ANALISIS FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PERUBAHAN LABA PERUSAHAAN PERBANKAN YANG TERDAFTAR DI BEI
Erni Yanti Natalia DOSEN UNIVERSITAS PUTERA BATAM erni.siallagan@gmail.com

## Abstract
The purpose of this research is to determine factors of changes profit in banking companies at Bursa Efek Indonesia (BEI). Independent variable that will be searched which are limited for NPL, ROA and BOPO variable. The populations of this research are all of the banking companies at BEI are private and  foreign  banking,  there  are  19  banking  companies.  The  sampling  method’s  research  is  purposive sampling.  The  model  research  usage  in  this  research  is  Doubled  Regression  Analysis.  Data  were analyzed by the Statistical Package for Social Science (SPSS) version 21, with a significance level (level sig) as 5% (0,05). The results of the  research is showed some result finding, there are: (1) partially, the NPL has a positive impact and no significant effect on the  change of profit (t count < t table with score 0.394 < t table 1,994 and significant score 0,695 > 0,05), 2) partially, the ROA has a negative impact and no  significant  effect  on  the  change  of  profit  (t  count  <  t  table  with  score  -0.215  <  t  table  1,994  and significant score 0,830 > 0,05), 3) partially, the BOPO has a positive impact and no significant effect on the  change  of  profit  (t  count  <  t  table  with  score  0.276  <  t  table  1,994  and  significant  score  0,784  > 0,05). While simultaneously, NPL, ROA, and BOPO has a impact and no significant effect on the change of profit (F count < F table with score F count 0,142 < F table 2,732 and significant score 0,935 > 0,05).
Keywords : NPL, ROA, BOPO, change of profit
1. PENDAHULUAN
ujuan  utama  perusahaan  adalah untuk menghasilkan laba yang setinggi-tinginya. Tidak hanya perusahaan manufaktur dan dagang, perusahaan  jasa  keuangan  (bank)  juga memiliki tujuan tersebut. Bank adalah suatu lembaga  yang  berperan  sebagai  lembaga perantara keuangan (financial intermediary) antara pihak-pihak yang memiliki kelebihan dana (surplus spending unit) dengan mereka yang  membutuhkan  dana  (deficit  spending unit),  serta  berfungsi  untuk  memperlancar lalu  lintas  pembayaran  giral  (Taswan, 2006).
Sebagai  perusahaan  yang  dalam aktivititasnya  mengandalkan  kepercayaan nasabah,  untuk  itu  bank  dituntut  untuk menjaga  kepercayaan  dari  nasabahnya, salah satunya adalah dengan selalu menjaga kesehatannya.  Menurut  Taswan  (2006:  6), pemeliharaan  kesehatan  bank  antara  lain dengan  pemeliharaan  kecukupan  modal, kualitas  aktiva,  manajemen,  pencapaian
profit  dan  likuiditas  yang  cukup.  Apabila bank  dalam  kondisi  yang  sehat,  maka investor/kreditor merasa aman dengan dana mereka  yang  ada  di  perusahaan  perbankan tersebut,  bahkan  calon  investor/kreditor akan  tertarik  untuk  menanamkan  dananya pada  perusahaan  tersebut.  Apalagi  jika perusahaan  perbankan  tersebut  sudah  go public,  maka  sangat  penting  untuk  tetap menjaga  agar  kondisi  perusahaan  tetap prima/sehat.  Jika  tidak,  maka  dapat dipastikan  bahwa  investor/kreditor,  calon investor/kreditor  akan  kabur  ke  perusahaan yang  sehat  dan  ini  akan  berdampak  buruk bagi kelangsungan hidup perusahaan.
Banyak  cara  yang  dilakukan  oleh bank-bank  agar  pencapaian  profit  (laba) dapat  maksimal  dan  konsisten  setiap tahunnya  serta  tidak  mengalami  kerugian (loss).  Namun  pada  kenyataan,  tujuan perusahaan  untuk  mencapai  laba    yang stinggi-tingginya banyak meng-hadapi kendala. Laba mengalami penurunan setiap tahunnya,  bahkan  ada  juga  yang  sampai mengalami  kerugian  (loss).  Berikut  ini
T
adalah  beberapa  bank  yang  mengalami penurunan  profit  pada  tahun  buku  2014 dengan  pembanding  tahun buku  2013,  data diperoleh  peneliti  berdasarkan  laporan keuangan  yang  di  publish  perusahaan
perbankan  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI) kemudian  merekapitulasi  dalam  bentuk tabel di bawah ini: Tabel 1.1 Daftar Perubahan Laba No Nama Bank/ Kode Bank Profit for the period (dalam jutaan Rp) Perubahan Laba (dalam jutaan Rp) Perubahan Laba (%) 2013 2014 1 Bank Mandiri (BMRI) 20,654,783 10,336,519 -10,318,264 -49.96% 2 Bank Negara Indonesia (BBNI) 10,829,379 2,459,282 -8,370,097 -77.29% 3 Bank Rakyat Indonesia (BBRI) 24,253,845 11,953,763 -12,300,082 -50.71% 4 Bank Tabungan Negara (BBTN) 1,546,212 1,150,679 -395,533 -25.58% 5 Bank Bukopin (BBKP) 934,622 726,808 -207,814 -22.24% 6 Bank Nusantara Parahyangan (BBNP) 105,234 96,532 -8,702 -8.27% 7 Bank Danamon Indonesia (BDMN) 4,159,320 2,682,662 -1,476,658 -35.50% 8 BPD Jawa Barat dan Banten (BJBR) 1,376,387 1,120,035 -256,352 -18.62% 9 Bank Bumi Arta (BNBA) 56,197 51,828 -4,369 -7.77% 10 Bank CIMB Niaga (BNGA) 4,296,151 2,343,840 -1,952,311 -45.44% 11 Bank Internasional Indonesia (BNII) 1,570,316 712,328 -857,988 -54.64% 12 Bank Permata (BNLI) 1,725,873 1,586,971 -138,902 -8.05%
Sumber: Data BEI diolah
Dari  tabel  diatas,  dapat  terlihat beberapa  bank  yang  mengalami  penurunan profit  secara  siginifikan  pada  tahun  2014, baik  bank-bank  pemerintah  maupun  bank- bank  swasta.  Bank-bank  pemerintah  yang mengalami penurunan profit secara
