## ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK SYARIAH DAN BANK KONVENSIONAL DI INDONESIA
Dwi Umardani Abraham Muchlish STIE Rahmaniyah PT. Bank CIMB Niaga, Tbk Umardani_sumsel2@yahoo.com abraham.muchlish@gmail.com
Abstract
Since there are any number of interested parties on the performance of Islamic banks and conventional banks, the assessment of the performance of the  two banks would be very important.  This  study  aims  to  compare  the  financial  performance  of  Islamic  banks  with conventional banks in Indonesia using financial ratios: CAR, NPL / NPF, ROA, ROE, LDR / FDR, REO / BOPO. The data used are the financial statements published by Bank Indonesia (BI), the annual  reports  released  by  banking  companies  listed  in  Indonesia  Stock  Exchange  (IDX),  the annual  reports  issued  by  companies  of  Islamic  banking  that  are  not  listed  in  Indonesia  Stock Exchange  (IDX),  and  the  Indonesian  banking  supervision  reports  contained  in  Bank  Indonesia (BI) for the years 2005-2012.
Six  samples  are  used  to  compare  the  financial  performance  of  Islamic  banks  with conventional banks and the analytical method is statistical test Independent T-test.
The  fact  shows  that  there  are  significant  differences  among  each  of  Islamic  banks  and conventional  banks  CAR,  ROA,  ROE,  LDR  /  FDR,  and  BOPO,  while  there  is  no  significant difference between NPL and NPF.
The next researcher is recommended to use more ratios and multiply the samples to measure the performance, so that the results are more generalized .
Keywords: Financial performance, Islamic banks, Conventional banks

## PENDAHULUAN

## Latar Belakang Penelitian
Bank  merupakan  salah  satu  urat  nadi  perekonomian  sebuah  negara.  Selain  itu,  bank  juga merupakan  lembaga  kepercayaan  yang  berfungsi  sebagai  lembaga  intermediasi,  membantu kelancaran sistem pembayaran, dan yang tidak kalah pentingnya adalah lembaga yang menjadi sarana  dalam  pelaksanaan  kebijakan  pemerintah,  yaitu  kebijakan  moneter.  Berdasarkan fungsi-fungsi tersebut, maka keberadaan bank yang sehat, baik secara individu maupun secara keseluruhan sebagai suatu sistem, merupakan prasyarat bagi suatu perekonomian yang sehat. (www.bi.go.id).
130   Jurnal Manajemen dan Pemasaran Jasa                                                          Vol . 9 No. 1 2016
Sistem  lembaga  keuangan  bank  umum  di  Indonesia  ada  2  jenis,  yaitu  bank  dengan  sistem konvensional  dan  bank  dengan  sistem  syariah.  Bank  konvensional  adalah  bank  umum  yang melaksanakan  kegiatan  usaha  secara  konvensional,  sedangkan  bank  syariah  adalah  bank umum yang melaksanakan kegiatan berdasarkan prinsip syariah. (www.bi.go.id).
Dalam  system  perbankan  antara  bank  konvensional  dengan  bank  syariah  terdapat  beberapa perbedaan  dalam  hal  kinerja  perusahaannya  yaitu:  terletak  pada  pengembalian  dan pembagian keuntungan yang diberikan oleh nasabah kepada lembaga keuangan dan atau yang diberikan oleh lembaga keuangan kepada nasabah (Rindawati, 2007).
Kegiatan operasional bank konvensional menggunakan bunga sebagai alat untuk memperoleh pendapatan  maupun  membebankan  bunga  atas  penggunaan  dana  dan  pinjaman.  Sedangkan bank  syariah  menggunakan  prinsip  bagi  hasil  ( profit  and  loss  sharing )  dan  tidak  memberikan bunga.
Bank  berfungsi  sebagai  perantara  keuangan  sehingga  faktor  kepercayaan  masyarakat merupakan faktor utama dalam menjalankan bisnis perbankan. Manajemen bank dihadapkan pada  upaya  untuk  menjaga  kepercayaan  tersebut  agar  dapat  memperoleh  simpati  dari  para calon nasabahnya (Kasmir, 2014).
Performance (kinerja)  bank  menjadi  pertimbangan  yang  signifikan  bagi  pihak-pihak  yang berkepentingan  pada  bank. Pihak-pihak yang berkepentingan  pada  bank  antara  lain investor, kreditur,  pelanggan,  karyawan,  pemerintah,  dan  masyarakat  sekitar.  Mengingat  banyaknya pihak-pihak  yang  berkepentingan  sehingga  penilaian  terhadap performance bank  menjadi sangat  penting. Performance bank  dinilai  berdasarkan  bagaimana  manajemen  perusahaan malaksanakan seluruh tugasnya.
Performance bank  tersebut  dapat  dilihat  melalui  laporan  keuangan  yang  secara  teratur diterbitkan oleh bank go public . Informasi yang ada pada laporan keuangan adalah informasi berupa angka-angka yang merupakan rekaman dari transaksi yang terjadi selama satu periode. Untuk mengetahui makna angka-angka yang ada pada laporan keuangan tersebut diperlukan sebuah  alat  analisis.  Alat  analisis  yang  digunakan  biasanya  adalah  analisis  laporan  keuangan yang berupa rasio-rasio laporan keuangan.
Analisis laporan keuangan yang berupa rasio tersebut antara lain pertama rasio likuiditas, rasio ini menunjukan aspek kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban yang jatuh tempo dalam  jangka  pendek.  Rasio kedua adalah leverage atau solvabilitas . Solvabilitas mengukur kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban yang jatuh tempo dalam jangka panjang. Rasio ketiga adalah  profitabilitas  yaitu  kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan keuntungan dengan sumberdaya yang dimiliki (Darsono dan Ashari, 2004).
Fungsi  laporan  keuangan  adalah  sebagai  alat  informasi  yang  berguna  untuk  pengambilan keputusan  bagi  pihak-pihak  yang  terkait  dengan  perusahaan  dan  juga  sebagai  alat pertanggung-jawaban.  Kegagalan  manajemen  dalam  menyusun  laporan  keuangan  berarti kegagalan  mempertanggung-jawabkan  tugas  yang  diberikan  kepadanya.  Dengan  kata  lain
Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah dan Bank Konvensional di  Indonesia                                                                                                                   131 laporan keuangan dapat dijadikan jendela untuk melihat kondisi didalam perusahaan, sehingga dapat ditemukan tanda-tanda permasalahan dan kondisi umum perusahaan.
Agar dapat mencapai tujuan bersama, perusahaan perlu melakukan analisis laporan keuangan untuk  memperluas  dan  mempertajam  informasi  yang  disajikan  oleh  laporan  keuangan.  Hasil analisis  tersebut  dapat  digunakan  untuk  mengetahui  situasi  dan  kondisi  perusahaan,  melihat kemungkinan  adanya  permasalaahan  dalam  perusahaan,  menilai  prestasi  manajemen, operasional,  dan  efisiensi  perusahaan,  meramalkan  kondisi  keuangan  perusahaan  di  masa mendatang, serta melihat perbandingan kinerja dari beberapa bank.
Dari penjelasan diatas, penulis bermaksud melakukan penelitian lebih lanjut mengenai kinerja keuangan  bank  syariah  dan  bank  konvensional  dengan  judul  ” Analisis  perbandingan  kinerja keuangan bank syariah dan bank konvensional di Indonesia ”.

## Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah sebagaimana tersebut diatas, maka penulis merumuskan masalah sebagai berikut:
a. Apakah  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja  berbankan  syariah  dan perbankan konvensional ?
b. Apakah terdapat perbedaan yang signifikan antara CAR, ROA, ROE, NPL/NPF, LDR/FDR, serta REO/BOPO berbankan syariah dan perbankan konvensional ?

## Batasan Masalah
Agar  penelitian  yang  dilakukan  relevan,  efektif,  dan  terarah,  penulis  akan  mempersempit ruang lingkup pembahasan dengan hanya mambandingkan kinerja keuangan bank syariah dan bank konvensional di Indonesia yang terdiri dari kinerja keuangan 12 Bank Umum Syariah, 24 Unit  Usaha  Syariah,    dan  107  Bank  Umum  Konvensional  berdasarkan  SPS  dan  SPI  Bank Indonesia dengan menggunakan metode rasio keuangan periode 2005 - 2012.

## Tujuan Penelitian
Berdasarkan latar belakang permasalahan dan pokok permasalahan di atas, maka penelitian ini bertujuan untuk:
a. Menganalisis  perbandingan  dan  melihat  manakah  kinerja  keuangan  yang  lebih  baik antatra  bank  syariah  dan  bank  konvensional  dengan  menggunakan  metode  rasio keuangan ( CAR, NPL/NPF, ROA, ROE, LDR/FDR, REO/BOPO ) selama periode  2005 - 2012.
b. Menganalisis potensi keunggulan rasio keuangan bank syariah dari pada bank konvensional

## Kegunaan Penelitian
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat sebagai berikut :
132   Jurnal Manajemen dan Pemasaran Jasa                                                          Vol . 9 No. 1 2016
1. Bagi  bank  konvensional  dan  bank  syariah  penelitian  ini  dapat  dijadikan  sebagai  catatan untuk mempertahankan dan meningkatkan kinerjanya serta sebagai bahan koreksi untuk memperbaiki apabila terdapat kelemahan.
2. Membantu  pemodal  dalam  mengambil  keputusan  dalam  berinvestasi  pada  kedua  bank tersebut.
3. Bagi  dunia  pendidikan  sebagai  bahan  diskusi  mengenai  karakteristik  instrument  bank syariah  dan  bank  konvensional  serta  masukan  bagi  pengembangan  ilmu  pengetahuan sistem bank syariah dan bank konvensional.

