ISSN 1907-9990 | E-ISSN 2548-7175 | Volume xx Nomor x (20xx) DOI: 10.19184/jpe.v18i1.46635

## PENGARUH RISIKO KREDIT, RISIKO LIKUIDITAS, DAN GOOD CORPORATE GOVERNANCE (GCG) TERHADAP KINERJA KEUANGAN BANK KONVENSIONAL DI INDONESIA
Rezy Christine Septiani 1 , Diah Febriyanti 2 1 Mahasiswa Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Inaba Bandung
2 Dosen Universitas Inaba Bandung e-mail: rezychristine@student.inaba.ac.id diah.febriyanti@inaba.ac.id

## Abstrak
Studi ini mengeksplorasi pengaruh Non-Performing Loa n (NPL), Loan to Deposit Ratio (LDR), dan Good  Corporate  Governance (GCG)  terhadap  kinerja  keuangan  bank  konvensional  di  Indonesia. Studi  dilakukan  agar  mengetahui  variabel-variabel  yang  berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan. Calon  investor  juga  dapat  menggunakan  sebagai  dasar  keputusan  investasi.  Selain  itu,  mengingat kinerja keuangan merupakan faktor penting untuk melihat kondisi perbankan. Studi ini menggunakan data  14  bank  selama  periode  2015  sampai  2022.  Metode  analisis  regresi  berganda  dilakukan menggunakan IBM SPSS Statistics versi 25. Hasilnya, NPL berdampak negatif pada Return on Assets (ROA). Studi ini menunjukkan bahwa kredit yang bermasalah menurunkan kinerja keuangan bank. LDR  tidak  berpengaruh  signifikan,  menandakan  likuiditas  bank  tidak  langsung  mempengaruhi kinerja  keuangan.  Sementara  itu,  komponen  GCG  seperti  jumlah  komisaris  independen,  jumlah komite audit, dan total anggota direksi memiliki hubungan positif dengan kinerja keuangan. Penting penerapan GCG dalam pmeningkatkan kinerja bank. Studi ini menjelaskan bahwa manajemen risiko kredit,  pengelolaan  likuiditas,  dan  penerapan  GCG  berkontribusi  pada  kinerja  keuangan  bank  di Indonesia.
Kata Kunci: Risiko Kredit, Risiko Likuiditas, Good Corporate Governance , Kinerja Keuangan

## PENDAHULUAN
Perbankan  merupakan  lembaga  bisnis  yang  berperan  menarik  dana  dari  masyarakat  berupa tabungan,  mengalokasikan  melalui  pemberian  kredit  dan  layanan  keuangan  lainnya,  dengan  tujuan untuk  meningkatkan  kesejahteraan  masyarakat.  Perbankan  memiliki  tugas  yang  sangat  vital  dalam mewujudkan pembangunan dan pemerataan (Silitonga & Manda, 2022). Berdasarkan Undang-Undang Republik  Indonesia  tentang  sektor  perbankan,  disebutkan  bahwa  peran  utama  perbankan  adalah mendukung  pembangunan  ekonomi  dengan  memperkuat  distribusi,  pertumbuhan  ekonomi  yang merata, serta stabilitas nasional untuk mencapai kesejahteraan masyarakat (UU Nomor 10 Tahun 1998, 1998). Perbankan dalam menjalankan kegiatan operasionalnya harus melibatkan masyarakat, terutama dalam hal kinerja keuangan.
Kinerja keuangan memiliki pengaruh dalam keberadaan bank di nusantara. Faktor yang dapat meningkatkan  nilai  perbankan  untuk  meningkatkan  kesejahteraan  pemiliknya  salah  satunya  adalah kinerja  keuangan  (Aluy  et  al.,  2017;  Situmorang  &  Simanjuntak,  2019).  Perbankan  harus  memiliki kinerja  keuangan  yang  baik  karena  berperan  penting  dalam  pembangunan.  Juga  agar  tujuan  dan fungsinya  dalam  menjaga  stabilitas  dan  pembangunan  ekonomi  dapat  tercapai.  Tujuan  tersebut menuntut  adanya  kepercayaan  dari  masyarakat  dalam  kinerja  perbankan  (Rosiana  &  Mahardhika, 2022).  Kepercayaan  didapat  dari  hasil  penilaian  terhadap  perbankan  melalui  laporan  keuangan  dan
tahunan  yang  dirilis  oleh  perbankan.  Melalui  laporan  keuangan  perbankan,  masyarakat  dapat mengetahui kinerja keuangan, sehingga masyarakat merasa aman dalam melakukan transaksi.
Perbankan  harus  memiliki  kemampuan  dalam  menghimpun  dan  menyalurkan  dana  pada masyarakat. Berdasarkan data terakhir kinerja keuangan perbankan Indonesia mengalami fluktuasi. Hal itu dibuktikan dengan nilai ROA yang mengalami naik turun. ROA mengevaluasi bagaimana sebuah perusahaan berhasil menggunakan asetnya untuk menghasilkan pendapatan. Metrik ini merefleksikan proporsi antara pendapatan bersih yang diperoleh dan jumlah total aset yang dimiliki oleh perusahaan. Ide utamanya adalah bahwa ROA yang tinggi mengindikasikan keefisienan sebuah perusahaan dalam memperoleh keuntungan dari investasi pada asetnya.
