JURNAL AKUNTANSI , 10  (2),127 -150.  Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Indonesia Atma Jaya Gedung Karol Wojtyla, Jalan Jenderal Sudirman 51 Jakarta 12930

## ANALISIS TINGKAT KESEHATAN BANK PERKREDITAN RAKYAT (BPR)  DENGAN MENGGUNAKAN CAMEL PERIODE 2014 – 2015:

## STUDI KASUS PADA BPR PP
Mega Rosdiana *
Agus Sumanto †

## ABSTRACT
The  purpose  of  this  research  is  to  analyze  out  risk  base  bank  rating  by  using CAMELS method over a period of years 2014-2016, are included in the category of healthy, healthy enough ,  lesshealthy or unhealthy. CAMEL have five aspects, namely  the  aspect  of  capital  using  the  ratio  of  CAR  (Capital  Adequacy  Ratio), aspects of the quality of earning assets using the ratio of KAP (Quality of Earning Assets),  aspects  of  management  using  the  calculations  of  general  management and risk management, aspects of profitability using the ratio of ROA (Return On Assets),  and  aspects  of  liquidity  using  LDR  (Loan  To  Deposit  Ratio).  This research is quantitative descriptive. The analysis tool to test the hypothesis is the discriminant analysis. The result of this paper are CAR have significant with risk base bank rating.
Keywords : Loan to deposit ratio, capital adequacy ratio, quality of earning asset, profitability

## 1. PENDAHULUAN
Berdasarkan  Undang-Undang  Nomor  10  Tahun  1998  tentang  Perbankan,  Bank disebutkan  sebagai  badan  usaha  yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam bentuk  simpanan  dan  menyalurkannya  kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit dan  atau  bentuk-bentuk  lainnya  dalam  rangka  meningkatkan  taraf  hidup masyarakat. Mengingat fungsinya sebagai lembaga intermediasi, penyelenggaraan transaksi  pembayaran,  serta  alat  transmisi  kebijakan  moneter,  pengelolaan  bank
* Universitas Wijaya Kusuma, Surabaya
† Universitas Wijaya Kusuma, Surabaya, agus_ssp10@yahoo.co.id
yang profesional melalui peningkatan kualitas kemampuan para pelaku perbankan kini menjadi sebuah tuntutan yang harus dipenuhi. Dunia perbankan berada dalam persaingan  bisnis  yang  sangat  ketat  dan  harus  dihadapkan  pada  suasana globalisasi  perbankan.  Persaingan  bisnis  ini  berpengaruh  tidak  hanya  pada lembaga  perbankan  berskala  besar  seperti  bank-bank  umum  yang  ada  di Indonesia, tetapi juga berpengaruh pada lembaga perbankan berskala kecil seperti Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  yang  ikut  bersaing  ketat  dalam  menawarkan produk perbankan yang dimiliki agar diminati oleh masyarakat serta tetap survive di tengah-tengah ketidakpastian ekonomi saat ini.
Salah satu wewenang Bank Indonesia sesuai dengan Undang-Undang No. 23  tahun  1999  tentang  Bank  Indonesia  adalah  memberikan  pembinaan  dan pengawasan  kepada  lembaga  perbankan  agar  mereka  mampu  beroperasi  secara efektif,  efisien,  berkinerja  sehat,  dan  mampu  menghadapi  persaingan  yang semakin  global  dengan  cara  memantau  tingkat  kesehatan  mereka  melalui peraturan mengenai tata penilaian kesehatan BPR yang tertuang dalam SK Direksi Bank  Indonesia  No.  30/12/KEP/DIR  tanggal  30  April  1997.  Standar  yang diberikan  Bank  Indonesia  dalam  menilai  kondisi  kesehatan  bank  dikenal  dengan istilah  CAMEL (capital,  asset  quality,  management,  earning, dan liquidity) . Analisis CAMEL digunakan oleh Bank Indonesia untuk menilai kinerja keuangan melalui  identifikasi  terhadap  masalah-masalah  yang  diprediksi  akan  muncul dengan penggunaan rasio-rasio rentabilitas dan likuiditas, sehingga dapat dipantau dan dicarikan antisipasi sejak dini untuk kebutuhan pada masa yang akan datang.
Pada  prinsipnya  Penilaian  Kesehatan  Bank  merupakan  kepentingan pemilik dan pengelola bank, masyarakat pengguna jasa bank, atau  pengawas dan pembina  bank.  Penilaian  tingkat  kesehatan  bank  diharapkan  dapat  digunakan sebagai  standar  bagi  manajemen  untuk  menilai  apakah  pengelolaan  bank  telah sesuai  dengan  asas-asas  perbankan  yang  sehat  dan  ketentuan-ketentuan  yang berlaku  serta  sebagai  standar  untuk  menetapkan  arah  pembinaan  dan pengembangan  bank  secara  individual  ataupun  untuk  industri  perbankan  secara keseluruhan.  Tujuan  penelitian  ini  untuk  menganalisis  apakah loan  deposit  ratio (LDR) ,  capital  adequacy  ratio (CAR),  dan  kualitas  aset  produktif  (KAP)
berpengaruh  pada  tingkat  kesehatan  bank  yang  diproksi  (ROA).  Berdasarkan uraian  yang  telah  ditemukan  tersebut,  menarik  untuk  diteliti    “Analisis  Tingkat Kesehatan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  dengan  Menggunakan  CAMEL Periode 2014 – 2016 – Studi kasus pada BPR PP”.

## 2. TINJAUAN LITERATUR

## Bank
Muhammad  (2016)  menyatakan  bank  adalah  lembaga  perantara  keuangan  atau biasa  disebut financial  intermediary ,  artinya  lembaga  bank  adalah  lembaga  yang dalam aktivitasnya berkaitan dengan masalah uang.

## Bank Perkreditan Rakyat (BPR)
Sesuai  dengan  Undang–Undang  No.  10  tahun  1998,  BPR  adalah  bank  yang melaksanakan  kegiatan  usaha  secara  konvensional  atau  berdasarkan  prinsip syariah  yang  dalam  kegiatannya  tidak  memberikan  jasa  dalam  lalu  lintas pembayaran.
Dalam  hal  ini  kegiatan  BPR  jauh  lebih  sempit  jika  dibandingkan  dengan kegiatan  bank  umum.  Kegiatan  BPR  hanya  meliputi    penghimpunan  dan penyaluran dana, bahkan dalam menghimpun dana BPR dilarang untuk menerima simpanan  giro,  tidak  diperkenankan  mengikuti  kliring  dan  transaksi  valuta  asing (Kasmir, 2015).

