## ANALISIS SISTEM DAN PROSEDUR PENJUALAN PADA PT. GALA DJAJA RAYA
Endang Puji Astutik *) email. dosen01682@unpam.ac.id

## ABSTRAKS
Sistem  dan  Prosedur  Penjualan  pada  T.  GALA  DJAJA  RAYA.  Penelitian  ini  bertujuan untuk  mengetahui  lebih  jauh  mengenai  perusahaan  GALA  DJAJA  RAYA  khususnya  untuk membandingkan  dan  menganalisa  implementasi  sistem  dan  prosedur  yang  menjalankan penjualan perusahaan dengan kriteria tertentu.
Penelitian  ini  dilakukan  berdasarkan  data  kualitatif  yang  penulis  kumpulkan  dari perusahaan  tempat  penulis  melakukan  penelitian,  buku  penulia  saat  masih  kuliah  dan  buku perpustakaan.  Studi  ini  menyimpulkan  bahwa  prinsip  pengendalian  internal  sangat  penting dalam penyusunan sistem akuntansi penjualan. penjualan.
Prinsip  pengendalian  internal  meliputi:  Aktivitas  fungsi  penjualan  harus  dipisahkan, seperti  aktivitas  order  entry,  pengeluaran  aktivitas,  aktivitas  faktur  dan  aktivitas  penjualan rekaman.
Kata kunci: pelanggan, piutang dagang, pegawai penjualan, analisa, jurnal penjualan .

## ABSTRACT
Systems and Procedures Sales at PT. GALA DJAJA RAYA. This study aims to find out more  about  the  company  GALA  DJAJA  RAYA  especially  to  compare  and  analyze  the implementation of systems and procedures that run the company sales with specified criteria.
The study was conducted based on qualitative data that the author collected from the company where the author conducted research, books penulia while still attending college and library  books.The  study  concluded  that  the  principle  of  internal  control  is  very  important  in  the preparation of sales accounting system sales.
The  principle  of  internal  control  include  the  following;  Activities  of  the  sales  function should  be  separated,  such  as  order  entry  activity,  the  activity  expenditures,  activities  invoicing and recording sales activity.
Keywords: customer, account receivable, sales person, analisys, sales journal.

## A.  PENDAHULUAN
Setiap  perusahaan  bertujuan  memperoleh  laba  yang  maksimum dengan cara meningkatkan omset penjualan. Untuk merealisasikan tujuannya perusahaan  membutuhkan  sistem  dan  prosedur  penjualan  yang  memenuhi persyaratan  disertai  adanya  fungsi  pengendalian  di  dalamnya.  Penjualan merupakan  suatu  bidang  yang  dinamis,  disertai  dengan  kondisi  yang  selalu berubah-ubah  sehingga  selalu  terjadi  masalah  yang  baru  dan  berbeda-beda. Begitupun  halnya  dengan  PT.  Gala  Djaja  Raya,  sebuah  perusahaan  dapat beroperasi secara efektif dan efisien.
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  lebih  jauh  mengenai perusahaan  GALA  DJAJA  RAYA  khususnya  untuk  membandingkan  dan menganalisa implementasi sistem dan prosedur  yang menjalankan penjualan perusahaan dengan kriteria tertentu.
Penelitian  ini  dilakukan  berdasarkan  data  kualitatif  yang  penulis  kumpulkan dari  perusahaan  tempat  penulis  melakukan  penelitian,  buku  penulia  saat masih  kuliah  dan  buku  perpustakaan.  Studi  ini  menyimpulkan  bahwa  prinsip pengendalian  internal  sangat  penting  dalam  penyusunan  sistem  akuntansi penjualan. penjualan.
Prinsip pengendalian internal meliputi: Aktivitas fungsi penjualan harus dipisahkan, seperti aktivitas order entry, pengeluaran aktivitas, aktivitas faktur dan  aktivitas  penjualan  rekaman.  dan  prosedur  penjualan  meliputi  analisis, penelaahan,  dan  penelitian  yang  diharuskan  terhadap  kebijakan,  prosedur, metode,  dan  pelaksanaan  yang  sesungguhnya  untuk  mencapai  volume penjualan  yang  dikehendaki,  dengan  biaya  yang  wajar,  yang  menghasilkan laba  bruto  yang  diperlukakan  untuk  mencapai  hasil  pengembalian  yang diharapkan atas investasi/ROI.
PT.  Gala  Djaja  Raya  yang  menjual  obat-obatan  memerlukan  sistem dan  prosedur  yang  efektif,  sehingga  dapat  melaksanakan  penjualan  yang dikehendaki.  Obat-obatan  merupakan  produk  yang  sensitif  terhadap  cuaca, tempat,  dan  waktu.  Apabila  perusahaan  tidak  menyiapkan  sistem  dan prosedur  yang  efektif,  dapat  mengakibatkan  terjadinya  kerusakan  terhadap produk yang dijual dan pada akhirnya akan merugikan perusahaan. Kerugian yang di derita dapat berakibat kelangsungan hidup perusahaan terganggu dan mungkin  saja  akan  bangkrut.  Penjualan  merupakan  sumber  utama pendapatan perusahaan, akibat adanya penjualan akan merubah posisi harta dan menyangkut :
• Timbulnya piutang usaha kalau penjualan secara kredit atau masuknya uang tunai kalau penjualan secara tunai.
• Kuantitas barang yang akan berkurang di gudang karena penjualan. Perubahan  atas  harta  perusahaan  akan  mempunyai  pengaruh terhadap  kondisi  harta  perusahaan  tersebut,  misalnya  perubahan persediaan  menjadi  piutang  usaha,  mengandung  resiko  adanya piutang macet.
Sistem  dan  prosedur  penjualan  adalah  suatu  jaringan  dari  prosedur- prosedur  yang  saling  berhubungan  yang  merupakan  urutan  kegiatan  klerikal yang  membentuk  sistem  penjualan.  Berdasarkan  penjelasan-penjelasan tersebut diatas, penulis tertarik untuk menuangkan dalam jurnal dengan judul “ Analisis Sistem dan Prosedur Penjualan pada PT. Gala Djaja Raya”.
Agar  ruang  lingkup  penulisan  jurnal  tidak  terlalu  luas,  maka  penulis melakukan  pembatasan  masalah.  Dalam  hal  ini  masalah  yang  akan  dibahas hanya  yang  berkaitan  dengan  “Analisis  Sistem  dan  Prosedur  Penjualan    PT. Gala Djaja Raya”.
