69 PROSEDUR  SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENERIMAAN KAS  SEBAGAI
PENGENDALIAN  INTERN  PADA  UNIT  TOSERBA  KOPERASI  KELUARGA BESAR PT SEMEN PADANG

## PROSEDUR SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENERIMAAN KAS SEBAGAI PENGENDALIAN INTERN PADA UNIT TOSERBA KOPERASI KELUARGA BESAR PT SEMEN PADANG
Puspita Rama Nopiana, S.E., M.M., Akt., CA Prodi Akuntansi, Universitas Putera Batam

## ABSTRACT
The purpose of this study is to look at the accounting information system of cash receipts in the unit of Family Cooperative of PT Semen Padang. This research uses descriptive approach. Hail research explains that 1)The department store unit is one of the units that provides daily needs, where all cash receipts come from sales in cash or credit. Cash sales at department stores are open to the public  and  members  whereas,  credit  sales  are  for  members  of  the  cooperative  who  are  directly employees, 2) cash sales are over the-counter sale, buyers (costumer) come directly to the department store to make daily purchases By issuing cash payments to the cashier on goods purchased, 3) The credit sales from the department  store unit in  the form of  a system of receivable penning  is done by deducting the salary of the employee through the treasurer of each member company so that the credit payment never stalled. The author suggests the implementation of transaction entries that have been using computerization, should also make the process of data processing using information technology in the form of application programs in cash management in the company.
Keywords: Procedure, Accounting Information System, Cash Receipt And Internal Control

## PENDAHULUAN
Perusahaan baik itu swasta maupun pemerintah hendaknya memiliki prosedur dasar pelaksanaan  kerja  untuk  menunjang  kelancaran  operasioanal  perusahaan.  Prosedur  adalah suatu urutan kegiatan klerikal, biasanya melibatkan beberapa orang dalam satu departemen atau  lebih  yang  dibuat  untuk  menjamin  penanganan  secara  seragam  terhadap  transaksi organisasi yang terjadi berulang-ulang. (Mulyadi, 2010).
Rangkaian prosedur ini dilihat dari sistem informasi akuntansi merupakan sistem yang berfungsi  untuk  mengumpulkan  dan  menyimpan  data  tentang  aktivitas-aktivitas  yang dilaksanakan organisasi, mengubah data tersebut menjadi informasi yang berguna bagi pihak manajemen  dan  membuat  perencanaan  serta  menyediakan  pengendalian  yang  memadai untuk  menjaga  aset-aset  organisasi.  Tanpa  adanya  sistem  informasi  akuntansi  yang mengawasi aktivitas-aktivitas yang berlangsung, perusahaan atau organisasi akan mengalami kesulitan  untuk  menentukan  seberapa  baik  kinerjanya  dan  kesulitan  dalam  menelusuri pengaruh-pengaruh  dari  berbagai  aktivitas  atas  sumberdaya-sumberdaya  yang  ada  dibawah pengawasannya. Oleh  karena  itu,  sistem  informasi  akuntansi yang efektif sangatlah penting bagi keberhasilan jangka panjang organisasi manapun. (Kabuhung, 2013).
Penggunaan  sistem  informasi  akuntansi  penerimaan  kas  pada  badan  usaha  akan memberikan  kemudahan  bagi  pihak  manajemen  dalam  pengambilan  keputusan  dalam menjalankan  usahannya.  Badan  usaha  berupa  koperasi  merupakan  wadah  kesejahteraan masyarakat  khususnya  kepada  anggota  koperasi,  dimana  fungsi  sistem  informasi  akuntansi dapat  mendukung  aktivitas    perusahaan  sehari-hari,  mendukung  proses  pengambilan keputusan,  membantu  pengelola  perusahaan  dalam  memenuhi  tanggung  jawabnya  kepada pihak eksternal. (Susanto, 2013

