Jurnal Akuntansi AKTIVA, Vol. 3, No. 2, 2022

## ANALISIS RISIKO OPERASIONAL PADA PT BANK PERKREDITAN RAKYAT TATAARTA SWADAYA KOTAGAJAH LAMPUNG TENGAH
Wahyudi 1 , Suyanto 2 , Dimas Bagus Editya 3
1 Universitas Muhammadiyah Metro, Lampung, Indonesia
2 Universitas Muhammadiyah Metro, Lampung, Indonesia
3 Universitas Muhammadiyah Metro, Lampung, Indonesia

## ABSTRACT
This study aims to determine Operational Risk Management at Bank Tataarta Swadaya Kotagajah Central  Lampung.  Data  obtained  from  interviews,  observations,  and  documentation.  The  data analysis of this research was conducted using qualitative descriptive analysis. The results of this study indicate that the operational risk management of BPR Tataarta Swadaya has implemented risk  management  in  accordance  with  POJK  regulations  No.23/POJK/2018.  concerning  the implementation of risk management for Rural Banks, in the implementation of risk management in an authentic manner, is responsible for the active supervision of the Board of Directors and the Board of Commissioners. The risks that occur during the data input process by employees are: Processing and completing all transactions efficiently, inaccurately and on time, Employees find it difficult to follow up in processing customer loan applications.

## Keywords: Operational Risk

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  Untuk  mengetahui  Manajemen  Risiko  Operasional  Pada  PT  Bank Perkreditan  Rakyat  Tataarta  Swadaya  Kotagajah  Lampung  Tengah.  Data  diperoleh  dari  hasil wawancara,  observasi,  dan  dokumentasi.  Analisa  data  penelitian  ini  dilakukan  dengan menggunakan analisis deskriptif kualitatif. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa Manajemen risiko  operasional  BPR  Tataarta  Swadaya  sudah  menerapkan  manajemen  risiko  sesuai  dengan peraturan POJK No.23/POJK/2018. tentang penerapan manajemen risiko bagi Bank Pembiayaan Rakyat, dalam penerapan manajemen risiko secara otentik, ditanggungjawabi oleh pengawasan aktif direksi dan Dewan Komisaris. Risiko-risiko yang terjadi pada saat proses penginputan data oleh karyawan yaitu: Pemrosesan dan penyelesaian seluruh transaksi secara efisien, tidak akurat dan tepat waktu, Karyawan susah untuk menindak lanjuti dalam memproses pengajuan pinjaman nasabah.
Kata Kunci: Risiko Operasional

