Journal of Economic, Management, Accounting and Technology (JEMATech) Vol. 3, No. 1, Februari 2020 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v3i1.739

## Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Laba Perusahaan Perbankan Tahun 2015-2017 dengan Kredit Sebagai Variabel Intervening
Pristian Aldy Pratama 1) , Iin Indarti 2) , Listiyowati 3)
1,2,3) Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Widya Manggala
1) pristianaldy@gmail.com
2) iinindarti91@ymail.com
3) tiyox_banget@yahoo.com

## Abstrak
Tujuan  penelitian  ini  untuk  menentukan  pengaruh  CAR,  NPL,  BOPO  dan  NIM  terhadap  laba  perbankan dengan kredit sebagai variabel intervening di perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2015-2017. Teknik pengumpulan data menggunakan data sekunder dengan metode dokumentasi yang berasal dari annual  report. Teknik pengambilan sampel dengan metode purposive  sampling. Jumlah sampel yang digunakan adalah 90 data. Penelitian ini menggunakan aplikasi SmartPLS 3.0 untuk menguji pengaruh langsung dan tidak langsung. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa CAR dan BOPO berpengaruh negatif signifikan  terhadap  kredit.  NPL  dan  NIM  tidak  berpengaruh  terhadap  kredit.  BOPO  mempunyai  pengaruh negatif signifikan terhadap laba. Kredit mempunyai pengaruh positif signifikan terhadap laba. CAR, NPL dan NIM tidak berpengaruh terhadap terhadap laba. Kredit sebagai variabel intervening tidak mampu memediasi hubungan NPL dan NIM terhadap laba tetapi kredit mampu memediasi hubungan CAR dan BOPO terhadap laba.
Kata Kunci : Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL), Operational Cost and Operating Income (BOPO), Net Interest Margin (NIM), Kredit.

## Abstract
This  study aimed  to determine  the  effect  of  CAR,  NPL,  BOPO,  and  NIM  on  Bank  Profit  with  Credit  as  the intervening  variable  at  The  Banking  Companies  listed  in  Indonesia  Stock  Exchange  in  2015-2017.  The technique of data collecting was done by secondary data documentation method in the form of annual report. The sampling technique was with purposive sampling method. The number of samples used was 90 data. This study used SmartPLS 3.0. application to the test of direct and indirect effect. The result of this study indicated that CAR and BOPO had a significant negative effect on Credit. NPL and NIM had no effect on Credit. BOPO had a significant negative effect on Profit. Credit had a significant positive effect on Profit. CAR, NPL, and NIM had no effect on Profit. Credit as the intervening variable is not able to mediate relation of NPL and NIM on Profit, but credit is able to mediate relation of CAR and BOPO on Profit.
Keywords:  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR), Non  Performing  Loan  (NPL), Operational  Cost  and Operating Income (BOPO), Net Interest Margin (NIM), Credit

## 1. PENDAHULUAN

## 1.1.Latar Belakang
Bank merupakan suatu lembaga keuangan yang berfungsi sebagai financial intermediary atau perantara keuangan dari dua pihak, yakni pihak yang kelebihan dana dan pihak yang kekurangan dana. Sebagai institusi yang  amat  penting  peranannya  dalam  masyarakat,  bank  merupakan  suatu  lembaga  keuangan  yang  usaha pokoknya  memberikan  kredit  dan  jasa-jasa  dalam  lalu  lintas  pembayaran  dan  peredaran  uang  (Sinungan, 1999:3). Berdasarkan hasil riset 100 Excellent Growth-Company Ranks yang telah diluncurkan oleh majalah Bisnis  Indonesia  pada  10  Agustus  2018  lalu  dimana  riset  tersebut  didasarkan  pada  laporan  keuangan  556 perusahaan yang terdaftar di BEI pada tahun 2017. Diketahui bahwa 4 dari 10 perusahaan sektor perbankan masuk kedalam daftar 10 besar perusahaan publik  yang terdaftar di BEI dengan perolehan laba tertinggi di tahun 2017. Hal tersebut berarti, terdapat beberapa faktor yang mempengaruhi  suatu perusahaan perbankan
Journal of Economic, Management, Accounting and Technology (JEMATech) Vol. 3, No. 1, Februari 2020 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v3i1.739
sehingga 4 dari kelompok perusahaan sektor perbankan dapat masuk dalam 10 perusahaan dengan perolehan laba tertinggi di tahun 2017 jika dibandingkan dengan perusahaan go public dari berbagai sektor yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia.
Tabel 1: Daftar 10 Perusahaan Go Public (Laba Tertinggi tahun 2017)
No Nama Perusahaan Total Perolehan Laba (dalam Trilyun Rupiah) 2016 2017 1 PT Bank Rakyat Indonesia (Persero), Tbk 25,75 28,47 2 PT Bank Central Asia, Tbk 19,75 22,16 3 PT Telekomunikasi Indonesia (Persero), Tbk 19,35 22,15 4 PT Bank Mandiri (Persero), Tbk 13,07 20,01 5 PT Astra Internasional, Tbk 15,16 18,88 6 PT Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk 10,78 13,05 7 PT H. M. Sampoerna, Tbk 12,76 12,67 8 PT Gudang Garam, Tbk 6,68 7,80 9 PT United Tractors, Tbk 5,00 7,40 10  PT Unilever Indonesia, Tbk 6,39 7,00
Sumber: 100 Excellent Growth-Company Ranks oleh Bisnis Indonesia (2018).
Berdasarkan  pada  fenomena  diatas,  penulis  tertarik  untuk  meneliti  faktor  -  faktor  apa  saja  yang mempengaruhi laba perusahaan di sektor perbankan sehingga sektor ini dapat menguasai hampir setengah dari daftar  10  perusahaan  dengan  perolehan  laba  tertinggi  di  tahun  2017.  Iswi  Hariyani  (2010:50)  menjelaskan bahwa untuk mengetahui tingkat kesehatan bank maka bisa dilihat dari cara perhitungan rasio keuangan dari faktor CAMELS, sedikit diantaranya adalah CAR, NPL, BOPO dan NIM.
Capital Adequacy Ratio (CAR) adalah rasio yang memperlihatkan seberapa jauh seluruh aktiva bank yang mengandung resiko ikut dibiayai dari dana modal sendiri bank, di samping memperoleh dana-dana dari sumber-sumber  di  luar  bank,seperti  dana  masyarakat,  pinjaman  (utang),  dan  lain-lain  (Dendawijaya,  2009: 121).
Non  Performing  Loan (NPL)  adalah  suatu  rasio  keadaan  dimana  seorang  nasabah  tidak  mampu membayar lunas kredit bank secara tepat pada waktunya (Supramono, 1996: 131). NPL atau kredit macet bagi dunia  bank  juga  merupakan  permasalahan  serius.  Bank  yang  terganggu  kesehatannya  akan  sulit  melayani permintaan nasabah, seperti permohonan kredit, penarikan tabungan dan deposito. (Supramono, 1996: 135).
Biaya Pendapatan dan Pendapatan Operasional (BOPO) adalah perbandingan antara biaya operasional dan pendapatan operasional. Biaya dan pendapatan operasional bank di dominasi oleh biaya bunga dan hasil bunga. (Dendawijaya, 2009: 119-120).
Net Interest Margin (NIM) adalah selisih antara semua penerimaan bunga atas aset bank dan semua biaya  bunga  atas  dana  bank  yang  diperoleh. Net  interest  margin dalam  rupiah  adalah  selisih  antara  semua penerimaan bunga dan semua biaya bunga yang dinyatakan dalam rupiah. Net interest margin dalam presentase adalah total net interest margin dalam rupiah dibagi dengan total earning assets . Sedangkan interest spread adalah selisih penerimaan bunga dengan pengeluaran bunga (Darmawi, 2012: 224).
1.2. Permasalahan Penelitian
Berdasarkan  latar  belakang  diatas  diduga Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Non  Performing  Loan (NPL),  Biaya  Operasional  dan  Pendapatan  Operasional  (BOPO), Net  Interest  Margin (NIM),  dan  Kredit berpengaruh  terhadap  Laba  perusahaan  perbankan.  Sehingga,  dalam  penelitian  ini  akan  mengambil  judul “Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Laba  Perusahaan  Perbankan  Tahun  2015-2017 dengan  Kredit  sebagai Variabel Intervening ”. 1.3. Pertanyaan Penelitian
a. Bagaimana pengaruh antara Capital Adequacy Ratio (CAR) terhadap Kredit?.
b. Bagaimana pengaruh antara Non Performing Loan (NPL) terhadap Kredit?.
c. Bagaimana pengaruh antara Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap Kredit?.
d. Bagaimana pengaruh antara Net Interest Margin (NIM) terhadap Kredit?.
Journal of Economic, Management, Accounting and Technology (JEMATech) Vol. 3, No. 1, Februari 2020 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v3i1.739
e. Bagaimana pengaruh antara Capital Adequacy Ratio (CAR) terhadap Laba?.
f. Bagaimana pengaruh antara Non Performing Loan (NPL) terhadap Laba?.
g. Bagaimana pengaruh antara Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap Laba?.
h. Bagaimana pengaruh antara Net Interest Margin (NIM) terhadap Laba?.
i. Bagaimana pengaruh antara Kredit terhadap Laba?.

