Jurnal Ekonomi dan Bisnis, Vol. 11 No. 3 November 2022 P - ISSN : 2503-4413 E - ISSN : 2654-5837, Hal  529 - 540

## PENGARUH PROFITABILITAS, OPINI AUDITOR, UKURAN PERUSAHAAN,
DAN UKURAN KAP TERHADAP AUDIT DELAY (Studi Empiris pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2020)
Oleh : Lilis Indrawati, Ekonomi dan Bisnis/ Akuntansi, Universitas Muhammadiyah Surakarta Email : lilisindrawatii60@gmail.com
Suyatmin Waskito Adi
Ekonomi dan Bisnis/ Akuntansi, Universitas Muhammadiyah Surakarta
Email : suy182@ums.ac.id Article Info Abstract Article History : Received  16  Nov - 2022 Accepted  25 Nov  - 2022 Available Online 30 Nov – 2022 The  purpose  of  this  study  was  to  determine  the  effect  of  profitability, auditor opinion, company size, KAP size on audit delay. The population in this study is mining companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) in 2017-2020. The data used is taken from the financial statements of    mining  companies  for  2017-2020.  The  sample  in  this  study  was determined by purposive sampling method, so that the sample that met the criteria for taking the sample in this study were 19 companies. The data analysis  model  used  is  multiple  linear  regression  model.  The  results  of this study indicate that KAP size influences audit delay, while profitability, auditor opinion, company size have no effect on audit delay.
Keyword : profitability, auditor opinion, company size, KAP size, audit delay
1. PENDAHULUAN
Semakin bertambahnya jumlah perusahaan go public di Indonesia menyebabkan  adanya  persaingan.  Perusahan berlomba-lomba  mendapatkan  kucuran  dana dari  para  investor  untuk  terus  eksis  dalam persaingan  dunia  bisnis  saat  ini,  diantaranya adalah  perusahaan  Pertambangan.  Dalam persaingan seperti ini perusahaan dituntut untuk bekerja  lebih  cepat  dan  akurat  dalam menyajikan informasi mengenai laporan keuangan  perusahaan.  Laporan  keuangan merupakan  salah  satu  sumber  informasi  yang berperan penting dalam mendukung keberlangsungan  suatu  perusahaan,  karena laporan keuangan memiliki peran dalam proses pengukuran  dan  penilaian  kinerja  suatu perusahaan.
Peraturan  OJK  No  29/POJK.04/2016 menyatakan  perusahaan  yang  terdaftar  di  BEI wajib  menyampaikan  Laporan  Keuangan Tahunan  dan  Laporan  Hasil  Auditnya  kepada OJK paling lambat akhir bulan keempat setelah
tahun  buku  berakhir.  Tujuannya  yaitu  agar setiap  pihak  yang  berkepentingan  memiliki informasi terkini mengenai keadaan perusahaan.  Perusahaan  yang  terlambat  dalam menyampaikan laporan keuangan akan dikenakan sanksi administratif seperti: peringatan tertulis, pembekuan kegiatan usaha, denda pembatasan kegiatan  usaha, pencabutan izin  usaha,  pembatalan  pendaftaran  dan pembatalan persetujuan.
Keterlambatan dalam pelaporan keuangan akan menimbulkan reaksi negatif dari berbagai banyak pihak,  karena informasi yang termuat dalam laporan keuangan auditan yaitu informasi laba yang dihasilkan oleh perusahaan bersangkutan  dan  dijadikan  sebagai  salah  satu dasar  pertimbangan  pengambilan  keputusan penjualan  atau  pembelian  sekuritas  yang dimiliki investor. Pemeriksaan laporan keuangan  oleh  auditor  independen  untuk menilai kewajaran penyajian laporan keuangan membutuhkan waktu yang cukup lama, karena banyaknya kerumitan dari transaksi, banyaknya transaksi yang harus diaudit, dan pengendalian
internal yang kurang baik. Hal ini menyebabkan audit delay semakin meningkat. Perbedaan  waktu  antara  tanggal  laporan keuangan  dengan  tanggal  opini  audit  dalam laporan keuangan menunjukkan tentang lamanya  waktu penyelesaian audit, kondisi  ini disebut dengan audit delay (Arens et al., 2012). Perusahaan dikatakan terlambat dalam penyajian  laporan  keuangan  jika audit  delay melebihi  jangka  waktu  dari  ketentuan  yang sudah diberlakukan oleh Bapepam-LK. Terdapat  beberapa  faktor  yang  kemungkinan mempengaruhi audit  delay pada  perusahaan pertambangan.  Dalam  konteks  penelitian  ini, peneliti hanya akan mengambil beberapa faktor saja  meliputi  profitabilitas,  opini  auditor, ukuran perusahaan dan ukuran KAP.
Profitabilitas  merupakan  kemampuan perusahaan memperoleh laba dalam hubungannya  dengan  penjualan,  total  aktiva maupun modal sendiri (Agus, 2010:122). Hasil penelitian  Apriyana  &  Rahmawati  (2017), Saputra  et  al.  (2020)  mengungkapkan  bahwa profitabilitas  tidak  berpengaruh  pada audit delay .  Hal  ini  berbeda  dengan  penelitian Turahma,  et  al.  (2022),  Amani  dan  Waluyo (2016)  yang  menyatakan  bahwa  profitabilitas dapat mempengaruhi terjadinya audit delay . Opini  auditor  adalah  pendapat  yang dikeluarkan  oleh  auditor  mengenai  kewajaran laporan  keuangan  auditan,  dalam  semua  hal yang material, yang didasarkan atas kesesuaian penyusunan laporan keuangan tersebut dengan prinsip  akuntansi  berterima  umum  (Mulyadi, 2013:19).  Penelitian  Armansyah  &  Kurnia (2015)  berpengaruh  terhadap audit  delay . Namun,  hal  tersebut  berbanding  terbalik dengan  penelitian  Saemargani  &  Mustikawati (2015), Anggreni et al. (2022) yang menyatakan  bahwa  opini  auditor  tidak berpengaruh pada audit delay .
Ukuran perusahaan merupakan ukuran yang  dimiliki  sebuah  perusahaan  dihitung menurut  penjumlahan  aset  yang  ada  di perusahaan  atau  ukuran  perusahaan  dapat ditentukan  berdasarkan  pembukuan  keuangan yang  selesai  dilakukan  pengauditan  dengan memakai aturan logaritma yang telah ditetapkan  (Apriyana  &  Rahmawati,  2017). Hasil  penelitian  Amani  &  Waluyo  (2016), Saputra  et  al.  (2020),  Shaena  et  al.  (2020) ukuran perusahaan berpengaruh terhadap audit delay sedangkan penelitian Eksandy (2017) dan anggreni, et al. (2022) ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap audit delay .
Ukuran  kantor  akuntan  publik  (KAP) merupakan  skala  besar  kecilnya  KAP  yang digunakan  oleh  suatu  perusahaaa.  Kantor Akuntan Publik adalah badan usaha yang telah mendapatkan  izin  dari  Menteri  Keuangan sebagai wadah bagi para akuntan publik untuk memberikan jasanya (Saemargani & Mustikawati, 2015). Hasil penelitian Shaena, et al.  (2020), Yuliusman,  et  al.  (2020)  ukuran KAP  berpengaruh  terhadap audit  delay sedangkan  hasil  penelitian  Putri  &  setiawan (2021), Apriyana & Rahmawati (2017) ukuran KAP tidak berpengaruh terhadap audit delay . Berdasarkan  uraian  tersebut  peneliti termotivasi oleh beberapa alasan untuk meneliti topik  ini.  Alasan  tersebut  adalah  pertama karena  pentingnya  penyampaian  laporan keuangan  tepat  pada  waktunya  agar  informasi didalam laporan keuangan dapat menjadi dasar pengambilan  keputusan  investor  dan  para pengguna  laporan  keuangan  lainnya.  Kedua, terdapat  perbedaan  hasil  penelitian  yang  telah dijelaskan  diatas  mengenai  faktor-faktor  yang mempengaruhi audit delay . Ketiga, dikarenakan masih terdapat perusahaan pertambangan  yang  terlambat  melaporkan laporan  keuangan  jadi  diharapkan  dapat memberikan  gambaran  informasi  kepada  para auditor  dan  manajemen  perusahaan  mengenai faktor-faktor  yang  mempengaruhi audit  delay dalam suatu perusahaan, agar dapat meminimalisir terlambatnya penyampaian laporan keuangan.
Penelitian ini mengacu pada penelitian sebelumnya  yang  dilakukan  oleh  Putri,  et  al. (2021)  yaitu  “Pengaruh  Ukuran  Perusahaan, Leverage,  Profitabilitas  dan  Ukuran  KAP terhadap Audit Delay ” yang memberikan hasil bahwa  ukuran  perusahaan,  profitabilitas  dan ukuran KAP berpengaruh terhadap audit delay . Sedangkan leverage tidak berpengaruh terhadap audit  delay .  Perbedaan  penelitian  ini dengan  penelitian  Putri,  et  al.  (2021)  yaitu pertama, pada penelitian ini peneliti mengurangi  satu  variabel  independen  yaitu leverage dan  menambahkan  satu  variabel independen yang digunakan yaitu opini auditor. Perbedaan  kedua  yaitu  penelitian  sebelumnya menggunakan  data  yang  berasal  dari  seluruh perusahaan  yang  terdaftar  pada  Bursa  Efek Indonesia  pada  tahun  2019,  sedangkan penelitian  ini  menggunakan  data  berasal  dari perusahaan Pertambangan yang terdaftar di BEI tahun  2017-2020.  Berdasarkan  latar  belakang diatas  penulis  tertarik  untuk  melakukan
penelitian yang berjudul “Pengaruh Profitabilitas, Opini Auditor, Ukuran
Perusahaan  dan  Ukuran  KAP  Terhadap Audit Delay (Studi  Empiris  pada  Perusahaan Pertambangan  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia Pada tahun 2017-2020)” .
2. KAJIAN

