P-ISSN: 2809-0543 E-ISSN: 2809-5955

## PENGARUH PROFITABILITAS DAN KOMPENSASI RUGI FISKAL TERHADAP TAX AVOIDANCE PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR SUB SEKTOR LOGAM&SEJENISNYA YANG TERDAFTAR DI BEI PERIODE 2018–2021
Angel Maria Grace 1 ; Ronny Buha Sihotang 2 Universitas Advent Indonesia, Bandung 1,2 Email: 1932027@unai.edu 1 ; ronny.sihotang@unai.edu 2

## Abstract
Keywords : Profitability; Fiscal Loss Compensation; Tax evasion The aim of conducting research is to find out the effect of profitability with fiscal loss compensation on tax avoidance of manufacturing companies in the  metal  &  similar  sub-sectors  on  the  Indonesia  Stock  Exchange  for  the 2018-2021  period.  It  was  determined  through  the  purposive  sampling method  that  there  were  around  36  samples  from  17  selected  companies. Using  data  in  statistical  form  through  the  SPSS  25  application.  The research  results  obtained  are  profitability  and  fiscal  loss  compensation have  a  simultaneous  impact  on  tax  evasion.  The  partial  test  obtains  a significant effect on profitability, while compensation for fiscal losses does not have a significant effect on tax evasion.

## Abstrak
Kata Kunci : Profitabilitas;  Kompensasi Rugi  Fiskal;  Penghindaran Pajak Tujuan  melakukan  penelitian  untuk  mendapati  adanya  pengaruh profitabilitas  dengan  kompensasi  rugi  fiskal  pada  penghindaran  pajak perusahaan  manufaktur  sub  sektor  logam&sejenisnya  pada  Bursa  Efek Indonesia  periode  2018-2021.  Ditetapkan  melalui  metode  purposive sampling  terdapat  jumlah  pengamatan  sekitar  36  sampel  dari  17 perusahaan terseleksi. Menggunakan data dalam bentuk statistik  melalui aplikasi  SPSS 25. Hasil penelitian  yang didapat ialah profitabilitas serta kompensasi  rugi  fiskal  berdampak  simultan  atas  pengindaran  pajak.  Uji parsial  mendapatkan  profitabilitas  berpengaruh  signifikan,  sedangkan kompensasi rugi fiskal tidak berpengauh signifikan terhadap penghindaran pajak.

