ANALISIS KOMPARATIF KINERJA KEUANGAN PERBANKAN MILIK NEGARA DAN MILIK SWASTA DI MASA PANDEMI COVID-19
Tri Setiawati 1 , Diah Agustina Prihastiwi 2
Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Tidar
1 trisetiawati013@gmail.com
2 diahprihastiwi@untidar.ac.id
Abstract - This research’s aim is to compare the financial performance between state-owned banks and national private banks during the Covid-19 pandemic which is projected by the ratio of LDR, NPL, NIM, BOPO, CIR, ROA, ROE, and CAR. Purposive  sampling method was used in the selection of samples. The sample banks of this research are four state- owned  banks  and  nine  national  private  banks.  The  research  data  were  analyzed  using Independent  Sample  T-Test  and  Mann  Whitney  U-Test.  According  to  the  results  of hypothesis test conducted, financial performance of state-owned banks and national private banks during the Covid-19 pandemic did not show any significant differences in terms of the ratio of LDR, NPL, NIM, BOPO, CIR, ROA, and ROE. However, if projected with the CAR ratio, it shows the results that there is a significant difference between the financial performance  of  state-owned  banks  and  national  private  banks  during  the  Covid-19 pandemic.
Keyword : Financial Performance, Financial Reporting, Financial Ratio, Bank

## 1. PENDAHULUAN
Pengertian  mengenai  perbankan  diatur  dalam  Undang-Undang  Nomor  10 Tahun 1998 yang mendefinisikan bahwa Bank diartikan sebagai suatu badan usaha yang  dapat  meningkatkan  taraf  hidup  masyarakat  dengan  cara  mengumpulkan dana dalam bentuk tabungan yang berasal dari masyarakat dan menyalurkan kredit atau  bentuk  lainnya  kepada  masyarakat.  Bank  yang  sebagian  besar kepemilikannya dipegang oleh pemerintah disebut Bank Umum Milik Negara atau Bank BUMN. Sedangkan, bank yang mayoritas kepemilikannya dimiliki oleh warga negara  Indonesia  disebut  Bank  Umum  Swasta  Nasional  atau  Bank  BUSN. Berdasarkan  data  Statistik  Perbankan  Indonesia  Desember  (2020),  bank  umum yang masih beroperasi yaitu sebanyak 109 bank meliputi 4 Bank Persero, 27 Bank BPD, 70 Bank BUSN, serta 8 Bank Campuran dan Asing. Dilansir dari Kontan.co.id tanggal (17 Agustus 2020), Piter Abdullah yang merupakan Direktur Riset Center of Reform  on  Economics (CORE)  Indonesia,  menjelaskan  bahwa  perbankan mempunyai  kontribusi  yang  besar  dalam  tiga  kegiatan  penggerak  perekonomian neg0a0r0a yaitu investasi, konsumsi, serta kegiatan ekspor impor. Perbankan dapat menggerakkan  perekonomian  sebuah  negara  karena  perbankan  tergolong  ke dalam salah satu sektor yang dapat menggerakkan Produk Domestik Bruto (PDB) Indonesia.
Saat  ini,  persaingan  antar  bank  sangat  kompetitif.  Semua  aspek  kehidupan berubah  setelah  adanya  pandemi  Covid-19,  termasuk  berdampak  pada  harga saham  perusahaan.  Berdasarkan  pada  penelitian  Nasution  et  al.  (2020)
menunjukkan  bahwa  arah  pasar  dapat  cenderung  minus  sebagai  akibat  dari sentimen  investor  yang  rendah  terhadap  pasar  saat  adanya  pandemi  Covid-19. Penurunan fundamental perusahaan juga menyebabkan penurunan harga saham perusahaan. Investor perlu melakukan analisis rasio dalam menentukan pemilihan saham. Pandemi Covid-19 membuat Bank BUMN maupun Bank Swasta Nasional bersaing agar tetap bertahan dan mengalami pertumbuhan kinerja keuangan yang mampu  menarik  minat  investor  untuk  berinvestasi.  Persaingan  antar  bank  yang terjadi membuat pihak bank menganalisis dan mengawasi kelemahan bank pesaing agar bisa menyusun strategi yang tepat. Aspek keuangan dari suatu perusahaan menunjukkan  kinerja  dan  daya  saing  perusahaan.  Kinerja  keuangan  merupakan gambaran  perusahaan  dalam  mengandalkan  sumber  daya  yang  ada  dan  posisi keuangan dari satu perusahaan setelah menjalankan segala keputusan yang dibuat untuk  mencapai  tujuan  tertentu  (Harahap  2017).  Kinerja  keuangan  suatu perusahaan dapat dibandingkan dengan perusahaan berdasarkan rasio keuangan pada  periode  tertentu.  Dengan  adanya  analisis  dan  perbandingan  maka  laporan keuangan akan memberikan informasi yang berarti.
