Analisis Tekno Ekonomi Industri Kecil untuk Akses ke Lembaga Perbankan (Studi Kasus Pada Perusahaan Kecap Damai di Purwokerto)
Bambang Sumpeno 1 , Rizal Syarief 2 dan Nora H. Pandjaitan 2

## Abstract
In  1997  Indonesia  experienced  an  economic  crisis  which  is  started  with  the  decrease  in  value  of Rupiah  towards  the  US  Dollar.  Many  industries  were  closed,  but  a  lot  of  small  and  medium  scale industries survived and still exist until now. One of them is “Damai” kecap industry in Purwokerto. For  most  of  small  and  medium  scale  industries,  the  limited  capital  is  one  of  the  problems  to developing their business. There were several requirements to gain access to banking services, such as current ratio (CR), debt equity ratio (DER) and value of warranty.
To establish a kecap industry a working capital of Rp. 62.099.500,- is needed to fulfill a one-month operational  cost.  Fixed  assets  require  approximately  Rp.  211.350.000,-  (excluding  land),  so  the  total capital needed is Rp. 273.449. 500,-.
The  marketing  analysis  shows  that  the  break-even  point  (BEP)  of  the kecap industry  is  14.625 bottles or approximately Rp. 68.471.671,-, and CR is 165,90%. It means that the kecap industry should be able (liquid) to settle current liabilities from its current assets. The banks ask for a minimum current ratio of 120,00%.
DER of this kecap industry is 20,45%, which means that the kecap industry has enough capital to settle  its  liabilities.  The  banks  ask for maximum  DER  of  200,00%.  In  order  to  enlarge  its  business,  the industry needs to increase its capacity. It means that “Damai” kecap Industry needs an extra credit from bank or kecap industry can cooperate with the third party as investor. An industry needs a lot of time to gain credit from a bank. The “Damai” kecap Industry can obtain extra credit of  Rp. 100.000.000,- from its land and building because their value is more than Rp. 400.000.000,-.

## PENDAHULUAN

## 1.  Latar Belakang
Pada  tahun  1997  telah  terjadi  depresiasi  mata  uang  Rupiah  terhadap  Dollar  Amerika  .  Hal  ini disebabkan oleh kebutuhan Dollar yang digunakan masyarakat Indonesia lebih besar daripada devisa yang  dihasilkan  penduduk  Indonesia.  Sesuai  dengan  hukum  permintaan  dan  penawaran,  kebutuhan yang meningkat akan menaikkan harga barang tersebut.  Perusahaan yang paling terkena dampaknya adalah  perusahaan  besar  yang  banyak  menggunakan  bahan-bahan  impor.  Melemahnya  Rupiah terhadap  Dollar  membuat  harga  produksi  Indonesia  menjadi  lebih  mahal  dan  akibatnya  harga  jual produk tersebut menjadi kurang bersaing.
Pada  masa  itu  ternyata  industri  kecil  masih  dapat  bertahan,  bahkan  menjadi  penggerak perekonomian.  Industri  kecil  menjadi  penghasil  produk  dan  penyerap  tenaga  kerja  bahkan penyumbang  devisa.    Salah  satu  industri  kecil  yang  terbukti  dapat  bertahan  adalah  industri  kecap “Damai” yang terletak di kota Purwokerto. Industri ini berdiri sejak tahun 1966 dan melayani kebutuhan kecap  untuk  daerah  Purwokerto  dan  sekitarnya  (Wangon,  Ajibarang  dan  Karang  Pucung).  Saat  ini perusahaan kecap Damai omzetnya terus meningkat.
Menurut  Hubeis  (2001),  kendala  yang  sering  dihadapi  industri  kecil  antara  lain  lemah  dalam kewirausahaan  dan  manajerial,  keterbatasan  keuangan  (modal),  ketidakmampuan  aspek  pasar, keterbatasan  pengetahuan  produksi  dan  teknologi,  ketidakmampuan  informasi,  tidak  didukung kebijakan dan regulasi yang memadai dan kurangnya dukungan lembaga keuangan (perbankan).
Perbankan sebagai lembaga keuangan yang dominan menyediakan tambahan modal bagi para pengusaha hingga saat ini belum berpihak kepada industri kecil. Dari portepel kredit  yang ada pada suatu  bank,  jarang  ada  bank  yang  mempunyai share pembiayaan  usaha  kecil  lebih  besar  daripada sektor  korporasinya,  kecuali  Bank  Rakyat  Indonesia  (BRI)  yang  telah  mencapai  50  :  50.  Bank-bank swasta  tertentu  lebih  menyukai  pembiayaan  yang  bersifat  konsumtif  seperti  kredit  untuk  kendaraan, rumah  dan  alat-alat  rumah  tangga.  Hal  ini  disebabkan  metode  perhitungan  bunga  kredit  konsumtif menggunakan  metode  anuitas.  Lain  halnya  dengan  kredit  produktif  yang  menggunakan  metode perhitungan  efektif  murni.  Dari  data  tahun  1992  jumlah  usaha  kecil  di  Indonesia  adalah  33,45  juta
1 Alumni PS MPI, SPs IPB
2 Staf Pengajar PS MPI, SPs IPB
(Hubeis,  2001).  Tentunya  potensi  pasar  perkreditan  bagi  perbankan  masih  terbuka  lebar  dan  pihak perbankan di Indonesia saat ini sedang kelebihan likuiditas. Dana masyarakat dari tiga bank terbesar di Indonesia (Mandiri, BCA dan BNI) hanya disalurkan sebagai kredit sebanyak kurang dari 60%nya. Loan  to  Deposits  Ratio  (LDR) pada  Bank  Mandiri  tahun  2004  sebesar  53,47%.  Pada  BCA  sebesar 30,6% dan pada BNI juga kurang dari 60%. Apabila  usaha kecil yang berjumlah 33,45 juta diberikan kredit  dari  perbankan  tentu  akan  menghasilkan  jumlah  kredit  yang  sangat  besar.  Jika  diasumsikan 10%  dari  seluruh  usaha  kecil  telah  memperoleh  kredit  dari  perbankan  maka  90%  usaha  kecil  atau sebanyak  30.105.000  usaha  kecil  masih  belum  memperoleh  kredit.  Jika  semua  usaha  kecil  yang belum  memperoleh  fasilitas  kredit  tersebut  diberikan  kredit  masing-masing  Rp.  10.000.000,-  maka akan dibutuhkan kredit sebesar       Rp. 30,11 triliun. Angka sebesar ini dapat meningkatkan Loan to Deposits  Ratio Bank  Mandiri  menjadi  di  atas  70%.  Artinya  Bank  Mandiri  akan    berpotensi meningkatkan  labanya  dengan  berkurangnya  dana  yang  menganggur  atau  lebih  rendah pendapatannya.
Dari  sisi  perbankan  penyaluran  kredit  kepada  sektor  produktif  lebih  membutuhkan input dibandingkan kredit-kredit konsumtif. Untuk memproses kredit produktif dibutuhkan waktu rataan 5 hari kerja,  sedangkan  untuk  kredit  konsumtif  hanya  dibutuhkan  1-2  hari  kerja  (sampai  permintaan  kredit mendapat approve atau  disetujui).  Lamanya  waktu  pemrosesan  tentunya  menambah  beban  bank antara lain penyediaan sumber daya manusia (SDM), ruang kantor, kendaraan dan komputer. Di lain pihak pengusaha kecil jika akan berhubungan dengan perbankan akan dihadapkan pada persyaratan- persyaratan keuangan maupun legalitas yang umumnya agak sulit dipenuhi.

