Vol. 9, No. 1, Januari 2021, Hlm. 85-95
© Copyright: The Author(s)
https://jurnal.polines.ac.id/index.php/keunis
This is an open access article under the CC BY-SA license

## ANALISA PENGARUH RASIO KEUANGAN TERHADAP PROFITABILITAS PADA PERUSAHAAN PERBANKAN PERIODE 2016 – 2018

## Devi Nurhasanah Maryono
devihasanah21@yahoo.com maryono@edu.unisbank.ac.id
Abstract : The purpose of this study is to examine and analyze the effect of financial ratios analyzed in this study are asset adequacy ratios, non-performing loans, and profitability ratios using the Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan variables (NPL), Net Interest Margin (NIM), Loan to Deposit  Ratio (LDR) and Return On Assets (ROA) in banking companies listed on the IDX for the 2016 - 2018 period. This study's population were all banking  companies  listed  on  the  IDX  for  the  2016 – 2018  period.  The  sampling  method  used  was  purposive sampling with a sample size of 40 banking companies. This analysis tool has used multiple linear regression. The results of these study are NIM has a positive effect on ROA, NPL has a negative effect on ROA, while CAR and LDR have no effect on ROA in banking companies listed on the IDX for the 2016 - 2018 period.
Keywords:  Capital  Adequacy  Ratio,  Non  Performing  Loan,  Net  Interest  Margin,  Loan  to  Deposit  Ratio,

## Return On Assets
Abstrak : Penelitian ini bertujuan untuk menguji dan menganalisis pengaruh rasio  keuangan terhadap profitabilitas  perusahaan  perbankan.  Rasio  keuangan  yang  digunakan  antara  lain  variabel  rasio kecukupan modal (CAR), variabel kredit bermasalah (NPL), margin bunga bersih (NIM), rasio pinjaman terhadap  simpanan  (LDR)  bank  dan return  on  asset (ROA)  untuk  perusahaan  yang  terdaftar  di  BEI 2016-2018. Populasi penelitian ini adalah seluruh perusahaan perbankan yang terdaftar di BEI antara tahun  2016  hingga  2018.  Metode  pengambilan  sampel  yang  digunakan  adalah purposive  sampling , dengan jumlah sampel sebanyak 40 perusahaan perbankan. Alat analisis ini menggunakan regresi linier berganda.  Hasil  penelitian ini  menunjukkan  bahwa antara  tahun  2016  dan 2018,  diantara bank  yang terdaftar  di  BEI,  NIM  berpengaruh  positif  terhadap  ROA,  kredit  bermasalah  berpengaruh  negatif terhadap ROA, dan CAR dan LDR tidak berpengaruh terhadap ROA..
Kata kunci : Capital Adequacy Ratio, Non Performing Loan, Net Interest Margin, Loan to Deposit Ratio, Return On Assets

