Analisis Fraud Diamond dalam Mendeteksi Finansial Statement Fraud pada  Perusahaan Manufaktur di BEI Tahun 2018-2020
Muchriana Muchran
U niversitas Muhammadiyah Makassar Muchranmuchriana@gmail.com
Sri Nengsi Eka
Universitas Muhammdiyah Makassar srinengsieka11114@gmail.com
Asriani Hasan Universitas Muhammadiyah Makassar Asriani.hasan@unismuh.ac.id

## Abstract
This study aimed to identify the potential for fraudulent financial statements using fraud diamond analysis. Fraud Diamond was a concept that explains the factors that lead someone to commit fraud, namely pressure, opportunity,  rationalization  and  ability.  The  pressure  factor  was  determined  based  on  financial  stability, external  pressures  and  financial  goals.  The  opportunity  factor  was  determined  based  on  the  nature  of  the industry and effective monitoring. Rationalization was supported by rationalization. Finally, capability was proxied  by  using  capability.  This  study  used  revenue  management  to  identify  the  potential  for  fraudulent financial statements. Management  was measured using the F-Score indicator. A targeted sampling method was  used in the  sample  selection in  this  study,  with the  sampling criteria  being  the  financial  statements  of manufacturing  companies  listed  on  the  Indonesian  Stock  Exchange  (IDX)  in  2018-2020.  Based  on  these criteria, a sample of 11 companies was obtained during the three-year financial reporting period. This study was conducted using quantitative methods. The results showed that the variables financial stability, external pressures, financial goals, and type of industry had a significantly positive effect in detecting the potential for fraudulent  accounts.  The  effective  monitoring  variable  had  no  positive  and  significant  effect  in  detecting fraudulent deals. Meanwhile, rationalization and skills did not have a significant negative impact on detecting the potential for fraudulent financial reports.
Keywords : Fraud Diamond, Financial Stability, External Pressure, Financial Target, Effective Monitoring

## A. PENDAHULUAN
Laporan keuangan merupakan salah satu instrumen utama dalam operasional suatu perusahaan. Laporan  keuangan  adalah  hasil  dari  suatu  proses  pengambilan  keputusan  yang  dapat  digunakan sebagai  sarana  untuk  mengkomunikasikan  informasi  keuangan  dan  operasional  dalam  suatu perusahaan.  Laporan  keuangan  dapat  menyajikan  hasil-hasil  yang  telah  diperoleh,  serta  dapat menyajikan  posisi  keuangan  suatu  perusahaan  .  Kondisi  keuangan  suatu  perusahaan  dapat dipengaruhi oleh kinerja perusahaan dalam operasi keuangan perusahaan.
Financial statement akan berjalan dengan baik apabila sesuai dengan unsur-unsur kualitatifnya,

## Volume 19 Nomor 1, Juni 2023

## Analisis Fraud Diamond dalam Mendeteksi Finansial Statement Fraud pada  Perusahaan Manufaktur di BEI Tahun 2018-2020
yaitu: dapat mudah diakses, dapat dibandingkan, handal dan relevan. Laporan keuangan dapat diakses oleh  para  pemegang  kepentingan  yaitu:  pihak  manajemen,  investor,  karyawan,  kreditor,  pemasok, serta pelanggan atau pemerintah.
Secara  umum,  komponen  dalam  laporan  keuangan  yang  telah  dibuat  oleh  perusahaan  sudah komprehensif, tetapi masih terdapat celah jika seseorang ingin melakukan kecurangan pada laporan keuangan. Adapun bentuk kecurangan yang sering terjadi pada laporan keuangan yaitu penyuapan, manipulasi  catatan  keuangan  dan  pemalsuan  laporan  keuangan,  seperti  kasus  yang  terjadi  pada kementrian sosial tahun 2020 yang telah dilakukan oleh Mantan Menteri sosial yaitu Juliari Batubara yang  memanipulasi  catatan  keuangan  dengan  mengelapkan  uang  17  miliar  dan  uang  tersebut diperoleh  dari  dana  bantuan  sosial  penanganan  covid-19  yang  dimana  setiap  paket  sembako penanganan pandemi covid-19 dikurangi 10.000,. di oleh Matheus Joko Santoso, Adi wahyono, arian dan Harry Sidabuke dan diberikan kepada Mantan Menteri sosial.