Penelitian  ini  dilakukan  di  PT.  Gala  Djaja  Raya  yang  bertempat  di  Jl. Kemang  Raya  No.  128  Jakarta  Selatan  12730.  Waktu  penelitian  dilakukan pada  bulan  Juni  .  Adapun  Metodologi  yang  penulis  gunakan  adalah  :  Riset Perpustakaan yaitu dengan mencari data melalui perpustakaan-perpustakaan, Riset  Lapangan  dengan  melakukan  wawancara  dengan  para  pejabat  yang berwewenang dan relevan dengan masalah yang sedang diteliti.
Untuk menunjang penelitian, penulis menggunakan data skunder yang diperoleh  melalui  studi  kepustakaan  dengan  mencari  data  melalui  buku-buku yang dapat dijadikan pedoman. Data Primer adalah data yang diperoleh untuk mengetahui  gambaran  tentang  kebijaksanaan-kebijaksanaan  perusahaan tentang sistem dan prosedur penjualanPerumusan Masalah

## B.  Perumusan Masalah
PT.  Gala  Djaja  Raya  adalah  salah  satu  perusahaan  yang  bergerak  di bidang  perdagangan  yaitu  distributor  farmasi.  Dalam  hal  ini  masalah  yang akan diungkapkan pada PT.Gala Djaja Raya adalah:
1. Seberapa  jauh  PT.  Gala  Djaja  Raya  telah  menerapkan  sistem  dan prosedur penjualan?
2. Apakah  pelaksanaan  sistem  dan  prosedur  penjualan  yang  dijalankan perusahaan sudah sesuai dengan kriteiria-kriteria yang ditetapkan?
3. Bagaimana  gambaran  mengenai  penerapan  sistem  dan  prosedur penjualan?.

## C.  Tujuan Penelitian
Dengan melakukan penelitian di PT.Gala Djaja Raya, yaitu untuk mengetahui lebih  jauh  lagi  tentang  perusahaan  tersebut.  Tujuan  yang  akan  dicapai  dari kegiatan penelitian ini adalah sebagai berikut:
1.        Untuk membandingkan  dan menganalisis pelaksanaan sistem  dan prosedur  penjualan  yang  dijalankan  perusahaan  dengan  kriteria- kriteria yang ditetapkan.
2.        Merupakan  pengalaman  yang  sangat  berharga  bagi  penulis sebagai tambahan ilmu pengetahuan di bidang akuntansi.
3.        Memperoleh gambaran mengenai penerapan system dan prosedur penjualan.
4.        Melatih  penulis  dalam  pembahasan  suatu  problem  secara  ilmiah dan  menerapkan  segala  ilmu  pengetahuan  yang  diperoleh  di bangku kuliah

## D.  Landasan Teori
Sistem  didefinisikan  menurut  Zaki  Baridwan  (1985:3)  adalah  suatu kerangka  dari  prosedur-prosedur  yang  saling  berhubungan  yang  disusun sesuai  dengan  suatu  skema  yang  menyeluruh,  untuk  melaksanakan  suatu kegiatan  atau  fungsi  utama  dari  perusahaan.  Sistem  adalah  suatu  kesatuan yang  terdiri  dari  bagian-bagian  yang  saling  berkaitan  dengan  tujuan  untuk mencapai tujuan-tujuan tertentu.
Sistem  didefinisikan  menurut  Mulyadi  (1993:2,3)  adalah  suatu kesatuan  yang  terdiri  dari  bagian-bagian  yang  saling  berinteraksi  dengan maksud  untuk  mencapai  suatu  tujuan  tertentu.  Bagian-bagian  ini  disebut subsistem  atau  ada  pula  yang  menyebutnya  sebagai  prosedur.  Agar  sistem dapat  berfungsi  secara  efisien  dan  efektif,  subsistem-subsistem  atau prosedur-prosedur itu harus saling berinteraksi antara satu dengan lainnya. Sistem didefinisikan menurut Hermanto adalah suatu kerangka dari prosedur- prosedur yang diintegrasikan dan diciptakan untuk dapat mengikuti, mencatat, dan  mengawasi  pelaksanaan  kegiatan-kegiatan  yang  berhubungan  dengan salah  satu  bidang  akuntansi  dalam  suatu  perusahaan.  Bila  kita  bicara  soal sistem,selalu dikaitkan dengan prosedur.
Berikut  ini  penulis  sajikan  beberapa  definisi  tentang  prosedur. Prosedur  didefiinisikan  menurut  Zaki  Baridwan  (1985:40)  adalah  urut-urutan pekerjaan  kerani/clerical,  biasanya  melibatkan  beberapa  orang  dalam  satu bagian  atau  lebih,  disusun  untuk  menjamin  adanya  perlakuan  yang  seragam terhadap transaksi-transaksi perusahaan yang sering terjadi.
Prosedur  didefinisikan  menurut  Mulyadi  (193:6)  adalah  suatu  urutan kegiatan  klerikal,  biasanya  melibatkan  beberapa  orang  dalam  satu departemen  atau  lebih,  yang  dibuat  untuk  menjamin  penanganan  secara seragam  transaksi  perusahaan  yang  terjadi  berulang-ulang.  Prosedur  adalah suatu  kelompok  kegiatan  administrasi  yang  berhubungan  erat  yang merupakan  suatu  sub-fungsi  dari  suatu  sistem,  seperti  sistem  penjualan  dan pengumpulan  kas  dan  sebagainya.Menurut  Harnanto  (1987:39)  prosedur adalah  meliputi  semua  tahap  atau  langkah/proses  dan  operasi  yang diperlukan dalam pelaksanaan terhadap suatu bagian dari suatu sistem.
Dengan  kata  lain  prosedur  meliputi  keseluruhan  pekerjaan-pekerjaan kerani  dalam  pelaksanaan  terhadap  sebagian  dari  sistem.  Sistem  dan prosedur  tidak  bisa  dipisahkan  satu  sama  lain  atau  dengan  kata  lain  saling berkaitan.  Pada  dasarnya  prosedur  merupakan  bagian  dari  system  atau sub- sub system tersebut. Sistem  ataukah prosedur selalu ditujukan kepada suatu bagian  dari  keseluruhan  system  yang  terpadu,  dan  merupakan  ketetapan mengenai  ruang  lingkup  pekerjaan  yang  telah  diidentifikasikan.  Supaya  hal-
hal  yang  disebutkan  diatas  dapat  terpenuhi  dengan  baik,  maka  di  dalam perusahaan dibutuhkan adannya sistem dan prosedur penjualan yang efektif.
Struktur  organisasi  penjualan  yang  dibentuk  dalam  setiap  usaha  atau kegiatan  yang  melibatkan  orang-orang,  alat-alat  dan  jenis-jenis  pekerjaan seperti  misalnya  dalam  suatu  perusahaan  itu  merupakan  pedoman pelaksanaan dan pengawasan terhadap kegiatan-kegiatan dalam perusahaan yang bersangkutan.
