## Jurnal Wacana Ekonomi

## Fakultas Ekonomi Universitas Garut
P-ISSN : 1412-5897;   E-ISSN : 2715-517X
Analisis Pengendalian Internal Persediaan Barang Dagang pada PT. Karya Lestari Mandiri Garut
Dida Farida Latipatul Hamdah 1 ; Irma Rosmayati 2 ; Ely Nurajizah 3 ; Eliya Fatma Harahap 4
1 Universitas Garut didafaridalh@uniga.ac.id
2 Universitas Garut irma.rosmayati@yahoo.com
3 Universitas Garut 24022116090@fekon.uniga.ac.id
4 Universitas Garut eliyafatma@uniga.ac.id

## Abstrak
Tujuan  dari  penelitian  ini  untuk  mengetahui  penerapan  pengendalian  internal persediaan barang dagang pada PT. Karya Lestari Mandiri Garut. Metode penelitian yang  digunakan  adalah  metode  kualitatif  dan  teknik  pengumpulan  data  yang digunakan  yaitu  penelitian  lapangan.  Reduksi  data,  penyajian  data,  dan  menarik simpulan  adalah  teknik  analisis  data  yang  dilakukan.  Hasil  penelitian  ini menunjukkan  bahwa  penerapan  pengendalian  internal  persediaan  barang  dagang pada  PT.  Karya  Lestari  Mandiri  belum  dilaksanakan  dengan  baik.  Hal  tersebut dikarenakan  masih  terdapat  beberapa  kelemahan  pada  beberapa  komponen pengendalian  internal  persediaan  barang  dagang  yaitu  adanya  perangkapan  tugas dalam  menjalankan  organisasinya,  tidak  adanya  sistem  informasi,  tidak  adanya kebijakan tingkatan minimum dan maksimum persediaan, serta tidak dilakukannya pencatatan persediaan ke dalam kartu persediaan.
Kata Kunci : Pengendalian Internal, Persediaan Barang Dagang

## Abstract
The  purpose  of  this  study  was  to  determine  the  application  of  internal  control  of merchandise inventory at PT. Karya Lestari Mandiri Garut. The research method used is a qualitative method and the data collection technique used is field research. Data  reduction,  data  presentation,  and  drawing  conclusions  are  data  analysis techniques  carried  out.  The  results  of  this  study  indicate  that  the  application  of merchandise  inventory  control  at  PT.  Karya  Lestari  Mandiri  has  not  been implemented  properly.  There  are  still  some  weaknesses  in  some  internal  controls, namely the existence of merchandise, namely the existence of dual tasks in running the  organization,  no  information  system,  no  minimum  level  policy  and  excessive inventory, and no inventory recording in the inventory card.

