## Analisis Pengendalian Intern Piutang Dalam Meminimalisir
Piutang Tak Tertagih Pada CV Bumi Tiara Abadi Palembang

## Andri Eko Putra
Fakultas Ekonomi Universitas PGRI Palembang,

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  sistem  pengendalian  intern  piutang  dalam meminimalisir  piutang  tak  tertagih  pada  CV  Bumi  Tiara  Abadi.  Metode  penelitian  yang  digunakan adalah deskriptif kuantitatif dengan data sekunder. Teknik pengumpulan data adalah dokumentasi dan studi  pustaka.  Populasi  adalah  daftar  piutang  dan  piutang  tak  tertagih  pada  CV  Bumi  Tiara  Abadi, sedangkan  sampel  adalah  daftar  piutang  dan  piutang  tak  tertagih  pada  CV  Bumi  Tiara  Abadi  dari tahun  2013  sampai  dengan  2015.  Hasil  penelitian  menunjukkan  sistem  pengendalian  intern  atas piutang  pada  CV  Bumi  Tiara  Abadi  belum  cukup  baik  karena  perusahaan  hanya  membuat  kartu piutang  dalam  pencatatan  piutang,  perusahaan  tidak  meminta  dan  menggunakan  rekening  koran, perusahaan  tidak  membuat  bukti  kwitansi.  Rekomendasi  bagi  perusahaan  agar  menerapkan  sistem pencatatan piutang baik sehingga piutang perusahaan dapat terdata dan tertagih tepat waktu.
Kata Kunci : Pengendalian Intern atas Piutang

## I.     PENDAHULUAN
Dunia usaha di Indonesia saat ini sudah  semakin  berkembang,  bisa dilihat  dari  semakin  banyaknya  berdiri usaha-usaha  baru  yang  didirikan  oleh masyarakat.  Salah  satu  aspek  penting pada  suatu  perusahaan  adalah  sistem pengendalian  intern,  karena  suatu perusahaan tidak dapat berjalan dengan  baik  tanpa  adanya  sistem pengendalian intern yang baik.
Strategi  yang  digunakan  suatu perusahaan  untuk  menarik  konsumen, salah  satunya  adalah  dengan  cara menjual  produk  secara  kredit.  Melalui penjualan tersebut perusahaan memperoleh  pendapatan  secara  tidak langsung (piutang). Sehingga
perusahaan mendapatkan sebuah risiko mengenai kepastian pembayaran yang  akan  dilakukan  dikemudian  hari. Adanya piutang dalam kegiatan perusahaan  memungkinkan  terjadinya keadaan dimana piutang tersebut tidak dilunasi  ( bed  debt ).  Dalam  transaksi penjualan kredit, jika order  dari pelanggan  telah  dipenuhi  dengan pengiriman  barang  atau  jasa  untuk jangka  waktu  tertentu  perusahaan
memiliki piutang kepada
pelanggannya. Pengendalian intern meliputi struktur  organisasi  perusahaan  yang dikoordinasikan untuk menjaga
kekayaan perusahaan, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi,  mendorong  efesiensi  dan mendorong agar dipenuhinya
kebijaksanaan akuntansi pada penjualan  kredit  untuk  meningkatkan pengendalian intern dalam suatu perusahaan yang menjadi objek penelitian.  Pengendalian  intern  yang memadai tidak menjamin bahwa semua  penyimpangan  atas  tindakan yang  merugikan  perusahaan  dapat dihindarkan sama sekali, tetapi kemungkinan-kemungkinan tersebut diusahakan dapat seminimal mungkin.
Tujuan perusahaan adalah mencapai  laba maksimal dengan menekan biaya-biaya operasional seminimal mungkin. Salah satu sumber  laba  adalah  melalui  penjualan barang  dan  jasa  yang  diproduksi perusahaan. Perusahaan harus mempunyai  strategi  untuk  menarik minat  konsumen  memilih  barang  yang diproduksi. Bentuk strategi yang
digunakan  suatu  perusahaan  untuk menarik  konsumen,  salah  satunya adalah  dengan  cara  menjual  produk secara kredit. Melalui penjualan
tersebut perusahaan memperoleh pendapatan  secara  tidak  langsung (piutang),  namun  strategi  menjual secara kredit dapat menimbulkan risiko piutang  tak  tertagih  atau  penundaan pendapatan.  Piutang  dalam  kegiatan perusahaan  memungkinkan  terjadinya keadaan dimana piutang tersebut tidak dilunasi ( bed debt ).
Dalam  transaksi  penjualan  kredit, jika order dari pelanggan telah dipenuhi  dengan  pengiriman  barang atau  jasa  untuk  jangka  waktu  tertentu maka  dikatakan  perusahaan  memiliki piutang  kepada pelanggannya.  Secara otomatis  dana  perusahaan  tertahan pada  konsumen,  dan  mengurangi pendanaan dalam perusahaan.
Adanya  piutang  berarti  perusahaan mempunyai hak klaim terhadap seseorang atau perusahaan lain. Dengan adanya hak klaim ini perusahaan dapat menuntut pembayaran  dalam  bentuk  uang  atau penyerahan aset atau jasa lain kepada pihak dengan siapa ia berpiutang. Oleh karena adanya manfaat (dalam bentuk diterimanya  uang  tunai,  aset  lain  atau jasa)  yang  diharapkan  dapat  diperoleh di masa datang maka piutang dianggap sebagai aset.
Berdasarkan  observasi  penulis  di objek  penelitian,  permasalahan  yang terjadi  di  CV  Bumi  Tiara  Abadi  adalah terdapat tunggakan macet/kredit macet.  Hal  itu  disebabkan  terjadi perangkapan  antara  fungsi  keuangan dan  fungsi  administrasi  perusahaan, sehingga  menimbulkan  kemungkinan terjadinya  pencatatan  transaksi  yang tidak  sebenarnya.  Selain  itu  data akuntansi  yang  dhasilkan  tidak  dapat dipercaya kebenarannya dan mengakibatkan  kekayaan  organisasi tidak  terjamin  keamanannya.  Kondisi
diatas  jika  dibiarkan  terus  menerus akan mengakibatkan perusahaan mengalami penurunan laba.

