## Pengadopsian Standar Laporan Keuangan Sebagai Pemediasi Hubungan Antara Literasi Keuangan Dan Inklusi Keuangan Terhadap Kinerja Umkm Di Kota Pematangsiantar
Hery Pandapotan Silitonga 1* , Ruth Tridianti Sianipar 2 , Juan Anastasia Putri 3 , Robert Tua Siregar 4 1,2,3) Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Sultan Agung
4) Universitas Prima Indonesia hery@stiesultanagung.ac.id , ruthsianipar@stiesultanagung.ac.id , Juananastasiaputri@gmail.com *Corresponding Author Diajukan : 29 November 2022 Disetujui : 29 November 2022
Dipublikasi : 1 April 2023

## ABSTRACT
This  study  aims  to  determine  the  adoption  of  financial  reporting  standards  in  mediating  the relationship between financial literacy and financial inclusion on the performance of MSMEs in Pematang  Siantar  City.  Library  and  field  research  design  with  a  quantitative  approach.  The research subjects taken in this study were MSME actors in Pematangsiantar City. The research was carried out in eight sub-districts in Pematangsiantar City. Data collection techniques using observation,  interviews,  questionnaires  and  documentation.  The  data  analysis  method  used  is Partial Least Square (PLS). The data analysis test tool uses the Smartpls statistical software. The results  obtained  were  positive  and  significant  between  financial  literacy  and  the  adoption  of financial reporting standards, financial literacy and MSME performance, financial inclusion and MSME  performance,  adoption  of  financial  reporting  standards  and  MSME  performance,  and positive and insignificant results between financial inclusion and adoption of financial reporting standards.  the  results  of  moderation  obtained  by  the  variable  adopting  financial  reporting standards are proven to be able to mediate the relationship between financial literacy and MSME performance.
Keywords:  Adoption  of  Financial  Reporting  Standards,  Financial  Literacy,  Financial  Inclusion and MSME Performance

