## J-MAS
Jurnal Manajemen dan Sains, 8(1), 2023: 1203-1209 Program Magister Manajemen Universitas Batanghari ISSN 2541-6243 (Online), ISSN 2541-688X (Print), DOI 10.33087/jmas.v8i1.1216

## Pengaruh Pelaksanaan Audit Internal terhadap Pencegahan FRAUD (Kecurangan)
(Studi pada PT LEN Industri (Persero) Bandung)

## Ardiansyah Dwiky Alfarisy
Universitas Padjajaran *Correspondence e-mail: dwiky.alfarisy@gmail.com

## ABSTRAK
Tujuan dalam penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh pelaksanaan audit internal terhadap pencegahan fraud (kecurangan)  dan  untuk  mengetahui  seberapa  besar  pengaruh  pelaksanaan  audit  internal  terhadap pencegahan fraud (kecurangan).  Metode  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  studi  empiris.  Populasi dalam  penelitian  ini  adalah  staf  atau  pegawai  PT.  LEN  Industri  (Persero)  sejumlah  25  pegawai.  Teknik pengambilan sampel yang digunakan adalah sampling jenuh, sehingga diperoleh sampel sebanyak 25 responden. Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwasannya  nilai  t hitung dari  pelaksanaan  audit  internal  terhadap  pencegahan fraud adalah sebesar 3,740. Dengan menggunakan angka signifikansi atau Sig (5%), dan N = 14 maka diperoleh t = 2,0595. Ketentuan mengatakan apabila t hitung > t tabel , maka Ha diterma dan Ho ditolak, artinya hipotesis yang menyatakan audit internal berpengaruh terhadap pencegahan fraud diterima.
Kata Kunci : Pelaksanaan Audit Internal dan Pencegahan Fraud

## ABSTRACT
The purpose of this study was to determine the effect of internal audit on fraud prevention and to determine how much influence internal audit has on fraud prevention. The method used in this research is an empirical study. The population in this study are staff or employees of PT. LEN Industri (Persero)  with a total of 25 employees. The  sampling  technique  used  was  saturated  sampling,  so  that  a  sample  of  25  respondents  was  obtained.  The results of the study show that the tcount value of the implementation  of internal  audits on fraud prevention is 3.740. By using a significance number or Sig (5%), and N = 14, t = 2.0595 is obtained. The provisions say that if tcount > ttable, then Ha is accepted and Ho is rejected, meaning that the hypothesis that internal audit has an effect on fraud prevention is accepted.

