Jurnal PenKoMi : Kajian Pendidikan dan Ekonomi" Vol. 7 No. 1 Januari 2024 eISSN: 2614-6002

## Jurnal PenKoMi: Kajian Pendidikan & Ekonomi
Journal Hompage: http://jurnal.stkipbima.ac.id/index.php/PK/index
PENAGARUH FINANCIAL DISTRESS DAN OPINI AUDIT TERHADAP AUDITOR SWITCHING PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR (SEKTOR INDUSTRI DASAR DAN KIMIA) YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA (BEI) TAHUN 2020-2022
Atika Tri Yudiman 1 , Lili Muslimah 2 , Nur Asma 3 1,2,3 Dosen Program Studi Akuntansi, ITB Ahmad Dahlan
Email: tikasyt16@gmail.com Info Artikel Abstrak Keyword: Financial distress, opini audit, auditor switching Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh  antara  financial distress  dan  opini  audit  terhadap  auditor  switching  pada  perusahaan manufaktur  (sektor  industri  dasar  dan  kimia)  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  (BEI)  di  tahun  2020-2022.  Populasi  penelitian  ini  yaitu perusahaan  sektor  industri  dasar  dan  kimia  yang  mana  memiliki  8  sub sektor, yaitu sub sektor Pulp dan Kertas, Semen, Pakan Ternak, Plastik dan Kemasan,  Kimia,  Kayu  dan  Pengolahannya,  Keramik  Porselen  dan  Kaca, serta  Logam  dan  Sejenisnya.  Dimana  perusahaan  dalam  sektor  tersebut berjumlah 73 perusahaan. Metode penentuan sampel yang digunakan dalam penelitian  ini  adalah  purposive  sampling.  Terdapat  17  perusahaan  yang memenuhi persyaratan selama 3 tahun penelitian, dan jumlah sampel yaitu 51  data  penelitian.  Metode  pengumpulan  data  yang  digunakan  dalam makalah  ini  adalah  metode  observasi  non  partisipan.  Data  diolah  dengan menggunakan  software  SPSS  26.  Teknik  analisa  data  yang  digunakan adalah  analisis  regresi  logistik.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa financial  distress  dan  opini  audit  tidak  berpengaruh  terhadap  auditor switching perusahaan manufaktur (sektor industri dan kimia) yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2020-2022.

## PENDAHULUAN
Perusahaan  akan  terus  berusaha  untuk  memperoleh  laba  sebesar-besarnya  dalam kegiatan bisnisnya. Untuk membantu tercapainya tujuan tersebut perusahaan perlu melakukan perdagangan efek, dimana efek yang dimaksud berupa saham dan obligasi. Dalam melakukan transaksi  jual  beli  efek,  perusahaan  harus  mendaftarkan  dirinya  pada  Bursa  Efek  Indonesia (BEI).  Bursa  Efek  Indonesia  adalah  lembaga  yang  menyediakan  sarana  untuk mempertemukan  penawaran  jual  beli  efek  yaitu  antara  penjual  (perusahaan  go-public)  dan pembeli (investor). Tempat terjadinya transaksi ini dinamakan sebagai pasar modal. Dengan kata  lain,  Bursa  Efek  Indonesia  merupakan  penyelenggara  pasar  modal  di  Indonesia. Berbagai macam sektor perusahaan telah mendaftarkan efeknya pada Bursa Efek Indonesia, salah satunya perusahaan dalam sektor industri dasar dan kimia.
Industri dasar dan kimia merupakan usaha pengolahan bahan organik dan non organik mentah  melalui  proses  kimia  untuk  dibentuk  atau  diubah  menjadi  produk  yang  siap  dijual (sahamgain.com). Sektor industri ini memiliki 8 sub sektor, yaitu sub sektor Pulp dan Kertas, Semen,  Pakan  Ternak,  Plastik  dan  Kemasan,  Kimia,  Kayu  dan  Pengolahannya,  Keramik Porselen  dan  Kaca,  serta  Logam  dan  Sejenisnya.  Perusahaan  yang  telah  terdaftar  di  Bursa Efek  Indonesia  (BEI)  wajib  melaporkan  laporan  keuangan  perusahaannya  secara  berkala. Laporan  keuangan  adalah  catatan  informasi  keuangan  suatu  perusahaan  dalam  periode tertentu yang dapat digunakan untuk menggambarkan kinerja perusahaan.

