Jurnal Ekonomi dan Bisnis, Vol. 10 No. 2 Mei 2022 P - ISSN
: 2503-4413
E - ISSN : 2654-5837, Hal  29 - 41

## PENGARUH FAKTOR – FAKTOR FINANSIAL TERHADAP KINERJA KEUANGAN PADA BANK UMUM KONVENSIONAL BUKU 2
Oleh :
Arya Pratama Putra,
Ekonomi dan Bisnis / Akuntansi, Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jawa Timur Email : arya.putama@gmail.com
Fajar Syaiful Akbar,
Ekonomi dan Bisnis / Akuntansi, Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jawa Timur
Email :  fajarsa.ak@upnjatim.ac.id Article Info Abstract Article History : Received  15 May - 2022 Accepted  29 May - 2022 Available Online 30 May - 2022 This  research  was  conducted  to  analyze  Financial  Factors  on  the Financial  Performance  of  conventional  general  banking  companies BUKU  2  registered  by  Financial  Services  Authority  of  Indonesia.  The population  are  banking  companies  BUKU  2    registed  by  Financial Services  Authority  of  Indonesia  for  the  2016-2019  period.  The  total number  of  registered  banking  businesses  in  BUKU  2  is  35.  Purposive sampling  is  used  in  this  study.  Only  18  conventional  general  banking organizations  BUKU  2  meet  the  sampling  criteria  out  of  the  total population. Multiple linear regression analysis was utilized to analyze the data. Based on the results of the study “The Effect of Financial Factors on Financial Performance in Conventional Commercial Banks BUKU 2” the following conclusions were obtained: Capital Adequacy Ratio doesn’t affect the Retun On Asset, Loan to Deposit Ratio does not affect the Return On  Asset,  Non  Performing  Loan  has  an  effect  on  the  Return  On  Asset, Operational  Efficiency  Ratio has  an  effect  on  the  Return On  Asset,  Net Interest  Margin  has  an  effect  on  the  Return  On  Asset,  and  Firm  Size doesn’t  affect  the  Retun  On  Asset  at  Conventional  Commercial  Banks BUKU 2.
Keyword :
financial factors, financial performance, profitability
1. PENDAHULUAN
Salah satu cara guna menggerakan pembangunan  ekonomi  dengan  menjalankan sistem  moneter.  Setiap  sistem  moneter  yang dijalankan  oleh  suatu  negara  memiliki  unsur  atau organisasi  yang  terpercaya  serta  diakui  secara hukum untuk mengelola serta mengatur aliran uang yang  beredar  agar  menciptakan  kondisi  ekonomi yang kondusif (Rahayu & Faisal, 2019). Salah satu organisasi  atau  lembaga  yang  bertugas  untuk menjalankan  sistem  moneter  adalah  bank.  Bank menjadi  perantara  dana  masyarakat  yang  artinya bank  menjadi  pengumpul  dana  masyarakat  dan sekaligus  mengembalikan  kembali  dana  hasil himpunan tersebut sebagai bentuk pinjaman untuk pihak atau masyarakat yang perlu tambahan  uang (Kasmir, 2019:3).
Secara umum kita mengetahui ada 2 jenis bank yang  kita  ketahui  antara  lain  adalah  bank  umum konvensional  dan  bank  yang  berprinsip  syariah (Kasmir, 2014:33). Bank yang sering kita ketahui
merupakan  bank  umum  konvensional  yang memiliki  berbagai  jenis  jasa  keuangan  yang disediakan seperti menabung, memberikan pinjaman,  deposito  dan  lain  sebagainya  dengan memberikan  bunga  sebagai  biayanya.  Pada Statistik  Perbankan  Indonesia  2019  menyatakan terdapat  104  bank  umum  dan  12  bank  syariah. Melihat  perbandingan  jumlah  bank  umum  yang lebih  banyak  dibandikan  dengan  bank  syariah membuat bank umum konvensional menjadi objek penelitian ini.
Selain itu jenis bank umum konvensional dapat pula dibagi menjadi 4 kategori berdasarkan jumlah modal  inti  yang  dimilikinya.  Kategori  ini  disebut sebagai  BUKU  yaitu  singkatan  dari  Bank  Umum berdasarkan  Kegiatan  Usaha).  Kategori  pertama BUKU  1  dengan  menyetorkan  modal  tidak  lebih dari 1 triliun rupiah, kategori kedua BUKU 2 yang bermodal inti berkisar 1 triliun rupiah hingga tidak lebih  dari  5  triliun  rupiah,  untuk  kategori  ketiga yaitu BUKU 3 yang memiliki modal inti sedikitnya
5  triliun  rupiah  hingga  tidak  lebih  dari  30  triliun rupiah, dan kategori tertinggi yaitu BUKU 4 yang bermodal  inti  paling  rendah  sebesar  30  triliun rupiah. Semakin besar modal inti tersebut membuat bank dapat memperbesar kegiatan usahanya dalam mencari  keuntungan  (Otoritas  Jasa  Keuangan, 2019).
Keuntungan  bank  pada  dasarnya  berasal  dari aktivitas  operasional  bank  yang  melibatkan perputaran aktivitas dana yang telah dihimpun dari masyarakat,  hal  tersebut  bisa  disebut  sebagai kinerja  keuangan.  Hal  tersebut  dapat  dicari  pada dokumen resmi yang dikeluarkan oleh bank yaitu laporan keuangan.
Rasio  keuangan  yang  paling  umum  tertulis pada laporan keuangan adalah rasio profitabilitas, dimana  rasio  profitabilitas  menjadi  indikator kemampuan bank atau perusahaan dalam menghasilkan  laba.  Rasio  profitabilitas  memiliki beberapa  macam  jenis  yang  sesuai  dengan kegunaan  dan  tujuan  masing-masing.  Rasio profitabilitas yang sering digunakan atau dicantumkan  dalam  laporan  keuangan  adalah Return On Asset (ROA), Return On Equity (ROE), dan Profit Margin (Kasmir, 2019:201). Return On Asset (ROA)  dipilih  karena  mampu  menjadi patokan  dalam  menilai  sebuah  bank  untuk mendapatkan  keuntungan  finansial  dari  aktivitas operasional  serta  pengelolaan  aset  yang  dimiliki. Rasio  ini  berfokus  pada  cara  perusahaan mendapatkan pendapatan pada keseluruhan aktivitas operasionalnya (Kasmir, 2019:204).
Tabel 1.1
Pertumbuhan ROA Bank Umum Konvensional berdasarkan Kelompok BUKU JENIS BANK ROA 2016 2017 2018 2019 BUKU 1 1,43 1,49 1,39 1,17 BUKU 2 1.66 1.57 1.54 1.42 BUKU 3 1,41 1,77 1,82 1,72 BUKU 4 3,10 3,15 3,29 3,14
Sumber:  Statistik  Perbankan  Indonesia  (SPI)  dari Otoritas Jasa Keuangan (2019)
Tabel  1.1  Fluktuasi  ROA  terjadi  untuk  setiap kelompok BUKU setiap tahunnya. Tetapi berbeda dengan  BUKU  2  yang  memperlihatkan  adanya penurunan  secara  terus  menerus  selama  3  tahun. Bank  BUKU  1  mencatatkan  kenaikan pada  tahun 2017 dan menurun secara berkelanjutan mulai dari 2018 hingga 2019. Penurunan yang terjadi tersebut memberikan  tanda  bahwa  perusahaan  perbankan tersebut belum bisa memanfaatkan asetnya secara efektif,  selain  itu  mengindikasikan  adanya  faktor finansial yang menyebabkan fluktuasi nilai ROA.
Hasil  dari  kinerja  bank  umum  konvensional BUKU 2 memiliki penurunan secara terus menerus selama  periode  2016-2019  membuat  peneliti
tertarik  untuk  meneliti  mengenai  pengaruh berbagai  rasio  finansial  yang  memiliki  pengaruh terhadap  tingkat  ROA  pada  bank  umum konvensional  BUKU  2  di  Indonesia  dan  menjadi sebuah alasan penelitian ini menggunakan rentang periode 2016-2019.
Hasil  penelitian  terdahulu  terkait  pengaruh faktor-faktor finansial yang diproyeksikan dengan CAR,  LDR,  NPL,  BOPO,  NIM,  dan  ukuran perusahaan  terhadap  kinerja  keuangan  yang  di proyeksikan  dengan Return  On  Asset (ROA) mempunyai hasil yang tidak konsisten. Berdasarkan  ketidak  konsistenan  hasil  riset terdahulu  tersebut  membuat  peneliti  terdorong untuk  melaksanakan  riset  kembali  dan  menguji lebih  dalam  pengaruh  CAR,  LDR,  NPL,  BOPO, NIM, dan ukuran perusahaan terhadap Return On Asset .

