Jurnal Ilmiah Berkala Enam Bulanan p-ISSN 1410 - 1831

## JURNAL AKUNTANSI DAN KEUANGAN (JAK)
Volume 24 Nomor 1, Januari 2019
http://jurnal.feb.unila.ac.id/index.php/jak

## ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI AUDIT DELAY  PADA
PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA TAHUN 2013-2015
Dimas Rijalul Fanny 1 , Ratna Septiyanti 2 , Dewi Sukmasari 3
1 Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Lampung
2 Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Lampung
3 Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Lampung

## Informasi Naskah

## Abstract

## Update Naskah:
Dikumpulkan:10 November 2018 Diterima: 15 Desember 2018
Terbit/Dicetak: 29 Januari 2019
This study aims to examine the factors that affect audit delay of financial reports on the manufacturing companies listed in the  Indonesia  Stock  Exchange.  The  examined  factors  of  this research  are  profitability,  solvability  and  firm  size  as  the independent  variables  while  audit  delay  as  the  dependent variable. Audit delay measured from the year of closure years of the book to the date issued the audit report.
The sample in this research was secondary data and selected by  using  purposive  sampling  method  consisting  of  246 companies  listed  in  the  Indonesia  Stock  Exchange  (IDX)  and submitted  financial  reports  consistently  in  the  period  2013- 2015.  The  analysis  method  of  this  research  used  multiple regression analysis.
The result of this research showed that profitability and firm size  had  negative  influence  to  audit  delay.  Meanwhile solvability did not have any effect to audit delay.
Keywords:
audit delay, profitability, solvability and firm size

## A. PENDAHULUAN
Pelaporan keuangan merupakan  cara untuk  menyampaikan informasi-  informasi  dan pengukuran secara ekonomi mengenai sumber daya yang dimiliki dan kinerja kepada berbagai pihak yang mempunyai kepentingan atas informasi tersebut. Unsur utama dalam pelaporan keuangan adalah laporan keuangan itu sendiri.  Laporan  keuangan  merupakan  proses  akhir  dari  proses  akuntansi  yang  dirancang  untuk memberikan  informasi  kepada  calon  investor,  calon  kreditor,  dan  pengguna  laporan  keuangan  untuk pengambilan  keputusan.  Bagi  pihak  manajemen,  laporan  keuangan  digunakan  sebagai  bahan pertimbangan manajemen perusahaan untuk periode mendatang.
Audit  delay adalah  senjang  waktu  audit,  yaitu  waktu  yang  dibutuhkan  oleh  auditor  untuk menghasilkan  laporan  audit  atas  kinerja  laporan  keuangan  suatu  perusahaan.  Senjang  waktu  audit  ini dihitung dari selisih tanggal laporan keuangan tahunan perusahaan sampai dengan tanggal laporan audit yang  dikeluarkan  oleh  KAP.  Hal  ini  sesuai  dengan  definisi  Halim  (2007:  5) Audit  delay didefinisikan sebagai lamanya waktu penyelesaian audit yang diukur dari tanggal penutupan tahun buku hingga tanggal diterbitkannya laporan audit.
Ketertundaan  dalam  publikasi  laporan  keuangan  berkala  akan  berdampak  pada  tingkat ketidakpastian  keputusan  yang  didasarkan  pada  informasi  yang  dipublikasikan  (Iskandar  dan Trisnawati,2010). Subekti dan Widiyanti (2004), menunjukkan bahwa pengumuman laba yang terlambat menyebabkan abnormal returns negatif sedangkan pengumuman laba yang lebih cepat menyebabkan hal sebaliknya. Suatu ketertundaan pelaporan keuangan secara tidak langsung diartikan oleh investor sebagi sinyal buruk bagi perusahaan. Investor akan menganggap keterlambatan pelaporan keuangan merupakan pertanda buruk bagi kesehatan perusahaan sehingga akan berdampak negatif juga terhadap reaksi pasar.
Menurut  Trianto  (2006),  standar  pekerjaan  lapangan  memuat  pernyataan  bahwa  audit  harus dilaksanakan  dengan  perencanaan  yang  matang  dan  pengumpulan  alat-alat  pembuktian  yang  cukup memadai.  Hal  ini  yang  kadang  menyebabkan  lamanya  suatu  proses  pengauditan  dilakukan,  sehingga publikasi laporan keuangan yang diharapkan secepat mungkin menjadi terlambat.
Hasan  (2012)  melakukan  penelitian  yang  menguji  ukuran  perusahaan,  profitabilitas,  solvabilitas, opini  auditor  dan  ukuran  Kantor  Akuntan  Publik.  Hasil  penelitiannya  yang  signifikan  adalah profitabilitas, opini auditor, ukuran Kantor Akuntan Publik yang berhubungan negatif dengan audit delay. Widosari  (2012) melakukan penelitian  yang menguji kualitas  auditor, opini  auditor, ukuran perusahaan, jumlah  komite  audit  dan  kompleksitas  operasi  perusahaan.  Hasil  penelitiannya  menunjukkan  bahwa kualitas auditor dan opini auditor yang memiliki hubungan negatif terhadap audit delay .
Menurut hasil penelitian Kartika (2009), faktor-faktor yang mempengaruhi audit delay antara lain ukuran  perusahaan,  laba/rugi  operasi,  opini,  tingkat  profitabilitas,  dan  reputasi  auditor.  Hasil  penelitian menunjukkan  bahwa  waktu  penyelesaian  audit  cenderung  singkat  apabila  ukuran  perusahaan  menjadi semakin besar, mengalami laba dan mendapatkan unqualified opinion .
Berdasarkan uraian di atas, maka diketahui bahwa ketepatan penyampaian laporan keuangan sangat penting  terutama  bagi  pengguna-pengguna  informasi  keuangan  dalam  memprediksi  dan  mengambil keputusan. Hal inilah yang membuat penulis tertarik untuk melanjutkan penelitian terdahulu dalam skripsi yang  berjudul  “ Analisis  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi Audit  Delay pada  Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2015 ”.

