Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.822

## Kinerja Keuangan Bank Syariah: Perbandingan Studi dari Indonesia, Malaysia, Arab Saudi dan United Emirates Arab
Ahmad Ulil Albab Al Umar 1 , Slamet Haryono 2
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam, UIN Sunan Kalijaga ahmadulil.asfebi@gmail.com , slamet.haryono@uin-suka.ac.id
*Penulis Korespondensi
Diajukan : 31 Maret 2022 Disetujui : 3 April 2022 Dipublikasi
: 3 April 2022

## ABSTRACT
The  development  of  Islamic  banking  is  growing  rapidly.  Islamic  banking  growth  indicators  can  be seen  from  the  financial  performance  of  each  bank.  The  performance  of  Islamic  banking  has  the characteristics  and  advantages  of  each  from  several  aspects.  This  study  aims  to  determine  the differences  in  the  financial  performance  of  several  countries,  namely  Indonesia,  Malaysia,  Saudi Arabia and the United Arab Emirates. The population of this study is Islamic banking in Indonesia, Malaysia,  Saudi  Arabia  and  the  United  Arab  Emirates.  The  samples  of  this  research  are  Bank Muamalat Indonesia (BMI), Maybank Islamic Berhad, Al-Rajhi Bank, Abu Dhabi Islamic Bank. The performance  measurement  method  in  this  study  uses  the  CAMEL  method.  This  study  uses  a quantitative approach using descriptive statistical analysis and the One sample t test using the SPSS test tool. Based on the one sample t test, it shows that there are significant differences in the ratios of CAR, ROA, NPF and FDR among Islamic banks in Indonesia, Malaysia, Saudi Arabia and the United Arab  Emirates.  The  implications  of  this  research  are  expected  to  be  used  as  introspection  and  can improve the performance of each Islamic bank.
Keywords : Financial Performance, Islamic Bank, Comparison.

## PENDAHULUAN
Perkembangan  lembaga  keuangan  syariah  global  sangatlah  pesat  (Ghozali  et  al., 2019).  Hal  tersebut  juga  diutarakan  oleh  EY  yang  menyatakan  bahwa  ada  9  negara  yang mempunyai aset perbankan syariah terbesar di dunia (Ernst & Young Global Limited, 2016). Sembilan  negara  ini  memiliki  kapitalisasi  nilai  aset  mencapai  93%  dari  total  aset  global (Mahdi,  2021).  Kemudian  data  dari Global  Islamic  Economy  Indicator (GIEI) mengelompokkan negara-negara tersebut menjadi peringkat yang dapat dilihat dari tabel 1. :
Tabel 1. Ranking Global Islamic Economy Indicator No Country GIEI 1 Malaysia 290,2 2 Saudi Arabia 155,1 3 UAE 133,0 4 Indonesia 91,2 5 Jordan 88,1 6 Bahrain 85,9 7 Kuwait 73,3 8 Pakistan 70,9 9 Iran 64,0 10 Qatar 63,1 Sumber : OJK, 2020
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.822
Berdasarkan tabel 1 tersebut Indonesia dalam peta ekonomi syariah global dari Global Islamic  Economy  Indicator (GIEI)  menempatkan  Indonesia  pada  peringkat  ke-4  dalam kriteria peluang ekonomi syariah global, peringkat diatasnya ditempati oleh United Emirates Arab dan Saudi Arabia sedangkan Malaysia berada pada peringkat tertinggi yakni peringkat ke-1.  Peringkat  ini  didasarkan  pada  beberapa  kriteria  yakni  Islamic  Finance,  Halal  food, Travel, Modest Fashion, dan Recreation dan Pharma dan Cosmetic.

