Available at http://jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/jie Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 7(02), 2021, 900-907

## Penyaluran Dana Bank Syariah Melalui Pembiayaan Murabahah, Istishna’, dan
Ijarah Sebelum dan Selama Pandemi Covid 19
Taudlikhul Afkar 1*) , Teguh Purwanto 2)
1,2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas PGRI Adi Buana Surabaya *Email korespondensi: afkar@unipasby.ac.id

## Abstract
Impact  of  the  Covid-19  pandemic  in  Indonesia  is  not  only  in  the  productive  sector  but  has  an  impact  on  the financial sector such as conventional and Islamic financial institutions including banking. Islamic banks have business activities through murabaha,  istisna', and ijara financing for sale and purchase and lease types. The impact  felt  by  the  banking  sector  can  be  seen  from  the  existence  of  financing  problems.  The  purpose  of  this research is to compare the conditions of sharia financing before and during the Covid-19 pandemic. The method used is the paired sample t-test with a sample of Islamic banks in Indonesia. The results show murabaha and istisna' financing has increased, while ijara financing has decreased during the Covid-19 pandemic.
Keywords : financing, murabaha, istisna’, ijara, covid-19 pandemic, Islamic banks
Saran sitasi : Afkar, T., & Purwanto, T. (2021). Penyaluran Dana Bank Syariah Melalui Pembiayaan Murabahah, Istishna’ ,  dan Ijarah Sebelum  dan  Selama  Pandemi  Covid  19. Jurnal  Ilmiah  Ekonomi  Islam,  7 (02),  900-907. doi:http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v7i2.2423
DOI : http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v7i2.2423