Penelitian  ini  penting  karena  mampu  memberikan  informasi  mengenai perbandingan  kinerja  keuangan  perbankan  kepada  pihak  internal  dan  eksternal perusahaan.  Analisis  perbandingan  diproyeksikan  berdasarkan  rasio  LDR,  NPL, NIM,  BOPO,  CIR,  ROA,  ROE,  dan  CAR.  Terdapat  ketidakkonsistenan  hasil  dari beberapa  penelitian  terdahulu  mengenai  analisis  komparatif  perbedaan  performa keuangan  antara  bank  BUMN  dan  Bank  BUSN.  Penelitian  oleh  Christian  (2009) memberikan  hasil  bahwa  terdapat  signifikansi  perbedaan  kinerja  keuangan  pada perbankan  milik  negara  dan  perbankan  milik  swasta  berdasarkan  rasio  CAR, RORA,  NPM,  BOPO,  dan  LDR,  tetapi  tidak  ditemukan  adanya  signifikansi perbedaan kinerja keuangan pada ROA Bank BUMN dan Bank BUSN. Sedangkan, penelitian  yang  dilakukan  oleh  Fredy  &  Murni  (2017)  menunjukkan  bahwa berdasarkan rasio CAR, NPL, ROA, NIM, BOPO, dan LDR menunjukkan tidak ada perbedaan  yang  material  antara  kinerja  keuangan  Bank  BUSN  dan  Bank  BUMN, namun pada rasio ROE terdapat perbedaan yang berarti antara Bank BUMN dan Bank  BUSN.  Adanya  perbedaan  hasil  penelitian  terdahulu  mendorong  penulis melakukan  penelitian  serupa  yang  bertujuan  menganalisis  komparatif  mengenai perbedaan kinerja keuangan berdasarkan rasio keuangan pada Bank BUMN dan Bank  BUSN  saat  pandemi  Covid-19.  Penelitian  ini  dapat  memberikan  hasil  yang akan  meningkatkan  pengetahuan  terutama  ilmu  di  bidang  pengukuran  kinerja keuangan  perbankan  melalui  penggunaan  alat  ukur  kinerja  rasio  keuangan  yang lebih komprehensif dibandingkan penelitian sebelumnya, penggunaan sampel yang lebih luas, dan keterbaruan cakupan periode waktu penelitian yang terkini. Berdasarkan  uraian  dasar  dilakukannya  penelitian,  permasalahan  yang dirumuskan yaitu apakah terdapat signifikansi  perbedaan dalam kinerja keuangan Bank BUMN dan Bank Swasta Nasional dilihat dari rasio keuangan LDR, NPL, NIM, BOPO,  CIR,  ROA,  ROE,  dan  CAR  saat  pandemi  Covid-19?  Sedangkan  tujuan penelitian ini untuk menguji apakah terdapat ketidaksamaan yang material antara kinerja  keuangan  Bank  BUMN  dan  Bank  Swasta  Nasional  berdasarkan  rasio keuangan berupa LDR, NPL, NIM, BOPO, CIR, ROA, ROE, dan CAR saat pandemi Covid-19.
Informasi  yang  dihasilkan  dari  penelitian  mengenai  analisis  perbandingan kinerja  keuangan  bermanfaat  bagi  pihak  internal  maupun  eksternal  perbankan seperti para manajer, investor, atau calon investor, pemerintah, dan peneliti. Bagi pihak  manajemen,  hasil  uji  komparatif  mengenai  kinerja  keuangan  antar perusahaan  dalam  industri  sejenis  menjadi  bahan  dalam  mengevaluasi  dan meningkatkan kinerja keuangan perusahaan. Bagi pihak eksternal seperti investor atau calon investor, informasi analisis dan perbandingan kinerja keuangan menjadi pertimbangan  terkait  keputusan  tetap  berinvestasi  atau  mulai  berinvestasi  dan pemberian pinjaman. Bagi pemerintah, penilaian dan pengukuran kinerja lembaga keuangan penting  karena  mempunyai  fungsi yang  strategis  dalam  perekonomian negara.  Bagi  peneliti,  riset  ini  mampu  meningkatkan  wawasan  dan  referensi mengenai perbankan terutama yang berkaitan dengan pengujian perbedaan kinerja keuangan berdasarkan rasio keuangan pada Bank BUMN dan Bank BUSN. Penulisan dalam artikel penelitian ini terperinci dalam lima bagian. Awal bagian yaitu  pendahuluan  yang  menguraikan  latar  belakang  dilakukannya  penelitian, rumusan  masalah,  manfaat  penelitian,  tujuan  penelitian,  serta  sistematika penulisan. Bagian kedua berisi landasan teori yang menjelaskan teori yang relevan dengan  objek  penelitian,  penelitian  terdahulu  dan  bagaimana  hipotesis dikembangkan,  dan  kerangka  berpikir.  Bagian  ketiga  mendeskripsikan  metode dalam penelitian yang meliputi subjek penelitian, jenis data dan teknik pengumpulan data,  dan  alat  pengujian  dalam  menganalisis  data.  Bagian  keempat  yaitu pembahasan  yang  menjelaskan  mengenai  hasil  uji  hipotesis  dan  pembahasan berdasarkan  hasil  uji  dari  penelitian  yang  sudah  dilakukan.  Pengambilan kesimpulan dan saran untuk riset selanjutnya dijabarkan pada bagian kelima. Menurut  Supit  et  al  (2019),  kinerja  keuangan  adalah  penilaian  keberhasilan suatu  perusahaan  dengan  menggunakan  ukuran-ukuran  tertentu  yang menggambarkan keadaan keuangan bank. Penilaian dalam kinerja keuangan dapat menggunakan berbagai cara seperti dengan melakukan penilaian yang dilihat dari rasio  keuangan  dalam  laporan  keuangan.  Kinerja  keuangan  bank  menunjukkan tingkat  kesehatan  suatu  bank.  Sistem  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum tercantum dalam  Peraturan Bank Indonesia No. 6/10/PBI/2004, kinerja keuangan perbankan dinilai dengan enam aspek utama berikut.
1.  Permodalan Aspek  permodalan  berfokus  pada  posisi  total  ekuitas  bank  dan  perlindungan terhadap deposan dari kemungkinan adanya guncangan kerugian yang dialami bank  (Nimalathasan  2008).  Penilaian  terhadap  permodalan  dilakukan  untuk mengetahui  kecukupan  modal  dalam  memenuhi  kebutuhannya.  Dalam penelitian ini, penilaian terhadap permodalan dilakukan menggunakan Capital Adequacy Ratio (CAR).
2.  Kualitas Aktiva Produktif Aspek  kualitas  aktiva  produktif  menginterpretasikan  sejauh  mana  keefektifan pemakaian aset dengan cara melihat tingkat efektivitas aset (Widiyaningsih and Suwasono  2020).  Komposisi  dari  seluruh  bank  umum  menunjukkan  tingkat konsentrasi  dari  pinjaman  dan  uang  muka  total  aset.  Tingginya  konsentrasi pinjaman dan uang muka menunjukkan kerentanan aset terhadap risiko kredit, terutama karena porsi aset bermasalah yang signifikan (Nimalathasan 2008).
Rasio Non Performing Loan (NPL) termasuk salah satu rasio keuangan untuk mengukur kualitas aktiva pada bank.
