## ANALISIS KINERJA KEUANGAN PT. BANK MANDIRI (PERSERO) TBK. TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA

## Emma Lilianti & Nurlia Anggraini *)

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  kinerja  keuangan  PT  Bank  Mandiri  (Persero)  Tbk. periode  tahun  2011  sampai  dengan  tahun  2013  dengan  cara  menganalisis  laporan  keuangan  PT Bank  Mandiri  (Persero)  Tbk.  Data  yang  diteliti  merupakan  laporan  keuangan  PT  Bank  Mandiri (Persero)  Tbk.  periode  2011  sampai  dengan  tahun  2013  yang  berupa  neraca  dan  laporan  laba  rugi. Analisis data dan pembahasan dilakukan dengan menggunakan metode analisis deskriptif  kuantitatif yaitu  dengan  menganalisis  rasio  likuiditas,  solvabilitas,  dan  rentabilitas.  Hasil  analisis  menunjukkan rasio  cepat  (Quick  Ratio),  kinerja  keuangan  Bank  Mandiri  telah  memenuhi  syarat  Bank  Indonesia, yaitu untuk rasio cepat minimal 100% atau 1:1 agar dapat memenuhi hutang lancar dengan aset yang paling  likuid  dengan  nilai  rata-rata  quick  ratio  sebesar  103%,  dengan  demikian  dapat  dikategorikan sehat    oleh  Bank  Indonesia.  Primary  Ratio  menunjukkan  kinerja  keuangan  Bank  juga  baik.  Hal  ini dibuktikan  dengan  nilai  primary  ratio  yang  selalu  berada  diatas  10%,  untuk  primary  ratio  minimal jumlah modal  Bank terhadap aset sebesar 10%. Rasio gross profit margin juga  menunjukkan kinerja keuangan  Bank  cukup  baik,  walaupun  nilai  gross  profit  margin  terendah  terjadi  pada  tahun  2011, tetapi selalu mengalami peningkatan setiap tahunnya. Hal  ini  menunjukkan bahwa manajemen  Bank dalam mengelola aset untuk menghasilkan laba sudah cukup baik.
Kata Kunci: Quick Ratio, Primary Ratio, Gross Profit Margin.

## PENDAHULUAN
Kinerja
keuangan bank merupakan
gambaran kondisi
keuangan  bank  pada  suatu  periode tertentu baik mencakup aspek penghimpunan
dana maupun
penyaluran
dananya. Kinerja menunjukkan sesuatu yang berhubungan  dengan  kekuatan  serta kelemahan suatu perusahaan.
Kekuatan  tersebut  dipahami  agar dapat  dimanfaatkan  dan  kelemahan pun  harus  diketahui  agar  dapat dilakukan langkah-langkah perbaikan.
Informasi  posisi  keuangan  dan kinerja keuangan di masa lalu seringkali  digunakan  sebagai  dasar untuk  memprediksi  posisi  keuangan dan kinerja di masa yang akan datang. Kinerja  merupakan  hal  penting  yang harus  dicapai  oleh  setiap  perusahaan di manapun, karena kinerja merupakan cerminan dari kemampuan perusahaan dalam  mengelola  dan  mengalokasikan sumber dayanya.
Fungsi  bank  diantaranya  sebagai perantara ( financial intermediary ) antara  pihak  yang  kelebihan  dana
( surplus  unit )  dengan  pihak  yang memerlukan  dana  ( defisit  unit )  serta sebagai lembaga yang berfungsi untuk memperlancar  lalu  lintas  pembayaran. UU Perbankan No. 7 Tahun 1992 yang kemudian  disempurnakan  menjadi  UU No.  10  Tahun  1998  mempunyai  arti yaitu  badan  usaha  yang  menghimpun dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada  masyarakat  dalam  bentuk kredit  dan  atau  bentuk-bentuk  lain dalam  rangka  meningkatkan  taraf hidup rakyat banyak.
Berbagai  cara  yang  dilakukan pemerintah  dalam  hal  ini  adalah  Bank Sentral  dalam  menangani  masalah sektor  keuangan  perbankan.  Peran Bank  Indonesia  yang  utama  adalah meregulasi  kondisi  keuangan  dengan cara membuat kebijakan-kebijakan yang dapat menstabilkan kondisi sektor keuangan perbankan. Kebijakan-kebijakan  tersebut  dapat berupa  regulasi  yang  dibuat  untuk menstabilkan  kinerja  perbankan.  Hal ini dilakukan untuk menjaga kepercayaan nasabah agar tidak
*) Dosen Tetap Fakultas Ekonomi UPGRI Palembang * ) Alumni Fakultas Ekonomi UPGRI Palembang
terjadi  kepanikan  akan  fenomena tersebut.  Dampak  krisis  keuangan global  tersebut  sangat  berpengaruh terhadap  kinerja  perbankan  secara keseluruhan.
Untuk mengetahui kondisi keuangan  suatu  bank,  dapat  dilihat laporan  keuangan  yang  disajikan  oleh suatu  bank  secara  periodik.  Laporan ini  juga  sekaligus  menggambarkan kinerja  bank  selama  periode  tersebut. Laporan  ini  sangat  berguna  terutama bagi  pemilik,  manajemen,  pemerintah, dan  masyarakat  sebagai  nasabah, guna mengetahui kondisi bank tersebut  pada  waktu  tertentu.  Setiap laporan yang disajikan haruslah dibuat
sesuai  dengan  standar  yang  telah  di tetapkan.
Analisis rasio keuangan merupakan  sebuah  cara  menganalisis dengan  menggunakan  perhitungan- perhitungan  perbandingan  atas  data kuantitatif yang ditunjukan dalam neraca  atau  Laporan  Laba  Rugi perusahaan.  Analisis  rasio  keuangan membutuhkan laporan keuangan setidaknya  selama  2  (dua)  tahun terakhir berjalannya perusahaan.
Dengan  analisis  rasio  keuangan  bank akan diketahui berapa tingkat, likuiditas,  solvabilitas  dan  rentabilitas yang dimiliki oleh perbankan.
Tabel 1. Laporan Keuangan PT. Bank Mandiri (persero) Tbk Tahun Total asset Total Liability Total Equity 2011 551.891.704 489.237.296 62.654.408 2012 635.618.708 559.085.843 76.532.865 2013 733.099.762 644.309.166 88.790.596
Sumber: PT Bank Mandiri (persero) Tbk.
Dari  data  diatas  dapat  dilihat bahwa    total  aset  PT.  Bank  Mandiri pada tahun 2011 sebesar Rp.
551.891.704  lebih  besar  dari  total liability  yaitu  Rp.  489.237.296  ini berarti Bank Mandiri
mampu membiayai  hutang  pada  tahun  2011. Sedangkan  total  equity  sebesar  Rp. 62.654.408 dengan persamaan neraca yaitu  aset  =  kewajiban  +  modal(Rp. 551.891.704  =  Rp.  489.237.296  +  Rp. 62.654.408).  Untuk  tahun  2012  total aset  mengalami  peningkatan  sebesar Rp.  635.618.708  dengan  nilai  total liability  sebesar  Rp.  559.085.843. sedangkan  nilai  total  equity  sebesar Rp. 76.532.865,dan persamaan neraca nya  yaitu  aset  =  kewajiban  +  modal (Rp. 635.618.708 = Rp. 559. 085.843 + Rp. 76.532.865). Total aset tahun 2013 mengalami  peningkatan  dari  tahun sebelumnya  sebesar Rp. 733.099.762 dengan  nilai  total  liability  sebesar  Rp.
644.309.166 dan total equity mengalami peningkatan setiap tahunnya  sebesar  Rp.  88.790.596, dengan  persamaan  neraca  nya  yaitu aset  =  kewajiban  +  modal  (Rp. 733.099.762  =  Rp.  644.309.166  +  Rp. 88.790.596).
Agar  laporan  ini  dapat  dibaca sehingga menjadi berarti, perlu dilakukan  analisis  terlebih  dahulu. Analisis  dengan  menggunakan  rasio- rasio  keuangan  bank  sesuai  dengan standar  yang  berlaku.  Rasio  yang digunakan yaitu rasio likuiditas bertujuan  untuk  mengukur  seberapa likuid  suatu  bank  dalam  melayani nasabahnya, sedangkan rasio solvabilitas bank bertujuan untuk mengukur efektivitas bank dalam mencapai tujuannya. Dan rasio rentabilitas  bank  merupakan  rasio yang digunakan untuk mengukur tingkat efisiensi usaha dan profitabilitas
yang  dicapai  oleh  bank  dalam  suatu periode  tertentu.  Dengan  mengetahui tingkat likuiditas, solvabilitas dan rentabilitas  suatu  bank,  maka  akan diketahui  kinerja  perusahaan  yang sebenarnya. Dari kondisi diatas penulis tertarik  untuk  melakukan  kajian  lebih lanjut dengan penelitian berjudul “Analisis  Kinerja  Keuangan  pada  PT Bank  Mandiri  (Persero)  Tbk.  yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia”.