## TINJAUAN PUSTAKA
Menurut  UU  RI  Nomor  10  Tahun  1998  Pasal  I  ayat  2:  Bank  adalah  badan  usaha  yang menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan  menyalurkannya  kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.
Menurut  UU  RI  Nomor  21  Tahun  2008  pengertian  bank  konvensional  adalah  bank  yang menjalanakan  kegiatan  usahanya  secara  konvensional  dan  berdasarkan  jenisnya  terdiri  atas Bank Umum Konvensional dan Bank Perkreditan Rakyat.
Menurut  UU  No.  21  tahun  2008  tentang  perbankan  syariah,  bank  syariah  adalah  bank  yang menjalanakan  kegiatan  usahanya  berdasarkan  prinsip  syariah  dan  menurut  jenisnya  terdiri atas Bank Umum Syariah (BUS) dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS).
Keuntungan  utama  dari  bisnis  perbankan  yang  berdasarkan  prinsip  konvensional  diperoleh dari selisih bunga simpanan yang diberikan kepada penyimpan dengan bunga pinjaman atau kredit yang disalurkan. Keuntungan dari selisih bunga ini di bank dikenal dengan istilah spread based .  Apabila  suatu  bank  mengalami  kerugian  dari  selisih  bunga,  dimana  suku  bunga simpanan  lebih  besar  dari  suku  bunga  kredit,  maka  istilah  ini  dikenal  dengan  nama negatif spread .
Bagi bank yang berdasarkan prinsip syariah tidak dikenal istilah bunga dalam memberikan jasa kepada  penyimpan  maupun  peminjam.  Di  bank  ini  jasa  bank  yang  diberikan  disesuaikan dengan prinsip syariah sesuai dengan hukum Islam. Prinsip syariah yang diterapkan oleh bank syariah  adalah  pembiayaan  berdasarkan  prinsip  bagi  hasil  ( mudharabah ),  pembiayaan berdasarkan  prinsip  penyertaan  modal  ( musyarakah ),  prinsip  jual  beli  barang  dengan memperoleh  keuntungan  ( murabahah ),  atau  pembiayaan  barang  modal  berdasarkan  prinsip sewa murni tanpa pilihan ( ijarah ) atau dengan  adanya pilihan pemindahan  kepemilikan atas barang yang disewa dari pihak bank oleh pihak lain ( ijarah wa iqtina ) (Kasmir, 2014).
Jadi sebagaimana bank konvensional, bank syariah juga menawarkan beragam produk kepada nasabahnya  meski  diberikan  dengan  prinsip  yang  berbeda.  Lebih  jauh  Ascarya  (2012) merincinya sebagaimana berikut ini:

## Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah dan Bank
Konvensional di  Indonesia                                                                                                                   133
Produk Pendanaan.
Produk-produk  pendanaan  bank  syariah  ditujukan  untuk  mobilisasi  dan  investasi  tabungan untuk  pembangunan  perekonomian  dengan  cara  yang  adil  sehingga  keuntungan  yang  adil dapat dijamin bagi semua pihak. Tujuan mobilisasi dana merupakan hal penting karena Islam secara  tegas  mengutuk  penimbunan  tabungan  dan  menuntut  penggunaan  sumber  dana secara  produktif  dalam  rangka  mencapai  tujuan  sosial-ekonomi  Islam.  Dalam  hal  ini,  bank syariah  melakukannya  tidak  dengan  prinsip  bunga,  melainkan  dengan  prinsip-prinsip  seperti wadi’ah (titipan), qardh (pinjaman) mudharabah (bagi hasil), dan ijarah .
Dapat  disimpulkan  bahwa  produk-produk  pendanaan  bank  syariah  mempunyai  empat  jenis yang berbeda, yaitu:
1) Giro, dengan prinsip wadi’ah atau qardh ;
2) Tabungan, dengan prinsip wadi’ah , qardh , atau mudharabah ;
3) Deposito/Investasi, dengan prinsip mudharabah ; dan
4) Obligasi/ Sukuk , dengan prinsip mudharabah , ijarah , dan lain-lain.
Produk Pembiayaan
Pembiayaan dalam perbankan syariah dapat dibagi tiga.
1. Return  bearing  financing ,  yaitu  bentuk  pembiayaan  yang  secara  komersial menguntungkan,  ketika  pemilik  modal  mau  menanggung  risiko  kerugian  dan  nasabah juga memberikan keuntungan.
2. Return  free  financing ,  yaitu  bentuk  pembiayaan  yang  tidak  untuk  mencari  keuntungan yang  lebih  ditujukan  kepada  orang  yang  membutuhkan  ( poor ),  sehingga  tidak  ada keuntungan yang dapat diberikan.
3. Charity  financing ,  yaitu  bentuk  pembiayaan  yang  memang  diberikan  kepada  orang miskin dan membutuhkan, sehingga tidak ada klaim terhadap pokok dan keuntungan.
Produk-produk  pembiayaan  bank  syariah,  khususnya  pada  bentuk  pertama,  ditujukan  untuk menyalurkan investasi dan simpanan masyarakat ke sektor riil dengan tujuan produktif dalam bentuk  investasi  bersama  ( investment  financing )  yang  dilakukan  bersama  mitra  usaha (kreditor)  menggunakan  pola  bagi  hasil  ( mudharabah dan musyarakah )  dan  dalam  bentuk investasi sendiri ( trade financing ) kepada yang membutuhkan pembiayaan menggunakan pola jual  beli  ( murabahah , salam ,  dan istishna )  dan  pola  sewa  ( ijarah dan ijarah  muntahiya bittamlik ).
Dapat  disimpulkan  bahwa  produk-produk  pembiayaan  bank  syariah  dapat  menggunakan empat pola yang berbeda.
134   Jurnal Manajemen dan Pemasaran Jasa                                                          Vol . 9 No. 1 2016
1. Pola bagi hasil, untuk investment financing :
|| Musyarakah ;
|| Mudharabah ;
2. Pola jual beli, untuk trade financing :
|| Murabahah ;
|| Salam ;
|| Istishna ;
3. Pola sewa, untuk trade financing :
|| Ijarah ;
|| Ijarah muntahiya bittamlik ;
4. Pola pinjaman, untuk dana talangan:
|| Qardh .
Produk Jasa Perbankan
Produk-produk jasa perbankan dengan pola lainnya pada umumnya menggunakan akad-akad tabarru’ yang  dimaksudkan  tidak  untuk  mencari  keuntungan,  tetapi dimaksudkan  sebagai fasilitas  pelayanan  kepada  nasabah  dalam  melakukan  transaksi perbankan.  Oleh  karena  itu bank sebagai penyedia jasa hanya membebani biaya administrasi. Jasa perbankan golongan ini yang bukan termasuk akad tabarru’ adalah akad sharf yang merupakan akad pertukaran uang dengan  uang  dan ujr yang merupakan  bagian  dari ijarah (sewa)  yang  dimaksudkan  untuk mendapatkan upah ( ujroh ) atau fee .
Selanjutnya  yang  dimaksud  dengan    kinerja  keuangan  adalah  suatu  analisis  yang  dilakukan untuk melihat sejauh mana suatu perusahaan telah melaksanakan aturan-aturan pelaksanaan keuangan  secara  baik  dan  benar.  Kinerja  perusahaan  merupakan  suatu  gambaran  tentang kondisi  keuangan  suatu  perusahaan  yang  dianalisis  dengan  alat-alat  analisis  keuangan, sehingga dapat diketahui mengenai baik buruknya keadaan keuangan suatu perusahaan yang mencerminkan prestasi kerja dalam periode tertentu. Hal ini sangat penting agar sumberdaya digunakan secara optimal dalam menghadapi perubahan lingkungan (Fahmi, 2012).

