Available at https://jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/jie Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 9(01), 2023, 915-923
Pengaruh Dana Syirkah Temporer Terhadap Profitabilitas dengan Risiko Pembiayaan Sebagai Variabel Intervening
Nurul Syahla 1) , Tuti Anggraini 2)
1,2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam, Universitas Islam Negeri Sumatera Utara *Email korespondensi: nurulsyahla8@gmail.com

## Abstract
This study aims to determine the impact on the profitability of the Temporary Syirkah Fund in PT Bank Sumut Unit Usaha Syariah for the period 2017-2021 with funding risk as an intervening variable. In general, an increase in Temporary Syirkah Funds increases the return on investment and reduces funding risk. However, there are discrepancies with the presented theory due to the data obtained. Data are presented through normality and path analysis tests to analyze relationships between variables. The results of this study showed a significance test of 0.524 for the impact of temporary cirka funds on profitability. The significance test for the effect of Temporary Syirkah Funds on funding risk was 0.928. Both are more than 5% significant, meaning there is no significant effect on either variable. The direct effect value is higher than the indirect effect, indicating that the Syirkah Fund does not have a significant impact on direct funding risk through profitability. Based on the R-squared value, the variable's contribution to the funding risk of Temporary Syirkah Funds and Profitability is 0.9%. In contrast, the remaining 99.1% are contributed by other variables not included in the study.

## Keywords: Syirkah Temporary Funds, Profitability, Financing Risk, Non Performing Financing
Saran  sitasi :  Syahla,  N.,  &  Anggraini,  T.  (2023).  Pengaruh  Dana  Syirkah  Temporer  Terhadap  Profitabilitas dengan  Risiko  Pembiayaan  Sebagai  Variabel  Intervening. Jurnal  Ilmiah  Ekonomi  Islam,  9 (01),  915-923.  doi: http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v9i1.7964
DOI: http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v9i1.7964

## 1. PENDAHULUAN
Bank  syariah  disebutkan  sebagai  implementasi sistem  perekonomian  syariah  yang  berkaitan  erat dengan  nilai  Islami  yang  menata  aspek  ekonomi secara  komprehensif  dan  universal.  Didasari  dengan kegiatan operasional, Bank dibedakan melalui sistem yang  dijalankan,  yaitu  sistem  syariah  dan  sistem konvensional.  Yang  membedakan  keduanya  secara umum  ialah  pada  pembagian  keuntungan  yang didapatkan.  Bank  Syariah  menggunakan  sistem  bagi hasil  dengan  prinsip  Islam  sebagai  landasannya, sedangkan  Bank  Konvensional  menggunakan  sistem bunga  atau  tambahan  yang  berprinsip  bebas  nilai, dengan  kata  lain  Bank  Konvensional  terbebas  dari prinsip  agama  sehingga  dapat  melakukan  segala kegiatannya  dengan  cara  yang  bebas  selama  tidak bersenjangan  dengan  peraturan  yang  berlaku. Eksistensi  Bank  Syariah  sangat  berpengaruh  bagi masyarakat  religius  yang  mengedepankan  kehalalan, kejelasan, dan menghindari persoalan riba.
Konsep  bagi  hasil  pada  Bank  Syariah  sangat berbeda dengan konsep bunga pada Bank Konvensional.  Adapun  dalam  ekonomi  syariah, konsep bagi hasil dapat dijabarkan: (a) Pemilik dana menanamkan  dananya  pada  entitas  syariah  yang bertindak  sebagai  pengelola  dana.  Selanjutnya pengelola  dana  akan  menginvestasikan  dana-dana yang  terhimpun  ke  dalam  proyek  atau  usaha  yang layak  dan  menguntungkan  serta  memenuhi  seluruh aspek  syariah.  (b)  Kedua  belah  pihak  bersepakat dalam  lingkup  kerja  sama,  jumlah  dana,  nisbah,  dan jangka waktu. (c) Sumber dana terdiri dari simpanan, modal, dan hutang lain (Lubis et al., 2019).
Bank  Syariah  menjalankan  prinsip  berdasarkan beragam kaidah, salah satunya kaidah al mudharabah yang  berarti  Bank  Syariah  berperan  sebagai partner dengan  calon  nasabah  yang  membutuhkan  dana dengan  menyatakan  pembagian  keuntungan  yang disepakati oleh seluruh pihak. Dana Syirkah Temporer termasuk  dalam  kategori  penghimpun  dana  dengan
prinisp mudharabah. Bank  Syariah  memiliki  hak untuk  mengatur  dana  untuk  tujuan  komersial berdasarkan  ketentuan  pemilik  dana  atau  ketentuan Bank  Syariah  dengan  keuntungan  yang  disepakati bersama  (Arum  &  Hisamuddin,  2016).  Tingginya dana  yang  terhimpun  pada  Bank  Indonesia  salah satunya  dipengaruhi  oleh  jumlah  Dana  Syirkah Temporer dan Dana Pihak Ketiga (DPK) berupa giro wadiah  dan  sertifikat  wadiah  (Usanti  &  Shomad, 2013).
Dalam menjalankan usahanya, perbankan haruslah  memperhatikan  kinerjanya.  Keberhasilan usaha  Bank  Syariah  menjadi  tolak  ukur  penilaian kinerja keuangan selama periode tertentu.  Salah satu metrik  dalam  mengukur  kinerja  keuangan  adalah tingkat  pengembalian.  Matriks  ini  bertujuan  untuk mengukur  kapabilitas  bank  dalam  mendapatkan keuntungan  dalam  jangka  waktu  tertentu  dengan menggunakan  aktiva  produktifnya.  Apabila  nilai profitabilitas tinggi maka kinerja bank akan membaik dan  sebaliknya.  Penggunaan  ukuran  profitabilitas dilakukan  perbandingan  beberapa  komponen  pada laporan  keuangan,  dengan  fokus  utama  laporan  laba rugi dan neraca.
Bidang  industri  keuangan  syariah  global  telah didominasi oleh sektor perbankan syariah dengan total aset  USD  1,6  triliun  atau  72%  dari  seluruh  aset keuangan  syariah  global.  Kontributor  industri keuangan  Islam  adalah  16%  sahamnya  atau  sektor sukuk  senilai  $0,34  triliun.  Perbankan  Syariah  juga berkembang positif tercermin dari beberapa parameter utama  Perbankan  Syariah,  seperti  peningkatan penanaman  modal  bank  syariah,  peningkatan keunggulan  dan  kualitas  dana  yang  tersalur,  dan peningkatan efisiensi dan tingkat likuiditas Perbankan Syariah.  Perbaikan  kualitas  penghimpunan  dana perbankan  syariah  tercermin  dari  perbaikan Non Performing  Financing (NPF)  di  tahun  2018  yang meningkat  1,5  poin  persentase  dari  4,76%  di  tahun 2017 menjadi 3,26% di tahun 2018. Selanjutnya, dari sisi profitabilitas, Return On Assets (ROA) 0,65% dari 0,63%  di  tahun  2017  naik  1,28%  di  tahun  2018 (Yusriyahya, 2022).
Profitabilitas Bank Syariah pasti akan mengalami fluktuatif,  sehingga  setiap  Bank  haruslah  memiliki manajemen  risiko  pembiayaan  yang  baik.  Risiko pembiayaan  merupakan  risiko  utama  pada  saat menyalurkan  pembiayaan  kepada  nasabah  atau adanya  keterlambatan  nasabah  dalam  membayar utang  Bank  nya.  Apabila  risiko  pembiayaan  tinggi,
maka  keuntungan  yang  akan  diperoleh  Bank  akan menurun,  begitupun  sebaliknya.  Matriks  dalam mengukur  kemampuan  manajerial  Bank  untuk mengelola  dan  mengatur  pembiayaan  bermasalah adalah Non  Performing  Financing (NPF).  Apabila rasio  atau  matriks  NPF  tinggi  maka  dapat dikategorikan Bank tersebut kurang sehat.