3.  Manajemen Kegiatan  operasional  manajemen  meliputi  manajemen  umum,  kualitas  aktiva produktif,  likuiditas,  manajemen  permodalan,  dan  rentabilitas  yang  secara terpadu  memiliki  tujuan  tertentu  seperti  perolehan  laba  bank  (Anita  2016). Manajemen  yang  baik  adalah  prasyarat  terpenting  bagi  kekuatan  dan pertumbuhan  lembaga  keuangan  mana  pun  (Nimalathasan  2008).  Aspek manajemen bank dapat ditunjukkan oleh rasio Net Profit Margin (NPM).
4.  Rentabilitas
Rasio  rentabilitas  mengukur  tingkat  profitabilitas  perusahaan  atau  kapabilitas perusahaan  dalam  menciptakan  profit  pada  tingkat  modal  saham,  aset  dan penjualan  tertentu  (M.  Hanafi  and  Halim  2016).  Tingkat  pendapatan  dan profitabilitas yang kuat dari bank menggambarkan kapabilitas untuk melakukan aktivitas  saat  ini  dan  masa  depan.  Secara  khusus,  aspek  rentabilitas menentukan kemampuan bank untuk menyerap kerugian dengan membangun basis  modal  yang  sesuai,  memperluas  pembiayaan  dan  membayar  dividen yang memadai kepada pemegang sahamnya  (Nimalathasan 2008). Penilaian rentabilitas bank ini dapat menggunakan berbagai rasio keuangan yaitu, Return On Equity (ROE), Return On Assets (ROA), Net Interest Margin (NIM), Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO), dan Cost to Income Ratio (CIR).
5.  Likuiditas Aspek likuiditas menilai kapabilitas perusahaan memenuhi likuiditas lancarnya dengan melihat perbandingan antara aktiva lancar perbankan relatif terhadap utang  lancarnya  (M.  Hanafi  and  Halim  2016).  Likuiditas  dapat  dinilai menggunakan rasio Loan to Deposit Ratio (LDR).
6.  CAMEL
CAMEL didefinisikan sebagai metode untuk memberi valuasi mengenai kinerja keuangan bank dengan memberikan skor atau rate sesuai bobot yang meliputi Capital Adequacy, Assets  Quality, Management, Liquidity, dan Earning (Anita 2016).
Dalam  melakukan  evaluasi  atau  menilai  kinerja  keuangan  suatu  entitas dibutuhkan standar atau parameter tertentu. Standar yang sering digunakan dalam memvaluasi prestasi dan kondisi kesehatan keuangan perbankan adalah analisis rasio  keuangan.  Rasio  keuangan  disusun  dengan  mengkombinasikan  nilai-nilai yang  tersedia  dalam  laporan  keuangan  perbankan.  Rasio  keuangan  membuat ukuran dalam angka relatif bukan angka absolut (M. Hanafi and Halim 2016). Rasio keuangan yang digunakan untuk melakukan analisis perbandingan yaitu LDR, NPL, NIM, ROA, ROE, BOPO, CIR, dan CAR.
1. Loan to Deposit Ratio (LDR)
LDR  menginterpretasikan  sejauh  mana  kapabilitas  bank  dalam  melakukan pembayaran kembali atas dana yang sudah ditarik oleh deposan dimana  kredit yang diserahkan diandalkan sebagai sumber daya likuiditasnya (Kasmir 2009). Rasio  LDR  adalah  statistik  yang  umum  digunakan  dalam  penilaian  tingkat
likuiditas  perbankan  dengan  membagi  total  pinjaman  bank  dengan  totalnya deposito (Subalakshmi, Grahalakshmi, and Manikandan 2018). Rumus Rasio LDR
𝐿𝐷𝑅 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐿𝑜𝑎𝑛
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑒𝑝𝑜𝑠𝑖𝑡 + 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑡𝑦 × 100%

## 2. Non Performing Loan (NPL)
NPL memberikan informasi penilaian tentang modal, profitabilitas, risiko pasar, risiko kredit dan likuidasi. NPL menilai kualitas aset perbankan dimana apabila terdapat  indikasi  adanya  masalah  dalam  suatu  bank  dan  tidak  segera diselesaikan akan berdampak negatif pada bank tersebut (Irawati et al. 2019). Rumus NPL
𝑁𝑃𝐿 = 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝐵𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 × 100%

## 3. Net Interest Margin (NIM)
Net Interest Margin (NIM) menilai penggunaan performing assets yang dimiliki perusahaan dalam memperoleh pendapatan bunga bersih. Selisih nilai antara pendapatan  bunga  yang  didapatkan  dan  total  bunga  yang  diberikan  kepada kreditur  dibagi  dengan  total  aset  disebut  dengan Net  Interest  Margin (NIM) (Subalakshmi, Grahalakshmi, and Manikandan 2018). Rasio NIM yang semakin tinggi  menggambarkan  meningkatnya  kapabilitas  bank  dalam  pengelolaan aktiva produktif untuk dapat memperoleh pendapatan bunga, sehingga semakin kecil  potensi  bank  tersebut  dalam  kondisi  yang  negatif  (Supit,  Tampi,  and Mangindaan 2019).
Rumus NIM
𝑁𝐼𝑀 = 𝐼𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠𝑡 𝐼𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒 − 𝐼𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠𝑡 𝐸𝑥𝑝𝑒𝑛𝑠𝑒𝑠 𝐴𝑣𝑒𝑟𝑎𝑔𝑒 𝐼𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠𝑡 𝐸𝑎𝑟𝑛𝑖𝑛𝑔 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 × 100%

## 4. Return On Assets (ROA)
ROA  menilai  kapabilitas  bank  dalam  mendayagunakan  tingkat  aset  tertentu untuk memperoleh laba bersih (M. Hanafi and Halim 2016).
Rumus ROA
𝑅𝑂𝐴 = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑒𝑡 × 100%

## 5. Return On Equity (ROE)
ROE menilai kapabilitas perbankan dalam menperoleh laba pada suatu tingkat modal saham (M. Hanafi and Halim 2016). Dengan kata lain, ROE mengukur jumlah  laba  bersih  setelah  pajak  yang  diperoleh  untuk  modal  ekuitas  yang disumbangkan oleh pemegang saham bank (Subalakshmi, Grahalakshmi, and Manikandan 2018).
