## PERAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PEMBERIAN KREDIT DALAM MEMINIMALISASI NON PERFORMING LOAN PADA PT BANK MITRANIAGA, Tbk
Retno Martanti E.L. 1) dan Masruroh 2)

## ABSTRAK
Pemberian  kredit  merupakan  salah  satu  bisnis  utama  bank  yang  menghasilkan  pendapatan  bagi perusahaan, namun di sisi lain pemberian kredit memiliki risiko. Risiko tersebut adalah munculnya kredit bermasalah  ( Non  Performing  Loan )  atau  yang  sering  disebut  dengan  kredit  macet.  Penelitian  ini ditunjukan  untuk  menjelaskan  peran  sistem  pengendalian  internal  pemberian  kredit  dalam meminimalisasi Non Performing Loan pada PT Bank Mitraniaga, Tbk. Metode analisis  yang digunakan adalah deskriptif kualitatif dan kuantitatif statistik. Hasil penelitian ini  menunjukan bahwa  hasil analisis korelasi diperoleh nilai korelasi sebesar -0,844 dan signifikan 0,000, hal ini dapat diartikan bahwa sistem pengendalian  internal  pemberian  kredit  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap Non  Performing Loan pada derajat keyakinan 5%. Nilai Koefisisen Determinasi (Kd) sebesar 71,3% dapat diartikan bahwa peran  sistem  pengendalian  internal  pemberian  kredit  terhadap Non  Performing  Loan sebesar  71,3%, sedangkan  sisanya  sebesar  28,7%  dijelaskan  atau  dipengaruhi  oleh  faktor  lain  yang  tidak  diteliti  seperti faktor eksternal, faktor internal nasabah, dan faktor kegagalan bisnis.
Kata Kunci : Sistem Pengendalian Internal Pemberian Kredit dan Non Performing Loan.

## ABSTRACT
The one of the main business of banks is give a credit that generate revenue for the company, but on the other hand lending has risks. The risk is the emergence of NPL (Non Performing Loan) or often referred to as bad credit. The higher non-performing loans of a banking company will affect the health of banks. It required  a  system  of  internal  control  lending  is  effectively  enforced  in  order  to  assist  the  company  in order  to  minimize  the  Non-performing  Loan.  This  study  is  to  explain  the  role  of  the  internal  control system of credit in minimizing non-performing loans at PT Bank Mitraniaga, Tbk. by using primary data and  secondary  data.  The  analytical  method  that  used  is  a  qualitative  and  quantitative  descriptive statistics. These results indicate that the correlation analysis values  obtained significant correlation of - 0.844 and 0.000, it could mean that the internal control system of crediting a significant negative effect on  non-performing  loans  at  5%  degree  of  confidence.  Koefisisen  Value  Determination  (Kd)  of  71.3% means  that  the  role  of  the  internal  control  system  of  credit  to  non-performing  loans  amount  to  71.3%, while the remaining amount 28.7% is explained or influenced by other factors that not examined such as external factors, customer internal factors, and factors of business failure.
Keywords: Internal Control Systems of Credit and Non Performing Loan.
1 Dosen Tetap Fakultas Ekonomi Universitas Pakuan
2 Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Pakuan
I. Pendahuluan
Pemberian  kredit  merupakan  salah satu bisnis utama bank yang menghasilkan pendapatan bagi
perusahaan  dan  merupakan  salah  satu bagian terbesar dari aktiva yang dimiliki oleh  perusahaan,  namun  disisi  lain pemberian  kredit  memiliki  risiko.  Salah satu  risiko  dari  pemberian  kredit  adalah munculnya  kredit  bermasalah  ( Non Performing  Loan )  atau  yang  sering disebut  dengan  kredit  macet.  Semakin tinggi Non  Performing  Loan suatu perusahaan perbankan akan
mempengaruhi  tingkat  kesehatan  bank. Oleh  karena  itu  pemberian  kredit  harus dilaksanakan  dengan  cermat  dan  tepat, dan  dilaksanakan  oleh  pegawai  kredit yang mengerti dan memahami mengenai dasar-dasar perkreditan.