signifikan  (dalam  jutaan  Rp)  yaitu:  Bank Mandiri  sebesar  10,318,264  (-49,96%), Bank  Negara  Indonesia  (BNI)  sebesar 8,370,097 (-77.29%), Bank Rakyat Indonesia  (BRI)  sebesar  12,300,082  (- 50.71%),  dan  Bank  Tabungan  Negara (BTN) sebesar 395,533 (-25.58%). Beberapa bank-bank swasta yang mengalami penurunan profit secara
signifikan  (dalam  jutaan  Rp)  yaitu:  Bank Bukopin  sebesar  207,814  (-22,24%),  Bank Danamon  Indonesia  sebesar  1,476,658  (- 35.50%),  BPD  Jawa  Barat  dan  Banten sebesar  256,352  (18.62%),  Bank  CIMB Niaga  sebesar  1,952,311  (-45.44%),  dan Bank  Internasional  Indonesia  (BII)  sebesar 857,988  (-54.64%).  Dari  data  bank-bank swasta  tersebut,  BII  mengalami  penurunan profit paling besar dari antara semua bank-
bank  swasta  yang  ada  yaitu  sebesar 54,64%, sedangkan pada bank-bank pemerintah,  BNI  mengalami  penurunan profit  paling  besar  dari  antara  semua  bank pemerintah yang ada yaitu sebesar 77,29%.
Laba  (profit)  merupakan  alat  ukur kinerja  perusahaan.  Sebuah  perusahaan dapat dikatakan memiliki kinerja yang baik apabila  tidak  mengalami  kerugian,  dan mengalami kenaikan lama setiap periodenya.  Grafik  penurunan  laba  akan mengindikasikan penurunan kinerja
perusahaan.  Oleh  sebab  itu,  sangat  penting bagi  perusahaan  untuk  terus  menjaga performa kinerja perusahaan melalui kenaikan laba. Laba dapat diperoleh dengan menaikkan volume penjualan dan menurunkan  biaya-biaya.  Penjualan  dalam dunia  perbankan  adalah  dalam  bentuk kredit.  Semakin  banyak  bank  menyalurkan kredit  (menjual),  semakin  besar  pula keuntungan  yang  bisa  dihasilkan.  Apabila kredit  yang  disalurkan  kepada  nasabah dapat  kembali  kepada  bank  dengan  lancar setiap  periode  jangka  waktunya,  maka
keuntungan  bank  juga  akan  lancar  juga. Tetapi  jika  kredit  tersebut  mengalami kemacetan,  maka  keuntungan  bank  juga mengalami kendala.
Kualitas kredit yang semakin menurun  (peningkatan  kredit  bermasalah) membawa pengaruh negatif (Taswan:2012:184). Peningkatan kredit bermasalah  ini  menimbulkan  pembentukan cadangan kredit bermasalah semakin besar. Cadangan  penyisihan  kredit  ini  lawan rekening  kerugian  kredit.  Kerugian  kredit merupakan biaya yang berarti akan menurunkan  laba.  Penurunan  laba  bahkan kerugian  bank  akan  berakibat  menurunkan modal bank. Menurut UU Perbankan No 10 tahun 1998 (Kasmir:2013:85), kredit adalah penyediaan  uang  atau  tagihan  yang  dapat dipersamakan  dengan  itu,  berdasarkan persetujuan atau kesepakatan pinjam meminjam  antara  bank  dengan  pihak  lain yang mewajibkan pihak peminjam melunasi utangnya  setelah  jangka  waktu  tertentu dengan pemberian bunga. Kredit
bermasalah  atau  non  performing  loan (NPL)  adalah  kredit  yang  didalamnya terdapat  hambatan  yang  disebabkan  oleh dua  unsur  yakni  dari  pihak  perbankan dalam  menganalisis  maupun  dari  pihak nasabah  yang  dengan  sengaja  atau  tidak sengaja dalam kewajibannya tidak melakukan pembayaran (Kasmir,
2013:155).  Tingginya  tingkat  NPL  ini  juga akan  mempengaruhi  volume  penjualan perbankan.
Selain karena volume penjualan, laba juga  dapat  dinaikkan  dengan  menurunkan biaya operasional perusahaan. Biaya
operasional  merupakan  biaya  yang  di keluarkan oleh bank dalam rangka menjalankan  aktivitas  usaha  pokonya. Biaya  operasional  terdiri  dari  biaya  bunga, biaya  valuta  asing  lainya,  biaya  tenaga kerja,  biaya  pemasaran,  biaya  operasional lainnya. Menurut Kasmir (2015:l45), aspek rentabilitas  merupakan  kemampuan  bank dalam meningkatkan labanya, apakah setiap periode,  atau  untuk  mengukur  tingkat efisiensi  usaha  dan  profitabilitas  yang dicapai bank yang bersangkutan. Bank yang sehat  adalah  bank  yang  diukur  secara rentabilitas yang terus meningkat. Penilaian juga  dilakukan  dengan:  (a)  Rasio  laba
terhadap  Total  Aset/Return  On  Assets (ROA);  (b)  Perbandingan  biaya  operasi dengan pendapatan operasi (BOPO). Semakin kecil BOPO menunjukkan semakin  efisien  bank  dalam  menjalankan aktifitas  usahanya.  Suatu  bank  dapat dimasukkan  dalam  kategori  sehat  apabila memiliki rasio BOPO tidak melebihi 93,5% (Mudjarat Kuncoro dalam wahyuni, 2015).
Dalam  analisis  laporan  keuangan, rasio  ROA  paling  sering  disoroti  karena mampu menunjukkan keberhasilan perusahaan menghasilkan keuntungan. ROA mampu mengukur kemampuan perusahaan  menghasilkan  keuntungan  pada masa  lampau.  Keuntungan  pada  masa lampau  ini  kemudian  diproyeksikan  untuk masa  yang  akan  datang.  Aset  yang dimaksud adalah keseluruhan harta perusahaan  yang  diperoleh  dari  modal sendiri maupun dari modal asing yang telah diubah  perusahaan  menjadi  aktiva-aktiva perusahaan yang digunakan untuk kelangsungan  hidup  perusahaan.  Dalam penentuan  kesehatan  suatu  bank,  Bank Indonesia  lebih  mementingkan  penilaian besarnya ROA dan tidak memasukan unsur ROE.  Hal  ini  disebabkan  karena  Bank Indonesia sebagai pembina dan pengawasan perbankan lebih mengutamakan nilai profitabilitas  suatu  bank  yang  diukur dengan  aset  yang  dananya  sebagian  besar berasal dari dana simpanan masyarakat.
Faktor-faktor  yang  mempengaruhi perubahan  laba  yang  akan  diteliti  dalam penelitian  ini  dibatasi  pada  variabel  NPL, ROA  dan  BOPO.  Perusahaan  Perbankan yang  dijadikan  objek  dalam  penelitian adalah  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  (BEI)  yaitu  bank-bank  swasta dan  asing  dengan  periode  pelaporan keuangan tahun 2011 – 2014.

