JURNAL RISET AKUNTANSI TERPADU Vol.9 No.1, April  2016 Hal. 139-145

## DETECTION EARNINGS MANAGEMENT by DEFERRED TAX EXPENSE and FIRM CHARACTERISTIC

## Kisno
Magister Akuntansi, Universitas Mercu Buana Istisastro@yahoo.com Istianingsih
Magister Akuntansi, Universitas Mercu Buana Istisastro@yahoo.com

## Abstract
This study aimed to examine the effect of deferred tax expense and the Firm characteristics in a proxy with ROA and leverage to earnings management.The data is analyzed secondary data research company manufacturing  year  period  2011-  2013.  From  a  population  of  426  got  45  samples  obtained by  using purpose sampling. The analytical method used is multiple linear regression.Statistical test results showed that partially: 1). Deferred tax expense have possitive anda significant  effect on Earning management. 2).  Characteristics  of  the  company  in  a  proxy  by  ROA  no  impact  on  earnings  management.  3). Characteristics of the company in a Proxy by  leverage have positive and significant impact on earnings management.

## Keywords: Earnings Management, deferred tax expenses, ROA, Leverage

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh beban pajak tangguhan dan karakteristik perusahaan dalam proksi dengan ROA dan leverage untuk manajemen laba. Data dianalisis sekunder data penelitian perusahaan  manufaktur  periode  tahun  2011-2013.  Dari  populasi  426  mendapat  45  sampel  yang diperoleh. dengan menggunakan purpose sampling. Metode analisis yang digunakan adalah regresi linier berganda. Hasil uji statistik menunjukkan bahwa secara parsial: 1). Beban pajak tangguhan berpengaruh positif dan signifikan terhadap manajemen Laba. 2). Karakteristik perusahaan dalam proksi oleh ROA tidak berdampak pada manajemen laba. 3). Karakteristik perusahaan dalam Proxy oleh leverage memiliki pengaruh positif dan signifikan terhadap manajemen laba.
Kata kunci: Manajemen Laba, beban pajak tangguhan, ROA, Leverage

## PENDAHULUAN
Berdasarkan PSAK 1 (revisi 2013) tujuan laporan keuangan adalah memberikan informasi tentang posisi keuangan, kinerja, dan arus kas perusahaan yang bermanfaat bagi stakeholder . Informasi laba   dalam   laporan   keuangan penting, khususnya bagi mereka yang menggunakan laporan  keuangan  untuk  kepentingan  pengambilan  keputusan.  Namun  informasi  laba  yang disampaikan  oleh  manajer (agent ) kepada  pemilik  modal (Principal) terkadang  tidak  sesuai dengan  kondisi  perusahaan  yang  sebenarnya.  Hal  tersebut  mengindikasikan  adanya  asimetri informasi  dan  konflik  keagenan  .  Asimetri  informasi yang  terjadi  antara Principal dan agent mendorong agent untuk menyajikan informasi yang tidak sebenarnya kepada Principal sehingga agent memiliki kecenderungan melakukan tindakan yang  dapat membuat laporan keuangan
menjadi baik walaupun bertentangan dengan tujuan perusahaan.  Salah satu bentuk tindakan tersebut  adalah praktik  manajemen laba.
Berbagai  kasus  tentang  asimetri  informasi  yang  pernah  terjadi  dan  dilakukan  melalui manajemen  laba  diantaranya  kasus  penipuan  laporan  keuangan  perusahaan  dilakukan  oleh Enron salah satu perusahaan terbesar di Amerika Serikat (AS), Kimia Farma yang diduga kuat melakukan mark up laba bersih dalam laporan keuangan tahun 2001 dan kasus Asian Agri yang melakukan manajemen laba terkait motivasi mengecilkan pembayaran pajak serta kasus yang terhangat hingga saat ini adalah kasus pajak yang dilakukan oleh Grup Bakrie. Dari beberapa contoh kasus manajemen laba yang pernah terjadi dapat dilihat bahwa ada beberapa hal yang memotivasi praktik manajemen laba, diantaranya motivasi bonus, motivasi utang dan motivasi pajak. Manajemen laba adalah pilihan oleh manajer terkait kebijakan akuntansi, atau tindakan nyata, yang mempengaruhi laba untuk mencapai tujuan spesifik tertentu.
Upaya  menyelewengkan  informasi  dilakukan  manajer  dengan    mempermainkan komponen-komponen   dalam  laporan  keuangan,  baik dengan mempermainkan besar kecilnya laba  maupun  menyembunyikan  atau  menunda  pengungkapan    komponen    tertentu  (Aryani, 2011).  Motivasi  yang  mendorong  dilakukanya  penelitian  ini  karena  peneliti  menemukan banyaknya  kasus-kasus  manajemen  laba  pada  perusahaan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia.
Penelitian ini mengacu pada penelitian Philips, Pincus dan  Rego (2003), Yulianti (2005) dan Hamzah(2014).  Perbedaan  dengan  penelitian-penelitian  sebelumnya  yaitu  penelitian  ini menggunakan Disrectionary Revenue yang ditemukan oleh Stubben (2010) sebagai proksi dalam mengukur manajemen laba. Hal ini sesuai dengan saran dari beberapa peneliti terdahulu agar menggunakan  model  pengukuran  manajemen  laba  selain  model  akrual  yang  dikenal  dengan model  Jones  (1991)  dan Modified Jones  (1995)    yang  umumnya  digunakan  sebagai  model pengukuran menajemen laba pada penelitian - penelitian sebelumnya.

