Vol. 15 No. 2 September 2020
http://ejournal.uikabogor.ac.id/index.php/neraca/index

## D ATA E NVELOPMENT A NALYSIS (DEA): P ERBANDINGAN E FISIENSI B ANK S YARIAH

## DAN B ANK K ONVENSIONAL P ERIODE 2014-2018
Desmy Riani 1 1* , Surya Hendrawan 2 1 1 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Univ Ibn Khaldun, Indonesia 2 Bank Syariah Mandiri, Indonesia * desmyriany@gmail.com

## A BSTRACT
The purpose of this paper is to investigate the efficiency and test the difference between the efficiency of Islamic banks and conventional banks during the period 2014-2018. The sampling technique in this paper using purposive sampling with 18 bank samples. This paper using secondary data from banking financial reports were published.  The data was analyzed the efficiency of Islamic banks and conventional banks by Data Envelopment Analysis (DEA) with the Intermediation approach and Production approach. To test the difference between the efficiency of Islamic banks and conventional banks by using Mann Whitney U-Test. The study concluded that the efficiency  of  Islamic  banks  and  conventional  banks  during  the  period  2014-2018  fluctuated. The  different  test results in the Intermediation approach of assumption CRS & VRS, and the Production approach of assumption VRS, there is no difference between the efficiency of Islamic banks and conventional banks, while the results of different tests in the Production approach of assumption CRS show a difference between the level of technical efficiency in Islamic banks with conventional banks, the efficiency of Islamic banks is higher than conventional banks.
Keywords: Efficiency, Data Envelopment Analysis, Islamic Bank, Conventional Bank.

## A BSTRAK
Tujuan penelitian ini untuk menganalisis efisiensi dan menguji perbedaan antara efisiensi bank syariah dengan bank konvensional tahun 2014-2018. Pengambilan sampel dengan menggunakan teknik purposive sampling sehingga menghasilkan sampel 18 bank. Data yang digunakan adalah data sekunder dari  laporan  keuangan  perbankan  yang  terpublikasi.  Metode  analisis  data  yang  digunakan  untuk menganalisa efisiensi teknik pada bank syariah dan bank konvensional adalah Data Envelopment Analysis (DEA) dengan pendekatan Intermediasi dan pendekatan Produksi. Untuk menguji perbedaan antara tingkat efisiensi bank umum konvensional dengan bank umum syariah menggunakan uji mann-whitney u. Hasil penelitian menyimpulkan bahwa efisiensi pada bank syariah dan bank konvensional selama periode 2014-2018 mengalami fluktuasi. Hasil uji beda dalam pendekatan Intermediasi asumsi CRS dan VRS, serta dalam pendekatan Produksi asumsi VRS tidak terdapat perbedaan yang signifikan antara efisiensi teknik pada bank syariah dengan bank konvensional, sedangkan hasil uji beda dalam pendekatan Produksi asumsi CRS menunjukkan ada perbedaan signifikan antara tingkat efisiensi teknik pada bank syariah dengan bank konvensional, dimana bank umum syariah lebih efisiensi dibandingkan bank umum konvensional. Kata Kunci: Efisiensi, Data Envelopment Analysis, Bank Syariah, Bank Konvensional