## 2. Permasalahan
Sebagai  salah  satu  usaha  yang  layak  dipertimbangkan  bila  akan  berinvestasi,  beberapa  aspek pada usaha  pembuatan kecap (metode fermentasi) perlu  diketahui seperti ketersediaan  SDM,  lokasi pabrik,  teknologi  yang  digunakan,  proses  produksi  dan  pemasaran.  Pemilik  modal  dalam  memulai usahanya  perlu  menghitung  jumlah  modal  yang  dibutuhkan  dan  nilai  pengembalian  modal  ( return period ) tersebut. Modal yang dikeluarkan digunakan untuk menyediakan bahan baku, bahan penolong dan aktiva tetapnya.
Untuk  menilai  kondisi  di  atas,  perlu  diketahui  harga  pokok  produksi  dan  jumlah  modal  yang dibutuhkan  untuk  aktiva  tetap.  Selain  itu,  dengan  kapasitas  yang  tersedia  perlu  pula  diketahui  titik impasnya ( break event point atau BEP) untuk penetapan target penjualan.
Pada  umumnya  industri  kecil  memiliki  keterbatasan  modal,  sehingga  akan  sulit  untuk berkembang.  Untuk  itu  investor  perlu  menilai  kelayakan  usahanya,  jika  suatu  saat  membutuhkan tambahan  permodalan  dari  lembaga  keuangan/perbankan.  Parameter-parameter  yang  dinilai  oleh perbankan pada umumnya adalah CR dan DER, yang akan menunjukkan risiko yang ada pada suatu usaha sehubungan dengan adanya hutang-hutang yang dimilikinya.
Berdasarkan  hal  yang  telah  dijabarkan  di  atas,  maka  permasalahan  pada  kajian  ini  dapat dirumuskan sebagai berikut :
a.  Bentuk evaluasi kinerja keuangan perusahaan apakah yang diperlukan untuk memperoleh akses ke lembaga keuangan (perbankan) ?
b.  Syarat-syarat apakah yang perlu ditetapkan lembaga keuangan/perbankan bagi skim kredit usaha kecil menengah (UKM) ?
3. Tujuan
a.  Mengevaluasi kinerja keuangan perusahaan sebagai bahan untuk memperoleh akses ke lembaga keuangan.
b.  Mengevaluasi syarat-syarat yang ditetapkan lembaga keuangan (perbankan) untuk perbaikan skim kredit bagi UKM.

## METODOLOGI

## 1. Lokasi
Lokasi  kajian  adalah  Perusahaan  kecap  Damai  yang  berlokasi  di  Kranji,  Purwokerto,  Jawa Tengah, baik sebagai tempat produksi maupun kantornya.

## 2. Metode Kerja

## Pengumpulan data
Penelitian  ini  merupakan  studi  kasus  pada  Perusahaan  Kecap  Damai  yang  dilakukan  dengan teknik  peninjauan  lokasi  usaha,  wawancara  terhadap  pemilik  dan  pemeriksaan  terhadap  dokumen- dokumen keuangan perusahaan. Selain data dari perusahaan penelitian ini mengambil data dari pihak luar perusahaan yang berkaitan dengan hal yang dikaji.

## Pengolahan dan analisis data
a. Analisa Keuangan, meliputi :
1) penghitungan Harga Pokok Produksi dan biaya-biaya lainnya 2)  penghitungan pembelanjaan Aktiva Tetap dan Immateriil 3)  Analisa BEP Rumus perhitungan BEP adalah (Riyanto, 1990) :
BEP (Q)  = V P FC

dengan : Q  = jumlah unit produk yang dihasilkan dan dijual (botol)
FC  = biaya tetap (Rp.)
P  = harga jual per unit (Rp./botol)
V  = biaya variabel per unit (Rp./botol)
4) Analisa Return on Equity (ROE)
ROE  digunakan  untuk  membandingkan  keuntungan  (laba)  yang  diperoleh  dalam suatu  periode tertentu dengan modal yang telah ditanamkan, dengan rumus (Riyanto, 1990) sebagai berikut :
ROE  = MS EAT 100%
dengan : EAT  = laba bersih setelah pajak (Rp.)
MS  = modal (Rp.)
b. Analisa Kelayakan untuk Memperoleh Kredit di Lembaga Keuangan
Penilaian  perbankan  terhadap  kelayakan  usaha  biasanya  dari  faktor  likuiditas  (CR)  dan kemampuan  permodalan  (DER)  yang  ada  pada  suatu  usaha,  dengan  rumus  (Riyanto,  1990) sebagai berikut :
1)  CR  = CL CA x 100%
dengan :  CA  =  total aktiva lancar (Rp.) CL  =  total hutang lancar (Rp.) 2)  DER  = E D x 100%
dengan :  D  =  total hutang (Rp.) E  =  total modal (Rp.)
c.  Analisa Penggunaan Faktor Produksi
1) Analisa penggunaan SDM memberikan gambaran umum mengenai penggunaan SDM yang ada pada  industri  kecap,  bila  dilihat  dari  proses  penarikan,  seleksi,  pengembangan,  pemeliharaan dan penggunaan SDM.
2) Analisa penetapan lokasi pabrik memberikan gambaran umum mengenai lokasi pabrik yang saat ini  berada  di  tengah  kota  Purwokerto,  berkaitan  dengan  jarak  dan  biaya  dalam  memperoleh bahan baku (gula kelapa) dan pendistribusian hasil produksi ke pelanggan.
3) Analisa penggunaan peralatan, mesin dan kendaraan.
d. Analisa Aspek Pemasaran
Analisa  ini  memberikan  gambaran  umum  mengenai  faktor-faktor  yang  mempengaruhi pemasaran kecap di kota Purwokerto.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## 1.  Keadaan Umum
Pada tahun 1966, perusahaan kecap Damai hanya mampu menghasilkan 24 botol kecap setiap harinya.  Semakin lama hasil produksi terus-menerus meningkat dan pada tahun 1970 tercatat rataan produksi  150  botol  kecap  setiap  harinya.  Setelah  itu,  perusahaan  terus  mengalami  peningkatan produksi,  meskipun  berjalan  lambat.  Pada  tahun  1982,  pendiri  dan  pemilik  perusahaan  meninggal dunia dan selanjutnya perusahaan beralih ke istrinya.
Di bawah kepemimpinan  yang baru, usaha kecap ini  semakin pesat perkembangannya, seperti omzet yang meningkat, jumlah tenaga kerja yang bertambah dua kali lipat dan pabrik diperluas. Pada tahun  1983,  perusahaan  mendapatkan  kredit  investasi  pertama  kali  dari  Bank  BNI  Rp.  2.000.000,- untuk  pembelian  kendaraan  roda  empat  (bak  terbuka)  dalam  rangka  mempercepat  distribusi  hasil produksinya. Hingga kini fasilitas kredit yang diterima dari Bank BNI telah mencapai Rp. 100.000.000,-. Selama  ini  perusahaan  telah  menjadi  debitur  yang  baik,  karena  tidak  pernah  sekalipun  menunggak bunga maupun kewajiban-kewajiban lainnya.
Sejalan  dengan  waktu,  penerus  usaha  ini  mulai  dengan  melibatkan  anak-anaknya  dalam menjalankan usaha kecap ini. Saat ini bidang pemasaran ditangani putra tertuanya, bidang keuangan oleh  putri  tertua,  bidang  administrasi  oleh  putri  bungsu  dan  bidang  produksi  oleh  putra  bungsunya. Dengan pembagian tugas tersebut, penerus usaha ini dapat berkonsentrasi pada kebijakan-kebijakan penting dan pengawasan. Struktur organisasi perusahaan dapat dilihat pada Gambar 1.
Pemilik Wakil Pemilik/ Pemasaran Legal dan Administrasi Keuangan Produksi Gambar 1. Struktur organisasi perusahaan Kecap Damai, Purwokerto
Produk  yang dihasilkan adalah kecap  yang diproduksi dengan metode fermentasi dari kedelai hitam  dengan  bahan  baku  utama  gula  kelapa  dan  menggunakan    teknologi  yang  masih  sangat sederhana  dan  bersifat  padat  karya.    Kemasan  kecap  yang  dipasarkan  menggunakan  botol  kaca ukuran 600 ml, dengan pertimbangan kemasan botol mudah didapat di pasaran. Merk yang digunakan adalah  “Damai”  dengan  2  buah  label.  Label  besar  dilekatkan  pada  badan  botol  dan  label  kecil dilekatkan  pada  leher  botol.  Selain  itu,  botol  disegel  dengan  segel  plastik  untuk  menghindari pemalsuan oleh perusahaan lain.
Perusahaan  kecap  Damai  tidak  memiliki  induk  maupun  anak  perusahaan.  Perusahaan  ini merupakan  perusahaan  perorangan  yang  didirikan  untuk  membiayai  kebutuhan  hidup  pemiliknya. Pada awal berdirinya, suatu usaha/industri kecil menggunakan tenaga kerja dari anggota keluarganya. Sejalan dengan berkembangnya usaha dibutuhkan orang lain untuk ikut dalam proses produksi usaha tersebut. Perusahaan perlu melakukan kegiatan-kegiatan penarikan tenaga kerja untuk membuat para calon tenaga kerja yang mampu dan sesuai dengan kebutuhan perusahaan bersedia melamar menjadi karyawan perusahaan tersebut.
Perusahaan Kecap Damai merupakan usaha kecil yang bersifat padat karya dan teknologi yang digunakan  juga  masih  sangat  sederhana,  sehingga  tidak  terlalu  membutuhkan  tenaga  kerja  dengan pendidikan  tinggi.  Perusahaan  kecap  Damai  Purwokerto  mempekerjakan  12  orang  tenaga  kerja langsung. Pada umumnya tenaga kerja yang digunakan tidak memiliki pendidikan tinggi, hanya lulusan SD maupun SMP. Dengan tenaga kerja yang lebih bersifat terlatih, perusahaan berusaha membayar upah di atas upah minimum regional. Dari kondisi inilah perusahaan dituntut mengelola  SDM secara efektif dan menghapuskan praktek-praktek yang tidak efektif (Handoko, 1987). Perincian dari tenaga kerja langsung seperti dapat dilihat pada Tabel 1.
> > > >
Tabel 1. Jumlah dan upah tenaga kerja langsung
No. Jenis Jumlah Pegawai Upah/Hari (Rp.) 1 Juru Masak 1 35.000 2 Asisten Juru Masak 1 30.000 3 Pengisi Kecap 3 25.000 4 Pencuci Botol 3 20.000 5 Penempel Label 2 20.000 6 Penutup Botol dan Penyegel 1 20.000 7 Pembantu Umum 1 15.000 Jumlah 12 -
Upah diberikan berdasarkan kehadiran pegawai yang bekerja antara pukul 08.00-16.00 dengan 6 (enam) hari kerja seminggu. Dengan upah tersebut perusahaan masih menyediakan makan siang dan snack.
Pemenuhan  kebutuhan  tenaga  kerja  tidak  langsung  seluruhnya  dari  keluarga  (anak)  pemilik perusahaan. Terdapat 5 (lima) orang yang bertindak sebagai tenaga kerja tidak langsung. Ke-4 anak pemilik  perusahaan  diberikan  tugas  untuk  menangani  bidang  pemasaran,  keuangan,  produksi  dan legal-administrasi. Perincian tenaga kerja tidak langsung pada perusahaan ini dapat dilihat pada Tabel 2.
Tabel 2. Upah tenaga kerja tidak langsung
No. Jenis jabatan Upah/bulan (Rp.) 1 Pemilik 5.000.000 2 Wakil Pemilik/Pemasaran 3.000.000 3 Legal dan Administrasi 1.000.000 4 Keuangan 1.000.000 5 Produksi 1.000.000 Jumlah 11.000.000

## 2. Hal yang Dikaji
a.  Penghitungan Harga Pokok Produksi
Komponen  biaya  yang  digunakan  untuk  menghitung  harga  pokok  produksi  adalah  biaya bahan baku, bahan penolong, biaya tenaga kerja langsung dan biaya overhead pabrik.
1)  Biaya Bahan Baku
Untuk menentukan kebutuhan bahan baku sangat tergantung pada jadwal produksi yang ditetapkan  perusahaan,  karena  setiap  rendaman  kedelai  membutuhkan  waktu  15  hari  untuk menjadi  kecap.  Supaya  proses  pemasakan  berlangsung  secara  kontinyu  diperlukan  10 batch rendaman.  Selain  itu  diperlukan  pemeliharaan  persediaan  bahan  baku  untuk  mengamankan kelangsungan  produksi.  Perusahaan  menetapkan iron  stock selama  1  (satu)  bulan  produksi. Sebagai ilustrasi perhitungan kebutuhan bahan baku dapat dilihat pada Tabel 3.
Gula  kelapa  yang  dibutuhkan  untuk  1  (satu)  kali  pemasakan  sebesar  60  kg  dengan waktu pemasakan + 4 jam, dan dalam sehari 1 (satu) wajan dapat digunakan untuk 2 (dua) kali pemasakan.  Perusahaan  memiliki  4  (empat)  unit  wajan,  sehingga  total  dalam  1  (satu)  hari dilakukan  8  (delapan)  kali  pemasakan  dengan  kebutuhan  gula  kelapa  480  kg.  Harga  gula kelapa saat dilakukan kunjungan Rp.  3.800,-/kg, sehingga dana  yang   dibutuhkan dalam satu hari Rp. 1.824.000,-.
Tabel 3.  Jumlah dan biaya yang dibutuhkan untuk penyediaan bahan baku
No. Jenis Harga/ Kg (Rp.) Kebutuhan bln ke-1 Keb. Bln ke-2 dst. Pembelian awal *) Kg Rp. Kg Rp. Kg Rp. 1 Gula Kelapa (kg) 3.800  7.680  29.184.000  11.040  41.952.000  18.720  71.136.000 2 Kedelai Hitam (kg) 10.000 500 5.000.000 400 4.000.000 900 9.000.000 3 Garam (kg) 450  1.320 594.000 1.260 567.000 2.580 1.161.000 Jumlah 34.778.000 46.519.000 81.297.000
Keterangan :
*)  Perusahaan  mencadangkan  persediaan  bahan  baku  1  bulan  ke  depan  untuk mengamankan kelangsungan produksi
Harga dapat mencapai 50% dari harga tertinggi pada musim kemarau (April-September). Harga  gula  kelapa  sebagai  bahan  baku  yang  paling  dominan  pada  industri  kecap  dijadikan patokan dasar oleh pemilik usaha untuk penentuan harga jual kecap. Apabila harga gula kelapa sama dengan harga jual kecap (isi) per botolnya, maka perusahaan akan impas. Apabila kondisi ini diperkirakan berlangsung lama maka perusahaan akan menaikan harga jualnya.
Bahan  baku  kedua  yang  dibutuhkan  pada  industri  kecap  (metode  fermentasi)  adalah kedelai  hitam.    Pembelian  kedelai  selama  bulan  pertama  produksi  sebesar  900  kg  atau  Rp. 9.000.000,-. Kedelai hitam relatif mudah didapat dari pemasok yang telah berhubungan selama puluhan tahun. Biasanya produk yang digunakan adalah produk impor (Cina), karena mutunya lebih baik dan kontinuitas pasokan lebih terjamin.
Garam  yang  telah  dilarutkan  dalam  air  dibutuhkan  untuk  merendam  kedelai  hitam  yang telah  terlebih  dahulu  direbus  untuk  menarik  sari  dari  kedelai  hitam  tersebut,  di  samping penambah rasa gurih pada kecap. Pembelian garam selama bulan pertama produksi 2.580 kg senilai Rp. 1.161.000,-. Untuk melakukan proses produksi dengan aman, dana yang dibutuhkan untuk  pengadaan  bahan  baku  berupa  gula  kelapa  sebesar  Rp.  71.136.000,-,  kedelai  hitam sebesar  Rp.  9.000.000,-  dan  garam  sebesar  Rp.  1.161.000,-  atau  totalnya  mencapai  Rp. 81.297.000,-.