## PENDAHULUAN
Kinerja  merupakan  tingkat  keberhasilan  yang  diperoleh  pada  suatu  unit  usaha  dalam mewujudkan sasaran, tujuan, visi dan misi yang telah ditetapkan.  Kinerja bisnis yang baik akan terlihat  dari  kemampuan  perusahaan  dalam  mengelola  sumber  daya  yang  dimiliki  guna melakukan pengembangan usaha atau yang disebut dengan ekspansi..
Kehadiran  Usaha  Mikro  Kecil  dan  Menegah  (UMKM/)  dalam  menyumbangkan  Produk Domestik  Bruto  sebagai  sumber  kekuatan  ekonomisangat  penting  dalam menyerap  tenaga  kerja dalam  jumlah  yang  besar  (Septiani  &  Wuryani,  2020).  Penyebab  utama  hal  ini  dapat  terjadi  di mana  UMKM  berasal  dari  usaha  kecil  dam  rumahan.  Pelaku  UMKM  di  Indonesia  setiap tahunnya mengalami pengingkat, sebagai berikut:
Gambar 1. Perkembangan Jumlah UMKM
Untuk mencapai tujuan tersebut dalam menjalankan suatu usaha, UMKM harus memiliki pengetahuan  dan  kemampuan  dalam  pengelolaan  keuangan  secara  efektif.  Keberhasilan  atau kegagalan  UMKM  bergantung  pada  kelayakan  finansial.  Kemampuan  pelaku  UMKM  dalam mengelola keuangan sangat diperlukan untuk kinerja usaha dan kelangsungan usahanya.
Dalam melaksanakan kegiatan bisnisnya setiap organisasi diharapkan mampu mengikuti perubahaan situasi yang berfluktuasi (Lestari et al., 2020). Dalam perjalanan organisasi UMKM sering  mengalami  keterlambatan  dalam  perkembangan  usahanya,  berbagai  kendala  dihadapi usaha  diantaranya  sumber  daya  manusia  yang  dimilikinya,  dana  dalam  perkembangan  usaha, pemasaran produk yang dihasilkan dalam menjalan usaha (Jaswadi et al., 2015).
Agar  keberhasilan  dapat  dicapai  pelaku  UMKM  harus  memiliki  pengetahuan  dalam mengelola  keuangan  usaha  secara  efektif  (Hilmawati  &  Kusumaningtias,  2021)  (Septiani  & Wuryani,  2020).  Kreatifitas  dalam  membuat  laporan  keuangan  dalam  mengembangkan  bisnis diperlukan  dalam  mengelola  keuangan  dengan  membuat  laporan  keuangan.  Dengan perkembangan  teknologi  dan  informasi  yang  terjadi  saat  ini,  intensitas  persaingan  antar  sesama pelaku UKM semakin meningkat yang ditandai dengan adaptasi teknologi baru yang begitu cepat. Kondisi ini mencerminkan bahwa pelaku UKM dituntut untuk dapat bertahan dengan eksistensi lingkungan bisnis secara berkesinambungan (Afiyati et al., 2019)
Minimnya  pengetahuan  pelaku  UMKM  melakukan  pembukuan  secara  formal dikarenakan  adanya  keterbatasan  pengetahuan  mengenai  pelaporan  keuangan  menyebabkan disaat  mengambil  keputusan  mengenai  keuangan  meyebabkan  banyaknya  kesalahaan  dalam meminimalisir  kerugian  yang  akan  dihadapi.  para  pelaku  UMKM  kesulitan  dalam  memperoleh penambahan  modal  usaha  melalui  pembiayan  pinjaman,  dikarenan  syarat  dalam  melakukan permohonan yang tidak dapat dipenuhi. Pemahaman terhadap pengelolaan keuangan memberikan dampak terhadap kinerja UMKM dan keberlangsungan UMKM.
Eksistensi perkembangan dan keberlangsungan UMKM di Indonesia khususnya di Kota Pematangsiantar  perlu  mendapat  perhatian  khusus  mengingat  UMKM  merupakan  sektor  usaha penting  yang  mampu  mendorong  perekonomian  Negara  dan  mengurangi  pengangguran  melalui penciptaan  lapangan  pekerjaan.  Maka  dari  itu,  perlu  adanya  pemahaman  pelaku  UMKM  dalam mengelola  keuangan.  Peneliti  menyakini,  melalui  riset  ini  diharapkan  dapat  memberikan kontribusi  yang  mendasar  berupa  informasi  yang  mendukung  langkah-langkah  strategis  dalam pengelolaan keuangan melalui standar laporan keuangan, literasi keuangan dan inklusi keuangan
Rumusan  dalam  penelitian  ini  adalah  bagaimana  untuk  mengetahui  peran  pengadopsian standar  laporan  keuangan  dalam  memediasi  hubungan  antara  literasi  keuangan  dan  inklusi keuangan terhadap kinerja UMKM di Kota Pematangsiantar. Tujuan penelitian untuk mengetahui peran  pengadopsian  standar  laporan  keuangan  dalam  memediasi  hubungan  antara  literasi keuangan dan inklusi keuangan terhadap kinerja UMKM di Kota Pematangsiantar

## STUDI LITERATUR

## Usaha Mikro Kecil dan Menegah (UMKM)
Sektor  UMKM  memiliki  peran  vital  dalam  mendorong  laju  pertumbuhan  ekonomi  di Indonesia, UMKM memiliki peran strategis diantaranya:
Gambar 2. Peran UMKM Terhadap Perekonomian Indonesia Sumber: (Kominfo, 2021)
Keberadaan  sektor  UMKM  pada  setia  sektor  industri,  tingkat  pengangguran  yang  tidak terserap di dunia kerja dapat dikurangi (Muslichah et al., 2020). UMKM berkontribusi terhadap penciptaan  lapangan  kerja,  pembangunan  ekonomi,  dan  pengentasan  kemiskinan  dan meningkatkan  kesejahteraan  masyarakat  lokal  dan  masyarakat  daerah  sera  berperan  dalam mendistribusikan hasil pembangunan (Sava et al., 2013).

## Kinerja UMKM
Secara  umum  UMKM  mengukur  kinerja  bisnis  dengan  berorientasi  pada  aspek  multi dimensional  dengan  pengukuran  pada  pencapaian  jangka  pendek  (Muhammad Hidayat  &  Citra, 2019). Pengukuran kinerja sangat berguna untuk pengambilan tindakan perbaikan yang dianggap perlu.
Kinerja  UMKM  merupakan  akumulasi  dari  hasil  aktivitas  yang  dilakukan  dalam perusahaan itu sendiri  (Irwansyah et al., 2021). Kinerja UMKM digunakan oleh pelaku UMKM dalam menilai keberhasilan usaha yang mereka jalankan.
Pengukuran kinerja sangat perlu dilakukan dalam menilai setiap program kerja yang telah berjalan apakah sesuai dengan yang direncanakan. Hasil dari laporan kinerja tersebut digunakan sebagai  dasar  dalam  pengambilan  keputusan  perbaikan  yang  dianggap  perlu  dilakukan.  Dalam melakuksanakan  penukuran  kinerja  standarisasi  diperlukan  sebagai  bahan  evaluasi  dalam penyusunan rencana masa depan organisasi (Afiyati et al., 2019).

