Submitted : 21 Februari 2023, Accepted : 18 Maret 2023, Published : 1 April 2023 Copyright © 2023 THE AUTHOR(S). This article is distributed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International license, http://journal.yrpipku.com/index.php/msej
The Influence of Solvency, Operational Complexity, Audit Effort, Liquidity, Profitability, and Company Size on Audit Delay in Index-listed Manufacturing Companies in 2019- 2021
Pengaruh  Solvabilitas,  Kompleksitas  Operasional,  Upaya  Audit,  Likuiditas, Profitabilitas,  Dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Audit  Delay  Pada  Perusahaan Manufaktur Terdaftar Indeks Tahun 2019-2021
Raisa Dani 1* , Kamaliah 2 , Alfiati Silfi 3
Universitas Riau 1,2,3 Raisadani21@gmail.com 1
* Corresponding Author

## ABSTRACT
Delays in the release of financial reports might lead to complications with the issuer's financial statements. If there is a delay resulting in the unavailability of financial reports when they are required, the information in the financial statements will lose its relevance and be unable to fulfill the demands of users; hence, the financial  reports  would  be  rendered  worthless.  This  study  aims  to  investigate  the  effects of  solvency, operational complexity, audit effort, liquidity, profitability, and firm size on audit delay and audit opinion, as  well  as  the  effects of  KAP's  reputation,  which  serves  as  a  control  variable.  This  research  was  done utilizing secondary data and a quantitative methodology. Secondary data consists of information on the release date of the company's financial statements on the IDX website and annual reports of IDX-listed firms from 2019 to 2021. The enterprises in the manufacturing sector registered on the IDX constitute the research population. The sample selection strategy employed a purposive sampling methodology with a total size of 68 companies, and multiple linear regression was used as the analytical technique. According to the findings of the study, Solvability has no effect on Audit Delay. There is no effect between Operational Complexity and Audit Delay. Audit Effort of work affects Audit Delay. Audit Delay has no effect on liquidity. Profitability has an effect on the Audit Delay. Audit Delay is affected by company size.
Keywords :  Solvability,  operational  complexity,  Audit  Effort,  liquidity,  profitability,  company  size,  Audit Delay

## ABSTRAK
Keterlambatan rilis laporan keuangan dapat menyebabkan komplikasi dengan laporan keuangan emiten. Apabila  terjadi  keterlambatan  yang  mengakibatkan  laporan  keuangan  tidak  tersedia  pada  saat dibutuhkan,  maka  informasi  dalam  laporan  keuangan  akan  kehilangan  relevansinya  dan  tidak  dapat memenuhi tuntutan pemakai; karenanya, laporan keuangan akan dianggap tidak berharga. Penelitian ini bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh  solvabilitas,  kompleksitas  operasional,  upaya  audit,  likuiditas, profitabilitas, dan ukuran perusahaan terhadap audit delay dan opini audit, serta pengaruh reputasi KAP yang  merupakan  variabel  kontrol.  Penelitian  ini  dilakukan  dengan  menggunakan  data  sekunder  dan metodologi  kuantitatif.  Data  sekunder  berupa  informasi  tanggal  rilis  laporan  keuangan  perusahaan  di website BEI dan laporan tahunan emiten BEI tahun 2019 sampai dengan tahun 2021. Perusahaan di sektor manufaktur  yang  terdaftar  di  BEI  merupakan  populasi  penelitian.  Strategi  pemilihan  sampel menggunakan  metodologi  purposive  sampling  dengan  total  ukuran  68  perusahaan,  dan  regresi  linier berganda  digunakan  sebagai  teknik  analisis.  Berdasarkan  temuan  penelitian,  Solvabilitas  tidak berpengaruh terhadap Audit Delay. Tidak ada pengaruh antara Kompleksitas Operasional dan Audit Delay. Audit Effort kerja berpengaruh terhadap Audit Delay. Audit Delay tidak berpengaruh terhadap likuiditas. Profitabilitas berpengaruh terhadap Audit Delay. Audit Delay dipengaruhi oleh ukuran perusahaan. Kata  kunci: Solvabilitas,  kompleksitas  operasional,  Audit  Effort,  likuiditas,  profitabilitas,  ukuran perusahaan, Audit Delay