Dalam  kedudukannya  sebagai  pedoman  pengawasan  kegiatan  di dalam  perusahaan  itu,  struktur  organisasi  sangat  penting  bagi  pekerjaan- pekerjaan pengumpulan dan pengolahan data.
Menurut  pendapat  dari  Harmanto  (1987:93)  sekurang-kurangnya terdapat  4  peranan  penting  dari  struktur  organisasi  penjualan  perusahaan demi  terselenggaranya  suatu  sistem  akuntansi  yang  mampu  menjamin ketelitian,  dan  integritas  data  yang  dihasilkan,  serta  terciptanya  suatu pengawasan akuntansi yang baik, yaitu:
1. Struktur  organisasi  penjualan  sebagai  kerangka  pembagian  tugas dalam perusahaan akan memungkinkan terselenggaranya mekanisme pengumpulan  data  transaksi  yang  terjadi,  pada  setiap  penjualan  dan oleh unit-unit organisasi itu sendiri.
2. Struktur organisasi penjualan yang memisahkan fungsi-fungsi operasi, penyimpanan  dan  pencatatan,  akan  membantu  pelaksanaan  tugas perlindungan dan pengamanan harta-milik perusahaan.
3. Struktur  organisasi  penjualan  merupakan  suatu  rangkaian  dari  pusat- pusat  pertanggungjawaban,  atas  dasar  mana  hasil-hasil  pelaksanaan kegiatan  dan  prestasi  setiap  personil  dapat  diidentifikasikan,  diukur, dan diawasi.
4. Struktur  organisasi  penjualan  merupakan  kerangka  hubungan  kerja sama  antar  fungsi-fungsi  dalam  perusahaan  tersebut,  sehingga memungkinkan  terselenggaranya  setiap  fungsi  tersebut  termasuk fungsi  pengolahan  data  akuntansi  itu  secara  efektif,  efisien,  dan memenuhi  kebutuhan  manajemen.    Semakin  luas  ruang  lingkup kegiatan  perusahaan  biasanya  akan  terasa  ketidakmampuan  seorang manajer  untuk  mengawasi  sendiri  secara  langsung  terhadap  setiap transaksi yang terjadi dalam perusahaannya.
Dalam  situasi  demikian  itu  semakin  dirasakan  adanya  tuntutan- tuntutan  untuk  mengadakan  pembagian  tugas,  penetapan  tanggung  jawab dan  pelimpahan  wewenang  kepada  para  pembantu-pembantunya.  Kegiatan penjualan  bisa  dilakukan  secara  kredit  maupun  secara  tunai.  Syarat-syarat sistem dan prosedur penjualan yang efektif antara lain : Penjualan tunai oleh perusahaan  dilaksanakan  dengan  cara    mewajibkan  pembeli  melakukan pembayaran  harga  barang  terlebih  dahulu  sebelum  barang  diserahkan  oleh perusahaan kepada pembeli, setelah uang diterima oleh perusahaan, barang kemudian  diserahkan  kepada  pembeli  dan  transaksi  penjualan  tunai
kemudian dicatat oleh perusahaan dan penjualan tunai ini merupakan sumber dari penerimaan kas menurut Mulyadi (1993:457).
Informasi  yang  diperlukan  oleh  pihak  manajemen  dalam  hal  yang berkaitan  dengan  kegiatan  penjualan  tunai  antara  lain:  jumlah  kas  yang diterima  dari  penjualan  tunai,  jumlah  penjualan  menurut  jenis  produk,jumlah harga pokok produk yang dijual, sales yang melakukan penjualan.
Unit organisasi yang terkait dalam sistem penjualan tunai adalah :
a.  Bagian order penjualan
Bagian ini berfungsi untuk menerima order dari pembeli, mengisi faktur tersebut    kepada  pembeli  untuk  keperluan  pembayaran  harga  barang ke bagian kas.
b.  Bagian Kas
Bagian ini berfungsi menerima uang atau pembayaran dari pembeli
c.  Bagian gudang
Bagian  ini  berfungsi  untuk  menyiapkan  barang  yang  dipesan  oleh pembeli,  serta                          menyerahkan  barang  tersebut  ke  bagian pengiriman barang.Bagian pengiriman barang
d.  Bagian  ini  berfungsi  untuk  menyiapkan  barang  dan  menyerahkan barang yang sudah dibayar harganya kepada pembel eBagian kartu persediaan dan kartubiaya
e.  Bagian  ini  berfungsi  mencatat  transaksi  penjualan  ke  dalam  jurnal penjualan,  transaksi  penerimaan  kas  dan  mencatat  harga  pokok produk yang dijual selama periode tertentu ke dalam jurnal umum.
Berikut ini penulis uraikan tentang jaringan prosedur yang membentuk  sistem penerimaan kas dari penjualan tunai adalah sebagai berikut:
a.  Prosedur order penjualan
Dalam  prosedur  Ini  fungsi  penjualan  menerima  order  dari  pembeli  dan membuat Faktur penjualan tunai untuk memungkinkan pembeli melakukan pembayaran. Harga barang ke fungsi kas dan untuk memungkinkan fungsi gudang  dan fungsi pengiriman menyiapkan barang yang akan diserahkan kepada pembeli.
b.  Prosedur penerimaan kas
Dalam  prosedur  ini  fungsi  kas  menerima  pembayaran  harga  barang  dari pembeli dan memberikan tanda pembayaran ( berupa pita register kas dan cap”lunas”  pada  faktur  penjualan  tunai)  kepada  pembeli  untuk memungkinkan  pembeli  tersebut  melakukan  pengambilan  barang  yang dibelinya dari fungsi pengiriman
c.  Prosedur penyerahan barang
Dalam  prosedur  ini  fungsi  pengiriman  menyerahkan  barang  kepada pembeli
Beberapa prosedur yang harus diperhatikan adalah:
1.  Prosedur pencatatan penjualan tunai
2.  Prosedur penyetoran kas ke bank
3.  Prosedur Pencatatan Penerimaan Kas
4.  Prosedur Pencatatan harga pokok penjualan
Syarat-syarat  sistem  dan  prosedur  penjualan  kredit.  Penjualan  kredit terjadi  apabila  suatu  perusahaan  menjual  barang  kepada  pembeli  dengan memberikan periode waktu pembayaran yang telah ditetapkan, pembeli dalam hal  ini  adalah  pembeli  yang  telah  masuk  kriteria  untuk  menjadi  pelanggan kredit.  Dalam  jangka  waktu  tertentu  perusahaan  memiliki  piutang.  Informasi yang diperlukan oleh pihak manajemen dalam hal tersebut antara lain :
a. Jumlah  penjualan  menurut  jenis/kelompok  produk  selama  periode tertentu.piutang kepada tiap debitur dari penjualan kredit
b. Jumlah HPP selama periode tertentu
Nama  dan  alamat  pembeli,  kuantitas  produk,  nama  sales  yang  melakukan penjualan.
