## ANALISIS  KINERJA  KEUANGAN  DENGAN  MENGGUNAKAN  METODE CAMEL PADA  PT BANK JABAR BANTEN
Hendi Rohendi – Dosen Politeknik Negeri Bandung

## ABSTRAK
Lembaga keuangan dipercaya memiliki peranan  yang sangat penting bagi menggerakkan roda perekonomian suatu negara khususnya perbankan, dimana    tugas  utamanya  adalah  sebagai  mediator  antara  yang  kelebihan dana  dengan  yang  kekurangan  dana.  Dalam  penyaluran  dana  pihak perbankan  harus  dapat  meminimalisir  resiko  yang  dapat  muncul,  sehingga pihak  perbankan  harus  konsisten  dalam  menjaga  tingkat  kesehatannya. Dalam  penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  tingkat  kesehatan  pada PT. Bank Jabar Banten tahun 2013-2015.
Metode  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah deskriftif  kuantitatif.  Alat  analisis  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah  menggunakan  penilaian  tingkat  kesehatan  bank  berdasarkan Peraturan  Bank  Indonesia  No.6/10/PBI/2014  (Bank  Indonesia,  2004) dengan pendekatan metode CAMEL yang terdiri atas permodalan, kualitas aktiva, Manajemen, rentabilitas, dan likuiditas. Hasil penelitian menunjukan bahwa  dalam  kurun  waktu  tahun  2013  s/d  2015  PT.  Bank  Jaber  Banten mencerminkan bank yang sehat.
Kata Kunci : Analisis, Kinerja Keuangan, CAMEL

## PENDAHULUAN

## Latar Belakang
Dalam menjaga dan mengembangkana operasional suatu perusahaan tidak dapat terlepas dari  sumber  daya,  salah  satunya  adalah  sumber  daya  modal.  Berbicara  tentang  sumber  daya modal, seolah-olah menjadi bahan menarik yang layak untuk terus disimak, karena sumber daya modal  inilah  yang  terkadang  menjadi  salah  satu  penghambat  dalam  mengembangkan  suatu usaha.  Suatu  entitas  ekonomi  dapat  memperoleh  modal  dengan  berbagai  macam  cara,  salah satunya  adalah  melalui  lembaga  keuangan,  baik  melalui  lembaga  keuangan  bank  maupun  non- bank. Lembaga keuangan di percaya memiliki peranan yang sangat penting bagi menggerakkan roda perekonomian suatu negara khususnya Perbankan. (Sinungan, 1993:1).

