Pengaruh  Kompetensi, Time  Budget  Pressure, dan  Kompleksitas Audit  Terhadap  Kualitas  Audit  dengan  Pemahaman  Sistem Informasi Sebagai Variabel Moderasi
Lovilian Rayi Arisanti 1* , Arik Susbiyani 2 , Nina Martiana 3
123 Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi, Universitas Muhammadiyah Jember

## A B S T R A K
Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  menganalisis  pengaruh persaingan,  tekanan  anggaran  waktu,  dan  kompleksitas  audit  terhadap kualitas  audit  dengan  menggunakan  pemahaman  sistem  informasi sebagai  variabel  moderasi.Partisipan  dalam  penelitian  ini  adalah  50 auditor  yang  bekerja  di  Kantor  Akuntan  Publik  di  Malang.  Teknik pengambilan  sampel  yang  digunakan  adalah  dengan  menggunakan teknik  purposive  sampling  non  probabilitas.  Kuesioner  disediakan sebagai  pengumpulan  data,  dan  analisis  data  yang  digunakan  adalah regresi  linier  berganda.  Data  sedang  diproses  dengan  menggunakan perangkat lunak bernama Paket Statistik untuk Ilmu Sosial (SPSS) versi 23.Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  persaingan  memiliki  dampak positif,  tekanan  anggaran  waktu  dan  kompleksitas  audit  berdampak negatif  terhadap  kualitas  audit.  Pemahaman  sistem  informasi  tidak memoderasi  persaingan,  tekanan  waktu  anggaran,  dan  kompleksitas audit dengan kualitas audit. Saran dari saya bagi auditor untuk menjaga kualitas audit dalam semua situasi, dan bagi peneliti selanjutnya adalah memiliki  studi  kasus  di  Kantor  Akuntan  Publik  dengan  menggunakan metode kualitatif dan wawancara.

## A B S T R A C T
The purpose of this research is to analyze the effect of competition, time budget pressure, and audit  complexity  towards  audit  quality  by  using  the  understanding  of  information  system  as  the moderation  variabel.  The  participant  ini  this  research  are  50  auditors  worked  in  Public  Accountant Office  in  Malang.  The  sampling  technique  used  is  by  using  non  probability  purposive  sampling technique.  Questionnaires  are  provided  as  data  collection,  and  the  data  analysis  used  is  multiple linear regression. The data is being processed by using software named Statistical Package for Social Science  (SPSS)  23  version.  The  result  shows  that  competition  has  positive  impact,  time  budget pressure and audit complexity have negative impact to audit quality. The understanding of information system  does  not  moderate  the  competition,  time  budget  pressure,  and  audit  complexity  to  the  audit quality.  Suggestion  from  me  for  auditors  to  maintaning  the  audit  quality  in  all  situations,  and  for  the further researcher is to have a case study at Public Accountant Office by using qualitative method and interviews.
Copyright © Universitas Pendidikan Ganesha. All rights reserved.
* Corresponding author.
E-mail addresses: lovilianrayiarisanti@gmail.com (Lovilian Rayi Arisanti)

## A R T I C L E I N F O
Article history: Received 19 August 2019 Received in revised form 16 September 2019 Accepted 15 October 2019 Available online 30 November  2019
Kata Kunci: Kualitas Audit, Persaingan, Tekanan Anggaran Waktu, Kompleksitas Audit, Pemahaman sistem informasi
Keywords: Audit Quality, Competition, Time Budget Pressure, Audit Complexity, Understanding of  Informatioon system

