## JRMA , Volume 7, No 2, Oktober 2019

## ANALISIS PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN,
LABA/RUGI PERUSAHAAN, UKURAN KAP, SOLVABILITAS, DAN OPINI AUDIT TERHADAP

## AUDIT DELAY
(Studi Empiris Pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2017)
NOVI SONIA e-mail : novisonia4@gmail.com
Lilik Sri Hariani Ati Retna Sari
(Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kanjuruhan,

## Malang)

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  dan  menganalisis  pengaruh  ukuran  perusahaan, laba/rugi  perusahaan,  ukuran  KAP,  solvabilitas  dan  opini  audit  terhadap  audit  delay  pada perusahaan pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2015-2017. Sampel diambil  dengan  menggunakan  teknik  purposive  sampling  berjumlah  40  perusahaan.Pengujian penelitian ini menggunakan uji asumsi klasik dan analisis regresi linier berganda.Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa ukuran perusahaan laba/rugi perusahaan, ukuran KAP, solvabilitas, dan opini audit berpengaruh secara simultan terhadap audit delay. Ukuran perusahaan berpengaruh terhadap audit delay.Laba/rugi perusahaan berpengaruh terhadap audit delay. Ukuran KAP tidak berpengaruh terhadap audit delay. Solvabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay. Dan opini audit tidak berpengaruh terhadap audit delay. Hasil uji R 2 menyatakan bahwa variabel- variabel dalam  penelitian  ini memiliki  40,2%  pengaruh terhadap audit delay. Rekomendasi variabel  lain yang  dapat  mempengaruh  audit  delay  yaitu  profitabilitas,  umur  perusahaan,  likuiditas, danpergantian auditor.
Kata kunci: Ukuran Perusahaan, Laba/Rugi Perusahaan, Ukuran KAP, Solvabilitas, Opini Audit, Audit Delay

## ABSTRACT
This study aims to determine and analyze the influence of company size, company profit / loss, KAP size, solvency and audit opinion on audit delay on mining companies listed on the Indonesia Stock Exchange  in 2015-2017.  Samples  were taken  using a  purposive  sampling  technique  totaling  40 companies.  Testing  of  this  study  uses  a  classic  assumption  test  and  multiple  linear  regression analysis. The results of this study indicate that the size of the company profit / loss company, KAP size, solvency, and audit opinion simultaneously affect the audit delay . The size of the company affects the audit delay. Profit / loss affects the audit delay company. KAP size does not affect audit delay. Solvency does not affect audit delay. And audit opinion has no effect on audit delay. The R2 test results  state that the  variables  in  this study have a  40.2%  influence  on  audit delay.  Other recommended  variables that can affect audit  delay are profitability, company age,  liquidity, and auditor turnover.
Keynotes: Company Size, Company Profit / Loss, KAP size, solvency, audit opinion and audit delay
Novi Sonia, Analisis Pengaruh Ukuran Perusahaan, Laba/Rugi Perusahaan, Ukuran KAP, Solvabilitas, Dan Opini Audit Terhadap Audit Delay

## PENDAHULUAN
Dunia bisnis Indonesia yang mengalami peningkatan cukup pesat pada beberapa tahun belakangan. Oleh hal tersebut dilihat dari meningkatnya jumlah perusahaan yang sudah terdaftar di Bursa Efek Indonesia sebagai perusahaan go publik . Dengan adanya hal tersebut  maka  harus  diperhatikan  pula  tentang  pelaporan  menurut  Ikatan  Akuntan Indonesia (2011) Laporan Keuangan yang dilakukan perusahaan kepada Badan Pengawas Pasar  Modal.  Laporan  Keuangan  merupakan  suatu  penyajian  terstruktur  dari  posisi keuangan dan kinerja suatu entitas yang bertujuan untuk memberikan informasi mengenai posisi keuangan,  kinerja keuangan  dan  arus  kas  suatu  entitas. Laporan Keuangan juga dapat menunjukkan hasil pertanggungjawaban manajemen atas penggunaan sumber daya (Rachmawati, 2008).
