## ANALISIS KINERJA KEUANGAN PERBANKAN PT BANK TABUNGAN NEGARA (PERSERO) TBK PADA PERIODE TAHUN 2017 – 2019
Fajar Fauzan Kemal 1 , Ikman Noor Fiqri 2 , Inayah Maryam Maajid 3 , Dila Afriyani 4 , Muhamad Dzikri Abdurohman 5 , Muhammad Iqbal Ramdhani 6
1,2,3,4,5,6 Universitas Islam Negeri Sunan Gunung Djati Bandung
Email : Dzikrim45@gmail.com

## Abstrak
Penelitian  ini  berjudul  Analisis  Laporan  Keuangan  Menggunakan  Metode  Rasio  Keuangan  Untuk Menilai  Kesehatan  Perbankan  Bank  Tabungan  Negara  (Persero)  Tbk  pada  periode  2017  -  2019. Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis kinerja perusahaan melalui metode rasio keuangan.  Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini yaitu data sekunder yang bersumber dari  annual  report PT Bank  Tabungan  Negara  (Persero)  Tbk  dari  tahun  2017  sampai  dengan  2019  serta  data  pedukung lainnya. Dari hasil penelitian didapatkan bahwa hasil rasio keuangan menunjukan kinerja yang sangat baik  dari  tahun  2017  sampai  dengan  2019  dan  berdasarkan  dari  kriteria  Bank  Indonesia  kinerja keuangan dapat dikategorikan dalam kategori  sehat.
Kata Kunci : Rasio Keuangan, Tingkat Kesehatan Perbankan

## Abstract
This  study  is  entitled  Financial  Statement  Analysis  Using  the  Financial  Ratio Method  to  Assess  the Banking Health of Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk in the period 2017 - 2019. This study aims to analyze the company's performance through the financial ratio method. The type of data used in this study is secondary data sourced from the annual report of PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk from 2017 to 2019 as well as other supporting data. From the results of the study it was found that the results  of  financial  ratios  showed  very  good  performance  from  2017  to  2019  and  based  on  Bank Indonesia criteria financial performance can be categorized in the healthy category.
Keyword : Financial Ratios, Banking Soundnes

## A. PENDAHULUAN
Pada  masa  Orde  Baru,  Lembaga  Keuangan  diatur  dengan  dikeluarkannya  Surat  Keputusan  Menteri Keuangan  Republik  Indonesia  No.  792  Tahun  1990  tentang  Lembaga  Keuangan,  menjelaskan  bahwa  Lembaga keuangan  merupakan  semua  badan  yang  kegiatannya  di  bidang  keuangan,  melakukan  penghimpunan  dan penyaluran dana kepada  masyarakat terutama dalam  membiayai investasi pembangunan. Artinya, pada masa itu Lembaga  keuangan  diprioritaskan  untuk  melakukan  pembangunan.  Pada  era  reformasi,  Surat  keputusan  ini mengalami  perubahan  dengan  dikelluarkannya  Undang-Undang  RI  Nomor  10  tahun  1998  dan  menyatakan
bahwa, Lembaga keuangan adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan  menyalurkannya  kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit  dan  atau  bentuk-bentuk  lainnya  dalam  rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.
Di  Indonesia  sendiri,  Lembaga  Keuangan  terdiri  dari  lembaga  keuangan  bank  dan  lembaga keuangan  bukan  bank.  Semua  lembaga  keuangan  ini  berada  di  bawah  naungan  OJK  (Otoritas  Jasa Keuangan)  yang  mana  sebelumnya  berada  di  bawah  naungan  BI  (Bank  Indonesia).  Secara umum, bank  memiliki  fungsi  dalam  menghimpun  dana  dari  masyarakat  luas  (funding)  dan  menyalurkan dalam  bentuk  pinjaman  atau  kredit  (lending)  untuk  berbagai  tujuan.  Dilihat  perannya  yang  sangat penting,  maka  pemerintah perlu  memastikan  bahwa  bank  harus  dalam  keadaan  sehat  sehingga  bagi masyarakat yang menyimpan dananya akan merasa  aman  dan bank sendiri juga berada pada kondisi yang  siap  untuk  memberikan  pinjaman  ataupun  melakukan  jasa  lainnya.  Selain  itu  dengan  kondisi yang sehat, bank dapat menunjang perekonomian Indonesia lebih baik (Haryanto dan Hanna, 2012).
Secara sederhana tingkat kesehatan bank dapat dikatakan bahwa bank yang sehat adalah bank yang  dapat  menjalankan  fungsi-fungsinya  dengan  baik.  Dengan  menjalankan  fungsi-fungsi  tersebut diharapkan  dapat  memberikan  pelayanan  yang  baik  kepada  masyarakat  serta  bermanfaat  bagi perekonomian  secara  keseluruhan.  Untuk  mengetahui  kondisi  ini,  kita  perlu  melakukan  analisis terhadap  kinerja  keuangannya  terlebih  dahulu.  Analisis  kesehatan  pada  bank  sendiri  memiliki beberapa metode, salah satunya menggunakan analisis Rasio Keuangan Bank.
Dalam metode analisis Rasio Keuangan Bank, laporan keuangan merupakan alat yang menjadi tolok  ukurnya,  sehingga  setiap  perusahaan  yang  go  public  terutama  bank  wajib  untuk mempublikasikannya  Indikator  yang  dapat  kita  lihat  menggunakan  analisis  rasio  ini  diantaranya adalah  rasio  likuiditas  yang  menilai  kemampuan  perusahaan  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka pendeknya,  rasio  rentabilitas  untuk  menilai  kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan  laba,  rasio risiko  usaha  bank  yang  melihat  dan  menilai  risiko  yang  dihadapi  dalam  menjalankan  usaha, sedangkan  untuk  rasio  permodalan  menilai  perusahaan  dalam  mengukur  modal  untuk  menutupi kerugian, dan  yang terakhir  yaitu rasio efisiensi  usaha untuk  mengukur tingkat efisiensi perusahaan, sehingga dari seluruh rasio yang digunakan kita dapat mengetahui seberapa sehat perusahaan tersebut.

