## EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL SISTEM INFORMASI AKUNTANSI ATAS SIKLUS PENJUALAN DAN PENERIMAAN KAS
(Studi Kasus pada PT. GEOFF MAKSIMAL JAYA)
Alya Tasqiya Khumaira Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Padjadjaran, Indonesia E-mail : alyatasqiya14@gmail.com

## Abstract
This study aims to examine and find about implementation of internal control evaluation of Accounting Information Systems (Case Study at PT Geoff Maksimal Jaya . Sales and cash receipts are one of the most important components for a company and are very easy to abuse. The purpose of this study is to evaluate the weaknesses and strengths of the internal control system of the accounting information system on cash receipts for the sales cycle at PT Geoff Maximal Jaya. This research is a qualitative research using an evaluation program by comparing it with internal control based on COSO theory. The results of this study are the internal control of cash receipts over the sales cycle is quite good, but there are still aspects that are  not in accordance  with  COSO  theory,  namely the  merger  between  the sales function  and  the  credit function.
Keywords : Internal Control, Sales and Cash Receipt Cycle, COSO

## PENDAHULUAN
Pada  era  saat  ini,  dunia  bisnis  industri  kreatif  berkembang  sangat  pesat  disertai  perkembangan teknologi. Fenomena bisnis industry kreatif di Indonesia semakin di gandrungi dan menjadi tren generasi millennial  yang  mengakibatkan  persaigan  yang  semakin  ketat  pula.  PT  Geoff  Maksimal  jaya  yang merupakan  salah  satu  perusahaan  industri  kreatif  yang  berasal  dari  Kota  Bandung  yang  sudah  bergerak kurang lebih 8 tahun. Perusahaan melakukan aktivitas penjualan online dan penjualan offline sedangkan dalam penerimaan kas dilakukan dengan berbagai cara yaitu transfer ke rekening yang telah perusahaan sediakan,  melalui  mesin  EDC,  Tunai,  Tunai  secara  berangsur-angsur  serta  melalui  pihak  ketiga  yaitu marketplace  yang  pada  akhirnya  ditransfekan  kembali  ke  rekening  yang  telah  disediakan  perusahaan dengan tenggang waktu sesuai kebijakan dari masing masing marketplace .
Aktivitas chanel penjualan dan penerimaan kas di PT Geoff Maksimal jaya yang bervariasi, maka PT Geoff Maksimal jaya harus mempunyai pengendalian internal dan sistem informasi akuntansi atas siklus penjualan dan penerimaan kas yang baik. Pengendalian internal adalah suatu tindakan untuk memastikan bahwa  aktivitas  perusahaan  dilakukan  seusai  dengan  kebijakan  dan  peraturan  manajemen  (Karmana, 2019).Tanpa  adanya  pengendalian  internal  yang  baik  perusahaan  dapat  mengalami  kerugian  yang  besar dengan adanya kecurangan yang tidak terdeteksi ataupun karena sumber daya yang tidak optimal (Sarapi et al., 2019).
Sistem informasi akutansi siklus penjualan dan penerimaan kas merupakan salah satu subsistem informasi akuntasi yang menjelasakan prosedur dalam melaksanakan aktivitas penjualan dan penerimaan kas sehingga dapat menghindari tindakan kecurangan yang dilakukan pegawai baik disengaja ataupun tidak (Kalumata  et  al.,  2017).  Dengan  adanya  pengendalian  internal  sistem  informasi  akuntansi  atas  siklus penjualan  dan  penerimaan  kas  yang  baik  akan  meminimalisir  resiko  dan  membuat  aktivitas  perusahaan telah berjalan dengan efesien dan efektif dan mendorong tujuan perusahaan tercapai. Berdasarkan uraian diatas penelitian ini bertujuan mengevaluasi pengendalian internal sistem informasi akuntansi atas siklus penjualan  dan  penerimaan  kas  untuk  mengetahui  kelebihan  dan  kekurangan  pengendalian  internal  yang sudah berjalan di PT Geoff Maksimal Jaya dengan cara membandingkan dengan teori yang ada.

## KAJIAN PUSTAKA Sistem informasi Akuntansi
Sistem informasi akuntansi adalah suatu sistem yang mengumpulkan, mencatat, menyimpan, dan mengolah  data  untuk  menghasilkan  informasi  bagi  pengambil  keputusan.  Sistem  informasi  akuntansi adalah suatu sistem yang mengumpulkan, mencatat, menyimpan, dan mengolah data untuk menghasilkan informasi bagi pengambil keputusan(Romney & Steinbart, 2013).

