## Research Paper

## PENGARUH RASIO KEUANGAN TERHADAP KINERJA BANK UMUM SYARIAH (BUS) PERIODE 2019-2021
Selamat Muliadi 1*
1 Department of Islamic Economics Hamzanwadi Islamic Institute of Nahdlatul Wathan, Lombok Timur, Indonesia * Corresponding Author: selametmuliadi@iaihnw-lotim.ac.id

## ABSTRACT
Purpose – This research purposes to know the influence of Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Financing (NPF) and Financing to Deposit Ratio (FDR) on Return on Assets (ROA) in Islamic Commercial Banks (BUS) for the period 2019-2021.
Research  Method  – Research  method  is  applicated  the quantitative descriptive  method  and the sample is Islamic Commercial Banks (BUS) and which are consistently publish quarterly financial  report  period  2019-2021.  The  sample  is  collected  by  using  purposive  method,  and multiple linear regression for analyzing the data.
Findings – This study found that CAR and NPF has significant effect on ROA in the Islamic Banking while FDR does not have a significant effect on ROA. In general, three independent variables influence ROA about 67,2%.
Implication – This study assists to understand the bank management specifically in financial performance. In other hand, the findings can be preferences in making policy for government, helpful to use additional references about comparison of Islamic Banks Financial performance and its influence.
Keywords: Financial Performance, Islamic Commercial Banks, Return on Assets
JEL code: G3, G32
Article History Received  : 22 August 2022
Revised : 06 September 2022 Accepted   : 12 October 2022 DOI   : http://dx.doi.org/10.37253/gfa.v6i2.6812 Web   : https://journal.uib.ac.id/index.php/gfa/article/view/6812

## Citation
Muliadi,  S.  (2022).  Pengaruh  rasio  keuangan  terhadap  kinerja  Bank  Umum  Syariah  (BUS)  periode 2019-2021. Global Financial Accounting Journal, 6 (2), 199-209. doi:10.37253/gfa.v6i2.6812