Keputusan  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  Peraturan  Nomor  X.K.2  tentang kewajiban  menyampaikan  laporan  tahunan  kepada  Badan  Pengawas  Pasar  Modal  dan Lembaga Keuangan selambat-lambatnya 3 bulan setelah tahun buku berakhir dan laporan tahunan  wajib  memuat  laporan  keuangan  yang  juga  wajib  diaudit  oleh  akuntan  yang terdaftar  di  Badan  Pengawas  Pasar  Modal  dan  Lembaga  Keuangan  (Kartika,  2011). Perbedaan waktu antara tanggal laporan keuangan menunjukan tentang lamanya waktu penyelesaian audit, kondisi ini disebut sebagai audit delay . Pemeriksaan laporan keuangan oleh  auditor  independen  untuk  menilai  kewajaran  penyajian  laporan  keuangan membutuhkan waktu yang cukup lama karena banyaknya transaksi yang harus diaudit, kerumitan  dari  transaksi,  dan  pengendalian  internal  yang  kurang  baik.  Hal  tersebut menyebabkan audit delay semakin meningkat (Cahrviena dan Tjhoa 2016). Penelitian  ini  akan  menganalisis  factor-faktor  yang  mempengaruhi audit  delay yaitu ukuran perusahaan, laba/rugi perusahaan, ukuran KAP, solvabilitas, dan opini audit. Variable- variabel ini digunakan karena terdapat ketidakkonsistenan dari hasil penelitian sebelumnya. Pengaruh ukuran perusahaan terhadap audit delay pernah diteliti oleh Alen dan Anggraeni (2012) serta Eka Indriyani yang menyatakan bahwa ukuran perusahaan dapat mempengaruhi audit delay hal tersebut terjadi karena total asset yang besar dapat mempengaruhi audit  delay .  Namun  penelitian  tersebut  bertolak  belakang  dengan penelitian yang dilakukan oleh Alther, Hendrik, dan Lidia (2018).
Penelitian  mengenai  pengaruh  laba/rugi  perusahaan  terhadap audit  delay juga pernah  dilakukan  oleh  Alifian  dan  Indah  (2014)  serta  Elen  dan  Anggraeni  (2012)  yang menyatakan  bahwa  laba/rugi  perusahaan  berpengaruh  terhadap audit  delay hal  tersebut terjadi karena laba di anggap sebagai berita baik yang membuat perusahaan akan lebih cepat  mempublikasikan  laporan  keuangannya.  Namun  penelitian  yang  dilakukan  oleh Charviena dan Elisa (2016) menyatakan bahwa laba/rugi perusahaan tidak berpengaruh terhadap audit  delay karena  perusahaan  yang  mengalami  laba  maupun  rugi  wajib melakukan  publikasi  laporan  keuangannya  sesuai  rentang  wangku  yang  sudah ditentukan.
Sisilia dan Yennisa (2017) menyatakan bahwa ukuran KAP berpengaruh terhadap audit delay , pernyataan tersebut juga diperkuat oleh hasil penelitian yang dilakukan oleh Rachmawati (2008) serta Pebi dan Marsono (2013) yang menyatakan bahwa proses audit yang dilakukan oleh the big four akan memerlukan waktu yang lebih singkat dibandingkan dengan non  the  big  four .  Namun  berbanding  terbalik  dengan  hasil  penelitian  yang dilakukan  oleh  Liki  dan  Ardiani  (2016)  yang  menyebutkan  bahwa  ukuran  KAP  tidak berpengaruh terhadap audit delay . Pengaruh solvabilitas terhadap audit delay pernah diteliti oleh  Kartika  (2011)  dan  Diah  Ayu  (2017)  yang  menjelaskan  bahwa  solvabilitas berpengaruh terhadap audit delay. Namun penelitian tersebut bertolak belakang dengan penelitian yang dilakukan oleh Rachmawati (2008) yang menyebutkan bahwa solvabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay . Penelitian  ini  dilakukan  untuk  mengetahui,  menganalisis,  dan  menguji bagaimana  pengaruh  secara  simultan  ukuran  perusahaa,  laba/rugi  perusahaan,  ukuran
Novi Sonia, Analisis Pengaruh Ukuran Perusahaan, Laba/Rugi Perusahaan, Ukuran KAP, Solvabilitas, Dan Opini Audit Terhadap Audit Delay
KAP, solvabilitas, dan opini audit terhadap audit delay . Serta bagaimana pengaruh secara parsial antar variabel dependen dan depanden.