## PENDAHULUAN
Perkembangan  industri  perbankan  yang  pesat  disertai  dengan  semakin  kompleksnya kegiatan  usaha  bank  dan  eksposur  kredit  yang  semakin  meningkat,  secara  simultan  akan mendorong  peningkatan  resiko  yang  dihadapi  oleh  industri  perbankan.  Perbankan  memberikan kesempatan  kepada  masyarakat  untuk  berpartisipasi  dalam  membangun  dengan  mengadakan pengumpulan dana melalui usaha-usaha yang dijalankan perbankan, seperti tabungan, deposito, giro  maupun  kredit.  Adanya  tabungan,  deposito  maupun  kredit  menimbulkan  terjadinya perputaran uang di masyarakat sehingga dapat dipergunakan untuk pembangunan.
Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  merupakan  Bank  yang  melaksanakan  kegiatan  usaha secara konvensional atau berdasarkan prinsip syariah, yang dalam kegiatan operasionalnya tidak memberikan  jasa  dalam  lalu  lintas  pembayaran.  Kegiatan  BPR  jauh  lebih  sempit  jika dibandingkan dengan kegiatan bank umum dikarenakan BPR dilarang menerima simpanan giro, kegiatan  valas,  dan  perasuransian.  BPR  sebagai  salah  satu  jenis  bank  yang  memberikan  jasa intermediasi  keuangan  terutama  kepada  usaha  mikro  dan  kecil  serta  masyarakat  di  pedesaan, senantiasa menghadapi Risiko dalam pelaksanaan kegiatan usahanya.
Berdasarkan peraturan Otoritas jasa keuangan nomor 13/POJK.03/2015 tentang penerapan manajemen risiko bagi Bank Perkreditan Rakyat dan SEOJK Nomor 1/SEOJK.03/2019 tentang penerapan  manajemen  Risiko  bagi  Bank  Perkreditan  Rakyat  menjelaskan  kegiatan  usaha  bank senantiasa dihadapkan pada risiko-risiko yang berkaitan erat dengan fungsinya sebagai lembaga intermediasi keuangan. Perkembangan lingkungan eksternal dan internal BPR yang semakin pesat mengakibatkan risiko kegiatan usaha BPR semakin kompleks. Bank sebagai lembaga keuangan yang dipercaya oleh masyarakat dalam melaksanakan fungsi intermediasi yaitu menerima dana masyarakat dan menyalurkannya kembali dalam bentuk pembiayaan, selalu berhadapan dengan berbagai  bentuk  dan  potensi  risiko.  Oleh  karena  itu  dalam  rangka  prinsip  kehati-hatian  dan manajemen risiko, Bank berkewajiban untuk meminimalisir dampak kerugian.
Perkembangan industri perbankan  yang semakin meningkat, kebutuhan masyarakat atas pelayanan jasa keuangan yang lebih bervariasi, mudah, dan cepat diiringi dengan perkembangan teknologi  informasi  yang  sangat  cepat  mendorong  BPR  untuk  lebih  meningkatkan  produk  dan pelayanannya  yang  pada  gilirannya  akan  meningkatkan  Risiko  bagi  BPR.  Dengan  semakin kompleksnya  produk  dan  aktivitas  BPR  dan  meningkat  risiko  yang  dihadapi  BPR  sehingga penerapan  manajemen  risiko  merupakan  salah  satu  upaya  memperkuat  kelembagaan  dan meningkatkan  reputasi  industri  BPR  sesuai  dengan  arah  kebijakan  pengembangan  BPR  dan penguatan  kelembagaan  dan  peningkatan  reputasi  industri  BPR  diharapkan  dapat  menciptakan sektor  keuangan  yang  tumbuh  secara  berkelanjutan  dan  stabil  serta  memiliki  daya  saing  yang tinggi.
Risiko  yang  dihadapi  dalam  kegiatan  penyaluran  kredit  adalah  terjadinya  kredit bermasalah  Kredit  berkembang  menjadi  bermasalah  dapat  disebabkan  oleh  berbagai  hal  yang berasal dari nasabah. Kondisi eksternal dan pemberi kredit. Di antara berbagai bank yang ada saat ini  di  Kotagajah  Lampung  Tengah  PT  Bank  Perkreditan  Rakyat  Tataarta  Swadaya  merupakan salah satu bank yang telah memegang peranan penting terhadap kemajuan daerah ini sejak mulai di dirikannya dan wilayah bisnis BPR diarahkan untuk melayani ekonomi sektor mikro, kecil dan menengah. PT Bank Perkreditan Rakyat Tataarta Swadaya dalam penyaluran kredit belum tentu semua  kredit  atau  pembiayaan  yang  di  berikan  selalu  lancar  dan  bebas  dari  risiko  kredit.  Oleh karena  itu,  kredit  yang  di  salurkan  oleh  suatu  bank  harus  dikelola  dengan  baik  untuk meminimalisir  terjadi  kerugian  sehingga  akan  memberikan  dampak  positif  terhadap perkembangan dan kemajuan ekonomi.
Berdasarkan  tabel  diatas  diketahui  bahwa    total  NPL  per  september  2020  PT  Bank Perkreditan  Rakyat  Tataarta  Swadaya  adalah  sebesar  17.66%.  Bank  harus  menerapkan  proses manajemen  risiko  kredit  yang  efektif  dalam  kegiatan  penyaluran  kredit  kepada  masyarakat. Penerapan  proses  manajemen  risiko  yang  efektif  bertujuan  untuk  meminimalisir  atau  bahkan dapat  digunakan  untuk  mencegah  terjadinya  kredit  bermasalah.  Pengelolaan  kredit  bermasalah dilakukan  agar  tidak  merugikan  pihak  bank  karena  pendapatan  terbesar  bank  salah  satunya  di dapat  dari  kegiatan  penyaluran  kredit.  Berdasarkan  penjelasan  diatas  maka  peneliti  akan melakukan  penelitian  yang  berjudul  “Analisis  Risiko  Operasional  Pada  PT  Bank  Perkreditan Tataarta Swadaya Kotagajah Lampung Tengah”.

