## PENTINGNYA  PRAKTIK  AKUNTANSI  UNTUK  MENINGKATKAN  AKSES PEMBIAYAAN BAGI HASIL
Andi Chairil Furqan a,1 , Jurana b,2* , Rahma Masdar c,3 a,b,c Universitas Tadulako, Jl.Soekarno Hatta No Km 9 Tondo-Palu, 94148, Indonesia a chairil_untad@ymail.com; b jurananurdin@gmail.com*; c Rahmamasdar64@gmail.com
*Corresponding author
I NFO A RTIKEL IMANENSI Volume 6 Nomor 2 Halaman 109-116
Malang, September 2021 ISSN: 2339-1847 e-ISSN: 2683-9968
Kronologi Artikel: Tanggal Masuk: 14 Maret 2021 Tanggal Revisi: 18 Agustus 2021 Tanggal Diterima: 6 September 2021
Kata Kunci: Bagi Hasil; Bank Syariah; Pembiayaan; Praktik Akuntansi; SAK-ETAP.
Keywords: Accounting Practices; Financing; Islamic Bank; Profit sharing; SAK-ETAP .
Abstrak: Pentingnya Praktik Akuntansi untuk Meningkatkan Akses  Pembiayaan  Bagi  Hasil. Penelitian  bertujuan  untuk mengetahui pentingnya praktik akuntansi pada industri kreatif di Palu dalam meningkatkan akses pembiayaan bagi hasil. Dua analisis  data  dilakukan,  pertama  analisis  statistik  deskriptif untuk  mengetahui  sejauhmana  praktik  akuntansi  dijalankan pelaku  UMKM,  kedua  menggunakan  regresi  linear  sederhana untuk  mengetahui  persepsi  pelaku  UMKM  industri  kreatif tentang akses terhadap pembiayaan bagi hasil. Hasil penelitian menunjukkan  bahwa  pelaku  UMKM  di  Palu  belum mempraktikkan  akuntansi  sesuai  SAK-ETAP,  sehingga  akan berpengaruh terhadap akses pembiayaan bagi hasil. Tersedianya laporan  keuangan  sesuai  SAK  ETAP  akan  memudahkan  bank menganalisis  prospek  usaha  dan  kemampuan  calon  nasabah dalam pengembalian pembiayaan.
Abstract: The  Importance  of  Accounting  Practices  to Improve Access to Profit Sharing Financing. This study aims to determine the importance of accounting practices in the creative industry in Palu in increasing access to profit-sharing financing. Two data analyzes were carried out, firstly, descriptive statistical analysis  to  determine  the  extent  to  which  accounting  practices were carried out by MSME actors, secondly using simple linear regression to determine the perception of creative industry MSME actors regarding access to profit-sharing financing. The results of the study indicate that MSME actors in Palu have not practiced accounting according to SAK-ETAP, so that it will affect access to profit-sharing  financing.  The  availability  of  financial  reports  in accordance  with  SAK  ETAP  will  make  it  easier  for  banks  to analyze  business  prospects  and  the  ability  of  prospective customers to repay financing.Implementation of Accounting and Access to Profit Sharing Financing in Creative Industries.
Disitasi  sebagai :  Furqan,  AC.,  Jurana  &  Masdar,  M.  (2021).  Pentingnya  Praktik  Akuntansi  untuk Meningkatkan Akses Pembiayaan Bagi Hasil. IMANENSI: Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi Islam, 6 (2), 109-116. https://doi.org/10.34202/imanensi.6.2.2021.109-116.

## 1. PENDAHULUAN
Perkembangan pada Usaha  Mikro,  Kecil  dan  Menengah  (UMKM) mempunyai potensi  yang  besar  sebagai  upaya  peningka  taraf  hidup  bagi  rakyat    banyak  di Indonesia. Hal ini tentunya dapat dilihat oleh kontribusi UMKM yang lumayan besar terhadap perekonomian nasional, dapat dilihat dari  peranan dalam menghasilkan produksi  nasional,  pelaku  usaha  dan  jumlah  unit  usaha,  serta  kemampuan
110 IMANENSI: Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi Islam, Vol. 6, No. 2, September 2021, hlm. 109-116 mempekerjakan tenaga kerja dan beberapa hal lainnya (Haryanti & Hidayah, 2019). Begitupula  jika  dikaitkan  dengan  keberadaan  industri  kreatif  di  Indonesia, membawa  dampak  yang  baik,  yakni  selain  mampu  memberikan  dukungan pemanfaatan  sumber  daya yang terbarukan,  juga dalam pengembangan  di sektor industri kreatif di wilayah Indonesia. Selain itu, saat ini juga industry kreatif telah mampu  menciptakan iklim bisnis  yang positif  serta  mampu  memberikan  manfaat atau kontribusi signifikan dalam pertumbuhan perekonomian di Indonesia.
