## JAS

## Jurnal Akuntansi Syariah
Firm Size In Moderate Factors Affecting Islamic Social Reporting Norma Setiyani, Adelina Citradewi
Financial Performance Of Islamic Insurance Companies Before And During The Covid-19 Pandemic Aulia Dika Zahra, Ahmad Baehaqi, Prayogo P. Harto
Institutional Ownership, Tax Planning And Tax Avoidance Effect On Firm Value Angelina Siti Juliani, Endah Finatariani
The Role Of Women Chief Executive Officers On Tax Avoidance Decisions In Islamic Stock Index Wahid Wachyu Adi Winarto, Amalia Fakhru Nisa
Tax Avoidance: Employment Benefits Liability, Sales Growth, Capital Intensity, Profit Management, And Inventory Intensity
Musyafa’ah Musyafa’ah, Nita Andriyani Budiman, Zamrud Mirah Delima
Determinants Of Financial Performance In Islamic Insurance Companies

## Moderated By Good Corporate Governance
Selamat Muliadi, Sri Sulasmi, Santi Susanti, Aprih Santoso, Evi Maulida Yanti
Internal Control System On Fraud Prevention Moderate By Bugis Cultural Values
Rahayu Wiliana, Febby Rachmadhani, Nadhirah Nagu, Syamsuddin,
Achmad Fadel Farid

## Accessibility And Competence Toward Zakat Financial Accountability
Moderate By Internal Control Aqilla Rahmah, Dwi Astarani Aslindar, Arum Pujiastuti
JAS Vol.7 No.2 Hal: 134-267 Desember 2023 pISSN 2549-3086 eISSN 2657-1676

## EDITORIAL TEAM
JAS (Jurnal Akuntansi Syariah)
Editor in Chief
Zakaria Batubara | Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi (STIE) Syariah Bengkalis
Associate Editor
Zulhelmy | Universitas Islam Riau (UIR), Pekanbaru Muhammad Fadhil Junery | Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi (STIE) Syariah Bengkalis Evi Marlina | Universitas Muhammadiyah Riau (UMRI), Pekanbaru Lukman Hakim | Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi (STIE) Syariah Bengkalis Decky Hendarsyah | Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi (STIE) Syariah Bengkalis Kiki Candri | Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi (STIE) Syariah Bengkalis Eva Nurfazilla | Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi (STIE) Syariah Bengkalis
Production Editor (Copyediting and Layouting) & IT Support Decky Hendarsyah | Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi (STIE) Syariah Bengkalis
Mitra Bebestari ( Reviewers / Editorial Board ) Sri Fadilah | Universitas Islam Bandung Peny Cahaya Azwari | Universitas Islam Negeri Raden Fatah, Palembang Indira Januarti | Universitas Diponegoro, Semarang Siti Kurnia Rahayu | Universitas Komputer Indonesia, Bandung Wirmie Eka Putra | Universitas Jambi Elva Nuraina | Universitas PGRI Madiun Robiatul Auliyah | Universitas Trunojoyo Madura
Zaky Machmuddah | Universitas Dian Nuswantoro, Semarang Nedi Hendri | Universitas Muhammadiyah Metro, Lampung Siti Rochmah Ika | Universitas Janabadra, Yogyakarta Caturida Meiwanto Doktoralina | Universitas Mercu Buana, Jakarta Ernawaty Usman | Universitas Tadulako, Palu Hasan Mukhibad | Universitas Negeri Semarang Sri Suryaningsum | Universitas Pembangunan Nasional Veteran Yogyakarta Rizal Yaya | Universitas Muhammadiyah Yogyakarta Dwi Ermayanti Susilo | Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi (STIE) PGRI Dewantara, Jombang Yananto Mihadi Putra | Universitas Mercu Buana, Jakarta Evada Dewata | Politeknik Negeri Sriwijaya, Palembang Negina Kencono Putri | Universitas Jenderal Soedirman, Banyumas Yulita Setiawanta | Universitas Dian Nuswantoro, Semarang Arna Suryani | Universitas Batanghari, Jambi Rumanintya Lisaria Putri | Badan Riset dan Inovasi Nasional (BRIN) Ari Kamayanti | Politeknik Negeri Malang Rinny Meidiyustiani | Universitas Budi Luhur, Jakarta Wiwit Apit Sulistyowati | Universitas Swadaya Gunung Jati, Cirebon Elis Mediawati | Universitas Pendidikan Indonesia, Bandung Mirna Indriani | Universitas Syiah Kuala, Banda Aceh Aini Indrijawati | Universitas Hasanuddin, Makassar

## Penerbit
LPPM Publishing & Printing Pusat Penelitian dan Pengabdian Masyarakat (PPPM) Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi (STIE) Syariah Bengkalis

## Alamat Redaksi
Jalan Poros Sungai Alam – Selat Baru, Bengkalis 28734 Telp. +62766 2621471, +62811 750 1025 e-mail: lppmstiesyariahbengkalis@yahoo.com

## SEKAPUR SIRIH
Puji syukur  kehadirat  Allah  SWT  atas  rahmat  dan  karunianya  sehingga JAS  (Jurnal  Akuntansi  Syariah)  edisi  Desember  2023  (Vol.7  No.2)  bisa dirampungkan.  Jurnal  edisi  ini  merupakan  gagasan  Pusat  Penelitian  dan Pengabdian  kepada  Masyarakat  (PPPM)  STIE  Syariah  Bengkalis  sehingga  dapat diterbitkan  dan  layak  berada  dihadapan  para  pembaca  baik  tercetak  maupun online .
Pusat  Penelitian  dan  Pengabdian  kepada  Masyarakat  (PPPM)  STIE
Syariah  Bengkalis  mengajak  kalangan  akademisi  dan  praktisi  untuk mempublikasikan  hasil  penelitian  dan  karya  ilmiah  baik  dalam  keilmuan akuntansi  maupun  ilmu  akuntansi  syariah  serta  keilmuan  lain  yang  berkaitan dengan  akuntansi  dalam  mencerdaskan,  membuka  cakrawala  dan  membangun kesejahteraan umat.
Redaksi  mengucapkan  terima  kasih  kepada  para  dosen,  peneliti  dan praktisi  atas  kontribusinya  serta  tim  redaksi  dan  semua  pihak  yang  telah memberikan  dukungan  atas  diterbitkannya  jurnal  ini.  Kami  dari  tim  redaksi menyadari  masih  banyak  terdapat  kekurangan,  kelemahan  dalam  jurnal  ini  dan kami  akan  terus  berbenah  diri  untuk  kesempurnaan  terbitan  jurnal  berikutnya. Oleh karena itu, kami mengharapkan kritikan dan saran yang sifatnya membangun dari semua pihak.
Wassalam
Editor in Chief

## DAFTAR ISI

## Firm Size In Moderate Factors Affecting Islamic Social Reporting
Norma Setiyani, Adelina Citradewi ...........................................................  134-152
Financial Performance Of Islamic Insurance Companies Before And
During The Covid-19 Pandemic Aulia Dika Zahra, Ahmad Baehaqi, Prayogo P. Harto .............................  153-167 Institutional Ownership, Tax Planning And Tax Avoidance Effect On

## Firm Value
Angelina Siti Juliani, Endah Finatariani ...................................................  168-183
The Role Of Women Chief Executive Officers On Tax Avoidance Decisions In Islamic Stock Index
Wahid Wachyu Adi Winarto, Amalia Fakhru Nisa ....................................  184-199 Tax Avoidance: Employment Benefits Liability, Sales Growth, Capital
Intensity, Profit Management, And Inventory Intensity Musyafa’ah Musyafa’ah, Nita Andriyani Budiman,
Zamrud Mirah Delima ...............................................................................  200-218 Determinants Of Financial Performance In Islamic Insurance Companies

## Moderated By Good Corporate Governance
Selamat Muliadi, Sri Sulasmi, Santi Susanti, Aprih Santoso, Evi Maulida Yanti ......................................................................................  219-236 Internal Control System On Fraud Prevention Moderate By

## Bugis Cultural Values
Rahayu Wiliana, Febby Rachmadhani, Nadhirah Nagu, Syamsuddin, Achmad Fadel Farid ..................................................................................  237-252

## Accessibility And Competence Toward Zakat Financial Accountability
Moderate By Internal Control Aqilla Rahmah, Dwi Astarani Aslindar, Arum Pujiastuti ..........................  253-267

## FIRM SIZE IN MODERATE FACTORS AFFECTING ISLAMIC SOCIAL REPORTING
Norma Setiyani, Adelina Citradewi 
Institut Agama Islam Negeri Kudus, Indonesia
 adelina.citradewi@iainkudus.ac.id
https://doi.org/10.46367/jas.v7i2.1249
Received: Jun 26, 2023 Revised: Aug 14, 2023 Accepted: Aug 23, 2023 Published: Dec 18, 2023

## ABSTRACT
This  research  aims  to  show  the  influence  of  profitability,  leverage,  and  size  of  the  board  of commissioners  on  Islamic  social  reporting  (ISR)  disclosure  with  company  size  as  a  moderating variable in Jakarta Islamic Index (JII) companies for 2019-2021. The population of this research was 30  companies, and the selected  sample  was  13 companies using  purposive sampling, so the total  sample data  is 39. The source used  secondary data  from company annual  reports obtained through  each  website.  Data  analysis  uses  moderated  regression  analysis  (MRA).  This  research confirms that profitability has a positive and significant effect on ISR disclosure. The leverage and size of the board of commissioners do not  affect ISR disclosure. Company size can moderate the effect of profitability on ISR disclosure. Company size cannot moderate the influence of leverage and  board  size  on  ISR  disclosure.  This  research  shows  that  effective  asset  management  can increase ISR disclosure for businesses that achieve high profitability, so the research results can be  a  reference  for  business  management  when  making  ISR  policies,  especially  those  related  to Islamic business. This research can also be used as evaluation material for company management in determining policies related to ISR, especially in Islamic-motivated companies.
Keywords: profitability, leverage, board of commissioners, firm size, Islamic social reporting.