## PUSTAKA
DAN

## PEGEMBANGAN HIPOTESIS
Teori Agensi
Konsep teori keagenan ( agency theory ) menurut  R.A  Supriyono  (2018:63)  adalah hubungan    kontraktual  yang  dilakukan    antara prinsipal    dengan    agen.    Hubungan    tersebut dilakukan    untuk    sebuah    jasa  dimana  pihak principal  yang  merupakan stakeholder yakni pemegang  saham,  kreditor,  dan  investor memberikan  kewenangan  kepada  pihak  agen yaitu  perusahaan  dalam  hal  pengambilan keputusan  yang  terbaik  bagi  principal  dengan mengutamakan  kepentingan  bersama  dalam meningkatkan laba perusahaan. Namun terkadang munculnya masalah keagenan antara prinsipal  dengan  agen  dikarenakan  timbulnya sifat  yang  ingin  mementingkan  kepentingan sendiri.
Dalam  teori  agensi  diperlukan  pihak ketiga untuk menjamin akuntabilitas penyampaian  laporan  keuangan.  Auditor independen sebagai pihak ketiga berguna untuk mengurangi  biaya  agensi  yang  timbul  dari perilaku  mementingkan  diri  sendiri  oleh  agen. Dengan  adanya  auditor  indepeden  diharapkan tidak  terjadi  kecurangan  dalam  laporan 5keuangan yang dibuat oleh manajemen.

## Teori Sinyal
Teori  sinyal  adalah  sebuah  tindakan yang diambil oleh manajemen perusahaan yang memberikan  petunjuk  kepada  investor  tentang bagaimana  manajemen  memandang  prospek perusahaan (Besley dan Brigham, 2008:517).
Pengumuman informasi akuntansi memberikan sinyal bahwa perusahaan mempunyai  prospek  yang  baik  di  masa mendatang  ( good  news )  sehingga  investor tertarik  untuk  melakukan  perdagangan  saham, sehingga  tercermin  melalui  perubahan  dalam volume perdagangan saham. Dengan demikian, hubungan  antara  publikasi  informasi  baik laporan  keuangan  ataupun  kondisi  keuangan terhadap fluktuasi volume perdagangan saham dapat  dilihat  dari  efisiensi  pasar.  Salah  satu jenis informasi yang dikeluarkan oleh perusahaan  yang  dapat  menjadi  sinyal  bagi pihak  luar  perusahaan  terutama  bagi  pihak
investor  adalah  laporan  keuangan  tahunan. Laporan keuangan tahunan seharusnya memuat informasi  yang  relevan  dan  informasi  yang penting untuk diketahui oleh pengguna laporan baik pihak dalam maupun pihak luar. Jika suatu perusahaan ingin sahamnya dibeli oleh investor maka perusahaan harus melakukan pengungkapan laporan keuangan secara terbuka dan transparan (Jogiyanto, 2011:38).

## Audit Delay
Audit  delay adalah  perbedaan  waktu antara  tanggal  laporan  keuangan  dengan tanggal  opini  audit  dalam  laporan  keuangan yang  menunjukkan  tentang  lamanya  waktu penyelesaian audit. Audit delay diukur dengan menghitung  berapa  jarak  antara  penutupan tahun  buku  sampai  dengan  ditandatanganinya laporan  keuangan  auditor  (Tuanakotta,  2015). Audit  delay mengacu  pada  rentang  masa  atau lamanya  waktu  yang  diperlukan  oleh  pekerja audit  untuk  menuntaskan  penugasan  audit pembukuan  laporan,  bisa  dijumlahkan  dari waktu  tutup  buku  entitas  yakni  31  Desember hingga terbitnya laporan pemeriksaan (Saputra et al. 2020).

## Profitabilitas
Menurut  Andriana  dan  Raspati  (2015) profitabilitas  merupakan  salah  satu  alat  ukur yang  digunakan  untuk  menilai  bagaimana kinerja suatu perusahaan serta dapat menunjukkan  tingkat  kemampuannya  dalam menghasilkan  laba  pada  periode,  tingkat penjualan, serta aset dan modal saham tertentu. Profitabilitas keuangan perusahaan dicerminkan  dalam  bentuk  laporan  laba-rugi yang merupakan salah satu bagian dari laporan keuangan,  yang  dapat  digunakan  untuk membuat keputusan ekonomi oleh semua pihak yang  berkepentingan.  Suatu  perusahaan  yang memiliki  rasio  profitabilitas  yang  besar,  maka perusahaan akan semakin baik dalam menghasilkan keuntungan (Shaena et al. 2020).

