How to cite: Ratna  Hindria  Dyah  Pita  Sari,  Ayunita  Ajengtiyas  Saputri  Mashuri  (2022)  Tax  Morale:  Kesadaran  Pajak Generasi Muda sebagai Wujud Bela Negara, Syntax Literate: Jurnal Ilmiah Indonesia, 7 (5). E-ISSN: 2548-1398 Published by: Ridwan Institute
Syntax  Literate:  Jurnal  Ilmiah  Indonesia  p–ISSN:  2541-0849 e-ISSN: 2548-1398 Vol. 7, No. 5, Mei 2022

## TAX MORALE: KESADARAN PAJAK GENERASI MUDA  SEBAGAI WUJUD BELA NEGARA

## Ratna Hindria Dyah Pita Sari, Ayunita Ajengtiyas Saputri Mashuri
Fakultas Ekonomi dan Bisnis UPN Veteran Jakarta, Indonesia Email: ratnahindria@upnvj.ac.id, ayunita.ajeng@upnvj.ac.id

## Abstrak
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menguji  bagaimana  tax  morale  generasi  muda Indonesia  dalam  memenuhi  kewajiban  perpajakannya  pada  saat  generasi  muda telah  memenuhi  syarat  sebagai  wajib  pajak  orang  pribadi.  Pada  penelitian  ini, menggunakan  metode  survey  dengan  sampel  mahasiswa  Strata  1  pada  UPN Veteran Jakarta, UPN Veteran Yogyakarta, dan UPN Veteran Jawa Timur. Jumlah sampel  penelitian  adalah  499  mahasiswa  dengan  Teknik  pemilihan  sampel  acak. Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  norma  sosial  dan  kepercayaan  kepada pemerintah  berpengaruh  terhadap  tax  morale  generasi  muda.  Hasil  ini  bertolak belakang  dengan  keadilan  pajak  tidak  mampu  mempengaruhi  tax  morale  generasi muda.
Kata Kunci: tax morale, generasi muda, wajib pajak

## Abstract
This study aims to examine how the tax morale of Indonesia's young generation in fulfilling  their  tax  obligations  when  the  younger  generation  has  fulfilled  the requirements  as  individual  taxpayers.  In  this  study,  using  a  survey  method  with a sample  of  undergraduate  students  at  UPN  Veterans  Jakarta,  UPN  Veterans Yogyakarta,  and  UPN  Veterans  East  Java.  The  number  of  research  samples  was 499  students  with  a  random  sample  selection  technique.  The  results  of  the  study show  that  social  norms  and  trust  in  the  government  affect  the  tax  morale  of  the younger generation. This result is contrary to tax justice not being able to influence the tax morale of the younger generation

