## ANALISIS LIKUIDITAS BERBASIS LAPORAN KEUANGAN
BRI SYARIAH TAHUN 2013 – 2015

## Abdul Haris Romdhoni
STIE-AAS Surakarta Email: harisromdhoni27@yahoo.com

## ABSTRACT
This  study  aims  to  examine  the  liquidity  of  financial  ratios.  Liquidity  became  quite urgent, because liquidity is the ability of a company to meet its obligations in the short term. It  was  often  a  problem  in  some  companies  or  banks.  Liquidity  for  year  2013-2015  BRI Syariah  good  enough  because  the  current  assets  by  current  liabilities  are  divided proportionally,  so  that  if  there  is  no  short-term  obligations  will  be  fulfilled  by  the  ratio  of current assets are quite liquid.
Keywords: liquidity, financial ratios and financial performance.

## PENDAHULUAN
Dua dasawarsa terakhir ini lembaga  keuangan  baik  bank  maupun non-bank  berkembang  cukup  cepat  dan pesat.  Lembaga  keuangan  tersebut  juga memiliki  berbagai  variasi  dalam  berbagai prinsip implementasi, baik syariah maupun konvensional. Dengan berkembangnya  waktu  banyak  lembaga keuangan  membuka  cabang  di  penjuru pelosok tanah air.
Lembaga keuangan utamanya perbankan  memiliki  peran  yang  sangat strategis. Peran tersebut dapat menggerakkan roda perekonomian
nasional  melalui  penghimpunan  dana  dan penyaluran  dana.  Penghimpunan  dana melalui  berbagai  varian  produk  tabungan dan deposito.
Sedangkan dalam penyaluran dana bank memberikan fasilitas  pinjaman  dalam  berbagai  bentuk pula.
Melihat  peran  bank  dalam  bidang keuangan  maka,  dalam  hal  ini  Bank Indonesia  (BI)  dan  Otoritas  Jasa  Keuangan (OJK) bertanggung jawab dalam pembinaan dan pegawasan operasionalisasi bank. Tidak mengherankan  jika  BI  dan  OJK  meminta setiap bulan maupun tahun untuk melaporkan  kondisi  keuangannya.  Dengan laporan  keuangan  dapat  dijadikan  sebagai snapshot  kondisi  perbankan  secara  mikro yang kemudian digunakan sebagai kebijakan  dalam  perekonomian.  Dengan laporan  keuangan  pula  dapat  dilihat  kinerja atau rasio keuangan dari bank tersebut. Rasio sendiri adalah
menggambarkan suatu hubungan atau perimbangan  (mathematical  relationship) antara  suatu  jumlah  tertentu  dengan  jumlah yang  lain  (Munawir,  2000:54).  Rasio sebenarnya  adalah  alat  yang  dinyatakan dalam  aritmathical  terms  yang  dapat digunakan  untuk  menjelaskan  hubungan antara  dua  macam  data  finansial  (Bambang
Riyanto, 2001:329). Rasio keuangan merupakan suatu informasi yang menggambarkan  hubungan  antara  berbagai macam  akun  (accounts)  dari  laporan keuangan  yang  mencerminkan  keadaan keuangan
serta hasil operasional perusahaan. Sedangkan studi yang berfungsi untuk  mempelajari  rasio  keuangan  tersebut disebut  analisa  rasio  keuangan  (financial ratios analysis)..
Dari rasio keuangan dapat digunakan  untuk  mengetahui    tingkat kesehatan    keuangan  suatu    bank diperlukan    alat-alat    analisa    finansiil. Diantara    alat    finansiil    yang    digunakan adalah  analisa  rasio.  Umumnya  analisa rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur kesehatan    finansiil    suatu    perusahaan adalah    analisa    rasio    rentabilitas, likuiditas,  solvabilitas  ini  merupakan indikator  utamanya  sedangkan  indikator tambahan  terdiri  dari  profit  margin,  rasio operasi,  dan  produktivitas  tenaga  kerja. Menurut Bambang Riyanto (2001), analisis    rasio    likuiditas    adalah    rasio yang    digunakan    untuk    mengetahui kemampuan
perusahaan untuk membayar  hutang-hutang   dalam  jangka pendek.  Sedangkan  solvabilitas    adalah kemampuan
perusahaan untuk memenuhi  seluruh  kewajiban perusahaan baik    jangka    pendek    maupun    jangka panjang.  Sementara  rentabilitas  adalah perbandingan  antara  laba  dan  aktiva  atau modal yang menghasilkan laba.  Berdasar pemikiran diatas dan mengingat pentingnya  kinerja  keuangan  maka  dalam penelitian  ini  akan  meneliti  tentang Analisis  Likuiditas  Berbasis  Laporan Keuangan BRI Syariah Tahun 2013-2015