## B. TUJUAN PENELITIAN
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui dan menganalisis kinerja keuangan pada PT Bank
Tabungan  Negara  (Persero)  pada  periode  2017-2019  dengan  menggunakan  metode  Analisi  Rasio Keuangan Bank

## C. LANDASAN TEORI
Analisis rasio keuangan merupakan suatu teknik analisis untuk mengetahui hubungan dari pos- pos dalam laporan posisi keuangan dan laporan laba rugi secara individu atau kombinasi antara kedua laporan tersebut. Analisis rasio keuangan digunakan sebagai alat untuk menganalisa laporan keuangan dalam menilai kondisi keuangan perusahaan. Rasio keuangan menggambarkan suatu hubungan antara jumlah  tertentu  dengan  jumlah  lainnya.  Dengan  alat  rasio  ini  akan  dapat  menjelaskan  atau memberikan  gambaran  kepada  penganalisa  tentang  baik  atau  buruknya  posisi  keuangan  suatu perusahaan serta bertujuan untuk melihat sampai seberapa jauh ketepatan kebijakan manajemen dalam mengolah keuangan perusahaan dalam setiap tahunnya.
Menurut Darmawi (2011: 201) Analisis perbandingan (ratio analysis) merupakan  suatu teknik atau peralatan untuk mengevaluasi kondisi financial dan kinerja sebuah organisasi perusahaan.
Sedangkan  menurut  Abdullah  (2005:  123),  nalisis  ratio  keuangan  merupakan  teknik  analisis keuangan untuk mengetahui hubungan di antara pos-pos tertentu dalam neraca maupun laporan laba rugi baik secara individu maupun secara simultan.
Berdasarkan pengertian di atas dapat disimpulkan bahwa analisis rasio keuangan adalah suatu analisis yang menggambarkan hubungan dua data keuangan atau lebih antara yang satu dengan yang lainnya.  Analisis  rasio  keuangan  berguna  untuk  menentukan  kesehatan  keuangan  suatu  perusahaan baik pada saat sekarang maupun masa datang. Dengan rasio keuangan kondisi keuangan dan kinerja perusahaan  untuk  suatu  periode  tertentu  dapat  diungkapan  serta  diketahui  kekuatan  dan  kelemahan perusahaan dalam bidang keuangan.

## Jenis Rasio Keuangan
Jenis  rasio  keuangan  yang  digunakan  dalam  menganalisis  perubahan  tingkat  rasio  keuangan PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. Adalah sebagai berikut :
A. Rasio  Likuiditas  adalah  rasio  yang  menggambarkan  kemampuan  perusahaan  untuk menyelesaikan  kewajiban  jangka  pendeknya.  Sedangkan  untuk  perbankan  rasio  likuiditas digunakan  untuk  mengetahui  kemampuan  bank  untuk  memenuhi  seluruh  kewajiban  hutang-
hutangnya  dan  dapat  membayar  kembali  kepada  semua  deposannya  serta  dapat  memenuhi permintaan kredit yang diajukan tanpa terjadi penangguhan. Berikut ini perhitungan pada rasio likuiditas yang digunakan :
a. Quick Ratio (mengukur kemampuan bank dalam memenuhi kewajibannya pada para deposan yaitu pemilik giro, tabungan dan deposito dengan harta yang paling likuid). Quick ratio ini dapat dihitung dengan :
Cash Asset Quick Ratio =
x 100%
Total Deposit
b. Cash Ratio ( mengukur kemampuan perusahaan dalam membayar kewajiban finansial  jangka pendek  dengan  mengunakan  kas  yang  tersedia  dan  berikut  surat  berharga  atau  efek  jangka pendek). Cash Ratio ini dapat dihitung dengan :
𝑪𝒂𝒔𝒉 𝑹𝒂𝒕𝒊𝒐 = 𝑲𝒂𝒔 + 𝑬𝒇𝒆𝒌
𝑷𝒊𝒏𝒋𝒂𝒎𝒂𝒏 𝒚𝒂𝒏𝒈 𝒉𝒂𝒓𝒖𝒔 𝒔𝒆𝒈𝒆𝒓𝒂
𝒅𝒊𝒃𝒂𝒚𝒂𝒓
𝒙𝟏𝟎𝟎 %
c. Loan to Deposit Rasio (mengukur komposisi kredit yang diberikan dibandingkan dengan jumlah dana masyarakat dan modal sendiri). ini dapat dihitung dengan :
𝑳𝑫𝑹 = 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑳𝒐𝒂𝒏𝒔
𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑫𝒆𝒑𝒐𝒔𝒊𝒕 𝒙𝟏𝟎𝟎 %
d. Asset to Loan Ratio (mengukur jumlah kredit yang disalurkan dengan harta yang dimiliki bank). ini dapat dihitung dengan :
𝑨𝑳𝑹 = 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑳𝒐𝒂𝒏𝒔
𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑨𝒔𝒔𝒆𝒕 𝒙𝟏𝟎𝟎 %

## ARTIKEL
B. Rasio  Solvabilitas,  rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  bank  dalam  mencari sumber dana untuk membiayai kegiatan bank atau alat ukur untuk melihat kekayaan bank serta melihat  efisiensi  pihak  manajemen  bank.  Berikut  perhitungan  rasio  solvabilitas  yang digunakan :
a. Primary  Ratio  (mengukur  permodalan  yang  dimiliki  bank  telah  memadai  atau  sejauh  mana penurunan  yang terjadi dalam total asset  masuk dapat ditutupi oleh capital  equity).  ini dapat dihitung dengan :
𝑷𝒓𝒊𝒎𝒂𝒓𝒚 𝑹𝒂𝒕𝒊𝒐
= 𝑬𝒒𝒖𝒊𝒕𝒚 𝑪𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑨𝒔𝒔𝒆𝒕 𝒙𝟏𝟎𝟎 %
b. Risk Asset Ratio (mengukur kemungkinan penurunan risk asset). ini dapat dihitung dengan :
𝑹𝑨𝑹 = 𝑬𝒒𝒖𝒊𝒕𝒚 𝑪𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑨𝒔𝒔𝒆𝒕 − 𝑪𝒂𝒔𝒉 𝑨𝒔𝒔𝒆𝒕 − 𝑺𝒆𝒄𝒖𝒓𝒊𝒕𝒊𝒆𝒔 𝒙𝟏𝟎𝟎 %
c. Capital  Ratio  (mengukur  permodalan  dan  cadangan  penghapusan  dalam  menanggung perkreditan, terutama resiko yang terjadi karena ada kegagalan dalam menagih bunga bank). ini dapat dihitung dengan:
𝑪𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍 𝑹𝒂𝒕𝒊𝒐 = 𝐄𝐪𝐮𝐢𝐭𝐲 𝐂𝐚𝐩𝐢𝐭𝐚𝐥 +
𝐑𝐞𝐬𝐞𝐫𝐯𝐞 𝐟𝐨𝐫 𝐋𝐨𝐚𝐧 𝐋𝐨𝐬𝐬𝐞𝐬 𝒙𝟏𝟎𝟎 %

## 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑳𝒐𝒂𝒏𝒔
C. Rasio Profitabilitas Rasio ini digunakan untuk mengukur tingkat efisiensi usaha dan profitabilitas yang dicapai oleh bank. Berikut perhitungan rasio profitabilitas yang digunakan :
a. Gross Profit Margin (mengukur presentasi laba dari kegiatan usaha murni bank setelah dikurangi biaya-biaya). ini dapat dihitung dengan :