## 2. KAJIAN
PUSTAKA DAN

## PEGEMBANGAN HIPOTESIS
Teori Agensi Teori agensi menjadi konsep yang menerangkan cara mengetahui ataupun menjelaskan  faktor-faktor  penting  yang  wajib diperhatikan  dalam  mendesain  kontrak-kontrak insentif  yang  digunakan  untuk  memberikan motivasi lebih kepada semua individu yang terlibat dalam organisasi agar dapat mencapai keselarasan tujuan.  Hubungan  agensi  merupakan  hubungan yang  tercipta  akibat  adanya  pihak  yang  menyewa (prinsipal) seorang individu (agen) untuk melakukan  beberapa  jasa  tertentu.  Karena  hal tersebut  pihak  prinsipal  akan  memberikan wewenang  pembuatan  keputusan  kepada  agen (Brigham & Houston, 2018:13).
Hubungan  antara  prinsipal  dan  agen  tersebut membuat  para  manajer  harus  selalu  memberikan hasil tanggung jawabnya kepada pemegang saham atau  pemilik  perusahaan.  Bentuk  tanggung  jawab manajer salah satunya yaitu dengan membuat serta memberikan  laporan  keuangan  maupun  laporan tahunan.  Laporan tahunan atau keuangan tersebut sangat penting bagi para pengguna atau pihak yang memiliki kepentingan kepada perusahaan tertutama  pihak  eksternal.  Pihak  eksternal memiliki  ketergantungan  sangat  besar  kepada laporan  tahunan  karena  tidak  banyak  mengetahui secara  pasti  kodisi  di  dalam  perusahaan. Ketergantungan  ini  dapat  menyebabkan  suatu masalah  yang  disebut  dengan  asimetri  informasi (Brigham & Houston, 2018:14).
Asimetri informasi timbul karena ketidaksesuaian  atas  diterimanya  informasi  yang diberikan  oleh  manajer  kepada  para  pemegang saham.  Ketidaksesuaian  ini  bisa  terjadi  ketika manajer  mengurangi  informasi  yang  diperlukan
para pemegang saham, pengurangan informasi ini dapat menyebabkan kerugian bagi para pemegang saham.  Untuk  mengurangi  adanya  asimetri informasi,  pemegang  saham  memberikan  insentif yang tepat sesuai dengan pekerjaan masing-masing manajer seperti mengalokasikan biaya monitoring dalam bentuk gaji (Brigham & Houston, 2018:15).

## Teori Sinyal
Teori sinyal menjadi konsep yang menerangkan bagaimana usaha dari sebuah entitas untuk    menyampaikan  sinyal  informasi  yang relevan  atau  berguna  untuk  para  pemakai  laporan keuangan  (Setiawan,  2017).  Arti  dari signalling theory sendiri  adalah  sinyal  yang  berusaha disampaikan  oleh  manajemen  perusahaan  guna menjadi  petunjuk  tentang  bagaimana  prospek perusahaan  kedepannya  (Brigham  &  Houston, 2018:186).

## Kinerja Keuangan
Menurut Kasmir (2019:198) kinerja keuangan secara  umum  diukur    dengan  rasio  profitabilitas. Profitabilitas menjadi ukuran seberapa baik sebuah entitas  untuk  menghasilkan  keuntungan  pada periode tertentu. Profitabilitas ini juga bisa menjadi acuan  seberapa  baik  kinerja  para  manajemen mengelola  aset  yang  dimiliki  perusahaan  guna mendapatkan keuntungan yang maksimum.
Rasio  profitabilitas  terdapat  beberapa  jenis karena  sesuai  dengan  fungsinya  untuk  mengukur tingkat  keuntungan  yang  didapat.  riset  ini memanfaatkan  rasio  ROA  sebagai  proyeksi  dari kinerja  keuangan  bank.  ROA  memperlihatkan hubungan  antara  pendpatan  yang  dihasilkan  oleh perusahaan  dengan  jumlah  aset  yang  tersedia dalam mendukung aktivitas operasional
perusahaan. Menurut Kasmir (2019:204)
bahwa profitabilitas  perusahaan  dapat  dikatakan  baik apabila  memiliki  nilai  yang  semakin  meningkat, begitupun  sebaliknya  jika  memiliki  nilai  rasio profitabilitas yang semakin rendah maka profitabilitas mengalami penurunan.

## Capital Adequacy Ratio
Dana berasal  dari pihak ketiga sekaligus dana bank  sendiri  yang  disediakan  oleh  para  pemiliki secara  pribadi  menjadi  kommposisi  modal  utama sebuah bank. Perancangan komposisi modal bank harus  tepat  dan  wajib  mencerminkan  tingkat kesehatan  sebuah  entitas  yang  baik.  Komposisi modal  yang  sehat  bisa  dilihat  dengan  rasio  CAR. Rasio  CAR  membantu  bank  dalam  mencari komposisi yang aman terhadap jumlah dana yang dihimpun beserta besaran modal yang disediakan.
Hal  ini  sekaligus  akan  menghindarkan  bank  dari risiko (Apriani & Mansoni, 2019).
Modal yang dipunyai bank dibanding dengan jumlah  aset  tertimbang  menurut  risiko  (ATMR) adalah ukuran dalam menentukan CAR, serta Bank Indonesia menerapkan CAR minimum sebesar 8% (Sudirman, 2013:113).

## Loan to Deposit Ratio
Menurut  Kasmir  (2019:129)  Rasio  likuiditas memiliki  fungsi  untuk  menilai  kemampuan perusahaan dalam menyelesaikan berbagai kewajibannya  yang  telah  jatuh  tempo  atau melewati  waktu  jatuh  tempo  baik  dengan  pihak internal dan eksternal perusahaan. Jika dalam dunia perbankan  likuiditas  ini  menunjukkan  kapabilitas bank guna  membayarkan kembali sejumlah uang yang  telah  dititipkan  oleh  deposan  pada  saat ditagih,  serta  juga  masih  mampu  memenuhi permintaan  kredit  lainnya.  Rasio  likuiditas  yang semakin tinggi akan melihatkan keadaan perusahaan yang likuid.
LDR merupakan tingkat komposisi penyaluran  kredit  yang  telah  dikeluarkan  dengan dana pihak ketiga yang telah dihimpun. Pemerintah menetapkan  tingkat  maksimum  rasio Loan  to deposit Ratio sebesar 110% (Kasmir, 2019:227).

## Non Performing Loan
NPL menjadi istilah dimana terdapat masalah dalam kredit akibat ketidakmampuan debitur untuk melakukan  kewajibannya  atau  melanggar  isi kontrak  pinjaman  yang  telah  dibuat  karena  hal tertentu,  sehingga  harus  diadakan  peninjauan kembali atau melakukan perubahan perjanjian. Hal ini akan meningkatkan risiko kredit yang semakin tinggi (Darmawi, 2018:126).
NPL  atau  kredit  bermasalah  merupakan perbandingan  antara  besaran  pinjaman  yang terindikasi  memiliki  masalah  dengan  besaran pinjaman  yang  telah  dikeluarkan  bank  (Kasmir, 2014:321).  Kualitas  kredit  menurut  Kasmir (2014:117)  dapat  dikelompokan  menjadi  5 kelompok  berdasarkan  tingkat  kolektibilitasnya, yaitu  dimulai  dari  terburuk  adalah  macet,  kedua adalah  diragukan,  selanjutnya  kurang  lancar, keempat dalam perhatian khusus, dan yang paling baik  adalah  kaetgori  lancar.  Kelompok  yang termasuk  dalam  kategori  kredit  yang  memiliki masalah  adalah  kredit  macet,  diragukan,  dan kurang lancar.
Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional
Jumlah  biaya  dikeluarkan  guna  mendukung aktivitas  bank  harus  efisien  sejalan  dengan pendapatan yang diperoleh (Dendawijaya,
2015:120).  Efisiensi suatu bank  umumnya  diukur dengan    rasio  ini.  Karena  aktivitas  utama  bank adalah  sebagai  penengah  aliran  dana  dari masyarakat,  maka  biaya  bunga  dan  pendapatan bunga  akan  mendominasi  biaya-biaya  dan pendepatan  sebuah  bank.  Efisien  bank  dalam mengelola  aktivitas  operasionalnya  dikatakan efisien ketika nilai dari rasio BOPO memiliki nilai rendah, hal tersebut mengindikasikan bahwa bank cukup  mampu  menekan  jumlah  biaya  cukup minim,  sehingga  memaksimalkan  laba  yang diperoleh.