## 1. Pendahuluan
Akuntan publik mempunyai tanggung jawab yang besar terhadap para pemakai laporan keuangan. Oleh karena itu, akuntan publik dituntut untuk menjaga kualitas auditnya. Kualitas audit adalah gambaran praktik  dari  hasil  audit  berdasarkan  standar  profesional  akuntan  publik  dan  kode  etik  profesi  akuntan publik  yang  menjadi  ukuran  pelaksanaan  tugas  dan  tanggung  jawab  profesi  seorang  auditor  (Watkins, 2004).  Kualitas  audit  berhubungan  dengan  seberapa  baik  sebuah  pekerjaan  diselesaikan  dibandingkan dengan kriteria yang telah ditetapkan (Simanjuntak 2008).
Audit  yang  berkualitas  akan  berdampak  positif  pada  kepercayaan  publik.  Kepercayaan  publik sangatlah  penting  bagi  keberlangsungan  sebuah  perusahaan.  Peran  auditor  menjadi  signifikan  dalam mewujudkan akuntabilitas, transparasi publik dan jaminan kesesuaian laporan keuangan yang dibuat oleh manejemen dengan standar akuntansi keuangan yang berlaku di Indonesia (Junaedi dan Nurdiono, 2016). Untuk  mewujudkan  peran  tersebut  auditor  harus  melaksanakan  tugasnya  berdasarkan  standar profesional akuntan publik dan kode etik profesi akuntan publik.  Kasus pelanggaran standart audit oleh Kantor  Akuntan  Publik  (KAP),  menyebabkan  profesi  akuntan  publik  dituntut  untuk  lebih  menjaga  dan mengedepankan  kualitas  auditnya  yang  mengandung  kejelasan  informasi  dan  objektivitas  dari  hasil pemeriksaan  yang  dilakukan.  Auditor  belum  memenuhi  standart  audit  yang  berlaku  dan  tidak  mampu mendeteksi kecurangan yang dilakukan perusahaan.
Faktor-faktor  yang  mempengaruhi  kualitas  audit  dikelompokkan  ke  dalam  faktor-faktor  yang berkaitan  dengan  ukuran  kantor  atau  firma  audit  dan  faktor-faktor  yang  berkaitan  dengan  tim  audit (Wooten, 2003). Faktor-faktor yang berkaitan dengan tim audit ini artinya akan lebih banyak berkaitan dengan  faktor-faktor  personal  pada  diri  seoranga  auditor  (Carcello,  1992;  Schoeder  1986).  Salah  satu faktor personal dalam diri seorang auditor adalah keahlian atau kompetensi auditor. Agusti dan Pertiwi (2013)  menyatakan  bahwa  kompetensi  mempengaruhi  kualitas  suatu  audit.  Selain  itu,  kualitas  audit dapat  dipengaruhi  oleh time  budget  pressure (tekanan  anggaran  waktu). Time  budget  pressure adalah keadaan  dimana  auditor  dituntut  untuk  melakukan  efisiensi  terhadap  anggaran  waktu  yang  sudah  di tetapkan atau adanya pembahasan waktu anggaran yang sangat ketat (Nirmala dan Cahyonowati, 2013). Time  budget  pressure dapat  mempengaruhi  pelaksanaan  prosedur  audit  dan  kualitas  audit  yang dilaksanakan.  Hal  lain  yang  bisa  mempengaruhi  kualitas  audit  adalah  kompleksitas  audit.  Kompleksitas muncul  dari  data  yang  ambigu,  data  yang  tidak  dapat  diperoleh,  outputnya  tidak  dapat  diprediksi  dan tidak terstruktur, begitu pula alternatif - alternatif yang ada tidak dapat diidentifikasi (Prasita dkk, 2007).
Kompetensi  auditor, time  budget  pressure dan  kompleksitas  audit  merupakan  faktor  yang  dapat menjelaskan kualitas audit.  Melalui  pemahaman  sistem  informasi diharapkan auditor dapat menyajikan informasi secara lebih cepat, akurat, dan handal. Pemahaman terhadap sistem informasi diharapkan juga dapat  membantu  auditor  dalam  mengurangi  kompleksitas  kegiatan  pengauditan,  ataupun  mengurangi tekanan  yang  disebabkan  oleh  terbatasnya  anggaran  waktu  sehingga  dapat  menghasilkan  audit  yang berkualitas.
Hasil  penelitian  Alim  dkk  (2007)  bahwa  kualitas  audit  dapat  dicapai  jika  auditor  memiliki kompetensi yang baik dimana kompetensi tersebut terdiri dari dua dimensi yaitu pengalaman dan. Agusti dan Pertiwi (2013) menyatakan bahwa kompetensi mempengaruhi kualitas suatu audit. Penelitian Prasita dan  Priyo  (2007)  dan  Putra  (2013)  menunjukkan  bahwa time  budget  pressure berpengaruh  terhadap kualitas audit. Sebaliknya, penelitian Utami dan Sirajuddin (2013). Penelitian yang dilakukan oleh Prasita dan Priyo (2007) menunjukkan bahwa kompleksitas audit mempunyai pengaruh terhadap kualitas audit. Sebaliknya  penelitian  Putra  (2013).  Penelitian  Jelista  (2016  menunjukkan  bahwa  interaksi  antara kompleksitas  audit  dan time  budget  pressure dengan  pemahaman  sistem  informasi  tidak  berpengaruh terhadap kualitas audit, sebaliknya penelitian Prasita dan Priyo (2007). Dengan adanya fenomena riset di tempat  lain  dan reasech  gap yang  terjadi,  peneliti  ingin  mengetahui  pengaruh  kompetensi, time  budget pressure ,  dan  kompleksitas  audit  terhadap  kualitas  audit  dengan  pemahaman  sistem  informasi  sebagai variabel moderasi pada auditor Kantor Akuntan Publik (KAP) di Kota Malang.

