## COSTING:Journal of Economic, Business and Accounting
Volume 6 Nomor 2, Januari-Juni 2023 e-ISSN : 2597-5234

## FACTORS AFFECTING AUDIT DELAY IN MANUFACTURING COMPANIES IN VARIOUS INDUSTRIAL SECTORS
FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI AUDIT DELAY PADA

## PERUSAHAAN MANUFAKTUR SEKTOR ANEKA INDUSTRI
Ikhsan Galih Alazis¹ * , Riana Rachmawati Dewi², Yuli Chomsatu³ Program Studi Akuntansi, Universitas Islam Batik Surakarta¹ ‚ ² ‚ ³ galihikhsan12@gmail.com 1 , rianardewi1@gmail.com 2 , you.lichoms@gmail.com 3

## ABSTRACT
Delays in auditing financial reports within companies can be a cause of overall delays in issuing  company  reports,  but  audits  will  be  necessary  to  ensure  the  accuracy  and transparency  of  financial  reports  published  by  companies.  Many  factors  trigger  the emergence of audit delay. So researchers want to learn more about the effect of variables profitability,  solvency,  company  size,  audit  opinion,  and  auditor  reputation  on  audit delays. The researcher chose the population in manufacturing companies in the various industrial  sectors  listed  on  the  Indonesia  Stock  Exchange  (IDX)  2019-2021.  The  data analysis technique in this research is multiple linear regression. Sampling method with purposive sampling with the number of samples used 93 companies that have complied with the sampling. This study proves that profitability, company size, audit opinion affect audit delay while solvency and auditor reputation do not affect audit delay.
Keywords: Profitability,  Solvency,  Company  Size,  Audit  Opinion,  Auditor  Reputation, Audit delay.

## ABSTRAK
Penundaan  audit  laporan  keuangan  didalam  perusahaan  dapat  menjadi  penyebab keterlambatan  keseluruhan  dalam  mempublish  laporan  perusahaan,  akan  tetapi  audit dibutuhkan  untuk  memastikan  akurasi  dan  transparansi  laporan  keuangan  yang dipublikasikan  oleh  perusahaan.  Banyak  factor  yang  menjadi  pemicu  timbulnya audit delay .  Sehingga  peneliti  ingin  meneliti  lebih  lanjut  mengenai  pengaruh  variabel profitabilitas, solvabilitas, ukuran perusahaan, opini audit, dan reputasi auditor terhadap audit delay . Peneliti memilih populasi pada perusahaan manufaktur sector aneka industri yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  2019-2021.  Teknik  analisis  data  dalam penelitian  adalah  regresi  linier  berganda.  Metode  penentuan  sampel  dengan purposive sampling dengan jumlah sampel yang digunakan 93 perusahaan yang sudah memenuhi kriteria  penentuan  sampel.  Penelitian  ini  membuktikan  bahwa  profitabilitas,  ukuran perusahaan, opini audit mempengaruhi audit delay sedangkan solvabilitas dan reputasi auditor tidak mempengaruhi audit delay .
Kata  Kunci: Profitabilitas,  Solvabilitas,  Ukuran  Perusahaan,  Opini  Audit,  Reputasi Auditor, Audit delay .

