Bussman Journal: Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN: 2797-9725 | e-ISSN: 2777-0559
Vol. 4 No. 2 Mei - Agustus 2024

## DAMPAK WABAH PANDEMI COVID-19 TERHADAP INSENTIF PAJAK DI SEKTOR EKONOMI
Diah Permata Sari 1 , Estu Surya Adi 2 , Firdha Destiani 3 , Afrilianty Putri Aryanto 4 , Arianna Hidayati 5 , Cassy Afrina 6 , Pratiwi Putri Agusni 7 1,2,3,4,5,6,7 Universitas Bina Bangsa Email: diahpermatasari854@gmail.com

## Abstrak
wabah  covid-19  sangat  merugikan  banyak  negara.  Indonesia  tidak  terkecuali  juga  terkena dampak  yang  sangat  merugikan bangsa ini. Mulai  dari  tahun  2020  seluruh  sektor  ekonomi tidak serta merta juga terkena dampaknya, tidak luput juga bagi penduduk negara Indonesia merasakan dampak yang begitu dahsyat akibat pandemi ini. Pemerintah tidak hanya  duduk diam  melihat  keadaan  negara  ini  sengsara,  kebijakan insentif pajak diberikan kepada wajib pajak  di  seluruh  Indonesia,  ini  merupakan  salah  satu  upaya  pemerintah  untuk  membantu perekonomian bangsa ini tetap kuat. Pemberian stimulus ekonomi terhadap beberapa sektor yang terkena goncangan akibat wabah ini juga memberikan sedikit angin segar. Lalu beberapa hasil  penelitian  menyebutkan  bahwa  keputusan  pemerintah  untuk  melaksanakan  insentif pajak bagi para pelaku ekonomi menjadi sebuah gairah yang sedikit memberi semangat bagi para pelaku ekonomi di dalam kondisi covid-19 .Menggunakan metode penelitian dekriptif kuantitatif dengan analisis data primer dan sekunder yang dijabarkan dengan rinci dan jelas dalam  deskripsi.  Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  bagaimana  kebijakan pemerintah  atas  insentif  pajak  terhadap  perekonomian  negara  Indonesia  pada  masa pandemi  covid-19.  Dasar  dari  pemberian  insentif  pajak  ini  merupakan upaya  negara  untuk menjalankan  program  Pemulihan  Ekonomi  Nasional  (PEN)  untuk  membendung  ekonomi Indonesia yang mengalami penurunan setiap waktunya di tahun 2020.
Kata Kunci : Insentif pajak, Covid-19, Sektor Ekonomi.

## Abstract
The Covid-19 outbreak is very detrimental to many countries. Indonesia is no exception and has been hit by a very detrimental impact on this nation. Starting from 2020, all economic sectors will not immediately be affected, and the Indonesian population will also feel the devastating impact  of  this  pandemic.  The  government  does  not  just  sit  idly  by  watching  this  country's miserable situation, tax incentive policies are provided to taxpayers throughout Indonesia, this is  one  of  the  government's  efforts  to  help  this  nation's  economy  remain  strong.  Providing economic  stimulus  to  several  sectors  affected  by  the  shock  caused  by  this  outbreak  also provides a bit of fresh air. Then several research results indicate that the government's decision to implement tax incentives for economic actors has become a bit of a passion for economic actors  in  the  Covid-  19  conditions.  Using  quantitative  descriptive  research  methods  with primary and secondary data analysis which is explained in detail and clearly in the description. The aim of this research is to find out how the government's policy on tax incentives affected the  Indonesian  economy  during  the  Covid-19  pandemic.  The  basis  for  providing  this  tax incentive is the state's effort to implement the National Economic Recovery (PEN) program to stem the Indonesian economy which experienced a decline every time in 2020.
Keywords : Tax incentives. Covid-19, Economic Sector.