## Jurnal PenKoMi : Kajian Pendidikan dan Ekonomi" Vol. 7 No. 1 Januari 2024 eISSN: 2614-6002
Dengan  terpublikasinya  laporan  keuangan  pada  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  maka para stakeholders bisa mendapatkan informasi  yang dibutuhkan. Investor  merupakan bagian dari  stakeholders,  dimana  stakeholder  ini  akan  memperhatikan  laporan  keuangan  suatu perusahaan  yang  sahamnya  akan  dibeli.  Para  investor  akan  melihat  apakah  keuangan  pada perusahaan  itu  berjalan  dengan  baik  atau  malah  mengalami  financial  distress.  Financial distress  adalah  kondisi  ketika  suatu  perusahaan  tidak  bisa  memenuhi  kewajibannya  kepada pihak-pihak lain (kreditur) karena mengalami kekurangan dana (Hutabarat, 2020). Financial distress  yang  berkepanjangan  dapat  membuat  perusahaan  menjadi  bangkrut  karena  jumlah hutang lebih besar daripada aset.
Untuk  meningkatkan  kredibilitas  pelaporan  keuangan  dan  melakukan  evaluasi terhadap kinerja perusahaan maka diperlukan jasa akuntan publik atau auditor. Auditor akan memeriksa  laporan  keuangan  secara  keseluruhan  tanpa  terkecuali.  Auditor  harus  bersifat independen  dan  obyektif  terhadap  informasi  manajemen  yang  ada  pada  laporan  keuangan. Agar  laporan  keuangan  yang  dipublikasikan  memiliki  kenadalan  dan  dapat  dipercaya  oleh pengguna informasi tersebut. Independensi merupakan kunci utama yang harus dimiliki oleh auditor  dalam  menilai  kewajaran  laporan  keuangan  (Mulyadi,  2002).  Dalam  melaksanakan tugasnya  auditor  harus  mampu  menghasilkan  opini  audit  yang  berkualitas  bagi  para stakeholders. Opini audit adalah penilaian yang diberikan auditor terhadap laporan keuangan suatu  perusahaan.  Agar  mendapatkan  ketertarikan  stakeholders,  tentunya  perusahaan menginginkan  opini  wajar  pada  laporan  keuangannya.  Perusahaan  yang  telah  melakukan penyusunan laporan keuangan dengan sebaik-baiknya tanpa ada kesalahan akan mendapatkan opini wajar, begitu pun sebaliknya.
Penelitian-penelitian  sebelumnya  menunjukkan  hasil  yang  tidak  konsisten  mengenai pengaruh  financial  distress  terhadap  auditor  switching  dan  pengaruh  opini  audit  terhadap auditor  switching.  Penelitian  yang  dilakukan  Duma  (2021)  menunjukkan  bahwa  financial distress  dan  opini  audit  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  auditor  switching.  Dan penelitian yang dilakukan Nurul, Abdul dan Andi (2021) didapatkan bahwa financial distress memilki  pengaruh  negatif  dan  tidak  signifikan  terhadap  auditor  switching  sedangkan  opini audit  memiliki  pengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  auditor  switching.  Berbeda  halnya dengan  studi  yang  dilakukan  Apriyani  dan  Sri  (2014)  menemukan  bahwa  financial  distress dan opini audit berpengaruh signifikan dengan koefisien negatif terhadap  auditor switching. Serta  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Rechiwati  dan  Syifa  (2023)  menunjukkan  bahwa financial distress tidak berpegaruh pada auditor switching.