Dibalik  tingginya  kuantitas  prestasi  gemilang  yang  berhasil  diperlihatkan secara  nyata oleh  keberadaan  para  UMKM  dan  industri  kreatif  tersebut, ternyata para UMKM di sektor industri kreatif masih harus menghadapi permasalahan terkait produktivitas yang rendah dan terbatasnya akses memeroleh sumberdaya produktif, utamanya  terkait  permodalan.  Seiring  dengan  perkembangan  Bank  Syariah  di Indonesia  saat  ini,  semestinya  permasalahan  permodalan  UMKM  dapat  diatasi dengan  adanya  pembiayaan  berbasis  akad  bagi  hasil,  karena  lebih  memberikan kemudahan dan keadilan bagi pelaku UMKM yang masih terbatas sumber dayanya. Namun, jika melihat data yang dilansir oleh Bank Indonesia, dari total pembiayaan yang disalurkan oleh Unit Usaha Syariah (UUS), Bank Syariah Indonesia (BSI), dan Bank  Perkreditan  Rakyat  Syariah  (BPRS),  ternyata  pada  tahun  2011  pembiayaan berbasis  akad  bagi  hasil  (mudharabah,  murabahah  dan  musyarakah)  menurun menjadi 28,4% dari 34,1% pada tahun 2010 (Bank Indonesia, 2012).
Furqan  &  Karim  (2012)  mengemukakan  bahwa  jika  salah  satu  di  antara penyebab susahnya pengembangan pada UMKM ialah adanya kekurangmampuan para UMKM dalam mengakses kredit ataupun pembiayaan. Hal ini disebabkan pada UMKM tidak adanya informasi akuntansi yang komprehensif dan kurang optimalnya praktik  akuntansi  yang  terapkan  pada  UMKM.  Informasi  akuntansi  mempunyai peranan  yang penting dalam pencapaian keberhasilan usaha, juga termasuk bagi usaha kecil (Mastura, Sumarni, & Eliza, 2019; Nurwani & Safitri, 2019; Wibowo & Kurniawati, 2016). Informasi akuntansi yang ada, tentunya dapat dijadikan dasar yang handal dalam pemberian keputusan sebagai upaya dalam pengelolaan usaha kecil  dan  menengah.  Pengambilan  keputusan  yang  dimaksud  antara  lain  terkait keputusan dalam menetapkan harga, pengembangan pasar. Dalam hal ini termasuk dalam menetapkan keputusan investasi (Christian & Rita, 2016).
Terkait  korelasi  antara  praktik  akuntansi  dan  hubungannya  dengan  akses kredit,  maka  untuk  mendukung  agar  usaha  calon  nasabah  dapat  mengakses pembiayaan  kredit  dari  lembaga  perbankan,  penting  dilakukan  penyediaan informasi akuntansi oleh pelaku UMKM (Parwati, Jurana, Indriasari, & Zahra, 2016). Artikel dari Rudiantoro & Siregar (2011) mengungkapkan bahwa salah satu teknik yang  digunakan  dalam  pemberian  kredit  untuk  disetujui  oleh  pihak  bank  ialah berdasarkan financial  statement  lending ,  dimana  pihak  debitur  memberikan informasi  keuangan  perusahaannya.  Selain  itu,  pertimbangan  utama  untuk memutuskan pertimbangan diterima tidaknya dalam permohonan kredit dari pihak bank  ialah  pertimbangan  terkait    karakter  dari  calon  debitur,  laporan  aset,  dan laporan keuangan yang dapat  mendeskripsikan terkait berapa jumlah pendapatan dan  beban usaha serta  aset, kewajiban  dan  modal yang dipunyai oleh calon debitur tanpa  terkecuali  bagi  UMKM,  yang ingin  mengajukan   permohonan   pembiayaan bagi  hasil (seperti mudharabah, murabahah, musyarakah dan pembiayaan syariah lainnya) di bank syariah (Furqan & Karim, 2012).