## Gambar 2. Pertumbuhan Aset Keuangan Syariah
Sumber : OJK, 2020
Secara  global,  perkembangan  industri  Islamic  finance  dari segi aset  mencapai  angka US$2,88  triliun  pada  tahun  2019.  Angka  ini  meningkat  14%  dari  tahun  sebelumnya  yakni US$2,51  triliun,  hal  ini  menandakan  bahwa  adanya  pertumbuhan  yang  pesat  dan  kuat  dari tahun sebelumnya. Menurut data dari OJK, pertumbuhan ekonomi industri keuangan syariah global akan tumbuh 2% sampai mencapai US$3,60 triliun pada tahun 2024 mendatang (OJK, 2020).
Pertumbuhan  keuangan  syariah  tahun  2019  didominasi  oleh  peningkatan  reksadana syariah di beberapa negara yakni Malaysia, Indonesia, Arab Saudi, Turki, dan Luksemburg. Selain  itu  juga  didominasi  oleh  penerbitan  sukuk  di  Arab  Saudi,  Malaysia,  Iran,  Qatar, Bahrain,  dan  UEA.  Pada  tahun  2020,  keuangan  syariah  juga  terkena  dampak  dari  adanya Covid 19. Hal ini juga dinyatakan dari penelitian oleh Pitaloka et al.,(2020) yang menyatakan bahwa  pandemic  covid-19  berdampak  pada  ekonomi  di  beberapa  negara.  Namun  pandemic covid-19 juga menciptakan beberapa kebijakan positif bagi pengembangan keuangan syariah. Beberapa negara menggunakan produk keuangan syariah guna mengurangi dampak ekonomi seperti  Aljazair  yang  menggunakan  produk  keuangan  syariah  untuk  dipasarkan  pada  bank- bank  nasional  sejak  Agustus  2020.  Selain  itu  ada  formulasi  sukuk  negara  juga  digunakan sebagai alat pemulihan ekonomi di Indonesia, Malaysia, Bahrain, dan UEA.
Menurut laporan dari Islamic Corporation for the Development of the Private Sector (ICD)  dalam Islamic  Finance  Development  Indicator (IFDI)  menyatakan  bahwa  perbankan syariah  di  Malaysia  berada  diatas  perbankan  syariah  di  Indonesia.  Namun  menurut Refinitiv(2020)perkembangan  perbankan  syariah  Indonesia  dari  tahun  ke  tahun  lebih  besar dibandingkan  perkembangan  perbankan  syariah  di  Malaysia.  Mengacu  data  dari  GIEI Indonesia masih kalah dengan Malaysia, Saudi Arabia dan Malaysia masih diatas Indonesia. Masalahnya,  Indonesia  dengan  jumlah  penduduk  muslim  terbanyak  diantara  negara  Saudi Arabia,  UEA  dan  Malaysia  namun  dalam  halnya  peringkat  pertumbuhan  perbankan  syariah masih  kalah.  Menurut  proyeksi  data  dari  The  Future  of  World  Religions  &  PEW  Research Center,  diperkirakan  tahun  2050  umat  Islam  di  dunia  mencapai  2,7  miliar  atau  29,7%  dari total  penduduk  bumi.  Menariknya  12,7%  dari  total  umat  islam  dunia  adalah  muslim Indonesia  yang  berarti  1  dari  10  umat  islam  dunia  adalah  umat  Islam  Indonesia.  Hal  ini
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.822
menjadi  potensi  Keuangan  syariah  Indonesia  untuk  bisa  unggul  kedepannya  (Nurdiana, 2020).
Kinerja  keuangan  dari  perbankan  menjadi  pertimbangan  yang  penting  bagi  pihak- pihak yang berkepentingan pada bank. Pihak-pihak yang berkepentingan tersebut antara lain seperti  investor,  kreditur,  pelanggan,  karyawan,  pemerintah,  dan  masyarakat  sekitar. Mengingat banyaknya pihak-pihak yang berkepentingan sehingga penilaian terhadap kinerja pada bank menjadi sangat penting (Umardani & Muchlish, 2016). Menurut Novianti (2019) kinerja  keuangan  bank  umum  konvensional  lebih  baik  di  bandingkan  dengan  bank  umum Syariah.  Hal  ini  menjadi  masalah  bagi  perbankan-perbankan  syariah  untuk  dapat meningkatkan kinerja keuangannya agar dapat menarik perhatian para stakeholder.
Penelitian mengenai perbandingan kinerja keuangan bank-bank antar negara sebelumnya pernah  dilakukan  oleh  beberapa  peneliti  seperti  oleh  Khan  et  al.,(2017)  yang  meneliti mengenai  perbandingan  bank  syariah  dan  konvensional  di  Pakistan.  Kemudian  Karina  & Filianti (2018)  yang  meneliti  mengenai  perbandingan kinerja keuangan  bank syariah di  asia tenggara.  Malik  et  al.  (2020)  meneliti  mengenai  perbandingan  kinerja  negara  di  ASEAN-5 meliputi  Indonesia,  Malaysia,  Singapore,  Thailand  dan  Philipina  yang  menemukan  hasil bahwa  kinerja  keuangan  di  negara  tersebut  sangat  berbeda  secara  signifikan.  Kemudian Mahdi(2021)  meneliti  mengenai  perbandingan  kinerja  keuangan  di  Indonesia  dengan Malaysia. Gazi et al., (2022) meneliti perbedaan kinerja keuangan antara bank tradisional dan bank syariah di Bangladesh. Secara umum masih terdapat perbedaan hasil penelitian di antara peneliti-peneliti  tersebut.  Maka  atas  dasar  perbedaan  hasil  oleh  beberapa  peneliti  terdahulu tersebut  dalam  penelitian  ini  tujuannya  adalah  untuk  mengetahui  perbandingan  kinerja perbankan syariah di empat negara teratas menurut indikator GIEI yakni Indonesia, Malaysia, Saudi  Arabia  dan  UEA.  Kontribusi  penelitian  ini  dapat  digunakan  untuk  perbandingan  dan peningkatkan  kinerja  bank-bank  syariah  di  negara-Indonesia,  Malaysia,  Saudi  Arabia  dan UEA.

