ANALISIS TINGKAT KESEHATAN BANK SYARIAH MENGHADAPI PANDEMI COVID-19
Fika Azmi 1) , Nugroho Heri Pramono 2) , Mirasanti Wahyuni 3)
1 Akuntansi, STIE Bank BPD Jateng fikaazmi@stiebankbpdjateng.ac.id
2 Akuntansi, STIE Bank BPD Jateng nugrohoheripramono@stiebankbpdjateng.ac.id
3 Keuangan dan Perbankan, Politeknik Negeri Semarang mirasanti.wahyuni@polines.ac.id

## Abstract
The COVID-19 pandemic that is hitting the world today has affected industrial sectors, including the banking industry in Indonesia. Even though there is policy protection from the government so that banks can run well, it is not a guarantee that banks will be able to withstand economic shocks. This study aims to examine whether there are differences in the soundness of Islamic banking before and  during  the  COVID-19  pandemic.  The  variables  studied  were  Risk  Profile,  Good  Corporate  Governance,  Profitability  and Capital. The sample in this study is 42 data from quarterly reports of Islamic banking  in Indonesia registered by Otoritas Jasa Keuangan in 2019 and 2020. The data analysis method uses the Paired Sample T-Test and the Wilcoxon Signed Rank Test. The results showed that there was no difference the Risk Profile and Good Corporate Governance between before and during the covid- 19 pandemic. Meanwhile, Profitability and Capital have significant differences between before and during the COVID-19 pandemic.