## KAJIAN PUSTAKA
Laporan  keuangan  yang  disampaikan  ke  OJK  harus  disertai  dengan  laporan auditor  independen  yang  kemudian  diumumkan  kapada  investor  paling  lambat  pada akhir bulan ketiga atau 90 hari setelah tahun tutup buku berakhir sesuai dengan keputusan Ketua Badan Pengawas Pasar Modal terkait Laporan Keuangan Nomor : KEP-346/BL/2011 dengan  nomor  peraturan  X.K.2,  tentang  penyajian  laporan  keuangan,  kemudian  harus dilakukan  proses  audit  oleh  auditor  independen  terhadap  laporan  keuangan  tersebut. Rentang  waktu  yang  dibutuhkan  auditor  untuk  menyelesaikan  audit  atas  laporan keuangan  disebut audit  delay .Penelitian  yang  dilakukan  oleh  Puspitasari  (2012) menyatakan  senjang  waktu  audit  yaitu  waktu  yang  dibutuhkan  oleh  auditor  untuk menghasilkan  laporan  audit  atas  kinerja  laporan  keuangan  suatu  perusahaan,  senjang waktu  ini  disebut audit  delay. Dwi,  Ketut,  dan  Wayan  (2015)  menyebutkan  audit  delay adalah  salah  satu  yang  dapat  mempengaruhi  ketepatan  informasi  yang  dipublikasikan sehingga akan berpengaruh terhadap tingkat ketidakpastian keputusan yang berdasarkan informasi yang dipublikasikan.
Ukuran  perusahaan  menggambarkan  besar  kecilnya  suatu  perusahaan  yang ditunjukkan oleh total aktiva, jumlah penjualan, rata-rata total penjualan dan rata-rata total aktiva.  Liki  dan  Ardiani  (2016)  menyatakan  bahwaukuran  perusahaan  mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap audit delay , karena perusahaan yang sudah go publik atau perusahaan besar pasti memiliki pengendalian internal yang baik. Dan perusahaan yang besar serta memiliki  pengendalian internal yang baik juga memilki total asset yang cukup besar sehingga audit delay pada perusahaan yang besar dapat diminimalisir. Elen dan Anggraeni (2012) besarnya ukuran KAP diperlihatkan oleh tingginya kualitas  yang  dihasilkan  dari  jasanya  yang  selama  ini  akan  berpengaruh  pada  jangka waktu peneyelesaian audit. Sisilia dan Yennisa (2017) menjelaskan bahwa kualitas suatu KAP mempu diukur dengan melihat ketepatan waktu dalam menyelesaikan proses audit. Auditor  yang berasal dari  KAP The  Big  Four hanya membutuhkan waktu yang  relative lebih  singkat  dan  dianggap  mampu  melaksanakan  proses  audit  secara  lebih  efisien dikarenakan lebih banyak auditor yang professional dan system informasi yang canggih.
Charviena  dan  Elisa  (2016)  menyatakan  bahwa  semakin  banyak  yang mengindikasi perusahaan maka auditor harus memeriksa lebih banyak dokumen terkait utang dan penggunaanya, sehingga audit delay menjadi panjang.Jurica dan Sabrina (2018) mengemukakan  bahwa  opini    audit  menggambarkan  kewajaran  laporan  keuangan perusahaan,  sehingga  opini  audit  turut  berperan  dalam  membentuk  citra  manajemen dimata stakeholder .  Menurut  Mulyadi  (2002)  ada  lima  jenis  pendapat  akuntan,  yaitu  (1) Pendapat  wajar  Tanpa  Pengecualian,  (2)  Pendapat  Wajar  Tanpa  Pengecualian  dengan Bahasa Penjelas, (3) Pendapat Wajar Dengan Pengecualian, (4) Pendapat Tiadak Wajar, dan (5) Pernyataan Tidak Memberikan Pendapat.

## METODE PENELITIAN
Populasi penelitian ini adalah seluruh perusahaan pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) pada tahun 2015-2017 yang berjumlah 47 perusahaan.Metode pemilihan  sampel  adalah purposive  sampling ,  yaitu  mengategorikan  perusahaan berdasarkan  kriteria  tertentu.Berdasarkan  kriteria  tersebut,  maka  diperoleh  sampel sebanyak 40 perusahaan (120 perusahaan selama tiga tahun).