## Komponen Sistem Informasi Akuntansi
Terdapat enam komponen dalam sistem informasi akuntansi. Komponen – komponen tersebut adalah people, Procedures and Instructions, data , software, information technolgy infrastructure, dan internal control and security measures (Romney & Steinbart, 2013).

## Tujuan sistem informasi akuntansi
Tujuan  dari  sistem  informasi  akuntansi  adalah  meningkatkan  kualitas  dan  mengurangi  biaya produk dan jasa, meningkatkan efisiensi, berbgi pengetahuan, meningkatkan efisiensi dan efektivitas rantai suplai, memperbaiki struktur pengendalian internal dan meningkatkan pengambilan keputusan(Romney & Steinbart, 2013).

## Pengendalian internal
Menurut (COSO, 2013) mendefinisikan pengendalian internal adalah "Internal control is a process, affected  by  an  entity's  board  of  directors,  management,  and  other  personnel,  designed  to  provide reasonable  assurance  regarding  the  achievement  of  objectives  relating  to  operations,  reporting,  and compliance". Pengendalian  internal  adalah  konsep  dinamis  yang  berjalan  di  dalam  organisasi  yang merupakan kebalikan dari serangkaian prosedur dasar (Zamzami et al., 2013). Dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal adalah prosedur yang dibuat untuk melindungi aset perusahaan yang dijalankan oleh seluruh anggota organisasi sesuai dengan kebijakan yang telah ditetapkan demi mencapai efektivitas dan efisiensi.

## Komponen pengendalian internal
Komponen pengendalian internal adalah Control environment, Risk assessment, Control Activities, Informtion and Communication, am Monitoring Activities (COSO, 2013) .

## Tujuan Pengendalian internal
Tujuan utama perusahaan membuat sistem pengedalian internal adalah sebagai berikut (Sujarweni, 2015) adalah menjaga kekayaan perusahaan, menjaga keakuratan laporan keuangan perusahaan, menjaga kelancaran operasi perusahaan, menjaga kedisiplinan dipatuhinya kebijakan management, dan agar semua lapisn yang ada di perusahaan tunduk pada hukum dan aturan yang sudah ditetapkan di perusahaan.

## Sistem informasi Akuntasi Penjualan
Sistem  informasi  penjualan  adalah  suatu  sistem  informasi  yang  mengorganisasikan  serangkian prosedur dan metode yang dirancang untuk menghasilkan, menyebarkan dan memperoleh informasi guna mendukung pengambilan mengenai penjualan(Daud & windana, 2014).

## Sistem informasi akuntansi penerimaan kas
Sistem akuntansi penerimaan kasialah berasal dari hasil kegiatan normal melalui penjualan tunai baik  untuk  perusahaan  dagang  maupun  perusahaan  jasa,  ataupun  sebagai  hasil  penagihan  piutang  dari perlanggan dalam hal penjualan kredit(Hery, 2016).

## METODE PENELITIAN
jenis  penelitian  yang  digunakan  oleh  penuulis  yaitu  peneletian  kualitatif  yaitu  penelitian  yang mengevaluasi  secara  menyeluruh  terhadap  sistem  pengendalian  internal  atas  sikuls  penjualan  dan penerimaan kas yang diterapkan di PT Geoff Maksimal Jaya dan membandingkan dengan teori yang COSO. Menurut  teori  penelitian  kualitatif,  data  yang  dikumpulkan  berupa  data  primer  dan  data  sekunder.  Data primer diperoleh diperoleh dengan cara wawancara  kepada Chief Financial Officer dan kuisoner berupa jawaban ya dan tidak, kuesioner yang digunakan menurut COSO Framework 2013. Data sekunder adalah
data  yang  tidak  langsung  diberikan  kepada  pengumpul  data.  Data  sekunder  diperoleh  berupa  invoice penjualan,  bukti  penjualan,  sistem  informasi  akuntansi  penjualan  dan  penerimaan  kas  yang  berjalan  di perusahaan.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Hasil
Unsur unsur pengendalian internal sistem informasi akuntansi atas siklus penjualan dan penerimaan kas yang menjadi dasar analisis dan pembahasan PT Geoff Maksimal Jaya, adalah:

## Lingkungan Pengendalian
Dalam lingkungan pengendalian integritas dan nilai etis PT Geoff Maksimal jaya sangat concern dengan  budaya  dan  etika  karyawan  dengan  cara  menerapkan  prinsip  dasar  dalam  etika  profesi  seperti tanggung jawab, keadilan, prinsip kompetensi, prinsip perilaku profesional dan prinsip kerahasiaan, dengan diterapkannya  prisip  dasar  dalam  etik  profesi  membuat  pegawai  memiliki  tanggung  jawab  dalam melaksanakan tugasnya namun perusahaan ini belum mengadakan pelatihan kode etik. Menurut Idhofi dkk sebelum karyawan diterima menjadi pegawai resmi karwayan diwajibkan untuk mengikuti pelatihan (Idhofi et al., 2018) . Filosofi manajemen dan gaya operasi perusahaan dengan cara perusahaan selalu memastikan pelayanan  yang  baik,  ramah  dan  produk  yang  memuaskan  setiap  pelanggan  guna  menciptakan  proses belanja  yang  berkepanjangan.  Namun  didalam  perusahaan  ini  masih  dijumpai  perangkapan  jabatan sedangkan  struktur  organisasi  yang  baik  adalah  bawahan  hanya  mengenal  satu  atasan  sebagai  pemberi wewenang dan berhubungan secara langsung (Kalumata et al., 2017). Akan tetapi PT Geoff Maksimal jaya memiliki pegawai yang mempunyai kompetensi di masing masing divisi yang sangat berpengaruh terhadap aktivitas perusahaan.terutama untuk mengeluarkan kebijakan dan praktik dilapangannya.

## Penilaian Risiko
PT  Geoff  Maksimal  Jaya  berusaha  meminimalkan  resiko  dengan  baik  dengan  menggunakan software Accountable untuk  mengantisipasi  potensi  kecurangan  pegawai  seperti  penjualan  fiktif  yang dilakukan pegawai bagian gudang  yang  memanfaatkan selisih persediaan barang antara fisik dan sistem sedangkan  menurut  Fengky  pencocokan  fisik  barang  atau  kas  harus  ada  bukti  tanda  tangan  atas  setiap transaksi yang terjadi(Fengky et al., 2019).

## Aktivitas Pengendalian
Utnuk mencegah fraud pegawainya, PT Geoff Maksimal Jaya berusaha untuk memisakan fungsi accounting  dan  penjualan.  Namun,  dikarenakan  ruang  lingkup  perusahaan  masih  terbatas  masih  ada perangkapan jabatan seperti terjadi di toko, pegawai toko melakukan aktivitas penjualan dan penerimaan kas  sedangkan  menurut  idhofi  dkk  hanya  karyawan  tertentu  yang  secara  khusus  untuk  melakukan penerimaan  kas  (Idhofi  et  al.,  2018).  Akan  tetapi,  untuk  karyawan  yang  merangkap  jabatan  ada pengendalian terhadap otorisasi transaksi dan kegiatannya yang bertujuan untuk menekan fraud.

## Informasi dan Komunikasi
Dalam  pencatatan  penerimaan  kas  baik  dari  penjualan  tunai,  penjualan  kredit  sudah  dilakukan secara komputerisasi yang dapat di akses oleh bagian yang membutuhkan yang membuat informasi dapat terpenuhi  oleh  management  dan untuk  penagihan  dan  penerimaan  kas  sudah  berdasarkan  daftar  piutang yang  tercantum  di  dalam  sistem.  Sedangkan jika terjadi  kendala  dalam  operasional  PT  Geoff  Maksimal jaya sudah melaksanakan meeting Improvement secara berkala yang bertujuan untuk mengatasi masalah dengan cepat.

## Monitoring / Pemantauan
Pengawasaan  yang  dilakukan  PT  Geoff  Maksimal  jaya  berjalan  dengan  cukup  baik  karena dilakukan  secara  berkala  oleh  manajemen  dan  pemilik.  Namun  dikarenakan  kecenderungan  pemilik memberikan kepercayaan penuh terhadap pimpinan dari divisi akan dapat memicu kecurangan yang tidak terindentifikasi  khususnya  terhadap  karyawan  yang  sudah  bekerja  dalam  periode  waktu  lama.  Dengan adanya  pemeriksaan  dadakan  akan  mendorong  karyawan  melaksanakan  tugasnya  sesuai  dengan  aturan yang ditetapkan (Modim et al., 2018). Untuk persediaan barang yang ada di gudang dilakukan pemantauan
dengan  CCTV  dan  satpam,  sedangkan  utuk  kas  sendiri  dilakukan  pembatasan  untuk  memasuki  area persediaan dan uang kas.

