Jambura Accounting Review
Journal homepage: http//:jar.fe.ung.ac.id/index.php/jar E-ISSN 2721-3617

## Analisis  Pembiayaan  Pada  Bank  Syariah  Indonesia  Tahun  2020  – 2022
Sari  Dewi a ,  Factrisia  Lestari b ,  Caney  Anges c ,  Elrika d ,  Erliani e ,  Meliani f ,  Reni Febriani g a,b,c,d,e,f Universitas  Internasional  Batam,  Jl.  Gajah  Mada,  Tiban  Indah,  Kec. Sekupang, Kota Batam, Kepulauan Riau 29426.
Email: sari.dewi@uib.edu a , 2042084.factrisia@uib.edu b

## INFO ARTIKEL
Riwayat Artikel: Received 01-11-2023 Revised 21-12-2023
Accepted 22-12-2023 Kata Kunci: Mudharabah, Musyarakah, Ijarah,
Istishna, Dan
Murabahah Keywords: Mudharabah, Musyarakah, Ijarah, Istishna, and Murabahah

## ABSTRAK
Bank  Syariah  Indonesia  merupakan  hasil  penggabungan  tiga  bank  syariah: BNI  Syariah,  BRI  Syariah  dan  Mandiri  Syariah. Tujuan  dari  penelitian  ini untuk mengetahui pembiayaan  yang terjadi pada bank-bank syariah  yang ada di  indonesia.  Metode  yang  digunakan  pada  penelitian  ini  adalah  metode kuantitatif dengan metode data time series. Fungsi utama bank syariah adalah untuk  mengumpulkan  dana  dari  masyarakat  berdasarkan  prinsip  akad  titipan yang  juga  dikenal  sebagai  akad  al  wadiah.  Dana  ini  kemudian  dialokasikan dalam bentuk pembiayaan. Pembiayaan bank syariah terdiri dari mudharabah, musyarakah,  ijarah,  istishna,  dan  murabahah.  Hasil  penelitian  terkait  total pembiayaan menunjukkan adanya peningkatan, dengan NPF-Gross mengalami penurunan  dari  2,93%  pada  tahun  sebelumnya  menjadi  2,42%.  Pertumbuhan pembiayaan juga berarti adanya peningkatan dalam rasio Financing to Deposit (FDR),  mencapai  79,37%  pada  tahun  2021  dibandingkan  dengan  73,39% sebelumnya. Pembiayaan mudharabah pada tahun 2022 mencapai Rp1 triliun, mengalami  penurunan  sebesar  37,08%  atau  Rp590,36  miliar  dibandingkan dengan tahun 2021  yang mencapai Rp1,59 triliun. Penurunan ini dipengaruhi oleh  sektor  ekonomi  perdagangan  sebesar  Rp346,14  miliar,  serta  sektor  jasa usaha dan lainnya sebesar Rp245,82 miliar.

## ABSTRACT
Bank Syariah Indonesia is the result of the merger of three sharia banks: BNI Syariah, BRI Syariah and Mandiri Syariah. The purpose of this research is to understand  the  financing  activities  taking  place  in  the  Shariah-compliant banks  in  Indonesia.  The  method  used  in  this  research  is  the  quantitative method with the time series data method. The main function of sharia banks is to collect funds from the public based on the principle of a deposit agreement, also known as an al wadiah agreement. These funds are then allocated in the form  of  financing.  Sharia  bank  financing  consists  of  mudharabah, musyarakah,  ijarah,  istishna,  and  murabahah.  The  results  of  research regarding total financing show an increase, with NPF-Gross decreasing from 2.93%  in  the  previous  year  to  2.42%.  Financing  growth  also  means  an increase in the Financing to Deposit ratio (FDR), reaching 79.37% in 2021 compared  to  73.39%  previously.  Mudharabah  financing  in  2022  will  reach
14 Analisis Pembiayaan Pada Bank Syariah Indonesia….(Sari Dewi, Factrisia Lestari, Caney Anges, Elrika, Erliani,, Meliani, dan Reni Febriani)
IDR 1 trillion, a decrease of 37.08% or IDR 590.36 billion compared to 2021 which  reached  IDR  1.59  trillion.  This  decrease  was  influenced  by  the  trade economic sector amounting to IDR 346.14 billion, as well as the business and other services sector amounting to IDR 245.82 billion .
@2024 Sari Dewi, Factrisia Lestari, Caney Anges, Erlika, Erliani, Meliani, Reni Febriani Under The License CC BY-SA 4.0