## Keywords: tax morale, young generation, taxpayers

## Pendahuluan
Bela Negara dapat diartikan sebagai rasa cinta kepada Negara Kesatuan Republik Indonsesia (NKRI) yang diwujudkan dalam bentuk sikap dan perilaku berdasar kepada nilai-nilai yang termaktub dalam Pancasila dan Undang-undang Dasar 1945 (Maruapey, 2016).  Kesadaran  bela  negara  sendiri  merupakan  kemauan  dan  kesediaan  tiap  warga negara untuk berbakti dan berkorban demi kemajuan negaranya  (Rahayu et. al., 2019). Wujud  dari  bela  negara  dapat  dilakukan  dengan  dua  cara  yaitu    bela  negara  yang dilakukan dengan bentuk fisik dan bela negara yang dilakukan dalam bentuk non fisik.
Keikutsertaan  warga  negara  dalam  melakukan  bela  negara  tidak  selalu  identik  dalam bentuk  fisik  (Rahman,  2015).  Memberikan  peran  masing-masing  sesuai  dengan keahlian, kondisi, dan profesi yang dimiliki juga merupakan wujud dari bela negara.
Penelitian  dan  kajian  kesadaran  bela  negara  pada  generasi  muda  telah  banyak dilakukan.  (Mukhadi  &  Madha,  2018)  menyebutkan terdapat    gap  pemahaman generasi old dengan generasi milenial terkait pengertian hak dan kewajiban warga negara  dalam  melakukan  bela  negara.  Untuk  itu  perlu  adanya  strategi  dalam upaya  menanamkan  kesadaran  bela  negara  pada  generasi  muda. Kesadaran  bela negara yang ada pada generasi muda mengalami penurunan  (Suriata, 2019). Kesadaran bela  negara  belum  menjadi  suatu  kebiasaan  di  dalam  keseharian  generasi  muda  dan wujud  dari  bela  negara  juga  belum  optimal  dilakukan.  (Rahayu  et  al.,  2019) menyebutkan motivasi mahasiswa sebagai generasi muda untuk melakukan bela negara masih  kurang.  Mahasiswa cenderung memprioritaskan kepentingan pribadinya. Untuk membangun  kesadaran  bela  negara  perlu  dilakukan  secara  terus  menerus  dan berkesinambungan (Rahman, 2015). Untuk menanamkannya kepada para generasi muda diperlukan  strategi  yang  disesuaikan  dengan  karakter  para  kaum  milenial.  Wujud  bela negara  yang  ditanamkan  juga  harus  disesuaikan  dengan  situasi  dan  kondisi  saat  ini. (Wijayanto  J.  &  Marzuki,  2018)  menyebutkan  pelaksanaan  pendidikan  bela  negara dapat menjadi sarana dalam mewujudkan kesadaran bela negara pada generasi muda.
Kesadaran  melakukan  pembayaran  pajak  pada  hakikatnya  merupakan  salah  satu wujud  bela  negara  non  fisik  yang  dapat  dilakukan  (Rahayu  et  al.,  2019).  Dengan melakukan  pembayaran  pajak  dapat  menimbulkan  rasa  bangga  dan  rasa  memiliki terhadap  Bangsa  Indonesia.  Untuk  membangun  kesadaran  membayar  pajak  pada generasi  muda  terus  digalakkan  oleh  Direktorat  Jenderal  Pajak  (DJP).  DJP melaksanakan  Program  Inklusi  Kesadaran  Pajak  pada  Bidang  Pendidikan  di  tingkat Sekolah  Dasar  (SD)  sampai  dengan  Perguruan  Tinggi  (PT). Mengacu  pada  website DJP  edukasi.pajak.go.id,  program  ini  bertujuan  untuk  meningkatkan  kesadaran pajak  di  kalangan  guru,  dosen,  dan  para  siswa  serta  mahasiswa.  Program  ini selaras  dengan  penelitian  yang  menyebutkan  bahwa  pengetahuan  perpajakan berpengaruh postif terhadap kepatuhan wajib pajak (Prasetyo & Dicky Arisudhana, 2019;  Wardani  &  Wati,  2018;  Andreas  &  Savitri,  2015).Pendidikan  pajak  merupakan salah  satu  hal  yang  cukup  efektif  mendorong  wajib  pajak  untuk  lebih  patuh  (Park  & Hyun,  2003).  Melihat  jenjang  pendidikan  yang  ada  di  Indonesia,  mahasiswa  adalah calon  wajib  pajak  potensial  dalam  waktu  dekat.  Berdasar  pada  data  Badan  Pusat Statistik (BPS) menyebutkan jumlah mahasiswa aktif sampai dengan tahun 2019 adalah 6.951.124 mahasiswa.
Kemme,  et  al.  (2020) menyebutkan  negara  yang  memiliki  tax  morale  yang rendah,  masyarakat  yang  ada  dalam  negara  tersebut  memiliki  kesadaran  pajak yang  rendah  pula,  begitu  juga  sebaliknya.  Kesadaran  pajak  yang  rendah ditunjukkan dalam bentuk penghindaran pajak. Mengacu pada penelitian-penelitian sebelumnya  menyebutkan  bahwa  Kesadaran  Bela  Negara  di  kalangan  generasi  muda
semakin  menurun  (Suriata,  2019;Rahayu et  al.,  2019).  Hal  tersebut  tentu  saja  menjadi suatu hal yang menkhawatirnya bagi negara.

## Urgensi Penelitian
Berkurangnya kesadaran bela negara dapat ditunjukkan dengan kurang pedulinya generasi  muda  terhadap  kepentingan  negara,  misalnya  berkurangnya  kesadaran membayar  pajak.  Program  Inklusi  Kesadaran  Pajak  di  dunia  pendidikan  merupakan salah  satu  upaya  yang  dilakukan  untuk  meningkatkan  jiwa  bela  negara  para  generasi muda penerus bangsa sekaligus upaya untuk meningkatkan kesadaran pajak di kalangan generasi  muda.  Penelitian  ini  akan  menguji  bagaimana tax  morale yang  dimiliki  oleh Generasi  Muda  saat  ini  sebagai  bentuk  pencerminan  bagaimana  kesadaran  membayar pajak  pada  Generasi  Muda  Indonesia.  Generasi  Muda  merupakan  calon  wajib  pajak potensial  di  mata  negara. Dengan  adanya  penelitian  ini  diharapkan  dapat memberikan  kontribusi  kepada  otoritas  perpajakan  bagaimana  dampak pelaksanaan  program  inklusi  pajak  yang  telah  digalakkan  pemerintah  di  dalam dunia  pendidikan  dan  memberikan  informasi  bagaimana  kemauan  para  generasi muda  selaku  wajib  pajak  potensial  bagi  negara  untuk  patuh  dalam  melakukan kewajiban perpajakannya.
Berdasar  pada  latar  belakang  masalah  di  atas,  penelitian  ini  bertujuan  untuk mengetahui  bagaimana  tax  morale  yang  dimiliki  generasi  muda  sebagai  wajib pajak  potensial  dalam  memenuhi  kewajiban  perpajakannya  pada  saat  telah memenuhi syarat sebagai wajib pajak.
Landasan Teori

