## ANALYSIS OF INTERNAL CASH CONTROL SYSTEM AT PILAR AGUNG BUILDING MATERIALS STORE IN PEKANBARU

## Suharti dan Sonia Yappin
Program Studi S1 Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Pelita Indonesia Jalan Jend. Ahmad Yani No. 78-88 Telp. (0761) 24418 Pekanbaru 28127 Email: tictuc_aura@yahoo.co.id dan soniayappin@yahoo.com

## ABSTRACT
The purpose of the research is to analysis  the effectiveness of the control system cash at Pilar Agung Building Store  in  Pekanbaru.  The  technique  used  in  compiling  the data  is  questionnaire.  This  is  done  by distributing  it among employees in relation to the topic.This test used a descriptive analysis method and sign test. Based on the result  of  the  research  is  organization  structure  and  qualified  employee  have  been  effective  but  authorization system  and  recording  procedures  and  good  practices  have  not  been  effective.  The  overall,  control  system analysis of cash at Pilar Agung Building Store in Pekanbaru have been effective.

## Keywords : System, Internal Control, Cash

## ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL KAS PADA TOKO BANGUNAN PILAR AGUNG DI PEKANBARU

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis sistem pengendalian kas yang diterapkan pada Toko Bangunan Pilar Agung. Teknik pengumpulan data yang digunakan yaitu angket dengan cara membagikannya kepada karyawan yang  bersangkutan  dengan  pembahasan.  Pengujian  ini  menggunakan  metode  analisis  deskriptif  dan  uji  tanda. Berdasarkan  hasil  penelitian,  struktur  organisasi  dan  karyawan  yang  bermutu  sudah  berjalan  dengan  efektif, sedangkan  sistem  otorisasi  dan  prosedur  pencatatan  dan  praktek  yang  sehat  belum  berjalan  dengan  efektif. Secara keseluruhan, sistem pengendalian kas pada Toko Bangunan Pilar Agung sudah berjalan dengan efektif.
Kata Kunci : Sistem, Pengendalian Internal, Kas

