## PENGARUH  NON PERFORMING  LOAN (NPL) TERIIADAP
PROFITABILITAS
(STUDI  KASUS PT. BANK OCBC NISP, TBK  TAHUN 2002-2010)
Oleh:

## Silviana Agustami
( Dosen Program Studi Akuntansi Universitas  Pendidikan  Indonesia )

## Antoni Moris Wirekso

## Abstrak
Profitabilitas  merupakan  salah satu elemen penting dalam  penilaian  kinerja keuangan bank. Bank harus senantiasa menjaga  profitabiltasnya untuk menjaga kontinuitas usahanya. Dalam upaya untuk memperoleh  pendapatan dan menghasilkan laba, bank  melakukan berbagai jenis usaha salah  satunya  dengan menyalurkan kredit kepada masyarakat. Namun pada kenyataannya, kredit yang menjadi tumpuan kegiatan usaha memiliki  tingkat risiko kegagalan nasabatr/debitur dalam membayar kembali  pinjamannya  pada saat kredit jatuh tempo / Non Performing Loan (NPL). Tujuan dari penelitian ini adalah mengetahui apakah NPL berpengaruh negatif terhadap profitabilitas bank. Penelitian ini menggunakan metode analisis  regresi linier sedorhana  dengan uji linieritas dan uji normalitas. Data yang digunakan adalah  laporan keuangan publikasi  Bank Indonesia PT. Bank  OCBC  NISP, Tbk tahun 2002 sampai 2008. Berdasarkan uraian  yang telah  dikemukakan  dan analisis  data mengenai pengaruh NPL terhadap profitabilitas.  Dapat diambil kesimpulan yaitu  Kondisi non performing loan Q'IPL)  pada PT. Bank OCBC NISP, Tbk yang terhitung dalam keadaan baik karena masih berada di bawah nilai  NPL yang ditetapkan oleh Bank Indonesia 5o/o, dankondisi  Profitabilitas berdasarkan return on assets (ROA) pada PT. Bank  OCBC NISP, Tbk cenderung  di bawah nilai standar minimal  yaitu 1,5o/o tetapi masuk dalam kategori tinggi dalam kerangka penentuan kinerja keuangan bank yang  ditentukan  oleh Bank  Indonesia. Pada PT. Bank  OCBC NISP, Tbk, non performing loan SPL) berpengaruh negatif  terhadap profitabilitas.
Kata Kunci: Non Performing Loan, Profitabilitas

## Pendahuluan
Pada dunia  modern sekarang ini, peranan perbankan dalam memajukan perekonomian  suafu 'negara sangat besar. Hampir semua sektor yang menjalani aktivitas  keuangan baik perorangan maupun  lembaga, baik sosial atau perusahaan selalu  membutuhkan  jasa  bank. Hal ini didorong oleh kebijakan yang dikeluarkan oleh pemerintah dalam memberikan  kemudahan  pada  semua bank, terutama setelah  dikeluarkan  paket regulasi  keuangan, moneter,  dan  perbankan 27 Oktober 1988 atau lebih dikenal dengan Pakto 2711988,  pemerintah memberikan izin bank campuran, pendirian  bank  swasta  dan  koperasi,  penempatan  dana badan usaha milik negara di bank swasta,  dan  pemeliharaan likuiditas wajib  minimum.
Dengan kebijakan ini terjadi ekpansi besar-besaran  pada sektor perbankan,  dapat
dilihat dari berkembangnya jumlah bank  beserta cabang-cabangnya  yang  tersebar di seluruh wilayah nusantara, dan bertambahnya berbagai inovasi dalam keragaman  produk perb ankan.
- Dengan  bertambahnya jumlah bank, persaingan semakin meningkat.
Dalam ketatnya persaingan,  pengelolaan manajemen yang baik sangat penting dilaksanakan kh*r5ryu pada aspek keuangan perusahaan. Dari aspek  tersebut dapat dilihat sejauh mana kemampuan perusahaan mengelola aktiva yang dimilikinya secara efektif dan efisien, sehingga  memperoleh  laba  yang maksimal dalam suatu periode  tertentu. Dengan  demikian, perusahaan dapat mempertahankan  kelangsungan hidupnya. Kemampuan menghasilkan keuntungan/laba dikenal  dengan istilah profi tabilitas.
Pengertian Profitabilitas bank Menurut  Malayu  Hasibuan (2008:100) ,.adalah  kemampuan  suatu bank untuk memperoleh laba yang dinyatakan dalarn persentase. Mulyono (dalam  Manullang,  2008:3) menyatakan bahwa  salah satu fuktor yang  mempengaruhi profitabilitas adalah kualitas kredit yang termasuk di dalamnya NPL atau Non Performing  Loan.  Menurut kriteria  Bank Indonesia, Non performing loan adalah aktiva yang digolongkan  kurang  lancar, diragukan, Can macet (Lapoliwa, 2000:260). freait Bermasalah (NPL) menjadi  perhatian  khusus bagi bank karena dengan  adanya NPL maka ini dapat mernberikan  pengaruh negatif terhadap profitubilitus. Penelitian ini di maksudkan untuk mengetahui bagaimana pengaruh ion performing loan (NPL) terhadap profitabilitas pada PT. Bank  OCBC NISP,
Tbk.
Kajian Pustaka
Ikedit merupakan pinjaman  yang di berikan  pihak bank selaku kreditur kepada  nasabah selaku debitur. Kredit yang diberikan harus melalui beberapa pro."r kesepakatan  yang  menguntungkan bagi kedua belah pihak, sehingga tidak ud, y*g sulirg diuntungkan  dan di rugikan karena pada intinya  bank merupakan penolong bagi  debitur. ^ Fungii n"ait bagi masyarakat  menurut Malayu Hasibuan (2008:88),
adalah: (1) Menjadi motivator dan dinamisator  peningkatan  kegiatan perdagangan dan perekonomian; (2) Memperluas  lapangan kerja bagi masyarakat;  (3) Mernperlancar arus barang dan arus uang; (4) Meningkatkan hubungan internasional (LIC,  CGI, dan lain-lain);  (5) Meningkatkan produktivitas dana yang ada; (6) Meningkatkan daya gwa (utility) barang; (7) Meningkatkan kegairahan berusaha  masyarakat; (8) Memperbesar modal kerja perusahaan; (9)
Meningkatkan  income per capita (IPC) masyarakat; (10) Mengubah cafa berpikir/bertindak masyarakat  untuk lebih ekonomis.
Komponen-komponen  yang menentukan tingkat bunga kredit, menurut Dendawijaya  (2005:103)  adalah: (1) Cost of loanable funds. Cost of loanable funds aaaan  biaya  dana harus dibayar  oleh bank untuk setiap rupiah dana  setelah dikurangi dengan bagian  dana yang harus  dipelihara bank sebagai cadangan wajib; (1) Overhead  cost. Overhead cost adalah seluruh biaya (di luar biaya dana) yang dikeluarkan  oleh bank  dalam  menjalankan  kegiatannya;  (3) Riskfactor- Risk factor adalah komponen dalam penentuan lending rate yang sangat
Jurnal  Riset Akuntansi dan Keuangan, Vol. 1, No. 2
mempertimbangkan kemungkinan  terjadinya kredit bermasalah, termasuk kredit macet. Dalam praktik perbankan  sehari-hari,  besarnya risk factor berkisar hingga 2,5o/o  dengan mempertibangkan jenis kredit yang  akan diberikan, keyakinan akan terjadinya risiko kredit,  volume kredit yang  diberikan, serta kondisi persaingan yang ada; (4) Spread. Spread  atau biasa disebut net margin adalah pendapatan bank yang utama  dan  akan menentukan  besamya  pendapatan bersih (net income) bank.  Dalam praktik perbankan  Indonesia, eksekutif bank menetapkan  spread (net margin) sebesar 2Yo hingga 3 o/o yarrg merupakan harga yang layak  (cukup);  (5) Pajak. Pajak dapat  dibebankan penuh  atau sebagian,  tergantung  pada kebijakan bank yang  bersangkutan dalam  menghadapi persaingan.