## Tax Morale dan Kesadaran Pajak
Kesadaran wajib pajak dapat diartikan sebagai kondisi di mana wajib pajak telah memiliki  pemahaman  yang  cukup  dalam  hal  cara  perhitungan  pajak  dan  bagaimana melakukan  pembayaran  atas  utang  pajaknya  (Andreas  &  Savitri,  2015).  Kesadaran pajak  dapat  dilihat  dari  kemauan  dari  wajib  pajak  untuk  melakukan  pemenuhan kewajiban perpajakannya dan memcoba memahami fungsi dari pajak tersebut (Laut & Jaya,  2019).  Rendahnya  kesadaran  pajak  disebabkan  oleh  beberapa  faktor,  antara  lain (1)  Tidak  tahu  makna  dari  pajak  dan  fungsi  dari  pajak  itu  sendiri;  (2)  Adanya kecurigaan  kepada  para  pemungut  pajak untuk  melakukan  penyelewengan  dana  pajak; (3) Pajak merupakan sesuatu hal yang memberatkan sehingga menyebabkan wajib pajak cenderung  untuk  melakukan  penghindaran  pajak.  (4)  kurangnya  kesadaran  pentingnya pajak  bagi  keberlangsungan  hidup  negara  dan    masyarakat.  Untuk  meningkatkan kesadaran  pajak  dapat  dilakukan  dengan  metode  tradisional  ( Traditional  Method ) seperti halnya pemeriksaan pajak.  Akan tetapi hal tersebut cukup membutuhkan biaya yang  cukup  tinggi  (Jimenez  &  Iyer,  2016).  Hal  ini  juga  diperkuat  oleh  Park  &  Hyun (2003)  yang  menyebutkan  bahwa  pemeriksaan  pajak  dan  denda  pajak  merupakan  hal yang  sangat  mempengaruhi  kesadaran  untuk  membayar  pajak. Traditional  method ini mengacu  pada Optimal  Tax  Theory (Mirrlees,  1976).  Akan  tetapi  teori  ini  masih memiliki  kelemahan.  (Lisi,  2015)  menyebutkan  bahwa Optimal  Tax  Theory kurang memperhatikan  pengaruh  intrinsik  yang  ada  pada  diri  seseorang  yaitu  alasan  orang
bersedia untuk melakukan pembayaran pajak ( tax morale ). Hal ini menjadi kekurangan dari  teori  ini  karena tax  morale memberikan  kontribusi  yang  sangat  tinggi  untuk menjelaskan  tingkat  kepatuhan  wajib  pajak  di  negara-negara  yang  memiliki  tingkat pengawasan  yang  cukup  rendah. Tax  morale tidak  hanya  menjadi  hal  penting  untuk menentukan  kepatuhan  ,  tetapi  juga  dapat  digunakan  untuk  menilai  sistem  pemajakan yang digunakan (Braithwaite & Ahmed, 2005).
Tax  morale adalah  motivasi  intrinsik  yang  ada  pada  diri  wajib  pajak  untuk mematuhi  dan  membayar  kewajiban  perpajakannya  secara  sukarela  demi  kepentingan umum (Torgler & Schneider, 2005). Cummings et al. (2005) menyebutkan Tax Morale merupakan motivasi intrinsik untuk membayar pajak yang timbul dari kewajiban moral untuk  membayar  pajak  atau  kepercayaan  dalam  memberikan  kontribusi  kepada masyarakat  dengan  membayar  pajak.  Pada  negara  yang  sedang  dalam  masa  transisi tetapi masih memiliki perlindungan terhadap hak yang masih rendah akan menyebabkan rendahnya penegakan pajak, kepatuhan pajak, dan moral pajak (Bruno, 2019).
Dalam  penelitian  ini,  peneliti  menggunakan Theory  of  Planned  Behavior (TPB) yang telah diperkenalkan oleh Icek Ajzen (1985). Dalam teori ini  menunjukkan bahwa individu  lebih  mungkin  untuk  memberlakukan  perilaku  tertentu  pada  saat  individu tersebut  merasa  dapat  sukses  untuk  melakukan.  Ada  3  (tiga)  konstruk    penting  yang dapat  membentuk  perilaku  individu  berdasar  pada  teori  ini,  yaitu  Sikap  terhadap perilaku  ( Attitude  toward  behavior ),  Norma  subjektif  ( Subjective  Norma ),  dan  kontrol perilaku yang dirasakan ( Perceived Behavior Control ).
Penelitian  terkait tax  morale telah  dilakukan  di  Indonesia.  Khaerunnisa  & Wiratno  (2014)  menyebutkan  terdapat  pengaruh  moralitas  pajak,  budaya  pajak,  dan good governance terhadap kepatuhan wajib pajak.  Mienati Somya Lasmana & Tjaraka (2011)  juga  menyebutkan  moral-etika  pajak  berpengaruh  terhadap  intensi  wajib  pajak untuk  melakukan tax  avoidance pajak  penghasilan.  Moral  pajak  menjadi  salah  satu penentu  dalam  meningkatkan  kepatuhan  pajak.  Cahyonowati  (2011)  menguji  tingkat moral pajak masyarakat Indonesia. Hasil penelitian menunjukkan bahwa tingkat moral pajak  masyarakat  Indonesia  yang  didorong  oleh  faktor  instrinsik  masih  rendah.  Hal tersebut  lebih  didorong  oleh  faktor  eksternal  yaitu  paksaan.  Wajib  pajak  tetap melakukan pembayaran pajak karena merasa berat untuk melakukan pembayaran denda pajak.