Dalam  lingkup  keuangan,  ROA  diakui  sebagai  indikator  kritis  untuk  mengukur  efisiensi keuangan  sebuah  perusahaan.  Perusahaan  dapat memaksimal  aset  untuk memperoleh  laba  maksimal dengan nilai ROA. Analisis ROA juga sangat relevan dalam sektor perbankan, di mana nilai ROA dapat memberikan  gambaran  mengenai  seberapa  baik  bank  tersebut  dalam  mengelola  asetnya  untuk memperoleh keuntungan. Dengan demikian, ROA menjadi alat bantu yang berharga untuk investor dan manajemen dalam menilai kemampuan pengelolaan aset perusahaan.
ROA digunakan sebagai indikator untuk mengevaluasi kinerja keuangan dalam studi ini. ROA dipilih sebagai indikator variabel kinerja keuangan karena memperlihatkan nilai profitabilitas instansi yang  berhubungan  dengan  kepemilikan  aset  (Saragih  &  Sihombing,  2021).  Melihat  bentuknya perbankan  Indonesia  dibagi  menjadi  perbankan  syariah  dan  konvensional.  Lembaga  keuangan konvensional mengikuti peraturan yang berlaku secara nasional dan internasional sesuai dengan hukum yang berlaku, sementara dalam perbankan syariah, pedoman utama adalah prinsip-prinsip Islam. Data terakhir menunjukkan nilai ROA perbankan konvensional di Indonesia Indonesia mengalami fluktuasi. Berikut data nilai ROA bank konvesional dalam 8 tahun terakhir.
Tabel 1. Nilai ROA Bank Umum Konvensional dan Bank Persero Konvensional di Indonesia
Tahun Bank Umum . Bank Persero . 2015 2,32 3,31 2016 2,23 2,77 2017 2,45 2,98 2018 2,55 3,08 2019 2,47 2,81 2020 1,59 1,43 2021 1,85 2,16 2022 2,45 3,05 Sumber :(OJK, 2023)
Studi  ini  melakukan  analisis  terhadap  pengaruh  faktor-faktor  tertentu  terhadap  kesehatan keuangan bank-bank konvensional di nusantara. Kajian utama studi ini adalah dampak dari risiko kredit, risiko likuiditas, serta penerapan tata kelola perusahaan yang efektif. Berdasarkan evaluasi data, tercatat bahwa efisiensi finansial bank, yang diukur berdasarkan Return on Assets (ROA), untuk Bank Persero Konvensional mengalami kecenderungan menurun dari periode 2015 hingga 2016. Lebih lanjut, ROA tidak kembali ke puncaknya yang sebelumnya tercatat sebesar 3,31% di tahun 2015, tetapi terjaga pada angka  3,05%  sampai  dengan  akhir  tahun  2022.  Di  sisi  lain,  Bank  Umum  Konvensional  mengalami peningkatan ROA pada tahun 2022 setelah beberapa tahun fluktuatif, dengan tahun 2018 sebagai tahun terbaiknya di 2,55% dan tahun 2020 mencatatkan penurunan tajam menjadi 1,43%.
Dalam  konteks  risiko  kredit,  yang  mengacu  pada  kemungkinan  peminjam  gagal  memenuhi kewajiban  pembayaran  kepada  bank,  studi  ini  menggunakan  rasio  Non-Performing  Loan  (NPL) . sebagai  indikator  utamanya.  Proporsi  pinjaman  bermasalah yang  lebih  besar  artinya  NPL tinggi  dan menandakan manajemen bank mungkin mengalami kesulitan dalam mengelola kredit macet. Konteks menilai  potensi risiko likuiditas,  yakni  kapabilitas  bank  untuk mengatasi  kewajiban  finansial  jangka
ISSN 1907-9990 | E-ISSN 2548-7175 | Volume xx Nomor x (20xx) DOI: 10.19184/jpe.v18i1.46635
pendeknya dan rasio pinjaman terhadap simpanan (LDR).
Perbandingan yang optimal menandakan adanya kesinambungan antara jumlah pinjaman yang disalurkan bank dengan volume simpanan yang mereka terima. Ini menjadi salah satu tanda vital terkait dengan  minimnya risiko  likuiditas  pada lembaga  keuangan tersebut.  Selain  itu, praktik  GCG  seperti efektivitas  direksi,  keberadaan  komite  audit  dan  komisaris  independen  juga  diperhitungkan. Implementasi GCG yang solid menandakan struktur pengendalian internal yang kuat dan transparansi keuangan, yang berkontribusi pada performa keuangan yang lebih bagus.