## UKURAN PERUSAHAAN DALAM MEMODERASI FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI ISLAMIC SOCIAL REPORTING

## ABSTRAK
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk  menunjukan pengaruh profitabilitas, leverage , dan ukuran dewan komisaris terhadap pengungkapan Islamic social reporting (ISR) dengan ukuran perusahaan sebagai  variabel  moderasi  pada  perusahaan  Jakarta  Islamic  Index  (JII)  periode  2019-2021. Populasi penelitian ini berjumlah 30 perusahaan dan sampel yang terpilih sebanyak 13 perusahaan dengan  menggunakan purposive  sampling, sehingga  diperoleh  jumlah  data  sampel  sebanyak  39. Sumber data menggunakan data sekunder berupa annual report perusahaan yang diperoleh melalui situs web  masing-masing perusahaan.  Analisis data menggunakan moderated regression  analysis (MRA) .  Penelitian  ini  mengkonfirmasi  bahwa  profitabilitas  berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap pengungkapan ISR . Sedangkan leverage dan ukuran dewan komisaris tidak  berpengaruh pada pengungkapan ISR . Ukuran perusahaan mampu memoderasi pengaruh profitabilitas terhadap pengungkapan ISR . Namun, ukuran perusahaan tidak  mampu  memoderasi pengaruh leverage dan ukuran  dewan  komisaris  terhadap  pengungkapan ISR .  Penelitian  ini  menunjukkan  bahwa pengelolaan aset  yang  efektif dapat  meningkatkan pengungkapan ISR bagi  bisnis  yang  mencapai profitabilitas  tinggi,  sehingga  hasil  penelitian  ini  dapat  menjadi  referensi  bagi  manajemen  bisnis saat  membuat  kebijakan ISR ,  terutama  yang  berkaitan  dengan  bisnis  syariah.  Penelitian  ini  juga dapat  menjadi  bahan  evaluasi  bagi  manajemen  perusahaan  dalam  menetapkan  kebijakan  terkait ISR khususnya pada perusahaan bermotif syariah.
Kata kunci: profitabilitas, leverage , dewan komisaris, ukuran perusahaan, Islamic social reporting .

## PENDAHULUAN
Persaingan  entitas  bisnis  pada  era  globalisasi  dan  digitalisasi  ini, menjadikan  perusahaan  melaksanakan  tanggung  jawab  sosial  dan  lingkungan, tidak  hanya  berfokus  pada  laba  (Rouf  and  Hossan  2021).  Aktivitas  operasional yang  dilaksanakan  entitas  bisnis  memiliki  dampak  yang  bersifat  positif  dan negatif.  Dampak  positifnya  yaitu  memberikan  lapangan  pekerjaan  sehingga menurunkan  tingkat  pengangguran,  meningkatnya  ekonomi  sekitar  perusahaan, dan  lainnya.  Dampak  negatifnya  yaitu  limbah  berbahaya,  polusi  udara,  dan lainnya. Corporate social responsibility (CSR) sangat diperlukan guna memitigasi dampak negatif yang ditimbulkan (Zaman, Nadeem, and Carvajal 2021).
Perusahaan  yang  menggunakan  sumber  daya  harus  bertanggungjawab kepada  Allah  sebagai  pencipta  dan  pemiliknya.  Sebagaimana  disebutkan  dengan jelas  dalam  Al-Qur’an  surah  Al-A’raf  ayat  56  bahwa  “Islam  memerintahkan umatnya  untuk  menjaga  alam”.  Manusia  yang  diberi  kepercayaan  untuk mengelola  sumber  daya  harus  mengungkapkan  informasi  terkait  tanggung jawabnya  kepada  Allah,  juga  kepada  masyarakat.  Belum  adanya  aturan  baku untuk  melaporkan ISR ,  menjadikan  perhatian  perusahaan  terhadap  tingkat pengungkapan ISR masih  rendah  dan  tidak  informatif.  Hal  ini  dibuktikan  oleh penelitian  Frihatni  et  al.  (2021)  bahwa  implementasi  dan  pengungkapan ISR belum  mencapai  skor  maksimal.  Tingkat  pengungkapan ISR setiap  perusahaan berbeda-beda.  Pada  dasarnya,  terdapat  dua  persyaratan  dalam  pengungkapan berdasarkan perspektif Islam yaitu akuntabilitas sosial dan full disclosure (Brahim and Arab 2020) .
Entitas bisnis yang memperhatikan kepentingan masyarakat dan didukung oleh  masyarakat  dapat  meningkatkan  citra  kompetitif  perusahaan  dan meningkatkan  kinerja  keuangannya  (Mohammadi,  Saeidi,  and  Naghshbandi 2021).  Indikator  yang  dapat  menggambarkan  kinerja  keuangan  diantaranya profitabilitas  dan leverage .  Profitabilitas  merupakan  pencapaian  dari  rangkaian kebijakan dan pengambilan keputusan manajemen yang berasal dari pemanfaatan pendanaan  untuk  operasional  perusahaan  (Purbawangsa  et  al.  2019).  Aspek finansial lainnya yaitu leverage yang dapat berkontribusi pada pengungkapan ISR (Lestari  and  Mochlasin  2021).  Perusahaan  dalam  menjalankan  operasinya mempunyai  beragam  keperluan,  terutama  modal  sebagai  kebutuhan  primer (Hamrouni,  Boussaada,  and  Toumi  2019).  Perusahaan  dengan leverage tinggi harus memenuhi persyaratan informasi kreditnya (Zoraya, Fitranita, and Wijayanti 2022).  Tingkat leverage yang  tinggi  memungkinkan  perusahaan  memberikan kelengkapan  informasi  sosial  kepada  pihak  eksternal  yang  bermanfaat  untuk menekan  asimetri  informasi  serta  ketidakpastian  tentang  prospek  masa  depan perusahaan (Nurjanah and Bawono 2021).
Fakor  lain  yang  dapat  memberikan  pengaruh  pada  pengungkapan ISR yaitu GCG. Peran penting komponen GCG yaitu setiap perusahaan melaksanakan pengambilan keputusan, dimana  setiap tingkatan manajemen memiliki peran dan fungsinya  masing-masing  yang  menyebabkan  adanya  perbedaan  pengungkapan informasi  (Rouf  and  Hossan  2021).  Komposisi  ukuran  setiap  tingkatan manajemen  diharapkan  mampu  memberikan  pengungkapan  informasi  sosial perusahaan  secara  luas  sebagai  bukti  tanggung  jawab  manajemen.  Mekanisme GCG dapat  ditinjau  dari  organ  perusahaan  seperti  dewan  komisaris.  Dewan
komisaris  yang  tinggi  dapat  memantau  manajer  perusahaan  lebih  efektif  untuk memenuhi kepentingan pemegang saham yang heterogen. Selain itu proporsi yang tinggi akan meningkatkan kualitas pengungkapan dan tidak membatasi informasi (Zaid, Wang, and Abuhijleh 2019).
Faktor lainnya yang juga dapat memberikan pengaruh pada pengungkapan ISR yaitu  ukuran  perusahaan.  Ukuran  perusahaan  menunjukkan  klasifikasi  kecil besarnya  suatu  perusahaan.  Perusahaan  yang  masuk  dalam  klasifikasi  besar mengarah  pada  penyediaan  informasi  lebih  luas  untuk  tekanan  pemangku kepentingan  yang  lebih  besar  (Mousa  and  Elamir  2018).  Perusahaan  besar  lebih cenderung  menjadi  sasaran  gerakan  sosial  untuk  menarik lebih  banyak  perhatian dari  regulator,  media,  dan  masyarakat  umum  (Godos-Díez  et  al.  2020). Perusahaan  besar  lebih  mampu  menarik  perhatian  pemangku  kepentingan  dan lebih responsif terhadap tuntutan tanggung jawab sosial (Mohammadi, Saeidi, and Naghshbandi  2021).  Penelitian  ini  memilih  ukuran  perusahaan  menjadi  variabel moderasi sebab ukuran  perusahaan yang  semakin besar maka  memiliki tanggung jawab  yang  besar  dan  berdampak  pada  luasnya  pengungkapan.  Hal  ini  didukung temuan  Zoraya,  Fitranita,  and  Wijayanti  (2022)  bahwa  ukuran  perusahaan  dapat memoderasi pengaruh profitabilitas terhadap ISR .
Penelitian  terdahulu  oleh  Hussain  et  al.  (2020)  menghasilkan  bahwa ukuran perusahaan , profitabilitas , dan ukuran dewan komisaris memiliki pengaruh positif  signifikan  terhadap ISR .  Penelitian  lain  dilakukan  oleh  Indayani  et  al.
(2019)  menghasilkan  bahwa  profitabilitas  mempengaruhi  secara  positif  dan signifikan  terhadap    pengungkapan ISR .  Penelitian  Oktovina,  Mangantar,  and Tasik  (2022)  membuktikan  bahwa leverage berpengaruh  positif  terhadap pengungkapan ISR .  Penelitian  Sabrina  and  Betri (2018)  membuktikan  bahwa ukuran  perusahaan  mampu  memoderasi  pengaruh  profitabilitas  terhadap ISR . Penelitian Nurjanah and Bawono (2021) membuktikan bahwa ukuran perusahaan mampu memoderasi pengaruh leverage terhadap pengungkapan ISR .
Berbeda  dengan  hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Jati  et  al.  (2020) menyimpulkan  bahwa  profitabilitas  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap pengungkapan ISR .  Penelitian  Nugraheni  and  Khasanah  (2019)  menyatakan bahwa  ukuran  dewan  komisaris  tidak  berpengaruh  terhadap  pengungkapan CSR .
Penelitian  Devi,  Tanno,  and  Misra  (2021)  menyimpulkan  bahwa  ukuran perusahaan  berpengaruh  negatif  terhadap ISR .  Penelitian  Lestari  and  Mochlasin (2021)  membuktikan  bahwa leverage tidak  berpengaruh  terhadap  pengungkapan ISR .  Selain  itu,  penelitian  Dewi  and  Rita  (2021)  menyimpulkan  bahwa  ukuran perusahaan  tidak  dapat  memperkuat  pengaruh  ukuran  dewan  komisaris  terhadap ISR .  Kemudian  penelitian  yang  mengkaji  ukuran  perusahaan  sebagai  variabel moderasi terhadap ISR sudah dilakukan oleh Sabrina and Betri (2018); Lestari and Mochlasin (2021); Nurjanah and Bawono (2021); Zoraya, Fitranita, and Wijayanti
(2022),  namun  penelitian  tersebut  tidak  ada  yang  membahas  ukuran  dewan komisaris  sebagai  variabel  bebas.  Kemudian  penelitian  yang  mengkaji  ukuran perusahaan sebagai variabel moderasi pengaruh ukuran dewan komisaris terhadap ISR  sudah  dilakukan  oleh  Dewi  and  Rita  (2021),  namun  tidak  membahas profitabilitas  dan leverage .  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  penelitian  terdahulu terdapat kesenjangan hasil dan terdapat perbedaan pembahasan dengan penelitian ini,  sehingga  penelitian  tentang  pengungkapan ISR masih  penting  untuk dilakukan. Oleh sebab itu tujuan dari penelitian ini adalah untuk menganalisis dan
menunjukan  pengaruh  profitabilitas, leverage ,  dan  ukuran  dewan  komisaris terhadap pengungkapan ISR dengan ukuran perusahaan sebagai variabel moderasi pada perusahaan yang terdaftar di JII periode 2019-2021.