Realitas  yang  ada  di  Indonesia,  dominan    pada  pengusaha  kecil  termasuk industri  kreatif  banyak  yang  tidak  menyajikan  dan  menggunakan  informasi akuntansi dalam mengelola usaha yang dimilikinya (Parwati et al., 2016). Atas dasar hal itu, dapat dikatakan bahwa kualitas dari laporan  keuangan pada UMKM masih cenderung  dibawah  rata-rata  atau    rendah  (Rudiantoro  &  Siregar,  2011)  dalam
Furqan, Jurana & Masdar. Pentingnya Praktik… mempraktikkan  akuntansi,  khususnya  pada  akuntansi  keuangan  UMKM  di Indonesia  mempunyai  banyak  keterbatasan.  Kondisi  ini  tentunya  mengakibatkan para UMKM tidak dapat   menyediakan informasi yang diperlukan oleh pihak bank tersebut (Rudiantoro & Siregar, 2011). Oleh karena itu, dengan karakteristik khusus yang dimiliki oleh UMKM Industri Kreatif dan persyaratan khusus pada pembiayaan bagi hasil maka penelitian ini bertujuan untuk mengetahui sejauhmana pentingnya praktik akuntansi pada industri kreatif untuk meningkatkan akses pembiayaan bagi hasil yaitu Bank Syariah selaku pihak yang menyediakan pembiayaan bagi hasil.

## 2. METODE
Variabel yang diukur pada penelitian ini mengenai kondisi praktik akuntansi pelaku  UMKM  Industri  Kreatif  di  Kota  Palu  menggunakan  ukuran  ketersediaan laporan keuangan yang harus dibuat mengacu pada SAK-ETAP (Standar Akuntansi Keuangan  Entitas  Tanpa  Akuntabilitas  Publik)  dan  indikator  yang  dikembangkan dari  komponen-komponen  sistem  informasi  akuntansi.  Persepsi  Pelaku  UMKM Industri  Kreatif  terhadap  akses  pembiayaan  bagi  hasil,  untuk  mengukur sejauhmana persespsi pelaku UMKM Industri kreatif di terhadap akses pembiayaan bagi  hasil  maka  diukur  melalui  pernyataan-pernyataan  terkait  bagaimana  akses pembiayaan bagi hasil dari lembaga keuangan perbankan syariah, termasuk apakah para pelaku UMKM pernah mendapatkan pembiayaan bagi hasil.
Jenis dan sumber data yang diperoleh dalam penelitian ini berasal dari data primer,  yakni  data  penelitian  yang  didapatkan  dari  para  responden  dengan menggunakan  metode  pengumpulan  data  berupa  metode  survei.  Selain  itu,  juga diperoleh dengan menggunakan data Sekunder. Data sekunder ialah data penelitian yang  perolehannya  dari  dokumen-dokumen  ataupun  sumber-sumber  seperti laporan-laporan yang terkait dengan penelitian ini. Populasi pada penelitian ini ialah para pelaku dari UMKM Industri Kreatif yang ada di Kota Palu. Adapun responden dalam penelitian ini ialah para pelaku UMKM Industri kreatif yang ada di kota Palu. Sesuai  data  yang  diperoleh  dari  Dinas  Perindustrian,  Perdagangan,  Koperasi  dan UMKM  Kota Palu didapatkan  jumlah  UMKM  yang  ada  di  Kota  Palu  sekitar 4.993 UMKM pada tahun 2008 yang tersebar pada 4 (empat) kecamatan.
Data tersebut tidak dapat diketahui secara pasti berapa banyak UMKM yang tergolong industri kreatif. Untuk itu, metode pengambilan sampel terkait responden pada tahun pertama yakni metode purposive sampling , dimana jumlah sampel yang diambil  sebanyak  300  melalui  kriteria  sebagai  berikut:  pertama,  usaha  yang dijalankan termasuk dalam subsektor industri kreatif sebagaimana yang ditetapkan oleh  Departemen  Perdagangan  atau  Kementerian  Pariwisata  dan  Kreatif.  Kedua, usaha telah dijalankan  minimal  selama 2 tahun  sebagaimana  syarat  umum  yang telah  ditentukan  oleh  lembaga  keuangan  perbankan  syariah  untuk  mengakses pembiayaan bagi hasil.
