Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1177

## Keuangan-Perilaku Berhutang: Menakar Faktor- faktor Penentunya
Aprih Santoso 1* , Sri Yuni Widowati 2 , Nunik Kusnilawati 3 1,2,3 Universitas Semarang aprihsantoso@usm.ac.id *Korespondensi Penulis Diajukan : 19 September 2022 Disetujui : 24 September 2022 Dipublikasi
: 1 Oktober 2022

## ABSTRACT
Financial  behavior  is  based  on  insights  from  science  and  business  to  explain  individual behavior  that  is  contrary  to  traditional  financial  assumptions.  The  purpose  of  this  study  is  to examine  how  financial-debt  behavior  is  influenced  by  perceived  control  behavior  and  debt intention,  and  debt  intention  is  influenced  by  perceived  control  behavior.  .  In  this  study,  debt intention as a mediating variable on debt behavior is influenced by perceived control behavior of  small  entrepreneurs  in  the  city  of  Semarang.  The  research  population  includes  all  small entrepreneurs who take credit from Wibawa in the city of Semarang, amounting to 395 people. The  number  of  samples  is  103  people  (based  on  the  Slovin  formula).  The  sample  selection method is accident sampling. The relationship model between variables will be analyzed using Partial Least Square (PLS). The results of the study using Partial Least Square (PLS) analysis show that debt behavior is influenced by perceptions of behavioral control and debt intentions. Intention to owe is influenced by perceived control behavior. Debt intention is able to mediate debt behavior which is influenced by perceived control behavior for small entrepreneurs in the city  of  Semarang.  The  results  of  this  study,  perceived  control  behavior  and  debt  intention  are only  able  to  explain  the  variance  of  debt  behavior  of  71.3%  and  the  remaining  28.7%  is explained by other variations. that are not included in the model, such as attitudes and social norms.
Keywords : finance, debt, control behavior, intention