## 2. Metode
Penelitian  ini  merupakan  penelitian  kuantitatif  dengan  model  kausatif    berguna  untuk menganalisis    pengaruh    suatu    variabel  terhadap  variabel  lainnya.  penelitian  terdahulu.  Teknik pengumpulan data dilakukan dengan cara penyebaran kuisioner dan survei.
Jenis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  primer  dan  sekunder.  Data    Primer merupakan  sumber  data  penelitian  yang  diperoleh  secara  langsung  dari  sumber  asli,  tidak  melalui perantara.  Data  primer  yang  digunakan  berupa  data  subyek  ( self  report  data )  yang  berupa  opini  dari responden. Data sekunder adalah sumber data yang diperoleh secara tidak langsung atau melalui orang
lain  dan  melalui  dokumen  yang  berupa  mengumpulkan  artikel,  jurnal-jurnal  dan  hasil  penelitian terdahulu (Sugiyono, 2010). Teknik pengumpulan data dilakukan dengan cara penyebaran kuisioner dan survei.
Populasi adalah wilayah generalisasi yang terdiri atas objek atau subjek yang mempunyai kuantitas dan  karekteristik  tertentu  yang  ditetapkan  oleh  peneliti  untuk  dipelajari  dan  kemudian  ditarik kesimpulannya (Sugiyono, 2010). Adapun yang menjadi populasi dalam penelitian ini yaitu Auditor yang bekerja  pada  Kantor  Akuntan  Publik  (KAP)  di  Kota  Malang  yang  mempunyai  pengalaman  kerja  selama satu atau lebih dari satu tahun. Populasi dalam penelitian ini sejumlah 101 auditor.
Sampel adalah bagian dari jumlah dan karakteristik yang dimiliki oleh populasi tersebut (Sugiyono, 2010). Metode penentuan sampel dalam penelitian ini dilakukan dengan teknik non probability purposive sampling merupakan teknik pengambilan sampel tidak dipilih secara acak melainkan populasi yang sesuai dengan karakteristik yang telah ditentukan terpilih menjadi sampel dengan menggunakan rumus slovin.
Data yang digunakan dalam penelitian diolah dengan bantuan software  IBM Statistical Package for The Social Science (SPSS) versi 23. Adapun analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah  uji validitas  dan  rentabilitas.  Uji  validitas  digunakan  untuk  mengukur  valid  atau  tidaknya  kuesioner.  Suatu kuisioner dikatakan valid jika pertanyaan pada kuesioner mampu untuk  mengungkapkan sesuatu yang akan  diukur  oleh  kuesioner  tersebut  (Ghozali,  2011).  Uji  reliabilitas  dilakukan  setelah  uji  validitas  dan hanya pertanyaan-pertanyaan yang telah dianggap valid.
Statistik deskriptif memberikan gambaran atau deskripsi suatu data yang dilihat dari nilai rata-rata (mean), standar deviasi, varian, maksimum, minimum, sum, range, kurtosis dan skewness (Gozali, 2011). Statistik  deskriptif  digunakan  untuk  menganalisis  data  dengan  cara  menggambarkan  sampel  data  yang telah  dikumpulkan  dalam  kondisi  sebenarnya  tanpa  maksud  membuat  kesimpulan  yang  berlaku  umum dan  generalisasi.  Uji  asumsi  klasik  dilakukan  sebelum  melakukan  pengujian  hipotesis  dengan  model regresi  berganda.  Uji  asumsi  klasik  yang  terdiri  dari  :  Uji  Normalitas,  Uji  Multikolinieritas,  dan  Uji Heterokedastisitas Ghozali (2011).
Penggunaan regresi ini dimaksudkan untuk mengetahui secara terpisah (parsial) berbagai variabel independen yang ada (kompetensi, time budget pressure, kompleksitas audit) tanpa ada pengaruh unsur variabel lain. Pengujian terhadap hipotesis 4,5, dan 6 menggunakan alat analisis regresi interaksi. Hal ini dikarenakan variabel moderasi yang digunakan adalah pure moderator , dimana variabel moderator tidak berfungsi sebagai variabel independen tetapi langsung berinteraksi dengan variabel prediktor lainnya (X). Selain dapat melihat pengaruh masing-masing variabel independen, analisis regresi interaksi dapat juga digunakan untuk melihat sejauh mana pengaruh interaksi variabel moderasi dengan variabel independen terhadap variabel dependen (Ghozali, 2011). Uji t digunakan untuk mengetahui seberapa jauh pengaruh variabel independen (kompetensi, time Budget Pressure , dan kompleksitas audit) secara parsial terhadap variabel  dependen  yaitu  kualitas  audit.  Uji  F  yaitu  pengujian  pengaruh  variabel  independen  secara bersama-sama (simultan) terhadap perubahan nilai variabel dependen (Ghozali, 2011).