## 70 PROSEDUR  SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENERIMAAN KAS  SEBAGAI PENGENDALIAN  INTERN  PADA  UNIT  TOSERBA  KOPERASI  KELUARGA BESAR PT SEMEN PADANG
Koperasi  Keluarga  Besar  PT  Semen  Padang    (KKSP)    adalah  badan  usaha  koperasi yang  bergerak  dibidang  perdagangan,  distribusi  transportasi  dan  jasa  yang  melayani  dua kebutuhan  yaitu  untuk  anggota  yang  merupakan  karyawan  dari  perusahaan  dan  kebutuhan nonanggota.  Unit  yang melayani kebutuhan  anggota seperti: unit toserba, unit varia  usaha, dan  simpan  pinjam  sedangkan  kegiatan  yang  melayani  kebutuhan  nonanggota  berupa:  unit cleaning  service  dan  kontraktor,  unit  perdagangan  umum,  unit  distribusi  dan  transportasi. Kegiatan  pada  KKSP  memerlukan  pengolahan  Sistem  informasi  akuntansi  dalam penerimaan  kas  dan  pengeluaran  kas.  Pelaksanaan  Penerimaan  kas  difokuskan  pada  unit toserba  yang  telah  dilaksanakan  oleh  KKSP  bertujuan  untuk  mengendalikan  kegiatan operasional agar sesuai dengan prosedur penerimaan kas yang telah ditetapkan.
Informasi  yang  berkaitan  dengan  penerimaan  kas  dapat  dilihat  dari  transaksi  yang telah  dilaksanakan  yaitu  transaksi  yang  valid  tidak  fiktif,  kelengkapan  dokumen  dari  setiap transaksi  yang  dilaksanakan,  keabsahan  pencatatan  transaksi,  pengamanan  aktiva  dan dokumen  agar  dapat  diakses  hanya  oleh  pihak  yang  sesuai  dengan  otorisasi  manajemen, tanggung jawab, dokumen-dokumen yang dibutuhkan, catatan yang dibutuhkan, dan fungsi- fungsi.  (Supriyono,  2000).  Prosedur  penerimaan  kas  di  KKSP  harus  diperhatikan  agar laporan  tidak  mengalami  keterlambatan  laporan,  sehingga  tidak  menyebabkan  informasi fiktif dan terjadinya kelalaian dalam mengambil keputusan oleh pihak manajemen.
Berdasarkan penjelasan di atas, maka memberikan gambaran bahwa perlunya sistem pengendalian  intern dalam penerimaan  kas agar  lebih efektiv.  Sistem akuntansi penerimaan kas  perlu  diperhatikan  sesuai  dengan  prosedur  yang  tepat  dan  jelas  agar  dapat dipertangungjawabkan.  Penjelasan  akan  dikaji  lebih  lanjut  dalam  penelitian  yang  berjudul: Prosedur  Sistem  Informasi  Akuntansi  Penerimaan  Kas  Sebagai  Pengendalian  Intern  Pada Unit Toserba Koperasi Keluarga Besar PT Semen Padang.

## TINJAUAN PUSTAKA Prosedur
Kegiatan  organisasi  memerlukan  suatu  acuan  untuk  mengatur  dan  mengontrol  semua aktivitas yang terjadi pada perusahaan, sehingga pengendalian dan tujuan yang akan dicapai dalam suatu organisasi dapat berjalan dengan baik. Prosedur adalah urutan-urutan seri tugas yang  saling  berkaitan  dan  dibentuk  guna  menjamin  pelaksanaan  kerja  yang  seragam. (Nafarin,  2010).  Sedangkan  prosedur  merupakan  rangkaian  aktivitas  atau  kegiatan  yang dilakukan secara berulang-ulang dengan cara yang sama. (Susanto, 2013).
Prosedur adalah Tata cara kerja yaitu rangkaian tindakan, langkah atau perbuatan yang harus dilakukan oleh seseorang dan merupakan cara yang tetap untuk dapat mencapai tahap tertentu  dalam  hubungan  mencapai  tujuan  akhir.  (Crisyanti,  2011).  Berdasarkan  penjelasan di atas, maka dapat ditarik kesimpulan bahwa prosedur merupakan suatu tatacara kerja atau kegiatan untuk menyelesaikan pekerjaan dengan urutan waktu dan memiliki pola kerja yang tetap yang telah ditentukan yang menghasilkan suatu tujuan tertentu. Adapun prosedur yang dibahas dalam pembahasan ini adalah prosedur sistem informasi akuntansi penerimaan kas.

## Sistem Informasi Akuntansi
Sistem  merupakan  rangkaian  komponen  yang  dikoordinasikan  untuk  mencapai serangkaian  tujuan,  yang  memiliki  karakteristik  meliputi;  komponen,  atau  sesuatu  yang dapat dilihat, didengar atau dirasakan; proses, kegiatan untuk mengkoodinasikan komponen yang  terlibat  dalam  sebuah  sistem;  tujuan,  sasaran  akhir,  yang  ingin  di  capai  dari  kegiatan koordinasi komponen tersebut. (Krismiaji, 2010).

