## Perlakuan Akuntansi Pembiayaan Gadai  dan Cicil Emas PT Bank Syariah Mandiri Jember

## (Accounting Treatment of Pawn Financing and Credit Gold PT Bank Syariah Mandiri Jember)
Neni Maulina Rahman, Sudarno * , Ahmad Roziq Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Jember (UNEJ) Jln. Kalimantan 37, Jember 68121 E-mail : nenimaulina25@gmail.com

## Abstrak
This study aims to identify how determine how for mortgage financing in gold and credit gold in PT Bank Syariah branch office Jember .data collection techniques in this research is the primary data with interviews and Secondary Data From Notes or archives relating to the accounting treatment financing gold and credit Gold. The analysis used in this research is using descriptive qualitative comparative analisiss by comparing the application of the accounting treatment of mortgage financing syariah gold and credit gold with PSAK 107 and PSAK 102. The results of this study indicate that accounting treatment which includes the recognition, measurement, presentation, disclosure mortgage financing syaria gold and credit gold have with PSAK 107Accounting for Ijarah and PSAK 102, Accounting for Murrabahah.
Keywords: Pawn gold  financing, Gold credit  financing, PSAK No 107, PSAK No 102

## Pendahuluan
Rahn adalah menjadikan harta benda sebagai jaminan hutang agar   hutang   itu   dilunasi   (dikembalikan)   atau   dibayarkan harganya   jika   tidak   dapat   mengembalikan   hutangnya   (At- thayyar,2004).  Gadai  Emas  di  Bank  Syariah  merupakan produk  pembiayaan atas dasar jaminan berupa  emas  bentuk lantakan   ataupun   perhiasan   sebagai   salah   satu   alternatif memperoleh   uang   tunai   dengan   cepat,   aman   dan   mudah (Bank Syariah Mandiri,2016).Gadai emas menggunakan dua akad yakni akad Ijarah dan Qardh. Selain gadai emas dalam penelitian juga membahas cicil emas. Cicil emas merupakan suatu produk atau merupakan suatu fasilitas yang dikeuarkan oleh bank Mandiri syariah umtuk pembiayaan kepilikan emas berupa   emas   batangan   dengan   jangka   2   sampai   5   tahun dengan   cara   mudah   yaitu   dengan   mencicil   (Bank   Syariah Mandiri,2016).   Pembiayaan   cicil   emas   ini   menggunakan skim   akad   murrabahah   akad   murrabahah     merupakan perjanjian  jual  beli   barang  dengan   menyertakan  harga   dan margin serta pembayarannya dapat dilakukan secara angsuran dan   pengikatan   agunan   dengan   menggunakan   akad   rahn. Pihak   bank   menjual   suatu   barang   kepada   nasabah   dengan menyertakan harga yang sudah disepakati kedua belah pihak, nasabah   dapat   melunasi   pembiayaan   dengan   cara   diangsur tiap bulaannya .
Penelitian   ini   bertujuan   untuk   mengatahui   bagaimana perlakuan akuntansi Pembiayaan gadai emas syariah dan cicil emas pada PT Bank Syariah Mandiri Cabang Jember apakah telah sesuai  dengan PSAK No 107 (Akuntansi  Ijarah)  dan PSAK   No   102   (Akuntansi   Murrabahah).   penelitian   ini menggunakan metode penelitian kualitatif dengan analisisis deskriptif   komparatif   dimana   dalam   penelitian   ini   akan mengamati   tentang   bagaimana   perlakuan   akuntansi pembiayaan   gadai   emas   dan   cicil   emas   di   Bank   Syariah Mandiri   Cabang   Jember   dan   akan   menganalisis   praktik   di Bank Syariah  Mandiri dengan acuan yang telah ditetapkan.
Bank   Syariah   Mandiri   Mempunyai   banyak   sekali   produk pembiayaan, namun pembiayaan yang paling diminati oleh
nasabah   yakni   pembiayaan   dengan   produk   emas,   di   Bank Syariah   Mandiri   untuk   produk   pembiayaan   produk   emas terdapat   dua   jenis   yakni   pembiayaan   dengan   sistem   gadai emas   dan   produk   pembiayaan     dengan   sistem   cicil   emas. Produk pembiayaan gadai emas ini menggunakan akad Ijarah dan Qard dimana, akad ijarah digunakan untuk menghitung biaya sewa, sedangkan untuk cicil emas menggunakan akad Murrabahah yakni perjanjian yang dilakukan oleh dua orang yatiu antara bank dan nasabah dimana bank berperan sebagai penyedia pembiayaan untuk pembelian bahan baku, dan akan dibayar kembali oleh nasabah sebesar harga jual bank (pada saat bank memperoleh) pada waktu yang telah diterapkan.