## Literasi Keuangan
Layanan keuangan dengan kontes teknologi di mana digunakan dalam beroperasi berubah sangat cepat. Kemampuan teknologi adalah sumber daya saing yang utama (Fung, 2019). Untuk setiap  organisasi  informasi  mengenai  keuangan  merupakan  informasi  mengenai  kinerja organisasi.  Kemampuan  dalam  mengambil  tindakan  diperlukan  kemampuan  dan  institusi  agar keputusan  yang  diambil  dapat  mencapai  Layanan  keuangan  dengan  kontes  teknologi  di  mana digunakan  dalam  beroperasi  berubah  sangat  cepat.  Kemampuan  teknologi  adalah  sumber  daya saing  yang  utama  (Fung,  2019).  Untuk  setiap  organisasi  informasi  mengenai  keuangan merupakan informasi mengenai kinerja organisasi.
Sistem  keuangan  membuat  signifikan  investasi  dalam  teknologi  informasi,  dimana kebanyakan  lembaga  besar  berinvestasi  dalam  sistem  yang  fleksibel.  Lembaga  keuangan mengakui  dengan  perkembangan  teknologi  sangat  berpotensi.  Pengukuran  yang  dilakukan  oleh Bank  Sentral  diperoleh  data  bahwa  Indonesia  hanya  mencapai  38,03%  dalam  hal  literasi keuangan  hal  ini  menujukkan  tingkat  kepekaan  masih  terlalu  rendah  (Basmar  &  S,  2021).  Saat Covid  19  siklus  keuangan  mengalami  kesulitan  dalam  pertumbuhan  perekonomian  yang mengakibatkan penurunan tingkat literasi keuangan.

## Inklusi Keuangan
Regulator  berusaha  dalam  meningkatkan  keselamatan  dan  kesehatan  sistem  keuangan yang telah mereka gunakan. Peningkatan beban regulasi pada lembaga keuangan, memaksa dalam mengalihkan fokus internal dan sumber daya mereka ke resiko inisiatif manajemen dan kepatuhan yang menyebabkan produk dan proses inovasi.
Inklusi  keuangan  memastikan  masyarakat  lebih  inklusif  (Aziz  &  Naima,  2021).  Inklusi keuangan merupakan produk agar setiap individu dan korporasi mendapatkan layanan keuangan (Solihat, 2008).
Hal  tersebut  membantu  meningkatkan  ketersediaan  dana  untuk  berbagai  inovator  baru termasuk  pengusaha  (Arjunwadkar,  2018).  peranan  teknologi  informasi  dalam  bidang  keuangan merupakan hal sangat penting untuk kelangsungan hidup dan memperkuat posisi keuangan suatu organisasi (Shatshat & Ahmed, 2019).

## Pengadopsian Standar Laporan Keuangan
Agar  UMKM  bisa  terus  berkembang  dan  berkontribusi  bagi  perekonomian,  setiap  pelaku usaha  UMKM  sebaiknya  harus  terus  memantau  kondisi  keuangannya.  Salah  satu  langkah  yang dapat dilakukan adalah dengan menyusun standar laporan keuangan yang baik (Muslichah et al., 2020) . Laporan  keuangan  merupakan  sumber  informasi  utama  itu  mempengaruhi  pengambilan keputusan  (Carraher  &  Van  Auken,  2013).  Urgensi  dalam  penyusunan  laporan  keuangan bertujuan untuk memberikan informasi yang konkret terkait jumlah pendapatan dan pengeluaran yang dikelola usaha, sehingga dapat dijadikan salah satu dasar dalam pengambilan keputusan. Hal ini dibuktikan dengan penerimaan pengadopsian standar laporan keuangan yang signifikan secara global di hampir seluruh perusahaan kecil (Adetula et al., 2014)
Berdasarkan uraian teoritis di ats kerangka pemikiran dalam penelitian ini, adalah:

## METODE
Pendekatan  kauntitatif  digunakan  dalam  penelitian  ini  dengan  desain  kepustakaan  dan lapangan  (Arikunto,  2016)..Lokasi  penelitian  pada  pelaku  UMKM  di  Kota  Pematangsiantar. Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  keseluruhan  jumlah  UMKM  di  Kota  Pematangsiantar. Metode  penentuan  sampel  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  metode convenience sampling. Menurut  (Hair,  2014),  jumlah  sampel  dapat  ditentukan  dari  10  kali  jumlah  indikator yang digunakan dalam konstruk tunggal. Penelitian ini menggunakan 14 indikator dari konstruk yang ada, sehingga jumlah sampel yang diperoleh adalah 140 sampel.
Tahapan analisis terdiri dari pengujian validitas dan reliabilitas,dan mengevaluasi model luar dengan validitas konvergen. Kriteria validitas konvergen yang diharapkan adalah > 0,7 (Hair, 2014). Model evaluasi dalam dengan meninjau nilai R Square (R2) dengan kriteria jika nilai R2 berada  pada  kisaran  0.5-0.6,  yang  artinya  baik,  0-0.33,  yang  artinya  sedang  dan  0-0.19,  yang artinya  lemah.  Selanjutnya  mereview  nilai  F- Square (f2)  dengan  kriteria  penilaian  0,02  yang artinya  lemah,  0,15  yang  artinya  sedang,  dan  0,35  yang  artinya  besar  (Hair,  2014a).  Terakhir, pengujian hipotesis yang menjadi kriteria pengukuran signifikansi dan nilai probabilitas <0,05

## HASIL

## Deskripsi Responden
Kuesioner  disebarkan  kepada  pelaku  UMKM  di  Kota  Pematangsiantar.  Berdasarkan  hasil rekapitulasi jawaban responden yang mengisi kuisioner, ditemukan 140  responden yang mengisi data.
Tabel 1. Dsekripsi Responden Kategori Keterangan Jumlah Persentase Jenis Kelamin Laki-Laki 66 47,1 Perempuan 74 52,8 Umur 20-29 Tahun 23 16,4 30-39 Tahun 35 25,0 40-49 Tahun 47 33,5 50-59 Tahun 35 25,0 Modal Awal 0-10 Juta 98 70,0 11-50 juta 35 25,0 51-100 Juta 7 5,00 Rata-Rata Keuntungan Perbulan Kurang Dari 5 Juta 82 58,5 5-10 Juta 32 22,8 11-50 Juta 21 15,0 51-100 Juta 5 3,50 Sistem Penjualan Produk Retail 28 20,0 Distributor 59 42,1 Penjualan Langsung 53 37,86 Kebutuhan Modal Pinjaman Dari Individu 26 18,57 Utang Dagang 11 7,86 Sisa Keuntungan 15 10,71 Meminjam Dari Bank 17 12,14 Meminjam Dari Koperasi 12 8,57 Modal Sendiri 59 42,14 Sumber: Data Diolah 2022
Berikut  penjelasan  mengenai  Tabel  1,  diketahui  bahwa  mayoritas  respoden  berjenis kelamin  perumpuan  dengan  persentase  52,8%,  dan  rata-rata  responden  didominasi  dengan  umu 40-49 tahun dengan persentase 33,5%, kemudian utnuk modal awal responden rata-rata dari 0-10 juta  sebesar  70%,  rata-rata  keuntungan  perbulan  yang  diperoleh  responden  kurang  dari  5  juta sebesar  58,5%  sistem  penjualanproduk  yang  dilakukan  respoden  mayoritas  menggunakan distributor  sebesar  42,15,  dan  kebutuhan  modal  responden  mayaoritas  menggunakan  modal sendiri sebesar 42,14%.