Studi ini memberikan wawasan tentang bagaimana risiko kredit, risiko likuiditas, dan praktik GCG  secara  kolektif  mempengaruhi  ROA  bank  konvensional  di  Indonesia.  Dengan  memperhatikan faktor-faktor ini, bank dapat mengidentifikasi area perbaikan untuk meningkatkan performa keuangan dan  kestabilan  jangka  panjang.    Kepercayaan  investor  terhadap  perusahaan  berdasarkan  penerapan prinsip dan praktik GCG, yang pada gilirannya dapat meningkatkan nilai saham lembaga keuangan. Perbankan yang melaksanakan GCG secara efektif diharapkan mampu menciptakan nilai tambah bagi berbagai pemangku kepentingan, termasuk masyarakat, pemasok, distributor, dan pemerintah. Selain itu, perbankan yang menjalankan GCG dengan baik juga akan lebih menarik bagi investor, sehingga berdampak positif secara langsung pada keberlanjutan bisnis perbankan. (Nurhidayah, 2020).
GCG  memiliki  pengertian  dalam  manajemen  atau  kelola  perbankan.  Sumber  Daya  Manusia (SDM) dan tata kelola yang baik harus dimiliki perbankan. Apabila perbankan menghiraukan hal itu akan  terjadi  permasalahan  di  kalangan  masyarakat.  Permasalahan  akhir-akhir  ini  terjadi  pada  Bank Mandiri yang mendapat gugatan atas nasabah yang kehilangan uang sejumlah Rp5,8 miliar di rekening pribadinya  tanggal  21  Mei  2023  (Kompas.com,  2022).  Bank  Mandiri  selaku  tergugat  dinyatakan bersalah oleh Pengadilan Negeri Kudus, Jawa Tengah yang telah melanggar  hukum dan hak subjektif nasabah.  Selain  itu  juga  terdapat  permasalahan  Bank  BNI  yang  terbukti  bahwa  karyawannya  telah melakukan pemalsuan dengan dugaan pemalsuan bilyet deposito, sehingga nasabah yang bersangkutan tidak  bisa  mencairkan  deposito  dari  rekening  pribadinya  sebesar  20  Milliar  tanggal  23  Maret  2021 (Bisnis.com, 2021).
Studi sebelumnya (Badawi, 2018; Dwi Yanti & Setiyanto, 2021; Nurhidayah, 2020; Rosiana & Mahardhika,  2022;  Saragih  &  Sihombing,  2021;  Silitonga  &  Manda,  2022;  Simarmata,  2016; Situmorang & Simanjuntak, 2019). Studi ini melihat pengaruh dari risiko kredit, risiko likuiditas, dan penerapan  GCG  terhadap  kinerja  finansial  pada  perbankan  konvensional  di  Indonesia.  Meskipun banyak penelitian telah meneliti dampak risiko kredit dan efektivitas GCG terhadap performa keuangan, masih  terdapat  kesenjangan  pengetahuan  mengenai  kontribusi  risiko  likuiditas,  khususnya  yang ditunjukkan melalui Loan to Deposit Ratio (LDR), dalam menentukan hasil finansial bank. Inovasi dari penelitian ini terletak pada penelaahan mendalam terhadap LDR sebagai representasi risiko likuiditas dan bagaimana faktor tersebut berinteraksi dengan kinerja finansial, hal yang belum banyak diungkap oleh penelitian sebelumnya. Untuk mendapatkan gambaran yang lebih luas dan variatif, penelitian ini tidak  hanya  fokus  pada  bank-bank  milik  negara  tetapi  juga  inklusif  terhadap  lembaga-lembaga perbankan konvensional lainnya.
Studi ini bertujuan mendalami bagaimana risiko kredit, risiko likuiditas, dan penerapan GCG memberikan  pengaruh  terhadap  kinerja  finansial.  Dalam  bagian  pendahuluan,  diuraikan  tentang kepentingan  dan  justifikasi  dari  studi  ini.  Pada  bagian  metodologi  dijelaskan  tentang  desain  studi, metode pengumpulan data, serta teknik analisis yang dipergunakan. Selanjutnya, pada bagian hasil dan diskusi, disajikan temuan dari analisis serta pembahasan terkait penemuan tersebut. Akhirnya, bagian penutup memaparkan kesimpulan yang ditarik dari hasil penelitian berserta dengan rekomendasi untuk studi yang akan datang.

## METODE
Studi  ini  termasuk  dalam  kerangka  penelitian  statistik  deskriptif,  yang  ditujukan  untuk menggambarkan dan menganalisis  data  yang telah  dikumpulkan.  Regresi linear berganda  digunakan untuk  untuk  mengeksplorasi  efek  yang  ditimbulkan  oleh  berbagai  variabel  independen  terhadap variabel  dependen.  Pengumpulan  data  dilaksanakan  melalui  metode  dokumentasi,  berfokus  pada laporan keuangan dari perusahaan, dengan seleksi sampel menggunakan kriteria purposive sampling .
