## PENGARUH KUALITAS AUDITOR, KOMITE AUDIT, AUDIT DELAY,  AUDIT TENURE TERHADAP KUALITAS AUDIT
Afrizar Pane 1) , Cu Yui Yin Alias Vanny Rosa Adella C 2) , Erni 3) , Andy Wijaya 4) , Arie Pratania Putri 5)
Fakultas Ekonomi, Universitas Prima Indonesia email : vannyrosaa99@gmail.com

## Abstract
The purpose of this study is to examine and analyze whether the quality of the auditor, audit committee, audit delay and audit tenure affect audit quality. This study uses a banking population listed on the BEI amounting to 45 banks, and a sample that meets the criteria as many as 43 banks. The technique used to analyze observation data is logistic regression with SPSS 21 application. From the test results, it can be concluded  that  partially  or  simultaneously  the  quality  of  auditors,  audit  committees,  audit  delay  and audit  tenure  does  not  affect  audit  quality  in  the  banking  sector.  The  value  of  Nagelkerke's  R  Square obtained  is  0.065  or  6.5%.This  study  uses  a  quantitative  approach,  namely  an  analytical  research approach that focuses more on numerical data processed by a statistical system in an associative form with a research design that examines how the effect of Quality Of Auditor, Audit Committee, Audit Delay and  Audit  Tenure  On  The  Quality  Of  Audit  In  Banking  Companies.  This  study  uses  a  quantitative approach, namely an analytical research approach that focuses more on numerical data processed by a statistical system in an associative form with a research design that examines how the effect of Quality Of  Auditor,  Audit  Committee,  Audit  Delay  and  Audit  Tenure  On  The  Quality  Of  Audit  In  Banking Companies. Auditor  quality  is  a  measure  of the firm's  scale  when  auditing  clients.  Therefore,  the  KAP measure  shows  that  the  auditor  can  carry  out  his  duties  professionally  and  independently,  so  that  the client  lacks  the  ability  to  influence  the  auditor's  opinion.  The  results  of  research  by  Heriati  (2016), Wibowo and Roseita (2019) show that compared to smaller KAP scales, large KAPs tend to have better audit  capabilities,  resulting  in  better  audit  quality  as  well.  The  results  of the  research  by  Wibowo  and Roseita (2019) show that auditor quality has a positive effect on audit quality.
Keywords : Auditor Quality, Audit Committee, Audit Delay, Audit Tenure, and Audit Quality.