## II. TINJAUAN TEORI

## a. Pengendalian Intern
Mardi (2011:60) menyatakan pengendalian  intern  merupakan  suatu sistem yang meliputi struktur organisasi  beserta  semua  mekanisme dan ukuran-ukuran yang dipatuhi bersama  untuk  menjaga  seluruh  harta kekayaan  organisasi  dari  berbagai arah. Menurut James Hall dalam Mardi (2011:59) Commite on Auditing Procedure American Institute of Carified  Public  Accountant (AICPA) mengemukakan,  bahwa  pengendalian intern  mencakup  rencana  organisasi dan  semua  metode  serta  tindakan yang telah digunakan dalam perusahaan untuk mengamankan asetnya,  mengecek  kecermatan  dan keandalan data  akuntansi,  memajukan efisiensi  operasi,  dan  mendorong ketaatan  pada  kebijakan  yang  telah ditetapkan.  Sesuai  dengan  definisi yang dikemukakan AICPA, maka dapat dirumuskan  tujuan  dari  pengendalian intern,  yaitu  1)  Menjaga  keamanan harta  milik  perusahaan,  2)  Memeriksa ketelitian  dan  kebenaran  informasi akuntansi,  3)Meningkatkan  efisiensi operesional perusahaan, 4)  Membantu menjaga  kebijaksanaan  manajemen yang telah ditetapkan.
b. Piutang Menurut Fahmi (2015:137) piutang  merupakan  bentuk  penjualan yang dilakukan oleh suatu perusahaan dimana pembayarannya tidak dilakukan secara tunai, namun bersifat bertahap. Stice dan Skousen dalam IAI (2015:196)  secara  teori,  piutang  dinilai dalam  jumlah  yang  mewakili  nilai sekarang  dari  perkiraan  penerimaan kas  dimasa  mendatang.  Piutang  yang timbul  dari  penjualan  barang  atau  jasa
secara  kredit  biasanya  diklasifikasikan sebagai  piutang  usaha  atau  wesel tagih.  Oleh  karena  piutang  usaha berjangka  pendek,  biasanya  ditagih dalam kurun waktu 30 sampai 90 hari, bunganya  akan  relatif  lebih  kecil  dari jumlah  piutangnya.  Sebagai  ganti  dari menilai  piutang  usaha  dari  nilai sekarang  yang  didiskontokan,  piutang dilaporkan sebagai nilai realisasi bersih ( net  realizable  value )  yaitu  nilai  kas yang diharapkan.
Sebagian  besar  piutang  timbul dari  penyerahan  barang  dan  jasa secara kredit kepada pelanggan. Tidak dapat dipungkiri bahwa pada umumnya  pelanggan  akan  menjadi lebih  tertarik  untuk  membeli  sebuah produk  yang  ditawarkan  secara  kredit oleh  perusahaan  (penjual)  dan  hal  ini rupanya  juga  menjadi  salah  satu  trik bagi  perusahaan  untuk  meningkatkan besarnya  omset  penjualan  yang  akan tampak  dalam  laporan  laba  ruginya. Piutang  yang  timbul  dari  perusahaan atau  penyerahan  barang  dan  jasa secara kredit ini diklasifikasikan sebagai piutang usaha yang kemudian tidak tertutup kemungkinan akan berganti menjadi piutang wesel. Menurut Hery (2011: 36) dalam praktik, piutang pada umumnya diklasifikasikan menjadi :
1. Piutang Usaha
Yaitu  jumlah  yang  akan  ditagih dari pelanggan sebagai akibat penjualan  barang  atau  jasa  secara kredit. Piutang usaha memiliki saldo normal  disebelah  debet  sesuai dengan  saldo  normal  untuk  aset. Piutang usaha biasanya diperkirakan  akan  dapat  ditagih dalam  jangka  waktu  yang  relatif pendek,  biasanya  dalam  waktu  30 hingga  60  hari.  Setelah  ditagih, secara  pembukuan  piutang  usaha
diklasifikasikan dalam neraca sebagai aset lancar ( current asset ).
2. Piutang Wesel
Yaitu tagihan perusahaan kepada  pembuat  wesel.  Pembuat wesel disini adalah pihak yang telah berhutang  kepada  perusahaan  baik melalui  peminjaman  sejumlah  uang. Pihak yang berhutang berjanji kepada  perusahaan  (selaku  pihak yang  diutangkan)  untuk  membayar sejumlah  uang  tertentu  berikut bunganya  dalam  kurun  waktu  yang telah  disepakati.  Janji  pembayaran tersebut  ditulis  secara  formal  dalam sebuah wesel atau promes ( promissory  note ).  Perhatikanlah baik-baik  bahwa  piutang  wesel mengharuskan debitur untuk membayar bunga.
3. Piutang Lain-lain
Piutang lain-lain umumnya diklasifikasikan dan dilaporkan secara  terpisah  dalam  neraca. Contohnya  adalah  piutang  bunga, piutang  deviden  (tagihan  kepada investee sebagai hasil atas investasi),  piutang  pajak  (tagihan perusahaan kepada pemerintah berupa  restitusi  atau  pengembalian atas  kelebihan  pembayaran  pajak),
dan  tagihan  kepada  karyawan. Agoes (2011:196) evaluasi
pengendalian intern merupakan bagian  yang  sangat  penting  dalam suatu  proses  pemeriksaan  akuntan. Karena hasil dari evaluasi pengendalian  intern atas  piutang berupa kesimpulan apakah pengendalian  intern atas  piutang dan  transaksi  penjualan,  piutang dan  penerimaan  kas  berjalan  efektif atau tidak.

