Al Falah: Journal of Islamic Economics , Vol. 2, No. 1, 2017 STAIN Curup|E-ISSN: 2548-3102, P-ISSN: 2548-2343 Available online: http://journal.staincurup.ac.id/index.php/alfalah

## Pengaruh Kualitas Aset Terhadap Profitabilitas Pada Perbankan Syariah Di Indonesia

## Sineba Arli Silvia, S.E.I., M.E.
Jurusan Syariah dan Ekonomi Islam STAIN Curup
Email: Sineba47@gmail.com

## Abstract
Healthy  bank  is  very  important  because  they  manage  public’s  funds  that  entrusted  to  them    by measuring the asset quality of the bank. Asset quality is a very important component, due to poor asset quality has proven to be the cause of failure of the bank, despite the obvious cause not only liquidity or stock.
This research aimed to analyze the effect of asset quality toward the profitability of Islamic Banking in Indonesia. This research examines the effect of the variable of quality of productive assets (KAP) and Non-Performing  Financing  (NPF)  toward  the  Return  on  Assets  (ROA).  The  population  of  this research    is  the  general    Islamic  Banks  (BUS  )  from  2010  to 2015.  This  research  uses  purposive sampling to determining the sample. The sample used in this research is the general Islamic banks that publish annual reports on the period 2010-2015. With certain criteria, there are 8 BUS sample. The data research is secondary data obtained from the website of each bank . While the method of data analysis uses multiple linear regression analysis.
The results of this research showed that the variables of KAP and NPF had the effect toward ROA amounted 18.1 percent, with the significance level of 0.050. KAP varabel partially had positive and significant  impact  toward ROA  of Islamic Banking  in Indonesia  (0.034  <0.050)  and  variable  of NPF  had  negative  and  significant  effect  toward  ROA  of  Islamic  Banking  in  Indonesia  (0,003 <0,050)
Keywords: Productive  Assets  Quality  (KAP),  Non-Performing  Financing  (NPF),  and Return On Assets (ROA)

## Abstract
Kesehatan bank sangat penting karena bank mengelola dana masyarakat yang dipercayakan kepada bank. Salah satunya dengan mengukur kualitas aset bank. Kualitas aset merupakan komponen yang

## Sineba Arli Silvia— Pengaruh Kualitas Aset |54
sangat  penting,  karena  kualitas  aset  yang  buruk  telah  terbukti  menjadi  akar  penyebab  kegagalan bank, meskipun sebab yang jelas mungkin tidak cukup likuiditas atau modal.
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh kualitas aset terhadap profitabilitas Perbankan Syariah  di  Indonesia.  Penelitian  ini  mengkaji  pengaruh  variabel  kualitas  aktiva  produktif  (KAP) dan  non  performing  financing  (NPF)  terhadap  return  on  asset  (ROA).  Populasi  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  seluruh  Bank  Umum  Syariah  (BUS)  periode  2010-2015.  Adapun metode yang digunakan dalam penentuan sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode purposive  sampling.  Sampel  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  BUS  yang  lengkap mempublikasikan anual report  pada periode 2010-2015. Dengan kriteria tertentu didapat 8 BUS sampel.  Data  penelitian  ini  merupakan  data  sekunder,  yang  diperoleh  dari  website  masing-masing perbankan yang menjadi sampel penelitian. Sedangkan metode analisis data yang digunakan adalah analisis regresi linier berganda.
Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  variabel  KAP  dan  NPF  memiliki  pengaruh  terhadap ROA sebesar 18,1% dengan tingkat signifikansi 0,050. Secara parsial variabel KAP berpengaruh positif dan signifikan terhadap ROA perbankan syariah di Indonesia (0,034 < 0,050) dan variabel NPF berpengaruh negatif dan signifikan terhadap ROA perbankan syariah di Indonesia (0,003 < 0,050).
Kata  Kunci : Kualitas  Aktiva  Produktif  (KAP),  Non  Performing  Financing  (NPF),  dan Return On Asset (ROA).

## PENDAHULUAN
Perkembangan perekonomian di bidang industri perbankan semakin mengalami kemajuan  dan  persaingan  ketat.  Perkembangan  tersebut  tidak  hanya  secara nasional  tetapi  juga  secara  internasional.  Hal  ini  membawa  pengaruh  bagi industri  perbankan  di  Indonesia.  Pengaruh  tersebut  antara  lain  adalah penyesesuaian  dan  penggunaan  berbagai  aturan  ataupun  standar  di  industri perbankan dunia sehingga akan melahirkan sistem perbankan yang kokoh, daya saing, dan sesuai standar internasional. 1
Lembaga perbankan syariah merupakan salah satu lembaga keuangan di Indonesia.  Landasan  hukum  pendirian  perbankan  syariah  di  Indonesia  adalah undang-undang No. 21 Tahun 2008 tentang perbankan syariah: 2
1 Faisal,  “Metode  Anuitas  dan  Proporsional  Murabahah  sebagai  Bentuk Transparansi dan Publikasi Laporan Bank”, Mimbar Hukum, Vol. 26, No. 3, (2014), 383.
2 Undang-undang  Republik Indonesia  No.  21  tahun  2008  tentang  Perbankan Syariah,  2.
55| Al-Falah: Journal of Islamic Economics , Vol. 2,  No. 1, 2017
“Perbankan syariah adalah segala sesuatu yang menyangkut tentang bank syariah dan unit usaha syariah, mencakup kelembagaan, kegiatan usaha, serta cara dan proses dalam melaksanakan kegiatan usahanya”.
Pertumbuhan  Bank  Umum  Syariah  (BUS)  di  Indonesia  menunjukkan perkembangannya dari tahun ke tahun. Seperti yang terlihat pada tabel di bawah ini:

## Tabel 1
Perkembangan Bank Umum Syariah di Indonesia Periode 2009-2015 Tahun Jumlah BUS Jumlah Kantor BUS Total Aset (dalam Milyar) 2009 6 711 47.757 2010 11 1.215 78.969 2011 11 1.401 116.526 2012 11 1.745 146.609 2013 11 1.998 178.641 2014 12 2.151 204.352 2015 12 2.301 212.407 Sumber : Laporan Keuangan 12 Bank Umum Syariah (diolah)
Tabel  di  atas  menunjukkan  perkembangan  perbankan  syariah  di Indonesia  mengalami  peningkatan  dalam  jumlah  bank,  jumlah  kantor,  dan peningkatan  total  asetnya.  Tahun  2015  total  aset  perbankan  syariah  mencapai Rp.  212.407  milyar,  jika dibandingkan  pada  tahun  2014  mencapai  Rp.  204.352 milyar.  Begitu  juga  dengan  perkembangan  jumlah  bank  syariah  dan bertambahnya  kantor  bank  syariah  di  Indonesia.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa bank  syariah  di  Indonesia  khususnya  pada  Bank  Umum  Syariah  (BUS) memperlihatkan perkembangannya dari tahun ketahun.
Perbankan syariah merupakan salah satu lembaga keuangan yang sangat bergantung  pada  kepercayaan  dari  masyarakat.  Sehingga  semakin  banyak  dana pihak  ketiga  yang  ditempatkan  di  perbankan  syariah  maka  menunjukkan kepercayaan  masyarakat  tersebut  tinggi.  Dana  pihak  ketiga  dari  masyarakat tersebut  disalurkan  oleh  bank  syariah  dalam  bentuk  pembiayaan  dan  investasi. Kinerja perbankan syariah dalam menghimpun dan menyalurkan dana tersebut

