FINANSIA: Jurnal Akuntansi dan Perbankan Syariah
P-ISSN: 2621-4636   E-ISSN: 2621-4644 Vol. 4, No. 2 Desember 2021 http://e-journal.metrouniv.ac.id/index.php/FINANSIA DOI: https://doi.org/10.32332/finansia.v4i2.3701
Sitasi artikel ini dengan format Fani Monada Esa Putri, dkk,  “Pengaruh Adopsi International Financial Reporting Standard (IFRS), Leverage, dan Profitabilitas terhadap Kualitas Laba” Finansia Vol. 4 No. 2  Desember 2021 : Hal…, DOI: https://doi.org/10.32332/finansia.v4i2.3701

## PENGARUH ADOPSI INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARD (IFRS), LEVERAGE, DAN PROFITABILITAS TERHADAP KUALITAS LABA

## Fani Monada Essa Putri
Sekolah Tinggi Ekonomi Syariah Tunas Palapa fanimonada30@gmail.com
Immawan Azhar Ben Atasoge Sekolah Tinggi Ekonomi Syariah Tunas Palapa imawanazhar07@gmail.com
Imam Asrofi STIES Darul Huda imamasrofi290@gmail.com

## Avita
Sekolah Tinggi Ekonomi Syariah Tunas Palapa
avitayrst22@gmail.com Diterima: September 2021 Direvisi : November 2021 Diterbitkan: Desember 2021
Abstract: The  purpose  of  this  study  is  to  explain  the  effect  of  international  financial  reporting standards  adoption,  leverage,  profitability  on  profit  quality,  this  type  of  research  uses  quantitative research using annual data. The population used is companies listed on the Indonesia stock exchange that  adopted  and  have  not  adopted  IFRS  in  the  period  2015-2019.  The  regression  used  is  OLS (Ordinary Least Square) by taking a sample of 14 companies listed on the Indonesia stock exchange. The  results  of  this  study  showed  that  of  the  three  variables,  namely  ifrs  variables,  leverage,  and profitability only ifrs variables had a significant effect on the quality of profit.
Keywords: IFR, leverage, Profitability.
Abstrak : Tujuan dari penelitian ini untuk menjelaskan  pengaruh adopsi international financial  reporting  standars,  leverage,  profitabilitas  terhadap  kualitas  laba,  jenis penelitian  ini  menggunakan  penelitian  kuantitatif  dengan  menggunakan  data  tahunan. Populasi  yang  digunakan  ialah  perusahaan  terdaftar  di  bursa  efek  Indonesia  yang mengadopsi  dan  belum  mengadopsi  IFRS  pada  periode  2015-2019.  Regresi  yang digunakan ialah OLS ( Ordinary Least Square )  dengan mengambil sampel 14  perusahaan yang terdaftar di bursa efek Indonesia. Hasil dari penelitian ini menunjukan bahwa dari ketiga  variabel  yaitu  variabel  ifrs,  leverage,  dan  profitabilitas  hanya  variabel  ifrs  yang berpengaruh signifikan terhadap kualitas laba.
Kata Kunci: IFRS, Leverage,  Kualitas Laba, Profitability
Copyright © 20xx, First Author et al This is an open access article under the CC–BY-SA license