## Net Interest Margin
Mengingat kembali bahwa tugas utama bank adalah  sebagai  perantara  uang  yang  berasal  dari public ,  baik  menghimpun  dan  mendistribusikan kembali uang tersebut. Dalam proses menghimpun serta  mendistribusikan  kembali  dana  tersebut, pihak  bank  akan  mengenai  harga  bagi  setiap transaksi  yang  dilakukan,  setiap  transaksi  dalam perbankan  konvensional  akan  dikenakan  harga berupa  bunga,  maka  secara  pasti  biaya  dan pendapatan yang didapatkan oleh pihak bank akan didominasi  oleh  pendapatan  bunga  dan  biaya bunga    (Kasmir,  2014:33).  NIM  mampu  menjadi tolak  ukur  menilai    kinerja  manajemen  dalam menghasilkan pendapatan bunga neto dari kegiatan mengelola aktiva produktifnya (Bilian & Purwanto, 2017).

## Ukuran Perusahaan
Perusahaan  dikatakan  memiliki  ukuran  yang besar jika saham yang dimiliki perusahaan tersebar luas, perluasan modal saham yang dilakukan tidak akan  mempengaruhi  secara  signifikan  hilangnya pengendalian  atas  entitas  dari  pihak  dominan. Umumnya besaran ukuran perusahaan dilihat dari tingkat  penjualan,  rata-rata  penjualan,  serta seberapa  banyak  aset  yang  dimiliki  (Rahayu  & Faisal, 2019).
Ukuran perusahaan ( size ) merupakan besaran rata-rata  total  penjualan  neto  perusahaan  dalam kurun waktu tertentu. Hal ini dimaksudkan kepada jumlah penjualan harus lebih tinggi dibandingkan jumlah  biaya  variabel  maupun  biaya  tetap, sehingga  dapat  diketahui  pendapatan  sebelum pajak. Sebaliknya apabila biaya variabel dan tetap melebihi pendapatan akan menyebabkan kerugian pada perusahaan (Brigham & Houston, 2018:25).

## Pengembangan Hipotesis Pengaruh CAR terhadap ROA
CAR  menggambarkan  tingkat  kecukupan modal yang dimanfaatkan bank untuk menanggung kredit  yang  telah  disalurkan,  yang  dapat dirumuskan  dengan  membagi  jumlah  total  modal
dengan  total  pinjaman  yang  disalurkan  (Kasmir, 2019:234).  CAR  dapat  menjadi  indikator  kinerja kuangan suatu bank, dengan samakin besar tingkat CAR  bank  akan  membuat  profitabilitas  bank semakin  meningkat  karena  besarnya  CAR memperlihatkan  seberapa  besar  peluang  sebuah bank untuk mencetak laba yang maksimal sehingga manajemen lebih leluasa untuk mengelola dananya yang  besar  tersebut  pada  investasi    yang  mampu memberikan keuntungan (Rahayu & Faisal, 2019).
Penelitian  yang  dilakukan  oleh  Susanto  & Kholis  (2016);  F.  S.  Dewi  dkk.  (2016);  dan Vernanda & Widyarti (2016) mendukung pernyataan  diatas  yang  menyatakan  bahwa  CAR mampu  mempengaruhi  ROA  secara  positif signifikan.  Tetapi  bertolak  belakang  dengan Astohar  (2018)  dan  Asnawi  &  Rate  (2018)  yang melihatkan  kemampuan  negatif  CAR  dalam mempengaruhi ROA secara signifikan. Sedangkan hasil  lain  juga  didapat  oleh  Apriani  &  Mansoni (2019); Rahayu & Faisal (2019); dan Harun (2016) menyatakan  CAR  tidak  mampu  mempengaruhi ROA secara signifikan.

## H1: CAR berpengaruh terhadap ROA

## Pengaruh LDR terhadap ROA
Pengeluaran  kredit  yang  dimiliki  bank  harus dikeluarkan  secara  baik  dan  harus  diperhatikan sesuai jumlah uang yang dihimpun oleh bank. LDR memperlihatkan kapabilitas bank untuk mengembalikan  kembali  uang  masyarakat  yang telah  terkumpul  dengan  mengendalikan  jumlah penyaluran
pinjaman. Bank Indonesia mengidentifikasi  tingkat  optimal  LDR  yaitu sebesar  80%-110%  (Kasmir,  2019:227).  Rasio LDR  yang  bernilai  lebih  dari  110%  akan meningkatkan  laba  suatu  bank  karena  adanya kemampuan  yang  lebih  baik  untuk  menghasilkan pendapatan  bunga  karena  kredit  yang  disalurkan lebih  banyak.  Tetapi  LDR  yang  besar  akan mengurangi  rasa  kepercayaan  masyarakat  karena risiko  likuiditas  yang  dimiliki  bank  tersebut  juga ikut membesar (Rahayu & Faisal, 2019).
Penelitian  yang  dilakukan  oleh  Rahayu  & Faisal  (2019);  Dita  &  Herizon  (2020);    Astohar (2018);  dan  Harun  (2016)  menyatakan  bahwa terdapat  pengaruh  negatif  LDR  terhadap  ROA suatu bank. Tetapi Apriani & Mansoni, (2019); F. S. Dewi dkk., (2016); Rembet & Baramuli, (2020); Susanto  &  Kholis,  (2016);  dan  Vernanda  & Widyarti,  (2016)  menjelaskan  bahwa  LDR  tidak berhasil  untuk  mempengaruhi  secara  signifikan ROA bank.
H2: LDR berpengaruh terhadap ROA

## Pengaruh NPL terhadap ROA
Non Performing Loan (NPL) menjadi ukuran kapabilitas  bank  untuk  mengatur  risiko  kredit bermasalah  dalam  penyaluran  pinjaman  yang dikeluarkan.  Tingkat  kredit  macet  yang  semakin tinggi  akan  menurunkan  kualitas  kredit  dan semakin banyak kredit macet, yang membuat bank dalam  keadaan  buruk  (Kasmir,  2014:113). Meningkatnya  NPL  akan  mengurangi  pendapatan yang akan diterima bank karena tidak terbayarnya angsuran  dan  bunga  yang  seharusnya  menjadi tanggung jawab para debitur .
Hal ini mampu diperkuat hasil riset yang telah dilakukan oleh Susanto & Kholis (2016); Taliwuna dkk. (2019); Mosey dkk. (2018); A. S. Dewi dkk. (2017);  Asnawi  &  Rate  (2018);  dan  Suwandi  & Oetomo  (2017)  yang  mendapatkan  kesimpulan bahwa NPL memiliki kemampuan memepengaruhi ROA  suatu  bank  secara  negatif  signifikan. Sedangkan Apriani & Mansoni (2019); Rahayu & Faisal  (2019);  Dita  &  Herizon  (2020);  Astohar (2018); Harun (2016); Rembet & Baramuli (2020); dan  Vernanda  &  Widyarti  (2016)  menyatakan bahwa  NPL  tidak  mampu  mempengaruhi  ROA secara signifikan.

## H3: NPL berpengaruh terhadap ROA

## Pengaruh BOPO terhadap ROA
Rasio  BOPO  dapat  menunjukkan  tingkat efisiensi  dan  kapabilitas  kegiatan  usaha  bank. Kegunaan  utama  BOPO  untuk  memberikan batasan  sebuah  perusahaan  dalam  mengeluarkan biaya untuk memperoleh pendapatan dari kegiatan bisnis  yang  dijalankan.  Bank  dikatakan  mampu menggunakan  biaya  secara  efisien  ketika  nilai BOPO  yang  didapatkan  rendah.  Karena  bank mampu  menghasilkan  laba  dengan  mengluarkan biaya seminim mungkin (Rahayu & Faisal, 2019). Menurut penelitian yang dilakukan oleh Rahayu & Faisal  (2019);  Astohar  (2018);  Harun  (2016); Rembet  &  Baramuli  (2020);  dan  Vernanda  & Widyarti  (2016)  menjelaskan  BOPO  mampu memberikan pengaruh negatif terhadap ROA.

## H4: BOPO berpengaruh terhadap ROA

## Pengaruh NIM terhadap ROA
Net Interest Margin (NIM) mampu memperlihatkan seberapa baik perusahaan
mencetak pendapatan bunga neto melalui pengelolaan  aset  produktif.  Tingkat  NIM  yang semakin tinggi memberikan sinyal  bahwa penerimaan bunga bertambah besar dan sekaligus meningkatkan  kinerja  keuangan  bank  (Rahayu  & Faisal,  2019).  Hasil  yang  diperoleh  Rahayu  & Faisal  (2019);  Susanto  &  Kholis  (2016);  Astohar (2018); Setiawan (2017); dan Rembet & Baramuli (2020)  menyatakan  NIM  mampu  mempengaruhi
ROA secara positif, yang berarti ROA suatu bank meningkat sejalan dengan peningkatan NIM.

## H5: NIM berpengaruh terhadap ROA

## Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap ROA
Ukuran  perusahaan  adalah  gambaran  dari besaran  total  seluruh  aset  yang  dikuasi  oleh perusahaan dalam mendukung dalam menjalankan operasional perusahaan. Jumlah aset yang semakin banyak  maka  semakin  besar  perusahaan  tersebut. Seiring dengan bertambahnya aset perusahaan, hal ini  memungkinkan  manajer  perusahaan  untuk mengatur  penggunaan  aset  secara  lebih  fleksibel untuk  menghasilkan  keuntungan  yang  maksimal dan sekaligus meningkatkan profitabilitas tertutama  ROA  perusahaan  (Rahayu  &  Faisal, 2019). Di sisi lain, perusahaan besar akan mudah mendatangkan investor untuk untuk menanamkan modalnya, sehingga membuat perusahaan menjadi lebih besar.
Hasil yang diperoleh F. S. Dewi dkk. (2016) menyatakan  ketika  bank  memiliki  banyak  aset tersedia  semakin  mudah  bank  untuk  manambah tingkat nilai ROA. perusahaan karena kemampuan dalam  mendapatkan  laba  semakin  besar  akibat mampu  mengelola  aset  lebih  banyak,  hal ini juga diperkuat  dengan  hasil  riset  dari  Husin  & Purnamasari  (2021)  yang  mengungkapkan  hasil serupa.  Sedangkan  hasil  berbeda  didapatkan  oleh Rahayu  &  Faisal  (2019);  Vernanda  &  Widyarti (2016);  dan  Oktaviani  dkk.  (2019)  menyatakan sebaliknya bahwa ukuran perusahaan tidak mampu mempengaruhi ROA secara signifikan.
H6: Ukuran Perusahaan berpengaruh terhadap ROA

## 3. METODE PENELITIAN Objek Penelitian
Dalam penelitian ini memilih objek penelitian laporan keuangan perbankan konvensional BUKU 2 tahun 2016-2019 yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan (OJK) dan dipublikasi pada situs resmi ww.ojk.go.id. Objek yang diteliti adalah mengenai pengaruh  CAR,  LDR,  NPL,  BOPO,  NIM,  dan ukuran  perusahaan  terhadap  ROA  perbankan BUKU 2.

## Jenis dan Sumber Data
Data kuantitatif digunakan sebagai jenis data dalam riset ini. Data kuantitatif menggunakan data- data numerik yang tertulis pada laporan keuangan. Data sekunder menjadi pilihan dalam penggunaan sumber  data  penelitian  ini.  Perolehan  data  ini didapatkan  secara  tidak  langsung  dan  diambil dalam  dokumen  resmi  perusahaan  yaitu  laporan keuangan  yang  diunduh  dari  situs  resmi
perusahaan perbankan masing-masing dan www.ojk.go.id.

## Populasi dan Sampel
Perusahaan  Perbankan  Konvensional  BUKU 2 yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan dengan periode  pengamatan  2016-2019    menjadipopulasi pada riset ini, dengan jumlah populasi sebanyak 35 perusahaan perbankan.
Purposive  sampling menjadi  pilihan  sebagai teknik penentuan sampel pada penelitian ini. Cara penentuan  sampel  dengan  membentuk  sebuah kriteria  tertentu  yang  relevan  dengan  penelitian. (Sugiyono,  2019:133).  Berikut  kriteria  yang  telah ditetapkan:
1. Perusahaan  Bank  Umum  Konvensional  yang memiliki  laporan  tahunan  (Annual  Report) termasuk dalam BUKU 2 atau yang menyetorkan  modal  inti  minimum  1  triliun hingga  tidak  lebih  dari  5  triliun  rupiah  pada periode 2016-2019 yang terpublikasi pada situs resmi Otoritas Jasa Keuangan.
2. Perusahaan Perbankan menghasilkan
keuntungan secara berturut-turut selama periode 2016 hingga 2019.
Hasil  dari  penggunaan  metode purposive sampling dengan  beragam  kriteria  yang  telah disebutkan menghasilkan sebanyak 18 perusahaan perbankan.  Sampel  keseluruhan  yang  digunakan sebesar  72  sampel  setelah  dikalikan  4  tahun periode.

## Variabel Independen

## Capital Adequacy Ratio (X1)
Perbandingan  antara  aktiva  tertimbang  menurut risiko (ATMR) dengan capital yang tersedia ialah komposisi  dari  rasio  CAR.  Rasio  menjadi  skala pengukuran CAR.
CAR =
Modal
Aktiva Tertimbang Menurut Risiko ×100%
(Kasmir, 2019:235)

## Loan to Deposit Ratio (X2)
Perbandingan jumlah pinjaman ataupun kredit yang  dikeluarkan oleh bank dengan jumlah dana yang telah diperoleh bank dari pihak ketiga adalah komposisi  rasio  LDR.  Rasio  menjadi  skala pengukuran LDR.
LDR = Total Kredit yang diberikan Total Dana Pihak Ketiga ×100%
(Kasmir, 2019:227)

## Non Performing Loan (X3)
Perbandingan  total  pinjaman  yang  memiliki masalah dengan jumlah pinjaman yang disalurkan adalah  komposisi  dari  NPL.  Rasio  menjadi  skala pengukuran NPL.
NPL = Kredit Bermasalah Total Kredit ×100% (Sudirman, 2013:203) Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (X4)
Perbandingan jumlah biaya yang dikeluarkan dengan  penerimaan  yang  diperoleh  dari  aktivitas usaha  bank  adalah  komposisi  dari  BOPO.  Rasi menjadi skala pengukuran BOPO.
BOPO = Total Beban Operasional Total Pendapatan Operasional ×100%
(Kasmir, 2014:337)

## Net Interest Margin (X5)
Perbandingan  pendapatan  bersih  bank  yang didapat dari perolehan bunga dengan jumlah aktiva produktif yang dimiliki bank adalah komposisi dari NIM. Rasio menjadi skala pengukuran NIM.
NIM = Pendapatan Bunga Bersih Total Aktiva Produktif ×100%
(Darmawi, 2018:225)

## Ukuran Perusahaan (Size) (X6)
Besaran  total  aset  yang  menjadi  milik  bank adalah  proyeksi  dari  ukuran  perusahaan  ( size ). Untuk    mengurangi  jarak  yang  jauh  ukuran  antar perusahaan, maka digunakan transformasi logaritma  natural.  Sehingga  untuk  menghitung ukuran perusahaan digunakan rumus:
Size = Ln Total Asset s (Ghozali, 2018:175)

## Variabel Dependen
Return On Asset (Y)
Perbandingan  total  profit  yang  dihitung sebelum pajak dengan jumlah aktiva yang dikuasai bank  menjadi  komposisi  dari  ROA.  Rasio  mejadi skala pengukuran ROA.
ROA = Total Laba Sebelum Pajak Total Aset ×100% (Kasmir, 2019:238)
Teknik analisis dan Tes Hipotesis

## Tes Statistik Deskriptif
Menurut  Sugiyono  (2019:206) descriptive statistics  test berfungsi  sebagai  gambaran  secara umum data yang telah dikumpulkan untuk  diteliti sebagaimana adanya tanpa dengan tujuan menyimpulkan hasil yang secara umum.