## PENDAHULUAN
Bank  merupakan  lembaga  keuangan  yang  fungsinya  menghimpun  dan menyalurkan  modal  kepada  masyarakat  dalam  rangka  pemerataan,  pertumbuhan ekonomi,  dan  stabilitas  nasional  untuk  meningkatkan  kesejahteraan  masyarakat. Terdapat  dua  jenis  bank  yaitu  bank  konvesional  dan  bank  syariah.  Bank  syariah beroperasi  mengandalkan  bunga,  oleh  karena  itu  disebut  bunga  bebas,  yang operasional  dan  produknya  dikembangkan  berdasarkan  Al-Qur’an  dan  Hadist  Nabi Muhammad SAW.
Statistik  perbankan  syariah  di  Indonesia  memberikan  gambaran  yang  lebih baik  tentang  perkembangan  sektor  perbankan  syariah  selama  beberapa  tahun terakhir. Total  aset  dalam  sektor  perbankan  syariah  mengalami  peningkatan signifikan  dari  tahun  2015  hingga  2019,  mencapai  Rp  136,941  miliar.  Ini mencerminkan  pertumbuhan  yang  kuat  dalam  sektor  perbankan  syariah  dan kemampuannya  untuk  menghimpun  dan  mengelola  aset  yang  signifikan. Sumber daya  keuangan  sektor  perbankan  syariah  juga  mengalami  pertumbuhan  yang  kuat menjadi  Rp  71,08  triliun.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  bank-bank  syariah  memiliki modal  yang  cukup  untuk  mendukung  kegiatan  investasi  dan  penyaluran  dana,  yang dapat  membantu  mendorong  pertumbuhan  ekonomi. Terdapat  penurunan  target dalam  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK),  yang  sebagian  disebabkan  oleh  pertumbuhan ekonomi  Indonesia  yang  di  bawah  target.  DPK  adalah  salah  satu  sumber  dana penting bagi bank, dan penurunan ini mungkin mencerminkan pengaruh dari kondisi ekonomi  yang  kurang  stabil.  Pertumbuhan  total  aset  dan  sumber  daya  keuangan adalah indikasi positif bahwa perbankan syariah di Indonesia terus berkembang dan menghadirkan  alternatif  yang  penting  dalam  sistem  keuangan.  Tetapi  perubahan dalam  DPK  juga  dapat  mencerminkan  ketidakpastian  ekonomi,  yang  perlu  menjadi perhatian  bagi  bank-bank  syariah  dalam  mengelola  risiko  dan  menjaga  stabilitas keuangan mereka (Diana et al., 2021).
Perkembangan layanan perbankan syariah di Indonesia dipelopori oleh Bank Syariah  Indonesia  (BSI).  Pembentukan  BSI  melalui  penggabungan  PT  Bank  BRI Syariah  Tbk,  PT  Bank  Syariah  Mandiri,  dan  PT  Bank  BNI  Syariah  merupakan langkah penting dalam menyatukan sumber daya dan modal untuk mendukung bank syariah  di  Indonesia.  Tujuan  merger  yang  menghasilkan  BSI  adalah  untuk meningkatkan  kapasitas  permodalan  dan  menawarkan  layanan  perbankan  syariah yang  lebih  luas.  Hal  ini  penting  untuk  memenuhi  kebutuhan  masyarakat  akan layanan  perbankan  syariah  yang  berkualitas  dan  harga  terjangkau.  Oleh  karena  itu, pembiayaan  pada  bank  syariah  juga  menjadi  perhatian  khusus  bagaimana
perkembangannya  sehingga  bank  syariah  dapat  berkembang  pesat.  Pengembangan layanan perbankan syariah merupakan tanggung jawab OJK untuk mengarahkan dan mendorongnya.  Regulator  ini  bertanggung  jawab  untuk  memastikan  bank  syariah berkembang secara sehat, berkelanjutan, dan sejalan dengan hukum Syariah. Bekerja sama  dengan  Majelis  Ulama  Indonesia  (MUI)  merupakan  salah  satu  cara  untuk menjamin  bank syariah  dikelola  lebih  konsisten  dan sejalan  dengan  hukum  syariah. Meskipun  kedua  jenis  bank  tersebut  beroperasi  di  industri  yang  sama,  terdapat perbedaan  penting  antara  prinsip-prinsip  yang  dianut  oleh  bank  konvensional  dan bank  syariah.  Bank  syariah  mematuhi  hukum  Syariah,  dan  DPS  (Dewan  Pengawas Syariah)  terlibat  dalam  memastikan  bahwa  hukum  dipatuhi.  DPS  sangat  penting untuk pengawasan kegiatan bank syariah. Munculnya perbankan syariah merupakan perkembangan  yang  disambut  baik  dalam  memenuhi  permintaan  mereka  yang mencari  layanan  dan  produk  perbankan  syariah.  Hal  ini  juga  merupakan  inisiatif untuk  meningkatkan  kesejahteraan  masyarakat  umum  dan  mengembangkan  industri perbankan syariah Indonesia.

## KAJIAN PUSTAKA

## Mudharabah
Mudharabah  adalah  salah  satu  jenis  akad  ekonomi  syariah  yang  didasarkan pada  kerjasama  modal  dan  manajemen  dan  umum  digunakan  dalam  bisnis.  Untuk menambah  permodalan,  salah  satu  bank  syariah  di  Indonesia  menerbitkan  sukuk Mudharabah  subordinasi  I  pada  tahun  2016.  Pembiayaan  mudharabah  merupakan salah  satu  bentuk  pembiayaan  bersama  (co-financing)  dimana  nasabah  bertindak sebagai  pengusaha  dan  bank  bertindak  sebagai  pemilik  harta  (shahibul  maal) bersama-sama.  -memiliki  properti  untuk  jangka  waktu  yang  telah  ditentukan.  Bagi hasil  ditentukan  berdasarkan  nisbah  yang  telah  ditentukan.  Mudharabah  digunakan untuk  membayar  pemilik  dana  sesuai  dengan  hasil  yang  disepakati  semula  dengan pengelola  dana.  Oleh  karena  itu,  kinerja  pengelola  dana  akan  sangat  berpengaruh terhadap  besaran  imbalan  yang  akan  diterima  pemilik  dana.  Pemilik  dana  tidak diperkenankan  meminta  imbalan  tetap  terlebih  dahulu  dalam  bentuk  nominal (Widyastuti, 2019). Penelitian mengenai pengaruh pembiayaan mudharabah terhadap profitabilitas  sudah  pernah  diteliti  oleh  (Bahri,  2022),  (Wulan  Sari  et  al.,  n.d.), (Unisma  et  al.,  n.d.).,  (Damayanti  et  al.,  2021),  (Irvan  Muhamad  Rizky  &  Azib, 2021.) , (Rokhmah et al., n.d.), (Putra & Hasanah, n.d.) dengan hasil yang berbeda- beda dan tidak konsisten.

## Musyarakah
Perjanjian kerja sama yang dikenal dengan istilah “pembiayaan musyarakah” mempersatukan  pemilik  modal  (dikenal  juga  dengan  istilah  “mitra  musyarakah”) untuk  menjalankan  usaha  secara  kemitraan  dengan  pembagian  keuntungan  yang disepakati  dan  memberikan  kompensasi  kerugian  berbasis  investasi.  Harta  yang dijadikan obyek transaksi sewa (ijarah) dan dicatat dalam  neraca sebesar harga beli dikurangi  akumulasi  penyusutan,  dianggap  harta  rampasan.  Barang  sewaan  Ijarah Mutaniyah Bittamlik diamortisasi sesuai dengan masa sewa, sedangkan barang sewa
16 Analisis Pembiayaan Pada Bank Syariah Indonesia….(Sari Dewi, Factrisia Lestari, Caney Anges, Elrika, Erliani,, Meliani, dan Reni Febriani)
dalam  transaksi  penjarahan  diamortisasi  sesuai  dengan  kebijakan  penyusutan  aset yang bersangkutan. Ijarah muntahiyah bittamlik adalah suatu  jenis sewa yang mana penyewa  dan  pemilik  barang  yang  disewa  sepakat  untuk  menukarkan  imbalan  atas barang  tersebut  dan  memberikan  pilihan  kepada  penyewa  untuk  membelinya langsung atau mengalihkan kepemilikan di kemudian hari.

## Istishna
Secara  etimologi  diketahui  bahwa  kata  'istishna'  berasal  dari  kata  'عنص' (Shana'a)  yang  berarti  membuat.  Kemudian  ditambahkan  huruf  alif,  sin,  dan  ta' sehingga menjadi 'ننصتسا' (istashna'a) yang artinya meminta dibuatnya sesuatu. Akad jual beli antara pembeli yang disebut mustashni dengan penjual atau pembuat barang yang disebut shani merupakan transaksi jual beli istishna. Dalam perjanjian tersebut, Shani  menyatakan  bahwa  dirinya  “menerima  pesanan  dari  Mustashni”  untuk memproduksi  barang  sesuai  standar  yang  ditentukan  dan  kemudian  menjualnya kepada Mustashni.  Biaya dan metode pembayaran diterima oleh kedua belah pihak. Secara terminologi, “istishna” mengacu pada kontrak di mana produsen dan pemesan bekerja  sama  untuk  menciptakan  barang  yang  ditentukan  dalam  kontrak,  dengan pemesan  membeli  barang-barang  produsen  di  samping  tenaga  kerja  produsen (Khotimah & Farid, 2021).

