## ANALISIS KINERJA KOPERASI BERDASARKAN TINGKAT KESEHATAN
SESUAI PERMENKOP No 14/Per/M.KUKM/XII/2009 (Studi Kasus KSP Tirta Handayani, Desa Sumogawe, Kabupaten Semarang)

## Oleh

## Joko Pramono
Dosen Tetap STIE AMA Salatiga

## Budiyati
Alumni STIE AMA Salatiga

## Abstract
Cooperative  is  a  pillar  of  the  national  economy  which  stand  in  line  with  other companies. To be able to compete with other financial institutions, the cooperative must have a healthy performance.
The  purpose  of  this  study  was  to  determine  the  performance  of  KSPTirta Handayani    terms  of  level  of  health  based  on  the  Regulation  of  the  Minister  of Cooperatives and SMEs No. 14 / Per / M.KUKM / XII / 2009, which includes elements of capital, asset quality, management, efficiency, liquidity, independence and growth as well  as  the  identity  of  cooperatives.  This  study  uses  secondary  data,  ie  data  obtained from  KSP  Tirta  Handayani  year  period  2011-2013  and  analyzed  based  on  the Regulation of the Minister of  Cooperatives and SMEs No. 14 / Per / M.KUKM / XII / 2009 healthy cooperatives.
The analysis of research on the health level KSP Tirta Handayani show that in the period 2011 - 2013 predicate less healthy, because the results of the health assessment during the three periods the score achieved is in the range of 40 ≤ X <60. Analysis of the soundness of the KSP Tirta Handayani not only produce less healthy predicate, but over  a  period  of  3  years  in  a  row is  also  decreased  health  scores  are  scores  45.45  in 2011, in 2012 a score of 43.95, and in 2013 a score of 43.65
Keywords:  capital,  asset  quality,  management,  efficiency,  liquidity,  independence  and growth, the identity of cooperatives

## A. PENDAHULUAN
Koperasi  merupakan  pilar  perekonomian  Indonesia,  eksistensi  koperasi tercermin  dalam  pasal  33  Undang  –  Undang  Dasar  1945:  “Perekonomian  disusun sebagai  usaha  bersama  atas  asas  kekeluargaan”  dan    menurut  pasal  tersebut  tipe perusahaan  yang  cocok  dengan  corak  perkonomian  Indonesia  adalah  koperasi. Mengingat  besarnya  peran  koperasi  bagi  perekonomian  Indonesia,  maka  kegiatan koperasi  membutuhkan  pembinaan  dan  pengawasan  yang  berkelanjutan,  dengan tujuan  untuk  meningkatkan  kinerja  dari  koperasi,  sehingga  tujuan  untuk meningkatkan  peran  koperasi  di  sektor  perekonomian  kerakyatan  akan  tercapai melalui  koperasi yang berkinerja sehat.
Konsekuensinya  koperasi  dituntut  untuk  bisa  mengelola  asetnya  secara  tepat
dan  efisien.  Pengelolaan  aset  secara  efisien  akan  menghasilkan  laba  atau  sisa  hasil usaha (SHU),  yang diperoleh dari hasil usaha atau pendapatan koperasi selama satu periode setelah dikurangi dengan pengeluaran atas berbagai beban usaha.
Untuk  mengoptimalkan  kinerja  dan  menjamin  keberlanjutan  usaha  koperasi, maka Pemerintah menerbitkan  peraturan dari Menteri  Negara dan Usaha Kecil Dan Menengah  Republik  Indonesia  Nomor  :  14/Per/M.KUKM/XII/2009  tentang penilaian  tingkat  kesehatan  dari  sebuah  koperasi.  Tingkat  kesehatan  koperasi  dapat dilihat dari beberapa tujuh aspek yaitu : 1) Permodalan, 2) Kualitas Aktiva Produktif, 3)  Manajemen,  4)  Efisiensi,  5)  Likuiditas,  6)  Kemandirian  dan  Pertumbuhan,  7) Jatidiri  Koperasi.  Masing-masing  aspek  diberi  bobot  untuk  selanjutnya  diperoleh skor  untuk  menentukan  predikat  koperasi  mulai  dari  sangat  tidak  sehat  sampai dengan sehat.
Tingkat  Kesehatan  koperasi  sangat  berpengaruh    terhadap  kepercayaan  dari anggota  dan  calon  anggota  untuk  selalu  menggunakan  jasa  koperasi.  Penilaian tingkat  kesehatan  koperasi  menggunakan  data  utama  dari  laporan  keuangan.  Perlu dipastikan  bahwa  laporan  keuangan  yang  disusun  telah  sesuai  dengan  standar akuntansi keuangan yang berlaku dan disusun berdasarkan prinsip good governance , akuntabilitas  dan  transparansi.  Sehingga  hasil  dari  penilaian  kesehatan  merupakan representasi kondisi yang sebenarnya.
Penilaian    tingkat    kesehatan    pada    koperasi    sangat    bermanfaaat    untuk memberikan  gambaran  mengenai  kondisi  aktual  koperasi  itu  sendiri  kepada  pihak- pihak  yang  berkepentingan,  terutama  bagi    anggota,  calon  anggota  dan  pengelola. Selain    itu,  dengan  mengetahui  tingkat  kesehatannya  berdasarkan  Peraturan  Menteri Negara  Koperasi  dan  UKM  Nomor  14/Per/M.KUKM/XII/2009 akan  membantu pihak-pihak yang berkepentingan dalam pengambilan keputusan.
KSP  TIRTA  HANDAYANI  adalah  sebuah  koperasi  yang  berada  di  Jl.  Raya Salatiga  Kopeng  Km  05,  Desa    Sumogawe,  Kecamatan  Getasan,  Kabupaten Semarang  yang didirikan pada tanggal  07 Juni  2005 oleh beberapa remaja didaerah sekitar.  Koperasi  ini  terbentuk  dari  iuran  para  pendiri  yang  terkumpul  sebesar  Rp. 1.500.000  dan  telah  berkembang  sampai  saat  ini  dengan  jumlah  anggota  dan  calon anggota  yang  semakin  banyak.  Namun  dari    penelitian  yang  pernah  dilakukan  oleh Supriyanto  pada  tahun  2008,2009  dan  2010  ,  kinerja  KSP  TRTA  HANDAYANI berada  pada  tingkat  kesehatan  kurang  baik.  Untuk  itu  maka  peneliti  tertarik  untuk meneliti kembali apakah terjadi peningkatan tingkat kesehatan selama 3 (tiga) tahun terakhir  yakni tahun 2011, 2012, dan 2013.  Selanjutnya dari analisis tersebut dapat digunakan untuk menilai kemampuan koperasi dalam memperoleh Sisa Hasil Usaha (SHU),  kemampuan  untuk  membayar  hutang  jangka  panjang,  serta  untuk  menilai apakah koperasi itu memenuhi kriteria sebagai sebuah koperasi mandiri sebagaimana yang telah ditetapkan oleh Departemen Koperasi dan Pengusaha Kecil.

## Rumusan Masalah
Dalam  latar  belakang  masalah  di  atas  telah  dijelaskan  bahwa  untuk  menilai kinerja  atau  kesehatan  koperasi  menggunakan  Peraturan  Pemerintah  Negara Koperasi  dan  UKM  Nomor  14/Per/M.KUKM/XII/2009  tentang  penilaian  kesehatan koperasi,  sehingga  dalam  penelitian  ini  dapat  dirumuskan  permasalahan  sebagai berikut :
Bagaimana kinerja KSP TIRTA HANDAYANI untuk periode  2011-2013, dinilai dari Aspek  Permodalan,  aspek  Kualitas  Aktiva  Produktif,  Aspek  Manajemen,  Aspek Efisiensi,  Aspek    Likuiditas,  Aspek  Kemandirian  dan  Pertumbuhan,  dan  Aspek Jatidiri Koperasi ?

## Tujuan Penelitian
Adapun  tujuan  yang  dari  penelitian  ini  adalah  “Untuk  mengetahui  kinerja KSP  TIRTA  HANDAYANI  untuk  periode  tahun  2011-2013”  berdasarkan  Peraturan Pemerintah  Negara  Koperasi  dan  UKM  Nomor  14/Per/M.KUKM/XII/2009  melalui aspek  Aspek  Permodalan,  aspek  Kualitas  Aktiva  Produktif,  Aspek  Manajemen, Aspek  Efisiensi,  Aspek    Likuiditas,  Aspek  Kemandirian  dan  Pertumbuhan,  dan Aspek Jatidiri Koperasi.

## B. LANDASAN TEORI Kinerja
Kinerja  dapat  digambarkan  sebagai  suatu  kegiatan  atau  program  dalam mewujudkan  sasaran  dan  tujuan,  misi  dan  visi  organisasi  yang  tertuang  dalam perumusan  skema  strategi  suatu  organisasi  (Bastian,  2001  :  329),  sedangkan penilaian kinerja merupakan proses mencatat dan mengukur pencapaian pelaksanaan kegiatan  dalam  arah  pencapaian  misi  melalui  hasil-hasil  yang  ditampilkan  berupa produk, jasa ataupun proses (Larry D.Stout dalam Bastian, 2001:329).
Hal ini berarti bahwa setiap kegiatan organisasi merupakan suatu proses yang tercatat  dalam  misi  dan  sejalan  dengan  tujuan  organisasi,  dimana  kegiatan  tersebut dikatakan  sukses  jika  hasilnya  dapat  bermanfaat  bagi  masyarakat.  Penilaian  kinerja merupakan  suatu  alat  untuk  meningkatkan  kualitas  pengambilan  keputusan  dan akuntabilitas (James B. Whittaker dalam Bastian, 2001 : 121).

