ANALYSIS OF FINANCIAL PERFORMANCE OF GOVERNMENT BANK, PRIVATE BANK, REGIONAL DEVELOPMENT BANK, AND FOREIGN BANK IN INDONESIA FOR THE YEAR 2012- 2018 WITH RGEC METHOD
Vivi Wulansari 1 , Achmad Tavip Junaedi 2 , David 3
Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Pelita Indonesia Email : Viviwulansari1311@yahoo.co.id 1 ,achmad.tavip@lecturer.pelitaindonesia.ac.id 2 , david@lecturer.pelitaindonesia.ac.id 3

## ABSTRACT
This  study  aims  to  determine  the  differences  between  the  financial  performance  of  Government-Owned  Banks (BUMN),  National  Private  Banks,  Regional  Development  Banks  and  Foreign  Banks  with  a  risk  profile,  good corporate governance, earnings, and capital method. The banking sector chosen as the population used for this study is a bank registered in Indonesia for the 2012-2018 period. Purposive sampling technique is used to get samples. Based on this technique, 111 companies were obtained as population, but after that  left 31 companies remaining as sampel. Data analysis techniques used are the Kruskal Wallis test and the Mann Whitney test. The test  results  show,  there  are  differences  between  Government-Owned  Banks  (BUMN),  National  Private  Banks, Regional Development Banks and Foreign Banks. The NPL, LDR, and CAR ratios were outperformed by foreign banks,  the  GCG,  ROA,  and  BOPO  ratios  were  outperformed  by  government-owned  banks.  And  for  NIM,  it  is overtaken by BPD.
Keywords : Government bank, private bank, regional development bank, and foreign bank

## ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PADA BANK BUMN, BUSN, BPD, DAN BANK ASING DI INDONESIA TAHUN 2012-2018 DENGAN METODE RGEC

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  perbedaan  antara  kinerja  keuangan  Bank  Umum  Milik  Pemerintah (BUMN), Bank Umum Swasta Nasional, Bank Pembangunan Daerah dan Bank Asing dengan pendekatan risk profile, good corporate governance, earning, dan capital. Sektor perbankan yang dipilih sebagai populasi yang digunakan  untuk  penelitian  ini  adalah  bank  yang  terdaftar  di  Indonesia  periode  2012-2018.  Teknik purposive sampling digunakan untuk mendapatkan jumlah sampel. Berdasarkan teknik tersebut, 111 perusahaan diperoleh sebagai populasi, namun setelah itu tersisa 31 perusahaan sebagai sampel. Teknik analisis data yang digunakan adalah  uji kruskal  wallis dan uji mann  whitney .   Hasil  pengujian  menujukkan,  terdapat perbedaan  antara  Bank Umum Milik Pemerintah (BUMN), Bank Umum Swasta Nasional, Bank Pembangunan Daerah dan Bank Asing. Rasio  NPL,  LDR,  dan  CAR  diungguli  oleh  bank  asing,  rasio  GCG,  ROA,  dan  BOPO  diungguli  oleh  bank BUMN. Dan untuk NIM diungguli oleh BPD.
Kata Kunci : Bank BUMN, Bank BUSN, Bank BPD, dan Bank Asing

