## PENGARUH BEBAN PAJAK TANGGUHAN, ASET PAJAK TANGGUHAN DAN PERENCANAAN PAJAK TERHADAP MANAJEMEN LABA
Meria Meriana Gulo 1
Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Budi Luhur meriameriana17@gmail.com
Agoestina Mappadang 2
Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Budi Luhur agustina.mappadang@budiluhur.ac.id

## Diterima 24 Mei 2022 Disetujui 23 Juni 2022
Abstract—  The  purpose  of  this  study  is  to  understand  and  analyze  the  effect  of  earnings management variables in terms of taxation by using deferred tax expense, deferred tax assets and tax planning on consumer goods manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange from 2016 to 2020. 35 companies become research sample through the selection of purposive  sampling  method  as  a  method  of  determining  the  sample  with  certain  provisions and  considerations.  Panel  data  regression  method  with  statistical  software  views  is  used  in this  study.  The  data  collection  needed  is  the  published  annual  report  of  consumer  goods manufacturing  companies  for  the  period  2016  to  2020.  The  researcher  used  the  method  of quantitative descriptive analysis of logistic regression. From the results of research that has been done, it is found that in terms of taxation, the burden of deferred tax, assets on deferred tax and tax planning is not significant on earnings management actions. Deferred tax assets show  negative  results,  this  is  because  earnings  management  is  carried  out  to  minimize company  expenses.  Meanwhile,  tax  planning  shows  negative  results  where  tax  planning  is carried out in order to minimize profits to achieve shareholder goals
Keywords:  Beban  Pajak  Tangguhan;  Aset  Pajak  Tangguhan;  Perencanaan  Pajak; Manajemen Laba

## 1. PENDAHULUAN

## 1.1 Latar Belakang
Kemajuan  teknologi  yang  semakin    cepat  turut  mempengaruhi  perlakukan  laporan keuangan.  Hal ini menyebabkan semakin bertumbuhnya ekonomi serta menjadi pangsa pasar bagi  perusahaan yang ingin  berkontribusi dalam pemenuhan kebutuhan tersebut.  Pencapaian laba  semaksimal  mungkin,  menjadi  salah  satu  tujuan  utama  sebuah  organisasi  perusahaan pada umumnya berdiri. Manajemen berusaha mencapai laba yang maksimal untuk memenuhi kepentingan  perusahaan  dan  juga  kepentingan  pribadi.  Laba  menjadi  indikator  dasar pengukuran  kinerja  pencapaian  perusahaan  (Lusiana  Kanji  et  al.,  2019).  Karena  itu, manajemen  sebagai  pengelola  perusahaan  serta  bertanggungjawab  pada  laporan  keuangan memiliki  peluang  mengelola  dan  menyajikan  laporan  keuangan  dengan  tidak  sesuai  dengan tujuan organisasi perusahaan didirikan.
Laporan keuangan yang disajikan memuat informasi tentang kondisi perusahaan serta kinerja perusahaan dalam mencapai laba pada selama periode waktu tertentu. Informasi laba menjadi  penting  bagi  pemangku kepentingan pada perusahaan, hal  ini karena informasi  laba menjadi  dasar  dalam  mengambil  keputusan  serta  segala  keperluan  lain  (Negara  &  Suputra, 2017).  Karena  itu,  penyajian  informasi  dan  data  keuangan  dalam  laporan  menjadi  informasi penting  bagi  para  stakeholder.  Informasi  yang  disajikan  harus  mencerminkan  kondisi  serta kinerja  pencapaian  perusahaan  pada  periode  waktu  tertentu  dengan  memperhatikan  standar akuntansi  keuangan.  Bagi  perusahaan  publik,  sebagai  peserta  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI), laporan  keuangan  disajikan  secara  terbuka  serta  berdasarkan  pada  Pernyataaan  Standar Akuntansi  Keuangan  serta  peraturan  perpajakan  yang  berlaku.  Ada  begitu  banyak  strategi yang  di  adopsi  oleh  perusahaan  dalam  penyajian  laporan  keuangan  sebagai  intervensi  untuk mencapai  kepentingan  dan  tujuan  tertentu,  metode  ini  dikenal  sebagai  tindakan  manajamen laba (Suryandari et al., 2019). Manajemen laba menggunakan metode akuntansi tertentu untuk mencapai tujuan dan kepentingan yang diinginkan, dengan memperhatikan batasan penyajian informasi  keuangan  dengan  memperhatikan  standar  akuntansi  keuangan  (Santana  &  Made Gede Wirakusuma, 2016).
Beberapa  kasus  yang  terjadi  pada    beberapa  perusahaan  terkait  praktik  manajemen laba,  berdampak  pada  berkurangnya  kepercayaan  pengguna  laporan  keuangan  tentang kebenaran informasi yang disajikan perusahaan pada laporan keuangan. Kesulitan perusahaan dalam  mencapai  target  penjualan  seperti  yang  dialami  oleh  Toshiba  Corpotion  pada  tahun 2017  seperti  yang  dikutip  dari  integrity-indonesia.com.  Kasus  rekayasa  laporan  berupa melakukan  penggelembungan  laba.  Hal  ini  juga  terjadi  pada  kasus  PT  Tiga  Pilar  Sejahtera dengan  kode  AISA  tahun  2017  (Kontan,  2019),  hal  ini  diketahui  karena  perusahaan melakukan  rekayasa  keuangan  dengan  ditemukan  adanya  overstatement  yang  dilaporkan perusahaan  pada  beberapa  akun  seperti  persediaan,  piutang  dan  aset  tetap,  selain  itu ditemukan  adanya  aliran  dana  pada  pihak  yang  terafiliasi.  Fenomena-fenomena  yang  terjadi tersebut dimana penyajian informasi keuangan perusahaan tidak disajikan sesuai kondisi serta pencapaian  perusahaan  yang  berpengaruh  pada  reputasi  perusahan  dan  tingkat  kepercayaan serta  keandalan  informasi  dalam  laporan  keuangan.  Manajemen  laba  yang  dilakukan  demi mencapai kepentingan pribadi pihak tertentu, bahkan hal ini bisa saja mempengaruhi kinerja pencapaian.  Salah  satu  tujuan  melakukan  praktik  manajemen  laba  salah  satunya  yaitu  untuk memperoleh  bonus atas pencapaian perusahaan pada level tertentu. Manajer menyalahartikan  kompensasi  bonus  yang  diberikan  perusahaan  untuk  kepentingan  pribadi yang  mengakibatkan  manajer  melakukan  rekayasa  laporan  keuangan  agar  dapat memaksimalkan  kepentingan  pribadi  tersebut  (Panjaitan  &  Muslih,  2019).  Upaya  manajer dalam  merakayasa  informasi  tentang  kinerja  perusahaan,  mempengaruhi  kepercayaan  para pemangku kepentingan.  Penyajian informasi keuangan menjadi sumber penting dan menarik perhatian banyak pihak terutama bagi para pemangku kepentingan seperti pemerintah (DJP), kreditor, calon investor baru serta pemangku kepentingan lainya (Negara & Suputra, 2017).
Pada beberapa penelitian sebelumnya, tentang analisis faktor yang dapat berpengaruh pada  tindakan  perusahaan  dalam  praktik earnings  management, maka  beberapa  hasil penelitian  mengungkapkan  pajak  tangguhan, leverage ,  adanya tax  planing serta  aset  atas pajak  tangguhan,  kualitas  audit, cash  flow serta  ukuran  perusahaan  signifikan  atas  tindakan manajemen laba (Baraja et al., 2019), (Rahayu & Machdar, 2019), (Achyani & Lestari, 2019), (Fitriany  et  al.,  2016),  (Widiatmoko  &  Mayangsari,  2016),  (Yunila  &  Aryati,  2018), (Septiawan et al., 2020), (Prasetyo et al., 2019), (Sutadipraja et al., 2019). Sementara itu, hasil penelitian lain tidak berpengaruh pada manajemen laba. Pada penelitian (Febrian et al., 2019), (Hendrata  et  al.,  2019),  (Jayanti  et  al.,  2020),  menunjukan  hasil  penelitian  yang  berbeda.
Kesenjangan hasil penelitian mendorong penulis melakukan penelitian lanjutan yang bersifat pengembangan dan pengulangan.