## METODE PENELITIAN

## 2.1 Variabel Penelitian
2.1.1 Variabel Independen
a. Financial Distress (X1)
Financial  distress  adalah  kondisi  perusahaan  yang  sedang  dalam  keadaan kesulitan  keuangan  yang  dihitung  dengan  menggunakan  Altman  Z  Score,  yang merupakan  prediktor  terbaik  untuk  mengukur  status  kesulitan  keuangan  perusahaan dalam studi akademis (Nasser et al., 2006).
b. Opini Audit (X2)
Opini audit adalah pengungkapan suatu pendapat yang diberikan oleh seorang auditor  dalam  hal  menilai  kewajaran  laporan  keuangan  perusahaan  yang  telah diauditnya. Variabel  opini  audit  menggunakan  variabel  dummy.  Apabila  suatu perusahaan klien menerima opini audit tanpa pengecualian dngan paragraf hal utama
Jurnal PenKoMi : Kajian Pendidikan dan Ekonomi" Vol. 7 No. 1 Januari 2024 eISSN: 2614-6002
audit  maka  diberikan  nilai  1.  Sedangkan  apabila  suatu  perusahaan  klien  menerima opini wajar tanpa pengecualian tanpa paragraf hal utama audit maka diberikan nilai 0

## 2.1.2 Variabel Dependen
Auditor  switching  merupakan  pergantian  auditor  (KAP)  yang  dilakukan  oleh perusahaan klien karena beberapa faktor, baik itu faktor dari klien maupun faktor dari auditor sendiri.  Untuk  mengukur  variabel  dependen  tersebut  dilakukan  dengan  menggunakan variabel  dummy, dimana perusahaan yang melakukan pergantian KAP diberi angka (1) dan diberi  angka  (0)  apabila  perusahaan  tidak  melakukan  pergantian  KAP  (Damayanti  dan Sudarma, 2007).

## 2.2 Populasi dan Sampel

## 2.2.1 Populasi
Populasi  penelitian  dalam  makalah  ini  adalah  perusahaan  manufaktur  pada  sektor industri  dasar  dan  kimia  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  di  tahun  2020-2022. Dimana  sektor  tersebut  memiliki  8  sub  sektor,  yaitu  sub  sektor  Pulp  dan  Kertas,  Semen, Pakan Ternak, Plastik dan Kemasan, Kimia, Kayu dan Pengolahannya, Keramik Porselen dan Kaca, serta Logam dan Sejenisnya. Dengan jumlah perusahaan sebanyak 73 perusahaan.

## 2.2.2 Sampel
Metode  penentuan  sampel  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  purposive sampling. Adapun kriteria yang digunakan adalah sebagai berikut: perusahaan telah terdaftar di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  tahun  2020-2022,  perusahaan  melakukan  pergantian  KAP selama  tahun  penelitian,  perusahaan  telah  diaudit  oleh  auditor  independen,  dan  laporan keuangan menggunakan mata uang rupiah serta memiliki tahun buku berakhir 31 Desember. Terdapat  17  perusahaan  yang  memenuhi  persyaratan,  selama  3  tahun  publikasi  laporan keuangan perusahaan. Sehingga jumlah data yang digunakan dalam penelitian adalah 51 data penelitian.

## 2.3 Lokasi dan Waktu Penelitian
Penelitian  ini  dilaksanakan  di  rumah  penulis  yang  beralamat  di  Desa  Trawasan RT/RW 02/02, Kecamatan Sumobito, Kabupaten Jombang, Jawa Timur. Waktu pelaksanaan penelitian ini pada bulan Desember 2023 s/d Januari 2024.

## 2.4 Teknik Pengumpulan Data
Metode  pengumpulan  data  yang  digunakan  dalam  makalah  ini  adalah  metode observasi  non  partisipan.  Pengumpulan  data  dapat  diperoleh  dengan  cara  melakukan pengamatan,  penelusuran,  membaca,  dan  melakukan  pencatatan  informasi  yang  terjadi terhadap  data  sekunder  berupa  laporan  keuangan  perusahaan  manufaktur  yang  terdapat  di Bursa  Efek  Indonesia  (BEI).  Data  tersebut  diperoleh  dari  situs  resmi  BEI  di  www.idx.co.id serta mempelajari dari beberapa artikel,  jurnal  ilmiah dan skripsi yang berhubungan dengan makalah ini.

