## BALANCED SCORECARD: SEBUAH BIBLIOGRAFI DARI BERBAGAI PERSPEKTIF
Rindy Dwi Ladista Magister Ilmu Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Lampung *email: rindydwiladista@gmail.com
ARTICLE INFO

## ABSTRACT
Article History Submission: 2021-07-20
Reviewed:  2021-08-02
Accepted: 2021-09-15 Publish : 2021-12-30
One model of the performance measurement system is the Balanced scorecard. The concept of the Balanced Scorecard was developed by Robert S. Kaplan and David P. Norton in 1992. There have been many  articles  from  research  related  to  the  balanced  scorecard. This study aims to determine the characteristics of articles with the theme  of  balance  scorecard  discussion.  This  research  is  a qualitative research using a bibliographic study that refers to the charting the field method. Total of 27 articles from the years 2011- 2021  were  obtained  by  accessing  the  open  access  website  from www.scimagojr.com.  The  sample  is  then  classified  based  on  the bibliographic data of each article, namely the name of the journal, quartile  scopus  classification,  title,  author's  name,  number  of authors, year of publication, research objectives, topic, type, data collection technique, and number of references. The results of this study show that 2014 was the year the most articles of this sample were  published.  Qualitative  research  with  the  topic  of consequences and using documentation techniques dominates the research results.
Keyword: Balanced
scorecard;
performance measurement; bibliography

## PENDAHULUAN (Introduction)
Dalam  prinsip  akuntansi,  dikenal  suatu  prinsip  going  concern.  Going  concern diartikan  sebagai  asumsi  akuntansi  yang  memperkirakan  suatu  bisnis  akan  berlangsung  dalam jangka  waktu  yang  tidak  terbatas.  Untuk  mengetahui  bahwa  bisnis  atau  perusahaan  memiliki going  concern,  maka  perusahaan  harus  memiliki  kinerja  yang  baik.  Muhammad  (2008)  dalam Nugrahayu  (2015)  menguraikan  kinerja  perusahaan  sebagai  kemampuan  perusahaan  dalam mencapai  tujuannya  dengan  penggunaan  sumber  daya  secara  efektif  dan  efisien  juga menggambarkan  sejauh  mana  perusahaan  mencapai  hasilnya  dibandingkan  dengan  kinerja periode sebelumnya atau kinerja perusahaan lain,  serta sampai seberapa jauh meraih tujuan dan target yang telah ditetapkan. Karena itulah, suatu system pengukuran kinerja mutlak diperlukan, agar kinerja perusahaan dapat diukur dengan pasti dan tidak bias.
Sistem pengukuran kinerja adalah suatu sistem yang bertujuan untuk menilai pencapaian suatu strategi melalui alat ukur finansial dan non finansial yang diterapkan secara konsisten dan menyeluruh. Pengukuran kinerja perusahaan digunakan sebagai dasar untuk dasar pengambilan
keputusan  dan  evaluasi  kinerja  manajemen  serta  bagian-bagian  terkait  dalam  lingkungan perusahaan,  sehingga  memberikan  kontribusi  terhadap  kemajuan  dan  keberhasilan  perusahaan dalam meraih sasarannya.
Menurut Tangen (2005) sistem pengukuran kinerja yang baik adalah sekumpulan ukuran kinerja  yang  menyediakan  perusahaan  dengan  informasi  yang  berguna,  sehingga  membantu mengelola, mengontrol, merencanakan, dan melaksanakan aktivitas-aktivitas yang dilakukan oleh perusahaan.  Perusahaan  yang  dapat  mengukur  kinerjanya  dianggap  mampu  bertahan  dan mengikuti persaingan dan perkembangan yang ada. Salah satu model sistem pengukuran kinerja adalah Balance scorecard . Konsep Balanced Scorecard dikembangkan oleh Robert S.Kaplan dan David P.Norton pada tahun 1992. Balanced scorecard menilai bahwa ukuran keuangan saja tidak cukup  untuk  merangkum  kinerja  riil  suatu  perusahaan,  karena  itu  diperlukan  suatu  ukuran nonkeuangan  lain.  Ukuran  nonkeuangan  dianggap  penting  karena  dapat  menyokong  ukuran keuangan  dalam  jangka  Panjang.  Dalam  balanced  scorecard,  dikenal  empat  perspektif  yang berbeda yaitu : perspektif keuangan, perspektif pelanggan, perspektif proses bisnis internal, serta perspektif pertumbuhan dan pembelajaran.
Balanced Scorecard menilai bahwa keempat persektif tersebut merupakan suatu kesatuan yang  yang  saling  melengkapi  dan  memiliki  hubungan  sebab  akibat.  Sehingga  pada pelaksanaannya tidak dapat dipisahkan satu sama lain. Penelitian tentang Balance scorecard telah banyak dilakukan, baik itu meneliti tentang faktor-faktor pendukung penerapan Balance scorecard di  perusahaan  (anteseden)  maupun  pengaruh  dari  penerapan  balanced  scorecard  itu  sendiri (konsekuensi).  Metode  penelitian  yang  dilakukan  pun  berbagai  macam.  Keberagaman karakteristik  penelitian  ini  memotivasi  penulis  untuk  meneliti  penelitian  tentang  balanced scorecard yang telah dilakukan dengan mengklasifikasikan penelitian-penelitian tersebut dalam berbagai perspektif.
Saputri (2021) telah melakukan suatu kajian bibliografi tentang penelitian dengan tema Balanced Scorecard menggunakan metode charting the field. Saputri (2021) menggunakan sampel artikel yang berasal dari Sinta 2 dan Sinta 3, klasifikasi artikel yang dilakukan berdasarkan topik, metode,  dan  tahun  penelitian.  Penelitian  ini  dilakukan  untuk  menjawab  keterbatasan  yang dilakukan pada penelitian sebelumnya (Saputri, 2021) yaitu keterbatasan pada sampel yang diteliti dan dan metode klasifikasi. Adapun kebaharuan dari penelitian ini adalah melakukan penelitian terhadap artikel-artikel berindeks Scopus yang memiliki sifat open access dan bertema Balanced Scorecard. Sedangkan penambahan klasifikasi artikel dilakukan berdasarkan  tujuan penelitian, jenis, quartil scopus, jumlah penulis, dan jumlah referensi.
