Available at https://jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/jie Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 8(02), 2022, 2281-2288
Pengaruh Pembiayaan Murabahah, KAP dan DPK terhadap Earning After Tax pada Bank Umum Syariah di Indonesia
Sahroni Eka Putra 1) , Guntur Kusuma Wardana 2) 1,2 Prodi Perbankan Syariah, Fakultas Ekonomi, Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang *Email korespondensi: sahronieka.putra27@gmail.com

## Abstract
Profit or profit is one of the main goals of the establishment of every business entity. Without a profit, the company cannot fulfill its other goal of continuous growth. Profit is an important indicator in measuring the success of a company's performance,  so  that profit  growth in  a  company  can show that the management  has succeeded  in managing the company's resources effectively and efficiently. One indicator of this profit is net profit after tax. Several things that can affect this profit include the financing carried out, the quality of the assets owned and the funds that can be collected from the community. Based on the above background, this study was conducted to examine and examine the effect of murabahah financing, quality of earning assets and third party funds on net profit after tax of Islamic commercial banks registered with OJK in 2017-2021. Sources of data in this study came from secondary data. The data collection technique uses a study of documentation of the financial statements of the  BUS.  While  the  data  technique  in  this  study  used  panel  data  regression  analysis.  The  results  show  that murabahah financing, quality of earning assets and third party funds simultaneously have a significant effect on net income after tax on BUS. As for partially, first, murabahah financing has a positive and significant effect on earnings after tax. Second, the quality of earning assets has a negative but not significant effect on earnings after tax. Third, third party funds have a positive and significant effect on earnings after tax.
Keywords : Murabaha Financing, Productive Asset Quality, Third-party funds, Earning After Tax, BUS.
Saran sitasi : Putra, S. E., & Wardana, G. K. (2022). Pengaruh Pembiayaan Murabahah, KAP dan DPK terhadap Earning After Tax pada Bank Umum Syariah di Indonesia. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 8 (02), 2281-2288. doi: http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v8i2.5197
DOI: http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v8i2.5197

## 1. PENDAHULUAN
Perkembangan kualitas perbankan syariah dapat dilihat dari tingkat kemampuan bank dalam menjaga kinerja  bank  syariah  dan  kelangsungan  usahanya. Laba merupakan aspek penting bagi suatu perusahaan, oleh  sebab  itu  diperlukan  manajemen  dalam mengelola  semua  aset  atau  harta  yang  dimiliki perusahaan  dengan  seefektif  dan  seefisien  mungkin hingga  dapat  mencapai  laba  yang  diharapkan (Kusnadi et al., 2004).
Menurut  Kusnadi  et  al.  (2004),  besarnya  laba dapat  diketahui  dengan  melihat  laporan  laba  rugi perusahaan  yang  menunjukkan  sumber  darimana penghasilan  diperoleh  dan  beban  yang  dikeluarkan sebagai beban perusahaan. Perusahaan akan memperoleh  keuntungan  apabila  penghasilan  yang diperoleh lebih besar dari beban yang dikeluarkan dan dikatakan rugi apabila sebaliknya. Laba juga memiliki
arti  keuntungan  yang  diterima  suatu  perusahaan, manajemen  yang  baik  sangat  diperlukan  dalam mengelola  seluruh  aset  yang  dimiliki  perusahaan dengan  seefektif  dan  seefisien  mungkin  untuk mencapai laba yang diharapkan (Dendawijaya, 2003).
Laba  atau  profit  merupakan  salah  satu  tujuan utama  berdirinya  setiap  badan  usaha  (Nirwana  & Septiarini, 2015). Tanpa diperolehnya laba, perusahaan tidak dapat memenuhi tujuan lainnya yaitu pertumbuhan  terus-menerus.  Laba  dapat  dikatakan sebagai salah satu indikator penting dalam mengukur keberhasilan  kinerja  suatu  perusahaan,  sehingga pertumbuhan  laba  dalam  suatu  perusahaan  dapat menunjukkan  bahwa  pihak-pihak  manajemen  telah berhasil dalam mengelola sumber-sumber daya yang dimiliki  perusahaan  secara  efektif  dan  efisien (Andrianto & Firmansyah, 2019). Adapun pertumbuhan  EAT  perbankan  syariah  di  Indonesia
periode  2017-2021  di  Indonesia  ditampilkan  pada gambar 1 berikut:
Gambar 1 Petumbuhan Earning After Tax (EAT) Perbankan Syariah di Indonesia Tahun 2017-2021 (Dalam Miliar Rupiah)

