## Analisis Kesehatan Bank Pada Bank Muamalat Indonesia dan Bank Syariah Mandiri dengan Metode Camel

## Yuyun Wahyuni
STIE IEU Yogyakarta email: yuniwinardi77@gmail.com

## Abstract
This  research  analyzed  financial  reports  of  BMI  (Bank  Muamalat  Indonesia)  and  BSM (Bank Syariah Mandiri) in 2005 to 2013 through CAMEL method. The purposes of this research are  to  know  the  health  level  of  Bank  Muamalat  Indonesia  &  Bank  Syariah  Mandiri  and  to understand  the  differences  characteristic  of  parameters  that  control  its  health  level.  Some parameters are used to analyzed, they are CAR, NPM, ROA, BOPO & LDR.
Interesting phenomenone are found through this research BMI is categorized health bank when evaluated from CAR, NPM, ROA & BOPO. Otherwhile, LDR of BMI does not indicate that bank is healthy the evaluation of CAR, NPM, ROA, BOPO & LDR in BSM indicates that BSM is healthy bank, but NPM & ROA parameters show the condition of BSM is unhealth. Statistically, NPM and BOPO ratio of both are signoficantly different, while other parameters (CAR, ROA & LDR) are in the same level /condition.
Key Words : Health of bank, CAR, NPM, ROA, BOPO, LDR, Syariah Bank

## PENDAHULUAN
Fungsi  utama  perbankan  sebagai  lembaga  penghimpun  dan  penyalur  dana  masyarakat mempunyai  peran yang sangat  strategis  dalam mendukung pelaksanaan pembangunan nasional. Fungsi ini menjadikan perbankan menjadi perantara antara pihak yang berkelebihan dana dengan pihak  yang  berkekurangan  dana.  Pada  bank  konvensional,  pihak  yang  berkelebihan  dana  akan mendapatkan  imbalan  berupa  bunga  dari  bank,  sebaliknya  pihak  yang  membutuhkan  dana mempunyai  kewajiban  untuk  membayar  bunga  sebagai  kompensasi  dari  penggunaan  dana  dari bank.
Keberadaan  kompensasi  berupa  bunga  ini  seringkali  menjadi  polemik  karena  sebagian orang  menganggapnya  sama  dengan  riba  yang  secara  prinsip  dilarang  dipraktekan  dalam transaksi  pinjam  meminjam.  Hingga  kemudian  muncullah  ide  untuk  membuat  suatu  lembaga keuangan  bank  yang  fungsi  utamanya  sama  dengan  bank  konvensional  yaitu  sebagai  perantara dalam menghimpun dan menyalurkan dana masyarakat  namun  juga tidak menggunakan prinsip bunga.  Akhirnya  lahirlah  Bank  syariah  sebagai  salah  satu  solusi  alternatif  dalam  mengatasi persoalan  pertentangan  antara  bunga  bank  dan  riba  yang  diharapkan  dapat  mengakomodasi kebutuhan masyarakat  terhadap  layanan  jasa  perbankan  yang  sesuai  dengan  prinsip  syari’ah
(Antonio  2001).  Bank  Syariah  dalam  memberikan  kompensasi  kepada  nasabahnya  tidak menggunakan sistem bunga akan tetapi menggunakan sistem bagi hasil.
Perbankan  syari’ah  dalam  pr akteknya  mempunyai  keunggulan  komparatif  jika dibandingkan  dengan  bank  konvensional,  karena  dalam  kegiatan  usahanya  mengaplikasikan standar moral yang berprinsip pada nilai-nilai islami. Hal ini akan memberikan rasa nyaman bagi para nasabah, bahwa dana yan g disalurkan di bank syari’ah akan digunakan untuk usaha -usaha yang  halal.  Selain  itu,  penerapan  sistem  bagi  hasil  sebagai  salah  satu  prinsip  pokok  perbankan syari’ah akan menumbuhkan tanggungjawab pada bank dan debiturnya (Hakim 2011).
Perkembangan  bank  s yari’ah  di  Indonesia  dimulai  semenjak  tahun  1992  yaitu  dengan berdirinya bank syariah pertama di Indonesia yaitu PT Bank Muamalat Indonesia (PT BMI) yang secara hukum  diatur dalam  undang-undang No.7 tahun 1992 tentang perbankan, dan kemudian diperbarui  dengan  undang-undang  No.10  tahun  1998.  Oleh  karena  bank  syariah  mengalami perkembangan  yang  cukup  signifikan  maka  dibuatlah  peraturan  undang-undang  yang  lebih spesifik mengatur tentang bank syariah yaitu undang-undang No, 21 tahun 2008. Dengan udang- undang in i bank syari’ah diberikan kesempatan untuk melakukan kegiatan operasionalnya sama dengan  bank  konvensional  yang  sudah  ada.  Sampai  saat  ini,  jumlah  bank  syari’ah  terus mengalami pertumbuhan, terutama setelah dikeluarkan peraturan Bank Indonesia yang memberi izin untuk pembukaan Bank Umum Syari’ah (BUS) baru atau Unit Usaha Syari’ah (UUS) bagi bank  umum  konvensional.  Pertumbuhan  Bank  Umum  Syari’ah  dan  Unit  Usaha  Syari’ah  dapat dilihat pada tabel 1 dan 2 berikut ini.

## Tabel 1
Data Pertumbuhan Bus dan UUS
Dari Tahun 1992 Sampai 2013
Tahun Bank Umum Syari’ah (BUS) Usaha Unit Syari’ah (UUS) 1992 1 - 1999 2 1 2000 2 3 2001 2 3 2002 2 6 2003 2 6 2004 3 15 2005 3 19 2006 3 20 2007 3 26 2008 5 27 2009 6 25 2010 11 23
2011 11 24 2012 11 24 2013 11 24

## Sumber: Statistik Perbankan Syariah BI tahun 2013
Berdasarkan Tabel 1 diatas nampak bahwa perkembangan jumlah bank syariah mengalami peningkatan  secara  terus  menerus  dari  mulai  bank  syariah  pertama  berdiri.  Sampai  tahun  2013 jumlah Bank Umum Syariah mencapai 11 bank dan Usaha Unit Syariah berjumlah 24.

