Jambura Accounting Review
Journal homepage: http//:jar.fe.ung.ac.id/index.php/jar E-ISSN 2721-3617

## Pengaruh Fee Based Income Terhadap Net Profit Margin PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero)
Fitria Ayu Lestari Niu a , Abdul Syafiq Mahmud b , Sjamsuddin AK. Antuli c a,b,c IAIN  Manado,  Jalan  Manguni  Raya,  Malendeng,  Kec.  Tikala,  Kota Manado, Sulawesi Utara email: fitria.niu@iain-manado.ac.id a , greatafiq@gmail.com b , sjamsuddin.antuli@iain-manado.ac.id c

## INFO ARTIKEL
Riwayat Artikel: Received 30-06-2020 Revised 27-08-2020 Accepted 30-08-2020
Kata Kunci: Fee Based Income, Net Profit Margin.

## Keywords:
Fee Based Income, Net Profit Margin.

## A B S T R A K
Penelitian  ini  bertujuan untuk  mengetahui pengaruh Fee  Based Income terhadap Net  Profit  Margin (NPM)  PT.  Bank Rakyat
Indonesia (Persero) Tbk dengan menggunakan metode penelitian kuantitatif.  Data  yang  digunakan  adalah  data  sekunder  yaitu berupa  laporan  keuangan  yang  didapatkan  dari  Bursa  Efek Indonesia  dan  penelitian  terdahulu  terkait  dengan  penelitian  ini yang  diolah  menggunakan  regresi  linear  sederhana.  Hasil penelitian  menunjukkan  bahwa Fee  Based  Income tidak berpengaruh  terhadap Net  Profit  Margin PT.  Bank  Rakyat Indonesia  (Persero)  Tbk.  Hal  tersebut  disebabkan Fee  Based Income sejak  Tahun  2015  sampai  Tahun  2018  lebih  rendah dibandingkan  dengan  beban  operasional PT  Bank  Rakyat Indonesia  (Persero).  Selain  itu, Fee  Based  Income bukan merupakan salah satu sumber pendapatan operasional yang besar dan  signifikan  yang  diperoleh  dari  kegiatan  operasional perbankan  sehingga Fee  Based  Income tidak  berkontribusi  atau berpengaruh terhadap Net Profit Margin (NPM).

## A B S T R A C T
This study aims to determine the effect of Fee Based Income on the  Profitability  of  Net  Profit  Margin  (NPM)  of  PT.  Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk by using quantitative research methods.  The  data  used  were  secondary  data  in  the  form  of financial  statements  obtained  from  the  Indonesia  Stock Exchange and previous research related to this research which was  processed  using  simple  linear  regression.  The results showed that Fee  Based  Income had  no effect  on the  Net  Profit Margin  Profitability  of  PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero) Tbk.  This  was  due  to  fee-based  income  from  2015  to  2018 which  was  lower  than  the  operational  expenses  of  PT  Bank Rakyat  Indonesia  (Persero).  In  addition, Fee  Based  Income is not  one  of  the  large  and  significant  sources  of  operational income  obtained  from  banking  operations,  so  that  fee-based income  does  not  contribute  to  or  affect  the  Profitability  of  Net Profit Margin (NPM).

## @2020 Fitria Ayu Lestari Niu, Abdul Syafiq Mahmud, Sjamsuddin AK. Antuli
Under The License CC BY-SA 4.0

## PENDAHULUAN
Di  era  digital  saat  ini,  berbagai  industri  keuangan  khususnya  jasa  perbankan sudah  sangat  mutakhir  sehingga  mengharuskan  untuk  berkompetisi  dari  segi pelayanan  dan  kemudahan  bertransaksi  yang  ditawarkan  kepada  nasabah  selaku konsumen pada industri ini. Saat ini, fungsi dan tugas utama perbankan tidak hanya sebagai tempat menghimpun dan menyalurkan dana, namun juga sudah meluas pada konsep  memberikan  layanan  lebih  dalam  memenuhi  kebutuhan  lainnya  seperti menyediakan  layanan  pembelian  kebutuhan  primer  masyarakat  seperti  pembelian pulsa  listrik  ataupun  pulsa  telepon  seluler  dengan  mudah  melalui  aplikasi  pada smartphone.
Bank  selaku  entitas  yang  berorientasi  pada  laba  tentunya  berupaya  untuk memberikan  layanan  yang  dapat  memenuhi  kebutuhan  nasabahnya  dengan  tujuan mendapatkan  profitbalitas  yang  optimal.  Sumber  pendapatannya  antara  lain  melalui sektor  penyaluran  dana  yang  merupakan  sumber  pendapatan  terbesar  bagi  sebuah bank  atau  yang  sering  disebut  bunga.  Disamping  itu,  pendapatan  bunga  sebenarnya memiliki sebuah resiko yang besar yaitu resiko kredit macet yang berpeluang untuk menimbulkan  kerugian  yang  sangat  besar  bagi  sebuah  bank.  Untuk  itu, bank-bank mulai  mencari  pendapatan  yang  memiliki  resiko  kerugian  yang  sangat  kecil,  agar dapat membantu meningkatkan profitabilitas bank-bank tersebut.