## Keywords: Internal Control, Merchandise Inventory

## 1 Pendahuluan
Pengendalian internal adalah sebuah metode yang dilakukan oleh manajemen perusahaan dengan tujuan  menjaga  aset  perusahaan,  tercapainya  efektivitas  dan  efisiensi  operasional  perusahaan, keandalan  laporan  keuangan,  serta  kepatuhan  perusahaan  terhadap  peraturan  dan  hukum  yang berlaku.  Pengendalian  intern  sangat  berguna  dalam  melindungi  aktiva  perusahaan  terhadap kecurangan,  pemborosan  dan  pencurian  yang  dilakukan  baik  oleh  pihak  di  dalam  perusahaan maupun pihak di luar perusahaan. Sistem pengendalian intern yang memadai dalam pengelolaan persediaan  barang,  yaitu  harus  adanya  pemisahan  fungsi,  baik  yang  melakukan  perencanaan, penerimaan, pengeluaran, dan pencatatan dengan adanya persetujuan dari pihak yang berwenang. Demikian pula setiap transaksi persediaan barang harus disertai bukti-bukti atau dokumen yang dapat diandalkan dan dipercaya (Makisurat et al , 2014)
Perusahaan harus mampu bersaing untuk mempertahankan keberlangsungan usahanya. Salah satu unsur terpenting pada perusahaan yaitu persediaan, karena persediaan tersebut mampu memenuhi keinginan para pelanggannya. Maka dari itu, suatu perusahaan harus senantiasa mengutamakan dan memperhatikan persediaan.
PT. Karya Lestari Mandiri merupakan industri yang bergerak dalam bidang penyamakan kulit di Sukaregang, Garut. Perusahaan ini mengubah kulit sapi mentah menjadi kulit olahan yang lebih awet dan tahan lama sehingga menjadi bahan utama dalam pembuatan tas, sepatu, jaket, dan lain sebagainya. Pada PT. Karya Lestari Mandiri sendiri masih terdapat beberapa perangkapan tugas dalam  menjalankan  organisasinya,  dimana  perangkapan  tugas  tersebut  dikhawatirkan  dapat melemahkan pengendalian internal atas persediaan di perusahaan ini. Perangkapan tugas tersebut diantaranya  direktur  yang  merangkap  sebagai  bendahara.  Sama  seperti  beberapa  perusahaan lainnya yang mengalami kerugian hingga gulung tikar karena adanya penyimpangan yang terjadi pada sistem pengendalian persediaannya.
PT.  Karya  Lestari  Mandiri  tidak  menetapkan  kebijakan  dalam  menentukan  tingkat  banyaknya persediaan  yang  harus  disimpan.  Sehingga,  perusahaan  membeli  bahan  mentah  sesuai  dengan ketersediaan  di  pihak  pemasok  ( supplier )  dan  perusahaan  menyimpan  stok  bahan  mentah sebanyak-banyaknya. Tidak hanya itu, seringkali persediaan bahan baku yang dipesan mengalami keterlambatan dan menyebabkan terhambatnya proses produksi pada perusahaan tersebut. Hal itu terjadi karena PT. Karya Lestari Mandiri belum memiliki sistem informasi baik terkait persediaan maupun sistem informasi untuk bidang lainnya.
Tidak hanya itu, pada umumnya catatan akuntansi yang digunakan oleh suatu perusahaan dalam aktivitas pengendalian persediaan antara lain kartu persediaan, kartu gudang, dan jurnal umum. Namun yang menjadi masalah pada perusahaan ini adalah tidak menggunakan kartu persediaan maupun  kartu  gudang  sehingga  hanya  mengandalkan  perkiraan  saja.  Masalah  tersebut  akan menyulitkan perusahaan dalam mengetahui persediaan yang dibutuhkan.
Vol. 21; No.  01; Tahun 2021 Halaman 054-063

## 2 Tinjauan Pustaka

## 2.1 Pengendalian Internal
Mardi (2011) mengatakan pengendalian internal adalah sistem pelengkap sturktur organisme dan seluruh mekanisme yang mampu melindungi seluruh aset kekayaan organisasi dari berbagai arah. Menurut  IAPI  dalam Agoes  (2012) pengendalian  internal  adalah  suatu  proses  untuk  menjamin pencapaian tiga macam tujuan yang diantaranya keandalan pelaporan keuangan,  efektivitas dan efisiensi  operasi,  serta  kepatuhan  terhadap  hukum  serta  peraturan  yang  berlaku.  Hal  tersebut hanya dapat dilakukan oleh komite, manajemen, dan personel entitas lain.
Hartanto  dalam  Mardi  (2011)  menguraikan  pengertian  pengendalian  internal  dibedakan berdasarkan artian sempit dan artian luas. Dalam artian sempit, pengendalian internal yang sama dengan internal  check adalah  mekanisme  pemeriksaan  administrasi  dan  ketelitian.  Sedangkan dalam  artia  luas,  pengendalian  internal  sama  dengan management  control ,  dimana  pimpinan perusahaan  dapat  mengendalikan  dan  mengawasi  perusahaan  dengan  seluruh  cara  yang melingkupi suatu sistem.
Berdasarkan  uraian  pengertian  di  atas,  disimpulkan  bahwa  pengendalian  internal  yaitu  suatu tahapan wajib atau metode yang dilakukan oleh manajemen perusahaan dengan tujuan menjaga aset perusahaan, tercapainya efektivitas dan efisiensi operasional perusahaan, keandalan laporan keuangan, serta kepatuhan perusahaan terhadap peraturan dan hukum yang berlaku.

