INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 4 Nomor 4 Tahun 2024 Page 600-610 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative

## Penanganan Transfer Mispiricing Terhadap Pendapatan Pajak dan Pertumbuhan Ekonomi Khususnya di Negara Afrika
Tania Adelira Ginting Manik 1 ✉ , Evilina Sianturi 2 , Ardin Doloksaribu 3 , Angel Natasya Lumban Batu 4 , Jesica KD Silitonga 5 , Uli Nurhaida Br. Tohang 6 , Natalia Damayanti Purba 7 , Ignatius Valdo Silalahi 8
Universitas HKBP Nommensen
Email: taniaadeliraginting31@gmail.com 1 ✉

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk meneliti penanganan transfer mispricing terhadap pendapatan pajak dan pertumbuhan  ekonomi  khususnya  di  negara  Afrika.  Penelitian  ini  melakukan  studi  literatur  yang komprehensif untuk menganalisis kekuatan dan kelemahan jurnal utama oleh Kabala dan Ndulo (2018) berjudul “Transfer mispricing in Africa: Contextual issues”, yang pada akhirnya berpuncak pada temuan penelitian. Hasil penelitian menunjukkan bahwa jurnal utama berhasil memberikan wawasan mengenai kesalahan  transfer  pricing  di  Afrika,  menawarkan  rekomendasi  kebijakan  untuk  mengatasi  masalah transfer  mispricing,  dan  menyoroti  dampaknya  terhadap  pertumbuhan  ekonomi  dan  penghindaran pajak. Sebaliknya, jurnal utama memiliki kelemahan mengenai metode penetapan harga transfer yang adil dan implikasi hukumnya. Secara keseluruhan, masalah kesalahan penetapan harga transfer telah berdampak signifikan terhadap pendapatan pajak dan pembangunan ekonomi di negara-negara Afrika karena  perusahaan  multinasional  mengeksploitasi  perbedaan  tarif  pajak  untuk  meminimalkan pembayaran.  Hal  ini  menghambat  kemampuan  negara-negara  Afrika  untuk  mendanai  program pembangunan, dengan tantangan utama adalah terbatasnya pengalaman dan sumber daya mereka untuk mengatasi masalah transfer pricing.
Kata Kunci: Afrika, Pajak, Pertumbuhan Ekonomi, Transfer Mispricing
Abstract
This research aims to examine the handling of transfer mispricing on tax revenues and economic growth, especially in African countries. This research conducted a comprehensive literature study to analyze the strengths and weaknesses of key journal by Kabala and Ndulo (2018) entitled "Transfer mispricing in Africa: Contextual issues", which ultimately culminated in research findings. The research results showed that the main journal succeeded in providing insight into transfer pricing errors in Africa, offering policy recommendations  to  address  the  problem  of  transfer  mispricing,  and  highlighting  its  impact  on economic growth and tax avoidance. In contrast, main journal has weaknesses regarding fair transfer pricing methods and their legal implications. Overall, the problem of transfer pricing errors had had a significant impact on tax revenues and economic  development in African countries  as multinational companies exploit differences in tax rates to minimize payments. This hampered the ability of African countries to finance development programs, with the main challenge being their limited experience and resources to address transfer pricing issues.
Keywords: Africa, Tax, Economic Growth, Transfer Mispricing

## PENDAHULUAN
Ekspansi ekonomi yang signifikan di Afrika selama dua puluh tahun terakhir sangat dipengaruhi oleh masuknya Investasi Asing Langsung (FDI) dan kemajuan teknologi, yang menjadikannya  sebagai  pemain  kunci  di  pasar  global.  Tantangan  yang  dihadapi  oleh negara-negara  Afrika  dalam  meningkatkan  aliran  pendapatan  untuk  kemajuan pembangunan dan inisiatif pengentasan kemiskinan ditegaskan oleh isu transfer mispricing, yang menyebabkan berkurangnya pendapatan pajak. Pajak merupakan pembayaran wajib kepada  pemerintah  yang  wajib  dilakukan  oleh  orang  pribadi  atau  badan  secara  hukum (Herawati dan Ekawari, 2016; Erica, 2021; Riyadi, dkk, 2021).