ISSN 1907-9990 | E-ISSN 2548-7175 | Volume xx Nomor x (20xx) DOI: 10.19184/jpe.v18i1.46635
Populasi  sampel  mencakup  14  bank  konvensional  di  Indonesia  yang  memiliki  data  lengkap  selama periode  2015-2022  dan  telah  menjalani  audit.  Untuk  analisis,  studi  ini  menggunakan  IBM  SPSS Statistics versi 25.
Untuk menjaga keaslian sampel dalam penelitian, ada beberapa tahapan pengecekan kualitas data yang dilakukan. Tahapan ini meliputi Uji Prinsip Dasar Klasik yang melibatkan Uji Normalitas yang ditujukan untuk memverifikasi distribusi data, Uji Linearitas serta Uji Heteroskedastisitas yang bertujuan  untuk  mengevaluasi  relasi  antara  variabel.  Terdapat  juga  Uji  Multikolinearitas  dan  Uji Autokorelasi  yang  digunakan  untuk  mengidentifikasi  adanya  hubungan  di  antara  variabel.  Analisis hipotesis  dan  data  menggunakan  Uji  Koefisien  Determinasi  (R2)  diaplikasikan  untuk  melihat bagaimana  kontribusi  semua  variabel.  Efek  kumulatif  variabel  menggunakan  uji  F,  sementara  Uji  t diimplementasikan untuk menganalisis efek parsial.

## HASIL PENELITIAN

## Uji Asumsi Klasik
Dalam  studi  ini,  sebelum  memproses  analisis  regresi  linear  berganda  terlebih  dahulu menggunakan uji asumsi klasik. Terdapat langkah penting yang dilakukan untuk memverifikasi kualitas data. Tujuannya adalah melihat data yang digunakan apakah memenuhi prasyarat analisis regresi linear berganda.  Langkah  verifikasi  ini  meliputi  pemeriksaan  terhadap  normalitas  distribusi  data, linearitas hubungan,  multikolinearitas  antar  variabel  independen,  autokorelasi  dalam  residu,  serta heteroskedastisitas. Keseluruhan uji ini penting untuk memastikan data analisis berada dalam kondisi yang ideal sehingga output analisis menjadi valid dan dapat dipercaya.
Tabel di atas menunjukkan nilai Asymp.Sig. (2-tailed) adalah 0.200 dengan statistik uji sebesar 0.56. Nilai  signifikansi  ini  melebihi  ambang  batas  0.05,  ini  menandakan  bahwa  distribusi  data  bersifat normal.  Oleh  karena  itu,  hipotesis  awal  (H0)  yang  menunjukkan  sebaliknya  ditolak,  sedangkan hipotesis  alternatif  (Ha)  yang  mendukung  normalitas  data  diterima.  Hal  ini  memastikan  bahwa  data memenuhi syarat untuk analisis regresi linear berganda dari segi distribusi normalitasnya.
Tabel 3. Uji Linearitas Deviation from Linearity Variabel F Sig Y*X1 .698 .865 Y*X2 1.604 0.568 Y*X3 1.399 .163
Dalam kajian ini, terkait korelasi antara variabel yang dianalisis melalui penggunaan analisis regresi
ISSN 1907-9990 | E-ISSN 2548-7175 | Volume xx Nomor x (20xx) DOI: 10.19184/jpe.v18i1.46635
linier berganda, ditemukan bahwa nilai Significance (Sig) untuk variabel bebas utama (X1) terhadap variabel  terikat  (Y)  adalah  0,865.  Nilai  sig  >  0,05,  yang  menunjukkan  terpenuhinya  syarat  untuk linearitas  data.    Untuk  variabel  independen  kedua  (X2),  diperoleh  nilai  Sig sebesar 0,568 yang juga melintasi ambang batas 0,05, memperkuat kriteria keberadaan hubungan linear. Demikian pula, variabel ketiga  (X3)  terhadap  Y  menunjukkan  nilai  Sig  0,163,  lagi-lagi  memastikan  bahwa  data  beroperasi dalam  kisaran  kriteria  linearitas  yang  ditetapkan.  Berdasarkan  pemeriksaan  yang  telah  dilakukan, variabel  dalam  studi  ini  telah  sesuai  persyarata  uji  linearitas.  Kondisi  ini  merupakan  fondasi  yang krusial bagi pelaksanaan analisis regresi linear berganda dengan cara yang akurat.
Tabel 4. Uji Multikolinearitas Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 X1 .948 1.055 X2 .980 1.021 X3 .967 1.034
a. Dependent Variable: Y
Nilai Tolerance risiko kredit (X1) sebesar 0,948 artinya nilai X1 > 0,1 dan VIF sebesar 1,055 maka VIF < 10 artinya tidak terjadi multikolinearitas. Nilai Tolerance risiko likuiditas (X2) sebesar 0,980 artinya nilai  X1  >  0,1  dan  VIF  sebesar  1,021  maka  VIF  <10  artinya  tidak  terjadi  multikolinearitas.  Nilai Tolerance GCG (X3) sebesar 0,967 artinya nilai X1 > 0,1 dan VIF sebesar 1,034 maka VIF < 10 artinya tidak terjadi multikolinearitas.