## 1. Pendahuluan
Laporan keuangan adalah suatu bentuk tanggung jawab manajerial kepada pihak yang berkepentingan dalam mencapai kondisi optimal terhadap pelaksanaan kegiatan  organisasi secara  tertib  administrasi  yang  disajikan  secara  independen  dan  objektif  .  Kasmir  (2019), menjelaskan  laporan  keuangan  yaitu  laporan  untuk  menginformasikan  yang  menjelaskan keadaan keuangan pada  perusahaan atau organisasi tertentu pada waktu sekarang  ataupun pada  masa  tertentu.  Dimana  hal  tersebut  mencerminkan  kondisi  keuangan  perusahaan  atau organisasi disaat tertentu yang dijelaskan secara detail pada laporan keuntungan atau kerugian.
Berdasarkan  penjelasan  PSAK  No.  1  Tahun  2020,  LK  (laporan  keuangan)  merupakan model  administrasi  yang  menyajikan  data  keuangan  secara  terstruktur  berdasarkan  kondisi sebenarnya pada suatu perusahaan atau organisasi. Laporan keuangan mendeskripsikan data keuangan  berdasarkan  keentitasan  yang  dikuntifikasi  secara  nilai  kemoneteran.  Namun demikian,  laporan  keuangan  independen  dan  objektif  terdiri    dari:  neraca,  pelaporan keuntungan dan kerugian, pelaporan perubahan kondisi keuangan berdasarkan posisi dineraca (biasanya dilakukan dalam bermacam-macam cara seperti pelaporan arus kas berupa catatan serta  pelaporan  lainnya.  Selain  itu  juga  ada  skedul  serta  info  pelengkap  yang  erta  kaitannya dengan pelaporan itu , seperti info keuangan bagian industri serta mengungkapkan bagaimana dampak harga yang tinggi.
Perusahaan  yang  independen  dan  terbuka  untuk  publik  berkewajiban  untuk melaporakan  kondisi  keuangan  berdasarkan  Standar  Akuntansi  Keuangan  dan  memenuhi standar    pengauditan    oleh  akuntan  publik  yang  sudah  tercantum  di  OJK  (:otoritas  jasa keuangan).  Dimana  proses  pelaporan  keuangan  di  Indonesia  sangat  penting  terhadap perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia.
Berdasarkan  penjelasan  dari  pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan    (PSAK;  2020) menjelaskan beberapa hal yang sekiranya harus ada  pada suatu perusahaan guna menunjukan bahwa laporan keuangan yang telah dibuat harus menginformasikan sesuatu yang bermanfaat untuk  emiten.  Adapun  karaketer  yang  perlu  diperhatikan  yaitu  mudah  dimengerti,  relevan, andal serta bisa menjadi pembanding. Nilai yang bersifat prediktif serta waktu yang tepat adalah bentuk  karakter  yang  relevan.  Suatu  laporan  keuangan  yang  dilaporkan  pada  tepat  waktu berguna  untuk  melakukan  pemilihan  informasi  yang  berbeda,  sementara  itu  tercapainya reliabilitas biasanya terjadi saat pendeskripsian kejadian ekonomi sudah selesai dilakukan, tidak memihak serta  tidak terdapat kekeliruaan material (Iyoha, 2012). Pelaporan keuangan dapat membrikan manfaat apabila penyajiannya tepat serta diberikan pada waktu yang semestinya atau  dalam  artian  lain  diberikan  saat  investor    merasa  butuh.  Praptika  dan  Rasmini  (2016) berpendapat, pelaporan keuangan dan pelaporan audit merupakan hal terpenting untuk menilai kenaikan    harga  saham  terhadap  perusahaan.  Apabila  pelaporan  keuangan  terlambat  waktu pelaksanaannya, maka hal tersebut dianggap tidak  relevan. Sebagaimana  acuan dari  PSAK No. 1 paragraf 43, dimana apabila terjadi keterlambatan yang tidak seharusnya saat melaporkan data  keuangan,  maka  penginformasianya  dianggap  tidak  relevan.  Maka  dari  itu penginformasiannya dengan memprediksi secara kuat bisa  dikategorikan tidak relevan apabila pelaporannya tidak tepat waktu (Agustina dan Aldie, 2013).
Pelaporan keuangan serta independen perusahaan memiliki batas waktu selama tiga bulan  setelah  tanggal  pelaporan  data  keuangan    setahun  kalender.  Hal  ini  sesuai  dengan lampiran  OJK  nomor  keputusan  POJK.04/2021.  Fenomena  dalam  paradigma    eksperimen  ini yaitu adanya perusahaan yang terlambat menyampaikan data laporan keuangan. Berdasarkan data dilapangan terdapat beberapa  perusahaan yang telat  melaporkan data keuangan. Hal ini diduga  karena  adanya  sistem  monopoli    pada  perusahaan  manufaktur  yang  begitu mendominasi. Ini terlihat dari beberapa berita yang dikumpulkan oleh peneliti. Keterlambatan terhadap penyampaian  laporan keuangan berdampak untuk penilaian kualitas sistem pelaporan
keuangan  dan  pada  akhirnya  akan  mempengaruhi  sentimen  negatif  di  pasar  nasional  atau global.
Menurut data yang telah tercatat per 30 juni 2021 di BEI, terdapat 52 perusahaan yang belum  memenuhi  pertanggung  jawaban  atas    pelaporan  data  keuangan  a  per  31  Desember 2020.  Hal  ini  berakibat  terhadap  penjatuhan    sanksi  berupa  peringatan  tertulis  II  dan  denda sebesar
Rp.50.000.000 (lima puluh juta rupiah) bagi 7 perusahaan.
( https://stocksetup.kontan.co.id/news/ada-52-perusahaan-belum-kumpulkan-laporan- keuangan-2020-bei-jatuhkan-sanksi-denda , 2022).
Berdasarkan  penjelasan  Direktur  Penilaian  Perusahaan  BEI,  keterlambatan penyampaian laporan data keuangan yang terjadi dalam beberapa tahun terakhir yaitu untuk laporan keuangan tahunan 2018. Oleh karena itu, pihaknya akan menerapkan  denda terhadap perusahaan tercatat apabila melampaui tenggang waktu yang telah ditentukan dalam peraturan yang telah ditetapkan. Dimana pemberlakuan itu yaitu  keterlambatan 1 s.d 2 bulan sebesar  Rp 50.000.000 (lima puluh juta rupiah) dan apabila tidak juga  melaksanakan tanggungawabnya terhadap pelaporan data keuangan maka penjatuhan sanksi dinaikan sebesar Rp 150.000.000 (seratus lima puluh juta rupiah).
Menurut (Wulandari dan Wiratmaja, 2017) perusahaan bisa dikategorikan tidak tepat waktu dalam pelaporan keuangan jika melampui Audit Delay yang ditetapkan oleh aturan OJK. Oleh karena itu, melakukan laporan keuangan yang melampui tenggang waktu akan berdampak terhadap permasalahan dalam  pelaporan keuangan emiten.
Jika  ada  penundaan (delay) yang  berdampak  terhadap    tidak  terpenuhinya  laporan keuangan  disaat  penting  dan  urgensi,  maka  kerelevanan  dari  apa  yang  diinformasikan  oleh laporan data keuangan akan tidak bernilai guna dan bernilai manfaat (Eksandy, 2017). Menurut (Prameswari, 2015), Audit Delay di Indonesia berpengaruh buruk untuk tumbuh kembangnya perusahaan kedepannya , hal ini berdampak terhadap  pelaksanaan proses audit yang semakin memakan waktu lama dan tidak efektif.
Menurut  (Wulandari  dan  Wiratmaja,  2017) Audit  Delay merupakan    tenggang  waktu yang  diperlukan  oleh    auditor  untuk  mengaudit  atas  laporan  keuangan  sejak  tanggal  di berlakukannya transaksi tutup buku  hingga terbit hasil audit. Namun demikian, untuk waktunya yang  melebihi  ketentuan  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  akan  berpengaruh  terhadap penyampaian  laporan  informasi  keuangan  kepublik.  Hal  ini  akan  berdampak  terhadap permasalahan  pelaporan keuangan dalam penyelesaian audit.
Berdasarkan permasalahan yang telah diuraikan tersebut, maka dapat diduga bahwa ada  beberapa    faktor  pemicu Audit  Delay baik  internal  maupun  eksternal  perusahaan  yaitu solvabilitas,  kompleksitas  operasi, audit  effort ,  dan  likuiditas.  Solvabilitas  kapabilitas perusahaan dalam menyelesaikan tanggung jawab keuangan/hutang, baik untuk rentang waktu yang  singkat  maupun  lama.  Solvabilitas  mencerminkan    sehat  atau  tidaknya    finansial  suatu perusahaan.  solvabilitas  yang  kian  meningkat  akan  berpengaruh  terhadap  penyampaikan pelaporan keuangan yang membutuhkan durasi yang lebih lama, hal ini bisa menjadi gambaran bahwa perusahaan tersebut telah gagal gagal serta dapat mempengaruhi tingkat kepercayaan auditor.
(Laksito dan Kurniawan, 2015) berpendapat, solvabilitas berdampak positif pada Audit Delay, hal  bermakna  bahwa    meningkatnya    angka    solvabilitas  sangat  mempengaruhi Audit Delay yang  kian  lama  dan  tidak  efektif,  (Apriyana,  2017)  membantah  argumentasi  tersebut, solvabilitas berdampak negatif pada Audit Delay, dimana meningkatnya  angka  solvabilitas maka Audit Delay yang kian cepat. Sementara itu hal yang diteliti oleh (Suarsa dan Nawawi, 2015) menemukan bahwa solvabilitas tidak berdampak terhadap Audit Delay . kompleksitas  operasi  perusahaan  berdampak  terhadap  durasi Audit  Delay ,  hal  ini dikarenakan  banyaknya  waktu  yang  diperlukan  auditor  untuk  melaksanakan  tugasanya  di beberapa anak cabang selain itu adanya  peningkatan biaya untuk mengaudit setiap anak cabang
dari perusahaan. (Darmawan dan Widhiyani, 2017) kompleksitas perusahaan mendeskripsikan serta membuat durasi Audit Delay lebih lama. Ini merupakan dampak akibat panjangnya durasi auditor dalam menjalankan tugasnya untuk suatu perusahaan dengan masalah kompleksitas. Hal ini dibantah oleh eksperimen  yang diajukan oleh (Angruningrum dan Wirakusuma, 2013) kompleksitas operasi tidak berdampak signifikan terhadap Audit Delay .
Durasi  publikasi  laporan  hasil  audit  ditentukan  oleh  berapa  lamanya  auditor  dalam melakukan  pengauditan  yang  nantinya  menyebabkan Audit  Delay .  Berdasarkan  fakta dilapangan, Audit Effort dikatakan sebagai salahsatu  yang menjadi penyebab terjadinya Audit Delay .  Berdasarkan  hasil  riset  dari  (Vuko  dan  Marko,  2014)  mendefinisikan  dan  mengajukan pendapat  bahwa Audit  Effort yaitu  durasi  yang  dibutuhkan  pengaudit  untuk  melaksanakan tugasnya. Pengaruh yang berkontribusi dan berdampak pada penentuan durasi ini yaitu sistem perencanaan audit, dimana sudah dijelaskan dan dibicarakan dengan detail diawal terjadinya kata sepakat dalam perjanjian dan kontrak pada awal terjadinya ikatan kerja.
Perusahaan  yang  lebih  besar  dan  berskala  nasional  atau  internasional  dengan perwakilan cabang perusahaaan yang sangat besar jumlahnya, bisanya membutuhkan durasi yang lebih lama untuk melaksanakan kegiatan untuk mengaudit dengan berbagai tipologi serta tingkat kerumitan yang cukup tinggi. Berdasarkan hasil riset dan pengajuan teori yang didiajukan (Vuko  Marko,  2014) Audit  Effort tidak  berdampak  signifikan  terhadap  pelaksanaan  kegiatan Audit Delay . Namun demikian, teori tersebut dibantah dengan eksperimen yang dilakukan oleh (Puryati, 2020) dan (Wijayanti, 2019) berdasarkan hasil eksperimen dibuktikan dan dinyatakan pendapat pembaharuan bahwa audit effrort berdampak signifikan  dan mempengaruhi sebab akibat Audit Delay .
Likuiditas  menjadi  sebab  akibat  dari  faktor  yang  berdampak    signifikan  terhadap pelaksanaan kegiatan pada Audit Delay . Likuiditas memperlihatkan kapabel atau tidaknya suatu perusahaan dalam membayarkan tanggung jawab keuangannya dalam waktu yang tepat dan singkat.  Likuiditas  menjadi    rasio  dan    indikator  dalam  melakukan  pengukur  kapabilitas perusahaan dalam melakukan pemenuhan tanggung jawab dalam rentang waktu yang pendek atau  sesingkat-singkatnya  yang  sudah  jatuh  tempo,  dimana  suatu  perusahaan  akan likuaditasnya  meningkat  pesat.  Hal  ini  akan  berdampak  terhadap  penyampaian  laporan keuangan yang patuh dimana melaksanakan tanggung jawab tepat pada waktunya berdasarkan peraturan  yang  telah  ditetapkan  dimana  akan  mempengaruhi  tingkat  kepercayaan  publik terhadap kualitas laporan tersebut serta akan mempengaruhi tingkat penilaian pasar terhadap kinerja perusahaan.