Penelitian ini melakukan analisis validitas maupun reliabilitas dengan tujuan untuk  menguji  keandalan  data.    Untuk  mengetahui  sampai  sejauhmana  praktik akuntansi  pada  UMKM  Industri  Kreatif  di  Kota  Palu  maka  dilakukan  analisis Statistik deskriptif ( descriptive statistics ). Analisis   statistik   deskriptif dilakukan untuk  menganalisis  secara  mendalam  atas  data-data  pada  kuisioner  sehingga didapatkan gambaran yang lebih luas tentang ketersediaan laporan keuangan dan komponen-komponen  sistem  informasi  akuntansi  dalam  mendukung  praktik akuntansi  pada  UMKM  Industri  Kreatif  di  Kota  Palu.  Untuk  mengetahui  persepsi pelaku  UMKM  industri  kreatif  tentang  akses  terhadap  pembiayaan  bagi  hasil  di lembaga  keuangan  perbankan  syariah  maka  pengujian  dilakukan  dengan menggunakan regresi linear sederhana.
112 IMANENSI: Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi Islam, Vol. 6, No. 2, September 2021, hlm. 109-116

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN

## 3.1 Analisis Ketersediaan Laporan Keuangan dan Komponen-Komponen Sistem Informasi Akuntansi dalam Mendukung Praktik Akuntansi
Kuisioner  sebagai      alat  instrument  dalam  penelitian  ini  dibagikan  secara langsung  kepada  responden  penelitian,  yang  pengembaliannya  pun  dilaksanakan secara langsung oleh peneliti. Namun, dikarenakan adanya beberapa alasan tertentu saat proses penelitian, sehingga pada sebagian responden kuisioner tersebut tidak dapat  diambil.  Tabel  1  menggambarkan  tingkat  pengembalian  instrumen  hingga pada waktu yang telah ditentukan hanya sebanyak 272 instrumen atau 90,67% dari total instrumen yang telah dibagikan. Dari jumlah instrumen yang kembali, terdapat sebanyak  21  instrumen  yang  tidak  dapat  diolah  dikarenakan  jawaban  responden pada instrumen tidaklah lengkap. Selain itu, terdapat beberapa responden lainnya juga  tidak  mengisi  secara  lengkap  terkait  data  demografi  yang  diperlukan  untuk dapat  dianalisis,  sehingga  tingkat  keberhasilan  dari  pendistribusian  instrument penelitian hanya 251 buah instrument atau sekitar 83,67%.

## Tabel 1. Tingkat Pengembalian Kuisioner
Keterangan Jumlah (org) Persentase (%) instrumen yang dikirim 300 100% instrumen yang kembali 272 90,67% instrumen yang tidak dapat diambil 28 9,33% instrumen yang dapat dianalisis 251 83,67%

## Sumber: Data Primer
Mayoritas  responden  pada  Tabel  2  sekitar  78,49  persen  merupakan  pemilik UMKM  Industri  kreatif,  sedangkan  yang  lainnya  ialah  karyawan  yang  ditugaskan untuk mewakili pemilik dalam mengisi instrumen penelitian ini, baik yang bertugas sebagai staf keuangan, staf bidang pemasaran maupun bidang lainnya. Selain itu tabel  2  juga  menunjukkan  bahwa  mayoritas  responden  berjenis  kelamin  laki-laki atau sekitar 64,54 persen dengan rata-rata umur sekitar 35,55 tahun dan rata-rata telah bekerja (atau) menjalankan usahanya selama 49,33 bulan atau sekitar 4 tahun lebih. Hal ini menandakan bahwa rata-rata responden telah berpengalaman dalam menjalankan  usaha  atau  bekerja  pada  industri  kreatif  dan  respresentatif  untuk menjadi responden penelitian ini.