## B. LANDASAN TEORI DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS

## Teori Kepatuhan ( Compliance Theory )
Menurut  Sulistiyo  (2010)  terdapat  dua  perspektif  dasar  dalam  literatur  sosiologi  mengenai kepatuhan  pada    hukum,  yaitu  instrumental  dan  normatif.  Perspektif  instrumental  mengasumsikan individu  secara  utuh  didorong  oleh  kepentingan  pribadi  dan  tanggapan-tanggapan  terhadap  perubahan insentif,  dan  penalti  yang  berhubungan  dengan  perilaku.  Perspektif  normatif  berhubungan  dengan  apa yang orang anggap sebagai moral dan berlawanan dengan kepentingan pribadi mereka.

## Teori Keagenan ( Agency Theory )
Jensen dan Meckling (1976) menjelaskan teori agensi sebagai hubungan antara agen (manajemen) dan  prinsipal  (pemilik).  Prinsipal  yang  dalam  hal  ini  diwakili  oleh shareholders menuntut  akuntabilitas dari  agen  yang  diwakili  oleh  manajer  melalui  pelaporan  informasi  keuangan.  Agen  bertindak  sebagai pihak  yang  mempunyai  wewenang  dalam  mengambil  keputusan,  sedangkan  prinsipal  merupakan  pihak yang mengevaluasi.

## Profitabilitas
Wirakusuma  (2004)  menyatakan  bahwa  perusahaan  yang  melaporkan  kerugian  mungkin  akan meminta  auditor  untuk  mengatur  waktu  auditnya  lebih  lama  dibandingkan  biasanya.  Sebaliknya,  jika perusahaan  melaporkan  laba  yang  tinggi,  maka  perusahaan  berharap  laporan  keuangan  auditan  dapat diselesaikan  secepatnya  sehingga good  news tersebut  segera  dapat  disampaikan  kepada  investor  dan pihak-pihak berkepentingan lainnya.
Tinggi rendahnya profitabilitas mempengaruhi lama atau cepatnya penyampaian laporan keuangan seperti  penelitian  yang  telah  dilakukan  oleh  Yugo  Trianto  (2006)  pada  perusahaan go  public yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  pada  tahun  2004  hasil  penelitiannya  telah  membuktikan  bahwa profitabilitas mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap audit delay.
Berdasarkan uraian tersebut maka dirumuskan hipotesis sebagai berikut :
H1: Profitabilitas berpengaruh negatif terhadap Audit Delay