## 2) Biaya Tenaga Kerja Langsung
Tenaga  kerja  langsung  yang  memiliki  upah  tertinggi  adalah  juru  masak  dan  asistennya.
Hal ini disebabkan karena telah memiliki pengalaman yang lebih dibandingkan dengan yang lain dan  memiliki  pekerjaan  lebih  berat.  Selain  itu,  pekerjaan  juru  masak  merupakan  salah  satu rahasia perusahaan, sehingga hanya diberikan kepada orang kepercayaan perusahaan.  Saat ini juru masak dan asistennya menerima pembayaran upah Rp. 35.000,- dan Rp. 30.000,- per harinya.
Pekerjaan  yang  membutuhkan  tenaga  kerja  cukup  banyak  pada  perusahaan  adalah pengisian kecap ke botol dan pencucian botol, karena belum menggunakan peralatan mekanik maupun  otomatis.  Saat  ini  petugas  pengisian  kecap  dan  pencucian  botol  berjumlah  3  (tiga) orang yang masing-masing menerima pembayaran upah Rp. 25.000,- dan 20.000,- per harinya.
Pekerjaan  penempelan  label  membutuhkan  tenaga  kerja  sebanyak  2  (dua)  orang.  Upah yang dibayarkan Rp.  20.000,- per hari  per orang. Pekerjaan penutupan  botol  dan  penyegelan membutuhkan  tenaga  kerja  sebanyak  1  (satu)  orang  dengan  upah  yang  dibayarkan  Rp. 20.000,- per hari.
Perusahaan  ini  menanggung  2  (dua)  kali  makan  yaitu  siang  dan  sore,  serta  di  pagi  hari perusahaan menyediakan snack . Oleh karena itu perusahaan membutuhkan seorang pembantu umum untuk menyediakan kebutuhan makan. Upah tenaga kerja ini dibayar Rp. 450.000,- per bulannya.  Dengan  demikian  total  pembelanjaan  perusahaan  untuk  membiayai  biaya  tenaga kerja langsung sebesar Rp. 4.880.000,- pada bulan pertama dan sebesar Rp. 7.210.000,- pada bulan kedua dan seterusnya.
3) Biaya Overhead Pabrik Biaya-biaya yang dikeluarkan perusahaan yang secara tidak langsung mendukung proses produksi  dapat  dikategorikan  sebagai  biaya overhead pabrik.  Pemilihan  lokasi  pabrik  terkait dengan  berbagai  peubah  yang  berhubungan  dengan  pelaksanaan  proses  produksi  (Ahyari,
1986). Pada  perusahaan  ini  biaya overhead pabrik  dibagi  menjadi  2  kelompok,  yaitu  biaya bahan penolong dan biaya penyusutan aktiva tetap yang digunakan untuk bagian produksi. i.  Biaya Bahan Penolong
Vetsin  dibutuhkan  sebagai  penyedap  rasa.  Pembelian  vetsin  selama  bulan  pertama dan  kedua  produksi  sebesar  33,6  kg  atau  Rp.571.200,-.  Bumbu  X  dan  Y  adalah  bumbu rahasia yang tidak dapat disebutkan. Bumbu-bumbu ini merupakan bahan impor dari Cina.
Pembelian bumbu X dan Y selama bulan pertama dan kedua produksi masing-masing 16,8 kg atau Rp. 2.520.000,- dan Rp. 3.780.000,-. Kedua bumbu di atas relatif mahal, maka dilakukan  substitusi  dengan  kayu  manis  yang  masih  merupakan  produk  lokal  dan  mudah dijumpai  di  pasaran.  Ukuran  penggantiannya  kurang  lebih  sama  dengan  bumbu  yang digantikannya.
Bumbu-bumbu  lain  seperti  salam,  laos,  daun  sereh  dan  kayu  manis  diperkirakan membutuhkan dana sekitar Rp. 15.000,- setiap harinya. Pembelian bumbu-bumbu selama bulan pertama dan kedua produksi sebanyak 42 unit atau Rp. 630.000,-.
Perusahaan  kecap  “Damai”  menggunakan  tutup  botol  sebanyak  2  (dua)  lapis,  yaitu tutup botol terbuat dari bahan kaleng dengan lubang berdiameter sekitar 1 cm di tengahnya dan  tutup  botol  dari  bahan  plastik.  Pada  bulan  pertama  produk  yang  mampu  dihasilkan sebanyak 11.760 botol, sehingga dana yang dibutuhkan untuk tutup botol kaleng dan plastik adalah Rp. 58.800,- dan Rp. 29.400,-. Pada bulan kedua di mana produk  yang  dihasilkan sebanyak  21.840  botol,  maka  dana  yang  dibutuhkan  untuk  pengadaan  tutup  botol  kaleng dan plastik adalah Rp. 109.200,- dan Rp. 54.600,-. Perusahaan juga menggunakan 2 (dua) jenis label (etiket), yaitu label pada badan botol  yang berbentuk segi empat dan label pada leher botol yang berbentuk segi delapan memanjang. Bulan pertama, biaya label besar dan kecil  adalah  Rp.  88.200,-  dan  Rp.  29.400,-.  Pada  bulan  kedua,  Rp.  163.800,-  dan  Rp. 54.600,-.
Untuk  menghindari  pemalsuan  dan  kepastian  produk  yang  dibeli  konsumen  benar adalah produk dari kecap “Damai”, perusahaan memandang perlu untuk membubuhi segel plastik  pada  mulut  botol.  Pada  bulan  pertama  produk  yang  dihasilkan  11.760  botol, sehingga dana yang dibutuhkan untuk membiayai segel plastik Rp. 117.600,-. Pada bulan kedua di mana produk yang dihasilkan sebanyak 21.840 botol, maka dana yang dibutuhkan untuk membiayai segel plastik Rp. 218.400 .
Label  yang digunakan masih berbentuk kertas tidak berperekat, sehingga diperlukan lem  untuk  menempelkannya.  Lem  dibuat  dengan  bahan  baku  kanji  yang  dimasak  seperti bubur. Pembelian lem selama bulan pertama dan kedua produksi sebanyak 4 kg atau Rp. 12.000,-.
Perusahaan  kecap  Damai  masih  menggunakan  teknologi  yang  sangat  sederhana dalam  proses  pemasakan  adonan  kecapnya.  Proses  pemasakan  dilakukan  dengan menggunakan bahan bakar kayu bakar. Pembelian kayu bakar selama bulan pertama dan kedua produksi sebanyak 42 kg atau Rp. 1.470.000,-.
Botol-botol  bekas  perlu  dicuci  terlebih  dahulu  untuk  membersihkan  dari  kotoran. Dalam proses pencucian dibutuhkan sabun cream . Apabila harga sabun cream Rp. 9.500,-/ kg, maka kebutuhan dana  Rp. 38.000,- pada bulan pertama dan  Rp. 47.500,- pada bulan kedua. Untuk melakukan proses produksi dengan aman maka dana yang dibutuhkan untuk biaya bahan penolong Rp. 14.402.700,-.
ii.   Biaya Penyusutan Aktiva Tetap Bagian Produksi
Aktiva  tetap  yang  digunakan  bagian  produksi  secara  garis  besar  terbagi  menjadi peralatan,  tanah  dan  bangunan.  Dengan  metode  garis  lurus  beban  penyusutan  tahunan diperhitungkan  seragam  setiap  tahunnya  dengan  membagi  biaya  pembelian  aktiva  tetap dengan  umur  ekonomisnya  (Weston  dan  Copeland,  1992).  Nilai  buku  dari  semua  jenis peralatan  di  atas  Rp.  4.065.000,-.  Dengan  membagi  secara  prorata  terhadap  masing- masing umur teknisnya, nilai aktiva tetap mengalami penyusutan sebesar Rp. 157.708,- per bulan.  Nilai  pasar  tanah  seluas  310  m 2 yang  ditempati  bangunan  pabrik  mencapai Rp. 310.000.000,-.
Nilai  buku  dari  semua  jenis  bangunan  di  atas  Rp.  111.000.000,-.  Dengan  membagi secara  prorata  terhadap  masing-masing  umur  teknisnya  bangunan-bangunan  mengalami penyusutan sebesar Rp. 995.833,- per bulan.
Dari uraian di atas didapatkan dana  untuk membelanjai aktiva  tetap bagian produksi Rp. 425.065.000,- dan nilai penyusutan sebesar Rp. 1.153.542 per bulan.