## PENDAHULUAN
Perusahaan  yang  memberikan  layanan  keuangan  kepada  semua  sektor  masyarakat  disebut bank.  Secara  umum,  fungsi  utama  bank  adalah  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dan mengarahkannya kembali ke publik. Hal ini menunjukkan bahwa fungsi bank umum adalah memberikan layanan  dalam  bisnis  pembayaran.  Mengingat  pentingnya  peran  bank  dalam  perekonomian  dan dampak  kegagalan  usaha  bank  terhadap  perekonomian,  maka  perlu  dilakukan  serangkaian  analisis untuk mengetahui permasalahan dalam bisnis perbankan sehingga dapat memprediksi kegagalan bank dan  menjaga  kesehatannya.  Ini  dapat  dianalisis  dengan  menganalisis  dan  menghitung  rasio  kinerja keuangan.
Undang-Undang  Perbankan  Nomor  10  tahun  1998  juga  menegaskan  bahwa  bank-bank  di Indonesia  memiliki  hak  untuk  mengevaluasi  kinerja  bank,  yang  dapat  dilakukan  dengan  cara menganalisis  laporan  keuangannya  untuk  menentukan  dan  menerapkan  strategi  pengawasan  bank. Kesehatan bank dapat diukur secara kuantitatif atau kualitatif dengan mengevaluasi kesehatan bank. Bagi bank, hasil akhir evaluasi kondisi bank dapat digunakan sebagai alat untuk menentukan strategi bisnis ke depan. Peran bank sebagai intermediasi menuntut kinerja keuangan yang sehat agar dapat bertahan dan bersaing di industri perbankan sehingga mendorong perkembangan industri perbankan. Perkembangan  sektor  ekonomi  Indonesia,  dalam  beberapa  tahun  ke depan berada dalam  era pasar bebas,  industri  perbankan  khususnya  bank  komersial  dan  swasta  Indonesia  harus  menghadapi persaingan yang semakin ketat. Oleh karena itu, perlu mempertimbangkan strategi yang sesuai untuk industri  perbankan  ke  depan,  yang  nantinya  dapat  digunakan  sebagai  sarana  untuk  memperoleh keunggulan bersaing (Siamat, 2005).
Tingkat kesehatan suatu bank dapat dinilai dari beberapa indikator. Variabel atau indikator yang digunakan  sebagai  dasar  evaluasi  adalah  laporan  keuangan  perusahaan.  Dari  laporan  keuangan, banyak  rasio  keuangan  yang  biasa  digunakan  sebagai  dasar  untuk  menilai  tingkat  kesehatan  bank dapat  dihitung.  Hasil  analisis  laporan  keuangan  dapat  digunakan  untuk  menjelaskan  berbagai hubungan kunci dan tren, serta dapat memberikan dasar untuk mempertimbangkan potensi kesuksesan perusahaan  di  masa  depan  (Almilia  dan  Herdiningtyas,  2005).  Fokusnya  adalah  pada  kemampuan perusahaan  untuk  menghasilkan  pendapatan  dalam  aktivitas  perusahaan.  Oleh  karena  itu,  dalam penelitian ini ROA digunakan sebagai indikator untuk mengukur kinerja bank. Alasan dipilihnya Return on  Assets (ROA)  sebagai  ukuran  kinerja  adalah Return  on  Assets digunakan  untuk  mengukur efektivitas bank dalam menggunakan asetnya untuk menghasilkan laba. ROA adalah rasio antara laba sebelum pajak dan total aset. Semakin besar ROA maka semakin baik kinerja keuangannya, karena semakin tinggi tingkat pengembaliannya maka semakin besar pula ROAnya maka semakin tinggi pula profitabilitas perusahaan.
Variabel yang mempengaruhi ROA adalah CAR, NPL, NIM dan LDR. Rasio kecukupan modal mencerminkan  kecukupan  permodalan  bank,  semakin  tinggi  rasio  kecukupan  modal  maka  semakin tinggi modal aset produktif, semakin rendah biaya modal, dan semakin tinggi tingkat pengembalian aset bank.  Kredit  bermasalah  menunjukkan  tingkat  kredit  bermasalah  secara  total  kredit.  Semakin  tinggi rasio  kredit  bermasalah  maka  semakin  tinggi  kredit  bermasalah  bank,  sehingga  dana  bank  dapat menurunkan  ROA.  NIM  menunjukkan  kemampuannya  untuk  menghasilkan  pendapatan  dari  bunga dengan melihat kinerja bank pada jalur kredit, sedangkan LDR mencerminkan kemampuan bank untuk menggunakan  dana  pihak  ketiga  untuk  menghasilkan  ROA.  Fenomena  yang  terjadi  dalam  industri perbankan adalah kinerja keuangan yang dimiliki oleh industri perbankan yang semakin menurun yang dibuktikan  dengan  peningkatan  kinerja  perbankan.  Permasalahan  ini  dapat  terjadi  karena  ekosistem usaha  yang  sedang  mengalami  pelemahan  dari  seluruh  sektor  dan  kondisi  ekonomi  global  yang cenderung lesu yang mempengaruhi kondisi bisnis perbankan secara keseluruhan.
Berdasarkan  data  Statistik  Perbankan  Indonesia  dari  OJK  dapat  diketahui  bahwa  terjadi fenomena pada perusahaan perbankan di Indonesia dimana nilai ROA perusahaan perbankan sebesar 2,23 pada tahun 2016 dan pada tahun 2017 mengalami peningkatan sebesar 2,45. Sedangkan pada tahun  2018  juga  mengalami  peningkatan  sebesar  2,55  yang  secara  rata-rata  industri  mengalami peningkatan, Kondisi tersebut menunjukkan efektifitas bank menggunakan asetnya untuk menghasilkan pendapatan.  Karena  semakin  tinggi  nilai  ROA  maka  semakin  baik  pula  kemampuan  bank  dalam menghasilkan  laba.  Pertama,  ada  beberapa  hasil  penelitian  terdahulu  yang  berkaitan  dengan  faktor- faktor yang mempengaruhi Return on Assets (ROA), namun memiliki hasil yang masih berbeda-beda antara lain yaitu menurut Dewi (2017), dan Pinasti  dan Mustikawati  (2018) CAR berpengaruh negatif
tidak  signifikan  terhadap  ROA,  menurut  Avrita  dan  Pangestuti  (2016),  dan  menurut  Dewi  dan Suryanawa (2018) CAR berpengaruh signifikan negatif terhadap ROA, menurut Arifianto (2016) CAR berpengaruh positif dan signifikan terhadap ROA. Menurut Dewi dkk, (2015), dan Fajari dan Sunarto (2017) CAR tidak berpengaruh terhadap ROA.
Kedua,  faktor  terkait Non  Performing  Loan (NPL)  yang  NPL  berpengaruh  negatif  signifikan terhadap ROA adalah dalam penelitiannya Dewi (2017), dan Fajari dan Sunarto (2017), menurut Pinasti dan Mustikawati (2018) NPL memiliki pengaruh positif tidak signifikan terhadap ROA. Menurut Avrita dan Pangestuti (2016) NPL memiliki pengaruh negatif tidak signifikan terhadap ROA, menurut Dewi dkk, (2015),  Dewi  dan  Suryanawa  (2018),  dan  Arifianto  (2016)  NPL  berpengaruh  negatif  terhadap  ROA, sedangkan menurut Alifah (2014) NPL tidak berpengaruh terhadap ROA.
Ketiga,  faktor  terkait Net  Interest  Margin (NIM)  yang  mempengaruhi  ROA  adalah  dalam penelitiannya Dewi (2017) NIM berpengaruh negatif tidak signifikan terhadap ROA, sedangkan menurut Pinasti dan  Mustikawati  (2018),  Avrita  dan Pangestuti  (2016),  Dewi,  dkk  (2015),  dan Arifianto  (2016) NIM berpengaruh positif signifikan terhadap ROA. Keempat, faktor terkait Loan to Deposit Ratio (LDR) yang mempengaruhi ROA dalam penelitiannya Dewi (2017), Dewi dan Suryanawa (2018), dan Alifah (2014) LDR berpengaruh positif signifikan terhadap ROA, menurut Pinasti dan Mustikawati (2018) LDR berpengaruh  negatif  tidak  signifikan  terhadap  ROA,  menurut  Avrita  dan  Pangestuti  (2016)  LDR berpengaruh  signifikan  negatif  terhadap  ROA,  sedangkan  menurut  Dewi,  dkk  (2015),  Fajari  dan Sunarto, Arifianto (2016) LDR tidak berpengaruh terhadap ROA.
Penelitian  ini  menyangkut  objek  penelitian  berupa  perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  tahun  2016-2018.  Variabel  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah CAR, NPL, NIM dan LDR untuk ROA. Berkaitan dengan hal tersebut maka dilakukan penelitian berjudul “Dampak Rasio Kecukupan Modal Bank, Rasio Pinjaman terhadap Simpanan, Marjin Bunga Bersih dan Kredit Macet terhadap Return on Assets Perusahaan Perbankan Tahun 2016- 2018”. Bank Undang-Undang Perbankan Nomor 10 Tahun 1998 mendefinisikan bank sebagai badan usaha yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan  menyalurkan  dana  tersebut dalam bentuk kredit atau bentuk lain untuk meningkatkan taraf hidup masyarakat. Hal ini sesuai dengan definisi bank yang dikemukakan oleh Kasmir (2008). Sesuai dengan Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 4 Tahun 2016 Tentang Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum, menyebutkan:
1. Profil risiko: Penilaian faktor profil risiko adalah penilaian risiko yang melekat pada bisnis Bank Dunia dan  kualitas  manajemen  risiko.  Delapan  (delapan)  risiko  yang  harus  dinilai  adalah:  risiko  kredit; risiko pasar; risiko likuiditas; risiko operasional; risiko hukum dan risiko strategis; risiko kepatuhan; dan risiko reputasi. Profil risiko tersebut dapat diukur dengan mengukur risiko kredit dengan rasio kredit bermasalah (NPL).
2. Good  Corporate  Governance (GCG);  evaluasi  wajib  unsur-unsur  GCG  merupakan  evaluasi pelaksanaan prinsip-prinsip GCG oleh manajemen bank.
3. Leaseability (pendapatan);  kewajiban  untuk  mengevaluasi  profitabilitas  ( return )  meliputi  evaluasi profitabilitas  bank  ( return )  kinerja,  sumber  keuntungan  ( return )  dan  profitabilitas  ( return sustainability ). Gunakan rasio margin laba bersih (NPM), margin laba kotor (GPM), laba atas aset (ROA), laba atas aset bersih (ROE) dan tingkat bunga bersih (NIM) untuk mengukur pendapatan.
4. Modal  (modal).  Penilaian  Faktor  permodalan  meliputi  penilaian  rasio  kecukupan  modal  dan pengelolaan  modal.  Rasio  yang  mengukur  rasio  kecukupan  modal  suatu  bank  adalah  rasio kecukupan modal (CAR).

