## Faktor Faktor Yang Mempengaruhi Tax Avoidance Berdasarkan

## Literature Review
Terindeks Sinta 2018-2023
Sulastri 1 , Mita Sopriyanti 2 , Rachmat Agus Santoso 3 , Fitriana 4
1,2,4 Univeristas Sangga Buana 3 Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi STAN IM E-mail: lastri99.me@gmail.com 1 , spryntimita99@gmail.com 2 , rachmatagussantoso@gmail.com 3 , fitrianadachlan64@gmail.com 4
Article History:
Received: 25 April 2024 Revised: 02 Mei 2024
Accepted: 03 Mei 2024
Abstract: Pajak merupakan sumber pendapatan tertinggi di Indonesia. Penerimaan pajak digunakan untuk pembangunan demi kesejahteraan rakyat. Namun, terdapat pihak-pihak yang mengambil jalan menyimpang untuk menghindari pajak (tax avoidance). Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis faktor-faktor yang berpengaruh terhadap tax avoidance menggunakan pendekatan deskritif kualitatif dengan metode literatur review. Study literatur dilakukan dengan mengumpulkan 27 artikel penelitian terindeks Sinta tahun 2018-2023 yang memiliki fokus terhadap faktor-faktor yang mempengaruhi tax avoidance. Berdasarkan penelitian, faktor profitabilitas menjadi faktor yang paling dominan berpengaruh terhadap tax avoidance. Hal tersebut dapat dilihat dari 16 artikel yang menggunakan faktor tersebut. Hal ini menunjukan bahwa tinggi rendahnya profitabilitas dapat berpengaruh terhadap praktik tax avoidance. Faktor leverage menjadi faktor yang paling dominan tidak berpengaruh terhadap tax avoidance. Hal ini menandakan bahwa tingkat utang suatu perusahaan tidak berpengaruh terhadap praktik tax avoidance.
Faktor lainnya seperti kepemilikan manajerial, thin capitalization, koneksi politik dan thin capitalizationmemilki pengaruh terhadap tax avoidance. Sedangkan faktor kompensasi kerugian fiscal, risiko perusahaan, CEO narcissism dan umur perusahaan tidak memiliki pengaruh. Namun, hanya sedikit yang menggunakan faktor-faktor tersebut sebagai variabel untuk menguji pengaruhnya terhadap tax avoidance sehingga perlu dilakukan penelitian kembali agar mendapatkan hasil yang lebih komperhensif untuk mengetahui pengaruhnya terhadap tax avoidance.
Keywords: Tax Avoidance, Profitabilitas, Leverage, Literature Review, Terindeks Sinta

## EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Vol.3, No.4, Mei 2024
…………………………………………………………………………………………………………………………………….. ISSN : 2828-5298 (online)

## 364

## PENDAHULUAN
Pajak merupakan salah satu pendapatan utama bagi negara, sesuai dengan UU No. 16 Tahun 2009, pajak dapat didefinisikan sebagai iuran atau setoran wajib warga negara kepada negara, oleh orang pribadi atau badan usaha yang bersifat memaksa berdasarkan peraturan serta tidak ada penghargaan secara langsung, dan digunakan untuk keperluan negara bagi kesejahteraan rakyat(Moeljono, 2020). Penerimaan negara yang berasal dari pajak juga dijadikan sebagai public saving yang selanjutnya masuk kedalam public investment(Rakhmawati & Restuti, 2022). Pada dasarnya pajak sangat dibutuhkan dalam suatu pemerintahan negara agar dapat mewujudkan cita-cita negara termasuk dalam membangun fasilitas masyarakat demi kesejahteraan negara, namun praktik penarikan pajak yang dilakukan pemerintah terkadang tidak disambut baik oleh perusahaan(Khoirunissa & Ratnawati, 2021a). Hal tersebut terjadi karena pajak dapat memotong atau mengurangi jumlah profit atau laba bersih pada suatu perusahaan, fenomena ini memicu para perusahaan untuk menemukan cara mengurangi tingkat pajak yang ada baik secara legal maupun ilegal (Widyasari, 2019). Namun upaya wajib pajak dalam melakukan penghindaran pajak sebagian didasari oleh pemahaman tentang pajak yang tidak terlalu proporsional akibatnya pajak lebih dimaknai sebagai beban dan kewajiban(BARLI, 2018). Wajib pajak bukan hanya dipaksa untuk memahami teori pajak namun juga harus memahami teknologi dalam pelaporannya, mengingat pada era digital saat ini teknologi semakin berkembang pesat dan memengaruhi banyak aspek kehidupan manusia(Santoso et al., 2023).
Sistem perpajakan di Indonesia yang menggunakan self-assesment system . Dengan sistem tersebut pemerintah memberikan wewenang dan tanggungjawab kepada Wajib Pajak untuk menghitung, membayar dan melaporkan pajaknya sendiri, sehingga hal ini memberikan kesempatan kepada wajib pajak untuk menghitung penghasilan kena pajak serendah mungkin yang kemudian beban pajak akan menjadi menurun(Utami & Yohanes, 2023). Tujuan sistem pemungutan pajak menggunakan self-assesment ialah agar wajib pajak mematuhi kewajiban perpajakannya tanpa terpaksa sesuai dengan peraturan(Afrika, 2021). Namun sitem tersebut telah dimanfaatkan oleh perusahaan dengan melakukan penghindaran pajak karena perusahaan menginginkan laba dalam jumlah yang besar, tetapi kegiatan penghindaran pajak tidak luput dari adanya risiko yang buruk bagi perusahaan diantaranya denda dan buruknya reputasi perusahaan dimata masyarakat luas (Panjalusman et al ., 2018).
Terdapat beberapa upaya penghindaran pajak misalnya tax avoidance dan tax evasion . Tax evasion yang merupakan tindakan penggelapan pajak yang bersifat ilegal (Agustina Putri & Fathurrahmi Lawita, 2019), hal ini bisa dilakukan dengan melakukan penipuan dalam penyusunan Laporan Keuangan yang nantinya akan dilaporkan didalam SPT Tahunan Pajak. Penipuan dalam penyusunan Laporan Keuangan ( Financial Statement Fraud ) merupakan salah satu jenis penipuan yang terjadi pada industri berskala besar(Fitriana et al ., 2021). Sedangkan tax avoidance atau penghindaran pajak bersifat legal yaitu dengan memanfaatkan kelemahan- kelemahan yang terdapat pada peraturan perundang-undangan. Meskipun tidak melanggar hukum, pemerintah berharap peraturan yang ada dalam pembayaran perpajakan tidak disalahgunakan oleh perusahaan demi memperoleh keuntungan sendiri(Suciati & Wulandari, 2022a). Karena sikap perusahaan dalam melakukan penghindaran pajak, telah secara signifikan menyebabkan penurunan pendapatan nasional(Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Y.A.I, Jakarta & Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Y.A.I, Jakarta, 2022).
Fenomena penghindaran pajak pernah terjadi pada perusahaan British American Tobacco (BAT) yang melaksanakan penghindaran pajak di Indonesia melalui PT Bantoel Internasional Investama yang berakibat pada keuangan negara. Perusahaan tersebut diprediksi menghindari
pajak dengan cara melaksanakan transaksi peminjaman intra perusahaan pada tahun 2013-2015 dengan perusahaan yang terafiliasi di Belanda(Pratomo & Risa Aulia Rana, 2021). Kasus lainnya yang terjadi pada PT Adaro Energy dan PT Riau Andalan Pulp and Paper dengan modus penjualan kepada pihak berelasi diluar negeri dengan harga yang lebih rendah dari pada harga wajar, hal ini menyebabkan pengakuan laba pada perusahaan dalam negeri menjadi lebih rendah(Rohima et al ., 2023). Profitabilitas, leverage, ukuran perusahaan dan kepemilikan institusi merupakan sebagian faktor yang mempengaruhi tax avoidance yang telah banyak ditemukan didalam beberapa penelitian oleh para ahli sebelumnya, namun masih menunjukan variasi dalam hasil penelitian. Penelitian terdahulu yang dilakukan oleh Novriyanti (2020) menunjukan bahwa profitabilitas berpengaruh positif terhadap penghindaran pajak, hal ini berbeda dengan yang dikemukakan oleh Suciati dan Wulandari (2022) yang menyatakan profitabilitas tidak berpengaruh terhadap penghindaran pajak. Penelitian yang dilakukan oleh Novriyanti (2020) menyatakan bahwa Leverage berpengaruh negatif terhadap penghindaran pajak, hal ini berbeda dengan yang dikemukakan oleh Honggo dan Marlinah (2019) yang menyatakan bahwa leverage tidak berpengaruh terhadap penghindaran pajak. Tahar dan Rachmawati (2020) menunjukan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh negatif terhadap penghindaran pajak, sedangkan menurut Primasari (2019) Ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap penghindaran pajak. Oktaviana dan Kholis (2021) menyatakan bahwa kepemilikan institusi berpengaruh signifikan terhadap penghindaran pajak, sedangkan menurut Anggareni dan Febrianti (2019) kepemilikan institusi tidak berpengaruh terhadap penghindaran pajak.
Berdasarkan dari fenomena dan penelitian terdahulu diatas, penelitian ini akan menganalisa secara mendalam faktor-faktor yang paling mempengaruhi tax avoidance berdasarkan literature review terindeks Sinta periode tahun 2018-2023.
METODE PENELITIAN Penelitian menggunakan metode kajian literatur dengan jenis penelitian kualitatif menggunakan teknik analisis deskriptif. Literature review adalah suatu metode penelitian yang memiliki tujuan untuk mengakumulasi intisari dari penelitian yang sudah ada sebelumnya dan mengkaji beberapa pandangan para ahli yang sudah tertulis didalam teks (El-Halaby et al ., 2021). Analisis berupa deskripsi tentang faktor-faktor yang berpengaruh terhadap Tax Avoidance . Penulis menggunakan bahan literatur dari artikel yang terindeks sinta dan mempelajari kedalaman penelitian yang sudah ada terkait topik yang diteliti. Peneliti membatasi review penelitian hanya pada artikel 27 artikel yang terbit dari tahun 2018 sampai tahun 2023.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Berikut adalah kriteria data artikel yang digunakan:
Tabel 1. Kriteria Data Artikel Tax Avoidance Kriteria Data Artikel Keterangan Tahun terbit Artikel dterbitkan pada tahun 2018 hingga 2023 Sumber Artikel Artikel diperoleh melalui Google Schoolar dan merupakan artikel yang terindeks Sinta. Relevansi dengan Topik Penelitian Artikel-artikel yang berkaitan dengan topik penghindaran pajak (tax avoidance). Sumber : Data Hasil Pengolahan

## EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Vol.3, No.4, Mei 2024
…………………………………………………………………………………………………………………………………….. ISSN : 2828-5298 (online)

## 366
Artikel yang membahas tentang faktor-faktor penghindaran pajak ini diperoleh dari jurnal-jurnal yang terindeks Sinta tahun 2018-2023, sebagai berikut :
Tabel 2. Jurnal yang di Review No. Judul & Penulis Jurnal Teori Metode & Sampel Sitasi & Indeks 1. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak (Moeljono, 2020) (JPEB) Jurnal Penelitian Ekonomi dan Bisnis Https://Publika si.Dinus.Ac.Id/ Index.Php/Jpe b/Article/View /2645/1866 Theory Of Reasoned Action (TRA) Analisis Regresi Linier Berganda. Menggunakan Software SPSS 23.0 30 Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia 2011– 2018 117 Kali Sinta 3 2 Profitability, Leverage , dan Tax Avoidance Perusahaan Tambang Di Indonesia (Rakhmawati & Restuti, 2022) AKTSAR : Jurnal Akuntansi Syariah Https://Journal .Iainkudus.Ac. Id/Index.Php/ Aktsar/Article/ View/17146/P df Teori Agensi Metode Regresi Data Panael menggunakan Eviews 10. 27 Perusahaan Sektor Tambang Listing Pada Indeks Saham Syariah Indonesia (ISSI) 2016-2021. 0 Kali Sinta 3 3. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak Perusahaan Properti dan Real Estate (Widyasari, 2019) Jurnal Multiparadigm a Akuntansi Https://Journal .Untar.Ac.Id/I ndex.Php/Jpa/ Article/View/5 598/0 Teori Agensi & Teori Stakeholder Metode Regresi Linier Berganda Menggunakan SPSS 23.0 26 Perusahaan Properti Dan Real di Bursa Efek Indonesia 2014- 2016 17 Kali Sinta 2 4. Analysis Of The Factors That Affect Tax Avoidance In Mining Companies On The Indonesia Stock Exchange (Idx) 2018- 2019 (Khoirunissa & Ratnawati, 2021b) Bilancia : Jurnal Ilmiah Akuntansi Https://Www. Ejournal.Pelita indonesia.Ac.I d/Ojs32/Index. Php/BILANCI A/Article/Vie w/1017/592 Teori Keagenan Metode Regresi Linier Berganda Menggunakan SPSS 20.0 29 Perusahaan Pertambangan Yang Ada di Bursa Efek Indonesia 2018- 2019. 7 Kali Sinta 5 5. Faktor-Faktor Yang Berpengaruh Terhadap Jimat (Jurnal Ilmiah Teori Agensi Metode Regresi Data Panel 9 Kali
Penghindaran Pajak di Badan Usaha Milik Negara (Suciati & Wulandari, 2022b) Mahasiswa Akuntansi ) Universitas Pendidikan Ganesha Https://Ejourn al.Undiksha.A c.Id/Index.Php /S1ak/Article/ View/46685 Menggunakan Eviews 10.0 60 Perusahaan BUMN di Bursa Efek Indonesia 2017-2020 Sinta 4 6. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Tax Avoidance ( Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Tax Avoidance , n.d.) Kompartemen: Jurnal Ilmiah Akuntansi Https://Jurnaln asional.Ump.A c.Id/Index.Php /Kompartemen /Article/View/ 17311/6334 Teori Kepatuhan & Teori Akuntansi Positif Analisis Regresi Linear Berganda Menggunakan SPSS Industri Makanan dan Minuman Terlisting di Bursa Efek Indonesia 2018- 2021. 0 Kali Sinta 3 7. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Di Bursa Efek Indonesia (Anggraeni & Febrianti, 2019) Jurnal Bisnis an Akuntansi Https://Jurnalt sm.Id/Index.P hp/JBA/Articl e/View/755/53 5 Teori Agensi Analisis Regresi Linear Berganda. Menggunakan SPSS 21.0 67 Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia 2014- 2016 62 Kali Sinta 3 8. Leverage, Ukuran Perusahaan, Profitabilitas , Pertumbuhan Penjualan, Proporsi Komisaris Independen dan Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidance (Primasari, 2019) Jurnal Akuntansi dan Bisnis: Jurnal Program Studi Akuntansi Https://Journal .Budiluhur.Ac. Id/Index.Php/ Akeu/Article/ View/838/647 Teori Agensi & Teori Kepatuhan Analisis Regresi Linier Berganda Menggunakan SPSS Versi 19.0 92 Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia 2014- 2016 72 Kali Sinta 4 9. Pengaruh Leverage dan Firm Size Terhadap Penghindaran Pajak (BARLI, 2018) Jurnal Ilmiah Akuntansi Universitas Pamulang Https://Core.A c.Uk/Downloa Teori Keagenan Analisis Regresi Linier Berganda Menggunakan SPSS Versi 22.0 Perusahaan Property, 167 Kali Sinta 4

## EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Vol.3, No.4, Mei 2024
…………………………………………………………………………………………………………………………………….. ISSN : 2828-5298 (online)
d/Pdf/3376091 74.Pdf Real Estate , dan Building Construction di Bursa Efek Indonesia 2013- 2017 10. Pengaruh Kepemilikan Institusional dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Penghindaran Pajak (Agustina Putri & Fathurrahmi Lawita, 2019) Jurnal Akuntansi dan Ekonomika Https://Ejurnal .Umri.Ac.Id/In dex.Php/Jae/A rticle/View/13 41/789 Teori Agensi Analisis Regresi Data Panel 35 Perusahaan Kecuali Sub Sektor Bank Yang Listing di Bursa Efek Indonesia 2013- 2017 116 Kali Sinta 4 11. Pengaruh Transfer Pricing Terhadap Penghindaran Pajak (Panjalusman et al ., 2018) Jurnal Pendidikan Akuntansi dan Keuangan Https://Ejourn al.Upi.Edu/Ind ex.Php/JPAK/ Article/View/1 5916/8898 Teori Agensi Regresi Data Panel Menggunakan Eviews 8.0 15 Perusahaan Sektor Manufaktur Multinasional di Bursa Efek Indonesia 2014- 2017 154 Kali Sinta 3 12. Pengaruh Leverage, Return On Assets Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Publik di Indonesia (Wahyuni et al ., 2019) Management & Accounting Expose https://jurnal.u sahid.ac.id/ind ex.php/account ing/article/vie w/103/96 Theory Of Planned Behaviour dan Teori Agensi Regresi Linear Berganda 14 Perusahaan Food and Beverage Efek Indonesia 2015- 2018. 29 Kali Sinta 5 13. Pengaruh Aktivitas Thin Capitalization Terhadap Penghindaran Pajak (Salwah & Herianti, 2019) Jurnal Riset Bisnis Https://Journal .Univpancasila .Ac.Id/Index.P hp/Jrb/Article/ View/978/637 Teori Keagenan Regresi Data Panel 24 Perusahaan Industry Barang Konsumsi di Bursa Efek Indonesia 2015-2017 72 Kali Sinta 4 14. Pengaruh Kepemilikan Institusional, Komisaris Independen dan Jurnal Akuntansi Https://Ejurnal Teori Keagenan Analisis Data Panel Menggunakan Software Eviews 112 Kali Sinta 3
369 Komite Audit Terhadap Penghindaran Pajak (Pratomo & Risa Aulia Rana, 2021) .Lppmunsera. Org/Index.Php /Akuntansi/Art icle/View/248 7/1572 10. 0 14 Perusahaan Barang Konsumsi di Bursa Efek Indonesia 2015- 2018 15. Pengaruh Koneksi Politik Terhadap Penghindaran Pajak (Khoirunnisa Asadanie & Venusita, 2020) INVENTORY : Jurnal Akuntansi Https://Core.A c.Uk/Downloa d/Pdf/3225280 31.Pdf Upper Echelon Theory Regresi Liner Berganda Menggunakan IBM SPSS 23.0 55 Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia 2015- 2017 34 Kali Sinta 4 16. Pengaruh Profitabilitas , Likuiditas Dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Property Dan Real Estate Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2015- 2019 (Sembiring & Hutabalian, 2022) JRAK Https://Ejourn al.Ust.Ac.Id/In dex.Php/Jrak/ Article/View/1 753 Teori Pajak Analisis Regresi Linier Berganda Menggunakan SPSS 22.0 65 Perusahaan Property Dan Real Estate Di Bursa Efek Indonesia 2015- 2019 10 Kali Sinta 6 17. Pengaruh Transaksi Pihak Berelasi, Pertumbuhan Penjualan, Profitabilitas , Ukuran Perusahaan dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak (Rohima et al ., 2023) INOVASI: Jurnal Ekonomi, Keuangan dan Manajemen Https://Journal .Feb.Unmul.A c.Id/Index.Php /Inovasi/Articl e/View/13590/ 2679 Analisis Regresi Berganda 11 Perusahaan Manufaktur Di Bursa Efek Indoesia 2016- 2020. 1 Kali Sinta 3 18. Pengaruh Karakteristik Ceo, Komisaris Independen, Dan Kualitas Audit Terhadap Penghindaran Pajak (Doho & Santoso, Media Akuntansi dan Perpajakan Indonesia Https://Journal .Uc.Ac.Id/Inde x.Php/Mapi/Ar Teori Keagenan Regresi Linear Berganda Perusahaan Sektor Non- Finansial di Bursa Efek 2016–2018 46 Kali Sinta 5

## EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Vol.3, No.4, Mei 2024
…………………………………………………………………………………………………………………………………….. ISSN : 2828-5298 (online)
2020) ticle/View/140 8/1169 19. Pengaruh Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan, Dewan Komisaris Independen, Komite Audit, Sales Growth, dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak (Honggo & Marlinah, 2019) Jurnal Bisnis dan Akuntansi Https://Jurnalt sm.Id/Index.P hp/Jba/Article/ View/705/505 Analisis Regresi Linear Menggunakan SPSS 19 .0 60 Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia Selama Periode 2014- 2016 146 Kali Sinta 3 20. Pengaruh Profitabilitas , Kepemilikan Keluarga dan Corporate Governance Terhadap Penghindaran Pajak Di Indonesia (Saputra & Susanti, 2019) Valid Https://Stieam m.Ac.Id/Jurnal /Valid/Article/ View/93/68 Teori Agensi Regresi Linier Berganda Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia di 2012-2016 28 Kali Sinta 4 21. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak (Novriyanti, 2020) Journal Of Applied Accounting And Taxation Https://Media. Neliti.Com/Me dia/Publication s/419669- None- E6a414d.Pdf Teori Agensi Analisis Regresi Linear Berganda Menggunakan Eviews 9.0 240 Perusahaan Manufaktur di IDX ( Indonesian Stock Exchange) 2013- 2017 84 Kali Sinta 3 22. Corporate Governance dan Profitabilitas Terhadap Penghindaran Pajak. Bagaimana Pengaruhnya? (Oktaviana & Kholis, 2021) Jurnal Bisnis dan Akuntansi Https://Jurnalt sm.Id/Index.P hp/Jba/Article/ View/931/633 Teori Keagenan Analisis Regresi Linear Berganda 11 Perusahaan Sektor Barang Konsumsi ( Consumer Goods ) di Bursa Efek Indonesia 2015-2019 13 Kali Sinta 3 23. Pengaruh Transfer Pricing, Beban Pajak Tangguhan Terhadap Syntax Idea Https://Jurnal. Syntaxidea.Co Teori Keagenan Analisis Regresi Linier Berganda Menggunakan SPSS 9 Kali Sinta 5
Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Sektor Kimia (Chrisandy & Simbolon, 2022) .Id/Index.Php/ Syntaxidea/Art icle/View/183 2/1187 Perusahaan Sub Sektor Kimia di Bursa Efek Indonesia 2018- 2020. 24 Pengaruh Capital Intensity, Karakteristik Perusahaan, dan CSR Disclosure Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur (Rahma et al ., 2022) Owner: Riset & Jurnal Akuntansi Https://Www. Owner.Polgan. Ac.Id/Index.P hp/Owner/Arti cle/View/637/ 297 Teori Keagenan Analisis Regresi Linear Berganda Menggunakan Eviews 9. 82 Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia 2015- 2017 31 Kali Sinta 3 25. Financial Distress, Sales Growth, Profitabilitas Dan Penghindaran Pajak (Ningsih & Noviari, 2021) Jurnal Akuntansi Https://Ojs.Un ud.Ac.Id/Index .Php/Akuntans i/Article/View/ 75294/43096 Teori Keagenan Analisis Regresi Linear Berganda Menggunakan SPSS 80 Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia 2017- 2019. 31 Kali Sinta 3 26. Pengaruh Mekanisme Corporate Governance, Corporate Social Responsibility, Ukuran Perusahaan Dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2017) (Tahar & Rachmawati, 2020) Kompartemen: Jurnal Ilmiah Akuntansi Https://Jurnaln asional.Ump.A c.Id/Index.Php /Kompartemen /Article/View/ 6342/3408 Teori Agensi Analisis Regresi Berganda Menggunakan SPSS 108 Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia 2015- 2017. 52 Kali Sinta 3 27. Pengaruh Komite Audit, Return On Assets (Roa), dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak (Tiala et al ., 2019) Jurnal Bisnis Terapan Https://Journal .Ubaya.Ac.Id/I ndex.Php/JIBT /Article/View/ Analisis Regresi Linier Berganda SPSS 15.0 41 Perusahaan Manufaktur Sektor 43 Kali Sinta 4

## EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Vol.3, No.4, Mei 2024
…………………………………………………………………………………………………………………………………….. ISSN : 2828-5298 (online)
372
1980/1586 Pertambangan di Bursa Efek Indonesia 2015- 2017.
Sumber : Data Hasil Pengolahan
Berdasarkan tabel.2 jurnal yang menerbitkan artikel yang di review merupakan jurnal- jurnal yang berkaitan dengan Ekonomi, Keuangan,Manajemen, Perpajakan, Akuntansi dan Bisnis. Jumlah sitasi artike tertinggi berjumlah 167 kali yaitu artikel yang ditulis oleh Harli Barli berjudul Pengaruh Leverage dan Firm Size Terhadap Penghindaran Pajak diterbitkan oleh Jurnal Ilmiah Akuntansi Universitas Pamulang pada tahun 2018 dan terindeks Sinta 4. Hasil penelitian menjelaskan bahwa secara simultan Leverage dan Firm Size berpengaruh terhadap penghindaran pajak. Perusahaan-perusahaan besar akan menggunakan beban utang mereka sebagai salah satu cara meminimalisasi beban pajak (BARLI, 2018).
Artikel lainnya yang di sitasi sebanyak 43 kali diteliti oleh Tiala,dkk tahun 2019 berjudul pengaruh komite audit, return on assets (ROA), dan leverage terhadap penghindaran pajak diterbitkan oleh Jurnal Terapan Bisnis. Hasil artikel tersebut menjelaskan bahwa komite audit dan leverage memiliki pengaruh signifikan terhadap penghindaran pajak. Sedangkan return on assets (ROA) tidak memiliki pengaruh signifikan terhadap penghindaran pajak. Hasil penelitian pada variabel komite audit dan return on assets sejalan dengan hasil penelitian (Saputra & Susanti, 2019).
Artikel berikutnya yang belum memiliki sitasi yaitu artikel yang ditulis oleh ( Faktor- Faktor Yang Mempengaruhi Tax Avoidance , n.d.) berjudul Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Tax Avoidance diterbitkan oleh Jurnal Ilmiah Akuntansi. Hasil peneltitan menjelaskan bahwa secara parsial profitabilitas berpengaruh, sementara leverage dan CSR tidak berpengaruh terhadap penghindaran pajak. Hasil penelitian dengan variabel profitabilitas didukung oleh penelitian yang dilakukan oleh Nora Hilmia Primasari (2019).
Mayoritas teori yang digunakan oleh peneliti-peneliti sebelumnya yaitu Teori Keagenan. Terdapat 18 artikel menggunakan Teori Keagenan sebagai teori penelitian. Hubungan antara tax avoidance dengan teori agensi dapat dilihat dari perbedaan kepentingan antara fiskus dan Perusahaan. Perbedaan kepentingan antara fiskus dan perusahaan berdasarkan teori keagenan akan menimbulkan ketidakpatuhan yang dilakukan oleh wajib pajak atau pihak manajemen perusahaan yang akan berdampak pada upaya perusahaan untuk melakukan penghindaran pajak (Anggraeni & Febrianti, 2019). Sampel penelitian paling banyak diambil dari Perusahaan Manufaktur dan diolah dengan menggunakan program SPSS.

## Sumber : Data Hasil Pengolahan Diagram 1. Persentase Artikel Terindek Sinta
Berdasarkan diagram 1 persentasi artikel terindeks sinta 2 berjumlah 4% sebanyak 1 artikel, artikel terindeks sinta 3 berjumlah 48% sebanyak 13 artikel, artikel terindeks sinta 4 berjumlah 30%sebanyak 8 artikel, artikel terindek sinta 5 berjumlah 15% sebanyak 4 artikel dan artikel terindeks sinta 6 berjumlah 4% sebanyak 1 artikel. Artinya, penelitian ini paling banyak menggunakan artikel yang terindeks sinta 3 sebanyak 48%. Sedangkan artikel yang paling sedikit digunakan adalah artikel yang terindek sinta 2 dan 6 masing-masing sebesar 4%.

