## Jurnal Ekonomi dan
Manajemen Teknologi (EMT) Indonesian Journal for the Economics, Management and Technology .
Jurnal Ekonomi dan Manajemen Teknologi, 1(2), 2017,79-85 Available online at http://journal.lembagakita.org

## Pengaruh Efektifitas Sistem Pengendalian Intern Terhadap Kinerja Perkreditan Pada PT. Bank Bukopin Banda Aceh di Kota Banda Aceh
(Studi pada PT. Bank Bukopin Banda Aceh di Kota Banda Aceh)

## Eliana

## Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Sabang Banda Aceh
Abstrak.  Penelitian  ini  merupakan  studi  empiris  tentang  pengaruh  efektivitas  pengendaliaan  intern  terhadap  kinerja perkreditan  pad  PT.  Bank  Bukopin  Banda  Aceh.  Tujuan  penelitian  adalah  untuk  mengetahui  pengaruh  efektivitas pengendaliaan  intern  terhadap  kinerja perkreditan pada  PT.  Bank  Bukopin Banda  Aceh.  Populasi  dalam  penelitian  ini adalah seluruh manajer dan karyawan bagian perkreditan pada PT. Bank Bukopin Banda Aceh yang berjumlah sebanyak 20  orang.  Pengumpulan  data  dilakukan  dengan  membagikan  lembaran  pertanyaan  (kuesioner)  yang  telah  dipersiapkan kepada  responden.  Data  primer  dianalisis  dengan  menggunakan  regresi  linier  sederhana.  Hasil  penelitian  menjelaskan efektifitas pengendalian intern berpengaruh signifikan terhadap kinerja perkreditan pada PT. Bank Bukopin Banda Aceh. Peran variabel efektivitas sistem pengendalian intern terhadapa kinerja penyaluran kredit pada PT. Bank Bukopin Banda Aceh lebih dominan dibanding peran variabel lainnya.
Kata kunci: Efektifitas sistem pengendalian intern, kinerja perkreditan.
Abstract. This research is an empirical study about the influence of effectiveness of internal finance to credit performance at PT. Bank Bukopin Banda Aceh. The purpose of this study is to determine the effect of internal finance effectiveness on credit performance at PT. Bank Bukopin Banda Aceh. Population in this research is all manager and employee of credit at PT. Bank  Bukopin  Banda  Aceh,  totaling  20  people.  Data  collection  is  done  by  distributing  questionnaires  that  have  been prepared to the respondent. Primary data were analyzed by using simple linear regression. The results explain the effectiveness of  internal  control  significant  effect  on  credit  performance  at  PT.  Bank  Bukopin  Banda  Aceh.  The  role  of  variable effectiveness of internal control system on the performance of credit distribution at PT. Bank Bukopin Banda Aceh is more dominant than the role of other variables.
Keywords: Effectiveness of internal control system, credit performance
*Corresponding author. Email: eliana@sties-aceh.ac.id Received: 10 Mei 2017, Revision: 2 Agustus 2017, Accepted: 20 Oktober 2017 Print ISSN: 2579-7972; Online ISSN: 2549-6204.
Copyright @ 2017. Published by Divisi Riset, Lembaga KITA.