## PENDAHULUAN
Pandemi  covid-19  merupakan  suatu  bencana  non  alam  yang  begitu  luar  biasa  dampaknya
Bussman Journal: Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN: 2797-9725 | e-ISSN: 2777-0559
Vol. 4 No. 2 Mei - Agustus 2024
terhadap perekonomian seluruh dunia. Muncul pertama kali pada tahun 2019 di kota Wuhan, Tiongkok. Menurut World Healt Organization (WHO) Covid-19 merupakan suatu penyakit yang berasal dari virus corona yang disebut sebagai SARS-CoV-2. Banyak dari pelaku ekonomi tidak dapat melakukan kegiatan ekonominya dengan maksimal karena sewaktu waktu mereka dapat terpapar virus ini. Penyakit virus covid-19 atau dapat disebut corona ini, biasa menyerang paru paru  yang  efeknya  hamper  sama  dengan  penyakit  lain  yakni disebut penyakit Savere Acute Respiratory Syndrome atau disingkat SARS, yang efeknya  yakni  orang  yang  terjangkit  dapat menderita  komplikasi  yang  darurat  dan  dapat  menyebabkan  infeksi  paru  paru  seperti pneumonia,  kegagalan  pernapasan,  kegagalan  jantung,  dan  juga  gangguan  sinus  atau gangguan pada tenggorokan bagian atas dari seseorang dibagian atas (Roswandi, 2020).
Di Indonesia sendiri mulai tersebarnya pandemi covid-19 ini dimulai sejak tahun 2020, 1 (satu) tahun semenjak virus ini diumumkan muncul di global. Pada bulan februari – maret indonesia mengumumkan ditemukanya covid-19 atau corona ini muncul di Indonesia. Berdasarkan dari mucnulnya  corona  tersebut,  maka  presiden Negara  Republik  Indonesia mulai mengesahkan kebijakan  penggunaan  masker,  penutupan  tempat  tempat  yang  dianggap  menjadi  pusat penyebarannya penyakit corona ini, serta Social Distance guna menghambat perluasan dari virus  corona  yang  mematikan  tersebut  agar  masyarakat  terlindungi.  Soocial  Distance merupakan  jarak  sosial,  yakni  yang  berarti  seseoroang  yang  menjaga  jarak  antara  dirinya dengan pihak atau orang lain guna meminimalisir terkenanya orang tersebut terhadap virus atau guna untuk mencegah penularan virus corona ini semakin cepat (Dedi Junaedi, 2020).
Dampak  dari  diterapkannya  peraturan  social  distancing  ini  menyebakan  mobilitas  di masyarakat ini terhambat. Penutupan beberapa tempat strategis juga mempengaruhi sirkulasi ekonomi yang terjadi di negara ini. Pergerakan pelaku ekonomi terhambat dan para  pelaku ekonomi  pada  saat  wabah  melanda  mengalami  penurunan  daya  beli  atau  menurunnya konsumsi  rumah tangga,  bahkan banyak dari  pekerja  juga  dipulangkan  oleh perusahaannya hingga sampai di PHK.
Berkaca  dari  hal  tersebut,  maka  terjadinya  transaksi  jual  beli  semakin  berkurang  dan berdampak  pada  penerimaan  pajak  yang  secara  otomatis  juga  langsung  terkena  imbasnya, yakni menyebabkan berkurangnya penerimaan dan pertumbuhan ekonomi negara yang juga akan melambat. Penerimaan pajak sangat penting bagi negara, namun di sisi lain sangat tidak etis  dan  bijaksana  bagi  negara  untuk  membebani  kepada  rakyatnya.  Sehingga  pemerintah didesak untuk melakukan berbagai upaya untuk melakukan recovery pada perekonomian di
Indonesia  agar  dapat  mampu substain di  masa  pandemi  ini.  Pengambilan  kebijakan  dan keputusan serta langkah langkah yang tepat dalam rangka menyelamatkan perekonomian di negara ini dirasa akan sangat krusial, karena dampak yang disebabkan akan begitu besar.
Pemerintah telah mengeluarkan Kebijakan kebijakan yang dainggap penting, seperti peraturan presiden (perpres), peraturan pemerintah pengganti undang undang (perpu) yang diputuskan karena  wabah  ini,  dan  peraturan  menteri  (permen)  yang  di  sahkan  untuk  mendorong perekonomian di masa wabah pandemi covid 19. Ada dua komponen dalam peraturan menteri ini yaitu kebijakan moneter dan kebijakan fiskal.
Terbitnya regulasi pemerintah yang termasuk dalam Peraturan Pemerintah Nomor 1 Tahun 2020 dan PMK 23/PMK03/2020, yang mencakup pemberian insentif pajak, merupakan salah satu kebijakan fiskalnya. Contoh sektor yang mendapat dampak dari insentif pajak yakni sektor Usaha  Mikro  Kecil  Menengah  atau  UMKM.  UMKM  bisa  kita  sebut  ujung  tombak  suatu perekonomian  di  bangsa  Indonesia  ini.  Bukan  hanya  penting  bagi  penerimaan  negara, sektorUMKM juga menjadi salah satu sektor penting yang menciptakan begitu banyak peluang pekerjaan  di  Indonesia.  UMKM  menjadi  pembahasan  menarik  karena  sektor  UMKM  ini berdasarkan  beberapa  penelitian  mampu  bertahan  di  masa  krisis  covid-19.  Kebijakan kebijakan  yang  pemerintah  yang  dikeluarkan  pada  masa  covid-19  banyak  menguntungkan Sektor UMKM.
Terkait  industri  pariwisata,  sebelum  wabah  COVID-19  merupakan  penyumbang  utama  PDB Indonesia, mencapai 4,11% pada tahun 2017. Selain itu, sektor pariwisata juga penyumbang untuk pembukaan lapangan kerja yang cukup banyak dan mampu menginprove kesentosaan rakyat. Selain itu sektor ekonomi juga sebelumnya mampu  secara stabil berjasa meningkatkan nilai jasa.
Permasalahan yang dialami yaitu bagaimana respon dan kebijakan serta Tindakan pemerintah terhadap krisis ekonomi yang melanda Indonesia pada masa pandemi Covid-19 di beberapa sektor ekonomi?
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui dan menganalisis, serta melihat kebijakan, tindakan dan dampak dari insentif pajak ke beberapa sektor dari perekonomian yang terjadi di negara Indonesia di masa wabah pandemi covid-19.

## LANDASAN TEORI
1.1 Teori Ekonomi Keynesian
Bussman Journal: Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN: 2797-9725 | e-ISSN: 2777-0559
Vol. 4 No. 2 Mei - Agustus 2024
Yakni teori yang berlandaskan dimana bila terjadi keadaan yang krisis dan genting pada suatu wilayah yang menyebabkan ekonomi di negara tersebut melemah,  maka  pemerintah  dapat menentukan dan memutuskan kebijakan fiskal, yang termasuk didalamnya ada insentif pajak untuk  memulihkan  keadaan  ekonomi  di  wilayah  tersebut  serta  mendorong  investasi  dan konsumsi  yang  membantu  meningkatkan  penedapatan  atau  penerimaan  perekonomian (Priyono & Candra, 2016).

## 1.2 Teori Beban pajak
Teori  beban  pajak  menekankan  bahwa  jumlah  pajak  yang  dikenakan  kepada  warga negara seharusnya sejalan dengan kapasitas ekonomi mereka. Oleh karena itu, kewajiban pembayaran pajak  penghasilan  bagi  wajib  pajak  harus  disesuaikan  dengan  kemampuan  mereka  dalam menghasilkan  pendapatan.  Dalam  konteks  penelitian  ini,  dampak  pandemi  Covid-19  telah signifikan  mengganggu  kondisi  ekonomi,  terutama  dengan  penurunan  omset  pada  Usaha Mikro,  Kecil,  dan  Menengah  (UMKM).  Oleh  karena  itu,  mengacu  pada  prinsip  teori  beban pajak, memberikan insentif pajak penghasilan kepada UMKM saat ini dianggap sangat relevan karena UMKM tengah menghadapi tantangan ekonomi yang cukup berat (Kartika & Iswardi, 2022).

## 1.3 Teori Efisiensi Pajak
Dimana dalam teori  ini, penyusunan  kebijakan perpajakan harus  dirancang untuk  mencapai tujuan ekonomi dengan tepat dan praktis. Insentif pajak disini harus tepat dan efisien dalam kebijakannya  sehingga  mengurangi  resiko  yang  terjadi  dan  memaksimalkan  dorongan  yang signifikan kepada perekonomian suatu negara.
Penghargaan fiskal merupakan disposisi khusus yang tercantum dalam peraturan perpajakan, yang bisa berwujud sebagai pengecualian dari objek pajak, pemberian kredit, penerapan tarif pajak yang bersifat spesifik, atau penundaan kewajiban perpajakan. Bentuk dari insentif fiskal dapat  mencakup pembebasan pajak  untuk  jangka  waktu  tertentu,  pengurangan biaya  pada jenis pengeluaran tertentu, atau penurunan tarif impor serta bea dan cukai (Trepelkov & Verdi, 2018).

