F A K U L T A S EKONOMI DAN BISNIS

## Muhammadiyah Riau Accounting and Business Journal
journal homepage: http://ejurnal.umri.ac.id/index.php/MRABJ
Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Antara Bank Islam Thailand Dengan Bank Umum Periode 2017-2019
Husna Bahakhiri 1* , Driana Leniwati 2
1,2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Muhammadiyah Malang, Indonesia *Email: husna.bahakiri@gmail.com

## A R T I C L E   I N F O A B S T R A K
Article History: Received: 23 August 2021 Revised: 01 December 2021 Accepted: 20 December 2021

## Keywords:
Bank Islam; Bank Umum; Kinerja Keuangan; Rasio Keuangan Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  keungulan  bisnis  Bank  Islam
Thailand  dan  bank  umum  lainnya  (Bank  Thanachart  dan  Bank  Bangkok) dengan cara membandingkan kinerja keuangan berdasarkan indikator rasio operasi,  rasio  efisiensi  operasional,  rasio  struktur  pendapatan  dan  rasio ekspansi. Metode yang  digunakan dalam penelitian  ini  adalah studi kasus dengan  pendekatan  analisis  deskriptif  kuantitatif.  Data  yang  digunakan bersumber dari  laporan keuangan kuartal ke 4 tahun 2017 sampai dengan kuartal  ke  4  tahun  2019.  Hasil  penelitian  menemukan  bahwa  indikator rasio  operasi  yang  dilihat  dari  rasio  likuiditas  dan  profitabilitas  berbeda, sedangkan  dari  rasio  kualitas  asset  dan  modal  ditemukan  tidak  berbeda. Selanjutnya  untuk  rasio  efisiensi  operasional  dan  rasio  ekspansi  antara Bank Islam Thailand dengan Bank Umum juga ditemukan berbeda.

## 1.   Pendahuluan
Di  era  globalisasi  ini,  persaingan  dalam berbagai  sektor  bisnis  tidak  dapat  dihindari. Hal tersebut termasuk dalam bidang perbankan dengan adanya persaingan yang semakin ketat antara  antara  bank  Islam  dengan  bank  umum. Hal  ini  dikarenakan  bank  merupakan  media keuangan  yang  memobilisasi  simpanan  dan memberikan  kredit  kepada  sektor  keuangan. Di  sisi  lain,  sektor  keuangan  yang  ingin menginvestasikan  uangnya  ke  bank  dianggap lebih  berisiko  daripada  berinvestasi  di  pasar saham atau sumber lainnya.
Kinerja  bank  merupakan  salah  satu komponen  yang  harus  dipertahankan  dalam kegiatan  perbankan.  Hal  ini  dikarenakan kinerja  bank  akan  menunjukan  kemampuan suatu  perusahaan  dalam  mengelola  dan mengalokasikan  sumber  dayanya,  sehingga setiap  bank  ingin  memiliki  kinerja  yang  baik agar  dapat  bertahan  di  tengah  meningkatnya persaingan industri perbankan dan
kompleksitas usaha. Oleh sebab itu, bank perlu mengidentifikasi  permasalahan  yang  akan timbul  dari  kegiatan  operasionalnya.  Bagi perbankan  itu  sendiri,  hasil  akhir  penilaian kinerja  bank  dapat  digunakan  sebagai  salah satu  sarana  untuk  menetapkan  strategi  usaha dan  bahan  evaluasi  dari  hasil  kebijakan perusahaan  dan  kegiatan  operasional  yang telah dijalankan.
Konsep  pendirian  Bank  Islam  Thailand pertama  kali  diperkenalkan  pada  tahun  1994, ketika  Thailand  menandatangani  kesepakatan tentang proyek pembangunan ekonomi dengan 3  (tiga)  pihak  di  antaranya  Indonesia, Malaysia,  dan  Thailand.  Kesepakatan  tersebut juga  berisi  tentang  tanggung  jawab  negara- negara tersebut untuk mengembangkan rancana  pembagunan  5  (lima)  provinsi  di wilayah  selatan,  yaitu  Satun,  Pattani,  Yala, Narathiwat,  dan  Songkhla  dengan  mayoritas penduduk Muslim.
Bank  Islam  Thailand  ini  merupakan  bank khusus  yang  bertujuan  untuk  memberikan layanan  keuangan  kepada  masyarakat  Muslim di Thailand. Bank universal pertama dan satu- satunya  di  Thailand,  menawarkan  “unit  bebas bunga”.  Bank  tersebut  tidak  memiliki  bunga dan operasionalnya tidak bertentangan dengan syariat  Islam.  Selain  itu,  bank  ini  juga menawarkan  banyak  keuntungan,  seperti tabungan dan investor umum, tidak memandang  ras,  dan  agama.  Bank  universal ini  merupakan  lembaga  keuangan  yang berperan  dalam  mengurangi  arus  keluar  uang ke  luar  negeri  dan  juga  sebagai  sarana  untuk menghubungkan  bisnis  perdagangan  dan investasi antara Thailand dan dunia Islam.
Dari  kinerja  Bank  Islam  Thailand  pada tanggal  1  juli  2017  sampai  dengan  31 Desember  2019,  laporan  keuangan  bank menujukkan  kerugian  secara  terus-menerus. Hal  ini  membuat  peneliti  tertarik  untuk menganalisis  berbagai  rasio  Bank  Islam Thailand bagi kepentingan investor umum dan individu  yang  tertarik  untuk  melakukan transaksi  keuangan  di  Bank  Islam  Thailand. Rasio  tersebut  di  antaranya  untuk  mengetahui status  keuangan  Bank  saat  ini  dan  tren  posisi keuangan bank pada masa yang akan datang.