Fee  Based  Income adalah  keuntungan  yang  didapat  dari  transaksi  yang diberikan dalam jasa-jasa bank lainnya selain spread based atau selisih antara bunga simpanan  dengan  bunga  pinjaman (Niu  &  Hasan,  2019). Fee  Based  Income sering disebut sebagai non interst income, yaitu sumber pendapatan bank selain pendapatan kredit (Rusdiyanto & Umar, 2015). Tujuan pemberian jasa-jasa bank ini adalah untuk mendukung  dan  memperlancar  kegiatan  menghimpun  dana  dan  menyalurkan  dana. Faktor lain yang membuat Fee Based Income semakin penting yaitu persaingan antar bank yang semakin ketat baik antara bank syariah dengan bank konvensional, dengan adanya  persaingan  yang  ketat  tersebut  margin  antara cost  of  fund dengan income from financing (lending) akan semakin menipis, maka other operational income yaitu Fee  Based  Income yang  tentunya  akan  semakin  berperan (Niu  &  Hasan,  2019). Resiko yang sangat kecil dan pendapatan  yang teratur adalah sebuah kelebihan dari Fee Based Income, oleh karena itu kinerja manajemen keuangan sebuah bank adalah hal  yang  sangat  penting  dalam  mengelola  kesehatan  suatu  bank  yang  dapat  dilihat dari tingkat profitabilitasnnya.
Profitabilitas  adalah  rasio  yang  menunjukan  kemampuan  perusahaan  dalam menghasilkan  laba  selama  periode  tertentu  yang  diukur  dengan  keusksesan  dan kemampuan  perusahaan  menggunakan  aktivanya  secara  produktif.  Analisis Profitabilitas  adalah  evaluasi  rasio  kinerja  operasi  yang  umumnya  mengaitkan  pos laba  rugi  dan  penjualan (Munawir,  2004).  Profitabilitas  sendiri  memiliki  beberapa jenis dan macam diantaranya ada Return on Assets (ROA), Return on Equity (ROE), Return on Investment (ROI), Net Profit Margin (NPM), Gross Profit Margin (GPM), dan fokus penelitian ini yaitu memilih Net Profit Margin (NPM).
Net Profit Margin dipilih karena rasio ini dapat menjelaskan seberapa besar presentase laba  yang didapatkan sebuah perusahaan besar kecilnya  presentase laba yang didapatkan dipengaruhi oleh pendapatan dan beban yang bisa dilihat dalam
laporan laba rugi sebuah perusahaan. Oleh karena itu, kami tertarik untuk melakukan penelitian  dengan  judul pengaruh Fee  Based  Income terhadap Net  Profit  Margin sebab ingin  mengetahui  apakah Fee  Based  Income sebagai  pendapatan  jasa  bank yang  memiliki  resiko  kerugian  yang  kecil  dapat  berpengaruh  terhadap Net  Profit Margin dengan  objek  penelitian yaitu PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk yang dipilih  karena BRI merupakan salah  satu  Bank BUMN terbesar  di  Indonesia yang  sudah  berdiri  sejak  lama,  bereputasi  baik, memiliki  banyak  nasabah dan  telah berekspansi  dalam  bentuk  penyebaran  kantor  caband  dan  kantor  unit di berbagai pelosok daerah di seluruh Indonesia.

## KAJIAN PUSTAKA DAN PERUMUSAN HIPOTESIS
Fee Based Income atau pendapatan jasa-jasa bank lainnya merupakan kegiatan perbankan yang ketiga yang merupakan keuntungan yang didapat dari transaksi yang diberikan  dalam  jasa-jasa  bank  lainnya  atau  selain  spread  based (Kasmir,  2014). Dalam  PSAK  No.  31  dijelaskan  bahwa  dalam  operasinya  bank  melakukan penanaman  dalam  aktiva  produktif  seperti  kredit  dan  surat-surat  berharga  juga diberikan  memberikan  komitmen  dan  jasa- jasa  lain  yang  digolongkan  sebagai  “ fee based  operation ”,  atau  “ off  balance  sheet  activities ”.  Unsur -unsur  pendapatan operasional yang masuk kedalam kelompok Fee Based Income yaitu: (1) Pendapatan komisi dan provisi, (2) Pendapatan dari hasil transaksi valuta asing  atau  devisa dan (3)  Pendapatan  operasional  lainnya.  Adapun  beberapa  produk  yang  menghasilkan Fee Based Income diantaranya adalah Inkaso, Transfer, Safe Deposit Box, Letters of Credit dan Travellers Cheque.
Secara lengkap jenis-jenis jasa-jasa bank lainnya yang ada di Indonesia dewasa ini  meliputi  penerimaan  setoran-setoran  seperti  pembayaran  pajak,  telepon. pembayaran  air,  listrik  dan  uang  kuliah.  Melayani  pembayaran-pembayaran  seperti Gaji/pension/honorarium, Pembayaran  deviden  dan  Pembayaran  bonus/hadiah.  Di dalam  pasar  modal  perbankan  dapat  memberikan  atau  menjadi  Penjamin  emisi (underwriter), Penjamin  (guarantor), Wali  amanat  (trustee), Perantara  perdagangan efek/pialang  (broker), Pedagang  efek  (dealer) dan Perusahaan  pengelola  dana (investment company).
