## PENGARUH RISIKO LIKUIDITAS DAN LEVERAGE TERHADAP KINERJA BANK UMUM
YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA PERIODE 2015 – 2018
Ririn Widyastuti Wulaningsih Universitas Bung Karno, Jakarta, Indonesia ayin177suwarno@gmail.com
Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh Risiko Likuiditas dan Leverage terhadap Kinerja Bank Umum pada laporan tahunan perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia  Periode  2015 – 2018.  Variabel  bebas  dalam  penelitian  ini  adalah  Loan  to  Asset Ratio(LAR) dan Debt To Ratio (DR), sedangkan variabel terikatnya adalah Kualitas Laba (KL). Metode penelitian kuantitatif ini menggunakan teknin Analisis Deskriptif dan Analisis Regresi Linear berganda. Dengan pengumpulan data menggunakan Purposive sampling, sebanyak 39 Perusahaan yang digunakan datanya sebagai sampel penelitian yang diolah dengan software SPSS  versi  24.00.  hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  nilai  koefisien  determinasi  (R2) sebesar 5% yang berarti independen variabel Loan to Asset Ratio dan Variabel Debt to Ratio mempengaruhi  variabel  dependen  Kualitas  Laba  sebesar  5%  dan  sisanya  yaitu  95% dipengaruhi oleh variabel lain diluar penelitian ini. Hasil uji t menunjukkan bahwa variabel independen Loan to Asset Ratio berpengaruh secara signifikan terhadap variabel dependen Kualitas Laba, hal ini terjadi karena nilai signifikansi dari variabel Loan to Asset Ratio sebesar 0,038  <  0,05,  sedangkan  Variabel  Independen  Debt  to  Ratio  tidak  berpengaruh  secara signifikan terhadap variabel dependen Kualitas Laba, karena nilai signifikansi yang diperoleh sebesar 0,090 > 0,05. Hasil uji Simultan (F) menunjukkan bahwa variabel independen Loan to Asset Ratio dan Debt to Ratio berpengaruh signifikan terhadap variabel dependen Kualitas Laba dengan nilai signifikansi sebesar 0,039 < 0,05.
Kata Kunci: Risiko Likuditas, Leverage, dan Kinerja Perusahaan

## Abstract
This study aims to  determine the effect of Liquidity and Leverage Risk on Commercial Bank Performance in the annual reports of companies listed on the Indonesia Stock Exchange for the 2015-2018 period. The independent variables in this study are Loan to Asset Ratio (LAR) and Debt  To  Ratio  (DR),  while  the  dependent  variable  is Earnings  Quality  (KL).  This quantitative research method uses Descriptive Analysis and Multiple Linear Regression Analysis techniques. By collecting data using purposive sampling, 39 companies used data as research samples which were  processed  with  SPSS  version  24.00  software.  The  results  of  this  study  indicate  that  the coefficient of determination (R2) is 5%, which means that the independent variable Loan to Asset Ratio and the Debt to Ratio variable affect the dependent variable of Earnings Quality by 5% and the remaining 95% is influenced by other variables outside of this study. The results of the t-test indicate that the independent variable Loan to Asset Ratio significantly affects the dependent variable Earnings Quality, this happens because the significance value of the Loan to Asset Ratio variable is 0.038 <0.05, while the Independent Variable Debt to Ratio has no significant effect on the dependent variable is Earnings Quality, because the significance value obtained is 0.090 > 0.05. Simultaneous test results (F) show that the independent variables Loan to Asset Ratio and Debt  to  Ratio  have  a  significant  effect  on  the  dependent  variable  Earnings  Quality  with  a significance value of 0.039 <0.05.
Keywords: Liquidity Risk, Leverage, and Company Performance