## 2.  Tinjauan  Pustaka  dan  Pengembangan Hipotesis

## 2.1 Bank
Bank  merupakan  badan  usaha  yang mempunyai  fungsi  untuk  menerima  berbagai bentuk simpanan dari masyarakat dan memberikan  kredit,  baik  bersumber  dari  dana yang  diterima  dari  masyarakat  maupun berdasarkan kemampuannya untuk menciptakan tenaga beli baru serta memberikan  jasa  lalu  lintas  pembayaran  dan peredaran  uang  (Martono,  2002).  Bank dianggap  sebagai  suatu  lembaga  keuangan yang  menerima  uang  dari  masyarakat  dan menciptakan  pinjaman  (kredit).  Kegiatan peminjaman  dapat  dilakukan  baik  secara langsung maupun tidak langsung melalui pasar modal  karena  hal  tersebut  akan  berpengaruh dalam stabilitas keuangan negara. Bank berada di  bawah  naungan  sistem  keuangan  negara. Dimana bank juga berperan untuk mempertahankan  cadangan  parsial (fractional reserve  banking) dan  juga  memiliki  aset
likuid. Selain itu, peraturan lain yang ditujukan untuk sertifikasi likuiditas bank pada umumnya  harus  memenuhi  syarat  modal minimum  berdasarkan  Standar  Pendanaan Internasional  yang  dikenal  sebagai Basel Accords.
Bank Umum mengacu pada usaha penerimaan  simpanan  yang  harus  dibayar kembali  sesuai  permintaan.  Atau  jika  pada akhir  periode  yang  ditentukan  uang  tersebut digunakan  dalam  satu  atau  lebih  cara  seperti meminjamkan, membeli, menjual atau menagih tagihan, negosiasi, dan jual-beli mata uang  asing,  maka  akan  ada  jenis  bisnis  lain yang  merupakan  tradisi  bank  komersial.  Bank komersial merupakan bank yang memiliki izin untuk  mengoperasikan  perbankan  komersial dan  juga  termasuk  cabang  bank  asing  yang memiliki izin untuk mengoperasikan perbankan komersial.
Bank Islam Thailand adalah  bank pertama dan  sutu-satunya  di  thailand  yang  beroperasi tanpa  bunga  seperti  bank  komersial  lainnya. Hal  ini  membuat  struktur  keuangan  dan  gaya manajemen  Bank  Islam  Thailand  berbeda dengan bank lain.

## 2.2 Kinerja Keuangan
Kinerja keuangan  suatu  perusahaan  sangat bermanfaat  bagi  berbagai  pihak  seperti inverstor, kreditor, analis keuangan, konsultan keuangan,  pemerintah,  dan  pihak  manajemen. Laporan  keuangan  yang  berupa  laporan  posisi keuangan  dan  laporan  laba  rugi  komprehensif suatu perusahaan dapat memberikan gambaran keadaan  yang  nyata  mengenai  hasil  atau prestasi  yang  dicapai  oleh  suatu  perusahaan selama  kurun  waktu  tertentu  bila  disusun secara  baik  dan  akurat.  Keadaan  inilah  yang akan digunakan untuk menilai kinerja perusahaan.
Menurut Prastowo yang dikutip oleh Fajrin dan Laily  (2016),  unsur dari  kinerja  keuangan perusahaan adalah unsur yang berkaitan secara langsung dengan pengukuran kinerja perusahaan pada laporan laba rugi. Sedangkan untuk penghasilan bersih seringkali digunakan sebagai  ukuran  kinerja  atau  sebagian  besar bagi ukuran lainnya.
Fahi  (2012:  2)  yang  dikutip  oleh  Pongoh (2013)  menyatakan  bahwa  kinerja  keuangan adalah  suatu  analisis  yang  dilakukan  untuk
melihat  sejauh  mana  suatu  perusahaan  telah melaksanakan aturan-aturan pelaksanaan keuangan  dengan  baik  dan  benar.  Contohnya dengan membuat suatu laporan keuangan yang telah  memenuhi  standar  dan  ketentuan  dalam SAK  (Standar  Akuntansi  Keuangan)  atau GAAP (Generally Accepted Accounting Principle ), dan lainnya.