## STUDI LITERATUR
Berdasarkan  teori  pemangku  kepentingan  ( stakeholder  theory) ,  perusahaan  harus meningkatkan  reputasinya  di  antara  para  pemangku  kepentingan  utamanya,  yang  memiliki implikasinya  terhadap  peningkatan  kinerja  keuangan(Kosasih  et  al.,  2021).  Bank  dapat mempublikasikan  informasi  keuangan  atau  lainnyaindikator  untuk  mengukur  kinerja manajemen (Susilawati & Dewi, 2022).Kinerja keuangan dari perbankan secara umum dapat dilihat  dari  kinerja  keuangannya.  Kinerja  keuangan  dapat  dilihat  dengan  indikator-indikator yang  dinamakan  CAMEL  terdiri  dari Capital  Adequancy,  Asset  Quality,  Management Quality,  Earning  Ability  and  Liquidity (Akber  &  Dey,  2020) . Dalam  penelitian  ini  kinerja keuangan  dilihat  dari  beberapa  aspek  yakni  aspek  kualitas  aset,  aspek  likuiditas,  aspek profitabilitas  dan  aspek  kecukupan  modal.  Aspek-aspek  ini  dipilih  karena  pentingnya  aspek tersebut  merupakan  aspek  penting  bagi  perbankan.  Aspek  kualitas  aset  dan  likuiditas merupakan  aspek  yang  berhubungan  dengan  risiko  yang  penting  untuk  diperhatikan  oleh perbankan  (Afkar,  2017).  Aspek  kecukupan  modal  berhubungan  dengan  keberlangsungan usaha perbankan (Setiawati et al., 2017). Hal ini sejalan dengan Hilman (2020), Mahdi(2021) yang tidak memasukkan kedua aspek yakni managemen quality dan sensitivity to market risk karena aspek tersebut lebih bersifat kualitatif yang artinya perlu diteliti ke lapangan.

## Aspek Kecukupan Modal
Rasio kecukupan modal merupakan ukuran utama untuk menentukan kesehatan bank dan  lembaga  keuangan.Kecukupan  modal  mengacu  pada  kecukupan  jumlah  ekuitas  untuk menyerap goncangan yang mungkin dialami bank pengalaman (Jha & Hui, 2012) .Penelitian
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.822
ini  aspek  kecukupan  modal  di  proksikan  menggunakan Capital  Adequancy  Ratio (CAR). CAR  adalah  rasio  yang  menunjukkan  bahwa  semua  aset  dari  bank  memiliki  risiko  seperti penyertaan,tagihan  pada  bank  lain,  kredit  dan  surat  berharga,  serta  diberikan  pembiayaan yang berasal daridana modal sendiri, selain memperoleh berbagai dana yang bersumber dari luar  bank  (Ichsan  et  al.,  2021).  Rumus  menghitung  CAR  menurut  Hilman  (2020)  sebagai berikut :

## CAR = Modal Bank : Aktiva Tertimbang Menurut Resiko x 100%
Dimana  Modal  Bank  terdiri  dari  modal  inti,  modal  pelengkap  dan  modal  pelengkap tambahan. ATMR merupakan nilai aktiva dikalikan bobot resiko masing-masing aktiva.

## Aspek Profitabilitas
Aspek  profitabilitas  merupakan  aspek  guna  mengukur  kemampuan  bank  dalam menghasilkan  laba  atau  keuntungan  (Hilman,  2020).  Menurut  (Setyarini  et  al  (2021) profitabilitas  sebuah  bank  harus  dijaga  agar  tetap  stabil  dan  bahkan  bisa  meningkat.  Dalam penelitian  ini  profitabilitas  di  proksikan  menggunakan  rasio  Return  On  Asset  (ROA) (Setyarini et al., 2021). ROA adalah rasio profitabilitas yang memberikan bagaimanabanyak keuntungan  yang  dapat  dihasilkan  oleh  perusahaan  (bank)  dariaktiva.  Dengan  kata  lain, return  on  assets  (ROA)  mengukur  bagaimanaefisien  manajemen  perusahaan  (bank)  dalam menghasilkan pendapatan dari sumber daya atau aset ekonomi mereka pada neraca keuangan (Puspitasari  et  al.,  2021).  Rumus  rasio  pengembalian  aset  dihitung  dengan  membagi  laba bersih dengan rata-rata total asset (Puspitasari et al., 2021).

## Aspek Kualitas Aset
Aspek kualitas untuk mengukur kualitas aset bank (Hilman, 2020). Dalam penelitian ini  aspek  kualitas  aset  di  proksikan  menggunakan Non  Performing  Financing (NPF).  NPF merupakan  rasio  guna  menunjukkan  perbandingan  antara  pembiayaan  yang  bermasalah dengan total pembiayaan yang disalurkan bank syariah kepada nasabah non bank. NPF dapat dirumuskan sebagai berikut (Mahdi, 2019):
NPF = Pembiayaan bermasalah : Total pembiayaan x 100%

## Aspek Likuiditas
Likuiditas  dapat  dikatakan  sebagai  kemampuan  perusahaan  guna  memenuhi kewajiban  jangka  pendek  (Setyarini  et  al.,  2021).  Likuiditas  dianggap  sangat  penting  bagi sebuah  perusahaan  (Tiaras  &  Wijaya,  2015).  Likuiditas  dianggap  sebagai  variabel  penjelas dan diukur berdasarkan rasio aset likuid terhadap total asset  (Abbas et al., 2019). Proksi ini mewakili  tingkat  likuiditas  yang  dipegang  oleh  bank  daripada  risiko  likuiditas,  yang  terkait dengan  pembayaran  kewajiban.  Likuiditas  menurut  Mahdi  (2019)  dapat  di  proksikan menggunakan rasio FDR yang dirumuskan sebagai berikut :
FDR = Total Pembiayaan : Total Simpanan x 100%