## TINJAUAN LITERATUR DAN PEGEMBANGAN HIPOTESIS

## Tinjauan Literatur
Konsep dari agency teory yaitu adanya pemisahan antara pemilik modal (principal ) dengan manajemen( agent ) (Jensen & Meckling, 1976). Asumsi risiko dalam teori agensi adalah manusia pada  dasarnya  lebih  menyukai  pertambahan  kekayaan  dibandingkan  pengurangan  atau penurunan kekayaan.  Hal  ini  dapat  dilihat  dari Principal akan  berusaha  untuk  menjaga modalnya dengan berinvestasi di banyak perusahaan dengan tujuan membagi risiko atau bahkan cenderung  menghindari  risiko  yang  ada. Agent sendiri  yang  secara  potensial  memiliki kemampuan  untuk  mengelola  sumber  daya  perusahaan  dan  terdapat  kemungkinan menurunnya nilai kekayaan dan modal perusahaan maka agent juga akan menghindari risiko. Manajemen laba sebagai intervensi manajemen dengan sengaja dalam proses penentuan laba  Subramanyam  (2010).  Strategi  manajemen  laba  yaitu: increasing  income , decreasing income , Big  Bath (Pengurangan  laba  periode  kini), income  smooting (perataan  laba).  Motivasi manajemen laba : Bonus purposes ,kontrak utang jangka panjang, political motivation,taxation motivation ,pergantian CEO, initial public offering (IPO).
Berbagai penelitian terdahulu telah dilakukan untuk mendeteksi praktik manajemen laba, diantaranya Jones (1991) menggunakan discretionary accrual dan dikenal dengan Jones Model , Dechow et  al. (1995)  memodifikasi  model  pengukuran  Jones  (1991)  yang  kemudian  dikenal dengan Modified  Jones  Model .  Kotari  et  al  (2005)  mengembangkan Performance-matched disrectionary acrual model. Roychowdurry (2006) mendeteksi manajemen laba melalui aktivitas
riil. Stubben (2010) menggunakan diskresi pendapatan dan dikenal dengan Revenue Model dan Conditional Revenue Model.

