ISSN 2798-0251 , Vol 3, No 2, 2024, 119-129
Pengaruh  Audit  Tenure,  Ukuran  KAP  dan  Ukuran Perusahaan terhadap Opini Going Concern (The Influence
of  Audit  Tenure,  KAP  Size  and  Company  Size  on  Going Concern Opinions)
Atha Alhady Rafi 1 , Nasrizal Nasrizal 2 , Fitri Humairoh 3
Universitas Riau , Pekanbaru 1,2,3 atha.alhady4694@student.unri.ac.id 1* , nasrizal@lecturer.unri.ac.id 2 , fitri.humairoh@lecturer.unri.ac.id 3

## Riwayat Artikel
Diterima pada 2 Januari 2024 Revisi 1 pada 15 Jasnuari 2024 Revisi 2 pada 23 Januari 2024 Revisi 3 pada 30 Januari 2024 Disetujui pada 31 Januari 2024

## Abstract
Purpose: This study examines and analyzes the influence of Audit Tenure, Size of Public Accounting Firm (KAP), and company size on audit opinion regarding going concerns.
Methodology/Approach: This hypothesis testing employs logistic regression  analysis  conducted  with  the  assistance  of  SPSS  25 software.
Results/Findings: Audit  tenure  has  a  negative  effect  on  the acceptance of going-concern audit opinions; thus, H1 is accepted. The  variable  size  of  the  audit  firm  has  a  negative  effect  on  the acceptance of going-concern audit opinions; hence, H0 is rejected. The size of the company variable does not affect the acceptance of the going-concern audit opinion; therefore, H0 is rejected.
Limitations: The  limitations  of  the  study  include  challenges  in resources, such as time and cost, which may restrict the ability to extend the generalization of results comprehensively. Investigating additional variables, such as company growth, profitability, and the previous  year's  audit  opinion,  may  lead  to  limitations  in measurement and variable control.
Contribution: This  study  contributes  to  the  understanding  of  the factors that influence going-concern audit opinions.
Keywords: Audit Tenure, KAP Size, Company Size, Going Conercn Audit Opinions How  to  cite: Rafi,  A,  A.,  Nasrizal,  N.,  Humairoh,  F.  (2024). Pengaruh  Audit  Tenure,  Ukuran  KAP  dan  Ukuran  Perusahaan terhadap Opini Going Concern. Studi  Akuntansi,  Keuangan  dan Manajemen, 3(2), 119-129.

## 1. Pendahuluan
Aktivitas  perekonomian  di  Indonesia  banyak  berasal  dari  kontribusi  perusahaan  di  berbagai  sektor, salah  satunya  di  bidang  konstruksi.  Sektor  ini  telah  berkembang  dan  melakukan  berbagai  hal  yang menopang sebagian dari kegiatan perekonomian di Indonesia secara krusial (Budiman & Artikel, 2023). Laporan keuangan memiliki peran vital dalam memberikan informasi keuangan suatu entitas kepada pemangku kepentingan seperti pemilik perusahaan, investor, kreditur, dan pemerintah. Hal ini diatur oleh PSAK No. 1 Tahun 2012, dengan tujuan menyajikan informasi tentang posisi keuangan, kinerja, dan arus kas suatu entitas. Dalam menghadapi persaingan bisnis yang semakin ketat, perusahaan sering melakukan  audit  oleh  akuntan  publik  atau  auditor  independen  untuk  memperoleh  kepercayaan pemangku  kepentingan.  Opini  audit  adalah  laporan  keuangan  perusahaan  yang  diaudit  akurat  dan lengkap,   seperti   yang  ditentukan oleh  auditor.  Penilaian  ini  kredibel mengingat materialitas,  posisi keuangan, hasil usaha, dan arus kas terkait (Kristianti & Herawaty, 2023). Opini audit Going Conercn dikeluarkan auditor untuk memastikan apakah suatu perusahaan dapat mempertahankan kelangsungan hidupnya.
Fenomena menarik terjadi pada beberapa perusahaan, seperti PT Express Transindo Utama Tbk dan PT First  Media,  yang  mengalami  penurunan  signifikan  dalam  kinerja  keuangan  dan  mendapatkan  opini
audit Going Conercn . Namun, beberapa perusahaan lain, seperti PT Leyand International Tbk, tidak mendapatkan  opini  serupa  meskipun  mengalami  situasi  serupa.  Terdapat  juga  perbedaan  pendapat auditor independen terkait opini Going Conercn pada perusahaan seperti PT Bakrie Telecom Tbk dan PT Acset Indonusa Tbk. Pengaruh faktor seperti Audit Tenure , ukuran KAP (Kantor Akuntan Publik), dan  ukuran  perusahaan  terhadap  opini  audit Going  Conercn menjadi  fokus  penelitian  ini. Tenure perusahaan  audit  yang  panjang  dapat  menjadi  kurang  objektif  dan  dapat  mengurangi  professional skeptism yang seharusnya dimiliki seorang auditor, yang nantinya hal tersebut juga akan mempengaruhi kualitas audit (Trischler, 2013:50). Oleh karena itu, semakin panjang durasi kerja sama antara auditor dan  klien,  ada  kekhawatiran  bahwa  kemungkinan  informasi  mengenai  ketidakmampuan  perusahaan untuk menjaga kelangsungan usahanya akan kurang diungkapkan. Menurut Saputra (2023) bahwa ada dua faktor utama yang menimbulkan timbulnya hubungan negatif   atau hubungan  yang  kurang  baik antara    hubungan    auditor  dengan  klien    dan  kualitas    audit    yaitu    pengikisan    independensi    yang mungkin  bisa  muncul  ke  permukaan  beriringan dengan berkembangnya hubungan pribadi antara auditor dengan klien mereka dan semakin kurangnya kapasitas  sang  auditor  untuk  memberikan  hasil penilaian  kritikal  yang  maksimal. Penelitian tentang pengaruh audit tenure terhadap opini audit going concern pernah dilakukan oleh Marta (2022), Syahputra dan Rizal Yahya (2017) dan Yanuariska dan Ardiati  (2018)  hasil  dari  penelitian  tersebut  menunjukkan  bahwa  audit tenure memiliki  pengaruh terhadap opini audit going concern. Sedangkan penelitian oleh Tandungan dan Mertha (2016), Pratiwi dan  Lim  (2019),  Suryani  (2020)  dan  Fini  dan  Siska  (2015)  menunjukkan  bahwa  audit tenure tidak memiliki pengaruh terhadap opini audit going concern .
Kantor akuntan publik sering dikategorikan  berdasarkan ukuran. Kantor yang terbesar adalah kantor akuntan publik Big four yaitu Deloitte, Ernst & Young, KPMG, dan Pricewaterhousecoopers (Messier et al. 2014:41). DeAngelo (1981) yang menyatakan bahwa kualitas audit memiliki pengaruh terhadap ukuran  KAP  yang  melakukan  audit  dari  perusahaan.  Hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan  oleh DeAngelo (1981) menunjukkan hasil bahwa semakin besar ukuran kantor akuntan publik, maka kualitas audit yang dihasilkan akan semakin baik. Oleh karena itu, jika auditor yang memiliki skala besar, besar kemungkinan auditor menerbitkan opini audit Going Conercn . Penelitian tentang pengaruh ukuran KAP terhadap opini audit going concern pernah dilakukan oleh Anggreani dan Srimindarti (2021), Syabania dan  Fachriyah  (2021)  dan  Valencia et  al. ,  (2021)  hasil  dari  penelitian  tersebut  menunjukkan  bahwa ukuran  KAP  memiliki  pengaruh  terhadap  opini  audit going  concern. Sedangkan  penelitian  oleh Yanuariska  dan  Ardiati  (2018),  Tufan  dan  Wenny  (2022)  dan  Fini  dan  Siska  (2015)  menunjukkan bahwa ukuran KAP tidak memiliki pengaruh terhadap opini audit going concern .
Ukuran peirusahaan adalah suatu skala untuk meingklasifikasikan beisar keicilnya peirusahaan meinurut beirbagai cara, antara lain deingan total aseit, total peinjualan, nilai pasar saham, dan seibagainya (Meinurut Heiry 2017:3). Mutcheir eit al. (1985) beirpeindapat bahwa auditor ceindeirung leibih seiring meingeiluarkan opini  audit Going  Coneircn pada  peirusahaan  keicil,  kareina  peirusahaan  beisar  dipeircaya  dapat meinyeileisaikan peirmasalahan keiuangan yang dihadapinya leibih baik dibanding peirusahaan keicil. Maka dari itu diharapkan jika seimakin beisar peirusahaannya makan akan seimakin keicil peiluang peirusahaan teirseibut meindapatkan opini audit Going Coneircn . Peineilitian teintang peingaruh ukuran peirusahaan opini audit going conceirn peirnah dilakukan oleih Akbar dan Ridwan (2019), Suryani (2020) dan Nadzif dan Agung  Durya  (2022)  hasil  dari  peineilitian  teirseibut  meinunjukkan  bahwa  peingaruh  ukuran  meimiliki peingaruh teirhadap opini audit going conceirn . Seidangkan peineilitian oleih Damayanty eit al. (2022), I Gusti  Ayu  Intan  Iswari  and  Madei  Yudi  Darmita  (2020)  dan  Harris  (2015)  meinunjukkan  bahwa peingaruh ukuran tidak meimiliki peingaruh teirhadap opini audit going conceirn .
Beibeirapa  peiruisahaan  dalam  seiktor  infrastruiktuir  dan  transportasi  yang  meingalami  keiruigian  dalam beibeirapa tahuin teirakhir meindapatkan opini auidit Going Coneircn yang beirbeida. Peineilitian ini beirtuijuian uintuik meinganalisis peingaruih faktor-faktor teirseibuit pada peimbeirian opini auidit Going Coneircn pada peiruisahaan deingan kondisi keiuiangan yang signifikan.