## 71 PROSEDUR  SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENERIMAAN KAS  SEBAGAI PENGENDALIAN  INTERN  PADA  UNIT  TOSERBA  KOPERASI  KELUARGA BESAR PT SEMEN PADANG
Akuntansi  adalah  aktivitas-aktivitas  yang  berkaitan  menyediakan  informasi  kepada pemegang saham, kreditur dan pihak berwenang biasanya bersifat kuantitatif dan sering kali disajikan  dalam  satuan  moneter,  untuk  pengambilan  keputusan,  perencanaan,  pengendalian sumber  daya  dan  operasi,  mengevaluasi  prestasi  dan  pelaporan  keuangan  pada  investor, kreditur, instansi yang berwenang serta masyarakat. (Kamaruddin, 2013). Akuntansi sebagai sebuah  sistem  informasi  yang  menghasilkan  keuangan  kepada  pihak-pihak  yang berkepentingan mengenai aktivitas ekonomi dan kondisi suatu perusahaan. (Rudianto, 2009). Sehingga  sistem  informasi  akuntansi  adalah  sebuah  sistem  yang  memproses  data  dan transaksi  guna  menghasilkan  informasi  yang  bermanfaat    untuk  merencanakan, mengendalikan dan mengoperasikan bisnis
Berdasarkan  penjelasan  di  atas,  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  sistem  informasi akuntansi merupakan  sumber daya,  susunan formulir, catatan, peralatan termasuk komputer dan  perlengkapannya  serta  alat  komunikasi,  tenaga  pelaksanaannya  dan  laporan  yang terkoordinasi  secara  erat  yang  didesain  untuk  mentransformasikan  data  keuangan, memproses data dan transaksi guna menghasilkan informasi keuangan yang bermanfaat yang dibutuhkan  manajemen  dalam  merencanakan,  mengendalikan  dan  mengoperasikan  bisnis begitu juga pihak luar(seperti pemerintah, masyarakat, investor dan kreditor).

## Penerimaan Kas
Kas  merupakan  unsur  yang  paling  penting  dalam  perusahaan.Kehidupan  dan kemajuan  perusahaan  tidak  dapat  dipisahkan  dari  kas.  Dalam  menjalankan  aktivitas perusahaan  tingkat  harus  sangat  dijaga  agar  jumlahnya  jangan  terlalu  besar  yang menimbulkan  dana  tersebut  sebagian  menganggur (idle  cash) ataupun  sebaliknya  jumlah tersebut  juga  tidak  boleh  terlalu  kecil  yang  dapat  menimbulkan  hambatan-hambatan  dalam menjalankan kegiatan usaha di perusahaan.
Kas  adalah  yang  pembayaran  yang  siap  dan  bebas  digunakan  untuk  membiayai kegiatan  operasional  perusahaan.  Menurut  (Reeve,  2009)  menjelaskan  kas  adalah  uang logam,  uang  kertas,  cek,  giro,  wesel  dan  simpanan  uang  yang  tersedia  untuk  ditarik  kapan saja  dari  bank  dan  lembaga  keuangan  lainnya.  Selanjutnya  kas  adalah  media  pertukaran standar  serta  merupakan  dasar  akuntansi  dan  pengukuran  untuk  semua  pos-pos  lainnya. (Surya 2012).
Semua  penerimaan  yang  ada    diperusahaan  harus  dibuat  bukti  resmi  dan  ditanda tangani  oleh  yang  berwewenang.  Hal  ini  sangat  dibutuhkan  untuk  menghindari  kecurangan terhadap  penerimaan  kas  tersebut.  Penerimaan  kas  perusahaan  berasal  dari  dua  sumber utama perusahaan, yaitu penjualan kas dari penjualan tunai dan penerimaan kas dari piutang (Mulyadi, 2010) sebagai berikut:
1. Prosedur penerimaan kas dari penjualan tunai.
2. Prosedur penerimaan kas dari piutang.
Sistem  penerimaan  kas  dari  piutang  yaitu  penerimaan  kas  yang  bersumber  dari  pelunasan piutang dari debitur.
Berdasarkan  pejelasan  di  atas,  maka  disimpulkan  bahwa  pengertian  penerimaan  kas adalah  transaksi-transaksi  yang  mengakibatkan  bertumbuhnya  saldo  kas  tunai,  dan  atau rekening  bank  milik  perusahaan  baik  yang  berasal  dari  pendapatan  tunai,  penerimaan piutang,  transfer  maupun  penerimaan  lainnya.  Penerimaan  kas  dapat  berbentuk  uang,  cek atau wesel pos, yang diterima melalui bank atau langsung.

## 72 PROSEDUR  SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENERIMAAN KAS  SEBAGAI PENGENDALIAN  INTERN  PADA  UNIT  TOSERBA  KOPERASI  KELUARGA BESAR PT SEMEN PADANG