## 2. TINJAUAN PUSTAKA
Non Performing Loan (NPL) Kredit bermasalah atau non
performing loan (NPL) adalah suatu kondisi dimana pada saat itu pihak peminjam tidak dapat  memenuhi  kewajibannya  pada  saat jatuh  tempo,  sehingga  hal  ini  dapat menimbulkan kerugian kepada pihak kreditur  sebagai  penyedia  dana.  (Taswan, 2006: 184)

## 4 | P a g e
Pembayaran  kredit  oleh  debitur merupakan  suatu  keharusan  agar  kegiatan opersional  bank  dapat  berjalan  dengan lancar. Jika pada suatu bank banyak terjadi penunggakan  pembayaran  kredit  oleh debitur  maka  bank  tidak  bisa  mendapatkan kembali  modal  yang  telah  dikeluarkan, sehingga  dapat  mempengaruhi  tingkat kesehatan  bank  dan  dapat  berefek  pada penurunan tingkat kepercayaan masyarakat.
Menurut  Kasmir  (2013:109),  hal-hal yang mempengaruhi NPL perbankan yaitu:
a. Kemauan  atau  itikad  baik  dari  debitur sendiri.
b. Kebijakan  pemerintah  dan  Bank
Indonesia. c. Kondisi perekonomian. Berdasarkan definisi diatas mengenai  kredit  bermasalah  maka  dapat disimpulkan  bahwa  kredit  bermasalah adalah  suatu  kondisi  dimana  pada  saat  itu pihak  peminjam  tidak  dapat  memenuhi kewajibannya  pada  saat  jatuh  tempo, sehingga  hal  ini  dapat  menimbulkan kerugian  kepada  pihak  kreditur  sebagai penyedia  dana.  Yang  termasuk  ke  dalam NPL  adalah  kredit  kurang  lancar,  kredit diragukan  dan  kredit  macet.  Menurut  surat edaran  Bank  Indonesia  No.3/30/DPNP tanggal  14  Desember  2001,  NPL  dihitung dengan rumus :

## Rumus 2.1 Menghitung NPL

## Return On Assets (ROA)
Menurut  Sofyan  (2015:  304),  ROA
adalah rasio yang digunakan untuk mengukur  kemampuan  manajemen  Bank dalam  memperoleh  keuntungan  secara keseluruhan. Semakin besar ROA, semakin besar  pula  tingkat  laba  yang  akan  dicapai bank tersebut dan semakin baik pula posisi bank dari segi penggunaan aset.
Rasio ini menggambarkan perputaran aktiva  diukur  dari  volume  penjualan. Semakin  besar  rasio  ini  semakin  baik.  Hal ini  berarti  bahwa  aktiva  dapat  lebih  cepat berputar  dan  meraih  laba.  Rumus  yang digunakan  untuk  mencari  ROA  adalah sebagai berikut:
_ 100% Laba Bersih ROA x Aktiva 

## Rumus 2.2 Menghitung ROA

## Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)
Rasio  kedua  dari  rentabilitas  bank adalah  BOPO  yang  merupakan  rasio perbandingan  biaya  operasional  terhadap pendapatan operasional. Rasio ini digunakan untuk mengukur tingkat efisiensi dan  kemampuan  bank  dalam  melakukan kegiatan operasinya, terutama kredit.
Mengingat  kegiatan  Utama  bank  pada prinsipnya adalah bertindak sebagai perantara,  yaitu  penghimpun  dana  dan menyalurkan dana (misalnya dana masyarakat),  maka  biaya  dan  pendapatan operasional  bank  didominasi  bunga  dan pendapatan  bunga  (Lukman  Dendawijaya, 2009:120).
Biaya  operasional  merupakan  biaya yang  di  keluarkan  oleh  bank  dalam  rangka menjalankan  aktivitas  usaha  pokonya. Biaya  operasional  terdiri  dari  biaya  bunga, biaya  valuta  asing  lainya,  biaya  tenaga kerja,  biaya  pemasaran,  biaya  operasional lainnya. Pendapatan operasional terdiri atas semua  pendapatan  yang  merupakan  hasil lansung  dari  kegiatan  usaha  bank  benar- benar telah diterima. Pendapatan
operasional bank terdiri dari hasil bunga,provisi dan komisi,pendapatan valuta asing  lainnya,dan  pendapatan  operasional lainnya  (Lukman  Dendawijaya,  2009:111).
Semakin kecil BOPO menunjukkan semakin  efisien  bank  dalam  menjalankan aktifitas  usahanya.  Suatu  bank  dapat
dimasukkan  dalam  kategori  sehat  apabila memiliki rasio BOPO tidak melebihi 93,5%
(Mudjarat Kuncoro, 2002:565). Secara sistematis BOPO dapat dirumuskan sebagai berikut (Lukman dendawijaya, 2009:119). _ 100% _ Beban Operasional BOPO x Laba Operasional  Rumus 2.3 Menghitung BOPO
Menurut  kasmir  (2008:286)  rasio likuiditas merupakan rasio untuk mengukur kemampuan  suatu  bank  dalam    memenuhi kewajiban  jangka  pendeknya  pada  saat ditagih.  Dengan  kata  lain, dapat  membayar kembali  pencairan  dana  deposan  pada  saat ditagih  serta  dapat  mencukupi  permintaan kredit  yang  telah  diajukan.  Bank  dikatakan likuid  jika  bank  dapat  mebayar  semua hutangnya  terutama  hutang-  hutang  jangka pendeknya  (Tabungan,  Giro,  dan  deposan) serta mampu membayar dan dapat memenuhi  semua  permintaan  kredit  yang harus  dipenuhi  sebagaimana  yang  dikutip oleh  Anita  Fitriyana  Dalam  Suyatmin
(2006).  Makin  tidak  likuid  maka  akan menimbulkan runtuhnya
kepercayaan masyarakat yang dapat menyebabkan penarikan dana dan menurunkan kinerja.