## PENDAHULUAN
Pertumbuhan  ekonomi  dan  perkembangan  dunia  bisnis  era  global  ini  menuntut  seluruh  perusahaan  untuk memperoleh  keuntungan  maksimal.  Agar  tujuan  suatu  perusahaan  dapat  terpenuhi  maka  diperlukan  suatu manajemen yang dapat mengatur segala sesuatu yang berkaitan dengan kegiatan perusahaan supaya lebih baik. Salah satu keputusan yang harus diambil oleh manajemen perusahaan tentang pengelolaan kas.
Tujuan  dari  sebuah  perusahaan  adalah  untuk  mempertahankan  kelangsungan  hidup  perusahaan, mencapai  pertumbuhan  dan  memperoleh  laba  yang  maksimal,  meningkatkan  kesejahteraan  perusahaan  dan untuk  mencapai  tujuan  dari  perusahaan  tersebut  diperlukan  modal  atau  harta  yang  nantinya  digunakan  untuk kegiatan operasional perusahaan.
Salah satu unsur aktiva yang sangat penting adalah kas. Kas ini sangat penting karena setiap perusahaan dalam  menjalankan  usahanya  selalu  membutuhkan  uang  kas  selain  itu  kas  juga  merupakan  alat  tukar  dan pembayaran  yang  bebas  digunakan  dalam  kegiatan  operasi  perusahaan  sehari-hari  maupun  modal  kerja  usaha dalam  menghasilkan  laba.  Dalam  hal  ini  manajemen  bertanggung  jawab  atas  semua  transaksi  baik  penerimaan maupun pengeluaran kas.
Harahap  (2010  :  258),  pengertian  Kas  sebagai  berikut  :  uang  dan  surat  berharga  lainnya  yang  dapat diuangkan  setiap  saat serta surat berharga lainnya  yang sangat lancar  untuk  memenuhi  syarat sebagai  berikut : setiap  saat  dapat  ditukar  menjadi  kas,  tanggal  jatuh  tempo  nya  sangat  dekat,  kecil  resiko  perubahan  nilai  yang disebabkan perubahan tingkat harga.
Ciri-ciri dari kas yaitu : dapat dengan cepat ditransfer, bentuknya kecil sehinggan mudah dibawa,  sulit diidentifikasi  pemiliknya  dan  tahan  lama.  Namun  ciri-ciri  tersebut  dapat  membuat  kas  menjadi  sangat  mudah dimanipulasi  (dipalsukan)    dan  disalah  gunakan.  Disamping  penyalahgunaan  uang  kas  sering  pula  timbul kerugian  yang  disebabkan  penggunaan  uang  kas  yang  tidak  efisien.  Dalam  hal  ini  diperlukan  adanya  suatu administrasi dan pengendalian yang baik untuk menghindari pengeluaran uang  yang tidak ada kaitannya dengan perusahaan.  Oleh  sebab  itu,  perlu  dibuat  suatu  tata  cara  pengendalian  terhadap  uang  kas  untuk  menghindari kesalahan atau kecurangan dan untuk melindungi perusahaan.
Menurut  Standar  Profesional  Akuntan  Publik  (SPAP)  sistem  pengendalian  internal  adalah  :  “Sistem pengendalian internal meliputi organisasi serta semua metode dan ketentuan  yang terkoordinasi yang dipercaya dalam suatu perusahaan untuk melindungi harta miliknya, memeriksa kecermatan dan keandalan data akuntansi , meningkatkan efisiensi usaha dan mendorong ditaatinya kebijakan manajemen yang telah ditetapkan.”
Menurut Mulyadi (2010:166) Perusahaan yang memiliki sistem pengendalian internal yang baik adalah struktrur  organisasi  yang  memisahkan  tanggungjawab  fungsional  secara  tegas,  sistem  wewenang  dan  prosedur pencatatan yang memberikan perlindungan yang cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan dan biaya, praktik yang  sehat  dalam  melaksanakan  tugas  dan  fungsi  setiap  unit  organisasi,    dan  karyawan  yang  mutunya  sesuai dengan tanggung jawabnya.
Tujuan dari pengendalian intern yang baik menurut American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) adalah menjaga keamanan harta milik perusahaan, memeriksa ketelitian dan kebenaran data akuntansi, memajukan efisiensi di dalam usaha, mendorong untuk dipatuhinya kebijakan manajemen yang telah ditetapkan.
Masing-masing  dari  aktivitas  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  ,  memiliki  pengelolaan  kas  yang  telah ditetapkan. Tetapi apakah pengendalian intern terhadap pengelolaan kas yang dilakukan sudah cukup efektif. Hal ini  dikarenakan,  pada  prakteknya  sering  ditemukan  adanya  perusahaan  yang  lalai  dalam  menerapkan pengendalian kas yang baik.
Mulyadi  (2010  :  455),  berdasarkan  system  pengendalian  internal  yang  baik,  penerimaaan  kas  dalam bentuk  tunai  harus  segera  disetor  ke  bank  dalam  jumlah  penuh  dengan  cara  melibatkan  pihak  lain  selain  kasir untuk  melakukan  internal  check,  sedangkan  penerimaan  kas  secara  piutang  dilakukan  untuk  menjamin diterimanya  kas oleh perusahaan, dan  kas  yang diterima dalam bentuk cek dari debitur  harus segera disetor ke bank  dalam  jumlah  penuh.  “Pengeluaran  dalam  perusahaan  dilakukan  dengan  menggunakan  cek.  Pengeluaran kas  yang  tidak  dapat  dilakukan  dengan  cek  biasanya  karena  jumlahnya  yang  relatif  kecil  dan  dilaksanakan melalui kas kecil.”
Prosedur  pengeluaran  kas  perlu  dirancang  sedemikian  rupa  sehingga  hanya  pengeluaran-pengeluaran yang telah disetujui dan betul-betul untuk kegiatan perusahaan saja yang dicatat dalam pembukuan perusahaan. Semua  pengeluaran  kas  harus  memperoleh  persetujuan  dari  yang  berwewenang  terlebih  dahulu  dan  adanya pemisahan  tugas.  Tujuan  dilakukannya  pemisahan  fungsi  adalah  untuk  mencegah  seseorang  secara  penuh melakukan  sebuah  transaksi  dan  yang  efektif  harus  menciptakan  kondisi  yang  sulit  atau  tidak  memungkinkan bagi seseorang untuk mencuri kas atau aktiva lainnya.
Toko  Bangunan  Pilar  Agung  di  Pekanbaru  merupakan  suatu  perusahaan  perseorangan  yang  bergerak dibidang  usaha  perdagangan  yang  menyediakan  bahan  –  bahan  bangunan  (konstruksi  material)  seperti  semen, pasir, kerikil, pipa, cat tembok, dll. Pada perusahaan dagang kegiatan utama adalah membeli barang dan menjual kembali kepada pelanggan tanpa mengolah lebih lanjut guna untuk mendapatkan keuntungan.
Beberapa masalah yang  pernah terjadi pada Toko Bangunan Pilar Agung di Pekanbaru adalah adanya kekurangan pencatatan kas yang menyebabkan ketidakakuratan dalam pencatatan dimana terjadi kehilangan nota
atau  faktur  penjualan,  kesalahan  dalam  memberikan  uang  kembalian  dan  ketidak  telitian  dalam  mencatat  kas yang  diperoleh.  Sehingga  menimbulkan  adanya  selisih  dalam  pencatatan  arus  kas  berdasarkan  latar  belakang diatas, dilakukan penelitian pada  Toko Bangunan Pilar Agung untuk  menganalisa  sistem pengendalian kas nya sudah berjalan dengan efektif atau belum. Maka diangkat judul “Analisis Sistem Pengendalian Internal Kas pada Toko Bangunan Pilar Agung di Pekanbaru”.
Tabel 1. Laporan Arus Kas Toko Bangunan Pilar Agung (dalam Ribuan Rupiah)
NO BULAN SALDO AWAL PENERIMAAN KAS PENGELUARAN KAS BANK SALDO AKHIR TOTAL KAS FISIK SELISIH 1 Januari 50,000 Rp 135,000 Rp 115,000 Rp 20,000 Rp 50,000 Rp 70,000 Rp 70,000 Rp - Rp 2 Februari 35,000 Rp 88,000 Rp 55,000 Rp 33,000 Rp 35,000 Rp 68,000 Rp 67,500 Rp (500) Rp 3 Maret 35,000 Rp 60,000 Rp 45,000 Rp 15,000 Rp 35,000 Rp 50,000 Rp 48,000 Rp (2,000) Rp 4 April 30,000 Rp 120,000 Rp 75,000 Rp 45,000 Rp 30,000 Rp 75,000 Rp 80,000 Rp 5,000 Rp 5 Mei 40,000 Rp 181,100 Rp 155,000 Rp 26,100 Rp 40,000 Rp 66,100 Rp 55,000 Rp (11,100) Rp 6 Juni 40,000 Rp 145,000 Rp 84,500 Rp 60,500 Rp 40,000 Rp 100,500 Rp 100,500 Rp - Rp 7 Juli 55,000 Rp 95,000 Rp 58,500 Rp 36,500 Rp 55,000 Rp 91,500 Rp 91,500 Rp - Rp 8 Agustus 50,000 Rp 150,000 Rp 111,000 Rp 39,000 Rp 50,000 Rp 89,000 Rp 88,200 Rp (800) Rp 9 September 30,000 Rp 92,400 Rp 56,400 Rp 36,000 Rp 30,000 Rp 66,000 Rp 59,000 Rp (7,000) Rp 10 Oktober 35,000 Rp 85,500 Rp 45,000 Rp 40,500 Rp 35,000 Rp 75,500 Rp 75,600 Rp 100 Rp 11 November 40,000 Rp 121,000 Rp 85,500 Rp 35,500 Rp 40,000 Rp 75,500 Rp 75,000 Rp (500) Rp 12 Desember 47,000 Rp 163,500 Rp 104,500 Rp 59,000 Rp 47,000 Rp 106,000 Rp 104,000 Rp (2,000) Rp 487,000 Rp 1,436,500 Rp 990,400 Rp 446,100 Rp 487,000 Rp 933,100 Rp 914,300 Rp (18,800) Rp Total
Sumber : Toko Bangunan Pilar Agung tahun 2016
Tujuan  penelitian  ini  untuk  mengetahui  dan  menganalisis  sistem  pengendalian  internal  kas  pada  Toko Bangunan Pilar Agung di Pekanbaru berdasarkan empat komponen pengendalian internal teori Mulyadi.

## TINJAUAN PUSTAKA Pengendalian Internal
Menurut  Mulyadi  (2010:225)  pengendalian  internal  adalah  kebijakan-kebijakan  dan  prosedur  telah  ditetapkan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa tujuan perusahaan akan tercapai.

## Tujuan Pengendalian Internal
Menurut  Mulyadi  (2009:189)  tujuan  pengendalian  internal  ini  antara  lain:  (1)  Menjaga  kekayaan  harta  milik perusahaan  dan  catatan  organisasi  kekayaan  fisik  suatu  perusahaan  dapat  dicuri,  disalah  gunakan  atau  hancur karena  kecelakaan  kecuali  jika  kekayaan  tersebut  dilindungi  dengan  pengendalian  yang  memadai.  Begitu  juga dengan  kekayaan  perusahaan  yang  tidak  memiliki  wujud  fisik  seperti  kas  akan  rawan  oleh  kekurangan  jika dokumen  penting  dan  catatan  tidak  dijaga,  (2)  Mengecek  ketelitian  dan  kendala  data  akuntan.  Manajemen memerlukan  informasi  keuangan  yang  teliti  dan  andal  untuk  menjalankan  kegiatan  usahanya.  Bapak  informasi akuntansi  yang  digunakan  oleh  manajemen  untuk  dasar  pengambilan  keputusan  penting.  Pengendalian  internal dirancang  untuk  memberikan  jaminan  proses  pengolahan  data  akuntansi  yang  akan  menghasilkan  informasi keuangan  yang  teliti  dan  anaadal,  karena  data  akuntansi  mencerminkan  perubahan  kekayaan  perusahaan,    (3) Mendorong  efisiensi.  Pengendalian  internal  ditujukan  untuk  mencegah  duplikasi  usaha  yang  tidak  perlu  atau pemborosan dalam segala kegiatan bisnis perusahaan dan untuk mencegah penggunaan sumber daya perusahaan yang  tidak  efisien,  (4)  Mendorong  dipatuhinya  kebijakan  manajemen.  Untuk  mencapai  tujuan  perusahaan, manajeme menetapkan prosedur. Pengendalian internal ini ditujukan untuk memberikan jaminan yang memadai agar kebijakan manajemen dipatuhi oleh karyawan.

## Unsur – unsur Sistem Pengendalian Internal
Menurut Mulyadi untuk menciptakan sistem pengendalian internal yang baik dalam perusahaan maka ada empat unsur pokok yang harus dipenuhi antara lain (Mulyadi, 2008 : 164) : (1) Struktur organisasi yang  memisahkan tanggung  jawab  fungsional  secara  tegas.Struktur  organisasi  merupakan  kerangka  ( framework )  pembagian tanggung  jawab  fungsional  kepada  unit-unit  organisasi  yang  dibentuk  untuk  melaksanakan  kegiatan  pokok perusahaan,  seperti  pemisahan  setiap  fungsi  untuk  melaksanakan  kegiatan  pokoknya  yaitu  memproduksi  dan menjual  produk.(2)  Setiap  wewenang  dan  prosedur  pencatatan  yang  memberikan  perlindungan  yang  cukup terhadap  kekayaan,  utang,  pendapatan  dan  biaya.  Dalam  setiap  organisasi  harus  dibuat  sistem  yang  mengatur
pembagian  wewenang  untuk  otorisasi  atas  terlaksananya  setiap  transaksi.  Prosedur  pencatatan  yang  baik  akan menjamin  data  yang  direkam  tercatat  ke  dalam  catatan  akutansi  dengan  tingkat  ketelitian  dan  keandalan ( reliability ) yang tinggi. Dengan demikian sistem otorisasi akan  menjamin  masukan  yang dapat dipercaya bagi proses akutansi. (3) Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi. Pembagian tanggung  jawab  fungsional  dan  sistem  wewenang  dan  prosedur  pencatatan  yang  telah  ditetapkan  tidak  akan terlaksana dengan baik jika tidak diciptakan cara-cara untuk menjamin praktik yang sehat dalam pelaksanaannya. Adapun  cara-cara  yang  umumnya  ditempuh  oleh  perusahaan  dalam  menciptakan  praktik  yang  sehat  adalah  (a) Penggunaan  formulir  bernomor  urut  tercetak  yang  pemakaiannya  harus  dipertanggung  jawabkan  oleh  yang berwenang.  (b)  Pemeriksaan  mendadak  ( Surprised  Audit ).  Pemeriksaan  mendadak  dilaksanakan  tanpa pemberitahuan  terlebih  dahulu  kepada  pihak  yang  akan  diperiksa,  dengan  jadwal  yang  tidak  teratur  pula.  (c) Setiap transaksi tidak boleh dilaksanakan dari awal sampai akhir oleh satu orang atau satu unit organisasi, tanpa ada  campur  tangan  dari  yang  lain,  agar  tercipta  internal  check  yang  baik  dalam  pelaksanaan  tugasnya.  (d) Perputaran jabatan ( Job Rotating ). Perputaran job yang diadakan secara rutin akan dapat menjaga independensi pejabat,  memperluas  wawasan  pengetahuan  yang  mendalam,  sehingga  kerjasama  diantara  karyawan  dapat dihindari.  (e)  Karyawan  perusahaan  diwajibkan  mengambil  cuti  yang  menjadi  haknya.  (f)  Secara  periodic diadakan  pencocokan  fisik  kekayaan  dengan  catatan.  Untuk  menjaga  kekeyaan  organisasi  dan  mengecek ketelitian  dan  keandalan  catatan  akuntansinya.  (g)  Pembentukan  unit  organisasi  yang  betugas  untuk  mengecek efektivitas  unsur-unsur  sistem  pengendalian  yang  lain.  (4)  Karyawan  yang  mutunya  sesuai  dengan  tanggung jawabnya.  Untuk  mendapatkan  karyawan  yang  kompoten  dan  dapat  dipercaya  berbagai  cara  berikut  ini  dapat ditempuh:  (a)  Seleksi  calon  karyawan  berdasarkan  persyaratan  yang  dituntut  oleh  pekerjaannya.  (b) Pengembangan  pendidikam  karyawan  selama  menjadi  karyawan  perusahaan,  sesuai  dengan  tuntutan perkembangan pekerjannya.

## Prinsip-Prinsip Sistem Pengendalian Internal
Untuk  dapat  mencapai  tujuan  pengendalian  akuntansi,  suatu  sistem  harus  memenuhi  enam  prinsip  dasar pengendalian internal yang meliputi : (1) Pemisahan fungsi. Tujuan utama pemisahan fungsi untuk menghindari dan  pengawasan  segera  atas  kesalahan  atau  ketidakberesan.  Adanya  pemisahan  fungsi  untuk  dapat  mencapai suatu efisiensi pelaksanaan tugas. (2) Prosedur pemberian wewenang. Tujuan prinsip ini adalah untuk menjamin bahwa transaski telah diotorisir oleh orang yang berwenang. (3) Prosedur dokumentasi. Dokumentasi yang layak penting untuk menciptakan sistem pengendalian akuntansi yang efektif. Dokumentasi memberi dasar penetapan tanggung  jawab  untuk  pelaksanaan  dan  pencatatan  akuntansi.  (4)  Prosedur  dan  catatan  akuntansi.  Tujuan pengendalian  ini  adalah  agar  dapat  disiapkannya  catatan-catatan  akuntansi  yang  diteliti  secara  cepat  dan  data akuntansi  dapat  dilaporkan  kepada  pihak  yang  menggunakan  secara  tepat  waktu.  (5)  Pengawasan  fisik. Berhubungan dengan penggunaan alat-alat mekanis dan elektronis dalam pelaksanaan dan pencatatan transaksi. (6) Pemeriksaan internal secara bebas. Menyangkut pembandingan antara catatan asset dengan asset yang betul- betul ada, menyelenggarakan rekening-rekening kontrol dan mengadakan perhitungan kembali penerimaan kas. Ini bertujuan untuk mengadakan pengawasan kebenaran data.

## Kesalahan dan Kecurangan
Menurut Alison (2007) dalam artikel yang berjudul Fraud Auditing, dilihat dari pelaku Fraud maka secara garis besar  kecurangan  dapat  digolongkan  menjadi  dua  jenis  :  (1)  Oleh  Pihak  Perusahaan.  Kecurangan  pelaporan keuangan  biasanya  dilakukan  karena  adanya  dorongan  dan  ekspetasi  terhadap  prestasi  kerja  manajemen.  Salah saji  yang  timbul  karena  kecurangan  terhadap  pelaporan  keuangan  lebih  dikenal  dengan  istilah  irregulatities (ketidakberesan).  Bentuk  kecurangan  ini  dinamakan  kecurangan  manajemen  ( management  fraud )  misalnya  : manipulasi,  pemalsuan,  atau  mengubah  catatan  akuntansi  dan  dokumen  pendukung  yang  merupakan  sumber penyajian laporan keuangan, kesengajaan dalam salah menyajikan atau sengaja menghilangkan suatu transaksi, kejadian  dan  informasi  terpenting  dari  laporan  keuangan.  (2)  Oleh  Pihak  Individu.  Pegawai  untuk  keuntungan individu  yaitu  salah  saji  yang  berupa  penyalahgunaan  aktiva.  Kecurangan  ini  biasanya  disebut  kecurangan karyawan  ( employee  fraud ).  Salah  saji  yang  berasal  dari  penyalahgunaan  aktiva  meliputi  penggelapan  aktiva perusahaan yang mengakibatkan laporan keuangan tidak disajikan sesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum. Penggelapan aktiva pada umumnya dilakukan oleh karyawan yang sedang menghadapi masalah keuangan dan dilakukan karena melihat adanya peluang kelemahan pada pengendalian internal perusahaan serta pembenaran terhadap tindakan tsb.

## Pihak-pihak yang Bertanggung Jawab atas Pengendalian Internal
Menurut Mulyadi (2010 : 450), pihak-pihak yang bertanggung jawab terhadap pengendalian internal adalah : (1) Manajemen.  Manajemen  bertanggung  jawab  untuk  mengembangkan  dan  menyelenggarakan  scara  efektif struktur  pengendalian  internal  organisasi.  Direktur  utama  perusahaan  bertanggung  jawab  untuk  menciptakan atmosfer  pengendalian  di  tingkat  puncak,  agar  kesadaran  terhadap  pentingnya  pengendalian  menjadi  tumbuh diseluruh  organisasi.  Disamping  itu,  direktur  utama  juga  bertanggung  jawab  untuk  menjamin  bahwa  semua
komponen  struktur  pengendalian  internal  terwujud  didalam  organisasinya.  (2)  Dewan  Komisaris  dan  Komite Audit.  Dewan  komisaris  bertanggung  jawab  untuk  menentukan  apakah  manajemen  memenuhi  tanggung  jawab mereka  dalam  mengembangkan  dan  menyelenggarakan  struktur  pengendalian  internal.  (3)  Auditor  Internal. Auditor  bertanggung  jawab  untuk  memeriksa  dan  mengevaluasi  memadai  atau  tidaknya  struktur  pengendalian internal entitas dan membuat rekomendasi peningkatannya. Auditor bukan pihak utama yang bertanggung jawab atas struktur pengendalian intern entitas. Manajemen, dewan komisaris dan komite audit merupakan pihak utama yang bertanggung jawab atas struktur pengendalian intern entitas. (4) Personel Lain Entitas. Peran dan tanggung jawab  semua  personel  lain  yang  menyediakan  informasi  atau  menggunakan  informasi  yang  dihasilkan  oleh struktur  pengendalian  internal  harus  ditetapkan  dan  dikomunikasikan  dengan  baik.  (5)  Auditor  Independen  . Sebagai  bagian  prosedur  audit  terhadap  laporan  keuangan,  auditor  dapat  menemukan  kelemahan  struktur pengendalian  internal  kliennya,  sehingga  dapat  mengkomunikasikan  temuan  auditnya  tersebut  kepada manajemen,  komite  audit  atau  dewan  komisaris.  Berdasarkan  temuan  auditor  tersebut,  manajemen  dapat melakukan  peningkatan  pengendalian  internal  entitas.  (6)  Pihak  Luar.  Pihak  luar  lain  yang  bertanggung  jawab atas struktur pengendalian internal entitas adalah badan pengatur (regulatory body) , seperti bank Indonesia dan Bapepam.  Badan  pengatur  ini  mengeluarkan  persyaratan  minimum  pengendalian  internal  yang  harus  dipenuhi oleh suatu entitas dan memantau kepatuhan entitas terhadap persyaratan tersebut.

## Manfaat Sistem Pengendalian Internal Bagi Manajemen
Semakin  luas  daerah  lingkup  dan  ukuran  perusahaan  mengakibatkan  perusahaan  tidak  dapat  melakukan pengendalian secara lansung terhdap jalanya operasi perusahaan. Manajemen hanya harus mempercayai laporan dan  hasil  analisis  mengenai  keefektifan  operasinya.  Sedangkan  tanggung  jawab  yang  utama  untuk  menjaga keamanan harta milik perusahaan dan untuk mencegah kesalahan dan penggelapan terletak ditangan manajemen. Oleh karena itu, bagi manajemen mempertahankan terus adanya pengendalian intern termasuk sistem pelaporan yang baik adalah sangat diperlukan, menyerahkan dan mendelegasikan tanggung jawab dengan tepat.
Beberapa peranan penting pengendalian intern dalam perusahaan, yaitu: (1)Tidak memungkinkan bagi manajemen  untuk  melakukan  kegiatan  transaksi  sampai  pada  tahap  penyelesaian  secara  sendirian  agar  dapat mengurangi  terjadinya  pencurian.  (2)  Dengan  adanya  pendelegasian  wewenang  dan  tanggung  jawab  akan menimbulkan pertanggung jawaban. Pengendalian intern dapat dipakai sebagai ukuran untuk menilai kebijakan yang  telah  ditetapkan  sebelumnya  oleh  manajemen.  (3)  Dengan  pengendalian  intern,  maka  kegiatan  dapat dikoordinasikan dan harta perusahaan dapat dilindungi. (4) Dapat mencegah terjadinya kesalahan-kesalahan dan kecurangan-kecurangan  karena  dengan  adanya  pengendalian  intern  akan  terbentuk  prosedur  kegiatan  yang teratur dari petugas senior ke petugas junior. (5) Dalam waktu yang singkat dapat mengetahui dan menemukan kesalahan-kesalahan  dan  kecurangan-kecurangan  yang  terjadi  serta  menentukan  siapa  yang  bertanggung  jawab atas kesalahan dan kecurangan yang terjadi.

## Kas
Kas ialah alat pembayaran yang siap dan bebas dipergunakan untuk membiayai kegiatan umum perusahaan.

## Pengendalian Internal Kas
Menurut  Mulyadi  (2010:242)  aktivitas  pengendalian  internal  yang  dapat  membantu  proses  pengendalian penerimaan  dan  pengeluaran  kas  yaitu  (1)  Otorisasi  transaksi  untuk  memastikan  bahwa  hanya  transaksi  yang valid yang akan diproses, (2) pemisahaan tugas untuk memastikan bahwa tidak ada satu orang atau departemen yang  memproses  transaksi  sendiri  secara  keseluruhan,  (3)  supervisi  untuk  mengawasi  karyawan  yang mempunyai  potensi  untuk  melakukan  sesuatu  yang  tidak  sesuai,  perusahaan  dapat  melakukan  antisipasi  dalam sistemnya, (4) pengendalian akses untuk  mencegah dan  mendeteksi akses  yang tidak disetujui dan terlarang ke aktiva perusahaan, (5) verifikasi independen  yang  bertujuan untuk  meningkatkan dan  memverifikasi kebenaran dan kelengkapan dari prosedur yang dilaksanakan oleh orang lain dalam sistem.

## Unsur Pengendalian Internal Kas
Menurut  Mulyadi  (2010:471)  unsur  pengendalian  dalam  siklus  kas  yaitu  (1)  Sturktur  organisasi.  Fungsi penyimpanan  kas  harus  terpisah  dari  fungsi  akuntansi.  Transaksi  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  tidak  boleh dilakukan oleh fungsi penyimpanan kas sejak awal sampai akhir tanpa campur tangan dari unit organisasi yang lain. Fungsi otorisasi transaksi harus terpisah dari fungsi penyimpanan kas. Fungsi otorisasi harus terpisah dari fungsi akuntansi, (2) sistem otorisasi dan prosedur pencatatan. Penerimaan dan pengeluaran kas harus mendapat otorisasi  dari  pejabat  yang  berwenang.  Pembukuan  dan  penutupan  rekening  bank  harus  mendapat  persetujuan dari  yang  berwenang.  Pencatatan  didalam  jurnal  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  harus  didasarkan  bukti  kas masuk dan bukti kas keluar yang telah mendapat otorisasi yang berwewenang yang dilampiri dengan dokumen pendukung  yang  lengkap.  (3)  Praktik  yang  Sehat.  Saldo  kas  yang  ada  ditangan  harus  dilindungi  dari kemungkinan  pencurian  atau  penggunaan  yang  tidak  semestinya.Dokumen  dasar  dan  dokumen  pendukung transaksi  pengeluaran  kas  harus  dibubuhi  cap  “LUNAS”  oleh  fungsi  penyimpanan  kas  setelah  transaksi
pengeluaran kas dilakukan. Penggunaan rekening Koran bank ( bank statement ) yang merupakan informasi bagi pihak  ketiga  untuk  memeriksa  kebenaran/keabsahan  catatan  kas  oleh  unit  organisasi  yang  tidak  terlibat  dalam pencatatan  dan  penyimpanan  kas  (fungsi  pemeriksa  intern).  Jika  pengeluaran  kas  hanya  menyangkut  jumlah yang kecil, pengeluaran ini dilakukan lewat dana kas kecil, yang akuntansinya dilakukan dengan sistem imprest. Kasir  diperlengkapi  dengan  alat-alat  yang  mencegah  terjadinya  pencurian  yang  ada  ditangan  (misalnya:  mesin register kas dan lemari besi). Secara periodik diadakan pencocokan jumlah fisik kas yang ada ditangan dengan jumlah kas menurut catatan. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawab.

## Sistem Penerimaan Kas
Menurut  Mulyadi  (2010:462),  sumber-sumber  penerimaan  kas  tersebut  pada  umumnya  berasal  dari  :  (1)  Hasil penjualan produk secara tunai. (2) Hasil penagihan piutang dagang. (3) Pendapatan lain seperti: bunga bank, jasa giro,  deviden.  (4)  Penjualan  dari  aktiva  yang  tidak  terpakai.  (5)  Penerimaan  yang  bukan  penghasilan  seperti: kredit dari bank, penjualan obligasi. (6) Penambahan modal sendiri oleh pemilik.
Menurut  Mulyadi  (2010:456)  penerimaan  kas  dari  penjualan  tunai  dibagi  menjadi  tiga  prosedur  yaitu (1) Prosedur penerimaan kas dari over the counter sale , (2) prosedur penerimaan kas dari cash on delivery sales (COD Sales ), (3) prosedur penerimaan dari credit card sales .
Sumber: Mulyadi 2010 Gambar 1. Bagan Alir Sistem Penerimaan Kas

## Sistem Pengeluaran Kas
Menurut Mulyadi (2010:535) pengeluaran kas dengan uang tunai dibagi menjadi tiga prosedur yaitu (1) Prosedur pembentukan dana kas kecil, (2) Prosedur permintaan dan pertanggung jawaban pengeluaran dana kas kecil, (3) Prosedur pengisian kembali dana kas kecil.
Membuat daftar tagihan piutang yang dia tagih 3 2 1 DPD N DSP   2 SP N Kartu Piutang DPD   2 Melakukan
penagihan ke debitur Menerima cek dan surat pembertahuan Cek DSP Menerima cek dan surat pemberitahuan DPD     4 SP Cek 2 DSP     1 T Cek PSP Cek Kartu Penerimaan Kas N DPD   2 Cek PSP Membandingk an Membuat bukti setoran Cek DPD   2 DSP   2 Bukti Setoran
Diserahkan ke bank Bagian Piutang Bagian Penagihan Bagian Kasa Bagian Jurnal
DPD = Daftar Piutang yang Ditagih
SP = Surat Pemberitahuan DSP = Daftar Surat Pemberitahuan
Sumber: Mulyadi  2010 Gambar 2. Bagan Alir Sistem Pengeluaran Kas

## Efektivitas Pengelolaan Kas
Menurut Arens A. Alvin (2008:792) efektifitas adalah “efektivitas mengacu pada sumber daya yang digunakan untuk mencapai tujuan tersebut”. Pengelolaan kas adalah membuat kas dan pendapatan bunga yang menganggur menjadi produktif serta termasuk pencegahan terhadap kesalahaan pada perkiraan kas, merupakan langkah awal yang baik untuk mencegah kesalahan yang terjadi dalam mengelola kas serta pada perkiraan-perkiraan lainnya.

## Tujuan Pengendalian Internal Penerimaan Kas
Mulyadi  (2009:545),  Pengendalian  bagi  penerimaan  kas  sebagai  berikut  :  (1)  Adanya  pemisahan  tugas  dan tanggung jawab  yang  menerima kas dengan  yang  melakukan pencatatan,  memberikan otoritas atas penerimaan kas,  (2)  Pegawai  yang  membuat  rekonsiliasi  bank  harus  lain  dari  pegawai  yang  mengerjakan  buku  bank. Rekonsiliasi  bank  di  buat  setiap  bulan  dan  harus  ditelaah  (direview)  oleh  kepala  bagian  akuntansi.  (3) Penerimaan  kas  dalam  bentuk  apapun  harus  disetor  ke  bank  dalam  jumlah  seutuhnya  paling  lambat  keesokan harinya. (4) Uang kas harus disimpan di tempat yang aman. (5) Uang kas harus dikelola dengan baik, dalam arti jangan dibiarkan menganggur atau terlalu banyak disimpan di rekening giro karena tidak memberikan hasil yang optimal.  (6)  Jika  ada  uang  kas  yang  menganggur  sebaiknya  disimpan  dalam  deposito  berjangka  atau  dibelikan surat  berharga  yang  sewaktu-waktu  bisa  diuangkan  sehingga  bisa  menghasilkan  penerimaan  kas  lain.  (7) Digunakan formulir yang bernomor urut tercetak