## 1. PENDAHULUAN
Kualitas  audit  adalah  kemampuan  akuntan  publik  bersertifikat  untuk  mengaudit  laporan keuangan  untuk  memastikan  tidak  terjadikesalahan  penyajian  atau  penipuan  besar  dalam  pelaporan keuangan. Untuk menilai kualitas audit, auditor harus bekerja sesuai dengan profesionalismenya dan mampu  menilai  risiko  bisnis  untuk  meminimalkan  ketidakpuasan  auditee.  Kualitas  audit  yang  baik akan  memberikan  informasi  yang  sangat  bermanfaat  bagi  pengambilan  keputusan  para  pemakai
laporan keuangan (Septiani, 2017).
Kualitas  auditor  diukur  dengan  ukuran  CAP  (digunakan  untuk  menginput  tindak  lanjut) asumsi  bahwa  jika  klien  menerima  audit  CAP  besar  (digunakan  untuk  menginput  tindak  lanjut), pengalaman dan akurasi auditor dalam melakukan  audit dapat dipercaya  dibandingkan dengan CAP kecil (digunakan untuk menginput tindak lanjut). Faktor kedua adalah komite audit. Menurut Lusiana (2017), komite audit adalah komite yang bergantung pada komite.Komite terdiri dari setidaknya satu anggota  komite  independen  dan  profesional  independen  dari  luar  perusahaan.  Bertanggung    jawab membantu  auditor  tetap  independen  dari  manajemen.  Menunda  rilis  laporan  keuangan  dan  tanggal laporan  keuangan  auditor.  Hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Heriati  &  Suryani,  2016),  Priyanti dan  Dewi  (2019)  menunjukkan  bahwa,  dengan  CAP  Kecil  (  Digunakan  untuk  menginput  tindak lanjut ), CAP besar ( Digunakan untuk menginput tindak lanjut )cenderung mempunyai kemampuan audit lebih baik untuk menciptakan audit lebih berkualitas.
Auditor  dapat  memperoleh  akurasi,  presisi,  dan  keahlian,  yang  akan  meningkat  seiring dengan meningkatnya durasi pekerjaan audit mereka dengan klien. Durasi review auditor atas laporan keuangan  dengan  kliennya  disebut  tugas  audit.  Lee  et  al.(Wulandari,  2017)  mengemukakan  bahwa peningkatan  masa  kerja  audit  akan  meningkatkan  pemahaman  auditor  tentang  operasional perusahaan,  risiko  bisnis  dan  sistem  akuntansi,  sehingga  meningkatkan  efisiensi  proses  audit. Sebaliknya, jika auditor melakukan audit terhadap klien baru, maka periode penyelesaian audit akan lebih  lama.  Hal  ini  karena  auditor  membutuhkan  lebih  banyak  waktu  untuk  beradaptasi  dengan catatan  masa  lalu,  aktivitas  operasi,  pengendalian  internal,  dan  kertas  kerja  perusahaan  di  awal pekerjaan  mereka.  Untuk  masa  audit  berkaitan  dengan  kualitas  audit,  jika  masa  audit  terlalu  lama akan mempengaruhi independensi auditor, kemudian akan mempengaruhi kualitas hasil audit (Heriati &  Suryani,  2016).  Heriati  (2016)  Audit  delay  merupakan  audit  delay  berbasis  empiris  yang berdampak  negatif a terhadap  kualitas  audit.  Hal  ini  disebabkan  oleh  keakuratan  waktu  penyajian keuangan report oleh perusahaan perbankan, terindikasi dari rata-rata audit delay 60 hari.
Adanya research  gap juga  menjadi  alasan  mengapa  variabel  terkait  dengan  kualitas  auditor audit delay dan audit tenure terhadap kualitas audit dapat  dijadikan  alasan  untuk  diteliti, sehingga peneliti  menggunakan  “Pengaruh  Kualitas  Auditor,  Komite  Audit,  Audit  Delay  Dan  Audit  Tenure Terhadap  Kualitas  Audit  (Studi  Empiris  Perusahaan  Perbankan  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek Indonesia .
Kualitas auditor adalah ukuran skala KAP ketika mengaudit klien. Oleh karena itu, ukuran KAP  menunjukkan  bahwa  auditor  dapat  melaksanakan  tugasnya  secara  profesional  dan independen,  sehingga  klien  kurang  memiliki  kemampuan  untuk  mempengaruhi  opini  auditor. Hasil penelitian Heriati (2016), Wibowo dan Roseita (2019) menunjukkan bahwa dibandingkan dengan  skala  KAP  yang  lebih  kecil,    KAP    yang    besar        lebihcenderung        memiliki
kemampuan     audit     yang  lebih     baik,  sehingga menghasilkan kualitas audit yang lebih baik    pula.  Hasil  penelitian  Wibowo    dan    Roseita    (2019)    menunjukkan.  bahwa    kualitas auditor   berpengaruh positif  terhadap kualitas audit.
Anggota komite audit adalah bagian dari manajemen perusahaan dan berperan dalam menentukan kebijakan perusahaan. Komite audit perusahaan lebih  mengawasi performancemanajemen perusahaan, memberikan  informasi  yang  akurat  dan  akurat,  dan  membantu  dewan  direksi  menganalisis  laporan keuangan  perusahaan  (Setiawan  dan  Fitriani,  2011).  Penelitian  yang  dilakukan  oleh  Hasanah  et  al. (2020) tunjukkan bahwa komite audit memiliki dampak positif a terhadap kualitas audit.

