## Gorontalo Accounting Journal
https://jurnal.unigo.ac.id/index.php/gaj Vol. 7, No. 1, April 2024 P-ISSN: 2614-2074, E-ISSN: 2614-2066 Nationally Accredited Journal, Decree No.225/E/KPT/2022 Sinta 4

## Pengaruh Fee Audit, Pergantian Auditor, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Audit Delay
Salsabila Fathonah 1 , Ika Sari 2 , Septyana Mubarakah 3 1,2,3 Universitas Mercu Buana/Jl. Raya, Meruya Selatan/Jakarta/Indonesia Email: salsabila.lala0291@gmail.com 1 , ika.sari@mercubuana.ac.id 2 , septy.yana@gmail.com 3
Citation:  Fathonah,  S.,  Sari,  I.,  &  Mubarakah,  S.  (2024).  Pengaruh  Fee  Audit,  Pergantian Auditor, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Audit Delay. Gorontalo Accounting Journal , 7(1), 136 – 143. DOI: 10.32662/gaj.v7i1.3436

## Artikel info
Artikel history:
Received: 01-03-2024 Revised: 16-04-2024 Accepted: 23-04-2024
Abstract. This study aims to test, analyze and obtain empirical evidence regarding the effect of fee audit, auditor switching, and company  size  on  audit  delay.  This  research  was  conducted  on mining sector companies listed on the Indonesia Stock Exchange during  the  2021-2022  period.  This  study  uses  secondary information from financial statements of mining companie listed on the Indonesia Stock Exchange. The sampling technique in this study  uses  purposive  sampling  with  several  predetermined criteria so that the samples obtained were 72 samples. The data analysis  method  used  is  panel  data  regression  test  use  the software  application  Eviews.  The  results  of  this  study  indicate that (1) Fee Audit has a negative effect on audit delay, (2) Auditor Switching has no effect on audit delay, and (3) Company Size has no effect on audit delay.
Abstrak. Penelitian  ini  bertujuan  untuk  melakukan  analisis empiris  terhadap  pengaruh  fee  audit,  pergantian  auditor,  dan ukuran perusahaan terhadap audit delay. Penelitian dilakukan pada perusahaan sektor pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) selama periode 2021-2022. Sumber data yang  digunakan  adalah  laporan  keuangan  perusahaan pertambangan  yang  terdaftar  di  BEI.  Metode  pengambilan sampel  menggunakan  teknik  purposive  sampling  dengan kriteria  tertentu,  menghasilkan  sampel  sebanyak  72 perusahaan. Analisis data dilakukan menggunakan uji regresi data  panel  dengan  menggunakan  perangkat  lunak  Eviews. Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  (1)  Fee  audit  memiliki pengaruh  negatif  terhadap  audit  delay,  (2)  Pergantian  auditor tidak  berpengaruh  terhadap  audit  delay,  dan  (3)  Ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap audit delay. Keywords: Audit Delay; Fee Audit; Pergantian Auditor;
Ukuran Perusahaan
Coresponden author: Email: ika.sari@mercubuana.ac.id

## Pendahuluan
Laporan  keuangan  adalah  hasil  akhir  dari  proses  akuntansi  yang  dapat digunakan  sebagai  alat  komunikasi  bagi  para  pelaku  bisnis.  Ketepatan  dan keakuratan dalam penyajian informasi dalam laporan keuangan sangat penting bagi para  pengguna  seperti kreditur, investor, pemerintah, masyarakat, dan pihak lain untuk  mengambil  keputusan.  Perusahaan  publik  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  (BEI)  diwajibkan  untuk  menyusun  laporan  keuangan  sesuai  dengan standar akuntansi keuangan dan menjalani proses audit oleh akuntan publik yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan (OJK) (Yanthi et al., 2020). Menurut Peraturan Otoritas  Jasa  Keuangan  Nomor  14/POJK.04/2022,  perusahaan  publik  yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  harus  menyampaikan  laporan  keuangan tahunan beserta laporan auditor independen kepada OJK dan mengumumkannya kepada  masyarakat  paling  lambat  pada  akhir  bulan  ketiga  atau  90  hari  setelah tahun  buku  berakhir. Auditor  adalah  pihak  yang  independen  dan  objektif  yang bertugas  mengevaluasi  kinerja  perusahaan  sebagaimana  tercermin  dalam  laporan keuangan.  Tujuan  dari  audit  laporan  keuangan  adalah  memberikan  pendapat mengenai kewajaran dan kesesuaian laporan keuangan dengan prinsip-prinsip yang berlaku.  Keterlambatan  penyampaian  laporan  keuangan  dapat  memicu keterlambatan  transaksi  saham  oleh  calon  pemegang  saham,  yang  dapat  memicu ketidakpercayaan  investor  terhadap  perusahaan  (Syachrudin  &  Nurlis,  2018). Rentang  waktu  yang  dibutuhkan  oleh  auditor  untuk  menyelesaikan  tugas pemeriksaan pembukuan, mulai dari tutup buku perusahaan, misalnya tanggal 31 Desember,  hingga  laporan  pemeriksaan  diterbitkan,  didefinisikan  sebagai  audit delay (Saputra et al., 2020).
Secara umum banyak faktor yang mempengaruhi keterlambatan penyampaian laporan  keuangan  yang  dilakukan  oleh  perusahaan-perusahaan  tersebut diantaranya adalah fee audit , pergantian auditor, dan ukuran perusahaan. Fee audit merupakan  jumlah  upah  yang  dikeluarkan  oleh  auditee  untuk  auditor  sebagai imbalan  karena  telah  memberikan  jasa  audit.  Besaran fee  audit yang  diberikan merupakan nominal yang telah disepakati sebelumnya oleh auditor maupun auditee dan  tertuang  dalam  surat  perikatan.  Auditor  yang  memiliki  pengalaman  dan profesional  lebih  akan  menerima fee yang  lebih  banyak  daripada  auditor  yang lainnya. Dalam praktik audit, jika imbalan jasa audit yang diberikan kepada auditor terlalu  rendah,  hal  tersebut  dapat  menyebabkan  pelanggaran  terhadap  kode  etik profesi akuntan publik.
Pergantian auditor menjadi salah satu faktor yang bisa berdampak pada audit delay  karena  auditor  baru  memerlukan  waktu  tambahan  untuk  memahami lingkungan  klien  serta  sistem  yang  ada  di  dalamnya  (Romli  &  Annisa,  2020).  Ini menyebabkan  auditor  memerlukan  lebih  banyak  waktu  untuk  melakukan  proses audit.
Ukuran  perusahaan  merupakan  indikator  yang  mencerminkan  skala perusahaan, baik besar maupun kecil. Semakin besar ukuran perusahaan, semakin banyak perhatian yang diberikan oleh investor dan pemerintah. Perusahaan besar diharapkan  untuk  melaporkan  laporan  keuangannya  dengan  cepat.  Namun, perusahaan yang memiliki total aset yang besar juga akan memerlukan waktu yang lebih lama bagi seorang auditor untuk melakukan audit perusahaan tersebut (Sari, 2022).
Berdasarkan beberapa penelitian sebelumnya, terdapat variasi hasil mengenai faktor-faktor  yang  memengaruhi  audit  delay.  Oleh  karena  itu,  penelitian  ini dilakukan untuk menguji kembali faktor-faktor tersebut dengan mempertimbangkan fee  audit,  pergantian  auditor,  dan  ukuran  perusahaan  sebagai variabel bebasnya. Penelitian ini memiliki  keterbaruan  dengan  menggunakan  data  laporan keuangan
terbaru tahun yaitu tahun 2021 hingga 2022 dari perusahaan sektor pertambangan. Alasan pemilihan sektor pertambangan adalah karena pada rentang tahun tersebut perusahaan  pertambangan  terdapat  banyak  perusahaan  yang  mengalami  audit delay  dibandingkan  dengan  perusahaan  sektor lainnya.  Selain itu  perbedaan  dari penelitian ini adalah dari metode analisis yang digunakan.
Berdasarkan uraian tersebut maka penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh Fee Audit, Pergantian Auditor, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Audit Delay  pada  Perusahaan  Pertambangan  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia Tahun 2021-2022.

