Correspondence Author: Sutrisno : Tel. +62 274 881 546; Fax. +62 274 882 589 E-mail: sutrisno@uii.ac.id
Jurnal Keuangan dan Perbankan, 21(1): 133–143, 2017 Nationally Accredited: No.040/P/2014 http://jurnal.unmer.ac.id/index.php/jkdp

## PENGUKURAN KESEHATAN BANK SYARIAH DENGAN SHARIA COMPLIENCE AND PERFORMANCE

## Sutrisno
Departemen Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas Islam Indonesia Condongcatur Depok Sleman, Yogyakarta, 55283, Indonesia

## Abstract
The purpose of this study was to measure the health of Islamic banks which were not only based on the financial performance (CAMEL), but also included the performance of sharia. The financial performance was measured by the Capital Adequacy Ratio (CAR), asset quality (NPL), earning Ability (ROA), and liquidity sufficiency (FDR) while sharia performance was measured by educa- tion and training grants, profit sharing ratio, zakah ratio, and Islamic investments ratio. The population in this study were all Islamic banks in Indonesia namely 13 Islamic banks. Further- more, there were eleven samples of the Islamic banks. It was because there were 2 Islamic banks which were not included in the samples because they officially opened in 2014, so the data had not completed yet. The data in this research was secondary data drawn from the annual financial statements of Islamic banks which had been published. The result showed the contradiction that was banks had high sharia performance, but they had low financial performance.

## Abstrak
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengukur kesehatan bank syariah yang tidak hanya berdasar pada kinerja finansial (CAMEL), tetapi juga memasukkan kinerja syariah. Kinerja finansial diukur dengan permodalan (CAR), kualitas asset (NPL), kemampuan laba (ROA), dan kecukupan likuiditas (FDR). Sementara kinerja syariah diukur dengan hibah pendidikan dan pelatihan, profit sharing ratio, zakah ratio , dan rasio investasi islami. Populasi dalam penelitian ini adalah semua bank umum syariah yang beroperasi di Indonesia yakni sebanyak 13 bank syariah. Adapun sampelnya sebanyak sebelas bank syariah. Ada dua bank syariah yang tidak masuk sebagai sampel karena relatif baru berdiri tahun 2014, sehingga datanya belum lengkap. Data dalam penelitian ini adalah data sekunder yang diambil dari laporan keuangan tahunan bank syariah yang telah dipubulikasikan. Hasil penelitian menunjukkan adanya kontradiksi yakni bank mempunyai kinerja syariah tinggi tetapi kinerja finansialnya rendah.
Keywords : Maqasid Sharia, Zakah Ratio, Profit Sharing Ratio, Sharia Complience, CAMEL
JEL Classification: G21, G24, I11
Kata kunci : Maqasid Syariah, Rasio Zakah, Bagi Hasil, Kepatuhan Syariah, CAMEL
ISSN:2443-2687 (Online) ISSN:1410-8089 (Print)