(Panjaitan,  dkk,  2013)  mengajukan  pendapat  pembaharuan  dimana  likuiditas berdampak positif dan saling mempengaruhi Audit Delay sebagai akibat adanya peningkatan nilai  likuaditas  yang  menyebabkan  durasi  waktu  yang  dibutuhkan  dalam  pelaksanaan Audit Delay semakin  meningkat  juga.  Namun  demikian,  pernyataan  tersebut  dibantahkan berdasarkan hasil riset yang dilakukan oleh (Artaningrum, dkk, 2017) menyampaikan pendapat bahwa likuiditas berdampak negatif terhadap Audit Delay, apabila terjadi adanya peningkatan nilai  likuiditas  maka  akan  mempengaruhi  penurunan  terhadap  waktu Audit  Delay. Namun demikian, pernyataan tersebut sangat bertolak belakang dengan pendapat yang diajukan oleh (Pratama dan Africano, 2017) dimana antara  likuiditas dan Audit Delay mempunyai hubungan yang tidak saling mempengaruhi anatara satu dengan yang lain.
Faktor lain yang mempengaruhi yaitu profitabilitas. profitablitas dapat diterjemahkan dan diartikan menurut sudut pandang ekonomi pasar yaitu suatu kapabilitas perusahaan dalam mendapatkan nilai keuntungan atau dalam kata lain merupakan ukuran dalam bentuk persen yang  menjadi  dasar  seberapa  kapabelnya  perusahaan  dalam  tingkatan  yang  dapat  diterima. Profitabilitas merupakan perbandingan dari hasil yang ditunjukan dari keefektifitas manajemen yang  mengacu  dan  mendasari  terhadap  hasil  yang  diperoleh  dari  aktivitas  penjualan  serta kepemilikan  aset  yang  dikembangkan  (:investasi  ).  Profitabilitas  merupakan  perbanidingan
penilaian  rasionya yang diukur dari kemampuan dari tingkat rasio Return On Asset (ROA) untuk mendeskripsikan dan menterjemahkan suatu kapabiltas dari perusahaan yang mempergunakan asetnya untuk memperoleh laba dari aktifitas operasional perusahaan.
Menurut  pendapat  (Dwiastuti,  2020)  menjelaskan    profitabilitas  berdampak  dan memberi  pengaruh    pada Audit  Delay .  Semakin  rendahnya  dan  menurunnya  tingkatan profitabilitas, maka sangat memberi pengaruh dan berdampak pada menurunnya atau semakin mundurnya  proses  untuk  mempublikasan  laporan  keuangan  yang  mempengaruhi  tingkat kepepercayaan publik.
Namun  demikian,  adanya  penurunan  kualitas  dan  kemunduran  laporan  keuangan merupaka indikator good news atau bad news sebagai hasil  kerja  dalam waktu tertentu. Ketika adanya  nilai  kerugian  yang  cukup  signifikan,  biasanya  perusahaan  akan  mengajukan permohonan untuk dilakukan auidit oleh auditor dalam jangka waktu yang cukup lama untuk kegiatan yang menyeluruh. Berbeda halnya dengan tingkat keuntungannya yang naik drastis dan cukup tinggierusahaan melaporkan laba yang tinggi, maka biasanya perusahaan meminta agar pelaporan audit dilaksanakan dengan tempo yang sesingkat-singkatnya dalam penyelesaiannya yang  disegerakan.  Namun  hal  ini  bertolak  belakang  dengan  hasil  riset  yang  dikemukan  oleh Sambo  &  Wahyuningsi  (2016)  pernyataan  tersebut  mengajukan  teori  pembaharuan  yang menyatakan  bahwa profitabilitas tidak berdampak dengan Audit Delay .
Selanjutnya  terdapa  indikator  yang  menjadi  nilai  pengukuran  suatu  aset  perusahaan yaitu  indikator  total  aset.Total  aset  dipergunakan  untuk  penentuan  indikator  dari  suatu perusahaan  untuk menentukan ukuran besar dan kecilnya suatu perusahaan.
Apabila  adanya  peningkatan  aset  yang  cukup  besar,  maka  dapat  dinilai  bahwa perusahaan tersebut mendeskripsikan kebesarannya. namun jika penilaian asetny dinilai kecil, maka  dapat  dinilai  bahwa  perusahaan  tersebut  berukuran  kecil.  Penentuan  indikator  dalam penilaian  dan  pengukuran  kondisi  perusahaaan  atau Size (:ukuran  perusahaan)   sangat mempengaruhi  terhadap  kebijakan suatu perusahaan untuk memilih  KAP yang saling  terkait satu sama lain antara ketersediaan pelayanan yang dibutuhkan. Berdasarkan hasil riset yang diajukan  oleh  (Prameswari  dan  Yustrianthe,  2015)  besar-kecilnya  pengukuran  dan  penilaian tergantung  jumlah penilaian total asset, jumlah nilai yang di investasikan , pertumbuhan nilai aset  dari  modal,  peralatan  untuk  kegitan  produksi,  ketersediaan  sumber  daya  manusia  yang bekerja  di  perusahaan,  kemampuan  relasi  untuk  mengembang  usaha,  kemampuan  untuk menguasai  pasar, output produksi,  adanya  penambahan  nilai,peningkatan  nilai  pajak  yang terlunasi. Hal ini merupakan fakta yang sebenarnya pada korporasi dan sangat melekat dengan kebesaran suatu perusahaan.
Namun demikian, sebuah model korporasi dapat ada di perusahaan berskala menengah dan  kecil  yang  ditandai  dengan  kepiawaiannya  untuk  melaksanakan  pengembangan  yang memiliki fungsi yang sangat vital dan strategis dalam sistem perekeonomian. Ketika fungsinnya yang sangat vital dan strategis berperan  pada perekonomian mikro dan makro akan tetapi untuk saat ini pengusaha yang berminat masih relatif kecil bahkan tergolong langka. Berdasarkan hasil riset  dan  pendapat  yang  diajukan    (Pradewa  dan  Priono,  2021)  suatu  indikator  pengukuran perusahaan  berdampak  pada Audit  Delay .  Hal  ini  dikarenakan    kecenderungan  perusahaan tersebut  dalam  menyediakan sumber daya yang optimal, kompetenensi sumberdaya manusia, penggunaan teknologi dan peralatan modern, dan adanya sistem kontrol internal menurunkan jangka waktu Audit Delay .
Kerangka pemikiran yang akan diteliti  ini memiliki 2 (dua) variabel kontrol yaitu reputasi KAP dan opini audit. Variabel kontrol berfungsi agar biasnya penghitungan hasil penelitian untuk memperoleh    model  empiris  yang  baik  dan  lengkap.(Retno  dan  Priantinah,  2012).  Namun demikian  penggunaan  variabel  kontrol  didukung  oleh  reputasi  KAP  yang  menjadi  dasar  dan acuan dalam penelitian ini. Hal ini dikarenakan reputasi KAP mempunyai tingkat keahlian dalam kegiatan  pengauditan  yang  memiliki  nilai  bobot  yang  tinggi  sehingga  dapat  mempengaruhi
peningkatan kualitas audit dengan berdaya guna dan berdaya manfaat. Meningkatnya kualitas dan  kuantitas  hasil  audit  berdampak  signifikan  terhadap    kepercayaan  publik  terhadap perusahaan.
Selain  itu,  peningkatan  tingkat  kepercayaan  publik  akan  mempengaruhi  kepercayaan pasar serta terbangunnya sikap percaya investor untuk menanamkan modalnya ke perusahaan (Nasser et al., 2006). Reputasi Kantor Akuntan Publik Perusahaan diminta untuk memberikan kepercayaan penuh kepada KAP dalam menjalankan tugasnya untuk melakukan penyampaian laporan  atau  mempublikasikan  bagaimana  sistem  kerja  suatu  perusahaan  secara  tepat berdasarkan  fakta  dan  kenyataan  yang  sebenarnya.  KAP  dengan    reputasi  yang  baik  akan mempengaruhi tingkat  kredibilitas suatu laporan yang berdaya guna dan berdaya manfaat . Hal ini tersebut dapat terlihat dengan adanya kecenderungan afiliasi antara  KAP dan  KAP besar serta  dapat  diterima  secara  umum.  Namun  demikian,  keberadaan  KAP  besar  berdampak signifikan terhadap hasil audit yang efesien dan efektif.
Selain itu, potensi sumberdaya manusia yang maksimal berpengaruh langsung terhadap permintaan  jadwal  audit  yang  semakin  fleksibel  sesuai  dengan  permintaan  pasar  sehingga menghasilkan kualitas audit tepat pada waktunya.  Disisi lain, penyelesaian permohonan audit perusahaan  yang  tepat  pada  waktunya  akan  mempengaruhi  reputasinya.  (Prameswari  dan Yustrianthre, 2015).
Perusahaan audit memiliki reputasi Big Four biasanya mempunyai kecenderungan untuk melakukan pengurangan Audit Delay dikarenakan  keuangannya yang stabil untuk memperoleh auditor yang berkualitas  serta didukung materi untuk melakukan penyelesaian audit diwaktu yang telah ditentukan (Ilaboya, 2014). KAP yang lebih besar dengan reputasi yang  baik biasanya memiliki SDM yang handal dan berkualitas (Dibia dan Onwuchekwa, 2013). KAP bereputasi baik biasanya diisi oleh SDM yang berkapabilitas dan kompoten dalam bertugas untuk melaksanakan tugas pengauditan dengan memperhatikan keefesienan serta keefektifan sehingga penyelesaian audit merupakan visi KAP  untuk mempertahankan reputasinya agar tetap memperoleh rasa percaya kliennya (Sunaningsih, 2014).
(Ahmed,  2015)  dalam  penelitiannya  menunjukkan  bahwa  tipe  auditor  ( Big  Four ) memiliki implikasi yang negatif pada keterlambatan laporan audit. Hal tersebut juga didukung oleh kinerja manajemen perusahaan berskala besar yang lebih profesional serta pengendalian internal  yang  baik.  Semakin  besar  ukuran  perusahaan  akan  cenderung  mempercepat  proses penyusunan laporan keuangan yang membuat auditor memiliki waktu yang lebih banyak dalam pengauditannya. Implikasi ukuran perusahaan pada Audit Delay akan semakin diperkuat dengan KAP  yang  memiliki  reputasi  baik  karena  memiliki  penjadwalan  yang  fleksibel  sehingga  akan menghasilkan  rentang Audit  Delay yang  pendek.  Penelitian  yang  dilakukan  (Sari  dan  Sujana, 2019) menyatakan bahwa reputasi KAP berpengaruh terhadap Audit Delay .
Variabel  kontrol  selanjutnya  yaitu  Opini  Audi  yang  merupakan  suatu  pendapat  atas pemeriksaan dokumen keuangan sebagai rekomendasi hasil temuan oleh pengaudit. Auditor terdaftar  yang  melaksanakan  tugas  pemeriksaan  dokumen  keuangan  akan  menindaklanjuti hasilnya  berupa  pernyataan  bahwa  dokumen  tersebut  telah  dilakukan  pemeriksaan berdasarkan  norma  atau  ketentuan  akuntansi  yang  telah  ditetapkan  dengan  dilengkapi  oleh asumsi  mengenai  wajar  atau  tidaknya  laporan  keuangan  yang  telah  dilakukan  pemeriksaan (Tobing, 2014).
Ukuran  KAP  juga  memperlihatkan    kapabel  atau  tidaknya  seorang    auditor  dalam bersikap  profesional  untuk  tidak  mudah  dipengaruhi  serta  selalu  menjunnjung  tinggi  asas profesionalisme, dikarenakan  KAP tidak ada kaitannya dengan klien secara ekonomi. Klien juga kurang  dapat  mempengaruhi  opini  auditor.  Penyajian  laporan  keuangan  dan    dokumen keuangan atas hasil kerja perusahaan harus dilakukan secara tepat dan  dapat dipercaya. Oleh karena  itu,  KAP    sangat  dibutuhkan  perusahaan  dalam  mengontrol  dan  melaksanakan pengauditan  dokumen  keuangan  suatu  instansi  berdasarkan  laporan  keuangan  yang  telah
disampaikan  dari permohonan audit tersebutuntuk melaksanakan pekerjaan audit terhadap laporan keuangan perusahaan. Berdasarka eksperimen dan pteori yang diajukam oleh  Puryati (2020) menyatakan suatu opini audit berdampak pada Audit Delay .
Berdasarka permasalahan yang telah dijelaskan, maka dapat  dirumuskan  permasalahan yang akan dilakukan pengujian  yaitu: 1. Apakah Solvabilitas berpengaruh terhadap Audit Delay ?, 2.  Apakah  kompleksitas  operasi  berpengaruh  terhadap Audit  Delay ?,  3.  Apakah Audit  Effort berpengaruh  terhadap Audit  Delay ?,  4.  Apakah  jenis  Likuiditas  berpengaruh  terhadap Audit Delay ?, 5. Apakah profitabilitas berpengaruh terhadap Audit Delay ?.

