## GREEN
INTELLECTUAL CAPITAL DAN ENVIRONMENTAL MANAGEMENT ACCOUNTING: A LITERATURE REVIEW
Niken Safitri 1 * , Nurmala Ahmar 2 , Muhammad Zaky 3 , Moh. Ali Rahmani 4

## Abstrak
Dua  dekade  terakhir,  aspek" going  green "telah  diidentifikasi  sebagai motivasi  utama  bagi  organisasi  untuk  meningkatkan  daya  saing perusahaan.  Begitu  juga  dengan  salah  satu  aset  tidak  berwujud perusahaan yaitu Modal intelektual. Modal Intelektual hijau ini menjadi alat  yang  efektif  untuk  meningkatkan  kinerja  perusahaan  dan  juga keberlangsungan  usaha.  Riset  ini  menggunakan  tinjauan  dari  berbagai literatur  mengenai  EMA  dan  GIC.  Dimana  sampel  dalam  riset  ini merupakan artikel 4 tahun terakhir yaitu berupa 22 riset yang diambil dari beberapa  database  elektronik  seperti Proquest .  Hasil  dari  riset  ini memberikan  bukti  empiris  mengenai  EMA  dan  GIC  terutama  pada perusahaan manufaktur. Berdasarkan hasil riset dalam penelitian ini  EMA dan GIC berpengaruh positif terhadap competitive advantage,sustainable performance. Riset  ini  bertujuan  untuk  melakukan  kajian  empiris mengenai  penelitian  tentang  EMA  dan  GIC  yang  dihubungkan  dengan beberapa variabel seperti competitive advantage,sustainable performance.
Kata Kunci: Green Intellectual Capital,EMA

## Abstract
In the last two decades, the "going green" aspect has been identified as the main motivation for organizations to improve the competitiveness of enterprises. Likewise with one of the company's intangible assets, namely intellectual  capital.  Green  Intellectual  Capital  is  an  effective  tool  to improve company performance and also business continuity. This research uses a review of various literaturs on EMA and GIC. Where the samples in this research are articles from the last 4 years in the form of 22 researches taken from several electronic databases such as Proquest, Google Scholar, Open  New  Knowledge.  The  results  of  this  research  provide  empirical evidence regarding EMA and GIC, especially in manufacturing companies. Based on the research results in this study, EMA and GIC have a positive effect on competitive advantage, sustainable performance, Green human resource  management  Financial  Performance,  green  supply  chain performance environment performance. This research aims to conduct an empirical  study  of  research  on  EMA  and  GIC  associated  with  several variabels such as competitive advantage, sustainable performance. Keywords: Green Intellectual Capital,  Environmental Management Accounting

## AFILIASI:
1,2,3,4 Fakultas Ekonomi, Universitas Pancasila
*KORESPONDENSI: niken.safitrilecturer@gmail.com
THIS ARTICLE IS AVAILABLE IN: https://e- journal.umc.ac.id/index.php/JPK
DOI: 10.32534/jpk.v9i3.3096

## CITATION:
Safitri, N., Ahmar, N., Zaky, M., & Rahmani, M. (2022). GREEN INTELLECTUAL CAPITAL AND ENVIRONMENTAL MANAGEMENT ACCOUNTING: A LITERATUR REVIEW. Jurnal Proaksi, 9(3), 281 - 291.
Riwayat Artikel : Artikel Masuk: 11 Agustus 2022
Di Review: 23 Agustus 2022
Diterima: 30 September 2022

## Safitri, Ahmar ,Zaky & Rahmani
Green Intellectual Capital Dan Environmental Management Accounting: A Literature Review

