## IMPLEMENTASI PEMBIAYAAN SALAM DENGAN PENDEKATAN HYBIRD CONTRACT
Oleh:

## Wiwik Fitria Ningsih 1
Yuniorita Indah Handayani 2
STIE Mandala Jember
Email:
wiwik@stie-mandala.ac.id

## ABSTRAK
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menganalisis implementasi pembiayaan salam dengan  pendekatan hybird  contract untuk  mendukung  bisnis  pertanian.Jenis penelitian  ini adalah  konstruktif  kualitatif.  Analisa  data  yang  digunakan  mengikuti konsep yang diberikan Miles dan Huberman. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa p embiayaan salam  bil  wakalah adalah  salah  satu  konsep  inovasi  dari  produk pembiayaan salam, secara global inovasi pembiayaan salam ini sesuai dengan prinsip- prinsip Islam. Di dalam prinsip-prinsip Islam melarang adanya bunga, spekulasi yang disengaja,  ketidakjelasan  dan  manipulatif  dalam  transaksi.  Pembiayaan salam  bil wakalah ini  masih  perlu  dibedah  secara  rinci  tentang  skema  dan  langkah-langkah sebelum  atau  setelah  perjanjian  kontrak,  jadi  jika  berbeda  dengan  standar  kontrak pembiayaan  salam  yang  diatur  dalam  fatwa  DSN-MUI,  maka  harus  dibedah  secara detail, apakah ada unsur riba, gharar, dan maysir.
Kata Kunci: akuntansi salam, hybrid contract ,  pembiayaan salam

## A. PENDAHULUAN
Pertumbuhan perbankan  syariah  di  Indonesia  cukup  baik,  berdasarkan  statistik perbankan syariah yang diterbitkan oleh Otoritas Jasa Keuangan (selanjutnya disebut OJK),  pada  tahun  2000  bank  syariah  memiliki  2  Bank  Umum  Islam  (selanjutnya disebut  sebagai  BUS)  termasuk  Bank Muamalat Indonesia  atau  BMI  dan Bank Syariah Mandiri atau  BSM. Perbankan  syariah  mengalami  pertumbuhan  yang cepat di mana pada tahun 2019 data menunjukkan bahwa bank syariah telah memiliki
12  BUS,  termasuk  BMI,  BSM,  BSMI,  BRI Syariah ,  Bank Bukopin Syariah ,  Bank Victoria Syariah,  BPD  Jawa  barat   Banten  Syariah,  Panin   Syariah   Bank, PT. BCA Syariah ,  PT. BTPN Syariah dan  PT. Maybank Syariah Indonesia  dan  22  UUS (Unit Bisnis Syariah) dan 162 BPRS (Bank Pembiayaan Masyarakat Syariah).
Pesatnya  pertumbuhan  perbankan  syariah  juga  disertai  dengan  pengembangan jenis  produk  dan  variasi  dalam  kontrak  sesuai  dengan  prinsip  syariah.  Namun  ada masalah  signifikan  yang  dihadapi  perbankan  syariah,  yaitu  komposisi  produk pembiayaan  yang  masih  didominasi  oleh murabahah.  Terdapat  perbedaan  yang signifikan  antara  komposisi  pembiayaan  yang  diberikan  oleh  Bank  Umum  Syariah dan Unit Bisnis Syariah dengan kontrak murabahah sebagai kontrak jual beli dengan komposisi  tertinggi  dan  menganggap  kontrak  sebagai  kontrak  jual  beli  dengan komposisi terendah yaitu nol rupiah. Keberadaan perjanjian diakui karena dalam data statistik perbankan syariah selalu terungkap dalam setiap laporannya. Namun, sangat disayangkan bahwa kontrak salam tidak berlaku untuk perbankan syariah. Sejak 2002 hingga  saat  ini,  pembiayaan  salam  di  Bank  Umum  Syariah  dan  Unit  Bisnis  Syariah tidak tersedia sama sekali (Ningsih & Wardayati, 2016)
Pembiayaan  salam  secara  hukum  adalah  halal,  manfaat  lain  yang  bisa didapatkan  oleh  pembeli  adalah  dalam  bentuk  agunan  untuk  mendapatkan  barang yang dibutuhkan pada waktu yang diinginkan. Selain itu, pembeli akan mendapatkan harga  yang  cenderung  lebih baik  daripada  pembelian  saat  ia  membutuhkan barang. Manfaat  lain  juga  akan  diperoleh  oleh  penjual,  termasuk  penjual mendapatkan modal untuk menjalankan bisnisnya dengan cara halal sehingga penjual dapat menjalankan dan mengembangkan usahanya tanpa harus membayar riba. Untuk mengatasi  masalah  pembiayaan  dengan kontrak salam, upaya  yang komprehensif dapat dibuat mengenai inovasi yang terkait dengan pembiayaan salam termasuk:  1. Pembiayaan  salam bilakwakalah ; 2.  Pembiayaan salam bil mudabahabah . Kedua inovasi pembiayaan salam ini berfokus pada perawatan aset salam setelahakhir perjanjian salam. Dimana dalam pembiayaan salam ini  bank  sebagai  pembeli  dantidakberniat  untuk  membuat aset salam sebagai persediaan, bank memerlukan strategi untuk menjual kembali aset salam (Ningsih  & Wardayati,  2016). Studi  ini  menganalisis  implementasi  pembiayaan  salam  dengan pendekatan hybird contract untuk mendukung bisnis pertanian.

