Valid Jurnal Ilmiah Vol. 20 No. 1, Desember 2022, 88-96 DOI.10.53512/valid.v20i1.265

## Evaluasi Skema Kredit terhadap Peningkatan Profitabilitas
(Studi Kasus Pada Koperasi Wanita Dewi Kunti, Desa Panggungharjo, Sewon, Bantul)
Zulfatun Ruscitasari 1 * , Noris 2 , Galuh Ratna Mutia 3
1,2 Universitas Nahdlatul Ulama Yogyakarta, D.I.Yogyakarta, Indonesia
3 Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi AMM, Mataram, Indonesia

## Abstract
This study aims to identify the accounting information system for providing credit to the  profitability  of  the  Dewi  Kunti  Women's  Cooperative.  The  research  data collection method was obtained from interview techniques and data documentation, while  the  data  sources  used  primary  data  and  secondary  data.  The  qualitative descriptive  data  analysis  technique  was  chosen  as  the  method  of  analysis  in  this study.  This  was  done  by  analyzing  financial  ratios,  namely  the  ratio  of  liquidity, solvency,  profitability,  and  activity  ratio.  The  results  of  the  research  based  on  the results of interviews with the Dewi Kunti Women's Cooperative show that there are two reasons that influence credit to profitability, namely the lack of analysis of how the credit scheme is applied to the Dewi Kunti Women's Cooperative and policies on how  the  effectiveness  of  the  credit  scheme  in  increasing  profitability,  but  in  the procedure for granting credit more optimized to prevent problem loans.
Keywords : evaluation; crediting; profitability.

## Abstrak
Penelitian  bertujuan  untuk  mengetahui  sistem  informasi akuntansi  pemberian  kredit terhadap  profitabilitas  di  Koperasi  Wanita  Dewi  Kunti,  Panggungharjo,  Sewon, Bantul.  Metode  pengumpulan  data  penelitian  ini  diperoleh  dari  teknik  wawancara dan  dokumentasi  data,  sedangkan  sumber  data  menggunakan  data  primer  dan  data sekunder.  Teknik  analisis  data  deskriptif  kualitatif  dipilih  sebagai  metode  analisis dalam  penelitian  ini,  hal  ini  dilakukan  dengan  menganalisis  rasio  keuangan,  yaitu rasio  likuiditas,  solvabilitas,  rentabilitas,  serta  rasio  aktivitas.  Hasil  penelitian berdasarkan  hasil  wawancara  dengan  Koperasi  Wanita  Dewi  Kunti  menunjukkan bahwa  terdapat  dua  alasan  yang  mempengaruhi  kredit  terhadap  profitabilitas  yaitu masih minimnya analisis bagaimana skema kredit yang di terapkan Koperasi Wanita Dewi Kunti dan kebijakan  bagaimana efektivitas skema kredit dalam meningkatkan profitabilitas,  namun  dalam  prosedur  pemberian  kredit  harus  lebih  dioptimalkan untuk mencegah kredit bermasalah .
Kata kunci : evaluasi; pemberian kredit; profitabilitas .

## PENDAHULUAN
Pemerataan  pembangunan  ekonomi  guna  mencapai  masyarakat  yang  lebih  sejahtera menjadi  salah  satu  program  yang  memperoleh  perhatian  khusus  dari  pemerintah  Indonesia, karena sebagaimana tertulis dalam Pancasila, yang mana salah satu upaya dalam pengamalannya adalah tentang upaya pemerataan pembangunan ekonomi yang proses dan hasilnya dapat tertuju pada terwujudnya kesejahteraan masyarakat melalui sebuah sistem pembangunan ekonomi yang disusun atas dasar upaya bersama serta berasaskan kekeluargaan yang dibentuk oleh pemerintah
* Penulis korespondensi. zzulfatunr@unu-jogja.ac.id
guna meningkatkan perkenomian masyarakat, salah satu caranya adalah melalui pengembangan koperasi (Fadliansyah et al., 2022).
Koperasi  adalah  satu  diantara  beberapa  lembaga  keuangan  nonbank  yang  sangat  mudah ditemui  di  berbagai  wilayah  Indonesia  karena  letaknya  yang  sudah  banyak  tersebar  di  seluruh penjuru negeri dengan beragam jenis layanannya. Koperasi adalah milik anggota dan diatur oleh anggota  organisasi  keuangan  yang  bertujuan  untuk  mencapai  tujuan  ekonomi  yang  telah ditentukan  sebelumnya  dan  tujuan  sosial (Mckillop  et  al.,  2020) .  Di  era  globalisasi  saat  ini, lembaga keuangan berperan cukup besar dalam menopang perekonomian negara dengan hampir seluruh  sektor  usaha  baik  itu  industri  perdagangan,  pertanian,  perkebunan,  jasa,  properti,  dan sektor  usaha  lainnya  yang  membutuhkan  lembaga  keuangan  sebagai  mitra  dalam  hal  kegiatan yang berhubungan dengan transaksi keuangan. Sehingga tidak berlebihan jika lembaga keuangan memiliki fungsi sentral dalam meningkatkan pertumbuhan ekonomi (Ristia & Boedirochminarni, 2018).