## Pendahuluan
Perbankan  sebagai  lembaga  keuangan  yang berperanan  penting  dalam  perekonomian merupakan  badan  usaha  yang  selalu  dituntut untuk  memiliki  kinerja  yang  baik  dalam menjalankan  bisnisnya.    Salah  satu  aspek penting  yang  dijadikan  pengukuran  kinerja perbankan  adalah  kemampuan  dan  kesehatan bank  dalam  penyaluran  kredit.  Kredit  menjadi sumber  pendapatan  terbesar  bagi  kehidupan perbankan.  Namun  jika  tidak  terkendali dengan  baik  maka  kredit  akan  menimbulkan resiko  yang  merugikan  bank,  masyarakat  dan bahkan  perekonomian.  Dengan  demikian sektor  perkreditan  menjadi  sektor  yang  vital yang  harus  dikendalikan  secara  komprehensif (Retnadi, 2011:4).
Namun  dalam  realita  terlihat  banyak  usaha bank yang kurang konsisten dalam menerapkan  sistem  pengendalian  intern  secara efektif.  Kondisi  ini  terlihat  dari  adanya sejumlah  prosedur  perkreditan  yang  diabaikan dalam  memutuskan  suatu  proposal  kredit. Terambisinya  bank  untuk  meraup  keuntungan yang  besar  dari  proyek  penyaluran  kredit sejalan dengan meningkatnya persaingan usaha, menyebabkan  sistem  pengendalian  intern kredit terkadang cendrung kurang diperhatikan.  Sehingga  ketika  ekspansi  kredit meningkat  maka  semakin  banyak  terlihat nasabah yang mengalami kolektibilitas/ ketidakmampuan  membayar  kredit  sehingga bank  menghadapi  resiko  kredit  macet  dan kemudian menyebabkan kerugian bagi perbankan (Pandia, 2012:32).
Penyaluran kredit dapat mendatangkan berbagai resiko kerugian bagi bank. Perbankan tanpa  sistem  pengendalian  intern  yang komprehensif  tidak  dapat  dikatakan  badan usaha  yang  sehat  dan  terpercaya.  Bahkan  bagi bank-bank  skala  kecil  sekalipun,  sistem pengendalian  intern  memiliki  tujuan  penting untuk  dapat  menjaga  dan  melindungi  dana masyarakat yang memiliki porsi terbesar dalam pedanaam  perbankan  (Bank  Bukopin  cabang Banda Aceh, 2017).
Pengendalian  intern  kredit  pada  PT.  Bank Bukopin  Banda  Aceh  merupakan  tindakan- tindakan, kebijakan dan prosedur yang diambil
didalam perusahaan untuk menjamin, mengatur dan  mengarahkan  aktivitas  kredit  secara  tepat efisien dan bebas dari resiko. Penerapan sistem pengendalian  intern  dapat  menghasilkan  suatu kepastian  bahwa  semua  transaksi  kredit  pada PT. Bank Bukopin Banda Aceh telah dibukukan serta  dapat  dipertanggungjawabkan,  dan  semua aktiva  perusahaan  yang  teralokasi  dalam  kredit akan  dapat  direalisasikan  kembali  pada  waktu yang  telah  ditentukan  (Bank  Bukopin  cabang Banda Aceh, 2017).
Kredit  bermasalah  pada  PT.  Bank  Bukopin Banda  Aceh  di  Kota  Banda  Aceh  akan berpotensi  terjadi  jika  sistem  komunikasi  dan infornasi  tidak  dapat  menyajikan  data-data secara  handal,  relevan,  akurat  dan  lengkap. Salah  satu  fungsi  penting  dari  sarana  informasi dan  komunikasi  pada  bank  koperasi  ini  antara lain mengumpulkan, menyimpan dan memproses  data tentang  aktivitas  dan  transaksi perkreditan.  Informasi  yang  dihasilkan  tersebut dapat membantu manajemen dalam pengambilan  keputusan  kredit  (Bank  Bukopin cabang Banda Aceh, 2017).
