## Ekonomis: Journal of Economics and Business
Volume 7, No 2 (2023), September, 1450-1455 Online ISSN: 2597-8829, DOI: 10.33087/ekonomis.v7i2.887

## Pengaruh Growth Opportunity, Intensitas Modal dan Ukuran Perusahaan terhadap Konservatisme Akuntansi pada Perusahaan Subsektor Transportasi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2021

## Deviana Fadhila Aprilia Puspita*, Ceacilia Srimindarti
Universitas Stikubank Semarang *Corresponding: devianafap0 7 @gmail.com

## ABSTRAK
Konservatisme  akuntansi  merupakan  prinsip  kehati-hatian  yang  diterapkan  oleh  perusahaan  dalam  pencatatan serta  pelaporan  laporan  keuangan.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menguji  pengaruh growth  opportunity , intensitas  modal,  dan  ukuran  perusahaan  terhadap  konservatisme  akuntansi  pada  perusahaan  subsektor transportasi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) pada periode 2018–2021. Metode pengambilan sampel yang digunakan adalah purposive sampling, dengan jumlah data yang diolah sebanyak 94 perusahaan dari 152 perusahaan.  Teknik  analisis  data  menggunakan  analisis  regresi  linier  berganda.  Hasil  penelitian  menunjukkan bahwa growth  opportunity dan  ukuran  perusahaan  berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  konservatisme akuntansi. Sedangkan intensitas modal tidak berpengaruh terhadap konservatisme akuntansi.
Kata kunci : growth opportunity ; intensitas modal; konservatisme akuntansi; ukuran perusahaan

## ABSTRACT
Accounting  conservatism  is  a  precautionary  principle  applied  by  companies  in  recording  and  reporting financial statements. This study aims to examine the effect of growth opportunity, capital intensity, and firm size on  accounting  conservatism  in  transportation  sub-sector  companies  listed  on  the  Indonesia  Stock  Exchange (IDX)  in  the  period  2018–2021.  The  sampling  method  used  is  purposive  sampling,  with  the  amount  of  data processed as many as 94 companies from 152 companies. The data analysis technique used is multiple linear regression  analysis.  The  results  of  this  study  show  that  growth  opportunity  and  firm  size  have  a  significant positive effect on accounting conservatism. While capital intensity has no effect on accounting conservatism.

## Keywords : accounting conservatism; capital intensity; firm size; growth opportunity

## PENDAHULUAN
Akuntansi  identik  dengan  informasi  berupa  laporan  keuangan  yang  menggambarkan  kinerja dan  kondisi  suatu  perusahaan.  Laporan  keuangan  menggambarkan  kinerja  manajemen  pada  saat mengelola sumber daya perusahaan. Informasi yang terdapat dalam laporan keuangan digunakan oleh pihak  internal  maupun  eksternal  perusahaan  untuk  pengambilan  keputusan  (Islami et  al. ,  2022). Konservatisme  akuntansi  merupakan  suatu  prinsip  kehati-hatian  yang  diterapkan  perusahaan  dalam melakukan pencatatan dan pelaporan laporan keuangan. Ketika perusahaan tidak menerapkan prinsip konservatisme  akuntansi,  dikhawatirkan  terdapat  kejanggalan  dalam laporan keuangan  yang  disusun (Fadhiilah  dan  Rahayuningsih,  2022).  Laporan  keuangan  yang  disajikan  perusahaan  secara  tidak berhati-hati dikhawatirkan dapat memberikan informasi yang tidak benar dan menyesatkan bagi para pengguna laporan keuangan (Sholikhah dan Suryani, 2020).
Fenomena  terkait  konservatisme  akuntansi  yaitu  adanya  kejanggalan  pada  laporan  keuangan PT  Garuda  Indonesia  Tbk  tahun  2018.  Diketahui  dalam  laporan  keuangan  tahun  2018,  PT  Garuda Indonesia  Tbk  mencatat  laba  bersih  sebesar  US$  809,85  ribu  atau  setara  Rp11,33  miliar  (kurs  Rp 14.000).  Laba  tersebut  ditopang  salah  satunya  oleh  kerja  sama  antara  PT  Garuda  Indonesia  Tbk dengan  PT  Mahata  Aero  Terknologi.  Kerja  sama  tersebut  mencapai  US$  239,94  juta  atau  sekitar Rp2,98 triliun. Dana tersebut masih bersifat piutang akan tetapi oleh PT Garuda Indonesia Tbk telah diakui  sebagai  pendapatan.  Piutang  yang  dicatat  sebagai  pendapatan  tersebut  menyebabkan  PT Garuda Indonesia Tbk mengalami laba pada tahun 2018, (Detik Finance). Pada konferensi pers yang digelar  bersama  Otoritas  Jasa  Keuangan  tanggal  28  Juni  2019,  OJK  memberikan  perintah  tertulis kepada  PT  Garuda  Indonesia  Tbk  untuk  memperbaiki  dan  menyajikan  kembali  laporan  keuangan tahunan  tahun  2018  serta  menjatuhkan  sanksi  administratif  yaitu  denda  sebesar  100  juta  rupiah,
Deviana Fadhila Aprilia Puspita dan Ceacilia Srimindarti, Pengaruh Growth Opportunity, Intensitas Modal dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Konservatisme  Akuntansi  pada  Perusahaan  Subsektor  Transportasi  yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2021
(PPPK Kemenkeu, 2019). Kasus tersebut mencerminkan bahwa perusahaan tidak menerapkan prinsip konservatisme  akuntansi  baik  dalam  pencatatan  maupun  pelaporan  laporan  keuangan.  Penelitian  ini bertujuan  untuk  menguji  pengaruh growth  opportunity ,  intensitas  modal,  dan  ukuran  perusahaan terhadap konservatisme akuntansi.