## Rumusan Masalah
Berdasarkan  uraian  diatas,  maka rumusan masalah yang diangkat dalam  penelitian  ini  yaitu  bagaimana analisis  rasio  keuangan  pada  PT BankMandiri  (Persero)  Tbk.  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia ?

## Manfaat Penelitian
a. Bagi Perusahaan
Hasil  penelitian  ini  diharapkan dapat  memberikan  kontribusi  yang baik bagi PT Bank Mandiri (Persero)
Tbk.  untuk  melakukan  peningkatan kinerja keuangan.
b. Bagi Peneliti Selanjutnya Penelitian  ini  diharapkan  dapat bermanfaat untuk penelitian selanjutnya sehingga penelitian
selanjutnya  akan  menjadi  lebih  baik dan sebagai referensi dalam mempelajari masalah yang berkaitan dengan rasio perbankan.

## KAJIAN LITERATUR Laporan keuangan
Menurut  Fahmi  (2011:2)  laporan keuangan  merupakan  suatu  informasi yang menggambarkan kondisi keuangan suatu perusahaan, dan lebih jauh informasi tersebut dapat dijadikan sebagai  gambaran  kinerja  keuangan perusahaan  tersebut.  Menurut  IAI dalam  PSAK  No.  1  (revisi  2012), laporan keuangan adalah suatu penyajian  stuktur  dari posisi  keuangan dan  kinerja  keuangan  suatu  entitas.
Menurut  Kasmir  (2014:7)  laporan keuangan adalah laporan yang menunjukkan  kondisi  prusahaan  saat ini atau dalam suatu periode tertentu. Menurut  Kasmir  (2014:10)  secara umum  laporan  keuangan  bertujuan untuk memberikan informasi keuangan suatu  perusahaan,  baik  pada  saat tertentu maupun pada periode tertentu. Jelasnya  laporan  keuangan  mampu memberikan informasi keuangan kepada pihak dalam dan luar perusahaan yang memiliki kepentingan terhadap  perusahaan. Berikut  ini  8 tujuan  pembuatan  laporan  keuangan yaitu sebagai berikut :
1. Memberikan informasi tentang jenis  dan  jumlah  aset  yang  dimiliki perusahaan pada saat ini.
2. Memberikan informasi tentang jenis  jumlah  dan  kewajiban  dan modal  yang  dimiliki  perusahaan pada saat ini.
3. Memberikan informasi tentang jenis  dan  jumlah  pendapatan  yang diperoleh  pada  suatu  periode tertentu.
4. Memberikan informasi tentang jumlah  biaya  dan  jenis  biaya  yang dikeluarkan perusahaan dalam suatu periode tertentu.
5. Memberikan informasi tentang perubahan-perubahan  yang  terjadi terhadap  asset  lancar  dan  aset tidak lancar, dan modal
perusahaan.
6. Memberikan informasi tentang kinerja  manajemen  perusahaan dalam suatu periode.
7. Memberikan informasi tentang catatan-catatan atas laporan keuangan.
8. Informasi keuangan lainnya.