## 2. Tinjauan Pustaka dan Pengembangan Hipotesis

## 2.1 Teori Keagenan
Teiori keiageinan ( ageincy theiory ) peirtama kali dipeirkeinalkan oleih Jeinsein dan Meickling (1967) dan teiori ini  meinjeilaskan  bahwa ageincy  theiory meiruipakan  keitidaksamaan  keipeintingan  antara principal dan ageint . Prinsip uitama teiori ini adalah peirnyataan adanya huibuingan kineirja antara pihak yang meimbeiri weiweinang (principal )  yaitui  peimilik  (peimeigang  saham),  kreiditor,  seirta  inveistor  deingan  pihak  yang meineirima  weiweinang  ( ageint) yaitui  manajeimein  peiruisahaan, dalam  beintuik  kontrak  keirja sama.  Teori Keagenan menjelaskan bahwa hubungan antara manajemen dengan prinsipal sering kali menimbulkan konflik di antara kedua belah pihak yang disebabkan oleh perbedaan kepentingan (Siswantoro, 2020). Hubungan antara Teori keagenan ( agency theory ) terhadap kualitas audit sangatlah erat, karena Teori Keagenan dapat membantu auditor sebagai pihak ketiga dalam memahami adanya konflik kepentingan dan  memecahkan  masalah  asimetri  informasi  antara principal (pemegang  saham)  dengan agent (manajemen).  Keterkaitan  antara  teori  keagenan  dengan  penelitian  yang  akan  dilakukan  adalah penelitian ini akan meneliti kualitas audit yang dihasilkan oleh auditor dalam melakukan pemeriksaan laporan keuangan.

## 2.2 Opini Audit Going Conercn
Opini  auidit Going  Coneircn meiruipakan  opini  yang  dikeiluiarkan  auiditor  uintuik  meimastikan  apakah peiruisahaan  dapat  meimpeirtahankan  keilangsuingan  hiduipnya  (IAPI,  2011).  McKeiown  eit  al.,  (1991) beirpeindapat bahwa auiditor muingkin saja gagal uintuik meimbeirikan peindapat teintang adanya indikasi keibangkruitan keipada suiatui peiruisahaan yang teirnyata meingalami keibangkruitan dalam beibeirapa tahuin meindatang. Opini auidit Going Coneircn meingguinakan peinguikuiran deingan variabeil duimmy. Deingan kodei 1 dan 0 (Anggreiani and Srimindarti 2021) . Indikator Opini Auidit Going Coneircn : 1 = Meineirima Opini Auidit Going Coneircn 0 = Tidak Meineirima Opini Auidit Going Coneircn