## I. Pendahuluan
Peran  perbankan  sangatlah  besar dalam  perekonomian  suatu  negara, karena  perbankan  merupakan  sektor utama dalam menggerakkan perkonomian.  Di  negara  Indonesia, perbankan  digolongkan  menjadi  dua, yakni bank syariah dan bank konvensional. Saat ini semakin banyaknya  jumlah  bank  syariah  di Indonesia, menunjukkan semakin banyak masyarakat yang menginginkan adanya bank yang mengelola keuangan sesuai  dengan  syari’at  islam.  Industri perbankan syariah di Indonesia semakin menuntut  adanya  pengukuran  mengenai tingkat  efisiensi  pada  bank  syariah, apakah  bank  syariah  lebih  efisien dibandingkan  bank  konvensional,  atau sebaliknya dan atau tidak ada bedanya dengan bank konvensional yang sudah lebih dahulu berkembang di Indonesia. Karena  dengan  mengetahui  tingkat efisiensi  suatu  bank,  maka  kita  dapat mengetahui seberapa besar kemampuan bank  tersebut  dalam  mengoptimalkan seluruh  sumber  daya  yang  dimilikinya dan  memberikan  manfaat  yang  lebih besar pada masyarakat sebagai nasabahnya  baik  sebagai  nasabah penabung maupun nasabah pembiayaan.
Efisiensi  merupakan  indikator penting  dalam  mengukur  kinerja keseluruhan  dari  aktivitas  suatu perusahaan atau didalam penelitian ini adalah  bank.  Efisiensi  sering  diartikan bagaimana  suatu  perusahaan  dapat berproduksi  dengan  biaya  serendah mungkin,  tetapi  tidak  sekedar  itu efisiensi  juga  menyangkut  pengelolaan hubungan  input  dan  output  yaitu bagaimana  mengalokasikan  faktor-faktor produksi  yang  tersedia  secara  optimal untuk dapat menghasilkan output yang
maksimal. Suatu perusahaan dikatakan memiliki  tingkat  efisiensi  yang  lebih tinggi jika dengan jumlah input tertentu dapat menghasilkan jumlah output lebih banyak atau pada jumlah output tertentu bisa  menggunakan  input  lebih  sedikit (Abidin, 2009).
Indikator efisiensi dalam perbankan dapat digambarkan dari besarnya rasio beban operasional terhadap pendapatan operasional (BO/PO), dan rasio rentabilitas  bank  dalam  memperoleh keuntungan  atas  sumber-sumber  dana yang  dimiliki.  Selain  diukur  dengan melihat perbandingan indikator kinerja perbankan dan rasio keuangan, efisiensi dalam  perbankan  juga  dapat  diukur dengan  beberapa  metode  lain,  yaitu pendekatan  parametrik  dan  non parametrik.  Pendekatan  parametrik meliputi  D istribution  Free  Approach , Stochastic  Frontier  Approach ,  dan Thick Frontier Approach ,  sedangkan  non parametrik  dengan  pendekatan Data Envelopment Analysis .
Menurut  Subekti  (2004),  analisis kinerja bank berdasarkan rasio keuangan hanya menghasilkan prediksi klasifikasi bank saja, apakah kemudian suatu  bank  akan  mengarah  pada kebangkrutan atau keberhasilan, tanpa diketahui secara pasti faktor-faktor apa saja  yang  menyebabkan  kemungkinan terjadinya kebangkrutan. Dengan analisis  efisiensi  perbankan  berdasarkan model Data  Envelopment  Analysis , maka akan  diperoleh  suatu  gambaran  yang lebih jelas mengenai faktor-faktor yang menyebabkan suatu bank tidak mencapai  tingkat  efisiensi  100  persen yang artinya bank tidak efisien.
Penelitian  ini  didasari  adanya research  gap pada penelitian terdahulu
mengenai  perbedaan  tingkat  efesiensi pada bank syariah dan bank konvensional  dengan  menggunakan metode Data Envelopment Analysis (DEA) . Dimana beberapa hasil penelitian  menunjukkan  bahwa  tidak ada  perbedaan  signifikan  antara efisiensi  bank  syariah  dengan  bank konvensional  (Asiyah  &  Wahyudi, 2014),  (Latifa  &  Sukmana,  2017), (Rozzani  &  Rahman,  2013),  (Sunarsih, 2017),  (Cahyadi  et  al.,  2018).  Berbeda dengan  hasil  penelitian  lain  yang menunjukkan ada perbedaan signifikan antara efisiensi bank syariah dengan  bank  konvensional  (Ahmad, 2020), (Alqahtani et al., 2017), (Eyceyurt Batir et al., 2017).
Pengukuran efisiensi dengan metode DEA, dapat memberikan nilai-nilai untuk tiap variabel input dan output agar bank  dapat  mencapai  efisiensi  yang ditampilkan dalam potential improvement . Sehingga  dapat  membantu  perbankan untuk mengetahui kinerja bank tertutama pada efisiensi keuangan bank dan dapat dijadikan sebagai salah satu pedoman bagi manajer untuk mengambil keputusan di masa mendatang.
Penelitian  ini  bertujuan  untuk menganalisis tingkat efisiensi Bank Umum Syariah  dan  Bank  Umum  Konvensional menggunakan  metode Data  Envelopment Analysis dengan Intermediation  approach dan Production approach asumsi CRS dan VRS  selama  periode  2014-2018.  Serta menganalisis perbandingan antara efisiensi Bank Umum Syariah dan Bank Umum  Konvensional  menggunakan metode Data Envelopment Analysis dengan Intermediation  approach dan Production approach asumsi  CRS  dan  VRS  selama periode 2014-2018.

## II. Landasan Teori dan Pengembangan Hipotesis

## Signalling Theory
Signaling  Theory menurut  Jama’an (2008)  adalah  mengenai  bagaimana seharusnya sebuah perusahaan memberikan  sinyal  kepada  pengguna laporan  keuangan.  Sinyal  ini  berupa informasi  mengenai  apa  yang  sudah dilakukan  oleh  manajemen  untuk merealisasikan keinginan pemilik.
Efisiensi pada perbankan merupakan informasi yang memberikan sinyal  dalam  kinerja  suatu  perbankan, terdapat sinyal baik dan buruk yang dapat dilihat  dari  persentase  tingkat  efisiensi. Apabila  nilai  tingkat  efisiensi  pada perbankan  mencapai  100  persen  maka informasi tersebut dikategorikan sebagai sinyal  baik  karena  mengindikasikan kinerja perbankan yang baik. Sebaliknya apabila  nilai  tingkat  efisiensi  pada perbankan semakin kecil dari angka 100 persen maka informasi tersebut dikategorikan  sebagai  sinyal  yang  jelek, karena mengindikasikan kinerja perbankan yang kurang efisien.
Efisiensi Efisiensi
merupakan hasil membandingkan  antara  input/masukan dengan  output/luaran,  artinya  berapa output  yang  dihasilkan  dari  input  yang dipakai. Suatu perusahaan bisa dianggap efisien jika dengan hasil output yang sama bisa menggunakan input yang lebih kecil dibandingkan  dengan  perusahaan  lainnya atau dapat menghasilkan output dengan jumlah  yang  lebih  besar  dalam penggunaan input yang sama.
Efisiensi  dalam  perbankan  adalah indikator  utama  untuk  menganalisa kinerja suatu perbankan dan juga sebagai media  untuk  meningkatkan  efektifitas kebijakan moneter. Efisiensi dapat dilihat
dari 2 sisi, yaitu dari cost efficiency dan profit efficiency.

