## ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTANSI DALAM PROSEDUR PEMBELIAN UNTUK MENINGKATKAN

## PENGENDALIAN INTERNAL PADA PT MKDP
Florencia Irena Toto Warkoso Pikir* Ronny Irawan Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya *toto@ukwms.ac.id

## A R T I C L E   I N F O
Article history: Received 15 February, 2014 Revised 23 April, 2014 Accepted 16 May, 2014
Key words: Internal Control, Accounting Information System, Procedure of Purchase

## ABSTRACT
Internal control is a process designed to achieve the objectives of the company and the company's operations carried out in order to be effective and can guarantee of recording reliable financial statements. One of the company's operations are in the buy- ing cycle is on the purchase  of raw  materials and the purchase of fixed assets. Company's  accounting information  systems re- quired to support the company's procedures do become simple. PT MKDP is a manufacturing company specializing in the sale and purchase  of wood  and furniture. The company does  not yet have the purchase information systems, resulting in improper purchase activity. The purpose  of this study  was to  analyze the buying cycle  accounting information system in PT  MKDP  to improve  internal  controls.  The  data  analysis  technique  used  in  this  study  is  a  descriptive  analysis  that  serves  to  explain  the standard operating procedures by using analysis of accounting information systems.

## ABSTRAK
Pengendalian  internal  adalah  suatu  proses  yang  dirancang  untuk  mencapai  tujuan  perusahaan  dan  dilakukan  agar kegiatan operasi perusahaan dapat berjalan dengan efektif dan dapat menjamin adanya pencatatan laporan keuangan yang andal.  Salah  satu  kegiatan  operasi  perusahaan  terdapat  pada  siklus  pembelian  yang  ada  pada  pembelian  bahan  baku  dan pembelian aktiva tetap. Sistem informasi akuntansi dibutuhkan perusahaan agar mendukung prosedur yang dilakukan pe- rusahaan menjadi lebih sederhana. PT MKDP adalah sebuah perusahaan manufaktur yang bergerak dalam bidang jual beli kayu maupun mebel. Perusahaan belum memiliki sistem informasi pembelian, sehingga mengakibatkan aktivitas pembelian menjadi tidak tepat. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menganalisis sistem informasi akuntansi siklus  pembelian di PT  MKDP  untuk  meningkatkan  pengendalian  internal.  Teknik  analisis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah analisis deskriptif yang berfungsi untuk menjelaskan prosedur operasi standar dengan menggunakan analisis sistem infor- masi akuntansi.

## PENDAHULUAN
Banyaknya  perusahaan  yang  ada  saat  ini  membuat  industri  yang  ada  di  Indonesia  semakin berkembang. Semakin berkembangnya suatu perusahaan, maka semakin beragam masalah yang akan dihadapi  oleh  perusahaan.Suatu  perusahaan  membutuhkan  pengendalian  internal  yang  memadai untuk menghadapi masalah yang akan muncul. Pengendalian internal merupakan suatu proses yang dirancang untuk mencapai tujuan perusahaan dan dilakukan agar kegiatan operasi perusahaan dapat berjalan dengan efektif dan dapat menjamin adanya pencatatan laporan keuangan yang andal. Pihak manajemen  harus  mengelola  operasional  perusahaan  dengan  baik  agar  aktivitas  dalam  perusahaan
JURNAL AKUNTANSI KONTEMPORER (JAKO) – VOL 6 NO 2 – JULI 2014 – Halaman 152-173
berjalan  dengan  lancar,  sesuai  dengan  SOP (Standar  Operasional  Prosedur) perusahaan,  dan  dapat mewujudkan  cita-cita  perusahaan  dengan  meminimalisasi  risiko  yang  ada.  Oleh  karena  itu,  perlu adanya  sistem  pengendalian  internal  dalam  perusahaan  guna  memberi  keyakinan  pada  pihak manajemen akan tercapainya tujuan perusahaan. Pengendalian internal yang buruk dapat disebabkan karena  adanya  prosedur  pembelian,  penerimaan  barang,  dan  pembayaran  hutang  yang  tidak tepat.Pengendalian  internal  yang  buruk  ini  dapat  disebabkan  karena  adanya  kelalaian  pihak manajemen  dalam  mengelola  suatu  perusahaan.Pengendalian  internal  penting  untuk  diterapkan dalam  berbagai  sektor.Salah  satu  sektor  industri  yang  membutuhkan  pengendalian  internal  adalah industri manufaktur.
Industri  manufaktur  ditandai  dengan  konsep  dasar  substitusi  impor;  padat  karya;  dan  upaya penyusunan  struktur  pohon  industri  yang  lengkap,  yang  bertujuan  untuk  membuat  Indonesia menjadi sebuah negara industri yang kuat dan mapan di antara negara-negara berkembang yang ada. Industri furniture berbeda dengan industri manufaktur lainnya karena memerlukan teknik kerajinan tangan  yang  tinggi.  Karena  memerlukan  teknik  kerajinan  tangan  yang  tinggi,  maka  perusahaan tersebut  memerlukan  perancangan  dalam  menyusun  siklus  pembeliannya  agar  dalam  melakukan penghitungan  pembeliannya  perusahaan  tidak  mengeluarkan  dana  yang  terlalu  besar.  Perusahaan yang  baik  melakukan  analisis  sistem  informasi  akuntansi  dalam  siklus  pembelian.  Tidak  adanya analisis transaksi yang baik mengakibatkan perusahaan melakukan pembelian yang berlebihan.
Pengeluaran  yang  berlebihan  akan  menyebabkan  perusahaan  memiliki  kelebihan  bahan  baku fisik serta sumber daya manusianya. Siklus pembelian yang terjadi ada dalam pembelian bahan baku dan  pembelian  aktiva  tetap.  Kas  yang  ada  dalam  perusahaan  digunakan  oleh  perusahaan  untuk membuat agar perusahaan tersebut dapat mengembangkan usahanya lebih baik. Sebuah perusahaan dapat  berkembang  dengan  baik  apabila  diimbangi  dengan  membuat  terlebih  dahulu  analisis  sistem informasi akutansi dalam merancang pengeluarannya. Manajemen kas yang baik akan  membuat se- buah  perusahaan  dapat  mengatur  keuangannya  dengan  baik  pula.  Keuangan  yang  baik  akan  me- nyebabkan pola hidup pegawai yang ada akan menjadi lebih baik. Sistem informasi akuntansi dapat mendukung  agar  prosedur  yang  dilakukan  perusahaan  menjadi  lebih  mudah.  Sistem  informasi akuntansi dapat dilakukan secara manual dan terkomputerisasi. Kelemahan dari proses manual dapat dilakukan secara tidak sengaja oleh karyawan, contohnya kesalahan pencatatan data; duplikasi dalam pencatatan  data;  dan  proses  pengolahan  data  yang  membutuhkan  waktu  lama  sehingga  dapat  me- nyebabkan kinerja karyawan menjadi tidak efektif dan efisien. Karena terkait dengan banyak siklus, salah satu siklus yang penting adalah siklus pembelian, karena siklus ini membuat suatu perusahaan memiliki persediaan bahan baku maupun tenaga kerja. Sistem pembelian bertujuan untuk mengubah kas perusahaan ke dalam bentuk bahan baku fisik serta sumber daya manusia yang dibutuhkannya untuk menjalankan bisnis (Hall, 2009:318).
Sistem  pembelian  dimulai  ketika  pihak  manajemen  mengetahui  kebutuhan  dalam  menambah persediannnya. Tingkat persediaan turun karena adanya penjualan langsung kepada pelanggan atau adanya transfer ke proses manufaktur. Informasi kebutuhan persediaan dikirim ke proses pembelian dan utang usaha. Proses pembelian akan menentukan jumlah yang akan dipesan, memilih pemasok, dan  membuat  pesanan  pembelian.  Setelah  menentukan  jumlah  yang  akan  dipesan,  maka  informasi tersebut akan dikirim ke pemasok dan proses utang usaha. Beberapa waktu kemudian, maka perus- ahaan akan menerima barang persediaan dari pemasok. Barang yang diterima akan diperiksa kualitas dan  jumlahnya,  kemudian  dikirim  ke  toko  atau  gudang.  Informasi  mengenai  penerimaan  barang digunakan untuk memperbarui catatan persediaan. Ketika proses utang usaha menerima faktur dari pemasok. Utang usaha akan merekonsiliasinya dengan informasi lain yang telah dikumpulkan untuk transaksi  tersebut  dan  catatan  kewajiban  membayar  di  masa  mendatang,  tergantung  dari  syarat perdagangan dengan pemasok. Pembayaran dari pemasok biasanya akan dilakukan paling lama pada hari  terakhir  yang  disyaratkan  untuk  mendapatkan  keuntungan  penuh  dari  bunga  yang  dihasilkan dan diskon yang ditawarkan. Ketika buku besar menerima informasi ringkasan dari utang usaha dan pengendali  persediaan,  buku  besar  akan  merekonsiliasi  informasi  tersebut  untuk  mendapatkan akurasinya yang akan dicatat ke akun utang usaha dan akun pengendali persediaan (Hall, 2009:318).
PT  MKDP  adalah  suatu  perusahaan  yang  bergerak  dalam  bidang  pembuatan  furniture.  PT  ini adalah suatu perusahaan keluarga yang telah di jalankan secara turun temurun. Dalam menjalankan usaha ini PT MKDP memiliki beberapa departemen yang berfungsi untuk menunjang operasionalnya,
contohnya  adalah  departemen  keuangan  dan  pembelian  yang  tergabung  dalam  departemen  keu- angan atau pajak. PT MKDP memiliki departemen keuangan yang terdiri atas kasir dan staf akuntan- si. PT ini memiliki kelemahan yaitu sering terjadi kesalahan saat membuat pesanan pembelian karena pencatatan harga dan kode barang masih bersifat manual yang menyebabkan adanya kesalahan da- lam  perhitungan  total  harga  pembelian  serta  ketidakcocokan  pencatatan  kuantitas  barang  pada  saat pemesanan;  perusahaan  tidak  mencocokan  kuitansi  rangkap  dua  dan  bukti  kas  keluarnya  dengan laporan  penerimaan  barang  dalam  melakukan  pembayaran  kepada supplier yang  menyebabkan  pe- rusahaan tidak dapat mengetahui secara tepat jumlah hutang yang harus dibayar; perusahaan harus menambah  bagian  penjualan  dalam  struktur  organisasinya  agar  setiap  karyawan  yang  ada  dapat mengetahui tugas dari masing-masing bagiannya; tidak adanya slip pengiriman retur pembelian un- tuk mencatat adanya retur yang menyebabkan perusahaan tidak memilliki dokumen agar perusahaan mengetahui berapa banyak jumlah barang yang diretur; tidak dimilikinya sumber daya manusia yang memahami  prosedurprosedur  yang  dijalankan  oleh  perusahaan  sehingga  prosedur  yang  ada  dalam perusahaan  belum  dapat  berjalan  dengan  baik;  tidak  adanya  pengendalian  akses  dalam  perusahaan sehingga semua orang dapat melihat dokumen internal perusahaan.
Pembelian  PT  MKDP  diawasi  secara  langsung  oleh  direktur  utama  yang  merangkap  sebagai pemegang saham. Direktur utama  memeriksa data-data yang ada dalam perusahaan secara berkala. Pembelian dilakukan oleh pihak manajemen dengan membeli secara langsung bahan bakunya kepada pemasok  yang  berada  di  Kalimantan,  NTT,  dan  Sulawesi.  Setelah  bahan  baku  diterima  oleh  pihak manajemen,  bahan  baku  tersebut  diolah  menjadi  mebel  maupun  kayu  yang  sesuai  dengan  per- mintaan  pembeli.  Penjualan  dilakukan  oleh  direktur  yang  secara  langsung  menawarkan  produknya kepada pembeli.  Pengendalian internal yang buruk yang disebabkan oleh prosedur pembelian, pen- erimaan barang, dan pembayaran hutang yang tidak tepat akan mengakibatkan kerugian bagi perus- ahaan  karena  dengan  adanya  pengendalian  internal  yang  buruk  karyawan  dapat  melakukan kecurangan tanpa sepengetahuan atasannya dengan cara bekerja sama dengan pihak yang berkaitan untuk melakukan suatu kecurangan. Selain itu dengan tidak adanya pencocokan laporan penerimaan barang  dengan  bagian  gudang  dan accounting akan  menyebabkan  adanya  kecurangan  dalam  pen- erimaan barang. Dengan adanya pengendalian internal yang baik, tidak menutup kemungkinan akan adanya  potensi  PT  MKDP ini  untuk  menjadi  lebih besar. Adanya  potensi ini  maka  PT  MKDP  perlu membenahi  kembali  sistem  pengendalian  internalnya  agar  menjadi  lebih  baik.  Sistem  pengendalian internal  yang  lebih  baik  dapat  membantu  pemilik  dalam  menentukan  pembagian  tugas  lebih  jelas terhadap  setiap  karyawannya.  Permasalahan  dalam  penelitian  ini  adalah  bagaimana  analisis  sistem informasi  akuntansi  pada  siklus  pembelian  PT  MKDP.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis sistem  informasi  akuntansi  siklus  pembelian  di  PT  MKDP  untuk  meningkatkan  pengendalian  inter- nal.