## Keywords: Soundness, Banking

## 1. PENDAHULUAN
Pandemi  covid-19  yang  melanda  di  berbagai penjuru  dunia  saat  ini  menyebabkan  masalah  yang sangat  serius  dan  berimbas  tidak  hanya  pada  sektor kesehatan  tetapi  juga  sektor  lain  terutama  sektor ekonomi termasuk industri keuangan. Seperti yang kita ketahui, industri keuangan merupakan tonggak jalannya ekonomi  dalam  memfasilitasi  pihak  yang  mempunyai dana berlebih dalam bentuk tabungan maupun investasi dan  pihak  yang  membutuhkan  dana  baik  untuk keperluan  konsumsi  maupun  kepentingan  bisnis. Penyebaran  virus  yang  semakin  masif  mengharuskan pemerintah mengambil kebijakan pembatasan aktivitas di berbagai kota. Hal ini berakibat pada turunnya omzet bisnis  dari  pelaku  usaha,  yang  pada  akhirnya menyebabkan  turunnya  laba  yang  dihasilkan  atau mungkin  malah  merugi.  Kondisi  seperti  ini  tentu berimbas  pada  kemampuan  pelaku  usaha  dalam membayar  utang  bank.  Demikian  juga,  pihak  yang berinvestasi ke bank akan berfikir untuk berinvestasi ke produk yang lebih aman seperti investasi emas.
Ketidakmampuan debitur dalam membayar dan berpindahnya  nasabah  berinvestasi  lain  diluar  bank menyebabkan  terganggunya  likuiditas  bank.  Persoalan ini akan sangat berbahaya jika dibiarkan terus menerus. Kabar  baiknya,  Otoritas  Jasa  Keuangan  telah memberikan  stimulus  kepada  perbankan  dalam menghadapi  pandemi  covid-19  ini.  Stimulus  tersebut berupa bantuan likuiditas dan restrukturisasi
pembiayaan.  Namun  stimulus  tersebut  juga  harus didukung  oleh  kinerja  perbankan  yang  bagus  dalam menyesuaikan arah bisnis dimasa mendatang. Perbankan  dituntut  untuk  mampu  memproyeksi  lini usaha yang dapat menghasilkan keuntungan yang baik untuk  menjaga  agar  kondisi  perbankan  tetap  sehat selama pandemi ini.
Berkaca  pada  krisis  ekonomi  tahun  1998, perbankan di Indonesia mengalami kondisi yang buruk dimana  terdapat  16  bank  yang  dilikuidasi.  Akibatnya kepercayaan  masyarakat  akan  sistem  perbankan mengalami  penurunan  yang  drastis.  Demikian  juga krisis  ekonomi  yang  melanda  dunia  tahun  2008  juga menyebabkan  4  bank  termasuk  salah  satunya  Bank Century  mengalami  kesulitan  likuiditas.  Hal  ini  yang kemudian pemerintah melakukan bailout Bank Century yang menjadi skandal perbankan terbesar di Indonesia.
Sementara itu, hal yang sama dialami oleh Bank Muammalat yang saat itu merupakan bank syariah satu- satunya  di  Indonesia.  Meski  banyak  rumor  yang mengatakan bahwa Bank Muammalat mampu bertahan pada krisis 1998, namun kenyataannya tidak demikian, sebanyak  60%  pembiayaan  macet  dan  mengalami kerugian  105  Milyar.  Selain  itu,  ekuitas  yang  dimiliki berkurang sepertiga dari modal awal. Untungnya Bank Muammalat  mendapat  suntikan  dana  dari  Islamic Development Bank ketika pemerintah memperbolehkan dana global masuk ( Kolom.Tempo.Co ).
(Guitian  1997)  menyatakan  bahwa  asimetri informasi antara bank dengan nasabah akan menyebabkan  kegagalan  pasar,  sehingga  peran pemerintah  sangat  penting  untuk  membuat  kebijakan moneter  supaya  perbankan  tetap  dalam  kondisi  sehat. Bank  yang  tingkat  kesehatannya  baik  akan  dipercaya oleh masyarakat, sehingga nasabah tidak khawatir akan dana  yang  telah  disimpan.  Untuk  itu,  berdasarkan peraturan  OJK,  bank  diwajibkan  untuk  secara  berkala melaporkan  penilaian  sendiri  ( self  assessment )  atas tingkat kesehatan bank.
Bank  syariah,  saat  ini  diuji  kembali  apakah mampu membukukan kinerja yang baik saat menghadapi pandemi covid-19. Data OJK menunjukkan  bahwa  tekanan  risiko  pembiayaan  bank syariah  lebih  tinggi  dibandingkan  dengan  bank koncvensional.  Hal  itu  bisa  dipahami  karena  orientasi bank syariah adalah dari bagi hasil, dimana imbal hasil didasarkan pada hasil usaha nasabah bank. Oleh karena perekonomian terdampak covid-19 maka semua sektor usaha akan mengalami penururnan sehingga imbal hasil bank syariah pun akan turun.
Sebagai  contoh  di  sektor  pasar  modal  syariah, Jakarta  Islamic  Index mencatat  penurunan  tajam sebesar  6,44%  per  maret  2020.  Hal  yang  sama  juga dialami  oleh  industri  perbankan  syariah,  seperti penurunan  imbal  hasil  PT  Bank  BNI  Syariah    pada semester  1  tahun  2020  sebesar  6,12  %  dibandingkan pada semester 1 tahun 2019 sebesar 7, 41%. Kondisi ini disebabkan  oleh  diberlakukannya  relaksasi  kepada nasabah dalam membayar pembiayaan, sehingga imbal hasil yang diperoleh mengalami penurunan. Bank BCA syariah  juga  mengalami  penurunan  pendapatan  dari penyaluran pembiayaan sebesar 0,6% yang disebabkan oleh  pengajuan  restrukturisasi  pembiayaan  oleh nasabah. Hal itu mengakibatkan membengkaknya biaya dana perseroan karena 75% penghimpunan dana berasal dari deposito.
Dari sisi pembiayaan bermasalah, bank syariah menghadapi tantangan yang berat karena ketidakmampuan nasabah dalam melakukan pembayaran.  Meski  penurunannya  tidak  terlalu  tajam akan tetapi patut diwaspadai jika kondisi ekonomi tidak segera  membaik  akan  berdampak  pada  operasional perusahaan.  Meski  dalam  guncangan  ekonomi  akibat pandemi, laba perbankan syariah mengalami peningkatan sebesar 43,85% dari yang semula Rp 4,71 triliun menjadi Rp 6,50 triliun. ROA juga masih diatas ambang  batas  1,5%  yaitu  sebesar  1,88%  yang  artinya kualitas  aset  dapat  terjaga  dengan  baik.  Namun,  ROA perbankan  syariah  saat  ini  masih  jauh  di  bawah perbankan  konvensional  yaitu  sebesar  2,70%  yang artinya bahwa aset lancar yang dimiliki belum mampu menghasilkan imbal hasil yang optimal. Terkait dengan rasio permodalan, bank syariah masih dalam level yang
kuat meski dalam kondisi pandemi. Data Otoritas Jasa Keuangan (OJK) menunjukkan, pada akhir semester 1 tahun  2020  rasio  kecukupan  modal  perbankan  syariah mengalami  kenaikan  dari  yang  sebelumnya  sebesar 19,56% menjadi 21,20%.
Data  data  tersebut  diperoleh  dari  laporan  per bulan  maret  sampai  juli  2020,  yang  artinya  bahwa stimulus yang diberikan pemerintah masih bisa menjaga stabilitas  perbankan.  Ketahanan  terhadap  goncangan ekonomi  akan  teruji  pada  kuartal  IV  tahun  2020  atau kuartal  1  tahun  2021,  dimana  ketika  pemerintah  tidak lagi  memberikan  stimulus kebijakan  untuk  perbankan. Penelitian ini bertujuan untuk menguji apakah terdapat perbedaan tingkat kesehatan bank syariah sebelum dan selama  terjadi  pandemi  covid-19.  Tujuan  lain  dari penelitian  ini  juga  untuk  melihat  apakah  stimulus kebijakan  yang  dikeluarkan  oleh  Otoritas  Jasa Keuangan  mampu  menjaga  tingkat  kesehatan  bank syariah selama pandemi covid-19.