## Jurnal Keuangan dan Perbankan | PERBANKAN
Vol. 21, No.1, Januari 2017: 133– 143
Bank merupakan lembaga yang berfungsi sebagai financial intermediary atau perantara keuangan dari unit surplus kepada unit defisit (Siamat, 2005). Menurut Undang-Undang No. 10 Tahun 1998 Ten- tang Perbankan, bank merupakan badan usaha yang tugasnya menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya ke- pada masyarakat dalam bentuk kredit atau bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Menurut pola operasionalnya, bank dipisahkan menjadi bank konvensional dan bank syariah. Bank konvensional dalam beroperasi menggunakan instrumen bunga sementara opera- sional bank syariah harus sesuai dengan prinsip- prinsip syariah yakni dilarang menggunakan ins- trumen bunga, karena bunga menurut syariah Is- lam adalah riba. Hal ini sesuai dengan fatwa MUI No. 1 Tahun 2004 Tentang Bunga ( intersat/fa’idah ) yang menyatakan bahwa praktek bunga saat ini mengarah ke riba sehingga diharamkan.
Sesuai dengan UU Perbankan No. 10 Tahun 1998, bank syariah selain mempunyai fungsi komersial, juga diberi amanah untuk menjalankan fungsi sosial dengan menerima zakat, infaq, sha- daqah, dan wakaf serta memberikan pembiayaan dengan konsep sosial ( qard ). Dengan demikian, bank syariah mengemban dua fungsi yakni fungsi komersial untuk mencari keuntungan seperti bank konvensional dan fungsi sosial untuk membantu masyarakat yang tidak mempunyai kemampuan finansial ( dhuafa ’). Selain itu bank syariah juga harus beroperasi sesuai dengan dengan tujuan sya- riah ( maqasid syariah )
Perbankan merupakan lembaga yang bisnis- nya kepercayaan, oleh karena itu bank harus di- percaya oleh masyarakat, agar bisa dipercaya bank harus sehat dan berkinerja baik. Jika ada bank yang sakit dan dilikuidasi, bisa merugikan industri perbankan, karena selain menurunnya keper- cayaan masyarakat juga karena ada kemungkinan berdampak sistemik pada bank lainnya. Untuk menjaga kepercayaan masyarakat, pemerintah melalui Otoritas Jasa Keuangan (OJK) mengatur
perbankan agar bisa dipercaya oleh masyarakat. Melalui Peraturan Bank Indonesia No. 13/1/PBI/ 2011 Tentang Penilaian Kesehatan Bank Umum, mengatur tingkat kesehatan bank. Tingkat kese- hatan bank umum diukur dengan beberapa ukuran yang disebut dengan CAMELS.
CAMELS terdiri dari rasio permodalan bank ( capital adequacy ), rasio kualitas aktiva produktif ( assets quality ), kemampuan manajemen dalam mengelola risiko ( management of risk ), rasio kemam- puan menghasilkan laba ( earning ability ), rasio likuiditas ( liquidity sufficiency ), dan kemampuan menghadapi perubahan pasar ( sensitivity to market risk ). Pengukuran kesehatan bank lebih mengarah pada aspek finansial, dan peraturan tentang peni- laian kesehatan bank tersebut berlaku baik bagi bank konvensional maupun bank syariah. Bagi bank konvensional, penilaian kesehatan bank ter- sebut sudah sesuai karena memang bank konven- sional berorientasi komersial ( profit oriented ). Bagi bank syariah, peraturan penilaian kesehatan bank tersebut kurang sesuai karena fungsi bank syariah selain profit oriented juga social oriented sesuai amanah UU No. 10 Tahun 1998, serta harus sesuai dengan maqasid syariah . Oleh karena itu perlu dicari alternatif cara penilaian kesehatan bank syariah yang tidak hanya mempertimbangkan aspek finan- sial tetapi juga mengakomodasi aspek sosial dan aspek syariah.
Penelitian tentang kinerja bank syariah sudah sangat banyak, tetapi fokus penelitian lebih pada kinerja komersial bank syariah yang diukur de- ngan CAMELS atau rasio-rasio yang ada dalam CAMELS. Ashraf & Zia-ur-Rehman (2011) dan Moin (2008) mengukur kinerja bank syariah di Pakistan dan membandingkan antara kinerja komersial bank syariah dan bank konvensional. Gul et al . (2011) mengkaji faktor-faktor yang me- mengaruhi kinerja bank pada perbankan di Paki- stan. Haron (1996) melalukan penelitian pada per- bankan syariah di berbagai negara untuk menemu- kan faktor-faktor kebijakan manajemen yang ber- pengaruh terhadap kinerja bank syariah. Sutrisno
(2014) mengkaji pengaruh kebijakan pembiayaan dan risiko terhadap kinerja perbankan syariah di Indonesia, dan menemukan pembiayaan murabahah berpengaruh terhadap kinerja bank syariah. Kebijakan manajemen yang diukur dengan bebe- rapa rasio CAMELS terhadap kinerja bank syariah di Indonesia juga telah diteliti oleh Sutrisno (2015a). Demikian pula dengan Sehrish et al . (2012) juga mengukur kinerja perbankan dengan elemen- lemen dalam CAMEL.
Mohammed & Razak (2008) dalam penelitian- nya melakukan penilaian kesehatan bank meng- gunakan kerangka maqasid ( maqasid framework ). Ada tiga variabel yang digunakan sebagai peng- ukur kesehatan bank syariah yakni pertama pen- didikan yang diukur dengan besarnya hibah pen- didikan, pelatihan, penelitian dan publikasi/sosiali- sasi bank syariah. Kedua, variabel keadilan yang diukur dengan keuntungan yang wajar ( fair return ), keterjangkauan harga ( affordable price ), dan porsi produk bebas bunga. Ketiga, variabel maslahah (kepentingan umum) yang diukur dengan profi- tabilitas, rasio zakat, dan rasio investasi di sektor rill. Antonio et al. (2012) mengadopsi penelitian Mohammed & Razak (2008) melakukan penelitian pengukuran kinerja bank syariah dengan memberikan nama Maqasid Index . Variabel peneliti- an tetap mengacu pada penelitian Mohammed & Razak (2008).
Penilaian kesehatan bank dengan memasuk- kan tujuan syariah ( maqasid syariah ) juga dilakukan oleh Kuppusamy et al . (2010). Kuppusamy et al. (2010) menggunakan variabel kesesuaian syariah ( sharia conformity ) dan profitabilitas. Variabel ke- seusaian syariah diukur dengan islamic investment ratio, islamic income ratio, dan profit sharing ratio. Sementara profitabilitas diukur dengan return on asset, return on equity, dan profit margin ratio. Kuppusamy et al. (2010) mengelompokkan bank syariah dalam empat kuadran. Kuadran pertama bank syariah yang profitabilitasnya tinggi dengan kesesuaian syariah tinggi, kuadran kedua profitabilitas tinggi tetapi kesesuaian syariah rendah, kuadran ketiga
profitabilitas rendah dengan kesesuaian syariah tinggi, serta kuadran keempat profitailitas rendah dengan kesesuaian syariah rendah.
Mohammed & Razak (2008) dan Antonio et al . (2012) lebih banyak memasukkan unsur ke- sesuaian syariah terhadap kinerja bank syariah dan hanya sedikit memasukkan variabel kinerja komer- sial. Demikian pula dengan Kuppusamy et al . (2010) hanya memasukkan unsur profitabilitas untuk mengukur kinerja komersialnya. Oleh karena itu perlu ada instrumen pengukuran kinerja bank syariah yang memasukkan unsur syariah dan unsur kinerja finansial yang didasarkan pada peni- laian model CAMELS. Untuk menjembatani masih kurang imbangnya penilaian kinerja finansial de- ngan kinerja syariah, maka peneliti akan meng- adakan kajian ilmiah dengan tentang pengukuran kinerja bank syariah menggunakan model sharia complience and performance .
Perbankan syariah dalam beroperasi tidak diijinkan menggunakan instrumen bunga, tetapi harus menggunakan prinsip-prinsip syariah berdasarkan Al-Qur’an dan As-Sunnah. Dengan demikian perbankan syariah dalam menjalankan usahanya tidak hanya mendasarkan profit oriented tetapi juga berdasar tujuan syariah atau maqasid syariah (Antonio et al ., 2012). Maqasid syariah akan tercermin dari kepatuhan manajemen dalam meng- aplikasikan produk-produk yang sesuai dengan prinsip syariah dan orientasi pada kemaslahatan masyarakat. Menurut Mohammed & Razak (2008) ada tiga konsep dalam kerangka maqasid syariah yakni pendidikan, keadilan dan kemaslahahan.