## PENDAHULUAN
Total  perusahaan  yang  terdaftar di  BEI  semakin  meningkat,  hal  ini berakibat    pada  meningkatnya  jumlah
permintaan jasa audit di kantor akuntan puublik.  Perusahaan  yang  sudah  IPO berkewajiban untuk melaporkan laporan keuangan  yang  sudah  diaudit  kepada
pihak  eksternal,  seperti  investor.
Informasi yang ada di laporan keuangan digunakan  investor  sebagai  bahan pertimbangan dalam pengambilan keputusan investasi. Investor cenderung akan  memberikan  kesan  positif  jika suatu  perusahaan  melaporkan  laporan keuangannya tepat waktu. Terlambatnya publikasi  laporan  keuangan  akan menimbulkan reaksi negatif dari investor atau  pihak  eksternal  lainnya.  Investor akan menganggap keterlambatan tersebut  merupakan  tanda  buruknya kondisi  perusahaan  pada  saat  itu. Perbedaan waktu antara tanggal penyusunan laporan tahunan perusahaan dan  tanggal  laporan  audit  atas  laporan tahunan yang telah diaudit menerangkan berapa  lama  waktu  yang  dibutuhkan auditor untuk melakukan audit.
Perbedaan  waktu  antara  akhir  tahun fiskal  dengan  tahun  terbitnya  laporan audit  diistilahkaan  dengan audit  delay (Prasongkoputra, 2013:21). Di Indonesia fenomena penundaan  audit  masih  terjadi.  BEI menyatakan  bahwa  periode  Desember
2017 dan 2018 ada 10 perusahaan yang mengalami penundaan dalam pelaporan keuangan  yang  telah  diaudit.  Di  tahun
2020  emiten  yang  terdaftar  di  BEI mendapatkan kelonggaran dalam pelaporan laporan keuangannya. Kelongggaran diberikan karna mengingat  adanya  pandemi  covid-19.
Berdasarkan  data  dari  IDX,  per  31 Desember 2019 ada 64 perusahaan yang belum  melakukan  pelaporan  keuangan auditnya.
Masih  ada  banyak  faktor  yang mempengaruhi Penundaan audit. Berdasarkan  hasil  riset  Amani  (2016), profitabilitas mempengaruhi Audit delay . Jika tingkat profitabilitas perusahaan  tinggi,  maka  perusahaan cenderung  akan  segera  melakukan pelaporan keuangan. Hal ini disebabkan perusahaan  akan  meningkatkan  value
bagi. Hasil penelitian ini berbeda dengan penelitian Harjanto (2017).
Berdasarkan  penelitian  Bahri  & Amnia,  (2020) audit  delay dipengaruhi solvabilitas.  Berbeda  dengan  hasil penelitian  (Sari  &  Mulyani,  2019). Menurut  penelitian  oleh  (Nurfitriani  & Senjani,  2022)  ukuran  perusahaan mempengaruhi audit  delay .  Perusahaan yang besar akan melakukan pengendalian internal dengan baik. Jika pengendalian internal dijalankan dengan baik maka akan memperkecil kemungkinan kesalahan dalam penyusunan laporan keuangan, sehingga proses audit bisa dilakukan dengan tepat waktu. Berbeda penelitian oleh Hasanah & Estiningrum, (2022) yang menerangkan  ukuran  perusahaan  tidak berpengaruh terhadap penundaan audit. Hasil penelitian (Juanta & Ratih, 2021) menyatakan opini audit berpengaruh  terhadap audit  delay . Berbeda oleh riset Susanto et al ., (2021). menyatakan  opini  audit  oleh  faktor reputasi  KAP  tidak  memiliki  pengaruh terhadap audit delay . Berdasarkan fenomena dan ketidak samaan hasil penelitian sebelumnya,  peneliti  ingin  meneliti kembali    mengenai audit  delay di perusahaan  manufaktur  sektor  aneka industri   di Indonesia.

## Teori Agensi
Menurut  Jensen  dan  Meckling (1976)  teori  agensi  merupakan  sebuah koneksi  seorang  principal  dan  agen, seorang agen berhak dalam pengambilan keputusan atas nama principal. Seorang investor  yang  mengevaluasi  laporan keuangan  yang  dipublikasi  perusahaan berhubungan  dengan  teori  agensi,  dan penundaan  audit  memutuskan dateline penyelesaian laporan keuangan perusahaan  dalam  menyelesaikan  audit dengan  tepat.  (Juwita,  Sutrisno  dan Hariadi, 2020).

## Audit delay
Penundaan  audit  ialah  estimasi waktu  yang  diperlukan  seorang  auditor dalam  penyelesaian  proses  audit  yang diukur  mulai  tanggal  tutup  buku dikurangi tanggal terbitnya laporan audit (Al  Umar  et  al.,  2020).  Keterlambatan audit mempengaruhi keputusan seorang investor dalam menginvestasikan uangnya  di  suatu  perusahaan,  semakin lama audit  delay akan  berpengaruh terhadap  value  perusahaan  (Pratiwi, 2018).  Rumus Audit  delay adalah sebagai berikut :
Audit delay = ( Tanggal Laporan Audit – Tanggal Laporan Keuangan )
Profitabilitas Rasio profitabilitas ialah kemampuan perusahaan dalam menghasilkan  laba  (Dewi  et  al.,  2019). Ratio  profitabilitas  yang  sering  dipakai dalam  penelitian  yaitu  return  on  asset (ROA). ROA memeperlihatkan mengenai  aktivitas  perusahaan  tersebut dalam memanfaatkan uang dari investasi dalam memaksimalkan labanya. Profitabilitas dalam riset ini menggunakan ROA dengan rumus:
ROA =  Laba Bersih X 100% Total Aset
H 1 :  Profitabilitas  berpengaruh terhadap Audit Delay.