Teknik analisis data dalam penelitian ini menggunakan analisis regresi berganda serta uji asumsi klasik dengan nilai distribusi signifikan sebesar > 0,05. Selanjutnya yaitu uji simultan (uji
F)  untuk  mengetahui  seberapa  jauh  variable  independen  secara  bersama-sama
Novi Sonia, Analisis Pengaruh Ukuran Perusahaan, Laba/Rugi Perusahaan, Ukuran KAP, Solvabilitas, Dan Opini Audit Terhadap Audit Delay
berpengaruh  terhadap  variable  dependen.  Uji  parsial  (uji  t)  digunakan  untuk  melihat seberapa besar pengaruh yang dimiliki oleh masing-masing variabel independen secara individual  terhadap  variabel  dependen.  Koefisien  determinan  (R 2 )  untuk  mengukur seberapa jauh kemampuan model dalam menerangkan variasi variabel dependen.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Hasil dari uji simultan (uji F) yaitu nilai F hitung 11,581 dengan taraf Sig. 0,000<0,05. Sehingga  menunjukan  bahwa  hipotesis  pertama  yang  menyatakan  bahwa  ukuran perusahaan, laba/rugi perusahaan, ukuran KAP, solvabilitas, dan Opini audit berpengaruh terhadap audit  delay diterima.  Dengan  adanya  kenaikan  dari  ukuran perusahaan/perusahaan  yang  besar  dapat  mempengaruhi audit  delay .  Laba/rugi perusahaan  adalah  salah  satu  tolak  ukur  keberhasilan  suatu  perusahaan,  dengan perusahaan  mendapatkan  laba  perusahaan  akan  lebih  cepat  mepublikasikan  lapran keuangannya  begitu  juga  sebaliknya  jika  perusahaan  mengalami  rugi  perusahaan cenderung  akan  menunda  pelaporan  laporan  keuangan  tersebut  karena  dianggap perusahaan mengalami keuangan yang buruk. KAP yang berukuran besar akan dianggap lebih  professional  dibandingkan  oleh  KAP  yang  berukuran  kecil.  Solvabilitas  adalah kemampuan  perusahaan  untuk  memenuhi  kewajibannya/hutang,  perusahaan  yang dikatakan baik apabila perusahaan tersebut dapat memenuhi kewajibannya. Opini audit adalah salah satu faktor yang mempengaruhi audit delay karena pendapat yang diberikan oleh seorang auditor  dianggap sebagai nilai dari keadaan  keuangan suatu perusahaan sehingga perusahaan akan lebih berhati-hati dalam pelaporan laporan keuangan ke pada OJK jika memiliki opini yang buruk.
Hasil  dari  penelitian  ini  mendukung  hipotesis  kedua  yang  menyatakan  bahwa ukuran perusahaan berpengaruh terhadap audit delay . Hal tersebut ditunjukkan dengan hasil uji t dengan nilai Sig. 0,009 yang artinya kurang dari 0,05 dan nilai t hitung sebesar - 2,751yang berarti bahwa  jika ukuran perusahaan mengalami kenaikan maka audit delay akan  menurun  sebesar  2,751.  Perusahaan  dengan  nilai  aset  yang  besar  dapat  dikatan sebagai perusahaan yang besar sehingga perusahaan yang berskala besar memiliki sistem informasi  dan  teknologi  yang  lebih  baik  dibandingkan  oleh  perusahaan  kecil  serta perusahaan besar cenderung memiliki menajemen perusahaan yang baik sehingga dapat lebih mempercepat adanya audit delay . Ni Made, I ketut, dan I Wayan (2015) menyatakan bahwa  perusahaan  yang  berukuran  besar  maka audit  delay nya  akan  semakin  pendek, dikarenakan ketatnya  pengawasan perusahaan tersebut  oleh stakeholder .Hasil  penelitian ini  mendukung  hipotesis  ketiga  yang  menyatakan  bahwa  laba/rugi  perusahaan berpengaruh terhadap audit delay . Hal tersebut ditunjukkan dengan hasil uji t dengan niali Sig. 0,000 yang artinya lebih kecil dari 0,05 dan nilai t hitung sebesar -4,777 yang artinya jika  laba/rugi  mengalami  kenaikan  maka audit  delay akan  menurun  sebesar  4,777.  Laba perusahaan  dapat  dikatan  sebagai  indikator  keberhasilan  perusahaan  dalam menghasilkan keuntungan, sehingga laba adalah berita baik perusahaan. Perusahaan yang memperoleh  laba  lebih  cenderung  dapat  mempersingkat audit  delay nya.  Namun perusahaan yang memperoleh rugi akan memiliki audit delay yang panjang karena auditor akan lebih berhati-hati selama proses audit jika percaya bahwa kerugian tersebut terjadi akibat  kegagalan  keuangan  perusahaan  atau  kecurangan  manajemen.  Aditnya  dan Anisykurlillah (2014) menyatakan bahwa auditor dalam mengaudit klien yang terindikasi mengalami kerugian juga akan berhati-hati dalam menentukan prosedur auditnya untuk memastikan kerugian yang dialami oleh kliennya, sehingga ini akan membutuhkan waktu yang lama sehingga audit delay nya semakin panjang.