## METODE PENELITIAN

## Jenis dan Sumber Data
Jenis penelitian yang dilakukan adalah penelitian deskriptif dan studi kasus pada PT BPR Tataarta Swadaya Kota Gajah Lampung Tengah. Penelitian deskriptif adalah penelitian terhadap masalah-masalah berupa fakta-fakta saat ini dari suatu populasi. Studi kasus merupakan penelitian dengan  karakteristik  masalah  yang  berkaitan  dengan  latar  belakang  dan  kondisi  saat  ini  dari subyek yang diteliti, serta interaksinya dengan lingkungan. Sumber Data yang digunakan adalah sumber data primer dan sumber data sekunder.

## Analisis Data
Analisis kualitatif merupakan penelitian yang tidak menganalisis datadata berupa angka, pada  umumnya  tidak  pula  menggunakan  statistik.  Penelitian  kualitatif  dapat  digunakan  dalam pendekatan penelitian historis, penelitian kepustakaan, penelitian eksploratif, dan penelitian lain yang tidak menggunakan analisis berupa angka-angka.
Teknik analisis data yang dilakukan penulis adalah menggunakan data yang diperoleh dari hasil wawancara,  observasi,  dan  dokumentasi,  dengan  cara  mengelompokkan  data  dalam  kategori, menjelaskan ke dalam unit-unit, dan membentuknya dalam sebuah pola. Dan menentukan mana yang lebih penting untuk dijadikan pelajaran, membuat sebuah kesimpulan sehingga dapat dengan mudah dimengerti oleh diri sendiri maupun orang lain.
Dalam penelitian kualitatif pemeriksaan keabsahan temuan dilakukan dengan beberapa teknik , yaitu :

## Kepercayaan (Kreadibility)
Kreadibiitas data dimasukkan untuk membuktikan data yang berhasil dikumpulkan sesuai dengan sebenarnya.  Ada  beberapa  teknik  untuk  mencapai  kredibilitas  ialah  teknik  :  perpanjangan pengamatan, peningkatan ketekunan dalam penelitian, triangulasi, diskusi dengan teman sejawat dan membercheck.

## Trianggulasi
Trianggulasi adalah teknik pemeriksaan keabsahan data dengan memanfaatkan berbagai sumber diluar data sebagai bahan perbandingan. Kemudian dilakukan cross check agar hasil penelitian dapat  dipertanggungjawabkan.  Dalam  penelitian  ini,  penelitian  menggunakan  dua  trianggulasi yaitu trianggulasi sumber data dan trianggulasi metode.

## Memperpanjang Pengamatan
Dengan  memperpanjang  pengamatan  berarti  peneliti  kembali  ke  lapangan,  melakukan pengamatan, wawancara lagi dengan sumber data yang pernah ditemui maupun yang baru. Dalam
perpanjang pengamatan ini, peneliti melakukan penggalian data secara lebih mendalam supaya data yang diperoleh menjadi lebih konkrit dan valid. Peneliti datang ke lokasi penelitian walaupun peneliti sudah memperoleh data yang cukup untuk dianalisis, bahkan ketika analisis data, peneliti melakukan crosscheck di lokasi penelitian.

## Pemeriksaan Sejawat
Pemeriksaan sejawat melalui diskusi yaitu teknik yang diakukan dengan cara mengekspos hasil sementara  atau  hasil  akhir  yang  diperoleh  dalam  bentuk  diskusi  analitik  dengan  rekan-rekan sejawat.

## Kebergantungan (Depandibility)
Kebergantungan ini digunakan untuk menjaga agar peniliti lebih berhati-hati dalam mengumpulan data seingga dapat dipertanggungjawabkan secara ilmiah.