Transfer pricing adalah harga yang ditetapkan untuk pengalihan barang, jasa, atau aset tidak berwujud antar perusahaan terkait, berdasarkan harga pasar yang wajar (Mineri dan Paramitha, 2021; Rosmawati dan Ginting, 2022; Doloksaribu, 2023). Hal ini umumnya digunakan dalam organisasi yang terstruktur di sekitar pusat laba, di mana barang atau jasa ditransfer  antar  divisi  (Rustian  dan  Syafri,  2023).  Diskusi  mengenai  keterbatasan  dan perbandingan  data  menggali  hambatan-hambatan  yang  dihadapi  dalam  mengatasi kesalahan harga transfer di Afrika, seperti kelangkaan data lokal untuk perbandingan dan terbatasnya ketersediaan database yang penting untuk melakukan analisis transfer pricing. Meningkatkan  kemampuan  otoritas  pendapatan  Afrika  dalam  menyelesaikan transfer mispricing adalah penting. Berkolaborasi dengan inisiatif global seperti TIWB dapat lebih meningkatkan  kemampuan  otoritas  pajak  untuk  mengatasi  Transfer  Mispricing  secara efektif.
Di Afrika, perusahaan multinasional sering kali membayar pajak lebih rendah meskipun memperoleh  keuntungan  tinggi  melalui transfer  pricing,  sehingga  menghambat kemampuan  negara-negara  Afrika  untuk  mendanai  program  pembangunan  dan pengentasan  kemiskinan.  Kurangnya  pengalaman  dan  sumber  daya  dalam  menangani transfer  mispricing  merupakan  tantangan  besar.  Globalisasi  telah  menyebabkan  praktik transfer  pricing  yang  lebih  agresif,  sehingga  mengakibatkan  penghindaran  pajak  oleh perusahaan multinasional (Nurchalis, 2018; Abdullah, dkk, 2021). Negara-negara Afrika harus membangun  kapasitas  untuk  mengatasi  masalah  ini,  karena transfer  pricing  dapat berdampak signifikan terhadap pendapatan pajak dan pertumbuhan ekonomi, terutama di Afrika  di  mana  perusahaan  multinasional  mengeksploitasi  perbedaan  tarif  pajak  untuk mengalihkan keuntungan ke yurisdiksi dengan tarif pajak yang lebih rendah.
Negara-negara Afrika kesulitan dalam mendeteksi dan mengatur praktik penetapan harga  transfer  karena  kurangnya  keahlian  dalam  administrasi  perpajakan  yang menyebabkan hilangnya pendapatan secara signifikan. Pemantauan yang tidak memadai terhadap harga transfer juga dapat menghalangi investasi asing, sementara kebijakan dan transparansi  dapat  menarik  lebih  banyak  investasi  asing  dan  mendorong  pertumbuhan ekonomi.  Memastikan  keadilan  dalam  kebijakan  perpajakan  dapat  meningkatkan kepercayaan  masyarakat  terhadap  pemerintah,  sehingga  meningkatkan  kepatuhan  dan peningkatan pendapatan. Pendanaan tambahan ini dapat dialokasikan ke bidang-bidang seperti infrastruktur dan pendidikan untuk mendorong pembangunan ekonomi.
Transfer  mispricing  di  Afrika,  khususnya  mispricing,  mengakibatkan  hilangnya pendapatan  yang  signifikan  bagi  negara-negara  Afrika.  Tantangan  dalam  mengatasi transfer  mispricing  mencakup  kurangnya  kerangka  hukum,  sumberdaya,  akses  terhadap informasi, kemauan politik, dan koordinasi regional. Negara-negara Afrika Sebagian besar mengikuti pedoman OECD mengenai transfer pricing, namun pedoman ini mungkin tidak selalu sesuai untuk konteks Afrika.
Upaya global untuk mengatasi transfer mispricing dipimpin oleh organisasi-organisasi seperti Perserikatan Bangsa-Bangsa (PBB) dan OECD, namun negara-negara Afrika kurang terwakili  dalam forum-forum  ini. PBB telah mengembangkan  panduan praktis mengenai transfer  pricing  bagi  negara  berkembang  untuk  membantu  mereka  mengatasi  transfer mispricing.