## Sumber : Data Hasil Pengolahan
Diagram 2. Presentase Tahun Publikasi Artikel Berdasarkan diagram tersebut dapat diidentifikasi bahwa mayoritas artikel yang digunakan mengenai faktor yang mempengaruhi tax avoidance terdapat di tahun 2019 dengan persentase 32%, hal ini menunjukkan hampir sepertiga dari artikel berasal dari tahun 2019, sedangkan tahun 2018 dan 2023 penggunaan artikel hanya sedikit yakni 7% dan penggunaan artikel tahun 2020-2022 menunjukan porsi yang sama yakni 18%.

## EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Vol.3, No.4, Mei 2024
…………………………………………………………………………………………………………………………………….. ISSN : 2828-5298 (online)

## 374
PembahasaN Tabel 3. Hasil Pembahasan Artikel No. Pembahasan Penulis Kesimpulan 1 Faktor kompensasi rugi fiskal dan risiko perusahaan terhadap tax avoidance (Moeljono, 2020) Faktor kompensasi rugi fiskal dan risiko perusahaan tidak berpengaruh signifikan terhadap tax avoidance . Perusahaan tidak memanfaatkan kompensasi kerugian dikarenakan perusahaan tidak mengalami kerugian fiskal. Sedangkan pada faktor risiko perusahaan dimungkinkan bahwa dalam pengambilan pendanaan perusahaan mengkombinasikan antara pendanaan internal dan eksternal perusahaan sehingga tercapai struktur modal yang optimal dan ideal bagi perusahaan. 2 Faktor ceo narcisissm dan Ceo tenure terhadap tax avoidance (Doho & Santoso, 2020) Faktor ceo narcissism tidak berpengaruh terhadap tax avoidance . Hal ini menunjukkan bahwa keputusan yang dibuat oleh CEO dengan kepercayaan diri yang rendah ataupun tinggi untuk operasional perusahaan tidak akan berdampak terhadap penghindaran pajak yang dilakukan. Faktor ceo tenure berpengaruh positif signifikan terhadap tax avoidance .
Semakin lama masa jabatan CEO maka penghindaran pajak yang dilakukan perusahaan semakin kecil.
3 Faktor beban pajak tangguhan terhadap tax avoidance (Chrisandy & Simbolon, 2022) Faktor beban pajak tangguhan berpengaruh positif signifikan terhadap penghindaran pajak,. Beban pajak dapat berupa beban pajak dan manfaat pajak. Ketika biaya pajak tangguhan lebih tinggi, berarti pajak penghasilan juga penting karena biaya pajak tangguhan ditambahkan ke pajak yang berlaku. Kenaikan pembayaran pajak akan mempengaruhi laba yang dihasilkan. Ketika laba yang dihasilkan menurun, tingkat penghindaran pajak juga tinggi.
4 Faktor thin capitalization terhadap tax avoidance (Ningsih & Noviari, 2021) Fakor thin capitalization berpengaruh positif terhadap penghindaran pajak ( tax avoidance ). Semakin meningkatnya financial distress, maka semakin meningkat juga tingkat penghindaran pajak ( tax avoidance ) tersebut.
5 Faktor
thin capitalization terhadap tax avoidance (Salwah & Herianti, 2019) Faktor thin capitalization berpengaruh negatif dan signifikan terhadap tax avoidance . Implikasi teori penelitian ini menunjukkan bahwa setelah implementasi aturan thin capitalization akan menyebabkan nilai debt to equity rasio (DER) semakin rendah, sehingga kurang memberikan peluang kepada manajemen untuk melakukan penghindaran pajak.
6 Faktor koneksi politik terhadap tax avoidance (Asadanie & Venusita, 2020)
Faktor koneksi politik berpengaruh negatif terhadap tax avoidance . Hal ini mengartikan bahwa semakin tinggi koneksi politik pada perusahaan maka semakin tinggi penghindaran pajak yang dilakukan oleh perusahaan.
7 Faktor pihak berelasi terhadap tax avoidance (Rohima et al ., 2023)
Fakor pihak berelasi berpengaruh negatif terhadap tax avoidance . Ketika perusahaan melakukan pinjaman kepada pihak berelasi perusahaan mampu melakukan efisiensi seperti bunga pinjaman yang ditanggung lebih kecil dari bunga pasar, bisa juga tempo pembayaran lebih fleksibel atau bahkan dalam beberapa kasus terdapat pinjaman tanpa bunga kepada pihak berelasi. 8 Faktor umur Perusahaan terhadap tax avoidance (Honggo & Marlinah, 2019) Faktor umur perusahaan tidak memiliki pengaruh signifikan terhadap tax avoidance . Dengan kata lain umur perusahaan tidak memiliki pengaruh signifikan dalam pengelolaan perusahaan terkait beban pajak yang harus dibayarkan karena perusahaan yang lebih lama terdaftar di BEI memiliki pengalaman yang lebih untuk menghasilkan laba tanpa harus melakukan penghindaran pajak dalam menekan beban pajak

## EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Vol.3, No.4, Mei 2024
…………………………………………………………………………………………………………………………………….. ISSN : 2828-5298 (online)