Pertumbuhan  ekonomi  ini  erat  hubungannya  dengan  lembaga  keuangan  karena  melalui lembaga  keuangan  ini  dana  yang  berasal  dari  masyarakat  dihimpun  dan  nantinya  akan dikembalikan  kepada  masyarakat  melalui  beragam  produk  dan  layanan  yang  diberikan  oleh lembaga  keuangan  tersebut.  Koperasi  merupakan  sebuah  badan  usaha  dibidang  ekonomi  yang beranggotakan perseorangan maupun kelompok yang berbadan hukum dan kegiatan yang harus didasarkan  pada  prinsip  koperasi,  yaitu  suatu  gerakan  ekonomi  yang  didasarkan  pada  prinsip gotong-royong  atau  kekeluargaan.  Pembangunan  ekonomi  melalui  koperasi  diharapkan  dapat memenuhi  segala  kepentingan  dan  kebutuhan  para  anggotanya  secara  optimal  (Suarjaya,  2015) dan  dapat  diandalkan  kekuatannya  sehingga  membuat  masyarakat  desa  menjadi  lebih  mandiri (Baskara et al., 2020).
Koperasi  memiliki  banyak  jenis  yang  dikelompokan  berdasarkan  kebutuhan  dan  tujuan pendiriannya.  Salah  satu  jenis  koperasi  dari  beragam  jenis  koperasi  yang  ada  adalah  koperasi Wanita.  Dimana  koperasi  Wanita  merupakan  koperasi  yang  seluruh  pengurus  dan  anggotanya adalah Wanita. Tidak jauh berbeda dengan koperasi pada umumnya, koperasi Wanita  termasuk dalam jenis koperasi simpan pinjam yang aktivitasnya juga sama seperti koperasi simpan pinjam lainnya  yaitu  menyimpan  dana  anggota  serta  menyalurkannya  kepada  anggota  yang membutuhkan  melalui  skema  kredit.  Agar  bisa  memberikan  kredit,  tentunya  koperasi  Wanita harus  memiliki  modal  yang  cukup  agar  dapat  mendukung  kegiatan  operasional  kesehariannya (Ristia & Boedirochminarni, 2018).
Penyediaan modal investasi bagi Wanita yang disalurkan melalui Koperasi Wanita dalam bentuk  kredit  selaras  dengan  upaya  pengembangan  ekonomi  desa  yang  diharapkan  dapat mendukung  dalam  setiap  usaha  yang  ditekuni  para  wanita  setempat.  Para  Wanita  nyatanya memiliki kemampuan yang besar untuk dapat memenuhi kebutuhan rumah tangga mereka seperti mencari solusi dan membuat keputusan seperti dalam hal ekonomi rumah tangga melalui kredit di koperasi Wanita dimana kredit termasuk layanan keuangan yang memungkinkan individu atau badan  untuk  meminjam  uang/dana  untuk  membeli  barang  atau  memenuhi  kebutuhannya  yang nantinya  uang/dana  ini  akan  dikembalikan  yang  cara  bayarnya  berjangka  dan  memenuhi ketentuan yang telah ditetapkan.
Otoritas Jasa Keuangan (OJK) kredit merupakan penyediaan uang atau tagihan atas dasar kesepakatan  kredit  antara  bank/lembaga  keuangan  lain  dengan  pihak  lain  untuk  membayar hutang dengan tambahan bunga kepada peminjam selama jangka waktu tertentu. Koperasi akan lancar  memberikan  kreditnya  kepada  penerimanya  dengan  catatan  koperasi  memperhatikan beberapa  hal/kriteria  yaitu  diantaranya  status  sosial  ekonomi  keluarga  sebagai  penerima  kredit perempuan  adalah  status  perempuan  dalam  masyarakat  yang  ditinjau  dari  perspektif  sosial ekonomi, dan bagaimana keadaan keluarga dan status ekonomi membentuk gaya hidup keluarga yang  ditampilkan  (Ni  Luh  Ketut  Rai  Puspitadewi  &  Budhi,  2016).  Koperasi  Wanita  berperan
sebagai  wadah  yang  mampu  memberikan  fasilitas  atas  persoalan-persoalan  yang  dihadapi  para perempuan yang dapat dimanfaatkan sebagai peluang dibidang ekonomi.
Profitabilitas  merupakan  kemampuan  sebuah  badan  usaha  untuk  memperoleh  keuntungan dengan  modal  yang  dimiliki.  Tingkat  pengembalian  adalah  rasio  yang  digunakan  untuk mengukur  kemampuan  perusahaan/badan  untuk  memperoleh  keuntungan.  Untuk  menghitung profitabilitas, rasio yang sering digunakan adalah ROA dimana rasio ini dapat mengukur tentang tingkat  efektivitas  manajemen  sebuah  usaha  yang  ditunjukan  melalui  laba  yang  diperoleh  baik dari penjualan maupun pendapatan investasi. Koperasi Wanita sebagai salah satu lembaga yang memberikan  pelayanan  simpan  pinjam  dana  kepada  nasabah  tentu  memiliki  peluang  terjadinya kredit  macet.  Dimana  kredit  macet  ini  terjadi  jika  prosedur  pemberian  kredit  yang  tidak dijalankan secara semestinya, faktor internal dari koperasi seperti analisis pemberian kredit yang kurang selektif dan minimnya sistem pengawasan kredit, serta faktor eksternal seperti pengaruh keadaan ekonomi dan adanya peristiwa bencana alam.