## Perubahan Laba
Laba  didefenisikan  oleh    definisi Financial  Accounting  Standart  Boards (FASB)  dalam  Teddy  (2009:30)  sebagai Earning,  yaitu  menitik  beratkan  pada  apa yang  telah  diterima  atau  diharapkan  untuk diterima oleh suatu entitas dari suatu output (pendapatan) dan apa yang telah dikorbankan  untuk  mengahasilkan  output tersebut  (biaya).  Earning  juga  mencakup transaksi  tambahan  atau  insidentil  dari entitas  tersebut  dan  efek  dari  kejadian  dan keadaan lain yang bermula dari lingkungan (laba dan rugi). Laba merupakan perbedaan antara pendapatan dalam suatu periode dan biaya yang dikeluarkan untuk
mendatangkan laba.
Secara  umum,  kinerja  perusahaan dapat  dinilai  dari  kemampuan  manajemen dalam  memperoleh  laba  (SFAC  No.1).
Hendriksen  (1992)  menyatakan  bahwa pelaporan laba adalah memberikan informasi  yang  berguna  bagi  pihak-pihak yang berkepentingan dalam laporan keuangan  yang  secara  lebih  spesifik mencakup:
1. Kebutuhan  untuk  membedakan  antara modal  yang  diinvestasikan  dan  laba, antara  saham  dan  arus  kas,  sebagai bagian dari proses deskriptif akuntansi.
2. Penggunaan  laba  sebagai  pengukur efisiensi manajemen.
3. Penggunaan  angka  laba  historis  untuk membantu  maramalkan  masa  depan dari perusahaan atau pembagian dividen masa depan.
4. Penggunaan  laba  sebagai  pengukur pencapaian  dan  sebagai  pedoman pengambilan  keputusan  manajerial masa depan.
5. Penggunaan  laba  sebagai  dasar  untuk perpajakan.
6. Penggunaan laba sebagai alat pengatur yang terikat pada kepentingan publik.
7. Penggunaan  angka  laba  oleh  ekonomi dalam  mengevaluasi  alokasi  sumber daya.
Perubahan  laba  sering  disebut  juga pertumbuhan laba. Menurut Darsono (2013:10) untuk mencari pertumbuhan laba bersih  dapat  menggunakan  rumus  sebagai berikut: _ _ _
_ 100% _ _ _ Laba Bersih Tahun Sekarang Pertumbuhan Laba x Laba Bersih Tahun Lalu 
Rumus 2.4 Menghitung Perubahan Laba
X100%

## Kerangka Berpikir
Untuk  memberikan  gambaran  yang jelas  dan  sistematis,  maka  dapat  dibuat suatu  kerangka  berfikir  dari  factor-faktor yang mempengaruhi Perubahan Laba akuntansi,  yang  terinci  dalam  NPL,  ROA,
BOPO terlihat pada gambar berikut ini:
Gambar 2.1 Model Penelitian
Berdasarkan  uraian  tersebut,  yang menjadi  hipotesis  dalam  penelitian  ini adalah:
H1  :  NPL  secara  positif  dan  signifikan berpengaruh  terhadap  Perubahan Laba  pada  Perusahaan  Perbankan yang terdaftar di BEI periode 2011 – 2014.
H2  :  ROA    secara  positif  dan  signifikan berpengaruh  terhadap  Perubahan Laba  pada  Perusahaan  Perbankan yang terdaftar di BEI periode 2011 – 2014.
H3  :  BOPO  secara  positif  dan  signifikan berpengaruh  terhadap  Perubahan Laba  pada  Perusahaan  Perbankan yang terdaftar di BEI periode 2011 – 2014. H4  :  NPL,  ROA,  BOPO  berpengaruh secara bersama-sama terhadap
Perubahan  Laba  pada  Perusahaan
Perbankan  yang  terdaftar  di  BEI
periode 2011 – 2014.

## 3. METODE PENELITIAN
Populasi  adalah  wilayah  generasiasi yang  terdiri  atas  obyek/subyek  yang mempunyai  kualitas  dan  karakteristik tertentu yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari dan kemudian ditarik kesimpulan. Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah
perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di Bursa Efek Indonesia (BEI) yaitu sebanyak
19 perusahaan perbankan. Metode pengambilan  sampel  dilakukan  dengan purposive  sampling.  Adapun  yang  menjadi variabel  bebas  dalam  penelitian  ini  adalah Non  Performing  Loan  (X1),  Return  On Assets  (X2)  dan  Biaya  Operasional Pendapatan  Operasional  (X3).  Sedangkan variabel terikatnya adalah Perubahan Laba.

## Analisis Data Statistik Deskriptif
Statistik  deskriptif  bertujuan  untuk memberikan informasi mengenai karakteristik penelitian yang utama. Ukuran yang digunakan dalam deskripsi antara lain berupa  frekuensi,  tendensi  sentral  (mean, median,  modus),  dispersi  (deviasi  standard dan  varian)  dan  koefisien  korelasi  antar variabel penelitian.

## Uji Outlier
Uji ini dimaksudkan untuk mengatahui  apakah  ada  data  yang  ekstrem sehingga  harus  dikeluarkan  dari  data penelitian. Caranya adalah melalui distribusi  normal  standar  Z  dengan  taraf kepercayaan yang ditetapkan pada penelitian (Umar,2009:185).

## Uji Asumsi Klasik Uji Normalitas
Uji  normalitas  digunakan  untuk melihat apakah data itu berdistribusi normal atau tidak. Normal atau tidaknya suatu data akan  menentukan  jenis  pengujian  hipotesis yang akan dilakukan (Wibowo, 2012:61).

## Uji Heteroskesdastisitas
Uji  heteroskesdastisitas  bertujuan menguji apakah dalam model regresi terjadi ketidaksamaan  varian  dari  residual  satu pengamatan  ke  pengamatan  yang  lain (Ghozali, 2006).