Berdasarkan surat keputusan direksi bank Indonesia No. 3012671Y\EP/DIR/1998 tentang Kualitas Aktiva  Produktif pasal 4 menyatakan bahwa kredit  ditetapkan menjadi lima golongan kolektibilitas,  yaitu: (1) Lanuar (pass); (2) Dalam Perhatian ktrusus (special  mention); (3) Kurang lancar (sub
standar); (4) Diragukan (doubtfull); (5) Macet Aoss). Kriteria dikatakan lancar apabila: (a) Pembayaran angsuran pokok dan/atau bunga tepat waktu; (b) Memiliki mutasi rekening yang aktif;  (c) Bagian dari kredit yang dijamin dengan  agunan  tunai.
Kriteria dikatakan  dalam perhatian khusus apabila:  (a) Terdapat  tunggakan angsuran pokok  dan/atal bunga yang belum  melampaui sembilan puluh hari; (b) Mutasi rekening relatif rendah; (c) Jarang terjadi pelanggaran ,terhadap kontrak yang diperjanjikan;  (d) Didukung oleh pinjaman  baru.
Kriteria dikatakan kurang lancar  apabila:  (a) Terdapat tunggakan angsuran pkok dan  atau bunga yang  telah melampaui  sembilan  puluh hari;  (b) Frekuensi rekening relatif rendah; (c) Terjadi pelanggaran  terhadap kontrak yang diperjanjikan lebih dari sembilan puluh hari; (d) Terdapat indikasi masalah keuangan  yang dihadapi debitur; (e) Dokumentasi  pinjaman  yang  lemah.
Kriteria dikatakan  diragukan apabila: (a) Terdapat  tunggakan angsuran pokok dan atau bunga yang  telah melampaui seratus  delapan puluh hari; (b) Terjadi kaptalisasi bunga; (c) Dokumentasi hukum yang lernah baik untuk perjanjian kredit maupun pengikatan jaminan.
Kriteria dikatakan  macet  apabila: (a) Terdapat  tunggakan  angsuran pokok dan atau bunga yang  telah melampaui dua ratus tujuh puluh  hari; (b) Kerugian operasional ditutup dengan pinjaman baru;  (c) Dari segi hukum maupun kondisi pasar, jaminan tidak dapat  dicairkan  pada nilai wajar.
Menurut Dendawijaya (2005:82), kredit bermasalah merupakan kegagalan pihak debitur memenuhi kewajibannya  untuk membayar angsuran pokok  kredit beserta bunga yang  telah  disepakati kedua belah pihak dalam perjanjian  kredit. Sedangkan menurut Lapoliwa (2000:260),  Non performing loan adalah aktiva yang digolongkan  kurang lancar,  diragukan,  dan  macet  menurut kriteria Bank Indonesia.
Menururt  Dendawijaya  (2005:82), implikasi bagi pihak  bank sebagai akibat dari timbulnya kredit bermasalah  adalah  sebagai berikut: (1) Hilangnya kesempatan untuk memperoleh  pendapatan dari kredit yang diberikannya, sehingga mengurangi perolehan laba dan berpengaruh buruk bagi profitabilitas bank; (2) Rasio kualitas  aktiva produktif atau dikenal dengan bad  debt  ratio
Jurnal RisetAkuntansi  dan  Keuangan,  Vol. 1, No.  2
(BDR)  menjadi semakin  besar yang menggambarkan terjadinya  situasi yang
memburuk; (3) Bank harus memperbesar penyisishan untuk cadangan aktiva produktif yang  diklasifikasikan berdasarkan ketentuan  yang ada. Hal ini akan mengurangi bisarnya  modal  bank dan sangat  berpengaruh  terhadap capital ad"{uo"y-rorfo  (CAR); (4) Return on assets (ROA)  mengalami penurunan; (5) sebagai-akibat dari komplikasi butir 2, 3, dan 4 di atas adalah  menurunnya nilai tingk-at kesehatan  bank berdasarkan  perhitungan  menurut  metode CAMELS. Menurut Malayu Hasibuan (2008:100)  "Rentabilitas bank adalah kemampuan suatu Uant< untuk memperoleh laba yang dinyatakan dalam persentase. Sedangkan menurut  Munawir (200afi) "Rentabilitas atau profitabilitas  adalah kemampuan perusahaan untuk mengirasilkan laba selama periode tertentu".