## 2.2 Persediaan
Menurut Rudianto (2012) persediaan  adalah sejumlah barang yang tersedia atau disimpan oleh perusahaan seperti bahan baku, barang dalam proses, dan barang jadi yang kemudian akan dijual atau diproses. Mulyadi (2017) menyatakan bahwa perusahaan manufaktur memiliki banyak jenis persediaan yang diantaranya bahan baku, perlengkapan pabrik, produk jadi, suku cadang, produk dalam proses, dan bahan penolong. Berbeda dengan perusahaan dagang yang hanya memiliki satu jenis persediaan, yaitu persediaan barang dagang yang dibeli untuk dijual kembali.

## 3 Metode Penelitian
Penelitian ini menggunakan metode kualitatif dan mengacu pada komponen pengendalian internal persediaan  barang  dagang  menurut  teori  Agoes  (2012)  yaitu  penaksiran  resiko,  lingkungan pengendalian, pemantauan, informasi dan komunikasi, dan aktivitas pengendalian. Sumber data yang digunakan yaitu data primer berupa data hasil wawancara dengan pihak perusahaan dan data sekunder seperti profil perusahaan, struktur organisasi, dan berbagai dokumen terkait persediaan barang dagang.
Langkah-langkah yang dilakukan dalam penelitian ini antara lain reduksi data ( data reduction ), penyajian  data  ( data  display ),  dan  menarik  kesimpulan  ( conclusion  drawing/verification ). Penelitian dilakukan pada PT. Karya Lestari Mandiri yang merupakan sebuah perusahaan yang bergerak  di  bidang  penyamakan  kulit  yang  berlokasi  di  jalan  Jendral  Sudirman  No.  21, Sukaregang, Garut.
Vol. 21; No.  01; Tahun 2021 Halaman 054-063

## 4 Hasil Penelitian dan Pembahasan
Lingkungan  pengendalian  internal  persediaan  barang  dagang  PT.  Karya  Lestari  Mandiri  dapat diuraikan berdasarkan beberapa faktor berikut:

## a. Integritas dan Nilai Etika
Perusahaan memiliki beberapa standar perilaku dan etika yang sudah ditetapkan. Standar perilaku dan  etika  tersebut  antara  lain  datang  harus  tepat  waktu  dengan  maksimal  keterlambatan  lima menit,  serta  tidak  boleh  asal  keluar  masuk  perusahaan  ketika  jam  kerja.  Selain  itu,  terdapat himbauan larangan merokok pada area kerja untuk melindungi kesehatan dan keselamatan para pekerja  yang  lain.  Akan  tetapi,  perusahaan  belum  melakukan  pelatihan  untuk  menanamkan pentingnya  integritas  dan  nilai  etika  pada  setiap  karyawan.  Perusahaan  hanya  memberikan penjelasan mengenai integritas dan nilai etika tersebut secara garis besarnya saja.

## b. Komitmen terhadap Kompetensi
Perusahaan  telah  menetapkan  persyaratan  dan  kriteria  tertentu  pada  setiap  jabatan,  perusahaan juga  mempertimbangkan  pengetahuan  dan  keterampilan  dari  calon  karyawan  sebelum dipekerjakan.  Persyaratan  dan  kriteria  tersebut  antara  lain  pendidikan  minimal  yang  ditempuh oleh  karyawan  serta  keterampilan  dan  kemampuan  karyawan  tersebut  dalam  menjalankan tugasnya pada bidang tertentu. Misalnya untuk mengisi bagian akuntansi, calon karyawan harus mempunyai pengetahuan mengenai akuntansi atau memiliki pengalaman di bidang tersebut.

## c. Partisipasi Dewan Komisaris
Perusahaan belum memiliki Komite Audit.

## d. Struktur Organisasi
Perusahaan  sudah  memiliki  struktur  organisasi  yang  disusun  secara  fungsional.  Struktur organisasi tersebut digambarkan dalam bentuk bagan atau organization chart seperti yang dapat dilihat pada gambar berikut ini:
Gambar 1: Struktur organisasi PT. Karya Lestari Mandiri
Struktur organisasi tersebut terdiri dari komisaris, direktur, sekretaris, bendahara, bagian gudang, dan  karyawan  lainnya.  Adapun  bagian-bagian  yang  terdapat  di  perusahaan  namun  tidak dicantumkan  dalam  struktur  organisasi  antara  lain  bagian  produksi,  bagian  pembelian,  serta bagian penjualan.
Pada  struktur  organisasi  tersebut  ditemukan  beberapa  kelemahan  yaitu  masih  terdapat perangkapan  tugas.  Perangkapan  tugas  tersebut  di  antaranya  direktur  yang  merangkap  sebagai bendahara, serta sekretaris yang merangkap sebagai bagian akuntansi perusahaan. Namun, pihak perusahaan  menyatakan  bahwa  sejauh  ini  perusahaan  belum  mengalami  hambatan  besar  yang disebabkan  oleh  perangkapan  tugas  tersebut.  Tetapi,  akan  lebih  baik  apabila  perusahaan memisahkan setiap fungsi agar setiap individu dapat fokus pada satu fungsi sehingga pekerjaan dapat  selesai  dengan  lebih  cepat  dan  pengendalian  internal  dapat  dilaksanakan  dengan  lebih efektif.  Selain  itu,  PT.  Karya  Lestari  Mandiri  belum  mencantumkan  setiap  fungsi  yang  ada  di perusahaan  ke  dalam  struktur  organisasi.  Sebaiknya  struktur  organisasi  menunjukkan  seluruh fungsi  yang  ada  untuk  memberikan  kejelasan  atas  wewenang  dan  jabatan  setiap  karyawan. Perusahaan juga tidak melakukan perubahan atau pergantian struktur organisasi secara periodik.

## e. Pemberian Wewenang dan Tanggung Jawab
PT. Karya Lestari Mandiri telah melakukan pembagian wewenang  serta tanggung jawab dalam pengendalian internal persediaan barang dagangnya. Pembagian tersebut di antaranya pembagian wewenang  antara  bagian  produksi,  bagian  gudang,  bagian  pembelian  serta  bagian  penjualan. Selain itu, pada perusahaan ini terdapat kebijakan dimana pengiriman persediaan bisa dilakukan apabila  pihak  yang  berwenang  telah  menyetujui  dokumen  pengiriman  serta  terdapat  kebijakan terkait sanksi untuk karyawan yang melakukan tindakan tidak jujur, tidak etis, dan ilegal berupa pemberhentian kerja.

## Penaksiran Resiko
Adapun  beberapa  resiko  yang  terdapat  di  perusahaan  serta  upaya  perusahaan  dalam menanggulangi resiko tersebut yang diuraikan berdasarkan beberapa aspek berikut ini:

## a. Proses Pembelian dan Penerimaan Persediaan
Resiko yang paling sering dialami oleh PT. Karya Lestari Mandiri yaitu persediaan bahan baku kulit yang dipesan mengalami keterlambatan pengiriman yang bisa menyebabkan terhambatnya proses  produksi.  Adapun perusahaan  menerapkan  kebijakan untuk memeriksa  persediaan  yang diterima  sebelum  mengirimnya  ke  tempat  penyimpanan  bahan  baku.  Jadi,  apabila  terdapat kekurangan jumlah ataupun adanya kerusakan, maka perusahaan akan mengembalikan persediaan tersebut kembali ke pemasok.

## b. Proses Penjualan dan Pengeluaran Persediaan
Terdapat beberapa resiko terkait dengan penjualan dan pengeluaran persediaan pada PT. Karya Lestari Mandiri, yaitu ketidaksesuaian produk yang dikirimkan oleh perusahaan dengan produk yang dipesan oleh pelanggan. Misalnya, ketidaksesuaian dalam warna ataupun jenis  kulit, serta kerusakan  yang  diakibatkan  oleh  kelalaian  pekerja.  Maka  dari  itu,  perusahaan  menetapkan kebijakan  bahwa  pelanggan  bisa  mengembalikan  barang  yang  tidak  sesuai  dengan  pesanan  ke perusahaan, sehingga barang tersebut dapat direparasi atau dijadikan stok persediaan di gudang perusahaan.

## c. Sistem Informasi
PT.  Karya  Lestari  Mandiri  belum  memiliki  sistem  informasi  baik  terkait  persediaan  maupun sistem informasi untuk bidang lainnya. Perusahaan masih menggunakan sistem tradisional atau manual.

## d. Teknologi yang Baru
PT.  Karya  Lestari  Mandiri  menggunakan  beberapa  teknologi  dalam  kegiatan  operasionalnya, antara lain mesin-mesin yang digunakan untuk mengolah bahan kulit mentah menjadi kulit yang dapat dijadikan bahan utama dalam pembuatan jaket, tas, sepatu, dan lain sebagainya. Resiko dari penggunaan mesin tersebut antara lain terdapat kerusakan pada mesin sehingga mesin tidak dapat beroperasi.  Hal  tersebut  akan  menghambat  jalannya  kegiatan  produksi,  karyawan  pun  harus menunggu sampai mesin tersebut berhasil diperbaiki. Untuk mencegah terjadinya resiko tersebut, perusahaan  menghimbau  agar  karyawan  tidak  merokok di  sekitar  pabrik  dan  tetap  berhati-hati ketika menggunakan mesin agar terhindar dari kerusakan yang tidak diharapkan. Adapun resiko yang timbul karena teknologi baru yaitu proses kegiatan produksi menjadi lebih lambat daripada sebelumnya karena proses penyesuaian karyawan dengan mesin baru.

## Aktivitas Pengendalian
Aktivitas  pengendalian  dilaksanakan  untuk  membantu  memastikan  terlaksananya  arahan manajemen  dan  tindakan  dalam  mengatasi  resiko  dalam  pencapaian  tujuan  perusahaan.  Hasil penelitian dan pembahasan atas aktivitas pengendalian akan diuraikan berdasarkan hal-hal berikut ini:

## a. Pengendalian Fisik Persediaan
PT.  Karya  Lestari  Mandiri  sudah  memisahkan  segala  macam  jenis  persediaan  dan  juga memisahkan  persediaan  yang  rusak  atau  sudah  usang.  Perusahaan  sudah  mengatur  persediaan dengan  rapi  dan  tertib  serta  tercegah  dari  pencurian  karena  sudah  dipasang  CCTV  di  sekitar tempat  penyimpanan  persediaan.  Selain  itu,  persediaan  pun  terhindar  dari  kerusakan  yang disebabkan oleh banjir dan sebagainya karena sudah disimpan di tempat yang aman.
Gudang tempat penyimpanan persediaan di perusahaan ini tidak dapat diakses oleh sembarang orang, karena gudang sudah dijaga oleh orang yang diberi wewenang dan bertanggung jawab atas gudang tersebut.

## b. Tingkat Minimum dan Maksimum Persediaan
PT.  Karya  Lestari  Mandiri  tidak  menetapkan  kebijakan  dalam  menentukan  tingkatan  seberapa banyak  dan  sedikitnyna  persediaan  yang  disimpan  oleh  perusahaan.  Perusahaan  melakukan pembelian berdasarkan ketersediaan yang ada di pihak pemasok ( Supplier ) dan menyimpan bahan mentah sebanyak-banyaknya.
Tanpa adanya kebijakan tingkat minimum dan maksimum untuk persediaan, dapat menyebabkan adanya  penumpukan  barang.  Sehingga  dapat  meningkatkan  resiko  kerusakan  barang  dan menambah biaya penyimpanan. Namun, perusahaan tidak terlalu mengkhawatirkan hal tersebut, karena setiap bahan mentah yang masuk akan diproses untuk penggaraman ( wet blue ) yaitu proses pengawetan kulit dengan menggunakan bahan kimia yang bisa menjadikan kulit lebih awet dan tidak terlalu mengeluarkan bau yang tidak sedap. Selain itu, jarang terjadi penumpukan barang untuk  persediaan  barang  jadi  karena  perusahaan  sudah  menentukan  kebijakan  untuk
memproduksi  persediaan  berdasarkan  pesanan  dari  pelanggan  saja.  Gudang  yang  dimiliki  PT. Karya  Lestari  Mandiri  pun  belum  cukup  besar,  sehingga  perusahaan  berupaya  untuk  tidak menumpuk persediaan di gudang.

## c. Pencatatan Persediaan
Catatan akuntansi yang umumnya digunakan dalam aktivitas pengendalian persediaan antara lain kartu persediaan, kartu gudang, dan jurnal umum.
PT.  Karya  Lestari  Mandiri  tidak  memiliki  kartu  persediaan  maupun  kartu  gudang.  Sehingga, perusahaan  hanya  mengandalkan  perkiraan  saja.  Adapun  upaya  perusahaan  untuk  mengetahui jumlah  persediaan  yaitu  dengan  menghitung  fisik  persediaan  secara  langsung  dan menyesuaikannya dengan surat order pembelian, dan faktur atau  kwitansi penjualan. Selain itu, untuk menentukan harga pokok penjualan, perusahaan mempertimbangkan biaya produksi serta jenis  kulit  dan  menyesuaikan  dengan  harga  pasar.  Adapun  perusahaan  mencatat  transaksi pembelian bahan baku dan penjualan persediaan barang dagang ke dalam jurnal umum.

## d. Pemisahan Tugas
Pada  pelaksanaannya,  PT.  Karya  Lestari  Mandiri  telah  melakukan  beberapa  pemisahan  tugas dalam  pengendalian  internal  persediaan  barang  dagangnya.  Pemisahaan  tugas  tersebut diantaranya  pemisahan  tugas  antara  bagian  produksi,  bagian  gudang,  dan  bagian  pembelian. Untuk bagian penerimaan barang merangkap dengan bagian pembelian, dan di PT. Karya Lestari Mandiri  juga  sudah  terdapat  bagian  keuangan  serta  bagian  akuntansi  yang  merangkap  sebagai sekretaris  perusahaan.  Meskipun  ada  beberapa  perangkapan,  namun  perusahaan  merasa  tidak menemukan  adanya  kendala  yang  disebabkan  oleh  perangkapan  tersebut,  melainkan  dengan adanya perangkapan tersebut, perusahaan berupaya mengefektifkan sumber daya manusia yang ada.

## Informasi dan Komunikasi
Hasil  penelitian  dan  pembahasan  atas  komponen  informasi  dan  komunikasi  akan  diuraikan berdasarkan hal-hal berikut ini:

## a. Komunikasi antara Pimpinan dengan Karyawan
Komunikasi  antara  pimpinan  dengan  karyawan  pada  PT.  Karya  Lestari  Mandiri  telah  berjalan dengan baik.karyawan dapat melakukan pelaporan kepada pimpinan setiap terjadi penyimpangan, tetapi  sebelum  dilaporkan  ke  pimpinan,  penyimpangan  tersebut  akan  dipantau  terlebih  dahulu oleh  pihak  inti  perusahaan  karena  tidak  semua  informasi  yang  disampaikan  karyawan  dapat diterima secara langsung oleh pimpinan perusahaan.
Pimpinan  tidak  menggunakan  sarana  khusus  untuk  mengkomunikasikan  informasi  penting kepada  karyawan  melainkan  mengkomunikasikan  informasi  tersebut  secara  langsung  karena dirasa lebih efektif dan tersampaikan dengan baik.

## b. Standar Operasional Perusahaan
Standar  operasional  perusahaan  merupakan  panduan  yang  ditetapkan  oleh  perusahaan  untuk membantu  mengarahkan  karyawan  dalam  melakukan  tugas  dan  tanggung  jawabnya  untuk mencegah adanya kesalahan dan/atau kelalaian atas karyawan tersebut. PT. Karya Lestari Mandiri sudah memiliki standar operasional perusahaan yang tertulis untuk karyawan.