## Inklusi Pajak dalam Pendidikan
Edukasi  perpajakan  harus  dilakukan  kepada  generasi  muda  agar  tumbuh kesadaran  pentingnya  pajak  dalam  diri  mereka.  Edukasi  pajak  kepada  mereka  dapat memberi  pengaruh  positif  kepada  orang-orang  di  sekitar  mereka  tentang  urgensi membayar  pajak  (Laut  &  Jaya,  2019).  Palil  &  Rusyidi  (2013)  menyebutkan  penting untuk mengenalkan pajak dalam pendidikan formal sedari awal. Pendidikan pajak yang diberikan  dari  awal  dapat  mempengaruhi  perilaku  kepatuhan  pajak  seseorang. Pendidikan pajak merupakan salah satu alat yang cukup efektif untuk mendorong wajib pajak  agar  lebih  patuh  (Park  &  Hyun,  2003).  Tingkat  pendidikan  yang  rendah memberikan peluang bagi wajib pajak untuk tidak patuh terhadap peraturan perpajakan.
Hal ini disebabkan masih kurangnya pengetahuan pada sistem perpajakan yang berlaku (Tyas,  2018).  Penelitian  ini  bertolak  belakang  dengan  hasil  penelitian  yang  dilakukan oleh (Cyan,et al., 2016). Penelitian menyebutkan Tingkat kepatuhan pajak sangat tinggi bagi  individu  yang  justru  memiliki  tingkat  pendidikan  yang  sangat  tinggi  atau  sangat rendah dibandingkan dengan individu yang memiliki tingkat pendidikan setara dengan sarjana.  Penelitian  juga  didukung  oleh  hasil  penelitian  Laut  &  Jaya  (2019)  yang menyebutkan  bahwa  mahasiswa  masih  belum  memahami  pengertian  pajak.  Mereka berasumsi bahwa segala sesuatu harus memiliki contraprestasi secara langsung. Putro & Tjen (2020) menguji apakah ada perbedaan terkait tingkat pengetahuan pajak, persepsi pentingnya  pendidikan  pajak,  dan  persepsi  kebutuhan  pendidikan  pajak  diantara mahasiswa  yang  sudah  memperoleh  pendidikan  pajak  dan  mahasiswa  yang  belum pernah  menerima  pendidikan  pajak.  Hasil  penelitian  menunjukkan  terdapat  perbedaan pengetahuan  pajak  antara  mahasiswa  yang  belum  pernah  mendapat  pendidikan  pajak dengan  yang  yang  sudah  pernah  memperoleh  pendidikan  pajak.  Hasil  penelitian  juga menyebutkan  adanya  perbedaan  atas  kebutuhan  pendidikan  pajak  antara  mahasiswa yang  pernah  menerima  pendidikan  pajak  dengan  mahasiswa  yang  belum  pernah menerima  pendidikan  pajak.  Berdasar  pada  hasil  penelitian-penelitian  ini  perlu adanya peranan  Perguruan  Tinggi  sebagai  salah  satu  motor  penggerak  dalam  memberikan inklusi pajak bagi para generasi muda.

