## COSTING:Journal of Economic, Business and Accounting
Volume 7 Nomor 1, Juli-Desember 2023 e-ISSN : 2597-5234

## PENGARUH KOMPETENSI, PENGALAMAN, DAN ETIKA PROFESI AUDITOR TERHADAP KUALITAS AUDIT PADA KAP DI SURABAYA

## THE INFLUENCE OF AUDITOR COMPETENCE, EXPERIENCE, AND PROFESSIONAL ETHICS ON AUDIT QUALITY AT KAP IN SURABAYA
Adinda Meriayusti 1 , Anik Yuliati 2
Fakultas Ekonomi dan Bisnis, UPN “Veteran” Jawa Timur adindameriayusti@gmail.com 1 anikyuliati.ak@upnjatim.ac.id 2

## ABSTRACT
This study aims to determine the effect of competence, experience, and professional ethics of auditors on audit quality at KAP in Surabaya. The population specified in this study are  auditors  who  are  domiciled  as  working  partners  at  KAP  in  Surabaya  and  are registered  in  the  IAPI  Directory  in  2022.  Determining  the  number  of  samples  was obtained using the slovin formula, resulting in a total of 102 auditors as respondents. The method for sampling is probability sampling with simple random sampling method. This type of research is quantitative research with the Partial Least Square (PLS) analysis technique using SmartPLS version 4.0 software. The results of this study indicate that (1) Competence has a positive and significant effect on audit quality, it can be seen from the regression  coefficient  value  of  0,082  and  the  p-value  <0,05,  so  H1  is  accepted.  (2) Experience has a positive and significant effect on audit quality, which can be seen from the  regression  coefficient  of  1,007  and  the  p-value  <0,05,  so  H2  is  accepted.  (3) Professional Ethics has a negative and significant effect on audit quality, it can be seen from the regression coefficient -0,117 and the p-value <0,05, so H3 is accepted.
Keywords: Competence, Experience, Professional Ethics, Audit Quality

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh kompetensi, pengalaman, dan etika profesi auditor terhadap kualitas audit pada KAP di Surabaya. Populasi yang ditetapkan dalam penelitian ini merupakan auditor yang berkedudukan sebagai partner bekerja pada KAP  di  Surabaya  dan  terdaftar  dalam  Direktori  IAPI  tahun  2022.  Penentuan  jumlah sampel diperoleh dengan menggunakan rumus slovin, sehingga menghasilkan responden sejumlah  102  auditor.  Metode  untuk  pengambilan  sampel  adalah  sampel  probabilitas dengan metode simple random sampling . Jenis penelitian ini adalah penelitian kuantitatif dengan teknik analisis Partial Least Square (PLS) menggunakan software SmartPLS versi 4.0.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  (1)  Kompetensi  berpengaruh  positif  dan signifikan terhadap kualitas audit, dapat dilihat dari nilai koefisien regresi 0,082 dan nilai p-value <0,05  maka  H1  diterima.  (2)  Pengalaman  berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap kualitas audit, dapat dilihat dari nilai koefisien regresi 1,007 dan nilai p-value <0,05 maka H2 diterima. (3) Etika Profesi berpengaruh negatif dan signifikan terhadap kualitas  audit,  dapat  dilihat  dari  nilai  koefisien  regresi  -0,117  dan  nilai p-value <0,05 maka H3 diterima.
Kata Kunci: Kompetensi, Pengalaman, Etika Profesi, Kualitas Audit