## c. Piutang Tak Tertagih
Menurut Wahyuni, dkk (2013:192)  piutang  tak  tertagih  timbul
karena  adanya  risiko  piutang  yang tidak  dapat  terbayar  oleh  debitur perusahaan  karena  berbagai  alasan, misalnya analisis umur piutang. Semakin  banyak  piutang  usaha  yang diberikan,  maka  semakin  banyak  pula jumlah piutang tak terbayar. Keiso dan Weygend dalam Wahyuni, dkk (2013:192)  mendefinisikan  piutang  tak tertagih sebagai berikut : “Suatu piutang  tak  tertagih  adalah  kerugian pendapatan  yang  memerlukan  ayat pencatatan yang tepat didalam perkiraan  penurunan  dalam  perkiraan harta  piutang  dan  penurunan  yang berkaitan  dalam  laba  dan  ekuitas pemegang saham”.
Menurut  Hery  (2011:43), ada dua metode yang digunakan untuk menilai,  mencatat,  atau  menghapus piutang usaha yang tidak dapat ditagih, yaitu  metode  hapus  langsung  dan metode pencadangan.
1. Metode hapus langsung Metode  ini  digunakan  terutama oleh  perusahaan  yang  memilki bidang usaha seperti restoran, hotel, rumah  sakit,  kantor  pengacara, kantor  akuntan  publik,  toko  eceran dengan skala bisnis yang relatif kecil (seperti  toko  yang  menjual  alat-alat listrik,  mainan  anak-anak,  dan  lain sebagainya). Faktor-faktor atau perihal  yang  membuat  metode hapus  langsung  ini  dipakai  adalah  : (1) terdapatnya sebuah situasi yang dimana memang sangat tidak
memungkinkan  bagi  perusahaan untuk mengestimasi besarnya piutang  usaha  yang  tidak  dapat ditagih sampai
dengan akhir
periode,  atau  (2)  khusus  bagi perusahaan  yang  menjual  sebagian besar  barang  atau  jasanya  secara
tunai  sehingga  jumlah  beban  atas piutang  usaha  yang  tidak  dapat ditagih  boleh  dibilang  sangat  tidak meterial.  Untuk  hal  yang  kedua  ini, tentu  saja  bahwa  jumlah  piutang usaha yang ditimbulkan dari kegiatan  bisnis  perusahaan  hampir dapat dipastikan sangat kecil sekali.
2. Metode pencadangan Sepanjang periode dimana penjualan  kredit  terjadi,  estimasi mengenai  besarnya  piutang  usaha yang  tidak  dapat  ditagih  dibuat. Pada titik ini (dalam periode penjualan), karena perusahaan belum  dapat  mengetahui  mana  dari pelanggannya yang tidak bisa membayar  maka  perusahaan  tidak akan mengkredit (menghapus) piutang usahanya secara langsung. Sutojo (2003:216) ada beberapa sebab  yang  mengakibatkan  tejadinya piutang tak tertagih, yaitu :
1. Terlalu  mudah  memberikan  kredit yang  disebabkan  karena  tidak  ada patokan yang jelas tentang kelayakan  permintaan  kredit  yang diajukan.
2. Kurang memadainya jumlah
eksekutif dan staf bagian kredit yang berpengalaman.
3. Lemahnya bimbingan dan pengawasan  kepada  para  eksekutif dan staf bagian kredit.
4. Jumlah pemberian kredit yang melampaui batas kemampuan kredit.
5. Lemahnya  kemampuan  perusahaan mendeteksi  kemungkinan  timbulnya piutang tak tertagih.
Kerangka  berpikir  dalam  penelitian  ini adalah :