Non Performing Loan adalah suatu keadaan  dimana  nasabah  sudah  tidak sanggup membayar sebagian atau seluruh  kewajibannya  kepada  bank seperti  yang  telah  diperjanjikan. Non Performing  Loans merupakan  rasio keuangan  yang  berkaitan  dengan  risiko kredit.  Risiko  kredit  adalah  risiko terjadinya kerugian-kerugian akibat kegagalan  pembayaran  oleh  peminjam (debitur),  atau  terjadinya  kemerosotan kualitas  kemampuan  membayar  hutang pihak  debitur  (Wawan  H.  Purwanto, 2011).
Pengendalian internal adalah pondasi  dari  tingkat  keamanan  dan kesehatan dari suatu bank. Pengendalian internal  yang  efektif  dapat  mengurangi kemungkinan kesalahan/ kekeliruan besar  dan  dapat  membantu  mendeteksi dini terhadap kemungkinan- kemungkinan risiko yang akan terjadi.
Penelitian  ini  merupakan  replikasi atau pengulangan dari penelitian- penelitian terdahulu yang dilakukan oleh Olla Auryna (2009) dengan j udul “Peran Pengendalian  Internal  Piutang  dalam Meminimalkan  Kerugian  Pada  PT.
Federal  International  Finance”. Hasil penelitian tersebut menyimpulkan bahwa pengendalian  internal  piutang  berperan dalam meminimalkan
kerugian.
Perbedaan  dengan  penelitian  ini  terletak pada  lokasi  penelitian,  dalam  penelitian ini penulis memilih PT. Bank Mitraniaga Tbk. Selain itu Penelitian ini merupakan ekspansi  dari  penelitian  sebelumnya dengan  menggunakan  2  variabel  yaitu sistem  pengendalian  pemberian  kredit dan Non Performing Loan.
Penelitian oleh Hery Sofyan (2008) dengan judul “ Manfaat Sistem Pengendalian Piutang dalam Meminimalisasi    Piutang  Tak  Tertagih Pada Perusahaan Leasing”. Hasil penelitian tersebut menyimpulkan bahwa sistem  pengendalian  piutang  sangat bermanfaat dalam meminimalisasi piutang  tak  tertagih.  Perbedaan  dengan penelitian  ini  terletak  pada  lokasi penelitian,  dalam  penelitian  ini  penulis memilih PT Bank Mitraniaga, Tbk.
Penelitian  oleh  Dewa  Putu  Gede Sumerta  Yasa  (2013)  dengan  judul “Pengaruh  Komponen  Peng endalian Internal  Kredit  pada  Kredit  Bermasalah BPR  di  Kabupaten  Buleleng”.  Hasil penelitian tersebut menyimpulkan bahwa komponen  pengendalian  internal  kredit memiliki pengaruh yang negatif terhadap kredit  bermasalah.  Perbedaan  dengan penelitian  ini  terletak  pada  lokasi penelitian  dan  tahun  penelitian,  dalam penelitian  ini  penulis  memilih  PT  Bank Mitraniaga Tbk.
Bidang usaha PT Bank Mitraniaga, Tbk adalah bergerak di bidang perbankan  sejak  tahun  1989  sebagai perusahaan  yang  menyediakan  produk dan  layanan  perbankan  di  Indonesia. Kegiatan  usaha  Bank  Mitraniaga  adalah menghimpun  dana  masyarakat  yang kemudian  disalurkan  dalam  bentuk pemberian  kredit  kepada  perorangan maupun  korporasi.  Selain  itu,  Perseroan juga  melaksanakan  transaksi  antar  bank
serta  kegiatan-kegiatan  investasi  melalui penempatan  pada  instrument  pasar  uang atau pasar modal. Salah satu risiko usaha yang  dialami  oleh  Bank  Mitraniaga adalah  risiko  kredit  yang  merupakan bagian  terbesar  aktiva  yang  dimiliki perusahaan  sebagai  suatu  bank  adalah berupa  kredit  yang  diberikan  kepada nasabah.  Risiko  yang  timbul  apabila debitur  tidak  mampu  dalam  memenuhi kewajibannya baik berupa pokok pinjaman maupun bunganya.
