INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 4 Nomor 2 Tahun 2024 Page 2491-2505 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative
Pengaruh Likuiditas, Leverage Dan Sales Growth
Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris Perusahaan Telekomunikasi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2018-2022
Maydian Valentina br Perangin Angin 1 ✉ , Siti Aisyah 2
Program Studi Akuntansi, Universitas Potensi Utama
Email: maydian12345@gmail.com 1 ✉

## Abstrak
Penghindaran  pajak  adalah  upaya  untuk  mengurangi  pembayaran  pajak  dengan mematuhi  peraturan  perundang-undangan  perpajakan  yang  berlaku  dengan memanfaatkan  pembebasan  dan  pengurangan  yang  diperbolehkan  atau  pajak tangguhan  yang  tidak  diatur  oleh  peraturan  perpajakan  yang  berlaku.  Penelitian  ini bertujuan untuk mengetahui dan menganalisis pengaruh Likuiditas, Leverage dan Sales Growth terhadap penghindaran pajak pada perusahaan telekomunikasi yang terdaftar di BEI  periode  2018-2022.  Penelitian  ini  menggunakan  data  sekunder  dengan mengumpulkan data yang diambil dari perusahaan telekomunikasi di BEI periode 2018- 2022.  Populasi  penelitian  ini  adalah  perusahaan  telekomunikasi  yang  terdaftar  di  BEI sebanyak  21  perusahaan.  Sampel  ditentukan  dengan non  probability  sampling yang mengharuskan  peneliti  untuk  meneliti  sendiri  kriteria  populasi  yang  menurut  peneliti sesuai  dengan  penelitian  yang  akan  dijadikan  sampel  penelitian.  Hasil  analisis menunjukkan bahwa Likuiditas tidak berpengaruh signifikan terhadap penghindaran pajak pada perusahaan telekomunikasi yang terdaftar di BEI periode 2018-2022. Leverage tidak berpengaruh signifikan terhadap penghindaran pajak pada perusahaan telekomunikasi yang  terdaftar  di  BEI  periode  2018-2022. Sales  Growth tidak  berpengaruh  signifikan
terhadap  penghindaran  pajak  pada  perusahaan  telekomunikasi  yang  terdaftar  di  BEI periode 2018-2022. Hasil analisi membuktikan bahwa Likuiditas, Leverage , Sales Growth tidak  berpengaruh  secara  simultan  terhadap  penghindaran  pajak  pada  perusahaan telekomunikasi yang terdaftar di BEI periode 2018-2022
Kata Kunci: Penghindaran Pajak, Likuiditas, Leverage, Sales Growth

## Abstract
Tax  avoidance  is  an  attempt  to  reduce  tax  payments  by  complying  with  applicable  tax  laws  and regulations by utilizing allowable exemptions and deductions or deferred taxes that are not regulated by  applicable  tax  regulations.  This  study  aims  to  determine  and  analyze  the  effect  of  Liquidity, Leverage and Sales Growth on tax avoidance in telecommunications companies listed on the IDX for the  period  2018-2022.  This  study  uses  secondary  data  by  collecting  data  taken  from telecommunications companies on the IDX for the 2018-2022 period. The population of this study were  telecommunications  companies  listed  on  the  IDX  as  many  as  21  companies.  The  sample  is determined by non-probability sampling which requires researchers to examine their own population criteria which according to the researcher is in accordance with the research that will be used as a research  sample.  The  results  of  the  analysis  show  that  liquidity  has  no  significant  effect  on  tax avoidance in telecommunications companies listed on the IDX for the 2018-2022 period. Leverage has no significant effect on tax avoidance in telecommunications companies listed on the IDX for the 2018- 2022  period.  Sales  Growth  has  no  significant  effect  on  tax  avoidance  in  telecommunications companies listed on the IDX for the 2018-2022 period. The results of the analysis prove that Liquidity, Leverage,  Sales  Growth  have  no  simultaneous  effect  on  tax  avoidance  in  telecommunications companies listed on the IDX for the 2018-2022 period.
Keywords: Tax Avoidance, Liquidity, Leverage, Sales Growth.