## Rumusan Masalah
Permasalahan  dalam  penelitian  ini    dapat dirumuskan  sebagai  berikut  :
1. Bagaimanakah  perkembangan  kinerja keuangan  (likuiditas)  BRI  Syariah Tahun 2013-2015 ?
2. Apakah  kinerja    keuangan  (likuiditas)
BRI Syariah Tahun 2013-2015
bergerak positif atau negatif ?

## Tujuan Penelitian
1. Untuk  mengetahui    perkembangan kinerja    keuangan  (likuiditas)  BRI Syariah Tahun 2013-2015.
2. Untuk  mengetahui  kinerja    keuangan (likuiditas)  BRI  Syariah  Tahun  2013- 2015 bergerak positif atau negatif.

## LANDASAN TEORI Pengertian Bank
Di  Indonesia  telah  beroperasi  dua sistem perbankan yaitu perbankan konvensional  dan  perbankan  syariah. Perbankan  syariah  operasionalisasinya relatif  baru  terhitung  sejak  tahun  1992 dengan  didirikannya  Bank  Muamalat Indonesia. Sementara perbankan konvensional sudah sejak lama beroperasi. Dahlan (1999) mengemukakan bank  dapat  didefinisikan  sebagai  badan usaha  yang  kegiatan  utamanya  adalah menerima  simpanan  dari  masyarakat  dan atau  dari  pihak  lainnya,  kemudian mengalokasikan kembali untuk memperoleh keuntungan serta
menyediakan  jasa-jasa  dalam  lalulintas pembayaran.
Menurut  Undang-Undang  No.  21 tahun  2008  tentang  Perbankan  Syariah pada pasal 1, dijelaskan bahwa perbankan syariah  adalah:  ”segala  sesuatu  yang
menyangkut  tentang  Bank  Syariah  dan Unit Usaha Syariah,
mencakup kelembagaan,  kegiatan  usaha,  serta  cara dan  proses  dalam  melaksanakan  kegiatan usahanya”.  Sedangkan  pengertian  bank syariah  :  adalah  bank  yang  menjalankan
usahanya  berdasarkan  prinsip  syariah  dan menurut jenisnya terdiri atas Bank Umum Syariah  dan  Bank  Pembiayaan  Rakyat Syariah”. Secara prinsip perbedaan antara bank  konvensional  dengan  bank  syariah dapat  dilihat  dalam  tabel  berikut  :

## Tabel  Perbedaan Bank Konvensional dengan Bank Syariah
Bank Syari’ah Bank Konvensional
a. Berdasarkan prinsip investasibagi hasil
b. Menggunakan prinsip jual-beli
c. Hubungan dengan nasabah dalam bentukhubungan kemitraan
d. Melakukan investasi-investasiyang halal saja
e. Setiap  produk  dan  jasa  yangdiberikan  sesuai dengan fatwaDewan Syari’ah
f. Dilarangnya gharar dan maisir
g. Menciptakan keserasian diantara keduanya.
h. Tidak  memberikan  dana  secara  tunai  tetapi memberikan  barang  yang  dibutuhkan  ( finance thegoods and services )
i. Bagi  hasil  menyeimbangkan  sisipasiva  dan aktiva.
a. Berdasarkan tujuan membungakan uang
b. Menggunakan prinsip pinjammeminjam uang.
c. Hubungan  dengan  nasabah  dalam  bentuk  hubungan kreditur-debitur
d. Investasi yang halal maupun yang haram
e. Tidak mengenal Dewan sejenis itu.
f. Terkadang  terlibat  dalam speculative  FOREX dealing
g. Berkontribusi  dalam  terjadinya  kesenjangan  antara sektor riel dengan sektor moneter.
h. Memberikan  peluang  yang  sangat  besar  untuk sight streaming (penyalahgunaan dana pinjaman)
i. Rentan terhadap negative spread
Sumber: Antonio (2001)