## Keywords : Implementation of Internal Audit and Fraud Prevention

## PENDAHULUAN
Perkembangan  teknologi  saat  ini  yang  semakit  pesat,  membuat  perusahaan  menghadapi beragam permasalahan dalam menjalankan segala usaha yang dijalankannya. Tidak dapat dipungkiri, bahwasannya setiap perusahaan tidak selamanya berjalan dengan lancar karena banyaknya gangguan yang  terjadi  dalam  mencapai  tujuan  perusahaan  seperti  halnya  adanya  praktik  kecurangan. Kecurangan  atau fraud adalah  suatu  dampak  atau  akibat  dari  adanya  kesengajaan  dan  kecerobohan perusahaan  karena  adanya  pelanggaran  hukum  dalam  memperoleh  keuntungan  dengan  cara melakukan tipu muslihat dan seluruh pihak yang menjadi pelakunya yang dapat memberikan dampak seperti merugikan individu lainnya, akan tetapi tidak dengan kekerasan fisik (Hery, 2017:27).
Guna mencegah adanya kecurangan atau fraud dapat dilakukan dengan cara menerapkan audit internal.  Audit  internal  merupakan  penilaian  yang  dilakukan  secara  sistematis  dan  objektif  oleh auditor internal guna melakukan pemeriksaan dan melakukan evaluasi segala  aktivitas yang terdapat di dalam suatu organisasi (Irianto and Novianti 2019). Hingga saat ini, fungsi dari audit internal telah mengalami banyak perubahan penting, yang mana berfokus pada deteksi kecurangan guna  membantu pihak  manajemen  dalam  melakukan  pengambilan  keputusan  dengan  pendekatan  penilaian  risiko (Indra Firmansyah 2020).
Dengan  adanya  permasalahan  tersebut,  setiap  perusahaan  baik  negeri  maupun  swasta diharuskan  untuk  membentuk  suatu  fungsi  audit  internal  yang  kuat.  Seperti  halnya  pada  salah  satu
Lembaga  Badan  Usaha  Milik  Negara  yaitu  PT.  LEN  Industri  (Persero)  yang  bergerak  dalam  bisnis elektronika  industry  dan  infrastruktur  hingga  ke  kancah  global  dengan  standar  bisnis  internasional. Setiap  Lembaga  BUMN  harus  mampu  melakukan  pengendalian  internalnya  dengan  baik,  terlebih yang  menyangkut  tentang  keuangan  yang  dimilikinya.  Hal  ini  dikarenakan  pengendalian  internal menjadi salah satu indicator yang dapat menjadi acuan di dalam laporan hasil audit (Ari Bramasto et al. 2022).
Upaya  guna  melindungi  adanya fraud dalam  suatu  perusahaan  dapat  dilakukan  dengan  cara menaati segala kebijakan dan prosedur, memberikan jaminan bahwasannya informasi akuntansi yang tersedia  di  dalam  perusahaan  berisikan  informasi  yang  akurat,  memberikan  kepastian  bahwasannya seluruh  karyawan  telah  mematuhi  dan  menjalankan  segala  peraturan  hukum  ataupun  perundang  – undangan  yang  berlaku  sebagaimana  seharusnya  yang  disebutkan  di  dalam  pengendalian  internal (Tuanakotta, 2019).
Salah  satu  kasus fraud pada  perusahaan  BUMn  yaitu  diduga  ada  korupsi  dalam  penunjukan langsung  PT  INTI  dan  PT  LEN  oleh  PT  Telkom  Indonesia  (2010)  dalam  proyek  pengadaan  dan pemasangan  modernisasi  jaringan  akses  kabel  tembaga  dengan  pola trade  in  trade  off .  Ada  sebuah konspirasi  antara  Pimpinan  PT  Telkom,  PT  Inti  dan  PT  Len  yang  berkedok  sinergi  antara  BUMN. Sehingga, langsung menyerahkan proyek ke PT Inti dan PT Len. Tanpa dilakukan tender yang sesuai dengan  prosedur,  tidak  ada  perbandingan  perusahaan  luar  sama  sekali.  Selain  itu,  adanya  potensi kerugian negara sebesar Rp 1,5 triliun dari nilai pekerjaan seluruhnya Rp 5 triliun, yaitu Rp 2,7 triliun untuk PT INTI dan Rp 2 triliun untuk PT LEN (www.suarapembaruan.com).
Pelaksanaan  system  kinerja  yang  tidak  terbuka  menjadi  sebuah  peluang  bagi  para  pelaku kecurangan. Ungkapan lemahnya pengendalian internal terhadap perkembangan bisnis selaras dengan perkembangan dalam sektor ekonomi. Adapun tantangan yang dialami oleh PT. Len Industri (Persero) adalah  perusahaan  pesaing  hingga  praktik  korupsi,  kolusi,  dan  nepotisme  (KKN).  Hal  ini  membuat perusahaan membutuhkan tata kelola yang baik untuk keberlangsungan perusahaan, khususnya dalam hal pengendalian internal.