## Sumber: OJK (2022)
Gambar 1 menjelaskan bahwa selama lima tahun terakhir  pertumbuhan  EAT  perbankan  syariah  di Indonesia  menunjukkan  tren  yang  fluktuatif,  dimana EAT  perbankan  syariah  mengalami  kenaikan  dan penurun  pada  periode  2017-2021.  Pada  tahun  2017 sampai  2019  EAT  perbankan  syariah  mengalami kenaikan,  kemudian  pada  tahun  2020  terjadi penurunan,  yaitu  dari  6.278  miliar  menjadi  5.508 miliar.  Adapun  pada  tahun  2021  EAT  perbankan syariah  mengalami  kenaikan  yang  signifikan  dari 5.508 miliar menjadi 8.229 miliar.
Penurunan  EAT  perbankan  syariah  yang  terjadi pada tahun 2020 merupakan dampak pandemi covid- 19 yang memberikan efek cukup signifikan terhadap perekonomian  Indonesia  bahkan  di  dunia.  Hal  ini dibuktikan  dengan  pertumbuhan  ekonomi  Indonesia yang  mengalami  penurunan  pada  tahun  2020 (Pratomo & Ramdani, 2021). Penurunan pertumbuhan pada sektor perekonomian diiringi dengan resesi yang mengakibatkan  turunnya  kinerja  pada  berbagai perusahaan  yang  ada  di  Indonesia  pada  berbagai sektor, salah satunya sektor perbankan. Menurut OJK (2020)  fungsi  penyaluran  dana  kepada  masyarakat mengalami  penurunan  seiring  dengan  menurunnya permintaan atau pengajuan pembiayaan di perbankan syariah  akibat  kegiatan  ekonomi  yang  mengalami penurunan  selama  pandemi  covid-19  tahun  2020 (Pratomo & Ramdani, 2021).
Salah  satu  faktor  yang  mempengaruhi  adalah penanaman  modal  dan  penyaluran  pembiayaan (Hakim,  2012).  Penyaluran  pembiayaan  yang dijumpai dalam kehidupan masyarakat saat ini adalah pembiayaan  konsumtif,  seperti  halnya  piutang
murabahah atau jual beli. Murabahah merupakan akad jual  beli  atas  barang  tertentu,  dimana  penjual menyebutkan  harga  jual  dari  sebuah  barang  yang terdiri  atas  harga  pokok  barang  dan  tingkat keuntungan tertentu atas barang yang mereka jual dan telah disetujui pembeli (Hakim, 2012).
Dalam  praktik  operasional  atau  kegiatan usahanya,  bank  syariah  lebih  banyak  menggunakan skema  murabahah dalam  penyaluran  pembiayaan. Berdasarkan laporan perkembangan keuangan syariah tahun 2020 yang dipublikasikan oleh OJK dilihat dari jenis akad yang digunakan, 88,09% dari pembiayaan yang  disalurkan  oleh  perbankan  syariah  masih didominasi  2  akad,  yaitu  akad murabahah dan musyarakah .  Akad  yang  paling  banyak  digunakan oleh  perbankan  syariah  di  Indonesia  adalah  akad murabahah ,  meski  dari  tahun  ke  tahun  porsi  akad murabahah semakin  menurun  (Widianengsih  et  al., 2020). Pada tahun 2021, akad murabahah masih tetap menjadi  akad  yang  banyak  disimulasikan  oleh  bank syariah  di  Indonesia  pada  proses  pembiayaan  yang mereka  lakukan  dalam  kegiatan  operasionalnya. Adapun perkembangan pembiayaan murabahah pada bank syariah di Indonesia ditampilkan pada gambar 2 berikut:
Gambar 2 Perkembangan Pembiayaan Murabahah pada Bank Syariah di Indonesia Tahun 2017-2021 (Dalam Miliar Rupiah)

## Sumber: OJK (2022)
Gambar  2  menjelaskan  bahwa  pada  tahun  2017 sampai  tahun  2021  pembiayaan  murabahah  yang disalurkan  perbankan  syariah  di  Indonesia  terus mengalami  peningkatan.  Hal  ini  mengindikasikan bahwa  daya  tarik  masyarakat  masih  sangat  besar untuk mengajukan pembiayaan pada bank Syariah di Indonesia.  Hal  ini  tentunya  dapat  meningkatkan produktifitas  masyarakat,  sehingga  perekonomian  di Indonesia  diharapkan  nantinya  dapat  mengalami peningkatan.
0 2000 4000 6000 8000 10000 2017 2018 2019 2020 2021 EAT EAT 0 50.000 100.000 150.000 200.000 Murabahah Murabahah
Selain pembiayaan, faktor lain yang tidak kalah berpengaruh dalam mempengaruhi EAT sebuah bank syariah  adalah  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK).  Menurut (Dendawijaya,  2003)  DPK  merupakan  dana  yang berupa  simpanan  dari  masyarakat.  DPK  merupakan dana  yang  diperoleh  pihak  bank  dari  masyarakat dalam  bentuk  tabungan,  giro  dan  deposito. Berdasarkan Peraturan Bank Indonesia No. 10/19/PBI/2008  menjelaskan  bahwa  “dana  pihak ketiga  bank,  untuk  selanjutnya  disebut  DPK  adalah kewajiban bank kepada nasabah dalam bentuk rupiah dan  valuta  asing”.  Umumnya  dana  yang  dihimpun oleh  perbankan  dari  nasabah  akan  digunakan  untuk pendanaan  aktivitas  sektor  riil  melalui  penyaluran kredit maupun pembiayaan (Prasetyoningrum, 2015). Adapun  pertumbuhan  DPK  pada  bank  syariah  di Indonesia periode 2017-2021 menunjukkan arah yang positif.  Hal  tersebut  sebagaimana  ditampilkan  pada gambar 3 berikut:
Gambar 3
Pertumbuhan Dana Pihak Ketiga Bank Syariah di Indonesia Tahun 2017-2021 (Dalam Miliar Rupiah)