## JURNAL RISET AKUNTANSI DAN BISNIS

## VOLUME 3 NO 2
JULI 2017
Jurnalakuntansi.lp3ibdg@gmail.com
Melihat  kondisi  ini  perbankan  merupakan  lembaga  keuangan  yang  memiliki  peranan yang cukup besar sebagai mediator antara yang membutuhkan dana dengan kelebihan dana. Hal ini  ditandai  dengan  semakin  banyaknya  dana  yang  digulirkkan  sektor  perbankan  kepada masyarakat  dalam  membantu  perkembangan  ekonominya.  Namun  dalam  menjalankan  aktivitas ini  perbankan  harus  tetap  menjaga  resiko  yang  mungkin  akan  muncul  terutama  terkait  dengan masalah  likuiditas  dan  profitabilitas,  sehingga  perbankan  dapat  tetap exis dan  keberadaannya selalu dalam keadaan sehat. Aturan tentang kesehatan bank yang diterapkan oleh bank Indonesia mencakup  berbagai  aspek  dalam  kegiatan  bank,  mulai  dari  penghimpun  dana  sampai  dengan penggunaan dan penyaluran dana. (Triandaru & Budisantoso, 2006:52).
Selain  itu  Perbankan  sebagai  lembaga  keuangan  akan  bergantung  pada  kepercayaan nasabah  sehingga  pihak  bank  akan  terus  menyempurnakan  layanannya  di  tengah  persaingan dengan  banyaknya  penyedia  jasa  keuangan  lainnya.  Prasnanugraha  (2007  :  14)  menjelaskan bahwa  permasalahan  perbankan  di  Indonesia  antara  lain  disebabkan  depresiasi  rupiah, peningkatan suku bunga Sertifikat Bank Indonesia ( SBI ) sehingga menyebabkan meningkatnya kredit  bermasalah.  Lemahnya  kondisi  internal  bank  seperti  manajemen  yang  kurang  memadai, pemberian kredit yang bermasalah tersebut menyebabkan kinerja bank menurun.
Dalam  menilai  kinerja  suatu  unit  usaha  manajemen  perbankan  harus  menilai  dari  dua sisi, diantaranya adalah kinerja keungan dan non-keuangan.  Laporan keuangan merupakan hasil kerja akhir daripada proses akuntansi keuangan, dimana dari proses ini dapat disajikan informasi yang sangat  membantu  pihak terkait dalam pengambilan keputusan, sedangkan analisis laporan keuangan  adalah  suatu  upaya  yang  dilakukan  untuk  mengetahui  kinerja  keuangan  suatu perusahaan.  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  No.  1  paragrap  7  (Revisi  2014),  dimana Laporan  keuangan  merupakan  bagian  dari  proses  pelaporan  keuangan.  Laporan  keuangan  yang lengkap  biasanya  meliputi  neraca,  laporan  laba  rugi,  laporan  perubahan  posisi  keuangan  (yang dapat disajikan dalam berbagai cara misalnya, sebagai laporan arus kas, atau laporan arus dana), catatan  dan  laporan  lain  serta  materi  penjelasan  yang  merupakan  bagian  integral  dari  laporan keuangan.
Dalam  menghasilkan  kinerja  keuangan  yang  baik,  manajer  keuangan  perbankan    harus dapat    mengelola  keuangannya  dengan  baik  sehingga  efektif  dan  efisiensi  perusahaan  dapat tercapai,  hal  ini  tentu  saja  akan  berdampak    langsung  pada  keberadaan  perbankan    sendiri  di masa  yang  akan  datang.  Berbicara  tentang    kinerja  keuangan,  maka  salah  satu  yang  dapat menjadi  tolak  ukurnya  adalah  data  yang  tersaji  dalam  laporan  keuangan  baik  neraca  maupun dalam laporan laba rugi, namun  data ini saja belum  cukup dalam menunjang penilaian  kinerja keuangan  suatu  perbankan,  dalam  arti  perlu  dianalisis  lebih  lanjut.    Salah  satu  jenis  dalam menganalisis  kinerja  keuangan  ini  adalah  melalui  analisis  laporan  keuangan,  dengan  adanya analisis  ini  maka  pihak  yang  berkepentingan  terhadap  informasi  yang  dihasilkan  oleh  laporan keuangan  baik  pihak  internal  seperti  manajemen,  karyawan,  dan  pihak  ekternal  seperti  halnya investor, kreditor, mapun publik  dapat mengambil keputusan secara tepat.
Keputusan  yang  di  ambil  oleh  pihak  internal  maupun  ekternal  dapat  lebih  tepat dikarenakan  pihak  yang  berkepentingan  ini  dapat  melihat  dari  berbagai  sudut  pandang,  seperti kemampuan  perusahaan  dalam  mengembalikan  utang  jangka  pendeknya  pada  saat  dibutuhkan, kemampuan  dalam  mengembalikan  hutang  jangka  panjang  pada  saat  dilikuidasi,  kemampuan perusahaan  dalam  hal  mengelola  persediaannya,  kemampuan  perusahaan  dalam  hal  yang berhubungan  dengan  utang  piutang,  maupun  kemampuan  perusahaan  dalam  hal  menghasilkan keuntungan dari nilai yang telah di investasikannya. Analisis laporan keuangan dapat dilakukan
dengan  berbagai  metode,  baik  dengan  melihat  hubungan  antara  masing-masing  akun  yang  ada dalam  laporan  keuangan  itu  sendiri  (vertical),  maupun  dengan  melihat  perkembangan  setiap periodenya (horizontal), dengan analisis laporan keuangan maka proses konversi data keuangan menjadi informasi dapat tercapai, yang pada akhirnya kinerja keuangan dimasa yang akan datang dapat diketahui. Berdasarkan hal ini jelaslah bahwa dengan kita menganalisis laporan keuangan suatu  perusahaan  maka  dapat  dipastikan  kita  dapat  mengetahui  kekuatan  maupun  kelemahan perusahaan tersebut.
Alat  untuk  menganalisis  suatu  laporan  keuangan  yang  paling  banyak  digunakan  oleh pihak  terkait  adalah  analisis  rasio  yang  meliputi    rasio  likuiditas,  solvabilitas,  kinerja  maupun profitabilitas. Likuiditas untuk mengetahui kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban jangka  pendeknya,  solvabilitas  untuk  mengetahui  kemampuan  perusahaan  dalam  memenuhi kewajiban  jangka  panjang,  rasio  profitabilitas/rentabilitas  untuk  mengetahui  kemampuan perusahaan  dalam  menghasilkan  laba  pada  tingkat  penjualan,  assets  maupun  modal  saham tertentu.  Menurut  Darmawi  (2010:25),  penilaian  tingkat  kesehatan  bank  mencakup  penilaian terhadap  faktor-faktor  permodalan  ( capital ),  kualitas  aset  ( asset  quality ),  manajemen ( management ),  rentabilitas  ( earning ),  likuiditas  ( liquidity )  dan  sensitifitas  terhadap  risiko  pasar ( sensitivity to market risk ) yang fokus penilaian ini disebut dengan singkatan CAMEL. Penelitian yang telah dilakukan terkait kesehatan bank ini dilakukan oleh Suteja (2010), dalam  penelitiannya  mengenai  analisis  kinerja  bank  menggunakan  metode  CAMELS  untuk mengukur  tingkat  kesehatan  bank  terhadap  pertumbuhan  laba,    perbedaan  dalam  penelitian  ini adalah  dalam  pendekatan  yang  dilakukan  dimana  penelitian  yang  sekarang  menggunakan pendekatan  dekriftif  kuantitatif  sedangkan  sebelumnya  menggunakan  verifikatif.  Penelitian lainnya  adalah  dilakukan  oleh  jeremiah  (2013)  mengenai  analisa  laporan  keuangan  dengan metode  camel  pada  bank  umum  pemerintah,  sedangkan  perbedaan  dalam  penelitian  sekarang terdapat pada objek perbankan swasta.

## Tujuan Penelitian
Merujuk  pada  permasalahan  yang  ada,  maka  maksud  dari  penelitian  ini  adalah  untuk mengetahui  kinerja  keuangan  pada  PT.  Bank  Bank  Jabar  banten  dengan  menggunakan  metode CAMEL tahun 2013 s/d 2015”

## LANDASAN TEORI

## Laporan Keuangan
Kasmir    (2012:7),  menyatakan  bahwa  laporan    keuangan    adalah    laporan    yang menunjukan    kondisi  keuangan  perusahaan  pada  saat  ini  atau  dalam  suatu  periode  tertentu. Maksud dari laporan keuangan yang menunjukan kondisi perusahaan saat ini merupakan kondisi terkini. Hal  ini  dipertegas  dalam  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  No.  1  paragrap  7 (Revisi  2014),  dimana  Laporan  keuangan  merupakan  bagian  dari  proses  pelaporan  keuangan. laporan keuangan  yang lengkap biasanya meliputi neraca, laporan laba rugi, laporan perubahan posisi  keuangan (yang dapat  disajikan dalam  berbagai  cara misalnya, sebagai  laporan arus kas, atau laporan arus dana), catatan dan laporan lain serta materi penjelasan yang merupakan bagian integral dari laporan keuangan.