## Sineba Arli Silvia— Pengaruh Kualitas Aset |56
mempengaruhi tingkat kesehatan bank. Kesehatan bank dapat dinilai dari faktor permodalan, kualitas aset, rentabilitas, dan likuiditas.
Salah satu kriteria penilaian kesehatan bank adalah kualitas aset. Kualitas aset merupakan upaya yang dilakukan untuk menilai jenis-jenis aset yang dimiliki oleh bank. Penilaian kualitas aset berdasarkan peraturan otoritas jasa keuangan, adalah aset produktif dan aset non produktif. 3
“Aset  produktif  adalah  penanaman  dana  bank  baik  dalam  rupiah maupun  valuta  asing  untuk  memperoleh  penghasilan,  dalam  bentuk pembiayaan,  surat  berharga  syariah,  penempatan  pada  Bank  Indonesia dan  pemerintah,  tagihan atas  surat  berharga  syariah  yang  dibeli  dengan janji dijual kembali ( reverse repurchase agreement ), tagihan akseptasi, tagihan derivatif,  penyertaan,  penempatan  pada  bank  lain,  transaksi  rekening administratif,  dan  bentuk  penyediaan  dana  lainnya  yang  dapat dipersamakan dengan itu. Dan aset non produktif adalah aset bank selain aset produktif yang memiliki potensi kerugian, antara lain dalam bentuk agunan  yang  diambil  alih,  properti  terbengkalai,  serta  rekening  antar kantor dan rekening tunda ( suspense account )”. 4
Bank syariah harus menjaga kualitas asetnya untuk mencapai penghasilan (laba)  yang  diharapkan.  Dengan  meningkatnya  kualitas  aset  yang  diharapkan, kinerja bank juga akan meningkat terutama dalam pencapaian laba. Penurunan kualitas dan nilai aset merupakan sumber kerugian terbesar bagi bank. 5 Kualitas aset  merupakan  komponen  yang  sangat  penting  dari  profil  kredit  bank. Beberapa  berpendapat  ini  merupakan  yang  paling penting,  karena  kualitas  aset yang  buruk  telah  terbukti  menjadi  akar  penyebab  kegagalan  bank,  meskipun sebab yang jelas mungkin tidak cukup likuiditas atau modal. 6
3 Otoritas  Jasa  Keuangan,  Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan  Nomor 16/POJK.03/2014  tentang  Penilaian  Kualitas  Aset  Bank  Umum  Syariah  dan  Unit Usaha Syariah, 2.
4 Otoritas Jasa Keuangan, Peraturan Otoritas Jasa Keuangan ..., 4.
5 Veithzal Rivai, dkk, Bank and Financial Institution Management, (Jakarta: PT Raja Grafindo Persada, 2007), 713.
6 Jonathan Golin and Philippe Delhaise, The Bank Credit Analysis Handbook A Guide  For  Analysts,  Bankers  and  Investors  Second  Edition, (London:  Wiley  Finence  Series, 2012), 339.
57| Al-Falah: Journal of Islamic Economics , Vol. 2,  No. 1, 2017
Salah satu cara pengukuran kinerja keuangan bank adalah dengan analisis profitabilitas.  Profitabilitas  suatu  perusahaan  menunjukan  kemampuan  suatu perusahaan  dalam  menghasilkan  laba  selama  periode  tertentu  pada  tingkat penjualan, aset dan modal saham tertentu. Profitabilitas suatu perusahaan dapat dinilai  melalui  berbagai  cara  tergantung  pada  laba  dan  aktiva  atau  modal  yang akan diperbandingkan satu dengan lainnya. 7 Salah satu rasio yang dipergunakan oleh bank untuk mengukur tingkat profitabilitas adalah ROA ( Return On Assets ). ROA mencerminkan kemampuan manajemen bank dalam seberapa efektif suatu bank dalam mengelola asetnya untuk menghasilkan suatu keuntungan. 8 Rasio ini juga  memberikan  ukuran  tingkat  efektivitas  manajemen  suatu  perusahaan.  Hal  ini ditunjukan oleh laba yang dihasilkan dari penjualan dan pendapatan investasi. 9
Khalid  Ashraf  Chisti 10 menguji  kualitas  aset  dan  profitabilitas  bank swasta  di  India.  Penelitian  ini  menggunakan  model  regresi.  Analisis  model regresi menunjukan ketika kualitas aset memburuk dibutuhkan sumber daya bagi bank  untuk  melakukan  nilai  tambah  pada  kegiatan  penyaluran  kredit.  Hasil regresi memperlihatkan kualitas aset dan profitabilitas berkorelasi negatif dalam industri  perbankan  di  India.  Penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  jumlah  dari bank-bank  di  India  terlalu  banyak  sehingga  menyebabkan  tingginya  kompetisi. Tingginya kompetensi antar bank swasta di India menyebabkan penurunan laba, peningkatan risiko, dan kemerosotan kualitas aset.
Sumber utama pendapatan bank berasal dari aktiva produktif. 11 Kualitas aktiva  produktif  (KAP)  merupakan  tolak  ukur  untuk  menilai  tingkat kemungkinan diterimanya kembali dana yang ditanamkan dalam aktiva produktif berdasarkan  kriteria  tertentu.  Di  Indonesia  KAP  dinilai  berdasarkan  tingkat
7 Sugiarto, Struktur Modal, Struktur Kepemilikan Perusahaan, Permasalahan Keagenan Informasi Asimetri, (Yogyakarta: Graha Ilmu, 2009), 127.
8 A. A. Yogi Prasanjaya dan I Wayan Ramantha , Analisis Pengaruh Rasio CAR,
BOPO, LDR dan Ukuran Perusahaan Terhadap Profitabilitas Bank Yang Terdaftar di BEI, E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana 4.1, (2013), 233.
9 Kasmir, Analisis Laporan Keuangan, (Jakarta: Rajawali Pers, 2010), 196.
10 Khalid  Ashraf  Chisti,  “The  impact  of  Asset  Quality  on  Profitability  of Private Banks in India: A Case Study of JK, ICICI, HDFC & YES Banks”, Journal of African MacroeconomicReview, Vo. 2, No.1 (2012), 137-138. 11 Muhammad, Manajemen  Pembiayaan  Bank  Syariah, (Yogyakarta:  UPP MPYKPN, 2005), 46.
Sineba Arli Silvia— Pengaruh Kualitas Aset |58
ketertagihannya, yaitu lancar, dalam perhatian khusus, kurang lancar, diragukan, atau macet ( earning asset quality). 12
R.  Adri  Satriawan  dan  Nur  Azlina 13 menganalisis  pengaruh  kualitas aktiva  produktif  (KAP)  dan  kredit  bermasalah  terhadap  profitabilitas.  Dengan menggunakan  analisis  regresi  linear  berganda  hasil  penelitian  membuktikan bahwa KAP berpengaruh signifikan secara parsial terhadap profitabilitas BPR se Provinsi Riau, artinya  naik turunnya profitabilitas dipengaruhi oleh rasio KAP dari masing-masing BPR seprovinsi Riau. Dan hasil penelitian kredit bermasalah berpengaruh  signifikan  terhadap  profitabilitas  BPR  seprovinsi  Riau.  Hasil penelitian  ini  tidak  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Alvita Chatarine  dan  Putu  Vivi  Lestari 14 berdasarkan  hasil  analisis  KAP  tidak berpengaruh signifikan terhadap ROA.
KAP menunjukkan kualitas aset sehubungan dengan risiko pembiayaan yang  dihadapi  bank  sebagai  akibat  pemberian  pembiayaan  dan  investasi  dana bank  pada  portofolio  yang  berbeda.  Setiap  penanaman  dana  bank  dalam  aset produktif dinilai kualitasnya dengan menentukan tingkat kolektibilitas. 15
Pembiayaan  sangat  berpengaruh  besar  terhadap  kemampuan  bank syariah  dalam  menghasilkan  laba.  Pengelolaan  pembiayaan  sangat  diperlukan oleh  bank.  Mengingat  fungsi  pembiayaan  sebagai  penyumbang  pendapatan terbesar  bagi  bank  syariah,  semua  pembiayaan  yang  tersalurkan  oleh  BUS kepada nasabah selain menghasilkan keuntungan juga berpotensi menimbulkan
12 Ahmad Ifham Sholihin, Buku Pintar Ekonomi Syariah, (Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama, 2010), 436.
13 R.  Adri  Satriawan  dan  Nur  Azlina,  “Analisis  Pengaruh  Kualitas  Aktiva Produktif  Dan  Kredit  Bermasalah  Terhadap  Profitabilitas  Pada  Bank  BPR    (  Studi kasus pada PT. BPR dan PD. BPR di Propinsi Riau)”, Laporan Penelitian Tahun Anggaran 2012, Universitas Riau, (2012), 39-40. 14 Alvita Chatarine dan Putu Vivi Lestari, “Pengaruh Kualitas Aktiva Produktif, BOPO terhadap ROA dan CAR pada BPR Kabupaten Bandung”, E-Journal Manajemen Universitas Udayana, Vol. 3, No. 3, (2014), 561-575. 15 Nur  Aini,  “Pengaruh  CAR,  NIM,  LDR,  NPL,  BOPO  dan  Kualitas  Aktiva Produktif Terhadap Perubahan Laba (Studi Empiris Pada Perusahaan Perbankan yang terdaftar  di  BEI)”, Dinamika  Akuntansi,  Keuangan  dan  Perbankan, Vol.  2,  No.1,  (2013), 19-20.