## Jenis-Jenis Laporan Keuangan
Menurut Kasmir (2014: 28) ada 5 macam  jenis  laporan  keuangan  yaitu sebagai berikut:
1. Neraca
Neraca  adalah  laporan  yang menunjukkan posisi keuangan perusahaan  pada  tanggal  tertentu. Artinya dari posisi keuangan dimaksudkan  adalah  posisi  jumlah dan jenis aset dan pasiva (kewajiban dan ekuitas) suatu perusahaan.
2. Laporan Laba Rugi Laporan  laba  rugi  adalah  laporan keuangan  yang  menggambarkan hasil  usaha  perusahaan  dalam
suatu periode tertentu. Dalam laporan  laba  rugi  ini  tergambar jumlah  pendapatan  dan  sumber- sumber pendapatan yang diperoleh.
3. Laporan Perubahan Modal Laporan  perubahan  modal  adalah laporan yang berisi jumlah dan jenis modal  yang  dimiliki  pada  saat  ini. Kemudian, laporan ini juga menjelaskan  perubahan  modal  dan sebab-sebab  terjadinya  perubahan modal diperusahaan.
4. Laporan Arus Kas Laporan  arus  kas  adalah  laporan yang  menunjukkan  semua  aspek yang  berkaitan  dengan  kegiatan perusahaan, baik yang berpengaruh langsung atau tidak langsung terhadap  kas.  Laporan  kas  harus disusun  berdasarkan  konsep  kas selama periode laporan.
5. Laporan  Catatan  atas  Laporan Keuangan
Laporan catatan atas laporan keuangan  adalah  laporan  yang memberikan  informasi  apabila  ada laporan keuangan yang memerlukan penjelasan tertentu. Artinya
terkadang  ada  komponen  atau  nilai dalam laporan keuangan yang perlu diberi  penjelasan  terlebih  dahulu sehingga jelas.

## Bentuk-bentuk Rasio Keuangan
Laporan  keuangan  merupakan aktivitas  yang  dilakukan  perusahaan
dalam  suatu  periode  tertentu,  dapat dilakukan dengan menggunakan rasio- rasio keuangan, dapat dilakukan dengan  beberapa  rasio  keuangan. Setiap rasio keuangan memiliki tujuan, kegunaan, dan arti tertentu. Kemudian, setiap  hasil  dari  rasio  yang  diukur diinterpretasikan sehingga menjadi berarti  bagi  pengambilan  keputusan. Perbedaan  rasio  keuangan  umum dengan rasio keuangan bank, menurut Kasmir (2014:216) yaitu :

## 1.  Rasio Likuditas Bank
Rasio ini bertujuan untuk mengukur seberapa  likuid  suatu  bank  dalam melayani  nasabahnya.  Dalam  rasio  ini terdiri dari beberapa jenis, yaitu:
a. Quick Ratio
Quick  ratio merupakan  rasio  yang digunakan untuk mengukur
kemampuan  bank  dalam  memenuhi kewajibannya terhadap para deposan  (pemilik  simpianan  giro, tabungan,  dan  deposito)  dengan harta yang paling likuid yang dimiliki oleh bank.
b. Investing Policy Ratio Investing  policy  ratio merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur  kemampuan  bank  dalam melunasi  kepada  para  deposannya dengan  cara  melikuidasi  surat-surat berharga yang dimilikinya.
c.  Banking Ratio Banking ratio merupakan rasio yang digunakan  untuk  mengukur  tingkat likuiditas bank dengan membandingkan  jumlah  kredit  yang disalurkan  dengan  jumlah  deposit yang dimliki.
d. Assets to Loan Ratio Assets to loan ratio merupakan rasio yang  digunakan  untuk  mengukur jumlah kredit yang disalurkan dengan  jumlah  harta  yang  dimiliki bank.
e. Investment Portofolio Ratio Investment portofolio ratio
merupakan  rasio  yang  digunakan untuk  mengukur  tingkat  likuiditas dalam  investasi  pada  surat-surat berharga.
f.  Cash Ratio
Cash  ratio merupakan  rasio  yang digunakan untuk mengukur
kemampuan  bank  dalam  melunasi kewajiban yang harus segera dibayar  dengan  harta  likuid  yang dimiliki bank tersebut.
g. Loan to Deposit Ratio (LDR)
Loan  to  deposit  ratio merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur  komposisi  jumlah  kredit yang diberikan dibandingkan
dengan  jumlah  dana  masyarakat dan modal sendiri yang digunakan.
h. Pengukur Risiko-risiko
1) Investment Risk Ratio Invesment  risk  ratio merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur  risiko  yang  terjadi dalam investasi surat-surat berharga, yaitu dengan
membandingkan harga pasar surat  berharga  dengan  harga nominalnya.
2) Liquidity Risk Likuidity  risk merupakan  rasio yang  digunakan  untuk  mengukur risiko  yang  akan  dihadapi  bank apabila  gagal  untuk  memenuhi kewajiban terhadap para
deposannya  dengan  harta  likuid yang dimilikinya.
3) Credit Risk Ratio Credit  risk  ratio merupakan  rasio yang  digunakan  untuk  mengukur risiko terhadap kredit yang disalurkan
dengan
membandingkan kredit macet dengan jumlah kredit yang disalurkan.
4) Deposit Risk Ratio Rasio ini digunakan untuk mengukur  risiko  kegagalan  bank
dalam membayar kembali deposannya.