## Dana Syirkah Temporer
Syirkah atau syarikat merupakan akad kerja sama antara dua orang  atau  lebih  dalam membentuk suatu usaha  dengan  modal,  keuntungan,  dan  kerugian ditanggung secara bersama. Pihak yang terlibat secara bersama  mengembangkan  dan  membangun  usaha yang dibentuk (Nurhayati. & Sinaga, 2019).
Berdasarkan  Peraturan  Bank  Indonesia  No. 8/21/PBI/2006, Penilaian Kualitas Bank Umum Yang Beroperasi  Berdasarkan  Prinsip  Syariah,  Pasal  1(5), Mudharabah mencakup pemilik dana ( Shahibul Mal ) untuk  pengelola  dana  ( Mudharib ).  Penggunaan metode  bagi  hasil  bersih,  dengan  membagi  kegiatan bisnis tertentu antara dua pihak berdasarkan proporsi yang disepakati. Berdasarkan PSAK No. 101 (2009), Dana  Syirkah  Temporer  adalah  uang  yang  diterima, dikelola, dan diinvestasikan oleh entitas syariah yang tunduk  pada  batasan  pemilik  dana  dan  kebijakan entitas syariah dengan keuntungan akan didistribusikan  sesuai  kontrak.  Entitas  syariah  tidak wajib  untuk  mengganti  kerugian  atau  menutupi kerugian  biasa  yang  bukan  merupakan  akibat  dari kelalaian, pelanggaran, atau kesalahan yang disengaja.
Dana  syirkah  temporer  atau  disebut  dengan penempatan  dana  di  Bank  Syariah,  bertujuan  untuk pengadaan  sumber  daya  sebagai  prinsipnya  yaitu intermediasi  atau  perantaraan  keuangan.  Aset  yang didapat  oleh  Bank  Syariah  dan  Bank  Konvensional berasal  dari  pengembalian yang  didapat  berdasarkan hasil dana yang disalurkan kepada masyarakat berupa investasi/pinjaman/pembiayaan yang bersifat produktif atupun konsumtif (Noval & Aisyah, 2021).
Menurut  PSAK  101  (2009),  dana Mudharabah merupakan bagian dari Dana Syirkah Temporer Bank sebagai  pengelola  dana (Mudarib )  dan  dana Musyarakah dengan  bank  sebagai  mitra  aktif. Korelasi antara Bank dengan pemegang Dana Syirkah Temporer merupakan hubungan kemitraan berdasarkan Akad mudarabah-mulataqah , mudharabah-muqayyad atau
mudharabah- musyarakah .  (a) Mudharabah-muthlaqah yaitu kondisi  ketika  pemilik  dana  ( shahibul  maal )
membebaskan  pengelola  dana  ( mudharib /bank)  atas investasinya. (b) Mudharabah-muqayyad yaitu istilah dimana  pemilik  dana  mengadakan  batasan  kepada pengelola  dana tentang  di mana,  bagaimana  ataupun jenis  investasi  apa  yang  dapat  dilakukan.  (c) Mudharabah-musyarakah adalah  kondisi  dimana pengelola  dana  dapat  mengikutsertakan  dana  dalam suatu kerjasama.
Dana  dengan  akad mudharabah menyajikan Dana Syirkah Temporer dengan pengkategorian dana mudharabah Bank dan dana mudharabah bukan bank. Dana Syirkah Temporer tidak diklasifikasikan sebagai liabilitas. Karena bank tidak berkewajiban mengembalikan jumlah semula kepada shahibul mal , kecuali  dalam  hal  kelalaian  atau  wanprestasi. Pengembalian  Dana  Syirkah  Temporer  tidak  100% karena dampak keuntungan dan kerugian bisnis yang dipecah  sesuai  nisbah  bagi  hasil  yang  disepakati  di awal  kontrak.  Sehingga  adanya  tambahan  ataupun pengurangan dana yang dikembalikan. Dana Syirkah temporer juga tidak tergolong ekuitas karena memiliki jatuh  tempo  dan  pemilik  dana  tidak  memiliki kepemilikan  yang  sama  dengan  pemegang  saham. Hak  suara  dan  hak  untuk merealisasikan pendapatan dari  aktiva  produktif  dan asset  non  investasi (Rois, 2018). Dalam dana syirkah mudharabah keuntungan akan  dibagi  antara  pemilik  modal  dan  pengelola berdasarkan nisbah yang terlah disepakati. Sedangkan kerugian  dibebankan  hanya  pada  pemilik  modal kecuali  kerugian  tersbeut  terjadi  karena  kelalaian pengelola dana (Yanti, 2020).