## METODE
Penelitian ini merupakan jenis penelitian kuantitatif menggunakan pendekatan komparatif (perbandingan).  Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  Bank  Syariah  di  Indonesia,  Bank syariah di Malaysia, Bank syariah di Saudi Arabia dan Bank syariah di United Emirates Arab dalam  tahun  2018-2020.  Sedangkan  sampel  penelitian  ini  adalah  bank-bank  syariah  yang berada  pada  negara  dengan  peringkat  empat  besar  dalam Islamic  Finance  Country  Index.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.822
Metode  penentuan  sampel  pada  penelitian  ini  menggunakan purposive  sampling dengan kriteria:
1. Bank Syariah bukan bank konvensional baik milik pemerintah, swasta ataupun asing.
2. Bank yang memiliki total aset terbesar dari masing-masing negara.
3. Bank yang memiliki laporan keuangan yang lengkap tahun 2018-2020.
Tabel 1. Sampel penelitian No Nama Bank Negara 1 Bank Muamalat Indonesia (BMI)  Indonesia 2 Maybank Islamic Berhad Malaysia 3 Al-Rajhi Bank Saudi Arabia 4 Abu Dhabi Islamic Bank UEA
Data  penelitian  ini  diperoleh  dari  sumber  data  sekunder  berasal  dari  data  keuangan ( annual report)  dari  masing-masing  bank.  Teknik  analisis  data  dalam  penelitian  ini menggunakan  uji  statistik  deskriptif  dan  uji  One  Sample  t  test.  Alat  analisis  data menggunakan software SPSS.
Pengukuran  Kinerja  dalam  penelitian  ini  menggunakan  metode  CAMEL  menggunakan rasio  CAR,  ROA,  NPF,  dan  FDR  yang  dapat  dijelaskan  indikator  pengukuran  kinerja  bank sebagai berikut :

## Pengukuran Kinerja Keuangan Bank CAR
Tabel 2. Klasifikasi Pengukuran Indikator CAR Rasio Peringkat Keterangan > 12% 1 Sangat Baik 9% ≤ CAR < 12% 2 Baik 8% ≤ NPF < 9% 3 Cukup Baik 6% ≤ NPF < 8% 4 Kurang Baik CAR ≤ 6% 5 Tidak Baik Sumber : (Karina & Filianti, 2018) ROA Tabel 3. Klasifikasi Pengukuran Indikator ROA Rasio Peringkat Keterangan >1,5% 1 Sangat Baik 1,25% ≤ ROA < 1,5% 2 Baik 0,5% ≤ ROA < 1,25% 3 Cukup Baik 0% ≤ ROA < 0,5% 4 Kurang Baik ROA ≤ 0% 5 Tidak Baik Sumber : (Karina & Filianti, 2018) NPF Tabel 4. Klasifikasi Pengukuran Indikator NPF Rasio Peringkat Keterangan ≤ 2% 1 Sangat Baik 2% ≤ NPF < 5% 2 Baik 5% ≤ NPF < 8% 3 Cukup Baik
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.822
8% ≤ NPF < 12% 4 Kurang Baik NPF ≤ 12% 5 Tidak Baik Sumber : (Karina & Filianti, 2018) FDR Tabel 5. Klasifikasi Pengukuran Indikator FDR Rasio Peringkat Keterangan 50% < FDR ≤ 75% 1 Sangat Baik 75% < FDR ≤ 85% 2 Baik 85% < FDR ≤ 100% 3 Cukup Baik 100% < FDR ≤ 120% 4 Kurang Baik FDR > 120% 5 Tidak Baik
Sumber : (Karina & Filianti, 2018)