## PENDAHULUAN
Perkembangan  industri  yang  demikian  pesat  disertai  dengan  semakin  kompleksnya  kegiatan  usaha  perbankan. Seiring  dengan  era  globalisasi  perkembangan  ilmu  teknologi  yang  memang  tidak  biasa  dihambat,  dan  kita sebagai pelaku di industri ini tentu harus menyesuaikan diri terhadap keadaan, terutama dengan perkembangan teknologi yang menyatukan antara perbankan dan teknologi yang disebut dengan digital banking. Karena bank merupakan  lembaga  keuangan  yang  paling  terkenal  dalam  masyarakat  karena  merupakan  pilar  penting  dalam membangun  sistem  perekonomian  dan  keuangan  di  Indonesia.  Setiap  negara  tentu  menetapkan  rencana  untuk pembangunan  ekonomi  agar  memakmurkan  seluruh  masyarakatnya.  Untuk  mencapai  tujuan  tersebut  tentunya harus  menghadapi  berbagai  kendala,  seperti  keterbatasan  modal,  keterbatasan  sumber  daya  manusia,  dan keterbatasan  lainnya.  Tidak  dipungkiri  perekonomian  yang  terbuka  membawa  pengaruh  perubahan perekonomian  dunia  terhadap  struktur  ekonomi  dan  moneter  dalam  sebuah  negara.  Dan  pemerintah  juga berupaya  untuk  mendapatkan  keuntungan  dari  perubahan  ekonomi  tersebut.  Dalam  hal  ini  lembaga  keuangan berperan  amatlah  penting  dalam  sebagai  sarana  dalam  pelaksanaan  kebijakan  keuangan,  dan  juga  sebagai lembaga pendanaan.
Hampir semua sektor membuthkan jasa dari bank, terutama Indonesia pernah melewati masa krisis pada tahun  1997-1998,  krisis  moneter  tersebut  terjadi  karena  banyak  hal.  Salah  satunya  dipicu  oleh  peraturan pemerintah mengenai perbankan yang begitu longgar, sehingga tidak memiliki kontrol penuh dalam memberikan regulasi.  Sehingga  pada  hal  tersebut,  terdapat  16  bank  di  Indonesia  yang  harus  di  likuidasi  oleh  IMF  pada tanggal  1  November  1997.  Oleh  hal  tersebut,  negara  mendapatkan  kerugian  yang  besar  atas  kegagalan  sistem perbankan.
Terdapat jenis-jenis bank di Indonesia menurut kepemilikannya, yaitu: bank umum milik negara, bank umum  milik  swasta,  bank  pembangunan  daerah,  dan  bank  asing.  Bank  umum  milik  negara  yaitu  bank  yang sebagian  sahamnya  atau  seluruh  sahamnya dimiliki  oleh  Pemerintah  Indonesia.  Sedangkan  bank umum  swasta nasional yaitu bank dimana sebagian besar sahamnya dimiliki oleh swasta nasional serta akta pendiriannya pun didirikan oleh swasta, pembagian keuntungannya juga untuk swasta nasional. Bank Pembangunan Daerah adalah bank  yang  sebagian  atau  seluruh  sahamnya  dimiliki  oleh  pemerintah  daerah  provinsi.  Terakhir  adalah  Bank Asing  adalah  bank  yang  sebagian  besarnya  atau  seluruh  modalnya  dimiliki  oleh  pihak  asing  ataupun  pihak pemerintahan asing.
Penilaian tingkat kesehatan bank berfungsi untuk mengetahui keadaan bank untuk mengetahui apakah bank  tersebut  dinilai  dalam  kondisi  sangat  sehat,  sehat,  cukup  sehat,  kurang  sehat,  maupun  tidak  sehat.  Dari penilaian tersebut, dapatlah investor maupun masyarakat mengambil keputusan untuk menyimpan dana maupun menginvestasikan dananya.
Salah  satu  faktor  yang  dijadikan  untuk  penilaian  bank  tentunya  dengan  laporan  keuangan  bank  yang bersangkutan  yang  menunjukkan  kondisi  keuangannya  pada  suatu  periode  tertentu  (Kasmir,  2014).  Tolak ukurnya  berupa  laporan  yang  berisi  informasi  posisi  keuangan  bank  tersebut,  seperti  laporan  laba  rugi komprehensif,  laporan  perubahan  ekuitas,  laporan  arus  kas,  dan  catatan  atas  laporan  keuangan,  yang  menjadi pendukung  untuk  pengambilan  keputusan  di  eksternal  maupun  internal  tercantum  dalam Surat  Edaran  Bank Indonesia Nomor 6/10/PBI/2004 tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum , 2004. Oleh  karena  itu  dalam  peraturan  Bank  Indonesia  yang  terbaru  mengenai  penilaian  kesehatan  bank, dinyatakan bahwa, tujuan penilaian tingkat kesehatan bank dengan tujuan agar dapat digunakan sebagai masukan dalam hal penyusunan strategi dan rencana bisnis kedepan, serta memperbaiki kelemahan-kelemahan yang dapat memicu  melemahnya  kinerja  perbankan.  Dalam  perkembangannya,  penilaian  kesehatan  perbankan  dapat menggunakan beberapa metode yakni metode Altman, metode perhitungan rasio CAMELS, dan metode RGEC.
Penelitian mengenai Risk Profile merupakan penilaian terhadap risiko inheren serta kualitas penerapan manajemen risiko dalam operasional bank. Oleh karena itu tingkat risiko yang tinggi menunjukkan bank sedang mengalami  berbagai  risiko  dari  kegiatan  operasionalnya  yang  kurang  efektif,  dalam  hal  ini Risk  Profile dapat diukur  dengan  menggunakan  rasio  NPL  yang  menghitung  risiko  kredit  dan  LDR  yang  menghitung  risiko likuiditas. Penelitian yang dilakukan oleh (Ramadhany, Suhadak, & A, 2015) bahwa dalam upaya menjaga risiko kredit dan likuiditasnya agar rendah bank swasta lebih condong meningkatkan NPL dan LDR dibandingkan bank milik  negara  yang  lebih  dominan  menjaga  perolehan  laba,  pendapatan,  serta  kecukupan  modal  yang  dimiliki, penelitian  oleh  (Rasyid,  2018)  mengatakan  bahwa  untuk  nilai  LDR  bank  nasional  lebih  tinggi  daripada  bank asing,  sedangkan  untuk  NPL    bank  asing  lebih  tinggi daripada  bank  nasional.  Dan  penelitian  oleh  (Montolalu, Murni,  &  Rate,  2018)  menyatakan  hal  yang  bertentangan  yaitu  NPL  pada  BUSN  cendrung  lebih  tinggi dibanding dengan BUMN.  Hal ini sama dengan penelitian yang dilakukan oleh (Yudha, 2017) dan (Uge, 2014) mengatakan Risk Profile BUMN yang lebih baik dibandingkan dengan BUSN. Penelitian  mengenai Good  Corporate  Governance (CGC)adalah  rangkaian  mekanisme  yang mengarahkan  dan  mengendalikan  perusahaan  agar  operasional  berjalan  sesuai  dengan  kepentingan  perusahaan (Sutedi,  2012).  Dalam  penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Montolalu  et  al.,  2018)  mengatakan  bahwa  CGC  pada bank BUMN lebih tinggi dibandingkan BUSN. Tentu hal ini berlawanan dengan penelitian (Yudha, 2017) yang
mengatakan CGC pada bank BUSN lebih baik dibandingkan dengan BUMN. Dan secara keseluruhan menurut (Rasyid, 2018) bahwa GCG bank asing lebih baik daripada bank nasional.
Penelitian  selanjutnya  mengenai Earning biasanya  diukur  dengan  ROA  yang  merupakan  rasio profitabilitas  yang  dapat  mengukur  kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan  laba  dari  aktiva  yang digunakan  Kasmir    (2013).  Rasio  NIM  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  manajemen  bank  untuk mengelola aktiva secara produktif untuk menghasilkan bunga bersih. Untuk Rasio NIM bank nasional lebih baik daripada bank asing (Rasyid, 2018), NIM bank swasta lebih baik daripada bank BUMN (Mauliyana & Sudjana, 2016), NIM bank pemerintah lebih baik daripada bank swasta  (Wulansdari, 2018). Rasio BOPO untuk menilai kemampuan  bank  mengendalikan  biaya  operasional  terhadap  pendapatan  operasional,  semakin  kecil  rasio  ini bank semakin efektif (Pandia, 2012). Dalam penelitian terdahulu yang dilakukan oleh (Rahayu, 2016) ROA dan NIM BUMN lebih baik daripada BUSN, oleh (Anita, 2016) terdapat perbedaan signifikan pada BOPO dan ROA pada  bank  BUMN  lebih  rendah  dari  BUSN,  penelitian  oleh  (Haryanto,  2012)  ROA  BUSN  lebih  tinggi dibandingkan  BUMN (Octifane, Hardi, & Rofika, 2014) dan BOPO BUSN lebih rendah dibandingkan BUMN (Maharani & Afandy, 2014).
Penelitian terakhir tentang Capital (Darmawi, 2011) komponen penentuan kecukupan modal, berfungsi menghitung apakah modal bank sudah memadai atau belum. Menurut penelitian  (Gatot Nazir Ahmad, Naezmi Renofa,  2011)  CAR  pada  BUMN  lebih  rendah  dibanding  dengan  BUSN,  sedangkan  ini  bertentangan  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Ramadhany  et  al.,  2015)  yang  mengatakan  CAR  pada  BUMN  lebih  besar daripada  BUSN  dan  menurut  penelitian  (Rahayu,  2016)  menjelaskan  CAR  pada  BUSN  lebih  baik  daripada BUMN,  kemudian  ditambah  penelitian  (Rasyid,  2018)  menjelaskan  CAR  bank  asing  jauh  lebih  baik  daripada CAR bank nasional.
Melihat  dari  penelitian  terdahulu  dalam  menganalisis  perbedaan  kinerja  keuangan  perbankan  BUMN, BUSN,  dan  Bank  asing  masih  terdapat  banyak  ketidakkonsistenan  atas  hasil  penelitian  sehingga  diperlukan pengujian  ulang  dengan  sampel  dan  periode  yang  berbeda.  Penelitian  ini  menambah  penelitian  sebelumnaya dengan membandingkan bank lebih spesifik pada bank BUMN, BUSN, BPD dan Bank asing untuk memperoleh hasil yang lebih spesifik.
Berdasarkan  permasalahan  diatas  maka  tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  apakah terdapat perbedaan NPL ( Non Performing Loan ) pada Bank Umum Milik Negara, Bank Umum Swasta Nasional, Bank  pembangunan  daerah,  dan  Bank  Asing,  untuk  mengetahui  apakah  terdapat  perbedaan  LDR  ( Loan  To Deposit Ratio ) pada Bank Umum Milik Negara, Bank Umum Swasta Nasional, Bank pembangunan daerah, dan Bank  Asing,  untuk  mengetahui  apakah  terdapat  perbedaan  GCG  ( Good  Corporate  Governance )  pada  Bank Umum  Milik  Negara,  Bank  Umum  Swasta  Nasional,  Bank  pembangunan  daerah,  dan  Bank  Asing,  untuk mengetahui  apakah  terdapat  perbedaan  ROA  ( Rasio  On  Aset )  pada  Bank  Umum  Milik  Negara,  Bank  Umum Swasta  Nasional,  Bank  pembangunan  daerah,  dan  Bank  Asing,  untuk  mengetahui  apakah  terdapat  perbedaan NIM ( Net Interest Margin ) pada Bank Umum Milik Negara, Bank Umum Swasta Nasional, Bank pembangunan daerah,  dan  Bank  Asing,  untuk  mengetahui  apakah  terdapat  perbedaan  BOPO  (Biaya  Operasional  terhadap Pendapatan  Operasional) pada  Bank  Umum  Milik  Negara,  Bank  Umum  Swasta  Nasional,  Bank  pembangunan daerah,  dan  Bank  Asing,  untuk  mengetahui  apakah  terdapat  perbedaan  CAR  ( Capital  Adequacy  Ratio )  pada Bank Umum Milik Negara, Bank Umum Swasta Nasional, Bank pembangunan daerah, dan Bank Asing.
Apabila tujuan peneliti dapat dipenuhi, maka manfaat yang diharapkan  dari penelitian ini adalah, bagi perusahaan sebagai tolak ukur bagi manajemen bank yang diteliti untuk menilai apakah pengelolaan bank sudah dilaksanakan  dengan  baik  sesuai  dengan  peraturan  yang  telah  ditetapkan  dan  untuk  menjaga  kepercayaan masyarakat  terdapat  dana  yang  disimpannya.  Dan  dapat  juga  digunakan  sebagai  dasar  untuk  pengambilan kebijakan  finansial  guna  meningkatkan  kinerja  perusahaan,  bagi  masyarakat  penelitian  ini  diharapkan  dapat dijadikan  acuan  bagi  para  kreditur  untuk  menyimpan  uangnya  pada  bank  yang  memiliki  kondisi  sehat  karena akan memberikan jaminan bahwa dalam kurun waktu tertentu dana yang disimpan dalam keadaan aman. Untuk debitur sebagai penilaian apakah bank tersebut layak untuk diambil pinjamannya terkait dengan risiko yang akan terjadi dikemudian hari.  Dan terakhir sebagai masukan untuk penelitian yang ingin meneliti masalah perbankan di  masa  yang  akan  mendatang,  bagi  akademik  peneliti  ini  diharapkan  dapat  memberikan  tambahan  ilmu  dan wawasan  yang  luas  dalam  bidang  akuntansi  manajemen  atau  manajemen  keuangan  khususnya  mengenai  rasio keuangan  perbankan  dalam  mengukur  tingkat  kesehatan,  dari Risk  Profile,  Good  Corporate  Governance, Earning, dan Capital.