## Penilaian Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam (KSP)
Menurut  Permen  No.14/Per/M.KUKM/XII/2009)  Kesehatan  KSP  dan  USP adalah  kondisi  atau  keadaaan  koperasi  yang  dinyatakan  sehat,  sukup  sehat,  kurang sehat,  tidak  sehat,  dan  sangat  tidak  sehat.  Penggolongan  dari  predikat  tingkat kesehatan koperasi :
1. Sehat adalah jika skor akhir diantara 80 sampai dengan dengan 100.
2. Cukup sehat apabila skor yang diperoleh diantara 60 sampai  dengan 80,
3. Kurang sehat, apabila nilai yang diperoleh diantara 40 sampai dengan 60 4. Tidak sehat apabila skor diantara 20 sampai dengan 40 5. Sangat tidak sehat jika skor akhir kurang dari 20
Meskipun  kuantifikasi  dari  unsur-unsur  penilaian  tingkat  kesehatan menghasilkan  skor  tertentu,  namun  untuk  memperoleh  penilaian  yang  lebih komprehensif  masih  perlu  dianalisa  dan  di  uji  lebih  lanjut  dengan  unsur  lain  yang tidak  termasuk  dalam  unsur  penilaian  dan  atau  tidak  dapat  dikuantifikasikan.  Jika ditemui  adanya  inkosistensi  atau  terdapat  pengaruh  secara  materiil  terhadap  tingkat kesehatan  KSP,  maka  hasil  penilaian  yang  telah  dikuantifikasikan  tersebut  perlu dilakukan  penyesuaian  sehingga  dapat  menggambarkan  tingkat  kesehatan  yang sebenarnya.
Selanjutnya untuk penilaian predikat tingkat kesehatan KSP terdapat 7 (tujuh) aspek  atau  komponen  yaitu  6  (enam)  aspek  kesehatan  yang  dihitung  berdasarkan laporan  keuangan  koperasi  dan  1  (satu)  aspek  kesehatan  dinilai  berdasar  sistem menejemen  yang  dimiliki  koperasi.  Dalam  laporan  keuangan  koperasi  tidak  jauh berbeda dengan lembaga lain yaitu meliputi neraca, laporan perhitungan hasil usaha, dan arus kas. Adapun aspek-aspek yang dinilai antara lain sebagai berikut :
1) Permodalan
Modal  koperasi  berasal  dari  modal  sendiri  dan  modal  penyertaaan  sehingga
perlu dikelola dengan baik agar dapat menghasilkan SHU.
a) Modal Sendiri
Modal sendiri KSP adalah jumlah dari simpanan pokok, simpanan wajib dan simpanan  lain  yang  memiliki  karakteristik  sama  dengan  simpanan  wajib, hibah,  cadangan  yang  sisihkan  dari  Sisa  Hasil  Usaha  dan  dalam  kaitannya dengan  penilaian  kesehatan  dapat  ditambah  dengan  maksimal  50%  modal penyertaaan.
b) Modal Penyertaan
Modal  penyertaan  adalah  sejumlah  uang  atau  barang  modal  yang  dinilai dengan  uang  yang  ditanamkan  oleh  pemodal  untuk  menambah  dan memperkuat  struktur  permodalan  KSP  dan  atau  USP  dalam  meningkatkan kegiatan usahanya.
2) Kualitas Aktiva Produktif
Kualitas  aktiva produktif  adalah  kekayaan  koperasi    yang  mendatangkan penghasilan    bagi    koperasi    yang    bersangkutan.    Aktiva    produktif    yang diklasifikasikan  adalah  jumlah  aktiva  produktif  yang  kolekbilitasnya  tidak  lancar. Oleh    karena    itu    penanaman    dana    dan    kesigapan  KSP    dalam  menanggung kemungkinan  timbulnya  resiko  kerugian  penanaman  dana  tersebut,  mempunyai peranan penting dalam menunjang usaha operasional KSP.
Kualitas produktif dinilai atas dasar pengolongan kolektibilitas yang terdiri atas  lancar,  kurang  lancar,  diragukan  dan  macet.  Kemudian  untuk  menutup kemungkinan    resiko    kerugian    maka    USP    wajib    membentuk  penyisihan penghapusan  aktiva  produktif.  Dalam  pemberian  pinjaman  pastinya  tidak  semua pinjaman  yang  diberikan  sesuai  dengan  harapan  dari  manajemen  atau  sering dikenal  dengan  pinjaman  bermasalah.  Dalam  peraturan  Undang-Undang No.14/Per/M.IKM/XI/2009 pinjaman bermasalah digolongkan sebagai berikut :
a) Pinjaman kurang lancar Pinjaman kurang lancar  digolongkan apabila memenuhi kriteria dibawah ini :
(1) Pengembalian pinjaman dilakukan dengan angsuran yaitu:
(a) Terdapat tunggakan angsuran sebagai berikut :
1. Tunggakan  melampui  1  (satu)  bulan  dan  belum  melampui  2  (dua) bulan bagi pinjaman dengan angsuran harian dan/atau mingguan.
2. Melampui 3 (tiga) bulan dan belum melampaui 6 (enam) bulan bagi pinjaman  yang  masa  angsurannya  ditetapkan    bulanan,  2  (dua) bulan atau 3 (tiga) bulan.
3. Melampau 6 (enam) bulan tetapi belum melampaui 12 (dua belas) bulan  bagi  pinjaman  yang  masa  angsurannya  ditetapkan  6  (enam) bulan atau lebih.
(b) Terdapat tunggakan bunga sebagai berikut :
1. Tunggakan  melampaui  1  (satu)  bulan  tetapi  belum  melampaui  3 (tiga)  bulan  bagi  pinjaman  dengan  masa  angsuran  kurang  dari  1 (satu) bulan.
2. Melampaui 3(tiga) bulan, tetapi belum melampaui 6 (enam) bulan bagi pinjaman yang masa angsurannya lebih dari 1 (satu) bulan.
(2) Pengembalian pinjaman tanpa angsuran
(a) Pinjaman belum jatuh tempo Terdapat tunggakan bunga yang melampaui 3 (tiga) bulan tetapi belum melampaui 6 (enam) bulan.
(b) Pinjaman telah jatuh tempo
Pinjaman telah jatuh tempo dan belum dibayar tetapi belum melampui 3 (tiga) bulan.
b) Pinjaman yang diragukan
Pinjaman  diragukan  muncul  apabila  pinjaman  yang  bersangkutan  tidak memenuhi  kriteria  kurang  lancar  tetapi  berdasar  penilaian  dapat  disimpulkan bahwa :
(1) Pinjaman  masih  dapat  diselamatkan  dan  agunannya  bernilai  sekurang- sekurangnya 75% dari hutang pemimjam termasuk bunganya.
(2) Pinjaman  tidak  dapat  diselamatkan  tetapi  agunannya  masih  bernilai sekurang-kurangya 100% dari hutan peminjam termasuk bunganya.
c) Pinjaman macet Pinjaman macet muncul apabila :
(1) Tidak memenuhi kriteria kurang lancar dan diragukan.
(2) Memenuhi  kriteria  diragukan  tetapi  dalam  jangka  waktu  12  (dua  belas) bulan sejak digolongkan diragukan belum ada pelunasan.
(3) Pinjaman  tersebut  penyelesaiannya  telah  diserahkan  kepada  Pengadilan Negeri  atau  telah  diajukan  penggantian  kepada  perusahaan  asuransi pinjaman.
3) Manajemen
Manajemen  koperasi  adalah  suatu  proses  untuk  mencapai  tujuan  melalui usaha bersama berdasarkan azaz kekeluargaan. untuk mencapai tujuan koperasi, perlu diperhatikan adanya sistem manajemen yang baik, agar tujuannya berhasil, yaitu dengan diterapkannya fungsi-fungsi manajemen antara lain :
a) Manajemen umum Manajemen  umum  sangat  diperlukan  dalam  mengelola  suatu  organisasi, dengan  adanya  manajemen  yang  baik  maka  diharapkan  tujuan  dari  suatu usaha  dapat  terwujud.  Salah  satunya  dengan  adanya  rencana  tahunan  yang digunakan sebagai dasar acuan kegiatan selama 1 tahun kedepan.
b) Kelembagaan
Kelembagaan  koperasi  harus  mempunyai  bagan  organisasi  yang  ada, sehingga dapat mencerminkan kegiatan KSP atau USP  Koperasi dan tidak terdapat  jabatan  kosong  atau  perangkapan  jabatan.  Dengan  demikian diharapkan koperasi memiliki rincian tugas yang jelas untuk masing-masing karyawannya serta adanya Standar Operasional dan Manajemen (SOM) dan Standar Operasional Prosedur (SOP).
c) Manajemen permodalan
Dengan  adanya  manajemen  permodalan  diharapkan  Anggota  dapat mengetahui  tingkat  pertumbuhan  modal  sendiri  sama  atau  lebih  besar  dari tingkat pertumbuhan aset yang dapat dilihan dineraca. Tingkat pertumbuhan modal  sendiri  yang  berasal  dari  anggota  sekurang-kurangnya  sebesar  10% dibandingkan tahun sebelumnya.
d) Manajemen aktiva
Manajemen  aktiva  sangat  dibutuhkan  untuk  mengetahui  tingkat kolektibilitas  dari  pinjaman  yang  diberikan.  Kolektibilitas  lancar  minimal 90%  dari  pinjaman  yang  diberikan.  Dalam  pemberian  pinjaman  harus memperhatikan  juga  nilai  agunan  yang  diberikan  kecuali  pinjaman  bagi anggota  sampai  dengan  1  juta  rupiah.  Pemberian  pinjaman  harus  sesuai
dengan  prosedur  yang  berlaku  dan  dilaksanakan  dengan  prinsip  kehati- hatian.
e) Manajemen likuiditas
Setiap  koperasi  diharapkan  memiliki  fasilitas  pinjaman  yang  akan  diterima dari  lembaga  lain  untuk  menjaga  likuiditasnya  dan  memiliki  pedoman administrasi yang efektif untuk memantau kewajiban yang jatuh tempo.
4) Efisiensi
Efisiensi  merupakan  suatu  ukuran  keberhasilan  yang  dinilai  dari  segi besarnya   sumber/biaya  untuk  mencapai  hasil  dari  kegiatan  yang dijalankan.
5) Likuiditas
Likuiditas  dimaksudkan  sebagai  perbandingan  antara  jumlah  uang  tunai dan aset lain yang dapat disamakan dengan uang tunai disatu pihak dan jumlah hutang  lancar  dipihak  lain  (likuiditas  badan  usaha),  juga  dengan  pengeluaran- pengeluaran  untuk  menyelenggarakan  perusahaan  dilain  pihak  (likuiditas perusahaan).
6) Kemandirian dan Pertumbuhan
Kemandirian  mengandung  arti  dapat  berdiri  sendiri,  tanpa  bergantung pada    pihak    yang    dilandasi    oleh    kepercayaan    kepada    pertimbangan, keputusan,  kemampuan  dan  usaha  sendiri.  Rasio  kemandirian  operasional  yaitu Partisipasi    Netto    dibandingkan    Beban    Usaha    ditambah    beban perkoperasian.
7) Jatidiri Koperasi
Penilaian  aspek  jatidiri  koperasi  dimaksudkan  untuk  mengukur keberhasilan  koperasi  dalam  mencapai  tujuannya  yaitu  mempromosikan ekonomi anggota.
Rasio  partisipasi  bruto  adalah  tingkat  kemampuan  koperasi  dalam  menlayani anggota,  semakin  tinggi/besar  persentasenya  semakin  baik.  Partisipasi  bruto adalah  kontrivusi  anggota  kebapa  koperasi  sebagai  imbalah  penyerahan  jasa pada anggota yang mencakup beban pokok dan partisipasi netto.
Penelitian mengenai kinerja koperasi beberapa telah  dilakukan, antara lain oleh Budiyanto  (Esensi,  vol  16, 2013)  yang meneliti  tingkat  kesehatan koperasi  Kartika Kuwera Jaya tahun 2011, berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil  Menengah  RI  No.  :  14/PER/M.KUKM/XII/2009.  Selanjutnya  dari  hasil perhitungan  diperoleh  nilai  skor  76,40  yang  artinya  Koperasi  Kartika  Kuwera  Jaya tergolong koperasi yang cukup sehat.