Perusahaan  manufaktur  adalah  perusahaan  industri  yang  mengolah  bahan  mentah  menjadi bahan  setengah  jadi  atau  bahan  jadi  yang  memiliki  nilai  jual.  (Suryani,  2019)  menyatakan  bahwa Perusahaan  senantiasa  dapat  memperbaiki  kinerja  dan  melakukan  perbaikan  untuk  meningkatkan nilai  perusahaan  dalam  bursa  efek.  Namun,  jika  suatu  perusahaan  tidak  dapat  menaikan  nilai perusahaan terhadap bursa efek maka perusahaaan terancam palit. Sebagian besar perusahaan tahun ke  tahun  memiliki  peningkatan  kinerja,  yang  dimana  jika  perusahaan  memiliki  peningkatan,  kecil kemungkinan presetasenya signifikan jika dibandingkan dengan perusahaan lain. Akibatnya, bisnis terus-menerus mengelola pendapatan mereka dalam berbagai cara untuk mendapatkan kepercayaan dari investor mereka.
Earning  management  adalah  metode  tunggal  untuk  financial  statement  fraud  yang  dapat digunakan oleh perusahaan untuk memastikan bahwa mereka dapat bersaing dengan perusahaan lain. Jika financial statement fraud gagal dideteksi, maka terdapat peningkatan yang menjadi masalah besar yang  dapat  menyebabkan  banyak  orang  kehilangan  pekerjaan.  Akibatnya  penelitian  ini  dimaksud karena untuk mendeteksi financial statement fraud dengan menggunakan analisis fraud diamond.
Fraud  diamond  merupakan  salah  satu  teori  kecurangan  yang  dikemukakan  oleh  (Wolfe  & Hermanson, 2004) Teori ini adalah pengembangan dari fraud triangle yaitu menambahkan satu faktor lain  yaitu  capability.  Capability  (kemampuan)  adalah  sifat individu  yang  melakukan  kecurangan yang dapat  mendorong individu tersebut  untuk  mencari kesempatan serta dapat  memanfaatkannya dalam melakukan fraud tersebut. Theory fraud triangle atau biasa disebut dengan segitiga kecurangan yang  di  perkenalkan  oleh  Cressy  pada  tahun  1953,  dalam  theory  triangle  ini  ada  tiga  faktor  yaitu

## Analisis Fraud Diamond dalam Mendeteksi Finansial Statement Fraud pada  Perusahaan Manufaktur di BEI Tahun 2018-2020
pressure  (tekanan),  opportunity  (kesempatan),  dan  ratinalization  (rasionalisasi).  (Wolfe  & Hermanson,  2004)  menambahkan  satu  faktor  lagi  ke  dalam  daftar  tersebut,  yaitu  capability (kapasitas) keempat variabel tersebut, yang dikenal sebagai fraud diamond.
Konsep utama berdasarkan deteksi dan analisis fraud adalah triangle fraud. Fraud ini sering di sebut dengan fraud bentuk segitiga atau biasa di sebut pula triangle theory. Hal ini terjadi sebagai hasil penelitian yang dilakukan oleh (Clinard & Cressey, 1954). Menurut temuan penelitian (Clinard & Cressey, 1954) ada tiga isu utama dalam kasus pelanggaran kepercayaan. Potensi penyempurna pertama  memiliki  masalah  keuangan  yang  dia  yakini  tidak  bisa  dia  selesaikan  dengan  orang  lain, Potensi penyempurna kedua mengakui kepercayaan sebagai sarana penyelesaian masalah keuangan, dan ketiga dia merasionalisasi tindakan kepada dirinya. Penelitian cressey diterbitkan dengan judul other’s people money:  A studyin the social  psychology  of  embezzelent. Penelitian cressey secara umum menjelaskan alasan mengapa orang melakukan fraud (kecurangan).