Tabel 5. Uji Heteroskedastisitas . Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 2.684 12.087 .222 .825 Risiko Kredit 4.021 3.199 .124 1.257 .211 Risiko Likuiditas -.001 .002 -.025 -.258 .797 GCG -14.278 61.901 -.023 -.231 .818
a. Dependent Variable: Abs_Res
Hasil  pengujian  menunjukkan  bahwa  nilai  Sig  untuk  variabel  risiko  kredit  (X1)  adalah  0,211,  yang berarti X1 > 0,05, menunjukkan bahwa data tidak menunjukkan adanya heteroskedastisitas. Nilai Sig untuk variabel risiko likuiditas (X2) adalah 0,797, menunjukkan bahwa X2 > 0,05, sehingga data juga tidak mengalami heteroskedastisitas. Demikian pula, nilai Sig untuk variabel GCG (X3) adalah 0,818, yang berarti X3 > 0,05, menunjukkan bahwa tidak terdapat heteroskedastisitas dalam data.
Tabel 6. Uji Autokorelasi .
Model . R . R Square . Adjusted R . Square Std. Error of the Estimate . Durbin- Watson . 1 .045 a .002 -.026 28.57774 2.024 a. Predictors: (Constant), X3, X2, X1 b. Dependent Variable: Y .
ISSN 1907-9990 | E-ISSN 2548-7175 | Volume xx Nomor x (20xx) DOI: 10.19184/jpe.v18i1.46635
Penelitian ini memanfaatkan data time series, yang merupakan laporan keuangan bank konvensional dari tahun 2015 hingga 2022. Data time series harus tidak terjadi autokorelasi yang syaratnya adalah DU<DW<4-DU.
Tabel 7. Hasil Uji Autokorelasi .
DU . DL . DW . 4-DU .
1.7472  1.6373  2.024  2.2528
Berdasarkan tabel di atas maka 1.7472 < 2.024 < 2.2528, yang menujukkan tidak terjadi autokorelasi dalam data studi ini.
Uji . Regresi Linear Berganda 1. Uji t .
. Tabel 8. Hasil-Uji Parsial . (t) Model . Unstandardized - Coefficients Standardized Coefficients . t Sig. B . Std. Error . Beta . 1 (Constant) .440 .640 .687 .494 Risiko Kredit -.645 .104 -.503 -6.172 .000 Risiko Likuiditas .063 .064 .079 .977 .331 GCG 2.348 .607 .311 3.869 .000
a. Dependent Variable: Kinerja Keuangan .
Pengaruh - Risiko Kredit (X1) terhadap - Kinerja - Keuangan (Y)
Nilai signifikansi (Sig) untuk variabel risiko kredit (X1) adalah - 0.000. Nilai Sig lebih kecil dari ambang batas  0.005, bisa  diartikan bahwa  hipotesis  alternatif (H1)  dinyatakan  diterima. Hal ini menandakan terdapat  hubungan  antara  risiko  kredit  (X1)  dengan  kinerja  keuangan  (Y).  Lebih  lanjut,  nilai  t  yang dihitung untuk variabel risiko kredit (X1) mencapai -6.172, melebihi nilai t kritis sebesar 1.985. Situasi ini mengukuhkan bahwa adanya dampak signifikan dari risiko kredit (X1) terhadap kinerja - keuangan (Y). Tanda negatif (-) pada hasil perhitungan menunjukkan hubungan yang negatif.
Pengaruh - Risiko - Likuiditas (X2) terhadap Kinerja - Keuangan (Y)
Nilai signifikansi untuk variabel risiko likuiditas (X2) tercatat sebesar 0.331. Nilai ini, yang melebihi ambang  batas  0.05,  mengindikasikan  penolakan  hipotesis  nol  (H0)  atau  hipotesis  kedua.  Dengan demikian,  kami  menyimpulkan  tidak  terdapat  dampak  signifikan  risiko  likuiditas  (X2)  terhadap performa keuangan (Y). Lebih lanjut, nilai t terhitung untuk variabel risiko likuiditas (X2) adalah 0.977, sementara  nilai  t  tabel  standar  adalah  1.985.  Dengan  nilai  t  terhitung  kurang  dari  t  tabel,  hal  ini mengkonfirmasi bahwa risiko likuiditas (X2) tidak berdampak signifikan pada performa keuangan (Y).

## Pengaruh GCG (X3) terhadap Kinerja Keuangan (Y)
Analisis  statistik  melalui  program SPSS  menunjukkan  bahwa  variabel  Tata  Kelola  Perusahaan  yang (disingkat  GCG  atau  X3)  memiliki  nilai  Signifikansi  (Sig)  0.000.  Angka  ini  jauh  di  bawah  batasan signifikansi  yang  secara  umum  diakui,  yakni  0.05,  yang  secara  statistik  mengarah  pada  penolakan hipotesis awal (H0) dan mendukung hipotesis alternatif (H3). Dengan demikian, diperoleh bukti yang cukup kuat bahwa praktik GCG berpengaruh signifikan terhadap kinerja keuangan bank konvensional. Nilai  t  sebesar  3.869,  melewati  batas  nilai  t  teoretis  yaitu  1.985.  Ini  menambah  keyakinan  pada kesimpulan  bahwa  adanya  korelasi  positif  dan  signifikan  antara  GCG  dengan  performa  keuangan, menekankan pentingnya penerapan GCG untuk meningkatkan efisiensi keuangan perbankan.