## Analisis Kinerja Keuangan
Salah satu alat analisis laporan keuangan yang dapat digunakan dalam mengukur kinerja keuangan adalah dengan menggunakan analisis rasio. Menurut Munawir  (2010:37), menjelaskan bahwa  analisis  rasio  adalah  suatu  metode  analisis  untuk  mengetahui  hubungan  dari  pos-pos tertentu dalam neraca atau laporan rugi laba secara individu  atau kombinasi dari kedua laporan tersebut. Sedangkan  menurut  Samryn  (2011:409), menyatakan bahwa Analisis rasio keuangan merupakan  suatu  cara  yang  membuat  perbandingan  data  keuangan  perusahaan  menjadi  lebih berarti.  Rasio    keuangan    menjadi    dasar    untuk    menjawab    beberapa  pertanyaan    penting mengenai  kesehatan  keuangan  dari perusahaan.
Berdasarkan    beberapa  definisi  tentang  analisa  yang  dikemukakan  oleh  beberapa  ahli maka  penulis  menyimpulkan  bahwa  analisis  rasio  merupakan  salah  satu  cara  yang  dilakukan oleh  pihak  internal  maupun  ekstrenal  perusahaan  dalam  menilai  kinerja  keuangan  suatu perusahaan  dengan  cara  membandingkan  hubungan  antara  masing-masing account yang  ada dalam laporan keuangan.

## Bank
Hasibuan (2011:1) mendefinisikan bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan  menyalurkannya  kepada  masyarakat  dalam  rangka meningkatkan  taraf  hidup  rakyat  banyak.  Sedangkan  menurut  Hasan  (2014:3)  bank  merupakan lembaga  keuangan  yang  kegiatan  usahanya  adalah  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dan menyalurkan kembali dana tersebut ke masyarakat serta memberikan jasa-jasa bank lainnya.

## Kesehatan Bank
Triandaru & Budisantoso (2006:51) menyatakan kesehatan bank dapat diartikan sebagai kemampuan  suatu  bank  untuk  melakukan  kegiatan  operasional  perbankan  secara  normal  dan mampu  memenuhi  semua  kewajibannya  dengan  baik  dengan  cara-cara  yang  sesuai  dengan peraturan perbankan yang berlaku. Sedangkan menurut Hasan (2014:177) secara sederhana dapat dikatakan bahwa bank yang sehat adalah bank yang dapat menjalankan fungsi-fungsinya dengan baik.

## Peniaian tingkat kesehatan Bank dengan metode CAMEL
Penilaian  kesehatan  perbankan  menggunakan  metode  CAMELS  sesuai  dengan  Surat Edaran BI No.6/23 DPNP tanggal 31 Mei 2004 (Bank Indonesia, 2004_a), dan Peraturan Bank Indonesia  No.  6/10/  PBI/  2004  tanggal  12  April  2004  (Bank  Indonesia,  2004_b).  Penilaian terhadap faktor-faktor CAMELS tersebut dalam Pasal 3 meliputi, permodalan (capital), kualitas asset (asset quality), manajemen (management), rentabilitas (earning), likuiditas (liquidity), dan sensitivitas  terhadap  risiko  pasar  (sensitivity  to  market  risk).  Untuk  itu,  kesehatan  suatu  bank dapat dilihat dari laporan keuangan yang meliputi aspek-aspek tersebut.

## Aspek Permodalan (Capital)
Pandia  (2012:28)  mendefinisikan  modal  adalah  uang  yang  ditanamkan  oleh  pemiliknya sebagai  pokok  untuk  memulai  usaha  maupun  untuk  memperluas  (besar)  usahanya  yang  dapat menghasilkan  sesuatu  guna  menambah  kekayaan.  Adapun  fungsi  modal  adalah  (1)  untuk mengukur  kemampuan  bank  dalam  menyerap  kerugian-kerugian  yang  tidak  dapat  diharapkan, (2) sebagai sumber dana yang diperlukan untuk membiayai usaha, dan (3) sebagai alat pengukur
besar  kecilnya  kekayaan  bank  atau  kekayaan  para  pemegang  saham.  Dalam  menilai  aspek permodalan  perbankan,  salah  satu  rasio  yang  dapat  digunakan  menurut  komponen  yang  ada dalam  penilaian  tingkat  kesehatan  bank  adalah  rasio  CAR  (Capital  Adequacy  Ratio).  Tinggi rendahnya  CAR  suatu  bank  ditentukan  oleh  dua  faktor  yakni  modal  yang  dimiliki  dan  jumlah Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR)

## Aspek Kualitas Aktiva (Asset Quality)
Pandia  (2012:225)  mendefinisikan  aset  adalah  hal  yang  tidak  kalah  pentingnya dibandingkan dengan modal, karena aset menopang jalannya usaha bank. Penilaian terhadap aset produktif  adalah  menggunakan  rasio  KAP  (Kualitas  Aset  Produktif).  Rasio  KAP  merupakan perbandingan  aktiva  produktif  yang  diklasifikasikan  (APYD)  dengan  aktiva  produktif.  Aktiva produktif  yang  diklasifikasikan  adalah  aktiva  produktif  baik  yang  sudah  maupun  yang mengandung potensi tidak memberikan penghasilan atau menimbulkan kerugian, yang besarnya ditetapkan sebagai berikut:
1. 25% dari Aktiva Produktif yang digolongkan Dalam Perhatian Khusus;
2. 50% dari Aktiva Produktif yang digolongkan Kurang Lancar;
3. 75% dari Aktiva Produktif yang digolongkan Diragukan; dan
4. 100 % dari Aktiva Produktif yang digolongkan Macet

## Aspek Manajemen (Management)
Penggunaan  Net  Profit  Margin  (NPM)  juga  erat  kaitannya  dengan  aspek-aspek manajemen yang dinilai, baik dalam manajemen maupun manajemen risiko, dimana net income dalam  aspek  manajemen  umum  mencerminkan  pengukuran  hasil  dari  strategi  keputusan  yang dijalankan  dan  dalam  tekniknya  dijabarkan  dalam  bentuk  sistem  pencatatan,  pengamanan,  dan pengawasan  dari  kegiatan  operasional  bank  dalam  upaya  memperoleh  operating  income  yang optimum.  Sedangkan  net  income  dalam  manajemen  risiko  mencerminkan  pengukuran  terhadap upaya  mengeliminir  risiko  likuiditas,  risiko  kredit,  risiko  operasional,  risiko  hukum,  dan  risiko pemilik dari kegiatan operasional bank, untuk memperoleh income yang optimum. (Rizky dalam Jacob, 2013)

## Aspek Rentabilitas (Earning)
Pandia  (2012:65)  mendefinisikan  rentabilitas  (earnings)  adalah  suatu  alat  untuk mengukur  kemampuan  bank  dalam  menghasilkan  laba  dengan  membandingkan  laba  dengan aktiva atau modal dalam  periode tertentu.  Laba  yang besar bukanlah merupakan ukuran bahwa bank  telah  bekerja  secara  efisien.  Efisiensi  dapat  diketahui  dengan  membandingkan  laba  yang diperoleh  dengan  kekayaan  atau  modal  yang  menghasilkan  laba  tersebut,  atau  dengan menghitung rentabilitasnya. Dalam menilai aspek rentabilitas, rasio yang dapat digunakan adalah rasio ROA (Return on Assets) dan BOPO (Biaya Operasional Pendapatan Operasional).