## Literatur Teori Keagenan
Teori  keagenan  berkaitan  dengan  hubungan  antara agent dan principal .  Keterkaitan  teori keagenan  dengan  konservatisme  akuntansi  yaitu  teori  keagenan  mendorong  perusahaan  untuk menjelaskan  seluruh  biaya  dan  pendapatan  yang  terdapat  dalam  perusahaan.  Perusahaan  bertujuan untuk  menjalin  hubungan  yang  baik  dengan  investor,  maka  manajer  perusahaan  akan  menerapkan prinsip  konservatisme  akuntansi.  Manajer  harus  menjelaskan  seluruh  biaya  sebenarnya  sehingga investor  dapat  percaya  dengan  yang  diungkapkan  oleh  perusahaan,  dengan  demikian  tidak  ada kesalahpahaman antara pihak  manajer  dengan  perusahaan  serta  antara manajer dan  investor.  Hal ini dikarenakan tindakan manajer dalam membuat nilai didalam pos-pos laporan keuangan dapat menarik investor untuk menanamkan modalnya di perusahaan (Sinambela dan Amalia, 2018).

## Teori Sinyal
Teori  sinyal  menjelaskan  bahwa  sinyal  yang  diberikan  oleh  manajer  bertujuan  untuk mengurangi  asimetri  informasi.  Manajer  memberikan  informasi  melalui  laporan  keuangan  bahwa mereka  menerapkan  kebijakan  konservatisme  akuntansi  dengan  menghasilkan  laba  yang  lebih berkualitas  dikarenakan  prinsip  ini  mencegah  suatu  perusahaan  melakukan  tindakan  membesar- besarkan  laba  dan  membantu  para  pengguna  laporan  keuangan  dengan  melaporkan  laba  dan  aktiva yang tidak overstate (Setyaningsih, 2008).

## Konservatisme Akuntansi
Definisi  prinsip  konservatisme  terdapat  dalam  Glosarium  Pernyataan  Konsep  No.2  FASB ( Financial  Accounting  Statement  Board ),  menyebutkan  bahwa  konservatisme  akuntansi  merupakan reaksi  kehati-hatian  dalam  menghadapi  ketidakpastian  yang  melekat  pada  perusahaan  dan  untuk mencoba  memastikan  bahwa  ketidakpastian  serta  risiko  dalam  lingkungan  bisnis  yang  telah  cukup dipertimbangkan (Maharani dan Kristanti, 2019).

## Growth Opportunity
Growth  opportunity adalah  kesempatan  perusahaan  dalam  melakukan  investasi  pada  hal-hal yang  menguntungkan.  Perusahaan  dengan growth  opportunity yang  tinggi  cenderung  membutuhkan dana  yang  cukup  banyak  untuk  membiayai  pertumbuhan  pada  masa  mendatang.  Semakin  tinggi growth  opportunity semakin  besar  pula  kebutuhan  dana  yang  diperlukan  perusahaan.  Hal  ini menyebabkan  manajer  menerapkan  prinsip  konservatisme  dengan  tujuan  supaya  pembiayaan  untuk investasi dapat terpenuhi (Saputra, 2016).