## PENDAHULUAN
Sebagai  suatu  entitas  ekonomi,  perbankan  syariah  lazim  memiliki  tujuan  jangka pendek,  yaitu  agar  keuntungan  yang  diperoleh  dimanfaatkan  secara  maksimal  melalui pendayagunaan sumber daya yang tersedia dan untuk jangka panjang bertujuan dalam rangka meningkatkan value perusahaan yang tergambar dari harga saham (Octaviani & Trishananto, 2022;  Putri et  al .,  2021).  Lembaga  keuangan  mempunyai  peran  fundamental  pada  kegiatan perekonomian  negara  di  era  globalisasi,  terutama  yang  terkait  perbankan.  Bank  berperan sebagai  lembaga  intermediasi  keuangan,  dapat  diartikan  sebagai  fungsi  pendistribusian  dana yang  berasal  dari  pihak surplus kepada defisit keuangan.  Apabila  suatu  perbankan  memiliki hasil  kerja  optimal  pada  keuangannya  hal  ini  mengindikasikan  bahwa  baiknya  keseluruhan kinerja bank tersebut (Juliana et al ., 2021; Setiawati, 2020).
Diantara  unsur  yang  perlu  mendapat  perhatian  pada  aktivitas  perbankan  adalah masalah  kinerja  yang  dihasilkan.  Melalui  kinerja  tersebut  akan  tergambar  kecakapan  suatu bank  untuk  melakukan  pengelolaan  dan  pengalokasian  sumber  daya  yang  dimiliki.  Tentu semua  lembaga  perbankan  berharap  menghasilkan  kinerja  optimal,  bank  diharuskan melakukan  identifikasi  persoalan  yang  ada  dalam  aktivitas  jasa  setiap  hari  (Tho’in,  2019). Perbankan menggunakan evaluasi kinerja sebagai media dalam menentukan target dan teknik berusaha pada waktu mendatang serta mengevaluasi hasil kerja telah dilakukan setiap harinya (Soko & Harjanti, 2022). Pada sektor industri keuangan, pertumbuhan ekonomi di Indonesia saat  ini  memiliki  potensi  cukup  besar  di  dukung  juga  dengan  jumlah  penduduk  muslim  di Indonesia tiap tahun semakin meningkat, memberikan dampak pada bertambahnya kebutuhan masyarakat  terhadap  penggunaan  jasa  keuangan  berbasis  syariah.  Sektor  perbankan  syariah mempunyai  prospek  cukup  bagus  dan  cenderung  diminati  investor  dalam  rangka menanamkan  modalnya  melalui  investasi.  Kinerja  lembaga  keuangan  yang  baik  dan  sehat ditunjukkan  oleh  profitabilitas  dari  perusahaan  yang  tinggi  yakni  diukur  melalui  ROA (Juliana et al ., 2021).
Pertumbuhan  dan  kinerja  perbankan  syariah  terus  meningkat  setiap  periode.  Akan tetapi pertumbuhan  tersebut  masih  belum  signifikan  secara nasional  bahkan  dilihat  dari  segi market share masih tertinggal jauh dengan perbankan nasional dimana mayoritas masyarakat Indonesia beragama islam dan memiliki potensi pasar terbesar dalam pengembangan industri moneter dan perbankan syariah  (Sjam & Canggih, 2022). Sebagaimana riset  telah dilakukan oleh (Nugroho et al ., 2021) mengindikasikan kualitas kinerja bank konvensional tercatat jauh berbeda  dan  lebih  profesional  dibandingkan  bank  yang  bersifat  syariah  apabila  dianalisa berdasarkan CAR, ROA, FDR dan IRRR. Akan tetapi, apabila dianalisa dari segi BOPO dan NPF, maka bank syariah memperoleh nilai lebih baik dibandingkan konvensional, terindikasi lebih  rendah  kualitas  kerja  dari  bank  syariah  daripada  bank  konvensional.  Perlu  dilakukan analisis  terkait  permasalahan  yang  ada  sebagai  penyebab  dari  rendahnya  kinerja  dihasilkan oleh bank syariah (Hariono & Azizuddin, 2022).
Performa  finansial  hakikatnya  berperan  sebagai  tolok  ukur  pada  penentuan  sejauh mana  sebuah  perusahaan  dapat  menjaga  kestabilan  dan  telah  memenuhi  tujuannya  serta laporan keuangan juga akan membantu perusahaan memahami kontribusi tiap-tiap unit bisnis dikelola  (Mawarto,  2020).  Tinjauan  atas  pencapaian  tahun  sebelumnya  dirancang  dengan harapan  bisa  dipakai  untuk  menganalisis  kinerja  perbankan  di  masa  mendatang  dalam menjamin  kesehatan  dan  keselamatan  perbankan.  Secara  fundamental,  produk  akhir  suatu proses  akuntansi  adalah  laporan  keuangan  yang  bermanfaat  jika  disampaikan  kepada  pihak berwenang dengan keadaan keuangan dan hasil kegiatan perusahaan itu sendiri. Akan tetapi, laporan  keuangan  yang  telah  dihasilkan  tidak  memberi  jaminan  bahwa  informasi  tentang kinerja perusahaan akan diterima tanpa melalui proses penyelidikan dan analisis lebih dalam. Kinerja  keuangan  merupakan  aspek  terpenting  dari  aktivitas  perusahaan  dan  sering  menjadi tujuan  didirikannya  perusahaan  tersebut,  sehingga  pemeriksaan  dari  laporan  keuangan
perusahaan diperlukan. Di antara metode yang sering dipakai untuk mempelajari keberhasilan suatu  perusahaan  adalah  dengan  menganalisis  rasio  keuangan,  metode  penilaian  kinerja perusahaan ini dapat dipakai untuk menentukan kebijakan dalam hal keuangan.
ROA adalah pedoman yang dipergunakan dalam rangka menentukan sehat atau tidaknya keadaan  perbankan  itu  sendiri  melalui  sebuah  penilaian  kinerja  keuangan  secara  akuntabel dan transparan agar kepercayaan masyarakat dapat meningkat. Kepercayaan masyarakat akan menentukan kinerja suatu bank dalam menjalankan usahanya di era persaingan yang semakin ketat, perbankan harus selalu memperoleh dan mempertahankan kepercayaan dari masyarakat melalui kinerja keuangan yang sehat (Ayuni & Situmorang, 2022). Berikut ini data tabel rasio return on assets masing-masing bank umum syariah periode 2019-2021.
Tabel 1 . Nilai ROA Perusahaan Sub Sektor Perbankan di BEI No Nama Bank Return on Assets 2019 2020 2021 1 Bank Central Asia (BCA) Syariah 1,2% 1,1% 1,12% 2 Bank Syariah Indonesia (BSI) 1,44% 1,38% 1,61% 3 Bank CIMB Syariah 1,99% 1,06% 1,88% 4 Bank Muamalat 0,05% 0,03% 0,02% Sumber: Annual Report (Laporan Tahunan)
Berdasarkan tabel 1, sesuai annual report melalui website resmi dipublikasikan dalam periode riset, ditemukan secara rata-rata terjadi kenaikan dan penurunan pada return on assets mengalami  kenaikan  dan  penurunan.  Hal  ini  yang  melatarbelakangi  peneliti  tertarik melaksanakan riset terkait perbankan syariah telah go public.

## KAJIAN LITERATUR DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS

## Capital Adequacy Ratio (CAR)
Permodalan  sangat  penting  dalam  industri  perbankan  dikarenakan  memungkinkan bank  beroperasi  dengan  lancar  dan  akan  terus  meningkat.  Terdapat  tiga  jenis  permodalan sangat  mempengaruhi  kebutuhan  modal  bank,  di  antaranya  ialah  ketersediaan  dan  biaya modal bank, persyaratan rasio kecukupan modal serta pertumbuhan aktiva dan dana simpanan masyarakat. Capital  adequacy  ratio dapat  digunakan  untuk  mengkuantifikasi  kecukupan modal. CAR disebut juga rasio solvabilitas yang memiliki fungsi menentukan ketepatan bank mengerjakan  aktivitas  operasionalnya.  Rasio  ini  sebagai  ukuran  kapabilitas  bank mengumpulkan  dana  untuk  membiayai  aktivitasnya  dalam  rangka  menemukan,  meninjau serta memitigasi risiko yang berdampak terhadap jumlah modal bank (Ismaulina et al ., 2020). Berdasarkan  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  23/2/PBI/2021  tentang  Perubahan  Ketiga atas  Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  20/8/PBI/2018,  ambang  batas  CAR  yang  baik  ialah 8%. Dengan demikian, makin besar CAR makin mampu bank menanggung risiko yang terkait dengan  pinjaman  atau  kegiatan  produktif  berbahaya.  Adapun  rumus  yang  digunakan  dalam menentukan CAR:
𝐶𝐴𝑅 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐵𝑎𝑛𝑘 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑇𝑒𝑟𝑡𝑖𝑚𝑏𝑎𝑛𝑔 𝑀𝑒𝑛𝑢𝑟𝑢𝑡 𝑅𝑖𝑠𝑖𝑘𝑜 𝑥 100%

