## Jurnal Wacana Ekonomi

## Fakultas Ekonomi Universitas Garut
P-ISSN : 1412-5897;   E-ISSN : 2715-517X

## Pembiayaan Murabahah terhadap Profitabilitas pada PT. BPR Syariah Harta Insan Karimah Parahyangan

## Mochamad Romdhon
Universitas Garut mromdhon@uniga.ac.id

## Abstrak
Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  pengaruh  pembiayaan murabahah  terhadap  profitabilitas  pada  PT.  BPR  Syariah  Harta  Insan  Karimah Parahyangan  dari  tahun  2012  sampai  dengan  2018.  Metode  penelitian  yang digunakan  adalah  metode  deskriptif,  sedangkan  teknik  pengumpulan  data  yang digunakan  adalah  penelitian  lapangan  dan  studi  kepustakaan.  Pengujian  hipotesis menggunakan  analisis  regresi  linier  sederhana.  Pengujian  dilakukan  dengan menggunakan  software  SPSS  21  for  windows.  Menggunakan  taraf  nyata  dan signifikansi  5%.  Berdasarkan  hasil  penelitian  dan  pembahasan  diketahui  bahwa pembiayaan murabahah mengalami peningkatan setiap tahunnya. Berdasarkan hasil regresi  linier  sederhana,  piutang  murabahah  tidak  berpengaruh  terhadap profitabilitas (ROA).
Kata kunci : Pembiayaan Murabahah, Profitabilitas (ROA).

## Abstract
The purpose of this  study was to determine the effect of murabahah financing on profitability at  PT. BPR Syariah Harta Insan Karimah Parahyangan from 2012 to 2018. The    research  method  used  is  descriptive  method,  while  the  data  collection techniques used are field and library research. Hypothesis  testing uses simple linear regression analysis. Tests were carried out using  SPSS 21 for windows software. Using a real level and a significance of 5%.  Based on the results of research and discussion, it is known that murabahah  financing has increased every year. Based on the results of simple linear  regression, murabahah receivables have no effect on profitability (ROA).
Keywords: Murabahah Financing, Profitability (ROA)

## 1 Pendahuluan
Kemampuan  bank  dalam  menghasilkan  keuntungan  menjadi  indikator  penting  keberlanjutan entitas  bisnis  dan  kemampuan  bersaing  bank  dalam  jangka  panjang.  Keuntungan  yang  layak diperlukan setiap bank guna menarik minat para pemilik dana untuk menitipkan uang mereka  di bank.  Keuntungan  juga  diperlukan  untuk  mendanai  perluasan  usaha  serta  membiayai  usaha peningkatan mutu jasa. Semuanya itu hanya mungkin dijalankan dengan baik apabila bank  dapat menghasilkan keuntungan yang memadai.
BPR  Syariah  Harta  Insan  Karimah  Parahyangan  merupakan  salah  satu  lembaga  keuangan berbentuk  Perseroan  Terbatas  (PT)  yang dalam  melaksanakan kegiatan  usahanya menghimpun dana masyarakat dan menyalurkan dana masyarakat berdasarkan prinsip-prinsip syariah. PT  BPR Syariah  Harta  Insan  Karimah  Parahyangan memiliki  banyak  produk  pembiayaan,    diantaranya pembiayaan mudharabah, musyarakah dan murabahah. Pembiayaan murabahah  merupakan akad jual beli barang dengan menyatakan harga perolehan dan keuntungan (margin)  yang disepakati oleh penjual dan pembeli.
Peningkatan pembiayaan murabahah, diharapkan mampu memberikan return dari setiap  investasi yang dilakukan sehingga pada akhirnya berpengaruh pada perolehan laba.  Berdasarkan uraian di atas, terdapat penurunan persentase ROA pada tahun 2014 dibanding  tahun 2013, walaupun pada tiap tahun pembiayaan murabahah mengalami kenaikan.

## 2 Tinjauan Pustaka

## 2.1   Pembiayaan Murabahah
Dalam  fatwa  Dewan  Syariah  Nasional  (DSN)  No.  04/DSN-MUI/IV/2000,  murabahah  yaitu menjual  suatu  barang  dengan  menegaskan  harga  belinya  kepada  pembeli  dan  pembeli membayarnya  dengan  harga  yang  lebih  sebagai  laba  (Muthaher,  2012).  Dalam  PSAK  no  102 tentang Akuntansi murabahah dijelaskan bahwa murabahah adalah akad  jual beli barang dengan harga  jual  sebesar  biaya  perolehan  ditambah  dengan  keuntungan  yang    disepakati  dan  penjual harus mengungkap biaya perolehan barang tersebut kepada pembeli.
Murabahah  berbeda  dengan  jual  beli  biasa  (musawamah)  dimana  dalam  jual  beli  musawamah terdapat proses tawar menawar antara penjual dan pembeli untuk menentukan harga jual, di  mana penjual  juga  tidak menyebutkan harga  beli  dan  keuntungan yang diinginkan.  Berbeda   dengan murabahah, harga beli dan keuntungan yang diinginkan harus dijelaskan kepada  pembeli.