Sehubungan  dengan  pendidikan  dan  keahlian  responden,  tabel  2  juga menunjukkan bahwa mayoritas responden penelitian ini merupakan lulusan SMU dan  sederajat dan  sarjana,  yaitu  sekitar  52,99 persen  dan  43,43 persen.  Adapun bidang  keahlian  responden  mayoritas  tidak  berlatarbelakang  pendidikan  ilmu akuntansi, manajemen ataupun ilmu ekonomi, tetapi bidang-bidang teknis lainnya seperti teknik, pertanian, kehutanan, komputer dan lainnya. Sementara itu, untuk menggambarkan praktik akuntansi pada UMKM Industri Kreatif dilakukan analisis deskriptif  atas  jawaban  responden  tentang  ketersediaan  laporan  dan  komponen- komponen sistem informasi akuntansinya.
Hasil  analisis  menggambarkan  bahwa  secara  keseluruhan  UMKM  Industri Kreatif  yang  ada  di  Kota  Palu  sebagian  besar  hanya  melakukan  pencatatan pengeluaran uang dan pembelian barang karena selain merasa yang paling mudah dilakukan juga pengetahuan dan keterampilan mereka yang masih sangat kurang. Padahal jika menerapkan prosedur akuntansi, kedua hal tersebut hanya merupakan sebagian kecil dari proses akuntansi yang dilakukan.
Furqan, Jurana & Masdar. Pentingnya Praktik…
Tabel 2. Data Demografi Responden No  Uraian Jumlah (Org) Persentase (%) 1. Posisi dalam UMKM: - Pemilik Usaha
- Direktur Usaha - Manajer Keuangan - Lainnya 197 - - 54 78,49 - - 21,51 2. Umur (Rata-rata) 35,55 Tahun - 3. Jenis Kelamin: - Laki-laki - Wanita 162 89 64,54 35,46 4. Lama Bekerja (Rata-rata) 49,33 Bulan 5. Pendidikan Terakhir:
- SD sederajat.
- SMP sederajat.
- SMU sederajat. - Sarjana - 9 133 109 - 3,59 52,99 43,43 6. Bidang Keahlian: - Ekonomi
- Manajemen
- Akuntansi - Lainnya 17 21 5 208 6,77 8,37 1,99 82,87
Terkait dengan ketersediaan komponen-komponen sistem informasi akuntansi pada  UMKM  industri  kreatif  berisi  informasi  tentang  ada  tidaknya.  Hasil  analisis menunjukkan bahwa secara keseluruhan UMKM Industri Kreatif yang ada di Kota Palu  hanya  mendokumentasikan  bukti-bukti  pengeluaran  kas  karena  mereka menganggap  dengan  mendokumentasikan  bukti-bukti  pengeluaran  akan  mampu melihat dan menjaga keuntungan atau kerugian yang mereka peroleh. Juga secara keseluruhan UMKM Industri Kreatif memliki komputer atau laptop di kantor mereka yang digunakan untuk aktifitas perusahaan sehari-hari. UMKM Industri Kreatif di Kota  Palu  menganggap  dua  hal  tersebut  menjadi  sangat  penting  dilakukan dibandingkan yang lainnya.
Persepsi  Bagi  Hasil  menggambarkan  bahwa  secara  keseluruhan  UMKM Industri Kreatif tidak pernah bersentuhan dengan bank-bank syariah yang ada di Kota Palu, meskipun perkembangan bank-bank syariah sangat pesat. Keadaan ini membuat mereka sama sekali tidak mengetahui  produk-produk  yang  ditawarkan oleh  bank    syariah  baik  itu  berupa  tabungan  maupun  pinjaman  modal  sehingga UMKM Industri Kreatif di kota Palu tidak ada yang menerapkan sistem bagi  hasil yang  ditawarkan  oleh bank-bank  syariah  yang ada.

