Analisis Sistem Pengendalian Intern Atas Sistem Akuntansi Penerimaan dan Pengeluaran Kas pada PT. PLN (Persero) U1WS2JB
Area Palembang ULP Ampera
Faradiva Ceteri 1 , Yasir Arafat 2 , Nurmala 3
1 Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas PGRI Palembang
2 Manajemen, FE Universitas PGRI Palembang, yasirarafat@univpgri-palembang.ac.id
3 Akuntansi, FE Universitas PGRI Palembang, nurmalabahamid@gmail.com

## ABSTRACT
This  study  aims  to  determine  the  internal  control  system  of  the  accounting  system  for  cash  receipts and  disbursements  at  PT.  PLN  (Persero)  Palembang  ULP  Ampera  has  been  effective.  PT.  PLN (Persero) Palembang ULP Ampera is a company engaged in the electricity sector. The observed data is  data  relating  to  the  elements  of  the  internal  control  system  to  the  accounting  system  for  cash receipts and disbursements based on 2019 data. The research method used is descriptive qualitative method. Analysis and problem solving in this study was carried out by comparing the internal control system  currently  applied  by  the  company  with  the  internal  control  system  according  to  theory.  The results  of  research  and  discussion  can  be  seen  that  the  internal  control  system  for  the  accounting system of cash receipts and disbursements at PT. PLN (Persero) can not be said to be effective when compared with the theory according to Mulyadi. The separation of each function is very influential for the  company,  especially  between  the  financial  function  and  the  accounting  function,  intended  to maintain the company's wealth and ensure the accuracy and reliability of accounting data.
Keywords: Internal Control System, Accounting System

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  Sistem  Pengendalian  intern  atas  sistem  akuntansi penerimaan  dan  pengeluaran  kas  pada  PT.  PLN  (Persero)  Palembang  ULP  Ampera  sudah  efektif. PT.  PLN  (Persero)  Palembang  ULP  Ampera  merupakan    perusahaan  yang  bergerak  di  bidang kelistrikan.  Data  yang  diamati  merupakan  data  yang  berhubungan  dengan  unsur-unsur  sistem pengendalian  intern  terhadap  sistem  akuntansi  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  berdasarkan  data tahun  2019.  Metode  penelitian  yang  dilakukan  adalah  metode  deskriptif  kualitatif.    Analisis  dan pemecahan masalah pada penelitian ini dilakukan dengan cara membandingkan sistem pengendalian intern  yang  saat  ini  diterapkan  oleh  perusahaan  dengan  sistem  pengendalian  intern  menurut  teori. Hasil  penelitian  dan  pembahasan  dapat  diketahui  bahwa  sistem  pengendalian  intern  atas  sistem akuntansi  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  pada  PT.  PLN  (Persero)    belum  dapat  dikatakan  efektif jika  dibanding  dengan  teori menurut  Mulyadi.  Pemisahan  masing-masing fungsi  sangat  berpengaruh bagi  perusahaan  khususnya  antara  fungsi  keuangan  dan  fungsi  akuntansi,  dimaksudkan  untuk menjaga kekayaan perusahaan dan menjamin ketelitian dan keandalan data akuntansi.
Kata kunci: Sistem Pengendalian Intern, Sistem Akuntansi

