## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021

## SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS PADA BIRO ADMISI DAN PEMASARAN
Meliana Sahara melianasahara@gmail.com Khoirina Farina khoirina@trilogi.ac.id
Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Trilogi

## ABSTRACT
This  research  to  find  out  how  to  implement  the  internal  control  system  for  cash receipts  and  disbursements,  to  evaluate  the  internal  control  system  for  cash  receipts  and disbursements  and  to  compare  the  internal  control  systems  for  cash  receipts  and disbursements at the Admissions and Marketing Bureau with the internal control system for cash  receipts  and  disbursements  according  to  the  Committee  of  Sponsoring  theory. Organization Of Treadway Commission. The type of data used in this study is qualitative data, where the data used in this study are primary data and secondary data.The research method used in collecting data in this study is the field research method. While the analysis method used in this research is descriptive analysis method.
The results of this study can be concluded by the authors, that the implementation of internal control of cash receipts and disbursements at the Admissions and Marketing Bureau is considered not optimal with the components of the internal control system according to the Committee Of Sponsoring Organization Of Treadway Commission, so that the system of cash receipts and disbursements must be arranged in detail. to support the implementation of  cash  receipts  and  disbursements  in  a  more  orderly,  integrated,  effective  and  efficient manner.
Keywords:Internal Control System, Cash Receipts, Cash Disbursements.

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana penerapan sistem pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas, untuk mengevaluasi sistem pengendalian internal penerimaan  dan  pengeluaran  kas  dan  untuk  membandingkan  antara  sistem  pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas pada Biro Admisi dan Pemasaran dengan sistem pengendalian  internal  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  menurut  teori Committee  Of Sponsoring  Organization  Of  Treadway  Commission (COSO).  Jenis  data  yang  digunakan dalam penelitian ini adalah data kualitatif, dimana data yang digunakan dalam penelitian ini adalah  data  primer  dan  data  sekunder.Metode  penelitian  yang  digunakan  dalam pengumpulan  data-data  pada  penelitian  ini  adalah  metode  penelitian  lapangan  (Field Research). Sedangkan metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode analisis deskriptif.

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021
Hasil penelitian ini dapat penulis simpulkan, bahwa penerapan pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas  pada Biro Admisi dan Pemasaran dinilai  belum optimal dengan  komponen  sistem  pengendalian  internal  menurut Committee  Of  Sponsoring Organization  Of  Treadway  Commission (COSO),  sehingga  sistem  penerimaan  dan pengeluaran  kas  harus  disusun  secara  terperinci  untuk  mendukung  jalannya  pelaksanaan penerimaan dan pengeluaran kas yang lebih tertib, terpadu, efektif dan efisien.
Kata kunci: Sistem Pengendalian Internal, Penerimaan Kas, Pengeluaran Kas.

## PENDAHULUAN
Selama  ini  kegiatan  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  pada  Biro  Admisi  dan Pemasaran  di  Universitas  mengandalkan  sistem  kepercayaan  dan  masih  dicatat  secara manual  dibantu  dengan  aplikasi  Microsoft  Excel,  namun  seiring  dengan  berkembangnya teknologi dan informasi pada saat ini alangkah baiknya jika Biro Admisi dan Pemasaran di Universitas  memiliki  standar  operasional  prosedur  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  yang lebih mudah dipahami dalam bentuk flowchart agar dapat menunjang sistem pengendalian internal yang lebih baik.
Dalam  pengelolaan  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  membutuhkan  sistem pengendalian  internal  yang  memadai  agar  pengelolaan  kas  yang  diperoleh  dapat didokumentasikan  dengan  baik  dan  dapat  digunakan  sebagai  media  perencanaan,  alat pengendalian  internal  serta  sebagai  bahan  evaluasi  setiap  akhir  periode  penerimaan mahasiswa baru, namun untuk mencapai sistem pengendalian internal yang baik dan benar diperlukan  juga  sumber  daya  manusia  yang  memiliki  kemampuan  dan  keahlian  khusus lainnya, sehingga dengan sistem pengendalian internal yang baik juga dapat bertujuan untuk menciptakan  umpan  balik  kepada  mahasiswa  baru  serta  bentuk  pertanggungjawaban  atas uang  yang  diperoleh  dari  mahasiswa  baru  dan  juga  dari  bantuan  dana  operasional Universitas.
Berdasarkan  penjelasan  diatas,  maka  permasalahan  yang  akan  dibahas  dalam penelitian ini adalah sebagai berikut : (1) Bagaimana penerapan sistem pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas pada Biro Admisi dan Pemasaran ? (2) Bagaimana evaluasi sistem  pengendalian  internal  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  pada  Biro  Admisi  dan Pemasaran ? (3) Bagaimana perbandingan antara sistem pengendalian internal penerimaan dan  pengeluaran  kas  pada  Biro  Admisi  dan  Pemasaran  secara  aktual  dengan  sistem pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas menurut Committee Of Sponsoring Organization Of Treadway Commission (COSO) ?
Tujuan dari penelitian ini adalah, sebagai berikut : (1) Untuk mengetahui bagaimana penerapan sistem pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas pada Biro Admisi dan  Pemasaran.  (2)  untuk  mengevaluasi  sistem  pengendalian  internal  penerimaan  dan pengeluaran  kas  pada  Biro  Admisi  dan  Pemasaran.  (3)  Untuk  membandingkan  sistem pengendalian  internal  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  pada  Biro  Admisi  dan  Pemasaran secara aktual dengan sistem pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas menurut Committee Of Sponsoring Organization Of Treadway Commission (COSO). KAJIAN PUSTAKA

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021

## Penelitian Terdahulu
Maknunah (2015) meneliti tentang Analisis Sistem Informasi Akuntansi Penerimaan Dan Pengeluaran Kas Pada Lembaga Pendidikan. Jenis penelitian ini menggunakan sumber data primer yang didapatkan melalui wawancara dan menggunakan sumber data sekunder yang  didapatkan  dari  hasil  pengumpulan  data.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa sistem informasi akuntansi penerimaan dan pengeluaran kas dengan menggunakan sistem Microsoft  Excel,  tapi  tetap  memisahkan  antara  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  dengan memberikan  tugas  kepada  orang  yang  berbeda,  namun  dalam  pengendalian  internal penerimaan  dan  pengeluaran  kas  belum  ada  perencanaan  sesuai  dengan  rencana  kerja tahunan serta belum adanya perhitungan fisik dari saldo kas yang telah dilakukan transaksi, dikarenakan belum dilakukannya proses audit pada sistem informasi akuntansi penerimaan dan pengeluaran kas.
Jurnal  Administrasi  Bisnis  (2015)  menelititentang  Analisis  Sistem  Pengendalian Internal  Penerimaan  Dan  Pengeluaran  Kas  Lembaga  Zakat.  Jenis  penelitian  ini menggunakan  metode  analisis  deskriptif.  Hasil  penelitian  ini  dapat  disimpulkan pengendalian  internal  Lembaga  Manajemen  Infaq,  membutuhkan  perbaikan  pada  struktur organsasi khususnya pada bagian keuangan dan prosedur pencatatan.

## Pengertian Pengendalian Internal
Menurut Committee Of Sponsoring Organization Of Treadway Commission (COSO) dalam  Amin  (2014:31),  pengendalian  internal  adalah  sebuah  proses  yang  dilakukan  oleh entitas dewan direksi, pihak manajemen, dan personel perusahaan lainnya, yang dirancang untuk  memberikan  keyakinan  yang  memadai  tentang  pencapaian  tujuan  organisasi  dalam hal kategori operasi, kepatuhan dan pelaporan keuangan.

## Tujuan Pengendalian Internal
Menurut Committee Of Sponsoring Organization Of Treadway Commission (COSO) (2013:16) menyatakan tujuan pengendalian internal antara lain, sebagai berikut : (1) Tujuan Operasi. (2) Tujuan Pelaporan. (3) Tujuan Kepatuhan.

## Komponen Pengendalian Internal
Menurut Committee Of Sponsoring Organization Of Treadway Commission (COSO) (2013:56),  pengendalian  internal  mempunyai  5  (lima)  komponen,  sebagai  berikut  :  (1) Lingkungan pengendalian. (2) Proses penilaian risiko entitas. (3) Kegiatan pengendalian. (4) Informasi dan komunikasi. (5) Kegiatan pemantauan.

## Pengertian Kas
Menurut Dwi Martani (2012:180), kas adalah aset keuangan yang digunakan untuk kegiatan  operasional  perusahaan.  Kas  merupakan  aset  yang  paling  likuid  karena  dapat digunakan untuk membayar kewajiban perusahaan.

## Pengertian Evaluasi

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021
Menurut  Zaenal  Arifin  (2013:2),  evaluasi  adalah  evaluasi  merupakan  suatu komponen penting dan tahap yang harus ditempuh oleh guru untuk mengetahui keefektifan pembelajaran.