## Opini Auditor
Opini  auditor  adalah  pendapat  yang dikeluarkan  oleh  auditor  mengenai  kewajaran laporan  keuangan  auditan,  dalam  semua  hal yang material, yang didasarkan atas kesesuaian penyusunan laporan keuangan tersebut dengan prinsip  akuntansi  berterima  umum  (Mulyadi, 2013:19).  Menurut  Mulyadi  (2002:20-22)  ada lima  tipe  pendapat  laporan  audit  yang diterbitkan  oleh  auditor  yaitu  pendapat  wajar tanpa  pengecualian, pendapat  wajar  tanpa pengecualian dengan bahasa penjelasan,
pendapat wajar dengan pengecualian, pendapat tidak  wajar,  pernyataan  tidak  memberikan pendapat.
Ukuran Perusahaan Ukuran perusahaan merupakan ukuran yang  menunjukkan  besar  kecilnya  perusahaan yang bisa dilihat dari berbagai cara diantaranya yaitu dari jumlah penjualan, total aset, log size, total pegawai, nilai pasar perusahaan, dan nilai buku  perusahaan  dan  lain-lain  (Putri  dan Setiawan,  2021).  Keputusan  ketua  Bapepam No. Kep. 11/PM/1997 menyebutkan perusahaan  kecil  dan  menengah  berdasarkan aktiva  (kekayaan)  adalah  badan  hukum  yang memiliki  total  aktiva  tidak  lebih  dari  seratus miliyar,  sedangkan  perusahaan  besar  adalah badan  hukum  yang  total  aktivanya  diatas seratus miliyar.

## Ukuran KAP
Menurut Jusuf (2001:1) Kantor akuntan publik adalah lembaga yang memiliki izin dari Menteri Keuangan sebagai wadah bagi
Akuntan Publik dalam menjalankan pekerjaannya.  Kantor  akuntan  publik  dapat digolongkan menjadi kantor akuntan besar dan kecil.  Kantor  akuntan  publik  sebagian  besar terdiri  dari  kantor-kantor  akuntan  publik  kecil dengan  wilayah  operasi  yang  sangat  terbatas, sedangkan  untuk  kantor  akuntan  besar  hanya sedikit  jumlahnya  dan  umumnya  bekerjasama dengan  kantor-kantor  akuntan  besar  yang berskala internasional.
Auditor  empat  besar  ( The  Big  Four Auditors )  adalah  kelompok  empat  firma  jasa professional dan akuntansi internasional terbesar, yang menangani mayoritas pekerjaan audit  untuk  perusahaan  publik  maupun perusahaan  tertutup.  Kantor  akuntan  publik  di Indonesia  yang  termasuk  dalam  kategori  KAP the big four di Indonesia adalah sebagai berikut:
a) Kantor  Akuntan  Publik  Ernest  dan  Young yang bekerjasama dengan Kantor Akuntan Publik Purwanto, Suherman dan Surja.
b) Kantor Akuntan Publik Price Water House Cooper (PWC), yang bekerja sama dengan Kantor Akuntan Publik Tanudireja,
Wibisana dan rekan.
c) Kantor  Akuntan  Publik  Delloite  Tauche Thomatshu,  yang  bekerjasama  dengan Kantor Akuntan Publik Drs. Hans Tuanokata. d) Kantor  Akuntan  Publik  KPMG  (Klynfeld Peat Marwick Goedelar), yang
bekerjasama  dengan  Kantor  Akuntan Publik Shidarta dan Wijaya.

## Pengaruh  Profitabilitas  Terhadap  Audit Delay
Dalam  penelitian  Turahma,  et  al. (2022)  menunjukkan  bahwa  profitabilitas terbukti berpengaruh signifikan terhadap audit delay . Hal ini memberikan arti bahwa semakin tinggi  tingkat  profitabilitas  akan  mengurangi lamanya audit  delay karena  menunjukkan seberapa  besar  keuntungan  yang  diperoleh. Audit  delay akan  lebih  singkat  karena perusahaan  ingin  lebih  cepat  menyampaikan “berita  baik”  tersebut  kepada  para  pemegang sahamnya.  Menurut  Jayanti  (2018)  jika perusahaan memperoleh laba yang tinggi, maka perusahaan tersebut dikatakan berhasil.
Perusahaan  dengan  tingkat  profitabilitas  yang lebih  tinggi  akan  lebih  cepat  menyampaikan laporan keuangan auditan.
Menurut Ananda et al. (2021)
Profitabilitas berpengaruh terhadap audit delay dimana keuntungan perusahaan menjadi faktor penentu  panjang  atau  pendeknya  penyelesaian audit. Saat  entitas mampu menghasilkan ROA yang  tinggi,  artinya  entitas  mampu  mengelola penggunaan aset sehingga mendapatkan keuntungan  yang  besar  yang  nantinya  akan menjadikan  penyelesaian  audit  yang  lebih singkat  karena  suatu  kabar  baik  bagi  pemakai laporan.
H1  :  Profitabilitas  berpengaruh  terhadap audit delay.
Pengaruh  Opini  Auditor  Terhadap  Audit Delay
Dalam Penelitian Armansyah & Kurnia menunjukkan bahwa opini auditor berpengaruh signifikan  terhadap audit  delay .    Hal    ini mungkin  bisa  disebabkan    karena    perusahaan yang  memperoleh    selain unqualified   opinion akan    mengalami  audit    delay    yang    lebih panjang    dari  pada      perusahaan    yang menerima unqualified   opinion , karena   dalam proses  pemberian pendapat  selain unqualified opinion tersebut  melibatkan  negosiasi  dengan klien,  konsultasi dengan   partner   audit   dan perluasan  lingkup      audit,      sehingga manajemen melakukan penundaan penyampaian    laporan    keuangan    karena merupakan bad    news bagi    perusahaan. Sedangkan    perusahaan    yang    menerima pendapat unqualified  opinion merupakan good news bagi perusahaan, sehingga akan melaporkan keuangan tepat waktu.
Menurut  Sari  dan  Mulyani  (2019) perusahaan yang laporan keuangannya memperoleh  opini  Wajar  Tanpa  Pengecualian
(WTP) akan mengalami audit delay yang relatif lebih  pendek  dari  pada  perusahaan  yang laporan keuangannya memperoleh opini selain Wajar Tanpa Pengecualian. Hal tersebut dapat dikarenakan  opini  yang  diberikan  oleh  auditor akan mempengaruhi ketepatan waktu penyusunan  laporan  audit.  Perusahaan  yang mendapatkan non  unqualified  opinion ,  auditor harus  mencari  bukti  penyebab  dikeluarkannya opini tersebut. Sehingga akan memakan banyak waktu  dalam  proses  audit.  Selain  itu, perusahaan  yang  mendapatkan unqualified opinion akan  dipercaya,  sehingga  informasi yang disajikan perusahaan cenderung mempengaruhi pihak eksternal dalam pengambilan keputusan.
H2 : Opini auditor berpengaruh terhadap audit delay.
Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  Terhadap Audit Delay
Dalam penelitian Saputra, et al. (2020)
menyatakan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh  terhadap audit  delay .  Perusahaan dengan  ukuran  besar  akan  meningkatkan  atau memperbesar  kemungkinan  tingkat  terjadinya audit  delay .  Sebaliknya,  perusahaan  dengan ukuran  yang  masih  kecil  cenderung  akan memperkecil  atau  memperendah  kemungkian terjadinya audit delay. Hal tersebut dikarenakan besarnya  ukuran  suatu  perusahaan  berarti jumlah  aset  yang  dimiliki  juga  cenderung banyak. Sehingga  waktu yang diperlukan bagi auditor dalam melaksanakan auditing juga akan lebih  lama.  Sebaliknya,  ukuran  perusahaan yang kecil menunjukkan jumlah aset yang lebih kecil  dengan  jenis  aset  yang  lebih  sedikit sehingga  membutuhkan  waktu  yang  lebih sedikit untuk kegiatan auditing dilaksanakan.
Menurut Ginting (2019) ukuran perusahaan  berpengaruh  signifikan  terhadap audit  delay .  Hasil  ini  menunjukkan  bahwa perusahaan  yang  mempunyai  total  asset  yang besar  cenderung  memiliki  transaksi  dan kompleksitas  usaha  yang  rumit  sehingga berpengaruh terhadap audit delay .
H3 : Ukuran perusahaan berpengaruh terhadap audit delay.
Pengaruh  Ukuran  KAP  Terhadap  Audit