## 3. Hasil dan pembahasan

## Gambaran Umum Objek Penelitian
Objek penelitian ini adalah Kantor Akuntan Publik di Kota Malang. Responden dalam penelitian ini adalah Auditor Kantor Akuntan Publik di Kota Malang. Variabel independen dalam penelitian ini adalah kompetensi, time  budget  pressure, kompleksitas  audit.  Variabel  dependen  dalam  penelitian  ini  adalah kualitas  audit.  Varibel  moderasi  dalam  penelitian  ini  adalah  pemahaman  sistem  informasi.  Periode penelitian  dilakukan  pada  tahun  2019.  Penelitian  dilakukan  dengan  mengirimkan  kuesioner  kepada  8 Kantor  Akuntan  Publik  (KAP)  di  Kota  Malang.  Jumlah  kuesioner  untuk  masing-masing  Kantor  Akuntan Publik (KAP) berbeda-beda, karena disesuaikan dengan jumlah Auditor dari Kantor Akuntan Publik (KAP) dan disesuaikan dengan jumlah terpenuhinya sampel yang di butuhkan. Berikut ini adalah daftar Kantor Akuntan  Publik  (KAP)  yang  menjadi  responden  beserta  jumlah  kuesioner  yang  diberikan  dapat  di  lihat pada Tabel 1

## Tabel 1 Daftar KAP yang menjadi Responden
No Nama KAP Kuesioner dikirim Kuesioner kembali 1 KAP Doli, Bambang, Sulistiyanto, Dadang & Ali (Cabang) 12 10 2 KAP Dwikora Hari Prianto 5 3 3 KAP Made Sudarma, Thomas dan Dewi 15 10 4 KAP Drs. Nasikin 5 5
5 KAP Adi Darmawan 10 7 6 Sendy Cahyadi & Erry Febrianto Saputra 5 5 7 KAP Drs. Suprihadi dan Rekan 10 5 8 KAP Thoufan dan Rosyid 5 5 Jumlah 67 50
Sumber : Data primer diolah 2019
Berdasarkan Tabel .1 8 Kantor Akuntan Publik (KAP) menjadi responden. Kuesioner yang diberikan sejumlah 67 eksemplar berhasil kembali 50 eksemplar.

## Deskripsi Responden Penelitian
Analisis deskriptif responden dalam penelitian ini meliputi jenis kelamin terdiri dari 26 laki-laki dan 24 perempuan, tingkat pendidikan terdiri dari 8 orang lulusan D3 dan 42 orang lulusan S1, masa bekerja terdiri dari 24 orang 1-3 tahun, 18 orang 4-6 tahun, 5 orang 7-10 tahun, 3 orang lebih dari 10 tahun, posisi jabatan terdiri dari 24 orang auditor junior dan 26 orang auditor senior.  Deskripsi responden bertujuan untuk mengetahui latar belakang responden yang menjadi sampel dalam penelitian ini.

## Hasil Analisis Data Hasil Pengujian Validitas dan Reliabilitas
Item  kuesioner  dinyatakan  valid  apabila  nilai  signifikansi  <  0,05.  Apabila  Alpha  >  0,60  maka variabel tersebut reliabel, < 0,60 varaibel tersebut tidak reliabel (Ghozali, 2011). Dalam penelitian ini hasil uji menunjukkan nilai sig < 0,05 maka dapat disimpulkan bahwa semua item pernyataan dinyatakan valid. Nilai  Alpha  hitung  menunjukkan  >0,60  dapat  dikatakan  reliabel,  sehingga  untuk  selanjutnya  item-item pada masing-masing variabel layak digunakan sebagai alat ukur.