## METODE PENELITIAN
1.1 Jenis Penelitian
Penelitian ini menggunakan metode deskriptif kuantitatif dengan analisis data sekunder, yang dijelaskan  oleh  Hinrichs  et  al.  (2017)  sebagai  pendekatan  penelitian  yang  bergantung  pada
data  lain  atau  tidak  pokok  sebagai  pokok  informasi  (D.Aditia,  Erlina,  Iskandar  Muda,  2023). Pendekatan ini melibatkan penggunaan data sekunder dan teknik uji statistik dengan tepat, guna  mendapatkan  informasi  yang  diinginkan  oleh  hasil  yang  muncul  dari  kelompok  yang memiliki  kompetensi,  yang  kemudian  diolah  dengan  rinci  dan  obyektif.  Menurut  Ghozali (2011) metode kuantitatif diterangkan yakni pendekatan observasi dimana mengikuti prinsip positivisme.  Penentuan  sampel  umumnya  dilaksanakan  menggunakan  perhitungan  teknik sampel yang sesuai. Dengan tujuan menyelidiki populasi atau sampel tertentu. pengkajian data bersifat evidensi atau jumlah data, digunakan untuk melihat asumsi yang sudah  ditentukan, terutama  berkaitan  dengan  asumsi  perbandingan  dan  simbolis  (D.Aditia,  Erlina,  Iskandar Muda,  2023).  Menurut  McNabb  (2017)  menyajikan  hasil  analisis  kuantitatif  umumnya melibatkan  penggunaan  pictogram  dan  pie  chart,  diagram  batang  atau  garis,  serta  tabel distribusi frekuensi (D.Aditia, Erlina, Iskandar Muda, 2023).
Adapun juga yang menjelaskan bahwa jenis analisis kuantitatif melibatkan pengumpulan hasil dari  sumber  data  utama.  Data  utama  ini  didapat  dengan  cara  bertanya  kepada  informan. Informan diminta untuk menjawab dan merespon tentang variabel yang sedang diuji. Tingkat persetujuan diukur dengan menggunakan skala likert, yang sistemnya akan meningkat sesuai nilai  dengan  tingkatan  berjenjang  dalam  lima  pilihan.  Pengumpulan  akan  dilakukan  dengan pertanyaan dan akan dilaksanakan dengan melibatkan 3 macam metode statistik (Dewi et al., 2020).
Menurut  Moen  &  Middelthon  Pembahasan  mengenai  kajian  observasi  akan  diterangkan dengan  kompleks,  dan  pemahaman  data  akan  disampaikan  dengan  jelas  dan  kompleks, dengan  tujuan  memberikan  respon  dari  setiap  masalah  melalui  data  yang  disatukan. Sementara  itu,  pendekatan  deskriptif  dalam  penelitian  ini  bertujuan  untuk  merekam, mendeskripsikan, serta mempraktikan pemaham serta penjabaran di saat kondisinya sedang berjalan. Penelitian yang dilakukan dengan kata lain bermaksud untuk mendapat pemahaman atas kondisi yang dialami pada waktu tertentu dan kemudian menganalisis hubungan antara faktor faktor yang tersedia (D.Aditia, Erlina, Iskandar Muda, 2023).
Menurut  berbagai  perspektif  yang  telah  disebutkan,  kami  menyimpulkan  bahwa  data  yang didapat merupakan data yang terdiri data primer atau data utama serta data sekunder atau data  tambahan.  Data  utama  diperoleh  melalui  menanyakan  langsung  dengan  narasumber terkait, sementara data tambahan berasal melalui sumber terpercaya. Setelah itu, data yang terkumpul  dianalisis  secara  kuantitatif,  kemudian  dijabarkan  dengan  rinci  dan  jelas  dalam
Bussman Journal: Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN: 2797-9725 | e-ISSN: 2777-0559
Vol. 4 No. 2 Mei - Agustus 2024

## deskripsi.

## 1.2 Sumber dan Teknik Pengumpulan data
Akibat  dari  wabah  ini  berdampak  pada  penurunan  kepercayaan  penanam  modal  ke  sektor pasar, lalu menyebabkan pengarahan ke arah keterpurukan. yaitu terpuruknya perekonomian pada sektor pariwisata dan umkm.
Sumber: Jurnal Benefita 5(2) Juli 2020