Tujuan  dilakukan  penelitian  ini  adalah  Untuk  mengetahui  topik  penelitian  yang mendominasi  artikel  terindeks  scopus  yang  bertema  Balance  Scorecard,  Untuk  mengetahui metode penelitian yang mendominasi artikel terindeks scopus yang bertema Balance Scorecard, Untuk  mengetahui  jenis  peneitian  yang  mendominasi  artikel  terindeks  scopus  yang  bertema Balance Scorecard, Untuk mengetahui yang mendominasi artikel terindeks scopus yang bertema Balance Scorecard, Untuk mengetahui quartil Scopus yang mendominasi artikel terindeks scopus yang bertema Balance Scorecard, Untuk mengetahui jumlah peneliti yang mendominasi artikel terindeks  scopus  yang  bertema  Balance  Scorecard,  Untuk  mengetahui  jumlah  referensi  yang mendominasi artikel terindeks scopus yang bertema Balance Scorecard.

## Konsep Balance Scorecard
Konsep  Balanced  Scorecard  dikembangkan  oleh  Robert  S.Kaplan  dan  David  P.Norton pada  tahun  1992.  Balanced  scorecard  menilai  bahwa  ukuran  keuangan  saja  tidak  cukup  untuk merangkum kinerja riil suatu perusahaan, karena itu diperlukan suatu ukuran nonkeuangan lain. Ukuran nonkeuangan dianggap penting karena dapat menyokong ukuran keuangan dalam jangka Panjang.  Dalam  balanced  scorecard,  dikenal  empat  perspektif  yang  berbeda  yaitu  :  perspektif
keuangan, perspektif pelanggan, perspektif proses bisnis internal, serta perspektif pertumbuhan dan pembelajaran (Hilton dan Platt, 2016).
Perspektif  finansial  yaitu  penilaian  berorientasi  terhadap  keuangan  dengan  rasio-rasio seperti laba bersih dan ROI. Rasio tersebut digunakan untuk menilai kemamuan perusahaan dalam menghasilkan  laba.  Perspektif  pelanggan  adalah  perspektif  yang  mengevaluasi  dan  mengukur kinerja  dengan  orientasi  pelanggan.  Terdapat  tiga  aspek  yang  digunakan  dalam  persepektif pelanggan  ini  yaitu  tingkat  kepuasan  pelanggan,  lingkup  penguasaan  pangsa  pasar,  dan profitabiltas konsumen.
Perspektif  proses  bisnis  internal  adalah  perspektif  yag  mengevaluasi  relevansi  system pengukuran  kinerja  perusahaan  yang  mampu  mengimplementasikan  strategi  perusahaa  dan membentuk  suatu  mekanisme  proses  bisnis  internal  yang  baik.  Proses  bisnis  internal  meliputi proses inovasi, operasional, dan proses penyampaian produk atau jasa ke pelanggan. Perspektif pertumbuhan dan pembelajaran adalah perspektif yang menilai ukuran kinerja sebagai hal yang dapat  menciptakan  perbaikan    terus  menerus.  Aspek-aspek  yang  perlu  diperhatikan  dalam perspektif pertumbuhan dan pembelajaran ini adalah kemampuan karyawan, kemampuan system informasi, motivasi, pemberdayaan, dan penyertaan.
Sujarweni (2015) mengungkapkan Balance scorecard memiliki beberapa keunggulan yaitu (a).  Mencakup  semua  aspek  yaitu  keuangan,  pelanggan,  proses,  serta  pembelajaran  dan pertumbuhan.  (b).  Menilai  sasaran  strategik  yang  dihasilkann  untuk  kinerja  keuangan  jangka Panjang. (c). Semua penilaian dapat terukur. (d). Berimbang, sehingga juga mampu menghasilkan kinerja keuangan yang berkesinambungan
Kaplan dan Norton (1992) menguraikan bahwa balance scorecard mampu diterapkan di berbagai  jenis  organisasi.  Balance  scorecard  mampu  sejalan  dengan  integrasi  lintas  fungsi, kemitraan  pelanggan  dan  pemasok  dalam  skala  global,  peningkatan  berkelanjutan,  dan berorientasi pada tim bukan individu. Dengan menggabungkan perspektif keuangan, perspektif pelanggan,  perspektif  proses  bisnis  internal,  serta  perspektif  pertumbuhan  dan  pembelajaran, balanced scorecard mampu membantu manajer untuk membuat keputusan yang lebih baik dan juga untuk penyelesaian masalah. Balanced scorecard membantu perusahaan untuk terus bergerak maju.
Penelitian tentang balance scorecard telah banyak dilakukan. Keberagaman persepektif tentang penelitian balance scorecard juga memotivasi banyak peneliti untuk membuat suatu studi bibliografi.  Montenegro  dan  Callado  (2018)  melakukan  studi  bibliografi  terkait  balanced scorecard  terhadap  artikel  dari  prosiding  konferensi  tahun  2000-2016  yang  menghasilkan  49 artikel,  selanjutnya  dianalisis  berdasarkan  jumlah  penulis  oleh  artikel;  jenis  kelamin,  latar belakang akademis, gelar dan sifat institusi yang terkait dengan penulis utama; penulis dengan lebih  banyak  publikasi;  jumlah  publikasi  dan  lokasi  geografis  lembaga;  klasifikasi  penelitian; pendekatan dan metode pengumpulan data; dan klasifikasi referensi bibliografi.
Saputri (2021) melakukan penelitian terhadap 24 artikel balanced scorecard dari Sinta 2 dan  3  tahun  2009-2019  kemudian  dianalisis  beradasarkan  topik,  metode,  dan  tahun  penelitian

## METODOLOGI PENELITIAN (Method)
Penelitian ini merupakan penelitian kualitatif dengan menggunakan studi bibliografi yang merujuk pada metode charting the field yang dikembangkan oleh Hesford et al., (2006). Metode charting the field berusaha memberikan berbagai perspektif penelitian.
Peneliti  menggunakan  metode  purposive  sampling,  yaitu  pemilihan  sampel  dengan berbagai kriteria. Pertama, sampel merupakan artikel yang diterbitkan dalam jurnal yang dapat ditemukan  dalam  web  Scimago.  Scimago  adalah  adalah  sebuah  portal  yang  menampilkan pengukuran  pengaruh  suatu  jurnal  ilmiah  terindeks  Scopus.  Kedua,  jurnal  bersifat  open  akses. Ketiga,  sampel  berasal  dari  sebelas  tahun  terakhir  dengan  batas  tahun  2011.  Keempat,  topik sampel berkaitan dengan Balanced Scorecard.