## c. Pengambilan Keputusan
Pada pelaksanaannya, terdapat pertemuan antara pimpinan perusahaan dengan karyawan dalam melakukan  pengambilan  keputusan.  Dimana  perusahaan  akan  mengadakan  musyawarah  untuk mengambil keputusan terkait beberapa hal yang akan dilakukan untuk periode waktu yang akan datang.

## Pemantauan
Adapun  pemantauan  yang  dilakukan  terkait  dengan  pengendalian  internal  persediaan  barang dagang pada PT. Karya Lestari Mandiri dapat diuraikan berdasarkan beberapa aspek berikut ini:

## a. Penilaian Kinerja
Penilaian kinerja untuk karyawan dilihat berdasarkan kedisiplinan, kepatuhan, keterampilan, serta kemampuan karyawan dalam melaksanakan tugasnya dan mencapai target yang sudah ditetapkan perusahaan. Perusahaan akan melakukan pergantian karyawan berdasarkan hasil kinerja tersebut. Namun,  perusahaan  jarang  melakukan  pergantian  karyawan.  Perusahaan  juga  memotivasi karyawannya supaya melaksanakan tugas dan tanggung jawabnya dengan baik serta memberikan bonus dan tunjangan.

## b. Pemantauan Pengendalian Internal oleh Pimpinan
Pimpinan PT. Karya Lestari Mandiri tidak  melakukan pemantauan terhadap persediaan barang dagang secara langsung, melainkan hanya memantau hasil pekerjaan dari karyawan kantor utama saja. Selain itu, pimpinan juga tidak melakukan pemantauan terhadap keefektifan pengendalian internal persediaan barang dagang secara rutin, melainkan hanya memantau sesekali saja.

## c. Evaluasi
Evaluasi  merupakan  sebuah  penilaian  yang  dilakukan  perusahaan  untuk  mengetahui  kinerja karyawan,  untuk  mengetahui  tingkat  pencapaian  tujuan  perusahaan,  dan  mengetahui  apabila terdapat  keterlambatan  atau  penyimpangan  agar  perusahaan  dapat  memperbaikinya,  sehingga perusahaan  dapat  mencapai  tujuannya.  PT.  Karya  Lestari  Mandiri  sudah  melakukan  evaluasi secara  rutin  pada  setiap  awal  bulan.  Evaluasi  tersebut  terkait  bagaimana  jalannya  kegiatan operasional perusahaan, pencapaian perusahaan, kinerja karyawan dalam melaksanakan tugas dan tanggung jawabnya, dan hal-hal lain yang terjadi di perusahaan pada periode tertentu.

## d. Pemasangan CCTV
PT. Karya Lestari Mandiri telah melakukan pemasangan CCTV di gudang tempat penyimpanan persediaan.  Pemasangan  CCTV  untuk  gudang  penyimpanan  persediaan  bertujuan  untuk memantau  situasi  dan  kondisi  di  gudang  tersebut,  menjaga  aset  perusahaan  dari  kecurangan, pencurian,  dan  mencegah  penyimpangan  lainnya,  serta  dapat  digunakan  sebagai  bukti  atas tindakan pencurian dan kecurangan yang sudah terjadi.
Vol. 21; No.  01; Tahun 2021 Halaman 054-063

## 5 Simpulan dan Saran
Berdasarkan  analisis  yang  sudah  dilakukan,  maka  dapat  ditarik  kesimpulan  bahwa  penerapan pengendalian  internal  persediaan  barang  dagang  pada  PT.  Karya  Lestari  Mandiri  belum dilaksanakan dengan baik. Hal tersebut dapat dilihat dari uraian berikut ini:
a. Lingkungan Pengendalian
Penerapan  pengendalian  internal  atas  komponen  lingkungan  pengendalian  belum sepenuhnya dilakukan dengan baik, masih ada beberapa kelemahan dimana masih terdapat perangkapan  tugas  dalam  menjalankan  organisasinya.  Selain  itu,  perusahaan  belum memiliki komite audit.
b. Penaksiran Resiko
Penerapan  pengendalian  internal  atas  komponen  penaksiran  resiko  belum  sepenuhnya dilakukan  dengan  baik,  masih  terdapat  beberapa  kelemahan  dimana  perusahaan  belum memiliki sistem informasi baik untuk persediaan barang dagang, maupun bagian lainnya
c. Aktivitas Pengendalian
Penerapan pengendalian internal atas komponen aktivitas pengendalian belum sepenuhnya dilakukan dengan baik, masih terdapat beberapa kelemahan seperti perusahaan yang tidak menetapkan  kebijakan  dalam  menentukan  tingkat  minimum  dan  maksimum  persediaan, serta perusahaan tidak melakukan pencatatan kartu persediaan maupun kartu gudang.
d. Informasi dan Komunikasi
Penerapan  pengendalian  internal  atas  komponen  informasi  dan  komunikasi  sudah dilakukan dengan baik.
e. Pemantauan
Penerapan pengendalian internal atas komponen pemantauan sudah dilakukan dengan baik. Akan  tetapi,  pimpinan  perusahaan  tidak  melakukan  pemantauan  untuk  pengendalian internal secara langsung.
Berikut  saran  yang  diharapkan  berguna  untuk  PT.  Karya  Lestari  Mandiri  dalam  mewujudkan keefektifan atas pengendalian internal persediaan barang dagang:
a. Sebaiknya perusahaan memisahkan setiap fungsi agar setiap individu dapat fokus pada satu fungsi sehingga pekerjaan dapat selesai dengan lebih cepat dan pengendalian internal dapat dilaksanakan dengan lebih baik.
b. Sebaiknya  perusahaan  membentuk  komite  audit  untuk  melakukan pemeriksaan  terhadap laporan  keuangan  yang  dikeluarkan  perusahaan,  memberikan  nasihat  keuangan  dan rekomendasi  kepada  perusahaan,  menelaah  kepatuhan  perusahaan  terhadap  hukum  dan peraturan yang berlaku, dan lain sebagainya.
c. Sebaiknya  perusahaan  mempunyai  sistem  informasi  guna  membantu  mempermudah kegiatan operasional perusahaan, seperti menyediakan informasi terkait jumlah persediaan, jumlah produk yang terjual, Jumlah produk yang diterima, dan sebagainya.
d. Sebaiknya  perusahaan  menetapkan  kebijakan  tingkat  minimum  dan  maksimum  untuk persediaan perusahaan guna mencegah resiko penumpukan barang, kerusakan barang, dan menambah biaya penyimpanan.
e. Sebaiknya  perusahaan  menggunakan  kartu  persediaan  untuk  mencatat  persediaan  yang masuk dari proses pembelian dan mencatat persediaan yang keluar karena proses penjualan, guna mempermudah perusahaan dalam mengetahui saldo persediaan pada saat dibutuhkan.

## Daftar Pustaka
Agoes, S. (2012). Auditing Petunjuk Praktis Pemeriksaan Akuntan oleh Kantor Akuntan Publik (Edisi 4, Buku 1). Jakarta: Salemba Empat.
Makisurat,  A.,  Morasa,  J.,  &  Elim,  I.  (2014).  Penerapan  Sistem  Pengendalian  Intern  Untuk Persediaan  Barang  Dagangan  Pada  Cv.  Multi  Media  Persada  Manado.  Jurnal  Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 2(2), 1151–1161. Mardi. (2011). Sistem Informasi Akuntansi. Bogor: Ghalia Indonesia Mulyadi. (2017). Sistem Akuntansi (Edisi 4). Jakarta: Salemba Empat Rudianto.  (2012).  Pengantar  Akuntansi:  Konsep  dan  Teknik  Penyusunan  Laporan  Keuangan. Jakarta: Penerbit Erlangga.
Rudiyanto.  (2012).  Pengantar  Akuntansi:  Konsep  dan  Teknik  Penyusunan  Laporan  Keuangan. Jakarta: Penerbit Erlangga.