## Gambar 1. Kerangka Berpikir
Pengendalian Intern Piutang Piutang Tak Tertagih
Timbulnya piutang terjadi karena
adanya  penjualan  barang  atau  jasa secara  kredit,  untuk  itu  penulis  ingin membahas pengendalian intern piutang  dalam  meminimalisir  piutang tak  tetagih.  Piutang  tak  tertagih  dalam hal ini terkait dengan biaya pendapatan  pada  CV  Bumi  Tiara Abadi.  Besarnya  piutang  tak  tertagih yang dialami oleh CV Bumi Tiara Abadi setiap  tahunnya  akan  berpengaruh pada kerugian bahkan kebangkrutan.

## III. PROSEDUR PENELITIAN
Menurut  Sugiyono  (2015:38) variabel  penelitian  pada  dasarnya adalah segala sesuatu yang berbentuk apa  saja  yang  ditetapkan  oleh  peneliti untuk  dipelajari  sehingga  diperoleh informasi tentang hal tersebut, kemudian ditarik kesimpulannya. Definisi operasional istilah dalam penelitian ini adalah: Tabel 1. Definisi Operasional Istilah VARIABEL DEFINISI INDIKATOR Pengendalian intern piutang Piutang tak tertagih Pengendalian  intern  merupakan  suatu sistem  yang  meliputi  struktur  organisasi beserta  semua  mekanisme  dan  ukuran- ukuran  yang  dipatuhi  bersama  untuk menjaga seluruh harta kekayaan organisasi  dari  berbagai  arah.  Mardi (2011:60) Piutang  tak tertagih  timbul  karena adanya risiko  piutang  yang  tidak  dapat  terbayar oleh  debitur  perusahaan.  Wahyuni,  dkk (2013:192)  Internal Control Questionnaires
 Narrative

##  Analisis umur piutang

## Populasi dan Sampel
Menurut  Sugiyono  (2015:215) populasi  adalah  wilayah  generalisasi yang  terdiri  atas  :  objek  atau  subjek yang mempunyai kualitas dan karakteristik  tertentu  yang  ditetapkan oleh  peneliti  untuk  dipelajari  dan kemudian ditarik kesimpulannya.
Populasi  dari  penelitian  ini  adalah daftar  piutang  dan  piutang  tak  tertagih pada  CV  Bumi  Tiara  Abadi.  Sampel adalah bagian dari jumlah dan karakteristik yang dimiliki oleh populasi tersebut.  Sampel  dari  penelitian  ini adalah  daftar  piutang  dan  piutang  tak tertagih pada CV Bumi Tiara Abadi dari tahun 2015 sampai dengan 2017.

## Metode Penelitian
Menurut Sugiyono (2015:8) metode  penelitian  kuantitatif  adalah metode  penelitian  yang  berlandaskan
pada  filsafat  positivisme  digunakan untuk  meneliti  pada  populasi  atau sampel  tertentu,  pengumpulan  data menggunakan  instrumen  penelitian, analisis bersifat kuantitatif/statistik dengan tujuan untuk menguji hipotesis yang telah ditetapkan. Menurut Sugiyono  (2015:9)  metode  penelitian kualitatif  adalah  metode  penelitian yang berlandaskan pada filsafat positivisme,  digunakan  untuk  meneliti pada  kondisi  objek  yang  alamiah, (sebagai lawannya adalah eksperimen) dimana peneliti adalah sebagai instrument  kunci,  teknik  pengumpulan data dilakukan secara triangulasi (gabungan),  analisis  data  bersifat induktif/kualitatif,  dan  hasil  penelitian kualitatif lebih menekankan makna dari pada  generalisasi.  Penelitian  yang akan  dilakukan  adalah  menggunakan metode penelitian kualitatif.

## IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

## a. Analisis  Piutang  Tak  Tertagih pada CV Bumi Tiara Abadi
Daftar  piutang  tak  tertagih  pada CV Bumi Tiara Abadi dari tahun 2015- 2017 adalah sebagai berikut:
Tabel 2 Daftar Piutang dan Piutang Tak Tertagih CV Bumi Tiara Abadi Tahun Total Piutang (Rp) Piutang Tak Tertagih (Rp) Persentase Piutang Tak Tertagih (%) 2015 2.763.054.526 525.425.979 19,01% 2016 6.012.877.109 117.289.357 1,95% 2017 5.386.293.978 752.021.271 13,9% Sumber : CV Bumi Tiara Abadi, (2018) Berdasarkan data di atas, dapat dilihat bahwa kenaikan piutang atau penjualan  secara  kredit  tiap  tahunnya terus  meningkat.  Namun,  kenaikan piutang  ini  selalu  diikuti  oleh  kenaikan piutang  tak  tertagih.  Pada  tahun  2015 persentase piutang tak tertagih 19,01% dari total piutang sebesar Rp 2.763.054.526 dan piutang tak tertagih sebesar  Rp 525.425.979. Tahun 2015 persentase  piutang  tak  tertagih  1,95% dari  total  piutang  mengalami  kenaikan sebesar Rp 6.012.877.109, sedangkan piutang tak tertagih mengalami penurunan menjadi sebesar Rp117.289.357. Tahun 2017 persentase  piutang  tak  tertagih  13,9%
dari total piutang mengalami penurunan    sebesar  Rp5.386.293.978, sedangkan piutang tak tertagih mengalami  kenaikan  menjadi  sebesar Rp752.021.271.
Terjadinya  piutang  disebabkan karena adanya penjualan secara kredit (barang  dagangan).  Untuk  mencegah piutang  menjadi  kredit  macet,  terdapat beberapa langkah-langkah yang dilakkukan perusahaan, antara lain :
Langkah 1 : Penagihan piutang pelanggan melalui surat
Pada  penagihan  ini  guna  untuk memberitahu  kepada  pelanggan  untuk membayar  piutangnya  yang  sudah mendekati tanggal jatuh tempo.
Langkah 2 : Penagihan piutang pelanggan melalui surat ke-2
Pada  penagihan  ini  memberitahu kepada pelanggan bahwa waktu pembayaran piutangnya sudah
melewati tanggal jatuh tempo.
Langkah  3  :  Penagihan  piutang pelanggan melalui telepon
Pada penagihan ini pihak perusahaan berbicara langsung kepada pelanggan mengingatkan bahwa  ada  piutang/tunggakan  yang belum  dibayar  dan  harus  segera dilunasi karena sudah melewati tanggal  jatuh  tempo  (1  bulan –  3 bulan).
Langkah 4 : Penagihan piutang melalui telepon ke-2
Pada  penagihan  ini  juga  pihak perusahaan  mengingatkan  kembali kepada  pelanggan  untuk  membayar piutang/tunggakan  secepatnya,  dan
apabila hutang/tunggakan tidak dibayar,  maka  pihak  perusahaan  akan mendatangkan  pihak  surveyor  ke tempat pelanggan (3 bulan – 6 bulan).
Langkah 5 : Penagihan piutang pelanggan melalui surveyor Pada penagihan ini pihak perusahaan  mendatangkan  surveyor ke tempat pelanggan dan memberitahu
pelanggan untuk membayar
piutang/tunggakan sekarang sebelum persoalan ini diserahkan
kepada lembaga penagihan  dan  mungkin  akan  ditindak lanjuti  dengan  tindakan  hukum  (lebih dari 6 bulan).
Berdasarkan    informasi  yang diperoleh  penulis  dari  perusahaan, proses  terjadinya  piutang  tak  tertagih ini  disebabkan  beberapa  alasan  atau sebab, seperti: konsumen tidak berada di  tempat  pada  saat  ditagih,  usaha
konsumen  bermasalah  sehingga  tidak dapat  membayar,  konsumen  pindah alamat,  saat  di  survey  konsumen memanggil tetangganya/pihak lain untuk  mengelabui  surveyor,  dan  lain- lain.
Perusahaan memberikan kebijakan dalam melakukan pengahapusan
terhadap piutang pelanggan  yang  tidak  dapat  ditagih dengan  alasan  seperti  :  pelanggan meninggal dunia,
pelanggan mengalami bangkrut, pelanggan mengalami  masalah  dalam  usahanya sehingga  tidak  mampu  lagi  untuk membayar piutang/tunggakan.
b. Internal  Control  Questinnaires (ICQ)  Piutang  pada  CV  Bumi Tiara Abadi
Berikut  ini  tabel  4.2  tentang Internal  Control  Questinnaires (ICQ) Piutang  pada  CV.Bumi  Tiara  Abadi, (Agoes, 2011:205).