Sistem  pengendalian  intern  penyaluran  kredit pada  PT.  Bank  Bukopin  Banda  Aceh  tidak terlaksana dengan baik jika tidak disertai dengan aktivitas pemantauan. Aktivitas pematauan pada PT.  Bank  Bukopin  Banda  Aceh  dilaksanakan oleh  bagian  internal  audit.  Peranan  auditor internal  pada  bank  koperasi  ini  sudah  tidak diragukan  lagi,  karena  auditor  internal  adalah pihak  yang  membantu  manajemen  yang berkaitan  dengan  monitoring  (pemantauan). Pemantauan kegiatan perkreditan perlu dilakukan  secara  periodik  dan  terus  menerus, karena  traksaksi  kredit  menimbulkan  berbagai kerawanan.  Internal  audit  melakukan  kaji  ulang kegiatan  perkreditan.  Dari  kaji  ulang  akan diketahui  pelaksanaan  fungsi  perkreditan  yang tumpang  tindih,  menyimpang  dari  aturan,  dan bahkan  internal  audit  dapat  menilai  efektivitas dan  efisiensi  suatu  kegiatan  kredit  (Bank Bukopin cabang Banda Aceh, 2017).
Pengendalian  intern  terdiri  atas  kebijakan  dan prosedur  yang  dirancang  untuk  memberikan kepastian  yang  layak  bagi  manajemen,  bahwa perusahaan telah mencapai tujuan dan sasarannya  (Hery,  2011:87).  Arens  et  al., (2011:370)  menjelaskan  biasanya  manajemen
memiliki  tiga  tujuan  umum  dalam  merancang sistem  pengendalian  intern  yang  efektif,  yaitu; Reliabilitas  pelaporan  keuangan,  Efisiensi  dan efektivitas  operasi,  dan  Ketaatan  pada  hukum dan  peraturan  Selain      mematuhi      ketentuan hukum, organisasi-organisasi publik, nonpublik, nirlaba diwajibkan menaati berbagai hukum dan peraturan.
Struktur  pengendalian  intern  mencakup  5 (lima) komponen dasar kebijakan dan prosedur yang  saling  berkaitan.  Lima  komponen tersebut menurut Murtanto (2013:26) adalah:
1. Lingkungan pengendalian
2. Penilaian resiko
3. Kegiatan pengendalian
4. Informasi dan komunikasi
5. Monitoring
Efektivitas  sebagai  perbuatan  keputusan  yang tepat  dengan  menginplementasikannya  dengan sukses (Grifin, 2012:8). Kredit adalah penyerahan  barang,  jasa  atau  uang  dari  satu pihak  (kreditor  atau  pemberi  pinjaman)  atas dasar  kepercayaan  kepada  pihak  lain  (debitur atau pengutang/borrower) dengan janji membayar  dari  penerima  kredit  kepada pemberi  kredit  pada  tangal  yang  telah disepakati  kedua  belah  pihak  (Rivai,  2013:3). Menurut  Fahmi  (2014  :  226)  kinerja  adalah hasil  pekerjaan  yang  mempunyai  hubungan kuat  dengan  tujuan  organisasi,  kepuasan konsumen dan memberikan kontribusi ekonomi.
Menurut  Sinungan  (2012)  kinerja  perkreditan pada  perbankan  dapat  dinilai  dari  kebijakan kualitas aktiva produktif antara lain 1. Komposisi kredit dalam aktiva produktif Kredit  yang  merupakan  komponen  dari aktiva  produktif  akan  memiliki  komposisi yang  berbeda  dengan  aktiva  produktif lainnya  seperti  penyertaan,  penempatan pada  bank  lain  atau  surat berharga.  Kinerja perkreditan  akan  lebih  baik  jika  komposisi kredit yang disalurkan bank lebih besar dari komposisi aktiva produktif lainnya.
2. Komposisi  kredit  terhadap  dana  pihak ketiga
Kredit  yang  disalurkan  sebahagian  besar bersumber  dari  dana  pihak  ketiga.  Jumlah komposisi kredit yang baik adalah semuanya
bersumber dari dana pihak ketiga khususnya dana  simpanan  jangka  panjang  yang  jangka waktunya dapat diatur. Kredit yang disalurkan  tidak  melebihi  dari  dana  pihak ketiga dan tidak berasal dari sumber-sumber lainnya yang tidak efisien.
3. Jumlah kredit bermasalah Kredit  yang  disalurkan  harus  memiliki kualitas  yang  baik  sebagaimana  terlihat  dari jumlah  kredit  macet.  Semakin  kecil  jumlah kredit  macet  maka  komposisi  kredit  akan semakin berkualitas