## Pendahuluan
Kehidupan  sosial  masyarakat  mengalami  perubahan  di  beberapa  sektor  terutama sektor  sosial  maupun  ekonomi 1 .  Selain  itu  perubahan  sistem  akuntansi  menimbulkan perubahan terhadap Standar Pelaporan Keuangan International (IFRS) 2 . Sebagian negara memutuskan  untuk  mengadopsi  IFRS  pada  2012  karena  tingkat  dan  kualitas pengungkapan  sebelum  adopsi  IFRS  buruk.  Penerapan  IFRS  adalah  pengakuan  akan pentingnya profesi akuntansi dan perannya dalam memberikan informasi keuangan yang berguna  untuk  membantu  alokasi  yang  tepat  dari  sumber  daya  yang  terbatas  dan informasi  akuntansi  yang  sebanding  untuk  keputusan  investasi  oleh  investor  dan pemangku kepentingan lainnya 3 . Selain itu IFRS terhadap kualitas informasi keuangan di Indonesia  menemukan  bahwa  penerapan  IFRS  mampu  menghasilkan  peningkatan pencatatan kearah yang baik 4 .
Salah satu tujuan dari perusahaan ingin meningkatkan laba. Hal ini masih menjadi masalah  penting  bagi  perusahaan  swasta.  Insentif  mereka  dalam  mengelola  laporan keuangan. 5 menemukan  bahwa  kualitas  laba  mempengaruhi  pengungkapan  segmen. Artinya,  jika  kualitas  laba  mempengaruhi  tingkat  pengungkapan  segmen,  sedangkan keduanya berpengaruh pada penurunan biaya ekuitas. Oleh karena itu, ketika kualitas laba lebih  baik,  perusahaan  tidak  mungkin  menyembunyikan  informasi  tersebut  dan  akan mengungkapkan  lebih  detail  terkait  dengan  informasi  perusahaan.  Senada  dengan penelitian sesuai dari 6 adopsi IFRS meningkatkan kualitas laba di semua negara. Namun pada  penelitian  tersebut  menunjukkan  bahwa  ketika  menerapkan  IFRS  maka  semakin tinggi  kerahasiaan  di  suatu  negara.  Dengan  demikian,  atas  bukti  tersebut  membantu menjelaskan berbagai dampak dari penerapan IFRS terhadap kualitas laba.
Leverage ialah  bagaimana  perusahaan  mendapatkan  sumber  dana  dan  mengelola sumber  dana  tersebut.  Bisa  diartikan  bahwasannya leverage yaitu  hutang  yang dipergunakan  untuk  membiayai  perusahaan,  ketika  semakin  tinggi leverage di  sebuah perusahaan  maka  semakin  rendah  kualitasnya  dalam  menghasilkan  pendapatan.    Hasil penelitian dari 7 leverage berpengaruh terhadap kualitas laba.
Profitabilitas  ialah  mengukur  sejauh  mana  perusahaan  memperoleh  keuntungan dalam  waktu  tertentu,  sehingga  rasio  ini  dapat  melihat  sejauh  mana  perusahaan
1 Imam  Asrofi  dkk,  Politik  dan  Kebijakan  Ekonomi  Islam  di  Era  Reformasi,  (Jawa  Barat:  Edu Publisher, 2021).
2 Ayu Aryista Dewi Luh Gede Krisna Dewi, International Financial Reporting Standard ( Ifrs ): The Awareness Level In Accounting. “AKRUAL : Jurnal Akuntansi Vol  10, no. 2 (2019).
3 Ofoegbu  &  Odoemelam.  “International  Financial  Reporting  Standards  (IFRS)  Disclosure  and Performance of Nigeria Listed Companies.” Cogent Business and Management 5, no. 1 (2018): 1–18
4 Houqe. “The Effect of IFRS Adoption and Investor Protection on Earnings Quality Around the World.” International Journal of Accounting 47, no. 3 (2012): 333–355. 2012) 5 Blanco  “The Relation between Segment Disclosure and Earnings Quality.” Journal of Accounting and Public Policy 33, no. 5 (2014): 449–469.
6 Houqe. “The Effect of IFRS Adoption and Investor Protection on Earnings Quality Around the World.” International Journal of Accounting 47, no. 3 (2012): 333–355. 2012) 7 Salehi  &  Bahrami    “The  Effect  of  Internal  Control  on  Earnings  Quality  in  Iran.” International Journal of Law and Management 59, no. 4 (2017): 534–546.