## Tabel 2
Jaringan Kantor Individual Perbankan Syariah Dari Tahun 1992 Sampai 2013 No Bank Umum Syari’ah Kantor Pusat (KP) Kantor Cabang (KC) Kantor Cabang Pemban tu (KCP) Kantor Kas (KK) Jum lah 1 PT Bank Syariah Muamalat Indonesia 1 81 173 120 375 2 PT Bank Syariah Mandiri 1 136 433 56 626 3 PT Bank Syariah Mega Indonesia 1 35 315 6 357 4 PT Bank Syariah BRI 1 50 153 8 212 5 PT Bank Syariah Bukopin 1 11 5 - 17 6 PT Bank Panin Syariah 1 5 - - 6 7 PT Bank Victoria Syariah 1 7 6 - 14 8 PT BCA Syariah 1 6 6 19 32 9 PT Bank Jabar dan Banten 1 8 22 - 31 10  PT Bank Syariah BNI 1 64 170 13 248 11  PT Maybank Syariah Indonesia 1 1 - - 2 Jumlah 11 404 1.283 222 1920

## Sumber: Statistik Perbankan Syariah BI tahun 2013
Tabel 2 menunjukkan Jaringan Kantor Individual Perbankan Syariah secara keseluruhan sudah  mencapai  1920  kantor.  Bank  Syariah  Mandiri  (BSM)  menempati  posisi  paling  banyak dalam  hal  jumlah  kantor  layanan  yaitu  sebanyak  626  kantor,  dan  Bank  Syariah  Muamalat Indonesia menempati posisi kedua yaitu mempunyai 375 kantor. Berdasarkan data tersebut, maka
peneliti memilih untuk melakukan penelitian mengenai tingkat kesehatan bank syariah pada dua bank  yang  mempunyai  jumlah  kantor  terbanyak  yaitu  Bank  Syariah  Mandiri  (BSM)  dan  bank Muamalat Indonesia (BMI).
Sistem bagi hasil yang diterapkan oleh bank syari’ah dalam kegiatan perbankan selain menjadi  keunggulan  komparatif  dibandingkan  dengan  bank  konvensional  ternyata  menjadi tantangan  tersendiri.  Karena  dengan prinsip  yang  berbeda  ini  bank  syari’ah  harus  dapat membuktikan  dapat  mencapai  standar  tingkat  kesehatan  bank  yang  disyaratkan  oleh  Bank Indonesia dan menjadi harapan masyarakat umum.
Dengan melihat tantangan-tantangan yang semakin besar dihadapi oleh dunia perbankan, maka  Bank  Indonesia  sebagai  penanggungjawab  sektor  perbankan  pada  tahun  2004 mengeluarkan peraturan baru perihal Tata Cara Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum yang menggunakan  metode  CAMEL  melalui  Peraturan  Bank  Indonesia  No.6/10/PBI/2004  dengan peraturan  pelaksanaan  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No.6/23/DPNP  tanggal  31  Mei  2004. Penilaian  kesehatan  bank  ini  akan  menunjukkan  kinerja  keuangan  dan  prestasi  bank  dalam menjalankan fungsi perbankan.
Dalam  penelitian  ini,  peneliti  akan  menganalisis dua  tingkat  kesehatan  bank  syari’ah yang ada di Indonesia yaitu Bank Muamalat Indonesia (BMI) dan Bank Syari’ah Mandiri (BSM) sebagai dua bank syari’ah yang mempunyai kantor individual terbesar di Indonesia (sumber data Statistik  Bank  Syari’ah  Bank  Indones ia  tahun  2013).  Metode  yang  digunakan  untuk  menilai tingkat kesehatan kedua bank syari’ah ini adalah menggunakan metode CAMEL.
Berdasarkan latarbelakang yang telah dikemukakan diatas, ada dua permasalahan dalam penelitian  ini  yaitu  Bagaimanakah  tingkat  kesehatan  Bank  Muamalat  Indonesia  dan  Bank Syari’ah  Mandiri  berdasarkan  metode  CAMEL?  dan  apakah  ada  perbedaan  yang  signifikan antara  tingkat  kesehatan  Bank  Muamalat  Indonesia  dan  Bank  Syari’ah  Mandiri  berdasarkan metode CAMEL?
Dari permasalahan yang telah dikemukakan, penelitian ini mempunyai dua tujuan yaitu untuk  mengetahui  tingkat  kesehatan  Bank  Muamalat  Indonesia  dan  Bank  Syari’ah  Mandiri dengan metode CAMEL dan untuk mengetahui perbedaan atas tingkat kesehatan Bank Muamalat Indonesia dan Bank Syari’ah Ma ndiri dengan metode CAMEL.