## 1.3 Teknik Analisis
Penelitian  diawali  melalui  menghimpun  semua data terkait pokok  permasalahan,  laludiolah data tersebut dengan ide dan konsep, pandangan profesional, serta situasi di tempat (Kartiko, 2020). Lalu untuk mengetahui fungsi dan faedah insentif yang diberikan pemerintah terhadap kawasan pariwisata, dan para umkm serta substitusi atas jalan keluar penetapan yang disahkan pemerintah terhadap permasalahan ekonomi yang terjadi pada masa itu, di bandingkanlah hal ini  dengan  diagram  diatas  yang  menggambarkan  wabah  corona  ini  memberikan  efek  yang buruk dan respon pemerintah dalam kasus ini.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran  keseluruhan  insentif  pajak  sebagai  respons  terhadap  pandemi  COVID-19 tergambar  dengan  jelas.  Pada  masa  pandemi  ini,  hampir  semua  sektor  usaha  menghadapi tekanan yang signifikan, lalu guna meredakan serta memulihkan kondisi ini, maka pemerintah mengeluarkan kebijakan berikut sebagai respon terhadap wabah yang terjadi :
a. PMK Nomor 23/PMK.03/2020 tentang Insentif Pajak untuk Wajib Pajak Terdampak Wabah Virus Corona
Bussman Journal: Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN: 2797-9725 | e-ISSN: 2777-0559
Vol. 4 No. 2 Mei - Agustus 2024
b. Perpu No. 1 Tahun 2020 tentang Kebijakan Keuangan Negara dan Stabilitas Sistem
Keuangan untuk Penanganan Pandemi Corona
c. PMK  Nomor  28/PMK.03/2020 tentang  Pemberian Fasilitas  Pajak terhadap Barang dan
Jasa yang Diperlukan dalam rangka Penanganan Pandemi corona
B. Amatan Dasar dari Insentif Pajak di Masa Pandemi
1. Rehabilitasi ekonomi sebagai langkah penanggulangan dampak wabah yang terjadi.
Runtuhnya  perekonomian  di  Indonesia  adalah  dampak  yang  serius  bagi  bangsa  ini. Perekonomian  berperan  sebagai  sebuah  visual  yang  dipakai  oleh  suatu  bangsa  untuk mendistribusikan kekayaan alam yang dimilikinya, serta mencerminkan tingkat kesejahteraan negara  tersebut.  Penurunan  pertumbuhan  ekonomi  Indonesia  mencerminkan  penurunan kesejahteraan masyarakat (Ginting & Irawan, 2022).
Grafik Pertumbuhan Ekonomi Indonesia Tahun 2020
Sumber: Diolah dari  Badan Pusat Statistik (2021)
Menurut  laporan  yang  dilakukan  oleh  Badan  Pusat  Statistik  tahun  2021,  menyatakan perkembangan ekonomi Indonesia pada tahun 2020 mengalami penurunan tepatnya dimulai dari  kuartal  II  -  kuartal  III  (Zona  Resesi).  Sedangkan  pada  kuartal  I  perekonomian  indonesia masih  sangat  konsisten  bahkan  mengalami  kemajuan  senilai  2,97%(yoy)  dengan  Product Domestic Brutonya (PDB) sebesar Rp3.922,6 triliun.
Tahun 2020, ekonomi indonesia mulai mengalami penurunan hingga 5,32% (voy) dengan PDB sebesar  Rp3.687,7  triliun  disebabkan  adanya  pandemi  wabah  penyakit  Covid-19  yang menyerang  dan  masuk  ke  indonesia  pada  kuartal  II.  Penurunan  perekonomian  indonesia berdampak sangat besar dan berpengaruh pada kuartal selanjutnya yaitu pada kuartal III yaitu senilai 3,49% (yoy) dengan PDB sebesar Rp3.894,7 triliun dan kuartal IV senilai - 2,19% (yoy) dengan PDB sebesar Rp15.434,2 triliun.
Bussman Journal: Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN: 2797-9725 | e-ISSN: 2777-0559
Vol. 4 No. 2 Mei - Agustus 2024
Didasari dengan adanya penurunan perekonomian karena wabah covid yang ada, pemerintah indonesia  melakukan  berbagai  macam  upaya  untuk  mengatasi  penurunan  tersebut  dengan mengimplementasikan berbagai stimulus ekonomi, termasuk kebijakan insentif pajak. Upaya insentif pajak oleh pemerintah dilakukan pertama kali pada bulan April 2020, sebagai langkah mengatasi  penurunan  pertumbuhan  ekonomi  yang  terjadi  pada  kuartal II pada tahun 2020. Upaya  Insentif  pajak  terus  dilakukan  pemerintah  indonesia  untuk  menjaga  stabilitas perekonomian hingga pada Kuartal IV pada tahun 2020 (Ginting & Irawan, 2022).
Dengan adanya strategi insentif pajak yang diterapkan, pemerintah indonesia berharap dapat mengurangi  beban  finansial  dan  menjaga  kestabilan  ekonomi  di  Indonesia.  Selain  itu, Masyarakat  juga  dapat  menggunakan  dana  yang  seharusnya  disetor  ke  negara  saat  adanya kegiatan bermanfaat ataupun tidak . Hal ini diharapkan daya beli masyarakat meningkat, serta memulai  untuk  mencintai  produk  dalam  negeri  yang  pada  tujuannya  akan  mendukung  dan membantu pertumbuhan Product Domestic Bruto (PDB) Indonesia.
C. Meluasnya Dampak Pandemi pada Sektor UMKM
Setelah  melakukan  pengumpulan  data  dengan  cara  menyebar  kuesioner  kepada  100 responden UMKM, maka dilakukan uji validitas pada setiap variabel. Hasil uji validitas untuk variabel Dampak Wabah Pandemi Covid-19 (X) adalah sebagai berikut:
Tabel 1 Hasil Uji Validitas Item Variabel X
No item Indeks Validitas r kritis Keterangan 1 0,813 0,3 Valid 2 0,799 0,3 Valid 3 0,635 0,3 Valid 4 0,718 0,3 Valid Sumber: JPAK Vol.10, No. 1 (2022)
Informasi yang ada pada tabel di atas mengambarkan bahwa setiap item yang ada pada tabel informasi kuesioner variabel Dampak Wabah Pandemi Covid-19 (X) terbukti valid (Benar). Hal ini tergambar dari nilai (r) Kritis terhitung setiap item yang memiliki nilai ≥ nilai (r) Kritis tabel (0,3), menggambarkan bahwa semua pertanyaan pada hasil uji kebenaran variabel (X) memiliki hasil  yang  baik  atau  valid,  Hasil  tersebut  dapat  diartikan  mampu  mengukur  variabel  yang
Bussman Journal: Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN: 2797-9725 | e-ISSN: 2777-0559
Vol. 4 No. 2 Mei - Agustus 2024
sedang diteliti secara efektif.