Tingkat keuntungan  yang dihasilkan bank atau  yang lebih dikenal dengan istilah  profrtabilitas merupakan pengukuran mengenai kemampuan bank dalam menghasilkan laba dari aset yang digunakan yang menunjukkan  efektivitas pengelolaan aset Perusahaan. Menurut Leonar  Banjarnahor (2009:33), profitabilitas  perbankan yang tinggr akan menguntungkan bank, karena: (1) Dapat  menambah  cadangan bisnis perl-ankan sehingga t<riamittas nasabah terhadap bank  akan bertambah besar pula. Sebaliknya,lrofitabilitas yang rendah  akan mentrunkan  kredibilitas nasabah ierhadap *urru;"t r.t bisnis perbankan; (2) Dapat menarik  calon  investor  untuk menanamkan modal atau  cadangannya  dengan membeli saham yang  diterbitkan bank. Dengan modal itu, bisnis perbankan dapat memperbesar  dayanya unhrk melayani iasabah. Sebaliknya, profitabilitas  yang rendah akan menyrlitkan penjualan saham.
Untuk menganalisis profitabilitas biasa  digunakan  analisis rasio. Menurut Harahap  (2004:304) "Rasio rentabilitas atau disebut juga profitabilitas menggambarkan  kemampuan perusahaan  mendapatkan laba melalui semua kemiirpuan, dan sumber yang ada". Menurut  Dendawijaya (2005:118), "analisis profitabilitas suatu bank adalah sebagai berikut: (l) Return on assets (ROA); (2) ifetum on Equity (ROE); (3) Rasio biaya  operasional; (4) Net profit margin (NPM).
Metode Penelitian penelitian ini dilakukan dengan  data sekunder yaitu laporan  keuangan dari tahun 2002 sampai  2010 yang di dapat dai website bank lndonesia yang diharapkan  mampu mendukung penelitian ini sepenuhnya.  Metode penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah  metode verifikatif'
Operasionalisasi variabel dalam penelitian ini dijabarkan sebagai berikut:
(1) Variabel Independen (X) : Non Pedorming Loan (NPL); (2) Variabel
Dependen (Y) : Profitabilitas.
' Teknik pengumpulan  data yang dilakukan  dalam penelitian ini adalah  studi dokumentasi.
