PENGARUH CAR (CAR) DAN NON PERFORMING LOAN (NPL) TERHADAP KINERJA KEUANGAN BANK UMUM KONVENSIONAL PERIODE 2013 – 2015
Ati Sumiati

## Ekky Karmila
Universitas Negeri Jakarta

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh  CAR(CAR)  dan Non-Performing  Loan (NPL)  terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Konvensional  Periode  2013 – 2015. Penelitian ini menggunakan teknik non-probability sampling dan metode purposive sampling. Pengumpulan  data  menggunakan  data  sekunder,  yaitu  dengan  mengambil  data  dari  laporan tahunan  masing-masing website bank  umum  konvensional.  Populasi  terjangkau  dalam penelitian ini adalah Bank Umum Konvensional yang berjumlah 43 bank dengan sampel 39 bank.  Teknik analisis  data  yang  digunakan  adalah  uji  normalitas,  uji  asumsi  klasik,  dan  uji hipotesis.  Berdasarkan  hasil  analisis  data  diketahui  bahwa  ada  pengaruh  positif  antara CAR(CAR) dengan Kinerja Keuangan, sedangkan non-performing loan berpengaruh negatif terhadap  Kinerja  Keuangan.  Secara  simultan  terdapat  pengaruh  antara  CARdan Non- Performing Loan terhadap Kinerja Keuangan.
Kata Kunci: Capital Adequacy Ratio (CAR), Non-Performing Loan (NPL), Kinerja Keuangan

## PENDAHULUAN
Perbankan  merupakan  salah  satu sekto  terpenting  dalam  perekonomian negara.  Bank  dianggap  sebagai  roda penggerak  perekonomian  karena  bank merupakan  sektor  usaha  yang  mengatur perputaran uang masyarakat dan negara.
Menurut  Peraturan  Bank  Indonesia Nomor:  6/10/PBI/2004  tentang  Sistem Penilaian  Tingkat  Kesehatan,  tingkat kesehatan bank mencakup penilaian terhadap  rasio  CAMEL.  Namun  setelah dikeluarkannya  Peraturan  Bank  Indonesia Nomor  6/10/PI/2004  tanggal  12  April 2004 aspek  penilaian  kinerja  perbankan bertambah  satu  aspek  yakni sensitivity  to market  risk sehingga  disingkat  menjadi CAMELS.  Penilaian  kesehatan  bank tersebut  menggunakan  rasio  keuangan
antara  lain  rasio  permodalan (Capital), rasio  kualiatas  aset (Assets), kualitas
manajemen
(Management), rasio rentabilitas  bank (Earning), rasio-rasio likuiditas bank (Liquidity), dan rasio untuk mengukur sensitivitas risiko pasar (Sensitivity to market risk). Hasil pengukuran  berdasarkan  rasio  tersebut diterapkan untuk menentukan apakah bank dapat  dikategorikan  sehat,  cukup  sehat, kurang sehat, atau bahkan tidak sehat.
Adanya  ketentuan  tentang  tingkat kesehatan  yang  menggambarkan  kondisi keuangan  bank  merupakan  kepentingan seluruh  pihak  yang  terkait  baik  pemilik, pengelola  (manajemen)  bank,  masyarakat pengguna  jasa  bank,  Bank  Indonesia selaku  otoritas  pengawasan  bank,  dan pihak  lainnya.  Hal  ini  dikarenakan
informasi  tersebut  dapat  digunakan  oleh pihak-pihak  tersebut  untuk  mengevaluasi kinerja  bank  dalam  menerapkan  prinsip kehati-hatian, kepatuhan terhadap ketentuan  yang  berlaku  dan  manajemen risiko.
Namun sama halnya dengan perusahaan non-bank, selain memfasilitasi masyarakat dan mendorong perekonomian, bank juga merupakan salah satu badan usaha yang mencari keuntungan  atau laba.  Manajemen  bank selalu memperhatikan keuntungan banknya  sebagaimana  perusahaan  lain non-bank,  karena  bank  saling  bersaing  di pasar  modal,  dan  persentase  laba  yang tinggi  merupakan  kunci  untuk  menarik minat calon investor.
Beberapa  tahun  terakhir  sektor perbankan  mulai  melemah.  Perekonomian yang tidak stabil membuat dunia
perbankan turut terkena dampaknya secara langsung.  Pertumbuhan  laba  menjadi lambat diikuti dengan persentase pertumbuhan  yang  sangat  tipis  setiap tahunnya. Ada banyak faktor yang mempengaruhi lambatnya bahkan menurunnya pertumbuhan laba perbankan.
Faktor  pertama  dan  yang  paling  dominan terjadi  adalah  meningatknya  kredit  macet
(non-performing
loan). Adanya peningkatan kredit macet sangat
berpengaruh  terhadap  laba  yang  diperoleh pada  tahun  berjalan.  Besarnya  pinjaman yang  diberikan  oleh  bank  memiliki
harapan  yang  besar  pula  untuk  dapat dikembalikan  sepenuhnya  beserta  bunga yang dibebankan. Namun sayangnya tidak semua  kredit  yang  diberikan  mampu berjalan dengan lancar.
Hal ini didukung dengan pernyataan yang  disampaikan  oleh  Direktur  Utama BNI  Achmad  Baiquni  yang  mengatakan penyebab  utama  dari  penurunan  laba secara  persentase  adalah  karena  tingkat kredit bermasalah (Non-Performing Loan) perseroan mengalami kenaikan.
Faktor  kedua  yang  mempengaruhi pertumbuhan laba perbankan adalah pertumbuhan  kredit  yang  lemah.  Kredit merupakan  sumber  utama  pendapatan bank.  Melemahnya  pertumbuhan  kredit tentu  akan  mengakibatkan  berkurangnya pendapatan  dan  pada  akhirnya  berdampak pada laba bersih yang dihasilkan.
Hal  ini  didukung  oleh  pernyataan Analis  PT  Mandiri  Sekuritas,  Tjandra Lienandjaja  yang  menyatakan  perbankan membukukan  pertumbuhan  laba  sebesar 5%  secara  tahunan  pada  kuartal  I/2015 karena  pertumbuhan  kredit  yang  lemah yaitu 10% secara tahunan.
Faktor  ketiga  yang  mempengaruhi laba  perbankan  adalah  menurunnya  nilai selisih  laba  bersih/NIM (Net Interest Margin) yang  diterima  oleh  bank.  Bank merupakan perusahaan yang  menyediakan pelayanan  berupa  jasa,  di  mana  sebagian besar  pendapatannya  bersumber  dari bunga.  Bunga  yang  didapat  merupakan hasil  penyediaan  jasa  berupa  kredit,
tabungan,  giro,  deposito,  dan  simpanan berjangka.  Sehingga,  adanya  penurunan selisih  bunga  bersih  yang  diterima  akan berdampak  pada  pendapatan  bank  yang selanjutnya  juga  akan  mempengaruhi besarnya laba yang diterima.
Didukung  dengan  pernyataan  yang disampaikan  oleh Junior  Sub  Manager- Banking  System  and  Systematic  Risk Analyst LPS  Totong  Sudarto bahwa  laba perbankan  yang  mengalami  penurunan terlihat  dari  rasio  NIM  yang  juga  ikut menurun. NIM  mengalami  penurunan
drastis, sejak otoritas moNeter menjalankan  kebijakan  moNeter  yang ketat pada 2013 dari rerata dikisaran 5,4% menjadi 4,3% di akhir tahun lalu.
Faktor keempat yang mempengaruhi pertumbuhan laba perbankan adalah besarnya  rasio CAR  yang  dimiliki  oleh bank.  CAR  merupakan  rasio  permodalan yang  menunjukkan  kemampuan  bank dalam  menyediakan dana untuk keperluan pengembangan  usaha  dan  menampung kemungkinan resiko kerugian yang mungkin terjadi dalam kegiatan operasional  bank.  Besarnya  CAR  yang dimiliki  oleh  bank  akan  mempengaruhi kemampuan  bank  itu  sendiri  dalam menjalankan usahanya dan mempengaruhi besarnya pendapatan yang diterima.
Faktor  kelima  yang  mempengaruhi pertumbuhan laba perbankan adalah
meningkatnya rasio BOPO (Beban Operasional Pendapatan Operasional). BOPO  merupakan  rasio  yang  digunakan
untuk  mengukur  kemampuan  manajemen bank dalam mengendalikan biaya operasional terhadap pendapatan
operasional.  Semakin  kecil  rasio  ini menandakan  bahwa  semakin  efisien  biaya operasional  yang dikeluarkan  oleh  bank sehingga  berpengaruh  terhadap  laba  yang akan diperoleh oleh bank.