## Tabel 2 Hasil Uji Validitas Item Variabel Y
No item Indeks Validitas r kritis Keterangan 5 0,538 0,3 Valid 6 0,543 0,3 Valid 7 0,700 0,3 Valid
Sumber: JPAK Vol.10, No. 1 (2022)
Data  yang  disajikan  pada  tabel  di  atas  menunjukkan  bahwa  kuesioner  terbukti  valid  untuk setiap variabel Tanggung Jawab Perusahaan (Y). Hal ini ditunjukkan dengan nilai r hitung setiap item  pada tabel ≥ nilai  r  (0,3)  yang  menunjukkan  bahwa  seluruh  pertanyaan  pada  variabel keberlanjutan  perusahaan  (Y)  mempunyai  tingkat  validitas  yang  baik,  sehingga  mampu mengukur variabel diteliti secara efektif.
Selanjutnya dilakukan uji reliabilitas dengan menggunakan rumus Cronbachand’s Alpha. Hasil pengujian  alat  ukur  menunjukkan tingkat  reliabilitas  yang  dapat diterima,  reliabilitas  positif pada batas minimum diatas 0,6. Berdasarkan analisis data diperoleh hasil perhitungan sebagai berikut:
Tabel 3 Hasil Uji Reliabilitas Instrumen Penelitian Variabel Nilai Reabilitas Dampak Covid-19 0,729 Pemanfaatan Insentif Pajak 0,702 Keberlangsungan Usaha 0,872 Sumber: JPAK Vol.10, No. 1 (2022)
Dari Tabel di atas terlihat bahwa reliabilitas yang diperoleh melebihi nilai kritis masing-masing variabel yaitu 0,6. Hasil pengujian ini menunjukkan tingkat reliabilitas alat ukur yang digunakan tinggi, sehingga dapat disimpulkan bahwa alat ukur yang digunakan untuk mengukur variabel memberikan hasil yang konsisten.
Hasil Uji Parsial (uji t)
Bussman Journal: Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN: 2797-9725 | e-ISSN: 2777-0559
Vol. 4 No. 2 Mei - Agustus 2024
Model Unstandardized Coefficients Standardize d Coefficien ts t Sig. B Std. Error  Beta (Constant) 8.892 1.115 7.977 .000 1  Dampak Covid 19 Pemanfaatan Insentif Pajak -.005 .056 -.010 -.097 .923 .295 .092 .325 3.228 .002
Sumber: JPAK Vol.10, No. 1 (2022)
Analisis statistik menemukan bahwa dampak Covid-19 terhadap keberlanjutan UMKM pada penelitian ini jika diuji secara parsial (uji t) menunjukkan bahwa dampak tersebut memberikan dampak  negatif  namun  tidak  signifikan  terhadap  keberlanjutan  UMKM.  Temuan  ini bertentangan  dengan  penelitian  sebelumnya  (Hendrawan  et  al.,  2018)  yang  menemukan bahwa  dampak  Covid-19  berdampak  negatif  terhadap  kelangsungan  usaha  UMKM.  Hasil penelitian menunjukkan bahwa terdapat hubungan negatif antara dampak ekonomi Covid-19 dengan  kelangsungan  usaha,  yang  dapat  diartikan  semakin  rendah  dampak  ekonomi  dari Covid-19 maka semakin tinggi tingkat kelangsungan usaha atau sebaliknya.
Keberlanjutan  suatu  perusahaan  ditentukan  oleh  faktor  internal  dan  eksternal.  Misalnya strategi pemasaran merupakan faktor internal, sedangkan kondisi sekitar seperti inflasi atau pandemi merupakan contoh faktor eksternal yang mempengaruhi situasi bisnis. Pelaku usaha mempunyai  peranan  yang  sangat  penting  dalam  menjaga  keberlangsungan  usaha  karena diharapkan  untuk  terus  berinovasi  agar  usahanya  dapat  bertahan  dan  berkembang  dalam berbagai kondisi (Iverson & Dervan, n.d.).
Usaha  Mikro,  Kecil,  dan  Menengah  (UMKM)  harus  menunjukkan  kemampuannya  dalam berinovasi dan beradaptasi terhadap perubahan gaya hidup baru yang muncul selama pandemi COVID-19.  Inisiatif  ini  sangat  penting  untuk  mendukung  dan  mendorong  kegiatan  bisnis mereka  (Nizar  &  Sholeh,  2021).  Pemerintah  disarankan  untuk  melaksanakan  program pemberdayaan UMKM yang bertujuan untuk mempercepat pemulihan agar dapat berfungsi
Bussman Journal: Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN: 2797-9725 | e-ISSN: 2777-0559
Vol. 4 No. 2 Mei - Agustus 2024
efektif di tengah pandemi COVID-19. Salah satu langkah strategis yang bisa dilakukan adalah dengan mempromosikan bisnis di platform pemasaran dan penjualan online.
Hasil  pengujian  secara  parsial  menunjukkan  bahwa  pemanfaatan  insentif  perpajakan berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  kelangsungan  usaha  UMKM.  Temuan  ini  sejalan dengan  (Hendrawan  et  al.,  2018)  temuan  penelitian  yang  menyatakan  bahwa  pemberian insentif pajak seperti angin segar untuk masyarakat.
Hasil Uji Simultan (Uji F) Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. Regression 26.705 2 13.353 5.624 .005b 1  Residual 230.285 97 2.374 Total 256.990 99
Sumber: JPAK Vol.10, No. 1 (2022)
Namun hasil uji simultan (uji f) menunjukkan adanya hubungan antara UMKM akibat Covid-19 dan insentif pajak, sesuai dengan jangka waktu yang diselesaikan oleh penulis (Hendrawan et al.,  2018)  Menurut  data  Badan  Pusat  Statistik,  ada  peserta  UMKM  kedua  yang  mendapat informasi tentang kekacauan Covid-19. Sebaliknya, bantuan modular tunai lebih menarik bagi wajib  pajak,  karena  permintaan  yang  rendah  terhadap  barang  atau  jasa  berdampak  pada kesulitan  pendapatan  para  pengusaha  UMKM.  Meski  demikian,  kinerja  UMKM  PPh  Final Insentif  tidak  signifikan  jika  dibandingkan  dengan  PPN.  Selain  itu,  sejumlah  UMKM menggunakan e-commerce sebagai  strategi  pemasarannya,  termasuk  yang  dipaparkan  oleh (Indahsari & Fitriandi, 2021).
Berdasarkan informasi yang diperoleh dari Kementerian Koperasi dan UMKM, sekitar 13% atau sekitar 8 juta dari pelaku UMKM absolut telah beralih ke bisnis di web, sementara 87% sisanya masih  bertahan  dengan  metode  konvensional.  Inovasi  produk  online  merupakan  bentuk tanggung jawab penyebaran informasi publik yang  mendorong individu untuk beraktivitas di rumah  untuk  mencegah  penyebaran  virus.  Selain  itu,  salah  satu  tugas  hari  ini  adalah menelepon untuk transaksi elektronik.
Penggunaan PPN dalam transaksi e-commerce saat ini dilakukan oleh sejumlah pengguna di platform  tersebut,  yang  turut  berkontribusi  terhadap  lemahnya  PPN.  Selain  itu,  fakta  yang turut  menyumbang  PPN  adalah  insentif  PPh  Final  UMKM  tidak  menyebutkan  sikap  kurang
peduli UMKM baru berdasarkan kewajiban membayar pajak. Dari dimensi UMKM, wajib pajak yang  berpotensi  mempengaruhi  dampak  peredam  PPN  lebih  terkonsentrasi  pada  sektor bawah dan menengah. Meskipun kedua kategori ini hanya menyumbang sekitar satu hingga dua  persen  dari  pelaku  UMKM  absolut,  pelaku  usaha  mikro  yang  jumlahnya  lebih  besar cenderung lebih memberikan insentif pajak untuk kegiatan produksi yang bersifat kecil dan tidak berkesinambungan.
Penentuan makna dari konsep UMKM masih belum dapat dijelaskan secara rinci. Kondisi ini muncul karena variasi dalam bentuk usaha yang dijalankan oleh para pelaku UMKM. Sejumlah kriteria UMKM dapat diidentifikasi melalui berbagai sumber, termasuk undang-undang UKM, Badan Pusat Statistik (BPS), dan Bank Indonesia (2019, Khairiyah dan Akhmadi).
Pasca  gelombang  tersebut,  sektor  UMKM  diharapkan  dapat  bertahan  dalam  gelombang tersebut dengan melibatkan lebih banyak pekerja. Aturan yang dikeluarkan oleh presiden tadi, yang  begitu  mengubah  pola  pada  masa  itu.  Karena  sejumlah  faktor  UMKM  bisa  bertahan. Misalnya, UMKM merupakan sektor yang menghasilkan output dan imbal hasil tinggi, namun rasio  rata-rata  terhadap  rasio  penduduk  terlalu  rendah  sehingga  menjadi  masalah  karena pandemi Covid-19. Selain itu, UMKM akan mampu bertahan karena bank tidak menyediakan cara pembayaran. Hal ini menunjukkan UMKM tidak memiliki bank karena tidak mempunyai kekuatan finansial untuk menangani krisis yang terjadi saat ini. Sektor UMKM disini memiliki Fungsi  dan  peran  yang  strategis  bila  ditinjau  dari  beberapa  poin.  UMKM  digunakan  dalam berbagai sektor ekonomi dan sosial. Setiap periodenya jumlah UMKM berkembang dan terus mengalami pertambahan dibandingkan dengan usaha yang besar. Sektor UMKM mempunyai dampak yang signifikan terhadap masyarakat. Tercatat pada Kementrian Koperasi dan Usaha Kecil menengah atau KUKM, terjadi kenaikan hampir 2% pada periode lima tahun ke belakang. Serta UMKM merupakan PDB dengan peningkatan signifikan sebesar 2,50% dibandingkan lima tahun sebelumnya.
D. Meluasnya Dampak Pandemi pada Sektor Pariwisata
Berdasarkan  penelitian  yang  telah  dilakukan  sebelumnya,  sebelum  adanya  pandemi  virus corona kunjungan para wisatawan luar negeri angka meningkat hingga mencapai 5,85%. Lalu satu bulan sebelum Virus Corona dinyatakan muncul di Indonesia, angka wisatawan dari luar negeri menurun hingga mencapai  angka 7,62%.  Di  masa  Pandemonium  Covid-19,  sejumlah sektor pariwisata, antara lain restoran, hotel, dan transportasi, sedang banyak diminati. Ada beberapa  kunjungan  para  wisatawan  yang  mengingatkan  kita  pada  masa  kini.  Berdasarkan
riset, 53,36 persen dari total kunjungan wisatawan Indonesia pada tahun 2020 akan memiliki kapasitas 2,93 juta jiwa, dibandingkan 6,28 juta jiwa pada kunjungan tahun 2019. Penurunan ini  disebabkan  karena  menurunnya  pelayanan  penerbangan  internasional  akibat  angka manusia yang terkena virus Corona melonjak dari waktu ke waktu pada saat itu. Hal ini semakin diperparah dengan adanya kebijakan pemerintah yang baru, yakni penerapan pemisahan sosial atau penghapusan fisik yang berimbas pada ruang gerak masyarakat yang terbatasi.
Selain itu, virus corona menghasilkan goncangan di sektor pariwisata. Pariwisata adalah suatu jenis perilaku yang dilakukan oleh individu atau kelompok pada waktu tertentu dalam masa refleksi atau ekspresi diri. Karena warisan budaya, keberagaman budaya, dan nodahan alam, Indonesia adalah tujuan pariwisata terkemuka di dunia. Sektor pariwisata menjadi pendorong utama  perekonomian,  karena  jumlah  wisatawan  yang  besar  dapat  meningkatkan  devisa negara dan menggerakkan roda ekonomi masyarakat (Normasyhuri et al., 2022). Oleh karena itu, berbagai negara dan  bangsa  berkontribusi  terhadap  pemeliharaan  sejumlah  pulau  yang penting bagi Indonesia. Berikut adalah informasi mengenai jumlah wisatawan yang datang ke Indonesia sebelum muncul pandemi penyakit infeksi mahkota 19 dan selama masa pandemi infeksi mahkota 19:
Ketekunan  populasi  satwa  liar  Indonesia  di masa  pandemi  COVID-19  (periode  TII  2018 – TIII 2019) dan pandemi COVID-19 (periode TIV 2019 – TI 2021).