Kesalahan  penetapan  harga  transfer  di  Afrika  menekankan  perlunya  kebijakan  dan harmonisasi  untuk  mengatasi  permasalahan  ini  yang  mencakup  penerapan  pelaporan negara  per  negara,  memperlakukan  perusahaan  multinasional  sebagai  entitas  tunggal, meninjau kebijakan pajak dan investasi secara teratur, menetapkan kerangka hukum yang
kuat,  memberantas  korupsi,  berpartisipasi  dalam  pembuatan  peraturan  global,  dan mengevaluasi  pedoman  OECD  untuk  konteks  Afrika  (Kabala  dan  Ndulo,  2018).  Negara- negara  Afrika  perlu  bekerja  sama  untuk  mengembangkan  peraturan  perpajakan  global, meningkatkan  transparansi  perusahaan  multinasional,  dan  meningkatkan  kemampuan dalam  mengatasi transfer  mispricing.  Mereka  juga  harus  meninjau  perjanjian  pajak berganda dan insentif pajak untuk memastikan pengumpulan pajak yang adil. Memperkuat kerangka hukum, meningkatkan transparansi, dan membina kerja sama di tingkat regional dan global sangat penting dalam memerangi transfer mispricing di Afrika.
Perusahaan multinasional memperoleh keuntungan besar melalui penetapan harga transfer  yang  manipulatif,  menyebabkan  negara-negara  Afrika  kehilangan  pendapatan dalam jumlah besar karena penghindaran pajak. Hilangnya pendapatan ini menghambat kemampuan  mereka  untuk  berinvestasi  pada  layanan  penting  seperti  kesehatan, pendidikan,  dan  infrastruktur  (Wibowo,  2016).  Negara-negara  Afrika  kesulitan  mengatasi transfer  mispricing  karena  kurangnya  pengalaman  dan  kerangka  hukum,  sehingga menyulitkan  mereka  untuk  memerangi  penghindaran  pajak  yang  dilakukan  oleh perusahaan-perusahaan tersebut. Meskipun terdapat inisiatif global untuk mengatur harga transfer,  kapasitas  Afrika  mungkin  menghalangi  upaya  tersebut  untuk  diikutsertakan. Dampak praktik transfer pricing terhadap negara-negara Afrika, antara lain berkurangnya basis pajak, berkurangnya pendanaan program publik, dan meningkatnya biaya administrasi perpajakan.
Secara  keseluruan,  penelitian  ini  menyoroti  keperluan  mendesak  di  negara  Afrika untuk  mengatasi transfer  mispricing  melalui  peningkatan  kerjasama,  pembangunan kapasitas dan harmonisasi kebijakan (Asongu dan Nwachukwu, 2016). Dengan menerapkan strategi  yang  direkomendasikan  dan  memanfaatkan  sumber  daya  dan  keahlian  global, negara Afrika dapat memperkuat sistem pajak mereka, memerangi transfer mispricing dan melindungi  aliran  pendapatan  mereka  untuk  pembangunan  yang  berkelanjutan.  Oleh karena itu, penting bagi para pembuat kebijakaan di negara-negara Afrika untuk mengatasi transfer  mispricing  baik  di  tingkat  negara  maupun  regional.  Penting  juga  bagi  negara- negara  Afrika  untuk  berpartisipasi  dalam  proses  pembuatan  peraturan transfer  pricing global.

## METODE PENELITIAN
Metode  penelitian  yang  digunakan  adalah  studi  literatur,  yaitu  pengumpulan  data pustaka, membaca dan mencatat, serta mengolah bahan penelitian yang berkaitan dengan masalah  dan  tujuan  penelitian.  Penelitian  studi  literatur  menggali  analisis  mendalam
terhadap  literatur  yang  ada  untuk  memberi  pemahaman  komprehensif  terhadap  pokok bahasan (Satrianingrum, dkk, 2021). Penelitian studi literatur melibatkan keterlibatan dalam eksplorasi  sistematis  informasi  yang  berkaitan  dengan  topik  atau  isu  tertentu,  terutama mengambil sumber daya sastra sebagai landasan pengetahuan (Fahrurrozi, dkk, 2022).