## Tingkat Kesehatan BPR
Tingkat  kesehatan BPR pada dasarnya dinilai dengan  pendekatan kuantitatif atas berbagai aspek atau faktor yang berpengaruh pada kondisi atau kinerja suatu bank. Pendekatan  kuantitatif  tersebut  dapat  dilakukan  dengan    mengadakan  penilaian terhadap  faktor  permodalan  ( capital ),  kualitas  aset  produktif  ( asset  quality ), rentabilitas  ( earning ),  dan  likuiditas  ( liquidity ).  Masing-masing  faktor  tersebut mengandung  berbagai  aspek  yang  saling  berkaitan  serta  saling  memengaruhi.
Pelaksanaan  penilaian  terhadap  faktor-faktor  tersebut  dilakukan  dengan  cara sebagai berikut :
1. menguantifikasi beberapa komponen penting dari masing-masing faktor;
2. melakukan penilaian lebih lanjut atas dasar kuantifikasi komponen-komponen penting  tersebut  dengan  memerhatikan  aspek  lain  yang  secara  materiil berpengaruh pada kondisi dan perkembangan masing-masing faktor.
Tata  cara  penilaian  kesehatan  dilakukan  dengan reward  system, yaitu memberikan  nilai  kredit  0  sampai  dengan  100  bagi  masing-masing  faktor komponen  penilaian  tingkat  kesehatan  bank  BPR  beserta  bobotnya  dengan mengacu pada SK DIR BI No. 30/12/KEP/DIR dan SE BI No. 30/3/UPPB tanggal 30  April  1997.  Tingkat  kesehatan  BPR  digolongkan  menjadi  empat    kriteria menurut tingkat kesehatan bank  sebagai berikut:

## Tabel 1. Penggolongan Tingkat Kesehatan
Nilai Predikat 81-100 Sehat 66 -< 81 Cukup Sehat 51 -< 66 Kurang Sehat 0 -< 51 Tidak Sehat
Sumber: SK DIR BI No. 30/12/KEP/DIR
1. BPR dikatakan sehat apabila memenuhi tiga ciri pokok, yaitu:
a. dapat memelihara kepentingan masyarakat
b. berkembang secara wajar
c. bermanfaat bagi perekonomian indonesia
2. Kegunaan tingkat kesehatan BPR adalah sebagai berikut:
a. sebagai  tolok  ukur  bagi  manajemen  BPR  untuk  menilai  apakah pengelolaan  BPR  telah  melakukan  atau  sejalan  dengan  asas-asas perbankan yang sehat dan sesuai dengan ketentuan yang berlaku;
b. sebagai tolak ukur untuk menetapkan arah pembinaan dan pengembangan BPR baik secara individual maupun industri perbankan pada umumnya.

## Tata Cara Penilaian Tingkat Kesehatan BPR
Tata  cara  penilaian  tingkat  kesehatan  BPR  pada  dasarnya  hampir  sama  dengan penilaian tingkat kesehatan pada bank umum. Akan tetapi, dalam penilaian tingkat kesehatan  BPR  tidak  menggunakan  indikator  sensitivitas  terhadap  risiko  pasar. Selain  itu,  terdapat  perbedaan  antara  BPR  dan  bank  umum  dalam  hal  penilaian faktor  permodalan  dan  faktor  manajemen.  Pada  faktor  permodalan,  yang membedakan  adalah   persentase bobot  risiko  yang digunakan dalam perhitungan aset  tertimbang  menurut  risiko  (ATMR).  Pada  faktor  manajemen,  jumlah pertanyaan  yang  diajukan  kepada  pihak  manajemen  BPR  lebih  sedikit  daripada pertanyaan  yang  diajukan  kepada  pihak  manajemen  bank  umum.  Perbedaan tersebut  pada  dasarnya  berkaitan  juga  dengan  keterbatasan    usaha  yang  boleh dilakukan  oleh  BPR  sesuai  SK  DIR  BI  No.  30/12/KEP/DIR  dan  SE  BI  No. 30/3/UPPB tanggal 30 April 1997 tentang Tata Cara Penilaian Tingkat Kesehatan BPR.  Adapun  faktor-faktor  dan  komponen  CAMEL  yang  dinilai  adalah  sebagai berikut.
a. Permodalan ( Capital )
1. Modal
Modal  merupakan  salah  satu  faktor  penting  bagi  bank  dalam  rangka pengembangan  usaha  dan  menampung  risiko  kemungkinan  kerugian. Permodalan yang cukup berkaitan dengan penyediaan modal sendiri yang diperlukan  yang  mungkin  timbul  dari  penanaman  dalam  aset  produktif yang mengandung risiko serta membagi penanaman dalam benda tetap dan investasi.
2. Aset Tertimbang menurut Risiko (AMTR)
Aset  tertimbang  menurut  risiko  (ATMR)  adalah  pos-pos  aset  yang diberikan  bobot  risiko  yang  terkandung  pada  aset  itu  sendiri  atau  bobot risiko yang didasarkan pada golongan nasabah, peminjam atau sifat barang jaminan.
3. Perhitungan kebutuhan modal minimum
Perhitungan  kebutuhan  modal  minimum  BPR  dapat  dilakukan  dengan cara:
a. ATMR  dihitung  dengan  mengalikan  nilai  nominal  pos-pos  aset dengan bobot risiko masing-masing
b. ATMR dari masing-masing pos aset dijumlahkan
c. jumlah  kewajiban  penyediaan  modal  minimum  (KPMM)  BPR adalah 8% dari jumlah ATMR
d. jumlah modal inti dan modal pelengkap dihitung
4. Penilaian permodalan
SK  DIR  BI  No.  26/20/KEP/DIR  tentang  Kewajiban  Penyediaan  Modal Minimum Bank dan Surat Edaran Bank Indonesia No. 26/20/BPPP tentang Kewajiban  Modal  Minimum  BPR  masing-masing  tanggal  29  Mei  1993 tentang penilaian terhadap faktor permodalan didasarkan pada rasio modal terhadap  aset  tertimbang  menurut  risiko  (ATMR)  sesuai  dengan  yang diatur di dalam. Ketentuan rasio antara modal dan ATMR   disebut capital adequacy  ratio (CAR)  atau  rasio  kecukupan  modal  yang  merupakan analisis  solvabilitas  untuk  mendukung  kegiatan  bank  secara  efisien  dan mampu  menyerap  kerugian-kerugian  yang  tidak  dapat  dihindarkan  serta apakah  kekayaan  bank  semakin  bertambah  atau  berkurang.  Analisis  ini juga  berguna  untuk  menunjukkan  kemampuan  BPR  dalam  memenuhi segala  kewajiban  finansialnya  baik  berupa  utang  jangka  pendek  maupun utang jangka panjang.
Rasio permodalan (CAR) adalah sebagai berikut :