## Pengembangan Hipotesis
Faktor-faktor yang  dapat mempengaruhi dari tax morale cukup banyak. Berbagai penelitian telah dilakukan untuk mengujinya (Pertiwi, 2011; Lago Penas 2010; Palil & Rusyidi,  2013;  Susila  et.al.,  2016,  Jimienez  &  Iyer,  2016).  Norma  sosial,  persepsi keadilan  pajak  terhadap  sistem  pemajakan,  dan  tingkat  kepercayaan  terhadap  institusi pemerintah  menjadi  faktor  yang  dapat  mempengaruhi tax  morale .  Faktor  demografi juga dapat sebagai faktor lain yang mempengaruhi dari tax morale .
Jimenez & Iyer (2016) menguji pengaruh norma sosial terhadap kepatuhan pajak. Norma  sosial  dapat  diartikan  sebagai  keyakinan  bersama  di  dalam  masyarakat  tentang bagaimana  perilaku  dari  anggota  kelompok  masyarat  tersebut  (Rodriguez-Justicia  & Theilen,  2018)  Penelitian  ini  dilakukan  dengan  menggunakan  survey  terhadap  217 wajib pajak di Amerika. Hasil penelitian menunjukkan bahwa norma sosial berpengaruh secara  tidak  langsung  terhadap    kepatuhan  pajak  melalui  internalisasi  pada  norma individu.  Artinya,  semakin  kuat  norma  sosial  yang  berkembang  di  dalam  masyarakat, semakin kuat juga norma individu untuk patuh terhadap peraturan perpajakan. Berbagai variabel  sosial  kemasyarakatan  pengaruhnya  terhadap tax  morale (Pertiwi,  2011). Variabel sosial masyarakat yang digunakan adalah kepercayaan terhadap sistem hukum, kepercayaan  terhadap  sistem  perpajakan,  kebanggaan  nasional.  Penghindaran  pajak persepsian,  partisipasi  politik,  agama,  dan  desentralisasi.  Kuesioner  disebarkan  kepada 238  wajib  pajak  yang  beragama  muslim.  Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa kepatuhan  untuk  menjalankan  kewajiban  perpajakan  dipengaruhi  oleh  agama,  bukan rasa  cinta  kepada  bangsa.  Wajib  pajak  beranggapan  bahwa  melakukan  penghindaran pajak merupakan suatu hal yang berdosa.
Lago-Peñas & Lago-Peñas (2010) menguji persepsi keadilan pajak terhadap tax morale . Penelitian menggunakan European Social Survey sepanjang tahun 2014 sampai dengan  tahun  2015.  Penelitian  menunjukkan  bahwa  kebijakan  pajak  ditetapkan  bagi seluruh  warga  negara,  tidak  membedakan  tingkat  kehidupan  masyarakat,  rentan menyebabkan  terjadinya  pelanggaran  pajak.  Hasil  penelitian  ini  tidak  didukung  oleh Susila  et  al.  (2016)  yang  menyebutkan  bahwa  persepsi  keadilan  tidak  berpengaruh terhadap tax morale . Jimenez & Iyer (2016) menyebutkan persepsi keadilan pajak justru dipengaruhi  oleh  rasa  kepercayaan  terhadap  pemerintah.  Lago-Peñas  &  Lago-Peñas (2010)  juga  menyebutkan  bahwa  kepercayaan  kepada  pemerintah  berhubungan  positif dengan tax morale . Hasil penelitian ini didukung oleh Susila et al.(2016). Kepercayaan masyarakat  terhadap  pemerintah  dapat  meningkatkan  nilai tax  morale masyarakat sehingga tingkat kepatuhan pajak masyarakat juga semikin meningkat.
Faktor  demografi  seperti  jenis  kelamin,  usia,  agama,  status  pekerjaan,  status pernikahan, pendapatan, dan pendidikan digunakan dalam pengujian berbagai penelitian tax morale. Berbagai penelitian dengan menggunakan factor-faktor tersebut antara lain ada dalam tabel di bawah ini.
Tabel 1 Penelitian Tax Morale dan Kepatuhan Pajak dari Faktor Demografi Referensi Faktor Demografi Hasil Penelitian (Engel, Mittone, & Morreale, 2020) Penghasilan Kepatuhan akan berkurang pada Wajib Pajak yang memiliki beragam sumber penghasilan  dibandingkan dengan  Wajib  Pajak  yang memiliki satu sumber penghasilan (Putro & Tjen, 2020) Pendidikan Terdapat perbedaan pengetahuan  pajak  antara mahasiswa yang belum pernah mendapat pendidikan  pajak  dengan yang  yang  sudah  pernah memperoleh pendidikan pajak (Laut & Jaya, 2019) Pendidikan Mahasiswa dengan tingkat  pendidikan  Sarjana masih  kurang  menyadari pentingnya pajak (Rodriguez-Justicia & Theilen, 2018) Pendidikan Semakin tinggi tingkat pendidikan seseorang,  semakin  paham keuntungan  yang  diterima dari  kepatuhan  melakukan
pembayaran pajak. Pendidikan memberikan peranan penting dalam membetuk moral pajak individu sesuai dengan manfaat yang diperoleh individu dari negara . (Tyas, 2018) Pendidikan Tingkat Pendapatan Usia Semakin tingginya tingkat pendidikan WP, makin  mudah  pula  bagi mereka  dalam  memahami peraturan perpajakan. Semakin tinggi pendapatan WP, maka akan semakin besar peluang mereka  akan  patuh  dalam membayar pajak semakin tua usia WP, semakin besar peluang mereka  akan  patuh  dalam membayar pajak. (Susila et al., 2016) Pendidikan Tingkat Pendapatan Usia Gender Pendidikan dan tingkat pendapatan seseorang dapat mempengaruhi  tingkat tax morale seseorang Semakin berusia wajib  pajak  maka  semakin tinggi tax  moraleI yang dimiliki Perempuan  memiliki tax  morale yang  lebih tinggi  dibandingkan  laki- laki (Cyan et al., 2016) Pendidikan Tingkat Pendapatan Tingkat kepatuhan pajak  sangat  tinggi  bagi individu yang justru memiliki tingkat pendidikan yang sangat tinggi  atau  sangat  rendah dibandingkan dengan individu yang memiliki tingkat  pendidikan  setara dengan sarjana Kelompok pekerja
Gender dengan  tingkat  pekerjaan yang lebih rendah cenderung  memiliki  tingkat kepatuhan yang lebih tinggi Perempuan  memiliki tingkat kepatuhan yang lebih  tinggi  dibandingkan dengan laki-laki. (Palil & Rusyidi, 2013) Pendidikan Kepatuhan pajak lebih  rendah  pada  saat tingkat pendidikan dari wajib pajak juga rendah (Mienati Somya Lasmana & Tjaraka, 2011) Pendidikan Usia
Gender
Pendidikan formal tidak memoderasi hubungan antara tax morale dengan intensitas wajib pajak untuk melakukan penghindaran pajak Usia tidak memoderasi hubungan antara tax  morale dengan intensitas wajib pajak untuk melakukan penghindaran pajak Gender  memoderasi hubungan antara tax morale dengan intensitas wajib pajak untuk melakukan penghindaran pajak (Lago-Peñas & Lago- Peñas, 2010) Pendidikan Tingkat Pendapatan Usia Tax morale berhubungan negatif dengan  status  wirausaha dan pendidikan tax morale berhubungan positif dengan usia  dan  pendapatan  wajib pajak (Park & Hyun, 2003) Tingkat Pendapatan Pada wajib pajak yang memiliki tingkat penghasilan  yang  sama, memiliki  tingkat  kepatuhan yang sama dalam melakukan kewajiba pajak