## PERUMUSAN MASALAH
Berdasarkan
identifikasi dan
pembatasan  masalah  di  atas,  maka  dapat dirumuskan masalah yang ada, yaitu: 1. Adakah pengaruh  antara CAR dengan kinerja keuangan? 2. Adakah pengaruh antara NPL dengan kinerja keuangan?
3. Adakah  pengaruh CAR dan NPL secara bersama-sama dengan kinerja keuangan?

## KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA TEORITIK, DAN HIPOTESIS

## Definisi Kinerja Keuangan
Irham  (2012)  menyatakan  bahwa kinerja  keuangan adalah  suatu  analisis yang dilakukan untuk melihat sejauh mana suatu  perusahaan  telah  melaksanakan dengan menggunakan aturan-aturan pelaksanaan  keuangan  secara  baik  dan benar. Seperti  dengan  membuat  suatu laporan  keuangan  yang  telah  memenuhi standar  dan  ketentuan  dalam  SAK (Standar Akuntansi Keuangan) atau

## GAAP (General  Accepted  Accounting
Principle), dan lainnya.
Menurut  Taswan (2006) tingkat kesehatan bank merupakan hasil penilaian kualitatif  atas  berbagai  aspek  yang berpengaruh  terhadap  kondisi  atau  kinerja keuangansuatu  bank  melalui  penilaian faktor  permodalan (capital),  kualitas  aset (assets), manajemen (management),
rentabilitas (earning  power), likuiditas (liquidity), dan sensitivitas  terhadap  risiko pasar (sensitivity  to  market  risk) atau disingkat dengan istilah CAMELS.
Menurut  Rimsky (2005) kinerja keuangan  perbankan  terlihat  dari  tingkat kesehatan bank yang berhubungan dengan status  bank  yang  digolongkan  memiliki kecukupan  modal,  kualitas  aset,  kualitas manajemen, likuiditas, rentabilitas, solvabilitas, dan aspek lain yang berhubungan  dengan  usaha  bank,  dan dalam  melakukan  kewajiban  kegiatan usahanya  sesuai  dengan  prinsip  kehati- hatian.