Uji Analisis Data
Langkah-lang!<ah  yang dilakukan diantaranya:
1. Menghitun gNon Pedorming  Loan (X) yang dirumuskan sebagai berikut:
Jurnal  Riset Akuntansi dan Keuangan,  Vol. 1, No' 2
Kredit Kurang Lancar * Diragukan * Macet NPL _ X 1OO%
(Sumber:  Surat  Edaran Bank Indonesia No.6/23/DPNP 2004) 2. Menghitung profitabilitas dengan  menggunakan  Return on Assets (Y),
dirumuskan  sebagai berikut :
RoA =Earningbef or-einterestandtax x 100% Total Assets (Sumber:  Surat  Edaran Bank Indonesia No.6/23iDPNP/2004)
Pengujian Ilipotesis
Persamaan regresi untuk menguji hipotesis ini adalah sebagai berikut: Y: a* bx (Sugilcno,  2002:244)
Harga a dan b dapat dicari dengan menggunakan rumus berikut:
cYD(xxiz) - Gxi)(xxiYi)
a= . nX xiYi - (X xiXX Yi)
nXxi' - (Ixi)z
(Sugi-vono, 2002:245)
Keterangan: Y: Subjek dalam variabel  dependen  yang  diinterpretasikan a: Konstanta  (harga Y bila X: 0) b : Koefisien  regresi,  yang menunjukkan  angka  peningkatan  atau penurunan variabel dependen yang  didasarkan pada  hubungan nilai variabel independen. Bila b (+) maka naik, bila b O makan terjadi  penurunan X: Subjek  variabel  independen  yang  mempunyai nilai tertentu. Maka dengan demikian, hipotesis  yang diajukan dalam penelitian ini yaib;  "Non performing  loan @PL) berpengaruh negatif terhadap profitabilitas", kriteria uji yang akan diajukan sebagai berikut: o Hipotesis  diterima, jika angka  arah atau koefisien regresi bertanda negatif (-). o Hipotesis ditolak, jika angka  arah atau koefisien regresi bertanda positif  (+)
Analisis  Korelasi Pearson Product Moment Teknik analisis  korelasi yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis korelasi Product Moment  yang  dapat diformusalikan sebagai berikut
r-^. = x100 'xy rxy  : koefisienkorelasi  x dan y
x : nilai variabel bebas
y : nilai variabel terikat (ROA)
n : banyaknya  sampel  yang diteliti
Kemudian nilai r yang diperoleh  dibandingkan  dengan kriteria interpretasi korelasi sebagai berikut:
Jurnal RisetAkuntansi  dan Keuangan, Vol. 1, No.2
Tabel2.l
lnterval  Nilai Koefisien  Korelasi  dan Kekuatan Hubu
(Iqbal hasan, 2006:.44) Nilai koefisien  korelasi r akan berkisar -1 hingga 1 yang  berkriteria pemanfaatannya sebagai berikut : 1. r > 0 : terjadi hubungan linear positif, yaitu  makin besar nilai variabel x makin besar  pula nilai variabel y, atau makin kecil  variabel x makin kecil pulai nilai variabel y
2. r < 0 : terjadi hubungan linear negatif yaitu  makin kecil nilai variabel  x,
maka  makin  besar nilai variabel y atau sebaliknya.
3. r: 0 : tidak ada hubunga sama sekali antara variabel x dan variabel  y. R: 1 atau r: -1, terjadi  hubungan linear sempurna.
Koefisien  determinasi (KD) menunjukan  ragam naik turunnya variabel terikat y yang diterangkan oleh pengaruh variabel x (beberapa bagian dari  total keragaman dari variabel  terikat y yang dapat dijelaskan oleh beragamnya nilai- nilai yang diberikan setiap variabel  bebas x). Koefisien determinasi dihitung  untuk memperoleh  kontribusi  variabel bebas (NPL) terhadap variabel terikat (ROA), dimana  dalam  penggunaanya, koefisien  determinasi dinyatakan  dalam  persentasi dengan rumus:
KD: r2xL00o/o (Iqbal Hasan, 2006:63) o Jika nilai koefisien  penentu (I(D) : 0, berarti tidak ada  pengaruh NPL
terhadap ROA.
. Jika nilai koefisien  penentu (KD) : 0, berarti  variasi naik turunnya ROA adalah 100%  dipengaruhi  oleh NPL.
Jika nilai koefisien penentu (KD) berada diantara 0 dan I (0 < KD < 1), maka besarnya  pengaruh NPL terhadap variasi naik turunnya ROA adalah sesuai dengah KD itu sendiri  dan sebelumnya  berasal dari faktor-faktor
1ain.