## A. PENDAHULUAN
Aktivitas  yang  dilakukan  oleh  perusahaan  akan  dapat  dilakukan  secara  lancar dan tersusun rapi apabila pada perusahaan tersebut terdapat suatu sistem yang baik dan  efektif  serta  efisien,  yang  dapat  membantu  dalam  pelaksanaan  setiap  kegiatan di  perusahaan  tersebut.  Salah  satunya  sistem  pengendalian  intern    yang  memiliki struktur  organisasi,  metode,  ukuran-ukuran  yang  dikoordinasikan  untuk  menjaga
kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efesiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen (Mulyadi, 2014:193).
Untuk  menciptakan  pengendalian  intern  dalam  perusahaan,  perlu  dibentuk struktur  organisasi  yang  memisahkan  tanggung  jawab  fungsional  secara  tegas. Pembagian tanggung jawab fungsional dalam organisasi ini didasarkan pada prinsip- prinsip  berikut ini: (1)  harus dipisahkan fungsi-fungsi  operasi  dan  penyimpanan  dari fungsi akuntansi, dan (2) suatu fungsi tidak boleh diberi tanggung jawab penuh untuk melaksanakan seluruh tahap suatu transaksi (Mulyadi, 2014:193).
Setiap  perusahaan  memiliki  sistem-sistem  dasar  yang  merupakan  rangkaian beberapa prosedur yang saling berhubungan sehingga membentuk struktur terpadu sebagai acuan dalam  mencapai tujuan perusahaan. Agar sistem terlaksana dengan baik  maka  diperlukan  suatu  Sistem  Pengendalian  Intern  yang  dapat  membantu manajemen dalam  melakukan fungsi pengendalian dan pengawasan dengan baik.
Kas  dalam  neraca  merupakan  aset  yang  paling  likuid,  selain  itu  kas  bersifat mudah dipindahtangankan, sehingga kas merupakan aset yang  mempunyai potensi untuk  disalahgunakan,  akan  mendorong  perusahaan  untuk  melakukan  penataan pada  sistem  akuntansi  penerimaan  kas,  yang  meliputi  beberapa  aspek  saling berkaitan. Permasalahan dihadapi dalam perusahaan semakin beragam, khususnya terhadap  keamanan  kas.  Untuk  itu  menjaga  kas  terhadap  kerawanannya  sangat diperlukan  prosedur-prosedur  pengendalian intern terhadap  kas  dengan  cara  perlu adanya pemisahaan  tugas  secara  tepat,  antara  petugas-petugas  yang  memisahkan tugas antara petugas yang menerima kas dengan petugas yang menyimpan kas. Hal ini dimaksudkan untuk menghindari terjadinya praktik-praktik terhadap penyelewengan,  sehingga petugas yang bertanggungjawab  mengenai transaksi kas dan penyimpanan kas tidak merangkap sebagai petugas pencatat transaksi kas.
Sistem  pengendalian  intern  atas  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  pada  PT. PLN (Persero) Palembang ULP. Ampera yaitu dengan melakukan prosedur-prosedur pengendalian  intern  yang  telah  diterapkan  oleh  perusahaan  yang  berhubungan denga fungsi organisasi, sistem otorisasi dan prosedur pencatatan serta praktik yang sehat.  Walaupun  sistem  pengendalian  intern  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  ini telah  diterapkan  oleh  PT.  PLN  (Persero)  ULP.  Ampera,  namun  ada  saja  masalah yang  dihadapi  perusahaan  khususnya  bagian  keuangan  (pemegang  kas  kecil)  yaitu dalam penerapan sistem pengendalian intern atas sistem akuntansi penerimaan dan pengeluaran  kas  karena  pada  saat  menginput  transaksi  terdapat  nota  yang  tidak tercatat  atau  (hilang).  Dari  permasalahan ini membuktikan  bahwa  keandalan  sistem pengndalian intern atas penerimaan dan pengeluaran kas masih perlu diperbaiki.
Demikian pula halnya dengan PT. PLN (Persero) dalam mengelola penerimaan kas  yang  diperoleh  dari  penjualan  tenaga  listrik,  pemasangan  baru  listrik,  dan penambahan  daya  listrik  dengan  menjalankan  suatu  proses  pencatatan  dan pelaporan  terhadap  penerimaan  yang  didukung  dengan  dokumen  dan  data  yang akurat  serta  dapat  dipertanggungjawabkan.  Pencatatan  dan  pelaporan  tersebut ditujukan untuk memberikan informasi atas keadaan keuangan perusahaan sehingga para pemimpin perusahaan dapat mengambil keputusan secara tepat dalam rangka pencapaian  tujuan  perusahaan.  Oleh  karena  itu  maka  diperlukan  suatu  sistem  dan prosedur yang lengkap.
Dalam  penataan  dan  penyimpanan  dokumen-dokumen  transaksi  maka  perlu dilakukan  perbaikan,  karena  dokumen-dokumen  atau  bukti-bukti  transaksi  disimpan sembarangan  atau  tidak  teratur,  dan  langsung  dimasukkan  di  gudang  pengarsipan
dokumen  tanpa  berdasarkan  bulan  dan  tahun,  yang  sesuai  dengan  transaksi sehingga berpotensi kehilangan.
Prosedur  penerimaan  kas  PT  PLN  (Persero)  dilaksanakan  oleh  tiga  bagian, yaitu  bagian  penagihan,  bagian  pelayanan  pelanggan,  serta  bagian  keuangan  dan administrasi. Dalam melaksanakan penerimaan kas, perlu adanya pengawasan yang searah  agar  dapat  menghasilkan  informasi  yang  lengkap  dan  akurat  kepada manajemen, sehingga dalam pelaksanaan operasional perusahaanya dapat berjalan dengan  lancar,  efektif  dan  efisien,  serta  dapat  menghindari  kesalahan-kesalahan yang mungkin timbul selanjutnya.

## B. KAJIAN TEORI

## 1) Pengertian Sistem
Menurut  Mulyadi  (2014:3),  sistem  adalah  organisasi  formulir,  catatan  dan laporan  dikoordinasikan  sedemikian  rupa  untuk  menyediakan  informasi  keuangan yang  dibutuhkan  oleh  manajemen  guna  memudahkan  pengelolaan  perusahaan. Menurut Krismiaji (2010:1), sistem merupakan sabagai serangkaian komponen yang dikoordinasikan  untuk  mencapai  serangkaian  tujuan.  Menurut  Sujarweni  (2015:2), sistem  adalah  suatu  serangkaian  prosedur  /  kegiatan  yang  dibuat  untuk melaksanakan program perusahaan.