II. Landasan  Teori 2.1. Pengertian  Sistem  Pengendalian Internal. Menurut Mulyadi (2002:180)
definisi  pengendalian  intern  sebagai berikut:
Pengendalian  intern  adalah  suatu proses  yang  dijalankan  oleh  dewan komisaris,  manajemen  dan  personil lainnya yang didesain untuk memberikan keyakinan  memadai  tentang  keadaan laporan  keuangan,  kepatuhan  terhadap peraturan  yang  berlaku,  efektifitas  dan efisiensi operasi.
Tujuan pokok dari sistem pengendalian intern dalam suatu
perusahaan  dapat  dibedakan  dalam empat tujuan pokok, yaitu : 1. Menjaga kekayaan organisasi 2. Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi 3. Mendorong efisiensi 4. Mendorong  dipatuhinya  kebijakan manajemen.
Pengendalian  intern  merupakan suatu  proses  untuk  mencapai  tujuan tertentu.  Pengedalian  intern  sendiri bukan merupakan suatu tujuan. Pengendalian  intern  merupakan  suatu tindakan  yang  bersifat  pervasif  dan menjadikan bagian yang tidak terpisahkan. Pengendalian intern dijalankan dari setiap jenjang organisasi,
yang mencakup dewan komisaris, manajemen, dan personil lainnya.
Menurut Boyton dkk (2003:373) pengertian  pengedalian  intern (internal control) sebagai  berikut  :  Pengendalian intern adalah suatu proses yang dilaksanakan  oleh  dewan  komisaris, manajemen,  dan  personel  lainnya  dalam bentuk  suatu  entitas  yang  dirancang untuk  menyediakan  keyakinan  memadai berkenaan  dengan  pencapian  tujuan dalam kategori berikut ini :
1. Keandalan laporan keuangan. 2. Kepatuhan terhadap hukum peraturan yang berlaku.
3. Efektivitas dan efesiensi operasi.
2.2. Pengertian Non Performing Loan (NPL) Menurut  Dahlan  Siamat    (2004  :
174)  menyatakan  bahwa  : “Salah  satu faktor penyebab runtuhnya kondisi suatu bank  yaitu  adanya  NPL  yang  melebihi batas kewajaran yang ditetapkan oleh BI. NPL  timbul  karena  tidak  kembalinya dana yang diberikan dalam bentuk kredit tepat pada waktunya”.
Menurut  Kamus  Bank  Indonesia, Non  Performing  loan  (NPL)  atau  Non Performing  Financing  (NPF)  adalah kredit bermasalah yang terdiri dari kredit yang berklasifikasi kurang lancar, diragukan  dan  macet.  Termin  NPL diperuntukkan bagi bank umum,
sedangkan NPF untuk bank syariah.
Menurut Luh Gede Meydianawathi
(2007  :  138)  menyatakan  bahwa,  Non Performing  Loans  (NPLs)  menunjukkan kemampuan  kolektibilitas  sebuah  bank dalam  mengumpulkan  kembali  kredit yang  dikeluarkan  oleh  bank  sampai lunas. M enurut  Mudrajat  Kuncoro (2002:462) Non Performing Loan (NPL) atau  kredit  macet  adalah  suatu  keadaan dimana nasabah tidak sanggup membayar sebagian atau seluruh kewajibannya  kepada  bank  seperti  yang diperjanjikannya .