## PENDAHULUAN
Perusahaan  membutuhkan  asset  yang  terdiri  dari  asset  lancar  dan  asset  tidak  lancar  dalam mengembangkan usahanya (Dewi et al., 2021) . Dalam kondisi saat ini, dimana aktivitas bisnis dapat digunakan secara online, aset tidak berwujud menjadi bagian penting dalam menciptakan keuntungan bagi corporate.  Modal intelektual (IC) dianggap sebagai aset tidak berwujud utama bagi perusahaan (Schiavone  et  al.,  2014) .  Dari  dua  dekade  terakhir,  aspek "going  green"  telah  diidentifikasi sebagai motivasi utama bagi organisasi untuk meningkatkan daya saing mereka,  begitu juga dengan salah satu asset perusahaan tidak berwujud yaitu Modal intelektual (IC), modal intelektual ini di kembangkan menjadi  modal  intelektual  hijau (Benevene  et  al.,  2021) .  Yang  mana  modal  Intelektual  hijau  ini menjadi alat yang efektif untuk meningkatkan kinerja perusahaan dan juga keberlangsungan usaha (Haldorai et al., 2022) .
Sekarang ini, perusahaan tidak hanya dapat mengandalkan aset tidak berwujud mereka seperti pengetahuan, jaringan, prosedur, dan sistem informasi,  tetapi cenderung mengembangkan sumber daya  alam  publik  melalui  tindakan  mereka,  seperti  perlindungan  lingkungan (Asiaei,  Bontis,  et  al., 2022) . Pembangunan cepat dari banyak industry di hampir seluruh negara di dunia (Tan et al., 2007) baik  perusahaan  bisnis  maupun  konsumen  telah  mengakibatkan  pengaruh  kerusakan  lingkungan akibat terlalu banyak menggunakan dan memanfaatkan sumber daya alam (Solvalier, 2010) . Saat  ini  baik  perusahaan  maupun  konsumen  telah  mengkhawatirkan  lingkungan  dan  masa depan planet kita. Meningkatnya kesadaran sosial yang disebabkan oleh kerusakan lingkungan telah menyebabkan munculnya kerangka kerja baru yang ditandai dengan permintaan perusahaan untuk membuat kegiatan produktif mereka sesuai dengan perlindungan lingkungan dan pengelolaan sumber daya alam yang tepat (Buysse & Verbeke, 2003) .
Secara umum,  pelestarian  lingkungan  mendapat  banyak  perhatian,  sehingga  entitas  bisnis meluangkan  waktu,  tenaga,  dan  investasi  untuk  mempromosikan  perilaku  ramah  lingkungan  di tempat kerja. Isu lingkungan adalah topik yang menjadi perhatian global (Ong et al., 2020) dimana perusahaan  ditantang  harus  bisa  bersaing  dengan  tidak  mengenyampingkan  kewajiban  terhadap lingkungannya.
Menurut  literatur  akuntansi  manajemen,  diakui  secara  luas  bahwa  perusahaan  berorientasi pada adaptasi desain yang konsisten dengan arah dan prioritas strategis seperti inisiatif keberlanjutan Karena penelitian empiris dalam akuntansi manajemen telah berkembang  dalam beberapa dekade terakhir, penelitian ini telah menggunakan berbagai perspektif teoretis dan metode penelitian yang semakin beragam untuk menjawab berbagai pertanyaan substantif yang semakin meningkat (Asiaei, Bontis, et al., 2022) . Kecenderungan ini menyoroti kebutuhan untuk mendefinisikan kerangka teoritis yang dapat memandu peneliti dan praktisi dalam memahami dan berhasil menerapkan keberlanjutan perusahaan.
Singkatnya, perusahaan yang menginvestasikan banyak sumber daya dan upaya dalam modal intelektual  hijau (Saifulina  &  Carballo-Penela,  2017) tidak  hanya  dapat  memenuhi  tren  peraturan lingkungan internasional yang ketat dan kesadaran lingkungan yang populer dari konsumen, tetapi juga  pada  akhirnya  memperoleh  keunggulan  kompetitif  perusahaan (Chen,  2008) .  Tinjauan  ini mengusulkan  modal  intelektual  hijau  (GIC)  dan  Akuntansi  Manajemen  Lingkungan  (EMA)  sebagai kerangka kerja untuk mempelajari dan mempromosikan keberlanjutan dalam organisasi (Bresciani et al., 2022) . Dalam artikel ini penulis mencoba untuk menggabungkan beberapa variabel dari berbagai peneliti yang terkait dengan Environmental Management Accounting dan Green Intellectual Capital (Wong Wui Kiet, 2019) .

## Safitri, Ahmar ,Zaky & Rahmani
Green Intellectual Capital Dan Environmental Management Accounting: A Literature Review

## KAJIAN PUSTAKA
Teori pemangku kepentingan telah digunakan dalam berbagai cara yang berbeda  - oleh para kritikus dan teman-teman. Kami akan dengan cepat meninjau apa yang kami anggap sebagai beberapa kesalahan  penerapan  dan  kondisi  batas  yang  penting  bagi  teori  pemangku  kepentingan:  Teori pemangku  kepentingan  adalah  alasan  untuk  oportunisme  manajerial (Jensen,  M.  C.,  &  Meckling, 1976) .  Klaim  intinya  adalah  bahwa  dengan  menyediakan  lebih  banyak  kelompok  yang  manajemen dapat memperdebatkan manfaat tindakan mereka, teori pemangku kepentingan membuatnya jauh lebih mudah untuk terlibat dalam kesepakatan sendiri dan mempertahankannya daripada jika teori pemegang saham adalah satu-satunya tujuan.
Sebaliknya,  mereka  berpendapat  bahwa  manajer  yang  memiliki  kewajiban  hanya  kepada pemegang saham lebih mampu menilai kinerja mereka dan melihat dengan jelas apakah mereka telah melakukannya  dengan  baik  (atau  tidak) (Phillips  et  al.,  2017 )  menawarkan  dua  jawaban:  pertama, bahwa sebagian besar oportunisme manajerial saat ini telah dilakukan di bawah panji maksimalisasi pemegang  saham  (misalnya  Enron,  Worldcom)  dan  mereka  secara  khusus  mengkritik  tindakan  Al Dunlap  yang  salah  urus  jumlah  perusahaan  untuk  menciptakan  keuntungan  finansialnya  sendiri; kedua,  bahwa  ini  adalah  masalah  untuk  setiap  teori  organisasi  dan  tidak  menempatkan  teori pemangku kepentingan dalam kondisi yang lebih buruk karenanya. Memang, penulis berpendapat ada alasan  bagus  untuk  melihat  teori  pemangku  kepentingan  sebagai  menciptakan  lebih  banyak akuntabilitas  dari  manajer  karena  mereka  memiliki  lebih  banyak  kewajiban  dan  tugas  perawatan kepada lebih banyak konstituen, dan karena itu cenderung tidak terlibat dalam urusan mandiri.