## 2.3 Audit Tenure
Auidit Teinuirei meiruipakan lamanya  huibuingan  antara  partneir  dari  KAP  deingan  kliein.  Indikator  uintuik meinguikuir auiditor Teinuirei deingan meinghituing juimlah tahuin dimana KAP yang sama teilah meilakuikan peirikatan  auidit  teirhadap auiditeiei (Juinaidi  2016:40). Teinuirei peiruisahaan  auidit  yang  panjang  dapat meinjadi kuirang objeiktif dan dapat meinguirangi profeissional skeiptism yang seiharuisnya dimiliki seiorang auiditor, yang nantinya hal teirseibuit juiga akan meimpeingaruihi kuialitas auidit (Trischleir, 2013:50). Oleih kareina  itui,  Seimakin  panjang  duirasi  keirja  sama  antara  auiditor  dan  kliein,  ada  keikhawatiran  bahwa keimuingkinan informasi meingeinai keitidakmampuian peiruisahaan uintuik meinjaga keilangsuingan uisahanya akan  kuirang  diuingkapkan.  Auidit Teinuirei yang  panjang  juiga  teirkait  deingan  teiori  keiageinan,  kareina meimbeirikan peimahaman yang leibih baik teintang bisnis peiruisahaan. Deingan peingalaman yang banyak, auiditor  dapat  meimbeirikan  opini  auidit Going  Coneircn yang  leibih  teipat,  seirta  meimbantui  meingatasi konflik  keiageinan  yang  ruimit. H 1 :  Auidit Teinuirei beirpeingaruih  neigatif  teirhadap  Opini  Auidit Going Coneircn.
Variabeil  Auidit Teinuirei meingguinakan  skala inteirval  seisuiai  deingan  lama  huibuingan  KAP  peiruisahaan. Indikator  uintuik  meinguikuir  Auidit Teinuirei deingan  meinghituing  juimlah  tahuin  dimana  KAP  yang  sama teilah meilakuikan peirikatan auidit teirhadap auiditeiei . Tahuin peirtama peirikatan dimuilai deingan angka 1 dan ditambah deingan satui uintuik tahuin-tahuin beirikuitnya (Suiryani 2020).
H 1 : Audit Tenure berpengaruh negatif terhadap Opini Audit Going Conercn.

## 2.4 Ukuran KAP
Kantor akuintan puiblik seiring dikateigorikan beirdasarkan  uikuiran. Kantor yang teirbeisar adalah kantor akuintan puiblik Big fouir yaitui Deiloittei, Eirnst & Youing, KPMG, dan Priceiwateirhouiseicoopeirs (Meissieir eit al. 2014:41). DeiAngeilo (1981) yang meinyatakan bahwa kuialitas auidit meimiliki peingaruih teirhadap uikuiran  KAP  yang  meilakuikan  auidit  dari  peiruisahaan.  Hasil  peineilitian  yang  teilah  dilakuikan  oleih DeiAngeilo (1981) meinuinjuikkan hasil bahwa seimakin beisar uikuiran kantor akuintan puiblik, maka kuialitas auidit yang dihasilkan akan seimakin baik. Teiori keiageinan ( ageincy theiory ) beirpeingaruih peinting dalam
huibuingan antara auiditor deingan kliein dalam meimbeirikan opini auidit Going Coneircn . KAP yang beisar dan meimiliki keimampuian yang baik leibih eifeiktif dalam meinangani masalah ini, meiningkatkan kuialitas auidit,  dan  meimbeirikan  keiyakinan  keipada  peimangkui  keipeintingan  teintang  kondisi  peiruisahaan.  H 2 : Uikuiran KAP beirpeingaruih positif teirhadap Opini Auidit Going Coneircn.
Uikuiran KAP meingguinakan peinguikuiran deingan variabeil duimmy. Deingan kodei 1 dan 0 (Anggreiani and Srimindarti 2021). Indikator Uikuiran KAP:
1 = Peiruisahaan yang diauidit oleih KAP Big Fouir 0 = Peiruisahaan yang tidak diauidit oleih KAP Big Fouir
H 2 : Ukuran KAP berpengaruh positif terhadap Opini Audit Going Conercn.

## 2.5 Ukuran Perusahaan
Uikuiran peiruisahaan adalah suiatui skala uintuik meingklasifikasikan beisar keicilnya peiruisahaan meinuiruit beirbagai cara, antara lain deingan total aseit, total peinjuialan, nilai pasar saham, dan seibagainya (Meinuiruit Heiry 2017:3). Muitcheir eit al. (1985) beirpeindapat bahwa auiditor ceindeiruing leibih seiring meingeiluiarkan opini  auidit Going  Coneircn pada  peiruisahaan  keicil,  kareina  peiruisahaan  beisar  dipeircaya  dapat meinyeileisaikan  peirmasalahan  keiuiangan  yang  dihadapinya  leibih  baik  dibanding  peiruisahaan  keicil. Ukuran  perusahaan  dapat  dianggap  terpengaruh  pada  hasil  kerja  keuangan  perusahaan,  disebabkan dengan makin besarnya ukuran maupun skala perusahaan sehingga dapat makin besarnya juga keluasan perusahaan saat memperoleh sumber dari dana, yang mempunyai sifat internal maupun eksternal (Hasti et al., 2022). Maka dari itui diharapkan jika seimakin beisar peiruisahaannya makan akan seimakin keicil peiluiang peiruisahaan teirseibuit meindapatkan opini auidit Going Coneircn . Teiori keiageinan ( ageincy theiory ) meimpeirteigas  adanya  asimeitri informasi  antara manajeimein  dan  peimeigang  saham  dalam  peiruisahaan. Uikuiran peiruisahaan, teiruitama pada peiruisahaan yang leibih beisar, dapat meimpeirkuiat asimeitri informasi ini kareina kompleiksitas opeirasional dan poteinsi konflik keipeintingan antara manajeimein dan peimeigang saham.  Seibagai  akibatnya,  kuialitas  auidit,  teirmasuik  peimbeirian  opini  auidit Going  Coneircn ,  dapat teirpeingaruih oleih keisuilitan auiditor dalam meindapatkan informasi yang reileivan dan akuirat.
Uikuiran  peiruisahaan  dideifinisikan  deingan  meilogaritma  natuiralkan  total  asseits  peiruisahaan  yang diruimuiskan seibagai beirikuit (Suigiarto, 2011:145):
Sizei = Ln (Total Aktiva) Keiteirangan: Sizei: Uikuiran Peiruisahaan Ln: Logaritma Natuiral
H 3 : Ukuran Perusahaan berpengaruh negatif terhadap Opini Audit Going Conercn