## Rasio Kecukupan Modal (CAR)
CAR merupakan rasio kinerja bank, yang digunakan untuk mengukur rasio kecukupan modal bank  untuk  mendukung  aset  yang  mengandung  atau  merupakan  risiko  (seperti  kredit).  CAR menunjukkan  bahwa  bank  memiliki  kemampuan  untuk  mengkompensasi  penurunan  aset  yang disebabkan oleh kerugian bank yang disebabkan oleh aset berisiko. (Taswan, 2010).
Non Performing Loan (NPL)
NPL adalah hasil pengembalian kredit dari deposan kepada bank, dengan kata lain NPL adalah tingkat kredit bermasalah bank. Kredit macet dapat diketahui dengan menghitung total pembiayaan dari pembiayaan tidak lancar. Jika suku bunga kredit macet rendah maka bank akan mendapat untung lebih banyak,  sebaliknya  jika  suku  bunga  kredit  macet  tinggi  maka  bank  akan  mengalami  kerugian  akibat tingkat pengembalian kredit macet. (Taswan, 2010).
Net Interest Margin (NIM) NIM  digunakan  untuk  mengukur  rasio  kemampuan  manajemen  bank  dalam  mengelola  aset produktifnya  untuk  menghasilkan  pendapatan  bunga  bersih.  Pendapatan  bunga  bersih  diperoleh  dari pendapatan bunga dikurangi beban bunga. Semakin besar rasionya maka semakin tinggi pendapatan bunga  dari  aset  produktif  yang  dikelola  bank  sehingga  mengurangi  kemungkinan  bank  bermasalah. (Taswan, 2010).

## Rasio pinjaman terhadap simpanan (LDR)
LDR adalah rasio yang mengukur hubungan antara jalur kredit dan dana yang digunakan dan modal  publik.  Semakin  tinggi  rasionya,  semakin  rendah  likuiditas  bank  yang  bersangkutan,  yang membuat bank tersebut kemungkinan besar akan mendapat kesulitan. (Taswan, 2010).

## Laba atas Aset (ROA)
ROA  atau Return  on  Asset s  adalah  rasio  laba  sebelum  pajak  terhadap  total  aset.  Semakin tinggi  tingkat  pengembalian  aset,  semakin  baik  kinerja  keuangannya,  karena  semakin  tinggi  tingkat pengembaliannya.  NIM  merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  manajemen bank dalam mengelola aset produktifnya untuk menghasilkan pendapatan bunga bersih. Pendapatan bunga bersih berasal dari pendapatan bunga dikurangi beban bunga. Semakin besar rasionya, semakin tinggi  pendapatan  bunga  dari  aset  produktif  yang  dikelola  bank,  yang  membuat  kemungkinan  bank bermasalah semakin kecil. (Taswan, 2010).