## Rumus Menghitung Kinerja Keuangan
Menurut  J.  Fred  Weston  dalam Kasmir (2009) bentuk-bentuk rasio keuangan,  yaitu:  (1)  rasio  likuiditas;  (2) rasio  solvabilitas,  (3)  rasio  aktivitas,  (4) rasio profitabilitas; (5) rasio pertumbuhan; dan (6) rasio penilaian.
Dalam  penelitian  ini, indikator terhadap  kinerja  keuangan  menggunakan rasio pertumbuhan laba. Menurut Harahap (2008) pertumbuhan  laba  adalah  rasio
yang
menunjukkan kemampuan perusahaan  meningkatkan  laba  bersih dibandingkan tahun lalu. Adapun penghitungan  rasio  pertumbuhan  laba sebagai berikut :
ΔYit=

## Definisi CAR (Capital Adequacy Ratio)
Dalam rangka penerapan prudential banking (prinsip  kehati-hatian)  dalam pengelolaan  bank,  Bank  Indonesia  (BI) telah  memberikan  batasan-batasan  yang harus  dilaksanakan  oleh  setiap  bank  yang melakukan  kegiatan  usaha  perbankannya di  Indonesia.  Rasio  kehati-hatian  salah satunya  adalah CAR  dengan mencari persentase  dari  nilai  perbandingan  antara modal  dan  aktiva  tertimbang  menurut risiko (ATMR) (Riyadi, 2004).
Darmawi (2011) mengatakan bahwa CAR  adalah  rasio  kecukupan  modal minimal  yang  harus  dimiliki  oleh  setiap bank  umum  berdasarkan  ketetapan  BI (Bank Indonesia) yaitu sebesar 8%.
Menurut  Hasibuan  (2008) CAR adalah  kebutuhan  modal  minimum  bank yang dihitung berdasarkan ATMR (Aktiva
Tertimbang Menurut Risiko). CAR
(KPMM)  yang  didasarkan  pada  standar
BIS  (8%)  adalah  salah  satu  cara  untuk menghitung  apakah modal  yang  ada  pada suatu  bank  telah  memadai  atau  belum memadai.

## Rumus Menghitung CAR
Dalam  menentukan  besarnya  Modal Minimum bagi suatu bank dapat dilakukan beberapa tahap yaitu pertama meNetapkan Dasar  Perhitungan  Kebutuhan  Modal  dan kedua  meNetapkan Bobot  Risiko  Aktiva yang  terdapat  pada  Neraca  bank  serta Bobot Risiko Aktiva Administratif
(Riyadi,  2004).  Perhitungan  kebutuhan modal didasarkan pada Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR).
Proksi yang digunakan dalam penentuan CAR suatu bank adalah sebagai berikut:
CAR= Definisi NPL (Non-Performing Loan) Menurut Arthesa (2009)kredit macet  adalah  kredit  yang  sejak  jatuh tempo  tidak  dapat  dilunasi  oleh  debitur sebagaimana  mestinya  sesuai  dengan perjanjian yang telah disepakati.
Pengertian  jatuh  tempo  tersebut  sesuai dengan  ketentuan  kolektibilitas  Bank
Indonesia. MacDonald (2009) berpendapat bahwa kredit macet adalah
kredit/pinjaman  yang  telah  lewat  jatuh tempo  lebih  dari  90  hari.  Dan  juga kredit/pinjaman  ditetapkan  sebagai  kredit macet (non-performing) ketika  kredit ditempatkan  pada  status  non-akrual  atau ketika  istilah  secara  substansial  kredit diubah  ke  dalam  status  restrukturisasi. Non-akrual artinya bank tersebut
menghapus  seluruh  bunga  pinjaman  yang telah dicatat namun tidak tertagih. Sedangkan Hasibuan (2008) mengatakan bahwa kredit macet merupakan kredit  yang  diklasifikasikan pembayarannya tidak lancar yang dilakukan oleh debitor bersangkutan.

## Rumus Menghitung NPL
Menurut Riyadi (2004)NPL
memiliki 2 jenis dengan perhitungan yang berbeda. Untuk NPL Gross dapat dihitung dengan  cara  melakukan  perbandingan antara  jumlah  kredit  yang  diberikan dengan  tingkat  kolektibilitas  3  sampai dengan  5  (kategori  kredit  kurang  lancar, diragukan,  dan  macet)  terhadap  total seluruh  kredit  yang  diberikan  oleh  bank lalu dikalikan  100%. Sedangkan  NPL Net memiliki  perhitungan  yang  sama  dengan NPL Grossnamun  NPL Net mengurangi PPAP  (Penyisihan  Penghapusan  Aktiva Produktif) pada kredit bermasalah.
Penelitian
menggunakan
perhitungan  NPL Gross yang  memiliki proksi :
NPL =

## Kerangka Teoritik
Untuk menghubungkan CAR dengan kinerja keuangan yang diproksikan dengan pertumbuhan laba, maka kita dapat mengacu pada teori berikut ini.
Menurut  Tim  INDEF (Institute  for Development  of  Economics  and  Finance)
Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi
tahun  2003, CAR  merupakan salah  satu indikator  yang  berpengaruh  terhadap kinerja keuangan perbankan. Ketentuan BI tentang  CAR  adalah  sebesar  8%  sehingga bagi  bank-bank  yang  memiliki  rasio  CAR di  bawah  ketentuan  mengindikasikan kinerja keuangan yang tidak baik.
Dikatakan  oleh  Henny, dkk  (2011) bahwa  jumlah  modal  merupakan  dasar bagi  kesehatan  bank.  Ditambahkan  bahwa adanya  pengembangan  yang  dilakukan oleh  Basel  Committee  tentang  standar kecukupan modal berbasis risiko bertujuan untuk memperkuat kesehatan sistem perbankan.
Menurut  Hasibuan (2008) CAR
merupakan indikator penilaian yang berpengaruh  terhadap  tingkat  kesehatan. CAR  8% di  samping akan  diperhitungkan dalam  penilaian  tingkat  kesehatan  bank, juga  akan  dikenakan  sanksi  dalam  rangka pengawasan dan pembinaan bank.
Menurut Suta, dkk  (2003) dalam upaya menyehatkan perbankan semestinya struktur  permodalan  bank  mengacu  pada standar  internasional  yang  ditetapkan melalui  Kesepakatan  Modal  Basel  1988 (Basel  Capital  Accord  1988).  Dalam ketentuan itu bank diharuskan memelihara rasio  kecukupan  modalnya (CAR)di  atas tingkat minimum 8%.
Untuk
menghubungkan
NPL
dengan kinerja keuangan yang diproksikan dengan pertumbuhan laba, maka kita dapat mengacu pada teori berikut ini.
Menurut  Untung  (2005) tentang kinerja  bank  dapat  dikemukakan  bahwa faktor-faktor  yang  mempengaruhi  kinerja suatu  bank menjadi  buruk salah  satunya adalah kredit macet yang tinggi.
Tim  INDEF mengatakan  dalam mengevaluasi  kinerja  bank  digunakan beberapa indikator keuangan, salah satunya  adalah  indikator Non-Performing Loan (NPL).
Menurut  Santoso,  dkk  (2005) adanya  kredit  macet  akan  mempengaruhi kinerja  keuangan  bank  yang  dinilai melalui  tingkat  kesehatan  bank.  Hal  ini ditunjukkan dengan adanya rencana tindakan (action plan) untuk memperbaiki tingkat  kesehatan  bank  salah  satunya adalah dengan menangani kredit bermasalah (kurang lancar, diragukan, dan macet) secara intensif dan efektif.
Untuk  menghubungkan CAR  dan NPL  dengan  kinerja  keuangan  proksi pertumbuhan  laba maka  kita  dapat mengacu pada teori berikut ini.
Menurut  Tim  INDEF  salah  satu tujuan bisnis yang tidak mungkin dihapuskan adalah menciptakan profit atau laba  yang  sebesar-besarnya.  Dalam  kaitan ini,  untuk  mengukur  profitabilitas  dari aktivitas bisnis perbankan dapat digunakan indikator  yang  disebut  dengan  NIM. Namun demikian perlu diperhatikan bahwa  dalam  mewujudkan  profit  tersebut tidak  boleh  dilupakan  faktor  lainnya  yaitu seperti kapasitas lembaga (leverage
power) yang ditunjukkan dengan indikator
CAR, peluang untuk memperoleh keuntungan yang cukup besar ditunjukkan dengan  indikator  ROA,  serta  kemampuan mengelola  risiko (risk  management) yang ditunjukkan dengan indikator NPL.
Menurut  Suta,  dkk  (2003) dalam program  penyehatan  perbankan  selain memperhatikan  struktur  permodalan  yang harus  dimiliki  suatu  bank,  juga  dituntut untuk memperbaiki kelemahan- kelemahan,  baik  dalam  hal  pengelolaan risiko,  sumber  daya  manusia,  prosedur operasional,  masalah  kredit  macet (non- performing  loan), dan  pelaksanaan  tata kelola yang baik.
Dikatakan oleh Yunika, dkk (2015). bahwa  jika  penilaian  tingkat  kesehatan bank  buruk,  maka  diperlukan  rencana tindakan (action  plan) terhadap  faktor- faktor  yang  mempengaruhinya  antara  lain dengan  dengan  menambah  modal  untuk bank  yang  memiliki  CAR  cenderung menurun, serta menangani kredit bermasalah  (kurang  lancar,  diraguka,  dan macet)    secara  intensif  jika  bank permasalahan seperti meningkatnya jumlah  kredit  bermasalah  (kurang  lancar, diragukan, dan macet).

## Rumusan Hipotesis
Berdasarkan kerangka teoritik
tersebut, dapat diajukan rumusan hipotesis sebagai berikut :
H : Terdapat  pengaruh  antara  CAR
(Capital  Adequacy  Ratio) dengan
kinerja keuangan.
H : Terdapat  pengaruh  antara  NPL (Non-Performing  Loan) dengan
kinerja keuangan.
H : Terdapat  pengaruh  antara  CAR (Capital  Adequacy  Ratio) dan NPL (Non-Performing
Loan)
dengan kinerja keuangan.

## METODE PENELITIAN
Data yang diperoleh melalui penelitian  adalah  data  sekunder  yang mempunyai kriteria tertentu yaitu:
a. Bank  umum  konvensional  yang tercatat  di  Bank  Indonesia  dan masih aktif beroperasi pada
periode 2012 - 2015. b. Bank umum  konvensional  yang telah menerbitkan laporan tahunan 2015.
c. Bank  umum  konvensional  yang tidak  mengalami  kerugian  setiap tahunnya  selama  periode  2012 - 2015.
d. Bukan  merupakan  bank  syariah ataupun memiliki unit usaha syariah.
e. Bukan merupakan data outlier, yang memiliki  nilai  ekstrim  berbeda  dari data yang lain.
Metode  penelitian  yang  peneliti gunakan  dalam  penelitian  ini  adalah metode kuantitatif.
Pendekatan kuantitatif adalah
penelitian  yang  analisisnya  lebih  fokus
Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi
pada  data-data numerikal (angka)  yang diolah  dengan menggunakan  metode statistika.
Dalam  penelitian  ini  yang  menjadi populasi  adalah  seluruh  bank  umum konvensional  yang  tercatat  di  Bank Indonesia.  Berdasarkan  kriteria  yang dibuat,  dari  114  populasi  dan  43 populasi  terjangkau,  maka diperlukan 39  bank  umum  konvensional  yang dijadikan  sampel  dalam  penelitian  ini setelah dieliminasi oleh data outlier.

