## ANALISIS TINGKAT KESEHATAN KOPERASI CREDIT UNION SAUANG SIBARRUNG BERDASARKAN RASIO LIKUIDITAS
Chrismesi Pagiu 1 , Rati Pundissing 2
Universitas Kristen Indonesia Toraja 1,2
chrismesipagiu@yahoo.co.id
e-ISSN 2715-7474 p-ISSN 2715-9892

## Informasi Artikel
Tanggal masuk 11 April 2021 Tanggal  revisi 20 Juni 2021 Tanggal diterima 29 Juni 2021
Kata Kunci: Rasio Likuiditas 1
Kinerja Keuangan 2
Abstrak: Tujuan  Penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  tingkat kesehatan  Credit  Union  Sauan Sibarrung  berdasarkan  rasio  Likuiditas pada tahun 2015 sampai dengan tahun 2019.persoalan penelitian yang dikaji adalah apakah Credit Union Sauan Sibarrrung sehat berdasarkan rasio  likuiditas.Metode  analisis  data  yang  digunakan  adalah  metode deskriptif  kuantitatif  dengan  menggunakan  Laporan  Keuangan  yang meliputi  Neraca,  Laporan  laba  Rugi  dan  perubahan  ekuitas  .Teknik analisis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  yaitu  ratio Likuiditas.hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  Assets  to  Loan Ratio,,  Cash  Ratio,  dan  Loan  to  Deposit  Ratio  dikategorikan  sangat baik,sementara  Quick  Ratio  dikategorikan  kurang  baik  hal  ini menunjukkan  bahwa  koperasi  Credit  Union  Sauan  Sibarrung berdasarkan Rasio Likuiditas dalam keadaan sehat.

## PENDAHULUAN
Koperasi  Credit  Union  merupakan  suatu  lembaga  keuangan  sekaligus  lembaga pemberdayaan  masyarakat  untuk  meningkatkan  kualitas  hidup  anggota  melalui pemberdayaan/pelatihan  kepada  anggota  dan  menyediakan  pelayanan  keuangan  yang berkualitas  dan  mengelolah  keuangan  atas  dasar  kepercayaan.  Tujuan  Credit  Union adalah  untuk  saling  memperkuat  solidaritas,  memberdayakan  dan  memperkokoh kesejahteraan di antara anggotanya. Yang mana sesuai dengan asas Credit Union adalah dari  anggota,  oleh  anggota  dan  untuk  anggota.  Keberhasilan  dalam  mencapai  tujuan perusahaan  adalah  merupakan  prestasi  manajemen  serta  jaminan  keberlanjutan  sebuah credit union. Keberhasilan pencapain tujuan credit union dapat dilihat dari kemampuan pengelolaan  keuangan,  kegiatan  pemasaran,  peningkatan  dan  pemberdayaan keanggotaan dan bidang usaha lainnya.
Berdasarkan  pengertian  bahwa  koperasi  Credit  Union  merupakan  lembaga keuangan  maka  fondasi  utama  keberlanjutan  berada  pada  Pengelolaan  dana  secara efisien  dalam  Credit  Union.  Pertimbangan  tentang  suatu  keputusan  keuangan  Credit
Volume 2 Nomor 2 Juni 2021
Union efisien atau tidak harus di dasarkan pada suatu standar tertentu yang digunakan sebagai  patokan  untuk  menentukan  kondisi  suatu  Credit  Union.  Kondisi  suatu  Credit Union  dapat  dinilai  berdasarkan  laporan  Keuangan  pada  waktu  tertentu.  Laporan keuangan  adalah  merupakan  gambaran  posisi  dan  keadaan  keuangan  lembaga  untuk periode tertentu
Disinilah  fungsi  laporan  keuangan  memiliki  peran  yang  sangat  penting.  Analisis tingkat kesehatan Koperasi merupakan salah satu cara yang dilakukan oleh manajemen untuk  mengetahui  posisi  keuangan  lembaga  yang  merupakan  informasi  penting  bagi pihak internal maupun eksternal dalam pengambilan keputusan, sehat tidaknya keadaan keuangan lembaga mencerminkan prestasi kerja dalam suatu periode tertentu.
Analisis  rasio  keuangan  suatu  koperasi  terdiri  dari  Rasio  Solvabilitas  yaitu kemampuan  perusahaan  dalam  melunasi  utangnya  baik  dalam  jangka  pendek  maupun dalam  jangka  panjang  jika  perusahaan  dilikuidasi,  rasio  Rentabilitas  yaitu  untuk mengetahui  kemampuan  perusahaan  dalam  mendapatkan  keuntungan  atau  laba,  rasio aktivitas  rasio  ini  akan  melihat  tingkat  aktivitas  aktiva  pada  beberapa  aset  di  tingkat kegiatan  tertentu,  dan  yang  terakhir  adalah  rasio  likuiditas  yang  digunakan  untuk mengukur  kemampuan  bank  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka  pendeknya  pada  saat ditagih  atau  dalam  kata  lain  kemapuan  sebuah  lembaga  keuangan  dalam  memenuhi kewajiban  jangka  pendek  terhadap  anggota  atau  nasabahnya.  Pemenuhan  kewajiban akan  berujung  pada  peningkatan  kepercayaan  anggota  atau  nasabah  terhadap  sebuah lembaga  keuangan  tersebut  sehingga  hal  ini  akan  menjadi  jaminan  keberlanjutan keberadaan lembaga keuangan.
Kita  sering  kali  mendengar  atau  bahkan  melihat  ada  perusahaan/lembaga  yang tidak  mampu  atau  tidak  sanggup  untuk  membayar  seluruh  atau  sebagian  utang (kewajibannya)  yang  sudah  jatuh  tempo  pada  saat  ditagih  atau  terkadang  juga perusahaan/  lembaga tidak memiliki  dana  untuk  membayar  kewajibannya tepat  waktu. Hal tersebut terjadi Karena perusahaan tidak memiliki dana yang cukup untuk menutupi utang tersebut. Hal ini tentu saja dapat mempengaruhi hubungan baik antara perusahaan dan  para  kreditor  atau  juga  dengan  para  distributor.  Dalam  jangka  panjang,  kasus  ini akan  berdampak  pula  kepada  konsumen  karena  perusahaan  akan  memperoleh  krisis kepercayaan dari berbagai pihak.
Berdasarkan  uraian  diatas  maka  penulis  memilih  Credit  Union  Sauan  Sibarrung sebagai satuan analisis dengan pengamatan awal bahwa beberapan tahun terakhir Credit Union Sauan Sibarrung selalu membayarkan kewajibannya kepada anggota. Tetapi hal ini belum menjadi jaminan bahwa kesehatan pengelolaan keuangan Credit Union Sauan Sibarrung berada pada posisi yang sehat.