## 2. TINJAUAN PUSTAKA
2.1. Anticipated Income Theory (Teori Pendapatan yang Diharapkan)
Sinungan (1999: 152-153) The Anticipated Income Theory mengatakan bahwa sama sekali benar bagi sebuah  bank  untuk  memberikan  pinjaman-pinjaman  jangka-panjang  dan  pinjaman-pinjaman  bukan  untuk dagang. Jika pendapatan yang diharapkan atau pendapatan di masa depan itu merupakan sumber yang sungguh dari  pembayaran  kembali  pinjaman  dari  bank,  maka  tidak  ada  alasan  untuk  membatasi  pinjaman  dari  bank pada pinjaman tradisional untuk dagang.

## 2.2. Teori Laba
Teori  ini  mengemukakan  bahwa  bunga  ada  karena  adanya  motif  laba  ( spread  profit )  yang  ingin dicapai. Bank dan para pelaku ekonomi mau dan bersedia membayar bunga didasarkan atas laba yang akan diperolehnya. Misalnya bank akan menerima deposito dan jenis tabungan lainnya dan akan membayar bunga atas  deposito  dan  tabungan  lainnya  tersebut  karena  bank  itu  akan  memperoleh  laba  dari  pemberian  kredit (Hasibuan, 2002: 19).
2.3. Laba
Spread a tau biasa juga disebut net margin adalah pendapatan bank yang utama dan akan menentukan besarnya pendapatan bersih ( net income ) bank. Besarnya net margin bervariasi, tergantung kepada besarnya (volume)  kredit  yang  disalurkan  bank.  Besar  kecilnya  volume  kredit  akan  berpengaruh  terhadap margin (selisih) antara cost of funds d an tingkat bunga pinjaman (lending rate) (Dendawijaya, 2009: 105). Soemarso (1999: 252) menjelaskan laba adalah selisih lebih semua pendapatan dan keuntungan terhadap semua biaya dan kerugian pada perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2015-2017.

## Laba = Pendapatan – Biaya
Dimensi dan Indikatornya adalah Pendapatan dan Biaya.

## 2.4. Kredit
Kredit adalah  semua jenis pinjaman  yang  harus dibayar kembali bersama bunganya oleh peminjam sesuai  dengan  perjanjian  yang  telah  disepakati.  (Hasibuan,  2002:  87).  Pemberian  kredit  adalah  tulang punggung kegiatan perbankan. Bila kita perhatikan neraca bank, akan terlihat oleh kita bahwa sisi aktiva bank akan didominasi oleh besarnya jumlah kredit. Demikian juga bila kita mengamati sisi pendapatan bank, akan bisa  kita  temui  bahwa  pendapatan  terbesar  bank  adalah  dari  pendapatan  bunga  dan  propisi  (bunga)  kredit (Sinungan,  1999:  210).  Hasibuan  (2002:  87)  menjelaskan  kredit  adalah  semua  jenis  pinjaman  yang  harus dibayar  kembali  bersama  bunganya  oleh  peminjam  sesuai  dengan  perjanjian  yang  telah  disepakati  pada perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2015-2017.

## Kredit = Pinjaman yang diberikan + bunga
Dimensi dan Indikatornya adalah Pinjaman yang diberikan dan Bunga.
2.5. Capital Adequacy Ratio (CAR)
Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  adalah  rasio  kinerja  bank  untuk  mengukur  kecukupan  modal  yang dimiliki  bank  untuk  menunjang  aktiva  yang  mengandung  atau  menghasilkan  risiko,  misalnya  kredit  yang diberikan (Dendawijaya, 2009: 121). Sesuai dengan Surat Edaran Bank Indonesia No. 6/23/DPNP tertanggal 31  Mei  2004  yang  menetapkan  bahwa  besarnya  KPMM  /  CAR  minimum  perusahaan  perbankan  untuk dikatakan sehat adalah bernilai ≥ 8%. Abdullah (2004: 60) CAR merupakan rasio yang membandingkan antara jumlah modal bank dengan sejumlah aktiva yang dimiliki pada perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2015-2017. Pengukuran yang dilakukan terhadap CAR adalah sebagai berikut:
Journal of Economic, Management, Accounting and Technology (JEMATech) Vol. 3, No. 1, Februari 2020 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v3i1.739

## 𝐂𝐀𝐑 = 𝐌𝐨𝐝𝐚𝐥 𝐀𝐓𝐌𝐑 × 𝟏𝟎𝟎%
Dimensi dan Indikatornya adalah Modal dan ATMR (Aktiva Tertimbang Menurut Resiko). Berdasarkan  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No. 6/23/DPNP  tertanggal  31 Mei  2004  dapat  diketahui bahwa  penilaian  mengenai  besarnya  KPMM  /  CAR  adalah  sebagai  berikut:Bank  Sehat  =  ≥  8%, dan  Bank Tidak Sehat = < 8%.
2.6. Non Performing Loan (NPL)
Non Performing Loan (NPL) merupakan  kredit yang telah disalurkan oleh bank, dan  nasabah tidak dapat melakukan pembayaran  atau melakukan angsuran  sesuai dengan perjanjian  yang  telah ditandatangani oleh  bank  dan  nasabah.  Kredit  bermasalah  akan  berakibat  pada  kerugian  bank,  yaitu  kerugian  karena  tidak diterimanya kembali dana yang telah disalurkan, maupun pendapatan bunga yang tidak dapat diterima (Ismail, 2011:  123-124).  Berdasarkan  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No.  17/17/DKMP  tertanggal  26  Juni  1995 mengatakan bahwa rasio Non Performing Loan (NPL) maksimal adalah kurang dari 5%. Metadata of Rural Bank , Bank Indonesia mengupas Rasio Non Performing Loan adalah sebuah rasio yang digunakan untuk mengukur kualitas kredit perbankan pada perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2015-2017. Pengukuran yang dilakukan terhadap NPL adalah sebagai berikut:

## 𝐍𝐏𝐋 = 𝐊𝐫𝐞𝐝𝐢𝐭 𝐁𝐞𝐫𝐦𝐚𝐬𝐚𝐥𝐚𝐡
𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐊𝐫𝐞𝐝𝐢𝐭
× 𝟏𝟎𝟎%
Dimensi dan Indikatornya adalah Kredit Bermasalah dan Total Kredit. Berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia No. 17/17/DKMP tertanggal 26 Juni 1995 diketahui bahwa penilaian mengenai besarnya rasio Non Performing Loan (NPL) adalah sebagai berikut: Bank Sehat = ≤ 5% dan Bank Tidak Sehat = > 5%.
2.7. Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO)
Biaya Pendapatan dan Pendapatan Operasional (BOPO) adalah perbandingan antara biaya operasional dan  pendapatan  operasional.  Mengingat  kegiatan  utama  bank  pada  prinsipnya  adalah  bertindak  sebagai perantara, yaitu menghimpun dan menyalurkan dana (misalnya dana masyarakat), maka biaya dan pendapatan operasional bank di dominasi oleh biaya bunga dan hasil bunga (Dendawijaya, 2009: 119-120). Berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia No. 6/23/DPNP tertanggal 31 Mei 2004 menetapkan bahwa BOPO yang baik memiliki  nilai  ≤  94%.  Dendawijaya  (2009:  119)  menjelaskan  bahwa  rasio  biaya  operasional  adalah perbandingan antara biaya operasional dan pendapatan operasional pada perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2015-2017. Pengukuran yang dilakukan terhadap BOPO adalah sebagai berikut:

## 𝐁𝐎𝐏𝐎 = 𝐁𝐢𝐚𝐲𝐚 (𝐁𝐞𝐛𝐚𝐧)𝐎𝐩𝐞𝐫𝐚𝐬𝐢𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐏𝐞𝐧𝐝𝐚𝐩𝐚𝐭𝐚𝐧 𝐎𝐩𝐞𝐫𝐚𝐬𝐢𝐨𝐧𝐚𝐥 × 𝟏𝟎𝟎%
Dimensi dan Indikatornya adalah Biaya (Beban) Operasional danPendapatan Operasional. Berdasarkan  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No. 6/23/DPNP  tertanggal  31 Mei  2004  dapat  diketahui bahwa penilaian mengenai besarnya rasio BOPO adalah sebagai berikut: Bank Sehat = ≤ 94% dan Bank Tidak Sehat = > 94%
2.8. Net Interest Margin (NIM)
Net Interest Margin (NIM) adalah selisih antara semua penerimaan bunga atas aset bank dan semua biaya bunga atas dana bank yang diperoleh (Darmawi, 2012: 224). Berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia No. 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004 mengatakan bahwa NIM suatu perbankan cukup baik bila ≥ 1,5%.
Menurut Ismail (2011: 132) penerapan bunga yang terdapat pada bank konvensional dapat dipisahkan menjadi dua jenis yaitu:
a. Bunga  Simpananmerupakan  tingkat  harga  tertentu  yang  dibayarkan  oleh  bank  kepada  nasabah  atas simpanan yang dilakukannya.
b. Bunga Pinjamanmerupakan  harga  tertentu yang  harus dibayar oleh nasabah kepada bank  atas pinjaman yan diperolehnya.
Bastian dan Suhardjono (2006: 299) NIM menunjukkan pendapatan bersih bunga terhadap earning asset yang dikelola  pada  perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  tahun  2015-2017. Pengukuran yang dilakukan terhadap NIM adalah sebagai berikut:
Journal of Economic, Management, Accounting and Technology (JEMATech) Vol. 3, No. 1, Februari 2020 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v3i1.739
𝐍𝐈𝐌 =

## 𝐍𝐞𝐭 𝐈𝐧𝐭𝐞𝐫𝐞𝐬𝐭 𝐌𝐚𝐫𝐠𝐢𝐧
𝐑𝐚𝐭𝐚 − 𝐫𝐚𝐭𝐚 𝐄𝐚𝐫𝐧𝐢𝐧𝐠 𝐀𝐬𝐬𝐞𝐭 × 𝟏𝟐/𝐍 × 𝟏𝟎𝟎%
Dimensi  dan  Indikatornya  adalah Net  Interest  Margin (Pendapatan  Bersih  Bunga)  dan  Rata-rata Earning Asset (Rata-rata Aktiva Produktif)
Berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia No. 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004 dapat diketahui bahwa penilaian mengenai besarnya rasio NIM adalah sebagai berikut: Bank Sehat = ≥ 1,5 % dan Bank Tidak Sehat = < 1,5 %.

## 2.9. Kerangka Pemikiran Teoretis dan Pengembangan Model
Dalam penilaian tingkat kesehatan bank dikenal beberapa istilah yang terkait dengan cara perhitungan rasio  keuangan.  Sumber  utama  yang  dijadikan  dasar  penilaian  perusahaan  adalah  laporan  keuangan  yang bersangkutan. Berdasarkan laporan keuangan perusahaan yang dihitung sejumlah rasio keuangan yang lazim dijadikan dasar penilaian kinerja perusahaan. Analisis rasio keuangan perusahaan merupakan salah satu alat untuk memperkirakan atau mengetahui kinerja perusahaan. Apabila kinerja perusahaan publik meningkat nilai perusahaan  akan  semakin  tinggi.  Selain  itu  dengan  analisis  rasio  keuangan  akan  dapat  diketahui  jika perusahaan  melakukan  penyimpangan  –  penyimpangan.  Untuk  dapat  menginterprestasikan  informasi akuntansi  yang  relevan  dengan  tujuan  dan  kepentingan  pemakainya  telah  dikembangkan  seperngkat  teknis analsisi yang didasarkan pada laporan keuangan yang dipublikasikan dalam praktek bisnis adalah analisis rasio keuangan.untuk  mengetahui  kinerja  keuangan  perusahaan  dapat  dketahui  dengan  tiga  aspek  yaitu  aspek solvabilitas, likuiditas dan rentabilitas. (Hariyani, 2010).
Untuk memudahkan pemahaman mengenal model penelitian ini, maka disusunlah kerangka pemikiran sebagai berikut:

## 2.10. Hipotesis
Berdasarkan asumsi yang telah dijelaskan, maka hipotesis dalam penelitian ini adalah: H 1 = Capital Adequacy Ratio (CAR) berpengaruh positif terhadap Kredit. H 2 = Non Performing Loan (NPL) berpengaruh negatif terhadap Kredit. H 3 = Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO) berpengaruh negatif terhadap Kredit. H 4 = Net Interest Margin (NIM) berpengaruh positif terhadap Kredit. H 5 = Capital Adequacy Ratio (CAR) berpengaruh positif terhadap Laba. H 6 = Non Performing Loan (NPL) berpengaruh negatif terhadap Laba. H 7 = Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO) berpengaruh negatif terhadap Laba. H 8 = Net Interest Margin (NIM) berpengaruh positif terhadap Laba. H 9 = Kredit berpengaruh positif terhadap Laba.
CAR (X 1 )
NPL (X 2 )
BOPO (X 3 ) NIM (X 4 ) KREDIT (Y 2 ) LABA (Y 1 ) H 1 (+) H 5 (+) H 2 (-) H 6 (-) H 3 (-) H 7 (-) H 4 (+) H 8 (+) H 9 (+)
Gambar 1: Kerangka Teoretis Penelitian
Journal of Economic, Management, Accounting and Technology (JEMATech) Vol. 3, No. 1, Februari 2020 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v3i1.739

## 3. METODE PENELITIAN

## 3.1. Jenis Penelitian
Jenis penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah penelitian Kausal Komparatif. Penelitian kausal  komparatif  merupakan  tipe  penelitian ex  post  facto ,  yaitu  tipe  penelitian  terhadap  data  yang dikumpulkan setelah terjadinya suatu fakta atau peristiwa (Indriantoro dan Supomo, 2002: 27).

## 3.2. Populasi dan Sampel
Dalam penelitian ini populasinya adalah seluruh perusahaan perbankan konvensional yang terdaftar di BEI  tahun  2015-2017  sebanyak  42  perusahaan  perbankan.  Sedangkan  Sampel  dalam  penelitian  ini  adalah Perusahaan  Perbankan  yang  terdaftar  di  BEI  tahun  2015-2017  sejumlah  30  perusahaan  perbankan.  Teknik pengambilan sampel dalam penelitian ini menggunakan teknik pengambilan sampel non probability sampling untuk jenis purposive sampling dengan metode berdasarkan pertimbangan ( judgement sampling (Indriantoro dan Supomo, 2002: 131). Adapun tabel kriteria pengambilan sampel sebagai berikut:
Tabel 3: Kriteria Pengambilan Sampel No. Kriteria Pengambilan Sampel 2015  2016  2017 1 Perbankan konvensional yang terdaftar di BEI. 42 42 42
2 Perbankan yang mempublikasikan laporan keuangan tahunan ( annual report ) secara berturut-turut di BEI tahun 2015-2017. 42 42 42 3 Perbankan yang tidak mengalami kerugian selama tahun 2015- 2017 secara berturut-turut. 30 30 30
Sumber: Indonesia Stock Exchange (2018).
Berdasarkan tabel kriteria pengambilan sampel tersebut, maka sampel yang nantinya akan digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  tahun  2015  sebanyak  30  data,  tahun  2016  sebanyak  30  data,  dan  tahun  2017 sebanyak 30 data.