## 2.3 Konsep Analisis Keuangan
Laporan  keuangan  dari  berbagai  bisnis  ini adalah  ringkasan  hasil  operasi  dan  status keuangan  bisnis  dalam  jangka  waktu  tertentu. Analisis dan interpretasi laporan ini memaparkan  ketentuan  dan  kelemahan  bisnis yang  mengarahkan  penetapan  tujuan  dan rencana  untuk  operasi  pada  masa  yang  akan datang. Hal ini juga merupakan ukuran kinerja selama beberapa periode waktu, apakah sesuai dengan  rencana  yang  telah  dibuat  atau  tidak. Hal  ini  digunakan  sebagai  data  untuk menganalisa  alasan  penyebab  perbedaan kinerja  dari  rencana  yang  telah  ditetapkan sebelumnya untuk mencari solusi dari permasalahan tersebut.
Oleh  kerena  itu,  menganalisa  laporan keuangan  adalah  metode  untuk  menemukan fakta  mengenai  kondisi  keuangan  dan  kinerja keuangan  suatu  entitas.  Dalam  menggunakan fakta  yang  diperoleh  untuk  mendukung perencanaan masa depan keputusan manajemen, terdapat 4 (empat) metode umum dalam menganalisa laporan keuangan: 1) Analisis Perbandingan (Comparison Analysis  of  Common  Size) .  Analisis  ini merupakan kumpulan informasi dari laporan keuangan beberapa periode dengan jumlah  pos  untuk  setiap  periode  sebagai persentase  dari  jumlah  total.  Analisis  ini juga menggunakan persentase yang diperoleh dalam laporan keuangan sebagai analisa  perbandingan.  Terdapat  2  (dua)
jenis perbandingan persentase, yaitu Perbandingan Horizontal dan Perbandingan Vertikal. 2) Analisis Rasio Keuangan ( Financial Ratio ) adalah  jumlah  informasi  keuangan  yang perlu  dipertimbangkan  untuk  dihitung dalam format yang sama. Dalam keperluan analisis keuangan, hasil analisis komparatif dari  hasil  operasi  bisnis  dalam  periode yang  berbeda  akan  digunakan  untuk
membandingkan  kinerja  bisnis  dalam kelompok  yang  sama  dalam  periode  yang sama.
3) Analisis Tren ( Trend Analysis ) merupakan analisis yang yang menggunakan rasio data historis  untuk  dibandingkan  dengan  rasio standar  pada  waktu  yang  akan  datang. Perbandingan  tersebut  ditunjukkan  dalam grafik  yang  berfungsi  sebagai  petunjuk tren  perubahan  dari  masa  lalu,  sekarang, dan masa depan.
Analisis  Aliran  Dana  ( Funds  Flow Analysis )  atau  laporan  perubahan  posisi keuangan  atau  sumber  suatu  dana  adalah laporan  yang  menujukkan  darimana  sumber suatu  dana  dan  penggunaan  modal  entitas selama periode yang dipertimbangkan.

## 2.4 Penelitian Terdahulu
Pratiwi  dan  Alita  (2018)  dalam  “Analisis Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Perbankan Syariah  dengan  Perbankan  Konvensional  di Bursa  Efek  Indonesia”    menjelaskan perbandingan  kinerja  keuangan  perbankan syariah  dengan  perbankan  konvensional  yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia.  Populasi dalam penelitian ini adalah semua perusahaan perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia.  Penelitian  tersebut  menggunakan analisis  data paired  sample  t-test .  Hasil penelitian  tersebut  adalah;  (1)  Terdapat perbedaan  yang  signifikan  dalam Capital Adequency Ratio (CAR) antara bank konvensional  dengan  bank  syariah;  (2) Terdapat  perbedaan  yang  signifikan  dalam Non-Performing  Loan  (NPL) ;  (3)  Terdapat perbedaan  yang  signifikan  dalam Return  On Assets  (ROA) ;  (4)  Terdapat  perbedaan  yang signifikan dalam Biaya
Operasional Pendapatan  Operasional  (BOPO);  (5)  Tidak terdapat  perbedaan  dalam Loan-to-Deposit Ratio (LDR).
Chandra  (2016)  dalam  “Analisis  Kinerja Keuangan  PT  Bank  Syariah  Mandiri  dan  PT Bank  Mandiri  TKB  dengan  Menggunakan Metode CAMEL ”  menjelaskan  bahwa  metode yang  digunakan  adalah  deskriptif.  Penelitian tersebut memaparkan keadaan objek penelitian,  khususnya  perbankan  dan  kinerja keuangannya.  Hasil  dari  penelitian  tersebut adalah Bank Mandiri terus menerus
meningkatkan  kinerja  keuangannya  semakin baik dari tahun 2010-2014.
Farild dan Bakhtiar (2019) dalam “Analisis Kinerja Keuangan Perbankan Syariah Sebelum dan Sesudah Implementasi
Pembatasan
Financing-To-Value  (FTV) ”  menggunakan jenis penelitian komparasi kuantitatif. Maksudnya  adalah  penelitian  yang  bertujuan untuk membandingkan keadaan atau fenomena.  Penelitian  ini  menggunakan  data kuantitatif kerena penelitian dilakukan dengan cara  mempelajari,  menganalisis,  menafsirkan, dan menarik kesimpulan dari kinerja keuangan Perbankan  Syariah  di  Indonesia. Hasil penelitian  yang  diperoleh  adalah  kinerja keuangan pada Bank Syariah yang mengalami penurunan  akibat  terpengaruh  oleh  ketentuan FTV, dimana ketentuan FTV tersebut mengakibatkan lambatnya penyaluran pembiayaan  khususnya  pada  sektor  properti dan konsumsi beragunan properti.
Umardani  dan  Muchlish  (2017)  dalam “Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan
Bank  Syariah  dan  Bank  Konvensional  di Indonesia”  menerapkan  metode  kuantitatif yang menggunakan angka dan rumus kuantitatif (statistik) untuk mengukur, menganalisa,  dan  menilai  fenomena  atau variabel  sosial.  Sedangkan  metode  kualitatif tidak  mengkonversi problem sosial  menjadi angka, melainkan  langsung  dinarasikan  dalam bentuk  penjelasan  tentang  fenomena  tersebut. Hasil  penelitian  yang  diperoleh  adalah  (1) Hasil ujian statistic independent t-test terhadap kinerja  perbankan  syariah  dan  perbankan konvensional memiliki perbedaan yang signifikan.  Perbedaan  tersebut  dapat  dilihat dari  rata-rata  ( mean )  perbankan  syariah sebesar  94,375%  lebih  besar  dibandingkan rata-rata  ( mean )  perbankan  konvensional sebesar 91,625%.
Amien (2018) dalam Analisis
Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Perbankan Syariah  dengan  Perbankan  Konvensional dengan Menggunakan  Metode CAMEL  (Studi Kasus  pada  Bank  Mandiri  dan  Bank  Mandiri Syariah  Tahun  2014-2016)”  menggunakan penelitian  komparatif  sebagai  jenis  penelitian yang bertujuan untuk membandingkan satu hal dengan  yang  lain.  Hasil  penelitian  yang diperoleh  adalah  kinerja  keuangan  perbankan konvensional  masih  lebih  unggul  dan  lebih
sehat  dibandingkan  dengan  perbankan  syariah dari seluruh aspek rasio. Meskipun jika ditotal secara  keseluruhan,  nilai  yang  dimiliki perbankan  syariah  lebih  besar.  Namun penilaian  dengan  menggunakan  standar  BI yang telah ditetapkan.
Ahsan (2019) dalam “Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Konvensional  dan  Bank  Syariah  di  Indonesia Periode 2016-2017” menggunakan  jenis penelitian komparatif, yaitu bersifat membandingkan  satu  atau  kelompok  dengan perlakuan  tertentu.  Penelitian  ini  dilakukan dengan cara membandingkan kinerja keuangan bank  konvesional  dan  bank  syariah  yang terdaftar  di  Bank  Indonesia  periode  2016- 2017.  Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa bank konvensional memiliki rasio CAR, ROA, dan  BOPO  yang  lebih  baik  dibandingkan dengan  bank  syariah.  Sedangkan  bank  syariah lebih  unggul  dibandingkan  dengan  bank konvensional pada rasio LDR.