## TEKNIK ANALISIS DATA

## Statistik Deskriptif
Analisis  deskriptif  adalah  merupakan bentuk analisis  data  penelitian  untuk menguji generalisasi  hasil  penelitian berdasarkan satu sampel.

## Uji Normalitas
Pengujian terhadap normalitas data bertujuan untuk mengetahui distribusi data dalam  variabel  yang  digunakan  dalam penelitian.Dalam penelitian ini, uji normalitas yang digunakan adalah Kolmogorov-Smirnov.
Pengujian Asumsi Klasik

## Uji Multikolinearitas
Pengujian multikolinearitas bertujuan untuk  menguji  keberadaan  korelasi  antar variabel independen dalam model regresi.Untuk  mendeteksi  ada  tidaknya multikolinearitas  dalam  model  regresi
dapat  dilihat  dari Tolerance  Value atau Variance Inflation Factor (VIF).
Uji Heterokedastisitas Untuk mendeteksi ada tidaknya heteroskedastisitas dapat dilakukan dengan melihat grafik scatterplot.Apabila terdapat pola tertentu, seperti titik-titik membentuk pola tertentu yang teratur, maka mengindikasikan  bahwa  telah  terjadi heteroskedastisitas.
Uji Autokorelasi Pengujian terhadap asumsi klasik autokorelasi  bertujuan  untuk  mengetahui apakah  terdapat  korelasi  antara  kesalahan pengganggu  pada  data  observasi satu pengamatan ke pengamatan lainnya dalam model  regresi  linear. Untuk  mendeteksi ada  atau  tidaknya  autokorelasi  dapat dilakukan  dengan  pengujian Durbin- Watson (DW).

## Uji Hipotesis
Uji Regresi Linier Berganda Pada penelitian ini, pengujian dilakukan  dengan  analisis  regresi  linear berganda,  yaitu  suatu  metode  statistik yang umum digunakan untuk menelitihubungan  antara  sebuah  variabel dependen dengan beberapa variabel
independen. Adapun model regresi yang digunakan adalah: ℎ ℎ = + +

## Uji Simultan (Uji F)
Uji  simultan  bertujuan  untuk  mengukur apakah semua variabel independen mempunyai  pengaruh  secara  bersama- sama terhadap variabel dependen.

## Uji Parsial (Uji t)
Pengujian  hipotesis  untuk  masing- masing  variabel CAR  dan  NPL secara individu terhadap kinerja keuangan menggunakan ujisignifikansi individual.
Koefisien Korelasi Ganda ( )
Analisa ini digunakan untuk mengetahui  hubungan  antara  dua  atau lebih variabel independen terhadap variabel dependen secara serentak.

## Koefisien Determinasi ( )
Analisis  determinasi  dalam  regresi  linear berganda  digunakan  untuk  mengetahui persentase  sumbangan  pengaruh  variabel independen terhadap  variabel  dependen secara serentak.

## HASIL PENELITIAN

## Kinerja Keuangan
Variabel  kinerja  keuangan dalam penelitian  ini memiliki  nilai  minimum
sebesar -0,43 yang merupakan pertumbuhan  laba  dari  PT  Bank  DBS
Indonesia. Nilai  maksimum variabel kinerja  keuangan  yaitu  sebesar    1,49% yang merupakan  pertumbuhan  laba  dari
PT  Bank  National  Nobu. Data  kinerja keuangan dihitung dan menghasilkan nilai rata-rata  sebesar  0,1967%.  Data  yang dikumpulkan menghasilkan distribusi frekuensi  data  kinerja  keuangan  (proksi pertumbuhan  laba)  dimana  rentang  data adalah  1,92,  kelas  interval  adalah  6  yang menggunakan rumus K = 1+3,3 log n, dan panjang kelas adalah 0,32.
Tabel 1 Distribusi Frekuensi Pertumbuhan Laba
Sumber: Data diolah peneliti, 2016
Hasil  distribusi  data  yang  terdapat pada  Tabel  1 menunjukkan  bahwa frekuensi  tertinggi  yaitu 20 (51%)  yang terdapat pada batas nyata (-0,10) – 0,22.

## Capital Adequacy Ratio(CAR)
Variabel  CAR  dalam  penelitian  ini memiliki  nilai  minimum  sebesar  13,42% yang  merupakan  CAR  dari  PT  Bank Antardaerah.  Nilai  maksimum  sebesar 78,16%  merupakan  CAR  dari  PT  Bank Multiarta Sentosa. Data CAR dihitung dan menghasilkan nilai rata-rata sebesar 27,4779. Data yang dikumpulkan menghasilkan  distribusi  frekuensi  data CAR  dimana  rentang  data  adalah 64,73,
Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi
kelas  interval  adalah  6,  dan  panjang  kelas adalah 10,79.