## Pendidikan
Perhatian bank syariah terhadap pengem- bangan sumber daya insani sangat penting dalam rangka meningkatkan profesionalitas yang di- harapkan mampu mengembangkan produk per- bankan syariah tanpa mengesampingkan kese- suaian syariah. Konsep pendidikan ini diukur de- ngan beberapa variabel yakni (a) hibah pendidikan

## Jurnal Keuangan dan Perbankan | PERBANKAN
Vol. 21, No.1, Januari 2017: 133– 143
yang diukur dengan besarnya dana pendidikan dibagi dengan total biaya, (b) penelitian yang diukur dengan besarnya biaya penelitian dibandingkan dengan total biaya, (c) pelatihan karyawan yang diukur dengan besarnya biaya pelatihan dibanding dengan total biaya, dan (d) publikasi dan sosialisasi perbankan syariah yang diukur dengan besarmya biaya publikasi dengan total biaya.

## Keadilan
Bank syariah dalam beroperasi harus meng- gunakan prinsip keadilan, maksudnya antara bank syariah dengan para nasabahnya dalam berhu- bungan harus saling menguntungkan, karena pada prinsipnya hubungan antara bank dan nasabah bukan hubungan pinjam meminjam melainkan hu- bungan partnership . Konsep membangun keadilan ini diukur dengan beberapa variabel, yang terdiri: (a) fair return atau keuntungan yang diambil oleh bank syariah haruslah keuntungan yang wajar. Keuntungan wajar ini diukur dengan besarnya laba dibagi dengan total pendapatan, (b) affordable price. Bank syariah dalam menentukan kebijakan harga baik itu marjin laba maupun nisbah bagi hasil haruslah terjangkau oleh nasabahnya. Harga yang terjangkau ini diukur dengan perbandingan antara besarnya pembiayaan macet dengan total investasi, (c) interest free product. Operasional bank syariah harus sesuai dengan prinsip syariah dan dilarang menggunakan bunga sebagai instrumennya. Namun pada kenyataan- nya, masih sulit menghindari suku bunga secara total, sehingga besarnya produk yang bebas bunga menjadi ukuran keadilan. Pengukuran variabel ini dengan mem- bandingkan pendapatan yang bebas bunga dengan total pendapatan.