## Murabahah
Murabahah adalah salah satu jenis akad penjualan dimana kedua belah pihak telah  menyepakati  harga  pembelian  dan  margin  keuntungan.  'Murabaha'  secara linguistik  berasal  dari  kata  Arab  ببر  (ribhu),  yang  berarti  penambahan  atau keuntungan. Dengan kata lain, murabahah adalah ide utama dalam perbankan Islam dan  sering  diterapkan  pada  transaksi  pembiayaan  atau  jual  beli  barang.  Proses menjual  barang  dengan  harga  tertentu  dikenal  dengan  istilah  murabahah.  Pembeli (nasabah)  dan penjual (bank syariah)  menyepakati  harga  pembelian  barang. Margin keuntungan  yang  disetujui  ditambahkan  ke  harga  pembelian  barang  oleh  penjual, bank  syariah.  Jumlah  margin  ini  dapat  ditetapkan  sebagai  persentase  dari  harga pembelian  atau  secara  nominal.  Harga  barang  utama  yang  dijual  dan  jumlah keuntungan  yang  diperoleh  harus  diungkapkan  kepada  pembeli  (nasabah)  oleh penjual (bank syariah). Menjaga integritas transaksi Islam memerlukan transparansi. Penerapan prinsip bagi hasil merupakan suatu tantangan karena banyaknya risiko dan meningkatnya biaya operasional (Nurul Qomar, 2018).

## Ijarah
Dalam perbankan Islam, konsep yang dikenal sebagai "ijarah" mengacu pada pengalihan  hak  pakai  (harta  milkiyyah)  atas  produk  atau  layanan  dengan  imbalan pembayaran  sewa.  Salah  satu  jenis  perjanjian  sewa  guna  usaha  yang  sering digunakan dalam transaksi perbankan syariah adalah yang ini. Ijarah, yang berkaitan dengan perbankan Islam,  memungkinkan klien untuk  menyewa produk dan layanan dari bank Islam, termasuk real estate dan aset seperti mesin, kendaraan, dan pesawat terbang.  Tarif  atau  biaya  sewa  yang  sebelumnya  disepakati  dalam  kontrak  antara klien  dan  lembaga  keuangan  Islam  menjadi  dasar  penyewaan  ini.  Ijarah  juga  dapat digunakan  dalam  sejumlah  situasi  lain,  seperti  penyewaan  ruang  dan  peralatan
komersial.  Gagasan  ijarah  sangat  sejalan  dengan  prinsip-prinsip  Syariah,  yang melarang riba (bunga) dan mengamanatkan transaksi yang adil dan sah dalam Islam. Sewa  dan  pembiayaan  dapat  dilakukan  dengan  cara  yang  sesuai  dengan  hukum syariah  dengan  menggunakan  Akad  Ijarah.  Indonesia  memberikan  peluang  besar bagi  produk  perbankan  syariah  yang  disediakan  oleh  bank  umum  syariah,  bank konvensional,  dan  unit  syariah  karena  mayoritas  penduduknya  beragama  Islam. Terkait produk perbankan, yang terpenting adalah menggunakan produk yang bebas bunga  atau  riba;  Hal  ini  berkaitan  dengan  kewajiban  umat  Islam  untuk  memenuhi kebutuhannya,  baik  produksi  maupun  konsumsi,  dengan  menggunakan  produk- produk  yang sesuai  dengan prinsip syariah. Namun selain bebas bunga, persyaratan kepatuhan  syariah  hanya  dapat  dipenuhi  jika  produk  tersebut  dibuat  sesuai  dengan hukum syariah yang berlandaskan Al-Qur'an dan Sunnah. Agar produknya mematuhi maqashid syariah dan memberikan manfaat yang halal (Tarique et al., 2020).

## METODE PENELITIAN
Unit  analisis  dari  riset  ini  adalah  Perusahaan  Bank  Syariah  Indonesia  Tbk., yaitu  PT  Bank  Syariah  Mandiri  Tbk.,  PT  Bank  BRI  Syariah  Tbk.,  PT  Bank  BNI Syariah  Tbk.,  yang  terdaftar  di  BEI  periode  2020-2022.  Metode  yang  digunakan adalah  metode  kuantitatif,  yang  dapat  dipahami  sebagai  metode  penelitian  yang berlandaskan pada filsafat positivisme. Tujuan dari penelitian dengan menggunkanan penelitian  kuantitatif  adalah  untuk  menyajikan  hasil  analisis  dari  pembiayaan mudharabah,  musyarakan,  istisna,  ijarah  dan  murabahah  yang  terdapat  didalam penelitian  ini.  Dalam  penelitian  ini,  penulis  menggunakan  metode  data time  series untuk  menyajikan  analisis  laporan  tahunan  ( annual  report )  selama  periode  2020- 2022.  Pengambilan  sampel  dilakukan  dengan  menggunakan  metode purposive sampling .  Sampel  yang  dipilih  dan  digunakan  dari  penelitian  yang  dilakukan  ini adalah  perusahaan  bank  yang  memenuhi  kriteria-kriteria  tertentu  sesuai  dengan tujuan penelitian.

## ANALISIS DAN PEMBAHASAN
Pada tahun 2020, belum dilakukannya  merger sehingga pembiayaan diambil dari 3 bank tersebut.
1. BNI Syariah
Nominal %
1.497,51 1.560,73 -63,22 -4,05%
2020 2019 Pertumbuhan Keterangan
dalam miliar rupiah