## Delay
Berdasarkan  penelitian  dari  Shaena  et al.  (2020)  menyatakan  bahwa  Ukuran  KAP berpengaruh  signifikan  terhadap audit  delay . KAP Big  Four dapat  melakukan  proses  audit lebih  efisien  dan  efektif,  serta  memiliki fleksibilitas yang lebih tinggi dalam
penjadwalan  audit.  Hal  ini  menimbulkan asumsi  bahwa  perusahaan  yang  diaudit  oleh KAP Big Four cenderung menyelesaikan tugas auditnya lebih cepat dibandingkan dengan KAP non Big Four .
Menurut Yanthi et al. (2020) KAP yang besar  akan  memiliki  citra  yang  baik  dimata publik,  untuk  menjaga  citra    tersebut    maka diperlukan    kinerja    yang    baik    dalam    hal ketepatan waktu   penyelesaian   laporan   audit tanpa      mengurangi      kualitas      dari  laporan tersebut.    Penyelesaian    proses    audit    lebih efektif    dan    efisien    akan  dimiliki  oleh  KAP yang  berkolaborasi  dengan  KAP Big  Four , sehingga audit delay yang terjadi lebih singkat. H4 : Ukuran KAP berpengaruh terhadap audit delay.

## 3. METODE PENELITIAN Jenis Penelitian
Jenis penelitian yang digunakan adalah penelitian  dengan  metode  kuantitatif  untuk menguji  pengaruh  profitabilitas,  opini  auditor, ukuran perusahaan, ukuran KAP terhadap audit delay .

## Populasi dan Sampel
Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah perusahaan  pertambangan  yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  selama  periode 2017-2020.  Sampel  adalah  sebagian  dari jumlah  serta  karakteristik  yang  dimiliki  oleh sebuah  populasi.  Teknik  pengambilan  sampel dalam  penelitian  ini  menggunakan  metode purposive sampling .

## Data dan Sumber Data
Data  yang  digunakan  pada  penelitian ini adalah data sekunder. Data sekunder adalah suatu  data  penelitian  yang  diperoleh  secara tidak  langsung  melalui  media  perantara.  Data Sekunder yang digunakan dalam penelitian ini adalah laporan keuangan perusahaan pertambangan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia tahun 2017-2020 yang diperoleh dari www.idx.co.id.
Definisi Operasional dan  Pengukuran Variabel
Audit Delay
Audit  delay adalah  perbedaan  waktu antara  tanggal  laporan  keuangan  dengan tanggal  opini  audit  dalam  laporan  keuangan yang  menunjukkan  tentang  lamanya  waktu penyelesaian  audit  (Tuanokotta,  2015).  Dalam penelitin  ini audit  delay diukur  secara kuantitatif  dalam  jumlah  hari  antara  tanggal
tutup  buku  perusahaan  yaitu  per  31 Desember sampai  dengan  tanggal  yang  tertera  pada laporan  auditor  independen. Audit  delay dapat dirumuskan sebagai berikut:
Audit Delay = Tanggal Laporan Audit – Tanggal Laporan Keuangan

## Profitabilitas
Profitabilitas adalah kemampuan perusahaan  dengan  menggunakan  seluruh sumber  daya  yang  ada  di  dalam  perusahaan untuk  menghasilkan  keuntungan  di  masa mendatang  (Apriyana  &  Rahmawati,  2017). Dalam  penelitian  ini  profitabilitas  suatu perusahaan  diukur  dengan  menggunakan Return On Asset (ROA). ROA menurut Riyanto (2010)  merupakan  perbandingan  antara  laba bersih  dengan  total  aset  yang  menunjukkan berapa  besar  laba  bersih  diperoleh  perusahaan bila  diukur  dari  nilai  asetnya.  Rumus  ROA menurut Riyanto (2010) dapat dihitung sebagai berikut:
ROA = Laba Bersih  x 100%

## Total Aset

## Opini Auditor
Opini  auditor  merupakan  pendapat yang  diberikan  oleh  auditor  independen  atas laporan  keuangan  yang  telah  disajikan  oleh suatu  perusahaan  (Rahmawati  &  Surono, 2015).  Menurut  Cahyati  &  Anita  (2019)  opini auditor diukur dengan variabel dummy dengan melihat jenis opini yang diberikan oleh auditor independen terhadap laporan keuangan perusahaan. Dalam penelitian ini opini  auditor diukur dengan skala nominal dan diklasifikasikan dengan menggunakan variabel dummy.  Perusahaan  yang  memperoleh  opini wajar tanpa pengecualian ( unqualified opinion ) diberi  kode  1  dan  untuk  perusahaan  yang memperoleh opini selain wajar tanpa pengecualian diberi kode 0.

## Ukuran Perusahaan
Ukuran  perusahaan  yaitu  suatu  skala dimana  dapat  diklasifikasikan  besar  kecil perusahaan  dengan  berbagai  cara    diantaranya dengan  total  asset,  total  penjualan,  jumlah tenaga kerja, nilai pasar saham (Hery, 2017:3). Dalam  penelitian  ini,  ukuran  perusahaan diproksikan  dengan  menggunakan  Logaritma natural (Ln) total aset, dengan rumus :
Ukuran Perusahaan = Ln (Total Aset)

## Ukuran KAP
Ukuran KAP merupakan besar kecilnya  suatu  Kantor  Akuntan  Publik  yang diukur dari banyaknya jumlah cabang yang ada
di  setiap  negara  dan  jumlah  tenaga  audit  yang dimiliki.  Adapun  KAP  yang  dimaksudkan sebagai  KAP  yang  besar  dalam  penelitian  ini adalah  KAP  yang  tergolong Big  Four .  Kantor Akuntan Publik yang bekerjasama dengan KAP Big Four memiliki auditor dan karyawan yang banyak  dan  handal.  (Clarisa  &  Pangerapan, 2019). Pada penelitian ini  ukuran KAP diukur dengan  skala  nominal  dan  diklasifikasikan dengan  menggunakan  variabel  dummy  yaitu perusahaan  yang  menggunakan  jasa  KAP Big Four diberi kode 1 dan perusahaan yang tidak menggunakan  jasa  KAP Big  Four diberi  kode 0.