## Tujuan dan Fungsi Evaluasi
Menurut Crawford (2000:30), tujuan dan fungsi evaluasi, sebagai berikut : (1) Untuk mengetahui apakah tujuan-tujuan yang telah ditetapkan telah tercapai  dalam  kegiatan. (2) Untuk memberikan objektivitas pengamatan terhadap prilaku hasil. (3) Untuk mengetahui kemampuan dan menentukan kelayakan. (4) Untuk memberikan umpan balik bagi kegiatan yang dilakukan.

## Manfaat Evaluasi
Manfaat  dari  evaluasi,  sebagai  berikut  :  (1)  Sebagai  sarana  untuk  mengetahui keberhasilan suatu program atau kegiatan yang dilaksanakan. (2) Untuk mengetahui tingkat penguasaan  dan  pemahaman  suatu  materi.  (3)  Sebagai  tolok  ukur  untuk  mengetahui ketepatan suatu metode yang diterapkan pada suatu kegiatan. (4) Untuk mengukur tingkat keberhasilan dan kegagalan pada suatu kegiatan atau objek kajian tertentu untuk dilakukan perbaikan dan peningkatan mutu dan kualitas. (5) Melihat manfaat dari evaluasi yang sangat berguna bagi kehidupan.
Berdasarkan  uraian  yang  telah  dijelaskan  diatas,  maka  kerangka  konseptual  pada penelitian ini adalah sebagai berikut :
Sistem Pengendalian Internal Sistem Informasi Akuntansi Standar Operasional Prosedur
Gambar 2.1 Alur Penelitian

## METODE PENELITIAN

## Jenis Data
Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data kualitatif, yaitu data-data non  angka  yang  bersifat  deskriptif,  seperti  profil  dan  sejarah  Universitas,  struktur kepengurusan,  prosedur  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  serta  prosedur  pengendalian internal.

## Sumber Data
Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer dan data sekunder. Data primer  adalah  data  yang  diperoleh  langsung  dari  organisasi  dengan  cara  mengadakan wawancara langsung dengan pihak pengelola Universitas. Data sekunder adalah data yang diperoleh dari bahan-bahan yang tersedia di buku-buku dan sumber lain yang berhubungan dengan sistem pengendalian internal, penerimaan dan pengeluaran kas.

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021

## Metode Pengumpulan Data
Metode  yang  digunakan  dalam  pengumpulan  data  untuk  penelitian  ini  adalah penelitian lapangan ( Field Research ). Penelitian lapangan, yaitu penelitian yang dilakukan melalui : (1) Survei. (2) Wawancara. (3) Observasi.

## Metode Analisis
Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode analisis deskriptif, yaitu suatu  metode  pembahasan  permasalahan  yang  sifatnya  menguraikan,  menggambarkan, membandingkan dan menerangkan suatu data atau keadaan yang sedemikian rupa sehingga dapat ditarik kesimpulannya yaitu mencapai tujuan yang diinginkan.

## Teknik Analisis
Teknik  analisis  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini,  adalah  sebagai  berikut  :  (1) Mempelajari dan memahami struktur kepengurusan Biro Admisi dan Pemasaran, serta tugas dan tanggung jawab masing-masing. (2) Mempelajari rangkaian kegiatan penerimaan dan pengeluaran kas yang ada pada Biro Admisi dan Pemasaran.(3) Mengumpulkan dokumen yang  berhubungan  dengan  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  pada  Biro  Admisi  dan Pemasaran.(4) Mempelajari sistem pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas pada  Biro  Admisi  dan  Pemasaran.(5)  Menarik  suatu  kesimpulan  serta  saran-saran berdasarkan hasil penelitian di Biro Admisi dan Pemasaran.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan Kas Pada Biro Admisi Dan Pemasaran
Sumber utama penerimaan kas pada Biro Admisi dan Pemasaran, adalah penerimaan kas  yang  berasal  dari  calon  mahasiswabaru  yang  melakukan  pendaftaran  sampai  dengan tahap registrasi atau daftar ulang. Terdapat beberapa jenis penerimaan kas pada Biro Admisi dan Pemasaran, antara lain :
A. Registrasi Mahasiswa Baru
Registrasi mahasiswa baru merupakan sumber penerimaan kas pada Biro Admisi dan Pemasaran, dimana penerimaan tersebut diterima ketika calon mahasiswa sudah melakukan pembayaran. Pembayaran tersebut dilakukan dengan metode transfer, yang berguna untuk mengurangi  risiko  petugas  pelayanan  Penerimaan  Mahasiswa  Baru  (PMB)  dalam menyimpan uang tunai.Penerimaan kas dari registrasi mahasiswa baru dimulai dari adanya pendaftaran,  dimana  pendaftaran  bisa  dilakukan  secara online melalui  sistem  akademik maupun offline dengan cara datang langsung ke Universitas, tergantung dengan kondisi yang dipilih oleh calon mahasiswa.
Yang  pertama,  apabila  calon  mahasiswa  memilih  melakukan  pendaftaran  secara online ,  calon  mahasiswa  akan  diarahkan  untuk  mengisi  formulir  pendaftaran online pada website yang tersedia, setelah calon mahasiswa melakukan pengisian formulir pendaftaran online ,  calon  mahasiswa  diarahkan  untuk  melakukan  pembayaran  biaya  pendaftaran  ke rekening YPPIJ yang tercantum pada website .Lalu calon mahasiswa melakukan konfirmasi pembayaran biaya pendaftaran ke bagian pendaftaran melalui salah satu contact person yang

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021
tercantum pada website ,  dari bagian pendaftaran  melakukan verifikasi  berkas pendaftaran dan pembayaran biaya pendaftaran. Setelah proses verifikasi selesai dan dinyatakan valid, maka  bagian  pendaftaran  akan  membuat  slip  pembayaran  dengan  3  (tiga)  rangkap,  lalu rangkap bagian kedua diberikan ke calon mahasiswa yang melakukan pendaftaran dan untuk rangkap  bagian  1  (satu)  dan  3  (tiga)  diarsipkan  oleh  petugas  pelayanan  Penerimaan Mahasiswa  Baru  (PMB).  Namun,  apabila  verifikasi  dinyatakan  tidak  valid,  maka  calon mahasiswa  diarahkan  untuk  memeriksa  kembali  apakah  sudah  berhasil  atau  gagal  dalam proses pembayaran yang dilakukan, jika gagal calon mahasiswa diarahkan untuk melakukan pengulangan pembayaran biaya pendaftaran.
Yang  kedua,  apabila  calon  mahasiswa  memilih  melakukan  pendaftaran  secara langsung,  calon  mahasiswa  akan  diarahkan  untuk  mengisi  formulir  pendaftaran  terlebih dahulu, lalu calon mahasiswa melampirkan berkas pendaftaran, setelah berkas pendaftaran diterima oleh petugas pelayanan Penerimaan Mahasiswa Baru (PMB), petugas melakukan verifikasi berkas pendaftaran, jika calon mahasiswa memiliki nilai rata-rata rapot diatas 7 (tujuh),  maka  calon  mahasiswa  dibebaskan  untuk  tidak  mengikuti  tes  masuk  dan  calon mahasiswa langsung diarahkan untuk melakukan pembayaran biaya pendaftaran ke rekening YPPIJ.Lalu  calon  mahasiswa  menyerahkan  bukti  pembayaran  kepada  petugas  pelayanan Penerimaan Mahasiswa Baru (PMB), bukti pembayaran biaya pendaftaran diverifikasi dan jika dinyatakan valid, maka petugas pelayanan Penerimaan Mahasiswa Baru (PMB) akan membuat slip pembayaran dengan 3 (tiga) rangkap, lalu rangkap bagian kedua diberikan ke calon mahasiswa yang melakukan pendaftaran dan untuk rangkap bagian 1 (satu) dan 3 (tiga) diarsipkan  oleh  petugas  pelayanan  Penerimaan  Mahasiswa  Baru  (PMB).  Namun,  apabila verifikasi  dinyatakan  tidak  valid,  maka  calon  mahasiswa  diarahkan  untuk  memeriksa kembali apakah sudah berhasil atau gagalnya dalam proses pembayaran yang dilakukan, jika gagal calon mahasiswa diarahkan untuk melakukan pembayaran biaya pendaftaran kembali.
Dibawah ini, penulis membuat dan melampirkan standar operasional prosedur secara aktual  berupa flowchart yang  dibuat,agar  dapat  dipahami  dengan  mudah,  sehingga menunjang sistem pengendalian internal yang lebih baik dan benar.