## HASIL
Analisis statistik deskriptif Statistik Deskriptif CAR Tabel 6. Hasil Statistik Deskriptif CAR Minimum Maximum Mean Std. Deviation BMI 12,34 15,21 13,32 1,63439 MIB 18,27 19,39 18,76 0,57064 ARB 19,08 20,17 19,70 0,56306 ADIB 17,18 19,40 18,16 1,13037
Sumber : data diolah, 2022
Dari  tabel  6  tersebut,  dapat  dilihat  bahwa  keempat  bank  di  masing-masing  negara tersebut dapat dikatakan sehat atau baik apabila mengacu pada standar Bank for International Settlements  (BIS)  yang  menyatakan  bahwa  minimal  CAR  adalah  8%.  Rata-rata  nilai  CAR tertinggi  diperoleh  oleh  bank  Al  Rajhi  Bank  yang  berasal  dari  negara  Arab  Saudi  sebesar 19,70% dan dikategorikan sangat baik karena > 12%, disusul Maybank Islamic Berhad dari Malaysia  sebesar  18,76%  yang  juga  dikategorikan  sangat  baik  karena  >12%,  Abu  Dhabi Islamic Berhad dari UEA sebesar 18,16% yang juga dikategorikan sangat baik karena >12% dan  terakhir  Bank  Muamalat  Indonesia  dari  Indonesia  sebesar  13,32%  dikategorikan  sangat baik  juga  karena  >12%.  Dalam  hasil  ini  dapat  dilihat  bahwa  semua  bank  memperhatikan aspek kecukupan modal dalam kinerja keuangan perbankan yang diproksikan menggunakan CAR.  CAR  dapat  menunjukkan  kemampuan  bank  dalam  menanggung  resiko  yang  akan timbul serta untuk mengatasi penurunan aktiva dan dana nasabah dapat terlindungi sehingga dapat meningkatkan kepercayaan masyarakat (Setyarini et al., 2021). Rasio CAR di Al Rajhi Bank (Saudi Arabia) lebih tinggi dibandingkan bank-bank di Indonesia, Malaysia dan UEA, hal ini berarti bahwa bank Al Rajhi Bank lebih unggul dalam hal permodalan.
Statistik Deskriptif ROA
Tabel 7. Hasil Statistik Deskriptif ROA Minimum Maximum Mean Std. Deviation BMI 0,03 0,08 0,05 0,02517 MIB 1,30 1,60 1,46 0,15275
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.822
ARB 2,56 2,90 2,74 0,17088 ADIB 1,26 2,10 1,75 0,43879
Sumber : data diolah, 2022
Dari tabel 7 tersebut, dapat dilihat bahwa bank Al Rajhi Bank (Arab Saudi) dan Abu Dhabi  Islamic  Bank  (UEA)  memiliki  rata-rata  ROA  yang  sangat  baik  hal  ini  dikarenakan rata-rata roa > 1,5%. Malaysia Islamic Berhad (Malaysia) dikategorikan baik karena memiliki rata-rata ROA diantara 1,25%-1,5%. Sedangkan Bank Muamalat Indonesia dikategri kurang baik  karena  memiliki  rata-rata  ROA  diantara  0%-0,05%.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  Al Rajhi  Bank  memiliki  ROA  yang  baik  diantara  bank-bank  lainnya.  ROA  merupakan kemampuan  bank  dalam  menghasilkan  keuntungan.  Hal  ini  berarti  bahwa  Al  Rajhi  Bank (Saudi  Arabia)  memiliki  kemampuan  dalam  menghasilkan  keuntungan  lebih  baik  dari  bank lainnya.

## Statistik Deskriptif NPF
Tabel 8. Hasil Statistik Deskriptif NPF Minimum Maximum Mean Std. Deviation BMI 2,58 4,30 3,61 0,90901 MIB 4,60 5,60 5,06 0,50332 ARB 0,75 0,95 0,86 0,10408 ADIB 2,20 3,40 2,66 0,64291
Sumber : data diolah, 2022
Berdasarkan  tabel  8  tersebut,  dapat  dilihat  bahwa  rata-rata  rasio  NPF  bank  BMI (Indonesia)  memiliki  rata-rata  NPF  sebesar  3,61%  hal  ini  berdasarkan  indikator  kinerja perbankan berarti bahwa BMI pada peringkat 2 karena berada di posisi 2% ≤ NPF < 5% yang berarti  NPF  di  BMI  dikategorikan  baik.  MIB  (Malaysia)  memiliki  rasio  NPF  5,06%, berdasarkan indikator kinerja perbakan berada peringkat 3 karena berada antara 5% ≤ NPF < 8% yang berarti Maybank Islamic Berhad (Malaysia) dikategorikan cukup baik. ARB (Arab Saudi) memiliki rasio NPF 0,86%, berdasarkan indikator kinerja perbakan berada peringkat 1 karena  berada  ≤  2%  yang  berarti  Al  Rajhi  Bank  (Arab  Saudi)  dikategorikan  sangat  baik. ADIB  (Abu  Dhabi  Islamic  Bank)  memiliki  rasio  NPF  2,66%,  berdasarkan  indikator  kinerja perbakan berada peringkat 2 karena berada antara 2% ≤ NPF < 5% yang berarti Abu Dhabi Islamic Bank (UEA) dikategorikan baik. Bank Malaysia Islamic Berhad memiliki nilai NPF lebih  besar  dibandingkan  bank-bank  lainnya.  Hal  ini  juga  berarti  bahwa  Bank  Malaysia Islamic Berhad harus lebih berhati-hati dalam memberikan pembiayaan kepada nasabah.

## Statistik Deskriptif FDR

## Tabel 9. Hasil Statistik Deskriptif FDR
Minimum Maximum Mean Std. Deviation BMI 68,84 73,51 72,17 2,03033 MIB 82,40 87,70 85,30 2,68514 ARB 79,20 93,16 84,38 7,63993 ADIB 78,36 82,36 80,23 2,01200
Sumber : data diolah, 2022
Berdasarkan  tabel  9  tersebut,  Bank  Muamalat  Indonesia  (Indonesia)  memiliki  rasio FDR yang paling  baik  berada  peringkat 1 atau sangat baik  yakni berada di  rasio  50%-75%. Abu Dhabi Islamic Bank menempati urutan selanjutnya berada di rasio 75%-85% dan berada
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.822
di  peringkat  2  atau  baik.  Malaysia  Islamic  Berhad  (Malaysia)  dan  Al  Rajhi  Bank  (Saudi Arabia)  berada  di  rasio  85%-100%  hal  ini  berarti  bahwa  Malaysia  Islamic  Berhad  dan  Al Rajhi  Bank  berada  peringkat  3  atau  dalam  kategori  cukup  baik.  Hal  ini  juga  menerangkan bahwa  Bank  Muamalat  Indonesia  dalam  hal  rasio  FDR  unggul  dibandingkan  ban-bank lainnya. FDR di Bank Malaysia, Saudi Arabi dan UEA memiliki tingkat lebih tinggi daripada bank  Indonesia,  hal  ini  perlu  diwaspadai  karena  FDR  yang  tinggi  juga  berarti  bahwa meningkatnya resiko terjadinya risiko likuiditas serta risiko pembiayaan macet lebih tinggi.