## Gambar 1 Kerangka Penelitian
Berdasar pada penjelasan tersebut maka dirumuskan hipotesis sebagai berikut:
H 1 : Norma sosial berpengaruh positif terhadap tax morale
H 2 : Keadilan pajak berpengaruh positif terhadap tax morale H 3
: Kepercayaan pada Pemerintah berpengaruh positif terhadap tax morale

## Metode Penelitian
Metode  penelitian  yang  digunakan  dalam  riset  ini  adalah  kuantitatif  dengan menggunakan  data  primer.  Peneliti  menggunakan  responden  mahasiswa  dalam penelitian  ini.  Peneliti  menggunakan  responden  mahasiswa  sebagai  nara  sumber penelitian  karena  mahasiswa  dianggap  mampu  mencerminkan  sikap  wajib  pajak potensial  yang  belum  terpengaruh  dengan  faktor  ekonomi.  Selain  itu,  pemilihan kualifikasi  responden  mahasiswa  adalah  diharapkan  hasil  penelitian  ini  tidak  bias sebagai  akibat  adanya  pengalaman  responden  berhubungan  dengan  administrasi perpajakan.  Untuk  itu,  bagi  responden  yang  telah  memiliki  penghasilan  akan dikeluarkan  dari  sampel.  Populasi  pada  riset  ini  adalah  mahasiswa  di  Indonesia sedangkan  sampel  yang  digunakan  adalah  mahasiswa  Strata  1  di  3  Universitas Pembangunan  Nasional  di  Indonesia,  yaitu  UPN  Veteran  Jakarta,  UPN  Veteran Surabaya,  dan  UPN  Yogyakarta.  Jumlah  sampel  yang  digunkan  dalam  penelitian  ini adalah 499 mahasiswa.
Kuesioner disebarkan kepada responden dengan 21 pertanyaan yang terdiri atas 7 (tujuh)  pertanyaan  untuk  informasi  demografi  dan  15  pertanyaan  untuk  mengukur seluruh  variabel.  15  pertanyaan  pengukuran  variabel  terdiri  atas  7  (tujuh)  pertanyaan untuk  mengukur Tax  morale (variable  dependen),  2  (dua)  pertanyaan  untuk  mengukur norma  sosial  (variabel  independen),  3  (tiga)  pertanyaan  untuk  mengukur  variabel keadilan  pajak  (variabel  independen),  2  (dua)  pertanyaan  untuk  mengukur  variabel kepercayaan  pada  pemerintah  (variabel  independen)  dan  1  (satu)  pertanyaan  untuk mengukur  variable  ketaatan  beragama  (variabel  control).  15  pertanyaan  ini  diukur dengan menggunakan dengan skala linkert 5 poin.
Uji  yang  harus  dipenuhi  untuk  model  penelitian  ini  adalah  Smart-PLS  dengan pemenuhan  analisis  outer  model  (validitas  dan  reabilitas)  dan  inner  model  (pengujian hubungan  structural).  Berikut  merupakan  model  pengujian  hipotesis  dalam  penelitian ini.

## Normal Sosial
Persepsi Keadalian Pajak terhadap Sistem Pemajakan
Kepercayaan terhadap
Institusi pemerintah
Tax Morale Ketaatan Beragama
Gambar 2 Model Penelitian

## Hasil dan Pembahasan
Berikut adalah hasil pengujian hipotesis yang dilakukan:

## Gambar 3
Hasil Pengujian Hipotesis
H 1 : Norma sosial berpengaruh positif terhadap tax morale Hasil penelitian menunjukkan bahwa norma sosial berpengaruh postif terhadap tax morale. Hal  ini  menunjukkan  bahwa  norma  sosial  yang  berlaku  di  dalam masyarakat  mampu  memberikan  pengaruh  intrinsik  pada  moral  pajak  individu. Dengan memiliki moral pajak yang baik hal tersebut diharapkan dapat mendorong individu tersebut untuk patuh terhadap ketentuan pajak yang telah ditetapkan. Hasil penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  Rodriguez-Justicia  &  Theilen  (2018), Pertiwi (2011), dan Jimenez & Iyer (2016).
H 2 : Keadilan pajak berpengaruh positif terhadap tax morale
Hasil penelitian menunjukkan bahwa keadilan pajak tidak berpengaruh terhadap tax morale . Hal ini menunjukkan bahwa keadilan pajak yang telah diberlakukan belum mampu  memberikan  pengaruh  intrinsik  pada tax  morale individu.  Masyarakat memiliki  persepsi  bahwa  masih  belum  ada  keadilan  pajak  yang  berlaku  di  dalam masyarakat. Menurut Lago-Peñas & Lago-Peñas (2010) kebijakan Perpajakan tanpa membedakan  tingkat  kehidupan  masyarakat  sangat  memungkinkan  terjadi  adanya pelanggaran  pajak.  Jimenez  &  Iyer  (2016)  menyebutkan  persepsi  keadilan  pajak justru dipengaruhi oleh rasa kepercayaan terhadap pemerintah. Hasil Penelitian ini
sejalan  dengan  penelitian  Susila  et  al.  (2016)  yang  menyebutkan  bahwa  persepsi keadilan tidak berpengaruh terhadap tax morale .
H 3 : Kepercayaan pada Pemerintah berpengaruh positif terhadap tax morale Hasil  penelitian  menunjukkan  kepercayaan  pemerintah  berpengaruh  positif terhadap tax morale . Hal ini menunjukkan bahwa rasa percaya terhadap pemerintah sudah mampu menjadi faktor intrinsik yang dapat mempengaruhi tax morale pada tiap  individu.  Semakin  tinggi  kepercayaan  masyarakat  pada  pemerintah  dapat memberikan  pengaruh  positif  terhadap  tingkat tax  morale masyarakat  sehingga mampu  mendorong  tingkat  kepatuhan  terhadap  peraturan  perpajakan.  Hasil penelitian sejalan dengan hasil penelitian yang telah dilakukan oleh Jimenez & Iyer (2016)  yang  menyebutkan  persepsi  keadilan  pajak  justru  dipengaruhi  oleh  rasa kepercayaan terhadap pemerintah.