## KAJIAN LITERATUR DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS

## Landasan Teori Sistem Informasi Akuntansi
Menurut  Hall  (2009),  sistem    informasi  akuntansi  memproses  berbagai  transaksi  keuangan  dan transaksi  nonkeuangan  yang  secara  langsung  mempengaruhi  pemrosesan  transaksi  keuangan.  Sistem informasi bertujuan untuk (Hall, 2009):
1. Mendukung fungsi penyediaan pihak manajemen
Administrasi mengacu pada tanggung jawab pihak manajemen untuk mengelola dengan baik sumber daya  perusahaan.  Sistem  informasi  menyediakan  informasi  mengenai  penggunaan  sumber  daya  ke para pengguna eksternal melalui laporan keuangan trandisional serta dari berbagai laporan lain yang diwajibkan. Secara internal, pihak  manajemen  menerima informasi pelayanan dari berbagai laporan pertanggungjawaban.
2. Mendukung pengambilan keputusan pihak manajemen Sistem  informasi  memberikan  pihak  manajemen  informasi  yang  dibutuhkan  untuk  melaksanakan tanggung jawab pengambilan keputusan tersebut.

## JURNAL AKUNTANSI KONTEMPORER (JAKO) – VOL 6 NO 2 – JULI 2014 – Halaman 152-173

## 3. Mendukung operasional harian perusahaan
Sistem  informasi  menyediakan  informasi  bagi  para  personel  operasional  untuk  membantu  mereka melaksanakan pekerjaan hariannya dalam cara yang efisien dan efektif.
Sistem Informasi Akuntansi terdiri atas:
1. Sistem Pemrosesan Akuntansi
Sistem  pemrosesan  transaksi  berhubungan  dengan  berbagai  kegiatan  bisnis  yang  sering  terjadi. Sistem  pemrosesan  transaksi  terdiri  atas  tiga  siklus  transaksi,  yaitu  siklus  pendapatan;  siklus pengeluaran; dan siklus konversi.
2. Sistem Buku Besar/Laporan Keuangan
Sistem  buku  besar  dan  sistem  pelaporan  keuangan  secara  umum  dipandang  sebagai  satu  sistem terintegrasi. Banyaknya input ke bagian buku besar dari sistem tersebut berasal dari berbagai siklus trasaksi.  Ringkasan  mengenai  aktivitas  siklus  transaksi  diproses  oleh  sistem  buku  besar  untuk memperbarui  sistem  pegendalian  buku  besar.  Kegiatan  lainnya  yang  tidak  rutin,  seperti  transaksi saham;  merger;  dan  penyelesaian  tuntutan  hukum,  yang  tidak  termasuk  dalam  siklus  pemrosesan formal manapun, juga masuk ke sistem buku besar melalui berbagai sumber lain.
Sistem  pelaporan  keuangan  mengukur  dan  melaporkan  kondisi  sumber  daya  keuangan  serta berbagai  perubahan  atas  sumber  daya  tersebut.  Sistem  pelaporan  keuangan  mengkomunikasikan informasi  ini  terutama  untuk  pengguna  eksternal.  Jenis  laporan ini  disebut  sebagai  nondiskresioner karena  perusahaan  memiliki  sedikit  atau  tidak  memiliki  sama  sekali  pilihan  dalam  informasi  yang disediakannya.  Kebanyakan  dari  informasi  ini  terdiri  atas  berbagai  laporan  keuangan  tradisional, pegembalian pajak, serta berbagai dokumen hukum lainnya.
3. Sistem Pelaporan Manajemen
Sistem  pelaporan  manajemen  memberikan  informasi  keuangan  internal  yang  dibutuhkan  untuk mengelola  bisnis.  Para  manajer  harus  menangani  dengan  segera  berbagai  masalah  bisnis  harian, demikian  juga  perencanaan  dan  pengendalian  operasinya.  Para  manajer  membutuhkan  informasi yang  berbeda  untuk  berbagai  jenis  keputusan  yang  harus  mereka  buat.  Laporan  kinerja,  analisis biaya-volumelaba, serta berbagai laporan yang menggunakan data biaya saat ini. Jenis laporan sema- cam ini  disebut  sebagai  laporan  yang  diskresioner  karena  perusahaan  dapat  memilih  informasi apa yang akan dilaporkan dan cara menyajikannya.
Menurut Mulyadi (2001) dokumen yang digunakan dalam sistem akutansi pembelian adalah
1. Surat Permintaan Pembelian
Merupakan  formulir  yang  diisi  oleh fungsi  gudang atau fungsi  pemakaian  barang  untuk  menerima fungsi pembelian melakukan pembelian barang dengan jenis, jumlah, dan mutu sepert yang tersebt dalam surat tersebut. Surat permintaan pembelian ini biasanya dibuat dua lembar untuk setiap pem- belian, satu lembar untuk fungsi pembelian dan tembusannya untuk arsip fungsi yang meminta ba- rang. Adakalanya surat permintaan pembelian berupa travelling purchase requisition (surat permintaan pembeian berulang kali). Dokumen ini digunakan jika pemesanan berulangkali dilakukan secara ru- tin  sehingga  tidak  diinginkan  berulangkali  dilakukan  penulisan  informasi  pokok  dalam  dokumen. Surat permintaan pembelian ini disimpan sebagai pembelian kartu gudang. Jika kartu gudang sudah menunjukkan titik pemesanan kembali ( reorder point ), fungsi gudang mengisi surat permintaan pem- belian.
2. Surat Permintaan Penawaran Harga
Dokumen  ini  digunakan  untuk  meminta  penawaran  harga  bagi  barang  yang  pengadaannya  tidak bersifat berulang kali terjadi (tidak repetitif), yang menyangkut jumlah rupiah pembelian yang besar.
3. Surat Order Pembelian
Dokumen  ini  digunakan  untuk  memesan  barang  kepada  pemasok  yang  telah  dipilih.  Dokumen  ini terdiri dari berbagai tembusan dengan fungsi sebagai berikut :
a) Surat Order Pembelian. Dokumen ini merupakan lembar pertama surat order pembelian yang dikirimkan kepada pemasok sebagai order resmi yang dikeluarkan oleh perusahaan.
b) Tembusan  Pengakuan  oleh  Pemasok.  Tembusan  surat  order  pembelian  ini  dikirim  kepada pemasok, dimintakan tandatangan dari pemasok tersebut dan dikirim kembali keperusahaan sebagai  bukti  telah  diterima  dan  disetujuinya  order  pembelian,  serta  kesanggupan  pemasok memenuhi janji pengiriman barang seperti tersebut dalam dokumen tersebut.

## ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTANSI DALAM PROSEDUR PEMBELIAN UNTUK MENINGKATKAN PENGENDALIAN INTERNAL PADA PT MKDP OLEH: IRENA, PIKIR dan IRAWAN
c) Tebusan  bagi  Unit  Peminta  Barang.  Tebusan  ini  dikirimkan  kepada  fungsi  yang  meminta pembelian bahwa barang yang dimintanya telah dipesan.
d) Arsip  Tanggal  Penerimaan.  Tembusan  surat  order  ini  disimpan  oleh  fungsi  pembelian menurut tanggal penerimaan barang yang diharapkan, sebagai dasar untuk mengadakan tin- dakan penyelidikan jika barang tidak datang pada waktu yang ditetapkan.
e) Arsip  Pemasok.  Tembusan  surat  order  pembelian  ini  disimpan  oleh  fungsi  pembelian menurut nama pemasok, sebagai dasar untuk mencari informasi pemasok.
f) Tembusan  Fungsi  Penerimaan.  Tembusan  surat  order  pembelian  ini  dikirim  ke  fungsi  pen- erimaan  sebagai  otoritasasi  untuk  menerima  barang  yang  jenis,  spesifikasi,  mutu,  kuantitas, dan  pemasoknya  seperti  yang  tercantum  dalam  dokumen  tersebut.  Dalam  sistem  pembelian buta (blind  receiving  system), kolom  kuantitas  yang  dipesan  yang  dicantumkan  dalam  tem- busan ini diblok hitam agar tembusan ini diblok hitam agar kuantitas yang dipesan yang di- cantumkan  dalam  surat  order  pembelian  tidak  terekam  dalam  tembusan  yang  dikirim  ke fungsi  penerimaan.  Hal  ini  dimaksudkan  agar  fungsi  penerimaan  dapat  benar – benar melakukan perhitungan dan pengecekan barang yang diterima dari pemasok.
g) Tembusan Fungsi AKutansi. Tembusan surat order pembelian ini dikirim ke fungsi akuntansi sebagai salah satu dasar mencatat kewajiban yang timbul dari transaksi pembelian.
4. Laporan Penerimaan Barang Dokumen ini dibuat oleh fungsi penesimaan untuk menunjukkan bahwa barang yang diterima dari pemasok telah  memenuhi jenis,  spesifikasi,  mutu,  dan  kuantitas  seperi  yang  tercantum  dalam  surat order pembelian.
5. Surat Perubahan Order Pembelian
Kadangkala diperlukan perubahan terhadap isi surat order pembelian yang sebelumnya telah diter- bikan. Perubahan tersebut dapat berupa perubahan kuantitas, jadwal penyerahan barang, spesifikasi, penggantian  (subtitusi)  atau  hal  lain  yang  bersangkutan  dengan  perubahan  desain  atau  bisnis.  Bi- asanya perubahan tersebut diberitahukan kepada pemasok secara resmi dengan menggunakan surat perubahan order pembelian. Surat perubahan order pembelian dibuat dengan jumlah lebar tembusan yang sama dan dibagikan kepada pihak yang sama dengan menerima surat order pembelian.
6. Bukti Kas Keluar
Dokumen ini dibuat oleh fungsi akuntansi untuk dasar pencatatan transaksi pembelian. Dokumen ini juga berfungsi sebagai perintah pengeluaran kas untuk pembayaran uang kepada pemasok dan yang sekaligus  berfungsi  sebagai  surat  pembelian  kepada  kreditur  mengenai  maksud  pembayaran  (ber- fungsi sebagai remittance advice ).
Catatan akutansi yang digunakan untuk mencatat transaksi pembelian adalah (Mulyadi, 2001):
1. Register bukti kas keluar (voucher register)
Jika  dalam  pencatatan  utang  perusahaan  menggunakan voucher  payable  procedure ,  jurnal  yang digunakan untuk mencatat transaksi pembelian adalah register bukti kas keluar.
2. Jurnal pembelian
Jika  dalam  pencatatan  utang  perusahaan  menggunakan account  payable  procedure ,  jurnal  yang digunakan untuk transaksi pembelian adalah jurnal pembelian.
3. Kartu utang
Jika  dalam  pencatatan  utang,  perusahaan  menggunakan account  payable  procedure ,  buku  pembantu yang  digunakan  untuk  mencatat  utang  kepada  pemasok payable  procedure ,  yang  berfungsi  sebagai catatan utang adalah arsip bukti kas keluar yang belum dibayar.
4. Kartu persediaan
Dalam  sistem  akutansi  pembelian,  kartu  persediaan  ini  digunakan  untuk  mencatat  harga  pokok persediaan yang dibeli.

## Pengendalian Internal
Menurut  Arens,  dkk  (2012),  pengendalian  internal  terdiri  dari  kebijakan  dan  prosedur  yang dirancang agar manajemen mendapatkan keyakinan yang memadai bahwa perusahaan mencapai tujuan dan  sasarannya.  Komponen  pengendalian  internal  menurut Committee  of  Sponsoring  Organizations  of  the

## JURNAL AKUNTANSI KONTEMPORER (JAKO) – VOL 6 NO 2 – JULI 2014 – Halaman 152-173
Treadway Comission (COSO) adalah (Arens, dkk 2012):

## 1. Lingkungan Pengendalian
Lingkungan  pengendalian  terdiri  atas  tindakan,  kebijakan  dan  prosedur  yang  menggambarkan keseluruhan sikap manajemen, direksi, dan pemilik dari suatu entitas atas pengendalian internal dan pentingnya pengendalian internal tersebut terhadap entitas.
2. Penilaian Risiko
Penilaian risiko merupakan identifikasi dan analisis manajemen terhadap risiko-risiko yang rele- van  terhadap  penyusunan  laporan  keuangan  berdasarkan  Prinsip  Akuntansi  Berlaku  Umum (PABU).  Auditor  mendapatkan  pengetahuan  mengenai  proses  penilaian  risiko  manajemen  me- lalui  kuesioner  dan  diskusi  manajemen  untuk  mengetahui  bagaimana  manajemen  mengidentifi- kasikan risiko-risiko  yang relevan  dengan  pelaporan  keuangan,  mengevaluasi risiko-risiko  yang signifikan  dan  kemungkinan  terjadinya,  serta  menentukan  tindakan-tindakan  yang  diperlukan untuk menangani risiko-risiko tersebut.
3. Aktivitas Pengendalian
Merupakan  kebijakan  dan  prosedur  yang  membantu  untuk  meyakinkan  bahwa  tindakan- tindakan yang penting telah dilakukan untuk mengatasi risiko-risiko dalam mencapai tujuan or- ganisasi.
4. Informasi dan Komunikasi
Bertujuan untuk memulai, mencatat, memproses dan melaporkan transaksi-transaksi yang terjadi dalam suatu entitas dan untuk menjaga akuntabilitas aset-aset yang terkait.
5. Pengawasan
Berkaitan dengan penilaian yang berkala atas kualitas pengendalian internal oleh manajemen un- tuk menentukan bahwa pengendalian dijalankan sesuai dengan tujuannya dan dimodifikasi jika diperlukan jika terjadi perubahan kondisi.
Sistem pengendalian manual dilakukan melalui (Hall, 2009):
1. Utang Usaha
Proses pengeluaran kas dimulai dalam bagian utang usaha. Setiap hari, stafadministrasi bagian utang usaha meninjau file voucher utang terbuka atau utang usaha untuk melihat berbagai dokumen yang jatuh tempo dan mengirim voucher serta dokumen pendukungnya (permintaan pembelian, pesanan pembelian,  laporan  penerimaan,  dan  faktur)  ke  bagian  pengeluaran  kas.  Staf  administrasi  bagian utang  usaha  akan  mendebit  rekening  pemasok  dalam  buku  pembantu  utang  usaha  dan  mengirim ringkasan akun ke bagian buku besar.
2. Bagian Pengeluaran Kas
Staf administrasi bagian pengeluaran kas menerima paket voucher dan meninjau berbagai dokumen untuk melihat kelengkapan dan akurasi administratifnya. Untuk setiap pengeluaran, staf administrasi tersebut membuat cek tiga salinan dan  mencatat nomor cek, jumlah uangnya, nomor voucher, serta data lain yang terkait dalam daftar cek, yang juga disebut sebagai jurnal pengeluaran kas.
Cek  tersebut,  bersama  dengan  berbagai  dokumen  pendukungnya,  masuk  ke  manajer  bagian  penge- luaran kas, atau bendahara, untuk ditandatangani. Bagian cek yang dapat dipertukarkan dikirim ke pemasok, dan staf administrasi akan melampirkan salinan dari cek tersebut ke paket voucher sebagai bukti  pembayaran  serta  menyimpan  salinan  ketiga.  Staf  administrasi  tersebut  akan  menandai berbagai  dokumen  dalam  paket  voucher  dengan  tulisan  sudah  dibayar  dan  mengembalikannya  ke bagian  utang  usaha.  Setelah  menerima  paket  voucher  tersebut,  staf  adinistrasi  bagian  utang  usaha menutup  voucher  terbuka  dengan  mencatat  nomor  cek  dalam  daftar  cek  serta  menyimpan  paket voucher ke dalam file voucher tertutup. Terakhir, staf administrasi bagian pengeluaran kas mering- kas berbagai entri yang dimasukkan dalam daftar cek serta mengirim voucher jurnal.
3. Bagian Buku Besar
Staf administrasi bagian buku besar menerima voucher jurnal pengeluaran kas dan ikhtisar akun dari bagian  utang  usaha.  Angka  dalam  voucher  menunjukkan  pengurangan  total  dalam  kewajiban perusahaan  dan  akun  kas  sebagai  akibat  dari  pembayaran  pemasok.  Staf  administrasi  bagian  buku besar  mencatat  akun  pengendali  utang  usaha  dan  akun  kas  dalam  buku  besar  serta  merekonsiliasi akun pengendali utang usaha dengan ikhtisar buku pembantu utang usaha. Pekerjaan ini mengakhiri prosedur pengeluaran kas.

## ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTANSI DALAM PROSEDUR PEMBELIAN UNTUK MENINGKATKAN PENGENDALIAN INTERNAL PADA PT MKDP OLEH: IRENA, PIKIR dan IRAWAN

## Pengendalian Internal pada Siklus Pembelian
Sistem  pembelian  bertujuan  untuk  mengubah  kas  perusahaan  ke  dalam  bentuk  bahan  baku  fisik serta  sumber  daya  manusia  yang  dibutuhkannya  untuk  menjalankan  bisnis  (Hall,  2009).  Pengendalian siklus pembelian dapat meliputi (Hall: 2009):
1. Otorisasi Transaksi
a. Subsistem Pembelian
Bagian pengendalian persediaan memonitor tingkat persediaan secara terus-menerus. Ketika tingkat  persediaan  jatuh  pada  titik  pemesanan  ulang  yang  telah  ditetapkan,  bagian pegendalian  persediaan  secara  formal  akan  mengotorisasi  pengisian  kembali  melalui permintaan pembelian. Formalisasi proses otorisasi akan mendorong manajemen persediaan yang  efisien  dan  memastikan  legitimasi  berbagai  transaksi  pembelian.  Tanpa  tahapan  ini, para  staff  bagian  pembelian  dapat  membeli  persediaan  berdasarkan  keinginan  mereka, dengan  kedudukan  untuk  mengotorisasi  dan  memproses  transaksi  pembelian.  Pembelian yang  tidak  sah  dapat  mengakibatkan  tingkat  persediaan  yang  berlebihan  untuk  beberapa barang,  sementara  barang  lainnya  kehabisan  persediaan.  Situasi  apapun  yang  terjadi  akan berpotensi  merusak  perusahaan.  Persediaan  yang  berlebihan  mengikat  cadangan  kas perusahaan,  dan  kehabisan  persediaan  menyebabkan  hilangnya  kesempatan  menjual  serta tertundanya produksi.
b. Subsistem Pengeluaran Kas Bagian  utang  usaha  mengotorisasi  pengeluaran  kas  melalui  bukti  kas  keluar.  Untuk memberikan pengendalian yang efektif di seluruh arus kas dari perusahaan, staf administrasi bagian  pengeluaran  kas  seharusnya  tidak  menulis  cek  tanpa  otorisasi  yang  jelas.  Jurnal pengeluaran  kas  (daftar  cek)  yang  berisi  nomor  voucher  mengotorisasi  tiap  cek  dan merupakan jejak audit untuk memverifikasi autentifikasi setiap cek yang ditulis.
2. Pemisahan Pekerjaan
a. Pemisahan Pengendalian Persediaan dari Gudang Dalam  subsistem  pembelian,  aktiva fisik  utamanya adalah  persediaan.  Bagian  pengendalian persediaan  mencatat  secara  terperinci  berbagai  aktiva  tersebut;  sementara  bagian  gudang harus  menyimpannya.  Kapan  saja  auditor  harus  merekonsiliasi  catatan  persediaan  dengan persediaan secara fisik.
b. Pemisahan bagian buku besar dan utang usaha dengan pengeluaran kas Aktiva yang berpotensi menghadapi eksposur dalam subsistem pengeluaran kas adalah kas. Catatan yang mengendalikan aktiva ini adalah buku pembantu utang usaha dan akun kas di buku besar. Seseorang dengan tanggung jawab gabungan antara menulis cek, mencatat akun kas,  dan  mencatat  utang  usaha  dapat  melakukan  penipuan  di  perusahaan.  Contohnya, seseorang  dengan  akses  semacam  itu  dapat  menarik  kas  dan  kemudian  membuat penyesuaian dalam akun kas agar dapat menyembunyikan  transaksi tersebut. Selain itu, dia dapat  membuat  utang  usaha  tipuan  yang  dihubungkan  dengan  perusahaan  pemasok  yang tidak ada dan kemudian menulis cek untuk menimbulkan kewajiban palsu.
3. Supervisi
Area yang mendapat manfaat paling banyak dari supervisi di siklus pengeluaran adalah bagian penerimaan.  Banyak  sekali  jumlah  aktiva  yang  bernilai  mengalir  melalui  bagian  penerimaan  ke gudang.  Supervisi  yang  ketat  di  bagian  penerimaan  akan  mengurangi  terjadinya  dua  jenis eksposur, yaitu:
a. Inspeksi Aktiva
Ketika  barang  datang  dari  pemasok,  staf  administrasi  bagian  penerimaan  harus  memeriksa jumlah  dan  kondisinya.  Untuk  alasan  inilah  staf  administrasi  bagian  penerimaan  menerima salinan  kosong  dari  pesanan  pembelian  asli  yang  berasal  dari  bagian  pembelian.  Pesanan pembelian  yang  kosong  tersebut  memiliki  semua  informasi  yang  terkait  mengenai  barang yang diterima kecuali jumlah dan harganya. Untuk mendapatkan informasi mengenai jumlah, yang  dibutuhkan  dalam  laporan  penerimaan,  personel  bagian  penerimaan  akan  dipaksa untuk  secara  fisik  menghitung  dan  memeriksa  barang.  Jika  staf  administrasi  bagian

## JURNAL AKUNTANSI KONTEMPORER (JAKO) – VOL 6 NO 2 – JULI 2014 – Halaman 152-173
penerimaan diberikan informasi jumlah melalui dokumentasi formal, maka staf tersebut akan mencoba  untuk  mentransfer  informasi  ini  ke  laporan  penerimaan  tanpa  melakukan penghitungan fisik. Memeriksa serta menghitung barang yang diterima akan melindungi pe- rusahaan dari pesanan yang tidak lengkap dan barang yang rusak. Supervisi adalah hal yang sangat penting dalam bagian ini untuk memastikam bahwa staf administrasi bekerja dengan baik  dalam  melakukan  kewajiban  yang  penting  tersebut.  Barang  yang  masuk  akan  disertai dengan  slip  pengepakan  berisi  informasi  jumlah  yang  dapat  digunakan  untuk  menyim- pangkan  proses  pemeriksaan.  Supervisor  harus  mengamankan  slip  pengepakan  sementara staf administrasi bagian penerimaan menghitung serta memeriksa barang tersebut.
b. Pencurian Aktiva Bagian penerimaan barang kadang kacau dan tidak teratur dalam masa- masa sibuk. Di situasi ini, persediaan yang masuk menghadapi potensi pencurian kecuali jika  diamankan  di  gudang.  Prosedur  pemeriksaan  yang  tidak  benar  disertai  dengan  su- pervisi  yang  tidak  memadai  dapat  menciptakan  situasi  yang  kondusif  untuk  terjadinya pencurian persediaan dalam transit.
4. Catatan Akuntansi
Tujuan  pengendalian  catatan  akuntansi  adalah  untuk  menyimpan  jejak  audit  yang  memadahi agar dapat menelusuri sebuah transaksi dari dokumen sumbernya hingga ke laporan keuangan. Siklus pengeluaran mempengaruhi berbagai catatan akuntansi berikut ini: buku besar pembantu utang usaha, daftar voucher, daftar cek, dan buku besar. Selain catatan akuntansi yang rutin, sis- tem  siklus  pengeluaran  harus  menyediakan  informasi  pendukung,  seperti  file  permintaan  pem- belian, file pesanan pembelian, dan file laporan penerimaan sehingga auditor mendapatkan bukti pembelian persediaan yang belum dicatat sebagai kewajiban.
5. Pengendalian Akses
a. Akses Langsung
Dalam siklus pengeluaran, perusahaan harus mengendalikan akses ke aktiva fisik seperti kas dan  persediaan.  Pengendalian  akses  langsung  meliputi  kunci,  alarm,  dan  akses  terbatas  ke berbagai area yang berisi persediaan dan kas.
b. Akses Tidak Langsung Perusahaan  harus  membatasi  akses  ke  berbagai  dokumen  yang  mengendalikan  aktiva fisiknya. Contohnya: seseorang yang memiliki akes ke permintaan pembelian, pesanan pem- belian, dan laporan penerimaan memiliki bahan yang dibutuhkan untuk membuat transaksi pembelian  tipuan.  Dengan  berbagi  dokumen  pendukung  yang  tepat,  transaksi  tipuan  dapat dibuat tampak sah bagi sistem dan dapat dibayar.
6. Verifikasi Independen
a. Verifikasi Independen oleh Bagian Utang Usaha Bagian  utang  usaha  memainkan  peran  penting  dalam  kegiatan    verifikasi.  Berbagai  salinan dokumen  sumber  mengalir  ke  bagian  ini  untuk  ditinjau  dan  diperbandingkan.  Setiap dokumen berisi fakta yang berbeda mengenai transaksi pembelian yang harus direkonsiliasi oleh staf administrasi bagian utang usaha sebelum perusahaan mengakui kewajiban.
b. Verifikasi Independen oleh Bagian  Buku  Besar  Bagian  buku  besar  memberikan  verifikasi  independen  lainnya  dalam sistem  ini.  Bagian  ini  menerima  voucher  jurnal  dari  bagian  pengendalian  persediaan,  utang usaha, dan pengeluaran kas. Dari berbagai angka ringkasan ini, staf administrasi bagian buku besar  memverifikasi  bahwa  kewajiban  total  yang  dicatat  sama  dengan  persediaan  yang diterima dan bahwa pengurangan total dalam utang usaha sama dengan total pengeluaran.