## Pengembangan Hipotesis Pengaruh Fee Audit Terhadap Audit Delay
Semakin  tinggi  fee  audit  yang  diberikan  oleh  klien,  maka  waktu  yang dibutuhkan  untuk  menyelesaikan  audit  akan  lebih  singkat.  Ini  disebabkan  oleh kemampuan  auditor  eksternal  untuk  menambah  jumlah  staf  dan  meningkatkan teknologi yang digunakan, seperti yang terungkap dalam penelitian (Effendi, 2020) dan (Putri, 2022) yang menunjukkan bahwa fee audit berpengaruh terhadap audit delay.
H1 : Fee audit berpengaruh terhadap audit delay. Pengaruh Pergantian Auditor Terhadap Audit Delay Perusahaan yang mempertimbangkan pergantian auditor kemungkinan besar akan  menghadapi  situasi  di  mana  auditor  baru  tidak  memiliki  pengetahuan menyeluruh  tentang  perusahaan,  sehingga  memerlukan  waktu  ekstra  untuk melakukan  audit.  Hal  ini  menyebabkan  proses  audit  memakan  waktu  lebih  lama dibandingkan jika auditor sebelumnya tetap melanjutkan pekerjaannya. Temuan ini sejalan  dengan  hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan  (Siahaan  et  al.,  2019)  dan (Sumajow et al., 2022) yang menunjukkan bahwa pergantian auditor berpengaruh terhadap audit delay.
H2 : Pergantian auditor berpengaruh terhadap audit delay.

## Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Audit Delay
Semakin  besar  perusahaan,  maka  akan  semakin  banyak sampel  yang  harus diperiksa sehingga auditor akan membutuhkan waktu lebih lama untuk melakukan audit.  Oleh karena itu, perusahaan besar cenderung merasa lebih tertekan untuk menerbitkan laporan keuangan yang telah diaudit lebih awal (Bahri & Amnia, 2020). Hal ini sejalan dengan hasil penelitian (Saputra et al., 2020) dan (Alfiani & Nurmala, 2020) yang membuktikan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh terhadap audit delay.
H3 : Ukuran perusahaan berpengaruh terhadap audit delay.

## Metode Penelitian
Jenis  metode  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  metode penelitian  kuantitatif  dengan  menggunakan  data  yang  diperoleh  melalui  teknik pengumpulan data berupa laporan keuangan yang diambil dari situs web Bursa Efek Indonesia. Populasi yang digunakan yaitu perusahaan pertambangan yang terdaftar di  BEI  sebanyak  43  perusahaan.  sampel  pada  penelitian ini menggunakan  teknik purposive sampling dan diperoleh 72 sampel perusahaan dengan kriteria yakni (1) Perusahaan pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2021-2022, dan (2) Perusahaan sektor pertambangan yang tidak menampilkan professional fees dalam  laporan  keuangan  pada  periode  penelitian.  Model  analisis  data  yang digunakan pada penelitian ini yaitu analisis data regresi data panel.
Salsabila Fathonah, Ika Sari, Septyana Mubarakah                                 Pengaruh Fee Audit

## Definisi dan Pengukuran Operasional Variabel Audit Delay
Dalam  penelitian  ini  yang  menjadi  variabel  terikat  adalah  audit  delay.  Audit delay merupakan lamanya waktu penyelesaian pemeriksaan laporan keuangan oleh auditor, berdasarkan jarak hari dari tanggal penutupan tahun buku hingga tanggal penerbitan  laporan  keuangan  auditan.  Audit  delay  diukur  menggunakan rumus sebagai berikut:
Audit Delay = tanggal tutup buku laporan keuangan – tanggal laporan audit Sumber: Fanny et.al., 2019

## Fee Audit
Fee  audit  adalah  kompensasi  yang  diterima  oleh  seorang  auditor  sebagai imbalan  atas  layanan  audit  yang  diberikan.  Besarnya  honorarium  yang  diterima bergantung  pada  tingkat  risiko  tugas,  kompleksitas  layanan  yang  diberikan,  dan tingkat keahlian yang diperlukan. Fee audit dapat diukur dengan menggunakan: Fee Audit = Ln (Fee Audit) Sumber: Habib et.al., 2019