## Sistem Teknik Dokumentasi Bagan Alir
Menurut  Mulyadi  (2010:60-63)  adalah  bagan  air  data  yaitu  suatu  model  yang  menggambarkan  aliran  data  dan proses untuk mengelola data dalam suatu sistem.
Data flow diagram ditunjukkan melalui beberapa symbol standar yang digunakan untuk menggambarkan bagan alir data tersebut. Simbol-simbol itu adalah :

## Tabel 2. Simbol Bagan Alir
Simbol Nama Penjelasan Mulai atau Berakhir Simbol ini menggambarkan awal dan akhir suatu sistem akuntansi Dokumen Simbol ini digunakan untuk menggambarkan dokumen asli dan tembusannya Aliran Data Simbol ini digunakan dengan simbol panah kecil menggambarkan aliran data antar sistem Connector Simbol ini memungkinkan aliran dokumen berhenti disuatu lokasi pada halaman yang sama Off page connector Simbol ini digunakan untuk menunjukkan bagaimana bagan alir terkait satu dengan yang lain
Penyimpanan Persegi panjang terbuka ujungnya merupakan tempat penyimpanan atau pengambilan data Kegiatan Manual Simbol ini digunakan untuk menggambarkan kegiatan manual seperti menerima order dari pembeli Catatan Simbol ini menggambarkan catatan akuntansi yang digunakan untuk mencatat data yang direkam sebelumnya dalam dokumen dan formulir Arsip Simbol ini digunakan untuk menggambarkan tempat penyimpanan dokumen yang tidak di proses lagi
Sumber : Mulyadi (2010:60-63)

## Hipotesis
H 1 =  Struktur Organisasi dalam pengendalian Kas pada Toko Bangunan Pilar Agung sudah efektif H 2 =  Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan Kas pada Toko Bangunan Pilar Agung sudah efektif H 3 =  Praktek  yang  sehat  dalam  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  pada  Toko  Bangunan  Pilar  Agung  sudah efektif
H 4 = Karyawan yang cakap dalam penerimaan dan pengeluaran kas pada Toko Bangunan Pilar Agung sudah efektif

## METODE PENELITIAN

## Definisi Operasional Variabel Penelitian
Penelitian ini menggunakan 4 unsur pengendalian internal menurut Mulyadi sebagai variabel penelitian.
Tabel 3. Variabel Penelitian Variabel Definisi Indikator Variabel Skala Struktur Organisasi Pembentukan  struktur  organisasi  dapat membagi  pekerjaan  di  antara  anggota- anggota  organisasi  dan  mengkoordinasikan aktivitas-aktivitas  yang  dilakukan  sehingga semua  anggota  organisasi  dapat  diarahkan untuk mencapai tujuan organisasi. (Mulyadi, 2009) 1. Struktur organisasi perusahaan jelas 2. Struktur organisasi menggambarkan tanggung jawab tiap karyawan dengan jelas
3. Struktur organisasi tidak mudah berubah
4. Tidak adanya hubungan kekeluargaan antara fungsi-fungsi yang ada di dalam perusahaan 5. Perusahaan menjelaskan standar etika perusahaan kepada karyawannya Ordinal Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan Memberikan  perlindungan  yang  cukup terhadap  kekayaan,  utang,  pendapatan  dan biaya. (Mulyadi, 2009) 1. Perusahaan  melakukan  pembatasan akses data perusahaan 2. Secara  periodik  bagian  pembukuan melaporkan kas sesuai dengan kas fisik dan kas pembukuan
3. Pemberi  informasi  laporan  dilakukan tepat waktu kepada pimpinan
4. Faktur  penjualan  telah  bernomor  urut cetak 5. Pelaksanaan  otorisasi  menggunakan formulir Ordinal Praktik yang Sehat Dalam  melaksanakan  tugas  dan  fungsi setiap  unit  organisasi  dilakukan  sesuai dengan aturan. (Mulyadi, 2009) 1. Semua  data  di  input  secara  akurat  dan lengkap
2. Perusahaan  melakukan  pemeriksaan atas kesahan dokumen 3. Komunikasi antar karyawan dan atasan Ordinal Karyawan yang Bermutu Setiap  sumber  daya  manusia  memiliki  skill yang baik. 1. Perusahaan  selalu  menilai  hasil  kerja karyawan 2. Perusahaan  memberikan  penghargaan dan  kenaikan  gaji  bagi  karyawan berprestasi 3. Perusahaan melakukan inspeksi
ISSN 2549-5704
(Mulyadi, 2009) mendadak  kepada  karyawan  untuk menjamin  manajemen  pengendalian tetap berjalan dengan semestinya 4. Setiap  karyawan  diseleksi  berdasarkan jenjang pendidikan Ordinal

## Sumber : Mulyadi (2009)

## Tempat dan Waktu Penelitian
Penelitian ini dilakukan pada Toko Bangunan Pilar Agung di Pekanbaru yang berlokasi di Jalan Sumber Sari – Pekanbaru, Riau sedangkan penelitian dimulai dari bulan Oktober 2017 sampai bulan Desember 2017.

## Jenis dan Sumber Data
Jenis dan sumber data dalam penelitian ini yaitu (1) Data primer merupakan data yang berasal dari sumber asli atau pertama. Data ini tidak tersedia dalm bentuk file-file. Data ini harus dicari melalui narasumber atau dalam istilah teknisnya responden, yaitu orang yang kita jadikan objek penelitian atau orang yang kita jadikan sebagai sarana  mendapatkan  informasi  atau  pun  data,  (2)  Data  sekunder  merupakan  sumber  data  yang  tidak  langsung memberikan  data  kepada  pengumpul  data.  Data  sekunder  ini  merupakan  data  yang  sifatnya  mendukung keperluan  data  primer  sepertibuku-buku,  literature  dan  bacaan  yang  berkaitan  dengan  permasalahan  yang  akan diteliti.

## Metode Pengumpulan Data
Teknik  pengumpulan  data  pada  penelitian  ini  dilakukan  dengan  penelitian  Lapangan  ( Field  Research ) merupakan pengumpulan data atau informasi dengan cara mendatangi objek penelitian yang bersangkutan secara langsung  dengan  pihak  terkait,  dapat  dilakukan  dengan  cara  :  (1)  Wawancara,  (2)  Observasi,  (3)  Angket,  (4) Dokumentasi.
Dan  penelitian  Kepustakaan  ( Library  Research )  merupakan  teknik  pengumpulan  data  yang  bisa diperoleh  dan  didapat  dari  buku-buku  dan  data-data  dari  internet  serta  sumber  lain  yang  relevan  dengan penelitian.

