Pengaruh Dana Pihak Ketiga (DPK) dan Tingkat Non Performing Financing (NPF) terhadap Pembiayaan Murabahah
D.H. Nurdiansyah 1 , I. Mubarokah Universitas Singaperbangsa Karawang

## ABSTRACT

## ARTICLE INFO:
The purpose of this research was to find out of Third Parties Fund, Non Performing Financing and Murabahah in PT Bank Syariah Mandiri and to  analyze  and  explain  The  Influence  of  Third  Parties  Fund  and  Non Performing  Financing,  for  both  partially  and  simultaneously  on Murabahah at PT Bank Syariah Mandiri. The research period is 2010- 2017.  While  research  method  that  use  in  this  research  is  descriptive quantitative with data obtained from the quarterly financial statement of PT Bank Syariah Mandiri. The results showed that Third Parties Fund,
Non  Performing  Financing  and  Murabahah  continue  to  fluctuate.  To partially  test  hypothesis  showed  that  variable  Third  Parties  Fund significant  effect  on  Murabahah,  while  variable  Non  Performing Financing no significant effect on Murabahah. Simultaneously test show that  Third  Parties  Fund  and  Non  Performing  Financing  effect  on Murabahah.
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui Dana Pihak Ketiga, Non  Performing  Financing  dan  Murabahah  di  PT  Bank  Syariah Mandiri  dan  untuk  menganalisis  dan  menjelaskan  Pengaruh  Dana Pihak  Ketiga  dan  Non  Performing  Financing,  baik  secara  parsial maupun  simultan  pada  Murabahah  di  PT  Bank  Syariah  Mandiri. Periode  penelitian  adalah  2010-2017.  Sedangkan  metode  penelitian yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  deskriptif  kuantitatif dengan data yang diperoleh dari laporan keuangan triwulanan PT Bank Syariah  Mandiri.  Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  Dana  Pihak Ketiga, Non Performing Financing dan Murabahah terus berfluktuasi. Untuk  menguji  secara  parsial  hipotesis  menunjukkan  bahwa  variabel Dana  Pihak  Ketiga  berpengaruh  signifikan  terhadap  Murabahah, sedangkan  variabel  Non  Performing  Financing  tidak  berpengaruh signifikan  terhadap  Murabahah.  Uji  serentak  menunjukkan  bahwa Dana  Pihak  Ketiga  dan  Non  Performing  Financing  berpengaruh terhadap Murabahah.

## Article history:
Received 8 May 2020 Revised 15 May 2020 Accepted 15 May 2020 Available  online  30  May 2020

## Keywords:
Murabahah, Non Performing Financing, Third Parties Fund.
Kata Kunci: Dana Pihak Ketiga, Murabahah, Non Performing Financing .

## PENDAHULUAN
Bank  Syariah  merupakan  bank  yang secara  operasional  berbeda  dengan  bank konvensional.  Bank  syariah  mempunyai beberapa  ciri  khas  yaitu  salah  satunya  tidak
membebankan  bunga  kepada  nasabah,  akan tetapi  bagi  hasil  serta  imbalan  lain  sesuai dengan akad-akad yang diperjanjikan. Konsep dasar bank syariah didasarkan pada Al-Qur’an dan  Hadist.Semua  produk  dan  jasa  yang
D.H. Nurdiansyah & I. Mubarokah, Pengaruh Dana Pihak Ketiga (DPK) dan Tingkat Non Performing Financing (NPF) terhadap Pembiayaan Murabahah | 2 ditawarkan tidak boleh bertentangan dengan isi Al-Qur’an dan Hadist Rasulullah SAW. Maka dengan didirikannya lembaga perbankan yang bebas  bunga  diharapkan  mampu  membawa perubahan pada peningkatan mutu dan kualitas perekonomian masyarakat Indonesia.
Bank syariah di Indonesia telah dilindungi oleh  hukum  sejak    dikeluarkannya  Legalitas Bank Syariah yaitu UU Perbankan No 7 tahun 1992 yang kemudian direvisi ke dalam UU No 10  tahun  1998.  Namun,  karena  dirasa  belum spesifik dan kurang mengakomodasi karakteristik  operasional  perbankan  syariah yang  mana  di  sisi  lain  pertumbuhan  dan volume usaha bank syariah berkembang cukup pesat  maka  UU  No  10  tahun  1998 disempurnakan lagi sesuai keadaan perbankan yang tertuang dalam UU No 21 tahun 2008.
Dalam  perbankan  syariah,  pembiayaan yang  seharusnya  dilakukan  adalah  dalam bentuk pembiayaan yang berbentuk profit and loss  sharing  atau  bagi  hasil,  tetapi  konsep pembiayaan  yang  ideal  ini  sampai  sekarang masih  sulit  dilaksanakan  karena  pembiyaan
bagi  hasil  penuh  dengan  risiko  dan ketidakpastian.  Hal  itu  yang  menyebabkan pembiayaan yang ada pada perbankan syariah masih  didominasi  oleh  pembiayaan  yang berdasarkan  prinsip  jual  beli  seperti murabahah.
Fakta menyebutkan bahwa dalam perbankan  syariah  di  Indonesia,  pembiayaan murabahah  mempunyai  portofolio  mencapai 70-80%  dari  total  pembiayaan.  Tingginya pembiayaan  murabahah  dapat  dilihat  pada Tabel 1 mengenai Statistik Perbankan Syariah yang dirilis oleh Otoritas Jasa Keuangan (OJK) per  Desember  2016,  pembiayaan  murabahah diseluruh  Bank  Umum  Syariah  sebesar  Rp 139,536  miliar  meningkat  dari  tahun  2010 sebesar  Rp37,508  miliar.  Selanjutnya  adalah pembiayaan  musyarakah  sebesar  Rp78,421 miliar  pada  tahun  2016  ini  meningkat  dari tahun  2012  yaitu  sebesar  Rp  14,624  miliar, serta  pembiayaan  mudharabah  pada  tahun 2016 sebesar Rp 15,292 miliar meningkat dari tahun 2012 sebesar Rp8,631 miliar.
Tabel 1. Peningkatan Penyaluran Pembiayaan Bank Umum Syariah Pembiayaan 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Akad Murabahah   Rp 37,508  Rp 56,365  Rp 88,004  Rp 110,565  Rp 117,371  Rp 122,111  Rp 139,536 Akad Musyarakah  Rp 14,624  Rp 18,960  Rp 27,667  Rp 39,874 Rp 49,336 Rp 60,713 Rp 78,421 Akad Mudharabah  Rp 8,631 Rp 10,229  Rp 12,023  Rp 13,623 Rp 14,354 Rp 14,820 Rp 15,292
Sumber : OJK, Statistik Perbankan Syariah (2016)
PT  Bank  Syariah  Mandiri  adalah  salah satu  bank  umum  yang  berbasis  syariah  sejak berdiri  pada  tahun  1999.  Sama  dengan perbankan  yang  lain,  kegiatan  PT  Bank Syariah Mandiri meliputi penghimpunan dana dan penyaluran dana. Produk penyaluran dana pada PT Bank Syariah Mandiri yang menjadi unggulan  adalah  dengan  menggunakan  akad murabahah.
Dalam  hal  pembiayaan,  pembiayaan murabahah  sebagai  instrumen  pembiayaan terbanyak  yang  diberikan  oleh  PT  Bank Syariah  Mandiri  dari  tahun  ke  tahun  dan meningkat  untuk  setiap  tahunnya.  Tabel  2 merupakan  data  mengenai  peningkatan penyaluran  pembiayaan  PT  Bank  Syariah Mandiri pada tahun 2010 sampai 2016. .
Tabel 2. Peningkatan Penyaluran Pembiayaan PT Bank Syariah Mandiri Pembiayaan 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Akad Murabahah Rp 12,676  Rp 19.773  Rp 27,549  Rp 33,207  Rp 33,714  Rp 34,807  Rp 36,198 Akad Musyarakah  Rp  4,590  Rp  5.428  Rp 6.336  Rp 7,338  Rp 7,645  Rp 10,591  Rp 13,338
Akad Mudharabah  Rp  4,240  Rp  4.671  Rp 4,273  Rp 3.908  Rp 3,164  Rp 2,888  Rp 3,151 Sumber: Laporan Tahunan Bank Syariah Mandiri