## Intensitas Modal
Intensitas modal merupakan suatu gambaran dari besaran modal yang dibutuhkan perusahaan untuk  menghasilkan  pendapatan.  Intensitas  modal  termasuk  dalam  indikator  yang  dapat  digunakan untuk meramalkan biaya politis perusahaan. Perusahaan yang memiliki banyak modal dihipotesiskan mempunyai  biaya  politis  yang  lebih  tinggi  pula,  sehingga  manajemen  akan  cenderung  mengurangi laba dengan melakukan prinsip konservatif pada laporan keuangan (Rivandi dan Ariska, 2019).

## Ukuran Perusahaan
Perusahaan dikategorikan menjadi perusahaan kecil dan besar. Perusahaan besar mempunyai sistem manajemen yang kompleks  dan memiliki laba yang  tinggi (Putri et al, 2021).  Semakin  besar ukuran  perusahaan,  biaya  politis  yang  ditanggung  juga  semakin  besar.  Hal  ini  akan  mempengaruhi penggunaan  prinsip  konservatisme  akuntansi.  Perusahaan  berukuran  besar  cenderung  menggunakan prinsip akuntansi konservatif untuk menekan biaya politis yang akan ditanggung (Islami et al., 2022)
Deviana Fadhila Aprilia Puspita dan Ceacilia Srimindarti, Pengaruh Growth Opportunity, Intensitas Modal dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Konservatisme  Akuntansi  pada  Perusahaan  Subsektor  Transportasi  yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2021

## Pengaruh Growth Opportunity Terhadap Konservatisme Akuntansi
Growth  Opportunity merupakan  peluang  bagi  perusahaan  untuk  tumbuh  dan  berkembang. Perusahaan  yang  ingin  tumbuh  dan  berkembang  cenderung  menerapkan  prinsip  konservatisme akuntansi (Fadhiilah dan Rahayuningsih, 2022). H 1 : Growth Opportunity Berpengaruh Positif Terhadap Konservatisme Akuntansi

## Pengaruh Intensitas Modal Terhadap Konservatisme Akuntansi
Perusahaan  dengan  modal  yang  banyak  dihipotesiskan  mempunyai  biaya  politis  yang  lebih tinggi, sehingga manajemen akan cenderung mengurangi laba dengan melakukan prinsip konservatif pada laporan keuangan (Rivandi dan Ariska, 2019). H 2 : Intensitas Modal Berpengaruh Positif Terhadap Konservatisme Akuntansi

## Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Konservatisme Akuntansi
Perusahaan  yang  berukuran  besar  akan  menerapkan  akuntansi  yang  konservatif  dikarenakan perusahaan akan dihadapi dengan biaya politis yang tinggi oleh pemerintah. (Maharani dan Kristanti, 2019).
H 3 : Ukuran Perusahaan Berpengaruh Positif Terhadap Konservatisme Akuntansi

## METODE
Penelitian  ini  menggunakan  jenis  data  sekunder.  Sumber  data  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  perusahaan subsektor  transportasi  yang  menerbitkan  laporan  keuangan tahunan periode  tahun  2018-2021  yang  dapat  diakses  melalui  website  resmi  Bursa  Efek  Indonesia (www.idx.co.id). Penentuan sampel menggunakan metode purposive sampling. Dalam penelitian ini, teknik analisis data yang digunakan adalah uji normalitas, uji asumsi klasik, uji kelayakan model, dan analisis regresi linear berganda.
Tabel 1 Sampel Penelitian No Keterangan Jumlah 1 Perusahaan  subsektor  transportasi  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  periode 2018, 2019, 2020 dan 2021 39 2 Perusahaan  subsektor  transportasi  yang  menyampaikan  laporan  keuangan  tahunan secara lengkap pada periode tahun 2018-2021 (1) Jumlah 38 Periode pengamatan 4 Jumlah sampel 152
Sumber: data olahan