## Data Envelopment Analysis
DEA adalah sebuah metode optimasi program matematika yang dipergunakan untuk mengukur efisiensi teknis suatu unit kegiatan ekonomi (UKE) dan membandingkan  secara  relatif  terhadap UKE lain (Charnes et al., 1978), (Banker et al., 1984).
Konsep DEA kemudian dipopulerkan oleh Charnes, Cooper dan Rhodes (CCR) pada tahun 1978 yang mengukur efisiensi dalam bidang teknis sebagai rasio antara output-output  tertimbang  terhadap  input- input  tertimbang  melalui  formulasi programasi  linear.  Diamana  efisiensi teknis  dinyatakan  dalam  presentase, apabila  presentase  semakin  mendekati 100%,  maka  unit  kegiatan  ekonomi semakin efisien.
Terdapat  dua  model  atau  asumsi dalam  menghitung  tingkat  efisiensi dengan DEA, yaitu model Constant Return to Scale (CRS) dan Variable Return to Scale (VRS).  Model  CRS  mengasumsikan perubahan proposional yang sama pada tingkat input akan menghasilkan perubahan proposional yang sama pada tingkat output , jika ada penambahan input sebesar  x  kali  maka  akan  menghasilkan penambahan output sebesar x kali juga. Sedangkan  model  VRS  mengasumsikan bahwa rasio antara input dan output tidak sama. Pendekatan VRS berasumsi bahwa bank dapat saja menghasilkan kurang atau lebih dari satu output (Finta & Prasetiono, 2012).
Menurut Berger & Humphrey (1997) terdapat dua pendekatan yang digunakan untuk mengukur efisiensi, yaitu produksi dan  intermediasi .  Production  approach melihat bahwa lembaga keuangan sebagai produsen dari akun deposito  ( deposit
account )  dan  kredit  pinjaman  ( credit account )  lalu  mendefinisikan  output sebagai jumlah dari akun - akun tersebut atau dari transaksi-transaksi yang terkait. Input  dalam  kasus  ini  dihitung  sebagai jumlah  dari  tenaga  kerja,  pengeluaran modal pada aset-aset tetap dan lainnya. Production  Intermediation menganggap perbankan sebagai lembaga intermediasi yang mentrasformasi dana dari deposan ( surplus  spending  unit )  kepada  peminjam ( deficit spending unit ) atau yang merubah dan mentransfer  aset-aset finansial  dari unit-unit surplus menjual unit-unit defisit.

## Hipotesis
Hipotesis yang dikemukakan dalam penelitian ini adalah:
Hipotesis  pertama:  ada  perbedaan efisiensi  bank  syariah  dengan  bank konvensional menggunakan metode Data
Envelopment
Analysis pendekatan Intermediasi asumsi CRS. Hipotesis kedua: ada perbedaan efisiensi bank syariah dengan bank konvensional menggunakan  metode Data  Envelopment Analysis pendekatan Intermediasi asumsi VRS.
Hipotesis ketiga: ada perbedaan efisiensi bank syarriah dengan bank konvensional menggunakan  metode Data  Envelopment Analysis pendekatan Produksi asumsi CRS. Hipotesis  keempat:  ada  perbedaan efisiensi  bank  syarriah  dengan  bank konvensional  Konvensional  menggunakan metode Data Envelopment Analysis pendekatan Produksi asumsi VRS.

## III. Metode Penelitian
Metode  dalam  penelitian  ini menggunakan  kuantitatif  pendekatan deskriptif  analitis.  Menurut  Sugiyono (2017) metode kuantitatif yang berlandaskan  pada  filsafat  posotivisme, digunakan untuk meneliti pada populasi
atau sampel tertentu, pengumpulan data menggunakan  instrumen  penelitian, analisis  data  bersifat  kuantitatif  atau statistik,  dengan  tujuan  untuk  menguji hipotesis yang telah ditetapkan. Penelitian deskriptif  analitis  merupakan  suatu metode yang bertujuan mendeskripsikan atau memberi gambaran terhadap suatu objek  penelitian  yang  diteliti  melalui sampel  atau  data  yang  telah  terkumpul dan  membuat  kesimpulan  yang  berlaku umum (Sugiyono, 2017). Deskriptif dalam penelitian ini artinya bertujuan memperoleh  pemaparan  yang  objektif mengenai analisis tingkat efisiensi dalam perbankan konvensional dan perbankan syariah  untuk  melihat  apakah  ada perbedaan atau tidak dari tingkat efisiensi antara bank umum konvensional dengan bank umum syariah di Indonesia selama periode 2014-2018.

## Variabel Penelitian
Dalam  penelitian  ini  efisiensi  dari tiap variabel diukur menggunakan metode DEA dengan pendekatan intermediasi dan produksi.  Variabel  penelitian  ini  untuk pendekatan  intermediasi  terdiri  dari variable input yaitu simpanan, modal dan biaya tenaga kerja. Dan variabel outputnya adalah  pembiayaan/kredit  dan  total pendapatan. Variabel dalam pendekatan produksi terdiri dari variabel input yaitu modal, asset tetap dan biaya tenga kerja. Serta variabel outputnya adalah pembiayaan/kredit  dan  simpanan.  Dalam penelitian ini efisiensi dari tiap variabel diukur menggunakan metode DEA dengan pendekatan intermediasi dan produksi.

## Penentuan Sampel
Sumber data penelitian ini merupakan data sekunder yang diperoleh dari laporan keuangan bank syariah dan bank  konvensional  yang  dipublikasikan oleh Bank Indonesia selama periode 2014- 2018.  Populasi  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  bank  syariah  dan bank konvensional yang terdaftar di Bank Indonesia  pada  tahun  2014-2018. Sedangkan  untuk  pengambilan  sampel data  penelitian  ini  dilakukan  secara purposive  sampling  artinya  metode pemilihan  sampel  dipilih  berdasarkan pertimbangan  ( judgement  sampling ) yang berarti  pemilihan  sampel  secara  tidak acak yang informasinya diperoleh dengan pertimbangan  tertentu.  Kriteria  sampel yang digunakan adalah (1) Bank Umum Konvensional  dan  Bank  Umum  Syariah yang  beroperasi  di  Indonesia  selama periode pengamatan 2014-2018, (2) Bank Umum Syariah yang dipilih berdasarkan anak  perusahaan  yang  sama  dari  Bank Umum  Konvensionalnya,  (3)  Secara konsisten  tidak  mengalami  perubahan bentuk  badan  usaha  pada  periode pengamatan 2014-2018, (4) Menyajikan laporan  keuangan  yang  lengkap  pada periode pengamatan 2014-2018 dan telah dipublikasi.
Berdasarkan  kriteria  yang  diatas tersebut, maka diperoleh 9 Bank Umum Konvensional dan 9 Bank Umum Syariah yang  terpilih  sebagai  sampel  dalam penelitian  ini  dapat  dilihat  pada  tabel dibawah ini:

## Tabel 1. Nama Sampel Bank dalam Penelitian
Bank Konvensional Bank Syariah BNI BNI Syariah Bank Mega Bank Mega Syariah Bank Mandiri Bank Syariah Mandiri BCA BCA Syariah BRI BRI Syariah Bank Jabar Banten BJB Syariah Bank Panin Bank Panin Syariah Bank Bukopin Bank Syariah Bukopin Bank Victoria Bank Victoria Syariah Metode Analisis Metode  analisis  untuk  menguji hipotesis
dalam penelitian ini menggunakan  metode Data  Envelopment Analysis untuk  melihat  tingkat  efisiensi teknik  pada  sampel  9  BUS  dan  9  BUK periode  2014-2018  dengan  pendekatan intermediasi  dan  pendekatan  produksi yang berasumsikan CRS dan VRS.
Dalam menguji hipotesis apakah ada perbedaan  atau  tidak  di  antara  tingkat efisiensi  BUS  dan  efisiensi  BUK,  maka diperlukan terlebih dahulu melakukan uji normalitas dengan analisis statistik non
parametrik  Kolmogrov-Smirnov  untuk menentukan data berditribusi normal atau tidak  normal.  Jika  data  berdistribusi normal  dapat  menggunakan  uji  beda independent  sample  t-test ,  sedangkan  jika data  tidak  berdistribusi  normal  dapat menggunakan uji beda mann-whitney u.

## IV. Hasil Penelitian dan Pembahasan Deskripsi Objek Penelitian
Berdasarkan kriteria yang ditentukan  dalam  teknik  pengambilan sampel penelitian, maka diperoleh jumlah sampel sebagai berikut:

## Tabel 2. Jumlah Sampel Penelitian
Kriteria Jumlah Bank Konvensional yang terpublikasi di Bank Indonesia tahun 2014 – 2018 dan memiliki anak perusahaan bank syariah. 9 Bank Syariah yang terpublikasi di Bank Indonesia tahun 2014 – 2018 dan memiliki induk perusahaan bank konvensional. 9 Jumlah sampel 18 Total data tahun (18 X 5 tahun) 90