## 3 | Strategic Volume 20 No. 1 (2020) Page 1 - 15
Tingginya pembiayaan murabahah dibandingkan  pembiayaan  yang  lain,  akad murabahah menjadi  fokus  dalam  kegiatan bank  syariah.  Hal  ini  tidak  sesuai  dengan tujuan utama dari pendirian lembaga keuangan syariah  yaitu  sebagai  upaya  kaum  muslimin untuk  mendasari  segenap  aspek  kehidupan ekonominya  berlandaskan  Al-Qur’an  dan sunnah  yang  mana  upaya  tersebut  dilakukan dengan  menerapkan  sistem profit  and  loss sharing atau bagi hasil (Antonio, 2008). Untuk  dapat  menyalurkan  pembiayaan, bank  memerlukan  sumber  dana.  Salah  satu sumber dana perbankan yang terbesar berasal dari  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK).  Dana  ini diperoleh  dari  masyarakat  yang  dihimpun melalui  giro,  tabungan  dan  deposito. Kemudian  dana  yang  berhasil  dihimpun  oleh pihak  bank  akan  disalurkan  kembali  dalam bentuk  pembiayaan.  Gambar  1  merupakan penyajian dari DPK PT Bank Syariah Mandiri tahun 2010 hingga 2016:

## Sumber: Laporan Manajemen Tahunan PT BSM (2016)
Gambar 1. Komposisi DPK PT Bank Syariah

## Mandiri
Pada Gambar 1, Dana Pihak Ketiga (DPK) pada  PT  Bank  Syariah  Mandiri  mengalami pertumbuhan  setiap  tahunnya.  Tahun  2010 jumlah DPK tercatat sebesar Rp 28,998 miliar dan  semakin  meningkat  hingga  menjadi  Rp 69,950  miliar  pada  tahun  2016.  Dengan pertumbuhan  DPK  setiap  tahunnya  dapat menunjang  penyaluran  pembiayaan  yang dilakukan perbankan syariah.
Tingginya  penghimpunan  Dana  Pihak Ketiga  (DPK)  mengindikasikan  semakin meningkatnya kepercayaan masyarakat kepada perbankan syariah, juga menunjukkan bahwa  pasar  potensial  perbankan  syariah masih  besar  di  Indonesia.  Semakin  besar sumber dana yang terkumpul maka bank akan menyalurkan pembiayaan semakin besar. Hal tersebut  dikarenakan  salah  satu  tujuan  bank yaitu  mendapat  keuntungan,  sehingga  bank tidak  akan  menganggurkan  dananya  begitu saja.  Bank  cenderung  untuk  menyalurkan dananya semaksimal mungkin.
Faktor  bank  yang  harus  diperhatikan dalam  memberikan  pembiayaan  kepada masyarakat adalah risiko likuiditas, yaitu Non Performing  Financing  (NPF).  Pembiayaan bermasalah  atau  NPF  merupakan  rasio perbandingan pembiayaan bermasalah dengan total  pembiayaan  yang  disalurkan  oleh  bank syariah  kepada  masyarakat.  Berdasarkan kriteria  yang  sudah  ditetapkan  oleh  Bank Indonesia kategori yang termasuk dalam NPF adalah  pembiayaan  yang  kurang  lancar, diragukan  dan  macet.  Pembiayaan  yang disalurkan dapat memicu potensi pembiayaan bermasalah. Pembiayaan bermasalah atau NPF pada  PT  Bank  Syariah  Mandiri  dapat  dilihat pada Tabel 3.
Tabel 3. Non Performing Financing (NPF) PT BSM (dalam %)
Persentase NPF Tahun 2010  2011  2012  2013  2014  2015  2016 NPF Nett 1.29 0.95 1.14 2.29 4.29 4.05  3.13 NPF Gross 3.52 2.42 2.82 4.32 6.84 6.06  4.92
Sumber: Laporan Manajemen PT Bank Syariah Mandiri
Berdasarkan Tabel 3, NPF pada PT Bank Syariah  Mandiri  mengalami  fluktuasi  namun cenderung  meningkat  dari  tahun  2010- 2014.Hal  tersebut  mengindikasikan  adanya pembiayaan  bermasalah  yang  semakin meningkat untuk setiap tahunnya. Akan tetapi pada  tahun  2015-2016  NPF  pada  PT  Bank Syariah  Mandiri  mengalami  penurunan,  yang
28.998 42.618 47.409
56.461 59.821 62.113 69.950
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Total DPK dalam Miliar Rupiah
D.H. Nurdiansyah & I. Mubarokah, Pengaruh Dana Pihak Ketiga (DPK) dan Tingkat Non Performing Financing (NPF) terhadap Pembiayaan Murabahah | 4 berarti pembiayaan bermasalah terus berkurang untuk 2 tahun terakhir ini.
Non  Performing  Financing  (NPF)  sangat berpengaruh terhadap pengendalian biaya dan juga  kebijakan  pembiayaan  yang  akan dilakukan oleh bank itu sendiri. Semakin tinggi NPF yang dimiliki bank maka semakin rendah pembiayaan  yang  disalurkan.  NPF  yang rendah akan menyebabkan bank meningkatkan pembiayaan. Dari uraian tersebut, bahwa Dana Pihak  Ketiga  (DPK)  dan  Tingkat  Non Performing  Financing  (NPF)  mempunyai pengaruh terhadap pembiayaan murabahah.