## PENDAHULUAN
Dalam  perkembangan  zaman  yang  semakin  lama  semakin  bertumbuh  pesat seperti  saat  ini  dimana  semua  sektor  ekonomi  sudah  menggunakan  kecanggihan teknologi yang sebagian besar bertumpu dengan penggunaan fasilitas dari perbankan atau perusahaan keuangan lainnya.
Dengan  kondisi  seperti  saat  ini  dapat  mengundang  para  investor  maupun nasabah  untuk  lebih  banyak  menginvestasikan  keuangan  mereka  kepada pengelolaan bank yang semakin hari semakin sering digunakan untuk bertransaksi oleh  semua  kalangan,  hal  tersebut  yang  mendorong  perusahaan  perbankan  juga untuk  bersaing  dalam  memberikan  layanan  dengan  cara  meningkatkan  kinerja keuangan serta memberikan kualitas pendapatan yang baik agar para investor dan nasabah tertarik untuk mempercayakan keuangan mereka terhadap bank tersebut.
Bank  merupakan  perusahaan  dinamis  yang  mendorong  pertumbuhan perekonomian nasional. Usaha bank bukan saja sebagai penghimpun dan penyalur dana, tetapi juga pencipta alat-alat pembayaran, stabilisasi moneter dan dinamisator pertumbuhan  perekonomian  suatu  negara.  Bahkan  bank  mendorong  terjalinnya hubungan  perekonomian  perdagangan  internasional  antar  negara  di  dunia.  Setiap perusahaan  memanfaatkan  jasa-jasa  perbankan,  karena  kelancaran  lalu  lintas pembayaran  dan  penagihan  hanya  dapat  dilakukan  dengan  memanfaatkan  jasa perbankan.
Pada tahun 2016 Otoritas Jasa Keuangan menyatakan laba industri perbankan nasional pada kuartal IV/2015 mengalami penurunan dibandingkan dengan periode yang  sama  2014.  Deputi  Komisioner  Pengawasan  Per  bankan  III  Otoritas  Jasa Keuangan (OJK) Irwan Lubis mengatakan hal tersebut tercermin dari indikator return on asset (ROA) industri perbankan yang lebih rendah ketimbang akhir 2014.
Pada Desember 2014 ROA bank-bank sebesar 2,85%, sedangkan di November 2015 ROA berada di level 2,30%. Akhir tahun ROA di sekitar 2,30% hingga 2,35%. Penurunan itu terjadi karena bank-bank lebih berhati-hati dalam berbisnis, antara lain dengan lebih banyak membentuk cadangan kerugian penurunan nilai keuangan (CKPN) seiring dengan meningkatnya rasio kredit bermasalah (non performing loan /NPL).
Statistik  Perbankan  Indonesia  periode  Oktober  2015  yang  diterbitkan  OJK menunjukkan  rasio  NPL  perbankan  nasional  meningkat.  Pada  Oktober  2015,  NPL bank tercatat sebesar 2,67% atau naik 33 basis poin secara tahunan (year-on-year) dari  2,34%.  Peningkatan  NPL  itu  sejalan  dengan  perlambatan  penyaluran  kredit perbankan  yang  tumbuh  sebesar  10,26%  dari  Oktober  2014  senilai  Rp3.558,07 triliun menjadi Rp3.923,43 triliun.
Selain faktor perlambatan perekonomian domestik, pertumbuhan kredit yang kembali  melambat  juga  terjadi  karena  adanya  pengaruh  write  off  yang  dilakukan bank-bank serta penjualan aset beberapa bank ke grup terkait.
Terdapat  dua  bank  yang  membentuk  asset  management  unit  (AMU)  untuk membantu menurunkan  rasio  kredit  bermasalahnya, yaitu  CIMB  Niaga  dan  Bank  J Trust. Melalui AMU, aset bermasalah yang dimiliki bank dibeli oleh perusahaan induk sehingga  menurunkan  rasio  NPL.  Pada  September  2015,  BBNI  mencatatkan  NPL gross sebesar 2,8% dan NPL nett 0,7%. Di sisi penyaluran kredit, pertumbuhan kredit perseroan  pada  akhir  2015  tidak  akan  terakselerasi  dari  realisasi  per  September 2015. BBNI hanya akan mencatatkan pertumbuhan kredit sebesar 13%--14% year- on-year.
Pada kuartal III/2015, Bank Permata mencatatkan penyaluran pinjaman senilai Rp133,06  triliun  atau  naik  2%  secara  tahunan.  Sejalan  dengan  kenaikan  kredit, perseroan  juga  mencatatkan  kenaikan  penghimpunan  dana  pihak  ketiga  (DPK) sebesar 2% secara tahunan menjadi Rp150,53 triliun. Per September 2015, BNLI juga
mencatatkan kenaikan NPL yang signifikan sebesar 110 basis poin dari 1,4% pada September 2014 menjadi 2,5%.