## Tabel 4.2
Internal Control Questinnaires (ICQ) Piutang CV Bumi Tiara Abadi No Klien Y=Ya T=Tidak TR=Tidak Relevan Keterangan Y T TR
1. Apakah perusahaan membuat kartu piutang?
Bila ya: a. Apakah secara bulanan atau tahunan diadakan pencocokkan saldo perkiraan control (buku besar piutang) dengan kartu piutang?
b. Apakah pengamanan fisik kartu
piutang cukup?
c. Apakah hanya orang tertentu yang memegang kartu piutang?
√ √ √ √
2. Apakah pencatatan di kartu piutang: a. Sering bergilir? b. Terpisah dari yang mengerjakan buku besar?
√ √
3. Apakah perkiraan piutang pelanggan secara periodik diteliti mengenai :
a. Pelanggan yang sering terlambat?
b. Bukti adanya salah pembebanan?
c. Bukti adanya pelunasan sebagian- sebagian? d. Bukti adanya penghapusan yang
√
√
tidak dilaporkan? e. Sesuatu ketidaklaziman?
√ √ √ 4. Apakah setiap bulan dikirimkan rekening koran ( statement of account )
kepada pelanggan? Apabila ya: a. Dicocokkan dengan kartu piutang oleh orang yang tidak berhubungan dengan penerimaan uang dan nota kredit?
b. Terkontrol atas kemugkinan diubah sebelum dikirim?
c. Diposkan/dikirim oleh orang lain dan bukan petugas administrasi piutang?
√ Karena sistem penagihan berdasarkan perjanjian di awal pembelian secara kredit. 5. Apakah perselisihan dengan pelanggan ditangani oleh bagian kredit atau atasan yang dikuasakan dan tidak dilakukan oleh kasir atau petugas administrasi piutang? √
6. Apabila perusahaan memberikan potongan yang lebih besar dari biasanya mendapatkan persetujuan khusus dari pejabat perusahaan yang berwenang? √ 7. Apakah koreksi atas faktur dan penghapusan piutang harus disetujui oleh manager perusahaan? √ 8. Apakah bukti untuk penagihan atas piutang yang telah dihapuskan diamankan untuk mencegah penyalahgunaan? √
9. Apakah secara periodik dibuat analisis umur piutang dan yang sudah lama jatuh tempo di follow up ?
√ 10. Apakah terdapat kebijakan manajemen tentang penghapusan piutang? √
11. Apakah untuk penagihan dibuatkan bukti kwitansi? Apabila ya: a. Apakah kwitansi tersebut memiliki nomor urut tercetak? b. Apakah kwitansi dibuat setelah diperiksa lebih dahulu ke masing- masing saldo piutang? c. Apakah bagian akuntansi memperhatikan urutan nomornya?
√ 12. Apakah penerimaan berupa cek mundur/giro ( post dated cheque ) diberikan ke bagian akuntansi?
√
13. Apakah hasil penagihan langsung diserahkan kepada bagian kasir dalam waktu yang tidak begitu lama dan dalam jumlah yang seharusnya diterima? √ Pelanggan mentransfer tagihan piutang ke rekening perusahaan. Jadi secara otomatis hasil tagihan langsung masuk ke perusahaan melalui bagian akuntansi.
14. Apakah pada cek mundur yang diterima telah dicantumkan nama perusahaan/klien? √ 15. Apakah bagian akuntansi mengadakan jurnal khusus untuk penerimaan cek mundur? √ Kesimpulan penilaian (baik, sedang, buruk) BAIK Diisi oleh :
Manajemen CV Bumi Tiara Abadi Palembang Tanggal : 21/11/2017 Direview oleh : ............................. Tanggal : 23/11/2017 Sumber : CV Bumi Tiara Abadi, 2018
c. Analisis
Internal Control Questinnaires (ICQ)  Piutang
Bumi Tiara Abadi
Berdasarkan  dari Internal  Control Questinnaires (ICQ)  di  atas,  berikut ini analisis  yang  dapat  diberikan  oleh penulis, antara lain:
1.  Perusahaan hanya  membuat  kartu piutang  dalam  pencatatan  piutang, terpisah  dari  yang  mengerjakan buku besar.
2.  Pencatatan  di  kartu  piutang  hanya dilakukan  oleh  bagian  penjualan dan  pencatatannya  terpisah  dari buku besar.
3.  Perkiraan piutang pelanggan harus di  analisis  karena  perusahaan ingin memastikan pelanggan mana saja  yang  sering  terlambat  dan lancar dalam membayar piutang.
4.  Bank  tidak  mengirimkan  rekening koran kepada perusahaaan, karena sistem penagihan perusahaan sudah dibuat
berdasarkan  perjanjian  lisan  di awal pengambilan barang dagang.
5.  Dalam perselisihan piutang dengan  pelanggan,  manajemen perusahaan
menyerahkannya kepada  bagian  kredit    untuk menangani/mengatasinya.
6.  Untuk pemberian potongan
penjualan yang lebih besar langsung oleh atasan atau manajemen  yang  menanganinya, karena  yang  mengelola/mengatur
dalam  penjualan  kredit  adalah atasan atau manajemen perusahaan. 7.  Dalam koreksi faktur dan
penghapusan piutang diatur
langsung oleh atasan atau manajemen  sesuai  dengan  SOP perusahaan.
8.  Untuk  penagihan  atas  piutang yang telah dihapuskan perusahaan harus berhati-hati untuk mencegah penyalahgunaan atau kecurangan.
9.  Perusahaan  akan  mem follow  up secara periodik umur piutang yang sudah  jatuh  tempo,  karena  untuk mengetahui piutang-piutang pelanggan yang macet dan lancar.