## Cara Penilaian
1. Pemenuhan kewajiban penyediaan modal minimum (KPMM) sebesar 8%  diberi  predikat  “sehat”  dengan  nilai  sebesar  81  dan  untuk  setiap kenaikan  0,1%  dari  pemenuhan  KPMM  sebesar  8%  nilai  kredit ditambah 1 hingga maksimal 100.
Rasio mulai 8% ke atas menggunakan rumus:
2. Pemenuhan  KPMM  kurang  dari  8%  sampai  dengan  7,9%  diberi predikat  “cukup  sehat”  dengan  nilai  kredit  65  dan  setiap  penurunan 0,1%  dari  pemenuhan  KPMM  sebesar  7,9%  nilai  kredit  dikurangi  1 dengan minimum 0 menggunakan rumus:
Pembobotan  komponen  ini  ditetapkan  sebesar  30%  dari  keseluruhan penilaian  faktor  CAMEL.  Hasil  penilaian  faktor  permodalan  terlihat pada tabel berikut:
Tabel 2. Kriteria Penilaian Kesehatan Faktor Permodalan Kriteria Predikat Sehat ≥ 8% Cukup Sehat ≥ 7,9% - < 8% Kurang Sehat ≥ 6,5% - < 7,9% Tidak Sehat < 6,5% Sumber: SK DIR BI No. 30/12/KEP/DIR/97

## b. Kualitas Aset Produktif ( Assets Quality )
Perbankan  merupakan  lembaga  pemberi  jasa  keuangan  dalam  lalu  lintas pembayaran,  maka  bank  memberikan  berbagai  fasilitas  kepada  nasabah, loanable funds dari bank yang terbesar diberikan dalam dalam bentuk kredit.
Penilaian  kualitas  aset  merupakan  penilaian  terhadap  kondisi  aset  bank  dan kemampuan  manajemen  dalam  mengelola  kredit.  Berdasarkan  SK  DIR  BI No.  26/22/KEP/DIR  tanggal  29  Mei  1993  sebagaimana  diubah  dalam  PBI No.  8/19/PBI/2006  tentang  Kualitas  Aset  Produktif  dan  Pembentukan Penyisihan  Penghapusan  Aset  Produktif  (PPAP)  BPR  disebutkan  bahwa kinerja  dan  kelangsungan  usaha  BPR  dipengaruhi  oleh  kualitas  penyediaan dana  pada  aset  produktif,  termasuk  kesiapan  untuk  menghadapi  risiko kerugian  dari  penyediaan  dana  tersebut.  Dalam  rangka  mengembangkan
usaha  dan  mengelola  risiko,  pengurus  BPR  wajib  menjaga  kualitas  aset produktif dan membentuk penyisihan penghapusan aset produktif.
1. Pengertian aset produktif
Aset  produktif  adalah  semua  aset  dalam  rupiah  atau  valuta  asing  yang dimiliki oleh bank dengan maksud untuk memperoleh penghasilan sesuai dengan  fungsinya,  sehingga  kredit  merupakan  salah  satu  bentuk  aset produktif (Susilo, 2000). Adapun komponen aset produktif terdiri atas
a. kredit yang diberikan, yaitu penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan  dengan  itu  berdasarkan  persetujuan  atau  kesepakatan pinjam-meminjam antara BPR dan pihak peminjam yang mewajibkan pihak  peminjam  untuk  melunasi  utangnya  setelah  jangka  waktu tertentu dengan pemberian bunga, termasuk:
1. pembelian  surat  berharga  nasabah  yang  dilengkapi  dengan note purchase agreement dan
2. pengambilalihan tagihan dalam rangka kegiatan anjak piutang
b. Surat-surat berharga adalah penanaman dalam bentuk Sertifikat Bank Indonesia  (SBI),  Surat  Berharga  Pasar  Uang  (SBPU),  dan  saham- saham serta obligasi yang diperdagangkan di pasar modal.
c. Penanaman  dana  antarbank  berupa  penanaman  dana  BPR  pada  bank lain  dalam  bentuk  tabungan,  deposito  berjangka,  sertifikat  deposito, kredit  yang diberikan dan penanaman dana lainnya  yang sejenis  baik dalam negeri maupun luar negeri.
Aset produktif yang dimiliki BPR memiliki empat golongan, yaitu lancar, kurang lancar, diragukan, dan macet sesuai dengan kolektibilitasnya.
2. Pengertian aset produktif yang diklasifikasikan
Pengklasifikasian  aset  produktif didasarkan pada  SE BI No. 23/12/BPPP tanggal  28  Desember  1991,  yaitu  aset  produktif  baik  yang  sudah  atau mengandung  potensi  tidak  memberikan  penghasilan  atau  menimbulkan kerugian bagi bank, yaitu:
a. 0% dari aset produktif yang digolongkan lancar
b. 50% dari aset produktif yang digolongkan kurang lancar
c. 75% dari aset produktif yang digolongkan diragukan
d. 100% dari aset produktif yang digolongkan macet
3. Pengertian  penyisihan  penghapusan  aset  produktif  yang  wajib  dibentuk (PPAPWD)
Dalam  rangka  mengantisipasi  kemungkinan  terjadi  kerugian  dari  setiap penanaman  dana  yang  dilakukan  bank,  bank  wajib  membentuk  PPAP yang  cukup  guna  menutup  kerugian  tersebut.  Besarnya  pembentukan penyisihan  sesuai  dengan  SK  DIR  BI  No.  13/26/PBI/2011  tanggal  28 Desember 2011 adalah sekurang-kurangnya:
a. 0,5% dari aset produktif yang digolongkan lancar
b. 10%  dari  aset  produktif  yang  digolongkan  setelah  dikurangi  agunan yang dikuasai
c. 50% dari aset produktif yang digolongkan diragukan setelah dikurangi agunan yang dikuasai
d. 100%  aset  produktif  yang  digolongkan  diragukan  setelah  dikurangi agunan yang dikuasai
4. Penilaian kualitas aset produktif
Rasio  penilaian  yang  digunakan  terhadap  kualitas  aset  produktif  adalah sebagai berikut:
a. perbandingan  aset  produktif  yang  diklasifikasikan  terhadap  total  aset produktif
Dengan  rasio  ini,  gagalnya  pengambilan  kredit  yang  mengalami kemacetan  dapat  diukur.  Adapun  formulasi  rasio  ini  menjadi  angka kredit, yaitu untuk rasio 22,5% atau lebih diberi kredit 0 untuk setiap penurunan  0,15%  mulai  dari  22,5%  nilai  kredit  ditambah  1  dengan nilai maksimal 100.
Bobot  yang  diberikan  untuk  penilaian  ini    sebesar  25%  dari keseluruhan penilaian faktor CAMEL.
b. Perbandingan  penyisihan  penghapusan  aset  produktif  (PPAP)  yang dibentuk terhadap penyisihan penghapusan aset  produktif  yang wajib dibentuk (PPAPWD) yang telah ditetapkan oleh Bank Indonesia.
Rasio  ini  mengukur  pemenuhan  PPAP  yang  dibentuk  bank  terhadap PPAPWD  yang  ditetapkan  Bank  Indonesia  sehubungan  dengan adanya  kewajiban  bank  untuk  membentuk  PPAP  yang  cukup  untuk menutup  risiko  kemungkinan  yang  timbul  dari  penanaman  aset produktifnya.
Formulasi  rasio  ini  menjadi  nilai  kredit  ditentukan  untuk  rasio  0% mendapat  nilai  0  dan  setiap  kenaikan  1%  dimulai  dari  0  nilai  kredit ditambah 1 dengan maksimal nilai kredit 100.
Bobot  yang  diberikan  untuk  penilaian  komponen  ini,  yaitu  5%  dari keseluruhan penilaian faktor CAMEL.  Hasil penilaian faktor kualitas aset produktif terlihat pada Tabel 2.3 di bawah ini