## Database
Menurut Raharjo (2011) database adalah kumpulan data yang terintegrasi dan diatur sedemikian rupa sehingga  data  tersebut  dapat  dimanipulasi,  diambil,  dan  dicari  secara  cepat.  Database  berisi  data  dan metadata.  Metadata  adalah  data  yang  menjelaskan  tentang  struktur  dari  data itu  sendiri.  Secara  umum model database dibedakan menjadi tiga, yaitu (2011):
a. Model Hirarkis
Model database ini akan mengatur data ke dalam bentuk hirarki. Dalam model ini terdapat baris data yang  dijadikan  sebagai  “induk ‟ ( parent-record )  dan  data  yang  dijadikan  sebagai  “anak ‟ ( child-
record ).Satu parent-record dapat memiliki lebih dari satu child-record , tapi tidak sebaliknya. b. Model Jaringan
Model database ini merupakan pengembangan dari model database hirarkis, di mana satu child-record dapat memiliki lebih dari satu parent-record . c. Model Relasional Dalam model database ini, data disimpan di dalam tabel-tabel yang berelasi satu sama lain.

## Diagram Flowchart
Menurut  Diana  dan  Setiawati  (2011) systems  flowchart adalah  penyajian  secara  grafis  dari  sistem informasi  dan  sistem  operasi  yang  terkait.  Simbol-simbol  yang  digunakan  dalam  pembuatan flowchart adalah:
= Proses manual.
= Database.
= Arsip.
= Mulai/Selesai.
= Dokumen atau laporan.
= Aliran logis.
Gambar 1. Simbol-Simbol dalam Flowchart
Rerangka Berpikir

## JURNAL AKUNTANSI KONTEMPORER (JAKO) – VOL 6 NO 2 – JULI 2014 – Halaman 152-173

## Gambar 2. Rerangka Berpikir

## METODE PENELITIAN

## Desain Penelitian
Pendekatan  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  studi  kasus  dan  tidak  menggunakan pengujian  hipotesis.  Data yang  digunakan  kualitatif, dan  akan  menghasilkan kesimpulan.  Penelitian  ini bertujuan untuk menguji analisis sistem informasi akuntansi dalam prosedur pembelian di PT MKDP.

## Jenis  dan Sumber Data
Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer. Sumber primer adalah sumber data  yang  langsung  memberikan  data  kepada  pengumpul  data.  Sumber  data  yang  digunakan  adalah data  yang  diperoleh  langsung  dari  orang-orang  yang  terkait  dalam  perusahaan.  Data  penelitian  ini meliputi  laporan  pembelian,  laporan  pengeluaran  kas,  dan  bukti-bukti  pendukung  untuk  memberikan keterangan mengenai aktivitas yang ada dalam perusahaan tersebut.

## Alat dan Metode Pengumpulan Data
Penelitian dilakukan secara langsung pada perusahaan yang bersangkutan untuk memperoleh data primer dan informasi yang dibutuhkan dengan cara:
a. Wawancara
Wawancara  merupakan  salah  satu  teknik  untuk  mengumpulkan  data  dengan  cara  menanyakan secara langsung dengan pihak yang berkaitan dengan penelitian.Peneliti melakukan wawancara pada pihak sekertaris, kasir, administrasi dan pimpinan.
b. Dokumentasi
Pengumpulan data dilakukan dengan cara mengutip, mempelajari, atau menggunakan catatan yang ada dalam perusahaan, seperti prosedur pembelian dan prosedur penerimaan barang.

## Obyek Penelitian
Obyek dalam penelitian ini adalah sebuah perusahaan mebel yang berada  di Malang yang memiliki kurang lebih 175 orang karyawan.

## Teknik Analisis Data
Teknik  analisis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  analisis  deskriptif.Hal  ini dimaksudkan  untuk  menjelaskan  prosedur  operasi  standar  dengan  menggunakan  analisis  sistem  infor- masi akuntansi. Analisis yang dilakukan adalah:
a. Mendapatkan informasi mengenai sistem informasi akuntansi pada prosedur pembelian yang ada di perusahaan.
b. Menganalisis dan mengevaluasi sistem informasi akuntansi yang digunakan, apakah telah mem- iliki pengendalian internal yang memadai.
c. Memberikan  alternatif  perbaikan  yang  diperlukan  pada  prosedur  pembelian  PT  MKDP  untuk meningkatkan pengendalian internal.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Sejarah Perusahaan
PT MKDP adalah sebuah perusahaan yang bergerak dalam bidang jual beli kayu maupun mebel di Kota Malang, Jawa Timur. Perusahaan ini di dirikan oleh Bambang Abiantopada tanggal 30 Juli 1999 dan disahkan oleh Eko Handoko Widjaja dengan akta nomor 265. Perusahaan inisebenarnya telah berdiri pa- da tahun 1997, akan tetapi pada tahun 1999 baru resmi di notariskan. Bahan yang digunakan oleh perus- ahaan ini berasal dari Kalimantan, Sulawesi, dan NTT. Jenis kayu yang mereka gunakan adalah kayu jati, kayu johar dan kayu jambu.
Walaupun persaingan semakin ketat PT MKDP mampu bersaing dengan pesaingnya baik dari segi kualitas  maupun  harga.  Keunggulan  dari  PT  MKDP  ini  adalah  mereka  mampu  menyediakan  pesanan
pelanggan  sesuai  dengan  kualitasnya  dan  dengan  tepat  waktu.  Perusahaan  ini  memiliki  strategi  yaitu mengikuti pekembangan jaman dan melakukan perbaikan terhadap kualitas produknya.
Ruang  lingkup  perusahaan  ini  adalah  pembuatan  jasa  mebel  maupun  penjualan  mebel  yang  telah siap dipakai. Perusahaan ini terdiri atas departemen keuangan atau pajak; departemen personalia; depar- temen produksi; dan departemen umum. Departemen keuangan atau pajak terdiri atas kasir serta admin- istrasi dan pembelian, sedangkan administrasi dan pembelian terdiri atas administrasi gudang. Departe- men  personalia  terdiri  atas  administrasi  personalia  dan  adminitrasi  personalia  terdiri  atas  karyawan produksi dan staff. Departemen produksi terddiri atas supervisi pembahanan; supervisi proses; dan su- pervisi  finishing  yang  terbagi  lagi  atas  karyawan  produksi.  Sedangkan  departemen  umum  terdiri  atas driver dan bagian umum.

## Proses Bisnis
Proses bisnis yang dilakukan oleh PT MKDP hampir seluruhnya masih dilakukan secara manual. Di mana  proses  bisnisnya  dimulai  dari  memesan  barang  dari  pemasok-pemasoknya  yang  berada  di  luar pulau. Barang dikirim melalui kontainer dari pulau yang bersangkutan ke pelabuhan Surabaya. Setelah barang tiba di pelabuhan Surabaya, barang tersebut langsung dikirim ke gudang di Malang.
Setelah  barang  diterima  di  gudang  bagian  penerimaan  akan  melakukan  perhitungan  barang  dan membuat  laporan.  Laporan  yang  dibuat  akan  diserahkan  kepada  bagian  administrasi  gudang.  Setelah administrasi gudang menghitung dan mengecek laporan yang ada, laporan diserahkan kepada sekertaris untuk diperiksa oleh direktur. Setelah proses penghitungan barang diselesaikan, maka bagian keuangan dapat melakukan pembayaran terhadap pemasok sesuai dengan persetujuan direktur.
Proses  penjualan  dalam  perusahaan  ini  dimulai  ketika  bagian  penjualan  mulai  melakukan  pena- waran  kepada  berbagai  perusahaan  maupun  promosi  ke  beberapa  daerah  maupun  kota.  Ketika  kon- sumen  mulai  memesan  produk  dari  perusahaan,  bagian  penjualan  mulai  mencatat  pesanan  konsumen dan  menyerahkan kepada bagian persediaan. Ketika menerima pesanan dari konsumen bagian persedi- aan mulai menghitung jumlah persediaan yang ada untuk mengetahui apakah bahan baku yang dimiliki oleh perusahaan telah mencukupi untuk memenuhi permintaan pelanggan.
Ketika  pesanan  konsumen  telah  selesai  dibuat,  maka  perusahaan  segera  mengirimkan  pesanan  ter- sebut  kepada  konsumen.  Setelah  konsumen  menerima  pesanannya,  konsumen  harus  menandatangani surat jalan yang dikeluarkan oleh perusahaan dan segera membayar pesanannya dengan cara tunai mau- pun kredit.