Cara penulis melakukan penelitian ini yaitu dengan: Pertama, peneliti membuka website www.scimagojr.com kemudian  memilih journal  rankings ,  mengisi business,  management,  and accounting pada subject area , accounting pada subject category , all regions/ countries,  all type , tahun 2020 dan memilih only open access journals .
Kedua,  pengisian  kriteria  tersebut  menghasilkan  tujuh  belas  jurnal  dari  Q2  (1  jurnal),  Q3  (7 jurnal), dan Q4 (9 jurnal). Kemudian penulis membuka website masing-masing jurnal tersebut. Ketiga, penulis mencari kata kunci balance scorecard . Keempat peneliti mengunduh tiap jurnal yang muncul dari pencarian kata kunci tersebut, setelah itu penulis mencata data bibliografi tiap artikel yaitu nama jurnal, klasifikasi quartil scopus, judul, nama penulis, jumlah penulis, tahun terbit, tujuan penelitian, topik, jenis, metode, dan jumlah referensi.

## HASIL DAN PEMBAHASAN (Result and Discussion)
Langkah-langkah  yang  dilakukan  peneliti  dalam  metodologi  penelitian  tersebut  menghasilkan sampel sebagai berikut:
Tabel 1: Daftar Sampel Artikel No Jurnal (Tahun) Title Sitasi 1 Risks Die  Hard:  Probability  of  Default  and  Soft Information (Gabbi et al., 2020) 2 Risks A Study on Balanced Scorecard and Its Impact on Sustainable Development of Renewable Energy Organizations; A Mediating Role of Political and Regulatory Institutions (Rafiq et al., 2021) 3 Revista  de  Contabilidad- Spanish Accounting Review The  Presence  of  Bureaucracy  in  the  Balanced Scorecard (Oliveira et al., 2019) 4 Revista  de  Contabilidad- Spanish Accounting Review La influencia de factores relativos a la estrategia organizativa  y  al  entorno  en  la  adopción  del Cuadro  de  Mando  Integral  en  empresas portuguesas (Rodrigues Quesado et al., 2014) 5 Revista  de  Contabilidad- Spanish Accounting Review Influencia de los factores de contingencia en el desarrollo  del  cuadro  de  mando  integral  y  su asociación con un rendimiento mejor. El caso de las empresas espanolas (Pérez  Granero  et  al., 2017) 6 Cogent Business and Management Business  intelligence  systems  and  bank performance  in  Ghana: The  balanced  scorecard approach (Owusu, 2017) 7 Cogent Business and Management Total  Quality  Model  for  aligning  organization strategy, improving performance, and improving customer satisfaction by using an approach based on combination of balanced scorecard and lean six sigma (Bazrkar et al., 2017) 8 Custos e Agronegocio Use and importance of performance indicators in food wholesale companies from the perspectives of the Balanced Scorecard (Sá & Amorim, 2018) 9 Intangible Capital La  adopción  del  cuadro  de  mando  integral  en organizaciones portuguesas: Variables contingentes e institucionales (P.  R.  Quesado  et  al., 2013) 10 Intangible Capital Advantages  and  contributions  in  the  balanced scorecard implementation (P.  Quesado  et  al., 2018) 11 Revista Contabilidade  e Financas Evidence  of  institutionalizing  elements  in  the Balanced  Scorecard  in  the  book  Strategy  in action: a view based on institutional theory (Russo et al., 2012) 12 Revista Contabilidade  e Financas Adaptation  of  the  Balanced  Scorecard:  Case Study in a Fuel Distribution Company (De Barros & Wanderley, 2016)
13 Investment Management and Financial Innovations Technological  perspectives  of  a  balanced scorecard for business incubators: Evidence from South Africa (Lose  &  Khuzwayo, 2021) 14 Investment Management and Financial Innovations Using  managerial  and  market  tools  to  measure the  impact  of  acquisition  operations  on  firm performance (Abdelmoneim & Fekry, 2021) 15 Investment Management and Financial Innovations Balanced  scorecard  for  implementing  united territorial communities’ social responsibility (Pylypiv et al., 2020) 16 Investment Management and Financial Innovations The  Impact  of  the  Implication  of  Balanced Scorecard  Model  (BSC)  in  Performance  of  the Post Company (Iranzadeh et al., 2017) 17 Investment Management and Financial Innovations What  to  avoid  when  you  are  implementing  a BSC? From success to failure (Banchieri et al., 2016) 18 Investment Management and Financial Innovations Formation  of  sustainable  development  strategy of  credit  organizations  based  on  balanced scorecard (Vagizova  &  Klaas, 2014) 19 Investment Management and Financial Innovations Towards  an  analytical  framework  of  corporate performance measurement in chemical industry: balanced scorecard perspective (Chuang et al., 2011) 20 Investment Management and Financial Innovations A  new  technique  for  evaluating  the  balanced scorecard dashboard values (Cohen, 2011) 21 Investment Management and Financial Innovations When one size does not fit all: a literature review on the modifications of the balanced scorecard (Lueg & E’Silva, 2013) 22 Investment Management and Financial Innovations Perceived  problems  associated  with  the implementation  of  the  balanced  scorecard: evidence from Scandinavia (Madsen  &  Stenheim, 2014b) 23 Investment Management and Financial Innovations Perceived  benefits  of  balanced  scorecard implementation: some preliminary evidence” (Madsen  &  Stenheim, 2014a) 24 Investment Management and Financial Innovations Developing a sustainable balanced scorecard for the oil and gas sector (Nortjé et al., 2014) 25 Investment Management and Financial Innovations Fundamentals  of  analytical  assessment  of  the secondary sector of economy (Sierova et al., 2020) 26 Brazilian Business Review The  Structure  of  Artefacts  of  Management Control  in  the  Innovation  Process:  Does  Exist Association with the Strategic Profile? (Frezatti et al., 2015) 27 Brazilian Business Review Organizational Culture, Organizational Structure and Human Resource Management as Bases for Business  Process  Orientation  and  their  Impacts on Organizational Performance (Santos et al., 2014)
Tabel 1 menunjukkan daftar sampel artikel yang penulis teliti, dengan kriteria yang telah ditetapkan maka menghasilkan 27 artikel balanced scorecard dari 8 jurnal dengan rentang waktu penelitian dari 2011-2021 dengan informasi mengenai nama jurnal, judul artikel,  dan sitasi.