## TINJAUAN PUSTAKA Bank
Menurut David C. Colander lembaga keuangan adalah bisnis yang kegiatan utamanya adalah membeli, menjual atau memiliki aset keuangan, sebagai contoh beberapa lembaga-lembaga keuangan (lembaga penyimpanan dan perantara investasi) jual janji untuk membayar di masa depan. Lembaga keuangan dapat dalam bentuk non bank dan  bank.Sedangkan  lembaga  keuangan  non  bank  adalah  lembaga  keuangan  yang  memberikan  jasa  keuangan
dan  menarik  dana  dari  masyarakat  secara  tidak  langsung.  Seperti  perusahaan  asuransi,  leasing,  dana  pensiun, reksadana, bursa efek, pegadaian, modal ventura, dan lain-lain.
Lembaga  keuangan  bank  adalah  suatu  lembaga  intermediasi  keuangan  umumnya  didirikan  dengan memiliki wewenang dalam menerima simpanan uang, meminjamkan uang, dan proses penerbitan promes yang dikenal  sebagai  banknote.  Lembaga  keuangan  bank  terdiri  dari  bank  sentral,  bank  umum,  bank perkreditan.Undang-Undang  Nomor  7  tahun  1992  tentang  “Perbankan”  sebagaimana  telah  diubah  dengan Undang-Undang No.10 Tahun 1998 menyebutkan bahwa bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan  menyalurkannya  kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit  dan  atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.
Hasil  pengukuran  berdasarkan  alat  analisis  CAMEL  diterapkan  untuk  menentukan  tingkat  kesehatan bank  menurut  Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor:  13/1/PBI/2011  Tentang  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank Umum yang dikategorikan dalam lima peringkat komposit yaitu: Peringkat Komposit 1 (PK-1), mencerminkan bahwa Bank tergolong sangat baik dan mampu mengatasi pengaruh negatif kondisi perekonomian dan industri keuangan;  Peringkat  Komposit  2  (PK-2),  mencerminkan  bahwa  Bank  tergolong  baik  dan  mampu  mengatasi pengaruh  negatif  kondisi  perekonomian  dan  industri  keuangan  namun  Bank  masih  memiliki  kelemahan- kelemahan  minor  yang  dapat  segera  diatasi  oleh  tindakan  rutin;  Peringkat  Komposit  3  (PK-3),  mencerminkan bahwa  Bank  tergolong  cukup  baik  namun  terdapat  beberapa  kelemahan  yang  dapat  menyebabkan  peringkat kompositnya memburuk apabila Bank tidak segera melakukan tindakan korektif;  Peringkat Komposit 4 (PK-4), mencerminkan bahwa Bank tergolong kurang baik dan sensitif terhadap pengaruh negatif kondisi perekonomian dan  industry  keuangan  atau  Bank  memiliki  kelemahan  keuangan  yang  serius  atau  kombinasi  dari  kondisi beberapa faktor yang tidak memuaskan, yang apabila tidak dilakukan tindakan korektif yang efektif berpotensi mengalami  kesulitan  yang  membahayakan  kelangsungan  usahanya;  Peringkat  Komposit  5  (PK-5), mencerminkan  bahwa  Bank  tergolong  tidak  baik  dan  sangat  sensitif  terhadap  pengaruh  negatif  kondisi perekonomian dan industri keuangan serta mengalami kesulitan yang membahayakan kelangsungan usahanya.
Dalam  rangka  penerapan  ketentuan  yang  memerlukan  persyaratan  Tingkat  Kesehatan  Bank  maka predikat Tingkat Kesehatan Bank disesuaikan dengan ketentuan dalam Surat Edaran Bank Indonesia ini sebagai berikut: untuk predikat Tingkat Kesehatan “Sangat Sehat” dipersamakan dengan Peringkat Komposit 1 (PK-1) atau  “Sehat”  Peringkat  Komposit  2  (PK-2);  untuk  predikat  Tingkat  Kesehatan  “Cukup  Sehat”  dipersamakan dengan Peringkat Komposit 3 (PK-3); untuk predikat Tingkat Kesehatan “Kurang Sehat” dipersamakan dengan Peringkat Komposit 4 (PK-4); untuk predikat Tingkat Kesehatan “Tidak Sehat” dipersamakan dengan Peringkat Komposit 5 (PK-5).

## Rasio Keuangan
Rasio keuangan adalah indikator yang digunakan sebagai media analisa secara lebih mendalam terhadap sebab terjadinya  suatu  masalah.  Rasio  keuangan  sangat  membantu  dalam  upaya  analisis  hubungan  matematis  antara berbagai penjumlahan dalam bentuk rates, persentase (%), atau proporsi sederhana. Tujuan pembuatan laporan keuangan  adalah  memberikan  informasi  tentang  aktiva,  informasi  tentang  kewajiban  dan  modal,  informasi tentang  jumlah  pendapatan  yang  diperoleh  dalam  suatu  periode,  informasi  jumlah  biaya  dan  jenis  biaya  yang dikeluarkan,  informasi  perubahan  aktiva,  pasiva,  dan  modal,  informasi  tentang  kinerja  perusahaan,  informasi catatan-catatan atas laporan keuangan, dan informasi keuangan lainnya.
Adapun  pihak-pihak  yang  berkepentingan  pada  laporan  keuangan  seperti  :  pemilik  perusahaan  untuk dapat menilai sukses tidaknya seorang manajer dalam memimpin perusahaan yang diukur dari laba perusahaan, manajer atau pemilik perusahaan fungsinya alat pertanggungjawaban pihak manajer kepada pemilik perusahaan yang  dituangkan  dalam  bentuk  laporan,  bagi  investor  yang  menanamkan  modalnya  agar  mengetahui  prospek perusahaan  atas  perkembangan  perusahaan,  kemudian  untuk  kreditur  atau  banker  agar  mengetahui  posisi keuangan  perusahaan  dalam  pertimbangan  memberikan  kredit,  terakhir  bagi  pemerintah  laporan  keuangan berfungsi mengetahui seberapa besar pajak yang ditanggung oleh perusahaan tersebut.