Koperasi  kredit  seringkali  menghadapi  beberapa  kendala,  diantaranya  kurangnya  aturan yang  jelas  dan  tepat  yang  memisahkan manajemen  dari  pengambilan  keputusan,  personel  yang tidak memenuhi syarat dalam manajemen, daya saing manajerial yang tidak memadai, kegagalan keanggotaan  dan  pengurus  untuk  melaksanakan  tanggungjawab (Odera,  2012) .  Koperasi  Wanita Dewi Kunti adalah koperasi yang termasuk dalam usaha simpan pinjam yang memiliki anggota sebanyak  123  orang  dengan  wiraswasta  menjadi  pekerjaan  dominan  (50%).  Dengan  prosentase sebesar  itu,  tentu  para  anggota  ini  membutuhkan  modal  investasi  untuk  menunjang keberlangsungan  usaha  mereka  dan  mereka  memanfaatkan  pinjaman  dana/kredit  sebagai  salah satu modal investasi mereka. Hal ini rupanya juga berdampak pada timbulnya kredit macet yang dapat menjadi permasalahan serius bagi Koperasi Wanita Dewi Kunti jika tidak ditangani secara serius.  Oleh  sebab  itu,  adanya  penelitian  ini  untuk  menganalisis  skema  pinjaman  kredit  akan mempengaruhi  kemampuan  usaha  terhadap  profitabilitas  koperasi  serta  evaluasi  dalam pelaksanaannya.

## METODE PENELITIAN
Dalam hal ini peneliti dengan penelitian kualitatif akan menggunakan (qualitative research method) yang  dinilai  sebagai  sesuatu  bersifat  eksploratoris  dan  induktif  (Sugiarto  2022). Penelitian  kualitatif  adalah  sebuah  penelitian  bersifat  deskriptif  yang  cenderung  memakai analisis.  Peneliti  memilih  Koperasi  Wanita  Dewi  Kunti  yang  beralamat  di  Panggungharjo sebagai  objek  penelitian ini.  Tujuan  dari penelitian  ini adalah  untuk  mengetahui apakah  sistem pengendalian intern dalam pemberian kredit yang diterapkan Koperasi Wanita Dewi Kunti telah sesuai  dengan  prosedur  yang  berlaku  dan  mencegah  terjadinya  kredit  macet  yang  berdampak pada  profitabilitas.  Jenis  data  yang  digunakan  peneliti  dalam  penelitian  ini  menggunakan  data primer  dan  data  sekunder.  Selain  itu,  teknik  penelitian  yang  digunakan  adalah  teknik observasional,  wawancara  dan  dokumentasi.  Responden  menggunakan  metode non-random sampling yang  disebut convenience  sampling .  Hal  ini  dikarenakan  pemilihan  sampel  hanya dilakukan  dengan  mengikutsertakan  orang-orang  yang  dapat  atau  dapat  dengan  mudah berpartisipasi  dalam  penelitian.  Teknik  wawancara  yang  digunakan  adalah  wawancara  semi terstruktur.  Beberapa  responden  yang  diwawancara  diantaranya  ketua,  wakil  ketua,  bendahara, pengawas dan pakar dalam bidang pengelolaan keuangan koperasi.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Berdasarkan  analisis  rasio  lancar  periode  2019-2021  pada  tabel  1,  terlihat  bahwa  kinerja keuangan  Koperasi  Wanita  Dewi  Kunti  Desa  Panggungharjo,  Kecamatan  Sewon,  Kabupaten Bantul belum sesuai standar nilai yang ada. Hal ini disebabkan jumlah kewajiban lancar relatif kecil dibandingkan dengan jumlah aktiva lancar. Hasil perhitungan rasio likuiditas dapat dilihat pada tabel di bawah ini:
Tabel 1. Likuiditas Koperasi Wanita Dewi Kunti Tahun 2019-2021
Analisis Rasio Lancar ( Current Ratio ) Tahun Aktiva Lancar Kewajiban Lancar Current ratio Kriteria 2019 Rp 153.459.810 Rp 46.895.960 327% Tidak Baik 2020 Rp 154.173.700 Rp 52.163.967 296% Cukup Baik 2021 Rp 155.440.800 Rp 48.635.674 320% Kurang Baik
Sumber: data diolah, 2022.
Berdasarkan  analisis  rasio  kas  periode  2019-2021  pada  tabel  2,  terlihat  bahwa  kinerja keuangan  Koperasi  Wanita  Dewi  Kunti  Desa  Panggungharjo,  Kecamatan  Sewon,  Kabupaten Bantul  tidak  memenuhi  standar  nilai  yang  ditetapkan.  Hal  ini  disebabkan  jumlah hutang  lancar lebih besar dibandingkan kas yang dimiliki oleh koperasi.