## Outer Model Measurement
Pengukuran Outer Model Measurement, dilakukam untuk mengukur validitas, realibilitas, dan R-Square, hasil pengujian sebagai berikut:
Table 2 Validity, Reliability and R-Square test Variables Item Outer Loading Average Variance Extracted (AVE) Composite Reliability Cronbach’s Alpha Literasi Keuangan 0.923 0.973 0.958 Pengetahuan (LK1) 0.974 Perilaku (LK2) 0.923 Sikap (LK3) 0.983 Inklusi Keuangan 0.921 0.959 0.914 Akses Keuangan (IK1) 0.964 Kesejahteraan (IK2) 0.955 Pengadopsian Standar Laporan Keuangan 0.907 0.967 0.949 Balance Sheet (PSLK1) 0.947 Income Statement (PSLK4) 0.949 Notes to Financial Statement ((PSLK3) 0.961 Kinerja UMKM 0.940 0.969 0.936 Benefits (KB1) 0.972 Assets (KB2) 0.967 R-Square R-square R-square Adjusted Kinerja UMKM 0.200 0.183 Pengadopsian Standar Laporan Keuangan 0.189 0.177 Sumber: Data Diolah (2022)
Pada  pengujian  uji  validitas  yang  disajikan  (See  table  1),  nilai  masing-masing  loading factor dan AVE pada indikator variabel literasi keuangan, inklusi keuangan, pengadopsian standar laporan keuangan, dan kinerja UMKM berada pada di atas 0,7 untuk loading factor dan di atas 0,5 untuk AVE. Selanjutnya nilai untuk masing-masing reliabilitas di atas diperoleh nilai composite reliability untuk masing-masing variabel penelitian adalah juga  di atas 0,7.
Selanjutnya untuk nilai cronbach’s alpha diperoleh nilai untuk masing-masing variabel juga di atas 0,60, maka dapat disimpulkan semua variabel penelitian mempunyai nilai reliabilitas yang baik.  Selanjutnya,  dilihat  dari  nilai  R-square  variabel  endogennya,  diperoleh  nilainya  sebesar 0.200  untuk  kinerja  UMKM,  ini  menunjukan  bahwa  secara  keseluruhan  kemampuan  variabel variabel  eksogen  menjelaskan  kinerja  UMKM  adalah  lemah.  Kemudian  diperoleh  juga  nilai  R- square variabel endogen berikutnya yaitu pengadopsian standar laporan keuangan sebesar 0.189, yang  artinya  secara  keseluruhan  kemampuan  variabel  variabel  eksogen  menjelaskan pengadopsian standar laporan keuangan adalah lemah

## Uji Hipotesis
Selanjutnya untuk membuktikan pengujian hipotesis, maka dilakukan uji signifikansi yang digunakan  untuk  mengetahui  hubungan  antara  variabel  eksogen  terhadap  variabel  endogennya. Kriteria signifikannya adalah dilihat dari nilai p-value. Hasil pengujian hipotesis sebagai berikut:
Gambar 4. Full Model
Berdasarkan model di atas, hasil hipotesis dapat disimpulkan pada tabel 3 berikut ini:
Table 3 Hasil Uji Hipotesis Hipotesis Coefficients t-Statistics P-Value Hasil Literasi Keuangan → Pengadopsian Standar Laporan Keuangan (H1) 0.433 6.446 0.000 Diterima Inklusi Keuangan → Pengadopsian Standar Laporan Keuangan (H2) 0.028 0.382 0.702 Ditolak Literasi Keuangan → Kinerja UMKM H3) 0.237 3.384 0.001 Diterima