## Laporan Keuangan
Menurut    Ghozali    dan    Chariri (2003)    laporan    keuangan    merupakan salah  satu  sumber  data  untuk  mengukur kinerja    perusahaan.    Laporan    keuangan merupakan    bagian    dari    proses pelaporan    keuangan    yang    bertujuan untuk    menyediakan  informasi    tentang posisi  keuangan,  kinerja,  dan  arus  kas perusahaan    yang    bermanfaat  bagi sebagian    besar    kalangan    penggunaan laporan    keuangan    dalam    rangka pembuatan  keputusan-keputusan  ekonomi serta  menunjukkan  pertanggung  jawaban manajemen  atas  penggunaan  sumber- sumber  daya  yang  dipercayakan  pada mereka.
Laporan keuangan
akan dibutuhkan  dan  berguna  untuk  berbagai pihak  yang  membutuhkannya,  baik  dari internal  maupun  eksternal.  Sementara Baridwan (2004:17) mendefinisikan laporan  keuangan  merupakan  ringkasan dari  suatu  proses    pencatatan,  merupakan suatu  ringkasan  dari  taransaksi-transaksi keuangan  yang  terjadi  selama  tahun  buku yang bersangkutan.

## Analisis Laporan Keuangan
Analisis
laporan keuangan ( financial  statement  analysis )  adalah aplikasi dari alat dan teknik analitis untuk laporan  keuangan  bertujuan  umum  dan data-data yang berkaitan untuk menghasilkan  estimasi  dan  kesimpulan
yang  bermanfaat  dalam  analisis  bisnis. Analisis  laporan  keuangan  mengurangi ketergantungan  pada  firasat,  tebakan,  dan intuisi  dalam  pengambilan  keputusan. Analisis  ini  mengurangi  ketidakpastian analisis bisnis. Analisis ini tidak mengurangi perlunya  penilaian  ahli, namun menyediakan dasar yang sistematis dan  efektif  untuk  analisis  bisnis  (Wild  et al., 2008:3-4).
Dengan  analisis  laporan  keuangan akan  membantu  sejauh  mana  kondisi keuangan suatu bank mengalami perkembangan. Munawir (2010:35)
menambahkan  analisis  laporan  keuangan adalah  analisis  laporan  keuangan  yang terdiri  dari  penelaahan  atau  mempelajari daripada  hubungan  dan  tendensi  atau kecenderungan  ( trend )  untuk  menentukan posisi  keuangan  dan  hasil  operasi  serta perkembangan perusahaan yang bersangkutan.

## Kinerja Keuangan
Menurut  Mulyadi  (1997),  Kinerja perusahaan  (bank)  adalah  suatu  tampilan perusahaan selama periode waktu tertentu, untuk  mengetahui  kondisi  kinerjanya, maka  perusahaan  dapat  melakukannya dengan menilai kinerja perusahaannya dan penilaian  kinerja  adalah  penentuan  secara periodik  efektifitas  suatu  organisasi, bagan organisasi dan karyawannya berdasarkan  sasaran,  standar  dan  kriteria yang telah ditetapkan sebelumnya.
Sementara  menurut    (Standar    Akutansi Keuangan    :    2001)    kinerja    suatu perusahaan  atau  bank    dapat    dirumuskan sebagai  hasil  kerja  yang  diperoleh  atas kegiatan    atau    operasi    yang    dilakukan oleh  perusahaan    selama    periode    waktu
tertentu  dan  laba  merupakan  salah  satu tolak    ukur  penting  dalam  penilaian kinerja perusahaan atau bank.