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN Uji Statistik Deskriptif
Data  dari  variabel audit  delay dan variabel independen diubah dalam suatu bentuk yang  dapat  memberikan  informasi  untuk menggambarkan  serangkaian  faktor  dalam suatu  kondisi  yang  meliputi  nilai  minimum, nilai  maksimum,  rata-rata  ( mean ),  dan  nilai standar  deviasi.  Hasil  statistik  untuk  masing- masing variabel dapat dilihat dari tabel 1.
Tabel 1 Hasil Uji Statistik Deskriptif
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2022
Berdasarkan    tabel  1  menunjukkan bahwa  variabel  profitabilitas  mempunyai  nilai terendah  ( minimum )  sebesar  0,00  dan  nilai tertinggi ( maximum ) sebesar 0,46  dengan rata- rata ( mean ) sebesar 0,0961 dan standar deviasi sebesar  0,09251.  Variabel  opini  auditor mempunyai  nilai  terendah  ( minimum )  sebesar 0,00 dan nilai tertinggi ( maximum ) sebesar 1,00 dengan  rata-rata  ( mean )  sebesar  0,6316  dan standar  deviasi  sebesar  0,48558.  Variabel ukuran  perusahaan  mempunyai  nilai  terendah ( minimum )  sebesar  27,29  dan  nilai  tertinggi ( maximum )  sebesar  32,26  dengan  rata-rata ( mean )  sebesar  29,7395  dan  standar  deviasi sebesar  1,10746.  Variabel  Ukuran  KAP mempunyai  nilai  terendah  ( minimum )  sebesar 0,00 dan nilai tertinggi ( maximum ) sebesar 1,00 dengan  rata-rata  ( mean )  sebesar  0,5789  dan standar  deviasi    sebesar  0,49701.  yang
N Minimum Maximum Mean Std. Deviasi Profitabilitas 76 0,00 0,46 0,0961 0,09251 Opini Auditor 76 0,00 1,00 0,6316 0,48558 Ukuran Perusahaan 76 27,29 32,26 29,7395 1,10746 Ukuran KAP 76 0,00 1,00 0,5789 0,49701 Audit Delay 76 45,00 202,00 82,9079 30,46054 Valid N (listwise) 76
Variabel
digunakan  pada  penelitian  ini  adalah  data sekunder.  Variabel audit  delay mempunyai nilai  terendah  ( minimum )  sebesar  45,00  dan nilai  tertinggi  ( maximum )  sebesar  202,00 dengan  rata-rata  ( mean )  sebesar  82,9079  dan standar deviasi sebesar 30,46054.

## Uji Asumsi Klasik
Uji  asumsi  klasik  bertujuan  untuk mengetahui  beberapa  penyimpangan  yang terjadi  pada  data  yang  digunakan  dalam penelitian. Uji yang digunakan untuk memenuhi  uji  asumsi  klasik  yaitu  uji normalitas, uji multikolinearitas, uji heterokedastisitas dan uji autokorelasi.
a. Uji Normalitas Hasil uji normalitas dengan
Kolmogorov-Smirnov memakai exact  test Monte Carlo dapat dilihat pada tabel 2.
Tabel 2 Hasil Uji Normalitas
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2022
Berdasarkan  tabel  tersebut  hasil  uji normalitas nilai sig 2-tailed pada Monte Carlo sebesar  0,053  lebih  besar  dari  0,05.  Artinya data dari penelitian ini didistribusikan normal.
b. Uji Multikolinieritas
Hasil  uji  multikolinearitas  dengan menggunakan tolerance  value atau Variance Inflation Factor (VIF) dapat dilihat pada tabel 3.
Tabel 3

## Hasil Uji Multikolinieritas
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2022
Berdasarkan tabel tersebut
menunjukkan  nilai tolerance  value masing- masing variabel independen lebih besar dari 0,1 dan nilai VIF lebih kecil dari 10, sehingga dapat disimpulkan bahwa semua variabel independen dalam  penelitian  ini  tidak  terindikasi  adanya multikolinieritas.
c. Uji Heteroskedastisitas
Hasil  pengujian  heteroskedastisitas menggunakan uji Rank Spearman dapat dilihat pada tabel 4.
Tabel 4
Hasil Uji Heteroskedastisitas
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2022
Berdasarkan  tabel  tersebut  dapat diketahui  bahwa  seluruh  variabel  independen pada penelitian ini menunjukkan nilai sig lebih besar  dari  0,05,  sehingga  dapat  disimpulkan bahwa  seluruh  variabel  independen  dalam penelitian ini terbebas dari gejala heteroskedastisitas. d. Uji Autokorelasi Hasil pengujian autokorelasi menggunakan uji Durbin-Watson dapat dilihat pada tabel 5.
76 0,0000000
25,92657513
0,165 0,165
-0,077
0,165 ,000 c ,053 d Lower Bound 0,002
Upper Bound 0,103
Test Statistic Asymp. Sig. (2-tailed) Monte Carlo Sig. (2-tailed) Sig. 95% Confidence Interval N Normal Parameters a,b Mean
Std. Deviation
Most Extreme Differences Absolute Positive
Negative Tolerance VIF Profitabilitas 0,927 1,078 Tidak Terdapat Multikolinieritas Opini Auditor 0,873 1,146 Tidak Terdapat Multikolinieritas Ukuran Perusahaan 0,789 1,268 Tidak Terdapat Multikolinieritas Ukuran KAP 0,707 1,415 Tidak Terdapat Multikolinieritas Variabel
Collinearity Statistics Keterangan
Variabel Sig. Keterangan Profitabilitas 0,966 Tidak Terjadi Heteroskedastisitas Opini Auditor 0,693 Tidak Terjadi Heteroskedastisitas Ukuran Perusahaan 0,827 Tidak Terjadi Heteroskedastisitas Ukuran KAP 0,624 Tidak Terjadi Heteroskedastisitas

## Tabel 5 Hasil Uji Autokorelasi
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2022
Berdasarkan  tabel  dapat  diketahui bahwa  besarnya  nilai  DW  yang  dihasilkan sebesar  1,691  sehingga  data  dinyatakan  tidak terjadi  autokorelasi  dalam  model  penelitian. Data  lolos  uji  autokorelasi  karena  nilai  DW diantara -2 sampai +2.