## 1.2 Rumusan Masalah
Perumusan masalah yang dapat diangkat dari latar belakang yaitu:
1.  Apakah  variabel  atas  beban  pajak  tangguhan  signifikan  positif  pada  tindakan  manajemen laba?
2.  Apakah  variabel  atas  aset  pajak  tangguhan  signifikan  positif  pada  tindakan  manajemen laba?
3. Apakah tax planning  signifikan positif pada tindakan earning management ?

## 1.3 Tinjauan Pustaka

## 1.3.1 Teori Agensi
Jensen,  M  dan  Meckling  tahun  1976  yang  memunculkan  teori  agensi.  Teori  ini merupakan  penjelasan  hubungan  antara  managemen (agent) dan  pemilik/pemegang  saham (principle) terikat  dalam  suatu  kesepakatan  yang  didelegasikan  oleh  principle  dalam  suatu kontrak kepada agent agar manajemen menjalankan tugas dan tanggungjawab yang diberikan sesuai  dengan  keinginan  principle  (Triyuwono,  2018).  Principle  menyediakan  fasilitas  yang diperlukan,  sementara  agent  bertanggungjawab  mengelola  perusahaan  sesuai  kontrak  serta keinginan  pemilik/pemegang  saham  (Scott  &  Meisel,  2020).  Benturan  kepentingan  muncul dikarenakan  adanya  perbedaan  tujuan  yang  ingin  dicapai  oleh  pihak  tertentu,  principle menginginkan  tingkat  return  yang  tinggi  dari  investasinya  sementara  manajer  menginginkan kompensasi  atau  bonus  atas  pencapaian  dan  kinerja  perusahaan.  Konflik  kepentingan berakibat pada asimetri informasi. Sebagai pengelola langsung perusahaan, agen mengetahui lebih  daripada priciple tentang  perusahaan,  sementara  informasi  yang  didapatkan  oleh prinsipal bersumber dari laporan keuangan yang disajikan oleh manajer (Mappadang, 2019).
Jensen dan Mekling mengungkapkan bahwa benturan kepentingan yang terjadi antara agen  dan  prinsipal  menimbulkan  dua  permasalahan.  Pertama  adalah  permasalahan  moral hazard,  yaitu  masalah  yang  terjadi  karena  manajer (agent) tidak  melakukan  tanggungjawab sesuai  dengan  kesepakatan  bersama  dengan  pemilik/pemegang  saham.  Sementara permasalahan  yang  kedua  adalah  adverse  selection,  masalan  ini  terjadi  pada  saat  investor tidak  mengetahui  tentang  ketepatan  agen  dalam  mengambil  keputusan  terkait  pengelolaan perusahaan.  Kedua  permasalahan  ini  mengindakasi  bahwa  manajer  memiliki  peluang melakukan rekayasa terkait informasi yang disajikan pada laporan keuangan (Sari, 2019).

## 1.3.2 Earnings Management
Earnings  management adalah  salah  satu  cara  rekayasayang  dilakukan  manajer perusahaan dalam  mengelola laba perusahaan yaitu dengan  cara meningkatkan laba (income icreasing) maupun membuta laba menurun (income decreacing). Manajemen laba dipandang sebagai  tindakan  wajar  di  lakukan  oleh  perusahaan  guna  menyesuaikan  laba  agar  dapat mencapai  pelaporan  laba  pada  tujuan  tertentu  (Fahmi,2014).  Beberapa  pendapat  penelitian sebelumnya mengungkapkan bahwa manajemen laba berhubungan dengan keputusan manajer menentukan metode yang digunakan untuk menyajikan laporan keuangan perusahaan, dimana hal  ini  dapat  dapat  mempengaruhi  laporan  keuangan  disajikan  secara  wajar  atau  sebaliknya (Mappadang,  A.,  Indrabudiman,  A.,  2019).  Dalam  praktiknya,  manajemen  perusahaan berusaha memanfaatkan standar akuntansi yang ada, agar bisa mempengaruhi informasi yang ada  dalam  laporan  keuangan  agar  dapat  memaksimalkan  kepentingan  pihak  tertentu. Manajemen  laba  dibagi  dalam  2  (dua)  pemahaman  pertama  yaitu  pemahaman  tindakan
manajemen  laba  dalam  pemahaman  opportunistic,  dimana  manajer  melakukan  manajemen laba  agar  dapat  mencapai  tujuan  tertentu  yaitu  untuk  kepentingan  tertentu  yang  dipandang sebagai  utilitas  pribadi,  manajemen  perusahaan  melanggar  aturan  sesuai  dengan  kontrak kesepakatan  yang  disepakati  sebelumnya  yaitu  antara  agent  dan  principle  tujuanya  adalah memaksimalkan kompensasi bonus, kepentingan biaya politik dan kontrak utang. Pemahaman lainya  adalah  pemahaman  dari  perspektif efficent  contracting yaitu  pemahaman  bahwa manajemen  laba  dipandang  sebagai  tindakan  yang  dilakukan  untuk  mengantisipasi kemungkinan yang akan terjadi antara pihak terkait dalam kontrak (Mappadang et al., 2019) (Scott & Meisel, 2020).
Secara  umum,  tindakan  rakayasa  laporan  keuangan  dilakukan  dengan  2  cara,  yang pertama  yaitu  manajemen  laba  secara  akrual  melalui  akrual  diskresioner,  hal  ini  dilakukan dipraktikan  dengan  mengubah  cara  atau  metode  pencatatan  akuntansi  atau  tata  cara  yang diadopsi  oleh perusahaan  untuk  mengakui  atau mencatat suatu  transaksi, metode berdampak pada angka laba yang disajikan dalam laporan   atau informasi  keuangan.  Cara kedua  adalah tindakan  manajemen  laba  riil  manipulasi  aktivitas  riil,  cara  ini    dapat  berdampak  langsung pada arus kas perusahaan. Meskipun manajemen laba dipandang legal dan wajar karena tidak melanggar  aturan  yang  diberlakukan  sebagai  standar  akuntansi  keuangan,  tetapi  pada praktiknya  tindakan  manajemen  laba  dapat  berakibat  buruk  dan  menyesatkan  karena pemangku  kepentingan  tentang  kebenaran  informasi  pada  laporan  keuangan  serta  dapat berdampak pada kesalahan dalam pengambilan keputusan.