## Kepastian (Konfermability)
Kepastian  ini  dilakukan  dengan  cara  mengecek  data  dan  informasi  serta  interprestasi  hasil penelitian yang didukung oleh materi yang ada pada pelacakan audit.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
1. Penerapan Manejemen Risiko Operasional Pada BPR Tataarta Swadaya
BPR Tataarta Swadaya menerapkan manajemen risiko sesuai dengan peraturan OJK No.23/POJK/2018 tentang penerapan manajemen risiko bagi Bank Perkreditan Rakyat menerapkan manajemen risiko secara otentik, mencakup pengawasan aktif direksi dan dewan komisari, Membuat kebijakan, kecukupan poroses identifikasi,  pengukuran,  pemantauan,  pengendalian  risiko,  serta  sistem  informasi  manajemen  risiko. Manajemen  risiko  adalah  serangkaian  metodologi  prosedur  yang  digunakan  untuk  mengidentifikasi, mengukur, memantau, dan mengendalikan risiko yang timbul dari seluruh kegiatan usaha. Penulis dapat menyimpulkan  bahwa  BPR  Tataarta  Swadaya  sudah  menerapkan  manajemen  risiko  sesuai  dengan prosedur POJK No.23/POJK/2018.
Pelaksanaan manajemen risiko operasional pada BPR Tataarta Swadaya yaitu dengan beberapa tahap :
1. pemantauan lingkungan internal,
2. penentuan sasaran identifikasi peristiwa,
3. penilaian risiko,
4. tanggapan risiko,
5. aktivitas pengendalian,
6. informasi dan komunikasi,
7. dan pemantauan.
Dalam menerapkan manajemen risiko secara efektif, bank perlu melakukan minimal mencakup empat pilar yaitu :
1. Mengupayakan kecukupan proses identifikasi,
2. pengukuran,
3. pemantauan,
4. dan pengendalian risiko serta menyediakan sistem informasi manajemen risiko secara memadai, dan  menyediakan  sumber  daya  manusia  yang  dibutuhkan  secara  kuantitas  maupun  kualifikasi secara kebutuhan.
Berdasarkan pendapat penulis bahwa BPR Tataarta Swadaya dalam pelaksanaan manajemen risiko telah memenuhi  empat  pilar  dalam  penerapan  manajemen  risiko  yang  telah  ditetapkan  oleh  Otoritas  Jasa Keuangan.
Laporan Keuangan PT BPR Tataarta Swadaya telah diaudit olek Kantor Akuntan Publik ( KAP ), karena BPR  yang  assetnya  di  atas  10  Milyar  maka  Laporan  Keuangan  tahunannya  wajib  diaudit  oleh  Kantor Akuntan Publik ( KAP ). Penyusunan pedoman dan kebijakan manajemen risiko, Membantu BPR dalam memulai implementasi Manajemen Risiko sesuai dengan POJK No.13/POJK.03/2015.
BPR Tataarta Swadaya telah memiliki Pejabat Eksekutip yang khusus untuk menerapkan manajemen risiko di BPR dengan tugas-tugas sebagai berikut :
a. Melaksanakan tata kelola manajemen risiko bank sesuai praktik terbaik.
b. Menyediakan kerangka manajemen risiko bank yang memadai.
c. Mengupayakan kecukupan proses identifikasi, pengukuran, pemantauan, dan pengendalian risiko
d. serta menyediakan sistem informasi manajemen risiko secara memadai, dan menyediakan sumber daya manusia yang dibutuhkan baik secara kuantitas maupun kualifikasi sesuai kebutuhan.
Berdasarkan pendapat penulis bahwa BPR Tataarta Swadaya telah sesuai dengan penerapan manajemen risiko yang telah memiliki Pejabat Eksekuti yang bertugas dalam menerapkan manajemen risiko. BPR Tataarta Swadaya sudah mengikuti SOP yang ada sesuai peraturan yang telah ditetapkan. SOP adalah berisi tentang prosedur atau tahapan pekerjaan yang harus dilakukan sesuai dengan standar yang sudah ditentukan.Berdasarkan  pendapat  penulis  bahwa  BPR  Tataarta  Swadaya  telah  mengikuti  SOP  sesuai dengan peraturan yang telah ditetapkan oleh POJK.
2. Risiko-Risiko yang terjadi pada saat proses penginputan data oleh karyawan
BPR Tataarta Swadaya dalam menanggapi risiko jika adanya kesalahan pada saat proses penginputan data oleh karyawan dengan memberikan sanksi, mulai dari memberikan teguran secara lisan, kalau kesalahan yang  berakibat  fatal  maka  akan  diberikan  sanksi  berupa  materi  atau  surat  peringatan  dan  bisa  samapi dengan PHK.
Risiko  operasional  adalah  risiko  akibat  ketidakcukupan  dan/atau  tidak  berfungsinya  proses  internal, kesalahan  manusia,  kegagalan  sistem  dan/  atau  adanya  kejadian-kejadian  eksternal  yang  memengaruhi operasional perusahaan. Risiko operasional dapat bersumber dari sumber daya manusia, proses internal, sistem dan infrastruktur, serta kejadian eksternal.