## Uji Regresi Linier Berganda
Model  analisis  regresi  linear  berganda diolah dengan menggunakan software SPSS 26.
Adapun  hasil  pengolahan  data  dapat  dilihat pada tabel 6.
Tabel 6
Hasil Uji Regresi Linier Berganda
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2022
Berdasarkan Berdasarkan tabel
tersebut  dapat  disusun  persamaan  regresi sebagai berikut:
AUD  =  5,489 - 54,583PROF + 9,678OA + 3,203 SIZE - 32,330KAP + ε Keterangan :
AUD   = Audit Delay PROF  = Profitabilitas
OA = Opini Auditor
SIZE = Ukuran Perusahaan KAP = Ukuran KAP ε = Error

## Uji F
Hasil uji F dapat dilihat pada tabel 7.
Tabel 7 Hasil Uji F
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2022
Berdasarkan Nilai probabilitas (0,000) lebih  kecil  dari  taraf  signifikansi  α  (0,05), sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  variabel profitabilitas, opini auditor, ukuran perusahaan dan  ukuran  KAP  secara  simultan  berpengaruh terhadap audit  delay ,  sehingga  model  regresi dalam kondisi goodness of fit .
Uji Koefisien Determinasi (R 2 )
Hasil  pengujian  koefisien  determinasi (R 2 ) dapat dilihat pada tabel 8.
Tabel 8 Hasil Uji Koefisien Determinasi (R 2 )

## Sumber: Data sekunder yang diolah, 2022
Adjusted  R 2 menunjukkan  nilai  0,235. Hal  ini  berarti  bahwa  sebesar    23,5%  variasi variabel audit  delay dapat  dijelaskan  oleh variabel  profitabilitas,  opini  auditor,  ukuran perusahaan  dan  ukuran  KAP,  sedangkan sisanya (76,5%) dijelaskan oleh variabel lain di luar model yang diteliti.
Uji Statistika (Uji t)
Hasil uji t dapat dilihat pada tabel 9.
Tabel 9 Hasil Uji t
R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 ,525 a 0,276 0,235 26,64689 1,691 Model Summary b Model Standardized Coefficients
B Std. Error Beta (Constant) 5,489 91,607 0,060 0,952 Profitabilitas -54,583 34,536 -0,166 -1,580 0,118 Opini Auditor 9,678 6,782 0,154 1,427 0,158 Ukuran Perusahaan 3,203 3,129 0,116 1,024 0,309 Ukuran KAP -32,330 7,364 -0,528 -4,390 0,000
1 Model
Unstandardized Coefficients
t Sig. Sum of Squares df Mean Square F Sig. Regression 19174,308 4 4793,577 6,751 ,000 b Residual 50414,047 71 710,057
Total 69588,355 75 Model 1 R R
Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 ,525 a 0,276 0,235 26,64689 Model Variabel t hitung t tabel Sig. Keterangan Profitabilitas -1,580 1,996 0,118 Tidak Signifikan Opini auditor 1,427 1,996 0,158 Tidak Signifikan Ukuran perusahaan 1,024 1,996 0,309 Tidak Signifikan Ukuran KAP -4,390 1,996 0,000 Signifikan
Berdasarkan  tabel  tersebut  dapat dijelaskan sebagai berikut:
1) Variabel profitabilitas memiliki nilai t hitung (- 1,580)  lebih  kecil  dari  t tabel (1,996)  dan  nilai signifikansi  (0,118)  lebih  besar  dari  0,05, sehingga  dapat  dikatakan  bahwa  profitabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay .
2)  Variabel  opini  auditor  memiliki  nilai  t hitung (1,427)  lebih  kecil  dari  t tabel (1,996)  dan  nilai signifikansi  (0,158)  lebih  besar  dari  0,05, sehingga  dapat  dikatakan  bahwa  opini  auditor tidak berpengaruh terhadap audit delay.
3)  Variabel  ukuran  perusahaan  memiliki  nilai t hitung (1,024)  lebih  kecil  dari  t tabe l  (1,996)  dan nilai signifikansi (0,309) lebih besar dari 0,05, sehingga  dapat  dikatakan  bahwa  ukuran perusahaan  tidak  berpengaruh  terhadap audit delay.
4) Variabel ukuran KAP memiliki nilai t hitung (- 4,390)  lebih  besar  dari  t tabel (1,996)  dan  nilai signifikansi  (0,000)  lebih  kecil  dari  0,05, sehingga  dapat  dikatakan  bahwa  ukuran  KAP berpengaruh terhadap audit delay .

## PEMBAHASAN
Profitabilitas Dengan Audit Delay
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa pengaruh  profitabilitas  terhadap audit  delay adalah  tidak  signifikan,  atau  dengan  kata  lain variabel profitabilitas tidak berpengaruh terhadap audit  delay .  Berdasarkan  analisis tersebut  dapat  disimpulkan  bahwa  terjadinya audit  delay tidak  dipengaruhi  oleh  tingkat profitabilitas  yang  dialami  oleh  perusahaan. Hasil  penelitian  ini  didukung  oleh  penelitian terdahulu  yang  diteliti  oleh  Apriyana  & Rahmawati  (2017),  Saputra  et  al.  (2020)  yang menyatakan bahwa profitabilitas tidak berpengaruh dan tidak signifikan terhadap audit delay. Besarnya  laba  perusahaan  tidak  akan berdampak  pada penyelesaian dan penyusunan laporan keuangan. Perusahaan dengan profitabilitas  tinggi  maupun  rendah  akan melaporkan laporan keuangan tepat waktu. Hal ini  dikarenakan  kegiatan  auditing  yang dilalukan  pada  perusahaan  yang  memiliki tingkat  profitabilitas  tinggi  maupun  rendah yang  dilakukan  di  suatu  perusahaan  tidak terdapat  perbedaan  signifikan  dari  segi prosedur  audit  dan  proses  auditing  yang dilakukan  terhadap  laporan    hasil    kinerja perusahaan  tersebut.