Rumus ROE
𝑅𝑂𝐸 = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑆𝑎ℎ𝑎𝑚 × 100%
6.  Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO) Biaya  Operasional  dan  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  menggambarkan kemampuan  dan  tingkat  efisiensi  bank  dalam  melaksanakan  kegiatan operasionalnya  yang  dinilai  melalui  pembagian  jumlah  biaya  operasional perbankan dengan jumlah pendapatan operasional bank (Veithzal 2013). Rumus Rasio BOPO
𝐵𝑂𝑃𝑂 = 𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙
𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 × 100%

## 7. Cost to Income Ratio (CIR)
Cost to Income Ratio (CIR) termasuk dalam salah satu rasio yang menghitung tingkat  keefisienan  bank  dengan  cara  menilai  kepandaian  manajemen  bank untuk  mengontrol  besarnya  biaya  non  bunga  terhadap  pendapatan  bunga bersih ditambah pendapatan dari kegiatan utama bank di luar pendapatan dari bunga kredit (Jovita and Wahyudi 2017).
Rumus CIR
𝐶𝐼𝑅 = 𝑁𝑜𝑛 − 𝑖𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠𝑡 𝐸𝑥𝑝𝑒𝑛𝑠𝑒 (𝑂𝑣𝑒𝑟ℎ𝑒𝑎𝑑 𝐶𝑜𝑠𝑡)
𝑁𝑒𝑡 𝐼𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠𝑡 𝐼𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒 + 𝐹𝑒𝑒 𝐵𝑎𝑠𝑒𝑑 𝐼𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒 × 100%

## 8. Capital Adequacy Ratio (CAR)
Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  menggambarkan  kapabilitas  bank  dalam mengawasi,  mengidentifikasi,  menilai,  dan  mengendalikan  risiko-risiko  yang berkaitan dengan besarnya modal ekuitas bank, serta mengukur kemampuan bank  dalam  mempertahankan  tingkat  kecukupan    modal  (Kuncoro  and Suhardjono 2012).
Rumus CAR
𝐶𝐴𝑅 = 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑡𝑦 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐿𝑜𝑎𝑛 + 𝑆𝑒𝑐𝑢𝑟𝑖𝑡𝑖𝑒𝑠 × 100%

## 2. METODE PENELITIAN 2.1  Populasi dan Sampel
Bank BUMN dan Bank BUSN yang telah terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2020  merupakan  populasi  dalam  uji  perbandingan  di  penelitian  ini.  Sedangkan, pemilihan sampel ditentukan secara tidak acak dengan teknik Purposive Sampling , sampel yang dipilih berdasarkan kriteria berikut.
1.  Perusahaan perbankan telah listing di Bursa Efek Indonesia.
2.  Perusahaan  perbankan  yang  mempublikasikan  laporan  keuangan  tahun 2020.
3.  Laporan keuangan bank menyediakan data yang dibutuhkan.
4.  Bank BUMN dan Bank BUSN yang mempunyai modal inti lebih dari 5 triliun per 31 Desember 2020.
Perusahaan  perbankan  yang  memenuhi  kriteria  tersebut  berjumlah  13 perusahaan. Sampel dari penelitian ini terdiri dari empat bank BUMN meliputi Bank BRI, Bank BTN, Bank BNI, dan Bank Mandiri, serta sembilan bank BUSN meliputi
Bank BCA, Bank CIMB Niaga, Bank Pan Indonesia, Bank Danamon, Bank Permata, Bank Maybank Indonesia, Bank BTPN, Bank Mega dan Bank OCBC NISP.

## 2.2  Teknik Analisis Data
Data  rasio  keuangan  perbankan  dianalisis  melalui  penggunaan  alat  Uji Independent Sample T-Test dan Uji Mann Whitney U-Test. Rasio keuangan yang dianalisis yaitu rasio LDR, NPL, NIM, BOPO, CIR, ROA, ROE, dan CAR. Pengujian kenormalan distribusi data dengan Uji Kolmogorov-Smirnov merupakan pengujian awal  yang  perlu  dilakukan  sebelum  dilakukan  pengujian  hipotesis,  pengujian normalitas  data  terlebih  dahulu  dilaksanakan  dengan  menggunakan  Uji Kolmogorov-Smirnov.  Hipotesis  yang  telah  disusun  dalam  penelitian ini  dianalisis dengan Uji Mann Whitney U-Test dan Uji Independent Sample T-Test.
3. HASIL DAN PEMBAHASAN
3.1  Hasil Uji Statistik Deskriptif
Hasil  pengolahan  data  dengan  statistik  deskriptif  pada  masing-masing  rasio bank  BUMN  dan  BUSN  selama  pandemi  Covid-19  di  tahun  2020  menunjukkan bahwa  Bank  BUMN  mempunyai  nilai  rata-rata  yang  lebih  besar  daripada  Bank BUSN pada rasio LDR, BOPO, dan ROE. Nilai rata-rata LDR pada Bank BUMN dan Bank  BUSN  masing-masing  sebesar  86,7750%  dan  82,0811%,  nilai  rata-rata BOPO  pada  Bank  BUMN  dan  BUSN  masing-masing  sebesar  86,5400%  dan 81,6411%, serta nilai rata-rata ROE pada Bank BUMN dan BUSN masing-masing sebesar 8,3325% dan 8,1222%. Sedangkan Bank BUSN mempunyai rata-rata nilai lebih tinggi dibandingkan Bank BUMN pada rasio NIM, ROA, NPL, CIR, dan CAR. Nilai  rata-rata  NIM  pada  Bank  BUSN  dan  Bank  BUMN  masing-masing  sebesar 5,1156%  dan  4,5100%,  rata-rata  rasio  ROA  Bank  BUSN  sebesar  1,6944%  dan Bank BUMN 1,2025%, rata-rata rasio NPL Bank BUSN sebesar 1,0589% dan Bank BUMN  sebesar  1,0475%,  Bank  BUSN  mempunyai  nilai  rata-rata  CIR  sebesar 51,8611%  sedangkan  Bank  BUMN  sebesar  47,0850%,  serta  nilai  rata-rata  CAR pada  Bank  BUSN  dan  Bank  BUMN  masing-masing  sebesar  29,5433%  dan 19,1625%. Rasio pada Bank BUMN yang mempunyai nilai minimum lebih tinggi dari Bank  BUSN  yaitu  rasio  LDR,  BOPO,  CIR,  dan  ROE.  