## 2. Tinjauan Pustaka

## Audit Delay
(Wulandari  dan  Wiratmaja,  2017), Audit  Delay merupakan tenggang  waktu  yang diperlukan oleh seorang pengaudit dalam melaksanakan tugas pengauditan dokumen keuangan berupa    laporan  keuangan  final  setelah  dilakukan  proses  tutup  buku  tahun  dan  untuk selanjutnya dilakukan pengeluaran hasil audit atas laporan keuangan.

## Solvabilitas
Solvabilitas adalah  kapabilitas perusahaan dalam pemenuhan  tanggung jawab keuangan dalam rentang waku yang singkat serta lama mengenai piutang. Solvabilitas menginformasikan dan menjelaskan keadaan finansial perusahaan secara terbuka dan transparan

## Kompleksitas Operasi Perusahaan
Tingkat kompleksitas perusahaan dapat dinilai dari beberapa faktor yang mempengaruhi dan  dipengaruhi  oleh  totalan  dan  lokasi  produk,  proses,  unit  bisnis  (kantor  cabang),  serta beragamnya lini produk dan pasarnya . dimana hal ini akan memberi pengaruh pada waktu yang akan  digunakan  seorang  pengaudit  untuk  melaksanakan  tugas  menyelesaikan  auditnya  yang berdampak pada pengaruh untuk Audit Delay .

## Audit Effort
Audit Effort dapat didefinisikan sebagai log dari produk durasi  pengauditan  dilapangan berdasarkan  penilaian  anggota  yang  melaksanakan  tugas  pengauditan.  (Esandika,  2017), mengidentifikasi dan mendefinisikan dampak negatif yang terutama dan membri pengaruh pada audit  effort serta  mengefesienkan  dan  mengefektivatskan  pengauditan.  Menurut  (Simunic, 1980) dampak pengauditan yaitu hilangnya penilaian saat ini dikarenakan pelaporan finansial yang sudah dilakukan pengaudit kepada pihak ketiga serta memiliki asumsi bahwa berinvestasi dalam pendayagunaan audit bisa meminimlisir dampak buruk dari proses audit

## Likuiditas
Likuiditas  memperlihatkan  seberapa  mampunya  perusahaan  dalam  melakukan pembayaran  tanggung  jawab  finansialnya  dalam  rentang  waktu  yang  pendek  diwaktu  yang tepat. Likuiditas adalah untuk mengukur kapabilitas perusahaan dalam melakukan pemenuhan tanggung  jawabnya,  dimana  kelikuiditasnya  yang  tinggi  merupakan  hal  yang  diinginkan perusahaan karena dapat memberi pelaporan diwaktu seharusnya.

## Profitabilitas
Profitabiitas  merupakan  palabilitas  perusahaan  dalam  mendaptkan  keuntungan berdasarkan perolehan dari hasil bersih penjualan, total investasi  dan ekuitas  (Sartono, 2011). Meningkatnya yang lebih tinggi pada profitabilitas dapat  menunjukkan bahwa hasil pendapat perusahaan  memiliki  nilai  baik.  Hal  ini  tercermin  dari  penilaian  hasil  pemeriksaan  dokumen
keuangan  berupa  laporan  yang  ditindaklanjuti  dengan  hasil  audit  yang  sangat  baik  dengan memiliki daya guna dan daya manfat untuk kepentingan komsumsi publik dalam menambah wawasan dan informasi dalam tata kelola keuangan. Selain nilai tambah untuk menaikan tingkat kepercayaan investor untuk menanamkan modalnya diperusahaaan tersebut (Utami & Yennisa, 2017).

## Ukuran Perusahaan
Ukuran  perusahaan  adalah  suatu  skala  dimana  dapat  mengklasifikasikan  besar  kecil perusahaan menurut berbagai cara (total aktiva, log size , nilai pasar saham, dan lain-lain). Pada dasarnya  ukuran  perusahaan  hanya  terbagi  dalam  3  kategori  yaitu  perusahaan  besar  ( large firm ),  perusahaan  menengah  ( medium-size )  dan  perusahaan  kecil  ( small  firm ),  penentuan ukuran perusahaan ini didasarkan kepada total asset perusahaan (Hartono, 2013).

## Opini Audit
Opini  Audit  (Halim,  2015)  menyatakana  bahwa  opini  audit  merupakan  kesimpulan kewajaran  atas  informasi  yang  telah  diaudit.  Dikatakan  wajar  apabila  bebas  dari keraguankeraguan dan ketidakjujuran ( free from bias and dishonesty ), dan lengkap informasinya ( full  disclosure ).  Opini  audit  yaitu  opini  atau  pendapat  yang  diberikan  oleh  auditor  tentang kewajaran  penyajian  laporan  keuangan  perusahaan  tempat  auditor  melaksanakan  audit (Mulyadi, 2014).

## Reputasi KAP
Reputasi dari KAP yang mengaudit suatu perusahaan memiliki pengaruh yang penting terhadap  tingkat  kepercayaan  investor  akan  laporan  keuangan  yang  dihasilkan  oleh  pihak manajemen. Perpindahan KAP yang dilakukan  dari KAP Big 4 ke KAP Non Big 4 umumnya akan membawa dampak pada penurunan kualitas audit yang tentunya menurunkan kepercayaan dari investor dan lebih berisiko dibandingkan jika tetap menggunakan jasa KAP Big 4 Chang et  al , 2010, dan Rakow et al , 2010 dalam (Kurniaty, 2014).

## Pengaruh Solvabilitas terhadap Audit Delay
Solvabilitas  merupakan  kemampuan  perusahaan  dalam  memenuhi  kewajiban finansial/utang,  baik  kewajiban  jangka  pendek  maupun  jangka  panjang.  Pada  penelitian  ini solvabilitas  dihitung  menggunakan  perbandingan  antara  total  utang  dengan  total  aset perusahaan. Oleh karena itu, solvabilitas mengindikasikan kesehatan finansial dari perusahaan. Solvabilitas berpengaruh terhadap Audit Delay . Hal ini dikarenakan besar kecilnya utang yang dimiliki  perusahaan  akan  menyebabkan  pemeriksaan  dan  pelaporan  terhadap  pemeriksaan utang perusahaan semakin lama sehingga dapat memperlambat proses pelaporan audit oleh auditor. Perusahaan yang memiliki proporsi total utang yang tinggi dibandingkan dengan total aset akan meningkatkan kecenderungan kerugian. Hal ini akan membuat auditor berhati-hati terhadap  laporan  keuangan  yang  akan  diaudit  karena  menyangkut  kelangsungan  hidup perusahaan (Apriyana, 2017).
H1 :  Solvabilitas berpengaruh terhadap Audit Delay.