## 1. PENDAHULUAN
Penyaluran dana melalui pembiayaan merupakan salah  satu  kegiatan  usaha  paling  besar  dari  lembaga keuangan  terutama  perbankan.  Lembaga  keuangan syariah yang cenderung  bergerak  di  sektor  produktif juga  tidak  lepas  dari  penyaluran  pembiayaan  karena adanya  persaingan  kompetitif  dari  tiap  lembaga keuangan  (Ascarya  &  Yumanita,  2008).  Meskipun demikian bank Syariah dalam menyalurkan pembiayaan tetap memperhatikan kemaslahatan untuk umat  melalui maqashid syariah  tentunya  dengan keadilan (Herlyanto & Oktavendi, 2019). Pembiayaan yang  paling  besar  dilakukan  oleh  bank  syariah  dan diminati  oleh  masyarakat  atau  nasabah  adalah  pada pembiayaan murabahah sedangkan  pembiayaan salam tidak banyak diminati bahkan hampir tidak ada yang  menggunakan  pembiayaan  tersebut  (Iskandar, 2016).  Kondisi  seperti  itu  mungkin  karena  dalam situasi keuangan normal, namun akhir-akhir ini terjadi pandemi  covid-19  yang  memberikan  dampak  luas pada  sektor-sektor  produktif  maupun  keuangan sehingga  menimbulkan  pemikiran  tetang  kondisi penyaluran pembiayaan kepada nasabah dan sebaliknya bagaimana tingkat pengembalian
pembiayaan  dari  para  nasabah  yang  tentunya terdampak covid-19 saat ini. Tentunya permasalahan tersebut  menjadi  pertanyaan  yang  tujuannya  untuk melihat  kemampuan  tingkat  penyaluran  pembiayaan bank syariah sebelum dan selama pandemi covid-19.
Kondisi selama pandemi covid-19 banyak sektor usaha  yang  terdampak  tidak  terkecuali  sektor perbankan  dengan  adanya  pembiayaan  bermasalah sehingga  sektor  ekonomi  melemah  (Hanoatubun, 2020), hal ini ditandai dengan adanya pengangguran dan  kemiskinan  semakin  bertambah  di  negara  yang terdampak  (Arianto,  2021).  Tentunya  banyaknya pengangguran  karena  terdampak  covid-19  ini  dapat menyebabkan kemampuan seseorang untuk membayar  kewajibannya  jika  memiliki  pinjaman  di lembaga keuangan seperti bank syariah.  Seperti yang dapat  digambarkan  bahwa  pembiayaan  bermasalah memperlambat bank Syariah untuk mendapatkan laba (Afkar  &  Fauziyah,  2021),  terlihat  juga  pada pembiayaan  bagi-hasil  yang  dilakukan  bank  syariah (Afkar,  2018).  Hal  ini  mungkin  terjadi  karena transaksi  yang  dilakukan  adalah  lebih  banyak  pada bagi  hasil,  kemudian  permasalahan  yang  menjadi pertanyaan berikutnya adalah bagaimana dengan jenis
pembiayaan non bagi-hasil seperti murabahah, ijarah, dan istishna’ yang sebenarnya memberikan kepastian dalam pembayaran melalui margin pendapatan.
Murabahah merupakan transaksi jual beli barang yang dapat dilakukan secara cicilan dengan perolehan margin  dari  selisih  harga jual  dan  harga  beli  dimana penjual  berkewajiban  memberikan  informasi  harga perolehan  barang  yang  dijual  (Karim,  2010). Transaksi  pembiayaan  yang  dilakukan  melalui murabahah menjadi  salah  satu  alternatif  yang dilakukan sesuai dengan karakteristik orang Indonesia yang  cenderung  konsumtif. Istishna’ merupakan transaksi jual beli barang dengan cara pesanan khusus, dimana pembeli memberikan spesifikasi jenis barang yang  diinginkan  kemudian  penjual  mengerjakan pesanan  tersebut  (Nurhayati  &  Wasilah,  2015). Istishna’ memang  bukan  jenis  pembiayaan  yang dominan  di  Indonesia  namun  tetap  masih  diminati (Iskandar, 2016).
Pembiayaan  Syariah  lainnya  yaitu ijarah masih memberikan  kontribusi  dalam  pembiayaan  syariah, dimana ijarah merupakan  pembiayaan  untuk  sewa guna  barang  dengan  pembayaran ujrah atau  sewa. Ijarah merupakan  akad  perpindahan  manfaat  atas suatu  barang  atau  jasa  dalam  waktu  tertentu  dengan model pembayaran upah atau sewa yang tidak diikuti dengan  kepemilikan  barang  tersebut.  Artinya Ijarah hanya ini hanya mengambil manfaat suatu barang atau jasa dengan penggantian secara finansial berupa upah atau  sewa  dalam  jumlah  tertentu  (Nurhayati  & Wasilah,  2015).  Namun jika  akad Ijarah ini  diakhiri dengan  kepemilikan  maka  akad  sudah  berbeda  yaitu menjadi Ijarah Muntahiya bit Tamlik . Pada dasarnya dalam  ijarah  terdapat ijarah  muntahiya  bit  tamlik (IMBT)  yang  merupakan  perpaduan  jual-beli  dan sewa (Santoso & Anik, 2017).
Sudut  pandang teori  pertukaran  dalam  traksaksi pembiayaan syariah menunjukkan adanya pertukaran yang  dilakukan  dengan  cara  tukar  menukar  uang maupun  asset,  yang  dapat  diterjemahkan  melalui pertukaran asset dengan asset, pertukaran aset dengan uang,  dan  pertukaran  uang  dengan  uang  (Karim, 2010). Konsep dalam teori pertukaran ini memberikan gambaran  mengenai  pertukaran  yang  terjadi  dalam suatu  traksaski  pembiayaan  syariah  yang  dilakukan bank  syariah.  Transaksi  yang  dapat  terjadi  yaitu seperti  transaksi  jual-beli  barang  maupun  sewa- menyewa barang.
Penilaian  bank  syariah  sebelum  terjadi  krisis dalam  pandemi  covid-19  menunjukkan  kinerja  yang
baik yang diukur melalui maslaha efficient quadrant (MEQ) (Rusydiana & Sanrego, 2018). Kondisi seperti ini  didukung  oleh  (Afkar,  2015a)  yang  menjelaskan bahwa bank syariah masih memiliki daya tahan yang baik  ketika  terjadi  krisis  keuangan  global.  Tentunya berbagai  krisis  keuangan  telah  dilalui  bank  syariah sejak berdiri di Indonesia dan belum ada satupun bank sayriah yang mengalami likudiasi atau kebangkrutan. Salah satu contoh yang dilakukan bank syariah masih tetap  memberikan  pelayanan  kepada  usaha  mikro kecil dan menengah dari segi pembiayaan (Tubastuvi, 2018).  Hal  ini  dapat  memberikan  kemungkinan adanya risiko pembiayaan ketika dilakukan pada saat situasi  pandemi  covid-19  saat  ini,  seperti  penjelasan (Said et al., 2019) yang mengatakan bahwa perlunya identifikasi risiko yang ditimbulkan dari pembiayaan syariah  dengan  cara  mengukur  melalui  tingkat kemaslahatan.
Permasalahan yang dihadapi bisnis dan lembaga keuangan  saat  ini  adalah  bagaimana  caranya  tetap memberikan  pelayanan  kepada  konsumen  maupun nasabah melalui penyediaan pembiayaan dengan tetap mendapatkan  keuntungan  sebagai  salah  satu  bentuk menjaga  kontinyuitas  entitas  usaha  yang  dikelola. Mungkin  dalam  bank  sayriah  untuk  pembiayaan murabahah, istishna, dan ijarah tidak termasuk jenis pembiayaan  produktif  namun  dari  segi  kepastian dalam pendapatannya seharusnya memberikan kontribusi yang positif untuk pertumbuhan laba bank Syariah  dan  nilai  perusahaan.  Namun,  dalam  situasi yang  tidak  menentu  secara  ekonomi  dan  keuangan global  ini  menuntut  pemikiran  yang  logis  dan sistematis.  Oleh  karena  itu  penelitian  ini  mencoba mengkaji  penyaluran  dana  bank  Syariah  melalui pembiayaan murabahah,  istishna’, dan ijarah dalam situasi  pandemi  covid-19  saat  ini.  Tujuannya  adalah untuk melihat perbadingan kemampuan bank syariah selama memberikan pembiayaan sebelum dan selama pandemi covid-19.