## 3. Metodologi Penelitian
Peineilitian ini dilakuikan di peiruisahaan yang teirdaftar di Buirsa Eifeik Indoneisia (BEiI) dari tahuin 2020- 2022 yang teilah dipuiblikasikan dan dapat di download dari situis reismi Buirsa Eifeik Indoneisia (BEiI), yaitui www.idx.co.id beiruipa data laporan tahuinan ataui annuial reiport dan juiga dari weibsitei peiruisahaan masing-masing dari tahuin 2020-2022. Penentuan sampel dalam penelitian ini didasarkan pada metode non probability sampling dengan teknik purposive sampling, yakni sampel yang dipilih menggunakan pertimbangan tertentu melalui kriteria tertentu (Sugiyono, 2003). Adapuin kriteiria yang dibanguin dalam meineintuikan sampeil adalah seibagai beirikuit:
Tabel 1. Populasi Perusahaan Infrastruktur dan Transportasi
KETERANGAN JUMLAH Populasi  :  Perusahaan  Infrastruktur  dan  Transportasi  yang  terdaftar  di  BEI tahun 2020-2022 109 Peingambilan Sampeil Beirdasarkan Kriteiria ( Puirposivei Sampling) 1. Peiruisahaan infrastruiktuir dan transportasi yang tidak teirdaftar beirtuiruit-tuiruit di BEiI peiriodei tahuin 2020-2022 (41)
2. Peiruisahaan peirtambangan yang tidak meingalami ruigi dan ataui meindapat opini auidit Going Coneircn minimal satui kali (28) Total Sampeil Peineilitian 40 Total Peingamatan 40 x 3 Tahuin
Statistik  deskriptif  adalah  statistic  yang  digunakan  untuk  menganalisis  data  dengan  cara mendeksripsikan  atau  menggambarkan  data  yang  telah  terkumpul  sebagaimana  adanya  tanpa bermaksud membuat kesimpulan yang berlaku umum atau generalisasi (Sugiono, 2013 : 147) Analisis statistik inferensial dalam penelitian menggunakan analisis regresi logistik (logistic regression). Alasan menggunakan alat analisis regresi (logistic regression) adalah karena variabel dependen bersifat dummy (menerima atau tidak menerima opini audit going concern) regresi logistik hampir sama dengan analisis deskriminan  yaitu  digunakan  untuk  menguji  apakah  probabilitas  terjadinya  variabel  terikat  dapat diprediksi oleh variabel bebasnya (Ghozali, 2011).

## 4. Hasil dan Pembahsan
4.1 Hasil Uji Analisis Statistik Deskriptif Tabel 2. Statistik Deskriptif Ukuran Perusahaan
Descriptive Statistics N Minimuim Maximuim Meian Std. Deiviation Uikuiran Peiruisahaan 120 18.1714370 27410180 33.904218 82630035 0 27.8919971 96131566 2.7762556753 91839 Valid N (listwisei) 120
Dari Tabeil 2 diatas dapat dilihat bahwa uikuiran peiruisahaan meimiliki juimlah data 120 deingan dipeiroleih nilai  rata-rata  (meian)  seibeisar  27.891997196131566  dan  nilai  standar  deiviasi  seibeisar 2.776255675391839.  Nilai  minimuim  uikuiran  peiruisahaan  peiruisahaan  pada  sampeil  yang  teilah  diuiji seibeisar  18.171437027410180  yang  dicapai  oleih  PT  Leiyand  Inteirnational  Tbk.  dan  nilai  maksimuim seibeisar 33.904218826300350 yang dicapai oleih PT Mitra Inteirnational Reisouirceis Tbk. Keisimpuilannya adalah bahwa uikuiran peiruisahaan dalam sampeil reilatif homogein ataui meimiliki variasi yang keicil seikitar rata-rata kareina Std. Deiviation leibih reindah dari meian .
Tabel 3. Statistik Frekuensi Audit Tenure
Audit Tenure Freiquieincy Peirceint Valid Peirceint Cuimuilativei Peirceint Valid 1 54 45.0 45.0 45.0 2 37 30.8 30.8 75.8 3 29 24.2 24.2 100.0 Total 120 100.0 100.0
Dari tabeil 3 di atas dapat dilihat bahwa variabeil indeipeindein (X1) Auidit Teinuirei , mayoritas peiruisahaan hanya  seitahuin  meimiliki  huibuingan  deingan  auiditor.  Hasil  teimuian  didapatkan  seibanyak  54  ataui  45% peiruisahaan meimiliki huibuingan seitahuin deingan auiditor, peiruisahaan yang meimiliki huibuingan 2 tahuin deingan auiditor seibanyak 37 ataui 30.8% dan peiruisahaan meimiliki huibuingan 3 tahuin deingan auiditor seibanyak 29 ataui 24.2%.
Tabel 4. Statistik Frekuensi Ukuran KAP
Ukuran Kap Freiquieincy Peirceint Valid Peirceint Cuimuilativei Peirceint Valid 0 98 81.7 81.7 81.7 1 22 18.3 18.3 100.0 Total 120 100.0 100.0
Dari tabeil 4 di atas dapat dilihat bahwa variabeil indeipeindein (X2) Uikuiran KAP, mayoritas peiruisahaan meingguinakan  KAP non  big  fouir .  Hasil  teimuian  didapatkan  seibanyak  98  ataui  81.7%  peiruisahaan meingguinakan KAP non big fouir , seidangkan peiruisahaan yang meingguinakan KAP big fouir hanya 22 ataui 18.3%.
Tabel 5. Statistik Frekuensi Ukuran Perusahaan
Opini Audit Going Conercn Freiquieincy Peirceint Valid Peirceint Cuimuilativei Peirceint Valid 0 80 66.7 66.7 66.7 1 40 33.3 33.3 100.0 Total 120 100.0 100.0
Dari  tabeil  5  di  atas  dapat  dilihat  bahwa  variabeil  indeipeindein  (X3)  Opini  Auidit Going  Coneircn , mayoritas peiruisahaan tidak meineirima opini auidit Going Coneircn . Hasil teimuian didapatkan seibanyak 80  ataui  66.7%  peiruisahaan  tidak  meineirima  opini  auidit Going  Coneircn ,  seidangkan  peiruisahaan  yang meineirima opini auidit Going Coneircn hanya 40 ataui 33.3%.