## Perbankan Syariah
Menurut UU No 21 tahun 2008 pasal 1, bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan/atau bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat. Sedangkan Bank syari’ah adalah bank yang menjalankan kegiatan usahanya berdasarkan prinsip syariah (Pandu,ed 2009).
Bank  Umum  Syariah  didirikan  pertama  di  Indonesia  tahun  1992  berdasarkan  UU  No.  7 tahun  1992  tentang  perbankan  dan  Peraturan  Pemerintah  No.  72  tahun  1992,  tentang  bank beroperasi berdasarkan prinsip bagi hasil. Sesuai dengan perkembangan perbankan, maka UU No 7 tahun 1992 tentang perbankan disempurnakan dengan UU No 10 tahun 1998 yang di dalamnya tercakup  hal- hal  yang  berkaitan  dengan  perbankan  syari’ah.  Pengaturan  mengenai  perbankan syariah  tersebut  dianggap  belum  spesifik  sehingga  perlu  diatur  secara  khusus  dalam  suatu undang-undang tersendiri dengan dikeluarkannya UU No 21 tahun 2008.
Ada beberapa prinsip dasar perbankan syariah yaitu (Muhammad, 2011)Prinsip Titipan atau Simpanan (Al-Wadiah)  yaitu titipan murni dari satu  pihak ke pihak lain,  baik  individu  maupun badan  hukum,  yang  harus  dijaga  dan  dikembalikan  kapan  saja.  Ada  dua  jenis  al-wadiah  yaitu Wadiah  Yad  Al-Amanah  (Trustee  Depository) dan Wadiah  Yad  adh-Dhamanah  (Guarantee Depository); Prinsip  Bagi  Hasil (Profit  Sharing) merupakan  prinsip  yang  meliputi  tata  cara pembagian  hasil  usaha  antara  penyedia  dana  dengan  pengelola  dana.  Bentuk  produk  yang ditawarkan berdasarkan prinsip ini adalah Al-Mudharabah dan Al-Musyarakah; Prinsip Jual Beli (Al-Tijaroh) merupakan  suatu  sistem  yang  menerapkan  tata  cara  jual  beli,  dimana  bank  akan membeli  terlebih  dahulu  barang  yang  dibutuhkan  atau  mengangkat  nasabah  sebagai  agen melakukan  pembelian  barang  atas  nama  bank,  kemudian  bank  menjual  barang  tersebut  kepada nasabah  dengan  harga  sejumlah  harga  beli  ditambah  keuntungan  (margin).  Bentuknya  dapat berupa  Al- murabahah,  Salam,  dan  Istishna’;  Prinsip  Sew a (Al-Ijarah) adalah  akad  pemindahan hak guna atas barang atau jasa, melalui pembayaran upah sewa, tanpa diikuti dengan pemindahan hak kepemilikan atas barang itu sendiri. Al Ijarah ada dua yaitu Ijarah (sewa murni) dan ijarah al muntahiya  bit  tamlik yaitu  penggabungan  sewa  dan  beli;  Prinsip  Jasa (Fee-Based  Service) meliputi  seluruh  layanan  non  pembiayaan  yang  diberikan  bank.  Bentuk  produknya  berupa Al- Wakalah, Al-Kafalah, Al-Hawalah, Ar-Rahn, Al-Qardh
Laporan  keuangan  merupakan  pelaporan  dari  peristiwa-peristiwa  dan  kejadian-kejadian yang bersifat keuangan dengan cara yang setepat-tepatnya dan dengan penunjuk atau dinyatakan dalam uang, serta penafsiran terhadap hal-hal yang timbul dari padanya dalam suatu perusahaan. Laporan keuangan bank syari’ah terdiri dari Neraca, Laporan Laba Rugi, Laporan laba Ditahan, Laporan  Arus  Kas,  Laporan  Perubahan  Pada  Investasi  Terbatas,  Laporan  Sumber-Sumber  dan Penggunaan  Dana  Zakat  dan  Sumbangan,  Laporan  Sumber-Sumber  dan  Penggunaan  sumber- sumber dan Catatan- Catatan Laporan Keuangan
Analisis  laporan  keuangan  yang  paling  sering  digunakan  adalah  analisis  rasio  keuangan (Martono  dan  Harjito  2008).  Analisis  rasio  keuangan  merupakan  hasil  perhitungan  dua  macam data keuangan bank, yang digunakan untuk menjelaskan hubungan antara kedua data keuangan tersebut yang pada umumnya dinyatakan secara numerik, baik dalam prosentase atau kali. Rasio- rasio keuangan terdiri dari
1. Rasio  Permodalan  (Solvabilitas)  dihitung  berdasarkan  nilai  CAR (Capital  Adequacy  Ratio) yaitu  dengan  cara  membandingkan  antara  total  modal dan Aktiva  Tertimbang  Menurut Resiko (ATMR).

## 2. Rasio Rentabilitas
Rasio  Rentabilitas  merupakan  rasio  yang  mengukur  tingkat  efisiensi  dan  profitabilitas  yang dicapai oleh suatu bank. Rasio Rentabilitas diukur dengan menghitung nilai NPM (Net Profit Margin) dan  ROA (Return  On  Asset) .  Nilai  NPM  dihitung  dengan  cara  membandingkan antara  laba  bersih  dan  pendapatan  operasional  sedangkan  ROA  dihitung  dengan membandingkan antara laba bersih dan total aktiva. Rasio Efisiensi
Rasio  Efisiensi  adalah  rasio  yang  mengukur  tingkat  efisiensi  dan  kemampuan  bank  dalam mlakukan  kegiatan  operasinya  (Siamat,  2005).  Rasio  Efisiensi  diukur  dengan  cara menghitung nilai BOPO (Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional), yaitu dengan cara membandingkan antara biaya operasional dan pendapatan operasional.
3. Rasio Likuiditas
Rasio Likuiditas merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam memenuhi  kewajiban  jangka  pendeknya  pada  saat  harus  segera  dibayar.  Rasio  likuiditas diukur  dengan  menghitung  nilai  LDR (Loan  Deposit  Ratio) .  LDR    dihitung  dengan  cara membandingkan antara jumlah kredit dengan dana masyarakat (dana pihak ketiga).
Lenggana  (2013)  telah  melakukan  penelitian  mengenai  perbedaan  kinerja    keuangan antara Bank Syariah Mandiri dan Bank Muamalat Indonesia. Hasilnya menunjukkan  bahwa terdapat  perbedaan  yang  signifikan    untuk  rasio  keuangan  FDR,  ROA,  BOPO.  Sedangkan untuk  CAR  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan.  Hasil  penelitian  juga  menunjukkan
kinerja  keuangan  Bank  Syariah  Mandiri  lebih  baik  kinerjanya  dalam  hal  rasio  solvabilitas terhadap  CAR  dan  rentabilitas  terhadap  ROA.  Sementara  Bank  Muamalat  lebih  baik kinerjanya dari rasio likuiditas terhadap FDR dan Efisiensi terhadap BOPO.
Dahlia(2012)  juga  meneliti  tentang  perbedaan  kinerja  keuangan  antara  Bank  Syariah Mandiri  dan  Bank  Muamalat  Indonesia.  Hasilnya  menunjukkan  bahwa  terdapat  perbedaan yang signifikan antara rasio NPM, BOPO, LDR. Sedangkan pada rasio CAR dan ROA tidak terdapat perbedaan yang signifikan.