## Pembiayaan Mudharabah
Tabel 1. Pembiayaan Mudharabah BNI Syariah
Berdasarkan Tabel 1, pembiayaan mudharabah turun dari Rp 1,56 T pada tahun sebelumnya menjadi Rp 1,50 pada tahun 2020 atau turun sebesar 4,05%. Penurunan ini disebabkan oleh jenis pendanaan yang diberikan kepada industri jasa dunia usaha yang  mengalami  penurunan  tajam  menjadi  Rp  1,03  triliun  pada  tahun  2020. Pengelolaan  jenis  pembiayaan  tersebut  sejalan  dengan  kenaikan  NPF  (Non-
18 Analisis Pembiayaan Pada Bank Syariah Indonesia….(Sari Dewi, Factrisia Lestari, Caney Anges, Elrika, Erliani,, Meliani, dan Reni Febriani)
Performing  Financing)  bruto  dan  neto.  ,  yang  meningkat  masing-masing  sebesar 0,31% dan 0,01%, memberikan kesulitan bagi BNI Syariah. Penurunan pembiayaan mudhabarah  juga  menyebabkan  penurunan  cadangan  kerugian  nilai  dari  Rp  34,64 miliar menjadi Rp 27,69 miliar (Syariah, 2020).
Nominal % 8.906,53 9.417,03 -510,50 -5,42% dalam jutaan rupiah Keterangan 2020 2019 Pertumbuhan Pembiayaan Musyarakah Tabel 2. Pembiayaan Musyarakah BNI Syariah
Pada  tahun  2020,  pembiayaan  musyarakah  ( net )  BNI  Syariah  turun  menjadi Rp  8,91  miliar  dari  sekitar  Rp  9,42  miliar  pada  tahun  sebelumnya,  turun  5,42%. Perubahan  permintaan  pembiayaan  dari  sektor  tertentu  merupakan  salah  satu  dari banyak  faktor  yang  dapat  menyebabkan  penurunan  ini.  Sektor  jasa  dunia  usaha mengalami penurunan pembiayaan syariah yang signifikan, yaitu sebesar Rp 851,25 miliar.  Total  kerugian  sebesar  Rp  580,59  miliar  terjadi  pada  sektor  hotel,  restoran, serta  sektor  perdagangan  dan  pertanian.  Hal  ini  mungkin  mencerminkan  perubahan kebutuhan  pembiayaan  sektor-sektor  tersebut  sepanjang  tahun.  Pengelolaan  aset produktif  memberikan  kesulitan  bagi  BNI  Syariah,  terutama  dengan  meningkatnya NPF gross ( Non-Performing  Financing  Gross )  menjadi  3,94%.  Di  sisi  lain, dibandingkan  tahun  sebelumnya,  NPF nett ( Non-Performing  Financing  Net )  turun sebesar 0,10%. Hal ini mungkin merupakan pertanda upaya bank untuk mengurangi pembiayaan bermasalah dan mengelola risiko kredit. Cadangan kerugian penurunan nilai  naik  sebesar  Rp  156,14  miliar.  Hal  ini  merupakan  langkah  pencegahan  untuk mengantisipasi  kemungkinan  kerugian  pada  portofolio  pembiayaan  yang  sedang mengalami kesulitan. Sesuai peraturan Bank Indonesia dan Otoritas Jasa Keuangan, jumlah minimum cadangan kerugian pembiayaan musyarakah ditetapkan pada tahun 2020 dan 2019 (OJK). Hal ini menunjukkan bahwa bank mematuhi seluruh peraturan terkait.  Tidak  ada  pembiayaan  yang  melebihi  atau  melampaui  persyaratan  BMPK pada tahun 2020 atau 2019, sesuai laporan batas maksimum kredit yang disampaikan kepada  Bank  Indonesia.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  bank  mematuhi  aturan mengenai  batasan  pemberian  kredit.  Kinerja  dan  stabilitas  bank  syariah  sangat bergantung pada kemampuan mereka untuk memahami dan mengelola pembiayaan, risiko kredit, dan kepatuhan terhadap peraturan. Pengurangan pendanaan yang cukup besar  mungkin  memerlukan evaluasi  ulang  dan  modifikasi strategi  untuk  mengatasi permintaan dan pergeseran pasar.
Nominal % 19.685,17 18.692,69 992,65 5,31% 216,53 286,52 (69.99) -24,43% dalam miliar rupiah Piutang Ijarah 2020 2019 Pertumbuhan Piutang Murabahah Keterangan
Tabel 3. Pembiayaan Ijarah BNI Syariah
Pada  tahun  2020,  pembiayaan  ijarah  turun  sebesar  Rp  69,99  miliar  atau 24,43%.  Penurunan  ini  disebabkan  oleh  berkurangnya  perolehan  aset  ijarah  yang mencakup  pembiayaan  berbagai  layanan  seperti  pendidikan  dan  dana  talangan  haji. Penurunan  ini  sebagian  besar  disebabkan  oleh  pergeseran  kebutuhan  pembiayaan
pada  sektor-sektor  tersebut.  Piutang  murabahah  bersih  meningkat  menjadi  Rp19,68 triliun,  naik  5,31%.  Bank  menunjukkan  pengelolaan  aset  yang  efektif  meskipun terjadi  peningkatan  piutang,  hal  ini  terlihat  dari  penurunan  NPF  ( Non-Performing Financing ) menjadi 3,52% ( gross ) dan 2,08% (net) pada tahun 2019 dari 3,67% dan 2,26%. Hal ini menunjukkan kemampuan bank dalam mengurangi risiko kredit pada portofolio  piutang  Murabahah.  Cadangan  kerugian  penurunan  nilai  naik  sebesar Rp60,85  miliar.  Langkah  kehati-hatian  ini  diambil  bank  untuk  mengantisipasi kemungkinan kerugian pada piutang murabahah. Sebanyak 77,81% dari total piutang Murabahah merupakan kontribusi terhadap piutang yang telah beredar lebih dari lima tahun.  Hal  ini  berarti  sebagian  besar  piutang  Murabahah  bersifat  jangka  panjang, yang  dapat  memberikan  aliran  pendapatan  tetap  bagi  bank.  Menjaga  kinerja  dan stabilitas  bank  sangat  bergantung  pada  efektivitas  pengelolaan  pembiayaan,  risiko kredit,  dan  aset.  Bank  berhasil  mengelola  piutang  Murabahah  secara  efektif meskipun terjadi penurunan pembiayaan Ijarah, dan penurunan NPF ( gross dan net ) merupakan tanda membaiknya manajemen risiko kredit.

## 2. Mandiri Syariah
Nominal % 793.677 1.706.416 -912.739 -53,49% 27.818.239 25.956.876 1.861.363 7,17% 28.611.916 27.663.292 948.624 3,43%
dalam jutaan rupiah
Pembiayaan Musyarakah Pembiayaan Mudharabah
Keterangan 2020
2019
Pertumbuhan