## KAJIAN PUSTAKA

## Bank Syariah
Dalam  pasal  1  ayat  (7)  Undang-Undang Nomor  21  Tahun  2008  tentang  Perbankan Syariah  disebutkan  bahwa,  “Bank  Syariah adalah  bank  yang  menjalankan  kegiatan usahanya  berdasarkan  prinsip  syariah  dan menurut  jenisnya  terdiri  atas  Bank  Umum Syariah (BUS) dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS).”
Menurut  Wanjare  &  Motari  (2016) mendefinisikan  bank  syariah  sebagai  berikut: “ Islamic  banking  is  a  banking  system  that  is consistent with Islamic law (shariah). Shariah prohibits  the  fixed  or  floating  payment  or acceptance  of  specific  interest  or  fees  known as  riba  for  loans  of  money.  Therefore,  as opposed to conventional banks, Islamic banks will not have interest as their source of income. Their sources of income mainly emanate from profit sharing and cost plus arrangements .” Adapun  fungsi  bank  syariah  diantaranya tercantum  dalam  PAPSI  2013  adalah  sebagai Manajer  Investasi , Agen  investasi,  Investor , Penyedia  jasa  keuangan,  dan  Pengemban fungsi  sosial.  Menurut  Sudarsono  (2008:57) bahwa bank syariah memiliki tujuan lebih luas dari  pada  bank  konvensional,  namun  tetap mencari  keuntungan  dimana  keuntungan tersebut  didapatkan  dengan  cara-cara  yang
syariah  dan  berasal  dari  sektor  riil  sehingga tidak adanya unsur riba.

## Murabahah
Menurut  PAPSI  2013,  Pembiayaan Murabahah  adalah  dana  dari  bank  kepada nasabah  untuk  membeli  barang  dengan menegaskan  harga  belinya  kepada  pembeli (nasabah) dan pembeli (nasabah) membayarnya  dengan  harga  yang  lebih sebagai keuntungan Bank yang disepakati.
Secara  bahasa,  kata murabahah berasal dari bahasa Arab dengan akar kata ribh yang artinya  “keuntungan”.  Sedangkan  menurut istilah, murabahah merupakan  akad  jual  beli atas  barang  tertentu,  dimana  penjual menyebutkan harga jual yang terdiri atas harga pokok barang dan tingkat keuntungan tertentu atas  barang,  dimana  harga  jual  beli  tersebut disetujui pembeli (Hakim, 2012:116).
Menurut  PSAK  No  102,  paragraf  5 “ Murabahah adalah  akad  jual  beli  barang dengan  harga  jual  sebesar  biaya  perolehan ditambah  keuntungan  yang  disepakati  dan penjual harus menggungkapkan biaya perolehan  harga  barang  tersebut  kepada pembeli”.  Menurut  Nurhayati  (2015:177) dalam  kegiatan  jual  beli  yang  berdasarkan pada  akad murabahah terdapat  2  (dua)  jenis murabahah yang ada, yaitu murabahah tanpa pesanan dan murabahah berdasarkan pesanan ( murabahah to the purchase order ).