## Sumber: OJK (2022)
Gambar 3 menyatakan bahwa tren pertumbuhan DPK  pada  perbankan  syariah  di  Indonesia  terus mengalami peningkatan dari tahun ke tahun. Apabila dilihat pada tahun 2017 jumlah dana pihak ketiga pada bank  syariah  di  Indonesia  sebesar  334.888  dan mengalami  peningkatan  pada  tahun  2018  menjadi 371.828.  Begitu  pula  pada  tahun-tahun  berikutnya sampai  tahun  2021  DPK  bank  syariah  terus mengalami peningkatan hingga mencapai 512.786, di mana  data  tersebut  disajikan  dalam  milliar  rupiah. Dari  pertumbuhan  DPK  pada  gambar  3  diatas menunjukkan  peningkatan trust masyarakat  untuk menghimpun  dananya  di  bank  syariah.  Hal  ini  juga turut  meningkatkan  kemampuan  dan  peluang  bank
syariah untuk lebih menyalurkan pembiayaannya pada skala yang lebih luas.
Jika melihat pergerakan grafik EAT, murabahah, dan DPK di atas, dapat disimpulkan bahwa murabahah memiliki  hubungan  yang  positif  dengan  DPK  atau kenaikan murabahah juga diikuti dengan peningkatan DPK.  Di  mana  DPK  mengalami  kenaikan  secara konsisten  dari  tahun  ke  tahun  yang  diikuti  dengan penyaluran  pembiayaan  murabahah  juga  mengalami peningkatan.  Di  sisi  lain  justru  berbanding  terbalik pada  EAT  bank  syariah  di  Indonesia  di  mana mengalami  penurunan  pada  tahun  2020.  Menurut Parenrengi  &  Hendratni  (2018)  apabila  DPK  naik, maka keuntungan perbankan syariah juga mengalami peningkatan.  Adapun  Widiwati  &  Rusli  (2020) menjelaskan  dalam  penelitiannya  bahwa  Murabahah memiliki hubungan positif dengan DPK. Secara teori apabila murabahah dan DPK mengalami peningkatan, maka  profitabilitas  atau  EAT  juga  harus  meningkat. Jika  melihat  kondisi  yang  sebenarnya  sebagaimana grafik di atas, tentu akan muncul ketidaksuaian antara kondisi yang sebenarnya dengan teori tersebut.
Selain beberapa aspek di atas, Komarudin (2018) menyebutkan  bahwa  salah  satu  indikator  untuk mengetahui baik buruknya kinerja perbankan dengan melihat  sisi  penempatan  aktiva  yang  mampu menghasilkan  keuntungan  bagi  perbankan.  Adapun penilaian aktiva produktif dengan menggunakan rasio Kualitas Aktiva Produktif (KAP).

## 2. METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  merupakan  penelitian  kuantitatif, yaitu suatu penelitian yang bersifat induktif, objektif, serta  ilmiah  dimana  data  yang  diperoleh  berupa angka-angka atau pernyataan-pernyataan yang dinilai dan  dianalisis  dengan  analisis  statistik  (Hermawan, 2019).  Adapun  pendekatan  penelitian  menggunakan pendekatan statistik deskriptif untuk mendeskripsikan objek  penelitian  atau  hasil  penelitian.  Pendekatan statistik  deskriptif  merupakan  pendekatan  yang digunakan  untuk  mengumpulkan,  penyajian,  analisis dan menafsirkan data untuk diringkas dan memberikan informasi inti dari kumpulan data, serta melakukan deskripsi tentang angka-angka yang telah diolah  sesuai  dengan  standar  yang  ditetapkan (Hamzah & Susanti, 2020).
Populasi dalam penelitian ini adalah Bank Umum Syariah yang terdaftar pada OJK periode 2017-2021. Untuk sampel yang diambil dari populasi harus betul- betul representatif (mewakili). Dengan menggunakan
0 100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 600.000 2017 2018 2019 2020 2021 DPK DPK
teknik purposive  sampling ,  terdapat  9  perbankan syariah  yang  memenuhi  kretiria  untuk  dijadikan sampel  dalam  penelitian.  Adapun  sampel  pada penelitian  ini  sebagaimana  disajikan  pada  tabel  1 berikut:
Tabel 1 Sampel Penelitian No. Sektor Perbankan 1 PT. BCA Syariah 2
PT. Bank Muamalat Indonesia
3
PT. Bank Victoria Syariah
4
PT. Bank Victoria Syariah
5
PT. Bank  Jabar Banten Syariah
6
PT. Bank Mega Syariah
7 PT. Bank Panin Dubai Syariah, Tbk
8
PT. Bank Syariah Bukopin