Inklusi Keuangan → Kinerja UMKM (H4) 0.159 2.073 0.026 Diterima Pengadopsian Standar Laporan Keuangan → Kinerja UMKM (H5) 0.248 3.476 0.001 Diterima
Sumber: Data Diolah (2022)
Berdasarkan  hasil  pengujian  hipotesis  pertama  (H1),  diperoleh  hasil  yang  mengarah  pada hasil  yang  positif  dan  signifikan  antara  literasi  keuangan  dengan  pengadopsian  standar  laporan keuangan.  Hasil  mengindikasikan  bahwa  semakin  tinggi  penerapan  literasi  keuangan  yang dimiliki pelaku UMKM maka pengaopsian standar laporan keuangan akan semakin baik
Berdasarkan  hasil  pengujian  hipotesis  kedua  (H2),  diperoleh  hasil  yang  mengarah  pada hasil  yang  positif  namun  tidak  signifikan  antara  inklusi  keuangan  dengan  pengadopsian  standar laporan  keuangan.  hal  ini  menunjukan  semakin  baiknya  inklusi  keuangan  pada  Kota  Pematang Siantar mempermudah akses bagi pelaku UMKM dan membantu pelaku usaha dalam penerapan laporan keuangan.
Berdasarkan  hasil  pengujian  hipotesis  ketiga  (H3),  diperoleh  hasil  yang  mengarah  pada hasil  yang  positif  dan  signifikan  antara  literasi  keuangan  dengan  kinerja  UMKM.  Hal  ini menunjukan  dengan  semakin  tinggi  penerapan  literasi  keuangan  yang  dimiliki  pelaku  UMKM akan meningkatkan kinerja UMKM yang dimiliki.
Berdasarkan hasil pengujian hipotesis keempat (H4), diperoleh hasil yang mengarah pada hasil  yang  positif  dan  signifikan  antara  inklusi  keuangan  dengan  kinerja  UMKM.  Hal  ini menunjukan  peningkatan  inklusi  keuangan  yang  dimiliki  pelaku  UMKM  akan  memperbaiki kinerja bisnisnya.
Berdasarkan  hasil  pengujian  hipotesis  kelima  (H5),  diperoleh  hasil  yang  mengarah  pada hasil  yang  positif  dan  signifikan  antara  pengadopsian  standar  laporan  keuangan  dengan  kinerja UMKM  Hasil  penelitian  ini  membuktikan  dengan  mengadopsi  standar  laporan  keuangan  para pelaku UMKM dapat meningkatkan kinerja bisnisnya.
Selanjutnya  untuk  mengetahui  efek  mediasi  pengadopsian  standar  laporan  keuangan  atas hubungan  literasi  keuangan  dan  inklusi  keuangan  terhadap  kinerja  UMKM,  maka  dilakukan  uji mediasi menggunakan pendekatan indirect effect, dengan penjelasan yang disajikan pada tabel 3 sebagai berikut:
Tabel 4 Hasil Uji Mediasi Berdasarkan Indirect Effect Hipotesis Coefficients t-Statistics P-Value Hasil Literasi Keuangan → Pengadopsian Standar Laporan Keuangan → Kinerja UMKM (H6) 0.107 3.013 0.004 Diterima Inklusi Keuangan → Pengadopsian Standar Laporan Keuangan → Kinerja UMKM (H7) 0.007 0.359 0.716 Diterima
Sumber: Data Diolah (2022)
Berdasarkan  hasil  olahan  data  uji  mediasi  berdasarkan  indirect  effect,  dapat  diambil  suatu kesimpulan  bahwa  variabel  pengadopsian  standar  laporan  keuangan  terbukti  mampu  memediasi hubungan antara literasi keuangan terhadap kinerja UMKM dengan dibuktikan perolehan nilai p- value sebesar 0,004 yang nilainya di bawah 0,05