## Metode

## Rancangan Penelitian
Jenis penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah penelitian   kualitatif   dengan   analisis   deskriptif.     Penelitian kualitatif   merupakan   penelitian   yang     memaparkan   dan memahami makna yang berasal dari individu dan kelompok mengenai   masalah   sosial   atau   masalah   individu.   Proses penelitian  melibatkan  prosedur  dan pertanyaan  yang sudah muncul,   yakni   dengan   mengumpulkan   data   dengan   setting partisipan menganalisis data secara induktif, mengolah data dari   yang   spesifik   menjadi   tema   umum,   dan   membuat penafsiran   mengenai   makna   di   balik   data.   (John W.Creswell,2013).
Sedangakan   Penelitian   desktiptif   menjelaskan   fenemone fenomena  sosial yang ada dengan mengembangkan  konsep dan   menghimpun   fakta,   tetapi   tidak   melakukan   pengujian hipotesis, memberikan arti atau implikasi pada suatu masalah yang diteliti (mayhuri dan zainudin, 2009).

## Obyek Penelitian
Dalam penelitian ini objek penelitian adalah Bank Mandiri Syariah   Tbk.   Cabang   jember.     BSM   terletak   Di   JL   P.B Sudirman No 41-4, Jember, jawa timur.
* Corresponding author
e-Journal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi, 2018, Volume V (1) : 53-57 ISSN : 2355-4665

## Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data dalam penelitian ini menggunakan cara Wawancara dan Dokumentasi.   Wawancara merupakan sebuah pertemuan antara dua orang untuk bertukar informasi dea   melalui   Tanya   jawab,   sehingga   dapat   dikonstruksikan makna   dalam   suatu   topik   tertentu.Wawancara   digunakan sebagai   teknik   pengumpulan   data   apabila   peneliti   ingin melakukan   studi   pendahuluan   untuk   menemukan permasalahan   yang   akan   diteliti,   dan   juga   apabila   peneliti ingin   mengetahui   hal-   hal   dari   responden   yang   lebih mendalam   (Sugiyono,2015;317).   Dalam   penelitian   ini peneliti langsung berkomunikasi dengan staf   Bank Syariah Mandiri  Cabang   Jember   agar   data   yang  di   perlukan   dapat diperoleh dengan jelas.
Dokumentasi   Menurut   Sugiyono   (2015:329)   Dokumentasi adalah: Catatan perisiwa yang sudah beralalu. Dokumen ini biasanya   berbentuk   tulisan,   gambar,   atau   karya   –   karya monumental   dari   seseorang.   Dalam   penelitian   ini   peneliti mendapatkan   data   sekunder     dari   Bank   Syariah   Mandiri Cabang   Jember dalam bentuk Catatan – catatan perlakuan akuntansi   terkait   gadai   emas   dan   cicil   emas,   brosur   gadai emas, perhitungan  gadai emas dan cicil emas

## Metode Analisis Data
Menurut   Miles   dan   Huberman   dalam   Sugiyono   (2012), Analisis   data   kualitatif   dilakukan   secara   interaktif   melalui prose mengumpulkan data, reduksi data, uji keabsahan data, analisis data, dan penyajian data.