## 9 PT. Bank Tabungan Pensiunan Nasional Syariah

## Sumber: data diolah, 2022
Sumber  data  pada  penelitian  ini  adalah  data sekunder yang berasal dari laporan keuangan masing- masing  Bank  Umum  Syariah  yang  terdaftar  pada Otoritas Jasa Keuangan periode 2017-2021.
Adapun variabel yang digunakan dalam penelitian  dibagi  menjadi  dua  jenis  variabel penelitian,  yaitu  variabel  dependen  dan  variabel independen.  Variabel  dependen  dalam  penelitian  ini adalah  EAT  (Y)  sedangkan  variabel  independen dalam  penelitian  ini  adalah  pembiayaan  murabahah (X 1 ),  KAP  (X 2 ),  dan  DPK  (X 3 ).  Untuk  mengetahui pengaruh  antar  variabel,  maka  penelitian  ini menggunakan  metode  analisis  regresi  data  panel dengan persamaan sebagai berikut:
Keterangan : Y = Earning After Tax
α = Konstanta β n = Koefisien variabel independent X 1 = Pembiayaan Murabahah X 2 = Kualitas Aktiva Produktif X 3
= Dana Pihak Ketiga e = tingkat eror
Sebelum  melakukan  uji  hipotesis,  maka  perlu dilakukan  uji  asumsi  klasik  terlebih  dahulu  yang meliputi  uji  normalitas,  uji  multikolinieritas  dan  uji heterokedastisitas.  Selanjutnya  uji  hipotesis  akan dilakukan dengan 3 tahap uji. Pertama, uji parsial (uji T)  bertujuan  untuk  mengetahui  seberapa  besar pengaruh  variabel  bebas  secara  individu  terhadap variabel terikat. Kedua, uji simultan (uji F) bertujuan untuk  mengetahui  seberapa  besar  pengaruh  variabel bebas  secara  simultan  terhadap  variabel  terikat. Ketiga,  uji  koefisien  determinasi  (uji  R)  bertujuan untuk  mengetahui  proporsi  variasi  variabel  terikat yang  diterangkan  empat  variabel  bebas  secara bersama-sama.

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN

## 3.1. Hasil penelitian
Berdasarkan  hasil  uji  asumsi  klasik,  data penelitian  ini  sudah  memenuhi  syarat  dari  uji normalitas, uji multikolinieritas dan uji heteroskedastisitas  yang  kemudian  dapat  dilanjutkan pada  uji  hipotesis.  Adapun  hasil  uji  hipotesis  dalam penelitian ini, yaitu:

## 3.1.1. Uji Parsial (T)
Uji  T  (Parsial)  digunakan  untuk  mengetahui pengaruh  variabel  indepedent  secara  individu  dalam menjelaskan  dan  mempengaruhi  variabel  dependen. Hasil  uji  parsial  yang  terpilih  pada  penelitian  ini adalah Fixed Effect Model dengan hasil disajikan pada tabel 2 berikut:
Tabel 2 Model Fixed Effect Model Variabel Koefisien Std. Error t-Statistik Prob. Konstanta -57513,28 73668,02 -0,78070 0,4405 Pembiayaan Murabahah 0,004221 0,001405 3,004998 0,0050 KAP -8455,45 7270,257 -1,16301 0,2532 DPK 0,017001 0,007187 2,365547 0,0240 R-square         = 0,835209 F-statistik  =  15,20484 Adj. R-square = 0,780278 Prob.         = 0,000000
Sumber : data diolah, 2022
Y = α+β 1 .X 1 +β 2 .X 2 -β 3 .X 3 + e
EAT = -57513.28 - 0.004221 Pembiayaan Murabahah -8455.450 KAP + 0.017001

## KAP
Hasil uji t diatas dapat diinterpretasikan sebagai berikut:

## a. Pengaruh  Pembiayaan  Murabahah  terhadap EAT Bank Umum Syariah
Nilai  koefisien  regresi  secara  parsial  dari variabel pembiayaan murabahah (X 1 ) menghasilkan  nilai  probabilitas  sebesar  0,0050 dan  koefisien  sebesar  0,004221.  Dari  nilai tersebut  dapat  diketahui  bahwa  0,0050  <  0,05 sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  H 1 diterima, artinya  pembiayaan  murabahah  berpengaruh signifikan terhadap EAT Bank Umum Syariah di Indonesia.  Adapun  nilai  koefisien  sebesar 0.004221  menunjukkan  arah  hubungan  yang positif  terhadap  EAT  Bank  Umum  Syariah. Dengan kata lain dapat disimpulkan bahwa setiap peningkatan  pembiayaan  murabahah  juga  akan meningkatkan EAT pada Bank Umum Syariah.
b. Pengaruh  KAP  terhadap  EAT  Bank  Umum Syariah
Nilai  koefisien  regresi  secara  parsial  dari variabel KAP (X 2 ) menghasilkan nilai probabilitas sebesar 0,2532 dan koefisien sebesar -8455,450. Dari nilai tersebut dapat dilihat bahwa 0,2532 > 0,05 sehingga dapat disimpulkan bahwa H 2 ditolak,  artinya  KAP  tidak  berpengaruh signifikan terhadap EAT Bank Umum Syariah di Indonesia.  Adapun  nilai  koefisien  sebesar  -
8455,450  menunjukkan  arah  hubungan  yang negatif  terhadap  EAT  Bank  Umum  Syariah. Dengan kata lain dapat disimpulkan bahwa setiap peningkatan  KAP  justru  akan  menurunkan  EAT pada Bank Umum Syariah.
c. Pengaruh  KAP  terhadap  EAT  Bank  Umum Syariah
Nilai  koefisien  regresi  secara  parsial  dari variabel  dana  pihak  ketiga  (X 3 )  menghasilkan nilai  probabilitas  sebesar  0,0240  dan  koefisien sebesar  0,017001.  Dari  nilai  tersebut  dapat diketahui  bahwa  0,0240  <  0,05  sehingga  dapat disimpulkan  bahwa  H 3 diterima,  artinya  DPK berpengaruh  signifikan  terhadap  EAT  Bank Umum  Syariah  di  Indonesia.  Adapun  nilai koefisien  sebesar  0,017001  menunjukkan  arah hubungan yang positif terhadap EAT Bank Umum Syariah.  Dengan  kata  lain  dapat  disimpulkan bahwa  setiap  peningkatan  DPK  juga  akan meningkatkan EAT pada Bank Umum Syariah.