## PENDAHULUAN
Pemerintah  dituntun  mengelola keuangan secara transparan dan akuntabel. Wujud dari akuntabilitas dan transparansi dalam pengelolaan keuangan  terletak  pada  kualitas  dalam menyajikan  laporan  keuangan  karena laporan  keuangan  merupakan  alat informasi  keuangan  sebagai  dasar pertimbangan pihak-pihak yang berkepentingan dalam rangka mengambil  keputusan.  Agar  laporan keuangan yang disajikan oleh pemerintah  dapat  berkualitas,  maka peran auditor menjadi penting.
Profesi auditor mempunyai peran yang  cukup  berpengaruh  sehingga auditor memperoleh perhatian khusus di Indonesia.  Auditor  harus  memberikan hasil  yang  objektif  dan  akurat.  Auditor yang gagal mencerminkan atau menunjukkan  bahwa  auditor  tersebut tidak  memberikan  jasa  audit  dengan kualitas yang tinggi atau baik.
Hasil audit berkaitan erat dengan laporan keuangan, hasil audit yang baik dapat  menggambarkan  kualitas  laporan keuangan  yang  baik  pula,  sehingga kualitas  dari  hasil  audit  patut  dapat dipertanggungjawabkan. Sudah seharusnya  para  auditor  menjunjung kualitas  audit  yang  tinggi  dan mempertahankan  sikap  independensi yang kuat, agar mereka bisa mendapatkan banyak klien serta mempertahankannya  dan  mendapatkan kepercayaan  dari  masyarakat  luas. Namun  pada  kenyataannya,  masih banyak  auditor  yang  tidak  patuh terhadap  standar  audit  dan  melanggar independensinya  dalam  melakukan tugasnya.
Dampak  yang  dapat  dirasakan terkait  timbulnya  kegagalan  audit membuat sejumlah auditor atau akuntan publik  di  Indonesia  dibekukan  izinnya. Hal ini dapat dibuktikan dengan data di bawah ini:

## Tabel 1. Daftar Nama Akuntan
Publik yang dibekukan izinnya
Sumber:https://pppk.kemenkeu.go.id/in/ sanksi Sanksi administrasi juga dikeluarkan oleh Otoritas Jasa Keuangan (OJK) yaitu: 1. Pada  Sherly  Jakom  dari  Kantor
Akuntan  Publik  (KAP)  Purwanto, Sungkoro, dan Surja karena terbukti melanggar  undang-undang  pasar modal dan kode etik profesi akuntan publik.  Akibatnya  Surat  Tanda Terdaftar  (STTD)  Sherly  Jakom dibekukan selama 1 tahun. Pemberian  sanksi  tersebut  terkait dengan penggelembungan pendapatan  senilai  Rp613  miliar untuk  laporan  keuangan  tahunan periode  2016  pada  PT  Hanson International Tbk (MYRX).
2. Pada Marlinna, Merliyana Syamsul, dan KAP Satrio, Bing, Eny & Rekan dalam  audit  laporan  keuangan tahunan  PT  SNP  Finance  yang melanggar  standar  auditing.  KAP Satrio,  Bing,  Eny  (SBE)  dan  mitra dianggap  tidak  memberikan  opini yang  sesuai  dengan  fakta  dalam laporan  keuangan  tahunan  audit  PT SNP Financing. Dua akuntan publik dan  seorang  KAP  Menyatakan pendapat Wajar Tanpa Pengecualian “WTP” atas hasil auditnya, padahal hasil  ujian  OJK  mengindikasikan bahwa  PT  SNP  Finance  telah memberikan laporan keuangan yang tidak  disajikan  dengan  signifikan pada situasi keuangan yang sebenarnya (Ayuningtyas, 2019).
Berdasarkan  fenomena  tersebut,
terlihat  bahwa  kualitas  audit  di  KAP yang  berukuran  besar  tidak  selalu menggambarkan  hasil  audit  yang berkualitas. Kualitas audit dapat didefinisikan  sebagai  tingkat  kebenaran suatu  pemeriksaan  yang  dilandasi  oleh
Standar  Audit  dan  harus  menunjukkan hasil  yang  baik  karena  kualitas  audit merupakan  salah  satu  tanggungjawab profesi auditor.
Kualitas audit dapat dipengaruhi oleh berbagai faktor, faktor yang diteliti pada  penelitian  ini  adalah  kompetensi, pengalaman  auditor,  dan  etika  profesi auditor.  Karakteristik  personal  dapat mendasari  seorang  auditor  dalam melakukan  proses  audit  sehingga menjadi faktor penentu terhadap kualitas audit.  Auditor  yang  memiliki  atribut internal  yang  baik,  seperti  kompetensi yang tinggi serta banyaknya pengalaman auditor  dapat  memberikan  hasil  yang baik  ketika  memberikan  jasa  auditnya dan  dapat  menjaga  kualitas  audit. Kualitas  audit  adalah  hal  yang diperhatikan  oleh  klien  terutama  publik
atau pemegang saham. Klien
mempunyai  asumsi  bahwa  laporan keuangan  yang  telah  diaudit  dan memiliki hasil wajar tanpa pengecualian adalah  laporan  keuangan  yang  baik, wajar, dan bebas dari salah saji baik yang disebabkan oleh kekeliruan atau kecurangan.

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  adalah  penelitian kuantitatif  dengan  menggunakan  data primer  yang  diperoleh  secara  langsung dari  pengumpulan  data  dalam  bentuk kuesioner . Objek  penelitian  ini  adalah kompetensi,  pengalaman,  dan  etika profesi auditor.

## Jenis Data
Jenis  data  yang  digunakan  pada penelitian  ini  adalah  data  primer  yang
diperoleh secara langsung dari pengumpulan  data  dalam  bentuk kuesioner yang sudah disebarkan kepada auditor  berkedudukan  sebagai partner yang  bekerja  di  KAP  Surabaya  dan terdaftar  dalam  Direktori  IAPI  tahun 2022.

## Teknik Pengumpulan Data
Teknik  pengumpulan  data  primer dilakukan  melalui  kuesioner.  Dalam kuesioner terdapat dimensi yang diukur dari  beberapa  variabel  yang  ada. Kompetensi  pada  penelitian  ini  dapat diukur  dengan  dimensi  mutu  personal, pengetahuan  umum,  dan  keahlian khusus. Pengalaman pada penelitian ini dapat diukur dengan dimensi masa kerja, pengetahuan  dan  keterampilan,  serta penguasaan  pekerjaan.  Etika  profesi pada penelitian ini dapat diukur dengan dimensi  tanggung  jawab  profesional, integritas,  dan  kerahasiaan.  Kualitas audit  dalam  penelitian  ini  menilai kesesuaian pemeriksaan dengan standar pemeriksaan dan kualitas hasil audit.

## Metode Pengelolaan Data
Pengolahan  data  dalam  penelitian ini  menggunakan software SmartPLS 4.0.  Pengukuran  yang  digunakan  pada penelitian  ini  adalah  teknik likert yang menggunakan  skala  interval.  Teknik likert merupakan teknik yang digunakan untuk mengukur kesetujuan dan ketidaksetujuan responden yang berperan sebagai objek penelitian. Untuk analisis  kuantitatif,  maka  jawaban  dari tiap pertanyaan kuesioner diberi skor 1- 5, dengan penilaian bahwa 5 merupakan nilai  skor  tertinggi  sedangkan  1 merupakan  nilai  skor  terendah  dengan gradasi  skor  dari  sangat  positif  sampai sangat negatif. Metode untuk pengambilan  sampel  adalah  sampel probabilitas  dengan  metode simple random sampling .

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Uji Validitas Tabel 2 Hasil Uji Validitas
Sumber: Data dioleh di SmartPLS 4.0
Berdasarkan tabel di atas semua indikator  menunjukan  bahwa  r-hitung lebih  besar  daripada  r-tabel=0,195  atau lebih,  maka  dari  37  item  semua pernyataan  instrumen  dinyatakan  valid dan  bisa  dipakai  untuk  analisis selanjutnya.

## Uji Reliabilitas Tabel 3 Hasil Uji Reliabilitas
Sumber: Data dioleh di SmartPLS 4.0 Berdasarkan  tabel  di  atas menunjukkan  uji  reliabilitas  dilakukan terhadap item pertanyaan yang dinyatakan  valid.  Hasil  dari  reliabilitas instrumen  semua  variabel  penelitian adalah  reliabel  karena  nilai cronbach's alpha yang  telah  disyaratkan  telah memenuhi syarat semua yaitu diatas nilia kritis  0,600,  sehingga  semua  instrumen
ini diikutsertakan pada analisis selanjutnya. Analisis  Model  Pengukuran  ( Outer
Model)
Convergen Validity
Tabel 4 Nilai Loading Factor Iterasi Pertama
Sumber: Data dioleh di SmartPLS 4.0
Dari  hasil  pengolahan  data  di atas,  mayoritas  indikator  pada  masing- masing  variabel  memiliki  nilai loading factor yang  lebih  besar  dari  0,70  dan dikatakan  valid.  Sedangkan  indikator variabel  yang  memiliki  nilai loading factor lebih  kecil  dari  0,70  memiliki tingkat  validitas  yang  rendah  sehingga indikator variabel tersebut perlu dieliminasi atau dihapus dari model.
Tabel 5 Nilai Loading Factor Iterasi
Kedua
Sumber: Data dioleh di SmartPLS 4.0
Jika  digambarkan  ke  dalam model  penelitiannya  maka  dihasilkan seperti gambar 1 berikut:

## Gambar 1 Hasil Model Penelitian
Sumber: Data dioleh di SmartPLS 4.0
Pada  gambar  model  penelitian dapat  dilihat  juga  nilai loading  factor dari  tiap  indikator  penelitian  yang semuanya  telah  bernilai  diatas  0,7  dan dinilai memiliki validitas yang tinggi.

## Discriminant Validity
Tabel 6 Nilai Korelasi antar Konstrak dengan Nilai Akar Kuadrat
AVE
Sumber: Data dioleh di SmartPLS 4.0
Dari  tabel  di  atas  menunjukkan bahwa  nilai  akar  kuadrat  AVE  untuk masing-masing  konstrak  sebagian  lebih besar  dan  hanya  sebagian  dari  variabel X2  yang  nilainya  lebih  kecil  daripada nilai  korelasinya  sehingga  konstrak dalam model penelitian ini masih dapat dikatakan memiliki discriminant validity yang baik.
Evaluasi Realiability dan Average
Variance Extacted (AVE)
Tabel 7 Hasil Cross Loading
Sumber: Data dioleh di SmartPLS 4.0
Dari  hasil cross  loading pada tabel  di  atas  menunjukkan  bahwa  nilai korelasi  konstrak  dengan  indikatornya lebih  besar  daripada  nilai  korelasi dengan  konstrak  lainnya,  dengan demikian  bahwa  semua  konstrak  atau variabel laten sudah memiliki discriminant validity yang baik, dimana indikator  pada  blok  indikator  konstrak tersebut lebih baik daripada indikator di blok lainnya.

## Tabel 8 Nilai AVE dan Akar Kuadrat AVE
Sumber: Data dioleh di SmartPLS 4.0
Berdasarkan tabel di atas semua konstrak  menunjukkan  nilai  AVE  yang lebih  besar  dari  0,50.  Nilai  tersebut sudah  memenuhi  persyaratan  sesuai dengan batas nilai minimum AVE yang ditentukan yaitu 0,50. Setelah diketahui nilai  akar  kuadrat  dari  AVE  untuk masing-masing konstrak, tahap selanjutnya adalah membandingkan akar kuadrat  AVE  dengan  korelasi  antar konstrak  dalam  model.  Konstrak dinyatakan  reliabel  jika composite reliability mempunyai nilai>0,7.
Tabel 9 Nilai Composite Reliability
Sumber: Data dioleh di SmartPLS 4.0
Dari  hasil  output  SmartPLS  4.0 pada  tabel  di  atas  menunjukkan  nilai composite  reliability untuk  semua konstrak berada diatas nilai 0,70 dengan nilai  yang  dihasilkan  tersebut  maka semua  konstrak  memiliki  reliabilitas yang  baik  sesuai  dengan  batas  nilai minumun yang telah disyaratkan.
Analisis  Model  Pengukuran  ( Inner Model) R 2 Untuk Variabel Laten Endogen
Tabel 10 Nilai R-Square
Sumber: Data dioleh di SmartPLS 4.0
Berdasarkan  nilai r-square pada tabel  di  atas  menunjukkan  bahwa kompetensi,  pengalaman,  dan  etika profesi  auditor  mampu  menjelaskan
variabilitas  konstrak  kualitas  audit sebesar  92%,  dan  sisanya  sebesar  8% diterangkan oleh konstrak lainnya diluar yang diteliti dalam penelitian ini.
F 2 Untuk Effect Size
Tabel 11 Uji Effect Size
Sumber: Data dioleh di SmartPLS 4.0
Pada  tabel  4.14  di  atas,  dapat diketahui  bahwa  variabel  pengalaman dapat  menjelaskan  variabel  kualitas audit  dengan  baik,  sedangkan  variabel lainnya  dinilai  mempunyai  efek  yang lemah terhadap variabel kualitas audit.

## Q 2 Untuk Relevansi Prediksi
Perhitungan  nilai predictive relevance menggunakan  nilai  R2  yang telah  dihitung  sebelumnya.  Apabila  Q2 semakin mendekati nilai 1, maka model memiliki prediksi yang semakin relevan. Nilai  Q  yang  didapatkan  adalah  0.380 sehingga  model  struktural  yang  didapat memiliki prediksi yang baik.
Nilai rata-rata Average Variance Extracted (AVE)  dan  rata-rata R22dengan perhitungan sebagai berikut:
GoF = √AVE x R ( GoF = √0,717 x 0,927 GoF = 0,815 Dari  hasil  perhitungan  di  atas, dapat  disimpulkan  bahwa  model penelitian  ini  termasuk robust ,  atau memiliki nilai model fit yang kuat karena menunjukkan nilai GoF lebih dari 0,36.
Pengaruh Kompetensi Terhadap Kualitas Audit (X1) Hipotesis  pertama  menduga bahwa  kompetensi  berpengaruh  secara signifikan terhadap kualitas audit. Hasil dari  PLS-SEM  menunjukkan  bahwa kompetensi  ke  kualitas  audit  memiliki nilai t-statistik yang lebih besar dari 1,64
dan  nilai p-value yang  lebih  kecil  dari 0,10  menunjukkan  bahwa  hubungan kompetensi  terhadap  kualitas  audit berpengaruh secara signifikan, sehingga hipotesis pertama penelitian ini diterima.
Hal  ini  sesuai  dengan  hasil penelitian  (Reftisyah,  2020)  yang menyatakan bahwa Kualitas audit dapat dicapai jika auditor memiliki kompetensi yang  baik.  Kompetensi  membantu auditor  untuk  menyelesaikan  audit secara  efektif,  maka  semakin  tinggi kompetensi auditor juga semakin tinggi kualitas  dari  audit  yang  dihasilkan.
Dengan  kata  lain,  tingkat  kompetensi auditor sangat penting dalam menentukan kualitas audit. Oleh karena itu,  semakin  tinggi  tingkat  kompetensi yang dimiliki, auditor dapat memecahkan masalah yang menunjukkan  kesalahan  dalam  laporan keuangan  secara  efektif  dan  efisien dalam proses audit.

## Pengaruh  Pengalaman  Terhadap
Kualitas Audit (X2) Hipotesis kedua menduga bahwa pengalaman berpengaruh secara signifikan terhadap kualitas audit. Hasil dari  PLS-SEM  menunjukkan  bahwa pengalaman  ke  kualitas  audit  memiliki nilai t-statistik yang lebih besar dari 1,64 dan  nilai p-value yang  lebih  kecil  dari 0,10  menunjukkan  bahwa  hubungan pengalaman  terhadap  kualitas  audit terjadi  secara  signifikan,  sehingga hipotesis kedua penelitian ini diterima.
Hal  ini  sesuai  dengan  hasil penelitian  (Khurniawan  &  Trisnawati,
2021) yang menyatakan bahwa pengalaman audit merupakan pengalaman dalam melakukan pemeriksaan  laporan  keuangan  dilihat dari seberapa banyak tugas yang pernah dikerjakan  dan  sudah  berapa  lama bekerja sebagai auditor. Dalam
memandang  sebuah  kasus  tertentu, setiap  auditor  tidak  akan  sama  karena
dengan  pengalaman  yang  berbeda-beda akan  mempengaruhi  bagaimana  cara pandang terhadap suatu masalah. Dalam kegiatan  pemeriksaan  auditor  yang berpengalaman,  maka  akan  memeriksa informasi  yang  sudah  diberikan  oleh klien  secara  detail  agar  opini  dan informasi  yang  dihasilkan  oleh  auditor hasilnya  maksimal  sehingga  pada  saat sebelum  memberikan  opininya  auditor sangat  hati-hati  dan  banyak  memiliki pertimbangan.

## Pengaruh  Etika  Profesi  Terhadap Kualitas Audit (X3)
Hipotesis ketiga menduga bahwa etika  profesi  berpengaruh  secara signifikan terhadap kualitas audit. Hasil dari  PLS-SEM  menunjukkan  bahwa etika  profesi  ke  kualitas  audit  memiliki nilai t-statistik yang lebih besar dari 1,64 dan  nilai  p-value  yang  lebih  kecil  dari 0,10  menunjukkan  bahwa  hubungan etika  profesi  terhadap  kualitas  audit terjadi  secara  signifikan,  sehingga hipotesis ketiga penelitian ini diterima.
Hal  ini  sesuai  dengan  hasil penelitian  (Khurniawan  &  Trisnawati, 2021)  yang  menyatakan  bahwa  Etika profesi mengarahkan angggotanya dalam  memenuhi  tanggung  jawab profesionalnya. Prinsip tersebut dijalankan agar auditor dapat
berkomitmen  untuk  memenuhi  prinsip etika  profesi.  Etika  profesi  dapat memberikan  tanggung  jawab  tinggi terhadap pekerjaannya dengan hubungan kerja  sama  yang  baik  terhadap  rekan kerjanya. Dengan adanya rasa tanggung jawab, auditor berusaha untuk menyelesaikan  pekerjaannya  dengan baik  dan  berkualitas.  Berkaitan  dengan etika  profesi,  auditor  tidak  lepas  dari standar  dan  prinsip-prinsip  etika  yang melekat  dalam  pribadi  auditor  dan dengan  menjunjung  tinggi  etika  profesi diharapkan  tidak  terjadi  kecurangan diantara  para  auditor  sehingga  dapat
memberikan pendapat audit yang benar- benar  sesuai  dengan  laporan  keuangan yang disajikan.