Tabel  2  menjelaskan  tentang  deskripsi  sampel  yang  menunjukkan  bahwa  didapatkan  8 jurnal yang meneliti tentang balanced scorecard yang terdiri dari 5 jurnal Scopus Quartil 3 dengan 10 artikel dan 3 jurnal Scopus Quartil 4 dengan 17 artikel. Investment Management and Financial Innovations mendominasi penelitian tentang balance scorecard yaitu dengan 13 penelitian dengan presentasi  48,15%,  kemudian  Revista  de  Contabilidad-Spanish Accounting  Review  dengan  3 penelitian 11,11%, selanjutnya 5 jurnal dengan dua penelitian presentasi 7,41% yaitu Brazilian Business Review, Cogent Business and Management, Intangible Capital, Revista Contabilidade e Financas, dan Risks. Terakhir, Custos e Agronegocio dengan hanya 1 penelitian 3,70%
Tabel 2. Deskripsi Sampel Jurnal Kuartil Scopus Jumlah Persentase Brazilian Business Review 4 2 7,41% Cogent Business and Management 3 2 7,41% Custos e Agronegocio 3 1 3,70% Intangible Capital 3 2 7,41% Investment Management and Financial Innovations 4 13 48,15% Revista Contabilidade e Financas 4 2 7,41% Revista de Contabilidad-Spanish Accounting Review 3 3 11,11% Risks 3 2 7,41% Jumlah 27 100%
Pada  penelitian  ini,  penulis  mengkasifikasikan  artikel  berdasarkan  data  bibliografi  tiap artikel yaitu nama jurnal, klasifikasi quartil scopus, judul, nama penulis, jumlah penulis, tahun terbit, tujuan penelitian, topik, jenis, metode, dan jumlah referensi. Kemudian, pembahasan dari klasifikasi tersebut adalah sebagai berikut:
Tabel 3: Daftar Sebaran Sampel Jurnal per Tahun
Tahun Terbit Jumlah Artikel Presentase 2011 2 7.41% 2012 1 3.70% 2013 2 7.41% 2014 6 22.22% 2015 1 3.70% 2016 2 7.41% 2017 4 14.82% 2018 2 7.41% 2019 1 3.70% 2020 3 11.11% 2021 3 11.11% Jumlah 27 100%
Tabel 4 menjelaskan tentang sebaran sampel jurnal dari tahun 2011-2021 yaitu sebanyak 2 artikel di tahun 2011 atau 7,41% dari sampel penelitian, 1 artikel di tahun 2012 atau 3.70% dari sampel penelitian, 2 artikel di tahun 2013 atau 7,41% dari sampel penelitian, 6 artikel di tahun 2014  atau  22.22%    dari  sampel  penelitian,  1  artikel  di  tahun  2015  atau  3.70%  dari  sampel penelitian, 2 artikel di tahun 2016 atau 7,41% dari sampel penelitian, 4 artikel di tahun 2017 atau 14.82% dari sampel penelitian, 2 artikel di tahun 2018 atau 7,41% dari sampel penelitian, 1 artikel di tahun 2012 atau 3.70% dari sampel penelitian , 3 artikel di tahun 2020 atau 11.11%dari sampel penelitian, dan yang terakhir yaitu 3 artikel di tahun 2021 atau 11.11%dari sampel penelitian.
Tabel 4: Tujuan Penelitian
No Judul Tujuan 1 Die  Hard:  Probabilitas  Default  dan Informasi Lunak untuk  memverifikasi  apakah risiko  kredit  usaha  kecil  dan menengah  dapat  diperkirakan  lebih  akurat  menggunakan variabel kualitatif bersama dengan informasi keuangan dari laporan
2 Kajian Balanced Scorecard dan Dampaknya Terhadap Pembangunan Berkelanjutan dari Organisasi  dengan  Energi  Terbarukan;
untuk menguji hubungan antara balanced scorecard (BSC) dan  pembangunan  berkelanjutan  yang  melibatkan  efek mediasi dari pengaruh politik dan peraturan
Peran  Mediasi  Lembaga  Politik  dan Regulasi
3 Kehadiran  Birokrasi  Dalam  Balanced
Scorecard untuk  memahami  apakah  fenomena  birokrasi  ada  di  BSC sebagai komponen MAS dalam organisasi kontemporer 4 Pengaruh  Faktor-Faktor  Yang  Berkaitan Dengan Strategi Organisasi dan Lingkungan Terhadap  Penerapan  Balanced  Scorecard
Pada Perusahaan-Perusahaan Portugis
untuk  mengidentifikasi  dan  menganalisis  serangkaian variabel  yang  terkait  dengan  strategi  organisasi  dan lingkungan  yang  berpotensi  mempengaruhi  penerapan Balanced Scorecard (BSC) di perusahaan Portugis dengan ukuran berbeda
5 Pengaruh  Faktor  Kontingensi  Dalam Pengembangan  Balanced  Scorecard  Dan Kaitannya  Dengan  Kinerja  Yang  Lebih Baik. Kasus Perusahaan Spanyol untuk  menganalisis  hubungan  antara  beberapa  faktor kontingensi, tingkat penggunaan balanced scorecard (BSC) dan manfaat yang dirasakan berkat penerapannya 6 Sistem Intelijen Bisnis dan Kinerja Bank Di Ghana: Pendekatan Balanced Scorecard untuk  mengevaluasi  secara  empiris  dampak  penerapan sistem BI terhadap kinerja organisasi bank 7 Model Total  Quality  untuk  Menyelaraskan Strategi Organisasi, Meningkatkan Kinerja, dan  Meningkatkan  Kepuasan  Pelanggan Dengan Menggunakan Pendekatan Berdasarkan Kombinasi Balanced Scorecard dan Lean Six Sigma merancang  model  kualitas  total  di  Qavamin  Bank  untuk menyelaraskan  strategi  organisasi,  meningkatkan  kinerja, dan meningkatkan kepuasan pelanggan 8 Penggunaan  dan  Pentingnya  Indikator Kinerja Dalam Perusahaan Grosir Makanan Dari Perspektif Balanced Scorecard untuk  mengidentifikasi  penggunaan  dan  pentingnya indikator  kinerja  yang  disajikan  kepada  para  manajer perusahaan  grosir  makanan  di  Wilayah  Metropolitan Recife, yang diekspos dari perspektif BSC 9 Adopsi Balanced Scorecard Dalam Organisasi  Portugis:  Variabel  Kontingen dan Kelembagaan untuk mengidentifikasi dan menganalisis satu set  variabel kontingen  dan  kelembagaan  yang  berpotensi  dapat mempengaruhi  pengetahuan  dan  implementasi  Balanced Scorecard  (BSC)  dalam  organisasi  Portugis  milik  sektor publik dan swasta.