## 4.2 Hasil Analisis Regresi Logistik
4.2.1 Menilai Model Fit & Keseluruhan Model (Overall Model Fit) Tabel 6. Nilai -2LL Awal
Iteration History a,b,c Iteiration -2 Log likeilihood Coeifficieints Constant Steip 0 1 152.782 -.667 2 152.763 -.693 3 152.763 -.693
Pada hasil tabeil 6  meinuinjuikkan bahwa nilai -2 Log Likeilihood (-2LL) pada awal ( Block Nuimbeir = 0) adalah seibeisar 152.763. Pada tabeil ini variabeil indeipeindein beiluim dimasuikkan kei dalam modeil reigreisi.
Tabel 7. Nilai -2LL Akhir
Iteration History a,b,c,d Iteiration -2 Log likeilihood Coeifficieints Constant Auidit Teinuirei Uikuiran KAP Uikuiran Peiruisahaan Steip 1 1 134.609 -2.770 -.433 -1.160 .111 2 133.057 -3.535 -.545 -1.621 .143 3 133.029 -3.618 -.558 -1.702 .146 4 133.029 -3.620 -.558 -1.704 .146 5 133.029 -3.620 -.558 -1.704 .146
Keimuidian  pada  hasil  tabeil  7  seiteilah  ditambahkan  variabeil  indeipeindein  kei  dalam  modeil  2  Log Likeilihood (21L) pada akhir Block Nuimbeir = 1) meinjadi seibeisar 122.126.
Tabel 8. Perbandingan Nilai - 2LL awal dengan - 2LL akhir
Keiteirangan Nilai -2 Log Likeilihood pada awal (Block Nuimbeir = 0) 152.763 -2 Log Likeilihood pada awal (Block Nuimbeir = 1) 133.029
Seibagaimana teirlihat dalam tabeil 8 teirdapat peirbandingan antara nilai -2 Log Likeilihood awal ( Block Nuimbeir =  0)  yaitui  seibeisar  152.763  dan  nilai  -2  Log  Likeilihood  akhir  ( Block  Nuimbeir =  1)  seibeisar 133.029 seiteilah variabeil beibas dimasuikkan pada modeil reigreisi.
Beirdasarkan ouitpuit teirseibuit, teirjadi peinuiruinan nilai antara -2 Log Likeilihood awal dan akhir seibeisar 19.743 (152.763 – 133.029). Peinuiruinan nilai -2 Log Likeilihood ini dapat diartikan bahwa peinambahan
variabeil beibas kei dalam modeil dapat meimpeirbaiki modeil fit seirta meinuinjuikkan modeil reigreisi yang leibih  baik  ataui  deingan  kata  lain  modeil  yang  dihipoteisiskan  suidah  fit  deingan  data.  Maka  dari  hasil peinuiruinan nilai teirseibuit dapat disimpuilkan bahwa Ho diteirima dan Ha ditolak.

## 4.2.2 Uji Nilai Hosmer and Lemeshow's Goodness of Fit Test (Menilai Kelayakan Model Regresi) Tabel 9. Hosmer and Lemeshow Test
Hosmer and Lemeshow Test Steip Chi-squiarei df Sig. 1 14.222 8 .076
Tabeil 9 meinuinjuikkan hasil peinguijian Homeir and Leimeishow's Teist. Beirdasarkan tabeil teirseibuit, dapat dikeitahuii bahwa nilai signifikansi seibeisar 0,076. Nilai signifikan yang dipeiroleih teirseibuit diatas 0,05 yang  beirarti  keilayakan  modeil  reigreisi  dapat  diteirima.  Hal  ini  beirarti  modeil  meimpreidiksi  nilai obseirvasinya ataui  modeil  dapat  diteirima  kareina  cocok  deingan  data  obseirvasinya  seihingga  modeil  ini dapat diguinakan uintuik analisis seilanjuitnya.

## 4.2.3 Uji Nilai Nagelkerke R2 (Koefisien Determinasi)
Tabel 10. Nilai Nagelkerke R Square
Model Summary Steip -2 Log likeilihood Cox & Sneill R Squiarei Nageilkeirkei R Squiarei 1 133.029 a .152 .211
Beirdasarkan data dari tabeil 10 nilai Nageilkeirkei R Squiarei seibeisar 0,211 yang beirarti variabeil deipeindein dapat dijeilaskan oleih variabeil indeipeindein seibeisar 21,1% seidangkan sisanya seibeisar 78,9% dijeilaskan oleih variabeil-variabeil lain diatuir diamati dalam peineilitian ini.

## 4.2.4 Uji Matriks Klasifikasi
Tabel 11. Matriks Klasifikasi
Classification Table a Obseirveid Preidicteid Opini Auidit Going Coneircn Peirceintagei Correict 0 1 Steip 1 Opini Auidit Going Coneircn 0 74 6 92.5 1 21 19 47.5 Oveirall Peirceintagei 77.5
Tabeil diatas meinuinjuikan keikuiatan preidiksi dari modeil reigreisi uintuik meimpreidiksi keimuingkinan tingkat preidiksi modeil adalah seibeisar 77.5%, dimana 92.5% tidak meineirima opint auidit Going Coneircn dan 47.5% meineirima opini auidit Going Coneircn teilah mampui dipreidiksi oleih modeil. Artinya keimampuian preidiksi dari modeil deingan Auidit Teinuire , uikuiran KAP dan uikuiran peiruisahaan seicara statistik dapat meimpreidiksi seibeisar 77.5%. Keikuiatan preidiksi dari modeil reigreisi uintuik meimpreidiksi keimuingkinan teirjadinya peineirimaan opini auidit going corceirn adalah seibeisar 77.5%, Hal ini, meinuinjuikkan bahwa deingan meingguinakan modeil reigreisi yang diguinakan, teirdapat 19 peiruisahaan (47.5%) dipreidiksi yang meineirima  opini  auidit Going  Coneircn dari  total  40  peiruisahan  yang  meineirima  opini  auidit Going Coneircn . Keikuiatan preidiksi modeil peiruisahaan yang tidak meineirima opini auidit Going Coneircn adalah seibeisar 92.5% yang beirarti bahwa modeil reigreisi yang diguinakan teirdapat 74 peiruisahaandari total 80 peiruisahaan yang tidak meineirima opini auidit Going Coneircn . Seihingga seicara keiseiluiruihan keiteipatan klasifikasi seibeisar 90%.