Untuk dapat menghasilkan informasi di atas, maka diperlukan:
a.  Formulir/dokumen  untuk  merekam  berbagai  data  yang  akan  diolah menjadi  informasi.  Ada  dua  dokumen  yang  digunakan  dalam  penjualan kredit, yaitu:
1.  Surat order pengiriman dan tembusannya Surat order pengiriman adalah dokumen yang pokok untuk memproses penjualan  kredit,  oleh  karena  itu  dibuat  rangkap  8  masing-masing mempunyai fungsi :
2.  Surat order pengiriman
Surat  yang  memberikan  otorisasi  kepada  Bagian  pengiriman  untuk mengirimkan jenis barang yang sesuai dengan ordernya.
3.  Tembusan kredit/credit copy
Yaitu  tembusan  yang  diserahkan  ke  Bagian  kredit  untuk  meminta persetujuan   penjualan kredit.
4.  Tembusan Pemberitahuan/advice atau acknowledgment copy Yaitu tembusan yang dikirimkan pada pembeli sebagai pemberitahuan bahwa    pesanannya  sudah  diterima  dan  kapan  pengiriman  akan dilakukan
5.  Tembusan surat pengangkutan / bill of lading copy Yaitu tembusan yang berisi informasi yang sama dengan surat perintah pengiriman,  membuatnya  bisa  merupakan  tembusan  surat  perintah pengiriman atau di buat terpisah.
6.  Tembusan barang/packing slip
Yaitu  tembusan  yang  dimasukan  dalam  bungkusan  barang  dikirim pada pembeli
7.  Tembusan untuk arsip/ journal atau register copy
Yaitu tembusan yang di simpan urut nomor. Arsip ini di simpan sampai tembusan pengiriman diterima kembali dari Bagian pengiriman.
8.  Tembusan untuk mengawasi pesanan-pesanan yang belum dipenuhi/unfilled order copy
Yaitu  tembusan  yang  disimpan  sesuai  abjad  nama  pembeli  yang digunakan sebagai catatan untuk menentukan (mengetahui) pesanan- pesanan  mana  yang  belum  dapat  dipenuhi.  Dalam  prosedur  pesanan penjualan  yang  menggunakan  formulir  surat  perintah  pengiriman dengan  tembusan-tembusannya,  Bagian  pesanan  membuat  surat perintah  pengiriman  yang  masing-masing  lembar  akan  dibagi  ke Bagian-bagian yang memerlukan.
9.  Arsip indeks silang (cross-under file copy)
Merupakan  surat  order  penjualan  yang  diarsip  berdasarkan  urutan abjad menurut nama langganan.
b.  Faktur penjualan kredit dan tembusannya Faktur  penjualan  ini  dibuat  dengan  tembusan-tembusannya  yang berfungsi sebagai berikut:
1.  Faktur penjualan ( customer copy )
Dalam  pencatatan  piutang,  dokumen  ini  digunakan  sebagai  dasar pencatatan timbulnya   piutang dari transaksi penjualan kredit.
2.  Tembusan piutang ( account receivable copy )
Merupakan  faktur  penjualan  yang  dikirimkan  kepada  Bagian  piutang sebagai dasar untuk mencatat piutang pada kartu piutang.
3.  Tembusan jurnal penjualan (sales journal copy)
Merupakan  tembusan  yang  dikirimkan  kepada  Bagian  jurnal,  buku besar  dan  laporan  sebagai  dasar  untuk  mencatat  ke  dalam  jurnal penjualan.Tembusan analisis (analisys copy)
4.  Merupakan  tembusan  yang  dikirimkan  kepada  Bagian  kartu persediaan dan biaya sebagai dasar membuat rekap HPP, komisi dan analisa penjualan.
5.  Tembusan pramuniaga (sales person copy)
Merupakan  tembusan  yang  dikirimkan  kepada  pramuniaga  untuk memberikan  informasi  bahwa  order  yang  melalui  tangannya  telah dipenuhi  sehingga  memungkinkan  menghitung  komisi  yang  menjadi haknya.
Catatan  akuntansi  yang  digunakan  untuk  mengolah  data  yang direkam dalam dokumen system penjualan kredit diantaranya:
a. Jurnal penjualan
b. Kartu piutang
c. Kartu persediaan
d. Kartu gudang

## E.  Metodologi Penelitian
Penelitian  dilakukan  di  PT.  GALA  DJAJA  RAYA  yang  bertempat  di  Jl. Kemang Raya No. 128 Jakarta Selatan 1273. Berdasarkan tempat penelitian, maka waktu penelitian dilakukan mulai bulan Juni.
Penulis akan menjelaskan cara-cara penulis melaksanakan metodologi penelitian.  Yang  penulis  lakukan  adalah  dengan  cara  Riset  Perpustakaan (Library  Research)  dalam  penulisan  jurnal  ini  yang  penulis  lakukan    adalah dengan  mencari  data  melalui  perpustakaan-perpustakaan,  catatan-catatan  di bangku  kuliah  dan  diktat,  data  yang  terkumpul  kemudian  dianalisa  serta disesuaikan dengan materi penulisan jurnal.
Penulis  juga  melakukan  Riset  Lapangan  (Field  Research)  penulis mengadakan riset secara kuesioner dengan maksud untuk memperoleh data- data yang diperlukan sehubungan dengan permasalahan yang akan di bahas.
Untuk  mengumpulkan  data,  penulis  melakukan  wawancara  dengan para  pejabat  yang  berwewenang  dan  relevan  dengan  masalah  yang  sedang diteliti. Pengamatan langsung terhadap sebagian kegiatan yang berhubungan dengan  kegiatan  sistem  dan  prosedur  penjualan.  Jenis  data  dalam penyusunan  jurnal  ini  sangat  dibutuhkan  data  untuk  menunjang  penelitian, penulis  menggunakan  data  Sekunder,  data  sekunder  adalah  data  yang diperoleh  melalui  studi  kepustakaan.  Di  dalam  melakukan  penelitian  ini, penulis  mencari  data  melalui  buku-buku  yang  dapat  dijadikan  pedoman, sehingga  antara  teori  dan  praktek  saling  berkaitan  satu  sama  lainnya.  Data Primer    adalah  data  yang  di  peroleh  untuk  mengetahui  gambaran  tentang kebijaksanaan-kebijaksanaan  perusahaan  tentang  sistem  dan  prosedur penjualan,  maka  penulis  membuat  kuesioner-kuesioner  melalui  pejabat  yang berwewenang.