beroperasi  secara  efektif.  Hasil  penelitian  dari 8 profitabilitas  berpengaruh  terhadap kualitas laba. Perusahaan  memaksimalkan profitabilitas serta mengurangi leverage guna meningkatkan  keuntungan.  Penelitian  yang  dilakukan  oleh 9 menunjukkan  likuiditas, profitabilitas serta ukuran perusahaan tidak mempengaruhi kualitas laba. Penelitian dari 10 hasil  penelitiannya  yaitu  profitabilitas,  likuiditas  dan  ukuran  perusahaan  tidak berpengaruh terhadap kulitas laba.
Penelitian  dari 11 menemukan  bahwa  profitabilitas  berpengaruh  terhadap  kualitas laba. Dari penelitian diatas peneliti tertarik untuk menggabungkan variabel IFRS , leverage, dan profitabilitas terhadap kualitas laba di 14 perusahaan yang terdaftar di BEI.
1. IFRS (International Financial Reporting Standard)
Akuntansi  merupakan  sebuah  pelaporan  dipergunakan  untuk  mengambil keputusan.  PSAK  merupakan  acuan  untuk  menyusun  standar  akuntansi.  Laporan keuangan  konsolidasi  merupakan  laporan  keuangan  konsolidasi  tahunan  pertama dimana  perusahaan  disusun  sesuai  dengan  IFRS 12 .  Laporan  mengharuskan pengadopsi  untuk  menerapkan  secara  retrospektif  semua  IFRS  yang  berlaku  efektif pada  akhir  periode  pelaporan  tahunan  pertamanya  (31  Desember  2011  untuk Korporasi. Standar akuntansi yaitu tengah mengadopsi IFRS dimulai pada tahun 2012. Diharapkan tahun 2012 perusahaan sudah mengadopsi IFRS (International Financial Reporting Standars) 13 .
Konvergensi adalah istilah yang digunakan untuk menggambarkan penyatuan sistem pelaporan keuangan nasional dan IFRS. Antara 2002 dan 2013, IASB dan FASB memiliki  berbagai proyek untuk masing-masing meningkatkan IFRS untuk mencapai melaksanakan  pengadopsian  IFRS.  Selain  itu,  Komisi  Sekuritas  dan  Bursa  AS  (SEC) telah mengambil beberapa langkah menuju penerimaan IFRS di AS. Pada tahun 2007, SEC  mulai  mengizinkan  emiten  swasta  asing  untuk  mengajukan  laporan  keuangan IFRS tanpa rekonsiliasi ke US GAAP 14 .
Pada  tahun  2008,  SEC  menetapkan  peta  jalan  yang  diusulkan  yang menguraikan  tonggak  dan  kondisi  yang,  jika  dipenuhi,  dapat  mengarah  pada penggunaan  IFRS  di  AS  oleh  pendaftar  domestik.  Pada  tahun  2011,  staf  SEC
8 Ardi  .  “The  Effect  of  Profitability,  Leverage,  and  Size  on  Environmental  Disclosure  with  the Proportion of Independent Commissioners as Moderating.” Accounting Analysis Journal 9, no. 2 (2020): 123– 130.
9 Ginting. “Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Kualitas Laba Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa  Efek Indonesia.” Wira Ekonomi Mikroskil 7, no. 2 (2017): 227–236. 10 Anjelica & Prasetyawan  “Pengaruh Profitabilitas, Umur Perusahaan, Ukuran Perusahaan, Kualitas Audit, Dan Struktur Modal Terhadap Kualitas Laba.” Jurnal ULTIMA Accounting 6, no. 1 (2014): 27–42.
11 Olawale, Ilo, & Lawal. “The Effect of Firm Size on Performance of Firms in Nigeria.” Aestimatio: The IEB International Journal of Finance , no. 15 (2017): 68–87.
12 Paul  D  Kimmel  et  al., Generally  Accepted  Accounting  Practice  under  International  Financial  Reporting Standards (Ernst & Young LLP, Ernst & Young, 2019).
13 Mohamad  Heykal,  Pariang  Siagian,  and  Iswandi,  “Impact  Analysis  of  Indonesian  Financial Accounting  Standard  Based  on  the  IFRS  Implementation  for  Financial  Instruments  in  the  Indonesian Commercial Bank,” Procedia - Social and Behavioral Sciences 109 (2014): 1247–1250,
14 Mayssara A. Abo Hassanin, International GAAP 2020 . Paper Knowledge . Toward a Media History of Documents . Ernst & Young LLP, Ernst & Young, 2014.
mengeluarkan  rencana  kerja  untuk  mengeksplorasi  penggabungan  IFRS  ke  dalam pelaporan  keuangan.  Teori  institusional  mengungkapkan  terkait  mengapa  harus mengadopsi IFRS, diantaranya dikarenakan bahwa negara-negara mengadopsi standar akuntansi internasional untuk mendapatkan legitimasi 15 .