Dalam penelitian  studi literatur ini, peneliti melakukan review atau ulasan. Literatur review penting bagi peneliti untuk memahami perkembangan suatu topik tertentu. Hal ini membantu peneliti mengidentifikasi teori dan metodologi yang relevan, mengembangkan teori dan metodologi yang sudah ada, dan mengidentifikasi kesenjangan antara teori dan penerapan praktis (Cahyono, dkk, 2019). Peneliti memilih satu jurnal utama oleh Kabala dan Ndulo (2018) dengan judul “Transfer mispricing in Africa: Contextual issues” . Peneliti memilih sumber yang memenuhi kriteria relevansi, kejelasan, dan kegunaan dalam pengumpulan data.  Tinjauan  literatur  melibatkan  pengumpulan,  evaluasi,  dan  analisis  sumber-sumber ilmiah untuk menjawab pertanyaan penelitian secara efektif.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Hasil
Literatur review terhadap jurnal utama oleh Kabala dan Ndulo (2018) berjudul “ Transfer mispricing in Africa: Contextual issues ” menyoroti kekuatan dan kelemahan sebagai berikut:
a. Kekuatan jurnal utama :
1. Adanya kontribusi yang signifikan terhadap isu Transfer Mispricing di Afrika.
2. Terdapatnya rekomendasi kebijakan yang membantu dalam mengatasi masalah transfer pricing di Afrika.
3. Menjelaskan  bahwa  transfer  mispricing  dapat  mempengaruhi  pertumbuhan ekonomi dan penghindaran pajak.
b. Kelemahan jurnal utama :
1. Kurangnya  Pembahasan  metode  untuk  menentukan  sifat  harga  transfer  yang wajar.
2. Kurangnya Pembahasan Undang-Undang mengenai transfer mispricing.

## Pembahasan
a. Kekuatan jurnal utama
1. Adanya kontribusi yang signifikan terhadap isu Transfer Mispricing di Afrika Jurnal utama ini menggali lebih dalam permasalahan kompleks mengenai kesalahan penetapan  harga  transfer  di  Afrika,  dan  menyoroti  berbagai  faktor  yang  berkontribusi terhadap praktik ini. Dengan memberikan analisis mendalam, dampak kesalahan penetapan
harga transfer terhadap  perekonomian dan keuangan Afrika, serta tantangan-tantangan yang dihadapi dalam mengatasi masalah penting ini, dapat disoroti.
Ketidakpastian peraturan dan perundang-undangan perpajakan di suatu negara dapat menciptakan  celah  yang  dimanfaatkan  oleh  perusahaan  untuk  melakukan  transfer mispricing yang pada akhirnya berujung pada manipulasi harga transaksi. Kesalahan harga transfer,  suatu bentuk kesalahan penetapan harga transfer, melibatkan manipulasi harga yang disengaja antar cabang perusahaan multinasional atau perusahaan afiliasi dalam suatu entitas multinasional.
Asongu dan Nwachukwu (2016) menyatakan bahta transfer mispricing telah menjadi kontributor  utama  terhadap  hilangnya  pendapatan  pajak  dan  tantangan  pembangunan ekonomi yang dihadapi oleh banyak negara Afrika. Wier (2020) berpendapat bahwa transfer mispricing  di  Afrika  belum  tentu  lebih  buruk  dibandingkan  di  negara  maju.  Selain  itu, terdapat kritik bahwa reformasi perpajakan internasional yang dipimpin oleh G20 dan OECD tidak memberikan manfaat bagi negara-negara miskin (ICRICT di Wier, 2020).
2. Terdapatnya  rekomendasi  kebijakan  yang  membantu  dalam  mengatasi  masalah transfer pricing di Afrika
Hasil  penelitian  jurnal  utama  memberikan  saran  kebijakan  strategis  bagi  negara- negara Afrika untuk secara efektif memerangi masalah kesalahan penetapan harga transfer, seperti  meningkatkan  kemampuan  otoritas  pendapatan,  mendorong  transparansi,  dan memperkuat kolaborasi internasional. Jurnal utama memberikan hasil analisis permasalahan secara  menyeluruh  sambil  mengusulkan  kebijakan  yang  dapat  ditindaklanjuti  untuk membantu  negara-negara  Afrika  dalam  mengatasi  tantangan  transfer  pricing  dan meningkatkan kemahiran mereka di bidang ini.