## PENUTUP
Kesimpulan Berdasarkan hasil analisis Partial Least Square (PLS) menggunakan  SmartPLS    4.0  dan pembahasan yang telah dilakukan dalam penelitian  ini,  maka  terdapat  beberapa kesimpulan sebagai berikut:
1. Kompetensi berpengaruh positif dan signifikan  terhadap  kualitas  audit pada KAP di Surabaya.
2. Pengalaman berpengaruh positif dan signifikan  terhadap  kualitas  audit pada KAP di Surabaya.
3. Etika  profesi  berpengaruh  negatif dan  signifikan  terhadap  kualitas audit pada KAP di Surabaya.
Saran
Berdasarkan  penelitian  yang telah  dilaksanakan,  maka  penulis mengemukakan  beberapa  saran  sebagai berikut:
1. Untuk  penelitian  selanjutnya  agar dapat  mengembangkan  penelitian dengan  menambahkan  variabel  lain yang  berpengaruh  terhadap  kualitas audit.
2. Mencari  solusi  yang  secara  teoritis dan  di  lapangan  menjembatani kompetensi,  pengalaman,  dan  etika profesi auditor dalam meningkatkan kualitas audit.
3. Bagi  auditor  diharapkan  untuk meningkatkan kompetensi, pengalaman,  dan  etika  profesi terhadap instansi, memahami bahwa profesinya  bukan  hanya  untuk kepentingan pribadi tetapi juga untuk kepentingan publik atau masyarakat.
4. Diharapkan  peneliti  selanjutnya dapat memperluas populasi penelitian  sehingga  mendapatkan penelitian  yang  hasilnya  bersifat
umum  dan  menjadi  acuan  dalam penelitian. 5. Diharapkan  peneliti  selanjutnya tidak  hanya  menggunakan  metode kuesioner,  tetapi  juga  melengkapi dengan  observasi  dan  wawancara kepada responden untuk mendapatkan  informasi  yang  lebih detail.