NPL  perbankan  masih  akan  menunjukkan  tren  peningkatan  namun  tidak signifikan, NPL akan terus naik hingga mencapai puncaknya pada semester II/2016. Untuk  menekan  rasio  kredit  bermasalah,  strategi  yang  diambil  harus  konservatif, sehingga  ada  revenue  yang  akan  dimasukkan  ke  pencadangan.  Pertumbuhan  laba bersih perseroan per kuartal III/2015 hanya sebesar 0,9% senilai Rp14,58 triliun dari periode yang sama tahun sebelumnya Rp14,45 triliun.
Sementara  itu,  Bank  dituntut  untuk  pandai-pandai  mencari  peluang  dalam mencari  opsi  pembiayaan.  Terlebih,  ekonomi  global  diperkirakan  masih  dalam ketidakpastian,  sehingga  bank  harus  secara  konsisten  lebih  kreatif  dalam  mencari opsi-opsi  pembiayaan  agar  makin  efisien.  Berdasarkan  Dari  data  OJK,  November 2015  aset  bertumbuh  929  persen,  kredit  tumbuh  9,85  persen,  dana  pihak  ketiga tumbuh 7,7 persen secara year on year.
Beberapa  indikator  masih  menunjukkan  kondisi  yang  cukup  baik.  Di  sisi permodalan,  Rasio  Kecukupan  Modal  (Capital  Adequacy  Ratio/CAR)  pun  masih berada di kisaran 21 persen. Sejalan hasil review yang menyatakan sistem perbankan masih  ditopang  dengan  ketahanan  modal  yang  memadai.  Sehingga,  kepercayaan masyarakat dan investor tinggi di industri perbankan.
Meskipun  demikian,  Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR)  atau  rasio  kredit  terhadap dana  pihak  ketiga  (DPK)  industri  perbankan  yang  cenderung  tinggi.  Hingga November 2015, regulator mencatat LDR industri perbankan berada di posisi 90,48 persen,  angka  yang  cukup  tinggi  untuk  menjadi  catatan  ke  depan  sesuai  dengan rencana  bisnis.  Akselerasi  pertumbuhan  kredit  itu  tergantung  pada  bagaimana strategi funding itu bisa berjalan dengan baik.
Beberapa  peneliti  melakukan  analisis  pengelolaan  risiko  likuiditas  terhadap kinerja  bank.  Arif  dan  Anees  (2012),  misalnya,  menggunakan  proksi  dana  pihak ketiga, cadangan kas, gap likuiditas, dan NPL. Keduanya menyimpulkan bahwa gap likuiditas dan NPL berpengaruh negatif pada kinerja bank, sedangkan peningkatan deposito dan cadangan kas berpengaruh positif pada kinerja bank. Penelitian lain juga dilakukan  oleh  Khan  dan  Syed  (2013)  yang  menyimpulkan  bahwa  NPL  dan  gap likuiditas  merupakan  variabel  yang  paling  berpengaruh  secara  signifikan,  yaitu berpengaruh  negatif  terhadap  kinerja  bank.  Sastrosuwito  dan  Suzuki  (2011) menyimpulkan  bahwa  variabel  likuiditas  memiliki  pengaruh  signifikan  positif terhadap kinerja bank. Temuan mereka didukung oleh Jha dan Hui (2012).
Sedangkan  Rasio  Laverage  merupakan  kemampuan  entitas  untuk  melunasi hutang jangka pendek maupun panjang (Ni Luh dan Ni Ketut, 2015). Sofyan (2015 : 306)  menjelaskan  bahwa  leverage  dapat  menunjukkan  hubungan  antara  hutang perusahaan  terhadap  modal  maupun  asset,  terjadinya  leverage  dikarenakan perusahaan menggunakan dana dari pihak ketiga dalam bentuk hutang.
Penelitian  yang  dilakukan  oleh  Javaid  (2011)  dan  Subalno  (2010) menyimpulkan bahwa leverage memiliki pengaruh positif signifikan terhadap kinerja perusahaan. Hal itu berbeda dengan penelitian yang dilakukan oleh Soon dan Idris (2012) yang menyatakan bahwa leverage memiliki pengaruh negatif dan signifikan terhadap kinerja perusahaan.
Berdasarkan  penjelasan  diatas,  membuat  penulis  tertarik  untuk  mengetahui lebih  banyak  tentang  pengaruh  likuiditas  dan  laverage  terhadap  kinerja  suatu perusahaan  dengan  variabel  terikat  LAR  (Loan  to  Asset  Ratio)  sebagai  pengukur Likuiditas, DR (Debt Ratio) sebagai pengukuran Laverage dan Kualitas Laba terhadap Kinerja perusahaan.
Untuk  itu  Penulis  melakukan  penelitian  dengan  judul  “Pengaruh  Risiko Likuiditas  dan  Laverage  Terhadap  Kinerja  Bank  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia Periode 2015- 2018” .