## Solvabilitas
Solvabilitas  ialah  sebuah  rasio dipakai  dalam  mengukur  kemampuan sebuah  perusahaan  dalam  membayar seluruh  kewajibannya.  Solvabilitas  di cerminkan dalam DAR (Debt to Assets). Perusahaan  yang  tidak  bisa  membayar kewajibannya  dengan  tepat  waktu cenderung  akan  melakukan  penundaan penyampaian  laporan  keuangannya
(Kowanda,  Pasaribu,  &  Fikriansyah, 2016). Rumus mengukur Solvabilitas:
DAR = Total Liabilitas X 100% Total Aset
H 2 : Solvabilitas berpengaruh terhadap Audit Delay.

## Ukuran Perusahaan
Ukuran perusahaan ialah sebuah pengukuran  mengenai  seberapa  besar sebuah  perusahaan  mendapatkan  laba.
Ukuran berpengaruh terhadap keputusan manajemen perusahaan dalam kegiatan operasionalnya, sehingga mengetahui seberapa mudah perusahaan dalam mendapatkan modal dari investor.  Rumus  mengukur  ukuran perusahaan:
Ukuran Perusahaan = LN (Total Aset)
H 3 : Ukuran Perusahaan berpengaruh terhadap Audit Delay.
Opini Audit “ Menurut (Roland & Yulianasari,  2019)  opini  auditor  yaitu pendapat  yang  disampaikan  auditor tentang  kewajaran  laporan  keuangan yang  telah  diaudit.  Standar  Profesional Akuntan  Publik  (SPAP)  mewajibkan pembuatan  laporan  opini  dari  kantor akuntan  publik.  Opini  audit  diukur dengan  variable dummy yaitu jika KAP mengeluarkan  sebuah  opinion  yang dikatakan  WTP  diberi  nilai  1,  dan opinion selain WTP diberi nilai 0.

## H 4 : Opini auit berpengaruh terhadap Audit Delay

## Reputasi Auditor
Berdasarkan  riset  Badera  dan
Rudyawan (2009) reputasi auditor ialah sebuah    pencapaian  dan  kepercayaan publik yang dimiliki auditor.
Pengukuran Variable pada riset ini yaitu untuk  KAP big  four dilambangkan dengan  angka  1,  sementara  itu  untuk KAP non big four dilambangkan dengan angka 0.
H 5 :  Reputasi  auditor  berpengaruh terhadap Audit Delay.
Kerangka Pemikiran Kerangka  pemikiran  yang  telah dikembangkan oleh peneliti dijelaskan:
Gambar 1. Kerangka Pemikiran METODE PENELITIAN Populasi Dan Sampling Populasi pada riset ini perusahaan  manufaktur  sector  aneka industri  yang  terdaftar  di  BEI  periode 2019-2021.  P urposive  sampling adalah metode  yang digunakan  digunakan pengambilan sampel.
Table 1 Kriteria Pemilihan Sampel
Metode Analisis Data Dalam  riset  ini  memakai  teknik analisis regresi linier berganda. Bersumber  pada  rumusan  masalah,
analisis data dalam riset ini diuraikan:
1. Pengujian Statistik deskriptif
2. Pengujian asumsi klasik
a. Pengujian normalitas b. Pengujian multikolineritas c. Pengujian heteroskedastisitas d. Pengujian autokorelasi
3. Uji regresi linier berganda
a. Model regresi b. Pengujian kelayakan model
c. Pengujian hipotesis (t) d. Pengujian koefisien determinasi

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Statistik Deskriptif Tabel 2 Uji Statistik Deskriptif
Sumber Data: Peneliti, diolah 2022 Pada riset ini, pengujian statistik deskriptif menjelaskan total sampel, nilai minimum,  maksimum,  mean,  dan standar  deviasi.  Bersumber  Tabel  2 menunjukkan  nilai  dari  kelima  variable yang  diteliti  dengan  jumlah  total pengamatan 93.