Tabel 2. Rasio Kas Koperasi Wanita Dewi Kunti Tahun 2019-2021
Analisis Rasio Kas ( Cash Ratio ) Tahun Kas+Bank Kewajiban Lancar Cash Ratio Kriteria 2019 Rp 26.496.110 Rp 46.895.960 56% Tidak Baik 2020 Rp 11.615.000 Rp 52.163.967 22% Tidak Baik 2021 Rp 16.770.100 Rp 48.635.674 34% Tidak Baik
Sumber : data diolah, 2022
Berdasarkan hasil analisis NPM maka terlihat NPM yang dimiliki oleh Koperasi Wanita Dewi  Kunti  Desa  Panggungharjo,  Kecamatan  Sewon,  Kabupaten  Bantul  periode  2019-2021 dalam kriteria baik sekali telah memenuhi standar nilai yang ada dan cukup menguntungkan
Tabel 3. Net Profit Margin Koperasi Wanita Dewi Kunti Tahun 2019-2021 Net Profit Margin (NPM) Tahun Sisa Hasil Usaha Pendapatan NPM Kriteria 2019 Rp 6.320.700 Rp 10.084.400 63% Baik Sekali 2020 Rp 5.700.000 Rp 6.003.500 95% Baik Sekali 2021 Rp 2.591.900 Rp 4.406.800 59% Baik Sekali
Sumber : data diolah, 2022
Berdasarkan  hasil  analisis  ROA  pada  tabel  4,  maka  ROA  Koperasi  Wanita  Dewi  Kunti Desa  Panggungharjo,  Kecamatan  Sewon,  Kabupaten  Bantul  periode  2019-2021  dalam  kriteria cukup  baik  dan  cukup  memenuhi  standar  yang  ada.  Namun  setiap  tahunnya  terjadi  penurunan ROA  yang  disebabkan  oleh  penurunan  SHU  yang  dibarengi  dengan  kenaikan  jumlah  aset. Terjadi  penurunan  nilai  ROA  senilai  0,42%  pada  2020  yaitu  dari  4,11%  (ROA  2019)  menjadi 3,69%  (ROA  2020)  dan  2,02%  pada  tahun  2021  yaitu  dari  3,69  (ROA  2020)  menjadi  1,67% (ROA  2021).  Jika  penurunan  ini  tidak  diatasi  maka  akan  berbahaya  bagi  kondisi  keuangan koperasi.
Tabel 4. Return On Assets Koperasi Wanita Dewi Kunti Tahun 2019-2021 Analisis Return on Assets (ROA) Tahun Sisa Hasil Usaha Total Aset ROA Kriteria 2019 Rp 6.320.700 Rp 153.734.810 4,11% Cukup Baik 2020 Rp 5.700.000 Rp 154.423.700 3,69% Cukup Baik 2021 Rp 2.591.900 Rp 155.440.800 1,67% Kurang Baik
Sumber: data diolah, 2022
Berdasarkan  hasil  analisis  ROE  pada  tabel  5,  maka  ROE  Koperasi  Wanita  Dewi  Kunti Desa  Panggungharjo,  Kecamatan  Sewon,  Kabupaten  Bantul  periode  2019-2021  pada  kriteria kurang baik dan belum memenuhi standar yang ada. Hal ini terlihat dari rendahnya keuntungan yang  dihasilkan  atas  jumlah  modal  yang  ada.  Terjadi  penurunan  ROE  setiap  tahunnya.  Pada 2020  penurunan  yang  ada  senilai  0,35%  yaitu  dari  5,92%  (ROE  2019)  menjadi  5,57%  (ROE 2020) dan senilai 3,15% pada 2021 yaitu dari 5,57% (ROE 2020) menjadi 2,42% (ROE 2021).
Tabel 5. Return on Equity Koperasi Wanita Dewi Kunti Tahun 2019-2021
Analisis Return on Equity (ROE) Tahun Sisa Hasil Usaha Modal Sendiri ROE Kriteria 2019 Rp 6.320.700 Rp 106.838.850 5,92% Kurang Baik 2020 Rp 5.700.000 Rp 102.259.733 5,57% Kurang Baik 2021 Rp 2.591.900 Rp 106.922.750 2,42% Tidak Baik
Sumber: data diolah, 2022
Berdasarkan  hasil  perhitungan  rasio  yang  sudah  dilakukan  dapat  dijelaskan  hasil penelitian sebagai berikut :
Pertama, dalam  kegiatan  perkreditannya,  Koperasi  Dewi  Kunti  telah  menerapkan prinsip kehati-hatian. Hal itu dilakukan  dengan menetapkan batas maksimal pemberian kredit  sejumlah Rp  500.000,00  untuk  anggota  baru  dan  Rp  5.000.000,00  untuk  anggota  lama.  Selain  itu, Koperasi juga membatasi terkait jenis kredit yang dibiayai. Kredit yang diutamakan  yaitu kredit modal kerja dan konsumtif karena dilihat dari kebanyakan anggota adalah pelaku UMKM yang memiliki  kendala  dalam  permodalan.  Proses  pengajuan  kredit  juga  harus  sesuai  dengan  aturan pinjaman Koperasi Dewi Kunti. Selain itu,  diterapkannya prinsip kehati-hatian diharapkan  agar koperasi  selalu  dalam  kondisi  sehat  sehingga  dapat  melaksanakan  kegiatan  operasionalnya dengan baik. Dengan demikian diharapkan kadar tingkat kepercayaan masyarakat terhadap dunia koperasi  terutama  di  Koperasi  Wanita  Dewi  Kunti  panggungharjo  tetap  tinggi  dan  efektif, sehingga  masyarakat  bersedia  dan  tidak  merasa  ragu-ragu.    Begitu  juga  berkaitan  dengan kewajiban  nasabah  agar  tidak  merugikan  kepentingan  sendiri  dan  juga  koperasi  (melalui penyaluran  kredit).  Penerapan  prinsip  kehati-hatian  tujuannya  supaya  koperasi  selalu  dalam kondisi sehat dan berhubungan erat dengan sistem moneter terkait kepentingan seluruh anggota masyarakat untuk sama-sama berkembang dalam suatu usaha rakyat (Yasa, 2022).