## Pengembangan Hipotesis
Transaksi  jual-beli  barang  yang  terjadi  dapat dilakukan dengan  cara  pembeli menyediakan barang yang  dijual  kemudian  pembeli  membayar  dengan sejumlah  uang  sesuai  dengan  harganya.  Hal  ini menunjukkan bahwa telah terjadi tukar-menukar uang dan barang dengan jumlah yang sesuai dimana dapat dilakukan  pula  dengan  menukar  jenis  barang  namun kedua  belah  pihak  harus  saling  sepakat  agar  tidak terjadi  kedzoliman  (Afkar,  2015b). Murabahah merupakan transaksi penjualan barang yang
menyatakan harga perolehan dan margin keuntungan yang  disepakati  oleh  pihak-pihak  yang  terlibat transaksi (Nurhayati dan wasilah, 2015). Pembiayaan Murabahah merupakan  akad  pembiayaan  mengenai jual-beli barang dengan menyatakan harga perolehan dan  keuntungan  (margin)  yang  disepakati  antara penjual  dan  pembeli  (Karim,  2010).  Transaksi pembiayaan murabahah memberikan kontribusi yang paling dominan dibandingkan dengan jenis pembiayaan lainnya (Iskandar, 2016). Dampak covid- 19  di  Indonesia  memberikan  gambaran  penurunan ekonomi secara nasional dan perbankan (Hanoatubun, 2020),  dan  juga  pada  nilai  rupiah  yang  menurun sehingga dapat mengakibatkan kemampuan keuangan (Hadiwardoyo, 2020).
Hipotesis 1: Pembiayaan  murabahah’  mengalami penurunan selama pandemi covid-19 Peran perbankan di sektor riil menjadi salah satu bentuk  kegiatan  bank  Syariah  dalam  membantu perekonomian secara nasional (Hasyim, 2016). Selain sektor  riil,  terdapat  produk  pembiayaan  yang memberikan sarana kepada nasabah untuk memenuhi kebutuhan  dengan  pembiayaan Istishna’ yang merupakan  akad  pembiayaan  jual  beli  dalam  bentuk pemesanan  barang  sesuai  keinginan  pembeli  atau bersifat  tertentu  yang  disepakati  oleh  penjual  dan pembeli  (Karim,  2010).  Pembiayaan istishna ’ dalam bank  syariah  memiliki  pengaruh  untuk  memperoleh tingkat  profitabilitas  (Sari  &  Anshori,  2018).  Selain itu  pembiayaan istishna ’  juga  memiliki  kontribusi memberikan  peluang  memperoleh  laba  bagi  bank Syariah  (Iskandar,  2016),  namun  seiring  peran pembiayaan istishna’ tersebut  kedalam  perolehan laba,  prediksi  yang  dilakukan  (Afkar  &  Fauziyah, 2021)  menunjukkan  kemampuan  bank  syariah memperoleh  laba  yang  semakin  menurun  selama terjadi pandemi covid-19 terutama pada tahun 2021. Hipotesis 2: Pembiayaan Istishna’ mengalami penurunan selama pandemi covid-19 Pembiayaan Ijarah merupakan akad pembiayaan degan  cara  pemindahan  hak  guna  atau  manfaat  atas suatu  barang  atau  jasa  dalam  waktu  tertentu  melalui pembayaran  sewa  atau  upah,  tanpa  diikuti  dengan pemindahan  kepemilikan  barang  itu  sendiri  (Fatwa DSN  No.9).  Dalam  akad Ijarah pembayaran  sewa dapat dilakukan dimuka maupun di belakang, ataupun dengan  angsuran  sesuai  dengan  kesepakatan  antara pemberi  sewa  dengan  penyewa.  Sama  seperti  akad Murabahah dan Istishna, apabila  terjadi  penundaan pembayaran  yang  disebabkan  karena  kelalaian
penyewa maka dapat dikenakan kifarat (denda). Salah satu risiko yang dapat terjadi dalam pembiayaan Ijarah ini  adalah  gagal  bayar  dari  yang  menyewa.  Dalam PSAK  107  menyebutkan  untuk  mengurangi  risiko kerugian  atau  hal-hal  yang  tidak  diinginkan,  maka pemilik  aset  atau  pemberi  sewa  dapat  meminta jaminan  kepada  penyewa  atas  akad ijarah ini.  Hasil penelitian  menunjukkan  bahwa  pendapatan ijarah memiliki  pengaruh  terhadap  profitabilitas  bank syariah  (Santoso  &  Anik,  2017).  Selain  itu ijarah merupakan salah satu jenis pembiayaan yang memiliki kepastian dalam pembayaran yang dilakukan nasabah (Alfie  &  Khanifah,  2018).  Namun  kondisi  ekonomi nasional  dan  global  sedang  mengalami  krisis  akibat pandemi sehingga menyebabkan penuruan kemampuan  profitabilitas  dari  dunia  usaha  (Arianto, 2021).
Hipotesis 3: Pembiayaan Ijarah mengalami penurunan  selama  terjadi  pandemi covid-19

## 2. METODE PENELITIAN
Pendekatan penelitian ini menggunakan deskriptif  kuantitatif  dengan  melakukan  pengujian perbedaan  untuk  memperoleh  perbandingan  hasil. Untuk  memperoleh  perbadingan  tersebut  digunakan teknik  analisis paired-sample  t-test karena  dalam penelitian  ini  menggunakan  data  2(dua)  sampel dengan  fenomena  yang  berbeda  atau  2(dua)  sampel berpasangan  dengan  pengukuran  yang  berbeda. Sampel  dalam  penelitian  ini  adalah  bank  umum syariah  di  Indonesia  menggunakan  teknik  sampel jenuh  dengan  cara  mengambil  keseluruahan  bank syariah di Indonesia sejumlah 14 bank Syariah. Data yang dikumpulkan adalah data laporan gabungan bank umum  Syariah  yang  dilaporkan  pada  otoritas  jasa keuangan dari pembiayaan murabahah, istishna’, dan ijarah . Periode data yang dikumpulkan adalah 2019- 2020  dengan  asumsi  pada  tahun  2019  dianggap sebagai  data  sebelum  terjadinya  pandemi  covid-19, sedangkan  tahun  2020  merupakan  data  selama pandemi covid-19.