## Uji Normalitas Tabel 3 Uji Normalitas
Sumber Data: Peneliti, diolah 2022
Uji ini digunakan untuk menguji nilai residual yang dihasilkan dari regresi apakah data penelitian sudah berdistribusi dengan normal. Bersumber pada tabel 3 nilai asymp.sig > dari syarat maka artinya data normal.
Uji Multikolinearitas Tabel 4 Uji Multikolinearitas
Sumber: Peneliti, diolah 2022 Pengujian  ini bermaksud  untuk melihat apakah model regresi ditemukan adanya  korelasi  antar  variable  X. Bersumber pada tabel 4 memperlihatkan seluruh  variable  bebas  memperlihatkan nilai Tolerance >  0,1  dan  VIF  <  10. Maka,  seluruh  variable  X  yang  dalam riset  ini  tidak  memiliki  masalah multikolinearitas.

## Uji Heterokedastisitas
Tabel 5 Uji Heterokedastisitas
Sumber: Peneliti, diolah 2022 Pengujian  ini  bermaksud  untuk menguji  model  regresi  yang  bisa mengindikasi  ketidaksamaan variance dan  residual  sebuah  observasi  ke observasi berbeda. Bersumber pada tabel 5  dapat  dilihat  bahwa  semua  variable bebas  menunjukan  sig > 0,05 menunjukkan tidak terdapat heteroskedastisitas. Uji Autokorelasi

## Tabel 6 Uji Autokorelasi
Sumber: Peneliti, diolah 2022 Bersumber pada tabel 6 nilai sig dinyatakan lebih besar dari syarat maka tidak terjadi autokorelasi.

## Model Regresi Berganda
Tabel 7 Uji Regresi Linier Berganda
Sumber: Peneliti, diolah 2022
Penelitian  ini  digunakan  untuk menguji  pengaruh  variable  X  terhadap variable Y Dari  tabel  diatas  apabila  didapatkan persamaan regresi :
Y = 423,354 – 90,570 X1 + 4,052 X2 –
10,260 X3 - 35,210 X4 + 15,196 X5
Menurut  model  regresi  yang  telah dijabarkan,  maka dihasilkan  :
1. Konstata  423,354  menjelaskan variable  bebas  X1,  X2,  X3,  X4,
X5  dalam  model  diasumsikan sama  dengan  0  atau  konstan maka  variable  Y  mengalami kenaikkan 423,354 satuan.
2. Koefisien  regresi  X1  sebesar  - 90,570. Ini menerangkan apabila variable  X2,  X3,  X4,  X5 dianggap  tetap  maka  variabel profitabilitas akan terjadi penurunan 90,570 satuan. 3. Koefisien  regresi  X2  sebesar 4,052.  Ini  menerangkan  apabila variable  X  yang  lain  dianggap tetap, maka X2 akan naik 4,052 satuan. 4. Koefisien  regresi  X3  sebesar  - 10,260. Ini menerangkan apabila variable bebas yang lain dianggap  tetap  maka  variable ukuran  perusahaan  akan  terjadi penurunan 10,260 satuan.
5. Koefisien  regresi  X4  sebesar  -
35,210. Ini menerangkan apabila variable  X1,  X2,  X3,  X5 dianggap  tetap  maka  variable opini audit akan terjadi penurunan 35,210 satuan. 6. Koefisien  regresi  X5  sebesar 15,196. Ini menerangkan apabila variable  X  yang  lain  dianggap tetap  maka  variable  Reputasi Auditor naik 15,196 satuan.
Uji Kelayakan Model Uji (F) Tabel 8 Hasil Uji F Sumber: Peneliti, diolah 2022 Uji ini dilakukan untuk mengetahui  kelayakan  model  terhadap semua variable Y. Pada hasil pengujian membuktikan F hitung > F tabel = 10,215 > 2,32  dan  nilai  sig  <  0.05  menjelaskan model  layak  untuk  menguji  pengaruh variable bebas terhadap variable terikat.