## PENDAHULUAN
Perilaku  adalah  tindakan  yang  dapat  diamati  yang  menggambarkan  bagaimana  seorang individu  bertindak  dalam  kondisi  tertentu  (Schmeiser  &  Seligman,  2013).  Oleh  karena  itu, dalam  studi  keuangan,  penting  untuk  mengevaluasi  proses  pengambilan  keputusan  individu, serta  menyelidiki  kemungkinan  perilaku  positif  individu  terkait  keuangannya  yang  dapat menghasilkan  peningkatan  ketahanan  pada  saat  krisis  (OECD,  2012).  Perilaku  keuangan mencakup perilaku yang mengelola uang dalam bentuk tunai, kredit, dan tabungan (Xia, et al., 2014).  Perilaku  keuangan  didasarkan  pada  wawasan  dari  ilmu  pengetahuan  dan  bisnis  untuk menjelaskan perilaku individu yang bertentangan dengan asumsi keuangan tradisional. Menurut Puspita & Isnalita (2019), perilaku keuangan tidak dapat tumbuh dengan baik tanpa pemahaman gagasan  tentang  konsep  keuangan  yang  baik,  sehingga  mampu  mengantarkan individu  dengan tindakan  keuangan  yang  berguna  untuk  masa  depan  mereka.  Theory  of  Planned  Behavior (Ajzen, 1991) merupakan salah satu teori yang telah secara luas digunakan untuk menjelaskan perilaku  individu,  dan  telah  terbukti  dapat  menjelaskan  berbagai  perilaku  pengambilan keputusan  individu  dalam  perusahaan  termasuk  keputusan  keuangan  (Koropp  et  al.,  2014). Koropp  et  al.  (2014)  menggunakan  Theory  of  Planned  Behavior  untuk  melihat  pengambilan keputusan pemilik usaha tentang pilihan berbagai pendanaan (termasuk hutang). Dari penelitian sebelumnya  diketahui  bahwa  perilaku  dalam  berbagai  konteks  dipengaruhi  oleh  faktor
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1177
psikologis,  seperti  perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan  (Bobek  &  Hatfield,  2003;  McSwain  et al. 2008; Karwur et al, 2020, Xiao et. al. 2011).
Dalam  model  TPB,  untuk  perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan  mempunyai  implikasi motivasional terhadap perilaku, artnya kontrol perilaku yang dipersepsikan mempengaruhi suatu perilaku.  Ajzen  (1991)  menyatakan  bahwa  didalam  melakukan  sesuatu,  individu  dibatasi kekurangan-kekurangan  yang  dimiliki  atau  tidak  adanya  kesempatan.  Dalam  penelitian terdahulu  dalam  berbagai  konteks,  yang  menyatakan  perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan berpengaruh  terhadap  perilaku  (Bobek  &  Hatfield,  2003;  McSwain  et  al.  2008;  Karwur  et  al, 2020,  Xiao  et.  al.  2011).  Namun  hasil  penelitian  tersebut  bertentangan  dengan  hasil  penelitian terdahulu dalam berbagai konteks, yang  menyatakan perilaku kontrol yang dipersepsikan justru tidak mempengaruhi perilaku (Koropp et al. 2014).
Berdasarkan masih adanya perbedaan hasil penelitian terdahulu di atas terhadap faktor-faktor yang  mempengaruhi  perilaku  maka  hal  ini  dianggap  masih  ambigu  sehingga  perlu  ada solusinya. Menurut Sekaran & Bougie (2017), apabila pengaruh suatu variabel terhadap variabel lain  masih  ambigu  dan  harus  dicari  solusinya,  maka  peneliti  berikutnya  dapat  memasukkan variabel  mediasi,  dimana  variabel  mediasi  tersebut  harus  pernah  diuji  sebelumnya  sebagai variabel  bebas  terhadap  variabel  terikatnya.  Menurut  hasil  penelitian  terdahulu  dari  Koropp  et al.  (2014)  menyatakan  bahwa  niat  berpengaruh  terhadap  perilaku.  Terkait  dengan  pernyataan Sekaran  &  Bougie  (2017)  dan  hasil  penelitian  dari  Koropp  et  al.  (2014)  tersebut  serta  hasil penelitian  terdahulu  yang  berbeda-beda  atas  hasil  penelitian  atas  pengaruh  faktor  psikologis (perilaku kontrol yang dipersepsikan) terhadap perilaku di atas, maka peneliti akan memasukkan variabel  baru  yaitu  niat  sebagai  variabel  mediasinya,  karena  niat  memainkan  peran  penting dalam  perilaku  seseorang.  Menurut  Ajzen  (1991)  dalam  Theory  of  Planned  Behavior  bahwa prediktor  utama  dari  perilaku  adalah  niat  untuk  melakukan  perilaku  tersebut.  Penelitian  ini dilakukan untuk memberikan solusi atas gap research di atas.
Tujuan  penelitian  untuk  menguji  perilaku  berhutang  dipengaruh  oleh  perilaku  kontrol  yang dipersepsikan dan niat berhutang, seta niat berhutang tersebut dipengaruhi perilaku kontrol yang dipersepsikan. Dalam penelitian ini niat berhutang juga sebagai variabel mediasi pada perilaku berhutang  yang  dipengaruh  oleh  perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan  bagi  pengusaha  kecil  di kota Semarang.

