## Ekonomis: Journal of Economics and Business
Volume 7, 1 (2023): 402-407 Online ISSN: 2597-8829 (Online), DOI: 10.33087/ekonomis.v7i1.831 http://ekonomis.unbari.ac.id

## Faktor Penentu Minat Wajib Pajak Atas Insentif Perpajakan UMKM di Masa Pandemi COVID-19
Efa Rossana, Rida Perwita Sari Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jawa Timur *Correspondence: ridaps.ak@upnjatim.ac.id
Abstrak. Penelitian ini bertujuan untuk mengkaji dan memperoleh bukti empiris tentang minat wajib pajak yang terdaftar di KPP Pratama Sukomanunggal atas insentif  perpajakan UMKM DTP di masa  pandemi COVID-19. Variabel yang akan diuji dalam penelitian ini adala persepsi faktor sosial, persepsi pengetahuan perpajakan dan kondisi keuangan terhadap minat wajib pajak. Metode dalam penelitian ini adalah kuantitatif dengan pengujian hipotesa. Data pada penelitian ini adalah data primer yang diperoleh dengan menyebarkan kuesioner kepada 100 wajib  pajak  UMKM  yang  terdaftar  di  KPP  Pratama  Sukomanunggal  Surabaya.  Analisis  pada  penelitian  ini meenggunakan pendekatan Partial Least Square (PLS). Hasil penelitian menunjukkan bahwa faktor sosial tidak berpengaruh  terhadap  minat  wajib  pajak  UMKM  untuk  memanfaatkan  insentif  perpajakan  di  masa  pandemi COVID-19  sedangkan  persepsi  pemahaman  perpajakan  dan  kondisi  keuangan  berpengaruh  positif  terhadap minat wajib pajak UMKM untuk memanfaatkan insentif perpajakan di masa pandemi COVID-19.
Kata  kunci :  faktor  persepsi  sosial;  kondisi  keuangan;  persepsi  pemahaman  pajak  dan  minat  wajib  pajak UMKM
Abstract. This study aims to examine and obtain empirical evidence about the interest of taxpayers registered at KPP  Pratama  Sukomanunggal  on  tax  incentives  for  DTP  MSMEs  during  the  COVID-19  pandemic.  The variables  that  will  be  tested  in  this  study  are  perceptions  of  social  factors,  perceptions  of  tax  knowledge  and financial conditions on taxpayers' interest. The method in this research is quantitative with hypothesis testing. The  data  in  this  study  are  primary  data  obtained  by  distributing  questionnaires  to  100  MSME  taxpayers registered at KPP Pratama Sukamanunggal Surabaya. The analysis in this study uses the Partial Least Square (PLS)  approach.  The  results  showed  that  social  factors  did  not  affect  the  interest  of  MSME  taxpayers  to  take advantage of tax incentives during the COVID-19 pandemic, while the perception of understanding of taxation and  financial  conditions  had  a  positive  effect  on  the  interest  of  MSME  taxpayers  to  take  advantage  of  tax incentives during the COVID-19 pandemic.
Keywords : perception  of  social  factors;  financial  condition;  perception  of  tax  understanding and  interests  of taxpayer.

## PENDAHULUAN
Awal  tahun  2020  terjadi  suatu  fenomena  yang  menimpa  negara  Indonesia  yaitu  penyebaran COVID-19  (Corona  Viruses  Diseases-19).  Pandemi  COVID-19  memiliki  dampak  luar  biasa  bagi kesehatan  masyarakat  bahkan  sampai  dengan  kesehatan  ekonomi  suatu  negara.  Untuk  menjamin kesehatan  masyarakat  sebagai  bentuk  respon  atas  penyebaran  wabah  COVID-19  Pemerintah memberlakukan  beberapa  kebijakan  yang  diantaranya social  distancing ,  PSBB  (Pembatasan  Sosial Berskala  Besar).  Pembatasan  ruang  gerak  masyarakat  akibat  diberlakukannya social  distancing dan PPKM menghambat pertumbuhan bisnis pelaku UMKM karena pada umumnya pelaku UMKM masih mengandalkan  transaksi  secara  tatap  muka  (Rozaq,  2020)  sedanngkan  UMKM  memiliki  peran penting  bagi  perekonomian  Indonesia  sebagai    penyumbang  60%  total  PDB  (Nursyamsyi, 2021).Untuk  menjaga  stabilitas  perekonomian  Indonesia  akibat  COVID-19  Pemerintah  telah membuat kebijakan fiskal berupa insentif perpajakan.