## Pengaruh Kompleksitas Operasi  Terhadap Audit Delay
Kompleksitas  Operasi  Perusahaan  adalah  jumlah  anak  perusahaan  yang  dimiliki perusahaan mencerminkan bahwa perusahaan memiliki unit operasi lebih banyak yang harus diperiksa dalam setiap tranksaksi dan catatan yang meyertainya, sehingga auditor memerlukan waktu lebih lama untuk melakukan pekerjaan auditnya (Angruningrum dan Wirakusuma, 2013). Masalah  manajerial  dan  organisasi  yang  rumit  ditimbulkan  oleh  perusahaan  yang  memiliki berbagai jenis atau jumlah pekerjaan. Anak atau cabang perusahaan yang mempunyai kegiatan
usaha yang berbeda dengan kegiatan perusahaan lainnya, dalam kelompok perusahaan tersebut harus  dikonsolidasikan.  Dalam  menyusun  laporan  keuangan  konsolidasi,  laporan  keuangan induk  perusahaan  dan  anak  perusahaan  digabungkan  satu  persatu  dengan  menjumlahkan unsurunsur yang sejenis dari aktiva, kewajiban, ekuitas, pendapatan dan beban (PSAK No. 4, 2011).
H2: kompleksitas operasi perusahaan berpengaruh terhadap Audit Delay
Pengaruh Audit Effort Terhadap Audit Delay Berbagai literatur mendefinisikan Audit Effort sebagai jumlah dari hari yang dihabiskan oleh tim audit. Waktu audit mengacu pada jumlah hari yang dibutuhkan untuk menyelesaikan proses audit keseluruhan, termasuk perencanaan audit, fieldwork dan riview. Data penelitian di kebanyakan negara diperoleh dari negaranya masing-masing ataupun di luar negeri sesuai dari data apa yang ingin didapat melalui kuisioner yang meliputi proses audit secara keseluruhan. Audit Effort dapat didefinisikan sebagai log of the product dari jumlah waktu audit lapangan dan ukuran tim audit (Esandika, 2017). H3 : Audit Effort membeir pengaruh pada Audit Delay

## Pengaruh Likuiditas Terhadap Audit Delay
Likuiditas merupakan kemampuan perusahaan dalam melunasi kewajibannya. Semakin tinggi  tingkat  likuiditas  maka  perusahaan  akan  memperlihatkan  kemampuannya  yang  cepat dalam  melunasi  kewajibannya,  maka  dari  itu  perusahaan  akan  lebih  cepat  menyampaikan laporan keuangannya ke publik. Likuiditas mempunyai pengaruh secara  terhadap ketepatan waktu penyampaian laporan keuangan dan dapat disimpulkan bahwa perusahaan yang memiliki tingkat likuiditas yang tinggi menunjukkan bahwa perusahaan tersebut memiliki kemampuan yang tinggi dalam melunasi kewajibannya. Hal ini merupakan berita baik sehingga perusahaan dengan  kondisi  seperti  ini  cenderung  tepat  waktu  menyampaikan  laporan  keuangannya (Artaningrum, dkk , 2017).
H4: Likuiditas memberi pengaruh pada Audit Delay
Pengaruh Profitabilitas Terhadap Audit Delay
Salah  satu  faktor  yang  berimplikasi  pada Audit  Delay adalah  profitabilitas,  yakni kesanggupan perusahaan untuk meraih laba. Menurut Ashton et al (1987) dalam Ahmed (2010) menyatakan bahwa profitabilitas dapat digunakan sebagai indikator potensi risiko bisnis, yaitu untuk mengetahui apakah perusahaan sedang berada dalam kondisi keuangan yang baik atau buruk. Manajemen akan cenderung meyampaikan laporan keuangan lebih cepat karena tingkat profitabilitas  yang  tinggi  merupakan  berita  baik  yang  menunjukkan  penilaian  kinerja perusahaan.
H5 : Profitabilitas berpengaruh terhadap Audit Delay

## Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap Audit Delay
Ukuran perusahaan merupakan besar atau kecilnya suatu perusahaan yang dapat diukur berdasarkan ukuran nominalnya seperti dengan menggunakan jumlah kekayaan (total asset), jumlah penjualan dalam satu tahun periode penjualan, jumlah tenaga kerja, dan total nilai buku tetap perusahaan. Dalam penelitian ini, ukuran perusahaan diukur berdasarkan besar kecilnya total asset yang dimiliki oleh perusahaan tersebut. Perusahaan yang lebih besar mempunyai pengendalian internal yang lebih baik. Perusahaan yang memiliki pengendalian internal yang lebih baik akan mempermudah auditor sehingga hal ini dapat mengurangi kesalahan auditor dalam mengerjakan laporan auditnya.
H6 : Ukuran Perusahaan memberi pengaruh pada Audit Delay

## 3. Metode Penelitian

## Lokasi penelitian
Penelitian ini dilaksanakan secara acak yang diambil dari Mall yang ada matahari Store Di kota Pekanbaru.

## Populasi dan Sampel
Populasi  penelitian  ini  konsumen  produk Maybelline yang  ada  di  Pekanbaru  dengan jumlah  indikator  dikali  5  hingga  10,  sehingga  jumlah  sampel  yang  yang  representatif  pada penelitian ini ialah: 175 sampel.

## Jenis dan Sumber data
Adapun jenis dan sumber data dalam penelitian ini antara lain adalah data primer dan skunder.

## Teknik pengumpulan data
Teknik pengumpulan data menggunakan wawancara dan kuesioner.

## Metode analisis data
data dianalisis menggunakan analisis jalur ( Path Analisis ) dan analisis data secara kualitatif. Data diperoleh melaui  penyebaran kuesioner. Selain itu juga dilakukan pengujian instrumental yang meliputi  uji validitas dan reliabilitas, uji hipotesis, dan uji sobel.

## 4. Hasil dan Pembahasan

## Analisis Data Deskriptif
Penelitian  ini  menggunakan  data  sekunder  yang  bersumber  dari  laporan  keuangan tahunan perusahaan manufaktur periode tahun 2019 - 2021 yang diperoleh melalui situs resmi Bursa  Efek  Indonesia  (www.idx.co.id).  Teknik  pengambilan  sampel  menggunakan  teknik purposive  sampling yaitu  pengambilan  sampel  sesuai  dengan  kriteria  yang  telah  ditetapkan seperti perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia, perusahaan manufaktur yang  terdaftar  tahun  2019  -  2021. Berdasarkan  variabel  yang  ada  dalam  penelitian,  maka deskriptif statistik sebagai berikut:
Tabe 1. Deskriptif Data  Penelitian

## Hasil Uji Normalitas
Uji normalitas adalah langkah awal yang harus dilakukan untuk mengukur apakah data yang  diperoleh  memiliki  distribusi  normal sehingga  dapat  dipakai  dalam statistic  parametric (statistic  inferensial). Jika  terdapat  normalitas  maka  akan  terdistribusi  secara  normal.  Pada penelitian ini menguji normalitas menggunakan normal probability plot kriteria yang digunakan adalah jika masing-masing variabel menghasilkan nilai p > 0,005 maka  dapat  disimpulkan bahwa masing-masing data pada variabel probability plot yang diteliti terdistribusi secara normal. Hasil uji normalitas disajikan sebagai berikut terlihat pada gambar 4.1:
Gambar 1. Uji Normalitas dengan P-P Plot Sumber: data olahan SPSS (2022) Pada gambar 1 terlihat dari normal probability plot di atas dapat dilihat  secara seksama bahwa data menyebar sekitar garis diagonal atau mengikuti dan mendekati garis diagonalnya, sehingga dapat  disimpulkan bahwa  model  regresi  memenuhi  asumsi  normalitas.

## Hasil Uji Multikolinearitas
Pengujian  multikolinearitas  bertujuan  untuk  mengetahui  ada  atau  tidaknya penyimpangan asumsi klasik multikolinearitas yaitu menguji modal regresi ditemukan korelasi antar variabel bebas atau independent. Sebuah model regresi bisa dikatakan multikolinearitas apabila  terjadi  hubungan  linear  yang  sempurna  atau  pasti  diantara  beberapa  atau  semua variabel bebas dari suatu model regresi.
Tabel 2. Uji Multikolinearitas

## Sumber : Data Olahan SPSS, 2022

## Uji Heterokedasitas
Uji heteroskedasitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model dalam regresi terjadi ketidaksamaan varians dari residual satu pengamatan ke pengamatan lainnya, Jika varians dari residual  satu pengamatan  ke  pengamatan  lain  tetap,  maka  terjadi  omokedastisitas  dan  jika berbeda disebut heteroskedasitas. Model yang baik adalah tidak terjadi  heteroskedasitas.

## Tabel 3. Uji Heterokedasitas

## Sumber : Data Olahan SPSS, 2022

## Hasil Uji autokorelasi
Autokorelasi digunakan untuk mengetahui dimana variabel tertentu berkorelasi dengan variabel gangguan pada periode lain. Pengujian      autokorelasi ini dilakukan dengan mengujikan korelasi diantara masing-masing data dalam satu variabel independen dengan menggunakan Durbin  Watson .  Uji Durbin  Watson adalah  sebuah  tes  yang  digunakan  untuk  mendeteksi terjadinya autokorelasi pada nilai residual ( Predistion error ) dari sebuah analisis regresi. Suatu model  regresi  linear  yang  terdapat  pengaruh  oleh  kondisi  sebelumnya  dengan  kata  lain autokorelasi sering terjadi pada data time series. Model regresi yang baik merupakan  regresi yang bebas dari autokorelasi.
Tabel 4. Hasil Uji autokorelasi
Sumber : Data Olahan SPSS, 2022
Analisis Regresi Berganda
Penelitian ini menggunakan regresi linier berganda yang bertujuan untuk mengetahui faktor-faktor yang mempengaruhi prediksi Audit Delay perusahaan manufaktur yang terdaftar di  bursa  efek  Indonesia  tahun  2019-2021.  Analisis  regresi  linear  berganda  dilakukan  dengan memanfaatkan aplikasi SPSS ( Statistical Package for Social Science ) 20 for windows , sedangkan tingkat kepercayaan yang digunakan dalam perhitungan regresi  linear  berganda  adalah  5% atau  dengan  tingkat  si  0,05  (a= 0,05).
Tabel 5. Hasil Analisis Regresi Berganda
Sumber : Data Olahan SPSS, 2022
Koefisien Determinasi (R 2 )
Pada model linier berganda ini, akan dilihat besarnya kontribusi untuk variabel bebas secara  bersama-sama  terhadap  variabel  terikatnya  dengan  melihat  besarnya  koefisien determinasi totalnya (R 2 ). Jika (R 2 ) yang diperoleh  mendekati  1  (satu)  maka  dapat  dikatakan semakin  kuat  model  tersebut  menerangkan  hubungan  antar  variabel  bebas  dengan  variabel terikat. Sebaliknya jika (R 2 ) makin mendekati 0 (nol) maka semakin lemah. Tabel dibawah ini memperlihatkan koefisien determinasi.
Tabel 6. Koefisien Determinasi (R 2 )
Sumber : Data Olahan SPSS, 2022