## Sistem Pengendalian Intern
Pengendalian  intern  adalah  semua  rencana  organisasional,  metode,  dan  pengukuran yang  dipilih  oleh  suatu  kegiatan  usaha  untuk  mengamankan  harta  kekayaannya,  mengecek keakuratan dan keandalan data akuntansi usaha tersebut, meningkatkan efisiensi operasional, dan mendukung dipatuhinya kebijakan manajerial yang telah ditetapkan. (Anastasia & Lilis, 2011).
Selanjutnya  Pengertian  pengendalian  intern  menurut committe  of sponsoring organizations (COSO)  dalam  (Susanto,  2013)  adalah:  COSO  menyatakan  bahwa pengendalian intern menjadi dorongan yang diberikan kepada seseorang atau karyawan dari bagian  tertentu  dari  organisasi  atau  organisasi  secara  keseluruhan  agar  berjalan  sesuai dengan tujuan. (Mulyadi, 2008) mengatakan  tujuan sistem pengendalian intern yang efektif dijelaskan diantaranya:
1. Menjaga keamanan harta perusahaan dan juga catatan organisasi.
2. Memeriksa ketelitian atas kecermatan dan kebenaran data akuntansi.
3. Memajukan efisiensi perusahaan.
4. Membantu agar tidak ada penyimpangan dari kebijakan manjemen yang ada. Tujuan pengendalian intern menurut COSO ( Committee of Sponsoring Organization ) (Anastasia & Lilis, 2011)
Unsur  pengendalian  intern  yang  seharusnya  ada  dalam  sistem  penerimaan  kas  dari penjualan tunai. (Mulyadi, 2010). yaitu:
1. Organisasi:
- Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi kas.
- Fungsi kas harus terpisah dari fungsi akuntansi.
- Transaksi  penjualan  tunai  harus  dilaksanakan  oleh  fungsi  penjualan,  fungsi  kas, fungsi pengiriman dan fungsi akuntansi.
2. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan:
- Penerimaan  order  dari  pembeli  diotorisasi  oleh  fungsi  penjualan  dengan menggunakan formulir faktur penjualan tunai.
- Penerimaan kas diotorisasi oleh fungsi kas dengan cara membubuhkan cap “lunas” pada faktur penjualan tunai dan penempelan pita register kas pada faktur tersebut.
- Penjualan  dengan  kartu  kredit  bank  didahului  dengan  permintaan  otorisasi  dari bank penerbit kartu kredit.
- Penyerahan  barang  diotorisasi  fungsi  pengiriman  dengan  cara  membubuhkan  cap “sudah diserahkan” pada faktur penjualan tunai.
- Pencatatan  ke  dalam  buku  jurnal  diotorisasi  oleh  fungsi  akuntansi  dengan  cara memberikan tanda pada faktur penjualan tunai.
3. Praktek yang sehat:
- Faktur penjualan tunai bernomor urut tercetak dan pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi penjualan.
- Jumlah kas yang diterima dari penjualan tunai disetor seluruhnya ke bank pada hari yang sama dengan transaksi penjualan tunai atau hari kerja berikutnya.
- Perhitngan  saldo  kas  yang  ada  ditangan  fungsi  kas  secara  periodik  dan  secara mendadak oleh fungsi pemeriksa intern.
Berdasarkan  penjelasan  di  atas,  dapat  disimpulkan  bahwa  pengendalian    intern merupakan  kegiatan  yang  meliputi  organissasi  dimulai  dengan  rencana  organisasional, metode,  dan  pengukuran  yang  dipilih  oleh  suatu  kegiatan  usaha  untuk  mengamankan  harta kekayaannya,  mengecek  keakuratan  dan  keandalan  data  akuntansi  usaha  tersebut,

## 73 PROSEDUR  SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENERIMAAN KAS  SEBAGAI PENGENDALIAN  INTERN  PADA  UNIT  TOSERBA  KOPERASI  KELUARGA BESAR PT SEMEN PADANG
meningkatkan  efisiensi  operasional,  dan  kelayakan  data  manajemen  serta  standar  operasi manajemen lainnya. Pengendalian intern menjadi dorongan yang diberikan kepada seseorang atau  karyawan  dari  bagian  tertentu  dari  organisasi  atau  organisasi  secara  keseluruhan  agar berjalan sesuai dengan tujuan.

## Kerangka Konseptual
Pelaksanaan  sistem  pengendalian  intern  penerimaan  kas  pada  unit  toserba  Koperasi Keluarga Besar PT. Semen Padang . Adapun gambar kerangka konseptual sebagai berikut:
Gambar 2.1. Kerangka Konseptual

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  menggunakan  pendekatan  yang  bersifat  deskriptif,  yaitu  penelitian  yang disusun  dalam  rangka  memberikan  gambaran  secara  sistematis  tentang  informasi  ilmiah yang berasal dari subjek  atau objek penelitian. Penelitian ini bermaksud untuk menjelaskan prosedur  informasi  aliran  kas  berupa  sistem  pengendalian intern  penerimaan  kas.  Subjek penelitian ini dilakukan pada badan usaha pada Koperasi Keluarga Besar PT. Semen Padang (KKSP)  yang  terletak  di  komplek  Sosial  Center  PT.  Semen  Padang  kelurahan  Indarung kecamatan Lubuk Kilangan kota Padang Sumatera Barat.
Teknik pengumpulan data dilakuakan dengan cara wawancara, observasi dan dokumen, dimana  data  yang  sudah  diperoleh  dianalisis  dengan  cara  dideskripsikan  dan  dibandingkan dengan teori yang sudah ada dan membuat prosedur penerimaan dan pengeluaran kas dengan bagan  alir  ( flowchart )  guna  menggambarkan  bagian  sistem  informasi  penerimaan  kas  pada Unit Toserba Koperasi Keluarga Besar PT. Semen Padang.