Kedua, Organisasi dan penerapan manajemen kredit telah dilaksanakan  sesuai pembagian tugas dan juga struktur organisasi yang jelas. Namun, struktur yang ada masih sangat sederhana yaitu Ketua, Wakil Ketua, Sekretaris dan Bendahara. Namun, Koperasi tidak memiliki staff atau petugas  lapangan  yang  bertugas  untuk  melakukan  penagihan  kepada  kreditur.  Hal  tersebut dikarenakan keterbatasan SDM. Oleh sebab itu, Koperasi Wanita Dewi Kunti harus menentukan jangka  waktu  sesuai  dengan  kewenangan  pihaknya.  Terutama  dalam  kredit  yang  macet, dilakukan  secara  baik  seperti  dalam  hubungan  selalu  memberikan  peringatan.  Sehingga  proses pengembalian  piutang  harus  didasarkan  pada  2  cara  yaitu  konsumen  yang  datang  langsung  ke kantor dalam melakukan pembayaran dan melalui via online yang dilakukan oleh pihak koperasi walaupun keterbatasan SDM. Pada data neraca periode 2019-2021 terdapat piutang  yang  setiap tahun  meningkat  dan  berkurang  sedikit  pada  tahun  2020-2021.  Piutang  tersebut  menunjukkan bahwa  terjadi  kredit  mcaet  sejak  awal  dan  diperparah  dengan  adanya  pandemi  Jangka  waktu yang semakin lama akan meningkatkan peluang kredit macet. Ketika semakin tinggi suku bunga yang dibebankan, maka akan mengakibatkan bertambahnya cicilan yang berakibat meningkatkan peluang kredit macet. Adapun jaminan pinjaman yang lebih rendah daripada jumlah kredit akan lebih memungkinkan terjadinya peningkatan kredit macet (Harahap, 2019).
Ketiga, Kebijakan  persetujuan  kredit  Koperasi  Dewi  Wanita  Kunti  dilaksanakan  dengan memulai  tahapan  penilaian,  keputusan  kredit,  dan  pencairan  kredit.  Beberapa  tahapan  sudah dilaksanakan  dengan  baik,  terutama  ketika  tahapan  penilaian  telah  menerapkan  prinsip  5C (character,  capital,  capacity,  collateral,  and  condition  of  economy)  sebagai  dasar  analisis kelayakan  kredit.  Selain  itu,  dalam  proses  pengajuan  kredit,  Koperasi  Dewi  Kunti  memberikan kemudahan  saat  anggota  mengajukan  kredit  atau  pinjaman  serta  keringanan  bunga  yang  hanya 1%  setiap  bulannya  dan  tidak  perlu  menggunakan  agunan  tutur  ketua  koperasi  Wanita  dewi kunti, hal tersebut dikarenakan koperasi masih menjunjung tinggi asas kekeluargaan dan gotong royong  dalam  pelaksanaannya.  Hal  tersebut  dilakukan  agar  dapat  memperkuat  perekonomian masyarakat,  diantaranya:  menambah  pendapatan  serta  kesejahteraan  anggota  lewat  penyaluran, pemberian  bunga  ringan  supaya  peminjam  terhindar  dari  rentenir,  dan  juga  pembagian  SHU menjadi  tambahan  dana  untuk  anggota  yang  berperan  aktif  di  Koperasi  Wanita  Dewi  Kunti, menjadikan salah satu bentuk investasi dari pengelolaan dana simpanan atau tabungan anggota, dan  menjadi  stimulus  agar  lebih  sejahtera.  Dengan  demikian  apabila  dilihat  dari perkembangannya,  koperasi  masih  menghadapi  permasalahan  baik  dalam  lingkup  kelembagaan maupun dalam lingkup usaha koperasi itu sendiri.  Berbagai  masalah tersebut dapat datang baik dari  koperasi  itu  sendiri  ataupun  dari  luar.  Dari  internal  koperasi  sendiri,  masih  ada  beberapa anggota  yang  kurang  aktif  dalam  menghadiri  rapat  anggota,  padahal  rapat  anggota  merupakan salah  satu  faktor  yang  dapat    meningkatkan  efektivitas  penggunaan  utang  dengan  monitoring secara  berkala (Towo,  2022) .  Dapat  kita  pahami  bahwa  ketika  debitur  diberi  jangka  waktu pengembalian  yang  lama  dengan  dikenakan  bunga  yang  semakin  besar,  secara  otomatis  akan menambah  profitabilitas  usaha,  namun  pada  Koperasi  Wanita  Dewi  Kunti  tidak  terjadi percepatan dalam pengembalian kredit (Sabu, 2021).