## PENDAHULUAN
Sumber pendapatan tertinggi  negara  yang dilakukan dengan paksaan  dan  wajib dibayarkan  oleh  rakyat  kepada  pemerintah  disebut  pajak  yang  bermanfaat  untuk menopang  anggaran  penerimaan  negara  dalam  menyelenggarakan  kesejahteraan masyarakat. Namun salah satu kendala dalam mengoptimalisasi pendapatan negara pada sektor pajak yaitu tax avoidance, Faktanya, tingginya wajib pajak badan melaksanakan penghindaran pajak hanya untuk memaksimalkan laba bersih perusahaan.
Direktur  Jenderal  Pajak  Suryo  Utomo  mengatakan  penghindaran  pajak  telah merugikan  negara  mencapai  US$  4,86  miliar  per  tahun  dan  untuk  meminimalkan  tax avoidance  mereka  melakukan  penjagaan  pada  transaksi  yang  menyangkut  istimewa didalam  negeri  dan  hasil  pengindaran  pajak  diumumkan  lewat  Tax  Justice  Network dengan  judul The  State  of  Tax  Justice  2020:  Tax  Justice  in  the  time  of  Covid- 19 mengatakan perusahaan mengalihkan laba mereka yang dianggap sebagai surga pajak
Strategi  penghindaran  pajak  dimanfaatkan  perusahaan  untuk  meminimalkan kewajiban membayar pajak yang akan mengurangi laba bersih, dan juga pada dasarnya ada praktik penghinaran pajak yang dianggap legal atau tidak menyeleweng dari hukum, tetapi tetap saja praktik itu tidak di inginkan dan bisa merugikan negara (Jasmine, 2017).
Diantara  bagian  yang  mempengaruhi  penghindaran  pajak  ialah  Profitabilitas. Profitabilitas  merupakan  matriks  yang  penting  dalam  menilai  kinerja  perusahaan  yang akan memudahkan perusahaan dalam menghasilkan keuntungan atau profit. Dimana cara yang  dipakai  menghitung  profitabilitas  ialah  dengan return  on  asset. Pengukuran  laba bersih perusahaan sangat berhubungan dengan ROA di  dalam menggambarkan kinerja keuangan  (Kurniasih  dan  Sari,  2013).  Hasil  peneliti  yang  dilakukan  (Sudibyo,2022) menunjukan maka profitabilitas berdampak positif mengenai Tax avoidance, Sedangkan (Ervina & Wulandari,2019) menunjukan sebenarnya  profitabilitas berpengaruh negatife.
Faktor  berikutnya  selain  profitabilitas,  kompensasi  rugi  fiskal  juga  menjadi komponen  yang  mempengaruhi  penghindaran  pajak.  Rinaldi  &  Cheisviyanny  (2015) mengatakan bahwa kompensasi rugi fiskal merupakan keringanan tanpa membayar pajak yang diperoleh perusahaan yang mengalami kerugian pada tahun itu dan akan terhindar dari  tanggung  jawab  membayar  pajak  selama  5  tahun.  Penelitian  yang  dilakukan (Nihayah  &  Oktaviani,2022)  menyebutkan  sesungguhnya  kompensasi  rugi  fiskal bermakna  positif  berkenaan  pengindaran  pajak,  Sedangkan  (Mulyana  et  al.,  2020) memberitahukan  sesungguhnya  kompensasi  rugi  fiskal  berefek  negatife  pada penghindaran pajak.
Melalui pernyataan diatas dipaparkan peneliti memiliki keterkaitan untuk meneliti kendala  yang  terdapat  hubungan  dengan  penghindaran  pajak.  Studi  kasus  akan  diteliti berjudul “Pengaruh Profitabilitas Dan Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Penghindaran Pajak  Pada  Perusahaan  Subsektor  Logam&Lainnya  yang  terdaftar  diBursa  Efek Indonesia Periode 2018–2021

## TINJAUAN PUSTAKA DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS

## Teori keagenan
Theory Agency  ialah  alat  untuk  melakukan layanan keputusan dan mempunyai wewenang dalam pengambilan keputusan sebagai perjanjian satu atau banyak orang yang memperkerjakan orang lain  sebagai suatu bantuan (Fauzan et al., 2019). Keagenan terjadi disebabkan seorang agen berpandangan bahwa apa yang dilakukan telah sesuai dengan tujuan principal. Teori keagenan sangat berhubungan dengan penghindaran pajak dengan adanya  perbedaan  maksud  antara  agen  dan  principal  yaitu  otoritas  perpajakan  menjadi principal  dan  perusahaan  merupakan  agen.  Perusahaan  terlalu  memprioritaskan meningkatkan laba dan secara tidak langsung laba yang tinggi akan membuat beban pajak yang  dibayar  semakin  besar,  untuk  itu  perusahaan  berupaya  mencari  cara  dengan melakukan Tax avoidance.

## Penghindaran Pajak
Penghindaran pajak dapat menghasilkan dampak negatif bagi negara karena dapat membuat menyusut  pendapatan negara dari sektor pajak yang akan membuat kegiatan operasional  terganggu,  Namun  masih  banyak  masyarakat  yang  melakukan  aksi penghindaran  pajak  agar  memotong  beban  pajak.  (Henny,2019)  mengatakan penghindaran pajak dapat diartikan sebagai kesempatan perusahaan dalam memangkas beban  pajak  dengan  mengambil  kelemahan  (loophole)  ketentuan  pajak  suatu  negara dengan melaporkan laba bersih lebih kecil dari seharusnya. Untuk mengukur bila tampak tax avoidance di dalam perusahaan atau tidak ditemukan, bisa melakukan melalui metode Effective Tax Rate (ETR), dimana cara  ini dapat memberikan gambaran mengenai beban
pajak yang akan berdampak pada profit perusahaan dengan melihat catatan atas laporan keuangan.  (ETR)  dapat  dijumlahkan  sambal  melihat  total  beban  pajak  yang  dapat dihitung dengan laba sebelum pajak nya dengan melihat di laporan laba rugi perusahaan.

