## Penerapan Sistem Pengedalian Intern atas Persediaan Barang pada PT.Mica Jaya Pratama
Pungky Rahmawanti Endang Masitoh Universitas Islam Batik Surakarta Universitas Islam Batik Surakarta Pungkyrahmawanti@gmail.com yunmasitoh@yahoo.com
Anita Wijayanti Universitas Islam Batik Surakarta Itax_solo@yahoo.com

## ABSTRACT
This study aims to find out how the application of internal control over inventory of goods at PT Mica  Jaya  Pratama  Solo.  This  research  is  a  qualitative  research  that  is  by  conducting  both structured  and  unstructured  interviews  to  determine  the  internal  control  carried  out  by  the company.  In  this  study  the  variables  are  the  principles  of  internal  control  such  as  adequate separation of duties (organizational structure), determination of adequate responsibilities (system of  authority),  design  and  use  of  documents  and  adequate  records  (healthy  practices),  physical control of assets and records adequate (healthy practice), independently verify performance (HR). The  result  of  this  study  is  that  the  inventory  control  system  at  PT.  Mica  Jaya  Pratama  is  in accordance with the SOP, but in an adequate separation of duties there is no division between the purchasing division and the finance division.
Keywords: Internal Control Systems and Inventory

## I. Pendahuluan
Persaingan  di  dunia  usaha  saat  ini sangat  kompetitif.  Hal  ini  mendorong  setiap perusahaan untuk meningkatkan daya saingnya.  Upaya  yang  dapat  dilakukan perusahaan  adalah  dengan  mengelola  dan meningkatkan  seluruh  aktivitasnya  agar mampu  bersaing  dalam  mempertahankan kelangsungan  hidup  usaha  tersebut,  sehingga tujuan  perusahaan  akan  tercapai.  Pada dasarnya dalam mengelola aktivitas perusahaan  yang  sangat  perlu  diperhatikan adalah  aktivitas  pengelolaan  persediaan barang.
Persediaan  adalah  bagian  utama dalam  neraca  dan  seringkali  merupakan perkiraan  yang  nilainya  cukup  besar  yang melibatkan modal kerja yang besar.
Persediaan  merupakan  barang  yang  dibeli
kemudian  disimpan  untuk  dijual  dalam operasi normal perusahaan sehingga mendapat perhatian  yang  besar  oleh  perusahaan  itu sendiri  (Seredei,  S;  Runtu.  T.,  2015). Persediaan  juga  sangat  rentan  terhadap kerusakan maupun pencurian. Oleh karena itu diperlukan  suatu  pengendalian  intern  yang bertujuan  untuk  melindungi  persediaan  dan juga agar informasi mengenai persediaan lebih dapat dipercaya mengingat aktiva ini tergolong  cukup  lancar.  Tujuan  utama  dari pengendalian  intern  persediaan  adalah  untuk memastikan bahwa persediaan dalam keadaan aman  dan  disajikan  dalam  laporan  keuangan dengan benar (Srijantri Seredei, 2015).
PT  Mica  Jaya  Pratama  merupakan perusahaan yang bergerak di bidang kosmetik. Persediaan  barang  yang  terdapat  pada  PT
Volume 4 Nomor 1, Februari 2020 https://doi.org/10.33395/owner.v4i1.213 e –ISSN  : 2548-9224 p–ISSN  : 2548-7507
Mica  Jaya  Pratama  seperti  berbagai  macam jenis kosmetik yang membutuhkan perlakuan khusus  dalam  hal  penyimpanan  di  bagian gudang.  Pengendalian  intern  yang  dilakukan pada  saat  ini  berdasarkan  kebutuhan  barang dan belum memperhatikan
biaya penyimpanan,  biaya  pesanan  dan  biaya lainnya,  sehingga  menurut  pengamatan  awal di  lapangan  yang  dilakukan  oleh  peneliti, sistem pengendalian yang dilakukan oleh PT. Mica Jaya Pratama belum sepenuhnya efektif dan  efisien  dalam  menunjang  produksi  yang dilakukan.  Pengendalian  intern  terhadap persediaan,  diharapkan  dapat  memberikan dampak yang positif bagi perusahaan.  Karena dengan  adanya  sistem  pengendalian  intern atas  persediaan  tersebut  akan  dapat  menekan terjadinya kesalahan dan penyelewengan dari para  karyawan  perusahaan.  Pengendalian intern  akan  membuat  perusahaan  berjalan dengan  sistem  dan  prosedur  sesuai  dengan yang direncanakan.
Sistem  informasi  persediaan  yang baik  tidak  saja  dapat  menentukan  sistem penjualan apakah dilakukan dengan FIFO atau LIFO  dimana  pada  masing-masing  sistem tersebut  memiliki  kelemahan  dan  kelebihan sehingga  memerlukan  suatu  evaluasi  untuk menentukan  sistem  apa  yang  terbaik  untuk digunakan dalam penjualan kosmetik (Badaruddin, 2015).
Penelitian  mengenai  pengendalian  intern telah beberapa kali dilakukan, antara lain oleh Tamodia (2013), Nurmaliza (2010), Hariyanto (2010), Kusuma (2011) dan Runtu dan Seredei (2015).  Penelitian  yang  telah  dilakukan pengendalian  dilakukan  dengan  pemasangan CCTV,  belum  dilakukan,  pemisahan  fungsi- fungsi  akuntansi,  belum  adanya  jadwal  rutin pemeriksaan  stock  yang  dilakukan,  sehingga peneliti mencoba untuk melakukan pengendalian  intern  pada  persediaan  barang dengan  lebih  efektif  dan  efisien,  yang diharapkan  dapat  meningkatkan  efisiensi  dan efektifitas pengendalian intern yang dilakukan oleh  perusahaan.    Penelitian  mengenai pengendalian  intern  telah  beberapa  kali dilakukan,  antara  lain  oleh  (Tamodia,  2013), (Nurmailiza,  2010),  (Kusuma,  2011)  dan (Seredei, S; Runtu. T., 2015). Pada penelitian yang telah dilakukan pengendalian dilakukan dengan pemasangan CCTV, belum dilakukan
pemisahan  fungsi-fungsi  akuntansi,  belum adanya  jadwal  rutin  pemeriksaan  stock  yang dilakukan,  sehingga  peneliti  mencoba  untuk melakukan pengendalian intern pada persediaan  barang  dengan  lebih  efektif  dan efisien,  yang diharapkan dapat meningkatkan efisiensi  dan  efektifitas  pengendalian  intern yang dilakukan oleh perusahaan. Berdasarkan latar  belakang  masalah  di  atas,  penulis memandang  pentingnya  pengendalian  intern atas persediaan barang dalam perusahaan.