## Uji Multikolinieritas
Uji  multikolinieritas  bertujuan  untuk menguji  apakah  model  regresi  ditemukan adanya  korelasi  antara  variabel  bebas  atau independen (Ghozali, 2006).
H1 H2 H3 NPL ROA BOPO Perubahan Laba H4

## Uji Autokorelasi
Uji  autokorelasi  bertujuan  apakah dalam  model  regresi  linier  ada  korelasi antara kesalahan pengganggu pada periode t dengan kesalahan pengganggu pada periode t-1 (Ghozali, 2006).

## Analisis Regresi Berganda
Rumusan  analisis  regresi  berganda
(Wibowo,2012:126)  dalam  penelitian  ini adalah: Rumus 3.1 Analisis Regresi Berganda Keterangan : Y = Nilai Perusahaan βo = Konstanta
β = Koefisien regresi X 1 = NPL X 2 = ROA X 3 = BOPO

## Pengujian Hipotesis Uji t
Uji  t  adalah  untuk  mengetahui  ada atau  tidaknya  pengaruh  yang  nyata  antara variabel  independen  yang  terdapat  dalam persamaan tersebut secara individu berpengaruh terhadap variabel dependennya (Wibowo,  2012  :  129).  Uji  statistik  t digunakan  untuk  menemukan  pengaruh paling  dominan  antara  masing-masing variabel  independen  untuk  menjelaskan variabel dependen dengan tingkat significant level 0,05 (α = 5 persen).

## Uji F
Uji  statistik    F  digunakan  untuk menguji  pengaruh  variabel  bebas  secara bersama-sama  terhadap  variabel tergantung (Wibowo,2012:127).
Uji Determinasi (R 2 ) Koefisien  determinasi  (R 2 )  pada intinya mengukur seberapa jauh kemampuan  model  dalam  menerangkan variasi variabel dependen (Wibowo,
2012:135).

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN
Analisis Deskriptif Tabel 4.1 Hasil Uji Statistik Deskriptif Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std. Deviation NPL 76 .21 4.15 1.8095 .88916 ROA 76 .31 3.35 1.4121 .63458 BOPO 76 .55 .95 .8096 .08043 PerubahanLaba 76 -61.90 257.97 23.9708 46.87615 Valid N (listwise) 76 Sumber: SPSS Versi 21
Dari  tabel  diatas  dapat  kita  lihat bahwa  data  yang  digunakan  adalah  valid. Nilai  N  menunjukan  jumlah  data  yang diproses.  Nilai  minimum  menunjukan  nilai paling  kecil  dari  data  dan  nilai  maksimum menunjukan  nilai  terbesar  dari  data.  Mean menunjukan nilai mean dari data,
sedangkan nilai Std. Deviation menunjukan nilai standar deviasi.
Uji Outlier Uji ini dimaksudkan untuk
mengatahui  apakah  ada  data  yang  ekstrem
sehingga  harus  dikeluarkan  dari  data penelitian. Caranya adalah melalui distribusi  normal  standar  Z  dengan  taraf kepercayaan yang ditetapkan pada penelitian  (Umar,  2009:185).  Dengan menggunakan  program  SPSS,  data  yang outlier telah dikeluarkan dari data penelitian.
Uji Asumsi Klasik Uji Normalitas Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah variabel residual Y = β 0 + β 1 X 1 + β 2 X 2 + β 3 X 3 + β n X n
berdistribusi  normal  atau  tidak.  Hasil  dari analisis uji normalitas dan uji 1-Sampel K- S dapat dilihat gambar berikut:
Gambar 4.1 Gambar Histogram
Jika  melihat  kurva  normal  pada histogram  diatas  maka  dapat  diambil kesimpulan bahwa model memiliki distribusi normal, hal ini diperlihatkan oleh bentuk  kurva  yang  menyerupai  lonceng, bell-shape,  dan  kedua  sisi  kurva  melebar sampai tidak terhingga.
Gambar 4.2 P-P Plot
Gambar diatas dapat kita lihat bahwa data menyebar disekitar garis diagonal. Dan jika  pada  diagram  normal  P-P  Plot Regression-Standardized,  keberadaan  titik- titik  berada  disekitar  garis,  hal  ini menunjukan  bahwa  model  berdistribusi normal.
Namun  untuk  lebih  meyakinkan  lagi bahwa data benar-benar berdistribusi
normal  dalam  ada  baiknya  diuji  dengan pendekatan  numeric,  yaitu  mengambil keputusan berdasarkan besaran nilai kualitatif  yang  diperbandingkan.  Untuk
melihat  uji  tersebut  dapat  dilihat  tabel berikut:
Tabel 4.2 Hasil Uji Kolmogrov-Smirnov One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandar dized Residual N 61 Normal Parameters a,b Mean .0000000 Std. Deviation .4621536 1 Most Extreme Differences Absolute .090 Positive .056 Negative -.090 Kolmogorov-Smirnov Z .706 Asymp. Sig. (2-tailed) .701 a. Test distribution is Normal. b. Calculated from data.
Sumber: SPSS Versi 21
Dari  tabel  diatas  dapat  diambil kesimpulan bahwa nilai kesimpulan residual  terstandarisasi  memiliki  sebaran data normal jika: nilai Kolmograv-Smirnov Z < Ztabel dan nilai Asymp. Sig (2 tailed) > a  (0.05),  dari  nilai  Kolmogrov-Smirnov diatas  maka  bisa  diambil  kesimpulan bahwa,  data  memiliki  distribusi  normal karena  memiliki  tingkat  signifikan  0,701  >
0.05.

## Hasil Uji Multikolinearitas
Hasilnya  uji  multikolinearitas  dapat dilihat dalam tabel dibawah ini:
Tabel 4.3 Hasil Uji Multikolinearitas Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 (Constant) NPL_X1 .931 1.074 ROA_X2 .657 1.521 BOPO_X3 .640 1.561 Sumber: SPSS Versi 21
Suatu  model  dapat  dikatakan  tidak terjadi  multikolinearitas  jika  nilai  variance inflation floor (VIF) < 10, angka ini dilihat pada  tabel  coefficients.  Sehingga  dalam penelitian  ini,  dapat  ditarik  kesimpulan tidak terjadi multikolinearitas antara variabel  independen  karena  nilai  VIF masing-masing  sebesar  1,074,  1,521,  dan 1,561 yang artinya lebih kecil dari 10. Dan
dapat  juga  ditarik  kesimpulan  dengan  cara melihat  nilai  korelasi  antara  variabel independennya < 0, 5.