## TELAAH LITERATUR

## Stakeholder Theory
Teori stakeholder mendeskripsikan  responsibilitas  perusahaan  pada stakeholder (Freeman  1984).  Teori  ini  menegaskan  bahwa  perusahaan  wajib memperhatikan  kemaslahatan  beragam  pemangku  kepentingan,  tidak  hanya beroperasi  hanya  untuk  keperluannya  sendiri.  Teori stakeholder menjelaskan interaksi  perusahaan  dengan  pemangku  kepentingan,  baik  dari  proses  maupun bagi  hasil  (Freeman  1984). CSR dan  lingkungan  merupakan responsibility dunia bisnis kepada semua stakeholder , bukan hanya kepada shareholder (Gray, Kouhy, and Lavers 1995). Kontinuitas perusahaan membutuhkan sarana berupa dukungan para stakeholder ,  oleh  karena  itu  perhatian  perusahaan  kepada stakeholder diperlukan  guna  melengkapi  ekspektasinya  (Gray,  Kouhy,  and  Lavers  1995). Penelitian ini menjadikan teori stakeholder sebagai landasan dalam pengungkapan ISR .  Perusahaan  diharapkan  mengungkapkan ISR secara  sukarela  kepada  publik sebagai  sarana  komunikasi  sehingga  tercipta  hubungan  baik  dengan stakeholder (Yusuf  and  Shayida  2020).  Melalui  pengungkapan, stakeholder mengetahui program dan kebijakan perusahaan yang berdampak pada kepercayaan pemangku kepentingan (Buallay et al. 2020).

## Legitimacy Theory
Teori  legitimasi  dicetus  oleh  Dowling  and  Pfeffer  (1975)  dimana mempunyai  inti  pada  hubungan  perusahaan  dan  masyarakat.  Teori  legitimasi berasumsi  bahwa  operasional  perusahaan  menyesuaikan  dan  mendasarkan  diri pada  persepsi  kebijakan  sosial  dan  nilai  kepercayaan  dimiliki  masyarakat (Lindblom  1994).  Keyakinan  masyarakat  pada  perusahaan  bertumpu  pada kegiatan  operasionalnya  yang  berada  pada  batas  dan  aturan  masyarakat (Hamrouni, Boussaada, and Toumi 2019). Kontinuitas perusahaan mengandalkan pada  kontrak  sosial  (Hussain  et  al.  2020).  Dengan  demikian,  perusahaan diharapkan  untuk  mencari  keselarasan  antara  tindakan  organisasi  dan  nilai-nilai pemangku  kepentingan  yang  relevan  (Lindblom  1994).  Ketika  harapan masyarakat tidak terpenuhi atau tidak sesuai dengan  norma dan nilai masyarakat, pelanggaran  kontrak  terjadi  dan  kesenjangan  legitimasi  berkembang  (Rouf  and Hossan  2021).  Perusahaan  yang  terkena legitimacy  gap berdampak  adanya penolakan dari stakeholder mengganggu keseimbangan operasional (B. T. Cahya 2018).  Perusahaan  berantusias  mengungkapkan  informasi  sosial  untuk melegitimasi  posisi  mereka  dalam  masyarakat  (Newson  and  Deegan  2002). Perusahaan  dapat  mengungkapkan CSR sebagai  alat  strategis  guna  membangun citra  perusahaan  dan  menjalin  hubungan  baik  dengan  masyarakat  (Harun  et  al. 2020).
Pengungkapan Islamic Social Reporting (ISR)
Awal  mula ISR dipelopori  oleh  Haniffa  (2002)  sebagai  jawaban  atas kekurangan CSR .  Kesenjangan  konsep CSR barat  hanya  berfokus  pada  manfaat
nyata,  pelaporan,  dan  pengungkapan  sehingga  mengabaikan  kewajiban  spiritual (Bukhari,  Hashim,  and  Amran  2021). ISR menampilkan  akuntabilitas  kepada Allah,  masyarakat,  dan  lingkungan  (Haniffa  2002).  Masyarakat  mempunyai kewenangan untuk melihat informasi yang relevan tentang aktivitas bisnis melalui pengungkapan  tanggung  jawab  sosial.  Ketika  perusahaan  mengungkapkan kegiatan ISR dapat  menekan  ketimpangan  informasi,  meningkatkan  peran informasi  akuntansi  dalam  penilaian  perusahaan,  dan  menambah  integritas laporan  perusahaan  (Harun  et  al.  2020).  Penelitian  Haniffa  (2002) mengembangkan lima poin pengungkapan kemudian ditambahkan poin tata kelola perusahaan  oleh  Othman,  Thani,  and  Ghani  (2009).  Paradigma ISR dengan  pilar taqwa,  yaitu  perusahaan  tidak  hanya  termotivasi  oleh profit-maximization tetapi juga  pencapaian  untuk  mengejar  akhirat  (B.  T.  Cahya  2018). ISR dapat mengevaluasi  kualitas  kepatuhan  aktivitas  perusahaan  yang  berpengaruh  pada kesejahteraan  sosial  masyarakat  (Bukhari,  Hashim,  and  Amran  2021).  Penelitian ini  mengukur score indeks  dan  item  pengungkapan  pada  penelitian  ini  mengacu pada penelitian T. B. Cahya (2017) sebanyak 41 item pengungkapan.

## Profitabilitas
Profitabilitas merupakan kapabilitas perusahaan dalam mencapai laba dari aktvitas  operasionalnya  selama  periode  tertentu  menggunakan  aset  yang  dimiliki perusahaan  (Kasmir  2019).  Keefektivitasan  manajemen  dalam  mengelola perusahaan dapat diketahui melalui rasio profitabilitas (Purbawangsa et al. 2019). Tujuan  penggunaan  profitabilitas  yaitu  sebagai  tolok  ukur  perusahaan  dalam menciptakan laba pada waktu tertentu, sebagai pembanding laba terdahulu dengan sekarang,  mengevaluasi progress laba  dari  setiap  periode,  dan  mengukur efektivitas manajemen dalam mengelola dana perusahaan (Kasmir 2019; Prasetiyo 2022).  Kesuksesan  manajemen  dalam  mengelola  bisnis  dibuktikan  dengan pencapaian  laba  yang  maksimal  dari  kegiatan  perdagangan  dan  pendapatan investasi (Rozzi and Bahjatullah 2021). Return on equity (ROE) dapat mengetahui seberapa  besar  laba  yang  akan  diperoleh berdasarkan  saham  yang  diinvestasikan kepada  manajemen  dan  mengindikasikan  kapabilitas  perusahaan  dalam menghasilkan profit tanpa hutang (Purbawangsa et al. 2019).

## Leverage
Leverage merupakan  tolok  ukur  aktiva  perusahaan  yang  dibiayai  dengan utang  (Kasmir  2019).  Perusahaan  dalam  memenuhi  kebutuhan  dananya  dapat menggunakan modal sendiri dan meminjam pada kreditur (Hamrouni, Boussaada, and Toumi 2019). Target perusahaan dapat diwujudkan melalui leverage dengan memanfaatkan  aset  atau  dana  yang  memiliki  biaya  tetap  (Yusuf  and  Shayida 2020).  Biaya  tetap  ialah  risiko  yang  menjadi  tanggungan  perusahaan  dalam pelaksanaan  kebijakan  keuangan  (Yusuf  and  Shayida  2020).  Tingginya  rasio leverage mengindikasikan  bahwa  rendahnya  modal  sendiri  dalam  membiayai aktiva  (Nurjanah  and  Bawono  2021).  Rasio  ini  dapat  menilai  kapabilitas perusahaan  guna  memenuhi  semua  utangnya,  sehingga  manajer  keuangan  dapat membuat  kebijakan  yang  memungkinkan  penggunaan  modal  disesuaikan  (Yusuf and  Shayida  2020). Leverage mengukur  risiko  jangka  panjang  yang  terlibat  dan menjelaskan  struktur  keuangan  perusahaan  (Zoraya,  Fitranita,  and  Wijayanti 2022;  Diroh  and  Mochlasin  2023).  Terdapat  beberapa  jenis  rasio leverage salah
satunya debt  to  equity  ratio  (DER) (Kasmir  2019). DER digunakan  untuk menghitung bauran dana dalam neraca serta membandingkan dana yang disiapkan pemilik (ekuitas) dengan dana pinjaman (utang) (Yusuf and Shayida 2020).

## Dewan Komisaris
Dewan  komisaris  mempunyai  fungsi  mengawasi  kinerja  perusahaan (Puspitaningrum  and  Indriani  2022).  Dewan  komisaris  merupakan  anggota perusahaan yang mempunyai peran dalam monitoring dan memberi ptunjuk pada direksi  (Pratiwi,  Darmawati,  and  Amaliyah  2020).  Dewan  komisaris  berperan dalam  sistem  pengendalian  internal  sebagai  penanggung  jawab  atas  pengelolaan perusahaan  yang  efektif  (Hussain  et  al.  2020).  Dewan  komisaris  tidak  hanya memastikan bahwa perusahaan bekerja demi keperluan terbaik pemilik tetapi juga untuk stakeholder lainnya, serta memberi nasihat tentang presentasi aktivitas dan kinerja  perusahaan  kepada  publik  (Pratiwi,  Darmawati,  and  Amaliyah  2020). Dewan  komisaris  memberikan  pengawasan  pada  manajemen  atas  pengelolaan perusahaan,  mewakili  kepentingan  pemegang  saham,  serta  penanggung  jawab pengendalian  internal  (Pratiwi,  Darmawati,  and  Amaliyah  2020).  Ukuran  dewan komisaris  diproksikan  melalui  kalkulasi  jumlah  dewan  komisaris  (Zaid,  Wang, and Abuhijleh 2019).