## PENDAHULUAN
Pajak  memberikan  kontribusi  yang  besar  bagi  pembangunan  negara  dalam  berbagai bidang  baik  dari  segi  kesehatan,  industri,  pendidikan  dan  lain  sebagainya.  Oleh  karena  itu, pemerintah  sangat  menekankan  pembayaran  pajak,  sebab  pajak  merupakan  andalan  yang besar  atas  penerimaan  negara.  Dari  sisi  industri  pembayar  pajak  hendaknya  sesuai  dengan norma yang berlaku dan prinsip akuntansi yang benar agar penghindaran pajak tidak menyalahi aturan perpajakan yang berlaku.
Tidak bisa dipungkiri, pajak memegang peranan yang sangat penting dalam mendukung kemandirian finansial suatu bangsa. Besar kecilnya pajak akan menentukan kapasitas anggaran negara dalam membiayai pengeluaran negara, baik untuk pembiayaan pembangunan maupun
untuk pembiayaan anggaran rutin. Pajak bagi perusahaan merupakan  salah  satu komponen biaya  yang  mengurangi  laba  perusahaan.  Untuk  meminimalkan  pajak  yang  harus  dibayar, perusahaan  mengelola  administrasi  perpajakan.  Salah  satu  teknik  pengelolaan  pajak  yang digunakan oleh korporasi adalah tax avoidance, dimana korporasi berusaha mengurangi beban pajaknya  secara  legal,  dengan  tidak  mencampuri  peraturan  perpajakan  atau  bahkan memanfaatkan kelemahan peraturan perpajakan yang berlaku.
Tax  avoidance  merupakan  upaya  penghindaran  pajak  dengan  memenuhi  ketentuan perpajakan dan menggunakan strategi dibidang perpajakan yang digunakan tanpa melanggar hukum yang berlaku. Tax avoidance adalah strategi penghematan pajak tanpa harus melanggar kebijakan  perpajakan.  Pada  pelaksanaan  strategi  tersebut,  perusahaan  secara  sengaja menggunakan kelemahan kebijakan perpajakan, selain menentukan beban yang bisa menekan jumlah pajak. Akan tetapi, tidak seluruhnya perusahaan memilih tindakan penghindaran pajak, sebab  ini  memiliki  risiko  serta  mengakibatkan  biaya  perpajakan  semakin  tinggi,  sekaligus merusak citra perusahaan, sehingga kelangsungan perusahaan juga dapat terganggu (Ritonga et al. n.d.)
Perusahaan di Indonesia yang melakukan tindakan penghindaran pajak berimbas pada menurunnya  capaian  penerimaan  pajak.  Semakin  banyak  perusahaan  menghindari  pajak, semakin menurun persentase pencapaian pendapatan pajak. Pajak sebagai beban perusahaan sebab  bisa  mengurangi  keuntungan  bersih  perusahaan.  Sehingga  perusahaan  melakukan praktik  penghindaran  pajak  guna  menurunkan  biaya  pembayaran  pajak.  Perusahaan menggunakan loopholes  pada  peraturan  pajak  sebagai  bentuk  praktik  legal  guna meminimalkan beban pajak yang terutang (Yulyanah and Kusumastuti 2019).
Tax  avoidance  merupakan  berkaitan  dengan  setting  kegiatan  sedemikian  rupa  dalam rangka mengurangi bahkan menghapus beban pajak dengan memperhitungkan ada tidaknya berbagai akibat pajak yang terjadi. Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis dan menguji pengaruh Likuiditas, Leverage, Sales Growth terhadap penghindaran pajak pada perusahaan telekomunikasi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia.