Herdiana  &  Sari,  (2018)  dalam  penelitiannya  menyatakan  bahwa  ada  beberapa  elemen  dari masing-masing faktor yang ditemukan dalam fraud triangle dan fraud diamond, yaitu sebagai berikut: stabilitas  keuangan  (financial  Stability),  tekanan  eksternal  (external  pressure),  kebutuhan  uang pribadi (personal financial need), target keuangan (financial target), sifat industri (nature of industry), pemantauan  yang  efektif  (effective  monitoring),  rasionalisasi  (rationalization),  dan  kemampuan (capability). Financial stabiity menurut (Skousen dkk., 2009) adalah keadaaan yang menggambarkan kondisi ketidakstabilan keuangan perusahaan. Bentuk manipulasi laporan keuangan yang dilakukan oleh manajemen yang berkaitan dengan pertumbuhan aset perusahaan.
Topik  penelitian  ini  berhubungan  dengan  teori  tiargle  karena  memiliki  faktor-faktor  yang hampir sama, hanya saja perbedaanya terletak pada satu faktor yaitu faktor capability (kemampuan). Dalam penelitian sebelumnya terdapat banyak penelitian yang telah dilakukan untuk mengkonfirmasi validitas dari teori diamond dan triangle. Akan tetapi, terdapat perbedaan hasil dari penelitian satu dengan penelitian lainnya. Oleh karena itu, peneliti bermaksud untuk melakukan penelitian terhadap teori  diamond  untuk  memvalidasi  apakah  terdapat  pengaruh  terhadap  faktor-faktor  dari  teori diamond.  Adapun  peneliti  mengambil  teori  diamond  dikarenakan  secara  khusus,  teori  diamond dianggap lebih lengkap, baru dan sudah mencakup semua validasi dari fraud triangle.
Dalam  penelitian  ini  peneliti  bermaksud  untuk  dapat  mendeteksi  financial  statement  fraud dengan  menggunakan  teori  fraud  diamond  dalam  mendeteksi  kecurangan  yang  terjadi  terhadap laporan  keuangan  perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di  bursa  efek  indonesia.  Adapun  jumlah perusahaan manufaktur sektor industri barang konsumsi di Bursa Efek Indonesia diiperkirakan akan

## Analisis Fraud Diamond dalam Mendeteksi Finansial Statement Fraud pada  Perusahaan Manufaktur di BEI Tahun 2018-2020
mencapai  64  perusahaan  pada  tahun  2020.  Peneliti  memilih  perusahaan  manufaktur  karena perusahaan  manufaktur  berskala  besar  jika  dibandingkan  dengan  perusahaan  lainnya,  perusahaan manufaktur  juga  memiliki  jenis  sektor  operasi  yang  cukup  beragam  sehingga  penelitian  ini diharapkan  mampu  mendapatkan  hasil  yang  akurat.  Peneliti  juga  memilih  BEI  sebagai  tempat penelitian  karena  BEI  merupakan  bursa  pertama  yang  terpercaya  di  Indonesia,  yang  terorganisasi dengan baik dan mampu dianggap memiliki data yang sangat lengkap. Hal ini sesuai dengan kriteria sampel dan menghasilkan terpilihnya 11 produsen yang mampu mereduksi sampel. Metode lain untuk menganalisis laporan keuangan adalah dengan menggunakan theory diamond, yang terdiri dari empat elemen: pressure, opportunity, rationalization, dan capability.
Dari  keempat  elemen  diatas  yaitu  preassure,  opportunity,  rationalization  dan  capability. Terdapat dua elemen yang memiliki indikator diantaranya ialah pada elemen preassure terdapat empat indikator yaitu financial stability, eksternal preassure, personal financial need, dan financial target, dan untuk elemen opportunity terdapat dua variabel yaitu nature of industry, dan effective monitoring.

## B. METODE
Penelitian ini dilakukan di Galeri Bursa Efek Universitas Muhammadiyah Makassar Jl. Sultan Alauddin  No.  259  Kota  Makassar,  Jenis  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah deskripsi kuantitatif dengan metode kuantitatif. Selanjutnya menurut (Sugiyono, 2018), metodologi penelitian  kuantitatif  adalah  metode  penelitian  yang  berlandaskan  positivisme  dan  melibatkan pengumpulan data berupa angka-angka yang akan dianalisis dengan menggunakan statistik sebagai alat  untuk  menentukan  signifikansinya.Dikatakan  deskriptif  kuantitatif  karena  dalam  hal  ini  akan membantu peneliti mengetahui apakah pada variabel-variabel fraud diamond dapat digunakan untuk mendeteksi financial statement di Bursa Efek Indonesia.