## Dana Pihak Ketiga (DPK)
Bank  merupakan  pelayanan  masyarakat dan  wadah  perantara  keuangan  masyarakat. Karena itu bank harus selalu berada di tengah masyarakat  agar  arus  uang  dari  masyarakat yang  kelebihan  dapat  ditampung  dan disalurkan pada masyarakat yang kekurangan. Kepercayaan  masyarakat  terhadap  bank  dan keyakinan  masyarakat  bahwa  bank  akan menyelenggarakan sebaik-baiknya permasalahan keuangannya, merupakan suatu keadaan yang diharapkan oleh semua bank.
Sebagai lembaga keuangan, bank syariah memiliki  kedudukan  ditengah  masyarakat yaitu  menghimpun  dana  dan  menyalurkan kembali  dana  tersebut  ke  masyarakat.  Maka dari itu, bank harus meningkatkan pelayanannya agar mendapat kepercayaan dari masyarakat  sehingga  sumber  dana  terbesar dapat ditarik dengan mudah.
Menurut UU No. 21 Tahun 2008 tentang perbankan syariah (Pasal 1) disebutkan bahwa “Simpanan  adalah  dana  yang  dipercayakan oleh  nasabah  kepada  bank  syariah  dan/atau UUS berdasarkan akad wadiah atau akad lain yang tidak bertentangan dengan prinsip syariah dalam  bentuk  giro,  tabungan,  atau  bentuk lainnya yang dipersamakan dengan itu”. Dana- dana  masyarakat  yang  disimpan  dalam  bank merupakan sumber dana terbesar yang paling diandalkan bank yang terdiri dari 3 jenis, yaitu:
1. Tabungan  adalah  simpanan  pihak  ketiga dalam bentuk rupiah maupun valuta asing pada  bank,  yang  penarikannya  hanya dapat  dilakukan  menurut  sistem  tertentu dari masing-masing bank penerbit;
2. Giro  adalah  simpanan  masyarakat  baik dalam  bentuk  rupiah  atau  valuta  asing pada  bank  yang  transaksinya  (penarikan dan  penyetoran)  dapat  dilakukan  setiap saat dengan sarana bayar yang menggunakan cek, bilyet giro, kartu ATM atau dengan cara pemindah bukuan;
3. Deposito  adalah  sejenis  jasa  tabungan yang  biasa  ditawarkan  oleh  bank  kepada masyarakat.  Deposito  biasanya  memiliki jangka  waktu  tertentu  di  mana  uang  di dalamnya  tidak  boleh  ditarik  nasabah (Vaidian et al. 2016).
Menurut  Wardiantika  &  Kusumaningtias (2014)  menyatakan  bahwa,  “Dana  Pihak Ketiga (DPK) merupakan dana simpanan dari masyarakat  yang  dititipkan  kepada  bank syariah,  yang  penarikannya  dapat  dilakukan setiap  saat  tanpa  pemberitahuan  terlebih dahulu  kepada  bank  dengan  media  penarikan tertentu. Dana yang dihimpun dari masyarakat
merupakan  sumber  dana  terbesar  yang diandalkan  oleh  bank  (mencapai  80%-90%). Dana simpanan pada bank syariah juga sedapat mungkin  mampu  dimanfaatkan  oleh  bank untuk  kegiatan  operasional  bank  syariah”. Dana  pihak  ketiga  tersebut  selanjutnya  akan digunakan  untuk  kegiatan  operasional  bank termasuk dalam hal penyaluran kredit. Sumber dana  ini  merupakan  sumber  dana  terpenting bagi  kegiatan  bank  dan  merupakan  ukuran keberhasilan  bank  jika  mampu  membiayai operasinya  dari  sumber  dana  ini  (Kasmir, 2008).  Dana  pihak  ketiga  pada  penelitian  ini secara  matematis  dapat  dirumuskan  sebagai berikut:
DPK  = Giro  + Deposito  + Tabungan
Tingkat Non Performing Financing (NPF) Salah satu risiko yang dihadapi oleh bank adalah  risiko  tidak  terbayarnya  pembiayaan yang telah diberikan atau sering disebut risiko pembiayaan.  Risiko  pembiayaan  umumnya timbul dari berbagai pembiayaan yang masuk dalam  kategori  bermasalah  atau Non Performing Financing (NPF).
Menurut  Faturrahman  Djamil  (2012:66) bahwa,  “NPF  merupakan  pembiayaan  yang kualitasnya  berada  dalam  golongan  kurang lancar,  diragukan  dan  macet”.  Menurut Abusharbeh (2016) bahwa NPF “ is defined as the  level  of  bad  financing  that  had  been reserved.  It  measured  the  assets  quality  of bank and it also described the capacity of bank in  spreading  risks  and  recovering  default loans”. Tabel  4  menunjukkan  perhitungan NPF berdasarkan kemampuan bayar nasabah.
Tabel  4.  Pehitungan  NPF  Berdasarkan Kemampuan Bayar Nasabah (Debitur) Jenis Pembiayaan
Kategori  yang  Diperhitungkan  dalam NPF Kurang Lancar Diragukan  Macet
Murabahah,
Istishna’, Ijarah, Qard Tunggakan lebih  dari  90 hari  s.d  180 hari Tunggakan lebih  dari 180 hari s.d 270 hari Tunggakan lebih dari 270 hari
D.H. Nurdiansyah & I. Mubarokah, Pengaruh Dana Pihak Ketiga (DPK) dan Tingkat Non Performing Financing (NPF) terhadap Pembiayaan Murabahah | 6
Tabel 4. Cont. Jenis Pembiayaan Kategori yang Diperhitungkan dalam NPF Kurang Lancar Diragukan  Macet Salam Telah jatuh tempo  s.d 60 hari Terlah jatuh tempo  s.d 90 hari Lebih dari 90 hari M udharabah, Musyarakah Tunggakan s.d  90hari realisasi bagi  hasil di atas 30% s.d 90% dari proyek pendapatan
Tunggakan lebih  dari
90  s.d  180 hasil; reaisasi bagi  hasil kurang dari 30% Tunggakan lebih 180 hari; realisasi pendapatan kurang  dari
30  %  dari proyeksi pendapatan
lebih  dari  3 periode pembayaran.
Sumber : Muntoha (2011).
NPF menunjukan kemampuan manajemen bank dalam mengelola pembiayaan bermasalah  yang  diberikan  oleh  bank.  NPF diperoleh melalui rumus sebagai berikut:
NPF  = Pembiayaan Bermasalah Total Pembiayaan
× 100%
Rasio tersebut ditujukan untuk mengukur tingkat  permasalahan  pembiayaan  yang dihadapi  bank  syariah.  Dimana  ketika  rasio NPF  suatu  pada  bank  tinggi,  maka  akan mengakibatkan fungsi intermediasi bank tidak bekerja secara optimal karena mengurangi atau menurunkan  perputaran  dana  bank,  sehingga memperkecil  kesempatan  bank  memperoleh pendapatan. Dan apabila dana yang tersedia di bank  berkurang  maka  juga  berdampak  pada pembiayaan yang disalurkan kepada masyarakat  yang  otomatis  akan  berkurang. Nilai rasio ini kemudian dibandingkan dengan kriteria  kesehatan  NPF  bank  syariah  yang diterapkan  oleh  Bank  Indonesia  seperti  yang tertera dalam Tabel 5.
Tabel 5. Kriteria Kesehatan Non Performing
Financing (NPF) Bank Syariah No  Nilai NPF Predikat 1  NPF 2% Sehat 2  2% ≤ NPF ˂ 5% Sehat 3  5% ≤ NPF ˂ 8% Cukup Sehat 4  8% ≤ NPF ˂ 12%  Kurang Sehat 5  NPF ≥ 12% Tidak Sehat Sumber: SE BI No 9/24/Dbps Adapun  jenis-jenis Non  Performing Financing (NPF) adalah sebagai berikut: 1. Non Performing Financing Gross (Penyediaan Dana Bermasalah),
merupakan  perbandingan  antara  jumlah pembiayaan yang diberikan dengan tingkat kolektabilitas  3  sampai  5  dibandingkan dengan  total  pembiayaan  yang  diberikan oleh  bank.  Terdapat  5  kategori  tingkat kolektabilitas  pembiayaan  yaitu:  Lancar (Current), Dalam perhatian khusus (special mention),  Kurang  lancar  (sub-standar), Diragukan  (doubtful),  dan  Macet  (loss). Berikut  merupakan  rumus  perhitungan NPF Gross:
NPF 𝐺𝑟𝑜𝑠𝑠  = Penyediaan Dana Bermasalah
Total Penyediaan Dana
Keterangan:
a. Penyediaan  dana  berupa  piutang  dan ijarah.
b. Pembiayaan merupakan pembiayaan yang diberikan  kepada  Dana  Pihak  Ketiga (DPK), tidak termasuk pembiayaan kepada bank lain.
c. Penyediaan  dana  bermasalah  adalah penyediaan  dana  dengan  kualitas  kurang lancar, diragukan dan macet.
d. Penyediaan  dana  bermasalah  dihitung secara gross tidak dikurangi PPAP.
e. Angka dihitung perposisi (tidak disetahunkan). 2. Non Performing Financing Nett (Penyediaan Dana Bermasalah) NPF 𝑁𝑒𝑡𝑡 = Penyediaan Dana Bermasalah  − PPAP Total Penyediaan Dana Total Penyediaan Dana
Keterangan:
PPAP
merupakan penyisihan penghapusan  aktiva  produktif  sesuai  dengan ketentuan  PPAP  yang  berlaku  bagi  bank syariah.