## Pengaruh CAR terhadap ROA
Rasio kecukupan modal (CAR) adalah rasio yang digunakan untuk mengukur rasio kecukupan modal bank penunjang aset berisiko. Rasio kecukupan modal merupakan perhitungan rasio modal bank terhadap  aset  tertimbang  menurut  risiko  (ATMR)  (Taswan,  2010:166).  Menurut  Kasmir  (2014:197), semakin  tinggi  rasio  kecukupan  modal  maka  semakin  banyak  kredit  yang  diberikan  sehingga meningkatkan  laba  bank  dan  dengan  demikian  meningkatkan  profitabilitas  bank.  Berdasarkan  Surat Edaran yang dikeluarkan oleh Bank Indonesia Nomor 6/23/DPNP/2004 perihal Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum,  menyebutkan bahwa jika rasio kecukupan modal bank melebihi 12%, maka kesehatan bank sangat sehat. Dalam penelitian yang dilakukan oleh Arifianto (2016), CAR berpengaruh positif dan signifikan terhadap ROA.
H 1 : CAR berpengaruh positif terhadap ROA.

## Pengaruh NPL terhadap ROA
Rasio kredit bermasalah merupakan rasio yang mengukur kemampuan manajemen bank dalam mengelola kredit bermasalah yang diberikan bank kepada nasabah atau bank lain. Kredit bermasalah diklasifikasikan  sebagai  kurang  lancar,  mencurigakan  dan  non-performing.  Semakin  tinggi  rasionya maka  semakin  buruk  kualitas  kredit  bank,  yang  akan  meningkatkan  jumlah  kredit  macet  dan menimbulkan  kerugian.  Berdasarkan  Surat  Edaran  yang  dikeluarkan  oleh  Bank  Indonesia  Nomor
6/23/DPNP/2004 perihal Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum, menyebutkan jika rasio NPL 2%  berarti  kondisi  bank  baik,  sedangkan  rasio  NPL  2%  s  /  d  5%  berarti  kondisi  bank  baik.  Dalam penelitian  yang  dilakukan  oleh  Dewi  dkk,  (2015),  Dewi  dan  Suryanawa  (2018)  dan  Arifianto  (2016), kredit bermasalah berdampak negatif terhadap ROA.
H 2 : Kredit bermasalah berdampak negatif terhadap ROA.

## Pengaruh NIM terhadap ROA
Suku  bunga  bersih  (NIM)  merupakan  salah  satu  indikator  yang  harus  diperhatikan  dalam menilai profitabilitas bank. Suku bunga bersih (NIM) merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan  manajemen  bank  dalam  mengelola  aset  penghasil  pendapatan  untuk  menghasilkan pendapatan  bunga  bersih.  Menurut  Riyadi  (2009:  21),  NIM  adalah  rasio  pendapatan  bunga  bank dikurangi biaya bunga bank dibagi rata-rata pendapatan aset, dan pendapatan bunga bersih diperoleh dari pendapatan bunga dikurangi beban bunga. Semakin tinggi rasio NIM, semakin baik kinerja bank dalam  memperoleh  pendapatan  bunga.  Semakin  besar  perbedaan  antara  pendapatan  bunga  dan beban bunga yang diperoleh maka semakin besar pula margin keuntungan yang diperoleh (Taswan, 2010).  Dalam  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Pinasti  dan  Mustikawati  (2018),  Avrita  dan  Pangestuti (2016), Dewi dkk, (2015), NIM memiliki pengaruh positif signifikan terhadap ROA.
H 3 : NIM berpengaruh positif terhadap ROA Pengaruh LDR terhadap ROA
Loan to Deposit Ratio (LDR) adalah rasio yang membandingkan jumlah pinjaman dengan risiko likuiditas  yang  diterima  bank.  Menurut  Kasmir  (2014:225),  LDR  adalah  rasio  yang  mengukur  rasio jumlah kredit terhadap jumlah dana dan modal masyarakat yang digunakan. Semakin tinggi LDR maka semakin tinggi pula laba bank tersebut, bank yakin bahwa laba tersebut dapat memandu kredit dengan baik,  sehingga  peningkatan  laba  bank  dapat  meningkatkan  kinerja  bank.  Peningkatan  laba  juga merupakan bagian dari ROA. Berdasarkan Surat Edaran yang dikeluarkan oleh Bank Indonesia Nomor 6/23/DPNP/2004  perihal  Sistem  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum,  menyebutkan  jika  rasio pinjaman terhadap simpanan suatu bank 85% banding 100%, maka bank tersebut dinyatakan  sangat sehat.  Dalam  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Dewi  (2017),  Dewi  dan  Suryanawa  (2018)  dan  Alifah (2014), LDR memiliki pengaruh positif signifikan terhadap ROA.
H 4 : LDR berpengaruh positif terhadap ROA. Model Penelitian
Model penelitian yang dikembangkan dalam penelitian ini tampak pada gambar 1.
Gambar 1 Model Penelitian CAR (X 1 ) NPL (X 2 ) NIM (X 3 ) LDR (X 4 ) ROA  (Y) H 1 (+) H 2 (-) H 3 (+) H 4 (+)

## METODE PENELITIAN Populasi
Jenis  data  pada  penelitian  ini  adalah  data  sekunder  yaitu  data  yang  didapatkan  dari  hasil pencatatan  atau  dari  pihak  ketiga  (Sugiyono,  2013).  Sumber  data  sekunder  ini  adalah  laporan keuangan publikasi perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama tahun 2016 sampai tahun 2018.
Sampel
Sampel  merupakan  suatu  bagian  dari  populasi  yang  dipilih  sebagai  obyek  penelitian  oleh peneliti (Sugiyono, 2013:118). Pengambilan sampel dilakukan dengan menggunakan metode Purposive Sampling,  yaitu  teknik  pengambilan  sampel  berdasarkan  kelompok  karakteristik  khusus  dari  sampel yang  dipilih  (Sugiyono,  2013:124).  Perusahaan  perbankan  yang  menjadi  sampel  dalam  penelitian  ini adalah: 1. Perusahaan bank yang telah menerbitkan laporan keuangan selama tiga tahun berturut-turut untuk memastikan konsistensi data penelitian di Bursa Efek Indonesia dari tahun 2016 hingga 2018; 2. Selama periode penelitian diperlukan perusahaan Bank dengan data yang lengkap.