## 2. KAJIAN LITERATUR

## 2.1. Kualitas Auditor hubungannya dengan Kualitas  Audit
Kualitas auditor adalah ukuran skala KAP ketika mengaudit klien. Oleh karena itu, ukuran KAP menunjukkan bahwa auditor dapat melaksanakan tugasnya secara profesional dan independen, sehingga klien  kurang  memiliki  kemampuan  untuk  mempengaruhi  opini  auditor.  Hasil penelitian  Heriati  (2016), Wibowo  dan  Roseita  (2019)  menunjukkan  bahwa  dibandingkan  dengan  skala  KAP  yang  lebih  kecil, KAP  yang  besar    lebihcenderung    memiliki     kemampuan     audit     yang  lebih     baik,  sehingga menghasilkan  kualitas  audit  yang  lebih  baik    pula.  Hasil  penelitian  Wibowo    dan    Roseita    (2019) menunjukkan bahwa  kualitas auditor   berpengaruh positif  terhadap kualitas audit.

## 2.2. Komite Audit hubungannya dengan Kualitas Audit
Anggota  komite  audit  adalah  bagian  dari  manajemen  perusahaan  dan  berperan  dalam menentukan kebijakan perusahaan. Komite audit perusahaan lebih mengawasi performancemanajemen perusahaan, memberikan informasi yang akurat dan akurat, dan membantu dewan direksi menganalisis laporan keuangan perusahaan (Setiawan dan Fitriani, 2011). Penelitian yang dilakukan oleh Hasanah et al. (2020) tunjukkan bahwa komite audit memiliki dampak positif a terhadap kualitas audit.

## 2.3. Audit Delay hubungannya dengan Kualitas  Audit
Fairchild (2018)  percaya  bahwa  kualitas  audit  merupakan  kerangka  awal  untuk meningkatkan kredibilitas para pengguna informasi dalam laporan keuangan. Informasi akuntansi yang baik biasanya memiliki  relevansi  nilai  dan  informasi  komparatif  untuk  memudahkan  pengambilan  keputusan  oleh pengguna.  Ismail  dan  Chandlar  (2013),  Ahmada  dan  Kamarudin  (2013)  menunjukkan  bahwa keterlambatan hasil laporan keuangan dapat menghasilkan inefisiensi di pasar dan mengurangi relevansi informasi dalam laporan keuangan.

## 2.4. Audit Tenure hubungannya dengan Kualitas Audit
Jangka  waktu  audit  adalah  jangka  waktu  kerjasama  antara  KAP  dengan  perusahaan.  Wibowo
dan Roseita (2019) menunjukkan bahwa karena tingginya biaya audit dan audit berulang dari klien yang sama,  lamanya  periode  alokasi  audit  dapat  meningkatkan  kualitas  audit.  Namun,  studi  Wibowo  dan Rossieta (2019) menunjukkan bahwa audit tenure tidak ada hubungannya dengan kualitas audit.

## 2.5. Kerangka Konseptual
Adapun kerangka konseptual dalam penelitian ini, yakni :
H 1
H 2 H 3
H 4 H 5

## 2.6. Hipotesis Penelitian
Hipotesis penelitian yang diperoleh dari masalah dan tujuan, yakni :
H1 : Kualitas auditor berpengaruh positif terhadap kualitas audit
H2 : Komite Audit berpengaruh positif terhadap kualitas audit. H3 : Audit Delay berpengaruh negative terhadap kualitas audit H4 : Audit Tenure berpengaruh positif terhadap kualitas audit
H5 : Kualitas auditor , komite audit, audit delay, dan audit tenure berpengaruh positif terhadap kualitas audit.

## 3. METODE

## 3.1. Jenis Penelitian
Penelitian  ini  menggunakan  pendekatan  kuantitatif  yaitu  pendekatan  yang  penelitian  analisisnya lebih  fokus  pada  data  numerik  yang  diolah  oleh  sistem  statistik  dengan  bentuk  asosiatif  dengan rancangan  penelitian  yang  meneliti  bagaimana  Pengaruh  Kualitas  Auditor,  Komite  Audit,  Audit  Delay, dan Audit Tenure Terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris Perusahaan Pebankan Yang Terdaftar di Bursa
Kualitas Auditor (X 1 )
Komite Audit (X 2 )
Audit Delay (X 3 )
Kualitas Audit
(Y) Audit Tenure
(X 4 )
Efek Indonesia).