## Hipotesis Penelitian
Secara  bahasa  hipotesis  berasal  dari  kata hypo  yang  berarti  dibawah,  dan  thesa  yang berarti kebenaran. Hipotesis merupakan suatu pernyataan  yang  bersifat  sementara  atau dugaan saja terhadap suatu masalah penelitian yang  kebenarannya  masih  lemah  sehingga harus diuji secara empiris. Pengajuan hipotesis adalah suatu prosedur yang akan menghasilkan suatu keputusan, yaitu menerima atau menolak hipotesis tersebut.
Penelitian  ini  bermaksud  memperoleh gambaran obyektif tentang pengaruh DPK dan NPF terhadap pembiayaan murabahah pada PT Bank  Syariah  Mandiri  periode  tahun  2010- 2017.
Gambar  2  menunjukkan  bahwa  variabel DPK  dan  NPF  berpengaruh  terhadap pembiayaan  murabahah  maka  hipotesis penelitian dirumuskan sebagai berikut: H1=  Dana Pihak Ketiga (DPK) berpengaruh signifikan terhadap pembiayaan murabahah  pada  PT  Bank  Syariah Mandiri.
H2=  Tingkat  Non  Performing  Financing (NPF)  berpengaruh  signifikan  terhadap pembiayaan  murabahah  pada  PT  Bank Syariah Mandiri.
H3=  Dana Pihak Ketiga (DPK) dan Tingkat Non  Performing  Financing  (NPF) berpengaruh signifikan terhadap
pembiayaan  murabahah  pada  PT  Bank Syariah Mandiri.

## Sumber: Kajian Peneliti (2019)
Gambar 2. Hipotesis Penelitian

## METODEPENELITIAN Jenis Penelitian
Penelitian  ini  menggunakan  penelitian deskriptif  dengan  pendekatan  kuantitatif. Menurut  Sujarweni  (2014:46)  bahwa,  analisa deskriptif yaitu berusaha untuk menggambarkan  berbagai  karakteristik  data yang  berasal  dari  suatu  sampel.  Sedangkan metode  penelitian  ini  dapat  diartikan  sebagai metode  penelitian  yang  berlandaskan  pada filsafat positivisme, digunakan untuk meneliti pada populasi atau sampel tertentu, pengumpulan  data  menggunakan  instrumen penelitian, analisis data bersifat kuantitatif atau statistik,  dengan  tujuan  untuk  menguji hipotesis  yang  telah  ditetapkan  (Sugiyono, 2015:8).
Berdasarkan  penjelasan  tersebut,  maka dapat  disimpulkan  bahwa  metode  penelitian deskriptif  kuantitatif  yaitu  penelitian  dengan jenis  data  yang  berasal  dari  suatu  sample didalam  populasi  yang  kemudian  dianalisis menggunakan metode statistik yang digunakan dengan  tujuan  untuk  menguji  hipotesis  yang telah ditetapkan. Penelitian deskriptif kuantitatif dalam penelitian ini bertujuan untuk mendapatkan  hasil  mengenai  seberapa  besar pengaruh  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK)  dan tingkat  Non  Performing  Financing  (NPF) terhadap  pembiayaan  murabahah  pada  PT Bank  Syariah  Mandiri  untuk  periode  tahun 2010 hingga 2017.
D.H. Nurdiansyah & I. Mubarokah, Pengaruh Dana Pihak Ketiga (DPK) dan Tingkat Non Performing Financing (NPF) terhadap Pembiayaan Murabahah | 8
Variabel Penelitian Variabel  penelitian  menurut  Sugiyono (2015:38)  adalah  segala  sesuatu  yang berbentuk  apa  saja  yang  ditetapkan  oleh peneliti  untuk  dipelajari  sehingga  diperoleh informasi  tentang  hal  tersebut,  kemudian ditarik  kesimpulannya.  Menurut  hubungan antara satu variabel dengan variabel lain, maka variabel  dalam  penelitian  ini  menggunakan dua macam, yaitu:
Variabel  bebas  (independen),  yaitu variabel  yang  mempengaruhi  atau  yang menjadi  sebab  perubahannya  atau  timbulnya variabel terikat.Variabel bebas dalam penelitian ini adalah Dana Pihak Ketiga (DPK) dan Non Performing Financing (NPF).
Variabel  terikat  (dependen)  adalah variabel  yang  dipengaruhi  atau  yang  menjadi akibat, karena adanya variabel bebas. Variabel terikat dalam penelitian ini adalah pembiayaan murabahah.

## Populasi dan Sampel
Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah laporan  keuangan  PT  Bank  Syariah  Mandiri pada  tahun  2010-2017.Teknik  pengambilan sampel dalam penelitian ini adalah purposive sampling  atau  disebut  juga  judgemental sampling yang digunakan dengan menentukan kriteria  khusus  terhadap  sampel.  Dalam penelitian  ini  sampel  yang  digunakan  adalah laporan  keuangan  triwulan  PT  Bank  Syariah Mandiri  pada  tahun  2010  –  2017.  Data sekunder berasal dari website resmi PT Bank Syariah Mandiri (http://www.syariahmandiri.co.id).

## Metode Analisis Data

## 1. Statistik Deskriptif
Menurut  Sugiyono  (2015:147)  bahwa, statistik  deskriptif  adalah  statistik  yang digunakan  untuk  menganalisis  data  dengan cara  mendeskripsikan  atau  menggambarkan data yang telah terkumpul sebagaimana adanya tanpa  bermaksud  membuat  kesimpulan  yang
berlaku  untuk  umum  atau  generalisasi. Penelitian yang dilakukan pada populasi jelas akan  menggunakan  statistik  deskriptif  dalam analisisnya.

## 2. Analisis Regresi Linier Berganda
Metode yang digunakan dalam penelitian ini  adalah  analisis  regresi  linier  berganda. Persamaan  analisis  regresi  linier  berganda yang digunakan adalah sebagai berikut:
Keterangan:
Y : Pembiayaan murabahah
a : Konstanta
b 1 b 2  : Koefisien regresi variabel independen X1 : Dana Pihak Ketiga (DPK)
X2 : Non Performing Finance (NPF) e : Tingkat error , tingkat kesalahan.

## 3. Koefisien Korelasi (Pearson)
Koefisien  korelasi  digunakan  untuk mengetahui  kekuatan  hubungan  antara variabel dependen dengan variabel independen. Variabel yang diteliti adalah data rasio  maka  teknik  yang  digunakan  adalah koefisisen korelasi pearson.

## 4. Koefisisien Determinasi (R2)
Koefisien  determinasi  (R2)  pada  intinya mengukur  seberapa  jauh  kemampuan  model dalam menerangkan variasi variabel dependen. Nilai  koefisien  determinasi  adalah  antara  0 (nol) dan 1 (satu). Nilai R2 yang kecil berarti kemampuan  variabel-variabel  independen dalam menjelaskan variasi variabel dependen amat  terbatas.Nilai  yang  mendekati  1  (satu) berarti variabel-variabel
independen memberikan  hampir  semua  informasi  yang dibutuhkan  untuk  memprediksi  variasi variabel dependen.