## HASIL
Tabel 2 Uji Normalitas N Mean Skewness Kurtosis Statistic Statistic Statistic Std. Error Statistic Std. Error Unstandardized Residual 94 ,0000000 ,445 ,249 -,288 ,493 Valid N (listwise) 94 Sumber: data olahan
Berdasarkan Tabel 2 dapat dihitung nilai Z-skewness dan Z-kurtosisnya dan hasil perhitungan nilai skewness dan kurtosis sebagai  berikut:diperoleh  nilai skewness sebesar  1,76  <  1,96  dan  nilai kurtosis sebesar  -0,56  <  1,96,  dengan  demikian  dapat  disimpulkan  bahwa  data  yang  diolah  telah terdistribusi normal.
Deviana Fadhila Aprilia Puspita dan Ceacilia Srimindarti, Pengaruh Growth Opportunity, Intensitas Modal dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Konservatisme  Akuntansi  pada  Perusahaan  Subsektor  Transportasi  yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2021
Zskewness = 𝑆𝑘𝑒𝑤𝑛𝑒𝑠𝑠 √6/𝑁 = 0,445 √6/94 = 1,76
Zkurtosis = 𝐾𝑢𝑟𝑡𝑜𝑠𝑖𝑠 √24/𝑁 = −0,288 √24/94 = -0,56
Tabel  3  hasil  uji  multikolinearitas  diketahui  bahwa  semua  nilai variance  inflation  center (VIF) dari variabel growth opportunity , intensitas modal dan ukuran perusahaan memiliki nilai yang lebih kecil dari 10 dan nilai tolerance yang lebih besar dari 0,10 sehingga dapat disimpulkan bahwa pada model regresi tidak terjadi gejala multikolinearitas. Tabel 4 menunjukkan nilai signifikansi dari ketiga  absolut  residual  variabel  independen growth  opportunity ,  intensitas  modal  dan  ukuran perusahaan memiliki nilai signifikansi lebih dari 0,05 sehingga dapat disimpulkan bahwa tidak terjadi gejala  heteroskedastisitas.  Sedangkan  Tabel  5  nilai  Durbin  Watson  sebesar  1,926  yang  dapat dikatakan bahwa model pada penelitian ini tidak terjadi autokorelasi.

## Tabel 3 Uji Multikolinearitas

## Sumber: data olahan
Berdasarkan  Tabel  3  juga  dapat  diwujudkan  model  persamaan  regresi  linear  berganda  dalam penelitian ini  adalah:  Y  =  29,390 +  103,050  GO  -  8,735  IM +  4,119  UP  +  e, yang  dapat  dijelaskan sebagai berikut:
1. Konstanta  mempunyai  nilai  sebesar  29,390  menunjukkan  tanda  positif.  Apabila  nilai growth opportunity ,  intensitas  modal  dan  ukuran  perusahaan  konstan  atau  tetap,  maka  konservatisme akuntansi sebesar 29,390.
2. Koefisien 𝛽 1  GO  sebesar  103,050  menunjukkan  tanda  positif  sehingga  dapat  disimpulkan  setiap kenaikan growth  opportunity akan  mengakibatkan  meningkatnya  penerapan  konservatisme akuntansi.
3. Koefisien 𝛽 2  IM  sebesar  -8,735  menunjukkan  tanda  negatif  sehingga  dapat  disimpulkan  setiap kenaikan intensitas modal akan mengakibatkan menurunnya penerapan konservatisme akuntansi.
4. Koefisien 𝛽 3  UP  sebesar  4,119  menunjukkan  tanda  positif  sehingga  dapat  disimpulkan  setiap kenaikan  ukuran  perusahaan  akan  mengakibatkan  meningkatnya  penerapan  konservatisme akuntansi.
Selanjutnya Tabel 3 dapat diinterpretasikan hasil pengujian uji t sebagai berikut:
1. Variabel growth  opportunity memiliki  nilai  signifikansi  sebesar  0,012.  Nilai  signifikansi  lebih kecil  dari  tingkat  signifikansi  0,05  yang  artinya  terdapat  pengaruh  positif  yang  signifikan  antara growth  opportunity terhadap  konservatisme  akuntansi.  Dengan  demikian growth  opportunity berpengaruh positif terhadap konservatisme akuntansi, diterima.
2. Variabel intensitas modal memiliki nilai signifikansi sebesar 0,085. Nilai signifikansi lebih besar dari  tingkat  signifikansi  0,05  yang  artinya  tidak  ada  pengaruh  signifikan  antara  intensitas  modal terhadap konservatisme akuntansi. Dengan demikian intensitas modal berpengaruh positif terhadap konservatisme akuntansi, ditolak.
3. Variabel ukuran perusahaan memiliki nilai signifikansi sebesar 0,017. Nilai signifikansi lebih kecil dari tingkat signifikansi 0,05 yang artinya terdapat pengaruh positif yang signifikan antara ukuran perusahaan  terhadap  konservatisme  akuntansi.  Dengan  demikian  ukuran  perusahaan  berpengaruh positif terhadap konservatisme akuntansi, diterima.
Deviana Fadhila Aprilia Puspita dan Ceacilia Srimindarti, Pengaruh Growth Opportunity, Intensitas Modal dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Konservatisme  Akuntansi  pada  Perusahaan  Subsektor  Transportasi  yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2021