## B. KAJIAN PUSTAKA

## Definisi Kontrak Salam
Penjelasan  Pasal  3  (“Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  9/19/PBI/2007,”  n.d.) tentang  penerapan  prinsip  bank  syariah  dalam  kegiatan  penggalangan  dana  dan penyaluran  dana  dan  layanan  bagi  bank  syariah  menyebutkan  definisi salam s yaitu salam  adalah  transaksi  jual  beli  barang  dengan  cara  pemesanan  dengan  ketentuan tertentu dan pembayaran tunai di muka dibayar penuh.

## Rukun dan ketentuan Bai 'As-Salam
Syarat Bai  'as-salam harus  memenuhi  sejumlah  pilar  dan  ketentuan  syariah (Wasilah,  2014). Inilah  pilar  bersama  dengan  kondisi  yang  harus  dipenuhi  di  setiap pilar  yaitu:  pelaku;  Objek  kontrak;  Persetujuan  diberikan/ sighat . Pernyataan  dan ekspresi sighat adalah salam satu sama lain dengan senang hati atau dengan sukarela antara pihak-pihak kontrak pelaku  yang melakukan korespondensi  lisan atau tertulis atau menggunakan sarana komunikasi modern.

## Jenis Kontrak Salam
Ada  dua  jenis  kontrak,  yaitu  salam  salam  dan  salam  paralel. Berikut  adalah skema dan penjelasan dari dua jenis kontrak.

## Salam
Setelah pembeli dan penjual setuju untuk membeli dan menjual pesanan barang dengan  kondisi  yang  telah  ditetapkan  sebelumnya  dengan  menggunakan  kontrak salam, maka pembeli mentransfer jumlah uang tunai penuh dari harga jual yang telah disepakati. Setelah  barang  pesanan  diproses  dan  selesai  maka  penjual  mengirimkan barang  ke  pembeli  di  mana  lokasi  pengiriman  se  menjaga  dengan  perjanjian  di awal. Menurut DSN No. 05 / DSN-MUI / IV / 2000 pembatalan salam kontrak pada dasarnya  diperbolehkan,  selama  tidak  merugikan  kedua  belah  pihak. Jika  ada perselisihan  antara  dua  pihak,  maka  masalahnya  diselesaikan  melalui  Dewan Arbitrase Syariah setelah tidak ada kesepakatan dicapai dengan konsensus.