## Non Performing Financing (NPF)
Rasio  ini  merupakan  cara  menghitung  seberapa  besar  persentase  dari  risiko pembiayaan  bermasalah  pada  suatu  bank  syariah  ketika  terdapat  nasabah  gagal  membayar angsuran  secara  tepat  waktu.  Tingginya  persentase  pembiayaan  bermasalah  menjadi  salah satu  yang  menyebaban  sulitnya  lembaga  perbankan  melaksanakan  redistribusi.  Bank  harus
selalu  menjaga  persentase  NPF  di  bawah  5%  sebagaimana  disyaratkan  oleh  aturan  Bank Indonesia  (Dwihandayani,  2017).  Apabila  semakin  tinggi  nilai  NPF  >  5%,  artinya  bank tersebut  tidak  sehat.  Jika  rasio  dari  NPF  <  5%,  maka  keuntungan  berpeluang  tinggi  untuk didapatkan.  Dalam  rasio  ini,  terdapat  kualifikasi  diantaranya  pembiayaan  macet  (M), diragukan  (D)  dan  kurang  lancar  (KL).  Persentase  NPF  ditentukan  melalui  rumus  sebagai berikut:

## 𝑁𝑃𝐹 = 𝑃𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛 (𝐾𝐿, 𝐷, 𝑀)
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛 𝑥 100%

## Financing to Deposit Ratio (FDR)
Rasio ini mengindikasikan tingkat pembiayaan disalurkan oleh pihak perbankan yang didanai  oleh  dana  pihak  ketiga  (DPK).  FDR  mengindikasikan  seberapa  jauh  bank  dapat melakukan  pembayaran  kembali  atas  dana  yang  ditarik  deposan  melalui  penggunaan  dana likuiditas. Penentuan tingkat FDR ialah dengan membandingkan jumlah pembiayaan terhadap kuantitas  dana  nasabah  seperti  tabungan,  deposito,  maupun  giro.  Jika  FDR  semakin  tinggi, dapat  berisiko  terhadap  posisi  uang  kas  suatu  Bank  dan  apabila  semakin  kecil  nilai  FDR, maka  dalam  pemberian  pinjaman  kurang  efektif.  Mengacu  pada  ketentuan  peraturan  Bank Indonesia  No.17/11/PBI/2015  menyatakan  jika  batas  bawah  FDR  sebesar  78%.  Berikut merupakan rumus yang dipakai untuk menentukan FDR:

## 𝐹𝐷𝑅 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑎𝑛𝑎 𝑃𝑖ℎ𝑎𝑘 𝐾𝑒𝑡𝑖𝑔𝑎 𝑥 100%

## Pengembangan Hipotesis
Pengaruh Capital Adequacy Ratio (CAR) Terhadap ROA
Rasio ini digunakan dalam rangka melihat kesanggupan modal suatu perbankan sejauh mana  mampu  mengatasi  risiko  gagal  pembiayaan  sehingga  tingginya  rasio  ini  menandakan kesehatan bank semakin baik, begitupun sebaliknya (Sochib, 2016). CAR mempunyai tujuan, yaitu  dalam  rangka  mengetahui  apakah  modal  yang  ada  pada  aktivitas  operasionalnya  telah tercukupi  untuk  digunakan  secara  efektif  dan  efisien.  Menurut  (Ningsih  &  Dewi,  2020; Taibah & Faisal, 2020; Wahyuni, 2017), makin besar CAR, maka semakin sedikit Bank dapat mengembangkan usahanya  dikarenakan peningkatan cadangan modal  yang diperlukan untuk mengimbangi  risiko  kerugian.  Dalam  riset  Handayani et  al .  (2021)  menyatakan  adanya dampak  signifikan  serta  secara  positif  terhadap  CAR  kepada  ROA,  sebab  tingginya  tingkat CAR  menandakan  bank  memiliki  modal  yang  kuat  menghadapi  berbagai  risiko  kerugian. Maka bank bisa beroperasional secara lancar serta mendatangkan keuntungan maksimal dari berbagai usaha yang dilakukan. Adapun hipotesis penelitian ini ialah:
H 1 : CAR memiliki pengaruh positif terhadap ROA
Pengaruh Non Performance Financing (NPF) Terhadap ROA Non  Performance  Financing (NPF)  memperlihatkan  kapabilitas  manajemen  pihak perbankan dalam menangani pembiayaan bermasalah. Dalam menjalankan bisnis, perbankan syariah  juga  dihadapi  berbagai  risiko,  terutama  mengenai  pembiayaan  bermasalah  ( Non Performing Financing ), sehingga diperlukan strategi dalam mengatur tingkat NPF agar tidak sampai  pada  kondisi  mengkhawatirkan.  Terjadinya  pembiayaan  bermasalah  diakibatkan kegagalan  nasabah  melakukan  pembayaran  utang  dan  bagi  hasil  berdasarkan  kesepakatan waktu  yang  disetujui.  Besaran  NPF  yang  baik  adalah  berada  di  bawah  5%,  kecilnya  tingkat NPF menandakan rendahnya risiko  yang dihadapi bank, namun  jika semakin besar rasio ini,
makin  buruk  kualitas  pinjaman  bank,  sehingga  dapat  mengakibatkan  semakin  besar  jumlah pembiayaan bermasalah serta berdampak pada besarnya biaya yang dikeluarkan, maka kinerja pun mengalami penurunan. Merujuk hasil riset Ch (2017) dan Izzah et al . (2019) bahwa NPF berdampak signifikan positif terhadap ROA. H 2 : NPF mempunyai pengaruh positif terhadap ROA
Pengaruh Financing to Deposit Ratio (FDR) Terhadap ROA
Financing  to  deposite  ratio  ( FDR)  memiliki  fungsi  dalam  mengukur  kapasitas  suatu bank  melunasi  hutang  jangka  pendek,  menyediakan  dana  yang  diminta  deposan  dan memberikan  dana  sesuai  pengajuan  nasabah  tepat  pada  waktunya.  Jika  terjadi ketidakmampuan  bank  untuk  menyalurkan  pembiayaan  meskipun  banyak  dana  yang  telah dihimpun,  mengakibatkan  bank  akan  merugi.  Tingginya  tingkat  FDR  menandakan meningkatnya  keuntungan  perbankan  (berdasarkan  asumsi  dilaksanakan  penyaluran pembiayaan  secara  optimal  oleh  bank,  berdampak  pada  peningkatan  laba  dan  pengurangan pembiayaan  macet).  Hal  ini  sejalan  dengan  penelitian  dari  (Fadillah  &  Paramita,  2021; Pratiwi et  al .,  2022)  yang  memperlihatkan  bahwa  FDR  mempunyai  pengaruh  signifikan terhadap ROA. Berdasarkan paparan diatas, maka didapatkan hipotesis sebagai berikut:
H 3 : FDR mempunyai pengaruh signifikan negatif terhadap ROA

## METODE PENELITIAN
Riset ini menggunakan pendekatan deskriptif kuantitatif, yaitu melalui proses pengujian hipotesis, menggali korelasi antar variabel, mendeskripsikan hasil dalam bentuk statistik dan memproyeksikan hasil. Jenis data dalam bentuk kuantitatif dengan model numerik bersumber dari data sekunder berupa laporan keuangan pada periode 2019-2021 didapatkan melalui situs resmi Bursa Efek Indonesia. Penghimpunan data melalui pengamatan dan dokumentasi pada instansi  terkait,  yaitu  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia.  Pendekatan  studi  kepustakaan  juga dipakai pada riset ini yakni dengan menelaah, mengamati, dan mengutip langsung dari jurnal, skripsi  maupun  buku  yang  relevan  dengan  riset  yang  akan  dijadikan  landasan  teori.  Jumlah populasi  pada  penelitian  ini  berjumlah  14  BUS  yang  tercatat  dalam listing BEI.  Sampel didapatkan  melalui  metode  pengambilan purposive  sampling ,  sehingga  didapatkan  bank syariah sesuai kriteria sejumlah 4 BUS, di antaranya BCA Syariah, Bank Syariah Indonesia, CIMB Syariah dan Bank Muamalat dengan kriteria Bank Umum Syariah yang memiliki data rasio keuangan secara lengkap dan konsisten menerbitkan annual report periode 2019-2021. Penulis  menggunakan  teknik  analisis  data  dengan  regresi  linier  berganda  melalui Statistical Package for the Social Sciences Programe (SPSS) versi 22.

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN Analisis Deskriptif
Analisis ini dipakai untuk memastikan sifat atau deskripsi setiap variabel yang peneliti gunakan  pada  riset.  Setelah  melakukan  analisis  statistik  deskriptif  pada  riset  ini  kemudian dihasilkan nilai maksimum, nilai minimum, mean, sampel, dan standar deviasi. Hasil analisis statistik deskriptif disajikan dalam tabel 2 berikut:

## Tabel 2. Statistik Deskriptif
Variabel N Min. Max. Mean Std. Deviation CAR 48 11,35 45,90 19,9915 8,93856 NPF 48 .01 4,99 2,3748 1,49051 FDR 48 69,84 102,70 88,2303 8,81541 ROA 48 1,03 3,18 1,0868 1,85343 Valid N (listwise) 48 Sumber: Olah Data SPSS 22 (2022)
Berdasarkan hasil tabel 2, disimpulkan bahwa nilai N variabel X 1 , X 2 dan X 3 ialah 48. Nilai CAR Bank Umum Syariah (BUS) menunjukkan bahwa sangat kuat dalam  permodalan dan melebihi kriteria yang ditentukan Bank Indonesia, yakni 8%. Untuk nilai FDR, diartikan apabila BUS mampu mengendalikan pembiayaan dengan cukup baik sebab posisinya dibawah batas  maksimal,  yaitu  5%.  Sedangkan  nilai  FDR  menunjukkan  bahwa  BUS  terlalu  agresif dalam memberikan pembiayaan sehinga perlu mendapat perhatian regulator untuk perbaikan. Secara umum, nilai ROA yang dimiliki oleh Bank Umum Syariah periode 2019-2021 mampu menghasilkan pendapatan yang baik dan tidak ada yang merugi.

## Pengujian Asumsi Klasik
Uji Normalitas Tabel 3. Uji Normalitas
Unstandardized Residual N 48 Normal Parameters a,b Mean ,0000000 Std. Deviation , 73750762 Most Extreme Differences Absolute ,151 Positive ,151 Negatif -,084 Kolmogorov-Smirnov Z ,151 Asymp. Sig. (2-tailed) ,023
a. Test distribution is Normal
b. Calculated from data.
Sumber: Olah Data SPSS 22 (2022)
Diterapkan  metode  Kolmogorov-Smirnov  untuk  menguji  normalitas  dengan  melihat nilai Exact.  Sig (2- tailed )  dikarenakan  sampel  <  50.  Dengan  pengambilan  keputusan  jika skala  nyata  >  α  =  0,05  dan  skor Exact.  Sig .  adalah  sebanyak  0,293  >  0,05,  sehingga kesimpulannya  terjadi  distribusi  normal  pada  nilai  residual,  menyebabkan  variabel  X  dan  Y layak digunakan.

## Uji Multikolinearitas
Tabel 4. Hasil Uji Multikolinearitas

## Collinearity Statistics
Model                                                   Tolerance                                           VIF
1. (Constant) CAR NPF FDR ,575 ,596 ,770 1,738 1,678 1,299 a.

## Dependent Variable:  ROA
Sumber: Olah Data SPSS 22 (2022)
Disimpulkan  bahwa  variabel  CAR  mempunyai  nilai  VIF  1,738,  NPF  sebesar  1,678, dan  FDR  sebesar  1,299,  semua  nilai  tersebut  kurang  dari  10  (<10).  Nilai  tolerance  CAR sebesar  0,575,  NPF  sebesar  0,596  dan  FDR  sebesar  0,770.  Semua  nilai tolerance variabel sebesar  >  01,  artinya  tidak  terjadi  multikolinearitas  antara  variabel  independen  terhadap variabel independen.

## Uji Autokorelasi
Tabel 5. Hasil Uji Autokolerasi
Model R R Square Durbin-Watson 1 ,502 a ,252 1,825
a. Predictors: Constant), FDR, CAR, NPF
b. Dependent Variable: ROA
Sumber: Olah Data SPSS 22 (2022)
Nilai Durbin-Watson du < d < (4-du), berdasarkan tabel di atas maka 1,6589 < 1,825 < (2,3411), sehingga didapatkan nilau autokorelasi adalah 0, menandakan autokorelasi tidak ditemukan pada model regresi tersebut.

## Uji Heteroskedastisitas
Tabel 6. Hasil Uji Heteroskedastisitas
Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients Model B Std. Error Beta T Sig. 1 (Constant) ,034 ,019 ,213 ,832 CAR ,120 ,052 -,084 -,568 ,573 NPF ,146 ,177 ,209 1,267 ,211 FDR ,068 ,024 -.112 -,734 ,466
a. Dependent Variable: ROA
Sumber: Olah Data SPSS 22 (2022)
Berdasarkan tabel 6, salah satu uji untuk mengetahui apakah  terdapat masalah terkait heterokeskedastisitas,  yaitu  melakukan  uji  glejser  menggunakan absolute  unstandardized residual . Hasil uji tersebut menunjukkan tidak terjadi  masalah heterokedastisitas  dikarenakan variabel independen yang digunakan memiliki nilai tingkat signifikansi di atas 0,05.

## Analisis Regresi Linear Berganda
Tabel 7. Hasil Analisis Regresi Linear Berganda
Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients Model B Std. Error Beta T Sig. 1 (Constant) ,011 ,041 1,257 ,063 CAR ,198 ,116 ,371 1,714 ,045 NPF ,194 ,392 ,105 1,765 ,026 FDR -,069 ,052 -,261 -1.326 ,154
a. Dependent Variable: ROA
Sumber: Olah Data SPSS 22 (2022)
Merujuk  hasil  tabel  7,  nilai  konstanta  (α)  sebesar  0,011  dan  nilai  CAR  (β)  sebesar 0,198, NPF (β) sebesar 0,194 dan FDR (β) sebesar -0,069, didapatkan persamaannya, yaitu:

## ROA = 0,011 + 0,198 CAR + 0,194 NPF

## Keterangan :
1. Nilai  konstanta  0,011,  yang  berarti  jika  CAR  dan NPF  bernilai nol,  maka  persentase ROA  sebanyak 0,011.
2. Nilai koefisien X 1 sebesar 0,198, artinya setiap ada peningkatan CAR 1%, maka ROA meningkat  sebanyak  0,198  atau  sebaliknya  setiap  terjadi  penurunan  CAR  1%,  maka ROA menurun sejumlah 0,198.
3. Nilai koefisien X 2 sebesar 0,194, artinya setiap ada peningkatan NPF 1%, maka ROA meningkat  sebanyak  0,194  atau  sebaliknya  setiap  terjadi  penurunan  NPF  1%,  maka ROA menurun sejumlah 0,194.

## Pengujian Hipotesis
Uji Statistik T Tabel 8. Hasil Uji Statistik T
Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients Model B Std. Error Beta T Sig. 1 (Constant) ,011 ,041 1,257 ,063 CAR ,198 ,116 ,371 1,714 ,045 NPF ,194 ,392 ,105 1,765 ,026 FDR -,069 ,052 -,261 -1.326 ,154
a. Dependent Variable: ROA
Sumber: Hasil Olah Data SPSS 22 (2022)
Merujuk  pada  hasil  tabel  8,  dihasilkan  nilai  signifikansi  untuk  CAR  0,045  <  0,05, sehingga kesimpulannya adalah CAR berdampak signifikan positif pada profitabilitas (ROA). Untuk NPF, dihasilkan nilai signifikansi yaitu 0,026 < 0,05, sehingga kesimpulannya adalah NPF  berdampak  positif  signifikan  pada  profitabilitas  (ROA).  Sedangkan  FDR  memperoleh nilai  signifikansi  yaitu  0,199  >  0,05,  maka  kesimpulannya  FDR  tidak  berdampak  signifikan pada profitabilitas (ROA).

## Uji Koefisien Determinasi
Tabel 9. Hasil Uji Koefisien Determinasi (R 2 )
Model R R. Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 (Constant) ,820 a ,672 ,635 ,86762
a. Predictors: (Constant), FDR, NPF, CAR

## Dependent Variable: ROA
Sumber: Olah Data SPSS 22 (2022)
Berdasarkan  tabel  9,  diketahui  R-Square  bernilai  0,672,  bisa  diartikan  jika  67,2% variasi ROA dapat dijelaskan melalui tiga variabel, yaitu CAR, NPF, dan FDR.

## Pembahasan Hasil Penelitian
Pengaruh Capital Adecuacy Ratio (CAR) Terhadap Return on Asset (ROA)
Berdasarkan hasil analisis regresi menunjukkan adanya dampak signifikan pada CAR terhadap  ROA,  terbukti  dari  nilai  sig.  yang  dihasilkan  yaitu  0,045  <  0,05,  mengindikasikan ROA akan meningkat apabila nilai CAR semakin tinggi. Risiko sangat dipertimbangkan oleh Bank Syariah sehingga hanya merubah nisbah sesuai tingkat CAR. Implikasi yang diberikan CAR  terhadap  ROA  terjadi  disebabkan  meningkatnya  laba  (ROA)  diseerai  adanya peningkatan  kebutuhan  untuk  membentuk  cadangan  agar  berbagai  risiko  dapat  diantisipasi disertai  dengan  produktivitas  aset  yang  juga  dioptimalisasi.  Bank  syariah  yang  mempunyai CAR tinggi, mempunyai modal yang tahan terhadap berbagai jenis risiko, menyebabkan Bank bisa  beroperasional  secara  lancar  serta  mampu  mendapatkan  keuntungan  maksimal  dari bisnisnya.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  riset  (Husna,  2021),  semakin  meningkatnya CAR  maka  berimplikasi  pada  tercukupinya  modal,  mengakibatkan  terjaganya  reputasi  suatu bank dan masyarakat akan terus mempercayakan dananya untuk dikelola perbankan tersebut. Dana masyarakat akan semakin banyak masuk, begitupun dengan pembiayaan yang diajukan nasabah juga akan mengalami peningkatan.
Pengaruh Non Performance Financing (NPF) Terhadap Return on Asset (ROA)
Merujuk  atas  hasil  analisis  regresi,  NPF  berdampak  signifikan  terhadap  tingkat profitabilitas (ROA), terbukti dari nilai sig. yang dihasilkan yaitu 0,026 < 0,05, menandakan ROA  akan  meningkat  jika  nilai  NPF  bertambah.  Kondisi  tersebut  mengindikasikan berubahnya nilai NPF akan berdampak pada perubahan tingkat ROA. Disebabkan bank sudah optimal  dalam  mempunyai  cadangan  serta  analisis  risiko  telah  dilakukan  secara  maksimal karena akan mempengaruhi bagi hasil  yang didapatkan bank. Hasil  yang didapatkan relevan terhadap riset (Ch, 2017; Yusuf, 2017) disimpulkan bahwa terdapat implikasi signifikan dan positif  pada  nilai  NPF  terhadap  tingkat  ROA.  Disebabkan  pada  rasio  NPF  tergambar  risiko yang  bank  hadapi  ketika  memberikan  pembiayaan.  Tingginya  rasio  NPF  menggambarkan buruknya kualitas pembiayaan sebab banyaknya pembiayaan bermasalah yang terjadi. Hal itu pastinya  berdampak  pada  menurunnya  pendapatan  sebab  biaya  cadangan  aktiva  produktif mengalami peningkatan.
Pengaruh Financing to Deposit Ratio (FDR) Terhadap Return on Asset (ROA)
Hasil analisis regresi menunjukkan jika FDR tidak berdampak pada nilai profitabilitas (ROA),  dapat  dilihat  dari  nilai  sig.  yang  dihasilkan  yaitu  0,154  >  0,05,  mengindikasikan apabila  terjadi  peningkatan  FDR  akan  berdampak  pada  jumlah  profit  yang  bank  hasilkan, sebab  bank  tidak  dapat  mempertahankan  dana  yang  mereka  salurkan,  maka  terjadilah pembiayaan  bermasalah  yang  menjadi  penghambat  bank  dalam  menghasilkan  profit.  Hasil riset  ini  relevan  terhadap  studi  (Pravasanti,  2018;  Putranta  &  Ambarwati,  2019)  dinyatakan
bahwa  tidak  terdapat  implikasi  dari  FDR  terhadap  ROA  suatu  bank.  Pembiayaan  yang mengalami  peningkatan  tidak  selalu  bersampak  pada  meningkatnya  laba,  namun  kondisi sebaliknya  cenderung  terjadi,  yaitu  pembiayaan  yang  meningkat  menyebabkan  menurunnya laba  sebelum  pajak,  disebabkan  jumlah  pinjaman  secara  dominan  dikonversi  berbentuk  aset bank.