## Kemaslahahan
Bank syariah didirikan dalam rangka ke- maslahan baik bagi bank itu sendiri maupun bagi masyarakat. Kemaslahahan ini diukur dengan be- berapa variabel sebagai, yakni: (a) profit ratios, yakni
tingkat keuntungan yang diperoleh oleh bank yang diukur dengan laba bersih dibanding dengan total asset, (b) per- sonal income, yakni besarnya pendapatan personalia bank syariah yang dipungut zakatnya yang akan didistri- busikan kepada masyarakat yang membutuhkan. Variabel ini diukur dengan besarnya zakat yang terkumpul de- ngan pendapatan bersih, (c) investment in real sector, merupakan besarnya dana bank yang dimanfaatkan untuk membiayai sektor-sektor yang vital. Variabel ini diukur dengan perbandingan investment deposit dengan total deposito.
Jika penelitian Mohammed & Razak (2008) dan Antonio et al . (2012) mengukur kinerja bank syariah dengan menggunakan indek maqasid syariah, Kuppusamy et al . (2010) lebih fokus mene- liti kinerja bank syariah ditinjau dari kesesuaian syariah dan profitabilitas. Dari dua aspek tersebut, dibuat matrik dengan empat kuadran. Kuadran 1 merupakan kelompok bank syariah yang mem- punyai profitabilitas tinggi dengan kesesuaian sya- riah tinggi. Kuadran 2 merupakan kelompok bank syariah yang mempunyai profitabilitas tinggi te- tapi kesesuaian syariah lemah. Kuadran 3 kelompok bank syariah yang mempunyai profitabilitas ren- dah dengan kesesuaian syariah bagus, sedangkan kuadran 4, merupakan kelompok bank syariah yang mempunyai profitabilitas rendah dan kese- suaian syariah lemah.
Variabel yang digunakan oleh Kuppusamy et al . (2010) cukup sederhana, yakni menggunakan dua indikator: profitabiltas dan kesesuaian syariah. Profitabilitas diukur dengan tiga variabel terdiri dari Return on Assets (ROA), Return on Equity (ROE), dan Net Profit Margin (NPM). Sedangkan indikator kesesuaian syariah ( sharia conformity ) juga terdiri dari tiga variabel yakni Islamic investment ratio , Is- lamic income ratio dan profit sharing ratio .
Bedoui (2012) melakukan penilaian kinerja bank syariah dengan memasukkan unsur etika ( ethical performance ). Dalam penelitiannya Bedoui
Sutrisno
(2012) membagi kinerja perbankan syariah menjadi tiga kategori: maqasid performance , general perfor- mance dan global performance . Sementara Zubairu et al . (2012) melakukan penilaian kinerja bank syariah melalui kegiatan sosial yang dilakukan ( social re- porting practices ).
Dari uraian latar belakang, penelitian terda- hulu, dan kajian teori, maka tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui kinerja bank syariah ditinjau dari kinerja finansial yang diukur dengan CAMEL dan kinerja maqasid syariah dan untuk mengetahui kinerja perbankan syariah dengan pendekatan model Sharia Complience and Perfor- mance.

## METODE
Populasi dalam penelitian ini adalah semua bank umum syariah yang beroperasi di Indone- sia, yang sampai saat ini sebanyak 12 bank umum syariah. Karena ada satu bank syariah yang baru tahun 2015 berdiri maka tidak dimasukkan sebagai sampel penelitian, sehingga hanya 11 bank umum syariah diambil sebagai sampel dalam penelitian ini.
Ada dua kelompok variabel dalam penelitian ini, yakni kelompok variabel kinerja finansial yang
mengacu pada rasio-rasio CAMEL dan kelompok variabel kesesuaian syariah. Adapun variabel dan pengukurannuya pada tabel 1.
Untuk memecahkan permasalahan penelitian ini, penulis akan menggunakan alat analisis kuan- titatif deskriptif. Kinerja finansial dan kinerja sya- riah akan dihitung secara kuantitatif, yang kemu- dian akan dilakukan analisis secara deskriptif un- tuk menjelaskan beberapa fenomena yang ditemu- kan dalam penelitian tersebut.

## HASIL

## Kinerja Finansial
Dari data sebelas bank syariah yang diteliti akan dinilai kinerja bank dengan pendekatan CAMEL yang terdiri dari empat rasio yakni rasio permodalan (CAR), rasio kualitas aset (NPF), rasio profitabilitas (ROA) dan rasio likuiditas (FDR). Setelah itu juga dilakukan penilaian kinerja bank syariah dengan pendekatan kinerja syariah. Peni- laian ini untuk mengetahui kinerja bank syariah dilihat dari sudut kinerja bank syariah mengacu pada Peraturan Bank Indonesia No. 13/1/PBI/ 2011, tetapi karena risiko manajemen pengukuran- nya bersifat kualitatif, maka dalam penelitian ini tidak disertakan.