## Tes Normalitas
Menurut  Ghozali  (2018:161) test normalitas dilaksanakan  guna  menyelidiki  distribusi  yang dihasilkan oleh variabel residual, apakah memiliki distribusi  data  normal  atau  tidak  dalam  model regresi. Uji Kolmogorov-Smirnov (K-S) ditetapkan  sebagai  metode  dalam  uji  normalitas penelitian  ini.  Dasar  untuk  penarikan  kesimpulan dilakukan  dengan  syarat  sebagai  berikut:  nilai signifikansi  yang  memiliki  nilai  lebih  dari  0,05 memberikan hasil distribusi yang normal.

## Tes Asumsi Klasik Tes Multikolinieritas
Nilai Tolerance dan Variance Inflation Factor (VIF)  digunakan  sebagai  ukuran  apakah  dalam model  regresi  terdapat  masalah  multikolonieritas. Dasar ketentuan apabila dalam regresi tidak terjadi masalah multikolonieritas jika Tolerance lebih dari 0,10  dan  nilai  VIF  bernilai  tidak  lebih  dari  10 (Ghozali, 2018:107).

## Tes Autokorelasi
Durbin-Watson (DW test) dipilih sebagai test autokorelasi pada riset ini. Karena jumlah sampel terbatas,  tidak  lebih  dari  100  observasi.  Menurut (Santoso,  2019:205)  cara  mendeteksi  terjadinya autokorelasi melalui DW test menggunakan syarat berikut  ini:  (a)  Nilai  DW  kurang  dari  -2 menandakan  terjadi  autokorelasi  positif;  (b)  Nilai DW  diantara  -2  hingga  +2  maka  tidak  terjadi autokorelasi;  (c)  Nilai  DW  lebih  dari  +2 menandakan terjadi autokorelasi negatif (Santoso, 2019:205).

## Tes Heterokedastisitas
Riset ini memakai scatterplots untuk menyelediki terjadi tidaknya masalah heterokedastisitas.  Pada  uji scatterplots dapat diketahui  heterokedastisitas  dengan  memeriksa pola  titik-titik  pada  gambar  yang  dihasilkan  dari hasil  olah  data scatterplots yang  tidak  berpola menentu  antara  SRESID  dalam  kolom  Y    yang merupakan  Y  yang  telah  diprediksi  dan  ZPRED pada kolom X yang merupakan residual yang telah stundentized .  (Ghozali, 2018:138).

## Analisis Regresi Linier Berganda
Analisis  regresi  linear  berganda  dipilih sebagai  teknik  analisis  penelitian  ini.  Berikut merupakan model analisis regresi linear berganda: Y = a + b 1 X 1 +b 2 X 2 +b 3 X 3 + b 4 X 4 + b 5 X 5 + b 6 X 6 +e Keterangan: Y : ROA
a : Konstanta X 1 : CAR X 2 : LDR X 3 : NPL X 4 : BOPO X 5 : NIM X 6 : Size b
1 ...b 6 : Koefisien Regresi e           : error

## Tes Hipotesis Tes Statistik F
Ghozali (2018:98) menjelaskan bahwa pengaruh  bersama  dari  variabel  bebas  terhadap variabel terikat dapat diuji dengan uji F. Penentuan keputusan menggunakan nilai tingkat signifikansi, yaitu dengan ketentuan bahwa jika nilai sig. kurang dari 0,05 maka variabel independen (X) memiliki pengaruh  secara  bersama-sama  terhadap  variabel dependen (Y).

## Tes Keofisien Determinasi
Penggunaan koefisien determinasi (R 2 ) dalam penelitian  ditujukan  untuk  mengukur  tingkat penjelasan  variasi  yang  ada  dalam  suatu  model regresi. Nilai R 2 memiliki rentan dari 0 hingga satu. Nilai R 2 yang rendah menandakan bahwa variabel bebas  kurang  mempunyai  kemampuan  untuk menjelaskan  variabel  terikat.  Sebaliknya  apabila nilai  R 2 memiliki  nilai  yang  cukup  besar menandakan bahwa informasi untuk memperkirakan  variasi  variabel  terikat  mampu dijelaskan  secara  baik  oleh  variabel  bebas (Ghozali, 2018:97).

## Tes Statistik t
Ghozali  (2018:99)  menerangkan  bahwa test statistik t mampu memperlihatkan tingkat kemampuan  variabel  bebas  untuk  menerangkan variabel terikat secara mandiri. Dasar pengambilan keputusan uji ini menggunakan tingkat signifikansi,  yaitu  dengan  ketentuan  bahwa  jika nilai  sig.  kurang  dari  0,05  maka  variabel  X (independen)  memiliki  pengaruh  secara  mandiri terhadap variabel Y (dependen).

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN Hasil Penelitian Tes Statistik Deskriptif
Hasil  statistik  deskriptif  yang  terdapat  pada tabel  4.1,  menunjukkan  bahwa  jumlah  observasi data  penelitian  yang  digunakan  selama  4  tahun yaitu  dari  2016-2019  sebanyak  72  sampel.  Hasil pada tabel berikut ini medeskripsikan secara umum data yang digunakan keseluruhan.

## Sumber: data diolah peneliti

## Tes Normalitas
1-Sample  Kolmogorov  Smirnov digunakan untuk teknik untuk melihat tingkat normalitas data penelitian  ini.  Nilai  Asymp.  Sig  (2-tailed)  lebih besar  dari  0,05  maka  data  berdistribusi  secara normal (Ghozali, 2018:167).
Tabel 4.2
Sumber: Data diolah peneliti Berdasarkan  Tabel  4.2  didapatkan  hasil bahwa  nilai  signifikansi  Asymp.  Sig.  (2-tailed) sebesar 0,171 yang lebih besar ketentuan dasar 0,05 maka data dalam penelitian ini berdistribusi secara normal.

## Tes Multikolinieritas
Untuk mendeteksi ada tidaknya
multikoolonieritas,  peneliti  menggunakan  nilai Tolerance dan Variance  Inflation  factor (VIF). Dasar pengambilan keputusan analisis adalah jika nilai tolerance lebih dari 0,10 maka tidak terdapat multikolonieritas dan nilai VIF lebih kecil dari 10 maka  tidak  terdapat  multikolonieritas  (Ghozali, 2018:108).
Sumber: Data diolah peneliti Hasil dari uji multikolonieritas pada Tabel 4.3 didapatkan  bahwa  semua  variabel  memiliki  nilai tolerance yang  lebih  besar  dari  ketentuan  dasar yaitu 0,10. Nilai VIF pada hasil analisis didapatkan bahwa  keseluruhan  variabel  bernilai  kurang  dari 10. Berdasarkan hal tersebut bahwa seluruh vaiabel tersebut tidak terdapat multikolonieritas.

## Tes Autokorelasi
Penentuan autokorelasi penelitian ini menggunakan  uji  DW test (Durbin-Watson). Ketentuan  dalam  analisis  ini  yaitu  jika  nilai  DW diantara  -2  hingga  +2  maka  persamaan  regresi tersebut tidak mengandung autokorelasi (Santoso, 2019:205).
Tabel 4. 4 Sumber: Hasil olah data oleh peneliti Hasil  dari  tabel  4.4  didapatkan  nilai  Durbin- Watson (DW) sebesar 0,764 dimana nilai tersebut terletak  diantara  -2  dan  +2.  Dapat  disimpulkan pada uji ini bahwa tidak terdapat autokorelasi pada model regresi.

## Tes Heterokedastisitas
Penggunaan  grafik Scatterplot pada  riset  ini difungsikan untuk menentukan terjadinya heterokedastisitas.  Ketentuan  analisis  ini  adalah jika  tidak  terbentuk  pola  yang  unik  atau  tertentu dan  titik  pada  gambar  tersebar  secara  acak  atau menyebar,  sehingga  dari  ketentuan tersebut  maka tidak  terdapat  heterokedastisitas  dalam  model regresi.
Model
Durbin-Watson 1 ,764

## Gambar 4.1
Sumber: Data diolah peneliti Berdasarkan  Gambar  4.1  tidak  terbentuk sebuah  pola  yang  unik  dan  tertentu.  Titik  pada grafik scatterplot tidak  mempunyai  arah  yang menentu  (acak)  berada  di  atas  hingga  di  bawah sumbub Y. Dari hal ini dapat disimpulkan bahwa tidak  terdapat  heterokedastisitas  pada  model regresi.

## Analisis Regresi Linear Berganda
Berdasarkan olah data menggunakan SPSS25 mendapat  hasil  uji  regresi  linear  berganda  pada tabel berikut:
Tabel 4.5
Sumber: Data diolah peneliti Hasil  dari  olah  data  pada  tabel  4.5  dapat dirumuskan  sebuah  persamaan  regresi  linear sebagai berikut:
Y=0,30+0,005X1‒0.002X2‒0.244X3‒ 0.042X4+0.196X5+0.001X6
Hasil dari model regresi linear tersebut bahwa variabel  yang  memiliki  pengaruh  paling  dominan yaitu  NPL  dengan  koefisien -0,244.  Selanjutnya pengaruh  kuat  lainnya  dimiliki  oleh  NIM  dengan  nilai koefisien  0,196;  BOPO  dengan  nilai  koefisien  -0,042; CAR  dengan  nilai  koefisien  0,005;  LDR  dengan  nilai koefisien  -0,002;  dan SIZE paling  lemah  pengaruhnya dengan nilai koefisien 0,001. Pengaruh positif terhadap ROA dimiliki oleh variabel independen CAR, NIM, dan SIZE . Disisi lain bahwa pengaruh negatif terhadap ROA dimiliki  oleh  variabel  independen  LDR,  NPL,  dan BOPO.

## Tes Statistik F
Berikut  merupakan  tabel  hasil  dari  uji  F menggunakan bantuan software SPSS25:
Tabel 4.6
Sumber: Data diolah peneliti
Hasil  yang  diperoleh  pada  tabel  4.6  bahwa tingkat  signifikansi  uji  F  penelitian  ini  bernilai 0,000,  dibawah  nilai  dari  ketentuan  dasar  yaitu 0,05.  Dapat  disimpulkan  bahwa  variabel  CAR, LDR, NPL, BOPO, NIM, dan Ukuran Perusahaan mampu  mempengaruhi  secara  bersama  variabel ROA bank umum konvensional BUKU 2.
Tes Koefisien Determinasi (R 2 ) Tabel 4.7
Sumber: Data diolah peneliti
Nilai  Adjusted  R  Square  yang  didapat  dari tabel 4.7 sebesar 0,46 atau 46%, Hal ini melihatkan kemampuan  variabel  independen  (CAR,  LDR, NPL, BOPO NIM, dan Ukuran Perusahaan) untuk menjelaskan  varabel  dependen  (ROA)  sebesar 46%.  Sedangkan  sisanya  sebesar  54%  dijelaskan oleh faktor lain yang tidak diteliti oleh peneliti. Tes Statistik t
Tabel 4.8
Hasil  dari  tabel  4.8  tentang  statistik  t menghasilkan  kesimpulan  bahwa  terdapat  3 variabel  bebas  yang  mampu  mempengaruhi  ROA secara  signifikan  yaitu  NPL  dengan  nilai signifikansi  sebesar  0,000;  BOPO  dengan  nilai signifikansi  0,000;  dan  NIM  dengan  nilai signifikansi 0,004.
Sedangkan  variabel  lainnya  seperti  CAR dengan  nilai  signifikansi  sebesar  0,562;  LDR dengan  nilai  signifikansi  0,349;  dan SIZE dengan nilai  signifikansi  0,614  membuat  ketiga  variabel independen  tersebut  tidak  mampu  mempengaruhi ROA.

## Pembahasan Pengaruh CAR (X1) Terhadap ROA (Y)
Kecukupan  modal  merupakan  rasio    yang merepresentasikan kapasitas bank untuk mengambil risiko kredit yang dikeluarkan, karena rasio  ini  menunjukkan  hubungan  antara  jumlah modal  tersedia  dengan  aset  tertimbang  menurut risikonya.  Nilai  t  hitung  CAR  dari  hasil  analisis sebesar 0,584 dan sig. sebesar 0,562 yang bernilai lebih  dari  0,005.  Hal  ini  memperlihatkan  bahwa CAR tidak berpengaruh terhada ROA (Y).
Ketidakefektifan CAR untuk membuat pengaruh  terhadap  ROA  menunjukkan  bahwa tingkat  kecukupan  modal  dengan  tingkat  yang tinggi  tidak  serta  merta  menjadi  jaminan  sebuah perusahaan mampu meningkatkan kinerja keuangan  mereka.  Kondisi  CAR  yang  tinggi membuat  cadangan  modal  lebih  besar  untuk menutupi  risko  kerugian  oleh  karena  itu menghambat  bank  dalam  melakukan  ekspansi usaha.  Hal  ini  menyebabkan  bank  tidak  mampu memaksimalkan  potensi  dari  modalnya  guna meningkatkan  profitabilitas.  Dengan  kata  lain banyaknya  dana  yang  diam  dan  tidak  disalurkan dengan baik kepada pihak ketiga.
Hasil yang didapatkan dari peneltian ini tidak didukung  dengan  hasil  yang  dilakukan  oleh  oleh Susanto & Kholis (2016); F. S. Dewi dkk. (2016); dan Vernanda & Widyarti (2016) yang menyatakan bahwa CAR mempunyai pengaruh positif terhadap kinerja  keuangan  atau  ROA.  Namun,  hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian Apriani & Mansoni  (2019);  Rahayu  &  Faisal  (2019);  dan Harun  (2016)  menyatakan  tidak  ada  pengaruh signifikan  CAR  terhadap  ROA  pada  perusahaan perbankan.

## Pengaruh LDR (X2) Terhadap ROA (Y)
LDR menjadi sebuah rasio yang memperlihatkan bagaimana kepabilitas bank untuk melakukan  pembayaran  kembali  apabila  deposan melakukan  penarikan  dana,  dengan  mengontrol jumlah pinjaman yang mereka keluarkan.
Hubungan antara besaran pinjaman yang dikeluarkan bank dengan besaran dana yang telah dihimpun adalah inti dari rasio LDR. Nilai t hitung LDR  yang  didapatkan  dari  hasil  analisis  sebesar 0,943  dan  sig.  Sebesar  0,349  yang  nilainya  lebih dari  0,05  yang  mengartikan  bahwa  LDR  tidak berpengaruh terhadap ROA (Y).
Tidak  berhasilnya  LDR  untuk  memberikan pengaruh  terhadap  ROA  mengindikasikan  bahwa dalam distribusi pinjaman yang dilaksanakan oleh bank  tidak  mempunyai  kontribusi  yang  baik terhadap laba, hal ini bisa disebabkan karena bank kurang mampu memaksimalkan potensi perolehan dana  pihak  ketiga.  Rendahnya  likuiditas  bank tersebut dapat diamati dari berfluktuasi nilai LDR pada  bank  BUKU  2  yang  masih  banyak  di  batas bawah LDR (dibawah 80%).
Hasil yang didapatkan dari peneltian ini tidak didukung  dengan  hasil  yang  dilakukan  oleh Rahayu  &  Faisal  (2019); Dita  &  Herizon  (2020); Astohar  (2018);  dan  Harun  (2016)  menyatakan bahwa  terdapat  pengaruh  negatif  LDR  terhadap ROA suatu bank. Namun sejalan dengan Apriani & Mansoni, (2019); F. S. Dewi dkk., (2016); Rembet & Baramuli, (2020); Susanto & Kholis, (2016); dan Vernanda & Widyarti, (2016) menyatakan bahwa tidak ada pengaruh signifikan LDR terhadap ROA. Dan tidak sejalan dengan penelitian.