Insentif perpajakan yang diberikan Pemerintah yang ditujukan bagi Wajib Pajak pelaku usaha UMKM  yaitu  Insentif  PPh  Final  berdasarkan  PP  23  tahun  2018  atau  PPh  Final  UMKM  DTP (Ditanggung  oleh  Pemerintah).  Insentif  PPh  Final  UMKM  DTP  merupakan  bentuk  dukungan  bagi pelaku  usaha  UMKM  yang  terdampak  COVID-19  agar  dapat  bertahan  melewati  tekanan  akibat COVID-19.  Dengan    memanfaatkan  insentif  perpajakan  tersebut  Wajib  Pajak  pelaku  usaha  UMKM tidak perlu membayar PPh Final dan dapat meringankan beban Wajib Pajak UMKM dalam memenuhi kewajiban  perpajakannya  ( www.Kemenkeu.Go.Id ,  n.d.).  Sasaran  pemberian  insentif  PPh  final  DTP
adalah  Wajib  Pajak  UMKM  yang  menjalankan  kewajiban  perpajakan  berdasarkan  Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018.
Insentif  PPh  Final  UMKM  DTP  merupakan  insentif  perpajakan  yang  paling  banyak dimanfaatkan daripada insentif perpajakan lainya (Jeven, 2021). Meskipun insentif PPh Final UMKM DTP  paling  banyak  dimanfaatkan  akan  tetapi  pelaku  usaha  UMKM  yang    memanfaatkan  insentif tersebut  baru  sekitar  15%  dari  jumlah  UMKM  yang  terdaftar  yaitu  65  juta  UMKM  dikutip  dari ddtc.co.id  (Khoirunas,  2021).  Dari  presentase  tersebut  menunjukkan  bahwa  masih  sedikitnya  minat Wajib  Pajak  UMKM  untuk  memanfaatkan  Insentif  PPh  Final  UMKM  DTP.  KPP  Pratama Sukomanunggal  Surabaya  sebagai  salah  satu  unit  vertikal  DJP Kanwil Jawa Timur  I  yang  memiliki lingkup  kerja  paling  luas,  berdasarkan  data  yang  didapat  dari  pegawai  seksi  PDI  KPP  Pratama Sukomanunggal  Surabaya  yang  memanfaatkan  Insentif  PPh  UMKM  DTP  hanya  23%  saja.  Dengan kata  lain  insentif  perpajakan  UMKM  belum  dimanfaatkan  dengan  optimal  oleh  wajib  pajak  pelaku UMKM  di  KPP  Pratama  Sukomanunggal  Surabaya.  Penelitian  yang  dilakukan  Rahmawati  & Apriliasari  (2021)  juga  memberikan  hasil  serupa  bahwa  Insentif  PPh  Final  UMKM  DTP  belum dimanfaatkan dengan optimal.
Fenomena  COVID  19  yang  mempengaruhi  stabilitas  perekonomian  negara  dan  adanya kebijakan  fiskal  berupa  insentif  perpajakan  sebagai  upaya  Pemerintah  untuk  menghadapi  kondisi tersebut  menumbuhkan  persepsi  yang  dapat  mempengaruhi  minat  seseorang  atas  suatu  hal  yang disebabkan  oleh  suatu  peristiwa.  Faktor-faktor  yang  mempengaruhi  minat  Wajib  Pajak  dalam memanfaatkan Insentif Perpajakan berupa PPh Final UMKM DTP diantaranya persepsi faktor sosial, persepsi pemahaman pajak, kondisi keuangan wajib pajak.