## KAJIAN LITERATUR

## Koperasi
Menurut UU No. 25 tahun 1992 (Perkoperasian Indonesia): koperasi adalah badan usaha  yang  beranggotakan  orang  seorang  atau  badan  hokum  koperasi  dengan melandaskan  kegiatannya  berdasarkan  prinsip  koperasi  sekaligus  sebagai  gerakan ekonomi rakyat yang berdasarkan atas dasar kekeluargaan
Koperasi  Credit  Union  lembaga  keuangan  sekaligus  merupakan  lembaga pemberdayaan  masyarakat  untuk  meningkatkan  kualitas  hidup  anggota  melalui pemberdayaan/pelatihan  kepada  anggota  dan  menyediakan  pelayanan  keuangan  yang berkualitas,  dalam  sejarahnya  dikembangkan  pelayanan  keuangan  yang  berkualitas, dalam  sejarahnya  dikembangkan  oleh  F.W.  Raiffeisen  salah  satu  unsur  perbedaan Koperasi Credit Union dengan lembaga keuangan lain adalah unsur struktur organisasi, Credit  Union  dan  di  danai  oleh  anggota  melalui  simpanan  yang  dilakukan  secara sukarela,  struktur  Bank  /  lembaga  komersil,  lembaga  yang  bersifat  mengambil keuntungan  yang  dimiliki  oleh  pemegang  saham,  sedangkan  untuk  lembaga  mikro (UKM/UMKM)  lembaga  keuangan  ini  di  danai  oleh  sumber  dari  luar  lembaga,  yakni pemberi pinjaman, hibah dan dana dari investor.
Credit  Union  bukan  hanya  berfungsi  sebagai  suatu  lembaga  yang  hanya mengelolah  keuangan  atas  dasar  kepercayaan.Tujuannya  untuk  saling  memperkuat solidaritas,  memberdayakan  dan  memperkokoh  kesejahteraan  di  antara  anggota- anggotanya.  Yang  mana  sesuai  dengan  asas  Credit  Union  adalah  dari  anggota,  oleh anggota  dan  untuk  anggota.  Credit  Union  berawal  melalui  pendidikan,  berkembang melalui  pendidikan  dan  terus  bergantung  pada  pendidikan,  oleh  karena  itu  setiap masyarakat  (calon  anggota)  yang  ingin  menjadi  anggota,  menjadi  bagian  dari  Credit Union harus melalui pendidikan untuk mengenal dan mengetahui seluk beluk serta Visi dan Misi Credit Union.

## Analisis Rasio Keuangan
Kasmir  (2011:104)  Rasio  keuangan  merupakan  kegiatan  membandingkan  angka  – angka  yang  ada  dalam  laporan  keuangan  suatu  perusahaan.  Perbandingan  dapat dilakukan  antara  satu  komponen  dengan  komponen  lainnya  yang  ada  dalam  laporan keuangan  perusahaan.  Kemudian  angka  yang  diperbandingkan  dapat  berupa  angka  – angka dalam satu periode maupun beberapa periode.
Adapun  analisis  rasio  yang  akan  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  rasio likuiditas.
Rasio Likuiditas
Menurut  Kasmir  (2010:221),  “rasio  likuiditas  bank  merupakan  rasio  yang digunakan  untuk  mengukur  kemampaun  bank  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka pendeknya  pada  saat  ditagih.”  Dengan  kata  lain,  bank  dapat  membayar  kembali pencairan  dana  para  deposannya  pada  saat  ditagih  serta  dapat  mencukupi  permintaan kredit yang telah diajukan. Makin besar rasio ini, maka makin likuid.
Menurut Kasmir (2010:132) Manfaat rasio likuiditas :
a. Mengukur  kemampuan  perusahaan  membayar  kewajiban  atau  utang  yang  segera jatuh tempo pada saat ditagih.
b. Untuk mengukur kemampuan perusahaan membayar kewajiban jangka pendek dengan aktiva lancar secara keseluruhan.
c. Mengukur kemampuan  perusahaan membayar kewajiban jangka pendek dengan aktiva lancar tanpa memperhitungkan sediaan atau piutang.
d. Mengukur seberapa besar uang kas yang tersedia untuk membayar utang.
e. Sebagai alat perencanaan masa depan, terutama yg berkaitan dengan perencanaan dan utang
f. Melihat  kondisi dan posisi likuiditas perusahaan dari waktu ke waktu dengan membandingkannya untuk beberapa periode.
g. Untuk  melihat  kelemahanyang  dimiliki  perusahaan  ,  dari  masing-masing komponenyang ada di aktiva lancar dan utang lancar.
h. Menjadi alat pemicubagi pihak manajemen untuk memperbaiki kinerjanya ,dengan melihat rasio likuiditas yang ada pada saat ini.
Jenis – jenis rasio likuiditas :
Menurut Kasmir  (2016:221) Rasio Likuiditas  yang digunakan yaitu:
a. Assets to Loan Ratio
Assets  to  Loan Ratio  merupakan  ratio  yang  digunakan  untuk  mengukur  jumlah kredit yang disalurkan dengan jumlah harta yang dimiliki bank.Makin tinggi tingkat ratio,menunjukkan makin rendahnya likuiditas bank.
Loan to Assets Ratio = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐿𝑜𝑎𝑛𝑠 𝑋 100%
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠
keterangan
1. Total Loans total Utang Bank
2. Total Assets adalah total asset yang dimiliki oleh bank
b. Rasio Cepat (Quick Ratio)
Rasio cepat
(quick ratio ) atau rasio sangat lancar adalah rasio yang digunakan untuk mengukur kemapuan  bank  dalam  memenuhi  kewajibannya  terhadap  para  deposan  (pemilik simpanan  giro,  tabungan  dan  deposito  )  dengan  harta  yang  paling  likuid  yang dimiliki oleh bank.
Quick Ratio = Keterangan 𝐶𝑎𝑠ℎ 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑜𝑠𝑖𝑡 𝑋 100 %
1. Cash Assets adalah kas yang dimiliki  bank termasuk giro, tabungan dan deposito berjangka
2. Total Deposito adalah kewajiban bank kepada deposan berupa giro,tabungan dan deposito berjangka
c. Rasio Kas (Cash Ratio)
Rasio  kas merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  bank  dalam melunasi kewajiban yang harus segera dilunasi
Cash Ratio = keterangan 𝑙𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 𝑆ℎ𝑜𝑟𝑡 𝑇𝑒𝑟𝑚 𝐵𝑜𝑟𝑟𝑜𝑤𝑖𝑛𝑔 𝑥 100 %