## Kesimpulan
Penelitian ini mencoba menguji apakah 3 (tiga) variabel independent yaitu normal social,  keadilan  pajak,  dan  kepercayaan  pada  pemerintah,  serta  satu  variabel  kontrol yaitu  ketaatan  beragama  berpengaruh  terhadap  tax  moral  individu.  Hasil  penelitian menunjukkan:
a. Norma sosial berpengaruh positif terhadap tax morale
Norma sosial yang berlaku di dalam masyarakat mampu memberikan pengaruh intrinsik  pada  moral  pajak  individu.  Dengan  memiliki  moral  pajak  yang  baik  hal tersebut  diharapkan  dapat  mendorong  individu  tersebut  untuk  patuh  terhadap ketentuan pajak yang telah ditetapkan
b. Keadilan pajak tidak berpengaruh positif terhadap tax morale Keadilan  pajak  yang  telah  diberlakukan belum  mampu memberikan  pengaruh intrinsik  pada tax  morale individu.  Masyarakat  memiliki  persepsi  bahwa  masih belum ada keadilan pajak yang berlaku di dalam masyarakat
c. Kepercayaan pada Pemerintah berpengaruh positif terhadap tax morale Rasa percaya terhadap pemerintah sudah mampu menjadi faktor intrinsik yang dapat  mempengaruhi tax  morale pada  tiap  individu.  Semakin  tinggi  kepercayaan masyarakat pada pemerintah dapat memberikan pengaruh positif terhadap tingkat tax morale masyarakat  sehingga  mampu  mendorong  tingkat  kepatuhan  terhadap peraturan Perpajakan.