## Pembiayaan Bersih
Tabel 4. Pembiayaan Mudharabah & Musyarakah Mandiri Syariah
Bagi BNI Syariah, peningkatan pembiayaan pada tahun 2020 sebesar 3,43% menjadi  Rp28,61  triliun  merupakan  kabar  menggembirakan.  Hal  ini  menunjukkan bahwa  portofolio  pembiayaan  bank  meningkat  sepanjang  tahun.  Pembiayaan musyarakah  yang  mengalami  peningkatan  bersih  sebesar  Rp1,86  triliun  merupakan faktor  utama  dalam  pertumbuhan  ini.  Pembiayaan  musyarakah  telah  tumbuh  secara signifikan, yang menunjukkan adanya permintaan konsumen atau potensi bisnis yang kuat  di  industri  yang  dicakupnya.  Hal  ini  juga  menunjukkan  seberapa  mampu  bank dalam  memanfaatkan  peluang  bisnis  dan  memenuhi  kebutuhan  nasabah.  Tambahan pendanaan  ini dapat meningkatkan posisi keuangan BNI  Syariah  dan meningkatkan pendapatan  bank.  Mempertahankan  tingkat  kualitas  pembiayaan  dan  mengelola risiko  secara  efektif  merupakan  komponen  penting  dari  pertumbuhan  berkelanjutan industri perbankan syariah.
dalam jutaan rupiah Keterangan 2020 2019 Pertumbuhan Nominal % Piutang Ijarah 3.548 1.567 1.981 126,42% Murabahah 45.852.119 40.170.279 5.681.840 14,14% Istishna - 262 (262) (100,00%)
Tabel 5. Piutang Ijarah, Murabahah & Istishna Mandiri Syariah
20 Analisis Pembiayaan Pada Bank Syariah Indonesia….(Sari Dewi, Factrisia Lestari, Caney Anges, Elrika, Erliani,, Meliani, dan Reni Febriani)
Portofolio piutang bank telah tumbuh signifikan, terbukti dengan peningkatan piutang  sebesar  Rp  5,68  triliun  antara  tahun  2019  dan  2020.  Peningkatan  piutang Murabahah yang berjumlah Rp 5,68 triliun menjadi penyebab utama peningkatan ini. Jenis keuangan Islam yang dikenal sebagai piutang murabahah melibatkan pembelian dan  penjualan  dengan  margin  keuntungan  yang  telah  ditentukan.  Peningkatan piutang ini mungkin mengindikasikan bahwa klien lebih sering menggunakan konsep Murabahah  untuk  membiayai  pembelian  mereka.  Hal  ini  menggembirakan  karena menunjukkan  bahwa  sejumlah  besar  klien  memilih  layanan  dan  produk  keuangan yang  mematuhi  hukum  Syariah.  Peningkatan  piutang  usaha  ini  juga  dapat menguntungkan ekspansi dan kemampuan bank-bank tersebut untuk mempertahankan  perekonomian.  Bank  syariah  terus  berupaya  memperluas layanannya  untuk  lebih  memenuhi  kebutuhan  konsumen  dan  memenuhi  kebutuhan pembiayaan sejalan dengan prinsip syariah.

## 3. BRI Syariah

## Tabel 6. Pembiayaan Mudharabah & Musyarakah BRI Syariah
Peningkatan  penyaluran  pembiayaan  Mudharabah  dan  Musyarakah  yang dilakukan  BRI  Syariah  pada  tahun  2020  sebesar  Rp  3,18  triliun  menjadi  penanda pertumbuhan  positif  industri  perbankan  syariah.  Pendanaan  jenis  Mudharabah  dan Musharakah  sangat  penting  untuk  sejumlah  usaha  ekonomi  yang  berbeda,  seperti MMQ  Retail  dan  PMKR  Retail  (UKM).  Perluasan  pembiayaan  berpotensi meningkatkan pertumbuhan usaha ritel dan usaha kecil dan menengah (UKM) dalam perekonomian.  Selain  memperluas  jangkauan  nasabah  yang  dilayaninya  hingga mencakup  pelaku  usaha  kecil  dan  menengah,  BRI  Syariah  tetap  berkomitmen memberikan  solusi  pembiayaan  berbasis  syariah.  Meningkatnya  penyaluran pembiayaan  juga  menunjukkan  kepercayaan  nasabah  terhadap  layanan  dan  barang perbankan  syariah  yang  mereka  berikan.  Hal  ini  merupakan  langkah  tepat  menuju perluasan  industri  perbankan  syariah  dan  perekonomian  secara  keseluruhan (BRIsyariah, 2020).
dalam jutaan rupiah Pertumbuhan % 22.674.700 13.192.848 71,87% 607,00 2.700 -77,51% 22.234 17.892 24,27% Piutang Istishna Piutang Ijarah Keterangan 2020 2019 Piutang Murabahah
Tabel 7. Piutang Murabahah, Istishna & Ijarah BRI Syariah
Dengan peningkatan total aset sebesar 33,84% pada tahun 2020, BRI Syariah mencapai  Rp  57,72  triliun.  Hal  ini  merupakan  cerminan  dari  ekspansi  bank  dan meningkatnya kemampuan untuk menawarkan layanan perbankan syariah. Giro dan
dalam jutaan rupiah Pertumbuhan % 307,597 407,246 24.47% 14,171,045 11,019,873 28.60% Pembiayaan Musyarakah Keterangan 2020 2019
Pembiayaan Mudharabah
penempatan  pada  Bank  Indonesia  dan  bank  lain,  investasi  surat  berharga,  tagihan akseptasi,  piutang,  pembiayaan,  dan  pinjaman  merupakan  mayoritas  aset  produktif BRI  Syariah.  Pada  tahun  2020,  aset  berguna  ini  menghasilkan  sekitar  97,99%  dari total  aset.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  bank  lebih  mengutamakan  pengelolaan  aset yang  menghasilkan  pendapatan  yang  bersifat  produktif.  Pembiayaan  istishna  dan murabahah  melonjak  drastis  hingga  mencapai  Rp  10,06  triliun,  naik  74,17%  dari tahun sebelumnya. Opsi pembiayaan seperti hipotek Home Site FLPP dan mikro 500 iB  merupakan  pendorong  utama  ekspansi  ini.  Pembiayaan  ijarah  turun  drastis,  dari Rp 2,26 triliun pada tahun 2019 menjadi hanya Rp 463,88 miliar pada tahun 2020.
Menurunnya  sewa  ijarah  dari  pihak  luar  menjadi  penyebab  penurunan tersebut.  Melalui  penggunaan  beragam  pilihan  pembiayaan,  seperti  pembiayaan qardh,  pembiayaan  mudharabah,  piutang  istishna,  piutang  ijarah,  pembiayaan murabahah,  pembiayaan  musyarakah,  dan  pembiayaan  Ijarah  muntahiya  bi  tamlik (IMBT),  BRI  Syariah  mampu  melakukan  diversifikasi  sumber  pendanaan.  Fakta bahwa bank ini secara efektif meningkatkan jumlah nasabahnya, memperluas sumber pendanaannya,  dan  mengelola  asetnya  dengan  hati-hati  merupakan  suatu  hal  yang menggembirakan bagi BRI Syariah. Mendukung ekspansi dan stabilitas bank syariah memerlukan  pertumbuhan  aset  dan  diversifikasi  sumber  pendanaan.  Kenaikan piutang  murabahah  sebesar  71,87%  dan  kenaikan  pembiayaan  musyrahah  sebesar 28,06%  menjadi  penyebab  meningkatnya  aset  produktif.  Data  ini  menunjukkan kinerja  keuangan  BRI  Syariah  meningkat  pada  tahun  2020,  baik  total  aset  maupun pembiayaan yang tersedia mengalami peningkatan yang cukup signifikan.
Nominal % 1.592.314 2.598.787 1.583.407 -38,73% 53.903.123 50.896.175 26.084.884 5,91% dalam jutaan rupiah Keterangan 2021 2020 Pertumbuhan Pembiayaan Musyarakah Pembiayaan Mudharabah