## 1) Tingkat Kesehatan Bank
Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  menerbitkan peraturan Nomor 8/POJK.03/2014 yang diberuntukkan bagi Bank Umum Syariah dalam melakukan  Penilaian Kesehatan  Bank.  Peraturan  itu  mewajibkan  perbankan untuk menggunakan pendekatan risiko atau Risk-based Bank Rating dalam menilai kesehatan bank.  Penilaian tersebut dilakukan oleh dua pihak yaitu penilaian yang dilakukan  oleh  bank  ( self  assessment )  dan  penilaian yang  dilakukan  oleh  OJK.  Komponen  pertama  yang dinilai  adalah  profil  risiko  yang  terdiri  dari  sepuluh risiko.  Penelitian  ini  hanya  menggunakan  penilaian terhadap risiko kredit, karena risiko tersebut pada situasi pandemi  Covid-19  saat  ini  sangat  berpotensi mempengaruhi tingkat kesehatan bank. Sebagian besar kegiatan  bisnis tidak  bisa berjalan  dengan  semestinya, sehingga  kemampuan  pelaku  usaha  dalam  membayar kredit akan berkurang. Tingkat kesehatan bank syariah dalam  komponen  risiko  kredit  diprediksi  akan mengalami tekanan akibat covid-19.
Komponen  kedua  dalam  penilaian  kesehatan bank syariah adalah Good Corporate Governance yang merupakan  seperangkat  kebijakan  yang  dibuat  oleh manajemen  perusahaan  untuk  mendorong  efisiensi kinerja perusahaan, dan mengoptimalkan nilai ekonomi perusahaan dalam jangka panjang secara berkesinambungan  bagi  pemegang  saham  maupun masyarakat secara keseluruhan (Annisa and Isfandayani 2020). Prinsip dasarnya meliputi berbagai aspek seperti keterbukaan, akuntabilitas, pertanggungjawaban, independensi,  dan  kewajaran. Good  Corporate Governance menjadi  komponen  yang  sangat  penting pada  perbankan,  karena  dalam  tata  kelola  yang  baik, bank  akan  mampu  menjaga  kepercayaan  kepada masyarakat.  Situasi  pandemi  ini,  perbankan  dituntut
untuk  selalu  bisa  memberikan  keterbukaan  kepada berbagai  pihak  tentang  pengelolaan  perbankan  secara keseluruhan.  Hal  ini  tentu  saja  membuat  perbankan merasa  kesulitan  karena  harus  memberikan  informasi sesuai  dengan  apa  yang  terjadi.  Sementara,  kondisi ekonomi  yang  terjadi  kurang  memungkinkan  untuk mengungkapkan  semua  hal  tentang  operasional perbankan.
Kemudian,  seperti  bisnis  pada umumnya,  laba merupakan  salah  satu  tujuan  utama  bagi  semua  pihak terkait. Laba mencerminkan kinerja manajerial, karena dengan  pencapaian  laba  yang  maksimal,  mampu menunjukkan bahwa bank tersebut telah berhasil dalam mengelola  usahanya  dan  mampu  menghadapi  segala risiko yang ada. Indikator laba pada suatu bank menjadi pertimbangan  utama  dalam  pengambilan  keputusan oleh  investor  yang  akan  menginvestasikan  dananya. Rentabilitas pada situasi pandemi covid-19 saat ini akan menjadi tantangan besar bagi perbankan. Meskipun saat ini masih dalam kisaran aman karena mendapat stimulus dari  pemerintah,  perbankan  akan  kesulitan  untuk membidik target yang bagus dalam membiayai kegiatan bisnis.  Perbankan  akan  sangat  hati-hati  dalam menyalurkan  pembiayaannya,  sehingga  sudah  barang tentu hasil usaha bank tidak akan optimal.
Dalam hal permodalan, modal bank merupakan dana  yang  diinvestasikan  dengan  tujuan  untuk membiayai kegiatan usaha bank. Selain itu, komposisi modal  bank  juga  menjadi  syarat  untuk  memenuhi regulasi yang ditetapkan oleh otoritas moneter (Taswan 2010). Komponen modal pada suatu bank dapat dinilai sebagai unsur terpenting dalam pencapaian tujuan bank untuk  mendapatkan  hasil  yang  diinginkan.  Bank  yang memiliki  kecukupan  modal  yang  tinggi  akan  dapat menghadapi  segala  risiko  yang  timbul  serta  mampu mempengaruhi  aset  bank,  sehingga  dapat  bersaing dengan bank lainnya. Seperti hal nya saat ini, perbankan yang  memiliki  permodalan  yang  bagus  akan  dapat bertahan  terhadap  goncangan  ekonomi  sebagai  akibat pandemi.  Hal  inilah  kemudian  yang  menjadikan  bank dapat  dipercaya  oleh stakeholders karena  mempunyai modal  yang  kuat  dan  efektif  dalam  menghasilkan keuntungan.  Diperkirakan  modal  bank  juga  akan tertekan akibat pandemi covid-19.