## Solvabilitas
Solvabilitas  sering  disebut leverage  ratio. Leverage perusahaan  menunjukkan  seberapa  besar ekuitas  yang  tersedia  untuk  memberikan  jaminan  terhadap  total  hutang  perusahaan  baik  hutang  lancar maupun jangka panjang. Penggunaan hutang yang efektif akan meningkatkan pendapatan maupun ekuitas perusahaan  (Munawir,  2001).  Semakin  besar  tingkat leverage menunjukkan  besarnya  resiko  dalam pembayaran hutang perusahaan.
Rasio  hutang  terhadap  ekuitas  yang  tinggi  mencerminkan  tingginya  resiko  keuangan  dan perusahaan  mengalami  kesulitan  keuangan  yang  merupakan  berita  buruk  yang  akan  mempengaruhi kondisi  perusahaan  di  mata  masyarakat.  Pihak  manajemen  akan  berusaha  menekan debt  to equity  ratio serendah-rendahnya sehingga cenderung akan menunda penyampaian laporan keuangan yang berisi berita buruk  tersebut  (Utami,2006).  Semakin  tinggi  rasio  hutang  terhadap  modal  akan  semakin  panjang keterlambatan penyampaian laporan keuangan yang telah diaudit.
Berdasarkan uraian tersebut maka dirumuskan hipotesis sebagai berikut :

## H2: Solvabilitas berpengaruh positif terhadap Audit Delay

## Ukuran Perusahaan
Ukuran  Perusahaan  dapat  dilhat  dari  total  asset  yang  dimiliki  perusahaan. Hal  yang  mendasari hubungan  antara  ukuran  perusahaan  dengan audit  delay adalah  perusahaan  besar  akan  menyelesaikan proses auditnya lebih cepat dibandingkan perusahaan kecil, hal ini disebabkan oleh beberapa faktor yaitu manajemen  perusahaan  yang  berskala  besar  cenderung  diberikan  insentif  untuk  mengurangi audit  delay dikarenakan  perusahaan  tersebut  dimonitor  secara  ketat  oleh  investor,  pengawas  permodalan,  dan pemerintah. Maka dari itu, perusahaan-perusahaan berskala besar cenderung mengalami tekanan eksternal yang lebih tinggi untuk mengumumkan laporan audit lebih awal.
Hasil  penelitian  Sistya  Rachmawati  (2008:8),  menunjukan  bahwa  ukuran  perusahaan  memiliki pengaruh  signifkan  terhadap audit  delay yang  berarti  bahwa  semakin  besar  ukuran  perusahaan  maka semakin  pendek audit  delay dan  sebaliknya  semakin  kecil  ukuran  perusahaan  makan  semakin  panjang audit delay .  Hal  ini  disebabkan  oleh  semakin  baiknya  sistem  pengendalian  internal  perusahaan  besar sehingga  dapat  mengurangi  tingkat  kesalahan  dalam  penyusunan  laporan  keuangan  yang  memudahkan auditor dalam melakukan audit laporan keuangan.
Berdasarkan uraian tersebut maka dirumuskan hipotesis sebagai berikut :
H3: Ukuran Perusahaan berpengaruh negatif terhadap Audit Delay

## Kerangka Pemikiran
Berdasarkan  pengaruh  antara  variabel  independen  terhadap  variabel  dependen  yang  telah diuraikan diatas, maka dapat digambarkan kerangka pemikiran teoritis sebagai berikut:

## Gambar 1 Kerangka Pemikiran

## C. METODE PENELITIAN

## Populasi dan Sampel
Populasi pada penelitian ini adalah perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2013 sampai tahun 2015. Pengambilan sampel dalam penelitian ini dilakukan dengan menggunakan metode purposive  sampling, yaitu  sampel  yang  dipilih  dari  sejumlah  populasi  yang  memenuhi  kriteria
tertentu dan dianggap dapat mewakili.
Kriteria perusahaan yang dijadikan sampel dalam penelitian ini adalah :
1. Perusahaan  manufaktur  terdaftar  di  BEI  secara  konsisten  dari  tahun  2013  sampai  tahun  2015  dan tidak pernah di delisting pada kurun waktu tersebut.
2.  Perusahaan  manufaktur  yang  menerbitkan  laporan  keuangan  yang  menampilkan  data  yang mendukung  analisis  faktor-faktor  yang  mempengaruhi audit  delay dari  tahun  2013  sampai  tahun
2015.
3.  Perusahaan manufaktur menggunakan mata uang rupiah dalam data laporan keuangannya.