## Analisis Regresi Linier Berganda
Model persamaan regresi yang baik adalah yang memenuhi persyaratan asumsi klasik, antara lain semua  data  berdistribusi  normal,  model  harus  bebas  dari  gejala  multikolinieritas  dan  terbebas  dari heterokedastisitas. Dari analisis telah terbukti bahwa penelitian ini telah memenuhi persyaratan asumsi klasik. Analisis regresi digunakan untuk menguji hipotesis tentang pengaruh secara parsial dan simultan variabel bebas terhadap variabel terikat.

## Pengujian Asumsi Klasik
1. Uji Normalitas

## Gambar 1 Grafik Normal Plot
Berdasarkan gambar grafik normal plot di atas menunjukkan titik-titik menyebar di sekitar garis diagonal  dan  mengikuti  arah  garis  diagonal,  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  model  regresi  tersebut memenuhi asumsi normalitas (Ghozali, 2011).
2. Uji Multikolinearitas
Penelitian ini menunjukkan bahwa nilai tolerance semua variabel bebas lebih dari 0,1 sedangkan nilai VIF semua variabel bebas dan lebih kecil dari 10, dengan demikian dapat disimpulkan bahwa tidak terjadi multikolinearitas.

## 3. Uji Heteroskedastisitas

## Gambar 2. Grafik Scatterplot
Berdasarkan  grafik  pada  gambar  2  diatas  menunjukkan  bahwa  titik-titik  tersebar  secara  acak serta  tersebar  baik  diatas  maupun  bawah  angka  nol.    Dapat  disimpulkan  bahwa  tidak  terjadi heteroskedastisitas.

## Pengujian Hipotesis
4. Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji t)
Hasil  Uji  t  menunjukkan  ketiga  variabel  indepanden  mempunyai  nilai  signifikansi  hitung  lebih kecil dari 0,05 yang berarti variabel independen secara parsial memiliki pengaruh terhadap  variabel dependen. Maka dapat disimpulkan dengan persamaan matematis sebagai berikut :
Persamaan regresi tersebut menunjukkan bahwa: a. Koefisien regresi kompetensi (X1) memberikan pengaruh positif terhadap kualitas audit.
b. Koefisien regresi time budget pressure (X2) memberikan pengaruh negatif terhadap kualitas audit.
c. Koefisien regresi kompleksitas audit (X3) memberikan pengaruh negatif terhadap kualitas audit.
5. Uji Signifikansi Simultan (Uji F) Hasil Uji F menunujukkan nilai F hitung sebesar 33,084 dengan probabilitas 0,000. Karena nilai F lebih  besar  dari  df  dan  nilai  probabilitan  signifikansi  lebih  kecil  dari  0,05  maka  dapat  disimpulkan bahwa semua variabel independen secara simultan dan signifikan memengaruhi variabel dependen.

## Regresi Interaksi
Variabel  interaksi  dihasilkan  dari  perkalian  antara  variabel  independen  (X1,  X2,  X3)  dengan variabel  moderasi  (Z).  Variabel  moderasi  dapat  disimpulkan  dapat  memoderasi  variabel  indepeden apabila nilai B moderat bernilai negatif (-) dan signifikan (<0,05) (Ghozali, 2011)
6. Hasil  Regresi  Interaksi  antara  Kompetensi  dengan  Pemahaman  Sistem  Informasi  terhadap  Kualitas Audit. Menunjukkan  nilai  B  moderat  positif  0,269  dan  nilai  Sig  jauh  lebih  besar  dari  0,05.  Dapat disimpulkan  bahwa  pemahaman  sistem  informasi  tidak  memoderasi  hubungan  antara  kompetensi dengan kualitas audit.
7. Hasil  Regresi  Interaksi  antara Time  Budget  Pressure dengan  Pemahaman  Sistem  Informasi  terhadap Kualitas Audit
Menunjukkan  nilai  B  moderat  negatif  0,135  namun  nilai  Sig  jauh  lebih  besar  dari  0,05.  Dapat disimpulkan  bahwa  pemahaman  sistem  informasi  tidak  memoderasi  hubungan  antara time  budget pressure dengan kualitas audit.
8. Hasil  Regresi  Interaksi  antara  Kompleksitas  Audit  dengan  Pemahaman  Sistem  Informasi  terhadap Kualitas Audit Menunjukkan  nilai  B  moderat  negatif  0,697  namun  nilai  Sig  jauh  lebih  besar  dari  0,05.  Dapat disimpulkan  bahwa  pemahaman  sistem  informasi  tidak  memoderasi  hubungan  antara  kompleksitas dengan kualitas audit.