ISSN 1907-9990 | E-ISSN 2548-7175 | Volume xx Nomor x (20xx) DOI: 10.19184/jpe.v18i1.46635
2. Uji - Koefisien - Determinasi R 2
Tabel 9. Hasil - Uji Koefisien - Determinasi R 2 Model . R . R Square . Adjusted-R Square Std. Error of the Estimate . 1 .620 a .385 .366 .32357
a. Predictors: (Constant), GCG, Risiko Likuiditas, Risiko Kredit
Nilai  R  Square  dalam  model  yang  ditampilkan  adalah  0.385.  Ini  menunjukkan  bahwa,  ketika digabungkan, varian dari risiko kredit (X1) dan praktik tata kelola perusahaan (GCG) (X2) berkontri- busi sebesar 38,5% terhadap perubahan dalam performa finansial (Y). Dengan kata lain, terdapat sekitar 61,5% variabilitas dalam performa finansial yang tidak dapat dijelaskan oleh kedua variabel ini. Hal ini mengindikasikan  bahwa  terdapat  variabel  lain  yang  tidak  diteliti  dalam  studi  ini  namun  memiliki pengaruh terhadap performa finansial.

## 3. Hasil Uji Simultasn (F)
Tabel 10. Hasil - Uji - Simultasn (F) Model . Sum of Squares . Df . Mean Square . F . Sig . 1 Regression . 6.354 3 2.118 20.230 .000 b Residual . 10.156 97 .105 Total 16.510 100 a. Dependent - Variable: Kinerja - Keuangan b. Predictors: (Constant), GCG, Risiko Likuiditas, Risiko Kredit
Analisis  regresi  menunjukkan  nilai  sig  0,000,  yang  lebih  kecil  daripada  0,05.  Hal  ini  menandakan terdapat pengaruh yang bermakna terhadap variabel yang diuji. Dengan demikian, melalui ujian statistik F, dapat disimpulkan bahwa secara simultan risiko - kredit dan GCG berpengaruh pada kinerja keuangan bank secara signifikan. Hal ini mendukung standar yang diberlakukan dalam metodologi statistik untuk menentukan signifikansi.

## PEMBAHASAN .
Pengaruh - Risiko Kredit (X1) terhadap - Kinerja - Keuangan (Y)
Studi  ini  menjelaskan  risiko  kredit  berdampak  negatif  pada  kinerja  keuangan  bank,  dimana risiko kredit yang lebih tinggi, diindikasikan oleh rasio NPL yang meningkat, berpotensi menurunkan ROA. Dengan demikian, strategi efektif untuk meningkatkan ROA adalah dengan meminimalisir NPL. Hasil studi ini sesuai dengan studi Pracoyo & Ladjadjawa (2022), beserta Alfian & Pratiwi (2021), yang menjelaskan  ada  hubungan  negatif  variabel  risiko  kredit  dengan  kinerja  keuangan  bank,  dengan menggunakan NPL sebagai parameter risiko kredit dan ROA sebagai indikator kinerja keuangan.
Pengaruh - Risiko - Likuiditas (X2) terhadap - Kinerja - Keuangan (Y)
Studi  ini  menjelaskan  tidak  terdapat  pengaruh  signifikan  dari  risiko  likuiditas  terhadap performa keuangan. Dalam penelitian ini, rasio pinjaman terhadap deposito (LDR) dijadikan sebagai ukuran risiko likuiditas. Kesimpulan ini sejalan dengan penelitian terdahulu oleh Silitonga & Manda pada tahun 2022, yang juga tidak menemukan pengaruh yang signifikan dari LDR terhadap performa keuangan.  Akan  tetapi,  terdapat  perbedaan  dengan  hasil  yang  diperoleh  oleh  Wibowo  dkk.  (2020), dimana ditemukan bahwa risiko likuiditas berpengaruh terhadap kinerja keuangan.
ISSN 1907-9990 | E-ISSN 2548-7175 | Volume xx Nomor x (20xx) DOI: 10.19184/jpe.v18i1.46635
Pengaruh - GCG (X3) terhadap Kinerja - Keuangan (Y)
Studi  ini  mengungkapkan  bahwa  penerapan  GCG  berkontribusi  terhadap  perbaikan  kinerja keuangan.  Berdasarkan  analisis  data,  terdapat  hubungan  positif  antara  perluasan  jumlah  komisaris independen,  jumlah  anggota  komite  audit,  serta  direktur  terhadap  kenaikan  kinerja  keuangan  dalam industri  perbankan.  Hal  ini  secara  konsisten  mendukung  temuan  dari  penelitian  terdahulu  yang dilaporkan oleh Fadhillah (2018), Pracoyo dan Ladjajawa (2022), Suwarno dan Muthohar (2018), di mana semua menemukan adanya hubungan positif antara penerapan GCG dan kinerja keuangan. Akan tetapi, temuan ini membawa perspektif berbeda dibandingkan dengan studi yang dilakukan oleh Fahruri (2017), Honi, (2020), yang mana dalam penelitian tersebut tidak ditemukan adanya pengaruh signifikan dari GCG terhadap kinerja keuangan.