Sedangkan,  nilai  minimum rasio NIM, ROA, NPL, CAR pada Bank BUSN lebih tinggi dari Bank BUMN. Nilai maksimum  rasio  LDR,  BOPO,  ROE  Bank  BUMN  memperoleh  nilai  lebih  tinggi dibanding Bank BUSN. Sedangkan, Bank BUSN mempunyai nilai maksimum rasio lebih tinggi daripada Bank BUMN pada rasio NIM, ROA, NPL, CIR, dan CAR. Tabel 3.1. Hasil Uji Statistik Deskriptif Bank BUMN
N Minimum  Maximum Mean Std. Deviation Loan to Deposit Ratio 4 82.95 93.19  86.7750 4.68194 Net Interest Margin 4 3.06 6.00 4.5100 1.20050 Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional 4 80.03 93.30  86.5400 6.88198 Return On Assets 4 .50 1.98 1.2025 .71928 Non Performing Loan 4 .43 2.06 1.0475 .70462 Cost to Income Ratio 4 44.20 53.85  47.0850 4.53673 Return On Equity 4 2.90 11.05 8.3325 3.68783 Capital Adequacy Ratio 4 16.80 20.61  19.1625 1.65852 Valid N (listwise) 4 Sumber : Data diolah, 2021

## Tabel 3. 2. Hasil Uji Statistik Deskriptif Bank BUMN
N Minimum  Maximum Mean Std. Deviation Loan to Deposit Ratio 9 60.04 134.20  82.0811 21.19318 Net Interest Margin 9 3.80 7.40 5.1156 1.09634 Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional 9 63.50 89.63  81.6411 10.29641 Return On Assets 9 .50 3.64 1.6944 1.08282 Non Performing Loan 9 .50 2.49 1.0589 .59999 Cost to Income Ratio 9 42.30 75.66  51.8611 11.13612 Return On Equity 9 2.60 19.42 8.1222 5.87622 Capital Adequacy Ratio 9 22.04 49.36  29.5433 8.46318 Valid N (listwise) 9 Sumber : Data diolah, 2021

## 3.2  Hasil Uji Kolmogorov-Smirnov

## Tabel 3.3. Hasil Uji Kolmogorov-Smirnov
LDR NPL NIM  BOPO CIR ROA ROE CAR Most Extreme Differences Absolute .667 .250 .528 .500 .417 .389 .528  1.000 Positive .667 .194 .028 .500 .222 .167 .528 .000 Negative -.111  -.250  -.528  -.056  -.417  -.389  -.222  -1.000 Kolmogorov-Smirnov Z 1.109 .416 .878 .832 .693 .647 .878  1.664 Asymp. Sig. (2-tailed) .171 .995 .423 .493 .722 .796 .423 .008
Sumber : Data diolah, 2021
Uji  Kolmogorov-Smirnov  menampilkan  hasil  kenormalan  distribusi  data  pada rasio  LDR,  NPL,  NIM,  BOPO,  CIR,  ROA,  dan  ROE  yang  dibuktikan  dengan besarnya  nilai Asymp.  Sig  (2-tailed) yang  melebihi  0,05.  Sedangkan  rasio  CAR menunjukkan Asymp. Sig (2-tailed) tidak lebih dari dari 0,05 yang bermakna bahwa terdapat data yang terdistribusi secara tidak normal. Maka, uji hipotesis untuk rasio LDR,  NPL,  NIM,  BOPO,  CIR,  ROA,  dan  ROE  menggunakan  Uji Independent Sample T-Test . Sedangkan, uji hipotesis berdasarkan rasio CAR menggunakan Uji Mann Whitney U-Test .
3.3  Perbandingan Kinerja Keuangan Berdasarkan Rasio Keuangan Pada Bank BUMN dan Bank BUSN Saat Pandemi Covid-19
Pengujian  untuk  membandingkan  performa  keuangan  Bank  BUMN  dan  Bank BUSN  saat  pandemi  Covid-19  berdasarkan  rasio  LDR,  NPL,  NIM,  BOPO,  CIR, ROA,  dan  ROE  menggunakan  Uji Independent  Sample  T-Test ,  sedangkan pengujian untuk rasio CAR dilakukan menggunakan Uji Mann Whitney U-Test . Hasil dari  Uji Mann  Whitney  U-Test dan  Uji Independent  Sample  T-Test ditunjukkan dalam  tabel  berikut.  Hasil  uji  beda  menampilkan  Nilai Sig  (2-tailed) rasio Loan  to Debit Ratio (LDR) yaitu 0,677 > 0,05,  maka H 0 diterima (tidak signifikan).  Nilai Sig (2-tailed) rasio Non  Performing  Loan (NPL)  sebesar  0,977  yang  lebih  tinggi  dari 0,05,    maka  H 0 diterima  (tidak  signifikan).  Nilai Sig  (2-tailed) rasio Net  Interest Margin (NIM)  yaitu 0,390  >  0,05,    maka  H 0 diterima  (tidak  signifikan).    Pengujian rasio Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO) menunjukkan nilai Sig (2-tailed) yaitu 0,409 > 0,05,  maka H 0 diterima (tidak signifikan). Nilai Sig (2-
tailed) rasio Cost  to  Income  Ratio (CIR)  adalah  0,434  >  0,05,    maka  H 0 diterima (tidak  signifikan).    Rasio Return  On  Assets (ROA)  memiliki  Nilai Sig  (2-tailed) sebesar 0,429 > 0,05,  maka H 0 diterima (tidak signifikan). Nilai Sig (2-tailed) rasio Return On Equity (ROE) yaitu 0,949 dimana lebih besar dari 0,05,  maka H 0 diterima (tidak signifikan).  Hasil Uji Mann Whitney U-Test pada rasio Capital Adequacy Ratio (CAR)  menunjukkan  nilai Sig  (2-tailed) 0,005,  maka  H 1 diterima  dan  H 0 ditolak (signifikan).