## Aspek Likuiditas (Liquidity)
Likuiditas  adalah  kemampuan  bank  untuk  memenuhi  kewajiban  jangka  pendek.  Suatu bank dianggap likuid apabila bank tersebut mempunyai kesanggupan untuk membayar penarikan giro,  tabungan,  deposito  berjangka,  pinjaman  bank  yang  segera  jatuh  tempo,  dan  pemenuhan permintaan kredit tanpa adanya suatu penundaan (kredit yang direalisasi). Rasio yang digunakan
dalam  perhitungan  likuiditas  adalah  rasio  LDR  (Loan  to  Deposit  Ratio).  Rasio  LDR  adalah perbandingan jumlah kredit yang diberikan dengan total dana pihak ketiga (Pandia, 2012:113).

## METODOLOGI

## Jenis data
Jenis data yang di butuhkan dalam penelitian ini adalah data sekunder, dimana data yang di ambil berupa laporan keuangan tahunan pada situs resmi resmi Bank Bank Jabar Banten.

## Metode Penelitian
Metode  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  deskriftif  kuantitatif, dimana  data  yang  diperoleh  dari  laporan  keuangan  yang  ada  selanjutnya  ditentukan  nilainya melalui beberapa rasio, dan pada tahap terakhir adalah melakukan analisis untuk menilai kinerja keuangannya,  sehingga  menguraikan  dan  memberikan  gambaran  tingkat  kesehatan  PT.  Bank Jabar Banten.

## Metode Analisis Data
Metode  analisis  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  menggunakan  metode analisis horizontal, dimana metode horizontal merupakan metode analisis yang dilakukan dengan cara  membandingkan  laporan  keuangan  untuk  beberapa  tahun  (periode),  sehingga  diketahui kecenderungannya.  Alat  analisis  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  menggunakan penilaian  tingkat  kesehatan  bank  berdasarkan  Peraturan  Bank  Indonesia  No.6/10/PBI/2014 (Bank  Indonesia,  2004)  menyatakan  metode  CAMEL  terdiri  dari  dari Capital (Permodalan), Asset  Quality (Kualitas  Aktiva), Management (Manajemen), Earnings (Rentabilitas),  dan Liquidity (Likuiditas).
Tabel 1 Alat Analisis Rasio No Jenis Raio Rumus 1 Capital CAR =      Aspek Permodalan (Capital)     x100% Aktiva tertimbang menurut Resiko 2 Kualitas Aktiva KAP  =  Aktiva  Produktif  yang  Diklasifikasikan  x 100% Total Aktiva Produktif 3 Management NPM =       Net Income       x 100% Operating Income 4 Earning ROA =    Laba Sebelum Pajak    x 100% Total Aset BOPO =        Biaya Operasional     x100% Pendapatan Operasional 5 Likuidity LDR =     Kredit yang Diberikan    x 100% Total Dana Pihak Ketiga

## PEMBAHASAN

## Analisis Kinerja Keuangan dengan Metode CAMEL
Berikut ini merupakan hasil penelitian tingkat kesehatan PT. Bank Jabar Banten, proses analisis ini dilakukan melalui beberapa tahap, yang akan disajikan dalam tahapan berikut :

## Capital Adequacy Ratio (CAR)
Faktor pertama  yang mempengaruhi kinerja  keuangan perbankan  yakni  permodalan, hal ini merupakan aspek  yang sangat penting karena untuk menjalankan operasionalnya diperlukan modal  yang  cukup.  Salah  satu  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kecukupan  modal  ini menggunakan Capital Adequacy Ratio (CAR). Adapun rumusan dari CAR ini adalah :
CAR  =              Modal Sendiri x 100%

## ATMR (Aktiva tertimbang menurut resiko)
Menurut ketentuan Bank Indonesia CAR yang dimiliki sekurang-kurangnya sebesar  8%, sebelum dilakukan perhitungan CAR ini penulis akan sajikan data modal dan aktiva tertimbang menurut  resiko  yang  diperoleh  dari  laporan  keuangan  terakhir  yang  dimulai  dari  tahun  2013 sampai  dengan  tahun  2015  yang  disajikan  melalui  laporan  tahunan  PT.  Bank  Jabar  Banten, adapun data tersebut penulis sajikan dalam tabel berikut :
Tabel 2 PT. Bank Jabar Banten Data modal dan Aktiva Tertimbang tahun 2013 s/d 2015 Tahun Modal Sendiri (dalam jutaan) Aktiva tertimbang (dalam jutaan) 2013 7.757.218 51.469.016 2014 7.081.703 55.715.909 2015 6.732.945 63.995.495
Sumber : Data diolah dari PT. Bank bjb tahun 2015
Berdasarkan data diatas  maka dapat diketahui besarnya nilai CAR untuk seiap tahunnya adalah sebagai berikut :
Tabel 3 PT. Bank Jabar Banten Nilai CAR tahun 2013 s/d 2015 Tahun Modal sendiri Aktiva tertimbang CAR 2013 7.757.218 51.469.016 15,07
2014 7.081.703 55.715.909 12,71 2015 6.732.945 63.995.495 10,52
Sumber : Hasil olahan data
Berdasarkan hasil perhitungan CAR untuk tiga tahun terakhir yakni tahun 2013 s/d tahun 2015 menunjukkan bahwa CAR untuk tahun 2014 dan tahun 2015 mengalami penurunan, hal ini disebabkan karena menurunnya komposisi modal sendiri. Setelah diketahui besarnya  nilai CAR maka penulis menentukan nilai kredit rasio dengan ketentuan sebagai berikut :
a. Apabila modal 0% atau negatif dinilai,
b. Untuk  setiap  kenaikan  rasio  0,1%  dari  0%  maka  nilai  kredit  dibawah  maksimum  nilai  100, dengan menggunakan rumus :
Ratio Nilai kredit = 1 + ( ----------- ) x 1 0,1%
Dengan  mengacu  pada  rumus  diatas  maka  nilai  kredit  CAR  dalam  3  tahun  terakhir  yakni  dari tahun 2013 s/d tahun 2015 adalah sebagai berikut :
Tabel 4 PT. Bank Jabar Banten Nilai kredit  CAR tahun 2013 s/d 2015 Tahun Rasio CAR (%) Perhitungan Nilai kredit (%) Maksimum 2013 15,07 1 + ( 15,07 ) x 1 0,1% 15,073 100 2014 12,71 1 + ( 12,71 ) x 1 0,1% 12,711 100 2015 10,52 1 + ( 10,52 ) x 1 0,1% 10,552 100