Selain itu, biaya administrasi yang dikenakan untuk jasa-jasa yang memerlukan administrasi  tertentu.  Pembebanan  biaya  administrasi  biasanya  dikenakan  untuk pengelolaan  sesuai  fasilitas  tertentu  seperti  biaya administrasi  simpanan,  biaya administrasi  kredit  dan  biaya  administrasi  lainnya.  Pun  terdapat  Jasa  Pengiriman Uang (Transfer), Jasa Kliring (Clearing), Jasa  Inkaso, Jasa Penyimpanan  Dokumen (Safe Deposit Box), Jasa Kartu Kredit, Jasa Valuta Asing (Bank Notes), Jasa Letter of Credit (L/C), Jasa Bank Garansi dan Jasa-jasa di pasar modal (Kasmir, 2004).
Dalam  penelitian  ini  variabel  Y  yang  digunakan  sebagai  variabel  dependen adalah rasio  profitabilitas,  hal  tersebut  dikarenakan  rasio  profitabilitas  adalah  rasio yang  paling  tepat  untuk  mengukur  tingkat  keuntungan  sebuah  perusahaan  dalam suatu periode tertentu. Menurut (Kasmir, 2010) Rasio Profitabilitas merupakan rasio untuk  menilai  kemampuan  perusahaan  dalam  mencari  keuntungan.  Rasio  ini  juga memberikan  ukuran  tingkat  efektifitas  manajemen  suatu  perusahaan.  Hal  ini ditunjukan  oleh  laba  yang  dihasilkan  dari  penjualan  dan  pendapatan  investasi. Profitabilitas  adalah  rasio  yang  menunjukan  kemampuan  perusahaan  dalam menghasilkan  laba  selama  periode  tertentu  yang  diukur  dengan  keusksesan  dan
kemampuan  perusahaan  menggunakan  aktivanya  secara  produktif.  Analisis Profitabilitas  adalah  evaluasi  rasio  kinerja  operasi  yang  umumnya  mengaitkan  pos laba rugi dan penjualan (Munawir, 2004).
Penggunaan  rasio  profitabilitas  dapat  dilakukan  dengan  menggunakan perbandingan  antara  berbagai  komponen  yang  ada  di  laporan  laba  keuangan  neraca dan laporan laba rugi. Pengukuran dapat dilakukan untuk beberapa perusahaan dalam rentang  waktu  tertentu,  baik  penurunan  atau  kenaikan,  sekaligus  mencari  penyebab perubahan  tersebut.  Hasil  pengukuran  tersebut  dapat  dijadikan  alat  evaluasi  kinerja manajemen  selama  ini,  apakah  mereka  telah  bekerja  secara  efektif  atau  tidak.  Jika berhasil  mencapai  target yang  telah  ditentukan,  maka  dikatakan  telah  berhasil mencapai target untuk periode atau beberapa periode. Namun, sebaliknya jika gagal atau tidak berhasil mencapai target yang telah ditentukan, ini akan menjadi pelajaran bagi manajemen untuk periode ke depan.
Tujuan  penggunaan  rasio  profitabilitas  bagi  perusahaan,  maupun  bagi  pihak luar  perusahaan,  yaitu  untuk  mengukur  atau  menghitung  laba  yang  diperoleh perusahaan  dalam  satu  periode  tertentu,  menilai  posisi  laba  perusahaan  tahun sebelumnya  dengan  tahun  sekarang,  menilai  perkembangan  laba  dari  waktu  ke waktu, menilai besarnya laba bersih sesudah pajak dengan modal sendiri, mengukur produktivitas seluruh dana perusahaan yang digunakan baik modal pinjaman maupun modal  sendiri,  mengukur  produktivitas  dari  seluruh  dana  perusahaan  yang digunakan.
Sementara  itu,  manfaat  yang  diperoleh  adalah  mengetahui  besarnya  tingkat laba  yang  diperoleh  perusahaan  dalam  satu  periode,  mengetahui  posisi  laba perusahaan  tahun  sebelumnya  dengan  tahun  sekarang,  mengetahui  perkembangan laba  dari  waktu  ke  waktu, mengetahui  besarnya  laba  bersih  sesudah  pajak  dengan modal  sendiri  dan  mengetahui  produktivitas  dari  seluruh  dana  perusahaan  yang digunakan baik modal pinjaman atau modal sendiri.