## 2. Kualitas Laba
Kualitas  laba  yaitu  informasi  yang  didapatkan  atau  yang  tersedia  dari perusahaan.  Sebagaimana  kualitas  laba  digunakan  untuk  bahan  evalusi  pada  sebuah perusahaan  terkait  perkembangan  setiap  perusahaan 16 . Teets  (2002)  menyatakan bahwa  tingginya  kualitas  laba  memberikan  informasi  terkait  fitur-fitur  perusahaan serta  pemangku  kepentingan  agar  bisa  mengambil  keputusan  sehingga  manfaatnya terkait dengan legitimasi tersebut 17 .
Kualitas  laba  merupakan  laporan  keuangan  yang  menjadi  acuan  untuk pengambilan keputusan serta mengukur kinerja pada perusahaan tersebut. Sehingga kualitas  laba  artinya  mengungkapkan  sebuah  kualitas  yang  nantinya  dapat  dievalusi terkait kinerja perusahaan 18 .

## 3. Leverage
Leverage ialah  bagaimana  perusahaan  mendapatkan  sumber  dana  dan mengelola sumber dana tersebut. Leverage sebagai acuan guna untuk memaksimalkan modal  untuk  mendapatkan  profit.  Ketika  hutang  tinggi  maka  akan  berdampak  pada perusahaan dan tentunya memiliki penurunan nilai bagi investor 19 .

## 4. Profitabilitas
Profitabilitas  yaitu  rasio  dalam  mengukur  sejauh  mana  perusahaan  untuk mendapatkan profit dalam jangka waktu, sehingga rasio ini dapat melihat sejauh mana perusahaan  beroperasi  secara  efektif.  Suatu  perusahaan  dikatakan  berhasil  ketika semakin  tinggi  profitabilitas  maka  perusahaan  tersebut  dikategorikan  berhasil. Semakin tinggi perusahaan dalam menghasilkan laba maka semakin baik 20 .
15 Francis Aboagye ‐ Otchere and Juliet Agbeibor,  “The International Financial Reporting Standard for Small and Medium ‐ sized Entities (IFRS for SMES),” Journal of Financial Reporting and Accounting 10, no. 2 (2012): 190–214.
16 Nina Karina Karim, Siti Atikah, and Indria Puspitasari Lenap, “Kualitas Laba Dan Pengukurannya Pada Perusahaan Jasa Pendukung Industri Pariwisata,” Jurnal Aplikasi Akuntansi 4, no. 1 (2019): 1–14.
17 Elisa  Menicucci, Earnings  Quality:  Definitions,  Measures,  and  Financial  Reporting , Earnings  Quality: Definitions, Measures, and Financial Reporting , 2020. 18 Patricia Dechow, Weili Ge, and Catherine Schrand, “Understanding Earnings Quality: A Review of the Proxies, Their Determinants and Their Consequences,” Journal of Accounting and Economics 50, no. 2–3 19 Erna & Sutama 2018. “Pengaruh Leverage Dan Profitabilitas Terhadap Nilai Perusahaan (Studi Pada  Perusahaan  Sektor  Manufaktur  Food  and  Beverage  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia).” Sains Manajemen dan Akuntansi X, no. 2 (2018): 65–85. 20 I  Gst  Ayu  Putu  Bunga  Valentina  and  .  Gayatri,  “Pengaruh  Profitabilitas,  Ukuran  Perusahaan, Struktur  Kepemilikan,  Leverage,  Dan  Umur  Perusahaan  Pada  Ketepatan  Waktu  Pelaporan  Keuangan,” E- Jurnal Akuntansi 22 (2018): 572.