## 1.3.3 Beban atas Pajak Tangguhan
Adanya perbedaan pada angka laba laporan keuangan yang disajikan berdampak pada perbedaan informasi  keuangan  yaitu laba yang dihasilkan dengan perhitungan  menggunakan standar  akuntansi  dan  laba  yang  disajikan  sesuai  dengan  peraturan  perpajakan  (fiskal)  Arti deferred  tax  expense sebagai  total  dari  beban  pajak  atas  penghasilan  yang  dikenakan  pajak yang  dibebankan  kepada  perusahaan  pada  periode  berikutnya  karena  adanya  perbedaan temporer  pada  laba  sebagai  dasar  pengenaan  pajak  (Afifah,  2018).  Perbedaan  tersebut menimbulkan adanya koreksi fiskal negatif yang akan dicatat sebagai beban pajak tangguhan perusahaan pada periode yang akan datang (Sules Jayanti et al., 2020).
Sebagai  akibat  yang  disebabkan  karena  adanya  perbedaan  pada  pajak  penghasilan berdasarkan  penyajian  laporan  keuangan  secara  akuntansi  dan  laba  menurut  peraturan perpajakan  sehingga  menyebabkan  adanya  koreksi  negatif  terhadap  laba  akuntansi  dicatat perusahaan  sebagai  beban  pajak  tangguhan.  Kontrak  kesepakatan  antara  priciple  dan  agent seperti  kontrak  insentif  dan  bonus  pada  pencapaian  kinerja  laba  tertentu,  memototivasi manajer  melakukan  rekayasa  laba.  Hal  ini  mengindakasikan  adanya  rekayasa  laporan keuangan  yaitu  pada  informasi  beban  pajak  tangguhan  perusahaan  yang  di  sajikan  oleh perusahaan.  Apabila  nilai    beban  pajak  tangguhan  atau deferred  tax  expense yang  diakui dalam  laporan  keuangan  semakin  besar,  menunjukan  bahwa  standar  pelaporan  secara akuntansi semakin liberal (Septiawan et al., 2020).
Penelitian (Rahayu & Machdar, 2019) dan (Baraja et al., 2019) membuktikan adanya pengaruh  positif  atas  tindakan  manajemen  laba.  Jika  suatu  rasio  beban  pajak  tangguhan semakin  tinggi  menunjukkan  praktik  manajemen  laba  pun  semakin  meningkat.  Pengaruh positif  tersebut  mendefinisikan  bahwa  profitabilitas  atau  penghasilan  yang  diakui  oleh perusahaan  terindikasi  adanya  rekayasa  laba  oleh  manajemen  (Baraja  et  al.,  2019).  Oleh karena  itu,  dapat  disimpulkan  bahwa  beban  pajak  tangguhan  mempengaruhi  tingkat  laba, maka terbentuk hipotesa yaitu:
H1:  Beban  pajak  tangguhan  (BPT)  memiliki  signifikansi  positif  pada  tindakan manajemen laba

## 1.3.4 Aset Pajak Tangguhan
Aset  yang  ditangguhkan  didefinisikan  sebagai  pajak  penghasilan  yang  terpulihkan sebagai  kompensasi  kerugian  yang  dapat  dikurangkan  dimasa  mendatang  karena  adanya perbedaan temporer (Yahya & Wahyuningsih, 2020). Perbedaan temporer yang diakui adalah jumlah tercatat yang dicatat dalam laporan keuangan sebagai aset atau liabilitas (Kusmala & ., 2018).  Koreksi  fiskal  karena  perbedaan  laba  sebagai  dasar  pengenaan  pajak  atas  laba perusahaan yang diakui sebagai aset pajak tangguhan adalah koreksi positif karena perbedaan pada  laba,  dimana  beban  pajak  penghasilan  yang  dicatat  berdasarkan  penyajian  laporan keuangan secara akuntansi lebih sedikit dari perhitungan beban pajak.
Aset  pajak  tangguhan  diakui  sebagai  akibat  karena  jumlah  laba  yang  dicatatsecara akuntansi lebih kecil dibandingkan perhitungan laba secara perpajakan. Hal ini menimbulkan adanya koreksi positif pada laporan laba keuangan pada koreksi fiskal. Aset pajak tangguhan harus  dicatat  berdasar  pada  seberapa  besar  hasil  realisasi  atas  manfaat  pajak  yang  didapat. Sehingga  perlu  judgement  (penilaian)  manajer  perusahaan  terhadap  jumlah  aset  pajak tangguhan  yang  dicatat.  Standar  akuntasi  keuangan  mengakui  bahwa  jika  kemungkinan dimasa  mendatang  pembayaran  pajak  lebih  kecil,  maka  wajib  dicatat  aset  pajak  tangguhan (Sutadipraja  et  al.,  2019).  Apabila  perusahaan  lebih  cepat  mencatat  pendapatan  atau menangguhkan beban untuk kepentingan akuntansi maka mempengaruhi nilai aset atas  pajak sehingga  pajak  tangguhan  makin  tinggi.  Jumlah  aset  dari  pajak  tangguhan  yang  dicatat semakin  tinggi  oleh  perusahaan,  mengindikasikan  terjadi  manajemen  laba,  juga  semakin tinggi nilai dari aset dari pajak tangguhan, maka peluang semakin besar melakukan tindakan manajemen laba (Septiadi et al., 2017).
Menurut  (Sutadipraja  et  al.,  2019)  dan  (Septa  et  al.,  2020),  membuktikan  aset  pajak memiliki  signifikan  positif  pada  tindakan  rekayasa  keuangan.  Hasil  penelitian  menunjukan jika  rasio  aset  atas  pajak  tangguhan  perusahaan  semakin  tinggi,  maka  terbuka  peluang manajemen laba tinggi. Rumusan hipotesa yang terbentuk:
H2:  Aset  pajak  tangguhan  (APT)  memiliki  signifikansi  positif  pada  tindakan manajemen laba