## Uji Normalitas
Tabel 10. Uji Normalitas One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test CAR ROA NPF FDR N 12 12 12 12 Normal Parameters a,b Mean 17,4908 1,5033 3,0525  80,5242 Std. eviation 2,73480  1,02596  1,67579  6,53645 Most  Extreme Differences Absolute ,229 ,167 ,145 ,137 Positive ,164 ,167 ,145 ,137 Negative -,229 -,156 -,121 -,120 Test Statistic ,229 ,167 ,145 ,137 Asymp. Sig. (2-tailed) ,082c ,200c,d ,200c,d ,200c,d a. Test distribution is Normal.
b. Calculated from data.
c. Lilliefors Significance Correction.
d. This is a lower bound of the true significance. Sumber : data diolah, 2022
Berdasarkan  hasil  uji  normalitas  tabel  10  tersebut,  diperoleh  nilai  Asymp  Sig  2 masing-masing  variabel  CAR,  ROA,  NPF  dan  FDR  melebihi  >  0,05.  Hal  ini  berarti  bahwa semua variabel dikatakan normal dan dapat dilanjutkan ke uji independent sampel t test.

## Uji One Sample t Test

## Tabel 11. Uji One Sample t test
One-Sample Test Test Value = 0 T d f  Sig. (2-tailed)  Mean Difference 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper CAR  22,155 11  ,000 17,49083 15,7532 19,2284 ROA 5,076  11 ,000 1,50333 ,8515 2,1552 NPF 6,310  11 ,000 3,05250 1,9878 4,1172 FDR 42,675  11 ,000 80,52417 76,3711 84,6772
Sumber : data diolah, 2022
Berdasarkan  tabel  11  tersebut,  dapat  dilihat  bahwa  variabel  CAR  memiliki  nilai  Sig sebesar  0,000  <  0,05  artinya  terdapat  perbedaan  signifikan  variabel  CAR  diantara  masing- masing bank di Indonesia, Malaysia, Saudi Arabia dan United Emirat Arab. Hasil penelitian ini mendukung penelitian Karina & Filianti (2018) menemukan bahwa ada perbedaan kinerja keuangan dari aspek ROA.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.822
Nilai Sig variabel ROA 0,000 < 0,05 hal ini berarti bahwa ada perbedaan signifikan dari rasio  ROA pada  masing-masing bank di Indonesia, Malaysia, Saudi  Arabia dan United Emirat Arab. Hasil penelitian ini bertentangan dengan Lizein (2020) yang menyatakan bahwa tidak ada perbedaan ROA pada tingkat kesehatan bank di Bank Syariah Mandiri dan CIMB Islamic Berhad.
Nilai  Sig  variabel  NPF  0,000  <  0,05  hal  ini  berarti  bahwa  ada  perbedaan  signifikan dari  rasio  NPF  pada  masing-masing  bank  di  Indonesia,  Malaysia,  Saudi  Arabia  dan  United Emirat  Arab.  Hasil  penelitian  ini  mendukung  penelitian  Karina  &  Filianti  (2018)  yang menemukan bahwa ada perbedaan kinerja keuangan dari aspek NPF.
Nilai  Sig  variabel  FDR  0,000  <  0,05  hal  ini  berarti  bahwa  ada  perbedaan  signifikan dari  rasio  FDR  pada  masing-masing  bank  di  Indonesia,  Malaysia,  Saudi  Arabia  dan  United Emirat  Arab.  Dari  hasil  ini  dapat  disimpulkan  bahwa  masing-masing  bank  di  Indonesia, Malaysia,  Arab  Saudi,  dan  United  Emirates  Arab  memiliki  kinerja  keuangan  yang  berbeda. Hasil  penelitian  ini  mendukung    Mahdi  (2021)  yang  menemukan  bahwa  ada  perbedaan kinerja keuangan bank dari segi FDR.
Perbedaan  dari  masing-masing  kinerja  keuangan  yang  diukur  menggunakan  rasio CAR,  ROA,  FDR  dan  NPF  dari  masing-masing  bank  syariah  di  Indonesia,  Malaysia,  Saudi Arabia dan United Emirates Arab menandakan bahwa setiap bank memiliki kelemahan serta kelebihan pada aspek masing-masing. Bank syariah di Saudi Arabia cenderung lebih unggul dibandingkan  bank  lainnya,  hal  ini  juga  memperkuat  bahwa  bank  syariah  di  Saudi  Arabia berada  di  posisi  peringkat  1  menurut  rangking  Global  Islamic  Economy.  Kemudian  bank syariah  di  Malaysia  dan  United  Emirates  Arab  dari  hasil  pengamatan  dari  masing-masing aspek  rasio  memang  tidak  ada  yang  paling  unggul  namun  konsisten  dan  stabil  baik.  Bank syariah  di  Indonesia  memiliki  daya  unggul  dari  segi  FDR  yang  berarti lebih  meminimalkan resiko  likuiditas,  hal  ini  tentunya  dapat  menjadi  peluang,  namun  bank  syariah  di  Indonesia dari segi aspek lain banyak yang kurang begitu bagus.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  yang  sudah  dilakukan  dari  segi  kecukupan  modal,  profitabilitas, kualitas aset dan likuiditas, perbankan syariah di Indonesia, Malaysia, Saudi Arabia dan UEA memiliki  perbedaan  yang  signifikan.  Dari  segi  CAR,  ROA  dan  NPF  bank  di  Saudi  Arabia lebih  unggul  dibandingkan  bank  syariah  di  Indonesia,  Malaysia  dan  UEA.  Sedangkan  dari segi FDR bank Indonesia lebih unggul dibandingkan bank di negara Saudi Arabia, Malaysia dan UEA. Secara keseluruhan bank Al Rajhi Bank (Saudi Arabia) memiliki kinerja keuangan yang  bagus  dibandingkan  negara  lainnya,  namun  negara  lain  seperti  bank  di  Indonesia memiliki  keunggulan  dalam  hal  FDR  dan  itu  dapat  meminimlkan  resiko  likuiditas.  Bank syariah di Malaysia dan bank syariah di United Emirates Arab tidak unggul dari segi CAR, ROA,  NPF  ataupun  FDR  tapi  mereka  memiliki  nilai  yang  cukup  baik  dan  konsisten  dalam seluruh aspek rasio tersebut.
Adapun  keterbatasan  peneliti  adalah  menggunakan  rasio-rasio  yang  tidak  terlalu banyak  dan  pengamatan  yang  hanya  4  bank  yang  berarti  1  bank  tiap  negara.  Adapun  saran yang  diberikan  peneliti  untuk  dapat  menambah  pengamatan  dari  segi  aspek  rasio  yang digunakan dan menambah pengamapatan sampel bank penelitian.