## METODE
Penelitian ini dilakukan di Bursa Efek Indonesia (BEI), selain itu penelitian ini juga dilakukan melalui media internet dengan situs website seperti www.idx.co.id, www.sahamok.com , www.kinerjabank.com , Website Perusahaan dari sampel dan lain-lain yang berupa laporan keuangan pada Perusahaan Sektor perbankan. Dengan pengambilan data serta waktu penelitian dimulai pada Januari 2020 hingga sidang skripsi  di  laksanakan  pada  Juli  2020.  Data  dalam  penelitian  ini  bertujuan  untuk mendapatkan data yang  akurat dan relevan  sesuai dengan  rumusan masalah yang dibahas.  Data  yang  diambil  menggunakan  data  sekunder  yang  di  dapat  dari  IDX, saham Ok dan bursa Efek Indonesia. Data tersebut berupa laporan keuangan yang akan digunaakan dalam pengukuran variabel dependen dan independen yang terkait dalam penelitian ini.
Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  seluruh  perusahaan  Perbankan  yang sahamnya tercatat di Bursa Efek Indonesia (BEI) sebanyak 44 Perusahaan. Teknik sampling  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  purposive  sampling (pengambilan sampel dengan menggunakan kriteria tertentu).
Metode pengumpulan data dalam penelitian ini adalah dengan menggunakan metode  dokumentasi  dan  metode  studi  pustaka.  Metode  dokumentasi  dalam penelitian  ini  dilakukan  dengan  cara  mengumpulkan  data  sekunder  yang dipublikasikan  oleh  pemerintah  yaitu  dari  Bursa  Efek  Indonesia  berupa  laporan tahunan  dan  laporan  keuangan  perusahaan  perbankan  yang  terdapat  dalam  IDX static tahun 2015 – 2018.
Sumber pengumpulan data sendiri menggunakan penelusuran data sekunder yaitu  dengan  kepustakaan  dan  manual.  Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini diperoleh dari Bursa Efek Indonesia (BEI), website dari perusahaan yang ditelitidan informasi lain selama periode 2015 – 2018.
Berdasarkan  sampel  yang  diambil  berjumlah  39  perusahaan  perbankan dengan data laporan 4 tahun dari 2015 – 2018 yang artinya sampel n = 156.