## 5. Uji Parsial (Uji t)
Uji  statistik  t  pada  dasarnya  digunakan untuk  menguji  signifikansi  konstanta  dan setiap  variabel  independen  terhadap  variabel dependen yang diuji pada tingkat signifikansi
Y = a + b 1 X 1 + b 2 X 2 + e
5%. Pengujian ini dilakukan untuk mengetahui apakah  variabel  Dana  Pihak  Ketiga  dan Tingkat Non  Performing  Financing secara parsial  berpengaruh  signifikan  terhadap variabel Pembiayaan Murabahah.

## 6. Uji Simultan (Uji F)
Uji  F  ini  pada  dasarnya  membuktikan apakah  semua  variabelindependen  yang dimasukkan dalam model
mempunyaipengaruh secara simultan (bersama-sama) terhadap variabel dependen.

## HASIL DAN PEMBAHASAN Statistik Deskriptif
Gambaran  umum  data  dalam  penelitian ini yang terdiri dari maksimum, minimum. mean dan  standar  deviasi  dapat dilihat pada Tabel 6 .
Tabel 6. Hasil Uji Statistik Deskriptif
Berdasarkan  hasil  statistik  deskriptif dalam  Tabel  6  dapat  diketahui  bahwa gambaran  masing-masing  variabel  sebagai berikut:
1. Pembiayaan Murabahah
Hasil  pengujian  statistik  deskriptif menunjukkan  bahwa  nilai  keseluruhan Pembiayaan Murabahah PT  Bank  Syariah Mandiri sebesar Rp 815.478.601, dengan nilai rata-rata sebesar Rp 27.182.620,03 dan standar deviasi  sebesar  9.055.763,663.  Dapat  dilihat juga  bahwa  nilai  terendah  Pembiayaan Murabahah PT Bank Syariah Mandiri  sebesar Rp9.058.568  yaitu  pada  kuartal  I  tahun  2010 sedangkan  untuk  nilai  tertinggi  sebesar  Rp 36.006.378 yaitu pada kuartal IV tahun 2016. 2. Dana Pihak Ketiga (DPK) Hasil  pengujian  statistik  deskriptif menunjukkan  bahwa  nilai  keseluruhan  Dana Pihak Ketiga PT Bank Syariah Mandiri sebesar Rp1.497.160.688,  dengan  nilai  rata-rata sebesar Rp 49.905.356,27 dan standar deviasi
sebesar  14.646.281,04.  Dapat  dilihat  juga bahwa  nilai  terendah  Dana  Pihak  Ketiga  PT Bank Syariah Mandiri  sebesar Rp20.885.571 yaitu  pada  kuartal  I  tahun  2010  sedangkan untuk  nilai  tertinggi  sebesar  Rp  72.299.691 yaitu pada kuartal II tahun 2017.
3. Non Performing Financing (NPF) Hasil  pengujian  statistik  deskriptif menunjukkan  bahwa  nilai  keseluruhan Non Performing  Financing PT  Bank  Syariah Mandiri sebesar 74,02%, dengan nilai rata-rata sebesar  2,47%  dan  standar  deviasi  sebesar 1,39%. Dapat dilihat juga bahwa nilai terendah Non  Performing  Financing PT  Bank  Syariah Mandiri    sebesar  0,66%  yaitu  pada  kuartal  I tahun  2010  sedangkan  untuk  nilai  tertinggi sebesar    4,70%  yaitu  pada  kuartal  II  tahun 2015.

## Analisis Regresi Linier Berganda
Hasil  uji  analisis  regresi  linear  berganda dapat dilihat pada Tabel 7 .

## Descriptive Statistics
N Minimum Maximum Sum Mean Std. Deviation Murabahah  30  9058568.0 36006378.0  815478601.0 27182620.030  9055763.6630 DPK 30  20885571.0  72299691.0  1497160688.0  49905356.270  14646281.0400 NPF 30  .66 4.70 74.02 2.4673 1.39644 Valid N (listwise) 30
Sumber: Data diolah peneliti (2019)
D.H. Nurdiansyah & I. Mubarokah, Pengaruh Dana Pihak Ketiga (DPK) dan Tingkat Non Performing Financing (NPF) terhadap Pembiayaan Murabahah | 10
Tabel 7. Hasil Uji Analisis Regresi Linier Berganda Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients T Sig. Collinearity Statistics B Std. Error  Beta Tolerance  VIF 1  (Constant)  -4.922 1.171 -4.205  .000 LnDPK 1.244 .068 1.001 18.306  .000 .442 2.264 NPF -.008 .017 -.025 -.462 .648 .442 2.264 a. Dependent Variable: LnMurabahah Sumber: Data diolah peneliti (2019).
Berdasarkan output regresi tersebut, model analisis regresi linier berganda yang digunakan dalam penelitian ini dapat dirumuskan sebagai berikut:
LnY = −4,922 + 1,244LnX Q − 0,008X S + 𝑒 Dari hasil persamaan analisis regresi linier berganda, dapat disimpulkan bahwa:
1) Nilai konstanta (B) adalah sebesar - 4,922 dan  bernilai  negatif,  yang  berarti  bahwa jika variabel independen yaitu Dana Pihak Ketiga  dan Non  Performing  Financing dalam keadaan tetap maka nilai Pembiayaan Murabahah sebesar - 4,922.
2) Nilai koefisien untuk variabel Dana Pihak Ketiga bernilai positif, yang menunjukkan adanya hubungan yang searah antara Dana Pihak Ketiga dengan Pembiayaan
Murabahah .  Koefisien  regresi  untuk variable  yaitu  sebesar  1,244,  yang  berarti jika  Dana  Pihak  Ketiga  mengalami kenaikan  sebesar  satu-satuan,  maka  akan meningkatkan nilai Pembiayaan Murabahah sebesar 1,244. 3) Nilai  koefisien  untuk  variabel Non Performing  Financing bernilai  negatif,
yang  menunjukan  adanya  hubungan  yang tidak  searah  antara Non  Performing Financing dengan Pembiayaan Murabahah .  Koefisien  regresi  untuk variabel  X 2 yaitu  sebesar  -0,008  ,  yang berarti  jika Non  Performing  Financing mengalami  kenaikan  sebesar  satu-satuan, maka akan menurunkan nilai Pembiayaan Murabahah sebesar -0,008.