## STUDI LITERATUR

## Perilaku kontrol yang dipersepsikan berpengaruh terhadap Niat
Seseorang  dapat  berperilaku  sesuai  dengan  niatnya  hanya  jika  dia  memiliki  kendali  atas perilakunya.  Teori  ini  didasarkan  pada  asumsi  bahwa  manusia  adalah  makhluk  rasional  yang akan  memperhitungkan  implikasi  dari  tindakannya  sebelum  mereka  memutuskan  untuk melakukan suatu perilaku  yang akan  mereka lakukan. Seorang individu akan  melakukan suatu perilaku  tertentu  jika  perilakunya  dapat  diterima  oleh  orang  yang  dianggap  penting  dalam hidupnya  dapat  menerima  apa  yang  akan  dilakukannya.  Perilaku  juga  muncul  sebagai  hasil interaksi  antara  respon  individu  terhadap  rangsangan  yang  berasal  dari  lingkungannya  dalam rangka  beradaptasi  dan  bertahan  hidup.  Notoatmodjo  (2014)  mengungkapkan  bahwa  ada  tiga unsur  utama  dalam  perilaku,  yaitu:  (a)  Afektif  (perasaan  atau  penilaian  terhadap  berbagai  hal. (b) Kognitif (pengetahuan, keyakinan atau pendapat tentang suatu objek). (c) Psikomotor (niat dan  tindakan  yang  berhubungan  dengan  suatu  objek).  Perilaku  adalah  tindakan  atau  aktivitas nyata  yang dilakukan (Korrop et al, 2014). Perilaku keuangan  merupakan elemen penting dari literasi  keuangan,  bahkan  elemen  yang  paling  penting  (OECD,  2012).  Keuangan  perilaku melihat  pendekatan  individu  untuk  pengambilan  keputusan,  termasuk  bias  kognitif  dan emosional. Keuangan perilaku membuat premis bahwa berbagai masalah objektif dan subjektif mempengaruhi proses pengambilan keputusan.
Perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan  mempunyai  implikaksi  motivasional  terhadap  niat, artnya  perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan  mempengaruhi  niat  untuk  suatu  perilaku.  Menurut Ajzen  (1991)  menyatakan  bahwa  didalam  melakukan  sesuatu,  individu  dibatasi  kekurangan- kekurangan yang dimiliki atau tidak adanya kesempatan. Hal tersebut dapat mempengaruhi niat
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1177
individu  walaupun  individu  tersebut  telah  mempunyai  sikap  yang  positif  dan  didukung  orang lain.  Konsep  perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan  menunjukkan  bahwa  banyak  perilaku  tidak semuanya  dibawah  kontrol  penuh  individual.  Dalam  penelitian  terdahulu  telah  diteliti  Hays (2013); Hailu et al. (2005); Winardi (2013); Parianti et al. (2016); Della et al  (2020) Hailu et al. (2005)  menyatakan  bahwa  perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan  berpengaruh  terhadap  niat. Berdasarkan hal tersebut maka dapat dirumuskan hipotesisnya ; H1 : Perilaku kontrol yang dipersepsikan berpengaruh terhadap Niat.

## Perilaku kontrol yang dipersepsikan berpengaruh terhadap Perilaku
Menurut  Ajzen  (1991)  menyatakan  bahwa  perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan  dapat mempengaruhi  secara  langsung  perilaku  tanpa  mediasi  niat,  berarti    perilaku  suatu  individu tergantung  tidak  hanya  pada  motivasi  atau  keinginan  untuk  melakukannya,  tetapi  juga  kontrol yang  cukup  terhadap  perilaku  yang  dilakukan.    Berdasarkan  hasil  penelitian  terdahulu  dari perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan  berpengaruh  terhadap  perilaku  (Bobek  &  Hatfield,  2003; McSwain  et  al.  2008;  Karwur  et  al,  2020,  Xiao  et.  al.  2011).  Berdasarkan  hal  tersebut  maka dapat  dirumuskan  hipotesisnya  sebagai  berikut  :  H2  :  Perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan berpengaruh terhadap Perilaku.

## Niat berpengaruh terhadap Perilaku
Niat  berperilaku  (behavioral  intention)  dan  perilaku  (behavior)  adalah  dua  hal  yang  berbeda. Niat  berperilaku  (behavioral  intention)  masih  merupakan  suatu  niat.  Niat  (intention)  adalah keinginan  untuk  melakukan  perilaku.  Niat  belum  merupakan  perilaku,  sedangkan  perilaku (behavior)  adalah  tindakan  atau  kegiatan  nyata  yang  dilakukan.  Fishbein  &  Ajzen  (1975) menyatakan  niat  sebagai  kemauan  kognitif  seseorang  individu  untuk  melaksanakan  sesuatu perilaku.  Niat  adalah  kesanggupan  seseorang  mencoba  untuk  melaksanakan  sesuatu  perilaku, karena  niat  adalah  faktor  penyumbang  ke  arah  pembentukan  perilaku  (Ajzen,  1991).  Hasil penelitian Ajzen (1991); Parianti et al. (2016); Della et al. (2020)menyatakan adanya pengaruh antara niat dengan perilaku. Berdasarkan hal tersebut maka dapat dirumuskan hipotesisnya :
H3 : Niat berpengaruh terhadap Perilaku