## Tabel 4 Uji Heteroskedastisitas
Sumber: data olahan

## Tabel 5
Uji Autokorelasi

## Sumber: data olahan
Tabel 5 menunjukkan bahwa nilai koefisien determinasi Adjusted R Square sebesar 0,153. Hal ini  berarti  15,3%  variabel  dependen  konservatisme  akuntansi  dapat  dijelaskan  oleh  variabel growth opportunity ,  intensitas  modal  dan  ukuran  perusahaan.  Sedangkan  sisanya  84,7%  konservatisme akuntansi dijelaskan oleh variabel lain yang belum terdapat di dalam model penelitian ini. Sedangkan Tabel  6  menunjukkan  bahwa  nilai  signifikan  sebesar  0,000  <  0,05.  Hal  ini  berarti  variabel growth opportunity ,  intensitas  modal  dan  ukuran  perusahaan  berpengaruh  secara  bersama-sama  terhadap konservatisme  akuntansi.  Oleh  karena  itu  dapat  diambil  kesimpulan  bahwa  model  regresi  penelitian ini layak.
Tabel 6 Uji F Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 79777,035 3 26592,345 6,599 ,000 b Residual 362692,637 90 4029,918 Total 442469,672 93
Sumber: data olahan

## Pengaruh Growth Opportunity Terhadap Konservatisme Akuntansi
Growth  opportunity berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  konservatisme  akuntansi.  Pada teori sinyal, perusahaan menggunakan informasi yang terdapat pada laporan keuangan sebagai sinyal bagi  para  investor.  Salah  satu  informasi  yang  ditunjukkan  adalah  pertumbuhan  perusahaan.  Melalui informasi  terkait  pertumbuhan  yang  baik  pada  perusahaan,  akan  ditanggapi  secara  positif  oleh investor  sebagai  sinyal  yang  baik.  Dengan  demikian, growth  opportunity yang  tinggi  akan meningkatkan  penerapan  konservatisme  akuntansi  pada  perusahaan.  Hasil  penelitian  ini  mendukung penelitian  El-Haq  et  al  (2019)  dan  Tamur  (2022)  yang  menyatakan  bahwa growth  opportunity berpengaruh positif signifikan terhadap konservatisme akuntansi.

## Pengaruh Intensitas Modal Terhadap Konservatisme Akuntansi
Intensitas  modal  tidak  berpengaruh  terhadap  konservatisme  akuntansi.  Tingkat  intensitas modal yang tinggi maupun rendah tidak mempengaruhi perusahaan dalam menerapkan konservatisme akuntansi.  Manajemen  tidak  memaparkan  laporan  keuangan  yang  lebih  konservatif  meskipun perusahaan memiliki asset yang berguna dalam meningkatkan penjualan. Dengan demikian, intensitas modal  tidak  memiliki  pengaruh  terhadap  konservatisme  akuntansi.  Hasil  penelitian  ini  mendukung penelitian  Putri  et  al  (2021)  dan  Fadhiilah  dan  Rahayuningsih  (2022)  yang  menyatakan  bahwa intensitas modal tidak berpengaruh terhadap konservatisme akuntansi.
Deviana Fadhila Aprilia Puspita dan Ceacilia Srimindarti, Pengaruh Growth Opportunity, Intensitas Modal dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Konservatisme  Akuntansi  pada  Perusahaan  Subsektor  Transportasi  yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2021

## Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Konservatisme Akuntansi
Ukuran  perusahaan  berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  konservatisme  akuntansi. Semakin besar ukuran perusahaan, maka perusahaan akan menghadapi biaya politis yang besar pula. Dengan  adanya  biaya  politis  yang  besar  menyebabkan  manajemen  perusahaan  meningkatkan penerapan  konservatisme  akuntansi  sehingga  dapat  menekan  biaya  politis  yang  ditanggung perusahaan.  Dengan  demikian,  semakin  besar  ukuran  perusahaan  maka  semakin  konservatif  pula penerapan  akuntansi  pada  perusahaan  tersebut.  Hasil  penelitian  ini  mendukung  penelitian  Purwasih (2020)  yang  menyatakan  bahwa  ukuran  perusahaan  berpengaruh  positif  signifikan  terhadap konservatisme akuntansi.