## 3.2 Analisis Pentingnya Praktik Akuntansi Terhadap Pembiayaan Bagi Hasil
Analisis  regresi  sederhana,  dilakukan  pengujian  terhadap  sejauhmana pengaruh  praktik akuntansi  terhadap persepsi  pembiayaan  bagi  hasil.  Ringkasan hasil  analisis  penelitian  dengan  menggunakan  program  SPSS  dapat  dilihat  pada tabel  5.  Hasil    analisis    regresi  Tabel  5  didapatkan  model      persamaan    regresi berganda melalui  formulasi berikut ini yakni:
Y = 1,533 + 0,787 X1+e
Variabel persepsi praktik akuntansi  (X) diperoleh nilai t hitung sejumlah 18,007 >  t tabel sebesar  1,651,  sementara  tingkat  signifikansinya    lebih    kecil    dari  taraf ketidakpercayaan  sebesar  5%  yaitu    0,000<0,05.    Dengan    demikian nilai    ini bermakna  bahwa  secara    parsial    variabel    praktik  akuntansi  (X)  memberikan
114 IMANENSI: Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi Islam, Vol. 6, No. 2, September 2021, hlm. 109-116
pengaruh yang positif dan signifikan terhadap persepsi bagi hasil (Y). Artinya bahwa semakin baik penerapan terkait praktik akuntansi pada pelaku UMKM maka akan semakin  mudah  pula  para owner dalam  mengakses  pembiayaan  bagi  hasil  pada lembaga keuangan syariah yang ada di kota Palu. Hal ini dikarenakan pihak bank syariah  akan  makin  memperhitungkan  para  nasabah  UMKM  khususnya  yang bergerak di  bidang  indistri kreatif  untuk  memberikan pembiayaan bagi  hasil  bagi calon nasabahnya.

## Tabel 3. Hasil  Analisis  Regresi Linear
No  Variabel Independen  Koefisien Regresi Thitung Sig. r-parsial 1 Praktik Akuntansi 0,787 18,007 0,000 0,724 Y = Persepsi Pembiayaan Bagi Hasil
Konstanta  = 1,533 α = 0,05

## Jumlah sampel = 251
Alasannya  karena  praktik  akuntansi  akan  memudahkan  pihak  bank menganalisis kelayakan calon nasabah untuk memberikan pembiayaan bagi hasil jika  informasi-informasi  terkait  laporan  keuangan  dapat  di  periksa  terlebih  jika laporan  tersebut  komprehensif.  Hal  yang  sama  juga  diungkapkan  oleh  Fitria  & Jurana (2015) yang mengungkapkan jika BUMN dalam pemberian pinjaman akan memprioritaskan pelaku UKM yang memiliki pencatatan pembukuan yang lengkap dalam  pengelolaan  usahanya.    Pemberlakuan  ini  diimplementasikan  untuk  tetap memegang  prinsip  kehati-hatian  dalam  pemberian  pinjaman  seperti  yang dikemukakan oleh Prabawanti, AR, & Sudjana (2014).
Hasil    penelitian    ini    juga    didukung    oleh    penelitian    sebelumnya  yang dilaksanakan  oleh  Furqan  &  Karim,  (2012)  dan  Parwati  et  al.,  (2016).    Furqan  & Karim, (2012) dan Parwati et al., (2016) mengungkapkan bahwa untuk  meyakinkan kelancaran    pembayaran    angsuran  dan    pengembalian    pinjaman    oleh  calon debitur,  maka  perlu  mempertimbangan  karakter  dari  calon  debitur  tersebut. Karakter calon debitur atau calon nasbah akan dilihat dari hasil interview antara customer service dengan calon nasabah itu sendiri. Pertanyaan yang akan diajukan adalah terkait latar belakang, kebiasaan hidup kesehariannya, pola hidupnya dan karakter-karakter  lainnya.  Hal  ini  dilakukan  untuk  mengetahui  seberapa  besar calon nasabah tersebut dapat dipercaya.
Hartanto  (2016)    juga  mengemukakan  jika  dalam  menganalisa  kredit,  pihak perbankan memperhatikan prinsip analisa kredit yang dikenal dengan analisa 7C, analisa  7P+3R.  Analisa  7C  meliputi: character,  Capacity,  Capital,  Condition, Collateral,  Cash  flow, dan Constraint.  Character adalah  suatu  informasi  terkait karakter  calon  debitur  berupa  informasi  kejujuran,  perilaku,  pergaulan  dan ketaatannya  memenuhi  kewajibannya. Capacity ialah  menilai  kemampuan  teknis calon  nasabah  dalam  pengelolan  pembiayaan  yang  akan  diberikan. Capital yakni penilaian guna mengetahu kekayaan calon nasabahnya. Conditioning , yaitu melihat kondisi  pasar,  baik  dalam  maupun  luar  negeri. Collateral yaitu  terkai  analisis anggunan yang diberikan oleh calon debitur. Cash flow, yaitu arus kas yang dimiliki calon nasabah. Constraint, yakni batasan maupun hambatan yang dimiliki UMKM untuk tidak memungkinkan melaksanakan suatu bisnis (Hartanto, 2016).