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN

## 3.1 Hasil Penelitian
Hasil penelitian ini diawali dengan melakukan uji normalitas data dengan tujuan untuk memastikan data yang digunakan sesuai dengan kebutuhan dan kaidah statistik. Hasil pengujian normalitas ditunjukkan pada tabel 1.
6534 - ISSN 2579 - ; E 6157 - 2477 ISSN: Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam,

## Tabel 1. Uji Normalitas

## One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Murabahah Sebelum Pandemi Murabahah Selama Pandemi Istishna’ Sebelum Pandemi Istishna’ Selama Pandemi Istishna’ Sebelum Pandemi Istishna’ Selama Pandemi N 12 12 12 12 12 12 Normal Parameters a,,b Mean 157.4147 166.6708 1.8405 2.2438 10.6472 9.3589 Std. Deviation 2.30338 5.16215 .15228 .07786 .08222 .66302 Most Extreme Differences Absolute .140 .170 .103 .086 .137 .211 Positive .118 .170 .103 .085 .137 .211 Negative -.140 -.124 -.089 -.086 -.107 -.139 Kolmogorov-Smirnov Z .486 .589 .358 .298 .476 .731 Asymp. Sig. (2-tailed) .972 .878 1.000 1.000 .977 .659 a. Test distribution is Normal. b. Calculated from data.
Tabel 1 menunjukkan nilai signifikansi Murabahah sebelum pandemi 0.972 < 0.05 sedangkan murabahah selama  pandemi  0.878  <  0.05  sehingga dapat  dikatakan  untuk  sampel  murabahah  memiliki data yang normal. Istishna ’ sebelum pandemi 1.00 < 0.05 sedangkan Istishna ’ selama pandemi 1.00 < 0.05 sehingga  dapat  dikatakan  untuk  sampel Istishna ’ memiliki data yang normal. Ijarah ’ sebelum pandemi 0.977 < 0.05 sedangkan Ijarah ’ selama pandemi 0.659 < 0.05 sehingga dapat dikatakan untuk sampel Ijarah memiliki data yang normal.
Tabel 2. Nilai Rata-Rata Sampel
Paired Samples Statistics
Mean N Std. Deviation Std. Error Mean Pair 1 Murabahah Selama Pandemi 166.6708  12 5.16215  1.49018 Murabahah Sebelum Pandemi 157.4147  12 2.30338 .66493 Pair 2 Istishna’ Selama Pandemi 2.2438  12 .07786 .02247 Istishna’ Sebelum Pandemi 1.8405  12 .15228 .04396 Pair 3 Ijarah Selama Pandemi 9.3589  12 .66302 .19140 Ijarah Sebelum Pandemi 10.6472  12 .08222 .02373
Tabel 2 menunjukkan perolehan hasil perhitungan perbandingan rata-rata sampel berpasangan  dari murabahah,  istishna’, dan ijarah . Pertama, hasil perhitungan mean murabahah sebelum pandemi  sebesar  157.4147  sedangkan  selama
pandemic  sebesar  166.6708,  dengan  demikian  nilai murabahah selama  pandemi  lebih  besar  atau  ada peningkatan  jumlah  pembiayaan murabahah yang diberikan  kepada  nasabah.  Kedua,  hasil  perhitungan mean  istishna sebelum  pandemi  1.8405  sedangkan selama  pandemi  sebesar  2.2438,  dengan  demikian terdapat  peningkatan  pembiayaan istishna’ selama pandemi.  Ketiga,  hasil  perhitungan mean  ijarah sebelum pandemi sebesar 10.6472 sedangkan selama pandemi sebesar 9.3589, dengan demikian menunjukkan  bahwa  pembiayaan ijarah selama pandemi mengalami penurunan.
Tabel 3. Korelasi Sampel Berpasangan

## Paired Samples Correlations
N  Correlation  Sig.
Pair
1 Murabahah Selama Pandemi & Murabahah Sebelum Pandemi 12 .960 .000 Pair 2 Istishna’ Selama Pandemi & Istishna’ Sebelum Pandemi 12 .993 .000 Pair 3 Ijarah Selama Pandemi & Ijarah Sebelum Pandemi 12 .698 .012
Tabel  3  menunjukkan  perhitungan  korelasi  dari tiap  sampel  berpasangan  sebelum  dan  selama terjadinya  pandemi.  Hasil  perhitungan  korelasi menunjukkan  tingkat  korelasi  sangat  tinggi  untuk sampel  pembiayaan murabahah dan istishna’ , masing-masing  menunjukkan  nilai  0.960  atau  96% korelasinya  untuk murabahah ,  sedangkan istishna ’
sebear  0.993  atau  99,3%.  Selain  itu  untuk  tingkat korelasi ijarah menunjukkan nilai sebesar 0.698 atau
69,8%  sehingga  termasuk  kategori  korelasi  pada tingkat sedang.
Tabel 4. Hasil Uji Perbedaan Sampel