## Pengembangan Hipotesis
1. IFRS terhadap kualitas laba
Penerapan IFRS adalah memberikan informasi keuangan yang berguna untuk membantu alokasi yang tepat dari sumber daya yang terbatas dan informasi akuntansi yang sebanding untuk keputusan investasi oleh investor dan pemangku kepentingan lainnya.  Ketika  perusahaan  menerapkan  IFRS  maka  diharapkan  standar  akuntansi perusahaan semakin baik mampu memaksimalkan kualitas laba.  Hal tersebut senada dengan penelitian Hoque (2012) 21 pengadopsian IFRS meningkatkan kualitas laba di semua negara yang akhirnya meningkatkan kualitas laba.
H 1 = IFRS berpengaruh positif terhadap kualitas laba
2. Leverage terhadap kualitas laba
Leverage ialah  bagaimana  perusahaan  mendapatkan  sumber  dana  dan mengelola  sumber  dana  tersebut.  Bisa  diartikan  bahwasannya leverage yaitu  hutang yang  dipergunakan  untuk  membiayai  perusahaan,  ketika  semakin  tinggi leverage di sebuah  perusahaan  maka  semakin  rendah  kualitasnya  dalam  menghasilkan pendapatan.  Hasil  Penelitian  dari  Salehi  (2017) 22 hasilnya leverage berpengaruh terhadap kualitas laba.
H 2 = Leverage berpengaruh positif  terhadap kualitas laba.

## 3. Profitabilitas terhadap kualitas laba
Profitabilitas  merupakan  rasio  untuk  mengukur  sejauh  mana  perusahaan memperoleh  keuntungan  pada  waktu  tertentu.  Maka  semakin  tinggi  profitabilitas maka semakin baik. Penelitian dari Olawale (2017) 23 menemukan bahwa profitabilitas perusahaan  yang  mereka  selidiki  menyatakan  profitabilitas  berpengaruh  terhadap kualitas laba.
H 3 = Profitabilitas berpengaruh positif terhadap kualitas laba.
Dapat digambarkan kerangka pemikiran mengenai Pengaruh IFRS, Leverage , Profitabilitas Terhadap Kualitas Laba :
21 Houqe  Houqe.  “The  Effect  of  IFRS  Adoption  and  Investor  Protection  on  Earnings  Quality Around the World.” International Journal of Accounting 47, no. 3 (2012): 333–355. 2012) 22 Salehi  &  Bahrami.  “The  Effect  of  Internal  Control  on  Earnings  Quality  in  Iran.” International Journal of Law and Management 59, no. 4 (2017): 534–546.
23 Olawale, Ilo, & Lawal “The Effect of Firm Size on Performance of Firms in Nigeria.” Aestimatio: The IEB International Journal of Finance , no. 15 (2017): 68–87.
IFRS  (X1) Leverage (X2) Profitabilitas (X3) Kualitas Laba (Y)

## Hasil dan Pembahasan
Pendekatan  yang  digunakan  ialah  pendekatan  kuantitatif,  metode  ini  berangkat dari data yang nantinya akan diimplementasikan hasilnya. 24 . Populasi yang diambil ialah 14  perusahaan  di  BEI  non  keuangan  yang  sudah  menerapkan  dengan  yang  belum menerapkan  IFRS.  Data  yang  diambil  yaitu  data  keuangan  perusahaan  dari  tahun  2015- 2019.  Metode  pengambilan  sampel  pada  penelitian  ini  dengan  menggunakan  teknik purposive sampling .