## PEMBAHASAN Lingkungan Pengendalian
Berdasarkan  Hasil  dari  penelitian  yang  dilakukan  di  lingkungan  pengendalian  di  PT  Geoff Maksimal  Jaya  telah  berjalan  dengan  baik  berdasarkan  dengan  Terori  Coso  walaupun  masih  ada kekurangan  yaitu  adanya  perangkapan  fungsi  penagihan  dengan  fungsi  jabatan  akan  tetapi  kekurangan tersebut dapat ditutup dengan PT Geoff Maksimal Jaya menciptakan lingkungan kerja yang menjunjung tinggi prisip dasar profesi dan memiliki kompetensi di bidangnya masing masing walaupun tidak adanya pelatihan yang dilakukan PT Geoff Maksimal Jaya.

## Penilaian Risiko
Berdasarkan hasil dari peneletian yang dilakukan di penilaian Resiko di PT Geoff Maksimal jaya dapat  dikatakan  berjalan  baik  sesuai  dengan  teori  COSO.  Dilihat  dari  adanya  sistem  yang  mencegah kecurangan dari para pegawai dan setiap transaksi baik dalam siklus penjualan dan penerimaan kas terdapat bukti  tanda  tangan  atas  transaksi  yang  terjadi,  walaupun  masih  terjadi  ketidakcocokan  antra  fungsi penagihan dan pernerimaan kas.

## Aktivitas Pengendalian
Dalam aktivitas pengendalian yang dilakukan PT Geoff Maksimal jaya berdasarkan teori COSO dan  dapat  dikatakan  baik  walaupun  masih  dijumpai  perangkapan  fungsi  dikarenakan  ruang  lingkup perusahaan yang kecil.

## Informasi dan Komunikasi
Dengan  adanya  sistem  yang  terkomputerisasi  dan  adanya  meeting  secara  berkala  maka  dalam informasi dan komunikasi berdasarkan Teori Coso sudah berjalan dengan baik.

## Monitoring / Pemantauan
Berdasarkan  Hasil  penelitian  yang  dilakukan  di  PT  Geoff  Maksimal  Jaya  untuk  monitoring  / pemantauan  sudah  sesuai  dengan  Teori  Coso  dengan  adanya  monitoring  melalui  CCTV  yang  terpasang disetiap sudut ruangan dan untuk aktivitas di sistem komputer dilakukan pengecekan secara berkala oleh pimpiman setiap divisi. Untuk kekurangan dalam monitoring yang dilakukan oleh PT Geoff Maksimal Jaya adalah  tidak  adanya  pemantauan  secara  dadakan  terhadap  pimpinan  setiap  divisi  dikarenakan  tingkat kepercayaan yang diberikan oleh pimpinan perusahaan.

## KESIMPULAN
Berdasarkan hasil penelitian dan evaluasi yang dilakukan pengendalian internal terkait dengan siklus penjualan dan penerimaan PT Geoff Maksimal jaya masih terdapat kelemahan jika dibandingkan dengan teori COSO. Kelemahan sebangai berikut :
1. Pada PT Geoff Maksimal Jaya terdapat perangkapan fungsi yaitu pada bagian penagihan dimana posisi tersebut melakukan penjualan akan tetapi juga menerima uang dari pelanggan, hal ini dapat menimbulkan resiko kecurangan pada karyawan.
2. Bagian kasir yang menerima uang akan menyetorkan uang hasil penjualan disetorkan ke bank dan bukti setornya diberikan kepada bagian keuangan, akan tetapi sering terjadi selisih setor dengan data yang dibuat, hal ini mengakibatkan kerugian perusahaan.
3. Perusahaan tidak melakukan tinjauan auditor untuk memverifikasi atas otorisasi yang memadai.