Menekankan  pentingnya  memberikan  pelatihan  yang  berkesinambungan  dan komprehensif  kepada  pegawai  perpajakan  untuk  meningkatkan  keahlian  mereka  dalam mengidentifikasi  dan  mengatasi transfer  mispricing,  serta  mengadvokasi  transparansi melalui  peraturan transfer  pricing  nasional  yang  jelas  dan  transparan,  termasuk  kriteria pelaporan dan dokumentasi yang rinci.
Terdapat beberapa rekomendasi kebijakan utama untuk mengatasi transfer mispricing di  Afrika.  Salah  satu  usulan  menekankan  pentingnya  meningkatkan  persyaratan dokumentasi dan memberikan kewenangan audit yang lebih besar kepada otoritas pajak untuk mendorong transparansi dan akuntabilitas dalam aktivitas penetapan harga transfer, yang  pada  akhirnya  mengurangi  risiko  eksploitasi  oleh  perusahaan  multinasional  yang beroperasi di Afrika Selatan (Wier, 2020).
Saran lain menggarisbawahi pentingnya menerapkan peraturan yang ketat mengenai transfer  pricing  untuk  memerangi  penghindaran  pajak,  dan  menggarisbawahi  perlunya kolaborasi  antara  lembaga  pemerintah  dan  sektor  swasta  untuk  menegakkan  standar transfer pricing yang adil dan transparan (Taylor dan Richardson, 2012).
Lebih  lanjut,  Guvemli,  dkk  (2017)  menyarankan  agar  negara-negara  Afrika mempertimbangkan penerapan kebijakan penetapan transfer pricing yang sejalan dengan prinsip kewajaran dan mematuhi pedoman OECD. Dengan melakukan hal ini, sistem transfer pricing  yang  transparan  dan  adil  dapat  dibangun,  sehingga  negara-negara  dapat mengumpulkan  pendapatan  pajak  sesuai  hak  mereka.  Protokol  pemeriksaan  pajak  dan praktik penetapan harga transfer diperlukan agar dunia usaha mematuhi strategi penetapan harga yang akurat dan tidak merugikan pemerintah.
3. Menjelaskan bahwa transfer mispricing dapat mempengaruhi pertumbuhan ekonomi dan penghindaran pajak
Jurnal  utama  menjelaskan  dengan  rinci  bahwa transfer  mispricing  mempunyai implikasi  yang  signifikan  baik  terhadap  pertumbuhan  ekonomi  maupun  penghindaran pajak. Ketika perusahaan melakukan praktik ini, mereka memanipulasi transfer pricing untuk mengalihkan  keuntungan  dari  negara  dengan  pajak  tinggi  ke  yurisdiksi  dengan  pajak rendah, yang pada akhirnya mengurangi pendapatan negara dan berpotensi mengganggu stabilitas perekonomian. Selain itu, kesalahan penetapan transfer pricing digunakan untuk menghindari pajak dengan menaikkan atau mengempiskan harga secara artifisial, sehingga mengurangi  kewajiban  pajak.  Hal  ini  melemahkan  pertumbuhan  ekonomi  suatu  negara karena pajak memainkan peran penting dalam menghasilkan pendapatan pemerintah.
Manipulasi transfer  pricing  yang  dilakukan  perusahaan  multinasional  menimbulkan ancaman terhadap pendapatan pajak negara-negara Afrika. Praktik ini dapat mengurangi keuntungan  yang  dilaporkan  di  negara-negara  dengan  pajak  tinggi  dan  meningkatkan keuntungan  di  negara-negara  dengan  pajak  rendah,  yang  pada  akhirnya  menyebabkan berkurangnya  dana  yang  tersedia  untuk  mendukung  proyek  infrastruktur  penting  dan program  sosial.  Tindakan-tindakan  tersebut  tidak  hanya  menghambat  pertumbuhan ekonomi namun juga menghambat kemajuan negara-negara Afrika dalam meningkatkan kesejahteraan masyarakat dan membina lingkungan bisnis yang berkelanjutan.
Mangoting  (2004)  menyatakan  bahwa  perusahaan  multinasional  sering mengeksploitasi  taktik  penetapan transfer  pricing  untuk  mengalihkan  keuntungan  ke yurisdiksi  dengan  tarif  pajak  yang  lebih  rendah,  sehingga  mengurangi  kewajiban  pajak mereka. Sentimen ini juga diungkapkan oleh Huda, dkk (2017) yang menyoroti ambiguitas
seputar peraturan transfer pricing di Indonesia, yang mengarah pada situasi di mana praktik transfer  pricing  telah  menjadi  wilayah  suram  yang  dieksploitasi  oleh  perusahaan multinasional untuk menghindari kewajiban pajak.

## b. Kelemahan jurnal utama
1. Kurangnya Pembahasan  Metode Untuk Menentukan Sifat Harga transfer Yang Wajar Jurnal  utama  ini  kurang  membahas  secara  mendalam  mengenai  metodologi penetapan transfer pricing yang adil, khususnya menghilangkan penjelasan rinci tentang lima  metode  utama  dalam  menentukan  harga  tersebut.  Selain  itu,  jurnal  utama  kurang memberikan  wawasan  yang  memadai  mengenai  metode  yang  dapat  digunakan  untuk memastikan transfer pricing yang wajar. Penting untuk menekankan pentingnya memiliki metode yang jelas dan tepat untuk mengevaluasi keadilan dan kewajaran transfer pricing. Tanpa  eksplorasi  menyeluruh  terhadap  metodologi  ini,  pembaca  yang  ingin meningkatkan  pemahaman  mereka  tentang  penentuan transfer  pricing  mungkin  akan menghadapi kesulitan. Sebagaimana yang dinyatakan oleh Tampubolon dan Farizi (2018) bahwa transfer  pricing  merupakan  aspek  penting  dari  transaksi  yang  dilakukan  antar perusahaan multinasional, yang mencakup pertukaran aset berwujud seperti bahan mentah, barang jadi, dan barang modal, serta pengalihan atau pemanfaatan. aset tidak berwujud seperti pembayaran royalti, pinjaman moneter atau pembayaran bunga, dan pengalihan saham atau obligasi.
2. Kurangnya Pembahasan Undang-Undang Mengenai Transfer Mispricing
Meskipun  terdapat  peraturan  dan  pedoman  internasional,  seperti  prinsip-prinsip panduan  OECD  Transfer  Pricing,  ketidakjelasan  undang-undang  mengenai  kesalahan penetapan transfer  pricing  di  negara-negara  seperti  Indonesia  menghadirkan  tantangan yang signifikan, seperti berikut :
a) Ketidakjelasan seputar peraturan perpajakan menimbulkan tantangan bagi otoritas pajak  untuk  secara  akurat  membedakan  dan  mengatasi transfer  mispricing. Ketidakjelasan ini dapat menghambat proses investigasi dan penegakan hukum dengan menciptakan hambatan dalam memperoleh bukti-bukti yang diperlukan.
b) Tidak  adanya  hukuman  yang  tegas  dan  tegas  jika  terjadi  kesalahan  penetapan transfer pricing dapat melemahkan efektivitas upaya penegakan hukum.
Ambiguitas dalam Undang-Undang menimbulkan tantangan besar bagi wajib pajak, khususnya  Perusahaan  Multinasional  (MNC),  ketika  mereka  menghadapi  kompleksitas dalam  menentukan  harga  transfer  yang  tepat.  Ketidakpastian  tersebut  tidak  hanya
menghambat peluang investasi namun juga membahayakan kelancaran arus perdagangan internasional.
Demikian pula, biaya yang terkait dengan transaksi ini mungkin tidak selalu sejalan dengan fluktuasi alami pasar, karena biaya tersebut dapat dipengaruhi oleh berbagai faktor dan  ditentukan  oleh  perusahaan  multinasional  berdasarkan  preferensi  mereka  sendiri (OECD di Septiani, dkk, 2021).