## Hasil dan Pembahasan

## Hasil
Bank   Syariah   Mandiri   berdiri   pada   tahun   1999,   sejalan dengan keinginan bank mandiri persero untuk membuat atau membentuk unit syariah. langkah awal yang dilakukan oleh Bank   Mandiri   Persero   adalah   mengubah   anggaran   dasar menjadi  PT bank syariah sakinah Mandiri, pada tanggal  8 september   1999   bank   syariah   sakinah   mandiri   mengubah namanya menjadi PT Bank Syariah Mandiri atau BSM. Pada tanggal   25   Oktober   1999   Bank   Negara   Indonesia mengeluarkan   ijin   perubahan   kegiatan   usaha   konvensional menjadi kegiatan usaha yang berdasarkan prinsip syariah .
Tujuan dari Bank Syariah Mandiri  :
1.  Mewujudkan   pertumbuhan   dan   keuntungan   yang bereksinambungan.
2.  Mengutamakan   penghimpunan   dana   konsumen   dan penyaluran pembiayaan pada segmen UMKM
3.    Mengembangkan nilai – nilai syariah universal
4.    Menyelenggarakan   operasioanal   bank   sesuai   dengan standar perbankan yang sehat.
Perlakuan akuntansi  untuk produk gadai emas dan cicil emas pengakuan,   pengukuran,   penyajian   dan   pengungkapan menggunakan   acuan   yakni   PSAK   107   dan   PSAK   102. Produk- produk  pembiayaan Bank Syariah Mandiri Cabang Jember   meliputi  Pembiayaan   Mudharabah,   Pembiayaan Musyarakah,Pembiayaan   Murrabahah,   Pembiayaan   Salam, Pembiayaan   Istishna,   Pembiayaan   dengan   Akad   Ijarah, Pembiayaan   Wakalah,   Pembiayaan   kafalah,   Pembiayaan hawalah.

## Produk   Gadai   Emas   PT   Bank   Syariah   Mandiri   Tbk Cabang Jember.
Gadai   Emas   Syariah   atau   dapat   juga   disebut   dengan pembiayaan rahn merupakan suatu  penyerahan jaminan atau hak penguasa secara fisik atas barang berharga yang dimiliki calon   nasabah berupa emas kepada bank sebagai  jaminan atas  pembiayaan   yang  diterima.   Produk  yang  pertama  kali keluar untuk jenis emas di bank mandiri syariah  yaitu gadai emas. Gadai emas merupakan suatu produk pembiayaan yang dikeluarkan oleh bank syariah mandiri dengan tujuan  untuk membantu   masyarakat     yang   membutuhkan   dana   cepat dengan jaminan perhiasan dan emas lantakan.
Gadai emas syariah pertama muncul di Bank Syariah Mandiri Cabang   Jember   pada   tahun   2003,   gadai   emas   syariah   Ini termasuk   kedalam   golongan   pembiayaan   dikarenakan fungsinya sendiri yaitu digunakan untuk membantu nasabah yang   membutuhkan   uang   secara   cepat   dengan   cara menggadaikan barang (emas) yang dimiliki, gadai emas dapat dimanfaatkan   oleh   masyrakat   yang   membutuhkan   dana jangka pendek dan sangat mendesak. Bank mandiri  syariah menjadikan   emas   menjadi   2   golongan,   golongan   A   untuk jenis emas perhiasan dan golongan B untuk jenis emas logam mulia, dinar, dan lantakan lokal. golongan B ini fungsinya sendiri   digunakan   untuk   investasi.   produk   gadai   emas   ini merupakan   produk   dari   pembiayaan   yang   paling   diminati oleh nasabah.
Produk   Cicil   Emas   Bank   Syariah   Mandiri   Cabang Jember
Emas batangan, lantakan, toko emas yang telah bekerja sama dengan   Bank.   Bank   Mndiri   Syariah   dan   PT   Antam   sudah memiliki kerja sama yang baik dalam dunia bisnis emas.
BSM Cicil Emas ini muncul di BSM Cabang Jember pada tahun   2003,   Produk   cicil   emas   ini   dikeluarkan   oleh   Bank Syariah   Mandiri     setelah   Produk   Gadai   Emas.   BSM   cicil emas   ini   sendiri   meempunyai   prosedur   khusus   apabila nasabah   ingin   memiliki   emas   dengan   nyaman   dan   aman, prosedur yang dibuat oleh bank mandiri Syariah ini bertujuan agar nasabah bisa lebih mudah  menikmati produk investasi emas.  Prosedur prosedur yang dilakukan oleh Bank kepada nasabah yaitu sebagai berikut :
1. Calon nasabah cicil emas harus datang langsung ke Bank Mandiri   Cabang   Jember   yaitu   dengan   membawa   Kartu identitas   nasabah.   Setelah   syarat   syarat   diiajukan   nasabah mengisi formulir permohonan cicil emas.
2.   Setelah   formulir   diisi   calon   nasabah   akan   dijelaskan tentang produk cicil emas oleh pihak bank kepada nasbah. 3.   Pihak   bank   akan   membuatkan   nota   analisa   pembiayaan oleh bagian marketing officier yang akan diserahkan kepada kepala cabang BSM untuk disetujui.
4. Marketing officier menentukan diterima atau di totalnya cicil emas yang lalu akan di infomasikan kepada nasbah. 5.   Bila   cicil   emas   sudah   diterima,   maka   officier   akan menghitungpembiayaan   yang   akan   diterima   oleh   nasbah, menghitung   ,biaya   adminisrasi,   biaya   materai,   dan   biaya asuransi emas.
6. Pencairan,, disertai dengan pembayaran biaya   adminitrasi secara tunai sesuai dengan yang telah di tentukan oleh pihak bank dengan nasabah.
e-Journal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi, 2018, Volume V (1) : 53-57

## Pembahasan
Perlakuan   Akuntansi     Gadai   Emas   Syariah   di   Bank Syariah Mandiri Cabang Jember.

## Pengakuan Gadai Emas
Bank Syariah Mandiri untuk produk pembiayaan gadai emas mempunyai   prosedur   yang   sesuai   dengan   prinsip   syariah, dimana   pihak   bank   akan   mengakui   emas   yang   digadaikan pada   saat   terjadinya   akad   (perjanjian   antara   kedua   belah pihak),   dimana   pihak   bank   akan   mencairkan   dana   sebesar pokok   pinjaman,   dan   biziter   (pemutus   pembiayaan)   akan memberikan   Jumlah   pembiayaan   (pinjaman   dari menggadaikan   emas)   kepada   nasabah,   pembiayaan   terjadi setelah pihak bank menandatangani, dan hal ini sudah sesuai dengan   kesepakatan   bersama   anatara   pihak   bank   dan nasabah.
Pengakuan  yang   dilakukan   oleh  Bank  Syariah   Mandiri   ini sudah sesuai dengan PSAK No 107  dimana di dalam PSAK No   107   untuk   pengakuan   menyatakan   bahwa   untuk pembiayaan   gadai   emas   diakui   sebesar   nilai   yang dipinjamkan  dan   pada  saat   terjadinya.   Berikut   perhitungan dan   jurnal   yang   dilakukan   oleh   Bank   Syariah   Mandiri Pembiayaan  = Taksiran x nilai pembiayaan   =RP 3.400.000 X 80% =Rp 2.720.000
Pada saat terjadinya akad pembiayaan Bank menjurnal
Dr Pembiayaan Gadai/qardh Rp 2.720.000 Cr Rekening Nasabah
Rp 2.720.000

## Pengakuan Pendapatan Sewa
Bank Syariah Mandiri akan mengakui pendapatan sewa yaitu pada saat bank menerima pembayaran dari nasabah atas biaya sewa emas yang digadaikan. Biaya sewa yang dikenakan di bank   syariah   Mandiri   yaitu   biaya   pemeliharaan   atas   emas yang digadaikan atau emas yang disimpan di bank   Syariah Mandiri.
Berikut jurnal yang dilakukan oleh bank  syariah Mandiri atas pendapaan sewa
Dr Kas                                                           Rp 168.640
Cr Pendapatan jasa sewa tempat Rp 168.640
Pendapatan sewa diterima oleh Bank Syariah Mandiri pada saat akhir transaksi yakni pada saat barang atau emas yang digadaikan diserahkan kepada nasabah.
Pengukuran Gadai Emas Syariah pengukuran   gadai   emas   akan   diukur   apabila   barang   gadai telah   disetujui   oleh   pihak   bank,   dan   barang   gadai   telah diterima   oleh   bank,   pembiayaan   gadai   emas   akan   diukur sebesar   nilai   nominal   yang   diberikan   kepada   nasabah. Pengukuran gadai emas syariah diukur menggunakan dasar pengukuran   historical   cost.   Hal   ini   telah   sesuai   dengan Prinsip Syariah.

## Penyajian   Laporan     Keuangan     Gadai   Emas   di   Bank Syariah Mandiri
Penyajian laporan keuangan gadai emas syariah dapat dilihat dalam   laporan keuangan BSM pusat yang dapat dilihat di
dalam laporan keuangan bagian laba rugi komprehensif dan laporan posisi keuangan BSM. Gadai emas masuk kedalam laporan posisi keuangan dan laba rugi komprehensif dengan nama   akun   ijarah.   Dalam   Laba   rugi   komprehensif     telah dipaparkan   dengan   jelas   tentang   total   pendapatan   ijarah, dimana BSM memaparkan pendapatan ijarah yang disajikan secara   total   bersih   (neto),   hal   ini   terdapat   dalam   laba   rugi komprehensif   bank   mandiri   syariah   tahun   2015   dimana dipaparkan   tentang   pendapatan   ijarah   sebesar   Rp 118.568.245.400,   pendapatan   ijarah   tidak   hanya   masuk kedalam   laporan   keuangan   bagian   laba   rugi   komprehensif, namun transaksi ijarah ini juga masuk kedalam laporan posisi keuangan penyajian laporan keuangan bank syariah mandiri telah sesuai dengan PSAK No 107.

## Pengungkapan   Gadai   Emas   Syariah   di   Bank   Syariah Mandiri
Bank Syariah Mandiri telah mengungkapkan tentang transksi transki yang dilakukannya ke dalam laporan keuangan BSM. dimana dalam laporan keungan bsm terdapat pengungkapan mengenai   pembiayaan   gadai   emas   syariah   yang   masuk kedalam   produk   ijarah,   transksi   ijarah   dalam   laporan keuangan   BSM   ini   masuk   kedalam   akun   piutang,   pada laporan keuangan BSM telah mengungkapkan tentang ijarah yang   masuk   dalam   akun   piutang   ijarah.Di   dalam   laporan posisi keuangan BSM telah menyatakan untuk piutang ijarah dibagikan   kepada   pihak   ketiga   sebesar   18.286.157.286, jumpiutang ini dikurangi cadangan penyisihan kerugian Rp 1.393.313.879.602, jadi total bersih piutang ijarah paa tahu 2015   sebesar   Rp   33.443.570.733.751.   BSM   juga   telah mengungkapkan   berapa   pendapatan   dari   sewa   (ijarah   ), pendapatan   dari   ijarah   bersih   pada   tahun   2015   yaitu   Rp 118.568.245.400dari   penejlasan   diats   untuk   pengungkapan BSM telah sesuai dengan PSAK 107 tentang transaksi ijarah

## Perlakuan   Akuntansi   Cicil   Emas   di   Bank   Syariah
Mandiri Cabang Jember

## Pengakuan pada saat Perolehan
BSM cicil emas ini menggunakan Dasar acuan PSAK 102,, emas di BSM diatas namakan sebagai aset Murrabah, pihak BSM akan mengakui barang (emas) sebagai persediaan, dan besarnya   nilai   emas   sesuai   dengan   harga   emas   pada   saat memperoleh. bsm pada saat memperoleh emas harga emas sebesar rp 12.750.000. hal ini telah sesuai dengan pernyataan PSAK   102   untuk   pengkuan   gadai   emas   yang   menyatakan bahwa pada saat perolehan, aset murrabahah diakui sebagai persediaan sebesar biaya perolehan. dari penjelasan tersebut maka jurnalnya :
Dr Aset Murrabahah Rp 12.750.000 Cr Kas Rp 12.750.000
Pengakuan   pada   saat   perolehan   ini   sudah   sesuaI   dengan PSAK   102   dimana   dalam   PSAK   102   menyatakan   bahwa untuk   pengakuan   pada   saat   perolehan,   aset   murrabahah diakui sebagai persediaan sebesar biaya perolehan.

## Pengakuan Keuntungan (Margin)
Untuk   pengakuan   keuntungan   pihak   bank   akan   mengakui keuntungan   pada   saat   penyerahan   aset   murrabahah,   pihak bank akan mengakui berapa besar keuntungannya pada saat
e-Journal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi, 2018, Volume V (1) : 53-57
pihak bank memberikan emas kepada nasabah.   jurnal yang dilakukan oleh bank :
Dr Kas Rp 12.750.000 Dr  Murrabahah Rp 4.000.000 Cr Aset  Murrabahah Rp 12.750.000 Cr Margin Murrabahah Rp 4.000.000

## Pengakuan Uang Muka
Nasabah yang akan mencicil emas di Bank Syariah Mandiri akan   membayarkan   uang   muka   secara   tunai   kepada   bank sebagai   tanda   nasabah   melakukan   pembiayaan   cicil   emas. Pengakuan uang muka Pihk BSM akan mengakui uang muka sebagai uang muka dari pembelian emas sebesar jumlah yang diterima. Berikut jurnal untuk pengakuan uang muka
Dr Kas Rp 3.350.000 Cr Hutang  Uang  Muka  Murrabahah Rp 3.350.000

## Pengukuran   Pembiayaan   Cicil   Emas   di   Bank   Syariah Mandiri Cabnag Jember
Pengukuran pembiayan cicil emas di Bank Syariah Mandiri Cabang   Jember   untuk   menilai   sutu   emas   Bank   Syariah Mandiri harus melakukan perhitungan terlebih dahulu untuk suatu keputusan.
BSM cicil emas merupakan suatu produk yang dikeluarkan oleh Bank Syariah Mandiri. BSM cicil emas merupakan suatu produk atau merupakan suatu fasilitas yang dikeluarkan oleh BSM   untuk   pembiayaan   kepimilikan   emas   berupa   emas batangan,   lantakan,   dinar,   antam   (emas   yang   bersrtifikat) dengan minimal jumlah 10 gram. Dengan jangka 2-5 tahun dengan   cara   mudah   yaitu   dengan   mencicil   emas batangan.BSM cicil emas ini sendiri muncul di BSM cabang jember pada  pada tahun 2013. BSM cicil emas ini bertujuan untuk   membantu   nasabah   dalam   membiayai   pembelian kepemilikan emas lantakan. BSM cicil emas ini tdiak dapat di lunasi   di   bawah   1   tahun   dan   lama   jangka   waktu   yang diberikan   Oleh   BSM   cicil   emas   yaitu   cukup   lama   yaitu jangka waktu pembiayaan paling singkat yaitu 2 tahun dan paling   lama   hingga   5   tahun.   Cara   pembayaran   BSM   cicil emas   ini   sangatlah   mudah   yaitu   pembayaran   kepada   bank dengan   cara   angsuran   dalam   jumlah   yang   sama   setiap bulannya.   Bank   Syariah   Mandiri   bekerja   sama   dengan   PT Antam Persero dalam menyediakan emas. Untuk pengukuran BSM   akan   mengukur   uang   muka   dan   murrbahah   yakni apabila   barang   dibeli   oleh   nasbah   maka   uang   muka pembayaran   akan   diakui   sebagai   pembayaran   piutang. Berikut contoh yang diberikan oleh BSM untuk menilai uang muka :

## Pengukuran Uang  Muka
Untuk   menilai   berapa   uang   muka   BSM   melakukan perhitungan sebagai berikut :
Uang muka untuk cicil emas 20% dari harga emas di pasran yang sedang berlaku.
harga emas : 20% x Rp 12.750.000 = Rp 2.550.000 dari perhitungan diatas jurnalnya ;
Dr Kas Rp 2.550.000
Cr Hutang atas  Uang Muka
Rp 2.550.000
Penyajian   Laporan   Keuangan   Bank   atas   Pembiayaan Cicil Emas
Penyajian akuntansi untuk cicil emas terdapat dalam laporan keuangan   BSM   pusat.   Dalam   laporan   keuangan   BSM pembiayaan cicil emas masuk ke dalam produk Murrabhah yang tercantum dalam laporan posisi keuangan BSM .Pihak BSM menyajikan piutag murrabahah disajikan sebesar nilai neto   yang   dapat   direalisasikan   dan   marjin   murrabahah tangguhan   disajikan   sebagai   pengurang   dari   piutang murrabahah.   Akun   murrabahah   selain   masuk   kedalam laporan   posisi   keuangan,   akun   murrabahah   juga   masuk kedalam laporan laba rugi komprehensif BSM .
Penyajian   laporan   keuangan   atas   produk   pembiayaan   cicil emas BSM telah sesuai dengan PSAK No 102.