## Teknik Analisis Data
Teknik analisis data ialah regresi linier berganda untuk menguji pengaruh adopsi IFRS, leverage , profitabilitas terhadap kualitas laba. Berikut persamaannya adalah:
Y = =α 0 + β 1 IFRS it + β 2 LEV it + β 3 PROF it + ε it
Keterangan :
Y : kualitas laba IFRS : international financial reporting standars LEV : leverage PROB : probabilitas α : konstanta (intercept) β 1,2,…,
: parameter (slope koefisien)
ε : error

## Hasil Regresi
Penelitan  ini  menggunakan  tiga  variabel  dan  satu  variabel dummy sebagai perusahaan yang melakukan tindakan IFRS dengan menggunakan data tahunan mulai dari 2015 sampai 2019 di 14 perusahaan yang terdaftar di BEI. Dari hasil regresi menggunakan alat analisis OLS ( Ordinary Least Square ) adapun hasil regresi sebagai berikut:
Tabel 1. Format Tabel Variabel Coeff. t-Stat. Prob. Keterangan IFRS - 3.248760 -2.761548 0.0074 Signifikan Leverage - 1.606065 -1.906298 0.0610 Tidak Signifikan Profitabilitas - 0.178498  -1.913772 0.0600
Tidak
Signifikan Adj. R-square 0.185950
24 M  Kuncoro, Metode  Kuantitatif,  Teori,  Dan  Aplikasi  Untuk  Bisnis  Dan  Ekonomi (Yogyakarta:  UPP STIM YKPN, 2011).
F-statistic 6.253805 Prob. F-statistic 0.000840

## Sumber: Data diolah peneliti, 2021
Hasil regresi tabel 1 diatas maka di peroleh nilai konstanta sebesar 23.79430. Hal ini  berarti  menunjukan  tanpa  adanya  IFRS, leverage dan  profitabilitas  akan  terjadi perubahan kualitas laba sebesar 23.79430 . Dari tabel diatas terlihat bahwa hanya variabel IFRS yang  berpengaruh. Hal tersebut dilihat dari nilai probabilitasnya yang kurang  dari α0,05  artinya  variabel  IFRS  berpengaruh  terhadap  kualitas  laba. Leverage dan Profitabilitas tidak berpengaruh terhadap kualitas laba.

## Uji F
Hasil  menunjukkan  probabilitas  F-Statistik  sebesar  0,000840  atau  <  α  0,05.  Selain  itu, dilihat  berdasarkan  nilai  adj.R-Squared  sebesar  0.221344  atau  22%  dapat  simpulkan bahwa variabel IFRS, leverage dan profitabilitas sebesar 22% Independen secara bersama- sama (simultan) berpengaruh secara signifikan terhadap variabel dependen.

## Uji t (Parsial)
Hasil regresi tabel 1 diatas menunjukkan bahwa variabel IFRS dengan probabilitas 0.0074  kurang  dari  α0,05  maka  variabel  IFRS  berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap kualitas laba. Sedangkan variabel leverage dengan probabilitas sebesar 0.0610 lebih dari α0,05  maka  variabel leverage tidak  berpengaruh  terhadap  kualitas  laba.  Variabel profitabilitas  memiliki  probabilitas  sebesar  0.0600  lebih  dari  α0,05  maka  profitabilitas tidak berpengaruh terhadap kualitas laba.

## Uji Normalitas
0 4 8 12 16 20 -10 -9 -8 -7 -6 -5 -4 -3 -2 -1 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Series: Standardized Residuals Sample 2015 2019
Observations 70 Mean -1.90e-16 Median 0.013804 Maximum 8.378187 Minimum -9.510579 Std. Dev. 4.563811 Skewness -0.013475 Kurtosis 2.389907 Jarque-Bera 1.087741 Probability 0.580497
Berdasarkan  hasil  perhitungan  Probabilitas  Jarque-bera  di  atas,  data  sudah terdistribusi  normal.  Hal tersebut  dilihat  dari  nilai  probabilitas  JB  sebesar 0,58049  atau lebih  besar  dari  nilai  alpha  0,05  (5%).  Karena  nilai  Prob.  sebesar  0,58049  >0.05, bisa dikatakan bahwa data terdistribusi normal.