Peneliti  telah  melakukan  penelitian  terhadap  organisasi  penjualan  PT. Gala  Djaja  Raya,  perusahaan  Gala  Djaja  Raya  merupakan  perusahaan dagang, barang yang dijual berupa obat-obatan yang dijual ke Apotek-apotek dan  rumah  sakit.  Contoh  obat  yang  dijual  antara  lain:  Imodium,  Urfamycin, Daktarin,  Nizoral.  Transaksi  penjualan  dapat  dilaksanakan  dengan  system penjualan tunai dan kredit. Unit organisasi yang dibentuk nantinya diharapkan dapat  menghasilkan  Sistem  dan  Prosedur  Penjualan  yang  efektif,  sehingga perusahaan  dapat  mencapai  tujuannya,  dengan  memperoleh  laba  yang maksimal dan pelangganpun merasa puas atas pelayanan yang diberikan.
Berdasarkan  hasil  penelitian,  Unit  organisasi  penjualan  pada  PT.Gala Djaja  Raya  membentuk  sebuah  team  penjualan  dan  tidak  diadakan pemisahan antara unit organisasi penjualan tunai dan kredit.  Menurut penulis seharusnya PT.Gala Djaja Raya mengadakan pemisahan  yang terdiri atas;
Aktitas penerimaan order,
Penulis  akan  menjelaskan  aktivitas  penerimaan  order  oleh  Unit Penjualan, Unit penjualan menyerahkan Surat Pesanan dan dilampiri dengan Faktur  kepada  Unit  EDP.  Selanjutnya  Unit  EDP  melakukan  pemrosesan  data
dari  pelanggan  yang  sesuai  dengan  Surat  Pesanannya.  Unit  EDP  mencetak picking List Pengantar dan Worksheet Pengantaran.
Dari    penjelasan  diatas,  penulis  menemukan  kelemahan-kelemahan  yang terjadi  pada  aktivitas  penerimaan  order,  kelemahan  tersebut  antara  lain seperti di bawah ini:
1.  Unit  Penjualan  memiliki  peran  ganda,yaitu  selain  menerima  order  dari pelanggan  juga  memberikan      otorisasi  kredit.  Peran  Ganda  Inilah,  nantinya yang  menyebabkan  tidak  terkontrolnya  pengendalian  intern  karena  unit penjualan  memiliki  peluang  untuk  menyeleweng.  Penyelewengan  yang dilakukan  antara  lain  yaitu  ;  bias  memberikan  otoritas  kredit  dengan  mudah kepada  pelanggan  tanpa  melihat  kembali  latar  belakang  pembayaran  dari pelanggan. Dari otoritas yang mudah tersebut bisa menimbulkan terjadi kredit macet.  Kredit  macet  inilah  yang  bisa  menyebabkan  tertundanya  perputaran modal perusahaan.
2.  Kurang  efektifnya  dalam  memberikan  informasi  stock  barang,  yaitu  Unit Gudang  memberitahukan      jumlah  stock  barang  kepada  Unit  EDP,  Unit  EDP dapat  memberikan  informasi  kepada  Unit  Penjualan.    Pada  umumnya  para pelanggan ingin segera memperoleh barang yang dibutuhkan. Unit Penjualan merupakan  unit  yang  pertama  yang  menerima  order  dari  pelanggan,  sedang Unit  Penjualan  tidak  langsung  tahu  dengan  jumlah  stock  barang  digudang. Jika  perusahaan  tetap  mengunakan  sistem  dan  prosedur  seperti  ini  di khawatirkan  para  pelanggan  mencari  perusahaan  lain  dalam  memenuhi kebutuhanya  dan  ini  dapat  mengancam  jumlah  order  penjualan  barang. Padahal  semua  perusahaan  pada  intinya  ingin  menjual  barang  sebanyak- banyaknya untuk memperoleh keuntungan yang maksimal.
Aktivitas pengeluaran dan penerimaan barang,
Di  bawah  ini  penulis  akan  menjelaskan  aktivitas  pengeluaran  dan penerimaan barang pada perusahaan Gala Djaja sebagai berikut:
Unit  gudang  akan  mengeluarkan  barang  sesuai  dengan  surat  pesanan pelanggan  yg  telah  di  cetak  oleh  EDP  melalui  picking  list.  Picking  list berfungsi  sebagai  dokumen  yang  digunakan  untuk  mencatat  pengeluaran barang  unit  gudang  menyerahkan  barang  kepada  unit  pengiriman memandatangani  picking  list  sebagai  bukti  bahwa  barang  telah  diterima. Barang  siap  dikirimkan  ke  pelanggan,  unit  pengiriman  menerima  worksheet pengataran  dari  unit  EDP.  Hal-hal  yang  berkaitan  dengan  worksheet  adalah sebagai berikut:
1. Serah terima faktur
Unit  E.D.P  menyerahkan  faktur  yang  diterima  dari  unit  penjualan kepada  unit  pengiriman.  Setelah  faktur  diterima  keduannya  saling melakukan tanda tangan pada worksheet pengataran.
2. Serah terima barang
Unit  gudang  menyerahkan  barang  kepada  unit  pengiriman,  setelah barang  diterima  keduannya  saling  melakukan  tanda  tangan  pada worksheet pengataran.
Dari  analisa  mengenai  pengeluaran  dan  penerimaan  barang  diatas  penulis menemukan  adanya  kejanggalan  antara  formulir  picking  list,  worksheet pengataran  dan  kartu  barang  penulis  menilai  terjadinya  pemborosan  job description,yaitu seperti di bawah ini:
a.  Pengeluaran  barang  harus  tercatat  pada  picking  list  juga  pada kartu barang.
b.  Pada  formulir  worksheet  pengantaran  terlalu  banyak  unit  yang terlibat dalam melakukan  tanda tangan.
Selanjutnya  penulis  menganalisa  beberapa  perbedaan  aktivitas penjualan  yang  terjadi  pada  perusahaan  Gala  Djaja  Raya  dengan  yang  ada pada teori.
Penjelasan perbedaan tersebut sebagai berikut:
a.  Jika fungsi pencatatan penjualan yang terdapat pada Bab Landasan Teori dilakukan  oleh  unit  akuntasi  dan  unit  piutang  apabila  terjadi  penjualan secara  kredit,  tetapi  pada  PT.  Gala  Djaja  Raya  belum  ada  pemisahan anatara Bagian akuntansi dengan Bagian piutang.
b.  Jika  pada  bab  landasaan  teori,  dokumen  yang  digunakan  dalam  system dan prosedur penjualan tunai adalah sebagai berikut.