## 3.3. Jenis dan Sumber Data
Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data dokumenter. Data dokumenter yang berupa laporan  keuangan  tahunan  ( annual  report )  perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di  BEI  tahun  2015-2017. Dalam  penelitian  ini,  sumber  data  yang  digunakan  adalah  data  sekunder.  Sumber  data  dalam  penelitian  ini menggunakan  data  sekunder  yang  berupa  laporan  keuangan  tahunan  ( annual  report )  yang  terdaftar  di  BEI tahun 2015-2017 serta data-data dari buku literatur dan jurnal yang berhubungan dengan penelitian ini. Teknik pengumpulan  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  menggunakan  dokumentasi.  Dokumentasi  tersebut berupa  laporan  keuangan  tahunan  ( annual  report )  perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  pada  Bursa  Efek Indonesia (BEI) selama tiga tahun berturut-turut yaitu dari tahun 2015 hingga tahun 2017.
3.4. Teknik Analisis Data
Dalam  penelitian  ini,  peneliti  menggunakan  metode  SEM  –  PLS  ( Sturctural  Equation  Modeling  – Partial  Least  Square) .  Proses  analisis  yang  dilakukan  dengan  melakukan  analisis Outer  Model kemudian dilanjutkan dengan analisis Inner Model . Adapun hasil analisis Outer Model maupun Inner Model nya adalah sebagai berikut:
3.5. Outer Model
Outer model sering juga disebut ( outer relation atau measurement model ) mendefiniskan bagaimana setiap blok indikator berhubungan dengan variabel latennya (Ghozali, 2014: 39).
a. Convergent Validity
Tabel 4: Outer Loading Item Score Construct Score Laba (Y 1 ) Kredit (Y 2 ) CAR (X 1 ) NPL (X 2 ) BOPO (X 3 ) NIM (X 4 ) Y 1 1,000 Y 2 1,000 X 1 1,000 X 2 1,000 X 3 1,000 X 4 1,000
Sumber: StructuralEquation Modeling – Partial Least Squares (2018).
Journal of Economic, Management, Accounting and Technology (JEMATech) Vol. 3, No. 1, Februari 2020 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v3i1.739
Ukuran  refleksif  individual  dikatakan  tinggi  jika  berkolerasi  lebih  dari  0,70  dengan  konstruk  yang ingin diukur(Ghozali, 2014: 39). Hal ini berarti jika  nilai outer  loading tersebut  lebih besar dari 0,70 maka dapat dikatakan bahwa indikator tersebut valid. Berdasarkan tabel 4 dapat dilihat bahwa semua variabel yang digunakan  bernilai  lebih  dari  0,70.  Hal  tersebut  berarti  bahwa  seluruh  variabel  yang  digunakan  dinyatakan valid dan hasilnya telah memenuhi convergent validity karena semua factor loading berada di atas 0,70. b. Discriminant Validity
Tabel 5: Cross Loadings Indikator Konstruk/Variabel Laba (Y 1 ) Kredit (Y 2 ) CAR (X 1 ) NPL (X 2 ) BOPO (X 3 ) NIM (X 4 ) Y 1 1,000 0,875 -0.153 -0,054 0,661 0,412 Y 2 0,875 1,000 -0,235 0,001 -0,382 0.224 X 1 -0,153 -0,235 1,000 -0,148 -0,145 0,152 X 2 -0,054 0,001 -0,148 1,000 0,149 -0,135 X 3 0,661 -0,382 -0,145 0,149 1,000 -0,541 X 4 0,412 0,224 0,152 -0,135 -0,3541 1,000
Sumber: StructuralEquation Modeling – Partial Least Squares (2018).
Berdasarkan tabel 5 dapatdiketahui bahwa korelasi tiap konstruk terhadap indikatornya lebih tinggi dibandingkan  korelasi  indikator  dengan  konstruk  lainnya.  Karena  korelasi  variabel  setiap  indikator  pada variabel laten pokok pengukuran lebih besar daripada variabel laten lainnya sehingga dapat disimpulkan bahwa variabel dalam penelitian ini valid secara diskriminan atau discriminant validity (Ghozali, 2014: 63).
Tabel 6: Average Variance Extracted Variabel/Konstruk AVE √AVE Laba (Y 1 ) 1,000 1,000 Kredit (Y 2 ) 1,000 1,000 CAR (X 1 ) 1,000 1,000 NPL (X 2 ) 1,000 1,000 BOPO (X 3 ) 1,000 1,000 NIM (X 4 ) 1,000 1,000
Sumber: StructuralEquation Modeling – Partial Least Squares (2018). Metode  lain  yang  dapat  digunakan  untuk  mengukur discriminant  validity adalah  dengan membandingkan akar kuadrat AVE (√AVE) setiap konstruk dengan korelasi antara konstruk dengan konstruk lainnya dalam model dan dikatakan memiliki nilai discriminant validity yang baik jika bernilai lebih besar dari 0,5 (Ghozali, 2014: 40). Berdasarkan tabel 6 dapat diketahui bahwa akar kuadrat AVE (√AVE) dari tiap-tiap variabel  bernilai  lebih  dari  0,5.  Hal  ini  berarti  bahwa  seluruh  variabel  dalam  penelitian  ini  memiliki  nilai discriminant  validity yang baik.
c. Reliability Construct
Konstruk  dinyatakan  reliabel  jika  nilai composite  reliability maupun cronbach  alpha di  atas  0,70 (Ghozali, 2014: 65).
Tabel 7: Construct Reliability and Validity Variabel Composite Reliability  Cronbach’s Alpha Laba (Y1) 1,000 1,000 Kredit (Y2) 1,000 1,000 CAR (X1) 1000 1,000 NPL (X2) 1,000 1,000 BOPO (X3) 1,000 1,000 NIM (X4) 1,000 1,000 Sumber: StructuralEquation Modeling – Partial Least Squares (2018).
Berdasarkan tabel 7 dapat diketahui bahwa semua variabel penelitian yang digunakan memiliki nilai
Journal of Economic, Management, Accounting and Technology (JEMATech) Vol. 3, No. 1, Februari 2020 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v3i1.739
composite  reliability maupun cronbach  alpha di  atas  0,70.  Jadi  dapat  disimpulkan  bahwa  semua  variabel memiliki reliabilitas yang baik.
3.6. Inner Model
Inner Model menjelaskan mengenai analisis pengaruh dan hubungan antara variabel eksogen terhadap variabel endogennya. Adapun langkah-langkah pada uji Inner Model adalah sebagai berikut: a. R-Square
Perubahan nilai R-Squares dapat digunakan untuk menilai pengaruh variabel laten independen tertentu terhadap variabel laten dependen apakah mempunyai pengaruh yang substantif (Ghozali, 2014: 41).
Tabel 8: R-Square Variabel R-Square Laba (Y 1 ) 0,895 Kredit (Y 2 ) 0,235
Sumber: StructuralEquation Modeling – Partial Least Squares (2018). Berdasarkan tabel diatas maka dapat diketahui bahwa Laba (Y 1 ) memiliki nilai R-Square sebesar 0,895 dan Kredit (Y 2 ) memiliki nilai R-Square sebesar 0,235. Hal tersebut berarti bahwa variabilitas konstruk laba (Y 1 ) yang dapat dijelaskan oleh variabel Y 2 , X 1 , X 2 , X 3 , dan X 4 sebesar 89,5%. Pada konstruk kredit (Y 2 ) juga berarti bahwa variabilitas yang dapat dijelaskan oleh variabel X1, X2, X3, dan X4 sebesar 23,5%. b. Path Coefficients
Path coefficients digunakan untuk mengetahui arah pengaruh hubungan antar variabel dengan melihat hasil output pada  kolom Original  Sample (O)  dimana  jika output nya  bernilai  negatif  (-)  maka  hubungan tersebut berpengaruh negatif dan begitu pula sebaliknya.  Apabila hasil pada tabel menunjukkan t hitung > t tabel  (t  =  1,960)  maka  variabel  eksogen  tersebut  berpengaruh  terhadap  variabel  endogen,  begitu  pula sebaliknya. Apabia hasil pada tabel menunjukkan p values < signifikansi (sig: 0,050) maka hubungan antara variabel eksogen terhadap variabel endogen bersifat signifikan. adapun tabel Path Coefficients adalah sebagai berikut.
Tabel 9: Path Coefficients Hubungan Variabel Original Sample (O) T Statistics (|O|STDEV|) P Values CAR (X 1 ) → Kredit (Y 2 ) -0,298 2,969 0,003 NPL (X 2 ) → Kredit (Y 2 ) 0,024 0,364 0,716 BOPO (X 3 ) → Kredit (Y 2 ) -0,398 4,081 0,000 NIM (X 4 ) → Kredit (Y 2 ) 0,057 0,626 0,532 CAR (X 1 ) → Laba (Y 1 ) -0,048 1,176 0,240 NPL (X 2 ) → Laba (Y 1 ) 0,001 0,036 0,971 BOPO (X 3 ) → Laba (Y 1 ) -0,361 4,454 0,000 NIM (X 4 ) → Laba (Y 1 ) 0,065 1,938 0,053 Kredit (Y 2 ) → Laba (Y 1 ) 0,712 7,469 0,000 Sumber: StructuralEquation Modeling – Partial Least Squares (2018).
Berdasarkan tabel 9 maka dapat diketahui hasil sebagai berikut: a. CAR  (X 1 )  mempunyai  pengaruh  negatif  signifikan  terhadap  Kredit  (Y 2 ).  Hal  tersebut  dapat  dilihat  dari nilai t hitung > t tabel (2,969 > 1,960) dan p values < tingkat signifikansi (0,003 < 0,050). Hipotesis ini mempunyai  hubungan  negatif  yang  artinya  setiap  kenaikan  1  satuan  CAR  (X 1 )  akan  menyebabkan penurunan Kredit (Y 2 ) sebesar 29,8% dengan asumsi ceteris paribus . b. NPL (X 2 ) tidak berpengaruh terhadap Kredit (Y 2 ). Hal tersebut dapat dilihat dari nilai t hitung < t tabel (0,364 < 1,960). Sehingga, naik  atau turunnya 1 satuan NPL  (X 2 ) tidak berpengaruh terhadap kenaikan maupun penurunan Kredit (Y 2 ) dengan asumsi ceteris paribus . c. BOPO (X 3 ) mempunyai pengaruh negatif signifikan terhadap Kredit (Y 2 ). Hal tersebut dapat dilihat dari nilai  t  hitung  >t  tabel  (4,081  > 1,960)  dan p values <  tingkat  signifikansi  (0,000  < 0,050).  Hipotesis  ini mempunyai  hubungan  negatif  yang  artinya  setiap  kenaikan  1  satuan  BOPO  (X 3 )  akan  menyebabkan
Journal of Economic, Management, Accounting and Technology (JEMATech) Vol. 3, No. 1, Februari 2020 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v3i1.739
penurunan Kredit (Y 2 ) sebesar 39,8% dengan asumsi ceteris paribus . d. NIM (X 4 ) tidak berpengaruh terhadap Kredit (Y 2 ). Hal tersebut dapat dilihat dari nilai t hitung < t tabel (0,626 < 1,960). Sehingga, naik atau turunnya 1 satuan NIM (X 4 ) tidak berpengaruh terhadap kenaikan maupun penurunan Kredit (Y 2 ) dengan asumsi ceteris paribus . e. CAR (X 1 ) tidak berpengaruh terhadap Laba (Y 1 ). Hal tersebut dapat dilihat  dari nilai t hitung < t tabel (1,176 < 1,960). Sehingga, naik atau turunnya 1 satuan CAR (X 1 ) tidak berpengaruh terhadap  kenaikan maupun penurunan Laba (Y 1 ) dengan asumsi ceteris paribus . f. NPL (X 2 ) tidak berpengaruh terhadap Laba (Y 1 ). Hal tersebut dapat dilihat  dari  nilai t  hitung < t tabel (0,036 < 1,960). Sehingga, naik  atau turunnya 1 satuan NPL  (X 2 ) tidak berpengaruh terhadap kenaikan maupun penurunan Laba (Y 1 ) dengan asumsi ceteris paribus . g. BOPO (X 3 ) mempunyai pengaruh negatif signifikan terhadap Laba (Y 1 ). Hal tersebut dapat dilihat  dari nilai t hitung > t tabel (4,454 > 1,960) dan p values < tingkat signifikansi (0,000 < 0,050).  Hipotesis ini mempunyai  hubungan  negatif  yang  artinya  setiap  kenaikan  1  satuan  BOPO  (X 3 )  akan  menyebabkan penurunan Laba (Y 1 ) sebesar 36,1% dengan asumsi ceteris paribus . h. NIM  (X 4 )  tidak  berpengaruh  terhadap  Laba  (Y 1 ).  Hal  tersebut  dapat  dilihat    dari  nilai  t  hitung  <  t tabel(1,938  <  1,960).  Sehingga,  naik  atau  turunnya  1  satuan  NIM  (X 4 )  tidak  berpengaruh  terhadap kenaikan maupun penurunan Laba (Y 1 ) dengan asumsi ceteris paribus . i. Kredit (Y 2 ) mempunyai pengaruh positif signifikan terhadap  Laba  (Y 1 ). Hal tersebut dapat dilihat  dari nilai t hitung > t tabel (7,469 > 1,960) dan p values < tingkat signifikansi (0,000 < 0,050).. Hipotesis ini mempunyai  hubungan  negatif  yang  artinya  setiap  kenaikan  1  satuan  Kredit  (Y 2 )  akan  menyebabkan kenaikan Laba (Y 1 ) sebesar 71,2% dengan asumsi ceteris paribus .
c. Total Indirects Effects
Dalam program SmartPLS 3.0 untuk mengetahui pengaruh hubungan tidak langsung yang ditimbulkan melalui  variabel intervening dapat  dilihat  melalui  hasil output tabel Total  Indirects  Effects .  Jika  nilai  yang dihasilkan pada kolom P Values bernilai lebih kecil dari tingkat signifikansi (5% atau 0,050) maka variabel intervening dikatakan  dapat  memediasi  hubungan  antara  variabel  eksogen  terhadap  variabel  endogennya. Adapun tabel Total Indirects Effects adalah sebagai berikut.
Tabel 10: Total Indirects Effects Hubungan Variabel P Values CAR (X 1 ) → Laba (Y 1 ) 0,006 NPL (X 2 ) → Laba (Y 1 ) 0,721 BOPO (X 3 ) → Laba (Y 1 ) 0,001 NIM (X 4 ) → Laba (Y 1 ) 0,530
Sumber: StructuralEquation Modeling – Partial Least Squares (2018).
Berdasarkan  tabel  10,  maka  dapat  diketahui  jika  variabel  Kredit  (Y 2 )  yang  merupakan  variabel intervening dalam  penelitian  ini  hanya  mampu  memediasi  hubungan  antara  CAR  (X 1 ),  dan  BOPO  (X 3 ) terhadap Laba (Y 1 ) namun tidak mampu untuk memediasi hubungan antara NPL (X 2 ), dan NIM (X 4 ) terhadap Laba  (Y 1 ).  Hal  tersebut  berdasarkan  dari  hasil output pada  tabel  Total Indirects  Effects yang  menunjukkan nilai P  Values pada  hubungan  antara  CAR  (X 1 ),  dan  BOPO  (X 3 )  terhadap  Laba  (Y 1 )  yang  bernilai  <  0,05 masing-masing 0,006 dan 0,001 sedangkan hasil hubungan antara NPL (X 2 ), dan NIM (X 4 ) terhadap Laba (Y 1 ) bernilai P Values yang lebih besar dari 0,05 yaitu 0,721 dan 0,530.