## 2) Penelitian Terdahulu
Penelitian (Andriyani et al. 2018) menganalisis tingkat kesehatan bank umum setelah penerapan metode RGEC.  Rasio  NPL  dan  rasio  NIM  pada  tingkat kesehatan  bank  umum  tidak  terdapat  perbedaan  yang signifikan.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  bank  umum
sebelum diteapkannya metode RGEC sudah menerapkan  prinsip  kehati-hatian  dalam  penyaluran kredit  sehingga  rasio  NPL  dapat  terjaga  dengan  baik. Kemudian,  variabel  GCG  dan  rasio  CAR  bank  umum setelah  diterapkannya  metode  RGEC  menunjukkan hasil  yang  lebih  baik.  Tingkat  GCG  dan  rasio  CAR mengalami peningkatan karena unsur tersebut merupakan  hal  baru  dalam  indikator  penilaian kesehatan bank.
Selanjutnya  penelitian  perbandingan  tingkat kesehatan bank syariah sebelum dan sesudah go public dengan  menggunakan  metode  RGEC  dilakukan  oleh Annisa  &  Isfandayani,  2020.  Objek  dari  penelitian  ini yaitu  PT  Bank  Panin  Dubai  Syariah  Tbk.  Hasil penelitian  mengindikasikan  bahwa  rasio  NPL,  rasio NIM,  dan  rasio  CAR  memiliki  perbedaan  setelah go public ,  sedangkan  rasio  ROA  tingkat  kesehatan  bank tidak berbeda baik sebelum dan sesudah go public .
Selain  itu,  penelitian  (Rahmawati  and  Yanti 2019)  yang  membandingkan  tingkat  kesehatan  bank konvensional dan bank syariah menghasilkan kesimpulan bahwa tidak terdapat perbedaan pada GCG, earnings ,  dan capital .  Artinya,  baik  bank  syariah maupun  bank  konvensional  mampu  menjaga  ketiga variabel  tersebut  dengan  baik.  Sedangkan  pada risk profile terjadi  perbedaan  yang  signifikan.  Profil  risiko diukur menggunakan risiko kredit dan risiko likuiditas. Hasil  pengujian  tentang  risiko  kredit  dan  risiko likuiditas,  bank  syariah  memiliki  risiko  yang  lebih tinggi  dibandingkan  dengan  bank  konvensional. Penelitian tersebut membandingkan 17 bank kovensional dan 7 bank syariah.

## 3) Hipotesis Penelitian
Dari  uraian  penjelasan  diatas,  penelitian  ini mengajukan beberapa hipotesis yaitu:
H1  :   Terdapat  perbedaan  Profil  Risiko  yang diukur  menggunakan Non  Performing Financing bank  umum  syariah  antara sebelum dan saat pandemi Covid-19.
H2  :    Terdapat perbedaan Good Corpotare Governance bank  umum  syariah  antara sebelum dan saat pandemi Covid-19.
H3  :   Terdapat  perbedaan  Rentabilitas  yang diukur menggunakan Return On Asset bank umum  syariah  antara  sebelum  dan  saat pandemi Covid-19.
H4  :   Terdapat  perbedaan  Permodalan  yang diukur  menggunakan Capital  Adequacy Ratio bank  umum  syariah  antara  sebelum dan saat pandemi Covid-19.
4) Model Penelitian

## Gambar 1 Model Penelitian
2. METODE PENELITIAN
1) Sampel Penelitian
Teknik  pengambilan  sampel  menggunakan metode purposive  sampling ,  yaitu  memilih  sampel sesuai dengan kriteria yang dibutuhkan dalam penelitian ini.  Kriteria  tersebut  adalah  bank  umum  syariah  yang terdaftar  di  Otoritas  Jasa  Keuangan  dan  menerbitkan laporan keuangan triwulanan periode tahun 2019-2020. Terdapat  14  bank  umum  syariah  yang  terdaftar  di Otoritas Jasa Keuangan.

## 2) Data Penelitian
Data  penelitian  bersumber  dari  laporan keuangan  triwulanan  bank  umum  syariah  yang diperoleh  dari  website  resmi  Otoritas  Jasa  Keuangan. Data laporan keuangan yang diteliti terdiri dari laporan keuangan  triwulan  II,  III,  IV  tahun  2019  yang merupakan  periode  sebelum  pandemi  Covid-19  dan laporan keuangan triwulan II,  III,  IV tahun 2020  yang merupakan periode pada saat pandemi Covid-19.
3) Variabel Penelitian dan Pengukurannya
a. Profil Risiko
Risiko  kredit  atau Non  Performing  Financing (NPF) digunakan untuk mengukur profil risiko karena terkait dengan ketidakmampuan debitur untuk  membayar  angsuran  di  masa  pandemi covid-19. Non  Performing  Financing (NPF) merupakan  rasio  yang  menilai  tentang  tingkat kemampuan  dari  suatu  bank  dalam  mengelola pembiayaan bermasalah (Mauliyana and Sudjana 2016). Berikut rumus yang digunakan: NPF =Pembiayaan Bermasalah × 100%

## Total Pembiayaan
b. Good Corporate Governance
Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No.13/24/DPNP menyatakan  bahwa  kriteria  nilai  komposit Good  Corporate  Governance adalah  sebagai berikut:
1) Nilai  komposit  <  1.50%  disebut  Sangat Baik
2) 1,50%  ≥  nilai  komposit  <  2,5%  disebut Baik
3) 2,5%  ≤  nilai  komposit  <  3,5%  disebut Cukup Baik
Bank Syariah Tingkat Kesehatan
Bank
Profil Risiko GCG
Rentabilitas Permodalan Profil Risiko
GCG
Rentabilitas Permodalan Uji Paired Sampel T-test atau
Uji Wilcoxon Signed Rank Test Hasil Penelitian Laporan Keuangan Sebelum Pandemi Covid-19 Tingkat Kesehatan Bank
Sebelum Pandemi Covid-19
4) 3,5%  ≤  nilai  komposit  <  4,5%  disebut Kurang Baik
5) 4,5% ≤ nilai komposit < 5% disebut Tidak Baik