## 3.2. Variabel Dependen (Y)
Kualitas  audit  dalam  penelitian  ini  diukur  dengan  menggunakan  earnings  surprise  benchmark (Heriati  &  Suryani,  2016),  yaitu  rumus  yang  digunakan  untuk  menghindari  pelaporan  kerugian  adalah ROA (Return on Asset) yang dipilih sebagai tolok ukur kualitas audit, dan menilai apakah ROA terdapat dalambanchmark  atau  tidak.  Apabila  kualitas  audit  memenuhi  kriteria  μ-σ  ˂  ROA  ˂  μ+σ,  maka menunjukkan  kualitas  audit  yang  tinggi  sehingga  diberi  nilai  1,  sebaliknya  apabila  kualitas  audit menunjukkan ROA > μ+σ atau ROA < μ-σ, maka menunjukkan kualitas audit yang buruk dan diberi nilai 0.

## 3.3. Variabel Independen (X)

## 3.3.1. Kualitas Auditor
Kualitas  auditor  dalam  penelitian  ini  merupakan  besar  kecilnya  KAP  yang  dibedakan  dalam  dua kelompok  besar  diantaranya  KAP  besar  dan  KAP  kecil.Sedangkan  KAP  kecil  ialah  KAP  yang  tidak berafiliasi dengan Big four. Jika perusahaan diaudit oleh KAP Big Four, maka diberi nilai 1, sebaliknya jika diaudit oleh KAP non Big Four, maka diberi nilai 0. (Herianti & Suryani, 2016).

## 3.3.2. Komite Audit
Dalam  penelitian  ini  komite  audit  diukur  dengan jumlah  anggota  dalam  suatu  perusahaan  yang terdapat pada sampel penelitian.

## 3.3.3. Audit Delay
Perhitungan audit delay sebagai berikut: Audit delay = Tanggal laporan audit – tanggal laporan keuangan.

## 3.4. Populasi dan Sampel
Populasi dalam penelitian ini adalah perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia yang diambil dengan menggunakan purposive sampling.
Sampel dalam penelitian ini adalah :
1. Perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama 2017-2019.
2. Perusahaan perbankan yangtidak melakukan merger selama 2017-2019.
Berdasarkan sampel tersebut, jumlah data yang digunakan dalam penelitian ini adalah :
No. Kriteria Sampel Jumlah 1. Perusahaan sektor perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2017-2019 45 2. Dikurangi perusahaan perbankan yang sudah merger dengan bank lainnya (2) Jumlah Sampel 43 Jumlah Oberservasi 3 x 43 sampel 129

## 3.5. Metode Analisis Data
Dalam  penelitian  ini, metode  analisis  yang  digunakan  adalah  analisis  regresi  logistik, yakni dengan menguji dan mengetahui bagaimana pengaruh dari kualitas auditor, komite audite, audit delay, dan audit tenure. Berdasarkan model penelitian, adapun persamaan regresi logistik pada riset ini yakni :
Y KAD = α + β 1KAR + β 2KOM + β 3ADL + β 4ADT
Keterangan :
KA = Kualitas Audit
α
= Konstanta
β 1 – β 4 = Koefisien Regresi
KAR  = Kualitas Auditor KOM   = Komite Audit ADL  = Audit Delay ADT    = Audit Tenure

## 3.5.1. Analisis Regresi Logistik
Penelitian  ini  menggunakan  bantuan program  Statistical  Package  for  the  Social  Sciens (SPSS).  Teknik  analisis  yang  dipakai  untuk  menguji  hipotesis  dalam  penelitian  ini  adalah menggunakan  analisis  regresi  logistik.  Alasan  peneliti  menggunakan  analisis  regresi  logistik adalah  karena  variabel  dependennya  merupakan  variabel  yang  memiliki  sifat  dikotonomi  atau memiliki 2 kategori.Selain itu variabel independennya merupakan kombinasi antara metric dan non metric (nominal).(Ghozali, 2018 : 325).

## 4. HASIL DAN DISKUSI

## 4.1. Hasil Penelitian
Penelitian dilakukan untuk mengetahui pengaruh Kualitas Auditor, Komite Audit, Audit Delay, dan Audit Tenure terhadap Kualitas Audit. Jumlah sampel sebanyak 129 data.