## Tabel 3. Kriteria Penilaian Tingkat Kesehatan Faktor KAP
Kriteria Hasil Rasio Rasio 1 Rasio 2 Sehat 0,00% - ≤ 10,35% ≥ 81,00% Cukup Sehat > 10,35% - ≤ 12,60%  ≥ 66,00% - < 81,00% Kurang Sehat > 12,60% - ≤ 14,85%  ≥ 51,00% - < 66,00% Tidak Sehat > 14,85% < 51,00% Sumber: SK DIR BI No. 30/12/KEP/DIR/97

## c. Manajemen
Penilaian  manajemen  merupakan  inti  dari  pengukuran  masyarakat  apakah sebuah  bank  telah  berdasarkan  asas-asas  perbankan  yang  sehat  ( sound banking  business )  atau  dikelola  secara  tidak  sehat.  Selain  itu,  dengan penilaian  manajemen,  keterampilan  manajerial  dan  profesionalisme perbankan dari pimpinan atau manajer BPR yang bersangkutan dapat diukur. Berdasarkan  SK  DIR  BI  No.  30/12/KEP/DIR  dan  SE  BI  No.  30/3/UPPB tanggal  30  April  1997  tentang  cara  penilaian  tingkat  produktif,  manajemen umum,  manajemen  rentabilitas  dan  manajemen  likuiditas,  penilaian  faktor manajemen  didasarkan  pada  25  aspek  yang  memberikan  penekanan  pada manajemen  umum  (10  indikator  yang  terdiri  atas  penilaian  strategi/sasaran, struktur,  sistem,  dan  kepemimpinan)  dengan  bobot  penilaian  10%  dan manajemen  risiko  (25  indikator  terdiri  atas  penilaian  risiko  likuiditas,  risiko kredit,  risiko  operasional,  risiko  hukum  dan  risiko  pemilik  dan  pengurus) dengan bobot penilaian 10%. Hasil penilaian faktor manajemen terlihat pada Tabel 4 di bawah ini:
Tabel 4. Kriteria Penilaian Tingkat Kesehatan Faktor Manajemen
Kriteria Manajemen Umum Manajemen Risiko Sehat 35 – 40 49 – 60 Cukup sehat 27 - < 35 40 - < 49 Kurang sehat 21 - < 27 31 - < 40 Tidak sehat 0 - < 21 0 - < 31
Sumber: SK DIR BI No. 30/12/KEP/DIR/97

## d. Rentabilitas ( earning ability )
Penilaian  terhadap  faktor  rentabilitas  didasarkan  pada  dua  rasio.  Rasio pertama  adalah  rasio  laba  sebelum  pajak  terhadap  rata-rata  volume  usaha yang  disebut  dengan  rasio return  on  asset (ROA).  Adapun  yang  dimaksud laba  sebelum  pajak  adalah  laba  yang  diperoleh  BPR  12  bulan  terakhir sebelum dikurangi dengan pajak. Rata-rata volume usaha adalah total volume usaha BPR dalam 12 bulan terakhir dibagi dengan 12 bulan.
Rasio  kedua  yang digunakan dalam penilaian faktor rentabilitas adalah rasio biaya  operasional  terhadap  pendapatan  operasional  (BOPO).  Biaya operasional  adalah  seluruh  biaya  yang  dikeluarkan  oleh  BPR  dalam operasional  selama  12  bulan  terakkhir.  Pendapatan  operasional  adalah pendapatan operasional BPR selama 12 bulan terakhir.
a. Rasio laba sebelum pajak terhadap total aset
Perhitungan terhadap ROA dilakukan dengan cara rasio  sebesar 0% atau negatif diberi nilai kredit 0 dan untuk setiap kenaikan 0,0015% mulai dari 0% nilai kredit ditambah 1 dengan maksimal 100.
Bobot  penilaian  komponen  ini  adalah  5%  dari  keseluruhan  penilaian faktor CAMEL.
b. Rasio biaya operasional terhadap pendapatan operasional
Perhitungan pada rasio efisiensi BOPO dilakukan dengan cara rasio 100% atau lebih diberi nilai kredit 0 dan untuk setiap penurunan sebesar 0,08% nilai kredit ditambah 1 sampai dengan maksimal 100.
Bobot  penilaian  komponen  ini  adalah  5%  dari  keseluruhan  penilaian faktor CAMEL. Hasil penilaian faktor rentabilitas terlihat pada Tabel 5 di bawah ini:
Tabel 5. Kriteria Penilaian Tingkat Kesehatan Faktor Rentabilitas
Kriteria Hasil Rasio Rasio 1 (ROA) Rasio 2 (BOPO) Sehat > 1,215% ≤ 93,52% Cukup Sehat > 0,999% - ≤ 1,215% > 93,52% - ≤ 94,72% Kurang Sehat > 0,765% - ≤ 0,999% > 94,72% - ≤ 95,92% Tidak Sehat ≤ 0,765% > 95,92%
Sumber : SK DIR BI No. 30/12/KEP/DIR/97