Keempat, Koperasi  Dewi  Kunti  telah  melakukan  dokumentasi  dan  administrasi  kredit secara  baik.  Dokumen-dokumen  tersebut  juga  telah  diarsipkan  dengan  baik  oleh  koperasi. Administrasi  dokumen  memiliki  tujuan  agar  mendukung  penilaian  atas  pengajuan  kredit  dan pengawasan  kredit  (Sasmitha,  2018).  Dalam  tahapan  pemberian  putusan  kredit,  apabila keputusan  diterima  maka  bagian  kredit  membuat  surat  persetujuan  kredit.  Surat  persetujuan kredit,  surat  permohonan  kredit  dan  dokumen  persyaratan  kredit  oleh  bagian  kredit  diserahkan kepada ketua dan dimintakan otorisasi. Kemudian ketua menerima dokumen persyaratan kredit, surat permohonan kredit dan surat persetujuan kredit dari bagian kredit untuk diotorisasi. Setelah dokumen  tersebut  diotorisasi,  kemudian  diserahkan  kepada  bagian  bendahara.  Kegiatan perencanaan  harus  sesuai  dengan  manajemen  kredit  yang  telah  dibuat  serta  seluruh pengadministrasian  lebih  diperketat  oleh  pengelola  koperasi  agar  tidak  banyak  peminjam  yang akan  menanggap  sepele  pengembalian  kredit  (Susanti,  2022).  Dalam  memenuhi  administrasi yaitu prosedur pemberian kredit adalah tahapan-tahapan yang harus dilalui sebelum suatu kredit diputuskan  untuk  mempermudah  koperasi  dalam  menilai  kelayakan  suatu  permohonan  kredit (Yuliana  &  Widianti,  2014).  Karena  untuk  mengetahui  atau  menetapkan  proses  pengawasan kredit juga melakukan proses penilaian terhadap kreditur layak atau kurang layak, Tindakan ini dilakukan secara umum dan khusus dengan memperbandingkan kinerja, norma dan tujuan dalam pemberian kredit (Bhegawati Desak Ayu Sriary, 2019).
Kelima, Pengawasan kredit  yang dilakukan koperasi masih belum optimal mengingat ada beberapa kredit tidak lancar yang terjadi di Koperasi. Proses pengawasan yang dilakukan dengan memberikan  nasihat  dan  peringatan  secara  verbal  maupun  lewat  media  sosial  (WhatsApp) kepada  kreditur  yang  menunggak  angsuran.  Jika  dalam  3  kali  peringatan  tidak  ada  perubahan, maka akan dibuatkan surat peringatan kepada kreditur. Namun, surat peringatan itu juga kurang efektif karena tidak ada penagihan secara langsung (dengan mendatangi kreditur). Oleh sebab itu koperasi harus melakukan pembaruan serta pengawasan lebih lanjut dengan berkoordinasi sama pengurus  terlebih  dahulu,  kemudian  lanjut  merekapitulasi  anggota  peminjam  yang  memiliki potensi  kurang  lancar,  maka  dari  itu  penagihan  dapat  dijalankan  dengan  lebih  intens  yang
dilakukan dengan memeriksa data anggota peminjam yang memiliki potensi kurang lancar, baik berupa  bunga  ataupun  pokok  pinjaman  dan  selanjutnya  dilakukan  rekapitulasi.  Nantinya  dari hasil  rekapitulasi  ini  akan  memudahkan  tim  kredit  dalam  menjalankan  penagihan  terhadap anggota  sehingga  terdapat  kepastian  dalam  melakukan  tugas.  Setelah  rekapitulasi  data  anggota selesai,  kemudian  dilakukan  penagihan  dengan  terus-menerus  dan  selalu  memberikan  arahan yang baik dan kesadarannya masing-masing agar kreditur secara terus terusan di tagih akan luluh hatinya, dan akan mengansur angsurannya (Suardana et al., 2022).