## 1.3.5 Tax Planning
Perusahaan  cenderung  menekankan  pada  tujuan  untuk  meminimalkan  pembayaran pajak  saat  ini,  upaya  tersebut  membuat  manajemen  melakukan  perencaanaan  pajak  yaitu dengan  menekan  beban  pajak  perusahaan.  Upaya  manajemen  menekan  beban  pajak seminimal  mungkin  tetapi  tidak  melanggar  peraturan  perpajakan  dikenal  sebagai  upaya perusahaan  melakukan  perencanaan  pajak (tax  planning) (Indraswari,  2017).  Manajemen berupaya  memanfaatkan  celah  peraturan  perpajakan  (loopholes)  yang  dapat  memungkinkan perusahaan  tetap  patuh  pada  peruturan  perpajakan  yang  berlaku  tetapi  beban  pajak  yang dibebankan  pada  perusahaan  direkayasa  agar  semakin  kecil  atau  dibayarkan  dalam  nominal seminimal mungkin. Meminimalkan beban pajak dapat mempengaruhi pada angka laba yang dihasilkan oleh perusahaan semakin meningkat,  selain itu perencanaan pajak juga dilakukan agar  dapat  meminimalkan  kejutan  karena  pemeriksaaan  pajak  yang  dilakukan  DJP  melalui fiskus pada wajib pajak (Baraja et al., 2019).
Tax  planning atau  perencanaan  pajak muncul  karena  adanya  keinginan  manajemen untuk memimalkan pembayaran pajak (Afifah, 2018). Agar dapat mencapai kinerja laba pada nilai  tertentu,  manajer  termotivasi  memilih  metode  pencatatan  tertentu  agar  dapat
memimalkan beban pajak. Kepentingan pribadi manajer untuk mendapatkan kompensasi pada kinerja  perusahaan  yang  tidak  mencapai  target  berdampak  pada  motivasi  manajer  menekan beban  pajak  terutang  seminimal  mungkin  sehingga  nilai  yang  diakui  sebagai  laba  yang dihasilkan  perusahaan  terlihat  baik  dan  menghasilkan  laba.  Hal  ini  mengindikasikan  bahwa sebagai  pihak  yang  bertanggungjawab  pada  pengelolan  perusahaan  yaitu  manajer, menyalahgunakan  hak  dan  tanggungjawab  yang  diberikan  oleh  pemilik/pemegang  sahamya itu  melakukan  manajemen  laba.  Rasio  perencanaan  pajak  yang  meningkat  menunjukan probabilitas  perusahaan  melakukan  tindakan  rekayasa  atau  manajemen  laba  semakin  tinggi (Mappadang, 2020).
Pada  penelititan  (Negara  &  Suputra,  2017)  serta  penelitian  (Yunila  &  Aryati,  2018), menunjukan  hasil  yang  positif,  hal  ini  dapat  diartikan  aa  pengaruh  yang  signifikan  antara variabel yang dimaksud. Maka hipotesa variabel perencanaan pajak yaitu:
H3:  Perencanaan  pajak  (PP)  memiliki  signifikansi  positif  pada  tindakan manajemen laba
Berikut ini adalah model penelitian digambarkan sebagai berikut ini:
Gambar 1. Kerangka Pemikiran Teoritis
Sumber :data penelitian, 2021

## 2. METODE PENELITIAN

## 2.1 Populasi dan Sampel
Studi  penelitian  ini  mengambil  populasi  perusahaan  manufaktur  sektor consumer goods di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2016 – 2020. Sebagai salah sektor yang bergerak dalam  pemenuhan  kebutuhan  dan  keberlangsungan  hidup,  sektor  ini  juga  salah  satu penyumbang  terbesar  pajak  di  Indonesia  sebagai  sumber  pendapatan  negara.  Metode purposive  sampling dengan  kriteria  tertentu  untuk  metode  pemilihan  sampel.  Dari  total  57 perusahaan  sebagai  populasi,  terdapat  sebanyak  21  data  perusahaan  yang  laporan  tidak dipublikasikan secara lengkap dan ada 1 perusahaan delisting, maka sampel penelitian ada 35 perusahaan, selama 5 tahun pengamatan sehingga ada 175 data observasi.

## 2.2. Pengukuran Variabel

## 2.2.1 Variabel Independen
Perbedaan  temporer  laba  yang  disajikan  dengan  standar  akuntansi  dengan  laba menurut aturan perpajakan yang berlaku, dicatat sebagai beban pajak tangguhan pada laporan keuangan perusahaan. Beban pajak tangguhan ini  akan dipulihkan dimasa yang  akan datang dan akan menjadi beban perusahaan (Riaty Handayani et al., 2020). Pengukuran variabel ini adalah:

## Beban Pajak Tangguhan (X1)
Aset Pajak Tangguhan (X2)
Perencanaan Pajak (X3)

## Manajemen Laba (Y)

## Beban Pajak Tangguhan = Beban pajak tangguhan / Total Aset
Pengukuran  variabel  aset  pajak  tangguhan  menggunakan  nilai  aset  pajak  tangguhan sekarang  dengan  aset  pajak  tangguhan  sebelumya  dan  membandingkanya  dengan  total  aset yang dimiliki perusahaan pada periode tersebut  (Yahya &  Wahyuningsih, 2020). Persamaan aset pajak tangguhan yaitu:

## Aset Pajak Tangguhan = Δ Aset pajak tangguhan / Total aset
Perencanaan  perpajakan  sebagai  langkah  untuk  meminimumkan  beban  perpajakan perusahaan yang lakukan oleh wajib pajak dalam hal ini adalah organisasi perusahaan, dapat diukur  dengan  ukuran  dari  efektivitas  manajemen  pajak  yang  ada  pada  laporan  keuangan tahun berjalan perusahaan (Saputra, 2018). Persamaan tax retention rate (TRR) sebagai proxi perencanaan pajak, berikut ini:
Tax Retention Rate =Laba bersih / laba sebelum pajak