## Pengembangan Hipotesis
Philips, Pincus dan  Rego. (2003) menggunakan beban pajak tangguhan untuk mendeteksi manajemen laba dan menemukan hasil bahwa beban  pajak tangguhan secara signifikan dapat mendeteksi manajemen laba yang  dilakukan perusahaan dengan tujuan menghindari kerugian dan  penurunan  laba.  Di  Indonesia,  Yulianti  (2005)  meneliti  perusahaan-perusahaan  yang terdaftar  di  BEI  dan  menemukan  bahwa  beban  pajak  tangguhan  secara  signifikan  dapat mendeteksi manajemen laba yang dilakukan perusahaan dengan tujuan menghindari kerugian saja. Ulfah (2013) juga meneliti perusahaan manufaktur dengan waktu penelitian yang berbeda yaitu  dari  tahun  2009  sampai  2011  menemukan  hasil  bahwa  beban  pajak  tangguhan berpengaruh positif terhadap manajemen laba.
Juliati  dan  Tjaraka.  (2014)  menemukan  bahwa  Beban  Pajak  Tangguhan  ( Deferred  tax expense) dan Beban Pajak Kini ( current tax expense) memiliki kemampuan dalam mendeteksi earning management di sekitar perubahan tarif   PPh badan tahun 2008 – 2010. Selain beban pajak tangguhan ada faktor lain yang juga mempengaruhi manajemen laba yaitu karakteristik perusahaan  yang  bisa  diproksi  dengan  berbagai  hal  misalnya  umur  perusahaan,  ukuran perusahaan, pertumbuhan  perusahaan, ROA, ROE, leverage dan berbagai proksi lainya , ROA terkait dengan motivasi bonus dalam manajemen laba yang berarti jika tingkat pengembalian aset tinggi maka manajer akan memperoleh bonus dari pemilik modal. Leverage terkait dengan motivasi hutang dalam praktik manajemen laba, yang artinya manajer akan menampilkan kinerja yang  baik  supaya  bisa  mendapatkan  pinjaman  dana  dari  kreditur  dan  atau  menjaga  rasio perjanjian hutang yang telah ada agar tatap pada batas. Putri. (2011)  meneliti Perusahaan Real Estate dan  Properti  di  Indonesia  menemukan  hasil  bahwa  profitabilitas  dan leverage berpengaruh  signifikan  terhadap  manajemen  laba.
Berdasarkan kajian literatur tersebut maka dapat diambil hipotesis sebagai berikut : H 1 : Beban Pajak Tangguhan berpengaruh positif terhadap Manajemen Laba, H 2 : ROA  berpengaruh positif terhadap Manajemen Laba, H 3 : Leverage berpengaruh positif terhadap Manajemen Laba.

## METODE PENELITIAN

## Objek Penelitian
Penelitian ini dilakukan pada Oktober tahun 2014 – Mei 2015, di Bursa Efek Indonesia (BEI). Data  yang  digunakan  adalah  data  sekunder  yang  diambil  dari  Pojok  Bursa  Efek  Indonesia  di Universitas Mercu Buana dan situs resmi  BEI www.idx.co.id . Desain peneltian yang digunakan adalah  kausal,  karena  penelitian  ini  bertujuan  untuk  meneliti  pengaruh  antara  variabel independen terhadap variabel dependen.Teknik pengumpulan data menggunakan dokumentasi dan kajian literature yang relevan. Populasi data yaitu perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI dari tahun 2011-2013 sebanyak 426 data .Dengan menggunakan purpose sampling diperoleh sampel sebanyak 45 data.