Keenam, Koperasi telah menerapkan beberapa tahapan untuk menyelesaikan permasalahan kredit  macet  diantaranya  rescheduling  (memperperpanjang  waktu  pembayaran),  dan  pemutihan pada bunga pinjaman (bunga pinjaman yang sudah terlalu lama dan blm terbayarkan di Nol kan). Pelaksanaan  restrukturisasi  kredit  dapat  dikatakan  efektif  jika  pihak  koperasi  melakukanya dengan  baik  dan  didukung  oleh  tenaga  yang  prefesional,  dengan  dilakukanya  monitoring  atau pengawasan terhadap debiturnya, melakukan evaluasi, analisis dan peninjauan kembali terhadap debitur yang bermasalah untuk mengetahui problemetika usaha debitur pada tunggakan kreditnya merupakan  upaya  restrukturisasi  kredit  yang  di  utamakan  oleh  pihak  koperasi  dalam  menekan tingginya kredit bermasalah, setelah informasi ini diketahui dan diperoleh maka sebagai langkah awal  pihak  koperasi  dalam  mengambil  tindakan  dan  menentukan  metode  penyelamatan  kredit debitur,  baik  dengan  cara  restrukturisasi  kredit  atau  dengan  cara  persuasif  atau  dengan mengambil langkah hukum guna menghindari kredit macet terjadi pada debiturnya (Suardana et al., 2022). Meskipun tindakan ini  dianggap seperti sebuah  langkah kecil dan  tidak memberikan pengaruh  signifikan  pada  koperasi  Wanita  Dewi  Kunti,  namun  hal  itu  akan  sangat  berdampak pada  faktor  pendukung  timbulnya  kredit  macet  dari  aspek  internal.  Faktor-faktor  internal  ini tidak bisa dirubah ataupun dihilangkan, hal itu dapat dilihat dalam asas-asas perkoperasian serta sistem koperasi, khususnya di Koperasi Simpan Pinjam yang memprioritaskan asas kekeluargaan dan menaungi seluruh anggotanya agar sejahtera (Rahmawati, Nor, 2022).

## SIMPULAN
Implementasi  kebijakan  kredit  pada  Koperasi  Dewi  Kunti  dapat  dikatakan  efektif meskipun  terdapat  beberapa  indicator  yang  kurang  optimal  seperti  Manajemen  Kredit  dan Pengawasan  Kredit.  Hasil  pengukuran  terhadap  kebijakan  kredit  yakni  Analisis  rasio  likuiditas periode 2019-2021 menunjukkan current ratio yang dihasilkan sebesar 327%, 296%, dan 320%. Dan cash ratio yang  dihasilkan  sebesar  56%,  22%,  dan  34%.  Dari  hasil  analisis  tersebut  dapat disimpulkan  bahwa  keuangan  koperasi  kurang  likuid.  Hal  ini  dikarenakan  hasil  analisis  rasio likuiditas  yang  belum  memenuhi  standar  yang  ada.  Analisis  rasio  profitabilitas  periode  2019- 2021  menunjukkan  Net  Profit  Margin  (NPM)  yang  dimiliki  koperasi  sebesar  63%,  95%,  dan 59%. Return On Asset (ROA) sebesar 4,11%, 3,69%, dan 1,67%. Dan Return On Equity (ROE) senilai  5,92%,  5,57%,  dan  2,42%.  Dari  analisis  tersebut  dapat  disimpulkan  bahwa  koperasi cukup menguntungkan dalam menghasilkan laba, namun aset dan modal yang ada kurang cukup menguntungkan dalam menghasilkan keuntungan bagi koperasi.
Saran bagi  koperasi diantaranya setelah tahap pencairan sebaiknya ada tahapan supervisi. Dimana  koperasi  melakukan  kegiatan  pembinaan  sejak  kredit  diberikan  sampai  kredit  dilunasi. Pada  tahap  persetujuan  kredit,  akan  lebih  baik  jika  pengurus  koperasi  melakukan  kunjungan tempat usaha pemohon kredit untuk memastikan kemampuan pembayaran angsuran, tidak hanya berdasar  pada  kepercayaan  (saling  kenal).  Dalam  proses  penilaian  pengajuan  kredit,  sebaiknya koperasi  juga  mempertimbangkan  dengan  analisis  kredit  7P (Personality,  Party,  Purpose, Prospect, Payment, Profitability, Protection), tidak hanya 5C.

## DAFTAR PUSTAKA
Baskara, I. W. T., Mendra, N. P. Y., & Bhegawati, D. A. S. (2020). Pengaruh Rasio Likuiditas, Rasio  Profitabilitas,  Dan  Aktiva  Produktif  Terhadap  Pertumbuhan  Sisa  Hasil  Usaha
Koperasi  Simpan  Pinjam  Di  Kecamatan  Sukawati. Widya  Manajemen , 2 (2),  43–54. https://doi.org/10.32795/widyamanajemen.v2i2.876
Bhegawati, D. A. S., & Krisnayanti, N. L. (2022). Meningkatkan Pengawasan Terhadap Kredit Macet  Serta  Pemasaran  Produk  Koperasi  Simpan  Pinjam  Bhuwana  Sardula  Di  Tengah Pandemi Covid-19 . vol no 1 , 155–162.
Fadliansyah,  Marwiyati,  &  Adi,  A.  R.  (2022).  “Peran  Koperasi  Simpan  Pinjam  dalam  Upaya Pengembangan  UMKM  di  Kabupaten  Aceh  Barat  (Studi  Kasus  pada  Koperasi  Simpan Pinjam  Koperasi  Simpan  Pinjam  (KSP)  Mandiri  Jaya  Meulaboh). Jurnal  Ilmiah  Basis Ekonomi Dan Bisnis , 1 (1), 72–90.