## METODOLOGI PENELITIAN

## Jenis Penelitian
Menurut Harahap (2001) jenis penelitian dapat dibedakan menjadi :
a. Berdasarkan pemanfaatannya, penelitian terbagi menjadi :
Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah dan Bank Konvensional di  Indonesia                                                                                                                   135
i. Penelitian  murni  ( pure  research ),  yaitu  penelitian  yang  menyangkut  fenomena  alam yang membuka tabir kebenaran dari suatu fenomena. Kebenaran ini tidak dapat secara langsung diterapkan dalam memecahkan masalah kehidupan.
ii. Penelitian  terapan  ( applied  research ),  yaitu  penelitian  yang  mengungkap  kebenaran yang dapat memberikan solusi terhadap masalah yang dihadapi manusia sehingga bisa diterapkan dalam kehidupan sehari-hari.
Berdasarkan penjelasan tersebut, maka dari segi pemanfaatannya penelitian ini termasuk jenis penelitian terapan.
b. Berdasarkan tempatnya, penelitian terbagi menjadi :
i. Penelitian  perpustakaan,  yaitu  penelitian  yang  hanya  mengumpulkan  informasi  dari berbagai jurnal, artikel, buku, monograf yang ada di perpustakaan.
ii. Penelitian  laboratorium,  yaitu  penelitian  yang  menggunakan  laboratorium untuk melakukan penelitian.
iii. Penelitian lapangan, yaitu penelitian yang mengumpulkan data dari lapangan misalnya perusahaan, organisasi, masyarakat dan sebagainya.
Dari  penjelasan  tersebut  diatas,  maka  berdasarkan  tempatnya  penelitian  ini termasuk  jenis  penelitian  perpustakaan  dan  penelitian  lapangan  karena  sebagian  besar informasi  diperoleh  dari  perpustakaan  serta  informasi  yang  diperoleh  dari  perusahaan melalui website  perusahaan tersebut ataupun informasi yang diinformasikan oleh Bursa Efek  Indonesia  (BEI)  terutama  mengenai  kebijakan  bank  dan  laporan  keuangan  bank,  serta laporan publikasi Bank Indonesia (BI).
c. Berdasarkan penggunaan statistik non statistik :
i. Metode  kuantitatif,  yaitu  penelitian  yang  menggunakan  angka  dan  rumus  kuantitatif (statistik) untuk mengukur, menganalisa, menilai fenomena atau variabel sosial. Dalam metode ini pertama yang harus dilakukan mengkonversi fenomena atau variabel sosial itu  kedalam  berbagai  bentuk  angka.  Hasil  pengukuran  inilah  yang  akan  dianalisa dengan  menggunakan  rumus-rumus  statistik  misalnya  korelasi,  regresi,  dan sebagainya.
ii. Metode  kualitatif,  yaitu  metode  penelitian  yang  tidak  mengkonversi  problema  sosial itu ke angka, tetapi langsung dinarasikan dalam bentuk penjelasan tentang fenomena itu.  Penjelasan  itu  dianalisa  dan  dievaluasi  tanpa  menggunakan  model-model kuantitatif.
Dari penjelasan diatas, maka penelitian ini termasuk penelitian kuantitatif, karena  penelitian ini menggunakan angka dan rumus kuantitatif (statistik) untuk menganalisa kinerja keuangan bank syariah dan konvensional.
136   Jurnal Manajemen dan Pemasaran Jasa                                                          Vol . 9 No. 1 2016
d. Dari sudut sifat atau tujuan penelitian :
i. Penelitian eksploratif, yaitu penelitian untuk mencari dan menggali permasalahan yang ada  di  masyarakat  atau  pada  objek  studi  yang  belum  banyak  dikenal  atau  dibahas. Misalnya untuk menjawab suatu persoalan, atau menemukan jawaban sementara.
ii. Penelitian  deskriptif,  yaitu  penelitian  yang  mencoba  menjelaskan  secara  mendalam tentang  apa,  tentang  sifat  dari  suatu  problema  penelitian  yang  ditentukan.  Biasanya metode ini sudah ada beberapa teori sejenis yang sudah membahasnya.
iii. Penelitian penjelasan ( explanatory research ) atau penelitian analitis ini memperdalam apa yang dilakukan dalam metode deskriptif yang hanya menjelaskan sifat-sifat suatu problema  penelitian,  disini  problema  itu  dianalisa,  dibahas  berbagai  kemungkinan, mengapa  bagaimana  masalah  penelitian  itu  terjadi.  Disini  yang  dilibatkan  adalah kegiatan berfikir dan berargumen dengan menggunakan logika.
iv. Penelitian  hermeunitik,  berarti  penekanan  suatu  penelitian  adalah  upaya  untuk memberikan penafsiran terhadap suatu fenomena yang dipelajari.
Berdasarkan  sifat  dan  tujuan  penelitian  yang  diuraikan  diatas  maka  penelitian  ini  termasuk dalam  jenis  penelitian  deskriptif  karena  mencoba  menjelaskan  lebih  mendalam  mengenai perbandingan kinerja keuangan bank syariah dengan kinerja keuangan bank konvensional dan menggunakan  metode  evaluasi  kinerja  portofolio  yang  umum  digunakan  dalam  beberapa penelitian sejenis.
e. Dari sudut pandang data, jenis penelitian terbagi menjadi :
i. Metode observasi, yaitu penelitian yang melakukan pengamatan terhadap objek yang diteliti  baik  langsung,  ikut  serta,  atau  melalui  video.  Dalam  metode  ini  peneliti melakukan  pengamatan  terhadap  berbagai  isu  di  masyarakat,  misalnya  peran  dari berbagai  pelaku  sosial,  persepsi,  interaksi,  sikap  baik  individu,  kelompok,  atau masyarakat.
ii. Studi kasus, yaitu penelitian dimana si peneliti menetapkan unit analisis yang menjadi fokus  penelitiannya  secara  mendalam  dengan  membahas  berbagai  latar  belakang persoalan yang menyelimutinya.
iii. Metode survey, yaitu penelitian dimana si peneliti melakukan tanya jawab baik secara langsung, melalui surat, atau melalui telepon. Jika tidak mungkin mengamati langsung maka  dilakukan metode  survey  dengan  cara menggunakan  pertanyaan  dan  kuisioner untuk mengumpulkan data.
Dari  uraian  tersebut  diatas  maka  berdasarkan  sifat  pengumpulan  data  penelitian  ini  dapat disebut  sebagai  penelitian  dengan  studi  kasus,  dimana  bank  yang  diteliti  hanya  bank  syariah dan  bank  konvensional  baik  yang  terdaftar  maupun  yang  tidak  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia (BEI), salah satunya telah beroperasi setidaknya dua tahun.

## Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah dan Bank
Konvensional di  Indonesia                                                                                                                   137

## Data Yang Digunakan Dalam Penelitian
Penelitian  ini  berkaitan  dengan  upaya  untuk  melihat  bagaimana  perbandingan  kinerja keuangan bank syariah dengan bank konvensional, sehingga data yang dibutuhkan dan hendak diamati  dalam  penelitian  ini  adalah  indikator  rasio  keuangan  yang  digunakan  terdiri  dari Capital Adequacy Ratio (CAR), Return on Assets (ROA), Return On Equity (ROE), Non Performing Finance / Non  Performing  Loan (NPF/NPL), Finance  to  Deposits  Ratio / Loan  to  Deposits  Ratio (FDR/LDR),  Ratio  Efisiensi  Kegiatan  Operasional/Rasio  Beban  Operasional  terhadap Pendapatan  Operasional  (REO/BOPO),  Pengukuran  Kinerja  yakni  dengan  menjumlahkan variabel rasio-rasio tersebut.
Analisis  uji  sample  t-test  digunakan  untuk  menguji  pengaruh  pertumbuhan  rasio  keuangan pada bank syariah dengan bank konvensional untuk periode pada 2005-2012.

## Sumber Data
Data  yang  digunakan  adalah  laporan  keuangan yang  dipublikasikan  oleh  Bank  Indonesia  (BI), perusahaan-perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  yang mengeluarkan  laporan  tahunan,  perusahaan-perusahaan  perbankan  syariah  yang  tidak terdaftar  pada  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  yang  mengeluarkan  laporan  tahunan  untuk  tahun buku  2005-2012,  dan  laporan  pengawasan  perbankan  Indonesia  yang  dimuat  pada  Bank Indonesia (BI) untuk tahun 2005-2012.
Dari  uraian  tersebut  diatas  maka  penulis  menggunakan  data  sekunder  berupa  laporan keuangan bank  syariah dan bank  konvensional baik yang sudah terdaftar maupun yang tidak terdaftar  pada  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  serta  data-data  yang  dipublikasikan  oleh  Bank Indonesia (BI).

## Teknik Pengumpulan Data
Menurut Singarimbun (1995) ada dua macam metode pengambilan sampel, yaitu:
1. Pengambilan secara acak ( random ), atau dalam literatur Inggris disebut random sampling . Dalam literatur Amerika Serikat disebut probability sampling.
2. Pengambilan  sampel  yang  bersifat  tidak  acak,  dimana  sampel  dipilih  berdasarkan pertimbangan-pertimbangan  tertentu.  Pengambilan  sampel  ini  disebut  juga non probability sampling . Metode non probability sampling terdiri dari convenience sampling dan purposive sampling .
Berdasarkan  metode  pengambilan  sampelnya  maka  penentuan  sampel  dalam  penelitian  ini berdasarkan pada metode purposive sampling dimana pengambilan sampel dilakukan dengan menetapkan  pembatasan  dan  kriteria  tertentu  sesuai  dengan  kebutuhan  penelitian ( judgement sampling ). Dengan kata lain, purposive sampling membatasi kelompok dan sasaran sampel  yang  memang  dibatasi  berdasarkan  kriteria  tertentu  dan  diharapkan  dapat memberikan  informasi  yang  diinginkan  oleh  peneliti.  Pembatasan  dan  kriteria  tertentu  yang dimaksud dari data observasi untuk diteliti Iebih lanjut.
138   Jurnal Manajemen dan Pemasaran Jasa                                                          Vol . 9 No. 1 2016

## Definisi Operasional Variabel
a. Pada Bank Syariah
Berdasarkan  kriteria  penyeleksian  sampel  diperoleh  sampel  akhir  rekapitulasi  rasio  bank syariah.  Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  911/PBI/2007  tanggal  24  Januari  2007  tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum Berdasarkan Prinsip Syariah dan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 9/24/DPbS Tanggal 30 Oktober 2007.
Tabel 1 Rasio Bank Syariah No Bank Syariah 1 2 3 4 5
6 7

## Kecukupan pemenuhan kewajiban Penyediaan Modal Minimum
(KPMM)
Return On Assets (ROA)
Return On Equity (ROE) Non Performing Finance (NPF) Finance to Deposit Rasio (FDR) Rasio Efisiensi Kegiatan Operasional (REO) Kinerja diukur dengan menjumlahkan skor rasio-rasio keuangan yang digunakan
Setelah  semua  data  terkumpul,  langkah  selanjutnya  adalah  pengolahan  data  yang diawali  dengan  menghitung  variabel-variabel  yang  digunakan.  Variabel-variabel tersebut  yaitu  rasio  keuangan  yang  meliputi Capital  Adequacy  Ratio (mewakili  rasio permodalan), Return  on  Asset,  Return  on  Equity (mewakili  rasio  rentabilitas), Non Performing Finance (mewakili rasio kualitas aktiva produktif), Finance to Deposit Ratio (mewakili  rasio  likuiditas),  dan  Beban  Operasional  dibagi  Pendapatan  Operasional (mewakili  rasio  efisiensi).  Setelah  itu,  untuk  mengetahui  kinerja  bank  secara keseluruhan  dilakukan  dengan  cara  menjumlahkan  seluruh  rasio  yang  sebelumnya telah diberi bobot nilai tertentu.
a. Rasio  permodalan,  yang  diwakili  oleh  variabel  rasio  KPMM  (Kecukupan pemenuhan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum)
b. Rasio  Rentabilitas,  yang  diwakili  oleh  variabel  rasio  ROA  ( Return  On  Assets )  dan ROE ( Return On Equity )

## Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah dan Bank
Konvensional di  Indonesia                                                                                                                   139
c. Rasio kualitas aktiva produktif, yang diwakili oleh NPF ( Non Performing Finance )
d. Rasio likuiditas, yang diwakili oleh variabel rasio LDR ( Loan Deposit Ratio )
e. Rasio biaya/efisiensi Bank, yang diwakili oleh REO
f. Kinerja bank secara keseluruhan diketahui dengan cara menjumlahkan seluruh rasio keuangan, yaitu rasio KPMP/CAR, ROA, ROE, NPF, FDR, dan REO/BOPO yang sebelumnya telah diberi bobot nilai tertentu.