## Metodologi Penelitian
Penelitian  dilaksanakan  pada  PT.  Bank Bukopin  Banda  Aceh  yang  berlokasi  di  Jalan T.  Daud  Beureeh  Banda  Aceh.  Objek penelitian ini adalah data-data yang berhubungan  dengan  system  pengedalian intern kredit. Subjek penelitian adalah manajer yang terlibat dalam perkreditan. Populasi yang dipilih  dalam  penelitian  ini  adalah  seluruh manajer yang terlibat dalam kegiatan perkreditan  pada  PT.  Bank  Bukopin  Banda Aceh. Dengan jumlah populasi sebanyak 20.
Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini berupa  data  primer.  Data  primer  merupakan data  yang  diperoleh  dari  sumber  pertama, misalnya dari individu atau perorangan (Umar, 2009:75). Kuesioner adalah sejumlah pertanyaan  tertulis  yang  digunakan  untuk memperoleh informasi dari responden (Arikunto, 2009:127).

## Metode Analisis
Untuk  mengetahui  pengaruh  efektivitas  sistem pengendalian intern terhadap kinerja perkreditan  pada    PT.  Bank  Bukopin  Banda Aceh digunakan analisis regresi linier sederhana adalah sebagai berikut:
Y   = α+ βx+ e
Keterangan :
Y  = Kinerja perkreditan X  = Efektivitas sistem pengendalian intern β    = Parameter regresi/koefisien regresi
α   = Intercep/Konstanta
e   = Error

## Pengujuan Hipotesis
Pengujian  hipotesis  dilakukan  secara  secara partial dengan menggunakan uji t pada tingkat keyakinan  (convidend  interval)  95%.  Dengan kriteria pengujian:
Jika  t hitung ≥  t tabel ,  maka  menolak  Ho    dan menerima Ha Jika  t tabel  t hitung ,  maka  menerima  Ho  dan menolak Ha

## Uji Validitas
Uji  validitas  dilakukan  untuk  mengetahui apakah  alat  ukur  yang  telah  disusun  dapat digunakan  untuk  mengukur  apa  yang  hendak di  ukur  secara  nyata.  Validitas  instrument tersebut akan menggambarkan tingkat kemampuan kuesioner untuk mengukur objek- objek yang diteliti (Sudarmanto, 2010:78).

## Uji Reliabilitas
Realibilitas instrument menggambarkan kepercayaan  kepada  kemantapan  alat  ukur yang  digunakan  yaitu  angket.  Suatu  alat  ukur dikatakan  memiliki  reliabilitas  yang  baik  atau dapat  dipercaya  apabila  alat  ukur  tersebut stabil  dan  konsisten  sehingga  alat  ukur tersebut  akan  dapat  memberikan  hasil pengukuran  yang  serupa  dan  tidak  berubah- ubah (Sudarmanto, 2010:89).

## Kerangka Pemikiran

## Gambar 1. Kerangka Pemikiran

## Hipotesis Penelitian
Ha : Efektivitas sistem pengendalian intern berpengaruh terhadap kinerja perkreditan  pada  PT.  Bank  Bukopin
Banda Aceh.
Ho : Efektivitas sistem pengendalian intern tidak  berpengaruh  terhadap  kinerja perkreditan  pada  PT.  Bank  Bukopin Banda Aceh

## Hasil dan Pembahasan

## Karakteristik Respomden
Karakteristik  responden  dalam  penelitian  ini adalah  keadaan  atau  ciri-ciri    karyawan  bagian perkreditan  pada    PT.  Bank  Bukopin  Banda Aceh yang menjadi responden dalam pengumpulan  data.  Mereka  terpilih  sebanyak  6 orang  di  Kantor  Cabang  Utama  PT.  Bank Bukopin Banda Aceh, 4 (empat) orang masing- masing  di  2  (dua)  Kantor  Cabang  Pembantu PT.  Bank  Bukopin  dan  3  (tiga)  orang  masing- masing  di  2  (dua)  Kantor  Kas  PT.  Bank Bukopin.  Mereka  memiliki  tingkat  umur,  jenis kelamin, pendidikan dan  masa kerja. Perbedaan karakteristik  tersebut  membuat  berbedanya sikap,  persepsi  dan  perilaku  mereka  dalam memberi  penilaian  terhadap  variabel  penelitian. Karakteristik responden yang mengisi kuesioner dapat  dijelaskan  berdasarkan    usia,  jenis kelamin,  pendidikan dan masa kerja.