## Likuiditas
Pengertian rasio likuiditas menurut Darsono, et  al. (2004:  51)  adalah  rasio yang bertujuan untuk mengetahui kemampuan  perusahaan  dalam  membayar kewajiban  jangka  pendek.  Likuiditas merupakan gambaran kemampuan perusahaan untuk menyelesaikan
kewajiban  jangka  pendeknya.  Astuti (2004: 31) menambahkan, posisi likuiditas perusahaan menunjukan kemampuan perusahaan  memenuhi  kewajiban  jangka pendeknya.
Rasio-rasio  ini  dapat  dihitung melalui  sumber  informasi  tentang  modal kerja  yaitu  pos-pos  aktiva  lancar  dan utang  lancar. Current  Ratio merupakan salah  satu  rasio  likuiditas. Current  Ratio menunjukkan  tingkat  keamanan  ( margin of safety ) kreditor jangka pendek. Dengan adanaya current  ratio yang  tinggi  belum tentu  menjamin  akan  dapat  dibayarnya utang perusahaan yang sudah jatuh tempo karena  proporsi  atau  distribusi  dari  aktiva lancar yang tidak menguntungkan (Munawir, 2004).
Rasio likuiditas dapat dibuat dalam bentuk  berapa  kali  atau  dalam  bentuk prosentase.  Apabila  rasio  lancar  ini  1:1 atau 100%, ini berarti bahwa aktiva lancar dapat menutupi semua utang lancar. Rasio lancar yang lebih aman adalah jika berada di  atas  1  atau  di  atas  100%  (Harahap, 1998:301). Hal yang paling penting dalam mengukur  rasio  modal  kerja  (rasio likuiditas)  bukanlah  pada  besar  kecilnya perbedaan  aktiva  lancar  dengan  utang
jangka  pendek,  melainkan  harus  dilihat pada  hubungannya  atau  perbandingannya yang mencerminkan
kemampuan mengembalikan utang. Current ratio yang tinggi mungkin menunjukkan adanya uang kas yang berlebihan dibandingkan dengan tingkat  kebutuhan  atau  adanya  unsur aktiva  lancar  yang  rendah  likuiditasnya (seperti  persediaan)  yang  berlebihan. Current  ratio yang  tinggi  tersebut memang baik dari sudut pandang kreditor, namun dari sudut pandang investor, hal ini kurang  menguntungkan  karena  aktiva lancar tidak didayagunakan dengan efektif.  Sebaliknya, current  ratio yang rendah relatif  lebih  riskan,  namun menunjukkan  bahwa  manajemen  telah mengoperasikan  aktiva  lancar  secara efektif (Djarwanto, 2004:150).

## METODE PENELITIAN Variable Penelitian
Menurut Arikunto (1998:91) variable
penelitian  yaitu  obyek  penelitian  atau  apa yang menjadi titik perhatian suatu penelitian.  Dalam  penelitian  ini  variable yang  ada  adalah  variable  independen  yaitu rasio keuangan dan variable dependen yaitu Rasio Lancar Current Ratio , Rasio Cepat /
Quick Ratio dan Quick Ratio.

## Populasi dan Sampel
Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  BRI Syariah  yang  menyajikan  laporan  keuangan selama tahun 2013-2015.

## Jenis dan Sumber Data
Jenis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian ini  adalah  data  sekunder  yang  sumber datanya  diperoleh  dari  Laporan  Keuangan BRI Syariah tahun 2013-2015 melalui web :
www.brisyariah.co.id di  akses  pada  tanggal 20 Januari 2017.