## c. Rentabilitas
Pengukuran  rentabilitas  menggunakan  rasio Return  On  Asset  (ROA).  Rasio  ROA merupakan suatu penilaian terhadap laba yang diperoleh  atas  pengelolaan  aset  yang  dimiliki. Berikut rumus yang digunakan:
ROA =   Laba  Bersih  Setelah  Pajak
× 100%
Total Aset
Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No.13/24/DPNP menyatakan  bahwa  kriteria  rasio  ROA  adalah sebagai berikut:
1. ROA > 1,50% disebut Sangat Sehat
2. 1,25% < ROA ≤ 1,5% disebut Sehat
3. 0,5% < ROA ≤ 1,25% disebut Cukup Sehat
4. 0% < ROA ≤ 0,5% disebut Kurang Sehat
5. ROA ≤ 0% disebut Tidak Sehat

## d. Permodalan
Pengukuran permodalan menggunakan Capital Adequacy Ratio (CAR). Rasio CAR merupakan rasio  yang  digunakan  untuk mengukur kecukupan  modal  bank.  Berikut  rumus  yang digunakan: CAR = Modal × 100%
Aktiva  Tertimbang  Menurut Risiko
Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No.13/24/DPNP mengkategorikan rasio CAR sebagai berikut:
1. CAR > 12% dikategorikan Sangat Sehat
2. 9% < CAR ≤ 12% dikategorikan Sehat
3. 8%  <  CAR  ≤  9%  dikategorikan  Cukup Sehat
4. 6%  <  CAR  ≤  8%  dikategorikan  Kurang
Sehat
5. CAR ≤ 6% dikategorikan Tidak Sehat

## 4) Teknik Analisis Data
Penelitian  ini  menggunakan  analisis  data statistik  deskriptif  yang  digunakan  untuk  mengetahui rata-rata dari pengukuran variabel. Uji hipotesis dalam penelitian ini menggunakan Uji Paired Sample T-Test , karena  penelitian  bersifat  komparatif. Uji  Paired Sample  T-Test digunakan  untuk  data  yang  memiliki distribusi  normal,  sedangkan  untuk  data  yang  tidak berdistribusi normal, uji hipotesisnya menggunakan Uji Wilcoxon Signed Rank Test . Untuk mengetahui apakah data tersebut berdistribusi normal atau tidak berdistribusi normal, maka dilakukannya Uji Normalitas Shapiro-Wilk . Uji Normalitas Shapiro-Wilk digunakan pada jumlah sampel kurang dari 50 sampel penelitian.
Dalam Uji Normalitas Shapiro-Wilk apabila nilai Sig > 5% maka data tersebut berdistribusi normal, dan apabila  nilai  Sig  <  5%  maka  data  tidak  berdistribusi normal. Tujuan dari uji beda menggunakan Uji Paired Sample  T-Test dan  Uji Wilcoxon  Signed  Rank  Test adalah  untuk  menguji  perbedaan  antara  kedua pengamatan. Apabila nilai Sig < 0,05, maka H0 ditolak dan Ha diterima, dan nilai Sig > 0,05, maka H0 diterima dan Ha ditolak.

## 3. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN a. Statistik Deskriptif
Berikut  merupakan  hasil  dari  analisis  data menggunakan  statistik  deskriptif  yang  memberikan informasi  secara  umum  mengenai  tingkat  kesehatan bank syariah sebelum pandemi Covid-19 dan pada saat pandemi Covid-19.
Tabel 1 Statistik Deskriptif Rasio Periode N Standar Deviasi Rata- Rata Maks Mini NPF Sebelum Pandemi Covid-19 42 1.82859 2.8229 6.35 0.00 Saat Pandemi Covid-19 42 1.89948 2.9200 7.49 0.00 GCG Sebelum Pandemi Covid-19 14 0.60016 1.8843 3.00 1.00 Saat Pandemi Covid-19 14 0.69328 1.9457 3.00 1.00 ROA Sebelum Pandemi Covid-19 42 4.28012 2.6069 15.36 0.00 Saat Pandemi Covid-19 42 3.33303 2.0283 17.23 0.00 CAR Sebelum Pandemi Covid-19 42 22.11190 27.5021 99.62 12.01 Saat Pandemi Covid-19 42 21.79595 29.3517 99.88 12.12