## 𝑮𝑷𝑴 =
𝐎𝐩𝐞𝐫𝐚𝐭𝐢𝐧𝐠 𝐈𝐧𝐜𝐨𝐦𝐞 − 𝐎𝐩𝐞𝐫𝐚𝐭𝐢𝐧𝐠 𝐄𝐱𝐩𝐞𝐧𝐬𝐞 𝐎𝐩𝐞𝐫𝐚𝐭𝐢𝐧𝐠 𝐈𝐧𝐜𝐨𝐦𝐞 𝒙𝟏𝟎𝟎 %
b. Net Profit Margin (mengukur kemampuan bank dalam menghasilkan net income dari kegiatan operasi pokok bank). ini dapat dihitung dengan :
𝑵𝑷𝑴 = 𝑵𝒆𝒕 𝑰𝒏𝒄𝒐𝒎𝒆 𝑶𝒑𝒆𝒓𝒂𝒕𝒊𝒏𝒈 𝑰𝒏𝒄𝒐𝒎𝒆 𝒙𝟏𝟎𝟎 %
c. Return Equity Capital atau (ROE) ( mengukur kemampuan manajemen bank dalam mengelola capital yang ada untuk mendapatkan net income). ini dapat dihitung dengan :
𝑵𝒆𝒕 𝑰𝒏𝒄𝒐𝒎𝒆
𝑹𝑶𝑬 = 𝑬𝒒𝒖𝒊𝒕𝒚 𝑰𝒏𝒄𝒐𝒎𝒆 𝒙𝟏𝟎𝟎 %
d. Return on Asset Ratio (ROA), (rasio untuk mengukur Tingkat pengembalian aset merupakan rasio  profitabilitas  untuk  menilai  persentase  keuntungan  (laba)  yang  diperoleh  perusahaan terkait sumber daya atau total aset sehingga efisiensi suatu perusahaan dalam mengelola asetnya bisa terlihat dari persentase rasio ini). ini dapat dihitung dengan :
𝑳𝒂𝒃𝒂 𝑩𝒆𝒓𝒔𝒊𝒉 𝑹𝑶𝑨 =  Total Aset x 100%

## D. Metode
PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. pada periode 2017-2019 dipilih untuk dilakukannya penelitian dalam Praktik Kerja Lapangan Online (PKLO) ini. Objek penelitian yang dilakukan adalah Laporan Keuangan PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. periode 2017-2019 yang diperoleh dari situs www.btn.co.id.
Jenis penelitian yang digunakan adalah deskriptif kuantitatif. Titik utama penelitian ini adalah menentukan tingkat kesehatan PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. dengan melakukan penilaian terhadap rasio keuangan yaitu rasio likuiditas dan rasio solvabilitas dan faktor-faktor RGEC yang terdiri dari Risk Profile (risiko), Good Corporate Governance , Earning (rentabilitas), dan Capital
(permodalan). Analisis yang dilakukan dalam penelitian ini berdasarkan pokok-pokok ketentuan tingkat kesehatan bank yang tertuang pada Peraturan Bank Indonesia (PBI) No. 13/01/PBI/2011 dan Surat Edaran Bank Indonesia (SEBI) No. 13/24/DPNP tanggal 25 Oktober 2011.

## E. HASIL DAN PEMBAHASAN

## A. Menghitung  Rasio  Likuiditas  pada  PT.  Bank  Tabungan  Negara  (Persero)  Tbk.  Periode 2017-2019
Rasio  likuiditas  menganalisa  perbandingan  harta  lancer  yang  dimiliki  perusahaan  dengan hutang atau kewajiban lancar yang harus segera dipenuhi oleh perusahaan. Rasio ini menghitung pos- pos yang ada pada laporan keuangan yang bersifat jangka pendek. Dalam menghitung tingkat likuiditas yang  dimiliki  Bank  BTN  penulis  menggunakan quick  ratio,  cash  asset,  loan  to deposite  ratio,  dan loan to asset ratio berikut ini merupakan perolehan perhitungan yang di dapat penulis :

## a. Quick Ratio
Untuk menghitung Quick Ratio penulis menggunakan rumus sebagai berikut :
𝑪𝒂𝒔𝒉 𝑨𝒔𝒔𝒆𝒕
𝑸𝒖𝒊𝒄𝒌 𝑹𝒂𝒕𝒊𝒐 =
𝒙𝟏𝟎𝟎 %
𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑫𝒆𝒑𝒐𝒔𝒊𝒕
Keterangan :
Cash Aset : Kas, Giro pada Bank Indonesia, Giro pada Bank Lain, Penempatan pada Bank Indonesia dan Bank Lain, Efek-efek, Obligasi Pemerintah.
Total Deposit : Liabilitas Segera, Simpanan dari Nasabah, Simpanan dari Bank Lain.
Tabel 1. 1 Quick Ratio Bank Tabungan Negara Periode 2017-2019 (dalam jutaan rupiah) Tahun Cash Asset Total Deposit Quick Ratio (%) 2017 Rp. 54.725.947 Rp. 184.968.728 29,58 % 2018 Rp. 59.954.911 Rp. 216.328.997 27,71 % 2019 Rp. 47.864.830 Rp. 213.414.113 22,42 % Hasil perhitungan Quick Ratio diatas dapat dihitung pertahun sebagai berikut :
1) 𝑄𝑢𝑖𝑐𝑘 𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2017 = Rp.54.725.947 𝑥 100%
Rp.184.968.728
= 29,58 %
Quick ratio mengukur kemampuan Bank Tabungan Negara (BTN) dalam  memenuhi kewajiban finansial jangka pendek yang berupa total deposit dengan menggunakan aktiva lancar yang lebih likuid. Atau dengan kata lain merupakan perimbangan atara aktiva lancar dengan hutang lancar. Quick ratio Bank BTN per 31 Desember 2017 sebesar 29,58%
2) 𝑄𝑢𝑖𝑐𝑘 𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2018 = Rp.59.954.911 𝑥 100%
Rp.216.328.997
= 27,71 %
Quick ratio mengukur kemampuan Bank Tabungan Negara (BTN) dalam  memenuhi kewajiban finansial jangka pendek yang berupa total deposit dengan menggunakan aktiva lancar yang lebih likuid. Atau dengan kata lain merupakan perimbangan atara aktiva lancar dengan hutang lancar. Quick ratio Bank BTN per 31 Desember 2018 sebesar 27,71%.
3) 𝑄𝑢𝑖𝑐𝑘 𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2019 = Rp.47.864.830 𝑥 100%
Rp.213.414.113
= 22,42 %
Quick ratio mengukur  kemampuan Bank Tabungan Negara (BTN) dalam  memenuhi kewajiban finansial jangka pendek yang berupa total deposit dengan menggunakan aktiva lancar yang lebih likuid. Atau dengan kata lain merupakan perimbangan atara aktiva lancar dengan hutang lancar. Quick ratio Bank BTN per 31 Desember 2019 sebesar 22,42%.