## Pengaruh NPL (X3) Terhadap ROA (Y)
Hubungan  antara  jumlah  pinjaman  yang memiliki indikasi kemacetan (bermasalah) dengan besaran  pinjaman  yang  disalurkan  bank  menjadi komposisi  dari  rasio  NPL.  NPL  menunjukkan hubungan  kualitas  kredit  yang  diberikan  dengan jumlah  pinjaman  yang  disalurkan  bank.  Nilai  t hitung  NPL dari hasil analisis didapatkan sebesar -3,798 dan nilai sig. sebesar 0,000 yang tidak lebih dari 0,05 yang memberikan pengertian bahwa NPL berpengaruh terhadap ROA (Y).
Kualitas kredit sebuah bank dapat dilihat dari tinggi  rendahnya  rasio  NPL  yang  dicatatkan  oleh bank.  Tingkatan  nilai  NPL  yang  bernilai  rendah membuat  bank  lebih  terhindar  dari  risiko  kredit macet. Dapat diamati dari data fluktuasi nilai NPL dari  tahun  2016  hingga  2019  masih  pada  batas wajar  maksimum  5%,  yang  mengindikasikan bahwa  bank-bank  BUKU  2  mampu  mengelola kualitas  kredit  mereka  dengan  cukup  baik,  bank- bank  mampu  mendeteksi  variabel-variabel  dalam penepatan kolektibitas kredit yang mereka berikan sehingga  mengurangi  risiko  kredit.  Karena kolektibilitas  kredit  bank  baik  maka  kemampuan dalam memperoleh pendapatan dari kredit semakin baik sehingga meningkatkan profitabilitas.
Hasil  yang  diperoleh  dari  penelitian  ini  juga didukung oleh Susanto & Kholis (2016); Taliwuna dkk. (2019); Mosey dkk. (2018); A. S. Dewi dkk. (2017);  Asnawi  &  Rate  (2018);  dan  Suwandi  & Oetomo  (2017)  yang  mendapatkan  hasil  bahwa adanya pengaruh negatif NPL terhadap ROA bank.

## Pengaruh BOPO (X4) Terhadap ROA (Y)
Tingkat  efisiensi  dan  kapabilitas  kegiatan usaha  bank  dapat  dilihat  dari  rasio  BOPO. Kegunaan  utama  BOPO  untuk  memberikan batasan  sebuah  perusahaan  dalam  mengeluarkan biaya untuk memperoleh pendapatan dari kegiatan bisnis yang dijalankan. Nilai t hitung BOPO yang didapatkan  dari  hasil  analisis  sebesar  -5,381  dan nilai  sig.  sebesar  0,000  yang  nilainya  tidak  lebih dari  0,05  yang  memberikan  pengertian  bahwa BOPO berpengaruh terhadap ROA (Y).
Efisien  bank  dalam  mengelola  biaya  yang dikeluarkan  untuk  aktivitas  bisnis  bank  tersebut dapat  diceminkan  pada  nilai  BOPO  rendah. Tingkatan  nilai  BOPO  rendah  menggambarkan bahwa  perolehan  pendapatan  operasional  dapat diperoleh dengan mengeluarkan biaya yang cukup minimum.  Biaya  yang  minimal  ini  akan meningkatkan profitabilitas sekaligus nilai ROA.
Hasil  yang  diperoleh  dari  penelitian  ini  juga didukung  oleh  Rahayu  &  Faisal  (2019);  Astohar (2018); Harun (2016); Rembet & Baramuli (2020); dan  Vernanda  &  Widyarti  (2016)  menyatakan BOPO  memiliki  pengaruh  yang  negatif  terhadap kinerja keuangan bank.

## Pengaruh NIM (X5) Terhadap ROA (Y)
Pengelolaan aset produktif guna mendapatkan sebuah  pendapatan  bunga  neto  merupakan komposisi dari rasio NIM. Nilai t hitung NIM yang didapatkan dari hasil analisis adalah sebesar 3,003, dan  nilai  sig.  Bernilai  0,004  yang  artinnya  tidak lebih  dari  0,05.  Hal  ini  berarti  bahwa  terdapat pengaruh NIM terhadap ROA (Y).
Pendapat bunga neto adalah hasil dari selisih antara bunga yang didapat dari pinjaman dan bunga yang harus dibayarkan oleh para deposan. Tingkat NIM  yang  lebih  besar  menunjukkan  peningkatan pendapatan  bunga  bersih  karena  manajemen mampu  menempatkan  aktiva  secara  kredit  secara efisien,  hal  ini  memberikan  kontribusi  terhadap peningkatan laba bank.
Hasil  yang  diperoleh  dari  penelitian  ini  juga didukung oleh Rahayu & Faisal (2019); Susanto & Kholis  (2016);  Astohar  (2018);  Setiawan  (2017); dan  Rembet  &  Baramuli  (2020)  adalah  terdapat pengaruh positif NIM terhadap ROA bank.
Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  (X6)  Terhadap ROA (Y)
Ukuran  perusahaan  ( size )  adalah  cerminan dari  jumlah  kekayaan  yang  dimiliki  suatu perusahaan berupa aset yang difungsikan perusahaan  untuk  mendukung  aktivitas  bisnis perusahaan  dalam  mencari  keuntungan.  Nilai  t hitung size yang  diperoleh  adalah  sebesar  0,506 dan nilai sig. sebesar 0,614 yang artinya lebih besar dari 0,05. Hal ini berarti bahwa Ukuran Perusahaan tidak berpengaruh terhadap ROA (Y).
ROA  yang  tidak  berhasil  dipengaruhi  oleh ukuran perusahaan memperlihatkan bahwa dengan tingkatan  besarnya  aset  yang  dimiliki  oleh  bank tidak  menjadi  sebuah  jaminan  kinerja  suatu  bank akan  ikut  meningkat.  Hal  ini  memperlihatkan bahwa aset yang  dimiliki bank tidak di fungsikan secara  maksimum  oleh  bank  guna  melancarkan kegiatan operasional. Karena aset yang dimanfaatkan  tidak  sepenuhnya  atau  tidak  efisien sehingga  tidak  dapat  menciptkan  laba  yang maksimum.
Hasil yang didapatkan dari peneltian ini tidak didukung  dengan  hasil  yang  dilakukan  oleh  F.  S. Dewi  et  al.  (2016)  dan  Husin  &  Purnamasari (2021) yang menyatakan terdapat pengaruh ukuran perusahaan terhadap ROA bank. Namun penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Rahayu  &  Faisal  (2019);  Vernanda  &  Widyarti (2016);  dan  Oktaviani  dkk.  (2019)  bahwa  tidak terdapat  pengaruh  signifikan  ukuran  perusahaan terhadap ROA bank .

## 5. KESIMPULAN
Hasil  pengujian  data  penelitian  yang  telah diproses  menggunakan  SPSS  25  menghasilkan kesimpulan  pada  penelitian  ini,  yaitu:  (1)  CAR tidak  berhasil  mempengaruhi  ROA  pada  Bank Umum  Konvensional  BUKU  2;  (2)  LDR  tidak berhasil  mempengaruh  ROA  pada  Bank  Umum Konvensional  BUKU  2;  (3)  NPL  berhasil mempengaruhi ROA pada Bank Umum Konvensional  BUKU  2;  (4)  BOPO  berhasil mempengaruhi ROA pada Bank Umum Konvensional  BUKU  2;  (5)  NIM  berhasil mempengaruhi ROA pada Bank Umum Konvensional  BUKU  2;  dan  (6)  Ukuran Perusahaan  tidak  mampu  mempengaruhi  ROA pada Bank Umum Konvensional BUKU 2
Saran  dan  implikasi  yang  diberikan  pada peneltiain  ini  adalah:  (1)  pihak  bank  perlu memperhatikan secara khusus kualitas kredit yang mereka salurkan dengan menseleksi lebih baik lagi calon  debitur  yang  akan  melakukan  peminjaman dana kepada bank guna mencegah risiko kerugian bank akibat kegagalan bayar debitur pada saat jatuh tempo.  (2)  bank  wajib  memonitori  penggunaan beban  operasional  yang  digunakan  perusahaan. Karena penggunaan operasional yang tidak efektif
sangat  berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan bank. (3) bank juga wajib memperhatikan rasio Net Interest  Margin (NIM).  NIM  menjadi  indikator bagaimana  perusahaan  mampu  menghasilkan pendapatan  bunga  bersih  dari  pengelolaan  aktiva produktif.    (4)  untuk  peneliti  selanjutnya diharapkan  untuk  dapat  menambah  sampel perusahaan lebih banyak maupun dapat menambah berbagai  macam  variabel  lain  sebagai  variabel bebas yang tidak dijelaskan pada penelitian ini.
Selama  proses  analisis  peneliti  mengalami keterbatasan  antara  lain:  (1)  Penelitian  hanya berkutat pada sampel perusahaan perbankan umum konvensional  BUKU  2.  (2)  penggunaan  periode hanya sebatas pada tahun 2016-2019. (3) Beberapa perusahaan  tidak  menyajikan  laporan  keuangan atau informasi secara lengkap.