## Green Intellectual Capital
Modal  intelektual  diperkenalkan  pada  tahun  1969  dalam  sejarah  literatur  manajemen (Stewart, 2010) ketika keterampilan dan kemampuan kognitif karyawan digunakan untuk menambah nilai,  ini  disebut  modal  intelektual.Modal  intelektual  adalah  aset  tidak  berwujud  karyawan  untuk mendapatkan  keunggulan  kompetitif.  Itu  juga  terdiri  dari  pengetahuan,  potensi  dan  kemampuan (Omar  et  al.,  2017) .  Definisi  modal  intelektual  hijau diberikan  oleh (Chen, 2008) Modal  intelektual hijau didefinisikan sebagai "jumlah pengetahuan untuk memanfaatkan proses melakukan pengelolaan lingkungan  untuk  mendapatkan  keunggulan  kompetitif".  Pengetahuan  ada  dalam  berbagai  bentuk dalam organisasi, seperti dalam database, hubungan internal dan eksternal, proses dan sistem bisnis, tetapi  GIC  memiliki  tiga  dimensi  atau  atribut  yang  pertama  adalah  modal  manusia  hijau,  modal relasional hijau kedua, dan modal struktural hijau ketiga. (Hejase et al., 2016) .

## Environmental Management Accounting
Akuntansi  manajemen  lingkungan  (EMA)  adalah  bagian  dari  Akuntansi  Lingkungan  (EA). (Bouma  &  Correljé,  2003) mendefinisikan  EMA  sebagai:  “sistem  dan  teknik  akuntansi  yang menyediakan  para  pengambil  keputusan  dan  manajemen  dengan  informasi  keuangan  dan  non- keuangan tentang perusahaan atau organisasi dan lingkungannya”. EMA terdiri dari prosedur khusus yang meningkatkan efisiensi material, mengurangi efek  yang tidak  diinginkan terhadap lingkungan, dan mengurangi biaya dan risiko perlindungan lingkungan. Hal ini dicapai melalui pengumpulan data dari akuntansi keuangan, akuntansi biaya, dan keseimbangan aliran material (Mokhtar et al., 2016) . Menurut International  Federation  of  Accountants (IFAC,  1998,  para.  1) Akuntansi  manajemen lingkungan  adalah  penciptaan  pengembangan  dan  penerapan  sistem  dan  teknik  akuntansi  terkait lingkungan  yang  sesuai  untuk  manajemen  kinerja  lingkungan  dan  ekonomi.  Akuntansi  manajemen lingkungan terutama memerlukan biaya siklus hidup, akuntansi biaya lengkap, evaluasi manfaat, dan perencanaan  strategi  untuk  pengelolaan  lingkungan,  sementara  itu  mungkin  juga  mencakup pelaporan dan audit di beberapa bisnis.

## Safitri, Ahmar ,Zaky & Rahmani
Green Intellectual Capital Dan Environmental Management Accounting: A Literature Review
Tantangan  yang  dihadapi  oleh  semua  organisasi  bisnis  adalah  konsep  EMA.  Metode implementasi, hasil proses, pengukuran, hambatan, dan solusi untuk implementasi sistem ini dapat diidentifikasi.  Maka  akan  sangat  membantu  untuk  mengidentifikasi  peluang  untuk  menggunakan konsep-konsep  ini  dan  menciptakan  nilai  bagi  entitas  (Dissanayake  et  al.,  2019).  Saat  ini, Environmental  Management  Accounting (EMA)  kemungkinan  besar  akan  dapat  mendukung pengambilan keputusan di perusahaan menuju kinerja lingkungan yang lebih baik. Melalui penilaian biaya terstruktur yang mendukung pengambilan keputusan yang efektif di perusahaan menuju kinerja lingkungan yang lebih baik ( Graff, Reiskin, White, & Bidwell, 1998) .

## RESOURCE-BASED VIEW THEORY (RBV)
Resource-based  view  theory (RBV)  menjelaskan  bahwa  organisasi  dapat  dipandang  sebagai kumpulan sumber daya manusia, fisik, dan organisasi. Sumber daya ini berharga dan tidak dapat ditiru, dan merupakan sumber utama keunggulan kompetitif yang berkelanjutan dan kinerja yang lebih tinggi yang berkelanjutan (Barney, 2001) . Modal intelektual diperkenalkan pada tahun 1969 dalam sejarah literatur  manajemen (Stewart,  2010) ketika  keterampilan  dan  kemampuan  kognitif  karyawan digunakan untuk menambah nilai, ini disebut modal intelektual.