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN
4.1. Pengaruh Capital Adequacy Ratio (X 1 ) terhadap Kredit (Y 2 ) Pada penelitian ini tidak dapat membuktikan anticipated income theory yang mengatakan bahwa bank wajib memberikan pinjaman kepada debitur sebagai upaya memperoleh pendapatan di masa yang akan datang (Sinungan, 1999: 152-153). Arullia (2017) menyatakan bahwa keberadaan modal pada bank tidak digunakan untuk menyalurkan kredit dikarenakan modal yang ada digunakan untuk membiayai aktivitas atau digunakan untuk pembelian aktiva tetap. Perusahaan perbankan memilih untuk tidak menyalurkan kredit kepada debitur dan  mengalihkan  modal  yang  dimilikinya  untuk  melakukan  kegiatan  yang  lain  yang  diharapkan  dapat memberikan manfaat yang lebih besar di masa yang akan datang dibanding dengan memberikan kredit kepada
Journal of Economic, Management, Accounting and Technology (JEMATech) Vol. 3, No. 1, Februari 2020 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v3i1.739
debitur seperti pembelian aktiva tetap yang dapat menunjang kegiatan operasionalnya. Perusahaan diharapkan agar dapat meningkatkan CAR nya dengan menaikkan modal maupun menurunkan ATMR nya sehingga CAR suatu perusahaan dapat bernilai tinggi dan Kredit yang didapat juga akan bernilai tinggi sesuai dengan teori.
Hasil penelitian ini  sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Arullia (2017) yang menyatakan Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap  Kredit.  Sementara  hasil  penelitian dari  Amelia  dan  Murtiasih  (2017)  menyatakan  bahwa Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  berpengaruh  positif signifikan terhadap Kredit.
4.2. Pengaruh Non Performing Loan (X 2 ) terhadap Kredit (Y 2 )
Pada penelitian ini tidak dapat membuktikan pernyataan dalam teori pendapatan yang diharapkan yang mengatakan  bahwa  bank  wajib  memberikan  kreditnya  untuk  memperoleh  pendapatan  di  masa  yang  akan datang (Sinungan, 1999: 152-153). Arullia (2017) menyatakan bahwa bank telah menyalurkan kredit kepada debitur  tanpa  prinsip  kehati-hatian.  Peningkatan  maupun  penurunan  jumlah  kredit  bermasalah  ( Non Performing Loan ) tidak mengakibatkan bank untuk membatasi dan memperketat penyaluran kreditnya kepada debitur.  Hal  tersebut  mengakibatkan  bahwa  dengan  adanya  kredit  bermasalah  yang  terjadi  bank  akan  tetap menyalurkan kredit nya kepada debitur. Perusahaan diharapkan dapat meningkatkan jumlah total kredit yang diberikan, dan menurunkan jumlah kredit bermasalahnya. Diharapkan dengan adanya hal tersebut, NPL dapat berpengaruh terhadap Kredit.
Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian Arullia (2017) yang menyatakan bahwa Non Performing Loan (NPL) tidak berpengaruh terhadap Kredit. Sementara hasil penelitian dari Amelia dan Murtiasih (2017) menyatakan bahwa Non Performing Loan (NPL) berpengaruh negatif signifikan terhadap Kredit. 4.3. Pengaruh Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional (X 3 ) terhadap Kredit (Y 2 ) Pada hasil penelitian ini dapat membuktikan anticipated income theory yang menyatakan bahwa bank wajib memberikan kredit kepada para debitur sebagai sumber pendapatan dimasa yang akan datang (Sinungan, 1999: 152-153). Arullia (2017) menyatakan bahwa setiap peningkatan biaya operasionalakan berakibat pada berkurangnya  laba  yang  akhirnya  akan  menurunkan  kemampuan  bank  dalam  memberikan  kreditnya. Peningkatan  nilai  BOPO  berarti  bahwa  pendapatan  yang  diperoleh  suatu  bank  akan  berkurang  dikarenakan pendapatan yang diperolehnya dipergunakan untuk membayar biaya operasional yang timbul, hal tersebut akan berakibat menurunkan jumlah dana yang dimiliki oleh bank yang kemudian akan menurunkan jumlah kredit yang mereka salurkan kepada debitur dikarenakan dana yang dimiliki sudah dipergunakan untuk membayar biaya operasional yang terjadi.
Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  Arullia  (2017)  yang  menyatakan  bahwa  Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO) berpengaruh negatif signifikan terhadap Kredit. Sementara hasil penelitian dari Malahayati dan Sukmawati (2015) menyatakan bahwa Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO) tidak berpengaruh signifikan terhadap Kredit.
4.4. Pengaruh Net Interest Margin (X 4 ) terhadap Kredit (Y 2 )
Pada hasil penelitian ini tidak dapat membuktikan teori pendapatan yang diharapkan yang menyatakan bahwa bank wajib untuk memberikan debitur kredit sebagai upaya memperoleh pendapatan dimasa yang akan datang (Sinungan, 1999: 152-153). Martin dkk (2014) menyatakan bahwa pendapatan bunga bersih diperoleh dari pendapatan operasional bank karena bunga tersebut diperoleh dari kegiatan utamanya dalam menyalurkan kredit. Penempatan aktiva produktif pada bank tidaklah cukup besar untuk membiayai kinerja perbankan dan adanya penekanan dalam biaya dana untuk memperoleh pendapatan bersih bank. Sehingga, hal tersbut tidak membuat  perusahaan  perbankan  untuk  menyalurkan  dana  yang  dimiliki  untuk  memberikan  kredit,  dimana dana tersebut digunakan untuk kegiatan operasionalnya yang lain. Bank diharapkan untuk dapat meningkatkan nilai pendapatan bunga bersihnya dan menurunkan nilai rata-rata earning asset . Sehingga, NIM dapat bernilai rendah dan dapat memiliki pengaruh yang terhadap bank sesuai dengan teori.
Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian Martin dkk (2014) yang menyatakan bahwa Net Interest Margin (NIM) tidak berpengaruh terhadap Kredit. Sementara hasil penelitiandari Arullia (2017) menyatakan bahwa Net Interest Margin (NIM) berpengaruh positif signifikan terhadap Kredit. 4.5. Pengaruh Capital Adequacy Ratio (X 1 ) terhadap Laba (Y 1 )
Penelitian ini tidak mendukung teori laba yang menyatakan bahwa perusahaan bersedia membayarkan bunga  didasarkan  atas  laba  yang  akan  diperoleh  (Hasibuan,  2002:  19).  Hidayat  dan  Riyawati  (2017) menyatakan  bahwa  CAR  tidak  berpengaruh  terhadap  laba  dikarenakan  nilai  CAR  yang  dimiliki  bank
Journal of Economic, Management, Accounting and Technology (JEMATech) Vol. 3, No. 1, Februari 2020 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v3i1.739
cenderung signifikan dan stabil bernilai diatas batas ketentuan yang ditetapkan Bank Indonesia sebesar 8%. Adanya kenaikan maupun penurunan CAR tidak menyebabkan laba suatu bank menjadi rendah maupun tinggi karena  modal  yang  dimiliki  cenderung  stabil  sehingga  kegiatan  aktifitas  operasional  bank  dalam  rangka perolehan  laba  nya  juga  menjadi  stabil.  Bank  diharapkan  untuk  dapat  meningkatkan  jumlah  modal  yang dimiliki dan menurunkan nilai aktiva tertimbang menurut rata-rata nya sehingga CAR suatu perusahaan dapat bernilai tinggi. Dengan nilai CAR yang tinggi, diharapkan bank akan mendapatkan laba yang tinggi pula. Pada penelitian  ini,  kredit  yang  merupakan  variabel intervening mampu  meningkatkan  pengaruh  antara  CAR terhadap Laba. Pada hasil uji pengaruh tidak langsung menunjukkan hasil bahwa  kredit  mampu memediasi hubungan antara CAR terhadap laba. Kenaikan nilai CAR pada suatu bank akan menyebabkan bank memiliki kemampuan untuk menyalurkan kredit nya kepada debitur lebih tinggi, hal tersebut juga berarti bahwa bank akan  mendapatkan  laba  yang  berasal  dari  sektor  bunga  bank  yang  timbul  akibat  dana  modal  yang  dimiliki bernilai tinggi.
Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian Hidayat dan Riyawati (2017) yang menyatakan bahwa Capital Adequacy Ratio (CAR) tidak berpengaruh terhadap terhadap Laba. Hasil penelitian ini juga  sejalan dengan penelitian Arullia (2017) yang menyatakan bahwa Kredit mampu memediasi hubungan antara Capital Adequacy Ratio (CAR) terhadap Laba. Sementara hasil penelitian dariAini (2015) menyatakan bahwa Capital Adequacy Ratio (CAR) berpengaruh positif signifikan terhadap Laba. 4.6. Pengaruh Non Performing Loan (X 2 ) terhadap Laba (Y 1 )
Penelitian  ini  tidak  mendukung  teori  laba  yang  menyatakan  bahwa  perusahaan  bersedia  membayar bunga  berdasarkan  atas  laba  yang  akan  diperoleh  (Hasibuan,  2002:  19).  Respati  dan  Yandono  (2008) mengatakan  bahwa  bank  cenderung  berhati-hati  dalam  pemberian  kreditnya  sehingga  berakibat  tidak terdongkraknya pemenuhan laba sebab tidak ada kredit baru yang disalurkan sehingga pendapatan bank hanya berasal dari kredit yang sudah tidak lancar. Bank cenderung menjaga dan mengurangi pemberian kredit kepada para  debitur  dikarenakan  adanya  kredit  macet  yang  terjadi.  Hal  tersebut  mengakibatkan  bank  tidak  dapat memperoleh  laba  dikarenakan  hasil  bunga  kredit  yang  diberikan  kepada  debitur  tidak  dapat  dibayarkan sehingga tidak mempengaruhi laba yang ada pada bank. Sehingga, perusahaan diharapkan dapat meningkatkan jumlah  kredit  yang  disalurkan  dan  menurunkan  nilai  kredit  bermasalah  yang  terjadi.  Diharapkan,  dengan adanya hal tersebut NPL suatu bank akan berpengaruh terhadap laba perusahaan perbankan. Dalam tabel hasil uji pengaruh tidak langsung diketahui bahwa kredit tidak mampu memperkuat pengaruh antara NPL terhadap laba.  Bank  telah  menyalurkan  kredit  kepada  debitur  tanpa  prinsip  kehati-hatian.  Peningkatan  maupun penurunan jumlah kredit bermasalah ( Non Performing Loan ) tidak mengakibatkan bank untuk membatasi dan memperketat penyaluran kreditnya kepada debitur. Hal tersebut mengakibatkan bahwa dengan adanya kredit bermasalah yang terjadi bank akan tetap menyalurkan kredit nya kepada debitur (Arullia, 2017).
Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian Arullia (2017) yang menyatakan bahwa Non Performing Loan (NPL) tidak berpengaruh terhadap Laba. Sementara hasil penelitian dariLubis (2013) menyatakan bahwa Non Performing Loan (NPL) berpengaruh positif signifikan terhadap Laba. 4.7. Pengaruh Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional (X 3 ) terhadap Laba (Y 1 )
Penelitian ini mendukung teori laba yang menyatakan bahwa perusahaan bersedia membayar bunga berdasarkan atas laba yang akan diperoleh (Hasibuan, 2002: 19). Arullia (2017) menyatakan bahwa rasio ini digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam mengendalikan biaya operasional terhadap pendapatan operasional dimana jika kegiatan operasional dilakukan dengan efisien maka laba bank tersebut akan naik. Hal itu dikarenakan jika BOPO bernilai rendah berarti bahwa pendapatan operasional suatu bank lebih  besar  dari  biaya  operasionalnya  yang  secara  tidak  langsung  akan  mengakibatkan  laba  yang  diperoleh menjadi  besar.  Berdasarkan  tabel  uji  pengaruh  tidak  langsung  diketahui  bahwa  kredit  mampu  memediasi hubungan  antara  BOPO  terhadap  laba.  Hasil  tersebut  berarti  bahwa  kredit  dapat  semakin  meningkatkan pengaruh hubungan antara BOPO terhadap laba.
Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  Arullia  (2017)  yang  menyatakan  bahwa  Biaya Operasional  dan  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap  Laba.Hasil penelitian  ini  juga  sejalan  dengan  penelitian  Syahputra  dkk  (2014)yang  menyatakan  bahwa  Kredit  mampu memediasi  hubungan  antara  Biaya  Operasional  dan  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  terhadap  Laba. Sementara  hasil  penelitian  dariHidayat  dan  Riyawati  (2017)  menyatakan  bahwa  Biaya  Operasional  dan Pendapatan Operasional (BOPO) berpengaruh positif signifikan terhadap Laba.
Journal of Economic, Management, Accounting and Technology (JEMATech) Vol. 3, No. 1, Februari 2020 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v3i1.739
4.8. Pengaruh Net Interest Margin (X 4 ) terhadap Laba (Y 1 )
Penelitian  ini  tidak  mendukung  teori  laba  yang  menyatakan  bahwa  perusahaan  bersedia  membayar bunga  berdasarkan  atas  laba  yang  akan  diperoleh  (Hasibuan,  2002:  19).  Arullia  (2017)  menyatakan  bahwa bank cenderung lebih berhati-hati dalam melakukan pemberian kredit dan mengelola portofolionya dan juga bank memperbesar labanya dengan mengandalkan jasa-jasa diluar kredit sebagai sumber pemasukannya. Pada perusahaan perbankan memilih untuk memperoleh keuntungan melalui laba hasil transaksi administrasi seperti jasa pembayaran PDAM, listrik, dan sebagainya. Hal tersebut mengakibatkan pendapatan bunga kredit bersih tidak  mempengaruhi  laba  bank,  dikarenakan  bank  telah  memperoleh  sumber  pendapatan  dari  kegiatan operasionalnya yang lain. Perusahaan perbankan diharapkan dapat meningkatkan nilai NIM nya dengan cara meningkatkan pendapatan bersih bunga maupun menurunkan rata-rata earning asset nya sehingga NIM akan dapat lebih mempengaruhi nilai laba perusahaan perbankan. Hasil uji tidak langsung menyatakan bahwa kredit tidak  mampu  memediasi  hubungan  antara  NIM  terhadap  laba.  Hal  tersebut  berarti  adalah  dengan  adanya maupun tidaknya kredit tidak dapat memperkuat hubungan antara NIM terhadap laba bank. Pendapatan bunga bersih  diperoleh  dari  pendapatan  operasional  bank  karena  bunga  tersebut  diperoleh  dari  kegiatan  utamanya dalam  menyalurkan  kredit.  Penempatan  aktiva  produktif  pada  bank  tidaklah  cukup  besar  untuk  membiayai kinerja  perbankan  dan  adanya  penekanan  dalam  biaya  dana  untuk  memperoleh  pendapatan  bersih  bank. Sehingga,  hal  tersbut  tidak  membuat  perusahaan  perbankan  untuk  menyalurkan  dana  yang  dimiliki  untuk memberikan  kredit,  dimana  dana  tersebut  digunakan  untuk  kegiatan  operasionalnya  yang  lain  (Martin  dkk, 2014).
Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  Arullia  (2017)  yang  menyatakan  bahwa Net  Interest Margin (NIM) tidak berpengaruh terhadap Laba. Sementara hasil penelitian dari Respati dan Yandono (2008) menyatakan bahwa Net Interest Margin (NIM) berpengaruh positif signifikan terhadap Laba. 4.9. Pengaruh Kredit (Y 2 ) terhadap Laba (Y 1 )
Penelitian ini mendukung teori laba yang menyatakan bahwa perusahaan bersedia membayar bunga berdasarkan atas laba yang akan diperoleh (Hasibuan, 2002: 19). Arullia (2017) mengatakan bahwa jika bank menyalurkan  kredit  semakin  banyak  maka  semakin  besar  peluang  meningkatkan  pendapatan  bunga  yang mengakibatkan laba perusahaan meningkat. Pemberian kredit merupakan kegiatan utama suatu bank, dimana sebagian besar pendapatan yang diperoleh bank berasalh dari bunga kredit yang diberikannya. Apabila bank menyalurkan kredit dengan jumlah tinggi maka bank juga akan memperoleh pengembalian keuntungan berupa laba dari bunga kredit yang besar di masa yang akan datang.
Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  Arullia  (2017)  yang  menyatakan  bahwa  Kredit berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  Laba.  Sementara  hasil  penelitian  dari  Respati  dan  Yandono  (2008) menyatakan bahwa Kredit berpengaruh positif signifikan terhadap Laba.