## Uji Hipotesis (Uji t)
Tabel 9 Hasil Uji t Sumber: Peneliti, diolah 2022 Pengujian dilakukan untuk mengetahui  pengaruh  variable  X terhadap variable Y. Dari hasil pengujian data  profitabilitas,  ukuran  perusahaan, opini  audit  diperoleh  hasil  pengujian diterima  sedangkan  solvabilitas  dan reputasi auditor diperoleh hasil pengujian ditolak. Koefisien Determinasi ( Adjusted R2) Tabel 10 Hasil Uji Determinasi Adjusted R Square Kesimpulan 0.334 Variabel Independen Berpengaruh sebesar 33,4% Terhadap Variabel Dependen.
Sumber: Peneliti, diolah 2022 Uji  ini  dilakukan  untuk  melihat sejauh  mana  pengaruh  variable  X terhadap variable Y. nilai R 2 0.334, Hal ini  berarti  presentasi  pengaruh  variabel X  sebesar  33,4%,  sedangkan  pengaruh variable lain 66,6%.
Berdasarkan  hasil  pengujian diperoleh hasil sebagai berikut:
1. Pengaruh  profitabilitas  terhadap audit delay
Profitabilitas  mempengaruhi audit delay . “ Semakin  besar  kinerja  suatu entitas dalam memperoleh keuntungan,  auditor  independen akan  sangat  berhati-hati  dalam melakukan  audit.  Hal  ini  memicu proses  audit  akan  semakin  lama. “ Riset ini searah dengan riset yang dilakukan  oleh  Lubis et  al .,  (2019) yang  menunjukkan  profitabilitas mempengaruhi  penundaan  audit. ” dan  berbeda  dengan  riset  Bahri  & Amnia,  (2020)  yang  menyatakan bahwa profitabilitas tidak mempengaruhi penundaan audit . ”
2. Pengaruh solvabilitas terhadap audit delay Riset  ini  menghasilkan  solvabilitas tidak    mempengaruhi  penundaan audit.  Tinggi  rendahnya  kewajiban yang  dipunyai  perusahaan  tidak mempengaruhi  proses  audit.  Riset ini  searah  dengan  riset  yang dilakukan oleh Fanny et al ., (2019) menyimpulkan  bahwa  solvabilitas tidak  mempengaruhi audit  delay , bertolak belakang dengan penelitian yang dilakukan Hakim et al ., (2022). 3. Pengaruh ukuran perusahaan terhadap audit delay
Ukuran  perusahaan  mempengaruhi
audit  delay .  Riset  ini  mengindikasi bahwa  ukuran  perusahaan  yang kecil akan memperlambat pengerjaan  audit.  Asset  suatu perusahaan  akan  mempengaruhi jarak  waktu  penyampaian  laporan audit.  Riset  ini  searah  dengan  riset Faizah et  al .,  (2022)  yang menyatakan bahwa ukuran perusahaan mempengaruhi penundaan  audit,  dan  berbeda dengan riset Juanta & Ratih, (2021). 4. Pengaruh opini audit terhadap audit delay Opini audit mempengaruhi penundaan  audit.  Perusahaan  yang menerima bentuk Opini WTP , akan condong  mengalami  penundaan audit lebih sebentar, dimana opinion WTP  diproksikan  sebagai  kabar baik, maka dari itu perusahaan yang menerima  opini  WTP  tidak  akan menunda pelaporan laporan keuangannya.  Sementara  itu  opini wajar  dengan  pengecualian  akan menyatakan  penundaan  audit yang cenderung  lama  dikarenakan  alur pemberi  opinion  membutuhkan kesepakatan  dengan  client  dan konsultasi  dengan  rekan  audit. Penelitian ini searah dengan (Juanta & Ratih, 2021) dan berbeda dengan riset yang dilakukan oleh Susanto et
al ., (2021).
5. Pengaruh  reputasi  auditor  terhadap audit delay Riset  ini  menghasilkan  reputasi auditor tidak mempengaruhi penundaan  audit  dikarenakan  KAP dalam menyelesaikan laporan audit tergantung  dari  kondisi  laporan keuangan  perusahaaan.  Riset  ini searah dengan riset yang dilakukan oleh Turini, (2020) reputasi auditor tidak  mempengaruhi audit  delay , akan  tetapi  tidak  searah  oleh  riset (Sari  &  Mulyani,  2019)  yang
menjelaskan reputasi auditor mempengaruhi audit delay . PENUTUP Kesimpulan Hasil Riset membuktikan variable profitabilitas, ukuran perusahaan,  opini  audit  mempengaruhi penundaan audit. Sementara itu variable lain  yaitu  solvabilitas  dan  reputasi auditor tidak  mempengaruhi penundaan audit.
Saran Peneliti berharap supaya penelitian selanjutnya dapat memperluas populasi  serta  menambah  periode pengamatan supaya dapat digeneralisasikan. Selain itu, diharapkan riset  selanjutnya  dapat  menambahkan variable lain.