Net  Profit  Margin (NPM)  merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur kemampuan  bank  dalam  menghasilkan  net  income  dari  kegiatan  operasi  pokoknya (Ambarwati et al., 2019). Rasio ini berfungsi untuk mengukur tingkat pengembalian keuntungan  bersih  terhadap  penjualan  bersihnya.  Hal  ini  mengindikasikan  seberapa baik  perusahaan  dalam  menggunakan  biaya  operasionalnya  karena  menghubungkan laba  bersih  dengan  penjualan  bersih. Net  Profit  Margin sering  digunakan  untuk mengevaluasi  efisiensi  perusahaan  dalam  mengendalikan  beban-beban  yang berkaitan  dengan  penjualan.  Jika  suatu  perusahaan  menurunkan  beban  relatifnya terhadap  penjualan  maka  perusahaan  tentu  akan  mempunyai  banyak  dana  untuk kegiatan-kegiatan  usaha.  Semakin  tinggi Net  Profit  Margin,  maka  semakin  baik operasi  perusahaan (Syamsuddin,  2016). Adapun  rumus Net  Profit  Margin  (NPM) adalah sebagai berikut :
Net Profit Margin (NPM) = Laba usaha / Pendapatan Operasional Hipotesis dalam penelitian ini adalah sebagai berikut.
Ha: Fee  Based  Income berpengaruh  terhadap Net  Profit  Margin PT.  Bank  Rakyat Indonesia (Persero) Tbk.
Ho: Fee  Based  Income tidak  berpengaruh  terhadap Net  Profit  Margin PT.  Bank
Rakyat Indonesia (Persero) Tbk.

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  menggunakan  metode  kuantitatif  yang  dipilih  sebagai  metode yang  tepat  untuk  menguji  ada  atau  tidaknya  pengaruh Fee  Based  Income terhadap Net  Profit  Margin (NPM)  pada  PT  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk  dengan waktu penelitian  yaitu selama tiga bulan. Data  yang digunakan dalam penelitian ini adalah  laporan  keuangan PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk  Tahun  2015- 2018 yang  diperoleh  dari website  resmi PT.  Bursa  Efek  Indonesia yaitu http://www.idx.co.id.  Terdapat  dua  variabel  dalam  penelitian  ini  yaitu Fee  Based Income sebagai  variabel  independen  (X)  dan Net  Profit  Margin sebagai  variabel dependen  (Y).  Adapun  alat  ukur  yang  digunakan  untuk mengukur  dan  menguji pengaruh kedua variabel tersebut yaitu laporan laba rugi triwulan dan tahunan yaitu sebanyak  16  laporan  laba  rugi  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini.  Data  ini kemudian  ditabulasi  dalam  bentuk  tabel  yang  menjelaskan  nilai Fee  Based  Income dan Net Profit Margin tiap triwulan. Selain laporan keuangan, data sekunder lainnya yang  digunakan  adalah  jurnal  penelitian  terdahulu  yang  diperoleh  dari  internet  dan buku-buku referensi terkait topik penelitian ini.
Setelah  semua  data  terkumpul  maka data-data  tersebut  diolah  menggunakan teknik  analisis  Uji  Asumsi  Klasik  yaitu  persyaratan  statistik  yang  harus  dipenuhi pada analisis regresi linear sederhana melalui Uji Normalitas yang digunakan untuk melihat apakah nilai residual terdistribusi normal atau tidak (Ansofino, 2016). Proses selanjutnya  data  diolah  menggunakan  teknik  Regresi  Linear  Sederhana  untuk  uji hipotesis  yang  terdiri  dari  uji  korelasi  dan  uji  T  untuk  melihat  ada  atau  tidaknya pengaruh Fee  Based  Income terhadap Net  Profit  Margin (NPM)  pada  PT.  Bank Rakyat  Indonesia  (persero)  Tbk.  Seluruh  tahapan  pengujian  variable  ini menggunakan  alat  bantu  statistik  bernama Statistical  Product  and  Service  Solution atau (SPSS) versi 21.

## ANALISIS DAN PEMBAHASAN
Laporan keuangan yang digunakan dalam penelitian ini yaitu laporan laba rugi PT  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk  per  triwulan  periode  2015-2018  yang diperoleh  dari  website  resmi PT.  Bursa  Efek  Indonesia http://www.idx.co.id .  yang  diolah dalam  bentuk  tabulasi  data  dalam  sebuah  tabel  yang  berisi  informasi  tentang  nilai Fee  Based  Income,  Total  Pendapatan  Operasional,  Rasio Fee  Based  Income,  Laba Bersih,  Total  Pendapatan  Operasional,  dan  Rasio Net  Profit  Margin yang  disajikan pada tabel berikut.
Tabel 1. Laporan Triwulan PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk (Dalam Jutaan Rupiah) Tahun Bulan Fee Based Income Total Pendapatan Operasional Rasio Fee Based Income Laba Bersih Total Pendapatan Operasional Rasio NPM 2015 Maret 2,727,084 15,805,931 0.172 6,101,373 15,805,931 0.386 Juni 5,649,993 38,750,447 0.173 11,861,191 38,750,447 0.306 Sept 8,355,114 49,930,858 0.167 18,285,316 49,930,858 0.366 Des 13,670,198 70,181,072 0.195 25,204,150 70,181,072 0.359 2016 Maret 3,667,044 15,691,772 0.193 6,136,830 15,691,772 0.391 Juni 8,352,951 39,723,773 0.210 12,047,269 39,723,773 0.303 Sept 11,945,732 59,550,919 0.200 18,622,612 59,550,919 0.312 Des 16,679,210 79,774,280 0.209 25,753,456 79,774,280 0.323
Tabel 1. Laporan Triwulan PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk (Dalam Jutaan Rupiah) (Lanjutan) 2017 Maret 3,890,242 20,543,326 0.189 6,474,995 20,543,326 0.315 Juni 9,101,472 43,780,237 0.207 13,134,692 43,780,237 0.300 Sept 13,267,190 66,498,336 0.199 20,119,459 66,498,336 0.302 Des 18,692,836 89,121,382 0.209 28,469,235 89,121,382 0.319 2018 Maret 4,839,943 22,821,057 0.212 7,152,286 22,821,057 0.313 Juni 9,793,066 46,729,425 0.209 14,555,472 46,729,425 0.311 Sept 15,605,741 71,505,313 0.218 22,913,827 71,505,313 0.320 Des 22,776,806 97,685,166 0.233 31,701,975 97,685,166 0.324
*Data  olahan,  2019    Laporan  Keuangan  PT  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk diambil dari http://www.idx.co.id.