## 4.2.5 Analisis Regresi Yang Terbentuk

## Tabel 12.  Hasil Analisis Regresi Logistik
Variables in the Equation B S.Ei. Wald df Sig. Steip 1 a Auidit Teinuirei -.558 .269 4.309 1 .038 Uikuiran KAP -1.704 .648 6.922 1 .009 Uikuiran Peiruisahaan .146 .083 3.148 1 .076 Constant -3.620 2.368 2.336 1 .126
Dari tabeil 12 hasil peingolahan data deingan meingguinakan SPSS, maka didapatkan modeil peirsamaan reigreisi logistik akhir seibagai beirikuit:
Y= (-3.620) + (-0.558) X1 + (-1.704) X2 + 0.146 X3 + e 1. Variabeil  konstanta  modeil  reigreisi  logistik  meimpuinyai  koeifisiein  neigatif  3.620  yang  beirarti  jika variabeil  lain  dianggap  nol  maka  peineirimaan  opini  auidit Going  Coneircn meingalami  peinuiruinan seibeisar 3.620 satuian.
2. Variabeil  indeipeindein  Auidit Teinuirei meimiliki  hasil  koeifisiein  neigatif  seibeisar  0.558  yang  beirarti seitiap  keinaikan  1  pada kuialitas  auidit akan meingalami  peinuiruinan  peineirimaan opini  auidit Going Coneircn seibeisar 0.558 satuian deingan asuimsi nilai koeifisiein variabeil lain teitap.
3. Variabeil indeipeindein uikuiran KAP meimiliki hasil koeifisiein neigatif seibeisar 1.704 yang beirarti seitiap keinaikan 1 pada kuialitas auidit akan meingalami peinuiruinan opini auidit Going Coneircn seibeisar 1.704 satuian deingan asuimsi nilai koeifisiein variabeil lain teitap.
4. Variabeil indeipeindein uikuiran peiruisahaan meimiliki hasil koeifisiein positif seibeisar 0.146 yang beirarti seitiap keinaikan 1 pada kuialitas auidit akan meingalami peiningkatan peineirimaan opini auidit Going Coneircn seibeisar 0.146 satuian deingan asuimsi nilai koeifisiein variabeil lain teitap.

## 4.2.5.1 Pengaruh Audit Tenure terhadap Opini Audit Going Conercn
Tabel 13. Hasil Pengujian Hipotesis Pertama
Variabel X B Sig. Kesimpulan Auidit Teinuirei - 0.558 0.038 Hipoteisis Diteirima
Peinguijian  hasil  hipoteisis  peirtama  (H1)  yang  meinyatakan  bahwa  Auidit Teinuirei beirpeingaruih  neigatif teirhadap peineirimaan opini auidit Going Coneircn . Variabeil Auidit Teinuirei meimiliki tingkat signifikansi 0,038 < 0,05 maka H1 diteirima yang beirarti Auidit Teinuirei beirpeingaruih neigatif teirhadap peineirimaan opini  auidit Going  Coneircn .  Hal  ini meinuinjuikkan  bahwa,  seimakin  panjang duirasi  keirja sama  antara auiditor, ada keikhawatiran bahwa keimuingkinan informasi meingeinai keitidakmampuian peiruisahaan uintuik meinjaga  keilangsuingan  uisahanya  akan  kuirang  diuingkapkan.  Beirdasarkan  data  yang  dikuimpuilkan, teirlihat bahwa banyak auiditor yang meimiliki huibuingan yang teilah beirlangsuing lama deingan peiruisahaan teirseibuit, tidak meinguingkapkan opini auidit Going Coneircn .
Hal  ini  diduikuing  oleih  konseip  bahwa Teinuire peiruisahaan  auidit  yang  panjang  dapat  meinguirangi objeiktivitas dan profeissional skeiptism seiorang auiditor, seihingga meimpeingaruihi kuialitas auidit seicara keiseiluiruihan (Trischleir, 2013:50).
4.2.5.2 Pengaruh Ukuran KAP terhadap Opini Audit Going Conercn Tabel 14. Hasil Pengujian Hipotesis Kedua
Variabel X B Sig. Kesimpulan Uikuiran KAP -1.704 0.009 Hipoteisis Ditolak
Peinguijian  hasil  hipoteisis  keiduia  (H2)  yang  meinyatakan  bahwa  uikuiran  KAP  beirpeingaruih  neigatif teirhadap opini auidit Going Coneircn . Variabeil uikuiran KAP meimiliki tingkat signifikansi 0,009 < 0,05 maka HO ditolak yang beirarti uikuiran KAP beirpeingaruih neigatif teirhadap peineirimaan opini auidit Going Coneircn . Awalnya, hipoteisis diajuikan deingan asuimsi positif yang meinyatakan bahwa seimakin beisar
uikuiran kantor akuintan puiblik, maka kuialitas auidit yang dihasilkan akan seimakin baik. Namuin dari hasil peingolahan data didapatkan hasil bahwa uikuiran KAP beirpeingaruih dineigatif teirhadap opini auidit Going Coneircn .  Hal  ini  dikareinkaan,  bahwa  dari  data  yang  dikuimpuikan  pada  uimuimnya  peiruisahaan meingguinakan KAP non big fouir . Hal ini beirtolak beilakang deingan konseip, yang meinyeibuitkan bahwa meinuiruit  DeiAngeilo  (1981)  kuialitas  auidit  meimiliki  peingaruih  teirhadap  uikuiran  KAP  yang  meilakuikan auidit dari peiruisahaan. Hasil peineilitian yang teilah dilakuikan oleih DeiAngeilo (1981) meinuinjuikkan hasil bahwa seimakin beisar uikuiran kantor akuintan puiblik, maka kuialitas auidit yang dihasilkan akan seimakin baik. Oleih kareina itui, jika auiditor yang meimiliki skala beisar, beisar keimuingkinan auiditor meineirbitkan opini auidit Going Coneircn .
4.2.5.3 Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap Opini Audit Going Conercn Tabel 15. Hasil Pengujian Hipotesis Ketiga Variabel X B Sig. Kesimpulan Uikuiran Peiruisahaan 0.146 0.076 Hipoteisis Ditolak
Peinguijian hasil hipoteisis keitiga (H3) yang meinyatakan bahwa uikuiran peiruisahaan tidak beirpeingaruih teirhadap  peineirimaan  opini  auidit Going  Coneircn .  Variabeil  uikuiran  peiruisahaan  meimiliki  tingkat signifikansi 0,076 < 0,05 maka HO ditolak yang beirarti uikuiran peiruisahaan tidak beirpeingaruih teirhadap peineirimaan opini auidit Going Coneircn . Peiruisahaan beisar ataui keicil, uikuiran total aseit buikanlah peineintui uitama  dalam  meimbeirikan  opini  auidit Going  Coneircn .  Seibaliknya,  hipoteisis  peineiliti  meinuinjuikkan bahwa  keimampuian  peiruisahaan  uintuik  meinyeileisaikan  keiwajibannya  dan  meimpeirtahankan keilangsuingan uisahanya tidak hanya teirgantuing pada uikuiran peiruisahaan. Peiruisahaan beisar dianggap mampui, teitapi peiruisahaan keicil juiga dapat beirtahan lama deingan manajeimein dan kineirja yang baik, meinguirangi  poteinsi  meindapatkan  opini  auidit Going  Coneircn .    Hal  ini  beirtolak  beilakang  deingan konseip, yang diseibuitkan oleih Muitcheir eit al. (1985) beirpeindapat bahwa auiditor ceindeiruing leibih seiring meingeiluiarkan opini auidit Going Coneircn pada peiruisahaan keicil, kareina peiruisahaan beisar dipeircaya dapat meinyeileisaikan peirmasalahan keiuiangan yang dihadapinya leibih baik dibanding peiruisahaan keicil.

## 5. Kesimpulan
Beirdasarkan hasil analisis data, maka dapat diambil keisimpuilan seibagai beirikuit:
1. Auidit Teinuirei beirpeingaruih neigatif teirhadap opini auidit Going Coneircn . Hal ini meinuinjuikkan Dari data  yang  dikuimpuilkan,  teirlihat  bahwa  banyak  auiditor  yang  meimiliki  huibuingan  yang  teilah beirlangsuing lama deingan peiruisahaan teirseibuit, tidak meinguingkapkan opini auidit Going Coneircn . 2. Uikuiran  KAP  beirpeingaruih  neigatif  teirhadap  opini  auidit Going  Coneircn .  Dari  data  peineilitian  ini meinuinjuikkan  bahwa  peiruisahaan  pada  uimuim,  peiruisahaan  meingguinakan  Kantor  Akuintan  Puiblik (KAP) yang buikan bagian dari big fouir uintuik meilakuikan auidit pada peiruisahaan teirseibuit. Deingan deimikikan  kantor non  big  fouir ini  leibih  ceibndeiruing  meimbeirikan  opini  auidit Going  Coneircn dibandingkan KAP big fouir Seihingga uikuiran KAP non big fouir meinuingkapkan opini auidit Going Coneircn .
3. Uikuiran peiruisahaan tidak beirpeingaruih teirhadap opini auidit Going Coneircn . Hal ini Peiruisahaan beisar ataui keicil, uikuiran total aseit buikanlah peineintui uitama dalam meimbeirikan opini auidit Going Coneircn . Oleih kareina itui, bahwa uikuiran peiruisahaan tidak beirpeingaruih teirhadap opini auidit Going Coneircn .

## Limitasi Dan Studi Lanjutan
Penelitian  ini  mengungkapkan  bahwa  keterlibatan  industri-industri  lain  dalam  penelitian  dapat menghadirkan tantangan dalam hal sumber daya, penyesuaian waktu, dan biaya. Kendala-kendala ini dapat  membatasi  kemampuan  untuk  merinci  dan  menyelidiki  fenomena  dengan  cermat.  Selain  itu, keterlibatan  dengan  variabel-variabel  tambahan  seperti  pertumbuhan  perusahaan,  profitabilitas,  dan opini  audit  tahun  sebelumnya  mungkin  menghadapi  keterbatasan  dalam  hal  pengukuran  dan pengendalian  variabel.  Oleh  karena  itu,  perusahaan  yang  menjadi  subjek  penelitian  perlu mempertimbangkan  keseimbangan  antara  manfaat  informasi  tambahan  dengan  keterbatasan  yang mungkin timbul dari kompleksitas yang terlibat.  Penelitian ini, dengan fokus pada keterlibatan industri- industri  lain,  memberikan  kontribusi  pada  pemahaman  variabilitas  antar  sektor.  Implikasi  ini  dapat meningkatkan pemahaman kita tentang keragaman situasi dan tantangan yang mungkin dihadapi dalam penelitian  lintas  industri.  Meskipun  kompleksitas  tambahan  dalam  manajemen  sumber  daya  dapat timbul, pendekatan ini diharapkan dapat meningkatkan generalisasi hasil penelitian dan memperkaya pemahaman terhadap dinamika variabel-variabel yang mempengaruhi opini audit Going Concern.