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021

## Registrasi Mahasiswa Baru
Mahasiswa Baru Biro Admisi & Pemasaran Biro Keuangan Pimpinan Biro ADAK Prosedur Pendaftaran Pendaftaran Online Transfer Biaya Pendaftaran Pengisian Formulir Pendaftaran Online Ya Konfirmasi Pembayaran Biaya Pendaftaran Pendaftaran Langsung Tidak Mengisi Formulir Pendaftaran Membayar Biaya Pendaftaran Melampirkan Berkas Pendaftaran Verifikasi Berkas Pendaftaran Dan Pembayaran Biaya Pendaftaran Valid Pembuatan Slip Pembayaran Menerima Slip Pembayaran Nilai Raport >7 Membuat Surat Pemberitahuan Kelulusan Ya Membuat Jadwal Tes Tertulis / SPMT Tidak Menerima Surat Pemberitahuan Kelulusan Menerima Jadwal Tes Tertulis / SPMT A Surat Pemberitahuan Kelulusan Menandatangani Surat Pemberitahuan Kelulusan Tidak Ya B
Gambar 5.3 Flowchart Penerimaan Kas dari Registrasi Mahasiswa Baru Secara Aktual
Registrasi Mahasiswa Baru - Lanjutan
Mahasiswa Baru Biro Admisi & Pemasaran
Biro Keuangan Pimpinan Biro ADAK A Tes Seleksi Masuk / SPMT B Melakuan Pembayaran Registrasi / Daftar Ulang Lulus Konfirmasi Pembayaran Biaya Registrasi / Daftar Ulang Perhitungan Hasil Tes Merekapitulasi Hasil Tes Mengumumkan Hasil Tes Hasil Tes Seleksi Masuk / SPMT Verifikasi Pembayaran Biaya Registrasi / Daftar Ulang Valid Pembuatan Slip Pembayaran Ya Tidak Menerima Slip Pembayaran Merekap Data Penerimaan Mahasiswa Baru Membuat NIM Mahasiswa Baru Pada SIM Seleksi PMB NIM Mahasiswa Baru NIM Diterima Melalui E-mail/ Grup/Kegiatan Pra Kuliah Kegiatan Pra Kuliah Mengikuti Kegiatan Pra Kuliah Menyiapkan Informasi Kegiatan Pra Kuliah Selesai Pelaporan Pemasukan & UKT Dari Penerimaan Mahasiswa Baru Validasi Input Keuangan Mahasiswa Baru Pada SIM Keuangan Selesai Pelaporan NIM Mahasiswa Baru Validasi Input Jadwal Perkuliahan Mahasiswa Baru Pada SIM Akademik Selesai Data Mahasiswa Baru Pembuatan Surat Keputusan Penerimaan Mahasiswa Baru Surat Keputusan PMB Diterima Surat Keputusan PMB Disahkan & Ditandatangani Selesai
Gambar 5.4 Lanjutan Flowchart Penerimaan Kas dari Penerimaan Mahasiswa Baru
Sumber : Diolah oleh peneliti, 2021

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021

## B. Penerimaan Kas Dari Dana Operasional Universitas
Penerimaan  kas  yang  selanjutnya  adalah  penerimaan  kas  yang  diperoleh  dari operasional Universitas, dimana Biro Admisi dan Pemasaran harus membuat Rencana Kerja dan Anggaran Tahunan (RKAT) berupa program kerja dan anggaran yang dibutuhkan untuk periode  1  (satu)  tahun.Dari  RKAT  yang  diajukan  oleh  Biro  Admisi  dan  Pemasaran, dilakukan  pembahasan  dengan  Biro  Admisi  dan  Pemasaran,  tim  RKAT  dan  pimpinan Universitas.  Setelah  dilakukan  pembahasan  tersebut,  lalu  pimpinan  akan  melakukan pembahasan  lebih  lanjut  dengan  pihak  yayasan.  Direktur  pelaksana  akan  membuat  dan mengatur  agenda  rapat  pembahasan  RKAT  bersama  pihak  yayasan.Rapat  pembahasan pengajuan RKAT oleh pimpinan bersama pihak yayasan dilaksanakan, jika pihak yayasan menyetujui  maka,  direktur  pelaksana  akan  membuat  draft  surat  keputusan  RKAT,  lalu dikirimkan  ke  pihak  yayasan  agar  disahkan  dan  ditandatangani.Namun,  jika  pengajuan RKAT  oleh  pimpinan  dikoreksi  oleh  pihak  yayasan,  maka  pengajuan  RKAT  akan dikembalikan ke Universitas melalui direktur pelaksana untuk direvisi sesuai dengan hasil koreksi dan ketentuan yang telah ditetapkan, lalu pimpinan bersama dengan tim RKAT dan Biro Admisi dan Pemasaran melakukan pembahasan kembali, agar pengajuan RKAT dapat disetujui dan sesuai dengan arahan dari pihak yayasan.
Surat keputusan RKAT yang sudah disahkan dan ditandatangani oleh pihak yayasan, diterima oleh direktur pelaksana, lalu diteruskan kepada pimpinan, dari pimpinan diteruskan kembali  ke  semua  unit  kerja,  unit  kerja  itu  termasuk  Biro  Admisi  dan  Pemasaran.Biro Admisi  dan  Pemasaran  menerima  anggaran  sesuai  hasil  dari  surat  keputusan  dan  Biro Admisi  dan  Pemasaran  dapat  menggunakan  anggaran  yang  disahkan  tersebut  untuk menunjang kegiatan pemasaran seperti promosi yang akan mendukung dalam penjaringan mahasiswa baru agar dapat mencapai target yang telah ditetapkan pimpinan Universitas dan sesuai dengan pengajuan anggaran yang dilakukan oleh Biro Admisi dan Pemasaran agar dapat  terealisasi,  namun  anggaran  tersebut  tidak  langsung  diterima  oleh  Biro  Admisi  dan Pemasaran secara langsung, melainkan harus dengan melalui prosedur permintaan anggaran kembali yang nantinya akan dibahas dalam sistem pengeluaran kas pada Biro Admisi dan Pemasaran.
Dari penjabaran diatas, Biro Admisi dan Pemasaran dinilai sudah optimal dan tidak perlu adanya perbaikan, dikarenakan sudah menerapkan sistem pengendalian internal  dan sistem otorisasi terhadap penerimaan kas yang didapatkan dari dana operasional Universitas, dibawah  ini  penulis  akan  melampirkan  tabel  dan flowchart standar  operasional  prosedur secara aktual dari pengajuan anggaran dalam RKAT yang telah dibuat.
Tabel 5.1 Standar Operasional Prosedur Pengajuan Anggaran Hal Uraian Tujuan Prosedur Memberikan  gambaran,  panduan  dalam  penyusunan  dan  agar mendapatkan  persetujuan  mengenai  Rencana  Kerja  dan  Anggaran Tahunan  (RKAT)  Biro  Admisi  dan  Pemasaran  di  tahun  berjalan  dan tahun yang akan datang dengan tertib, lancar dan terpadu. Ruang Lingkup Prosedur  ini  berisikan  tata  cara  pengajuan  RKAT  sampai  dengan pengesahan. Pengendalian Internal RKAT  dijalankan  secara  efektif  dan  efisien  dalam  mendukung terlaksananya kegiatan pemasaran.

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021
Hal Uraian Sistem Otorisasi Persetujuan  penyusuan  RKAT  disesuaikan  dengan  template  yang diterbitkan oleh tim RKAT Pihak Terkait a. Biro Admisi Dan Pemasaran b. Tim RKAT
c. Pimpinan
d. Direktur Pelaksana e. Yayasan
Dokumen a. Dokumen RKAT berupa softcopy Prosedur Kegiatan
a. Biro  Admisi  dan  Pemasaran  menyusun  RKAT  dan  mengajukan serta megirimkan kepada tim RKAT b. Biro  Admisi  dan  Pemasaran  bersama  dengan  tim  RKAT  dan pimpinan melakukan pembahasan RKAT
c. Hasil Pembahasan RKAT dari masing-masing unit kerja diajukan kepada  yayasan  oleh  pimpinan  melalui  rapat  yang  diagendakan direktur pelaksana.
d. Rapat pembahasan pengajuan RKAT oleh pimpinan bersama pihak yayasan dilaksanakan
e. Pihak yayasan menerima pengajuan RKAT,
• Apabila  disetujui,  direktur  pelaksana  membuat  draft  surat keputusan  RKAT,  lalu  dikirimkan  ke  pihak  yayasan  agar disahkan dan ditandatangani
• Apabila dikoreksi, maka pengajuan RKAT akan dikembalikan ke Universitas melalui direktur pelaksana untuk direvisi sesuai dengan ketentuan yang telah ditetapkan
f. Surat  keputusan  RKAT  yang  sudah  disahkan  dan  ditandatangani oleh pihak yayasan g. Surat  keputusan  RKAT  yang  sudah  disahkan  dan  ditandatangani oleh pihak yayasan diterima oleh direktur pelaksana, lalu diteruskan kepada pimpinan, dari pimpinan diteruskan kembali ke semua unit kerja
h. Unit kerja menerima anggaran sesuai hasil dari surat keputusan
Sumber : Diolah oleh peneliti, 2021