## Tabel 8. Pembiayaan Mudharabah  Musyarakah BSI
Pembiayaan  Mudharabah:  Kekayaan  bersih  bank  turun  sebesar  Rp  1  triliun atau  38,73%  pada  tahun  2021  dibandingkan  tahun  sebelumnya.  Hal  ini  disebabkan adanya  peningkatan  pembiayaan  mudharabah  pada  sektor  jasa  dunia  usaha  sebesar Rp  10,5  miliar.  Sebaliknya,  sektor  perdagangan  dan  sektor  lainnya  mengalami penurunan  yang dibarengi dengan peningkatan. Total pembiayaan Musyarakah neto sampai  dengan  akhir  tahun  2021,  nominalnya  sebesar  Rp  5,91%  dan  meningkat sebesar 5,91% dibandingkan tahun 2020. Peningkatan ini disebabkan oleh kenaikan pada sektor bangunan sebesar Rp 2,4 triliun dan pertambangan sebesar Rp 1,2 triliun sektor (BSI, 2022).
Nominal % 902.565 1.509.461 901.565 -40,27% 359 637 359 -44,00% 101.685.560 89.844.090 101.685.560 13,00% dalam jutaan rupiah Keterangan 2021 2020 Pertumbuhan Piutang Istishna Piutang Murabahah
Aset yang diperoleh untuk Ijarah
Table 9. Piutang Ijarah, Istishna & Murabahah BSI
22 Analisis Pembiayaan Pada Bank Syariah Indonesia….(Sari Dewi, Factrisia Lestari, Caney Anges, Elrika, Erliani,, Meliani, dan Reni Febriani)
Jumlah aset bank yang dibeli untuk ijarah turun sebesar Rp 1,5 triliun. Hal ini berarti  bank  mungkin  melihat  adanya  pergeseran  permintaan  pembiayaan  terkait ijarah  atau  membatasi  penambahan  aset  ijarah  ke  dalam  portofolionya.  Selain  itu, terjadi penurunan pembiayaan ijarah instalasi sebesar Rp 201 miliar dan pembiayaan ijarah  lainnya  sebesar  Rp  184,8  miliar.  Hal  ini  mungkin  merupakan  indikasi pergeseran preferensi nasabah terhadap jenis pembiayaan ijarah tertentu atau indikasi bagaimana  bank  menangani  portofolio  ijarahnya.  Piutang  Istishna  turun  Rp  278 miliar karena nasabah membayar kewajiban banknya. Hal ini mungkin berarti bahwa nasabah  mempunyai  kewajiban  yang  lebih  sedikit  atau  melunasi  pembiayaan istishnanya  lebih  cepat.  Jumlah  piutang  Murabahah  meningkat  cukup  besar  sebesar Rp  12  triliun  pada  tahun  2021,  dan  pengaruh  faktor  internal  dan  eksternal  bank syariah  menyumbang  sekitar  13%  dari  peningkatan  tersebut.  Meningkatnya permintaan terhadap pembiayaan murabahah atau kebijakan yang didorong oleh bank dapat  menjadi  penyebab  peningkatan  tersebut.  Respons  bank  terhadap  perubahan permintaan  dan  kebijakan  tercermin  dalam  pembiayaan  dan  modifikasi  portofolio asetnya.  Untuk  memenuhi  permintaan  nasabah  dan  menjaga  kualitas  aset,  bank syariah perlu mengelola portofolionya dengan baik.
dalam jutaan rupiah Pertumbuhan Nominal 1.001.957 1.592.314 -590.357 66.450.946 53.903.123 12.547.823 Keterangan 2022 2021

## Pembiayaan Mudharabah
Pembiayaan Musyarakah
Tabel 10. Pembiayaan Mudharabah  Musyarakah BSI
Pembiayaan  Mudharabah  turun  sebesar  Rp  590,36  miliar  pada  tahun  2022. Sektor  ekonomi  perdagangan  sebesar  Rp  346,14  miliar,  sektor  jasa  dunia  usaha sebesar Rp 245,82 miliar, dan faktor lainnya menjadi penyebab penurunan tersebut. Dibandingkan  tahun  sebelumnya,  simpanan  pada  bank  lain  meningkat  sebesar  Rp 2,10  triliun.  Sertifikat  Investasi  Antar  Bank  (SIMA)  Mudharabah  mengalami peningkatan terbesar. Dengan peningkatan penyaluran pembiayaan musyarakah pada sektor  ekonomi  konsumen  (Rp  3,95  triliun),  sektor  konstruksi  (Rp  1,87  triliun), pertanian (Rp 1,63 triliun), jasa dunia usaha (Rp 1,5 triliun), dan sektor lainnya (Rp 1,34  triliun),  total  pembiayaan  musyarakah  hingga  akhir  tahun  2022  mencapai  Rp 66,45 triliun.
dalam jutaan rupiah Pertumbuhan Nominal 1.484.573 901.565 583.008 132 359 -227 124.873.356 101.685.560 23.187.796 Keterangan 2022 2021 Aset yang Diperoleh Untuk Ijarah Piutang Istishna Piutang Murabahah
Table 11. Piutang Ijarah, Istishna & Murabahah BSI
Jika  dibandingkan  dengan  tahun  2021,  nilai  harta  ijarah  bersih  sebesar  Rp 901,57  miliar,  terjadi  peningkatan  sebesar  Rp  583  miliar  atau  64,67%  sehingga terjadi peningkatan signifikan menjadi Rp 1,48 triliun. Dengan kenaikan sebesar Rp 397,71  miliar,  sektor  mesin  dan  instalasi  menyumbang  mayoritas  kenaikan  aset
Ijarah.  Besarnya  Rp  227  yang  terpotong  dari  piutang  Istishna  tahun  2022  yang berjumlah Rp 132 miliar pada tahun 2021 ini merupakan hasil pembayaran nasabah kepada  Bank  Syariah  Indonesia  terkait  pembiayaan  Istishna  yang  sedang dilaksanakan. Sejumlah faktor baik yang berasal dari internal maupun eksternal bank syariah berkontribusi terhadap peningkatan piutang murabahah sebesar Rp 23 triliun dari Rp 102 triliun pada tahun 2021 menjadi Rp 125 triliun pada tahun 2022.
dalam juta Nominal %
67.452.903 55.495.437 11.957.466 Pertumbuhan Total Pembiayaan Keterangan 2022 2021