## PEMBAHASAN
Sebagaimana diuraikan dalam hipotesis 1 diperoleh hasil  diperoleh hasil yang mengarah pada  hasil  yang  positif  dan  signifikan  antara  literasi  keuangan  dengan  pengadopsian  standar laporan  keuangan.  Hasil  ini  menyimpulkan  bahwa  dengan  penerapan  literasi  keuangan  yang efektif  oleh  pelaku  UMKM  maka  pengadopsian  standar  laporan  keuangan juga  akan  baik.  Bagi spelaku  UMKM  yang  ingin  berkembang,  tidak  ada  alasan  untuk  tidak  mengetahui  mengenai literasi keuangan pada bagian keuangan (Lee  Jae, 2017).
Berdasarkan hasil pengujian hipotesis pertama (H1), diperoleh hasil yang mengarah pada hasil  yang  positif  dan  signifikan  antara  literasi  keuangan  dengan  pengadopsian  standar  laporan keuangan.  Literasi  keuangan  yang  baik  akan  mempermudah  pelaku  usaha  dalam  menerpakan teknologi  dalam  penyusunan  laporan  keuangan  yang  sesuai  dengan  standart.  Dalam  penerapan standar  laporan  keuangan  akan  memudahkan  akses  dalam  memperoleh  modal  dari  perbankan dalam meningkatkan aktfitas UMKM.
Pada  hasil  pengujian  hipotesis  kedua  (H2),  diperoleh  hasil  yang  mengarah  pada  hasil yang positif namun tidak signifikan antara inklusi keuangan dengan pengadopsian standar laporan keuangan.  Hal  ini  menujukkan  bahwa  perkembangan  teknologi  keuangan  diakibatkan  dari perubahaan lingkungan yang cepat diantaranya, perubahaan ekonomi makro, lingkungan regulasi, evolusi teknologi yang cepat, dan pergeseran harapan pelanggan (Arslanian  Fischer, 2019).
Hasil  pengujian  hipotesis  ketiga  (H3),  diperoleh  hasil  yang  mengarah  pada  hasil  yang positif dan signifikan antara literasi keuangan dengan kinerja UMKM.  Para pelaku UMKM yang menguasai teknologi keuangan yang penerapannya dioptimalkan dan pelaku usaha bersedia untuk belajar dan lebih meningkatkan mutu kerja dengan memahami bahwa saat ini UMKM yang dapat beradaptasi  dengan  perubahan  digital  adalah  UMKM  yang  nantinya  akan  bertahan  dan berkembang.
Berdasarkan hasil pengujian hipotesis keempat (H4), diperoleh hasil yang mengarah pada hasil  yang  positif  dan  signifikan  antara  inklusi  keuangan  dengan  kinerja  UMKM.  Hal  ini menunjukkan  bahwa  kemudahaan  akses  keuangan  memudahkan  pelaku  UMKM  dalam mengembangkan dan menerapkan serta memanfaatkan teknologi terbaru akan meningkatkan daya saing dan keunggulan pellaku UMKM sehingga kinerja semakin membaik.
Berdasarkan hasil pengujian hipotesis kelima (H5), diperoleh hasil yang mengarah pada hasil  yang  positif  dan  signifikan  antara  pengadopsian  standar  laporan  keuangan  dengan  kinerja UMKM.  Dalam  membantu  pelaku  UMKM  dapat  berkembang  sebaiknya  memantau  laporan keuangannya,  dimana  laporan  keuangan  memberikan  informasi  bagi  pelaku  UMKM  dalam pengambilan keputusan dalam meningkatkan kinerja UMKM.
Berdasarkan hasil olahan data uji mediasi berdasarkan indirect effect, dapat diambil suatu kesimpulan  bahwa  variabel  pengadopsian  standar  laporan  keuangan  terbukti  mampu  memediasi hubungan  antara  literasi  keuangan  terhadap  kinerja  UMKM.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa penerpan standar laporan keuangan yang berlaku dengan penerapan teknologi akan memudahkan pelaku  UMKM  dalam  mengambil  keputusan  yang  tepat  dalam  meningkatkan  kinerja  UMKM yang dijalaninya.