## Pengungkapan   Laporan   Keuangan   Bank   Syariah Mandiri
Berikut   ini   akan   dijelaskan   tentang   pengungkapan   laporan keuangan   Bank   Syariah   Mandiri   dalam   laporan   keuangan BSM   telah   mengungkapkan   tentang   transaksi   Murrabahah. Pada   laporan   keuangan   BSM   tepatnya   di   catatatan   atas laporan   keuangan   BSM   telah   diungkapkan   berapa   total piutang   murrabahah   pada   tahun   2015,   dan   jangaka   waktu murrabahah,   dan   berapa   jangka   waktu   pembiayaan murrabahah.   Pembiaayaan  Murrabahah   di   BSM  antara  1-5 tahun. Untuk pengungkapan laporan keuangan Bank Syariah Mandiri   ini   telah   sesuaI   dengan   PSAK   102   tentang pengungkapan akuntansi Murrabahah.

## Simpulan
Berdasarkan   hasil   penelitian   dan   pembahasan   mengenai perlakuan akuntansi pembiayaan gadai emas (Rahn) dan cicil emas  pada PT Bank Syariah Mandiri Cabang Jember dapat disimpulkan bahwa Untuk perlakuan akuntansi yang meliputi pengakuan,   penyajian,   pengungkapan   pada   produk pembiayaan gadai emas  pada Bank Syariah Mandiri Cabang Jember telah sesuai dengan PSAK No 107 (Akuntansi ijarah) dan   untuk  Perlakuan   akuntansi   yang   meliputi   pengakuan, pengukuran,   penyajian,   pengungkapan   untuk   produk pembiayaan cicil emas pada  Bank Syariah Mandiri Cabang Jember   telah   sesuai   dengan   PSAK     No   102   (Akuntansi Murrabahah).

## Referensi
Abdul kadir Muhammad,. 2006. hukum peikatan alumni. Bandung.
AbdulKadir   Muhammad   dan   Rilda   Murniati.2000. Segi   Hukum   Lembaga Keuangan Dan Pembiayaan. Bandung: PT. Citra Aditya Bakti.
Anshori,   Abdul   Ghofur,   2005. Gadai   Syariah   di   Indonesia:   Konsep Implementasi   dan   Institusionalisasi. Cet,pertama.Yogyakarta   :   Gadjah Mada University Press,hal 1.
Ath-Thayyar,AbdullahbinMuhammad.,2004. Ensiklopedia   Fiqh   Muamalah dalam Pandangan 4 Madzhab (terjemahan) . Edisipertama. Yogyakarta: Maktabah Al- Hanif
Creswell,   John   W.   2013. Research   Design:   Pendekatan   Kualitatif. Kuantitatif, dan Mixe, Edisi Ketiga. Yogyakarta: Pustaka Pelajar
Dewan   Standar   Akuntansi   Keuangan   Ikatan   Akuntan Indonesia.2009. Pernyataan   Standar   Akuntansi   Keuangan   No   107, Akuntansi Ijarah . Jakarta : Dewan Standar Akuntansi Keuangan Ikatan
Akuntan   Indonesia.  [serial  on   line   ].   http://iaiglobal.or.id/v03/standar- e-Journal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi, 2018, Volume V (1) : 53-57
akuntansi-keuangan/pernyataan-sas-70-psak-107-akuntansi-ijarah   [30 Maret 2017].
Dewan   Standar   Akuntansi   Keuangan   Ikatan   Akuntan Indonesia.2009. Pernyataan   Standar   Akuntansi   Keuangan   No   102, Akuntansi Murrabahah. J akarta : Dewan Standar Akuntansi Keuangan Ikatan   Akuntan   Indonesia.   [serial   on   line   ]. http://iaiglobal.or.id/v03/standar-akuntansi-keuangan/pernyataan-sas-65- psak-102-akuntansi-murabahah. [30 Maret 2017]
Dimmyauddin,   Djuwaini.   2008. Pengantar   Fiqih   Muamalah .   Cet   1. Yogyakarta: Pustaka Pelajar
Hadi,Mohammad Sholikul.2003. Pegadaian Syariah. Edisi Pertama . Jakarta: Salemba Diniyah.hal 3.
Moleong, Lexy J. 2004. Metodologi Penelitian Kualitatif . Bandung: Remaja
Rosdakar