## b. Cash Ratio
Untuk menghitung Cash Ratio penulis menggunakan rumus sebagai berikut :
Keterangan :
𝑪𝒂𝒔𝒉 𝑹𝒂𝒕𝒊𝒐 =
𝑪𝒖𝒓𝒓𝒆𝒏𝒕 𝑨𝒔𝒔𝒆𝒕 𝑪𝒖𝒓𝒓𝒆𝒏𝒕 𝑳𝒊𝒂𝒃𝒊𝒍𝒊𝒕𝒊𝒆𝒔 𝒙𝟏𝟎𝟎 %
Current Asset : Kas, Efek, Obligasi Pemerintah
Current Liabilities : Liabilitas segera, Simpanan nasabah, Simpanan dari Bank lain
Tabel 1. 2 Cash Ratio
Bank Tabungan Negara Periode 2017-2019 (dalam jutaan rupiah) Tahun Current Asset Current Liabilities Cash Rastio (%) 2017 Rp. 16.917.558 Rp. 184.968.728 9,14 % 2018 Rp. 16.485.238 Rp. 216.328.997 7,62 % 2019 RP. 20.507.439 Rp. 213.414.113 9,60 %
Hasil perhitungan Cash Ratio diatas dapat dihitung pertahun sebagai berikut :
1) 𝐶𝑎𝑠ℎ 𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2017 = Rp.16.917.558
Rp.184.968.728 𝑥 100%
= 9,14 %
Cash  ratio merupakan  alat  ukur  pada  rasio  likuiditas  yang  mengukur  kemampuan  perusahaan dalam  membayar  kewajiban  jangka  pendek  dengan  menggunakan  kas,  efek  dan  surat  berharga yang tersedia. Cash ratio Bank BTN per 31 Desember 2017 sebesar 9,14%.
2) 𝐶𝑎𝑠ℎ 𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2018 = Rp.16.485.238
Rp.216.328.997 𝑥 100%
= 7,62 %
Cash  ratio merupakan  alat  ukur  pada  rasio  likuiditas  yang  mengukur  kemampuan  perusahaan dalam  membayar  kewajiban  jangka  pendek  dengan  menggunakan  kas,  efek  dan  surat  berharga yang tersedia. Cash ratio Bank BTN per 31 Desember 2018 sebesar 7,62%.

## ARTIKEL
3) 𝐶𝑎𝑠ℎ 𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2019 = RP.20.507.439
Rp.213.414.113 𝑥 100%
= 9,60 %
Cash  ratio merupakan  alat  ukur  pada  rasio  likuiditas  yang  mengukur  kemampuan  perusahaan dalam  membayar  kewajiban  jangka  pendek  dengan  menggunakan  kas,  efek  dan  surat  berharga yang tersedia. Cash ratio Bank BTN per 31 Desember 2017 sebesar 9,60%.
c. Loan to Deposit Ratio (LDR)
Untuk menghitung Loan to Deposit Ratio (LDR) penulis menggunakan rumus sebagai berikut :
Keterangan : 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑳𝒐𝒂𝒏𝒔   𝒙𝟏𝟎𝟎 %
𝑳𝑫𝑹 = 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑫𝒆𝒑𝒐𝒔𝒊𝒕
Total Loans : Kredit yang Diberikan dan Pembiayaan/Piutang Syariah
Total Deposit : Liabilitas Segera, Simpanan dari Nasabah, Simpanan dari Bank Lain.
Tabel 1. 3 Loan to Deposit Ratio (LDR) Bank Tabungan Negara Periode 2017-2019 (dalam jutaan rupiah) Tahun Total Loans Total Deposit Loan to Deposit Ratio (%) 2017 Rp. 196.634.594 Rp. 184.968.728 106.30 % 2018 Rp. 234.999.600 Rp. 216.328.997 108.63 % 2019 Rp. 249.708.993 Rp. 213.414.113 117,00 %
Hasil perhitungan Loan to Deposit Ratio diatas dapat dihitung pertahjun sebagai berikut :
1) 𝐿𝐷𝑅 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2017 = Rp.196.634.594 𝑥 100%
Rp.184.968.728
= 106.30 %

## ARTIKEL
loan  to  deposite  ratio merupakan  pengukuran  antara  besarnya  seluruh  volume  kredit  yang disalurkan  oleh  bank  dengan  jumlah  penerimaan  dana  dari  berbagai  sumber  untuk  memenuhi permohonan  pinjaman  nasabahnya. Loan  to  deposite  ratio pada  Bank  BTN  per  31  Desember  2017 sebesar 106,30%.
2) 𝐿𝐷𝑅 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2018 = Rp.234.999.600 𝑥 100%
Rp.216.328.997
= 108.63 %
loan  to  deposite  ratio merupakan  pengukuran  antara  besarnya  seluruh  volume  kredit  yang disalurkan  oleh  bank  dengan  jumlah  penerimaan  dana  dari  berbagai  sumber  untuk  memenuhi permohonan  pinjaman  nasabahnya. Loan  to  deposite  ratio pada  Bank  BTN  per  31  Desember  2018 sebesar 108,63%.
3) 𝐿𝐷𝑅 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2019 = Rp.249.708.993 𝑥 100%
Rp.213.414.113
= 117,00 %
loan  to  deposite  ratio merupakan  pengukuran  antara  besarnya  seluruh  volume  kredit  yang disalurkan  oleh  bank  dengan  jumlah  penerimaan  dana  dari  berbagai  sumber  untuk  memenuhi permohonan  pinjaman  nasabahnya. Loan  to  deposite  ratio pada  Bank  BTN  per  31  Desember  2019 sebesar 117,00%.