Rasio  NPL  sesuai  dengan  SE No.6/23/DPNP  tanggal  31  Mei  2004 dapat dihitung dengan rumus :

## III. Metode Penelitian
Objek penelitian pada penelitian ini adalah  peranan  sistem  pengendalian internal pemberian kredit dalam meminimalisasi non  performing  loan . Unit  analisis  yang  digunakan  adalah Organization. Lokasi  penelitian  pada penelitian  ini  adalah  Bank  Mitraniaga. Bank Mitraniaga. Jenis data yang diteliti adalah  data  kualitatif  dan  kuantitatif statistik yang merupakan data primer dan sekunder. Teknik sampling yang digunakan  adalah  sampel  jenuh  dan  alat analisis yang digunakan meliputi pengujian validitas,
pengujian reliabilitas,  analisis  korelasi  dan  analisis koefisien determinasi.
IV. Hasil dan Pembahasan
PT Bank Mitraniaga, Tbk mengelompokkan kredit kedalam beberapa jenis. Adapun jenis-jenis kredit yang diberikan antara lain:
1. Kredit Modal Kerja
a. Pinjaman Rekening Koran
b. Demand Loan 2. Kredit Investasi
3. Kredit Konsumsi
a. Kredit Pemilikan Mobil
(KPM)
b. Kredit Pemilikan Rumah (KPR) 4. Kredit Tanpa Agunan (KTA) 5. Kredit Multiguna Berdasarkan hasil penelitian,  peran
sistem pengendalian internal yang dilaksanakan  oleh  PT  Bank  Mitraniaga, Tbk  dalam  rangka  meminimalkan Non
Performing Loan antara lain :
1. Sistem pengendalian internal pemberian kredit telah
melaksanakan fungsinya yang dilaksanakan oleh pihak-pihak yang terkait, terutama dalam ketaatan  terhadap  prosedur  yang telah  ditetapkan  dalam  melakukan setiap  kegiatan  khususnya  dalam meminimalisasi Non  Performing
Loan Pada  PT  Bank  Mitraniaga,
Tbk. Perusahaan mempunyai kemampuan untuk selalu meningkatkan  kinerja  dari  tenaga kerjanya, melalui perubahan peningkatan dari sistem pemberian kredit  yang  diterapkan  dimana akan  mempengaruhi  pemberian kredit yang  dikeluarkan  oleh perusahaan. Adapun sistem pengendalian  internal  yang  telah ditetapkan oleh PT Bank Mitraniaga, Tbk antara lain: a. Penetapan struktur organisasi yang telah memisahkan tanggung  jawab  fungsional secara tegas. b. Dilaksanakannya  analisa  5C pada proses pemberian kredit dan pelaksanaan pengendalian  intern,  yaitu: Capacity, Capital, Collateral, Condition Of Economic, Character. c. Dilaksanakannya prosedur penilaian risiko kredit dengan baik dengan membentuk komite Management Risiko dan Satuan  Kerja  Management Risiko (SKMR) yang berfungsi  untuk  memberikan masukan dan melakukan pengawasan terhadap
pengelolaan risiko perusahaan  yang  berguna untuk  meminimalisasi  risiko bank. d. Perusahaan telah menetapkan tingkat kolektabilitas  kredit  untuk mengetahui  kualitas  kredit sehingga  perusahaan  dapat mengantisipasi  risiko  kredit secara dini. e. Dilaksanakannya prosedur audit  dengan  baik  pada proses  pemberian  kredit  dan
pemeriksaan atas kredit yang telah diberikan. 2. Non Performing Loan Ratio tertinggi pada PT Bank
Mitraniaga,  Tbk  tahun  2010-2014 sebesar  1,77%  pada  tahun  2014 triwulan  ke-2  dan  rasio  terendah sebesar  0,12%  pada  tahun  2012 triwulan  ke-2  dan  triwulan  ke-3. Artinya  bahwa  Non  Performing Loan  Pada  PT  Bank  Mitranaga, Tbk  masih  dalam  kategori  sehat, karena Non Performing Loan Pada PT  Bank  Mitraniaga,  Tbk  dari tahun  2010-2014  per  triwulan  1 sampai  triwulan  4  memiliki  nilai rasio  NPL  dibawah  5%.  Hal  ini sesuai  dengan  peraturan  Bank Indonesia  Nomor  6/10/PBI/2004 tanggal  12  April  2004  yang menetapkan tingkat kesehatan bank  jika  memiliki  nilai  NPL dibawah  5%  maka  bank  tersebut dalam kategori sehat.