## Opini Auditor Dengan Audit Delay
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa pengaruh  opini  auditor  terhadap audit  delay adalah  tidak  signifikan,  atau  dengan  kata  lain
variabel  opini  auditor  tidak  berpengaruh terhadap audit  delay .  Berdasarkan  analisis tersebut  dapat  disimpulkan  bahwa  perusahaan yang  laporan  keuangannya  memperoleh  opini wajar tanpa pengecualian dan selain opini wajar tanpa  pengecualian  dari  auditor  tidak  akan mempengaruhi terlambat atau tidaknya perusahaan  menyampaikan  laporannya.  Hasil penelitian  ini  didukung  oleh  penelitian terdahulu  yang  diteliti  oleh  Saemargani  & Mustika  (2016)  dan  Anggreni,  et  al.  (2022) yang  menyatakan  bahwa  opini  auditor  tidak berpengaruh  terhadap audit  delay .  Opini auditor tidak berpengaruh terhadap audit delay karena  pendapat  terhadap  kewajaran  suatu laporan  keuangan  dari  auditor  adalah  tahap akhir   dalam   proses   audit, dan auditor telah bekerja  secara  professional  dalam  melakukan proses audit sehingga  apapun jenis opini yang diberikan oleh auditor tidak akan mempengaruhi  lamanya audit  delay yang terjadi.  Kebijakan  pada  waktu  penyelesaian laporan  audit  adalah  kesepakatan  dari  kedua pihak  yaitu  klien  dengan  auditor.  Keengganan auditor  untuk  tidak  memberikan  kualifikasi  & manajemen  saat  menerima  hasil  pengauditan ini terjadi jika belum terbentuknya profesionalisme  yang  baik.  Selain  itu,  auditor dalam menentukan kewajaran laporan keuangan  dan  mengeluarkan  pendapat  wajar tanpa  pengecualian  memerlukan  waktu  yang lama dikarenakan harus mengumpulkan bukti- bukti yang lengkap. Lamanya proses audit yang dilakukan  oleh  auditor  belum  tentu  menjamin dikeluarkannya qualified  opinion ,  jadi  apapun pendapat  yang  dikeluarkan  oleh  auditor  tidak mempengaruhi terjadinya audit delay .
Ukuran Perusahaan Dengan Audit Delay Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa pengaruh  ukuran  perusahaan  terhadap audit delay adalah tidak signifikan, atau dengan kata lain variabel ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap audit delay . Berdasarkan analisis  tersebut  dapat  disimpulkan  bahwa perusahaan dengan ukuran besar maupun kecil tidak meningkatkan atau memperendah terjadinya audit  delay .  Hasil  penelitian  ini didukung oleh penelitian terdahulu yang diteliti oleh anggreni et al. (2022) dan Eksandy (2017) yang  menyatakan  bahwa  ukuran  perusahaan tidak berpengaruh terhadap audit delay . Ukuran perusahaan  tidak  berpengaruh  terhadap audit delay karena  auditor  akan  memeriksa  sesuai dengan  prosedur  standar  professional  akuntan publik.  Semua  perusahaan  yang  terdafar  di
Bursa  Efek  Indonesia  diawasi  oleh  pengawas permodalan, pemerintah dan investor, sehingga perusahaan  dengan  total  asset  besar  maupun kecil  sama-sama  memiliki  tekanan  untuk menyegerakan  publikasi  laporan  keuangannya dan  pihak  manajemen  perusahaan  sudah bekerja  secara  professional  dan  semaksimal mungkin  mengurangi audit  delay .  Semua perusahaan  akan  berusaha  untuk  melaporkan laporan keuangannya lebih cepat dari perusahaan  lain  untuk  menarik  perhatian  dari para investor.
Ukuran KAP Dengan Audit Delay Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa pengaruh  ukuran  KAP  terhadap audit  delay adalah  signifikan,  atau  dengan  kata  lain variabel  ukuran  KAP  berpengaruh  terhadap audit delay . Berdasarkan analisis tersebut dapat disimpulkan  bahwa  Ukuran  KAP  yang menggunakan  jasa Big  Four maka  semakin singkat  proses audit  delay nya  dibandingkan dengan jasa non Big Four . Hasil penelitian ini didukung oleh penelitian terdahulu yang diteliti oleh  Saenna,  et  al.  (2020), Yuliusman,  et  al.,
(2020)  yang  menyatakan  bahwa  ukuran  KAP berpengaruh  dan  signifikan  terhadap audit delay .  Hal  ini  disebabkan  KAP  yang bekerjasama  dengan KAP  Big  Four tenaga spesialisnya memiliki kemampuan yang berkualitas  sehingga  dapat  bekerja  secara efisien dan mempercepat proses audit dibandingkan dengan KAP non Big Four . KAP Big  Four merupakan  Kantor  Akuntan  Publik yang memiliki reputasi yang baik. KAP dengan reputasi  yang  baik  maka  akan  cenderung bekerja lebih profesional untuk tetap mempertahankan  reputasinya  sehingga  dapat menyelesaikan  proses  audit  tepat  waktu.  Hal tersebut  dapat  menguntungkan  bagi  pihak perusahaan yang menggunakan jaasa KAP Big Four karena  dapat  meningkatkan  kepercayaan investor.
5. KESIMPULAN
Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan, dapat diambil kesimpulan sebagai berikut:
1. Profitabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap audit delay , sehingga H1 dalam penelitian ini ditolak.
2. Opini  auditor  tidak  berpengaruh  terhadap audit delay , sehingga H2 dalam  penelitian ini ditolak.
3. Ukuran  perusahaan  tidak  berpengaruh terhadap audit  delay ,  sehingga  H3  dalam penelitian ini ditolak.
4. Ukuran  KAP  berpengaruh  terhadap audit delay ,  sehingga  H4  dalam  penelitian  ini diterima.
Adapun saran untuk peneliti selanjutnya sebaiknya menambah jangka waktu sampel  data  penelitian,  lingkup  data  sampel penelitian, serta menambah variabel independen  baru  yang  diduga  menentukan terjadinya audit delay.