## Kerangka Pemikiran
Untuk  memperjelas  konsep  dan  arah  penelitian,  maka  peneliti  membuat kerangka pemikiran sebagai berikut :

## Gambar 1 : Kerangka pemikiran

## C. METODE PENELITIAN Tipe Penelitian
Peneliti  menggunakan  penelitian  deskriptif,  yaitu  penelitian  yang  dilakukan untuk  mengetahui  nilai  variabel  mandiri  tanpa  membuat  perbandingan  atau menghubungkan dengan variabel lain.

## Populasi dan Sampel
Sampel  dalam  penelitian  ini  adalah  laporan  keuangan  KSP  TIRTA HANDAYANI di Sumogawe periode tahun 2011, 2012 dan 2013.

## Variabel Penelitian
Penelitian  ini  menggunakan  variabel  yang  diperoleh  dari  Peraturan  Menteri Koperasi dan Usaha Kecil Menengah No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009  yaitu :
1. Permodalan
2. Kualitas Aktiva Produktif
3. Manajemen
4. Efisiensi
5. Likuiditas
6. Kemandirian dan Pertumbuhan
7. Jatidiri Koperasi

## Teknik Pengumpulan Data
Penelitian  ini  menggunakan  dua  teknik  pengumpulan  data,  yaitu  dengan  cara Riset Kepustakaan dan Riset Lapangan, yang dijelaskan sebagai berikut : 1. Riset Kepustakaan ( Library Research )
Peneliti  memperoleh  teori  dan  alat  analisis  yang  bersumber  dari  buku-buku, literatur, Jurnal Ilmiah dan referensi-referensi lain yang relevan. Teori-teori tersebut
Laporan Keuangan
KSP
Analisis Kinerja dengan
Permenkop NO.
14/Per/M.UKM/ XII/2009

## Kinerja KSP
Sehat / Cukup Sehat / Kurang Sehat / Tidak Sehat/Sangat Tidak Sehat
disusun menjadi analisis masalah kemudian akan dibandingkan kesamaan data yang diperoleh dari hasil penelitian 2. Riset Lapangan ( Field Risearch )
Peneliti    memperoleh  data  langsung  dari  KSP  Tirta  Handayani  untuk mengumpulkan data pendukung, yakni melalui :
a. Observasi
Hasil Rapat Anggota Tahunan (RAT) KSP Tirta Handayani untuk periode tahun 2011- 2013.
b. Wawancara ( Interview )
Yakni  mengadakan  tanya  jawab  langsung  kepada  ketua  KSP  Tirta  Handayani untuk memperoleh data yang bersifat kualitatif (:bidang manajemen).

## Metode Analisis Data
Data  yang  sudah  diolah  selanjutnya  akan  di  analisis  dengan  menggunakan model  analisis  sesuai  dengan  Peraturan  Menteri  Negara  Koperasi  Dan  Usaha  Kecil Dan  Menengah  Republik  Indonesia  Nomor  :  14/PER/M.KUKM/XII/2009,  yang mencakup 24 indikator, yaitu : 1. Aspek Permodalan Terdiri dari : a. Rasio Modal Sendiri terhadap Total Asset
TABEL 1 Standar Perhitungan Rasio Modal Sendiri Rasio Modal (%) Nilai Bobot (%) Skor 0 ≤ X < 20 25 6 1.50 20 ≤ X < 40 50 6 3.00 40 ≤ X < 60 100 6 6.00 60 ≤ X < 80 50 6 3.00 80 ≤ X < 100 25 6 1.50 b. Rasio Modal Sendiri terhadap Pinjaman diberikan yang berisiko TABEL 2 Standar perhitungan skor rasio modal sendiri terhadap pinjaman diberikan yang berisiko Rasio Modal (%) Nilai Bobot (%) Skor 0 < X  < 10 0 6 0.0 10 < X  < 20 10 6 0.6 20 < X  < 30 20 6 1.2 30 < X  < 40 30 6 1.8 40 < X  < 50 40 6 2.4 50 < X  < 60 50 6 3.0 60 < X  < 70 60 6 3.6 70 < X  < 80 70 6 4.2 80 < X  < 90 80 6 4.8 90 < X  < 100 90 6 5.4 ≥100 100 6 6.0
c. Rasio Kecukupan Modal Sendiri
TABEL 3 Standar Perhitungan Rasio Kecukupan modal sendiri Rasio Modal (%) Nilai Bobot (%) Skor ≤ 4 0 3 0.00 4 < X  ≤ 6 50 3 1.50 6 < X  ≤ 8 75 3 2.25 > 8 100 3 3.00