## Hasil Uji Reliabilitas
Penggunaan  item-item  pertanyaan  untuk  data penelitian mensyaratkan adanya suatu pengujian konsistensi  melalui  uji  reliabilitas  (kehandalan), sehingga  data  yang  digunakan  untuk  analisis benar-benar  dapat  dipercaya.  Uji  reliabilitas terhadap  20  atribut  pertanyaan  yang  terlibat dalam  masing-masing  variabel  penelitian  yaitu efektivitas struktur pengendalian intern  (X) dan kinerja  penyaluran  kredit  (Y)  diperoleh  nilai alpha  masing-masing  sebesar  0,941  dan  0,951. Dengan  demikian  ke  20  item  pertanyaan  yang digunakan  untuk  data  penelitian  tersebut  telah dapat  tepercaya  karena  telah  memenuhi kredibilitas  Cronbach”s  Alpha  dengan  nilai  alpha lebih dari 0,60.

## Uji Validitas
Data  yang  digunakan  untuk  variabel  penelitian yaitu  efektivitas  struktur  pengendalian  intern (X)  sebagai  variabel  bebas  yang  terbentuk  dari nilai  pertanyaan  B1  sampai  dengan  B10  dan kinerja  penyaluran  kredit  (Y)  sebagai  variabel yang  terbentuk  dari  nilai  pertanyaan  C1  sampai dengan C10 telah benar-benar memberikan nilai ukur  sesuai  dengan  kenyataan  yang  terjadi. Kriteria  ini  terbukti  dari  nilai  koefisien  korelasi
>  nilai  kritis  product-moment  pada  level  of significant  5%  (0,444)  sehingga  semua pernyataan tersebut dapat dinyatakan valid dan signifikan.

## Pengaruh  Efektivitas  Struktur  Pengendalian  Intern Terhadap Kinerja Penyaluran Kredit pada  PT. Bank Bukopin Banda Aceh.
Pengaruh  variabel  bebas  yaitu  efektivitas struktur  pengendalian  intern  (X)  terhadap variabel  terikat  yaitu  kinerja  penyaluran  kredit (Y)  dalam  model  analisis  ini  dapat  dibuktikan melalui  formulasi  regresi.  Formulasi  ini bertujuan  untuk  memprediksi  sejauhmana tingkat kenaikan skala likert dari variabel bebas terhadap  kenaikan  skala  variabel  terikat  pada tingkat  kesalahan  tertentu  (signifikansi)  atau dimana pengaruh antar variabel tersebut benar- benar  nyata  (signifikan).  Hasil  output  SPSS regresi linier berganda pengaruh variabel bebas dan terikat dapat dilihat pada tabel berikut:
Dari hasil out put spss pada Tabel di atas dapat dibuat  garis  persamaan  linier  adalah  sebagai berikut:

## Y = 1,798+ 0,501X
Persamaan di atas menjelaskan sebagai berikut:
1. Nilai  konstanta  kinerja  penyaluran  kredit pada  PT.  Bank  Bukopin  Banda  Aceh adalah  sebesar  1,798  menjelaskan  jika diasumsikan efektivitas struktur pengendalian  intern  (X)  pada    PT.  Bank Bukopin  Banda  Aceh  tidak  terlaksana dengan  baik,  maka  kinerja  penyaluran kredit (Y) pada bank pemerintah ini secara konstan  berada  pada  posisi  1,798  satuan pada  satuan  skala  likert.  Dengan  demikian tanpa dukungan efektivitas struktur pengendalian  intern  yang  baik,  kinerja
penyaluran kredit  pada  PT. Bank Bukopin Banda Aceh masih relatif  rendah.
2. Koefisien regresi efektivitas struktur pengendalian  intern  adalah  sebesar  0,501 menjelaskan  setiap  terjadinya  peningkatan efektivitas  struktur  pengendalian  intern  (X) sebesar  1  satuan  maka  akan  dapat meningkatkan 0,501 satuan kinerja
penyaluran  kredit  pada    PT.  Bank  Bukopin Banda  Aceh,  atau  sebaliknya  jika  terjadinya penurunan efektivitas struktur pengendalian intern (X) sebesar 1 satuan maka akan dapat menurunkan 0,501 satuan kinerja penyaluran  kredit  pada    PT.  Bank  Bukopin Banda Aceh

## Koefisien Korelasi dan Determinasi
Hasil analisi regresi linier sederhana melalui SPSS menghasilkan  satu  set  nilai  hubungan  antara variabel  bebas  dan  variabel  terikat  yang  biasa  di kenal  dengan  koefisien korelasi dan determinasi. Dari  hasil  analisis  ini  di  peroleh  beberapa keputusan antara lain :
1. korelasi  positif  di  tandai  dengan  besaran koefisien  korelasi  dari  hasil  perhitungan diperoleh  nilai  koefisien  dengan  notasi plus.(+),  hal  ini  mempunyai  makna  bahwa semakin  tinggi  perubahan  variabel  bebas akan  semakin  tinggi  perubahan  variabel terikat.
2. korelasi  negatif,  ditandai  dengan  hasil perhitungan  korelasi  diperoleh  koefisien dengan  notasi  min.(-),  hal  ini  mempunyai makna  bahwa  semakin  tinggi  perubahan variabel  bebas  akan  semakin  rendah perubahan variabel terikat.
3.   Korelasi  nol,  ditandai  dengan  hasil perhitungan korelasi diperoleh nilai koefisien  dengan  notasi  nol.  (0),  hal  ini mempunyai  makna  bahwa  tidak  terjadi perubahan hubungan  antara  variabel  bebas dengan variabel terikat.
Tabel 1. Hasil Analisis Model Regresi Pengaruh Efektivitas Struktur Pengendalian Intern Terhadap Kinerja Penyaluran Kredit.
Sumber: Out Put Spss (diolah), 2017
Koefisien  korelasi  dalam  penelitian  ini  adalah suatu  fenomena  yang  menunjukkan  hubungan antara variabel bebas yaitu Efektivitas struktur pengendalian  interndengan  variabel  terikat yaitu  kinerja  penyaluran  kredit.  Dari  hasil  out put  SPSS  dapat  diketahui  tingkat  hubungan variabel  bebas  dengan  variabel  terikat  antara lain:
Tabel  2.  Hasil  Analisis  Korelasi  dan  Korelasi Diterminasi.
Model R R Square Adjusted  R Square 1 0,502 0,252 0,211 Sumber: Output Spps 2017

## Pembuktian Hipotesis
Pembuktian  hipotesis  dilakukan  dengan  Uji  t. Uji  ini  dilakukan  untuk  melihat  signifikan  dari pengaruh  variabel  independen  secara  individu terhadap  variabel  dependen  (secara  parsial). Dengan menganggap variabel lainnya konstan. Bila  t hitung > t tabel pada tingkat signifikansi 5% maka  dapat  disimpulkan  bahwa  secara  parsial variabel  independen  berpengaruh  signifikan terhadap  variabel  dependen.  Jika  t hitung < t tabel pada  tingkat  signifikansi  5%  maka  dapat disimpulkan variabel independen tidak berpengaruh  terhadap  dependen.  Pembuktian hipotesis secara partial dapat dilihat pada Tabel 3.
Dari hasil perbandingan nilai parameter regresi sebesar 0,501 dan tingkat kesalahan  (std error) 0,203,  maka  diperoleh  nilai  t  hitung  untuk variabel pengaruh efektivitas struktur pengendalian  intern  (x)  sebesar  2,465  pada batasan  nilai  probabilitas  signifikansi  0,002. Sementara  niali  t  table  pad  atingkat  signifikan 5%  adalah  2,086.  Dengan  demikian  nilai  t hitung  (2,465)  diperoleh  lebih  besar  dari  t- tabel (2,013)  pada  tingkat  kesalahan  0,05.  Dengan demikian penelitian ini menerima hipotesis Ha yang menyatakan efektivitas struktur
pengendalian  intern  (x)  berpengaruh  secara signifikan  terhadap  kinerja  penyaluran  kredit pada PT. Bank Bukopin Banda Aceh, sementara Hipotesis Ho ditolak.