## METODE PENELITIAN
Dalam  Studi  ini  dilakukan  menggunakan  metode  tinjauan  literatur  dimana  metode  yang digunakan yaitu membaca, menganalisis, dan mengurutkan literatur untuk mengidentifikasi atribut penting  terkait  dengan    Green  Intellectual  Capital  dan  Environmental  Management  Accounting. Dimana dalam tinjauan literature review ini dilakukan dengan beberapa tahapan yaitu dengan cara pertama, penulis melakukan pencarian literatur dalam bahan kajian dengan menggunakan beberap kata  kunci yang relevan dengan tujuan penulis yaitu  “Green Intellectual Capital” , “Environmental Management Accounting” , “Sutainability Corporate” ,“ Environment Performance”. Kedua, Pencarian ini dilakukan dengan menggunakan beberapa database elektronik seperti ProQuest, Google Scholar, open  knowledge  Maps,  Publish  and  Perish,  springer,  perpustakaan  nasional,  researchgate.  Ketiga, dalam proses penelaaahan literatur ini menggunakan kriteria inklusi yaitu studi ini berupa publikasi yang sudah melakukan peer review , jurnal dalam Bahasa Indonesia dan inggris, jurnal dipublikasi terbit pada tahun 2017 – 2022.
Kriteria eksklusi pada Literatur ini menggunakan yaitu penelitian yang tidak hanya berhubungan antara  Green  Intellectual  Capital    dan  Environmental  Managemeng  Accounting  saja,  akan  tetapi semua yang dapat dihubungan dengan factor tersebut.Dengan menggunakan kriteria diatas, penulis menemukan  187  artikel  yang  memenuhi  kata  kunci  yang  diminta.  Analisis  yang  digunakan  Penulis yaitu analisis konten yaitu berupa tabel kajian literatur artikel yang dicari berdasarkan abstrak dan judul  yang  sesuai  dengan  kata  kunci  ,  setelah  itu  di  lakukan  penyaringan  dan  dibuat  mapping berdasarkan artikel yang sesuai yaitu dalam tabel matriks dan  Didapat ada 24 artikel yang  diperoleh dan dilanjutkan untuk dilakukan analisa.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Artikel yang dipilih dibaca dengan cermat dan dikategorikan sesuai dengan relevansi topik yaitu mengenai Green Intellectual Capital dan Environmental Management Accounting, dimana hasil dari temuan  pada  penelitian  ini  dibuat  matriks  oleh  penulis  untuk  memudahkan  dalam  mengklasifikasi sesuai dengan topik. Seperti dalam tabel dibawah ini :

## Tablel 1. Hasil Tinjauan Literature mengenai Green Intellectual Capital

## Safitri, Ahmar ,Zaky & Rahmani
Green Intellectual Capital Dan Environmental Management Accounting: A Literature Review
Sumber : Data diolah Penulis, 2022
Di era perubahan gaya hidup ke arah peduli dan mendukung pelestarian alam yang ada, gagasan tentang modal intelektual lebih efisien bila digunakan dengan tujuan yang didorong secara ekologis. Berdasarkan hasil kajian dalam kajian literatur dalam tabel matriks ini menunjukkan bahwa beberapa penelliti  menguji  GIC  yang  diukur  sebagai  konstruksi  tiga  dimensi  yaitu  terdiri dari  modal manusia hijau, modal relasional/sosial hijau, dan modal struktural/organisasi hijau.