## Salam Paralel
Prosedur  paralel  salam  upacara  pada  upacara  salam,  tetapi  perbedaannya melibatkan  pihak  ketiga  (Wasilah,  2014). Salam  paralel  berarti  melaksanakan  dua transaksi bai 'as-salam antara bank dan pelanggan, dan antara bank dan pemasok atau pihak  ketiga  lainnya  secara  bersamaan. Ini  terjadi  karena  penjual  tidak  memiliki barang yang dipesan dan memerintahkan orang lain untuk menyediakan barang yang dipesan  (Antonio,  2015).   Salam  Paralel  adalah  salam  yang  berjalan  secara bersamaan. Misalnya  transaksi  pertama  antara  pembeli  dan  bank  syariah  (sebagai penjual), dan transaksi kedua antara bank syariah (sebagai pembeli) dengan produsen sebagai  penjual  (Antonio,  2015). Salam  paralel,  implementasinya  dalam  perbankan dapat  digambarkan  sebagai  berikut:  1)  Pelanggan  membutuhkan  barang  yang  akan diproduksi terlebih dahulu; 2) Pelanggan menghubungi bank; 3) Bank berjanji untuk membayar pemesanan barang; 4) Bank memesan barang sesuai permintaan pelanggan pabrik; 5) Harga jual barang disepakati di awal, dan tidak berubah sampai barang jadi dibuat;  6)  Waktu  pembuatan  perjanjian  antara  bank,  produsen  dan  pelanggan;  7) Pelanggan  berjanji  untuk  membeli  barang  setelah  selesai;  8)  Pelanggan  dapat membayar  sebagian  besar  harga  jual  barang  pada  awal  kontrak  dan  membayar  sisa harga jual sebelum barang diterima; 9) Setelah barang jadi dikirim ke pelanggan.
Beberapa  penelitian  sebelumnya  berkaitan  dengan pembiayaan salam . (Ashari  & Saptana,  2005)  meneliti masalah  utama  dalam  pengembangan  sektor  pertanian  yang disebabkan oleh modal yang lemah.Pemerintah telah berusaha mengatasi masalah ini dengan  meluncurkan  beberapa  program  untuk  sektor  pertanian. Program  kredit berdasarkan  sistem  bunga  menciptakan  masalah  baru  seperti  pembengkakan  hutang petani  dan  kredit  macet. Ashari  dan  Saptana  menawarkan  ulasan  tentang  solusi pembiayaan  alternatif  yang  sesuai  dengan  prinsip  syariah,  salah  satunya adalah perjanjian salam . Hasil  penelitian  inimenunjukkan  bahwa  keuangan  syariah cukup  prospektif  untuk  memperkuat  modal  di  sektor  pertanian. Untuk  mendukung implementasinya  di  sektor  pertanian,  diperlukan  penyelarasan  para  pembuat kebijakan dan sosialisasi intensif mengenai prinsip-prinsip keuangan Islam.
Dalam  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Affandi,  (Affandi,  2013)  membahas bagaimana  makna pembiayaan salam didasarkan  pada  pemikiran  perbankan  syariah dan  petani. Penelitian  dilakukan  dengan  menggunakan  metode etnometodologi dan dilakukan  di  daerah  Probolinggo,  Jawa  Timur. Hasil  penelitian  menunjukkan bahwa pembiayaan salam dalam  pandangan  perbankan  syariah  adalah  pembiayaan salam dengan
logika uang, sedangkan menurut petani adalah pembiayaan salam dengan logika mekanisme alami. Ada perbedaan pemikiran antara  perbankan  Islam  dan  petani. Pertama,  memahami  pembiayaan  kontrak salam. Kedua, risiko pembiayaan kontrak salam.