## Deskripsi Data Struktur Organisasi
PT  MKDP  memiliki 4  departemen,  yaitu  departemen  keuangan  atau  pajak, departemen  personalia, departemen produksi, dan departemen umum. Berikut tugas dan tanggung jawab masingmasing fungsi pada setiap departemen yang ada dalam PT MKDP:
1. Komisaris
a. Mengeluarkan peraturan-peraturan yang diberlakukan di perusahaan.
b. Menerima  informasi  dan  laporan  mengenai  perusahaannya  setiap  bulannya  dari  direktur, meninjau perusahaannya setiap periode.
c. Mengawasi  dan  melakukan  bongkar  muat  barang  yang  datang  dari  pemasok  di  bagian gudang.
2. Direktur
a. Menjalankan instruksi dari komisaris dan memberitahukan pada setiap departemen akan tu- gasnya.
b. Mengawasi  kinerja  perusahaan  setiap  bulannya,  apakah  perusahaan telah  melakukan  proses bisnisnya dengan baik.
c. Menerima laporan dari bagian keuangan mengenai pengeluaran dan pemasukan yang terjadi dalam perusahaan, mengecek data keuangan perusahaan yang telah dibuat oleh departemen keuangan atau pajak.
d. Menandatangani surat-surat penting yang membutuhkan tanda tangan.
e. Menyampaikan informasi-informasi penting yang harus diketahui oleh karyawan perusahaan yang berkaitan dengan siklus bisnis organisasi.
f. Melakukan pemesanan persediaan barang.
3. Departemen keuangan atau pajak
a. Bertugas untuk merancang pengeluaran perusahaan dalam satu bulan serta melakukan pem- belian sesuai dengan kepentingan perusahaan.
b. Mencatat pemasukan perusahaan, baik secara tunai maupun kredit.
c. Melakukan pembayaran kepada pemasok.
d. Mencatat pelunasan piutang oleh pelanggan.
e. Menerima surat order pembelian rangkap dua dan lima.
f. Menerima surat laporan penerimaan barang rangkap pertama dan ke tiga.
g. Menerima kwitansi rangkap dua.
4. Departemen personalia
a. Bertugas  untuk  memastikan  jumlah  karyawan  yang  bekerja  dalam  perusahaan,  serta  karya- wan baru yang masuk dan karyawan lama yang keluar dari perusahaan.
b. Melakukan wawancara penerimaan karyawan baru.
5. Departemen produksi
a. Bertugas untuk memproduksi bahan baku yang datang sampai pada penyelesaian akhir dari bahan baku tersebut.
6. Departemen umum
a. Bertugas untuk melakukan pengiriman produk hingga sampai ke konsumen
b. Melakukan  bongkar  muat  barang  sewaktu  barang  tiba,  dipimpin  oleh  kepala  gudang  dan komisaris.
c. Menata  barang  di  dalam  gudang  kemudian  melaporkan  hasil  perhitungannya  ke  kepala gudang.
d. Mengambil,  menyiapkan,  dan  mengepak  barang  pesanan  sesuai  dengan  perintah  kepala gudang.
e. Melakukan evaluasi pasar untuk memasarkan barang, jenis barang apakah yang laku dipasa- ran yang menjadi kebutuhan masyarakat.
f. Mengkoordinasi kinerja sales dalam memasarkan produk.
g. Menerima  dan  mencatat  pesanan  dari  sales  ke  dalam  nota  PO,  lalu  memberikan  nota  PO kepada bagian penjualan.

## Prosedur Pembelian Barang
Sistem dan prosedur pembelian barang dilakukan melaui prosedur berikut:
a. Perusahaan menerima pesanan pembelian dari pihak konsumen.
b. Setelah  menerima  pesanan  dari  konsumen  pihak  manajemen  bagian  pemasaran  membuat  daftar pesanan konsumen.
c. Setelah membuat daftar pesanan tersebut bagian pemasaran memberikan pesanan tersebut kepa- da bagian gudang agar memeriksa persediaan bahan baku yang ada.
d. Setelah menerima pesanan tersebut bagian gudang memeriksa persediaan bahan baku yang ada.
e. Setelah  memeriksa  persediaan  bahan  baku  yang  ada  maka  bagian  gudang  membuat  laporan jumlah bahan baku yang tersedia.
f. Setelah  membuat laporan jumlah bahan baku tersebut bagian gudang  menyerahkan laporan ter- sebut kepada bagian pembelian untuk memesan bahan baku tersebut kepada supplier .
g. Nota  pesanan  pembelian  terdiri  atas  lima  rangkap.  Rangkap  pertama  diberikan  kepada supplier , rangkapmkedua  diberikan  kepada  bagian  keuangan,  rangkap  ketiga  diberikan  kepada  departe- men  yang  membutuhkan  bahan  baku  tersebut,  rangkap  keempat  diberikan  kepada  departemen yang  akan  menerima  bahan  baku  tersebut,  dan  rangkap  kelima  diberikan  kepada  departemen pembelian yang akan menyimpannya sebagai arsip pembelian.
Seluruh narasi dari penjelasan ini dapat dilihat pada gambar 3.
Gambar 3. Prosedur Pembelian Barang (Saat Ini)

## Sumber: Data Diolah

## Prosedur Penerimaan Barang
Sistem dan prosedur penerimaan barang pada PT MKDP dilakukan melalui prosedur berikut:
a. Bahan baku yang dipesan perusahaan telah tiba di dalam gudang.
b. Setelah barang tiba, bahan baku tersebut di turunkan dari kontainer.
c. Setelah barang diturunkan, barang dirapikan di dalam gudang.
d. Setelah  barang  ada  dalam  gudang,  barang  dikelompokkan  menurut  jenisnya  dan  ditulis  dalam laporan penerimaan barang untuk dicocokkan dalam formulir pesanan pembelian.
e. Laporan penerimaan barang terdiri dari tiga rangkap. Rangkap pertama ditujukan untuk bagian keuangan,  rangkap  kedua  ditujukan  kepada  bagian  pembelian,  dan  rangkap  ketiga  ditujukan kepada bagian administrasi gudang.
Seluruh narasi dari penjelasan ini dapat dilihat pada gambar 4.

## JURNAL AKUNTANSI KONTEMPORER (JAKO) – VOL 6 NO 2 – JULI 2014 – Halaman 152-173

## Gambar 4. Prosedur Penerimaan Barang (Saat Ini)
Sumber: Data Diolah

## Sistem dan Prosedur Retur Pembelian Barang
Sistem dan prosedur siklus retur pembelian pada PT MKDP adalah sebagai berikut:
a. Apabila  terdapat  barang  yang  pecah  atau  rusak  pihak  gudang  memberitahu  bagian  pemesanan untuk menghubungi direktur agar memeberitahukan kepada supplierbahwa ada barang yang ki- riman rusak.
b. Retur  pembelian  pada  PT  MKDP  dilakukan  melalui  via  telepon.  Retur  pembelian  dilakukan dengan  cara,  direktur  menghubungi  supplier  bahwa  ada  barang  yang  rusak  saat  perusahaan menerima barang tersebut. Barang dikirim dengan menyertakan surat jalan yang berasal dari pe- rusahaan sendiri.
c. Setelah barang dikirim, direktur akan  meminta bagian gudang dan administrasi untuk memper- baharui nota pembelian.
d. Dokumen-dokumen  yang  termasuk  dalam  nota  pembelian  tersebut  adalah  formulir  order  pem- belian dan laporan penerimaan barang.
Seluruh narasi dari penjelasan ini dapat dilihat pada gambar 5.

## Gambar 5. Prosedur Retur Barang (Saat Ini)
Sumber: Data Diolah

## Pencatatan Hutang
Sistem dan prosedur pencatatan hutang pada PT MKDP adalah sebagai berikut:
a. Saat  bahan  baku  diterima  dan  dikelompokkan  bagian  administrasi  dan  pembelian  mencatat jumlah hutang yang dimiliki perusahaan terhadap suppliernya .
b. Pembayaran yang dilakukan perusahaan terdiri atas 25% pembayaran tunai dan 75% pembayaran kredit.  Hal  ini  dilakukan  perusahaan  karena  perusahaan  harus  memberikan  uang  muka  kepada supplier .
Seluruh narasi dari penjelasan ini dapat dilihat pada gambar 6.

## JURNAL AKUNTANSI KONTEMPORER (JAKO) – VOL 6 NO 2 – JULI 2014 – Halaman 152-173

## Gambar 6. Pencatatan Hutang (Saat Ini)

## Sumber: Data Diolah

## Pelunasan Hutang
Sistem dan prosedur pelunasan hutang pada PT MKDP adalah sebagai berikut:
a. Saat perusahaan melakukan pembayaran 25% perusahaan memberikan kwitansi rangkap pertama kepada supplier dan menulis bukti pengeluaran.
b. Rangkap kedua kwitansi tersebut dan bukti disimpan oleh perusahaan sebagai bukti pembayaran.
c. Setelah  bahan  baku  selesai  diperiksa  oleh  pihak  gudang  dan  penerima  bahan  baku,  perusahaan baru melunasi hutangnya dengan membayar 75% sisa hutang yang ada. Pembayaran tersebut dil- akukan dengan mengeluarkan kwitansi dan bukti pengeluaran kepada supplier dan disimpan oleh bagian keuangan.
Seluruh narasi dari penjelasan ini dapat dilihat pada gambar 7.

## Gambar 7. Pelunasan Hutang (Saat Ini)

## Sumber: Data Diolah

## Analisis dan Pembahasan
Data yang diperoleh dari perusahaan akan dianalisis untuk mendapatkan suatu pemecahan ma- salah yang efektif. Analisis ini diharapkan dapat membantu perusahaan dalam menyelesaikan perma- salahan yang ada dalam siklus pembelian di PT MKDP.