## Teknik Analisis Data
Analisis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  yaitu  (1)  Metode  analisis  deskriptif  merupakan  Analisis  ini mengangkat  fakta,  keadaan,  variable,  dan  fenomena-fenomena  yang  terjadi  ketika  penelitian  berlansung.  Data yang  dikumpul,  dianalisis  dengan  mengidentifikasikannya  kemudian  membuat  perbandingan  atau  evaluasi dengan teori  yang relevan  dan diambil  kesimpulan  serta saran  yang diperlukan untuk  menetapkan rencana dan keputusan  pada  waktu  yang  akan  datang.  (2)  Uji  tanda  atau Sign  Test merupakan  uji  yang  dimaksudkan  untuk melihat adanya perbedaan dan bukan besarnya perbedaan serta didasarkan pada prosedur pada tanda positif dan negatif dari perbedaan antara pasangan data ordinal.
Uji tanda ini dilakukan dengan beberapa langkah yaitu langkah pertama menentukan hipotesis dimana H0  adalah  hipotesis  yang  menyatakan  bahwa  tidak  adanya  hubungan  antara  variabel  independen  (X)  dan variabel  dependen  (Y)  dan  H1  adalah  hipotesis  yang  menyatakan  bahwa  adanya  hubungan  antara  variabel independen (X) dan variabel dependen (Y).
Langka kedua memilih taraf nyata dimana taraf nyata adalah besarnya batas toleransi dalam menerima kesalahan hasil hipotesis. Taraf nyata yang biasa digunakan adalah 5%, sehingga untuk pengujian sampel kecil taraf  nyata  5%  adalah  0,05  dengan Confidence  level (CL)  95%  dan  untuk  sampel  besar  nilai  Z  taraf  nyata  5% adalah 1,65.
Langkah  ketiga  menghitung  tanda  positif  atau  tanda  negatif  yaitu  untuk  mengetahui  beberapa probabilitas  atau  peluang  suatu  kejadian  dari  n  sampel  observasi  yang  relevan  dengan  r  kejadian  secara bersamaan. Nilai r dipilih berdasarkan tanda positif atau negatif sesuai dengan hipotesis yang relevan.
Langkah  keempat  menentukan  probabilitas  dimana  menentukan  probabilitas  hasil  sampel  untuk  uji tanda  sampel  kecil  (sampel<=30)  dapat  digunakan  dengan  rumus  binomial  dan  uji  tanda  sampel  besar (sampel>30) digunakan rumus Z.
Langkah  kelima  Untuk  pengujian  sampel,  kesimpulan  yang  diperoleh  adalah  menerima  Ho  atau menolak Ho. Untuk pengujian sampel kecil, aturan umum dalam menentukan menerima atau menolak H 0 adalah menerima  H 0 jika  probabilitas  kumulatif  hasil  sampel  <  0,95  (CL)  dan  menolak  H 0 jika  probabilitas  kumulatif hasil sampel > 0,95 (CL).
Sedangkan  untuk pengujian sampel besar, aturan  umum dalam  menentukan  menerima atau  menolak H 0 adalah menerima  H 0 apabila  nilai  Z-hitung  <  nilai  Z  pada  taraf  nyata  (1,65) dan  menolak  H 0 apabila  nilai  Z-hitung  > nilai Z pada taraf nyata (1,65).

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN Sejarah Singkat Perusahaan
Pada  tanggal  1  September  2003  di  Pekanbaru  didirikan  sebuah  perusahaan  dagang  yang  bernama  Toko Bangunan  Pilar  Agung  dengan  akte  izin  pembangunan  yang  di  operasikan  sendiri  dengan  tujuan  ingin mengembangkan usaha perdagangan menjadi lebih maju.
Berlokasi di jalan Sumber Sari di Pekanbaru. Toko Bangunan ini adalah salah satu usaha perdagangan yang menjual berbagai macam bahan bangunan dan memproduksi berbagai jenis beton seperti batako. Pada tahun 2005 Toko Bangunan Pilar Agung memperluaskan toko bangunan untuk mendapatkan pangsa pasar yang  lebih  luas.  Berdirinya  Toko  Bangunan  Pilar  Agung  mempunyai  tujuan  yang  positif  yaitu  membantu masyarakat  untuk  mendapatkan  bahan-bahan  bangunan  secara  mudah  dan  murah  untuk  menciptakan pembangunan yang lebih maju. Usaha ini mampu bersaing dengan kompetitor lainnya.
Visi Toko  Bangunan Pilar Agung di Pekanbaru adalah  memberikan pelayanan terbaik bagi  konsumen serta menyuguhkan produk alat bahan dan bangunan yang lengkap.
Misi  Toko  Bangunan  Pilar  Agung  di  Pekanbaru  adalah  sebagai  tempat  berbelanja  alat  dan  bahan bangunan dengan produk yang lengkap dan berkualitas.

## Struktur Organisasi Perusahaan
Struktur organisasi yang terdapat pada Perusahaan, sebagai berikut:
Sumber: Toko Bangunan Pilar Agung 2017

## Gambar 3. Struktur Organisasi Toko Bangunan Pilar Agung

## Sistem Penerimaan Kas Perusahaan
Bagan  alir  sistem  penerimaan  kas  Toko  Bangunan  Pilar  Agung,  sebagai  berikut  :  (1)  Bagan  alir  sistem penerimaan  kas  Penjualan  Tunai.  (2)  Konsumen  melakukan  pemesanan  barang  kepada  bagian  penjualan.  (3) Bagian  penjualan  menginput  pesanan  barang  dan  membuat  faktur  penjualan  rangkap  2.  (4)  Faktur  penjualan yang sudah di print di berikan kepada konsumen 1 rangkap yang nantinya akan di cek kembali oleh konsumen. (5) Bagian penjualan menyerahkan faktur penjualan 1 rangkap ke bagian gudang. (6) Bagian gudang mengambil barang  yang  ada  di  dalam  daftar  faktur  penjualan.  (7)  Bagian  gudang  memberikan  barang  tersebut  ke  bagian kasir. (8) Konsumen membawa faktur penjualan kebagian kasir beserta uang. (9) Kasir mencap lunas pada faktur penjalan kemudian di berikan kepada konsumen untuk dijadikan arsip beserta barang. (10) Kemudian kasir akan membuat  laporan  keuangan  dan  mengecek  penjualan  yang  terjadi  serta  memberikan  kepada  pemilik  toko (atasan).
Pemilik Toko (Atasan) Kasir Penjualan Gudang
Bagian Stok Bagian Pengiriman
(Sopir)
Penjualan Kasir Gudang Pengiriman
Sumber: Data Olahan 2017