Tabel 3.4. Hasil Uji Independent Sample T-Test F Sig. t df Sig. (2- tailed) Mean Difference LDR 1.046 .328 .428 11 .677 4.69389 .631 9.546 .543 4.69389 NPL .179 .681 -.030 11 .977 -.01139 -.028 5.048 .979 -.01139 NIM .074 .791 -.895 11 .390 -.60556 -.862 5.360 .426 -.60556 BOPO .561 .470 .859 11 .409 4.89889 1.008 8.707 .341 4.89889 CIR 3.004 .111 -.812 11 .434 -4.77611 -1.098  11.000 .296 -4.77611 ROA .509 .490 -.821 11 .429 -.49194 -.965 8.756 .360 -.49194 ROE .724 .413 .065 11 .949 .21028 .078 9.198 .939 .21028
Sumber : Data diolah, 2021
Tabel 3.5. Hasil Uji Mann Whitney U-Test Capital Adequacy Ratio Mann-Whitney U .000 Wilcoxon W 10.000 Z -2.777 Asymp. Sig. (2-tailed) .005 Exact Sig. [2*(1-tailed Sig.)] .003 b

## Sumber : Data diolah, 2021
Rata-rata  rasio  LDR  menampilkan  bahwa  performa  bank  BUMN  lebih  unggul daripada Bank BUSN dengan nilai rata-rata masing-masing sebesar 86,775% dan 82,0811%.  Hal ini bermakna  bahwa  kapabilitas  Bank  BUMN  lebih baik  dibanding Bank  BUSN  dalam  melakukan  pembayaran  kembali  atas  dana  yang  telah  ditarik oleh  deposan  dimana  kredit  yang  diserahkan  diandalkan  sebagai  sumber  daya likuiditasnya.  Berdasarkan  uji  hipotesis  yang  dilakukan  menggunakan  Uji Independent Sample T-Test menghasilkan nilai Sig. (2-tailed) sebesar 0,677 yang
lebih besar dari 0,05, sehingga H 0 diterima. Hal ini dapat bermakna bahwa dari rasio keuangan LDR, performa keuangan Bank BUMN dan Bank BUSN selama pandemi Covid-19 tidak menunjukkan adanya perbedaan yang berarti.
Rata-rata  rasio  NPL  menggambarkan  bahwa  kinerja  bank  BUMN  lebih  baik dengan  nilai  rata-rata  sebesar  1,0475%  dibandingkan  dengan  Bank  BUSN  yang nilai rata-ratanya sebesar 1,0589%. Hal ini karena tingginya NPL mengindikasikan adanya  penurunan  tingkat  profitabilitas  bank.  Berdasarkan  uji  hipotesis  yang dilakukan  menggunakan  Uji Independent  Sample  T-Test diperoleh  nilai Sig.  (2- tailed ) sebesar 0,977 yang lebih besar nilainya dari 0,05, sehingga H 0 diterima. Hal ini  menjelaskan  bahwa  dilihat  dari  rasio  keuangan  NPL  tidak  terlihat  adanya signifikansi  perbedaan  performa  keuangan  antara  Bank  BUMN  dan  Bank  BUSN selama pandemi Covid-19.
Tingginya rata-rata rasio NIM pada Bank BUSN yaitu 5,1156%  dibandingkan dengan  nilai  rata-rata  NIM  Bank  BUMN  sebesar  4,5100%  menunjukkan  bahwa kinerja bank BUSN lebih baik. Hal ini berarti bahwa kapabilitas Bank BUSN dalam menggunakan  aktiva  produktif  untuk  memperoleh  pendapatan  bunga  lebih  baik dibanding Bank BUMN. Hasil Uji Independent Sample T-Test menampilkan bahwa dilihat  dari  rasio  keuangan  NIM  kinerja  keuangan  Bank  BUMN  dan  BUSN  tidak mempunyai  perbedaan  yang  signifikan  selama  pandemi  Covid-19,  dibuktikan dengan nilai Sig. (2-tailed) sebesar 0,390 yang lebih tinggi dari 0,05, sehingga H 0 diterima.
Berdasarkan  rata-rata  rasio  BOPO  menginterpretasikan  bahwa  kinerja  bank BUSN  lebih  baik  dengan  nilai  rata-rata  sebesar  81,6411%  daripada  Bank  BUMN yang  mempunyai  nilai  rata-rata  sebesar  86,5400%.  Semakin  efisien  bank  dalam mengeluarkan  biaya  operasional  maka  semakin  kecil  rasio  BOPO.  Bank  BUSN lebih  efisien  dalam  penggunaan  biaya  operasional  dibandingkan  dengan  Bank BUMN. Hasil uji hipotesis yang dilakukan menggunakan Uji Independent Sample T- Test menghasilkan  nilai Sig.  (2-tailed) sebesar  0,409  yang  lebih  besar  dari  0,05, sehingga  H 0 diterima.  Hal  ini  menginterpretasikan  apabila  dilihat  dari  rasio keuangan  BOPO  menunjukkan  tidak  terdapat  signifikansi  perbedaan  performa keuangan  yang  signifikan  antara  Bank  BUMN  dan  Bank  BUSN  selama  pandemi Covid-19.
Dilihat dari Rata-rata rasio CIR pada Bank BUMN yang lebih rendah daripada Bank BUSN dapat diartikan bahwa kinerja bank BUMN lebih baik dengan nilai rata- rata 47,0850% dibandingkan dengan Bank BUSN yang mempunyai nilai rata-rata sebesar  51,8611%.  Hal  ini  berarti  bahwa  kemampuan  mengendalikan  biaya operasional  yang  dilakukan  oleh  manajemen  Bank  BUMN  lebih  efisien  dibanding Bank  BUSN.  Nilai  nilai Sig.  (2-tailed) pada  Uji Independent  Sample  T-Test yaitu 0,434 yang lebih tinggi dari 0,05, sehingga H 0 diterima. Hal ini berarti bahwa dilihat dari rasio keuangan CIR tidak menunjukkan adanya signifikansi perbedaan antara Bank BUMN dan Bank BUSN dalam hal kinerja keuangan selama pandemi Covid- 19. Berdasarkan  hasil  penelitian,  rata-rata  rasio  ROA  menunjukkan  kinerja  bank BUSN  dengan  nilai  rata-rata 1,6944% lebih baik  dibandingkan  Bank  BUMN  yang mempunyai  nilai  rata-rata  sebesar  1,2025%.  Hal  ini  menggambarkan  bahwa kemampuan Bank BUSN untuk memperoleh laba bersih berdasarkan tingkat aset
lebih baik dibanding Bank BUMN. Selain itu, hasil Uji Independent Sample T-Test mempunyai  nilai Sig.  (2-tailed) sebesar  0,429  yang  tidak  kurang  dari  nilai signifikansi  0,05,  sehingga  H 0 diterima.  Hal  tersebut  dapat  diartikan  bahwa  rasio keuangan  ROA  Bank  BUMN  dan  Bank  BUSN  menunjukkan  tidak  adanya perbedaan kinerja keuangan yang signifikan selama pandemi Covid-19.