## Hipotesis Penelitian
Hipotesis  yang  diajukan  dalam  penelitian  ini  adalah  diduga  terdapat  perbedaan  yang signifikan antara tingkat kesehatan Bank Muamalat Indonesia dan Bank Syariah Mandiri.

## METODE PENELITIAN

## Data Penelitian
Penelitian  ini  dilaksanakan  pada  bulan  Januari  2014  sampai  dengan  selesai.  Data  yang digunakan  merupakan  data  sekunder  yaitu  diambil  dari  laporan  keuangan  Bank  Muamalat Indonesia  dan  Bank  Syariah  mandiri  yang  dipublikasikan  melalui  website  masing-masing  bank yang  bersangkutan  mulai  tahun  2005  sampai  2013.  Bentuk  laporan  keuangan  yang  digunakan berupa laporan Neraca dan laporan Laba Rugi masing-masing bank.

## Variabel Penelitian
Variabel-variabel  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  Rasio  Permodalan, Rentabilitas, Efisiensi dan Likuiditas. Variabel permodalan diukur dengan cara menghitung nilai CAR (Capital  Adequacy  Ratio) .  Nilai  CAR  dihitung  dengan  membandingkan  total  modal terhadap  ATMR.  Rasio  Rentabilitas  merupakan  rasio  yang  mengukur  tingkat  efisiensi  dan profitabilitas  yang  dicapai  oleh  suatu  bank.  Rasio  Rentabilitas  diukur  dengan  menghitung  nilai NPM (Net  Profit  Margin) dan  ROA (Return  On  Asset) .  Nilai  NPM  diperoleh  dengan membandingkan  laba  bersih  terhadap  pendapatan  operasional.  ROA  didapat  dari  perbandingan laba bersih terhadap total aktiva. Rasio Efisiensi adalah rasio yang mengukur tingkat efisiensi dan kemampuan  bank  dalam  mlakukan  kegiatan  operasinya  (Siamat,  2005).  Rasio  Efisiensi  diukur dengan  cara  menghitung  nilai  BOPO  (Biaya  Operasional  dan  Pendapatan  Operasional),  yaitu dengan  cara  membandingkan  biaya  operasional  terhadap  pendapatan  operasional.    Rasio Likuiditas merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam memenuhi kewajiban  jangka  pendeknya  pada  saat  harus  segera  dibayar.  Rasio  likuiditas  diukur  dengan
menghitung  nilai  LDR (Loan  Deposit  Ratio) .  LDR    merupakan  rasio  untuk  mengukur perbandingan antara jumlah kredit dengan dana masyarakat (dana pihak ketiga).

## Metode Analisis Data
Metode  analisis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  menggunakan  analisis rasio  keuangan (financial  ratio  analysis). Ada  beberapa  langkah  yang  digunakan  dalam menganalisis penelitian ini yaitu:
1. Menghitung dan menganalisis laporan keuangan bank dengan menggunakan rasio keuangan permodalan,  rentabilitas,  efisiensi  dan  likuiditas.  Rasio  Permodalan  diukur  dengan menghitung  nilai  CAR (Capital  Adequacy  Ratio) ,  Rasio  Rentabilitas  diukur  dengan menghitung  nilai  NPM (Net  Profit  Margin) dan  ROA (Return  On  Asset) ,  Rasio  Efisiensi diukur dengan menghitung nilai BOPO (Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional) dan Rasio Likuiditas diukur dengan nilai LDR (Loan Deposit Ratio) .

## 2. Melakukan Uji Normalitas
Uji  normalitas  digunakan  untuk  mengetahui  apakah  data  yang  digunakan  mempunyai distribusi  normal  atau  tidak.  Uji  normalitas  merupakan  uji  yang  harus  dilakukan  terlebih dahulu, sebagai syarat menggunakan alat analisis parametrik. Oleh karena alat analisis yang digunakan  pada  penelitian  ini  yaitu  uji  t  termasuk  alat  uji  parametrik  maka  data  yang digunakan harus lolos uji normalitas.
3. Melakukan analisis dengan menggunakan teknik statistik uji beda dua rata-rata (independent sample t-test) untuk  membandingkan tingkat  kesehatan bank Muamalat  Indonesia dan bank Syariah Mandiri. Tujuan dari uji hipotesis yang berupa uji beda dua rata-rata pada penelitian ini  adalah  menentukan  apakah  menerima  atau  menolak  hipotesis  yang  telah  dibuat  dengan ketentuan  jika  F-hitung  dengan  asumsi  kedua  varians  sama (equal  variance  assumed) mempunyai  nilai  signifikansi  lebih  besar  dari  0,05  maka  dinyatakan  bahwa  kedua  varians sama. Oleh karena itu nilai t-hitung  yang digunakan adalah diambil dari nilai dengan asumsi kedua  varians  sama (equal  variance  assumed ).  Jika  ternyata  t-hitung  nilai  signifikansinya lebih  besar  dari  0,05  maka  dapat  dikatakan  bahwa  tidak  ada  perbedaan  antara  tingkat kesehatan Bank Muamalat Indonesia dan bank Syariah mandiri.