## Pembahasan
Hasil  menemukan  bahwa  IFRS  berpengaruh  signifikan  terhadap  kualitas  laba. Variabel IFRS memiliki probabilitas 0,0074 < α 0,05.  Hal tersebut mengindikasikan bahwa ketika perusahaan sudah menerapkan IFRS maka berpengaruh terhadap kualitas laba. 25 bahwa pengadopsian IFRS meningkatkan kualitas laba.
Selain  itu leverage tidak  berpengaruh  terhadap  kualitas  laba.  Variabel leverage memiliki  probabilitas  0,0610  lebih  besar  dari  α  0,05.    Hasil  ini  berbeda  dengan 26 yang menunjukkan bahwa leverage berpengaruh terhadap kulitas laba.
Hasil temuan lainnya yaitu profitabilitas tidak berpengaruh terhadap kualitas laba. Profitabilitas memiliki probabilitas sebesar 0,0600  lebih besar dari α 0,05. Penelitian dari 27 menemukan bahwa profitabilitas berpengaruh terhadap kualitas laba.

## Kesimpulan
Hasil pengujian ditemukan bahwa variabel IFRS berpengaruh terhadap kualitas laba. Hasil ini mengindikasikan bahwa ketika ketika perusahaan sudah mengadopsi IFRS akan meminimalisir praktik kecurangan akuntansi.
Sedangkan  variabel leverage tidak  berpengaruh  terhadap  kualitas  laba.  Hal  ini dikarenakan  besarnya  tingkat  leverage  belum  tentu  bahwa  kualitas  laba  perusahaan tersebut  baik.  Variabel  terakhir  yaitu  variabel  profitabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap kualitas laba. Penelitian selanjutnya diharapkan memperbanyak sampel penelitian, selain itu periode waktu yang diteliti hendaknya ditambah lagi.