## Pendekatan Risk Profile, Good Corporate Governance, Earning, Capital
Arti  Risiko  dalam  dunia  bisnis  adalah  adanya  kemungkinan  terjadi  kerugian  di  masa  mendatang.  Risiko  yang akan  terjadi  di  dunia  perbankan  dapat  berupa  risiko  kredit  macet,  risiko  likuiditas  (kemampuan  membayar hutang jangka pendek), risiko reputasi, hukum dan lainnya.Apabila suatu bank mampu memperkecil risiko, maka bank  tersebut  tergolong  semakin  sehat.  Faktor  risiko  yang  dapat  diukur  dengan  pendekatan  kuantitatif  dan memiliki  kriteria  adalah  perhitungan  profil  risiko  dengan  NPL  ( Non  Performing  Loan )  dan  LDR  ( Loan  to Deposit Ratio ). Dengan rumus :
NPL = 𝒕𝒐𝒕𝒂𝒍 𝒌𝒓𝒆𝒅𝒊𝒕 𝒃𝒆𝒓𝒎𝒂𝒔𝒂𝒍𝒂𝒉 𝒕𝒐𝒕𝒂𝒍 𝒌𝒓𝒆𝒅𝒊𝒕 dan LDR  = 𝒕𝒐𝒕𝒂𝒍 𝒌𝒓𝒆𝒅𝒊𝒕 𝒕𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑫𝑷𝑲
Good  Corporate  Governance (GCG)  diperkenalkan  oleh  Cadbury  Committe  ditahun  1992  yang mendefinisikan prinsip yang mengarahkan dan mengendalikan perusahaan agar mencapai keseimbanggan antara kekuatan  serta  kewenangan  perusahaan  dalam  memberikan  pertanggungjawabannya  kepata stakeholders
khususnya,  dan stakeholder pada  umumnya.  Maka  GCG  adalah  indikator  yang  sering  digunakan  dalam perusahaan  dalam  mekanisme  perusahaan  dalam  meningkatkan  laba.  Dari  hasil  penerapan  GCG  dapat meminimalkan  manajemen  sehingga  dapat  diketahui  manajemen  tersebut  efektif  ataupun  efisien  ataupun terdapat potensi yang dapat merugikan pihak lain.
Dalam  aspek  ini  mengukur  kemampuan  bank  dalam  meningkatkan  laba  setiap  periode.  Dalam perbankan, efisiensi operasi dilakukan untuk mengetahui operasi bank telah dilakukan dengan benar dan sesuai dengan harapan manajemen bank ataupun pemegang saham. Biasanya dapat diukur dengan menggunakan: ROA, NIM, dan BOPO. Oleh karena itu, rumusnya:
ROA = 𝒍𝒂𝒃𝒂 𝒔𝒆𝒕𝒆𝒍𝒂𝒉 𝒑𝒂𝒋𝒂𝒌 𝒕𝒐𝒕𝒂𝒍 𝒂𝒔𝒆𝒕 NIM = 𝒑𝒆𝒏𝒅𝒂𝒑𝒂𝒕𝒂𝒏 𝒃𝒖𝒏𝒈𝒂 𝒃𝒆𝒓𝒔𝒊𝒉 𝒓𝒂𝒕𝒂−𝒓𝒂𝒕𝒂 𝒂𝒔𝒆𝒕 𝒑𝒓𝒐𝒅𝒖𝒌𝒕𝒊𝒇 BOPO = 𝒃𝒊𝒂𝒚𝒂 𝒐𝒑𝒆𝒓𝒂𝒔𝒊𝒐𝒏𝒂𝒍 𝒑𝒆𝒏𝒅𝒂𝒑𝒂𝒕𝒂𝒏 𝒐𝒑𝒆𝒓𝒂𝒔𝒊𝒐𝒏𝒂𝒍
Permodalan  memiliki  peran  penting  dalam  pengembangan  usaha  dan  menampung  kerugian  kegiatan usaha.  Modal  yang  dimiliki  suatu  bank  harus  cukup  untuk  menutupi  seluruh  risiko  yang  akan  dihadapai  oleh bank.  Menurut  peraturan  bank  Indonesia  CAR  adalah  rasio  yang  memperlihatkan  jumlah  seluruh  aktiva  bank yang mengandung risiko. Angka rasio CAR yang ditetapkan oleh Bank Indonesia adalah minimal 8%. Bila bank tersebut memiliki rasio CAR diatas 8% maka bank tersebut semakin solvable . Rumusnya adalah:
CAR = 𝒎𝒐𝒅𝒂𝒍 𝒃𝒂𝒏𝒌
𝒕𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑨𝑻𝑴𝑹 (𝑨𝒌𝒕𝒊𝒗𝒂 𝑻𝒆𝒓𝒕𝒊𝒎𝒃𝒂𝒏𝒈 𝑴𝒆𝒏𝒖𝒓𝒖𝒕 𝑹𝒆𝒔𝒊𝒌𝒐)

## Hipotesis
Berdasarkan rumusan masalah, tujuan penelitian, tinjauan teoritis dan kerangka pemikiran di atas maka dapat dirumuskan hipotesis dalam penelitian ini adalah:
H 1 : Terdapat perbedaan Non Performing Loan Bank Umum Milik Pemerintah, Bank Umum Swasta nasional, Bank Pembangunan Daerah, dan bank asing tahun 2012-2018.
H 2 : Terdapat perbedaan Loan to Deposit Ratio Bank Umum Milik Pemerintah, Bank Umum Swasta nasional, Bank Pembangunan Daerah, dan bank asing tahun 2012-2018.
H 3 : Terdapat  perbedaan  Good  Corporate  Governance  Bank  Umum  Milik  Pemerintah,  Bank  Umum  Swasta nasional, Bank Pembangunan Daerah, dan bank asing tahun 2012-2018.
H 4 : Terdapat  perbedaan  Return  On  Assets  Bank  Umum  Milik  Pemerintah,  Bank  Umum  Swasta  nasional, Bank Pembangunan Daerah, dan bank asing tahun 2012-2018.
H 5 : Terdapat  perbedaan  Net  Interest  Margin  Bank  Umum  Milik  Pemerintah,  Bank  Umum  Swasta  nasional, Bank Pembangunan Daerah, dan bank asing tahun 2012-2018.
H 6 : Terdapat perbedaan Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional Umum Milik Pemerintah, Bank Umum Swasta nasional, Bank Pembangunan Daerah, dan bank asing tahun 2012-2018.
H 7 : Terdapat  perbedaan  Capital  Adequecy  Ratio  Bank  Umum  Milik  Pemerintah,  Bank  Umum  Swasta nasional, Bank Pembangunan Daerah, dan bank asing tahun 2012-2018.

## METODE PENELITIAN
Populasi  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  perusahaan  perbankan  yang  terdapat  Indonesia  selama periode 2012-2018 yakni sebanyak 111 emiten. Berdasarkan kriteria  yang telah ditentukan, dipilih 31 dari 111 perusahaan  perbankan  yang  di listing di  OJK  pada  tahun  2012-2018  digunakan  sebagai  sampel  dalam penelitian.Oleh  karena  itu  total  unit  analisis  adalah  sebesar  217  perusahaan.  Secara  keseluruhan  unit  analisis yang di teliti adalah 217.
Data yang dipergunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder. Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini adalah melalui laporan keuangan dari masing-masing bank.
Tahapan dalam melakukan penelitian ini adalah sebagai mana merumuskan permasalahan, menentukan hipotesis penelitian, mengumpulkan laporan keuangan dari webside masing-masing perusahaan lalu melakukan input  data  variabel  penelitian  ke  dalam  program  SPSS  22.0  kemudian  melakukan  uji  statistik  dengan  analisis statistik  deskriptif,  kemudian  pengujian  normalitas,  uji  Kruskal  Wallis,  dan  uji  Mann  Whitney  Setelah  itu membahas hasil penelitian dengan membuat kesimpulan dan memberikan saran penelitian.

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Hasil Uji Statistik Deskriptif
Tabel 1. Rangkuman Hasil Statistik Deskriptif
Sumber : Data Olahan 2019
Uji Normalitas
Tabel 2. Uji Kolmogorov-Smirnov
CAR LDR NPL ROA  GCG  NIM  BOPO Asymp. Sig. (2-tailed) .000 c .000 c .000 c .000 c .000 c .000 c .000 c
Dari tabel di atas diketahui bahwa data telah berdistribusi tidak normal.

## Uji Kruskal Wallis
Pengujian  ini  menggunakan  uji  Kruskal  Wallis  dikarenakan  hasil  dari  uji  normalitasnya  adalah  tidak  normal, oleh  karena  itu  digunakan  uji  Kruskal  Wallis  sebagai  alat  pengujian  non  parametrik  untuk  menentukan perbedaan  signifikan  secara  statistik  dua  atau  lebih  kelompok.  Adapun  alat  bantu  dalam  analisis  data  dengan menggunakan  SPSS  22.0  untuk  mendapat  hasil  yang  lebih  teliti  dan  akurat.  Tujuannya  adalah  untuk  melihat apakah  terdapat  perbedaan  antar  4  kelompok  yang  berbeda  yaitu  antara  Bank  BUMN,  BUSN,  BPD  dan  Bank Asing dengan menggunakan pendekatan RGEC.

## Tabel 3. Uji Kruskal Wallis
CAR LDR NPL ROA GCG NIM BOPO Chi-Square 85.932 14.181 68.794 29.883 31.455 52.989 22.219 df 3 3 3 3 3 3 3 Asymp. Sig. .000 .003 .000 .000 .000 .000 .000
Sumber : Data Olahan 2019
Berdasarkan hasil pengujian tersebut dapat diketahui bahwa nilai P Value yang ditunjukkan oleh nilai Asymp Sig . P Value < batas krisis penelitian, dalam halnya P Value sebesar 0,00 dan 0,003 dimana kurang dari batas krisis 0,05 yang berarti menerima H1 yang berarti terdapat perbedaan antara Bank BUMN, BUSN, BPD, dan Bank Asing yang berada di Indonesia dengan pendekatan RGEC. Hal ini sama dengan penelitian terdahulu yang menyebutkan adanya perbedaan antara BUMN, BUSN, BPD dan Bank Asing, hal ini bertentangan dengan penelitian  (Mewengkang,  2013)  dan  (Lestari,  2014)  yang  menyatakan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  antara bank. Maka dilakukanlah uji lanjut non parametrik Mann-Whiteny. Analisis ini digunakan untuk menguji rata- rata  dari  dua  sampel  yang  memiliki  pengukuran  berbeda. Maka  digunakan pengukuran perbedaan  antara  Bank BUMN dengan BUSN, BUMN dengan BPD, BUMN dengan Bank Asing, BUSN dengan BPD, BUSN dengan Bank Asing, dan BPD dengan Bank Asing.