## Refrensi
Akbar,  R.  and  Ridwan,  R.  (2019),  “Pengaruh  Kondisi  Keuangan  Perusahaan,  Ukuran  Perusahaan, Pertumbuhan Perusahaan Dan Reputasi Kap Terhadap Penerimaan Opini Audit Going concern Pada  Perusahaan  Pertambangan  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2015-2017”, Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi , Vol. 4 No. 2, pp. 286–303. Aguing  Suigiarto.  (2011).  Analisa  Peingaruih  BEiTA,  Sizei  Peiruisahaan,  DEiR  dan  PBV  Ratio  teirhadap Reituirn Saham. Juirnal Dhinamika Akuintansi, Vol. 3, No. 5.
Anggreiani,  A.S.  and  Srimindarti,  C.  (2021),  “Peingaruih  Uikuiran  KAP,  Peirtuimbuihan  Peiruisahaan  dan Opini Auidit Tahuin Seibeiluimnya teirhadap Opini Auidit Going Coneircn deingan Kondisi Keiuiangan seibagai Variabeil Modeirasi (Stuidi Eimpiris Pada Peiruisahaan Manuifaktuir Yang Teirdaftar Di Buirsa Eifeik Indoneisia (BEiI) Tahuin ”, Juirnal Ilmiah MEiA (Manajeimein, Eikonomi, Dan Akuintansi) , Vol. 5 No. 2, pp. 1598–1612.
Akbar,  R.,  &  Ridwan,  R.  (2019).  Pengaruh  Kondisi  Keuangan  Perusahaan,  Ukuran  Perusahaan, Pertumbuhan Perusahaan Dan Reputasi Kap Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern Pada  Perusahaan  Pertambangan  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2015-2017. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi , 4 (2), 286–303.
https://doi.org/10.24815/jimeka.v4i2.12239
Anggreani, A. S., & Srimindarti, C. (2021). Pengaruh Ukuran KAP, Pertumbuhan Perusahaan dan Opini Audit Tahun Sebelumnya terhadap Opini Audit Going Concern dengan Kondisi Keuangan sebagai Variabel Moderasi (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun . Jurnal Ilmiah MEA (Manajemen, Ekonomi, Dan Akuntansi) , 5 (2), 1598– 1612.
Budiman, L. S., & Artikel, R. (2023). Analisis Financial Distress pada Perusahaan Konstruksi Selama PSBB-PPKM  era  COVID-19  di  Indonesia  (Analysis  of  the  Level  of  Financial  Distress  in Construction Companies during the PSBB-PPKM era of COVID-19 in Indonesia) . 3 (2), 123–150. https://doi.org/10.35912/rambis.v3i2.2583
Damayanty, P., Hasibuan, A. N., & Sari, M. E. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas Dan Umur Perusahaan  Terhadap  Opini  Audit  Going  Concern. Jurnal  Ilmiah  Edunomika , 6 (2),  31–40. https://doi.org/10.29040/jie.v6i2.5201
Fini, N. R., & Siska. (2015). Pengaruh Audit Tenure, Disclosure, Ukuran KAP, Debt Default, Opinion Shopping  dan  Kondsisi  Keuangan  terhadap  Penerimaan  Opini  Audit  Going  Concern  Pada Perusahaan Yang Terdaftar Pada Index Syariah BEI Periode 2011-2013. Jurnal Ekonomi , 26 (1), 21–32.
Harris,  R.  (2015).  Pengaruh  Debt  Default,  Disclosure,  Opini  Audit  Tahun  Sebelumnya,  Ukuran Perusahaan,  dan  Opinion  Shopping  Terhadap  Penerimaan  Opini  Audit  Going  Concern. Diponegoro Journal of Accounting , 4 , 1–55.
Hasti, W. W., Maryani, M., & Makshun, A. (2022). Pengaruh Leverage, Struktur Modal, dan Ukuran Perusahaan terhadap Kinerja Keuangan pada Perusahaan Sektor Pertambangan. Reviu Akuntansi, Manajemen, Dan Bisnis , 2 (2), 139–150. https://doi.org/10.35912/rambis.v2i2.1544
I Gusti Ayu Intan Iswari, & Made Yudi Darmita. (2020). Pengaruh Likuiditas, Reputasi Kap, Opini Audit  Tahun  Sebelumnya  Dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Penerimaan  Opini  Audit  Going Concern  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  Bei  Periode  2016-2018. Journal Research of Accounting , 2 (1), 50–65. https://doi.org/10.51713/jarac.v2i1.22
Kristianti, I., & Herawaty, V. (2023). Analisis Pengaruh Ceo Turnover , Opini Audit dan Pertumbuhan Perusahaan terhadap Auditor Switching dengan Financial Distress sebagai Variabel Moderasi ( Analysis  of  the  Effect  of  Ceo  Turnover  ,  Audit  Opinion  and  Company  Growth  on  Auditor Switching with Fi. Goodwood Akuntansi Dan Auditing Reviu , 1 (2), 143–152.
Marta.  (2022). Analisis  Pengaruh  Audit  Tenure,  Ukuran  Perusahaan,  Leverage,  Dan  Profitabilitas Terhadap  Opini  Audit  Going  Concern  Pada  Perusahaan  Sektor  Industri  Barang  Konsumsi  Di Bursa Efek Indonesia . 6 (10), 1–23.
Nadzif, N., & Agung Durya, N. P. M. (2022). Pengaruh Kualitas Audit, Debt Ratio, Ukuran Perusahaan, Audit  Lag  Terhadap  Opini  Audit  Going  Concern. Inovatif:  Jurnal  Ekonomi,  Manajemen, Akuntansi,
Bisnis Digital Dan Kewirausahaan , 1 (2), 206–221. https://doi.org/10.55983/inov.v1i2.118
Pratiwi, L., & Lim, T. H. (2019). Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan, Audit Tenure Dan Opini Audit Tahun Sebelumnya Terhadap Opini Audit Going Concern. Jurnal Riset Keuangan Dan Akuntansi , 4 (2), 67–77. https://doi.org/10.25134/jrka.v4i2.1700
Saputra,  J.  A.  (2023).  Pengaruh  Audit  Tenure,  Reputasi  Kantor  Akuntan  Publik  (KAP),  dan  Latar Belakang Pendidikan terhadap Kualitas Audit Wilayah Batam (The Influence of Tenure Audits, Reputation of Public Accounting Firms (KAP), and Educational Background on Audit Quality in the  Batam  Region). JAKMAN:  Jurnal  Akuntansi,  Keuangan,  Dan  Manajemen , 4 (3),  209–219. https://doi.org/10.35912/jakman.v4i2.1814
Suryani,  S.  (2020).  Pengaruh  Profitabilitas,  Ukuran  Perusahaan,  Debt  Default  dan  Audit  Tenure terhadap  Opini  Audit  Going  Concern. Jurnal  Ilmiah  Akuntansi  Kesatuan , 8 (3),  245–252. https://doi.org/10.37641/jiakes.v8i3.346
Syahputra, F., & Rizal Yahya, M. (2017). Pengaruh Audit Tenure, Audit Delay, Opini Audit Tahun Sebelumnya  Dan  Opinion  Shopping  Terhadap  Penerimaan  Opini  Audit  Going  Concern  Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2015. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi (JIMEKA) , 2 (3), 39–47.
Tandungan, D., & Mertha, I. M. (2016). Pengaruh Komite Audit, Ukuran Perusahaan, Audit Tenure, dan  Reputasi  KAP  terhadap  Opini  Audit  Going  Concern. E-Jurnal  Akuntansi  Universitas Udayana , 16 (1), 45–71.
Yanuariska, M. D., & Ardiati, A. Y. (2018). Pengaruh Kondisi Keuangan, Audit Tenure, dan Ukuran KAP terhadap Opini Audit Going Concern pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun  2012-2016. Jurnal  Maksipreneur:  Manajemen,  Koperasi,  Dan  Entrepreneurship , 7 (2),
117. https://doi.org/10.30588/jmp.v7i2.361