## 2.2   Profitabilitas
Rasio  profitabilitas  merupakan  salah  satu  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kinerja keuangan perusahaan. Kasmir (2016) menyatakan bahwa: “Rasio profitabilitas merupakan  rasio untuk menilai kemampuan perusahaan dalam mencari keuntungan atau laba dalam suatu  periode tertentu”.  Rasio  ini  juga memberikan ukuran  tingkat  efektivitas  manajemen  suatu   perusahaan yang ditunjukkan dari laba yang dihasilkan dari penjualan atau dari pendapatan  investasi”.
Sedangkan  menurut  Mudrajad  dan  Suhardjono  (2012)  mengungkapkan  rasio  yang  biasa digunakan untuk mengukur dan membandingkan kinerja profitabilitas bank adalah ROE ( Return on Equity ) dan ROA ( Return on Assets ) dengan penjelasan sebagai berikut:
ROE  menunjukkan  kemampuan  manajemen bank  dalam  mengelola  modal  yang  tersedia  untuk mendapatkan  net  income.  Semakin  tinggi  return  semakin  baik  karena  berarti  dividen  yang dibagikan atau ditanamkan kembali sebagai retained earning juga akan  semakin besar. Adapun rumus dari rasio ini adalah: ROE = ( net income )/( Total Equity ).
ROA menunjukkan kemampuan manajemen bank dalam menghasilkan income dari  pengelolaan aset yang dimiliki. Rumus dari ROA adalah: ROA= ( net income )/( Total Assets ).

## 2.3   Kerangka Pemikiran
Menurut  Muhammad  (2011)  Murabahah  adalah  suatu  mekanisme  investasi  jangka  pendek  dan cukup  memudahkan  dibandingkan  dengan  sistem  bagi  hasil;  mark  up  dalam  murabahah  dapat ditetapkan  sedemikian  rupa  sehingga  memastikan  bahwa  bank  dapat  memperoleh  keuntungan yang sebanding dengan keuntungan bank-bank berbasis bunga yang menjadi saingan bank-bank Islam;  murabahah  menjauhkan  ketidakpastian  yang  ada  pada  pendapatan  dari  bisnis-bisnis dengan  sistem  bagi  hasil;  dan  murabahah  tidak  memungkinkan  bank-bank  Islam  untuk mencampuri  manajemen  bisnis  karena  bank  bukanlah  mitra  nasabah,  sebab  hubungan  mereka dalam murabahah adalah hubungan antara kreditur dan debitur.
Kasmir  (2016)  menyatakan  bahwa:  “Rasio  profitabilitas  merupakan  rasio  untuk  menilai kemampuan  perusahaan  dalam  mencari  keuntungan  atau  laba  dalam  suatu  periode  tertentu”. Rasio  ini  juga  memberikan  ukuran  tingkat  efektivitas  manajemen  suatu  perusahaan  yang ditunjukkan dari laba yang dihasilkan dari penjualan atau dari pendapatan investasi”. Menurut Mudrajad dan Suhardjono (2012) mengungkapkan rasio yang biasa digunakan untuk  mengukur dan membandingkan kinerja profitabilitas bank adalah ROE ( Return on Equity ) dan  ROA ( Return on Assets) .
Adapun hubungan dengan pembiayaan murabahah dengan return on assets (ROA) menurut Amir dan  Rukmana  (2010)  bahwa  jual-beli  barang  dengan  harga  asal  dengan  tambahan  keuntungan yang  disepakati.  Penjual  harus  memberikan  harga  produk  yang  dibeli  dan    menentukan  suatu tingkat keuntungan sebagai tambahannya”.
Berdasarkan uraian di atas, maka penulis mengajukan model kerangka pemikiran sebagai  berikut: Murabahah (X) Profitabilitas (Y)
Gambar 1: Paradigma penelitian
Oleh karena itu, rumusan masalah penelitian biasanya disusun dalam bentuk kalimat  pernyataan. Berdasarkan  penjelasan  diatas,  maka  hipotesisnya  adalah  sebagai  berikut:  “Terdapat  pengaruh Pembiayaan Murabahah terhadap Profitabilitas”