## 4. Simpulan dan saran
Berdasarkan analisis data dan pembahasan yang telah diuraikan, maka dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut :
1. Kompetensi  berpengaruh  positif  terhadap  kualitas  audit.  Hasil  temuan  ini  berarti  semakin  tinggi kompetensi maka kualitas audit akan meningkat.
2. Time  budget  pressure berpengaruh  negatif  terhadap  kualitas audit.  Hasil  temuan  ini  berarti  semakin tinggi time budget pressure maka kualitas audit akan menurun.
3. Kompleksitas  audit  berpengaruh  negatif  terhadap  kualitas  audit.  Hasil  temuan  ini  berarti  semakin tinggi kompleksitas audit maka kualitas audit akan menurun.
4. Pemahaman  sistem  informasi  tidak  memoderasi  hubungan  antara  kompetesi  dengan  kualitas  audit. Kompetensi  yang  dimiliki  auditor  sudah  dapat  mengahasilkan  audit  yang  berkualitas.  Adanya pemahaman sistem informasi disamping kompetensi yang sudah  dimiliki auditor, tidak akan banyak mempengaruhi kualitas audit.
5. Pemahaman  sistem  informasi  tidak  memoderasi  hubungan  antara time  budget  pressure dengan kualitas  audit.  Pemahaman  terhadap  sistem  informasi  tidak  banyak  membantu  auditor  untuk menghasilkan laporan audit yang berkualitas ditengah keterbatasan waktu yang ada.
6. Pemahaman sistem informasi tidak memoderasi hubungan antara kompleksitas audit dengan kualitas audit.  Pemahaman  terhadap  sistem  informasi  tidak  memberikan  kemudahan  untuk  memahami bagaimana  resiko  internal  dan  eksternal  yang  mempengaruhi  audit  serta  kemudahan  dalam menentukan prosedur audit yang akan dipilih.
Saran bagi auditor hendaknya tetap menjaga kualitas auditnya dalam situasi apapun. Saran untuk penelitian selanjutnya agar melakukan penelitian studi kasus pada Kantor Akuntan Publik dengan metode kualitatif  dan  wawancara  berkenaan  dengan  kesesuaian  kinerja  auditor  antara  teori  dengan  praktik  di lapangan.