## Gambar 4. Flowchart Penerimaan Kas

## Sistem Pengeluaran Kas Perusahaan
Catatan  akuntansi  yang  digunakan  dalam  pengeluaran  kas  :  (1)  Jurnal  Pengeluaran  Kas.  Jurnal  ini  digunakan untuk mencatat semua pengeluaran kas untuk melunasi utang perusahaan, (2) Register cek. Ini digunakan untuk mencatat pengeluaran kas dengan cek
Bagan  alir  pengeluaran  kas  Toko  Bangunan  Pilar  Agung  sebagai  berikut  :  (1)  Supplier  akan memberikan  surat  tagihan  kebagian  kasir.  (2)  Kemudian  kasir  akan  mengecek  tagihan  yang  diberikan,  jika seseuai maka kasir akan membuat bukti tanda terima pengeluaran kas sebanyak 2 rangkap, 1 rangkap diserahkan ke  supplier  untuk  di  arsip.  (3)  Kemudian  kasir  akan  memasukkan  bukti  pengeluaran  kas  ke  laporan  keuangan, kemudian di serahkan ke pemilik toko (atasan)
Supplier Kasir Pemilik / Atasan
Mulai Terima Pesanan db print P. Barang 2 FPT         1 1 2 A 1 2 3 4 FPT       1 Terima Uang Cap Lunas FPT       1 Lunas 3 FPT       2 Serahkan Barang FPT       2 4 FPT       1 Lunas FPT       2 Membandingkan FPT Serahkan Barang ke Pembeli 2 FPT       1 Lunas A Via pembeli Bersama Barang Bersama Barang Untuk Pembeli S.Tagihan S. Tagihan Cek S. Tagihan Cek Buat TT S. Tagihan 2 TT        1 TT        1 A Buat Lap. Keu TT        2 Lap. Keu A A Lap. Keu A

## Uji Tanda
Kesimpulan  hasil  uji  tanda  yang  dilakukan  didapatkan  bahwa  :  (1)  Struktur  Organisasi,  diketahui  probabilitas kumulatif  =  0,98  sehingga  didapatkan  Probabilitas  Kumulatif  (0,98)  >  Tingkat  Keyakinan  (0,95)  sehingga  H 0 ditolak  dan  H 1 diterima  yang  berarti  Struktur  Organisasi  pada  Toko  Bangunan  Pilar  Agung  sudah  berjalan dengan efektif. (2)  Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan, diketahui probabilitas kumulatif = 0,94 sehingga didapatkan Probabilitas Kumulatif (0,94) < Tingkat Keyakinan (0,95) sehingga H 0 diterima dan H 2 ditolak yang berarti Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan Kas pada Toko Bangunan Pilar Agung belum berjalan dengan efektif.  (3)  Praktek  yang  Sehat,  diketahui  probabilitas  kumulatif  =  0,82  sehingga  didapatkan  Probabilitas Kumulatif  (0,82)  <  Tingkat  Keyakinan  (0,95)  sehingga  H 0 diterima  dan  H 3 ditolak  yang  berarti  Praktek  yang Sehat pada Toko Bangunan Pilar Agung belum berjalan dengan efektif. (4) Karyawan yang Bermutu, diketahui probabilitas  kumulatif  =  0,96  sehingga  didapatkan  Probabilitas  Kumulatif  (0,96)  >  Tingkat  Keyakinan  (0,95) sehingga  H 4 diterima  yang  berarti  Karyawan  yang  Bermutu  pada  Toko  Bangunan  Pilar  Agung  sudah  berjalan dengan  efektif. (5)  Z-hitung  >  nilai  Z  pada  taraf  nyata,  yaitu  2,4659  >  1,65,  berarti  H 0 ditolak  dan  H 5 diterima(Signifikan).  Dengan  demikian  pengendalian  internal  terhadap  analisis  sistem  pengendalian  internal terhadap kas sudah berjalan dengan efektif.

## Pembahasan Perbandingan Teori Pengendalian Internal Dengan Penerapannya Pada Perusahaan
Dalam Toko Bangunan Pilar Agung masih terdapat beberapa penerapan pengendalian internal yang tidak sesuai dengan  teori  yaitu  pada  :  (1)  Struktur  Organisasi,  Masih  terdapat job  description (rangkap)  dimana  fungsi akuntansi merangkap sebagai fungsi kas . Karena  dengan merangkap menjadi fungsi kas, transasksi penerimaan kas  dan  pembuatan  laporan  penjualan  dilakukan  oleh  satu  orang.  Besar  kemungkinan  terdapat  kesalahan  dan kecurangan.  (2)  Praktek  yang  Sehat,  Perusahaan  tidak  selalu  mengadakan  pencocokkan  jumlah  fisik  kas  yang ada di tangan dengan jumlah kas menurut catatan sehingga mengakibatkan selisih kas.

## PENUTUP
Berdasarkan hasil penelitian dan angket yang diperoleh, maka dapat ditarik kesimpulan mengenai analisis sistem pengendalian  internal  kas  pada  Toko  Bangunan  Pilar  Agung  di  Pekanbaru  adalah  sebagai  berikut:  (1)  Struktur Organisasi yang diterapkan Toko Bangunan Pilar Agung sudah berjalan dengan efektif. (2) Sistem dan prosedur pencatatan  yang diterapkan Toko Bangunan Pilar Agung belum berjalan dengan efektif. (3) Praktik  yang sehat yang diterapkan Toko Bangunan Pilar Agung belum berjalan dengan efektif. (4) Karyawan yang bermutu yang diterapkan Toko Bangunan Pilar Agung sudah berjalan dengan efektif. (5)  Secara umum pengendalian internal kas yang diterapkan Toko Bangunan Pilar Agung sudah berjalan dengan efektif.
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  diperoleh,  maka  diberikan  saran  untuk  perbaikan  yang  lebih  baik dalam  pengendalian  internal  kas  pada  Toko  Bangunan  Pilar  Agung  di  Pekanbaru  adalah  sebagai  berikut:  (1) Perusahaan  mempertahankan  suatu  sistem  yaitu  sistem  komputerisasi.  Dengan  demikian  kas  penjualan  lebih terkontrol oleh bagian kasir. (2)  Perusahaan  mencatat  setiap adanya transaksi penerimaan  maupun pengeluaran kas, menyediakan tempat penyimpanan yang layak untuk kas fisik.  (3) Sebaiknya jumlah kas yang diterima dari penjualan  tunai  disetorkan  seluruhnya  ke  bank  pada  hari  yang  sama  dengan  seluruh  transaksi  penjualan  tunai atau  hari  kerja  berikutnya.  (4)  Sebaiknya  perusahaan  harus  mempertahankan  karyawan  yang  berkompetensi sesuai  dengan  keahliannya  dan  selalu  memberikan  pelatihan  kepada  karyawan.  (5)  Perusahaan  harus menciptakan  pengendalian  internal  yang  baik  guna  untuk  menjaga  kekayaan  perusahaan  dan  bersikap  tegas terhadap karyawan perusahaan untuk menerapkan pengendalian internal yang sudah ada.

## DAFTAR RUJUKAN
Alison. 2007. Fraud Auditing. The Audit Journal. Arens,  Alvin  A,  dkk.  2008 Auditing  Suatu  Pendekatan  Terpadu .  Buku  satu.  Edisi  Indonesia  terjemahan  Ilham Tjakrakusuma, Erlangga, Jakarta.
Harahap, Sofyan Syafri. 2007. Teori Akuntansi.Jakarta: PT Raja Grafindo Persada. Mulyadi. 2009. Akuntansi Biaya.Yogyakarta:STIE YPKPN. Mulyadi 2010. Sistem Akuntansi . Edisi ke 3, Penerbit: Salemba Empat, Jakarta.