3. Berdasarkan hasil penelitian, penulis  melihat  bahwa  sistem pengendalian  internal  pemberian kredit  pada  PT  Bank  Mitraniaga,
Tbk  dapat  membantu  perusahaan dalam
meminimalisasi non performing  loan .  Hal  ini  dapat terlihat  dari  nilai rasio non performing  loan yang  ada  pada
kategori  sehat  dari  tahun  2010 sampai  tahun  2014,  hal  ini  karena adanya  prosedur  pemberian  kredit yang  dilaksanakan  dengan  efektif,
penilaian risiko kredit yang dilaksanakan dengan efektif, penetapan  tingkat  kolektabilitas yang  dapat  membantu  perusahaan mendeteksi  secara  dini  risiko kredit  yang  akan  terjadi,  serta adanya penetapan dan penyelenggaraan pengendalian internal yang layak. Berikut  ini  merupakan  analisis statistik  yang  dilaksanakan  oleh  peneliti mengenai  peran  sistem  pengendalian internal pemberian kredit dalam meminimalisasi Non  Performing  Loan . Analisis  ini  berdasarkan  hasil  kuesioner yang  dibagikan  kepada  20  orang responden  dengan  30  butir  pertanyaan dan  Rasio Non  Performing  Loan pada PT  Bank  Mitraniaga,  Tbk  tahun  2010- 2014 triwulan 1 sampai triwulan 4.
1. Uji Validitas
Berdasarkan  kriteria  yang  telah ditetapkan  pada  bab  sebelumnya, bahwa  bila  korelasi  tiap  faktor tersebut positif dan besarnya 0,3 ke atas  maka  instrumen  tersebut dikatakan  valid,  apabila  besarnya kurang  dari  0,3  maka  dalam instrument tersebut dinyatakan tidak valid. Adapun hasil perhitungan  korelasi  untuk  ke-30 pernyataan  tersebut  dari  analisis korelasi product  moment  terlampir di Lampiran 1.
2. Uji Reliabilitas
Dari  item-item  yang  dinyatakan valid  dalam  analisis  validitas instrument  penelitian,  maka  untuk mengukur tingkat keandalam instrument tersebut peneliti melakukan uji realibilitas
instrument penelitian. Untuk memudahkan  pengujian  reabilitas instrument  tersebut,  data  diolah menggunakan program  SPSS versi
19.  Berdasarkan  hasil  analisis diatas  di  dapat  nilai  Alpha  sebesar 0,964.  sedangkan  nilai  r  kritis adalah  0,6.  Hal  ini  menunjukan bahwa nilai  Alpha lebih besar dari nilai r kritis (0,964 > 0,6). Artinya bahwa dari 30 pertanyaan
mengenai sistem pengendalian internal pemberian kredit memiliki tingkat  reabilitas  sebesar  0,964, maka  dengan  demikian  dapat diambil kesimpulan bahwa pernyataan  pada  variabel  x  adalah reliable.
2. Analisis korelasi product moment Analisis  korelasi  digunakan  untuk mengetahui  keeratan  hubungan antara  dua  variabel  dan  untuk mengetahui  arah  hubungan  yang terjadi. Untuk menganalisis korelasi  pada  variabel  sistem pengendalian  internal  pemberian kredit  peneliti  menggunakan  nilai total score dari  setiap  responden yang  diurutkan  berdasarkan  masa kerja,  dan  untuk  variabel Non
Performing  Loan menggunakan rasio  NPL  tahun  2010-2014  per triwulan. Dari hasil analisis korelasi  pearson  didapat  korelasi antara  SPI  Pemberian  Kredit dengan Non  performing  Loan
adalah  -0,844.  Angka  tersebut menunjukan adanya hubungan (korelasi) antara sistem pengendalian  internal  pemberian kredit  dengan Non  Performing Loan karena  nilai  r  sebesar  -0,844 lebih  besar  dari  0,5.  Selanjutnya tingkat  hubungan  antara  sistem pengendalian  internal  pemberian kredit  dengan  NPL  pada  r  -0,844 berada  pada  interval  koefisien
antara  0,800 – 1,000  yang  berarti tingkat hubungan antara dua
variabel  tersebut  sangat  kuat.