## 1. Liquid Assets adalah asset lancar bank
2. Short  Term Borrowing  adalah  utang  jangka  yang  meliputi  giro  dan  kewajiban segera yang harus dibayar
d. Loan to Deposit Ratio
Loan to
Deposit Ratio merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur komposisi jumlah kredit  yang  diberikan  dibandingkan  dengan  jumlah  dana  masyarakat  dan  modal sendiri  yang  digunakan  .  besarnya Loan  to  deposit  ratio menurut  peraturan pemerintah maksimun 110%. Loan to Deposit Ratio = Keterangan 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐿𝑜𝑎𝑛𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑜𝑠𝑖𝑡 + 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑡𝑦 𝑥 100 %
1. Total Loans total Utang bank
2. Total  Deposit adalah  kewajiban  bank  kepada  deposan  berupa  giro  ,  tabungan dan deposito berjangka.
3. Equity  adalah total  modal  sendiri      yang  dimiliki  bank  berupa  modal  disetor, dana setoran modal ,cadangan umum dan lainnya ,sisal aba tahun lalu dan laba tahun berjalan.

## Kinerja Keuangan
Kinerja  keuangan  lembaga  berkaitan  dengan  tingkat  kesehatan  keuangan  lembaga tersebut.  Menurut  Fahmi  (2012:239)  Kinerja  Keuangan  adalah  :  Suatu  analisis  yang dilakukan  untuk  melihat  sejauh  mana  suatu  perusahaan  telah  melaksanakan  dengan menggunakan aturan-aturan pelaksanaan keuangan secara baik dan benar atas berbagai akivitas  yang  telah  dilakukan.  Sutrisno  (2009:53)  mengemukakan:  Kinerja  Keuangan perusahaan dalam periode tertentu yang mencerminkan tingkat kesehatan perusahaan..

## Laporan Keuangan
Fahmi  (2012:2)  mengemukakan  :  “Laporan  keuangan  merupakan  suatu  informasi yang  menggambarkan  kondisi  keuangan  suatu  perusahaan/lembaga,  dan  lebih  jauh informasi  tersebut  dapat  dijadikan  sebagai  gambaran  kinerja  perusahaan/lembaga tersebut”  Laporan  Keuangan  menurut  Munawir  :  merupakan  alat  yang  sangat  penting untuk  memperoleh  informasi  sehubung  dengan  posisi  keuangan  dan  hasil-hasil  yang telah  dicapai  oleh  perusahaan/ lembaga yang bersangkutan. Dengan  begitu laporan
keuangan diharapkan akan membantu bagi para pengguna (users) untuk membuat keputusan ekonomi yang bersifat finansial.
Berdasarka n pengertian-pengertian diatas maka dapat disimpulkan bahwa laporan keuangan adalah laporan  yang  menunjukkan  atau  menggambarkan  kondisi  suatu  perusahaan  yang merupakan  output  dan  hasil  akhir  proses  akuntansi  dari  transaksi  yang  menghasilkan informasi  yang  terdiri  dari  neraca,  laporan  laba  rugi,dan  laporan  perubahan  ekuitas sebagai  bentuk  pertanggungjawaban  manajemen  serta  sebagai  alat  dalam  pengambilan keputusan  agar  dapat  memperbaiki  kondisi  kinerja  keuangan  perusahaan  dalam  satu periode tertentu.

## Tujuan Laporan Keuangan
Laporan  keuangan  dapat  digunakan  untuk  memberikan  informasi  keuangan suatu  perusahaan,baik  pada  saat tertentu maupun  pada  periode  tertentu  sehingga  dapat dijadikan sebagai dasar dalam mengambil atau menentukan kebijakan perusahaan.
Menurut Kasmir (2010: 11) tujuan laporan keuangan adalah sebagai berikut:
1. Memberikan informasi tentang jenis dan jumlah aktiva (harta) yang dimiliki perusahaan pada saat ini.
2. Memberikan informasi tentang jenis dan jumlah kewajiban dan modal yang dimiliki perusahaan pada saat ini.
3. Memberikan informasi tentang  jenis dan jumlah pendapatan yang diperoleh pada suatu periode tertentu.
4. Memberikan  informasi   tentang  jumlah  biaya  dan  jenis  biaya  yang dikeluarkan perusahaan dalam suatu periode tertentu.
5. Memberikan  informasi  tentang  perubahan-perubahan  yang  terjadi  terhadap aktiva,pasiva,dan modal perusahaan.
6. Memberikan informasi tentang kinerja manajemen perusahaan dalam suatu periode.
7. Memberikan informasi tentang catatan-catatan atas laporan keuangan.
8. Informasi keuangan lainnya
.

## Bentuk-bentuk dan Unsur-Unsur Laporan Keuangan
Laporan Posisi Keuangan (Neraca)
Menurut  Kasmir  (2010,25),  “neraca  adalah  laporan  keuangan  yang  memberikan informasi  mengenai  posisi  keuangan  (aktiva,  kewajiban,  dan ekuitas)  perusahaan pada saat tertentu. Unsur-unsur dalam laporan posisi keuangan adalah sebagai berikut:”