## KESIMPULAN DAN SARAN
Sesuai hasil dari analisis serta pengujian variabel, didapatkan kesimpulan  yaitu CAR berdampak  positif  signifikan  pada  tingkat  profitabilitas  (ROA).  Bank  dapat  meminimalisir risiko  apabila  mempunyai  rasio  CAR  yang  tinggi,  menyebabkan  bank  dapat  beroperasional secara  lancar  dan  mendapatkan  laba  tinggi.  NPF  berpengaruh  positif  signifikan  terhadap proditabilitas.  Tingginya  rasio  NPF  menyebabkan  memburuknya  kualitas  pembiayaan  sebab terbentuk  pembiayaan  bermasalah  yang  tinggi.  Berimplikasi  pula terhadap  menurunnya  laba sebab  biaya  cadangan  aktiva  produktif  meningkat.  FDR  tidak  berpengaruh  terhadap profitabilitas. Peningkatan FDR tidak berpengaruh pada tingkat profit sebab bank tidak dapat mempertahankan  dana  yang  dialokasikan,  maka  pembiayaan  bermasalah  terjadi  dan berdampak pada terhambatnya bank dalam mendapatkan laba.
Saran bagi pihak manajemen yaitu dapat diimplementasikan sebagai pedoman melakukan evaluasi  dan  tindakan  perbaikan  pada  bank  umum  syariah.  Dengan  adanya  riset  ini,  pihak manajemen  diharapkan  mampu  dan  lebih  meminimalisir  risiko  yang  akan  terjadi  melalui analisis CAR, NPL, LDR serta lebih memperhatikan ROA.