## Simpulan dan Saran

## Kesimpulan
1. Efektivitas  struktur  pengendalian  intern berpengaruh positif dan signifikan terhadap kinerja  penyaluran  kredit  pada    PT.  Bank Bukopin  Banda  Aceh  dengan  nilai  t  hitung > t tabel.
2. Hubungan efektivitas struktur pengendalian intern  dengan  kinerja  penyaluran  kredit pada    Kantor  Cabang  Utama  PT.  Bank Bukopin  Banda  Aceh  di  Kota  Banda  Aceh adalah positif dan relatif  tinggi.
3. Peran  efektivitas  struktur  pengendalian intern dalam mempengaruhi kinerja penyaluran  kredit  pada    Kantor  Cabang Utama PT. Bank Bukopin Banda Aceh juga lebih dominan dibanding faktor lainnya Saran a. Pimpinan  Cabang  Utama  PT.  Bank Bukopin  Banda  Aceh  diharapkan  selalu dapat  mengidentifikasi  secara  dini  bentuk- bentuk kecurangan dalam penyaluran kredit.
b. Jumlah  kredit  bermasalah  pada  Kantor Cabang  Utama  PT.  Bank  Bukopin  Banda Aceh  harus  dapat  ditekan  lebih  rendah setiap tahun.
c. Kredit  bermasalah  pada  PT.  Bank Bukopin Banda  Aceh  dapat  diselesaikan  secara efektif tanpa menimbulkan kerugian.

## Daftar Pustaka
Alvin A. Arens, Randal J.Elder, Mark S. Beasley (2012).  Auditing  dan  Jasa  Assurance, Jakarta: Erlangga
Arikunto.  (2012).  Prosedur  Penelitian.Jakarta: Reneka Cipta.
Tabel 3. Hasil Analisis Uji t
Sumber: Out put Spss (diolah), 2017
Fahmi.  (2014).  Manajemen  Teori,  Kasus  dan
Solusi, Bandung : Alfabeta.
Hery. (2011). Auditing 1, Dasar-dasar Pemeriksaan Akuntansi, Jakarta :
Kencana.
Murtanto. (2013).  Sistem  Pengendalaian  Internal. Jakarta : Mitra Utama.
Pandia,  Frianto.  (2012).  Manajemen  Dana  dan Kesehatan  Bank.  Jakarta  :  Penerbit. Rineka Cipta.
Retnadi  Djoko.  (2011).  Memilih  Bank  Yang Sehat:  Kenali  Kinerja  dan  Pelayanannya, Elek Media Komputindo, Jakarta.

## Rivai  et,  al.  (2013).  Credit  Manajement
Handbook:  Manajemen  Perkreditan  Cara Mudah  Menganalisis  Kredit,  Jakarta  :  Raja Grafindo Persada.
Sinungan  Muchdaryah.  (2017).  Manajemen, Jakarta : Erlangga.
Sudarmanto.  (2010).  Analisis  Regresi  Linier Berganda  dengan  SPSS,  Yogyakarta  : Graha Ilmu.
Umar  Husein.(2009).    Metode  Riset  Bisnis. Jakarta: Raja Grafondo