10 Keuntungan dan Kontribusi Dalam Penerapan Balanced Scorecard untuk  mengidentifikasi  dan  menganalisis  serangkaian keuntungan dan kontribusi yang diperoleh dari penerapan Balanced Scorecard (BSC) 11 Bukti Unsur Kelembagaan Dalam Balanced Scorecard  Dalam  Buku  Strategi  Dalam Tindakan:  Pandangan  Berdasarkan  Teori Kelembagaan menggunakan teori institusional untuk menentukan apakah buku  Strategy  in Action:  Balanced  Scorecard  berisi  bukti bahwa model BSC yang diusulkan oleh penulis (Kaplan & Norton)  termasuk  elemen  yang  mendukung  pelembagaan model.
12 Adaptasi Balanced Scorecard: Studi Kasus Pada Perusahaan Distribusi BBM untuk  menganalisis  dan  menjelaskan  adaptasi  balanced scorecard  (BSC),  melalui  model  teoritis  oleh Ansari,  Fiss dan  Zajac  (2010),  di  sebuah  perusahaan  distribusi  bahan bakar (dijuluki Oil Company), yang dicirikan dalam artikel ini sebagai late adopter.
13 Perspektif  Teknologi  dari  Suatu  Balanced Scorecard  untuk  Inkubator  Bisnis:  Bukti Dari Afrika Selatan
untuk menilai balanced scorecard dan penerapannya  pada inkubator bisnis dalam konteks ledakan teknologi saat ini
14 Penggunaan  Alat  Manajerial  dan  Pasar Untuk Mengukur Dampak Operasi Akuisisi Terhadap Kinerja Perusahaan untuk  menyelidiki  dan  mengevaluasi  pengaruh  pra  dan pasca merger dan akuisisi (M&A) pada kinerja perusahaan non-keuangan  Mesir  menggunakan  balanced  scorecard (BSC), 15 Balanced  Scorecard  untuk  Implementasi Tanggung Jawab Sosial Kesatuan Komunitas Teritorial mengungkapkan  konsekuensi  reformasi  desentralisasi terhadap  indikator  penganggaran  masyarakat  teritorial bersatu (UTCs) yang mencerminkan kondisi sosial ekonomi umum  mereka,  serta  sifat  yang  terakhir;  untuk mengadaptasi balanced scorecard (BSC) dengan fitur fungsi UTC, dan untuk mengembangkan peta strategis UTC.
16 Dampak  Implikasi  Model  Balanced Scorecard (Bsc) Terhadap Kinerja Perusahaan Pos untuk  menganalisis  Dampak  Implikasi  Model  Balanced Scorecard (BSC) terhadap Kinerja Perusahaan Pos 17 Apa  yang  Harus  Dihindari  Saat  Anda Menerapkan  Bsc?  Dari  Sukses  Menuju Kegagalan untuk mengidentifikasi faktor kunci untuk penerapan BSC dalam organisasi. 18 Pembentukan Strategi Pembangunan Berkelanjutan Organisasi Perkreditan Berbasis Balanced Scorecard untuk  menentukan  posisi  bank  dan  pembentukan  strategi yang  bergantung  pada  komponen  balanced  scorecard (keuangan, klien, staf, proses bisnis internal) 19 Menuju  Kerangka  Analitis  Pengukuran Kinerja  Perusahaan  Dalam Industri Kimia: Perspektif Balanced Scorecard
membahas  tentang  dimensi  pengukuran,  kandungan,  dan indeks  manajemen  kinerja  industri  kimia  menggunakan BSC.  dan  untuk  mengeksplorasi  kepentingan  relatif  dari empat dimensi dalam BSC melalui wawancara mendalam, kelompok fokus, dan proses hierarki analitik (AHP).
20 Teknik  Baru  untuk  Mengevaluasi  Nilai Dashboard Balanced Scorecard untuk  menyajikan  teknik  baru  untuk  merancang  BSC menggunakan  prinsip-prinsip  penyebaran  fungsi  kualitas (QFD)  untuk  menyebarkan  strategi  ke  dalam  langkah- langkah yang tepat dan dapat diterapkan serta menghitung bobot yang tepat.
21 Ketika  Satu  Ukuran  Tidak  Cocok  Untuk Semua: Tinjauan Literatur Tentang Modifikasi Balanced Scorecard untuk meninjau literatur empiris tentang modifikasi BSC 22 Masalah  yang  Dirasakan  Terkait  Dengan Penerapan Balanced Scorecard: Bukti Dari Skandinavia untuk memperoleh pemahaman tentang apa yang dirasakan oleh  pengguna  BSC  sebagai  masalah  yang  terkait dengan penerapan konsep tersebut. 23 Manfaat  yang  Dirasakan  dari  Penerapan Balanced Scorecard: Beberapa Bukti Awal”
untuk  mengeksplorasi  manfaat  yang  dirasakan  terkait dengan implementasi BSC. 24 Pengembangan Balanced Scorecard Berkelanjutan untuk Sektor Migas untuk  mengembangkan  kartu  skor  seimbang  yang berkelanjutan (sustainable balanced scorecard/SBSC) yang menjawab kebutuhan sektor minyak dan gas Afrika Selatan. 25 Dasar-dasar  Penilaian  Analitis  Sektor Sekunder Ekonomi
untuk  merumuskan  skema  umum  untuk  penilaian  yang benar  dari  sektor  sekunder  ekonomi  Ukraina  berdasarkan kemungkinan menggunakan generalisasi analitis 26 Struktur Artefak  Pengendalian  Manajemen Dalam Proses Inovasi: Apakah Ada Asosiasi Dengan Profil Strategis?
untuk menyelidiki apa peran profil strategis dan instrumen pengendalian manajemen dalam proses inovasi organisasi
27 Budaya Organisasi, Struktur Organisasi dan
Manajemen Sumber Daya Manusia Sebagai
Dasar  Orientasi  Proses  Bisnis  dan Dampaknya Terhadap Kinerja Organisasi
untuk  menggambarkan  interaksi  variabel  struktur organisasi, budaya organisasi dan manajemen sumber daya manusia — dengan mempertimbangkan asumsi pendekatan orientasi proses bisnis (BPO) — dan untuk mengidentifikasi hubungan  antara  konstruksi  ini  dan  kinerja  organisasi, berdasarkan  empat  dimensi  kritis  dari  teknik  balanced scorecard:  keuangan,  pelanggan/pasar,  proses/kemampuan dan pembelajaran/pertumbuhan.