## Tabel 1 . Variabel dan Pengukuran Variabel
Variabel Notasi Pengukuran variabel Kinerja Finansial: Rasio permodalan CAR Modal Sendiri/Aktiva Tertimbang Menurut Risiko Kualitas asset NPF Aktiva Produktif yang dikualifikasikan/Aktiva Produktif Rasio profitabiltas ROA Laba Sebelum Pajak/Total Aktiva Rasio Likuiditas FDR Total Pembiayaan/Total Dana Masyarakat Kinerja Syariah Pendidikan Personal PP Total Biaya Pendidikan, Pelatihan, dan Publikasi/Total Total Biaya Proft Sharing PSR Pembiayaan Mudharabah+Musyarakah/Total Pembiayaan Rasio Zakat ZR Zakat, Infaq, Sadaqah, wakaf/Pendapatan Bersih Islamic Investment IIR Investment Deposit/Total Deposit
Vol. 21, No.1, Januari 2017: 133– 143
Tabel 2 . Model CAMEL
Langkah-langkah perhitungannya adalah, pertama dari data masing-masing variabel kinerja finansial yang digunakan diberi nilai sesuai dengan PBI No. 13/PBI/2011, setelah dihitung rata-ratanya dengan mengalikan nilai variabel dengan bobotnya. Bobot untuk CAR 25%, NPF 30%, ROA 25%, dan FDR 10%. Dari hasil perhitungan kinerja finansial bank syariah seperti nampak pada tabel 1, ternyata BPS menduduki peringkat pertama disusul dengan BNIS pada peringkat kedua dan disusul peringkat ketiga BCAS. BMI yang meru- pakan bank syariah pertama di Indonesia, kinerja finansialnya kurang bagus dan hanya menduduki rangking sembilan.
Permodalan (CAR) sebesar 8%, menunjukkan bank tersebut masuk dalam kategori bank ‘sehat’ dengan nilai kredit 81, dan untuk setiap kenaikan 0,1% dari pemenuhan sebesar CAR 8%, nilai kredit akan bertambah 1 dengan angka maksimum 100. Sedangkan untuk NPF sebesar 15,5% atau lebih akan diberi nilai kredit 0 dan untuk setiap penurun- an 0,15% mulai dari 15,5%, angka kredit ditambah 1 dengan maksimum 100. Sementara, ROA sebesar 0% atau negatif akan diberi nilai kredit 0 dan jika ada kenaikan 0,015% mulai dari 0% maka nilai kre- dit akan ditambah dengan 1 dengan maksimum 100. Sedangkan untuk FDR maksimal sebesar 115% artinya jika bank memberikan FDR sebesar 115% atau lebih, maka angka kreditnya sebesar 0, dan setiap penurunan sebesar 1%, maka angka kreditnya bertambah 4 dengan maksimum 100. CAR semua bank syariah sangat bagus yang ditunjukkan dengan rasionya di atas ketentuan minimal 8% bahkan semuanya memperoleh nilai 100. Sedangkan dari NPF, ada dua bank yang me- langgar ketentuan maksimum 5% tetapi sebagian besar sudah sangat bagus. Dari sisi ROA menun- jukkan ada bank syariah yang masih mengalami kerugian, sehingga nilainya 0 dan ada dua bank syariah yang ROAnya sangat bagus. FDR hanya
satu bankyang melanggar karena NPF sebesar 157,77% sehingga nilainya 0.
Dari total nilai kinerja finansial tersebut, ter- nyata peringkat satu dengan 98,22 diraih BPS dan disusul dengan BNIS, sementara rangking teren- dah sebesar 54,89 diraih oleh oleh BVS.

## Kinerja Syariah
Pengukuran kinerja syariah terdiri dari empat variabel yakni pendidikan personal, rasio profit sharing , rasio zakat, dan investasi islami. Dasar perhitungan menggunakan konsep yang digunakan oleh Mohammed & Razak (2008) dan Antonio et al . (2012), dengan penyesuaian terhadap variabel yang digunakan. Pendidikan individu diberi bobot 30 poin, profit sharing 40 poin, zakat ratio 10 dan investasi islami sebesar 20 poin. Formulasi perhitungannya adalah sebagai berikut:
KS = N PP x B PP + N PSR x B PSR + N ZR x B ZR + N IIR x B IIR
Dimana:
KS = kinerja syariah bank N = nilai variabel
B = bobot
PP = Pendidikan Personal PSR = Profit Sharing Ratio
ZR = Zakah Ratio IIR = Islamic Investment Ratio
Berdasar atas data laporan tahunan masing- masing bank syariah dan dihitung dengan for- mulasi tersebut, diperoleh hasil seperti pada Tabel 3. Urutan pertama kinerja syariah diperoleh oleh Bank Muamalat Indonesia, disusul oleh Bank Syariah Mandiri dan Bank BNI Syariah. Sementara pada urutan terakhir kinerja syariah diperoleh oleh BJB Syariah.