## HASIL DAN PEMBAHASAN Gambaran Umum Koperasi Keluarga Besar PT. Semen Padang (KKSP)
PT.  Semen  Padang  adalah  sebuah  Badan  Usaha  Milik  Negara  (BUMN)  dimana karyawannya  dihimpun  dalam  sebuah  wadah  kopri  unit  PT.  Semen  Padang.  Untuk meningkatkan  kesejahteraan  anggotanya,  maka  atas  prakarsa  kopri  Departemen Perindustrian sub unit PT. Semen Padang dibentuklah sebuah wadah koperasi yang berwatak sosial  diberi  nama  “Koperasi  Karyawan  Semen  Padang  (KKSP)”  yang  didirikan  pada tanggal 6 Oktober 1984 dengan badan hukum nomor 1478/BH-XVII.
Struktur  organisasi  pada  Koperasi  Keluarga  Besar  PT.  Semen  Padang  dapat digolongkan dalam bentuk organisasi fungsional,  yang dapat dilihat pada stuktur organisasi dibawah ini:
Lampiran 1 : Surat Keputusan pengurus KKSP No: 421/SKP/KKSBP/05
Prosedur Sistem Informasi Akuntansi Pengeluaran Kas Prosedur Dokumen Yang Digunakan Fungsi yang Terkait Catatan Akuntansi yang Digunakan Pengendalian Intern
74 PROSEDUR  SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENERIMAAN KAS  SEBAGAI PENGENDALIAN  INTERN  PADA  UNIT  TOSERBA  KOPERASI  KELUARGA BESAR PT SEMEN PADANG
RAPAT ANGGOTA PENGURUS PENGAWAS PENASEHAT GENERAL MANAGER Manager Pelayanan Anggota Manager Operasional DIVISI KEU & SDM DIVISI KOMERSIL DIVISI OPERASIONAL Unit gudang Unit Keuang an Unit Akuntan si & Pajak Unit SDM & Umum SPI Unit Pabrik kantong Unit S. Pinjam Unit Toserba Unit Distribusi. & Transport asi Unit Kantr.& C.Servic e Unit Varia usaha Unit Perbeng kelan Unit Perdu Unit SPBU Unit Distribus i Semen Bagan Struktur Organisasi Koperasi Keluarga Besar PT. Semen Padang (KKSP)
Gambar 4.1. Struktur Organisasi Koperasi Keluarga Besar PT. Semen Padang (KKSP)

## Prosedur Penerimaan Kas KKSP
Sumber  penerimaan  kas  pada  Unit  Toserba  Koperasi  Keluarga  Besar  PT.  Semen Padang (KKSP) berasal dari:
1. Penerimaan kas dari penjualan tunai
Penjualan tunai pada unit Toserba merupakan unit yang melayani  kebutuhan anggota Koperasi sekaligus masyarakat umum. Penerimaan kas dari penjualan tunai pada Unit Toserba  Koperasi  Keluarga  Besar  PT.  Semen  Padang  (KKSP)  berbentuk  over the- counter  sale .  Costumer  mendatangi  langsung  toserba  KKSP  untuk  melakukan pemilihan barang yang akan dibeli. Prosedur penerimaan kas dari penjualan tunai yang berbentuk over the-conter sale pada Unit Toserba Koperasi Keluarga Besar PT Semen Padang (KKSP) dapat dilihat sebagai berikut:
a. Costumer  datang  ke  toserba  dan  melakukan  pemilihan  barang  yang  akan  dibeli serta melakukan pembayaran ke kasir.
b. Bagian  kasir  menerima  pembayaran  dari  costumer  dan  mengeluarkan  3  lembar struk setiap terjadinya transaksi yang terdiri dari, dimana lembaran 1 diberikan ke costumer, lembaran 2 dan 3 diberikan ke bagian penjualan (arsip toserba), melalui bagian penjualan struk lembaran 3 diberikan ke bagian akuntansi.
c. Bagian  penjualan  menerima  struk  lembaran  2  dan  setelah  di  entri  menghasilkan RPH  (Rekap  Penjualan  Harian)  2  rangkap  yang  telah  ditandatangani  oleh pimpinan  Toserba,  dimana  1  rangkap  untuk  arsip,  1  rangkap  lagi  untuk  bagian keuangan.
d. Bagian  Keuangan    menerima  1  rangkap  RPH,  struk  lembaran  3  dan  uang  dari bagian  keuangan  untuk  dientrikan  semua  transaksi  yang  harian  dari  semua  unit
75 PROSEDUR  SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENERIMAAN KAS  SEBAGAI PENGENDALIAN  INTERN  PADA  UNIT  TOSERBA  KOPERASI  KELUARGA BESAR PT SEMEN PADANG
dan mengeluarkan 2 rangkap LPH (Laporan Penjualan Harian), dimana 1 rangkap diberikan ke bagian akuntansi dan 1 rangkap lagi disimpan sebagai arsip
e. LPH,  RPH,  Struk  diberikan  kepada  bagian  akuntansi  untuk  di  jurnal  sedangkan uang disimpan ke Bank pada hari berikutnya.
f. Berdasarkan BP (bukti pendukung) bagian akuntansi mencatat semua pendapatan dari penjualan sebagai piutang setelah adanya bukti SB (setoran bank) dari bagian kas induk maka baru dicatat sebagai pendapatan (Kas Debit/KD).
Penjelasan  prosedur  penerimaan  kas  dari  penjualan  tunai  di  atas,  dapat  digambarkan aliran sistem informasi sebagai berikut:
2 Start Memilih barang Rp Customer (Umum) Struk A Rp Pembayara n Struk Struk A Kasir Penjualan Struk Struk Catat / Di entrykan RPH Di tanda tangani Pimpinan Toko RPH Struk A Struk RPH + RP Catat Struk Tuang RPH A Keuangan Akuntansi LPH Struk Catat PT BB Bank Rp Struk Struk BS BB A BS Catat KD BB Struk BS BB A A Finish Unit Toko Divisi Keuangan SDM 1 2 3 2 1 1 3 3 1 2 2 3 2 2 A 1 2 3 Keterangan : - RP = Rupiah - RPH = Rekap Penjualan Harian - LPH = Laporan penjualan harian - PT = Piutang - BB = Buku Bank - BS = Bukti setoran - KK = Kas kredit - KD = Kas debit - BK = Buku Kas/Buku Besar - A = Arsip Gambar 4.2 Prosedur Sistem Informasi Akuntansi Penerimaan Kas Dari Penjualan Tunai
LPH Struk
76 PROSEDUR  SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENERIMAAN KAS  SEBAGAI
PENGENDALIAN  INTERN  PADA  UNIT  TOSERBA  KOPERASI  KELUARGA BESAR PT SEMEN PADANG