## BIBLIOGRAFI
Andreas,  &  Savitri,  Enni.  (2015).  The  Effect  Of  Tax  Socialization,  Tax  Knowledge, Expediency  Of  Tax  Id  Number  And  Service  Quality  On  Taxpayers  Compliance With  Taxpayers  Awareness  As  Mediating  Variables. Procedia  -  Social  And Behavioral Sciences , 211 (September), 163–169.
Braithwaite, Valerie, & Ahmed, Eliza. (2005). A Threat To Tax Morale: The Case Of Australian Higher Education Policy. Journal Of Economic Psychology , 26 (4), 523– 540.
Bruno, Randolph Luca. (2019). Tax Enforcement, Tax Compliance And Tax Morale In Transition  Economies:  A  Theoretical  Model. European  Journal  Of  Political Economy , 56 (September 2018), 193–211.
Cahyonowati,  Nur.  (2011).  Model  Moral  Dan  Kepatuhan  Perpajakan:  Wajib  Pajak Orang Pribadi. Jaai , 15 (Desember), 161–177.
Cummings,  Ronald  G.,  Matinez-Vazquez,  Jorge,  Mckee,  Michael,  &  Torgler,  Benno. (2005).  Effects  Of  Tax  Morale  On  Tax  Compliance:  Experimental  And  Survey Vidence. Working Paper: Andrew Young School Of Policy Studies, Georgia State University And University Of Tennesse, Switzerland. Working Paper Of Georgia State University , (July), 36–45.
Cyan, Musharraf R., Koumpias, Antonios M., & Martinez-Vazquez, Jorge. (2016). The Determinants Of Tax Morale In Pakistan. Journal Of Asian Economics , 47 , 23–34. Https://Doi.Org/10.1016/J.Asieco.2016.09.002
Engel,  Christoph,  Mittone,  Luigi,  &  Morreale,  Azzurra.  (2020).  Tax  Morale  And Fairness  In  Conflict  An  Experiment. Journal  Of  Economic  Psychology , 81 (August), 102314.
Jimenez,  Peggy,  &  Iyer,  Govind  S.  (2016).  Tax  Compliance  In  A  Social  Setting:  The Influence  Of  Social  Norms,  Trust  In  Government,  And  Perceived  Fairness  On Taxpayer Compliance. Advances In Accounting , 34 , 17–26.
Kemme,  David  M.,  Parikh,  Bhavik,  &  Steigner,  Tanja.  (2020).  Tax  Morale  And International Tax Evasion. Journal Of World Business , 55 (3), 101052.
Khaerunnisa, Indar, & Wiratno, Adi. (2014). Pengaruh Moralitas Pajak, Budaya Pajak, Dan  Good  Governance  Terhadap  Kepatuhan. Jurnal  Riset  Akuntansi  Dan Perpajakan , 1 (2), 211–224.
Lago-Peñas,  Ignacio,  &  Lago-Peñas,  Santiago.  (2010).  The  Determinants  Of  Tax Morale  In  Comparative  Perspective:  Evidence  From  European  Countries.
European Journal Of Political Economy , 26 (4), 441–453. Https://Doi.Org/10.1016/J.Ejpoleco.2010.06.003
Laut, I. Made, & Jaya, Mertha. (2019). Realita Kesadaran Pajak Di Kalangan Generasi Muda ( Mahasiswa ) Yogyakarta Dan Surabaya I Made Laut Mertha Jaya. Jurnal Ilmiah Akuntansi , 4 (2), 161–183.
Lisi,  Gaetano.  (2015).  Tax  Morale,  Tax  Compliance  And  The  Optimal  Tax  Policy.
Economic Analysis And Policy , 45 , 27–32.
Maruapey, M. Husein. (2016). Pajak Dan Bela Negara. Ilmu Politik Dan Komunikasi , Vi No. 1 (1), 2–8.
Mienati  Somya  Lasmana,  &  Tjaraka,  Heru.  (2011).  Pengaruh  Moderasi  Sosio Demografi  Terhadap  Hubungan  Antara  Moral-Etika  Pajak  Dan  Tax  Avoidance Pajak Penghasilan Wajib. Majalah Ekonomi , (2), 185–197.
Mirrlees, J. A. (1976). Optimal Tax Theory. A Synthesis. Journal Of Public Economics , 6 (4), 327–358.
Mukhadi,  &  Madha,  Komala  R.  (2018).  Membangun  Kesadaran  Bela  Negara  Bagi Generasi  Milenial  Dalam  Sistem  Pertahanan  Negara. Manajemen  Pertahanan , 4 (2), 64–83.
Palil,  Mohd  Rizal,  &  Rusyidi,  Mohd  Akir.  (2013).  The  Perception  Of  Tax  Payers  On Tax Knowledge And Tax Education With Level Of Tax Compliance: A Study The Influences  Of  Religiosity. Asean  Journal  Of  Economics,  Management  And Accounting , 1 (1), 118–129.
Park,  Chang  Gyun,  &  Hyun,  Jin  Kwon.  (2003).  Examining  The  Determinants  Of  Tax Compliance  By  Experimental  Data:  A  Case  Of  Korea. Journal  Of  Policy Modeling , 25 (8), 673–684.
Pertiwi,  Imanda  Firmantyas  Putri.  (2011).  Moral  Pajak:  Sebuah  Opsi  Peningkatan Kepatuhan Pajak Masyarakat Muslim. Jurnal Al -Qardh , 15 , 161–177.
Putro,  Bernardus  Bayu  Ryanto  Prakoso,  &  Tjen,  Christine.  (2020).  Analysis  Of  Tax Education  And  Tax  Knowledge:  Survvey  On  University  Student  In  Indonesia. Journal Of The Australasian Tax Teachers Association , 15 (1), 232–250.
Rahayu,  Minto,  Farida,  Rita,  &  Apriana,  Asep.  (2019).  Kesadaran  Bela  Negara  Pada Mahasiswa. Epigram , 16 (2), 175–180.
Rahman, Zaqiu. (2015). Program Bela Negara Sebagai Perwujudan Hak Dan Kewajiban Warga Negara Dalam Penyelenggaraan Pertahanan Negara. Rechtsvinding , 10 , 1– 9.
Rodriguez-Justicia,  David,  &  Theilen,  Bernd.  (2018).  Education  And  Tax  Morale. Journal Of Economic Psychology , 64 , 18–48.
Suriata,  I.  Nengah.  (2019).  Aktualisasi  Kesadaran  Bela  Negara  Bagi  Generasi  Muda Dalam  Meningkatkan  Ketahanan  Nasional. Jurnal  Administrasi  Publik , 4 (1),  47– 56.
Susila,  Budi,  Juniult,  Partomuan  T.,  &  Hidayat,  Asrul.  (2016).  Wajib  Pajak  Dan Generasi  Muda:  Tax  Morale  Mahasiswa  Di  Indonesia. Jurnal  Ekonomi  Dan Pembangunan Indonesia , 16 (2), 154.
Torgler,  Benno,  &  Schneider,  Friedrich.  (2005).  Attitudes  Towards  Paying  Taxes  In Austria: An Empirical Analysis. Empirica , 32 (2), 231–250.
Tyas,  Isthi  Wahyuning.  (2018).  Umur,  Tingkat  Pendidikan,  Penghasilan  Bruto,  Moral Dan Kepatuhan Pembayaran Pajak. Liquidity , 4 (2), 116–125.
Wijayanto  J.,  Rahmat,  &  Marzuki,  Marzuki.  (2018).  Pendidikan  Bela  Negara  Sebagai Tonggak  Peradaban  Jiwa  Patriotisme  Generasi  Muda. Jurnal  Ilmiah  Pendidikan Pancasila Dan Kewarganegaraan , 3 (2), 186.

## Copyright holder:
Ratna Hindria Dyah Pita Sari, Ayunita Ajengtiyas Saputri Mashuri (2022)
First publication right:
Syntax Literate: Jurnal Ilmiah Indonesia
This article is licensed under: