INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 3 Nomor 4 Tahun 2023 Page 4659-4666 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative
Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak, Kesadaran Wajib Pajak, dan Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan
Ghifari Daris Al Raffi 1 ✉ , Cris Kuntadi 2
(1) Mahasiswa Magister Akuntansi, Universitas Perbanas,
(2) Universitas Bhayangkara Jakarta Raya
Email: ghifari.daris61@perbanas.id 1 ✉

## Abstrak
Artikel ini mereview pengaruh kepatuhan wajib pajak, kesdaran wajib pajak, dan pemeriksaan pajak terhadap  penerimaan  pajak  penghasilan.  Penelitiaan  ini  menggunakan  metode  kualitatif  melalui pendekatan literatur review dengan mengkaji teori dalam online maupun offline. Tujuan penulisan artikel ini guna membangun hipotesis pengaruh antar variabel untuk digunakan pada riset selanjutnya. Hasil artikel literature review ini adalah:  1) kepatuhan wajib pajak berpengaruh secara positif terhadap penerimaan pajak penghasilan. 2) kesadaran wajib pajak berpengaruh positif terhadap penerimaan pajak penghasilan. 3) pemeriksaan pajak berpengaruh positif terhadap penerimaan pajak penghasilan. Keywords  : Penerimaan  Pajak  Penghasilan,  Kepatuhan  Wajib  Pajak,  Pemeriksaan  Pajak,  Kesadaran Wajib Pajak

## Abstract
This article reviews the effect of taxpayer compliance, taxpayer awareness, and tax audits on income tax receipts. This study uses a qualitative method through a literature review approach by examining both online and offline theories. The purpose of writing this article is to build a hypothesis on the influence between variables to be used in further research. The results of this literature review article are: 1) Taxpayer compliance has a positive effect on income tax revenue. 2) taxpayer awareness has a positive effect on income tax revenue. 3) tax audit has a positive effect on income tax receipts. Keywords: Income Tax Receipt, Taxpayer Compliance, Tax Audit, Taxpayer Awareness

## PENDAHULUAN
Sumber pendapatan negara Indonesia bisa dari berbagai sektor, dimana semua hasil penerimaan tersebut digunakan untuk membiayai pembangunan infrasturktur dalam negeri dan  untuk  mensejahterakan  masyrakat  Indonesia.  Salah  satu  penyumbang  terbesar penerimaan  negara  yaitu  pendapatan  pajak.  Penerimaan  pajak  merupakan  penghasilan yang diterima oleh pemerintah yang besumber dari rakyat (Eka dan Nurul, 2022). Rakyat yang membayar pajak disebut dengan wajib pajak, peran wajib pajak membayarkan pajak penghasilan yang di dapatnya. Wajib pajak dapat membayarkan pajak penghasilan melalui Kantor Pajak Pratama (KPP) terdekat yang ada di wilayahnya masing-masing. Masyarakat yang wajib membayar pajak merupakan wajib pajak yang sudah mempunyai NPWP.
Kontribusi Masyarakat terhadap  penerimaan pajak sangat mempengaruhi  jalannya roda pemerintahan. Negara pada saat ini sangat mengandalkan penerimaan wajib pajak, dikarenakan apabila penerimaan wajib pajak tidak sesuai dengan target yang di harapkan. Maka  pembangunan  negara  akan  terhambat.  Penerimaan  pajak  mempunyai  porsi  yang besar sebesar 70% terhadap pendapatan negara. Maka dari itu, pungutan pajak pajak tidak terlepas  dari  kepentingan  Masyarakat  sehingga  pajak  merupakan  kepentingan  umum. Untuk itu pemahaman yang baik akan pentingnya pajak sangat perlu dimiliki oleh setiap warga negara yang wajib pajak atau mempunyai NPWP ataupun masyarakat yang belum wajib pajak.
Penerimaan  pajak  memiliki  beberapa  sektor,  salah  satunya  penerimaan  pajak penghasilan. Penerimaan pajak penghasilan menurut UU No. 36 Tahun 2008 merupakan pajak  yang  dikenakan  kepada  pribadi  atau  badan  atas  penghasilan  yang  diterima  atau diperoleh dalam suatu tahun pajak, yang berasal dari dalam negeri maupun luar negeri. Penghasilan tersebut berupa usaha, gaji, hadiah, honorarium, dan sebagainya. Melihat dari Undang-undang tersebut masyrakat yang mempunyai pekerjaan wajib untuk membayarkan pajaknya atas penghasilan yang diterimanya. Dikarenakan  pajak memiliki  sifat memaksa, yang artinya setiap masyrakat wajib patuh dalam membayarkan pajaknya.
Kepatuhan  wajib  pajak  akan  dimiliki  oleh  setiap  Masyarakat  apabila  masyrakat mempunyai  pemahaman  yang  memadai  terkait  dengan  peraturan  dan  pelaksanaan perpajakan. Sosialisasi yang dilakukan oleh pemerintah terkait kepatuhan wajib pajak harus lebih banyak lagi dilakukan. Supaya masyrakat dapat terhindar dari sanksi-sanksi perpajakan yang dapat merugikan Masyarakat itu sendiri. Sosialisasi atau pemahaman yang diberikan muali dari peraturan, tata cara, pelaksanaan, dan waktu melaporkannya. Dengan begitu, Masyarakat dapat teredukasi dan dapat menerapkan kepatuhan wajib pajaknya.
Kepatuhan  wajib  pajak  dapat  dilaksanakan  apabila  setiap  masyarakat  mempunyai kesadaran akan wajib pajaknya. Kesadaran bahwa pajak merupakan partipasi Masyarakat dalam menunjang pembangunan negara yang nantinya akan meningkatkan kesejahteraan masyrakat  itu  sendiri.  Pemahaman  dan  kesadaran  seperti  ini  yang  seharusnya  bisa  di tanamkan dan disosilisasikan oleh pemerintah, agar masyrakat tidak merasakan kerugian dalam  pungutan  pajak  yang  dilakukan  oleh  pemerintah  yang  nantinya  akan  berefek terhadap penerimaan negara.
Pemerikasan pajak dilakukan oleh Kantor Pajak Pratama (KPP) yang berada di wilayah di  Indonesia  dikarenakan  tidak  adanya  kesadaran  maupun  kepatuhan  masyrakat  dalam membayarkan  pajaknya.  Pemeriksaan  pajak  juga  dapat  memeriksa  terkait  adanya kecurangan-kecurangan  yang  dilakukan  Masyarakat  dalam  membayarkan  pajaknya. Sehingga negara mengalami kerugian dalam pungutan pajaknya. Dan tidak maksimalnya pemerintah dalam mendapatkan penerimaan pajaknya.
Masyarakat  yang  mempunyai  kewajiban  untuk  melaporkan  dan  membayarkan pajaknya merupakan masyarakat yang sudah memiliki NPWP. Peningkatan pemilik NPWP yang ada di Indonesia dalam kurun waktu 5 tahun terakhir yaitu :
Tabel 1. Perbandingan kenaikan (penurunan) Penrimaan Pajak dengan Kepemilikan NPWP
di Indonesia dari 2018-2022 NPWP Penerimaan Pajak Kenaikan NPWP Kenaikan Penerimaan Pajak 2018 45,27 juta Rp1.943,7 T - - 2019 45,93 juta Rp1.960,6 T 1,5% 0,9% 2020 49,84 juta Rp1.647,8 T 7,9% -18% 2021 66,35 juta Rp2.011,3 T 25% 18,1% 2022 70,15 juta Rp2.443,6 T 5,5% 17,7%
Sumber : Pajakku.com
Melihat  dari  di  atas,  kepemilikan  NPWP  di  Indonesia  dalam  kurun  waktu  5  tahun terakhir memiliki kenaikan yang sangat baik, paling besar kenaikan pada tahun 2021 66,35 juta  sekitar  25%  dari  tahun  2020  sebesar  49,84  juta.  Berbanding  terbalik  dengan pendapatan  negara  yang  menurun  pada  tahun  2020  1.647,8  T  turun  sekitar  18% dibandingkan  tahun  2019  pada  tahun  2019.  Penurunan  pada  tahun  2020  dikarenakan adanya  peristiwa  Covid-19  yang  menimpa  dunia  dan  melumpuhkan  ekonomi  di  seluruh dunia yang berefek juga di Indonesia dan berpengaruh terhadap pendapatan pajak negara. Tetapi setelah Covid-19 mereda dan ekonomi di Indonesia maupun di dunia mulai membaik,
berdampak langsung terhadap penerimaan pajak yang ikut memiliki tren yang positif dalam kurun waktu 2 tahun terakhir. Pada tahun 2021 mencatatkan 2.011,3 T naik sekitar 18,1% dari tahun sebelumnya dan pada tahun 2022 naik kembali menjadi 2.443,6 T naik sekitar 17,7%. Dalam  hal  ini  pemerintah  bersama-sama  masyrakat  mampu  bersama-sama  dalam menyelesaikan permasalahan negara.
Kenaikan yang terjadi pada jumlah pemilik NPWP di Indonesia tetapi tidak sebanding dengan  kenaikan  penerimaan  pajak  dari  tahun  ke  tahun.  Hal  ini  diindikasi  kurangnya pemahaman wajib pajak dalam menyetorkan dan melaporkan pajaknya terhadap negara, minimnya  kesadaran  wajib  pajak  dalam  memenuhi  kepatuhan  untuk  melaporkan  dan membayarkan  pajak  juga  dapat  menjadi  indikasi  belum  maksimalnya  penerimaan  pajak yang ada di Indonesia saat ini. Pemeriksaan pajak dan sanksi yang ditetapkan juga belum sampai terhadap masyrakat dan bisa diterima oleh masyrakat dikarenakan ketidaktahuan atau ketidakpahaman terkait undang-undang perpajakan yang masih menjadi perdebatan di Masyarakat.
Melihat  dari  penjelasan  dan  permasalahan  yang  sudah  dijelaskan,  peniliti  ingin melakukan  penilitian  terhadap  kepatuhan  wajib  pajak,  kesadaran  wajib  pajak,  dan pemeriksaan  pajak terhadap  penerimaan pajak penghasilan. Berdasarkan latar belakang, maka dapat  di  rumuskan permasalahan yang akan  dibahas guna membangun hipotesis untuk  riset  selanjutnya  yakni  Kepatuhan  Wajib  Pajak  berpengaruh  terhadap  Penerimaan Pajak  Penghasilan,  Kesadaran  Wajib  Pajak  berpengaruh  terhadap  Penerimaan  Pajak Penghasilan dan Pemeriksaan Pajak berpengaruh terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan?

## METODE PENELITIAN
Metode penulisan artikel ilmiah ini adalah dengan metode kualitatif dan kajian pustaka (library research). Mengkaji teori dan hubungan atau pengaruh antar variabel dari buku- buku dan jurnal baik secara off line di perpustakaan dan secara online yang bersumber dari Mendeley, Scholar Google dan media online lainnya.
Dalam penelitian kualitatif, kajian pustaka harus digunakan secara konsisten dengan asumsi-asumsi  metodologis.  Artinya  harus  digunakan  secara  induktif  sehingga  tidak mengarahkan pertanyaan-pertanyaan yang diajukan oleh peneliti. Salah satu alasan utama untuk melakukan penelitian kualitatif yaitu bahwa penelitian tersebut bersifat eksploratif, (Ali & Limakrisna, 2013).
Berdasarkan  rumusan  masalah,  kajian  teori,  penelitian  terdahulu  yang  relevan  dan pembahasan pengaruh antar variabel, maka di perolah rerangka berfikir artikel ini seperti di bawah ini.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Berdasarkan Kajian teori dan penelitian terdahulu yang relevan maka pembahasan artikel literature review ini dalam konsentrasi Penerimaan Pajak adalah:
Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan
Kepatuhan  wajib  pajak  merupakan  faktor  penting  terhadap  penerimaan  pajak. Kepatuhan  pajak  dapat  dibedakan  menjadi  dua,  yaitu  kepatuhan  formal  dan  kepatuhan material.  Kepatuhan  formal  merupakan  keadaan  dimana  wajib  pajak  dapat  memenuhi kewajiban perpajakan secara formal sesuai dengan ketentuan dalam perundang-undangan. Kepatuhan  material  merupakan  kepatuhan  terhadap  wajib  pajak  secara  substaantif  dan hakikat memenuhi semua ketentuan material perpajakan, yakni wajib pajak dapat mengisi dengan  jujur,  lengkap,  dan  benar  sehingga  Surat  Pemberitahuan  (SPT)  sesuai  dengan undang-undang perpajakan dan melaporkan sesuai dengan batas waktu yang ditentukan.
Kepatuhan  wajib  pajak  juga  di  cantumkan  dalam  Menteri  Keuangan No.554/KMK.04/2000 mengemukakan bahwa perpajakan merupakan tindakan wajib dalam pemenuhan  kewajiban  perpajakannya  sesuai  dengan  ketentuan  perundang-undang  dan peraturan  pelaksanaan  perpajakan.  Sehingga  kepatuhan  wajib  pajak  dapat  mendorong tingkat  penerimaan  pajak  yang  ada  di  Indonesia,  sehingga  pemerintah  dapat mengalokasikannya  untuk  kepentingan  masyrakat  kembali.  Dengan  begitu,  kepatuhan wajib pajak dapat berpengaruh positif terhadap penerimaan pajak.
Hasil  ini  didukung  oleh  hasil  penelitian  lainnya  yaitu,  kepatuhan  wajib  pajak berpengaruh  positif  terhadap  penerimaan  pajak  penghasilan  (Eka  dan  Nurul,  2022). Kepatuhan  wajib  pajak  berpengaruh  positif  terhadap  penerimaan  pajak  (Tri,  2019). Kepatuhan wajib pajak berpengaruh positif terhadap penerimaan pajak penghasilan badan (Suryo dkk, 2021).
Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Kesadaran  wajib  pajak  atau self  assessment  merupakan  salah  faktor  yang  dapat berpengaruh  terhadap  penerimaan  pajak  penghasilan.  Melihat  dari  sifatnya,  pajak penghasilan merupakan pajak atas penghasilan yang di dapat dalam satu tahun pajak baik di dalam negeri maupun di luar negeri, seperti gaji, usaha, honorarium, dan sebagainya. Kesadaran  wajib  pajak  menjadi  hal  yang  sangat  penting  karena  pajak  penghasilan merupakan pajak yang melekat dalam diri wajib pajak.
Menurut sifatnya kesadaran wajib pajak memberikan kebebasan terhadap wajib pajak untuk  dapat  memenuhi  kewajiban  pajaknya  sendiri  tanpa  campur  tangan  orang  lain.
Kesadaran  wajib  pajak  juga  menuntut  keikutsertaan  aktif  wajib  pajak  dalam menyelenggarakan perpajakan membutuhkan kepatuhan wajib pajak yang tinggi. Dengan begitu, kesadaran wajib pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak penghasilan.
Hasil  ini  didukung  oleh  hasil  penelitian  lainnya  yaitu,  kesadaran  wajib  pajak berpengaruh positif terhadap penerimaan pajak penghasilan (Tito, 2022). Kesadaran wajib pajak berpengaruhpositif terhadap penermaan pajak penghasilan (Didik dkk, 2019).

## Pengaruh Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan
Pemeriksaan  pajak  memiliki  peran  penting  dalam  meningkat  atau  menurunnya penerimaan pajak penghasilan. Pemeriksaan  pajak dapat mengindikasi wajib pajak yang tidak  patuh  dalam  membayarkan  pajaknya  dan  melakukan  kecurangan  dalam membayarkan  pajaknya.  Masih  adanya  pajak  terutang  terhadap  wajib  pajak  merupakan hasil dari adanya pemeriksaan pajak, pemeriksaan pajak dilakukan untuk mengawasi dan memonitoring  wajib  pajak  dalam  memenuhi  kepatuhan  dan  kesadarannya  dalam membayarkan dan melaporkan wajib pajaknya.
Pemeriksaan pajak merupakan serangkaian aktivitas yang bertujuan untuk mengetes kepatuhan wajib pajak dalam rangka melaksanakan tanggung jawab perpajakannya dengan mengumpulkan serta mengolah data, kesaksian, dan/atau fakta yang dilakukan dengan cara faktual.  Kegiatana  pemeriksaan  juga  merupakan  monitoring  yang  dilakukan  pemerintah terhadap wajib pajak yang belum secara sadar untuk melaporakan pajak penghasilannya.
Hasil ini didukung oleh hasil penelitian lainnya yaitu, pemeriksaan pajak berpengaruh positif terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi (Andyata dan Dyah, 2020). Pemeriksaan pajak berpengaruh positif terhadap penerimaan pajak penghasilan badan (Eka dan  Nurul,  2022).  Pemeriksaan  pajak  berpengaruh  positif  terhadap  penerimaan  pajak penghasilan badan (Suryo dkk, 2021).
Kesadaran Wajib Pajak Kepatuhan Wajib Pajak Penerimaan Pajak Penghasilan H3 Pemeriksaan Pajak H1 H2
Gambar 1 . Kerangka Penelitian
Berdasarkan  gambar conceptual  framework  di  atas,  kepatuhan  wajib  pajak, kesadaran  wajib  pajak,  pemeriksaan  pajak  berpengaruh  terhadap  penerimaan  pajak penghasilan.  Selain  dari  tiga  variabel  eksogen  ini  yang  memengaruhi  penerimaan  pajak penghasilan, masih banyak variabel  lain yang mempengaruhinya diantaranya adalah:
a) Penagihan pajak (Eka dan Nurul, 2022), (Tri, 2019), (Diera dan Eva, 2017)
b) Pemungutan pajak (Suryo dkk, 2021)
c) Sanksi perpajakan (Didik dkk, 2019)

## SIMPULAN
Berdasarkan  teori,  artikel  yang  relevan  dan  pembahasan  maka  kesimpulan  pada penelitian literatur review sebagai berikut :
1. Kepatuhan wajib pajak berpengaruh positif terhadap penerimaan pajak penghasilan. Kepatuhan wajib pajak memiliki peran yang penting dalam penerimaan pajak, karena kepatuhan wajib pajak dapat tercermin dengan membayarkan pajak penghasilan sesuai dengan besaran yang seharusnya dan sesuai dengan waktu yang ditentukan.
2. Kesadaran wajib  pajak  berpengaruh positif terhadap  penerimaan  pajak  penghasilan. Kesadaran  wajib  pajak  dapat  dengan  memenuhi  kewajiban  pajaknya  sendiri  tanpa campur tangan orang lain.
3. Pemeriksaan pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak penghasilan. Pemeriksaan memiliki  peran  penting  dengan  memonitoring  wajib  pajak  yang  belum  melaporkan pajaknya  dan  juga  kecurangan  yang  dilakukan  wajib  pajak,  guna  memaksimalkan penerimaan negara.

## DAFTAR PUSTAKA
Darmayani,  D.,  &  Herianti,  E.  (2017).  Pengaruh  Tingkat  Kepatuhan  Wajib  Pajak  Badan Terhadap  Peningkatan  Penerimaan  Pajak  Penghasilan  Dengan  Penagihan  Pajak Sebagai  Variabel  Moderating  (Pada  KPP  Pratama  Cilandak  Jakarta  Selatan). Jurnal InFestasi Vol. 13 No. 1, 275-284.
Dasuki, T. M. (2022). Pengaruh Self Assessment System dan Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan. Journal of Innovation in Management, Accounting and Business Volume 1, Issue 2, 31-37.
Devos,  K.  (2013).  Factors  influencing  individual  taxpayer  compliance  behaviour. Springer Science & Business Media.
Mardiasmo. (2018). Perpajakan Edisi Revisi Tahun 2018. In Penerbit Andi.
Prabowo,  D.,  Harimurti,  F.,  &  Sunarti.  (2019).  PENGARUH  SANKSI  PERPAJAKAN,
PEMERIKSAAN  PAJAK,  KEPATUHAN  WAJIB  PAJAK  DAN  KESADARAN  WAJIB  PAJAK TERHADAP  PENERIMAAN  PAJAK  PENGHASILAN  (Studi  Kasus  di  Kantor  Pelayanan Pajak Pratama Sukoharjo). Jurnal Akuntansi dan Sistem Teknologi Informasi Vol. 16 No.
2, 188-199.
Ristanti, F., Khasanah, U., & Kuntadi, C. (2022). Literature Review Pengaruh Penerapan Pajak UMKM, Sosialisasi Perpajakan dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Ilmu Multidisiplin Vol. 1 No. 2, 380-391.
Riyadi,  S.  P.,  Setiawan,  B.,  &  Alfarago,  D.  (2021).  Pengaruh  Kepatuhan  Wajib  Pajak, Pemeriksaan Pajak, dan Pemungutan Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Badan. JRAP (Jurnal Riset Akuntansi dan Perpajakan) Vol. 8, No. 02, 206-216.
Sulistyorini, E., & Latifah, N. (2022). PENGARUH KEPATUHAN WAJIB PAJAK, PEMERIKSAAN PAJAK,  DAN  PENAGIHAN  PAJAK  TERHADAP  PENERIMAAN  PAJAK  PENGHASILAN BADAN (STUDI KASUS DI KPP PRATAMA PATI TAHUN 2016-2019). Jurnal Ilmiah Fokus Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Akuntansi Vol. 01 No. 01, 105-122.
Suryadi,  T.  L.  (2019).  PENGARUH  KEPATUHAN  WAJIB  PAJAK,  PENAGIHAN  PAJAK  DAN PEMERIKSAAN  PAJAK  TERHADAP  PENERIMAAN  PAJAK. Jurnal  Ilmu  dan  Riset Akuntansi : Volume 8, Nomor 4,, 1-22.
Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan. (n.d.).
Vivian, Y. F. (2022, April). Penerimaan Negara 5 Tahun Terakhir, Diiringi Peningkatan NPWP-
NIK. https://www.pajakku.com/read/63e5fbe3b577d80e801fc55d/Penerimaan- Negara-5-Tahun-Terakhir-Diiringi-Peningkatan-NPWP-NIK-.
Waluyo.  (2016).  The  effect  of  addition  of  taxpayers  number,  tax  audit,  tax  billing,  and taxpayers compliance toward tax revenue. The Accounting Journal of Binaniaga, 1(1), 37-44.