## Tabel 2 Distribusi Frekuensi CAR
Sumber: Data diolah peneliti, 2016
Hasil  distribusi  data  yang  terdapat
pada Tabel 2menunjukkan bahwa
frekuensi  tertinggi  yaitu 25  (64%)  yang terdapat  pada  batas  nyata 13,42 – 24,21.
Sedangkan frekuensi terendah yaitu sebesar 0%.

## Non-Performing Loan (NPL)
Variabel  NPL  dalam  penelitian  ini memiliki  nilai  minimum  sebesar  0,00% yang  merupakan  NPL  dari  4  perusahaan perbankan, yaitu PT Bank National Nobu, PT Bank BNP Paribas Indonesia, Bank Of America,  N.A.,  dan  J.P.  Morgan  Chase Bank,  NA.  Sedangkan  nilai  NPL  tertinggi atau  nilai  maksimum  adalah  3,10% merupakan  NPL  dari  Bank  Pembangunan Daerah  (BPD)  Papua. Data NPL dihitung dan  menghasilkan  nilai  rata-rata  sebesar 1,0262. Data yang dikumpulkan
menghasilkan  distribusi  frekuensi  data
NPL  dimana  rentang  data  adalah 3,10, kelas  interval  adalah  6,  dan  panjang  kelas adalah 0,52.
Tabel 3

## Distribusi Frekuensi NPL
Sumber: Data diolah peneliti, 2016
Hasil  distribusi  data  yang  terdapat pada Tabel 3menunjukkan bahwa
frekuensi  tertinggi  yaitu  16 (41%)  yang terdapat pada  batas  nyata  0,00 – 0,52.
Sedangkan frekuensi terendah yaitu sebesar 5%.
Berdasarkan  hasil  SPSS  dari  hasil One-sample  Kolmogorov-Smirnov  Test, nilai  uji  normalitas  dihitung  dengan menggunakan nilai residu. Setelah dilakukan  perhitungan,  maka  didapat  nilai uji  normalitas  sebesar  0,419  >  0,05  maka dapat  dikatakan  bahwa  data  berdistribusi normal.
Uji  multikolinearitas menunjukkan bahwa  masing-masing  variabel  memiliki nilai  VIF  CAR  dan  NPL  1,080  (VIF<10) untuk semua variabel independen dan nilai tolerance untuk semua variabel independen  sebesar  0,926>  0,10  sehingga tidak  ada  persoalan  multikolinearitas diantara variabel-variabel independen.
Uji Heterokedastisitas yang terdapat pada Gambar 1, Scatterplot tidak
memperlihatkan  sebuah  pola  tertentu,  dan titik-titik  menyebar  di  atas  dan  di  bawah angka  0  pada  sumbu  Y.  Hal  ini
Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi
menunjukkan  bahwa  model  regresi  bebas dari heteroskedastisitas.

## Gambar 1 Uji Heterokedastisitas
Sumber: Data diolah peneliti, 2016
Uji  Autokorelasi, diketahui  DW  = 1,772, dU=  1,596. Data  dalam  penelitian ini  menyatakan  DW  terletak  diantara  dU dan (4-dU) yaitu 1.596<1.772<2.404.maka data tersebut bebas dari autokorelasi.
Hasil  analisis  regresi antara CAR dengan kinerja  keuangandan NPL dengan kinerja  keuangan terdapat  pada  Tabel 4.Model  regresi yang  dihasilkan  pada penelitian ini adalah sebagai berikut:
Kinerja Keuangan (Pertumbuhan Laba) = 0,061 + 0,010(CAR) – 0,133(NPL)

## Tabel 4
Uji Parsial (Uji t)
Sumber: Data diolah peneliti, 2016
Nilai  koefisien  konstanta  =  0,061. Artinya,  apabila  nilai  CAR dan Non- Performing  Loan pada  objek  penelitian sama  dengan  nol  maka  besarnya  variabel dependen pertumbuhan laba sebesar 0,061.
Nilai  koefisien  b 1 =  0,010.  Artinya, jika  nilai  CAR  mengalami  kenaikan sebesar  1  satuan,  sementara  variabel  lain bersifat  tetap  maka  tingkat  variabel Pertumbuhan Laba akan meningkat sebesar 0,010 kali.
Nilai koefisien b 2 = -0,133. Artinya, jika nilai Non Performing Loan mengalami  kenaikan  sebesar  1  satuan maka  jumlah  variabel  Pertumbuhan  Laba akan menurun sebesar 0,133 kali.
F hitung >  F tabel yaitu 10,152>  3,26, maka  H 0 ditolak. Nilai  signifikan  yaitu 0.000  <  0.05. Jadi  dari  hasil  ini  dapat disimpulkan  bahwa CAR  dan  NPL berpengaruh positif dan signifikan terhadap kinerja  keuangan  (pertumbuhan laba).
Tabel 5 Uji Simultan (Uji F)
Sumber: Data diolah peneliti, 2016
Tingkat  signifikansi CAR adalah 0,002 yang  berarti  <  0,05  (5%)  dan  t hitung 3,274 maka 3,274>2,028 menunjukkan  bahwa  H 0 ditolak sehingga dapat  disimpulkan  bahwa  variabel  CAR
Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi
berpengaruh positif dan signifikan terhadap Pertumbuhan Laba.
Tingkat  signifikansi NPL adalah 0,044 yang  berarti  < 0,05 (5%)  dan t hitung -
2,089 maka 2,089  >  2,028 menunjukkan bahwa H 0 ditolak sehingga dapat disimpulkan bahwa variabel NPL
berpengaruh negatif dan signifikan terhadap Pertumbuhan Laba.
Hasil  uji  Rdan  hasil  dari  koefisien determinasi dinyatakan bahwa R 2 adalah:
Tabel 6 Uji R 2
Sumber: Data diolah peneliti, 2016