## Profitabilitas
Profitabiltas  merupakan  rasio  yang  digunakan  perusahaan  untuk  mengetahui seberapa baik kinerja keuangan didalam menjaga kelangsungan hidup perusahaan dalam jangka yang Panjang dan juga sebagai penilaian bagi trader saham dalam memutuskan saham  tersebut  layak  untuk  dibeli  atau  tidak.  Return  on  asset  diaplikasikan  untuk mengukur seberapa baik operasi perusahaan dalam mendapatkan profit (Primasari,2019).

## Kompensasi Rugi Fiskal
Kompensasi  rugi  fiskal  merupakan  rancangan  ganti  rugi  ketika  pembukuan perusahaan  mengalami  kerugian  yang  dapat  di  lakukan  bagi  orang  pribadi  yang diwajibkan membayar pajak. Kompensasi tersebut diberlakukan selama periode tersebut dengan  5  tahun  berturut  –  turut  dan  tidak  berkenaan  atas  rakyat  yang  penghasilannya bersifat  final.  Kompensasi  rugi  fiskal  telah  diberlakukan  sejak  2009  dan  dasar  hukum kompensasi kerugian fiskal terdapat pada UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 ayat 2 tentang pajak penghasilan (PPh) yang mengalami kerugian.

## Pengaruh Profitabilitas Terhadap Penghindaran Pajak
Pertumbuhan  suatu  perusahaan  dalam  mengasilkan  penjualan  yang  tinggi  dan dengan mengelola asset yang baik sama seperti ROA makin besar rasionya semakin besar juga usaha perusahaan menghindari pajak (Primasari,2019). Perusahaan yang memiliki keuntungan  yang  maksimal  sangat  menjauhi  yang  Namanya  beban  pajak  dikarenakan dapat mengurangi profit yang akan mereka bagikan kepada para investor, tetapi berbeda dengan  otoritas  perpajakan  yang  sangat  mengoptimalkan  para  wajib  pajak  untuk melakukan  pembayaran  pajak  terutang  agar  perekonomian  masyarakat  tetap  sejahtera. Dalam  penulisan  (Napitupulu  et  al.  2020) mengungkapkan  profitabilitas  tidak  berdampak signifikan  pada  penghindaran  pajak  dikarenakan  perusahaan  harus  memikirkan  faedah atau beban yang akan di tanggung maupun itu yang mempunyai profitabilitas yang tinggi dan rendah. Dari pernyataan tersebut, di prediksi bahwa:
H 1 : Profitabilitas tidak mempunyai pengaruh mengenai penghindaran pajak

## Pengaruh Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Penghindaran Pajak
Kompensasi  rugi  fiskal  ialah  Kaidah  diberikan  oleh  pemerintah  kepada  wajib pajak untuk tidak melakukan pembayaran pajak yang memperoleh kerugian dalam tahun tersebut. Sehingga wajib pajak tidak dikenakan pajak selama liman tahun berturut – turut dari periode awal mengalami kerugian. Perusahaan yang mengalami kerugian fiskal pada tahun tercatat dapat dikompensasikan selama 5 tahun sebagai siasat peralihan dari beban pajak yang terutang (Sundari & Aprilina, 2017). UU PPh No 17 tahun 2000 mengatakan jika  perusahaan  merugi  akan  diberikan  kompensasi  selama  lima  tahun  dengan mengurangi  labanya.  Peneliti  yang  dilaksanakan  (Sundari  &  Aprilina,  2017) menyebutkan bahwasannya kompensasi rugi fiskal berakibat positif atas (tax avoidance) alasannya  perusahaan  akan  dikompensasi  selama  lima  tahun  dan  akan  menerima keuntungan  mengindari  membayar  beban  pajak.  Berdasrkan  pernyataan  tersebut  maka diajukan bahwa:
H 2 : Kompensasi Rugi Fiskal mempunyai pengaruh berkenaan penghindaran pajak