Tabel  4  menginformasikan  tujuan  dari  masing-masing  penelitian.  Tujuan  ini  berkaitan dengan topik penelitian yang dijelaskan dalam Tabel 5. Topik penelitian terbagi menjadi 3 yaitu anteseden,  konsekuensi,  campuran.  Adapun  yang  dimaksud  dengan  topik  anteseden  pada penelitian  ini  yaitu  artikel  meneliti  tentang  factor-faktor  yang  mempengaruhi  implementasi balancescorecard. Topik  konsekuensi  diartikan  sebagai  artikel  yang  meneliti  tentang  pengaruh balance  scorecard ,  sedangkan  topik  campuran  adalah  artikel  yang  mengandung  kedua  topik anteseden dan konsekuensi. Adapun dari penelitian ini diketahui bahwa dari 27 artikel sampel, sebanyak  11  artikel  yang  meneliti  topik  anteseden  (40,74%),  12  artikel  yang  meneliti  topik konsekuensi 944,44%), dan sisanya 4 artikel yang meneliti topik campuran (14,82%)

## Tabel 5: Klasifikasi Berdasarkan Topik Penelitian
Topik Artikel Jumlah Persentase Anteseden 11 40,74% Konsekuensi 12 44,44% Campuran 4 14,82% Jumlah 27 100%
Selanjutnya, artikel diklasifikasikan berdasarkan jenis penelitian yaitu kualitatif, kuantittif, dan campuran. Sugiyono (2013) menyatakan bahwa penelitian kualitatif digunakan untuk meneliti kondisi  obyek  yang  alamiah,  (sebagai  lawannya  adalah  eksperimen)  dimana  peneliti  adalah sebagai  instrumen  kunci,  teknik  pengumpulan  data  dilakukan  secara  triangulasi  (gabungan), analisis data bersifat induktif, dan hasil penelitian lebih menekankan makna daripada generalisasi. Penelitian kuantitatif digunakan untuk meneliti populasi atau sampeJ tertentu, pengumpulan data menggunakan instrumen penelitian, analisis data bersifat statistik, dengan tujuan untuk menguji hipotesis  yang  telah  ditetapkan.  Sedangkan  yang  dimaksud  dengan  jenis  penelitian  campuran adalah  yang  mengandung  dua  jenis  penelitian  tersebut.  Tabel  6  menginformasikan  bhwa berdasarkan  jenis  penelitian,  27  sampel  pada  penelitian  ini  terdiri  dari  15  artikel  kualitatif (55,56%),  9  artikel  kuantitatif  33,33%,  dan  campuran  sebanyak  3  artikel  (11,11%).  Ini mengindikasikan  bahwa  mengindikasikan  bahwa  penelitian  dengan  tema  balanced  scorecard didominasi oleh penelitian kualitatif.

## Tabel 6: Klasifikasi Berdasarkan Jenis Penelitian
Jenis Penelitian Jumlah Persentase Campuran 3 11,11% kualitatif 15 55,56% kuantitatif 9 33,33% Jumlah 27 100%
Sampel pada penelitian ini juga diklasifikasi berdasarkan metode pengumpulan datanya. Adapun metode penelitian yang ditemukan dari 27 sampel tersebut yaitu dokumentasi, kuisioner, observasi, dan wawancara. Masing-masing metode penelitian tersebut dijelaskan sebagai berikut: pertama,  pada Teknik  dokumentasi,  data  dikumpulkan  dari  dokumen-dokumen  berupa  sumber tertulis . Kuesioner dilakukan cara memberi serangkaian pertanyaan atau pernyataan tertulis untuk dijawab oleh responden. Observasi dilakukan dengan melakukan pengamatan baik itu terhadap proses, waktu, tempat, aktivitas, dan responden. Yang terakhir yaitu wawancara dilakukan dengan tanya jawab kepada responden.
Tabel 7: Klasifikasi Berdasarkan Teknik Pengumpulan Data
Teknik Pengumpulan Data Jumlah Presentasi Dokumentasi 11 40,74% Kuisioner 9 33,33% Kuisioner dan Observasi 1 3,71% Wawancara 4 14,82% Wawancara dan Kuisioner 2 7,40% Jumlah 27 100%
Tabel 7 menunjukkan bahwa dokumentasi mendominasi Teknik pengumpulan data dalam penelitian ini yaitu sebanyak 11 artikel atau 40,74% sampel penelitian.

## Tabel 8: Klasifikasi Berdasarkan Jumlah Penulis
Jumlah Sitasi (orang) Jumlah Presentasi 1 2 7,42% 2 8 29,63% 3 9 33,33% 4 6 22,22% 5 1 3,70% 7 1 3,70% Jumlah 27 100%
Tabel 8 menginformasikan klasifikasi artikel berasarkan jumlah penulis. Jumlah terbanyak 7  orang  penulis  ditemukan  dalam  satu  artikel  (3,70%)  dan  paling  sedikit  sebanyak  satu  orang penulis yaitu dalam 2 artikel (7,42%). Sedangkan jumlah tiga orang penulis mendominasi sampel penelitian ini yaitu pada 9 artikel (33,33%).
Tabel  9  menjelaskan  tentang  klasifikasi  artikel  berdasarkan  jumlah  referensi.  Referensi suatu artikel ilmiah bisa didapatkan dari berbagai sumber yaitu buku, artikel, media massa, situs internet,  dan  daftar  Pustaka  lainnya  seperti  artikel  tidak  dipublikasikan,  disertasi,  artikel dipresentasikan di konferensi, dan artikel dari proceeding.
Dari 27 artikel diketahui bahwa suatu karya ilmiah harus ditulis minimal berdasarkan 11- 20 referensi. Sejumlah 2 artikel menggunakan referensi sebanyak 11-20 atau 7,41% dari sampel penelitian.  5  artikel  (18,52%)  menggunakan  sebanyak  21-30  referensi,  4  artikel  (14,81%) menggunakan  sebanyak  31-40  referensi,  2  artikel  (7,41%)  menggunakan  sebanyak  41-50 referensi,  5  artikel  (18,52%)  menggunakan  sebanyak  51-60  referensi,  3  artikel  (11,11%) menggunakan  sebanyak  61-70  referensi,  2  artikel  (7,41%)  menggunakan  sebanyak  71-80 referensi,  3  artikel  (11,11%)  menggunakan  sebanyak  81-90  referensi,  1  artikel  (3,70%) menggunakan sebanyak 101-110 referensi

## Tabel 9: Klasifikasi Berdasarkan Jumlah Referensi
Jumlah Referensi Jumlah Presentase 11-20 2 7,41% 21-30 5 18,52% 31-40 4 14,81% 41-50 2 7,41% 51-60 5 18,52% 61-70 3 11,11% 71-80 2 7,41% 81-90 3 11,11% 101-110 1 3,70% Jumlah 27 100%

## KESIMPULAN (Conclution)
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  karakteristik  artikel  dengan  tema  bahasan balance  scorecard .  Sejumlah  27  artikel  dari  rentang  tahun  2011-2021  didapatkan  dengan mengakses  situs www.scimagojr.com yang  bersifat  open  access.  Sampel  tersebut  kemudian diklasifikasi berdasarkan data bibliografi tiap artikel yaitu nama jurnal, klasifikasi quartil scopus, judul,  nama  penulis,  jumlah  penulis,  tahun  terbit,  tujuan  penelitian,  topik,  jenis,  teknik pengumpulan data, dan jumlah referensi.