## 2. Penerimaan kas dari penjualan kredit
Penerimaan kas KKSP dari penjualan kredit  yang berasal dari unit  toserba berbentuk sistem penagihan perusahaan, karena kredit dikhususkan untuk anggota koperasi yang secara langsung merupakan karyawan perusahaan PT. Semen Padang dan APLP (anak perusahaan  lembaga  penunjang).  Penjualan  kredit  tidak  pernah  macet  karena  tagihan piutang  dilakukan  dengan  memotong  gaji  karyawan  oleh  bendahara  masing-masing perusahaan.  Prosedur  penerimaan  kas  dari  penjualan  kredit  unit  toserba  Koperasi Keluarga  Besar  PT  Semen  Padang  (KKSP)  dapat  dilihat  dari  aliran  sistem  informasi sebagai berikut:
VOUCHER Start supplier Bagian penjualan Gudang Keuangan Akuntansi Catat 4 3 2 1 OP BT Catat 4 3 2 1 RBT OP OP BT Pengantaran barang ke toko Penagihan ke KKSP A 3 2 RBT OP Catat Pengecekan barang dgn BP 2 1 Faktur RBT A A 3 OP 1 Faktur 4 RBT Catat Siapkan bukti pembayaran dengan cek Proses pembayaran ke suplier KW 2 1 BPK RBT LHK A A 2 OP KW 3 RBT 2 LHK 1 BPK Catat KK BB A Unit Toko Divisi keuangaan & SDM Pengecekan Voucher
Gambar 4.3 Prosedur Sistem Informasi Penerimaan Kas (Penjualan Kredit) Pada Unit Toserba Koperasi Keluarga Besar PT. Semen padang (KKSP)
Berdasarkan penjelasan di atas, maka prosedur sistem informasi akuntansi penerimaan kas dari piutang dapat dijelaskan sebagai berikut:
a. Anggota  melakukan  pemilihan  barang  dan  menyerahkan  kartu  piutang  kepada kasir.
b. Bagian kasir mencatat pembelian pada KPT (Kartu piutang) ada 3 rangkap yaitu: Kartu  1  untuk  anggota,  Kartu  2  untuk  arsip  unit  toserba,  Kartu  3  untuk  bagian akuntansi
c. Berdasarkan  arsip  toserba  yang  diberikan  kasir,  maka  bagian  penjualan mengentrikan  semua  penjualan  secara  kredit  dan  mengeluarkan  RPHK  (Rekap Penjualan  Harian  Kredit)  3  rangkap  yang  telah  ditanda  tangani  oleh  pimpinan toserba: rangkap ke 1 untuk arsip toserba , rangkap ke 2 untuk bagian  akuntansi dan  rangkap  ke  3  untuk  divisi  keuangan  dan  SDM  perusahaan  masing-masing anggota (Bendahara)
77 PROSEDUR  SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENERIMAAN KAS  SEBAGAI
PENGENDALIAN  INTERN  PADA  UNIT  TOSERBA  KOPERASI  KELUARGA BESAR PT SEMEN PADANG
d. KPT 3 dan RPHK 2 diberikan kebagian keuangan dan mencatat semua transaksi kredit  dari  seluruh  unit,  serta  mengeluarkan  LPHK  (Laporan  penjualan  harian kredit)  3  rangkap,  dimana  Rangkap  ke  1  untuk  arsip  Keuangan,  rangkap  ke  2 untuk divisi keuangan dan SDM perusahaan masing-masing anggota (Bendahara) dan rangkap ke 3 untuk bagian akuntansi
e. Bagian  keuangan  menyerahkan  RPHK  dan  LPHK  kepada  divisi  keuangan  dan SDM perusahaan anggota.
f. Berdasarkan  DP  (KPT  3  dan  RPHK  2)  diberikan  kepada  bagian  akuntansi  oleh bagian  keuangan  untuk  dijurnal  sebagai  piutang  setelah  dilakukannya  penagihan oleh bagian keuangan. berdasarkan bukti transfer (BT) maka baru dicatat sebagai penerimaan kas (Kas Debit/KD).