## PEMBAHASAN
Di
dalam penelitian ini menunjukkan  bahwa  terdapat  hubungan pengaruh  yang  positif  dan  signifikan antara  CAR  dengan  Pertumbuhan  Laba. Artinya, semakin besar CAR yang dimiliki oleh  bank,  maka  semakin  besar  pula pergerakan pertumbuhan laba bank tersebut.
CAR  mempengaruhi  pertumbuhan laba  secara  positif  disebabkan  oleh  kedua variabel  tersebut  termasuk  ke  dalam komponen penting dalam dunia perbankan. Selain menyalurkan kredit dan memberikan  jasa  dalam  lalu  lintas
pembayaran, bank dalam kegiatan utamanya juga mencari keuntungan. Dalam  setiap  pelaksanaan  kegiatan,  bank termasuk  ke  dalam  perusahaan  yang membutuhkan modal.
CAR merupakan rasio keuangan yang berkaitan  dengan  permodalan  perbankan dimana  besarnya  modal  suatu  bank  akan berpengaruh  pada  mampu  atau  tidaknya suatu  bank  secara  efisien  menjalankan kegiatan  usahanya  untuk  selanjutnya menghasilkan keuntungan berupa laba.
Dengan  adanya  ketentuan  besarnya modal  minimum  yang  wajib  dimiliki  oleh bank,  menandakan  bahwa  bank  tersebut diperkirakan dapat beroperasi dengan baik karena  sudah  memenuhi  ketentuan  yang ditetapkan  serta  modal  tersebut  dapat digunakan untuk mengantisipasi timbulnya  kerugian-kerugian  akibat  risiko kredit, pasar, maupun operasional.
Kemudian  jika  bank  sudah  memenuhi CAR  di  atas  ketentuan,  bank  sudah  dapat menjalankan kegiatan usahanya dan memaksimalkan keuntungan yang didapat. Keuntungan yang
didapat akan mempengaruhi  pergerakan  pertumbuhan laba setiap tahunnya.
Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan penelitian  sebelumnya  yang  menjadi bahan  referensi  bagi  peneliti,  yaitu penelitian yang dikemukakan oleh Syahputra,  Andreas,  dan Wijaya (2014); Hidayatullah  dan Febrianto (2012);  serta Anisah  Lubis (2013).  Dimana  hasil penelitian terdahulu tersebut juga
Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi
menjelaskan  bahwa  CAR  berpengaruh
positif dan signifikan terhadap pertumbuhan laba.
Berdasarkan  nilai  koefisien  CAR pada  model  regresi  ganda  yang  bernilai 0,010 maka dapat disimpulkan bahwa jika CAR  bertambah  dengan  kenaikan  setiap 1%  maka  persentase  pertumbuhan  laba akan bertambah 0,010%.
Pada penelitian  ini  menunjukkan bahwa  terdapat  hubungan  pengaruh  yang negatif dan signifikan antara Non Performing  Loan dengan  pertumbuhan laba.  Artinya,  jika  nilai Non  Performing Loan dari suatu bank semakin besar maka semakin  kecil  pertumbuhan  laba  bank tersebut.  Begitupun  sebaliknya,  jika  nilai Non Performing Loan suatu bank semakin kecil,  maka  semakin  besar  pertumbuhan laba bank tersebut.
Non Performing Loan mempengaruhi
pertumbuhan
laba secara negatif dikarenakan Non Performing Loan
membuat  bank  mengalami  kerugian. Pendapatan bunga yang seharusnya diterima dan menjadi laba bagi bank, tidak mampu  diberikan  oleh  nasabah.  Bahkan, pinjaman  yang  sudah  diberikan  oleh  bank tidak  mampu  dikembalikan  oleh  nasabah. Akibatnya,  laba  yang  diterima  oleh  bank akan  semakin  kecil  bahkan  terancam mengalami  kerugian  karena  bank  turut menanggung  serta  nilai  kredit  yang  sudah diberikan. Maka dapat ditarik kesimpulan, jika  semakin  tinggi  nilai Non  Performing
Loan,  pertumbuhan  laba  akan  semakin menurun.
Hasil peneli

## KESIMPULAN DAN SARAN

## Kesimpulan
Berdasarkan  analisis  yang  telah  lakukan, maka dapat disimpulkan bahwa:
1. CAR  memiliki  pengaruh  positif  dan signifikan terhadap persentase pertumbuhan laba.
2. Non Performing  Loan memiliki
pengaruh  negatif  dan  signifikan terhadap persentase pertumbuhan laba.
3. CAR  dan Non  Performing  Loan
secara  bersama-sama  berpengaruh positif dan signifikan terhadap pertumbuhan laba.