## Variabel Kontrol
Variabel kontrol digunakan untuk melengkapi atau mengontrol hubungan kausal antara variabel  independen  dan  variabel  dependen,  agar  mendapatkan  model  empiris  yang  lebih lengkap dan lebih baik.
Tabel 7. Hasil Uji t Pada Variabel Kontrol
Sumber : Data Olahan SPSS, 2022
Setelah melakukan analisis data, langkah selanjutnya adalah membahas hasil data yang diperoleh tentang bagaimana variabel independen memberi pengaruh pada variabel dependen sebagai berikut :

## 1. Pengaruh Solvabilitas terhadap Audit Delay
Berdasarkan  hasil  pengujian  hipotesis  pertama  Solvabilitas  (X 1 )  menunjukkan  bahwa t hitung (-0,65) < t tabel (1,656) dan tingkat signifikansi 0,360 > 0,05, maka dapat disimpulkan bahwa variabel Solvabilitas (X₁) terhadap Audit Delay (Y) atau hipotesis pertama (H1) ditolak. Berarti besar kecilnya solvabilitas yang diperoleh tidak akan mempengaruhi Audit Delay perusahaan di masa yang akan datang.
Hal ini terjadi karena dalam melaksanakan audit, baik pada perusahaan yang memiliki total  utang  yang  besar  atau  perusahaan  dengan  total  utang  yang  kecil,  auditor  akan  tetap melaksanakan  pengauditan  dengan  cara  yang  sama,  sesuai  dengan  prosedur  audit.  Hasil penelitian yang dilakukan oleh Sumartini dan Widhiyani (2014) menyatakan bahwa Solvabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay, hal ini menunjukkan besar kecilnya debt to total asset suatu  perusahaan  tidak  menentukan  cepat  atau  lambatnya  penyelesaian  audit  laporan keuangan Solvabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay , hal ini terjadi karena walaupun perusahaan memiliki total utang yang besar atau perusahaan dengan total utang yang kecil, auditor  akan  tetap  melaksanakan  pengauditan  karena  auditor  telah  diberikan  waktu  untuk melaksanakan pengauditan atas laporan keuangan perusahaan. Dengan begitu tidak ada alasan aditor untuk penundaan penyampaian atas laporan keuangan.
Selain itu kemampuan perusahaan  dalam  melunasi  hutangnya  baik  hutang  jangka panjang    maupun    jangka    pendek    tidak  berpengaruh  terhadap  proses  penyelesaian  audit
laporan    keuangan.    Hal    ini    disebabkan  auditor  berkerja  sesuai  dengan  waktu  yang  telah ditetapkan  yang  mana sesuai  dengan  standar pekerjaan auditor  yang  telah  diatur  dalam Standar Profesional akuntan publik  maka hasil ini bertentangan dengan teori yang menyatakan perusahaan  yang  memiliki  solvabilitas  tinggi akan memiliki waktu audit yang lama karena jika hutang perusahaan tinggi, maka akan berdampak juga  dengan  tingginya  resiko.
Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  Ramadhany,  Suzan,  dan  Dillak  (2018)  yang menyatakan bahwa variabel solvabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay. Namun hasil penelitian ini bertolak belakang dengan Kuncaratrah (2019)  dan Handarudigdaya, dkk (2019) yang menyatakan  bahwa  solvabilitas berpengaruh positif terhadap audit delay.

## 2. Pengaruh Kompleksitas Operasi terhadap Audit Delay
Berdasarkan hasil pengujian hipotesis kedua Kompleksitas Operasi (X₂) menunjukkan bahwa  t hitung (-1,099)  <    t tabel (1,656)  dan  tingkat  signifikansi  0,273  >  0,05,  maka  dapat disimpulkan bahwa variabel Kompleksitas Operasi (X₂) terhadap Audit Delay (Y) atau hipotesis kedua (H2) ditolak.
Jumlah  entitas  anak  tidak  mempengaruhi  lamanya  proses  pengauditan  laporan keuangan  dikarenakan  suatu  perusahaan  sudah  memiliki  seorang  akuntan  yang  profesional dalam membuat laporan konsolidasi dan seorang auditor mampu mengaudit beberapa entitas anak  dengan  baik  karena  pembagian  tugas  yang  sesuai.  Hasil  penelitian  ini  sesuai  dengan penelitian (Abdurahim, 2017) yang menyatakan jika tidak ada pengaruh kompleksitas operasi yang dikontribusikan pada Audit Delay . Namun hasil penelitian ini bertolak belakang dengan (Darmawan  &  Widhiyani,  2017),  bahwa  pengaruh  positif  diberikan  pada Audit  Delay dari variabel kompleksitas operasi perusahaan. Begitupun dengan penelitian (Sari dan Sujana, 2021) serta Pratiwi & Wiratmaja (2018) bahwa terdapat pengaruh yang diberikan pada Audit Delay dari kompeksitas operasi perusahaan.
3. Pengaruh Audit Effort terhadap Audit Delay
Berdasarkan hasil pengujian hipotesis ketiga Audit Effort (X₃) menunjukkan bahwa t hitung (1,983)  >  t tabel (1,656)  dan  tingkat signifikansi  0,049  <  0,05,  maka  dapat  disimpulkan  bahwa variabel Audit Effort (X₃) terhadap Audit Delay (Y) atau hipotesis ketiga (H3) diterima. Prinsip utama dari teori keagenan adalah adanya suatu kontrak dimana satu atau lebih principal  (pemilik)  menyewa  orang  lain  (agen)  untuk  melakukan  beberapa  jasa  untuk kepentingan mereka dengan mendelegasikan beberapa wewenang untuk membuat keputusan agen  (Yeniatie  dan  Destriana,  2012).  Dalam  hal  ini  pihak  perusahaan  menuntut  adanya ketepatan waktu dalam penyelesaia audit kepada pihak auditor atas jasa yang telah dibayarkan.
Berbagai literatur mendefinisikan Audit Effort sebagai jumlah dari hari yang dihabiskan oleh tim audit. Waktu audit mengacu pada jumlah hari yang dibutuhkan untuk menyelesaikan proses audit keseluruhan, termasuk perencanaan audit, fieldwork dan riview. Data penelitian di kebanyakan negara diperoleh dari negaranya masing-masing ataupun di luar negeri sesuai dari data apa yang ingin didapat melalui kuisioner yang meliputi proses audit secara keseluruhan. Audit Effort dapat didefinisikan sebagai log of the product dari jumlah waktu audit lapangan dan ukuran  tim  audit  (Esandika,  2017).  Ada  nilai  praktis  dan  akademis  penting  dalam mengindentifikasi  dan  mengkonfigurasi  risiko  utama  yang  mempengaruhi Audit  Effort untuk mengurangi risiko utama yang mempengaruhi Audit Effort dan meningkatkan efesiensi audit dan efekttifitas. Penelitian yang dilakukan oleh (Wijayanti, 2019) menyatakan bahwa Audit Effort berpengaruh terhadap Audit Delay .
Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  (Esandika,  2017)  yang  menyatakan  jika audit effort berpengaruh terhadap audit delay .  Naun hasil dari penelitian bertolak belakang dengan  penelitian  yang  dilakukkan  oleh  (Vuko  Marko,  2014)  yang  menyatakan  bahwa Audit Effort tidak berpengaruh terhadap Audit Delay .

## 4. Pengaruh Likuiditas terhadap Audit Delay
Berdasarkan hasil pengujian hipotesis keempat Likuiditas (X₄) menunjukkan bahwa t hitung (1,578)  <  t tabel (1,656)  dan  tingkat  signifikansi  0,116  >  0,05,  maka  dapat  disimpulkan  bahwa variabel Likuiditas (X₄) terhadap Audit Delay (Y) atau hipotesis keempat (H4) ditolak. Kemampuan  perusahaan  dalam  memenuhi  segala  bentuk  kewajibannya  merupakan makna dari likuiditas Dalam teori sinyal, sinyal diartikan sebagai isyarat untuk pihak eksternal (investor)  dari  manajemen  perusahaan  dengan  harapan  pasar  akan  melakukan  perubahan penilaian  atas  perusahaan  (Gumati,2019).  Dalam  penelitian  ini  likuiditas  menggambarkan kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban lancar perusahaan. Semakin tinggi tingkat likuiditas maka perusahaan akan lebih cepat menyampaikan laporan keuangannya. Namun hasil penelitian ini menunjukan hasil yang berbeda. Perusahaan yang memiliki likuiditas rendah juga ingin melaporkan laporan keuangan secara tepat waktu, hal ini bertujuan agar pihak kreditor dapat mengetahui kemampuan perusahaan dalam membayar pinjaman kreditor.
Bagi  kreditor  semakin  lama  perusahaan  menyampaikan  laporan  keuangan mengindikasikan bahwa terdapat suatu masalah yang terjadi pada perusahaan. Hasil penelitian ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Amran  (2020).  Namun  hasil  ini  bertolak belakang dengan penelitian yang dilakukan oleh Dura (2017) dan Artaningrum et al (2017) yang menyatakan bahwa likuiditas berpengaruh  terhadap audit report lag.