## 2. Rasio Solvabilitas Bank
a. Primary Ratio
Primary  ratio merupakan  rasio  yang digunakan  untuk  mengukur  apakah permodalan  yang  dimiliki  sudah memadai atau sejauh mana penurunan  yang  terjadi  dalam  total aset  masuk  dapat  ditutupi  oleh capital equity.
b. Risk Assets Ratio
Rasio ini digunakan untuk mengukur kemungkinan penurunan risk assets .
c. Secondary Risk Ratio
Secondary  risk  ratio merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur  penurunan  asset  yang mempunyai risiko lebih tinggi.
d. Capital Ratio Capital  ratio merupakan  rasio  yang digunakan untuk mengukur permodalan dan cadangan penghapusan  dalam  menanggung perkreditan,  terutama  risiko  yang terjadi karena bunga gagal ditagih.
e. Capital Adequacy Ratio 1 (CAR 1)
1. Capital Adequacy Ratio 2 (CAR 2)
2. Capital Adequacy Ratio

## 3. Rasio Rentabilitas Bank
a. Gross Profit Margin Rasio ini digunakan untuk mengetahui  presentasi  laba  dari kegiatan  usaha  murni  dari  bank yang bersangkutan setelah dikurangi biaya-biaya.
b. Net Profit Margin Net  profit  margin merupakan  rasio yang  digunakan  untuk  mengukur kemampuan bank dalam
menghasilkan net income dari kegiatan operasi pokoknya.
c. Return on Equity Capital atau ROU Rasio ini digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank
dalam  mengelola capital yang  ada untuk mendapatkan net income . d. Return on Total Assets
1) Gross Yield on Total Assets Gross  yield  on  total  assets merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen menghasilkan
income dari pengelolaan aset.
2) Net Income Total Assets Net Income total asset digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen  dalam  memperoleh profitabilitas dan manajerial efisiensi secara overall. e. Rate Return on Loans
Analisis ini digunakan untuk mengukur  kemampuan  manajemen dalam
mengelola kegiatan perkreditannya.
f. Interest Margin on Earning Assets Rasio ini digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen dalam mengendalikan biaya-biaya.
g. Interest Margin on Loans
h. Leverage Multiplier Leverage  multiplier merupakan  alat untuk mengukur
kemampuan
manajemen dalam mengelola asetnya  karena  adanya  biaya  yang harus dikeluarkan akibat
penggunaan aktiva.
i. Asset Utilization
Rasio ini digunakan untuk mengetahui sejauhmana kemampuan manajemen suatu bank dalam mengelola aset dalam rangka menghasilkan operating income dan nonoperating income .
j. Interest Expense Ratio
Rasio ini digunakan untuk mengukur besarnya  persentase  antara  bunga yang dibayar kepada para deposannya  dengan  total  deposit yang ada di bank.
k. Cost of Fund
Rasio ini digunakan untuk mengukur besarnya  biaya  yang  dikeluarkan untuk  sejumlah  deposit  yang  ada  di bank tersebut.
l. Cost of Money
Rasio ini digunakan untuk menghitung menghitung jumlah biaya  dana  dengan  biaya  overhead berbanding dengan total dana.
m. Cost of Loanable Fund
Rasio ini digunakan untuk menghitung  biaya  dana  berbanding total dana dikurang unloanable fund.
n. Cost of Operable Fund Rasio ini digunakan untuk menghitung  jumlah  biaya  dana dengan  biaya overhead berbanding dengan total biaya dikurangi unloanable fund.
o. Cost Of Efficiency Rasio ini digunakan untuk mengukur efisiensi  usaha  yang  dilakukan  oleh bank atau untuk mengukur besarnya biaya  bank  yang  digunakan  untuk memperoleh earning assets.

## Penelitian Terdahulu
Penelitian terhadap kinerja keuangan  telah  banyak  dilakukan sebelumnya, penelitian-penelitian terdahulu  yang  digunakan  sebagai bahan  pembanding  dan  referensi dalam penelitian ini dapat dilihat dalam tabel  berikut ini:
Tabel 2 Penelitian Terdahulu Nama (Tahun) Judul Teknik Analisis Hasil Penelitian Kusumo (2008) Analisis Kinerja Keuangan Bank Syariah Mandiri Periode 2002-2007 Deskriptif Kuantitatif Hasil dari penelitian keseluruhan rasio keuangan selama enam periode pengamatan ini
(dengan pendekatan PBI No.9/1/PBI/2007) mencerminkan bahwa kondisi keuangan Bank tergolong baik dalam mendukung perkembangan usaha dan mengantisipasi perubahan kondisi perekonomian dan industri keuangan. Triwahyuningtyas dan Ismail (2013) Analisis Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah dan Fator-Faktor yang Mempengaruhinya. Deskriptif Kuantitatif Dari  segi  Capital  Adequacy ratio  hampir  semua  bank syariah mempunyai CAR diatas 8% menunjukkan kondisi yang sehat serta NPF dibawah  6%.  Kinerja  Bank syariah  dilihat  dari  ROA  dan ROE  masih  banyak  bank syariah masuk dalam kategori  kurang  sehat  hal  ini dikarnakan bank bank syariah belum mampu menggunakan  modal  yang dimilikinya  untuk  pembiyaan kepida  pihak  ketiga  secara optimal sehingga berpengaruh  terhadap  laba yang dihasilkan Chandra, Maryam & G Oroh (2016) Analisis Kinerja Keuangan PT Bank Syariah Mandiri dan PT. Bank Mandiri Tbk. Dengan Metode Camel Kuantitatif Hasil penelitian yang dilakukan  pada  Bank  Bank Syariah  Mandiri  dan  Bank Mandiri Palembang ini menunjukkan  kedua  bank tersebut terus menerus mampu meningkatkan kinerja keuangannya dari tahun 2010 s.d  2014. Elson, (2014) Analisis Kinerja Keuangan pada BTPN Cabang Pembantu Bayung Lincir Jambi Deskriptif Kuantitatif Hasil penelitian dilihat dari rasio likuiditas sudah cukup baik, dan dari rasio solvabilitas juga sudah baik. Sedangkan dilihat dari rasio rentabilitas kinerja keuangan sudah cukup baik walaupun masih terjadi fluktuasi.
Sumber : Penelitian-penelitian terdahulu, diolah (2015)

## Kerangka Pemikiran
Kerangka berpikir dalam penelitian ini adalah :
Gambar 1
Kerangka Berpikir Sumber: Diolah oleh penulis (2015)