7P+3R  yang  dimaksud  Hartanto  (2016)  meliputi personality,  purpose,  party, payment,  prospect,  profitability dan protection .  Sementara  3R  meliputi: Return, Repayment,  and  Risk  Bearing  Activity.  Personality yakni  penilaian  orang  terhadap calon  nasabah  beserta  keluarganya. Purpose yakni  tujuan  utama  calona  debitur
Furqan, Jurana & Masdar. Pentingnya Praktik… mengajukan  pinjaman  ataupun  pembiayaan. Party yakni  pemberian  kredit  yang sesuai  dengan  visi  bank. Payment, yaitu  kemampuan  nasbah  dalam  melakukan pembayaran. Prospect ialah penilaian  prospek  usaha  calon  nasabah. Profitability ialah  kemampuan  calon  nasbah  memeroleh  keuntungan. Protection ialah perlindungan atas obyek kredit yang dibiayai. Selain beberapa hal di atas, biasanya pihak bank juga tetap memerhatikan aspek hukum, aspek organisasi, manajeman, aspek  pasar,  pemasaran,  keuangan  maupun  aspek  teknis  operasional,  ekonomi, sosial maupun aspek Amdal.
Kelancaran dalam pembayaran angsuran dan pengembalian pembiayaan oleh calon nasabah juga sangat dipengaruhi oleh bukti ketersedianya laporan keuangan yang  baik.  Laporan  keuangan  yang  dimaksud  dapat  menginformasikan  berupa jumlah  pendapatan  dan  jumlah  beban  usaha  serta  jumlah  aset,  kewajiban  dan modal yang dipunyai oleh calon nasabah akan menjadi pertimbangan utama bagi pihak  bank  dalam  pengambilann  keputusan  diterima  atau  tidaknya  permohonan pembiayaan yang diajukan nasabah kepada pihak Bank syariah, tanpa terkecuali bagi  para  UMKM  industry  kreatif.  Terlebih  hal  ini  berlaku  untuk  permohonan pembiayaan  bagi  hasil  (mudharabah,  murabahah  dan  musyarakah  serta pembiayaan  lainnya)  yang  diberikan  oleh  pihak  bank  syariah.  Hal  ini menggambarkan  bahwa  semakin  baik  penerapan  praktik  akuntansi  pada  UMKM Industri  Kreatif  yang  ada  di  Kota  Palu,  maka  akan  semakin  mudah  pula  para nasabah dalam mengakses pembiayaan bagi hasil kepada lembaga keuangan syariah yang  ada  di  kota  Palu.  Melalui  praktik  laporan  keuangan  yang  diberikan  dalam bentuk  informasi-informasi  keuangan,  pihak  bank  sudah  dapat  menganalisis prospek  usaha  yang dijalani  juga kemampuan  calon  nasbah dalam pengembalian pembiayaan yang diberikan oleh bank syariah. Dengan demikian, praktik akuntansi yang dilakukan oleh calon nasabah sangat mempengaruhi akses pembiayaan bagi hasil khususnya bagi nasabah industri kreatif yang ada di kota Palu.

## 4. SIMPULAN
Penelitian ini menemukan bahwa semakin baik penerapan  praktik akuntansi pada    UMKM  Industri  Kreatif  di  Kota  Palu  maka  akan  semakin  mudah  dalam mengakses pembiayaan bagi hasil pada lembaga  keuangan  syariah. Penelitian ini membuktikan sebaiknya pemerintah lebih memperhatikan praktik akuntansi pada UMKM  Industri  kreatif  di  Kota  Palu,  melalui  sosialisasi  atau  pelatihan  tentang SAK–ETAP agar pengetahuan dan keterampilan para pelaku UMKM Industri Kreatif menjadi meningkat sehingga mereka mampu menerapkan praktik akuntansi yang tepat. Sementara bagi Perbankan syariah, dapat lebih sering bersosialisasi kepada pelaku  UMKM  Industri  Kreatif di  Kota Palu  agar produk-produk  yang ditawarkan dapat lebih dikenal dan pembiayaan dengan menggunakan sistem bagi hasil dapat diberikan kepada para pelaku UMKM Industri Kreatif di Kota Palu.