## Kerangka Pemikiran Teori
Berdasarkan  teori-teori  dan  perumusan  hipotesis  di  atas,  maka  model  empirik  dapat digambarkan sebagai berikut :
Gambar 1. Model penelitian keuangan-perilaku berhutang

## METODE
Jenis  penelitian  ini  adalah  “ Explanatory  Research ”  atau  penelitian  yang  bersifat  menjelaskan, artinya penelitian ini menekankan pada hubungan antar variabel penelitian (kausalitas) dengan menguji  hipotesis  uraiannya  mengandung  deskripsi  tetapi  fokusnya  terletak  pada  hubungan antar variable.
Data  penelitian  merupakan  data  primer  yang  bersumber  dari  jawaban  langsung  dari  para pengusaha  kecil  yang  mengambil  kredit  Wibawa  di  kota  Semarang,  terhadap  kuisioner  yang diajukan  oleh  peneliti.  Pengambilan  data  yang  diperoleh  melalui  kuesioner  dilakukan  dengan menggunakan pengukuran interval dengan ketentuan skor 1 s/d 5 dengan skala 1 untuk Sangat
Perilaku Niat Perilaku Kontrol
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1177
Tidak Setuju dan 5 untuk Sangat Setuju Sekali. Populasi penelitian ini adalah seluruh pengusaha kecil yang mengambil kredit Wibawa di kota Semarang tahun 2021 yang berjumlah 395 orang, sedangkan  jumlah  sampel  yang  digunakan  dalam  penelitian  adalah  103  orang  (berdasarkan rumus Slovin).
Metode  pemilihan  sampel  adalah accident  sampling ,  Model  hubungan  variabelnya  akan dianalisis dengan menggunakan Partial Least Square (PLS).

## HASIL
Pengujian validitas untuk indikator reflektif menggunakan korelasi antara skor item dengan skor konstruknya. Pengukuran dengan indikator reflektif menunjukkan adanya perubahan pada suatu indikator  dalam  suatu  konstruk  jika  indikator  lain  pada  konstruk  yang  sama  berubah  (atau dikeluarkan dari model).
Tabel 1. Result For Outer Loading
Perilaku kontrol yang dipersepsikan (X)  Niat (M)  Perilaku (Y) X.1.1 0,829 X.1.2 0,767 X.1.3 0,874 M1.1 0,802 M1.2 0,851 M1.3 0,801 Y1.1 0,891 Y1.2 0,860 Y1.3 0,832
Sumber Data primer yang diolah, 2022
Tabel 1 menunjukkan bahwa loading factor memberikan nilai di atas nilai yang disarankan yaitu sebesar  0,5,  berarti  indikator  yang  dipergunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  valid  atau  telah memenuhi convergent validity.
Uji  reliabilitas  dilakukan  dengan  melihat  nilai composite  reliability dari  blok  indikator yang mengukur konstruk. Hasil composite reliability akan menunjukkan nilai yang memuaskan jika di atas 0,7. Berikut ini adalah nilai composite reliability pada output:
Tabel 2. Composite Reliability dan Average Variance Extracted (AVE) Composite Reliability AVE Perilaku kontrol yang diperspsikan  (X) 0,946 0,637 Niat (M) 0,976 0,618 Perilaku (Y) 0,872 0,646 Sumber: Data primer yang diolah, 2022
Tabel  2  menunjukkan  bahwa  nilai composite  reliability untuk  semua  konstruk  adalah  di atas  0,7  yang  menunjukkan  bahwa  semua  konstruk  pada  model  yang  diestimasi  memenuhi
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1177
kriteria  discriminant  validity.  Untuk  memperkuat  uji  realibilitas  dilakukan  pengujian  dengan nilai Average  Variance  Extracted (AVE),  dimana  jika  nilai  AVE  >  0,5  maka  indikator  yang digunakan dalam penelitian dianggap reliabel dan dapat digunakan untuk penelitian.
Setelah  model  yang  diestimasi  memenuhi  kriteria Outer  Model, langkah  berikutnya melakukan  pengujian  model  struktural  ( Inner  Model )  berupa Adjusted R-Square pada konstruknya.
Tabel 3. Adjusted R-Square Adjusted R-square Perilaku (Y) 0,713 Niat (M) 0,835
Sumber: Data primer yang diolah, 2022
Tabel 3 memberikan nilai 0.713 untuk konstruk perilaku berhutang (Y) yang berarti bahwa perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan  dan  niat  berhutang mampu  menjelaskan  varians  perilaku berhutang  sebesar  71,3  %  dan  sisanya  28,7  %  dijelaskan  variasi  lain  yang  tidak  masuk  dalam model, seperti : sikap dan norma sosial. Nilai R juga terdapat pada konstruk niat berhutang (M) yang dipengaruhi oleh perilaku kontrol yang dipersepsikan sebesar 83,5 % dan sisanya sebesar 16,5 % dipengaruhi variabel lain yang tidak  masuk ke dalam  model, seperti : sikap dan norma sosial. Adapun pengujian hipotesisnya adalah :
Tabel 4. Uji Hipotesis Original Sample Estimate Me an STD EV t Statistik (|O/STDE|) P Valu es Perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan (X)->Niat (M) 0,450 0,4 98 0,21 2 3.810 0,000 Perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan (X) -> Perilaku (Y) 0,537 0,7 13 0,24 8 4.580 0,000 Niat (M) -> Perilaku (Y) 0,609 0,9 08 0,27 3 3.065 0,000
Sumber: Data primer yang diolah, 2022
Untuk  menentukan  suatu  hipotesis  diterima  atau  tidak  dengan  membandingkan  t-hitung dengan  t-tabel  dengan  syarat  jika  t-hitung  >  t-tabel,  maka  hipotesis  diterima.  Pengujian menggunakan uji dua sisi dengan probabilita (α) 0,05  dan derajad bebas pengujian adalah  Df = (n-k) = (100-3) =  97, sehingga nilai t tabel untuk df = 97 dan berdasarkan tabel t pengujian dua sisi (two tailed) maka ditemukan koefisien sebesar 1,66071.

## PEMBAHASAN

## Perilaku kontrol yang dipersepsikan berpengaruh terhadap Niat
Tabel 4 menunjukkan bahwa nilai original sample estimate perilaku kontrol yang dipersepsikan terhadap niat berhutang sebesar 0,450 yang menunjukkan bahwa arah hubungan antara perilaku kontrol  yang  dipersepsikan  terhadap  niat  berhutang  adalah  positif.  Hubungan  antara  perilaku kontrol  yang  diperssepsikan  dengan  niat  berhutang  adalah  signifikan  dengan  t-statistik  sebesar 3,810  >  1,66071  dan  nilai  P  Statistik    0,000  <  P  value  0,05  sehingga  dinyatakan  memiliki hubungan  yang  signifikan  antara  perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan  dengan  niat  berhutang. Dengan  demikian  hipotesis  H1  dalam  penelitian  ini  yang  menyatakan  bahwa  perilaku  kontrol
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1177
yang dipersepsikan  berpengruh terhadap niat berhutang para  pengusaha kecil yang mengambil kredit Wibawa di kota Semarang dapat diterima .  Didalam melakukan sesuatu, individu dibatasi kekurangan-kekurangan  yang  dimiliki  atau  tidak  adanya  kesempatan.  Hal  tersebut  dapat mempengaruhi niat individu walaupun individu tersebut telah mempunyai sikap yang positif dan didukung orang lain. Konsep kontrol perilaku yang dipersepsikan  menunjukkan bahwa banyak perilaku tidak semuanya dibawah kontrol penuh individual. Perilaku kontrol yang dipersepsikan yang  dirasa  oleh  pengusaha  kecil  berhubungan  dengan  perasaan  mudah  atau  sulit  untuk melakukan  hutang.  Jadi  pengusaha  kecil  akan  melakukan  tindakan  berhutang  didasarkan  pada sumber  dan  kesempatan  yang  dimiliki,  serta  seberapa  besar  kemampuan  yang  dimiliki  untuk menghadapi rintangan dan halangan dalam berhutang tersebut.  Hasil penelitian ini mendukung teori  yang  dikemukan  oleh  Ajzen  (1991),  individu  akan  memiliki  niat  untuk  melakukan  suatu perilaku pada saat individu tersebut mempunyai persepsi suatu perilaku mudah dilakukan karena adanya  halhal  yang  mendukung  perilaku  tersebut.  Senada  dengan hasil  penelitian  Hays  (2013) yang  menyatakan  bahwa  persepsi  kendali  atas  perilaku  memiliki  hubungan  kuat  dengan  niat. Hasil penelitian ini juga mendukung penelitian  Hailu et al. (2005); Winardi (2013); Parianti et al.  (2016);  Della  et  al    (2020)  yang  menyatakan  bahwa  perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan berpengaruh terhadap niat. Namun hasil penelitian tersebut bertentangan dengan hasil penelitian terdahulu dalam berbagai konteks, yang  menyatakan perilaku kontrol yang dipersepsikan justru tidak mempengaruhi niat (Banda, 2012)