## Definisi Opersional Variabel
Variabel dependen dalam penelitian ini adalah Manajemen Laba yang diproksikan dengan discretionary  revenue  (DR) dan  dihitung  Menggunakan  rumus Conditional  Revenue  Model Stubben (2010)  :
ΔAR it =  α +  β 1 ΔR it +  β 2 ΔR it × SIZE it +  β 3 ΔR it × AGE it +   β 4 ΔR it ×  AGE_SQ it +   β 5 ΔR it × GRR_P it + βΔR it ×GRR_N it + β 7 ΔR it × GRM + β 8 ΔR it × GRM_SQ it + ε it
Keterangan : ΔAR it
=  Perubahan piutang perusahaan i pada tahun t ΔR it =  Perubahan pendapatan perusahaan i pada tahun t SIZE it = Natural log dari total aset perusahaan i pada tahun t
AGE it = Natural log umur perusahaan i pada tahun t AGE_SQ it = Kuadrat dari natural log umur perusahaan i pada tahun t GRR_P it = Growth rate in revenue GRR_N it = Growth rate in revenue GRM it =  Growth revenue margin GRM_SQ it = Kuadrat dari GRM perusahaan i pada tahun t ε = error Nilai  dari earnings  management yang  diproksikan dengan discretionary  revenues adalah  nilai residual dari persamaan regresi tersebut.
Variabel  Independen  dalam  penelitian  ini  yaitu:Beban  Pajak  Tangguhan  ( Deferred  Tax Expense )  Beban pajak tangguhan diukur sesuai dengan penelitian yang dilakukan oleh Philips et al . (2003), Yulianti (2005), Ulfah (2013), Hamzah (2014)  dan Juliati et al .  (2014) adalah dengan membagi beban pajak tangguhan pada periode berjalan dengan total asset tahun sebelumnya. Return On Asset ( ROA) diukur dengan membandingkan laba bersih dengan  total aktiva, sesuai dengan penelitian yang dilakukan oleh  Nurhayati (2013) dan Amertha (2013. Levverage yang digunakan  adalah  berdasarkan debt  ratio  (debt  to  total  asset) dikarenakan debt  ratio dapat menunjukkan beberapa bagian dari keseluruhan kebutuhan dana yang dibelanjai dengan utang atau  beberapa  bagian  dari  aset  yang  digunakan  untuk  menjamin  utang.  Rumus  untuk menghitung  Leverage  sesuai  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Pambudi  dan  Sumantri (2014) dan  Lande et al (2014) adalah membagi total hutang dengan total asset.
Skala pengukuran yang digunakan dalam penelitian ini pada semua variabel (independen dan dependen) adalah menggunakan skala rasio. Skala rasio adalah skala interval dan memiliki nilai dasar ( based value ) yang tidak dapat dirubah (Ghozali, 2011:5).

## Teknik Analisis Data
Teknik analisis data yang digunakan adalah regresi linier berganda dengan melakukan uji statistik deskriptif, uji normalitas, uji heteroskedastisitas, uji multikolonieritas,uji autokorelasi, ANOVA,uji F dan Uji T.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Tabel 1 .Hasil Persamaan regresi berganda
Model Unstandardi zed Coefficients Stand ardiz ed Coeffi cients
T Sig. B Std. Error
Beta
1 (Con stant ) -,051 ,019 -2,767  ,008 DTE  9,123  3,213    ,403 2,839 ,007
(1)
Berdasarkan Tabel 1 diatas maka dapat terbentuk persamaan regresi linier berganda sebagai berikut :
DR = -0,051 + 9,123 DTE it + -0,079 ROA it + 0,072 LEV it + e .
Konstanta  sebesar  -0,051  ;  artinya  jika DTE (Deffered  Tax  Expense) (X1),  ROA  (X2),  dan Leverage (X3) nilainya 0, maka Manajemen Laba (Y) nilainya adalah -0,051. Koefisien regresi DTE (Deffered  Tax  Expense) (X1)  sebesar  9,123  dan  pada  variabel  DTE (Deffered  Tax  Expense) terdapat  hubungan  positif  dengan  manajemen  laba.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  setiap perubahan jumlah DTE (Deffered Tax Expense) , maka akan diikuti oleh peningkatan manajemen laba sebesar 9,123 dengan asumsi variabel lainnya tetap. Koefisien regresi ROA (X2) sebesar - 0,079 dan pada variabel ROA tersebut terdapat hubungan negatif dengan manajemen laba. Hal ini menunjukkan bahwa setiap perubahan ROA, maka akan diikuti oleh penurunan manajamen laba  sebesar  -0,079  dengan  asumsi  variabel  lainnya  tetap.    Koefisien  regresi Leverage (X3) sebesar 0,072 pada variabel Leverage tersebut terdapat hubungan positif dengan manajemen laba. Hal ini menunjukkan bahwa setiap perubahan leverage , maka akan diikuti oleh peningkatan manajamen  laba  sebesar  0,072 dengan  asumsi  variabel lainnya tetap.
Variabel Beban Pajak Tangguhan (DTE) memiliki nilai t sebesar 2,839  dan nilai sig. sebesar 0,007  < α (0.05), hal ini menunjukan bahwa variabel Beban Pajak Tangguhan berpengaruh positif dan  signifikan  terhadap  Manajemen  Laba.  Hal  ini  sesuai  dengan  penelitan  sebelumnya  yang telah dilakukan oleh Hamzah (2014), Juliati dan Tjaraka (2014) dan Yanah Ulfah (2013). Variabel Return on Asset (ROA) memiliki nilai t sebesar -1,352  dan nilai sig. sebesar 0,184 > α (0.05), hal ini menunjukan bahwa variabel Return On Asset (ROA) tidak berpengaruh signifikan terhadap Manajemen  Laba.  Hal  ini  sesuai  dengan  penelitan  sebelumnya  yang  telah  dilakukan  oleh Pramono (2013). Variabel Leverage (Lev) memiliki nilai t sebesar 2,404  dan nilai sig. sebesar 0,021  < α (0.05), hal ini menunjukan bahwa variabel Leverage berpengaruh positif dan signifikan terhadap Manajemen Laba. Hal ini sesuai dengan penelitan sebelumnya yang telah dilakukan oleh Lande, Subekti dan Mardiati (2014) dan Aryani 2011.