## 2.2.2 Variabel Dependen
Pengukuran  dari  tindakan  manajemen  laba  dmenggunakan  metode  discretionary accrual modified Jones, dengan persamaan berikut ini (Mappadang et al., 2019):
DTA = (TAC / TA it – 1) - NDTA Keterangan
DTA = Discretionary total accrual TAC = Total accrual TA it – 1 = Total aset NDTA = Non discretionary total accrual DA- ML          = Manajemen laba (Dicretionary accrual)
Total akrual dapat diketahui dengan menggunakan formula berikut ini;
TAC = NI – CFO Dimana: NI = Net income
CFO
= Cash flow operation
Dari  formula  tersebut,  persamaan  akrual  normal  dapat  di  perhitungkan  dengan  persamaan berikut ini:

## 2.3 Analisis Data
Studi  ini  menggunakan  analisis  regresi  data  panel  dengan  metode  analisis menggunakan  aplikasi  statistik eviews versi  8.0.  Hasil  dari  analisis  regresi  data  panel  akan menjawab  hipotesis  penelitian  yang  diajukan  untuk  mengetahui  hubungan  antara  variable independent terhadap variable dependen. Model penelitian dapat dirumuskan yaitu:
Y = α + β1X1 + β2X2 + β3X3 + e
Keterangan:
Y = Manajemen Laba α = Konstanta β1, β2, β3 = Koefesien regresi X1, X2,X3 = Beban Pajak tangguhan, aset pajak tangguhan dan tax planning

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN

## 3.1 Deskriptif Statistik
Gambaran dari hasil analisis statistik data ditunjukkan pada tabel 1.
Tabel 1.  Deskriptif statistik DA-ML BPT APT TRR Mean -0.164233 0.014326 0.023677 0.828570 Median -0.070221 0.005250 0.014674 0.750571 Maximum 23.01549 0.371678 0.740076 9.868550 Minimum -8.456.704 0.000000 0.000000 -7.550.769 Std. Dev. 2.153332 0.038738 0.059714 1.363278

## Sumber: Hasil olah data (Output Eviews)
Pada  tabel  analisis statistik deskriptif diatas, diketahui bahwa hasil deskripsi  statistik setiap  variabel  yang  digunakan  dalam  penelitian  dimana  jumlah  data  observasi  adalah sebanyak  175  data.  Hasil  analisis  menunjukan  bahwa  pada  variabel  dependen  manajemen laba,  nilai  minimum  adalah  -8.456704,  dan  nilai  maksimum  adalah  23.01549,  nilai  rata-rata adalah -0.164233.

## 3.2 Pengujian Hipotesis 3.2.1 Uji t (Uji Parsial)
Hasil  pengujian  statistik  uji  t  menggunakan  software  eviews,  ditunjukan  di  tabel  2. berikut ini:
Tabel 2. Uji t-statistik Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. BPT 0.623977 4.264.856 0.146307 0.8839 APT -1.122.472 2.772.744 -0.404824 0.6861 TRR -0.003131 0.121014 -0.025870 0.9794

## Sumber: Hasil olah data
Dari  hasil  analisis  regresi  data  panel  tersebut,  maka  hasil  uji  penelitian  dapat dinyatakan sebagai berikut ini:
Hipotesis 1: Beban Pajak Tangguhan Tidak Signifikan Terhadap Tindakan Manajemen Laba Hasil  analisis  uji  t  diatas  ditemukan  bahwa  nilai  t  hitung  beban  pajak  tangguhan adalah 0,146 sementara nilai t tabel dengan tingkat signifikan 0.05 dimana df adalah (175-3- 1)= 171, maka ditemukan bahwa t tabel adalah 1,974 / - 1,974. Maka, t hitung< t table (0.146 < 1.974), sehingga Ho diterima serta Ha ditolak.
Hipotesis 2: Aset Pajak Tangguhan Tidak Signifikan Terhadap Tindakan  Manajemen Laba Tabel  uji t  diatas menunjukan nilai  t  hitung aset  atas pajak tangguhan adalah  -0.404. Sementara nilai t tabel adalah 1.974 / - 1974. Hasil pengujian uji tmenunjukan bahwa t hitung < -t table (-0.404 < -1.974). Artinya  hipotesis Ho diterima dan Ha ditolak dimana aset pajak tangguhan tidak berpengaruh positif terhadap manajemen laba.
Hipotesis 3: Perencanaan Pajak Tidak Signifikan Terhadap Tindakan Manajemen Laba Pengujian  uji  t  menunjukan  bahwa  t  hitung  perencanaan  pajak  adalah  -0.025. Sementara nilai hitung t tabel adalah 1.974 / -1.974. Dari hasil analisis stastistik uji t terlihat nilai  t  hitung  <  -t  table  (-0.025  <  -1.974).  Hasil  ini  menunjukan  variabel  perencanaan  pajak tidak memiliki hubungan positif.

## 3.2.2 Uji F (Uji simultan)
Tujuan melakukan pengujian simultan adalah untuk dapat mengetahui secara bersama- sama pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen. Berikut ini adalah hasil uji f yang dianalisis melalui sofware aplikasi statistik.

## Tabel 3. Hasil analisis regresi uji Fdan R squared
Variabel Koeficient Std. Error t-Statistik Prob. C -0.144001 0.212184 -0.678662 0.4983 BPT 0.623977 4.264.856 0.146307 0.8839 APT -1.122.472 2.772.744 -0.404824 0.6861 TRR -0.003131 0.121014 -0.025870 0.9794 R-squared 0.001030 Log likelihood -3.819.505 Adjusted R-squared  -0.016495 F-statistic 0.058792 Prob(F-statistic) 0.981245
Sumber: Hasil olah data (output Eviews)
Uji  F  merupakan  hasil  perbandingan  nilai  dari  uji  f  hitung  dan  nilai  f  tabel,  dimana bahwa  jika  nilai  F  hitung  >  F  tabel  dengan  signifikan  dibawah  5%,  maka  ini  menunjukkan variabel  independen  berpengaruh  signifikan  terhadap  variabel  dependen.  Pada  tabel  diatas ditunjukan bahwa nilai  f hitung adalah 0.058 dan nilai  f tabel  dengan tingat  signifikan 0.05, dimana (175-3-1) = 171, maka nilai f tabel adalah 2.657. Hasil dari uji f penelitian ini adalah F  hitung  <  F  tabel  (0.058  <  2.657).  Hasil  ini  bermakna,  secara  simultan  variabel-variabel independen  tidak  berpengaruh  terhadap  tindakan  organisasi  perusahaan  melakukan manajemen laba pada perusahaan yang bergerak pada bidang manufaktur.