## 3.  Metode Penelitian

## 3.1 Jenis Penelitian
Penelitian  ini  adalah  penelitian  analisis deskriptif  dan  analisis  kuantitatif  yang menghasilkan  data  dengan  mengambil  data dari  laporan  tahunan  bank,  hasil  pengujian, nilai  statistik  dan  sumber  informasi  lainnya. Penelitian ini dilakukan untuk mengetahui dan memahami  operasi  bank  Islam  Thailand.  Ini berbeda  dengan  operasional  Bank  Umum lainnya  yaitu  dengan  membandingkan  kinerja keuangan  dengan  menggunakan  berbagai rasio.

## 3.2 Teknik Analisis Data
Dalam menganalisis data kinerja keuangan Bank Islam Thailand, metode untuk menganalisis  data  dari  rasio  keuangan  dan membandingkan  antara  rasio  keuangan  Bank Isalm  Thailand  dan  Bank  Umum  lainnya dalam 2 bentuk adalah sebagai berikut:
1. Analisis Deskriptif adalah mengambil data dari  laporan  hasil  operasional  tahunan Bank  dari  hasil  pengujian,  nilai  statistik dan  dari  sumber  lain.  Untuk  mengetahui dan  memahami  operasi  Bank  Islam Thailand,  ini  serupa  dengan  operasi  Bank umum lainnya.
2. Analisis kuantitatif adalah pengenalan data jumlah  yang  diperoleh  dari  neraca  dan laporan  laba  rugi  dalam  laporan  keuangan
Bank  Islam  Thailand  pada  tanggal  1  Juli 2017  hingga  sampai  31  Desember  2019 dianalisis dengan menggunakan rasio-rasio berikut:
a. Rasion Kinerja Operasi
1) Rasio Likuiditas
- Rasio aset likuid terhadap total aset
- Rasio  aset  likuid  terhadap  kewajiban lancar
- Rasio deposit terhadap total utang
2)  Rasio Kualitas Aset dan Dana Modal
- Rasio pinjaman terhadap deposit
- Rasio modal Tier 1 terhadap total aset
- Rasio  penyisihan  piutang  tak  tertagih terhadap pinjaman
3) Rasio Profitabilitas
- Rasio pendapatan bunga terhadap total aset
- Rasio  pendapatan  non-bunga  terhadap taotal asset
- Rasio  beban  non-bunga  terhadap  total aset
b. Rasio Efisiensi Keuntungan
1) Rasio laba bersih terhadap rata2 aset bersih
2)  Rasio  pengembalian  terhadap  ekuitas pemegang saham
c. Rasio Struktur Pendapatan
1)  Rasio  pendapatan  bunga  terhadap  total pendapatan
2)  Rasio  pendapatan  biaya  dan  layanan terhadap total pendapatan
3) Rasio laba devisa terhadap total pendapatan 4) Pendaptan lain-lain terhadap total pendapatan
d. Rasio Ekspansi 1) Tingkat ekspansi pinjaman
2) Tingkat ekspansi total aset
3) Tingkat ekspansi deposito
4) Tingkat ekspansi laba rugi bersih