## 1. Aktiva Atau Aset Tetap
Aktiva  atau  aset  adalah  sumber  dari  daya  ekonomi  yang  di  miliki  oleh perusahaan,  yang  timbul  dari  suatu  peristiwa  masa  lampau  dan  akan  mmemeberikan
manfaat  di  waktu  yang  akan  datang.  Di  dalam  neraca  ini  sebagian  besar  dari  aktiva perusahaan akan disusun secara urut dan berdasarkan tingkat kelancarannya (likuiditas), tetapi  untuk  aktiva  tetap  akan  disusun  secara  berurutan  dengan  berdasarkan  tingkat kekekalannya. Unsur yang terdapat dalam aktiva adalah sebagai berikut :
a) Aktiva  Lancar  adalah  sebuah  aset  yang  akan  habis  jika  di  gunakan  dan  akan mendapatkan  manfaat  atau  berubah  bentuk  dari  aktiva  menjadi  kas  yang  dalam waktu  kurang  dari  satu  tahun.  Contoh  dari  aktiva  lancar  adalah  kas,  piutang, persediaan, biaya dibayar di muka.
b) Aktiva  Tetap  adalah  aktiva  yang  hampir  sama  dengan  aktiva  lancar  akan  tetapi aktiva  tetap  memiliki  periode  yang  lebih  panjang  (lebih  dari  satu  tahun).  Contoh aktiva tetap adalah peralatan, mesin-mesin, akumulasi penyusutan
c) Aktiva  Tidak  Berwujud  adalah  aktiva  yang  sudah  melekat  di  perusahaan  secara keseluruhan  dan  tidak  bisa  di  identifikasi  secara  fisik  tetapi  perusahaan  bisa merasakan  manfaatnya.  Contoh  dari  aktiva  tidak  berujud  ini  adalah  merek  dari perusahaan, hak cipta, goodwill, dan lain – lain.
d) Aktiva Lain-Lain adalah aktiva perusahaan yang tidak memenuhi klasifikasi di atas. Contoh  dari  aktiva  ini  adalah  peralatan  mesin  –  mesin  kantor  yang  masih mempunyai  umur  ekonomis  tetapi  kondisinya  sudah  tidak  layak  atau  rusak,  dana jaminan, dan lain – lain.
2. Kewajiban
Kewajiban  adalah  sebuah  hutang  yang  di  miliki  oleh  perusahaan  pada  saat  ini dan timbul dari peristiwa lampau perusahaan dan hutang akan di bayar oleh perusahaan di  masa  yang  akan  datang  dengan  menggunakan  sumber  daya  ekonomi  yang  tersedia. Kewajiban  ini  sering  disebut  hutang  oleh  perusahaan.  Penyajian  kewajiban  di  dalam neraca ini juga akan diatur secara berurutan dari yang paling dekat dengan jatuh tempo atau tanggal bayar. Kewajiban dibagi menjadi 2 bagian yaitu :
a) Kewajiban Jangka Pendek merupakan kewajiban yang harus dibayar dalam jangka waktu  satu  tahun,  atau  bahkan  kurang  dari  satu  tahun,  tergantung  dengan  siklus periode  keuangan  perusahaan  yang  terkait.  Kewajiban  jangka  pendek  dilunasi dengan  menggunakan  sumber  dari  aktiva  lancar  atau  kewajiban  jangka  pendek yang  baru.  Yang  termasuk  pada  kewajiban  jangka  pendek  adalah  hutang  dagang, hutang deviden, wesel bayar, hutang biaya, dan lain sebagainya.
b) Kewajiban Jangka Panjang merupakan kewajiban yang dibayar dalam periode yang lebih  lama  dan  bersifat  periodik.  Periode  yang  berlaku  dalam  kewajiban  jangka panjang  tergantung  pada  kesepakatan  kedua  belah  pihak,  dan  bisa  mencapai periode lebih dari sepuluh tahun. Yang termasuk kewajiban jangka panjang adalah hutang  hipotek  dan  hutang  obligasi  yang  memiliki  jangka  waktu  lebih  dari  satu tahun.
3. Ekuitas
Ekuitas  adalah  hak  residual atau  sisa  dari aktiva  perusahaan  setelah  dikurangi
oleh  semua  kewajiban  yang  ada.  Ekuitas  juga  sering  disebut  dengan  modal.  Usnsur- unsur dari ekuitas adalah sebagai berikut:
a. Modal  adalah  segala  sesuatu  yang  digunakan  untuk  mendirikan  dan  menjalankan usaha  operasional  perusahaan,  dapat  berupa  uang  maupun  tenaga.  Modal  dapat berasal dari pemilik usaha itu sendiri, atau dari pihak lain yang menanamkan modal untuk bekerja sama.
b. Agio  saham  adalah  kekayaan  bersih  perusahaan  yang  didapat  dari  menjual  saham dengan harga lebih tinggi dari harga yang berlaku
c. Laba  Ditahan  adalah  laba  yang  tidak  diberikan  pada  pemegang  saham  dalam pembagian deviden atau pembagian keuntungan modal.

## Perhitungan Sisa Hasil Usaha ( PHU ) atau Laporan Laba Rugi
Laporan ini disebut juga Income Statement, adalah laporan yang berfungsi untuk memberikan  informasi  mengenai  hasil  laba  atau  rugi  yang  didapat  oleh  perusahaan dalam periode tertentu. Berikut unsur-unsur yang terdapat dalam laporan laba/rugi:

## 1. Penghasilan
Penghasilan  adalah  segala  sesuatu  yang  diperoleh  perusahaan  berdasarkan  hasil usaha atau kegiatan bisnis dan operasional. Elemen yang terdapat di dalam penghasilan adalah:
a. Pendapatan  adalah  kenaikan  dari  manfaat  ekonomis  yang  berasal  dari  kegiatan operasional  sebuah  perusahaan.  Kegiatan  operasional  utama  perusahaan  adalah kegiatan – kegiatan perusahaan yang di fokuskan oleh perusahaan.
b. Keuntungan adalah manfaat dari ekonomis yang mungkin terjadi atau tidak terjadi di dalam pelaksanaan aktivitas pada perusahaan.
c. Pendapatan lain-lain adalah tempat yang di gunakan untuk menumpuk penghasilan yang tidak akan di masukkan kedalam kategori seperti diatas.
2. Biaya
Biaya adalah segala pengorbanan yang dilakukan perusahaan dalam menjalankan operasional perusahaan. Unsur – unsur yang ada dalam biaya adalah:
a. Biaya adalah  perubahan  dari  manfaat  ekonomis  yang  terjadi  dari  suatu  kegiatan operasional utama sebuah perusahaan.
b. Beban  adalah  pengorbanan  dari  sumber  daya  ekonomis  yang  menghasilkan, dalam  laporan  keuangan  beban  merupakan  faktir  yang  akan  mengurangi penghasilan.
c. Kerugian  adalah  menyusutnya  manfaat  ekonomis  yang  mungkin  terjadi  atau tidak terjadi dalam pelaksaan aktivitas di perusahaan.

## Laporan Perubahan Ekuitas
Laporan perubahan ekuitas adalah laporan yang memberikan informasi perubahan
ekuitas  perusahaan  dalam  satu  periode.  Unsur-unsur  yang  terdapat  di  dalam  laporan perubahan ekuitas adalah:
1. Saldo  Awal  Periode  yaitu  nominal  awal  keseluruhan  ekuitas  yang  dimiliki perusahaan.  Ekuitas  ini  berasal  dari  investasi  awal  pemilik  perusahaan  atau penambahan investasi dari pihak lain
2. Laba  bersih  periode  berjalan  yaitu  keuntungan  yang  diperoleh  setelah menjalankan kegiatan operasional dan usaha perusahaan
3. Prive  yaitu transaksi  yang  berkaitan  dengan  pemilik  modal, atau  dengan  kata lain pengambilan dana perusahaan oleh pemilik untuk kepentingan pribadinya.