## Hasil Uji Heteroskedastitas
Hasil  uji  heteroskedastitas  dapat dilihat pada gambar dibawah ini:
Gambar 4.3 Scatter Plot pada Uji Heteroskedastisitas
Suatu  model  dikatakan  memiliki problem  heteroskedastitas  itu  berarti  ada
terdapat  varian  variabel  dalam  model  yang tidak  sama.  Gejala  ini  dapat  pula  diartikan bahwa  dalam  model  terjadi  ketidaksamaan varian dari residual pada pengamatan model regresi  tersebut.  Uji  heteroskedastitas diperlukan untuk menguji ada atau tidaknya gejala  ini.  Hal  ini  dapat  ditunjukan  pada scatterplot dengan cara melihat penyebaran titik-titik.  Jika  hasil  nilai  probabiltinya memiliki  nilai  siginifikan  >  nilai  alphanya (0,05),  maka  model  ini  tidak  mengalami heterokedastitas. Berdasarkan gambar diatas,  dapat  disimpulkan  bahwa  model  ini tidak mengalami heterokedastitas.

## Hasil Uji Autokorelasi
Secara  sederhana  dapat  dikatakan bahwa model dapat dinyatakan tidak terjadi gejala  autokorelasi,  jika  probabilitas  nilai Durbin-Watson  >  0,05.  Pada  tabel  4.4 dibawah  ini  probabilitas  nilai  Durbin- Watson  adalah  1,880  >  0,05,  maka  dapat dipastikan  bahwa  model  tersebut  tidak mengalami  gejala  autokorelasi.  Berikut  ini adalah hasil uji autokorelasi pada model ini:

## Tabel 4.4 Hasil Uji Autokorelasi
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 .086 a .007 -.045 .47416 1.880 a. Predictors: (Constant), BOPO_X3, NPL_X1, ROA_X2 b. Dependent Variable: PerubahanLaba_Y Sumber: SPSS Versi 2 1 Analisis Linear Berganda Hasil  uji  analisis  linear  berganda dapat dilihat pada tabel berikut: Tabel 4.5 Hasil Uji Linear Berganda Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients T Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) .907 1.910 .475 .637 NPL_X1 .076 .193 .054 .394 .695 ROA_X2 -.067 .312 -.035 -.215 .830 BOPO_X3 .492 1.782 .046 .276 .784
Sumber : SPSS Versi 21
Dari tabel diatas dapat dirumuskan persamaan regresi sebagai berikut:
Y = 0,907 + 0,076 NPL_X1– 0.067ROA_X2 + 0.492BOPO_X

## 10 | P a g e
Artinya:
1. Konstanta  memiliki  nilai  koefesien regresi sebesar 0,907 ini menunjukan  jika  X1  (NPL),  X2 (ROA)  dan  X3  (BOPO)  nilai  ini adalah  nol,  maka  Y  (Perubahan
Laba) memiliki nilai 0,907.
2. Variabel  X1  (NPL)  memiliki  nilai koefesien regresi sebesar 0,076, ini berarti  jika  variabel  independen lain  nilainya  tetap  atau  tidak berubah,  maka  setiap  kenaikan  1 poin  atau  1%  variabel  NPL  akan meningkatkan nilai Perubahan Laba sebesar  0,076.  Koefesien  variabel X1  bernilai  positif  artinya  terdapat hubungan positif antara X1 dengan Y, artinya semakin meningkat nilai NPL,  maka  akan  meningkat  nilai Perubahan Laba.
3. Variabel  X2  (ROA)  memiliki  nilai koefesien  regresi  sebesar  (-)0.067, ini  berarti  jika  variabel  independen lain  nilainya  tetap  atau  tidak berubah,  maka  setiap  kenaikan  1 poin  atau  1%  variabel  X2  (ROA) akan  menurunkan  nilai  Perubahan Laba  sebesar  (-)0.067.  Koefesien variabel X2 bernilai negatif artinya
terdapat  hubungan  antara  ROA dengan  Perubahan  Laba  artinya semakin  meningkat  nilai  variabel ROA  maka  akan  menurunkan  nilai Perubahan Laba.
4. Variabel X3 (BOPO) memiliki nilai koefesien regresi sebesar 0.492, ini berarti  jika  variabel  independen lain  nilainya  tetap  atau  tidak berubah,  maka  setiap  kenaikan  1 poin  atau  1%  variabel  BOPO  akan meningkatkan nilai Perubahan Laba sebesar  0.492.  Koefesien  variabel X3  bernilai  positif  artinya  terdapat hubungan positif antara X3 dengan Y, artinya semakin meningkat nilai BOPO,  maka  akan  meningkat  nilai Perubahan Laba.

## Pengujian Hipotesis Hasil Uji t (Parsial)
Tabel  distribusi  t  di  cari  pada  α  =
0,05%/2 = 0,025% dengan derajat kebebasan  df  =  n-k-1  =  76-3-1  =  72. Dengan  nilai  df  72  maka  t  tabel  yang diperoleh 1,994. Berdasarkan hasil pengolahan  data  SPSS,  berikut  hasil  uji  t dapat dilihat pada tabel di bawah ini: Tabel 4.6 Hasil Uji t (Parsial) Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients T Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) .907 1.910 .475 .637 NPL_X1 .076 .193 .054 .394 .695 ROA_X2 -.067 .312 -.035 -.215 .830 BOPO_X3 .492 1.782 .046 .276 .784 Sumber: SPSS Versi 21 Berdasarkan tabel 4.6 dapat disimpulkan bahwa: H1. :Hasil uji t disimpulkan bahwa t hitung
<  t  tabel  dengan  nilai  0.394  <  t  tabel 1,994 dan nilai signifikan 0,695 > 0,05, maka  H 0 diterima  dan  H a ditolak. Sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa NPL  berpengaruh  positif  dan  tidak signifikan terhadap Perubahan Laba.
H2  :Hasil  uji  t  dapat  disimpulkan  bahwa  t hitung < t tabel dengan nilai (-)0.215 < t  tabel  1,994  dan  nilai  signifikan  0,830 >  0,05,  maka  H 0 diterima  dan  H a ditolak.  Sehingga  dapat  disimpulkan bahwa  ROA  berpengaruh  negatif  dan tidak  signifikan  terhadap  Perubahan Laba.
H3. :Hasil uji t disimpulkan bahwa t hitung <  t  tabel  dengan  nilai  0.276  <  t  tabel
11 | P a g e
1,994 dan nilai signifikan 0,784 > 0,05, maka  H 0 diterima  dan  H a ditolak. Sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa BOPO  berpengaruh  positif  dan  tidak signifikan terhadap Perubahan Laba.