## 4.2. Statistik Deskriptif
Sampel perbankan sesuai kriteria pada peneltian ini total 43 perusahaan dengan periode penelitian 3 tahun  (2017-2019)  sehingga  data  berjumlah  129  data.  Berikut  ini  adalah  gambaran  data  minimum, maksimum, rata-rata dan simpangan baku (standard deviasi) dari masing-masing variabel :

## Tabel Statistik Deskriptif
Perusahaan perbankan yang diteliti ada 75 data berkode 1 (menggunakan KAP empat besar) dan 54 data berkode  0  adalah  selain  KAP  empat  besar).  Dari  data  ini  disimpulkan  perusahaan  perbankan  yang diteliti ini cenderung menggunakan KAP big four.
Minimum  jumlah  komite  audit  yaitu  2  orang  pada  PT.  BTN  (persero),  tbk  tahun  2019  sedangkan maksimumnya sebanyak 7 orang pada PT. Bank Mandiri, tbk dan PT. BRI, tbk tahun 2019.
Audit  delay  minimumnya  15  hari  pada  PT.  BPD  Jawa  Timur,  tbk  dan  PT.  BNI,  tbk  tahun  2017 sedangkan maksimumnya 140 hari adalah laporan keuangannya PT. Bank Capital Indonesia, tbk tahun 2019.
Audit tenure rata-ratanya 1,33 menunjukkan perusahaan perbankan dominannya mengganti auditornya di tahun kedua.
Kualitas  audit  yang  berkode  0  terdapat  16  data,  dengan  nilai  ROA  >  0,029  dan  ROA  <-0,017 sedangkan  kualitas  audit  yang  berkode  1  terdapat  113  data  dengan  nilai    -0,017  <  ROA  <  0,029. Perusahaan perbankan dominan mendapat kode 1 yang menunjukkan kualitas audit yang tinggi.

## 4.3. Analisis Data

## 4.3.1. Model Analisis Regresi Logistik
Hasil persamaan regresi logistik dan rumusnya dapat dilihat sebagai berikut :

## Tabel Persamaan Regresi Logistik
Persamaan regresi berganda yang terbentuk dapat dibuat persamaannya yang diambil dari nilai pada kolom B:
𝐾𝐴
Ln
1 − 𝐾𝐴
= −0,669 − 0,048 Kualitas auditor + 0,735 Komite audit + 0,001 Audit delay
− 0,058 Audit tenure.
Penjelasan persamaan regresi logistik penelitian ini yaitu :
1. Nilai  konstanta  sebesar  -0,669  berarti  jika  keempat  variabel  independennya  dianggap  nol  atau konstan, maka diperkirakan kualitas audit sebesar -0,048.
2. Nilai  koefisien  regresi  kualitas  auditor  sebesar  -0,048  menunjukkan  bahwa  naiknya  variabel kualitas auditor sebesar 1 satuan dapat menyebabkan menurunnya kualitas audit sebesar 0,048.
3. Nilai  koefisien  regresi  komite  audit  sebesar  0,735  menunjukkan  bahwa  naiknya  variabel  komite audit sebesar 1 satuan dapat menyebabkan meningkatnya kualitas audit sebesar 0,735.
4. Nilai koefisien regresi audit delay sebesar 0,001 menunjukkan bahwa naiknya variabel audit delays ebesar 1 dapat menyebabkan peningkatan kualitas audit sebesar 0,001.
5. Nilai  koefisien  regresi  audit  tenure  sebesar  -0,058  menunjukkan  bahwa  naiknya  variabel  audit tenure sebesar 1 satuan dapat menyebabkan penurunan kualitas audits ebesar 0,058 .

## 4.3.2. Hasil Uji Model Fit
Tahap  pertama  dalam  pengolahan  data  ini  dengan  menilai over  all  fit model  terhadap  datanya. Berikut hasil model fit data pada penelitian ini

## Tabel Hosmer and Lemeshow Test
Berdasarkan hasil uji pada tabel III.3 menunjukkan nilai dari Hosmer and a Lemeshow Test sebesar 6.040 dan signifikan pada 0,643 oleh karena nilai ini lebih besar dari 0.05 maka model dikatakan fit dengan data observasinya.