## II. Kajian Pustaka
2.1 Sistem Pengendalian Intern
Sistem  pengendalian  intern  meliputi struktur  organisasi,  metode,  ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan  data  akkljuntansi,  mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan  manajemen  (Widya,  2013).  Sistem pengendalian  intern  merupakan  suatu  proses yang  melibatkan  semua  unsur  sumber  daya manusia  yang  ada  di  perusahaan,  termasuk dewan  komisaris,  manajemen  dan  seluruh karyawan.  Sistem  pengendalian  internal  juga menggunakan  teknologi  sistem  informasi yang  dirancang  untuk  mencapai  tujuan tertentu (Agus Purwaji dkk, 2016:3).

## 2.2 Prinsip-prinsip Pengendalian Intern
Berikut  prinsip-prinsip  pengendalian  intern yang efektif (Agus Purwaji, 2016:6)
1) Pemisahan tugas yang memadai.
Pembagian  tugas  yang  ada  dalam suatu struktur organisasi didasarkan pada pemisahan antara operasional dan akuntansi, pemisahan antara penanggungjawab  aset  dan  aset  yang bersangkutan, pemisahan antara pemberian kuasa atas transaksi-transaksi dan  penanggung  jawab  aset  yang bersangkutan, serta pemisahan tugas/kewajiban dalam fungsi akuntansi. 2) Penetapan tanggung jawab yang memadai. Manajemen perusahaan harus mampu  menetapkan  siapa  yang  harus bertanggung jawab atas pekerjaan tertentu. Setiap transaksi yang dilakukan atas  nama  perusahaan  hanya  dapat dilakukan dengan persetujuan dari pihak
Volume 4 Nomor 1, Februari 2020 https://doi.org/10.33395/owner.v4i1.213 e –ISSN  : 2548-9224 p–ISSN  : 2548-7507
yang  berwewenang  terhadap  transaksi tersebut. 3) Perancangan  dan  penggunaan  dokumen serta catatan yang memadai. Untuk  menciptakan  pengendalian
yang  baik, perusahaan  harus  merancang berbagai  dokumen  secara  cermat  dan digunakan dengan benar. Dalam
perancangan  dokumen,  berikut  unsur pengendalian intern yang harus dipertimbangkan yaitu pembuatan nomor  urut,  pencatatan  dilakukan  pada saat  transaksi  terjadi  dan  dokumen dirancang  untuk  memenuhi  berbagai keperluan dalam satu rangkaian sekaligus.
4) Pengendalian fisik atas aset dan catatan yang memadai.
Cara  yang  baik  untuk  melindungi aset dan catatan yakni dengan menyediakan  perlindungan  secara  fisik. Peralatan  mekanis  dan  elektronik  dapat digunakan  untuk  menjamin  bahwa informasi  akuntansi  dicatat  secara  teliti serta tepat waktu.
5) Verfikasi secara independen atas kinerja. Untuk  memastikan  bahawa  setiap karyawan melaksanakan prosedur pengendalian  yang  telah  ditetapkan, diperlukan  verifikasi  secara  independen terhadap  kinerja  karyawan.  Adapun langkah-langkah  verifikasinya  sebagai berikut  verfikasi  dilakukan  secara  terus menerus  dan  tanpa  pemberitahuan terlebih dahulu, verifikasi harus dilakukan oleh karyawan yang kedudukannya bebas dari karyawan yang sedang  diperiksa.  Temuan-temuan  yang didapat  harus  segera  dilaporkan  kepada manajemen untuk segera diambil tindakan yang sesuai.