## b. Pada Bank Konvensional
Rasio-rasio yang digunakan dalam penelitian pada bank konvensional ini menggunakan rasio- rasio  yang  sesuai  dengan  PBI  Nomor  13/1/PBI/2011  serta  Surat  Edaran  Nomor  13/24/DPNP yang menggantikan PBI sebelumnya Nomor 6/10/PBI/2004 serta Surat Edaran 6/23/DPNP.
Pada  PBI  sebelumnya  penilaian  digolongkan  dalam  6  faktor  yang  disebut  CAMELS  ( Capital, Asset  Quality,  Management,  Earnings,  Liquidity  and  Sensitivity  to  Market  Risks) .  PBI  yang terbaru  menggolongkan  faktor  penilaian  menjadi  4  faktor  yang  disebut  RGEC  ( Risk  profile, Good  corporate  governance,  Earnings  and  Capital) .  Dimana Risk  Profile terdiri  dari  8  jenis resiko, yaitu (a) risiko kredit, (b) risiko pasar, (c) risiko likuiditas, (d) risiko operasional, (e) risiko hukum, (f) risiko stratejik, (g) risiko kepatuhan dan (h) risiko reputasi. Faktor “L” atau Liquidity dan “S” atau Sensitivity to market risk pada PBI sebelumnya (CAMELS) melebur ke faktor “R” pada PBI yang baru (RGEC).
Tabel 2 Rasio Bank Konvensional No Bank Syariah 1 2 3 4
5 6 7 Kecukupan pemenuhan kewajiban Penyediaan Modal
Minimum (KPMM)
Return On Assets (ROA)
Return On Equity (ROE) Non Performing Finance (NPF) Finance to Deposit Rasio (FDR) Rasio Efisiensi Kegiatan Operasional (REO) Kinerja diukur dengan menjumlahkan skor rasio-rasio keuangan yang digunakan
140   Jurnal Manajemen dan Pemasaran Jasa                                                          Vol . 9 No. 1 2016
Setelah  semua  data  terkumpul,  langkah  selanjutnya  adalah  pengolahan  data  yang  diawali dengan  menghitung  variabel-variabel  yang  digunakan.  Variabel-variabel  tersebut  yaitu  rasio keuangan yang meliputi Capital Adequacy Ratio (mewakili rasio permodalan), Non Performing Loan (mewakili rasio kualitas aktiva produktif), Return on Asset dan Return on Equity (mewakili rasio rentabilitas), Beban Operasional dibagi Pendapatan Operasional (mewakili rasio efisiensi), dan Loan to Deposit Ratio (mewakili rasio risiko profil). Setelah itu, untuk mengetahui kinerja bank secara keseluruhan dilakukan dengan cara menjumlahkan seluruh rasio yang sebelumnya telah diberi bobot nilai tertentu.
a. Rasio  permodalan,  yang  diwakili  oleh  variabel  rasio  KPMM  (Kecukupan  pemenuhan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum)
b. Rasio  Rentabilitas,  yang  diwakili  oleh  variabel  rasio  ROA  ( Return  On  Assets )  dan  ROE ( Return On Equity )
c. Rasio kualitas aktiva produktif, yang diwakili oleh NPF ( Non Performing Finance )
d. Rasio likuiditas, yang diwakili oleh variabel rasio LDR ( Loan Deposit Ratio )
e. Rasio biaya/efisiensi bank, yang diwakili oleh REO
f. Kinerja  bank  secara  keseluruhan  diketahui  dengan  cara  menjumlahkan  seluruh  rasio keuangan, yaitu rasio KPMP/CAR, ROA, ROE, NPF, FDR, dan REO/BOPO yang sebelumnya telah diberi bobot nilai tertentu.
Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah dan Bank Konvensional di  Indonesia                                                                                                                   141
Perhitungan Persentase dan Bobot Rasio-Rasio
a) CAR ( Capital Adequacy Ratio )
Menurut  ketentuan  Bank  Indonesia  (BI)  suatu  bank  umum  sekurang-kurangnya  harus memiliki  CAR  8%.  Variabel  ini  mempunyai  bobot  nilai  20%.  Skor  nilai  CAR  ditentukan sebagai berikut, jika CAR bernilai :
i. Kurang dari 8%, skor nilai = 0
ii. Antara 8% - 12%, skor nilai = 80
iii. Antara 12% - 20%, skor nilai = 90
iv. Lebih dari 20%, skor nilai = 100
Misalnya suatu bank memiliki nilai CAR 24,54%, maka skor akhir CAR adalah 20%*100 = 20
b) ROA ( Return On Asset )
Standar  terbaik  ROA  menurut  Bank  Indonesia  (BI)  adalah  1,5%.  Variabel  ini  mempunyai bobot nilai 15%. Skor nilai ROA ditentukan sebagai berikut, jika ROA bernilai :
i. Kurang dari 0%, skor nilai = 0
ii. Antara 0% - 1%, skor nilai = 80
iii. Antara 1% - 2%, skor nilai = 100
iv. Lebih dari 2%, skor nilai = 90
Misalnya suatu bank memiliki nilai ROA 1,75%, maka skor akhir ROA adalah sebesar 15%* 100 = 15
c) ROE ( Return On Equity )
Standar ROE menurut Bank Indonesia (BI) adalah 12%. Variabel ini mempunyai bobot nilai 15%. Skor nilai ROE ditentukan sebagai berikut, jika ROE bemilai :
i. Kurang dari 8%, skor nilai = 0
ii. Antara 8% - 10%, skor nilai = 80
iii. Antara 10% - 12%, skor nilai = 90
iv. Lebih dari 12%, skor nilai = 100
Misalnya suatu bank memiliki nilai ROE 25,36%, maka skor akhir ROE adalah sebesar 15%* 100 = 15
d) NPL ( Non Performing Loan )
Standar  terbaik  NPL  menurut  Bank  Indonesia  (BI)  adalah  bila  NPL  berada  dibawah  5%. Variabel  ini  mempunyai  bobot  nilai  20%.  Skor  nilai  NPL  ditentukan  sebagai  berikut,  jika NPL bemilai :
142   Jurnal Manajemen dan Pemasaran Jasa                                                          Vol . 9 No. 1 2016
i. Lebih dari 8%, skor nilai = 0
ii. Antara 5% - 8%, skor nilai = 80
iii. Antara 3% - 5%, skor nilai = 90
iv. Kurang dari 3%, skor nilai = 100
Misalnya suatu bank memiliki NPL 1,75%, maka skor akhir NPL adalah 20%* 100 = 20.
e) LDR ( Loan Deposit Ratio )
Standar terbaik LDR menurut Bank Indonesia adalah 78%-100%. Variabel ini diberi bobot nilai 15%. Skor nilai LDR ditentukan sebagai berikut, jika LDR bernilai :
i. Kurang dari 50%, skor nilai = 0
ii. Antara 50% - 85%, skor nilai = 80
iii. Antara 85% - 110%, skor nilai = 100
iv. Lebih dari 110%, skor nilai = 90
Misalnya suatu bank memiliki nilai LDR 86,93%, maka skor akhir FDR/LDR adalah sebesar 15%* 100 = 15
f) BOPO
Standar terbaik BOPO menurut Bank Indonesia (BI)  adalah 80%. Variabel ini mempunyai bobot nilai sebesar 15%. Skor nilai BOPO ditentukan sebagai berikut, jika BOPO bernilai :
i. Lebih dari 125%, skor nilai = 0
ii. Antara 92% - 125%, skor nilai = 80
iii. Antara 85% - 92%, skor nilai = 100
iv. Kurang dari 85%, skor nilai = 90
Misalnya suatu bank memiliki BOPO 86,44%, maka skor akhir BOPO adalah 15%* 100 = 15
Selanjutnya dengan menggunakan Microsoft Exel 2003, skor masing-masing variabel tersebut dijumlahkan. Berdasarkan contoh di atas maka total skornya adalah 15 + 15 + 15 + 20 + 15 + 20 = 100.
Setelah itu data tersebut dikonversi ke dalam   SPSS  Versi  16.0  untuk  selanjutnya  dianalisa dengan menggunakan One Sample Test dan Independent Samples T-test.

## Metode Analisis
a. Uji Statistik Deskriptif
Statistik  deskriptif  digunakan  untuk  memprediksi  variabel-variabel  dalam  penelitian  ini.  Alat analisis  yang  digunakan  adalah  rata-rata  ( mean ),  standar  deviasi,  maksimum  dan  minimum. statistik deskriptif menyajikan ukuran-ukuran numerik yang sangat penting bagi data  sampel. Uji statistik deskriptif tersebut dilakukan dengan program SPSS.

## Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah dan Bank
Konvensional di  Indonesia                                                                                                                   143
b. One Sample T-test
Digunakan  untuk  menguji  apakah  rasio-rasio  laporan  keuangan  perbankan  syariah  dan perbankan konvensional sudah sesuai memenuhi standar ketentuan Bank Indonesia (BI).
Hipotesis dilakukan dengan langkah-langkah sebagai berikut. Tentukan Ho dan Ha :
Pengambilan keputusan dilakukan dengan kriteria :
a. Jika sig dari t <  0,05 maka Ho ditolak
b. Jika sig dari t > 0,05 maka Ho diterima
c. Independent  Sample T-test
Digunakan  untuk  menguji  perbedaan  rata-rata  rasio  keuangan  bank  syariah  dan  bank konvensional.
Hipotesis dilakukan dengan langkah-langkah sebagai berikut :
Tentukan Ho dan Ha
a) CAR
Ho :  µ 1 = :  µ 2, Artinya tidak ada perbedaan rata-rata CAR antara bank konvensional dan bank syariah.
Ha :  µ 1 = :  µ 2, Artinya ada perbedaan rata-rata CAR antara bank konvensional dan bank syariah
b) ROA
Ho :  µ 1 = :  µ 2, Artinya tidak ada perbedaan rata-rata CAR antara bank konvensional dan bank syariah
Ha :  µ 1 = :  µ 2, Artinya ada perbedaan rata-rata CAR antara bank konvensional dan bank syariah
c) ROE
Ho :  µ 1 = :  µ 2, Artinya tidak ada perbedaan rata-rata CAR antara bank konvensional dan bank syariah
Ha :  µ 1 = :  µ 2, Artinya ada perbedaan rata-rata CAR antara bank konvensional dan bank syariah
CAR ROA ROE NPL LDR REO Ho : µ <8% <1,5% <12% µ >5% <78% <80% Ha: µ ≥8% ≥1,5% ≥12% µ <5% >78% ≥80% <110%
144   Jurnal Manajemen dan Pemasaran Jasa                                                          Vol . 9 No. 1 2016
d) NPL/NPF
Ho :  µ 1 = :  µ 2, Artinya tidak ada perbedaan rata-rata CAR antara bank konvensional dan bank syariah
Ha :  µ 1 = :  µ 2, Artinya ada perbedaan rata-rata CAR antara bank konvensional dan bank syariah
e) LDR/FDR
Ho :  µ 1 = :  µ 2, Artinya tidak ada perbedaan rata-rata CAR antara bank konvensional dan bank syariah
Ha :  µ 1 = :  µ 2, Artinya ada perbedaan rata-rata CAR antara bank konvensional dan bank syariah
f) REO/BOPO
Ho :  µ 1 = :  µ 2, Artinya tidak ada perbedaan rata-rata CAR antara bank konvensional dan bank syariah
Ha :  µ 1 = :  µ 2, Artinya ada perbedaan rata-rata CAR antara bank konvensional dan bank syariah
Pengambilan keputusan dilakukan dengan kriteria :
a. Jika sig dari t <  0,05 maka Ho ditolak
b. Jika sig dari t > 0,05 maka Ho diterima

## ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

## Gambaran Umum dan Deskriptif Data Objek Penelitian
Objek penelitan yang digunakan untuk bank syariah adalah semua Bank Umum Syariah (BUS) dan Unit Usaha Syariah  (UUS)  yang ada di Indonesia berdasarkan SPS  bulan Desember 2012. Dan  untuk  bank  kovensional  adalah  semua  bank  konvensional  berdasarkan  SPI  bulan Desember  2012.  Penelitian  ini  akan  melihat  kinerja  keuangan  Bank  Umum  Syariah  dengan Bank Umum Konvensional yang diukur dengan Capital Adequacy Ratio (CAR), Loan to deposit Ratio (LDR)  / Financing to  deposit Ratio (FDR), Non Performing Loan (NPL) / Non Performing Financing (NPF), Rasio Biaya Efisiensi dan Biaya Operasional (BOPO), Return On Earning (ROE) dan Return  On  Asset (ROA).  Berikut  ini  adalah  tabel  rasio-rasio  keuangan  bank  syariah  dan bank konvensional periode Desember 2005 – Desember 2012 :
Tabel 3

## Rasio keuangan perbankan 2005-2012
Rasio Bank Dec- 05 Dec- 06 Dec- 07 Dec- 08 Dec- 09 Dec- 10 Dec- 11 Dec- 12 CAR (%) Konvensional   19.30  21.27  19.30 16.76 17.42  17.18  16.05 17.43 Syariah 12.41  13.73  10.67 12.81 10.77  16.25  16.63 14.13 ROA (%) Konvensional   2.55 2.64 2.78 2.33 2.60 2.86 3.03 3.11 Syariah 1.35 1.55 2.07 1.42 1.48 1.67 1.79 2.14
Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah dan Bank Konvensional di  Indonesia                                                                                                                   145
Sumber : www.bi.go.id
Analisis Deskriptif Variabel Penelitian Tabel 4
One Sample T-test
Sumber : Data SPSS yang telah diolah

## Tabel 5
Descriptive Statistic Rasio Keuangan Bank Konvensional dan Bank Syariah BANK Konvensional Syariah Mean Std. Deviation Mean Std. Deviation CAR 18.08880 1.71896 13.42500 2.23256 ROA 2.73750 0.25933 1.68380 0.29500 ROE 49.69750 14.70195 27.22380 8.84492 NPF/NPL 3.85000 1.99648 3.41750 0.89161 LDR/FDR 71.57000 8.36418 96.04630 5.72860 ROE/BOPO 85.17500 4.79062 79.00750 3.12659 KINERJA 91.62500 0.50665 94.37500 0.65975 Sumber : Data SPSS yang telah diolah ROE (%) Konvensional   35.80  38.79  44.36 35.47 46.95  54.31  66.60 66.60 Syariah 27.58  28.45  40.38 38.79 25.22  17.58  15.73 24.06 NPL/NPF(%)  Konvensional   7.56 6.07 4.07 3.20 3.31 2.56 2.17 1.86 Syariah 2.82 4.75 4.05 3.95 4.01 3.02 2.52 2.22 LDR/FDR (%) Konvensional   59.66  61.56  66.32 74.58 72.88  75.21  78.77 83.58 Syariah 97.75  98.90  99.76  103.65  89.70  89.67  88.94  100.00 REO/BOPO (%) Konvensional   89.50  86.98  84.05 88.59 86.63  86.14  85.41 74.10 Syariah 78.91  76.77  76.54 81.75 84.39  80.54  78.41 74.75 KINERJA (%)  Konvensional   89.50  91.50  90.00 91.50 91.50  93.50  93.50 92.00 Syariah 96.50  94.50  91.00 94.50 92.50  94.50  96.50 95.00
RASIO BANK Rata - rata One Sample t-stat p-value Kesimpulan CAR Syariah 13.4250 6.873 0.000 Ho Di tolak Konvensional 18.0888 16.600 0.000 Ho Di tolak ROA Syariah 1.6838 1.762 0.021 Ho Di terima Konvensional 2.7375 13.497 0.000 Ho Di tolak ROE Syariah 27.2238 4.868 0.002 Ho Di tolak Konvensional 49.6975 7.252 0.000 Ho Di tolak NPL/NPF Syariah 3.4175 -5.020 0.002 Ho Di tolak Konvensional 3.8500 -1.629 0.147 Ho Di terima LDR/FDR Syariah 96.0463 8.910 0.000 Ho Di tolak Konvensional 71.5700 -2.174 0.066 Ho Di terima REO/BOPO Syariah 79.0075 -0.898 0.399 Ho Di terima Konvensional 85.1750 3.055 0.018 Ho Di tolak
146   Jurnal Manajemen dan Pemasaran Jasa                                                          Vol . 9 No. 1 2016

## a. Analisis Rasio CAR
Pada tabel di atas  dapat  terlihat  bahwa  bank  syariah mempunyai rata-rata ( mean ) rasio CAR sebesar 13.4250%  lebih kecil  dibandingkan  dengan mean rasio CAR   bank  konvensional yang sebesar  18.0888%.  Jika  mengacu  kepada  ketentuan  Bank  Indonesia  (BI),  PBI  No. 10/15/PBI/2008 tentang Kewajiban Penyediaan Modal Minimum Bank Umum, bahwa standar CAR  yang  terbaik  adalah  8%,  maka  bank  syariah  dan  bank  konvensional   masih  berada  pada kondisi yang ideal karena memiliki nilai CAR di atas ketentuan Bank Indonesia (BI).
Standar  deviasi  Bank  Umum  Syariah  sebesar  2.23256  menunjukkan  simpangan  data  yang relative kecil, karena nilainya yang lebih kecil daripada nilai mean -nya yaitu sebesar 13.4250. Standar  deviasi  Bank  Konvensional  sebesar  1,71896  juga  menunjukkan  simpangan  data  yang relative kecil daripada nilai mean -nya, yaitu sebesar 180888. Dengan kecilnya simpangan data, menunjukkan bahwa data variabel CAR cukup baik.