## DAFTAR PUSTAKA
Annisa, M. L., & Hamzah, R. S. (2020). Influence  Of  Debt  To  Equity Ratio,  Return  On  Asset  Ratio, And  Firm  Size  On Audit  delay . Sriwijaya  International  Journal Of  Dynamic  Economics  And Business, 4 (4), 315-324.
Bahri,  S.,  &  Amnia,  R.  (2020).  Effects Of  Company  Size,  Profitability, Solvability  And  Audit  Opinion On Audit  delay . Journal  Of Auditing, Finance, And Forensic
Accounting, 8 (1), 27–35.
Faizah, W. N., Ferisha, F., Belinda, C., &  Meiden,  C.  (2022).  Pengaruh Ukuran Perusahaan, Ukuran Kap Dan Opini Audit Terhadap Audit delay . Jurnal  Analisa  Akuntansi Dan Perpajakan, 6 (2), 116-126. Fanny,  D.  R.,  Septiyanti,  R.,  &
Syaippudin, U. (2019). Analysis Of  Factors  Affecting  The Audit delay In Manufacturing Companies  Listedi  Indonesia Stock  Exchange  In  2013-2015.
International Journal For Innovation Education And Research, 7 (12), 289-297. Ginting,  C.  U.,  &  Hidayat,  W.  (2019). The  Effect  Of  A  Fraudulent Financial  Statement,  Firm  Size, Profitability,  And  Audit  Firm Size On Audit delay . International Journal Of Innovation, Creativity And Change, 9 (7), 323-341. Hakim, M. Z., Prayoga, A., Yahawi, S.
H.,  &  Abbas,  D.  S.  (2022).
Pengaruh  Ukuran  Perusahaan, Profitabilitas,  Dan  Solvablitas Terhadap Audit delay . Competitive  Jurnal  Akuntansi Dan Keuangan, 6 (1), 203-210. Hasanah,  R.,  &  Estiningrum,  S.  D. (2022). Analisis Faktor Penyebab Audit  delay . Owner:
Riset  &  Jurnal  Akuntansi,  6 (2),
1764-1771. Juanta, D., & Ratih, S. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan,  Opini  Auditor,  Dan Umur  Perusahaan  Terhadap Audit  delay Pada  Perusahaan Sektor  Perdagangan  Eceran. Jurnal  Syntax  Fusion,  1 (11), 675-685. Kristiana,  L.  W.,  &  Annisa,  D.  (2022). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Auditor Switching, Dan Financial Distress Terhadap Audit  delay . Jurnal  Revenue Jurnal Akuntansi, 3 (1), 267-278. Lubis, R. H., Ovami, D. C., & Chairani, S.  (2019).  Pengaruh  Rasio Likuiditas, Solvabilitas, Profitabilitas, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Audit delay
Pada  Perusahaan  Lq  45. Jurnal Akuntansi  Dan  Pembelajaran,
8 (2), 44-50.
Nurfitriani,  &  Senjani,  Y.  P.  (2022).
Determinan Audit delay Berdasarkan  Kondisi  Internal Perusahaan Manufaktur Di Indonesia. Jurnal  Akuntansi, Ekonomi Dan Manajemen Bisnis, 10 (1), 72 80. Sari, D. P., & Mulyani, E. (2019). Faktor –  Faktor  Yang  Mempengaruhi
Audit  delay . Jurnal  Eksplorasi Akuntansi, 1 (2), 646-665. Susanto,  E.  V.,  Ulum,  A.  S.,  & Ardianingsih,  A.  (2021).  The Influence  Of  Company  Internal
And  External  Factors  On Audit delay . Budapest  International Research  And  Critics  Institute- Journal  (Birci-Journal),  4 (4),
11038-11047. Turini.  (2020).  Pengaruh  Tingkat Profitabilitas  ,  Reputasi  Auditor Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Audit  delay Pada
Perusahaan Lq 45 Tahun 2010 – 2016. Jurnal  Digit,  10 (2),  196- 207. Wijasari, L. A., & Wirajaya, I. A. (2021). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi  Fenomena Audit delay Di  Bursa  Efek  Indonesia. E-Jurnal  Akuntansi,  31 (1),  168-
181.
Yanti,  N.  E.,  Adnyana,  I.  K.,  &
Sudiartana, I. M. (2020). Pengaruh  Ukuran  Perusahaan, Umur Perusahaan, Profitabilitas, Leverage,  Dan  Opini  Audit Terhadap Audit  delay Pada Perusahaan  Manufaktur  Sub Sektor Food And Beverage Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia  Tahun  2015  -  2018. Jurnal Kharisma, 2 (3), 212-226.