## Variabel Penelitian dan Definisi Operasional
Capital Adequecy Ratio (CAR) CapitaL  Adequacy  Ratio digunakan  sebagai  variabel  independen  (X1),  dan  rasio  kecukupan modal  digunakan  sebagai  indikator  permodalan,  yaitu  rasio  kecukupan  modal  terendah  di  bank.  Ini adalah rasio yang menunjukkan seberapa besar risiko (kredit, investasi, sekuritas, klaim pada bank lain) yang  terkandung  di  semua  aset  bank  selain  memperoleh  dana  dari  sumber  selain  bank  yang  perlu dibiayai melalui dana sendiri (Almillia dan Herdinigtyas, 2005). Berdasarkan Surat Keputusan Direktur Bank Indonesia No.30/12/KEP/DIR/1997 tentang Tata Cara Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum, disebutkan nilai CAR tidak boleh 8%. Rumus besarnya CAR adalah sebagai berikut:
CAR = (Modal Sendiri) / ATMR x 100%  .............................................................................................  (1) Pinjaman bermasalah (NPL)
Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  17/11/PBI/2015  Tentang  Perubahan  Atas  Peraturan  Bank Indonesia Nomor 15/15/PBI/2013 Tentang Giro Wajib Minimum Bank Umum Dalam Rupiah dan Valuta Asing  Bagi  Bank  Umum  Konvensional,  yang  mengatur  tentang  perubahan  persyaratan  minimum simpanan  Rupiah,  Non  Performing  Loan  (NPL)  adalah  Digunakan  sebagai  variabel  independen  (X2) Bagi bank umum dan bank umum devisa konvensional, kredit bermasalah mengacu pada rasio jumlah kredit  terhadap  kredit  yang  digolongkan  kurang  lancar,  diragukan  dan  kredit  macet.  Rasio  ini menunjukkan kemampuan manajemen bank dalam mengelola kredit bermasalah yang diberikan oleh bank, dalam hal ini kredit mengacu pada kredit kepada pihak ketiga, tidak termasuk kredit kepada bank lain. Berdasarkan Surat Edaran yang dikeluarkan oleh Bank Indonesia Nomor 6/23/DPNP/2004 Perihal Sistem  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum,  menyebutkan  jika  rasio  NPL  sebesar  2%  berarti kondisi  bank  baik,  sedangkan  rasio  NPL  2%  s  /  d  5%  berarti  kondisi  bank  baik.  Rasio  kredit  macet dirumuskan dengan:
NPL = (Kredit Bermasalah / Kredit yang Disalurkan) x 100%  .............................................................  (2)

## Margin bunga bersih (NIM)
Suku bunga bersih (NIM) digunakan sebagai variabel independen (X3) Mengukur kemampuan manajemen  bank  dalam  mengelola  aset  produktifnya  untuk  menghasilkan  pendapatan  bunga  bersih. Pendapatan  bunga  bersih  diperoleh  dari  pendapatan  bunga  dikurangi  beban  bunga.  Semakin  besar rasionya, semakin tinggi pendapatan bunga dari aset produktif yang dikelola bank, dan semakin kecil kemungkinan  bank  bermasalah.  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  13/23/DPNP/2011  Perihal Perubahan atas Surat Edaran No. 5/21/DPNP Perihal Penerapan Manajemen Risiko Bagi Bank Umum, yang dikeluarkan tanggal 25 Oktober 2011 rumus margin bunga bersih adalah sebagai berikut:
NIM = (Pendapatan Bunga Bersih / Rata-rata Pendapatan Aset) x 100%  ........................................  (3)

## Rasio pinjaman terhadap simpanan (LDR)
Berdasarkan Peraturan Bank Indonesia Nomor 15/7/PBI/2013 Tentang Perubahan Kedua Atas Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  12/19/PBI/2010  Tentang  Giro  Wajib  Minimum  Bank  Umum  Pada Bank Indonesia Dalam Rupiah dan Valuta Asing, loan to deposit ratio (LDR) diambil sebagai Variabel independen (X4) dan mata uang asing bank GWM seperti rupee umum dan tabungan domestik serta deposita  berjangka.  Menurut  Kasmir  (2014:  225),  batas  atas  aman  dari  rasio  pinjaman-ke-deposito sekitar  80%.  Namun,  LDR  maksimum  dibatasi  hingga  110%.  Rasio  LDR  diperoleh  dengan  cara membandingkan kredit dengan dana pihak ketiga Kredit yang digunakan mengacu pada jumlah kredit yang  diberikan  kepada  pihak  ketiga,  tidak  termasuk  pinjaman  yang  diberikan  kepada  pihak  lain. Sedangkan dana pihak ketiga merupakan giro, tabungan dan deposito, tidak termasuk rekening antar bank. Rumus besaran LDR adalah sebagai berikut:
LDR = (Kredit Diberikan / Total Dana Pihak Ketiga) x 100%  .............................................................  (4)