## METODE PENELITIAN

## Definisi Operasional Variabel
Definisi  operasional  variabel  merupakan  penjelasan  secara  operasional  dari variabel-variabel yang digunakan.
Tabel 3. Definisi Operasional Variabel Variabel Definisi Indikator Analisis Rasio Keuangan Rasio keuangan merupakan indeks yang menghubungkan dua angka akuntansi dan diperoleh dengan membagi satu angka dengan angka yang lainnya. Rasio keuangan : 1. Likuiditas: Quick ratio
= 𝐶𝑎𝑠ℎ 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑜𝑠𝑖𝑡 𝑥 100% 2. Solvabilitas: Primary ratio
= 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑡𝑦  𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙  𝑎𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 x 100%
3. Rentabilitas: Gross profit margin
= 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑛𝑔𝐼𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒 −𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑛𝑔𝐸𝑥𝑝𝑒𝑛𝑠𝑒 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑛𝑔𝐼𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒 x100% Sumber: Kasmir (2014:104) Populasi dan Sampel Menurut Sugiyono (2013:115)
populasi  adalah  wilayah  generalisasi yang  terdiri  atas  obyek  atau  subyek yang mempunyai kualitas dan karakteristik  tertentu  yang  ditetapkan oleh  peneliti  untuk  dipelajari  dan
kemudian ditarik kesimpulannya. Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah laporan  keuangan  pada  PT  Bank Mandiri  (Persero)  Tbk.  Sedangkan sampel  menurut  Sugiyono  (2013:118) adalah bagian dari jumlah dan karakteristik yang dimiliki oleh populasi
Rasio Keuangan Solvabilitas a s Likuiditas
Rentabilitas Quick Ratio Primary ratio Gross Profit Margin Debt to asset ratio
tersebut.  Sampel  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  ditentukan  melalui metode purposive  sampling dengan kriteria-kriteria  tertentu  yaitu  sebagai berikut:
a.  PT  Bank  Mandiri  (Persero)  Tbk. yang listing di BEI b. Laporan keuangan yang diaudit dan
mempunyai tahun buku yang berakhir 31 Desember tiap tahunnya.
c. Menggambarkan posisi kinerja keuangan yang stabil/baik.
Sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah laporan keuangan  berupa  neraca  dan  laba rugi pada PT Bank Mandiri (Persero) Tbk. periode 2011 sampai dengan 2013.

## Teknik Analisis Data
Dalam analisis data penulis menggunakan metode analisis deskriptif  kuantitatif.  Metode  analisis deskriptif    kuantitatif  merupakan  suatu metode yang bertujuan untuk memberikan  deskripsi  mengenai  objek penelitian. Dimana dengan menggukan analisis  deskriptif    kuantitatif    penulis dapat  memberikan  penjelasan  secara rinci mengenai analisis rasio keuangan perusahaan  perbankan  pada  tahun 2011  sampai  dengan  2013.  Dalam menganalisis rasio keuangan
perusahaan perbankan, penulis menggunakan rumus sebagai berikut: a.  Rumus  dalam  menghitung  rasio likuiditas:
b.  Rumus  dalam  menghitung  rasio
solvabilitas:
c.  Rumus  dalam  menghitung  rasio
rentabilitas

## HASIL PENELITIAN DAN
PEMBAHASAN Hasil Analisis Data Kinerja Keuangan Bank a. Rasio Likuiditas ( Quick Ratio )
Rasio  likuiditas  digunakan  untuk mengetahui  kemampuan  perusahaan dalam  memenuhi  kewajiban  jangka pendeknya  pada  saat  jatuh  tempo. Artinya, bank dapat membayar kembali pencairan dana para deposannya pada saat  ditagih  serta  dapat  mencukupi permintaan  kredit  yang  telah  diajukan. Makin  besar  rasio  likuiditas,  maka makin  likuid. Quick  ratio merupakan rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur kemampuan  Bank  dalam  memenuhi kewajibannya terhadap para deposannya  (pemilik  simpanan  giro, tabungan,  dan  deposito)  dengan  harta yang  paling  likuid  yang  dimiliki  oleh Bank.  Rumus  yang  digunakan  untuk mencari quick  ratio adalah  sebagai berikut:
Quick Ratio = 𝑪𝒂𝒔𝒉 𝑨𝒔𝒔𝒆𝒕𝒔 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑫𝒆𝒑𝒐𝒔𝒊𝒕 𝐱 𝟏𝟎𝟎 %
Dari hasil penelitian yang dilakukan  dengan  menggunakan  rasio likuiditas  yang  di  ukur  dengan quick ratio pada  PT  Bank  Mandiri  (Persero) Tbk.  periode  tahun  2011  sampai dengan tahun 2013 dapat di lihat pada tabel berikut ini:
Quick Ratio = 𝐶𝑎𝑠ℎ  𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙  𝐷𝑒𝑝𝑜𝑠𝑖𝑡 x 100 %
Primary Rasio = 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑡𝑦  𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙  𝑎𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 x 100%

## Gross Profit Margin=
𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑛𝑔𝐼𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒 −𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑛𝑔𝐸𝑥𝑝𝑒𝑛𝑠𝑒 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑛𝑔𝐼𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒 x 100%
Tabel 4 Hasil Perhitungan Quick Ratio PT Bank Mandiri (Persero) Tbk Tahun Cash Assets Total Deposito Quick Ratio (%) 2011 373.130.189 384.728.603 96,98 2012 450.093.383 442.837.863 101,63 2013 561.954.112 508.996.256 110,40
Sumber: Laporan Keuangan Periode 2011-2013 diolah (2015)
Berdasarkan  tabel  diatas  dari hasil  perhitungan  rasio  cepat  selama tiga  tahun  yaitu  pada  tahun  2011 sampai  dengan  tahun  2013,  PT  Bank Mandiri  (Persero)  Tbk.  memperoleh nilai quick ratio yang selalu mengalami kenaikan  setiap  tahunnya.  Nilai quick ratio pada  tahun  2011  yaitu  sebesar 96,98%  mengalami  kenaikan  pada tahun  2012  sebesar  4,65%  dengan nilai quick ratio sebesar 101,63%. Dan pada  tahun  2013  nilai quick  ratio sebesar 110,40% mengalami kenaikan sebesar 8,77%.
b. Rasio Solvabilitas ( Primary Ratio )
Rasio  solvabilitas  merupakan rasio  yang  menunjukkan  kemampuan Bank  dalam  memenuhi  kewajiban jangka  panjangnya  atau  mengetahui kemampuan  bank  untuk  memenuhi kewajiban-kewajibannya  jika  terjadi likuiditas. Rasio solvabilitas juga digunakan  untuk  menyerap  kerugian-
kerugian  yang  tidak  dapat  dihindarkan dan  sebagai  alat  ukur  besar  kecilnya kekayaan  Bank  yang  dimiliki  oleh pemegang sahamnya.
Primary  ratio merupakan  rasio yang digunakan untuk mengukur sejauh apakah permodalan yang dimiliki  sudah  memadai  atau  sejauh mana  penurunan  yang  terjadi  dalam total  aset  masuk  dapat  ditutupi  oleh capital  equity. Rumus  untuk  mencari primary ratio adalah sebagai berikut:
Primary Ratio = 𝑬𝒒𝒖𝒊𝒕𝒚𝑪𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍𝑨𝒔𝒔𝒆𝒕 𝐱 𝟏𝟎𝟎%
Dari  hasil  penelitian  dilakukan dengan
menggunakan rasio solvabilitas  yang  di  ukur  dengan primary  ratio pada  PT  Bank  Mandiri (Persero)  Tbk.  periode  tahun  2011 sampai  dengan  tahun  2013  dapat dilihat pada tabel berikut ini:

## Tabel 5
Hasil perhitungan primary ratio pada PT Bank Mandiri (Persero) Tbk.
Tahun Equity Capital Total Assets Primary Ratio (%) Kenaikan/Penurunan (%) 2011 59.179.143 551.891.704 10,72 - 2012 70.651.187 635.618.708 11,11 0,39 2013 88.790.596 733.099.762 12,11 1
Sumber: Laporan Keuangan Periode 2011-2013 diolah (2015)
Berdasarkan  tabel  diatas  hasil perhitungan primary  ratio selama  tiga tahun  yaitu  pada  tahun  2011  sampai dengan  tahun  2013  PT  Bank  Mandiri (Persero)  Tbk.  memperoleh  nilai  rasio yang selalu mengalami kenaikan setiap  tahunnya.  Nilai primary  ratio
pada tahun 2011 yaitu sebesar 10,72% menunjukkan  bahwa  setiap  Rp.  1,00 aset dijamin dengan Rp. 0,1072 modal bank.  Pada  tahun  2012 primary  ratio mengalami  kenaikan  sebesar  0,39% dengan  nilai primary  ratio sebesar 11,11%  menunjukkan  bahwa  setiap
Rp.  1,00  aset  dijamin  dengan  Rp. 0,1111  modal  bank.  Dan  pada  tahun 2013  primary  ratio  sebesar  12,11% mengalami  kenaikan  sebesar  1% mununjukkan  bahwa  setiap  Rp.  1,00 aset  dijamin  oleh  Rp.  0,1211  modal bank.
c. Rasio  Rentabilitas  ( Gross  Profit Margin )
Rasio  rentabilitas  atau  yang sering disebut rasio profitabilitas adalah  rasio  yang  digunakan  untuk menganalisis  atau  mengukur  tingkat efisiensi  usaha  dan  profitabilitas  yang dicapai  oleh  bank  yang  bersangkutan, juga sebagai alat ukur tingkat efektivitas
manajemen dalam
menjalankan  operasional  bank. Gross
Profit Margin digunakan untuk mengetahui kemampuan Bank menghasilkan laba dari operasi usahanya  yang  murni.  Semakin  tinggi rasio  semakin  baik  hasilnya.  Rumus yang  digunakan  untuk  mencari gross profit margin adalah sebagai berikut:

## Gross Profit Margin
= 𝑶𝒑𝒆𝒓𝒂𝒕𝒊𝒏𝒈𝑰𝒏𝒄𝒐𝒎𝒆 − 𝑶𝒑𝒆𝒓𝒂𝒕𝒊𝒏𝒈𝑬𝒙𝒑𝒆𝒏𝒔𝒆 𝑶𝒑𝒆𝒓𝒂𝒕𝒊𝒏𝒈𝑰𝒏𝒄𝒐𝒎𝒆 𝟏𝟎𝟎% Dari  hasil  penelitian  dilakukan dengan menggunakan
rasio rentabilitas  yang  di  ukur  dengan gross profit  margin pada  PT  Bank  Mandiri (Persero)  Tbk.  periode  tahun  2011 sampai  dengan  tahun  2013  dapat dilihat pada tabel berikut ini:

## Tabel 6
Perhitungan Gross Profit Margin PT Bank Mandiri (Persero) Tbk. Tahun (1) Operating Income (2) Operating Expense (3) GPM (%) (4) = (2-3)/(2) Kenaikan/Penurun an (%) 2011 33.544.333 32.266.058 3,81 - 2012 39.428.414 33.932.873 13,93 10,12 2013 48.496.055 39.933.203 17,65 3,72
Sumber: Laporan Keuangan Periode 2011-2013 diolah (2015)
Berdasarkan  tabel  diatas  dari hasil  perhitungan gross  profit  margin selama  tiga  tahun  yaitu  pada  tahun 2011  sampai  dengan  tahun  2013,  PT Bank
Mandiri (Persero) Tbk. memperoleh  nilai  rasio gross  profit
margin pada  tahun  2011  yaitu  3,81% yang  menunjukkan  bahwa  setiap  Rp. 1,00  pendapatan  operasional  mampu menghasilkan  Rp.  0,0381  laba  kotor. Pada  tahun  2012 gross  profit  margin sebesar  13,93%  mengalami  kenaikan sebesar  10,12%  menunjukkan  bahwa setiap Rp.
1,00 pendapatan
operasional  mampu  menghasilkan  Rp.
0,1393  laba  kotor.  Dan  pada  tahun
2013 gross  profit  margin sebesar
17,65%  yang  mengalami  kenaikan sebesar  3,72%,  menunjukkan  bahwa setiap Rp.
1,00
pendapatan operasional  mampu  menghasilkan  Rp. 0,1765 laba kotor.