## Safitri, Ahmar ,Zaky & Rahmani
Green Intellectual Capital Dan Environmental Management Accounting: A Literature Review
Dengan  motif  serupa (Chen,  2008) mengeksplorasi  hubungan  antara  GIC  dan  daya  saing perusahaan. Secara empiris, beberapa peneliti melakukan estimasi pengujian, seperti yang dilakukan oleh (Morni  Hayati  Jaafar  Sidik,  Winwin  Yadiati,  Hoyoung  Lee,  2019) menyelidiki  dampak  efisiensi energi (EE), modal intelektual hijau (GIC) dan sistem akuntansi manajemen lingkungan pada kinerja lingkungan  dan  kemajuan  kompetitif  di  industri  manufaktur  Indonesia.  Menunjukkan  hasil  semua variabel  yang  dipilih  memiliki  dampak  positif  dan  signifikan  terhadap  kinerja  lingkungan  dan keunggulan  kompetitif  dalam  industri  manufaktur  di  Indonesia.  Selain  itu,  penelitian  ini  juga mengkonfirmasi  bahwa  kinerja  lingkungan  dan  keunggulan  kompetitif  secara  positif  dan  ekspresif dipengaruhi oleh intelektual hijau, EE dan sistem akuntansi lingkungan.
(Asiaei,  Jusoh,  et  al.,  2022) penelitian  ini  meneliti  sejauh  mana  perusahaan  menempatkan penekanan  pada  penggunaan  pengukuran  kinerja  lingkungan  untuk  menerjemahkan  modal intelektual  hijau  ke  dalam  peningkatan  kinerja  organisasi  baik  dari  segi  kinerja  ekonomi  dan lingkungan. Berdasarkan survei terhadap 105 perusahaan publik Iran, hasilnya menunjukkan bahwa dua  elemen  modal  intelektual  hijau,  yaitu  modal  manusia  hijau  dan  modal  struktural  hijau berhubungan  positif  dengan  penggunaan  pengukuran  kinerja  lingkungan  dan  kinerja  lingkungan. Sebaliknya,  modal  relasional  hijau  mempengaruhi  kinerja  lingkungan  hanya  dengan  adanya pengukuran  kinerja  lingkungan  sebagai  variabel  mediasi. (Asiaei,  Bontis,  et  al.,  2022) dalam penelitiannya  menggunakan  data  survei  yang  dikumpulkan  dari  106 chief  financial  officer (CFO) perusahaan publik di Iran menunjukkan bahwa elemen modal intelektual hijau (modal manusia hijau, modal struktural hijau, dan modal relasional hijau) berhubungan positif dengan akuntansi manajemen lingkungan.  dan  kinerja  lingkungan.  Selain  itu,  temuan  mendukung  hipotesis  bahwa  penggunaan akuntansi  manajemen  lingkungan  memediasi  hubungan  antara  modal  intelektual  hijau  dan  kinerja lingkungan.
Banyak penelitian berfokus pada keberlanjutan (Malik et al., 2020) , penelitian ini adalah salah satu yang fokus  secara eksklusif pada modal intelektual hijau. Studi ini menggunakan data survei  112 perusahaan  manufaktur  Malaysia (Yusliza  et  al.,  2020) hasil  menemukan  bahwa  modal  intelektual hijau secara positif mempengaruhi kinerja ekonomi, lingkungan, dan sosial. Hal baru dari penelitian ini adalah mengungkap kontribusi modal intelektual hijau sebagai sumber daya tidak berwujud bagi organisasi dalam mencapai kinerja yang berkelanjutan dan keunggulan kompetitif bagi peneliti masa depan.
Industri  manufaktur  di  negara  berkembang  atau  maju  dapat  meningkatkan  kemampuan produksi bersih mereka dengan memasukkan model ini sebagai strategi. Berdasarkan survei terhadap 105  perusahaan  publik  Iran, (Asiaei,  O’Connor,  et  al.,  2022) hasilnya  menunjukkan  bahwa  elemen modal intelektual hijau tidak secara langsung terkait dengan kinerja lingkungan. Sebaliknya, mereka mempengaruhi kinerja lingkungan hanya melalui saluran inovasi hijau ambidextrous sebagai variabel mediasi. Pendekatan penelitian kuantitatif menggunakan survei via email  digunakan oleh (Yong et al., 2019) mendapatkan  wawasan  dari  112  perusahaan  manufaktur  besar  di  Malaysia,  Hasil  penelitian (Yong  et  al.,  2019) menunjukkan  bahwa  Green  Human  Capital  dan  Green  Relational  Capital berpengaruh terhadap manajemen sumber daya manusia yang ramah lingkungan. Sedangkan, modal struktural hijau tidak secara signifikan terkait dengan manajemen sumber daya manusia hijau (Yong et al., 2019) . Selain tinjauan literatur mengenai topik Green Intellectual Capital, dalam tabel matriks dibawah ini dijelaskan hasil dari penelitian yang berkaitan dengan EMA .

## Safitri, Ahmar ,Zaky & Rahmani
Green Intellectual Capital Dan Environmental Management Accounting: A Literature Review
Tablel 2. Hasil Tinjauan Literatur mengenai Environmental Management Accounting

## Safitri, Ahmar ,Zaky & Rahmani
Green Intellectual Capital Dan Environmental Management Accounting: A Literature Review
Sumber : Penulis, 2022
Berdasarkan hasil kajian dari kajian literatur beberapa dari penelitian menunjukan bahwa EMA berpengaruh dengan beberapa variabel yang berhubungan dengan keberlanjutan suatu perusahaan (Agustia,  2020) .  Data  empiris  yang  dilakukan  oleh (Mohamed  &  Jamil,  2020) dikumpulkan  melalui kuesioner terstruktur yang dibagikan kepada para manajer. Menunjukkan hasil praktik EMA tidak pada level yang menggembirakan di Malaysia. Kedua jenis praktik EMA (moneter dan fisik) berpengaruh positif dan signifikan terhadap kinerja lingkungan (Mohamed & Jamil, 2020) . dari 317 responden dari berbagai usaha kecil dan menengah di Indonesia (Christine  et al., 2019) memilih untuk memeriksa hubungan  kritis  akuntansi  manajemen  lingkungan  (EMA),  strategi  lingkungan  (ENS)  dan  komitmen manajerial (MAC) dalam mendorong kinerja perusahaan.
Urgensi EMA saat in tidak hanya dibutuhkan oleh negara Indonesia dan Malaysia,termasuk di negara  Nigeria,  Kasus  perusahaan  Nigeria  yang  berakhir  karena  kinerja  yang  buruk  (keuangan  dan nonkeuangan), hasil penelitian dari data yang dikumpulkan melalui salinan kuesioner yang diberikan kepada  sembilan  puluh  lima  (95)  responden (Ibikunle,  2022) menunjukkan  bahwa  evaluasi  kinerja berbasis lingkungan berpengaruh signifikan dan positif terhadap kinerja perusahaan sektor industri dan barang domestik yang terdaftar di Nigeria. (Ibikunle, 2022) . Penelitian yang dilakukan oleh (Bresciani et al., 2022) dari total 329 kuesioner yang disebar ke perusahaan    textile,  chemicals  and  automobile  industries  di  Pakistan  dengan  topik  penellitian mengamati pengaruh praktik akuntansi manajemen lingkungan (EMA) dan manajemen pengetahuan lingkungan  (KM)  terhadap kinerja  lingkungan  dengan  peran mediasi  dukungan manajemen  puncak (TMS).  Selain  itu,  persepsi  iklim  kerja  hijau  (GWCP) digunakan  sebagai  moderator  antara TMS  dan kinerja  lingkungan  dengan  Hasilnya  mengungkapkan  bahwa  EMA,  praktik  KM  lingkungan  dan  TMS berhubungan positif dengan kinerja lingkungan. Selain itu, TMS secara signifikan memediasi antara EMA,  praktik  KM  lingkungan  dan  kinerja  lingkungan.  GWCP  berhubungan  positif  dengan  kinerja lingkungan. Akhirnya, GWCP secara signifikan memperkuat hubungan positif antara TMS dan kinerja lingkungan