Berdasarkan  data  pada  tabel 1,  ditemukan  bahwa Fee  Based  Income dan Pendapatan  Operasional  PT  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk  Tahun  2015 sampai  dengan  Tahun  2018  baik  dilihat  dari  tiap  triwulan  maupun  tiap  tahun  terus mengalami  kenaikan.  Dimana Fee  Based  Income dalam  kurun  waktu empat tahun (2015-2018) mengalami kenaikan jumlah sebesar Rp 9,106,608,000,- atau sekitar 66 persen  dari  jumlah Fee  Based  Income Tahun  2015.  Rata-rata  kenaikan Fee  Based Income tiap  tahunnya  yaitu  sekitar  16,5  persen.  Hal  ini  juga  sebanding  dengan pendapatan  operasionalnya  yang  juga  mengalami  peningkatan  sebesar  Rp 27,504,094,000,- atau  sekitar  39  persen  dari  total  pendapatan  operasional  Tahun 2015.  Rata-rata  kenaikan  total  pendapatan  operasional  tiap  tahunnya  yaitu  sekitar 9,75 persen. Dapat disimpulkan bahwa rata-rata kenaikan jumlah Fee Based Income lebih  besar  dari  total  pendapatan  operasional  pada  tiap  tahun  selama  Tahun  2015- 2018.
Namun  peningkatan  jumlah Fee  Based  Income dan  total  pendapatan operasional tidak sebesar peningkatan  yang dicapai oleh laba bersih dimana selama 2015-2018  atau  dalam  waktu  4  tahun,  laba  bersih  hanya  bertambah  sebesar  Rp 6,497,825,000,- atau  65  persen  dari  Tahun  2015.  Rata-rata  kenaikan  laba  bersih hanya  sekitar  6,5  persen  tiap  tahunnya.  Angka  kenaikan  laba  bersih  ini  terbilang paling  kecil  dibandingkan  dengan  kenaikan  jumlah Fee  Based  Income dan  total pendapatan operasional.
Selanjutnya  pada  rasio Fee  Based  Income jika  dilihat  data  tiap  tahunnya mengalami kenaikan namun tidak begitu besar dan signifikan hanya berkisar sebesar 0.038 selama kurun waktu 4 tahun. Secara detail pada tahun 2016 dan 2017 rasio Fee Based Income tidak mengalami perubahan yaitu tetap pada angka 0.209. Namun hal ini  tidak  sejalan  dengan  rasio Net  Proft  margin yang  diketahui  dari  data  tabel  1 bahwa rasio Net Profit Margin mengalami penurunan dari tahun 2015 sampai tahun 2017 dan Kembali mengalami peningkatan pada akhir tahun 2018. Jika dibandingkan rasio Net  Profit  Margin pada  Tahun  2015  dengan  Tahun  2018  maka  hasil  yang ditemukan jelas bahwa terjadi penurunan sebesar 0.035.
Langkah selanjutnya yaitu menguji pengaruh Fee Based Income terhadap Net Profit Margin menggunakan data yang tersaji dalam kolom rasio Fee Based Income dan  rasio net  profit  margin melalui  uji  asumsi  klasik  yaitu  uji  normalitas,  dan  uji hipotesis melalui uji korelasi dan uji T yang disajikan sebagai berikut.
Tabel 2. Hasil Uji Normalitas
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardized Residual N 16 Normal Parameters a,b Mean .0000000 Std. Deviation .02594580 Most Extreme Differences Absolute .096 Positive .096 Negative -.093 Kolmogorov-Smirnov Z .386 Asymp. Sig. (2-tailed) .998 a. Test distribution is Normal.
b. Calculated from data.
Dari  hasil  penelitian  menggunakan  uji  normalitas  didapatkan  hasil  nilai Asymp.Sig.(2-tailed) senilai  0.998  >  0.05  atau  lebih  besar  dari  0.05  dengan  begitu data yang diteliti pada penelitian ini dapat dinyatakan telah terdistribusi normal dan layak untuk di uji pada uji regresi linier sederhana.