Hasil dan Pembahasan Hasil penelitian mengenai  gambaran tingkat non performing  loan  (NPL) PT. Bank OCBC NISP, Tbk dari  tahun 2A02hingga20l0 dapat dilihat pada tabel berikut: sten u Interval  Nilai Keeratan  Hubunsan R:0.0 Tidak ada 0.00<r<0.20 Sansat rendah  atau lemah sekali 0.20<r<0.40 Rendah atau lemah tapi  pasti 0.40<r<0.70 Cukup berarti  atau sedang 0.70<r<0.90 Tinesi atau kuat 0.90<r<0.100 Saneat tinesi atau kuat sekali R:100 Sempurna
Tabel3.l  Tingkat NPL PT. Bank OCBC NISP Tbk Per Desember (tahun 2002 sampai dengan  2010) (Dalam  Jutaan rupiah) Tahun Kurang Diragukan Macet Total Lancar Total o Kredit NPL 2002 22.924 6.951 7s.321 t0s.202 10.15s.087 1.04 2003 t7.563 5.773 s6.988 80.324 t4.754.942 0.54 2004 33.301 13.113 ss.397 101.81 1 16.870.412 0.60 200s 30.774 12.587 262.091 30s.4s2 18.610.820 1.64 2006 13 1.163 28.219 252.390 4tt.172 23.144.039 1.78 2007 n6.854 18.1 18 343.719 598.687 28.472.401 2.10 2008 227.334 56.011 470.709 754.0s4 34.119.284 2.27 2009 75.475 127.941 623.464 826.880 36.360.661 2.27 2010 72.117 47.361 440.285 559.763 27.957.914 2.00 Total 847.s01 316.074 2.580.370 3.743.945 2t0.445.520 14.18 Rata- rata 94.167 35.119 286.708 41s.994 23.382.836 1,58
*&* Kurang  Lancar *W* Diragukan **fu*Macet
Gambar 3.1 Grafik  Kredit (Kurang Lancar,  Diragukan,  dan Macet)
Berdasarkan  tabel  3.1 di atas dapat diketahui total kredit bermasalah mulai dari tahun 2002  sanpai 2010 adalah sebesar Rp 3.743.945  (dalam jutaan  rupiah) dengan rata-rata Rp 415.994  (dalam jutaan  rupiah) yaitu sebesar 1.58%o. Total kredit bermasalah terendah terjadi pada tahun 2003 sebesar Rp 80.324 dan tertinggi terjadi pada tahun 2009 yaitu sebesar Rp 826.880. (dalam jutaan rupiah).
Sesuai dengan  Peraturan  Bank  Indonesia,  yaitu PBI No.6/9/PBU2004  pasal 2 ayat 2 tentang Tindak  Lanjut Pemeriksaan Bank Pengawasan dan Penetapan Status Bank mengemukakan  bahwa bank yang dinilai memiliki potensi kesulitan yang dapat membahayakan  kelangsungan  usahanya  adalah bank yang salah  satu kriterianya memuat kategori non performing  loan [NPL) di atas 5olo secara netto dari total kredit.
"r&""&".""tre".."tr$"r""C"S"
Dapat  diketahui  bahwa total NPL  PT bank OCBC NISP, Tbk dalam potensi  yang  aman karena nilai total NPL secara netto  dari total kredit pada tahun 2002 sampai2010 dibawah 5%yaitu sebesar 1.58%.
Hasil penelitian  mengenai  gambaran tingkat  profitabilitas (ROA) PT. Bank OCBC NISP,  Tbk  dari tahun 2002 sampai dengan  2010  dapat dilihat pada tabel3.2 berikut.