## Laba atas Aset (ROA)
Return on Assets (ROA) digunakan sebagai variabel dependen (Y), yaitu tingkat pengembalian yang digunakan untuk mengevaluasi atau mengukur efektivitas penggunaan bank dalam menghasilkan laba atas total aset perusahaan. Menurut Kasmir (2014: 201) R eturn on Assets merupakan rasio yang menunjukkan  hasil  dari  total  aset  yang  digunakan  oleh  perusahaan.  Semakin  besar  nilai  ROA  maka semakin  baik  kinerja  perusahaan,  karena  perusahaan  mendapatkan  return  yang  lebih  banyak. Berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 30/2/UPPB Tanggal 30 April 1997 Tentang Tatacara Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum  dan  Surat  Edaran  BI  No.  30/3/UPPB  Tentang  Tata  Cara Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Perkreditan Rakyat yang diundangkan pada tanggal 30 April 1997, apabila  ROA  suatu  bank  lebih  dari  1.215%  maka  harus  ditetapkan  standar  kesehatannya.  ROA dirumuskan sebagai berikut:
ROA = (Laba Sebelum Pajak / Total Aktiva) x 100%  .........................................................................  (5)

## HASIL DAN PEMBAHASAN Analisis Deskriptif Statistik
Berdasarkan  tabel  diatas  terlihat  bahwa  variabel  ROA  mempunyai  nilai  rata-rata  profitabilitas bank  sebesar  1,29%  menunjukkan  jika  perusahaan  perbankan  dapat  menghasilkan  keuntungan sebesar  1,29%  dari  aset  yang  dimilikinya.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  pasar  percaya  bahwa perusahaan berkinerja baik karena masih mampu menghasilkan laba. Nilai standar deviasi yang lebih kecil dari nilai rata-rata menunjukkan bahwa data variabel profitabilitas bank cukup berbeda.
Variabel  CAR  mempunyai  nilai Capital  Adequacy  Ratio sebesar  20,68%  yang  bernilai  lebih besar dari nilai minimal yang dipersyaratkan yaitu 8% sehingga dapat dinyatakan bahwa perusahaan perbankan memiliki kondisi permodalan yang sehat. Berdasarkan nilai standar deviasi sebesar 5,82% yang lebih kecil dari nilai rata-ratanya dapat diketahui bahwa variasi data CAR kecil.
Rata-rata nilai kredit macet dari variabel NPL adalah 3,20%. Sedangkan standar deviasi kredit macet  sebesar  1,44%.  Hasil  tersebut  menunjukkan  bahwa  rata-rata  kredit  macet  perusahaan perbankan  menyumbang  3,2%  dari  total  kredit.  Rasio  kredit  bermasalah  sebesar  3,2%,  lebih  rendah dari standar Bank Indonesia 5%, menunjukkan bahwa pengawasan risiko kreditnya baik.. Nilai standar deviasi yang lebih kecil dari rata-rata menunjukkan bahwa data pada variabel NPL tidak jauh berbeda. Margin bunga bersih rata-rata dari variabel NIM adalah 4,97%. Pada saat yang sama, standar deviasi  dari  tingkat  bunga  bersih  yang  menggambarkan  distribusi  data  ke  rata-rata  adalah  1,54%. Margin  bunga  bersih  rata-rata  sebesar  4,97%  yang  menunjukkan  bahwa  perusahaan  perbankan
memperoleh keuntungan dari penyediaan jasa bunga kredit. Nilai standar deviasi margin bunga bersih lebih kecil dari nilai rata-rata yang berarti perubahan margin bunga bersih kecil.
Rata-rata rasio pinjaman terhadap simpanan variabel LDR adalah 85,73%. Sedangkan standar deviasi rasio pinjaman yang menggambarkan distribusi data terhadap rata-rata adalah 11,63%. Rasio pinjaman  terhadap  deposito  rata-rata  adalah  85,73%,  yang  masih  lebih  tinggi  dari  78%  dari  batas bawah penerimaan penyimpan lokal dan lebih rendah dari 92% dari batas atas penerimaan penyimpan lokal,  yang  menunjukkan  bahwa  rata-rata  alokasi  pinjaman  perbankan  perusahaan  cukup  efektif. Sementara itu, standar deviasi yang lebih kecil dari rata-rata menunjukkan bahwa data variabel rasio pinjaman terhadap simpanan memiliki sedikit perubahan atau ukuran perusahaan sampel relatif sama.
Tabel 1 : Statistik Deskriptif