## Pembahasan
Dari hasil penelitian yang dilakukan  dengan  menggunakan  rasio likuiditas,  solvabilitas,  dan  rentabilitas pada  PT  Bank  Mandiri  (Persero)  Tbk. periode  tahun  2011  sampai  dengan tahun  2013  maka  dapat  di  lihat  pada tabel berikut ini:
Tabel 7 Hasil Penelitian pada PT Bank Mandiri (Persero) Tbk. No Rasio 2011 2012 2013 1 Quick Ratio 96,98 101,63 110,40 2 Primary Ratio 10,72 11,11 12,11 3 Gross Profit Margin 3,81 13,93 17,65
Sumber: Laporan Keuangan Periode 2011-2013 diolah (2015)

## a. Quick Ratio
Dari  tabel  diatas  hasil  analisis selama  tiga  tahun  tersebut  dilihat  dari tahun 2011 sampai dengan tahun 2013 selalu  mengalami  kenaikan,  hal  ini tergambar  dari cash  asset pada  tahun 2011  sebesar  373.130.189  dan  total depositnya  yaitu  384.728.603.  Pada tahun  2012 cash  asset sebesar 450.093.383  dan  total  depositnya sebesar  442.837.863,  serta  pada tahun  2013 cash  asset sebesar 561.954.112  dan  total  depositnya sebesar  508.996.256.  Menurut  Irham
Fahmi (2011:302)
rasio ini menunjukkan  kemampuan  aset  lancar yang  paling  likuid  mampu  menutupi utang  lancar.  Semakin  besar  rasio  ini semakin  baik.  Rasio  ini  disebut  juga Acid  Test  Rasio.  Angka  rasio  ini  tidak harus 100 % atau 1:1.
Pada  tahun  2011 quick  ratio berada  di  bawah  100%  dengan  nilai 96,98%,  sedangkan  pada  tahun  2012 dan 2013 berada diatas 100% dengan nilai  101,63%  dan  110,40%,  hal  ini sudah  cukup  menggambarkan  bahwa Bank  Mandiri  dalam  keadaan  baik. Bank tersebut mempunyai kemampuan untuk  menciptakan cash  asset baru melalui  berbagai  bentuk  hutang.  Bank dapat dikatakan liquid apabila:
1. Bank  tersebut  memiliki cash  assets sebesar  kebutuhan  yang  digunakan untuk        memenuhi likuiditasnya.
2. Bank  tersebut  memiliki cash  assets yang  lebih  kecil  dari  kebutuhan likuiditasnya, tetapi mempunyai aset atau  aktiva  lainnya  (misal  surat berharga)  yang  dapat  dicairkan
sewaktu-waktu  tanpa  mengalami penurunan nilai pasarnya.
3. Bank tersebut mempunyai kemampuan untuk menciptakan cash  asset baru  melalui  berbagai bentuk  hutang.  Rasio  yang  rendah menunjukkan  resiko  likuiditas  yang tinggi,  sedangkan  rasio  yang  tinggi menunjukkan adanya kelebihan aset lancar, yang akan mempunyai pengaruh  yang  tidak  baik  terhadap profitabilitas perusahaan.
Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan penelitian  terdahulu  yang  dilakukan oleh  Elson  Pramana,  hasil  yang diperoleh  melalui  perhitungan  rasio cepat  berada  diatas  100%    dengan nilai rata-rata 101%.

## b. Primary Ratio
Dari  tabel  diatas  hasil  analisis kinerja keuangan Bank Mandiri selama tiga  tahun  tersebut  dilihat  dari  tahun 2011  sampai  dengan  tahun  2013 selalu  mengalami  peningkatan,  hal  ini tergambar  dari equity  capital pada tahun  2011  sebesar  59.179.143  dan total asset sebesar 551.891.704. Pada tahun  2012 equity  capital sebesar 70.651.187  dan  total  asset  sebesar 635.618.708  serta  pada  tahun  2013 equity  capital sebesar  88.790.596  dan total asset sebesar 733.099.762. Menurut  Kasmir  (2014:229)  rasio  ini digunakan  untuk  mengetahui  apakah permodalan yg dimiliki sudah memadai atau sejauh mana penurunan yg terjadi dalam  total  aset  dapat  ditutupi  oleh modal sendiri.
Selama  periode  tahun  2011 sampai  dengan  tahun  2013 primary
ratio selalu berada diatas 10% sehingga  dapat  dikatakan  sehat,  dan batas  minimum  modal  yang  harus dimiliki  Bank  adalah  10%  dari  aset Bank.
Hasil penelitian ini sejalan dengan  penelitian  terdahulu  yang dilakukan  oleh  Elson  Pramana,  hasil yang  diperoleh  melalui  perhitungan primary  ratio selama  periode  2010 sampai  dengan  2013  selalu  berada diatas  10%,  sehingga  dapat  dikatakan sehat. Walaupun pada tahun 2010 nilai primary  ratio berada  di  bawah  10% tetapi  selalu  mengalami  kenaikan setiap  tahunnya.  Analisis  solvabilitas digunakan untuk:
1.  Ukuran  kemampuan  bank  tersebut untuk  menyerap  kerugian-kerugian yang tidak dapat dihindarkan,
2. Sumber dana yang diperlukan untuk membiayai kegiatan usahanya sampai batas tertentu, karena sumber-sumber  dana  dapat  juga berasal  dari  hutang  penjualan  aset yang tidak dipakai dan lain-lain,
3.  Alat  pengukuran  besar  kecilnya kekayaan Bank tersebut yang dimiliki oleh para pemegang sahamnya, dan
4.  Dengan  modal  yang  mencukupi, memungkinkan  manajemen  bank yang  bersangkutan  untuk  bekerja dengan efisiensi yang tinggi, seperti yang  dikehendaki  oleh  para  pemilik modal pada bank tersebut.