## 3.1.2. Uji Simultan (F)
Uji  F  bertujuan  untuk  mengetahui  apakah variabel  bebas  secara  bersama-sama  memiliki pengaruh  terhadap  variabel  terikat.  Dimana  dalam penelitian ini kriteria Uji F yaitu nilai yang dihasilkan dari probabilitas F hitung < 0,05 dan nilai F hitung > nilai F tabel terdapat pengaruh secara simultan antara variabel  independen  terhadap  variabel  dependen. Berikut ini hasil dari Uji F ditampilkan pada tabel 3 sebagai berikut:
Tabel 3 Hasil Uji F (Simultan) R-squared 0,835209      Mean dependent var 247745,8 Adjusted R-squared 0,780278      S.D. dependent var 404614,9 S.E. of regression 200789,1      Sum squared resid 1,33E+12 F-statistic 15,20484      Durbin-Watson stat 2,270650 Prob(F-statistic) 0,000000

## Sumber: Data diolah, 2022
Dari hasil Uji F pada tabel 3 menunjukkan bahwa nilai yang dihasilkan dari F hitung sebesar 15,20484 dengan  nilai  probabilitas  sebesar  0,000000.  Hasil tersebut  membuktikan  bahwa  nilai  probabilitas  F hitung  sebesar  0,000000  <  0,05  dan  nilai  F  hitung sebesar 15,20484 > F tabel sebesar 2,83. Dari hasil uji F  disimpulkan  bahwa  pembiayaan  murabahah,  KAP dan  DPK  secara  simultan  berpengaruh  signifikan terhadap EAT Bank Umum Syariah d Indonesia.

## 3.1.3. Uji Koefisien Determinasi
Uji  koefisien  determinasi  dilakukan  untuk mengukur  sejauh  mana  kemampuan  model  regresi data  panel  dalam  penelitian  ini  dapat  menjelaskan variabel terikat.  Jika nilai R 2 mendekati 1, maka dapat disimpulkan bahwa variabel bebas mampu menjelaskan hampir semua informasi variabel terikat. Baik  tidaknya  persamaan  regresi  yang  digunakan ketika  nilai  R 2 memiliki  nilai  antara  0  sampai  1.
Adapun  hasil  pengujian  koefisien  determinasi dijelaskan pada tabel 4 sebagai berikut:
Tabel 4 Uji Koefisien Determinasi R-squared 0.835209      Mean dependent var 247745.8 Adjusted R-squared 0.780278      S.D. dependent var 404614.9 S.E. of regression 200789.1      Sum squared resid 1.33E+12 F-statistic 15.20484      Durbin-Watson stat 2.270650 Prob(F-statistic) 0.000000

## Sumber: Data diolah, 2022
Dari  tabel  4  dapat  dilihat  bahwa  nilai  yang dihasilkan dari Adjusted R-square sebesar 0,780 atau (78%).  Dari  hasil  tersebut  dapat  dijelaskan  bahwa variabel  pembiayaan  murabahah,  KAP  dan  DPK mampu  menjelaskan  variabel  EAT  sebesar  78%, sedangkan 22% lainnya dijelaskan oleh variabel lain diluar model yang digunakan dalam penelitian ini.
3.2. Pembahasan
3.2.1. Pengaruh
Pembiayaan Murabahah terhadap EAT Bank Umum Syariah
Dari Hasil Uji T (parsial) diperoleh hasil bahwa pembiayaan  murabahah  (X 1 )  menghasilkan  nilai probabilitas  sebesar  0,0050  dan  koefisien  sebesar 0,004221.  Dari  nilai  tersebut  dapat  diketahui  bahwa 0,0050  <  0,05  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa pembiayaan  murabahah  berpengaruh  signifikan terhadap earning  after  tax Bank  Umum  Syariah. Adapun  koefisien  sebesar  0,004221  menunjukkan hubungan yang positif antara pembiayaan murabahah terhadap  EAT.  Dimana  peningkatan  pembiayaan murabahah juga akan meningkatkan earning after tax (EAT).
Pembiayaan  Murabahah  merupakan  salah  satu pembiayaan  dalam  bentuk  piutang.  Menurut  Hakim (2012)  murabahah  merupakan  akad  jual  beli  atas barang  tertentu,  dimana  penjual  menyebutkan  harga jual yang terdiri atas harga pokok barang dan tingkat keuntungan  tertentu  atas  barang,  dimana  harga  jual tersebut  disetujui  pembeli.  Hasil  penelitian  ini menjelaskan  bahwa  apabila  pembiyaan  murabahah mengalami  kenaikan  maka  Earning  After  Tax  atau Laba  Bersih  yang  diperoleh  bank  syariah  juga  akan meningkat.
Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian yang  dilakukan  oleh  Maulidizen  &  Nabila  (2019), Romdhoni et al. (2020) dan Jimoh et al. (2021) yang menjelaskan bahwa pembiyaan murabahah berpengaruh  signifikan  terhadap  laba  bersih  setelah pajak (EAT).