## e. Likuiditas ( liquidity )
Likuiditas  adalah    kemampuan  untuk  memenuhi  seluruh kewajiban yang harus dilunasi segera
dalam waktu yang singkat; sebuah perusahaan dikatakan likuid apabila  mempunyai    alat   pembayaran berupa  harta  lancar.
Dari pengertian tersebut dapat disimpulkan bahwa bank merupakan lembaga yang  likuid  yang  pada  intinya  bank  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dan apabila dana itu ditarik sewaktu-waktu bank mampu untuk memenuhinya. Oleh karena itu, bank dikatakan likuid apabila:
1. memiliki cash  assets sebesar  kebutuhan  yang  akan  digunakan  untuk memenuhi likuiditasnya;
2. memiliki cash  assets yang  lebih  kecil  daripada  butir  satu  di  atas,  tetapi yang  bersangkutan  juga  memiliki  aset  lain  (khususnya  surat  berharga) yang  dapat  dicairkan  sewaktu-waktu  tanpa  mengalami  penurunan  nilai pasarnya;
3. mempunyai  kemampuan  menciptakan cash  asset baru  melalui  berbagai bentuk utang; penilaian terhadap faktor likuiditas menggunakan dua rasio yang dapat ditampilkan sebagai berikut :
a. Perbandingan antara alat likuid terhadap hutang lancar ( cash ratio )
Cash  ratio adalah  rasio  likuid  terhadap  utang  lancar  yang  digunakan untuk  mengukur kemampuan bank dalam membayar utang lancarnya dengan menggunakan alat likuidnya.
Yang dimaksud dengan alat likuid  adalah kas, penanaman pada bank lain  dalam  bentuk  giro  dan  tabungan  yang  sudah  dikurangi  dengan tabungan  bank  lain.  Utang  lancar  yang  dimaksud  adalah  kewajiban segera, yaitu tabungan dan deposito berjangka. Rasio ini menunjukkan kemampuan  bank  untuk  membayar  kewajiban-kewajiban  yang  sudah jatuh tempo dengan cash asset yang dimilikinya.
Formulasi  ini  menjadi  nilai  kredit,  yaitu  0%  mendapat  nilai  kredit  0 dan  dari  setiap  kenaikan  50,05  nilai  kredit  ditambah  1  dengan maksimal  100.  Bobot  penilaian  komponen  ini  sebesar  5%  dari keseluruhan penilaian faktor CAMEL.
b. Perbandingan  antara  kredit  yang  diberikan  dan  dana  yang  diterima oleh bank ( loan to deposit ratio /LDR)
LDR  adalah  rasio  antara  seluruh  jumlah  kredit  yang  diberikan  bank dengan dana yang diterima oleh bank. Rasio ini menyatakan seberapa jauh kemampuan bank dalam membayar kembali penarikan dana yang dilakukan  dengan  mengendalikan  kredit  yang  diberikan  sebagai sumber likuiditasnya.
Perhitungan  terhadap  rasio  likuiditas  2  dilakukan  dengan  cara  rasio sebesar  115%  atau  lebih  diberi  nilai  kredit  0  dan  untuk  penurunan sebesar 1% mulai dari 110% nilai kredit ditambah 4 dengan maksimal 100.
Bobot  untuk  komponen  ini  ditetapkan  sebesar  5%  dari  keseluruhan faktor CAMEL. Hasil penilaian faktor likuiditas terlihat pada Tabel 6 di bawah ini:
Tabel 6. Kriteria Penilaian Tingkat Kesehatan Faktor Likuiditas Kriteria Hasil Rasio Rasio 1 (Cash Ratio) Rasio 2 (LDR) Sehat > 4,05% ≤ 94,75% Cukup Sehat > 3,30% - ≤ 4,05% > 94,75% - ≤ 98,5% Kurang Sehat > 2,55% - ≤ 3,30% > 98,5% - ≤ 102,25% Tidak Sehat ≤ 2,55% > 102,25% Sumber: SK DIR BI No. 30/12/KEP/DIR/97
Dalam penelitian ini hanya empat variabel yang dianalisis, yaitu capital adequacy ratio  (CAR) ,  kualitas  aktiva  produktif  (KAP), loan  to  deposit  ratio (LDR),  dan return  on  asset  (ROA) .  Dalam  hal  ini  CAR  digunakan  sebagai  analisis  karena CAR  merupakan  kemampuan  bank  dalam  permodalan  untuk  menutupi kemungkinan  kerugian  dalam  perkreditan;  KAP  digunakan  untuk  lebih mengetahui  sejauh  mana  kualitas  aktiva  yang  dimiliki  sebagai  salah  satu  faktor pendukung  dalam  menghasilkan  laba  pada  suatu  bank;    LDR  digunakan    karena LDR  merupakan  suatu  pengukuran  tradisional  yang  menunjukkan  deposito berjangka,  giro,  tabungan,  dan  lain-lain  yang  digunakan  dalam  memenuhi permohonan  pinjaman  nasabahnya;    ROA dipandang  sebagai  alat  ukur  yang berguna  karena  mengindikasikan  seberapa  baik  pihak  manajemen  memanfaatkan sumber  daya  total  yang  dimiliki  oleh  perusahaan  untuk  menghasilkan  profit . Dalam penelitian  ini aspek manajemen  tidak dimasukkan  sebagai  analisis  karena biasanya yang menentukan kualitas manajemen adalah pihak otoritas atau OJK.