## Ukuran Perusahaan
Ukuran  perusahaan  merupakan  tingkatan  kecil  atau  besarnya  perusahaan (Sudarso,  Usdeldi,  and  Putriana  2022).  Ukuran  perusahaan  berhubungan  dengan berapa  banyak  dana  yang  diperlukan  dalam  operasi  bisnis  dan  perusahaan  yang semakin besar maka memerlukan pembiayaan yang besar juga (Harun et al. 2020; Sifki  and  Dalimunthe  2022).  Perusahaan  dengan  sumber  daya  yang  lebih  besar disebut  sebagai  perusahaan  yang  besar,  baik  dibidang  keuangan,  sumber  daya manusia,  maupun  fasilitas  (Lestari  and  Mochlasin  2021).  Perusahaan  besar mempunyai kelebihan dalam memperoleh sumber dana dari pasar modal (Mousa and  Elamir  2018).  Apabila  sumber  dana  dioperasikan  secara  maksimal  maka bisnis  menghasilkan feedback tinggi  dan  menarik  investor  untuk  berinvestasi (Hamrouni, Boussaada, and Toumi 2019). Perusahaan besar mempunyai aktivitas operasi yang besar, sehingga berdampak pada masyarakat serta pemegang saham (Godos-Díez et al. 2020). Pengukuran ukuran perusahaan menggunakan logaritma natural total aset (Mousa and Elamir 2018).

## Pengembangan Hipotesis
Profitabilitas menjelaskan tingkat keefektifan manajemen dalam mengatur perusahaan  yang  didasarkan  pada  hasil  atas  perdagangan  maupun  penanaman modal.  Fungsi  profitabilitas  yaitu  untuk  mengetahui  hasil  keuntungan  dari aktivitas  bisnis  perusahaan  (Thian  2022).  Profitabilitas  ialah  komponen  yang memungkinkan  manajemen  untuk  menyediakan  informasi  lengkap  terkait  ISR kepada investor dengan bebas dan fleksibel. Perusahaan yang menciptakan profit tinggi  cenderung  mengarah  pada  aktivitas  intervensi  kebijakan,  termasuk penyediaan  informasi CSR .  Kepedulian  perusahaan  pada CSR akan  menciptakan keuntungan.  Perusahaan  harus  membuktikan  aktivitasnya  harus  berada  dalam lingkup  dan  aturan  yang  ada  di  masyarakat  untuk  keberlangsungan  perusahaan. Aktivitas  perusahaan  yang  dapat  melegitimasi  posisi  dalam  masyarakat  seperti
menahan  kemiskinan  dan  memberikan  kontribusi  pendidikan.  Profitabilitas perusahaan  yang  dialokasikan  pada  kegiatan  sosial  akan  berpengaruh  terhadap eksistensi perusahaan. Semakin tinggi profitabilitas, semakin luas informasi yang diungkapkan  guna  mendapatkan  keyakinan  masyarakat  atas  aktvitas  bisnis  yang dilaksanakan.  Penelitian  (Hussain  et  al.  2020)  menegaskan  bahwa  profitabilitas yang berpengaruh positif dan signifikan terhadap pengungkapan ISR . H 1 : profitabilitas berpengaruh positif dan signifikan terhadap pengungkapan ISR . Leverage adalah tolok ukur seberapa besar peran hutang dalam membiayai aktiva  perusahaan.  Modal  yang  bersumber  dari  kreditur  dapat  menciptakan  laba dengan  dampak  perusahaan  harus  membayar  bunga.  Nilai leverage yang  tinggi mendorong  perusahaan  untuk  menyajikan ISR lebih  relevan  sebagai  prospek jangka  panjang  untuk  kontinuitas  perusahaan  dan  mendapatkan  kesan  baik  dari publik.  Penelitian  Yang  et  al.  (2018)  menemukan  bahwa  laporan CSR memberikan  prediksi  jangka  panjang  kepada  penyedia  kredit,  sehingga memungkinkan perusahaan menyajikan informasi lebih luas. Pelaporan informasi tanggung  jawab  sosial  dapat  mengurangi  masalah  yang  merugikan  antara perusahaan  dan  penyedia  kredit  sehingga  meningkatkan  kredibilitas  dan kepercayaan.  Informasi  yang  diungkapkan  perusahaan  dapat  mempengaruhi persepsi pemberi pinjaman tentang situasi aktual didalamnya dan ekspektasi masa depannya.  Merujuk  pada  teori  legitimasi  perusahaan  dapat  beroperasi  dalam jangka  panjang  jika  memiliki  reputasi  yang  baik,  kepercayaan,  dan  komitmen. Perusahaan harus menjaga lingkungan sekitar dengan melaksanakan pertanggungjawaban  sosial  akibat  dari  kegiatan  bisnis.  Pengungkapan ISR dapat menciptakan laba  sehingga  dapat  menjadi  jaminan  penagih  dan  penanam  modal. Penelitian  Hamrouni,  Boussaada,  and  Toumi  (2019)  membuktikan  bahwa leverage memiliki pengaruh positif dan signifikan terhadap pengungkapan ISR . H 2 : leverage berpengaruh positif dan signifikan terhadap pengungkapan ISR . Dewan  komisaris  berperan  untuk  memantau  pengelolaan  operasi  dan bisnis  yang  dijalankan  direksi.  Keberadaan  dewan  komisaris  dapat  menunjang terciptanya praktik pengendalian internal yang baik untuk manajemen perusahaan. Proporsi  dewan  komisaris  diharapkan  dapat  mempengaruhi  pengambilan keputusan manajemen. Proporsi dewan yang besar lebih baik untuk meningkatkan kemampuan pemantauan dan memperluas pengungkapan ISR karena pengawasan yang  ketat  oleh  dewan  komisaris.  Merujuk  pada  teori stakeholder perusahaan harus  memberikan  manfaat  untuk  seluruh  pemangku  kepentingan,  termasuk penyediaan informasi tanggung jawab sosial perusahaan. Hubungan teori dengan dewan  komisaris  yaitu  sebagai  pihak  berkepentingan  di  perusahaan  memiliki kewenangan  dalam  mengawasi  jalannya  pengurusan  perusahaan  yang  mengarah pada transparansi dan efektivitas komunikasi untuk pengungkapan informasi yang jelas  kepada stakeholder .  Penelitian  Dewi  and  Rita  (2021)  membuktikan  bahwa ukuran dewan komisaris berpengaruh signifikan terhadap pengungkapan ISR . H 3 :  ukuran  dewan  komisaris  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap pengungkapan ISR .
Ukuran  perusahaan  digunakan  untuk  mengklasifikasikan  kecil  besarnya perusahaan. Perusahaan besar ialah perusahaan yang punya banyak sumber daya, baik  dibidang  sumber  daya  manusia,  keuangan,  maupun  fasilitas  (Lestari  and Mochlasin  2021).  Ukuran  perusahaan  memperlihatkan  bahwa  perusahaan mempunyai stakeholder yang  banyak  dan  memotivasi  untuk  melaporkan ISR
(Lestari  and  Mochlasin  2021).  Kecil  besarnya  perusahaan  dapat  dihitung  lewat seluruh  total  aset.  Ketika  perusahaan  mempunyai  aset  yang  besar  maka manajemen  dapat  memaksimalkan  pengelolaan  dan  menciptakan  profit  yang tinggi.  Profit  yang  tinggi  berarti  perusahaan  mempunyai  dana  yang  cukup  untuk mengelola  informasi  dan  menyajikan  pengungkapan ISR .  Teori  legitimasi menegaskan  bahwa  untuk  meraih  legitimasi stakeholder perusahaan  akan mengungkapkan  tanggung  jawab  sosial.  Perusahaan  akan  berupaya  melegitimasi keberadaannya dan menjalin hubungan sosial disekitarnya. Klasifikasi perusahaan yang  semakin  besar  maka  tekanan stakeholder cenderung  lebih  besar,  karena perusahaan  besar  lebih  sering  menjadi  sorotan  publik.  Penelitian  (Sabrina  and Betri  2018)  menjelaskan  ukuran  perusahaan  memoderasi  pengaruh  profitabilitas terhadap pengungkapan ISR . H 4 :  ukuran  perusahaan  dapat  memoderasi  pengaruh  profitabilitas  terhadap pengungkapan ISR .
Ukuran  perusahaan  merupakan  kategori  kecil  atau  besarnya  suatu perusahaan.  Perusahaan  besar  melaksanakan  kegiatan  lebih  besar  dan menciptakan pengaruh yang besar. Hal ini berarti juga sumber daya dan dana yang banyak  lebih  condong  pada  desakan  luasnya  informasi  yang  disediakan. Perusahaan dengan hutang besar berdampak pada tekanan stakeholder yang besar. Melalui  pengungkapan ISR dapat  melonggarkan  tekanan  dari stakeholder termasuk  penyedia  kredit  untuk  memperoleh  kepercayaan.  Merujuk  pada  teori legitimasi,  terdapat  kesepakatan  sosial  antara  perusahaan  dengan  masyarakat tempatnya  beroperasi.  Perusahaan  besar  melakukan  aktivitas  sosial  akan berdampak  positif  bagi  perusahaan  dan  bermanfaat  untuk  kelangsungan operasional  perusahaan.  Selain  itu,  besarnya  perusahaan  mengindikasikan tuntutan  yang  besar  dari stakeholder sehingga  perusahaan  mengungkapkan informasi  sosial  dan  lingkungan  untuk  melegitimasi  aktivitas  perusahaan. Penelitian  Nurjanah  and  Bawono  (2021)  menjelaskan  bahwa  ukuran  perusahaan memoderasi pengaruh leverage terhadap pengungkapan ISR . H 5 :  ukuran  perusahaan  dapat  memoderasi  pengaruh leverage terhadap pengungkapan ISR .
Ukuran  perusahaan  digunakan  untuk  mengklasifikasikan  kecil  atau besarnya  perusahaan.  Perusahaan  besar  adalah  perusahaan  yang  punya  banyak sumber  daya,  baik  dibidang  sumber  daya  manusia,  keuangan,  maupun  fasilitas (Lestari  and  Mochlasin  2021).  Perusahaan    besar    memiliki    organisasi    yang lebih    baik  dari  segi  struktur,    diversifikasi,    dan    aktivitas    operasi    yang kompleks. Ukuran perusahaan yang besar dengan total karyawan yang banyak dan berkualitas termasuk dewan komisaris akan berdampak pada pelaporan. Proporsi dewan  komisaris  yang  banyak  dapat  memudahkan  mengatur chief  executive officer (CEO) dan efektivitas dalam pengawasan  (Dewi and Rita 2021), sehingga tuntutan  kepada  manajemen  juga  besar  untuk  melaporkan ISR .  Dewan  komisaris mempunyai  wewenang  mendorong  manajemen  untuk  melaporkan  informasi ISR lebih  luas.  Sehingga  dapat  dipahami  ketika  proporsi  dewan  komisaris  banyak cenderung  mengungkapkan ISR lebih  luas.  Besarnya  perusahaan  manandakan bahwa  memiliki  banyak  sumber  daya  sehingga  memiliki  dana  untuk  membuat informasi  laporan  perusahaan  (Effendy,  Isnaini,  and  Isnawati  2021).  Merujuk pada teori stakeholder, perusahaan harus memperhatikan kemaslahatan pemangku kepentingan,  tidak  hanya  beroperasi  hanya  untuk  keperluannya  sendiri.
Perusahaan  harus  memperhatikan stakeholder agar  mendapat  dukungan  dan memiliki  hubungan  yang  baik.  Ukuran  perusahaan  yang  besar  memiliki  banyak kegiatan  operasional  sehingga  berdampak  besar  terhadap stakeholder (Dewi  and Rita  2021).  Maka  dari  itu,  perusahaan  besar  dengan  proporsi  dewan  komisaris yang  banyak  dapat  meningkatkan  pengungkapan ISR untuk  menjaga  hubungan baik  dengan stakeholder .  Penelitian  Lestari  and  Mochlasin (2021)  membuktikan bahwa  ukuran  perusahaan  dapat  memperkuat  pengaruh  antara  ukuran  dewan komisaris terhadap ISR .
H 6 :  ukuran  perusahaan  dapat  memoderasi  pengaruh  ukuran  dewan  komisaris terhadap pengungkapan ISR .