## b. Analisis Rasio ROA
Pada tabel di atas dapat terlihat bahwa bank syariah mempunyai rata-rata ( mean ) rasio ROA sebesar  1,6838%,  lebih  kecil  dibandingkan  dengan mean rasio  ROA  pada  bank  konvensional sebesar 2,7375%. Jika mengacu pada standar ROA dari Bank Indonesia (BI) yaitu sebesar 1,5%, maka  bank  syariah  dan  bank  konvensional    masih  berada  pada  kondisi  yang    ideal  karena memiliki nilai ROA di atas ketentuan Bank Indonesia (BI).
Standar deviasi bank syariah sebesar 0,29500 menunjukkan simpangan data yang relative kecil, karena nilainya yang lebih kecil daripada nilai mean -nya yaitu sebesar 1,6838. Standar deviasi bank  konvensional  sebesar  0,25933  juga  menunjukkan  simpangan  data  yang  relative  kecil daripada nilai mean -nya, yaitu sebesar 2,7375. Dengan kecilnya simpangan data, menunjukkan bahwa data variabel ROA cukup baik.

## c. Analisis Rasio ROE
Pada tabel di atas dapat  terlihat  bahwa  bank syariah mempunyai rata-rata ( mean ) rasio ROE sebesar 27,2238%,  lebih kecil dibandingkan dengan mean rasio ROE  pada  bank  konvensional sebesar 49,6975. Jika mengacu pada standar ROE dari Bank Indonesia (BI) yaitu sebesar 12%, maka  bank  syariah  dan  bank  konvensional    masih  berada  pada  kondisi  yang    ideal  karena memiliki nilai ROE di atas ketentuan Bank Indonesia (BI).
Standar deviasi bank syariah sebesar 8,84492 menunjukkan simpangan data yang relative kecil, karena nilainya yang lebih kecil daripada nilai mean -nya yaitu sebesar 27,2338. Standar deviasi bank  konvensional  sebesar  14,70195  juga  menunjukkan  simpangan  data  yang  relative  kecil daripada  nilai mean -nya,  yaitu  sebesar  49,6975.  Dengan  kecilnya  simpangan  data, menunjukkan bahwa data variabel ROA cukup baik.

## Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah dan Bank
Konvensional di  Indonesia                                                                                                                   147
d. Analisis Rasio NPL/NPF
Pada  tabel  di  atas  dapat  terlihat  bahwa  bank  syariah  mempunyai  rata-rata  ( mean )  rasio  NPL sebesar  3,4175%,  lebih  kecil  dibandingkan  dengan mean rasio  NPL  pada  bank  konvensional sebesar 3,8500%. Jika mengacu kepada ketentuan Bank Indonesia (BI) bahwa standar NPL yang terbaik  adalah  dibawah  5%,    maka  bank  syariah  dan  bank  konvensional    masih  berada  pada kondisi yang  ideal.
Standar deviasi bank syariah sebesar 0,89161 menunjukkan simpangan data yang relative kecil, karena nilainya yang lebih kecil daripada nilai mean -nya yaitu sebesar 3,4175. Standar deviasi bank  konvensional  sebesar  1,99648  juga  menunjukkan  simpangan  data  yang  relative  kecil daripada nilai mean -nya, yaitu sebesar 3,8500. Dengan kecilnya simpangan data, menunjukkan bahwa data variabel NPL cukup baik.

## e. Analisis Rasio LDR/FDR
Pada  tabel  di  atas  dapat  terlihat  bahwa  bank  syariah  mempunyai  rata-rata  ( mean )  rasio  LDR sebesar 96,0463%, lebih besar dibandingkan dengan mean rasio LDR pada bank konvensional sebesar 71,5700%. Hal itu berarti bahwa selama periode 2005-2012 bank syariah memiliki LDR lebih  baik  dibandingkan  dengan  bank  konvensional.  Bank  syariah  memenuhi  standar  LDR terbaik dari Bank Indonesia (BI), yaitu sebesar 78%-100%, sedangkan bank konvensional tidak memenuhi standar terbaik dari Bank Indonesia (BI).
Standar deviasi bank syariah sebesar 5,72860 menunjukkan simpangan data yang relative kecil, karena nilainya yang lebih kecil daripada nilai mean -nya yaitu sebesar 96,0463. Standar deviasi bank konvensional sebesar 8,36418 juga menunjukkan simpangan data yang relative kecil dari pada  nilai mean -nya,  yaitu  sebesar  71,5700.  Dengan  kecilnya  simpangan  data,  menunjukkan bahwa data variabel LDR cukup baik.

## f. Analisis Rasio ROE/BOPO
Pada tabel di atas dapat terlihat bahwa bank syariah mempunyai rata-rata ( mean ) rasio BOPO sebesar 79,0075%, lebih kecil dibandingkan dengan mean rasio BOPO pada bank konvensional sebesar  85,1750%.  Hal  itu  berarti  bahwa  selama  periode  2005-2012  bank  syariah  memiliki BOPO  lebih  baik  dibandingkan  dengan  bank  konvensional,  karena  semakin  tinggi  nilai  BOPO maka  akan  semakin  buruk  kualitasnya.  Jika  mengacu  kepada  ketentuan  Bank  Indonesia  (BI) bahwa  standar  BOPO  yang  terbaik  adalah  di  bawah  80%,  maka  bank  syariah  berada  pada kondisi yang ideal karena berada pada kondisi ideal sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia (BI).
Standar deviasi bank syariah sebesar 3,12659 menunjukkan simpangan data yang relative kecil, karena nilainya yang lebih kecil daripada nilai mean -nya yaitu sebesar 79,0075. Standar deviasi bank  konvensional  sebesar  4,79062  juga  menunjukkan  simpangan  data  yang  relative  kecil daripada  nilai mean -nya,  yaitu  sebesar  85,1750.  Dengan  kecilnya  simpangan  data, menunjukkan bahwa data variabel BOPO cukup baik.
148   Jurnal Manajemen dan Pemasaran Jasa                                                          Vol . 9 No. 1 2016
g. Analisis Kinerja
Pada  tabel  di  atas  dapat  terlihat  bahwa  bank  syariah  mempunyai  rata-rata  ( mean )  “Kinerja” sebesar 94,37500%, lebih besar dibandingkan dengan mean “Kinerja” pada bank konvensional sebesar 91,62500%. Hal itu berarti bahwa selama periode 2005-2012 secara keseluruhan bank syariah  memiliki  kinerja  (CAR,  ROA,  ROE,  NPL/NPF,  LDR/FDR,  dan  REO/BOPO)  lebih  baik dibandingkan dengan Bank Konvensional.
Standar deviasi bank syariah sebesar 0,65975 menunjukkan simpangan data yang relative kecil, karena  nilainya  yang  lebih  kecil  daripada  nilai mean -nya  yaitu  sebesar  94,37500.  Standar deviasi  bank  konvensional  sebesar  0,50665  juga  menunjukkan  simpangan  data  yang  relative kecil  daripada  nilai mean -nya,  yaitu  sebesar  91,62500.  Dengan  kecilnya  simpangan  data, menunjukkan bahwa data “Kinerja” cukup baik.
Pengujian Hipotesis.
a. Hipotesis Rasio CAR

## Tabel 6
Hasil uji statistik Independent Sample T-Test Rasio CAR Levene’s Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means F Sig. t df Sig. (2- tailed) Mean Difference CAR Equal variances assumed Equal variances notassumed 0.478 0.5 4.682 4.682 14 13.141 0 0 4.66375 4.66375

## Sumber : Data SPSS yang telah di olah
Dari  tabel  di  atas  dapat  terlihat  bahwa  F  hitung  untuk  CAR  dengan equal  variance  assumed (diasumsi kedua varians sama) adalah 0,478 dengan probabilitas 0,5. Oleh karena probabilitas data  di  atas  lebih  besar  dari  0,05,  maka  Ho  diterima  atau  dapat  dinyatakan  bahwa  kedua varian sama
Bila kedua varians sama, maka untuk membandingkan kedua populasi dengan t-test sebaiknya menggunakan dasar equal variance assumed (diasumsikan kedua varian sama). Terlihat bahwa t hitung untuk  CAR  dengan Equal  variance  assumed adalah  4.682  dengan  probabilitas  0.  Oleh karena nilai sig. t hitung < t tabel (0 < 0,05), maka Ho ditolak atau dapat dikatakan bahwa rasio CAR pada  kinerja  keuangan  bank  syariah  dengan  bank  konvensional  terdapat  perbedaan  yang signifikan dan rasio CAR bank syariah  lebih baik dibandingkan dengan bank konvensional.

## Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah dan Bank
Konvensional di  Indonesia                                                                                                                   149
b. Hipotesis Rasio ROA
Tabel 7 Hasil uji statistik Independent Sample T-Test Rasio ROA Levene’s Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means F Sig. t df Sig. (2- tailed) Mean Difference ROA Equal variances assumed Equal variances notassumed 0.173 0.684 7.588 7.588 14 13.774 0 0 1.05375 1.05375

## Sumber : Data SPSS yang telah di olah
Dari  tabel  di  atas  dapat  terlihat  bahwa  F  hitung  untuk  ROA  dengan equal  variance  assumed (diasumsi  kedua  varians  sama)  adalah  0,173  dengan  probabilitas  0,684.  Oleh  karena probabilitas data di atas lebih besar dari 0,05, maka Ho diterima atau dapat dinyatakan bahwa kedua varian sama.
Bila kedua varians sama, maka untuk membandingkan kedua populasi dengan t-test sebaiknya menggunakan dasar equal variance assumed (diasumsikan kedua varian sama). Terlihat bahwa t hitung untuk  ROA  dengan equal  variance  assumed adalah  7.588  dengan  probabilitas  0.  Oleh karena  0  <  0.05,  maka  Ho  ditolak  atau  dapat  dikatakan  bahwa  rasio  ROA  pada  kinerja keuangan  bank  syariah  dengan  bank  konvensional  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  dan rasio ROA bank syariah  lebih baik dibandingkan dengan bank konvensional.