## 2. Aspek Kualitas Aktiva Produktif
Dalam  pemberian  pinjaman  pastinya  tidak  semua  pinjaman  yang diberikan  sesuai  dengan  harapan  dari  manajemen  atau  sering  dikenal  dengan pinjaman  bermasalah.  Sesuai  Permenkop  No.14/Per/M.IKM/XI/2009  pinjaman bermasalah digolongkan sebagai berikut :
a. Pinjaman kurang lancar Pinjaman kurang lancar  digolongkan apabila memenuhi kriteria dibawah ini :
1) Pengembalian pinjaman dilakukan dengan angsuran yaitu:
a) Tunggakan  melampaui  satu  bulan  dan  belum  melampaui  dua  bulan bagi pinjaman dengan angsuran harian.
b) Melampaui  tiga  bulan  dan  belum  melampuai  enam  bulan  bagi pinjaman yang masa angsurannya ditetapkan bulanan, dua bulan atau tiga bulan.
c) Melampaui enam bulan tetapi belum melampaui dua belas bulan bagi pinjaman yang masa angsurannya ditetapkan enam bulan atau lebih.
2) Pengembalian pinjaman tanpa angsuran
a) Pinjaman belum jatuh tempo Terdapat tunggakan bunga yang melampaui 3 (tiga) bulan tetapibelum melampaui 6 (enam) bulan.
b) Pinjaman telah jatuh tempo
Pinjaman telah jatuh tempo dan belum dibayar tetapi belum melampui
3 (tiga) bulan.
b. Pinjaman yang diragukan
Pinjaman  diragukan  muncul  jika  pinjaman  yang  bersangkutan  tidak memenuhi kriteria kurang lancar tetapi berdasar penilaian dapat disimpulkan bahwa :
1) Pinjaman  masih  dapat  diselamatkan  dan  agunannya  bernilai  sekurang- sekurangnya 75% dari hutang pemimjam termasuk bunganya.
2) Pinjaman  tidak  dapat  diselamatkan  tetapi  agunannya  masih  bernilai sekurang-kurangya 100% dari hutan peminjam termasuk bunganya.
c. Pinjaman macet Pinjaman macet muncul apabila :
1) Tidak memenuhi kriteria kurang lancar dan diragukan.
2)  Memenuhi  kriteria  diragukan  tetapi  dalam  jangka  waktu  12  (dua  belas) bulan sejak digolongkan diragukan belum ada pelunasan.
3)  Pinjaman  tersebut  penyelesaiannya  telah  diserahkan  kepada  Pengadilan Negeri  atau  telah  diajukan  penggantian  kepada  perusahaan  asuransi pinjaman.
Penilaian terhadap kualitas aktiva produktif didasarkan pada 4 ( empat ) rasio antara lain sebagai berikut :
a. Rasio Volume Pinjaman pada anggota terhadap volume pinjaman diberikan
b. Rasio Risiko Pinjaman Bermasalah Terhadap Pinjaman yang diberikan
c.  Rasio Cadangan Risiko Terhadap Pinjaman Bermasalah
d.  Rasio Pinjaman yang berisiko terhadap pinjaman yang diberikan.
3. Aspek Manajemen
Terdiri dari :
a. Manajemen Umum
b. Kelembagaan
c. Manajemen Permodalan
d. Manajemen Aktiva
e. Manajemen Likuiditas
4. Aspek Efisiensi Terdiri dari :
a. Rasio beban operasi anggota terhadap partisipasi bruto
b.  Rasio beban usaha terhadap SHU Kotor
c.  Rasio efisiensi pelayanan
5. Aspek Likuiditas Terdiri dari :
a.  Rasio Kas
b.  Rasio pinjaman yang diberikan terhadap dana yang diterima
6. Aspek Kemandirian dan Pertumbuhan Terdiri dari :
a. Rentabilitas asset
b. Rentabilitas Modal Sendiri
c. Kemandirian Operasional Pelayanan
7. Aspek Jatidiri Koperasi Terdiri dari :
a. Rasio partisipasi bruto
b. Rasio promosi ekonomi anggota (PEA)

## Deskripsi Data
TABEL 4
Data Neraca KSP Tirta Handayani (Rupiah)
KETERANGAN TAHUN 2011 2012 2013 ASET Aset Lancar Kas 88.571.984 146.910.780 158.231.661 Bank 21.575.033 21.851.117 16.223.053
Piutang anggota 17.802.900 26.319.600 41.160.800 Piutang calon anggota 481.129.000 460.561.400 444.923.400 Total Aset Lancar 609.078.917 655.642.897 660.538.914 Aset Tetap Peralatan kantor 827.150 763.850 1.020.650 Inventaris kantor 21.208.700 22.803.500 22.394.000 Sewa gedung 6.907.000 6.199.000 4.199.000 Tanah 15.500.000 15.500.000 Total Aset Tetap 28.942.850 45.266.350 43.113.650 TOTAL ASET 638.021.767 700.909.247 703.652.564 Hutang dan Ekuitas Hutang 195.000.000 190.000.000 180.000.000 Simpanan 240.572.442 274.493.589 355.780.854 Simpanan berjangka 148.500.000 168.500.000 93.500.000 Ekuitas Simpanan pokok 2.700.000 2.600.000 2.700.000 Simpanan wajib 3.609.000 3.614.000 3.971.000 Donasi 5.000.000 5.000.000 5.000.000 Cadangan umum 6.886.981 12.987.876 19.462.491 Cadangan resiko 7.391.112 11.647.712 15.148.512 Pemupukan dari SHU 2.500.759 3.873.460 4.520.921 Penyertaan 6.800.000 4.800.000 4.800.000 Rupa-rupa pasiva 3.809.236 7.206.073 8.442.415 SHU 15.252.237 16.186.537 10.326.371 TOTAL H & EKUITAS 638.021.767 700.909.247 703.652.564
Sumber : Neraca  KSP Tirta Handayani periode tahun 2011,2012,2013( diolah )
TABEL 5

## Data Perhitungan Hasil Usaha KSP Tirta Handayani (Rupiah)
Nama Perkiraan Tahun 2011 2012 2013 PARTISIPASI ANGGOTA Partisipasi jasa piutang anggota 6.030.300 5.643.400 10.664.700 Partisipasi adm dan provisi anggota 7.829.200 6.950.400 5.422.800 Jumlah partisipasi bruto 13.859.500 12.593.800 16.087.500 Biaya simpanan anggota 7.016.316 10.434.509 11.670.673 Partisipasi netto anggota ( 1 ) 6.843.184 2.159.291 4.416.827 PENDAPATAN NON ANGGOTA Partisispasi jasa calon anggota 86.119.300 149.451.300 137.253.300 Partisipasi koperasi lain / anggotanya 2.932.500 1.778.800 845.800 Adm dan propisi non anggota 31.316.800 27.801.600 21.691.200 Biaya simpanan non anggota 28.065.266 41.738.038 46.682.692 Laba kotor dengan calon ( 2 ) anggota 92.303.334 137.293.662 113.107.608 Pendapatan bunga bank 1.030.611 435.626 162.350 PENDAPATAN LAIN-LAIN 9.025.600 5.195.700 2.907.800 Jumlah ( 3 ) 10.056.211 5.631.326 3.070.150
SHU kotor (X ) = 1+2+3 109.202.729 145.084.279 120.594.585 BEBAN OPERASIONAL Beban by pinjaman (Bank) 18.788.792 28.359.542 21.675.414 Transportasi 2.060.000 2.555.000 3.224.000 Beban personalia 48.165.500 76.449.000 67.329.500 Beban perbaikan inventaris 1.023.000 557.000 928.000 Biaya penyusutan 8.063.100 5.355.200 4.109.500 Beban foto copi 352.900 389.500 241.800 Biaya lain-lain 1.605.100 1.972.500 780.000 Jumlah beban usaha  ( Y ) 80.058.392 115.637.742 98.288.214 Beban perkoperasian  ( Z ) 13.892.100 13.260.000 11.980.000 SHU sebelum pajak ( X-Y-Z ) 15.252.237 16.186.537 10.326.371 Pajak 0 0 SHU setelah pajak 15.252.237 16.186.537 10.326.371
Sumber : Perhitungan Hasil Usaha KSP Tirta Handayani periode tahun 2011,2012,2013 ( diolah)
TABEL 3 Data Perhitungan Usaha KSP Tirta Handayani Keterangan Tahun 2011 2012 2013 Aset 638.021.767 700.909.247 703.652.564 Modal Sendiri 31.897.088 46.929.121 59.245.339 Volume pinjaman diberikan 968.100.000 782.050.000 662.350.000 Volume pinj. diberikan anggota 212.982.000 172.051.000 145.717.000 Pinjaman kurang lancar 59.871.828 53.556.910 72.912.630 Pinjaman diragukan 17.462.617 11.198.263 13.124.273 Pinjaman macet 13.471.161 8.276.977 8.235.600 Pinjaman berisiko 84.818.423 82.769.770 82.634.314 Modal sendiri tertimbang 32.917.656 40.519.001 46.270.933 ATMR 516.581.900 502.531.000 501.734.200 Pinjaman bermasalah 90.805.606 73.032.150 95.272.503 Partisipasi bruto 13.859.500 12.593.800 16.087.500 Partisipasi netto 6.843.184 2.159.291 4.416.827 Dana yang diterima 1.601.394.600 1.690.169.198 1.871.160.317 SHU yang untuk anggota 2.275.000 6.732.000 6.876.000 SHU Kotor 109.202.729 145.084.279 120.594.585 MEPPP 37.356.582 58.904.547 65.229.365 PEA 39.631.582 65.636.547 72.105.365
Sumber : Data keuangan KSP Tirta Handayani periode tahun 2011,2012,2013 ( diolah )