## Uji Mann –Whitney
Perbedaan antara Kelompok Bank BUMN dengan BUSN
Tabel 4. Uji Mann-Whitney BUMN dan BUSN
CAR LDR
NPL ROA GCG NIM BOPO Asymp. Sig. (2-tailed) .770 .161 .022 .000 .024 .000 .000 Sumber : Data Olahan 2019 N Mean Std. Deviation Minimum Maximum CAR 217 23.1195 13.81777 8.02 84.68 LDR 217 110.1530 65.42320 46.86 483.62 NPL 217 2.2747 1.63129 .00 9.95 ROA 217 2.0832 1.58062 -9.58 5.15 GCG 217 1.9032 .46631 1.00 4.00 NIM 217 5.3071 2.28614 1.49 16.64 BOPO 217 79.7205 16.76594 37.33 195.70
e-ISSN 2580-3743
Dari hasil pengujian diatas untuk melihat perbedaan antara kelompok bank BUMN dan BUSN, dapat diketahui bahwa untuk variabel CAR dan LDR memiliki nilai Asymp Sig > 0,05 dan untuk nilai NPL, ROA, GCG, NIM, dan  BOPO  <  0,05.  Maka  dapat  diambil  kesimpulan  bahwa  untuk  BUMN  dan  BUSN  terdapat  perbedaan signifikan pada nilai NPL, ROA, GCG, NIM, dan BOPO. Sedangkan untuk nilai CAR dan LDR tidak terdapat perbedaan signifikan.
Perbedaan antara Kelompok Bank BUMN dengan BPD
Tabel 5. Uji Mann-Whitney BUMN dan BPD
CAR  LDR  NPL ROA  GCG  NIM BOPO Asymp. Sig. (2-tailed) .987 .142 .000 .003 .000 .081 .001
Sumber : Data Olahan 2019
Dari  hasil  pengujian  diatas  untuk  melihat  perbedaan  antara  kelompok  bank  BUMN  dan  BPD,  dapat  diketahui bahwa untuk variabel CAR, LDR, dan NIM memiliki nilai Asymp Sig > 0,05 dan untuk nilai NPL, ROA, GCG, dan BOPO < 0,05. Maka dapat diambil kesimpulan bahwa untuk BUMN dan BPD terdapat perbedaan signifikan pada nilai NPL, ROA, GCG, dan BOPO. Sedangkan untuk nilai CAR, LDR, dan NIM tidak terdapat perbedaan signifikan.
Perbedaan antara Kelompok Bank BUMN dengan Bank Asing
Tabel 6. Uji Mann-Whitney BUMN dan Bank Asing
CAR LDR NPL ROA GCG NIM BOPO Asymp. Sig. (2-tailed) .000 .074 .000 .361 .001 .000 .719
Sumber : Data Olahan 2019
Dari  hasil  pengujian  diatas  untuk  melihat  perbedaan  antara  kelompok  bank  BUMN  dan  Bank  Asing,  dapat diketahui bahwa untuk variabel LDR, ROA, dan BOPO memiliki nilai Asymp Sig > 0,05 dan untuk nilai CAR, NPL,  GCG,  dan  NIM  <  0,05.  Maka  dapat  diambil  kesimpulan  bahwa  untuk  BUMN  dan  Bank  Asing  terdapat perbedaan signifikan pada nilai CAR, NPL, GCG dan NIM. Sedangkan untuk nilai LDR, ROA, dan BOPO tidak terdapat perbedaan signifikan.

## Perbedaan antara Kelompok Bank BUSN dengan BPD
Tabel 7. Uji Mann-Whitney BUSN dan BPD
CAR LDR NPL ROA GCG NIM BOPO Asymp. Sig. (2-tailed) .840 .002 .000 .629 .000 .000 .922
Sumber : Data Olahan 2019
Dari  hasil  pengujian  diatas  untuk  melihat  perbedaan  antara  kelompok  bank  BUSN  dan  BPD,  dapat  diketahui bahwa untuk variabel CAR, ROA, dan BOPO memiliki nilai Asymp Sig > 0,05 dan untuk nilai LDR, NPL, GCG, dan NIM < 0,05. Maka dapat diambil  kesimpulan bahwa untuk BUSN dan BPD terdapat perbedaan signifikan pada nilai LDR, NPL, GCG, dan NIM. Sedangkan untuk nilai CAR, ROA, dan BOPO tidak terdapat perbedaan signifikan.
Perbedaan antara Kelompok Bank BUSN dengan Bank Asing
Tabel 8. Uji Mann-Whitney BUSN dan Bank Asing
CAR LDR NPL ROA GCG NIM BOPO Asymp. Sig. (2-tailed) .000 .034 .000 .000 .082 .000 .007
Sumber : Data Olahan 2019
Dari  hasil  pengujian  diatas  untuk  melihat  perbedaan  antara  kelompok  bank  BUSN  dan  Bank  Asing,  dapat diketahui bahwa untuk variabel GCG memiliki nilai Asymp Sig > 0,05 dan untuk nilai CAR, LDR, NPL, ROA, NIM,  dan  BOPO  <  0,05.  Maka  dapat  diambil  kesimpulan  bahwa  untuk  BUSN  dan  Bank  Asing  terdapat perbedaan  signifikan  pada  nilai  CAR,  LDR,  NPL,  ROA,  NIM,  dan  BOPO.  Sedangkan  untuk  nilai  GCG  tidak terdapat perbedaan signifikan.
Perbedaan antara Kelompok BPD dengan Bank Asing
Tabel 9. Uji Mann-Whitney BPD dan Bank Asing
CAR LDR NPL ROA GCG NIM BOPO Asymp. Sig. (2-tailed) .000 .016 .000 .009 .001 .000 .019

## Sumber : Data Olahan 2019
Dari  hasil  pengujian  diatas  untuk  melihat  perbedaan  antara  kelompok  bank  BPD  dan  Bank  Asing,  untuk keseluruhan nilai < 0,05. Maka dapat diambil kesimpulan bahwa untuk BPD dan Bank Asing terdapat perbedaan signifikan pada nilai CAR, LDR, NPL, ROA, GCG, NIM, dan BOPO antara BPD dan Bank Asing.

## Pengujian Hipotesis Pertama (Perbedaan NPL Bank BUMN, BUSN, BPD dan Bank Asing)
NPL  ( Non  Performing  Loan )  merupakan  rasio  pinjaman  yang  bermasalah  terhadap  total  pinjaman  kredit.  Dari pengujian  sebelumnya  diketahui  bahwa  terdapat  perbedaan  NPL  antara  bank  BUMN,  BUSN,  BPD,  dan  Bank Asing.  Semakin  tinggi  NPL  berarti  semakin  tinggi  juga  tunggakan  kredit,  hal  ini  berpotensi  menurunkan pendapatan bunga dan menurunkan tingkat laba. Pemberian kredit kepada masyarakat selalu akan menimbulkan risiko-risiko  yang  menyebabkan  kerugian  bank,  terutama  untuk  kredit  bermasalah.  Hal  ini  dapat  terjadi  secara tiba-tiba,  maka  untuk  kualitas  kredit  dibagi  menjadi  lima  yaitu  dari  lancar,  dalam  perhatian  khusus,  kurang lancar, diragukan, dan terakhir kredit macet.
Dari hasil pengujian ini, dapat diambil kesimpulan bahwa bila peringkatkan untuk NPL mulai dari yang terbaik  adalah  Bank  Asing  >  BUSN  >  BUMN  >  BPD.  Dalam  hal  memberikan  kredit  Bank  Asing  lebih memegang prinsip kehati-hatian dalam menyalurkan kredit kepada nasabah.