Ketiga,  penggunaan pembiayaan  kontrak  salam. Keempat,  catatan  akuntansi untuk salam. Kelima,  makna  budaya  dari pembiayaan  kontrak salam.  (Roziq, Hisamuddin,  Wahyuni,  &  Purnamawati,  2015)  meninjau  bagaimana  implementasi dan  masalah  pembiayaan  operasional salam untuk  petani  singkong,  lembaga keuangan Islam (Bank Syariah, BPR Syariah dan Koperasi Syariah) dan usaha kecil yang  terbuat  dari  singkong; faktor-faktor  apa  yang  menghambat  kegagalan  dan pendorong keberhasilan sistem pembiayaan salam dan bagaimana model pembiayaan sistem salam sesuai dengan karakteristik petani singkong, lembaga keuangan syariah (Bank  Syariah,  BPR  Syariah  dan  Koperasi  Syariah)  dan  usaha  kecil  yang  dibuat singkong. Hasil  penelitian  menemukan  bahwa  tidak  ada  dana  untuksalam yang diperoleh petani singkong baik dari industri / tape bisnis, keripik singkong dan tepung singkong, di lembaga keuangan Islam seperti Bank Syariah Mandiri, Bank Muamalat, BPR  Syariah  ASRI  Madani  Nusantara  dan  BMT  Sidogiri. Masalah  yang  dihadapi oleh  petani  singkong  adalah  kurangnya  modal,  kesulitan  dalam  pemasaran  dan rendahnya kualitas singkong selama musim hujan, kegagalan panen, serangan hama, fluktuasi  waktu  dan  harga,  dan  lamanya  periode  produksi  dari  penanaman  hingga panen. Masalah  yang  akan  dihadapi  dalam  pelaksanaan  operasi  sistem  salam pembiayaan  adalah  bahwa  tidak  ada  modal  yang  digunakan  untuk  membayar  tunai dimuka, ada risiko  penurunan modal, karakter buruk atau hasil  yang dijual  ke pihak lain  karena  kenaikan  harga. Model pembiayaan salam untuk  petani  singkong, lembaga  keuangan  Islam  (Bank  Syariah,  BPR  Syariah  dan  Koperasi  Syariah)  dan usaha  kecil  yang  terbuat  dari  singkong  dapat  dilakukan  adalah  pembiayaan  paralel
dengan  model  Islam  tentang  cara  memodifikasi  metode  pembayaran  seperti pembiayaan  murabahah. Kurangnya  pembiayaan  untuk  bank  syariah  di  sektor pertanian  adalah  karena  pengaruh  risiko  yang  terkandung  dalam  bisnis pertanian. Studi  ini  menjelaskan  bahwa  untuk  mengurangi  risiko  bisnis  atau meningkatkan  peluang  keberhasilan  dalam  penerapan  keuangan  Islam  di  sektor pertanian,  salah  satu  faktor  utama  adalah  perlunya  menciptakan  model  kemitraan bisnis  terpadu  antara  pengusaha  pertanian  dan  perbankan  Islam. Bentuk  kerja  sama kemitraan  dapat diwujudkan  dalam  pola  hubungan  inti  plasma,  subkontrak, perdagangan umum, atau kerja sama operasional agribisnis.

## C. METODE PENELITIAN
Jenis  penelitian  ini adalah  konstruktif  kualitatif. Pendekatan  kualitatif Konstruktive  digunakan  untuk  membangun  pernyataan  berdasarkan  perspektif pengetahuan  (misalnya  makna  yang  berasal  dari  pengalaman  individu)  (Creswell, 2003). Pendekatan  konstruktif  kualitatif  digunakan  untuk  menjelaskan  bagaimana menerapkan pembiayaan salam dengan pendekatan hybird contract untuk mendukung bisnis  pertanian. Teknik  analisis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah mengikuti  konsep  yang  diberikan  Miles  dan  Huberman. Langkah-langkah  yang dilakukan  dalam  proses  analisis  data  sebagai  berikut:  1)  Pengumpulan  data  adalah data  yang  telah  diperoleh melalui  teknik  wawancara  dan  dokumentasi  yang dikumpulkan  untuk  membangun  model  yang  kredibel,  2)  Pengurangan  data  adalah proses  pemilihan,  dengan  fokus  pada  penyederhanaan  data  yang  masih  mentah  dari catatan  yang  diperoleh. Dengan  cara  meringkas  data,  akan  diklasifikasikan, mengarahkan,  dan  membuang  data  yang  tidak  relevan  akan  disimpulkan. Jika masalah  ditemukan  bertambah  maka  akan  melakukan  pengkodean  untuk  setiap Keterangan  yang  diperoleh. 3)  Penyajian  data  yaitu  proses  ketika  data  yang dibutuhkan telah siap untuk menggunakannya untuk mengatur presentasi. Bentuknya bisa  berupa  teks  naratif,  grafik,  grafik  atau  matriks. 4)  Upaya  kesimpulan  dilakukan terus  menerus. Semakin  banyak  data  diperoleh  dan  diproses,  kesimpulan  yang diperoleh akan lebih rinci dan kuat.