## 5. PENUTUP

## 5.1. Kesimpulan
Berdasarkan hasil dari penelitian yang telah diuraikan dapat memberikan simpulan sebagai berikut:
a. Capital Adequacy Ratio (CAR) berpengaruh negatif signifikan terhadap Kredit.
b. Non Performing Loan (NPL) tidak berpengaruh terhadap Kredit.
c. Biaya  Operasional  dan  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap Kredit.
d. Net Interest Margin (NIM) tidak berpengaruh terhadap Kredit.
e. Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  tidak  berpengaruh  terhadap  Laba.  Sedangkan  Kredit  mampu memediasi hubungan CAR terhadap Laba.
f. Non Performing Loan (NPL) tidak berpengaruh terhadap Laba.
g. Biaya  Operasional  dan  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap Laba. Sedangkan Kredit mampu memediasi hubungan BOPO terhadap Laba.
h. Net Interest Margin (NIM) tidak berpengaruh terhadap Laba.
i. Kredit berpengaruh positif signifikan terhadap Laba.
Journal of Economic, Management, Accounting and Technology (JEMATech) Vol. 3, No. 1, Februari 2020 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v3i1.739

## 5.2. Saran
Saran yang dapat diberikan antara lain sebagai berikut:
a. Hasil Penelitian
Dalam penelitian ini diketahui bahwa Non Performing Loan (NPL) merupakan variabel yang paling tidak  berpengaruh  terhadap  Kredit  maupun  Laba.  Kenaikan  maupun  penurunan  nilai  NPL  pada  suatu  bank tidak mempengaruhi tinggi maupun rendahnya laba dan kredit pada perusahaan perbankan. Oleh karena itu, bank  harus  lebih  meningkatkan  kemampuannya  dalam  segi  penagihan  kredit  yang  telah  diberikan  maupun memperketat administrasi dan kriteria bagi para calon debitur sehingga dengan adanya hal tersebut diharapkan dapat menekan jumlah kredit macet/bermasalah yang terjadi dimasa yang akan datang.