## 2) Pengertian Sistem Akuntansi
Menurut  Baridwan  (2012:4)  sistem  akuntansi  yaitu  formulir-formulir,  catatan, prosedur, dan alat-alat yang digunakan untuk mengelola data mengenai usaha suatu kesatuan  ekonomis,  dengan  tujuan  untuk  menghasilkan  umpan  balik  dalam  bentuk laporan  yang  diperlukan  oleh  manajemen  untuk  mengawasi  usahanya.  Bagi  pihak lain yang berkepentingan seperti pemegang saham, kreditur, dan lembaga-lembaga pemerintahan  untuk  menilai  hasil  operasi.  Menurut  Mulyadi  (2014:4)  sistem akuntansi  yaitu  organisasi  formulir,  catatan,  dan  laporan  yang  dikoordinasikan sedemikian  rupa,  untuk  menyediakan  informasi  keuangan  yang  dibutuhkan  oleh manajemen guna memudahkan pengelolahan perusahaan.
Menurut  Sujarweni  (2015:3)  sistem  akuntansi  adalah  kumpulan  elemen  yaitu formulir,  jurnal,  buku  besar,  buku  pembantu  dan  laporan  keuangan  yang  akan digunakan  oleh  manajemen  untuk  mencapai  tujuan  perusahaan.  Unsur-unsur  yang membentuk sistem akuntansi adalah :
1. Formulir    yang  merupakan  dokumen  yang  digunakan  untuk  merekam  terjadinya transaksi,
2. Jurnal  yang  merupakan  catatan  akuntansi  pertama  yang  digunakan  untuk mencatat, mengklasifikasi dan meringkas data keuangan dan data lainnya,
3. Buku  besar  ( general  ledger )  terdiri  dari  rekening-rekening  yang  digunakan  untuk meringkas data keuangan yang telah dicatat sebelumnya dalam jurnal.  Rekening- rekening  dalam  buku  besar  ini  disediakan  Sesuai  dengan  unsur-unsur  informasi yang akan disajikan dalam laporan keuangan,
4. Buku  pembantu  terdiri  dari  rekening-rekening  pembantu  yang  merinci  data keuangan  yang  tercantum  dalam  rekening  tertentu  dalam  buku  besar.    Laporan hasil akhir proses akuntansi adalah laporan keuangan yang dapat berupa neraca laporan  laba  rugi,  laporan  perubahan  laba  yang  ditahan,  laporan  harga  pokok produksi,  laporan  biaya  pemasaran,  laporan  harga  Pokok  penjualan  dan  laporan lain yang sesuai dengan kebutuhan perusahaan.

## 3) Pengertian Sistem Pengendalian Intern
Menurut  Mulyadi  (2014:129),  sistem  pengendalian  intern  meliputi  struktur organisasi,  metode  dan  ukuran-ukuran  yang  dikoordinasikan  untuk  menjaga kejayaan  organisasi  mengecek  ketelitian  dan  keandalan  data  akuntansi mendorong efisiensi  dan  mendorong  dipatuhinya  kebijakan  manajemen  definisi  pengendalian intern  tersebut  menekankan  tujuan  yang  hendak  dicapai  dan  bukan  pada  unsur- unsur  yang  membentuk  sistem  tersebut.  Menurut  Reeve  (2010:21),  sistem Pengendalian  intern  adalah  kebijakan  dan  prosedur  yang  melindungi  aset perusahaan  dari  kesalahan  penggunaan  memastikan  bahwa  serta  peraturan  telah diikuti.

## 4) Unsur Unsur Pengendalian Intern
Menurut  Mulyadi  (2014:164),  unsur-unsur  pokok  pengendalian  intern  adalah sebagai berikut.
a.  Stuktur  organisasi  merupakan  kerangka  pembagian  tanggungjawab  fungsional kepada  unit-unit  organisasi  untuk  melaksanakan  kegiatan  pokok  perusahaan, yang pembagiannya berdasarkan prinsip-prinsip yang berlaku.
b.  Sistem  wewenang  dan  prosedur  pencatatan  memberikan  perlindungan  yang cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan dan biaya dalam suatu organisasi. Setiap  transaksi  hanya  terjadi  atas  dasar  otorisasi  dari  pejabat  yang  memilki wewenang  untuk  otorisasi  atas  terlaksananya  setiap  transaksi.  Selanjutnya prosedur  pencatatan  yang  baik  akan  menghaslkan  informasi  yang  tepat  dan dapat  dipercaya  mengenai  kekayaan,  utang,  pendapatan,  dan  biaya  suatu organisasi.
c.  Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi. Pemberian  tangungjawab  fungsional  dalam  sistem  wewenang  serta  prosedur pencatatan  yang  telah  ditetapkan  tidak  akan  terlaksana  dengan  baik  jika  tidak diciptakan cara-cara untuk menjamin praktik yang sehat dalam pelaksanaannya.
d.  Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawab.
Unsur mutu karyawan merupakan unsur sistem pengendalian intern yang paling penting,  baik  dari  organisasi,  sistem  otorisasi  dan  prosedur  pencatatan  serta berbagai cara yang diciptakan untuk mendorong praktik yang sehat.
Menurut Mulyadi (2014:163), tujuan pengendalian intern adalah sebagai berikut: 1)  Menjaga  kekayaan  organisasi,  2)  Mengecek  ketelitian  dan  keandalan  data Akuntansi,  3)  Mendorong  efisiensi  atau  operasional  perusahaan  dan  4)  Mendorong dipatuhinya  kebijakan  manajemen.  Sedangkan  menurut  Baridwan  (3013:13)  tujuan pengendalian  intern  yaitu:  1)    Menjaga  harta  milik  perusahaan;  2)  Memeriksa ketelitian  dan  keandalan  data  akuntansi;  3)  Memajukan  efisiensi  dalam  operasi;  4) Membantu menjaga agar tidak timbul penyimpangan dari kebijakan manajemen yang telah ditetapkan terlebih dahulu.