## Data dan Sumber Data
Jenis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  termasuk  data  sekunder.  Data  sekunder  adalah jenis data penelitian yang diperoleh peneliti secara tidak langsung melalui media perantara. Data sekunder umumnya  berupa  bukti,  catatan  atau  laporan  historis  yang  telah  tersusun  untuk  dipublikasi  atau  tidak dipublikasikan.
Penelitian  ini  menggunakan  data  sekunder  yang  diperoleh  dari  situs  Bursa  Efek  Indonesia  yaitu www.idx.co.id. Data yang dimaksud adalah laporan tahunan ( annual report ) dari perusahaan manufaktur yang terdaftar di  Bursa  Efek  Indonesia periode 2013-2015  yang memuat  secara lengkap informasi  yang diperlukan dalam penelitian ini.

## Variabel dan Pengukuran Variabel
Tabel 1 Pengukuran Variabel Variabel Pengukuran Variabel Audit Delay Tanggal laporan audit dikurang tanggal laporan keuangan Profitabilitas Total pendapatan bersih dibagi dengan total aset dikali dengan 100% Solvabilitas Total hutang dibagi dengan total modal dikali dengan 100% Ukuran Perusahaan Logaritma natural total aset Ln(Total aset)

## Pengujian Data
Penelitian  ini  dirancang  untuk  memperoleh  bukti  empiris  mengenai  pengaruh  profitabilitas, solvabilitas  dan  ukuran  perusahaan  terhadap audit  delay .  Penelitian  ini  menggunakan  regresi  linier berganda  dengan  bantuan software bantuan  program  aplikasi  SPSS  ( Statistical  Product  and  Service Solutions) 22. Persamaan Regresi Linear Berganda:
Y = α + 𝜷 𝟏 𝒙 𝟏 + 𝜷 𝟐 𝒙 𝟐 + 𝜷 𝟑 𝒙 𝟑 + e
Keterangan: Y
= audit delay
α = konstanta
𝑥 1 = profitabilitas 𝑥 2 = solvabilitas 𝑥 3 = ukuran perusahaan
𝛽 1 - 𝛽 3 = koefisien regresi dari masing-masing variabel independen
E = eror term

## ANALISIS DAN PEMBAHASAN

## Penentuan Sampel
Dari populasi yang ada, sampel yang digunakan dalam penelitian ini yaitu sebagai berikut.
Tabel 2 Sampel Penelitian Periode 2013-2015 Kriteria Jumlah Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di BEI tahun 2013-2015 145 Perusahaan yang tidak menyediakan data secara lengkap (63) Jumlah sampel perusahaan 82 Jumlah tahun pengamatan 3 Jumlah pengamatan yang dijadikan sampel selama periode penelitian 246 Sumber : www.idx.co.id , data diolah tahun ( 2017 )
Uji Hipotesis
Tabel 3  Hasil Uji Koefisien Determinasi Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 ,295 a ,087 ,076 14,183454 1,816 a. Predictors: (Constant), LNASSET, SOLV, PROF b. Dependent Variable: AD
Sumber: Data yang diolah di SPSS 22
Besarnya  Adjusted  R 2 adalah  0,076  yang  berarti  sebesar  7,6  %  variasi  variabel  dependen  dapat dijelaskan  oleh  variabel  variasi  dari  variabel  independen.  Oleh  karena  itu,  dapat  disimpulkan  bahwa sebesar  7,6% audit  delay dipengaruhi  oleh  variabel  profitabilitas,  solvabilitas  dan  ukuran  perusahaan. Sedangkan  sisanya  sebesar  92,4%  dipengaruhi  oleh  variabel  lain  selain  variabel  yang  digunakan  dalam penelitian ini.

## Tabel 4 Hasil Uji Statistik F
ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 4652,022 3 1550,674 7,708 ,000 b Residual 48683,230 242 201,170 Total 53335,252 245 a. Dependent Variable: AD
b. Predictors: (Constant), LNASSET, SOLV, PROF

## Sumber: Data yang diolah di SPSS 22
Selanjutnya,  Dari  uji  ANOVA  atau  F- test ,  dihasilkan  nilai  F  hitung  sebesar  7,708  dengan signifikansi 0,000. Karena probabilitas jauh lebih kecil dari 0,05, maka dapat disimpulkan bahwa variabel profitabilitas, solvabilitas dan ukuran perusahaan secara bersama-sama berpengaruh terhadap audit delay .