## 2.5 Teknik Analisis Data
Metode  analisis  data  dalam  penelitian  ini  menggunakan  teknik  analisis  kuantitatif dengan  alat  analisis  yang  digunakan  adalah  analisis  regresi  logistik  (logistic  regression) berbantuan  SPSS  26.0  untuk  menjelaskan  statistik  deskriptif  dan  pengujian  hipotesis
Jurnal PenKoMi : Kajian Pendidikan dan Ekonomi" Vol. 7 No. 1 Januari 2024 eISSN: 2614-6002
penelitian.  Regresi  logistik  digunakan  untuk  menguji  sejauh  mana  probibalitas  terjadinya variabel dependen dapat diprediksi dengan variabel independen (Ghozali, 2013:331).
Untuk  menilai  kelayakan  model  regresi  dinilai  dengan  menggunakan  Hosmer  and Lemeshow’s Goodness  of Fit Test.  Jika nilainya ≤ 0,05 maka H0 ditolak. Jika nilai  > 0,05 maka  H0  tidak  dapat  ditolak.  Estimasi  parameter  dan  interpretasi  pengujian  hipotesis dilakukan dengan cara membandingkan antara nilai probabilitas (sig). Apabila terlihat angka signifikan  <  0,05  artinya  variabel  bebas  berpengaruh  secara  signifikan  terhadap  terjadinya variabel terikat. Begitu pula sebaliknya, jika angka signifikansi > 0,05 berarti variabel bebas tidak berpengaruh secara signifikan terhadap terjadinya variabel terikat (Ghozali, 2013:342).

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Statistik  Deskriptif digunakan untuk  menggambarkan dan mendeskripsikan variabel- variabel dalam penelitian pada dasarnya merupakan proses transformasi data penelitian dalam bentuk  tabulasi  sehingga  mudah  dipahami  dan  diinterprestasikan.  Statistik  deskriptif  ini memberikan  gambaran  atau  deskipsi  suatu  data  yang  dilihat  dari  nilai  rata-rata  (mean), standart deviasi, varian, nilai maksimum, dan nilai minimum dari variabel-variabel penelitian (Ghozali, 2016).

## Tabel 1
Berdasarkan tabel 1, dapat disimpulkan bawah sampel dalam penelitian ini berjumlah sebanyak  51  data  penelitian.  Variabel  financial  distress  memiliki  nilai  maksimum  sebesar 845,6980489;  nilai  minimum  sebesar  -27,43051183;  rata-rata  (mean)  sebesar  -5,37852979; dan  deviasi  standar  sebesar  3,841039969.  Nilai  mean  -5,37852979  menunjukkan  bahwa financial  distress  lebih  sedikit  dilakukan  oleh  perusahaan  dibandingkan  dengan  financial distress  yang  tidak  dilakukan  perusahaan.  Nilai  standart  deviasi  yang  lebih  besar dibandingkan  nilai  rata-rata  menunjukan  bahwa  nilai  rata-rata  merupakan  representasi  yang kurang baik dari keseluruhan data.
Variabel  opini  audit  memiliki  nilai  maksimum  sebesar  1;  nilai  minimum  sebesar  0; rata-rata  (mean)  sebesar  0,4902;  dan  deviasi  standar  sebesar  0,50488.  Nilai  mean  0,4902 menunjukkan  bahwa  opini  audit  lebih  sedikit  dilakukan  oleh  perusahaan  dibandingkan dengan opini audit yang tidak dilakukan perusahaan. Nilai standart deviasi yang lebih besar dibandingkan  nilai  rata-rata  menunjukan  bahwa  nilai  rata-rata  merupakan  representasi  yang kurang  baik  dari  keseluruhan  data Variabel  auditor  switching  memiliki  nilai  maksimum sebesar  1;  nilai  minimum  sebesar  0;  rata-rata  (mean)  sebesar  0,4118;  dan  deviasi  standar sebesar  0,49705.  Nilai  mean  0,4118  menunjukkan  bahwa  auditor  switching  lebih  sedikit dilakukan  oleh  perusahaan  dibandingkan  dengan  auditor  switching  yang  tidak  dilakukan perusahaan. Nilai standart deviasi yang lebih besar dibandingkan nilai  rata-rata menunjukan bahwa nilai rata-rata merupakan representasi yang kurang baik dari keseluruhan data.