## Profitabilitas
Profitabilitas  menjadi  dasar  hubungan  antara kemampuan  operasional  dan  kualitas  layanan  yang diberikan oleh bank.Tingkat profitabilitas diperlukan perusahaan  agar  dapat  melangsungkan  usahanya. Tujuan  dilakukannya  analisis  profitabilitas  suatu perusahaan perbankan adalah untuk mengukur tingkat efisiensi  usaha  yang  dicapai  oleh  bank  tersebut. Dengan  kata  lain,  tingkat  profitabilitas  bank merupakan  tingkatan  suatu  bank  mampu  atau  tidak dalam  menghasilkan  keuntungan  dalam  periode tertentu.  Metrik  yang  digunakan  untuk  mengukur tingkat profitabilitas salah satunya adalah Return On Assets (ROA). Digunakan dalam ukuran kemampuan bank  untuk  menghasilkan  keuntungan  secara keseluruhan.
Return  on  Assets (ROA)  mengukur  efisiensi manajemen  Bank  untuk  mengatur  aset  yang  tersedia
dan  menghasilkan laba  bersih.  Sebagai  pembina  dan regulator bank, Bank Indonesia mengutamakan metrik profitabilitas  untuk  mengukur  perolehan  pendapatan dari simpanan masyarakat. (Siamat, 2005). ROA yang tinggi  mencerminkan  baiknya  tingkat  keuntungan yang diperoleh suatu bank. ROA juga mencerminkan efisiensi  perusahaan  yang  ditinjau  dari  kemampuan memperoleh keuntungan tersebut.
Pada  PT  Bank  Sumut  Unit  Usaha  Syariah berdasarkan laporan publikasi OJK, tingkat pengembalian  aset  ( Return  on  Asset) di  tahun  2020- 201 menunjukkan  angka  minus  atau  dalam  arti  lain rasio  ROA  menurun  dari  tahun  sebelumnya.  Hal tersebut  menunjukkan  bahwa  manajemen  PT  Bank Sumut  Unit  Usaha  Syariah  tidak  mampu  mengatur dana  yang  masuk  dalam  memperoleh  keuntungan, padahal  total  dana  syirkah  temporer  yang  terhimpun meningkat  dari  tahun-tahun  sebelumnya.  Menurut Kieso,  Weygant,  Warfield  oleh  Emil  Salim  (2002), ROA dapat terbentuk berdasarkan pendapatan, beban, dan  untung/rugi  sebuah  perusahaan  (Business Creation, 2020). (a) Pendapatan PT Bank Sumut Unit Usaha  Syariah  tahun  2020  meningkat    68.73%  dari tahun  2019,  namun  pada  2021  menurun  18.9%  dari tahun  2020.  (b)  Beban.  Beban  PT  Bank  Sumut  Unit Usaha  tahun  2021  kembali  meningkat  3.88%  dari tahun  2020  dan  2019.  (c)  Untung/Rugi.  PT  Bank Syariah  Unit  Usaha  Syariah  mengalami  kerugian sebesar Rp 6.755 Juta pada tahun 2021 dan Rp 43.472 Juta  di  tahun  2020.  Kemudian  memiliki  keuntungan ditahun sebelumnya.