## 4. Hasil Penelitian dan Pembahasan
Analisis  kinerja  keuangan  Bank  Islam Thailand  pada  tanggal  1  Juli  2017  hingga  31 Desember  2019.  Setengah  tahun  (6  bulan) studi  dilakukan  dan  dari  data  yang  diperoleh dari  perhitungan  rasio  keuangan  Bank  Islam Thailand  untuk  membandinkan  dengan  rasio Bank  Umum.  Rasio  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  dibagi  menjadi  4  bidang,  yaitu Bidang operasi, Efisiensi operasional, Struktur pendapatan dan Tingkat ekspansi.
4.1  Analisis  Kinerja  Keuangan  Bank  Islam Thailand dan Bank Umum
Analisis  kinerja  keuangan  Bank  Islam Thailand dan Bank Umum telah menghasilkan analisis rata-rata rasio keuangan Kuarter  4/17, 2/18 , 4/18 , 2/19 , dan 4/19
Tabel 1. Rasio kinerja keuangan rata-rata Kuarter 4/17 , 2/18 , 4/18 , 2/19 dan 4/19 dari Bank Islam Thailand, Bank Thanachart dan Bank Bangkok
Perbandingan Bank Islam Thailand Bank Thanchart Bank Bangkok SD SD SD a. Rasio Operasi 1) Rasio Likuiditas a) Rasio  aset  likuid  terhadap  total aset 2,36 0.78 18,59 17,93 9,12 1,80 b) Rasio aset likuid terhadap kewajiban  lancar 3,46 1.10 24,27 25,48 10,29 2,06
c) Rasio deposit terhadap total kewajiban 95,07 7,33 77,52 8,45 91,48 1,57 2) Kualitas Aset dan Modal (%) a) Rasio  pinjaman  terhadap deposit 44,28 24,79 67,03 8,55 78.49 1,85 b) Rasio  modal  Tier  1  terhadap  total aset 29,27 18,69 11,51 2,61 7,08 0,40 c) Rasio  penyisihan piutang tak tertagih terhadap pinjaman 0,32 0,15 3,15 1,06 10,93 2,78 3) Profitabilitas (%) a) Rasio  pendapatan  bunga  terhadap aset bersih 0,82 0,65 2,73 1,09 2,55 1,55 b) Rasio pendapatan non-bunga terhadap aset bersih 0,19 0,12 0,46 0,38 0,95 0,57 c) Rasio  beban  non-bunga  terhadap aset bersih 3,57 0,96 1,00 0,41 1,50 0,89
b. Efisiensi dalam menghasilkan keuntungan(%) 1) Rasio  laba  bersih  terhadap  rata-rata aset bersih (ROA) 3,14 0,99 0,47 0,26 0,99 0,36 2) Rasio pengembalian terhadap ekuitas pemegang saham (ROE) 15,06 11,43 3,84 1,60 11,39 3.56
c. Struktur pendapatan (%) 1) Pendapatan  bunga  terhadap  total pendapatan 71,50 23,06 86,87 4,74 72,68 2,29 2) Pendapatan  biaya  dan    layanan terhadap total pendapatan 27,72 19,64 3,46 1,39 18,16 0,69 3) Laba devisa terhadap total pendapatan 1,22 3,08 0,02 0,15 4,10 0,27 4) Pendapatan lain terhadap total pendapan 1,99 2,01 0,30 0,23 1,19 0,39 d. Rasio ekspansi 1) Tingkat ekspansi pinjaman 171,57 105,44 3,91 25,05 1,89 4.64 2) Tingkat ekspansi total aset 59,40 62,62 41,07 51,02 0,64 2,20 3) Tingkat ekspansi deposito 79,64 52,50 51,20 84,14 0,95 2,65 4) Tingkat ekspansi laba rugi 68,85 125,18 15,87 79,23 34,90 82,38
Didapatkan  bahwa  rasio  likuiditas  tampilkan  persentase  rasio  likuid  terhadap  total  aset  yang berfluktuasi searah dengan rasio aset likuid terhadap kewajiban lancar. Bank Thanachart memiliki likuiditas paling banyak, diikuti oleh Bank Bangko dan Bank Islam Thailand. Selain itu, likuiditas berfluktasi dengan arah yang sebaliknya dari rasio deposit terhadap total kewajiban oleh Bank Islam Thailand  ada rasio deposit terhadap total kewajiban tertinggi diikuti oleh Bank Bangkok dan Bank Thanachart.  Rasio  kualitas  aset  dan  utang  modal  menunjukkan  bahwa  rasio  pinjaman  terhadap deposit dan rasio penyisihan piutang tak tertagih terhadap pinjaman berfluktuasi ke arah yang sama, akan tetapi rasio modal  Tier 1 terhadap  aset berfluktuasi ke arah  yang sebaliknya. Bank  Bangkok memiliki rasio pinjaman terhadap deposit sebagai persentase tinggi sebesar 78,49, diikuti oleh Bank Thanachart sebagai persentase  sebeasr 67,03  dan Bank  Islam Thailand  sebagai persentase  sebesar 44,28.  Sedangkan  Bank  Islam  Thailand  memiliki  rasio  modal  Tier  1  terhadap  total  aset  sebagai persentase  tinggi  sebesar  29,27,  rasio  profabilitas  menemukan  bahwa  rasio  pendapatan  bunga terhadap aset bersih , rasio pendapatan non-bunga terhadap aset bersih dan rasio beban non-bunga
terhadap  aset  bersih.  Bank  Islam  Thailand  memiliki  profabilitas  yang  paling  rendah  sebagai persentase  sebesar  0,82,  0,19  dan  3,57  masing-masing  yang  konsisten  dengan  efisiensi menghasilkan  keuntungan.
Studi  tentang  Rasio  efisiensi  dalam  menghasilkan  keuntungan  rata-rata  menemukan  bahwa Bank Islam  Thailand memiiki  efisiensi  laba paling  rendah. Rasio  laba  bersih terhadap  aset  bersih dan  rasio  menghasilkan  terhadap  ekuitas  pemegang  saham  sebagai  persentase  sebesar  -3,14  dan  - 15,06.
Studi tentang rasio struktur pendapatan  rata-rata menemukan bahwa Bank Islam Thailand ada pendapatan  biaya  dan  layanan  terdapat  total  pendapatan  dan  pendapatan  lainnya  terhadap  total pendapatan  paling  banyak  sebagai  persentase  sebesar  27,72  dan  1,99  diikuti  oleh  Bank  Bangkok dengan    rasio  persentase  sebesar  18,16  dan  1,19  dan  Bank  Thanachart  dengan  rasio  persentase sebesar masing-masing 3,46 dan 3,30.
Studi tentang rasio ekspansi rata-rata ditemukan bahwa Bank Islam Thailand memiliki tingkat pertumbuhan  terbesar  dengan  tingkat  pertumbuhan  pinjaman,  tingkat  pertumbuhan  aset  total, tingkat  pertumbuhan  deposito  dan  tingkat  pertumbuhan  laba  (rugi)  bersih  sebagai  persentase sebesar 171,57 , 59,40 , 79,64 dan 68,85 masing-masing.

## 4.2  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  Islam  Thailand  dan  Bank  Umum  Dari  Uji Statistik
Tabel 2. Perbandingan Rata-Rata Rasio Keuangan kuartal ke 4/17, 2/18, 4/18, 2/19 dan 4/19 antara
Bank Islam Thailand dan Bank Thanachart Perbandingan Bank Islam Thailand Bank Thanchart df t P- Value SD SD
a. Rasio Operasi 1) Rasio Likuiditas a) Rasio aset likuid  terhadap total aset 2,36 0.78 18,59 17,93 4,015 2,023 0,130 b) Rasio aset likuid  terhadap kewajiban lancar 3,46 1.10 24,27 25,48 4,015 1,824 0,142 c) Rasio deposit terhadap total kewajiban 95,07 7,33 77,52 8,45 8,000 3,508 0,008 2) Kualitas Aset dan Modal (%) a) Rasio  pinjaman  terhadap deposit 44,28 24,79 67,03 8,55 8,000 1,941 0,088 b) Rasio modal Tier 1 terhadap total aset 29,27 18,69 11,51 2,61 4,156 2,103 0,069 c) Rasio  penyisihan  piutang  tak  tertagih  terhadap pinjaman 0,32 0,15 3,15 1,06 8,000 5,881 0,000 3) Profitabilitas (%) a) Rasio pendapatan bunga terhadap aset bersih 0,82 0,65 2,73 1,09 8,000 3,382 0,010 b) Rasio  pendapatan  non-bunga  terhadap  aset bersih 0,19 0,12 0,46 0,38 8,000 1,483 0,176 c) Rasio beban non-bunga terhadap aset bersih 3,57 0,96 1,00 0,41 8,000 5,524 0,001 b. Efisiensi dalam menghasilkan keuntungan(%) 1) Rasio  laba  bersih  terhadap  rata-rata  aset  bersih (ROA) 3,14 0,99 0,47 0,26 0.666 8,090 48,28 2) Rasio  pengembalian  terhadap  ekuitas  pemegang saham (ROE) 15,06 11,43 3,84 1,60 4.157 0.063 38,77 c. Struktur pendapatan (%) 1) Pendapatan bunga terhadap total pendapatan 71,50 23,06 86,87 4,74 8,000 1,460 0,182 2) Pendapatan  biaya  dan    layanan  terhadap  total pendapatan 27,72 19,64 3,46 1,39 4,040 2,755 0,051 3) Laba devisa terhadap total pendapatan 1,22 3,08 0,02 0,15 4,019 0,893 0,422 4) Pendapatan lain terhadap total pendapan 1,99 2,01 0,30 0,23 4,107 0,864 0,134 d. Rasio ekspansi 1) Tingkat ekspansi pinjaman 171,57  105,44 3,91 25,05 6,000 3,238 0,018 2) Tingkat ekspansi total aset 59,40 62,62 41,07 51,02 6,000 0,454 0,666 3) Tingkat ekspansi deposito 79,64 52,50 51,20 84,14 6,000 0,574 0,587 4) Tingkat ekspansi laba rugi 68,85  125,18  15,87 79,23 6,000 0,751 0,501
Tabel 3. Perbandingan  rata-rata rasio keuangan kuartal ke 4/17, 2/18, 4/18, 2/19 dan  4/19 antara
Bank Islam Thailand dengan Bank Bangkok Perbandingan Bank Islam Thailand Bank Bangkok df t P- value SD SD a. Rasio Operasi 1) Rasio Likuiditas a) Rasio aset likuid  terhadap total aset 2,36 0.78 9,12 1,80 8,000 7,704 0.0 b) Rasio aset likuid  terhadap kewajiban lancar 3,46 1.10 10,29 2,06 8,000 6,542 0.0 c) Rasio deposit terhadap total kewajiban 95,07 7,33 91,48 1,57 8,000 1,071 0,315 2) Kualitas Aset dan Modal (%) a) Rasio  pinjaman  terhadap deposit 44,28 24,79 78.49 1,85 4,044 3,078 0,036 b) Rasio modal Tier 1 erhadap total aset 29,27 18,69 7,08 0,40 4,004 2,654 0,057 c) Rasio  penyisihan  piutang  tak  tertagih  terhadap pinjaman 0,32 0,15 10,93 2,78 4,023 8,522 0,001 3) Profitabilitas (%) a) Rasio pendapatan bunga terhadap aset bersih 0,82 0,65 2,55 1,55 5,357 2,313 0,065 b) Rasio pendapatan non-bunga terhadap aset bersih 0,19 0,12 0,95 0,57 4,374 2,892 0,040 c) Rasio beban non-bunga terhadap aset bersih 3,57 0,96 1,50 0,89 8,000 3,545 0,008 b. Efisiensi dalam menghasilkan keuntungan(%) 1) Rasio  laba  bersih  terhadap  rata-rata  aset  bersih (ROA) 3,14 0,99 0,99 0,36 5,053 8,718 0,0 2) Rasio  pengembalian  terhadap  ekuitas  pemegang saham (ROE) 15,06 11,43 11,39 3.56 8,000 4,938 0,001 c. Struktur pendapatan (%) 1) Pendapatan bunga terhadap total pendapatan 71,50 23,06 72,68 2,29 4,079 0,114 0,915 2) Pendapatan  biaya  dan    layanan  terhadap  total pendapatan 27,72 19,64 18,16 0,69 4,010 1,088 0,335 3) Laba devisa terhadap total pendapatan 1,22 3,08 4,10 0,27 4,063 3,843 0,018 4) Pendapatan lain terhadap total pendapan 1,99 2,01 1,19 0,39 8,000 0,876 0,406 d. Rasio ekspansi 1) Tingkat ekspansi pinjaman 171,57  105,44 1,89 4.64 3,012 3,216 0,048 2) Tingkat ekspansi total aset 59,40 62,62 0,64 2,20 3,007 1,876 0,157 3) Tingkat ekspansi deposito 79,64 52,50 0,95 2,65 6,000 2.994 0,024 4) Tingkat ekspansi laba rugi 68,85 125,18  34,90  82,38  6,000 0,453 0,666
Berdasarkan  tabel  2  dan  tabel  3  dapat  dilihat perbandingan ringkas sebagai berikut: 1. Bidang Operasi
a. Pada  Rasio  likuiditas  ditemukan  bahwa Rasio  aset  likuid  terhadap  total  aset, Rasio  aset  likuid  terhadap  kewajiban lancar, dan Rasio deposit terhadap total kewajiban Bank Islam Thailand  dengan Bank Umum berbeda.
b. Pada Kualitas aset dan modal ditemukan bahwa  Rasio modal tier 1 terhadap total aset  dan  Rasio  penyisihan  piutang  tak tertagih  terhadap  pinjaman  Bank  Islam Thailand  dengan  Bank  Umum  tidak berbeda,  sedangkan  Rasio  pinjaman terhadap deposit juga tidak berbeda.
c. Pada  Rasio  profitabilitas  ditemukan bahwa Rasio pendapatan bunga
terhadap  aset  bersih,  Rasio  pendapatan
non-bunga  terhadap  aset  bersih,  dan Rasio  beban  non-bunga  terhadap  aset bersih  Bank  Islam  Thailand  dengan Bank Umum  berbeda.
2.  Bidang  Efisiensi  Operasional:  Ditemukan bahwa Rasio laba bersih terhadap rata-rata aset bersih  (ROA)  dan  Rasio  pengembalian terhadap  ekuitas  pemegang  saham  (ROE) Bank  Islam  Thailand  dengan  Bank  Umum berbeda.
3.  Bidang  Struktur  Pendapatan:  Ditemukan bahwa    Rasio  laba  devisa  terhadap  total pendapatan Bank Islam Thailand dengan Bank Umum  berbeda,  sedangkan  Rasio  pendapatan bunga  terhadap  total  pendapatan,  Rasio pendapatan  biaya  dan  layanan  terhadap  total pendapatan, dan Pendapatan lain terhadap total pendapatan tidak berbeda.
4.  Bidang  Ekspansi:  Ditemukan  bahwa Tingkat  ekspansi  pinjaman,  Tingkat  ekspansi total  asset,  Tingkat  ekspansi  deposit,  dan Tingkat  laba  rugi  bersih  Bank  Islam  Thailand dengan Bank Umum berbeda.