## HASIL ANALISIS

## Hasil Analisis Rasio Bank Muamalat Indonesia
Rasio Keuangan Bank Muamalat dapat dilihat pada tabel 3 berikut ini.

## Tabel 3

## Rasio Keuangan Bank Muamalat Indonesia
(dalam Jutaan Rupiah) Tahun CAR NPM ROA BOPO LDR 2005 12.51% 13.86% 0.93% 65.04% 90.39% 2006 12.57% 21.36% 1.65% 61.34% 87.23% 2007 9.81% 21.49% 1.52% 74.89% 90.70% 2008 9.25% 25.34% 1.75% 73.83% 104.41% 2009 9.98% 29.51% 1.70% 88.98% 85.82% 2010 13.93% 39.51% 2.07% 68.09% 88.37% 2011 12.39% 44.19% 2.06% 76.21% 55.50% 2012 9.07% 58.23% 2.50% 75.74% 65.80% 2013 12.53% 61.18% 2.92% 83.69% 68.67%

## Sumber: Laporan Keuangan Bank Muamalat Indonesia

## 1. Rasio Permodalan
Rasio permodalan (CAR) diukur dengan membandingkan antara rasio Modal terhadap Aktiva Tertimbang Menurut Resiko (ATMR). Dari tabel 3 diatas menunjukkan bahwa dari tahun  2005  sampai  2013,  rasio  CAR  bank  Muamalat  mengalami  fluktuasi  dari  tahun  ke tahun.  Namun  demikian,  jika  dibandingkan  dengan  standar  minimal  ketetapan  Bank Indonesia mengenai rasio CAR yaitu 8%, seluruh nilai CAR dari Bank Muamalat tergolong sudah  memenuhi  ketentuan  dari  Bank  Indonesia  karena  seluruhnya  berada  diatas  8%.  Jika dilihat dari tingkat pertumbuhannya, nilai CAR Bank Muamalat mengalami penurunan yaitu dilihat dari tingkat pertumbuhannya yang negatif selama empat kali, yaitu tahun 2007, 2008, 2011 dan 2012. Sementara itu tahun yang lain mengalami peningkatan. Hasil nilai rata-rata dari  rasio  CAR  Bank  Muamalat  dari  tahun  2005  sampai  2013  sebesar  11,33%.  Dengan demikian,  dapat  dikatakan  bahwa  jika  dilihat  dari  rasio  CAR  nya,  tingkat  kesehatan  Bank Muamalat termasuk dalam kategori sehat.

## 2. Rasio Rentabilitas
Rasio Rentabilitas dilakukan untuk mengetahui kemampuan bank dalam mendapatkan keuntungan.  Rasio  Rentabilitas  diukur  dengan  dua  cara  yaitu  dengan  NPM (Net  Profit Margin) dan  ROA (Return  On  Asset) .  Rasio  NPM  membandingkan  antara  Laba  Bersih
dengan Pendapatan Operasional. Sedangkan Rasio ROA membandingkan antara laba dengan total aktiva.
Tabel 3 di atas menunjukkan bahwa nilai NPM (Net Profit Margin) Bank Muamalat dari  tahun  2005  sampai  2013  terus  mengalami  kenaikan  dimana  nilai  NPM  tertinggi  yaitu pada tahun 2013, dan yang terendah tahun 2005. Hal tersebut juga ditunjukkan oleh tingkat pertumbuhan  NPM  yang  semuanya  positif.  Rasio  NPM  yang  semakin  meningkat  berarti Bank  Muamalat  mampu  mengoptimalkan  pendapatan  operasionalnya  dalam  pembentukan laba  bersih  yang  diterima  dari  tahun  ke  tahun.  Hasil  nilai  rata-rata  dari  rasio  NPM  Bank Muamalat dari tahun 2005 sampai 2013 sebesar 34,97%. Dengan demikian, dapat dikatakan bahwa  jika  dilihat  dari  rasio  NPM  nya,  tingkat  kesehatan  Bank  Muamalat  termasuk  dalam kategori sehat.
Rasio  ROA (Return  On  Asset) Bank  Muamalat  dari  tahun  2005  sampai  2013 mengalami fluktuasi. Tiga tahun mengalami penurunan (tingkat pertumbuhan negatif) yaitu tahun  2007,  2009  dan  2011.  Sementara  tahun  yang  lain  mengalami  peningkatan  (tingkat pertumbuhan positif). Ketentuan standar dari Bank Indonesia mengenai rasio ROA yang baik adalah  sebesar  1,5%.  Dari  tabel  di  atas  menunjukkan  bahwa  hanya  tahun  2005  yang mempunyai nilai ROA di bawah 1,5% yaitu sebesar 0,93%, sedangkan tahun-tahun yang lain berada di atas 1,5%. Hal ini menunjukkan bahwa pengelolaan asset Bank Muamalat dalam rangka  memperoleh  laba  sudah  cukup  baik.  Hasil  nilai  rata-rata  dari  rasio  ROA  Bank Muamalat dari tahun 2005 sampai 2013 sebesar 1,91%. Dengan demikian, dapat dikatakan bahwa  jika  dilihat  dari  rasio  ROA  nya,  tingkat  kesehatan  Bank  Muamalat  termasuk  dalam kategori sehat.

## 3. Rasio Efisiensi
Rasio  Efisiensi  adalah  rasio  yang  mengukur  tingkat  efisiensi  dan  kemampuan  bank dalam  melakukan  kegiatan  operasinya  (Siamat,  2005).  Rasio  Efisiensi  diukur  dengan  cara menghitung nilai BOPO (Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional).
Rasio BOPO (Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional) Bank Muamalat dari tahun  2005  sampai  2013  mengalami  fluktuasi,  kadang  naik  kadang  turun.  Rasio  tertinggi adalah pada tahun 2009 yaitu sebesar 88,98%, sedangkan rasio terendah adalah pada tahun 2006 yaitu sebesar 61,34%. Hasil nilai rata-rata dari rasio BOPO Bank Muamalat dari tahun 2005  sampai  2013  sebesar  74,19%.  Dengan  demikian,  dapat  dikatakan  bahwa  jika  dilihat dari rasio BOPO nya, tingkat kesehatan Bank Muamalat termasuk dalam kategori sehat.

## 4. Rasio Likuiditas
Rasio Likuiditas merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam  memenuhi  kewajiban  jangka  pendeknya  pada  saat  harus  segera  dibayar.  Rasio likuiditas diukur dengan menghitung nilai LDR (Loan Deposit Ratio) . LDR  merupakan rasio untuk  mengukur  perbandingan  antara  jumlah  kredit  dengan  dana  masyarakat  (dana  pihak ketiga).
Rasio  LDR  Bank  Muamalat  dari  tahun  2005  sampai  2013  menunjukkan  adanya fluktuasi.  Rasio  tertinggi  ada  pada  tahun  2008  yaitu  sebesar  104,41%,  sedangkan  rasio terendah ada pada tahun 2011 yaitu sebesar 55,50%. Standar rasio LDR yang baik menurut Bank Indonesia adalah sebesar 85% - 110%.  Dari tabel di atas menunjukkan bahwa mulai tahun 2011 sampai 2013 Bank Muamalat mengalami rasio LDR yang nilainya lebih rendah dari standar Bank Indonesia yaitu kurang dari 85%. Hasil nilai rata-rata dari rasio LDR Bank Muamalat dari tahun 2005 sampai 2013 sebesar 81,88%. Dengan demikian, dapat dikatakan bahwa  jika  dilihat  dari  rasio  LDR  nya,  tingkat  kesehatan  Bank  Muamalat  termasuk  dalam kategori kurang sehat.

## Hasil Analisis Rasio Bank Syariah Mandiri

## Tabel 4
Rasio Keuangan Bank Syariah Mandiri (dalam Jutaan Rupiah) Tahun CAR NPM ROA BOPO LDR 2005 11.30% 8.74% 0.84% 45.41% 83.62% 2006 10.83% 6.07% 1.45% 48.47% 85.00% 2007 11.72% 8.20% 1.25% 51.75% 87.81% 2008 11.69% 9.64% 1.29% 47.33% 85.65% 2009 12.38% 37.75% 1.24% 37.22% 81.23% 2010 9.01% 39.43% 1.37% 34.50% 81.37% 2011 8.24% 37.77% 1.38% 35.77% 78.17% 2012 8.73% 10.75% 2.07% 32.49% 91.84% 2013 8.63% 11.89% 2.50% 31.41% 91.77%

## Sumber: Laporan Keuangan Bank Syariah Mandiri

## 1. Rasio Permodalan
Dari  tabel  4  diatas  menunjukkan  bahwa  dari  tahun  2005  sampai  2013,  rasio  CAR Bank  Syariah  Mandiri  mengalami  fluktuasi  dari  tahun  ke  tahun.  Namun  demikian,  jika dibandingkan dengan standar minimal ketetapan Bank Indonesia mengenai rasio CAR yaitu
8%, seluruh nilai CAR dari Bank Syariah Mandiri  tergolong sudah memenuhi ketentuan dari Bank  Indonesia  karena  seluruhnya  berada  diatas  8%.  Jika  dilihat  dari  tingkat pertumbuhannya, nilai CAR Bank Syariah Mandiri mengalami penurunan yaitu dilihat dari tingkat pertumbuhannya yang negatif selama lima kali, yaitu tahun 2006, 2008, 2010, 2011 dan 2013. Sementara itu tahun yang lain mengalami peningkatan.
Hasil  nilai  rata-rata  dari  rasio  CAR  Bank  Syariah  Mandiri  dari  tahun  2005  sampai 2013 sebesar 10,27%. Dengan demikian, dapat dikatakan bahwa jika dilihat dari rasio CAR nya, tingkat kesehatan Bank Syariah Mandiri termasuk dalam kategori sehat.

## 2. Rasio Rentabilitas
Tabel 4 di atas menunjukkan bahwa nilai NPM (Net Profit Margin) Bank Syariah Mandiri dari tahun 2005 sampai 2013 mengalami fluktuasi. Nilai NPM tertinggi yaitu pada tahun  2010,  sebesar  39,43%  dan  terendah  tahun  2006,  sebesar  6,07%..  Rasio  NPM  yang berfluktuasi  berarti  Bank  Syariah  Mandiri  dalam  usaha  mengoptimalkan  pendapatan operasionalnya  dalam  pembentukan  laba  bersihnya  mengalami  naik  turun.  Hasil  nilai  rata- rata  dari  rasio  NPM  Bank  Syariah  Mandiri  dari  tahun  2005  sampai  2013  sebesar  18,92%. Dengan  demikian,  secara  keseluruhan  dapat  dikatakan  bahwa  jika  dilihat  dari  rasio  NPM nya, tingkat kesehatan Bank Syariah Mandiri termasuk dalam kategori kurang sehat.
Rasio ROA (Return  On Asset) Bank Syariah Mandiri dari tahun 2005 sampai 2013 mengalami fluktuasi. Dua tahun mengalami penurunan (tingkat pertumbuhan negatif) yaitu tahun  2007  dan  2009.  Sementara  tahun  yang  lain  mengalami  peningkatan  (tingkat pertumbuhan positif). Ketentuan standar dari Bank Indonesia mengenai rasio ROA yang baik adalah sebesar 1,5%. Dari tabel di atas menunjukkan bahwa sebagian besar mempunyai nilai ROA di bawah 1,5% yaitu dari tahun 2005 sampai 2011. Hanya di tahun 2012 dan 2013 saja yang  rasio  ROA  nya  di  atas  1,5%.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  pengelolaan  asset  Bank Syariah Mandiri dalam rangka memperoleh laba masih harus diperbaiki. Hasil nilai rata-rata dari rasio CAR Bank Syariah Mandiri dari tahun 2005 sampai 2013 sebesar 1,49%. Dengan demikian,  dapat  dikatakan  bahwa  jika  dilihat  dari  rasio  ROA  nya,  tingkat  kesehatan  Bank Syariah Mandiri termasuk dalam kategori kurang sehat.