## Pengujian Hipotesis Kedua (Perbedaan LDR Bank BUMN, BUSN, BPD dan Bank Asing)
LDR ( Loan to Deposit Ratio ) merupakan rasio yang menggambarkan antara kredit yang dikeluarkan oleh sebuah bank dengan total dana pihak ketiga yang dihimpun oleh bank tersebut. Dana pihak ketiga yang terhitung adalah tabungan, giro, dan deposito. Banyaknya dana pihak ketiga yang dihimpun oleh sebuah bank, berbanding lurus dengan besarnya kredit yang dikeluarkan yang berarti semakin banyak dana pihak ketiga maka semakin banyak juga  kredit  yang  dikeluarkan.  Dalam  hal  ini  rasio  LDR  tidak  boleh  terlalu  tinggi  atau  rendah,  batasnya  adalah dari  75%-100%.  Berdasarkan  hasil  pengujian  diatas  maka  dapat  diketahui  untuk  LDR  bank  asing  >  BUSN  > BUMN > BPD. Dari itu dapat diketahui bahwa bank asing tidak memiliki likuiditas yang cukup memadai untuk menutup  kewajibannya  terhadap  nasabah  dan  juga  bank  asing  banyak  menghadapi  tantangan  dan  keterbatasan dan juga akses yang tidak seluas bank nasional, dan bank BPD merupakan bank yang likuiditas memadai tetapi mungkin  akan  berakibat  pendapatannya  rendah,  karena  seperti  yang  diketahui  bahwa  bank  memperoleh pendapatan melalui kredit yang disalurkan.

## Pengujian Hipotesis Ketiga (Perbedaan GCG Bank BUMN, BUSN, BPD dan Bank Asing)
GCG ( Good Corporate Governance ) dalam perbankan diungkapkan setelah berbagai kejadian “krisis moneter” yang  pernah  terjadi  di  Indonesia.  Terjadinya  pemberian  kredit  melebihi  batas  maksimum,  rendahnya  praktek manajemen risiko, tidak ada transparansi mengenai informasi keuangan, hal-hal tersebut dikarenakan kurangnya praktek GCG yang maksimal, praktek GCG yang maksimal menciptakan suatu citra perbankan sebagai lembaga yang  dipercayai  oleh  pemerintah  dalam  mengelola  dana  masyarakat.  Artinya  adanya  keyakinan  bahwa  bisnis perbankan dikelola  dengan baik sehingga dapat tumbuh secara sehat, kuat, dan efisien. GCG yang baik adalah perusahaan  yang  dapat  memisahkan  antara  kepemilikan  dan  pengelolaan  perusahaan  yang  memberikan kewenangan  pada  direksi  untuk  mengurus  perusahaan,  seperti  mengelola  danan  dan  mengambil  keputusan perusahaan  atas  nama  pemilik  perusahaan.  Dari  data  yang  diperoleh  maka  dapat  diketahui  dari  peringkatnya terbaik  dalam  hal  GCG  adalah  BUMN  >  BUSN  >  Bank  Asing  >  BPD.  Dari  hal  ini  dapat  diketahui  dalam mengurus perbankan, BUMN dan BUSN telah mematuhi prinsip-prinsip yang berlaku dengan baik, dilanjutkan oleh bank asing dan kemudian BPD.

## Pengujian Hipotesis Keempat (Perbedaan ROA Bank BUMN, BUSN, BPD dan Bank Asing)
ROA (Return  On  Assets )  merupakan  rasio  yang  mengukur  bank  dalam  menghasilkan  profit    dengan  cara membandingkan laba bersih dengan aset yang dimilikinya, agar mengetahui seberapa efektif bank menggunakan asetnya  untuk  memperoleh  pendapatan.  Dapat diketahi  semakin  besar  ROA  maka  semakin  baik  bank  tersebut, dari data yang diperoleh dapat diketahui dari tingkat ROA bank yang terbaik adalah bank BUMN > bank Asing > BPD  >  BUSN.  Dari  hal  ini  dapat  diketahui  BUMN  telah  efektif  dalam  mengelola  asetnya  guna  memperoleh pendapatan dan juga bank BUMN banyak yang memperoleh proyek dari pemerintah yang merupakan salah satu faktor yang menunjang kenaikan ROA BUMN, yang kemudian diikuti bank Asing, kemudian BPD dan terakhir BUSN.
e-ISSN 2580-3743
Pengujian Hipotesis Kelima (Perbedaan NIM Bank BUMN, BUSN, BPD dan Bank Asing) NIM  ( Net  Interest  Margin )  merupakan  rasio  untuk  menganalisis  pendapatan  bunga  setelah  dikurangi  beban pokok. Oleh karena itu semakin tinggi NIM sebuah bank, maka artinya bank tersebut semakin bagus. NIM yang besar  menandakan  perusahaan  mampu  menghasilkan  pendapatan  bunga  yang  semakin  besar  dari  aktiva produktifnya. Sehingga juga dapat menumbuhkan nilai profitabilitas sebuah perusahaan. Dari data yang dimiliki maka  dapat  diketahui  bahwa  NIM  BPD  >  BUMN  >  BUSN>  Asing,  namun  pendapatan  pada  perbankan  juga disertai dengan risiko yang setimpal, semakin besar NIM membawakan risiko yang semakin besar, oleh karena itu bank tetap harus menaati prinsip-prinsip kehati-hatian dalam memperoleh keuntungan perbankan. Sedangkan bank  asing  berada  pada  posisi  yang  lebih  rendah  disebabkan  keterbatasannya  akses  bank  tersebut  dan  prinsip kehati-hatian yang masih tinggi.

## Pengujian Hipotesis Keenam (Perbedaan BOPO Bank BUMN, BUSN, BPD dan Bank Asing)
BOPO  (Biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional)  merupakan  rasio  yang  menggabarkan  seberapa efektif  dan  efisiensi  perbankan  dalam  melaksanakan  kegiatannya.  Biaya  yang  dikeluarkan  bank  dalam operasionalnya  seperti  biaya  bunga,  biaya  pemasaran,  biaya  tenaga  kerja,  dan  biaya  operasi  lainnya.  Semakin kecil  nilai  BOPO  maka  dapat  dikatakan  semakin  efisien  bank  dalam  menjalankan  operasionalnya.  Dari  data diatas dapat diketahui bahwa dalam menjalankan operasionalnya, BUMN > Asing > BUSN > BPD. Bila ditinjau dari angkanya secara keseluruhan bank yang diteliti dikategorikan sehat hanya terdapat sebagian kecil bank yang belum  efisiensi  nilai  BOPO  oleh  karena  itu  dibutuhkan  pengendalian  biaya  operasional  oleh  manajemen  agar dapat memperoleh pendapatan yang maksimal sehingga juga meninkatkan kinerja bank dalam memperoleh laba.

## Pengujian Hipotesis Ketujuh (Perbedaan CAR Bank BUMN, BUSN, BPD dan Bank Asing)
CAR  ( Capital  Adequacy  Ratio )  merupakan  rasio  permodalan  yang  menunjukkan  kemampuan  bank  dalam menyediakan  dana  untuk  keperluan  pengembangan  usaha  dan  menampung  kerugian  dana  untuk  keperluan pengembangan usaha dan menampung risiko kerugian dana yagn diakibatkan oleh kegiatan operasi bank. Maka semakin  tinggi  tingkat  CAR  maka  semakin besar  pula  sumber  finansial  untuk  pengembangan  usaha.  Dari data diatas maka diketahui bahwa secara diperingkatkan bank Asing > BUMN > BPD > BUSN. Hal ini disebabkan oleh  NPL  bank  asing  yang  rendah  ini  menunjang  CAR  bank  Asing  namun  juga  harus  sambil  memperhatikan nilai LDR nya, karena nilai LDR bank asing yang tinggi akan berpengaruh juga kepada kondisi likuiditas suatu perbankan.