Sedangkan  arah  hubungan  adalah negatif  karena  nilai  r  negatif,  hal ini  sejalan  dengan  teori  yang mengemukakan bahwa sistem pengendalian  internal  pemberian kredit  memiliki  hubungan  negatif dengan Non  Performing  Loan , yang  berarti  bahwa  semakin  baik sistem pengendalian internal pemberian  kredit  maka  semakin rendah nilai kredit bermasalah.
3. Uji Signifikansi Koefisien Korelasi Parsial (Uji t) Dari  tabel  diatas  dapat  diketahui bahwa nilai t hitung untuk variabel Sistem Pengendalian Internal Pemberian  Kredit  adalah  -6,689 dengan  nilai  signifikansi  (Sig.) sebesar 0,000. Artinya, nilai signifikansi  lebih  rendah  dari  taraf signifikansi  sebesar  5%  atau  0,05.
Dari  hasil  penghitungan  didapat nilai  t hitung sebesar  -6,689  dengan taraf  signifikan  0,05,  n=20,  dk (derajat  kebebasan)  adalah  (20- 2)=18, maka didapat t tabel = 2,101. Sehingga  dapat  diketahui  t hitung >  t tabel (-6,689  <  2,101  >  6,689). Dengan demikian, hal ini menunjukan  hipotesis  nol  (Ho) ditolak  dan  hipotesis  alternative (Ha)  diterima,  artinya  bahwa sistem pengendalian internal pemberian  kredit  berperan  dalam meminimalisasi Non  Performing Loan .
4. Koefisien Determinasi
Analisis  ini  digunakan  untuk mengetahui  persentase  pengaruh variabel independen terhadap variabel  dependen.  Koefisien  ini menunjukkan seberapa besar persentase  variabel  independen
mampu menjelaskan variabel dependen. Dari hasil analisis diatas diperoleh  koefisien  determinasi (R 2 )  =  0,713.  Hal  ini  menunjukan bahwa sistem pengendalian internal  pemberian  kredit  berperan secara signifikan dalam meminimalisasi non  performing loan sebesar  71,3%,  sedangkan sisanya  sebesar  (100%  -  71,3%  = 28,7%) dijelaskan atau dipengaruhi oleh  faktor  lain.  Berdasarkan  hasil penelitian  ini,  sistem  pengendalian internal pemberian kredit memiliki hubungan  negatif  dan  signifikan sebesar 71,3% terhadap non performing  loan yang  ditunjukan dengan  nilai  r  hitung  =  -0,844, signifikansi hitung = 0,000 < 0,05, dan  koefisien  determinasi  R 2
=0,713.  Hal  ini  berarti  bahwa  jika sistem pengendalian internal pemberian  kredit  naik  maka non performing loan turun dan sebaliknya jika sistem pengendalian  internal  pemberian kredit  turun  maka non  performing loan naik,  dan  kenaikan  atau penurunan non  performing  loan yang  dipengaruhi  oleh  sistem pengendalian  internal  pemberian kredit adalah sebesar 71,3% sedangkan  sisanya  sebesar  28,7% dipengaruhi  oleh  faktor  lain.  Hal ini  sejalan  dengan  teori  yang mengemukakan bahwa sistem pengendalian  internal  pemberian kredit  memiliki  hubungan  negatif dengan Non  Performing  Loan , yang  berarti  bahwa  semakin  baik sistem pengendalian internal pemberian  kredit  maka  semakin rendah nilai kredit bermasalah.