## Analisis Koefisien Korelasi
Koefisien  korelasi  digunakan  untuk mengetahui  kekuatan  hubungan  antara variabel dependen dengan variabel independen.  Setelah  data  dimasukkan  dan diolah  oleh  program  SPSS,  maka  diperoleh hasil seperti yang terlihat pada Tabel 8.
Tabel 8. Hasil Uji Analisis Koefisien Korelasi Pearson

## Sumber: Data diolah peneliti (2019)
Berdasarkan  hasil  analisis  koefisien korelasi pearson ,  didapat  korelasi  antara Pembiayaan Murabahah dengan  Dana  Pihak Ketiga    sebesar  0,982.  Hal  ini  menunjukkan bahwa  terjadi  hubungan  yang  sangat  kuat antara  Pembiayaan Murabahah dengan  Dana Pihak Ketiga. Sedangkan untuk arah hubungan adalah  positif  karena  nilai  r  positif,  yang
Correlations
Ln
Murabahah Ln DPK NPF
Ln Murabahah Pearson Correlation 1 .982 ** .723 ** Sig. (2-tailed) .000  .000 N 30 30 30 Ln DPK Pearson Correlation .982 ** 1 .747 ** Sig. (2-tailed)  .000 .000 N 30 30 30 NPF Pearson Correlation .723 ** .747 ** 1 Sig. (2-tailed)  .000 .000 N 30 30 30 **. Correlation is significant at the 0.01 level (2- tailed).
berarti semakin tinggi Pembiayaan
Murabahah maka akan semakin meningkatkan Dana Pihak Ketiga.
Korelasi  antara  Pembiayaan Murabahah dengan Non  Performing  Financing sebesar 0,723.Hal  ini  menunjukkan  bahwa  terjadi hubungan  yang  kuat  antara  Pembiayaan
Murabahah dengan Non Performing Financing .  Sedangkan  untuk  arah  hubungan adalah  positif,  yang  berarti  semakin  tinggi Dana  Pihak  Ketiga  maka  akan  meningkatkan Non Performing Financing.
Koefisien Determinasi (R 2 ) Hasil untuk uji koefisien determinasi dapat dilihat pada Tabel 9.
Tabel 9. Hasil Uji Koefisien Determinasi

## Sumber: Data diolah peneliti (2019)
Berdasarkan pada Tabel 9, nilai koefisien determinasi  adalah  sebesar  0,964.  Hal  ini menunjukkan bahwa 96,4% variabel Pembiayaan Murabahah dapat dijelaskan oleh variabel  Dana  Pihak  Ketiga  dan Non Performing  Financing .  Sedangkan  sisanya 3,6% dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak termasuk dalam model regresi.

## Uji Parsial (Uji t)
Uji  parsial  bertujuan  untuk  menguji signifikansi pengaruh satu variabel independen secara  individu  terhadap  variabel  dependen. Penentuan  hasil  pengujian  dapat  dilakukan dengan  membandingkan  t hitung dengan  t tabel serta  dapat  dilihat  dari  nilai  signifikansinya. Hasil  pengujian  uji  hipotesis  secara  parsial dengan  bantuan  program  SPSS  dapat  dilihat pada Tabel 10 .
Tabel 10. Hasil Uji Parsial (Uji t)
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients T Sig.  Collinearity Statistics B Std. Error  Beta Tolerance VIF 1  (Constant)  -4.922  1.171 -4.205  .000 LnDPK 1.244  .068 1.001 18.306  .000  .442 2.264 NPF -.008 .017 -.025 -.462  .648  .442 2.264 a. Dependent Variable: LnMurabahah Sumber: Data diolah peneliti (2019)
Berdasarkan  pada  Tabel  10  dapat  terlihat nilai  t hitung untuk  setiap  variabel.  Dengan menggunakan  tingkat  signifikansi  5%  dan menggunakan  uji  2  sisi  diperoleh  nilai  t tabel sebesar 2,05183 (df= n-k).
Hasil pengujian pada Tabel 10
menunjukkan  pengaruh  setiap  variabel independen terhadap variabel dependen adalah sebagai berikut :
1. Pengaruh  Dana  Pihak  Ketiga  terhadap Pembiayaan Murabahah Nilai  t hitung untuk  variabel  Dana  Pihak Ketiga  (DPK)  adalah  sebesar  18,306  dengan
tingkat signifikansi 0,000.
Apabila dibandingkan  dengan  nilai  t tabel sebesar 2,05183 maka akan diperoleh hasil t hitung > t tabel (18,306  >  2,05183)  dan  tingkat  signifikansi 0,000 < 0,005. Hal ini menunjukkan bahwa H 1 diterima  dan  H 0 ditolak,  yang  berarti  Dana Pihak Ketiga berpengaruh signifikan terhadap Pembiayaan Murabahah .
2. Pengaruh Non  Performing  Financing terhadap Pembiayaan Murabahah Nilai t hitung untuk variabel Non Performing Financing (NPF) adalah sebesar -0,462 dengan tingkat
signifikansi 0,648.
Apabila Model Summary b Model  R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .982 a .964 .962
.08336 .259 a. Predictors: (Constant), NPF, LnDPK b. Dependent Variable: LnMurabahah
D.H. Nurdiansyah & I. Mubarokah, Pengaruh Dana Pihak Ketiga (DPK) dan Tingkat Non Performing Financing (NPF) terhadap Pembiayaan Murabahah | 12 dibandingkan  dengan  nilai  t tabel sebesar 2,05183 maka akan diperoleh hasil t hitung < t tabel (-0,462  <  2,05183)  dan  tingkat  signifikansi 0,648 > 0,005. Hal ini menujukkan bahwa H 2 ditolak dan H 0 diterima, yang berarti NPF tidak berpengaruh  signifikan  terhadap  Pembiayaan Murabahah .

## Uji Simultan (Uji F)
Uji  statistik  F  bertujuan  untuk  menguji apakah  semua  variabel  independen  yang dimasukkan dalam model mempunyai pengaruh  secara  simultan  (bersama-sama) terhadap  variabel  dependen.  Penentuan  hasil pengujian
dapat dilakukan dengan
membandingkan  F hitung dengan  F tabel serta dapat  dilihat  dari  nilai  signifikansinya.  Hasil pengujian uji hipotesis secara simultan dengan bantuan  program  SPSS  dapat  dilihat  pada Tabel 11.
Tabel 11. Hasil Uji Simultan (Uji F) ANOVA a Model Sum of Squares Df  Mean Square F Sig. 1  Regression  5.076 2 2.538  365.286  .000 b Residual .188 27  .007 Total 5.264 29 a. Dependent Variable: LnMurabahah
b. Predictors: (Constant), NPF, LnDPK Sumber: data diolah peneliti (2019)
Dari Tabel 11 dapat diketahui bahwa nilai F hitung sebesar  365,286  dengan  tingkat signifikansi  sebesar  0,000.  Sedangkan  untuk F tabel pada  tingkat  signifikansi  5%  adalah sebesar 3,35 (df1= k-1 dan df2=n-k). Dengan demikian  F hitung >  F tabel (365,286  >  3,55)  dan nilai  signifikansi  0,000  <  0,05.  Hal  ini menunjukkan  bahwa  H a diterima  dan  H 0 ditolak,  yang  berarti  Dana  Pihak  Ketiga  dan Non  Performing  Financing secara  simultan berpengaruh terhadap
Pembiayaan
Murabahah pada  PT  Bank  Syariah  Mandiri periode 2010-2017.

## KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan
1. Dana Pihak Ketiga berpengaruh  signifikan terhadap Pembiayaan Murabahah pada PT Bank Syariah Mandiri.
2. Tingkat Non  Performing  Financing tidak berpengaruh signifikan terhadap Pembiayaan Murabahah pada  PT  Bank Syariah Mandiri.
3. Dana  Pihak  Ketiga  dan  Tingkat Non
Performing  Financing secara  simultan berpengaruh terhadap Pembiayaan Murabahah pada  PT  Bank  Syariah
Mandiri.
Saran Berdasarkan hasil analisis dan kesimpulan yang telah dikemukakan, maka dapat diberikan saran sebagai berikut:
1. Peningkatan  Dana  Pihak  Ketiga  ini hendaknya  terus  ditingkatkan  untuk mewujudkan  kinerja  keuangan  PT  Bank Syariah Mandiri.
2. PT  Bank  Syariah  Mandiri  harus  terus menjaga Tingkat Non Performing
Financing dibawah 5% untuk menjaga sisi kesehatan bank. 3. PT  Bank  Syariah  Mandiri  harus  tetap meningkatkan jumlah Pembiayaan Murabahah yang disalurkan dan mengelolanya dengan baik agar pembiayaan  yang  dihasilkan  bisa  tetap produktif.
4. Untuk  terus  meningkatkan  Pembiayaan Murabahah hendaknya  memperhatikan faktor  Dana  Pihak  Ketiga,  karena  DPK dapat  dikendalikan  melalui  pendanaan, dimana Dana Pihak Ketiga yang semakin meningkat  harus  diimbangi  dengan pembiyaan Murabahah . 5. Untuk menurunkan tingkat Non Perfoming Financing pada PT Bank Syariah Mandiri hendaknyanya  melakukan  pengawasan yang lebih ketat terhadap nasabahnya, agar nilai Non  Performing  Financing tidak
melebihi  regulasi  yang  ditentukan  oleh Bank Indonesia yaitu sebesar 5% Karena variabel independen yang digunakan  dalam  penelitian  ini  hanya  Dana Pihak  Ketiga  dan Non  Performing  Financin g maka  hasil  penelitian  ini  tidak  semua  nya
sesuai dengan hipotesis penelitian awal. Maka untuk  peneliti  selanjutnya  untuk  menambah jumlah observasi dan juga menambah jumlah variabel yang dapat mempengaruhi Pembiayaan Murabahah .
D.H. Nurdiansyah & I. Mubarokah, Pengaruh Dana Pihak Ketiga (DPK) dan Tingkat Non Performing Financing (NPF) terhadap Pembiayaan Murabahah | 14

## DAFTAR PUSTAKA
Abusharbeh, M.T. (2016). Analysis the Effect of  Islamic  Banks  Performance  on Depositors Fund: Evidence from Indonesia. International  Journal  of  Economics  and Finance ; Vol. 8, No. 10, ISSN 1916-971X E-ISSN 1916-9728.
Antonio, M.S. (2008). Bank Syariah dari Teori ke Praktik. Jakarta: Gema Insani.
Bank Indonesia. (2017). http://www.bi.go.id/id/tentang-bi/uu- bi/Documents/UU_21_08_Syariah.pdf.Dia kses pada 04 Mei 2017.
Bank  Syariah  Mandiri.  Laporan  Keuangan
Triwulan. Diambil dari www.syariahmandiri.co.id.Diakses pada 24 Agustus 2017. Bank  Syariah  Mandiri.  Laporan  Manajemen Tahunan. Diambil dari www.syariahmandiri.co.id.  Diakses  pada 19 Mei 2017. Bank  Syariah  Mandiri.  Laporan  Tahunan. Diambil dari www.syariahmandiri.co.id.Diakses pada 26 April 2017. Departemen Perbankan Syariah, Pembiayaan, http://www.bi.go.id/id/statistik/ metadata/sp- syariah/Documents/5Pembiayaan.pdf, diakses pada 26 April 2017.
Djamil,  F.  (2012).  Penyelesaian  Pembiayaan Bermasalah Di Bank Syariah. Jakarta: Sinar Grafika.
Hakim,  L.  (2012).  Prinsip-Prinsip  Ekonomi Islam. Yogyakarta: Erlangga.
Ikatan  Akuntan  Indonesia.  (2013).  Pedoman Akuntansi  Perbankan  Syariah  Indonesia (PAPSI)  No.  4.1  tentang  Murabahah.
Jakarta: Ikatan Akuntan Indonesia, diakses pada 02 November 2017.
Ikatan Akuntan Indonesia. (2013). Pernyataan Standar  Akuntansi  Keuangan  Nomor  102 tentang  Akuntansi  Murabahah.  Salemba Empat, Jakarta, diakses pada 02 Maret 2017
Kasmir. (2008). Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya.  Edisi  Revisi  2008.  Jakarta:  PT. Rajagrafindo Persada.
Nurhayati, W. S. (2015). Akuntansi Syariah di Indonesia.  Jakarta:  Penerbit  Salemba Empat. Otoritas  Jasa  Keuangan.  (2016).  Statistik Perbankan Syariah. Diambil dari www.ojk.go.id.  Diakses  pada  02  Maret 2017.
Sudarsono,  H.  (2008).  Bank  dan  Lembaga Keuangan  Syariah  Deskripsi  dan  Ilustrasi.
Yogyakarta: Ekonisia. Sugiyono. (2015). Metode Penelitian Pendidikan Pendekatan Kuantitatif, kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Sujarweni,  V.W.  (2014).  Metode  Penelitian:
Lengkap,  Praktis,  dan  Mudah  Dipahami.
Yogyakarta: Pustaka Baru Press
Vaidian,  E.V.  &  Riduwan,  A.  (2016). Determinan Pembiayaan Murabahah (Studi Kasus Pada PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk.  Jurnal  Ilmu  dan  Riset  Akuntansi  : Volume 5, ISSN 2460-0585.
Wanjare, J. & Motari, M. (2016). Interest Rate Variations  and  Profitability  of  Islamic Banks  in  Kenya.  International  Journal  of Advanced Research.Vol.4,  17-26,  doi 10.21474/IJAR01 | ISSN 2320-5407.
Wardiantika, L. & Kusumaningtias, R. (2014). Pengaruh  DPK,  CAR,  NPF,  dan  SWBI Terhadap  Pembiayaan  Murabahah. Jurnal
Ilmu  Manajemen .  Volume  2  Nomor  4 Oktober 2014.