## METODE PENELITIAN

## Sumber dan Jenis Data
Peneliti  ini  memakai  metode  analisis  deskriptif  dengan  jenis  data  berupa kuantitatif. Data sekunder dalam obsevasi ini merupakan profitabilitas yang dapat dilihat dari  ROA  lalu  kompensasi  rugi  fiskal  dengan  melihat  laporan  rugi  fiskal  dan  juga  tax avoidance  untuk  penelitian  ini  dijumlahkan  mengunakan  rumus  effective  tax  rate. Pengkajian ini memperoleh laporan keuangan manufaktur sub sektor logam tahun 2018– 2021 dengan membuka situs resmi BEI (www.idx.com).

## Populasi Dan Sampel
Peneliti menggunakan perusahaan sub sektor logam&sejenisnya  yang tertera di Bei  tahun  2018–2019  yang  menjadi  populasi  juga  sistem  pengambilan  sampel  dengan Teknik  purposive  sampling,  Maka  di  dapat  9  perusahaan  dengan  4  tahun  penelitian menjadi sampel. Jumlah data yang didapat untuk melakukan observasi adalah 36. Sampel di dapat berdasrkan standar:
Tabel 1 Standard No Kriteria Sampel 1 Perusahaan Manufaktur sub sektor logam&sejenisnya tercantum di BEI Tahun 2018-2021 17 2 Perusahaan Manufaktur sub sektor logam yang tidak menyajikan laporan keuangan Periode 2018-2021 1 3 Perusahaan sektor logam&sejenisnya yang tidak menyediakan beban pajak periode 2018-2021 1 4 Perusahaan sektor logam&sejenisnya yang tidak memiliki rugi fiskal pada periode 2018-2021 6 5 Total perusahaan yang ikut menjadi sampel 9 6 Jumlah data penelitian (9x4) 36 7 Total penelitian 36

## Teknik Analisis Data
Peneliti dalam mengelola data lewat aplikasi SPSS versi 25  serta menyelidiki data statistik dengan analisis statistik deskriptif, Tabel frekuensi,uji Normalitas, hasil uji R 2 dan hasil uji statistik untuk f dan t.

## Definisi Operasional

## Profitabilitas
Profitabilitas merupakan tingkatan kesanggupan perusahaan didalam mengelola laba untuk mngetahui informasi keuntungan yang dicapai dapat terus beroperasi dalam jangka waktu Panjang (Sanjaya & Rizky, 2018). Untuk menghitung profitabilitas dengan menunjukan bagaimana  tingkat kontribusi asset dalam menciptakan  laba bersih dapat
mengunakan formula Return on asset, dimana kinerja sebuah perusahaan baik dikatakan apabila menghasilkan ROA yang tinggi.

## 𝑹𝑶𝑨 = Laba Bersih Total Asset

## Kompensasi Rugi Fiskal
fasilitas  keringanan  pajak  untuk  perusahaan  yang  rugi  pada  saat  itu  dengan berturut – turut sampai dengan lima tahun tidak membayar pajak ialah kompensasi rugi fiskal.  Penelitian  dengan  variabel  rugi  fiskal  bisa  diukur  memakai  metode  variabel dummy dan apabila terdapat rugi pada fiskal diberikan nilai 1, didukung dengan nilai 0 jika tidak ada (Fadila,2017).

## Penghindaran Pajak
Penghindaran  pajak  cara  yang  dilaksanakan  perusahaan  untuk  memotong  beban  pajak terutang sembari memanfaatksn kelemahan peraturan perpajakan yang berkeinginan agar memperkecil pembayaran jumlah pajak. Skala rasio yang dikenakan untuk menghitung penghindaran  pajak  yang  terutang  ialah  ETR  (Putra  et  al.,  2020).  Diperolehnya  total effective tax rate pada laporan laba rugi.

## 𝑬𝑻𝑹 = Beban pajak
Laba Sebelum pajak x100%

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

## Statistik Deskriptif
Melalui perhitungan analisis statistik deskriptif ,memperlihatkan variabel profitabilitas diperoleh angka  mean  mencapai  0,0475.  Nilai  minimum  dan  maximum  menunjuk  0,00  dan  0,19  dan mempunyai  standar  deviasi  senilai  0,05118.  Kemudian,  mengenai  variabel  penghindaran  pajak memperoleh nilai mean 0,3781, nilai minimum dan maximum 0,00 dan 2,88 dan memiliki standar deviasi dengan angka 0,60946.