## HASIL DAN PEMBAHASAN A. Statistik Deskriptif
Statistik  deskriptif  pada  penelitian  ini  menyajikan  jumlah  data  nilai minimum, nilai maksimum, nilai rata-rata (mean) dan simpanngan baku (Standar deviation) dari variabel independen dan dependen.
Berdsarkan hasil analisis statistik deskriptif dengan menggunakan SPSS
24.0, di dapat hasil sebagai berikut:
Tabel 1 : Statistik Deskriptif

## Descriptive Statistics
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation LAR 129 ,45 ,81 ,6502 ,07479 DR 129 ,74 ,95 ,8420 ,04735 KL 129 -,55 1,00 ,3702 ,36075 Valid N (listwise) 129
Tabel 1 menunjukan dari 76 data, Loan To Asset Ratio (LAR) memiliki rata-rata sebesar 0,6502 dengan standar deviasi 0,0747. Debt Ratio (DR) memiliki rata-rata sebesar 0,8420 dengan standar deviasi 0,0473. Kualitas Laba (KL) memiliki rata-rata sebesar 0,3702 dengan standar deviasi 0,3607.

## B. Uji Normalitas
Uji  Normalitas  data  menggunakan  metode  uji  one  Sample  kolmogorov-Smirnov  (KS) disajikan pada tabel berikut;
Tabel 2. Hasil Uji Normalitas
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardized Residual N 129 Normal Parameters a,b Mean ,0000000 Std. Deviation ,21592674 Most Extreme Differences Absolute ,057 Positive ,057 Negative -,043 Test Statistic ,057 Asymp. Sig. (2-tailed) ,200 c,d
a. Test distribution is Normal.
b. Calculated from data.
c. Lilliefors Significance Correction.
d. This is a lower bound of the true significance.
Hasil  Pengujian  one  sample  Kolmogorov  Smirnov  test  dengan  menggunakan  nilai Unstandarized  Residual  pada  table  4.3  menghasilkan  nilai  Asymp.  Sig.  (2- tailed)  (0,200)  >  α (0,05). Dengan demikian dapat disimpulkan data telah lulus uji normalitas yang artinya residual berdistribusi normal.
Selain  dari  hasil  pengujian  diatas,  data  bisa  dilihat  penyebarannya  normal  atau  tidak melalui  grafik  normal  p-p  Plot  of  Regression  standardized  residual.  Grafik  ini  menjelaskan bagaimana penyebaran data yang terjadi di dalam sebuah penelitian. Semakin titik-titik di dalam grafik ini mendekati garis diagonal, maka data yang diolah semakin mendekati asumsi normal. Sebaliknya, jika titik-titik di dalam grafik ini semakin menjauhi garis diagonal, maka data tersebut semakin jauh dari asumsi normal.

## C. Uji Multikolinearitas
Uji Multikolinearitas dilakukan dengan melihat nilai tolerance dan variance inflaction factor (VIF)  yang  bertujuan  untuk  menguji  apakah  model  regresi  ditemukan  adanya  korelasi  antar variable bebas (Independen). Model yang baik seharusnya tidak terjadi korelasi antar variabel independen.  Jika  variabel  independen  saling  berkorelasi,  maka  variabel-variabel  ini  tidak ortogonal.  Variabel  ortogonal  adalah  variabel  independen  yang  nilai  korelasi  antar  sesama variabel independen sama dengan nol. (Ghozali, 2012). Hasil perhitungan uji Multikolinearitas disajikan dalam tabel berikut;
Tabel 3. Hasil Uji Multikolinearitas
Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 LAR ,990 1,010 DR ,990 1,010 a. Dependent Variable: KL
Hasil  perhitungan  pada  tabel  4.4  menunjukkan  bahwa  masing-masing  variabel  bebas memiliki nilai tolerance 0,990 > 0,10. Nilai Variance Inflaction Factor (VIF) untuk masing-masing variabel 1,010 < 10. Hal ini menunjukkan model regresi tidak terjadi multikolinearitas, sehingga variabel-variabel  tersebut  dapat  digunakan  untuk  memprediksi  kinerja  perusahaan  selama periode pengamatan.

## D. Uji Heteroskedastisitas
Uji  Heteroskedatisitas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  model  regresi  terjadi ketidaksamaan variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan yang lain. Jika Variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan yang lain tetap, maka disebut homoskedastisitas dan jika berbeda disebut heteroskedastisitas. Uji heteroskedastisitas dilakukan dengan melihat penyebaran  titik-titik  pada  sumbu  Y  yang  dibentuk  grafik  Scatter  Plot  dan  melihat  koefisien parameter beta dari persamaan regresi pada uji Glejser.
Model regresi tidak mengandung heteroskedastisitas apabila nilai absolut residual statistik diatas α = 0,05 (Ghozali, 2012). Ringkasan hasil uji heteroskedastisitas mengggunakan uji glejser, disajikan dalam tabel berikut;
Tabel 4. Hasil Uji Heteroskedastisitas
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) ,232 ,051 4,530 ,000 LAR ,016 ,092 ,016 ,176 ,861 DR ,286 ,196 ,130 1,463 ,146
a. Dependent Variable: RES2
Tabel 4 menunjukkan bahwa variabel LAR dan variabel DR tidak signifikan secara statistik mempengaruhi variabel terikat nilai absolut. Hal ini terlihat dari nilai signifikansinya > α (0,05). Jadi  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak  terjadi  heteroskedastisitas  pada  model  regresi  yang digunakan.