## SIMPULAN
Penelitian  ini  mengemukakan  bahwa growth  opportunity berpengaruh  positif  signifikan terhadap  konservatisme  akuntansi,  intensitas  modal  tidak  berpengaruh  terhadap  konservatisme akuntansi, dan ukuran perusahaan berpengaruh positif signifikan terhadap konservatisme akuntansi.

## DAFTAR PUSTAKA
Detikfinance.  2019.  Kronologi  Kisruh  Laporan  Keuangan  Garuda.  Diakses  melalui  website https://finance.detik.com/infografis/d-4604926/kronologi-kisruh-laporan-keuangan-garuda El-Haq, Z. N. S., Zulpahmi, Z., & Sumardi, S. 2019. Pengaruh kepemilikan manajerial, kepemilikan institusional,  growth  opportunities,  dan  profitabilitas  terhadap  konservatisme  akuntansi. Jurnal ASET (Akuntansi Riset) , 11 (2), 315-328.
Fadhiilah,  D.,  &  Rahayuningsih,  D.  A.  2022.  Faktor-Faktor  Yang  Memengaruhi  Penerapan Konservatisme Akuntansi. Akurasi: Jurnal Studi Akuntansi dan Keuangan , 5 (1), 87-102.
Islami, R., Solihat, P. A., Jamil, A., & Suryadi, N. 2022. Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage Dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Konservatisme  Akuntansi  (Studi  Pada  Perusahaan Subsektor  Transportasi  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2017-2019). Management  Studies and Entrepreneurship Journal (MSEJ) , 3 (3), 1285-1295.
Maharani,  Swetlana  K.,  and  Farida  T.  Kristanti.  2019,  Analisis  Faktor-faktor  yang  Memengaruhi Konservatisme Akuntansi. Jurnal Akuntansi, Audit dan Sistem Informasi Akuntansi , 3(1),  83- 94.
PPPK  Kemenkeu.  2019.  Ditemukan  Pelanggaran  pada  Audit  Laporan  Keuangan  Garuda,  Izin  AP
Kasner Sirumapea Dibekukan. Diakses melalui website
https://pppk.kemenkeu.go.id/in/post/ditemukan-pelanggaran-pada-audit-laporan-keuangan- garuda,-izin-ap-kasner-sirumapea-dibekukan
Purwasih,  D.  2020.  Pengaruh  Mekanisme  Corporate  Governance,  Ukuran  Perusahaan  Dan  Debt  To Equity Ratio Terhadap Konservatisme Akuntansi. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia , 3 (3), 309-326.
Putri,  S.  K.,  Lestari,  W.,  &  Hernando,  R.  2021.  Pengaruh  Leverage,  Growth  Opportunity,  Ukuran Perusahaan  dan  Intensitas  Modal  terhadap  Konservatisme  Akuntansi. Wahana  Riset Akuntansi , 9 (1), 46-61.
Rivandi,  M.,  &  Ariska,  S.  2019.  Pengaruh  Intensitas  Modal,  Dividend  Payout  Ratio  Dan  Financial Distress Terhadap Konservatisme Akuntansi. Jurnal Benefita , 4 (1), 104-114.
Saputra,  Raja  E.,  et  al.  2016,  Pengaruh  Struktur  Kepemilikan  Manajerial,  Kontrak  Utang,  Tingkat Kesulitan  Keuangan  Perusahaan,  Peluang  Pertumbuhan,  Risiko  Litigasi  Dan  Leverage Terhadap Konservatisme Akuntansi (Survey Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bei)." Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau , 3(1), 2207-2221. Setyaningsih,  H.  2008.  Pengaruh  tingkat  kesulitan  keuangan  perusahaan  terhadap  konservatisme akuntansi. Journal of Accounting and Investment , 9 (1), 91-107.
Sholikhah, R. M., & Suryani, A. W. 2020. The influence of the financial distress, conflict of interest, and litigation risk on accounting conservatism. KnE Social Sciences , 2020, 222–239.
Sinambela,  M.  O.  E.,  &  Almilia,  L.  S.  2018.  Faktor-faktor  yang  Mempengaruhi  Konservatisma Akuntansi. Jurnal Ekonomi dan bisnis , 21 (2), 289-312.
Tamur,  G.  M.  2022.  Pengaruh  Kepemilikan  Institusional,  Debt  Covenant  Dan  Growth  Opportunity Terhadap Konservatisme Akuntansi. Akuntansi Dewantara , 6 (1), 72-83.