## Tabel Frekuensi
Berdasarkan  hasil  tabel  frekuensi  di  atas,  diketahui  jumlah  perusahaan  yang memberitahukan adanya kompensasi rugi fiskal pada laporan keuangan diperoleh 25 perusahaan serta dengan nilai 69,4%, sementara yang tidak menyatakan adanya rugi fiskal ialah 11 perusahaan dengan angka 30,6%.

## Uji normalitas
Dalam uji normalitas bermaksud akan menguji apakah nilai residual pada model regresi berdistribusi  normal  atau  tidak.  Pada  gambar  grafik  ditunjukan  titik  menyebar  disekitar  garis diagonal dan mengikuti garis. Sehingga, data dikatakan terdistribusi normal.

## Koefisien Determinasi
Uji R 2 merupakan jumlah yang menunjukan bagaimana skala perbedaan variabel independent (X) yang mampu menjelaskan dependen (Y). Nilai koefisien determinasi terletak pada R square. Angka ini dapat dikatakan bagus, bila diatas 0,5. Sebab nilai ini berkisar antara 0 sampai dengan 1.
Berdasarkan  koefisien  determinasi  di  tunjukan  angka  R  square  sebesar  0,131  ini  mengartikan bahwa  persentase  variabel  kompensasi  rugi  fiskal  dan  profitabilitas  13,1%  meskipun  sisanya 86,9% itu dikuasai oleh faktor lain yang tidak dikaji didalam penelitian ini

## Uji F
Dalam uji simultan artinya menyatakan bahwa semua variabel bebas (X) memiliki dampak secara Bersama-sama  pada  variabel  terikat  (Y).  Variabel  independen  dapat  dikatakan  mempunyai pengaruh berkenaan dengan variabel dependen, jika nilai signifikansinya lebih rendah dari 0,05.
Bahwa total f hitung senilai 2,491 dan angka signifikan 0,098 lebih rendah dari 0,05 maka sesuai validitas pengambilan keputusan dalam uji f disimpulkan  kompensasi rugi fiskal dan profitabilitas berdampak  secara simultan pada penghindaran pajak.

## Uji t
uji  parsial  yaitu  membuktikan  sudah  sejauhmana  pengaruh  variabel  penjelas  secara  individual dalam menerangkan variabel terikat. Variabel independen, dikatakan memiliki pengaruh terhadap variabel dependen apabila variabel lulus uji signifikansi. Jika angka  t lebih rendah dari 0,05 maka hipotesis diterima, sebaliknya jika total t lebih tinggi dari 0,05 maka hipotesis ditolak.
a. Profitabilitas  menunjukan  nilai  0,060  <  0,05  disimpulkan  adanya  pengaruh  secara signifikan maka H1 ditolak.
b. Kompensasi rugi fiskal menunjukan nilai 0,219 > 0,05 disimpulkan tidak adanya pengaruh signifikan maka H2 ditolak.

## Profitabilitas Terhadap Penghindaran Pajak
Melalui hasil t-hitung ditunjukan nilai -1,949 dan nilai signifikan 0,060, bahwa dipastikan hipotesis  pertama  ditolak  dengan  hasil  profitabilitas  signifikan  berdampak  pada  penghindaran pajak.  Hal  ini  didukung  oleh  observasi  (primasari,2019)  yang  mengatakan  profitabilitas mempengaruhi penghindaran pajak dengan arah yang positif.
Hal  tersebut  dikarenakan  perusahaan  mempunyai  kontribusi  serta  laba  bersih  dengan pengenaan  pajak  penghasilan.  ketika  laba  yang  diperoleh  perusahaan  tinggi,  maka  meningkat kemungkinan untuk melakukan praktik penghindaran pajak (Rahmadani et al., 2020).

## Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Penghindaran Pajak
menyelusuri  hasil  t-hitung  1,252  dengan  nilai  sig  0,219,  bahwa  kompensasi  rugi  fiskal dinyatakan tidak signifikan pada penghindaran pajak, bahwa disimpulkan hipotesis kedua ditolak. Hal ini didukung (Mulyana et al.,2020) yang mengatakan kompensasi rugi fiskal tidak berdampak pada penghindaran pajak.
Hal  tersebut  menyatakan  bahwa  Ketika  perusahaan  mengalami  kompensasi  rugi  fiskal dinyatakan  tidak  akan  melaksanakan  penghindaran  pajak  karena  Ketika  perusahan  mengalami kerugian fiskal perusahaan tersebut dibebaskan selama batas 5 tahun untuk tidak membayar pajak. Apabila kerugian nya selama 5 tahun belum dapat dilunasi, maka laba yang sebelumnya digunakan untuk menutupi kerugian yang terdahulu.

## KESIMPULAN DAN SARAN

## Kesimpulan
Melalui  pandangan  yang  telah  dilakakukan,  diberikan  keputusan  bahwa  profitabilitas  dan kompensasi  rugi  fiskal  signifikan  berdampak  penghindaran  pajak  secara  simultan  terhadap perusahaan  logam&sejenisnya  yang  tercatat  di  BEI  tahun  2018-2021.  Secara  parsial  variabel profitabilitas signifikan berdampak pada penghindaran pajak dengan hipotesis satu yang telah di duga ditolak. Kompensasi rugi fiskal secara parsial tidak signifikan berdampak pada penghindaran pajak dengan hipotesis kedua yang telah dibuat juga ditolak.

## Saran
Diharapkan kepada peneliti yang berikutnya agar dapat menambah sampel perusahaan dan juga tahun penelitian yang lebih luas dan Peneliti yang akan datang juga diharapkan  dapat memikirkan variabel yang mempengaruhi pengindaran pajak yang belum ada di penelitian ini, kemungkinan terdapat 86,9 variabel lainnya yang  mampu  berdampak pada penghindaran pajak . Selanjutnya diharapkan  untuk  tidak  menggunakan  perusahaan  manufaktur  ,melainkan  sektor  yang  lainnya pada  perusahaan yang tercatat di Bursa efek indonesia agar mendapatkan keputusan yang lebih eksplisit.