## Pergantian Auditor
Pergantian Auditor merujuk pada situasi di mana auditor baru menggantikan auditor  dari  tahun  sebelumnya.  Ketika  terjadi  pergantian  auditor  di  sebuah perusahaan,  waktu  yang  diperlukan  menjadi  lebih  banyak  untuk  memahami karakteristik bisnis klien dan sistem yang ada dalam perusahaan tersebut. Dalam penelitian ini pergantian auditor diukur dengan variabel dummy yaitu Perusahaan yang  tidak  melakukan  pergantian  auditor  diberi  kode  0  dan  perusahaan  yang melakukan pergantian auditor diberikan kode 1.
0 = perusahaan tidak mengganti auditor 1 = perusahaan melakukan pergantian auditor Sumber: (Siahaan et al., 2019)

## Ukuran Perusahaan
Ukuran  perusahaan  adalah  suatu  ukuran  yang  memungkinkan  klasifikasi perusahaan  berdasarkan  besarnya,  yang  dapat  dinyatakan  dalam  berbagai  cara seperti total aset, nilai pasar saham, dan faktor lainnya. Ukuran perusahaan dapat diukur dengan menggunakan:
Ukuran perusahaan = Ln (Total Aset) Sumber: Lestari dan Latrini, 2018

## Hasil Dan Pembahasan
Hasil Penelitian
Uji Statistik Deskriptif Tabel 1. Hasil Pengujian Statistik Deskriptif Descriptive Statistic N Minimum Maximum Mean Std. Deviation Audit Delay 72 47 129 84,958 18,283 Fee Audit 72 18,128 23,187 20,913 1,147 Pergantian Auditor 72 0 1 0,527 0,502 Ukuran Perusahaan 72 25,081 32,758 29,531 1,694

## Sumber: Data diolah, 2024
Tabel  1  menunjukan  hasil  statistik  deskriptif  audit  delay  memiliki  nilai maksimum 129 pada PT Citatah Tbk tahun 2021 dan nilai minimum 34 pada PT Vale Indonesia Tbk tahun 2022. Fee audit memiliki nilai maksimum 23.187 pada PT
Super Energy Tbk tahun 2022 dan nilai minimum 18.826, artinya perusahaan yang membayar  fee  audit  terbesar  adalah  PT  Super  Energy  Tbk  tahun  2022  dan  yang membayar fee audit terendah adalah PT Merdeka Cooper Gold Tbk tahun 2021. Nilai rata-rata pergantian auditor sebesar 0,52 yang dapat diartikan bahwa manyoritas Perusahaan  yang  menjadi  sampel  pada  tahun  2021-2022  melakukan  pergantian auditor.  Ukuran  perusahaan  memiliki  nilai  maksimum  sebesar  32.758  dan  nilai minimum 25.081, artinya perusahaan yang memiliki total aset terbesar adalah Pt Adaro Energy Tbk tahun 2022 dan perusahaan yang memiliki total aset terendah adalah PT Mitra Investindo Indonesia Tbk tahun 2021.

## Uji Koefisien Determinasi (R2)
Tabel 2. Hasil Uji R2 Model R-Squared Adjusted R-Square 1 0,153337 0,115984
Sumber: Data diolah, 2024
Dari tabel 2 diperoleh nilai Adjust R Square sebesar 0,115 atau 11,5%, artinya dapat  dikatakan  bahwa  variabel  Independen  (Fee  Audit,  Pergantian  Auditor,  dan Ukuran  Perusahaan)  dalam  penelitian  ini  berpengaruh  terhadap  Variabel  Audit Delay sebesar 11,5% dan sisanya 88,5% dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak digunakan dalam model regresi penelitian ini.
Uji Statistik F Tabel 3. Hasil Uji F Model Sum Squared Resid F-statistic Prob (F-statistic) 1 10795,24 4,105108 0,009747 Sumber: Data diolah, 2024
Pengambilan keputusan dilihat dari besarnya probabilitas < 0,05 (Sig < 0,05) maka  variabel  independen  secara  bersama-sama  memiliki  pengaruh  signifikan terhadap variabel dependen. Hasil Pengujian pada tabel 3 menunjukkan bahwa nilai Probabilitas F-statistic < 0,05 (0,0097 < 0,05). Sehingga dapat disimpulkan bahwa adanya pengaruh antara variabel independen (X) terhadap variabel dependen (Y).
Uji Statistik T Tabel 4. Hasil Uji T Variabel Coefficient Std. Error t-Statistic Prob X1 -5,149397 2,489459 -2,068481 0,0424 X2 0,854485 3,326588 0,256865 0,7981 X3 -1,708909 1,746630 -0,978404 0,3313 C 242,6645 46,84457 5,180205 0,0000
Sumber: Data diolah, 2024
Pengambilan Keputusan hipotesis ini dilihat dari tingkat  prbobabilitas (sig < 0,05)  maka  hipotesis  diterima  begitupun  sebaliknya.  Hasil  uji  T  pada  tabel  4 menunjukkan bahwa nilai Sig fee audit 0,0424 < 0,05 dengan nilai t-hitung negatif maka  Hipotesis  diterima  yang  menunjukan  bahwa  fee  audit  berpengaruh  negatif terhadap audit delay, Sedangkan hasil dari perhitungan nilai sig pergantian auditor 0,7981  >  0,05  dan  ukuran  perusahaan  0,3313  >  0,05  maka  Hipotesis  ditolak, artinya  pergantian  auditor  dan  ukuran  perusahaan  tidak  berpengaruh  terhadap audit delay.