## D. HASIL DAN PEMBAHASAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  (Ningsih  &  Wardayati,  2016),  untuk  mengatasi permasalahan  pembiayaan  dengan  akad  salam  dapat  dilakukan  upaya  komperhensif dengan  inovasi  pembiayaan  salam  dengan  pendekatan  hybird  contract  diantaranya Pembiayaan salam bil wakalah dan Pembiayaan salam bil mudharabah
Kedua inovasi pembiayaan salam tersebut menitikberatkan pada perlakuan aset salam  setelah  berakhirnya  akad  salam.  Dimana  dalam  pembiayaan  salam  ini  bank
sebagai  pembeli  dan  tidak  berniat  menjadikan  aset  salam  sebagai  persediaan,  maka bank memerlukan strategi untuk menjual kembali aset salam.
Untuk membangun model bisnis, (Osterwalder & Yves, 2013) mengatakan ada sembilan basic  building  blocks yang  harus  diperhatikan.  Sembilan  unsur  tersebut adalah key  activities,  key  partnership,  key  resources,  value  propositions,  customer relationship,  channels,  customer  segment,  cost  structrure, dan revenue  streams. Berikut uraian mengenai kedua inovasi pembiayaan salam tersebut
Pembiayaan Salam Bil Wakala
Pembiayaan salam  bil  wakalah adalah  pembiayaan  salam  dimana  penjualan kembali aset salam dengan menggunakan sistem wakalah. Dalam pembiayaan salam ini,  nasabah  yang  menghubungi  bank  adalah  nasabah  dengan  profesi  sebagai petani/produsen.  Sehingga  dalam  hal  ini  bank  sebagai  pembeli,  jika  pihak  bank menyanggupi  untuk  membiayainya.  Namun  tujuan  bank  dalam  membeli  aset  salam tersebut  bukanlah  untuk  dijadikan  sebagai  persediaan,  maka  bank  menjual  kembali aset  salam  tersebut  dengan  sistem  wakalah  yaitu  melimpahkan  kekuasaan  atas  aset salam  untuk  dijual  kembali,  yang  menerima  kuasa  dalam  hal  ini  yaitu  nasabah  bai salam  yang  bersangkutan.  Pembiayaan salam  bil  wakalah dalam  pelaksanaanya berpedoman  pada  Fatwa  DSN  Nomor  05/DSN-MUI/IV/2000  tentang  ketentuan  jual beli  salam  dan  Fatwa  DSN  Nomor  10/DSN-MUI/IV/2000  tentang  wakalah.  Berikut skema atas pembiayaan salam bil wakalah tersebut;
Gambar 1. Skema pembiayaan salam bil wakalah
Sumber:  Ningsih (2016)
Keterangan:
1) Pihak BPRS dan nasabah negosiasi dan menyepakati akad salam
2) BPRS membayar penuh kepada nasabah
3) Nasabah konfirmasi atas hasil panen
4) Nasabah mengirim hasil panen kepada pengepul
5) Pengepul membayar penuh kepada BPRS
Gambar  1  menunjukkan  skema  pembiayaan salam  bil  wakalah dimana  skema pembiayaan salam  bil  wakalah pernah  diterapkan  oleh  BPRS  Bumi  Rinjani Probolinggo.  Namun  pembiayaan salam  bil  wakalah yang  dimaksud  disini  terdapat perbedaan  dengan salam  bil  wakalah yang  pernah  diterapkan  oleh  BPRS  Bumi Rinjani  Probolinggo.    Perbedaannya  terletak  pada  saat  proses  penyerahan  uang  dan dokumen  hasil  penjualan  aset  salam  milik    BPRS.  Jadi  pembayaran  atas  aset  salam dilakukan secara langsung antara pembeli/pengepul dengan pihak BPRS.
Berakhirnya akad salam pada saat nasabah bai ‘al salam panen dan hasil panen sesuai dengan kesepakatan. Setelah panen nasabah bai ‘al salam menghubungi pihak bank  untuk  dilakukan  proses  pelunasan  sesuai  dengan  kesepakatan  diawal.  Jika barang  sesuai  dengan  kesepakatan,  maka  hasil  panen  yang  menjadi  hak  bank dititipkan  kepada  nasabah bai  ‘al  salam yang  bersangkutan  untuk  dijual  kembali dengan  menggunakan  sistem wakalah .  Disamping  itu,  pihak  bank  harus  memiliki catatan  yang  jelas  mengenai  aset  salam  mengenai  stock  aset  salam,  hasil  penjualan disertai  dengan  bukti  nota  penjualannya.  Setelah  aset  salam  tersebut  berhasil  dijual maka nasabah bai salam melakukan konfirmasi kepada pihak bank atas siapa pembeli yang telah membelinya. Uang hasil penjualan aset salam milik bank disertai dengan nota  penjualan  oleh  pembeli  diserahkan  langsung  kepada  BPRS  dimana  waktu  dan tempat  sesuai  dengan  kesepakatan  kedua  belah  pihak.  Sehingga  dengan  cara  seperti ini pihak bank tidak harus memiliki gudang atau tempat penyimpanan aset salam. Hal  terpenting  yang  harus  diperhatikan  dalam  pembiayaan salam  bil  wakalah adalah  titik  akad  harus  terpisah,  namun  diperkuat  dengan  wa’d.  Dimana wa’d ini sesuai  dengan  Fatwa  DSN  No.85/DSN-MUI/XII/2012  bahwa  janji  ( wa’d )  sering digunakan  dalam  transaksi  keuangan  dan  bisnis  yang  bersifat  tunggal,  paralel dan/atau  dalam  transaksi  yang  multi  akad  ( al-‘uqud  al-murakkabah). Sebagaimana yang  telah  disampaikan  oleh  Bapak  Achmad  Zaky  selaku Chairman  of  Islamic Finance  and  Accounting  Studies  (IFAS), Universitas  Brawijaya  bahwa  model pembiayaan salam bil  wakalah rawan atau beresiko ta’alluq atau hielah (siasat  agar seolah-olah sesuai syariah ), dimana titik kerawanan tersebut adalah kapan akad salam bil wakalah ini berlangsung. Misalkan pada saat diawal akad atau bersamaan dengan akad salam dilangsungkan, maka disinilah letak problemnya. Sehingga akad tersebut perlu  dipisah,  dimana  diperlukan  solusi  tambahan  berupa  wa’ad.  Meskipun  Bapak Achmad Zaky memiliki catatan pribadi bahwa munculnya Fatwa DSN No.85 tersebut beresiko  terjadi  berbagai  “kekacauan” syar’i dan  kerawanan ta’alluq ,  namun  dalam hal ini terkait masalah fiqh dan ijtihad, maka asumsi dari Bapak Achmad Zaky adalah
bahwa  DSN  sudah  memfatwakan  maka  bisa  dikatakan  Mubah/halal.  Maka  hal  ini memperkuat konsep pembiayaan salam bil wakalah dimana titik akad harus terpisah namun diperkuat dengan wa’d .