59| Al-Falah: Journal of Islamic Economics , Vol. 2,  No. 1, 2017
resiko. 16 Risiko  tersebut  berupa  pembiayaan  bermasalah  atau Non  Perfoming Financing (NPF)  pada  perbankan  syariah.  NPF  adalah  rasio  yang  menunjukkan potensi  kerugian  yang  dihadapi  oleh  bank  syariah  saat  pembiayaan  yang diberikan kepada debitur bermasalah atau macet. 17 Pada perbankan konvensional pembiayaan bermasalah dikenal dengan istilah Non Performing Loan (NPL). 18
Abel  E.  Ezeoha 19 mengidentifikasi  faktor  penentu  utama  kualitas  aset dalam konsolidasi industri. Penelitian ini mengambil studi kasus pada bank-bank di  Nigeria.  Penelitian  ini menunjukkan  bahwa  konsolidasi  dapat  meningkatkan Non  Performing  Loan (NPL)  dalam  lingkungan  perbankan.  Temuan  dalam penelitian  menunjukkan  bahwa  penurunan  kualitas  aset  dan  peningkatan  NPL pada  industri  perbankan  di  Nigeria  telah  diperburuk  oleh  ketidak-mampuan bank  dalam  memanfaatkan  kapasitas  aset  secara  optimal.  Hasil  penelitian menunjukkan bahwa peningkatan tingkat kredit tanpa jaminan dalam portofolio bank memiliki pengaruh terhadap NPL dalam periode yang diteliti.
Deger  Alper  dan  Adem  Anbar 20 menguji  penentu  spesifik  bank  dan makroekonomi  terhadap  profitabilitas  bank  di  Turki.  Hasil  pengujian menemukan  variabel  ukuran  aset  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap profitabilitas.  Sedangkan  variabel  kredit  pinjaman  berpengaruh  negatif  dan signifikan terhadap profitabilitas. Ini mengindikasikan bahwa volume portofolio yang  lemah  berdampak  terhadap  profitabilitas.  Kredit  pinjaman  bank merupakan sumber utama pendapatan, sehingga diharapkan memiliki pengaruh positif  terhadap  kinerja  bank.  Dan  variabel  likuiditas,  deposito,  kecukupan
16 Mahmoedin, Melacak  Kredit  Bermasalah, (Jakarta:  Pustaka  Sinar  Harapan, 2004), 77. 17 Marlina  Widiyanti  and  Rini  Wulansari,”Analysis  of  Capital,  Asset  Quality, Rentability  and  Liquidity  for  Health  Reseacrh  of  PT.  General  Sharia-Based  Bank  in Indonesia”, Kekayaan Terangkum Teras Pembangunan Lestari, Prosiding Perkem 10, ISSN: 2231-962X, (2015), 594. 18 Zakiyah  Dwi  Poertry  dan  Yulizar  D.  Sanrego,  “Pengaruh  Variable  Makro dan  Mikro  Terhadap  NPL  Perbankan  Konvensional  dan  NPF  Perbankan  Syariah”, TAZKIA Islamic Finance & Business Review, Vol. 6, No. 2, (2011), 82. 19 Abel  E.  Ezeoha,"Banking  consolidation,  credit  crisis  and  asset  quality  in  a fragile banking system", Journal of Financial Regulation and Compliance, Vol. 19 Iss 1 pp. 33 - 44 (2011), 10. 20 Deger  Alper  and  Adem  Anbar,”Bank  Specifik  and  Macroeconomic Determinants  of  Commercial  Bank  Profitability:  Empirical  Evidence  from  Turkey”, Business and Economics Research Journal, Vol. 2, No. 2, (2011), 147-149.
Sineba Arli Silvia— Pengaruh Kualitas Aset |60
modal, dan net interest margin tidak berdampak pada profitabilitas. Pada variabel makro ekonomi tidak ditemukan dampak yang signifikan terhadap profitabilitas. Berbeda  dengan  hasil  penelitian  Ubaidillah 21 dan  Shulhah  Nurullaily 22 dimana hasil penelitiannya NPF tidak menunjukkan pengaruh yang signifikan terhadap profitabilitas.
Mengingat  kualitas  aset  merupakan  masalah  penting  bagi  bank  untuk mencegah  bank  dari  kebangkrutan.  Dan  risiko  bank  umumnya  berasal  dari lemah  aktiva.  Kualitas  aset  suatu  bank  menunjukan  tingkat  kesehatan  bank sebagai pihak intermediasi dalam meningkatkan kepercayaan  masyarakat kepada bank  dalam  mengelolah  dana  masyarakat.  Penelitian  sebelumnya  masih menunjukkan hasil penelitian yang berbeda mengenai pengaruh KAP dan NPF terhadap  profitabilitas  perbankan.  Penelitian  ini  ingin  mengkaji  lebih  lanjut mengenai  penilaian  tingkat  kesehatan  perbankan  syariah  dengan  menggunakan rasio  KAP  dan  NPF.  Dan  tingkat  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dengan menggunakan rasio ROA.
Penelitian ini merupakan penelitian terapan. Jenis penelitian ini berusaha untuk  menerapkan  semua  teori  yang  ilmiah  atas  keadaan  pada  saat  itu. 23 Jenis data  yang  akan  digunakan  adalah  jenis  data  sekunder.  Data  sekunder  yang dimaksud dalam penelitian ini adalah laporan tahunan BUS di Indonesia periode 2010-2015  yang  telah  dipublikasikan  di website resmi  masing-masing  BUS. Sedangkan  laporan  yang  dimaksud  dalam  penelitian  ini  mencakup  laporan keuangan kualitas aset dan profitabilitas baik yang menjadi satu kesatuan dalam sebuah laporan atau yang berdiri sendiri.
Data penelitian yang mencakup periode 2010-2015 dipilih karena dapat menggambarkan kondisi yang relatif baru. Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh  BUS  di  Indonesia  yang  mencakup  periode  2010-2015.  Sedangkan perusahaan  yang  menjadi  sampel  dalam  penelitan  ini  adalah  perusahaan  yang dipilih berdasarkan metode purposive sampling . Dengan menggunakan sampel yang
21 Ubaidillah, “Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Profitabilitas Bank Syariah di Indonesia”, Tesis, Uin Sunan Kali Jaga Yogyakarta, (2013), 95-98.
22 Shulhah  Nurullaily,  “Analisis  Pengaruh  Rasio-Rasio  Keuangan  Terhadap Kinerja Bank Umum Syariah di Indonesia ( Studi Empiris pada BMI, BSM dan Bank Mega Syariah)”, Tesis, Uin Sunan Kali Jaga Yogyakarta, (2012), 88.
23 Syamsul  Hadi, Metodologi  Penelitian  Kuantitatif  untuk  Akuntansi  dan  Keuangan, (Yogyakarta: Ekonisia, 2006), 26.
61| Al-Falah: Journal of Islamic Economics , Vol. 2,  No. 1, 2017
relatif  baru  diharapkan  penelitian  akan  lebih  relevan  untuk  memahami  kondisi aktual  perbankan  syariah  di  Indonesia.  Sedangkan  pemilihan  laporan  tahunan sebagai  objek  data  yang  dianalisis  karena  laporan  tahunan  merupakan  sumber utama komunikasi perusahaan kepada para stakeholder . Dan variabel dan definisi operasional variabel yang digunakan dalam penelitian ini dapat dilihat pada tabel di bawah ini.
Tabel 2 Ringkasan Definisi Operasional Variabel No Variabel Definisi Variabel Pengukuran 1.  Kualitas Aktiva Produktif (KAP) Rasio aktiva produktif yang diklasifikasikan (dalam perhatian khusus, kurang lancar, diragukan,
dan macet) terhadap aktiva produktif.
(             )
2. Non Performing Financing (NPF) Rasio pembiayaan (kurang lancar, diragukan, dan macet) terhadap total pembiayaan. (        ) 3. Return On Asset (ROA) Rasio laba sebelum pajak terhadap total aktiva.
Metode  analisis  data  yang  digunakan  adalah  menggunakan  perhitungan rasio  kualitas  aset  produktif  dan  profitabilitas  pada  bank  umum  syariah  di Indonesia. Pada perhitungan kualitas aset dan profitabilitas digunakan bantuan microsoft excel dan program IBM SPSS 22.
Penelitian  ini  akan  diuji  menggunakan  model  regresi  linier  berganda untuk  mengetahui  bagaimana  variabel-variabel  independen  mempengaruhi variabel  dependen.  Analisis  regresi  linear  berganda  merupakan  pengujian statistik  yang  digunakan  untuk  mengetahui  pengaruh  dua  variabel  independen atau  lebih  terhadap  variabel  dependen.  Sebelum  melakukan  uji  model  regresi,