## Pembahasan Pengaruh Fee Audit Terhadap Audit Delay
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  dilakukan,  dapat  disimpulkan  bahwa  fee audit  memiliki  pengaruh  negatif  terhadap  audit  delay,  sehingga  H1  diterima. Hubungan antara temuan penelitian ini dengan teori keagenan adalah manajemen perusahaan bisa saja berusaha untuk menekan dan meminimalkan fee audit. Hal ini dapat mengakibatkan auditor mengalokasikan sumber daya yang lebih sedikit untuk  melakukan  audit  dan  dapat  memicu  audit  delay  yang  semakin  panjang karena  auditor  akan  perlu  lebih  banyak  waktu  untuk  menyelesaikan  pekerjaan mereka dengan sumber daya yang terbatas.  Temuan ini sejalan dengan penelitian sebelumnya  oleh  (Effendi,  2020);  (Putri,  2022),  yang  juga  menemukan  bahwa besarnya fee audit yang disepakati dan diterima oleh auditor atas jasa audit yang dilakukannya untuk suatu perusahaan dapat mempengaruhi audit delay.
Dari  penelitian  tersebut,  dapat  disimpulkan  bahwa  semakin  tinggi  fee  audit yang  dibayarkan  oleh  klien  maka  proses  audit  yang  dilakukan  akan  semakin singkat, hal ini dikarenakan auditor akan memberikan layanan dan kualitas audit terbaik  kepada  klien  dan  dapat  menambah  jumlah  anggota  timnya  pada  saat mengaudit perusahaan tersebut.
Pengaruh Pergantian Auditor Terhadap Audit Delay Berdasarkan  hasil  penelitian,  disimpulkan  bahwa  pergantian  auditor  tidak memiliki  pengaruh  terhadap  audit  delay,  sehingga  H2  ditolak.  Hubungan  antara temuan  penelitian  ini  dengan  teori  keagenan  adalah  konflik  yang  terjadi  akibat asimetri  informasi  diantara  manajemen  dan  pemegang  saham  serta  perubahan dalam  dinamika  perusahaan  yang  terkait  dengan  pergantian  auditor  tidak berkontribusi  pada  peningkatan  audit  delay.  ini  Temuan  ini  sejalan  dengan penelitian yang dilakukan oleh (Ruchana & Khikmah, 2020); (Lestariningrum T et al., 2020); (Chapman et al., 2021), yang juga menemukan bahwa pergantian auditor tidak memengaruhi audit delay.
Dari  penelitian  tersebut  dapat  disimpulkan  bahwa  pergantian  auditor  tidak menjadi  penyebab  audit  delay  yang  lebih  panjang,  karena  setiap  auditor  telah mempunyai  tingkat  profesionalisme  yang  tinggi  dalam  menyelesaikan  tugasnya tepat  waktu. Oleh karena itu,  perusahaan tidak begitu mengkhawatirkan tentang kewajiban  rotasi  auditor  yang  diatur  dalam  Peraturan  Pemerintah  Republik Indonesia No. 20 tahun 2015 tentang praktik akuntan publik. Pasal 11 ayat (1) dari peraturan  tersebut  menjelaskan  bahwa  pemberian  jasa  audit  atas  informasi keuangan historis oleh seorang Akuntan Publik dibatasi paling lama  selama  lima tahun buku berturut-turut.

## Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Audit Delay
Berdasarkan hasil penelitian menunjukkan bahwa ukuran perusahaan tidak memiliki  dampak  terhadap  audit  delay,  sehingga  H3  ditolak.  Hubungan  antara temuan penelitian ini dengan teori sinyal adalah bahwa meskipun dalam teori sinyal ukuran  perusahaan  dianggap  sebagai  indikator  penting  untuk  kualitas  atau kredibilitas  perusahaan,  namun  dalam  kenyataannya,  terjadinya  audit  delay menunjukkan  bahwa  ukuran  perusahaan  mungkin  bukanlah  sinyal  yang  paling relevan  atau  dominan.  Temuan  ini  sejalan  dengan  studi  yang  dilakukan  oleh (Pinasthi  &  Nurbaiti,  2020);  (Mubaliroh  et  al.,  2022),  yang  juga  menyimpulkan bahwa ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap audit delay.
Dari  penelitian  tersebut  dapat  disimpulkan  bahwa  besarnya  total  aset  suatu perusahaan  tidak  memengaruhi  lamanya  audit  delay.  Baik  perusahaan  besar maupun kecil akan tetap terpantau oleh investor dan pemerintah. Oleh karena itu, baik perusahaan besar maupun kecil akan berupaya untuk menyelesaikan laporan
keuangannya  tepat  waktu  karena  tekanan  terkait  dengan  penyampaian  laporan keuangan.

## Kesimpulan Dan Saran
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan maka dapat disimpulkan bahwa (1) fee audit berpengaruh terhadap audit delay, hal ini dikarenakan semakin tinggi fee  audit  yang  diberikan  maka  semakin  singkat  waktu  yang  diperlukan  untuk melakukan audit, (2) pergantian auditor tidak berpengaruh terhadap audit delay, ini menunjukkan bahwa berganti atau tidaknya auditor pada suatu perusahaan bukan menjadi  faktor  penghambat  dalam  proses  audit,  (3)  ukuran  perusahaan  tidak berpengaruh  terhadap  audit  delay,  hal  ini  menunjukkan  bahwa  besar  kecilnya perusahaan tidak mempengaruhi terjadinya audit delay karena setiap perusahaan tetap berupaya menyelesaikan laporan keuangan auditannya secara tepat waktu.
Peneliti  selanjutnya  disarankan  untuk  menambah  periode  waktu  sampel penelitian  agar  dapat  memberikan  gambaran  yang  lebih  komprehensif  tentang variabel  yang  diteliti.  Selain  itu,  penelitian  selanjutnya  disarankan  untuk mempertimbangkan penggunaan variabel lain yang terkait dengan audit delay untuk mendapatkan  pemahaman  yang  lebih  mendalam  tentang  faktor-faktor  yang memengaruhi keterlambatan dalam penyampaian laporan keuangan.