## SIMPULAN
Penelitian kajian literatur ini menunjukkan bahwa topik terkait dengan EMA dan GIC semakin mendapat perhatian. Saat ini Isu terkait dengan lingkungan dan green intellectual capital  ini menjadi topik  hangat  dimana  perusahaan    seharusnya  tidak  hanya  memperhatikan  laba  akuntansi  mereka, tetapi  juga  kinerja  lingkungan  dan  sosial  perusahaan    dan  perusahaan    harus  mengelola  dan melaporkannya (Elkington & Rowlands, 1999) . Ulasan kami menunjukkan bahwa perhatian yang kuat diberikan  kepada  industri  manufaktur  saat  menyelidiki  GIC  dan  EMA.  Ini  karena  beberapa  alasan. Pertama, sektor ini dianggap sebagai salah satu aktor utama yang bertanggung jawab atas masalah yang  terkait  dengan  keberlanjutan.  Kedua,  tekanan  yang  diberikan  oleh  konsumen  dan  pemangku kepentingan telah memaksa industri manufaktur untuk beralih ke pendekatan penghijauan lebih awal dan  lebih  luas  daripada  sektor  lain.  Di  sisi  lain,  praktik  akuntansi  manajemen  lebih  fleksibel,  dan manajer dapat menggunakan teknik akuntansi manajemen lingkungan untuk lebih mengontrol biaya lingkungan  perusahaan,  meningkatkan  proses  produksi,  dan  meningkatkan  kinerja  perusahaan, kinerja lingkungan, dan modal pengetahuan hijau. dan pada akhirnya untuk mencapai pembangunan berkelanjutan.

## Safitri, Ahmar ,Zaky & Rahmani
Green Intellectual Capital Dan Environmental Management Accounting: A Literature Review

## SARAN
1. Saran Praktis   :  Peneliti  merekomendasikan  agar  perusahaan  mengevaluasi  kinerja pengelolaan lingkungan setiap tahun untuk mengetahui tingkat penerapan isu lingkungan dan mampu menerapkan EMA dan GIC ini untuk keberlanjutan perusahaan.
2. Saran teoritis  :    Peneliti  menyarankan  kepada  hasil  penelitian  selanjutnya  untuk  dapat melakukan kajian secara mendalam terkait dengan faktor faktor yang berhubungan dengan environmental  management  accounting  dan  green  intellectual  capital  yang  mana  akan menghasilkan model yang baik bagi sustainability development perusahaan.

## REFERENSI
Agustia, D. (2020). Innovation, environmental management accounting, future performance: Evidence in  Indonesia. Journal  of  Security  and  Sustainability  Issues , 9 (3),  1005–1015. https://doi.org/10.9770/jssi.2020.9.3(24)
Asadi,  S.,  OmSalameh  Pourhashemi,  S.,  Nilashi,  M.,  Abdullah,  R.,  Samad,  S.,  Yadegaridehkordi,  E., Aljojo,  N.,  &  Razali,  N.  S.  (2020).  Investigating  influence  of  green  innovation  on  sustainability performance: A case on Malaysian hotel industry. Journal of Cleaner Production , 258 , 120860. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2020.120860
Asiaei, K., Bontis, N., Alizadeh, R., & Yaghoubi, M. (2022). Green intellectual capital and environmental management  accounting:  Natural  resource  orchestration  in  favor  of  environmental performance. Business Strategy and the Environment , 31 (1), 76–93. https://doi.org/10.1002/bse.2875
Asiaei,  K.,  Jusoh,  R.,  Barani,  O.,  &  Asiaei,  A.  (2022).  How  does  green  intellectual  capital  boost performance?  The  mediating  role  of  environmental  performance  measurement  systems. Business Strategy and the Environment , 31 (4), 1587–1606. https://doi.org/10.1002/bse.2971 Asiaei, K., Jusoh, R., & Bontis, N. (2018). Intellectual capital and performance measurement systems in Iran. Journal of Intellectual Capital , 19 (2), 294–320. https://doi.org/10.1108/JIC-11-2016-0125 Asiaei, K., O’Connor, N. G., Barani, O., & Joshi, M. (2022). Green intellectual capital and ambidextrous green  innovation:  The  impact  on  environmental  performance. Business  Strategy  and  the Environment , May , 1–18. https://doi.org/10.1002/bse.3136
Barney, J. B. (2001). Resource-based theories of competitive advantage: A ten-year retrospective on the resource-based view.
Journal
of Management , 27 (6), 643–650. https://doi.org/10.1177/014920630102700602
Benevene,  P.,  Buonomo,  I.,  Kong,  E.,  Pansini,  M.,  &  Farnese,  M.  L.  (2021).  Management  of  green intellectual  capital:  Evidence-based  literature  review  and  future  directions. Sustainability (Switzerland) , 13 (15), 1–22. https://doi.org/10.3390/su13158349
Bouma, J. J., & Correljé, A. (2003). Institutional Changes and Environmental Management Accounting: Decentralisation  and  Liberalisation. Environmental  Management  Accounting  –  Purpose  and Progress , 257–279. https://doi.org/10.1007/978-94-010-0197-7_12
Bresciani,  S.,  Rehman,  S.  U.,  Giovando,  G.,  &  Alam,  G.  M.  (2022).  The  role  of  environmental management  accounting  and  environmental  knowledge  management  practices  influence  on environmental performance: mediated-moderated model. Journal of Knowledge Management , May . https://doi.org/10.1108/JKM-12-2021-0953
Buysse,  K.,  &  Verbeke,  A.  (2003).  Proactive  environmental  strategies:  A  stakeholder  management perspective. Strategic Management Journal , 24 (5), 453–470. https://doi.org/10.1002/smj.299