## DAFTAR PUSTAKA
Ayuni,  S.,  &  Situmorang,  B.  (2022).  Comparative  Analysis  of  ROA,  NPL,  LDR,  and  NPL, before and after Covid 19 Pandemic. Proceedings of ICOMBEST 2021 , 9–16. Ch,  I.  (2017).  Financial  Ratios  Effects  on  Peformance  of  Islamic  Rural  Bank  In  Indonesia. Journal Technology and Science 6 (08), 384–390.
Dwihandayani, D. (2017). Analisis Faktor Penyebab Meningkat dan Menurunnya NPL Bank Syariah Indonesia. Jurnal Ilmiah Ekonomi Bisnis , 22 (3), 265–274.
Fadillah,  N.  N.  A.,  &  Paramita,  R.  A.  S.  (2021).  Implikasi  FDR,  NPF  dan  Inflasi  Terhadap Laba Bank Syariah di Indonesia tahun 2015-2019. JJurnal Ilmu Manajemen , 9 (1), 191– 204.
Handayani, E., & Rahmawati, A. (2021). Analysis of Syariah Bank Performance in Indonesia before pandemic of  Covid 19 period 2014-2018. International Journal Business , 10 (2), 228–237.
Hariono,  A.  F.,  &  Azizuddin,  I.  (2022).  Implikasi  Kinerja  Finansial  Terhadap  Kemerosotan Keuangan pada Bank Muamalat Indonesia Cabang Mataram Periode 2017-2019. Jurnal Ekonomi Syariah, 9 (2), 273–285.
Husna, L. (2021).  Implikasi BOPO  dan  CAR  terhadap  Profitabilitas  Bank Syariah  Terdaftar BEI. Jurnal Iqtishad Al Madani, 1 (1), 41–56.
Ismaulina, Wulansari, A., & Safira, M. (2020). Analisis beberapa Faktor Penyebab Meningkat dan Menurunnya CAR Bank BNI Syariah (Periode 2013-2017). Jurnal Keuangan Islam, 06 (02), 168–184.
Izzah, R. N., Kosim, A. M., & Gustiawati, S. (2019). Dampak CAR dan NPF terhadap tingkat Profitabilitas Perbankan. Jurnal Ekonomi Al Maal , 1 (1), 18–36.
Juliana,  Lady,  Toni,  N.,  Edward,  Y.  R.,  &  Purba,  K.  (2021).  Implication  of  LDR,  NPL  and NIM  Toward  Profitability  in  Commercial  Bank  Listed  in  IDX  for  Period  2015-2018. Journal of Economic and Law , 24 (6), 209–216.
Mawarto,  H.  S.  (2020).  The  Implication  of  LDR  and  CAR  towards  ROA  on  Indonesian Banking Listed in IDX. Journal Accounting and Economic , 11 (10), 127–137.
Ningsih,  S.,  &  Dewi,  M.  W.  (2020).  Analisis  Faktor  Yang  Berpengaruh  terhadap  Performa Keuangan Bank Syariah Terdaftar di IDX. JAP: Jurnal Akuntansi Dan Pajak , 21 (1), 71– 78.
Nugroho,  I.  A.,  Ts,  K.  H.,  &  Suhendro,  S.  (2021).  Kajian  Terhadap  Faktor  Penyebab Meningkatnya Performa Perbankan Swasta Terdaftar di BEI Periode 2014-2017. Jurnal Ekonomi dan Perbankan , 5 (1), 209–214. Octaviani, A., & Trishananto, Y. (2022). Implikasi Leverage dan ROA Terhadap Penggelapan Pajak dengan  Dimoderasi  oleh GCG  Pada Perusahaan Properti  dan Real Estate di  BEI. Jurnal Keuangan dan Akuntansi Global , 06 (01), 62–76.
Pratiwi,  L.  N.,  Sari,  S.  N.,  &  Fadhilah,  H.  N.  (2022).  Implikasi  NPF,  CAR  dan  Inflasi Terhadap ROA Bank Perkreditan Rakyat Selama Pandemi Covid-19. Jurnal Maps , 5 (2), 116–125.
Pravasanti,  Y.  A.  (2018).  Dampak  FDR  dan  NPF  Terhadap  Profitabilitas  dan  CAR Perusahaan Manufaktur Terdaftar BEI. Jurnal Ekonomi Penelitian , 4 (03), 148–159. Putranta, E. A. H.,  & Ambarwati,  L. (2019). Implikasi Faktor Internal Perusahaan Terhadap NPF di Bank Syariah Mandiri. Jurnal Riset Manajemen , 6 (2), 115–130.
Putri,  W.,  Kesaulya,  F.  A.,  &  Khairunnisa,  K.  (2021).  Implikasi  LDR  dan  NPL  terhadap Profitabilitas Bank Negara Indonesia (BNI). Jurnal Akuntansi Keuangan Global , 05 (02), 148–158.
Setiawati,  R.  I.  S.  (2020).  Analisis  Dampak  Makro  Ekonomi  dan  Performa  Bank  Terhadap Stabilitas Perbankan Syariah di Indonesia. Jurnal Jibeka , 14 (2), 123–132.
Sjam,  D.,  &  Canggih,  C.  (2022).  Analisis  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Syariah  Melalui Pendekatan  Islamicity  Performance  Index. Jurnal  Ilmiah  Ekonomi  Islam , 8 (02),  1181– 1195.
Sochib.  (2016).  Pengaruh  Capital  Adequacy  Ratio,  Loan  To  Deposit  Ratio,  dan  Debt  To Equity Ratio Terhadap Kinerja Keuangan Bank Umum Swasta Nasional Yang Go Public di Bursa Efek Indonesia. JPIEW: Jurnal Penelitian Ilmu Ekonomi WIGA , 6 (1), 1–14. Soko, F. A., & Harjanti, M. F. (2022). Perbedaan Kinerja Perusahaan Perbankan Sebelum dan Saat  Pandemi  Covid-19. NCAF:  Proceeding  of  National  Conference  on  Accounting  & Finance , 4 , 306–312.
Taibah & Faisal. (2020). Pengaruh Kecukupan Modal, Ukuran Bank, Biaya Operasional dan Likuiditas  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek Indonesia. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Manajemen , 5 (2), 294–309. Tho’in, M. (2019). Profitability of Islamic Commercial Banks In Indonesia. Management and Economics Journal , 6 (2), 89–99.
Wahyuni,  I.  (2017).  Pengaruh  Capital  Adequacy  Ratio  (  Car  )  terhadap  Kinerja  Keuangan Perbankan pada PT. Bank Negara Indonesia (Persero ), Tbk Kantor Wilayah Makassar. Jurnal Aplikasi Manajemen, Ekonomi Dan Bisnis , 1 (2), 136–147.
Yudha,  A.,  Chabachib,  M.,  &  Pangestuti,  I.  R.  D.  (2017).  Analysis  of  the  Effect  of  NPL, NIM,  NON  INTEREST  INCOME  and  LDR  Toward  ROA  With  Size  as  Control Variables  (Differences  Study  on  Domestic  and  Foreign  Banks  Listed  on  BEI  Period 2010-2015). Jurnal Bisnis Strategi , 26 (2), 100–113.
Yusuf,  M.  (2017).  Dampak  Indikator  Rasio  Keuangan  Terhadap  Profitabilitas  Bank  Umum Syariah di Indonesia. Jurnal Keuangan Dan Perbankan , 13 (2), 141–151.