## Tabel 3.

## Uji Deskriptif Data Efisiensi Bank Syariah dan Bank Konvensional
Pendekatan N Minimum Maximum Mean  Std. Deviation Intermediasi_CRS 90 65.70 100.00 95.3744 6.33575 Intermediasi_VRS 90 80.00 100.00 98.0711 4.13533 Produksi_CRS 90 46.60 100.00 81.2733 16.24885 Produksi_VRS 90 52.20 100.00 92.1967 13.50714 Valid N (listwise) 90 Sumber: Olah data SPSS 25
Dari hasil analisis statistik deskriptif dapat  dilihat  bahwa  rata-rata  tingkat efisiensi  pada  bank  syariah  dan  bank konvensional dengan pendekatan Intermediasi asumsi CRS adalah 95,37 dan asumsi  VRS  adalah  98,07  persen. Sedangkan  tingkat  efisiensi  dengan pendekatan Produksi asumsi CRS adalah 81,27  persen  dan  asumsi  VRS  92,19 persen.  Dari  nilai  rata-rata  tingkat efisiensi dengan pendekata (Riani, 2018) (Riani, 2018)n Intermediasi dan Produksi terlihat belum mencapai tingkat efisiensi
100 persen artinya tingkat efisiensi pada bank  syariah  dan  bank  konvensional mengalami  fluktuasi  (Nurlela,  2015), (Cahyadi et al., 2018), (Riani, 2018), (Ahn & Le, 2014). Dilihat dari asumsi CRS dan asumsi VRS bahwa asumsi VRS memiliki hasil  tingkat  efisiensi  yang  lebih  tinggi dibandingkan  asumsi  CRS  (Rahman  & Alwahidin, 2019), (Fatimah & Mahmudah, 2017),  (Ftiti  et  al.,  2013),  (Riani,  2018), (Sari & Suprayogi, 2015).
Tingkat  Efisiensi  BUS  dan  BUK  dengan Pendekatan Intermediasi
Tabel 4. Efisiensi Bank Syariah dengan Intermediation approach Nama Bank Asums i CRS Asu msi VRS 2014 2015 2016 2017 2018 2014 2015 2016 2017 2018 BNI S. 98.10  100.00  100.00 89.30 92.00 99.50  100.00  100.00 91.60 92.80 Mega S. 100.00  100.00 95.90  100.00 97.30  100.00  100.00 96.50  100.00 98.70 BSM 100.00  100.00  100.00 87.30  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00 BCA S. 96.10 91.50 93.30 99.40 91.90 96.40 92.70 93.60  100.00 95.80 BRI S. 100.00 92.50 93.40 81.10 81.40  100.00 92.50 94.60 84.70 81.50 BJB S. 98.20  100.00  100.00  100.00 97.30  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00 Panin S. 100.00  100.00  100.00  100.00 92.70  100.00  100.00  100.00  100.00 97.30 Bukopin S.  100.00  100.00 95.30 92.80 99.00  100.00  100.00 96.00 93.50  100.00 Victoria S. 100.00  100.00  100.00 93.60 87.60  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00 Pencapaian Rata-rata 99.16 98.22 97.54 93.72 93.24 99.54 98.36 97.86 96.64 96.23
Sumber: Data diolah (DEAP-xp)
Pencapaian rata-rata tingkat efisiensi  pada  BUS  dengan  pendekatan Intermediasi  periode  2014  –  2018 mengalami  penurunan  setiap  tahunnya baik dengan asumsi CRS maupun asumsi VRS  (Rusydiana,  2018),  (Endang  & Hartomono,  2018).  Dalam  pendekatan Intermediasi  asumsi  VRS  ada  tiga  bank syariah yang mengalami tingkat efisiensi 100  persen  selama  tahun  2014  sampai 2018  yaitu  Bank  Syariah  Mandiri,  BJB Syariah, dan Bank Victoria Syariah. Jika dilihat  dari summary  of  input  dan  output slacks yang   terdapat   dalam   hasil   uji
efisiensi dengan DEA terdapat ketidakefisien pada variabel input kedua dan ketiga yaitu modal dan biaya tenaga kerja,  serta  variabel  output  kedua  yaitu pendapatan.  Hal  ini  menggambarkan bahwa dengan modal yang dimiliki oleh bank  syariah  kurang  optimal  dalam memperoleh  pendapatan  dan  masih tingginya biaya tenaga kerja yang ada di bank syariah. Efisiensi bisa ditingkatkan dengan  mengoptimalkan  modal  yang dimiliki  dan  kinerja  pegawai  dalam memperoleh  pendapatan  pada  bank syariah.
Tabel 5. Efisiensi Bank Konvensional dengan Intermediation approach Nama Bank A sumsi CRS A sumsi VRS 2014 2015 2016 2017 2018 2014 2015 2016 2017 2018 BNI 92.80  100.00 88.50  100.00 93.90  100.00 96.70  100.00 95.10  100.00 Bank Mega 80.00 80.00  65.70 93.90  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00 B. Mandiri 87.90  100.00 91.40  100.00 92.90  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00 BCA 82.40 94.00 84.20 93.60 82.60 88.50 90.60 91.20 88.00 88.00 BRI 86.70  100.00 88.40  100.00 87.70  100.00 97.60  100.00 94.50  100.00 BJB 100.00  100.00 97.20  100.00 91.80  100.00 96.80  100.00  100.00  100.00 Bank Panin 97.30  100.00 97.90  100.00 98.60  100.00 99.50 99.50  100.00  100.00 B. Bukopin 100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00 B. Victoria 100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00 Pencapaian Rata-rata 91.90 97.11 90.37 98.61 94.17 98.72 97.91 98.97 97.51 98.67
Sumber: Data diolah (DEAP-x)
Pencapaian rata-rata tingkat efisiensi  pada  BUK  dengan  pendekatan Intermediasi asumsi CRS periode 2014 – 2018 mengalami fluktuatif dimana pada tahun  2015  mengalami  peningkatan menjadi  97,11  persen  dari  91,9  persen (2014).  Dan  mengalami  penurunan ditahun 2016 menjadi 90,37 persen. Pada tahun  2017  mengalami  peningkatan tingkat  efisiensi  kembali  menjadi  98,61 persen  dan  mengalami  penurunan  di tahun  2018  menjadi  94,17%.  Dalam pendekatan ini terdapat  dua bank
konvensional  yang  mengalami  tingkat efisiensi  100  persen  selama  tahun  2014 sampai tahun 2018, yaitu Bank Bukopin dan Bank Victoria.
Pencapaian rata-rata tingkat efisiensi  pada  BUK  dengan  pendekatan Intermediasi asumsi VRS periode 2014 – 2018 mengalami fluktuatif dimana pada tahun  2015  mengalami  penurunan menjadi  97,91  persen  dari  98,72  persen (2014).  Dan  mengalami  peningkatan ditahun 2016 menjadi 98,97 persen. Pada tahun 2017 mengalami penurunan tingkat
efisiensi  kembali  menjadi  97,51  persen dan  mengalami  peningkatan  di  tahun 2018 menjadi 98,67%. Dalam pendekatan ini terdapat lima bank konvensional yang mengalami  tingkat  efisiensi  100  persen selama  tahun  2014  sampai  tahun  2018, yaitu  Bank  Mega,  Bank  Mandiri,  Bank Bukopin dan Bank Victoria.
Dari  hasil  uji  analisis Data Envelopment Analysis dengan pendekatan Intermediasi asumsi CRS dan VRS pada bank  konvensional  periode  2014-2018 terdapat  variabel  yang  belum  mencapai tingkat  efisiensi  dan  dapat  dilihat  dari summary  of  input  dan  output  slacks, yaitu pada variabel output kedua (pendapatan) dan variabel input kedua (modal). Hal ini menggambarkan  bahwa  dengan  modal yang dimiliki bank konvensional kurang digunakan optimal dalam guna memperoleh pendapatan pada bank
konvensioanal. Dalam pendekatan Intermediasi ini bank konvensional lebih efisien dalam variabel biaya tenaga kerja dibandingkan  pada  bank  syariah,  yang artinya  sudah  lebih  mengoptimalkan kinerja karyawannya dalam memperoleh pendapatan perusahaan.
Dari  tabel  4  dan  tabel  5  ini menunjukkan bahwa pencapaian rata-rata efisiensi  bank  syariah  dan  bank konvensional dengan pendekatan Intermediasi  periode  2014-2018  yang berasumsikan VRS lebih tinggi atau efisien dibandingkan dengan yang berasumsikan CRS (Rahman & Alwahidin, 2019), (Ftiti et al., 2013), (Riani, 2018), (Sari & Suprayogi, 2015), (Nadratuzzaman Hosen & Warninda, 2014), (Alharthi, 2016), (Astuti & Suprayogi, 2017).
Tingkat  Efisiensi  BUS  dan  BUK  dengan Pendekatan Produksi
Tabel 6. Efisiensi Bank Syariah dengan Production approach Nama Bank A sumsi CRS A sumsi VRS 2014 2015 2016 2017 2018 2014 2015 2016 2017 2018 BNI S. 100.00 100.00  100.00  100.00  100.00  100.00 78.00  100.00  100.00  100.00 Mega S. 79.60 81.50 56.20 62.20 56.90 59.20 46.60 52.20 59.20 67.90 BSM 100.00 100.00  100.00  100.00  100.00  100.00 62.10  100.00  100.00  100.00 BCA S. 73.70 100.00 72.80 82.40 72.00 73.10 80.50 82.50 83.10 84.00 BRI S. 100.00 100.00 90.80 91.50 93.70 93.80 70.20  100.00 88.00  100.00 BJB S. 83.40 87.40 63.90 65.70 85.40 85.80 55.30 58.20 69.70 82.10 Panin S. 100.00 100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00 Bukopin S.  100.00 100.00 88.20 97.60 88.30 89.30 61.80 70.00 70.90 83.00 Victoria S. 93.00 100.00 86.40  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00 Pencapaian Rata-rata 92.19 96.54 84.26 88.82 88.48 89.02 72.72 84.77 85.66 90.78 Sumber: Data diolah (DEAP-xp) Pencapaian rata-rata tingkat efisiensi  pada  BUS  dengan  pendekatan Produksi  asumsi  CRS  dan  VRS  pada periode  2014-2018  mengalami  fluktuasi setiap tahunnya (Riani, 2018). Ada tiga
bank  syariah  yang  mengalami  tingkat efisiensi  100  persen  selama  tahun  2014 sampai  than  2018  dalam  pendekatan Produksi asumsi CRS yaitu BNI Syariah, Bank Syariah Mandiri dan Bank Panin
Syariah.  Sedangkan  dalam  asumsi  VRS hanya ada dua bank syariah yang selama tahun  2014-2018  mengalami  tingkat efisiensi  100  persen  yaitu  Bank  Panin Syariah dan Bank Victoria Syariah.
Tingkat efisiensi pada bank syariah yang  tidak  mencapai  100  persen  dalam pendekatan  Produksi  asumsi  CRS disebabkan oleh slacks pada variabel input kedua yaitu aset tetap yang terlihat lebih tinggi  dari  target  yg  seharusnya  artinya bahwa  masih  ada  aset  tetap  yang  tidak dipergunakan  optimal  dalam  mencapai pendapatan pada bank syariah. Dan pada
variabel  output  satu  dan  kedua  yaitu pembiayaan  dan  simpanan  yang  masih kurang  dari  target  untuk  mencapai efisiensi,  hal  ini  dapat  diartikan  bahwa masih  kurang  besar  pencapaian  dalam menyalurkan pembiayaan kepada nasabah  dan  kurang  optimal  dalam mengumpulkan dana simpanan nasabah. Sedangkan untuk asumsi VRS disebabkan oleh slacks pada variabel input dan output kedua  yaitu  aset  tetap  dan  simpanan. Dalam  hal  ini  pada  asumsi  VRS  lebih efisien untuk variabel simpanan dibandingkan dengan asumsi CRS.
Tabel 7. Efisiensi Bank Konvensional dengan Production approach Nama Bank A sumsi CRS VRS 2014 2015 2016 2017 2018 2014 2015 2016 2017 2018 BNI 72.70 92.00 64.60 83.80 70.00  100.00 67.00  100.00 75.00  100.00 Bank Mega 78.50 79.40 49.70 55.60 51.00 56.90 52.60 57.60 56.40 59.20 B. Mandiri 85.00  100.00 81.20  100.00 72.00  100.00 70.10  100.00 71.30  100.00 BCA 78.00 98.70 66.40 96.40 64.20  100.00 60.10  100.00 66.80  100.00 BRI 88.00  100.00 77.00  100.00 66.40  100.00 55.40  100.00 73.40  100.00 Bank Jabar Banten 91.60 92.30 89.40 100.00 81.50 88.90 59.00 89.80 87.30 99.40 Bank Panin 94.70  100.00 77.80  100.00 72.40  100.00 69.80 98.30 68.60  100.00 B. Bukopin 100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00 B. Victoria 100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00  100.00 Pencapaian Rata-rata 87.61 95.82 78.46 92.87 75.28 93.98 70.44 93.97 77.64 95.40 Sumber: Data diolah (DEAP-xp) Pencapaian rata-rata tingkat efisiensi  pada  BUK  dengan  pendekatan Produksi  asumsi  CRS  dan  VRS  pada periode  2014-2018  mengalami  fluktuasi setiap  tahunnya.  Terdapat  dua  bank konvensioanl  yang  mengalami  tingkat efisiensi  100  persen  selama  tahun  2014 sampai  than  2018  dalam  pendekatan Produksi asumsi CRS dan VRS yaitu Bank Bukopin  dan  Bank  Victoria.  Tingkat efisiensi  pada  bank  konvensioanal  yang
tidak  mencapai  100  persen  dalam pendekatan Produksi asumsi CRS dan VRS disebabkan oleh slacks pada variabel input kedua, output pertama dan output kedua. Kondisi  ini  sama  dengan  bank  syariah pada  pendeketan  Produksi  asumsi  CRS. Dalam pendekatan VRS bank syariah lebih efisien  dalam  mengumpulkan  dana simpanan nasabah dibandingkan dengan bank konvensional.