## 2.3 Persediaan Barang
Persediaan  barang  dagang  pada  akuntansi adalah  barang  yang  tersedia  di  gudang  yang tersedia di jual sekarang atau pun di masa yang akan  datang,  cara  memperoleh  persediaan barang  dagang  ini  berbagai  macam  cara diantaranya  mengolah  sediri  dari  bahan  baku menjadi  barang  jadi  untuk  dijual  dan  atau memperolehnya dari pembelian barang (Seredei, S; Runtu. T., 2015).
Jenis-jenis persediaan dalam suatu perusahaan menurut fungsinya dapat dibedakan atas:
1) Bath  Stock/  Lot  Size  Inventory adalah persediaan  yang  diadakan  karena  kita membeli atau  membuat bahan-bahan atau barang-barang  dalam  jumlah  yang  lebih besar  daripada  jumlah  yang  dibutuhkan pada  saat  itu.  Keuntungannya:  potongan harga  pada  harga  pembelian,  efisiensi produksi dan penghematan biaya angkutan.
2) Fluctuation Stock adalah persediaan  yang diadakan  untuk  menghadapi  fluktuasi permintaan  konsumen  yang  tidak  dapat diramalkan.
3) Anticipation Stock adalah persediaan yang diadakan  untuk  menghadapi  fluktuasi permintaan yang dapat diramalkan, berdasarkan  pola  musiman  yang  terdapat dalam  satu  tahun  dan  untuk  menghadapi penggunaan,  penjualan,  atau  permintaan yang meningkat.

## III. Metode Penelitian
Penelitian  ini  menggunakan  jenis penelitian  kualitatif,  penelitian  tentang  riset yang  bersifat  deskriptif  dan  cenderung menggunakan  analisis  .  Proses  dan  makna (perspektif  subjek)  lebih  ditonjolkan  dalam penelitian kualitatif dengan melakukan interview  baik  terstruktur  maupun  tidak terstruktur  untuk  mengetahui  pengendalian intern  yang  dilakukan  oleh  perusahaan (Suharsemi, 2014).

## Sumber Data
Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini berupa data primer dan data sekunder, yaitu:
1. Data primer Merupakan data yang diperoleh langsung dari perusahaan atau data yang terjadi  di  lapangan  yang  diperoleh  dari teknik  wawancara,  kemudian  akan diolah  penulis.  Wawancara  dilakukan terhadap divisi perusahaan yang berkaitan  baik  secara  langsung  maupun tidak  langsung  dengan  pengendalian intern  persediaan  barang  dan  prosedur penerimaan barang.
2. Data sekunder Merupakan  data  yang  diperoleh  dari perusahaan  dalam  bentuk  yang  sudah
Volume 4 Nomor 1, Februari 2020 https://doi.org/10.33395/owner.v4i1.213 e –ISSN  : 2548-9224 p–ISSN  : 2548-7507
jadi,  seperti  data  mengenai  sejarah singkat  perusahaan,  struktur  organisasi, tentang  pembagian  tugas,  dan  data lengkap  lainnya  yang  berhubungan dengan  pengendalian  intern  persediaan perusahaan,  pada  penjualan  barang belum  ditemukan  pemisahan  tugas dengan  divisi  keuangan,  atau  dengan kata  masih  terdapat  tumpang  tindih tanggungjawab  fungsional  pada  divisi ini.

## Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data dalam penelitian ini meliputi:
1. Wawancara, yaitu mengajukan
pertanyaan kepada pihak-pihak yang ada di  perusahaan  untuk mendapatkan informasi yang berkaitan dengan: pengendalian  intern  atas  persediaan barang,  dalam  hal  ini  adalah  karyawan PT. Mica Jaya Pratama Solo.
2. Observasi, yaitu
mengadakan pengamatan  secara  langsung  terhadap objek  yaitu  kosmetik  yang  akan  diteliti untuk  mendapatkan  data–data  yang diperlukan
sehubungan
dengan kepentingan  penelitian.  Observasi  yang peneliti  lakukan  dengan  melihat  proses pencatatan barang keluar dan masuk dari dan  menuju  gudang  dan  telah  sesuai dengan SPI.
3. Dokumentasi,  yaitu  informasi  yang berasal  dari  catatan  atau  dokumen penting yang dimiliki perusahaan. Dokumentasi  biasanya  bisa  berbentuk data, gambar, tulisan atau karya monumental  dari  sebuah  organisasi. Dokumentasi adalah proses yang dilakukan  secara  sistematis  mulai  dari pengumpulan  hingga  pengelolaan  data yang menghasilkan kumpulan dokumen, yang berupa PO dan surat jalan.

## IV. Hasil dan Pembahasan Deskripsi Umum Objek Penelitian
PT  Mica  Jaya  Pratama  adalah  sebuah perusahaan yang bergerak di bidang kosmetik yang berdiri pada tahun 2014. Kantor pusat PT Mica Jaya Pratama beralamat di Jalan Marina Indah blok G No. 57 Rukan Eksclusive Bukit Golf  Mediterania  Jakarta  Utara  sedangkan
kantor  cabang  Solo  beralamat  di  Jalan  Sawo Raya 32 Jajar Laweyan.
Produk-produk  yang  dihasilkan  oleh perusahaan ini beragam macam seperti aneka perawatan kulit, lipstik, bedak, minyak wangi, lotion dan sebagainya.
Struktur Organisasi
Struktur organisasi merupakan gambaran  umum  secara  sistematis  mengenai hubungan  dan  kerjasama  sekelompok  orang dalam  usaha  mencapai  tujuan  bersama. Struktur  organisasi  PT  Mica  Jaya  Pratama cabang  Solo  berbentuk  organisasi  garis dimana  wewenang  mengalir  dari  atas  ke bawah,  yang  setiap  bagian  mempunyai tanggung  jawab  masing-masing.  Struktur organisasi dan uraian tugas pada PT Mica Jaya Pratama  cabang  Solo  lebih  jelasnya  dapat dilihat pada gambar berikut :