## METODE
Pada  penelitian  ini  metode  yang  digunakan  adalah  deskriptif  kuantitatif. Penelitian  deskriptif  kuantitatif  adalah  suatu  proses  menemukan  pengetahuan  yang menggunakan  data  berupa  angka  sebagai  alat  menganalisis  keterangan  mengenai  apa yang ingin diketahui.
Jenis Data
Jenis  Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  Primer.  Dalam  hal ini  dapat  di  kumpulkan  melalui  wawancara  dengan  General  Manager,  Manajer  tempat pelayanan  serta  staf  Credit  Union  Sauan  Sibarrung.  Sedangkan  data  sekunder  yang digunakan dalam penelitian ini adalah data yang diperoleh dalam bentuk studi pustaka dan dokumentasi-dokumentasi lainnya berupa laporan keuangan, laporan laba rugi dan laporan perubahan ekuitas
Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data pada penelitian ini dilakukan dengan beberapa cara yaitu
a) Observasi yakni prosedur pengumpulan data dengan cara melakukan pengamatan yang  disertai  dengan  pencatatan  terhadap  keadaan  atau  perilaku  objek  sasaran yang dilakukan secara langsung yang dilakukan pada lokasi yang menjadi objek penelitian.
b) Wawancara  adalah  prosedur  pengumpulan  data  yang  dilakukan  dengan  cara memberi pertanyaan secara langsung kepada informan dengan fungsi yang terkait dengan permasalahan penelitian
c) Dokumentasi  adalah  prosedur  pengumpulan  data  yang  dilakukan  dengan  cara memperoleh  berkas, dokumen ,catatan terkait dengan permasalahan yang diteliti.
Adapun teknik analisis data  dalam penelitian ini adalah :
Rasio Likuiditas (menggambarkan kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban jangka pendek )
a. Assets to Loan Ratio
Assets  to  Loan  Ratio merupakan  ratio  yang  digunakan  untuk  mengukur  jumlah kredit  yang  disalurkan  dengan  jumlah  harta  yang  dimiliki  bank.  Makin  tinggi  tingkat ratio,menunjukkan makin rendahnya likuiditas bank
Assets to Loan Ratio = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐿𝑜𝑎𝑛𝑠 X 100 % 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠
b. Rasio Cepat ( Quick Ratio )
Quick  Ratio adalah  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  Bank dalam  kewajibannya  terhadap  para  deposan  (pemilik  simpanan  giro,tabungan  dan deposito) dengan harta yang paling likuid yang dimiliki oleh bank
𝐶𝑎𝑠ℎ 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑜𝑠𝑖𝑡𝑜
Quick Ratio = 𝑋 100 %

## c. Rasio Kas (Cash Ratio)
Cash Ratio Merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan bank untuk melunasi kewajiban yang harus segera dibayar beserta likuid yang dimiliki bank tersebut
Rasio Kas = 𝐿𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 𝑆ℎ𝑜𝑟𝑡 𝑇𝑒𝑟𝑚 𝐵𝑜𝑟𝑟𝑜𝑤𝑖𝑛𝑔 d. Loan to Deposit Ratio 𝑋 100 %
Loan  to  Deposit  Ratio merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur komposisi jumlah kredit yang diberikan dibandingkan dengan jumlah dana masyarakat dan  modal  sendiri  yang  digunakan  .  besarnya Loan  to  deposit  ratio menurut  peraturan pemerintah maksimun 110% Kasmir (2012)
Loan to Deposit Ratio =
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐿𝑜𝑎𝑛𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑜𝑠𝑖𝑡 + 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑡𝑦 𝑥 100 %

## Tabel 1 Standar Penilaian
No Rasio Standar Penilaian BI Keterangan 1 Quick ratio ≤ 10%
10% ≤ 15% 15%-≤ 50% >50% Sangat baik Baik Kurang Baik Tidak baik 2 Assets to Loan ratio >102,25% 98.50%-102,25% 94.75%-98,50 % Tidak Baik Kurang Baik Baik
<94,75% Sangat Baik 3 Cash Ratio >4.05% Sehat ≥ 3,30% - 4,05% Cukup sehat ≥ 2,55% - < 3,30% Kurang Sehat < 2,55% Tidak Sehat 4 Loan To Deposit 50% - ≤75% Sangat Baik Ratio 75% - ≤85% Baik 85% -≤100% Cukup baik 100- ≤110% Kurang baik >110% Tidak Baik
Sumber : (Endah Tri Lestari ) http://eprints.ums.ac.id/25681/15/NASKAH_PUBLIKASI.pdf

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Rasio  Likuiditas  merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  bank dalam memenuhi kewajiban jangka pendeknya.
1. Assets to Loan Ratio
Tabel 2 Assets to Loan Ratio Komponen 2015 (dalam rupiah) 2016 (dalam rupiah) 2017 (dalam rupiah) 2018 (dalam rupiah) 2019 (dalam rupiah) Aset Lancar Aset Tidak Lancar 325,842,555,929 27,598,072,991 364,256,675,944 30,194,644,594 403,788,243,807 29,153,675,366 451,700,745,011 29,755,704,710 502,398, 005,765 31,026,5 60,700 Total Asset 353,440,628.920 394,451,320,538  432,941,919,173  481,456,449,721 533,424, 566,465 Total Loans 218,767,779,250 239,147,182,300  268,464,864,950  295,295,643,510 330,321, 993,850
Sumber : Laporan Keuangan CU Sauan Sibarrung tahun 2015-2019 (data diolah )
Tahun 2015
Assets to Loan Ratio = Total Loans Total  Assets x 100%
= 𝟐𝟏𝟖 , 𝟕𝟔𝟕 , 𝟕𝟕𝟗 , 𝟐𝟓𝟎 𝟑𝟓𝟑 , 𝟒𝟒𝟎 , 𝟔𝟐𝟖 . 𝟗𝟐𝟎 = 61,90% x 100%
Tahun 2016
Assets to Loan Ratio = Total Loans Total  Assets x 100%
= 𝟐𝟑𝟗 , 𝟏𝟒𝟕 , 𝟏𝟖𝟐 , 𝟑𝟎𝟎 x 100%
𝟑𝟗𝟒 , 𝟒𝟓𝟏 , 𝟑𝟐𝟎 , 𝟓𝟑𝟖
= 60,63% Tahun 2017 Assets to Loan Ratio = Total Loans Total  Assets x  100%
= 𝟐𝟔𝟖 , 𝟒𝟔𝟒 , 𝟖𝟔𝟒 , 𝟗𝟓𝟎 x 100% 𝟒𝟑𝟐 , 𝟗𝟒𝟏 , 𝟗𝟏𝟗 , 𝟏𝟕𝟑
= 62,01%
Tahun 2018 Assets to Loan Ratio = Total Loans
Total  Assets x 100%
= 295,295,643,510 x 100% 𝟒𝟖𝟏 , 𝟒𝟓𝟔 , 𝟒𝟒𝟗 , 𝟕𝟐𝟏
= 61.33%
Tahun 2019 Assets to Loan Ratio = Total Loans Total  Assets x 100%
= 330,321,993,850 x 100% 553,424,566,465
= 61.92%
Berdasarkan  Perhitungan  di  atas  ,  pada  tahun  2015  hasil Assets  to  Loan  Ratio diperoleh sebesar 61.90 %, artinya setiap 100 Aset dibiayai oleh utang bank sebesar Rp 61.90%  .  pada  tahun  2016  diperoleh  sebesar  60,63%  artinya  setiap  100  Aset  dibiayai oleh utang bank sebesar Rp 60.63%. pada tahun 2017diperoleh sebesar 62,01 %, artinya setiap  100  Aset  dibiayai  oleh  Piutang  bank  sebesar  Rp  62.01%.  pada  tahun  2018 diperoleh sebesar 61,33 %, artinya setiap 100 Aset dibiayai oleh Piutang bank sebesar Rp  61.33%.  begitupun  tahun  2019  diperoleh  sebesar  61,92  %,  artinya  setiap  100  Aset dibiayai oleh utang bank sebesar Rp 61.92%.