## Perilaku kontrol yang dipersepsikan berpengaruh terhadap Perilaku
Tabel 4 menunjukkan nilai original sample estimate antara perilaku kontrol yang dipersepsikan terhadap  perilaku  sebesar  0.537  yang  menunjukkan  bahwa  arah  hubungan  antara  perilaku kontrol  yang  dipersepsikan  terhadap  perilaku  berhutang  adalah  positif.  Nilai  t-statistik  untuk perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan  dengan  perilaku  berhutang  sebesar  4.580  >  1,66071  dan nilai P Statistik  = 0,000 < P value 0,05 sehingga dinyatakan memiliki hubungan yang signifikan antara  perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan  terhadap  perilaku  berhutang.  Dengan  demikian hipotesis H2 dalam penelitian ini yang menyatakan bahwa perilaku kontrol yang dipersepsikan berpengaruh terhadap perilaku berhutang para pengusaha kecil yang mengambil kredit Wibawa di  kota  Semarang  dapat diterima .  Persepsi  kemampuan  mengontrol  perilaku  adalah  persepsi atau  kemampuan  diri  individu  mengenai  untuk  mengontrol  suatu  perilaku,  salah  satunya perilaku  berhutang.  Dengan  demikian  apabila  seorang  pengusaha  kecil  memiliki  perilaku control  yang  dipersepsikan  untuk  melakukan  hutang  yang  kuat,  hal  tersebut  tidak  sekedar ditunjukkan melalui niat tetapi sudah dalam bentuk nyata yaitu perilaku untuk mengungkapkan keinginan berhutang. Hasil penelitian Chang (1998)  menunjukkan bahwa persepsi kendali atas perilaku  merupakan  prediktor  kuat  dari  perilaku  seseorang.  Hasil  penelitian  ini  mendukung penelitian sebelumnya  yaitu perilaku kontrol yang dipersepsikan berpengaruh terhadap perilaku (Ajzen,  1991;  Bobek  &  Hatfield,  2003;  McSwain  et  al.  2008;  Karwur  et  al,  2020,  Xiao  et.  al. 2011; Parianti et al. 2016). Namun hasil penelitian tersebut bertentangan dengan hasil penelitian terdahulu dalam berbagai konteks, yang  menyatakan perilaku kontrol yang dipersepsikan justru tidak mempengaruhi perilaku (Koropp et al. 2014).
Disamping itu, dalam   penelitian   ini   telah   membuktikan bahwa perilaku kontrol  yang diperspsikan  terhadap  perilaku  berhutang  melalui  niat  berhutang  mampu  memperkuat hubungan antara perilaku kontrol  yang diperspsikan tersrbut terhadap  perilaku berhutang yang berarti      terdapat  pengaruh  mediasi.  Perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan  menunjukkan  suatu derajat  dimana  pengusha  kecil  tersebut  merasa  bahwa  tampil  atau  tidaknya  suatu  perilaku berhutang yang dimaksud adalah dibawah pengendaliannya. Seorang pengusaha kecil tidak akan membentuk  suatu  niat  yang  kuat  untuk  menampilkan  suatu  perilaku  tertentu    jika    ia  percaya bahwa  ia  tidak  memiliki    sumber    atau    kesempatan    untuk    melakukannya  meskipun  ia memiliki  niat  yang  positif  dan  ia  percaya  bahwa  orang-orang  lain  yang  penting  baginya  akan menyetujuinya.  Perilaku      kontrol  yang  dipersepsikan  dapat  mempengaruhi  perilaku  berhutang baik secara langsung  ataupun  tidak  langsung  melalui niat (Achmat, 2010; Della et al. 2020).
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1177