## METODE PENELITIAN
Jenis  penelitian  ini  merupakan  penelitian  deskriptif  dengan  pendekatan kuantitatif.  Data  yang digunakan  adalah data sekunder  berupa dokumentasi  yang berasal  dari annual  report perusahaan  yang  diperoleh  melalui  situs  web masing- masing  perusahaan.  Perusahaan  yang listing di  JII  dari  tahun  2019  hingga  2021 adalah  subjek  penelitian  ini.  Kriteria  pada  Tabel  1  digunakan  untuk  memilih sampel  melalui  metode purposive  sampling ,  diperoleh  sampel  perusahaan sebanyak 13, sehingga jumlah data sampel yang diobservasi adalah 13 perusahaan dikali 3 tahun menjadi 39 data sampel. Teknik analisis menggunakan moderated regression analysis (MRA) dengan bantuan software SPSS versi 26.
Tabel 1. Pemilihan Sampel Perusahaan No. Kriteria Jumlah 1 Perusahaan yang tercatat di JII Periode 2019 sampai 2021 30 2 Perusahaan yang tidak terdaftar secara berturut-turut periode 2019 sampai 2021 (14) 3 Perusahaan  yang  tidak  menggunakan  mata  uang  rupiah dalam annual report (3) Sampel Akhir 13 Sumber: data sekunder (diolah, 2023)

## HASIL DAN PEMBAHASAN PENELITIAN

## Statistik Deskriptif
Tabel 2 menunjukkan hasil uji analisis deskriptif, dimana dapat diketahui bahwa  pengungkapan ISR memiliki  nilai  minimum  0,56  oleh  perusahaan  CPIN tahun  2019  dan  2020,  nilai maksimum  0,87  oleh TLKM  tahun  2020  dan  UNVR tahun  2021,  nilai  rata-rata  0,7585  dan  standar  deviasi  0,07446.  Profitabilitas memiliki  nilai  minimum  0,01  oleh  perusahaan  ANTM  tahun  2019,  EXCL  tahun 2020,  WIKA  tahun  2020,  dan  WIKA  tahun  2021,  nilai  maksimum  0,36  UNVR tahun  2020,  nilai  rata-rata  0,1403  dan  standar  deviasi  0,099516. Leverage memiliki nilai minimum 0,20 oleh perusahaan INTP tahun 2019, nilai maksimum 1,50 WIKA tahun 2020, nilai rata-rata 0,7508 dan standar deviasi 0,37720. Dewan komisaris  memiliki  nilai  minimum  3  oleh  perusahaan  AKRA  tahun  2019,  CPIN tahun 2019, AKRA tahun 2020, CPIN tahun 2020, AKRA tahun 2021, dan CPIN tahun 2021, nilai maksimum 9 oleh perusahaan EXCL tahun 2019, EXCL tahun
2020,  TLKM  tahun  2020,  dan  TLKM  tahun  2021,  nilai  rata-rata  6,3333  dan standar  deviasi  1,76715.  Ukuran  perusahaan  memiliki  nilai minimum  30,60  oleh perusahaan  UNVR  tahun  2021,  nilai  maksimum  33,25  oleh  perusahaan  TLKM tahun 2021, nilai rata-rata 31,5287 dan standar deviasi 0,80591.
Tabel 2 Statistik Deskriptif Variabel N Min Max Mean Std. Dev ISR 39 0,56 0,87 0,7585 0,07446 Profitabilitas 39 0,01 0,36 0,1403 0,099516 Leverage 39 0,20 1,50 0,7508 0,37720 Dewan Komisaris 39 3,00 9,00 6,3333 1,76715 Ukuran Perusahaan 39 30,60 33,25 31,5287 0,80591
Sumber: data sekunder (diolah, 2023)

## Asumsi Klasik
Berdasarkan  hasil  perhitungan  uji  normalitas  diperoleh  oleh  nilai signifikansi  0,074.  Nilai  signifikansi  lebih  besar  dari  0,05,  sehingga  dapat dikatakan  bahwa  data  residual  berdistribusi  normal.  Tabel  3  menunjukkan  hasil uji multikolinearitas dimana nilai VIF dari seluruh variabel bebas lebih kecil dari 10  dan  nilai tolerance lebih  besar  dari  0,10.  Artinya  tidak  terdapat  gelaja multikolinearitas  pada  seluruh  variabel.  Tabel  4  menunjukkan  hasil  uji heterokedastisitas  dimana  semua  variabel  bebas  memiliki  nilai  signifikan  yang lebih besar dari 0,05. Artinya tidak terdapat gejala heterokedastisitas pada variabel penelitian  ini.  Berdasarkan  hasil  pengujian  autokorelasi  diperoleh  nilai  Durbin- Watson sebesar 1,751, nilai tersebut berada di posisi du < dW < 4 – du (1,721 < 1,751  <  2,28).  Hal  tersebut  menunjukkan  bahwa  autokolerasi  positif  maupun negatif tidak terjadi pada penelitian ini.
Tabel 3 Hasil Multikolinearitas Variabel Tolerance VIF Profitabilitas 0,895 1,117 Leverage 0,788 1,269 Dewan Komisaris 0,669 1,496 Ukuran Perusahaan 0,632 1,583 Sumber: data sekunder (diolah, 2023) Tabel 4 Hasil Heteroskedastisitas Model Sig. Profitabilitas 0,088 Leverage 0,586 Dewan Komisaris 0,513 Ukuran Perusahaan 0,217 Sumber: data sekunder (diolah, 2023)

## Hipotesis
Berdasarkan  Tabel  5  diperoleh  nilai  signifikansi  F  sebesar  0,003  dan adjusted  R  square  0,233,  artinya  bahwa  secara  simultan  profitabilitas, leverage , ukuran  dewan  komisaris  dan  ukuran  perusahaan  berpegaruh  signifikan  terhadap
pengungkapan ISR ,  dengan  besar  pengaruh  sebesar  23,3  persen.  Profitabilitas memiliki nilai signifikan 0,048 < 0,05 dan koefisien 11,462, artinya profitabilitas berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  pengungkapan ISR (H 1 diterima). Leverage memiliki  nilai  signifikan  0,053  >  0,05  dan  koefisien  3,863,  artinya leverage tidak  berpengaruh  terhadap  pengungkapan ISR (H 2 ditolak).  Ukuran dewan  komisaris  memiliki  memiliki  nilai  signifikan  0,850  >  0,05  dan  koefisien 0,053, artinya ukuran dewan komisaris tidak berpengaruh terhadap pengungkapan ISR (H 3 ditolak).
Profitabilitas  dimodereasi  ukuran  perusahaan  memiliki  nilai  signifikan 0,044  <  0,05  dan  koefisien  0,374,  artinya  ukuran  perusahaan  dapat  memoderasi pengaruh  profitabilitas  terhadap  pengungkapan ISR (H 4 diterima). Leverage dimodereasi  ukuran  perusahaan  memiliki  nilai  signifikan  0,057  >  0,05  dan koefisien  -0,121,  artinya  ukuran  perusahaan  tidak  dapat  memoderasi  pengaruh leverage terhadap  pengungkapan ISR (H 5 ditolak).  Ukuran  dewan  komisaris dimodereasi  ukuran  perusahaan  memiliki  memiliki  nilai  signifikan  0,944  >  0,05 dan  koefisien  -0,001,  artinya  ukuran  perusahaan  dapat  memoderasi  pengaruh ukuran dewan komisaris terhadap pengungkapan ISR (H 6 ditolak).
Tabel 5 Hasil Hipotesis Variabel Koefisien T Sig. (Constant) 0,065 0,027 0,978 Profitabilitas (X 1 ) 11,462 2,063 0,048 Leverage (X 2 ) 3,863 2,011 0,053 Dewan Komisaris (X 3 ) 0,053 0,191 0,850 Ukuran Perusahaan (Z) 0,014 0,179 0,859 X 1 *Z 0,374 2,101 0,044 X 2 *Z -0,121 -1,980 0,057 X 3 *Z -0,001 -0,071 0,944 F 3,938 0,003 Adjusted R Square 0,233 Sumber: data sekunder (diolah, 2023)
Pengaruh Profitabilitas Terhadap Pengungkapan ISR
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  H 1 diterima,  artinya  profitabilitas berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  pengungkapan ISR .  Hal  ini menunjukkan bahwa perusahaan dengan indeks profit tinggi lebih terdorong untuk mengungkapkan ISR secara  maksimal.  Profitabilitas  merupakan  penyebab manajemen  lebih  fleksibel  dan  leluasa  dalam  membuat  aktivitas  intervensi kebijakan, termasuk pengungkapan ISR . Pelaksanaan tanggung jawab sosial Islam yang efektif dibutuhkan kemampuan financial yang kuat, sebab aktivitas tersebut adalah  kegiatan  sukarela  dan  membutuhkan  anggaran  yang  besar.  Kondisi financial yang  baik  dapat  memperluas  aktivitas  tanggung  jawab  sosial,  serta menyediakan  pengungkapan ISR yang  lebih  luas.  Penelitian  ini  mengkonfirmasi bukti  teori  legitimasi  bahwa  adanya contract  social antara  masyarakat  dan perusahaan  (Deegan  2002).  Profitabilitas  yang  dialokasikan  pada  kegiatan  sosial akan  berpengaruh  terhadap  eksistensi  perusahaan.  Semakin  tinggi  profitabilitas, semakin  luas  informasi  yang  diungkapkan  untuk  memperoleh  kepercayaan masyarakat  atas  aktvitas  bisnis  yang  dilakukan.  Hasil  penelitian  ini  konsisten
dengan  penelitian  yang  dilakukan  Hussain  et  al.  (2020)  bahwa  profitabilitas berpengaruh  signifikan  terhadap  pengungkapan ISR .  Namun  bertolak  belakang dengan  penelitian  Jati  et  al.  (2020)  yang  menyatakan  bahwa  profitabilitas  tidak berpengaruh signifikan terhadap pengungkapan ISR .
Pengaruh Leverage Terhadap Pengungkapan ISR Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  H 2 ditolak,  artinya leverage tidak berpengaruh  terhadap  pengungkapan ISR .  Hal  ini  menunjukkan  bahwa leverage yang  besar  tidak  menentukan  luasnya  pengungkapan ISR ,  karena  pinjaman  dari kreditur  berkontribusi  bagi  kelangsungan  hidup  perusahaan.  Perusahaan  dengan nilai liabilitas  dan  risiko  besar  memiliki  peluang  kebangkrutan  yang  lebih  tinggi dan  cenderung  enggan  mengeluarkan  biaya  tambahan  untuk masalah  lingkungan perusahaan  sebab  aktivitas  dan  pelaporannya  membutuhkan  biaya  yang  tidak sedikit.  Pengeluaran  untuk  kegiatan  sosial  menyebabkan  penurunan  pendapatan. Maka  dari  itu  perusahaan  yang  terlilit  utang  tidak  terlibat  dalam  kegiatan  sosial.
Begitu  pula  sebaliknya, leverage yang  kecil  belum  tentu  tingkat  pengungkapan ISR rendah.  Perusahaan  akan  teguh  mengungkapkan ISR sekalipun  tingkat leverage- nya rendah ataupun tinggi. Hasil penelitian ini tidak sejalan dengan teori legitimasi  bahwa  perusahaan  harus  mengelola  lingkungan  sekitar  dengan melaksanakan  pertanggungjawaban  sosial  atas  pengaruh  dari  aktivitas  bisnis. Seharusnya,  pada  saat leverage tinggi  maka  pelaporan ISR juga  semakin  tinggi untuk  memenuhi  informasi  kreditnya.  Hasil  penelitian  ini  didukung  dengan penelitian  Sabrina  and  Betri (2018);  Lestari  and  Mochlasin (2021)  yang menyatakan bahwa leverage tidak berpengaruh terhadap pengungkapan ISR .
Pengaruh Ukuran Dewan Komisaris Terhadap Pengungkapan ISR Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  H 3 ditolak,  artinya  ukuran  dewan komisaris  tidak  berpengaruh  terhadap  pengungkapan ISR .  Hal  ini  menunjukkan bahwa  banyak  sedikitnya  dewan  komisaris  tidak  berdampak  pada  tingkat pengungkapan  informasi  dalam  perusahaan.  Terdapat  kemungkinan  dewan komisaris  lebih  meperhatikan  tata  kelola  perusahaan  sehingga  tidak  menentukan telah  menjalankan  pelaporan ISR dengan  efektif.  Dewan  yang  lebih  besar berhubungan  dengan  masalah  komunikasi  dan  koordinasi.  Ukuran  dewan komisaris  tidak  menentukan  terlaksananya  pengawasan  yang  lebih  baik,  sebab tidak  menjadi  penentu  efektivitas  pengawasan  pada  manajemen  perusahaan. Dewan  komisaris  hanya  bertanggung  jawab  atas  pengawasan,  sedangkan penanggungjawab  pengungkapan ISR adalah  dewan  direksi.  Hal  ini  dibuktikan dengan penelitian Hussain et al. (2020), bahwa ukuran dewan direksi berpengaruh terhadap  pengungkapan ISR .  Hasil  penelitian  ini  tidak  sejalan  dengan  teori stakeholder yang  menyatakan  bahwa  perusahaan  tidak  beroperasi  hanya  untuk kepentingannya  sendiri,  namun  harus  bermanfaat  bagi  pemangku  kepentingan lainnya  (Gray,  Kouhy,  and  Lavers  1995).  Artinya,  ketika  proporsi  dewan komisaris  yang  besar  memiliki  keragaman  pengalaman  dewan,  sehingga  lebih efektif  dalam  pengawasan  pengendalian  internal  dan  berdampak  pada pengungkapan ISR yang  lebih  luas.  Hasil  penelitian  ini  didukung  dengan penelitian  Nugraheni  and  Khasanah  (2019)  yang  menyatakan  bahwa  ukuran dewan komisaris tidak berpengaruh terhadap pengungkapan CSR .
Ukuran  Perusahaan  Dalam  Memoderasi  Pengaruh  Profitabilitas  Terhadap Pengungkapan ISR
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  H 4 diterima,  artinya  ukuran perusahaan  dapat  memoderasi  pengaruh  profitabilitas  terhadap  pengungkapan ISR .  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  ukuran  perusahaan  mampu  memperkuat pengaruh  profitabilitas  terhadap  pengungkapan ISR .  Artinya  apabila  perusahaan yang  besar  memiliki  total  aset  yang  besar  dan  dikelola  dengan  maksimal  dalam operasi  bisnis  serta  berorientasi  pada  tingginya  tingkat  laba  yang  didapatkan. Perolehan  laba  yang  optimal  dapat  dialokasikan  pada  kegiatan  sosial  serta  dapat menyediakan  pengungkapan ISR yang  lebih  lengkap.  Selain  itu,  profitabilitas yang tinggi dapat memberikan motivasi perusahaan dalam menyediakan informasi yang  luas  agar  mendapatkan  kepercayaan  dari stakeholder dan  berguna  untuk kelangsungan hidup perusahaan. Bila ditinjau dari teori legitimasi, hasil penelitian ini  membuktikan  bahwa  terdapat  kontrak  sosial  antara  perusahaan  dengan masyarakat (Deegan 2002). Perusahaan akan berupaya melegitimasi keberadaannya  dan  menjalin  hubungan  sosial  disekitarnya.  Dari  sudut  pandang Islam,  pengungkapan  penuh  harus  disediakan  oleh  perusahaan  tanpa mempertimbangkan  membuat  keuntungan  atau  tidak  sebagai  bentuk  transparansi dan  akuntabilitas  pada  Allah,  masyarakat,  dan  lingkungan  (Haniffa  2002).  Hasil penelitian  ini  konsisten  dengan  penelitian  yang  dilakukan  Sabrina  and  Betri (2018)  yang  menyatakan  bahwa  ukuran  perusahaan  dapat  memoderasi  pengaruh profitabilitas terhadap pengungkapan ISR .
Ukuran  Perusahaan  Dalam  Memoderasi  Pengaruh Leverage Terhadap Pengungkapan ISR
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  H 5 ditolak,  artinya  ukuran perusahaan  tidak  dapat  memoderasi  pengaruh leverage terhadap  pengungkapan ISR .  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  ukuran  perusahaan  tidak  mampu  memoderasi pengaruh leverage terhadap  pengungkapan ISR .  Artinya  apabila  perusahaan memiliki  ukuran  persahaan  yang  besar  tidak  menjamin  perusahaan  tersebut memiliki leverage yang  tinggi  untuk  menutupi  berbagai  keperluan  perusahaan, diantaranya  membiayai  operasional  perusahaan,  melakukan  ekspansi  yang bersumber  dari  internal  maupun  eskternal  perusahaan.  Terdapat  kemungkinan modal  sendiri  perusahaan  lebih  besar  daripada  sumber  dana  dari  pinjaman.
Leverage yang rendah mencerminkan aktiva dominan dibiayai modal senidri. Hal tersebut  tidak  berdampak  pada  luasnya  pengungkapan ISR .  Begitu  pula sebaliknya,  perusahaan  dengan  ukuran  perusahaan  yang  kecil  tidak  menjamin perusahan  tersebut  memiliki leverage yang  besar.  Perusahaan  dapat  mengambil kebijakan  untuk  menyeimbangkan  pemakaian  modal  sendiri  dan  modal  dari pinjaman  agar  tidak  terjebak  dalam  hutang  yang  besar  sehingga  membahayakan perusahaan. Nilai leverage yang tinggi atau rendah tidak berdampak pada luasnya pengungkapan ISR .  Hasil  penelitian  ini  tidak  sesuai  dengan  teori  legitimasi, terdapat  kontrak  sosial  antara  perusahaan  dengan  masyarakat  tempatnya beroperasi.  Perusahaan  yang  melakukan  aktivitas  sosial  akan  berdampak  positif bagi  perusahaan  dan  bermanfaat  untuk  kelangsungan  operasional  perusahaan. Perusahaan besar dengan tingkat tekanan yang besar dari stakeholder menjadikan perusahaan  mengungkapkan  informasi  sosial  dan  lingkungan  untuk  melegitimasi aktivitas  perusahaan.  Sehingga  sudah  seharusnya,  perusahaan  mengungkapkan
informasi  sosial  dan  lingkungan  untuk  melegitimasi  aktivitas  perusahaan. Hasil penelitian  ini  didukung  dengan  penelitian  Nurjanah  and  Bawono  (2021)  yang menyatakan  bahwa  ukuran  perusahaan  tidak  mampu  memoderasi  pengaruh leverage terhadap pengungkapan ISR .
Ukuran  Perusahaan  Dalam  Memoderasi  Pengaruh  Ukuran  Dewan Komisaris Terhadap Pengungkapan ISR Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  H 6 ditolak,  artinya  ukuran perusahaan  tidak  dapat  memoderasi  pengaruh  ukuran  dewan  komisaris  terhadap pengungkapan ISR . Hal ini menunjukkan bahwa perusahaan dengan ukuran yang besar tidak selalu perusahaan tersebut mempunyai dewan komisaris yang banyak. Terdapat  kemungkinan  dewan  komisaris  berjumlah  sedikit.  Dewan  komisaris sedikit namun berkualitas dapat melakukan pengawasan secara efektif. Namun hal tersebut tidak berdampak pada pengungkapan ISR . Begitu pula sebaliknya, ukuran perusahaan  yang  kecil  belum  tentu  memiliki  dewan  komisaris  sedikit.  Terdapat kemungkinan  perusahaan  memiliki  proporsi  dewan  komisaris  yang  besar. Proporsi  dewan  komisaris  yang  terlalu  besar  membuat  proses  pengawasan menjadi tidak efektif (Rouf and Hossan 2021). Selain itu, dewan komisaris hanya mempunyai  otoritas  melaksanakan  pengawasan  dan  memberikan  nasihat  kepada direksi.  Sedangkan  yang  bertanggung  jawab  dalam  pengungkapan ISR adalah direksi.  Sehingga  kedudukan  dewan  komisaris  tidak  maksimal  dalam melaksanakan monitoring terhadap  pengungkapan  kinerja  sosial  perusahaan, sehingga hal tersebut tidak menjamin luasnya pegungkapan ISR . Hasil penelitian ini  tidak  sesuai  dengan  teori stakeholder .  Perusahaan  harus  memperhatikan kemaslahatan  pemangku  kepentingan,  tidak  hanya  beroperasi  hanya  untuk keperluannya  sendiri.  Perusahaan  harus  memperhatikan stakeholder agar mendapat  dukungan  dan  memiliki  hubungan  yang  baik.  Karena  untuk  mencapai tujuan  dan  keberlangsungan  perusahaan  mensyaratkan  dukungan  para stakeholder .  Oleh  karena  itu,  untuk  menjaga  hubungan  baik  dengan stakeholder perusahaan perlu mengungkapkan aktivitas sosial lingkungan. Hasil penelitian ini didukung  dengan  penelitian  Dewi  and  Rita  (2021) yang  menyatakan  bahwa ukuran  perusahaan  tidak  mampu  memoderasi  pengaruh  ukuran  dewan  komisaris terhadap pengungkapan ISR .