Tabel3.2  ROA  PT. Bank  OCBC NISP, Tbk
Per Desember (tahun 2002 sampai dengan  2010) (Dalam jutaan rupiah) Tahun Laba Sebelum Total Aktiva Paiak ROA (%) 2002 135.724 1C.819.2s3 1,25 2003 223.922 15.419.349 1.45 2004 376.446 t7.792.21s 2,12 2005 288.990 19.998.90s 1,45 2006 332.176 24.208.314 1,37 2007 3s 1.893 28.969.069 l,2l 2008 454.228 1,33 34.245.838 2009 612.155 37.052.596 1,65 2010 606.620 44.474.822 1,36 Total 3.382.154 232.980.361 13,19 Rata-rata 375.795 2s.886.707 1,47 700000 600000 500000 400000
300000 200000 100000 0 Laba Sebelum  Pajak -I 1 I i *&*Laba Sebelum Pajak t
I I t i "r&C tr"" trS "t"" tr$ ".". tre ""'
Sumber: (data diolah kembali)
Gambar 3.2 Grafik Laba Sebelum Pajak
Sumber: (data diolah kembali)
Gambar 3.3 Grafik  Profitabilitas  ROA (%)
Berdasarkan  tabel 3.2 total  ROA mulai tahun 2002  sampai 2010 adalah l3,l9o/o  dengan rata-ratal,47oh. Nilai ROA  tertinggi terjadi  pada tahun  2004 yaitu sebesar 2,l2yo dan terendah terjadi pada tahun 2007 sebesar l,2lo/o. Peraturan Bank  Indonesia NO.6|PBV2004 menetapkan stadar ROA minimal l,5o/o untuk penentuan kinerja keuangan  bank,  sedangkan  rata-rata total ROA PT Bank OCBC NISP, Tbk adalah 1,47o/o. Hal ini menunjukkan  bahwa rata-rata total ROA PT Bank OCBC  NISP  Tbk masuk dalam kategori tinggr tetapi dibawah nilai standar minimal dalam  kerangka  penentuan kinerja keuangan bank yang ditentukan  oleh Bank  Indonesia.
Pengaruh  Non Performing  Loan  (NPL) terhadap Profitabilitas pada PT.Bank  OCBC NISP, Tbk
Berdasarkan  hasil  perhitungan  analisis regresi  sederhana dapat dilihat pada tabel 3.3 di bawah ini.
Tabel 3.3 Perhitungan Analisis Regresi Sederhana
PT. Bank  OCBC NISP. Tbk Tahun Y2 yz Y x XY 2042 1.04 1,25 1.30 1.08 1.56 2003 0.54 1.45 0.78 0.29 2.10 2004 0.60 2.12 1.27 0.36 4.49 2005 1.64 1.45 2.38 2.69 2.10 2006 1.78 1.37 2.44 3.17 1.88 2007 2.10 t.2l 2.54 4.41 7.46 2008 2.21 4.88 r.77 1,33 2.94 2009 2.27 1,65 3.74 5.15 2.72 2010 2.00 4.00 1.85 1,36 2.72 Jumlah 14.18 13.19 20.11 26.03 19.93
(x Yixxxiz) - (xxi)(x xiYi) a=
nlXiz - (X xDz
Jurnal RisetAkuntansi  dan Keuangan, Vol. 1, No.2
(13,19)(26,03) - (14,18)(20,11)
a= a= a= b- [- b= 9(26,03) - 343,34 - 285,76
234,27 - 201.,07 58,18
(1,4,t8)2
33,2 o = 1,75
n x xiYi - (I xi) (I Yi) nx,xiz - (I xi)z 9 (20,1L) - (14, 18) ( 13,',i.g)
9(26,A3) - (14,L8)2 180,99 - ]87,03 1_80,99 - L87,03 x100% 234,27 - 20L,07 -6.04 h- " 33,2
D = -0,18 Berdasarkan perhitungan di atas, maka persamaan  regresi linier sederhana yang muncul adalah:
Y:1,75 - 0,18X
Dari persamaan tersebut  dapat diartikan nilai konstanta sebesar 1,75 menyatakan bahwa jika tidak ada non performing  loan Q\PL), profitabilitas berdasarkan ROA adalah sebesar  1,75. Koefisien regresi sebesar -0,18, bertanda negatif C) hal ini menunjukkan adanya  hubungan yang berlawanan antara nonperforming loan [NPL) dengan profitabilitas.