 Faktur penjualan tunai
 Pita register kas
 Bukti harga pokok penjualan
 Rekap harga pokok penjualan
Sedang  untuk  dokumen  yang  digunakan  dalam  sistem  dan  prosedur penjualan kredit sebagai berikut;
 Surat  order  pengiriman  dan  tembusannya,  antara  lain;  tembusan kredit/credit  copy,  tembusan  pemberitahuan/acknowledgement copy,tembusan  surat  pengangkutan/bill  of  lading  copy,  tembusan barang/packing  slip,  tembusan  untuk  arsip/journal  atau  register copy,  tembusan  untuk  arsip/  journal  atau  register  copy,  tembusan untuk  mengawasi  pesanan-pesanan  yang  belum  dipenuhi/unfilled orde copy.
 Arsip indeks silang/Cross under file copy
Sedangkan  pada  PT.Gala  Djaja  Raya,  dokumen  yang  dipakai  dalam Sistem  dan  Prosedur  Penjualan  tunai  dan  kredit  tidak  diadakan  pemisahan, antara  lain;  Faktur  Penjualan,  Kwitansi,  Picking  List  Pengantar,  Worksheet Pengantaran, Daftar Tagihan, Faktur Pajak Standar, Tanda terima, Nota retur, dan Surat Pesanan Pelanggan.
Jika  pada  Bab  Landasan  Teori  ada  pemisahan  wewenang  antara Bagian  penjualan  dengan  Bagian  kredit,  namun  pada  Gala  Djaja  tidak dipisahkan.
Jadi  untuk  menciptakan  prosedur  penjualan  yang  efektif  dan menguntungkan harusnya PT. Gala Djaja Raya mengikuti prosedur penjualan yang  lebin  baik  dan  efktif  lagi  untuk  mendapatkan  keuntungan  perusahaan yang maksimal serta menghindari adanya kecurangan, dan penyelewengan.
Prinsip  system  pengendalian  interen  penjualan,  Sistem  pengendalian interen  yang  harus  diperhatikan  dalam  penyusunan  sistem    akuntansi penjualan adalah:
Aktivitas dari fungsi penjualan yang harus dipisahkan terdiri dari:
a. Aktivitas penerimaan order/ order procedures
b. Aktivitas pengeluaran dan penerimaan barang/ shipping procedures
c. Aktivitas pembuatan faktur/ billing procedure
d.  Aktivitas pencatatan penjualan/account receivable procedures.
Fungsi-fungsi tersebut   sebaiknya  dipisahkan  di  beberapa  bagian  agar dapat terciptanya pengendalian interen yaitu:
a.  Fungsi  penerimaan  order  dan  fungsi  pembuatan  faktur  berada pada bagian penjualan
b.  Fungsi  pengeluaran  pengiriman  barang  berada  pada  Bagian gudang dan pengiriman
c.  Fungsi pencatatan penjualan kepada bagian akuntansi dan piutang
d.  Fungsi penerimaan uang pada Bagian kas:
a.  Harga barang yang telah dipesan yang akan dikirim
b.  Penanganan  penjualan  secara  kontan  atau  kredit  harus dilaksanakan  dengan  sebaik-baiknya  dan  semua  panjualan atas dasar kontan atau kredit tersebut  harus segera dicatat teliti dan cepat.
c.  Semua  pergerakan  barang  melalui  penjualan  harus terkontrol, sehingga kerugian akibat pencurian dan lain-lain dapat dihindari
d.  Pengembalian  /  retur  pembelian  harus  selalu  melalui persetujuan  dan  berusaha  dapat  menghindari  pencurian, penyelewengan dan kesalahan-kesalahan lainnya
e.  Dalam penjualan tunai harus dipisahkan antara penanganan  penjualan  dengan  penerimaan  uangnya.  Atas penjualan tunai mutasinya cukup banyak perlu dibantu cash register.
f.  Pembebanan biaya atas penjualan harus selalu terkontrol
g.  Atas  penjualan  secara  kredit  sebelum  dilakukan  penjualan haruslah terlebih  dahulu  diadakan  pengontrolan  atas  posisi kreditnya,  macet  atau  tidak  atau  control  atas  batas maksimum kredit.

## F.  HASIL PEMBAHASAN
Perusahaan  Gala  Djaja  Raya  merupakan  perusahaan  dagang, barang  yang  di  jual  berupa  obat-obatan  yang  di  jual  ke  apotek-apotek  dan rumah  sakit.  Contoh  obat  yang  di  jual  antara  lain  ;  Imodium,  Urfamycin, Daktarin,  Nizoral.  Transaksi  penjualan  dapat  dilaksanakan  dengan  system penjualan tunai dan kredit. Unit organisasi yang dibentuk nantinya diharapkan dapat  menghasilkan  Sistem  dan  Prosedur  penjualan  yang  efektif,  sehingga perusahaan dapat mencapai tujuannya.
Di sini penulis menemukan kekurang efektifan unit organisasi penjualan pada PT.Gala  Djaja  Raya  bahwa  team  penjualan  yang  ada  tidak  diadakan pemisahan antara unit organisasi penjualan tunai dan kredit.
Penulis  akan  menjelaskan  Analisis  Sistem  dan  Prosedur  Penjualan  yang terjadi antara teori yang penulis dapatkan dari pengumpulan data, dengan PT. Gala  Djaja  Raya  yang  merupakan  tempat  penulis  mengadakan  penelitian. Aktivitas  dari  fungsi  penjualan  PT.  Gala  Djaja  Raya  yang  harus  dipisahkan terdiri dari;
1.  Aktivitas penerimaan order
Di  bawah  ini  penulis  akan  menjelaskan  aktivitas  penerimaan  order  oleh unit penjualan   adalah sebagai berikut ;
Aktivitas penerimaan order berawal dari adanya Sedang  penjualan  tunai  dilakukan  oleh  perusahaan  dengan  cara mewajibkan  pembeli  melakukan  pembayaran  harga  barang  setelah barang  diserahkan  oleh  perusahaan  kepada  pembeli  pada  saat pengiriman.  Setelah  uang  diterima  oleh  perusahaan,  barang  kemudian diserahkan  kepada  pembeli,  dan  transaksi  penjualan  tunai  kemudian dicatat  oleh  perusahaan  dan  penjualan  tunai  merupakan  sumber penerimaan kas.