## 3. Rasio Efisiensi
Rasio BOPO (Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional) Bank Syariah Mandiri dari tahun 2005 sampai 2013 mengalami fluktuasi, kadang naik kadang turun. Rasio tertinggi adalah pada tahun 2007 yaitu sebesar 51,75%, sedangkan rasio terendah adalah pada tahun
2013 yaitu sebesar 31,41%. Hasil nilai rata-rata dari rasio BOPO Bank Syariah Mandiri dari tahun  2005  sampai  2013  sebesar  40,49%.  Dengan  demikian,  dapat  dikatakan  bahwa  jika dilihat  dari  rasio  BOPO  nya,  tingkat  kesehatan  Bank  Syariah  Mandiri  termasuk  dalam kategori sehat.

## 4. Rasio Likuiditas
Rasio LDR Bank Syariah Mandiri dari tahun 2005 sampai 2013 menunjukkan adanya fluktuasi.  Rasio  tertinggi  ada  pada  tahun  2012  yaitu  sebesar  91,84%,  sedangkan  rasio terendah ada pada tahun 2011 yaitu sebesar 78,17%. Standar rasio LDR yang baik menurut Bank  Indonesia  adalah  sebesar  85%  -  110%.    Dari  tabel  di  atas  menunjukkan  bahwa  ada empat  tahun  rasio  LDR  Bank  Syariah  Mandiri  yang  nilainya  lebih  rendah  dari  85%  (lebih rendah dari standar Bank Indonesia) yaitu tahun 2005 sebesar 83,62%, tahun 2009 sebesar 81,23%,  tahun  2010  sebesar  81,37%  dan  tahun  2011  sebesar  78,17%.  Hasil  nilai  rata-rata dari rasio LDR Bank Syariah Mandiri dari tahun 2005 sampai 2013 sebesar 85,17%. Dengan demikian, secara keseluruhan dapat dikatakan bahwa jika dilihat dari rasio LDR nya, tingkat kesehatan Bank Syariah Mandiri termasuk dalam kategori sehat.

## Perbandingan Nilai Rata-rata Rasio Bank Muamalat Indonesia dan Bank Syariah Mandiri
Berikut  ini  adalah  perbandingan  nilai  rata-rata  seluruh  rasio  Bank  Muamalat  Indonesia dan Bank Syariah Mandiri dari tahun 2005 sampai 2013.

## Tabel 5 Perbandingan Nilai Rata-rata Rasio Bank Muamalat
Indonesia dan Bank Syariah Mandiri Rasio Nilai Rata-Rata Bank Muamalat Indonesia (%) Bank Syariah Mandiri (%) CAR 11, 33 10,27 NPM 34,97 18,92 ROA 1,91 1,49 BOPO 74,19 40,49 LDR 81,88 85,17

## Sumber : Hasil Olah Data SPSS
Berdasarkan tabel di atas menunjukkan bahwa Bank Muamalat Indonesia mempunyai nilai rata- rata  lebih  tinggi  dalam  hal  rasio  CAR,  NPM,  ROA  dan  BOPO  dibandingkan  dengan  Bank Syariah Mandiri. Sedangkan rasio LDR, bank Syariah Mandiri mempunyai nilai yang lebih tinggi dibandingkan  dengan  Bank  Muamalat  Indonesia.  Bank  Muamalat  Indonesia  mempunyai  satu
rasio yang kurang sehat yaitu nilai LDRnya. Sedangkan Bank Syariah Mandiri mempunyai dua nilai rasio yang kurang sehat yaitu rasio NPM dan ROA.

## Uji Normalitas
Uji  normalitas  digunakan  untuk  mengetahui  apakah  data  yang  digunakan  mempunyai distribusi normal atau tidak. Hasil uji normalitas menggunakan test Kolmogorof Smirnof untuk satu sampel dapat dilihat pada tabel 6 berikut ini.
Tabel 6 Hasil Uji Kolmogorof-Smirnov Satu Sampel
CAR (Bank Muamalat) CAR (Bank Syariah Mandiri) N 9 9 Normal Parameters a,b Mean .1133 .1027 Std. Deviation .01793 .01625 Most Extreme Differences  Absolute .280 .227 Positive .216 .227 Negative -.280 -.184 Kolmogorov-Smirnov Z .839 .680 Asymp. Sig. (2-tailed) .482 .744 a. Test distribution is Normal.
b. Calculated from data.
Berdasarkan  hasil  uji  normalitas  yang  menggunakan  test  Kolmogorof  Smirnof  untuk satu sampel diatas, terlihat bahwa seluruh data variabel yaitu CAR, NPM, ROA, BOPO dan LDR mempunyai distribusi normal.