## Rekap Data Perusahaan
Dari data, dapat disimpulkan bahwa, pada tahun 2012 terdapat 28 perusahaan dengan peringkat komposit 1 dan 3 perusahaan dengan  peringkat komposit  2,  diantaranya  yang  peringkat  komposit  1  dapat diketahui  bahwa  Bank Central Asia yang tergolong sebagai Bank Umum Swasta Nasional menduduki nilai terbaik diantara semuanya. Dan untuk BPD Banten, Tbk menduduki posisi paling rendah diantaranya dengan posisi peringkat 2.Pada tahun 2013 dapat dilihat juga terdapat 28 perusahaan dengan peringkat komposit 1 dan 3 perusahaan dengan peringkat komposit 2. Perusahaan yang tergolong terbaik pada tahun 2013 adalah Bank Rakyat Indonesia, Bank Mandiri, Bank Central Asia, Bank UOB Indonesia, dan Citibank, NA. Dan untuk posisi paling rendah masih berada pada peringkat 2 diduduki oleh BPD Banten, Tbk.Pada tahun 2014 terdapat 26 perusahaan dengan peringkat komposit 1,  4  perusahaan  komposit  2  dan  1  perusahaan  komposit  3.  Perusahaan  terbaik  pada  tahun  2014  adalah  Bank Rakyat Indonesia, Bank Mandiri, dan Bank Central Asia. Dan bank satu-satunya berada pada komposit 3 adalah BPD  Banten.  Pada  tahun  2015  terdapat  21  perusahaan  dengan  peringkat  komposit  1,  9  perusahaan  dengan komposit 2 dan 1 perusahaan dengan komposit 3. Perusahaan terbaik tahun 2015 adalah Bank Central Asia. Dan bank satu-satunya berada pada komposit 3 adalah BPD Banten.Pada tahun 2016 terdapat 25 perusahaan dengan peringkat komposit 1, 4 perusahaan dengan komposit 2 dan 2 perusahaan dengan komposit 3. Perusahaan terbaik tahun  2016  adalah  Bank  Central  Asia.  Dan  bank  yang  tergolong  komposit  3  adalah  bank  Permata  dan  BPD Banten. Pada tahun 2017 terdapat 25 perusahaan dengan peringkat komposit 1, 5 perusahaan dengan komposit 2, dan  1  perusahaan  dengan  komposit  3.  Perusahaan  terbaik  tahun  2017  adalah  Bank  Central  Asia  dan  Citibank, NA. Bank yang tergolong komposit 3 adalah bank BPD Banten.
Pada tahun 2018 terdapat 22 perusahaan dengan peringkat komposit 1, 8 perusahaan dengan komposit 2 dan  1  perusahaan  dengan  komposit  3.  Perusahaan  terbaik  tahun  2018  adalah  Bank  Mega.  Dan  bank  yang tergolong komposit 3 adalah bank BPD Banten. Dari data diatas dapat diperoleh kesimpulan bahwa, bank yang berada  di  peringkat  komposit  1,  rata-rata  adalah  bank  dengan  BUKU  IV,  sedangkan  bank  dengan  peringkat komposit 3, berada pada perusahaan BPD (Bank Pembangunan Daerah) dengan BUKU III. Bank dengan kinerja terbaik dimiliki oleh BUSN BUKU IV, BUSN BUKU III, BUMN BUKU IV. Maka perlu disimpulkan bahwa, khusus untuk BPD perlu diberikan perhatian khusus dalam hal kesehatan perbankan.

## Analisis Komperatif
Berdasarkan  data,  NPL  pada  bank  BUMN  termasuk  besar,  karena  dalam  memberikan  kredit  BUMN menggunakan suku bunga yang sangat besar. Oleh karena itu, risiko kredit macet pada BUMN akan meningkat, dan disertai juga pada BUMN memberikan kredit juga pada UMKM yang semakin meningkatkan risiko kredit macet perusahaan. NPL pada Bank Asing berada pada posisi terbaik dilihat dari ekonomi sekarang disebabkan oleh  dalam  memegang prinsip  kehati-hatian dalam  pemberian  kredit,  bank  Asing  cendrung  memberikan kredit dengan  bunga  yang  cukup  bersaing  dan  memberikan  kredit  dalam  nominal  yang  cukup  besar,  oleh  karena  itu NPL  bank  asing  cukup  rendah,  namun  prinsip  kehati-hatian  ini  wajib  dipegang  kuat,  karena  bila  bank  asing terjadi  kredit  macet,  nominal yang  menjadikan kredit macet  akan  berdampak  signifikan pada  angka  NPL  bank asing. Hal ini sanga berbahaya pada tingkat kesehatan bank asing, maka perlu perhatian khusus dalam menjaga rasio NPL-nya.
Kemudian untuk rasio LDR pada bank asing yang cendrung tinggi ini, disebabkan oleh bank asing yang berdiri  di  Indonesia,  cendrung  bersifat  memberikan  kredit  dibandingkan  menghimpun  dana.  Disebabkan  oleh posisi bank asing yang masih sentralisasi, yaitu hanya berada di Jakarta. Juga disebabkan oleh bank asing dalam mencari profitabilitas lebih fokus dari pemberian pinjaman komersil pada nasabah. LDR pada BPD adalah yang terkecil, diketahui karena dalam menyalurkan dana bank BPD lebih mempermudah dan untuk menghimpun dana bank BPD memberikan bunga yang sangat bersaing.
Secara keseluruhan GCG yang menduduki posisi terbaik adalah BUMN, dalam hal ini disebabkan oleh BUMN yang hanya terdiri dari 4 perusahaan dan dengan kinerja baik, maka dihasilkan data yang cukup jenuh dibandingkan  dengan  bank  lainnya.  GCG  yang  terburuk  adalah  BPD,  disebabkan  oleh  kepemilikan  bank  BPD masih  terkena  campur  tangan  oleh  pemerintah  daerah  yang  terlalu  banyak  dalam  hal  mengambil  profit  dan kepentingan pemerintah daerah. Hal ini menyebabkan BPD memiliki GCG yang termasuk buruk.
ROA  bank  BUMN  terhitung  tinggi  karena,  BUMN  memberikan  bunga  pinjaman  yang  tinggi  pada masyarakat, namun hal ini berimbas pada rasai NIM dan NPL bank BUMN.
NIM merupakan rasio ini lebih mengukur efisiensi pendapatan bunga bersih dibandingkan dengan rata- rata  aset  yang  produktif.  Suku  bunga  yang  diberikan  BUMN  pada  ekonomi  sekarang  cendrung  tinggi  dapat dibuktikan oleh NIM nya yang tinggi dan NPL pada BUMN yang besar. NIM pada bank Asing yang yang kecil disebabkan  oleh  suku  bunga  yang  diberikan  cendrung  lebih  kecil,  ini  juga  di  buktikan  oleh  NPL  yang  kecil. Dalam hal ini terdapat keterkaitan antara NIM dan NPL perusahaan.
BOPO perusahaan mengukur tentang efisiensi perusahaan, dapat dilihat BOPO untuk BUMN termasuk baik  disebabkan  oleh  dalam  hal  memperoleh  pendapatan  untuk  BUMN  cendrung  besar,  karena  memberikan bunga  kredit  yang  lumayan  besar,  sedangkan  untuk  BPD  karena  memberikan  bunga  pinjaman  yang  cukup rendah  disertai  dengan  biaya  himpun  dana  yang  termasuk  besar,  BOPO  dalam  BPD  termasuk  tidak  efisien. Khusus  untuk  BOPO  BPD  diperlukan  perhatian  khusus.  Maka  diketahui  untuk  rasio  BOPO  juga  memiliki keterkaitan dengan rasio NIM dan NPL.
Secara rata-rata rasio CAR perbankan termasuk sehat, terutama yang memilik rasio CAR terbaik adalah pada  bank  asing  yang  memiliki  modal  yang  besar  dari  bank  pusatnya  yang  merupakan  bank  terbesar  pada Negara asalnya masing-masing.