## Pengaruh Beban Pajak Tangguhan terhadap Manajemen Laba
Berdasarkan dari hasil pengujian statistik dalam penelitian ini dengan nilai sig. 0,007  < α (0.05). Hal ini berarti bahwa variabel Beban Pajak Tangguhan berpengaruh positif dan signifikan terhadap Manajemen Laba. Beban pajak tangguhan mempunyai pengaruh yang positif artinya setiap kenaikan beban pajak tangguhan maka akan membuat kenaikan pada manajemen laba. Semakin  besar  saldo  beban  pajak  tangguhan  maka  semakin  besar  pula  indikasi  perusahaan melakukan manajemen laba. Dengan saldo beban pajak tangguhan yang besar maka semakin besar  perbedaan  antara  laba  komersial  dengan  laba  fiskal,  hal  ini  menandakan  bahwa perusahaan  berusaha  mengelola  laba  untuk  meminimalkan  pembayaran  pajak  pada  periode tersebut.

## Pengaruh ROA terhadap Manajemen Laba
Berdasarkan dari hasil pengujian statistik dalam penelitian ini dengan nilai sig. 0,184 > α (0.05). Hal ini berarti bahwa variabel  ROA tidak berpengaruh signifikan terhadap Manajemen
ROA  -,079 ,058 -,194 -1,352  ,184 LEV  ,072 ,030 ,327 2,404 ,021 a. Dependent Variable: DR
Laba. Hal ini berarti setiap kenaikan atau penurunan ROA tidak mengindikasikan perusahaan melakukan manajemen laba. Perusahaan manufaktur di Bursa Efek Indonesia telah melaporkan ROA dengan benar hal ini dikarenakan ROA yang tinggi akan menjadi sorotan publik sehingga perusahaan akan berusaha untuk menjaga kredibilitasnya.

## Pengaruh Leverage terhadap Manajemen Laba
Berdasarkan dari hasil pengujian statistik dalam penelitian ini dengan nilai sig. 0,021 < α (0.05).  Hal  ini  berarti  bahwa  variabel Leverage berpengaruh  signifikan  terhadap  Manajemen Laba. Aryani (2011) menyatakan  bahwa manajemen akan melakukan peningkatan laba ( income increasing  accruals )  untuk  menghindari  pelanggaran  batasan  hutang. Leverage merupakan rasio  antara  total  kewajiban  dengan  total  aset  perusahaan. Semakin  besar rasio leverage , berarti semakin tinggi nilai utang perusahaan.  Ukuran ini berhubungan  dengan keberadaan  dan ketat tidaknya suatu persetujuan  utang. Perusahaan yang   mempunyai   rasio leverage tinggi diduga   melakukan   manajemen   laba  karena perusahaan  akan  mengalami  kesulitan  dalam memperoleh  dana  tambahan  dari  pihak kreditor bahkan perusahaan terancam tidak dapat memenuhi kewajiban pembayaran utang pada waktunya.