## D. ANALISIS DATA
1. Permodalan
a. Rasio modal sendiri terhadap total aset
2011  = Modal sendiri X 100 % = 31,897,088 X 100 % = 5.00% Total aset 638,021,767 2012  = Modal sendiri X 100 % = 46,929,121 X 100 % = 6.70% Total aset 700,909,247 2013  = Modal sendiri X 100 % = 59,245,339 X 100 % = 8.42% Total aset 703,652,564 Tabel 4 Standar Perhitungan Rasio Modal Sendiri Terhadap Total aset Rasio  (%) Nilai Bobot (%) Skor Hasil Hitung 2011 2012 2013 0 ≤ X < 20 25 6 1.5 5.00%  6.70%  8.42% 20 ≤ X < 40 50 6 3 40 ≤ X < 60 100 6 6 60 ≤ X < 80 50 6 3 80 ≤ X < 100 25 6 1.5 b. Rasio modal sendiri terhadap pinjaman diberikan yang berisiko 2011 = X 100 % = 31,897,088 X 100 % = 37.61% 84,818,423 2012 = X 100 % = 46,929,121 X 100 % = 56.70% 82,769,770 2013 = X 100 % = 59,245,339 X 100 % = 71.70% 82,634,314 Modal Sendiri Pinjaman diberikan yang berisiko Modal Sendiri Pinjaman diberikan yang berisiko Modal Sendiri Pinjaman diberikan yang berisiko Tabel 5

## Standar Perhitungan Skor Rasio Modal Sendiri Terhadap
Pinjaman diberikan yang berisiko Rasio  (%) Nilai Bobot (%) Skor Hasil Hitung 2011 2012 2013 0 < X  < 10 0 6 0 10 < X  < 20 10 6 0.6 20 < X  < 30 20 6 1.2 30 < X  < 40 30 6 1.8 37.61% 40 < X  < 50 40 6 2.4 50 < X  < 60 50 6 3 56.70%
60 < X  < 70 60 6 3.6 70 < X  < 80 70 6 4.2 71.70% 80 < X  < 90 80 6 4.8 90 < X  < 100 90 6 5.4 ≥100 100 6 6

## c. Rasio kecukupan modal sendiri
2011 = Modal Sendiri Tertimbang X 100 % = 32,917,656 X 100 % = 6.37% ATMR 516,581,900 2012 = Modal Sendiri Tertimbang X 100 % = 40,519,001 X 100 % = 8.06% ATMR 502,531,000 2013 = Modal Sendiri Tertimbang X 100 % = 46,270,933 X 100 % = 9.22% ATMR 501,734,200 Tabel 6 Standar Perhitungan Rasio Kecukupan modal sendiri Rasio (%) Nilai Bobot (%) Skor Hasil Hitung 2011 2012 2013 ≤ 4 0 3 0 4 < X  ≤ 6 50 3 1.5 6 < X  ≤ 8 75 3 2.25 6.37% > 8 100 3 3 8.06%  9.22%
2. Kualitas Aktiva Produktif
a. Rasio volume pinjaman pada anggota terhadap volume pinjaman diberikan
2011 = Volume pinjaman pada anggota X 100 % = 212,982,000 X 100 % = 22.00% Volume pinjaman 968,100,000 2012 = Volume pinjaman pada anggota X 100 % = 172,051,000 X 100 % = 22.00% Volume pinjaman 782,050,000 2013 = Volume pinjaman pada anggota X 100 % = 145,717,000 X 100 % = 22.00% Volume pinjaman 662,350,000 Tabel  7 Standar Perhitungan Skor Rasio Volume Pinjaman pada anggota terhadap volume pinjaman diberikan Rasio (%) Nilai Bobot (%) Skor Hasil Hitung 2011 2012 2013 ≤ 25 0 10 0.00 22.00%  22.00%  22.00% 25 < X  ≤ 50 50 10 5.00 50 < X  ≤ 75 75 10 7.50 > 75 100 10 10.00
b. Rasio risiko pinjaman bermasalah terhadap pinjaman yang diberikan
2011 = Pinjaman bermasalah X 100 % = 90,805,606 X 100 % = 9.38% Pinjaman yang diberikan 968,100,000 2012 = Pinjaman bermasalah X 100 % = 73,032,150 X 100 % = 9.34% Pinjaman yang diberikan 782,050,000 2013 = Pinjaman bermasalah X 100 % = 95,272,503 X 100 % = 14.38% Pinjaman yang diberikan 662,350,000 Tabel 8 Standar Perhitungan Rasio Pinjaman Bermasalah Rasio  (%) Nilai Bobot (%) Skor Hasil Hitung 2011 2012 2013 > 45 0 5 0 40 < x  ≤ 45 10 5 0.5 30 < x  ≤ 40 20 5 1 20 < x  ≤ 30 40 5 2 10 < x  ≤ 20 60 5 3 14.38% 0 < x  ≤ 10 80 5 4 9.38% 9.34% 0 100 5 5 c. Rasio cadangan risiko terhadap pinjaman bermasalah 2011 = Cadangan resiko X 100 % = 7,391,112 X 100 % = 8.14% Pinjaman bermasalah 90,805,600 2012 = Cadangan resiko X 100 % = 11,647,712 X 100 % = 15.95% Pinjaman bermasalah 73,032,150 2013 = Cadangan resiko X 100 % = 15,148,512 X 100 % = 15.90% Pinjaman bermasalah 95,272,503
Tabel  9 Standar Perhitungan Rasio Cadangan Risiko terhadap Risiko Pinjaman Bermasalah Rasio  (%) Nilai Bobot (%) Skor Hasil Hitung 2011 2012 2013 0 0 5 0 0 < x  ≤ 10 10 5 0.5 8.14% 10 < x  ≤ 20 20 5 1 15.95% 15.90% 20 < x  ≤ 30 30 5 1.5 30 < x  ≤ 40 40 5 2 40 < x  ≤ 50 50 5 2.5 50 < x  ≤ 60 60 5 3 60 < x  ≤ 70 70 5 3.5 70 < x  ≤ 80 80 5 4 80 < x  ≤ 90 90 5 4.5 90 < x  ≤ 100 100 5 5
d. Rasio pinjaman yang berisiko terhadap pinjaman yang diberikan
2011 = Pinjaman yang berisiko X 100 % = 84,818,423 X 100 % = 8.76% Pinjaman yang diberikan 968,100,000 2012 = Pinjaman yang berisiko X 100 % = 82,769,770 X 100 % = 10.58% Pinjaman yang diberikan 782,050,000 2013 = Pinjaman yang berisiko X 100 % = 82,634,314 X 100 % = 12.48% Pinjaman yang diberikan 662,350,000
Tabel 10 Standar Perhitungan Rasio Pinjaman Berisiko Rasio  (%) Nilai Bobot (%) Skor Hasil Hitung 2011 2012 2013 > 30 25 5 1.25 26 - 30 50 5 2.5 21 - < 26 75 5 3.75 < 21 100 5 5 8.76% 10.58% 12.48%
(3) Manajemen
Penilaian aspek manajemen KSP  meliputi 5 komponen yaitu manajemen umum, manajemen  kelembagaan,  manajemen  permodalan,  manajemen  aktiva  dan manajemen  likuiditas  untuk  perhitungannya  masih  mengacu  pada  Peraturan Menteri  Negara  Koperasi  dan  Usaha  Kecil  Dan  Menengah  Nomor 14/Per/M.KUKM/XII/2009 yaitu :
a. Manajemen Umum
Aspek Pertanyaan Ya/Tidak 2011 2012 2013 Apakah KSP/USP Koperasi memiliki visi, misi dan tujuan yang jelas (dibuktikan dengan dokumen tertulis ). Ya Ya Ya Apakah USP/USP Koperasi telah memiliki rencana kerja jangka panjang minimal untuk 3 (tiga) tahun kedepan dijadikan sebagai acuan KSP/USP Koperasi dalam menjalankan usahanya (dibuktikan dengan dokumen tertulis) Ya Ya Ya Apakah KSP/USP Koperasi memiliki rencana kerja tahunan yang digunakan sebagai dasar acuan kegiatan usaha selama 1 tahun (dibuktikan dengan dokumen tertulis ) Ya Ya Ya Adakah kesesuaian antara rencana kerja jangka pendek dengan rencana jangka panjang  (dibuktikan dengan dokumen tertulis ) Tidak Tidak Tidak Apakah visi, misi, tujuan dan rencana kerja diketahui dan dipahami oleh pengurus, pengawas, pengelola dan seluruh karyawan.(dengan cara pengecekan silang). Ya Ya Ya Pengambilan keputusan yang bersifat operasional dilakukan oleh pengelola secara independen ( Ya Ya Ya
konfirmasi kepada pengurus dan pengawas ). Pengurus dan atau pengelola KSP/USP Koperasi memiliki komitmen untuk menangani permasalahan yang dihadapi serta melakukan tindakan perbaikan yang diperlukan. Ya Ya Ya KSP memiliki tata tertib kerja SDM yang meliputi disiplin kerja serta didukung saran kerja yang memadai dalam melaksanakan pekerjaan  ( dibuktikan dengan dok tertulis dan pengecekan fisik sarana kerja ). Tidak Tidak Tidak Pengurus KSP/USP koperasi yang mengangkat pengelola, tidak mencampuri kegiatan operasional sehari-hari yang cenderung menguntungkan kepentingan sendiri, keluarga atau kelompoknya sehingga dapat merugikan KSP/USP koperasi (dilakukan konfirmasi kepada pengelola dan atau pengawas). Ya Ya Ya Anggota KSP/USP Koperasi sebagai pemilik mempunyai kemampuan untuk meningkatkan permodalan KSP/USP Koperasi sesuai dengan ketentuan yang berlaku (pengecekan dilakukan thd partisipasi modal anggota) Ya Ya Ya Pengurus, pengawas, dan pengelola KSP/USP koperasi didalam melaksanakan kegiatan operasional tidak melakukan hal-hal yang cenderung menguntungkan diri sendiri, keluarga dan kelompoknya, atau berpotensi merugikan KSP/USP Koperasi (konfirmasi dengan mitra kerja). Ya Ya Ya Pengurus melaksanakan fungsi pengawasan terhadap pelaksanaan tugas pengelola sesuai dengan tugas dan wewenangnya secara efektif  ( pengecekan silang kepada pengelola dan atau pengawas ) Ya Ya Ya Tabel 11 Standar Perhitungan Manajemen Umum Jumlah jawaban ya Skor Hasil 2011 2012 2013 1 0.25 2 0.50 3 0.75 4 1.00 5 1.25 6 1.50 7 1.75 8 2.00 9 2.25 10 2.50 2.50 2.50 2.50 11 2.75 12 3.00
Dari hasil perhitungan Manajemen umum diperoleh :
a. Tahun 2011 diperoleh 10 jawaban ya , yang berarti dari aspek manajemen umum mendapat skor 2,50
b. Tahun 2012 diperoleh 10 jawaban ya , yang berarti dari aspek manajemen umum mendapat skor 2,50
c. Tahun 2013 diperoleh 10 jawaban ya , yang berarti dari aspek manajemen umum mendapat skor 2,50
d. Selama  tiga  perencanaan  kerja  dan  tata  tertib  belum  dilaksanakan  dan diperhatikan dengan baik untuk itu harus ada pembenahan.
b. Kelembagaan
Daftar pertanyan aspek manajemen umum antara lain :
Aspek Pertanyaan Ya/Tidak 2011 2012 2013 1. Bagan organisai yang ada telah mencerminkan seluruh kegiatan KSP/USP  Koperasi  dan  tidak  terdapat  jabatan  kosong  atau perangkapan  jabatan    (  dibuktikan  dengan  dolumen  tertulis mengenai struktur organisasi dan job description ). Tidak Tidak Tidak 2.  KSP/USP  koperasi  memiliki  rincian  tugas  yang  jelas  untuk masing-masing  karyawannya  (  yang  dibuktikan  dengan  adanya dokumen tertulis tentang job specification ) Tidak Tidak Tidak 3.  Didalam  struktur  kelembagaan  KSP/USP  koperasi  terdapat struktur yang melakukan fungsi sebagai dewan pengawas ( yang dibuktikan dengan dokumen tertulis tentang struktur organisasi ). Ya Ya Ya (4) KSP/USP koperasi terbukti mempunyai Standar Operasional  dan  Manajemen  (  SOM  )  dan  Standar  Operasional Prosedur  (  SOP  ).  (dibuktikan  dengan  dokumen  tertulis  tentang SOM dan SOP KSP/USP Koperasi ). Tidak Tidak Tidak (5) KSP/USP  Koperasi  telah  menjalankan  kegiatannya  sesuai SOM  dan  SOP  KSP/USP  Koperasi.  (pengecekan  silang  antara pelaksanaan kegiatan dengan SOM dan SOP-nya). Tidak Tidak Tidak (6) KSP/USP  Koperasi  mempunyai  system  pengamanan  yang baik  terhadap  semua  dokumen  penting.  (dibuktikan  dengan adanya  system  pengamanan  dokumen  penting  berikut  sarana penyimpangannya ). Ya Ya Ya Tabel 12