## REFERENSI
Abbas, F , Iqbal,   ,   A i , B  (2019    he impact of bank capital, bank liquidity and credit risk on profitability in postcrisis period:  A comparative study of US and Asia. Cogent Economics & Finance , 7 (1). https://doi.org/10.1080/23322039.2019.1605683 Afkar,  T.  (2017).  Analisis  Pengaruh  Kredit  Macet  dan  Kecukupan  Likuiditas  Terhadap
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.822
Efisiensi  Biaya  Operasional  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia. Asian  Journal  of Innovation and Entrepreneurship , 2 (2), 177–192. https://doi.org/10.20885/ajie.vol2.iss2.art8
Akber, S. M., & Dey, A. (2020). Evaluation of the financial performance between traditional private  commercial  banks  and  Islamic  banks  in  Bangladesh. International  Journal  of Islamic Banking and Finance Research , 4 (2), 1–10.
https://doi.org/10.46281/ijibfr.v4i2.640 Ernst, &  Young  Global  Limited,  E.  (2016). World  Islamic  Banking  Competitiveness Report 2016 .
Gazi,  M.  A.  I.,  Talukder,  M.  A.,  Molla, M.  S., Hossain,  M.,  &  Hossain,  A.  I.  (2022).  Does The Financial Performance Of Islamic Banks Are Higher Than The Traditional Banks In Bangladesh? Panel Data Analysis. Indian Journal of Finance and Banking , 9 (1), 33–46. https://doi.org/10.46281/ijfb.v9i1.1549
Ghozali,  M.,  Azmi,  M.,  &  Nugroho,  W.  (2019).  Perkembangan  Bank  Syariah  Di  Asia Tenggara:  Sebuah  Kajian  Historis. Falah:  Jurnal  Ekonomi  Syariah , 4 (1),  44–55. https://doi.org/https://doi.org/10.22219/jes.v4i1.8700
Hilman, I. (2020). Komparasi Performa Keuangan Bank Syariah Indonesia dan Bank Syariah Malaysia. Jurnal Manajemen Dan Bisnis Sriwijaya , 18 (1), 1–14. https://doi.org/10.29259/jmbs.v18i1.10761
Ichsan, R., Suparmin, S., Yusuf, M., Ismal, R., & Sitompul, S. (2021). Determinant of Sharia Bank’s  Financial  Performance  during  the  Covid-19  Pandemic. Budapest  International Research and
Critics Institute-Journal
(BIRCI-Journal) , 298–309. https://doi.org/10.33258/birci.v4i1.1594
Jha,  S.,  &  Hui,  X.  (2012).  A  comparison  of  financial  performance  of  commercial  banks:  A case  study  of  Nepal.  . .  African  Journal  of  Business  Management , 6 (25),  7601–7611. https://doi.org/10.5897/AJBM11.3073
Karina, A., & Filianti, D. (2018). Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah di Indonesia, Malaysia, Brunei dan Thailand Periode 2011-2016. Jurnal Ekonomi Syariah Teori Dan Terapan , 5 (10), 835–847. https://doi.org/10.20473/vol5iss201810pp835-847 Khan,  I.,  Khan,  M.,  &  Tahir,  M.  (2017).  Performance  comparison  of  Islamic  and conventional banks: empirical evidence from pakistan. International Journal of Islamic and Middle Eastern Finance and Management , 10 (3), 419–433. https://doi.org/10.1108/IMEFM-05-2016-0077
Kosasih, W. D., Rahman, A. F., & Prastiwi, A. (2021). Does Sustainable Banking Disclosure Affect  Bank  Efficiency?  Evidence  from  Indonesia. Journal  of  Accounting  and Investment , 22 (2), 375–391. https://doi.org/10.18196/jai.v22i2.11349 Lizein,  B.  (2020). Analisis  Perbandingan  Tingkat  Kesehatan  Bank  Syariah  Mandiri  dan CIMB Islamic Berhad dengan Menggunakan Metode RGEC . UIN jakarta. Mahdi,  F.  M.  (2019).  Pengaruh  Instabilitas  Makroekonomi  Terhadap  Non-Performing Financing  Perbankan  Syariah  di  Indonesia. Falah:  Jurnal  Ekonomi  Syariah , 4 (2). https://doi.org/10.22219/jes.v4i2.11190