## Daftar Pustaka
Alfiani,  D.,  &  Nurmala,  P.  (2020).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Profitabilitas, Solvabilitas, dan Ukuran Kantor Akuntan Publik terhadap Audit Delay. Journal of Technopreneurship on Economics and Business Review , 1 (2), 79 – 99. Bahri, S., & Amnia, R. (2020). Effects of Company Size, Profitability, Solvability and Audit  Opinion  on  Audit  Delay. Journal  of  Auditing,  Finance,  and  Forensic Accounting , 8 (1), 27 – 35. https://doi.org/10.21107/jaffa.v8i1.7058 Chapman, K., Drake, M., Schroeder, J., & Seidel, T. (2021). Earnings Announcement Delays  and  Implications  for  the  Auditor-Client  Relationship. Review  of Accounting Studies . Effendi,  B.  (2020).  Urgensi  Audit  Delay:  Antara  Total  Asset,  Profitabiltas  dan  Fee Audit  Pada  Perusahaan  Industri  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia. Business Innovation and Entrepreneurship Journal , 2 (2), 83 – 90. Lestariningrum  T,  K.  T.  P.  M.,  Dharma  Suputra,  I.  D.  G.,  Ketut  Suryanawa,  I.,  & Ketut  Yadnyana,  I.  (2020).  The  Effect  of  Auditor  Switching,  Audit  Fee,  and Auditor’s  Opinion  on  Audit  Delay. American  Journal  of  Humanities  and  Social Sciences Research , 4 (1), 149 – 156. www.ajhssr.com Mubaliroh,  R.,  Wijaya,  R.,  &  Olimsar,  F.  (2022).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,
Profitabilitas, Solvabilitas, Opini Audit Dan Reputasi Kap Terhadap Audit Delay (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan  Subsektor  Property  Dan  Real  Estate  Yang Tercatat Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2019). Jambi Accounting Review (JAR) , 2 (1), 47 – 66. https://doi.org/10.22437/jar.v2i1.17250
Pinasthi, G. N., & Nurbaiti, A. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, dan Reputasi  KAP  terhadap  Audit  Delay  (Studi  Empiris  pada  Perusahaan Pertambangan  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2014-2018). E- Proceeding of Management , 7 (2), 3277 – 3283.
Putri,  S.  H.  E.  (2022).  Pengaruh  Fee  Audit,  Auditor  Internal,  dan  Profitabilitas Terhadap Audit Report Lag Perusahaan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2019. Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB , 10 (1), 1 – 18.
Romli, A. P., & Annisa, D. (2020). Pengaruh Financial Distress, Pergantian Auditor Dan Manajemen Laba Terhadap Audit Delay. EkoPreneur , 2 (1), 105 – 123. Ruchana, F., & Khikmah, S. N. (2020). Pengaruh Opini Audit, Pergantian Auditor,
Salsabila Fathonah, Ika Sari, Septyana Mubarakah                                 Pengaruh Fee Audit
Profitabilitas  dan  Kompleksitas  Laporan  Keuangan  Terhadap  Audit  Delay. Business and Economic Conference in Utilization of Modern Technology , 257 – 269. www.idx.co.id
Saputra, A. D., Irawan, C. R., & Ginting, W. A. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan,
Opini Audit, Umur Perusahaan, Profitabilitas dan Solvabilitas Terhadap Audit Delay. Owner (Riset Dan Jurnal Akuntansi) , 4 (2), 286 – 295. https://doi.org/10.33395/owner.v4i2.239
Sari, I. (2022). Pengaruh Ukuran Perusahaan dan Opini Audit Terhadap Audit Report Lag  (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan  Manufaktur  di  BEI  Tahun  2016-2019). Jurnal Ilmu Ekonomi Dan Sosial , 11 (2), 181 – 189.
Siahaan, I., Surya, R. A. S., & Zarefar, A. (2019). Pengaruh Opini Audit, Pergantian Auditor,  Kesulitan  Keuangan  Dan  Efektivitas  Komite  Audit  Terhadap  Audit Delay. Jurnal Akuntansi Keuangan Dan Bisnis , 12 (2), 135 – 144. https://jurnal.pcr.ac.id/index.php/jakb/
Sumajow, K. C., Kalangi, L., & Weku, P. (2022). The Effect of Financial Distress, Audit Committee, Auditor Switching, and Industry Types on Audit Delay in the Covid- 19  Pandemic  of  Companies  Listed  on  the  Indonesian  Stock  Exchange’s KOMPAS100 Index. International Journal of Accounting Finance in Asia Pasific , 5 (1), 1 – 11. https://doi.org/10.32535/ijafap.v5i1.1406 Syachrudin,  D.,  &  Nurlis.  (2018).  Influence  Of  Company  Size,  Audit  Opinion, Profitability,  Solvency,  And  Size  Of  Public  Accountant  Offices  To  Delay  Audit Onproperty  Sector  Manufacturing  Companies  Listed  In  Indonesia  Stock Exchange. International  Journal  of  Scientific  and  Technology  Research , 7 (10), 106 – 111.
Yanthi, K. D. P., Merawati, L. K., & Munidewi, I. A. B. (2020). Pengaruh Audit Tenure, Ukuran KAP, Pergantian Auditor dan Opini Audit Terhadap Audit Delay. Jurnal Kharisma , 2 (1), 148 – 158.