## Risiko Pembiayaan
Penyaluran  dana  kepada  masyarakat  dilakukan Bank Syariah dalam bentuk pembiayaan, tidak dapat dipastikan untuk kembali kepada bank. Akan terdapat risiko dari pembiayaan yang disalurkan, risiko inilah yang  disebut  dengan  pembiayaan  bermasalah. Pembiayaan  bermasalah  merupakan  segala  pinjaman yang diklasifikan kesulitan pelunasan akibat beragam faktor,  termasuk  faktor  kesenjangan  ataupun  faktor eksternal  diluar  kendali  peminjam  (Siamat,  2005). Dalam hal ini termasuk dalam jenis risiko kredit, yaitu risiko  karena counter-party gagal  dalam  memenuhi kewajibannya kepada perusahaan. Debitur tidak dapat membayar  cicilan  dan  bunga  hutang,  sehingga perusahaan  mengalami  kerugian  karena  piutang dagang tidak terbayar (Arif et al., 2020).
Adapun rasio dalam memperkirakan kemampuan manajerial  bank  dalam  mengantisipasi  pembiayaan
bermasalah adalah Non Performing Financing (NPF). Ketika porsi pembiayaan bermasalah meningkat maka akan  sangat  berpengaruh  pada  turunnya  keuntungan yang  diperoleh  bank.  Risko  pembiayaan  ini  timbul karena  kualitas  pembiayaan  semakin  menurun. Terjadi  ketika  nasabah  peminjam  tidak  mampu memenuhi kewajibannya terhadap bank sesuai dengan awal  kesepakatan.  Pembiayaan  bermasalah    terjadi karena  lembaga  keuangan  terlalu  mudah  dalam memberikan  pinjaman,  penilaian  pembiayaan  yang diprediksi  tidak  akurat  dari  berbagai  potensi  bisnis yang didanai.
Rasio  NPF  pada  PT  Bank  Sumut  Unit  Usaha Syariah  mencapai  16.13%  di  tahun  2019  kemudian berangsur menurun mencapai 10.78% di tahun 2021. Hal tersebut menunjukkan bahwa bank tidak mampu mengatasi  pembiayaan bermasalah  yang terjadi  NPF yang baik adalah bernilai kurang dari 5%. Turunnya rasio  ROA  hingga  menyentuh  nilai  negatif dikarenakan  pihak  bank  tidak  mampu  memastikan tersedianya  kas  untuk  membayar  tagihan  atau  utang atau  biaya  lainnya  yang  terkait  dengan  penjualan. Utang PT Bank Sumut Unit Usaha Syariah tahu 2021 meningkat  sebesar 3.8% dari tahun  2020.  Selain itu, perputaran piutang yang rendah melalui kecilnya nilai modal  yang  diinvestasikan  dalam  piutang  juga menjadi faktor dari menurunnya rasio ROA. Dan juga perputaran persediaan atau aktiva lancar yang diterima bank  bernilai  kecil  sehingga  menghambat  jalannya operasi bank.
Jumlah  dana  syirkah  temporer  yang  meningkat signifikan dari tahun 2017 hingga 2021
mengindikasikan bahwa tingkat pembiayaan mudharabah PT Bank Sumut Unit Usaha Syariah juga mengalami  kenaikan.  Dan  apabila  pembiayaan mudharabah mengalami  kenaikan  maka, Return  On Aset juga  akan  mengalami  kenaikan.  Namun  pada kenyataannya,  naiknya  pembiayaan mudharabah yang  termasuk  dana  syirkah  temporer  tidak  diikuti dengan  naiknya  rasio  ROA  PT  Bank  Sumut  Unit Usaha Syariah, melainkan rasio ROA dari tahun 2017 hingga 2021 mengalami penurunan secara signifikan hingga menyentuh nilai negatif.
Berdasarkan  kesimpulan  dari  penelitian  Ria Aidawati,  memaparkan  bahwa Return  On  Asset dan Non Performing Financing secara parsial berpengaruh positif dan signifikan terhadap pembiayaan mudharabah (Aidawati,  2021).  Lailatul  Fadlilah, memaparkan  bahwa  variabel  dana  syirkah  temporer tidak  mempunyai  pengaruh  terhadap  profitabilitas,
tinggi  rendahnya  dana  syirkah  temporer  tidak mempengaruhi tingkat profitabilitas (Fadlilah, 2022). Namun  pada  penelitian  yang  dilakukan  oleh Muhammad  Noval  dan  Lisda  Aisyah  menyimpulkan bahwa  secara  parsial  dana  syirkah  temporer mempengaruhi  profitabilitas  bank  syariah  (Noval  & Aisyah,  2021).  Berdasarkan  penurunan  ROA  dan naiknya  rasio  NPF  yang  sangat  signifikan,  peneliti tertarik untuk meneliti lebih lanjut mengenai pengaruh dana syirkah temporer terhadap profitabilitas melalui risiko  pembiayaan sebagai variabel  intervening  pada PT  Bank  Sumut  Unit  Usaha  Syariah  periode  2017- 2021.

## 2. METODE PENELITIAN
Penelitian ini merupakan riset kuantitatif dengan studi  kasusnya  pada  PT  Bank  Sumut  Unit  Usaha Syariah.  Penelitian  ini  diklasifikasikan  sebagai penelitian  eksplanatory  ( explanatory  research ). Penelitian  eksplanatori  ( explanatory  research )  yaitu penelitian yang mengungkapkan kedudukan variabel- variabel yang diteliti serta menguji keterkaitan antara satu  variabel  dengan  variabel  lainnya  melalui pengujian  hipotesis  atau  penelitian  penjelasan (Sugiyono,  2012).  Penelitian  ini  akan  menguraikan, menggambarkan, dan menjelaskan jabawan mengenai dana  syirkah  temporer  dan  pengaruhnya  terhadap profitabilitas  yang  kemudian  akan  dimediasi  dengan risiko pembiayaan.
Penelitian ini menggunakan data sekunder yang diperoleh  dari  laporan  keuangan  tahunan  yang berakhir  tanggal  31  Desember  dan  diakses  pada website PT Bank Sumut Unit Usaha Syariah periode 2017-2021  dan  juga  dari  laporan  publikasi  OJK. Metode analisis data menggunakan uji normalitas data untuk  mengetahui  perolehan  data  yang  berdistribusi normal. Uji normalitas dilakukan dengan menggunakan  uji Kolmogorov-Smirnov dan  tingkat kepercayaan ditetapkan sebesar 5%. Dalam menganalisis  hubungan  sebab  akibat  antara  variabel independen  digunakan  analisis  jalur  yang  secara langsung atau tidak langsung mempengaruhi variabel dependen.  Kemudian  menggunakan  analisis  jalur untuk menguji pengaruh variabel intervening .