## Standar Perhitungan Manajemen Kelembagaan
Jumlah jawaban ya Skor Hasil 2011 2012 2013 1 1.50 2 1.00 1.00 1.00 1.00 3 1.50 4 2.00 5 2.50 6 3.00
Dari hasil perhitungan Manajemen kelembagaan maka diperoleh : a. Tahun 2011 diperoleh 2  jawaban  ya ,  yang berarti  dari aspek manajemen kelembagaan mendapat skor 1,00.
b. Tahun 2012 diperoleh 2  jawaban  ya ,  yang berarti  dari aspek manajemen kelembagaan mendapat skor 1,00.
c. Tahun 2013 diperoleh 2  jawaban  ya ,  yang berarti  dari aspek manajemen kelembagaan mendapat skor 1,00.
d. Selama  tiga  tahun  belum  mempunyai  rincian  tugas,  struktur  pengawasan, penyesuaian SOM dan SOP. Sehingga perlu adanya pembagian tugas dan wewenang yang jelas bagi masing-masing karyawan.
c. Manajemen Permodalan
Daftar pertanyan aspek manajemen umum :
Aspek Pertanyaan Ya/Tidak 2011 2012 2013 1. Tingkat  pertumbuhan  modal  sendiri  sama  atau lebih  besar  dari  tingkat  pertumbuhan  asset. ( dihitung berdasrkan data yang ada di Neraca ). Tidak Tidak Tidak 2. Tingkat  pertumbuhan  modal  sendiri  yang berasal  drai  anggota  sekurang  kurangnya sebesar  10%  dibandingkan  tahun  sebelumnya. (dihitung berdasarkan data yang ada di Neraca ). Ya Ya Ya 3. Penyisihan cadangan dari SHU sama atau lebih besar dari seperempat SHU tahun berjalan. Ya Ya Ya 4. Simpanan  dan  simpana  berjangka  koperasi meningkat minimal 10% dari tahun sebelumnya. Ya Ya Ya 5. Investasi  harta  tetap  dari  invesataris  serta pendanaan ekspansi perkantoran dibiayai dengan  modal  sendiri  (  pengecekan  silang dengan laporan sumber dan penggunaan dana ). Tidak Tidak Tidak Tabel 13 Standar Perhitungan Manajemen Permodalan Jumlah jawaban ya Skor Hasil 2011 2012 2013 1 0.60 2 1.20 3 1.80 1.80 1.80 1.80 4 2.40 5 3.00
Dari hasil perhitungan manajemen permodalan maka diperoleh :
a. Tahun 2011 diperoleh 3  jawaban  ya ,  yang berarti  dari aspek manajemen permodalan mendapat skor 1,80.
b. Tahun 2012 diperoleh 3  jawaban  ya ,  yang berarti  dari aspek manajemen permodalan mendapat skor 1,80.
c. Tahun 2013 diperoleh 3  jawaban  ya ,  yang berarti  dari aspek manajemen permodalan mendapat skor 1,80.
d. Selama  tiga  tahun  belum  dapat  mengimbangi  pertumbuhan  aset  dengan modal sendiri.
d. Manajemen Aktiva
Daftar pertanyan aspek manajemen umum  :
Aspek Pertanyaan Ya/Tidak 2011 2012 2013 1. Pinjaman  dengan  kolektibilitas  lancar  minimal sebesar  90%  dari  pinjaman  yang  diberikan (dibuktikan dengan laporan pengembalian pinjaman). Tidak Tidak Tidak 2. Setiap  pinjaman  yang  diberikan  didukung  dengan agunan  yang  nilainya  sama  atau  lebih  besar  dari pinjaman  yang  diberikan  kecuali  pinjaman  bagi anggota  sampai  dengan  1  juta  rupiah.  (  dibuktikan dengan laporan pinjaman dan daftar agunannya ). Ya Ya Ya 3. Dana  cadangan  penghapusan  pinjaman  sama  atau lebih  besar  dari jumlah  pinjaman  macet  tahunan.  ( dibuktikan  dengan  laporan  kolektibilitas  pinjaman dan cadangan penghapusan pinjaman ). Tidak Tidak Tidak 4. Pinjaman macet tahun lalu dapat ditagih sekurang- kurangnya  sepertiganya.  (  dibuktikan  dengan laporan penagihan pinjaman macet tahunan ). Tidak Tidak Tidak 5. KSP/USP Koperasi menerapkan prosedur pinjaman dilaksanakan dengan efektif.             ( pengecekan silang antara pelaksanaan prosedur pinjaman dengan SOPnya termasuk BMPP ). Ya Ya Ya 6. KSP/USP Koperasi menerapkan prosedur pinjaman dan dilaksanakan dengan efektif        ( Pengecekan silang antara pelaksanaan proseur pinjaman dengan SOP nya termasuk BMPP) Ya Ya Ya 7. Dalam memberikan pinjaman KSP/USP Koperasi mengambil keputusan berdasarkan prinsip kehati- hatian ( dibuktikan dengan hasil analisis kelayakan pinjaman ). Ya Ya Ya 8. Keputusan pemberian pinjaman dan atau penempatan dana dilakukan melalui komite. (dibuktikan dengan risalah rapat komite ). Ya Ya Ya 9. Setelah pinjaman diberikan KSP/USP koperasi melakukan pemantauan terhadap penggunaan pinjaman serta kemampuan dan kepatuhan anggota atau peminjam dalam memenuhi kewajibannya. ( dibuktikan dengan laporan monitoring ). Ya Ya Ya 10. KSP/USP Koperasi melakukan peninjauan, penilaian dan pengikatan terhadap agunannya. (dibuktikan dengan dokumen pengikatan dan atau penyerahan agunan Ya Ya Ya
Tabel 14 Standar Perhitungan Manajemen Aktiva Jumlah jawaban ya Skor Hasil 2011 2012 2013 1 0.30 2 0.60 3 0.90 4 1.20 5 1.50 6 1.80 7 2.10 2.10 8 2.40 2.40 2.40 9 2.70 10 3.00
Dari perhitungan manajemen aset maka diperoleh hasil :
a. Tahun 2011 diperoleh 7 jawaban ya , yang berarti dari aspek manajemen aktiva mendapat skor 2,10
b. Tahun 2012 diperoleh 8 jawaban ya , yang berarti dari aspek manajemen aktiva mendapat skor 2,40
c. Tahun 2013 diperoleh 8 jawaban ya , yang berarti dari aspek manajemen aktiva mendapat skor 2,40
d. Selama  tiga  tahun  mempunyai  bukti  kolekbilitas  pinjaman  lancar  90%  dan pinjaman macet dapat ditagih sepertiganya, maka untuk meningkatkan hasil perlu adanya system kehati-hatian dalam pemberian pinjaman dengan melihat karakter, kemampuan  bayar  dan  jaminan  yang  sesuai  dengan  fasilitas  yang  diberikan sehingga resiko dapat ditekan seminim mungkin dan hasilnya bisa sesuai dengan yang diharapkan.
e. Manajemen Likuiditas
Daftar pertanyan aspek manajemen umum antara lain :
Aspek Pertanyaan Ya/Tidak 2011 2012 2013 1. Memiliki  kebijaksanaan  tertulis  mengenai pengendalian  likuiditas  (dibuktikan  dengan dokumen tertuli mengenai perencanaan usaha.. Ya Ya Ya 2. Memiliki  fasilitas  pinjaman  yang  akan diterima  dari  lembaga  lain  untuk  menjaga likuiditasnya.              (  dibuktikan  dengan dokumen tertulis mengenai kerjasama pendanaan dari lembaga keuangan lainnya ). Ya Ya Ya 3. Memiliki  pedoman  administrasi  yang  efektif untuk memantau kewajiban yang jatuh tempo. (dibuktikan  dengan  adanya  dokumen  tertulis mengenai skedul penghimpunan simpanan dan pemberian pinjaman ). Ya Ya Ya 4. Memiliki  kebijakan  penghimpunan  simpanan dan  pemberian  pinjaman  sesuai  dengan kondisi keuangan KSP/USP koperasi ( dibuktikan dengan kebijakan tertulis ). Ya Ya
Ya
5. Memiliki  sistem  informasi  manjemen  yang menandai untuk pemantauan likuiditas. (dibuktikan  dengan  dokumen  tertulis  berupa sistem pelaporan penghimpunan simpanan dan pemberian    pinjaman ). Ya Ya Ya Tabel 15 Standar Perhitungan Manajemen Likuiditas Jumlah jawaban ya Skor Hasil 2011 2012 2013 1 0.60 2 1.20 3 1.80 4 2.40 5 3.00 3.00 3.00 3.00
Dalam  aspek  manajemen  likuiditas  dari  5  pertanyaan  akan  diperoleh  hasil standart perhitungan penilaian kesehatan sebagai berikut :
a. Tahun  2011  diperoleh  5  jawaban  ya  ,  berarti  aspek  manajemen  likuiditas mendapat skornya 3,00
b. Tahun  2012  diperoleh  5  jawaban  ya  ,  berarti  aspek  manajemen  likuiditas mendapat skornya 3,00
c. Tahun  2013  diperoleh  5  jawaban  ya  ,  berarti  aspek  manajemen  likuiditas mendapat skornya 3,00
d. Dalam kurun waktu tiga tahun, manajemen likuiditas KSP Tirta Handayani sudah membaik.
4. Efisiensi
a. Rasio beban operasi anggota terhadap partisipasi bruto
2011 = Beban Operasi Anggota X 100 % = 93,950,492 X 100 % = 677.88% Partisipasi Bruto 13,859,500 2012 = Beban Operasi Anggota X 100 % = 128,897,742 X 100 % = 1023.50% Partisipasi Bruto 12,593,800 2013 = Beban Operasi Anggota X 100 % = 110,268,214 X 100 % = 685.43% Partisipasi Bruto 16,087,500 Tabel 16 Standar Perhitungan Rasio Beban Operasi Anggota terhadap Partisipasi Bruto Rasio  (%) Nilai Bobot (%) Skor Hasil Hitung 2011 2012 2013 ≥ 100 0 4 1 677.88% 1023.50% 685.43% 95 ≤ x < 100 50 4 2 90  ≤ x < 98 75 4 3 0  ≤ x < 90 100 4 4
b. Rasio beban usaha terhadap SHU kotor
2011 = Beban Usaha X 100 % = 80,058,392 X 100 % = 524.90% SHU Kotor 15,252,237 2012 = Beban Usaha X 100 % = 115,637,742 X 100 % = 714.41% SHU Kotor 16,186,537 2013 = Beban Usaha X 100 % = 98,288,214 X 100 % = 951.82% SHU Kotor 10,326,371 Tabel 17 Standar perhitungan rasio beban usaha Terhadap SHU Kotor Rasio  (%) Nilai Bobot (%) Skor Hasil Hitung 2011 2012 2013 > 80 25 4 1 524.90% 714.41% 951.82% 60 <  x ≤ 80 50 4 2 40 <  x ≤ 60 75 4 3 0  <  x ≤ 40 100 4 4
c. Rasio efesiensi pelayanan
2011 = Biaya Karyawan X 100 % = 48,165,500 X 100 % = 4.98% Volume Pinjaman 968,100,000 2012 = Biaya Karyawan X 100 % = 76,449,000 X 100 % = 9.78% Volume Pinjaman 782,050,000 2013 = Biaya Karyawan X 100 % = 67,329,500 X 100 % = 10.17% Volume Pinjaman 662,350,000 Tabel 18 Standar Perhitungan Rasio Efisiensi Pelayanan Rasio  (%) Nilai Bobot (%) Skor Hasil Hitung 2011 2012 2013 ≤ 5 100 2 2 4.98% 5  < x ≤ 10 75 2 1.5 9.78% 10 <  x ≤ 15 50 2 1 10.17% 15 0 2 0
6. Likuiditas
a. Rasio Kas
2011 = Kas + Bank X 100 % = 110,147,017 X 100 % = 18.86% Kewajiban Lancar 584,072,442 2012 = Kas + Bank X 100 % = 168,761,897 X 100 % = 26.66% Kewajiban Lancar 632,993,589 2013 = Kas + Bank X 100 % = 174,454,714 X 100 % = 27.72% Kewajiban Lancar 629,280,854
Tabel 19