Di  sisi  lain,  untuk  membangun  model  inovasi  pembiayaan salam  bil  wakalah harus  memenuhi  sembilan basic  building  blocks sebagai  acuan  membuat  rencana bisnis . sembilan basic  building  block harus  diperhatikan  dalam  membangun  model bisnis  (Osterwalder dan  Pigneur, 2013). Berikut ini uraian mengenai  sembilan basic building  blocks untuk  pembiayaan  salam,  penjualan  kembali  aset  salam  dengan sistem wakalah:
1) Key  activities, karena  nasabah  yang  mengajukan    pembiayaan  salam  adalah petani,  maka  bank  sebagai  pembeli  jika  menyanggupi  pembiayaan  salam tersebut.  Bank  membuat  kontrak  dengan  petani  untuk  membeli  hasil pertaniannya dengan kualitas, kuantitas dan harga yang telah disepakati diabil. Setelah  itu,  bank  menjual  kembali  hasil  pertanian  tersebut  dengan menggunakan  sistem  wakalah.  Dimana  pihak  yang  menerima  kuasa  tersebut adalah nasabah bai salam yang bersangkutan.
2) Key  partnership, agar  pembiayaan  salam  ini  berjalan  optimal,  maka  bank disarankan  untuk  mempunyai  patner.  Patner  dalam  pembiayaan  ini  adalah petani dan atau perusahaan yang menggunakan hasil pertanian.
3) Key  resources, sumber  daya  yang  dibutuhkan  adalah financial  resources. Dalam pembiayaan salam,  bank harus membayar secara penuh diabil  atas aset salam yang dipesan.
4) Value  propositions, dalam  produk  pembiayaan  dengan  akad  salam  memiliki value  propotitions  yang  unik  dimana  masa  pembiayaan  yang  cukup  singkat yaitu  dua  sampai  dengan  enam  bulan.  Sehingga  nasabah  yang  menggunakan produk  ini  dapat  meningkatkan  kualitas  hasil  pertaniannya  karena  dapat memenuhi  inpur  barang  yang  dibutuhkan  untuk  menjaga  kualitas  hasil  panen. Contohnya yaitu untuk pembelian pupuk.
5) Clients  relationship, salah  satu  strategi  pemasaran  untuk  meningkatkan keuntungan,  pendapatan,  memperoleh  nasabah  baru  serta  mempertahankan loyalitas  nasabah  adalah  dengan  membangun  hubungan  baik  dengan  para nasabah  yang  dimiliki.  Dalam  hal  ini  bank  dapat  mengimplementasikan call center dan atau personal assistance yaitu berinteraks langsung dengan nasabah maupun  calon  nasabah.  Jadi  pihak  bank  dapat  menawarkan  secara  langsung pembiayaan  salam  mengenai  langkah-langkah  dalam  pembiayaan  tersebut, kelebihan beserta keuntungannya.
6) Channels, untuk  memperoleh partner  network yang  memiliki  kredibilitas  yang baik misalkan melalui forum atau komunitas profesional.
7) Clients segment, dalam hal produk pembiayaan ini secara khusus adalah petani, namun  produsen  barang  industri  juga  dapat  menggunakan  produk  pembiayan salam.
8) Cost  structrure, yaitu  jenis  dan  besarnya  biaya  yang  harus  dibayar  oleh perusahaan  dalam  rangka  memproduksi  dan  menjual  barang  atau  jasa.  Dalam penyaluran pembiayaan salam, biaya yang timbul adalah biaya pembelian hasil pertanian  yang  dilakukan  secara  penuh  dimuka.  Sedangkan  untuk  penjualan kembali aset salam tersebut, bank menggunakan sistem wakalah sehingga bank dapat terhindar dari biaya-biaya, misalkan biaya tenaga kerja, biaya transportasi untuk mengangkut barang, biaya pemeliharaan, dan lain-lain.
9) Revenue flows, untuk produk pembiayaan salam, bank akan mendapatkan aliran pendapatan dari hasil penjualan aset salam.
Keuntungan  menggunakan  pembiayaan salam  bil  wakalah adalah  Pihak  bank tidak harus memiliki gudang atau tempat penyimpanan aset salam, dengan demikian pihak  bank  dapat  terhindar  dari  biaya-biaya,  misalkan  biaya  tenaga  kerja,  biaya transportasi untuk mengangkut barang, biaya pemeliharaan, dan lain-lain. Sedangkan kelemahannya adalah default atau kelalaian, nasabah lalai dalam menjaga aset salam yang  dititipkan  oleh  pihak  bank,  sehingga  dapat  menyebabkan  nilai  aset salam tersebut  turun; side  streaming yaitu  nasabah  bai  salam  menggunakan  modal salam tidak seperti yang disebutkan dalam kontak.
Pembiayaan Salam bil mudharabah
Pembiayaan salam bil mudharabah adalah sistem pembiayaan salam, dimana hasil dari proses pembiayaan salam yaitu aset salam diserahkan kepada agen penjual yang  telah  ditunjuk  oleh  bank,  dimana  akad  yang  digunakan  antara  agen  dan  bank menggunakan  akad mudharabah .  Jadi  sebelum  adanya  transaksi  pembiayaan salam , pihak bank telah melakukan kerjasama dengan agen penjualan dengan menggunakan akad Mudharabah .  Dengan  menggunakan  akad mudharabah artinya  pemilik  dana dalam hal ini adalah bank melakukan akad kerjasama dengan agen untuk melakukan kegiatan  usaha,  laba  dibagi  atasdasar  nisbah  bagi  hasil  menurut  kesepakatan  kedua belah  pihak,  sedangkan  bila  terjadi  kerugian  akan  ditanggung  oleh  pemilik  dana kecuali disebabkan oleh misconduct, negligence, atau violation oleh pengelola dana. Pembiayaan salam  bil  mudharabah merupakan  dua  akad  yang  terpisah.  Dimana pembiayaan salam  bil  mudharabah yang  dimaksud  dalam  konsep  ini  dilaksanakan sesuai  dengan  Fatwa  DSN  Nomor  05/DSN-MUI/IV/2000  yang  berisi  tentang ketentuan  jual  beli  salam  dan  Fatwa  DSN  Nomor  07/DSN-MUI/IV/2000  tentang pembiayaan mudharabah ( qiradh ).
Secara  sederhana,  pembiayaan salam  bil  mudharabah dapat  digambarkan dengan skema berikut:
Gambar 2. Skema Pembiayaan Salam bil mudharabah Sumber:  Peneliti, data diolah (2016)