## perusahaan.
9 Faktor kepemilikan manajerial terhadap tax avoidance (Putri & Lawita, 2019) Faktor kepemilikan manajerial berpengaruh positif signifikan terhadap tax avoidance . Semakin banyak kepemilikan saham manajer disuatu perusahaan maka semakin kecil peluang manajer untuk melakukan kecurangan. Sehingga dengan bertambahnya jumlah kepemilikan saham oleh manajerial dapat menurunkan kecenderungan perusahaan untuk melakukan penghindaran pajak.
10 Faktor Ukuran KAP terhadap tax avoidance (Anggraeni & Febrianti, 2019) Faktor ukuran KAP tidak berpengaruh terhadap tax avoidance .
11 Faktor transfer pricing terhadap tax avoidance (Panjalusman et al ., 2018)
Faktor transfer pricing berpengaruh terhadap tax avoidance . Transfer pricing dianggap sebagai kebijakan transfer pricing antara transaksi dengan pihak terkait, sering digunakan oleh perusahaan multinasional untuk mentransfer keuntungan untuk menghindari pajak nasional. (Chrisandy & Simbolon, 2022) 12 Faktor intensitas aset tetap terhadap tax avoidance (Rahma et al ., 2022) Faktor intensitas aset tetap berpengaruh terhadap tax avoidance . Semakin besar capital intensity suatu perusahaan, semakin besar pula tingkat penghindaran pajaknya. Sedangkan penelitian lainnya mengungkapkan bahwa faktor intensitas aset tetap tidak berpengaruh terhadap tax avoidance. Artinya kepemilikan aset yang banyak tidak dapat mempengaruhi tindakan penghindaran pajak.
(Novriyanti, 2020)
13 Faktor likuiditas terhadap tax avoidance (Taufianto Ekaputra, 2019) Faktor Likuiditas berpengaruh positif dan tidak signifikan terhadap penghindaran pajak artinya dimana perusahaan mempertahankan likuditas sangatlah penting, ini menunjukkan bahwa keuangan perusahaan dalam kondisi yang sehat dan tidak memiliki masalah mengenai arus kas akan mampu menanggung biaya-biaya yang muncul seperti pajak, dalam hal ini memungkinan perusahaan tidak perlu melakukan penghindaran pajak. Sedangkan dalam penelitian lainnya likuiditas tidak berpengaruh tidak berpengaruh signifikan terhadap tax avoidance. (Sembiring & Hutabalian, 2022) 14 Faktor CSR terhadap tax avoidance (Syahzuni & Sari, 2023) Faktor CSR tidak berpengaruh terhadap tax avoidance . Banyak atau sedikit aktivitas CSR yang diungkapkan tidak mempengaruhi tingkat penghindaran pajak. Hal ini berarti rata-rata perusahaan sampel masih patuh terhadap regulasi perpajakan dengan tidak melaksanakan penghindaran pajak (Rahma et al ., 2022) (Tahar & Rachmawati, 2020)
15 Faktor sales growth terhadap tax avoidance (Rohima et al ., 2023)
Faktor sales growth dominan berpengaruh terhadap penghindaran pajak. Semakin meningkat sales growth , maka semakin meningkat praktik penghindaran pajak yang dilakukan oleh manajemen ( agent ), hal ini dikarenkan laba perusahaan yang semakin meningkat pula, sehingga menyebabkan manajemen ( agent ) akan melakukan berbagai cara untuk meminimalisir laba agar beban pajak yang harus dibayar menjadi kecil.
(Honggo & Marlinah, 2019) (Novriyanti, 2020) (Ningsih & Noviari, 2021) (Primasari, 2019) 16 Faktor kualitas audit terhadap tax avoidance (Suciati & Wulandari, 2022) Faktor kualitas audit dominan memiliki pengaruh terhadap tax avoidance .Perusahaan yang diperiksa oleh Kantor Akutan Publik The Big Four lebih berkecenderungan diakui sebagai KAP yang mendasari prinsip kinerja yang baik dengan senantiasa menjalankan tatanan (Primasari, 2019) (Doho & Santoso, 2020)
(Oktaviana & Kholis, 2021)

## EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Vol.3, No.4, Mei 2024
…………………………………………………………………………………………………………………………………….. ISSN : 2828-5298 (online)
yang berlaku, terkait hal tersebut maka dorongan untuk melakukan penghindaran pajak dapat diminimalisir (Tahar & Rachmawati, 2020) 17 Faktor komite audit terhadap tax avoidance (Anggraeni & Febrianti, 2019) Faktor komite audit dominan berpengaruh terhadap tax avoidance . Hal ini dikarena bahwa semakin banyaknya komite audit, membuat tingkat pengawasan pada suatu perusahaan akan semakin ketat.
(Pratomo & Rana, 2021)
(Honggo & Marlinah, 2019)
(Oktaviana & Kholis, 2021) (Tahar & Rachmawati, 2020) (Tiala et al ., 2019) (Saputra et al ., 2019) 18 Faktor komisaris independen terhadap tax avoidance (Suciati & Wulandari, 2022) Faktor Komisaris Independen memiliki pengaruh yang signifikan terhadap penghindaran pajak ( tax avoidance ). Keberadaan dewan komisaris independen mampu mengoptimalkan pengendalian terhadap performa direksi sehingga jika anggota komisaris independen banyak sehingga kontrol terhadap manajemen dapat semakin kompleks, maka dari itu penghindaran pajak dapat diminimalisir. (Primasari, 2019) (Pratomo & Rana, 2021)
(Honggo & Marlinah, 2019) (Saputra et al ., 2019) (Oktaviana & Kholis, 2021) (Tahar & Rachmawati, 2020) (Doho & Santoso, 2020) 19 Faktor Profitabilitas /ROA terhadap tax avoidance (Moeljono, 2020) Faktor profitabilitas dominan berpengaruh terhadap tax avoidance . Jika profitabilitas perusahaan tinggi, maka penghindaran pajaknya pun menjadi tinggi. (Rakhmawati & Restuti, 2022) (Taufianto Ekaputra, 2019) (Khoirunissa & Ratnawati, 2021) (Suciati & Wulandari, 2022)
(Syahzuni & Sari, 2023)
(Anggraeni & Febrianti, 2019) (Primasari, 2019) (Wahyuni et al ., 2019)
(Sembiring & Hutabalian, 2022) (Rohima et al ., 2023)
(Saputra et al ., 2019)
(Novriyanti, 2020) (Oktaviana & Kholis, 2021) (Ningsih & Noviari, 2021)
(Tiala et al ., 2019) 20 Faktor leverage terhadap tax avoidance (Moeljono, 2020) Faktor leverage dominan tidak berpengaruh terhadap tax avoidance . Tinggi atau rendahnya tingkat utang suatu perusahaan, pihak manajemen memilih untuk lebih berhati-hati dalam melakukan pelaporan keuangannya dan tidak
(Rakhmawati & Restuti, 2022) (Taufianto Ekaputra, 2019) (Khoirunissa & Ratnawati, 2021) (Suciati & Wulandari, 2022)
(Syahzuni & Sari, 2023)
(Anggraeni & Febrianti, 2019)
akan mengambil resiko yang tinggi untuk melakukan penghindaran pajak guna menekan biaya pajaknya. (Primasari, 2019) (Barli, 2018) (Wahyuni et al ., 2019) (Sembiring & Hutabalian, 2022) (Rohima et al ., 2023)
(Honggo & Marlinah, 2019) (Novriyanti, 2020) (Tahar & Rachmawati, 2020)
(Tiala et al ., 2019) 21 Faktor ukuran perusahaan terhadap tax avoidance (Moeljono, 2020) Faktor ukuran perusahaan dominan memiliki pengaruh terhadap tax avoidance. Perusahaan yang memiliki aset yang besar akan cenderung lebih mampu dan lebih stabil untuk menghasilkan laba, karena itu lebih berpotensi untuk melakukan penghindaran pajak supaya beban pajak lebih kecil dengan menggunakan besarnya ketersediaan sumber daya yang dimiliki.
(Khoirunissa & Ratnawati, 2021) (Suciati & Wulandari, 2022) (Anggraeni & Febrianti, 2019) (Primasari, 2019) (Barli, 2018) (Wahyuni et al ., 2019)
(Rohima et al ., 2023)
(Honggo & Marlinah, 2019) (Novriyanti, 2020) (Rahma et al ., 2022) (Tiala et al ., 2019) 22 Faktor kepemilikan institusi terhadap tax avoidance (Moeljono, 2020) Faktor kepemilikan institusi dominan memiliki pengaruh terhadap tax avoidance . Semakin banyak kepemilikan institusional disuatu perusahaan maka semakin kecil peluang untuk melakukan kecurangan. Semakin banyak kepemilikan institusional maka tingkat pengawasannya juga semakin ketat begitu juga sebaliknya. (Suciati & Wulandari, 2022) (Anggraeni & Febrianti, 2019) (Putri & Lawita, 2019)
(Pratomo & Rana, 2021) (Oktaviana & Kholis, 2021)
(Tahar & Rachmawati, 2020)
(Saputra et al ., 2019) Sumber : Data Hasil Pengolahan
Berdasarkan Analisa dari tabel 3 pembahasan artikel diatas bahwa faktor profitabilitas menjadi faktor yang paling berpengaruh karena di kutip sebanyak 16 artikel yang memberikan gambaran bahwa profitabilitas menjadi faktor yang sangat dominan dalam mempengaruhi tax avoidance . Tingginya tingkat profitabilitas akan berpengaruh terhadap tax avoidance . Hal ini disebabkan karena semakin tinggi profitabilitas maka semakin tinggi beban pajak yang harus dibayarkan sehingga mendorong perusahaan untuk melakukan pengurangan pajak.
Faktor ukuran perusahaan juga dominan berpengaruh terhadap tax avoidance . Factor tersebut dikutip sebanyak 12 artikel. Jenis pendanaan yang akan diambil oleh perusahaan bergantung pada besar kecilnya (ukuran) perusahaan. Semakin besar suatu perusahaan maka akan lebih berani untuk menggunakan pinjaman yang lebih besar pula. Hal ini dimungkinkan karena perusahaan yang besar mampu untuk mengatur perpajakan dengan melakukan perencanaan pajak sehingga dapat tercapainya penghematan pajak dengan cara yang legal . Dengan demikian pajak yang dibayarkan akan lebih kecil.

## EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Vol.3, No.4, Mei 2024
…………………………………………………………………………………………………………………………………….. ISSN : 2828-5298 (online)
Faktor kualitas audit dikutip sebanyak 5 artikel. Kualitas audit memiliki pengaruh positif terhadap penghindaran pajak ( tax avoidance ). Hal tersebut menunjukan jika perusahaan yang diperiksa oleh Kantor Akutan Publik TheBigFour lebih berkecenderungan diakui sebagai KAP yang mendasari prinsip kinerja yang baik dengan senantiasa menjalankan tatanan yang berlaku, terkait hal tersebut maka dorongan untuk melakukan penghindaran pajak dapat diminimalisir.
Faktor koneksi politik berpengaruh negatif terhadap penghindaran pajak. Koneksi politik yang ada dalam perusahaan dapat membuat perusahaan memiliki perlakuan khusus, seperti kemudahan dalam memperoleh pinjaman modal, resiko pemeriksaan pajak rendah yang membuat perusahaan semakin menghindari pajak.
Faktor leverage menjadi faktor yang memiliki hasil dominan tidak berpengaruh. Tinggi atau rendahnya tingkat utang suatu perusahaan, pihak manajemen memilih untuk lebih berhati-hati dalam melakukan pelaporan keuangannya dan tidak akan mengambil resiko yang tinggi untuk melakukan penghindaran pajak guna menekan biaya pajaknya.
KESIMPULAN Berdasarkan hasil analisis penelitian literature review dengan tema faktor-faktor yang mempengaruhi tax avoidance terindeks sinta tahun 2018-2023 dapat disimpulkan bahwa dari 27 artikel yang digunakan menjelaskan bahwa faktor profitabilitas menjadi faktor yang paling dominan berpengaruh terhadap tax avoidance hal tersebut dapat dilihat dari 16 artikel yang menggunakan variable tersebut. Hal ini menunjukan bahwa tinggi rendahnya profitabilitas dapat berpengaruh terhadap praktik tax avoidance . Tingginya profitabilitas yang dihasilkan perusahaan dapat mendorong perusahaan melakukan tax avoidance . Factor leverage menjadi faktor yang paling dominan tidak berpengaruh terhadap tax avoidance . Hal ini menandakan bahwa tingkat utang suatu perusahaan tidak mempengaruhi perusahaan dalam praktik tax avoidance . Persahaan lebih memilih untuk berhati-hati dalam melakukan pelaporan keuangannya dan tidak mengambil resiko dalam penghindaran pajak. Faktor kepemilikan manajerial, thin capitalization , koneksi politik, ceo tenure , thin capitalization memilki pengaruh terhadap tax avoidance . Sedangkan faktor kompensasi kerugian fiskal, risiko perusahaan , CSR, ceo narcissism , umur perusahaan dan intensitas asset tetap tidak memiliki pengaruh terhadap tax avoidance . Namun, dari 27 artikel hanya sedikit yang menggunakan faktor-faktor tersebut sebagai variabel untuk menguji pengaruhnya terhadap tax avoidance sehingga perlu dilakukan penelitian kembali terhadap faktor tesebut agar mendapatkan hasil yang lebih komperhensif untuk mengetahui pengaruhnya terhadap tax avoidance .