Rasio ROE pada Bank BUSN lebih rendah daripada Bank BUMN yang berarti bahwa kinerja bank BUMN lebih baik dengan nilai rata-rata 8,3325% dibandingkan dengan  Bank  BUSN  dengan  nilai  rata-rata  8,1222%.  Hasil  ini  berarti  bahwa kapabilitas  Bank  BUMN  lebih  unggul  dibandingkan  Bank  BUSN  dalam menggunakan modal sahamnya untuk menghasilkan laba. Nilai Sig. (2-tailed) yang dihasilkan  dari   Uji Independent  Sample  T-Test yaitu  0,949  yang lebih  besar  dari 0,05,  maka  H 0 diterima.  Hasil  tersebut  membuktikan  bahwa  berdasar  pada  rasio keuangan  ROE,  performa  keuangan  Bank  BUMN  dan  Bank  BUSN  tidak menunjukkan adanya perbedaan yang signifikan selama pandemi Covid-19.
Nilai Rata-rata rasio CAR pada Bank BUSN menunjukkan nilai 19,1625% yang lebih besar daripada Bank BUMN yaitu sebesar 29,5433%. Hal ini bermakna bahwa kapabilitas Bank BUSN lebih baik daripada Bank BUMN dalam mengontrol risiko- risiko,  mengidentifikasi,  mengawasi,  mengukur  segala  hal  yang  berpengaruh terhadap  jumlah  modal  bank,  serta  mengukur  kemampuan  bank  dalam mempertahankan  tingkat  kecukupan    modal  (Kuncoro  and  Suhardjono  2012). Berdasarkan hasil uji hipotesis dengan Uji Independent Sample T-Test memberikan hasil bahwa nilai Sig. (2-tailed) sebesar 0,005, sehingga H 1 diterima dan H 0 ditolak. Hal  ini  bermakna  bahwa  berdasarkan  indikator  CAR  menunjukkan  bahwa ditemukan  adanya  perbedaan  performa  keuangan  antara  Bank  BUMN  dan  Bank BUSN yang signifikan selama pandemi Covid-19.
Hasil penelitian setelah dilakukannya uji hipotesis menunjukkan bahwa terdapat satu  rasio  yang  mengindikasikan  adanya  signifikansi  perbedaan  performa keuangan pada Bank BUMN dan  Bank BUSN saat pandemi Covid-19 yaitu rasio Capital Adequacy Ratio (CAR). Hasil uji hipotesis tersebut sejalan dengan penelitian yang  dilakukan  Widiyaningsih  &  Suwasono  (2020)  dan  Sullivan  &  Widoatmodjo (2021). Sedangkan, ketujuh rasio lainnya yaitu rasio LDR, NPL, NIM, BOPO, CIR, ROA,  dan  ROE  tidak  menunjukkan  adanya  ketidaksamaan  performa  keuangan yang  signifikan  antara  kinerja  Bank  BUMN  dan  Bank  BUSN  pada  saat  pandemi Covid-19. Hasil uji hipotesis tersebut sesuai dan diperkuat dengan penelitian yang dilakukan Fredy & Murni (2017), dan Supit et al., (2019).
4. KESIMPULAN
Atas dasar hasil analisis komparatif yang telah dilakukan menggunakan Uji Uji Mann Whitney U-Test dan Independent Sample T-Test dapat dibuktikan bahwa tidak ditemukan  adanya  ketidaksamaan  yang  signifikan  pada  kinerja  keuangan  antara Bank BUMN dan Bank BUSN dilihat dari rasio LDR, NPL, NIM, BOPO, CIR, ROA, dan  ROE.  Sedangkan  berdasarkan  rasio  CAR  mengindikasikan  bahwa  kinerja keuangan  antara  Bank  BUMN  dan  Bank  BUSN  mempunyai  perbedaan  yang signifikan  saat  pandemi  Covid-19.  Meskipun  tidak  ditemukan  adanya  perbedaan kinerja  keuangan  yang  berarti,  masing-masing  Bank  BUMN  dan  Bank  BUSN mempunyai  rasio-rasio  tertentu  yang  lebih  unggul  satu  sama  lain.  Performa keuangan Bank BUMN lebih unggul daripada Bank BUSN berdasarkan rasio LDR,
NPL, CIR, dan ROE. Sedangkan apabila dilihat dari rasio NIM, BOPO, ROA, dan CAR  menunjukkan  bahwa  performa  keuangan  Bank  BUSN  lebih  unggul dibandingkan kinerja keuangan Bank BUMN.
Jumlah  sampel  yang  terbatas  dan  penggunaan  indikator  penilaian  kinerja keuangan  yang  terbatas  pada  delapan  rasio  keuangan  merupakan  keterbatasan yang  dimiliki  oleh  penelitian  ini.  Saran  yang  mampu  penulis  berikan  kepada perusahaan  perbankan  adalah  meskipun  hasil  pengujian  pada  penelitian memberikan  hasil  bahwa  tidak  ditemukan  adanya  perbedaan  performa  keuangan yang  signifikan  antara  Bank  BUMN  dan  Bank  BUSN  selama  pandemi  Covid-19, namun  pihak  pengelola  perbankan  harus  tetap  mampu  mempertahankan keunggulannya  dan  kelangsungan  hidupnya  selama  pandemi  Covid-19.  Dengan begitu, pihak perbankan akan memperoleh kepercayaan lebih dari masyarakat. Bagi penelitian  selanjutnya,  saran  yang  mampu  diberikan  penulis  yaitu  sebaiknya menggunakan  indikator  rasio  keuangan  yang  lebih  banyak  dan  pemilihan  sampel penelitian yang lebih mewakili seluruh populasi, serta periode penelitian yang lebih terkini dengan jangka waktu yang lama agar penelitian memberikan hasil yang lebih representatif atau mewakili seluruh jumlah populasi yang ada.