## 3 Metode Penelitian
Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif analisis. Jenis data  dalam penelitian ini adalah data kuantitatif. Dalam hal ini data dari laporan keuangan PT. BPR  Syariah Harta  Insan  Karimah  Parahyangan  Periode  tahun  2012  s/d  tahun  2018.  Sumber  data    yang digunakan adalah data primer dan sekunder. Teknik pengumpulan data yang digunakan  adalah Penelitian  Lapangan  ( Field  Research ),  Penelitian  Kepustakaan  ( Library  Research ).  Teknik analisis  data  yang  digunakan  menggunakan  analisis  regresi  linier  sederhana,  analisis    korelasi sederhana dan koefisien determinasi. Analisis data dibantu dengan menggunakan  software SPSS versi 21.
Murabahah (X) Profitabilitas (Y)

## 4 Hasil Penelitian dan Pembahasan
Perhitungan  nilai  ROA  dari  tahun  2012  sampai  dengan  tahun  2018  dapat  dilihat  pada  tabel berikut:
Tabel 1: Hasil Perhitungan ROA pada PT BPR Syariah HIK tahun 2012-2018
Tahun Laba Bersih sebelum Zakat & Pajak (a) Total Aset (b) ROA (c=(a:b)*100) 2012 Rp 8.240.306.000 Rp 250.114.851.000 3,29% 2013 Rp16.683.461.000 Rp 337.807.684.861 4,94% 2014 Rp17.418.308.000 Rp 483.545.093.510 3,60% 2015 Rp21.391.000.000 Rp 616.242.333.278 3,47% 2016 Rp28.103.000.000 Rp 755.822.215.028 3,72% 2017 Rp41.450.264.000 Rp 1.054.287.971.000 3,93% 2018 Rp50.919.703.000 Rp 1.218.330.705.000 4,18%
Sumber: Laporan Keuangan PT.BPR Syariah Harta Insan Karimah Parahyangan
Pembiayaan Murabahah dan Return On Asets (ROA) pada PT BPR Syariah Harta Insan Karimah Parahyangan dari tahun 2012 sampai dengan 2018 disajikan dalam tabel 2 berikut  ini:
Tabel 2: Pembiayaan Murabahah dan Return On Asets (ROA) pada PT BPR Syariah Harta Insan Karimah Parahyangan (Periode tahun 2012 sampai dengan tahun 2018)
Tahun Pembiayaan Murabahah ROA (%) 2012 Rp 222.079.156.000,- 3,29% 2013 RP 298.263.538.000,- 4,94% 2014 Rp 416.530.010.000,- 3,60% 2015 Rp 519.736.000,.000- 3,47% 2016 Rp 630.691.000.000,- 3,72% 2017 Rp 794.740.459.000,- 3,93% 2018 Rp 948.533.006.000,- 4,18%
Sumber: Laporan Keuangan PT BPR Syariah Harta Insan Karimah Parahyangan, diolah kembali tahun 2019
Guna  mengetahui  pengaruh  variabel  bebas  (Pembiayaan  Murabahah)  terhadap  variabel  terikat (ROA) berdasarkan tabel 2 maka dilakukan langkah-langkah sebagai berikut:

## Tabel 3: Hasil uji regresi linier sederhana
Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error  Beta 1 (Constant) 3,750 ,560 6,695  ,001 X1_Murabahah 3,295E-013 ,000 ,109 ,245  ,816 a. Dependent Variable: Y_ ROA
Dari tabel diatas, diperoleh persamaan regresi linier sederhana yaitu sebagai berikut:
Y = a + bx (1) Y = 3,750 + 3,295 X
Persamaan diatas artinya apabila pembiayaan murabahah (X) = 0, maka profitabilitas (ROA) (y) adalah 3,750 artinya tanpa ada pengaruh dari variabel x atau pembiayaan murabahah atau  x = 0, maka nilai variabel y atau profitabilitas (ROA) adalah sebesar 3,750. Nilai koefisien  regresi (b) bernilai  positif  yaitu  sebesar  3,295  yang  berarti  bahwa  setiap  penambahan  (x)  =  1  akan menghasilkan  kenaikan  (Y)  sebesar  3,295  atau  setiap  penambahan  pembiayaan    murabahah sebesar 1, maka akan menambah profitabilitas (ROA) sebesar 0,03295%.