## b. Uji Normalitas Data
Uji  normalitas  data  yang  digunakan  pada penelitian ini yaitu Uji Normalitas Shapiro-Wilk , karena
sampel  penelitian  kurang  dari  50.  Sehingga  hasil  dari normalitas data adalah sebagai berikut:
Tabel 2 Hasil Uji Normalitas Shapiro-Wilk Rasio Periode Signifikansi Keterangan NPF Sebelum Pandemi Covid-19 0.091 Data Terdistribusi Normal Saat Pandemi Covid-19 0.247 Data Terdistribusi Normal GCG Sebelum Pandemi Covid-19 0.140 Data Terdistribusi Normal Saat Pandemi Covid-19 0.033 Data Tidak Terdistribusi Normal ROA Sebelum Pandemi Covid-19 0.00 Data Tidak Terdistribusi Normal Saat Pandemi Covid-19 0.00 Data Tidak Terdistribusi Normal CAR Sebelum Pandemi Covid-19 0.00 Data Tidak Terdistribusi Normal Saat Pandemi Covid-19 0.00 Data Tidak Terdistribusi Normal

## c. Pembahasan
Penelitian ini menggunakan 42 data penelitian dari  14  bank  umum  syariah  yang  terdaftar  di Otoritas  Jasa  Keuangan  tahun  2020.  Data  yang
terdistribusi normal diuji menggunakan Uji Paired Simple  T-Test ,  sedangkan  yang  tidak  terdistribusi normal  diuji  menggunakan Uji  Wilcoxon  Signed Rank Test .
1. Profil Risiko Tabel 3 Hasil Uji Paired Simple T-Test Profil Risiko Paired Samples Test Paired Differences t df Sig. (2- tailed) Mean Std. Deviatio n Std. Error Mean 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper Pair 1 Before - After -.09714 .75969 .11722  -.33388  .13959 - .829 41 .412
Profil  risiko  diukur  menggunakan Non Performing  Financing (NPF). Hasil  pengujian menunjukkan  bahwa  NPF  di  bank  syariah  tidak terdapat  perbedaan  antara  sebelum  dan  saat pandemi  covid-19.  Hal  ini  ditunjukkan  dengan nilai signifikasi sebesar 0,412 atau dari lebih dari 0,05.  Ditolaknya  hipotesis  ini  mengindikasikan bahwa tidak terjadi masalah yang signifikan dalam pengelolaan  pembiayaan  bank  syariah  dimasa pandemi  covid-19.    Dugaan  terjadi  masalah pembiayaan  di  bank  syariah  selama  pandemi, ternyata  tidak  terbukti.  Ada  beberapa  hal  yang menyebabkan perbankan syariah mampu mengendalikan kualitas pembiayaannya. Pertama, manajemen  bank  syariah  mampu  mengendalikan pembiayaannya  dengan  melakukan  restrukturisasi terhadap  nasabah  yang  terdampak  covid  19. Kedua, dukungan pemerintah dengan memberikan stimulus  kepada  perbankan  dalam  bentuk  subsidi bunga  dan  penundaan  pembayaran  angsuran
selama  pendemi.  Stimulus  dari  pemerintah merupakan  factor  kunci  atas  keberhasilan  bank syariah dalam mengendalikan pembiayaan bermasalah.
Bank  Aceh  Syariah  misalnya,  sebelum pandemi NPF sebesar 1,73% dan selama pandemi sebesar  1,62.  NPF  kurang  dari  5%  menunjukkan bahwa  bank  tersebut  masih  tergolong  sehat. Sementara,  Bank  Syariah  Mandiri  NPF  sebelum pandemi  sebesar  2,66%  dan  selama  pandemi sebesar  2,58%.  Bank  BNI  Syariah  sebelum pandemi  NPF  adalah  3,14%  dan  selama  pandemi sebesar  3,57%.  Sedangkan  di  Bank  Muammalat Indonesia  NPF  yang  tercatat  sebelum  pandemi adalah sebesar 5,42% dan selama pandemi adalah 5,40%. Hal ini menunjukkan bahwa NPF yang ada di Bank Muamma  lat  Indonesia  berada  pada kriteria  yang  kurang  sehat  karena  berada  diatas ambang batas 5%. Namun secara keseluruhan NPF di  perbankan  syariah  masih  berada  dibawah  5%
baik  sebelum  pandemi  maupun  selama  pandemi covid-19 yaitu sebesar 2,82% dan 2,92%.
Hasil  ini  sejalan  dengan  penelitian  oleh (Yusrizal, Senjiati, and ... 2021) yang menyatakan bahwa  kondisi  NPF  pada  masa  pandemi  masih tergolong sehat dan sedikit membaik dibandingkan pada sebelum terjadi pandemi.