## c. Hipotesis Rasio ROE

## Tabel 8
Hasil uji statistik Independent Sample T-Test Rasio ROE Levene’s Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means F Sig. t df Sig. (2- tailed) Mean Difference ROE Equal variances assumed Equal variances notassumed 2.507 0.136 3.705 3.705 14 11.48 0.002 0.003 22.47375 22.47375
Sumber : Data SPSS yang telah diolah

## 150   Jurnal Manajemen dan Pemasaran Jasa                                                          Vol . 9 No. 1 2016
Dari  tabel  di  atas  dapat  terlihat  bahwa  F  hitung  untuk  ROE  dengan equal  variance  assumed (diasumsi  kedua  varians  sama)  adalah  2,507  dengan  probabilitas  0,136.  Oleh  karena probabilitas data di atas lebih besar dari 0,05, maka Ho diterima atau dapat dinyatakan bahwa kedua varian sama.
Bila kedua varians sama, maka untuk membandingkan kedua populasi dengan t-test sebaiknya menggunakan dasar equal variance assumed (diasumsikan kedua varian sama). Terlihat bahwa t hitung untuk ROE dengan equal variance assumed adalah 3.705 dengan probabilitas 0,002. Oleh karena  0,002  <  0.05,  maka  Ho  ditolak  atau  dapat  dikatakan  bahwa  rasio  ROE  pada  kinerja keuangan  bank  syariah  dengan  bank  konvensional  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  dan rasio ROE bank syariah  lebih baik dibandingkan dengan bank konvensional.

## d. Hipotesis Rasio NPF/NPL

## Tabel 9
Hasil uji statistik Independent Sample T-Test Rasio NPF/NPL Levene’s Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means F Sig. t df Sig. (2- tailed) Mean Difference NPF/NPL Equal variances assumed Equal variances notassumed 3.351 0.089 0.559 0.559 14 9.685 0.585 0.589 0.4325 0.4325

## Sumber : Data SPSS yang telah diolah
Dari  tabel  di  atas  dapat  terlihat  bahwa  F  hitung  untuk  NPL  dengan equal  variance  assumed (diasumsi  kedua  varians  sama)  adalah  3,351  dengan  probabilitas  0,089.  Oleh  karena probabilitas data di atas lebih besar dari 0,05, maka Ho diterima atau dapat dinyatakan bahwa kedua varian sama.
Bila kedua varians sama, maka untuk membandingkan kedua populasi dengan t-test sebaiknya menggunakan dasar equal variance assumed (diasumsikan kedua varian sama). Terlihat bahwa t hitung untuk NPL dengan equal variance assumed adalah 0.559 dengan probabilitas 0,585. Oleh karena  0,585>  0.05,  maka  Ho  diterima  atau  dapat  dikatakan  bahwa  rasio  NPL  pada  kinerja keuangan  bank  syariah  dengan  bank  konvensional  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan. Pada  rasio  NPL/NPF  bank  syariah  dan  bank  konvensioanal  masih  berada  pada  kualitas  yang ideal menurut standar Bank Indonesia (BI).

## Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah dan Bank
Konvensional di  Indonesia                                                                                                                   151
e. Hipotesis Rasio LDR/FDR

## Tabel 10
Hasil uji statistik Independent Sample T-Test Rasio LDR/FDR Levene’s Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means F Sig. t df Sig. (2- tailed) Mean Difference LDR/FDR Equal variances assumed Equal variances notassumed 1.227 0.287 -6.829 -6.829 14 12.383 0 0 -24.4763 -24.4763
Sumber : Data SPSS yang telah diolah
Dari  tabel  di  atas  dapat  terlihat  bahwa  F  hitung  untuk  ROE  dengan equal  variance  assumed (diasumsi  kedua  varians  sama)  adalah  1,227  dengan  probabilitas  0,287.  Oleh  karena probabilitas data di atas lebih besar dari 0,05, maka Ho diterima atau dapat dinyatakan bahwa kedua varian sama.
Bila kedua varians sama, maka untuk membandingkan kedua populasi dengan t-test sebaiknya menggunakan dasar equal variance assumed (diasumsikan kedua varian sama). Terlihat bahwa t hitung untuk  LDR/FDR  dengan equal  variance  assumed adalah  -6.829  dengan  probabilitas  0. Oleh karena 0 < 0.05, maka Ho ditolak atau dapat dikatakan bahwa rasio LDR/FDR pada kinerja keuangan  bank  syariah  dengan  bank  konvensional  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  dan rasio LDR/FDR bank syariah  lebih baik dibandingkan dengan bank konvensional.

## f. Hipotesis Rasio ROE/BOPO

## Tabel 11
Hasil uji statistik Independent Sample T-Test Rasio BOPO Levene’s Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means F Sig. t df Sig. (2- tailed) Mean Difference REO_BOPO Equal variances assumed Equal variances notassumed 0.209 0.654 3.049 3.049 14 12.048 0.009 0.01 6.1675 6.1675
Sumber : Data SPSS yang telah diolah

## 152   Jurnal Manajemen dan Pemasaran Jasa                                                          Vol . 9 No. 1 2016
Dari  tabel  di  atas  dapat  terlihat  bahwa  F  hitung  untuk  ROE  dengan equal  variance  assumed (diasumsi  kedua  varians  sama)  adalah  0,209  dengan  probabilitas  0,654.  Oleh  karena probabilitas data di atas lebih besar dari 0,05, maka Ho diterima atau dapat dinyatakan bahwa kedua varian sama.
Bila kedua varians sama, maka untuk membandingkan kedua populasi dengan t-test sebaiknya menggunakan dasar equal variance assumed (diasumsikan kedua varian sama). Terlihat bahwa t hitung untuk  REO/BOPO  dengan equal  variance  assumed adalah  3.049  dengan  probabilitas 0,009. Oleh karena 0,009 < 0.05, maka Ho ditolak atau dapat dikatakan bahwa rasio REO/BOPO pada  kinerja  keuangan  bank  syariah  dengan  bank  konvensional  terdapat  perbedaan  yang signifikan  dan  rasio  REO/BOPO  bank  syariah    lebih  baik  dibandingkan  dengan  bank konvensional.
g. Hipotesis Kinerja

## Tabel 12
Hasil uji statistik Independent Sample T-Test Kinerja Levene’s Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means F Sig. t df Sig. (2- tailed) Mean Difference KINERJA Equal variances assumed Equal variances notassumed 0.209 0.612 -3.036 -3.036 14 13.126 0.005 0.06 -275 -275
Sumber : Data SPSS yang telah diolah
Dari  tabel  di  atas  dapat  terlihat  bahwa  F  hitung  untuk  “Kinerja”  dengan equal  variance assumed (diasumsi kedua varians sama) adalah 0,269 dengan probabilitas 0,612. Oleh karena probabilitas data di atas lebih besar dari 0,05, maka Ho diterima atau dapat dinyatakan bahwa kedua varian sama.
Bila kedua varians sama, maka untuk membandingkan kedua populasi dengan t-test sebaiknya menggunakan dasar equal variance assumed (diasumsikan kedua varian sama). Terlihat bahwa t hitung untuk “Kinerja” dengan equal variance assumed adalah -3.036 dengan probabilitas 0,005. Oleh karena 0,005< 0.05, maka Ho ditolak atau dapat dikatakan bahwa “Kinerja” pada kinerja keuangan  bank  syariah  dengan  bank  konvensional  terdapat  perbedaan  yang  signifikan.  Pada “Kinerja” bank syariah lebih baik dibandingkan dengan bank konvensional.
Setelah penulis menganalisa rasio keuangan bank syariah dan bank konvensional dapat dilihat bahwa kinerja bank syariah sebesar 94,38 % dibandingkan dengan bank konvesnional sebesar 91,63%.  Hal  ini  berarti  bahwa  kinerja  bank  syariah  lebih  baik  dibandingkan  dengan  bank konvensional pada periode 2005-2012.
Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah dan Bank Konvensional di  Indonesia                                                                                                                   153
Kinerja  keuangan  bank  syariah  yang  menurun  dibandingkan  dengan  bank  konvensional terutama  pada  rasio  CAR  13,43%  sedangkan  pada  bank  konvensional  sebesar  18,09%,  rasio ROA Bank Syariah 1,68% lebih rendah dari bank konvensional sebesar 2,74%, karena semakin tinggi  nilai  CAR  dan  ROA  maka  semakin  bagus  kualitasnya.  Rasio  ROE  bank  syariah  lebih rendah  dari  bank  konvenisonal,  dimana  bank  syariah  sebesar  27,22%  sedangkan  bank konvensional  sebesar  49,70%.  Rasio  NPL/NPF  bank  syariah  lebih  baik  dibandingkan  dengan bank  konvensional,  dimana  rasio  NPL/NPF  bank  syariah  sebesar  3,42%  sedangkan  bank konvensional  sebesar  3,85%,  karena  semakin  rendah  rasio  NPL/NPF  semakin  bagus kualitasnya.  Pada  rasio  LDR/FDR  bank  syariah  lebih  baik  dibandingkan  dengan  bank konvensional,  dimana  rasio  LDR/FDR  bank  syariah  sebesar  96.05%  sedangkan  bank konvensional  sebesar  71,57%,  karena  LDR/FDR  terbaik  menurut  BI  adalah  78%-100%. Demikian  juga  Rasio  REO/BOPO  bank  syariah  lebih  baik  dibandingkan  dengan  bank konvensional,  dimana  rasio  REO/BOPO  bank  syariah  sebesar  79,01%  sedangkan  bank konvensional sebesar 85,18%, semakin kecil persentase rasio REO/BOPO maka semakin baik.
Dari hasil penelitian dengan menggunakan analisa sample t- test dapat diketahui bahwa rasio keuangan bank syariah dengan bank konvensional sebagai berikut :
1. Bank syariah memiliki Rasio CAR, ROA, ROE, LDR/FDR, REO/BOPO dan “Kinerja” lebih baik dibandingkan dengan bank konvensional, terdapat perbedaan yang signifikan.
2. NPL/NPF bank syariah dengan bank konvensional tidak terdapat perbedaan yang signifikan.