## Alat Analisis
Likuiditas  berhubungan  dengan  masalah kepercayaan  kreditor  jangka  pendek kepada  perusahaan  yang  ditunjukan  oleh besar  kecilnya  aktiva  lancar.  Rasio likuiditas, antara lain sebagai berikut: a. Current  ratio adalah  kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban  yang harus segera dipenuhi atau dengan kata lain untuk memenuhi kewajiban jangka pendeknya (Machfoedz, 1999 dalam Putra, tt).
b. Quick  ratio adalah  perbandingan aktiva  lancar  dikurangi  persediaan dengan  hutang  lancar  (Munawir, 2001).
c. Cash ratio adalah perbandingan antara kas  dengan  total  hutang  lancar (Munawir,2001)

## PEMBAHASAN Kinerja Keuangan pada BRI Syariah
Menurut Mulyadi (1997), Kinerja perusahaan  (bank)  adalah  suatu  tampilan perusahaan selama periode waktu
tertentu, untuk mengetahui kondisi kinerjanya, maka perusahaan dapat melakukannya  dengan  menilai  kinerja perusahaannya  dan  penilaian  kinerja adalah penentuan secara periodik efektifitas suatu organisasi, bagan
organisasi  dan  karyawannya  berdasarkan sasaran,  standar  dan  kriteria  yang  telah ditetapkan sebelumnya.
Sementara  menurut    (Standar    Akutansi Keuangan    :    2001)    kinerja    suatu perusahaan atau bank  dapat  dirumuskan sebagai  hasil  kerja  yang  diperoleh  atas kegiatan    atau    operasi    yang    dilakukan oleh  perusahaan    selama    periode    waktu tertentu  dan  laba  merupakan  salah  satu tolak    ukur  penting  dalam  penilaian kinerja perusahaan atau bank.

## Likuiditas pada BRI Syariah
Pengertian rasio likuiditas menurut Darsono, et  al. (2004:  51)  adalah  rasio yang bertujuan untuk mengetahui kemampuan  perusahaan  dalam  membayar kewajiban  jangka  pendek.  Likuiditas merupakan gambaran kemampuan perusahaan untuk menyelesaikan
kewajiban  jangka  pendeknya.  Astuti (2004: 31) menambahkan, posisi likuiditas perusahaan menunjukan kemampuan perusahaan  memenuhi  kewajiban  jangka pendeknya.
Rasio-rasio  ini  dapat  dihitung melalui  sumber  informasi  tentang  modal kerja  yaitu  pos-pos  aktiva  lancar  dan utang  lancar. Current  Ratio merupakan salah  satu  rasio  likuiditas. Current  Ratio menunjukkan  tingkat  keamanan  ( margin of safety ) kreditor jangka pendek. Dengan adanaya current  ratio yang  tinggi  belum tentu  menjamin  akan  dapat  dibayarnya utang perusahaan yang sudah jatuh tempo karena  proporsi  atau  distribusi  dari  aktiva lancar yang tidak menguntungkan (Munawir, 2004).
Rasio likuiditas dapat dibuat dalam bentuk  berapa  kali  atau  dalam  bentuk
prosentase.  Apabila  rasio  lancar  ini  1:1 atau 100%, ini berarti bahwa aktiva lancar dapat menutupi semua utang lancar. Rasio lancar yang lebih aman adalah jika berada di  atas  1  atau  di  atas  100%  (Harahap, 1998:301). Hal yang paling penting dalam mengukur  rasio  modal  kerja  (rasio likuiditas)  bukanlah  pada  besar  kecilnya perbedaan  aktiva  lancar  dengan  utang jangka  pendek,  melainkan  harus  dilihat pada  hubungannya  atau  perbandingannya yang mencerminkan kemampuan mengembalikan utang. Current ratio yang tinggi mungkin menunjukkan adanya uang kas yang berlebihan dibandingkan dengan tingkat  kebutuhan  atau  adanya  unsur aktiva  lancar  yang  rendah  likuiditasnya (seperti  persediaan)  yang  berlebihan. Current  ratio yang  tinggi  tersebut memang baik dari sudut pandang kreditor, namun dari sudut pandang investor, hal ini kurang  menguntungkan  karena  aktiva lancar tidak didayagunakan dengan efektif.  Sebaliknya, current  ratio yang rendah relatif  lebih  riskan,  namun menunjukkan  bahwa  manajemen  telah mengoperasikan  aktiva  lancar  secara efektif (Djarwanto, 2004:150).
Berdasar  laporan  keuangan  dari BRI  Syariah  kinerja  keuangan  pada likuiditas aktiva lancar mengalami peningkatan, dengan demikian BRI Syariah memiliki aktiva yang likuid untuk membiayai  jangka  pendek  apabila  ada kewajiban yang harus diselesaikan.
2013 2014 2015 102.70% 93.90% 84.16%