## Sumber : Data diolah
Berdasarkan  tabel  diatas  terlihat  bahwa  terjadi  penurunan  rasio  CAR  dari  tahun  2013 sampai  dengan  tahun  2015  dimana  berdampak  pula  pada  penurunan  nilai  kredit,  hal  ini disebabkan  modal  sendiri  yang  mengalami  penurunan  dari  tahun  ke  tahun,  namun  menurut ketentuan Bank Indonesia nilai maksimum adalah 100, sehingga nilai kredit rasio CAMEL untuk 3 tahun ditentukan sebesar 100

## Asset Quality
Jenis rasio yang digunakan untuk menentukan kualitas asset adalah rasio KAP. Rasio ini merupakan  perbandingan  antara  jumlah  aktiva  produktif  yang  diklasifikasikan  dengan  total aktiva  produktif.  Aktiva  produktif  adalah  penanaman  dana  bank  baik  dalam  rupiah  maupun valuta  asing  dalam  bentuk  kredit,  surat  berharga,  penempatan  dana  antarbank,  penyertaan
termasuk komitmen dan  kontijensi pada transaksi rekening administrasi.  Aktiva produktif  yang diklasifikasikan dapat diperhitungkan menurut ketentuan Bank Indonesia sebagai berikut : a. 0 % dari kredit yang lancar
b. 25% dari kredit yang dalam perhatian khusus
c. 50% dari kredit yang kurang lancer
d. 75% dari kredit yang diragukan
e. 100% dari kredit macet
Dengan mengacu pada ketentuan diatas maka besarnya aktiva produktif menurut kategori kolektibilitas untuk tahun 2013 s/d tahun 2015 di Bank bjb adalah sebagai berikut :
Tabel 5
PT. Bank Jabar Banten
Besaran aktiva produktif menurut kategoi kolektibilitas tahun 2013 s/d 2015
Kategori Kolektabilitas Tahun 2013 2014 2015 Lancar (L) 42.327.321 45.954.864 52.630.546 Dalam Perhatian Khusus (DPK) 1.596.501 1.491.308 1.203.143 Kurang Lancar (KL) 115.760 92.374 54.161 Diragukan (D) 173.381 154.995 94.254 Macet (M) 614.115 973.288 859.273 Total Aktiva produktif 44.827.078 48.666.829 54.841.377
Sumber : PT. Bank bjb
Berdasarkan  tabel  diatas  maka  besarnya  aktiva  produktif  yang  diklasifikasikan  (APYD) untuk tahun 2013 s/d tahun 2015 di PT. Bank bjb adalah sebagai berikut:
Tabel 6 PT. Bank Jabar Banten
Besaran tingkat rasio aktiva produktif yang diklasifikasikan tahun 2013 s/d 2015
Keterangan Tingkat rasio (%) Tahun 2013 2014 2015 Lancar (L) 0 - - - Dalam Perhatian Khusus (DPK) 25 399.125 372.827 300.786 Kurang Lancar (KL) 50 57.880 46.187 27.081 Diragukan (D) 75 130.036 116.246 70.691 Macet (D) 100 614.115 973.288 859.273 Total APYD 1.201.156   1.508.548   1.257.830

## Sumber : Hasil olahan data
Langkah  berikutnya  adalah  menentukan  besarnya  rasio  KAP  dapat  dihitung  dengan menggunakan rumu :
KAP = Aktiva Produktif yang Diklasifikasikan (APYD)
x 100%
Total Aktiva Produktif
Setelah  rasio  kredit  diketahui  selanjutnya  adalah  menentukan  nilai  kredit  untuk  rasio  KAP, adapun ketentuan menurut  Bank Indonesia adalah  :
a. Jika rasio 15,50% atau dinilai 0.
b. Untuk setiap penurunan 0,15% dan 15,50%, nilai kredit dibawah dari maximum 100. Selanjutnya rumus dari perhitungan nilai kredit dapat dihitung dengan rumus :
15,50% - rasio
Nilai kredit = 1 + -------------------- x 1
0,15%
Adapun hasil perhitungan rasio KAP untuk tahun 2013 s/d tahun 2015 adalah :
Tabel 7 Hasil perhitungan rasio KAP & nilai kredit KAP tahun 2013 s/d 2015 Tahun Perhitungan rasio KAP Rasio KAP Perhitungan nilai kredit KAP Nilai Kredit KAP 2013 1.221.268  x 100% 48.666.829 2,7 1+(15,5%-2,7%)/0,15%*1  86,33 2014 1.598.756  x100% 48.666.829 3,1 1+(15,5%-3,1%)/0,15%*1  83,67 2015 1.500.987 x 100% 54.841.377 2,3 1+(15,5%-2,3%)/0,15%*1  89,00
Sumber : Hasil olahan data
Dari  tabel  diatas  terlihat  bahwa  penilaian  nilai  kredit  untuk  tiga  tahun  terakhir  yakni tahun  2013  s/d  2015  mengalami  fluktuatif,  hal  ini  disebabkan  rasio  KAP  yang  mengalami fluktuatif pula.