Selanjutnya  dilakukan  uji  hipotesis  menggunakan  Uji  Koefisien  Determinasi ( ) untuk melihat seberapa besar variabel independen (X) Fee Based Income dapat menjelaskan  variabel  dependen  (Y) Net  Profit  Margin (NPM)  dalam  hasil  uji Koefisien Determinasi ( ) sebagai berikut:
Tabel 3. Hasil Uji Koefisien Determinasi
Model Summary b Mode l R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .493 a .243 .189 .02686
a. Predictors: (Constant), Fee Based Income
b. Dependent Variable: Net Profit Margin
Dari hasil penelitian menggunakan uji determinasi R Square ditemukan bahwa variabel independen (X) Fee Based Income dapat menjelaskan variabel dependen (Y) Net Profit Margin (NPM) yakni sebesar 24.3% dan sisanya ditentukan oleh variabel lain yang tidak diteliti pada penelitian ini.
Uji  yang  dilakukan  selanjutnya  adalah  Uji  Korelasi  adalah  hubungan  timbal balik atau sebab akibat antara 2 buah kejadian, dengan kata lain korelasi merupakan bilangan  yang  mengukur  kedekatan  hubungan  antar  variabel.  Tujuan  uji  korelasi adalah untuk mencari tahu apakah ada hubungan antara variabel independen terhadap variabel  dependen. Dasar  pengambilan  kesimpulan  pada  uji  korelas  ini  adalah sebagai berikut:
Ha : Fee Based Income berpengaruh terhadap Net Profit Margin (NPM) Ho : Fee Based Income tidak berpengaruh terhadap Net Profit Margin (NPM)
Tabel 4. Hasil Uji Korelasi
Correlations Fee Based Income Net Profit Margin Fee Based Income Pearson Correlation 1 -.493 Sig. (2-tailed) .052 N 16 16 Net Profit Margin Pearson Correlation -.493 1 Sig. (2-tailed) .052 N 16 16
Dari  hasil  uji  korelasi,  ditemukan  bahwa  Ho  diterima  dan  Ha  ditolak,  hal  ini disebabkan    nilai  signifikansi Fee  Based  Income dan Net  Profit  Margin (NPM) masing-masing  sebesar  0.052  atau  lebih  besar  dari  0.05  dan Person  Correlation menunjukkan  nilai  sebesar -0.493  yang  berarti  variabel  independen Fee  Based Income mempunyai  arah  hubungan  negatif  terhadap  variabel  dependen Net  Profit Margin (NPM).
Terakhir  yaitu  melakukan  Uji  T  untuk  menguji  ada  atau  tidaknya  pengaruh variabel  independen  terhadap  variabel  dependen,  dengan  dasar  pengambilan kesimpulan sebagai berikut.
Ha : Fee Based Income (X) berpengaruh terhadap Net Profit Margin (Y) apabila nilai sig lebih kecil dari 0.05 dan nilai T hitung lebih besar dari T tabel.
Ho  : Fee  Based  Income (X)  tidak  berpengaruh terhadap Net  Profit  Margin (Y) apabila  nilai  sig  lebih  besar  dari  0.05  dan  nilai  T  hitung  lebih  kecil  dari  T tabel.
Tabel 5. Hasil Uji T Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) .494 .078 6.299 .000 Fee Based Income -.830 .391 -.493 -2.122 .052 a. Dependent Variable: Net Profit Margin
Dari  hasil  uji  T  ditemukan  bahwa  nilai  signifikansi  adalah  0.052  >  0.05  atau lebih besar dari 0.05 sementara itu nilai T hitung  yang didapat  yaitu sebesar -2.122 dan T tabel yang didapatkan adalah 2.14479,  nilai T Tabel didapat dari:
T tabel = (a/2 : n-k-1) = (0.05/2 : 16-1-1) = (0.25 : 14) = 2.14479 Nilai T hitung yang didapatkan melalui uji T sebesar -2.122 <  2.14479 atau lebih kecil dari T tabel, hasil tersebut menyatakan bahwa Ho diterima dan Ha ditolak yang berarti variabel independen (X) Fee Based Income tidak berpengaruh terhadap variabel dependen (Y) Net Profit Margin.
Dari hasil uji regresi linear sederhana melalui uji T diketahui bahwa variabel independen  (X)  yaitu Fee  Based  Income tidak  berpengaruh  terhadap  variabel dependen  (Y)  yaitu Net  Profit  Margin (NPM)  PT  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero) Tbk.    Hal  tersebut  dipastikan  karena  nilai  signifikansi  yang  didapatkan  pada  uji  T adalah  sebesar  0.052  nilai  tersebut  lebih  besar  dari  0.05  sebagai  batas berpengaruhnya  satu  variabel  independen  terhadap  variabel  dependen,  dan  nilai  T hitung sebesar -2.122 lebih kecil dari T tabel sebesar 2.14479.
Pengujian  pada  variable  dalam  penelitian  ini  jelas  menunjukkan  bahwa Fee Based  Income tidak  berpengaruh  terhadap Net  Profit  Margin,  disebabkan  oleh tingginya  beban  operasional  yang  harus  dikeluarkan  sehingga  meskipun Fee  Based Income meningkat,  namun  belum  tentu Net  Profit  Margin juga  meningkat.  Hal  ini bisa  dilihat  dari  akun  saldo  beban  operasional  pada  PT  Bank  Rakyat  Indonesia (Persero) Tbk sejak tahun 2015 sampai tahun 2018 selalu meningkat dan lebih besar dari pendapatan jasa atau Fee Based Income seperti pada tabel berikut.