## Pengembangan Hipotesis

## Pengaruh  Persepsi  Faktor  Sosial  Terhadap  Minat  Wajib  Pajak  UMKM  Untuk    Memanfaatkan Insentif Pajak di Masa Pandemi COVID-19
Persepsi  faktor  sosial  dapat  mempengaruhi  minat  wajib  pajak  untuk  memanfaatkan  insentif perpajakan di masa pandemi COVID-19 disebabkan adanya faktor-faktor sosial diantaranya informasi terkait  insentif  perpajakan  sampai  dengan  ajakan  dan  bujukan  dari  teman,  rekan  kerja  maupun pemerintah  yang  dapat  memunculkan  rasa  minat  atau  tidaknya  dalam  diri  wajib  pajak.  Penelitian- penelitian  sebelumnya  telah  membuktikan  bahwa  faktor  sosial  berpengaruh  terhadap  minat  perilaku wajib  pajak  (Ghani  and  Kusumowati,  2016;  Lestari  and  Kholis,  2020;  Khairin et  al. ,  2021;  Noviari and Damayanthi, 2021).
H1:  Persepsi  faktor  sosial  berpengaruh  terhadap  minat  wajib  pajak  UMKM  untuk    memanfaatkan insentif pajak di masa pandemi COVID-19

## Pengaruh  Persepsi  Pemahaman  Pajak  Terhadap  Minat  Wajib  Pajak  UMKM  Untuk  Memanfaatkan Insentif Pajak di Masa Pandemi COVID-19
Persepsi  pemahaman  pajak  dinilai  dari  seberapa  jauh  wajib  pajak  dalam  memahami perhitungan, pelaporan dan ketentuan lainya, jika wajib pajak tidak memiliki pemahaman maka akan berpengaruh  dalam  menjalankan  kewajibanya.  Hal  ini  sejalan  dengan  (Faradhila  and  Fadhlia,  2021) wajib pajak  dengan  pemahaman perpajakan akan membuat wajib pajak melaksanakan kewajiban dan (Hutabara,  Vince  and  Julita,  2018)  sebaliknya  wajib  pajak  yang  tidak  memiliki  pemahaman  pajak cenderung akan menghindari kewajibannya dan bersikap acuh. Penelitian-penelitian sebelumnya juga membuktikan bahwa  persepsi pemahaman pajak berpengaruh terhadap minat wajib pajak (Hutabara, Vince and Julita, 2018; Lestari and Kholis, 2020; Tanujaya and Ngadiman, 2021).
H2  :  Persepsi  pemahaman  pajak  berpengaruh  terhadap  minat  wajib  pajak  UMKM  untuk memanfaatkan insentif pajak di masa pandemi COVID-19

## Pengaruh  Persepsi  Pemahaman  Pajak  Terhadap  Minat  Wajib  Pajak  UMKM  Untuk  Memanfaatkan Insentif Pajak di Masa Pandemi COVID-19
Kondisi  keuangan  berpotensi  mempengaruhi  wajib  pajak  dalam  melaksanakan  kewajibanya sehingga kondisi keuangan dapat dikatakan sebagai variabel yang memiliki potensi menjadi variabel prediktor  yang  dapat  mempengaruhi  bagaimana  perilaku  wajib  pajak  dalam  melaksanakan kewajibanya  (Vio, Ardayani and Jati, 2019). Wajib pajak dengan kondisi keuangan yang baik akan cenderung  melaksanakan  kewajiban  perpajakannya  tetapi  sebaliknya  dengan  kondisi  keuangan  yang
buruk wajib pajak akan cenderung menghindar untuk tidak melaksanakan kewajibanya dan atau wajib pajak  akan  mencari  jalan  lain  untuk  dapat  tetap  melaksanakan  kewajibannya  seperti  memanfaatkan insentif  perpajakan  di  masa  COVID-19  saat  ini.  Penelitian  terdahulu  juga  membuktikan  bahwa kondisi  keuangan  berpengaruh  terhadap  minat  wajib  pajak  (Vio,  Ardayani  and  Jati,  2019;  Antika, Budiman and Mulyani, 2020).