## Niat berpengaruh terhadap Perilaku
Tabel 4 di atas menunjukkan bahwa original sample estimate niat berhutang terhadap perilaku berhutang  sebesar  0.609,  hal  ini  menunjukkan  bahwa  arah  hubungan  antara  niat  berhutang dengan  perilaku  berhutang  adalah  positif.  Nilai  t-statistik  untuk  pengaruh  niat  berhutang terhadap perilaku brhutang sebesar 3.065 > 1,66071 dan nilai P Statistik  0,000 < P value 0,05 sehingga  dinyatakan  ada  hubungan  yang  signifikan  antara  niat  berhutang  terhadap  perilaku berhutang.  Dengan  demikian  hipotesis  H3  dalam  penelitian  ini  yang  menyatakan  bahwa  niat berhutang berpengaruh positif dan signifikan terhadap perilaku berhutang para pengusaha kecil yang  mengambil  kredit  Wibawa  di  kota  Semarang  dapat diterima .  Niat  sebagai  kesediaan gambaran  kognitif  seseorang  individu  untuk  melaksanakan  sesuatu  perilaku.  Niat  adalah kesanggupan seseorang mencoba untuk melaksanakan sesuatu perilaku karena niat adalah faktor penyumbang  ke  arah  pembentukan  perilaku.  Hasil  penelitian  ini  memaparkan  bila  pengussaha kecil  menunjukkan  niat  yang  tinggi  untuk  melakukan  hutang,  maka  pengusaha  kecil  tersebut cenderung  akan  mengambil  hutang  yang  diharapkan.  Begitu  juga  sebaliknya,  bila  pengusaha kecil  menunjukkan  niat  yang  rendah  untuk  melakukan  hutang,  maka  pengusaha  kecil  tersebut cenderung  tidak  akan  menga,bil  hutang  yang  diharapkannya.  Hasil  ini  mengkonfirmasi  hasil penelitian sebelumnya dari Ajzen (1991); Parianti et al. (2016); Della et al. (2020)  menyatakan adanya pengaruh antara niat dengan perilaku.

## KESIMPULAN
Hasil penelitian   menunjukkan  bahwa perilaku kontrol  yang dipersepsikan  memiliki pengaruh yang  positif  dan  signifikan  terhadap  niat  dan  perilaku  berhutang.  Niat  berhutang  memiliki pengaruh  yang  positif  dan  signifikan  terhadap  perilaku  berhutang  para  pengusaha  kecil  yang mengambil  kredit  Wibawa  di  kota  Semarang.  Perilaku  kontrol  yang  dipersepsikan  dan  niat berhutang hanya  mampu  menjelaskan  varians  perilaku  berhutang  sebesar  71,3  %  dan  sisanya 28,7 % dijelaskan variasi lain yang tidak masuk dalam model, seperti : sikap dan norma sosial.