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021

## Pengajuan Anggaran
Biro Admisi & Pemasaran Tim RKAT Pimpinan Yayasan Direktur Pelaksana Mulai Pengajuan Rencana Kerja Dan Anggaran Memeriksa Kelengkapan Dokumen RKAT Pembahasan RKAT Unit Kerja Pembuatan Agenda Rapat Pembahasan RKAT Bersama Yayasan Menerima Pengajuan RKAT Universitas Menyetujui Membuat Draft Surat Keputusan Surat Keputusan Disahkan & Ditandatangani Surat Keputusan RKAT Surat Keputusan Diteruskan Ke Unit Kerja Selesai Menerima Anggaran Sesuai Hasil Surat Keputusan Menerima Hasil Masukkan/Saran Tidak Ya Meneruskan Hasil Masukkan/Saran Meneruskan Hasil Masukkan/ Saran Mengkoreksi Sesuai Dengan Hasil Masukkan/ Saran
Gambar 5.5 Flowchart Penerimaan Kas dari Operasional Universitas
Sumber : Diolah oleh peneliti, 2021

## Sistem Pengendalian Internal Pengeluaran Kas Pada Biro Admisi Dan Pemasaran
Selama  ini  kegiatan  pengeluaran  kas  pada  Biro  Admisi  dan  Pemasaran  masih mengandalkan  sistem  kepercayaan  dan  masih  dicatat  secara  manual  dibantu  dengan Microsoft  Excel ,  namun  dengan  berkembangnya  teknologi  dan  informasi  pada  saat  ini alangkah baiknya jika Biro Admisi dan Pemasaran memiliki standar operasional prosedur terkait pengeluran kas, dengan adanya kendala tersebut maka penulis bermaksud membuat tabel  dan flowchart tersebut,  agar  dapat  menunjang  kegiatan  pengeluaran  kas  pada  Biro Admisi dan Pemasaran yang lebih mudah dipahami serta menunjang sistem pengendalian internal yang lebih baik dan benar.
Pengeluaran kas disini merupakan wujud dari realisasi anggaran yang diajukan melalui RKAT yang sudah disahkan dan ditandatangani  oleh pihak yayasan, maka  dari itu sistem pengeluaran  kas  harus  sesuai  dengan  program  kerja  dan  anggaran  tahunan  yang  telah disusun.  Secara  umum  proses  pengeluaran  kas  pada  Biro  Admisi  dan  Pemasaran  akan dijelaskan  dalam  flowchart  dibawah  ini.  Pengeluaran  kas  Biro  Admisi  dan  Pemasaran digunakan  untuk  beberapa  kegiatan  pemasaran,  diantaranya  biaya  kehumasan,  biaya promosi  di  media  massa,  biaya  promosi  melalui  pameran,  biaya  promosi  digital,  biaya marketing kit dan biaya promosi lainnya.

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021
dibawah  ini  penulis  akan  melampirkan  tabel  dan flowchart standar  operasional prosedur  dari  permintaan  anggaran  secara  aktual  dalam  pengeluaran  kas  sesuai  dengan RKAT yang telah disahkan.

## Permintaan Anggaran
Staff Keuangan Biro Admisi & Pemasaran Kepala Biro Admisi & Pemasaran Bagian Keuangan Universitas Wakil Rektor Bidang Akademik Mulai Pengajuan UMB Mengisi Form Uang Muka Biaya (UMB) Ya Mengisi Form Permintaan Pembayaran/Form Petty Cash Tidak Melampirkan Bukti Transaksi Acc Permintaan Anggaran Setuju Melakukan Validasi Form UMB/PP/PC Ditandatangani > Rp. 1 Juta Rekap Permohonan Pembayaran Ya Ya Melakukan Pembayaran ( Petty Cash ) Tidak Pencairan Anggaran Secara Tunai Selesai Validasi Sesuai Anggaran Biro Anggaran Diterima - Input Data CMS - Melakukan Transfer Ke Rekening Biro Setuju/Validasi Pada Aplikasi Bank Selesai Anggaran Diterima Bukti Transaksi Proposal/LPJ Form UMB/PP/PC Bukti Transaksi Proposal/LPJ Form UMB/PP/PC
Gambar 5.6 Flowchart Permintaan Anggaran Dalam Pengeluaran Kas Secara Aktual
Sumber : Diolah oleh peneliti, 2021

## Laporan Pertanggungjawaban Biro Admisi Dan Pemasaran
Laporan  pertanggungjawaban  harus  rinci,  transparan,  sistematis  dan  terpadu  serta bersifat komprehensif agar dapat mengukur kinerja dan sebagai bahan evaluasi dari sebuah kegiatan  yang  telah  dilakukan.Biro  Admisi  dan  Pemasaran  membuat  laporan pertanggungjawaban dengan jangka waktu maksimal 2 (dua) minggu setelah kegiatan selesai dilaksanakan dan akan dilaporkan dengan laporan kinerja secara berkala sebanyak 2 (dua) kali dalam jangka waktu 1 (satu) tahun.
Dibawah  ini  penulis  akan  melampirkan  tabel  dan flowchart standar  operasional prosedur dari laporan pertanggungjawab anggaran Biro Admisi dan Pemasaran yang telah terealisasi.

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021

## Laporan Pertanggungjawaban Anggaran
Staff Keuangan Biro Admisi & Pemasaran Kepala Biro Admisi & Pemasaran Bagian Keuangan Universitas Wakil Rektor Bidang Akademik Mulai UMB > Rp. 1 Juta Mengisi Form Petty Cash Melampirkan Bukti Transaksi Acc Realisasi Anggaran Setuju Melakukan Validasi Menyusun Laporan Pertanggungjawaban Laporan Pertanggungjawaban Laporan Pertanggungjawaban Menduplikat Laporan Pertanggungjawaban Laporan Pertanggungjawaban Lengkap Tanda Tangan Laporan Pertanggungjawaban Pencatatan Akuntansi Pemeriksaan Selesai Mengisi Form Permintaan Pembayaran Ya Tidak
Gambar 5.7 Flowchart Laporan Pertanggungjawaban Anggaran
Sumber : Diolah oleh peneliti, 2021
Tabel 5.2 Standar Operasional Prosedur Laporan Pertanggungjawaban Anggaran
Hal Uraian Tujuan Prosedur Untuk  mengukur  kinerja  dan  sebagai  bahan  evaluasi  dari  sebuah kegiatan yang telah dilakukan secara terpadu, efektif, efisien dan tepat sasaran. Ruang Lingkup Kegiatan pemasaran untuk penerimaan mahasiswa baru jalur reguler, karyawan,  ekstensi  dan  pascasarjana  melalui  online,  sekolah  dan kerjasama dengan berbagai pihak. Pengendalian Internal a. Dokumen  pendukung  terlebih  dahulu  harus  disetujui  oleh  kepala biro terkait dan wakil rektor, dengan dibubuhkan tanda tangan.
b. Bukti  pengeluaran  kas  harus  diverifikasi  oleh  kepala  biro  terkait, dengan dibubuhkan tanda tangan.
c. Bukti transaksi harus dibubuhkan tanda tangan, nama jelas, stempel dan diberi tambahan materai apabila nominal dari transaksi > Rp. 1.000.000,- Sistem Otorisasi Persetujuan  pengeluaran  kas  dilakukan  oleh  kepala  biro  dan  wakil rektor. Pihak Terkait  a. Kepala  Biro  Admisi  Dan Pemasaran c. Bagian Keuangan Universitas d. Wakil Rektor

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021
Hal Uraian b. Staff  Keuangan  Biro  Admisi Dan Pemasaran Dokumen a. Form Uang Muka Biaya/Permintaan Pembayaran/ Petty Cash b. Laporan Pertanggungjawaban c. Bukti Transaksi Prosedur Kegiatan a. Membuat timeline untuk memastikan pembuatan laporan pertanggungjawaban tidak melebihi jangka waktu yang telah ditetapkan
b. Melakukan pengisian Form Petty Cash/Permintaan Pembayaran, melampirkan bukti transaksi, menyusun laporan pertanggungjawabanlalu meminta persetujuan dan validasi kepala Biro Admisi dan Pemasaran dan wakil rektor c. Menyampaikan  berkas  laporan  pertanggungjawaban  ke  bagian keuangan  Universitas  untuk  dilakukan  pemeriksaan  dokumen- dokumen terkait Uang Muka Biaya (UMB) yang telah terealisasi
d. Bagian  keuangan  Universitas  apabila  menyatakan  lengkap,  maka bagian  keuangan  akan  melakukan  pencatatan  akuntansi  pada aplikasi yang bernama Key Software Sumber : Diolah oleh peneliti, 2021