## 5. Pengaruh Profitabilitas berpengaruh terhadap Audit Delay
Berdasarkan  hasil  pengujian  hipotesis  kelima  Profitabilitas  (X5)  menunjukkan  bahwa t hitung (1,963) > t tabel (1,656) dan tingkat signifikansi 0,035 < 0,05, maka dapat disimpulkan bahwa variabel Profitabilitas (X5) terhadap Audit Delay (Y) atau hipotesis keempat (H5) diterima. Hubungan teori keagenan dengan profitabilitas yaitu ketika profitabilitas perusahaan besar  maka  manajemen  sebagai  agen  akan  mempercepat  pelaporan  keuangan  perusahaan, guna untuk mengumumkan “good news” kepada prinsipal sebagai pengguna laporan keuangan dan sebagai pengambil keputusan untuk perusahaan. Sehingga mengurangi konflik kepentingan informasi antara agen dengan priscipal.
Profitabilitas menunjukkan keberhasilan perusahaan dalam memperoleh keuntungan. Hal tersebut berkaitan dengan akibat yang dapat ditimbulkan pasar terhadap pengumuman rugi oleh  perusahaan.  Penelitian  Na’im  (2019)  memperlihatkan  bahwa  tingkat  profitabilitas  yang lebih rendah memacu kemunduran publikasi laporan keuangan.
Hal  ini konsisten dengan  penelitian  yang dilakukan oleh Dwiastuti (2020) dan Rosalia, dkk (2019), yang menyatakan bahwa profitabilitas berpengaruh terhadap audit delay. Karena perusahaan  yang  memperoleh  tingkat  profitabilitas  tinggi  atau  rendah  tetap  mempunyai tanggung  jawab yang  sama  dalam  menyampaikan laporan   keuangan   dengan   tepat waktu. Namun penelitian ini bertolak belakang dengan hasil penelitian yang dilakukan oleh Rachman dan  Andini  (2016)  yang  menyatakan  bahwa  profitabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap Audit Delay .

## 6. Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap Audit Delay
Berdasarkan hasil pengujian hipotesis keempat Ukuran Perusahaan (X6) menunjukkan bahwa t hitung (2,185) > t tabel (1,656) dan tingkat signifikansi 0,030 > 0,05, maka dapat disimpulkan bahwa variabel Ukuran perusahaan (X6) terhadap Audit Delay (Y) atau hipotesis keempat (H6) diterima. Hal tersebut mengindikasikan bahwa besar atau kecilnya ukuran perusahaan, akan mempengaruhi Audit Delay .
Hubungan antara ukuran perusahaan dengan teori keagenan yaitu, pada perusahaan besar manajemen lah yang memegang penuh kendali atas perusahaan dapat memanfaatkan
kemampuan finansial perusahaaan untuk memberikan intensif yang lebih kepada auditor agar mempercepat proses auditingnya, sebagai langkah pemenuhan kewajiban kepada principal.
Ukuran perusahaan merupakan besar atau kecilnya suatu perusahaan yang dapat diukur berdasarkan ukuran nominalnya seperti dengan menggunakan jumlah kekayaan (total asset), jumlah penjualan dalam satu tahun periode penjualan, jumlah tenaga kerja, dan total nilai buku tetap perusahaan. Dalam penelitian ini, ukuran perusahaan diukur berdasarkan besar kecilnya total asset yang dimiliki oleh perusahaan tersebut. Perusahaan yang lebih besar mempunyai pengendalian internal yang lebih baik. Perusahaan yang memiliki pengendalian internal yang lebih baik akan mempermudah auditor sehingga hal ini dapat mengurangi kesalahan auditor dalam mengerjakan laporan auditnya.
Menurut  (Andi  Kartika,  2011),  “Ukuran  perusahaan  adalah  besar  kecilnya  suatu perusahaan”.  Ukuran  perusahaan  dapat  dihitung  dengan  nilai  total  aset  yang  dimiliki  oleh perusahaan.  Menurut  (Andi  Kartika,  2011)  perusahaan  yang  lebih  besar  cenderung  memiliki tekanan eksternal yang lebih tinggi untuk menyelesaikan laporan auditnya secara tepat waktu karena  dimonitor  secara  ketat  oleh  para  investor,  pemerintah  dan  badan  pengawas permodalan.  Perusahaan  yang  memilki  pengendalian  internal  yang  baik  akan  memperkecil kesalahan  pada  saat  penyusunan  laporan  keuangan  dan  juga  dengan  adanya  pengendalian intern yang  efektif  dapat  menekan  risiko  terjadinya fraud .  Dengan  demikian,  auditor  yang melakukan proses audit bisa melaksanakan audit dengan lebih cepat.
Selain itu perusahaan yang lebih besar cenderung memiliki tekanan eksternal yang lebih tinggi untuk menyelesaikan laporan auditnya secara tepat waktu karena dimonitor secara ketat oleh para investor, pemerintah, dan badan pengawas permodalan. Ukuran Perusahaan dapat dilhat dari total asset yang dimiliki perusahaan . Hal yang mendasari hubungan antara ukuran perusahaan dengan Audit Delay adalah perusahaan besar akan menyelesaikan proses auditnya lebih  cepat dibandingkan  perusahaan  kecil,  hal  ini  disebabkan  oleh  beberapa  faktor  yaitu manajemen perusahaan yang berskala besar cenderung diberikan insentif untuk mengurangi Audit Delay dikarenakan perusahaan tersebut dimonitor secara ketat oleh investor, pengawas permodalan, dan pemerintah.
Pihak-pihak ini sangat berkepentingan terhadap informasi yang termuat dalam laporan keuangan.  Oleh karena  itu,  perusahaan-perusahaan  berskala  besar  cenderung  menghadapi tekanan  eksternal  yang  lebih  tinggi  untuk  mengumumkan  audit  lebih  awal. Disamping  itu perusahaan  besar  pada  umumnya  memiliki  sistem  pengendalian internal yang  lebih  baik sehingga memudahkan auditor menyelesaikan pekerjaannya. Hasil penelitian ini sejalan dengan (Setiono dan Rubiyanto, 2019), (Pradewa dan Priono, 2021)  yang menunjukkan bahwa ukuran perusahaan  berpengaruh terhadap Audit Delay .  Namun hasil penelitian ini bertolak belakang dengan (Rachman dan Andini, 2016) yang menyatakan ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap audit delay.

## 5. Penutup
Berdasarkan hasil penelitian yang telah dilakukan oleh peneliti, maka dapat disimpulkan beberapa hasil sebagai berikut:
1. Berdasarkan  hasil  pengujian  hipotesis  pertama  menyatakan  bahwa  Solvabilitas  tidak berpengaruh  terhadap Audit Delay . Hal ini terjadi karena walaupun perusahaan memiliki total utang yang besar atau perusahaan dengan total utang yang kecil, auditor akan tetap melaksanakan  pengauditan  karena  auditor  telah  diberikan  waktu  untuk  melaksanakan pengauditan  atas  laporan  keuangan  perusahaan.  Dengan  begitu  tidak  ada  alasan  aditor untuk penundaan penyampaian atas laporan keuangan.
2. Berdasarkan  hasil  pengujian  hipotesis  kedua  menyatakan  bahwa  kompleksitas  operasi berpengaruh    terhadap audit  delay .  Banyaknya  kepemilikan  anak  perusahaan  dapat
menyebabkan audit  delay berkepanjangan,  karena  seorang  auditor  akan  memerlukan waktu  yang  cukup  banyak  dalam  mengaudit  anak  cabang  sebelum  mengaudit  induk perusahaan
3. Berdasarkan hasil pengujian hipotesis ketiga menyatakan bahwa audit effort berpengaruh terhadap Audit Delay . Audit effort adalah upaya auditor dalam menilai resiko audit, resiko audit yang akan muncul selama proses pengauditan dimulai dari pembentukan tim audit sampai dikeluarkannya opini audit sehingga akan mempengaruhi Audit Delay .
4. Berdasarkan  hasil  pengujian  hipotesis  keempat  menyatakan  bahwa  likuiditas  tidak berpengaruh  positif  dan    terhadap Audit  Delay .  Semakin  tinggi  tingkat  likuiditas  maka perusahaan akan lebih cepat menyampaikan laporan keuangannya. Namun hasil penelitian ini menunjukan hasil yang berbeda. Perusahaan yang memiliki likuiditas rendah juga ingin melaporkan laporan keuangan secara tepat waktu, hal ini bertujuan agar pihak kreditor dapat mengetahui kemampuan perusahaan dalam membayar pinjaman kreditor.
5. Berdasarkan  hasil  pengujian  hipotesis  kelima  menyatakan  bahwa  Profitabilitas berpengaruh  terhadap audit  delay .  Perusahaan  yang  memperoleh  tingkat  profitabilitas tinggi   akan  mempunyai  tanggung  jawab yang  sama  dalam  menyampaikan laporan keuangan   dengan   tepat waktu.
6. Berdasarkan  hasil  pengujian  hipotesis  keenam  menyatakan  bahwa  ukuran  perusahaan berpengaruh    terhadap audit  delay .  Perusahaan  yang  lebih  besar  cenderung  memiliki tekanan  eksternal  yang  lebih  tinggi  untuk  menyelesaikan  laporan  auditnya  secara  tepat waktu karena dimonitor secara ketat oleh para investor, pemerintah, dan badan pengawas permodalan.