## REFERENCES
Dania,  E.,  &  Ratih  Wulandari,  T.  (2019).  Pengaruh  Kompensasi  Rugi  Fiskal  ,  Profitabilitas  , Proporsi Dewan Komisaris Independen , dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Mutiara Madani , 07 (1), 23–39.
Eka Putra, W., Yuliusman, & Firsta Wisra, R. (2020). The Relations Among Firm Characteristic, Capital  Intensity,  Institutional  Ownership,  and  Tax  Avoidance:  Some  Evidence  From Indonesia. Humanities & Social Sciences Reviews , 8 (1), 315–322. https://doi.org/10.18510/hssr.2020.8142
Fadila, M. (2017). Pengaruh Return On Asset,  Leverage, Ukuran Perusahaan Kompensasi Rugi Fiskal, Kepemilikan Institusional, dan Koneksi Politik terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris  pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  BEI  Tahun  2011-2015). Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau , 4 (1), 1671–1684.
Fauzan,  Ayu,  D.  A.,  &  Nurharjanti,  N.  N.  (2019).  The  Effect  of  Audit  Committee,  Leverage, Return on Assets, Company Size, and Sales Growth on Tax Avoidance. Riset Akuntansi Dan Keuangan Indonesia , 4 (3), 171–185. https://doi.org/10.23917/reaksi.v4i3.9338 Harmadi  Sudibyo,  H.  (2022). PENGARUH  PROFITABILITAS,  LEVERAGE,  DAN PERTUMBUHAN PENJUALAN TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK . 2 (1), 78–85. Henny.  (2019).  Pengaruh  Manajemen  Laba  Dan  Karakteristik  Perusahaan  Terhadap  Tax Avoidance. Jurnal Muara Ilmu Ekonomi Dan Bisnis , 3 (1), 36. https://doi.org/10.24912/jmieb.v3i1.4021
Hilmia  Primatasari,  N.  (2019).  LEVERAGE,  UKURAN  PERUSAHAAN,  PROFITABILITAS,
PERTUMBUHAN  PENJUALAN,  PROPORSI  KOMISARIS  INDEPENDEN  DAN KUALITAS  AUDIT  TERHADAP  TAX  AVOIDANCE  (Studi  Empiris  pada  Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2014-2016). Αγαη , 8 (5), 55. Jasmine,  U.,  Zirman,  Z.,  &  Paulus,  S.  (2017).  Pengaruh  Leverage,  Kepelimikan  Institusonal, Ukuran Perusahaan, dan Profitabilitas terhadap Penghindaran Pajak (Studi pada Perusahaan Manufaktur  yang  Terdaftar  di  Bei  Tahun  2012-2014). Jurnal  Online  Mahasiswa  Fakultas Ekonomi Universitas Riau , 4 (1), 1786–1800.
Kurniasih,  T.,  &  Ratna  Sari,  M.  (2013).  Pengaruh  Return  on  Assets,  Leverage,  Corporate Governance, Ukuran Perusahaan Dan Kompensasi Rugi Fiskal Pada Tax Avoidance. Buletin Studi Ekonomi , 18 (1), 58–66.
Mulyana,  Y.,  Mulyati,  S.,  &  Umiyati,  I.  (2020).  Pengaruh  Komisaris  Independen,  Kompensasi Rugi  Fiskal  Dan  Pertumbuhan  Aset  Terhadap  Penghindaran  Pajak. Jurnal  SIKAP  (Sistem Informasi, Keuangan,
Auditing Dan Perpajakan) , 4 (2), 160. https://doi.org/10.32897/jsikap.v4i2.202
Napitupulu, I. H., Situngkir, A., & Arfanni, C. (2020). Pengaruh Transfer Pricing dan Profitabilitas
Terhadap Tax Avoidance.
Kajian Akuntansi , 21 (2), 126–141. https://doi.org/10.29313/ka.v21i2.6737
Rahmadani,  Muda,  I.,  &  Abubakar,  E.  (2020).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Profitabilitas, Leverage,  dan  Manajemen  Laba  terhadap  Penghindaran  Pajak  Dimoderasi  oleh  Political Connection. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan , 8 (2), 375–392.
Rinaldi, & Cheisviyanny, C. (2015). Pengaruh Profitabilitas,Ukuran Perusahaan dan Kompensasi Rugi  Fiskal  Terhadap  Tax  Avoidance  (  Studi  Empiris  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2010-2013 ). Junral Ekonomi Manajemen Dan Akuntansi (SENMA) ,
8 (2), 472–483. http://fe.unp.ac.id/
Sanjaya, S., & Rizky, M. F. (2016). Analisis Profitabilitas Dalam Menilai Kinerja Keuangan Pada PT.  Taspen  (Persero)  Medan. Revista  CENIC.  Ciencias  Biológicas , 152 (3),  28. file:///Users/andreataquez/Downloads/guia-plan-de-mejora- institucional.pdf%0Ahttp://salud.tabasco.gob.mx/content/revista%0Ahttp://www.revistaalad .com/pdfs/Guias_ALAD_11_Nov_2013.pdf%0Ahttp://dx.doi.org/10.15446/revfacmed.v66n 3.60060.%0Ahttp://www.cenetec.
Sundari,  N.,  &  Aprilina,  V.  (2017).  Pengaruh  Konservatisme  Akuntansi,  Intensitas  Aset  Tetap, Kompensasi  Rugi  Fiskal  Dan  Corporate  Governanace  Terhadap  Tax  Avoidance. JRAK: Jurnal Riset Akuntansi Dan Komputerisasi Akuntansi , 8 (1), 85–109. https://doi.org/10.33558/jrak.v8i1.861
Zulfatin Nihayah, S., & Meita Oktaviani, R. (2022). Pengaruh Kualitas Audit, Kompensasi Rugi Fiskal, Dan Pertumbuhan Aset Terhadap Tax Avoidance. Jurnal GeoEkonomi , 13 (1), 55–66. https://doi.org/10.36277/geoekonomi.v13i1.180
\