## Evaluasi Sistem dan Prosedur Pembelian Barang
Berdasarkan pada analisis mengenai prosedur pembelian tunai pada PT MKDP terdapat  bebera- pa perbaikan:
Pada prosedur pembelian tunai sebelumnya, bagian pembelian membuat formulir pesanan pem- belian lima rangkap. Pesanan pembelian dibuat berdasarkan pesanan yang diterima dari bagian pem- belian. Sering terjadi kesalahan pada saat membuat pesanan pembelian dikarenakan pencatatan harga dan kode barang masih bersifat manual, sehingga petugas harus melihat satu persatu jenis dan harga barang  barang.  Hal  tersebut  kurang  efesien  dan  efektif  karena  dapat  terjadi  kesalahan  dalam  perhi- tungan total harga pembelian serta ketidakcocokan pencatatan kuantitas barang pada saat pemesan- an. Solusi yang sebaiknya   dilakukan   untuk   mengatasi   permasalahan ini adalah mengganti sistem lama  yang  masih  manual  dengan  sistem  yang  baru  (terkomputerisasi)  yakni  menggunakan database pembelian. Database pembelian terhubungan, database/file persediaan gudang, dan laporan penerimaan barang  yang  di input dalam  sebuah  terminal  untuk  di  proses  dan  di  cetak  menjadi  laporan  pen- erimaan  barang.  Dengan  sistem  yang  baru,  maka  bagian  pembelian  lebih  dapat  mengurangi  resiko kesalahan pada saat pembuatan order pembelian dan surat jalan. Pada bagian keuangan akan dibuat sistem  terkomputerisasi  ( database keuangan)  secara  otomatis  akan  memperbaharui  pelunasan  pem- bayaran,  apabila  pemasok  telah  dibayar. Database keuangan  akan  terhubung  dengan database pem- belian  sehingga  mempermudah  untuk  meperbaharui  nota  pembelian  dan  mempermudah  pemilik untuk  mengetahui  data  file  keuangan  selama  beberapa  periode.  Surat  jalan  rangkap  pertama  yang sudah ditandatangani oleh pemasok maka akan dikembalikan ke bagian keuangan untuk di jadikan arsip sesuai nomor urut surat jalan. Pada prosedur pembelian barang laporan penerimaan barang ber-
JURNAL AKUNTANSI KONTEMPORER (JAKO) – VOL 6 NO 2 – JULI 2014 – Halaman 152-173
fungsi  untuk  memeriksa  kembali  jumlah  maupun  harga  barang  yang  telah  dibeli.  Kartu  persediaan berfungsi sebagai dokumen yang digunakan perusahaan untuk melakukan pemeriksaan dan  pemba- ruan database persediaan dan keuangan. Evaluasi dan seluruh narasi dari penjelasan ini dapat dilihat pada gambar 8.
Gambar 8. Evaluasi Sistem dan Prosedur Pembelian Barang (Sesudah Perbaikan) Sumber: Data Diolah

## Evaluasi Sistem dan Prosedur Pembelian Retur Barang
Berdasarkan  pada  analisis  mengenai  prosedur  penjualan  retur  barang  pada  PT  MKDP terdapat beberapa perbaikan:
Pada  bagian  keuangan  tidak  perlu  lagi  mencocokan  pesanan  pembelian  kepada supplier dengan barang yang diretur secara manual, sistem terkomputerisasi dapat mengecek kebena- ran barang yang diretur dengan menggunakan database pembelian. Apabila barang yang dire- tur  pernah  dipesan  perusahaan  maka  secara  otomatis  akan  di input dan  di  cetak  slip  pengi- riman retur tiga rangkap. Slip pengiriman retur akan dibuat setelah barang yang diretur telah diperbaiki atau di ganti dengan yang barang baru oleh bagian gudang. Bagian gudang akan memperbarui database/file persediaan  gudang.  Tetapi  saat  ini  PT  MKDP  tidak  memiliki  slip pengiriman  retur,  sehingga  PT  MKDP  harus  membuat  slip  pengiriman  retur  barang.  Nota retur  berfungsi  sebagai  dokumen  agar  perusahaan dapat  mengetahui  berapa  banyak  barang yang akan diretur, juga sebagai pengingat perusahaan dalam memperbarui database persedi- annya. Evaluasi dan seluruh narasi dari penjelasan ini dapat dilihat pada gambar 9.

## ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTANSI DALAM PROSEDUR PEMBELIAN UNTUK MENINGKATKAN PENGENDALIAN INTERNAL PADA PT MKDP OLEH: IRENA, PIKIR dan IRAWAN

## Gambar 9. Evaluasi Sistem dan Prosedur Pembelian Retur Barang (Sesudah Perbaikan) Sumber: Data Diolah

## Evaluasi Pelunasan Hutang
Evaluasi  yang  perlu  dilakukan  dalam  prosedur  pelunasan  hutang  adalah  perusahaan  perlu mengarsip  kuitansi rangkap  dua  dan  bukti  kas  keluar  untuk  bukti  bahwa  perusahaan  telah  melakukan pembayaran  terhadap supplier .  Perusahaan  juga  di  sarankan  untuk  membuat  database  hutang perusahaan agar perusahaan mengetahui berapa jumlah hutang yang harus dibayarkan oleh perusahaan. Pada  sistem  pelunasan  hutang  laporan  penerimaan  barang  berfungsi  sebagai  pemeriksa  jumlah  barang yang  diterima  dan  besarnya  barang  yang  diterima  oleh  perusahaan.  Evaluasi  dan  seluruh  narasi  dari penjelasan ini dapat dilihat pada gambar 10.

## JURNAL AKUNTANSI KONTEMPORER (JAKO) – VOL 6 NO 2 – JULI 2014 – Halaman 152-173

## Gambar 10. Evaluasi Pelunasan Hutang (Sesudah Perbaikan)

## Evaluasi Struktur Organisasi
Adapun  evaluasi  yang  perlu  dilakukan  pada  struktur  organisasi  perusahaan.  Hal  tersebut dikarenakan terdapat beberapa perubahan dan penambahan tugas pada struktur organisasi yang ha- rus disesuaikan dengan evaluasi yang telah dilakukan pada beberapa sistem persediaan dalam pem- bahasan  sebelumnya.  Dari  evaluasi  yang  terdapat  dalam  struktur  organisasi  perusahaan  harus menambah bagian penjualan.

## Evaluasi Pengendalian Internal
a. Lingkungan  pada  PT  MKDP  memiliki  beberapa  kelemahan  seperti  sumber  daya  manusianya masih  belum  maksimal  karena  adanya  sumber  daya  manusia  yang  memiliki  pendidikan  yang rendah sehingga  masih belum memahami akan adanya prosedur-prosedur yang dijalankan oleh perusahaan  serta  belum  terlatihnya  sumber  daya  manusia  yang  digunakan  oleh  perusahaan.
Adanya  kelemahan  seperti  itu  akan  menyebabkan  beberapa  prosedur  yang  belum  dilaksanakan dengan baik sehingga berpengaruh kepada perusahaan, dengan adanya pembagian tugas ganda yang  diberikan  maka  tidak  menutup  kemungkinan  adanya  prosedur-  prosedur  yang  tidak  dil- aksanakan oleh karyawan. Dengan adanya sistem baru diharapkan perusahaan PT MKDP     dapa memperbaharui prosedur dan memberikan sanksi kepada pihak-pihak yang melanggar prosedur yang ada.
b. Resiko  yang  dapat  terlihat  dalam  PT  MKDP  adalah  sistem  pembelian  yang  seringkali  men- imbulkan  masalah,  terjadi  ketidakcocokan  pencatatan  kuantitas  barang  pada  saat  pemesanan. Disebabkan harga dan kode barang masih bersifat manual, sehingga petugas harus melihat data kode  barang  dan  harga  (dalam  secarik  kertas/catatan)  kemudian  mencatat  kedalam  nota  pem- belian.  Selain  itu  apabila  pihak  manajemen  kehilangan  barang-barang  yang  ada  dalam  perus- ahaan  pihak  manajemen  masih  tidak  menyadari  adanya  barang  yang  hilang  dalam  perusahaan. Dalam pembayaran hutang sering terjadi keterlambatan pembayaran kepada supplier yang sudah jatuh  tempo,  dikarenakan  kurangnya  prosedur  dari  proses  persiapan  dokumen  pembayaran hingga proses pembayaran. Hal tersebut membuat prosedur pembelian menjadi tidak efektif dan efisien.  Disarankan  agar  pada  saat  membuat  nota  pembelian  dan  surat  jalan,  bagian  pembelian harus lebih teliti dalam penginputan nota pembelian dan surat jalan serta adanya pengingat pem- bayaran hutang dan adanya koordinasi dari bagian keuangan untuk melakukan pembayaran hu- tang  yang  sudah  jatuh  tempo.  Untuk  meminimalkan  permasalahan-  permasalahan  yang  terjadi pada PT MKDP.
c. Pemisahan  tugas  PT  MKDP  pada  setiap  bagian  masih  belum  berjalan  dengan  baik,  dikarenakan adanya  tugas  sampingan  yang  harus  dilakukan  oleh  bagian  yang  sama . Contohnya  pemisahan tugas antara bagian penerimaan barang dan pergudangan; bagian kas dan pencatatan akuntansi yang dilakukan oleh orang yang sama.
d. Pada sistem yang lama, pengendalian PT MKDP tidak ada pembatasan akses perusahaan sehing- ga  semua  orang  yang  ada  dalam  perusahaan  dapat  melihat  dokumen-dokumen  internal  perus- ahaan. Saat ini perusahaan masih menggunakan sistem manual. Dengan adanya sistem baru yang terkomputerisasi  terdapat  pengendalian  akses  yang  dapat  memberikan  batasan  dalam  aktivitas yang  dikerjakan  dalam  PT  MKDP.  Selain  dapat  memberikan  batasan  dalam  aktivitas  yang  dik- erjakan pengendalian akses yang ada juga dapat membantu perusahaan dalam memantau catatan akuntansi yang ada serta jumlah persediaan yang ada dalam gudang.