## PENUTUP
Berdasarkan  pembahasan  sebelumnya  maka  dapat  disimpulkan  bahwa:  Terdapat  perbedaan  NPL  ( Non Performing Loan ) pada bank BUMN, BUSM, BPD, dan Bank Asing. Dari hasil penelitian NPL bank asing lebih baik  daripada  BUSN,  kemudian  dilanjutkan  BUMN  dan  terakhir  BPD.Terdapat  perbedaan  LDR  ( Loan  to Deposit  Ratio )  pada  bank  BUMN,  BUSM,  BPD,  dan  Bank  Asing.  Dari  hasil  penelitian LDR  bank  asing  lebih baik  daripada  BUSN,  kemudian  dilanjutkan  BUMN  dan  terakhir  BPD.  Terdapat  perbedaan  GCG  ( Good Corporate  Governance )  pada  bank  BUMN,  BUSM,  BPD,  dan  Bank  Asing.  Dari  hasil  penelitian  GCG  bank BUMN  lebih  baik  daripada  BUSN,  kemudian  dilanjutkan  Bank  Asing  dan  terakhir  BPD.  Terdapat  perbedaan ROA  ( Return  On  Assets )  pada  bank  BUMN,  BUSM,  BPD,  dan  Bank  Asing.  Dari  hasil  penelitian  ROA  bank BUMN  lebih  baik  daripada  Bank  Asing,  kemudian  dilanjutkan  BPD  dan  terakhir  BUSN.  Terdapat  perbedaan NIM ( Net Interest Margin ) pada bank BUMN, BUSM, BPD, dan Bank Asing. Dari hasil penelitian NIM bank BPD  lebih  baik  daripada  BUMN,  kemudian  dilanjutkan  BUSN  dan  terakhir  Bank  Asing.  Terdapat  perbedaan BOPO (Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional) pada bank BUMN, BUSM, BPD, dan Bank Asing. Dari  hasil  penelitian  BOPO  bank  BUMN  lebih  baik  daripada  Bank  Asing,  kemudian  dilanjutkan  BUSN  dan terakhir BPD. Terdapat perbedaan CAR ( Capital Adequacy Ratio ) pada bank BUMN, BUSM, BPD, dan Bank Asing.  Dari  hasil  penelitian  CAR  bank  asing  lebih  baik  daripada  BUMN,  kemudian  dilanjutkan  BPD  dan terakhir  BUSN.Bank  Asing  memberikan  pinjaman  dengan  bunga  bersaing,  oleh  karena  itu  nominal  pinjaman perbankan  lebih  komersil,  namun  dalam  hal  pemberian  kredit  semakin  besar  kredit  yang  diberikan  otomatis berbanding  sama  dengan  risiko  yang  diperoleh  bank  tersebut.BPD  bersifat  perbankan  kepemilikan  daerah otomatis untuk rasio GCG perlu diperhatikan, kemudian dalam hal pemberian kredit perlu perhatian khusus, agar mengurangi rasio kredit macet. Dan secara keseluruhan rasio perlu adanya perhatian khusus
Pada  penelitian  keterbatasan  peneliti  pada  ini  adalah,  peneliti  hanya  menguji  perbedaan  Bank  Umum Milik  Negara,  Bank  Umum  Milik  Swasta,  Bank  pembangunan  daerah,  dan  Bank  Asing  dengan  Pendekatan RGCE  ( Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Non  Performing  Loan (NPL), Return  On  Assets (ROA), Net  Interest Margin (NIM),  Biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO), Good  Corporate  Governance (GCG)  dan Loan  to  Deposit  Ratio (LDR))  pada  bank  di  Indonesia  selama  periode  2012-2018  dengan  jumlah sampel penelitian sebanyak 31 bank.
Saran  peneliti  adalah,  bagi  manajemen  bank,  diharapkan  dapat  mematuhi  semua  peraturan-peraturan yang dikeluarkan oleh Bank Indonesia guna menjaga stabilitas perbankan yang ada di Indonesia. Disamping itu laporan  keuangan  tersebut  hendaknya  juga  disampaikan  kepada  masyarakat  sebagai  bentuk  akuntabilitas perbankan kepada publik. Bagi masyarakat luas, untuk kreditur diharapkan lebih teliti dalam memilih bank mana yang  akan  dipilih  untuk  menyimpan  ataupun  menginvestasikan  dana  yang  dimiliki.  Bagi  debitur  untuk  lebih selektif dalam melakukan pinjaman kepada bank-bank dengan penawaran biaya tidak wajar. Dan terakhir untuk akademis  agar  karya  tulis  ini  dapat  bermanfaat  untuk  penelitian  selanjutnya.Untuk  penelitian  selanjutnya, diharapkan  dapat  menutupi  keterbatasan  penelitian,  baik  dari  segi  periode,  jumlah  sampel,  maupun  ruang lingkup yang akan di analisis.

## DAFTAR RUJUKAN
Anita,  N.  (2016). Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  Pemerintah  (BUMN)  dan  Bank  Swasta Nasional yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) . Universitas ISlam Negri Alauddin Makasar. Darmawi, H. (2011). Manajemen Perbankan . Jakarta: Bumi Aksara.
Gatot  Nazir  Ahmad,  Naezmi  Renofa,  U.  M.  (2011).  Analisis  Kinerja  Perbandingan  Bank  Devisa  Bumn  Dan Bank Devisa Swasta Pada Tahun 2006-2011. Jurnal Riset Manajemen Sains Indonesia , 5 (1), 100–122. Haryanto, S. (2012). Kinerja Dan Efisiensi Bank Pemerintah (BUMN) Dan BUSN Yang Go Publik Di Indonesia. Modernisasi , 8 (2), 165–179. https://doi.org/10.21067/jem.v8i2.212 Kasmir. (2013). Analisis Laporan Keuangan (1st ed.). Jakarta: Rajawali Pers. Kasmir. (2014). Analisis Laporan Keuangan (Edisi Satu). Jakarta: PT Raja Grafindo Persada. Lestari,  D.  (2014).  Perbandingan  Indikator  Keuangan  Antara  Bank  Umum  Milik  Negara  dengan  Bank  Umum Swasta Nasional di Indonesia. Jurnal Ekonomi Pembangunan , 12 (2), 92–105.
Maharani,  V.  P.,  &  Afandy,  C.  (2014).  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  Pemerintah  Dan  Bank Swasta Di Bursa Efek Indonesia (BEI) Periode 2008 – 2012. Jurnal Manajemen Keuangan , 9 (1), 16–29. Mauliyana, V., & Sudjana, N. (2016). Analisis Perbandingan Tingkat Kesehatan Bank Berdasarkan Pendekatan Risk  Profile,  Earnings  dan  Capital  terhadap  Bank  Milik  Pemerintah  dan  Bank  Milik  Swasta  Nasional Devisa (Studi pada Bank Umum Negara dan Bank Umum Milik Swasta Nasional Devisa yang Terdaf. Jurnal Administrasi Bisnis (JAB) , 36 (1), 38–47.
Mewengkang,  Y.  R.  (2013).  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  Pemerintah  dan  Bank  Umum Swasta Nasional yang Tercatat di BEI. Jurnal EMBA , 1 (4), 344–354.
Montolalu,  K.,  Murni,  S.,  &  Rate,  P.  Van.  (2018).  Analisis  Perbedaan  Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum Menggunakan Metode RGEC pada Sub Sektor Perbankan yang Terdaftar pada BEI Periode 2012-2016. Jurnal EMBA , 6 (3), 1578–1587.
Octifane,  W.,  Hardi,  &  Rofika.  (2014).  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Bank  Pemerintah  dan  Bank  Swasta  di Indonesia. Jom Fekon , 1 (2), 1–15. Pandia, F. (2012). Manajemen Dana dan Kesehatan Bank (Cetakan Pe). Jakarta: Rineka Cipta.
Rahayu,  L.  S.  (2016). Analisis  Perbandingan  Tingkat  Kesehatan  Bank  Berdasarkan  Risk  Profile,  Good Corporate  Governance,  Earning  dan  Capital  (RGEC)  pada  Bank  BUMN  dan  Swasta （ Studi  pada Bank BUMN dan Swasta yang terdaftar di BEI Tahun 2012-2014) . Ramadhany,  A.  P.,  Suhadak,  &  A,  Z.  Z.  (2015).  Analisis  Perbandingan  Tingkat  Kesehatan  Bank  berdasarkan Risk  Profile,  Good  Corporate  Governance,  Earnings  dan  Capital  (RGEC)  pada  Bank  Konvensional BUMN dan Swasta (Studi pada Bank Umum Milik Negara dan Bank Swasta Nasional yang terdaftar di Bursa Efek I. Jurnal Administrasi Bisnis , 23 (1), 1–9.
Rasyid,  S.  (2018).  Analisis  Perbandingan  Kesehatan  Bank  Domestik  dan  Bank  Asing  dengan  Metode  RGEC (Risk  Profile,  Good  Corporate  Governance,  Earning,  dan  Capital). Jurnal  Ekonomi,  Manajemen  Dan Perbankan , 4 (1), 1–10.
Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 6/10/PBI/2004 tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum . (2004). (6). Sutedi, A. (2012). Good Corporate Governance . Jakarta: Sinar Grafika.
Uge, S. B. A. (2014). Analisis Komparatif Kinerja Keuangan Bank Pemerintah dan Bank Swasta Nasional yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia . 1–16.
Wulansdari,  I.  (2018).  Perbandingan  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  dengan  Menggunakan  Metode  RGEC pada Lima Bank yang Masuk Kategori Buku 4 di Indonesia Periode 2016. JRAMB , 4 (1), 1–16. Yudha,  P.  (2017). Analisis  Perbedaan  Tingkat  Kesehatan  Bank  pada  Bank  BUMN  dan  Bank  BUSN  yang
Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Menggunakan Metode Risk Profile, Good Corporate Gonvernance, Earnings, Capital Tahun 2011-2016 . Universitas Islam Negri Syarif Hidayatullah.