## SIMPULAN
Berdasarkan  hasil  analisis  dan  pengujian  mengenai  pengaruh  beban  pajak  tangguhan  dan karakteristik perusahaan yang diproksi dengan ROA dan Leverage terhadap Manajemen Laba, maka diperoleh kesimpulan sebagai berikut; (1) Beban Pajak Tangguhan mempunyai pengaruh yang positif dan signifikan terhadap Manajemen Laba. Hal ini dibuktikan dari uji t yang telah dilakukan; (2) Karakteristik perusahaan yang di proksi dengan ROA tidak  mempunyai pengaruh terhadap Manajemen Laba. Hal ini dibuktikan dari uji t yang telah dilakukan; (3) Karakteristik perusahaan  yang  diproksi  dengan  Leverage  mempunyai  pengaruh  yang  positif  dan  signifikan terhadap Manajemen Laba. Hal ini dibuktikan dari uji t yang telah dilakukan; (4) Secara simultan Beban Pajak Tangguhan dan Karakteristik Perusahaan yang di proksi dengan ROA dan Leverage berpengaruh positif dan signifikan. Hal ini dibuktikan dari Uji f yang telah dilakukan.

## DAFTAR PUSTAKA
Agoes,  S.  dan  Trisnawati,  E.  2013. Akuntansi  Perpajakan  Berbasis  ETAP .  Edisi  3.  Jakarta  : Salemba Empat.
Amertha,  I.  S.  P.    2013. Pengaruh Return  On  Asset Pada  Praktik  Manajemen  Laba  Dengan Moderasi Corporate  Governance. ISSN:  2302-8556.  E-Jurnal  Akuntansi  Universitas Udayana 4.2 (2013): 373-387.
Aryani,  D.  S.  2011.  Manajemen  Laba  Pada  Perusahaan  Manufaktur  di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal Ekonomi dan Informasi Akuntansi (Jenius). Vol 1.no.2 Bursa Efek Indonesia, www.idx.co.id , diakses pada pada tanggal 18 Oktober 2014. DeAngelo, L. E.   1986. Accounting   Number   as   Valuation   Substitutes:   A   Study   of Management Buyouts of Public Stockholders . The Accounting Review. Vol 67. No.1 : 77 – 95.
Dechow,  P.  M,  Sloan,  R.G,  and  Sweeney,  A.P.  1995.  Detecting  Earning  Management. The Accounting Review Vol. 70. No. 2. April 1995. Pp-193-225.
Dwikusumowati,  M.  Z.  dan  Rahardjo,  S.  N.  2014.  Pengaruh  Karakteristik  Komite  Audit  Dan Karakteristik Perusahaan Terhadap Manajemen Laba. Simposium Nasional Akuntansi 17, Mataram,  Lombok.
Ghozali,  Imam.  2011. Aplikasi  Analisis  Multivariate  dengan  Program IBM SPSS  19 .  Edisi  5. Semarang. Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hamzah, Ardi. 2014. Deteksi Earning Management Melalui Beban Pajak Tangguhan, Akrual dan Arus Kas Operasi (Studi Pasa Perusahaan Real Estate dan Property yang terdaftar di BEI tahun 2006-2008). Jurnal Berkala Ilmu Ekonomi Universitas Trunojoyo Volume 8, No. 1, Juni 2014
Harrison,  W.  T  .J,  Horngren,  C.T,  Thomas,  C.W.  &  Suwardy,  T. Akuntansi  Keuangan, International  Financial  Reporting  Standar-IFRS .  Edisi  8  Jilid  2.  Terjemahan  Erlangga. Jakarta : Erlangga
Healy,   P.   1985. The   Effect   of   Bonus   Schemes   on   Accounting Decision . Journal   of Accounting  and Economics.  Vol 17. Issue 1-3 : 85 – 107.
Irresa, Yulianti. 2012. Penggunaan Komponen Pembentuk Pajak Tangguhan dalam Mendeteksi Manajemen Laba. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, Juni 2012, Volume 9-No.1, hal 68-82.