Investment  Management  and  Financial  Innovations  adalah  jurnal  yang  paling  banyak memuat artikel tentang balance scorecard yaitu 13 artikel atau 48,15%. Sedangkan sampel paling banyak ditemukan pada tahun 2014 yaitu dengan 6 artikel. Topik penelitian yang mendominasi adalah konsekuensi yaitu 12 artikel atau 44,44%. 3 orang penulis menjadi mayoritas yaitu 9 artikel (33,33%). Selanjutnya jenis penelitian yang paling banyak dilakukan adalah penelitian kualitatif syaitu  15  artikel  (55,56%).  Hal  ini  sejalan  dengan  penelitian  Akuntansi  Manajemen  pada umumnya yang lebih banyak menggunakan penelitian kualitatif.
Teknik  pengumpulan data yang mendominasi adalah dengan Teknik  dokumentasi  yaitu sebanyak 11 artikel atau 40,74% dari sampel peneliian. Terakhir, sampel diklasifikasi berdasarkan jumlah  referensi.  Setidaknya  suatu  artikel  ilmiah  harus  ditulis  beradasarkan  11-20  referensi. Diketahui  sampel  paling  banyak  menggunakan  21-30  referensi    dan  51-60  referensi  masing- masing sejumlah 5 artikel.
Penelitian ini memilih sampel terindeks Scopus yang bersifat open access sehingga sampel yang  didapatkan  masih  sedikit.  Klasifikasi  yang  dilakukan  juga  masih  manual  menggunakan Microsoft Excel. Penelitian ini juga hanya menggunakan dua dari tiga metode charting the field yang dikembangkan oleh Hesford (2006) yaitu topik dan metode penelitian, walaupun peneliti berusaha menambah klasifikasi yaitu jenis, quartil scopus, jumlah penulis, dan jumlah referensi Penelitian  selanjutnya  diharapkan  dapat  memiliki  akses  lebih  luas  untuk  jurnal  Scopus agar  mampu  meneliti  lebih  banyak  sampel  sehingga  hasil  yang  didapatkan  mampu menggambarkan  kondisi  penelitian  tentang balance  scorecard yang  lebih  detail  dan  ulasan perspektif yang lebih banyak. Selanjutnya peneliti bisa menggunakan aplikasi selain Microsoft Excel untuk menghindari kekeliruan akibat klasifikasi manual. Terakhir, peneliti selanjutnya bisa menambahkan metode charting the field Hesford (2006) yang belum digunakan dalam penelitian ini yaitu klasifikasi berdasarkan sumber data.

## DAFTAR PUSTAKA (Reference)
Abdelmoneim,  Z.,  &  Fekry,  M. A.  (2021).  Using  managerial  and  market  tools  to  measure  the impact  of  acquisition  operations  on  firm  performance. Investment  Management  and Financial Innovations , 18 (1), 315–334. https://doi.org/10.21511/imfi.18(1).2021.26
Banchieri, L. C., Campa-Planas, F., & Sánchez-Rebull, M. V. (2016). What to avoid when you are implementing a BSC? from success to failure. Problems and Perspectives in Management ,
14 (3), 91–101. https://doi.org/10.21511/ppm.14(3).2016.09
Bazrkar, A.,  Iranzadeh,  S.,  &  Feghhi  Farahmand,  N.  (2017).  Total  quality  model  for  aligning organization strategy, improving performance, and improving customer satisfaction by using an  approach  based  on  combination  of  balanced  scorecard  and  lean  six  sigma. Cogent Business and Management , 4 (1). https://doi.org/10.1080/23311975.2017.1390818
Chuang, L. M., Ho, C. M., Shiu, J. J., & Huang, H. P. (2011). Towards an analytical framework of  corporate  performance  measurement  in  chemical  industry:  Balanced  scorecard perspective. Problems and Perspectives in Management , 9 (3), 63–74.
Cohen,  Y.  (2011). A  new  technique  for  evaluating  the  balanced  scorecard  dashboard  values.
Problems and Perspectives in Management , 9 (1), 78–84.
De Barros, O. J. E., & Wanderley, C. D. A. (2016). Adaptation of the balanced scorecard: Case study in a fuel distribution company. Revista Contabilidade e Financas , 27 (72), 320–333. https://doi.org/10.1590/1808-057x201602200
Frezatti, F., Bido, D., Cruz, A., & Machado, M. (2015). The Structure of Artefacts of Management Control  in  the  Innovation  Process:  Does  Exist  Association  with  the  Strategic  Profile? Brazilian Business Review , 12 (1), 128–153. https://doi.org/10.15728/bbr.2015.12.1.6 Gabbi,  G.,  Giammarino,  M.,  &  Matthias,  M.  (2020).  Die  hard:  Probability  of  default  and  soft information. Risks , 8 (2), 1–12. https://doi.org/10.3390/risks8020046
Hesford, J. W., Lee, S. H. (Sam), Van der Stede, W. A., & Young, S. M. (2006). Management Accounting: A Bibliographic Study. Handbooks of Management Accounting Research , 1 , 3– 26. https://doi.org/10.1016/S1751-3243(06)01001-7
Hilton, R. W., & Platt, D. E. (2016). MANAGERIAL ACCOUNTING: CREATING VALUE IN A DYNAMIC BUSINESS ENVIRONMENT, 11TH EDITION. In McGraw-Hill Education . https://doi.org/10.4135/9781412964289.n608
Iranzadeh, S., Nojehdeh, S. H., & Emami, N. N. (2017). The impact of the implication of balanced scorecard model (BSC) in performance of the post company. Problems and Perspectives in Management , 15 (4), 188–196. https://doi.org/10.21511/ppm.15(4-1).2017.03 Kaplan, R. S., & Norton, D. P. (1992). The balanced scorecard: Measures That drive performance.