## Tabel 5 Hasil Uji Statistik t
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients T Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance VIF 1 (Constant) 100,430 8,074 12,439 ,000 PROF -27,548 8,201 -,210 -3,359 ,001 ,964 1,037 SOLV ,154 ,164 ,058 ,940 ,348 ,998 1,002 LNASSET -1,445 ,559 -,161 -2,583 ,010 ,966 1,035
a. Dependent Variable: AD
Sumber: Data yang diolah di SPSS 22
Berdasarkan  Tabel  5  di  atas  dapat  dilihat  bahwa  hasil  pengujian  yang  dilakukan  antara  variabel variabel  profitabilitas  memiliki  nilai  t-hitung  sebesar  -3,  359  dengan  nilai  sig  0,  001.  Nilai  sig  sebesar 0,001  <  0,05  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  variabel  profitabilitas  berpengaruh  secara  signifikan terhadap audit  delay dengan  arah  koefisien  negatif.  Oleh  karena  itu,  H 1 yang  menyatakan  terdapat hubungan negatif antara profitabilitas terhadap audit delay terdukung atau diterima . Hasil penelitian ini konsisten  dengan  penelitian  yang  dilakukan  Hasan  (2012)  yang  menemukan  pengaruh  negatif profitabilitas  terhadap audit  delay .  Tinggi  rendahnya  profitabilitas  mempengaruhi  lama  atau  cepatnya penyampaian laporan keuangan auditan.
Pengujian  hipotesis  yang  kedua  yang  merupakan  pengujian  pengaruh  solvabilitas  terhadap audit delay menunjukkan  bahwa  variabel  tersebut  tidak    berpengaruh  signifikan  terhadap audit  delay .  Hal  ini dapat  dilihat dari nilai  t-hitung variabel  solvabilitas  memiliki nilai  t-hitung sebesar  -0, 940  dengan nilai sig 0, 348. Nilai sig 0.348 > 0,05. Hal ini mengindikasikan bahwa semakin tinggi rasio  hutang terhadap modal tidak dapat menyebabkan lamanya waktu penyampaian laporan keuangan auditan. Oleh karena itu, H 2 yang menyatakan solvabilitas berpengaruh positif terhadap audit delay tidak terdukung atau ditolak. Hasil penelitian ini sesuai dengan hasil penelitian yang dilakukan oleh Yugo Trianto (2006)  yang tidak menemukan pengaruh solvabilitas terhadap audit delay . Kemampuan perusahaan untuk membayar hutang-hutangnya dengan ekuitas yang dimilikinya tidak dapat dijadikan indikator dalam audit delay . Pengujian  hipotesis  yang  ketiga  yang  merupakan  pengujian  pengaruh  dewan  ukuran  perusahaan terhadap audit delay menunjukkan bahwa variabel tersebut berpengaruh signifikan terhadap audit delay . Hal  ini  dapat  dilihat  dari  nilai  t-hitung  variabel  ukuran  perusahaan  yang  memiliki  nilai  -2,  583  dengan nilai sig    0, 010. Nilai sig 0, 010 < 0,05 sehingga dapat disimpulkan bahwa variabel ukuran perusahaan berpengaruh  secara  signifikan  terhadap audit  delay dengan  arah  koefisien  negatif.  Oleh  karena  itu,  H 3 yang  menyatakan  terdapat  hubungan  negatif  antara  ukuran  perusahaan  terhadap audit  delay terdukung atau diterima.
Hasil  penelitian  ini  sesuai  dengan  hasil  penelitian  Sistya  Rachmawati  (2008:8),  menunjukan bahwa ukuran perusahaan memiliki pengaruh signifkan terhadap audit delay yang berarti bahwa semakin besar  ukuran  perusahaan  maka  semakin  pendek audit  delay dan  sebaliknya  semakin  kecil  ukuran perusahaan  makan  semakin  panjang audit delay .  Hal  ini  disebabkan  oleh  semakin  baiknya  sistem pengendalian internal perusahaan besar sehingga dapat mengurangi tingkat kesalahan dalam penyusunan laporan keuangan yang memudahkan auditor dalam melakukan audit laporan keuangan.