Berdasarkan pendapat penulis BPR Tataarta Swadaya telah sesuai dalam memberikan teguran terhadap karyawan yang lalai dalam pekerjaannya.
BPR  Tataarta  Swadaya  memiliki  staff  dibagian  IT,  sehingga  jika  ada  gangguan  sistem  maka  IT  yang menyelesaikan, Misalnya ada peralatan yang rusak maka harus diganti.
Tipe peristiwa yang mendatangkan risiko operasional dan berpotensi mendatangkan kerugian salah satunya yaitu:
1. Bussines disruption and system failures ,
2. gangguan terhadap kegiatan usaha atau kegagalan sistem.
Berdasarkan pendapat penulis, BPR Tataarta Swadaya telah meminimalisirkan resiko-resiko yang akan terjadi maka dari itu BPR Tataarta Swadaya membuat staff khusus dibagian IT sehingga sewaktuwaktu jika terjadi gangguan sistem maka tidak berpotensi mendatangkan kerugian.
BPR  Tataarta  Swadaya  memberikan  pelayanan  terbaik  yang  bisa  meyakinkan  nasabah,  BPR  Tataarta Swadaya  tidak  mengambil  tindakan  yang  melanggar  peraturan  Dan  BPR  Tataarta  Swadaya  selalu meminimalisir  resiko  yang  terjadi,  sehingga  masyarakat  menilai  bahwa  BPR  Tataarta  Swadaya  dalam kondisi sehat dan bisa melakukan pembiayaan. Dan BPR Tataarta Swadaya mentaati peraturan yang ada. BPR Tataarta Swadaya melakukann estimasi/perhitungan level, karena setiap risiko memiliki nilai, mulai dari  risiko  kecil,  risiko  menengah  dan  risiko  tinggi.Prinsip-prinsip  manajemen  risiko,  seorang  ahli manajamen  memberikan  prinsip  yang  harus  dipegang  teguh  dalam  mengelola  manajemen  risiko perusahaan salah satunya yaitu, Risiko ada dimana-mana. Individual maupun bisnis hanya mempunyai tiga pilihan  ketika  berurusan  dengan  risiko,  yaitu  penolakan,  ketakutan,  dan  menerima  keberadaan  risiko. Risiko yang paling besar akan datang dari hal paling tidak kita sangka dan dalam bentuk yang tidak kita antisipasi. Intisari manajemen risiko yang bai ialah mampu mengepalkan tinju ketika berhadapan dengan sesuatu yang tak terduga.Menurut penulis BPR Tataarta Swadaya sudah memikirkan untuk mengindari
kerugian  jika  sewaktu-waktu  akan  terjadi  risiko,  sehingga  BPR  Tataarta  Swadaya  melakukann estimasi/perhitungan level.
BPR Tataarta Swadaya mempunyai petugas untuk pemeliharaan asset yang mengontrol setiap bulannya asset yang ada di BPR Tataarta Swadaya.
Pengendalian  risiko  operasional  proses  pengendalian  risiko  operasional  Pengendalian  terhadap  sistem informasi harus memastikan :
a) Adanya penilaian berkala terhadap pengamanan sistem informasi, yang disertai dengan tindakan korektif apabila diperlukan;
b) Tersedianya  prosedur back  up dan  rencana  darurat  untuk  menjamin  berjalannya  kegiatan operasional bank dan mencegah terjadinya gangguan signifikan, yang diuji decara berkala;
c) Adanya penyampaian informasi kepada direksi mengenai permasalahan pada huruf (a) dan (b);
d) Tersedianya penyimpanan informasi dan dokumen yang berkaitan dengan analisis, pemograman, dan pelaksanaan pemrosesan data.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  dilakukan  penulis  di  BPR  Tataarta  Swadaya  serta  pembahasan  yang telah diuraikan, maka dapat diperoleh kesimpulan sebagai berikut :
1. Manajemen risiko operasional BPR Tataarta Swadaya sudah menerapkan manajemen risiko sesuai dengan  peraturan  POJK  No.23/POJK/2018  tentang  penerapan  manajemen  risiko  bagi  Bank Pembiayaan  Rakyat,  dalam  penerapan  manajemen  risiko  secara  otentik,  ditanggungjawabi  oleh pengawasan aktif direksi dan Dewan Komisaris.
2. Risiko-risiko yang terjadi pada saat proses penginputan data oleh karyawan yaitu: Pemrosesan dan penyelesaian seluruh transaksi secara efisien, tidak akurat dan tepat waktu, Karyawan susah untuk menindak  lanjuti  dalam  memproses  pengajuan  pinjaman  nasabah,  Karyawan  tersebut  dapat mengurangi kinerja bank dari karyawan yang melakukan kesalahan karena kurangnya kehati-hatian dari karyawan.