2.  Aktivitas dari fungsi penjualan yang harus dipisahkan terdiri dari;
a.  Aktivitas penerimaan order
Di  bawah  ini  penulis  akan  menjelaskan  aktivitas  penerimaan  order oleh unit penjualan sebagai berikut;
Aktivitas  penerimaan  order  berawal  dari  adanya  pemesanan  barang dari  pembeli,  bisa  melalui  telepon  atau  pembeli  dating  langsung  ke perusahaan.  Jika  pembeli  dalam  memesan  barangnya  melalui telepon, maka pihak perusahaan akann mengirimkan unit pengiriman untuk  mengambil  surat  pesanan  dari  pembeli.  Jika  pembeli  dating langsung  keperusahaan,  maka  pembeli  bisa  menyerahkan  surat pesanan  barang  kepada  unit  penjualan.  Selanjutnya  unit  penjualan
memeriksa  kelengkapan  dokumen  dari  pelanggan.  Setelah  semua dokumen dan tanda tangan dianggap lengkap dan memenuhi syarat, unit  penjualan  memeriksa  kelengkapan  dokumen  dari  pelanggan. Setelah  semua  dokumen  dan  tanda  tangan  dianggap  lengkap  an memenuhi  syarat,  unit  penjualan  menyerahkan  surat  pesanan  dan dilampiri  dengan  faktur  kepada  unit  EDP.  Selanjutnya  unit  EDP melakukan  pemrosesan  data  dari  pelanggan  yang  sesuai  dengan surat  pesananya.  Unit  EDP  mencentak  picking  list  pengantar  dan worksheet pengantaran.
Dari  penjelasan  diatas,  penulis  menemukan  kelemahan-kelemahan  yang terjadi  pada  aktivitas  penerimaan  order,  kelemahan  tersebut  antara  lain seperti di bawah ini :
1.  Unit  penjualan  memiliki  peran  ganda,  yaitu  selain  menerima  order  dari pelanggan juga memberikan otorisasi kredit. Peran ganda inilah, nantinya yang  menyebabkan  tidak  terkontrolnya  pengendalian  intern  karena  unit penjualan  memiliki  peluang  untuk  menyeleweng.Penyelewengan  yang dilakukan  antara  lain  yaitu;  bisa  memberikan  otorisasi  kredit  dengan mudah  kepada  pelanggan  tanpa  melihat  kembali  latar  belakang pembayaran  dari  pelanggan.  Dari  otorisasi  yang  mudah  tersebut  bisa menimbulkan  terjadinya  kredit  macet.  Kredit  macet  inilah  yang  bisa menyebabkan tertundanya perputaran modal perusahaan.
2.  Kurang  efektifnya  dalam  memberikan  iformasi  stock  barang,  yaitu  unit gudang  memberitahukan  jumlah  stock  barang,  yaitu  unit  gudang memberitahukan  jumlah  stock  barang  kepada  Unit  EDP,  Unit  EDP memberikan  informasi  kepada  unit  penjualan.  Pada  umumnya  para pelanggan  ingin  segera  memperoleh  barang  yang  dibutuhkan.  Unit penjualan  tidak  langsung  tahu  dengan  jumlah  stock  barang  di  gudang. Jika  perusahaan  tetap  menggunakan  system  dan  prosedur  seperti  ini  di khawatirkan  para  pelanggan  mencari  perusahaan  lain  dalam  memenuhi kebutuhannya  dan  ini  dapat mengancam  jumlah  order  penjualan  barang.
Padahal semua perusahaan pada intinya ingin menjual barang sebanyak- banyaknya untuk memperoleh keuntungan yang maksimal.
3.  Aktivitas pengeluaran dan penerimaan barang
4.  Di  bawah  ini  penulis  akan  menjelaskan  aktivitas  pengeluaran  dan penerimaan  barang pada perusahaan Gala Djaja sebagai berikut:
Unit  gudang  akan  mengeluarkan  barang  sesuai  dengan  surat  pesanan pelanggan  yang  telah  dicetak  oleh  EDP  melalui  picking  list.  Picking  list berfungsi sebagai dokumen yang digunakann untuk mencatat pengeluaran  barang.  Unit  gudang  menyerahkan  barang  kepada  unit pengiriman disertai dengan picking list. Setelah barang diterima oleh unit unit  pengiriman,  unit  pengiriman  menandatangani  picking  list  sebagai bukti bahwa barang telah diterima. Barang siap dikirimkan ke pelanggan, unit  pengiriman  menerima  worksheet  pengantaran  dari  unit  edp.  Hal-hal yang berkaitan dengan worksheet pengantaran adalah sebagai berikut;
a.  Serah terima faktur
Unit  E.D.P menyerahkan faktur  yang  diterima  dari  unit  penjualan kepada unit  pengiriman.  Setelah  faktur  di  terima  keduanya  saling  melakukan tanda tangan pada worksheet pengantaran.
b.  Serah terima barang
Unit  gudang  menyerahkan  barang  kepada  unit  pengiriman,  setelah barang  diterima  keduanya  saling  melakukan  tanda  tangan  pada Worksheet pengantaran.
Dari  analisa  mengenai  pengeluaran  dan  penerimaan  barang  di  atas  penulis menemukan  adanya  kejanggalan  antara  formulir  picking  list,  Worksheet Pengantaran  dan  Kartu  Barang  Penulis  menilai  terjadinya  pemborosan  job diskription, yaitu seperti di bawah ini ;
1.  Pengeluaran barang harus tercatat pada picking list juga pada kartu barang 2.  Pada  formulir  worksheet  pengantaran  terlalu  banyak  unit  yang  terlibat dalam melakukan tanda tangan.
Selanjutnya  penulis  menganalisa  beberapa  perbedaan  aktivitas  penjualan yang  terjadi  pada  perusahaan Gala  Djaja  Raya dengan  yang  ada  pada teori. Penjelasan perbedaan tersebut sebagai berikut:
a.  Jika  fungsi  pencatatan  penjualan  yang  terdapat  pada  bab  Landasan  Teori dilakukan  oleh  unit  Akuntansi  dan  unit  piutang  apabila  terjadi  penjualan secara  kredit,  tetapi  pada  PT.  Gala  Djaja  Raya  belum  ada  pemisahan antara Bagian akuntansi dengan Bagian piutang.
-  Jika  pada  Bab  Landasan Teori,  dokumen  yang  digunakan  dalam  Sistem dan Prosedur Penjualan Tunai adalah sebagai berikut;
- Faktur Penjualan Tunai
- Pita Register Kas
- Bukti Harga Pokok Penjualan
- Rekap Harga Pokok Penjualan
Sedang  untuk  dokumen  yang  digunakan  dalam  System  dan  Prosedur Penjualan Kredit sebagai berikut;
- Surat Order
Perbedaan  antara  Sistem  dan  Prosedur  Penjualan  yang  ada  pada  teori  dan penulis  teliti  adalah  terletak  pada  struktur  organisasi,  wewenang  dan dokumen.