## Sumber: Kementerian Pariwisata dan Ekonomi Kreatif RI (diolah)
Dari tabel di atas, terlihat bahwa pada kuartal II tahun 2018, jumlah wisatawan mancanegara mencapai  1.363.426,  lalu  pada  kuartal  III  tahun  2018  sejumlah  1.322.674.  Pada  kuartal  IV tahun 2018, terjadi peningkatan dengan jumlah
1.405.554. Namun, pada kuartal I tahun 2019, jumlah wisatawan mengalami penurunan sedikit dan  mencapai  1.311.911.  Pada  kuartal  IV  tahun  2019,  ketika  COVID-19  mulai  menyebar  di kawasan Asia Tenggara, kunjungan wisatawan masih tinggi. Namun, saat memasuki kuartal II tahun  2020,  ketika  penyebaran  COVID-19  semakin  merata,  jumlah  wisatawan  sangat
Bussman Journal: Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN: 2797-9725 | e-ISSN: 2777-0559
Vol. 4 No. 2 Mei - Agustus 2024
mengkhawatirkan dan hanya mencapai 156.561, bahkan pada kuartal III 2020 hanya sekitar 148.984.  Pandemi  ini  melumpuhkan  industri  pariwisata,  dan  masyarakat  di  sekitar  lokasi rekreasi menanggapi hal tersebut yang mengakibatkan penutupan sementara kegiatan usaha di bidang industri pariwisata. Selengkapnya di bawah ini rincian seluruh informasi mengenai kedatangan jumlah pengunjung asing menurut kebangsaan secara kumulatif  selama pandemi.
Beberapa usaha pariwisata yang terkena dampak Covid 19 di sektor ekonomi:

## 1. Biro Perjalanan Wisata
Bisnis biro perjalanan wisata menjadi salah satu bisnis yang terkena dampak langsung pandemi Covid 19. Dampak virus ini mengharuskan banyak pembatalan rencana perjalanan yang telah direncanakan sejak lama. Banyak perusahaan perjalanan mengalami kesulitan keuangan cukup parah akibat dari  virus  ini  yang  menyebabkan  tingkat  pembatalan  mencapai  hampir  100%, bahkan dalam kasus lain bisnis tersebut tampak seolah-olah telah gagal secara keseluruhan. Masih  banyaknya  biaya  yang  harus  dikeluarkan  akibat  dari  pembatalan  rencana  perjalanan yang  dipicu  oleh  Covid  19  juga  menyebabkan  sejumlah perusahaan  perjalanan  melakukan pemutusan hubungan kerja setiap karyawannya.
2. Hotel
Situasi  saat  ini  tidak  hanya  melihat  penurunan  substansial  dalam  jumlah  wisatawan  dan hampir tidak adanya kunjungan wisatawan, tetapi juga berdampak besar pada tingkat hunian kamar hotel. Fakta ini menjadi jelas ketika memeriksa data masuknya wisatawan asing (turis), yang mengungkapkan penurunan sebesar -53,19 persen pada Agustus 2020 dibandingkan Juli 2020  (bulan  ke  bulan).  Selain  itu,  jika  membandingkan  Agustus  2020  dengan  Agustus  2019 (tahun  ke  tahun),  penurunan  jumlah  pemilik  rumah  mencapai  -99,996  persen  yang  cukup mencengangkan.  Sedangkan  untuk  Tingkat  Penghunian  Kamar  (TPK)  hotel  berbintang  pada Agustus  2020  tercatat  sebesar  3,68  persen,  menunjukkan  kenaikan  1,11  poin  dibandingkan
TPK  pada  Juli  2020  (bulan  ke  bulan)  yang  hanya  mencapai  2,57  persen.  Namun,  jika dibandingkan dengan tingkat hunian kamar pada Agustus 2019 yang mencapai 67,10 persen, penurunan pada Agustus 2020 cukup signifikan, mencapai -63,42 poin.

## 3. Restoran/Rumah Makan Wisata
Industri  restoran  juga mengalami  imbas  dari  pandemi  Covid-19,  karena banyak  perusahaan terpaksa  menghentikan  operasi  mereka  karena  kelangkaan  pelanggan,  konsekuensi  dari penutupan  sementara  tujuan  wisata  di  berbagai  wilayah.  Kehilangan  perlindungan  agen perjalanan  dan  tempat  wisata  yang  telah  ditutup,  banyak  restoran  akibatnya  sampai  pada pentupan tempat untuk menghentikan operasional restoran mereka.
4. Toko Pusat Oleh-Oleh dan Cenderamata
Pandemi virus corona telah berdampak besar pada pusat-pusat souvenir, karena penutupan tempat  wisata  di  berbagai  daerah  telah  mengakibatkan  penurunan  kunjungan  wisatawan. Akibatnya,  banyak  pusat  souvenir  harus  berhenti  beroperasi.  Penting  untuk  dicatat  bahwa pusat souvenir memainkan peran penting dalam menyediakan barang kepada Usaha Mikro, Kecil,  dan  Menengah  (UMKM).  Akibat  penutupan  ini,  UMKM  terus  mengalami  kerugian finansial yang sangat signifikan.
5. Transportasi (Darat, laut dan udara)
Pentingnya  transportasi  dalam  upaya  pariwisata  adalah  yang  terpenting,  mengingat  bahwa semua  kegiatan  dan  kunjungan  memerlukan  moda  transportasi,  apakah  itu  dalam  batas- batas  wilayah  tertentu  atau  melintasi  batas-batas  nasional.  Industri  penerbangan, perusahaan  penyewaan  mobil,  dan  layanan  transportasi  umum  mengalami  dampak  besar sebagai  akibat  dari  kejadian  ini,  terutama  karena  banyaknya  agen  perjalanan  dan  biro perjalanan yang terpaksa membatalkan seluruh rencana perjalanan mereka.

## 6. Karyawan Pariwisata
Karyawan  yang  dituju  mengacu  pada  individu  yang  memiliki  afiliasi  langsung dengan sektor pariwisata,  termasuk  karyawan  agen  perjalanan,  hotel,  restoran,  pusat  hadiah,  layanan penyewaan mobil, sopir, pemimpin tur (TL), dan pemandu wisata (TG). Masing-masing individu yang  disebutkan  di  atas  bergantung  pada  pekerjaan  mereka  masing-masing  dalam  domain yang  secara  langsung  terhubung  dengan  industri  pariwisata.  Populasi  tenaga  kerja  dalam sektor  pariwisata  berjumlah  20  juta  orang  yang  mengejutkan.  Statistik  khusus  ini  sangat membingungkan, terutama mengingat fakta bahwa itu tidak mendapat perhatian yang cukup dari  pemerintah.  Akibatnya,  kesulitan  ini  dapat  melampaui  perkiraan  yang  diberikan  oleh
Kementerian Tenaga Kerja.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  ini,  dapat  disimpulkan  bahwa  dampak  pandemi  COVID-19 memiliki  pengaruh  yang  sangat  signifikan  terhadap  penurunan  pertumbuhan  ekonomi  di Indonesia. Data dari Badan Pusat Statistik (2021) menunjukkan bahwa pada kuartal pertama, perekonomian  Indonesia  masih  tumbuh  sebesar  2,97%,  namun  pada  kuartal  kedua  selama pandemi COVID-19, terjadi penurunan hingga 5,32%.
Dalam  penelitian  ini,  penulis  melakukan  pengumpulan  data  dengan  memberikan  kuesioner kepada 100 responden  UMKM, dan dilakukan  uji validasi terhadap  masing-masing  variabel. Hasil penelitian menunjukkan bahwa dampak ekonomi dari pandemi COVID-19 memberikan pengaruh  negatif  terhadap  keberlangsungan  usaha  UMKM.  Temuan  ini  mengindikasikan bahwa  pelaku  usaha  UMKM  memiliki  peran  yang  krusial  dalam  menjaga  keberlangsungan usahanya, di mana inovasi terus diperlukan agar usaha mampu bertahan dan berkembang di berbagai kondisi.
Penelitian  ini  juga  menyoroti  dampak  pandemi  pada  sektor  pariwisata,  baik  lokal  maupun mancanegara.  Pada  triwulan  keempat  tahun  2018,  terjadi  peningkatan  dalam  sektor pariwisata,  namun  pada  triwulan  pertama  tahun  2019,  jumlah  wisatawan  mengalami penurunan akibat dampak pandemi COVID-19.
Dampaknya juga terlihat pada penerimaan pajak selama pandemi, yang mengalami fluktuasi dan  penurunan.  Pemerintah  merespons  dengan  memberikan  insentif  pajak,  seperti pengurangan tarif pajak, seperti corporate income tax, serta insentif pajak penghasilan pasal 21  yang  ditanggung  oleh  pemerintah  selama  April  2020  hingga  September  2020.  Meskipun insentif  ini  memberikan  dampak  positif  terhadap  keberlangsungan  ekonomi  di  Indonesia, pertumbuhan ekonomi masih lambat.