## Implikasi
1. CAR berpengaruh positif dan signifikan terhadap persentase pertumbuhan  laba.  Dapat  diartikan bahwa  besar  kecilnya  persentase pertumbuhan  laba  dipengaruhi  oleh CAR  yang  berkaitan  dengan  rasio permodalan  minimum  yang  harus dimiliki  oleh  suatu  bank  dalam menjalankan kegiatan usahanya secara efisien.
2. Non  Performing  Loan memiliki pengaruh  negatif  dan  signifikan terhadap persentase pertumbuhan
laba.  Dapat  diartikan  bahwa besar kecilnya Non  Performing  Loan akan mempengaruhi besar kecilnya
Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi
persentase  pertumbuhan  laba  karena nilai Non  Performing  Loan dapat menggambarkan seberapa besar pinjaman  para  nasabah  yang  tidak dapat  dikembalikan  beserta  bunga yang menjadi sumber utama pendapatan bank sehingga mempengaruhi persentase penerimaan laba. 3. Bagi investor, penelitian ini berimplikasi pada keputusan investasi yang  akan  dilakukan.  Penelitian  ini memberikan informasi kepada investor tentang sejauh mana perusahaan perbankan mampu
memberikan keuntungan dalam kurun waktu 3 tahun terakhir. 4. Bagi  pihak  bank,  penelitian  ini berimplikasi pada reputasi bank yang memiliki kinerja keuangan yang baik. Artinya  bank  berada  pada  tingkat kesehatan yang baik.
Saran Bagi Pihak Bank 1. Bank harus menjaga rasio permodalan  agar  berada  pada  posisi yang  baik  dan  di  atas  14%  dengan cara  menjaga  kelancaran  sistem pembayaran. Karena rasio permodalan yang baik akan berpengaruh  pada  kemampuan  bank dalam menjalankan kegiatan usahanya  secara  efisien  sehingga dapat menghasilkan laba. 2. Bank  juga  harus  lebih  selektif  dalam memberikan kredit dengan
menerapkan  5C (Capital,  Collateral, Characteristic, Condition of Economic, Capability) dan melaksanakan  analisis  kredit  dengan tepat  agar  bank  terhindar  dari kerugian  yang  ditimbulkan  akibat ketidakmampuan nasabah dalam membayar  pinjaman  beserta  bunga yang  dikenal  dengan  istilah  kredit macet  atau Non  Performing  Loan (NPL). Rasio NPL yang dimiliki oleh bank  hendaknya  tetap  stabil  atau menurun  sesuai  batas  yang  telah ditentukan yaitu sebesar 5%.

## Bagi Investor
1. Keputusan  untuk  berinvestasi  pada suatu  perusahaan  perbankan,  sangat ditentukan dari bagaimana
kemampuan  bank  tersebut  dalam menghasilkan  laba  dan  kestabilan usaha.  Untuk  itu  perlu  dicermati faktor-faktor apa saja yang mempengaruhi persentase pertumbuhan  laba  perbankan  selama rata-rata  tiga  tahun  terakhir.  Faktor- faktor yang
mempengaruhi pertumbuhan  laba tersebut contohnya dapat  dilihat  dari  rasio  permodalan atau Capital  Adequacy  Ratio serta besarnya  nilai  kredit  macet  suatu bank atau Non Performing Loan yang sudah dijelaskan dalam penelitian ini. Selain  itu,  adanya  faktor makro berupa  kondisi  perekonomian  yang sedang memburuk pada periode 2013
– 2015  hendaknya  juga  menjadi
bahan  pertimbangan  bagi  investor dalam  melakukan  kegiatan  investasi
pada perusahaan
perbankan

## DAFTAR PUSTAKA

## Anisah  Lubis.  “Pengaruh  Tingkat  Kesehatan
Bank  Terhadap  Pertumbuhan  Laba  Pada BPR Di Indonesia”. Jurnal Ekonomi dan Keuangan.  Volume  1,  No.  4,  Februari 2013.
Arthesa,  Ade.  2009. Bank  dan  Lembaga Keuangan  Bukan  Bank. Jakarta:  PT Indeks.
Greuning,  Henny  van,  dkk.  2011. Analisis Risiko  Perbankan. Jakarta:  Salemba Empat.
Hasibuan, Malayu. 2008. Op. Cit.
Hidayatullah  dan  Roby  Febriant.  “Analisis Pengaruh  Rasio  CAMELS  Terhadap Pertumbuhan  Laba  Pada  Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia”. Jurnal  Akuntansi,  Fakultas Ekonomi  dan  Bisnis  Universitas  Bina Nusantara. Volume  3  No.    2,  November
2012, ISSN: 614-632.
Murdayanti,  Yunika  dkk.  2015. Bank  dan Lembaga  Keuangan  Lainnya. Jakarta: LPP FE UNJ.
Renaldy  Syahputra,  Andreas,  Errin  Yani Wijaya.  “Pengaruh  Rasio  Keuangan Terhadap  Pertumbuhan  Laba  Bank Pembangunan  Daerah  Di  Indonesia Dengan  Pertumbuhan  Kredit  Sebagai Variabel  Intervening”. Jurnal  Tepak Manajemen  Bisnis.Volume  VI  No.  2, Mei 2014.
Riyadi, Slamet. 2004. Op.Cit.
Santoso,  Totok  Bud,  dkk.  2011. Bank  dan Lembaga Keuangan Lain. Jakarta:
Salemba Empat.
Suta, I Putu Gede Ary, dkk. 2003. Membedah Krisis  Perbankan  (Anatomi  Krisis  dan
Penyehatan
Perbankan).
Jakarta:
Yayasan SAD SATRIA BHAKTI.
Timothy. MacDonald. 2003 Bank
Management.  U.S.  America:  South- Western.
Tim  INDEF. 2003. Restrukturisasi Perbankan di  Indonesia. Jakarta:  Perpustakaan
Nasional.
Untung, Budi. 2005. Kredit Perbankan di Indonesia. Andi: Yogyakarta