## Jurnal Keuangan dan Perbankan | PERBANKAN
Vol. 21, No.1, Januari 2017: 133– 143
Perbankan syariah selain harus memenuhi prinsip-prinsip syariah dalam aktivitasnya, tetapi juga harus berorientasi mencari laba. Dengan demikian manajemen perbankan syariah harus bisa memadukan antara tujuan laba yang diukur dengan kinerja finansial dan tujuan syariah yang diukur dengan kinerja syariah. Hasil penelitian menunjukkan perbandingan peringkat antara kinerja bank syariah berdasar kinerja finansial dan kinerja syariah ditunjukkan pada Tabel 4.
Tabel 4 . Perbandingan Rangking Kinerja

## Sharia Complience And Performance
Hasil perhitungan tersebut bisa dimasukkan ke dalam matrik diagram yang dibuat oleh Kuppusamy et al . (2010). Dalam diagram tersebut terdapat empat kuadran yakni kudran pertama bank syariah yang mempunyai kinerja maqasid syariah bagus dengan kinerja finansial tinggi. Kuadran kedua, bank syariah yang mempunyai kinerja maqasid syariah bagus tetapi kinerja finansial rendah. Kuadran ketiga bank syariah yang mempunyai ki- nerja maqasid syariah rendah tetapi kinerja finansial tinggi, dan kuadran keempat kinerja maqasid sya- riah rendah dengan kinerja finansial juga rendah.
Dari hasil perhitungan kedua kinerja tersebut jika dimasukkan ke dalam diagram matrik Kup- pusamy et al . (2010) ditunjukkan pada Gambar 1.

## PEMBAHASAN
Hasil perhitungan kinerja syariah (Tabel 3) menunjukkan bahwa BMI menduduki peringkat pertama sebagai bank yang kesesuaian syariahnya
Bank Personal Education Profit Sharing Ratio Zakah Ratio Islamic Investment Total BMI 0,263 15,58 0,867 10,114 26,824 BSM 0,155 15,58 0,654 9,909 26,298 BNIS 0,554 15,58 1,899 8,286 26,319 BMS 0,316 15,58 0,897 8,011 24,804 BPS 0,365 15,58 0,903 7,491 24,339 BRIS 0,086 15,58 1,752 8,716 26,134 BVS 0,037 15,58 0 7,889 23,506 BBS 0,379 15,58 0 8,824 24,783 MBS 0,321 15,58 0 7,159 23,060 BCAS 0,103 15,58 0,069 9,064 24,816 BJBS 0,447 15,58 0,003 8,716 24,746 Tabel 3 . Model Maqasid Syariah
Bank Maqasid Syariah Model CAMEL BMI 1 9 BNIS 2 2 BSM 3 7 BRIS 4 10 BCAS 5 3 BMS 6 6 BBS 7 8 BJBS 8 5 BPS 9 1 BVS 10 11 MBS 11 4
paling tinggi. Berikutnya disusul dengan BNIS dan BSM. Peringkat kinerja syariah menunjukkan bahwa BMI sebagai bank syariah pertama di Indonesia, tetap memegang teguh prinsip syariah sesuai de- ngan motonya ‘Bank pertama di Indonesia dengan prinsip syariah’. Dengan demikian, tidak dira- gukan bahwa BMI selalu mengedepakan prinsip syariah.Demikian pula dengan bank-bank syariah yang dimiliki oleh pemerintah, juga mempunyai komitmen yang tinggi terhadap kepatuhan syariah. Hasil ini juga menunjukkan masih banyak bank sya- riah yang belum mengimplementasikan maqasid syariah. Dari rasio zakat sebagai ukuran fungsi sosial bank syariah, menunjukkan beberapa bank belum mengimplentasikan fungsi sosial yang terlihat ada beberapa bank yang dalam laporan tahunan tidak mencantumkan besarnya perolehan zakat dan alokasinya. Dari pendidikan individu, juga diperoleh data bahwa biaya pubilkasi bank syariah masih sangat rendah.Hal ini menyebabkan produk-produk bank syariah masih belum banyak dikenal oleh masyarakat.
Hasil perhitungan kinerja finansial dengan pendekatan CAMEL seperti pada Tabel 2 menun- jukkan bank yang paling tinggi skor kinerjanya ada- lah Bank Panin Syariah disusul dengan BNIS dan BMS, sedangkan BMI menduduki Sembilan. Pering- kat kinerja syariah dan kinerja finanssial jika diper- bandingkan seperti tabel 4, menunjukkan bahwa BMI yang kinerja syariahnya paling tinggi, ternyata kinerja finansialnya tidak bagus, sementara Bank Panin Syariah yang mempunyai peringkat pertama pada kinerja finansial, ternyata kinerja syariahnya tidak bagus. Hanya bank BNIS yang kinerja finan- sial dan kinerja syariahnya sangat baik.Bahkan Sutrisno (2015b) menemukan adanya bank syariah yang motif pendiriannya karena adanya kesem- patan bisnis yang menjanjikan.Sehingga pola ope- rasionalnya lebih seperti bank konvensional de- ngan mengabaikan prinsip-prinsip syariah.
Dengan pendekatan sharia compliance and Per- formance dengan mengacu diagram kuadran Kup- pusamy et al . (2010), bank syariah yang masuk da- lam kuadran satu dengan kinerja syariah bagus dan
Gambar 1. Posisi Bank Syariah dalam Matrik SCnP