## 3.2.2. Pengaruh KAP terhadap EAT Bank Umum Syariah
Hasil  Uji  T  menjelaskan  bahwa  variabel  KAP (X 2 )  menghasilkan  nilai  probabilitas  sebesar  0,2532 dan  koefisien  sebesar  -8455,450.  Dari  nilai  tersebut diketahui  bahwa  0,2532  >  0,05,  sehingga  dapat disimpulkan bahwa KAP tidak berpengaruh signifikan terhadap  EAT  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia. Adapun  koefisien  sebesar  -8455.450  menunjukkan arah  hubungan  yang  negatif  terhadap  EAT  Bank Umum Syariah.  Dengan  kata lain dapat disimpulkan bahwa  setiap  peningkatan  KAP  justru  akan menurunkan EAT pada Bank Umum Syariah.
Kualitas  Aktiva  Produktif  dapat  dikatakan sebagai seberapa besar aktiva produktif yang dimiliki oleh sebuah bank dapat menjadi sumber penghasilan atau laba bagi bank, baik itu melalui pembiayaan yang diberikan,  penanaman  modal  dalam  surat  berharga, ataupun  penanaman  modal  ke  bank  lain  dan penyertaan  (Siamat,  2004).  Hasil  penelitian  ini menjelaskan  bahwa  apabila KAP  mengalami kenaikan, maka dapat menurunkan laba setelah pajak bank  syariah.  Hal  ini  disebabkan  karena  semakin banyak aktiva produktif yang bermasalah, maka akan semakin  besar  risiko  yang dihadapi  bank.  Selain itu, kualitas  aktiva  produktif  yang  semakin  memburuk dapat  menyebabkan  cadangan  yang  harus  dibentuk oleh bank syariah juga semakin besar. Cadangan yang semakin besar akan menurunkan laba yang diperoleh oleh bank syariah (Andrianto & Firmansyah, 2019).
Adapun  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian yang  dilakukan  oleh  Putri  (2018)  dan  Eman  (2019) yang  menyebutkan  bahwa  KAP  tidak  berpengaruh signifikan terhadap laba bersih (EAT).

## 3.2.3. Pengaruh DPK terhadap EAT Bank Umum Syariah
Hasil  Uji  T  menyatakan  bahwa  variabel  DPK (X 3 )  menghasilkan  nilai  probabilitas  sebesar  0,0240
dan  koefisien  sebesar  0,017001.  Dari  nilai  tersebut dapat diketahui bahwa 0,0240 < 0,05 sehingga dapat disimpulkan  bahwa  DPK  berpengaruh  signifikan terhadap  EAT  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia. Adapun nilai koefisien sebesar 0,017001 menunjukkan  arah  hubungan  yang  positif  terhadap EAT  Bank  Umum  Syariah.  Dengan  kata  lain  dapat disimpulkan bahwa setiap peningkatan DPK juga akan meningkatkan EAT pada Bank Umum Syariah.
Dana  pihak  ketiga  adalah  dana yang  dihimpun oleh  bank  yang  berasal  dari  masyarakat  luas,  yang terdiri dari simpanan giro ( deman deposit ), simpanan tabungan  ( saving  deposit )  dan  simpanan  deposito ( time  deposit )  (Kasmir,  2014).  Hasil  penelitian  ini menjelaskan  apabila  DPK  mengalami  peningkatan, maka  akan  meningkatkan  EAT  atau  laba  bersih setelah  pajak  pada  bank  umum  syariah.  Hal  ini dikarenakan bank wajib menjalankan fungsi intermediary  di  mana  dana  yang  terkumpul  di  bank yang  termasuk  DPK  di  dalamnya,  yaitu  bank berkewajiban  untuk  menyalurkan  dana  tersebut  baik dalam  bentuk  penyimpanan  dana  ataupun  produk pembiayaan.  Semakin besar  DPK yang terkumpul di bank,  maka  semakin  besar  pembiayaan  yang disalurkan  bank  syariah  khususnya  pembiayaan murabahah (Adam, 2015).
Penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang diakukan oleh Sari dkk. (2017), Hermuningsih (2019), Anggari  &  Dana  (2020),  Marinda  dkk.  (2020)  dan Dewi & Zakaria (2021).