## d. Loan ti Asset Ratio (LAR)
Untuk menghitung Loan ti Asset Ratio (LAR) penulis menggunakan rumus sebagai berikut :
𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑳𝒐𝒂𝒏𝒔
𝑨𝑳𝑹 = 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑨𝒔𝒔𝒆𝒕 𝒙𝟏𝟎𝟎 %
Keterangan :
Total Loans : Kredit yang Diberikan dan Pembiayaan / Piutang Syariah
Total Asset : Total Asset

## Tabel 1. 4 Loan to Asset Ratio (LAR)
Bank Tabungan Negara Periode 2017-2019

## ARTIKEL

## (dalam jutaan rupiah)
Tahun Total Loans Total Asset Loan ti Asset Ratio (LAR) (%) 2017 Rp. 196.634.594 Rp. 261.365.267 75,23 % 2018 Rp. 234.999.600 Rp. 306.436.194 76,68 % 2019 Rp. 249.708.993 Rp. 311.776.828 80,09 %
Hasil perhitungan Loan to Asset Ratio diatas dapat dihitung pertahun sebagai berikut :
1) 𝐿𝐴𝑅 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2017 = Rp.196.634.594 𝑥 100%
Rp.261.365.267
= 75,23 %
Loan  to  asset  ratio merupakan  perhitungan  dalam  analisis  rasio  likuiditas  dengan  mengukur kemampuan bank dalam memenuhi permintaan kredit dengan menggunakan total asset yang dimiliki oleh bank. Pada Bank BTN per 31 Desember 2017 adalah sebesar 75,23%.
2) 𝐿𝐴𝑅 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2018 = Rp.234.999.600 𝑥 100%
Rp.306.436.194
= 76,68 %
Loan  to  asset  ratio merupakan  perhitungan  dalam  analisis  rasio  likuiditas  dengan  mengukur kemampuan bank dalam memenuhi permintaan kredit dengan menggunakan total asset yang dimiliki oleh bank. Pada Bank BTN per 31 Desember 2018 adalah sebesar 76,68%.
3) 𝐿𝐴𝑅 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2019 = Rp.249.708.993 𝑥 100%
Rp.311.776.828
= 80,09 %
Loan to asset ratio merupakan perhitungan dalam analisis rasio likuiditas dengan mengukur kemampuan bank dalam memenuhi permintaan kredit dengan menggunakan total asset yang dimiliki oleh bank. Pada Bank BTN per 31 Desember 2017 adalah sebesar 80,09%.

## A. Menghitung  Rasio  Solvabilitas  pada  PT.  Bank  Tabungan  Negara  (Persero)  Tbk.  Periode 2017-2019
Rasio  solvabilitas  menggambarkan  kemampuan  bank  dalam  membayar  atau  memenuhi
kewajiban  jangka  panjang  atau  pada  saat  perusahaan  mengalami  likuidasi.  Pos  –  pos  yang  dapat dihitung untuk mengukur rasio ini yang bersifat jangka panjang seperti aktiva tetap dan hutang jangka panjang  seperti  aktiva  tetap  dan  hutang  jangka  panjang.  Perhitungan  yang  digunakan  untuk  melihat tingkat solvabilitas  berdasar primary ratio, risk asset  ratio, capital  ratio dan berikut  ini perhitungan yang didapat penulis :

## 1. Primary Ratio
Untuk menghitung Primary Ratio penulis menggunakan rumus sebagai berikut :
𝑬𝒒𝒖𝒊𝒕𝒚 𝑪𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍
Keterangan : 𝑷𝒓𝒊𝒎𝒂𝒓𝒚 𝑹𝒂𝒕𝒊𝒐 = 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑨𝒔𝒔𝒆𝒕 𝒙𝟏𝟎𝟎 % Equity Capital : Jumlah Ekuitas Total Asset : Jumlah Aset Tabel 1. 5 Primary Ratio Bank Tabungan Negara Periode 2017-2019 (dalam jutaan rupiah) Tahun Equity Capital Total Asset Primary Ratio (%) 2017 Rp. 21.663.434 Rp. 261.365.267 0,82% 2018 Rp. 23.840.448 Rp. 306.436.194 0,77% 2019 Rp. 23.836.195 Rp. 311.776.828 0,76%
Hasil perhitungan Primary Ratio diatas dapat dihitung pertahun sebagai berikut :
1) 𝑃𝑟𝑖𝑚𝑎𝑟𝑦 𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2017 = Rp.21.663.434 𝑥 100%
Rp.261.365.267
= 0,82%
Primary ratio digunakan untuk mengukur permodalan yang dimiliki bank telah memadai atau sejau  mana  penurunan  yang terjadi  dalam total  asset  masuk dapat  ditutupi  oleh capital equity .  Pada Bank BTN per 31 Desember 2017 adalah sebesar 0,82%.
2) 𝑃𝑟𝑖𝑚𝑎𝑟𝑦 𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2018 = Rp.23.840.448 𝑥 100%
Rp.306.436.194
= 0,77%
Primary ratio digunakan untuk mengukur permodalan yang dimiliki bank telah memadai atau sejau  mana  penurunan  yang terjadi  dalam total  asset  masuk dapat  ditutupi  oleh capital equity .  Pada Bank BTN per 31 Desember 2018 adalah sebesar 0,77%.
3) 𝑃𝑟𝑖𝑚𝑎𝑟𝑦 𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2019 = Rp.23.836.195 𝑥 100%
Rp.311.776.828
= 0,76%
Primary ratio digunakan untuk mengukur permodalan yang dimiliki bank telah memadai atau sejau  mana  penurunan  yang terjadi  dalam total  asset  masuk dapat  ditutupi  oleh capital equity .  Pada Bank BTN per 31 Desember 2019 adalah sebesar 0,76%.

## 2. Risk Asset Ratio (RAR)
Untuk menghitung Risk Asset Ratio (RAR) penulis menggunakan rumus sebagai berikut :
𝑬𝒒𝒖𝒊𝒕𝒚 𝑪𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍 Keterangan : 𝑹𝑨𝑹 = 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑨𝒔𝒔𝒆𝒕 − 𝑪𝒂𝒔𝒉 𝑨𝒔𝒔𝒆𝒕 − 𝑺𝒆𝒄𝒖𝒓𝒊𝒕𝒊𝒆𝒔 𝒙𝟏𝟎𝟎 %
Equity Capital
: Jumlah Ekuitas
Total Asset – Cash Asset – Securities : total asset, kas, Giro pada Bank Indonesia, Giro pada Bank Lain, Penempatan pada Bank Indonesia dan Bank Lain, Efek-efek, Obligasi Pemerintah

## Tabel 1. 6 Risk Asset Ratio (RAR)
Bank Tabungan Negara Periode 2017-2019 (dalam jutaan rupiah) Tahun Equity Capital Total Asset – Cash Risk Asset Ratio