## 3.2.3 Uji Koefisien Determinasi (R2)
Pengujian  koefisien  determinasi  bertujuan  mengetahui  presentase  model  regresi penelitian  menjelaskan  variabel  dependen.  Uji  koefisien  determinasi  penelitin  ini digambarkan pada tabel 3 diatas.
Dari  hasil  analisis  determinasi  pada  tabel  diatas,  diperoleh  nilai  R2  adalah  0.001 (0.1%).  Hal  ini  menunjukkan  variasi  variabel  independen  yaitu  beban  pajak  tangguhan,  aset pajak  tangguhan  dan  perencanaan  pajak  mampu  menjelaskan  sebesar  0.1%  variasi  variabel Manajemen laba. Variasi faktor lain dapat menjelaskan praktik manajemen laba yang terjadi pada  perusahaan,  dipengaruhi  oleh  faktor  lainya  dan  tidakdijadikan  sebagai  modelpada penelitian ini.

## 3.3    Interpretasi Hasil

## .3.1 Beban pajak tangguhan (BPT) tidak signifikan pada tindakan manajemen laba
Hasil  pengujian  hipotesis  menunjukkan  BPT  tidak  berpengaruh  terhadap  manajemen laba. Semakin tinggi angka beban atas pajak tangguhan perusahaan, maka beban perusahaan pada  periode  mendatang  semakin  tinggi.  Hal  ini  tentu  tidak  menguntungkan  perusahaan, karena  beban  yang  semakin  besar  mempengaruhi  pencapaian  keuntungan  (laba)  perusahaan. Hal ini mengindikasikan perusahaan tidak menginginkan angka beban pajak tangguhan yang diakui  perusahaan  semakin  meningkat,  selain  itu  beban  pajak  tangguhan  yang  diakui perusahaan  tidak  mempengaruhi  manajemen  melakukan  praktik  tindakan  manajemen  laba, sementara  BPT  hanya  akan  menambah  jumlah  beban  perusahaan  karena  berefek  pada turunnya  laba.    Hasil  studi  ini  sejalan  dengan  hasil  penelitian  sebelumya  (Prasetyo  et  al., 2019).
3.3.2 Aset pajak tangguhan (APT) tidak signifikan terhadap tindakan manajemen laba Hasil  pengujian  Ho  diterima  dan  Ha  ditolak  maka  dapat  disimpulkan  aset  pajak tangguhan  tidak  berpengaruh  terhadap  manajemen  laba.  Hasil  yang  ditunjukkan  dalam pengujian  ini  mengindakasi  bahwa  variabel  ini  tidak  mempengaruhi  perusahaan  atas  praktik manajemen  laba.  Keputusan  manejemen  mengakui  pendapatan  atau  menangguhkan  beban yang  mempengaruhi  beban  pajak  perusahaan  dimasa  mendatang,  dicatat  sebagai  aset  pajak tangguhan  perusahaan.  Pengaruh  negatif  yang  ditunjukkan  variabel  aset  pajak  tangguhan dapat  diartikan  bahwa  tindakan  manajemen  laba  yang  dilakukan  oleh  perusahaan  dimana perusahaan  menghindari  penurunan  laba,  tidak  terpengaruh  karena  tingkat  atau  nilai  aset pajak  tangguhan  perusahaan.  Jika  perusahaan  memilih  untuk  tidak  memanfaatkan  PSAK  46 2012,  dapat  menyebabkan  bahwa  beban  pajak  perusahaan  yang  dibebankan  pada  periode mendatang  menjadi  lebih  besar  dan  dapat  berpengaruh  merugikan  perusahaan.  berdasarkan hasil  pengujian,  hasil  penelitian  yang  ditunjukan  dalam  penelitian  ini  sesuai  dengan  hasil penelitian sebelumnya (Widiatmoko & Mayangsari, 2016).
3.3.3 Perencanaan pajak (PP) tidak signifikan terhadap tindakan manajemen laba
Hasil pengujian menunjukkan Ho diterima dan Ha ditolak. Hasil tersebut menyatakan perencanaan  pajak  tidak  memiliki  pengaruh  pada  manajemen  laba.  Hasil  negatif  yang ditunjukan,  mengindikasikan  bahwa  perencanaan  pajak  atau  tax  planning  dilakukan perusahaan  yang  termotivasi  karena  kepentingan  pemilik/pemegang  saham  perusahaan. Principle  menginginkan  agar  return  yang  diterima  semakin  bertambah  sehingga  menambah kemakmuran  principle,  maka untuk  mencapai  tujuan tersebut,  manajemen sebagai  pengelola perusahaan berupaya agar dapat meminimalkan beban yang dikeluarkan perusahaan, sehingga laba  meningkat  dan  dapat  memaksimalkan  pencapaian  kepentingan  principle  tersebut. Tindakan  manajemen  laba  dilakukan  perusahaan  termotivasi  untuk  kepentingan  pribadi manajemen,  sehinga  untuk  tujuan  mamaksimalkan  pencapaian  tujuan  tersebut,  manajemen berupaya  malakukan  rekayasa  yang  dapat  mempengaruhi  laporan  keuangan  dan  berdampak baik  untuk  tujuan  pribadi  agent.  Tidak  berpengaruhnya  hipotesis  ini,  menunjukan  bahwa upaya manajemen melakukan perencanaan pajak perusahaan tidak berdampak pada keinginan manajemen  melakukan  manajemen  laba.  Hasil  studi  ini  terlihat  manajemen  melakukan tindakan  manajemen  laba  bertujuan  untuk  menghindari  penurunan  laba.  Perencanan  pajak dilakukan  oleh  perusahaan  bertujuan  untuk  memangkas  besarnya  laba  yang  menjadi  objek kena  pajak  perusahaan.  Dari  hasil  penelitin  ini  menujukan  bahwa  hal  ini  sejalan  pada  hasil penelitian sebelumnya (Achyani & Lestari, 2019).