## 6. REFERENSI
Agus,  S.  (2010). Manajemen  Keuangan  Teori dan
Aplikasi . Edisi Keempat. Yogyakarta: BPFE.
Amani,  FA,  &  Waluyo,  I.  (2016).  Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Opini  Audit,  Dan  Umur  Perusahaan Terhadap  Audit  Delay  (Studi  Empiris Pada  Perusahaan  Property  Dan  Real Estate  Yang  Tercatat  Di  Bursa  Efek Indonesia  Pada  Tahun  2012-2014). Nominal:  Barometer  Riset  Akuntansi dan Manajemen , 5 (1), 135-150 Ananda,  S.,  Andriyanto,  W.  A.,  &  Sari,  R. (2021).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,
Opini Audit, Profitabilitas,
Kompleksitas  Operasi,  dan  Leverage Terhadap  Audit  Delay. In  Prosiding BIEMA (Business Management,
Economic,  and  Accounting  National Seminar) (Vol. 2, pp. 298-315).
Andriana,  D.,  &  Raspati,  N.  A.  (2015). Pengaruh profitabilitas dan kepemilikan publik terhadap ketepatan waktu penyampaian laporan keuangan. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan , 3(2), 675-687.
Anggreni  ,  Indraswarawati  dan  Putra.  (2022). Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Opini Auditor  Dan  Profitabilitas  Terhadap Audit  Delay  (Studi  Empiris  Pada Perusahaan  Pertambangan  Di  Bursa Efek  Indonesia  Tahun  2017-2019). Jurnal  Hita Akuntansi  dan Keuangan . 3 (1), 82-95.
Apriyana,  N.,  &  Rahmawati,  D.  (2017). Pengaruh  profitabilitas,  solvabilitas, ukuran  perusahaan,  dan  ukuran  KAP terhadap audit  delay pada  perusahaan properti  dan  real  estate  yang  terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2013-
2015. Nominal:  Barometer  Riset
Akuntansi  dan  Manajemen ,  6(2), 108- 124.
Apriyani,  NN  (2015).  Pengaruh  Solvabilitas, Opini  Auditor,  Ukuran  KAP,  dan Komite  Audit  Terhadap  Audit  Delay. Jurnal Akuntansi dan Sistem Teknologi Informasi , 11.
Arens,  A.  A.,  Elder,  R.  J.,  Beasley,  M.  S.,  & Jusuf,  A.  A.  (2012). Jasa  Audit  dan Assurance. Jakarta: Salemba Empat.
Armansyah, F., & Kurnia, K. (2015). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Dan Opini  Auditor  Terhadap  Audit  Delay . Jurnal  Ilmu  Dan  Riset  Akuntansi (JIRA), 4(10).
Bahri, S., Hasan, K., & De Carvalho, B. (2018, October). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan, Profitabilitas, Solvabilitas Dan Ukuran Kantor  Akuntan  Publik  Terhadap
Audit  Delay .  In  Conference  on Innovation and Application  of Science and Technology (CIASTECH) (Vol. 1, No. 1, pp. 178-185). Besley, S. dan Brigham, E., Eugene, F. (2008). Essentials  of  Managerial  Finance. United  States  of  America:  Thomson South-Western .
Cahyati,  A.  D.,  &  Anita,  A.  (2019). Pengaruh Profitabilitas,  Solvabilitas,  Dan  Opini Auditor Terhadap Audit Delay Dengan Ukuran  Perusahaan  Sebagai  Variabel Pemoderasi. Jurnal Penelitian Teori & Terapan Akuntansi (PETA) , 4(2), 106- 127.
Clarisa, S., & Pangerapan, S. (2019). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Solvabilitas, Profitabilitas, Dan Ukuran Kap Terhadap Audit Delay Pada Perusahaan Sektor Pertambangan Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek Indonesia. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi,  Manajemen,  Bisnis  Dan Akuntansi , 7(3).
Eksandy,  A.  (2017).  Pengaruh  Ukuran Perushaan,  Solvabilitas,  Profitabilitas
Dan  Komite  Audit  Terhadap  Audit
Delay  (Pada  Perusahaan  Properti  dan Real  Estate  yang  Terdaftar  di  Bursa Efek  Indonesia  Pada  Tahun  2012- 2015). Competitive  Jurnal  Akuntansi dan Keuangan , 1(2).
Ginting,  S.  (2019).  Pengaruh  Profitabilitas, Solvabilitas  dan  Ukuran  Perusahaan
terhadap Audit Delay pada Perusahaan Manufaktur  yang  Terdaftar  di  Bursa Efek  Indonesia  Periode  2014-2016. Jurnal Ilmu Manajemen METHONOMIX , 1(2), 95-102.
Hery.  (2017). Kajian  Riset  Akuntansi .  PT. Grasindo: Jakarta.
Jayanti,  F.  D.  (2018).  Pengaruh  Ukuran Perusahaan, Kualitas Audit Dan Profitabilitas Terhadap Kecepatan
Waktu  Dalam  Penyampaian  Laporan Keuangan. Akuisisi: Jurnal Akuntansi , 14(1), 26–33. Jogiyanto, H.M. (2011) . Metodologi Penelitian Bisnis . Edisi Keempat. BPFE.
Yogyakarta.
Jusup,  A.  H.  (2001). Auditing  (pengauditan) . Bagian  Penerbitan  Sekolah  Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN. Yogyakarta.
Keputusan  Ketua  Badan  Pengawas  Pasar
Modal Nomor Kep-11/PM/1997
tentang  Peraturan  Pedoman  Mengenai Bentuk Dan Isi Pernyataan Pendaftaran Dalam Rangka Penawaran Umum Oleh Perusahaan Menengah Atau Kecil. Mulyadi.  (2002). Auditing .  Buku  Dua.  Edisi Keenam. Jakarta : Salemba Empat
Mulyadi.  (2013). Auditing Buku  I.  Jakarta  : Salemba Empat Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan  Nomor 29/POJK.  04/2016  tentang  Laporan Tahunan  Emiten  atau  Perusahaan Publik.
Purba, L. C. D., Sinaga, Y. M., & Gultom, S. A. (2022). Pengaruh  Fee  Audit,  Ukuran Perusahaan  (Firm  Size) dan  Ukuran Kantor Akuntan Publik terhadap Audit Delay. Jurnal  Akuntansi,  Keuangan dan Perpajakan , 5(1), 9-18.
Putri,  DMT,  Pagalung,  G.,  &  Pontoh,  GT (2021).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan, Leverage,  Profitabilitas  dan  Ukuran KAP  terhadap  Audit  Delay. Akrual:
Jurnal Bisnis dan Akuntansi Kontemporer . Putri,  H.  E.,  &  Setiawan,  M.  A.  (2021).  The Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan dan Ukuran Kantor Akuntan Publik terhadap Audit Delay:
Pada Perusahaan Sektor Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Eksplorasi Akuntansi , 3(3), 529-546. Rahmawati,  S.  E.,  &  Suryono,  B.  (2015). Pengaruh Faktor Internal Dan
Eksternal  Perusahaan  Terhadap  Audit Delay. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi (JIRA) , 4(7).
Riyanto,  Bambang.  (2010). “Dasar-Dasar Pembelanjaan  Perusahaan” .  Edisi
Keempat, Cetakan ke Sepuluh.
Yogyakarta: BPFE
Saemargani, F. I., & Mustikawati, R. I. (2015). Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Umur Perusahaan, Profitabilitas, Solvabilitas,
Ukuran  KAP,  Dan  Opini  Auditor Terhadap  Audit  Delay. Nominal:
Barometer Riset Akuntansi dan Manajemen , 4(2), 1-15. Saputra,  AD,  Irawan,  CR,  &  Ginting,  WA (2020).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan, Opini Audit, Umur Perusahaan, Profitabilitas dan Solvabilitas Terhadap  Audit  Delay. Pemilik:  Riset dan Jurnal Akuntansi , 4 (2), 286-295. Sari, DP, & Mulyani, E. (2019). Faktor-Faktor
Yang  Mempengaruhi  Audit  Delay.
Jurnal  Eksplorasi  Akuntansi ,  1  (2), 646-665.
Shaena, U., Yusuf, M., & Hidayah, R. (2020). Faktor-Faktor Yang Dapat Mempengaruhi  Audit  delay .  Jurnal Neraca , 16(1), 71-89. Supriyono, R. A. (2018). Akuntansi Keperilakuan . Yogyakarta: Gajah Mada University Press. Syahadati,  A.  N.,  &  Adi,  S.  W.  (2021). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas,  Solvabiltas,  Dan  Umur Perusahaan  Terhadap  Audit  Delay. In
Economic, Bussines, and Accounting of Conference  Ahmad  Dahlan (Vol.  1, No. 2) Tuanakotta,  T.  (2015). Audit  Kontemporer . Jakarta: Salemba Empat. Turahma,  M.,  Kasmadi,  K.,  &  Tanjung,  I.
(2022).  The  Effect  Of  Profitability,
Solvability  And  Firm  Size  On  The Audit  Delay  On  Listed  Coal  Mining Companies  On  The  Indonesia  Stock
Exchange. Jurnal  Riset  Manajemen Indonesia , 4(1), 13-21.
Ulfa, R., & Primasari, N. H. (2017). Pengaruh
Laba Akuntansi, Opini Audit, Solvabilitas  dan  Ukuran  Perusahaan Terhadap  Audit  Delay  (Studi  Empiris Pada  Perusahaan  Manufaktur  yang
Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia Periode  2012-2015). Jurnal  Akuntansi dan Keuangan , 6(2), 161-180.
Yanthi, K. D. P., Merawati, L. K., & Munidewi, I.  A.  B.  (2020).  Pengaruh  Audit Tenure,  Ukuran  Kap,  Pergantian Auditor,  dan  Opini  Audit  terhadap Audit  Delay. Kumpulan  Hasil  Riset Mahasiswa  Akuntansi  (KHARISMA) , 2(1).
Yuliusman,  Y.,  Eka  Putra,  W.,  Gowon,  M., Dahmiri,  D.,  &  Isnaeni,  N.  (2020).
Determinant  Factors  Audit  Delay: Evidence from Indonesia. International Journal of Recent
Technology  and Engineering  (IJRTE) ,
Vol 8, 1088-1095.