10.  Perusahaan mengeluarkan kebijakan  penghapusan  terhadap piutang  dengan  alasan  seperti: pelanggan meninggal dunia, pelanggan  mengalami  bangkrut atau pelanggan mengalami
masalah dalam usahanya
sehingga tidak mampu lagi membayar piutang/tunggakan.
11.  Perusahaan  tidak  membuat  bukti kwitansi  karena  dalam  penagihan perusahaan sudah ada kartu piutang  untuk  mengetahui  masing- masing  piutang  pelanggan  yang bersangkutan.
12.  Dalam  penerimaan  berupa  cek mundur perusahaan akan memberikan  ke  bagian  akuntansi
untuk  mencatat  terlebih  dahulu sebelum dilaporkan.
13.  Untuk penagihan piutang,
pelanggan mentransfer pembayaran  piutangnya  langsung ke  rekening  perusahaan.  Jadi secara  otomatis  hasil  tagihan langsung masuk ke rekening perusahaan.
14.  Dalam  pencatatan  cek  mundur, perusahaan  hanya  menerima  cek yang sudah tercantum nama perusahaan/klien yang bersangkutan. 15.  Proses  pencatatan  cek  mundur perusahaan  menggunakan  jurnal khusus, dengan tujuan mempermudah proses pencatatan.
d. Kajian Penulis Terhadap Internal  Control  Questinnaires
(ICQ)  Piutang  Pada  CV  Bumi
Tiara Abadi
Berdasarkan  hasil  dari Internal Control Questinnaires (ICQ) Piutang di atas, maka penulis memisahkan antara kuesioner yang telah memenuhi ketentuan  dan  yang  belum  memenuhi ketentuan  pengendalian  intern  atas piutang pada CV Bumi Tiara Abadi :
1. Internal Control Questinnaires (ICQ) piutang  yang  memenuhi  ketentuan pengendalian  intern  pada  CV  Bumi Tiara Abadi, yaitu :
a. Pencatatan di kartu piutang hanya  dilakukan  oleh  bagian penjualan dan pencatatannya terpisah dari buku besar.
b. Perkiraan piutang pelanggan harus di analisis karena perusahaan  ingin  memastikan pelanggan  mana  saja  yanng sering terlambatdan lancara dalam membayar piutang.
c.  Dalam perselisihan piutang dengan  pelanggan,  manajemen perusahaan menyerahkannya kepada bagian kredit untuk menangani/mengatasinya.
d. Untuk pemberian potongan penjualan yang lebih besar langsung oleh atasan atau manajemen  yang  menanganinya, karena yang mengelola/mengatur dalam  penjualan  kredit  adalah atasan atau manajemen perusahaan. e. Dalam koreksi faktur dan
penghapusan piutang diatur langsung oleh atasan atau manajemen  sesuai  dengan  SOP
perusahaan. f.  Untuk  penagihan  atas  piutang yang telah dihapuskan perusahaan  harus  berhati-hati untuk mencegah penyalahgunaan atau kecurangan. g. Perusahaan  akan  mem follow  up secara  periodik  umur  piutang yang  sudah  jatuh  tempo,  karena untuk mengetahui piutang- piutang  pelanggan  yang  macet dan lancar.
h. Perusahaan
mengeluarkan
kebijakan  penghapusan  terhadap piutang  dengan  alasan  seperti  : pelanggan meninggal dunia, pelanggan  mengalami  bangkrut, pelanggan  menngalami  masalah dalam  usahanya  sehingga  tidak mampu
lagi membayar piutang/tunggakan. i.  Dalam  penerimaan  berupa  cek mundur, perusahaan akan memberikan  ke  bagian  akuntansi untuk  mencatat  terlebih  dahulu sebelum dilaporkan.
j.  Untuk penagihan piutang, pelanggan mentransfer pembayaran piutangnya langsung ke rekening
perusahaan. Jadi secara otomatis hasil  tagihan  langsung  masuk  ke rekening perusahaan.
k.  Dalam  pencatatan  cek  mundur, perusahaan hanya menerima cek yang  sudah  tercantum  nama
perusahaan/klien
yang
bersangkutan. l.  Proses  pencatatan  cek  mundur perusahaan  menggunakan  jurnal khusus, dengan tujuan mempermudah proses pencatatan.
2. Internal Control Questinnaires (ICQ)
piutang  yang  belum  memenuhi ketentuan  pengendalian intern pada CV Bumi Tiara Abadi, yaitu :
a. Perusahaan hanya membuat kartu  piutang  dalam  pencatatan piutang, terpisah dari yang mengerjakan buku besar.
b. Bank  tidak  mengirimkan  rekening koran kepada perusahaaan, karena sistem penagihan perusahaan sudah dibuat berdasarkan  perjanjian  lisan  di awal pengambilan barang dagang.
c.  Perusahaan  tidak  membuat  bukti kwitansi karena dalam penagihan perusahaan  sudah  ada  kartu piutang untuk mengetahui masing-masing piutang
pelanggan yang bersangkutan.
Berdasarkan  hasil  dari Internal Control  Questinnaires (ICQ)  piutang yang  belum  memenuhi  ketentuan pengendalian intern pada CV Bumni Tiara Abadi, maka ada beberapa hal yang harus dibenahi oleh perusahaan yaitu :
a. Dalam  melakukan  pengendalian piutang,  sebaiknya  perusahaan tidak  hanya  menggunakan  kartu piutang  saja,  tetapi  perusahaan harus  membuat  siklus  akuntansi untuk pencatatan piutangnya.
b. Rekening koran yang dikeluarkan oleh  bank  sangat  penting  dimiliki perusahaan, untuk
mempermudah mengecek pelanggan  yang  lancar  dan  tidak lancar dalam pembayaran piutangnya. c.  Perusahaan membuat bukti pembayaran berupa kwitansi sebagai tanda bukti bahwa pelanggan telah melunasi piutangnya.