## DAFTAR PUSTAKA
Ayuningtyas,  D.  (2019).  Gara-gara Lapkeu,  Deretan  KAP  Ini Malah  Kena  Sanksi  OJK. https://www.cnbcindonesia.co m/market/20190809123549-17- 90910/gara-gara-lapkeu- deretan-kap-ini-malah-kena- sanksi-ojk
Budiantoro, H., Ogan, C. M., Lapae, K., Ningsih, H. A. T., & Primadini, A. (2022). Pengaruh Independensi, Pengalaman, Etika,  Due  Professional  Care, dan Motivasi Auditor Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 11(1), 316–322. Dewi, I. A. P. C., D., P. E. D. M., & Devi, S. (2020). Pengaruh Pengalaman  Auditor,  Audit tenure,  Time  Budget  Pressure, dan Fee audit Terhadap kualitas
Audit  Pada  kantor  Akuntan Publik  di  Bali.  JIMAT  (Jurnal Ilmiah  Mahasiswa  Akuntansi), 11(3), 499–508. Eksellen,  G.,  &  Fatimah,  N.  (2022). Pengaruh  Pengalaman  Auditor
Dan  Profesionalisme  Auditor Terhadap Kualitas Audit (Studi pada Kantor Akuntan Publik di Kota Bandung). Riset Akuntansi  Dan  Perbankan, 16(2), 771–787. http://www2.warwick.ac.uk/fac /sci/whri/research/mushroomre search/mushroomquality/fungie nvironment%0Ahttps://us.vwr.
com/assetsvc/asset/en_US/id/1
6490607/contents%0Ahttp://w ww.hse.gov.uk/pubns/indg373h p.pdf Febriani,  Y.  (2022).  ASEAN  Audit Regulators  Group  (AARG) terus berkomitmen untuk Meningkatkan Kualitas Audit di Tengah Tantangan Baru. https://pppk.kemenkeu.go.id/in/ post/asean-audit-regulators-
group-%28aarg%29-terus- berkomitmen-untuk- meningkatkan-kualitas-audit- di-tengah-tantangan-baru Hutasoit,  N.  H.  (2021).  Pengaruh
Pengetahuan, Pengalaman Kerja  Audit,  Akuntabilitas  , Dan  Profesionalisme  Terhadap Kualitas  Hasil  Kerja  Auditor Internal (Pada Kantor Inspektorat  Provinsi  Sumatra Utara).
http://repository.uma.ac.id/han dle/123456789/15382
Kartika,  D.,  &  Pramuka,  B.  A.  (2019).
The  Influence  of  Competency, Independency, and Professionalism on Audit Quality  (Empirical  Study  in Accounting  Firms  in  Central Java).  Journal  of  Accounting and  Strategic  Finance,  2(2), 157–169. https://doi.org/10.33005/jasf.v2
i2.58 Khurniawan,  A.,  &  Trisnawati,  R. (2021).  Pengaruh  Kompetensi Independensi Pengalaman Auditor  Etika  Profesi  Dan Tekanan Waktu Terhadap Kualitas  Audit  (Studi  Empiris Pada Kantor Akuntan Publik se Surakarta dan Daerah Istimewa Yogyakarta Tahun 2021). Proceding  Seminar  Nasional Kewirausahaan, 2(1), 229–244. Nugraha,  L.  G.  I.,  &  S,  D.  A.  (2018). Pengaruh Profesionalisme, Kompetensi, Independensi, dan Pengalaman  Terhadap  Kualitas Audit  Pada  BPKP  Provinsi Bengkulu.  Accounting  and Finance, 2(1), 18–26. http://link.springer.com/10.100 7/978-3-319-76887- 8%0Ahttp://link.springer.com/1 0.1007/978-3-319-93594- 2%0Ahttp://dx.doi.org/10.1016 /B978-0-12-409517-5.00007- 3%0Ahttp://dx.doi.org/10.1016
/j.jff.2015.06.018%0Ahttp://dx. doi.org/10.1038/s41559-019-
0877-3%0Aht Nurbaiti,  A.,  &  Prakasa,  E.  (2022). Analisis Pengaruh Indepedensi, Task Complexity, dan Kompetensi  Auditor  Terhadap Kualitas Audit. Owner: Riset & Jurnal  Akuntansi,  6(4),  3604–
3615.
https://doi.org/10.33395/owner. v6i4.1041 Pakan, E., & Kunarto. (2020). Pengaruh Independensi, Etika Dan Kompetensi  Auditor  Terhadap Kualitas  Audit  Pada  Kantor Akuntan  Publik  Di  Wilayah
DKI Jakarta. 1, 1–26. Pawitra,  D.  A.  K.,  &  Suhartini,  D.
(2019).  The  influence  of individual  behavioral  aspects toward  audit  judgment:  the mediating  role  of  self-efficacy. Journal of Economics, Business, & Accountancy Ventura, 22(2), 264–273. https://doi.org/10.14414/jebav. v22i2.1755 Reftisyah, I. (2020). Pengaruh Kompetensi, Pengalaman Auditor,  Tekanan  Ketaatan, Tekanan Anggaran Waktu Serta Etika Auditor Terhadap Kualitas Audit. 1–25.
http://repository.ipb.ac.id/handl e/123456789/57188 Rizki, S. M. (2020). Pengaruh Reputasi KAP, Ukuran KAP, Dan Biaya
Audit  Terhadap  Kualitas  Audit (Studi pada Perusahaan Manufaktur  yang  Terdaftar  di BEI Tahun 2015-2017). Diponegoro Journal of Accounting, 9(3), 1–11. http://ejournal- s1.undip.ac.id/index.php/accou nting
Setyana, H. D., Rono, S., & Nuraini, F.
(2021). Pengalaman Kerja
Auditor,  Etika  Auditor,  Dan
Kompetensi  Auditor  Terhadap Kualitas  Audit  Pada  Kantor Akuntan  Publik.  Sustainable, 1(1), 185–204. https://doi.org/10.30651/stb.v1i 1.9765
Sinta  Wahyuningsih.  (2022).  Pengaruh Solvabilitas  Dan  Profitabilitas Terhadap  Audit  Delay  Pada Perusahaan  Properti  Dan  Real Estate Yang Terdaftar Di Bursa Efek  Indonesia  Periode  2019- 2021. 9–24.