## b.  Penghitungan Pembelanjaan Aktiva Tetap
Pada industri kecap diperlukan berbagai macam aktiva tetap. Pada bagian Produksi terdapat 15 jenis aktiva tetap dengan total investasi Rp. 425.065.000,-. Investasi terbesar untuk tanah dan bangunan  Rp.  421.000.000,-,  sedangkan  peralatan  dan  mesin  yang  digunakan  bernilai  Rp. 4.065.000,-.
Dilihat  dari  perbandingan  nilai  tanah  dan  bangunan  dengan  peralatan,  dapat  dikatakan bahwa  terdapat  perbedaan  yang  sangat  jauh  sekali,  yaitu  Rp.  421.000.000,-  dengan  Rp. 4.065.000,- atau nilai peralatan dan mesin hanya 0,97% saja dari nilai tanah dan bangunan. Nilai dari  tanah  dan  bangunan  adalah  nilai  atau  harga  tanah  dan  bangunan  jika  dibeli  atau  dibangun saat ini. Nilai tanah tinggi karena lokasinya berada di salah satu jalan protokol di kota Purwokerto, yang juga merupakan kawasan bisnis.
Peralatan  dan  mesin  yang  digunakan  oleh  perusahaan  seluruhnya  bersifat  sangat sederhana, sehingga nilai atau harganya tidak membutuhkan investasi besar. Selain aktiva tetap yang  digunakan  bagian  produksi,  perusahaan  juga  memiliki  aktiva  tetap  yang  juga  digunakan untuk operasional perusahaan.
Investasi  terbesar  adalah  penyediaan  sarana  angkutan  berupa  kendaraan pick-up merk Mitsubishi  L-300  yang  menurut  pemilik  perusahaan  mempunyai  kapasitas  angkut  terbesar  di kelasnya.  Nilai  investasi  kendaraan  Rp.  80.000.000,-  atau  84,18%  dari  keseluruhan  aktiva  tetap non bagian produksi.

## c.  Analisa BEP
Apabila  suatu  perusahaan  hanya  mempunyai  biaya  variabel,  maka  tidak  akan  muncul masalah titik impas dalam suatu perusahaan. Adanya unsur variabel di satu pihak dan unsur tetap di  pihak  lain,  maka  dapat  terjadi  bahwa  suatu  perusahaan  dengan  volume  produksi  tertentu menderita  kerugian,  karena  penghasilan  penjualannya  hanya  menutup  biaya  variabel  dan sebagian saja dari biaya tetap. Penghasilan penjualan setelah dikurangi biaya variabel merupakan bagian dari penghasilan penjualan yang tersedia untuk menutup biaya tetap biasanya dinamakan “contribution margin” atau “contribution to fixed cost” . Apabila contribution margin lebih besar dari biaya  tetap,  berarti  penghasilan  penjualan  lebih  besar  daripada  biaya  total,  maka  perusahaan mendapatkan  keuntungan.  Berhubung  dengan  itu,  maka  sangatlah  penting  bagi  pimpinan  suatu perusahaan  untuk  mengetahui  pada  volume  kegiatan  atau  volume  produksi  penjualan  berapa penghasilan  penjualan  dapat  menutup  biaya  totalnya  untuk  menghindarkan  kerugian.  Pada volume penjualan dimana penghasilannya ( revenue ) tepat sama besarnya dengan biaya totalnya, maka perusahaan tidak mendapatkan keuntungan maupun menderita kerugian karena mengalami BEP . Apabila  digunakan  konsep “contribution  margin”, maka  BEP  akan  tercapai  pada  volume penjualan, dimana contribution margin tepat sama besarnya dengan biaya tetapnya.
Total  biaya-biaya  tetap  adalah  Rp.  14.561.875,-  per  bulan  sedangkan  total  biaya-biaya variabel  adalah  Rp.  44.443.200,-  pada  bulan  pertama  dan  Rp.  66.942.500  pada  bulan  ke  dua, sehingga  biaya  variabel  per  unitnya  menjadi  Rp.  3.779,-  dan  Rp.  3.065,-.  Dengan  demikian, apabila harga jual kecap Rp. 4.800,- per botol, maka titik impas perusahaan pada bulan pertama produksi  berada  pada  angka  produksi  14.265  botol  atau  setara  dengan  nilai  penjualan  Rp. 68.471.671,-.  Titik  impas  perusahaan  pada  bulan  kedua  produksi  dan  seterusnya  berada  pada angka produksi 8.394 botol atau setara dengan nilai penjualan Rp. 40.289.539,-.