## Variabel Penelitian dan Definisi Operasional
Variabel Independen (X)
Dalam  penelitian  ini,  dana  syirkah  temporer diproksikan  dengan  DST.  Dana  Syirkah  Temporer (DST)  adalah  dana  pihak  ketiga  yang  diterima  dari
entitas  syariah  untuk  dibiayai  kepada  entitas  syariah dengan manfaat sesuai dengan akad dan sesuai dengan pedoman  entitas  syariah  atau  pedoman  pemilik  dana dengan memberikan hak untuk mengelola. (Marheni, 2016)
DST = Total Dana Syirkah Temporer Variabel Dependen (Y)
Dalam  penelitian  ini,  profitabilitas  diprosikan dengan  ROA. Return  On  Asset (ROA)  ialah  matriks untuk mengukur kemampuan manajerial Bank dalam mendapatkan  laba  dengan  mendayagunakan  seluruh aset yang dimilikinya. (Prasetia et al., 2022)
ROA = Laba Bersih Total Aset Rata−Rata × 100%
Variabel Intervening (Z)
Dalam  penelitian  ini,  risiko  pembiayaan dinamakan  dengan  NPF. Non  Performing  Financing (NPF)  adalah  matriks  untuk  mengukur  kredibilitas bank dalam mengatur pembiayaan bermasalah dengan membandingkan total pembiayaan bermasalah dengan total  pembiayaan.  Apabila  nilai  NPF  tinggi,  maka bank akan kesulitan untuk mengontrol dan mengelola pembiayaan.
NPF = Total Pembiayaan Bermasalah
Total Pembiayaan × 100%
Tabel 1. Dana Syirkah Temporer PT Bank Sumut
Unit  Usaha  Syariah  Periode  Desember  2017  hingga Desember 2021 Tahun Dana Syirkah Temporer 2017 Rp 1.971.687.273.860 2018 Rp 1.986.719.349.998 2019 Rp 2.096.119.998.151 2020 Rp 2.080.404.995.725 2021 Rp 2.087.166.990.127 Tabel 2. ROA PT Bank Sumut Unit Usaha Syariah Periode Desember 2017 hingga Desember 2021. Tahun ROA 2017 0.09% 2018 0.71% 2019 0.57% 2020 -1.67% 2021 -0.22% Tabel 3. Rasio NPF PT Bank Sumut Unit Usaha Syariah Periode Desember 2017 hingga Desember 2021. Tahun NPF 2017 15.35% 2018 10.97% 2019 16.13% 2020 14.11% 2021 10.78%
3. HASIL DAN PEMBAHASAN
3.1. Hasil Penelitian

## Uji Asumsi Klasik
Pada  uji  asumsi  klasik  menggunakan  uji normalitas  untuk  melihat  normal  atau  tidaknya  nilai residual.  Model  regresi  yang  baik  ialah  mempunyai nilai  residual  yang  berdistribusi  normal.  Pada penelitian ini menggunakan uji Kolmogorov Smirnov dengan hasil sebagai berikut.
Uji Normalitas Dana Syirkah Temporer terhadap Profitabilitas
Tabel 4. Uji Normalitas Dana Syirkah Temporer terhadap Profitabilitas
Unstandardiz ed Residual N 5 Normal Parameters a,b Mean .0000000 Std. Deviation 2.46527077 Most Extreme Differences Absolute .223 Positive .223 Negative -.208 Test Statistic .223 Asymp. Sig. (2-tailed) .200 c,d Berdasarkan uji normalitas menggunakan Kolmogorov-Smirnov Test diperoleh nilai Asymp. Sig. sebesar  0.200, karena nilai Asymp. Sig lebih besar dari 0.05,  sehingga  disimpulkan  bahwa  data  berdistribusi normal.
Uji Normalitas Dana Syirkah Temporer terhadap Risiko Pembiayaan
Table 5. Uji Normalitas Dana Syirkah Temporer terhadap Risiko Pembiayaan
Unstandardized Residual N 5 Normal Parameters a,b Mean .0000000 Std. Deviation .87837416 Most Extreme Differences Absolute .198 Positive .137 Negative -.198 Test Statistic .198 Asymp. Sig. (2-tailed) .200 c,d Berdasarkan uji normalitas menggunakan Kolmogorov-Smirnov Test diperoleh nilai Asymp. Sig. sebesar  0.200, karena nilai Asymp. Sig lebih besar dari 0.05,  sehingga  disimpulkan  bahwa  data  berdistribusi normal.
Uji Hipotesis Koefisien Jalur
Koefisien  Jalur  Model  I  Pengaruh  Variabel  X terhadap Y
Table 6. Model Summary Dana Syirkah Temporer
Model  R R Square Adjusted R Square Std.  Error  of the Estimate 1 .383 a .147 -.138 1.01467
a. Predictors: (Constant), Dana Syirkah Temporer
Table 7. Koefisien Regresi Dana Syirkah Temporer terhadap Profitabilitas
Model Unstandardized Coefficients  Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 12.312 17.284 .712 .528 Dana Syirkah Temporer -6.073E-12 .000 -.383 -.719 .524 a. Dependent Variable: Profitabilitas
Nilai signifikansi dari variable X = 0.524 > 0.05. Hasil  ini  memberikan  kesimpulan  bahwa  Regresi Mode I yakni variable X tidak berpengaruh signifikan terhadap Y.
Besarnya  nilai R  Square sebesar  0.147,  hal  ini menunjukkan bahwa sumbangan pengaruh variabel X terhadap  Y  adalah  sebesar  14.7%  sementara  sisanya 85.3%  merupakan  kontribusi  dari  variabel-variabel lain  yang  tidak  dimasukkan  dalam  penelitian.
Sementara itu, untuk nilai e1 = √1 − 0.147 = 0.923.