## ARTIKEL
(RAR) (%) 2017 Rp. 21.663.434 Rp. 206.639.320 10,48% 2018 Rp. 23.840.448 Rp. 246.481.283 9,67% 2019 Rp. 23.836.195 Rp. 263.911.998 9,03%
Hasil perhitungan Cash Ratio diatas dapat dihitung pertahun sebagai berikut :
1) 𝑅𝐴𝑅 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2017 = Rp.21.663.434 𝑥 100%
Rp.206.639.320
= 10,48%
risk asset ratio digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam kemungkinan penurunan risiko asset. Risk asset ratio pada Bank BTN per 31 Desember 2017 sebesar 10,48%.
2) 𝑅𝐴𝑅 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2017 = Rp.23.840.448 𝑥 100%
Rp.246.481.283
= 9,67%
risk asset ratio digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam kemungkinan penurunan risiko asset. Risk asset ratio pada Bank BTN per 31 Desember 2018 sebesar 9,67%.
3) 𝑅𝐴𝑅 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2017 = Rp.23.836.195 𝑥 100%
Rp.263.911.998
= 9,03%
risk asset ratio digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam kemungkinan penurunan risiko asset. Risk asset ratio pada Bank BTN per 31 Desember 2019 sebesar 9,03%.
1) 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2017 = 21.663.434 𝑥 100%
196.634.594
= 11,01%
Capital  ratio digunakan  untuk  mengukur  permodalan  dalam  bentuk  ekuitas  dengan  cadangan penghapusan  dalam  menanggung  risiko  perkreditan  dengan  menggunakan total  loans, terutama risiko  yang  terjadi  karena  bunga  gagal  ditagih. capital  ratio Bank  BTN  per  31  Desember  2017 sebesar 11,01%.
2) 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2018 = 23.840.448 𝑥 100%
234.999.600
= 10,14%
Capital  ratio digunakan  untuk  mengukur  permodalan  dalam  bentuk  ekuitas  dengan  cadangan penghapusan  dalam  menanggung  risiko  perkreditan  dengan  menggunakan total  loans, terutama risiko  yang  terjadi  karena  bunga  gagal  ditagih. capital  ratio Bank  BTN  per  31  Desember  2018 sebesar 10,14%.
3) 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 2019 = 23.836.195 𝑥 100%
249.708.993
= 9,54%
Capital  ratio digunakan  untuk  mengukur  permodalan  dalam  bentuk  ekuitas  dengan  cadangan penghapusan  dalam  menanggung  risiko  perkreditan  dengan  menggunakan total  loans, terutama risiko  yang  terjadi  karena  bunga  gagal  ditagih. capital  ratio Bank  BTN  per  31  Desember  2019 sebesar 9,54%.
Menghitung  faktor-faktor  RGEC  (Risk  Profile,  Good  Corporate  Governance,  Earning,  dan Capital) pada PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. Periode 2017-2019
(1) Risk Profile (Profil Resiko)
a. Resiko kredit diukur dengan rasio NPL ( Non-Performing Loan )

## Kesehatan PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. berdasarkan rasio NPL
Tahun Nilai Peringkat Predikat 2017 2,66% 2 Sehat 2018 2,81% 2 Sehat 2019 4,78% 2 Sehat Sumber: Data diolah, 2020
Nilai  rasio  NPL  yang  semakin  kecil  menunjukkan  bahwa  bank  semakin  baik  dan  tepat  dalam memberikan kredit, sehingga kredit yang tergolong kurang dan tidak lancar berkurang. Nilai NPL Bank BTN selama tahun 2017-2019 adalah 2,66%, 2,81%, dan 4,78%. Nilai tersebut menunjukkan bahwa kualitas kredit Bank BTN memiliki predikat sehat. Namun, nilai NPL Bank BTN dari tahun 2017-2019 mengalami penurunan dan penurunan yang signifikan terlihat pada tahun 2019. Hal ini menunjukkan  bahwa  progres  majaemen  dalam  mengelola  kolektabilitas  dan  menjaga  kualitas kredit  mengalami  tren  penurunan  walaupun  secara  rata-rata  nilai  NPL  Bank  BTN  masih  dalam keadaan sehat, yaitu 3,39%.
b. Resiko likuiditas diukur dengan rasio LDR ( Loan to Deposit Ratio )

## Kesehatan PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. berdasarkan rasio LDR
Tahun Nilai Peringkat Predikat 2017 103,13% 4 Kurang Sehat 2018 103,49% 4 Kurang Sehat 2019 113,50% 5 Tidak Sehat

## Sumber: Data diolah, 2020
Nilai  LDR  Bank BTN pada tahun 2017-2019 adalah 103,13%, 103,49%, dan 113,50%. Hal  ini menunjukkan bahwa perusahaan memiliki masalah likuiditas sehingga meningkatkan resiko yang dihadapi.  Tabel  di  atas  menunjukkan  bahwa  pada  tahun  2017  dan  2018,  Bank  BTN  memiliki predikat likuiditas yang kurang sehat. Pada tahun 2019 predikat tersebut semakin menurun pada level  terendah,  Bank  BTN  memiliki  predikat  likuiditas  yang  tidak  sehat  pada  tahun  2019 berdasarkan rasio LDR.
(2) Good Corporate Governance (GCG)
Kesehatan PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. berdasarkan Nilai GCG / Self Assessment Tahun Nilai Peringkat Predikat 2017 2 2 Sehat 2018 2 2 Sehat 2019 2 2 Sehat Sumber: Data diolah, 2020
Nilai  GCG  Bank  BTN  tahun  2017-2019  meunjukkan  nilai  rata-rata  2.  Hal  ini  meunjukkan  bahwa  manajemen Bank BTN tidak mengalami permasalahan dalam mengelola governance perusahaan.
(3) Earnings (Rentabilitas)

## a. ROA ( Return on Assets )

## Kesehatan PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. berdasarkan Nilai ROA
Tahun Nilai Peringkat Predikat 2017 1,71% 1 Sangat Sehat 2018 1,34% 2 Sehat 2019 0,13% 4 Kurang Sehat

## Sumber: Data diolah, 2020
Data tersebut menampilkan bahwa Bank BTN pada tahun 2017-2019 memiliki nilai ROA 1,71%, 1,34%, dan 0,13%. Nilai ini menyatakan bahwa nilai ROA Bank BTN mengalami tren penurunan yang signifikan. Dengan penurunan ini, Bank BTN mengalami penurunan predikat dari predikat sangat sehat pada tahun 2017 sampai pada predikat kurang sehat di tahun 2019 pada nilai return on assets -nya.
b. NIM ( Net Interest Margin )

## Kesehatan PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. berdasarkan Nilai NIM
Tahun Nilai Peringkat Predikat 2017 4,76% 1 Sangat Sehat 2018 4,32% 1 Sangat Sehat 2019 3,32% 1 Sangat Sehat

## Sumber: Data diolah, 2020
Data di atas menunjukkan nilai NIM Bank BTN pada tahun 2017-2019 adalah 4,76%, 4,32%, dan 3,32%. Dari data tersebut dapat disimpulkan bahwa nilai NIM Bank BTN mengalami fluktuasi, tetapi tidak memberikan dampak yang signifikan sehingga menunjukan kemampuan perusahaan untuk  memperoleh  pendapatan  bunga  bersih  tetap  berada  pada  predikat  sangat  sehat  walaupun mengalami tren penurunan.
c. BOPO (Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional)
Kesehatan PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. berdasarkan Nilai BOPO
Tahun Nilai Peringkat Predikat 2017 82,06% 1 Sangat Sehat 2018 85,58% 3 Cukup Sehat 2019 98,12% 5 Tidak Sehat