H3: Kondisi keuangan berpengaruh terhadap minat wajib pajak UMKM untuk memanfaatkan insentif pajak di masa pandemi COVID-19

## METODE
Desain  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  penelitian  kuantitatif.  Peneliti menggunakan skala likert untuk pengukuran variabel independen terhadap variabel dependen. Sumber data  penelitian  ini  merupakan  data  primer  yang  diperoleh  peneliti  dengan  membagikan  kuesioner secara  langsung  kepada  responden  dengan  datang  ke  KPP  Pratama  Sukomanunggal  Surabaya. Responden  yang  dituju  dalam  penelitian  ini    adalah  wajib  pajak  Usaha  Mikro  Kecil  dan  Menengah (UMKM) yang terdaftar di KPP Pratama Sukomanggal Surabaya, menjalankan kewajiban perpajakan berdasarkan  PP  No  23  Tahun  2018  dan  telah  memanfaatkan  insentif  perpajakan  PPh  Final  UMKM DTP. Sampel dalam penelitian ini berjumlah 100 orang dengan menggunakan teknik nonprobability sampling .  Jawaban  dari  pertanyaan-pertanyaan  pada  kuesioner  yang  telah  dibagikan  tersebut  dapat membantu dalam menganalisis adanya pengaruh persepsi faktor sosial, persepsi pemahama pajak dan kondisi  keuangan  terhadap  minat  wajib  pajak  UMKM  untuk  memanfaatkan  insentif  perpajakan  di masa  COVID-19.  Indikator  variabel  minat  yaitu  partisipasi,  kepuasan,  ketertarikan  dan  penggunaan secara  terus  menerus  (  Saleh  &  Wahab,  2016)  sedangkan  indikator  untuk  variabel  persepsi  faktor sosial  yaitu  mengikuti  teman,  kerabat  dan  lingkungan  (Kotler,  2015),  persepsi  pemahaman  pajak diukur  berdasarkan  pengetahuan  dan  pemahaman  mengenai  hak  dan  kewajiban  perpajakan  sebagai wajib  pajak  serta  pengetahuan  dan  pemahaman  mengenai  perhitungan  pajak  (Anggara,  2017)  dan indikator  variabel  kondisi  keuangan  diadaptasi  dari  Wardhani  (2014)  yaitu control  belief  dan perceived  power. Teknik  analisis  dan  uji  hipotesis  pada  penelitian  ini  menggunakan Partial  Leas Square (PLS) dengan bantuan software WarpPLS 7.0.

## HASIL
Berdasarkann temuan analisis data, nilai outer loading dalam penyelidikan ini lebih besar dari 0,7 yang artinya data telah memenuhi kriteria factor loading. Langkah selanjutnya untuk menentukan validitas konvergen dengan memeriksa output AVE.  Tabel 1 nilai AVE, persepsi faktor sosial (X1), persepsi pemahaman pajak (X2), kondisi keuangan (X3)  dan minat wajib pajak untuk memanfaatkan insentif  perpajakan  dimasa  pandemi-COVID-19  (Y)  mempunyai  nilai  lebih  besar  dari  0.5.  Dapat disimpulkan persepsi faktor sosial (X1), persepsi pemahaman pajak (X2), kondisi keuangan (X3)  dan minat  wajib  pajak  untuk  memanfaatkan  insentif  perpajakan  dimasa  pandemi-COVID-19  (Y) memiliki nilai validitas konvergen yang baik.
Tabel 1 Nilai AVE Variabel AVE X1 0.630 X2 0.633 X3 0,631 Y 0,746 Sumber: Data olahan Tabel 2 Nilai Kuadrat AVE X1 X2 X3 Y X1 0.794 0.375 0.099 0.202 X2 0.375 0.796 0.143 0.292 X3 0.099 0.143 0.795 0.273 Y 0.202 0.292 0.273 0.864 Sumber: Data olahan
Tabel  2  uji  validitas  diskriminan  menunjukkan  akar  kuadrat  dari  variabel  laten  AVE dibandingkan  dengan  nilai  korelassi  antara  variabel  laten  dengan  variabel  lainya.  Berdasarkan  dari tabel  diatas  nilai  akar  kuadrat  AVE  untuk  masing-masing  variabel  lebih  besar  dari  nilai  korelasinya maka  variabel pada  penelitian ini memiliki validitas diskriminan yang baik. Tabel 3 nilai composite reliability untuk  semua  variabel  lebih  dari  0,7  dan  nilai cronbach  alpha lebih  dari  0,6.  Maka  dapat disimpulkan semua instrumen pada penelitian ini reliabel dengan kata lain dapat diandalkan.