## Landasan Teori

## Audit Internal
Audit  internal  merupakan  suatu  pengawasan  manajerial  yang  berfungsi  guna  melakukan pengukuran  dan  evaluasi  system  pengendalian  yang  bertujuan  untuk  membantu  seluruh  anggota manajemen  dalam  melakukan  pengelolaan  secara  efektif  dan  bertanggung  jawab  dengan  cara melakukan  Analisa,  penilaian,  rekomendasi  dan  komentar  yang  berkaitan  dengan  segala  aktivitas yang  ditelaah  (Zamzami,  Faiz  dan  Mukhlis,  2015:8).  Audit  internal  merupakan  suatu  kegiatan independent,  keyakinan  objektif  dan  konsultasi  yang  dirancang  guna  memberikan  nilai  tambah  dan peningkatan operasi organisasi, sehingga perusahaan dapat mencapai tujuannya dan dapat melakukan evaluasi sertia meningkatkan efektifitas manajemen risiko, pengendalian dan proses tata kelola.
Setiap direksi harus melakukan penyusunan dan penyelenggaraan system pengendalian internal di dalam suatu perusahaan guna menjaga kekayaan dan kinerja perusahaan serta memenuhi peraturan perundang  –  undangan  (Sukrisno  Agoes  2017).  Tujuan  dari  adanya  audit  internal  adalah  guna membantu  anggota  organisasi  dalam  menyelenggarakan  tanggung  jawabnya  secara  efektif.  Guna mencapai tujuan tersebut, pihak audit internal harus mampu memenuhinya dengan cara menganalisa, melakukan penilaian, merekomendasikan, melakukan konsultasi dan informasi yang berkaitan dengan segala kegiatan yang ditelaah (Sukrisno Agoes 2018).
Dalam perkembangannya, peranan yang dilakukan oleh auditor internal dapat dikategorikan ke dalam tiga jenis, yang meliputi (Suginam 2017):
1. Watchdog, merupakan peranan yang paling tua di dalam auditor internal yang mencakup pekerjaan inspeksi,  observasi,  perhitungan  dan  pengecekan.  Tujuan  dari watchdog adalah  memastikan ketaatan terhadap hukum, peraturan dan kebijakan organisasi. Proses audit yang dilakukan adalah audit  kepatuhan  dengan  focus  pemeriksaan  adanya  penyimpangan  dalam  sistem  pengendalian internal.  Audit  kepatuhan  mengidentifikasi  penyimpangan  sehingga  dapat  dilakukan  koreksi terhadap sistem pengendalian internal.
2. Konsultan,  memiliki  peranan  membawa  auditor  internal  dalam  melakukan  peningkatan pengetahuan  baik  terkait  dengan  profesi  auditor  maupun  aspek  bisnis,  sehingga  dapat  membantu manajemen dalam menemukan solusi atas segala permasalahan dalam perusahaan.
3. Katalis,  merupakan  suatu  zat  yang  memiliki  fungsi  guna  mempercepat  reaksi,  akan  tetapi  tidak ikut bereaksi. Peran auditor dalam jenis ini adalah guna memberikan jasa kepada pihak manajemen dengan  cara  memberikan  saran  konstruktif  dan  dapat  dijalankan  guna  memajukan  perusahaan, akan tetapi tidak terlibat dalam kegiatan operasional perusahaan.

## Kecurangan (Fraud)
Fraud merupakan  suatu  Tindakan  yang  dapat  memberikan  kerugian  pada  individu  lainnya dengan segala cara yang tidak jujur dan bertujuan untuk mengambil seluruh keuntungan untuk dirinya sendiri  maupun  kelompoknya  (Karyono,  2014:20).  Perlu  adanya  pencegahan  kecurangan  sebagai suatu  bentuk  kegiatan  dengan  pembiayaan,  akan  tetapi  keuntungan  yang  diperoleh  bersumber  dari segala aktivitas itu sendiri yang relative signifikan (Irianto dan Novianti, 2019:52). Pelaku fraud dapat dikategorikan  ke  dalam  dua  kategori  yakni  manajemen  dan  karyawan.  Kecurangan  yang  dilakukan oleh  manajemen  umumnya  lebih  sulit  diketahui  dibandingkan  yang  dilakukan  oleh  karyawan (Suginam  2017).  Sehingga,  perusahaan  perlu  mengetahui  gelaja  –  gejala fraud yang  meliputi  (Ari Bramasto et al. 2022) : 1. Gejala fraud manajemen  meliputi  :  a)  Ketidakcocokan  antara  manajemen  puncak;  b)  Moral  dan motivasi  karyawan  rendah;  c)  Tingkat  complain  yang  tinggi  terhadap  perusahaan  dari  pihak konsumen,  pemasok,  atau  badan  otoritas;  d)  Terdapat  kelebihan  persediaan  yang  signifikanl;  e) Dan lain sebagainya.
2. Gejala fraud karyawan  meliputi  :  a)  Pengeluaran  tanpa  dokumen  pendukung;  b)  Kekurangan barang  yang  diterima;  c)  Kemahalan  barang  yang  dibeli;  d)  Faktur  ganda  dan  penggantian  mutu barang;  e)  Penghancuran,  penghilangan,  pengrusakan  dokumen  pendukung  pembayaran;  f)  Dan lain sebagainya.