## Sineba Arli Silvia— Pengaruh Kualitas Aset |62
terlebih dahulu dilakukan uji asumsi klasik agar mendapatkan hasil regresi yang baik.
Penelitian  ini  akan  menguji  pengaruh  kualitas  aset  perbankan  syariah dengan  menggunakan  rasio  kualitas  aktiva  produktif  (KAP),  dan  rasio Non Performing Financing (NPF) terhadap profitabilitas menggunakan rasio Return On Asset (ROA).

## Pengaruh Kualitas Aktiva Produktif (KAP) terhadap Profitabilitas (ROA)
Aktiva  produktif  adalah  penanaman  dana  bank  baik  dalam  rupiah maupun valuta asing untuk memperoleh penghasilan, dalam bentuk pembiayaan, surat  berharga  syariah,  sertifikat  Bank  Indonesia  syariah,  penyertaan  modal, penyertaan  modal  sementara,  penempatan  pada  bank  lain,  komitmen  dan kontinjensi  pada  transaksi  rekening  administratif,  dan  bentuk  penyediaan  dana lainnya yang dapat dipersamakan dengan itu. 24 Aktiva yang produktif sering juga disebut dengan earning assets atau aktiva yang menghasilkan, karena penanaman dana  tersebut  adalah  untuk  mencapai  tingkat  penghasilan  (laba)  yang diharapkan. 25 R.  Adri  Satriawan  dan  Nur  Azlina  menemukan  bahwa  KAP berpengaruh signifikan secara parsial terhadap profitabilitas.  Jika kualitas aktiva produktif meningkat maka profitabilitas bank akan meningkat. 26
Berdasarkan  kajian  KAP  di  atas,  maka  dapat  dirumuskan  hipotesis sebagai berikut:
H 1 :  Kualitas  aktiva  produktif  (KAP)  berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap profitabilitas (ROA).
Pengaruh Non  Performing  Financing  (NPF)  terhadap  Profitabilitas
(ROA)
Non performing financing (NPF) adalah rasio yang menunjukan kemampuan manajemen  bank  dalam  mengelola  masalah  pembiayaan  yang  diberikan  oleh
24 Bank  Indonesia, Kodifikasi  Peraturan  Bank  Indonesia  Kelembagaan  Penilaian Tingkat Kesehatan Bank , (Jakarta: Bank Indonesia, 2012), 57.
25 Syahyunan, “Analisis Kualitas Aktiva Produktif Sebagai Salah Satu Alat Ukur Kesehatan Bank”, digitized by USU digital library, (2002), 2.
26 R.  Adri  Satriawan  dan  Nur  Azlina,  “Analisis  Pengaruh  Kualitas  Aktiva Produktif  Dan  Kredit  Bermasalah  Terhadap  Profitabilitas  Pada  Bank  BPR    (  Studi kasus pada PT. BPR dan PD. BPR di Propinsi Riau)”, Laporan Penelitian Tahun Anggaran 2012, Universitas Riau, (2012), 26.
63| Al-Falah: Journal of Islamic Economics , Vol. 2,  No. 1, 2017
bank. Semakin tinggi rasio, semakin buruk kualitas NPF dari pembiayaan bank. Pembiayaan merupakan sektor terbesar dalam menyumbang pendapatan bank. 27
Aluisius  Wishnu  Nugroho  menyatakan  bahwa  NPF  berpengaruh  negatif  dan signifikan  terhadap  ROA  pada  perbankan  syariah. 28 Pembiayaan  bermasalah yang  tercermin  dalam  NPF  dapat  mengakibatkan  hilangnya  kesempatan  untuk memperoleh  pendapatan  dari  pembiayaan  yang  diberikan  sehingga mempengaruhi  perolehan  laba  dan  berpengaruh  buruk  pada  ROA,  dengan demikian semakin besar NPF akan mengakibatkan menurunnya ROA. 29
Berdasarkan  kajian  NPF  di  atas,  maka  dapat  dirumuskan  hipotesis sebagai berikut:
H 2 : Non  performing  financing (NPF)  berpengaruh  negatif  dan  signifikan terhadap profitabilitas (ROA).

## Hasil Dan Pembahasan

## Analisis Statistik Deskriptif
Analisis  deskriptif  menggambarkan  bagaimana  mengumpulkan  data, menyajikan  dalam  bentuk  yang  lebih  muda  dan  lebih  cepat  dipahami  dan dimengerti. 30 Analisis  statistik  deksriptif  dapat  dilakukan  pada  populasi  yang digunakan  di  dalam  penelitian  ini,  yaitu  seluruh  BUS  di  Indonesia  yang mencakup  periode  2010-2015.  Berdasarkan  kriteria  yang  telah  ditentukan sebelumnya, maka pengambilan sampel yang digunakan di dalam penelitian ini adalah sebanyak 8 (delapan) BUS di Indonesia.
Variabel dependen yang digunakan di dalam penelitian ini adalah variabel Return  On  Asset (ROA),  sedangkan  variabel  independen  di  dalam  penelitian ini
27 Rr.  Yoppy  Palupi  Purbaningsih,  “The  Effect  of  Liquidity  Risk  and  Non Performing  Financing  (NPF)  Ratio  to  Commercial  Sharia  Bank  Profitability  in Indonesia”,  DOI:  10.  7763/IPEDR,  V73,  dalam  http://www.ipedr.com/vol73/012- ICWIS2014_A10020.pdf diakses tanggal 02 April 2016.
28 Aluisius Wishnu Nugroho, “Analisis Pengaruh FDR, NPF, BOPO, KAP dan PLO Terhadap Return On Asset”, Tesis, Universitas Diponegoro Semarang, (2011), 11.
29 Fitri  Zulfiah  dan  Joni  Susilowibowo,”  Pengaruh  Inflansi,  BI  Rate,  Capital Adequacy  Ratio  (CAR),  Non  Perfoeming  Finance  (NPF),  Biaya  Operasional  dan Pendapata Operasional (BOPO) Terhadap Profitabilitas Bank Umum Syariah Periode 2008-2012”, Jurnal Ilmu Manajemen, Vol. 2, No. 3, (2014), 763. 30 Pangestu  Subagyo  dan  Djarwanto, Statistika  Induktif, Edisi  Kelima, (Yogyakarta: BPFE, 2013), 1.
Sineba Arli Silvia— Pengaruh Kualitas Aset |64
meliputi dua variabel yakni variabel kualitas aktiva produktif (KAP) dan variabel Non  Performing  Financing (NPF).  Analisis  data  asli  laporan  keuangan  BUS  di Indonesia.

## Tabel 3
Hasil Analisis Statistik Deskriptif (Jumlah Sampel, Minimum dan Maksimum) Variabel Jumlah Data Nilai Minimum Nilai Maximum ROA 48 0,000 0,030 KAP 48 0,703 1,000 NPF 48 0,000 0,086 Tabel 4 Hasil Analisis Statistik Deskriptif ( Mean dan Standar Deviasi) Variabel Jumlah Data Mean Std. Deviasi ROA 48 0,0094 0,0065 KAP 48 0,9624 0,0433 NPF 48 0,0218 0,0182
Sumber : Data diolah 2016
Perhitungan yang ditunjukkan di dalam tabel analisa statistik deskriptif 3 dan  4  menunjukan  bahwa  terdapat  48  jumlah  sampel,  dengan  analisa  sebagai berikut:
a. Nilai  rata-rata  variabel Return  On  Asset (ROA)  perbankan  syariah  yang menjadi  sampel  dalam  penelitian  ini  sebesar  0,0094  dengan  nilai  standar deviasi sebesar 0,0065. Hal tersebut menunjukkan bahwa perbankan syariah yang  menjadi  sampel  dalam  penelitian  rata-rata  memiliki  ROA  sebesar 0,0094.  Nilai  standar  deviasi  yang  lebih  tinggi  dari  rata-rata  menunjukan adanya  variasi  yang  tinggi  anatara  nilai  tertinggi  ( maksimum )  dan  terendah ( minimum ).  Dari  tabel  4  tersebut,  variabel  ROA  menunjukan  nilai  terendah ( minimum ) sebesar 0,000, dimana nilai ROA tersebut dimiliki oleh Bank Mega Syariah pada tahun 2014. Sedangkan nilai tertinggi ( maksimum ) sebesar 0,030 dimiliki oleh Bank Mega Syariah pada tahun 2012.
b. Tabel hasil analisis statistik deskriptif juga menunjukkan bahwa nilai rata-rata dari  variabel  kualitas  aktiva  produktif  (KAP)  perbankan  syariah  yang
65| Al-Falah: Journal of Islamic Economics , Vol. 2,  No. 1, 2017
digunakan  sebagai  sampel  dalam  penelitian  ini  menunjukkan  nilai  sebesar 0,9629  dengan  nilai  standar  deviasi  sebesar  0,0433.  Hal  tersebut menunjukkan  bahwa  perbankan  syariah  yang  menjadi  sampel  didalam penelitian  ini  rata-rata  memiliki  KAP  sebesar  0,9629.  Nilai  standar  deviasi yang lebih rendah dari rata-rata menunjukkan variasi yang rendah antara nilai tertinggi  ( maksimum )  dengan  nilai  terendah  ( minimum ).  Berdasarkan  tabel  4 untuk variabel KAP menunjukkan nilai terendah sebesar 0,703 yang dimiliki oleh  Bank  Mega  Syariah  pada  tahun  2011,  dan  nilai  tertinggi  1,000  dimiliki oleh Bank Panin Syariah pada tahun 2010.
c. Rata-rata Non  Performing  Financing (NPF)  perbankan  syariah  yang  digunakan sebagai sampel dalam penelitian ini menunjukkan nilai sebesar 0,0218 dengan nilai  standar  deviasi  sebesar  0,0182.  Hal  tersebut  menunjukkan  bahwa perbankan  syariah  yang  menjadi  sampel  didalam  penelitian  ini  rata-rata memiliki  NPF  sebesar  0,0218.  Nilai  standar  deviasi  yang  lebih  rendah  dari rata-rata  menunjukkan  variasi  yang  rendah  antara  nilai  tertinggi  ( maksimum ) dengan  nilai  terendah  ( minimum ).  Berdasarkan  tabel  4  untuk  variabel  NPF menunjukkan  nilai  terendah  sebesar  0,000  yang  dimiliki  oleh  Bank  Panin Syariah  pada  tahun  2010  dan  Bank  Central  Asia  Syariah  pada  tahun  2010, 2011,  2012  dan  2013,  dan  nilai  tertinggi  0,086  dimiliki  oleh  Bank  Mega Syariah pada tahun 2011.