## REFERENSI
Achmat, Z. (2010). Teori Perilaku yang Direncanakan, Masihkah relevan ? http://zakarija.staff.umm.ac.id/download-as-pdf/umm_blog_article_112.  pdf  ,  diakses 14 November 2014
Ajzen,  I.  (1991). The  Theory  of  Planned  Behavior,  Organizational  Behavior  and  Human Decision Processes , 50 (2). 179-211 Banda,  F.  L.  (2012). Pengaruh  Penalaran  Moral,  Sikap,  Normatif  Subyektif  dan  Persepsi Kontrol Perilaku terhadap Whistleblowing Intention . Tesis. Universitas Gadjah Mada. Bobek, D. D. & Hatfield, R.C. (2003). An investigation of the theory of planned behavior and the role of moral obligation in tax compliance. Behavioral Research in Accounting. 15 : 13-38.
Chang,  M.  K.  (1998).  Predicting  unethical  behavior:  A  comparison  of  the  theory  of  reasoned action and the theory of planned behavior. Journal of Business Ethics . 17 (16). 1825- 1834
Della, R.N., Rodiah, S. & Azmi, Z. (2020). Faktor-faktor yang Mempengaruhi Niat dan Prilaku Whistleblowing  Karyawan  Alfamart  di  Pekanbaru. Jurnal  Akuntansi  &  Ekonomika. 10 (1). 21-30
Fishbein,  M,  &  Ajzen,  I.  (1975).  Belief,  Attitude,  Intention,  and  Behavior:  An  Introduction  to Theory and Research, Reading, MA: Addison-Wesley.
Hailu,  G.,  Boxall,  P.  C.,  &  Mcfarlane,  B.  L.  (2005).  The  influence  of  place  attachment  on recreation demand. Journal of Economic Psycholog, 26 (4), 581– 598
Hays,  J.  B.  (2013).  An  Investigation  of  The  Motivation  Management  Accountants  to  Report Fraudulent  Accounting  Activity:  Applying  the  Theory  of  Planned  Behavior. Dissertation. Nova Southeastern University.
Karwur,  J.  M.,  Sondakh,  J.  J.,  Kalangi,  L.,  Studi,  P.,  Akuntansi,  M.,  Ekonomi,  F.,  &  Sam,  U.
(2020). Pengaruh Sikap Terhadap Perilaku , Norma Subyektif , Kontrol Perilaku Yang
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1177
Dipersepsikan  Dan  Kepercayaan  Pada  Pemerintah  Terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak Orang Pribadi Dengan Niat Sebagai Variabel Intervening ( Survey Pada KPP Pratama Manado ). Jurnal Riset Akuntansi Dan Auditing “GOODWILL”, 11(2), 113–130 . Koropp,  Ch.,  F.  Kellermanns  ,  D.  Grichnik  &  L.  Stanley.  (2014).  Pengambilan  Keputusan Keuangan di Perusahaan Keluarga: Sebuah Adaptasi dari Theory of Planned Behavior. Ulasan Bisnis Keluarga : 1-21
McSwain,  D.  N.,  Glandon,  S.  &  Glandon,  T.A.  (2011).  The  Theory  Of  Planned  Behavior:  An Examination  Of  Governmental  Financial  Managers  Intentions  To  Modify  Internal Controls For E-Services. Review of Business Information Systems (RBIS) 12 (1). 33- 52 Notoatmodjo, S. (2014). Ilmu Perilaku Kesehatan . Jakarta, Rinke Cipta Parianti,  N.P.I.,  Suartana,  I.W.S.  &  Badera,  I.D.N.  (2016).  Faktor-Faktor  Yang  Memengaruhi Niat  Dan  Perilaku  Whistleblowing  Mahasiswa  Akuntansi. E-Jurnal  Ekonomi  dan Bisnis Universitas Udayana. 5 (12). 4209-4236
Puspita, G. & Isnalita . (2019). Literasi Keuangan: Pengetahuan , Kepercayaan Diri dan Perilaku keuangan mahasiswa Akuntansi . Riset & Jurnal Akuntansi . 3(2). 27-37
Schmeiser , MD, & Seligman, JS (2013). Menggunakan tolok ukur yang tepat: Menilai ukuran literasi  keuangan  melalui  kesejahteraan  finansial. Jurnal  Urusan  Konsumen .  47(2), 243-262
Sekaran, U, & Bougie, R. (2017), Metode Penelitian untuk Bisnis: Pendekatan Pengembangan- Keahlian , Edisi 6, Buku 2, Jakarta Selatan : Salemba Empat Winardi,   R.   (2013).   The   Influence   of   Individual   and   Situational  Factors  on  Lower- level  Civil    Servants’    Whistle-blowing        Intention        in        Indonesia. Journal        of Indonesian Economy and Business, 28(3), 361–376.
Xia, T., Wang, Z., & Li, K. (2014). Literasi keuangan terlalu percaya diri dan partisipasi pasar saham. Penelitian Indikator Sosial , 119(3), 1233–1245.
Xiao,  J.  J.,  &  Porto,  N.  (2016).  Financial  Education  and  Financial  Satisfaction:  Financial Literacy,  Behavior,  and  Capability  as  Mediators. International  Journal  of  Bank Marketing . 35 (5). 805-817