## 5.   Kesimpulan
Penelitian ini bertujuan untuk membandingkan kinerja keuangan antara Bank Islam  Thailand  dengan  Bank  Umum  lain dengan  perbandingan  dari  berbagai  bidang, seperti  Bidang  Operasi,  Bidang  Efisiensi Operasi,  Bidang  Struktur  Pendapatan,  dan Bidang  Tingkat  Ekspansi  pada  kuartal  ke  4 tahun  2017  sampai  dengan  kuartal  ke  4  tahun 2019.  Dari  hasil  penelitian  dapat  diambil kesimpulan sebagai berikut:
1. Bidang Operasi Bank Islam Thailand
Bank  Islam  Thailand  mulai  beroperasi pada  bulan  Juni  2003  dan  telah  memperluas cabang secara berkelanjutan sehingga menghasilkan  jumlah  setoran  yang  tinggi. Sedangkan penyaluran kredit belum  mencapai target akibat adanya hambatan dalam melakukan  transaksi  keuangan  yang  berbeda dengan  Bank  Umum  lainnya.  Diperlukan waktu untuk melakukan perbaikan agar proses transaksi sesuai dengan prinsip syariah. 2.  Bidang  Efisiensi  Operasi  Bank  Islam Thailand
Bank sedang dalam proses mempersiapkan berbagai aspek perluasan cabang dan pengembangan sistem kerja dengan biaya yang tinggi.  Akibatnya,  Bank  mengalami  kerugian dalam  hasil  operasi  selama  periode  penelitian dari  pembangunan  yang  belum  sepenuhnya siap.
3.  Bidang  Struktur  pendapatan  Bank  Islam Thailand
Bank  Islam  Thailand  memiliki  struktur pendapatan  yang  berbeda  dari  Bank  Umum lainnya  untuk  operasi  yang  terkait  dengan bunga.  Sedangkan  untuk  operasional  lainnya tidak ada bedanya jika dilihat dari pendapatan utama  Bank  Islam  Thailand  yaitu  pendapatan dari pinjaman dan sewa keuangan.
4. Bidang Ekspansi Bank Islam Thailand
Bank Islam Thailand menunjukkan tingkat eksapansi  deposit  yang  tinggi  sedangkan tingkat  ekspansi  pinjaman  belum  mecapai target  Akibatnya,  bank  mengalami  ekses likuiditas. Bank sedang dalam proses
percepatan  ekspansi  pinjaman  agar  dapat menggunakan  likuiditas.  Kemudian  likuiditas tersebut  akan  menghasilkan  pendapatan  pada titik  impas  dan  keuntungan  maksimal  bagi pemegang sahamnya.
Penelitian  ini  memiliki  masa  pengamatan yang  terbatas  pada  kinerja  keuangan  Bank Islam  Thailand  antara  tanggal  1  Juli  2017 sampai  dengan  31  Desember  2019.  Oleh karena  itu  perubahan  dari  pengalihan  bisnis jasa  keuangan  menurut  prinsip  syariah  tidak dapat dipelajari, dari Krung Thai Bank selama tahun  2019,  yang  menjadikan  Bank  Islam Thailand  telah  tumbuh  secara  eksponensial telah  meningkat  dari  9  cabang  menjadi  27 cabang bersamaan dengan menerima pengalihan  sejumlah  aset  dan  kewajiban lainnya,  dari  perubahan  tersebut  kinerja keuangan bank dapat berubah. Oleh karena itu, jika ada penelitian selanjutnya harus mempelajari  dan  membandingkan  berbagai rasiop  Bank  Islam  Thailand  sebelum  dan sesudah transfer layanan keuangan berdasarkan  prinsip  syariah  dari  Krung  Thai Bank untuk membandingkan kinerja keuangan Bank Islam Thailand lagi.