## 4.3.3. Hasil Uji Kelayakan Model Regresi
Pengujian  ini  dilakukan  dengan  melihat  nilai  -2LL  awal  dengan  -2LL  akhir.Adanya
pengurangan nilai -2LL awaldengan nilai -2LL akhir menunjukkan bahwa model yang dihipotesiskan fit dengan data.
Nilai –2 log likelihood (-2LL Awal), Nilai –2 log likelihood (-2LL Akhir)
Perbandingan  antara  nilai  -2 Log  Likelihood awal  dan  -2  Log Likelihood akhir,  yaitu  96,719 menjadi  92,228  pada  nilai  -2 Log  Likelihood akhir.  Adanya  penurunan  tersebut  menunjukkan  bahwa H0 diterima yaitu model penelitian sesuai dengan data yang diobservasi.

## 4.3.4 Pengujian Hipotesis

## 4.3.4.1. Ketepatan Nagelkerke’s R square
Hasil uji koefisien determinasi dapat dilihat pada tabel berikut ini  :

## Hasil Uji Koefisien Determinasi
Nilai Nagelkerke’s R Square pada penelitian ini diperoleh sebesar 0,065 yang berarti bahwa besarnya variabilitas variabel dependen (kualitas audit) yang dapat dijelaskan oleh variabilitas variabel independen (kualitas auditor, komite audit, audit delay dan audit tenure) hanya sebesar 6,5%, sedangkan sisanya sebesar 93,5% dapat dijelaskan oleh variabel lain yang tidak diteliti dalam penelitian ini.

## 4.3.4.2. Uji Hipotesis Secara Parsial (Uji W)
Hasil uji secara parsial dengan uji Wald dapat dilihat pada tabel berikut ini:
Tabel Uji Hipotesis Secara Parsial (Uji Wald)
1. Kualitas auditor mempunyai nilai Sig 0,936> 0,05 maka H0 diterima yang  berarti  kualitas auditor tidak berpengaruh terhadap kualitas audit.
2. Komite audit mempunyai nilai signifikan 0,064> 0,05 maka H0 diterima yang berarti komite audit tidak berdampak pada kualitas audit.
3. Audit delay mempunyai nilai Sig 0,902 > 0,05 maka H0 diterima yang berarti audit delay tidak berpengaruh terhadap kualitas audit.
4. Audit tenure mempunyai nilai Sig 0,909> 0,05 maka H0 diterima yang berarti  audit tenure tidak berpengaruh terhadap kualitas audit.
4.3.4.3. Uji Hipotesis Secara Simultan ( Omnibus Test )
Hasil uji secara simultan dapat dilihat pada tabel berikut ini:
Tabel Uji Hipotesis Secara Simultan (Omnibus Test)
Pada  Tabel  Uji  Hipotesis  Secara  Simultan,  besarnya  nilai  tabel Chi  Square pada  probabilitas 0.05  dan  df  4,  adalah  9,48773. Chi-Square Hitung  (4,491)  < Chi  Square tabel  (9,48773)  serta  nilai signifikan  0.344>0.05  maka  H0  diterima  artinya  secara  simultan  kualitas  auditor,  komite  audit,  audit delay  dan  audit  tenure  tidak  berpengaruh  terhadap  kualitas  audit  pada  perusahaan  perbankan  periode 2017-2019.

## 4.4. Diskusi

## 4.4.1. Pengaruh Kualitas auditor terhadap Kualitas  audit
Berdasarkan  pengujiannya  secara  regresi  logistik  diperoleh  hasil  uji  kualitas  auditor  tidak berpengaruh terhadap kualitas audit perusahaan perbankan periode 2017-2019.
Hasil uji ini juga sejalan dengan hasil pengujian Panjaitan dan Chariri (2014) yang juga mendapatkan ukuran KAP tidak mempengaruhi kualitas audit. Hasil penelitian tidak sejalan dengan Heriati (2016), Wibowo dan Rosseita (2019) menunjukkan bahwa jika membandingkan dengan KAP berukuran kecil, KAP  berukuran  besar  cenderung  memiliki  kesanggupan  lebih  baik  dalam  melakukan  pengauditan, sehingga  sanggup  menciptakan  kualitas  audit  lebih  tinggi.  Kualitas  auditor  yang  tinggi  dari  ukuran KAP  big  four  belum  tentu  memperoleh  hasil  kualitas  audit  yang  baik  pula,  hal  ini  dapat  dilihat  dari data  audit  delay  yang  paling  rendah  diberikan  oleh  KAP  PKF  yang  bukan  berafiliasi    dengan  empat besar  di  sisi  lain  KAP  big    four  contohnya  pada  PT.  Bank  Pembangunan  Jawa  Timur  yang menggunakan KAP EY, memiliki masa penyelesaian selama 85-89 hari untuk laporan keuangan tahun 2017-2019.