## V. PENUTUP
Kesimpulan Berdasarkan dari hasil pembahasan mengenai sistem pengendalian  intern  piutang  dalam meminimalisir piutang tak tertagih pada
CV Bumi Tiara Abadi, dapat disimpulkan  bahwa  terdapat  beberapa hal  yang  belum  memenuhi  ketentuan pengendalian intern, yaitu :
1. Perusahaan hanya  membuat  kartu piutang  dalam  pencatatan  piutang, terpisah  dari  yang  mengerjakan buku besar.
2. Perusahaan  tidak  menggunakan rekening  koran  yang  dikeluarkan oleh  bank  dalam  pengecekkan jumlah piutang pelanggan.
3. Perusahaan  tidak  membuat  bukti kwitansi  kepada  pelanggan  yang sudah membayar piutangnya.

## Saran
Dari  hasil  pembahasan  yang telah  dilakukan,  penulis  mencoba memberi saran sebagai bahan masukan  bagi  CV  Bumi  Tiara  Abadi mengenai ketentuan pengendalian intern, antara lain :
1.  Dalam  melakukan  pengendalian piutang,  sebaiknya  perusahaan tidak  hanya  menggunakan  kartu piutang  saja,  tetapi  perusahaan harus  membuat  siklus  akuntansi (jurnal  dan  buku  besar)  agar pencatatan  piutang  menjadi  lebih baik.
2.  Rekening  koran  yang  dikeluarkan oleh  bank  sangat  penting  dimiliki
perusahaan,  untuk  mempermudah mengecek  pelanggan  yang  lancar dan tidak lancar dalam pembayaran piutangnya. 3.  Perusahaan  harus  membuat  bukti pembayaran berupa kwitansi sebagai tanda bukti bahwa pelanggan
telah melunasi piutangnya.

## DAFTAR PUSTAKA
Agoes,  Sukrisno,  2011. Auditing  Edisi Keempat, Penerbit  :  Salemba Empat, Jakarta.
Fahmi, Irham, 2015. Pengantar Manajemen Keuangan , Penerbit : Alfabeta, Bandung.
Hery,  2011. Akuntansi  Aktiva,  Utang, dan  Modal ,  Penerbit  :  Gava Media, Yogyakarta.
IAI Sumsel, 2015.
Pengantar Akuntansi  Berbasis  SAK  ETAP , Penerbit : Ikatan Akuntan Indonesia Wilayah Sumatera
Selatan, Palembang.
Mardi, 2011. Sistem informasi
Akuntansi ,  Penerbit  :  Ghalia Indonesia, Bogor.
Mulyadi,  2006. Auditing  Jilid  2,  Edisi Revisi , Penerbit : Salemba Empat, Jakarta.
Sugiyono,  2015. Metode  Penelitian Kuantitatif  Kualitatif  dan  R&D ,
Penerbit : Alfabeta, Bandung.
Sutojo,  Siswanto,  2003. Akuntansi Piutang ,  Penerbit  :  Salemba Empat, Jakarta.
Wahyuni,  Indriwati  Tri,  Rosyafah,  Siti, dan Rasyidi, Ali, 2013. Penerapan Sistem Akuntansi Penjualan Kredit Dalam Meningkatkan Pengendalian Intern Piutang Tak Tertagih Pada Bengkel  Bonex .  Jurnal  Akuntansi
UBHARA ISSN 2460-7762 Volume  1,  Nomor  10,  Oktober 2013. Fakultas Ekonomi Universitas Bhayangkara Surabaya