## Daftar Pustaka
Ahsan,  M.  F.  (2019).  Analisis  perbandingan kinerja  keuangan  bank  konvensional  dan bank  syariah  di  Indonesia  periode  2016- 2017, University of Muhammadiyah Malang.
Amien,  R.  N.  (2018).  Analisis  Perbandingan Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah Dengan  Perbankan  Konvensional  Dengan Menggunakan Metode Camel (Studi Kasus Pada  Bank  Mandiri  Dan  Bank  Mandiri Syariah  Tahun  2014-2016,  University  of Muhammadiyah Malang.
Chandra,  R.  J.  J.  B.  I.  E.  (2016).  Analisis Kinerja  Keuangan  Pt  Bank  Syariah Mandiri Dan Pt Bank Mandiri Tbk Dengan Menggunakan  Metode  Camel.  Vol.    16, No.  2.
Fajrin,  P.  H.,  dan  N.  J.  J.  I.  d.  R.  M.  Laily.
(2016). Analisis profitabilitas dan likuiditas  terhadap  kinerja  keuangan  PT. Indofood  Sukses  Makmur,  Tbk.  Vol.    5, No.  6.
Farild,  M.,  dan  F.  J.  J.  I.  Bakhtiar.  (2019). Analisis  Kinerja  Keuangan  Perbankan
Syariah Sebelum dan Sesudah
Implementasi  Pembatasan  Financing  to Value  (FTV).  Vol.    5,  No.    2,  hlm:  281- 286.
Martono,  S.  (2002).  Bank  dan  Lembaga Keuangan Lain.
Muktar,  B.  (2016).  Bank  dan  Lembaga
Keuangan Lain: Prenada Media.
Pongoh,  M.  J.  J.  E.  J.  R.  E.,  Manajemen,
Bisnis  dan  Akuntansi.  (2013).  Analisis Laporan  Keuangan  untuk  Menilai  Kinerja Keuangan  PT.  Bumi  Resources  Tbk.  Vol.
1, No.  3.
Pratiwi, N., dan P. F. J. M. J. K. E. I. ALITA.
(2018).  Analisis  Perbandingan  Kinerja Keuangan  Perbankan  Syariah  Dengan Perbankan  Konvensional  Di  Bursa  Efek Indonesia. Vol.  3, No.  1, hlm: 103-112.
Sari,  A.  J.  J.  P.  d.  E.  (2019).  Analisis  Kinerja
Keuangan  Bank  Syariah  (Studi  Kasus:  PT Bank  Syariah  Mandiri,  Tbk  Tahun  2015- 2017). Vol.  8, No.  5, hlm: 418-424.
Umardani,  D.,  dan  A.  J.  J.  M.  D.  P.  J.
Muchlish.  (2017).  Analisis  Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah dan  Bank Konvensional  di  Indonesia".  Vol.    9,  No.
1, hlm: 129-156.
Wati,  D.  A.  (2016).  Kreativitas  Belajar
Ditinjau  Dari  Kedisiplinan  Belajar  Dan
Motivasi Belajar Pada Mata Kuliah Inovasi Pendidikan
Mahasiswa
Pendidikan Akuntansi  Fakultas  Keguruan  Dan  Ilmu
Pendidikan  Universitas  Muhammadiyah Surakarta  Tahun  2015/2016,  Universitas Muhammadiyah Surakarta.