## d.  Analisa Kelayakan untuk Memperoleh Kredit di Lembaga Keuangan (Bank)
Untuk  berhubungan  dengan  bank  atau  lembaga  keuangan  bukan  bank  diperlukan  syarat- syarat legalitas, keuangan dan jaminan  yang diserahkan. Dengan adanya kelengkapan legalitas, maka  keabsahan  jalannya  perusahaan  dapat  dipertanggungjawabkan.  Dari  segi  keuangan  yang paling diperhatikan perbankan dalam menilai calon debiturnya adalah  CR dan DER. Berdasarkan neraca per 31 Desember 2004  perusahaan memiliki total aktiva lancar dibagi total hutang lancer (CR) sebesar 165,90%, yang nilainya > di atas minimal yaitu 120,00%.
DER  adalah  ratio  yang  mengungkapkan  perbandingan  hutang  yang  dimiliki  perusahaan dibandingkan  dengan  modal  sendiri.  Pada  umumnya,  perbankan  menetapkan  batas  maksimal 200%,  artinya  seluruh  hutang  perusahaan  tidak  lebih  dari  2  kali  modalnya  sendiri.  Berdasarkan neraca  per  31  Desember  2004  perusahaan  memiliki  total  hutang  dibagi  modal  (DER)  yang digunakan sebesar 20,45%, yang nilainya < 200%.
Jaminan  diserahkan  untuk  menutup  kepentingan  bank  apabila  terjadi  wan  prestasi  debitur dalam  pengembalian  dana  yang  telah  disalurkan  perbankan.  Jaminan  yang  diserahkan  dapat dibagi menjadi jaminan controlled dan uncontrolled . Jaminan controlled adalah jaminan yang dapat dikuasai  kuat  oleh  pihak  bank,  seperti  tanah  dan  bangunan  yang  telah  bersertifikat  dapat  diikat
secara  hak  tanggungan  atau  kuasa  memasang  hak  tanggungan  di  Badan  Pertanahan  Nasional setempat  dan  dokumen  sertifikatnya  disimpan  pihak  bank.  Jaminan uncontrolled adalah  jaminan yang  secara  fisik  tidak  dapat  dikuasai  pihak  bank,  tetapi  secara  legal  dapat  diikat  pihak  bank. Jaminan uncontrolled biasanya berupa barang bergerak seperti bahan baku/penolong, kendaraan dan mesin.

## e.  Analisa ROE
Pada  Neraca  dan  Laporan  Rugi-Laba  per  31  Desember  2004,    didapatkan  ROE  54,16%. Angka  ini  didapat  dari  laba  bersih  perusahaan  selama  tahun  2004  (Rp.  240.986.724,-) dibandingkan dengan modal yang ada pada perusahaan (Rp. 444.915.840,-). Akumulasi laba yang telah  dihasilkan  juga  menunjukkan  angka  besar,  yaitu  Rp.  634.915.840,  karena  usaha  ini  telah berjalan  +  40  tahun.  Pada  neraca  terdapat prive yang  jumlahnya  cukup  besar,  yaitu Rp. 200.000.000,- yang digunakan pemilik untuk memenuhi kebutuhan pribadi keluarganya.
Secara  umum,  ROE  yang  dihasilkan  54,16%  sudah  jauh  di  atas  rataan  pilihan  investasi yang  paling  umum,  yaitu  tingkat  bunga  deposito  (5,75%  per  tahun).  Dengan  Demikian,  usaha kecap ini memberikan hasil cukup menjanjikan, baik sebagai pengusaha lama maupun pengusaha baru.  Sebagai  pengusaha  baru  ROE  yang  dihasilkan  30,17%,  sehingga  masih  jauh  dari  tingkat suku bunga deposito pada umumnya.

## f.  Evaluasi Persyaratan Perkreditan di Perbankan 1) Ratio Keuangan
Ratio-ratio  keuangan  yang  wajib  dipenuhi  pada  BNI  46  adalah  CR  minimal  120,00% dengan DER maksimal 200,00%. Pemberian kredit bank (kredit modal kerja) akan menambah hutang  lancar  dan  sudah  seharusnya  tambahan  aktiva  lancar  tersebut  digunakan  untuk menambah  aktiva  lancarnya.  Apabila  tambahan  kredit  modal  kerja  tidak  diimbangi  dengan tambahan  aktiva  lancar,  maka  dapat  menyebabkan  perusahaan  tidak  likuid  ( illiquid ). Berdasarkan  neraca  perusahaan  Kecap  Damai  per  31  Desember  2004 current ratio sebesar 165,90% dan diberikan tambahan kredit modal kerja Rp. 215.000.000, sehingga total maksimal kredit  modal  kerja  baru  menjadi  Rp.  315.000.000,-  (75%  dari  nilai  jaminan  yang  diserahkan). Apabila  tambahan  kredit  modal  kerja  tersebut  seluruhnya  langsung  digunakan  untuk  membeli bahan  baku,  maka  CR  perusahaan  turun  menjadi  119,60%  atau  sudah  melanggar  ketentuan bank (BNI) yang menentukan minimal 120,00%. Kondisi tersebut dapat lebih buruk lagi, apabila tambahan kredit modal kerja tersebut tidak digunakan untuk menambah aktiva lancar, misalnya untuk membeli kendaraan, tanah, mesin (aktiva tetap) atau bahkan untuk memenuhi kebutuhan pribadi  pemiliknya.  Selain  itu  sebagian  bank  mempersyaratkan  ratio-ratio  profitabilitas,  seperti return on assets (ROA) yaitu kemampuan perusahaan menghasilkan laba dari total assets yang digunakan.
Pada  umumnya  UKM  dapat  memenuhi  ketentuan  likuiditas  dan  profitabilitas  yang dipersyaratkan perbankan. Penggunaan hutang pada usaha UKM lebih bersifat temporer, yaitu dari pemasok atau rentenir. Pemasok akan memberikan hutang kepada pelanggannya tentunya dengan harga jual yang lebih mahal. Rentenir sering menjadi tempat pencarian dana bagi UKM yang terjepit, tentunya dengan bunga yang sangat tinggi.
2) Syarat non Keuangan
i.  Jaminan Tambahan
Untuk  mendukung  kepentingannya  bank  biasanya  mensyaratkan  adanya  agunan tambahan  berupa  aktiva  tetap  yang  dapat  diikat  kuat (controlled) seperti  tanah  dan  atau bangunan.  Namun  pemerintah  dan  Bank  Indonesia  sejak  tahun  1996  telah  mengeluarkan skim  kredit  kelayakan  usaha  (KKU)  yang  hingga  kini  masih  berlaku,  dimana  untuk  kredit tersebut  sangat  mudah  persyaratannya,  yaitu  hanya  KTP  dan  Surat  Keterangan  Domisili Usaha  dari  kelurahan/desa  setempat  tanpa  penyerahan  jaminan  tambahan.  Bank  hanya melihat kelayakan usahanya saja dan maksimum kredit yang diberikan sebesar Rp.  50 juta.
Pada perusahaan Kecap Damai jaminan tambahan yang diserahkan berupa tanah dan bangunan yang terletak di tengah kota Purwokerto dengan nilai taksasi Rp. 421 juta. Dengan demikian, fasilitas KMK yang dimiliki hanya 23,75% dari agunannya.
ii.  Legalitas
Untuk  melengkapi  persyaratan  legalitas  yang  ditentukan  bank,  pengusaha  diwajibkan menyerahkan  bukti  legalitas  perusahaannya  seperti  :  SIUP,  NPWP,  TDP,  izin  bangunan (HO),  izin  Departemen  Kesehatan  setempat  dan  Paten/Merk.  Hal  ini  tentunya  dapat
memberatkan  pengusaha,  karena  untuk  mengurusnya  dibutuhkan  biaya  cukup  besar. Sebagai contoh perusahaan Kecap Damai membutuhkan dana Rp. 11.400.000,-.
iii.  Lama Waktu Proses Kredit
Pada umumnya, perbankan menjanjikan waktu proses kredit produktif baru selama 5-12 hari kerja. Namun kenyataannya banyak dijumpai prosesnya dapat mencapai 1 (satu) bulan.
Meski  hanya  disyaratkan  ratio  likuiditas  (dan  atau  tanpa  profitabilitas)  namun  untuk mendukungnya,  diperlukan laporan keuangan  berupa Neraca dan Laporan Rugi-Laba  yang seharusnya  diserahkan  debitur/calon  debitur  pada  saat  pengajuan  kredit.  Seperti  telah diketahui, bahwa usaha kecil pada umumnya lemah dalam hal administrasi, sehingga bank pada awalnya akan membantu membuatkan laporan keuangan tersebut dan sejalan dengan masa  kredit  bank  akan  membina  dalam  hal  pencatatan  dan  pembuatan  laporan  keuangan tersebut.  Apabila  para  pengusaha  kecil  telah  mempunyai  Laporan  Keuangan  tersendiri secara  kontinyu  atau  paling  tidak  telah  mempunyai  catatan  administrasi  yang  baik,  maka perbankan akan dapat lebih cepat memproses permohonan kreditnya.