## Sumber: Data Diolah

## 1. Pengaruh CAR terhadap ROA bank
Berdasarkan  ringkasan  hasil  pengujian  hipotesis  yang  telah  dilakukan,  menunjukkan  bahwa rasio kecukupan modal tidak berpengaruh terhadap profitabilitas perusahaan perbankan yang terdaftar di  Bursa  Efek  Indonesia  selama  tahun  2016-2018.  Rasio  kecukupan  modal  memberi  sinyal  kepada investor tentang kesehatan perusahaan perbankan. Dalam penelitian ini ditemukan bahwa CAR tidak berpengaruh  signifikan  terhadap  profitabilitas  perusahaan  bank  karena  didasarkan  pada  statistik deskripti  diketahui  bahwa  perusahaan  perbankan  memiliki  CAR  dalam  variasi  yang  kecil  sehingga seluruh perusahaan perbankan sampel mampu memenuhi kebutuhan permodalannya untuk melakukan usaha.  Dalam  hal  ini  pemenuhan  permodalan  perusahaan  perbankan  yang  merupakan  jantung penggerak  dari  perusahaan  perbankan  telah  berada  di  atas  8%.  Adanya  kondisi  tersebut  membuat profitabilitas  perusahaan  perbankan  bervariasi  yang  disebabkan  oleh  kondisi  lain  di  luar  permodalan perbankan. Hasil ini sesuai dengan penelitian Dewi dkk, (2015), Dewi (2017), Fajari dan Sunarto (2017), dan Pinasti dan Mustikawati (2018) yang menyatakan bahwa capital adequacy ratio tidak berpengaruh terhadap profitabilitas bank.
2. Dampak kredit macet terhadap pengembalian aset bank
Berdasarkan  ringkasan  hasil  uji  hipotesis  yang  dilakukan  terhadap  kredit  macet berpengaruh negatif  terhadap  profitabilitas  perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  selama tahun  2016-2018.  Kredit  macet  adalah  perbandingan  antara  kredit  macet  dengan  total  pengeluaran bank. Kredit merupakan salah satu cara bagi perusahaan perbankan untuk mendapatkan keuntungan dari  operasional  bisnisnya,  karena  bunga  kredit  merupakan  sumber  pendapatan  utama  bagi perusahaan  perbankan.  Dalam  memberikan  kreditnya,  perusahaan  perbankan  juga  perlu  untuk memberlakukan  prinsip  kehati-hatian,  sebab  tanpa  adanya  prinsip  kehati-hatian  tersebut,  maka perusahaan perbankan akan dapat mengalami permasalahan dimana kredit bermasalah yang terlambat pembayarannya  hingga  tidak  terbayar  meningkat.  Peningkatan  dari  kredit  bermasalah  ini  akan mengganggu cashflow perusahaan perbankan karena dengan semakin banyaknya kredit bermasalah
maka  profit  perusahaan  akan  berkurang  sebab  pemasukan  dari  bunga  kredit  semakin  mengalami penurunan. Hasil ini sesuai dengan penelitian menurut Dewi dkk, (2015), Arifianto (2016), Fajari dan Sunarto  (2017),  Dewi  (2017),  dan  Dewi  dan  Suryanawa  (2018),  yang  menyatakan  bahwa non performing loan berpengaruh negatif terhadap profitabilitas bank.
3. Dampak NIM terhadap ROA bank
Berdasarkan  rangkuman  hasil  uji  hipotesis  yang  lengkap,  terlihat  bahwa  NIM  berpengaruh positif  terhadap  profitabilitas  perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  selama periode  2016-2018. Net  interest  margin merupakan  pengukuran  akan  kemampuan  dari  manajemen perusahaan  perbankan  untuk  mengelola  asetnya  yang  produktif  dalam  perputaran  usaha  perbankan untuk  menghasilkan  pendapatan  dari  bunga.  Ketika  aset  produktif  yang  dikelola  oleh  perusahaan perbankan semakin besar, maka perusahaan perbankan akan memiliki sumber pendapatan yang cukup besar  juga  sehingga  perusahaan  perbankan  memiliki  kemungkinan  lebih  besar  untuk  menghasilkan profit.  Peningkatan  pendapatan  bunga  yang  didapatkan  dari  pengelolaan  aset  produktif  di  bank membuat perusahaan perbankan meningkatkan profitabilitasnya secara keseluruhan.
Hasil Pengujian ini sesuai dengan penelitian Dewi dkk, (2015), Avrita dan Pangestuti (2016), Arifianto (2016),  Fajari  dan  Sunarto  (2017),  Pinasti  dan  Mustikawati  (2018)  menyatakan  bahwa net  interest margin berpengaruh positif terhadap profitabilitas bank.

## 4. Pengaruh LDR terhadap ROA bank
Ringkasan hasil pengujian hipotesis yang telah lengkap, menunjukkan bahwa rasio pinjaman terhadap  deposito  tidak  berpengaruh  terhadap  profitabilitas  perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  selama  tahun  2016-2018.  Rasio  pinjaman  terhadap  simpanan  mengacu  pada rasio jumlah kredit yang dikeluarkan oleh perusahaan bank dan dana yang diterima bank menjadi dana perusahaan bank.
Berdasarkan dari statistik deskriptif didapatkan hasil bahwa LDR untuk perusahaan perbankan memiliki nilai yang kurang bervariasi sehingga dapat dinyatakan dalam periode tersebut hampir semua perusahaan  perbankan  memiliki  kemampuan  likuiditas  yang  sama.  Perusahaan  perbankan  dalam periode 2016-2018 sedang berusaha bertahan menghadapi situasi ekonomi yang cukup sulit, sehingga mau  untuk  mengucurkan  sejumlah  kredit,  walaupun  demikian,  jumlah  kredit  yang  diberikan  rata-rata masih ada dalam batas wajar yaitu di antara 78%-92% sehingga perusahaan perbankan masih dalam batas  aman.  Kondisi  perusahaan  perbankan  yang  mengusahakan  keamanan  dan  tetap  konservatif dalam pengeluaran kredit menjadikan status likuiditas perusahaan perbankan bukan merupakan faktor penentu dalam menciptakan peningkatan profitabilitas perusahaan perbankan tersebut. Hasil ini sejalan dengan  penelitian  Dewi  dkk,  (2015),  Arifianto  (2016)  dan  Pinasti  dan  Mustikawati  (2018)  yang menunjukkan bahwa loan to deposit ratio tidak berpengaruh terhadap Return on Assets bank.

## PENUTUP
Berdasarkan hasil penelitian yang telah diselesaikan, dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut:
1. Rasio  kecukupan  modal  (CAR)  tidak  akan  mempengaruhi  tingkat  pengembalian  aset  bank  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia dari tahun 2016 hingga 2018.
2. Selama tahun 2016-2018, kredit bermasalah berdampak negatif terhadap tingkat pengembalian aset perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia.
3. Dari  tahun  2016  hingga  2018,  hasil  bunga  bersih  (NIM)  berdampak  positif  terhadap  tingkat pengembalian aset perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia.
4. Selama  tahun  2016-2018  rasio  pinjaman  terhadap  simpanan  tidak  berpengaruh  terhadap pengembalian aset perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia.REKOMENDASI
5. Untuk  agenda  penelitian  selanjutnya  direkomendasikan  untuk  menambah  variabel  internal  bank maupun variabel eksternal bank seperti pertumbuhan ekonomi, tingkat inflasi, tingkat pengangguran atau variabel lain yang relevan.