## b. Bagi Perusahaan
Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO) merupakan variabel yang paling berpengaruh terhadap  kredit  maupun  laba.  Kenaikan  nilai  BOPO  pada  bankakan  mengakibatkan  laba  dan  kredit  bank menurun.  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No.  6/23/DPNP  tertanggal  31  Mei  2004  yang  menyatakan bahwaBOPO suatu bank harus bernilai ≤ 94% agar memenuhi kriteria penilaian BOPO yang sehat. Oleh karena itu,  perusahaan  perbankan  harus  menjaga  agar  nilaiBOPO  tetap  rendah  dengan  melakukan  penghematan terhadap biaya operasional yang dikeluarkan dan peningkatan jumlah pendapatan operasionalnya.

## c. Penelitian Selanjutnya
1) Menambah variabel dependen dalam penelitian ini seperti ( Return on Assets ) ROA, atau ( Return on Equity )  ROE  yang  diperkirakan  memiliki  pengaruh  terhadap  laba  perusahaan  perbankan.  Sehingga untuk  penelitian  selanjutnya  dapat  menemukan  titik  signifikansi  dari  pengaruh  kredit  dalam memediasi  ( Capital  Adequacy  Ratio )  CAR,  ( Non  Performing  Loan )  NPL,  (Biaya  Operasional  dan Pendapatan Operasional) BOPO, dan ( Net Interest Margin ) NIM terhadap laba perusahaan perbankan
2) Mengganti atau menggunakan variabel intervening lain pada penelitian selanjutnya yang diperkirakan dapat  memediasi  pengaruh  antara  variabel  eksogen  terhadap  variabel  endogen  dengan  lebih  baik seperti Return on Investment (ROI), atau Loan to Deposit Ratio (LDR).
3) Penelitian  selanjutnya  diharapkan  dapat  menambah  jumlah sample misalnya  dengan  menambah periodisasi penelitian.

## DAFTAR PUSTAKA
Abdullah, M. Faisal. Manajemen Perbankan (Teknik Analisis Kinerja Keuangan Bank). Malang: Penerbitan Universitas Muhammadiyah Malang, 2004.
Aini, Nur. 2013. Pengaruh CAR, NIM, LDR, NPL, BOPO, dan Kualitas Aktiva Produktif terhadap Perubahan Laba. Dinamika Akuntansi, Keuangan dan Perbankan . Volume 1 No.2; 14-25.
Amelia,  Kharisma  Citra  dan  Sri  Murtiasih.  2017.  Analisis  Pengaruh  DPK,  LDR,  NPL,  dan  CAR  terhadap
Jumlah Penyaluran Kredit pada PT. Bank QNB Indonesia, Tbk Periode 2005-2014. Jurnal Ekonomi Bisnis . Volume 2 No.1; 66-74.
Arullia,  Melinda  Rahma.  2017.  Pengaruh Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Non  Performing  Loan (NPL), Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO), dan Net Interest Margin (NIM) terhadap Laba Perusahaan Perbankan dengan Volume Penyaluran Kredit sebagai Variabel Intervening. Jurnal Ekonomi Bisnis. Volume 22 No.3; 288-301. Bastian, Indra dan Suhardjono. Akuntansi Perbankan Buku 2 . Jakarta: Salemba Empat, 2006.
Darmawi, Herman. Manajemen Perbankan . Padang: PT Bumi Aksara, 2012. Dendawijaya, Lukman. Manajemen Perbankan . Jakarta: Penerbit Ghalia Indonesia, 2009.
Ghazali,  Imam. Structural  Equation  Modeling  Metode  Alternatif  dengan  Partial  Least  Square  (PLS) dilengkapi Software Smartpls 3.0. Xlstat 2014 dan WarpPLS 4.0. Semarang: Badan Penerbit – Undip , 2014.
Hasibuan, Malayu S. P. Dasar-dasar Perbankan . Jakarta: Bumi Aksara, 2002.
Journal of Economic, Management, Accounting and Technology (JEMATech) Vol. 3, No. 1, Februari 2020 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v3i1.739
Hidayat,  Wahyu  Rian  dan  Hedwigis  Esti  Riwayati.  2017.  Pertumbuhan  Kredit  Sebagai  Variabel  Mediasi Faktor  yang  Memengaruhi  Pertumbuhan  Laba. Jurnal  Riset  Perbankan  Manajemen  dan  Akuntansi. Volume 1 No.1; 12-24.
Hariyani, Iswi. 2010. Restrukturisasi dan Penghapusan Kredit Macet. Jakarta : PT. Gramedia Indriantoro,  Nur  dan  Bambang  Supomo. Metodologi  Penelitian  Bisnis  untuk  Akuntansi  &  Manajemen .
Yogyakarta: BPFE-YOGYAKARTA, 2002.
Ismail. Manajemen Perbankan: Dari Teori Menuju Aplikasi . Jakarta: Prenada Media, 2010.
Lubis, Anisah. 2013. Pengaruh Tingkat Kesehatan Bank terhadap Pertumbuhan Laba pada BPR di Indonesia.
Jurnal Ekonomi dan Keuangan. Volume 1 No.4;27-37.
Malahayati,  Cut  Putri  dan  Kartika  Sukmawati.  2015.  Pengaruh  BOPO,  ROA,  CAR,  NPL  dan  Jumlah  SBI terhadap Penyaluran Kredit Perbankan (Studi Kasus Pada Bank Danamon, Tbk Periode 2009-2013). Prosiding PESAT (Psikologi, Ekonomi, Sastra, Arsitektur & Teknik Sipil) . Volume 6; 95-101.
Martin, Lusia Estine, Saryadi dan Andi Wijayanto. 2014. Pengaruh Capital Adequacy Ratio (CAR), Loan to Deposit  Ratio  (LDR),  Non  Performing  Loan  (NPL),  Return  on  Asset  (ROA),  Net  Interest  Margin (NIM),  dan  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  terhadap  Pemberian Kredit. Diponegoro Journal of Social and Politic ; Hal: 1-12.
Metadata of Rural Bank , Bank Indonesia.
Respati,  Harianto  dan  Prayudo  Eri  Yandono.  2008.  Tinjauan  Tentang  Variabel-Variabel  CAMEL  terhadap
Laba Usaha pada Bank Umum Swasta Nasional. Jurnal Keuangan dan Perbankan. Volume 12 No.2; 283-295.
Sinungan, Muchdarsyah. Manajemen Dana Bank . Jakarta: Bumi Aksara, 1999. S. R., Soemarso. AKUNTANSI Suatu Pengantar Jilid I. Jakarta: PT RINEKA CIPTA, 1999.
Supramono,  Gatot. Perbankan  dan  Masalah  Kredit:  Suatu  Tinjauan  Yuridis. Jakarta:  Penerbit  Djambatan,
1996.
Surat Edaran Bank Indonesia No.6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004, Bank Indonesia.
Surat Edaran Bank Indonesia No.17/17/DKMP tanggal 26 Juni 1995, Bank Indonesia.
Syahputra, Renaldy, Andreas dan Errin Yani WIjaya. Pengaruh Rasio Keuangan terhadap Pertumbuhan Laba
Bank Pembangunan Daerah di Indonesia dengan Pertumbuhan Kredit sebagai Variabel  Intervening. 2014. Jurnal Tepak Manajemen Bisnis. Volume VI No. 2; 73-85.
www.market.bisnis.com/20180816/192/828927/perbankan-kantongi-laba-bersih-terbesar/ (Diakses pada tanggal 22 Oktober 2018).