## 2. Good Corporate Governance (GCG)

## Tabel 4
Hasil Uji Wilcoxon Signed Rank Test GCG
Test Statistics a Sebelum Pandemi – Saat Pandemi Z -1.095 b Asymp. Sig. (2-tailed) .273
a. Wilcoxon Signed Ranks Test b. Based on negative ranks.
Hasil penelitian menujukkan bahwa GCG di perbankan  syariah  sebelum  dan  selama  pandemi covid-19 tidak terdapat perbedaan yang signifikan, sehingga  hipotesis  ditolak.  Hal  ini  ditunjukkan dengan nilai signifikansi sebesar 0,273 yang lebih besar  dari  0,05.  Nilai  signifikansi  diatas  5% menunjukkan bahwa nilai komposit yang dilaporkan  oleh  perbankan  syariah  tidak  berubah sebelum  dan  selama  pandemi  covid-19.  Artinya tidak  ada  perubahan  yang  signifikan  dalam  hal pengelolaan  manajemen  perusahaan  meskipun kondisi ekonomi sedang terguncang akibat covid- 19.
Hasil  ini  sesuai  dengan  penelitian  yang dilakukan oleh (Febrianti 2021) yang menunjukkan bahwa  GCG  perbankan  di  masa  pendemi  masih tergolong  baik  dan  rata-rata  masih  berada  pada peringkat  2  (Baik).  Data  penelitian  menggunakan laporan  GCG  tahun  2019  dan  2020,  yang  artinya bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan GCG  perbankan  syariah  sebelum  dan  selama pandemi covid-19.

## 3. Rentabilitas
Tabel 5
Hasil Uji Wilcoxon Signed Rank Test
Rentabilitas Test Statistics a After - Before Z -2.010 b Asymp. Sig. (2-tailed) .044 a. Wilcoxon Signed Ranks Test
b. Based on positive ranks.
Rentabilitas  perbankan  syariah  diukur menggunakan Return  On  Asset (ROA).  Hasil pengujian  menunjukkan  bahwa  nilai  signifikasi sebesar  0,44  atau  kurang  dari  0,05  yang  artinya bahwa  terdapat  perbedaan  yang  signifikan rentabilitas perbankan syariah antara sebelum dan selama  pandemi  covid-19,  sehingga  hipotesis diterima.  Hal  ini  tentu  bisa  dipahami  karena keuntungan  utama  perbankan  syariah  adalah  bagi hasil  atas  pembiayaan  yang  disalurkan.  Kondisi pandemi ini, umumnya perbankan sangat hati hati dalam  mengucurkan  pembiayaan.  Selain  itu pembiayaan  yang  sudah  ada,  telah  dilakukan penyesuaian melalui stimulus yang diberikan oleh pemerintah. Dan hal ini tentu saja akan mengurangi kemampuan perbankan dalam memperoleh keuntungan.  Rata-rata  ROA  perbankan  syariah sebelum pandemi sebesar 2,6% menurun menjadi 2% setelah pandemi covid-19.
Sebelum  pandemi,  Bank  Aladin  Syariah membukukan  ROA  sebesar  13,12%,  menurun menjadi  6,64%  setelah  terjadinya  pandemi. Demikian  juga  Bank  Panin  Dubai  syariah,  ROA juga  mengalami  penurunan  dari  0,13%  menjadi 0,03%.  Penurunan  juga  terjadi  di  BPD  NTB Syariah  yang  sebelum  pandemi  sebesar  2,42% menjadi  1,81%  setelah  pandemi  covid-19. Penelitian dengan hasil yang sama juga dilakukan oleh  (Ihsan  and  Hosen  2021)  yang  menunjukkan penurunan ROA di masa pandemi covid-19. Hasil berbeda ditemukan oleh (Yuserizal Bustami, Elex Sarmigi  2021)  yang  menyatakan  bahwa  tidak terdapat pengaruh ROA sebelum dan saat pandemi berlangsung.

## 4. Permodalan
Tabel 6
Hasil Uji Wilcoxon Signed Rank Test
Permodalan Test Statistics a After – Before Z -2.688 b Asymp. Sig. (2-tailed) .007 a. Wilcoxon Signed Ranks Test
b. Based on negative ranks.
Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  digunakan untuk  mengukur  permodalan  dalam  perbankan syariah. Hasil uji mengindikasikan bahwa terdapat perbedaan  yang  signifikan  CAR  sebelum  dan selama pandemi covid-19. Hal ini terlihat dari nilai signifikansi  sebesar  0,007  atau  lebih  kecil  dari 0,05,  sehingga  hipotesis  keempat  dapat  diterima. BCA Syariah membukukan CAR sebesar 35,91%
sebelum  pandemi,  meningkat  menjadi  41,09% pada  saat  pendemi  masih  berlangsung.  Demikian juga  Bank  Panin  Dubai  syariah,  mengalami peningkatan  dari  15,44%  menjadi  21,11%  serta Bank  Victoria  Syariah  CAR  mengalami  kenaikan sebesar 4,42% selama pandemi covid-19.
Rata-rata CAR perbankan syariah mengalami  kenaikan  sebesar  1,85%.  Hal  ini disebabkan  oleh  modal  yang  dimiliki  perbankan syariah  banyak  yang  menganggur  atau  tidak tersalurkan untuk pembiayaan. Bank syariah masih sangat  berhati-hati  dalam  menyikapi  kondisi ekonomi yang belum stabil untuk mencegah risiko pembiayaan  bermasalah.  Hasil  penelitian  ini sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh (Anita  2021)  yang  menyatakan  bahwa  CAR  di perbankan  syariah  di  masa  pandemi  berada  pada posisi  yang  sehat  dimana  rata-rata  berada  diatas 8%.