V. Penutup
5.1. Simpulan Sistem pengendalian internal pemberian  kredit  sangat  berperan  dalam
meminimalisasi non  performing  loan pada  PT  Bank  Mitraniaga,  Tbk,  hal  ini berdasarkan hasil penelitian dari perhitungan  tingkat  korelasi  sebesar  - 84,4%, dan koefisien determinasi sebesar 71,3% sedangkan sisanya dijelaskan  atau  dipengaruhi  oleh  faktor lain  yang  tidak  diteliti  seperti  faktor eksternal, faktor  internal  nasabah,  dan faktor kegagalan bisnis.

## 5.2. Saran
Bagi penelitian-penelitian selanjutnya,  hasil  penelitian  ini  dapat digunakan  sebagai  bahan  perbandingan dan referensi untuk penelitian selanjutnya mengenai sistem pengendalian  internal  pemberian  kredit dan non  performing  loan .  Selain  itu penelitian  ini  hanya  terbatas  pada beberapa sub unsur dari sistem pengendalian  internal  dan  periode  yang terbatas.  Disarankan  untuk  dilakukan penelitian selanjutnya yang dapat mengurangi  keterbatasan  penelitian  ini, yaitu  sebaiknya  penelitian  selanjutnya memperbanyak  sub  unsur  yang  diteliti, dan menambahkan periode penelitian.

## VI. Daftar Pustaka
Annual  Report  Bank  Mitraniaga  2010 – 2014 (diakses http://www.mitraniaga.com/  pada tanggal 03 Maret 2014)
Bank Indonesia. 2014. Peraturan nomor 6/10/PBI/2004  tanggal  12  April 2004  tentang  Sistem  Penilaian Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum.

## Bank Indonesia.
Eddy  Mulyadi  S.,  Ketut  Sunarta, Jaenudin,  Herdiyana,  Sri  Hartini, Yohanes  Indrayono,  Lesti  Hartari,
dan Ellyn Octavianty. 2014. Pedoman  Seminar  S1. Universitas pakuan, Bogor.
Eddy  Mulyadi  S.,  Ketut  Sunarta,
Jaenudin,  Herdiyana,  Sri  Hartini, Yohanes  Indrayono,  Lesti  Hartari,
dan Ellyn Octavianty. 2014.
Pedoman  Penulisan  Skripsi  S1. Universitas Pakuan, Bogor.
Gelina,  Ulric  dan  Richard  dull.  2009.
Accounting Information System. 8 th edition. Pearson education, Inc. Hery.  2013. Akuntansi  Dasar  1  dan  2 .
Jakarta  :  Gramedia  Widiasarana
Indonesia.
Hery. 2013. Akuntansi Keuangan Menengah. Jakarta : CAPS (Center Of Academic Publishing Service). Ikatan Bankir Indonesia. 2014. Memahami  Bisnis  Bank .  Jakarta  : Gramedia Pustaka Utama. Ikatan  Bankir  Indonesia  dan  Lembaga
Sertifikasi Profesi Perbankan.
2014. Mengelola  Bank  Komersial. Jakarta : Gramedia Pustaka Utama.
Kasmir.  203. Dasar-dasar  Perbankan.
Jakarta : Raja Grafindo Persada. Mulyadi.  2002. Auditing .  Jakarta  :
Salemba 4.
Mahmoeddin.  2010. Melacak  Kredit
Bermasalah. Jakarta  :  Pustaka Sinar Harapan.
Martono,  2013. Bank  dan  Lembaga
Keuangan  Lain. Yogyakarta  :
Ekonisia. Warren, Reeve dan Fess. 2006.

## Accounting  Pengantar  akuntansi.
Buku  kedua  edisi  21.  Jakarta  : Salemba Empat.