Hasil dari penelitian ini tidak mendukung hipotesis keempet yang menyatakan bahwa ukuran KAP berpengaruh terhadap audit delay . Hal tersebut ditunjukkan dengan hasil uji t dengan nilai Sig. 0,273yang artinya lebih dari 0,05. Hal ini dapat di lihat dari sampel penelitian ini yaitu perusahaan APEX dengan KAP yang berafiliasi dengan the big
Novi Sonia, Analisis Pengaruh Ukuran Perusahaan, Laba/Rugi Perusahaan, Ukuran KAP, Solvabilitas, Dan Opini Audit Terhadap Audit Delay
four mengalami rata-rata audit delay paling tinggi yaitu 138 hari. Sedangkan perusahaan BSSR yang tidak berafiliasi dengan the big four memiliki audit delay terendah pada tahun 2016 sebesar 39 hari. Jadi tidak menjadi jaminan bahwa perusahaan yang berafiliasi dengan the big four dapat mengurangi audit delay nya karena KAP yang berafiliasi dengan the big four atau non the big four sama-sama akan berusaha menyelesaikan proses auditnya tepat waktu.Perusahaan  pertambangan  adalah  perusahaan  yang  besar  yang  biasanya  lebih memilih KAP besar dan berafiliasi dengan the big four namun yang terjadi adalah rata-rata perusahaan pertambangan yang terdaftar di BEI tahun 2015-2017 lebih memilih KAP yang tidak  berafiliasi  dengan the  big  four .  Hal  ini  terjadi  karena  sekarang  KAP  yang  tidak berafiliasi dengan the big four juga memiliki profesionalisme yang sama dan jangka waktu penyelesaiaan  auditnya  lebih  cepat.  Jadi  dapat  disimpulkan  bahwa  ukuran  KAP  tidak mempengaruhi tingkat audit delay . Hasil untuk penelitian ini tidak mendukung hipotesis kelima yang menyatakan bahwa  solvabilitas  berpengaruh  terhadap audit  delay .  Hal  tersebut  ditunjukkan  dengan hasil uji t dengan nilai Sig. 0,251 yang artinya lebih dari 0,05. Hal tersebut dapat dilihat pada  sampel  penelitian  ini  yaitu  perusahaan  SIAP  dengan  tingkat  solvabilitas  paling rendah sebesar -248,59 namun tetap memiliki tingakat audit delay yang tinggi sebesar 115 hari pada tahun 2015. Sedangkan perusahaan ENRG yang memiliki tingkat solvabilitas tertinggi  pada  tahun  2017  sebesar  14,49  namun  tetap  memiliki  tingkat audit  delay yang tinggi  pada  tahun  2017  sebesar  180  hari.dapat  disimpulkan  bahwa  tinggi  rendahnya solvabilitas  tidak  dapat  mempengaruhi audit  delay .  Lili  dan  Sulistyawati  (2016) mengemukakan bahwa solvabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay hal ini terjadi karena jika perusahaan memiliki pengendalian internal yang kuat maka akan mengurangi tingkat kesalahan dalam penyajian laporan keuangan seperti akun-akun hutang.
Hasil penelitian ini tidak mendukung hipotesis keenam yang menyatakan bahwa opini audit berpengaruh terhadap audit delay . Hal tersebut ditunjukkan dengan hasil uji t dengan  nilai  Sig.  0,071  yang  artinya  lebih  dari  0,05.  Hal  ini  dapat  dilihat  pada  sampel penelitian ini yaitu perusahaan APEX yang mendapat opini wajar tanpa pengecualian di tahun 2017 namun memiliki audit delay tertinggi pada tahun 2017 sebesar 235 hari serta memiliki  rata-rata audit  delay tertinggi  sebesar  138  hari  dalam  rentang  waktu  3  tahun, sedangkan  perusahaan  ENRG  yang  mendapat  opini  wajar  dengan  pengecualian  juga memiliki audit delay tertinggi pada tahun 2016 sebesar 181 hari. Perusahaan pertambangan adalah salah satu sektor yang mendorong IHSG. Opini audit tidak akan mempengaruhi adanya audit delay karena apapun opini yang dikeluarkan oleh auditor perusahaan tetap akan diminati oleh investor dan apapun opini auditor perusahaan wajib mempublikasikan laporan keuangannya tepat waktu.