Mahdi, F. M. (2021). Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan Syariah Indonesia Dengan Malaysia. Jurnal Revenue: Jurnal Ilmiah Ilmu Akuntansi , 2 (1), 83–90. https://doi.org/10.46306/rev.v2i1.47
Malik,  N.,  Oktavia,  A.,  Suliswanto,  M.  S.,  &  Anindyntha,  F.  A.  (2020).  Financial  Banking Performance  Of  ASEAN-5  Countries  In  The  Digital  Era. Jurnal  Keuangan  Dan Perbankan , 24 (1), 117–127. https://doi.org/10.26905/jkdp.v24i1.2641 Novianti, M. (2019). ANALISIS PERBEDAAN KINERJA KEUANGAN BANK SYARIAH DAN  BANK  KONVENSIONAL  MENGGUNAKAN  RASIO  CAMEL. JURNAL
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 2, April 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.822
FAIRNESS , 9 (2), 127–136. https://doi.org/https://doi.org/10.33369/fairness.v9i2.15227 Nurdiana, T. (2020). Ini Strategi Bank Syariah Indonesia Mengejar Malaysia, masuk 10 bank besar di global . Kontan. OJK. (2020). Laporan Perkembangan Keuangan Syariah Indonesia 2020 . Pitaloka, H., Al Umar, A. U. A., Hartati, E. R., & Fitria, D. (2020). The economic impact of the  COVID-19  outbreak:  Evidence  from  Indonesia. Jurnal  Inovasi  Ekonomi , 5 (2). https://doi.org/10.22219/jiko.v5i02.11833
Puspitasari,  E.,  Sudiyatno,  B.,  Hartoto,  W.  E.,  &  Widati,  L.  W.  (2021).  Net  interest  margin and  return  on  assets:  A  Case  Study  in  Indonesia. The  Journal  of  Asian  Finance,
Economics and Business , 8 (4), 727–734.
https://doi.org/10.13106/jafeb.2021.vol8.no4.0727 Refinitiv, I. R. (2020). Islamic Finance Development Indicator .
Setiawati,  E.,  Rois,  D.  I.  N.,  &  Aini,  I.  N.  (2017).  Pengaruh  Kecukupan  Modal,  Risiko Pembiayaan,  Efisiensi  Operasional  dan  Likuiditas  Terhadap  Profitabilitas  (Studi  Pada Bank  Syariah  dan  Bank  Konvensional  di  Indonesia). Riset  Akuntansi  Dan  Keuangan Indonesia , 2 (2), 109–120. https://doi.org/10.23917/reaksi.v2i2.4886
Setyarini, A. F., Fasa, M. I., & Suharto, S. (2021). ANALISIS PENGARUH KECUKUPAN MODAL (CAR), LIKUIDITAS (FDR) TERHADAP PROFITABILITAS PADA BANK MUAMALAT  (Periode  2016-2020). Jurnal  Ekonomi  Syariah,  Akuntansi  Dan Perbankan
(JESKaPe) , 5 (1), 38–53.
https://doi.org/https://doi.org/10.52490/jeskape.v5i1.1178
Susilawati,  D.,  &  Dewi,  S.  S.  (2022).  A  Comparative  Analysis  State  Owned  and  National Private  Bank’s  Financial  Performance In  International  Conference  on  Sustainable Innovation Track Accounting and Management Sciences (ICOSIAMS 2021) , 133–140. Tiaras,  I.,  &  Wijaya,  H.  (2015).  Pengaruh  likuiditas,  leverage,  manajemen  laba,  komisaris independen dan ukuran perusahaan terhadap agresivitas pajak. Jurnal Akuntansi , 19 (3), 380–397. https://doi.org/https://doi.org/10.24912/ja.v19i3.87
Umardani, D., & Muchlish, A. (2016). Analisis perbandingan kinerja keuangan bank syariah dan  bank  konvensional  di  Indonesia. Jurnal  Manajemen  Dan  Pemasaran  Jasa , 9 (1),
129–156.