## METODE PENELITIAN
Jenis  penelitian  yang  digunakan  adalah  penelitian  Asosiatif  dengan  Metode  Kuantitaif. Penelitian Asosiatif adalah penelitian dengan tujuan untuk mengetahui pengaruh antara dua variabel atau lebih. Peneliti dengan metode kuantitatif adalah menganalisis data sekunder dan melakukan pengujian teori melalui variabel-variabel yang digunakan dalam penelitian dengan angka dan melakukan analisis data statistik. Bursa Efek Indonesia (BEI) merupakan lokasi dalam
penelitian ini, dimana data yang digunakan diambil dari laporan keuangan perusahaan laporan keuangan perusahaan telekomunikasi yang diambil dari Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2018 sampai dengan 2022 yang diakses melalui website www.idx.co.id . Waktu penelitian dilakukan mulai bulan Maret sampai bulan bulan Agustus.Populasi yang digunakan dalam penelitian ini adalah Perusahaan Telekomunikasi yang terdaftar di BEI yang dimulai dari tahun 2018 - 2022 yang jumlahnya 21 perusahaan. Kriteria dalam penelitian ini adalah perusahaan Telekomunikasi yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  pada  periode  tahun  2018-2022,  Perusahaan Telekomunikasi  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  yang  menyajikan  Laporan  Keuangan tahunan  yang  lengkap  dan  berturut-turut  dengan  Rupiah,  agar  kriteria  pengukuran  sama, tersedia  variabel  data  penelitian  yang  dibutuhkan  pada  laporan  keuangan  selama  tahun pengamatan pada perusahaan Telekomunikasi yang terdaftar di BEI periode tahun 2018-2022.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## A. Statistik Deskriptif
Tabel 1. Hasil Uji Statistik Deskriptif
Descriptive Statistics N Minimum  Maximum  Mean Std. Deviation PENGHINDARAN_PAJAK 45 -.1857 .3091 .133972 .1405195 LIKUIDITAS 45 .0612 1.1261 .517769 .2537047 LEVERAGE 45 -4.1288 6.9123 2.149006 2.0016493 SALES_GROWTH 45 -.0904 .2937 .083062 .0960878 Valid N (listwise) 45

## Sumber: Data Diolah SPSS 25
Dari  tabel  diatas  dapat  dilihat  bahwa  nilai  minimum  pada  variabel  dependen  yaitu penghindaran pajak sebesar -1,857 yang menunjukkan jumlah terendah yakni pada PT. First Media Tbk (KBLV) pada tahun 2018. Sementara nilai maksimum penghindaran pajak sebesar 0,3091  yang  menunjukkkan  nilai  tertinggi  yaitu  pada  PT.  Tower  Bersama  Infrastructure  Tbk (TBIG) pad tahun 2018. Kemudian nilai rata-rata (mean) penghindaran pajak sebesar 0,133972 dan standar deviasi sebesar 0.1405195.
Likuiditas memiliki nilai minimum sebesar 0,612 yang menunjukkan jumlah terendah yakni pada PT. First Media Tbk (KBLV) pada tahun 2018. Sementara nilai maksimum likuiditas sebesar
1,1261 yang menunjukkkan nilai tertinggi yaitu pada PT. Solusi Tunas Pratama Tbk (SUPR) pad tahun  2019.  Kemudian  nilai  rata-rata (mean)  likuiditas  sebesar  0 .517769  dan  standar  deviasi sebesar 0.2537047
Leverage  memiliki  nilai  minimum  sebesar  -4.1288  yang  menunjukkan  jumlah  terendah yakni pada PT. First Media Tbk (KBLV) pada tahun 2022. Sementara nilai maksimum leverage sebesar 6.9123 yang menunjukkkan nilai tertinggi yaitu pada PT. Tower Bersama Infrastructure Tbk (TBIG) pad tahun 2018. Kemudian nilai  rata-rata (mean) likuiditas sebesar 2.149006 dan standar deviasi sebesar 2.0016493.
Sales Growth memiliki nilai minimum sebesar -0,0904 yang menunjukkan jumlah terendah yakni pada PT. Solusi Tunas Pratama Tbk (SUPR) pada tahun 2022. Sementara nilai maksimum sales  growth  sebesar  0,2937  yang  menunjukkkan  nilai  tertinggi  yaitu  pada  PT.  Visi Telekomunikasi  Infrastruktur  Tbk  (GOLD)  pada  tahun  2018.  Kemudian  nilai  rata-rata (mean) likuiditas sebesar 0,083062 dan standar deviasi sebesar 0,0960878.

## Uji Normalitas
Uji Kolmogorov Smirnov digunakan untuk uji statistik apakah data terdistribusi normal atau tidak terdistribusi normal. Uji Kolmogorov Smirnov dapat dilihat dalam tabel berikut:
Tabel 2. Hasil Uji Normalitas

## One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandardized Residual N 45 Normal Parameters a,b Mean .0000000 Std. Deviation .13451829 Most Extreme Differences Absolute .119 Positive .080 Negative -.119 Test Statistic .119 Asymp. Sig. (2-tailed) .200 c,d a. Test distribution is Normal.
b. Calculated from data.
c. Lilliefors Significance Correction.
d. This is a lower bound of the true significance.

## Sumber: Data diolah dengan SPSS 25
Berdasarkan  tabel  output  spss,  diketahui  bahwa  nilai  signifikansi Asym.sig.  (2-tailed) sebesar  0.200.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  nilai  tersebut  lebih  besar  dari  0,05.  Maka  dapat
disimpulkan bahwa data berdistribusi normal. Dengan demikian asumsi dalam model regresi ini sudah terpenuhi.

## Uji Multikolinieritas
Adapun hasil dari Uji Multikolinieritas tersebut adalah sebagai berikut:
Tabel 3. Hasil Uji Multikolinieritas Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance  VIF 1 (Constant) .046 .077 .591 .560 LIKUIDITAS .161 .107 .291 1.504  .144 .906 1.104 LEVERAGE -.001 .014 -.013 -.067  .947 .856 1.169 SALES_GROWTH .084 .284 .058 .297 .769 .899 1.113

## a. Dependent Variable: PENGHINDARAN_PAJAK
Sumber: Data diolah SPSS 25
Pada tabel diatas diketahui bahwa nilai VIF likuiditas yaitu 1,104 < 10 dan nilai tolerance likuiditas 0,906 > 0,1. Nilai VIF leverage yaitu 1,169 < 10 dan nilai tolerance 0,856 > 0,1. Nilai VIF sales growth yaitu 1,113 < 10 dan nilai tolerance > 0,1. Berdasarkan dasar pengambilan keputusan dapat disimpulkan bahwa antar variabel bebas tidak terjadi gejala multikolinieritas dalam model regresi.
Uji Heteroskedastisitas
Adapun hasil dari Uji heteroskedastisistas tersebut adalah sebagai berikut:
Tabel 4. Hasil Uji Heteroskedastisitas
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized
Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) .099 .046 2.164 .039 LIKUIDITAS -.015 .064 -.046 -.234 .817 LEVERAGE .009 .008 .218 1.074 .292 SALES_GROWTH -.066 .169 -.077 -.390 .699 a. Dependent Variable: ABS_RES
Sumber: Data Diolah SPSS 25
Berdasarkan output diatas, nilai signifikansi(sig.) untuk variabel X1 adalah 0,817. Sementara nilai  signifikansi (sig.) untuk variabel X2 adalah 0,292. Kemudian nilai signifikansi (sig.) untuk variabel X3 adalah 0,699. Karena nilai signifikansi ketiga variabel diatas lebih besar (>) dari 0,05, maka sesuai dengan dasar pengambilan keputusan dalam uji glejser, dapat disimpulkan bahwa tidak terjadi gejala heterokedastisitas dalam model regresi ini.

## Uji Regresi Linier Berganda
Metode analisis dalam penelitian ini menggunakan perhitungan regresi linear berganda, analisi  regresi  berganda  digunakan  untuk  mengetahui  pengaruh  satu  atau  lebih  variabel independen (bebas) yaitu Likuiditas (X1), Leverage (X2), Sales Growth (X3) terhadap satu variabel dependen (terikat) yaitu Penghindaran Pajak (Y).
Tabel 5. Hasil Uji Regresi Linier Berganda Coefficients a Model Unstandardized Coefficients
Standardized Coefficients
t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) .046 .077 .591 .560 LIKUIDITAS .161 .107 .291 1.504 .144 LEVERAGE -.001 .014 -.013 -.067 .947 SALES_GROWTH .084 .284 .058 .297 .769
a. Dependent Variable: PENGHINDARAN_PAJAK
Sumber: Data Diolah SPSS 25
Dari  tabel  diatas  dapat  diketahui  bahwa  persamaan  regresinya  berdasarkan  B  yang merupakan koefisien regresi tiap variabelnya yaitu konstanta 0,046, likuiditas 0,161, leverage - 0,001 dan sales growth =  0,084.  Hasil  tersebut  dimasukkan  kedalam  persamaan  regresi linier berganda sehingga diketahui persamaan berikut:
𝒀 = 𝟎, 𝟎𝟒𝟔 + 𝟎, 𝟏𝟔𝟏 𝟏 − 𝟎, 𝟎𝟎𝟏 𝟐 + 𝟎, 𝟎𝟖𝟒 𝟑

## Uji Statistik T (Uji Parsial)
Uji T digunakan untuk mengetahui pengaruh variabel independen  secara parsial atau pengaruh antar tiap variabel independen terhadapa variabel dependen apakah berpengaruh secara signifikan atau tidak (Duwi 2010). Adapun hasil uji t adalah sebagai berikut:
Tabel 6. Hasil Uji Statistik T (Uji Parsial)
Coefficients a Model
Unstandardized Coefficients Standardized
Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) .046 .077 .591 .560 LIKUIDITAS .161 .107 .291 1.504 .144 LEVERAGE -.001 .014 -.013 -.067 .947 SALES_GROWTH  .084 .284 .058 .297 .769 a. Dependent Variable: PENGHINDARAN_PAJAK

## Sumber: Data Diolah SPSS 25
H₀  diterima  jika: 𝑡 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 <   𝑡 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 atau −𝑡 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 < −𝑡 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 dan  H₀  ditolak  jika: 𝑡 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 >   𝑡 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 atau −𝑡 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 > −𝑡 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙

## Pengaruh Likuiditas terhadap Penghindaran Pajak
Uji-t ini dilakukan untuk mengetahui apakah likuiditas berpengaruh secara parsial dan apakah memiliki hubungan yang signifikan atau tidak terhadap penghindaran pajak. Kriteria uji- t dilakukan  pada tingkat  α=0,05 dengan rumus df= n -k. Dimana, n = jumlah data, dan k = jumlah variabel penelitian. Dari keterangan dapat disimpulkan bahwa Df = 45-4 = 41. Maka diperoleh hasil untuk T-tabel = 2,020. Nilai 𝑡 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 untuk variabel likuiditas adalah 1, 504 dan 𝑡 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 dengan α=0,05 adalah sebesar 2,020 dapat disimpulkan bahwa 𝑡 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 lebih kecil dari 𝑡 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 dan nilai signifikansi likuiditas adalah sebesar 0,144 > 0,05 artinya H₀ diterima (H ₐ ditolak) yang menunjukkan bahwa likuiditas tidak memiliki pengaruh terhadap penghindaran pajak pada perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia.

## Pengaruh Leverage terhadap Penghindaran Pajak
Uji-t ini dilakukan untuk mengetahui apakah leverage berpengaruh secara parsial dan apakah memiliki hubungan yang signifikan atau tidak terhadap penghindaran pajak. Kriteria uji- t dilakukan  pada tingkat  α=0,05 dengan rumus df= n -k. Dimana, n = jumlah data, dan k = jumlah variabel penelitian. Dari keterangan dapat disimpulkan bahwa Df = 45-4 = 41. Maka diperoleh hasil untuk T-tabel = 2,020. Nilai 𝑡 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 untuk variabel leverage adalah -0,067 dan 𝑡 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 dengan α=0,05 adalah sebesar 2,020 dapat disimpulkan bahwa 𝑡 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 lebih kecil dari 𝑡 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 dan nilai signifikansi leverage adalah sebesar 0,947 > 0,05 artinya H₀ diterima (H ₐ ditolak) yang menunjukkan bahwa leverage tidak memiliki pengaruh terhadap penghindaran pajak pada
perusahaan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia.  Berikut  ini  kurva  perbedaan 𝑡 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 dan  𝑡 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 :
Gambar 1. Kurva Regresi Uji T Parsial (H2)
Sumber: Data diolah 2023

## Pengaruh Sales Growth terhadap Penghindaran Pajak
Uji-t ini dilakukan untuk mengetahui apakah sales growth berpengaruh secara parsial dan apakah memiliki hubungan yang signifikan atau tidak terhadap penghindaran pajak. Kriteria uji- t dilakukan pada tingkat α=0,05 dengan rumus df= n -k. Dimana, n = jumlah data, dan k = jumlah variabel penelitian. Dari keterangan dapat disimpulkan bahwa Df = 45-4 = 41. Maka diperoleh hasil untuk T-tabel = 2,020. Nilai 𝑡 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 untuk variabel sales growth adalah 0,297 dan 𝑡 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 dengan α=0,05 adalah sebesar 2,020 dapat disimpulkan bahwa 𝑡 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 lebih kecil dari 𝑡 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 dan nilai signifikansi sales  growth adalah sebesar 0,769 > 0,05 artinya H₀  diterima (H ₐ ditolak)  yang  menunjukkan  bahwa sales  growth  tidak  memiliki  pengaruh  terhadap penghindaran pajak pada perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Berikut ini kurva perbedaan 𝑡 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 dan  𝑡 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 :
Gambar 2. Kurva Regresi Uji T Parsial (H3)
Sumber: Data diolah 2023
- 0,067 2,020
Area Pengaruh Negatif Area tidak berpengaruh Area Pengaruh Positif
t hitung t tabel t hitung t tabel
0,297      2,020 Area Pengaruh Negatif Area tidak berpengaruh Area Pengaruh
Positif
Uji Statistic F (Uji Signifikan Simultan)
Uji F atau uji koefisien regresi secara bersama-sama untuk menguji signifikansi pengaruh beberapa variabel independen terhadap variabel dependen (Duwi 2010). Uji F dilakukan untuk melihat pengaruh variabel independen (bebas) Likuiditas, Leverage, dan Sales Growth terhadap variabel dependen (terikat) Penghindaran pajak secara bersama-sama. Adapun hasil uji F adalah sebagai berikut:
Tabel 7. Hasil Uji Statistik F (Uji Signifikan Simultan)
ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression  .050 3 .017 .821 .494 b Residual .543 27 .020 Total .592 30
a. Dependent Variable: PENGHINDARAN_PAJAK
a. Predictors: (Constant), SALES_GROWTH, LIKUIDITAS, LEVERAGE
Sumber: Data Diolah SPSS 25
Dk Pembilang  = (k-1) = (4-1) = 3
Dk Penyebut = (n-k) = (45-4) = 41 𝐹 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 = 2,812 𝐹 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 = 0,821
Kriteria  yang  digunakan  yaitu  H₀  diterima  apabila 𝐹 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 < 𝐹 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 dan  H₀  diterima  apabila 𝐹 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 > 𝐹 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙
Dari hasil pengujian yang dilakukan diketahui bahwa nilai 𝐹 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 adalah sebesar 0,821 dengan nilai signifikan 0,494 > 0,05 dan nilai tersebut dapat diketahui bahwa 𝐹 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 0,821 < 𝐹 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 2,812  yang  dapat  diartikan  bahwa  H₀  diterima.  Dapat  disimpulkan  bahwa  variabel likuiditas, leverage, dan sales growth secara simultan tidak berpengaruh tergaap penghindaran pajak  pada  perusahaan  telekomunikasi  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  periode 2018-2022.
Berikut ini kurva perbedaan 𝐹 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 dan 𝐹 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 :
Gambar 2. Kurva Regresi Uji F

## Uji Determinasi (R)
Uji  koefisien  determinasi (R 2 )  berguna  untuk mengukur seberapa  jauh variasi variabel dependen. Dengan ketentuan sebagai berikut: jika R 2 berkisar antara nol sampai dengan satu (0 R 2 ≤ 1) maka R 2 =0 menunjukkan tidak adanya pengaruh antara variabel independen terhadap variabel  dependen,  bila  R 2 semakin  besar  mendekati  1  maka  menunjukkan  semakin  kuatnya pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen dan bila R 2 mendekati 0 maka dapat dikatakan  semakin  kecilnya  pengaruh  variabel  independen  terhadap  variabel  dependen. Adapun hasil uji koefisien determinasi adalah sebagai berikut:

## Tabel 7. Hasil Uji Koefisien Determinasi

## Model Summary
Model R R Square Adjusted R Square Std.  Error  of  the Estimate 1 .289 a .084 -.018 .1417947
a. Predictors: (Constant), SALES_GROWTH, LIKUIDITAS, LEVERAGE
Berdasarkan tabel diatas dapat dilihat bahwa nilai R Square yang dihasilkan adalah sebesar 0,084 yang berarti 8,4% dan hal ini menyatakan bahwa variabel likuiditas (ETR), leverage (DER), dan sales growth (SG) sebesar 8,4% tidak mempengaruhi variabel dependen yaitu penghindaran pajak sisanya 91,6% dipengaruhi oleh variabel lain.