## 5) Pengertian Kas
Menurut  Rudianto  (2012:187),  kas  merupakan  alat  pertukaran  yang  dimiliki perusahaan dan siap digunakan dalam transaksi perusahaan, setiap saat diinginkan.
Kas merupakan aset yang paling lancar dalam arti istilah kas sehari hari dapat disamakan  dengan  uang  tunai  yang  dijadikan  sebagai  alat  pembayaran  yang  sah.
Kas  merupakan  medium  standar  yang  diakui  umum  sebagai  alat  pembayaran sebesar  nominal,  tersedia  dan  bebas  digunakan  kapan  saja.  Untuk  membiayai kegiatan  perusahaan.  Demi  alasan  keamanan,  biasanya  perusahaan  menyimpan kasnya  di  bank  karena  disamping  lebih  aman  juga  untuk  mempermudah pengendalian atas arus keluar masuknya harta perusahaan. Akan tetapi, di samping menyimpan  dananya  di  bank,    perusahaan  juga  selalu  memiliki  kas  yang  disimpan oleh  kasir  perusahaan  atau  bagian  keuangan  dan  biasanya  disebut  kas  kecil. Menurut  Rudianto  (2012:187)  kas  kecil  adalah  uang  tunai  yang  disediakan perusahaan  untuk  membayar  pengeluaran-pengeluaran  yang  jumlahnya  relatif  kecil dan  tidak  ekonomis  bila  dibayar  dengan  cek  atau  giro.  Dana  kas  kecil  tersebut dikelola  oleh  kasir  yang  bertanggung  jawab  terhadap  pembayaran  pembayaran bernilai kecil dan rutin.

## 6) Sistem Akuntansi Pengeluaran Kas
Menurut  Mulyadi  (2014:510),  pengeluaran  kas  adalah  kas  yang  dikeluarkan perusahaan secara tunai. Secar garis besar pengeluaran kas perusahaan dilakukan melalui  dua  sistem,  yaitu  sistem  pengeluaran  kas  dengan  uang  tunai  (  dengan melalui  dana  kas  kecil  )  dan  sistem  pengeluaran  kas  dengan  cek.  Pengeluaran  kas dengan  cek  dinilai  lebih  aman  dibandingkan  dengan  pengelolaan  kas  secara  tunai. Adapun kebaikan pengeluaran kas melalui cek ditinjau dari pengendalian internnya ( Mulyadi, 2014:510) sebagai berikut:
1. Dengan ini menggunakan cek atas nama yang berwenang pengeluaran cek akan diterima oleh pihak yang namanya tertulis dalam formulir cek.
2.  Dengan  menggunakan  cek  pencatatan  transaksi  pengeluaran  kas  akan  direkam oleh pihak bank.
Sistem  akuntansi  pengeluaran  kas  adalah  kesatuan  yang  melibatkan  bagian- bagian formulir formulir catatan-catatan prosedur dan alat-alat yang saling berkaitan satu sama lain yang digunakan perusahaan untuk menangani pengeluaran kas.