## E. Uji Autokorelasi
Uji Autokorelasi dilakukan untuk menguji apakah dalam model regresi linier ada korelasi antara kesalahan pengganggu pada periode t dengan kesalahan pengganggu pada periode t  -1 (Sebelumnya).  Jika  terjadi  korelasi  ,  maka  dinamakan  ada  problem  autokorelasi.  Autokorelasi terjadi karena observasi yang berurutan sepanjang waktu berkaitan satu dengan yang lainnya. Masalah ini timbul karena residual (kesalahan pengganggu) tidak bebas dari satu observasi ke observasi lainnya. Hasil uji autokorelasi ditunjukkan pada tabel berikut;
Tabel 5. Hasil Uji Autokorelasi Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 ,224 a ,050 ,035 ,21763 2,002 a. Predictors: (Constant), DR, LAR

## b. Dependent Variable: KL
Berdasarkan  Tabel  4.6  diatas,  diketahui  nilai  dW  sebesar  2,002  dengan  nilai  tabel signifikansi dW 5%, N = 129 dan Jumlah Variabel Independent K = 2, maka dapat diketahui dU = 1,744. Dengan nilai dU (1,744) < dW (2,002) < 4-dU (2,256) sehingga dapat disimpulkan bahwa model regresi linier pada penelitian ini tidak terjadi autokolerasi.

## F. Regresi Linier Berganda
Pengujian Hipotesis menggunakan Regresi Linier berganda, yaitu untuk menguji pengaruh LAR (X1) dan DR (X2) terhadap Kualitas Laba (KL). Hasil pengujian statistik menggunakan regresi linier berganda disajikan pada tabel berikut;
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) ,510 ,089 5,707 ,000 LAR ,336 ,161 ,183 2,095 ,038 DR -,583 ,341 -,149 -1,710 ,090 a. Dependent Variable: KL
Berdasarkan hasil perhitungan regresi pada tabel 4.8 diperoleh persamaan regresi sebagai berikut :
Y = 0,510 + 0,336 LAR – 0,583 DR + ε
Dari hasil persamaan regresi diatas, maka dapat dianalisis sebagai berikut :

## a. Nilai Constant
Nilai Constant sebesar 0,510 menunjukkan bahwa semua variabel independen tidak menunjukkan adanya kenaikan atau penurunan atau dapat disebut konstan, maka variabel dependen KL (Y) adalah sebesar 0,510

## b. Likuiditas (LAR)
Koefisien regresi X 1 LAR memiliki nilai sebesar 0,336 menyatakan bahwa apabila LAR naik 1%, maka KL akan naik 0,336 % dan sebaliknya apabila LAR turun 1%, maka KL akan turun sebesar 0,336% sehingga dalam hal ini faktor lain yang mempengaruhi Kualitas Laba (KL) dianggap konstan.
c. Leverage (DR)
Koefesien regresi X 2 DR memiliki nilai sebesar -0,583 menyatakan bahwa apabila DR naik 1%, maka KL akan turun  0,583 % dan sebaliknya apabila DR turun 1%, maka KL akan naik  0,583  %  sehingga  dalam  hal  ini  faktor  lain  yang  mempengaruhi  Kualitas  Laba  (KL) dianggap konstan.
G. Uji Nilai F
ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression ,316 2 ,158 3,336 ,039 b Residual 5,968 126 ,047 Total 6,284 128

## a. Dependent Variable: KL
b. Predictors: (Constant), DR, LAR
Berdasarkan hasil uji F yang ditunjukan oleh tabel 4.8, diperoleh nilai Fhitung (3,336) > Ftabel (3,07) dengan signifikansi 0,039 yang berarti kurang dari 0,05. Hal tersebut membuktikan bahwa variabel LAR dan DR secara bersama-sama berpengaruh secara signifikan terhadap KL. H. Uji Koefisien Determinasi (R 2 )
Hasil Uji Koefesien determinasi dalam penelitian ini ditunjukkan pada tabel berikut;
Tabel 8. Hasil Uji Koefisien Determinasi Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate
1 ,224 a ,050 ,035 ,21763 a. Predictors: (Constant), DR, LAR b. Dependent Variable: KL
Berdasarkan tabel diatas, dapat diketahui nilai koefisien determinasi atau R Square adalah sebesar 0,05. Nilai R Square ini berasal dari pengkuadratan nilai koefisien korelasi atau “R” yaitu 0,224 x 0,224 = 0,050. Besarnya angka koefisien determinasi (R Square) adalah 0,050 atau sama dengan 5%. Dengan nilai Adjuster R adalah 0,035 atau sama dengan 3,5%.
Angka tersebut mengandung arti bahwa LAR (X1) dan DR (X2) secara simultan (bersama- sama) berpengaruh terhadap variabel KL (Y) sebesar 5% , sedangkan sisanya (100%-5% = 95%) dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak termasuk dalam model penelitian ini. Artinya, masih ada variabel lain yang mempunyai pengaruh terhadap Kualitas Laba.