## Paired Samples Test
Paired Differences t df Sig. (2- tailed) 95% Confidence
Interval of the Difference Mean Std. Deviation Std. Error Mean Lower Upper Pair 1 Murabahah Selama Pandemi – Murabahah Sebelum Pandemi 9.25617 3.02007 .87182 7.33731  11.17503  10.617  11 .000 Pair 2 Istishna’ Selama Pandemi – Istishna’ Sebelum Pandemi .40333 .07553 .02180 .35534 .45133  18.498  11 .000 Pair 3 Ijarah Selama Pandemi – Ijarah Sebelum Pandemi -1.28825 .60848 .17565  -1.67486 -.90164  -7.334  11 .000

## Hasil Uji Beda Sampel Pembiayaan Murabahah
Hasil  uji  beda  sampel  pembiayaan murabahah sebelum  dan  selama  pandemi  covid-19  ditunjukkan pada  tabel  4.  Perhitungan  yang  dilakukan  diperoleh dari  hasil  perhitungan  selisih mean sebelum  dan selama  pandemi  sebesar  9.25617.  Sedangkan  nilai t hitung sebesar  10.617  >  t tabel sebesar  2.200,  dengan tingkat  signifikansi  sebesar  0.000  <  0,05.  Hasil pehitungan tersebut menunjukkan perbedaan penyaluran  dana  melalui  pembiayaan murabahah , dengan  demikian  situasi  selama  pandemi  covid-19 menunjukkan  adanya  peningkatan  terhadap  jumlah rata-rata  pembiayaan murabahah yaitu  sebanyak 9.25617. Dengan demikian hipotesis yang menyatakan  bahwa  pembiayaan murabahah selama terjadi  pandemi  covid-19  mengalami  penurunan diterima.
Hasil Uji Beda Sampel Pembiayaan Istishna’
Hasil  uji  beda  sampel  pembiayaan istishna ’ sebelum  dan  selama  pandemi  covid-19  ditunjukkan pada  tabel  4.  Perhitungan  yang  dilakukan  diperoleh dari  hasil  perhitungan  selisih mean sebelum  dan selama  pandemi  sebesar  0.40333.  Sedangkan  nilai t hitung sebesar  18.498  >  t tabel sebesar  2.200,  dengan tingkat  signifikansi  sebesar  0.000  <  0,05.  Hasil pehitungan tersebut menunjukkan perbedaan penyaluran  dana  melalui  pembiayaan istishna ’, dengan  demikian  situasi  selama  pandemi  covid-19 menunjukkan  adanya  peningkatan  terhadap  jumlah
rata-rata  pembiayaan istishna ’  yaitu  sebanyak 0.40333. Dengan demikian hipotesis yang menyatakan  bahwa  pembiayaan istishna’ selama terjadi  pandemi  covid-19  mengalami  penurunan diterima.

## Hasil Uji Beda Sampel Pembiayaan Ijarah
Hasil  uji  beda  sampel  pembiayaan ijarah sebelum  dan  selama  pandemi  covid-19  ditunjukkan pada  tabel  4.  Perhitungan  yang  dilakukan  diperoleh dari  hasil  perhitungan  selisih mean sebelum  dan selama  pandemi  sebesar  -1.28825.  Sedangkan  nilai t hitung sebesar  -7.334  >  t tabel sebesar  2.200,  dengan tingkat  signifikansi  sebesar  0.000  <  0,05.  Hasil pehitungan tersebut menunjukkan perbedaan penyaluran  melalui  pembiayaan ijarah ,  dengan demikian situasi selama pandemi covid-19 menunjukkan adanya penurunan terhadap jumlah rata- rata  pembiayaan ijarah yaitu  sebanyak  -1.28825. Dengan  demikian  hipotesis  yang  menyatakan  bahwa pembiayaan ijarah selama  terjadi  pandemi  covid-19 mengalami penurunan ditolak.