## 6. REFERENSI
Apriani,  S.  D.,  &  Mansoni,  L.  (2019).  Pengaruh
CAR, LDR Dan NPL Terhadap Profitabilitas Pada  Bank  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek
Indonesia  (BEI)  (Studi  Kasus  PT.Bank Bukopin  Tbk  Tahun  2005-2018). JEMPER
(Jurnal  Ekonomi  Manajemen  Perbankan) , 1 (2), 72–80. Retrieved from http://jurnal.usbypkp.ac.id/index.php/jemper /article/view/227
Asnawi, W. A., & Rate, P. Van. (2018). Pengaruh Kinerja Keuangan Bank Terhadap Return On Asset (ROA) Studi Pada Bank Umum Devisa BUKU  4. Jurnal  EMBA:  Jurnal  Riset
Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi , 6 (4), 2898–2907. https://doi.org/10.35794/emba.v6i4.21198 Astohar.  (2018).  Analisis  Faktor  –  Faktor  Yang Berpengaruh Terhadap Profitabilitas
Perbankan  Yang  Go  Public  Di  Bursa  Efek Indonesia  Pada  Tahun  2012  -  2016. Jurnal
Dinamika Ekonomi & Bisnis , 15 (1), 1–14. Bank Indonesia. (2013). Peraturan Bank Indonesia Nomor 15/ 12 /PBI/2013 Tentang Kewajiban Penyediaan  Modal  Minimum  Bank  Umum .
Jakarta.
Bilian, F., & Purwanto. (2017). Analisis Pengaruh CAR,  NIM,  BOPO,  dan  LDR  terhadap Profitabilitas  Bank  Persero. Faculty  of Business,  President  University,  Bekasi, Indonesia , 2 (1), 155–168.
Brigham,  &  Houston.  (2018). Dasar-Dasar Manajemen  Keuangan .  Jakarta:  Salemba Empat.
Darmawi,  H.  (2018). Manajemen  Perbankan . Jakarta: PT Bumi Aksara. Dendawijaya,  L.  (2015). Manajemen  Perbankan .
Bogor: Ghalia Indonesia.
Dewi, A. S. (2017). Pengaruh CAR, BOPO, NPL,
NIM,  Dan  LDR  Terhadap  ROA  Pada Perusahaan  di  Sektor  Perbankan  Yang Terdaftar Di BEI Periode 2012-2016. Jurnal
Pundi , 1 (3), 223–236. https://doi.org/10.31575/jp.v1i3.55
Dewi,  F.  S.,  Arifati,  R.,  &  Andini,  R.  (2016).
Analysis  Of  Effect  Of  CAR,  ROA,  LDR, Company  Size,  NPL,  And  GCG  To  Bank Profitability  (Case  Study  On  Banking Companies Listed In BEI Period 2010-2013).
Journal of Accounting , 2 (2).
Dita, S. C., & Herizon, H. (2020). Pengaruh Risiko Usaha  Terhadap  Profitabilitas  Pada  Bank Umum  Swasta  Nasional  Devisa. Journal  of Business  and  Banking , 9 (2),  261–277. https://doi.org/10.14414/jbb.v9i2.1763
Ghozali,  I.  (2018). Aplikasi  Analisis  Multivariate Dengan Program IBM SPSS 25 . Yogyakarta. Harun, U. (2016). Pengaruh Ratio-Ratio Keuangan CAR,  LDR,  NIM,  BOPO,  NPL  Terhadap ROA. Jurnal  Riset  Bisnis  Dan  Manajemen , 4 (1), 67–82.
Husin,  N.,  &  Purnamasari,  A.  (2021).  Pengaruh Loan To Deposits Ratio, Firm Size Dan Debt To Aasset Ratio Terhadap Return On Assets (Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2019).
Jurnal Cafetaria , 2 (2), 77–90. Kasmir.  (2014). Manajemen  Perbankan .  Jakarta: PT RAJAGRAFINDO PERSADA.
Kasmir.  (2019). Analisis  Laporan  Keuangan (Revisi).  Depok:  PT  RAJAGRAFINDO PERSADA.
Mosey,  A.  C.,  Tommy,  P.,  &  Untu,  V.  (2018). Pengaruh  Risiko  Pasar  Dan  Risiko  Kredit Terhadap  Profitabilitas  Pada  Bank  Umum BUMN Yang Terdaftar Di BEI Periode 2012- 2016. Jurnal  EMBA:  Jurnal  Riset  Ekonomi, Manajemen,  Bisnis  Dan  Akuntansi , 6 (3),
1338–1347.
https://doi.org/10.35794/emba.v6i3.20217 Oktaviani,  S.,  Suyono,  &  Mujiono.  (2019).
Analisis Pengaruh CAR, BOPO, LDR, NIM Dan Ukuran Perusahaan Terhadap
Profitabilitas Bank Yang Terdaftar Di Bursa Efek  Indonesia  Tahun  2012-2017. Jurnal Ilmiah Akuntansi , 3 (2), 218–231. Otoritas Jasa Keuangan. (2019). Statistik Perbankan Indonesia . Jakarta.
Rahayu,  H.  M.,  &  Faisal.  (2019).  Faktor-Faktor Penentu  Profitabilitas  Bank  Umum  Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode Tahun 2012-2015. DIPONEGORO
JOURNAL OF ACCOUNTING , 8 (1), 1–13.
Rembet,  W.  E.  C.,  &  Baramuli,  D.  N.  (2020). Pengaruh  CAR,  NPL,  NIM,  BOPO,  LDR Terhadap  Return  On  Asset  (ROA)  (Studi
Pada  Bank  Umum  Swasta  Nasional  Devisa Yang  Terdaftar  Di  BEI). Jurnal  EMBA: Jurnal  Riset  Ekonomi,  Manajemen,  Bisnis Dan Akuntansi , 8 (3), 342–352. Santoso,  S.  (2019). Mahir  Statistik  Parametrik . Jakarta: PT Elex Media Komputindo. Setiawan,  A.  (2017).  Analisis  Pengaruh  Tingkat Kesehatan Bank Terhadap Return On Asset. Jurnal  Analisa  Akuntansi  Dan  Perpajakan , 1 (2), 130–152. Sudirman,  I.  W.  (2013). Manajemen  Perbankan . Jakarta: Kencana. Sugiyono.  (2019). Metode  Penelitian  Kuantitatif Kualitatif dan R&D . Bandung: ALFABETA. Susanto,  H.,  &  Kholis,  N.  (2016).  Analisis  Rasio
Keuangan  Terhadap  Profitabilitas  Pada Perbankan Indonesia. E-Jurnal LP3M
STIEBBANK , 7 (1), 11–12.
Suwandi,  J.,  &  Oetomo,  H.  W.  (2017).  Pengaruh CAR, NPL, BOPO, Dan LDR Terhadap ROA Pada  BUSN  Devisa. Jurnal  Ilmu  Dan  Riset Manajemen , 6 (7), 1–21.
Taliwuna,  M.  T.,  Saerang,  D.  P.  E.,  &  Murni,  S.
(2019).  Analisis  Pengaruh  Faktor  Internal
Dan Eksternal Terhadap ROA Perbankan Di Indonesia. Jurnal  Ilmiah  Mahasiswa  Bisnis Dan Inovasi , 6 (3), 188–212.
Vernanda, S. D., & Widyarti, E. T. (2016). Analisis Pengaruh  CAR,  LDR,  NPL,  BOPO,  Dan SIZE  Terhadap  ROA  (Studi  Pada  Bank Umum  Konvensional  Yang  Terdaftar  Di Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2010-2015). Diponegoro Journal of Management , 5 (3), 1– 13.