## Manajemen
Untuk  menilai  aspek  manajemen,  penulis  memproyeksikan  melalui  rasio  net  profit  margin (Rhumy, 2011). Net income dalam manajemen risiko mencerminkan pengukuran terhadap upaya mengeliminir risiko likuiditas, risiko kredit, risiko operasional, risiko hukum, dan risiko pemilik dari kegiatan operasional bank, untuk memperoleh income yang optimum. (Rizky dalam Jacob, 2013). Adapun rumusan dari rasio NPM ini adalah sebagai berikut  :
Laba Bersih NPM = --------------------------- x 100% Laba Operasional
sebelum dilakukan perhitungan rasio net profit margin, penulis akan sajikan data laba bersih dan laba  operasional  yang  diperoleh  dari  laporan  keuangan  yang  dimulai  dari  tahun  2013  sampai dengan  tahun  2015  yang  disajikan  melalui  laporan  tahunan  Bank  Jabar  Banten,  adapun  data tersebut penulis sajikan dalam tabel berikut :

## Tabel 8
PT. Bank Jabar Banten Laba operasional & Laba bersih tahun 2013 s/d 2015 Tahun Laba Operasional (dalam jutaan) Laba Bersih (dalam jutaan) 2013 1.751.931 1.376.387 2014 1.451.552 1.103.451 2015 1.811.297 1.369.829 Sumber : Data diolah
Dari rumusan yang disajikan diatas maka besarnya NPM adalah sebagai berikut :
Tabel 9 PT. Bank Jabar Banten Net Profit Margin (NPM) 2013 s/d 2015 Tahun  Perhitingan NPM NPM Pertumbuhan 2013 1.376.387  x 100% 1.751.931 78,5640 - 2014 1.103.451  x 100% 1.451.552 76,0187 (2,5453) 2015 1.369.829   x 100% 1.811.297 75,6270 (0,3917)

## Sumber : Hasil olahan data
Berdasarkan tabel diatas dapat diketahui bahwa di tahun 2014 mengalami penurunan net profit  margin,  hal  ini    disebabkan  laba  bersih  ditahun  2014  mengalami  penurunan,  sedangkan ditahun 2015 juga mengalami penurunan akan tetapi secara persentasi pertumbuhan  mengalami kenaikan  jika  dilihat  dari  pertumbuhan  2013  ke  2014,  selain  itu  jika  dilihat  dari  pertumbuhan laba bersih dan laba operasional pada dasarnya mengalami kenaikan.
Dikarenakan  aspek  manajemen  diproyeksikan  dengan  profit  margin  maka  pertumbuhan rasio akan menunjukkan bagaimana manajemen mengelola sumber maupun alokasi penggunaan dana  secara  efektif  &  efisien,  sehingga  nilai  rasio  dapat  dijadikan  nilai  kredit  rasio  NPM. Berdasarkan hasil penentuan nilai kredit NPM, maka akan diketahui besarnya nilai kredit NPM dari tahun 2013 s/d tahun 2015, adapun nilai kredit ini akan disajikan dalam tabel berikut :
Tabel 10 PT. Bank Jabar Banten
Nilai Kredit Net Profit Margin (NPM) tahun 2013 s/d 2015
Tahun Rasio NPM Nilai kredit Nilai kredit = NPM 200 78,56 78,56 200 76,01 76,01 200 75,62 75,62