## 3.2 Pembahasan
Perbedaan  Pembiayaan Murabahah  Sebelum  dan Selama Pandemi Covid-19
Dampak  pandemi  covid-19  di  Indonesia  tidak hanya  pada  sektor  bisnis  kecil  atau  UMKM  saja namun  diseluruh  sektor  termasuk  dunia  pendidikan maupun  perbankan.  Masyarakat  banyak  yang
mengeluh terkait dengan sulitnya memenuhi kebutuhan  hidupnya  karena  adanya  larangan  untuk berkumpul  banyak  orang.  Sulitnya  memenuhi kebutuhan  hidup  ini  dapat  berdampak  pada  kosumsi masyarakat terhadap barang dan jasa terutama untuk transaksi  jual-beli.  Solusi  yang  diberikan  oleh lembaga  keuangan  seperti  bank  syariah  adalah memberikan  pembiayaan  Syariah  untuk  sektor produktif  dan  keuangan.  Hasil  penelitian  ini menunjukkan  bahwa  tingkat  pembiayaan  murabahah mengalami peningkatan rata-rata jumlah pembiayaan yang  diberikan,  dengan  demikian  memberikan gambaran  bahwa  masyarakat  di  Indonesia  masih memberikan  sikap  positif  terhadap  pemenuhan transaksi jual-beli. Kondisi seperti ini didukung oleh penyataan (Iskandar, 2016) yang menjelaskan bahwa murabahah masih  mendominasi  jenis  pembiayaan syariah  dibandingkan  jenis  pembiayaan  syariah lainnya.
Hasil  penelitian  ini  selain  menunjukkan  adanya kemampuan masyarakat di Indonesia untuk melakukan  transaksi  jual-beli,  juga  menunjukkan kepercayaan masyarakat terhadap pembiayaan Syariah yang dilakukan bank syariah dengan adanya ukuran  tingkat  efisiensi  dalam  pembiayaan  dengan adanya kemaslahatan melalui  keadilan  (Herlyanto & Oktavendi,  2019).  Sudut pandang teori  percampuran menunjukkan  masyarakat  masih  mampu  dalam melakukan pertukaran aset yang disediakan oleh bank syariah  dengan  uang  yang  dimiliki  masyarakat terutama  yang  menjadi  nasabah  bank  Syariah. Mungkin  yang  perlu  didiskusikan  dalam  penelitian selanjutnya adalah pertanyaan mengapa dalam situasi pandemi  covid-19  jumlah  pembiayaan  bank  syariah melalui  pembiayaan murabahah semakin  meningkat dibandingkan sebelum terjadi pandemi covid-19. Hal ini karena terdapat hasil penelitian yang menunjukkan bahwa  dengan Islamic  Social  Finance mampu meningkatkan  pendapatan  UMKM  selama  pandemic covid-19 (Hadiyan et al., 2021), atau mungkin karena pembiayaan murabahah ini  merupakan  salah  satu pembiayaan  yang  memberikan  kepastian  pendapatan dari  selisih  harga  jual  dengan  harga  beli  sehingga menjadi salah satu pemenuhan kebutuhan masyarakat terkait aset yang diperjualbelikan.
Perbedaan  Pembiayaan  istishna  Sebelum  dan Selama Pandemi Covid-19
Istishna’ merupakan  salah  satu  transaksi pembiayaan  syariah  dari  bank  syariah  yang memberikan  kesempatan  pada  nasabah  untuk
memiliki  asset  yang  diinginkan  dengan  jenis  dan bentuk  yang  tidak  dijual  secara  masal,  dengan  kata lain  bersifat  kustom.  Tentunya  pembiayaan  jenis  ini melibatkan  produsen  untuk  membuat  jenis  barang yang  diinginkan  tersebut  dan  bukan  merupakan tanggungjawab  bank  syariah  untuk  membuat  barang tersebut.  Kondisi  selama  pandemi  covid-19  ini menuntut masyarakat berpikir kreatif untuk memperoleh  pendapatan  dalam  rangka  memenuhi kebutuhan  hidupnya  yang  mungkin  dapat  dilakukan dengan menerapkan ekonomi  Islam  (Nabhan,  2010). Anehnya,  hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa masyarakat  di  Indonesia  selama  terjadi  pandemi covid-19  masih  dapat  memenuhi  kebutuhan  yang termasuk  kategori  bukan  barang  pokok  melainkan barang  yang  bersifat  pribadi  atau  kustom.  Hal  ini ditunjukkan  dengan  adanya  peningkatan  jumlah pembiayaan istishna ’  selama  pandemi  covid-19 terjadi.
Sudut pandang teori pertukaran dapat ditunjukkan  dengan  adanya  kemauan  masyarakat  di Indonesia  melakukan  pertukaran  uangnya  dengan asset yang ingin dimiliki dalam bentuk yang berbeda atau  kustom  sesuai  keinginannya.  Tidak  ada  yang salah karena setiap orang memiliki keinginan masing- masing,  namun  yang  menjadi  pertanyaan  adalah ketika  situasi  pandemi  covid-19  ternyata  masih banyak masyarakat yang memiliki kemampuan untuk memenuhi kebutuhannya terhadap barang yang bukan produksi  masal  atau  bukan  kebutuhan  pokok,  atau mungkin ini merupakan kondisi yang menjadi peluang bagi  produsen-produsen  tertentu  sebagai  peluang bisnis  (Rohmah,  2020).  Artinya,  pembiayaan  yang diberikan  oleh  bank  syariah  melalui istishna’ lebih tinggi  selama  pandemi  dibandingkan  sebelum terjadinya  pandemi  artinya  dapat  meningkatkan  laba yang  diperoleh  (Sari  &  Anshori,  2018).  Meskipun demikian prediksi perolehan laba bank syariah selama periode  2021  akan  mengalami  penurunan  terutama pada akhir periode sekitar triwulan terakhir (Afkar & Fauziyah, 2021).
Perbedaan  Pembiayaan  Ijarah  Sebelum  dan Selama Pandemi Covid-19
Pembiayaan ijarah menjadi  salah  satu  alternatif jenis  pembiayaan  yang  memberikn  peluang  kepada masyarakat  yang  ingin  menggunakan  asset  tanpa harus melakukan pembelian asset tersebut. Beberapa hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  pembiayaan ijarah berpengaruh  terhadap  perolehan  laba  bank syariah seperti (Eprianti & Adhita, 2017) menjelaskan
bahwa  pendapatan ijarah memiliki  peran  terhadap profitabilitas bank syariah. Namun hasil penelitian ini menunjukkan  bahwa  pembiayaan ijarah mengalami penurunan  selama  pandemi  covid-19  terjadi,  hal  ini menunjukkan pengaruh signifikan terhadap perolehan laba bank syariah.
Pembiayaan ijarah mungkin tidak menjadi yang dominan dalam penyaluran dana bank syariah namun masih menjadi alternatif dalam penyediaan pembiayaan  bagi  masyarakat  dan  juga  bagi  bank syariah  untuk  memperoleh  pendapatan.  Teori percampuran  memiliki  sudut  pandang  dalam  konsep pembiayaan ijarah ,  dimana  terjadi  pertukaran  asset yang  dilakukan  oleh  pihak  yang  memiliki  asset  dan pihak  yang  menggunakan  asset  tersebut. Ijarah ini merupakan  pemindahan  hak  guna  aset  tanpa  adanya pemindahan  kepemilikan  seperti  transaksi  jual  beli (Karim, 2010).
Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  adanya perbedaan  yang  signifikan  pembiayaan ijarah sebelum dan selama pandemi covid-19, dimana hasil penelitian  menunjukkan  penurunan  pembiayaan ijarah .  Hal  ini  dapat  dimaklumi  karena  situasi ekonomi masyarakat  yang belum  pasti,  sehingga  hal ini  dapat  berdampak  pada  tingkat  profitabilitas  bank Syariah. Hal ini mungkin sesuai dengan prediksi pada periode 2021 yang mengalami penurunan tingkat laba yang diperoleh (Afkar & Fauziyah, 2021). Meskipun demikian  bank  syariah  diharapkan  tetap  mematuhi aturan  Syariah  dalam  menjalankan  usahanya  agar tidak menurunkan tingkat kepercayaan nasabah pada produk-produk Syariah (Susilo & Anam, 2018).