Wawan  H.  Purwanto.  2011. Risiko Manajemen  Perbankan. Jakarta  :
CMB Press, Jakarta. Olla Auryna. 2009. Peran Pengendalian Internal Piutang dalam Meminimalkan  Kerugian. Skripsi Program Sarjana Universitas Sumatera Utara. Hery  Sofyan.  2008. Manfaat  Sistem Pengendalian Piutang dalam Meminimalisasi    Piutang  Tak Tertagih .  Skripsi  Program  Sarjana Universitas Widyatama. Dewa  Putu  Gede  Sumerta  Yasa.  2013. Pengaruh Komponen Pengendalian Internal Kredit pada Kredit Bermasalah . Skripsi program sarjana univeristas Udayana.

## LAMPIRAN

## Lampiran 1.

## Hasil Perhitungan Nilai Korelasi Sistem Pengendalian Internal Pemberian Kredit
Results Correlation Value Calculation Internal Control Systems of Credit Pertanyaan r hitung r kritis  Keterangan 1 0.452 0.3 Valid 2 0.332 0.3 Valid 3 0.471 0.3 Valid 4 0.471 0.3 Valid 5 0.330 0.3 Valid 6 0.486 0.3 Valid 7 0.775 0.3 Valid 8 0.857 0.3 Valid 9 0.893 0.3 Valid 10 0.805 0.3 Valid 11 0.591 0.3 Valid 12 0.472 0.3 Valid 13 0.580 0.3 Valid 14 0.580 0.3 Valid 15 0.738 0.3 Valid 16 0.795 0.3 Valid 17 0.788 0.3 Valid 18 0.744 0.3 Valid 19 0.856 0.3 Valid 20 0.856 0.3 Valid 21 0.856 0.3 Valid 22 0.820 0.3 Valid 23 0.775 0.3 Valid 24 0.784 0.3 Valid 25 0.867 0.3 Valid 26 0.747 0.3 Valid 27 0.756 0.3 Valid 28 0.861 0.3 Valid 29 0.845 0.3 Valid 30 0.615 0.3 Valid
Sumber: Data diolah dengan SPSS V19
Lampiran 2. Uji Reliabilitas Sistem Pengendalian Internal Pemberian Kredit
Test Reliability Internal Control System of Credit Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items .964 30 Sumber: Data diolah dengan SPSS V19
Lampiran 3. Nilai Sistem Pengendalian Internal dan Non Performing Loan Value Internal Control System and Non-Performing Loan
No Total Score (Variabel x) Rasio NPL (Variabel Y) 1 121 0.0016 2 124 0.0019 3 119 0.0027 4 120 0.0026 5 113 0.0032 6 103 0.0033 7 112 0.0031 8 126 0.0024 9 132 0.0014 10 143 0.0012 11 134 0.0012 12 129 0.0016 13 123 0.0017 14 114 0.0028 15 124 0.0013 16 124 0.0018 17 127 0.0025 18 91 0.0177 19 91 0.0143 20 98 0.0130

## Tabel 4.
Analisis Korelasi Peran SPI Pemberian Kredit dan Non Performing Loan SPI Role Correlation Analysis of Credit and Non-Performing Loan
Correlations SPI Pemberian Kredit Non Performing Loan SPI Pemberian Kredit Pearson Correlation 1 -.844 ** Sig. (2-tailed) .000 N 20 20 Non Performing Loan Pearson Correlation -.844 ** 1 Sig. (2-tailed) .000 N 20 20 **. Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed)
Sumber: Data diolah dengan SPSS V 19

## Tabel 5.
Uji Signifikansi Koefisien Korelasi Parsial (Uji t) Test t Partial Correlation Coefficient Significance
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients T Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) .039 .005 7.422 .000 SPI Pemberian Kredit .000 .000 -.844 -6.689 .000
a. Dependent Variable: Non Performing Loan
Sumber : Data diolah dengan SPSS v19
Tabel 6.

## Koefisien Determinasi
Coefficient of Determination Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .844 a .713 .697 .0026552
a. Predictors: (Constant), SPI Pemberian Kredit
b. Dependent Variable: Non Performing Loan
Sumber : Data diolah dengan SPSS V19