## KESIMPULAN
Kesimpulan  dalam  penelitian  ini  adalah  ukuran  perusahaan,  laba/rugi perusahaan,  ukuran  KAP,  solvabilitas,  dan  opini  audit  berpengaruh  secara  simultan terhadap audit  delay .Serta  ukuran  perusahaan  dan  laba/rugi  perusahaan  berpengaruh terhadap audit delay pelaporan keuangan perusahaan pertambangan yang terdaftar di BEI pada  tahun  2015-207.  Sedangkan  ukuran  KAP,  solvabilitas,  dan  opini  audit  tidak berpengaruh  terhadap audit  delay pelaporan  keuangan  perusahaan  pertambangan  yang terdaftar di BEI pada tahun 2015-2016.
Novi Sonia, Analisis Pengaruh Ukuran Perusahaan, Laba/Rugi Perusahaan, Ukuran KAP, Solvabilitas, Dan Opini Audit Terhadap Audit Delay

## DAFTAR PUSTAKA
Ahmad dan Kamarudin. 2003. Audit Delay and Timeliness of Corporats Reporting : Malaysian Evidence. Proceeding Hawaii International Conference on Business. Hawaii
Amani, Fauziyah Althaf.2016. Pengaruh Uuran Perusahaan,  Profitabilitas,  Opini  Audit,  dan Umur Perusahaan terhadap Audit Delay(Tudi Empiris pada Perusahaan Property dan Real Estate  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  pada  Tahun  2012-2014) .  Jurnal
Nomina/Volume V Nomor 1. Charviena,  dan  Elisa  Tjhoa.  (2016). Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Laba/Rugi  Operasi, Solvabilitas,  Umur  Perusahaan,  Klasifikasi  Industri,  dan  Ukuran  KAP  terhadap  Audit Delay. Ultima Accounting.Vol.8, No 2, Desember 2016.
Elen  Puspitasari  dan  Anggraeni  Nurmala  Sari,  2012. Pengaruh  Karakteristik  Perusahaan terhadap Lamanya Waktu Penyelesaian Audit (Audit Delay) pada perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akuntansi & Auditing. Volume 9/No.1 ?
November 2012 : 1-96.
Indriyani, Eka.2017. Pengaruh Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas terhadap Nilai Perusahaan.
Akuntabilitas:  Jurnal  Ilmu  Akuntansi  Volume  10(2),  Oktober  2017  P-ISSN:  1979- 858;E- ISSN:2461-1190 Page 333 – 348.
Ikatan Akuntan Indonesia (IAI).2011. Standar Profesi akuntan Publik 31 Maret 2011 .Jakarta :
Salemba Empat. Karang Ni Made Dwi Umidyathi, Yadnyana dan Ramantha.2015
. Pengaruh Faktor Internal dan Eksternal pada Audit Delay. E-jurnal Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana
4.07 2015: 273-488.
Lucyanda,  Jurica  dan  Sabrina  Paramitha  Nur’ani.2013. Pengujian  faktoe-faktor  yang Mempengaruhi audit Delay. Jurnal Akuntansi dan Auditing, vol.9, No.2, Hal.128-149. Liwe,  Alther  Gabriel,  Manossoh  dan  Mawikere.  2018. Analisis  Faktor-faktor  yang Mempengaruhi Audit Delay  (Studi  Empiris pada Perusahaan  Property dan  Real Estats yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia). Jurnal riset akuntansi Going Concern 13(2), 2018, 99-108.
Melati, Liki dan Ardiani Ika Sulistyawati.2016. Audit Delay pada perusahaan Pertambangan: analisis dan Faktor-faktor Penentunya. Jurnal Akuntansi Indonesia.Vol.5, No.1.
Mulyadi, 2002. Auditing . Edisi keenam, Cetakan pertama, Jakarta : Salemba empat.
Prabowo, Pebi Putra Tri dan Marsono. 2013. Faktor-faktor yang Mempengaruhi Audit Delay.
Dipenogoro Journal Of Accounting Volume 2, Nomor 1, tahun 2013.
Ratnasari,  Sisilia  Novi  dan  Yennisa.2017. Pengaruh  Ukuran  perusahaan,  Ukuran  KAP,  dan Auditor Internal terhadap Audit Delay. Jurnal Akuntansi, Vol.5 No.2, Desember 2017.
Wulandari, Diah ayu.2017.Pengaruh Ukuran Perusahaan, Laba Rugi Perusahaan Profitabilitas, solvabilitas, Opini Auditor, dan Ukuran KAP terhadap Audit Delay . Publikasi Ilmiah