## Dokumen Yang Digunakan dalam Penerimaan Kas
Dokumen-dokumen  yang  digunakan  pada  masing-masing  unit  pada  prosedur penerimaan kas dapat dijelaskan sebagai berikut:
1. Dokumen  yang digunakan dalam penerimaan kas berasal dari Unit  Toserba Koperasi Keluarga Besar PT Semen Padang (KKSP) yaitu:
2. Dokumen pendukung yang lainnya digunakan oleh divisi keuangan dan SDM (bagian akuntansi dan bagian keuangan).

## Fungsi yang Terkait dalam Penerimaan Kas
Fungsi  yang  terkait  dalam  sistem  penerimaan  kas  pada  unit  toserba  KKSP  Padang adalah sebagai berikut:
1. Kasir  Unit.  Bertugas  menerima  semua  pembayaran  dari  costumer  yang  akan melakukan pembelian barang baik tunai maupun secara kredit.
2. Bagian  Penjualan.  Bertugas  mengentrikan  semua  transaksi  yang  terjadi  secara tunai/kredit  berdasarkan  bukti  pendukung  dari  kasir  dan  diserahkan  kebagian  kas induk setelah disetujui oleh pimpinan unit.
3. Bagian keuangan dan SDM yang terlibat dalam penerimaan kas terdiri dari:

## Catatan Akuntansi yang Digunakan dari Penerimaan Kas
Pencatatan  yang  digunakan  dari  transaksi  penerimaan  kas  pada  KKSP  yang  dicatat oleh bagian akuntansi yang berasal dari penjualan tunai maupun kredit pada penerimaan kas toserba dapat dijelaskan adalah sebagai berikut :
1. Jurnal  penjualan.  Berdasarkan  bukti  pendukung  penjualan  tunai/kredit  toserba,  maka bagian akuntansi mencatat penjualan dengan jurnal sebagai berikut:
a. Penjualan tunai
b. Penjualan kredit
2. Jurnal  Penerimaan  Kas.  Jurnal  ini  dicatat  berdasarkan  bukti  setoran  tunai  yang diserahkan oleh bagian keuangan kebagian akuntansi untuk di jurnal, jurnal pada saat kas diterima adalah sebagai berikut:
Piutang Penjualan Rp.xxx Pendapatan penjualan Rp. xxx Piutang Anggota Rp. xxx Penjualan Rp. Xxx
78 PROSEDUR  SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENERIMAAN KAS  SEBAGAI
PENGENDALIAN  INTERN  PADA  UNIT  TOSERBA  KOPERASI  KELUARGA BESAR PT SEMEN PADANG
a. Penjualan tunai
b. Penjualan kredit