## 4.4.2. Pengaruh Komite audit terhadap Kualitas audit
Dari  hasil  pengujiannya  regresi  logistik  diperoleh  hasil  uji  komite  audit  tidak  mempengaruhi kualitas  audit  perusahaan  perbankan  periode  2017  -  2019.  Hasil  uji  ini  senada  dengan  Ardianingsih (2014)  yang  mendapatkan komite  audit juga  tidak  mempengaruhi  kualitas  audit.  Hasil  penelitian tidak
sejalan  dengan  (Setiawan  &  Fitriany,  2011)  yang  menyatakan  Komite  Audit  dalam  suatu  perusahaan memberikan pengawasan yang lebih terhadap kinerja manajemen perusahaan dan memberikan informasi yang  akurat  dan  tepat  serta  membantu  dewan  komisaris  dalam  menganalisis  laporan  keuangan perusahaan.  Komite  dalam  audit  hanya  berfungsi  sebagai  pengawasan  terhadap  kinerja  manajemen, namun sering dalam pengangkatan seorang komite audit tidak memiliki kompetensi dalam mengetahui kecurangan yang dilakukan oleh manajemen.

## 4.4.3. Pengaruh Audit delay terhadap Kualitas audit.
Dari  hasil  pengujiannya  regresi  logistik  diperoleh  hasil  uji  audit  delaytidak  berpengaruh terhadap  kualitas  audit  perusahaan  perbankan  periode  2017-2019.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan hasil yang diperoleh Sari dkk (2019) yaitu audit delay tidak berpengaruh terhadap kualitas audit. Tidak sejalan  dengan  Ismail  dan  Chandlar  (2013)  dan  Ahmada  dan  Kamarudin  (2013)  menyatakan  bahwa keterlambatan  atas  hasil  laporan  keuangan  menyebabkan  terjadinya  inefisiensi  pasar  dan  mengurangi relevansi  informasi  laporan  keuangan.  Semakin  lama  masa  penyelesaian  audit  tidak  dapat mempengaruhi  kualitas  auditnya,  hal  ini  dikarenakan  auditor  yang  baru  harus  menyesuaikan  dan memahami jenis industri klien sehingga membutukan waktu yang lebih lama, namun hasil audit yang dihasilkannya  tidak  mempengaruhi  kualitas  laporan  keuangannya  disebabkan  seorang  auditor  juga harus memiliki etika profesi yang berpedoman pada standar akuntansi.

## 4.4.4. Pengaruh Audit tenure terhadap Kualitas audit
Dari  pengujiannya  regresi  logistik  diperoleh  hasil  uji  audit  tenuretidak  berpengaruh  terhadap kualitas  audit  perusahaan  perbankan  periode  2017-2019.  Hasil    uji    ini      didukung      oleh      peneliti Agustini   dan   Siregar   (2020)   yaitu   audit tenuretidak berpengaruh terhadap kualitas  audit. Tidak sejalan  dengan  Wibowo  dan  Rosseita  (2019)  mengindikasikan  bahwa  lama  masa  tugas  audit  yang diberikan dapat mendongkrak kualitas audit disebabkan adanya biaya audit yang tinggi dan audit yang dilakukan secara berulang-ulang dengan klien yang sama. Lamanya penugasan audit belum tentu dapat meningkatkan kualitas audit dikarenakan semakin lama keterikatan hubungan auditor dengan kliennya dapat  menyebabkan  auditor  menjadi  kehilangan  independensinya  dan  akan  memihak  kepada kepentingan klien.