## Jurnal Keuangan dan Perbankan | PERBANKAN
Vol. 21, No.1, Januari 2017: 133– 143
kinerja finansial tinggi adalah Bank BNI Syariah, karena BNIS memiliki rangking 2 baik kinerja finansial maupun kinerja maqasid syariahnya. BSM kinerja syariahnya kuat dengan kinerja finansial cukup. Sedangkan yang masuk kuadran dua dengan kinerja maqasid syariah bagus tetapi kinerja finansial rendah adalah BMI, BRIS walaupun kinerja maqasid syariahnya lebih rendah.
BPS merupakan bank syariah yang masuk dalam kudaran ke tiga yakni kinerja finansialnya tinggi tetapi kinerja maqasid syariahnya rendah.BPS mempunyai kinerja finansial paling tinggi tetapi kinerja syariahnya sangat rendah (rangking 9).Juga masuk kuadran ini adalah MBS yang lemah pada kinerja syariah tetapi kinerja finansial cukup tinggi. Bank syariah yang masuk kuadran keempat yakni kinerja syariah lemah dan kinerja finansial rendah adalah BVS. Dari sisi kinerja syariah berada pada rangking 10 dan kinerja finansial rangking terakhir. Sementara ada beberapa bank ada disekitar garis tengah diagram yang menunjukkan kinerja finan- sial cukup dengan kineja syariah juga cukup, yakni Bank BCAS, BMS, BBS dan BJBS.

## SIMPULAN DAN SARAN

## Simpulan
Ditinjau dari kinerja finansial yang diukur dengan metode CAMEL, ternyata rangking pertama diduduki oleh BPS disusul dengan BNIS dan BCAS, sementara bank syariah dengan rang- king kinerja paling bawah adalah BVS disusul de- ngan BRIS dan BMI. Sedangkan ditinjau dari ki- nerja syariah yang diukur dengan maqasid syariah, rangking tertinggi diperoleh oleh BMI disusul oleh BNIS dan BMS. Sementara rangking terendah diperoleh oleh MBS yang disusul oleh BVS dan BPS.
Berdasarkan hasil penelitian ditemukan bahwa ada hubungan terbalik antara kinerja finansial dengan kinerja syariah. Bank syariah yang kinerja syariahnya baik tetapi buruk pada kinerja finansial-
nya, seperti BMI. Sebaliknya, ada bank syariah yang kinerja finansialnya bagus tetapi kurang bagus tetapi kinerja syariahnya kurang baik seperti BPS. Walaupun demikian, juga ada bank yang kinerja finansial dan kinerja syariahnya bagus (BNIS), dan ada juga bank syariah yang kinerja syariah dan kinerja finansialnya tidak bagus seperti BVS.
Masih ada beberapa keterbatasan dalam penelitian ini, antara lain bahwa penelitian ini hanya menggunakan data tahun 2014, sehingga hanya mencerminkan kinerja untuk tahun tersebut saja, kedua dalam mengukur kinerja syariah dalam penelitian ini menggunakan model maqasid syariah yang digagas oleh Mohammad & Razak (2008), yang modelnya masih belum robust sehingga mem- berikan peluang bagi peneliti selanjutnya untuk mengembangkan model maqasid syariah yang lebih meyakinkan baik penentuan variabel maupun pengukurannya. Disamping itu penelitian ini hanya menggunakan analisis deskriptif, sehingga secara statistik belum teruji. Oleh karena itu untuk menge- tahui apakah ada pengaruh yang terbalik antara kinerja syariah dengan kinerja finansial, perlu di- lakukan penelitian lebih detil dan mengujinya dengan alat statistik yang handal.