## DAFTAR PUSTAKA
D.Aditia, Erlina, Iskandar Muda. (2023). Dampak Pandemi Covid-19 terhadap  Perekonomian Indonesia. Jurnal Samudra Ekonomi Dan Bisnis , 14 (2), 200 – 212. https://doi.org/10.33059/jseb.v14i2.4395
Dedi Junaedi, F. S. (2020). 600-Article Text-4841-1-10-20210614.pdf. In Simposium  Nasional Keuangan Negara .
Dewi, S., Widyasari, & Natherwin. (2020). Pengaruh Insentif Pajak, Tarif Pajak, Sanksi Pajak Dan Pelayanan  Pajak  Terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak  Selama  Masa  Pandemi  Covid-19.
Jurnal Ekonomika Dan Manajemen , 9 (2), 108 – 124.
Ginting, N., & Irawan, F. (2022). Tinjauan Kebijakan Insentif Pajak Di Masa Pandemi Covid-19 Berdasarkan  Fungsi  Budgetair  Dan  Regulerend  Pajak. HERMENEUTIKA  :  Jurnal  Ilmu Hukum , 6 (1), 1 – 17. https://doi.org/10.33603/hermeneutika.v6i1.6743
Hendrawan,  A.,  Yulianeu,  A.,  Sucahyawati,  H.,  &  Indriyani,  I.  (2018).  Pengembangan Kompetensi UMKM Dengan Pembelajaran Organisasi. INOBIS: Jurnal Inovasi Bisnis Dan Manajemen Indonesia , 1 (4), 489 – 496. https://doi.org/10.31842/jurnal-inobis.v1i4.53
Indahsari,  D.  N.,  &  Fitriandi,  P.  (2021).  Pengaruh  Kebijakan  Insentif  Pajak  Di  Masa  Pandemi Covid-19 Terhadap  Penerimaan Ppn. Jurnal Pajak Dan Keuangan Negara (PKN) , 3 (1),
24 –
36. https://doi.org/10.31092/jpkn.v3i1.1202
Iverson, B. L., & Dervan, P. B. (n.d.). No 主観的健康感を中心とした在宅高齢者における健康 関連指標に関する共分散構造分析 Title .
Kartika,  R.,  &  Iswardi.  (2022).  Efektifitas  Dan  Pemanfaatan  Insentif  Pajak  Pada  Umkm  Pada Masa Pandemi Covid-19. Jurnal Bisnis Terapan , 6 (1), 1 – 10. https://doi.org/10.24123/jbt.v6i1.4722
Kartiko, N. D. (2020). Insentif Pajak Dalam Merespons Dampak Pandemi Covid-19 Pada Sektor Pariwisata. Jurnal  Pajak  Dan  Keuangan  Negara  (PKN) , 2 (1),  124 – 137. https://doi.org/10.31092/jpkn.v2i1.1008
Khairiyah, Y. R., & Akhmadi, M. H. (2019). Impact of Tax Incentive Policy for Small and Medium Enterprises  on  Tax  Compliance  and  State  Revenue. Jurnal  Manajemen  Keuangan Publik , 3 (2), 36 – 45.
Nanda Widiiswa, R. A., Prihambudi, H., & Ahmad Kosasih. (2021). Dampak Pandemi Covid-19 Terhadap  Aktivitas  Perpajakan  (Penggunaan  Layanan  Daring,  Intensitas  Layanan Administrasi  Pajak,  &  Perilaku  Kepatuhan  Pajak). Scientax , 2 (2),  160 – 178. https://doi.org/10.52869/st.v2i2.166
Nizar,  N.  I.,  &  Sholeh,  A.  N.  (2021).  Peran  Ekonomi  Digital  Terhadap  Ketahanan  dan Pertumbuhan Ekonomi Selama Pandemi COVID-19. Jurnal Madani: Ilmu Pengetahuan, Teknologi, Dan Humaniora , 4 (1), 87 – 99. https://doi.org/10.33753/madani.v4i1.163
Normasyhuri, K., Habibi, A., & Anggraeni, E. (2022). Fenomena gejolak ekonomi pada sektor perdagangan dan sektor pariwisata: studi perbandingan sebelum dan selama Covid-19.
Jurnal Paradigma Ekonomika , 17 (1), 181 – 188. https://doi.org/10.22437/jpe.v17i1.15102
Priyono, & Candra, T. (2016). Esensi Ekonomi Makro. In Journal of Chemical Information and Modeling . Roswandi, D. (2020). Indonesia Dalam .
Trepelkov,  A.,  &  Verdi,  M.  (2018).  Design  and  Assessment  of  Tax  Incentives  in  Developing
Countries. In The Milbank Quarterly .
https://www.ciat.org/Biblioteca/Estudios/2018_design_assessment_tax_incentives_UN _CI AT.pdf