Tabel 3 Nilai Uji Realibilitas Variabel Composite Reliability Coefficients Cronbach's Alpha Coefficients X1 0.836 0.705 X2 0.896 0.854 X3 0.895 0.853 Y 0.921 0.886 Sumber: Data olahan Tabel 4 Nilai R-Square R-Square Q-Square Y 22,8% 0,238
Sumber: Data olahan
Tabel 4 nilai R-square variabel minat wajib pajak untuk memanfaatkan insentif perpajakan di masa  COVID-19  hanya  sebesar  0,228.  Hal  ini  diartikan  bahwa  variabel  konstruk  minat  wajib  pajak untuk memanfaatkan insentif perpajakan di masa COVID-19 yang bisa dijelaskan pada penelitian ini adalah 22,8% sedangkan sisanya yaitu 77,2% dijelaskan oleh faktor lain diluar penelitian ini.  Untuk melihat seberapa baik nilai observasi yang diperoleh maka digunakan predictive relevance. Dari tabel diatas nilai Q 2 adalah 0.238, angka tersebut lebih besar dari nol (0) sehingga dapat disimpulkan bahwa model penelitian mempunyai nilai predictive yang relevan. Tabel 6 hipotesis diuji menggukan analisis Partial  Least  Square  dengan  software  WarpPLS  7.0.  Uji  hipotesis  dilakukan  dengan  melihat path coefficients dan p-values dengan ketentuan jika nilai p-values kurang dari 0,05 diterima dan jika p- values lebih dari 0,05 ditolak.
Tabel 6 Hasil Uji Hipotesis Path Coefficients P-Values Persepsi faktor sosial-> Minat Wajib Pajak Untuk Memanfaatkan Insentif Perpajakan Di Masa COVID-19 0,094 0,169 Persepsi Pemahaman Pajak -> Minat Wajib Pajak Untuk Memanfaatkan Insentif Perpajakan Di Masa COVID-19 0,270 0,002 Kondisi Keuangan -> Minat Wajib Pajak Untuk Memanfaatkan Insentif Perpajakan Di Masa COVID-19 0,232 0,008 Sumber: Data olahan
Pengaruh  Persepsi  Faktor  Sosial  Terhadap  Minat  Wajib  Pajak  Untuk  Memanfaatkan  Insentif Perpajakan di Masa COVID-19.
Hasil penelitian  menunjukkan path  coefficient 0,094  dan p-values 0,169  dan p-values lebih dari  0,05  atau  5%.  Artinya  persepsi  faktor    persepsi  faktor  sosial  tidak  berpengaruh  signifikan terhadap  minat  wajib  pajak  untuk  memanfaatkan  insentif  perpajakan  di  masa  pandemi  COVID-19. Hal ini dikarenakan wajib pajak UMKM lebih memperhitungkan keseluruhan aspek dan kondisi serta kemampuan daripada pengaruh sosial di lingkungannya, yang didukung dengan hasil analisis variabel persepsi  faktor  sosial  pada  pernyataan  wajib  pajak  memanfaatkan  insentif  perpajakan  karena dorongan teman, kerabat, dan pemerintah memperoleh mean terendah sedangkan mean paling tinggi ada  pada  pernyataan  wajib  pajak  memanfaatkan  insentif  perpajakan  karena  informasi  yang  entitas dapatkan jelas. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang telah dilakukan oleh  Sakti (2020) yang  menyatakan  insentif  perpajakan  di  masa  pandemi  COVID-19  belum  banyak  menarik  minat
wajib  pajak  untuk  memanfaatkan  serta  Medyanta  (2021)  yang  menunjukkan  bahwa  persepsi  faktor sosial tidak berpengaruh terdapat minat wajib pajak.  Namun hasil dari penelitian ini tidak konsisten dengan  penelitian  yang  dilakukan  Ghani  &  Kusumowati  (2016),  Khairin  et  al.,  (2021),  Lestari  & Kholis  (2020)  dan  Noviari  &  Damayanthi  (2021)  yang  memperlihatkan  hasil  bahwa  persepsi  sosial berpengaruh  positif    terhadap  minat  wajib  pajak  untuk  memanfaatkan  insentif  perpajakan  di  masa COVID-19.
