Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.773

## Analisis Komparatif Financial Performance BPR dan BPRS Jawa Timur Sebelum dan Saat Pandemi Covid-19
Amndana Widiyaningtias 1 , Justita Dura 2*
Institut Teknologi dan Bisnis Asia Malang 12 amdanawidiyaningtias@gmail.com , justitadura@asia.ac.id * *Penulis Korespondensi Diajukan : 9 Maret 2022 Diterima : 27 Maret 2022 Dipublikasi : 1 April 2022

## ABSTRACT
During the COVID-19 epidemic, the financial performance of BPR and BPRS has decreased. The  purpose  of  this  study  is  to  compare  the  financial  performance  of  BPR  and  BPRS  East Java  before  and  moment  the  Covid-19  outbreak.  Loan  to  deposit  ratio  (LDR),  Return  on Assets  (ROA),  Non-Performing  Financing  (NPF),  Operating  Expenses  to  Operating  Income (OER),  and  Non-Performing  Loan  are  all  used  to  measure  financial  performance  (NPL). Quantitative  research  methods  with  a  comparative  approach  are  applied  in  this  research. Purposive sampling is a sampling technique for this research, including 28 BPRS companies and  271  East  Java  BPR  companies  in  2019-2020.  Independent  sample  t-test  regression  is used  to  evaluate  the  data.  The  findings  of  this  study  showed  that  the  variables  of  financial performance of OER and NPF in BPRS companies did not show significant differences, while the  financial  performance  factors  of  NPL,  ROA,  and  LDR  in  BPRS  companies  showed significant  differences.  The  financial  performance  factors  of  ROA,  LDR,  and  NPF  in  BPR companies  are  not  really  different,  but  the  variables  of  financial  performance  of  NPL  and OER in BPR companies differ significantly.
Keywords: Loan  to  deposit  ratio,  Return  on  Assets,  Non-Performing  Financing,  Operating Expenses to Operating Income, Non-Performing Loans

## PENDAHULUAN
Pandemi  Covid-19  yang  masih  meluas  di  Indonesia  dan  negara-negara  lain  telah memberikan pengaruh yang signifikan terhadap berbagai industri,  termasuk sektor keuangan dan  ekonomi.  Pemerintah  membuat  dan  menerapkan  berbagai  inisiatif  dan  strategi  untuk mengekang  dan  mencegah  penyebaran  Covid-19.  Kebijakan  pembatasan  pemerintah mengurangi  aktivitas  bisnis,  termasuk  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  maupun  Bank Perkreditan Rakyat Syariah (BPRS) Jawa Timur (www.ojs.com).
Kebijakan  relaksasi  pada  kemampuan  debitur  untuk  melakukan  cicilan,  yang berdampak  negatif  terhadap  likuiditas  BPR  dan  BPRS.  Hal  ini  terjadi  penurunan  batas minimum pada rasio likuiditas dan pendanaan dari 100% menjadi 85% sampai 31 maret 2022
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.773
(www.ojs.com).  Dampak  dari  kebijakan  kegiatan  usaha  ini  adalah  untuk  meningkatkan penarikan  deposito  yang  diperlukan  untuk  memenuhi  kebutuhan  sehari-hari,  serta  hilangnya kemampuan  membayar  (Endang  et  al.,  2020).  Selain  Pandemi  Covid-19,  BPR  dan  BPRS harus  bersaing  dengan  keberadaan  Bank  Umum  dan  Bank  Asing,  yang  telah menginvestasikan dan mengarahkan dana signifikan ke sektor kredit mikro, yang menguasai sebagian  besar  pangsa  pasar  BPR  dan  BPRS.  Fintech  dengan  pinjaman  peer-to-peer, memberikan penawaran dan kemudahan pinjaman yang menggiurkan, dengan cepat menjadi persaingan besar bagi BPR dan BPRS (Sofyan, 2019).
Financial  performance aset  dan  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK)  berupa  simpanan  dan deposito mengalami  penurunan  pada april 2020 sebesar 9,12%  akibat wabah  Covid-19 yang berdampak pada penyaluran kredit yang kurang ideal dan meningkatkan non-performing rasio (www.ojk.com).  Karena  jumlah  penerimaan  dana  kredit  menurun,  pendapatan  kredit menurun, dan potensi BPR untuk memperoleh laba sebelum pajak juga menurun (Endang et al.,  2020).  Masyarakat,  serta  prinsip  kehati-hatian  BPR  dan  BPRS  dalam  menghadapi keterbatasan likuiditas, turut andil dalam penurunan penyaluran kredit. Perbedaan antara BPR dan  BPRS  adalah  bahwa  BPR  dapat  beroperasi  secara  normal  dan  sesuai  dengan  Syariah. Sedangkan  BPRS  dengan  izin  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK),  mendistribusikan  produk  dan melakukan  kegiatan  usaha  Bank  Syariah  lainnya  sesuai  dengan  prinsip  syariah  (Rahmat, 2017).
Berdasarkan  data  dari  OJK  assets  BPR  dan  BPRS  melambat  3,48  persen  (yoy)  pada 2020 dibandingkan 10,09 persen (yoy) pada tahun 2019 terlihat pada Gambar 1.

## Gambar 1. Perkembangan Assets BPR
Penurunan  tersebut  sejalan  dengan  perlambatan  pertumbuhan  dana  pihak  ketiga (DPK).  DPK  BPR  naik  3,07  persen  (yoy)  pada  2020,  turun  11,64  persen  dari  tahun  2019. Penurunan  terlihat  pada  komponen  deposito  dan  tabungan,  yang  masing-masing  hanya  naik 3,92  persen  year-over-year  dan  1,19  persen  year-over-year.  Pada  tahun  2020,  aset  BPRS mencapai Rp14,01 triliun, meningkat 5,19 persen year-on-year, turun dari 11,94 persen pada tahun  sebelumnya  tercantum  pada  Gambar  2.  Hal  ini  antara  lain  dipengaruhi  oleh pertumbuhan DPK BPRS yang menurun pada bulan laporan. Banyaknya permasalahan yang dihadapi BPR dan BPRS tentunya berdampak pada keberhasilan keuangan suatu perusahaan. (sumber : www.ojk.go.id)
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.773
Gambar 2. Perkembangan DPK BPR
Selanjutnya,  sektor  keuangan  terpengaruh  dalam  kegiatan  operasinya  sebagai  akibat dari  pembatasan  fisik  yang  sangat  besar (social  distancing) .  Karena  penurunan  daya  beli masyarakat yang rendah dan hilangnya pendapatan masyarakat yang disebabkan oleh regulasi kebijkan  pemerintah  seperti  pengaturan  penundaan  pembayaran  pinjaman  dan  tersedianya pinjaman  berbunga  rendah  yang  dijamin  pemerintah,  bank  tidak  dapat  menghindari peningkatan  kredit  yang  diukur  oleh  BPR  dan  BPRS,  yang  menggambarkan  kualitas  aset bank.
Penelitian  yang  dilakukan  (Tiono  &  Djaddang,  2021)  menyatakan  bahwa  ada perbedaan  kinerja  pada  perbankan  sebelum  dan  pasca  pandemic  berdasarkan  rasio  NPL, ROA,  dan  LDR.  Sedangkan  menurut  (Sullivan &  Widoatmodjo,  2021)  LDR  tidak tidak  ada perbedaan  yang  signifikan.  Hal  ini  disebabkan  perusahaan  technologi  yang  listing  di  BEI banyak  mengalami  kenaikan  dikarenakan  sebagaian  besar  masyarakat  memanfaatkan teknologi dalam berbagai hal, sehingga membuat perusahaan teknologi berkembang pesat di era pandemi yang membuat sebagian besar masyarakat bekerja dari rumah karena Pembatasan Sekala  Besar-besaran  yang  dilakukan  oleh  pemerintah  (Siswati,  2021).  Pada  penelitian  ini memiliki perbedaan yang terletak pada kasus yang dihadapi dan juga sektor yang berbeda dari penelitian sebelumnya yaitu menggunakan sektor perbankan di BPR dan BPRS Jawa Timur. Berdasarkan  uraian  tersebut,  maka  tujuan  dari  penelitian  ini  untuk  membandingkan  LDR, ROA, NPF, OER, dan NPL sebelum dan saat pandemi Covid-19 pada BPR dan BPRS di Jawa Timur.

## LITERATUR REVIEW

## Financial Performance
Situasi  keuangan  perusahaan  dalam  tindakan  menghimpun  dan  menyalurkan  dana akan  ditunjukkan  oleh financial  performance yang  diukur  dengan  likuiditas,  kecukupan modal,  dan  profitabilitas  (Jumingan,  2014).  Rentabilitas  dan  profitabilitas  adalah  hal  yang sama. Financial  performance mengacu  pada  kemampuan  perusahaan  untuk  menangani keuangan,  pemasaran,  sumber  daya  manusia,  dan  faktor  lainnya  sepanjang  waktu (Mahagiyani  &  Ratna  Sari,  2019).  Laba  bersih,  yang  dihitung  dengan  mengurangkan pendapatan dari pengeluaran, adalah ukuran umum financial performance . Evaluasi financial performance dapat mengungkapkan bahwa perusahaan perlu memperoleh laba dan posisi kas dalam periode tertentu secara cepat dan tepat waktu. Selain itu, financial performance harus digunakan untuk mengelola dan mengendalikan sumber daya perusahaan.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.773
Indikator  rasio financial  performance sangat  penting  untuk  mengetahui  kondisi perbankan dan kemampuan manajemen. Akibatnya, bank dapat mengevaluasi kinerja periode berjalan  dan  meningkatkannya  di  bulan  berikutnya  untuk  memenuhi  target  yang  diperlukan. Indikator yang digunakan dalam penelitian ini untuk mengetahui financial performance Bank Perkreditan Rakyat (BPR) dan Bank Perkreditan Rakyat syariah (BPRS) Jawa Timur sebelum dan  saat  pandemi  covid-19  tercantum  di  bawah  ini.  Kemampuan  bank  untuk  meminjamkan dana  kepada  debiturnya  diukur  dengan loan  to  deposit  ratio (LDR)  (Sudarmawanti &Pramono, 2017). Untuk menganalisis keberhasilan bank dalam memenuhi kewajiban jangka pendeknya,  rasio  LDR  membandingkan  total  kredit  dengan  total  DPK  (Dana  Pihak  Ketiga) (Dendawijaya,  2017).  Rasio  LDR  adalah  alat  ukur  keuangan  yang  terkenal.  Para  pemangku kepentingan  terkait  erat  dengan  likuiditas  karena  mereka  dapat  menentukan  berapa  banyak likuiditas  yang  dimiliki  bank  dengan  membandingkan  jumlah  uang  tunai  yang  diarahkan dengan  jumlah  dana  yang  diterima  melalui  LDR  (Sorongan,  2020).  Lebih  banyak  kredit diarahkan untuk menghasilkan pendapatan bunga dan keuntungan saat LDR naik. LDR yang dapat diklasifikasikan sebagai akun aman untuk 80% dari semua LDR.

## Return on Assets (ROA)
Return on Assets mengacu pada rasio laba namun sebelum pajak terhadap total asset (Sorongan,  2020).  Dalam  kegiatan  operasional  bank,  laba  bersih  sebelum  pajak diperhitungkan  sebagai  laba  sebelum  pajak,  sedangkan  total  aset  dihitung  dari  seluruh portofolio  aset  bank.  Sedangkan  menurut  Hery  (2015),  besaran  kontribusi  aset  dalam menghasilkan laba bersih ditunjukkan dengan hasil ROA atau pengembalian aset. ROA yang tinggi  menunjukkan  tingkat  pengembalian  aset  yang  tinggi,  menyiratkan  bahwa  kinerja perusahaan juga tinggi. ROA adalah metrik untuk menentukan rentabilitas ekonomi dari aset perusahaan  (Riesmiyantiningtias  &  Siagian,  2020).  Akibatnya,  ROA  yang  tinggi menunjukkan  tingkat  rentabilitas  perusahaan  yang  tinggi.  Ini  berarti  bahwa  bank  memenuhi tujuan keuntungannya melalui penggunaan asetnya.

## Non-Performing Financing (NPF)
Nilai  sekarang  bersih  (NPF)  adalah  alat  untuk  membandingkan  masalah  dan  situasi keuangan secara keseluruhan. Semakin tinggi rasio NPF, semakin tinggi dan besar nilai risiko kredit  bank  dan  semakin  besar  kemungkinan  bank  mengalami  kerugian  dan  masalah (Wirnawati & Diyani, 2019). Non performing finance (NPF) di bank syariah sama dengan non performing  loan (NPL)  di  bank  konvensional  namun    bank  syariah  menggunakan Non Performing  Financing (NPF)  untuk  mengganti  kredit  bermasalah  karena  bank  syariah  tidak memiliki jangka waktu kredit (NPL).

## Operational Efficiency Ratio (OER)
Efisiensi  operasional  suatu  bank  akan  berdampak  pada  kemampuannya  dalam menggunakan  faktor-faktor  produksi  yang  dimilikinya  secara  efektif.  Rasio  OER  dapat digunakan  untuk  menilai  efisiensi  ini.  Rasio  biaya  operasional  (OER)  dihitung  sebagai proporsi  dari  pendapatan  operasional  perusahaan  (Nugroho  &  Bararah,  2018).  Tingkat investasi  yang  dilakukan  bank  untuk  mengelola  sumber  dayanya  tercermin  dari  kinerjanya; jika  nilai  OER  rendah  menunjukkan  bahwa  perusahaan/kinerja  bank  semakin  membaik
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.773
(Riyadi,  2006).  Demikian  pula  menurut  Dendawijaya  (2017),  tingkat  OER  yang  rendah menunjukkan  operasi  perusahaan  yang  efisien.  Akibatnya,  rasio  ini  dapat  digunakan  untuk menganalisis  keadaan  kinerja  bank  dengan  menentukan  kemampuan  perusahaan  untuk menciptakan  pendapatan  operasional  yang  cukup  untuk  menutupi  pengeluaran  operasional bank (Wirnawati & Diyani, 2019).

## Non-Performing Loan (NPL)
Non  Performing  Loan (NPL)  merupakan  rasio  keseluruhan  hasil  kredit  bermasalah terhadap total kredit yang terdapat di BPR, menurut (Suartama et al., 2017). Tujuan dari rasio ini  adalah  untuk  mengevaluasi  risiko  bank  jika  kredit  yang  ditawarkan  kepada  konsumen gagal. Nasabah yang tidak mampu atau gagal untuk membayar kembali pinjaman dan bunga dari  pinjaman  yang  telah  dilakukan  tepat  waktu  merupakan  sumber  utama  risiko  kredit  bagi bank  (Lailiyah,  2014).  Dalam  bisnis  perbankan,  pemberian  pinjaman  merupakan  tindakan normal  yang  membawa  tingkat  risiko  yang  tinggi  (Kurniawan  &  Kriestanto,  2016).  NPL dapat  dianggap  sebagai  pengaruh  eksternal  dalam  timbulnya  kualitas  aset  kredit  yang  buruk (Syahid,  2016).  Bank  dengan  nilai  NPL  kurang  dari  5%  dianggap  sehat,  begitu  juga sebaliknya.
Perbandingan Financial  performance BPR  dan  BPRS  Sebelum  dan  Selama  Pandemi Covid-19
Wabah Covid-19 mengakibatkan penurunan kinerja aset dan peningkatan rasio kredit bermasalah  (Hendarsih,  2020).  Selain  itu,  karena  kendala  fisik  yang  sangat  besar (social distancing) dan  penurunan Non  Performing  Loan di  BPR  dan  BPRS,  yang  menentukan kualitas aset dari bank, sektor perbankan mengalami dampak dalam kegiatan operasionalnya (Rizwan et al., 2020). Tentu saja ini tidak sama dengan financial performance BPR dan BPRS karena semuanya beres.
Berdasarkan  penelitian  yang  dilakukan  (Amalia  et  al.,  2021),  terdapat  komparasi financial performance pada perusahaan transportasi antara sebelum dan selama wabah covid- 19 pada tahun 2019 dan 2020. Kemudian, menurut penelitian (Kurniawan & Kriestanto, 2016) terdapat  komparasi financial  performance dengan  rasio  ROA,  NPF,  dan  OER  Bank  BNI Syariah  dan  Bank  Syariah  Mandiri,  dan  tidak  ada  komparasi  signifikan  dari  sisi  rasio  CAR dan  ROE.  Wabah  Covid-19  mengakibatkan  penurunan  kinerja  aset  dan  peningkatan  rasio kredit  bermasalah  (Hendarsih,  2020).  Selain  itu,  karena  kendala  fisik  yang  sangat  besar (social  distancing) dan  penurunan Non  Performing  Loan di  BPR  dan  BPRS,  yang menentukan  kualitas  aset  dari  bank,  sektor  perbankan  mengalami  dampak  dalam  kegiatan operasionalnya (Rizwan et al., 2020). Tentu saja ini tidak sama dengan financial performance BPR dan BPRS karena semuanya beres.
Berdasarkan  penelitian  yang  dilakukan  (Amalia  et  al.,  2021),  terdapat  komparasi financial performance pada perusahaan transportasi antara sebelum dan selama wabah covid- 19 pada tahun 2019 dan 2020. Kemudian, menurut penelitian (Kurniawan & Kriestanto, 2016) terdapat  komparasi financial  performance dengan  rasio  ROA,  NPF,  dan  OER  Bank  BNI Syariah  dan  Bank  Syariah  Mandiri,  dan  tidak  ada  komparasi  signifikan  dari  sisi  rasio  CAR dan ROE.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.773

## Gambar 3. Kerangka Konseptual
Hypothesis : H 1a : Terdapat perbedaan financial performance LDR Sebelum dan Saat pandemi Covid-19 pada BPR H 1b : Terdapat perbedaan financial performance LDR Sebelum dan Saat pandemi Covid-19 pada BPRS H 2a : Terdapat perbedaan financial performance ROA Sebelum dan Saat pandemi Covid-19 pada BPR H 2b : Terdapat perbedaan financial performance ROA Sebelum dan Saat pandemi Covid-19 pada BPRS H 3a : Terdapat perbedaan financial performance NPF Sebelum dan Saat pandemi Covid-19 pada BPR H 3b : Terdapat perbedaan financial performance NPF Sebelum dan Saat pandemi Covid-19 pada BPRS H 4a : Terdapat perbedaan financial performance OER Sebelum dan Saat pandemi Covid-19 pada BPR H 4b : Terdapat perbedaan financial performance OER Sebelum dan Saat pandemi Covid-19 pada BPRS H 5a : Terdapat perbedaan financial performance NPL Sebelum dan Saat pandemi Covid-19 pada BPR H 5b : Terdapat perbedaan financial performance NPL Sebelum dan Saat pandemi Covid-19 pada BPRS

## METODE
Penelitian  ini  menggunakan  metode  kuantitatif  dan  pendekatan  komparatif  (Nazir, 2005).  Sebelum  dan  selama  wabah  Covid-19,  penelitian  komparatif  dilakukan  untuk membandingkan financial  performance BPR  dan  BPRS  Jawa  Timur. Loan  to  deposit  ratio (LDR), Return  on  Assets (ROA), Non  Performing  Financing (NPF), Operational  Efficiency Ratio (OER), dan Non Performing Loan (NPL) adalah beberapa variabel yang diteliti dalam
Independen Sampel T-test Financial performance BPRS LDR ROA NPF OER NPL Sebelum Pandemi Financial performance BPR
LDR ROA
NPF OER NPL Saat Pandemi BPR
LDR ROA NPF
OER NPL
BPRS
LDR ROA NPF
OER NPL
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.773
penelitian  (NPL).  Data  sekunder  berupa  laporan  keuangan  BPR  dan  Badan  Usaha  Milik Daerah (BPRS) sebelum dan selama wabah Covid-19 tahun 2019 dan 2020 digunakan dalam penelitian  ini.  Data  internal  berupa  laporan  keuangan  dari  BPR  dan  BPRS  BUMD  Jawa Timur  tahun 2019 dan 2020 digunakan dalam investigasi ini. Ada 28 perusahaan BPRS dan 271 perusahaan BPR Jawa Timur dalam penelitian ini.
Pendekatan  nonprobability  sampling  dikombinasikan  dengan  metode  purposive sampling  untuk  menentukan  ukuran  sampel  (Sugiyono,  2015).  Teknik  analisis  penelitian  ini adalah  analisis  kuantitatif,  yaitu  melakukan  perhitungan  dan  kemudian  menilai  data  berupa angka dengan menggunakan uji perbandingan yang dilakukan pada sampel uji-T independen. Sampel  uji-t  memiliki  prinsip  kerja  yang  membandingkan  rata-rata  dua  jenis  sampel penelitian  yang  memiliki  hubungan  (Sugiyono,  2015).  Tujuan  dari  penggunaan  independent sample  T-test  adalah  untuk  menguji  dua  sampel  penelitian  yang  memiliki  persamaan  mean atau  tidak  memiliki  persamaan  mean,  sehingga  dapat  dilakukan  perbandingan  antara  kedua sampel tersebut atau ditemukan setelahnya (Santoso, 2010).

## HASIL
Analisis  dilakukan  terhadap  28  perusahaan  BPRS  dan  271  perusahaan  BPR  di Provinsi Jawa Timur, diperoleh hasil perbandingan financial performance BPRS sebelum dan selama pandemi covid-19 sebagai berikut:
Tabel 1 Komparatif Financial Performance BPRS Sebelum dan Saat pandemi Covid-19 Periode N Mean Std. Deviation Sig. t NPL Saat pandemi Covid-19 28 4.699192 3.095863  0.026 -1.201 Sebelum Pandemi 28 5.594795 2.445725 -1.201 ROA Saat pandemi Covid-19 28 -0.1036 5.42472  0.021 -2.385 Sebelum Pandemi 28 2.6571 2.84459 -2.385 OER Saat pandemi Covid-19 28 -11.5279 605.1288  0.053 -0.86 Sebelum Pandemi 28 86.7946 12.90057 -0.86 LDR Saat pandemi Covid-19 28 92.7175 24.28002  0.021 -1.478 Sebelum Pandemi 28 120.2618 95.57943 -1.478 NPF Saat pandemi Covid-19 28 8.6486 10.61182  0.515 0.381 Sebelum Pandemi 28 7.6907 7.9984 0.381
Berdasarkan hasil analisis pada tabel 1. dapat diketahui bahwa financial performance pada  variabel  OER  dan  NPF  perusahaan  BPRS  tidak  ada  perbedaan  sebelum  dan  selama pandemi  covid-19,  terlihat  dari  nilai  sig  OER  0,053  >  0,05  dan  nilai  sig  NPF  0,515  >  0,05. Nilai  sig  NPL  0,026  <  0,05,  sig  value  ROA  0.021  <  0.05,  dan  sig  value  LDR  0.021  <  0.05 menunjukkan  bahwa  terdapat  perbedaan financial  performance yang  cukup  besar  pada variabel NPL, ROA, dan LDR perusahaan BPRS sebelum dan selama wabah covid-19.
Selanjutnya  diperoleh  hasil  analisis  komparatif financial  performance BPR  Sebelum dan selama pandemi covid-19 diperoleh sebagai berikut.
Tabel 2 Komparatif Financial Performance BPR Sebelum dan Saat pandemi Covid-19 Periode N Mean Std. Deviation Sig. t
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.773
NPL Saat pandemi Covid-19 271 9.35 9.76795  0.032 2.542 Sebelum Pandemi 271 7.399 8.01518 2.542 ROA Saat pandemi Covid-19 271 -0.308 48.04057  0.168 -1.45 Sebelum Pandemi 271 3.9646 6.70865 -1.45 OER Saat pandemi Covid-19 271 100.2014 117.6703  0.020 1.633 Sebelum Pandemi 271 87.8819 39.73194 1.633 LDR Saat pandemi Covid-19 271 70.4517 28.32562  0.677 -1.496 Sebelum Pandemi 271 73.7993 23.55276 -1.496 NPF Saat pandemi Covid-19 271 4.972772 2.830911  0.348 1.511 Sebelum Pandemi 271 4.595641 2.978145 1.511
Financial  performance variabel  ROA,  LDR,  dan  NPF  perusahaan  BPR  tidak  ada perbedaan sebelum dan selama masa pandemi covid-19, terbukti dengan nilai sig ROA 0,168 > 0,05, nilai sig LDR 0,677 > 0,05, dan nilai sig NPF 0,348 > 0,05, seperti yang ditunjukkan oleh hasil analisis pada Tabel 2, artinya hipotesis ditolak. Nilai sig NPL 0,032 0,05, nilai sig OER  0,021  0,020,  dan  nilai  sig  LDR  0,021  0,05  menunjukkan  bahwa  terdapat  perbedaan financial  performance yang  cukup  besar  pada  variabel  NPL  dan  OER  badan  usaha  BPR sebelum dan selama wabah covid-19, artinya hipotesis diterima.

## PEMBAHASAN
Financial Performance BPRS dan BPR Sebelum dan Selama pandemi Covid-19 Data  menunjukkan  bahwa  sebelum  dan  saat  wabah  covid-19, financial  performance variabel  NPF  di  BPRS  dan  BPR.  Tabel  1  menunjukkan  bahwa,  meskipun  tidak  ada  variasi NPF  yang  signifikan,  pandemi  Covid-19  memiliki  nilai  rata-rata  yang  lebih  tinggi  daripada sebelum pandemi. Hal ini menunjukkan bahwa sementara masalah yang dihadapi oleh BPRS dan BPR selama wabah Covid-19 telah dikurangi, aturan pemerintah yang membatasi inisiatif masyarakat dan perusahaan dalam mencegah penyebaran Covid-19 tetap berlaku. Analisis ini mendukung  kajian  (Ilhami  &  Thamrin,  2021)  yang  tidak  menemukan  perbedaan  signifikan pada  NPF  Bank  Syariah  Indonesia.Tetapi  penelitian  ini  tidak  sejalan  dengan  penelitian (Surya, 2020) yang menyatakan bahwa dimasa pandemi Covid-19 apabila nilai rasio NPFnya semakin  besar  maka  menunjukkan  bahwa  semakin  tidak  sehat  akibat  bermasalahnya  dalam hal pembiayaan yang menimbulkan laba yang akan diterima akan menurun.
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  tingkat  OER  tidak  ada  perbedaan  secara signifikan  sebelum  dan  selama  pandemi  Covid-19.  Artinya,  BPRS  dalam  melakukan bisnisnya, tetap mempertahankan kontrol atas dana operasional yang terkait dengan efisiensi perbankan,  terutama  kegiatan  pembiayaan,  dengan  pembiayaan  mandiri  yang  menyediakan perbankan syariah dengan pendapatan paling banyak (Wibowo & Syaichu, 2013). Penelitian ini  konsisten  dengan  (Pertiwi,  2021)  yang  melihat  bagaimana  pandemi  Covid-19 mempengaruhi financial  performance Bank  Syariah  Bank  BCA  Konvensional  dan  Bank Syariah  BCA  Syariah.  Bahwa,  tidak  ada  perbedaan  yang  jelas  antara  OER  dan  Bank Konvensional Syariah. Di sisi lain BPR, memiliki nilai Sig sebesar 0,021 yang menunjukkan perbedaan  signifikan  pada  BPR  sebelum  dan  saat  epidemi  covid-19.  Hal  ini  sejalan  dengan penelitian  (Mulyadi  &  Din,  2018)  menemukan  bahwa  rasio  OER  mempunyai  pengaruh terhadap kinerja keuangan.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.773
Financial performance elemen NPL di perusahaan BPRS dan BPR berbeda signifikan sebelum  dan  saat  pandemi  covid-19.  Menurut  data  tersebut,  Covid  19  berdampak  signifikan terhadap  BPRS  dan  BPR,  khususnya  untuk  kredit  macet  NPL.  Debitur  gagal  bayar  karena ketidakmampuan  BPRS  dan  BPRS  untuk  memenuhi  proyeksi  pembayaran  untuk  jangka waktu  tertentu  selama  pandemi  covid-19.  Temuan  penelitian  ini  juga  konsisten  dengan penelitian  (Jalih  &  Rani,  2020)  yang  menunjukkan  fluktuasi  NPL  yang  signifikan  sebelum dan saat pengumuman COVID-19. Kinerja bank sebelum dan selama pandemic juga tidak ada perbedaan  yang  signifikan  (Sullivan  &  Widoatmodjo,  2021).  Menurut  (Tiono  &  Djaddang, 2021)  bahwa  sektor  perbankan  mengalami  peningkatan  risiko  kredit  bermasalah  setelah pandemi dengan adanya kenaikan rasio NPL setelah pandemi dibandingkan sebelum pandemi. NPL di masa pandemi BPR tidak mampu untuk memperoleh laba maksimal yang disebabkan oleh  menurunnya  penyaluran  kredit  yang  dilakukan  oleh  BPR,  namun  dana  DPK  yang diperoleh BPR justru naik (Ach & Ladi, 2021).
Nilai  Sig  ROA  sebesar  0,021<0,05  menunjukkan  bahwa financial  performance variabel ROA pada  badan  usaha BPRS bervariasi secara  signifikan  sebelum dan  saat  wabah covid-19.  Keuntungan  yang  diperoleh  mengurangi  jumlah  kredit  dan  masalah  yang  buruk selama  pandemi  covid-19,  misalnya,  oleh  karena  itu  ROA  turun.  Temuan  penelitian  ini konsisten dengan penelitian sebelumnya  (Prasetyo, 2013), yang menunjukkan bahwa selama wabah  covid-19,  tingkat  profitabilitas  yang  tercermin  dari  nilai  laba  atas  aset  (ROA)  yang diperoleh BPRS lebih rendah daripada wabah sebelumnya. Sementara financial performance variabel  ROA  pada  BPR  serupa  sebelum  dan  selama  wabah  covid-19,  ketika  diuji  terhadap nilai  rata-rata,  ROA  pada  BPR  menurun,  tetapi  tidak  secara  dramatis,  dibandingkan  dengan penurunan BPRS. Tetapi, dana DPK yang diperoleh BPR justru naik dan perbedaan tersebut menekan  profitabilitas  khususnya  ROA  (Ach  &  Ladi,  2021).  Sejalan  dengan  penelitian (Indiraswari  &  Rahmayanti,  2022)  yang  menyatakan  bahwa  perusahaan  mampu  mengelola labanya  yang  diperoleh  dari  aktivanya.  Masa  pandemic  menunjukkan  adanya  penurunan kinerja  keuangan  karena  menurunkan  daya  beli  masyarakat  yang  berfokus  uangnya  untuk kebutuhan harian dan disimpan untuk berjaga-jaga. Selain itu juga, investor juga menahan diri untuk  melakukan  pembelian  investasi  karena  melihat  perekonomian  yang  belum  pasti (Lowardi & Abdi, 2021).
Sebelum  dan  selama  wabah  covid-19,  terjadi  perbedaan  yang  signifikan  dalam financial  performance LDR  di  organisasi  bisnis  BPRS  dan  BPR.  Hal  ini  disebabkan  oleh ketidakmampuan BPRS dan BPR untuk menyalurkan dana kredit, meskipun penyaluran dana kredit  telah  turun,  sehingga  pendapatan  BPRS  dan  BPR  sebagian  besar  berasal  dari  dana kredit berkinerja buruk. Hal ini karena undang-undang pemerintah seperti PSBB dan PPKM yang dimaksud dalam mencegah covid 19 berdampak pada daya beli masyarakat dan aktivitas masyarakat. Karena semakin besar kredit yang disalurkan, semakin tinggi pendapatan bunga dan  keuntungan,  maka  semakin  besar  jumlah  LDR  (Yulita,  2020).  Ada  perbedaan  yang signifikan  dalam  jumlah  LDR  sebelum  dan  selama  pandemi  covid-19,  menurut  penelitian yang dilakukan oleh (Jahmane & Gaies, 2020). Hal ini juga sejalan dengan penelitian (Tiono &  Djaddang,  2021)  yang  menyatakan  bahwa  kinerja  keuangan  yang  berdasarkan  pada  rasio LDR  terdapat  perbedaan  sebelum  dan  sesudah  pandemic  covid.  Tetapi  tidak  sejalan  dengan penelitian (Sullivan & Widoatmodjo, 2021) yang menyatakan bahwa terdapat perbedaan yang tidak signifikan terhadap kinerja bank sebelum dan selama pandemic.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.773

## Kesimpulan
Berdasarkan temuan analisis dan diskusi, dapat disimpulkan bahwa variabel financial performance OER dan NPF di perusahaan BPRS tidak berbeda secara signifikan sebelum dan selama pandemi covid-19, sedangkan variabel financial performance NPL, ROA, dan LDR di perusahaan BPRS berbeda secara signifikan sebelum dan selama pandemi. Indikator financial performance ROA,  LDR,  dan  NPF  di  perusahaan  BPR  tidak  berbeda  secara  signifikan sebelum dan selama epidemi covid-19, namun variabel financial performance NPL dan OER di  BPR  memang  berbeda  jauh  sebelum  dan  saat  pandemi.  Studi  ini  memiliki  sejumlah kekurangan,  termasuk  lingkup  analisis  sempit  yang  hanya  berfokus  pada  BPR  Syariah  dan Konvensional di Jawa Timur, membatasi penerapan temuan pada konteks yang lebih luas.
Jika  terjadi  pandemi,  BPRS  dan  BPR  harus  bermigrasi  dari  model  komersial tradisional  ke  digitalisasi.  Investor  dan  manajemen  di  BPR/BPRS  harus  melakukan restrukturisasi  lebih  agresif  untuk  mengatasi  tingginya  tingkat  kredit  bermasalah  atau  non performing  financing  (NPF),  serta  melakukan  pelatihan  yang  berbentuk  sosialisasi  dan pengetahuan  agar  konsumen  dan  investor  tidak  menarik  dana  yang  disimpan  di  bank. BPR/BPRS harus mulai merubah yang konvensional dengan cara digitalisasi bisnis agar bisa bersaing  dengan  lembaga  keuangan  lainnya  dan  memiliki  keluwesan  atau  fleksibilitas  untuk berkolaborasi  mengembangkan  usahanya.  Sebagai  bagian  dari  upaya  perusahaan  untuk meningkatkan financial  performance nya,  hal  ini  dilakukan.  Peneliti  selanjutnya  dapat mengambil  rentang  waktu  yang  lebih  panjang  di  masa  setelah  pandemic  covid-19  terjadi dengan  obyek  penelitian  yang  berbeda.  Dengan  begitu,  informasi  yang  didapatkan  menjadi lebih luas karena melihat perkembangan perbankan setelah terdampak oleh pandemic covid- 19.

## REFERENSI
Ach, Y., & Ladi, W. (2021). Analisis Komparasi Kinerja Keuangan Bank Perkreditan Rakyat (BPR)  Sebelum  dan  Pada  Pandemi  Covid-19. Ilmiah  Ekonomi  Dan  Pembelajaranya , 9 (2), 142–152.
Amalia,  N.,  Budiwati,  H.,  &  Irdiana,  S.  (2021).  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan Perusahaan  Sub  Sektor  Rokok  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Sebelum  Dan
Saat Pandemi Covid-19 Ikbal. E-Jra , 10 (07), 13–24. http://proceedings.stiewidyagamalumajang.ac.id/index.php/
Dendawijaya, Lukman. (2017). Manajemen Perbankan. Jakarta: Ghalia Indonesia Endang,  R.,  Bodewyn,  R.,  Tua,  M.,  &  Nurita,  E.  (2020).  Akibat  Kualitas  Kredit  dan Penambahan  Biaya  Operasional  Buana  Akuntansi. Jurnal  Buana  Akuntansi , 6 (2),  99– 111.
Hendarsih,  S.  &.  (2020).  Kinerja  Kredit  Terhadap  Profitabilitas  BPR  pada  masa  pandemi covid19. Journal  of  Chemical  Information  and  Modeling , 5 (4),  147–161. https://doi.org/10.1088/1751-8113/44/8/085201
Hery.  (2015). Analisis  Laporan  Keuangan .  Edisi  1.  Yogyakarta:  Center  For  Academics Publishing Services
Ilhami,  &  Thamrin,  H.  (2021).  Analisis  Dampak  Covid  19  Terhadap  Kinerja  Keuangan Perbankan  Syariah  Di  Indonesia. Jurnal Tabarru’: Islamic Banking and Finance , 4 (1),
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.773
37–45. https://doi.org/10.25299/jtb.2021.vol4(1).6068 Indiraswari,  S.  D.,  &  Rahmayanti,  N.  P.  (2022).  Analisis  Perbedaan  Kinerja  Keuangan Perusahaan  Transportasi  Di  Bei  Sebelum  Dan  Sesudah  Pandemi  Covid-19. Al-Kalam Jurnal  Komunikasi,  Bisnis,  Dan  Manajemen , 9 (1),  21.  https://doi.org/10.31602/al- kalam.v9i1.5109
Jahmane,  A.,  &  Gaies,  B.  (2020).  Corporate  social  responsibility,  financial  instability  and corporate  financial  performance:  Linear,  non-linear  and  spillover  effects  –  The  case  of the  CAC  40  companies. Finance Research  Letters , 34 (March),  101483. https://doi.org/10.1016/j.frl.2020.101483
Jalih,  J.  H.,  &  Rani,  I.  H.  (2020).  Respon  NPL  Bank  Konvensional  di  Indonesia:  Analisis Sebelum  dan  Sesudah  Pandemi  Covid-19  dan  Penerapan  New  Normal. Jurnal  Reviu Akuntansi Dan Bisnis Indonesia , 4 (2), 73–82. Jumingan. (2014). Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: Media Grafika
Kurniawan, D. A., & Kriestanto, D. (2016). Penerapan Naive Bayes untuk Prediksi Kelayakan Kredit. JIKO (Jurnal Informatika Dan Komputer) , 1 (1), 19–23. https://doi.org/10.26798/jiko.2016.v1i1.10 Lailiyah,  A.  (2014).  Urgensi  Analisa  5C  Pada  Pemberian  Kredit  Perbankan  Untuk Meminimalisir Resiko. Yuridika , 29 (2), 217–232.
https://doi.org/10.20473/ydk.v29i2.368
Lowardi, R., & Abdi, M. (2021). Pengaruh Pandemi Covid-19 Terhadap Kinerja Dan Kondisi Keuangan  Perusahaan  Publik  Sektor  Properti. Jurnal  Manajerial  Dan  Kewirausahaan , 3 (2), 463. https://doi.org/10.24912/jmk.v3i2.11893
Mahagiyani, M., & Ratna Sari, H. (2019). Analisa Rasio Keuangan Pada PT. Bakrie Sumatra Plantations dan PT Astra Agro Lestari Tbk. Journal of Applied Managerial Accounting , 3 (1), 129–136. https://doi.org/10.30871/jama.v3i1.1191
Mulyadi,  D.,  &  Din,  A.  (2018).  Analisis  Pengaruh  Rasio  Keuangan  Terhadap  Return  On Asset  Bank  Perkreditan  Rakyat  Pada  Pt.  Bpr  Polin  Jaya. Jurnal  Manajemen  &  Bisnis Kreatif , 3 (2), 14–43. https://doi.org/10.36805/manajemen.v3i2.250
Nugroho,  L.,  &  Bararah,  H.  N.  (2018).  Pengaruh  Good  Corporate  Governance  Dan  Biaya Operasional  Dan  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  Terhadap  Stabilitas  Keuangan  Bank Umum  Syariah  Di  Indonesia  Tahun  2012-2017. Inovbiz:  Jurnal  Inovasi  Bisnis , 6 (2), 160. https://doi.org/10.35314/inovbiz.v6i2.852
Pertiwi,  A.  D.  (2021).  Studi  Kasus  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  Central  Asia  Tbk Dan Bank Central Asia Syariah Tbk Pada Masa Pandemi Covid-19 Di Indonesia. Jurnal Ilmiah Ekonomi Akuntansi Dan Perdagangan , 1 (3), 34–47.