## Keterangan:
1) Pihak bank dan nasabah menyepakati akad salam
2) Bank membayar penuh kepada nasabah
3) Nasabah menyerahkan hasil produksinya kepada agen yang telah ditunjuk oleh bank
Pada  Gambar  2  menunjukkan  skema  dari  pembiayaan salam  bil  mudharabah dimana  bank  melakukan  akad    mudharabah  dengan  pengelola  aset  salam  yang bertindak sebagai agen penjualan. Agen penjualan bertindak sebagai pengepul,  yaitu menjual  kembali  aset  salam  kepada  pedagang  atau  konsumen  secara  langsung. Apabila  proyek  usaha  menghasilkan  keuntungan  maka  keuntungan  tersebut  dibagi sesuai  dengan  nisbah  yang  telah  ditentukan  sebelumnya,  misalkan  bank  dan  agen dengan  perbandingan  60:40.  Apabila  mengalami  kerugian  maka  kerugian  tersebut ditanggung  sepenuhnya  oleh  pemilik  dana  (yakni  bank).  Selanjutnya  apabila  ada nasabah  mengajukan  pembiayaan  salam,  maka  bank  melakukan  akad  salam  kepada nasabah, dan bank menyerahkan  modal salam secara penuh di awal dengan ketentuan harga,  kualitas,  kuantitas  barang  yang  jelas,  dimana  harga  tersebut  merupaka  harga dibawah  harga  pasar  (harga  pengepul).  Setelah nasabah  bai  salam akan  melunasi
pembiayaannya,  jika  barang  sesuai  dengan  kesepakatan  diawal,  maka  nasabah  bai salam  menyerahkan  barang  hasil  produksinya  tersebut  kepada  agen  penjualan  yang telah ditunjuk sebelumnya oleh bank.
Catatan  penting  mengenai  produk  pembiayaan salam  bil  mudharabah adalah pembiayaan salam  bil  mudharabah merupakan  dua  akad  yang  terpisah  dan  harus dipastikan terhindar dari ta’alluq. Seperti  yang telah dituturkan oleh bapak Achmad Zaky bahwa jika pembiayaan salam bil mudharabah sebagai satu kesatuan akad (titik transaksinya  bersamaan)  maka  tidak  pas,  kurang  sesuai  dengan  ketentuan karakteristik transaksi syariah pada KDPPLKS terkait adanya gharar (ketidakpastian).  Jadi  dalam  pembiayaan salam  bil  mudharabah ,  kedua  akad  harus terpisah dan harus dipastikan terhindar dari ta’alluq.
Disamping itu, untuk membangun model inovasi pembiayaan salam yang harus memenuhi  sembilan basic  building  blocks, dimana  sembilan basic  building  block harus  diperhatikan  dalam  membangun  model  bisnis  dalam  mengarahkannya  ke implementasi  model  bisnis  yang  superior  (Osterwalder  &  Yves,  2013).  Berikut  ini uraian  mengenai  sembilan basic  building  blocks untuk  pembiayaan salam  bil mudharabah :
1) Key  activities, karena  nasabah  yang  mengajukan    pembiayaan  salam  adalah petani,  maka  bank  sebagai  pembeli  jika  menyanggupi  pembiayaan  salam tersebut.  Bank  membuat  kontrak  dengan  petani  untuk  membeli  hasil pertaniannya dengan kualitas, kuantitas dan harga yang telah disepakati diabil. Setelah itu, jika kualitas hasil petanian sesuai dngan kesepakatan, maka petani menyerahkan  hasil  pertanian  yang  menjadi  hak  bank  kepada  agen  yang  telah ditunjuk oleh bank.
2) Key partnership, agar pembiayaan salam bil mudharabah ini berjalan optimal, maka bank disarankan untuk mempunyai patner. Patner dalam pembiayaan  ini adalah petani dan agen penjualan hasil pertanian.
3) Key  resources, sumber  daya  yang  dibutuhkan  adalah financial  resources. Dalam pembiayaan salam bil mudharabah , bank harus membayar secara penuh diabil  atas  aset  salam  yang  dipesan.  Setelah  hasil  pertanian  yang  menjdi  aset salam piha bank, diserahkan kepada agen  yang telah ditunjuk oleh bank untuk dijual kembali kepada pedagang.
4) Value propositions, dalam produk pembiayaan salam bil mudharabah memiliki value  propotitions  yang  unik  dimana  masa  pembiayaan  yang  cukup  singkat yaitu  dua  sampai  dengan  enam  bulan.  Sehingga  nasabah  yang  menggunakan produk  ini  dapat  meningkatkan  kualitas  hasil  pertaniannya  karena  dapat memenuhi  input  barang  yang  dibutuhkan  untuk  menjaga  kualitas  hasil  panen. Contohnya  yaitu  untuk  pembelian  pupuk.  Dan  agen  penjualan  dapat memperoleh produk untuk dijual kembali.
5) Clients  relationship, salah  satu  strategi  pemasaran  produk  pembiayaan salam bil mudharabah untuk meningkatkan keuntungan adalah dengan menggandeng patner  yang  memiliki  kemampuan  untuk  menjual  kembali  hasil  pertanian kepada  pedagang  maupun  kepada  konsumen  secara  langsung,  misalkan membuat website untuk menjual hasil pertanian secara online. Sedangkan untuk memperoleh  nasabah  baru  serta  mempertahankan  loyalitas  nasabah  adalah dengan membangun hubungan baik dengan para nasabah yang dimiliki. Dalam hal  ini  bank  dapat  mengimplementasikan call  center dan  atau personal assistance yaitu berinteraksi  langsung dengan nasabah maupun calon  nasabah. Jadi  pihak  bank  dapat  menawarkan  secara  langsung  pembiayaan salam  bil mudharabah mengenai langkah-langkah dalam pembiayaan tersebut, kelebihan beserta kelemahannya.
6) Channels, untuk memperoleh partner network yang memiliki kredibilitas yang baik misalkan melalui forum atau komunitas profesional.
7) Clients  segment, dalam  hal  produk  pembiayaan salam  bil  mudharabah adalah petani,  namun  produsen  barang  industri  juga  dapat  menggunakan  produk pembiayan salam bil mudharbah, mislakan prdusen garment.
8) Cost  structrure, yaitu  jenis  dan  besarnya  biaya  yang  harus  dibayar  oleh  bank dalam  rangka menyalurkan produk pembiayaan salam bil mudharabah . Dalam penyaluran pembiayaan salam bil mudharabah , biaya yang timbul adalah biaya pembelian  hasil  pertanian  yang  dilakukan  secara  penuh  dimuka.  Sedangkan untuk  penjualan  kembali  aset  salam  tersebut,  bank  telah  menunju  agen penjualan  untuk  menjual  aste  salam  tersebut  kepada  pedagang  maupun konsumen secara langsung.
9) Revenue  flows, untuk  produk  pembiayaan salam  bil  mudharabah ,  bank  akan mendapatkan aliran pendapatan dari hasil penjualan aset salam yang dijual oleh agen  penjualan  yang  telah  ditunjuk  oleh  bank  dengan  nisbah  yang  telah ditentukan sebelumnya.
Keuntungan  menggunakan  jenis  pembiayaan salam  bil  mudharabah adalah Pihak  bank  tidak  harus  memiliki  gudang  atau  tempat  penyimpanan  aset  salam, dengan demikian pihak bank dapat terhindar dari biaya-biaya, misalkan biaya tenaga kerja, biaya transportasi untuk mengangkut barang, biaya pemeliharaan, dan lain-lain; bank  akan  memperoleh  peningkatan  bagi  hasil  pada  saat  keuntungan  usaha  agen penjualan  meningkat;  Sedangkan  kelemahannya  adalah default atau  kelalaian  yang disengaja  oleh  agen  maupun  nasabah  bai  salam; side  streaming yaitu  nasabah  bai salam  menggunakan  modal  salam  tidak  seperti  yang  disebutkan  dalam  kontak; penyembunyian keuntungan oleh agen penjualan.