## Tabel 8. Hasil Uji Normalitas
Kolmogorov-Smirnov
Intermediasi CRS  Intermediasi VRS  Produksi CRS  Produksi VRS Asymp. Sig .000 c .000 c .000 c .000 c Sumber: Olah data SPSS 25
Sebelum melakukan uji beda tingkat efisiensi  antara  bank  syariah  dan  bank konvensional,  maka  dilakukan  uji normalitas  terlebih  dahulu  untuk menetukan alat analisis uji beda yang akan digunakan.  Dari  uji  normalitas  pada pendekatan Intermediasi dan Produksi
asumsi CRS dan VRS menunjukkan bahwa seluruh nilai Asymp. Sig dibawah α = 0,05 hal ini berarti Ho ditolak atau data tidak berdistribusi normal. Sehingga untuk uji beda  dapat  dilakukan  dengan mann- whitney u test .
Tabel 9. Hasil Uji Beda Mann-Whitney U
N Mean Rank  Asymp. Sig. BUS 45 48.66 Intermediasi CRS BUK 45 42.34 0.230 Total 90 BUS 45 41.92 Intermediasi VRS  BUK 45 49.08 0.095 Total 90 BUS 45 51.06 Produksi CRS BUK 45 39.94 0.041 Total 90 BUS 45 41.73 Produksi VRS BUK 45 49.27 0.116 Total 90 Sumber: Olah data SPSS 25
Dari  uji  beda mann-whitney  u yang telah dilakukan menunjukkan bahwa nilai asymp.sig pada pendekatan  Intermediasi asumsi CRS sebesar 0,230 diatas α = 0,05, yang menggambarkan bahwa H1 ditolak, artinya  tidak  ada  perbedaan  signifikan dari efisiensi antara bank syariah dengan bank  konvensional  periode  2014-2018 dengan pendekatan Intermediasi asumsi CRS. Hal  ini  dapat  memperkuat  dari penelitian uji beda bank syariah dan bank
konvensional sebelumnya yang telah dilakukan oleh Asiyah & Wahyudi (2014), Latifa  &  Sukmana  (2017),  Rozzani  & Rahman (2013).
Pada  pendekatan  Intermediasi asumsi VRS dapat dilihay nilai asymp.sig sebesar  0,095  diatas  α  =  0,05,  yang menggambarkan  bahwa  H2  ditolak, artinya  tidak  ada  perbedaan  signifikan dari efisiensi antara bank syariah dengan bank konvensional periode 2014-2018
dengan pendekatan Intermediasi asumsi VRS. Asiyah & Wahyudi (2014), Cahyadi et al. (2018), Rozzani & Rahman (2013).
Pada  pendekatan  Produksi  CRS menunjukkan  nilai asymp.sig sebesar 0,041  yang  dibawah  α  =  0,05,  yang menggambarkan  bahwa  H3  diterima, artinya  ada  perbedaan  signifikan  dari efisiensi  antara  bank  syariah  dan  bank konvensional,  dimana  dari mean  rank dapat  dilihat  bank  syariah  lebih  efisien dibandingkan  bank  konvensional. Ahmad, (2020), Alqahtani et al. (2017), Eyceyurt Batir et al. (2017).
Pada  pendekatan  Produksi  asumsi VRS dapat dilihay nilai asymp.sig sebesar 0,116 diatas α = 0,05, yang menggambarkan  bahwa  H4  ditolak, artinya  tidak  ada  perbedaan  signifikan dari efisiensi antara bank syariah dengan bank  konvensional  periode  2014-2018 dengan pendekatan Produksi asumsi VRS. Sunarsih (2017), Cahyadi et al. (2018).