## Uji F (Simultan)
Pengujian  secara  simultan  dilakukan untuk  menguji  apakah  masing-masing variabel  independen  berpengaruh  secara
signifikan  terhadap  variabel  dependen secara  bersama-sama.  Uji  F  dianggap berpengaruh signifikan apabila nilai Perubahan  Laba  <  0,05.  Tabel  distribusi  F di cari dengan derajat kebebasan df1=4-1 = 3,  dan  df2  =  76-3-1  =  72.  Dengan  nilai  df 72  maka  F  tabel  yang  diperoleh  2,732.
Berdasarkan  hasil  pengolahan  data  SPSS, berikut hasil uji F dapat dilihat pada tabel di bawah ini:
Tabel 4.7 Hasil Uji F (Simultan) ANOVA a Model Sum of Squares Df Mean Square F Sig. 1 Regression .096 3 .032 .142 .935 b Residual 12.815 57 .225 Total 12.911 60 a. Dependent Variable: PerubahanLaba_Y b. Predictors: (Constant), BOPO_X3, NPL_X1, ROA_X2
Sumber: SPSS Versi 21
H4  :  NPL,  ROA,  BOPO  berpengaruh terhadap Perubahan Laba.
Hasil uji F dapat disimpulkan bahwa F  hitung  <  F  tabel  dengan  nilai  F  hitung 0,142  <  F  tabel  2,732  dan  nilai  signifikan 0,935  >  0,05,  maka  H 0 diterima  dan  Ha
ditolak. Sehingga dapat disimpulkan bahwa NPL,  ROA  dan  BOPO  secara  bersama- sama  berpengaruh  dan  tidak  signifikan terhadap Perubahan Laba.
Koefisien Determinasi (R 2 ) Hasil  uji  determinasi  dapat  dilihat dalam model summary b pada tabel berikut:
Tabel 4.8 Hasil Uji Determinasi Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .086 a .007 -.045 .47416 Sumber: SPSS Versi 21 Pada  tabel  tersebut  terlihat  angka  R 2 sebesar 0,007 atau 0.7%. Hal ini
menunjukan  persentasi  variabel  X1  (NPL), X2  (ROA),  dan  X3  (BOPO)  dalam  model regresi  memberikan  pengaruh  terhadap Perubahan Laba sebesar 0,7%. Dan sisanya sebesar 99,3% dijelaskan oleh variabel lain yang tidak dimasukan dalam penelitian ini.

## Pembahasan
Pengaruh  NPL  Terhadap  Perubahan Laba Perusahaan Perbankan
Hipotesis pertama yang dibuat adalah terdapat pengaruh NPL terhadap Perubahan Laba.  Berdasarkan  hasil  uji  t  hitung  <  t tabel dengan nilai 0.394 < t tabel 1,994 dan nilai  signifikan  0,695  >  0,05,  maka  H 0
diterima  dan  H a ditolak.  Sehingga  dapat disimpulkan  bahwa  NPL  berpengaruh positif  dan  tidak  signifikan  terhadap Perubahan  Laba.  Nilai  korelasi  yang bertanda positif menandakan bahwa semakin  besar  NPL  maka  akan  semakin besar  pula  tingkat  Perubahan  Laba  pada perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di Bursa Efek Indonesia. Hasil penelitian yang didapat sejalan dengan penelitan
sebelumnya yang dilakukan oleh Lilis Erna Ariyanti  (UNDIP,  2010)  yaitu  NPL berpengaruh  positif  dan    tidak  signifikan terhadap Perubahan Laba.

## 12 | P a g e

## Pengaruh  ROA  Terhadap  Perubahan Laba  Perusahaan Perbankan
Hipotesis  yang  kedua  yang  dibuat adalah  terdapat  pengaruh  ROA  terhadap Perubahan  Laba.  Berdasarkan  hasil  uji  t dapat disimpulkan bahwa t hitung < t tabel dengan  nilai  (-)  0.215  <  t  tabel  1,994  dan nilai  signifikan  0,830  >  0,05,  maka  H 0 diterima dan H a ditolak. Dapat disimpulkan bahwa  ROA  bernilai  negatif  dan  tidak signifikan  terhadap  Perubahan  Laba.  Nilai korelasi yang bertanda negatif menandakan bahwa  semakin  besar  ROA  maka  akan menurunkan  tingkat  ROA  pada  perusahaan perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia.  Hasil  penelitian  yang  didapat sejalan  dengan  penelitan  sebelumnya  yang dilakukan oleh Lilis Erna Ariyanti (UNDIP, 2010)  yaitu  ROA  berpengaruh  negatif  dan tidak signifikan terhadap Perubahan Laba.

## Pengaruh  BOPO  Terhadap  Perubahan Laba Perusahaan Perbankan
Hipotesis pertama yang dibuat adalah terdapat pengaruh BOPO terhadap
Perubahan  Laba.  Berdasarkan  hasil  uji  t disimpulkan  bahwa  t  hitung  <  t  tabel dengan nilai 0.276 < t tabel 1,994 dan nilai signifikan  0,784  >  0,05,  maka  H 0 diterima dan H a ditolak. Sehingga dapat disimpulkan bahwa BOPO berpengaruh positif dan tidak signifikan  terhadap  Perubahan  Laba.  Nilai korelasi  yang  bertanda  positif  menandakan bahwa  semakin  besar  BOPO  maka  akan semakin besar pula tingkat Perubahan Laba pada  perusahaan  perbankan  yang  terdaftar di  Bursa  Efek  Indonesia.  Hasil  penelitian yang  didapat  sejalan  dengan  penelitan sebelumnya yang dilakukan oleh Lilis Erna Ariyanti (UNDIP, 2010) dan Krisna (2008) yaitu BOPO berpengaruh positif dan  tidak signifikan terhadap Perubahan Laba.