Prasetyo,  A.  (2013).  Pengaruh  Leverage  dan  Profitabilitas  Terhadap  Harga  Saham  Pada Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2009-2011. Journal of Economics , 2 , 1–20.
Rahmat, B. Z. (2017). Corporate Social Responsibility Dalam Perspektif Etika Bisnis Islam. Amwaluna: Jurnal Ekonomi Dan Keuangan Syariah , 1 (1), 98–115. https://doi.org/10.29313/amwaluna.v1i1.2099
Riesmiyantiningtias, N., & Siagian, A. O. (2020). Analisis Laporan Keuangan Untuk Menilai Kinerja Keuangan Perusahaan Pada PT. Midi Utama Indonesia Tbk. Jurnal Akrab Juara , 5 (4), 244–254. http://www.akrabjuara.com/index.php/akrabjuara/article/view/1297/1145
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.773
Riyadi,  S.  (2006).  Banking  Assets  and  Liability  Management.  Jakarta:  Lembaga  Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia
Rizwan,  M.  S.,  Ahmad,  G.,  &  Ashraf,  D.  (2020).  Systemic  risk:  The  impact  of  Covid-19.
Finance Research Letters , 36 (June), 101682. https://doi.org/10.1016/j.frl.2020.101682 Santoso, S. (2010). Mastering SPSS 18. Jakarta: PT Elex Media Komputindo .
Siswati,  A.  (2021).  Dampak  pandemi  covid-19  pada  kinerja  keuangan  sStudi  kasus  pada perusahaan  teknologi  yang  listing  di  BEI). Manajemen  Dan  Akuntansi , 2 (1),  64–73. http://jurnal.unw.ac.id/index.php/jibaku/index
Sofyan,  M.  (2019).  Analysis  Financial  Performance  Of  Rural  Banks  In  Indonesia. International  Journal  of  Economics,  Business  and  Accounting  Research  (IJEBAR) , 3 (03), 255–262. https://doi.org/10.29040/ijebar.v3i03.588
Sorongan, F. A. (2020). Pengaruh Rentabilitas, Non Performing Loan (NPL),  likuiditas Dan Inflasi  Terhadap  Rasio  Kecukupan  Modal  (CAR)  (Pada  Bank  Pembangunan  Daerah Periode 2016-2019). JRMSI - Jurnal Riset Manajemen Sains Indonesia , 11 (2), 224–243. https://doi.org/10.21009/JRMSI.011.2.02
Suartama, Sulindawati, & Herawati. (2017). Analisis Penerapan Restrukturisasi Kredit Dalam Upaya Penyelamatan Non Performing Loan (NPL) Pada PT BPR Nusamba Tegallalang. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Undiksha , 8 (2), 1–12.
Sugiyono (2015). Metode Penelitian Kombinasi (Mix Methods). Bandung: Alfabeta Sullivan,  V.  S.,  &  Widoatmodjo,  S.  (2021).  Kinerja  Keuangan  Bank  Sebelum  Dan  Selama Pandemi  (COVID  –  19). Jurnal  Manajerial  Dan  Kewirausahaan , 3 (1),  257. https://doi.org/10.24912/jmk.v3i1.11319
Surya, Y. A. & B. N. A. (2020). BNI Syariah Dan Bank Syariah Mandiri. Jurnal Ekonomi & Perbankan Syariah , 7 (2), 171–187. https://doi.org/10.1905/iqtishadia.v7i2.3672 Syahid, D. C. N. (2016). Pengaruh Faktor Eksternal dan Internal Terhadap Kredit Bermasalah serta  Dampaknya  Terhadap  Cadangan  Kerugian  Penurunan  Nilai  Menurut  PSAK  55. Jurnal Perbanas , 2 (1), 1–23.
Tiono,  I.,  &  Djaddang,  S.  (2021).  Analisis  Komparasi  Kinerja  Keuangan  Pada  Perbankan Konvensional  Buku  Iv  Di  Indonesia  Sebelum  Dan  Sesudah  Pandemi  Covid-19. BALANCE: Jurnal Akuntansi, Auditing Dan Keuangan , 18 (1), 72–90. https://doi.org/10.25170/balance.v18i1.2336
Wibowo,  E.  S.,  &  Syaichu,  M.  (2013).  Analisis  Pengaruh  Suku  Bunga,  Inflasi,  Car,  Bopo, Npf Terhadap Profitabilitas Bank Syariah. Polski Tygodnik Lekarski , 10 (6), 191. Wirnawati,  M.,  &  Diyani,  L.  A.  (2019).  Pengujian  CAR,  NPF,  FDR,  dan  BOPO  Terhadap Profitabilitas Pada Bank Umum Syariah. Jurnal Mahasiswa Bina Insani , 4 (1), 69–80. Yulita,  D.  (2020).  Pengaruh  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR),  Non  Performing  Loan  (NPL), Net  Interest  Margin  (NIM),  Biaya  Operasional  dan  Pendapatan  Operasional  (BOPO) Serta  Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR)  Terhadap  Return  On  Assets  (ROA). Journal  of Chemical Information and Modeling , 53 (9), 1689–1699.