## Sumber : Hasil olahan data

## Earning atau Rentabilitas
Aspek  berikutnya  yang  digunakan  untuk  mengukur  tingkat  kesehatan  bank  adalah menilai kemampuan bank dalam memperoleh keuntungan, karena apabila bank selalu mengalami kerugian  maka  dampaknya  akan  menghabiskan  modal  yang  dimiliki,  jika  kondisi  ini  terjadi maka  bank  tersebut  dapat  dikategorikan  tidak  sehat.  Penilaian  ini  akan  didasarkan  pada earning/rentabilitas  yakni  untuk  melihat  kemampuan  suatu  bank  dalam  menghasilkan  laba, penilaian  ini  menggunakan  rasio  laba  terhadap  total  asset  (ROA)  dan  rasio  beban  operasinal terhdap pendapatan (BOPO)
Return on Asset (ROA)
Return  on  asset  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  manajemen  bank  dalam  memperoleh keuntungan  (laba  bersih  sebelum  pajak).  Semakin  besar  ROA,  semakin  besar  pula  tingkat keuntungan yang dicapai bank. Besarnya nilai ROA dapat dihitung dengan menggunakan rumus sebagai berikut :
Laba bersih sebelum pajak ROA = -------------------------------------- x 100% Total aktiva
Berikut  adalah  data  laba  bersih  sebelum  pajak  dan  total  aktiva  yang  diperoleh  dari  laporan keuangan Bank bjb  untuk tahun 2013 s/d tahun 2015 :
Tabel 11
PT. Bank Jabar Banten Laba operasional & Laba bersih tahun 2013 s/d 2015 Tahun  Laba bersih sebelum pajak (jutaan)  Total Aktiva (jutaan) 2013 1.752.874 70.975.163 2014 1.423.141 75.861.310 2015 1.766.398 88.697.430 Sumber : Data diolah dari Bank bjb
Hasil perhitungan ROA tersebut di atas dapat disajikan melalui tabel berikut ini :
Tabel 12 PT. Bank Jabar Banten ROA & pertumbuhannya tahun 2013 s/d 2015 Tahun ROA (%) Pertumbuhan (%) 2013 2,5 - 2014 1,88 (0,59) 2015 1,99 0,12
Sumber : Hasil olahan data
Berdasarkan  tabel  diatas  dapat  ditentukan  bahwa  besarnya  ROA  untuk  tiga  tahun  terakhir dari tahun 2013 s/d 2015 menunjukkan bahwa ROA menurun sebesar 0,59%, hal ini disebabkan karena  adanya  penurunan  laba  bersih  sebelum  pajak.  Namun  dalam  tahun  2015  meningkat kembali sebesar 0,12% yang disebabkan karena adanya peningkatan laba bersih sebelum pajak. Selanjutnya batas minimum ROA yang ditetapkan oleh Bank Indonesia adalah sebesar 1%. Jika sebuah  bank  mempunyai  ROA  lebih  besar  dari  1,5%  maka  bank  tersebut  dapat  dikatakan produktif  dalam  mengelola  aktivitasnya  sehingga  menghasilkan  laba,  dan  berlaku  sebaliknya. Adapun rumusan perhitungan tersebut adalah sebagai berikut :
a. Untuk ROA sebesar 100% atau lebih, nilai kredit = 0
b. Untuk  setiap  kenaikan  1,5%  nilai  kredit  ditambah  1  dengan  maksimum  100  Kemudian penilaian kredit untuk rasio ROA dapat dihitung sebagai berikut :
ROA
Nk = --------------- 0,015
Adapun perhitungan nilai kredit ROA diatas adalah sebagai berikut :
Tabel 13 PT. Bank Jabar Banten Nilai kredit ROA tahun 2013 s/d 2015 Tahun Perhitungan  Nilai Kredit Nilai Kredit Maksimum 2013 2,5%  x 100 0,015 165 100 2014 1,88%  x 100 0,015 125 100 2015 1,99%  x 100 0,015 133 100
Sumber : Hasil olahan data
BOPO
Selanjutnya untuk mengukur tingkat efisiensi dan kemampuan bank dalam melakukan kegiatan operasinya adalah menggunakan rasio BOPO, adapun rumusanya adalah sebagai berikut :
Beban Operasional BOPO = ------------------------------------ x 100% Pendapatan Operasional
Berikut  adalah  data  pendapatan  operasional  dan  beban  operasional  yang  tersaji  dalam  laporan tahunan Bank bjb untuk tahun 2013 s/d 2015 :
Tabel 14 PT. Bank Jabar Banten Pendapatan operasional & beban operasional untuk tahun 2013 s/d 2015
Tahun Pendapatan Operasional Beban operasional 2013 8.590.246 6.838.315 2014 9.408.790 7.957.238 2015 10.650.240 8.838.943
Sumber : Hasil olahan data
Berdasarkan tabel tersebut di atas maka besarnya rasio BOPO dapat dihitung sebagai berikut :
Tabel 15 PT. Bank Jabar Banten Rasio BOPO  untuk tahun 2013 s/d 2015 Tahun Perhitungan BOPO Rasio BOPO (%) 2013 6.838.315 x 100 8.590.246 79,6 2014 7.957.238 x 100 9.408.790 84,6 2015 8.838.943  x 100 10.650.240 83,0
Sumber : Hasil olahan data
Selanjutnya bobot nilai kredit untuk rasio BOPO ini diperlihatkan dari pengurangan nilai kredit  maksimum  dengan  rasio  BOPO,  bobot  nilai  kedit  rasio  BOPO  dapat  dikategorikan Sebagai  bank  sehat  berdasarkan  ketentuan  Bank  Indonesia  sebesar  100,  sehingga  rumus perhitungan nilai kredit :
100 – Rasio BOPO Nilai kredit = ( ---------------------------) 0,08%
Tabel 16 PT. Bank Jabar Banten Nilai kredit BOPO  untuk tahun 2013 s/d 2015 Tahun Rasio Bopo (%) Perhitungan nilai kredit maksimum 2013 79,6 100-79,6 0,08 254,93 100,00 2014 84,6 100-84,6 0,08 192,85 100,00 2015 83,0 100-83,0 0,08 212,59 100,00
Sumber : Hasil olahan data
Berdasarkan  data  diatas  dapat  diketahui  bahwa  nilai  kredit  BOPO  di  tahun  2014 mengalami penurunan dan di tahun 2015 meningkat kembali, akan tetapi secara nilai kredit telah berada diatas batas maksimum.

## Likuiditas
Dalam  analisis  likuiditas  bertujuan  untuk  mengetahui  kemampuan  manajemen  bank dalam memenuhi kewajiban jangka pendek. Menurut ketentuan yang ditetapkan Bank Indonesia, penilaian likuiditas bank menggunakan loan do deposit ratio (LDR), berikut  adalah rumusannya : LDR = Jumlah kredit yang diberikan  x 100% Dana pihak ketiga
Setelah  LDR  diketahui langkah selanjutnya adalah menentukan bobot  nilai  kredit untuk rasio  LDR,  bobot  nilai  dapat  diperoleh  melalui  pengurangan  nilai  kredit  maksimal  dari  rasio LDR berdasarkan ketentuan Bank Indonesia dengan nilai rasio LDR yang telah diperoleh. Bobot nilai kredit rasio LDR untuk dapat dikategorikan sebagai bank yang sehat berdasarkan ketentuan Bank Indonesia adalah sebesar 100. Berikut perhitungan nilai kredit :
Nilai kredit = 1 +  ( 115 – Rasio LDR ) % x 4 1,00 %
Adapun data yang diperoleh dari laporan keuangan tahunan Bank bjb tentang jumlah kredit yang diberikan dan dana pihak ketiga adalah sebagai berikut :
Tabel 17 PT. Bank Jabar Banten Jumlah kredit yang diberikan & dana pihak ketiga Tahun Jumlah kredit yang diberikan Dana pihak ketiga 2013 44.289.060 52.167.426 2014 48.028.161 56.796.520 2015 54.368.172 66.822.171 Sumber : Hasil olahan data
Dari tabel tersebut, besarnya rasio LDR dapat dihitung sebagai berikut :
Tabel 18 PT. Bank Jabar Banten Rasio LDR & nilai kredit  tahun 2013 s/d 2015 Tahun  Rasio LDR Perhitungan nilai krdit Nilai Kredit Maksimum 2013 84,9 1+(115-84,9)%/1% x 4 121 100 2014 84,6 1+(115-84,6)%/1% x 4 123 100 2015 81,4 1+(115-81,4)%/1% x 4 135 100 Sumber : Hasil olahan data
Berdasarkan  data  diatas  dapat  diketahui  bahwa  rasio  LDR  PT  Bank  Bjb  mengalami penurunan,  akan  tetapi  meskipun  pada  dasarnya  mengalami  penurunan  pada  dasarnya  jumlah kredit yang diberikan mengalami peningkatan.  Selain itu apabila diukur berdasarkan ketentuan Bank Indonesia, PT Bank bjb masih dinyatakan sebagai bank yang sehat karena memiliki LDR di bawah 115%.
Dalam  kurun  waktu  2013  s/d  2015,  PT  Bank  bjb  masih  dapat  mempertahankan  nilai kredit rasio LDR-nya pada nilai maksimal, yaitu 100, sehingga tetap dikategorikan sebagai bank yang  sehat.  Hal  ini  mengindikasikan  bahwa  Bank  bjb  memilik  kemampuan  dalam  melunasi utang-utangnya pada saat ada penagihan.