## Sumber: Data diolah, 2020
Data  tersebut  menunjukkan  bahwa  nilai  BOPO  Bank  BTN  mengalami  tren  penurunan  yang signifikan pada tahun 2017-2019, yaitu 82,06%, 85,58%, sampai 98,12%. Nilai  ini  menyatakan bahwa  Bank  BTN  mengalami  peningkatan  beban  operasional  dan  memiliki  permasalah  dalam pendapatan operasional. Penurunan nilai BOPO ini membawa Bank BTN berpindah dari predikat sangat sehat pada predikat tidak sehat selama tiga tahun terakhir.
(4) Capital Adequacy Ratio (Rasio Kecukupan Modal - CAR)

## Kesehatan PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. berdasarkan Nilai CAR
Tahun Nilai Peringkat Predikat 2017 18,87% 1 Sangat Sehat 2018 18,21% 1 Sangat Sehat 2019 17,32% 1 Sangat Sehat

## Sumber: Data diolah, 2020
Data  di  atas  menunjukkan  tingkat  kesehatan  Bank  BTN  dari  aspek  kecukupan  modal  (CAR) memiliki predikat sangat sehat pada tahun 2017-2019, yaitu 18,87%, 18,21%, dan 17,32%. Hal ini menyatakan bahwa bank dapat memenuhui kewajiban jika terjadi kerugian operasional dan dapat mendukung penyaluran kredit.

## F. KESIMPULAN
Tabel 1. 8 Tabulasi Rasio Likuiditas Bank Tabungan Negara Periode 2017-2019 No. Aspek Tahun Keterangan Naik/Turun 2017 2018 2019 2017-2018 2018-2019 1. Quick Ratio 29,58% 27,71% 22,42% (-) 1,87% (-) 5,29% 2. Cash Ratio 9,14% 7,62% 9,60% (-) 1,52% (+) 1,98% 3. Loan to Deposit Ratio (LDR)
106.30%
108.63% 117,00% (+) 2,33% (+) 8,37%
4. Loan to Asset
Ratio (LAR)
75,23% 76,68% 80,09% (+) 1,45% (+) 3,41%
Berdasarkan table 1.8 mengenai Tabulasi Rasio Likuiditas diatas, PT. Bank Tabungan Negara (Persero)  Tbk.  Selama  periode  tahun  2017  sampai  dengan  tahun  2019  mengalami  perubahan diberbagai  aspek  perhitungan  mulai  dari quick  ratio  sampai  dengan  loan  to  asset  ratio baik  itu perubahan  kearah  positif  atau  bahkan  kearah  negatif.  Hal  ini  bisa  kita  pada quick  ratio tahun 2017– 2018  mengalami  penurunan  sebesar  (-)  1,87%  dan  pada  tahun  2018-2019  mengalami  penurunan kembali sebesar (-) 5,29%. Walaupun nilai dari quick ratio ini mengalami penurunan secara konsisten namun masih berada pada angka yang masih relatif baik, karena bank BTN masih mampu memenuhi kewajiban jangka pendek dengan harta yang paling likuid.
Untuk cash  ratio pada  tahun  2017-2018  memang  mengalami  penurunan  namun  masih  pada angka  yang  relative  kecil  yaitu  sebesar  (-)1,52%.  Dan  pada  tahun  2019  rasio cash  ratio mengalami kenaikan  dan  lebih  besar  dari  tahun  2017  yakni  sebesar  9,60%  meningkat  1,98%  lebih  besar  dari tahun 2018 sebesar 7,62%. Angka cash rasio ini  masih berada pada angka positif berada  di atas  3% dari  ketentuan,  yang  berarti  bahwa  ban  BTN  masih  mampu  membayar  kewajiban  finansial  jangka pendek  dengan  menggunakan  kas  yang  tersedia  dan  berikut  dengan  berbagai  surat  berharga  jangka pendek.
Sedangkan pada loan to deposit ratio setiap tahun mengalami perkembangan yang cukup baik, bisa diliat dari kenaikan mulai dari 2017  – 2019 yakni sebesar 106.30%, 108.63%, 117,00%. Hal ini tentunya  berdampak  baik  bagi  bank  karena  dengan  semakin  besarnya  persentasi loan  to  deposite setiap  kredit  yang  diberikan  mengalami  peningkatan  juga  dengan  kepercayaan  yang  diberikan masyarakat dan modal sendiri yang dimiliki bank BTN. Untuk loan to asset ratio pun bergerak satu arah sama dengan LDR yang pada tahun 2017-2019 pun sama mengalami kenaikan yakni sebesar (+) 1,45% pada 2017 – 2018 dan (+) 3,41% pada tahun 2018 – 2019. Hal ini juga dapat kita juga dengan peningkatan total loans dan total deposite .
Secara keseluruhan untuk rasio likuiditas PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. Periode 2017–  2019  berada  pada  angka  atau  persentasi  yang  masih  baik  walaupun  ada  beberapa  rasio  yang bergerak kearah negative namun tidak  mengakibatkan  minat penyimpan dana  menurun. Hal  ini  juga tentunya karena fungsi dan kegiatan bank itu sendiri  yaitu sebagai penarik dan penyalur dana kepada masyarakat, khususnya di Bank BTN ini pada perkreditan rumah.
Tabel  1. 9 Tabulasi  Rasio  Solvabilitas