## 7) Prosedur Pengeluaran Kas
Menurut  mulyadi  (2014:517),  suatu  pembayaran  apabila  telah  didukung  oleh dokumen-dokumen  yang  sah,  lengkap  dan  melalui  otorisasi  yang  ditetapkan. Pembayaran  dikatakan  baik  apabila  dilakukan  tepat  waktu  nya,  tidak  terlalu  cepat dan  sampai  jangan  terlambat.  Prosedur  pengeluaran  kas  meliputi  prosedur pengeluaran kas dari dana kas kecil ( petty cash ) dan prosedur pengeluaran dengan cek.  Prosedur  pengeluaran  kas  dengan  ditujukan  untuk  pengeluaran-pengeluaran yang berskala kecil atau yang bersifat rutin, sedangkan penegeluaran dengan sistem cek biasanya untuk pengeluaran-pengeluaran yang besar.
Menurut Baridwan (2012:86), dana kas kecil adalah uang kas yang disediakan untuk  membayar  pengeluaran-pengeluaran  yang  jumlahnya  yang  jumlahnya  relatif kecil dan tidak ekonomis bila dibayar dengan cek. Dalam hubungannya dengan kas kecil,  ada  dua  metode  atau  sistem  yang  digunakan  yakni  metode  fluktuasi  dan metode imprest.
Menurut  Mulyadi  (2014:529),  dalam  sistem  saldo  fluktuasi,  penyelengaraan dana  kas  kecil  dilakukan  dengan  prosedur  sebagai  berikut  :1.  Pembentukan  dana kas kecil dicatat dengan mendebit rekening dana kas kecil. 2. Pengeluaran dana kas kecil dicatat dengan mengkredit rekening dana kas kecil, sehingga setiap saat saldo rekening ini berfluktuasi. 3. Pengisian kembali dan kas kecil dilakukan dengan jumlah
sesuai  dengan  keperluan,  dan  dicatat  dengan  mendebit  rekeningdana  kas  kecil. Dalam sistem ini, saldo dana kas kecil berfluktuasi dari waktu ke waktu.
Dalam  sistem  saldo  berfluktuasi,  catatan  kas  perusahaan  tidak  dapat direkosilidasikan dengan catatan bank, sehingga rekosilidasi bank bukan merupakan alat  pengendalian  bagi  catatan  perusahaan.  Menurut  Mulyadi  (2014:529),  dalam imprest system , penyelengaraan dana kas kecil dilakukan dengan prosedur sebagai berikut :
1. Pembentukan dana kas kecil dilakukan dengan cek dan dicatat dengan mendebit dana  kas  kecil.  Saldo  rekening  dana  kas  kecil  ini  tidak  boleh  berubah  dari  yang telah  ditetapkan  sebelumnya  kecuali  jika  saldo  yang  telah  ditetapkan  tersebut dinaikkan atau dikurangi.
2. Pengeluaran dana kas kecil tidak dicatat dalam jurnal (sehingga tidak mengkredit rekening dana kas kecil. Bukti-bukti pengeluaran dana kas kecil dikumpulkan saja dalam arsip sementara yang diselenggarakan oleh pemegang dana kas kecil.
3. Pengisian  kembali  dana  kas  kecil  dilakukan  sejumlah  rupiah  yang  tercantum dalam  kumpulan  bukti  pengeluaran  kas  kecil.  Pengisian  kembali  dana  kas  ini dilakukan  dengan  cek  dan  dicatat  dengan  mendebit  rekening  biaya  dan mengkredit  rekening  kas.  Rekening  kas  kecil  tidak  terpengaruh  dengan pengelolaan  dana  kas  kecil  terhadap  dana  kas  kecil  mudah  dilakukan  secara periodik  atau  mendadak  menghitung  dana  kas  kecil.  Saldo  rekening  dana  kas kecil  yang  tercantum  dalam  buku  besar  harus  sama  dengan  jumlah  uang  yang ada  ditambah  dengan  permintaan  pengeluaran  kas  kecil  yang  belum dipertanggungjawabkan dan bukti pengeluaran dana kas kecil.
Pengeluaran dana kas kecil dilakukan apabila adanya permintaan pengeluaran dana  kas  kecil  oleh  pemakai  yang  ditujukan  kepada  pemegang  dana  kas  kecil. Pemakai  dana  kas  kecil  wajib  mempertanggungjawabkan  pemakaian  dana  dengan membuat  pertanggungjawaban  pengeluaran  dana  tersebut  dalam  formulir  bukti pengeluaran  kas  kecil  beserta  bukti  bukti  pendukungnya.  Menurut  Mulyadi (2014:530)  dalam imprest  system, bukti  pengeluaran  kas  kecil  beserta  dengan dokumen  pendukungnya  untuk  sementara  disimpan  oleh  pemegang  dana  kas  kecil untuk  digunakan  pada  saat  pengisian  kembali  dana  kas  kecil.  Dalam  sistem berfluktuasi,  pemegang  dana  kas  kecil  menyerahkan  bukti  pengeluaran  kas  kecil kepada bagian jurnal untuk dicatat dalam jurnal pengeluaran dana kas kecil. Apabila saldo  dana  kas  kecil  sudah  menipis,  pemegang  dana  harus  melakukan  permintaan pengisian  kembali  dana  kas  kecil  dengan  mengisi  formulir  yang  digunakan  dengan melampirkan  bukti-bukti  pendukung  kemudian  dikirimkan  ke  bagian  utang  untuk diproses dalam pengisian kembali dana kas kecil.

## Kerangka Pemikiran
Menurut  Suryani  dan  Hendryadi  (2015:93)  kerangka  pemikiran  adalah  model konseptual dari sebuah teori atau kumpulan teori yang memberikan penjelasan logis mengenai  hubungan  satu  atau  beberapa  faktor  yang  berhasil  diidentifikasi  sebagai faktor  penting  untuk  menjelaskan  masalah  yang  akan  diteliti.  Berdasarkan  tinjauan teori kerangka pemikiran disajikan sebagai berikut:

## Gambar Kerangka Berpikir

## C. METODE PENELITIAN
Menurut  Sanusi    (2011:28),  metode  penelitian  adalah  keseluruhan  proses berfikir  dari  mulai  menemukan  ,memilih  dan  merumuskan  masalah  penelitian, mengkaji kepustakaan, mengumpulkan data, seta menginterprestasikan hasil sampai pada hasil penarikan kesimpulan.

## D. POPULASI DAN SAMPEL
Menurut Sugiyono (2015:290), populasi adalah wilayah generalisasi yang terdiri atas  objek  /  subjek  yang  mempunyai  kualitas  dan  karakteristik  tertentu  yang ditetapkan  oleh  peneliti  untuk  dipelajari  dan  kemudian  ditarik  kesimpulannya. Populasi  pada  penelitian  ini  adalah  sistem  akuntansi  pada  PT.  PLN  (Persero) U1WS2JB  Palembang  ULP  Ampera.  Sampel  adalah  bagian  dari  jumlah  dan karakteristik  yang  dimiliki  oleh  populasi.  Sampel  dalam  penelitian  ini  adalah  sistem penerimaan  dan  pengeluaran  kas  pada  PT.  PLN  (Persero)  U1WS2JB  Palembang ULP Ampera.

## E. TEKNIK ANALISIS DATA
Menurut  Sugiyono  (2015:224),  analisis  data  adalah  proses  mencari  dan menyususn  secara  sistematis  data  diperoleh  dari  hasil  wawancara,  catatan lapangan, dan dokumentasi dengan cara mengorganisasikan data kedalam kategori, menjabarkan  kedalam  unit-unit,  melakukan  sintesa,  menyusun  kedalam  pola, memilih mana yang penting dan akan dipelajari, dan membuat kesimpulan sehingga mudah  dipahami  diri  sendiri  maupun  orang  lain.  Analisis  yang  digunakan  dalam penelitian ini yaitu deskriptif merupakan metode yang digunakan untuk menganalisis masalah dengan cara mendeskripsikannya kedalam suatu tabel, grafik, ataupun flow chart.
Teknik analisis data yang digunakan dalam  penelitian ini adalah teknik deskriftif kualitatif, berupa gambaran umum perusahaan, sistem penerimaan dan pengeluaran kas  diperusahaan  dan  penjelasan  beserta  dokumen  yang  digunakan,  catatan akuntansi yang digunakan dan laporan yang dihasilkan.