## Pengaruh  NPL,  ROA,  BOPO  Secara Bersama-Sama  Terhadap  Perubahan Laba Perusahaan Perbankan
Hipotesis  yang  keempat  yang  dibuat adalah  terdapat  pengaruh  NPL,  ROA, BOPO  secara  bersama-sama  terhadap Perubahan  Laba.  Berdasarkan  hasil  uji  F dapat disimpulkan bahwa F hitung < F tabel dengan nilai F hitung 0,142 < F tabel 2,732 dan  nilai  signifikan  0,935  >  0,05,  maka  H 0
diterima  dan  Ha  ditolak.  Sehingga  dapat disimpulkan  bahwa  NPL,  ROA  dan  BOPO secara bersama-sama berpengaruh dan tidak signifikan terhadap Perubahan Laba.
Berdasarkan  hasil  uji  determinasi  variabel X1  (NPL),  X2  (ROA),  dan  X3  (BOPO) dalam model regresi memberikan pengaruh terhadap  Perubahan  Laba  sebesar  0,7%. Dan  sisanya  sebesar  99,3%  dijelaskan  oleh variabel  lain  yang  tidak  dimasukan  dalam penelitian  ini.  Artinya  bahwa  ketiga variabel ini belum cukup untuk menjelaskan perubahan laba pada perusahaan  perbankan,  dan  masih  banyak variabel-variabel lain yang sangat mempengaruhi  perubahan  laba  yang  tidak dimasukkan dalam penelitian ini.

## 5. KESIMPULAN DAN SARAN
Berdasarkan  penelitian  yang  telah dilakukan, maka dapat disimpulkan: 1. NPL  secara  parsial  menunjukkan  hasil berpengaruh  positif  dan  tidak  signifikan terhadap Perubahan Laba pada Perusahaan  Perbankan  yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  periode  2011- 2014. 2. ROA secara parsial menunujukkan hasil berpengaruh negatif dan tidak signifikan terhadap Perubahan Laba pada Perusahaan  Perbankan  yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  periode  2011- 2014. 3. BOPO secara parsial menunjukkan hasil berpengaruh  positif  dan  tidak  signifikan terhadap Perubahan Laba pada Perusahaan  Perbankan  yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  periode  2011- 2014. 4. NPL, ROA, dan BOPO secara bersama- sama  berpengaruh  dan  tidak  signifikan terhadap Perubahan Laba pada Perusahaan  Perbankan  yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  periode  2011-
2014.  Hasil  uji  R 2 menunjukkan  bahwa NPL,  ROA  dan  BOPO  memberikan pengaruh  terhadap  Perubahan  Laba sebesar 0,7%.

## DAFTAR PUSTAKA
Ariyanti, Lilis Erna. 2010. Analisis
Pengaruh  CAR,  NIM,  LDR,  NPL,

## 13 | P a g e
BOPO,  ROA  dan  Kualitas  Aktiva Produktif  terhadap  Perubahan  Laba
Pada  Bank  Umum  di  Indonesia . Tesis Program Studi Magister Akuntansi.  Universitas  Diponegoro. Semarang. Dendawijaya,  Lukman,  2009. Manajemen Perbankan . Ghalia Indonesia, Jakarta. Ghozali,  Imam.  2006. Aplikasi  Analisis Multivariate  dengan  Program  SPSS . Edisi  Keempat.  Semarang:  Badan Penerbit Universitas Diponegoro Hanafi, Mamduh M dan Halim abdul. 2007.
Analisis  Laporan  Keuangan .  Edisi Ketiga, UPP STIM YKPN. Harahap,  Sofyansafri.  2015. Analisis  Kritis Laporan  Keuangan .  Cetakan  Kedua belas. Raja Grafindo Persada. Jakarta. Hasibuan, Malayu S.P. 2006. Dasar- Dasar Perbankan . PT Bumi Aksara,
Jakarta.
Kasmir.  2008. Manajemen  Perbankan .
Edisi Revisi 2008. PT Raja Grafindo
Persada, Jakarta.
Kasmir. 2013. Bank dan Lembaga Keuangan  lainnya .  Raja  Grafindo Persada. Jakarta. Kasmir. 2015. Analisis Laporan Keuangan . Rajawali Pers. Jakarta. Kuncoro, Mudrajad dan Suhardjono. (2002)
Manajemen  Perbankan  Teori  dan Aplikasi . Edisi Pertama. BPFE
Yogyakarta, Yogyakarta.
Purwanti,  Ari  &  Prawironegoro,  Darsono.
2013 Akuntansi  Manajemen .  Mitra
Wacana Media. Jakarta.
Rivai,  Sofyan  B,  Sarwo  S.  dan  Arifandy
P.(2013). Commercial Bank Management, manajemen Perbankan dari  Teori  ke  Praktik .  Cetakan Kedua.  Raja  Grafindo  Persada. Jakarta. Surat Edaran Bank Indonesia No.3/30/DPNP . Tanggal 14 Desember 2001. Surat Edaran Bank Indonesia No.6/23/DPNP ,  tanggal  31  Mei 2004, Tentang Sistem Penilain
Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum . www.bi.go.id.
Taswan.  2006. Manajemen  Perbankan, Konsep,  Teknik  &  Aplikasi .  UPP STIM YKPN. Yogyakarta. Taswan.  2008. Akuntansi  Perbankan .  UPP STIM YKPN. Semarang. Teddy  Rahman.  2009 .  Analisis  Pengaruh CAR,  NIM,  BOPO,  LDR,  NPL Terhadap  Perubahan  Laba .  Tesis
Program  Studi  Magister Manajemen. Universitas Diponegoro. semarang. Umar, Sekaran. 2006. Metodologi Penelitian  Untuk  Bisnis. Salemba Empat. Jakarta.
Wibowo,  Agung  Edy.  2012. Aplikasi
Praktis  SPSS  Dalam  Penelitian , Penerbit Gava Media. Batam. www.idx.co.id