Farhana,  &  Mintarsih,  M.  (2022).  Pemberdayaan  Koperasi  Terhadap  Masyarakat  Desa Pasirjambu  Kecamatan  Pasirjambu  Kabupaten  Bandung  Dalam  Rangka  Peningkatan Perekonomian Masyarakat. Jurnal Pengabdian Masyarakat Bumi Raflesia , 5 (2).
Farihah, R., Halim, M., & Nastiti, A. S. (2021). Evaluasi Sistem Informasi Akuntansi Pemberian Kredit. BUDGETING : Journal of Business, Management and Accounting , 2 (2), 484–498. https://doi.org/10.31539/budgeting.v2i2.1746
Harahap,  R.  (2019). Pengaruh  Jangka  Waktu,  Suku  Bunga  Dan  Jaminan  Pinjaman  Terhadap Besarnya Kredit Macet (Studi Kasus Pada Pt. Bank Sumut Kcp Setia Budi Medan) . 4 (1), 73–80.
Ni  Luh  Ketut  Rai  Puspitadewi,  &  Budhi,  M.  K.  S.  (2016).  Analisis  Faktor  Pemberian  Kredit Koperasi  Wanita  Ayu  Sari  Kepada  Perempuan  Pedesaan  Dan  Dampaknya  Terhadap Kesejahteraan  Ekonomi  Rumah  Tangganya  Di  Kabupaten  Tabanan. E-Jurnal  Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana , 6 (5), 1703–1728.
Odera,  O.  (2012).  Corporate  Governance  Problems  of  Savings  ,  Credit  and  Cooperative Societies. International  Journal  of  Academic  Research  in  Business  and  Social  Sciences , 2 (11), 89–103.
Rahmawati, Y., Norisanti, N., & Mulia, F.  F. (2022).  Analisis Penyelesaian Kredit Bermasalah melalui  Rescheduling  untuk  meningkatkan  Profitabilitas  pada  Masa  Pandemi  Covid-19 Pada  Koperrasi  Simpan  Pinjam  dan  Pembiayaan  (KSPPS)  Cisaat. Ournal  of  Economic, Business and Accounting , 5 no 2 (1), 31–40.
Ristia, D. S., & Boedirochminarni, A. (2018). Analisis Penyaluran Kredit Koperasi Wanita Unit Simpan Pinjam Di Kabupaten Trenggalek . 2 , 477–487.
Sabu,  J.  M.  S.  (2021).  Analisis  Pengaruh  Bunga  Kredit  dan  Jangka  Waktu  Pengembalian Pinjaman Terhadap Profitabilitas Usaha Di Koperasi Kredit Citra Hidup Tribuana Kalabahi Kabupaten Alor. Jurnal Ilmiah Wahana Pendidikan Https://Jurnal.Unibrah.Ac.Id/Index.Php/JIWP , 7 (1). https://doi.org/10.5281/zenodo.5563437
Sasmitha, U. R. (2018). Prosedur Dan Sistem Pengendalian Intern Dalam Pemberian Kredit Pada Koperasi  Simpan  Pinjam  Cipta  Mulia  Desa  Bondalem. Jurnal  Akuntansi  Profesi , 9 (1),  7. https://doi.org/10.23887/jap.v9i1.21025
Suardana,  I.  K.  G.,  Budiartha,  I.  N.  P.,  &  Ujianti,  N.  M.  P.  (2022).  Penyelesaian  Kredit Bermasalah  dengan  Metode  Restrukturisasi  Pada  Koperasi  Simpan  Pinjam  Merta  Sari  di Denpasar Utara. Jurnal Interpretasi Hukum , 3 (1), 1–7.
https://doi.org/10.22225/juinhum.3.1.4629.1-7
Suarjaya,  I.  N.  (2015).  Analisis  Penyelesaian  Kredit  Macet  Pada  Koperasi  Srinadi  Klungkung.
Jurnal Pendidikan Ekonomi , 2 , Vol:5 Nomor: 1. Sugiarto, I. (2022). Metodologi penelitian bisnis . Penerbit Andi. Susanti,  S.  P.  (2022). Prosedur  Atas  Pemberian  Kredit  Pada  Koperasi  Simpan  Pinjam  (  KSP) Berkat Artha Sentosa . 1 (1), 88–103.
Towo,  N.  N.  (2022).  Financial  Leverage  and  Financial  Performanceof  Savings  and  Credit  Co- operative  Societiesin  Tanzania. International  Journal  of  Rural  Management .
https://doi.org/10.1177/09730052221077846
Yasa,  I.  wayan.  (2022).  Penerapan  Prinsip  Kehati-Hatian  dalam  Pembuatan  Perjanjian  Kredit dengan Jaminan Harta Bersama. Journal Economic & Business Law Review , 2 (1), 48–62.
Yuliana, E. W., & Widianti, H. (2014). Sistem Pemberian Kredit Pada Unit Simpan Pinjam Kud Karya Mina Kota Tegal. Politeknik Harapan Bersama , 09 , 1–8.