## Analisis Penilaian Tingkat Kesehatan Bank
Berdasarkan  analisis  dari  masing-masing  unsur  yang  terdapat  dalam  rumusan  CAMEL, maka selanjutnya dapat diketahui tingkat kesehatan bank dengan mengacu pada ketentuan Bank Indonesia berikut :
Tabel 19 PT. Bank Jabar Banten Tingkat kesehatan Bank menurut CAMEL Nilai Kredit CAMEL Predikat 81% - 100% Sehat 66% - < 81% Cukup sehat 51% - < 66% Kurang Sehat 0% - < 51% Tidak sehat
Berikut adalah hasil penilaian kinerja keuangan Bank bjb dengan metode CAMEL:
Tabel 20 PT. Bank Jabar Banten Tingkat Kesehatan keuangan dengan mtode CAMEL Tahun Faktor penilaian indikator kinerja nilai rasio (%) nilai kredit Bobot (%) Nilai CAMEL Keterangan
2013
Permodalan CAR 15,07  100,00 25 25 Sehat Kualitas aktiva
produktif KAP 2,50 86,33 30 26 manajemen NPM 78,56  78,56 25 20 Rentabilitas ROA 2,50  100,00 5 5 BOPO 79,60  100,00 5 5 Likuiditas LDR 84,90  100,00 10 10 Jumlah Nilai Camel 91 2014 Permodalan CAR 13,00  100,00 25 25 Sehat Kualitas aktiva KAP 3,10 83,67 30 25
produktif manajemen NPM 76,01 76,01 25 19 Rentabilitas ROA 1,88 100,00 5 5 BOPO 84,60  100,00 5 5 Likuiditas LDR 84,60  100,00 10 10 Jumlah Nilai Camel 89 2015 Permodalan CAR 11,00  100,00 25 25 Sehat
Kualitas aktiva produktif KAP 2,30 89,00 30 27 manajemen NPM 75,62 75,62 25 19 Rentabilitas ROA 1,99 100,00 5 5 BOPO 83,00  100,00 5 5 Likuiditas LDR 81,40  100,00 10 10 Jumlah Nilai Camel 91

## KESIMPULAN

## Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  diperoleh,  maka  penulis  menyimpulkan  bahwa  PT. Bank  jabar  banten  berpredikit  sehat,  hal  ini  ditunjukan  dengan  nilai  CAMEL  dari  tahun  2013 sampai  dengan  tahun  2015  masuk  dalam  rentang  nilai  81-100%,  dimana  tahun  2013  memiliki nilai  91,  tahun  2014  memiliki  nilai  89,  dan  di  tahun  2015  memiliki  nilai  91.  Dengan  berdasar pada hasil ini maka penulis menyimpulkan bahwa PT. Bank Jabar banten memiliki kineja baik.

## Saran
S aran  dari  penelitian  ini  adalah  :  Manajemen  Bank  Jabar  Banten    selalu  senantiasa mempertahankan  bahkan  meningkatkan  kinerja  dari  kualitas  yang  ada  dalam  unsur  CAMEL, sehingga  predikat  sehat  ini  selalu  terwujud.  Sedangkan  untuk  peneliti  selanjunya  sebaiknya menambah periode waktu yang digunakan dalam penelitian.

## DAFTAR PUSTAKA
Bank  Indonesia. Peraturan  Bank  Indonesia  No  6/10/PBI/2004  Tanggal  12  April  2004 .Perihal Sistem penilaian Kesehatan Bank. Jakarta.
Ikatan Akuntan Indonesia, 2014, Pernyataan  Standar Akuntansi Keuangan , Jakarta
Kasmir, 2012, Analisis Laporan Keuangan , Grafindo Persada, Jakarta
Jacob, Jeremiah K.D. 2013. Analisis Laporan Keuangan dengan Menggunakan Metode CAMEL untuk  Menilai  Tingkat  Kesehatan  Perbankan .  Jurnal  EMBA  ISSN  2303-1174  Vol.  1 No. 3 September 2013.
Mamduh Hannafi dan Abdul halim, 2009, Analisis Laporan Keuangan , STIM YKPN
Martono dan Agus Harjoto, 2010, Manajemen Keuangan , Ekonisia, Yogyakarta
Melissa, 2012. Analisis kinerja keuangan dengan menggunkan meode CAMEL . Makasar.
Munawir, 2010, Analisa Laporan Keuangan , Liberty, Yogyakarta
Pandia, Frianto. 2012. Manajemen Dana dan Kesehatan Bank. Rineka Cipta, Jakarta.
Pontoh, Winston. 2013. Akuntansi: Konsep dan Aplikasi . Halaman Moeka, Jakarta.
Rhumy Ghulam (2011), Analisis Laporan Keuangan Pada PT. BPD Sulawesi Selatan
Samryn, L.M, 2011, Pegantar Akuntansi, Rajawali Pers, Jakarta
Suteja, Jaja. 2010. Analisis Kinerja Bank Menggunakan Metode CAMELS untuk Mengukur Tingkat Kesehatan Bank Terhadap Pertumbuhan Laba. Jurnal Riset Bisnis dan Manajemen (JRBM) Vol 3 No. 1 Februari 2010.
Triandaru,  Sigit  &  Totok  Budisantoso.  2006.  Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Lain.  Salemba Empat, Jakarta