## Prosedur Pembelian Barang pada PT. Mica Jaya Pratama Solo
Pembelian  barang  yang  dilakukan  oleh  PT. Mica  Jaya  Pratama  Solo,  dilakukan  secara berkala  sesuai  dengan  jadwal  yang  telah disepakati,  namun  dalam  kondisi  tertentu pemesanan  barang  dapat  dilakukan  sesuai dengan kebutuhan dan permintaan pasar.
Pembelian  barang  dilakukan  sesuai  dengan kebutuhan  dan  tinggi  rendahnya  penjualan, namun  secara  periodik  tetap  dilakukan pembelian  untuk  menjaga  stock  persediaan (Wawancara,  30  Juli  2018,  dengan  Divisi Pembelian).
Pemesanan  biasanya  dilakukan  sebulan  dua kali  pada  tanggal  1  dan  17  setiap  bulannya, namun  jika  terjadi  peningkatan  penjualan pembelian  dapat  dilakukan  sesuai  dengan kebutuhan.  (Wawancara,  30  Juli  2018, dengan Divisi Gudang)
Hal  ini dilakukan untuk menjaga stok barang agar  stabil  dan  tidak  menggangu  jalannya penjualan  perusahaan.  Distributor  yang  ada,
Volume 4 Nomor 1, Februari 2020 https://doi.org/10.33395/owner.v4i1.213 e –ISSN  : 2548-9224 p–ISSN  : 2548-7507
disisi  lain  sering  kali  tidak  memiliki  semua barang  yang  dibutuhkan  oleh  perusahaan. Antisipasi  untuk  hal  tersebut  perusahaan memiliki  beberapa  distributor  yang  telah diseleksi menurut kriteria yang dilakukan oleh perusahaan.  Adanya  klasifikasi  distributor selain  untuk  menjaga  ketersediaan  barang, juga memberikan keuntungan kepada perusahaan  untuk  mendapatkan  harga  yang bersaing.
Tidak,  perusahaan  memiliki  lebih  dari  satu distributor.  Hal  ini  dilakukan  untuk  menjaga mutu  produk  dan  tentu  saja  mendapatkan harga  yang  bersaing.  (Wawancara,  30  Juli 2018, dengan Divisi Keuangan).
Tidak, perusahaan memiliki beberapa supplier,  namun  supplier  tersebut  kita  beri peringkat berdasarkan beberapa kriteria yang ditetapkan  perusahaan,  supllier  dengan peringkat tertinggi  merupakan pilihan  utama perusahaan.  (Wawancara,  30  Juli  2018, dengan Divisi Pembelian)
Pembelian barang yang dilakukan oleh Divisi Pembelian dilakukan dengan koordinasi divisi lain  dan  juga  dilakukan  dengan  permintaan tertulis dengan otorisasi dari kepala divisi, hal ini  dilakukan  sebagai  salah  satu  pengawasan intern yang dilakukan oleh perusahaan.
Pasti mbak, adanya persetujuan dengan divisi pembelian, gudang dan juga divisi keuangan. (Wawancara,  30  Juli  2018,  dengan  Divisi Pembelian)
Mengenai  otorisasi  tertulis  yang  dilakukan, terlihat dari hasil wawancara berikut ini: Ya  pasti,  catatan  pasti  dibutuhkan  walaupun saat  ini  semua  sistem  pemesanan  dapat dilakukan  melalui  surat  elektronik  dan  stok persediaan  juga  sudah  dapat  dilihat  melalui aplikasi komputer (Wawancara, 30 Juli 2018, dengan Divisi Pembelian)
Ya  betul  sekali,  selalu  diadakan  koordinasi antar  divisi  (Wawancara,  30  Juli  2018, dengan Divisi Gudang)
Ada  catatan  pembelian,  penjualan,  bahkan persediaan  barang  digudang,  namun  tiap divisi  memiliki  akses  tertentu  untuk  melihat data base (Wawancara, 30 Juli 2018, dengan Divisi Penjualan)
Prosedur  pembelian  dan  pemesanan  barang yang  dilakukan  oleh  perusahaan  secara l engkapnya adalah sebagai berikut:
a. Prosedur Pembelian Barang PT.  Mica  Jaya  Pratama  Solo  adalah kantor  cabang,  sehingga  tidak  ada pembelian yang dilakukan oleh PT. Mica Jaya  Pratama  Solo.  Pengadaaan  barang dalam  perusahaan  melakukan  order kepada kantor pusat berdasarkan permintaan  dari  bagian  gudang  atau penjualan.  Seluruh  pembelian  barang dilakukan  oleh  kantor  pusat,  yang selanjutnya  dikirim  ke  PT.  Mica  jaya Pratama sebagai cabang. Proses Permintaan Barang : a)   Divisi pembelian melakukan permintaan  barang ke kantor pusat berdasarkan booking dari  Div. Penjualan  melalui  surat,  dan  atau purchase order .
b)   Divisi  pembelian  melengkapi  PO dengan tanggal pengiriman, jumlah
barang  yang  diingkan  dan  syarat lain yang diperlukan. c)   Divisi pembelian memonitor barang  yang  dibeli  berdasarkan
Kartu Stock. d)   Divisi pembelian menerima barang dengan verifikasi surat jalan dengan  memberi paraf dan tanggal barang datang untuk diserahkan ke bagian yang membutuhkan, kemudian divisi pembelian menerima  Nota  Penerimaan  dari bagian yang telah menerima barang. e)   Divisi gudang melakukan pemeriksaan terhadap barang  yang datang, apabila terdapat ketidaksesuaian akan dikomunikasikan ke divisi pembelian. b.   Sistem dan Prosedur Pembelian Barang 1)   Fungsi yang terkait Sistem pembelian barang pada PT. Mica Jaya Pratama Solo melibatkan beberapa fungsi yaitu fungsi penjualan, fungsi pembelian, fungsi keuangan dan fungsi akuntansi.
2)   Dokumen yang digunakan
Volume 4 Nomor 1, Februari 2020 https://doi.org/10.33395/owner.v4i1.213 e –ISSN  : 2548-9224 p–ISSN  : 2548-7507
Dokumen  yang  digunakan  dalam sistem  pembelian  barang  pada  PT. Mica  Jaya  Pratama  Solo  ialah purchase  order, bon  penerimaan/
surat jalan dan nota intern.
3)   Catatan akuntansi yang digunakan Catatan  akuntansi  yang  digunakan dalam  sistem  pembelian  barang pada  PT.  Mica  Jaya  Pratama  Solo ialah  jurnal  pembelian  dan  buku pemantau harian/ kartu stok. 4)   Jaringan prosedur yang membentuk sistem Jaringan prosedur yang membentuk sistem  pembelian  pada  PT.  Mica
Jaya Pratama Solo adalah prosedur permintaan  pembelian,  prosedur order barang, prosedur penerimaan barang dan prosedur pembayaran.