## Rerangka berpikir

## Hipotesis
Hipotesis  dalam  penelitian  ini  adalah loan  to  deposit  ratio (LDR), capital adequacy  ratio (CAR),  kualitas  aktiva  produktif  (KAP)  memengaruhi  tingkat kesehatan bank  yang diproksikan dengan return on asset (ROA).
Bagian  ini  berisi  uraian  tentang  teori  yang  mendasari  penulisan  paper,  telaah penelitian-penelitian  terdahulu  dan  rumusan  hipotesis.  Bagian  ini  berisi  uraian tentang  teori  yang  mendasari  penulisan  paper,  telaah  penelitian-penelitian terdahulu  dan  rumusan  hipotesis.  Bagian  ini  berisi  uraian  tentang  teori  yang
Laporan Keuangan BPR PP
SK DIR BI No. 30/12/KEP/DIR SE BI No. 30/3/UPPB tanggal 30 April 1997
Bank Perkreditan Rakyat (BPR) - PP
Predikat (Kesehatan) Nilai Sehat : 81 - 100 Cukup Sehat : 66 - <81 Kurang Sehat : 51 - <66 Tidak Sehat :  0 - <51 Aspek CAMEL
Permodalan ( Capital ) KAP ( Assets ) Manajemen ( Management ) Rentabilitas ( Earning ) Likuiditas ( Liquidity ) Rasio CAR Mnjm. Umum Mnjm. Risiko Rasio ROA RasioBOPO Cash Ratio LDR
Rasio KAP
Rasio PPAP
mendasari  penulisan  paper,  telaah  penelitian-penelitian  terdahulu  dan  rumusan hipotesis.
Bagian  ini  berisi  uraian  tentang  teori  yang  mendasari  penulisan  paper, telaah  penelitian-penelitian  terdahulu  dan  rumusan  hipotesis.  Bagian  ini  berisi uraian  tentang  teori  yang  mendasari  penulisan  paper,  telaah  penelitian-penelitian terdahulu  dan  rumusan  hipotesis.  Bagian  ini  berisi  uraian  tentang  teori  yang mendasari  penulisan  paper,  telaah  penelitian-penelitian  terdahulu  dan  rumusan hipotesis.  Bagian  ini  berisi  uraian  tentang  teori  yang  mendasari  penulisan  paper, telaah penelitian-penelitian terdahulu dan rumusan hipotesis.

## 3. METODE PENELITIAN

## Jenis Penelitian dan Objek Penelitian
Jenis  penelitian  ini  adalah  penelitian  kuantitatif  deskriptif,  yaitu  penelitian terhadap  masalah-masalah  berupa  fakta  saat  ini  dengan  menggunakan  data sekunder  yang  diperoleh  dari  BPR  PP.  Objek  penelitian  ini  adalah  laporan keuangan PT BPR PP periode 2014–2016.  Data yang diperoleh dalam penelitian ini merupakan data sekunder, yaitu data yang  diperoleh melalui dokumentasi data keuangan,  yaitu    neraca  dan  laporan  laba  rugi  BPR  tahun  2014–2016.  Dalam penelitian  ini  teknik  pengumpulan  data  yang  digunakan  adalah  metode dokumentasi,  yaitu  pengumpulan  data  yang  berasal  dari  catatan-catatan  atau dokumen tertulis.

## Variabel dan Definisi Operasional
Jogiyanto  (2004,  p.  62)  mengungkapkan  bahwa  definisi  operasional menjelaskan karakteristik dari objek dalam elemen-elemen yang dapat diobservasi yang  menyebabkan  konsep  dapat  diukur  dan  dioperasionalkan  di  dalam  riset. Definisi  operasional  mengacu  pada  definisi  konseptual  yang  ada.  Pada  dasarnya definisi  operasional  membantu  dalam  mengukur  variabel  penelitian  yang  sulit diamati  jika  menggunakan  definisi  konseptual.  Berikut  ini  definisi  operasional dalam penelitian ini.

## CAMEL
Rasio CAMEL ( capital , asset quality , management , earning, dan liquidity adalah rasio  yang  menggambarkan  hubungan  atau  perbandingan  antara  jumlah  tertentu dan jumlah lain  yang terdapat dalam laporan keuangan suatu lembaga keuangan. Namun,  dalam  penelitian  ini  yang  akan  dibahas  adalah capital (CAR ),  asset quality (KAP), liquidity (LDR), dan earning atau rentabilitas (ROA).

## 1. Capital adequacy ratio (CAR)
Ketentuan rasio antara modal dan ATMR disebut capital adequacy ratio (CAR) atau  rasio  kecukupan  modal  yang  merupakan  analisis  solvabilitas  untuk mendukung kegiatan bank secara efisien dan mampu menyerap kerugian-kerugian yang tidak dapat dihindarkan serta apakah kekayaan bank semakin bertambah atau semakin  berkurang.  Analisis  ini  juga  berguna  untuk  menujukkan  kemampuan BPR  dalam  memenuhi  segala  kewajiban  finansialnya  baik  berupa  utang  jangka pendek maupun utang jangka panjang.

## 2. Kualitas aktiva produktif (KAP)
KAP merupakan perbandingan aset produktif yang diklasifikasikan terhadap total aset  produktif.  Dengan  rasio  ini,  kegagalan  pengambilan  kredit  yang  mengalami kemacetan dapat diukur.
3. Loan to deposit ratio (LDR)
LDR adalah rasio antara seluruh jumlah kredit yang diberikan bank dan dana yang diterima oleh bank. Rasio ini menyatakan seberapa jauh kemampuan bank dalam membayar kembali penarikan dana yang dilakukan dengan mengendalikan kredit yang diberikan sebagai sumber likuiditasnya.
4. Return on asset (ROA)
ROA  merupakan  rasio  laba  sebelum  pajak  terhadap  rata-rata  volume  usaha. Adapun  yang  dimaksud  laba  sebelum  pajak  adalah  laba  yang  diperoleh  BPR selama  dua  belas  bulan  terakhir  sebelum  dikurangi  dengan  pajak.  Rata-rata volume  usaha  adalah  total  volume  usaha  BPR  dalam  dua  belas  bulan  terakhir dibagi dengan dua belas bulan.

## Teknik Analisis Data
Teknik analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah pengujian diskriminan ( dicriminan  analysis) .    Analisis  diskriminan  digunakan  untuk  menguji  pengaruh variabel  independen  dengan  skala  metrik  (interval  dan  rasio)  pada  varibel dependen  dengan  skala  nonmetrik  (nominal/ binary ).  Variabel  biner  adalah  data dengan  skala  nominal  dengan  dua  kriteria.  Analisis  diskriminan  bertujuan  juga untuk  mengategori  sesuatu  pada  kelompok  tertentu.  Pada  hakikatnya  analisis diskriminif  relatif  sama  dengan  regresi  logistik.  Bedanya  adalah  analisis diskriminan  mensyaratkan  normalitas  data  variabel  independen  dan  seluruh variabel independen bersifat metrik. Jika variabel independen ada yang nonmetrik (nominal), digunakan regresi logistik.
Berdasarkan  rumusan  masalah  dan  kerangka  pemikiran  teoretis  yang  telah  ada sebelumnya, terbentuklah model yang diajukan dalam penelitian ini:
ROA = α + β1(LDR) + β2(CAR) - β3(KAP)+e
Keterangan:
ROA = return on asset
α = konstanta
LDR = loan  to deposit ratio
CAR = capital adequasy ratio
KAP = kualitas aktiva produktif
e = error