## c. Gross Profit Margin
Dari  tabel  diatas  hasil  analisis kinerja keuangan Bank Mandiri selama tiga  tahun  tersebut  dilihat  dari  tahun 2011  sampai  dengan  tahun  2013 selalu  mengalami  peningkatan,  hal  ini tergambar  dari operating  income pada tahun  2011  sebesar  33.544.333dan operating
expense
sebesar 32.266.058. Pada tahun 2012 operating  income sebesar  39.428.414
dan operating expense sebesar
33.932.873  serta  pada  tahun  2013 operating  income sebesar  48.496.055 dan operating expense sebesar 39.933.203. Menurut Munawir
(2010:99) rasio ini mencerminkan atau menggambarkan laba kotor yang dapat dicapai  setiap  rupiah  penjualan,  atau bila  rasio  ini  dikurangkan  terhadap angka  100%  maka  akan  menunjukkan jumlah  yang  tersisa  untuk  menutupi biaya operasi dan laba bersih.
Efektivitas  dan  efisiensi  suatu perusahaan
dalam menjalankan operasinya ditentukan oleh kemampuan perusahaan dalam memperoleh  profitabilitas  dan  aktivitas dalam  perusahaan.  Kinerja  keuangan Bank Mandiri ditinjau dari rasio rentabilitas  terlihat  sudah  cukup  baik, sehingga termasuk bank yang profitabel. Bank Mandiri cukup mampu menghasilkan laba baik dari pemanfaatan  aset,  modal  maupun operasional usahanya.
Selama  periode  tahun  2011 sampai dengan tahun 2013 gross profit margin pada PT Bank Mandiri (Persero) Tbk. selalu mengalami peningkatan
setiap tahunnya.
Kenaikan gross  profit  margin tertinggi pada  tahun  2012  yaitu  sebesar 10,12%,  dengan  nilai gross  profit margin tertinggi  terjadi  pada  tahun 2013  yaitu  sebesar  17,65%.  Hal  ini menunjukkan bahwa manajemen Bank dalam mengelola aset untuk menghasilkan laba sudah cukup baik. Hasil  penelitian  ini  berbeda dengan  penelitian  terdahulu  yang dilakukan  oleh  Elson  Pramana,  hasil yang  diperoleh  dari  perhitungan gross profit  margin selama  periode  2010 sampai  dengan  tahun  2013  selalu mengalami  fluktuasi  setiap  tahunnya. Tetapi,  Bank  tersebut  dapat  dikatakan sehat  karena  nilai gross  profit  margin yang  cukup  besar.  Hanya  saja, efektifitas  manajemen  Bank  dalam
mengelola asetnya untuk menghasilkan laba yang kurang stabil.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  analisis  data terhadap kinerja keuangan Bank Mandiri  (Persero)  Tbk,  maka  ditarik kesimpulan sebagai berikut:
1. Rasio likuiditas menunjukkan kinerja PT  Bank  Mandiri  (Persero)  Tbk. sudah  cukup  baik.  Walaupun  pada tahun 2011 nilai quick ratio dibawah 100%  namun pada tahun 2012 dan 2013  sudah  diatas  100%.  Rasio cepat dalam keadaan sehat menurut Bank  Indonesia  dengan  minimum rasio  100%  atau  1:1  agar  dapat memenuhi kewajiban
tanpa menghitung persediaan, hasil perhitungan  menunjukkan  bahwa rasio cepat memiliki rata-rata 103%.
2.  Rasio  solvabilitas  menunjukkan kinerja  PT  Bank  Mandiri  (Persero) Tbk.  dalam  keadaan  yang  cukup baik.  Selama  periode  2011  sampai dengan  tahun  2013, primary  ratio yang  ditunjukkan  dengan  angka rasio  yang  lebih  dari  10%  dapat dikatakan  sehat.  Sedangkan  batas minimum  modal  yang  harus  dimiliki bank adalah 10% dari aset bank.
3. Berdasarkan rasio rentabilitas selama periode 2011 sampai dengan tahun 2013 kinerja PT Bank Mandir  (Persero)  Tbk.  sudah  cukup baik.  Walaupun  nilai gross  profit margin terendah  terjadi  pada  tahun 2011 selalu mengalami peningkatan setiap tahunnya.
Hal ini
menunjukkan  bahwa  manajemen Bank  dalam  mengelola  aset  untuk menghasilkan  laba  sudah  cukup baik.

## DAFTAR PUSTAKA
Candra,  Riadi.  Mangantar,  Maryam. Oroh,  G,  Sem.  2016.  Analisis Kinerja  Keuangan  PT  Bank Syariah  Mandiri  dan  PT.  Bank Mandiri  Tbk.  Dengan  Metode Camel. Jurnal  Berkala  Ilmiah Efisiensi. Volume  (16)  No.(02) Tahun 2016. Hal: 429-435 Elson,  Pramana.  2014. Analisis
Kinerja  Keuangan  pada  BTPN Cabang Pembantu Bayung Lincir  Jambi. Skripsi,  Fakultas Ekonomi Universitas PGRI Palembang: (tidak dipublikasikan)
FE  UPGRI.  2015. Pedoman  Penulisan Skripsi ,  Palembang:  Fakultas Ekonomi Universitas PGRI. Fahmi,  Irham.  2011. Analisis  Kinerja Keuangan . Bandung: Alfabeta. Harahap, Sofyan Syafri. 2010. Analisis Kritis  Atas  Laporan Keuangan , Jakarta: Raja Grafindo Persada. IAI  (Ikatan  Akuntan  Indonesia).  2012. PSAK No.1 . Jakarta: IAI. Kasmir, 2014. Analisis Laporan Keuangan . Jakarta: Raja Grafindo Persada. Kusumo,  Yunanto  Adi,  2008. Analisis Kinerja Keuangan Bank Syariah  Mandiri  Periode  2002- 2007  (dengan pendekatan PBI No.9/1/PBI/2007)
(Online). (http://dtx.yolasite.com/resourc es/Analisis%20Kinerja%20Keu angan%BANK%20SYARIAH% 20MANDIRI%2020022007%20 %28Dengan%20Metode%20P BI%29%20Oleh%20Yunanto%
20Adi%20Kusumo.pdf, diakses 8 Mei 2015) Munawir. 2010. Analisis Laporan
Keuangan. Yogjakarta: Liberty. Sugiyono.  2013. Metode  Penelitian .
Bandung: Alfabeta.
Triwahyuningtyas,  Endah  dan  Ismail. 2013. Analisis Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah  dan  Fator-Faktor  yang Mempengaruhinya. E-Jurnal Manjaemen Keuangan. FE Universitas  Nahdatul  Ulama
Surabaya. Hal 39-48 Undang-Undang  RI  Nomor  10  Tahun 1998. Tentang Perbankan