Dalam praktik korporasi, merupakan hal yang umum bagi perusahaan untuk menjual produk  atau  layanan  mereka  secara  strategis  kepada  entitas  afiliasi  di  yurisdiksi  dengan pajak  rendah.  Hal  ini  memungkinkan  mereka  meminimalkan  kewajiban  pajak  di  daerah dengan  pajak  tinggi,  yang  pada  akhirnya  meningkatkan  keuntungan  di  daerah  dengan peraturan pajak yang lebih longgar. Metode ini, sebagaimana diungkapkan oleh Barker, dkk (2017), merupakan pendekatan strategis dan canggih yang diterapkan perusahaan untuk mengoptimalkan hasil keuangan mereka.

## SIMPULAN
Berdasarkan  uraian  dan  pembahasan  penelitian,  jurnal  utama  memiliki  kekuatan yaitu 1) adanya kontribusi yang signifikan terhadap  isu transfer mispricing  di Afrika; 2) terdapat  rekomendasi  kebijakan  yang  membantu  dalam  mengatasi  masalah transfer pricing  di  Afrika;  3)  menjelaskan  bahwa  transfer  mispricing  dapat  mempengaruhi pertumbuhan ekonomi dan  penghindaran  pajak. Sebaliknya, kelemahan  jurnal yaitu 1) kurangnya pembahasan metode untuk menentukan sifat harga transfer yang wajar; dan 2)  kurangnya  pembahasan  undang-undang  mengenai transfer  mispricing.  Dan  dapat disimpulkan bahwa 1) Masalah transfer mispricing telah berdampak signifikan terhadap pendapatan pajak dan pertumbuhan  ekonomi  di negara-negara Afrika; 2) Perusahaan multinasional  sering  memanfaatkan  perbedaan  tarif  pajak  antar  negara  untuk meminimalkan  pembayaran  pajak  mereka,  meskipun  penghasilan  keuntungan  yang besar; 3) Praktik transfer pricing telah menghambat kemampuan negara-negara Afrika untuk membiayai pembangunan  dan  program pengentasan kemiskinan; 4)  Tantangan utama pembangunan negara-negara Afrika adalah kurangnya pengalaman dan kapasitas pendapatan untuk menangani isu transfer pricing.

## DAFTAR PUSTAKA
Abdullah,  S.  Y.,  Kustiawan,  M.,  &  Prawira,  I.  F.  A.  (2021).  Apakah  Transfer  Pricing Mempengaruhi Pajak?: Tinjauan Sistematis. Jurnal Pendidikan Akuntansi (JPAK), 9(3),
408-416.
Asongu, S., & Nwachukwu, J. (2016). Transfer mispricing as an argument for corporate social responsibility. African Governance and Development Institute WP/16/031.
Barker, J., Asare, K., & Brickman, S. (2017). Transfer Pricing As A Vehicle In Corporate Tax Avoidance. Journal  of  Applied  Business  Research  (JABR), 33(1),  9 – 16. https://doi.org/10.19030/jabr.v33i1.9863
Cahyono, E. A., Sutomo, N., & Hartono, A. (2019). Literatur review; panduan penulisan dan penyusunan. Jurnal Keperawatan, 12(2), 12-12.
Doloksaribu, A. (2023). Akuntansi Manajemen Lanjutan (5 th ed). Medan: LPPM UHN Press.
Erica,  D.  (2021).  Pengaruh  Sanksi  Perpajakan  Terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak  Orang Pribadi. Jurnal Ilmiah Manajemen Ubhara, 3(1), 129.
Fahrurrozi,  F.,  Sari,  Y.,  &  Shalma,  S.  (2022).  Studi  Literatur:  implementasi  metode  drill sebagai peningkatan hasil belajar matematika siswa Sekolah Dasar. Edukatif: Jurnal Ilmu Pendidikan, 4(3), 4325-4336.
GÜVEMLI,  B.,  ALPASLAN,  H.  İ.,  &  ŞUŞOĞLU,  M.  E.  (2017).  Transfer  pricing  in  the balkans. The Journal of Accounting and Finance July 2017 Special Issue, 152.