Pengaruh - Risiko - Kredit (X1), Risiko - Likuiditas (X2), GCG (X3) terhadap - KinerjaKeuangan (Y) Studi  ini  mengungkap  bahwa  Risiko  Kredit  (X1)  dan  penerapan  GCG  (X3)  berpengaruh signifikan  terhadap  Kinerja  Keuangan  (Y)  pada  sektor  perbankan.  Adapun  risiko  likuiditas  tidak menunjukkan efek yang berarti terhadap performa keuangan. Studi lebih lanjut menunjukkan adanya hubungan negatif antara risiko kredit dengan performa keuangan, mengindikasikan bahwa peningkatan dalam Non-Performing Loan (NPL) berhubungan dengan probabilitas yang lebih tinggi dari gagal bayar oleh  peminjam,  yang  menekankan  pentingnya  strategi  pengelolaan  risiko  kredit  yang  efektif  untuk memperbaiki kualitas kredit. Pemicu penurunan dalam kualitas kredit bank adalah peningkatan NPL, sekaligus  meningkatkan  jumlah  pinjaman  yang  bermasalah.  Sementara  itu,  penerapan  GCG  terbukti memberikan  efek  positif  terhadap  pengembangan  performa  keuangan  bank  tersebut.    Menunjukkan bahwa peningkatan keterlibatan komisaris independen serta keefektifan komite audit dan direksi adalah kunci untuk memperbaiki kinerja keuangan bank. Kesimpulannya, temuan ini menyarankan perlunya bank untuk fokus pada perbaikan risiko kredit dan pengimplementasian praktik GCG yang baik untuk memperkuat kinerja keuangan .

## PENUTUP
Studi  ini  menemukan  bahwa  risiko  kredit  berdampak  negatif  pada  kinerja  finansial  bank, sementara  risiko  likuiditas  pada  kinerja  keuangan  bank  tidak  menunjukkan  hasil  yang  signifikan. Temuan ini menekankan peranan penting GCG dalam memperkuat kinerja keuangan. Studi selanjutnya dianjurkan untuk membahas secara lebih luas berbagai jenis bank guna memperoleh pemahaman yang lebih komprehensif mengenai pengaruh risiko likuiditas pada kondisi finansial bank. Hal ini penting karena  studi  ini menunjukkan  bahwa  faktor-faktor  lain  selain risiko  likuiditas mungkin  berpengaruh terhadap kinerja keuangan, yang belum diungkap dalam studi ini. Harapan untuk penelitian mendatang adalah  penggalian  lebih  dalam  terhadap  variabel  yang  mempengaruhi  kinerja  finansial  bank,  agar masyarakat yang membutuhkan informasi tersebut bisa mendapatkan pemahaman yang lebih holistik mengenai variabel yang berpengaruh pada kinerja keuangan bank.

## DAFTAR PUSTAKA
Alfian, M., & Pratiwi, A. (2021). Pengaruh CAR, BOPO, NPL dan LDR terhadap ROA pada PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) TBK. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis , 23 (2), 299–307. www.idx.co.id
Aluy, C. A., Tulung, J. E., & Tasik, H. H. (2017). Pengaruh Keberadaan Wanita dalam Manajemen Puncak dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Kinerja Keuangan Perbankan (Studi Pada Bank BUMN dan Bank Swasta Nasional Devisa di Indonesia). Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi , 5 (2), 821–828.
Badawi, A. (2018). Pengaruh Good Corporate Governance dan Intellectual Capital terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan pada Perbankan Indonesia (Studi Empiris Di Bursa Efek Indonesia Tahun
ISSN 1907-9990 | E-ISSN 2548-7175 | Volume xx Nomor x (20xx) DOI: 10.19184/jpe.v18i1.46635
2015-2017). JDM , I (02), 74–86. Bisnis.com.  (2021). Kronologi  Kasus  Dugaan  Deposito  Raib  Rp20  Miliar  Versi  BNI  dan  Nasabah . https://finansial.bisnis.com/read/20210616/90/1406347/kronologi-kasus-dugaan-deposito-raib- rp20-miliar-versi-bni-dan-nasabah
Dwi Yanti, B. C., & Setiyanto, A. I. (2021). Analisis Pengaruh Manajemen Risiko Terhadap Kinerja Keuangan  Perbankan  yang  Terdaftar  di  BEI. Journal  of  Applied  Managerial  Accounting , 5 (2), 95–104. https://doi.org/10.30871/jama.v5i2.3350
Fadhillah, R. (2018). Pengaruh Penerapan Good Corporate Governance Terhadap Kinerja Keuangan Dan Resiko Pembiayaan Di Bank Umum Syariah. 9th Industrial Research Workshop and National Seminar , hal. 655-660.