## 4. KESIMPULAN
Pembiayaan syariah yang dilakukan dengan akad murabahah, istishna’, dan ijarah sebelum dan selama pandemi covid-19 menunjukkan perbedaan.
Pembiayaan murabahah dan istishna ’  menunjukkan peningkatan  selama  pandemi  covid-19  dibandingkan dengan sebelum terjadi pandemi. Hal ini mmenunjukkan  bahwa  selama  terjadinya  pandemi covid-19, masyarakat dapat melakukan transaksi jual- beli secara tangguhan melalui pembiayaan syariah dan juga  bank  Syariah  mampu  menyalurkan  dana  untuk jenis pembiayaan jual-beli. Selain itu kondisi tersebut menunjukkan  bahwa  masyarakat  di  Indonesia terutama  yang  menjadi  nasabah  bank  syariah cenderung melakukan transaksi yang bukan kebutuhan  pokok  melainkan  kebutuhan  lainnya. Sedangkan  pada  pembiayaan ijarah selama  pandemi
covid-19 terjadi penurunan jumlah rata-rata pembiayaan yang diberikan kepada nasabah. Artinya kemampuan  bank  syariah  menurun  dari  pembiayaan ijarah ,  dengan  kata  lain  masyarakat  tidak  tertarik melakukan  transaksi  jenis  pembiayaan  sewa  selama pandemi covid-19.

## 5. UCAPAN TERIMA KASIH
Terima  kasih  kepada  LPPM  Universitas  PGRI Adi  Buana  Surabaya  yang  telah  memberikan kontribusi  pendanaan  penelitian,  dan  terima  kasih kepada  Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis  yang  telah memberikan ijin penelitian.