## F. HASIL PENELITIAN
1) Hasil Analisis Penerimaan Kas (Petty Cash) PT. PLN (Persero) ULP Ampera Dalam  menjalankan  usahanya  PT.  PLN  (Persero)  mempunyai  sumber penerimaan  kas  yaitu virtual  account menggunakan  kartu  ATM  atau cash  card. Penerimaan  kas  ( petty  cash )  yang  diterima  dari  unit  pelaksanaan  area  pada  setiap bulannya  sebesar  Rp.  20.000.000  yang  digunakan  untuk  membiayai  biaya-biaya operasional  perusahaan  seperti  biaya  pemeliharaan  kendaraan  bermotor  dan pembeliaan BBM, pembeliaan material kecil untuk pemeliharaan instalasi listrik yang sifatnya  emegency,  pemakaian  perkakas  dan  peralatan,  gas  dan  air,  pos  dan
PENGENDALIAN INTERN SISTEM AKUNTANSI PENGELUARAN KAS PENERIMAAN KAS
telekomunikasi,  bahan  makanan  dan  konsumsi,  alat  keperluan  kantor,  barang cetakan, pajak dan retribusi, iuran penerbitan dan biaya keamanan dan lain-lain.
Berikut  dijelaskan  mengenai  hal-hal  yang  berkaitan  dalam  sistem  akuntansi penerimaan  kas  pada  PT.  PLN  (Persero)  ULP  Ampera.  Fungsi  yang  terkait  dalam penerimaan  kas  ( petty  cash )  PT.  PLN  (Persero)  Area  Palembang  ULP  Ampera antara lain : 1.  Keuangan Bagian  ini  mengecek  kebenaran  ( petty  cash )  yang  ditranfer  oleh  PT.  PLN (Persero) ULP Ampera
2.  Administrasi Bagian  ini  bertanggung  jawab  menerima  laporan  biaya-biaya  pembayaran  / pembelian  yang  rutin  dilakukan.  Disamping  itu,  bagian  ini  bertanggung  jawab memeriksa  kebenaran  laporan  yang  dibuat  dari  hasil  pengeluaran  untuk  hasil pembelian  / pembayaran  yang  dilakukan  kedalam  laporan  keuangan  yang  akan dilaporkan kepada PT. PLN (Persero) Area Palembang ULP Ampera.
Catatan akuntansi yang digunakan dalam penerimaan kas ( petty cash ) adalah : Jurnal  Umum  yang  digunakan  untuk  mencatat  penerimaan  kas  ( petty  cash )  dan mencatat pengeluaran yang berupa biaya operasional.
1. Prosedur Permintaan / Pengajuan:
a.  Kantor Pusat
DIVMUM mengajukan kebutuhan kas kecil pada awal tahun kepada DIVBDH berdasarkan kebutuhan bulanan.
b.  Unit pelaksanaan / Sub Unit Pelaksanaan UP  dan  UP  berdasarkan  kepada  penetapan  UPI  sesuai  dengan  skala operasionalnya  dan  prosedur  mengacu  kepada  edaran  direksi  No.  014 E/DIR/2011  tanggal  17  Oktober  2011  tentang  pedoman  pelaksanaan implementasi PPFA.
2.  Prosedur Persetujuan:
a.  Kantor Pusat
KDIVBDH menyetujui kebutuhan kas kecil untuk penggunaan bulanan setiap awal tahun sesuai kebutuhan yang diusulkan oleh KDIVMUM.
b.  Unit Pelaksanaan Induk
UPI  menetapkan  kebutuhan  kas  kecil    bulanan  untuk  UP/Sub  UP  dan prosedur  mengacu  kepada  edaran  direksi  No.  014  E/DIR/2011  tanggal  17 oktober 2011 tentang pedoman pelaksanan implementasi PPFA.
Apabila  ada  penambahan  kebutuhan  di  luar  kas  kecil  maka  UPI  akan menambahkan  alokasi  kas  kecil  (restitusi  tagihan  listrik/UJL,  biaya penyambungan, dan lainnya yang terkait dengan pelanggan).
3.  Prosedur Pertanggungjawaban
a.  Kantor Pusat:
1) Pengelola  kas  kecil  harus  membuat  pertanggung  jawaban  segera setelah realisasi pembayaran dengan melampirkan bukti asli kuitansi dan dokumen pendukung lainnya.
2) Penyetoran  kas  kecil  kepada  DIVBDH  dilakukan  setiap  akhir  semester dan harus bersaldo nihil.
3) Secara  berkala  terhadp  kas  kecil  harus  dilakukan  pemeriksaan  oleh fungsi keuangan.
b.  Unit Pelaksanaan / Sub Unit Pelaksanaan:
Penggunaan  kas  kecil  langsung  diakui  sebagai  biaya  pada  saat  entry transaksi kedalam sistem Eterpice Resource Planning (ERP), untuk Sub UP maksimal  setiap  akhir  bulan  di  Interpace  kedalam  sistem  Enterprice Resource  Planning  (ERP).  Prosedur  mengacu  kepada  edaran  direksi  No. 014.  E/DIR/2011  tanggal  17  oktober  2011  tentang  pedoman  pelaksanaan implementasi PPFA.
4.  Prosedur Pencatatan
Prosedur  pencatatan  kas  kecil  sesuai  dengan  proses  bisnis  yang  ada  di  dalam sistem Enterprise  Resource  Planning (ERP)  dengan  perlakuan  akuntansi terlampir.  Manajer  keuangan  /  manajer  SDM,  adminitrasi  dan  keuangan melakukan  pengawasan  terhadap  besarnya  kas  kecil  maksimal  yang  diizinkan sesuai kebijakan direksi dan kebijakan GM dari masing-masing UPI.
2) Hasil Analisis Pengeluaran Kas (Petty Cash) PT. PLN (Persero) ULP Ampera Sistem  pengeluaran  kas  pada   PT.  PLN  (Persero)  U1WS2JB  Palembang  ULP Ampera,  pembayaran  nya  dilakukan  hanya  melalui  satu  cara  yaitu  secara  tunai melalui  dan  kas  kecil  ( petty  cash ).  Sebagai  Sub  unit  perusahaan  dan  dari  PT.  PLN (Persero)  Area  pusat,  PT.  PLN  (Persero)  ULP  Ampera  hanya  melakukian pembayaran  berskala  kecil  seperti  biaya-biaya  operasional  perusahaan  ( pemeliharaan kendaraan bermotor dan BBM, pemeliharaan yang sifatnya emegency, peralatan kantor, penerbitan, dll).
Penanganan atas kas kecil dilaksanakan oleh bagian keuangan atau akuntansi yang  mengetahui  secara  pasti  berbagai  jenis  pengeluaran  untuk  keperluan  intern dan dapat mengontrol pengeluaran sesuai peraturan intern yang berlaku. Disamping itu  di  PT.  PLN  (Persero)  pengolahan  pengelolaan  kas  kecil  harus  menggunakan bukti-bukti  transaksi  agar  tidak  ada  penyelewengan  pada  pengeluaran  kas  kecil tersebut.
Pada  waktu  pengeluaran  kas  untuk  pembentukan  dana,  kas  kecil  ditutup dengan  cek,  sedangkan  pembayaran  jumlah  jumlah  kecil  dapat  dibayar  dengan tunai.  Dana  kas  kecil  diserahkan  pada  keuangan/administrasi  pada  PT.PLN (Persero)  ULP  Ampera  yang  akan  bertanggungjawab  penuh  atas  pengeluaran  dan penggunaan kas kecil.
Berikut  sub-sub  sistem  akuntansi  pengeluaran  kas  pada  PT.  PLN  (Persero) U1WS2JB  Area  Palembang  ULP  Ampera.  Fungsi  yang  terkait  dalam  sistem akuntansi pengeluaran kas pada PT. PLN (Persero) ULP Ampera
1.  Fungsi  keuangan,  Melaksanakan  dan  mengawasi  evaluasi  proses  keuangan yang meliputi verifikasi keabsahan, kebenaran, dan kelengkapan bukti transaksi keuangan termasuk fungsi pajak pembayaran Intern/ekstern.
2.  Fungsi  akuntansi,  melakukan  klarifikasi  bukti  transaksi  pemberian  kode  akun membuat jurnal sampai menjadi laporan keuangan.
3.  Fungsi Kas, bertanggung jawab dalam  mengisi cek,  meminta otoritas atas cek, dan  mengirimkan  cek  kepada  kreditur  via  pos  atau  pembayaran  langsung kepada kreditur.
Berdasarkan  uraian  diatas  fungsi  yang  terkait  pada  PT.  PLN  (Persero) melaksanakan  bukti  transaksi  keuangan  untuk  bertanggungjawab  dan  mengisi  cek untuk  mengetahui  kebenaran  dari  transaksi  transaksi  pengeluaran  kas  pada
perusahaan.  Catatan  akuntansi  yang  digunakan  pada  PT.  PLN  (Persero)  ULP Ampera sebagai berikut:
1.  Jurnal  pengeluaran  kas  bank,  merupakan  suatu  jurnal  khusus  yang  digunakan untuk mencatat proses terjadinya pengeluaran kas.
2.  Buku  besar,  merupakan  kumpulan  rekening-rekening  yang  digunakan  untuk meringkas informasi yang telah dicatat dalam jurnal dan  merupakan pencatatan akuntansi secara resmi, mengingatkan status dari rekening keuangan.
Dokumen pada PT. PLN (Persero) ULP Ampera menggunakan sistem akuntansi pengeluaran kas melalui kas kecil adalah : 1. Bukti Pengeluaran Kas Kecil
Dokumen  ini  dibuat  untuk  pemakai  dana  kas  kecil  untuk  mempertanggung jawabkan  pemakaian  dana  kas  kecil  bukti  pengeluaran  kas  kecil diserahkan oleh pemakai  dana  kas  kecil  kepada  pemegang  dana  kas  kecil  di  perusahaan  yaitu kasir  sistem  dana  kas  kecil  yang  digunakan  perusahaan  adalah imprest  system dalam sistem dengan imprest system bukti pengeluaran kas kecil disimpan dalam arsip  sementara  pemegang  dana  kas  kecil  sebagai  bukti  telah  dikeluarkannya dana kas kecil.
2. Voucher pengeluaran kas
Dokumen  ini  dibuat  oleh  kasir  dan  digunakan  sebagai  bukti  pengeluaran  kas dokumen  ini  berisi  nama  orang  yang  meminta  pengeluaran  kas  dilakukan  nomor voucher  tanggal  voucher  jumlah  uang  yang  dikeluarkan  nama  rekening  nomor rekening dan disertai sistem otorisasi dari pihak-pihak yang bersangkutan. catatan  akuntansi  yang  digunakan  terangkum  dalam  sistem  informasi  akuntansi berbasis Enterprise Resource Planning (ERP) yang mana outputnya berupa jurnal pengeluaran kas dan laporan kas keluar.