## Penerapan Sistem Pengendalian Internal Penerimaan dan Pengeluaran Kas Pada Biro Admisi Dan Pemasaran
Berdasarkan hasil dari wawancara kepada kepala Biro Admisi dan Pemasaran, bahwa penerapan sistem pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas pada Biro Admisi dan  Pemasaran  dituangkan  pada  Tabel  5.3  berupa  perbandingan  antara  penerapan  sistem pengendalian internal pada Biro Admisi dan Pemasaran dengan teori sistem pengendalian internal menurut Committee Of Sponsoring Organization Of Treadway Commission (COSO) yang meliputi komponen lingkungan pengendalian, penilaian risiko, aktivitas pengendalian, informasi  dan  komunikasi  serta  aktivitas  pemantauan.Dibawah  ini  merupakan  hasil  dari wawancara penerapan sistem pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas pada Biro Admisi dan Pemasaran.
Tabel 5.3 Perbandingan Penerapan Sistem Pengendalian Internal
Komponen Sistem Pengendalian Internal Menurut COSO Penerapan Sistem Pengendalian Internal Pada Biro Admisi dan Pemasaran Lingkungan Pengendalian a. Struktur organisasi Manajemen harus menentukan garis-garis tanggung jawab dan wewenang yang ada dengan menuangkan a. Biro Admisi dan Pemasaran belum memiliki struktur organisasi secara tertulis, namun berdasarkan hasil wawancara dengan kepala Biro Admisi dan Pemasaran maka didapatkan gambaran struktur

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021
Komponen Sistem Pengendalian Internal Menurut COSO Penerapan Sistem Pengendalian Internal Pada Biro Admisi dan Pemasaran dalam bentuk bagan atau chart . organisasi Biro Admisi dan Pemasaran. b. Komitmen terhadap integritas dan nilai-nilai etika Organisasi harus menunjukkan pentingnya komitmen terhadap integritas dan nilai-nilai etika untuk mendukung sistem pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas. b. Karyawan pada Biro Admisi dan Pemasaran telah menunjukkan integritas dan nilai-nilai etika melalui tindakan dan perilaku, seperti tindakan tidak melanggar peraturan dan jujur. c. Komitmen terhadap kompetensi Organisasi harus merekrut karyawan yang berkompeten dan dapat dipercaya. c. Karyawan pada Biro Admisi dan Pemasaran memiliki pengetahuan dan keterampilan yang sesuai dengan pekerjaan yang dilakukan. d. Metode penetapan tanggung jawab dan wewenang Penetapan tanggung jawab dan wewenang merupakan pengembangan suatu struktur organisasi, yang mencakup penjelasan dalam deskripsi pekerjaan. d. Karyawan pada Biro Admisi dan Pemasaran, terutama staff yang bertanggung jawab atas penerimaan dan pengeluaran kas harus membuat laporan disertakan dengan bukti transaksi yang akan dipertanggungjawaban maksimal 2 (dua) minggu setelah kegiatan dilaksanakan. Penilaian Risiko Organisasi menetapkan tujuan dengan jelas agar dapat mengidentifikasi dan menilai potensi risiko terkait tujuan-tujuan bisa dilakukan. Biro Admisi dan Pemasaran membuat Rencana Kerja dan Anggaran Tahunan (RKAT) setiap akhir tahun, lalu melakukan pelaporan atas kegiatan yang sudah terlaksana secara rutin, kemudian pimpinan memberikan sanksi yang tegas apabila terjadi penyimpangan yang akan dinilai dalam proses audit internal. Aktivitas Pengendalian a. Organisasi melakukan pemisahan tugas yang memadai untuk a. Biro Admisi dan Pemasaran tidak menerapkan pemisahan tugas antara bagian kasir dengan bagian

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021
Komponen Sistem Pengendalian Internal Menurut COSO Penerapan Sistem Pengendalian Internal Pada Biro Admisi dan Pemasaran mencegah terjadinya kecurangan dan kekeliruan. akuntansi atau bagian pencatatan dengan baik, dikarenakan keterbatasan sumber daya manusia. b. Organisasi menetapkan otorisasi yang sesuai atas transaksi dan aktivitas agar pengendalian berjalan dengan baik. b. Biro Admisi dan Pemasaran menerapkan setiap dokumen pendukung kegiatan terlebih dahulu harus disetujui oleh kepala biro terkait dan wakil rektor, dengan dibubuhkan tanda tangan dan bukti transaksi harus diverifikasi oleh kepala biro terkait, dengan dibubuhkan tanda tangan, nama jelas, stempel dan diberi tambahan materai apabila nominal dari transaksi > Rp. 1.000.000 c. Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas pengendalian melalui teknologi untuk mendukung pencapaian tujuan. c. Biro Admisi dan Pemasaran melakukan pencatatan menggunakan Microsoft Excel untuk membantu menjamin keakuratan dalam perhitungan penerimaan dan pengeluaran kas, namun belum adanya pembatasan akses terhadap komputer dan file. d. Organisasi menetapkan aktivitas pengendalian melalui kebijakan dan melalui prosedur. d. Biro Admisi dan Pemasaran belum memiliki kebijakan dan prosedur secara tertulis, namun berdasarkan hasil wawancara dengan kepala Biro Admisi dan Pemasaran serta kepala Biro Keuangan maka didapatkan gambaran standar operasional prosedur Biro Admisi dan Pemasaran yang dilampirkan pada tabel 5.1, 5.2 dan gambar 5.3, 5.4, 5.5, 5.6, 5.7. Informasi dan Komunikasi a. Organisasi menghasilkan dan menggunakan informasi yang relevan dan berkualitas untuk mendukung komponen- komponen pengendalian internal lain berfungsi sebagaimana mestinya. a. Biro Admisi dan Pemasaran melakukan pencatatan pada setiap transaksi, melakukan pengecekan fisik kas dengan catatan saldo kas, melaporkan penerimaan dan pengeluaran kas maksimal 2 (dua) minggu setelah kegiatan dilaksanakan dan menggunakan

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021
Komponen Sistem Pengendalian Internal Menurut COSO Penerapan Sistem Pengendalian Internal Pada Biro Admisi dan Pemasaran pencatatan dengan komputer maupun manual. b. Organisasi melakukan komunikasi secara internal, termasuk tujuan dan tanggung jawab pengendalian internal, yang diperlukan untuk mendukung berfungsinya pengendalian internal. b. Biro Admisi dan Pemasaran melaksanakan rapat rutin setiap 1 (satu) minggu sekali, dengan membahas kegiatan yang akan, sedang dan telah dilaksanakan. c. Organisasi menjalin komunikasi dengan pihak eksternal terkait hal-hal yang mempengaruhi berfungsinya komponen- komponen pengendalian internal lainnya. c. Biro Admisi dan Pemasaran mengkomunikasikan informasi laporan kinerja dan keuangan setiap seminggu sekali, 3 (tiga) bulan sekali, 6 (enam) bulan sekali dan 1 (satu) tahun sekali serta menyampaikan masukkan dan kendala yang terjadi dakan pelaksanaan kegiatan kepada pimpinan Universitas. Aktivitas Pemantauan a. Organisasi memilih, mengembangkan dan melaksanakan evaluasi, baik yang dilakukan secara terus-menerus (berkelanjuatan) maupun yang dilakukan secara terpisah untuk memastikan apakah komponen-komponen pengendalian internal ada dan berfungsi. a. Biro Admisi dan Pemasaran melakukan evaluasi setiap seminggu sekali, 3 (tiga) bulan sekali, 6 (enam) bulan sekali dan 1 (satu) tahun sekali, lalu dilaporkan kepada pimpinan Universitas, kemudian pimpinan Universitas mempertimbangkan laporan tahun sebelumnya untuk hasilnya menentukan kegiatan yang akan dilaksanakan ditahun berikutnya. b. Organisasi mengevaluasi dan mengkomunikasikan kelemahan-kelemahan pengendalian internal secara tepat waktu kepada pihak-pihak yang bertanggung jawab untuk mengambil tindakan perbaikan, termasuk manajemen puncak dan b. Tim auditor internal melakukan pemeriksaan setiap 1 (satu) tahun sekali, lalu hasil audit dilaporkan kepada pimpinan Universitas dan ditindaklanjuti apabila ditemukan penyimpangan yang terjadi serta dilakukan tindakan perbaikan terhadap hasil evaluasi.

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021
Komponen Sistem Pengendalian Internal Menurut COSO Penerapan Sistem Pengendalian Internal Pada Biro Admisi dan Pemasaran dewan komisaris (atau dewan pengawas serupa)
secara tepat.
Sumber : Diolah oleh peneliti, 2021
Berdasarkan  perbandingan  dari  tabel  diatas,  menjelaskan  bahwa  penerapan pengendalian  internal  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  pada  Biro  Admisi  dan  Pemasaran telah  sesuai  dengan  komponen  sistem  pengendalian  internal  menurut Committee  Of Sponsoring  Organization  Of  Treadway  Commission (COSO),  kecuali  pada  komponen lingkungan  pengendalian  terdapat  struktur  organisasi  yang  belum  dimiliki  secara  tertulis serta  pada  komponen  aktivitas  pengendalian  terdapat  rangkap  tugas  dan  belum  memiliki kebijakan dan prosedur secara tertulis.
Tabel 5.4 Perbandingan Sistem Pengendalian Internal Biro Admisi dan Pemasaran Secara Aktual Dengan Sistem Pengendalian Internal Menurut Committee Of Sponsoring
Organization Of Treadway Commission (COSO) Komponen Sistem Pengendalian Internal Menurut COSO Penerapan Sistem Pengendalian Internal Pada Biro Admisi dan Pemasaran Penilaian Penerimaan Kas Perlu ada sistem otorisasi dari pihak yang berkaitan dengan penerimaan kas, agar memudahkan proses pengendalian internal. a. Pada kegiatan penerimaan kas dari registrasi mahasiswa baru masih terdapat bukti pembayaran yang ditanda tangani oleh petugas yang berbeda dengan petugas yang melayani calon mahasiswa dan terdapat juga bukti yang belum dicap. b. Pada kegiatan penerimaan kas dari dana operasional Universitas sudah ada otorisasi dari pihak tim RKAT, pimpinan dan yayasan. a. Belum optimal, perlu adanya perbaikan pada sistem otorisasi,
berupa slip pembayaran yang dibubuhkan dengan tanda tangan, nama jelas dan stempel dari petugas pelayanan penerimaan mahasiswa baru sebagai bukti penerimaan kas. b. Sudah Optimal, tidak perlu ada perubahan dan perbaikan. Pengeluaran Kas Perlu ada pengajuan anggaran sebelum Pada kegiatan pengeluaran kas masih terdapat Belum optimal, perlu adanya perbaikan

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021
Komponen Sistem Pengendalian Internal Menurut COSO Penerapan Sistem Pengendalian Internal Pada Biro Admisi dan Pemasaran Penilaian sebuah kegiatan dilaksanakan dan terdapat pihak yang mengotorisasi seperti atasan atau pimpinan. pengajuan anggaran setelah kegiatan telah selesai dilaksanakan, dengan memakai terlebih dahulu anggaran yang sudah diajukan sebelumnya. yakni anggaran harus diajukan terlebih dahulu sebelum kegiatan yang menggunakan anggaran terlaksana, yang nantinya akan berguna untuk penilaian dalam menentukan RKAT
berikutnya.
Sumber : Diolah oleh peneliti, 2021
Berdasarkan  perbandingan  dari  tabel  diatas,  menjelaskan  bahwa  penerapan pengendalian  internal  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  pada  Biro  Admisi  dan  Pemasaran belum  optimal,  kecuali  pada  penerimaan  kas  yang  diperoleh  dari  dana  operasional Universitas  telah  berjalan  secara  optimal  dan  tidak  perlu  ada  perbaikan.  Dari  penjabaran diatas,  dibawah  ini  penulis  akan  melampirkan  tabel  dan flowchart standar  operasional prosedur penerimaan dan pengeluaran kas menurut Committee Of Sponsoring Organization Of Treadway Commission (COSO), sebagai bahan rekomendasi.
Tabel 5.5 Standar Operasional Prosedur Registrasi Mahasiswa Baru Hal Uraian Tujuan Prosedur Menjamin  registrasi  mahasiswa  baru  terlaksana  dengan  tertib,  lancar dan terpadu. Ruang Lingkup Prosedur  ini  berisi  persyaratan  dan  mekanisme  registrasi  mahasiswa baru  setelah  calon  mahasiswa  dinyatakan  diterima  pada  salah  satu program studi. Pengendalian Internal Bukti transfer yang diberikan oleh calon mahasiswa baru kepada bagian pendaftaran akan ditukarkan dengan slip pembayaran yang dibubuhkan dengan tanda tangan, nama jelas dan stempel  dari petugas pelayanan penerimaan mahasiswa baru sebagai bukti penerimaan kas. Sistem Otorisasi Persetujuan  pembuatan  slip  pembayaran  dilakukan  oleh  staff  atau kepala biro. Pihak Terkait a. Calon Mahasiswa b. Biro Admisi Dan Pemasaran
c. Biro Keuangan
d. Biro ADAK e. Pimpinan Dokumen a. Bukti Transfer b. Slip Pembayaran
c. Formulir Pendaftaran
d. Berkas Pendaftaran
e. Berkas Tes Seleksi Masuk

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021
Hal Uraian
Prosedur Kegiatan
a. Bagian  pendaftaran  melayani  calon  mahasiswa  baru  berdasarkan bukti, yaitu : • Fotocopy Rapor/Transkrip Nilai/Ijazah yang telah dilegalisir • Fotocopy KTP dan Kartu Keluarga • Pas  foto  ukuran  4x6  dan  3x4  (masing-masing  sebanyak  2 lembar) • Mengisi formulir pendaftaran mahasiswa baru • Melampirkan  bukti  pembayaran  biaya  pendaftaran  yang dilakukan  melalui  transfer  ke  nomor  rekening  yayasan universitas • Melampirkan  bukti  pembayaran  biaya  registrasi  atau  daftar ulang  yang  dilakukan  melalui  transfer  ke  nomor  rekening yayasan universitas
b. Bagian  pendaftaran  mahasiswa  baru  akan  memberikan  bukti kepada  calon  mahasiswa  baru  yang  digunakan  sebagai  alat  bukti yang sah, bahwa calon mahasiswa baru telah terdaftar
c. Bagian pendaftaran akan melakukan rekapitulasi data penerimaan mahasiswa baru untuk dibuatkan Nomor Induk Mahasiswa (NIM)
d. Bagian pendaftaran akan menginformasikan mengenai kegiatan pra kuliah yang akan diikuti calon mahasiswa
e. Bagian  pendaftaran  melakukan  rekapitulasi  data  penerimaan mahasiswa  baru  untuk  pelaporan  pemasukan  dan  rincian  UKT untuk divalidasi oleh Biro Keuangan
f. Bagian  pendaftaran  melakukan  rekapitulasi  data  penerimaan mahasiswa baru untuk divalidasi dan diinputkan oleh Biro ADAK.
g. Bagian  pendaftaran  melakukan  rekapitulasi  data  penerimaan mahasiswa  baru  untuk  dibuatkan  Surat  Keputusan  Penerimaan Mahasiswa  Baru  yang  akan  disahkan  dan  ditandatangani  oleh pimpinan Universitas.
Sumber : Diolah oleh peneliti, 2021

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021

## Registrasi Mahasiswa Baru
Mahasiswa Baru
Biro Admisi & Pemasaran
Biro Keuangan
Pimpinan Biro ADAK Prosedur Pendaftaran Pendaftaran Online Pembayarann Biaya Pendaftaran Dengan Metode Transfer Pengisian Formulir Pendaftaran Online Ya Konfirmasi Pembayaran Biaya Pendaftaran Pendaftaran Langsung Tidak Mengisi Formulir Pendaftaran Melampirkan Berkas Pendaftaran Verifikasi Berkas Pendaftaran Dan Pembayaran Biaya Pendaftaran Valid Menerima Slip Pembayaran Nilai Raport >7 Membuat Surat Pemberitahuan Kelulusan Ya Membuat Jadwal Tes Tertulis / SPMT Tidak Menerima Surat Pemberitahuan Kelulusan Menerima Jadwal Tes Tertulis / SPMT A Surat Pemberitahuan Kelulusan Menandatangani Surat Pemberitahuan Kelulusan Tidak Ya B Pembuatan Slip Pembayaran Harus Dibubuhkan Dengan TTD, Nama Jelas Dan Cap Pembayarann Biaya Pendaftaran Dengan Metode Transfer
Gambar 5.8 Flowchart Penerimaan Kas dari Registrasi Mahasiswa Baru
Registrasi Mahasiswa Baru - Lanjutan
Mahasiswa Baru Biro Admisi & Pemasaran
Biro Keuangan Pimpinan Biro ADAK A Tes Seleksi Masuk / SPMT B Melakuan Pembayaran Registrasi / Daftar Ulang Lulus Konfirmasi Pembayaran Biaya Registrasi / Daftar Ulang Perhitungan Hasil Tes Merekapitulasi Hasil Tes Mengumumkan Hasil Tes Hasil Tes Seleksi Masuk / SPMT Verifikasi Pembayaran Biaya Registrasi / Daftar Ulang Valid Pembuatan Slip Pembayaran Ya Tidak Menerima Slip Pembayaran Merekap Data Penerimaan Mahasiswa Baru Membuat NIM Mahasiswa Baru Pada SIM Seleksi PMB NIM Mahasiswa Baru NIM Diterima Melalui E-mail/ Grup/Kegiatan Pra Kuliah Kegiatan Pra Kuliah Mengikuti Kegiatan Pra Kuliah Menyiapkan Informasi Kegiatan Pra Kuliah Selesai Pelaporan Pemasukan & UKT Dari Penerimaan Mahasiswa Baru Validasi Input Keuangan Mahasiswa Baru Pada SIM Keuangan Selesai Pelaporan NIM Mahasiswa Baru Validasi Input Jadwal Perkuliahan Mahasiswa Baru Pada SIM Akademik Selesai Data Mahasiswa Baru Pembuatan Surat Keputusan Penerimaan Mahasiswa Baru Surat Keputusan PMB Diterima Surat Keputusan PMB Disahkan & Ditandatangani Selesai
Gambar 5.9 Lanjutan Flowchart Penerimaan Kas dari Penerimaan Mahasiswa Baru
Sumber : Diolah oleh peneliti, 2021

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021

## Permintaan Anggaran
Staff Keuangan Biro Admisi & Pemasaran
Kepala Biro Admisi & Pemasaran Bagian Keuangan Universitas Wakil Rektor Bidang Akademik Mulai Pengajuan UMB Mengisi Form Uang Muka Biaya (UMB) Acc Permintaan Anggaran Setuju Melakukan Validasi Form UMB/PP/PC Ditandatangani > Rp. 1 Juta Rekap Permohonan Pembayaran Ya Ya Melakukan Pembayaran ( Petty Cash ) Tidak Pencairan Anggaran Secara Tunai Selesai Validasi Sesuai Anggaran Biro Anggaran Diterima - Input Data CMS - Melakukan Transfer Ke Rekening Biro Setuju/Validasi Pada Aplikasi Bank Selesai Anggaran Diterima Proposal Form UMB/PP/PC Proposal Form UMB/PP/PC Setuju Form UMB/PP/PC Ditandatangani Ya
Gambar 5.10 Flowchart Permintaan Anggaran Dalam Pengeluaran Kas Sumber : Diolah oleh peneliti, 2021
Tabel 5.6 Standar Operasional Prosedur Permintaan Anggaran Dalam Pengeluaran Kas
Hal Uraian Tujuan Prosedur Memastikan  pelaksanaan  kegiatan  pemasaran  dalam  penjaringan mahasiswa baru berlangsung secara terpadu, efektif, efisien dan tepat sasaran. Ruang Lingkup Kegiatan pemasaran untuk penerimaan mahasiswa baru jalur  reguler, karyawan,  ekstensi  dan  pascasarjana  melalui  online,  sekolah  dan kerjasama dengan berbagai pihak. Pengendalian Internal a. Dokumen  pendukung  terlebih  dahulu  harus  disetujui  oleh  kepala biro terkait dan wakil rektor, dengan dibubuhkan tanda tangan.
b. Bukti  pengeluaran  kas  harus  diverifikasi  oleh  kepala  biro  terkait, dengan dibubuhkan tanda tangan.
c. Bukti transaksi harus dibubuhkan tanda tangan, nama jelas, stempel dan diberi tambahan materai apabila nominal dari transaksi > Rp. 1.000.000,- Sistem Otorisasi Persetujuan  pengeluaran  kas  dilakukan  oleh  kepala  biro  dan  wakil rektor. Pihak Terkait  a. Kepala  Biro  Admisi  Dan Pemasaran c. Bagian Keuangan Universitas d. Wakil Rektor

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021
Hal Uraian b. Staff  Keuangan  Biro  Admisi Dan Pemasaran Dokumen a. Proposal Kegiatan b. Form Uang Muka Biaya/Permintaan Pembayaran/ Petty Cash c. Laporan Pertanggungjawaban d. Bukti Transaksi Prosedur Kegiatan a. Biro Admisi dan Pemasaran membuat strategi promosi baik secara online ataupun offline b. Mencari  media,  memilih  sekolah  atau  menganalisa  proposal penawaran dari pihak ketiga/sekolah
c. Mengajukan Uang Muka Biaya/Permintaan Pembayaran/ Petty Cash lalu meminta persetujuan dan validasi kepala Biro Admisi dan Pemasaran dan wakil rektor d. Menyampaikan berkas Uang Muka Biaya/Permintaan Pembayaran/ Petty  Cash ke  bagian  keuangan  Universitas  untuk dilakukan  rekapitulasi  permohonan  pembayaran  dan  validasi anggaran Biro Admisi dan Pemasaran e. Bagian keuangan memproses pengeluaran kas melalui transfer ke Biro Admisi dan Pemasaran
f. Wakil  rektor  menerima  pemberitahuan  untuk  menyetujui  proses pembayaran
g. Staff  keuangan  Biro  Admisi  dan  Pemasaran  menerima  kas  untuk kegiatan pemasaran
h. Staff  keuangan  Biro  Admisi  dan  Pemasaran  melakukan pembayaran kepada media, sekolah atau pihak ketiga dan menerima bukti transaksi
i. Melaksanakan  kegiatan  pemasaran  sesuai  dengan  strategi  yang dipilih j. Staff  keuangan  Biro  Admisi  dan  Pemasaran  menerima  bukti transaksi  yang  akan  digunakan  sebagai  bahan  untuk  laporan pertanggungjawaban
Sumber : Diolah oleh peneliti, 2021

## Hasil Evaluasi Sistem Pengendalian Internal Penerimaan Dan Pengeluaran Kas Pada Biro Admisi Dan Pemasaran
Pada tahap evaluasi sistem pengendalian internal  penerimaan dan pengeluaran kas pada  Biro  Admisi  dan  Pemasaran,  penulis  menggunakan  5  (lima)  komponen  sistem pengendalian  internal Committee  Of  Sponsoring  Organization  Of  Treadway  Commission (COSO)  yang  meliputi  komponen  lingkungan  pengendalian,  penilaian  risiko,  aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi serta aktivitas pemantauan.
Berdasarkan  5  (lima)  komponen  pengendalian  internal  yang  disebutkan  dan perbandingan yang telah penulis lakukan, dibawah ini penulis akan membahas hasil evaluasi, antara lain :

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021
a. Pada komponen lingkungan pengendalian dapat dinilai cukup baik, walaupun komitmen terhadap  integritas  dan  nilai-nilai  etika,  komitmen  terhadap  kompetensi  serta  metode penetapan  tanggungjawab  dan  wewenang  sudah  berjalan  secara  optimal,  jika dibandingkan  dengan  teori  COSOkaryawan  pada  Biro  Admisi  dan  Pemasaran  telah menunjukkan  integritas  dan  nilai-nilai  etika  melalui  tindakan  dan  perilaku,  seperti tindakan tidak melanggar peraturan dan jujur yang dapat dilihat dari kegiatan sehari-hari, karyawan  pada  Biro  Admisi  dan  Pemasaran  memiliki  pengetahuan  dan  keterampilan yang sesuai dengan pekerjaan yang dilakukan serta staff yang bertanggung jawab atas penerimaan dan pengeluaran kas diharuskan membuat laporan disertakan dengan bukti transaksi yang akan dipertanggungjawabkan maksimal 2 (dua) minggu setelah kegiatan dilaksanakan.  Akan  tetapi  pada  komponen  lingkungan  pengendalian  terdapat  temuan yakni, belum adanya struktur organisasi secara tertulis yang seharusnya Biro Admisi dan Pemasaran  miliki  karena  struktur  organisasi  itu  merupakan  suatu  kerangka  untuk perencanaan,  pelaksanaan,  pengendalian  dan  pemantauan  aktivitas  yang  mencakup pembagian wewenang dan pembebanan tanggungjawab untuk mencapai tujuan.
b. Pada  komponen  penilaian  risiko  dapat  dinilai  cukup  baik,  walaupun  Biro  Admisi  dan Pemasaran membuat Rencana Kerja dan Anggaran Tahunan (RKAT) setiap akhir tahun, lalu melakukan pelaporan atas kegiatan yang sudah terlaksana secara  rutin, kemudian pimpinan  memberikan  sanksi  yang  tegas  apabila  terjadi  penyimpangan  yang  nantinya akan  dinilai  dalam  proses  audit  internal.  Akan  tetapi,  dikarenakan  belum  adanya prosedur yang mengatur secara tertulis, ada beberapa hal yang dilakukan dinilai berisiko diantaranya,  Biro  Admisi  dan  Pemasaran  masih  menggunakan  metode  pembayaran dengan  cara  tunai  untuk  kegiatan,  seperti  pembayaran  honorarium  petugas  LO Mahasiswa  dimana  hal  ini  terdapat  kelebihan  dan  kekurangan,  untuk  kelebihan  yaitu pembayaran dapat dilakukan secara langsung dan mendapat tanda tangan basah sesuai dengan  nama  penerima,  lalu  untuk  kekurangannya  yaitu  sedikit  menyulitkan  untuk dilakukannya  sistem  pengendalian  internal.  Kemudian,  kegiatan  yang  berisiko  terjadi kecurangan,  seperti  penugasan  menggunakan  sumber  daya  manusia  diluar  karyawan pada  Biro  Admisi  dan  Pemasaran,  contohnya  LO  Mahasiswa  dimana  kegiatan  yang sudah dilaporkan berdasarkan waktu dan tempat bisa terjadi kegiatan manipulasi, hal ini dinilai  berisiko  dikarenakan  dapat  merugikan  Biro  Admisi  dan  Pemasaran  dalam anggaran operasional.
c. Pada komponen aktivitas pengendalian dapat dinilai cukup baik, walaupun Biro Admisi dan Pemasaran menerapkan otorisasi pada setiap dokumen pendukung kegiatan terlebih dahulu  harus  disetujui  oleh  kepala  biro  terkait  dan  wakil  rektor,  dengan  dibubuhkan tanda  tangan  dan  bukti  transaksi  harus  diverifikasi  oleh  kepala  biro  terkait,  dengan dibubuhkan  tanda  tangan,  nama  jelas,  stempel  dan  diberi  tambahan  materai  apabila nominal dari transaksi > Rp. 1.000.000,- serta Biro Admisi dan Pemasaran melakukan pencatatan menggunakan Microsoft Excel untuk membantu menjamin keakuratan dalam perhitungan penerimaan dan pengeluaran kas, namun belum adanya pembatasan akses terhadap  komputer  dan  file  dikarenakan  password  komputer  diketahui  oleh  beberapa karyawan  pada  Biro  Admisi  dan  Pemasaran.  Akan  tetapi,  pada  komponen  aktivitas pengendalian  terdapat  temuan  yakni  yang  pertama,  Biro  Admisi  dan  Pemasaran  tidak menerapkan pemisahan tugas antara bagian kasir dengan bagian akuntansi atau bagian pencatatan,  dikarenakan  keterbatasan  sumber  daya  manusia,  lalu  satu  fungsi  diberi