Maka dengan  adanya hasil analisis diatas hipotesis yang  diajukan dalam penelitian ini yaitu: "non  performing  loan (NPL) berpengaruh negatif terhadap profitabilitas" telah memenuhi kriteria uji dan dapat diterima.
Untuk mengetahui derajat hubungan  antara Non Performing Loan dan Profitabilitas, maka dilakukan  dengan  perhitungan korelasi Product  Moment sebagai berikut: n(XxY) - (XXXXY) r-^. = X100o/o *' J(" X x2 - (X x)') (n X Y2 - (X Y)2)
9(20,11) - (14,18)  (13,19) XLOO% -6.04 vl nno/^ J(33,2)(5,39)
-6.04
-- --X]-}}Yo 1178,94 Jurnal RisetAkuntansi  dan Keuangan, Vol. 1, No.  2
-6,04 : ,rpu *Looo/o
= -0,45 Berdasarkan perhitungan di atas diperoleh  koefisien  korelasi antara NPL dengan tingkat  profitabilitas pada PT Bank OCBC  NISP Tbk sebesar -0,45.  Hal ini menunjukan bahwa NPL mempunyai  hubungan negatif terhadap  tingkat Profitabilitas  yang di ukur menggunakan ROA dan hasil perhitungan tersebut menunjukan  kategori  hubungan cukup berarti atau sedang.
Perhitungan koefisien  determinasi dilakukan  untuk mencari berapa  besar pengaruh NPL terhadap Profitabilitas  yang di ukur melalui ROA. Perhitungan koefisien determinasi yaitu sebagai berikut: KD: rzxL\oo/o KD: (-0,45)2 X 1A0o/o KD:20o/o Koefisien determinasi yang diperoleh sebesar 20Yo. Hal ini berarti bahwa NPL berpengaruh  terhadap tingkat  profitabilitas sebesar 20Yo,  sedangkan  sisanya 80% di pengaruhi  oleh faktor-faktor  lain yangmeliputi biaya-biaya

## Simpulan
Berdasarkan hasil penelitian dapat ditarik  kesimpulan bahwa kondisi non performing  loan (NPL) pada PT. Bank OCBC NISP, Tbk yang terhitung dalam keadaan baik karena  masih berada di bawah nilai  NPL yang ditetapkan  oleh Bank Indonesia 5Yo, dankondisi  Profitabilitas berdasarkan return on assets (ROA) pada PT. Bank OCBC NISP, Tbk cenderung di bawah nilai standar minimal  yaita l,5o/o tetapi masuk dalam kategori tinggi dalam kerangka penentuan kinerja keuangan bank  yang ditentukan  oleh Bank  Indonesia. Pada PT. Bank OCBC NISP, Tbk, non performing /oar  (NPL) berpengaruh negatif terhadap profitabilitas.

## Daftar Pustaka
Hasibuan, Malayu S.P. (2008). Dasar-dasar Perbankan.lakarta:  Bumi  Aksara Lapoliwa, N. dan Daniel S. Kuswandi, SE. AK. MBA. (2000). Alanntansi Perbankan Jakarta : Institut  Bankir Indonesia Laporan  keuangan  PT. Bank  OCBC NISP, Tbk. Tersedia: http : //www.bi.co.id Manullang, H. Jepta Sabtunews. (2008). Hubungan antara Tabungan dengan Laba pada PT. Bank Perkreditan Ralqtat  mangun  Pundiyasa Jawa Barat Bandung.  Skripsi. UNAI: Bandung
PBI No. 6l9lPBU200{ tentang Tindak  Lanjut Pemeriksaan Bank Pengawasan  dan Penetapan  Status Bank
Sugiyono. DR. (2007).  Metode Penelitian Administrasi. Bandung: Alfabeta.
Surat  Edaran Bank  Indonesia  IJo.  6/23/DPNP  2004