## iv.  Tingkat Bunga
Di beberapa bank pengenaan tarif bunga kredit untuk UKM lebih tinggi daripada kredit kepada  sektor  korporasi.  Hal  ini  disebabkan  penilaian  perbankan  terhadap  proses  kredit terhadap debitur besar maupun kecil biaya yang dikeluarkan tidak berbeda jauh. Kondisi ini bagi  pengusaha  kecil  tidak  menguntungkan,  karena  mendapatkan  beban  bunga  yang  lebih besar, padahal risiko yang ditanggung perbankan lebih kecil bila dibanding perusahaan besar (korporasi).

## KESIMPULAN DAN SARAN

## 1.   Kesimpulan
Industri kecap sebagai salah satu produk makanan dapat dijadikan salah satu alternatif sumber penghasilan  bagi  masyarakat  Indonesia,  karena  daya  serap  pasarnya  masih  terbuka.  Dari  sisi penyediaan  bahan  baku  hampir  seluruhnya  dapat  dipenuhi  dari  pasar  lokal,  sehingga  tidak  terlalu tergantung pada pasokan luar negeri. Demikian pula penyediaan tenaga kerja, peralatan, mesin dan kendaraan juga tidak menghadapi kendala didalam penyediaannya.
Pilihan investasi untuk mengembangkan perusahaan kecap di Purwokerto adalah :
a.   Total  untuk  modal  kerja  yang  dibutuhkan  untuk  memulai  usaha  adalah  Rp.  62.099.500,-  untuk menghasilkan kecap 11.760 botol.
b.  Aktiva  Tetap  yang  dibutuhkan  untuk  menjalankan  semua  proses  produksi  adalah Rp.  116.325.000,-  (di  luar  tanah)  untuk  unit  produksi  dan  Rp.  95.025.000,-  selain  unit  produksi atau jumlah keduanya Rp. 211.350.000,-.
c.  Pada bulan pertama produksi, agar perusahaan beroperasi tidak dalam posisi untung atau rugi maka  perusahaan  harus  menjual  produknya  14.625  botol  atau  Rp  68.471.671,-  per  bulannya (Rp. 4.800,-/botol).
d.  CR  perusahaan  sebesar  165,90%  melebihi  batas  minimal  kriteria  perbankan  pada  umumnya, yaitu  120,00%.  Sedangkan  DER  perusahaan  20,45%  masih  di  bawah  batas  maksimum kriteria perbankan pada umumnya, yaitu 200,00% dan ROE yang dihasilkan 54,16%.

## 2.    Saran
a.  Untuk mendukung  ekspansi  usaha  perusahaan  dapat  mengajukan  tambahan  kredit,  baik  kredit modal kerja maupun kredit investasi.
b.  Untuk  melakukan  ekspansi,  perusahaan  perlu  memindahkan  lokasi  pabriknya  ke  daerah pinggiran kota, agar dapat menghemat harga sewa tanah dan penanganan limbah.
c.  Masalah  terbesar  pengajuan  kredit  bagi  UKM  adalah  penyerahan  jaminan  tambahan,  sehingga diperlukan  lembaga  penjaminan  yang  dapat  memberikan  keyakinan  kepada  bank  dalam penyaluran kreditnya pada usaha kecil menengah.

## DAFTAR PUSTAKA
Ahyari, A. 1986. Manajemen Produksi – Perencanaan Sistem Produksi (Buku I). BPFE, Yogyakarta.
Handoko, T.H. 1987. Manajemen Personalia dan Sumberdaya Manusia, BPFE, Yogyakarta.
Hubeis, M. 2001. Modul Perkuliahan Pengantar Industri Kecil Menengah. MPI IPB, Bogor.
Riyanto,  B.  1990.  Dasar-Dasar  Pembelanjaan  Perusahaan.  Yayasan  Badan  Penerbit  Gadjah  Mada, Yogyakarta.
Weston, J.F. dan T.E. Copeland. 1992. Manajemen Keuangan (Terjemahan, Jilid I). Erlangga, Jakarta.