## PEMBAHASAN
Sistem  Pengendalian  Intern  penerimaan  kas  pada  unit  toserba  KKSP  juga  telah melakukan  pemisahan  fungsi  diantaranya:  1)  fungsi  penjualan  telah  terpisah  dengan  fungsi kas,  dimana  penjualan  mempunyai  tanggung  jawab  mengentrikan  bukti  dan  membuat laporan  harian  dari  penerimaan  kas  dan  fungsi  kas  adalah  bagian  kasir  yang  menerima pembayaran dari costumer , 2) fungsi penyimpanan  kas telah terpisah dengan pencatatan,  3) penyimpanan  dari  penerimaan  kas  dilakukan  oleh  kas  induk  dan  pencatatan  transaksi  di jurnal  oleh  bagian  akuntansi.  4)  penerimaan  kas  dari  penjualan  disetorkan  ke  Bank  setiap hari oleh bagian keuangan agar terjamin keamananannya.
Hasil  pengendalian  intern  penerimaan  kas  pada  unit  Toserba  telah  dilaksanakan dengan  baik  dan  ditemukan  praktek  yang  sehat  dalam  pengelolaan  penerimaan  kas.  Hal  ini tentunya bertujuan untuk pengendalian sistem intern yang efektif. Penjelasan ini mendukung pendapat (Mulyadi, 2008) yang mengatakan bahwa tujuan sistem pengendalian intern adalah menjaga  keamanan  harta  perusahaan  dan  juga  catatan  organisasi,  memeriksa  ketelitian  atas kecermatan  dan  kebenaran  data  akuntansi,  memajukan  efisiensi  perusahaan,  dan  membantu agar tidak ada penyimpangan dari kebijakan-kebijakan manjemen yang ada.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  data-data  yang  diperoleh  dan  analisa  yang  telah  dilakukan  maka  dapat disimpulan  bahwa:  1)  Unit  Toserba  salah  satu  unit  yang  menyediakan  kebutuhan  harian, dimana  semua  penerimaan  kasnya  berasal  dari  penjualan  baik  secara  tunai  maupun  kredit. Penjualan  tunai  pada  unit  toserba  dibuka  untuk  umum  dan  para  anggota  sedangkan, penjualan  kredit  khusus  untuk  anggota  koperasi  yang  secara  langsung  merupakan karyawan/i,  2)  Penjualan  tunainya  berbentuk over  the-counter  sale ,  pembeli (costumer) mendatangi  langsung  toserba  untuk  melakukan  pembelian  kebutuhan  harian  dengan mengeluarkan  pembayaran  tunai  kepada  kasir  atas  barang  yang  dibeli.  3)  Penjualan  kredit dari  unit  toserba  berbentuk  sistem  penagihan  perusahaan.  Bagi  anggota  yang  melakukan pembelian  barang  secara  kredit  akan  dicatat  melalui  kartu  piutang  dan  akan  dikirimkan laporannya kepada bagian divisi keuangan dan SDM (bendahara) masing-masing perusahaan anggota,  dengan  pemotongan  gaji  melalui  bendahara  masing-masing  perusahaan  anggota, sehingga pembayaran kredit tidak pernah macet.

## DAFTAR PUSTAKA
Anastasia Diana, Lilis Setiawati  (2011). Sistem  Informasi Akuntansi, Perancangan, Proses dan Penerapan . Edisi I. Yogyakarta: Andi Yogyakarta. Baridwan,  Zaki.  (2009). Sistem  Akuntansi  Penyusunan  Prosedur  dan  Metode .  Edisi Kelima. Yogyakarta: BPPE.
Kas Rp. xxx Piutang Penjualan Rp. xxx Kas Rp. xxx Piutang anggota Rp. xxx

## 79 PROSEDUR  SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENERIMAAN KAS  SEBAGAI PENGENDALIAN  INTERN  PADA  UNIT  TOSERBA  KOPERASI  KELUARGA BESAR PT SEMEN PADANG
Binarto,  Surya.  (2012).  Tip dan  Trik  Membuat  Program  Penjualan  Menggunakan Visual Basic 6.0 . Jakarta: PT. Media Kita.
Chusing,  Barry E. diterjemahkan oleh Ruchyat Kosasih. (2007). Sistem Informasi Akuntansi dan Organisasi Perusahaan, Erlangga, Jakarta.
Chrisyanti.irra,  Dewi.  (2011). Manajemen  Kesekretariatan . Cetakan  pertama.  Jakarta:  PT Prestasi Pustakaraya.
Kabuhung,  Merystika.  (2013). Sistem  Informasi  Akuntansi  Penerimaan  dan Pengeluaran Kas  untuk  Perencanaan  dan  Pengendalian  Keuangan  pada Organisasi  Nirlaba Keagamaan . Jurnal EMBA Vol. 1 No.3.
Kamaruddin,  Ahmad.  (2013). Akuntansi  Manajemen:  Dasar-Dasar  Konsep  Biaya Dan Pengambil Keputusan . Jakarta: Raja Grafindo Persada
Krismiaji. (2010). Sistem Informasi Akuntasi. Yogyakarta: UPP AMP YKPN.
Lubis, Irsyad. (2010). Bank dan Lembaga Keuangan Lain. Terbitan 1 . Medan: USU Press.
Mulyadi.  (2010). Sistem  Akuntans i,  Edisi  ke-3,  Cetakan  ke-5.  Penerbit  Salemba  Empat,
Jakarta.
Nafarin. (2010). Penganggaran Perusahaan . Edisi ketiga. Jakarta: Salemba  Empat.
Soemarso  S.R.  (2009).  Akuntansi: Suatu  Pengantar .  Buku  Satu  Edisi  Lima,  Jakarta:
Salemba Empat
Susanto, Azhar. (2013). Sistem Informasi Akuntansi . Bandung: Lingga Jaya.
Supriyono. (2000). Sistem Pengendalian Manajemen . Edisi Pertama. Yogyakarta: BPFE.
Rudianto. (2009).Pengantar Akuntansi. Edisi-1. Jakarta: Erlangga
Reeve,James M. (2009). Pengantar Akuntansi-Adaptasi Indonesia, Jakarta: Salemba Empat
Undang-Undang  Dasar  (UUD)  Negara  Republik  Indonesia  Tahun  1945  pasal  33. www.bplhdjabar.go.id .
Waluyo. (2012). Akuntansi Pajak , Salemba Empat, Jakarta.