## Uji Hipotesis
Berikut ini adalah hasil olah data untuk uji statistik independent sample untuk seluruh rasio:
Tabel 7 Hasil Uji Statistik Independent Sample Rasio nilai F Signifikansi Nilai t Signifikansi CAR NPM ROA BOPO LDR 9,890 0,127 0,211 0,076 9,890 0,006 0,726 0,652 0,787 0,006 -0,617 2,157 1,646 8,693 -0,617 0,552 0,047 0,119 0,000 0,552
Sumber : Hasil Olah Data SPSS (diolah)
Berdasarkan tabel di atas terlihat bahwa variabel CAR mempunyai nilai t hitung sebesar  - 0.617 dengan signifikansi sebesar 0,552. Oleh karena nilai signifikansi t-hitung lebih besar dari t- tabel (0,552 > 0,05) maka dapat diartikan bahwa tidak ada perbedaan yang signifikan mengenai kesehatan antara Bank Muamalat Indonesia dan bank Syariah Mandiri jika dilihat dari rasio CAR nya.
Untuk  variabel  NPM  mempunyai  nilai  t  hitung  sebesar  2,157  dengan  signifikansi  sebesar 0,047. Oleh karena nilai signifikansi t-hitung lebih besar dari t-tabel (0,047 < 0,05) maka dapat diartikan bahwa terdapat perbedaan yang signifikan mengenai kesehatan antara Bank Muamalat Indonesia dan bank Syariah Mandiri jika dilihat dari rasio NPM nya.
Variabel ROA menunjukkan nilai t hitung sebesar 1,646 dengan signifikansi sebesar 0,119. Oleh karena nilai signifikansi t-hitung lebih besar dari t-tabel (0,119 > 0,05) maka dapat diartikan bahwa tidak ada perbedaan yang signifikan mengenai kesehatan antara Bank Muamalat Indonesia dan bank Syariah Mandiri jika dilihat dari rasio ROA nya.
Variabel  BOPO mempunyai  nilai  t  sebesar 8,693 dengan signifikansi  sebesar 0,000. Oleh karena  nilai  signifikansi  t-hitung  lebih  kecil  dari  t-tabel  (0,000  <  0,05)  maka  dapat  diartikan bahwa ada perbedaan yang signifikan mengenai kesehatan antara Bank Muamalat Indonesia dan bank Syariah Mandiri jika dilihat dari rasio BOPO nya.
Variabel LDR mempunyai nilai t hitung sebesar -0.617 dengan signifikansi sebesar 0,552. Oleh karena nilai signifikansi t-hitung lebih besar dari t-tabel (0,552 > 0,05) maka dapat diartikan bahwa tidak ada perbedaan yang signifikan mengenai kesehatan antara Bank Muamalat Indonesia dan bank Syariah Mandiri jika dilihat dari rasio LDR nya.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  pada  hasil  analisis  data  yang  ada  maka  dapat  dibuat  kesimpulan  bahwa tingkat kesehatan Bank Muamalat Indonesia jika dilihat dari rasio CAR, NPM, ROA, dan  BOPO menunjukkan kategori  sehat.  Namun  jika dilihat dari rasio  LDR menunjukkan kategori  sebagai bank yang kurang sehat.  Tingkat kesehatan Bank Syariah Mandiri  jika dilihat dari rasio CAR, BOPO  dan  LDR  menunjukkan  kategori  sehat,  namun  jika  dilihat  dari  rasio  NPM  dan  ROA menunjukkan kategori sebagai bank yang kurang sehat.
Jika  dilihat  dari  nilai  rata-ratanya,  Bank  Muamalat  Indonesia  mempunyai  nilai  rata-rata lebih  tinggi  dalam  hal  rasio  CAR,  NPM,  ROA  dan  BOPO  dibandingkan  dengan  Bank  Syariah Mandiri.  Sedangkan  rasio  LDR    Bank  Syariah  Mandiri  mempunyai  nilai  yang  lebih  tinggi dibandingkan dengan Bank Muamalat Indonesia.
Hasil Uji Statistik Independent Sample t-Test menunjukkan bahwa untuk rasio NPM dan BOPO  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antara  Bank  Muamalat  Indonesia  dengan  Bank Syariah  Mandiri.  Sedangkan  untuk  rasio  CAR,  ROA  dan  LDR  tidak  terdapat  perbedaan  yang signifikan antara Bank Muamalat Indonesia dengan Bank Syariah Mandiri.

## DAFTAR PUSTAKA
A ntonio, Syafi’I, 2001, Bank Syariah dari Teori ke Praktek , gema Insani Press, Jakarta.
Booklet Perbankan Indonesia, 2011, Jakarta, bank Indonesia.
Dahlia, Andi, 2012, Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan PT. Bank Syariah Mandiri dengan PT.  Bank  Muamalat  Indonesia ,  Jurusan  Manajemen  Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis Universitas Hasanuddin Makassar.
Hakim, Cecep Maskanul, 2011, Belajar Mudah Ekonomi Islam, Shuhuf Media Insani.
Kasmir, 2002, Manajemen Perbankan , Edisi 1, Cetakan ke-3, PT Raja Grafindo Persada, Jakarta.
Kristinawati,  Umi  Chafidah,  2010, Analisis  Perbandingan  Tingkat  Kesehatan  Bank  Muamalat Indonesia  Sebelum  dan  Sesudah  Fatwa  MUI  tentang  Haramnya  Bunga  Bank ,  Fakultas Syariah Institut Agama Islam Negeri Walisongo, Semarang.
Lenggana, Tisal Sentosa, 2013, Analisis Komparatif Kinerja Keuangan Bank Melalui Pendekatan Likuiditas,  Solvabilitas,  Rentabilitas  dan  Efisiensi  pada  Bank  Syariah  Mandiri  dan  Bank Muamalat  Indonesia  (Periode  2009  -2011), Fakultas  Syariah  dan  Hukum  UIN  Sunan Kalijaga, Yoguakarta
Lestari, Eka Puji dan Henny Rahyuda, 2011, Analisis Penilaian Tingkat Kesehatan Bank pada Pt. Bank  Muamalat  Syariah,Tbk  Cabang  Denpasar ,  Fakultas  Ekonomi  Universitas  Udayana Bali.
Martono  dan  Agus  Harjito,  2008, Manajemen  Keuangan ,  Edisi  pertama,  cetakan  ke  tujuh, Ekonisia UII, Yogyakarta.
Muhammad, 2011, Manajemen Bank Syari’ah , UPP STIP YKPN.
Statistik Perbankan Syariah, bank Indonesia.
Undang-Undang No.21 tahun 2008 Tentang Perbankan Syariah www.bankmuamalat.com www.bi.go.id
www.syariahmandiri.co.id