## Tabel 13
Perbedan rasio kinerja keuangan bank syariah dan bank konvensional periode 2005 – 2012 Rasio Bank Syariah Bank Konvensional Beda CAR ROA ROE NPL/NPF LDR/FDR BOPO Kinerja 13.43 1.68 27.22 3.42 96.05 79.01 94.38 18.09 2.74 49.70 3.85 71.57 85.18 91.63 4.66 1.05 22.48 0.43 24.48 6.17 2.75
Sumber : Data SPSS yang telah diolah
Hasil  analisis  rasio-rasio  tersebut  dapat  menggambarkan  bahwa  kinerja  bank  syariah  masih lebih baik dibandingkan dengan rasio-rasio bank konvensional pada periode 2005 – 2012.

## KESIMPULAN DAN IMPLIKASI

## Kesimpulan
Berdasarkan hasil analisis data dan pembahasan yang telah dikemukakan diatas, dapat diambil kesimpulan sebagai berikut :
1) Berdasarkan hasil uji statistic independent t-test terhadap kinerja pada perbankan syariah dan  perbankan  konvensional,  terdapat  perbedaan  yang  signifikan.  Perbedaan  tersebut
154   Jurnal Manajemen dan Pemasaran Jasa                                                          Vol . 9 No. 1 2016
dapat  dilihat  dari  rata-rata  ( mean )  perbankan  syariah  sebesar  94,375%  lebih  besar dibandingkan rata-rata ( mean ) perbankan konvensional sebesar 91,625%.
2) Berdasarkan  hasil  uji statistic  independent  t-test terhadap  rasio-rasio  perbankan  syariah dan konvensional, diperoleh hasil sebagai berikut:
a. Rasio  CAR  (C ash  Adequacy  Ratio )  menunjukkan  bahwa  terdapat  perbedaan  yang signifikan  antara  perbankan  syariah  dengan  perbankan  konvensional  pada  periode 2005 - 2012.
b. Rasio  rentabilitas  yang  diwakili  oleh  variable  rasio  ROA  ( Return  on  Asset )  dan  ROE ( Return On Equity ) antara bank syariah dengan bank konvensional pada periode 2005 – 2012 menunjukkan perbedaan yang signifikan.
c. Rasio NPL/NPF perbankan syariah dengan perbankan konvensional pada periode 2005 – 2012 tidak menunjukkan perbedaan yang signifikan.
d. Rasio  likuiditas  yang  diwakili  oleh  variable  rasio  LDR/FDR  perbankan  syariah  dengan perbankan  konvensional  pada  periode  2005  –  2012  menunjukkan  adanya perbedaan yang signifikan.
e. Dilihat  dari  rasio  efisiensi  operasional  perbankan  yang  diwakili  oleh  variabel BOPO  perbankan  syariah dengan perbankan konvensional pada periode 2005  - 2012, maka terdapat perbedaan yang signifikan.

## Implikasi Teoritis
Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  rasio-rasio  keuangan  bank  syariah  lebih  unggul dibandingkan dengan rasio-rasio keuangan bank konvensional.

## Implikasi Manajerial
a. Bagi Bank Syariah
Secara  umum,  dari  segi  profitabilitas  dan  likuiditas  kinerja  keuangan  bank  syariah  lebih  baik dibandingkan  dengan  bank  konvensional.  Akan tetapi, ada  beberapa  rasio yang lebih  rendah dari perbankan konvensional, yaitu rasio permodalan (CAR) dan rasio rentabilitas (ROA). Untuk meningkatkan  rasio-rasio  tersebut,  perbankan  syariah  perlu  memperhatikan  hal-hal  sebagai berikut:
a. Rasio  permodalan  (CAR)  Bank  Umum  Syariah  (BUS)  dapat  ditingkatkan  kualitasnya dengan  penambahan  modal.  Hal  ini  dapat  dilakukan  dengan  lebih  memperhatikan kebutuhan  modal  pada  setiap  ekspansi  kredit.  Usahakan  setiap  asset  yang  berisiko tersebut menghasilkan pendapatan, sehingga tidak perlu menekan permodalan.
b. Rasio  rentabilitas  (ROA)  dapat  ditingkatkan  kualitasnya  dengan  meningkatkan  laba  dan menekan  biaya  operasional.  Hal  ini  dapat  dilakukan  dengan  meningkatkan  pembiayaan dan menekan biaya-biaya yang seharusnya saja.
Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah dan Bank Konvensional di  Indonesia                                                                                                                   155
Selain itu, bank syariah juga perlu melakukan sosialisasi kepada masyarakat agar masyarakat lebih mengerti tentang produk-produk bank syariah dan memiliki ketertarikan untuk menjadi nasabahnya.

## b. Bagi Bank Konvensional
Dari  penelitian  ini  dapat  disimpulkan  bahwa  kinerja  bank  syariah  secara  umum  dari  segi penyaluran  kredit  dan  profitabilitas  lebih  baik  dibandingkan  kinerja  bank  konvensional.  Oleh karena itu, bank konvensional bisa mempertimbangkan untuk membuka atau menambah Unit Usaha Syariah (UUS) atau mengkonversi diri menjadi Bank Umum Syariah (BUS).

## Bagi Peneliti Yang Akan Datang
Karena penelitian ini hanya menggunakan enam rasio dalam mengukur kinerja keuangan bank syariah  dengan bank  konvensional, maka  sebaiknya peneliti yang akan  datang menggunakan lebih banyak rasio untuk mengukur kinerjanya. Selain itu, sebaiknya peneliti yang akan datang juga memperbanyak sampelnya, agar hasilnya lebih tergeneralisasi.

## DAFTAR PUSTAKA
American  Bankers  Association  (1971) Principles  of  Bank  Operations  American  Institute  of Banking, USA.
Antonio,  Muhammad  Syafi'i  (2012) Bank  Syariah  dari  Teori  ke  Praktik .  Gema  Insani  Press, Jakarta.
Ascarya (2012). Akad dan Produk Bank Syariah , Raja Grafindo Persada, Jakarta. Bank  Indonesia  (2007)  Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor.  9/1/PBI/2007 Tentang  Sistem Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum  Berdasarkan  Prinsip  Syariah ,  Tanggal  24 Januari 2007.
Bank  Indonesia  (2007)  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor.  9/24/  DPNP Tentang  Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum Berdasarkan Prinsip Syariah . Tanggal 30 Oktober 2007. Bank Indonesia (2008) Kodifikasi Produk Perbankan Syariah .
Bank  Indonesia  (2011)  Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor.  13/1/PBI  /2011 Tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum , Tanggal 5 Januari 2011.
Bank  Indonesia  (2011)  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor13/24/  DPNP Tentang  Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum , Tanggal 25 Oktober 2011.
BankIndonesia.http://www.bi.go.id/web/id/Statistik/Statistik+Perbankan/Statistik+Perbankan + Indonesia/
BankIndonesia. http://www.bi.go.id/web/id/Statistik/Statistik+Perbankan/Statistik +Perbankan +Syariah
Dahlan Siamat (1999) Bank Lembaga Keuangan . Intermedia, Jakarta.
Darsono  dan  Ashari  (2004) Pedoman  Praktis  Memahami  Laporan  Keuangan ,  Penerbit  Andi, Yogyakarta.
Fahmi, Irham (2012) Analisis Kinerja Keuangan , Alfabeta, Bandung.
Ghozali,  Imam  (2006) Aplikasi  Analisis  Multivarite  dengan  SPSS ,  Cetakan  Keempat,  Badan Penerbit Universitas Diponegoro, Semarang.
156   Jurnal Manajemen dan Pemasaran Jasa                                                          Vol . 9 No. 1 2016
Howar  D.  Cross  dan  George  H.  Hempel  (1973) Management  Politicies  for  Commercial  Bank , Prentice Hall, Inc, Englewood Cliffs, N.J. http://www.bi.go.id/id/perbankan/syariah/Contents/Default.aspx
Kasmir (2014) Bank Dan Lembaga Keuangan lainnya , Raja Grafindo Persada, Jakarta Muhammad (2005) Manajemen Bank Syariah . UPP AMP YJPN, Yogyakarta.
Rindawati,  Ema  (2007) Analisa  Perbandingan  Kinerja  Perbankan  Syariah  dengan  Perbankan Konvensional . UII, Yogyakarta.
Rivai,  Veithzal,  Andria  Permata  Veithzal  (2008) Bank  and  Financial  Institution  Management, Conventional and Sharia System , Raja Grafindo Persada, Jakarta.
Sekaran,  Uma  and  Bougie,  Roger  (2013) Research  Methods  for  Business:  A  Skill  Building Approach . 6th Edition.
Singarimbun,  Masri  dan  Sofian  Effendi  (1995) Metode  Penelitian  Survey .  Cetakan  Kedua, Pustaka LP3ES Indonesia, Jakarta.
Sofyan  Syafri  Harahap  (2001) Analisis  Kritis  atas  Laporan  Keuangan ,  Raja  Grafindo  Persada, Jakarta.
Undang-undang Republik Indonesia Nomor 10 Tahun 1998  Tentang Perubahan atas Undang-
Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 21 Tahun 2008 Tentang Perbankan Syariah. Wiroso (2009) Akuntansi Perbankan Syariah , Trust  Media, Jakarta.
Y. Sri Susilo, Sigit Triandaru, A. Totok Budi Santoso (2000) Bank Dan Lembaga Keuangan Lain , Salemba Empat, Jakarta.