## G. PEMBAHASAN
Berdasarkan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  penulis  serta  uraian  mengenai sistem pengendalian intern atas sistem akuntansi penerimaan dan pengeluaran kas pada  PT  PLN  (Persero)  U1WS2JB  Palembang  ULP  Ampera,  menjelaskan  bahwa penerimaan  kas (petty  cash) pada  PT  PLN  (Persero)  Palembang  ULP  Ampera bersumber  dari virtual  account yang  menggunakan  ATM  / cash  card. Penerimaan kas (petty  cash) dilakukan  dengan  3  bagian  yaitu:  penetapan  kebutuhan  /  limit dengan  pengisian  kas  kecil  untuk  UP  /  SUB  UP,  pengunaan  kartu Automatic  Teller Machine (ATM) untuk transaksi tunai, pemantauan transaksi dengan pertanggungjawaban pencatatan yang dilakukan di PT.PLN (Persero).
Pengeluaran  kas  PT.  PLN  (Persero)  U1WS2JB  Palembang  ULP  Ampera dilakukan  secara  tunai  melalui  dana  kas  kecil  ( petty  cash )  sesuai  dengan  prosedur yang  ditetapkan  perusahaan.  Setiap  kas  yang  dikeluarkan  harus  disetujui  oleh manager  /  pimpinan.  Pengeluaran  kas  ini  dicatat  oleh  bagian  kasir  di  buku pengeluaran pada sistem ERP ( Enterprise Resource Planning ).
Prosedur    sistem  pengendalian intern atas  penerimaan  dan  pengeluaran  pada PT.  PLN  (Persero)  ULP  Ampera  terdapat  pemisahan  antara  fungsi  keuangan  dan fungsi  kasir,  namun  tidak  ada  pemisahan  antara  fungsi  keuangan  dan  fungsi akuntansi karens fungsi akuntansi itu dirangkap oleh bagian keuangan.