Harvard Business Review , 83 (7–8).
Lose, T., & Khuzwayo, S. (2021). Technological perspectives of a balanced scorecard for business incubators: Evidence from South Africa. Problems and Perspectives in Management , 19 (4), 40–47. https://doi.org/10.21511/ppm.19(4).2021.04
Lueg, R., & E’Silva, A. L. C. (2013). When one size does not fit all: A literature review on the modifications of the balanced scorecard. Problems and Perspectives in Management , 11 (3), 86–94.
Madsen, D. Ø., & Stenheim, T. (2014a). Perceived benefits of balanced scorecard implementation: Some preliminary evidence. Problems and Perspectives in Management , 12 (3), 81–90.
Madsen, D. Ø., & Stenheim, T. (2014b). Perceived problems associated with the implementation of  the  balanced  scorecard:  Evidence  from  Scandinavia. Problems  and  Perspectives  in Management , 12 (1), 121–131.
Montenegro, F. R. M. S., &  Callado, A.  L. C. (2018). A bibliometric analysis of the balanced scorecard from 2000 to 2016. Custos e Agronegocio , 14 (2), 17–36.
Muhammad, F. (2008). Reinventing Local Government, Pengalaman dari Daerah . Elex Media Komputindo.
Nortjé, C., Middelberg, S. L., Oberholzer, M., & Buys, P. W. (2014). Developing a sustainable balanced scorecard for the oil and gas sector . 52–60. https://doi.org/10.1007/10201064_24 Nugrahayu.  (2015).  Penerapan  Metode  Balanced  Scorecard  Sebagai  Tolok  Ukur  Pengukuran Kinerja Perusahaan. Jurnal Ilmu & Riset Akuntansi , 4 (10), 1–16.
Oliveira, H. C., Lima-Rodrigues, L., & Craig, R. (2019). The Presence of Bureaucracy in The Balanced Scorecard. Revista de Contabilidad-Spanish Accounting Review , 22 (2), 218–224.
https://doi.org/10.6018/rcsar.382271
Owusu, A. (2017). Business intelligence systems and bank performance in Ghana: The balanced scorecard approach. Cogent Business and Management , 4 (1). https://doi.org/10.1080/23311975.2017.1364056
Pérez Granero, L., Guillén, M., & Bañón-Gomis, A. J. (2017). Influence of contingency factors in the development of the BSC and its association with better performance. The case of Spanish companies. Revista  de  Contabilidad-Spanish  Accounting  Review , 20 (1),  82–94. https://doi.org/10.1016/j.rcsar.2016.07.002
Pylypiv, N., Piatnychuk, I., Halachenko, O., Maksymiv, Y., & Popadynets, N. (2020). Balanced scorecard for implementing united territorial communities’ social responsibility. Problems and Perspectives in Management , 18 (2), 128–139. https://doi.org/10.21511/ppm.18(2).2020.12
Quesado,  P.,  Guzmán,  B. A.,  &  Rodrigues,  L.  L.  (2018). Advantages  and  contributions  in  the balanced scorecard implementation. Intangible Capital , 14 (1), 186–201. https://doi.org/10.3926/ic.1110
Quesado, P. R., Guzmán, B. A., & Rodrigues, L. L. (2013). La adopción del cuadro de mando integral en organizaciones portuguesas: Variables contingentes e institucionales. Intangible Capital , 9 (2), 491–525. https://doi.org/10.3926/ic.451 Rafiq, M., Maqbool, S., Martins, J. M., Mata, M. N., Dantas, R. M., Naz, S., & Correia, A. B.
(2021). A  Study  on  Balanced  Scorecard  and  Its  Impact  on  Sustainable  Development  of Renewable Energy Organizations; a Mediating Role of Political and Regulatory Institutions. Risks , 9 (6). https://doi.org/10.3390/risks9060110
Rodrigues Quesado, P., Aibar Guzmán, B., & Lima Rodrigues, L. (2014). La influencia de factores relativos  a  la  estrategia  organizativa  y  al  entorno  en  la  adopción  del  Cuadro  de  Mando Integral  en  empresas  portuguesas. Revista  de  Contabilidad , 17 (2),  163–173. https://doi.org/10.1016/j.rcsar.2014.05.002
Russo, P. T., Parisi, C., Megliorini, E., & Almeida, C. B. de. (2012). Evidence of institutionalizing elements  in  the  Balanced  Scorecard  in  the  book  Strategy  in  action:  a  view  based  on institutional theory. Revista Contabilidade & Finanças , 23 (58), 7–18. https://doi.org/10.1590/s1519-70772012000100001
Sá, E. G. L., & Amorim, T. N. G. F. (2018). Use and importance of performance indicators in food wholesale companies from the perspectives of the balanced scorecard. Custos e Agronegocio , 14 (3), 298–337.
Santos, N. de M., Bronzo, M., Oliveira, M. P. V. de, & Resende, P. T. V. de. (2014). Organizational Culture, Organizational Structure and Human Resource Management as Bases for Business Process  Orientation  and  their Impacts  on Organizational  Performance. Brazilian Business Review , 11 (3), 100–122. https://doi.org/10.15728/bbr.2014.11.3.5
Saputri, M. A. (2021). Topik Balance Scorecard Dalam Literatur Akuntansi Di Indonesia: Studi Bibliografi. Jurnal Akuntansi Trisakti , 8 (1), 61. https://doi.org/10.25105/jat.v8i1.8611 Sierova,  I.,  Svydlo,  H.,  Derykhovska,  V.,  &  Barka,  Z.  (2020).  Fundamentals  of  analytical assessment of the secondary sector of economy. Economics of  Development , 19 (4), 1–11. https://doi.org/10.21511/ed.19(4).2020.01
Sugiyono, D. (2013). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan Tindakan . Sujarweni, V. W. (2015). Akuntansi Manajemen Teori dan Aplikasi . Pustaka Baru Press. Tangen, S. (2005). Analysing the requirements of performance measurement systems. Measuring Business Excellence , 9 (4), 46–54. https://doi.org/10.1108/13683040510634835 Vagizova,  V.,  &  Klaas,  J.  (2014).  Formation  of  sustainable  development  strategy  of  credit organizations  based  on  balanced  scorecard. Investment  Management  and  Financial

## Innovations , 11 (1), 87–96.