Tabel 6. Perbandingan Fee Based Income dan Beban Operasional lainnya (Dalam Jutaan Rupiah) Tahun Bulan Fee Based Income Beban Operasional lainnya 2015 Maret 2,727,084 7,032,183 Juni 5,649,993 14,639,438 September 8,355,114 21,836,572 Desember 13,670,198 29,888,819 2016 Maret 3,667,044 8,025,343 Juni 8,352,951 17,105,903 September 11,945,732 25,700,801 Desember 16,679,210 33,028,073 2017 Maret 3,890,242 7,632,680 Juni 9,101,472 17,370,671 September 13,267,190 27,017,679 Desember 18,692,836 36,312,599 2018 Maret 4,839,943 8,680,437 Juni 9,793,066 18,499,367 September 15,605,741 29,144,354 Desember 22,776,806 39,466,030
Data olahan 2019  Laporan Keuangan PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk diambil dari http://www.idx.co.id
Berdasarkan  tabel  6,  dapat  membuktikan  bahwa  pendapatan Fee  Based Income PT  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk  tidak  berpengaruh sebab beban operasional  selalu  lebih  besar  dari  pada  pendapatan Fee Based  Income PT  Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. Nilai laba bersih jika dilihat dari laporan laba rugi dipengaruhi oleh dua faktor yaitu pendapatan dan beban. Jika pendapatan lebih besar dari  beban  maka  perusahaan  akan  memperoleh  laba.  Jika  beban  lebih  besar  dari pendapatan maka perusahaan akan merugi. Begitupun dengan nilai Net Profit Margin juga dipengaruhi oleh pendapatan dan beban dalam laporan keuangan laba rugi. Jika suatu perusahaan memiliki laba tetapi memiliki beban yang besar maka hal tersebut akan  membuat  margin  laba  bersih  atau Net  Profit  Margin mengecil,  demikian  pula jika laba yang didapat besar dan beban yang dikeluarkan kecil maka akan membuat meningkatnya margin laba bersih atau Net Profit akan meningkat.
Selain itu juga ditemukan bahwa Fee Based Income bukan merupakan salah satu  sumber  pendapatan  operasional  yang  besar  dan  signifikan  yang  diperoleh  dari kegiatan operasional perbankan sehingga Fee Based Income tidak berkontribusi atau berpengaruh terhadap Net Profit Margin (NPM). Hal ini sama seperti yang dijelaskan sebelumnya bahwa Fee Based Income adalah keuntungan yang didapat dari transaksi yang  diberikan  dalam  jasa-jasa  bank  lainnya  selain  spread  based  atau  selisih  antara bunga simpanan dengan bunga pinjaman (Niu & Hasan, 2019).
Menurut (Masita,  2014) fee  based  income adalah  keuntungan  yang  didapat dari transaksi yang diberikan dalam jasa-jasa bank lainnya atau selain spread based, unsur-unsur  pendapatan  operasional  yang  masuk  kedalamnya  adalah  pendapatan komisi dan  provisi,  pendapatan  dari  hasil  transaksi  valuta  asing  atau  devisa  dan pendapatan  operasional  lainnya. Fee  based  income yang  tinggi  diharapkan  dapat menutupi  pengeluaran  operasional  bank,  dengan  demikian  bank  akan  memperoleh laba sesuai  yang diharapkan (Karnila  & Fitri, 2018). Fee Based Income juga sering disebut sebagai non interst income, yaitu sumber pendapatan bank selain pendapatan kredit (Rusdiyanto & Umar, 2015). Sehingga jelas terbukti bahwa fee based income yang  diperoleh PT  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk belum  optimal  dan
mengimbangi  beban  operasional  yang  tinggi,  sehingga  tidak  mempengaruhi Net Profit Margin perusahaan.
Hasil  penelitian  ini  tidak  mendukung  hasil  penelitian  yang  ditemukan  oleh (Kustina  &  Dewi,  2016) yang  menemukan  bahwa Fee  Based  Income berpengaruh terhadap  perubahan  laba  perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  yang berarti  bahwa  semakin  tinggi  tingkat  perolehan Fee  Based  Income akan menyebabkan perubahan laba  yang positif pada perbankan. Hal ini disebabkan oleh kenyataan  yang  terjadi  dewasa  ini,  bahwa dunia  perbankan  tidak  hanya mengandalkan  pendapatan  yang  dihasilkan  bunga  simpanan  dan  kredit  saja  untuk meningkatkan  laba,  tetapi  juga  berupaya  meningkatkan  perolehan  laba  melalui sumber-sumber  atau  produk-produk  diluar  pendapatan  kredit  yaitu  pendapatan dari jasa-jasa  perbankan  lainnya  atau Fee  Based  Income.  Hal  tersebut  berkaitan  dengan penghasilan  yang  bersumber  dari Fee based  income dapat  dikatakan  berisiko  lebih rendah daripada penghasilan yang dihasilkan dari bunga kredit.