## 3.2.4. Pengaruh  Pembiayaan  Murabahah,  KAP dan  DPK  terhadap  EAT  Bank  Umum Syariah
Hasil  Uji  F  (simultan)  didapatkan  nilai  dari  F hitung  sebesar  15,20484  dengan  nilai  probabilitas sebesar  0,000000.  Nilai  membuktikan  bahwa  nilai probabilitas  F  hitung  sebesar  0,000000  <  0,05  dan nilai F hitung sebesar 15,20484 > F tabel sebesar 2,83. Dapat  disimpulkan  bahwa  pembiayaan  murabahah, KAP dan DPK secara simultan berpengaruh terhadap EAT Bank Umum Syariah d Indonesia.
Hasil  penelititan ini menjelaskan  apabila terjadi perubahan, baik itu penurunan maupun kenaikan pada variabel independen, maka dapat mempengaruhi atau menjadi  faktor  berubahnya  nilai  pada  variabel dependen.  Pada  penelitian  ini  variabel  independen yang dimaksud adalah Pembiayaan Murabahah, KAP dan DPK, sedangkan variabel dependen penelitian ini adalah laba bersih yang diproyeksikan dengan EAT.
Pada penelitian ini diketahui pengaruh dari ketiga variabel  bebas  yaitu  Pembiayaan  Murabahah,  KAP dan  DPK  terhadap  EAT  sebesar  0,780  atau  78%. Artinya  bahwa  78%  variasi  variabel  EAT  dapat dijelaskan  oleh  variabel  bebas  yang  terdiri  dari Pembiayaan  Murabahah,  KAP  dan  DPK  secara simultan.  Sedangkan  sisanya  sebesar  100%  -  78%  = 22% dijelaskan oleh variabel lain di luar variabel yang digunakan pada penelitian ini.

## 4. KESIMPULAN
Berdasarkan hasil olah data yang dilakukan dan pembahasan yang telah diuraikan dari penelitian yang berjudul “Pengaruh Pembiayaan Murabahah, Kualitas Aktiva  Produktif  dan  Dana  Pihak  Ketiga  terhadap Laba Bersih pada Bank Umum Syariah”, dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut:
a. Variabel  Pembiayaan  Murabahah  berpengaruh signifikan terhadap Earning After Tax (EAT) pada
Bank  Umum  Syariah  yang  terdaftar  di  Otoritas Jasa Keuangan periode 2017-2018 .
b. Variabel  Kualitas  Aktiva  Produktif  (KAP)  tidak berpengaruh  signifikan  terhadap Earning  After Tax (EAT)  pada  Bank  Umum  Syariah  yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan 2017-2018 .
c. Variabel  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK)  berpengaruh signifikan  terhadap  Earning  After  Tax  (EAT) pada  Bank  Umum  Syariah  yang  terdaftar  di Otoritas Jasa Keuangan 2017-2018.
d. Pembiayaan murabahah, kualitas aktiva produktif dan  dana  pihak  ketiga  berpengaruh  secara simultan terhadap earning after tax (EAT).
Untuk  penelitian  selanjutnya  diharapkan  agar dapat  memperluas  variabel  (terkait)  yang  digunakan dan  juga  periode  atau  tahun  yang  digunakan  agar penelitian dapat memperoleh hasil yang lebih akurat. Kemudian  untuk  Bank  umum  syariah  diharapkan dapat  meningkatan  kualitas  manajemen  dalam pengelolaan  pembiayaan,  khususnya  pembiayaan murabahah,  pengelolaan  aktiva  produktif  dan  dana pihak  ketiga  sehingga  mampu  memaksimalkan earning  after  tax yang  diperoleh.  Selain  itu,  Bank umum  syariah  diharapkan  mampu  meningkatan fasilitas  dan  kualitas  pelayanan  pada  pembiayaan Murabahah sehingga  dapat  meningkatkan  minat masyarakat  untuk  menggunakan  jasa  pembiayaan Murabahah  pada  bank  syariah.  Sebagai  salah  satu model  utama  dalam  penyaluran  pembiayaan,  bank umum syariah juga harus mampu menginovasi produk
sehingga  dapat  meningkatkan  jumlah  Dana  Pihak Ketiga (DPK) dan mampu meningkatkan penyaluran pembiayaan  Murabahah,  dikarenakan  pembiayaan Murabahah  merupakan  pembiayaan  dengan  skala terbesar pada bank syariah selama periode 2017-2021 dan diminati oleh banyak masyarakat.