## Prosedur  Penerimaan  Barang  Gudang Barang pada PT. Mica Jaya Pratama Solo
Proses  pembelian  yang  dilakukan  diikuti dengan  proses  penerimaan  barang  yang dilakukan oleh divisi gudang. Sebelum barang dimasukkan  kedalam  gudang,  dilakukan pemeriksaan  baik  secara  kualitas  maupun kuantitas dari barang yang diterima pencocokan melalui surat jalan.
Sebelum  masuk  kedalam  gudang  dilakukan pemeriksaan terhadap produk yang diterima, baik  secara  kualitas,  maupun  jumlahnya, apakah telah sesuai dengan pemesanan yang dilakukan. (Wawancara, 30 Juli 2018, dengan Divisi Pembelian)
Tidak pernah, sebelum masuk gudang barang yang diperiksa selalu dilakukan pemeriksaan baik  untuk  kualitas  ataupun  kuantitasnya (Wawancara,  30  Juli  2018,  dengan  Divisi Penjualan)
a.  Prosedur Penerimaan Barang Gudang 1)   Divisi gudang menerima barang baik barang  berdasarkan purchase  order dan surat jalan dari bagian pembelian.
2)   Surat  jalan  ditandatangani  terlebih dahulu oleh bagian pembelian sebelum  barang  diterima  oleh  divisi gudang. 3)   Barang  dimintakan  validasi  oleh divisi  gudang  terlebih  dahulu  ke divisi penjualan dengan menggunakan persetujuan barang. b.    Sistem  dan  Prosedur  Penerimaan  Barang Gudang
Sistem  penerimaan  barang  gudang  pada PT.  Mica  Jaya  Pratama  Solo  melibatkan beberapa fungsi antara lain:
a)   Fungsi Penerimaan
Fungsi  ini  bertugas  menerima  barang dan  memberikan  validasi  pada  surat jalan  yang  diterima  dari  pemasok. Fungsi  ini  dilaksanakan  oleh  Divisi pembelian.
b)   Fungsi Gudang
Fungsi  ini  bertugas  menerima  barang dari  bagian  pembelian  dan  kemudian menyimpannya  di  dalam  gudang. Fungsi  ini  dilaksanakan  oleh  Divisi gudang
c)   Fungsi Pengecekan
Fungsi  ini  bertugas  untuk  melakukan pengecekan  kualitas  barang  yang diterima. Fungsi  ini dilaksanakan oleh
Divisi Gudang d)   Fungsi Penjualan Fungsi ini bertugas untuk memberikan validasi kepada divisi gudang mengenai barang yang diterima. Fungsi  ini  dilaksanakan  oleh  divisi penjualan.