## 5.   KESIMPULAN

## 5.1. Kesimpulan
Berdasarkan dari hasil penelitian ini, adapun kesimpulan riset yaitu :
1. Kualitas auditor tidak berpengaruh terhadap kualitas audit perusahaan perbankan di BEI tahun 2017 - 2019.
2. Komite audit tidak berimplikasi pada kualitas audit perusahaan perbankan di BEI tahun 2017- 2019.
3. Audit delay tidak berpengaruh terhadap kualitas audit perusahaan perbankan di BEI  tahun 2017- 2019.
4. Audit tenure tidak berpengaruh terhadap kualitas audit perusahaan perbankan di BEI tahun 2017 - 2019
Kualitas  auditor,  komite  audit,  audit  delay  dan  audit  tenure  secara  simultan  tidak  berpengaruh  terhadap kualitas audit perusahaan perbankan di BEI tahun  2017-2019.

## 5.2. Saran
Berdasarkan hasil penelitian, adapun beberapa saran penulis yakni :
1. Peneliti selanjutnya yang ingin mengkaji ulang penelitian ini sebaiknya menggunakan populasi yang berbeda dan menambah periode penelitian sampai 5 tahun.
2. Bagi  perusahaan  perbankan  disarankan  agarmeningkatkan  earning  benchmarknya  dengan meminimalisir  kredit  bermasalah  yang  ada  selama  ini  karena  perbankan  terlalu  fokus  mengejar keuntungan menyebabkan timbulnya banyak kredit bermasalah yang dapat menguras laba bersih.
3. Investor sebelum menetapkan keputusan investasinya, diharapkan tidak hanya menganalisis kualitas audit dari perbankan saja namun dapat melakukan pengkajian menyeluruh terhadap kinerja keuangan perbankan karena berdasarkan pengamatan, terdapat 13 perbankan mengalami kerugian bahkan ada yang berturut-turut dalam 3 periode.

## 6. REFERENSI
Agustini, T., & Siregar, D. L. (2020). Pengaruh Fee Audit, Audit Tenure Dan Rotasi Audit Terhadap Kualitas Audit Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen,
Bisnis, dan Akuntansi, 8 (1).
Ardianingsih, A. (2015). Pengaruh Komite Audit, Lama Perikatan Audit dan Audit Capacity Stress Terhadap Kualitas Audit. Pena Jurnal Ilmu Pengetahuan dan Teknologi, 26 (2).
Ghozali, Imam. 2018. Aplikasi Analysis Multivariate dengan Program SPSS. Semarang: Penerbit BP-Universitas Diponegoro.
Herianti, E., & Suryani, A. (2016). Pengaruh kualitas auditor, audit delay dan audit tenure terhadap kualitas audit perbankan yang terdaftar di BEI periode 2012-2014. In Prosiding Seminar Nasional INDOCOMPAC.
Panjaitan, C. M., & Chariri, A. (2014). Pengaruh Tenure, Ukuran KAP dan Spesialisasi Auditor terhadap Kualitas Auditor. Diponegoro Journal of Accounting, 221-232.
Priyanti, D. F., & Dewi, N. H. U. (2019). The effect of audit tenure, audit rotation, accounting firm size, and client’s company size on audit quality. The Indonesian Accounting Review. 9 (1), 1- 14.
Sari, D. M. (2020). Pengaruh Audit Delay Terhadap Kualitas Audit Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi Pada Perusahaan Transportasi Yang Listing Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akuntansi dan Sistem Teknologi Informasi, 15 (1).
Septiani, Tessy. 2017. Pengaruh Opini Goig Concern, Audit Delay Dan Ukuran Kantor Akuntan Publik Terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris Pada Perusahaan Property Dan Real Estate Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2010-2014). Jurnal Universitas Maritim Raja Ali Haji.
Setiawan, L., & Fitriany, F. (2011). Pengaruh workload dan spesialisasi auditor terhadap kualitas audit dengan kualitas komite audit sebagai variabel pemoderasi. Jurnal akuntansi dan keuangan Indonesia, 8 (1), 36-53.
Wulandari, P. I., & Wiratmaja, I. D. N. (2017). Pengaruh Audit Tenure Dan Ukuran Perusahaan Klien Terhadap Audit Delay Dengan Financial Distress Sebagai Pemoderasi. E-journal Akuntansi, 21 (1), 701-729