## Uji Asumsi Klasik
Uji  asumsi  klasik  merupakan  untuk  memperoleh  gambaran  yang menyeluruh  mengenai  hubungan  antara  variabel  independen  dan  variabel dependen  untuk  kinerja  pada  masing-masing  perusahaan  baik  secara  parsial maupun  secara  simultan.  Sebelum  melakukan  uji  linier  berganda,  metode mensyaratkan untuk melakukan uji asumsi klasik guna mendapatkan hasil yang terbaik.  Tujuan  pemenuhan  asumsi  klasik  ini  dimaksudkan  agar  variabel  bebas sebagai estimator atas variabel terikat tidak biasa.
1. Uji Normalitas
Uji  normalitas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam  model  regresi, residual  memiliki  distribusi  normal  atau  tidak.  Uji  t  dan  uji  F  mengasumsikan bahwa nilai residual mengikuti distribusi normal. Jika asumsi ini dilanggar maka uji statistik menjadi tidak valid untuk jumlah sampel kecil. Salah satu cara untuk mendeteksi  apakah  residual  berdistribusi  normal  atau  tidak  yaitu  dengan  uji
Sineba Arli Silvia— Pengaruh Kualitas Aset |66
statistik  non-parametrik kolmogorov-smirnov (K-S).  Uji  K-S  dilakukan  dengan membuat hipotesis: 31
H 0 : data residual berdistribusi normal
H a : data residual tidak berdistribusi normal.
Untuk  menerima  atau  menolak  H 0 di  atas  dapat  menggunakan  dasar pengambilan kesimpulan yaitu dengan membandingkan antara nilai Asymp . Sig . (2- tailed )  dengan  tingkat  alpha  yang  ditetapkan  (5%).  Kriteria  yang  digunakan yaitu  H 0 diterima  apabila  nilai Asymp.Sig .  (2- tailed )  >  tingkat  alpha  yang ditetapkan (5%).
Hasil  uji  normalitas  (uji Kolmogorov-Smirnov )  dapat  dilihat  pada  tabel  6 bawah ini:
Tabel. 5
Hasil Uji Normalitas
(Uji Kolmorogorov-Smirnov) Sampel K-S Z Signifikansi Simpulan 48 0,128 0,046 H a diterima
Sumber : Data diolah 2016
Hasil  uji  normalitas  (uji  Kolmogorov-Smirnov)  pada  tabel  5  di  atas menunjukan  bahwa  nilai  Asymp.  Sig  sebesar  0,046.  dimana  hasil  tersebut menunjukan  bahwa  nilai  signifikansi  lebih  kecil  daripada  tingkat  kepercayaan (α=0,05),  sehingga  dapat  ditarik  kesimpulan  bahwa  H 0 yang  menduga  data berdistribusi  normal  ditolak  dan  Ha  yang  menduga  data  tidak  berdistribusi normal diterima.
2. Uji Multikolonieritas
Uji  multikolonieritas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam  model regresi  ditemukan  adanya  korelasi  antar  variabel  bebas  (independen).  Model regresi yang baik seharusnya tidak terjadi kolerasi di antara variabel independen. Jika  variabel  independen  saling  berkorelasi,  maka  variabel-variabel  ini  tidak ortogontal.  Variabel ortogontal adalah  variabel  indevenden  yang  nilai  korelasi
31 Pangestu Subagyo dan Djarwanto ..., hlm. 164.
67| Al-Falah: Journal of Islamic Economics , Vol. 2,  No. 1, 2017
antar sesama variabel independen sama dengan nol. Untuk mendeteksi ada atau tidaknya multikolonieritas di dalam model regresi adalah sebagai berikut: 32
a. Nilai  R 2 yang  dihasilkan  oleh  suatu  estimasi  model  regresi  empiris  sangat tinggi, tetapi secara individual variabel-variabel independen banyak yang tidak signifikan mempengaruhi variabel dependen.
b. Menganalisis  matrik  korelasi  variabel-variabel  independen.  Jika  antara variabel independen ada korelasi yang cukup tinggi (umumnya di atas 0,90), maka  hal  ini  merupakan  indikasi  adanya  multikolonieritas.  Multikolonieritas dapat  disebabkan  karena  adanya  efek  kombinasi  dua  atau  lebih  variabel indevenden.
c. Melihat nilai tolerance dan lawannya, variance inflation factor (VIF). Kedua ukuran ini  menunjukkan  setiap  variabel  independen  manakah  yang  dijelaskan  oleh variabel  indevenden  lainnya. Tolerance mengukur  variabilitas  variabel independen  yang  terpilih  yang  tidak  dijelaskan  oleh  variabel  independen lainya.  Multikolonieritas  terjadi  jika  nilai tolerance ≤  0,10  atau  sama  dengan nilai VIF ≥ 10.
Hasil uji multikolonieritas (uji VIF) pada penelitian ini dapat dilihat pada tabel 6 di bawah ini:
Tabel 6 Hasil Uji Multikolonieritas (Uji VIF) Variabel Independen Tolerance VIF KAP 0,341 2,930 NPF 0,341 2,930

## Sumber : Data diolah 2016
Dari  uji  multikolonieritas  (uji  VIF)  pada  tabel  6  menunjukkan  bahwa nilai  VIF  dari  masing-masing  variabel  independen  sebesar  2,930  lebih  dari  10. Dan  hasil  perhitungan  nilai tolerance juga  menunjukkan  tidak  ada  variabel independen yang memiliki nilai tolerance kurang dari 0,10 yang berarti tidak ada kolerasi  antar  variabel  indevenden  yang  nilainya  lebih  dari  95%.  Jadi  dapat
32 Imam Ghazali, Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS , cetakan ke- 5, (Semarang: Badan Penerbit Diponegoro, 2011), 105.

## Sineba Arli Silvia— Pengaruh Kualitas Aset |68
disimpulkan  bahwa  tidak  ada  multikolonieritas  antar  variabel  independen, sehingga model regresi ini dapat digunakan.

## 3. Uji Heterokedastisitas
Uji  heterokedastisitas  bertujuan  menguji  apakah  dalam  model  regresi terjadi  ketidaksamaan  variance  dari  residual  satu  pengamatan  ke  pengamatan lain.  Model  regresi  yang  baik  adalah  yang  homoskesdatisitas  atau  tidak  terjadi heterokedastisitas.  Salah  satu  cara  untuk  medeteksi  ada  atau  tidaknya heterokedastisitas  adalah  melakukan  uji  gleser.  Uji  glejser  mengusulkan  untuk meregres  nilai  absolut  residual  terhadap  variabel  indevenden.  Jika  variabel independen  signifikan  secara  statistik  mempengaruhi  variabel  dependen,  maka ada  indikasi  terjadi  heterokedastisitas.  Jika  sebaliknya  apabila  hasil  statistik menunjukkan  variabel  independen  secara  tidak  signifikan  mempengaruhi variabel  dependen,  dapat  disimpulkan  homokedastisitas  pada  data  model tersebut tidak dapat ditolak. 33
Tabel 7
Hasil Uji Heterokedastisitas
(Uji Glejser) Vaiabel t hitung Signifikansi Simpulan KAP 0,149 0,882 Non Heterokedastisitas NPF -1,123 0,268 Non Heterokedastisitas
Sumber : Data diolah 2016
Tabel 7 uji heterokedastisitas dengan uji glejser, hasil uji variabel variabel KAP memiliki tingkat signifikansi 0,882 dengan t hitung 0,149 disimpulkan tidak mengandung  heterokedastisitas.  Sedangkan  NPF  dengan  signifikansi  sebesar 0,268 dengan t hitung -1,123 disimpulkan tidak mengandung heterokedastisitas.

## 4. Uji Autokorelasi
Uji  autokorelasi  bertujuan  menguji  apakah  dalam  model  regresi  liniear ada  korelasi  antara  kesalahan  pengganggu  pada  periode  t  dengan  kesalahan pengganggu  pada  periode  t-1  (sebelumnya).  Model  regresi  yang  baik  adalah regresi yang bebas dari autokorelasi. Salah satu cara untuk mendeteksi ada atau
33 Imam Ghazali, Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS ..., 139-143.
69| Al-Falah: Journal of Islamic Economics , Vol. 2,  No. 1, 2017
tidaknya  autokorelasi  dengan run  test . Run  test sebagai  bagian  dari  statistik non- parametik  dapat  pula  digunakan  untuk  menguji  apakah  antar  residual  terdapat korelasi  yang  tinggi.  Jika  antar  residual  tidak  terdapat  hubungan  korelasi  maka dikatakan  bahwa  residual  adalah  acak  atau  random. Run  test digunakan  untuk melihat apakah data residual terjadi secara random atau tidak (sistematis). 34
H 0 : residual (res_1) random (acak)
H a : residual (res_1) tidak random
Hasil uji autokorelasi ( run test ) dapat dilihat pada tabel 8 berikut ini:
Tabel 8
Uji Autokorelasi ( Run Test ) Sampel Test Value (a) Asymp. Sig Simpulan 40 -0,00005 0,189 Tidak terjadi autokorelasi
Sumber : Data diolah 2016
Hasil  dari  uji  autokorelasi  pada  tabel  8  menunjukkan  nilai  test  value sebesar  -0,00005  dengan  probabilitas  0,189  tidak  signifikan  pada  0,05  (5%). Yang berarti dapat ditarik kesimpulan bahwa residual random atau tidak terjadi autokorelasi antar nilai residual.

## Analisis Regresi Berganda
Pengujian  hipotesis  pertama  dan  kedua  dilakukan  dengan memperhatikan tingkat signifikansi koefisien regresi dan arah hubungan masing- masing  variabel.  Analisis  regresi  linier  berganda  digunakan  untuk  mengetahui pengaruh  kualitas  aktiva  produktif  (KAP)  dan Non  Performing  Financing (NPF) terhadap Return  On  Asset (ROA)  pada  perbankan  syariah  di  Indonesia.  Hasil analisis  regresi  linier  berganda  dapat  ditunjukkan  seperti  pada  tabel  9  sebagai berikut:
34 Imam Ghazali, Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS ..., 110-120.