## PEMBAHASAN

## A. Hipotesis Pertama (H 1 ) LAR terhadap Kualitas Laba
Berdasarkan  hasil  uji  statistik  t  pada  tabel  4.7  diketahui  bahwa  variabel LAR menunjukkan  nilai  t hitung sebesar  2,095  dengan  signifikan  0,038  dimana  tingkat  signifikan tersebut lebih kecil dari signifikansi α = 0,05. Hal ini menunjukkan bahwa terdapat pengaruh yang signifikan antara LAR terhadap Kualitas Laba . Hal ini menunjukkan bahwa perusahaan Efektif  dan  efesien  dalam  menggunakan  Asset  dalam  membiayai  kredit  yang  diberikan sehingga tingkat likuiditas nya meningkat dan menghasilkan Kualitas laba yang signifikan.
B. Hipotesis Kedua (H 2 ) Debt Ratio (DR) Terhadap Kualitas Laba Berdasarkan  hasil  uji  statistik  t  pada  tabel  4.7  diketahui  bahwa  variabel DR menunjukkan  nilai  t hitung sebesar  1,710  dengan  signifikansi  sebesar  0,090  dimana  tingkat signifikan tersebut lebih besar dari taraf signifikan α = 0,05. Hal ini menunjukkan bahwa tidak terdapat pengaruh yang signifikan antara DR terhadap Kualitas Laba . Hal ini terjadi karena Perusahaan dengan Debt Ratio yang rendah juga memiliki resiko perusahaan yang rendah. Atas  dasar  itulah  investor  lebih  memperhatikan  angka  laba  dibandingkan  debt  ratio perusahaan dan perusahaan dengan tingkat leverage yang tinggi berarti memiliki hutang yang lebih besar dibandingkan modal. Hal tersebut didukung oleh penelitian yang dilakukan oleh Risky, (2009) dan Zubaidi (2011) yang menyatakan bahwa Leverage berpengaruh negatif dan tidak  signifikan  terhadap  kualitas  Laba.  Namun  hasil  penelitian  ini  tidak  di  dukung  oleh Mulyani,  et  al  (2007)  dan  Noviyanti  (2008)  yang  menyatakan  bahwa  Leverage  (DR) berpegaruh negatif signifikan terhadap kualitas laba.

## C. Hipotesis ketiga (H 3 ) LAR dan DR terhadap Kualitas Laba
Berdasarkan hasil uji statistik F pada tabel 4.8 diketahui bahwa F hitung sebesar 3,336 dengan nilai signifikan sebesar 0,039 dimana tingkat signifikansi kurang dari 0,05 dari taraf signifikan  α  =  0,05.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  terdapat  pengaruh yang  signifikan secara simultan antara Loan to Asset Ratio (LAR) dan Debt Ratio (DR) terhadap Kualitas Laba PENUTUP

## Simpulan
Penelitian ini dilakukan untuk menguji apakah Resiko Likuiditas dan Leverage berpengaruh terhadap kinerja Bank. Penelitian ini mengambil periode pengamatan dari tahun 2015 – 2018, dimana jumlah sampel penelitian adalah 39 perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI).
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang telah  di  bahas  di  bab  sebelumnya,  dapat disimpulkan bahwa;
A. Hasil analisis uji t menunjukkan bahwa Risiko Likuiditas, berpengaruh signifikan terhadap Kinerja Bank (H1 di terima). Hal ini di tunjukkan oleh nilai thitung untuk Variabel LAR sebesar 2,095 > ttabel 1,978 dan p- value sebesar 0,038 < α (0,05).
B. Hasil  analisis  uji  t  menunjukkan  bahwa  Leverage,  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap Kinerja Bank (H2 di tolak). Hal ini di tunjukkan oleh nilai thitung untuk Variabel DR sebesar 1,710 <  ttabel 1,978 dan p- value sebesar 0,090 > α (0,05).
C. Hasil  analisis  uji  F  menunjukkan  bahwa  Risiko  Likuiditas  dan  Leverage  berpengaruh signifikan  terhadap  Kinerja  Bank  (H3  di  terima).  Hal  ini  di  tunjukkan  oleh  nilai  Fhitung sebesar 3,336 > Ftabel sebesar 3,07 dan p- value 0,039 < α (0,05).