## E.  SIMPULAN DAN SARAN

## Simpulan
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh  profitabilitas,  solvabilitas,  dan  ukuran  perusahaan terhadap audit  delay pada  perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  tahun  2013 sampai dengan tahun 2015. Dari hasil pengujian yang dilakukan dalam penelitian ini, diperoleh beberapa simpulan sebagai berikut:
a.  Profitbilitas berpengaruh negatif terhadap audit delay . Hal ini menunjukkan bahwa perusahaan yang mempunyai tingkat profitabilitas yang lebih tinggi memiliki waktu mengaudit laporan keuangan lebih cepat.
b.  Solvabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap audit  delay .  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  kemampuan perusahaan  untuk  memenuhi  kewajiban-kewajibannya  melalui  ekuitas  yang  dimilikinya  tidak  dapat dijadikan indikator dalam audit delay . c.   Ukuran  perusahaan  berpengaruh  negatif  terhadap audit  delay .  Hal  ini  menunjukkan  bahwa kepemilikan jumlah total aset perusahaan dapat dijadikan indikator dalam audit delay .

## Saran
Saran bagi penelitian selanjutnya untuk menyempurnakan penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Penelitian  selanjutnya  disarankan  untuk  menambahkan  variabel-variabel  lain  yang  mempengaruhi audit delay .
2. Penelitian  selanjutnya  disarankan  untuk  mempertimbangkan  menggunakan  seluruh  perusahaan  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia sebagai populasi penelitian.
3. Penelitian selanjutnya dapat menambah jumlah periode tahun yang dijadikan sampel penelitian.

## REFERENSI
Andi,  Kartika.  2009.  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi Audit  Delay di  Indonesia  (Studi  Empiris  Pada Perusahaan-Perusahaa LQ 45 Yang Terdaftar di  Bursa Efek Jakarta). Jurnal Bisnis dan Ekonomi (JBE). Fakultas Ekonomi Universitas Stikubank. Semarang.
Ghozali, Imam.  2013.  Aplikasi  Analisis Multivariat dengan Program  IBM SPSS 21. Edisi 7. Semarang. Penerbit Universitas Diponegoro.
Halim, Abdul. 2007. Akuntansi Sektor Publik Akuntansi keuangan daerah. Edisi Revisi. Jakarta. Salemba Empat.
Iskandar,  Meylisa  Januar  dan  Trisnawati,  Estralita.  2010.  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi Audit Report Lag pada Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jensen, M. C dan Meckling, W.H. 1976. Theory of  the Firm : Managerial Behavior,  Agency Costs and Ownership Structure. Journal of Financial Economics.
Munawir. 2001. Akuntansi Keuangan dan Manajmen, Edisi Pertama. Yogyakarta. BPFE. Rachmawati, Sistya. 2008. Pengaruh Faktor Internal dan Eksternal Perusahaan terhadap Audit Delay dan Timeliness . Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 10. Subekti, Imam dan Wulandari W, Novi. 2004. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Audit Report Lag di Indonesia.  Simposium Nasional Akuntansi VII. Denpasar. Sulistiyo. 2010. Metode Penelitian. Jakarta. Penaku.
Trianto,  Yugo.  2006.  Faktor-Faktor  yang  Berpengaruh  terhadap  Audit  Delay  (Studi  Empiris  pada Perusahaan-Perusahaan Go  Public di  Bursa  Efek  Indonesia).  Skripsi    Universitas  Pembangunan Nasional “Veteran” Yogyakarta.
Utami,  Wiwik.  2006.  Analisis  Determinan Audit  Delay Kajian  Empiris  di  Bursa  Efek  Jakarta.  Buletin Penelitian No. 09 Tahun 2006.
Widosari,    Shinta  Altia.  2012.  Analisis  Faktor-Faktor  yang    Berpengaruh  terhadap Audit  Delay pada Perusahaan Manufaktur  di  Bursa Efek  Indonesia Tahun 2008-2010. Skripsi  Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Dipenogoro. Semarang.
Wirakusuma, Made Gede. 2004. Faktor-Faktor  yang Mempengaruhi Rentang Waktu  Penyajian  Laporan Keuangan ke Publik. Simposium Nasional Akuntansi VII: 1202-1222.