## Safitri, Ahmar ,Zaky & Rahmani
Green Intellectual Capital Dan Environmental Management Accounting: A Literature Review
Chaudhry, N. I., Bilal, A., Awan, M. U., & Bashir, A. (2016). The role of environmental consciousness, green intellectual capital management and competitive advantage on financial performance of the firms: an evidence from manufacturing sector of Pakistan. Journal of Quality and Technology Management , 13 (II), 51-70.
Chen,  Y.-S.  (2008).  The  Positive  Effect  of  Green  Intellectual  Capital  on  Competitive  Advantages  of Firms. Journal of Business Ethics , 77 (3), 271–286. https://doi.org/10.1007/s10551-006-9349-1 Christine,  D.,  Yadiati,  W.,  Afiah,  N.  N.,  &  Fitrijanti,  T.  (2019).  The  relationship  of  environmental management  accounting,  environmental  strategy  and  managerial  commitment  with environmental  performance  and  economic  performance. International  Journal  of  Energy Economics and Policy , 9 (5), 458–464. https://doi.org/10.32479/ijeep.8284
Dewi, R. R., Murwaningsari, E., & Mayangsari, S. (2021). Green Intellectual Capital on Value Relevance in Indonesia’s Manufacturing Companies. GATR Accounting and Finance Review , 6 (3), 120–136. https://doi.org/10.35609/afr.2021.6.3(2)
Dissanayake, D. M. W. S. I., Saliha, M. I. F., Bandara, M. G. M. S., Gajanayake, P. G. R. D. S., Kumara, R. R. M. N. S., Hemachandra, S. P. S. L., Wijerathne, W. M. S. M., Isuru, W. L. A. K., Dilrukshi, K. A. N., & Lanka, L. P. A. P.  (2019).  Environmental  Management  Accounting  Practices  in  Sri  Lankan  Public  Listed  Companies. Semantic Scholar , 30–32. https://mgt.sjp.ac.lk/acc/wp-content/uploads/2018/12/G20.pdf Elkington, J., & Rowlands, I. H. (1999). Cannibals with forks: The triple bottom line  of 21st century business. Alternatives Journal , 25 (4), 42.
Graff,  Robert  G,  Edward  D  Reiskin,  Allen  L  White,  dan  Katherine  Bidwell.  1998. Snapshots of Environmental Cost Accounting. Boston. Tellus Institute
Haldorai, K., Kim, W. G., & Garcia, R. L. F. (2022). Top management green commitment and green intellectual capital as enablers of hotel environmental performance: The mediating role of green human  resource  management. Tourism  Management , 88 (September  2021),  104431. https://doi.org/10.1016/j.tourman.2021.104431
Hejase, H. J., Hejase, A. J., Tabsh, H., & Chalak, H. C. (2016). Intellectual Capital: An Exploratory Study from  Lebanon.  Open  Journal  of  Business  and  Management,  04(04),  571–605. https://doi.org/10.4236/ojbm.2016.44061
Ibikunle, A. (2022). ENVIRONMENTAL MANAGEMENT ACCOUNTING PRACTICES AND PERFORMANCE OF LISTED MANUFACTURING COMPANIES IN Abayomi Ibikunle ADEYEMI B . Sc . Accounting ( EKPOMA  )  BEING  A  DISSERTATION  SUBMITTED  TO  THE  DEPARTMENT  OF  ACCOUNTING  AND FINANCE , FACULTY OF HUMANITIES ,. Kwara State University.
International Federation of Accountants (IFAC). 1998. Environmental Management in Organizations. The  Role  of  Management  Accounting,  Study  6.  IFAC  Financial  and  Management  Accounting Committee: New York
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. . (1976). THEORY OF THE FIRM: MANAGERIAL BEHAVIOR, AGENCY COSTS AND OWNERSHIP STRUCTURE.
Finance Economics , 72 (10), 305–306. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
Malik,  S.  Y.,  Cao,  Y.,  Mughal,  Y.  H.,  Kundi,  G.  M.,  Mughal,  M.  H.,  &  Ramayah,  T.  (2020).  Pathways towards sustainability in organizations: Empirical evidence on the role of green human resource management practices and green intellectual capital. Sustainability (Switzerland) , 12 (8), 1–24. https://doi.org/10.3390/SU12083228
Mehmood, K. K., & Hanaysha, J. R. (2022). Impact of Corporate Social Responsibility, Green Intellectual Capital,  and  Green  Innovation  on  Competitive  Advantage:  Building  Contingency Model. International  Journal  of  Human  Capital  and  Information  Technology  Professionals (IJHCITP), 13 (1), 1-14. http://doi.org/10.4018/IJHCITP.293232