## DAFTAR PUSTAKA :
Alifah, Y., B. (2014). Pengaruh CAR, NPL, BOPO dan LDR pada Perusahaan Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2009-2012. Skripsi. Yogyakarta: FE Universitas Negeri Yogyakarta.
Almilia,  L.  S.  dan  Herdiningtyas,  W.  (2005).  Analisis  Rasio  CAMEL  terhadap  Prediksi  Kondisi Bermasalah Pada Lembaga Perbankan Perioda 2000-2002. Jurnal Akuntansi dan Keuangan,
7 (2), 131-147. Arifianto,  A.  (2016). Pengaruh  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR),  Non  Performing  Loan  (NPL),  Biaya Operasional  Pada  Pendapatan  Operasional  (BOPO),  Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR),  dan  Net Interest  Margin  (NIM)  Terhadap  Profitabilitas  Bank  Umum  Konvensional  yang  Terdaftar  di Bursa Efek Indonesia. Skripsi. Yogyakarta: Universitas Negeri Yogyakarta. Avrita,  R.  D.,  &  Pangestuti,  I.  R.  D.  (2016).  Analisis  Pengaruh  CAR,  NPL,  LDR,  NIM,  dan  BOPO Terhadap  Profitabilitas  Bank  (Perbandingan  Bank  Umum Go  Public dan  Bank  Umum Non  Go Public Di  Indonesia  Periode  Tahun  2011-2014).  Diponegoro  Journal  of  Management,  5(2),  366- 378.
Dewi, A., S. (2017). Pengaruh CAR, BOPO, NPL, NIM, dan LDR Terhadap ROA Pada Perusahaan Di Sektor Perbankan Yang Terdaftar Di BEI Periode 2012-2016. Jurnal Pundi , 1 (3), 223- 236. Dewi,  M.,  D.,  K.  &  Suryanawa  I.,  K.  (2018). Pengaruh  Tingkat  Suku  Bunga,  Profesi  Nasabah  Kredit, Efektivitas Badan Pengawas Pada Non Performing Loan . E-Jurnal Akunatnsi Universitas Udayana, 13(3), 779-795.
Dewi, P., K. Mulyadi, M. dan Abdurrakhman, A. (2015). Analisis Pengaruh CAR, NPL, LDR Dan NIM Terhadap Profitabilitas Perbankan. Jaffa , 3 (1), 17-30.
Fajari,  S.  &  Sunarto.  (2017).  Pengaruh  CAR,  LDR,  NPL,  BOPO  Terhadap  Profitabilitas  Bank  (St udi Kasus Perusahaan Perbankan y ang Tercatat di Bursa Efek Indonesia Periode Tahun 2011 sampai 2015). P rosiding Seminar  Nasional  Multi  Disiplin  Ilmu  dan Call  For  Papers  Unisbank  Ke  3 , Universitas Stikubank, Semarang, Juli 2017, 853-862 .
Kasmir, (2008). Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada.
Kasmir,  (2014).  Analisis  Laporan  Keuangan,  Edisi  Pertama,  Cetakan  Ketujuh.  Jakarta:  Penerbit  PT. Raja Grafindo Persada.
Pinasti  W.,  F.  &  Mustikawati  RR.,  I.  (2018).  Pengaruh  CAR,  BOPO,  NPL,  NIM,  dan  LDR  terhadap Profitabilitas Bank Umum Periode 2011-2015. NOMINAL, 7 (1), 126-142.
Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 4 Tahun 2016 Tentang Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum.
Peraturan Bank Indonesia Nomor 17/11/PBI/2015 Tentang Perubahan Atas Peraturan Bank Indonesia Nomor 15/15/PBI/2013 Tentang Giro Wajib Minimum Bank Umum Dalam Rupiah dan Valuta Asing Bagi Bank Umum Konvensional.
Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  15/7/PBI/2013  Tentang  Perubahan  Kedua  Atas  Peraturan  Bank Indonesia Nomor 12/19/PBI/2010 Tentang Giro Wajib Minimum Bank Umum Pada Bank Indonesia Dalam Rupiah dan Valuta Asing.
Siamat,  D.  (2005).  Manajemen  Lembaga  Keuangan  Kebijakan  Moneter  dan  Perbankan,  Edisi  ke  5.
Jakarta: Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.
Sugiyono. (2013). Metode Penelitian Pendidikan. Bandung: Alfabeta.
Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  6/23/DPNP/2004  Perihal  Sistem  Penilaian  Tingkat  Kesehatan Bank Umum.
Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  13/23/DPNP/2011  Perihal  Perubahan  atas  Surat  Edaran  No.
5/21/DPNP Perihal Penerapan Manajemen Risiko Bagi Bank Umum.
Surat Keputusan Direktur Bank Indonesia No.30/12/KEP/DIR/1997 tentang Tata Cara Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum. Jakarta: Bank Indonesia.
Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 30/2/UPPB Tanggal 30 April 1997 Tentang Tatacara Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum.
Surat Edaran BI No. 30/3/UPPB Tanggal 30 April 1997 Tentang Tata Cara Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Perkreditan Rakyat.
Taswan. (2010). Manajemen Perbankan Konsep, Terknik, dan Aplikasi . Yogyakarta: UPP STIM YKPN. Undang-Undang Perbankan Nomor 10 tahun 1998 Tentang Perubahan Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1992 Tentang Perbankkan.
www.idx.co.id data perusahaan perbankkan diakses pada tanggal 1 Desember 2020 Pkl 07.00 WIB