## Bank Tabungan Negara Periode 2017-2019
No. Aspek Tahun Keterangan Naik/Turun 2017 2018 2019 2017-2018 2018-2019 1. Primary Ratio 0,82% 0,77% 0,76% (-) 0,05% (-) 0,01% 2. Risk Asset Ratio 10,48% 9,67% 9,03% (-) 0,81% (-) 0,64% 3. Capital Ratio 11,01% 10,14% 9,54% (-) 0,87% (-) 0,60%
Pada  tabulasi  rasio  solvabilitas  diatas,  secara  keseluruhan  bisa  dikatakan kurang  baik karena setiap perhitungan rasio dan setiap tahun mengalami penurunan secara konsisten. Bisa kita lihat pada primary  ratio pada  tahun  2017  sebesar  0,82%  sdan  menurun  sebesar  (-)  0,05%  pada  tahun  2018 menjadi 0,77% dan turun lagi pada tahun 2019 menjadi 0,76%. Walaupun mengalami penurunan pada 3 tahun tersebut modal yang dimiliki perbankan masih memadai dan belum bernilai negatif sehingga total asset yang dimiliki masih dapat ditutupi oleh jumlah ekuitas yang dimiliki.
Pada risk asset ratio juga masih bergerak turun setiap tahun sejak tahun 2017 – 2019. Namun, bank  masih dapat  meneruskan usahanya  atau  bahkan  memperluas usahanya  sesuai  dengan tugasnya menambah  pinjaman  yang  akan  diberikan  atau  penyaluran  kredit  dan  giro  atau  hal  lainnya  karena masih jauh dari angka negative. Yang berarti bahwa bank masih dapat menurunkan risiko pada asset yang  dimilikinya.  Sedangkan  pada  capital  ratio  walaupun  juga  mengalami  penurunan  setiap  tahun namun  angkanya  masih  berada  diatas  ketentuan  standar  Bank  Indonesia  yakni  diatas  8% Capital Adenquicy  Ratio .  Yang  berarti  bahwa  modal  yang  dimiliki  oleh  bank  dan  cadangan  cadangan penghapusan dalam menanggung risiko terutama risiko yang terjadi karena kegagalan dalam menagih bunga bank masih dapat ditutupi oleh bank. Dengan  hal tersebut diatas artinya bank dapat mengatasi risiko  kerugian  yang  dialami  oleh  bank,  misalnya  pada  kredit  macet.  Jadi  dengan  perhitungan  atau rasio solvabilitas bank akan menunjukan keadaan keuangan yang baik.
Hasil  penilaian  Profil  Resiko  ( Risk  Profile )  Bank  BTN  dengan  nilai NPL  Bank  BTN  selama
tahun  2017-2019 adalah 2,66%,  2,81%,  dan 4,78% yang  berarti  bank memiliki predikat sehat.  Serta Nilai  LDR  Bank  BTN  pada  tahun  2017-2018  secara  berturut-turut  adalah  103,13%,  103,49%,  dan 113,50%  yang  berarti  dalam  predikat  kurang  sehat.  Hasil  penilaian  faktor Good  Corporate Governance (GCG)  Bank  BTN  selama  tahun  2017-2019  didapatkan  nilai  2,  2,  dan  2  yang  berarti dalam aspek ini bank memiliki predikat sehat.
Hasil  penilaian  rentabilitas ( earnings ) Bank BTN dengan menggunakan  tiga jenis rasio  yaitu ROA,  NIM,  dan  BOPO  pada  tahun  2017-2019,  bank  berada  pada  kategori  cukup  sehat.  Hal  ini ditunjukkan dengan  nilai ROA Bank BTN tahun 2017-2019 berturut-turut adalah 1,71%, 1,34%, dan 0,13% yang berarti cukup sehat. Nilai NIM Bank BTN tahun 2017-2019 berturut-turut adalah 4,76%, 4,32%,  dan  3,32%  yang  berarti  sangat  sehat.  Serta  nilai  BOPO  Bank  BTN  pada  tahun  2017-2019 yaitu  82,06%,  85,58%,  dan  98,12%  yang  berarti  kurang  sehat.  Hasil  penilaian  aspek  permodalan ( capital )  Bank  BTN  pada  tahun  2017-2019  berada  dalam  kondisi  sangat  sehat,  yaitu  dengan ditunjukan nilai CAR Bank BTN selama tiga tahun tersebut adalah 18,87%, 18,21%, dan 17,32%.
Dari  hasil  penilaian  seluruh  faktor  RGEC  ( Risk  Profile,  Good  Corporate  Governance, Earning, dan Capital ) di atas, maka diperoleh hasil bahwa PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. pada  tahun  2017-2019  secara  umum  merupakan  bank  yang  sehat.  Dalam  beberapa  indikator menunjukkan  bahwa  Bank  BTN  mendapatkan  predikat  bank  yang  sehat.  Namun  dalam  beberapa indikator lain, Bank  BTN dalam tiga tahun terakhir  mengalami tren penurunan  bahkan sampai pada predikat  tidak  sehat.  Hal  ini  tentu  karena  berbagai  persoalan  yang  dihadapi  di  tengah  usaha  dan progress pelaksanaan faktor-faktor yang dinilai tersebut sudah sesuai dengan ketetapan dan ketentuan Bank Indonesia serta berjalan dengan efektif dan efisien.

## DAFTAR PUSTAKA
Bank Indonesia. (2012). Kodifikasi Peraturan Bank Indonesia Kelembagaan Penilaian Tingkat Kesehatan Bank . Retrieved from www.bi.go.id
Mulyawan, S. (2015). Manajemen Keuangan . Bandung: Pustaka Setia.
Febrina, R., Dwiatmanto, D., & NP, M. (2016). Analisis Tingkat Kesehatan Bank Umum Berdasarkan Risk  Profile,  Good  Corporate  Governance,  Earning,  dan  Capital  (Studi  pada  Bank  Umum yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2013-2015) . Jurnal  Administrasi  Bisnis  S1 Universitas Brawijaya , 37 (1).
A.  Kinerja,  K.  Bank,  T.  Negara,  and  S.  M.  Jambi,  “Iqra  Wiarta ;  Endah  Tri  Kurniasih,”  pp.  27–28, 2017.
A.  A.  Parathon,  Dzulkirom,  and  D.  Farah,  “ Analisis  rasio  keuangan  perbankan  sebagai  alat  ukur kinerja  keuangan  bank, ” Student  e-journal  UB ,  vol.  3,  no.  2,  pp.  1–11,  2012,  [Online].
Available: administrasibisnis.studentjournal.ub.ac.id/index.php/jab/article/view/133%0A. A.  Salsabila,  “ Pengertian  Laporan  keuangan,Tujuan  Laporan  Keuangan  dan  Analisis  Laporan Keuangan ,” J. Akunt. , vol. 53, no. 9, pp. 1689–1699, 2015.
G.  Memenuhi,  S.  Satu,  S.  Untuk,  and  G.  S.  Ekonomi,  “Nama :  Donny  Rahdian  Habibie  NIM Departemen : Akuntansi Guna Memenuhi Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi,” 2009.
M. L. Syafitri, “ Analisis Rasio Solvabilitas dan Aktivitas pada PT. Bank Negara Indonesia ,” 2017.
Bank Tabungan Negara (BTN). 2017. Laporan Tahunan. www.btn.co.id Bank Tabungan Negara (BTN). 2018. Laporan Tahunan. www.btn.co.id Bank Tabungan Negara (BTN). 2019. Laporan Tahunan. www.btn.co.id
Jurusan Manajemen FISIP UIN Sunan Gunung Djati Bandung. (2020). Pedoman Praktik Kerja Lapangan Online .
U. Keluarga and M. Indonesia, “ Untuk keluarga milenial indonesia ,” 2019.  (Annual Report Bank BTN Tahun 2019).
Peraturan Bank Indonesia No. 13/01/PBI/2011
Surat Edaran Bank Indonesia No. 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004
Surat Edaran Bank Indonesia No. 13/24/DPNP tanggal 25 Oktober 2011