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN
Dalam  penelitian  ini  tingkat  kesehatan  bank  diukur  dengan  menggunakan return on  asset (ROA).  Berdasarkan  SK  DIR  BI  No.  30/12/KEP/DIR/97,  hasil perhitungan  ROA  Bank  BPR  PP  dalam  penelitian  ini  terbagi  menjadi  dua kategori. Kategori yang pertama adalah SEHAT diberi nilai satu (1) dan TIDAK SEHAT diberi nilai nol (0). Penelitian ini menguji hipotesis dengan menggunakan analisis  diskriminan.  Dari  hasil  olah  data  dengan  menggunakan  SPSS,  diperoleh hasil sebagai berikut:
Tabel 7. Statistik Deskriptif
Sumber: Hasil olah SPSS (diolah)
Pada variabel LDR  nilai rata-rata ( mean )  pada kelompok 0 (tidak sehat) sebesar 79.7889  yang berarti  bahwa rata-rata  pengaruh  LDR terhadap tingkat kesehatan bank    lebih  rendah  dibandingkan  dengan  kelompok  1  (sehat)  sebesar  83.3652, artinya walaupun LDR kelompok 1 (sehat) lebih tinggi (83.3652) dari kelompok 0 (tidak  sehat)  79.7889  bukan  berarti  semakin  tinggi  LDR  semakin  sehat,  karena tingkat  kesehatan  LDR  ada  batas  maksimalnya,  yaitu  kurang  dari  94.75.  Pada variabel CAR nilai rata-rata pada kelompok 0 sebesar 63.9356 yang berarti bahwa rata-rata    pengaruh  CAR  terhadap  tingkat  kesehatan  bank  lebih  tinggi dibandingkan  dengan  kelompok  sehat  hanya  sebesar  57.1615,  artinya  walaupun CAR  kelompok  0  (tidak  sehat)  lebih  tinggi  (63.9356)  dari  kelompok  1  (sehat) 57.1615  tidak  berarti  semakin  rendah  CAR  semakin  sehat,  karena  tingkat kesehatan CAR  ada batas  minimalnya,  yaitu sama dengan 8. Pada variabel  KAP nilai  rata-rata  pada  kelompok  0  sebesar  1.3922  yang  berarti  bahwa  rata-rata pengaruh  KAP    terhadap  tingkat  kesehatan  bank    lebih  rendah  dibandingkan dengan  kelompok  sehat  sebesar  1.5397.  Hal  tersebut  menunjukkan  bahwa walaupun  KAP  kelompok  1  (sehat)  lebih  tinggi  (1.5889)  dari  kelompok  0  (tidak sehat)  1.3922  bukan  berarti  semakin  tinggi  KAP  semakin  sehat,  karena  tingkat kesehatan KAP ada batas maksimalnya, yaitu kurang dari 10.35.
ROA Mean Std. Deviation TIDAK SEHAT LDR 79.7889 1.96497 CAR 63.9356 10.41791 KAP 1.3922 .16917 SEHAT LDR 83.3652 7.09780 CAR 57.1615 7.97002 KAP 1.5889 .45475 Total LDR 82.4711 6.38540 CAR 58.8550 8.99136 KAP 1.5397 .40941

## Pengujian Hipotesis
Untuk  menguji  kesamaan  rata-rata  variabel  digunakan  uji equality  of  group means .  Uji  ini  menggunakan  Wilks'  lambda  dan  nilai  signifikansi.  Jika  angka Wilks'  Lambda  mendekati  angka  0,    cenderung  ada  perbedaan  dalam  kelompok. Hasil  olah  data  menunjukkan  setiap  nilai  Wilks’  Lambda  setiap  variabel mendekati  0  maka  cenderung  ada  perbedaan  dalam  kelompok.  Putusan  hipotesis dengan nilai signifikansi. Jika signifikansi > 0,05 maka tidak ada perbedaan dalam kelompok;  jika  signifikansi  <  0,05  maka  ada  perbedaan  dalam  kelompok.  Hasil olah data menunjukkan bahwa untuk variabel CAR mempunyai nilai signifikansi <  0,05,  yaitu  0.049  maka  ada  perbedaan  dalam  kelompok,  sedangkan  variabel LDR dan KAP  mempunyai nilai signifikansi > 0,05, yaitu LDR sebesar 0.148 dan KAP  sebesar  0.217  maka  tidak  ada  perbedaan  dalam  kelompok.  Untuk  menguji kesamaan varian, digunakan angka Box' M. Dari nilai p-value statistic uji Box’M diketahui nilai p-value 0.015 (<0.05) maka H0 ditolak; dengan demikian, varians kelompok data adalah tidak homogen.
Tabel 8. Tests of Equality of Group Means
*Signifikan dengan level 0.05 Sumber: Hasil SPPS (diolah penulis)
Variabel  LDR  mempunyai  nilai  F  sebesar  2.189  dengan  nilai  p-value  .148  (> 0.05)  yang  berarti  LDR  tidak  memengaruhi  tingkat  kesehatan  bank.  Hal  ini disebabkan  tingkat LDR dipengaruhi oleh tinggi rendahnya kredit yang diberikan dan  dana  dari  pihak  tiga  yang  diperoleh.  Walaupun  LDR  rendah  atau  tinggi, sumber  deposit  sebagian    ditanamkan  di  luar  kredit  yang  diberikan,  misalnya
Wilks' Lambda F Sig. LDR .940 2.189 .148 CAR .891 4.179 .049* KAP .955 1.584 .217 Eigenvalues .381 Canonical Correlation .525
ditempatkan dalam antarbank aktiva atau investasi lainnya, maka secara total aset tetap  tidak  berubah,  sedangkan  tinggi  rendahnya  laba  tahun  berjalan  tergantung tinggi  rendahnya  pendapatan  dan  beban  yang  terjadi  sehingga  tingkat  kesehatan ROA  juga  tidak  berpengaruh.  Dari  tabel  8,    Variabel  CAR  mempunyai  nilai  F sebesar 4.179 dengan nilai p-value sebesar .049 (<.05) yang berarti besarnya CAR berpengaruh  terhadap  tingkat  kesehatan  bank.  Variabel  KAP  mempunyai  nilai  F sebesar  .955  dengan  nilai p-value sebesar  .217  (>0.05)  yang  berarti  KAP  tidak memengaruhi  tingkat  kesehatan  bank.  Hal  ini  disebabkan    tingkat  KAP dipengaruhi oleh tinggi rendahnya aktiva produktif yang diklasifikasikan dan total aktiva  produktif  walaupun  KAP  rendah  atau  tinggi,  sedangkan  pendapatan  dan beban  tetap  maka  tingkat  kesehatan  ROA  juga  tidak  terpengaruh.  Pada  Tabel  8 Eigenvalues terdapat  nilai canonical  correlation. Nilai canonical  correlation digunakan  untuk  mengukur  derajat  hubungan  antara  hasil  diskriminan  atau besarnya variabilitas yang mampu diterangkan oleh variabel independen terhadap variabel dependen. Dari tabel di atas, diperoleh nilai canonical correlation sebesar 0.525  bila  dikuadratkan  sebesar  0.2756, artinya  27,56%  varians  dari  variabel independen  (kelompok)  dapat  dijelaskan  dari  model  diskriminan  yang  terbentuk. Nilai  korelasi  kanonikal  menunjukkan  hubungan  antara  nilai  diskriminan  dan kelompok.  Nilai  sebesar  0,525  berarti  hubungannya  tinggi  karena  mendekati angka 1 (besar korelasi 0-1).