## Daftar Pustaka
Agoes, S. (2014). Auditing Petunjuk Praktis Pemeriksaan Akuntan oleh Akuntan Publik. Jakarta : Salemba Empat. Agus, S. (2011). Manajemen Keuangan Teori dan Aplikasi. Yogyakarta : BPFE. Agustina  dan  Aldie.  (2013).  Faktor-Faktor  Yang  Berpengaruh  Terhadap Audit  Delay . Jurnal Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha . Al, A. e. (2015). Auditing. Jakarta : Erlangga.
Anak  Agung  Gede  Wiryakriyana,  dan  Ni  Luh  Sari  Widhiyani.  (2017).  Pengaruh  Ukuran Perusahaan, Leverage, Auditor Switching, Dan Sistem Pengendalian Internal Pada Audit Delay. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana .
Anggy  Rizki  Pradewa  dan  Hero  Priono.  (2021).  Reputasi  KAP  Memoderasi  Profitabilitas  dan Solvabilitas  Terhadap  Audit  Delay  (Studi  Empiris  Perusahaan  Sektor  Infrastructure, Utilities, dan Transportation Tahun 2016 – 2018 . Jurnal Manajemen Bisnis.
Angruningrum, S & Wirakusuma. 2013. (2013). Pengaruh profitabilitas, leverage, kompleksitas oprasi,  reputasi  KAP  dan  komite  audit  pada  Audit  Delay.  E jurnal  Akuntansi  universitas Udayana.
Boynton, W. (2015). Modern Auditing Jilid 1 Edisi 7. Jakarta : Erlangga. Che-Ahmad, A. (2012). Adoption of IFRS 138 and Audit Delay in Malaysia. International Journal of Economics and Finance.
Damayanti,  S.  Dan  M.  Sudarma.  (2007). Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Prusahaan Berpindah Kantor Akuntan Publik . Simposium Nasional Akuntansi 11, Pontianak. Dewi, S. G. (2014). Pengaruh Kualitas Audit dan Tenure Audit Terhadap Audit Report Lag (ARL) dengan  Spesialisasi  Auditor  Industri  sebagai  Variabel  Moderasi  (Studi  Empiris  pada Perusahaan–Perusahaan  Manufaktur  yang  Listing  di  BEI  Tahun  2010–2012 ) .  S kripsi  S1 Fakultas.
Dibia, N. d. (2013). An Examination of The Audit Report Lag of Companies Quoted in The Nigeria Stock Exchange. International Journal of Business and Social Research (IJBSR).
Dwiastuti,  W.  (2020).  Pengaruh  Profitabilitas  Dan  Solvabilitas  Terhadap  Audit  Delay  Dengan Reputasi  KAP  Sebagai  Pemoderasi  (Studi  Empiris  Perusahaan  Manufaktur  Sektor Consumer  Goods  Industry  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2014-  2018). Skripsi Akuntansi.
Dyah Aulia Rachman dan Lilis Ardini. (2016). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Audit Delay Pada Perusahaan Telekomunikasi . J urnal Ilmu dan Riset Akuntans i. 5(7).
Eksandy, A. (. (2017). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Solvabilitas, Profitabilitas dan Komite Audit Terhadap Audit Delay (Pada Perusahaan Properti dan Real Estate yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Pada Tahun 2012-2015). C ompetitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan . 1(2). Ghozali, Imam. (2009). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS . Semarang : UNDIP. Halim, A. d. (2013). Akuntansi Sektor Publik: Akuntansi. Jakarta : Salemba Empat. Handarudigdaya,  dkk.  (2019).  Faktor-Faktor  Penentu  Audit  Delay  Di  Indonesia:  Study  Meta Analysis . Jurnal Teknologi dan Terapan Bisnis (JTTB).
Hari  Setiono  Dan  Rubiyanto.  (2019).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Jenis  Opini  Auditor,
Laba/Rugi Operasi, Profitabilitas dan Solvabilitas Terhadap Audit Delay Sub Sektor Rokok yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia . Jurnal Ilmiah Ilmu Akuntansi, Keuangan dan Pajak.
Hartono, J. (2013). Metodelogi Penelitian Sistem Informasi. Yogyakarta : CV. Andi Ofset. Hilmi dan Ali. (2008). Analisis Faktor-faktor yang Mempengaruhi Ketepatan Waktu Penyampaian Laporan  Keuangan:  Studi  Empiris  pada  Perusahaan-perusahaan  yang  Terdaftar  di  BEJ Periode 2004-2006 . Simposium Nasional Akuntansi XI.
Ikatan  Akuntansi  (IAI).  (2009). Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  (PSAK) .  Jakarta  : Salemba Empat.
Ikatan Akuntansi. PSAK No. 1 Tentang Laporan Keuangan– edisi revisi 2015 . Penerbit Dewan Standar Akuntansi Keuangan : PT. Raja Grafindo.
Ilaboya,  O.J.  and  Christian,  Iyafekhe.  (2014).  Corporate  Governance  and  Audit  Report  Lag  in Nigeria. International Journal of Humanities and Social Science, 4(13).
Indriyani, E. (2017). Pengaruh Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas Terhadap Nilai Perusahaan.
Jurnal Ilmu Akuntansi . 10(2).
Jensen, M., C., dan W. Meckling. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency cost and ownership structure. Journal of Finance Economic.
Kasmir. (2019). Analisis Laporan Keuangan. Edisi Pertama. Cetakan Keduabelas. Jakarta : PT. Raja Grafindo Perkasa.
Kieso dan Weygandt. (2011). Intermediate Accounting edisi tahun 2011. Jakarta. Mulyadi. (2014). Auditing. Edisi keenam. Jakarta : Salemba Empat. Nabila.  (2011).  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Auditor  Switching  (Studi  Empiris  Pada Perusahaan Manufaktur Di Bursa Efek Indonesia) . Skripsi Fakultas Ekonomi Universitas Diponegoro.
Nasser, e. (2006). Auditor-Client Relationship: The Case of Audit tenure and Auditor Switching in Malaysia . Managerial Auditing Journal, . 21.
Ni  Wayan  Anindyanari  Candranita  Pinatih,  dan  I  Made  Sukartha.  (2017).  Faktor-Faktor  Yang Mempengaruhi  Audit  Delay  Perusahaan  Di  Bursa  Efek  Indonesia.  E-Jurnal  Akuntansi Universitas Udayana.
Prameswari, A. S. (2015). Analisis Faktor–Faktor yang Memengaruhi Audit Delay (Studi Empiris Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia). Universitas Tarumanagara Journal of Accounting.
Praptika dan Rasmini. (2016). Pengaruh Audit Tenure, Pergantian Auditor Dan Financial Distress Pada  Audit  Delay  Pada  Perusahaan  Cunsumer  Goods. E-Jurnal  Akuntansi  Universitas Udayana.
Ratnasari,  S.  N.  (2018).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Ukuran  KAP,  dan  Auditor  Internal Terhadap Audit Delay . Jurnal Akuntansi.
Rustiarini  dan  Sugiarti.  (2013).  Pengaruh  Karakteristik  Auditor,  Opini  Audit,  Audit  Tenure, Pergantian Auditor Pada Audit Dela y. Jurnal Ilmiah dan Humanika.
Ruth Elvienne dan Prima Apriwenni. (2019). Pengaruh Profitabilitas, Solvabilitas, Dan Ukuran Perusahaan  Terhadap  Audit  Delay  Dengan  Reputasi  KAP  Sebagai  Pemoderasi. Jurnal Auditing .
Sambo, E. M. & Wahyuningsi, S. . (2016). Pengaruh Profitabilitas, Solvabilitas, dan Opini Audit terhadap Audit Delay pada Perusahaan Jasa Sektor Keuangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Keuangan (INFAK).
Sihombing, T. (2021). Pengaruh Opini Audit, Audit Tenure dan Profitabilitas terhadap Audit Delay dengan reputasi KAP sebagai moderasi. Jurakunman. 14. Sugiyono. (2017). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, R & D. Bandung : CV. Alfabeta. Sunaningsih, S. N. (2014). F aktor-faktor yang Berpengaruh terhadap Audit Delay (Studi Empris pada Perusahaan Sektor Jasa yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode Tahun 2011 dan 2012) . Skripsi.
Susilawati,  C.  (2014). Analisis  Pengaruh  Likuiditas,  Solvabilitas,  dan  Profitabilitas  Terhadap Harga Saham pada Perusahaan LQ 45. Ju rnal Akuntansi.
Syahida,  D.  R.  (2018).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  dan  Profitabilitas  Terhadap  Audit  Delay Dengan Reputasi KAP Sebagai Variabel Pemoderas i. Jurnal Akuntansi.
Vina Kurniaty, e. a. (2014). Pengaruh Pergantian Manajemen, Opini Audit, Financial Distress, Ukuran Kap, dan Ukuran Perusahaan Klien terhadap Auditor Switching Pada Perusahaan Real Estate dan Properti Di Bursa Efek Indonesia. Jom Fekon.
Wijayanti,  S.  (2019).  Pengaruh  Penerapan  IFRS,  Audit  Effort,  dan  Kompleksitas  Operasi Perusahaan Terhadap Audit Delay. Jurnal Penelitian Dan Perkembangan Akuntansi.
Wulandari, P., & Wiratmaja, I. (2017). Pengaruh Audit Tenure Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Audit Delay Dengan Financial Distres Sebagai Pemoderasi. E-Jurnal Akuntansi. Yuliesti Rosalia, D. (2019). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Report Lag Dengan Reputasi KAP Sebagai Pemoderas i. SIKAP. 4(1).