## 2. Rasio Cepat (Quick Ratio)
Tabel 3

## Analisis Quick Ratio
Komponen 2015 (dalam rupiah) 2016 (dalam rupiah) 2017 (dalam rupiah) 2018 (dalam rupiah) 2019 (dalam rupiah) Kas & Setara Kas 106,343,294,744 124,010,494,749 134,052,607,916 155,083,314, 801 170,126,33 3,831 Simpanan Anggota 261,255,079,375 291,552,249,340  312,448,286,014 338,889,092, 302 364,029,44 1,592
Sumber Laporan Keuangan CU Sauan Sibarrung tahun 2015-2019 (data diolah)
Tahun 2015 Quick Ratio = 𝐶𝑎𝑠ℎ 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑜𝑠𝑖𝑡 X 100%
= 106,343,294,744 𝟐𝟔𝟏 , 𝟐𝟓𝟓 , 𝟎𝟕𝟗 , 𝟑𝟕𝟓 . X100%
= 40,70%

## Tahun 2016
Quick Ratio = 𝐶𝑎𝑠ℎ 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑜𝑠𝑖𝑡 x 100%
= 124,010,494,749 x 100% 291,552,249,340 = 42,53%

## Tahun 2017
Quick Ratio = 𝐶𝑎𝑠ℎ 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑜𝑠𝑖𝑡 x 100%
= 134.052.607.916 x 100% 312.448.286.014 =42,90%

## Tahun 2018
Quick Ratio = 𝐶𝑎𝑠ℎ 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑜𝑠𝑖𝑡 x 100%
= 155.083.314.801 x 100% 338.889.092.302
=45,76% Tahun 2019 Quick Ratio = 𝐶𝑎𝑠ℎ 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑜𝑠𝑖𝑡 x 100%
= 170,126,333,831 x 100% 364,029,441,592
=46,73%
Berdasarkan  perhitungan  diatas,  pada  tahun  2015  hasil quick  ratio yang  diperoleh sebesar 40.70%, hal ini menunjukkan bahwa setiap Rp. 100 simpanan anggota dijamin oleh Rp. 40.70 kas dan setara kas. Pada tahun 2016 diperoleh 42,53%, artinya setiap Rp. 100  simpanan  anggota  dijamin  oleh  Rp.  42,53  kas  dan  setara  kas.  Pada  tahun  2017 diperoleh 42.90%, artinya setiap Rp. 100 simpanan anggota dijamin oleh Rp. 42.53 % kas dan setara kas Pada tahun 2018 diperoleh 45,76%, artinya setiap Rp. 100 simpanan anggota  dijamin  oleh  Rp.  45,76  kas  dan  setara  kas,  begitu  juga  pada  tahun  2019 diperoleh 46,73%, artinya setiap Rp. 100 simpanan anggota dijamin oleh Rp. 46,73 kas dan setara kas .

## 3. Cash Ratio (rasio Kas).
Tabel 4 Cash Ratio Komponen 2015 (dalam rupiah) 2016 (dalam rupiah) 2017 (dalam rupiah) 2018 (dalam rupiah) 2019 (dalam rupiah) Aset Lancar : Kas & Setara Kas 106,343,294, 744 124,010,494, 749 134,052,607 ,916 155,083,314 ,801 170,126,333 ,831 Piutang Anggota 218,767,779, 250 239,147,182, 300 268,464,864 ,950 295,295,643 ,510 330,321,993 ,850 Persediaan ATK 554,726,675 781,993,725 870,405,875 939,305,140 1,042,053,4 90 Biaya Dibayar DMuka 176,755,260 317,005,170 213,748,393 183,909,160  907,624,594 Uang Muka Pajak (PPH 25) - - 186,616,673  198,572,400 Total Asset Lancar 325,842,555. 929 364,256,675, 944 403,788,243 ,807 451,700,745 ,011 502,398,005 ,765

## Kewajiban Jangka
Pendek : Simpanan Anggota 261,255,079, 375 291,552,249, 340 312,448,286 ,014 338,889,092 ,302 364,029,441 ,592 Hutang pajak 5,666,700 280,441 18,058,815 18,817,209 89,351,159 Dana titipan anggota 7,752,650,39 5 9,470,190,65 5 11,721,448, 950 22,710,328, 694 18,421,382, 369 Pendapatan diterima dimuka 220,720,000 264,132,000 370,469,500  585,427,000 594,379,667 Biaya yang masih di bayar 6,002,427,91 5 5,659,594,47 0 7,316,776,5 10 496,561,611 13,355,999, 034 Dana-dana 4,773,868,43 3 4,765,905,84 2 6,077,630,8 4 6,543,226,0 31 6,315,407,3 82 Total kewajiban Jangka Pendek 280,497,912, 818 311,712,352, 748 337,952,670 ,631 369,243,452 ,847 402,805,961 ,203
Sumber Laporan Keuangan CU Sauan Sibarrung tahun 2015-2019 (data diolah)
Tahun 2015
Cash Ratio = 𝐿𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 𝑆ℎ𝑜𝑟𝑡 𝑇𝑒𝑟𝑚 𝐵𝑜𝑟𝑟𝑜𝑤𝑖𝑛𝑔 = 325,842,555.929 x 100% 280,497,912,818 =116,17% x 100%

## Tahun 2016
Cash Ratio = 𝐿𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 𝑆ℎ𝑜𝑟𝑡 𝑇𝑒𝑟𝑚 𝐵𝑜𝑟𝑟𝑜𝑤𝑖𝑛𝑔 = 364,256,675,944 x 100% 311,712,352,748 =116,86% x 100%