## Analisis Korelasi Sederhana
Koefisien  korelasi  dapat  memperlihatkan  suatu  ukuran  mendalam  yang  dipakai  untuk mengetahui derajat keeratan antara variabel dependen disajikan dalam tabel 4 berikut.
Tabel 4: Koefisien korelasi
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 ,109 a ,012 -,186 ,60238
a. Predictors: (Constant), X1_Murabahah
Sumber: Output SPSS versi 21, 2019
Berdasarkan tabel di atas menunjukkan diperoleh nilai koefisien korelasi (R) sebesar 0,109  atau sebesar 10,9%. Koefisien korelasi tersebut berada pada 0,00 - 0,199 sehingga dapat  ditafsirkan bahwa hubungan antara variabel pembiayaan murabahah (X) terhadap ROA (Y)  pada PT BPR Syariah Harta Insan Karimah Parahyangan mempunyai hubungan sangat rendah.

## Koefisien Determinasi
Koefisien  determinasi  adalah  angka  atau  indeks  yang  digunakan  untuk  mengetahui  besarnya sumbangan  sebuah  variabel  atau  lebih  terhadap  variasi  naik  turunnya  variabel  yang  lain. Koefisien  determinasi  dapat  memperlihatkan  variasi  variabel  X  akan  menjelaskan  variasi variabel Y.
Berdasarkan tabel 4 diketahui nilai R Square (koefisien determinasi) sebesar 0,012 atau  sebesar 1,2%. Dapat juga menggunakan rumus sebagai berikut:
KD = r2x 100% = 0,109 2 X 100% = 1,2%
Dari perhitungan di atas dapat diketahui besarnya kontribusi pengaruh pembiayaan  murabahah (X)  terhadap  ROA  (Y)  pada pada  PT  BPR  Syariah  Harta  Insan  Karimah    Parahyangan  adalah sebesar 1,2% sedangkan sisanya (100% - 1,2% = 98,8%) dipengaruhi oleh faktor-faktor lain di luar pembahasan ini.

## 5 Simpulan dan Saran
Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan yang telah diuraikan maka kesimpulan yang diambil adalah sebagai berikut:
1. Jumlah pembiayaan Murabahah pada PT. BPR Syariah Harta Insan Karimah  Parahyangan selama 7 tahun Periode 2012-2018 setiap tahunnya meningkat, terutama  pada tahun 2014 dengan peningkatan sebesar 39,65%.
2. Profitabilitas  pada  PT.  BPR  Syariah  Harta  Insan  Karimah  Parahyangan  dengan pengukuran Return On Asset (ROA) selama 7 tahun Periode 2012-2018 berfluktuasi dan dapat dikategorikan sehat karena nilai ROA lebih dari nilai standar yaitu 1,22%.
3. Pembiayaan  Murabahah  pada  PT.  BPR  Syariah  Harta  Insan  Karimah  Parahyangan berdasarkan hasil pengujian tidak berpengaruh terhadap Profitabilitas (ROA).  Berdasarkan hasil regresi linier sederhana t hitung < t tabe l (0,245 < 2,570).
Berdasarkan  pada  hasil  analisis  serta  simpulan  yang  telah  diuraikan,  maka  direkomendasikan berupa saran-saran sebagai berikut:

## 1. Untuk Pihak Bank
Penelitian  yang  dilakukan  penulis  membuktikan  bahwa  tidak  ada  pengaruh  pembiayaan murabahah  terhadap  ROA.  Untuk  itu, pihak bank  diharapkan  tidak hanya  memfokuskan   pada pengelolaan produk pembiayaan murabahah. Pihak bank juga harus lebih  meningkatkan kualitas pembiayaan.

## 2. Untuk Peneliti Selanjutnya
Peneliti  selanjutnya  dapat  mengembangkan  dan  menganalisis  lebih  lanjut  untuk    mengetahui pengaruh dari besarnya pembiayaan yang disalurkan pada produk  pembiayaan terhadap kinerja keuangan khususnya ROA pada perbankan syariah.

## Daftar Pustaka
Amir, M., dan Rukmana. (2010), Bank Syariah Teori, Kebijakan, dan studi Empiris di  Indonesia, Penerbit Erlangga, Bandung.
Kasmir. (2016). Dasar-dasar Perbankan. Penerbit PT Gramedia Persada. Jakarta. Kuncoro,  M.dan  Suhardjono.  (2012).  Manajemen  Perbankan Teori  dan  Aplikasi,  Edisi  Kedua,
Cetakan Kedua. Penerbit BPFE. Yogyakarta.
Muhammad.  (2011).  Manajemen  Pembiayaan  Bank  Syariah.  Penerbit:  UPP  AMP  YKPN, Yogyakarta.
Muthaher, O. (2012). Akuntansi Perbankan Syariah. Graha Ilmu. Jakarta.