## METODE
Penelitian  ini  merupakan  penelitian  kuantitatif.  Metode  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah  studi  empiris  guna  memberikan  gambaran  terkait  dengan  fenomena  yang  terjadi  secara realistic, actual dan nyata yang terjadi saat ini guna menjelaskan dengan akurat terkait dengan realita, sifat dan hubungan yang terjadi antar fenomena yang sedang diteliti.  Dalam penelitian ini terdiri dari variable bebas, yakni pelaksanaan audit internal (X) dan variable terikat, yakni pencegahan fraud (Y). Populasi dalam penelitian ini adalah staf atau pegawai PT. LEN Industri (Persero) sejumlah 25 pegawai.  Teknik  pengambilan  sampel  yang  digunakan  adalah sampling jenuh,  sehingga  diperoleh sampel  sebanyak  25  responden.  Jenis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  primer. Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah wawancara dan kuesioner. Setelah data terkumpul, peneliti melakukan analisa data dengan menggunakan teknik  analisa regresi linear sederhana dengan menggunakan bantuan aplikasi SPSS 25.

## HASIL Uji Validitas
Uji  validitas  memberikan  penjelasan  tterkait  dengan  sejauh  mana  suatu  alat  ukur  mampu mengukur  apa  yang  akan  diukur  (Sugiyono,  2018:54).  Dalam  penelitian  ini  terdiri  dari  26  item pertannyaan. Adapun hasil uji validitas dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
Tabel 1. Uji Validitas No. Item Korelasi rtabel Keterangan X1 0,108 0,396 Tidak Valid X2 0,171 0,396 Tidak Valid X3 0,398 0,396 Valid X4 0,372 0,396 Valid X5 0,744 0,396 Valid X6 0,518 0,396 Valid X7 0,505 0,396 Valid X8 0,789 0,396 Valid X9 0,658 0,396 Valid
X10 0,571 0,396 Valid X11 0,533 0,396 Valid X12 0,529 0,396 Valid X13 0,464 0,396 Valid X14 0,707 0,396 Valid Y1 0,604 0,396 Valid Y2 0,690 0,396 Valid Y3 0,836 0,396 Valid Y4 0,645 0,396 Valid Y5 0,731 0,396 Valid Y6 0,658 0,396 Valid Y7 0,736 0,396 Valid Y8 0,633 0,396 Valid Y9 0,477 0,396 Valid Y10 0,731 0,396 Valid Y11 0,123 0,396 Tidak Valid Y12 0,235 0,396 Tidak Valid
Sumber: Data Diolah (2022)
Berdasarkan table di  atas, dapat diketahui bahwasannya rtabel dari N = 25 adalah 0,396. Dari table  di  atas,  terdapat  4  item  pertanyaan  yang  tidak  memenuhi  uji  validitas  yang  tidak  dapat digunakan,  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  sejumlah  22  item  pernyataan  dapat  digunakan  untuk mengukur variabel yang diteliti.

## Uji Reliabilitas
Uji  reliabilitas  digunakan  untuk  melakukan  pengukuran  tingkat  konsistensi  tanggapan responden  terhadap  item  pertanyaan  yang  akan  diajukan.  Uji  reliabilitas  dapat  dilakukan  dengan metode Cronbach’s Alpha. Adapun hasil uji reliabilitas dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
Tabel 2. Uji Reliabilitas Variabel Cronbach’s Alpha Kriteria Keterangan X 0,816 0,60 Reliabel Y 0,871 0,60 Reliabel
Sumber : Data Diolah (2022)
Berdasarkan  pada  hasil  perhitungan  di  atas,  maka  dapat  diketahui  bahwasannya  seluruh  nilai Cronbach’s Alpha dari setiap variable telah memenuhi kriteria, dimana melebihi 0,60, sehingga dapat disimpulkan  bahwa  seluruh  pertanyaan  dalam  penelitian  sudah  tepat  untuk  digunakan  dalam melakukan pengambilan data.

## Uji Normalitas
Uji  normalitas  dalam  penelitian  ini  dilakukan  dengan  menggunakan  uji Kolmogorov  Smirnov Goodnes of Fit Test terhadap setiap variable. Apabila nilai signifikansi  yang diperoleh bernilai lebih besar  dari  alpha  0,05,  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  data  berdistribusi  normal.  Adapun  hasil  uji normalitas dalam peneliltian ini adalah sebagai berikut:

## Tabel 3. Uji Normalitas
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandardized Residual N 97 Normal Parameters a,b Mean .0000000 Std. Deviation 3.72110577

## Ardiansyah  Dwiky  Alfarisy,  Pengaruh  Pelaksanaan  Audit  Internal  terhadap  Pencegahan  FRAUD
(Kecurangan) (Studi pada PT LEN Industri (Persero) Bandung)
Most Extreme Differences Absolute .073 Positive .045 Negative -.073 Test Statistic .073 Asymp. Sig. (2-tailed) .200 c,d a. Test distribution is Normal.
b. Calculated from data. c. Lilliefors Significance Correction. d. This is a lower bound of the true significance. Sumber: Data Diolah (2022)
Berdasarkan hasil uji di atas, maka dapat ditarik kesimpulan bahwa data berdistribusi normal.

## Uji Heteroskedastisitas
Uji heteroskedastisitas dalam penelitian ini dilakukan dengan menggunakan uji glejser, dimana apabila nilai Sig. lebih besar dari alpha dan sebaliknya apabila nilai Sig. lebih kecil dari alpha, maka terjadi  gejala  heteroskedastisitas.  Adapun  hasil  uji  heteroskedastisitas  dalam  penelitian  ini  adalah sebagai berikut:
Tabel 4.
Uji Heteroskedastisitas Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) .410 .324 1.266 .218 AUDIT -.002 .095 -.005 -.025 .981
a. Dependent Variable: ABS
Sumber: Data Diolah (2022)
Berdasarkan  hasil  uji  di  atas,  hasil  nilai  signifikansi  adalah  0,981,  artinya  nilai  sig  yang dihasilkan  0,981  >  α  (0,05).  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  data  yang  diperoleh  terbebas  dari heteroskedastisitas.

## Korelasi Rank Spearman
Berdasarkan  hasil  pengolahan  data  SPSS,  diperoleh  nilai  korelasi  pengaruh  pelaksanaan  audit internal terhadap pencegahan fraud, sebagai berikut:
Tabel 5. Uji Korelasi Rank Spearman
Correlations AUDIT KECURANGAN Spearman's rho  AUDIT Correlation Coefficient 1.000 .515 ** Sig. (2-tailed) . .006 N 25 25 KECURANGAN Correlation Coefficient .515 ** 1.000 Sig. (2-tailed) .006 . N 25 25
**. Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed). Sumber: Data Diolah (2022)
Hasil  korelasi Rank Spearman berada di antara 0,400 – 0,599 yang menunjukkan bahwa hasil perhitungan  koefisien  tersebut  menunjukkan  hubungan  yang  cukup  kuat  antara  pelaksanaan  audit internal dengan pencegahan fraud.

## Uji t
Adapun hasil uji t menurut perhitungan SPSS 25 dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
Tabel 6.
Uji t Coefficients a Model Unstandardized Coefficients  Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 1.640 .611 2.686 .013 AUDIT .673 .180 .615 3.740 .001
a. Dependent Variable: KECURANGAN
Sumber: Data Diolah (2022)
Nilai constant a  menunjukkan  nilai  rata  –  rata,  apabila  audit  internal  melaksanakan  perannya dalam pencegahan fraud. Berdasarkan  hasil perhitungan, dapat diketahui bahwa t hitung adalah sebesar 3,740.  Dengan  α  =  5%, df =12,  maka  diperoleh  t tabel sebesar  2,069.  Dikarenakan  nilai  t hitung >  t tabel (3,740 > 2,069) maka Ho ditolak Ha diterima.

## Koefisien Determinasi
Untuk  menghitung  besarnya  pengaruh  antara  pelaksanaan  audit  internal  terhadap  pencegahan fraud ,  rumus  yang  digunakan  adalah  dengan  uji  koefisien  determinasi.  Adapun  hasil  uji  koefisien deteminasi dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
Tabel 7.
Koefisien Determinasi Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .615 a .378 .351 .49457
a. Predictors: (Constant), AUDIT INTERNAL b. Dependent Variable: FRAUD Sumber: Data Diolah (2022)
Berdasarkan  table  di  atas,  dapat  diketahui  bahwasannya  pengaruh  dari  pelaksanaan  audit internal terhadap pencegahan fraud adalah sebesar 37,8% dan sisanya sebesar 62,2% dipengaruhi oleh factor lainnya yang tidak diteliti oleh penulis.

## Pembahasan
Hasil  korelasi Rank  Spearman berada  di  antara  0,400  –  0,599  yang  menunjukkan  bahwa  hasil perhitungan  koefisien  tersebut  menunjukkan  hubungan  yang  cukup  kuat  antara  pelaksanaan  audit internal  dengan  pencegahan fraud. Hal  ini  sesuai  dengan  teori  audit  menurut  Zamzami,  Faiz  dan Mukhlis (2015) dimana audit internal berperan penting dalam mencegah kecurangan. Apabila terjadi fraud, maka  audit  internal  bertanggung  jawab  untuk  membantu  manajemen  mencegah  kecurangan dengan  melakukan  pengujian  dan  evaluasi  keandalan  dan  efektivitas  dari  pengendalian.  Sedangkan dalam pengolahan data dinyatakan bahwa hubungan audit internal “cukup kuat” terhadap pencegahan kecurangan  dan  korelasi  positif  menunjukkan  hubungan  yang  baik,  sehingga  apabila  terjadi kecurangan dapat dicegah secepat mungkin.
Berdasarkan  hasil perhitungan, dapat diketahui bahwa t hitung adalah sebesar 3,740. Dengan α = 5%, df =12, maka diperoleh t tabel sebesar 2,069. Dikarenakan nilai t hitung > t tabel (3,740 > 2,069) maka Ho ditolak Ha diterima. Dengan demikian dapat disimpulkan bahwa terdapat pengaruh audit internal terhadap  pencegahan fraud. Penelitian  ini  mendukung  penelitian  sebelumnya  yang  dilakukan  oleh Firmansyah (2020) dengan hasil bahwa audit internal berpengaruh terhadap pencegahan kecurangan, dimana nilai t hitung > t table dengan nilai 2,150 > 2,016.
Berdasarkan  hasil  uji  korelasi  determinasi,  dapat  diketahui  bahwasannya  pengaruh  dari pelaksanaan  audit  internal  terhadap  pencegahan fraud adalah  sebesar  37,8%  dan  sisanya  sebesar
62,2%  dipengaruhi  oleh  factor  lainnya  yang  tidak  diteliti  oleh  penulis.  Faktor  tersebut  antara  lain adanya  sumber  daya  manusia  yang  terbaatas  dan  adanya  tugas  rangkap  staf  ataupun  pegawai  dan pelaksanaan SOP yang baik.

## SIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan,  menunjukkan  bahwasannya  nilai  t hitung dari pelaksanaan  audit  internal  terhadap  pencegahan fraud adalah  sebesar  3,740.  Dengan  menggunakan angka  signifikansi  atau  Sig  (5%),  dan  N  =  14  maka  diperoleh  t  =  2,0595.  Ketentuan  mengatakan apabila t hitung > t tabel , maka Ha diterma dan Ho ditolak, artinya hipotesis yang menyatakan audit internal berpengaruh terhadap pencegahan fraud diterima.

## DAFTAR PUSTAKA
Ari Bramasto, Sri Dewi Anggadini, Uswatun Hasanah, and Neneng Nur Azizah. 2022. ‘Pencegahan Kecurangan Dengan  Audit  Internal Dan Pengendalian  Internal’. Jurnal  Akuntansi 11  (1):  64– 82.
F.  Zamzami,  la  Faiz,  and  Mukhlis.  2015. Audit  Internal,  Konsep  Dan  Praktik .  Yogyakarta:  Gadjah Mada University Press.
G Irianto, and N Novianti. 2019. Dealing With Fraud . Malang: UB Press. Hery.  2017. Auditing  Pemeriksaan  Akuntansi  Berbasis  Standar  Audit  Internasional  Dan  Asurans . Jakarta: PT. Grasindo.
Indra  Firmansyah. 2020. ‘Pengaruh  Audit  Internal Dan Pengendalian  Internal Terhadap Pencegahan Kecurangan (Fraud) Di PT. Perkebunan Nusantara VIII’. LAND 1 (2): 138–48. Karyono. 2014. Forensic Fraud . Yogyakarta: Andi Publisher. M. Theodurus Tuanakotta. 2019. Audit Internal Berbasis Risiko . Jakarta: Salemba Empat.
Suginam. 2017. ‘Pengaruh Peran Audit Internal Dan Pengendalian Intern Terhadap Pencegahan Fraud (Studi Kasus Pada PT. Tolan Tiga Indonesia)’. Owner : Riset & Jurnal Akuntansi 1 (1): 22–28. Sugiyono. 2018. Metode Penelitian Kombinasi (Mixed Methods) . Bandung: CV Alfabeta. Sukrisno Agoes. 2017. Auditing Petunjuk Praktis Pemeriksaan Akuntan Oleh Akuntan Publik Buku 2 Edisi 5 . Jakarta: Salemba Empat.
———.  2018. Auditing :  Petunjuk  Praktis  Pemeriksaan  Akuntan  Oleh  Kantor  Akuntan  Publik . Jakarta: Salemba Empat.