## DAFTAR REFERENSI
Afrika, R. (2021). Kepemilikan Institusional Terhadap Penghindaran Pajak. Balance : Jurnal Akuntansi Dan Bisnis , 6 (2), 132. https://doi.org/10.32502/jab.v6i2.3968 Agustina Putri, A., & Fathurrahmi Lawita, N. (2019). Pengaruh Kepemilikan Institusional dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Ekonomika ,
9 (1), 68–75.
Anggraeni, R., & Febrianti, M. (2019). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Bisnis Dan Akuntansi , 21 (1a-2), 185–192.
BARLI, H. (2018). Pengaruh Leverage Dan Firm Size Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal
Ilmiah Akuntansi Universitas Pamulang , 6 (2), 223. https://doi.org/10.32493/jiaup.v6i2.1956 Chrisandy, M. H., & Simbolon, R. (2022). Pengaruh Transfer Pricing, Beban Pajak Tangguhan terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Sektor Kimia. Syntax Idea , 4 (5), 835–842. Doho, S. Z., & Santoso, E. B. (2020). Pengaruh Karakteristik Ceo, Komisaris Independen, Dan Kualitas Audit Terhadap Penghindaran Pajak. Media Akuntansi Dan Perpajakan Indonesia ,
1 (2), 169–184. https://doi.org/10.37715/mapi.v1i2.1408 El-Halaby, S., Aboul-Dahab, S., & Bin Qoud, N. (2021). A systematic literature review on AAOIFI standards. Journal of Financial Reporting and Accounting , 19 (2), 133–183.
Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Tax Avoidance . (n.d.).
Fitriana, Saepudin, D., & Agus Santoso, R. (2021). Fraud Diamond Theory Detect Financial Statement Fraud in Manufac-turing Companies on The Indonesia Stock Exchange. International
Business and Accounting Research Journal , 5 (2), 93–105. http://journal.stebilampung.ac.id/index.php/ibarj Honggo, K., & Marlinah, A. (2019). Pengaruh ukuran perusahaan, umur perusahaan, dewan komisaris independen, komite audit, sales growth, dan leverage terhadap penghindaran pajak. Jurnal Bisnis Dan Akuntansi , 21 (1a-1), 9–26. Khoirunissa, O., & Ratnawati, D. J. (2021a). Analysis Of The Factors That Affect Tax Avoidance In Mining Companies On The Indonesia Stock Exchange (IDX) 2018-2019.
Jurnal Ilmiah Akuntansi , 5 (1), 2685–5607. http://www.ejournal.pelitaindonesia.ac.id/ojs32/index.php/BILANCIA/index Khoirunissa, O., & Ratnawati, J. (2021b). Analysis Of The Factors That Affect Tax Avoidance In Mining Companies On The Indonesia Stock Exchange (IDX) 2018-2019. Jurnal Ilmiah Akuntansi , 5 (1), 2685–5607.
Khoirunnisa Asadanie, N., & Venusita, L. (2020). Pengaruh Koneksi Politik terhadap Penghindaran Pajak. Inventory: Jurnal Akuntansi , 4 (1), 14. https://doi.org/10.25273/inventory.v4i1.6296 Moeljono, M. (2020). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak. Jurnal Penelitan Ekonomi Dan Bisnis , 5 (1), 103–121. https://doi.org/10.33633/jpeb.v5i1.2645 Ningsih, I., & Noviari, N. (2021). Financial Distress, Sales Growth, Profitabilitas dan Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi , 32 (1), 229–244. Novriyanti, I. (2020). Faktor-faktor yang mempengaruhi penghindaran pajak. Journal of Applied Accounting and Taxation , 5 (1), 24–35. Oktaviana, D., & Kholis, N. (2021). Corporate Governance Dan Profitabilitas Terhadap Penghindaran Pajak. Bagaimana Pengaruhnya? Jurnal Bisnis Dan Akuntansi , 23 (2), 217– 228. http://jurnaltsm.id/index.php/JBA Panjalusman, P. A., Nugraha, E., & Setiawan, A. (2018). Pengaruh Transfer Pricing Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Pendidikan Akuntansi & Keuangan , 6 (2), 105. https://doi.org/10.17509/jpak.v6i2.15916 Pratomo, D., & Risa Aulia Rana. (2021). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Komisaris Independen Dan Komite Audit Terhadap Penghindaran Pajak. JAK (Jurnal Akuntansi) Kajian Ilmiah Akuntansi , 8 (1), 91–103. https://doi.org/10.30656/jak.v8i1.2487 Primasari, N. H. (2019). Leverage, Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Pertumbuhan Penjualan, Proporsi Komisaris Independen Dan Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2014- 2016). Jurnal Akuntansi Dan Keuangan , 8 (1), 21–40.
Rahma, A. A., Pratiwi, N., Mary, H., & Indriyenni, I. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Karakteristik Perusahaan, Dan CSR Disclosure Terhadap Penghindaran Pajak Pada

## EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Vol.3, No.4, Mei 2024
…………………………………………………………………………………………………………………………………….. ISSN : 2828-5298 (online)

## 382
Perusahaan Manufaktur. Owner , 6 (1), 677–689. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.637 Rakhmawati, I., & Restuti, D. P. (2022). Profitability, Leverage, dan Tax Avoidance Perusahaan
Tambang di Indonesia. AKTSAR: Jurnal Akuntansi Syariah , 5 (2), 164. https://doi.org/10.21043/aktsar.v5i2.17146
Rohima, Asnawi, S. K., & Wihadanto, A. (2023). Pengaruh Transaksi Pihak Berelasi, Pertumbuhan Penjualan, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak. INOVASI: Jurnal Ekonomi, Keuangan Dan Manajemen , 19 (3), 658– 668.
Salwah, S., & Herianti, E. (2019). Pengaruh Aktivitas Thin Capitalization Terhadap Penghindaran Pajak. JRB-Jurnal Riset Bisnis , 3 (1), 30–36. https://doi.org/10.35592/jrb.v3i1.978 Santoso, R. A., Rukhviyanti, N., & Hayati, N. (2023). Pemetaan Lanskap Riset Human Development Index dan Technology Menggunakan Data Scopus dengan Analisis Bibliometrik. Media Jurnal Informatika , 15 (2), 123. https://doi.org/10.35194/mji.v15i2.3480
Saputra, M. D., & Susanti, J. (2019). Pengaruh Profitabilitas, Kepemilikan Corporate Governance Terhadap Penghindaran Pajak Di Indonesia. VALID Jurnal Ilmiah , 16 (2), 164–179. Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Y.A.I, Jakarta, W. M. S., & Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Y.A.I, Jakarta, V. O. (2022). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Tax Avoidance. Jurnal Riset Akuntansi Dan Auditing , 9 (1), 40–56. https://doi.org/10.55963/jraa.v9i1.439 Sembiring, Y. C. B., & Hutabalian, N. Y. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas Dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaanproperty Dan Real Estate Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2015-2019. Jurnal Riset Akuntansi & Keuangan , 8 (1), 156–171. https://doi.org/10.54367/jrak.v8i1.1753 Suciati, F., & Wulandari, S. (2022a). Faktor-Faktor Yang Berpengaruh Terhadap Penghindaran Pajak Di Badan Usaha Milik Negara. Jurnal Ilmiah Kebidanan Indonesia , 5 (1), 444–454. https://ejournal.undiksha.ac.id/index.php/S1ak/article/view/4389 Suciati, F., & Wulandari, S. (2022b). Faktor-Faktor Yang Berpengaruh Terhadap Penghindaran Pajak Di Badan Usaha Milik Negara. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Undiksha , 13 (03), 1083–1090. Tahar, A., & Rachmawati, D. (2020). Pengaruh mekanisme corporate governance, corporate social responsibility, ukuran perusahaan dan leverage terhadap penghindaran pajak (studi pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di bursa efek Indonesia Tahun 2015-2017). Kompartemen: Jurnal Ilmiah Akuntansi , 18 (1).
Tiala, F., Ratnawati, R., & Rokhman, M. T. N. (2019). Pengaruh Komite Audit, Return on Assets (Roa), Dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Bisnis Terapan , 3 (01), 9–20. https://doi.org/10.24123/jbt.v3i01.1980
Utami, M., & Yohanes, Y. (2023). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Tax Avoidance Pada Tata Kelola Perusahaan Manufaktur Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akuntansi , 17 (1), 84–109. https://doi.org/10.25170/jak.v17i1.3478 Wahyuni, K., Aditya, E. M., & Indarti, I. (2019). Pengaruh Leverage, Return On Assets dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Publik di Indonesia. Management and Accounting Expose , 2 (2), 116–123.
Widyasari, T. E. (2019). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak Perusahaan
Properti Dan Real Estate. Jurnal Paradigma Akuntansi , 1 (3), 937. https://doi.org/10.24912/jpa.v1i3.5598