## V. Kesimpulan
Dari  hasil  uji  analisis Data Envelopment Analysis dengan pendekatan Intermediasi  dan  Produksi  asumsi  CRS dan  VRS  periode  2014-2018,  Tingkat efisiensi  pada  bank  syariah  dan konvensional belum semua mencapai 100 persen  dan  mengalami  fluktuasi  setiap tahunnya. Ada dua bank yang mencapai efisiensi  100  persen  baik  dengan pendekatan Intermediasi maupun Produksi  asumsi  CRS  dan  VRS  selama tahun  2014  sampai  2018  adalah  Bank Bukopi  dan  Bank  Victoria.  Pencapaian rata-rata efisiensi teknik bank syariah dan bank  konvensional  periode  2014-2018 yang berasumsikan VRS cenderung lebih tinggi  atau  lebih  efisien  dibandingkan dengan yang berasumsikan CRS
Dari  hasil  uji  beda mann-whitney  u pada  menunjukkan  bahwa  bahwa  tidak ada perbedaan signifikan tingkat efisiensi antara  bank  syariah  dengan  bank konvensional  periode  2014-2018  baik dengan pendekatan Intermediasi asumsi CRS dan VRS serta pendekatan Produksi asumsi VRS.
Sedangkan dari pendekatan
Produksi  CRS  menunjukkan  bahwa  ada perbedaan  signifikan  tingkat  efisiensi antara bank syariah dan bank konvensional,  dimana  dari mean  rank dapat  dilihat  bank  syariah  lebih  efisien dibandingkan bank konvensional.