Jensen  dan  Mekling  .  1976.  Theory  of  the  Firm:  Managerial  Behavior,  Agentcy  Costs  and Ownership Structure. Journal of Financial Economics, October, 1976, V. 3, No. 4, pp. 305- 360.
Jones,  J.  1991. Earning  Management   During  Import  Relief  Investigations . Journal  of Accounting  Research.  Vol 29. No 2 : 193 – 228 Juliati, dan Tjaraka, H. 2014. Kemampuan Defferd tax Expense dan Current Tax  Expense dalam mendeteksi Earning Management di saat perubahan tarif   PPH  badan  tahun 2008-2010. Simposium  Nasional  Akuntansi 17 Mataram, Lombok.
Kothari,  S.P,  Leone,  J.A,  and  Wasley,  C.E.  2005.  Performance  matched  discretionary  accrual Measures. Journal of Accounting and Economics 39 (2005) 163-197.
Kurniawan,    2011. “ BPKP:  Laporan  Keuangan  Asian  Agri  Tak  Sesuai  Fakta  ” . http://www.tempo.co/. Diakses tanggal 17 Oktober 2014.
Lande,  A.  ,  Subekti,  I.  Dan  Mardiati,  E.  2014.  Pengaruh  Tata  Kelola  Perusahaan,  Kecakapan Manajerial,  Dan  Rasio  Leverage  Terhadap  Manajemen  Laba . Simposium  Nasional Akuntansi 17, Mataram,  Lombok
Observation  and  Reasearch  of  Taxation .  2010.  “  Kasus  Pajak  Grup  Bakrie  Segera  Diusut”. http://www.ortax.com . Diakses tanggal 14 November 2014.
Pambudi,  J.  E.  dan  Sumantri,  F.  A.  2014.  Kualitas  Audit,  Ukuran  Perusahaan  Dan  Leverage Terhadap Manajemen Laba. Simposium Nasional Akuntansi 17, Mataram,  Lombok Pungky Lukman. 2013. Kemampuan Beban Pajak Tangguhan Dalam Memprediksi Manajemen Laba  . Skripsi , Program  Studi  Akuntansi  Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis  Universitas Diponegoro.
Phillips,  J.,  M.  Pincus,  and  S.O.Rego.  2003. Earnings Management : New   Evidence Based on Deferred Tax Expense. The Accounting Review, 78. Phillips, J., M. Pincus, S.O.Rego, and Huishan Wan.    2004.    Decomposing    Changes in DTA and DTL  to  Isolate  Earning  Management  Activities. Journal  of  the  American  Taxation Association, 26 .
Pramono, Olivya. 2013. Analisis Pengaruh Roa, Npm, Der, Dan Size Terhadap Praktik Perataan Laba (Studi Kasus Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2007-2011). Jurnal Ilmiah Mahasiswa Universitas Surabaya, Vol 2 No.2 PSAK 1 (Revisi 2013). Penyajian Laporan Keuangan.Ikatan Akuntan Indonesia. PSAK 46 (Revisi 2013). Pajak Penghasilan. Ikatan Akuntan Indonesia. Roychowdhury, S. 2006. Earning Management Through Real Activities Manipulation. Journal of Accounting & Economics 42 (2006) 335-370.
Scott,  William  R.  2003. Financial  Accounting  Theory ,  Third  Edition,  Prentice-Hall,  Toronto, Canada.
Siska,  A.  F.  D.  2014.  “Enron,  Skandal  Besar  Perusahaan  Energi  yang  Cekik  Investor”. http://www.liputan6.com . Diakses tanggal 17 Oktober 2014.
Subramanyam dan J. Wild. 2010 . Analisis Laporan Keuangan . Edisi 10: Buku 1, Jakarta: Salemba Empat. Terjemahan .
Sumomba  dan  Hutomo.  2014.  Pengaruh  Beban  Pajak  Tangguhan  Dan  Perencanaan  Pajak Terhadap Manajemen Laba . Jurnal Kinerja Volume 16, No.2, Th. 2012 Hal. 103-115. Sulistiawan, D, Januarsi Y, dan Alvia, L. 2011. Creative Accounting : Mengungkap Manajemen Laba dan Skandal Akuntansi . Edisi pertama. Jakarta : Salemba Empat. Sulistiyanto, S. 2008. Manajemen Laba: Teori dan Model Empiris . Edisi