## Daftar Rujukan
Agoes, Sukrisno. 2012. Auditing. Edisi keempat. Buku 1. Jakarta: Salemba Empat
Aisyah,  Edelweis  Asti.  2015.  Hubungan  Pengalaman,  Time  Budget  Pressure,  Kompensasi  Terhadap Kualitas Audit Pada Kantor Akuntan Publik (KAP) Di Kota Semarang. Accounting Analysis Journal . Vol. 4 No. 1.
Alim,  MN.  Trisna  Hapsari  dan  Lilik  Purwanti.  2007.  Pengaruh  Kompetensi  Dan  Independensi  Terhadap Kualitas Audit Dengan Etika Auditor Sebagai Variabel Moderasi. SNA X. Makassar.
Anthony,  Robert  N  dan  Vijay  Govindarajan.  2005. Sistem  Pengendalian    Manajemen. Jakarta:  Salemba Empat
Arens, Alvin.A.Elder dan Beasley. 2010. Auditing And Assurance . Jakarta: Salemba Empat.
Agusti,  R.,  &  Pertiwi,  N.  P.  (2013).  Pengaruh  Kompetensi,  Independensi  dan  Profesionalisme  Terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris Pada Kantor Akuntan Publik Se Sumatera). Jurnal Ekonomi , 21 (03).
Boynton, C., William., Raymond N. Johnson, dan Walter G. Kell. 2002. Modern Auditing. Jakarta : Penerbit Erlangga.
Budi, Sasongko. Basuki dan Hendaryanto. 2004. Internal Auditor Da Dilema Etika. SNA VII.
Christiawan,  Yulius  Jogi.  2002.  Kompetensi  dan  Independensi  Akuntan  Publik:  Refleksi  Hasil  Penelitian Empiris. Jurnal Akuntansi dan Keuangan. Vol.4 No.2 (Nov) hal. 79-92.
Coram, P., NG, Juliana, dan Woodliff, D. 2003. A Survey of Time Budget Pressure and Reduced Audit Quality Among Australian Auditors. Austalian Accounting Review. Maret. p. 38.
Carcello, JV., Hermenson,RH. Dan NT. McGrath (1992). Audit Quality Attributes: The Perceptions of Audit Partners, Prepares, and Financial Statement Users, Auditing: A Journal of Practise & Theory.
CNN Indonesia. 2018. Kasus Kantor Akuntan Publik di Indonesia. https://www.cnnindonesia.com . (18 Mei 2019)
De Angelo, L.E. 1981. Auditor Size and Audit Quality . Journal of Accounting and Economics Vol.3 : 183-199.
Deis,  Donald  L.  Dan  Gari  A.  Giroux.  1992.  “Determinants  of  Audit  Quality  In  The  Public  Sector”. The Accounting Review Vol. 67 No. 3 (Juli). Pp. 462-479
Eisenhardt,  H.    Kathleen.  1989.  Agency  Theory:  An  Assessment  and  Review. Academy  of  Management Review . Vol.14 : 57-74
Fitriany,  Gani,  L.,  Siregar,  S.V.,  Marganingsih,  A.,  &  Anggraita,  V.  (2011).  Analisis  Faktor  yang Mempengaruhi  Kepuasan  Kerja  Auditor  Dan  Hubungannya  Dengan  Kinerja  Dan  Keinginan Berpindah Kerja Auditor. Jurnal Akuntasi dan Keuangan Indonesia , 8 (2), 171-196.
Gundry, L.C. (2006). Dysfunctional behavior in the modern audit environment .  Dissertation, University of Otago, Dunedin, New Zealand.
Ghozali, Imam. 2011. Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program SPSS . Cetakan IV , Semarang : Badan Penerbit UNDIP.
Hardy, Catherine dan Reeve, Robert. 1999. Wu and Hanh’s Control  Complexity/Control Point Orientation for Computer Information System (CIS) Audit : An Empirical Test in an Electronic Data Interchange (EDI) Environment . Managerial Auditing Journal . Vol. 14 No. 7 : 339 – 350
Hudayati, A. (2002). Perkembangan Penelitian Akuntansi Keperilakuan: Berbagai   teori dan pendekatan yang melandasi. Indonesian Journal of Accounting and Auditing , 6 (2).
Institut Akuntan Publik Indonesia (IAPI). 2018. Draft Standart Audit. http://iapi.or.id/. (18 Maret 2019).
Indah,  Siti  M.N.  2010.  Pengaruh  Kompetensi  Dan  Independensi  Auditor  Terhadap  Kualitas  Audit  (Studi Empiris Pada Auditor KAP Di Semarang). Universitas Diponegoro. Semarang.
Ikatan Akuntan Indonesia. 2011. Standar Profesi Akuntan Publik. Jakarta: Salemba Empat
Jelista,  M.  (2016).  Pengaruh  Kompleksitas  Audit,  Tekanan  Anggaran  Waktu,  dan  Pengalaman  Auditor terhadap Kualitas Audit dengan Variabel Moderating Sistem Informasi (Studi Empiris pada Kantor Akuntan  Publik  di  Pekanbaru,  Medan  dan  Padang). Jurnal  Online  Mahasiswa  (JOM)  Bidang  Ilmu Ekonomi , 2 (2), 1-15.
Jensen, Michael C. dan W.H. Meckling. (1976) . Theory of The Firm: Managerial Behavior, Agency Cost and Ownership Structure . Journal of Financial Economics 3. hal. 305-360.