## Sineba Arli Silvia— Pengaruh Kualitas Aset |70
Tabel 9 Hasil Uji Analisis Regresi Berganda
Keterangan  Prediksi  Koefisien T Hitung  Sig.  Simpulan (Constant) 0,089 2,524 0,015 KAP + -0,076 -2,188  0,034  Diterima NPF - -0,258 -3,099  0,003  Diterima
Variabel Dependen : ROA *Signifikansi pada α = 0,05 F Hitung : 4,960 Signifikansi F: 0,11 b Adjusted R Square : 0,181 Sumber : Data diolah 2016
Tabel  9  merupakan  hasil  perhitungan  regresi  linier  berganda,  maka diperoleh persamaan regresi sebagai berikut:
ROA = 0,089 + -0,076 KAP + -0,258 NPF + e
Berdasarkan  model  regresi  tersebut  di  atas  dapat  diperoleh  penjelasan sebagi berikut:
1. α = 0,089 merupakan besarnya konstanta dari return on asset (ROA) perbankan syariah.  Hal  tersebut  dapat  diasumsikan  apabila  besaran  variabel  KAP  dan NPF sama dengan nol, maka nilai ROA akan menjadi 0,089.
2. b 1 =  -0,076  merupakan  besarnya  konstanta  dari  variabel  kualitas  aktiva produktif (KAP), dimana hal tersebut menunjukkan apabila terjadi kenaikan variabel KAP sebesar 1% akan meningkatkan nilai ROA perbankan syariah sebesar  -0,076  kali.  Namun  hal  tersebut  berlaku  apabila  faktor  lain  yang mempengaruhi ROA perbankan syariah dianggap tetap.
3. b 2 = -0,258 merupakan besarnya konstanta dari variabel non performing financing (NPF),  dimana  hal  tersebut  menunjukkan  apabila  terjadi  kenaikan  variabel NPF  sebesar  1%  akan  meningkatkan  variabel  ROA  perbankan  syariah sebesar  -0,258  kali.  Namun  hal  tersebut  berlaku  apabila  faktor  lain  yang mempengaruhi variabel ROA perbankan dianggap tetap.
71| Al-Falah: Journal of Islamic Economics , Vol. 2,  No. 1, 2017

## Uji Persamaan Regresi
1. Uji Determinasi
Uji  determinasi  (R 2 )  pada  intinya  menukur  seberapa  jauh  kemampuan model dalam menerangkan variasi variabel dependen. Nilai koefisien determinasi adalah  antara  nol  dan  satu.  Nilai  R 2 yang  kecil  berarti  kemampuan  variabel- variabel independen dalam menjelaskan variasi variabel dependen amat terbatas. Nilai  yang  mendekati  satu  berarti  variabel-variabel  dependen  memberikan hampir  semua  informasi  yang  dibutuhkan  untuk  memprediksi  variasi  variabel dependen. Kelemahan mendasar penggunaan koefisien determinasi adalah bias terhadap  jumlah  variabel  independen  yang  dimasukkan  kedalam  model.  Setiap tambahan  satu  variabel  independen,  maka  R 2 pasti  meningkat  tidak  perduli apakah  variabel  tersebut  berpengaruh  secara  signifikan  terhadap  variabel dependen.  Dalam  penelitian  ini  menggunakan  nilai adjusted R 2 pada  saat mengevaluasi mana model regresi terbaik. Tidak seperti R 2 , nilai adjusted R 2 dapat naik atau turun apabila satu variabel independen ditambahkan kedalam model. 35
Berdasarkan tabel 10 hasil perhitungan uji determinasi pada tabel diatas, besarnya koefisien determinasi atau adjusted R 2 adalah 0,181 hal ini berarti 18,1% variasi ROA perbankan syariah dapat dijelaskan oleh variabel independen KAP dan NPF yang berpengaruh terhadap ROA. Adapun sisanya (100% - 18,1% = 81,9%)  dijelaskan  oleh  variabel  lain  yang  tidak  dimasukkan  dalam  model persamaan tersebut.
2. Uji Hipotesis secara Simultan (Uji F)
Uji  statistik  F  pada  dasarnya  menunjukkan  apakah  semua  variabel independen  atau  bebas  yang  dimasukkan  dalam  model  mempunyai  pengaruh secara  bersama-sama  terhadap  variabel  dependen/terikat.  Uji  ini  dilakukan untuk  membandingkan  pada  tingkat  nilai  sig  dengan  nilai  α  (5%)  pada  tingkat derajat  5%.  Pengambilan  kesimpulan  dengan  melihat  nilai  sig  α  (5%)  dengan ketentuan sebagai berikut: 36
a. Jika nilai Sig < α maka H 0 ditolak
b. Jika nilai Sig > α maka H 0 diterima
35 Imam Ghazali, Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS ..., hlm. 97. 36 Imam Ghazali, Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS ..., hlm. 98.
Sineba Arli Silvia— Pengaruh Kualitas Aset |72
Hasil  pengujian  dari  tabel  10  diperoleh  F  hitung  =  4,960  dengan  nilai signifikansi  0,11  >  0,050.  Berdasarkan  hasil  demikian  disimpulkan  bahwa  H 0 diterima,  yang  berarti  terdapat  pengaruh  yang  signifikan  antara  variabel  KAP dan variabel NPF terhadap ROA.
3. Uji Statistik t
Uji  signifikansi  ini  dilakukan  dengan  menggunakan  uji  statistik  t. Pengujian ini digunakan untuk melihat pengaruh variabel independen terhadap variabel  dependen  secara  parsial  dengan  derajat  keabsahan  5%.  Kesimpulan dengan  melihat  nilai  sig  yang  dibandingkan  dengan  nilai  α  (5%)  dengan ketentuan sebagai berikut: 37
a. Jika nilai Sig < α maka H 0 ditolak
b. Jika nilai Sig > α maka H 0 diterima
1. Pengaruh  kualitas  aktiva  produktif  (KAP)  terhadap return  on  asset (ROA). Berdasarkan  hasil  pengujian  secara  parsial  pengaruh  KAP  terhadap  ROA dengan  menggunakan  program  IBM  SPSS  22  diperoleh  t  hitung  sebesar  - 2,546  dengan  signifikansi  =  0,034  dimana  secara  statistik  signifikan  dengan taraf signifikansi 5% (0,034 < 0,05). Sehingga dapat disimpulkan bahwa KAP berpengaruh  terhadap  ROA  perbankan  syariah.  Dengan  demikian,  H 1 yang menyatakan  bahwa  kualitas  aktiva  produktif  berpengaruh  positif  dan signifikan  terhadap  ROA  diterima.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  tinggi rendahnya  KAP  berpengaruh  terhadap  tinggi  rendahnya  ROA  perbankan syariah di Indonesia periode 2010-2015.
2. Pengaruh non  performing  financing (NPF)  terhadap return  on  asset (ROA). Berdasarkan  hasil  pengujian  secara  parsial  pengaruh  NPF  terhadap  ROA dengan  menggunakan  program  IBM  SPSS  22  diperoleh  t  hitung  sebesar  - 3,099 dengan signifikansi = 0,003. Dimana secara statistik signifikan dengan taraf signifikansi 5% (0,003 <  0,05). Sehingga dapat disimpulkan bahwa NPF memiliki pengaruh negatif dan signifikan terhadap ROA. Dengan demikian, H 2 yang  menyatakan  bahwa  NPF  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  dapat diterima. Hal ini menunjukkan tinggi rendahnya NPF berpengaruh terhadap tinggi rendahnya ROA perbankan syariah di Indonesia periode 2010-2015.
37 Imam Ghazali, Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS ..., hlm. 98- 99.
73| Al-Falah: Journal of Islamic Economics , Vol. 2,  No. 1, 2017