## Koefisien Jalur Model II Pengaruh Variabel X dan Y terhadap Z
Tabel 8. Model Summary Profitabilitas dan Dana
Syirkah Temporer Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .094a .009 -.982 3.48502 a. Predictors: (Constant), Profitabilitas, Dana Syirkah Temporer
Tabel 8. Koefisien Regresi Dana Syirkah Temporer, Profitabilitas terhadap Risiko Pembiayaan
Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 6.918 64.189 .108 .924 Dana Syirkah Temporer 3.200E-12 .000 .078 .102 .928 Profitabilitas -.079 1.983 -.031 -.040 .972 a. Dependent Variable: Risiko Pembiayaan
Berdasarkan pada output Regresi Model II pada bagian table Coefficients dapat diketahui bahwa nilai signifikansi dari ke-dua variable yaitu X = 0.92 8 dan Y  =  0.972  >  0.05.  Hasil  ini  memberi  kesimpulan bahwa Regresi Model II yakni variable X dan Y tidak berpengaruh signifikan terhadap Z.
Besarnya nilai R Square adalah sebesar 0.009, hal ini menunjukkan bahwa kontribusi variable X dan Y terhadap  Z  adalah  sebesar  0.9%,  sementara  99,1% sisanya  merupakan  kontribusi  dari  variabel-variabel lain  yang  tidak  dimasukkan  dalam  penelitian. Sementara untuk nilai e2 = √1 − 0.009 = 0.995.
Bagan 1. Pengembangan Hipotesis
Dana Syirkah Tempor Profitabi litas (Y) Risiko Pembiay aan   (Z) 0. 9 e1 = e2 =

## 3.2. Pembahasan
Pengujian  hipotesis  berdasarkan  pengujian koefisien  jalur  model  analisis  jalur.  Uji  hipotesis terbukti dari p-value untuk setiap lintasan. Hubungan antar variabel signifikan jika p-value kurang dari 0,05. Sebaliknya,  jika p-value lebih  besar  dari  0,05  maka korelasi  antar  variabel  tidak  signifikan.  Hasil  uji hipotesis dijelaskan sebagai berikut:
Pengaruh  Dana  Syirkah  Temporer  terhadap Profitabilitas
Berdasarkan  hasil  uji  signifikansi  menunjukkan p-value sebesar  0,524  lebih  besar  dari  0,05.  Dapat disimpulkan  bahwa  Dana  Syirkah  Temporer  tidak berpengaruh secara langsung dan signifikan terhadap profitabilitas. Besarnya Dana Syirkah Temporer yang terhimpun pada PT Bank Sumut Unit Usaha Syariah tidak  diikuti  dengan  kenaikan  keuntungan  ataupun pengembalian  aset,  karena  tidak  ada  keseimbangan antara  jumlah  penghimpunan  dan  penyaluran  dana sehingga  menghambat  tingkatan  laba.  Hal  itu disajikan pada tabel 1 dan tabel 2, dimana pada tabel 1 dari tahun 2017 hingga 2021 mengalami kenaikan, sedangkan  pengembalian  asset  yang  dihimpun  pada tabel  2 mengalami  penurunan  hingga  mencapai  nilai negatif.
Hasil  penelitian  ini  didukung  oleh  pernyataan Lailatul  Fadlilah  (2022)  bahwa  Dana  Syirkah Temporer  tidak  mempengaruhi  profitabilitas  dan tinggi  rendahnya  Dana  Syirkah  Temporer  tidak mempengaruhi tingkat profitabilitas (Fadlilah, 2022). Sejalan  dengan  hasil  penelitian  Aulia  Wakhidah (2021) menunjukkan tidak memiliki pengaruh antara Dana  Syirkah  Temporer  terhadap  Profitabilitas (Wakhidah, 2021).

## Pengaruh  Dana  Syirkah  Temporer  terhadap Risiko Pembiayaan
Berdasarkan  hasil  uji  signifikansi, p-value menunjukkan  pengaruh  Dana  Syirkah  Temporer sebesar 0.928 lebih besar dari 0.05. Dapat disimpulkan bahwa  secara  langsung  tidak  terdapat  pengaruh signifikan  dana  syirkah  temporer  terhadap  risiko pembiayaan. Hal ini sejalan dengan  pernyataan pada Tabel  1  dan  Tabel  3,  yang  menggambarkan  Dana Syirkah  Temporer  PT  Bank  Sumut  Unit  Usaha Syariah  periode  2017  hingga  2021  mengalami kenaikan,  dengan  NPF  atau  risiko  pembiayaan  yang tertera  pada  Tabel  3  mengalami  penurunan  pada periode  berjalan.  Hal  itu  menunjukkan  bahwa tingginya  Dana  Syirkah  Temporer  yang  terhimpun
menyebabkan  rasio  NPF  menurun.  Didukung  dari hasil  penelitian  Lailatul  Fadlilah  (2022)  disebutkan bahwa  Dana  Syirkah  Temporer  memiliki  dampak negatif  yang  signifikan  terhadap  risiko  pembiayaan, semakin  tinggi  Dana  Syirkah  Temporer  maka  risiko pembiayaannya  akan  semakin  rendah.  (Fadlilah, 2022).
Pengaruh Profitabilitas terhadap Risiko Pembiayaan
Dana  syirkah  temporer  PT  Bank  Sumut  Unit Usaha Syariah terhimpun didalamnya dana berdasarkan  akad mudharabah yang  memisahkan antara  dana  milik  bank  dengan  dana  pihak  ketiga. Pengujian  pengaruh  diperoleh  nilai  signifikansi profitabilitas  terhadap  risiko  pembiayaan  sebesar 0.972  lebih besar dari 0.05. Dapat disimpulkan bahwa secara  langsung  tidak  terdapat  pengaruh  signifikan profitabilitas  terhadap  risiko  pembiayaan.  Tingginya rasio NPF pada PT Bank Sumut Unit Usaha Syariah tidak berdampak pada profitabilitas. Dapat digambarkan melalui tabel 2 dan tabel 3, dimana pada tabel  3  NPF  dari tahun  2017  hingga  2021  berangsur mengalami peningkatan, akan tetapi profitabiltas yang didapat  pihak  bank  syariah  masih  menurun.  Hal  ini didukung oleh penelitian Hatma dan Suhartini (2019) yang  menyatakan  bahwa  NPF Mudharabah tidak berpengaruh  terhadap  profitabilitas.  Ketidaksesuaian antara  dugaan  dengan  hasil  olah  data  ini  disebabkan karena akad kerjasama antara dua pihak, dalam hal ini bank  umum  syariah  menyediakan  modal  100% (Hatma & Suhartini, 2019). Kemudian didukung oleh penelitian Andi Fahriani (2022) yang menyimpulkan bahwa risiko pembiayaan tidak berpengaruh signifikan  terhadap  profitabilitas  (ROA)  (Fahriani, n.d.).