## Daftar Pustaka
Aboagye‐Otchere,  Francis,  and  Juliet  Agbeibor.  “The  International  Financial  Reporting Standard for Small and Medium‐sized Entities (IFRS for SMES).” Journal of Financial Reporting and Accounting 10, no. 2 (2012): 190–214.
Anjelica,  Keshia,  and  Albertus  Fani  Prasetyawan.  “Pengaruh  Profitabilitas,  Umur Perusahaan,  Ukuran  Perusahaan,  Kualitas  Audit,  Dan  Struktur  Modal  Terhadap Kualitas Laba.” Jurnal ULTIMA Accounting 6, no. 1 (2014): 27–42.
Ardi,  Jalu  Wicaksono.  “The  Effect  of  Profitability,  Leverage,  and  Size  on  Environmental Disclosure  with  the  Proportion  of  Independent  Commissioners  as  Moderating.”
Accounting Analysis Journal 9, no. 2 (2020): 123–130.
Blanco,  Belen,  Juan  M.  García  Lara,  and  Josep  Tribó.  “The  Relation  between  Segment Disclosure  and  Earnings  Quality.” Journal  of  Accounting  and  Public  Policy 33,  no.  5
(2014): 449–469. http://dx.doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2014.06.002.
Dechow,  Patricia,  Weili  Ge,  and  Catherine  Schrand.  “Understanding  Earnings  Quality:  A
25 Houqe.    Houqe.  “The  Effect  of  IFRS  Adoption  and  Investor  Protection  on  Earnings  Quality Around the World.” International Journal of Accounting 47, no. 3 (2012): 333–355. 2012) 26 Salehi  &  Bahrami  “The  Effect  of  Internal  Control  on  Earnings  Quality  in  Iran.” International Journal of Law and Management 59, no. 4 (2017): 534–546 27 Olawale, Ilo, & Lawal “The Effect of Firm Size on Performance of Firms in Nigeria.” Aestimatio: The IEB International Journal of Finance , no. 15 (2017): 68–87.
Review  of  the  Proxies,  Their  Determinants  and  Their  Consequences.” Journal  of Accounting and Economics 50, no. 2–3 (2010): 344–401. http://dx.doi.org/10.1016/j.jacceco.2010.09.001.
Erna,  Lisa,  and  Dedi  Rossidi  Sutama.  “PENGARUH  LEVERAGE  DAN  PROFITABILITAS TERHADAP  NILAI  PERUSAHAAN  (Studi  Pada  Perusahaan  Sektor  Manufaktur  Food and  Beverage  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia).” Sains  Manajemen  dan Akuntansi X, no. 2 (2018): 65–85.
Ginting,  Suriani.  “Pengaruh  Profitabilitas,  Likuiditas  Dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap Kualitas Laba Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia.”
Wira Ekonomi Mikroskil 7, no. 2 (2017): 227–236.
Heykal, Mohamad, Pariang Siagian, and Iswandi. “Impact Analysis of Indonesian Financial Accounting Standard Based on the IFRS Implementation for Financial Instruments in the  Indonesian  Commercial  Bank.” Procedia  -  Social  and  Behavioral  Sciences 109 (2014): 1247–1250. http://dx.doi.org/10.1016/j.sbspro.2013.12.620.
Houqe, Muhammad Nurul, Tony van Zijl, Keitha Dunstan, and A. K.M.Waresul Karim. “The Effect  of  IFRS  Adoption  and  Investor  Protection  on  Earnings  Quality  Around  the World.” International  Journal  of  Accounting 47,  no.  3  (2012):  333–355. http://dx.doi.org/10.1016/j.intacc.2012.07.003.
Imam Asrofi dkk, Politik dan Kebijakan Ekonomi Islam di Era Reformasi, Jawa Barat: Edu Publisher, 2021.
Karim,  Nina  Karina,  Siti  Atikah,  and  Indria  Puspitasari  Lenap.  “Kualitas  Laba  Dan Pengukurannya  Pada  Perusahaan  Jasa  Pendukung  Industri  Pariwisata.” Jurnal Aplikasi Akuntansi 4, no. 1 (2019): 1–14.
Kimmel,  Paul  D,  Michael  Mcdonald,  Lindsey  Myers,  and  Margaret  Thompson. Generally Accepted  Accounting  Practice  under  International  Financial  Reporting  Standards . Ernst & Young LLP, Ernst & Young, 2019.
Kuncoro, M. Metode Kuantitatif, Teori, Dan Aplikasi Untuk Bisnis Dan Ekonomi . Yogyakarta: UPP STIM YKPN, 2011.
Mayssara A. Abo Hassanin Supervised, Affiifi. International GAAP 2020 . Paper Knowledge . Toward a Media History of Documents . Ernst & Young LLP, Ernst & Young, 2014.
Menicucci, Elisa. Earnings Quality: Definitions, Measures, and Financial Reporting . Earnings Quality: Definitions, Measures, and Financial Reporting , 2020.
Ofoegbu, N. Grace, and Ndubuisi Odoemelam. “International Financial Reporting Standards (IFRS) Disclosure and Performance of Nigeria Listed Companies.” Cogent Business and Management 5, no. 1 (2018): 1–18. https://doi.org/10.1080/23311975.2018.1542967.
Olawale, Luqman, Bamidele Ilo, and Fatai Lawal. “The Effect of Firm Size on Performance
of  Firms  in  Nigeria.” Aestimatio:  The  IEB  International  Journal  of  Finance ,  no.  15 (2017): 68–87.
Salehi, Mahdi, and Mostafa Bahrami. “The Effect of Internal Control on Earnings Quality in Iran.” International Journal of Law and Management 59, no. 4 (2017): 534–546.
Udayana,  Universitas,  and  Universitas  Udayana.  “AKRUAL :  Jurnal  Akuntansi  Vol INTERNATIONAL  FINANCIAL  REPORTING  STANDARD  (  IFRS  ):  THE  AWARENESS LEVEL IN ACCOUNTING STUDENT Ayu Aryista Dewi Luh Gede Krisna Dewi” 10, no. 2 (2019).
Valentina,  I  Gst  Ayu  Putu  Bunga,  and  .  Gayatri.  “Pengaruh  Profitabilitas,  Ukuran Perusahaan, Struktur Kepemilikan, Leverage, Dan Umur Perusahaan Pada Ketepatan Waktu Pelaporan Keuangan.” E-Jurnal Akuntansi 22 (2018): 572.