## Pembahasan
Hasil  analisis  regresi  menunjukkan  bahwa  dua  variabel  yaitu  kualitas aktiva  produktif  (KAP)  dan non  performing  financing (NPF)  pada  hasil  uji  F  di peroleh  F  hitung  4,960  dengan  nilai  signifikansi  =  0,050,  sehingga  dapat disimpulkan bahwa H 0 diterima, yang berarti tidak ada pengaruh secara simultan variabel  kualitas  aktiva  produktif  (KAP)  dan non  performing  financing (NPF) terhadap return  on  asset (ROA).  Berdasarkan  hasil  analisis  regresi  diperoleh adjusted  R  square sebesar  0,181  yang  berarti  bahwa  kontribusi  KAP  dan  NPF secara  simultan  berpengaruh  terhadap  ROA  pada  perbankan  syraiah  di Indonesia sebesar 18,1%.
Secara  parsial  dari  hasil  uji  t  diperoleh  nilai  signifikansi  untuk  KAP sebesar  0,034.  Nilai  tersebut  tidak  melebihi  level  signifikansi  0,05,  yang  berarti variabel  KAP  berpengaruh  terhadap  ROA.  Sedangkan  variabel  NPF  memiliki koefisien  negatif  sebesar  -0,258  dan  nilai  signifikansi  sebesar  0,003.  Dengan demikian variabel NPF berpengaruh negatif dan signifikan terhadap ROA pada perbankan  syariah  di  Indonesia.  Adapun  secara  parsial  analisisi  pembahasan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Pengaruh Kualitas Aktiva Produktif (KAP) terhadap Return On Asset (ROA) pada Perbankan Syariah di Indonesia.
Aktiva  yang  produktif  atau  aktiva  yang  menghasilkan  karena penempatan dana bank untuk mencapai tingkat penghasilan yang diharapkan. 38
Penempatan  aktiva  tersebut  sebagian  besar  adalah  dalam  bentuk  penyaluran pembiayaan  dengan  pengelolaan  resiko  yang  baik  dan  maksimal,  sehingga mampu  memperoleh  peningkatan  pendapatan  yang  pada  akhirnya  akan meningkatkan laba. Aktiva produktif pada perbankan syariah terdiri dari piutang murabahah,  pembiayaan  mudharabah,  pembiayaaan  musyarakah  dan  pinjaman qard.
Piutang  adalah  tagihan  yang  timbul  dari  transaksi  jual  beli  berdasarkan akad  murabahah.  Murabahah  adalah  transaksi  penjualan  barang  dengan menyatakan  harga  perolehan  dan  keuntungan  (margin)  yang  disepakati  oleh penjual  dan  pembeli.  Murabahah  dapat  dilakukan  berdasarkan  pesanan  atau
38 Nur  Aini,  “Pengaruh  CAR,  NIM,  LDR, NPL,  BOPO  dan  Kualitas  Aktiva Produktif Terhadap Perubahan Laba (Studi Empiris Pada Perusahaan Perbankan yang terdaftar di BEI)”, Dinamika Akuntansi, Keuangan dan Perbankan, Vol. 2, No.1, (2013), 23.

## Sineba Arli Silvia— Pengaruh Kualitas Aset |74
tanpa  pesanan.  Dalam  murabahah  berdasarkan  pesanan,  bank  melakukan pembelian  barang  setelah  ada  pemesanan  dari  nasabah.  Pada  saat  akad murabahah  disetujui,  piutang  murabahah  diakui  sebesar  biaya  perolehan  aset murabahah ditambah keuntungan yang disepakati. Piutang murabahah disajikan sebesar  nilai  bersih  yang  dapat  direalisasikan  yakni  saldo  piutang  dikurangi penyisihan  penghapusan.  Margin  murabahah  yang  ditangguhkan  disajikan sebagai pos lawan piutang murabahah. 39
Pembiayaan  mudharabah  adalah  akad  kerjasama  usaha  antara  bank sebagai  pemilik  dana  ( shahibul  maal )  dan  nasabah  sebagai  pengelola  dana ( mudharib )  untuk  melakukan  kegiatan  usaha  dengan  nisbah  pembagian  hasil (keuntungan atau kerugian) menurut kesepakatan di muka. 40
Pembiayaan musyarakah adalah akad kerjasama yang terjadi diantara para pemilik modal (mitra musyarakah) untuk menggabungkan modal dan melakukan usaha  secara  bersama  dalam  suatu  kemitraan  dengan  nisbah  pembagian  hasil sesuai dengan kesepakatan, sedangkan kerugian ditanggung secara proporsional sesuai dengan kontribusi modal. 41
Pinjaman  qardh  adalah  penyediaan  dana  atau  tagihan  yang  dapat dipersamakan  dengan  itu  berdasarkan  persetujuan  atau  kesepakatan  antara peminjam  dan  bank  yang  mewajibkan  peminjam  melunasi  hutangnya  setelah jangka  waktu  tertentu.  Bank  dapat  menerima  imbalan  namun  tidak  boleh mensyaratkan adanya imbalan tersebut dalam perjanjian. Imbalan, jika diberikan diakui sebagai pendapatan pada saat diterima. 42
Hasil  penemuan  dalam  penelitian  ini  sesuai  dengan  hipotesis  yang diajukan yaitu kualitas aktiva produktif (KAP) berpengaruh positif dan signifikan terhadap profitabilitas (ROA). Berdasarkan uji statistik t diketahui bahwa tingkat signifikansi variabel ini sebesar (0,034 < 0,05). Hubungan yang positif tersebut menunjukkan apabila KAP suatu bank semakin besar, maka perubahan tingkat ROA pada suatu bank tersebut akan semakin besar juga dan akan semakin baik pula  posisi  bank  tersebut  dari  segi  perusahaan  aset.  Karena  aktiva  produktif merupakan  komponen  aset  yang  ditanamkan  atau  diinvestasikan  untuk
39 Bank Muamalat, Annual Report, (2011), 315. 40 Bank Muamalat, Annual Report . ..., 316.
41 Bank Muamalat, Annual Report . ..., 317.
42 Bank Muamalat, Annual Report . ..., 316.
75| Al-Falah: Journal of Islamic Economics , Vol. 2,  No. 1, 2017
menghasilkan  pendapatan  bank.  Semakin  berkualitas  suatu  aset  maka  semakin besar  kemungkinan  profit  yang  akan  diterima  oleh  suatu  bank.  Dengan  hasil pengujian ini H 1 yang diajukan diterima. Seperti halnya dengan penelitian yang telah dilakukan sebelumnya, ternyata di dalam penelitian ini ditemukan pula jika variabel  KAP  berpengaruh  terhadap  ROA  perbankan  syariah.  Temuan  ini konsisten  terhadap  hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh  R.  Adri  Satriawan  dan Nur Azlina.
2. Pengaruh Non  Performing  Financing (NPF)  terhadap Return  On  Asset (ROA) pada Perbankan Syariah di Indonesia.
Hipotesis kedua yang diajukan dalam penelitian ini adalah Non performing financing (NPF)  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap  profitabilitas (ROA). Tingkat signifikansi variabel ini sebesar (0,003 < 0,05), sehingga dapat dikatakan variabel NPF berpengaruh negatif dan signifikan terhadap ROA. Nilai koefisien  dari  variabel  ini  menunjukkan  bahwa    NPF  berpengaruh  terhadap ROA. Oleh karena itu, H 2 yang diajukan dapat diterima.
Hasil pengujian ini sesuai dengan temuan penelitian yang telah dilakukan oleh Shulhan yang menyatakan bahwa non performing financing (NPF) berpengaruh negatif  dan  signifikan  terhadap  profitabilitas  (ROA)  perbankan  syariah. 43
Pengaruh  negatif NPF terhadap ROA disebabkan besarnya rata-rata NPF pada BUS  yang  menjadi  sampel  dalam  penelitian  ini  masih  berada  dibawah  5%. Berdasarkan kriteria peringkat yang ditetapkan oleh Bank Indonesia untuk rasio NPF  BUS  di  Indonesia  berada  pada  peringkat  satu  ditunjukkan  dengan  NPF kurang dari 2%. 44
Temuan  ini  memberikan  bukti  bahwa  NPF  berpengaruh  negatif  dan signifikan terhadap perbankan syariah di Indonesia dan dapat digunakan sebagai bahan  pertimbangan  pihak  perbankan  dalam  pengelolaan  aset  yang  lebih  baik dalam  bentuk  penanan  dana.  Pemahaman  yang  baik  atas  faktor-faktor  utama yang  menjadi  penyebab  terjadinya  NPF  akan  menjadi  modal  yang  sangat
43 Lukito  Pamungkas,  “Pengaruh  Permodalan,  Likuiditas,  Kualitas  Aset, Terhadap  Profitabilitas  Bank  Umum  Syariah  Yang  Terdaftar  di  Bank  Indonesia (Periode  2010-2014)”,  dalam  ejournal.unesa.ac.id/artickel/18146/57/article.pdf, diakses pada 02 April 2016.
44 Lampiran Surat Edaran No.9/24/DPbS, Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum Berdasarkan Prinsip Syariah, (2007), 17.

## Sineba Arli Silvia— Pengaruh Kualitas Aset |76
berharga  bagi  bank  yang  bersangkutan  untuk  membangun  kebijakan  analisis penanaman dana yang komprehensif, prudensial serta memperhatikan berbagai risiko yang inheren atas setiap keputusan penanaman dana.