## VI. Referensi
Abidin, Z. (2009). Kinerja Efisiensi Teknis
Bank Pembangunan Daerah: Pendekatan  Data  Envelopment Analysis  (DEA). Jurnal  Akuntansi Dan Keuangan , 11 (1), 21–29.
Ahmad,  F.  (2020).  Islamic  Banks  vs.
Conventional Banks in Bangladesh:
A Comparative Study Based on its Efficiency in Operation. International  Journal  of  Islamic Banking and Finance Research .
Ahn, H., & Le, M. H. (2014). An insight into the  specification  of  the  input- output  set  for  DEA-based  bank efficiency  measurement. Journal Fur Betriebswirtschaft .
Alharthi, M. (2016). A comparative study of efficiency and its determinants in islamic, conventional, and socially responsible banks. Corporate Ownership and Control .
Alqahtani, F., Mayes, D. G., & Brown, K. (2017).  Islamic  bank  efficiency compared  to  conventional  banks during the global crisis in the GCC region. Journal of  International
Financial Markets, Institutions and Money .
Asiyah, S., & Wahyudi, S. (2014). Analisis Perbandingan  Efisiensi  Antara Perbankan  Syariah  Dan  Perbankan Konvensional Dengan Metode Data Envelopment Analysis (Dea). Jurnal Jurusan Manajemen Fakultas Ekonomika  Dan  Bisnis  Universitas
Diponegoro , 3 , 1–10.
Astuti,  Y.  F.,  &  Suprayogi,  N.  (2017). Perbedaan  Efisiensi  Perusahaan Asuransi  Jiwa  Syariah  dan Konvensional  di  Indonesia  Dengan Metode Data Envelopment Analysis (DEA). Jurnal  Ekonomi  Syariah Teori Dan Terapan .
Banker, R. D., Charnes, A., & Cooper, W. W.
(1984). Some Models for
Estimating  Technical  and  Scale Inefficient  in  Data  Envelopment Analysis. Management Science .
Berger, A. N., & Humphrey, D. B. (1997). Efficiency  of  Financial  Institutions:
International Survey
and
Directions  for  Future  Research.
European  Journal  on  Operatinoal Research , 98(2) , 175–212.
Cahyadi, R. A., Mulyadi, J., & Yusuf, M. (2018). Perbedaan Efisiensi Bank Umum  Konvensional  :  Pendekatan
Data
Envelopment Analysis.
Jurnal Ekobisman , 2 (3), 240–261.
Charnes, A., Cooper, W. W., & Rhodes, E.
(1978). Measuring the efficiency of decision  making  units. European
Journal of Operational Research .
Endang,  D.,  &  Hartomono,  D.  (2018).
Efisiensikah Bank Umum Syariah di Indonesia. Jurnal Bisnis & Manajemen , 18 , 53–67.
Eyceyurt Batir, T., Volkman, D. A., &
Gungor, B. (2017). Determinants of bank efficiency in Turkey: Participation banks versus conventional banks. Borsa Istanbul Review , 17 (2), 86–96.
Fatimah, S., & Mahmudah, U. (2017). Two- Stage Data Envelopment Analysis ( DEA ) for Measuring the Efficiency of Elementary Schools in Indonesia.
International Journal of Environmental and Science
Education .
Finta, E., & Prasetiono. (2012). Efisiensi Teknis dan Efisiensi Profitabilitas Dengan Menggunakan Metode Non Parametrik  Data  (Studi  pada Perbankan  yang  Terdaftar  di  BEI tahun  2006-2010). Jurnal  Of Management , 1 , 1–15.
Ftiti,  Z.,  Nafti,  O.,  &  Sreiri,  S.  (2013). Efficiency of Islamic banks during subprime crisis: Evidence of GCC countries. Journal of Applied Business Research .
Jama’an.  (2008).  Pengaruh  Mekanisme Corporate
Governance, dan
Kualitas Akuntan Publik Terhadap Integritas  Informasi  Laporan
Keuangan. Jurnal Universitas
Diponegoro .
Karim, I. A. A. (2011). BANK ISLAM : Analisis  Fiqih  dan  Keuangan.  In Jakarta:  PT  Raja  Grafindo (ke empat, p. 107).
Latifa,  P.  C.,  &  Sukmana,  R.  (2017).
Komparasi Efisiensi BUS Dan BUK di  Indonesia  dengan  menggunakan Data Envelopment Analysis Periode 2012-20151). Jurnal Ekonomi Syariah Teori Dan
Terapan , 4 (11).
Mardani. (2015). Aspek Hukum Lembaga Keuangan Syariah di Indonesia. In
Kencana (pp. 38–39).
Nadratuzzaman Hosen, M., & Warninda, T. D.  (2014).  Mapping  of  Efficiency and  Profitability  in  Islamic  Rural Bank  in  Indonesia. International Journal  of  Academic  Research  in Business and Social Sciences .
Nurlela. (2015). Nurlela: Analisis Tingkat Efisinsi  BUS  di  Indoneia  Dengan Metode Data Envelopment Analysis (DEA). Tekun , VI (01), 151–171.
Rahman, M., & Alwahidin. (2019). Efisiensi Bank  Umum  Syariah  Milik Pemerintah  Daerah  di  Indonesia.
LiFalah , 4 (2).
Riani,  D.  (2018).  Penilaian  Efisiensi Dengan Data Envelopment Analysis Pada Bank Umum Syariah (BUSN Devisa  dan  Non  Devisa). Neraca Keuangan  :  Jurnal  Ilmiah  Akuntansi Dan Keuangan , 13 (1).
Rozzani,  N.,  &  Rahman,  R.  A.  (2013). Determinants  of  Bank  Efficiency: Conventional versus Islamic.
International Journal of Business and Management .
Rusydiana,  A.  S.  (2018).  Efisiensi  Dan Stabilitas Bank Umum Syariah Di Indonesia. Akuntabilitas , 11 (2),
203–222.
Sari,  D.  F.,  &  Suprayogi,  N.  (2015). Membandingkan Efisiensi Pembiayaan Bank Umum Syariah Dan Bank Umum. Jestt .
Subekti,  I.  (2004).  Investigasi  empiris
Cost-Efficiency
Perbankan Indonesia  berdasarkan  Metode Data Envelopment Analyisis (DEA).
Lintasan Ekonomi , 95–115.
Sugiyono.  (2017).  MetodePenelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R&D. In Bandung: PT Alfabet .
Sunarsih. (2017). Analisis Perbandingan Tingkat Efisiensi Perbankan Syari’ah  dan  Konvensional  di Indonesia. Asy-Syir’ah: Jurnal Ilmu Syari’ah Dan Hukum , 51 (1).