Fahruri,  A.  (2017).  Pengaruh  Corporate  Governance, Loan  to  Deposit  Ratio,  Non  Performing  Loan,
Inflasi dan Kurs Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada Tahun 2007-2010. Jurnal Perspektif , XV (1), 63–70.
https://ejournal.bsi.ac.id/ejurnal/index.php/perspektif/article/view/1500%0Ahttps://ejournal.bsi.a c.id/ejurnal/index.php/perspektif/article/viewFile/1500/1473
Honi, H. Y., Ivonne, S. S., & Tulung, J. E. (2020). Pengaruh Good Corporate Governance terhadap Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Konvesional  Tahun  2014-2018. Jurnal  EMBA:  Jurnal  Riset Ekonomi,  Manajemen,  Bisnis  Dan  Akuntansiurnal  Riset  Ekonomi,  Manajemen,  Bisnis  Dan Akuntansi , 8 (3), 296–305. Kompas.com. (2022, May 26). Sidang Raibnya Uang Nasabah Rp 5,8 Miliar di Kudus, Bank Mandiri Kalah .  https://regional.kompas.com/read/2022/05/26/221015878/sidang-raibnya-uang-nasabah- rp-58-miliar-di-kudus-bank-mandiri-kalah?page=all
Nurhidayah,  V.  (2020).  Pengaruh  Good  Corporate  Governance  terhadap  Kinerja  keuangan  pada Perbankan di BEI. Jurnal Riset Mahasiswa Akuntansi , 01 (02), 132–142. OJK.
(2023). Statistik Perbankan Indonesia . Otoritas Jasa Keuangan.
https://ojk.go.id/id/kanal/perbankan/data-dan-statistik/statistik-perbankan- indonesia/Default.aspx
Pracoyo, A., & Ladjadjawa, A. E. C. (2022). Pengaruh Non-Performing Loan, Loan to Deposit Ratio, dan Good Corporate Govern-ance terhadap Profitabilitas (ROA) atau Nilai Perusahaan (Tobin’s Q)  periode  2015-2019. Jurnal  Ekonomi,  Manajemen  Dan  Perbankan  (Journal  of  Economics, Management and Banking) , 6 (3), 109. https://doi.org/10.35384/jemp.v6i3.234 Rosiana,  A.,  &  Mahardhika,  A.  S.  (2022).  Sistem  Informasi,  Keuangan,  Auditing  Dan  Perpajakan.
SIKAP , 5 (1), 76–89. https://doi.org/10.36418/jcs.v1i3.66
Saragih, A. E., & Sihombing, U. T. (2021). Pengaruh Intellectual Capital, Good Corporate Governance, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Riset
Akuntansi & Keuangan , 7 (1), 1–17. https://doi.org/10.54367/jrak.v7i1.1133
Silitonga, R. N., & Manda, G. S. (2022). Pengaruh Risiko Kredit dan Risiko Likuiditas terhadap Kinerja Keuangan pada Bank BUMN Periode 2015-2020. Jurnal Maksipreneur: Manajemen, Koperasi, Dan Entrepreneurship , 12 (1), 22. https://doi.org/10.30588/jmp.v12i1.948
Simarmata,  R.  &  S.  (2016).  Pengaruh  Intellectual  Capital  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Dan  Nilai Perusahaan Perbankan
Indonesia. Accounting Analysis Journal , 5 (1), 1–9. https://doi.org/10.15294/aaj.v5i1.9748
Situmorang, C. V., & Simanjuntak, A. (2019). Pengaruh Good Corporate Governance Terhadap Kinerja Keuangan  Perusahaan  Perbankan  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia. JURNAL AKUNTANSI DAN BISNIS :
Jurnal Program Studi Akuntansi , 5 (2), 160. https://doi.org/10.31289/jab.v5i2.2694
Suwarno, R. C., & Muthohar, A. M. (2018). Analisis Pengaruh NPF, FDR, BOPO, CAR, dan GCG terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  Periode  2013-2017. BISNIS : Jurnal Bisnis Dan Manajemen Islam , 6 (1), 94. https://doi.org/10.21043/bisnis.v6i1.3699
UU  Nomor  10  Tahun  1998.  (1998).  Undang-Undang  Republik  Indonesia  Nomor  10  Tahun  1998 Tentang Perbankan. Bank Indonesia , 1–65.
Wibowo, I. A. A., Wiyono, G., & Rinofah, R. (2020). Pengaruh risiko likuiditas, net interest margin,
ISSN 1907-9990 | E-ISSN 2548-7175 | Volume xx Nomor x (20xx) DOI: 10.19184/jpe.v18i1.46635
dan good corporate governance terhadap kinerja keuangan bank umum. Modus , 32 (1), 53–65.