## KESIMPULAN
Berdasar analisis kinerja keuangan di  atas  bahwa  kinerja  keuangan  BRI Syariah  Tahun  2013-2015  adalah  sebagai berikut :
1. Kinerja keuangan BRI Syariah menunjukkan kecendrungan yang positif,  sehingga  dari  sisi  likuiditas dalam  memenuhi  kewajiban  jangka pendek cukup baik. 2. Likuiditas BRI Syariah perlu ditingkatkan dari komponen- komponen  yang  dapat  memperkuat likuiditas.

## DAFTAR PUSTAKA
Bambang    Riyanto,    2001. Dasar-dasar Pembelanjaan  Perusahaan ,  Edisi Keempat, Yogyakarta: BPFE.
Baridwan, Zaki. 2008. Intermediate Accounting . Edisi delapan. Cetakan kedua. BPFE-Yogyakarta.
Harahap,  Sofyan  Syafri.  1998. Analisa Kritis  atas  Laporan  Keuangan . Jakarta: PT Rajagrafindo Persada.
Ikatan    Akuntan    Indonesia,    2001.
Standar    Akutansi    Keuangan , Jakarta:  Salemba Empat.
Imam  Ghozali  dan  Anis  Chariri,  2003.
Teori    Akuntansi ,    Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro. Martono,  dan  Harjito,  Agus.  2008. Manajemen
Keuangan,
Yogyakarta: EKONISIA.
Mulyadi,  1997. Akutansi  Manajemen  ( Konsep,  Manfaat  dan  Rekayasa  ) ,
Edisi  Kedua,  Yogyakarta:  Bagian Penerbitan STIE YKPN.
Munawir  S,  1999. Analisa  Laporan Keuangan ,  Yogyakarta:  Karunia  - Liberty.
Putra,  Nanda  Budia,  (Tanpa  Tahun) Analisis  Kinerja  Keuangan  Pada Pt.  Antam  Tbk,  Periode  Tahun 2007-2011, Departemen Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Gunadarma Riyanto,  2001,  Bambang. Dasar-Dasar Pembelanjaan Perusahaan , Yogyakarta: BPFE. Hartono, Jogiyanto. 2008. Teori Portofolio  dan  Analisis  Investasi .
Edisi Kelima. Yogyakarta: BPFE.
Astuti,
Dewi. 2004. Manajemen Keuangan Perusahaan , Edisi Pertama. Penerbit.Ghalia Indonesia.
Djarwanto.  1993. Pokok  -  pokok  Analisa Laporan  Keuangan .  Yogyakarta: BPFE.
Antonio,  Muhammad  Syafii  (2001), Bank Syari’ah:  Dari  Teori  ke  Praktek , (Gema  Insani  Press  bekerja  sama dengan Yayasan Tazkia Cendekia)
Wild,  John  J.,  K.  R.  Subramanyam,  dan Robert  F.  Halsey.  2008. Analisis Laporan  Keuangan ,  Buku  Satu,
Edisi  Kedelapan.  Diterjemahkan oleh  Yanivi  S.  Bachtiar  dan  S. Nurwahyu Harahap. Jakarta:
Salemba Empat.
Undang-Undang  RI  No.  21  tahun  2008 tentang Perbankan Syariah
www.brisyariah.co.id