## DAFTAR LITERATUR
Ascarya. 2015. Akad Dan Produk Bank Syariah . Jakarta: PT Raja Grafindo Persada. Fahmi  (2013:2) .  Analisis  Proses  Manajemen  Risiko  Operasional  di  BNI  Syariah  KC  Mikro  Rungkut Surabaya. Surabaya: repository.unair.ac.id.
Greuning, dkk 2011. Analisis Risiko Perbankan Syariah . Jakarta: Salemba Empat.
Hendrawan,  Reza  Waskito.  2011. Manajemen  Risiko  Pembiayaan  PrinsipBagi  Hasil  pada  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (Study  Kasus  pada  BPR  Madinah  Lamongan. Surabaya: repository.unair.ac.id.
Huda, Nurul. 2010. Lembaga Keuangan Islam Tinjauan Teoritis dan Praktis . Idroes, Ferry N.  2018. Manajemen Risiko Perbankan: Pemahaman Pendekatan # Pilar Kesepakatan Basel II Terkait Aplikasi Regulasi dan Pelaksanaannya di Insonesia. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada. Ikatan Bankir Indonesia. 2014. Memahami Bisnis Bank Syariah . Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama ISO 31000:2009. Risk Management Principle and Guidelines. Sidney: Standard Australia. Jakarta: Kencana Mardani. Fiqh Ekonomi Syariah . 2012. Jakarta: Kencana. Muhammad. 2011. Manajemen Bank Syari’ah . Yogyakarta: UPP STIM YKPN Otoritas  Jasa  Keuangan.  2015. Buku  Saku  Otoritas  Jasa  Keuangan. (Online)  (www.ojk.go.id.  Diakses September 2017)
Otoritas  Jasa  Keuangan.  2016 .  Industri  Jasa  Keuangan .  (Online)  (www.ojk.go.id.  Diakses  September 2017)
Pandia. 2012. Manajemen Risiko dalam Perbankan Syariah Di Indonesia. Jember: repository.unej.ac.id Penerapan  Manajemen  Risiko  Bank  Umum  Syariah  dan  Unit  Usaha  Syariah.  (Online) (www.bi.go.id. Diakses September 2017
Pradipta, Arya. 2016. Strategi Manajemen Risiko Pembiayaan UMKM pada Program BNI Syariah Mikro (studi kasus pada BNI Syariah cabang Mikro Rungkut Surabaya . Surabaya: repository.unair.ac.id.
Republik Indonesia. 2003. Peraturan Bank Indonesia Nomor 5 Tahun 2003 Republik Indonesia. 2011. Peraturan Bank Indonesia Nomor 13/23/2011 Tentang Penerapan Manajemen Risiko Bagi Bank Umum. (Online) (www.bi.go.id. Diakses September 2017) Sugiyono.2015. Metode Penelitian Pendidikan . Bandung: Alfabeta. Suyatno,  2003  :4 Bank  Dan  Lembaga  Keuangan  Syariah  Deskripsi  dan  Ilustrasi Edisi2.  Yogyakarta: Ekonisia.
Wahyudi, Imam dkk. 2013. Manajemen Risiko Bank Islam . Jakarta: Salemba Empat .