## 4. KESIMPULAN DAN SARAN

## 4.1 Kesimpulan
Hasil  negatif  pada  variabel  beban  pajak  tangguhan menunjukan  bahwa semakin  besar beban  pajak  tangguhan mempengaruhi  kinerja  manajemen  pada  pencapaian  laba,  hal  ini  tidak sesuai  dengan  tujuan  manajemen  untuk  menyajikan  angka  laba  yang  maksimal.  Aset  pajak tangguhan menunjukan hasil negatif yang menunjukkan aset pajak tangguhan yang diakui perusahaan  pada  periode  tertentu  tidak  mempengaruhi  tujuan  manajemen  melakukan manajemen laba karena  berbagai  macam  motivasi manajemen dalam melakukan manajemen laba.  Perencanaan  pajak  juga    tidak  mempengaruhi  timbulnya  tindakan  manajemen  laba karena  motivasi  melakukan  manajmene  laba  tidak  ada  hubungannya  dengan tax  planning . Perencanaan  pajak  termotivasi  karena  tujuan  pemegang  saham  bukan  keinginan  manajemen untuk tujuan manajemen laba.

## 4.2 Implikasi
Penelitian  ini  berimplikasi  bagi  organisasi  perusahaan  dalam  menganalisis  dan meningkatkan  kinerja  perusahaan  serta  meningkatkan  kualitas  penyajian  laporan  keuangan. Keterbukaan  informasi  tentang  kinerja  dari  pencapaian  perusahaan  serta  penyajian  laporan keuangan  sesuai  dengan  standar  akuntasi  serta  peraturan  perpajakan  yang  berlaku  menjadi informasi  yang  penting  bagi  pemangku  kepentingan.  Laporan  keuangan  menjadi  sumber informasi  dalam  mengambil  segala  keputusan  oleh principle yang  diperlukan  perusahaan, untuk  meningkatkan  kinerja  perusahaan  serta  menjadi  sumber  pendapatan  negara  melalui kewajiban  perpajakan  yang  harus  disetorkan  perusahaan  kepada  pemerintah.  Diharapkan penelitian ini berguna bagi manajemen perusahaan agar dalam memilih langkah-langkah dan metode  tertentu  pada  penyajian  laporan  keuangan  perusahaan  disajikan  secara  terbuka  dan mencerminkan  keadaan  serta  kinerja  perusahaan  yang  sebenarnya  dengan  memperhatikan ketentuan  penyajian  secara  akuntansi  dan  perpajakan  yang  berlaku,  sehingga  dapat mengurangi  resiko  penurunan  laba/kinerja  perusahaan  atau  kondisi  perusahaan  yang mengalami  kerugiankarena  tindakan  manajemen  laba.  Informasi  yang  disajikan  diharapkan
meningkatkan  kepercayaan  pemangku  kepentingan  keandalan  informasi  pada  laporan keuangan serta berguna untuk pengambilan keputusan yang diperlukan perusahaan.

## 4.3 Keterbatasan
Beberapa  hal  keterbatasan  penelitian  serta  dapat  menjadi  perhatian  oleh  peneliti selanjutnya  adalah  bahwa  penelitian  ini  terbatas,  yaitu  hanya  dengan  sampel  penelitian sebanyak 35 perusahaan sebagai objek penelitian, sehingga hasil penelitian kurang akurat jika ditunjukkan  pada  populasi  atau  sector  penelitian  yang  lebih  luas.  Variabel  dalam  penelitian juga terbatas  pada aset pajak tangguhan dan tax planning. Sebaiknya bisa menambah dengan behavior tax. Keterbatasan lain yaitu pada tahun penelitian hanya 2016-2020.

## 4.4 Saran
Saran  untuk  penelitian  berikutnya  adalah  agar  peneliti  memperluas  sektor  penelitian pada  sector  lain  yang  lebih  luas  yang  memiliki  potensi  manajemen  laba  terjadi  sebagai sumber  data  penelitian,  Mengembangkan  cakupan  variabel  lain  yang  dijadikan  sebagai penelitian  yang  mungkin  lebih  memberi  efek  terhadap  timbulnya  tindakan  manajemen  laba dan saran lainnya yaitu  periode penelitian semakin diperbanyak.