## Safitri, Ahmar ,Zaky & Rahmani
Green Intellectual Capital Dan Environmental Management Accounting: A Literature Review
Mohamed,  R.,  &  Jamil,  C.  Z.  M.  (2020).  The  influence  of  environmental  management  accounting practices  on  environmental  performance  in  small-medium  manufacturing  in  Malaysia. International Journal of Environment and Sustainable Development , 19 (4), 378–392.
Mokhtar, N., Jusoh, R., & Zulkifli, N. (2016). Corporate characteristics and environmental management accounting  (EMA)  implementation:  evidence  from  Malaysian  public  listed  companies  (PLCs).
Journal of Cleaner Production , 136 (January), 111–122.
https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2016.01.085
Morni  Hayati  Jaafar  Sidik,  Winwin  Yadiati,  Hoyoung  Lee,  N.  K.  (2019).  The  Dynamic  Association  of Energy, Environmental Management Accounting and Green Intellectual Capital with Corporate Environmental  Performance  and  Competitive  Advantages. International  Journal  of  Energy Economics and Policy , 9 (5), 379-386. https://doi.org/https://doi.org/10.32479/ijeep.8283
Omar, N., Johari, Z. A., & Smith, M. (2017). Predicting fraudulent  financial reporting using artificial neural  network. Journal  of  Financial  Crime , 24 (2),  362–387.  https://doi.org/10.1108/JFC-11- 2015-0061
Ong, J., Noordin, R., & Jaidi, J. (2020). Environmental Management Accounting in the Malaysian Manufacturing  Sector. Asian  Journal  of  Accounting  Perspectives , 13 (1),  85–103. https://doi.org/10.22452/ajap.vol13no1.5
Phillips, R., Freeman, R. E., & Wicks, A. C. (2017). What stakeholder theory is not. Corporate Social Responsibility , 13 (4), 401–424. https://doi.org/10.5840/beq200313434
Saifulina, N., & Carballo-Penela, A. (2017). Promoting Sustainable Development at an Organizational Level: An Analysis of the Drivers of Workplace Environmentally Friendly Behaviour of Employees. Sustainable Development , 25 (4), 299–310. https://doi.org/10.1002/sd.1654
Schiavone, F., Meles, A., Verdoliva, V., & Del Giudice, M. (2014). Does location in a science park really matter for firms’ intellectual capital performance? Journal of Intellectual Capital , 15 (4), 497–515. https://doi.org/10.1108/JIC-07-2014-0082
Solvalier, Illona. (2010). Green Marketing Strategies-Case Study About ICA Group AB. Master Thesis in Business Administration And Economics, Karlstad Business School, Karlstad University Stewart,  T.  A.  (2010). Intellectual  Capital:  The  new  wealth  of  organization .  Crown. https://books.google.co.id/books?id=CIwxhVIrT30C
Tan, H. P., Plowman, D., & Hancock, P. (2007). Intellectual capital and financial returns of companies. Journal of Intellectual Capital , 8 (1), 76–95. https://doi.org/10.1108/14691930710715079
WONG  WUI  KIET.  (2019).  GREEN  SUPPLY  CHAIN  PRACTICES,  ENVIRONMENTAL  MANAGEMENT ACCOUNTING  AND  PERFORMANCE  OF  MALAYSIAN  ISO  14001  MANUFACTURING ORGANISATIONS [Azman Hashim International Business School]. In ペインクリニック学会治 療指針２ (Issue July). https://doi.org/.1037//0033-2909.I26.1.78
Yong,  J.  Y.,  Yusliza, M. Y., Ramayah, T., &  Fawehinmi,  O. (2019).  Nexus  between  green  intellectual capital and green human resource management. Journal of Cleaner Production , 215 , 364–374. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2018.12.306
Yusliza, M. Y., Yong, J. Y., Tanveer, M. I., Ramayah, T., Noor Faezah, J., & Muhammad, Z. (2020). A structural model of the impact of green intellectual capital on sustainable performance. Journal of Cleaner Production , 249 , 119334. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2019.119334