## KESIMPULAN
Dalam  meningkatkan  kinerja  UMKM  dalam  penerpana  standar  laporan  keuangan sebaiknya  pelaku  UMKM  mendapat  bantuan  seminar  dalam  belajar  dalam  penyusunan  laporan keuangan  dari  beberapa  akademisi  dan  pelaku  UMKM  yang  telah  berhasl  menerapkannya sehingga  pelaku  UMKM  mampu  dalam  menerapkannya.  Pengetahuan  pelaku  UMKM  dan pemahaman keuangan memliki peran penting dalam keberlangsungan usaha, dan pelaku UMKM sebaiknya memanfaatkan kemudahaan akses dalam layanan lembaga keuangan agar memudahkan pelaku dalam penerpakan pengelolaan keuangan

## REFERENSI
Adetula,  Owolab,    Lfeomai,  O.  O.  (2014).  European  Journal  of  Accounting  Auditing  and
Finance Research. Lincolin Arsyad , 3 (2), 1–46.
http://journal.stainkudus.ac.id/index.php/equilibrium/article/view/1268/1127 Afiyati,  A.,  Murni,  S.,    Hariadi,  P.  (2019).  Keunggulan  Bersaing  Sebagai  Variabel  Mediasi Pada Pengaruh Strategi Diferensiasi Dan Orientasi Pasar Terhadap Kinerja Bisnis …. Jurnal Ekonomi, Bisnis, Dan … , 21 . http://jp.feb.unsoed.ac.id/index.php/jeba/article/view/1371 Arikunto,  S.  (2016). Prosedur  Penelitian:  Suatu  Pendekatan  Praktik (Cetakan  ke).  PT  Rineka Cipta. Arjunwadkar,  P.  Y.  (2018). FinTech  The  Technology  Driving  Disruption  in  teh  Financial Services Industry . CRC Press. Arslanian,  H.,    Fischer,  F.  (2019). The  Future  of  Finance:  The  Impact  of  FinTech,  AI,  and Crypto on Financial Services .
Aziz, A.,  Naima, U. (2021). Rethinking digital financial inclusion: Evidence from Bangladesh.
Technology in Society , 64 (January), 101509. https://doi.org/10.1016/j.techsoc.2020.101509 Basmar,  E.,    S,  H.  (2021).  Literasi  Keuangan  Dimasa  Pandemi  Covid  19  (FLC19)  dan Pengaruhnya  Terhadap  Siklus  Keuangan  Di  Indonesia. POINT:  Jurnal  Ekonomi  Dan Manajemen , 3 (2), 21–33. https://doi.org/10.46918/point.v3i2.1152 Carraher,  S.,    Van  Auken,  H.  (2013).  The  use  of  financial  statements  for  decision  making  by small  firms. Journal  of  Small  Business  and  Entrepreneurship , 26 (3),  323–336. https://doi.org/10.1080/08276331.2013.803676
Fung,  M.  K.  (2019).  Fraudulent  Financial  Reporting  and  Technological  Capability  in  the Information Technology Sector: A Resource-Based Perspective. Journal of Business Ethics , 156 (2), 577–589. https://doi.org/10.1007/s10551-017-3605-4 Hair, J. F. (2014). Multivariat Data Analysis 7th Edition . Pearson Prentice Hall. Hilmawati,  M.  R.  N.,    Kusumaningtias,  R.  (2021).  Inklusi  Keuangan  Dan  Literasi  Keuangan Terhadap  Kinerja  Dan  Keberlangsungan  Sektor  Usaha  Mikro  Kecil  Menengah. Nominal:
Barometer Riset Akuntansi Dan Manajemen , 10 (1), 135–152.
https://doi.org/10.21831/nominal.v10i1.33881 Irwansyah, R., Syahputra, D., Ningsih, S., Hasan, M., Kristatanto, T., Nugroho, L., Triwardhani, D., Marwan, D., Febrianty, Sudarmanto, E., BS, D. A., Sudirman, A.,  Manggabarani, A. (2021). MARKETING DIGITAL USAHA MIKRO (Aas Masruroh (ed.)). Bandung WIDINA BHAKTI PERSADA BANDUNG.
Jaswadi,  Iqbal,  M.,    Sumiadji.  (2015).  SME  Governance  in  Indonesia  –  A  Survey  and  Insight from  Private  Companies. Procedia  Economics  and  Finance , 31 (15),  387–398. https://doi.org/10.1016/s2212-5671(15)01214-9
Kominfo. (2021). Peran UMKM Terhadap Perekonomian Indonesia .
Lee,  I.,    Jae,  Y.  (2017).  Fintech :  Ecosystem  ,  business  models  ,  investment  decisions  ,  and challenges. Business Horizons . https://doi.org/10.1016/j.bushor.2017.09.003
Lestari,  S.  D.,  Leon,  F.  M.,  Widyastuti,  S.,  Brabo,  N.  A.,    Putra,  A.  H.  P.  K.  (2020). Antecedents  and  consequences  of  innovation  and  business  strategy  on  performance  and competitive advantage of SMEs. Journal of Asian Finance, Economics and Business , 7 (6), 365–378. https://doi.org/10.13106/JAFEB.2020.VOL7.NO6.365
Muhammad  Hidayat,    Citra.  (2019).  PENGARUH  KOMPETENSI  KEWIRAUSAHAAN, ORIENTASI  PASAR  DAN  MOTIVASI  BERWIRAUSAHA  TERHADAP  KINERJA BISNIS  WARUNG  KOPI  DI  KOTA  MAKASSAR. Jurnal  Mirai  Managemnt , 4 (2),  122– 136. https://journal.stieamkop.ac.id/index.php/mirai
Muslichah,  Sunarto,  Kusnanto,  A.  A.,  Indrawati,  S.,    Hariyanto.  (2020).  The  Adoption  of Financial  Accounting  Standards  for  Small  Medium  Enterprises  by  Muslim  Entrepreneurs. Journal of Accounting, Business and Management (JABM) , 27 (1), 54. https://doi.org/10.31966/jabminternational.v27i1.563
Sava, R., Mârza, B.,  Eşanu, N. (2013). Financial Reporting for SMEs – Past and Perspectives.
Procedia  Economics  and  Finance , 6 (13),  713–718.  https://doi.org/10.1016/s2212- 5671(13)00193-7
Septiani,  R.  N.,    Wuryani,  E.  (2020).  Pengaruh  Literasi  Keuangan  Dan  Inklusi  Keuangan Terhadap  Kinerja  Umkm  Di  Sidoarjo. E-Jurnal  Manajemen  Universitas  Udayana , 9 (8), 3214. https://doi.org/10.24843/ejmunud.2020.v09.i08.p16
Shatshat, M. A. H. IL,  Ahmed, S. (2019). Information Technology Governance Linkage to the Financial  Report  Quality  in  Libyan  Commercial  Banks. International  Journal  of  Business Society , 3 (10), 13–17. https://doi.org/10.30566/ijo-bs/2019.104 Solihat,  I.  (2008).  Peran  Inklusi  Keuangan  Melalui  Teknologi  Keuangan. IEEE  Vehicular Technology Magazine , 3 (3), 11–11.