## PEMBAHASAN
Hasil  temuan  dalam  penelitian  ini  adalah  mengenai  hasil  temuan  penelitian  terhadap kesesuaian teori, pendapat maupun penelitian terdahulu yang telah dikemukakan oleh peneliti
F hitung F tabel
0,821      2,812 Area Pengaruh Negatif Area tidak berpengaruh Area Pengaruh Positif
sebelumnya serta pola perilaku yang harus dilakukan untuk mengatasi hal-hal tersebut. Berikut ini ada 4 bagian yang akan dibahas dalam analisis hasil temuan penelitian ini, yaitu sebagai berikut:

## Pengaruh Likuiditas terhadap Penghindaran Pajak
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  diperoleh  menunjukkan  bahwa 𝑡 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 < 𝑡 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 , diketahui variabel likuiditas menghasilkan nilai t sebesar 1, 504 dengan nilai signifikan 0,114 yang berarti  secara  parsial  likuiditas  tidak  memiliki  pengaruh  terhadap  penghindaran  pajak  pada perusahaan telekomunikasi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI). Hal  ini, sejalan dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Suyanto  and  Supramono  2012)  yang  menyatakan  bahwa likuiditas tidak berpengaruh terhadap penghindaran pajak.

## Pengaruh Leverage terhadap Penghindaran Pajak
Berdasarkan hasil pengujian antara leverage terhadap penghindaran pajak t hitung -0,067 < 2.020  nilai  sig.  lebih  besar  dari  0,05  yaitu  0,114  >  0,05  yang  berarti  Ha  ditolak  sehingga disimpulkan bahwa leverage tidak berpengaruh signifikan terhadap penghindaran pajak. Hal ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh (Sabita and Mildawati 2018) bahwa leverage tidak berpengaruh  terhadap  penghindaran  pajak,  tetapi  tidak  sejalan  dengan  penelitian  yang dilakukan  (Abdullah  2020)  bahwa leverage  berpengaruh  terhadap  penghindaran pajak.Pengaruh Sales Growth terhadap Penghindaran Pajak. Berdasarkan hasil pengujian antara leverage terhadap penghindaran pajak t hitung 0,297 < 2.020 nilai sig. lebih besar dari 0,05 yaitu 0,769 > 0,05 yang berarti Ha ditolak sehingga disimpulkan bahwa leverage tidak berpengaruh signifikan terhadap penghindaran pajak. Hal ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh (Sabita and Mildawati 2018) Sales Growth berpengaruh negatif terhadap penghindaran pajak dan  penelitian  (Muhammad 2016) yang menyatakan bahwa Sales Growth tidak  berpengaruh terhadap penghindaran pajak. Namun tidak sejalan dengan penelitian (Honggo and Marlinah 2019) yang menyatakan Sales Growth berpengaruh terhadap penghindaran pajak.
Pengaruh Likuiditas, Leverage, Sales Growth terhadap Penghindaran Pajak
Dari hasil  pengujian yang dilakukan diketahui bahwa nilai 𝐹 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 adalah sebesar 0,821 dengan nilai signifikan 0,494 > 0,05 dan nilai tersebut dapat diketahui bahwa 𝐹 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 0,821 < 𝐹 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 2,812 yang dapat diartikan bahwa H₀ diterima. Dapat disimpulkan bahwa variabel likuiditas, leverage, dan sales growth secara simultan tidak berpengaruh tergaap penghindaran pajak pada
perusahaan telekomunikasi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2018-2022. Nilai R Square yang dihasilkan adalah sebesar 0,084 yang berarti 8,4% dan hal ini menyatakan bahwa variabel likuiditas (ETR), leverage (DER), dan sales growth (SG) sebesar 8,4% tidak mempengaruhi variabel dependen yaitu penghindaran pajak sisanya 91,6% dipengaruhi oleh variabel lain. Para investor  sebaiknya  lebih  teliti  cermat  dalam  menganalisis  dan  mengkaji  terlebih  dahulu bagaimana suatu kinerja perusahaan terkait agar kerja sama yang dilakukan antar perusahaan dapat berjalan dengan baik sesuai dengan tujuan bersama.