## Standar perhitungan rasio kas terhadap kewajiban lancar
Rasio  (%) Nilai Bobot (%) Skor Hasil Hitung 2011 2012 2013 ≤ 10 25 10 2.5 10 <  x ≤ 15 100 10 10 15 <  x ≤ 20 50 10 5 18.86% > 20 25 10 2.5 26.66% 27.72% b. Rasio pinjaman yang diberikan terhadap dana yang diterima
2011 = Pinjaman yang diberikan X 100 % = 968,100,000 X 100 % = 60.45% Dana yang diterima 1,601,394,600 2012 = Pinjaman yang diberikan X 100 % = 782,050,000 X 100 % = 46.27% Dana yang diterima 1,690,169,198 2013 = Pinjaman yang diberikan X 100 % = 662,350,000 X 100 % = 35.40% Dana yang diterima 1,871,160,317 Tabel 20

## Standar perhitungan rasio pinjaman yang diberikan
terhadap dana yang diterima Rasio  (%) Nilai Bobot (%) Skor Hasil Hitung 2011 2012 2013 < 60 25 5 1.25 46.27% 35.40% 60  ≤ x < 70 50 5 2.5 60.45% 70  ≤ x < 80 75 5 3.75 80  ≤ x < 90 100 5 5
6. Kemandirian dan Pertumbuhan
a. Rentabilitas Asset
2011 = SHU sebelum pajak X 100 % = 15,252,237 X 100 % = 2.39% Total aset 638,021,767 2012 = SHU sebelum pajak X 100 % = 16,186,537 X 100 % = 2.31% Total aset 700,909,247 2013 = SHU sebelum pajak X 100 % = 10,326,371 X 100 % = 1.47% Total aset 703,652,564 Tabel 21