## PEMBAHASAN
Berdasarkan uraian sebelumnya dan penelitian yang  telah  peneliti  lakukan,  peneliti  akan melakukan evaluasi terhadap sistem pengendalian intern persediaan pada PT. Mica Jaya Pratama Solo. Berikut ini evaluasi sistem pengendalian intern persediaan pada PT. Mica
Jaya Pratama Solo: 1.   Pemisahan Tugas yang Memadai (Struktur Organisasi) a.   Fungsi penjualan Fungsi  penjualan  yang  dilaksanakan oleh divisi penjualan bertugas melakukan  perhitungan  kebutuhan barang  dalam  satu  periode  pemesanan kemudian  melakukan booking kepada divisi  pembelian  untuk  memesan barang yang dipesan tersebut.
b.   Fungsi pembelian
Fungsi  pembelian  yang  dilaksanakan oleh divisi penjualan bertugas melakukan  pemesanan  dan  pembelian
Volume 4 Nomor 1, Februari 2020 https://doi.org/10.33395/owner.v4i1.213 e –ISSN  : 2548-9224 p–ISSN  : 2548-7507
barang yang diperlukan kepada kantor pusat  dan  menerima  barang  pada  saat barang tersebut telah tiba. c.   Fungsi penyimpanan barang Divisi gudang sebagai fungsi penyimpanan barang bertugas menerima barang dari divisi pembelian dan  memeriksa  kuantitas  barang  yang diterima.
d.   Fungsi pengecekan barang Pengecekan  kuantitas  dan  kualitas barang dilaksanakan oleh divisi gudang. Pelaksanaan  pengawasan  intern  yang dilakukan  oleh  PT.  Mica  Jaya  Pratama  Solo khususnya  dalam  pemisahan  tanggungjawab fungsional belum berjalan dengan baik. Hasil dari  temuan  dilapangan  diketahui  bahwa Divisi Pembelian dan Divisi Keuangan masih dilakukan oleh satu orang penanggungjawab. Hal  itu  tidak  sesuai  dengan  pendapat  Widya (2013)  yang  menyatakan  bahwa  sistem pengendalian  barang  yang  dilakukan  antara lain adanya pemisahan tanggungjawab sesuai dengan  struktur  organisasi  dan  adanya pertanggungjawaban antar divisi.
Pertanggungjawaban  dua  divisi  yang  ada  di PT. Mica jaya Pratama Solo hanya kepada satu orang,  juga  tidak  sesuai  dengan  prinsip pengendalian  yang  efektif  menurut  Purwaji (2016) yang  menghendaki  adanya pemisahan tugas  yang  ada  dalam  struktur  ogranisasi sehingga tiap divisi memiliki pertanggungjawaban  masing-masing  sesuai tugas dan fungsinya. Selain itu, masih menurut Purwaji  (2016)  pertanggungjawaban  yang dilakukan oleh satu orang atas dua divisi juga menyulitkan  adanya  penilaian  atas  kinerja yang dilakukan secara independen.
Hasil  penelitian  ini  dimana  masih belum terdapat pemisahan sebagaimana  yang terlihat  pada  struktur  organisasi  memberikan hasil yang berbeda dari penelitian sebelumnya yang  dilakukan  oleh  Tamodia  (2013),  dan Nurmailiza  (2010)  dimana  pada  kedua penelitian  tersebut,  sudah  ada  pemisahan antara  masing-masing  divisi  sesuai  dengan tanggungjawab  pada  struktur  organisasi perusahaan. Namun hasil penelitian ini sejalan dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Kusuma  (2011)  dimana  pada  penelitian tersebut  ditemukan  belum  adanya  pemisahan antara  divisi  gudang  dengan  bagian  lainnya sehingga pengeluaran obat dari gudang kurang
mendapat pengawasan dan menyulitkan dalam pengendaliannya.
Transaksi  pembelian  pada  PT.  Mica Jaya Pratama Solo belum dijalankan oleh lebih dari  satu  fungsi.  Hal  ini  akan  mempersulit terciptanya internal  check ,  otorisasi  dan prosedur  pencatatan  telah  sesuai  dengan Standard Operating Procedure . Kondisi yang ada  pada  PT.  Mica  Jaya  Pratama  Solo bertentangan  dengan  prinsip  pengendalian intern  yang  seharusnya  dilakukan  dimana pada pengendalian intern tersebut seharusnya meliputi  (Purwaji,  2016)  :  pemisahan  tugas yang  memadai  yaitu  pembagian  tugas  yang ada dalam suatu struktur organisasi didasarkan pada  pemisahan  antara  operasional  dan akuntansi,
pemisahan antara
penanggungjawab aset dan aset yang bersangkutan,  pemisahan  antara  pemberian kuasa atas transaksi-transaksi dan penanggung jawab aset yang bersangkutan. Serta pemisahan  tugas/kewajiban  dalam  fungsi akuntansi.
2.  Penetapan  Tanggung  Jawab  yang
Memadai (Sistem Wewenang)
Sistem pencatatan dan wewenang yang ada  di  PT  Mica  Jaya  Pratama  Solo  telah berjalan  hal  ini  terlihat  adanya  kelengkapan dokumen dan pencatatan yang dilakukan oleh perusahaan.  Pada  divisi  pembelian  terdapat catatan kebutuhan barang yang dinginkan, PO yang digunakan untuk melakukan pemesanan barang  terhadap  divisi  pembelian,  sedangkan pada  divisi  pembelian  juga  terdapat  rekap kebutuhan  barang  yang  diingkan  oleh  devisi penjualan, tanda bukti penerimaan barang dan surat  jalan  yang  dikirim  oleh  kantor  pusat sebagai bukti.
Selanjutnya  pada  divisi  gudang  terdapat  pula catatan  berkenaan  dengan  barang  yang diterima, kualitas dan jumlah barang dan bukti penerimaan barang, dan pada divisi keuangan terdapat  catatan  stok  barang  dan  bukti pembayaran  ke  kantor  pusat  terhadap  barang yang telah dikrimkan.
Unsur pengendalian internal berkenaan sistem  wewenang  dan  pencatatan  serta pemisahan  masing-masing  sudah  terlihat  dan dilaksanakan  oleh  PT  Mica  Jaya  Pratama Solo.  Sesuai  dengan  teori  (Purwaji,  2016) bahwa  manajemen  perusahaan  harus  mampu menetapkan  siapa  yang  harus  bertanggung jawab atas pekerjaan tertentu. Setiap transaksi
Volume 4 Nomor 1, Februari 2020 https://doi.org/10.33395/owner.v4i1.213 e –ISSN  : 2548-9224 p–ISSN  : 2548-7507
yang  dilakukan  atas  nama  perusahaan  hanya dapat dilakukan dengan persetujuan dari pihak yang berwewenang terhadap transaksi tersebut.
3. Perancangan dan Penggunaan Dokumen serta  Pengendalian  fisik  dan  aset  (Praktik Sehat)
Perusahaan  telah  melakukan  praktik  yang sehat, yaitu:
a.   Penggunaan  dokumen  sudah  bernomor urut tercetak.
b.   Buku pemantau harian diisi dan dilengkapi oleh bagian pembelian. Pada saat pemesanan  berdasarkan purchase  order dan saat barang sudah diterima berdasarkan nota intern. memeriksa kuantitas  barang  yang  diterima,  apabila terdapat ketidaksesuaian akan dikomunikasikan ke divisi pembelian. c.   Bagian gudang memeriksa kualitas barang yang diterima,
apabila terdapat ketidaksesuaian akan dikomunikasikan ke divisi pembelian. d.   Nota  penerimaan  barang  dibuat  setelah semua proses pengecekan selesai dilaksanakan. 4.  Verifikasi  Atas  Kinerja  (Sumber  Daya Manusia)
Verifikasi atas kinerja yang antara lain diwujudkan  kompetensi  karyawan  dalam melakukan  pekerjaan  sesuai  dan  tugas  dan tanggungjawabnya  dilakukan  melalui  seleksi pada  saat  penerimaan  karyawan.  Karyawan PT. Mica Jaya Pratama Solo yang berkompeten dipilih dengan menyeleksi calon karyawan  berdasarkan  persyaratan  yang dituntut  oleh  pekerjaannya.  Pelaksanaan pekerjaan  berdasarkan  uraian  jabatan  dan tanggung jawab pekerjaan masing-masing.
Selain itu secara internal PT Mica Jaya Pratama  melakukan penilian terhadap kinerja karyawan, hal ini dilakukan oleh kantor pusat secara berkala, karyawan/ staf PT. Mica Jaya Pratama  yang  kinerjanya  kurang  baik  atau tidak  sesuai  dengan  standar  perusahaan  akan mendapat surat peringatan.
Adanya  seleksi  dan  pengawasan  terhadap kinerja yang dilakukan oleh karyawan dan staf mnenunjukkan  bahwa  verifikasi  atas  kinerja karyawan/  staf    telah  dilakukan  dengan  baik oleh PT. Mica Jaya Pratama.