Keterbatasan  Penelitian  adalah  jumlah  responden  UMKM  Industri  Kreatif  di Kota  Palu  belum  dapat  menggambarkan  kondisi  riil  yang  sebenarnya  dan  hasil pengisian  kuesioner  terutama  untuk  jenis  pertanyaan    terbuka    masih    terdapat beberapa  yang  tidak mengisinya, hal ini disebabkan   aktivitas  beberapa  responden yang  begitu    padat,  sehingga  untuk  kesempurnaaan  penelitian  ke  depan  dapat mempertimbangkan  hal tersebut.
116 IMANENSI: Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi Islam, Vol. 6, No. 2, September 2021, hlm. 109-116

## REFERENSI
Christian,  A.  B.  G.,  &  Rita,  M.  R.  (2016). Peran  Penggunaan  Informasi  Akuntansi Dalam Pengambilan Keputusan Untuk Menunjang Keberhasilan Usaha. Jurnal EBBANK , 7 (2). Fitria, R., & Jurana. (2015). Analisis Pelaksanaan Program Kemitraan Dalam Rangka Pemberdayaan UKM. Jurnal Bisnis Dan Manajemen Islam , 3 (2), 262–287.
Furqan,  A.  C.,  &  Karim,  F.  (2012).  Problematika  Praktik  Akuntansi  Pada  Usaha Mikro,  Kecil  Dan  Menengah(UMKM),  Serta  Keterkaitannya  Terhadap  Akses Kredit. Media Litbang Sulawesi Tengah. , 5 (1), 23–35.
Ghozali,  I.  (2009).  Aplikasi    Analisis   Multivariate   Dengan   Program   SPSS.  In 4 . Semarang: Penerbit Universitas Diponegoro.
Hartanto,  A.  D.  (2016).  Analisis Pemberian Kredit  Perbankan.  In Read  the  articles about accounting,internal audit, tax, human resource,information and technology. Haryanti, D. M., & Hidayah, I. (2019). Potret UMKM Indonesia: Si Kecil yang Berperan Besar. In Ekonomi Inklusif . Retrieved from https://www.ukmindonesia.id/baca- artikel/62
Mastura, M., Sumarni, M., & Eliza, Z. (2019). Peranan Infomasi Akuntansi terhadap Keberhasilan UMKM di Kota Langsa. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis Islam , 4 (1), 20– 33. https://doi.org/10.32505/v4i1.1248
Nurwani,  N.,  &  Safitri,  A.  (2019).  Pengaruh  Penggunaan  Informasi  Akuntansi terhadap Keberhasilan Usaha Kecil Menengah (Studi pada Sentra Dodol di Kec. Tanjung  Pura). Liabilities  (Jurnal  Pendidikan  Akuntansi) , 2 (1),  37–52. https://doi.org/10.30596/liabilities.v2i1.3332
Parwati, N. M. S., Jurana, Indriasari, R., & Zahra, F. (2016). Accounting Practices for Micro Business Financing: a Small Medium Enterprise Case in Palu . (2010), 318– 323.
Prabawanti,  A.,  AR,  M.  D.,  &  Sudjana,  N.  (2014).  Analisis  Ssiste  Dan  Prosedur Akuntansi  Pemberian  Kredit  Modal  Kerja  Dalam  Upaya  Peningkatan Pengandalian  Intern  (Studi  Pada  BPR  PermataArtha  Surya  Surabaya). Jurnal Administrasi Bisnis S1 Universitas Brawijaya , 17 (2). Rudiantoro,  R.,  &  Siregar,  S.  V.  (2011).  Laporan  Keuangan  UMKM  serta  Prospek Implementasi SAK ETAP. In Makalah SNA XIV, Aceh . Wibowo, A., & Kurniawati, E. P. (2016). Pengaruh Penggunaan Informasi Akuntansi Terhadap Keberhasilan Usaha Kecil Menengah (Studi Pada Sentra Konveksi di Kecamatan  Tingkir  Kota  Salatiga). Jurnal  Ekonomi  Dan  Bisnis , 18 (2),  107. https://doi.org/10.24914/jeb.v18i2.269