## Pengaruh  Dana  Syirkah  Temporer  melalui Profitabilitas terhadap Risiko Pembiayaan
Pengujian  pengaruh  langsung  yang  diberikan dana  syirkah  temporer  terhadap  risiko  pembiayaan sebesar  0.928.  Sedangkan  pengaruh  tidak  langsung dana syirkah temporer melalui profitabilitas terhadap risiko  pembiayaan  adalah  perkalian  antara  nilai 𝛽 𝑋 terhadap Y dengan nilai 𝛽 𝑌 terhadap Z yaitu: 0.524 × 0.972 = 0.509. Maka pengaruh total yang diberikan X terhadap  Z  adalah  pengaruh  langsung  ditambah dengan pengaruh tidak langsung yaitu: 0.928 + 0.509 =  1.437.  berdasarkan  hasil  perhitungan  diatas diketahui bahwa nilai pengaruh langsung lebih besar dari pengaruh tidak langsung, hasil ini menunjukkan
bahwa secara langsung dana syirkah temporer melalui profitabilitas  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap risiko  pembiayaan.  Dana  Syirkah  Temporer  yang terhimpun tidak menjadi patokan dalam memperoleh keuntungan,  semakin  tinggi  Dana  Syirkah  Temporer yang  terhimpun  belum  bisa  menaikkan  keuntungan pada bank tersebut.
Berdasarkan teori yang dipaparkan oleh Muhammad  Latief  Ilhamy  Nasution,  pada  akad berbasis  syirkah  ( mudharabah dan musyarakah ), debitur tidak diwajibkan untuk mengembalikan modal ataupun  menyetorkan  porsi  keuntungan  dari  hasil usaha  kepada  bank.  Realisasi  bagi  hasil  dan pengendalian  modal,  secara  mutlak  bergantung  pada realisasi  bisnis  yang  berjalan.  Bank  Indonesia mengelompokkan pembiayaan untuk akad mudharabah dan musyarakah pada  risiko  investasi (Nasution, 2018).
Dalam penelitian Sapar, et.al. (2016) menyimpulkan bahwa risiko pembiayaan dengan akad mudharabah tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap profitabilitas  (Sapar  et  al.,  2016).  Diikuti  dengan penelitian  Mitrayani  (2018)  menyebutkan  bahwa risiko  pembiayaan musyarakah yang  merupakan cakupan  dari  Dana  Syirkah  tidak  berpengaruh  dan tidak  signifikan  terhadap  tingkat  profitabilitas (Mitrayani, 2018).

## 4. KESIMPULAN
Berdasarkan  pembahasan  yang  didasari  oleh data-data penelitian maka dapat disimpulkan  periode 2017  hingga  2021  pada  PT  Bank  Sumut  Unit  Usaha Syariah,  Dana  Syirkah  Temporer  tidak  memiliki pengaruh signifikan terhadap Profitabilitas. Sumbangan  Dana  Syirkah  Temporer  terhadap Profitabilitas  sebesar  14.7%  dengan  sisanya  85.3% adalah  sumbangan  dari  variabel  lain  yang  tidak dimasukkan dalam penelitian. Hal lain menunjukkan Dana Syirkah Temporer tidak berpengaruh signifikan terhadap  Risiko  Pembiayaan.  Secara  langsung  Dana Syirkah  Temporer  melalui  Profitabilitas  tidak berpengaruh signifikan terhadap Risiko Pembiayaan. Kontribusi  variabel  Dana  Syirkah  Temporer  dan Profitabilitas  terhadap  Risiko  Pembiayaan    sebesar 0.9%,  sedangkan  sisanya  99,1%  disebabkan  oleh variabel lain yang tidak dimasukkan dalam penelitian. Di sarankan kepada pihak PT Bank Sumut Unit Usaha Syariah  untuk  dapat  memperbaiki  sistem  manajerial dalam  mengatasi  pembiayaan  bermasalah  sehingga kelangsungan  usaha  dapat  terjamin.  Untuk  peneliti
selanjutnya,  diharapkan  untuk  menambahkan  lokasi penelitian agar dapat dilakukan komparasi  antar satu bank syariah dengan bank syariah lainnya.

## 5. UCAPAN TERIMAKASIH
Penulis memberikan ucapan terimakasih kepada Ibu Dr. Tuti Anggraini, MA. yang telah membimbing dan  memberikan  masukan  terhadap  teori  dan penjelasan yang digunakan pada penelitian ini.