## V. Kesimpulan, Keterbatasan, dan Saran

## Kesimpulan
Berdasarkan pembahasan dan evaluasi yang  telah  dijelaskan  pada  bab  sebelumnya, maka  peneliti  dapat  mengambil  kesimpulan bahwa sistem pembelian pada PT. Mica Jaya Pratama  Solo  sudah  sesuai  dengan Standard Operating  Procedure .  Hal  ini  tercermin  dari adanya hal-hal berikut:
1.   Belum  terdapat  pemisahan  fungsi  yang terpisah  antara  fungsi  penjualan  dengan fungsi pembelian dan fungsi keuangan.
2.   Telah terlaksananya otorisasi oleh pihak yang berwenang terhadap dokumen yang digunakan dalam setiap transaksi.
Pencatatan  transaksi  ke  dalam  catatan akuntansi  didukung  oleh  dokumen sumber dan pendukung.
3.   Praktik  sehat  telah  dilakukan  oleh perusahaan, yang antara lain ditunjukkan dengan adanya penomoran dokumen dan adanya  arsip  mengenai  pembayaran, pembelian  dan  penjualan  yang  dimiliki oleh perusahaan.
4.    Verifikasi atas kinerja dilakukan dengan seleksi  terhadap  kualitas  SDM  terhadap karyawan  yang  akan  bekerja  pada perusahaan,  serta  adanya  pengawasan dari  kantor  pusat  terhadap  karyawan/ staff  PT.  Mica  Jaya  Pratama  Cabang Solo.

## Keterbatasan
Penelitian  yang  dilakukan  memiliki keterbatasan dalam memperoleh hasil wawancara  yaitu  staff  divisi-divisi  belum kooperatif  dalam  menjawab  pertanyaan- pertanyaan dari peneliti. Keterbatasan lainnya yaitu  tidak  semua  dokumen  dan  laporan diberitahukan kepada peneliti.