Keadaan  ini  dijelaskan  dalam  hasil  penelitian (Staikouras  &  Wood,  2003) yang  menemukan  bahwa  terjadi  peningkatan  pendapatan  non  bunga  di  sebagian besar  bank  di  Eropa  tapi  tidak  seluruhnya,  dan  peningkatan  pendapatan  non  bunga tersebut  mempengaruhi  laba.  Ini  berarti  bahwa Fee  Based  Income bisa mempengaruhi  secara  signifikan  perolehan  laba,  namun  tidak  dengan Net  Profit Margin yang  merupakan  ukuran  profitabilitas  perusahaan  dari  penjualan  setelah memperhitungkan  semua  biaya  dan  pajak  penghasilan.  Rasio  ini  berfungsi  untuk mengukur  tingkat  pengembalian  keuntungan  bersih  terhadap  penjualan  bersihnya. Hal ini membuktikan bahwa Fee Based Income bukan merupakan faktor dan bagian yang bisa mempengaruhi perubahan Net Profit Margin. Hal ini dijelaskan dalam juga dalam  hasil  penelitian (Pane,  2013) bahwa  berdasarkan  pendapatan  transaksi  valuta asing, dan kenaikan surat berharga secara parsial tidak terlalu berpengaruh terhadap pendapatan operasional bank. Hal ini bisa saja menjadi penyebab Fee Based Income tidak mempengaruhi Net Profit Margin.

## SIMPULAN

## Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan, maka dapat disimpulkan bahwa
Fee  Based  Income tidak  berpengaruh  terhadap Net  Profit  Margin (NPM)  PT  Bank Rakyat  Indonesia  (Persero)    Tbk,  hal  tersebut  disebabkan Fee  Based  Income sejak Tahun  2015  sampai  Tahun  2018  lebih  rendah  dibandingkan  dengan  beban operasional  PT  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero).  Selain  itu, Fee  Based  Income bukan  merupakan  salah  satu  sumber  pendapatan  operasional  yang  besar  dan signifikan  yang  diperoleh  dari  kegiatan  operasional  perbankan  sehingga Fee  Based Income tidak berkontribusi atau berpengaruh terhadap Net Profit Margin (NPM).

## DAFTAR PUSTAKA
Ambarwati,  P.,  Enas,  E.,  &  Lestari,  M.  N.  (2019).  Pengaruh  Net  Profit  Margin (NPM) dan Return On Equity (ROE) Terhadap Harga Saham (Studi Kasus Pada PT.  Bank  Central  Asia  Tbk,  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode 2007- 2017) ”. Business Management and Extrepreneurship Journal, 1(2), 100 – 119.
Ansofino,  dkk. (2016). Buku Ajar Ekonometrika (Edisi 1). Deepublish. Karnila,  &  Fitri,  M.  (2018).  Pengaruh  Profitabilitas,  Leverage,  dan  Fee  Based Income  terhadap  Earning  per  Share  pada  Bank  Umum  Syariah  Di  Indonesia. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi (JIMEKA), 3(2), 207 – 216.
Kasmir. (2004). Manajemen Perbankan. Grafindo.
Kasmir.  (2010). Pengantar  Manajemen  Keuangan (Edisi  Kedu).  Prenadamedia Group.
Kasmir.  (2014). Bank  Dan  Lembaga  Keuangan  Lainnya (Edisi  Revi).  Rajawali Press.
Kustina,  K.  T.,  &  Dewi.  (2016). Pengaruh  Fee  Based  Income  terhadap  perubahan laba perusahaan perbankan di bursa efek indonesia (studi pada 10 bank dengan laba terbesar di indonesia). 149 – 165.
Masita, A. (2014). Variabel- Variabel Yang Mempengaruhi fee Based Income (Studi Kasus  Pada  Bank  Pemerintah  dan  Bank  Asing  di  Indonesia  Tahun  2008 – 2012). Universitas Brawijaya.
Munawir. (2004). Analisis Laporan Keuangan. Liberty.
Niu,  F.  A.  L.,  &  Hasan,  Y.  (2019).  Komparasi  Fee  Based  Income  pada  Bank Konvensional  dan  Bank  Syariah  di  Indonesia  (Studi  Laporan  Keuangan). Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam, 4, 128 – 146. Pane, L. S. (2013). Pengaruh Fee Based Income Terhadap Pendapatan Operasional PT  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk  Periode  2010-2012.  Program  Studi Perbankan Dan Keuangan Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
Rusdiyanto, R., & Umar, A. (2015). Studi Peran Fee Based Income Bagi Pendapatan BRI  Syariah  Cab.  Surabaya. GEMA  EKONOMI  (Jurnal  Fakultas  Ekonomi), 4(1), 22 – 36.
Staikouras, C., & Wood, G. (2003). No TitleThe determinants of bank profitability in Europe. In European Applied Business Research Conference, Venice, 913.
Syamsuddin,  L.  (2016). Manajemen  keuangan  perusahaan:  konsep  aplikasi  dalam perencanaan,  pengawasan  dan  pengambilan  keputusan  (Edisi  Baru) (Vol.  6, Issue 8). RajaGrafindo Persada.