## Analisis Regresi Logistik
Analisis  regresi  logistik  digunakan  untuk  menguji  hipotesis  dalam  penelitian.  Untuk menguji  apakah  probabilitas  terjadinya  variabel  terkait  dapat  diprediksi  dengan  variabel

## Jurnal PenKoMi : Kajian Pendidikan dan Ekonomi" Vol. 7 No. 1 Januari 2024 eISSN: 2614-6002
bebas maka diperlukan regresi logistrik dalam penelitian ini (Ghozali, 2011). Analisis regresi logistik  digunakan  untuk  menguji  apakah  variabel  independen  yaitu  financial  distress  (X1) dan  opini  audit  (X2)  berpengaruh  terhadap  variabel  dependen  yaitu  auditor  switching. Kelayakan  model  regresi  dinilai  dengan  menggunakan  uji  Hosmer  dan  Lemeshow’s Goodness of Fit Test. Pengujian ini dilakukan untuk menguji H0 bahwa data empiris cocok atau sesuai dengan model. H0 diterima dan model dapat diterima karena cocok dengan data observasinya, apabila nilai statistik uji Hosmer dan Lemeshow’s Goodness of Fit Test lebih besar dari 0,05.

## Tabel 2
Dari tabel 2 di atas dapat dilihat bahwa nilai signifikansi uji Hosmer dan Lemeshow yaitu sebesar 0,362 yang lebih besar dari 0,05 maka hipotesis nol diterima dan berarti model mampu  memprediksi  nilai  observasinya  atau  dapat  dikatakan  model  dapat  diterima  karena cocok dengan data observasinya.
Tabel 3

## Tabel 4
Untuk  mengetahui  apakah  keseluruhan  model  sesuai  dengan  data  maka  diperlukan perngujian  perbandingan  -2  Log  Likelihood.  Nilai  -2  Log  Likelihood  awal  dibandingkan dengan nilai -2 Log Likelihood akhir. Apabila Likelihood mengalami penurunan nilai, model yang dihipotesiskan fit dengan data, maka dapat dikatakan bahwa model regresi tersebut baik. Dari tabel 3 dan tablel 4, nilai -2LL awal sebesar 69,104 dan nilai -2LL akhir sebesar 67,319 mengalami  penurunan  sebesar  1,785.  Karena  terdapat  penurunan  data,  maka  model  yang dihipotesiskan fit dengan data. Jadi model dapat dikatakan baik.

## Jurnal PenKoMi : Kajian Pendidikan dan Ekonomi" Vol. 7 No. 1 Januari 2024 eISSN: 2614-6002
Besarnya  nilai  koefisien  determinasi  pada  model  regresi  logistik  ditunjukkan  oleh nilai  Nagelkerke’s  R  Square.  Nagelkerke’s  R  Square  merupakan  variabilitas  variabel  tetap yang  dapat  dijelaskan  oleh  variabel  bebas,  sedangkan  sisanya  dijelaskan  oleh  variabel- variabel  lain  di  luar  penelitian.  Berdasarkan  Tabel  5,  dapat  dilihat  bahwa  Nagelkerke  R Square memiliki nilai  sebesar 0,034. Berarti bahwa variable dependen dapat  mempengaruhi variable independen adalah sebesar 3,4% sedangkan sisanya 96,6% dijelaskan oleh variabel- variabel lain diluar model penelitian .