## SIMPULAN
Likuiditas  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  penghindaran  pajak  pada  perusahaan telekomunikasi  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  periode  2018-2022, Leverage  tidak berpengaruh  signifikan terhadap  penghindaran pajak  pada perusahaan telekomunikasi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2018-2022, Sales Growth tidak berpengaruh signifikan terhadap  penghindaran  pajak  pada  perusahaan  telekomunikasi  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  periode  2018-2022,  Likuiditas,  Leverage,  Sales  Growth  tidak  berpengaruh  secara simultan terhadap penghindaran pajak pada perusahaan telekomunikasi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2018-2022.

## DAFTAR PUSTAKA
Duwi, Priyatno. 2010. Teknik Mudah Dan Cepat Melakukan Analisis Data Penelitian Dengan SPSS Dan Tanya Jawab Ujian Pendadaran. 1st ed. Yogyakarta: Gava Media.
Mardiasmo. 2016. PERPAJAKAN EDISI 2016. 2016th ed. Andi Offset.
Mirda, Thalia Khairunisa, and Muslim Ade Imam. 2020. “PENGARUH LEVERAGE, LIKUIDITAS,
DAN KUALITAS AUDIT TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK.” Bussiness Law Binus 7(2):33 – 48.
Nurjannah. 2017. “Pengaruh Konservatisme Akuntansi Dan Intensitas Modal (Capital Intensity)
Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Dengan Dewan Komisaris Independen Sebagai Variabel Moderating (Studi Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di BEI).” Universitas Islam Negeri 1 – 114.
Pasaribu, David Malindo, and Susi Dwi Mulyani. 2019. “Pengaruh Leverage Dan Liquidity Terhadap Tax Avoidance Dengan Inventory Intensity Sebagai Variabel Moderasi.” Jurnal Akuntansi Maranatha 11(2):211 – 17. doi: 10.28932/jam.v11i2.1996.
Pratiwi, Ni Putu Devi, and I. Nyoman Kusuma Adnyana Mahaputra I. Made Sudiartana. 2021.
“Pengaruh Financial Distress, Leverage Dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance Pada
Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2016- 2018.” JURNAL KARMA ( Karya Riset Mahasiswa Akuntansi ) 1(1):1609 – 17.
Ritonga, Pandapotan, Prodi Akuntansi, Fakultas Ekonomi, and Dan Bisnis. n.d. PENGARUH PENGHINDARAN PAJAK TERHADAP PENDANAAN EKSTERNAL PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR SUB SEKTOR MAKANAN DAN MINUMAN YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA.
Sihotang, Rani, Maropen Simbolon, and Francis Hutabarat. 2020. “Pengaruh Penghindaran Pajak Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Struktur Modal Perusahaan Properti & Real Estate Tahun 2018- 2019.” Jurnal Ilmiah Mahasiswa Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi (JIMMBA) 2(6):1077 – 85. doi: 10.32639/jimmba.v2i6.722.
Sujarweni, V. Wiratna. 2017. Analisis Laporan Keuangan : Teori, Aplikasi, & Hasil Penelitian.
Yogyakarta: Pustaka Baru Press.
Sukartha, I. Made. 2015. “PENGARUH KARAKTER EKSEKUTIF , KOMITE AUDIT , UKURAN
PERUSAHAAN , LEVERAGE DAN SALES GROWTH PADA TAX AVOIDANCE Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana , Bali , Indonesia Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana , Bal i , Indonesia Dari Uraian.” 1:47– 62.
Supriyono, R. A. 2018. Akuntansi Keperilakuan. UGM PRESS. Yogyakarta: UGM PRESS.
Suyanto, Krisnata Dwi, and Supramono. 2012. “Likuiditas, Leverage, Komisaris Independen,
Danmanajemen Laba Terhadap Agresivitaspajak Perusahaan.” Jurnal Keuangan Dan Perbankan 16(2):167 – 77.
Yulyanah, and Sri Yani Kusumastuti. 2019. “Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Dan Konsumsi Sub Sektor Makanan Dan Minuman.” Media Ekonomi 27(1):17 – 36.