## 6. REFERENSI
Afkar,  T.  (2015a).  Analisis  Daya  Tahan  Perbankan Syariah  Dalam  Krisis  Keuangan  Global. Disertasi .
Afkar,  T.  (2015b).  Financing  Mechanism  of  Islamic Banking. International  Journal  of  Social Sciences , 32 (1), 1–13.
Afkar,  T.  (2018).  Influence  Analysis  Of  Non Performing  Financing  by  Profit-Loss  Sharing Financing  Contract  To  The  Profitability  Of Islamic Commercial Bank In Indonesia. AKRUAL:  Jurnal  Akuntansi , 10 (1),  1–14. https://doi.org/10.26740/jaj.v10n1.p1-14
Afkar,  T.,  &  Fauziyah.  (2021).  Predictions  And Trends  Profitability  For  Islamic  Commercial Banks  In  Indonesia  During  The  Covid-19. International  Journal  of  Economics,  Business, and  Accounting  Research  (IJEBAR) , 1 (1),  188– 196.
https://doi.org/http://dx.doi.org/10.29040/ijebar.
v5i1.2232 Alfie,  A.  A.,  &  Khanifah,  M.  (2018).  Pembiayaan Natural Certainty Contract (Ncc) Dan
Pembiayaan Natural Uncertainty Contract (Nuc) Pada Profitabilitas Bank Umum Syariah. Iqtisad , 5 (2), 68–70. https://doi.org/10.31942/iq.v5i2.2550
Arianto,  B.  (2021).  Dampak  Pandemi  COVID-19
terhadap  Perekonomian  Dunia. Jurnal  Ekonomi
Perjuangan , 2 (2), 212–224.
https://doi.org/10.36423/jumper.v2i2.665 Ascarya,  &  Yumanita,  D.  (2008).  Measuring  the competitiveness of Islamic Banking in Indonesia dual banking system. TAZKIA Islamic Finance & Business Review , 3 (2), 72–89.
Eprianti,  N.,  &  Adhita,  O.  (2017).  Pengaruh Pendapatan  Ijarah  Terhadap  Profitabilitas. Amwaluna:  Jurnal  Ekonomi  Dan  Keuangan
Syariah , 1 (1), 19–33. https://doi.org/10.29313/amwaluna.v1i1.1994
Hadiwardoyo,  W.  (2020).  Kerugian  Ekonomi Nasional  Akibat  Pandemi  Covid-19. Baskara: Journal of Business and Entrepreneurship , 2 (2), 83–92.  https://doi.org/10.24853/baskara.2.2.83- 92
Hadiyan, N., Azman, N., Masron, T. A., & Ibrahim,
H.  (2021).  The  Significance  Of  Islamic  Social Finance  In  Stabilising  Income  For  Micro- Entrepreneurs  During  The  Covid-19  Outbreak.
Economics and Business Solutions Journal , 7 (1), 115–136.
https://doi.org/http://dx.doi.org/10.26623/ebsj.v 2i1.939
Hanoatubun, S. (2020). Dampak Covid – 19 Terhadap Perekonomian Indonesia.
EduPsyCouns :
Journal of Education, Psychology and Counseling , 2 (2), 146–153.
Hasyim,  L.  T.  U.  (2016).  Peran  Perbankan  Syariah Terhadap Pertumbuhan Ekonomi Sektor Riil Di Indonesia. Akrual , 8 (7), 11–27.
Herlyanto, F. D., & Oktavendi, T. W. (2019). Meretas Kinerja  Maqashid  Syariah  Pada  Bank  Umum Syariah  Indonesia. El  Muhasaba:  Jurnal
Akuntansi , 10 (1), 77. https://doi.org/10.18860/em.v10i1.5929
Iskandar,  R.  (2016).  Kontribusi  dan  Pertumbuhan
Pembiayaan Bank Syariah Di Indonesia Berdasarkan  Jenis  Akad  Periode  Tahun  2008- 2013. Maqdis :  Jurnal  Kajian  Ekonomi  Islam ,
1 (2), 237–248.
https://doi.org/http://dx.doi.org/10.15548/maqdi s.v1i2.48 Karim, A. A. (2010). Perbankan Islam Analisis Fiqih dan  Keuangan .  Jakarta :  PT.  Raja  Grafindo Persada.
Nabhan,  F.  (2010).  Profit  and  Loss  Sharing:  Solusi
Ekonomi Islam Menghadapi Globalisasi Ekonomi. Muqtasid:  Jurnal  Ekonomi  Dan Perbankan Syariah , 1 (2),
279. https://doi.org/10.18326/muqtasid.v1i2.279-301
Nurhayati, S., & Wasilah. (2015). Akuntansi Syariah Di Indonesia . Jakarta : Selemba Empat.
Rohmah,  S.  N.  (2020).  Adakah  Peluang  Bisnis  di Tengah Kelesuan Perekonomian Akibat Pandemi Coronavirus  Covid-19 ? ’ADALAH ;  Buletin Hukum & Keadilan , 4 (1), 63–74.
https://doi.org/https://doi.org/10.15408/adalah.v 4i1.15448
Rusydiana, A., & Sanrego, Y. D. (2018). Measuring the Performance of Islamic Banking in Indonesia: an Application of Maslahah-Efficiency Quadrant (Meq). Journal  of  Islamic Monetary  Economics and Finance , 3 , 103–130. https://doi.org/10.21098/jimf.v3i0.909
Said, S., Sofyan, A. S., & Amiruddin, A. M. A. (2019).
Mashlaha  in  Financing  Risk  Measurement  in Sharia  Financing  Institutions. Iqtishadia , 12 (2), 240.
https://doi.org/10.21043/iqtishadia.v12i2.4992 Santoso, H., & Anik, A. (2017). Analisis Pembiayaan Ijarah  Pada  Perbankan  Syariah. Jurnal  Ilmiah
Ekonomi Islam , 1 (02), 106–116.
https://doi.org/10.29040/jiei.v1i02.33
Sari,  D.  W.,  &  Anshori,  M.  Y.  (2018).  Pengaruh Pembiayaan  Murabahah,  Istishna,  Mudharabah, Dan  Musyarakah  Terhadap  Profitabilitas  (Studi Pada  Bank  Syariah  Di  Indonesia  Periode  Maret 2015  –  Agustus  2016). Accounting  and
Management Journal , 1 (1), 1–8.
https://doi.org/10.33086/amj.v1i1.68
Susilo, E., & Anam, A. K. (2018). Sharia Complience Akad  Berbasis  Natural  Uncertainty  Contract (NUC)  Lembaga  Keuangan  Mikro  Syariah  Di Kabupaten Jepara. Al-Uqud : Journal of Islamic
Economics , 2 (1), 20–37. https://doi.org/10.26740/al-uqud.v2n1.p20-37
Tubastuvi,  N.  (2018).  The  Role  of  Profit-and-Loss Sharing  Contracts  in  Strenghtening  Financing Access of Small Medium Enterprise’s (SME’s): The  Case  of  Indonesia. Advanced  Science
Letters , 24 (1), 129–132. https://doi.org/10.1166/asl.2018.11938