## Tabel 6
Dengan melihat tabel 6, diketahui nilai chi square = 1,786 dan degree of freedom= 2. Adapun tingkat signifikansi sebesar 0,409 (p-value 0,409 ˃ 0.05), maka H1 ditolak atau H0 diterima.  Artinya  variabel  financial  distress  dan  opini  audit  secara  bersama-sama  tidak berpengaruh terhadap auditor switching.
Tabel 7
Berdasarkan  tabel  7  diperoleh  persamaan  model  regresi  logistik  yang  dihasilkan  adalah sebagai berikut:
𝑦 = −0.080 + 0 + 0,495 𝑋 2 + 𝜇
Berdasarkan  persamaan  model  regresi  logistik  tersebut,  dapat  diinterpretasikan  hasil sebagai berikut. Nilai konstanta sebesar -0,080 yang berarti bahwa jika tidak terjadi financial distress dan opini audit maka kecenderungan tidak akan terjadi auditor switching. Koefisien regresi  variabel  financial  distress  sebesar  0,000  yang  berarti  setiap  peningkatan  financial distress,  dengan  asumsi  variabel  bebas  lainnya  dianggap  konstan,  maka  tidak  ada kecendrungan  perusahaan  melakukan  auditor  switching.  Berdasarkan  nilai  koefisien  regresi yang bernilai positif sebesar 0,000 serta nilai signifikan diperoleh nilai sebesar 0,618 ˃ 0,05, sehingga financial distress tidak berpengaruh terhadap auditor switching.
Koefisien regresi  variabel  opini audit sebesar  -0,495 yang berarti setiap  peningkatan opini  audit,  dengan  asumsi  variabel  bebas  lainnya  dianggap  konstan,  maka  kecendrungan perusahaan  melakukan  auditor  switching  semakin  menurun.  Berdasarkan  nilai  koefisien regresi yang bernilai negatif sebesar -0,495 serta nilai signifikan diperoleh nilai sebesar 0,391 ˃ 0,05, sehingga opini audit tidak berpengaruh terhadap auditor switching. Hasil pengujian dengan  menggunakan  regresi  logistik  menunjukkan  koefisien  regresi  positif  sebesar  0,000 dengan tingkat signifikasi 0,618 yang lebih besar dari 0,05. Penelitian ini menunjukan bahwa financial distress tidak berpengaruh pada auditor switching, sehingga H1 ditolak.
Hasil  penelitian  ini  sesuai  hasil  penelitian  yang  dilakukan  Sriwardany  dan  Ratna (2014)  menyatakan  bahwa  financial  distress  tidak  berpengaruh  pada  auditor  switching, Reschiwati  dan  Syifa  (2023)  juga  menunjukan  bahwa  financial  distress  tidak  berpengaruh

## Jurnal PenKoMi : Kajian Pendidikan dan Ekonomi" Vol. 7 No. 1 Januari 2024 eISSN: 2614-6002
pada  auditor  switching.  Namun  penelitian  Farida  dan  Diana  (2016)  menyatakan  bahwa financial  distress  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap  auditor  switching.  Kemudian dari  hasil  pengujian  tersbeut  juga  menunjukkan  koefisien  regresi  negatif  sebesar  -0,495 dengan tingkat signifikasi 0,391 yang lebih besar dari 0,05. Penelitian ini menunjukan bahwa opini  audit  tidak  berpengaruh  pada  auditor  switching,  sehingga  H1  ditolak.  Hasil  penelitian ini  sesuai  hasil  penelitian  yang  dilakukan  Sriwardany  dan  Ratna  (2014)  menyatakan  bahwa opini  audit  tidak  berpengaruh  pada  auditor  switching,  Apriyeni  dan  Sri  (2014)  juga menunjukan bahwa opini audit tidak berpengaruh pada auditor switching. Namun penelitian Tahniatun  dan  Nora  (2020)  menyatakan  bahwa  opini  audit  berpengaruh  negatif  dan signifikan terhadap auditor switching.