## SARAN

## Saran Praktis
1. Melakukan pemisahan tugas pada bagian komersil dan menambah fungsi penerimaan kas yang dilakukan  oleh  bagian  keuangan  dimana  penerimaan  kas  hanya  dilakukan  oleh  bagian keuangan dan tidak boleh dilakukan oleh bagian penjualan agar terhindar dari terjadinya resiko kecurangan.
2. Melakukan  evaluasi  berkala  kinerja  karyawan  dan  sistem  informasi  akuntansi  atas  siklus penjualan  dan  penerimaan  kas  untuk  memastikan  dapat  meminimalisir  kesalahan  atau kecurangan di masa depan
3. Melakukan audit secara berkala untuk memverifikasi atas otorisasi yang bertujuan membuat semua berjalan dengan prosedur perusahaan.

## Saran Teroritis
1. Bagi  penelitian  selanjutnya  diharapkan  untuk  dapat  memperbanyak  koresponden.  Sehingga mendapatkan data yang lebih baik untuk diolah.
2. Disarankan  penelitian  selanjutnya  untuk  membandingkan  lebih  dari  satu  teori  untuk mengevalusi pengendalian internal sehingga hasil yang diperoleh mendapatkan pengendalian internal yang sangat baik.

## REFERENSI
COSO. (2013). Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) Internal Control - Integrated Framework Executive Summary. COSO , May .
Daud,  R.,  &  windana,  V.  (2014).  PENGEMBANGAN  SISTEM  INFORMASI  AKUNTANSI PENJUALAN  DAN  PENERIMAAN  KAS  BERBASIS  KOMPUTER  PADA  PERUSAHAAN KECIL  (STUDI  KASUS  PADA  PT.  TRUST  TECHNOLOGY). Jurnal  Manajemen  Dan  Bisnis Sriwijaya , 12 (1). https://doi.org/10.29259/jmbs.v12i1.3137
Fengky, H., Sabijono, H., & Kalalo, M. (2019). EVALUASI PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PENERIMAAN KAS PADA HOTEL YUTA MANADO. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi , 7 (1). https://doi.org/10.35794/emba.v7i1.23218 Hery. (2016). Akuntansi dasar 1 dan 2 Edisi Nasional Best Seller. In Fundamental Management Journal . Idhofi, V. R., Sudarno, S., & S., A. B. (2018). Evaluasi Sistem Pengendalian Internal Penerimaan Kas pada Apotek  Kimia  Farma  307  Banyuwangi. E-Journal  Ekonomi  Bisnis  Dan  Akuntansi , 5 (1). https://doi.org/10.19184/ejeba.v5i1.7741
Kalumata, N., Nangoi, G. B., & Lambey, R. (2017). EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL SISTEM INFORMASI  AKUNTANSI  PENJUALAN  DAN  PENERIMAAN  KAS  PADA  PT.  HASJRAT ABADI  CABANG  MALALAYANG  MANADO. GOING  CONCERN :  JURNAL  RISET AKUNTANSI , 12 (2). https://doi.org/10.32400/gc.12.2.18650.2017
Karmana,  D.  (2019).  PERAN  AUDIT  INTERNAL  TERHADAP  PENGENDALIAN  INTERN PENERIMAAN  KAS  PADA  PT  INTI  (PERSERO)  BANDUNG. Ekonam:  Jurnal  Ekonomi, Akuntansi & Manajemen , 1 (1). https://doi.org/10.37577/ekonam.v1i1.103
Modim,  A.  R.,  Tinangon,  J.  J.,  &  Pangerapan,  S.  (2018).  EVALUASI  PENGENDALIAN  INTERN SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENERIMAAN KAS ATAS PENJUALAN JASA KAMAR PADA  BIG  FISH  HOTEL. GOING  CONCERN :  JURNAL  RISET  AKUNTANSI , 14 (1). https://doi.org/10.32400/gc.13.04.21881.2018
Romney, M., & Steinbart, P. J. (2013). Sistem Informasi Akuntansi (Accounting Information System) Edisi 13. In Salemba Empat .
Sarapi, D. E. R., Manoppo, W. S., & Keles, D. (2019). Evaluasi Pengendalian Internal Sistem Informasi Akuntansi Penerimaan Kas Pada PT Bank BRI Cabang Tahuna. JURNAL ADMINISTRASI BISNIS , 8 (1). https://doi.org/10.35797/jab.8.1.2019.23495.15-20
Sujarweni, V. W. (2015). Komponen utama sistem informasi. In Sistem Akuntansi .
Zamzami, F., Faiz, I. A., & Mukhlis. (2013). Audit Internal Konsep dan Praktik. In Juli 2015 .