Menurut penulis, berdasarkan hasil penelitian Perusahaan seharusnya memisahkan  tugas  antara  Unit  Penjualan  dengan  Unit  Kredit,  pemisahan kedua  unit  ini  dimaksudkan  untuk  menciptakan  pengendalian  interen penjualan  terhadap  transaksi  penjualan  kredit.  Dalam  transaksi  penjualan,
unit  penjualan  mempunyai  kecenderungan  untuk  menjual  barang  sebanyak- banyaknya, yang sering mengabaikan dapat ditagih atau tidaknya piutang yag timbul  dari  transaksi  tersebut.  Unit  kredit  diberi  wewenang  untuk  menolak pemberian  kredit  kepada  seorang  penbeli  berdasarkan  analisis  terhadap riwayat  pelunasan  piutang  yang  dilakukan  oleh  pembeli  tersebut.  Dengan dipisahkannya  unit penjualan  dari  unit kredit,  resiko tidak tertagihnya  piutang dapat dikurangi.
Perusahaan  sebaiknya  tidak  terlalu  banyak  menggunakan  formulir agar  tidak  ada  kerancuan  antara  formulir  Picking  List,  Worksheet  Pengantar dan  kartu  barang.  Penulis  menilai  terjadinya  pemborosan  job  description, yaitu seperti di bawah ini:

## G.  KESIMPULAN
Berdasarkan  uraian  hasil  penelitian  yang  telah  dijelaskan  dimuka,  penulis mencoba  mengambil  kesimpulan  tentang  Analisis  Sistem  dan  prosedur Penjualan pada PT. Gala Djaja Raya, sebagai berikut;
1)  Perusahaan  menggunakan  Sistem  dan  prosedur  penjualan  secara  kredit dan Sistem Penjualan  Tunai.
2) Sistem dan prosedur Penjualan secara kredit pada perusahaan Gala Djaja Raya adalah  sebagai berikut;
Dalam transaksi penjualan kredit terjadi jika ada order dari pelanggan yang telah diseleksi yaitu     dengan menyerahkan SIA (Surat Izin Apoteker) dan NPWP.  Jika  persyaratan  telah  dipenuhi  maka  akan  dilanjutkan  dengan pengiriman  barang,  untuk  jangka  waktu  tertentu,  perusahaan  memiliki tagihan kepada pelanggannya.
Sedang  penjualan  tunai  dilakukan  oleh  perusahaan  dengan  cara mewajibkan pembeli melakukan pembayaran harga barang setelah barang diserahkan  oleh  perusahaan  kepada  pembeli  pada  saat  pengiriman. Setelah  uang  diterima  oleh  perusahaan,  barang  kemudian  diserahkan kepada  pembeli,  dan  transaksi  penjualan  tunai  kemudian  dicatat  oleh perusahaan dan penjualan tunai merupakan sumber penerimaan kas.
3) Aktivitas dari fungsi penjualan yang harus dipisahkan terdiri dari;
a. Aktivitas penerimaan order
Di bawah ini penulis akan menjelaskan aktivitas penerimaan order oleh unit penjualan sebagai berikut;
Unit penjualan memiliki peran ganda, yaitu selain menerima order dari pelanggan  juga  memberikan  otorisasi  kredit.  Peran  ganda  inilah, nantinya  yang  menyebabkan  tidak  terkontrolnya  pengendalian  intern karena unit penjualan memiliki peluang untuk menyeleweng.Penyelewengan  yang  dilakukan  antara  lain  yaitu;  bisa memberikan  otorisasi  kredit  dengan  mudah  kepada  pelanggan  tanpa melihat  kembali  latar  belakang  pembayaran  dari  pelanggan.  Dari otorisasi  yang  mudah  tersebut  bisa  menimbulkan  terjadinya  kredit
macet.  Kredit  macet  inilah  yang  bisa  menyebabkan  tertundanya perputaran modal perusahaan.
Kurang  efektifnya  dalam  memberikan  iformasi  stock  barang,  yaitu  unit gudang  memberitahukan  jumlah  stock  barang,  yaitu  unit  gudang memberitahukan  jumlah  stock  barang  kepada  Unit  EDP,  Unit  EDP memberikan  informasi  kepada  unit  penjualan.  Pada  umumnya  para pelanggan  ingin  segera  memperoleh  barang  yang  dibutuhkan.  Unit penjualan  tidak  langsung  tahu  dengan  jumlah  stock  barang  di  gudang. Jika perusahaan tetap menggunakan system dan prosedur seperti ini di khawatirkan para pelanggan mencari perusahaan lain dalam  memenuhi kebutuhannya dan ini dapat mengancam jumlah order penjualan barang. Padahal  semua  perusahaan  pada  intinya  ingin  menjual  barang sebanyak-banyaknya untuk memperoleh keuntungan yang maksimal.
b.  Aktivitas pengeluaran dan penerimaan barang
Dalam  hal  yang  berkaitan  dengan  dengan  aktivitas  pengeluaran  dan penerimaan  barang,  penullis  menemukan  adanya  kejanggalan  antara formulir  picking  list,  worksheet  pengantaran  dan  kartu  barang.  Diantara ketiga formulir tersebut ada hal yang saling tumpang tindih.

## H.  DAFTAR  PUSTAKA
Arrens,  Alvin  A.  dan  James  K  Loebbecke.1995.    Auditing  :  Suatu  Pendekatan Terpadu.   Edisi Bahasa Indonesia. Edisi Bahasa Indonesia.
Baridwan, Zaki. Juni 1987. Sistem Akuntansi : Penyusunan Prosedur dan Metode. Penerbit BPFE Ypgyakarta
Harnanto,  1987.  Sistem  Akuntansi  Sesuai  Tehnik  Analisis.  Penerbit  BPFE Yogyakarta.
Hendry, Lalu.1994. Akuntansi Keuangan Suatu Pengantar. Buku I
Kolter,  Philip.  1991.  Manajemen  Pemasaran  :  Analisis  Perencanaan  dan Pengawasan. Edisi ke-8. Buku ke-2.
La Midjan, 1987. Sistem Informasi Akuntansi. Penerbit LIA.
Mulyadi, 1993. Sistem Akuntansi Edisi 3. Penerbit STIE YKPN.
Swastha, Basu. 1996. Azas-azas Marketing. Edisi ke-3. Buku ke-2.
Winardi, 1991. Pengantar Manajemen Penjualan. Cetakan I. Penerbit Citra Aditya Bakti,      Bandung.
Widjajanto,  Nugroho,  1998.  Sistem  Informasi  Akuntansi.  Penerbit  Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.
Wilkinson,  Joseph  W.,  Marianus  Sinaga,  1994.  Sistem  Akuntansi  Dan  Informasi. Penerbit ERLANGGA.