## 5. REFERENSI
Achyani, F., & Lestari, S. (2019). PENGARUH PERENCANAAN PAJAK TERHADAP MANAJEMEN LABA (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2017). Riset Akuntansi Dan Keuangan Indonesia , 4 (1). https://doi.org/10.23917/reaksi.v4i1.8063
Afifah, M. (2018). Pengaruh Tax Planning, Corporate Governance dan Deffered Tax Expenses Terhadap Earning Management Pada Perusahaan Properti dan Real Estate yang Tercatat di BEI Tahun 2013-2017. Permana : Jurnal Perpajakan, Manajemen, Dan Akuntansi , 10 (2). https://doi.org/10.24905/permana.v10i2.84
Baraja, L. M., Basri, Y. Z., & Sasmi, V. (2019). PENGARUH BEBAN PAJAK TANGGUHAN, PERENCANAAN PAJAK DAN AKTIVA PAJAK TANGGUHAN TERHADAP MANAJEMEN LABA. Jurnal Akuntansi Trisakti , 4 (2). https://doi.org/10.25105/jat.v4i2.4853
Febrian, R., Wahyudi, T., & Subeki, A. (2019). ANALISIS PENGARUH PERENCANAAN PAJAK DAN BEBAN PAJAK TANGGUHAN TERHADAP MANAJEMEN LABA (STUDI KASUS PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERCATAT DI BURSA EFEK INDONESIA). AKUNTABILITAS: Jurnal Penelitian Dan Pengembangan Akuntansi , 12 (2). https://doi.org/10.29259/ja.v12i2.9314
Fitriany, L., Nasir, A., & Ilham, E. (2016). PENGARUH ASET PAJAK TANGGUHAN, BEBAN PAJAK TANGGUHAN DAN PERENCANAAN PAJAK TERHADAP MANAJEMEN LABA (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar di BEI Tahun 2011-2013). Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau , 3 (1).
Hendrata, R., Rajagukguk, L., & Pakpahan, Y. (2019). Analisis Pengaruh Aset Pajak Tangguhan, Perencanaan Pajak Dan Leverage Terhadap Manajemen Laba Pada Perusahaan Manufaktur Yang Tercatat Di Bursa Efek Indonesia Periode 2014-2016. Jurnal Akuntansi , 19 (1).
Indraswari. (2017). ANALISIS PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN BADAN PT.X DI SURABAYA. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis .
Jayanti, S., Sodik, M., & P.P, H. (2020). Pengaruh Perencanaan Pajak Dan Beban Pajak
Tangguhan Terhadap Manajemen Laba ( Studi empiris pada perusahaan property dan real estate yang terdaftar di BEI tahun 2014-2018 ). Journal of Public and Bussiness Accounting , 1 (1).
Kusmala, A. R., & . H. (2018). Pengaruh Penerapan PSAK No. 46 Terhadap Laporan Laba Rugi Pada Tiga Perusahaan Yang Terdaftar di BEI. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan , 2 (1). https://doi.org/10.37641/jiakes.v2i1.44
Lusiana Kanji, Kusumawati, A., & Kartini. (2019). Pengaruh Etika Auditor dan Fee Audit Terhadap Kualitas Audit Studi Pada Kantor Akuntan Publik Di Kota Makassar. Jurnal Mirai Managemnt , 4 (1).
Mappadang, A., Indrabudiman, A., M. (2019). Corporate Governance, Tax Avoidance and Accrual-Based Earnings Management on Firm Value: an Interactive Effect in Indonesia’s Perspective. Journal Opcion , 21 (01).
Mappadang, A. (2019). Do Corporate Governance Mechanism Influences Tax Avoidance and Firm Value? International Journal of Academic Research in Business and Social Sciences . https://doi.org/10.6007/ijarbss/v9-i10/6478
Mappadang, A. (2020). Do Characteristic Of Firm Related To Corporate Tax Avoidance? In American International Journal of Business Management (AIJBM) ISSN . Mappadang, A., Indrabudiman, A., & Melan sinaga. (2019). Corporate Governance, Tax Avoidance and Accrual-Based Earnings Management on Firm Value: an Interactive Effect in Indonesia’s Perspective. Opcion , 21 (35), 2899–2921.
Negara, A. . R. P., & Suputra, I. D. . D. (2017). Perencanaan Pajak dan Beban Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba. Pengaruh Perencanaan Pajak Dan Beban Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba , 20 (3).
Panjaitan, D. K., & Muslih, M. (2019). Manajemen Laba: Ukuran Perusahaan, Kepemilikan Manajerial dan Kompensasi Bonus. Jurnal Aset (Akuntansi Riset) , 11 (1). Prasetyo, N. C., Riana, & Masitoh, E. (2019). Pengaruh Perencanaan Pajak, Beban Pajak Tangguhan Dan Kualitas Audit Terhadap Manajemen Laba. Modus , 31 (2). Rahayu, M. A., & Machdar, N. M. (2019). Pengaruh Beban Pajak Tangguhan, Aktiva Pajak Tangguhan, dan Akrual terhadap Manajemen Laba Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Kalbisocio , 6 (2).
Riaty Handayani, Giawan Nur Fitria, Erwin Indriyanto, & Molina. (2020). THE EFFECT OF TAX PLANNING AND DEFERRED TAX EXPENSE TO EARNINGS MANAGEMENT. EPRA International Journal of Research & Development (IJRD) . https://doi.org/10.36713/epra3394
Santana, D. K. W., & Made Gede Wirakusuma. (2016). Pengaruh Perencanaan Pajak, Kepemilikan Manajerial Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Praktik Manajemen Laba. Jurnal Ekobis : Ekonomi Bisnis & Manajemen , 8 (2).
Saputra, Y. (2018). PENGARUH PERENCANAAN PAJAK, BEBAN PAJAK
TANGGUHAN, DAN LEVERAGE TERHADAP PRAKTIK MANAJEMEN LABA (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur Subsektor Barang Konsumsi yang terdaftar di BEI Periode 2012-2016). Jurnal Ekobis Dewantara , 15 (40). Sari, A. L. (2019). KARAKTERISTIK PERUSAHAAN, TATA KELOLA PERUSAHAAN DAN MANAJEMEN LABA. Jurnal Akuntansi Bisnis , 15 (2). https://doi.org/10.24167/jab.v16i1.1364
Scott, I., & Meisel. (2020). Detecting earnings management in bank merger targets using an industry specific model. Southern Business Review , 38 (1).
Septa, Y., Dwiyani, S., & Hariri. (2020). Analisis PENGARUH PERENCANAAN PAJAK, BEBAN PAJAK TANGGUHAN, ASET PAJAK TANGGUHAN DAN UKURAN

## PERUSAHAAN TERHADAP MANAJEMEN LABA (Studi Pada Perusahaan
Manufaktur Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2017-2019). In E-Jra (Vol. 09, Issue 02).
Septiadi, I., Robiansyah, A., & Suranta, E. (2017). PENGARUH MANAJEMEN LABA, CORPORATE GOVERNANCE, DAN CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY TERHADAP TAX AVOIDANCE. JOURNAL OF APPLIED MANAGERIAL ACCOUNTING , 1 (2). https://doi.org/10.30871/jama.v1i2.502
Septiawan, E., Wibowo, Y. H., & Hendryadi, H. (2020). DETERMINAN MANEJEMEN LABA: PERAN LIABILITAS PAJAK TANGGUHAN DAN LEVERAGE. AKURASI: Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan , 2 (2). https://doi.org/10.36407/akurasi.v2i2.193 Sules Jayanti, M. Sodik, & Hartini P. P. (2020). PENGARUH PERENCANAAN PAJAK DAN BEBAN PAJAK TANGGUHAN TERHADAP MANAJEMEN LABA. Journal of Public and Business Accounting . https://doi.org/10.31328/jopba.v1i01.79 Suryandari, N. N. A., Yuesti, A., & Suryawan, S. (2019). Fraud Risk and Earnings Management. JOURNAL OF MANAGEMENT POLICIES AND PRACTICES , 7 (1). https://doi.org/10.15640/jmpp.v7n1a4
Sutadipraja, M. W., Ningsih, S. S., & Mardiana, M. (2019). Pajak Kini, Pajak Tangguhan, Aset Pajak Tangguhan, Liabilitas Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba. Reviu Akuntansi Dan Bisnis Indonesia , 3 (2). https://doi.org/10.18196/rab.030242 Triyuwono, E. (2018). Proses Kontrak, Teori Agensi dan Corporate Governance. SSRN Electronic Journal , January .
Widiatmoko, J., & Mayangsari, I. (2016). The Impact of Deferred Tax Assets, Discretionary Accrual, Leverage, Company Size and Tax Planning Onearnings Management Practices. Jurnal Dinamika Manajemen , 7 (1). https://doi.org/10.15294/jdm.v7i1.5750 Yahya, A., & Wahyuningsih, D. (2020). Pengaruh Perencanaan dan Aset Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba Pada Perusahaan Telekomunikasi dan Konstruksi Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2013 – 2017. SOSIOHUMANITAS , 21 (2). https://doi.org/10.36555/sosiohumanitas.v21i2.1242
Yunila, F., & Aryati, T. (2018). Pengaruh Perencanaan Pajak dan Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba dengan Kualitas Audit sebagai variabel moderasi. Seminar Nasional Cendekiawan .