## Tahun 2017
Cash Ratio = 𝐿𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 𝑆ℎ𝑜𝑟𝑡 𝑇𝑒𝑟𝑚 𝐵𝑜𝑟𝑟𝑜𝑤𝑖𝑛𝑔 = 403,788,243,807 x 100% 337,952,670,631
=119,48%
x 100%

## Tahun 2018
Cash Ratio = 𝐿𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 𝑆ℎ𝑜𝑟𝑡 𝑇𝑒𝑟𝑚 𝐵𝑜𝑟𝑟𝑜𝑤𝑖𝑛𝑔 = 451,700,745,011 x 100% 369,243,452,847 =122,33%
x 100%

## Tahun 2019
Cash Ratio = 𝐿𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 𝑆ℎ𝑜𝑟𝑡 𝑇𝑒𝑟𝑚 𝐵𝑜𝑟𝑟𝑜𝑤𝑖𝑛𝑔 = 502,398,005,765 x 100% 402,805,961,203 =124,72%
x 100%
Berdasarkan  perhitungan cash  ratio di  atas,  pada  tahun  2015  diperoleh  116.37  %, artinya  setiap  Rp.  100  pinjaman  jangka  pendek  dijamin  oleh  asset  lancar  sebesar  Rp. 116.37,  pada  tahun  2016  diperoleh  116.86  %,  artinya  setiap  Rp.  100  pinjaman  jangka pendek  dijamin  oleh  asset  lancar  sebesar  Rp.  116.86,  pada  tahun  2017  diperoleh 119,48%,  artinya  setiap  Rp.  100  pinjaman  jangka  pendek  dijamin  oleh  asset  lancar sebesar  Rp.119,48,  sedangkan  pada  tahun  2018  ddiperoleh  122,33%,  artinya  artinya setiap  Rp.  100  pinjaman  jangka  pendek  dijamin  oleh  asset  lancar  sebesar  Rp.122,33. Begitu  juga  pada  tahun  2019  diperoleh  124,72%,  artinya  setiap  Rp.  100  pinjaman jangka pendek dijamin oleh asset lancar sebesar Rp.124,72.

## 4. Loan to Deposit Ratio (LDR)
Tabel 5 Loan to Deposit Ratio Komponen 2015 (dalam rupiah) 2016 (dalam rupiah) 2017 (dalam rupiah) 2018 (dalam rupiah) 2019 (dalam rupiah) Total Loans 218,767,779,250 239,147,182,300  268,464,864,950  295,295,643,51 330,321, 993,850 Simpanan Anggota 261,255,079,375 291,552,249,340  12,448,286,014 38,889,092,302 4,029,441 ,592 mlah Ekuitas  72,942,716,102 82,651,467,790 94,989,248,542 12,212,996,874 0,608,650 ,255 tal Deposit + Ekuitas 334,197,795,477 374,203,717,130  07,437,534,556 51,102,089,176 4,638,091 ,847
Sumber Laporan Keuangan CU Sauan Sibarrung tahun 2015-2019 (data diolah)
Tahun 2015
= x 100% Loan to Deposit Ratio = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐿𝑜𝑎𝑛
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑜𝑠𝑖𝑡 + 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑡𝑦
x 100%
= 𝟐𝟏𝟖 , 𝟕𝟔𝟕 , 𝟕𝟕𝟗 , 𝟐𝟓 x 100%
𝟑𝟑𝟒 , 𝟏𝟗𝟕 , 𝟕𝟗𝟓 , 𝟒𝟕𝟕 )
= 65,46%
Tahun 2016 Loan to Deposit Ratio = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐿𝑜𝑎𝑛 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑜𝑠𝑖𝑡 + 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑡𝑦
x 100%
= 𝟐𝟑𝟗 , 𝟏𝟒𝟕 , 𝟏𝟖𝟐 , 𝟑𝟎𝟎 x 100% 374,203,717,130
= 63,91%

## Tahun 2017
Loan to Deposit Ratio =
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐿𝑜𝑎𝑛 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑜𝑠𝑖𝑡 + 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑡𝑦 x 100%
𝟐𝟔𝟖 , 𝟒𝟔𝟒 , 𝟖𝟔𝟒 , 𝟗𝟓𝟎 ( 𝟒𝟎𝟕 , 𝟒𝟑𝟕 , 𝟓𝟑𝟒 , 𝟓𝟓𝟔 )
= 65,89%

## Tahun 2018
Loan to Deposit Ratio = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐿𝑜𝑎𝑛 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑜𝑠𝑖𝑡 + 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑡𝑦
X 100%
Tahun 2019
= 𝟐𝟗𝟓 , 𝟐𝟗𝟓 , 𝟔𝟒𝟑 , 𝟓𝟏𝟎 X100% ( 𝟒𝟓𝟏 , 𝟏𝟎𝟐 , 𝟎𝟖𝟗 , 𝟏𝟕𝟔 )
=65,46%
Loan to Deposit Ratio = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐿𝑜𝑎𝑛 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑜𝑠𝑖𝑡 + 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑡𝑦
X 100%
= 𝟑𝟑𝟎 , 𝟑𝟐𝟏 , 𝟗𝟗𝟑 , 𝟖𝟓𝟎 X100% ( 𝟒𝟗𝟒 , 𝟔𝟑𝟖 , 𝟎𝟗𝟏 , 𝟖𝟒𝟕 )
=54,28%
Berdasarkan  analisa  di  atas, loan  to  deposit  ratio pada  tahun  2015  sebesar  65.46%, artinya  setiap  Rp.  100  total  pinjaman  dijamin  oleh  Rp.  65.46  simpanan  anggota  dan ekuitas. pada tahun 2016 sebesar 63,91%, artinya setiap Rp. 100 total pinjaman dijamin oleh Rp. 63,91 simpanan anggota dan ekuitas. pada tahun 2017 sebesar 65.89%, artinya setiap  Rp.  100  total  pinjaman  dijamin  oleh  Rp.  65.89  simpanan  anggota  dan  ekuitas.
Pada tahun 2018 sebesar 65.46%, artinya setiap Rp. 100 total pinjaman dijamin oleh Rp. 65.46  simpanan  anggota  dan  ekuitas,  sedangkan  pada  tahun  2019  diperoleh  54.28%, artinya  setiap  Rp.  100  total  pinjaman  dijamin  oleh  Rp.  54.28  simpanan  anggota  dan ekuitas.