## C. HASIL DAN PEMBAHASAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  menguji  variabel  financial  stability,  external  pressure, financial target,  nature of industry, effective monitoring, rationalization, dan capability  yang telah diuraikan  di  tas,  maka  ada  beberapa  hal  yang  dapat  dijelaskan  dalam  penelitian  ini,  yaitu  sebagai berikut:
Tabel 1 Hasil Rewkapitulasi Uji Hipotesis
Hipotesis Deskripsi B Sig Keterangan H1 Financial stability berpengaruh positif terhadap potensi kecurangan laporan keuangan 1,437 0,001 Didukung H2 External preasure berpengaruh positif terhadap potensi kecurangan laporan keuangan 1,872 0,002 Didukung H3 Financial target berpengaruh positif terhadap potensi kecurangan laporan keuangan 1,951 0,004 Didukung H4 Nature of Industy berpengaruh positif terhadap potensi 0,258 0,001 Didukung
Analisis Fraud Diamond dalam Mendeteksi Finansial Statement Fraud pada  Perusahaan Manufaktur di BEI Tahun 2018-2020
kecurangan laporan keuangan H5 Effective monitoring berpengaruh negatif terhadap potensi kecurangan  laporan keuangan 27,317 0,279 Tidak didukung H6 Rationalization berpengaruh positif terhadap potensi kecurangan laporan keuangan -0,031 0,953 Tidak didukung H7 Capability berpengaruh positif terhadap potensi kecurangan laporan keuangan -1,892 0,012 Tidak didukung
Hasil  pengujian  hipotesis  pada  tabel  1  menunjukkan  bahwa  financial  stability  yang  diukur dengan  ACHANGE  memiliki  kofisien  sebesar  1,437  dan  tingkat  signifikasi  0,011  <  0,05.  Nilai tersebut memiliki arti bahwa financial stability berpengaruh positif dan signifikan terhadap potensi kecurangan  laporan  keuangan.    Semakin  tinggi  nilai  rasio  perubahan  aset  di  suatu  perusahaan, semakin tinggi pula potensi kecurangan laporan keuangan yang terjadi. Sehingga dapat di simpulkan bahwa hipotesis 1 diterima.
Ketika kondisi keuangan sebuah perusahaan stabil, akan terjadi potensi kecurangan laporan keuangan.  Hal  tersebut  terjadi  karena  perusahaan  tidak  memiliki  early  warning  system  yang  baik terhadap  kestabilan  keuangannya.  Hasil  ini  menunjukkan  kinerja  dewan  komisaris  dan  auditor internal sangat tidak baik dalam mengawasi segala tindakan yang dilakukan manajemen, khususnya yang  berhubungan  dengan  kinerja  keuangan.  Selain  itu,  nilai  pertumbuhan  aset  diperusahaa menunjukkan nilai pertumbuhan yang sebenarnya, sehingga bukan karena adanya manipulasi. Jadi, jika kondisi keuangan perusahaan stabil, maka manajemen akan melakukan kecurangan.
External  pressure  yang  diukur  dengan  LEV  memiliki  koefisien  sebesar  1.872    dan  tingkat signifikasi  002< 0,05. Nilai  tersebut  memiliki arti  bahwa  external  preassure berpengaruh terhadap potensi kecurangan laporan keuangan. Semakin besar nilai rasio total utang terhadap total aset disuatu perusahaan,  maka  semkain  tinggi  pengaruhnya  terhadap  potensi  kecurangan  laporan  keuangan. Sehingga dapat disimpulkan bahwa hipotesis 2 diterima.
Financial  target  yang  diukur  dengan  ROA  memiliki  koefisien  sebesar  1.951  dan  tingkat signifikasi  0,002  <0,05.  Nilai  tersebut  memiliki  arti  bahwa  financial  target  berpengaruh  terhadap potensi kecurangan laporan kecuangan. semakin tinggi rasio laba bersih terhadap total aset di suatu perusahaan,  maka  berpengaruh  terhadap  potensi  kecurangan  laporan  keuangan.  Sehingga  dapat disimpulkan bahwa hipotesis 3 diterima.
Nature of industry yang diukur dengan INVENTORY memiliki koefisien sebesar 0.258 dan tingkat signifikansi 0,001 < 0,05. Nilai tersebut memiliki arti bahwa nature of industry berpengaruh positif  dan  signifikan  terhadap  potensi  kecurangan  laporan  keuangan.  semakin  tinggi  nilai  rasio perubahan  total  persediaan  di  suatu  perusahaan,  semakin  tinggi  juga  potensi  kecurangan  laporan keuangan yang terjadi. Sehingga, dapat disimpulkan bahwa hipotesis 4 diterima.
Effective  monitoring  yang  diukur  dengan  BDOUT  memiliki  koefisien  sebesar  27,317  dan

## Analisis Fraud Diamond dalam Mendeteksi Finansial Statement Fraud pada  Perusahaan Manufaktur di BEI Tahun 2018-2020
tingkat  signifikansi  0,279  >  0,05.  Nilai  tersebut  memiliki  arti  bahwa  effective  monitoring berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  potensi  kecurangan  laporan  keuangan.  semakin  tinggi nilai  rasio  jumlah  dewan  komisaris  independen  di  suatu  perusahaan,  semakin  tinggi  juga  potensi kecurangan laporan keuangan yang terjadi. Sehingga dapat disimpulkan bahwa hipotesis 5 ditolak.
Rationalization  yang  diukur  dengan  AUDCHANGE  memiliki  koefisien  sebesar  031  dan tingkat signifikansi 0,953 > 0,05. Nilai tersebut memiliki arti bahwa rationalization tidak berpengaruh negatif dan signifikan terhadap potensi  kecurangan laporan keuangan. Sesering  apapun pergantian auditor  eksternal  di  suatu  perusahaan,  tidak  berpengaruh  terhadap  potensi  kecurangan  laporan keuangan. Sehingga dapat disimpulkan bahwa hipotesis 6 ditolak.
Capability  yang  diukur  dengan  DCHANGE  memiliki  koefisien  sebesar  -1,892  dan  tingkat signifikansi 0,012 < 0,05. Nilai tersebut memiliki arti bahwa capability tidak berpengaruh negatif  dan signifikan  terhadap  potensi  kecurangan  laporan  keuangan.  Sesering  apapun  pergantian  direksi  di suatu perusahaan, tidak berpengaruh terhadap potensi kecurangan laporan keuangan. Sehingga dapat disimpulkan bahwa hipotesis 7 ditolak.

## D. SIMPULAN
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh variabel financial stability terhadap variabel potensi kecurangan  laporan  keuangan  pada  perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di  Bursa  efek  Indonesia  selama periode  2018-2020.  Variabel  financial  stability  (ACHANGE)  terbukti  berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap potensi kecurangan laporan keuangan sehingga H1 diterina. Hal ini terjadi karena perusahaan tidak memiliki early warning system yang baik terhadap kondisi stabilitas keuangan.
Variabel  external  pressure  (LEV)  terbukti  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  potensi kecurangan  laporan  keuangan  sehingga  H2  diterima.  Hal  ini  terjadi  karena  perusahaan  lebih  cenderung melakukan utang untuk memperoleh modal ketimbang menerbitkan saham. Selain itu juga, perusahaan juga melakukan pendanaan melalui utang.
Variabel financial target (ROA) terbukti berpengaruh positif dan sigifikan terhadap potensi kecurangan laporan keuangan sehingga H3 diterima. Hal ini terjadi karena perusahaan yang telah memiliki target ROA yang tinggi tidak meningkatkan mutu operasionalnya sebelum target tersebut.
Variabel nature of industry (INVENTORY) terbukti berpengaruh positif dan signifikan terhadap potensi kecurangan laporan keuangan sehingga H4 diterima. Hal ini terjadi karena perusahaan yang memiliki jumlah persediaan  yang  besar  rawan  untuk  dicuri.  Selain  itu,  akun  persediaan  merupakan  akun  yang  nilainya signifikan  pada  neraca,  sehingga  digunakan  manajemen  sebagai  perantara  untuk  memanipulasi  laporan keuangan.
Variabel  effective  monitoring  (DBOUT)  tidak  terbukti  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap potensi kecurangan laporan keuangan sehingga H5 ditolak. Hal ini terjadi karena komisaris independen yang

## Analisis Fraud Diamond dalam Mendeteksi Finansial Statement Fraud pada  Perusahaan Manufaktur di BEI Tahun 2018-2020
ada diperusahaan tidak berkontribusi positif terhadap keefektivan sistem pengawasan yang ada di perusahaan.
Variabel rationalization (AUDCHANGE) terbukti berpengaruh negatif dan signifikan terhadap potensi kecurangan laporan keuangan, sehingga H6 ditolak. Hal ini terjadi karena manajemen sudah terbiasa dengan auditor eksternal yang memiliki kinerja dan integritas yang baik sehingga rasionalisasi di perusahaan bukan merupakan hal yang lumrah untuk dilakukan.
Variabel  capability  (DCHANGE)  terbukti  tidak  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap  potensi kecurangan laporan keuangan,sehingga H7 ditolak. Hal ini karena pergantian direksi di perusahaan berjalan sukses.  Direksi  yang  baru  menggunakan  kemampuannya  untuk  membentengi  perusahaan  dari  kecurangan laporan keuangan.

## DAFTAR PUSTAKA
Anggraini, F. F., & Susbiyani, A. (2019). Analisis Fraud Diamond Dalam Mendeteksi Financial Statement Fraud. Vokasi: Jurnal Riset Akuntansi , 8 (1), 43-52.
Ayem,  S.,  &  Astuti,  A.  (2019).  Konsep  fraud  diamond  dan  financial  statement  fraud  (studi  empiris  pada perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di  Bursa  efek  Indonesia  tahun  2014-2018). Jurnal  Ilmiah Akuntansi Dan Humanika , 9 (3), 235-246.
Annisa,  R.  T.,  &  Halmawati,  H.  (2020).  Pengaruh  Elemen  Fraud  Diamond  Theory  Terhadap  Financial Statement Fraud. Jurnal Eksplorasi Akuntansi , 2 (1), 2263-2279.
Calista,  A.  N.,  &  Nugroho,  A.  H.  D.  (2022).  Pengaruh  Faktor-Faktor  Fraud  Diamond  Dalam  Mendeteksi Financial Statement Fraud. Kompak: Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi , 15 (2), 308-318.
Carolin, C., Caesaria, M. A., Effendy, V., & Meiden, C. (2022). Analisis Fraud Diamond terhadap Fraudulent Financial Statement pada Beberapa Jurnal Tahun 2018-2022, Studi Meta Analisis. Jurnal Pendidikan Tambusai , 6 (1), 7906-7921.
Clinard, M. B., & Cressey, D. R. Other People’s Money: A Study in the Social Psychology of Embezzlement. American Sociological Review, 19(3). https://doi.org/10.2307/2087778,1954.
Fadilah,  K.  N.,  &  Wahidahwati,  W.  (2019).  Analisis  Fraud  Diamond  Theory  Dalam  Mendeteksi  Financial Statement Fraud. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi (JIRA) , 8 (4).
Fadhilah, F. N., & Widyananto, A. (2022). Analisis Komponen Fraud Diamond Dalam Mendeteksi Financial Statement  Fraud  Pada  Bank  Umum  Syariah  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2014- 2018. At-Tamwil: Journal of Islamic Economics and Finance , 1 (1), 51-67.
Febrianto, H. G., & Fitriana, A. I. (2020). Mendeteksi Kecurangan Laporan Keuangan Dengan Analisis Fraud Diamond  Dalam  Perspektif  Islam  (Studi  Empiris  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia). Profita: Komunikasi Ilmiah Dan Perpajakan , 13 (1), 85-95.
Haninun, H., & Habibburrahman, H. (2022). Analisis Fraud Diamond dalam Mendeteksi Financial Statement Fraud (Studi Kasus pada Perusahaan BUMN yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2019- 2020). Jurnal Akuntansi dan Keuangan Universitas Bandar Lampung , 13 (1), 94-104.
Halimah,  A.,  &  Supardi,  S.  (2021).  ANALISIS  FRAUD  DIAMOND  DALAM  MENDETEKSI KECURANGAN  LAPORAN  KEUANGAN  (FINANCIAL  STATEMENT  FRAUD). Jurnal  Ilmiah Ekonomi dan Kewirausahaan , 17 (02).
Herdiana,  R.,  &  Sari,  S.  P.  Analisis  Fraud  Diamond  Dalam  Mendeteksi  Financial  Statement  Fraud  (Studi Empiris Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2015-2017). Seminar Nasional Dan Call For Paper III,2018.
Kusumawati, E., & Kusumaningsari, S. D. (2020, November). Analisis Fraud Diamond Dalam Mendeteksi
Manufaktur di BEI Tahun 2018-2020
Financial Statement Fraud. In Prosiding Seminar Nasional & Call for Paper STIE AAS (Vol. 3, No. 1, pp. 360-376).
Istiyanto,  A.  S.,  &  Yuyetta,  E.  N.  A.  (2021).  Analisis  Determinan  Financial  Statement  Fraud  Dengan Pendekatan Fraud Diamond (Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Manufaktur yang Terdaftar di BEI pada Tahun 2016–2018). Diponegoro Journal of Accounting , 10 (1).
Noble,  M.  R.  (2019).  Fraud  diamond  analysis  in  detecting  financial  statement  fraud. The  Indonesian Accounting Review , 9 (2), 121-132.
Nurbaiti,  A.,  &  Suatkab,  N.  (2019).  Analisis  fraud  diamond  dalam  mendeteksi  fraudulent  financial statement. Jurnal Manajemen Indonesia , 19 (2), 186-195.
Nuha,  N.,  Ambarwati,  S.,  &  Lysandra,  S.  (2021).  Analisis  Fraud  Diamond  Dalam  Mendeteksi  Financial Statement Fraud (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  Tahun  2017-2019). JIAP:  Jurnal  Ilmiah  Akuntansi Pancasila , 1 (1), 47-62.
Octaviani,  I.,  &  Djati,  K.  (2020).  Analisis  Fraud  Diamond  Dalam  Mendeteksi  Financial  Statement Fraud. Journal of Accounting Science and Technology , 1 (1).
Permatasari, D., & Laila, U. (2021). Deteksi Kecurangan Laporan Keuangan dengan Analisis Fraud Diamond di Perusahaan Manufaktur. Akuntabilitas , 15 (2), 241-262.
Skousen,  C.  J.,  Smith,  K.  R.,  &  Wright,  C.  J.    Detecting  and  predicting  financial  statement  fraud:  The effectiveness  of  the  fraud  triangle  and  SAS  No.  99.  Advances  in  Financial  Economics,  13. https://doi.org/10.1108/S1569-3732(2009)0000013005,2009.
Sugiyono, S. Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D. Alfabeta,2018.
Suryani, I. C. (2019, October). Analisis Fraud Diamond Dalam Mendeteksi Financial Statement Fraud: Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (Bei) Tahun 2016–2018. In Prosiding Seminar Nasional Cendekiawan (pp. 2-12).
Suhartono,  S.  (2020).  Analisis  pengaruh  fraud  diamond  dan  good  corporate  governance  dalam  mendeteksi kemungkinan terjadinya fraudulent financial statement. Jurnal Bina Akuntansi , 7 (2), 175-207.
Wolfe, D. T., & Hermanson, D. R. The Fraud Diamond : Considering the Four Elements of Fraud Focuses on the  use  of  the  elements  of  the  fraud  diamond  to  prevent  and  detect  accounting  fraud.  CPA  Journal, 74(12). https://doi.org/DOI:,2004 .
Wati, C., & Puspitasari, W. (2019). Pengaruh fraud diamond, corporate governance, dan kompleksitas bank terhadap financial statement fraud pada perusahaan perbankan. Jurnal Akuntansi Trisakti , 4 (2), 157.