## Table 12. Total Pembiayaan BSI
Kualitas pembiayaan BRI Syariah sepanjang tahun meningkat seiring dengan penurunan  NPF-Gross  (Non-Performing  Financing  Gross)  menjadi  2,42%.  NPF- Gross  adalah  2,93%  tahun  sebelumnya.  Artinya,  bank  mampu  menurunkan  rasio pembiayaan  bermasalah  sehingga  berdampak  baik  bagi  stabilitas  sistem  keuangan. Financing  to  Deposit  Ratio  (FDR)  yang  mengukur  besaran  pembiayaan  meningkat sebesar  0,02%.  FDR  mengukur  berapa  banyak  pembiayaan  yang  diberikan  bank melalui  simpanan  nasabah.  Peningkatan  FDR  menunjukkan  bahwa  bank menggunakan  lebih  banyak  uang  simpanan  untuk  membiayai  operasional. Pembiayaan mudharabah mengalami penurunan sebesar Rp 590,36 miliar pada tahun 2022.  Sektor  ekonomi  tertentu,  termasuk  sektor  perdagangan  dan  jasa  dunia  usaha, menjadi penyebab penurunan ini. Penurunan ini mungkin disebabkan oleh beberapa hal,  termasuk  pergeseran  permintaan  pembiayaan  di  industri-industri  tersebut. Simpanan di bank lain mencapai Rp 2,10 triliun pada tahun 2022. Sertifikat Investasi Mudharabah  Antar  Bank  (SIMA)  senilai  Rp  2,08  triliun  mengalami  peningkatan terbesar.  Hal  ini  dapat  berarti  bahwa  dalam  upaya  meningkatkan  pengelolaan  dana, bank  telah  meningkatkan  investasinya  pada  produk  keuangan  lain  seperti  SIMA. Data  ini  menggambarkan  upaya  BRI  Syariah  untuk  meningkatkan  kualitas pembiayaan  dan  optimalisasi  simpanan  nasabah,  sekaligus  melakukan  modifikasi portofolio  pembiayaan  untuk  mencapai  outcome  yang  unggul.  Untuk  menjaga kepatuhan  terhadap  hukum  Islam,  bank  syariah  harus  beroperasi  sesuai  prinsip syariah.  Bank  Islam  akan  dikenakan  sanksi  administratif  jika  melanggar  hukum Syariah atau prinsip-prinsipnya.
Untuk menjamin bank syariah mematuhi prinsip syariah, regulator dan badan pengawas,  seperti Bank Indonesia,  dapat  menerapkan  berbagai  sanksi.  Diantaranya: Peringatan pertama berupa teguran tertulis atau teguran dapat diberikan kepada bank syariah  yang  melanggar hukum  syariah.  Hal ini dimaksudkan  sebagai langkah awal untuk  memperkuat  kepatuhan  bank  terhadap  hukum  syariah.  hukuman  jika  bank Islam  melanggar  hukum  Syariah  dan  dikenakan  denda  yang  mengharuskan  bank membayar  sejumlah  uang  tertentu  sebagai  ganti  rugi  atas  pelanggaran  tersebut; penurunan  kesehatan  bank  jika  pelanggaran  terus  berlanjut  atau  cukup  parah sehingga  regulator  dapat  mengambil  tindakan  yang  dapat  merugikan  reputasi  bank syariah;  Larangan  ikut  serta  dalam  kegiatan  kliring  yang  meragukan  apabila  bank syariah  melanggar  prinsip  syariah;  hal  ini  dapat  berdampak  pada  kemampuan  bank
24 Analisis Pembiayaan Pada Bank Syariah Indonesia….(Sari Dewi, Factrisia Lestari, Caney Anges, Elrika, Erliani,, Meliani, dan Reni Febriani)
untuk  melakukan  bisnis  dengan  bank  lain;  penghentian  sementara  kegiatan  usaha tertentu,  apabila  regulator  memilih  untuk  membatasi  atau  menghentikan  kegiatan usaha tertentu yang dianggap melanggar prinsip syariah; pemberhentian direksi bank dalam  hal  pengurus  bank  syariah  terbukti  melakukan  pelanggaran  berat  terhadap prinsip syariah; akan ditunjuk penggantinya sementara menunggu persetujuan Rapat Umum  Pemegang  Saham  (RUPS);  memasukkan,  jika  ada,  para  pemegang  saham, karyawan,  dan  anggota  dewan  ke  dalam  daftar  orang-orang  menjijikkan  yang bersangkutan;  Regulator  berwenang  mencabut  izin  kegiatan  usaha  bank  syariah sebagai sanksi terberat apabila pelanggaran terus berlanjut atau menjadi sangat berat. Sanksi  tersebut  dimaksudkan  untuk  memastikan  bank  syariah  mengikuti  hukum syariah  dan  mengurangi  pelanggaran  apa  pun  yang  mungkin  membahayakan kepercayaan konsumen dan stabilitas industri perbankan syariah secara keseluruhan. Hukum syariah dan peraturan terkait harus dipatuhi oleh bank syariah untuk menjaga integritas operasional dan kepatuhannya (Shofanisa, 2017).

## SIMPULAN, KETERBATASAN DAN SARAN
Signifikansi perbankan syariah dalam perekonomian dunia, dengan perhatian khusus  pada  merger  Bank  Syariah  Indonesia  (BSI)  PT  Bank  BRI  Syariah  Tbk,  PT Bank Syariah Mandiri, dan PT Bank BNI Syariah. Dengan menggabungkan kekuatan kedua bank tersebut, BSI akan mampu menawarkan lebih banyak layanan, jangkauan geografis yang lebih luas, dan kapasitas permodalan yang lebih besar. Ini merupakan langkah  besar  dalam  memperkuat  sektor  perbankan  syariah  di  Indonesia.  Sebuah tanda  yang  menggembirakan  bahwa  semakin  banyak  orang  yang  memilih  untuk menggunakan  layanan  keuangan  yang  mematuhi  hukum  Syariah  adalah  perluasan perbankan  syariah.  Hal  ini  juga  menunjukkan  peningkatan  aset  dan  pembiayaan industri secara keseluruhan. Dengan menggabungkan kekuatan kedua bank tersebut, BSI akan mampu menawarkan lebih banyak layanan, jangkauan geografis yang lebih luas, dan kapasitas permodalan yang lebih besar. Ini merupakan langkah besar dalam memperkuat  sektor  perbankan  syariah  di  Indonesia.  Sebuah  tanda  yang menggembirakan  bahwa  semakin  banyak  orang  yang  memilih  untuk  menggunakan layanan  keuangan  yang  mematuhi  hukum  Syariah  adalah  perluasan  perbankan syariah. Hal ini juga menunjukkan peningkatan aset dan pembiayaan industri secara keseluruhan.  Perbankan  Islam  dapat  berkembang  lebih  jauh  seiring  semakin banyaknya  individu  yang  mencari  solusi  keuangan  yang  sesuai  dengan  syariah. kontrak  jenis  istishna  dan  murabahah  yang  digunakan  dalam  transaksi  perbankan Islam. Ini adalah ide utama dalam perbankan Islam dan mencerminkan prinsip dasar ekonomi  Islam,  yang  melarang  riba  (bunga)  dan  mendorong  transaksi  berdasarkan ekuitas dan keuntungan yang wajar.
Bank  syariah  Indonesia  akan  menyalurkan  pembiayaan  mudharabah  dan musharakah  pada  tahun  2020.  Kinerja  penyaluran  pembiayaan  Bank  BRI  Syariah, Bank Syariah Mandiri, dan BNI Syariah berbeda satu sama lain. Jumlah pembiayaan yang  disalurkan  untuk  Mudharabah  dan  Musyarakah  oleh  Bank  BRI  Syariah meningkat signifikan pada tahun 2020, yaitu sebesar Rp14,98 triliun atau meningkat
sekitar 26,98% dibandingkan tahun 2019. Kenaikan primer pembiayaan musyarakah sebesar  Rp1,86  triliun.  Pada  tahun  2020,  Bank  Syariah  Mandiri  melaporkan penyaluran  pembiayaan  Mudharabah  dan  Musharakah  sebesar  Rp28,61  triliun, meningkat  sekitar  3,43%  dari  tahun  sebelumnya.  Peningkatan  primer  juga  terjadi pada  pembiayaan  musyarakah.  Pada  tahun  2020,  BNI  Syariah  melaporkan  adanya penurunan penyaluran pembiayaan Ijarah, Musharakah, dan Mudharabah. Meskipun piutang  murabahah  meningkat,  namun  penurunan  pembiayaan  sektor  jasa  dunia usaha menjadi penyebab penurunan tersebut. Variasi dalam permintaan pembiayaan dari  industri  tertentu,  taktik  bank,  dan  perubahan  dalam  lingkungan  bisnis  dan ekonomi  dapat  berdampak  pada  seberapa  baik  kinerja  bank  syariah  dalam  hal penyaluran pembiayaan. Peningkatan pendanaan untuk sektor syariah merupakan hal yang  menggembirakan,  dan  bank  syariah  bekerja  keras  untuk  memenuhi  kebutuhan keuangan  nasabahnya  sambil  tetap  mematuhi  hukum  syariah  dan  memperluas penawaran layanan mereka.