## E. SIMPULAN
Studi  ini  mengeksplorasi  implementasi  produk  pembiayaan  salam  dengan pendekatan hybird contract. Pembiayaan salam bil wakalah adalah salah satu konsep inovasi  dari  produk  pembiayaan  salam.  Menurut  peneliti,  secara  global  pembiayaan inovasi  salam,  pembiayaan salam  bil  wakalah ;  sesuai  dengan  prinsip-prinsip  Islam. Di mana ada keindahan  dalam prinsip-prinsip  Islam  yang  melarang unsur komersial yang barangnya najis; bunga; perjudian dan spekulasi yang disengaja; ketidakjelasan dan manipulatif dalam transaksi tetapi masih perlu dibedah secara rinci tentang skema dan langkah-langkah sebelum atau setelah perjanjian kontrak, jadi jika berbeda salam standar  kontrak  diatur  dalam  fatwa  DSN-MUI  harus  dibedah  satu  per  satu,  apakah ada unsur riba, gharar, dan maysir.
Penelitian  ini  belum  membedah  secara  detail  mengenai  konsep  pembiayaan salam  bil  wakalah dan  pembiayaan salam  bil  mudharabah mengenai  skema  dan setiap langkah-langkahnya sebelum akad atau sesudah akad.

## DAFTAR PUSTAKA
Affandi, A. (2013). MAKNA PEMBIAYAAN SALAM PERSPEKTIF
PERBANKAN  SYARIAH  DAN  PETANI  DI  PROBOLINGO. Jurnal  Ilmiah Mahasiswa FEB , 2 (2). Retrieved from https://jimfeb.ub.ac.id/index.php/jimfeb/article/view/1027
Antonio,  M.  S.  (2015). Bank  Syariah:  Dari  Teori  ke  Praktek. Jakarta,  DKI  Jakarta, Indonesia: Gema Insani Press.
Ashari,  &  Saptana.  (2005).  Prospek  Pembiayaan  Syariah  untuk  Sektor  Pertanian. Forum Penelitian Agro Ekonomi , 23 (2), 132-147.
Creswell,  John  W.  (2003).  Research  Design  Qualitative,  Quantitative,  And  Mixed Methods Approaches. Sage Publications. pp.3-26
DSN-MUI.  (2000).  Fatwa  DSN-MUI  No.  05/DSN-MUI/IV/2000  tentang  Jual  Beli Salam.(online), (www.dsnmui.or.id)
DSN-MUI.  (2000).  Fatwa  DSN-MUI  No.  10/DSN-MUI/IV/2000  tentang Wakalah.(online), (www.dsnmui.or.id)
DSN-MUI.  (2012).  Fatwa  DSN-MUI  No.  85/DSN-MUI/XII/2012  tentang  Janji (Wa’ad)  Dalam  Transaksi  Keuangan  Dan  Bisnis  Syariah.(online), (www.dsnmui.or.id)
Ningsih,  W. F., & Wardayati, S. M. (2016). Modification Finance of Salam and the
Implications  for  Salam  Accounting  Treatment  in  Indonesia. Procedia-Social and Behavioral Sciences , 528–533. (Antonio,
2015)https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2016.05.030
Osterwalder,  A.  P.,  &  Yves.  (2013). Business  Model  Generation:  A  Handbook  for Visionaries,  Game Changers,  and ...  - Alexander Osterwalder, Yves Pigneur  - Google Buku . John Wiley & Sons. Retrieved from https://books.google.co.id/books?hl=id&lr=&id=UzuTAwAAQBAJ&oi=fnd&p g=PA9&dq=basic+building+blocks%3B+osterwalder&ots=yXJTAeCc- w&sig=ES3BkM7QobvmRDw59IbK92dJR0Y&redir_esc=y#v=onepage&q=ba sic building blocks%3B osterwalder&f=false
Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  9/19/PBI/2007.  (n.d.).  Retrieved  April  20,  2020, from https://www.ojk.go.id/id/kanal/perbankan/regulasi/peraturan-bank- indonesia/Pages/peraturan-bank-indonesia-nomor-9-19-pbi-2007.aspx
Roziq,  A.,  Hisamuddin,  N.,  Wahyuni,  N.  I.,  &  Purnamawati,  I.  (2015).  MODEL
PEMBIAYAAN SALAM PADA PETANI SINGKONG DAN USAHA KECIL
BERBAHAN SINGKONG DI

## KABUPATEN
JEMBER. JURNAL AKUNTANSI UNIVERSITAS JEMBER , 12 (2), 43.
https://doi.org/10.19184/jauj.v12i2.1410
Wasilah,  S.  N.  (2014). Akuntansi  Syariah  di  Indonesia .  Indonesia:  Salemba  Empat.
Retrieved from http://kin.perpusnas.go.id/DisplayData.aspx?pId=39982&pRegionCode=TRUN
OJOYO&pClientId=639;