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  dan  pembahasan  dapat  ditarik  kesimpulan  bahwa profitabilitas  berpengaruh  positif  dan  signifikan  pada  pengungkapan ISR . Sedangkan leverage dan  ukuran  dewan  komisaris  tidak  berpengaruh  terhadap pengungkapan ISR .  Ukuran  perusahaan  mampu  memoderasi  pengaruh profitabilitas  terhadap  pengungkapan ISR .  Namun,  ukuran  perusahaan  tidak mampu  memoderasi  pengaruh leverage dan  ukuran  dewan  komisaris  terhadap pengungkapan ISR .  Penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  pengelolaan  aset  yang efektif  dapat  meningkatkan  pengungkapan ISR bagi  bisnis  yang  mencapai profitabilitas  tinggi,  hasil  penelitian  ini  dapat  menjadi  referensi  bagi  manajemen bisnis  saat  membuat  kebijakan ISR ,  terutama  yang  berkaitan  dengan  bisnis syariah.  Penelitian  ini  juga  dapat  menjadi  bahan  evaluasi  bagi  manajemen perusahaan dalam menetapkan kebijakan terkait ISR khususnya pada perusahaan
bermotif  syariah.  Penelitian  ini  juga  diharapkan  menjadi  bahan  evaluasi  bagi manajemen  perusahaan  dalam  menetapkan  kebijakan  terkait ISR khususnya perusahaan  bermotif  syariah.  Studi  ini  memiliki  beberapa  keterbatasan,  yaitu ukuran  sampel  dan  periode  yang  terbatas,  sehingga  analisis  dan  interpretasi  data menjadi terbatas. Peneliti selanjutnya diharapkan menambah beberapa perusahaan sebagai  sampel  dan  menambah  jangka  waktu  penelitian  karena  stakeholder lebih memperhatikan  prediksi  jangka  panjang  dari  pada  prediksi  jangka  pendek,  serta objek yang diteliti tidak terbatas pada perusahaan yang terdaftar di JII.