## Tabel 9. Wilk’s Lamda
Pada  Tabel  9  Wilk's  Lambda,  diketahui  nilai  signifikansi  statistik Chi-square sebesar  0,015  (<  0,05)  yang  berarti  ada  perbedaan  yang  signifikan  antarkedua kelompok  perusahaan  yang  didasarkan  pada  ketiga  variabel  bebas.  Hasil  ini berarti capital adequacy ratio (CAR) berpengaruh pada tingkat kesehatan bank.
Wilks' Lambda Chi-square            Sig. .724 10.495 .015

## Tabel 10. Structure Matrix

## Sumber: Hasil SPSS (diolah)
Tabel  10  menunjukkan  urutan  karakteristik  yang  paling  membedakan  tingkat kesehatan  bank  (Y).  Variabel  CAR  adalah  yang  paling  membedakan,  kemudian variabel  LDR,  dan  yang  terakhir  adalah  KAP.  Hal  ini  menunjukkan  adanya korelasi di antara variabel-variabel bebas dan fungsi diskriminan yang terbentuk. Variabel  CAR  mempunyai  korelasi  paling  tinggi  dengan  nilai  korelasi  sebesar 0.563.

## 5. SIMPULAN DAN SARAN

## Simpulan
Dalam  penelitian  ini    hanya  variable CAR  yang  berpengaruh  pada  tingkat kesehatan bank, sedangkan variable LDR dan  KAP tidak berpengaruh pada  ROA selama periode tahun 2014 sampai dengan tahun 2016 tingkat kesehatan BPR PP.

## Saran
Hasil  penelitian  ini  diharapkan  dapat  dijadikan  acuan  bagi  peneliti  lain  untuk mengembangkan,  mengoreksi,  dan  melakukan  perbaikan  seperlunya.  Mengacu pada  hasil  penelitian  ini,    penelitian  berikutnya  dapat  memperluas  penelitian dengan  cara  memperpanjang  periode  penelitian  melalui  penambahan  waktu pengamatan dan  variabel independen yang terkait dengan tingkat kesehatan bank. Bagi  bank  sendiri,  jika  dilihat  dari  CAR,  yang  menjadi  variabel  berpengaruh terhadap ROA,  bank harus memperhatikan untuk mempunyai modal yang cukup agar bank dapat lebih berkembang.
Variabel CAR .568 LDR .411 KAP .350

## DAFTAR RUJUKAN
Jogiyanto,  H.M.  (2004). Metodologi  penelitian  bisnis:  Salah  kaprah  dan pengalaman-pengalaman . Yogyakarta : BPFE. Kasmir. (2015). Manajemen perbankan . Jakarta. PT Rajagrafindo Persada. Muhamad.  (2016). Manajemen  pembiayaan  bank  Syariah .  Yogyakarta.  UPP STIM YKPN.
Peraturan Bank Indonesia No.8/26/PBI/2006 tentang Bank Perkreditan Rakyat. Peraturan  Bank  Indonesia  No.9/7/PBI/2007  tentang  Perubahan  atas  Peraturan Bank Indonesia No.8/3/PBI/2006 tentang Perubahan Kegiatan Usaha Bank Umum Konvensional Menjadi Bank Umum yang Melaksanakan Kegiatan Usaha  Berdasarkan  Prinsip  Syariah  dan  Pembukaan  Kantor  Bank  yang Melaksanakan  Kegiatan  Usaha  Berdasarkan  Prinsip  Syariah  oleh  Bank Umum Konvensional. http://www.bi.go.id/web/id . Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No.26/9/BPPP  tentang  Penyempurnaan  PPAPWD.
http://www.bi.go.id/web/id .
Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No.30/3/UPPB  30  April  1997  tentang  Analisis Tingkat Kesehatan Bank Perkreditan Rakyat. http://www.bi.go.id/web/id . Surat  Keputusan  Direksi  Bank  Indonesia  No.  26/22/KEP/DIR  tentang  Kualitas Aset Produktif dan Pembentukan Penyisihan Aset Produktif. http://www.bi.go.id/web/id .
Surat  Keputusan  Direksi  Bank  Indonesia  No.26/20/KEP/DIR  tentang  Kewajiban Penyediaan Modal Minimum Bank. http://www.bi.go.id/web/id . Surat  Keputusan  Direksi  Bank  Indonesia  No.30/12/KEP/DIR  tanggal  30  April 1997  tentang  Tata  Cara  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  Perkreditan Rakyat. http://www.bi.go.id/web/id .
Surat Keputusan Direktur Bank Indonesia No.26/20/KEP/DIR tentang Kewajiban Penyediaan Modal Minimum Bank. http://www.bi.go.id/web/id . Susilo,  T.  dkk.  (2000).  Bank  &  Lembaga  Keuangan  Lain.  Jakarta.  Salemba
Empat. Undang-Undang No.10 tahun 1998 tentang Perubahan atas Undang-Undang No.7 tahun 1992 tentang Perbankan, http://www.bpkp.go.id/uu/filedownload/2/45/435.bpkp. 4 Mei 2015. Undang-Undang No.13 tahun 1968 tentang Bank Sentral. http://www.hukum.unsrat .ac.id/uu/uu_13_1968 Undang-Undang No.23 tahun 1999 tentang Bank Indonesia. http://www.bi.go.id/web/id .
Undang-Undang  No.3  tahun  2004  tentang  Perubahan  atas  Undang-Undang Republik Indonesia nomor 23 tahun 1999 tentang Bank Indonesia.
http://www.zakapedia.com2014/10/jenis-jenis-bank-yang-ada-di-indonesia.html, 4 Mei 2016.
http://www.kliping.mediabpr.com/p/apa-itu-bank-perkreditan-rakyat-bpr.html ,  4 Mei 2016.