## DAFTAR PUSTAKA
Anita,  Nur.  (2016).  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  Pemerintah (BUMN) dan Bank Swasta Nasional Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (BEI). Makassar: Universitas Islam Negeri Alauddin Makassar.
Christian,  Yuli.  (2009).  Analisis  Perbedaan  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum Pemerintah Dan Bank Umum Swasta Nasional Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Dengan Menggunakan Rasio Keuangan Periode 2003-2007.
Fredy, Hotman, and Yetty Murni. (2017). Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Umum BUMN Dan Bank Umum Swasta Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2015. JRB-Jurnal Riset Bisnis 1 (1): 27 –40.
Harahap,  Yuli  Masrona  Hita.  (2017).  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan Antara  Perusahaan  Pertambangan  Milik  Negara  (BUMN)  Dengan Perusahaan  Pertambangan  Milik  Swasta  (BUMS)  Yang  Terdaftar  Di  BEI (Periode 2011-2015).
Hartanti, Ade. (2019). Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank BUMN Dan Bank  Swasta  Nasional  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode 2014-2018. Kumpulan Karya Ilmiah Mahasiswa Fakultas Sosial Sains 1 (01). Irawati, Nisrul, Azhar Maksum, Isfenti Sadalia, and Iskandar Muda. (2019). Financial Performance of Indonesian’s Banking Industry: The Role of Good Corporate Governance,  Capital  Adequacy  Ratio,  Non-Performing  Loan  and  Size International Journal of Scientific and Technology Research 8 (4): 22 –26. Jovita,  Amelia,  and  Sugeng  Wahyudi.  (2017).  The  Impact  Of  Capital  Adequacy Ratio (CAR), Net Interest Margin (NIM), Loan To Deposit Ratio (LDR), and Cost To Income Ratio (CIR) Toward Banks Profitability (Comparison Study of Domestic Bank and Foreign Bank in Indonesia from 2011 to 2015).PhD Thesis, Diponegoro University.
Kasmir. (2009). Pengantar Manajemen Keuangan . Jakarta: Kencana.
Kuncoro,  and  Suhardjono.  (2012). Manajemen  Perbankan  Teori  Dan  Aplikasi . Yogyakarta: BPFE Yogyakarta.
M. Hanafi, Mamduh, and Abdul Halim. (2016). Analisis Laporan Keuangan . Kelima. Yogyakarta: UPP STIM YKPN.
Nasution,  Dito  Aditia  Darma,  Erlina  Erlina,  and  Iskandar  Muda.  (2020).  Dampak Pandemi Covid-19 Terhadap Perekonomian Indonesia. Jurnal Benefita 5 (2): 212 –24.
Nimalathasan,  Balasundaram.  (2008).  A  Comparative  Study  of  Financial Performance of Banking Sector in Bangladesh. An Application of CAMELS Rating System. Universitatii  Bucuresti. Analele. Seria Stiinte  Economice Si Administrative 2: 133.
Padma, D., and V. Arulmathi. (2013). Financial Performance of State Bank of India And  ICICI  Bank-A  Comparative  Study. International  Journal  on  Customer Relations 1 (1): 16.
“Peraturan  BI  No.  6/10/PBI/2004  Tentang  Sistem  Penilaian  Tingkat  Kesehatan B ank  Umum  [JDIH  BPK  RI].”  n.d.  Accessed  July  22,  2021. https://peraturan.bpk.go.id/Home/Details/137709/peraturan-bi-no- 610pbi2004.
“Statistik  Perbankan  Indonesia  Desember  (2020).  n.d.  Accessed  July  12,  2021. https://www.ojk.go.id/id/kanal/perbankan/data-dan-statistik/statistik- perbankan-indonesia/Pages/Statistik-Perbankan-Indonesia---Desember- 2020.aspx.
Subalakshmi,  S.,  S.  Grahalakshmi,  and  M.  Manikandan.  (2018).  Financial  Ratio Analysis  of  SBI  [2009-2016]. ICTACT  Journal  on  Management  Studies 4 (01): 2395 –1664.
Sullivan, Veronica Stephanie, and Sawidji Widoatmodjo. (2021). Kinerja Keuangan Bank Sebelum Dan Selama Pandemi (COVID – 19). Jurnal Manajerial Dan Kewirausahaan 3 (1): 257 –66.
Supit, Thessalonica SF, Johny RE Tampi, and Joanne Mangindaan. (2019). Analisis Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  Bumn  Dan  Bank  Swasta  Nasional Yang  Terdaftar  Pada  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal  EMBA:  Jurnal  Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi 7 (3). Tekatel, Wesen Legessa, and Beyene Yosef Nurebo. (2019). Comparing Financial Performance  of  State  Owned  Commercial  Bank  with  Privately  Owned Commercial Banks in Ethiopia. European Journal of Business Science and Technology 5 (2): 200 –217.
“Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1998 Tentang Perbankan.” n.d. Accessed July 12, 2021. https://jdih.kemenkeu.go.id/fulltext/1998/10tahun~1998uu.htm. Veithzal, Rivai. (2013). Manajemen Sumber Daya Manusia Untuk Perusahaan Dari Teori Ke Praktek . Bandung: Raja Grafindo.
Widiyaningsih,  Vitalis  Ari,  and  Heru  Suwasono.  (2020).  Analisis  Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Pemerintah Dengan Bank Umum Swasta Nasional: Studi Kasus Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di BEI 2017-2019. Media Akuntansi 32 (02): 116 –33.
Winarto,  Yudho.  (2020).  Peran  Perbankan  Sangat  Besar  Dalam  Menggerakkan
Ekonomi Nasional. Kontan.Co.Id. Agustus 2020.
https://keuangan.kontan.co.id/news/peran-perbankan-sangat-besar-dalam- menggerakkan-ekonomi-nasional.