## DAFTAR PUSTAKA
Brahim,  Nouha  Ben,  and  Mounira  Ben  Arab.  2020.  “Social  Disclosure: Compliance of Islamic Banks to Governance Standards No. 7 of AAOIFI (2010).” Journal  of  Islamic  Accounting  and  Business  Research 11  (7): 1427–52. https://doi.org/10.1108/JIABR-12-2018-0199.
Buallay,  Amina, Gagan  Kukreja, Esra Aldhaen, Muneer Al Mubarak, and Allam Mohammed  Hamdan.  2020.  “Corporate  Social  Responsibility  Disclosure and  Firms’  Performance  in  Mediterranean  Countries:  A  Stakeholders’ Perspective.” EuroMed  Journal  of  Business 15  (3):  361–75. https://doi.org/10.1108/EMJB-05-2019-0066.
Bukhari,  Syed  Asim  Ali,  Fathyah  Hashim,  and  Azlan  Bin  Amran.  2021. “Determinants  and  Outcome  of  Islamic  Corporate  Social  Responsibility (ICSR)  Adoption  in  Islamic  Banking  Industry  of  Pakistan.” Journal  of Islamic Marketing 12 (4): 730–62. https://doi.org/10.1108/JIMA-11-2019- 0226.
Cahya,  Bayu  Tri.  2018.  “Diskursus  Islamic  Social  Reporting  Sebagai Akuntabilitas  Berbasis  Syariah.” Madania:  Jurnal  Kajian  Keislaman 22 (1): 49–62. https://doi.org/10.29300/madania.v22i1.882.
Cahya,  Tri  Bayu.  2017.  “Islamic  Social  Report:  Ditinjau  Dari  Aspek  Corporate
Governance  Strenghth,  Media  Exposure,  Dan  Karakteristik  Perusahaan Berbasis  Syariah  Di  Indonesia  Serta  Dampaknya  Terhadap  Nilai Perusahaan.” Universitas Islam Negeri Sumatera Utara.
http://repository.uinsu.ac.id/id/eprint/2115.
Deegan,  Craig.  2002.  “Introduction:  The  Legitimising  Effect  of  Social  and Environmental  Disclosures  –  a  Theoretical  Foundation.” Accounting, Auditing & Accountability Journal 15 (3): 282–311. https://doi.org/10.1108/09513570210435852. Devi,  Annisa  Cempaka,  Aries  Tanno,  and  Fauzan  Misra.  2021.  “The  Effect  of Corporate Governance Mechanism, Company Size, Financial Performance,  and  Environmental  Performance  On  Islamic  Social Reporting  Disclosure.” Ekonomis:  Journal  of  Economics  and  Business 5 (2): 339–49. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v5i2.337.
Dewi,  Mega  Ayu  Paundriyana,  and  Maria  Rio  Rita.  2021.  “Board  Of
Commissioners,  Sharia  Supervisory  Board,  ISR:  Bank  Size  Moderation.”
Laa Maisyir: Jurnal Ekonomi Islam 8 (1): 69–90. https://doi.org/10.24252/lamaisyir.v8i1.20204.
Diroh, Luluk Ul Fatul, and Mochlasin Mochlasin. 2023. “Islamic Corporate Social
Responsibility,  Leverage  And  Liquidity  On  Financial  Performance Moderated By Company Size.” JAS  (Jurnal  Akuntansi  Syariah) 7  (1):  1– 13. https://doi.org/10.46367/jas.v7i1.898.
Dowling,  John,  and  Jeffrey  Pfeffer.  1975.  “Organizational  Legitimacy:  Social Values and Organizational Behavior.” The Pacific Sociological Review 18 (1): 122–36. https://doi.org/10.2307/1388226.
Effendy,  Lukman,  Zuhrotul  Isnaini,  and  Isnawati  Isnawati.  2021.  “Determinan Pengungkapan  Islamic  Social  Reporting  Perusahaan  Yang  Tergabung  Di Jakarta Islamic Index.” JMM UNRAM - Master of Management Journal 10 (1): 71–87. https://doi.org/10.29303/jmm.v10i1.645.
Freeman,  R.  Edward.  1984.  “Strategic  Management:  A  Stakeholder  Approach.” Pitman Publishers .
Frihatni,  Andi  Ayu,  Darwis  Said,  Nadhirah  Nagu,  and  Widyantono  Arif.  2021.
“Islamic  Social  Reporting  Index  Sebagai  Indikator  Akuntabilitas  Dan Transparansi.” Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan 4 (2): 721–31. https://journal.ikopin.ac.id/index.php/fairvalue/article/view/971. Godos-Díez, José-Luis, Laura Cabeza-García, Almudena Martínez-Campillo, and Roberto  Fernández-Gago.  2020.  “The  Importance  of  Firm  Size  and Development  Strategies  for  CSR  Formalisation.”  In Adapting  to Environmental  Challenges:  New  Research  in  Strategy  and  International Business , 107–31. Emerald Publishing Limited. https://doi.org/10.1108/978-1-83982-476-020200006.
Gray,  Rob,  Reza  Kouhy,  and  Simon  Lavers.  1995.  “Corporate  Social  and Environmental Reporting:  A Review of the  Literature and a  Longitudinal Study of UK Disclosure.” Accounting, Auditing & Accountability Journal 8 (2): 47–77. https://doi.org/10.1108/09513579510146996.
Hamrouni,  Amal,  Rim  Boussaada,  and  Nadia  Ben  Farhat  Toumi.  2019.
“Corporate Social Responsibility Disclosure and Debt Financing.” Journal of Applied Accounting Research 20 (4): 394–415.
https://doi.org/10.1108/JAAR-01-2018-0020.
Haniffa,  Ros.  2002.  “Social  Reporting  Disclosure:  An  Islamic  Perspective.” Indonesian  Management  &  Accounting  Research 1  (2):  128–46. https://kitlv-docs.library.leiden.edu/open/345610423.pdf.
Harun,  Mohd  Shukor,  Khaled  Hussainey,  Khairul  Ayuni  Mohd  Kharuddin,  and Omar  Al  Farooque.  2020.  “CSR  Disclosure,  Corporate  Governance  and Firm  Value:  A  Study  on  GCC  Islamic  Banks.” International  Journal  of Accounting & Information Management 28 (4): 607–38.
https://doi.org/10.1108/IJAIM-08-2019-0103.
Hussain, Arif, Muhammad Khan, Alam Rehman, Shehnaz Sahib Zada, Shumaila Malik, Asiya  Khattak, and Hassan  Khan. 2020. “Determinants of Islamic Social  Reporting  in  Islamic  Banks  of  Pakistan.” International  Journal  of Law  and  Management 63  (1):  1–15.  https://doi.org/10.1108/IJLMA-02- 2020-0060.
Indayani,  Tri  Nofik,  Puji  Sucia  Sukmaningrum,  Achsania  Hendratmi,  and  Sylva Alif  Rusmita.  2019.  “The  Determinants  of  Islamic  Social  Reporting Disclosure  in  Indonesia.” GATR  Accounting  and  Finance  Review 4  (1): 05–14. https://doi.org/10.35609/afr.2019.4.1(2).
Jati,  Kuat  Waluyo,  Linda  Agustina,  Indah  Muliasari,  and  Diah  Armeliza.  2020.
“Islamic Social Reporting Disclosure as a Form of Social Responsibility of Islamic  Banks  in  Indonesia.” Banks  and  Bank  Systems 15  (2):  47–55. https://doi.org/10.21511/bbs.15(2).2020.05.
Kasmir,  Kasmir.  2019. Analisis  Laporan  Keuangan .  Revisi.  Jakarta:  Rajawali Pers.
Lestari,  Desy  Dwi  Ayu,  and  Mochlasin  Mochlasin.  2021.  “Peran  Moderasi Ukuran Perusahaan Terhadap  Faktor-Faktor Yang  Mempengaruhi Islamic Social  Reporting.” JAS  (Jurnal  Akuntansi  Syariah) 5  (2):  110–25. https://doi.org/10.46367/jas.v5i2.387.
Lindblom,  C.K.  1994.  “The  Implications  of  Organizational  Legitimacy  for Corporate Social Performance and Disclosure.” In Critical Perspective on Accounting Conference . New York.
Mohammadi, Shaban, Hadi Saeidi, and Nader Naghshbandi. 2021. “The Impact of Board  and  Audit  Committee  Characteristics  on  Corporate  Social Responsibility: Evidence from the Iranian Stock Exchange.” International Journal  of  Productivity  and  Performance  Management 70  (8):  2207–36. https://doi.org/10.1108/IJPPM-10-2019-0506.
Mousa,  Gehan  A.,  and  Elsayed  A.  H.  Elamir.  2018.  “Determinants  of  Forward-
Looking Disclosure: Evidence from Bahraini Capital Market.” Afro-Asian J. of Finance and Accounting 8 (1): 1–19. https://doi.org/10.1504/AAJFA.2018.089189. Newson,  Marc,  and  Craig  Deegan.  2002.  “Global  Expectations  and  Their Association  with  Corporate  Social  Disclosure  Practices  in  Australia, Singapore, and South Korea.” The International Journal of Accounting 37 (2): 183–213. https://doi.org/10.1016/S0020-7063(02)00151-6.
Nugraheni,  Peni,  and  Erlinda  Nur  Khasanah.  2019.  “Implementation  of  the
AAOIFI Index on CSR Disclosure in Indonesian Islamic Banks.” Journal of Financial Reporting and Accounting
17 (3): 365–82. https://doi.org/10.1108/JFRA-02-2018-0013.
Nurjanah,  Ismi,  and  Anton  Bawono.  2021.  “Pengaruh  Profitabilitas,  Leverage,
Kepemilikan  Institusional  Dan  Kepemilikan  Manajerial  Terhadap Pengungkapan  Islamic  Social  Reporting  Dengan  Ukuran  Perusahaan Sebagai  Variabel  Moderating  Pada  Bank  Umum  Syariah  2016-2020.” Jurnal  Akuntansi  Dan  Keuangan  Kontemporer  (JAKK) 4  (2):  140–51. https://doi.org/10.30596/jakk.v4i2.7177.
Oktovina,  Ester,  Maryam  Mangantar,  and  Hizkia  H.  D.  Tasik.  2022.  “Pengaruh Firm  Size,  Institutional  Ownership,  Dan  Good  Corporate  Governance Terhadap  Pengungkapan  Corporate  Social  Responbility  Pada  Perusahaan Indeks  LQ45 Yang Terdaftar Di BEI Periode 2015-2019.” Jurnal EMBA: Jurnal  Riset  Ekonomi,  Manajemen,  Bisnis  Dan  Akuntansi 10  (3):  881. https://doi.org/10.35794/emba.v10i3.43208.
Othman, Rohana, Azlan Md Thani, and Erlane K Ghani. 2009. “Determinants of Islamic  Social  Reporting  Among  Top  Shariah  -Approved  Companies  in Bursa Malaysia.” Research Journal of International Studies 12 (12): 4–20. https://www.researchgate.net/publication/228783690.
Prasetiyo,  Yudhi.  2022.  “The  Financial Signaling  And  Internal  Factor  Company Against  To  Earning  Per  Share.” JAS  (Jurnal  Akuntansi  Syariah) 6  (2): 216–27. https://doi.org/10.46367/jas.v6i2.836.
Pratiwi, Angrum, Darmawati Darmawati, and Rizky Amaliyah. 2020. “Penerapan Good  Corporate  Governance  Dalam  Pengungkapan  Islamic  Social Reporting Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia.” El-Barka: Journal of Islamic Economics and Business 3 (2): 257–81. https://doi.org/10.21154/elbarka.v3i2.2404.
Purbawangsa,  Ida  Bagus  Anom,  Solimun  Solimun,  Adji  Achmad  Reinaldo Fernandes,  and  Sri  Mangesti  Rahayu.  2019.  “Corporate  Governance, Corporate Profitability toward Corporate Social Responsibility Disclosure and  Corporate  Value  (Comparative  Study  in  Indonesia,  China  and  India Stock  Exchange  in  2013-2016).” Social  Responsibility  Journal 16  (7): 983–99. https://doi.org/10.1108/SRJ-08-2017-0160.
Puspitaningrum,  Herni  Yanuar,  and  Astiwi  Indriani.  2022.  “Pengaruh  Tanggung Jawab  Sosial  Dan  Good  Corporate  Governance  Terhadap  Profitabilitas Pada  Perusahaan  Consumer  Goods  Industry.” Jurnal  Studi  Manajemen Organisasi 19 (1): 36–48. https://doi.org/10.14710/jsmo.v19i1.39847. Rouf,  Md.  Abdur,  and  Md.  Alamgir  Hossan.  2021.  “The  Effects  of  Board  Size and Board Composition on CSR Disclosure:  A  Study of  Banking Sectors in Bangladesh.” International Journal of Ethics and Systems 37 (1): 105– 21. https://doi.org/10.1108/IJOES-06-2020-0079.
Rozzi,  Muhammad  Fathur,  and  Qi  Mangku  Bahjatullah.  2021.  “Analisis Determinan  Pelaporan  Islamic  Social  Reporting  (ISR)  Pada  Bank  Umum Syariah  Indonesia  Tahun  2015-2019.” An-Nisbah:  Jurnal  Ekonomi Syariah 8 (1): 130–55. https://doi.org/10.21274/an.v8i1.3566. Sabrina,  Nina,  and  Betri  Betri.  2018.  “Pengaruh  Profitabilitas  Dan  Leverage Terhadap  Pengungkapan  Islamic  Social  Reporting  Dengan  Ukuran
Perusahaan  Sebagai  Variabel  Moderasi.” BALANCE:  Jurnal  Akuntansi Dan Bisnis 3 (1): 324–33. https://jurnal.um-
palembang.ac.id/balance/article/view/1156.
Sifki,  Nurhidayatus,  and  Ibram  Pinondang  Dalimunthe.  2022.  “Pengaruh  Bagi Hasil,  Biaya  Promosi,  Efisiensi  Operasional  Dan  Ukuran  Perusahaan Terhadap Jumlah Deposito Mudharabah.” JAS (Jurnal Akuntansi Syariah) 6 (1): 28–44. https://doi.org/10.46367/jas.v6i1.505.
Sudarso,  Yon,  Usdeldi  Usdeldi,  and  Marissa  Putriana.  2022.  “Pengaruh Profitabilitas  Dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Pengungkapan  Islamic Social Reporting (ISR) Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di
Indeks  Saham  Syariah  Indonesia  Tahun  2018-2020.” Jurnal  Publikasi Manajemen Informatika 1 (2): 65–74.
https://doi.org/10.55606/jupumi.v1i2.479.
Thian,  Alexander.  2022. Analisis  Laporan  Keuangan .  Edited  by  Aldila. Yogyakarta: Penerbit ANDI.
Yang,  Shenggang,  Feiying  He,  Qi  Zhu,  and  Shihao  Li.  2018.  “How  Does Corporate  Social  Responsibility  Change  Capital  Structure?” Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics 25 (3–4): 352–87. https://doi.org/10.1080/16081625.2017.1354710.
Yusuf,  Muhamad,  and  Nurul  Shayida.  2020.  “Pengaruh  Profitabilitas  Dan
Leverage  Terhadap  Pengungkapan  Islamic  Social  Reporting  Dengan Ukuran  Perusahaan  Sebagai  Pemoderasi  Papa  Perusahaan  Di  JII.” AKRUAL:  Jurnal  Akuntansi  Dan  Keuangan 2  (1):  1–17.  https://uia.e-
journal.id/Akrual/article/view/1041.
Zaid, Mohammad A. A., Man Wang, and Sara T. F. Abuhijleh. 2019. “The Effect of  Corporate  Governance  Practices  on  Corporate  Social  Responsibility Disclosure.” Journal  of  Global  Responsibility 10  (2):  134–60. https://doi.org/10.1108/JGR-10-2018-0053.
Zaman,  Rashid,  Muhammad  Nadeem,  and  Mariela  Carvajal.  2021.  “Corporate Governance  and  Corporate  Social  Responsibility  Synergies:  Evidence from  New  Zealand.” Meditari  Accountancy  Research 29  (1):  135–60. https://doi.org/10.1108/MEDAR-12-2019-0649.
Zoraya,  Intan,  Vika  Fitranita,  and  Indah  Oktari  Wijayanti.  2022.  “Pengaruh Profitabilitas  ,  Leverage  ,  Dan  Kepemilikan  Manajerial  Terhadap  Islamic Social  Reporting  (ISR)  Dengan  Ukuran  Perusahaan  (Size)  Sebagai Variabel Moderating.” Managament Insight: Jurnal Ilmiah Manajemen 17
(1): 21–39. https://ejournal.unib.ac.id/Insight/article/view/21258.