## 4. KESIMPULAN DAN SARAN
a. Kesimpulan
Tujuan penelitian ini adalah untuk menguji tingkat  kesehatan  bank  sebelum  dan  selama pandemi covid-19. Hasilnya adalah sebagai adalah sebagai berikut:
1. Profil Risiko yang diukur menggunakan Non Performing Financing tidak terdapat perbedaan  antara  sebelum  dan  selama pandemi berlangsung.
2. Good Corporate Governance tidak
menunjukkan  perbedaan  yang  signifikan antara sebelum dan selama pandemi covid-19.
3. Rentabilitas  yang  diukur  menggunakan Return  On  Asset terdapat  perbedaan  yang signifikan  selama  pandemi  terjadi.  Rata-rata
ROA perbankan syariah mengalami penurunan sebesar 0,58%.
4. Permodalan  yang  diukur  menggunakan Capital  Adequacy  Ratio terdapat  perbedaan antara  sebelum  dan  selama  pandemi.  CAR perbankan  syariah  mengalami  peningkatan 1,85%

## b. Saran
Penelitian  ini  dilakukan  pada  awal  tahun 2021, sehingga data yang diperoleh hanya laporan keuangan  kuartal  II,  III  dan  IV  tahun  2019  dan kuartal  II,  III  dan  IV  tahun  2020.  Penelitian selanjutnya  diharapkan  memperluas  periode pengamatan  untuk  dapat  memperoleh  hasil  yang lebih  akurat,  karena  dampak  covid-19  ini  akan semakin  terlihat  jika  diamati  dalam  periode  yang lebih panjang.

## DAFTAR PUSTAKA
Andriyani, Ima, Rosalina Pebrica, Mayasari, and Dwi Septa Aryani. 2018. “Soundness Rating of Commercial Banks Before and After Implementation of RGEC Method In Indonesia.”
Jurnal Keuangan Dan Perbankan 22 (1): 162– 69.
Anita.  2021.  “Pengukuran  Tingkat  Kesehatan Perbankan Syariah Di Masa Pandemi Covid-19.” Tazkiyya:  Jurnal  Keislaman,  Kemasyarakatan Dan Kebudayaan 22 (1): 57–77.
Annisa,  Desi,  and  Isfandayani.  2020.  “Perbandingan Tingkat  Kesehatan  Bank  Syariah  Sebelum  Dan Setelah  Go  Public  (Studi  Pada  PT  Bank  Panin Dubai Syariah Tbk).” Paradigma 17 (1).
Febrianti,  Alvira  Yusi.  2021.  “Analisis  Penilaian Tingkat  Kesehatan  Bank  Dengan  Menggunakan Metode  RGEC  Pada  Bank  Umum  BUMN  Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2012- 2014.” Jurnal  Pendidikan  Dan  Ekonomi 5  (2): 114–23.
Guitian,  Manuel.  1997.  “3  Banking  Soundness:  The Other Dimension of Monetary Policy.” In . USA: INTERNATIONAL MONETARY FUND.
Ihsan,  Dwi  Nur’aini,  and  Muhamad  Nadratuzzaman Hosen. 2021. “Performance Bank Bni Syariah Di Masa Pandemi Covid-19.” Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam 7 (2): 756–70. https://doi.org/10.29040/jiei.v7i2.2494.
“Juru-Selamat-Bank-Muamalat  @  Kolom.Tempo.Co.”
n.d. https://kolom.tempo.co/read/1201328/juru- selamat-bank-muamalat.
Mauliyana, Vivi, and Nengah Sudjana. 2016. “Analisis
Perbandingan Tingkat Kesehatan Bank Berdasarkan  Pendekatan  Risk  Profile,  Earnings Dan Capital Terhadap Bank Milik Pemerintah Dan Bank Milik Swasta Nasional Devisa ( Studi Pada Bank  Umum  Milik  Negara  Dan  Bank  Umum Milik  Swasta  Nasional  Devisa  Yan.” Jurnal Administrasi Bisnis 36 (1): 38–47.
Rahmawati, Apriliyana, and Etyca Rizky Yanti. 2019.
“Perbandingan Tingkat Kesehatan Bank Konvensional Dan Bank Syariah Dengan Metode Risk  Profile,  Good  Corporate  Governance, Earnings, Capital.” Jurnal Administrasi Kantor 7
(1): 201–4. https://doi.org/10.24815/jimeka.v4i4.15325.
Taswan.  2010.  “Manajemen  Perbankan :  Konsep,
Teknik,  Dan  Aplikasi.”  In  .  Yogyakarta:  UPP STIM YKPN.
Yuserizal Bustami, Elex Sarmigi, Alvin Mikola. 2021. “Analisis  Perbandingan  Profitabilitas  Bank Umum  Syariah  Sebelum  Dan  Selama  Pandemi Covid-19.” E-Journal  Al-Fidoh  FEBI  IAIN Kerinci 2 (1): 28–36.
Yusrizal,  Y  A,  I  H  Senjiati,  and  ...  2021.  “Analisis Proyeksi  Kinerja  Non-Performing  Financing (NPF)  Di  Masa  Pandemi  COVID-19  Pada  Bank Umum  Syariah  (BUS).” …  Hukum  Ekonomi Syariah , 521–542.