## 5. REFERENSI
Adam,  M.  (2015). Manajemen  Pemasaran  Jasa . Alfabeta.
Andrianto, & Firmansyah, M. A. (2019). Manajemen Bank Syariah (Implementasi Teori dan Praktek). In CV. Penerbit Qiara Media .
Anggari, N. L. S., & Dana, I. M. (2020). The Effect of Capital Adequacy Ratio, Third Party Funds, Loan to  Deposit  Ratio,  Bank  Size  on  Profitability  in Banking Companies on IDX. American Journal of  Humanities  and  Social  Sciences  Research (AJHSSR) , 4 (12), 334–338. Dendawijaya,  L.  (2003). Manajemen  Perbankan . Ghalia Indonesia.
Dewi, F. C., & Zakaria, H. M. (2021). Pengaruh Dana Pihak  Ketiga  Dan  LDR  Terhadap  ROA  Pada Perbankan. Jurnal Ilmu Keuangan Dan Perbankan (JIKA) , 10 (2), 197–213.
https://ojs.unikom.ac.id/index.php/jika/article/vi ew/3447
Hakim,  L.  (2012). Prinsip-Prinsip  Ekonomi  Islam . Erlangga.
Hamzah, A., & Susanti, L. (2020). Metode Penelitian Kuantitatif:  Kajian  Teoretik  &  Praktik .  Literasi Nusantara.
Hermawan, I. (2019). Metodologi Penelitian
Pendidikan  Kuantitatif,  Kualitatif,  dan  Mixed Methode . Hidayatul Quran Kuningan.
Hermuningsih,  S.  (2019).  Third  Party  Funds  and Indonesia  ’  s  Sharia  Banking  Profitability  with Revenue  Sharing  as  Intervening  Variable. East African Scholars Journal of Economics, Business and Management , 2 (4), 242–251.
Jimoh, A. T., Attah, J. A., Nafiu, A. I., Polytechnic, F.,
&  State,  K.  (2021).  Murabaha-Related  Credit Risk and Financial Performance of Islamic Banks in  Africa. International  Journal  of  Islamic Banking and Finance Research , 5 (1), 60–69.
Kasmir.  (2014). Dasar-dasar  Perbankan .  Raja Grafindo Persada.
Komarudin, M. N. (2018). Pengaruh Kualitas Aktiva Produktif  Terhadap  Profitabilitas  (  Studi  Kasus Bank Di Bursa Efek Indonesia ) . 1 (2), 120–129. Kusnadi,  Marwan,  Kadarisman,  &  Sumeidi.  (2004). Pengantar Bisnis dan Wirausaha . Taroda.
Marinda,  R.  S.,  Asngari,  I.,  &  Mukhlis,  M.  (2020). Investigating the effect of total assets, financing, and  third-party  funds  on  Islamic  Banking Revenue in Indonesia. Jurnal Ekonomi

## Pembangunan
Maulidizen,  A.,  &  Nabila,  N.  (2019).  Pengaruh
Pembiayaan  Murabahah  Terhadap  Profitabilitas Bank Umum Syariah di Indonesia Periode 2010- 2017. Jurnal Penelitian , 13 (2).
Nirwana, L. P., & Septiarini, D. F. (2015). Pengaruh Pertumbuhan Dana Pihak Ketiga Terhadap Laba Perbankan Syariah di Indonesia. Jurnal Ekonomi Syariah Teori Dan Terapan , 2 (8), 642. OJK.  (2016). Standar  Produk  Perbankan  Syariah Murabahah .
Parenrengi, S., & Hendratni, T. W. (2018). Pengaruh dana  pihak  ketiga,  kecukupan  modal  dan penyaluran  kredit  terhadap  profitabilitas  bank. Jurnal Manajemen Strategi Dan Aplikasi Bisnis ,
1 (1), 9–18.
Prasetyoningrum,  A.  .  (2015). Risiko  Bank  Syariah . Pustaka Pelajar.
Pratomo,  D.,  &  Ramdani,  R.  F.  (2021). Analisis Pertumbuhan  Kinerja  Keuangan  Perbankan Syariah  Dan  Konvensional  Di  Era  Pandemi Covid 19 . 15 (2).
Romdhoni,  A.  H.,  Suprihati,  S.  S.,  &  Heni,  H.  S.
(2020).  Pengaruh  Pembiayaan  Mudharabah,
Musyarakah dan Murabahah Terhadap
Profitabilitas  Bank  Syariah  Mandiri  Periode 2011-2018. Jurnal  Ilmiah  Ekonomi  Islam , 6 (2),
339. https://doi.org/10.29040/jiei.v6i2.1133 Sari, N., Murni, I. M., & Suci, N. (2017). Analysis of the  effect  of  third  party  fund,  capital  adequacy ratio,  and  loan  to  deposit  ratio  on  bank‟s profitability  after  the  application  of  IFRS. The Indonesian Accounting Review , 6 (1), 81. Siamat,  D.  (2004). Manajemen  Lembaga  Keuangan . Lembaga Penerbit Fakultas Universitas Indonesia.
Widianengsih,  N.,  Suartini,  S.,  &  Diana,  N.  (2020).
Pengaruh Pembiayaan Murabahah , Mudharabah dan Musyarakah Terhadap Tingkat Profitabilitas Bank  Syariah  di  Indonesia. Jurnal  AKUNSIKA Akuntansi Dan Keuangan , 1 (1), 76–87.
Widiwati,  R.,  &  Rusli,  D.  (2020).  Pengaruh  Dana Pihak  Ketiga  ,  Financing  To  Deposit  Ratio  , Capital  Adequancy  Ratio  Dan  Non  Performing Financing  Terhadap  Pembiayaan  Murabahah (Bank Umum Syariah Di Indonesia Tahun 2015- 2019). Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia , 1–22.