## Analisis Kebutuhan Sistem dan Informasi
Berdasarkan  hasil  evaluasi  sistem  pembelian  terdapat  beberapa  kelemahan  dan  kekurangan pada sistem pembelian perusahaan. Dari kelemahan dan   kekurangan   tersebut, PT MKDP membu- tuhkan sistem yang baru untuk mengurangi kelemahan dan kekurangan tersebut. Kelemahan dari PT MKDP ini adalah:
1. Sering terjadi kesalahan saat membuat pesanan pembelian karena pencatatan harga dan kode ba- rang masih bersifat manual yang menyebabkan adanya kesalahan dalam perhitungan total harga pembelian serta ketidakcocokan pencatatan kuantitas barang pada saat pemesanan.
2. Perusahaan  tidak  mencocokan  kuitansi  rangkap  dua  dan  bukti  kas  keluarnya  dengan  laporan

## ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTANSI DALAM PROSEDUR PEMBELIAN UNTUK MENINGKATKAN PENGENDALIAN INTERNAL PADA PT MKDP OLEH: IRENA, PIKIR dan IRAWAN
penerimaan  barang  dalam  melakukan  pembayaran  kepada supplier yang  menyebabkan  perus- ahaan tidak dapat mengetahui secara tepat jumlah hutang yang harus dibayar.
3. Perusahaan  harus  menambah  bagian  penjualan  dalam  struktur  organisasinya  agar  setiap  karya- wan yang ada dapat mengetahui tugas dari masing-masing bagiannya.
4. Tidak adanya slip pengiriman retur pembelian untuk mencatat adanya retur yang menyebabkan perusahaan tidak memilliki dokumen agar perusahaan mengetahui berapa banyak jumlah barang yang diretur.
5. Tidak  dimilikinya  sumber  daya  manusia  yang  memahami  prosedur-prosedur  yang  dijalankan oleh  perusahaan  sehingga  prosedur  yang  ada  dalam  perusahaan  belum  dapat  berjalan  dengan baik.
6. Tidak adanya pengendalian akses dalam perusahaan sehingga semua orang dapat melihat doku- men internal perusahaan.
Berdasarkan  evaluasi  yang  telah  di  jelaskan  maka  perusahaan  PT  MKDP  membutuhkan  sistem yang baru yakni:
1. Solusi yang sebaiknya dilakukan untuk mengatasi permasalahan ini adalah mengganti sistem la- ma yang masih manual dengan sistem yang baru (terkomputerisasi) yakni menggunakan database pembelian.
2. Perusahaan  perlu  mengarsip  kuitansi  rangkap  dua  dan  bukti  kas  keluar  untuk  bukti  bahwa  pe- rusahaan  telah  melakukan  pembayaran  terhadap supplier .  Perusahaan  juga  di  sarankan  untuk membuat database hutang  perusahaan  agar  perusahaan  mengetahui  berapa  jumlah  hutang  yang harus  dibayarkan  oleh  perusahaan.  Pada  sistem  pelunasan  hutang  laporan  penerimaan  barang berfungsi  sebagai  pemeriksa  jumlah  barang  yang  diterima  dan  besarnya  barang  yang  diterima oleh perusahaan.
3. Perusahaan harus  menambah bagian penjualan yang berfungsi untuk memasarkan produk yang dimiliki oleh perusahaan.
4. PT  MKDP  harus  membuat  slip  pengiriman  retur  barang  yang  berfungsi  sebagai  dokumen  agar perusahaan  dapat  mengetahui  berapa  banyak  barang  yang  akan  diretur,  juga  sebagai  pengingat perusahaan  dalam  memperbarui  database  persediannya.  Pada  bagian  keuangan  tidak  perlu  lagi mencocokan pesanan pembelian kepada supplier dengan barang yang diretur secara manual, sis- tem terkomputerisasi dapat mengecek kebenaran barang yang diretur dengan menggunakan data- base pembelian.
5. Pihak  manajemen  harus  memberikan  pelatihan  kepada  setiap  karyawannya  agar  prosedur  yang ada dalam perusahaan dapat berjalan dengan baik.
6. Adanya sistem baru yang terkomputerisasi terdapat pengendalian akses yang dapat memberikan batasan dalam aktivitas yang dikerjakan dalam PT MKDP. Selain dapat memberikan  batasan da- lam aktivitas yang dikerjakan pengendalian akses yang ada juga dapat membantu perusahaan da- lam memantau catatan akuntansi yang ada serta jumlah persediaan yang ada dalam gudang

## SIMPULAN
Berdasarkan  hasil  analisis  dan  pembahasan  yang  telah  dilakukan  pada  sistem  pembelian  pada  PT MKDP  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  (1)  Dengan  sering  terjadinya  kesalahan  saat  membuat  pesanan pembelian  karena  adanya  pencatatan  harga  dan  kode  barang  yang  masih  bersifat  manualakan  berakibat pihak manajemen tidak menyadari akan adanya barang yang hilang; (2) Dengan tidak adanya pencocokan kuitansi  rangkap  dua  dan  buki  kas  keluar  dengan  laporan  penerimaan  barang  dalam  melakukan pembayaran  menyebabkan  perusahaan  tidak  dapat  mengetahui  secara  tepat  jumlah  hutang  yang  harus dibayar;  (3)  Dengan  tidak  dimilikinya  bagian  penjualan  dalam  struktur  organisasiakan  menyebabkan setiap  karyawan  tidak  dapat  mengetahui  tugasnya  masing-masing;  (4)  Dengan  tidak  dimilikinya  slip pengiriman  retur  pembelian  untuk  mencatat  adanya  retur  menyebabkan  perusahaan  tidak  memiliki dokumen agar perusahaan mengetahui berapa banyak jumlah barang yang diretur; dan (5) Dengan tidak
JURNAL AKUNTANSI KONTEMPORER (JAKO) – VOL 6 NO 2 – JULI 2014 – Halaman 152-173
adanya pembatasan akses yang dimiliki perusahaan terhadap karyawannya, maka setiap karyawan dapat melihat data perusahaan secara bebas.
Dalam penelitian studi kasus ini, peneliti menyadari akan keterbatasannya antara lain: (1) Sistem baru tentang pembelian dan pengeluaran kas yang dirancang peneliti sebatas rancangan saja dan belum tentu dapat dijalankan oleh perusahaan; dan (2) Usulan perancangan dari peneliti tidak dapat dilakukan. Karena PT MKDP hanya menjelaskan secara singkat dan tidak menjelaskan secara keseluruhan perincian produk secara  lengkap  yang  ada  pada  perusahaan,  selain  itu  perusahaan  tidak  memberikan  data  yang  lengkap mengenai perincian produk tersebut. Dengan  memperhatikan  keterbatasan-keterbatasan yang ada dalam penelitian  ini,  diharapkan  ada  penelitian  yang  serupa  di  masa  yang  akan  datang  untuk  memperbaiki keterbatasan-keterbatasan  tersebut.  Atas dasar  keterbatasan  dan  pengalaman  di  lapangan  tersebut,  maka saran-saran  yang  dapat  diajukan  adalah  sebagai  berikut:  (1)  Peneliti  selanjutnya  dapat  melakukan perancangan sistem yang dapat dijalankan oleh perusahaan agar sistem  perusahaan dapat menjadi lebih baik;  dan  (2)  Peneliti  selanjutnya  sebaiknya  mencari  informasi  yang  lengkap  mengenai  perusahaan  dan produknya.

## REFERENCES
Arens, A.A., Beasley, M.S., Elder, R.J., dan Jusuf, A.A., 2012,  Jasa Audit dan Assurance Terjemahan oleh Desti Fitriani, Jakarta: Salemba Empat.
Diana,  Anastasia  dan  Setiawati,  Lilis,  2011,  Sistem  Informasi  Akuntansi  Perancangan,  Proses,  dan Penerapan, Yogyakarta: Andi.
Hall,  J.  A.,  2009, Accounting  Information  Systems Sistem  Informasi  AkuntansiTerjemahan  oleh  Dewi Fitriasari dan Deny Arnos Kwary, 2004, Edisi Empat, Jakarta: Salemba Empat.
Mulyadi, 2001, Sistem Akuntansi, Cetakan Ketiga, Jakarta: Salemba Empat. Mulyadi, 2013, Sistem Akuntansi, Cetakan Kelima, Jakarta: Salemba Empat. Raharjo, Budi, 2011, Belajar Otodidak Membuat Database Menggunakan MySQL, Bandung: Informatika Bandung.
Septema,  M.  A.,  2012,  Perancangan  Sistem  Informasi  Akuntansi  Atas  Siklus  Pengeluaran  Pada  Hotel
Mutiara di Boyolali, (http://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=w eb&cd=1&ved=0CCYQFjAA&url=http%3A%2F%2Fpapers.gu nadarma.ac.id%2Findex.php%2Fmmsi%2Farticle%2Fdownload %2F14843%2F14109&ei=9NLOUbmpBorqrAfir4GoAQ&usg= AFQjCNHpbb6KB8jNUk2Iu1AvR4ZDbKgjwQ&bvm=bv.4857 2450,d.bmk , diunduh 8 Juni 2013). Sugiyono, 2012, Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D, Bandung: Alfabeta.
Wijaya,  C.  K.,  2013,  Analisis  Sistem  Informasi  Akuntansi  Dalam  Prosedur  Pembelian  Untuk Meningkatkan  Pengendalian  Internal  (Studi  Praktik  Kerja  Pada  Hotel  Bintang  Empat), Skripsi , Surabaya: Program Sarjana UKWM Surabaya.