Persepsi  pemahaman  pajak  berpengaruh  terhadap  minat  wajib  pajak  untuk  memanfaatkan  insentif perpajakan di masa COVID-19
Hasil penelitian menunjukkan path coefficient 0,270 dan p-values 0,002 dan p-values kurang dari 0,05 atau 5%. Artinya persepsi pemahaman pajak  berpengaruh terhadap minat wajib pajak untuk memanfaatkan insentif perpajakan di masa COVID-19. Hal tersebut berarti wajib pajak yang memiliki pemahaman mengenai perpajakan akan terdorong dan tertarik sehingga berminat untuk memanfaatkan insentif  perpajakan  di  masa  pandemi  COVID-19  karena  wajib  pajak  tahu  apa  manfaat  yang  akan didapat  dari  insentif  perpajakan  dan  memudahkan  wajib  pajak  saat  akan  melakukan  permohonan pemanfaatan insentif perpajakan baik itu ketentuan, perhitungan sampai dengan pelaporan yang perlu dilakukan  saat  akan  memanfaatkan  insentif  perpajakan.  Hasil  pada  penelitian  ini  selaras  dengan penelitian yang dilakukan Hutabara et al., (2018), Lestari & Kholis (2020) dan Tanujaya & Ngadiman ( 2021) yang menyatakan pemahaman pajak berpengaruh positif dan signifikan terhadap minat wajib pajak.
Kondisi keuangan berpengaruh terhadap minat wajib pajak untuk memanfaatkan insentif perpajakan di masa COVID-19
Hasil penelitian menunjukkan path coefficient 0,232 dan p-values 0,008 dan p-values kurang dari  0,05  atau  5%.  Artinya  kondisi  keuangan  berpengaruh  terhadap  minat  wajib  pajak  untuk memanfaatkan  insentif  perpajakan  di  masa  COVID-19.  Hal  ini  berarti  kondisi  keuangan  dapat dikatakan  sebagai  tekanan  bagi  individu  jika  kondisi  keuangan  mereka  buruk  maka  akan mempengaruhi  wajib  pajak  dalam  mengambil  keputusan.  Adanya  pandemi  COVID-19 mempengaruhi  kondisi  keuangan  para  pelaku  usaha dan  membuat  pelaku  usaha harus  mencari jalan keluar  atau  solusi  agar  usaha  yang  dimiliki  dapat  bertahan  seperti  dengan  memanfaatkan  insentif perpajakan. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan Vio et al., (2019) dan Antika et  al.,  (2020)  yang  menyatakan  bahwa  kondisi  keuangan  berpengaruh  terhadap  minat  wajib  pajak namun  hasil  penelitian  ini  tidak  konsisten  dengan  penelitian  yang  dilakukan  Sakti(  2020)  yang menyatakan banyak wajib pajak yang belum minat untuk memprioritaskan insentif perpajakan.

## SIMPULAN
Berdasarkan  hasil  analisis  data  dan  pembahasan  hasil  penelitian  tentang  minat  wajib  pajak atas  insentif  perpajakan  UMKM  di  masa  pandemi  COVID-19  dapat  disimpulkan  bahwa  persepsi faktor  sosial  tidak  berdampak  terhadap  minat  wajib  pajak  UMKM  untuk  memanfaatkan  insentif perpajakan dimasa pandemi COVID-19 sedangkan  persepsi pemahaman pajak dan kondisi keuangan berdampak  positif  terhadap  minat  minat  wajib  pajak  UMKM  memanfaatkan  insentif  perpajakan  di masa pandemi COVID-19.

## DAFTAR PUSTAKA
Antika,  F.  N.,  Budiman,  N.  A.  and Mulyani,  S.  2020,  kepatuhan  wajib  pajak  UMKM  di Kabupaten Kudus Selama Pandemi COVID-19, Seminar Nasional Manajemen, Ekonomi, dan Akuntansi , (September), 408–417.
Faradhila,  R.  and  Fadhlia,  W.  2021,  Pengaruh  pemahaman  perpajakan,  kesadaran  wajib  pajak, kualitas pelayanan, dan risiko terdeteksi fiskus terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM (studi pada wajib pajak umkm di Kota Banda Aceh), 6(2), 178–191.
Ghani,  A.  G.  and  Kusumowati,  D.  2016.  Analisis  faktor-faktor  yang  mempengaruhi  perilaku  minat wajib  pajak  orang  pribadi  dalam  menggunakan  e-filing  (Studi  di  Kabupaten  Ende), Jurnal Ilmiah Bisnis dan Perpajakan , 4(2), 18–32.