## H. KESIMPULAN
Berdasarkan penelitian dan pembahasan mengenai sistem pengendalian intern atas  sistem  akuntansi  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  pada  PT  PLN  (Persero) U1WS2JB Palembang ULP Ampera dapat disimpulkan:
1.  Sistem  pengeluaran  kas  pada    PT.  PLN  (Persero)  U1WS2JB  Palembang  ULP Ampera,  pembayaran  nya  dilakukan  hanya  melalui  satu  cara  yaitu  secara  tunai melalui dan kas kecil ( petty cash ).
2.  Berdasarkan  uraian  diatas  fungsi  yang  terkait  pada  PT.  PLN  (Persero) melaksanakan  bukti  transaksi  keuangan  untuk  bertanggungjawab  dan  mengisi cek untuk mengetahui kebenaran dari transaksi transaksi pengeluaran kas pada perusahaan.
3.  Penanganan  atas  kas  kecil  dilaksanakan  oleh  bagian  keuangan  atau  akuntansi yang mengetahui secara pasti berbagai jenis pengeluaran untuk keperluan intern dan dapat mengontrol pengeluaran sesuai peraturan intern yang berlaku.

## DAFTAR PUSTAKA
Baridwan,  Zaki.  2012. Sistem  Akuntansi  (  Penyusunan  Prosedur  dan  Metode Yogyakarta: BPFE
Jusuf.   2012. Sistem Pengendalian Intern (online) http://www.elib.uniko.ac.id
Krismiaji.  2010. Sistem  Informasi  Akuntansi .  Yogyakarta:  Unit  Penerbit  dan Percetakan YKPN
Mulyadi. 2014. Sistem Akuntansi . Edisi 4. Jakarta: Salemba Empat
Mulyadi. 2016. Sistem Informasi Akuntansi . Edisi 4. Jakarta: Salemba Empat
Reeve. 2010. Sistem Pengendalian Intern . Jakarta: Erlangga
Rudianto. 2012. Pengantar Akuntansi . Jakarta: RajaGrafindo Persada
Sanusi, 2011. Metode Penelitian Bisni. Jakarta: Salemba Empat
Sasongko,  Catur  dkk.  2016. Akuntansi  Suatu  Pengantar .  Jakarta  Selatan:  Salemba Empat
Sugiyono. 2015. Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta
Sujarwani, V. Wiratna. 2015 . Sistem Akuntansi . Yogyakarta: Pustaka Baru Press
Suryani  dan  Hendryadi.  2015. Metode  Riset  Kuantitatif .  Jakarta:  Prenadamedia Group