## KESIMPULAN
Berdasarkan analisis data yang diperoleh melalui pengujian statistik serta pembahasan yang  telah  diuraikan  pada  bab  sebelumnya,  dapat  disimpulkan  hal-hal  sebagai  berikut.  1. Financial  distress  tidak  berpengaruh  pada  auditor  switching  perusahaan  manufaktur  (sektor industri dan kimia) yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2020-2022. 2. Opini audit  tidak  berpengaruh  pada  auditor  switching  perusahaan  manufaktur  (sektor  industri  dan kimia) yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2020-2022

## DAFTAR PUSTAKA
Dewi,  Ratna  Sari.  (2021).  Analisis  Financial  Distress  Audit  Delay  Dan  Opini  Audit  Terhadap Voluntary Auditor Switching Pada Perusahaan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis. 21. 87-95.
Diandika,  Kadek  Harum  &  Badera,  Dewa  Nyoman.  (2017).  FINANCIAL  DISTRESS  SEBAGAI PEMODERASI  PENGARUH  FEE  AUDIT  PADA  AUDITOR  SWITCHING.  E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana. 18(1). 246- 275.
Naili,  Tahniatun  &  Primasari,  Nora  Hilmia.  (2020).  AUDIT  DELAY,  UKURAN  KANTOR AKUNTAN  PUBLIK,  FINANCIAL  DISTRES,  OPINI  AUDIT,  DAN  UKURAN PERUSAHAAN  KLIEN  TERHADAP  AUDITOR  SWITCHING.  Jurnal  Ilmiah  Akuntansi Universitas Pamulang. 8. 63-74.
Reschiwati  &  Mutia,  Syifa.  (2023).  Financial  Distress,  Pergantian  Manajemen,  dan  Ukuran  KAP: Mampukah  Mempengaruhi  Auditor  Switching?.  JURNAL  RISET  AKUNTANSI  DAN AUDITING. 10(1). 37-48.
Muaqilah  dkk.  (2021).  PENGARUH  FINANCIAL  DISTRESS,  OPINI  AUDIT,  PERGANTIAN MANAJEMEN DAN UKURAN KAP TERHADAP AUDITOR SWITCHING (STUDI PADA PERUSAHAAN BUMN YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA). Jurnal Ilmu Akuntansi. 3(1). 145-158.
Salim,  Apriyeni  &  Rahayu,  Sri.  (2014).  PENGARUH  OPINI  AUDIT,  UKURAN  KAP, PERGANTIAN  MANAJEMEN,  DAN  FINANCIAL  DISTRESS  TERHADAP  AUDITOR SWITCHING  (Studi  Kajian  pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia Tahun 2008-2012). E-Proceding of Management. 1(3). 388.
Luthfiyati, Binti. (2016). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Opini Audit, Pergantian Manajemen, Ukuran KAP, dan Audit Tenure Terhadap Auditor Switching. Jurnal of Accounting. 2(2).
Jurnal PenKoMi : Kajian Pendidikan dan Ekonomi" Vol. 7 No. 1 Januari 2024 eISSN: 2614-6002
Ruroh,  Farida  Mas  &  Rahmawati,  Diana.  (2016).  PENGARUH  PERGANTIAN  MANAJEMEN, KESULITAN  KEUANGAN,  UKURAN  KAP,  DAN  AUDIT  DELAY  TERHADAP AUDITOR  SWITCHING  Studi  Kasus  pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  Bursa Efek Indonesia Tahun 2012-2015. JURNAL NOMINAL. V(2). 68-80.
Lokamandala,  Muhammad  Arya  dkk.  (2023).  The  Effect  of  Firm  Size  and  Financial  Distress  on Going Concern Audit Opinion. Jurnal of Accounting Auditing and Business. 6(1). 68-76
Lesmono,  Bambang  &  Siregar,  Saparuddin.  (2021).  Studi  Literatur  Tentang  Agency  Theory. Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS). 3(2). 203- 210.
Abdillah. (25 Desember 2023). Kerangka Makalah Penelitian. rumusrumus.com. https://rumusrumus.com/kerangka-makalah-penelitian/#Hipotesis
Salmaa.  (22  Februari  2023).  Teknik  Pengambilan  Sampel:  11  Macam  dan  Contoh  Lengkapnya. penerbitdeepublish.com. https://penerbitdeepublish.com/teknik-pengambilan-sampel/
Wijayanti,  Ratih  Ika.  (19  September  2023).  Deretan  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  BEI 2023. idxchannel.com. https://www.idxchannel.com/market-news/deretan-perusahaan- manufaktur-yang-terdaftar-di-bei-2023/a