Hutabara,  H.  T,  Vince,  R.  and  Julita,  2018,  Faktor-faktor  yang  mempengaruhi  kemauan  untuk membayar  pajak  wajib  pajak  orang  pribadi  yang  melakukan  pekerjaan  bebas  di  Kota
Pekanbaru, Journal Ekonomi , 26.
Jeven,  2021,  Diskon  angsuran  dimanfaatkan  oleh  ribuan  wajib  pajak, pajakku .  Available  at: https://www.pajakku.com/read/612dfa55dcd4b57133ed208c/Diskon-Angsuran- Dimanfaatkan-oleh-Ribuan-Wajib-Paja.
Khairin,  F.  N. et  al. 2021,  Determinan  perilaku  wajib  pajak  UMKM  terhadap  niat  untuk  patuh  dan kepatuhan wajib pajak di masa pandemi covid-19’, 4(23),  475–481.  doi:
10.20885/ncaf.vol4.art59.
Khoirunas,    Uhammad  B.  2021, UMKM  yang  Pakai  Insentif  Pajak  Baru  9,8  Juta,  DJP:  Yuk, Manfaatkan , Redaksi  DDTCNews .  Available  at:  https://news.ddtc.co.id/umkm-yang-pakai- insentif-pajak-baru-98-juta-djp-yuk-manfaatkan-31912 (Accessed: 18 February 2022).
Lestari,  A.  and  Kholis,  N.  2020,  Pengaruh  persepsi  pemahaman  pajak,  kebermanfaatan,  kemudahan penggunaan,  faktor  sosial  dan  kesiapan  teknologi  informasi  terhadap  penggunaan  e-filing (Studi  pada  Wajib  Pajak  Badan  di  KPP  Pratama  Surakarta), Jurnal  Ilmiah  Akuntansi  dan Teknologi , 12(1), 1–15. Available at: https://jurnal.ubd.ac.id/index.php/akunto%0A. Medyanta, A. 2021, Faktor penentu minat wajib pajak badan atas insentif perpajakan di masa pandemi covid-19. Universitas Brawijaya.
Noviari,  N.  and  Damayanthi,  I.  G.  A.  E.  2021,  Faktor-faktor  yang  berpengaruh  pada  niat memanfaatkan insentif pajak pada masa pandemi covid 19, E-Jurnal Akuntansi , 31(11), 2936. doi: 10.24843/eja.2021.v31.i11.p20.
Nursyamsyi,  M.  2021, UMKM  Serap  97  Persen  Tenaga  Kerja , REPUBLIKA.id .  Available  at: https://www.republika.id/posts/20826/umkm-serap-97-persen-tenaga-kerja (Accessed: 18 February 2022).
Rahmawati,  E.  and  Apriliasari,  V.  2021,  Insentif  pph  final  ditanggung  pemerintah  selama  pandemi covid-19  bagi  UMKM  yang  memiliki  peredaran  bruto  tertentu, Jurnal  Pajak  dan  Keuangan Negara (PKN) , 3(1), 81–97. doi: 10.31092/jpkn.v3i1.1273. Rozaq, A. M. 2020, Penuhi Ini, UMKM Prei Bayar Pajak , Direktorat Jenderal Pajak . Available at: https://www.pajak.go.id/id/artikel/penuhi-ini-umkm-prei-bayar-pajak (Accessed: 18 February 2022).
Sakti,  N.  W.  2020,  Pemberian  Insentif  Pajak  di  Tengah  Pandemi :  Sudah  Efektifkah?  Webinar Hukumonline x OnlinePajak, onlinepajak.
Tanujaya, J. and Ngadiman, D., 2021, Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Pemanfaatan Insentif Pajak Penghasilan  Final  Ditanggung  Pemerintah, Jurnal  Multiparadigma  Akuntansi ,  III(3),  1334– 1341.
Vio,  P.,  Ardayani,  N.  and  Jati,  I.  K.  2019,  E-Jurnal  Akuntansi  Universitas  Udayana  Pengaruh  Tax Amnesty  dan  Kondisi  Keuangan  pada  Tingkat  Kepatuhan  Wajib  Pajak  Orang  Pribadi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana (Unud), Bali , Indonesia, 26, 1741–1768.