## Penutup

## Kesimpulan
Secara  umum  penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  pengaruh kualitas  aset  terhadap  profitabilitas  Perbankan  Syariah  di  Indonesia  periode penelitian  2010-2015.  Variabel  independen  kualitas  aset  adalah  kualitas  aktiva produktif  (KAP)  dan Non  performing  financing (NPF).  Dan  variabel  dependen profitabilitas  menggunakan return  on  asset (ROA).  Pengujian  ini  dilakukan menggunakan  analisis  regresi  linier  berganda  dengan  tiga  variabel  tersebut. Penelitian  melalui  tahap pengumpulan  data,  pengolahan  data, analisis  data dan yang  terakhir  interpretasi  hasil  analisis  mengenai  pengaruh  KAP  dan  NPF terhadap  ROA.  Berdasarkan  hasil  analisis  data  dan  pembahasan  yang  telah dikemukakan pada bab IV, dapat diambil beberapa kesimpulan sebagai berikut:
1. KAP  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  ROA.  Berdasarkan koefisien  regresi  KAP  secara  parsial  berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap ROA Perbankan Syariah di Indonesia. KAP memberikan pengaruh sebesar 0,034 terhadap ROA, dimana peningkatan KAP menyebabkan ROA pada  perbankan  syariah  di  Indonesia  meningkat.  Oleh  karena  itu  H 1 yang menyatakan  KAP  berpengaruh  positif  dan  signifikan  diterima.  Temuan  ini mendukung penelitian yang dilakukan R. Adri Satriawan dan Nur Azlina pada tahun 2012.
2. NPF  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap  ROA.  Berdasarkan koefisien  regresi  NPF  secara  parsial  berpengaruh  negatif  dan  signifikan terhadap ROA Perbankan Syariah di Indonesia. Dengan nilai signifikansi uji variabel NPF terhadap ROA sebesar 0,003 < 0,050. Oleh karena itu H 2 yang menyatakan NPF berpengaruh negatif dan signifikan dapat diterima. Temuan ini mendukung hasil penelitian yang dilakukan oleh Shulhan yang menyatakan bahwa  NPF  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap  ROA  perbankan syariah tahun 2012.
77| Al-Falah: Journal of Islamic Economics , Vol. 2,  No. 1, 2017

## Keterbatasan dan Saran
Penelitian  yang  telah  dilakukan,  kedua  variabel  independen  KAP  dan NPF  hanya  mampu  menjelaskan  ROA  sebesar  18,1%  yang  ditunjukkan  nilai adjusted R square sedangkan 81,9% dijelaskan oleh variabel lain. Disarankan untuk menambah  variabel  independen  yang  mempengaruhi return  on  asset (ROA)  dan menambah range tahun  penelitian  supaya  dapat  memberikan  gambaran  yang lebih  komprehensif  mengenai  aktivitas  kinerja  perbankan  syariah  di  Indonesia dalam mengelolah kualitas aset dengan optimal. ■
Daftar Pustaka

## Buku
Bank  Indonesia, Kodifikasi  Peraturan  Bank  Indonesia Kelembagaan  Penilaian  Tingkat Kesehatan Bank , Jakarta: Bank Indonesia, 2012.
Ghazali, Imam, Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS , cetakan ke-5, Semarang: Badan Penerbit Diponegoro, 2011.
Golin,  Jonathan  and  Philippe  Delhaise, The  Bank  Credit  Analysis  Handbook  A Guide  For  Analysts,  Bankers  and  Investors  Second  Edition, London:  Wiley Finence Series, 2012.
Hadi,  Syamsul, Metodologi  Penelitian  Kuantitatif  untuk  Akuntansi  dan  Keuangan,
Yogyakarta: Ekonisia, 2006.
Kasmir, Analisis Laporan Keuangan, Jakarta: Rajawali Pers, 2010.
Mahmoedin, Melacak Kredit Bermasalah, Jakarta: Pustaka Sinar Harapan, 2004.
Muhammad, Manajemen  Pembiayaan  Bank  Syariah, Yokyakarta:  UPP  MPYKPN,
2005.
Rivai,  Veithzal,  et.al, Bank  and  Financial  Institution  Management, Jakarta:  PT  Raja Grafindo Persada, 2007.
Sholihin,  Ahmad  Ifham, Buku  Pintar  Ekonomi  Syariah, Jakarta:  PT  Gramedia Pustaka Utama, 2010.
Subagyo, Pangestu dan Djarwanto, Statistika Induktif, Edisi Kelima,Yogyakarta: BPFE, 2013.
Sineba Arli Silvia— Pengaruh Kualitas Aset |78
Sugiarto, Struktur  Modal,  Struktur  Kepemilikan  Perusahaan,  Permasalahan  Keagenan Informasi Asimetri, Yogyakarta: Graha Ilmu, 2009.

## Jurnal
Aini,  Nur,  “Pengaruh  CAR,  NIM,  LDR,  NPL,  BOPO  dan  Kualitas  Aktiva Produktif  Terhadap  Perubahan  Laba  (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan Perbankan  yang  terdaftar  di  BEI)”, Dinamika  Akuntansi,  Keuangan  dan Perbankan , Vol. 2, No.1, 2013.
Alper,  Deger  and  Adem  Anbar,”Bank  Specifik  and  Macroeconomic Determinants  of  Commercial  Bank  Profitability:  Empirical  Evidence from Turkey”, Business and Economics Research Journal, Vol. 2, No. 2, 2011.
Chatarine,  Alvita  dan  Putu  Vivi  Lestari,  “Pengaruh  Kualitas  Aktiva  Produktif, BOPO  terhadap  ROA  dan  CAR  pada  BPR  Kabupaten  Bandung”, E- Journal Manajemen Universitas Udayana, Vol. 3, No. 3, 2014.
Chisti, Khalid Ashraf, “The impact of Asset Quality on Profitability of Private Banks  in  India:  A  Case  Study  of  JK,  ICICI,  HDFC  &  YES  Banks”,
Journal of African MacroeconomicReview, Vo. 2, No.1, 2012.
Ezeoha, Abel E,"Banking consolidation, credit crisis and asset quality in a fragile banking system", Journal of Financial Regulation and Compliance, Vol. 19 Iss 1 pp. 33-44, 2011.
Faisal,  “Metode  Anuitas  dan  Proporsional  Murabahah  sebagai  Bentuk Transparansi dan Publikasi Laporan Bank”, Mimbar Hukum, Vol. 26, No.
3, 2014.
Nugroho,  Aluisius  Wishnu,  “Analisis  Pengaruh  FDR,  NPF,  BOPO,  KAP  dan PLO  Terhadap  Return  On  Asset”,  Tesis,  Universitas  Diponegoro Semarang, 2011.
Poertry,  Zakiyah  Dwi  dan  Yulizar  D.  Sanrego,  Pengaruh  Variable  Makro  dan Mikro  Terhadap  NPL  Perbankan  Konvensional  dan  NPF  Perbankan Syariah, TAZKIA Islamic Finance & Business Review, Vol. 6, No. 2, 2011.
Prasanjaya, A. A. Yogi dan I Wayan Ramantha , “Analisis Pengaruh Rasio CAR, BOPO,  LDR  dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Profitabilitas  Bank Yang Terdaftar di BEI”, E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana 4.1, 2013.
79| Al-Falah: Journal of Islamic Economics , Vol. 2,  No. 1, 2017

## Tesis
Nurullaily,  Shulhah,  “Analisis  Pengaruh  Rasio-Rasio  Keuangan  Terhadap Kinerja  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  (  Studi  Empiris  pada  BMI, BSM dan Bank Mega Syariah)”, Tesis, Uin Sunan Kali Jaga Yogyakarta, 2012.
Satriawan,  R.  Adri  dan  Nur  Azlina,  “Analisis  Pengaruh  Kualitas  Aktiva
Produktif  Dan  Kredit  Bermasalah  Terhadap  Profitabilitas  Pada  Bank BPR    (  Studi  kasus  pada  PT.  BPR  dan  PD.  BPR  di  Propinsi  Riau)”, Laporan Penelitian Tahun Anggaran 2012, Universitas Riau, 2012.
Syahyunan,  “Analisis  Kualitas  Aktiva  Produktif  Sebagai  Salah  Satu  Alat  Ukur Kesehatan Bank”, digitized by USU digital library, 2002.
Ubaidillah,  “Analisis  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Profitabilitas  Bank Syariah di Indonesia”, Tesis, Uin Sunan Kali Jaga Yogyakarta, 2013.
Widiyanti,  Marlina  and  Rini  Wulansari,”Analysis  of  Capital,  Asset  Quality,
Rentability  and  Liquidity  for  Health  Reseacrh  of  PT.  General  Sharia- Based Bank in Indonesia”, Kekayaan Terangkum Teras Pembangunan Lestari,
Prosiding Perkem 10, ISSN: 2231-962X, 2015.
Zulfiah,  Fitri  dan  Joni  Susilowibowo,”  Pengaruh  Inflansi,  BI  Rate,  Capital Adequacy  Ratio  (CAR),  Non  Performing  Finance  (NPF),  Biaya Operasional  dan  Pendapata  Operasional  (BOPO)  Terhadap Profitabilitas  Bank  Umum  Syariah  Periode  2008-2012”, Jurnal  Ilmu Manajemen, Vol. 2, No. 3, 2014.

## Rujukan WEB
Otoritas  Jasa  Keuangan,  Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan  Nomor 16/POJK.03/2014 tentang Penilaian Kualitas Aset Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah.
Pamungkas, Lukito, “Pengaruh Permodalan, Likuiditas, Kualitas Aset, Terhadap Profitabilitas  Bank  Umum  Syariah  Yang  Terdaftar  di  Bank  Indonesia (Periode
2010-2014)”,
dalam
ejournal.unesa.ac.id/artickel/18146/57/article.pdf, diakses pada 02 April
2016.

## Sineba Arli Silvia— Pengaruh Kualitas Aset |80
Purbaningsih,  Rr.  Yoppy  Palupi,  “The  Effect  of  Liquidity  Risk  and  Non Performing  Financing  (NPF)  Ratio  to  Commercial  Sharia  Bank Profitability  in  Indonesia”,  DOI:  10.  7763/IPEDR,  V73,  dalam http://www.ipedr.com/vol73/012-ICWIS2014_A10020.pdf diakses tanggal 02 April 2016.
Surat Edaran No.9/24/DPbS, Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum Berdasarkan Prinsip Syariah, 2007.

## Undang-Undang
Undang-undang  Republik  Indonesia  No.  21  tahun  2008  tentang  Perbankan Syariah.