## Standar Perhitungan Skor untuk Rasio Rentabilitas Asset
Rasio  (%) Nilai Bobot (%) Skor Hasil Hitung 2011 2012 2013 ≤ 5 25 3 0.75 2.39% 2.31% 1.47% 5    < x  ≤ 7.5 50 3 1.5 7.5 < x  ≤ 10 75 3 2.25 > 10 100 3 3
b. Rentabilitas Modal Sendiri
2011 = SHU bagian anggota X 100 % = 2,275,000 X 100 % = 7.13% Total modal sendiri 31,897,088 2012 = SHU bagian anggota X 100 % = 6,732,000 X 100 % = 14.35% Total modal sendiri 46,929,121 2013 = SHU bagian anggota X 100 % = 6,876,000 X 100 % = 11.61% Total modal sendiri 59,245,339 Tabel 22

## Standar Perhitungan Rasio Rentabilitas Modal Sendiri
Rasio  (%) Nilai Bobot (%) Skor Hasil Hitung 2011 2012 2013 < 3 25 3 0.75 3 ≤ x < 4 50 3 1.5 4 ≤ x < 5 75 3 2.25 ≥ 5 100 3 3 7.13% 14.35% 11.61%
c. Kemandirian Operasional Pelayanan
2011 = Partisipasi neto X 100 % = 6,843,184 X 100 % = 7.28% Beban usaha + beban perkoperasian 93,950,492 2012 = Partisipasi neto X 100 % = 2,159,291 X 100 % = 1.68% Beban usaha + beban perkoperasian 128,897,742 2013 = Partisipasi neto X 100 % = 4,416,827 X 100 % = 4.01% Beban usaha + beban perkoperasian 110,268,214
Tabel 23

## Standar Perhitungan Rasio Kemandirian Operasional
Rasio  (%) Nilai Bobot (%) Skor Hasil Hitung 2011 2012 2013 ≤ 100 0 4 0 7.28% 1.68% 4.01% >100 100 4 4
7. Jatidiri Koperasi
a. Rasio partisipasi bruto
2011 = Partisipasi Bruto X 100 % = 13,859,500 X 100 % = 11.26% Partisipasi Bruto + Pendapatan 123,062,229 2012 = Partisipasi Bruto X 100 % = 12,593,800 X 100 % = 7.99% Partisipasi Bruto + Pendapatan 157,678,079 2013 = Partisipasi Bruto X 100 % = 16,087,500 X 100 % = 11.77% Partisipasi Bruto + Pendapatan 136,682,085
Tabel 24 Standar Perhitungan Rasio Partisipasi Bruto Rasio  (%) Nilai Bobot (%) Skor Hasil Hitung 2011 2012 2013 < 25 25 7 1.75 11.26% 7.99% 11.77% 25 ≤ x < 50 50 7 3.5 50 ≤ x < 75 75 7 5.25 ≥ 75 100 7 7
b. Rasio promosi ekonomi anggota (PEA )
2011 = PEA X 100 % = 39,631,582 X 100 % = 628.18% Simpanan pokok + Simpanan Wajib 6,309,000 2012 = PEA X 100 % = 65,636,547 X 100 % = 1056.27% Simpanan pokok + Simpanan Wajib 6,214,000 2013 = PEA X 100 % = 72,105,365 X 100 % = 1080.88% Simpanan pokok + Simpanan Wajib 6,671,000
Tabel 25

## Standar Perhitungan Rasio Promosi Ekonomi Anggota
Rasio  (%) Nilai Bobot (%) Skor Hasil Hitung 2011 2012 2013 ≤ 5 0 3 0 5 < x  ≤  7.5 50 3 1.5 7.5  < x  ≤ 10 75 3 2.25 > 10 100 3 3 628.18%  1056.27%  1080.88%

## Tabel 26
Hasil Analisis Tingkat Kesehatan Koperasi Koperasi Simpan Pinjam Koperasi Tirta Handayani Sumogawe Kecamatan Getasan
No Aspek Yang Dinilai 2011 2012 2013 Nilai Skor Nilai Skor Nilai Skor 1 Permodalan a. Rasio Modal Sendiri Terhadap Asset 25 1.50 25 1.50 25 1.50 b. Rasio Modal Sendiri Terhadap Pinjaman 30 1.80 50 3.00 70 4.20 diberikan yang berisiko c. Rasio Kecukupan Modal Sendiri 75 2.25 100 3.00 100 3.00 2 Kualitas Aktiva Produktif a. Rasio Volume Pinjaman pada anggota 0 0.00 0 0.00 0 0.00 terhadap volume pinjaman diberikan b. Rasio Risiko Pinj.Bermasalah Terhadap 80 4.00 80 4.00 60 3.00 Pinjaman yang diberikan c. Rasio Cad. Risiko Terhadap Pinjaman 10 0.50 20 1.00 20 1.00 Bermasalah d. Rasio Pinjaman yang diberikan terhadap 100 5.00 100 5.00 100 5.00
Pinjaman yang diberikan
3 Manajeman
a. Manajemen Umum 10 2.50 10 2.50 10 2.50 b. Kelembagaan 2 1.00 2 1.00 2 1.00 c. Manajemen Permodalan 3 1.80 3 1.80 3 1.80 d. Manajemen Aktiva 7 2.10 8 2.40 8 2.40 e. Manajemen Likuiditas 5 3.00 5 3.00 5 3.00 4 Efisiensi a. Rasio beban operasi anggota terhadap 0 1.00 0 1.00 0 1.00 partisipasi bruto b. Rasio beban usaha terhadap SHU Kotor 25 1.00 25 1.00 25 1.00 c. Rasio Efesiensi Pelayanan 100 2.00 75 1.50 50 1.00 5 Likuiditas a. Rasio Kas 50 5.00 25 2.50 25 2.50 b. Rasio pinjaman yang diberikan terhadap dana yang diterima 50 2.50 25 1.25 25 1.25 6 Kemandirian dan Pertumbuhan a. Rentabilitas Asset 25 0.75 25 0.75 25 0.75 b. Rentabilitas Modal Sendiri 100 3.00 100 3.00 100 3.00 c. Kemandirian Operasional Pelayanan 0 0.00 0 0.00 0 0.00 7 Jatidiri Koperasi a. Rasio partisipasi bruto 25 1.75 25 1.75 25 1.75 b. Rasio promosi ekonomi anggota ( PEA ) 100 3.00 100 3.00 100 3.00 Jumlah 822 45.45 803 43.95 778 43.65

## Tabel 27

## Penetapan Predikat tingkat kesehatan KSP dan USP
SKOR PREDIKAT 80  ≤  X < 100 SEHAT 60  ≤  X < 80 CUKUP SEHAT 40  ≤  X < 60 KURANG SEHAT 20  ≤  X < 40 TIDAK SEHAT < 20 SANGAT TIDAK SEHAT
Dari  perhitungan  penilaian  tingkat  kesehatan  koperasi  berdasarkan  Peraturan Menteri  Koperasi  dan  UKM  No  14/Per/M.KUKM/XII/2009  maka  kinerja  KSP Tirta Handayani selama kurun waktu 2011 – 2013 adalah sebagai berikut :
1. Pada tahun 2011 jumlah skor yang dicapai adalah 45.45 maka tingkat kesehatan koperasi pada predikat kurang sehat.
2. Pada tahun 2012 jumlah skor yang di capai adalah 43.95 maka tingkat kesehatan koperasi pada predikat kurang sehat,
3. Pada tahun 2013 jumlah skor yang di capai adalah 43.65 maka tingkat kesehatan koperasi pada predikat kurang sehat,
4. Jika  dibandingkan  dengan  tahun  2012  pada  tahun  2013  jumlah  skor  cenderung stabil hanya selisih skor sebesar 0.30.

## DAFTAR PUSTAKA
Albert Budiyanto,2013 . Analisis Tingkat Kesehatan Koperasi Kartika Kuwera Jaya dengan menggunakan Permenkop UMKM No. 14/PER/M.KUKM/XII/2009 , Jurnal Esensi, Vol. 16 No. 1
Hanafi,  M  Mamduh.  2009. Analisis  Laporan  Keuangan .  UPP,  STIM  YKPN, Yogyakarta
Ikatan  Akuntan  Indonesia,  2012, Standar  Akuntansi  Keuangan  Indonesia ,  Salemba Empat, Jakarta.
Kasmir, 2012, Analisis Laporan Keuangan , PT Raja Grafindo Persada, Jakarta Peraturan  Menteri  Negara  Koperasi  Dan  Usaha  Kecil  Menengah  Republik  Indonesia No.14/Per/M.KUKM/XII/2009 tentang  pedoman  penilaian  kesehatan  koperasi simpan pinjam dan unit simpan pinjam koperasi
Rudianto,  2006,  Akuntansi  Koperasi  Konsep  dan  Teknik  Penyusunan  Laporan Keuangan, Grasindo, Jakarta
Sugiyono. 2004. Metode Penelitian Bisnis. Alfabeta CV, Bandung Sawir,  Agnes,  2005. Analisis  Kinerja  Keuangan  dan  Perencanaan  Keuangan Perusahaan, Gramedia Pustaka Utama, Jakarta