## Tabel 6 Rekapitulasi
No. Tahun Nama rasio Rasio Predikat
1 2015 Assets to Loans Ratio 61,90% sangat baik 2016 60.63% sangat baik 2017 62.01% sangat baik 2018 61.33% sangat baik 2019 61.92% sangat baik
2 3 2015 Quick Ratio 40.70% kurang baik
2016 42.53% kurang baik 2017 42.90% kurang baik 2018 45.76% kurang baik 2019 46.73% kurang baik 2015 116,37% 116,86 % Sangat baik Sangat baik 2016 2017 Cash Ratio 119,48% Sangat baik 2018 122,33% Sangat baik 2019 124.72% Sangat baik
4 2015 Loan to Deposit
Ratio 65.45% sangat baik 2016 63.91% sangat baik 2017 65,89% sangat baik 2018 65,46% sangat baik 2019 54,28% sangat baik Sumber laporan keuangan

## SIMPULAN
Assets  to  Loan  Ratio  pada  tahun  2015  69.90%,tahun  2016  60.63%, tahun  2017 62.01%,  tahun  2018  61.33%  2019  61.92%.  dalam  hal  ini  kemampuan  Credit  Union Sauan Sibarrung dalam memenuhi permintaan kredit dari anggota dengan menggunakan aset yang dimiliki berada pada posisi yang baik.
Quick Ratio tahun 2015 40.70%, tahun 2016 42.53%, 2017 42.90%, 2018 45.76%, tahun  2019  46.73%  dalam  hal  ini  menunjukkan  kemampuan  koperasi  Credit  Union Sauan  sibarrung  dalam  memenuhi  simpanan  anggota  dengan  kas  dan  setara  kas  yang dimiliki.  kondisi keuangan  yang  kurang  baik.  Cash Rasio  tahun 2015  116.37%, tahun
2016 116.86%, tahun 2017 119.48%, tahun 2018 122.33%, tahun 2019 124.72%. hal ini menunjukkan  kondisi  keuangan  yang  sangat  baik,dalam  hal  ini  koperasi  Credit  Union Sauan  Sibarrung  mampu  memenuhi  semua  kewajiban  jangka  pendeknya  dengan menggunakan  aset  lancar  yang  tersedia.Loan  to  Deposit  Ratio  tahun  2015  65.46%, tahun  2016  63.91%,  tahun  2017  65.89%,  tahun  2018  65.46%,  tahun  2019  54.28%. dalam  hal  ini  kemampuan Credit  Union Sauan  Sibarrung  memenuhi  permintaan  kredit yang  diajukan  oleh  anggota  dengan  menggunakan  total  asset  yang  dimiliki  berada dalam kondisi yang sangat baik. Berdasarkan hasil analisis rasio likuiditas tahun 2015- 2019, maka koperasi Credit Union Sauan Sibarrung berada pada posisi Liquid
Saran  dalam  penelitian  ini Tingkat  kesehatan  Credit  Union  Sauan  Sibarrung berdasarkan rasio likuiditas secara umum sudah dalam kondisi yang sehat namun pada Quick  ratio  berada  dalam  kondisi  yang  kurang  baik  hal  yang  perlu  di  perhatikan koperasi  Credit  Union  Sauan  Sibarrung  perlu  meningkatkan  kas  dan  setara  kas  serta meningkatkan  kredit  beredar  dan  menekan  kredit  lalai  sampai  mencapai  target  yang ditetapkan  (meningkatkan  pendapatan).Tetap  mempertahankan  kinerja  yang  telah dicapai  dengan  tetap  memperhatikan  pertumbuhan  aset  dan  kewajiban  yang  harus dipenuhi.

## DAFTAR PUSTAKA
Andek  Sudarwanto.  2013. Akuntansi  Koperasi .percetakan:  Graha  Ilmu.Yogyakarta.
Bahri, Syaiful. (2016). Pengantar Akutansi,percetakan CV. Andi Oppset, Yogyakarta.
Fahmi,Irham. 2012. Analisis Laporan Keuangan . Cetakan Ke-2. Bandung Alfabeta.
Gustiawan. 2014. Analisis  Rasio  Keuangan  pada  Koperasi  PT.PLN  Persero Palembang. Skripsi. Palembang. Muhammadiyah  Palembang.
Harahap,  Sofyan  Syafri.  2007  . Analisis  Kritis  Atas  Laporan  Keuangan ,  Jakarta  :  PT Raja Grafindo Persada.
Jumingan. 2011. Analisis Laporan
Keuangan . Jakarta: BumiAksara
Kasmir.2010. Analisis Laporan Keuangan . PT.Raja Grafindo Persada.jakarta
.  2011. Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Lainnya ,  PT.  Grafindo  Persada,  Jakarta,
. 2012. Analisis Laporan Keuangan ,Edisi 3. Jakarta: Penerbit PT Raja Grafindo Persada.
. 2013. Analisis Laporan keuangan .Edisi 1. Cetakan ke-6.Jakarta:Rajawali Pers
Mardila, W., & Afriyeni, A. (2019). Analisis Laporan Keuangan Berdasarkan Likuiditas Pada PT. Bank Pembangunan Daerah Sumatera Barat Cabang Utama
Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi Edisi Tiga. Jakarta:Salemba Empat.
Roreng,  P.  P.,  &  Pratama,  A.  K.  (2019).  Analisis  Tata  Kelolah  Dana  Desa  dalam Pemberdayaan Masyarakat. Jurnal Buana Akuntansi , 4 (2), 32-41.
Sari,  N.,  Nuringwahyu,  S.,  dan  Krisdianto,  D.  (2018).  Analisis  Rasio  Likuiditas, Solvabilitas dan Rentabilitas Untuk Melihat Kinerja Keuangan Bank.
Sawir,  Agnes.  2005. Analisis  Kinerja  Keuangan  dan  Perencanaan  keuangan .  Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama.
Sugiono,  Arief.  2009. Manajemen  Keuangan  untuk  Praktisi  Keuangan ,  Jakarta. Sutrisno.  2009, Manajemen  Keuangan  Teori,  Konsep  dan  Aplikasi ,Edisi Pertama, Cetakan Ketujuh , Penerbit Ekonisia , Yogyakarta.
S. Munawir .2014. Analisis Laporan keuangan. Yogyakarta :Liberty
Tandi,  A.,  Ratnawati,  T.,  &  Malik,  T.  (2018).  Pengaruh  Sumber  Dana  Dan  Tingkat Kolektibilitas  Kredit  Terhadap  Alokasi  Kredit  Dan  Kinerja  Keuangan  Bank Perkreditan Rakyat Di Sulawesi Selatan. Jurnal Ekonomi & Bisnis , 3 , 725-738.
Tjiang, M. C., Randa, F., & Asri, M. (2018). Pengaruh Manajemen Laba, Profitabilitas, Dan Likuiditas Terhadap Kebijakan Dividen. SIMAK , 16 (01), 79-100.