## Saran
Berdasarkan penelitian dan kesimpulan yang  telah  peneliti  lakukan,  beberapa  saran yang dapat diberikan adalah:
1. Kepada  narasumber  diharapkan  lebih kooperatif  dalam  menjawab  pertanyaan dari peneliti.
2. Kepada  peneliti  selanjutnya  diharapkan bisa  melakukan  pendekatan  dengan pihak  narasumber  agar  mendapatkan dokumen-dokumen yang lengkap.
Volume 4 Nomor 1, Februari 2020 https://doi.org/10.33395/owner.v4i1.213 e –ISSN  : 2548-9224 p–ISSN  : 2548-7507

## DAFTAR PUSTAKA
Al  Fatta,  Hanif.  2016.  Analisis  dan Perancangan Sistem Informasi:
ANDI. Yogyakarta.
Badaruddin, Ahmad. 2015. Sistem Pengendalian Barang. Pustaka
Rajawali. Bandung
Baridwan, Zaki. 2014, Intermediate Accounting , Edisi Kedelapan, Yogyakarta; BPFE.
Bodnar,  George  H.J.  dan  Hopwood,  William
S. 2014. Sistem Informasi Akuntansi. Edisi 9: ANDI.
Yogyakarta
Bringham,  E.  F  dan  Houston,  2016.  Dasar- dasar  Manajemen  Keuangan.  Ed
10.  Alih  Bahasa  Ali  Akbar Yulianto: Salemba Empat Jilid 1. Jakarta.
Gitosudarmo,  Indriyo,  2012.  Manajemen
Keuangan.  Edisi  Keempat:  BPFE. Yogyakarta.
Gordon  B.  Davis , 2013. Kerangka  Dasar System Informasi Manajemen Bagian I Pengantar. Hansen  dan  Mowen.  2015.  Akuntansi Manajerial. Buku 1 Edisi 8: Salemba Empat. Jakarta.
Husein,  Muhammad  Fakhri  dan  Amin Wibowo.  2012. Sistem Informasi Manajemen .  Yogyakarta  :  UPP
AMP YKPN,
Jogiyanto  HM.  2013.  Sistem  Teknologi
Informasi: ANDI. Yogyakarta.
Kusuma,  Anindita  W.  2011. Analisis Pengendalian Internal Persediaan  Obat  pada  Apotek Kencana  Semarang. Skripsi Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis Universitas  Dian  Nuswantoro, Semarang. Lexy  J.  Moloeng.  2015 . Metode  Penelitian Kualitatif.  Bandung:  PT.  Remaja
Rosdakarya
Mulyadi.  2012.  Sistem  Akuntansi.  Edisi  3: Salemba Empat. Jakarta
Mulyadi.  2033.  Sistem  Akuntansi.  Jakarta: Salemba Empat.
Ni Luh Sari Widhiyani. (2007). Desain Sistem Informasi  Akuntansi  Persediaan Berbasis Komputer pada Perusahaan Konstruksi.Skripsi. Universitas Udayana.
Nuraini,  Siti.  2011.  Perancangan  Sistem
Akuntansi  Persediaan  Barang Dagang  Terkomputerisasi  pada Beta  Jaya  Furniture  dan  Bahan Meubel. Skripsi. UNY Nurmailiza, Tengku. 2010. Analisis Pengendalian Intern atas Persediaan Barang Dagang pada PT  Sabda  Cipta  Jaya. Skripsi
Fakultas  Ekonomi  Universitas Sumatera Utara, Medan.
Purwaji,  A.  dan  Wibowo.  2016. Pengantar Akuntansi  2 .  Edisi  2,  Salemba Empat. Jakarta Selatan.
Randol  J.  ELDER.  2011.  Audit  Dan  Jasa Assurance  Jilid  2  ,  Jakarta  :

## ERLANGGA
Raymond  McLeod,  Jr .  System  Informasi Manajemen, penerjemah: Hendra Teguh  SE,AK.  editor:  Hardi Sukardi  MBA,Msc.,SE  (MM  – UI).
Romney,  Marshall,  B.  dan  Steinbart.  2003 . Accounting  Information  System . Nineth Edition. Pearson Education, Inc. Seredei,  S.  Dan  Runtu.  T.  2015. Evaluasi Penerapan  Pengendalian  Intern atas Persediaan Barang Dagangan  pada  PT  Suramando (Distributor Farmasi dan General Supplier) di
Volume 4 Nomor 1, Februari 2020 https://doi.org/10.33395/owner.v4i1.213
e –ISSN  : 2548-9224 p–ISSN  : 2548-7507
Manado. Jurnal  EMBA.  Vol.3 No.2 Hal. 385-394.
Tamodia, Wahyu. 2013. Evaluasi  Penerapan Sistem Pengendalian Intern untuk Persediaan  Barang  Dagangan pada  PT  Laris  Manis  Utama Cabang  Manado. Jurnal  EMBA Vol.1  No.3  Juni  2013.  Manado: Universitas Sam Ratulangi.
Wilkinson, J. W, dan Cerullo, M.J dan Raval,
V,  serta  Wong-Om-Wing,  B. 2012. Accounting  Information
System:  Essential  Concept  and
Aplication,  4th  ED.  John  Wiley
and Sonds, Inc. New York.
Winarno,  W.W.  2016.  Sistem  Informasi Akuntansi.  Edisi  2:  UPP  STIM YKPN. Yogyakarta.