## 6. REFERENSI
Aidawati,  R.  (2021).  Pengaruh  Dana  Syirkah Temporer,  Return  On  Asset  (ROA),  Financing To  Deposit  Ratio  (FDR)  Dan  Non  Performing Financing (NPF) Terhadap Pembiayaan Mudharabah Pada Bank Syariah Mandiri Periode Tahun  2012-2019. UIN  Satu  Tulungagung Institutional Repository . http://repo.uinsatu.ac.id/id/eprint/19534
Arif, M., M. Nawawi, Z., Vientiany, D., & Gani, A. (2020). Pengantar Bisnis . FEBI UIN-SU Press.
Arum,  M.  S.,  &  Hisamuddin,  N.  (2016).  Pengaruh Dana Syirkah Temporer , Kewajiban Dan Ekuitas Terhadap Profitabilitas Melalui Risiko
Pembiayaan  Pada  Perbankan  Syariah  Di Indonesia ( The Effect Of Syirkah Temporary ’ s Fund  ,  Liabilities  And  Equity  Financing  Risk Through On Probability At Indon. Artikel Ilmiah Mahasiswa . Business  Creation.  (2020). Faktor-Faktor  Yang
Mempengaruhi  Return  On  Assets  (ROA) .  Binus University Business School. https://bbs.binus.ac.id/business-
creation/2020/10/faktor-faktor-yang- mempengaruhi-return-on-assets-roa/
Fadlilah, L. (2022). Pengaruh Liabilitas, Ekuitas, dan Dana  Syirkah  Temporer  Terhadap  Profitabilitas Dengan  Risiko  Pembiayaan  Sebagai  Variabel Intervening  Pada  Bank  Umum  Syariah  di Indonesia  (Periode  2016-2020). Reposiitory Institut Agama Islam Negeri Salatiga .
Fahriani, A. (n.d.). Pengaruh Risiko Pembiayaan dan Efisiensi  Operasional  Terhadap  Profitabilitas. Bongaya  Journal  for  Research  in  Management ,
4 (2), 2615–8868.
Hatma,  E.,  &  Suhartini,  I.  (2019).  The  Effect Financing  Risk  Of  Profit  Sharing  Contract  To Islamic  Bank’s  Profitability. Sigma-Mu , Sigma - Mu V , 34–45.
Lubis, F. A., Hasibuan, R. R. A., Yanti, N., Atika, & Manjasari.  (2019). Pengantar  Ilmu  Ekonomi Islam . FEBI UIN-SU Press.
Marheni, M. (2016). Peningkatan Profitabilitas Serta Pengaruh  Dana  Syirkah  Temporer,  Kewajiban
Dan Ekuitas Dengan Variabel Risiko Pembiayaan  Sebagai  Antiseden  (Studi  Pada Perbankan Syariah Di Indonesia). Asy Syar’Iyyah:  Jurnal  Ilmu  Syari’Ah  Dan Perbankan Islam , 1 (1), 144–172. https://doi.org/10.32923/asy.v1i1.669
Mitrayani. (2018). Pengaruh Tingkat Resiko
Pembiayaan  Musyarakah  Terhadap  Tingkat Profitabilitas  Bank  Syariah  (Studi  Kasus  pada PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk  Periode 2012-2016) . Nasution,  M.  L.  I.  (2018). Manajemen  Pembiayaan Bank  Syariah (M.  Yafiz  (ed.)).  FEBI  UIN-SU Press.
Noval,  M.,  &  Aisyah,  L.  (2021).  Analisis  Pengaruh Dana  Syirkah  Temporer  dan  Efisiensi  Operasi Terhadap  Profitabilitas  Bank  Syariah. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam , 7 (1), 113. https://doi.org/10.29040/jiei.v7i1.1640 Nurhayati., & Sinaga, A. I. (2019). Fiqh & Ushul Fiqh (Habibie  (ed.);  Cetakan  Ke).  Prenadamedia Group.
Prasetia, A., Rumiasih, N., Riani, D., Arial Mubarok Program  Studi  Akuntansi,  A.,  Ekonomi  dan Bisnis  Universitas  Ibn  Khaldun,  F.,  Jl  Sholeh Iskandar, B., Tanah Sereal, K., & Barat, J. (2022). Pengaruh  Modal  Kerja  Terhadap  Pemberian Kredit Serta Dampak-nya Terhadap Profitabilitas Koperasi Kokaryasa Pada Periode 2011 – 2020. Inovator , 11 (1),  255–264.  http://ejournal.uika- bogor.ac.id/index.php/INOVATOR/article/view/ 6908
Rois, M. R. (2018). Analisis Pengaruh Dana Syirkah Temporer Dan Kewajiban
Terhadap Profitabilitas  Melalui  Risiko  Pembiayaan  Pada BPR  Syariah  (Studi  Empiris  Pada  Bank Pembiayaan Rakyat Syariah Provinsi Jawa Timur dan  Jawa  Tengah  yang  Terdaftar  di  Bank Indonesia  Periode  2013-2. Digital  Repository Universitas Jember , September 2019 .
Sapar, S., Nonji, N., & Syafitri, H. (2016). Pengaruh Risiko  Pembiayaan  Mudharabah  Terhadap Profitabilitas  Pada  PT.Bank  Syariah  Muamalat Indonesia  Tbk. Jurnal  Ekonomi  Pembangunan
STIE Muhammadiyah Palopo , 1 (1). https://doi.org/10.35906/jep01.v1i1.18 Siamat,  D.  (2005). Manajemen  Lembaga  Keuangan . Universitas Indonesia.
Sugiyono.  (2012). Metode  Penelitian  Pendidikan Pendekatan  Kuantitatif,  Kualitatif,  dan  R&D .
Alfabeta.
Usanti,  T.,  &  Shomad,  A.  (2013). Transaksi  Bank Syariah . PT Bumi Aksara.
Wakhidah,  A.  (2021).  Pengaruh  Dana  Syirkah Temporer  Terhadap  Profitabilitas  Pada  Bank Umum  Syariah  Tahun  2014-2018. Repository UIN Banten . Yanti, N. (2020). Desain Akad Perbankan Syariah (A. Soemitra (ed.)). FEBI UIN-SU Press.
Yusriyahya,  H.  (2022). Profitabilitas  Perbankan Syariah  Terhadap  Pertumbuhan  Ekonomi  di Indonesia .  Profitabilitas  Perbankan  Syariah terhadap  Pertumbuhan  Ekonomi  di  Indonesia %7C kumparan.com