## DAFTAR PUSTAKA
Arifin,  L.,  Saputra,  P.  P.,  &  Rianto,  R.  (2022).  The  Effect  of  Taxpayer  Knowledge,  Taxpayer Awareness, and Tax Sanctions on Corporate Taxpayer Compliance at KPP Pratama South Bekasi. Kontigensi: Jurnal Ilmiah Manajemen, 10(1), 1-10.
Aprianingsih,  A.  2016. “Pengaruh  GCG,  Struktur  Kepemilikan  dan  ukuran  Perusahaan  terhadap kinerja keuangan Perbankan.” Yogyakarta : Jurnal Profita Edisi 4 Arifin, J. (2017). SPSS 24 untuk Penellitian dan Skripsi. Jakarta : PT Alex Media Komputindo. Ifada,  Luluk  M.,  dan  Inayah,  N.  2017. “Analisis  Pengaruh  tingkat  Leverage  terhadap  kinerja
Perusahaan  Food  and  Beverage  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  2011 – 2013.” Semarang : Jurnal Fokus Ekonomi
Imadudin,  Z.,  Swandari,  F.,  dan  Redawati.,  2015. “Pengaruh  Struktur  Modal  terhadap  Kinerja Perusahaan.” Banjarmasin : Jurnal Wawasan Manajemen
Jaradat, M Ali., AL-Khazaleh, Ali M. H., 2018. “The Effect of Liquidity, Administrative Effficiency and Capital  Adequacy  on  the  Profitabillity  of  Jordanian  Banks  Listed  on  the  Amman  Stock Exchange.” Jordania : International Journal Of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences.
Kasmir. (2017). Analisis Laporan Keuangan. Jakarta : PT Rajagrafindo Persada. Lestari, Wuryaningsih D., dan Yulinawati, I. 2016. “Pengaruh GCG dan Leverage terhadap kinerja perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2011 – 2012.” Surakarta : Benefit Jurnal Manajemen dan Bisnis
Marpaung,  Elyzabet  I.  2019. “Pengaruh  Leverage,  Likuiditas  an  Ukuran  perusahaan  sebagai Variabel Moderasi terhadap kualitas laba Perusahaan Pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2014 – 2016.” Bandung : Jurnal JAFTA Vol. 1 Nopitasari, H., Tiorida, E., dan Sarah, Ira S. 2017. “Pengaruh Financial Leverage terhadap kinerja keuangan perusahaan Properti dan Real Estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2011 – 2015.” Bandung : Jurnal Riset Bisnis dan Investasi Otunge, Opuodho D., dan Omoro, Nixon O. 2019. “Leverage Liquidity and Profitability Of Banks and Insurance Firms Listed at The Nairobi Securities Exchange.” Afrika : African Development Finance Journal
Puspitarini,  S.  2019. “Analisis  Pengaruh  rasio  likuiditas,  solvabilitas  terhadap  kinerja  keuangan perusanaan.” Jakarta : Jurnal Ilmiah Manajemen Bisnis.
Situs resmi www.bursa efek Indonesia.com/idx.co.id Sugiyono. (2017). Metode Penelitian Pendidikan Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif dan R&D. Suhardiyah, M. 2017. ”Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage dan Debt to equity Ratio terhadap kinerja  keuangan  pada  Perusahaan  Perbankan  Pemeri ntah  di  Bursa  Efek  Indonesia.” Surabaya : Jurnal Global Vol. 02
Sumilir. (2013). Analisa Laporan Keuangan, Edisi Pertama. Jakarta: UPN Veteran Jakarta. ISBN : 978-602-274-009-4