Herawati,  H.,  &  Ekawati,  D.  (2016).  Pengaruh  perencanaan  pajak  terhadap  nilai perusahaan. Jurnal riset akuntansi dan keuangan, 4(1), 873-884.
Huda, M. K., Nugraheni, N., & Kamarudin, K. (2017). The problem of transfer pricing in indonesia  taxation  system. International  Journal  of  Economics  and  Financial Issues, 7(4), 139-143.
Kabala, E., & Ndulo, M. (2018). Transfer mispricing in Africa: Contextual issues. Southern African Journal of Policy and Development, 4(1), 6.
Mangoting, Y. (2004). ASPEK PERPAJAKAN DALAM PRAKTEK TRANSFER PRICING. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 2(1), pp. 69-82. https://doi.org/10.9744/jak.2.1.pp. 69-82
Mineri, M. F., & Paramitha, M. (2021). Pengaruh Pajak, Tunneling Incentive, Mekanisme Bonus  Dan  Profitabilitas  Terhadap  Transfer  Pricing. Jurnal  Analisa  Akuntansi  Dan Perpajakan, 5(1), 35-44.
Nurchalis, N. (2018). Efektivitas Sanksi Pidana Dalam Undang-Undang Ketentuan Umum Perpajakan Dalam Menanggulangi Penghindaran Pajak Korporasi/The Effectiveness Of  Criminal  Sanction  On  The  General  Provisions  Of  Taxation  In  Addressing Corporation Tax Evasion. Jurnal Hukum dan Peradilan, 7(1), 23-44.
Pohan, C. A. (2019). Pedoman Lengkap Pajak Internasional Ed. Revisi. Gramedia Pustaka Utama.
Rosmawati, D., & Ginting, W. (2022). Pengaruh Effective Tax Rate, Bonus Mechanism, Debt To  Equity  Ratio,  Dan  Exchange  Rate  Terhadap  Keputusan  Transfer  Pricing:  Studi
pada  perusahaan  sektor  industri  barang  konsumsi  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  periode  2011-2018. Acman:  Accounting  And  Management  Journal, 2(1),
51-65.
Riyadi,  S.  P.,  Setiawan,  B.,  &  Alfarago,  D.  (2021).  Pengaruh  Kepatuhan  Wajib  Pajak, Pemeriksaan Pajak, dan Pemungutan Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Badan. JRAP (Jurnal Riset Akuntansi dan Perpajakan), 8(2), 206-216.
Rustian,  N.  R.,  &  Syafri,  S.  (2023).  Pengaruh  Ukuran  Perusahan,  Leverage,  Kepemilikan Asing Dan Profitabilitas Terhadap Transfer Pricing Pada Perusahaan Sektor Oil, Gas & Coal Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (BEI). Akuntansi, 2(3), 268-283.
Satrianingrum, A. P., Setiawati, F. A., & Fauziah, P. Y. (2021). Pembelajaran jarak jauh pada PAUD:  studi  literatur  berbagai  metode  pembelajaran  pada  masa  pandemi  di berbagai  tempat. Jurnal  Pendidikan  Anak  (WEBSITE  INI  SUDAH  BERMIGRASI  KE WEBSITE YANG BARU==> https://journal. uny. ac. id/v3/jpa/home), 10(1), 34-41.
Septiani, D. H., Prawira, I. F. A., & Kustiawan, M. (2021). Transfer Pricing, A Tax Avoidance Tool (A Review of Literature). Nusantara Science and Technology Proceedings, 395- 403.
Tampubolon,  K.,  &  Farizi,  Z.  A.  (2018). Transfer  pricing  &  cara  membuat  TP  DOC.
Yogyakarta: Deepublish.
Taylor,  G.,  &  Richardson,  G.  (2012).  International  corporate  tax  avoidance  practices: Evidence from Australian firms. The International Journal of Accounting, 47(4), 469- 496.
Wibowo, T. (2016). Ketimpangan pendapatan dan Middle  income  trap. Kajian Ekonomi dan Keuangan, 20(2), 111-132.
Wier, L. (2020). Tax-motivated transfer mispricing in South Africa: Direct evidence using transaction data. Journal of Public Economics, 184, 104153.