## Saran
Penelitian ini diharapkan bisa dimanfaatkan oleh pengelola bank syariah agar dalam menilai kinerja banknya tidak hanya menggunakan kinerja bank secara umum, tetapi juga menilai kinerja ber- dasar maqasid syariah, walaupun belum diwajibkan oleh Otoritas Jasa Keuangan (OJK). Penilaian ki- nerja maqasid syariah diutamakan untuk memberi- kan informasi kepada masyarakat tentang seberapa jauh bank syariah sudah menerapkan prinsip-prin- sip syariah.
Penelitian ini diharapkan juga bisa digunakan bagi pengembangan ilmu terutama keuangan sya- riah. Kerangka maqasid syariah yang diusulkan oleh
Sutrisno
Mohammad & Razak (2008) masih belum robust , sehingga perlu pengembangan lebih lanjut, sehingga perlu kerjasama dari kalangan ilmuan sya- riah dan praktisi perbankan syariah untuk mengem- bangkan pengukuran variabel maqasid syariah.
Penelitian ini tentunya masih kurang sem- purna, oleh karena itu bisa dikembangkan oleh peneliti selanjutnya seperti menambahkan variabel maqasid syariah yang belum masuk dalam penelitian ini seperti variabel affordable price dan investment in real sector yang pengukurannya masih dianggap kurang pas.

## DAFTAR PUSTAKA
Antonio, M.S., Sanrego, Y.D., & Taufiq, M. 2012. An Analysis of Islamic Banking Performance: Maqasid Index Implementation in Indonesia and Jordania. Journal of Islamic Finance , 1(1): 2289-2109.
Ashraf, M.M. & Zia-ur-Rehman. 2011. The Performance Analysis of Islamic and Conventional Banks: The Pakistan’s Perspective. Journal of Money, Investment and Banking , 22: 99-113.
Bank Indonesia. 2008. Peraturan Bank Indonesia No. 13/ 1/PBI/2011. Tentang Kesehatan Bank .
Bedoui, M.H.E. 2012. Shari‘a-Based Ethical Performance Measurement Framework, Working Paper . Univer- sity of Paris. Sorbonne.
Gul, S., Irshad, F., & Zaman, K. 2011. Factors Affecting Bank Profitability in Pakistan. The Romanian Eco- nomic Journal , 14(39): 61-87.
Haron, S. 1996. The Effect of Management Policy on The Performance of Islamic Banks. Asia Pasific Journal of Management , 13(2): 63-76.
Kuppusamy, M., Saleh, A.S., & Samudhram, A. 2010. Measurement of Islamic Banks Performance Us-
ing a Shari[ah Conformity and Profitablity Model. Review of Islamic Economics , 13(2): 35–48.
Mohammed, M.O. & Razak, D.A. 2008. The Performance Measures of Islamic Banking Based on the Maqasid Framework. Working Paper . IIUM Inter- national Accounting Conference (INTAC IV).
Moin, M.S. 2008. Performance of Islamic Bank and Con- ventional Bank in Pakistan: A Comparative Study. Thesis Master Degree . School of Technology and Society. University of Skovde.
Sehrish, S., Saleem, F., Yasir, M., Shehzad, F., & Ahmed,
K. 2012. Financial Performance Analysis of Islamic Banks and Conventional Banks in Pakistan: A Comparative Study. Interdisciplinary Journal of Con- temporary Research in Business , 5(4): 186-200.
Siamat, D. 2005. Manajemen Lembaga Keuangan: Kebijakan Moneter dan Perbankan . Jakarta: Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.
Sutrisno. 2014. Pengaruh Kebijakan Pendanaan dan Risiko terhadap Kebibjakan Pembiayaan dan Profitabilitas Bank Syariah. Disertasi ( unpublished ),
Pascasarjana Fakultas Ekonomi, Universitas Is- lam Indonesia. Yogyakarta.
Sutrisno. 2015a. Pengaruh Kebijakan Pembiayaan dalam Meningkatkan Kinerja Keuangan Perbankan Syariah di Indonesia. Journal of Management and Business Review , 12(1): 41-56.
Sutrisno. 2015b. Perbankan Syariah antara Idealisme dan Oportunisme: Studi Kasus pada Perbankan Syariah di Indonesia. Jurnal Keuangan dan Perbankan, 19(3): 418-430.
Undang-Undang No. 10 Tahun 1998. Tentang Perbankan .
Zubairu, U.M., Sakariyau, O.B. & Dauda, C.K. 2012. Evalu- ation of Social Reporting Practices of Islamic Banks in Saudi Arabia. Electronic Journal of Business Ethics and Organization Studies , 17(1): 41-50.