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021
tanggungjawab penuh untuk melaksanakan semua tahap transaksi dari awal sampai akhir oleh satu orang saja, yang seharusnya tidak diperbolehkan dikarenakan akan membuka kemungkinan terjadinya kekeliruan dan penyimpangan seperti pencatatan transaksi yang sebenarnya  tidak  terjadi,  sehingga  informasi  akuntansi  yang  dihasilkan  tidak  dapat dipercaya  kebenarannya  dan  sebagai  akibat  bagi  kekayaan  instansi  tidak  terjamin keamanannya. Yang kedua, Biro Admisi dan Pemasaran belum memiliki kebijakan dan prosedur  secara  tertulis,  yang  seharusnya  kebijakan  yang  dibuat  diharapkan  mampu mengarahkan tindakan apa saja yang seharusnya dilakukan dan berfungsi sebagai dasar untuk penyusunan prosedur pada Biro Admisi dan Pemasaran.
d. Pada  komponen  informasi  dan  komunikasi  dapat  dinilai  baik,  dikarenakan  staff  Biro Admisi  dan  Pemasaran  melakukan  pencatatan  pada  setiap  transaksi,  melakukan pengecekan fisik kas dengan catatan saldo kas, melaporkan penerimaan dan pengeluaran kas  maksimal  2  (dua)  minggu  setelah  kegiatan  dilaksanakan  dan  menggunakan pencatatan dengan komputer maupun manual. Lalu staff dengan kepala Biro Admisi dan Pemasaran melaksanakan rapat  rutin setiap 1 (satu) minggu sekali, dengan membahas kegiatan yang akan, sedang dan telah dilaksanakan. Serta staff dan kepala Biro Admisi dan  Pemasaran  mengkomunikasikan  informasi  laporan  kinerja  dan  keuangan  setiap seminggu sekali, 3 (tiga) bulan sekali, 6 (enam) bulan sekali dan 1 (satu) tahun sekali serta  menyampaikan  masukkan  dan  kendala  yang  terjadi  dalam  pelaksanaan  kegiatan kepada pimpinan Universitas.
e. Pada komponen aktivitas pemantauan dapat dinilai baik, dikarenakan Biro Admisi dan Pemasaran melakukan evaluasi setiap seminggu sekali, 3 (tiga) bulan sekali, 6 (enam) bulan  sekali  dan  1  (satu)  tahun  sekali,  lalu  dilaporkan  kepada  pimpinan  Universitas, kemudian  pimpinan  Universitas  mempertimbangkan  laporan  tahun  sebelumnya  untuk hasilnya  menentukan  kegiatan  yang  akan  dilaksanakan  ditahun  berikutnya.  Lalu,  tim auditor internal melakukan pemeriksaan setiap 1 (satu) tahun sekali atau sesuai dengan permintaan pimpinan apabila terdeteksi penyimpangan yang dilakukan oleh Biro Admisi dan Pemasaran, kemudian dari hasil audit dilaporkan kepada pimpinan Universitas dan ditindaklanjuti  apabila  benar  ditemukan  penyimpangan  yang  terjadi  akan  dilakukan tindakan tegas serta perbaikan terhadap hasil audit dan hasil evaluasi.
f. Dari  hasil  perbandingan  antara  sistem  pengendalian  internal  penerimaan  dan pengeluaran  kas  pada  Biro  Admisi  dan  Pemasaran  secara  aktual  dengan  sistem pengendalian  internal  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  menurut  teori  COSO,  dinilai belum  optimal,  kecuali  pada  penerimaan  kas  yang  diperoleh  dari  dana  operasional Universitas telah berjalan secara optimal.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  evaluasi  yang  telah  dilakukan  penulis,  penulis  menyimpulkan  bahwa penerapan  pengendalian  internal  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  pada  Biro  Admisi  dan Pemasaran dinilai cukup optimal dengan komponen sistem pengendalian internal menurut COSO,  kecuali  pada  komponen  lingkungan  pengendalian  yang  terdapat  temuan  struktur organisasi  yang belum dimiliki secara tertulis  dan pada komponen aktivitas pengendalian terdapat  temuan  rangkap  tugas  sehingga  tidak  berjalannya  pemisahan  tugas  dan  belum

## Sistem Pengendalian Internal Penerimaan……

## Meliana Sahara, Khoirina Farina
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.2, November 2021
memiliki kebijakan dan prosedur secara tertulis yang akan menyebabkan beberapa hal yang dilakukan dinilai berisiko.
Kemudian  dari  hasil  perbandingan  yang  penulis  lakukan  dapat  disimpulkan  bahwa dalam  kegiatan  penerimaan  kas  yang  diperoleh  dari  registrasi  mahasiswa  baru  dan  pada pengeluaran kas dinilai belum optimal, sehingga diperlukan adanya perbaikan. Namun pada kegiatan  penerimaan  kas  yang  diperoleh  dari  operasional  yayasan  dinilai  sudah  optimal, karena telah menerapkan sistem otorisasi yang dilakukan lebih dari satu pihak.

## SARAN
Berdasarkan keterbatasan penelitian, penulis mengalami kesulitan dalam melakukan wawancara,  dikarenakan  penulis  harus  menunggu  waktu  luang  yang  dimiliki  narasumber dalam  penelitian  ini,  sehingga  penulis  menyarankan  kepada  peneliti  berikutnya  untuk membuat jadwal wawancara dari hari-hari sebelumnya dan harus membuat rencana A dan B, agar dalam penelitian tidak terhambat.
Sebaiknya  kepala  Biro  Admisi  dan  Pemasaran  melakukan  pemisahan  tugas penerimaan  dengan  fungsi  pengeluaran  kas  agar  dapat  tercipta  sistem  pengendalian  yang lebih  baik  lagi,  memanfaatkan  tabel  dan  flowchart  standar  operasional  prosedur  terkait penerimaan  dan  pengeluaran  kas  yang  penulis  susun  dan  bagi  peneliti  selanjutnya,  dapat menggunakan biro lain yang berkaitan dengan sistem pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas, sebagai objek penelitian.

## DAFTAR PUSTAKA
Andriana. (2015). Analisis Sistem Pengendalian Internal Penerimaan Dan Pengeluaran Kas Lembaga Zakat. Jurnal Universitas Brawijaya , 2-7.
Arifin, Z. (2013). Evaluasi Pembelajaran. Bandung: PT Remaja Rosdakarya.
COSO. (2013). Internal Control – Integrated Framework. Durham: AICPA.
Crawford, J. (2000). Evaluation Of Library And Information Services (2nd edition). London: Aslib.
Maknunah,  J.  (2015).  Analisis  Sistem  Informasi  Akuntansi  Penerimaan  Dan  Pengeluaran Kas Pada Lembaga Pendidikan. STIKI Informatika Jurnal , 27-29.
Martani, D. (2012). Akuntansi Keuangan Menengah. Jakarta: Salemba Empat.
Tunggal, . W. (2014). Konsep dan Studi Kasus Auditing. Jakarta: Harvarindo.