## DAFTAR PUSTAKA
Bahri, S. (2022). Pengaruh Pembiayaan Murabahah, Mudharabah, Dan Musyarakah Terhadap  Profitabilitas. JAS  (Jurnal  Akuntansi  Syariah) , 6 (1),  15–27. https://doi.org/10.46367/jas.v6i1.502
BRIsyariah. (2020). Laporan Tahunan Bank BSIsyariah 2021. Bankbsi.Com , 56–57.
Damayanti,  E.,  Suartini,  S.,  &  Mubarokah,  I.  (2021).  Pengaruh  Pembiayaan Mudharabah  dan  Pembiayaan  Musyarakah  Terhadap  Profitabilitas  Bank Umum  Syariah  di  Indonesia. Jurnal  Ilmiah  Ekonomi  Islam , 7 (1),  250. https://doi.org/10.29040/jiei.v7i1.1856
Diana,  S.,  Sulastiningsih,  S.,  &  Purwati,  P.  (2021).  Analisis  Kinerja  Keuangan Perbankan  Syariah  Indonesia  Pada  Masa  Pandemi  Covid-19. Jurnal  Riset Akuntansi Dan Bisnis Indonesia , 1 (1), 111–125.
https://doi.org/10.32477/jrabi.v1i1.327
Irvan  Muhamad  Rizky,  &  Azib.  (2021).  Pengaruh  Pembiayaan  Mudharabah, Murabahah  dan  Musyarakah  terhadap  Return  on  Assets. Jurnal  Riset Manajemen Dan Bisnis , 1 (1), 16–24. https://doi.org/10.29313/jrmb.v1i1.35 Khotimah,  H.,  &  Farid,  M.  (2021).  Analisis  Implementasi  Akad  Istishna’  dalam
Perbankan  Syariah  pada  Bank  Syariah  Indonesia  (BSI)  Lumajang. Muhasabatuna: Jurnal Akuntansi Syariah , 1 (2), 43.
https://doi.org/10.54471/muhasabatuna.v1i2.1264
Nurul  Qomar,  M.  (2018).  Mudharabah  Sebagai  Produk  Pembiayaan  Perbankan Syariah  Perspektif  Abdullah  Saeed. MALIA:  Journal  of  Islamic  Banking and Finance , 2 (2).
Putra, P., & Hasanah, M. (2016). Pengaruh Pembiayaan Mudharabah, Musyarakah,
26 Analisis Pembiayaan Pada Bank Syariah Indonesia….(Sari Dewi, Factrisia Lestari, Caney Anges, Elrika, Erliani,, Meliani, dan Reni Febriani)
Murabahah,  Dan  Ijarah  Terhadap  Profitabilitas  4  Bank  Umum  Syariah Periode 2013-2016. www.bi.go.id,
Rokhmah,  L.,  Komariah,  E.,  Akuntansi,  A.,  Insani,  B.,  &  Siliwangi,  J.  (2018). Pembiayaan  Mudharabah  Dan  Musyarakah  Terhadap  Profitabilitas  Pada Bank Umum Syariah di Indonesia.
Shofanisa,  A.  N.  (2017).  Pengawasan  Dewan  Pengawas  Syariah  Pada  Akta Pembiayaan  Notaris  Dalam  Rangka  Kepatuhan  Prinsip  Syariah  (Sharia Compliance). Yuridika , 32 (2), 189.
https://doi.org/10.20473/ydk.v32i2.4632
Syariah,  B.  (2020).  Laporan  Tahunan  BNI  Syariah  2020. Annual  Report ,  1–409. https://www.bnisyariah.co.id/Portals/1/BNISyariah/Perusahaan/Hubungan Investor/Laporan Tahunan/AR 2020/AR BOOK BNIS 2020 -
INDONESIA MEDIUM - 3001.pdf
Tarique,  K.  M.,  Islam,  R.,  Mohamed,  M.  O.,  Razak,  D.  A.,  &  Bin  Hamdan,  H.
(2020).  Constructing  a  Maqasid  (objective)  based  performance measurement index for Islamic banks. International Journal of the Analytic Hierarchy Process , 12 (2), 328–354. https://doi.org/10.13033/ijahp.v12i2.770
Unisma,  F.  E.,  Susyanti,  J.,  &  Wahono,  B.  (n.d.).  Pengaruh  Pembiayaan  Berakad Mudharabah,  Musyarakah,  Dan  Murabahah  Terhadap  Profitabilitas  (Studi Kasus  pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  Tahun  2011-2017)  Oleh Fitriyatus Sa’adah . e-Jurnal Riset Manajemen, www.fe.unisma.ac.id
Widyastuti,  E.  (2019).  Analisis  Pengaruh  Pembiayaan  Murabahah,  Tingkat  Bagi
Hasil  Dan  Suku  Bunga  Acuan  BI  Terhadap  Volume  Pembiayaan Mudharabah  Perbankan  Syariah  di  Indonesia  (Periode  2016-2018). AKTSAR: Jurnal Akuntansi Syariah , 2 (2), 215.
https://doi.org/10.21043/aktsar.v2i2.6071
Wulan,  S.  D.,  &  Yusak  Anshori,  M.  (2016).  Pengaruh  Pembiayaan  Murabahah, Istishna,  Mudharabah,  Dan  Musyarakah  Terhadap  Profitabilitas  (Studi Pada Bank Syariah Di Indonesia Periode Maret 2015-Agustus 2016).