Junaedi dan Nurdiono. 2016. Kualitas Audit Perspektif Going Concern . Yogyakarta: CV. Andi Offset
Kementerian  Keuangan  Republik  Indonesia  (Kemenkeu  RI).  2019.  Daftar  Kantor  Akuntan  Publik. https://www.kemenkeu.go.id/publikasi/berita/daftar-nama-kantor-akuntan-publik (18 Mei 2019).
Kurnia,  Winda,  Khomsiyah  dan  Sofie.  2014.  Pengaruh  Kompetensi,  Independensi,  Tekanan  Waktu,  dan Etika  Auditor  Terhadap  Kualitas  Audit. e-Journal Akuntansi  Fakultas  Ekonomi  Universitas  Trisakti Vol.1 No.3 : 49-67
Khadilah,  Risma,  Purnamasari,  Pupung  dan  Gunawan,  Hendra.  2015.  Pengaruh    Time  Budget  Pressure, Pengalaman  Auditor,  Etika  Auditor  dan  Kompleksitas  Audit  Terhadap  Kualitas  Audit. Prosiding Penelitian SPeSIA : 236-243.
Kusharyanti,  2003.  “Temuan  penelitian  mengenai  kualitas  audit  dan  kemungkinan  topik  penelitian  di masa datang”. Jurnal Akuntansi dan Manajemen (Desember). Hal.25-60
Libby, R., D. Frederick. 1990. “Experience and the ability to explain audit  findings”. Journal of Accounting Research 28: 348-367.
Mulyadi. 2010. Auditing. Edisi keenam. Buku 1. Jakarta: Salemba Empat
Nataline,  S.  (2007).  Pengaruh  Batasan  Waktu  Audit. Pengetahuan  Akuntansi  dan  Auditing,  Bonus  dan Pengalaman terhadap Kualitas Audit pada Kantor Akuntan Publik di Semarang, Jakarta: Jurnal Riset Akuntansi .
Nirmala, R.P.A., dan Nur Cahyonowati. 2013. Pengaruh Independensi, Pengalaman, Due Professional Care, Akuntabilitas, Komplesitas Audit, dan Time Budget Pressure terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris pada Auditor KAP di Jawa Tengah dan DIY). Diponegoro Journal of Accounting , Vol. 2, No. 3 : 1-13.
Oktavia,  Reni.  2006.  Pengaruh  Pengalaman  Audit  Dan Self-Efficacy Terhadap  Keputusan  Auditor.  Jurnal Universitas Lampung. Lampung.
Putra,  I  Gede  Cahyadi.  2013.  Kualitas  Audit  Kantor  Akuntan  Publik  Di  Bali    Ditinjau  Dari  Time  Budget Pressure, Risiko  Kesalahan, Dan Kompleksitas Audit. Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi. Universitas Mahasaraswati. Denpasar
Prasita,  Andin  Dan  Hadi  Priyo.  2007.  Pengaruh  Kompleksitas  Audit  Dan  Tekanan    Anggaran  Waktu Terhadap    Kualitas    Audit  Dengan    Moderasi  Pemahaman  Terhadap    Sistem  Informasi.  Jurnal Ekonomi Dan Bisnis FE Universitas Kristen Satya Wacana.
Rezaee, Zabihollah, dkk. 2001. Continuous Auditing :The Audit of The Future .Managerial Auditing Journal. Vol.16 No. 3 : 150 –158.
Steinbart,  John,  Paul  dan  Marshal  B.  Romney.  2011. Accounting  Information  System. Jakarta  :  Salemba Empat.
Simanjuntak, Piter. 2008. Tesis: Pengaruh Time Budget Pressure dan Resiko Kesalahan Terhadap Penurunan Kualitas  Audit  (Reduced  Audit  Qaulity)  (Studi  Empiris  Pada  Auditor  Kap  di  Jakarta) .  Semarang: Universitas Diponegoro.
Schroeder,  MS.,Salomon,IdanVickrey,  D.W.  (1986),  Audit  Quality:  The  Perceptions  of  Audit  Committee Chairpersons andAudit Partenrs, Auditing, A Journal ofPractise & Theory, Spring: p.27-41
Setyorini,  Andini  Ika.  2011.“Pengaruh  Kompleksitas  Audit,  Tekanan  Anggran  Waktu,  Dan  Pengalaman Auditor  Terhadap  Kualitas  Audit  Dengan  Variabel  Moderating  Pemahaman  Terhadap  Sistem Informasi” .
Sugiyono. 2010. Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta Tempo.co. 2019. Kasus Kantor Akuntan Publik di Indonesia. https://bisnis.tempo.co . (20 Juni 2019)
Tuanakotta, Theodorus M. 2011. Berpikir Kritis dalam Auditing. Jakarta: Salemba Empat
Utami, Riska & Sirajuddin,  Betri. 2013. Pengaruh Ukuran Kantor  Akuntan Publik (KAP),  Masa  Perikatan Dan Tekanan Waktu Terhadap Kualitas Audit. Jurusan Akuntansi S1. STIE MDP
Watkins,  et al. 2004. A udit  Quality: A  Synthesis  Of Theory and Empirical  Evidence .  Journal Of Accounting Literature Vol 23.
Wooten, T.G. 2003. It is Imposible to Know The Number of  Poor-Quality Audits that simply go undetected and unpublicized. The CPA Journal, Januari. P. 48-51