## ANALISIS RASIO KEUANGAN PERBANKAN SEBAGAI ALAT UKUR KINERJA KEUANGAN BANK (Studi Kasus PD. BPR Bank Daerah Lamongan Periode 2012 -2016)

## Ruswaji
Universitas Islam Lamongan

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mendeskripsikan  kinerja  keuangan  bank berdasarkan hasil analisis rasio keuangan perbankan. Jenis penelitian yang digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  jenis  penelitian  deskriptif  dengan  menggunakan pendekatan  kuantitatif.  Hasil  analisis  rasio  keuangan  perbankan  pada  analisis  rasio rentabilitas,  kondisi  kinerja  keuangan  dapat  dikatakan  baik,  rata-rata  pada  ROA sebesar 2,10%,  ROE  sebesar  18,43% , dan  BO/PO  sebesar  87,10%  telah  memenuhi standar  Bank  Indonesia.  Pada  analisis  rasio  likuiditas  menunjukkan  kondisi  kinerja keuangan  PD.  BPR  Bank  Daerah  Lamongan  2012-2016  dapat  dikatakan  baik.  Rata- rata  loan  to  deposit  ratio  (LDR)  sebesar  85,61% telah  memenuhi  standar  yang ditetapkan  Bank  Indonesia.  Pada  hasil  analisis  rasio  solvabilitas  kondisi  kinerja keuangan dapat dikatakan baik karena perolehan rata-rata pada capital adequacy ratio (CAR) sebesar 14,29% telah memenuhi standar Bank Indonesia.
Kata kunci : rasio keuangan, kinerja keuangan

## 1.   PENDAHULUAN
Dunia perbankan di Indonesia memasuki  masa  persaingan  yang  sangat kompetitif, hal ini disebabkan banyaknya bank  yang  beroperasi  di  Indonesia  baik yang  beroperasi  secara  lokal  maupun yang  beroperasi  berskala  internasional. Perkembangan  dunia  perbankan  yang sangat  pesat  serta  tingkat  kompleksitas usaha  perbankan  yang  tinggi  dapat berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan suatu  bank.  Lemahnya  kondisi  internal bank  seperti  manajemen  yang  kurang memadai, pemberian  kredit  kepada kelompok  atau  group  usaha  sendiri  serta
modal  yang  tidak  dapat  mengcover terhadap risiko-risiko  yang dihadapi oleh bank tersebut dapat menyebabkan kinerja bank  menurun.Ukuran  kinerja  keuangan berdasarkan  SK  Men.Keu.  Nomor  KEP. 792/MK/IV/12/1970 tanggal 7 Desember 1970  tentang  lembaga  keuangan  yang telah  diubah  dan  ditambah  terakhir dengan keputusan Menteri Keuangan No. 280/KMK/10/1989  tanggal  25  Maret 1989 tentang pengawasan dan pembinaan lembaga  keuangan  bukan  bank  serta ditindak  lanjuti  dengan  Surat  Edaran Bank  Indonesia  No.  SE.  23/21/BPPP
disebutkan bahwa kinerja lembaga keuangan  adalah  mengenai  permodalan, kualitas aktiva produktif, aspek manajemen, rentabilitas, dan likuiditas.
Informasi mengenai laporan keuangan bank sebagai  salah satu  upaya untuk  membantu  para  pelaku  bisnis dalam  menilai  kondisi  keuangan  suatu bank. Laporan keuangan yang diterbitkan  oleh  bank  merupakan  salah satu  sumber  informasi  mengenai  posisi keuangan  bank,  kinerja  serta  perubahan posisi  keuangan  bank  yang  sangat berguna  untuk  menilai  kinerja  keuangan suatu  bank.  Laporan  keuangan  bank dapat  dijadikan  ukuran  kinerja  suatu bank dengan melakukan analisis laporan keuangan.
Analisis  kinerja  keuangan  bank dimulai  dengan  me- review data  laporan keuangan,  menghitung,  membandingkan atau mengukur, menginterpretasikan dan memberi solusi. Perhitungan yang dilakukan  untuk  menganalisis  kinerja keuangan  bank  dapat  dilakukan  dengan menggunakan  berbagai  teknik  analisis, diantaranya adalah dengan menggunakan teknik  analisis  rasio.  Analisis  rasio merupakan  analisis  yang  digunakan untuk  mengetahui  hubungan  pos-pos yang  ada  dalam  suatu  laporan  keuangan atau  pos-pos  antara  laporan  keuangan
neraca  dan  laporan  laba  rugi  (Kasmir, 2012:72). Analisis rasio keuangan merupakan  teknik  analisis  yang  sering dipakai,  karena  merupakan  teknik  yang paling  cepat  untuk  mengetahui  kinerja keuangan bank.
Penelitian ini menggunakan pengukuran  rasio  keuangan  perbankan yaitu  rasio  rentabilitas  ( earning  ratios ), rasio  likuiditas  ( liquidity  ratios ),  dan rasio solvabilitas ( capital ratios ). Alasan peneliti mengambil ketiga rasio keuangan tersebut adalah pertama mempermudah  melihat  perkembangan kondisi  keuangan  suatu  bank  secara periodik  atau  “ time series ”.  Alasan kedua  karena  rasio keuangan  tersebut merupakan pengganti yang lebih sederhana  dari  informasi  yang  disajikan laporan  keuangan  suatu  bank  yang sangat  rinci  dan  rumit.  Ketiga  dengan mengukur  melalui  rasio  rentabilitas, likuiditas,  dan  solvabilitas,  maka  dapat dijadikan dasar penilaian kinerja keuangan  bank.  Kinerja  keuangan  bank merupakan  kemampuan  bank  untuk memenuhi  kewajiban  jangka  pendek dengan  segera,  mendayagunakan  aktiva secara  optimal,  memenuhi  kewajiban jangka pendek dan jangka panjang, serta menghasilkan laba.
Perbedaan  antara  bank  pemerintah dan  bank  swasta  adalah  terletak  pada segi  kepemilikannya.  Bank  pemerintah merupakan  bank  yang  pendirian  dan modalnya  dimiliki  oleh  pemerintah, sedangkan bank swasta merupakan bank yang  pendirian  dan  modalnya  dimiliki swasta.  Agar  bank  pemerintah  dapat tumbuh  dan  berkembang  di  masa persaingan  perbankan  yang  kompetitif, tentunya bank pemerintah harus mempunyai kinerja keuangan yang baik. Kinerja  keuangan  yang  disajikan  oleh bank  dapat  digunakan  pihak-pihak  yang terkait  seperti  investor,  kreditor,  dan pihak-pihak  lain  untuk  memprediksi kinerja keuangan yang sebenarnya dan di masa  yang  akan  datang  pada  setiap periode.
PD.  BPR  Bank  Daerah  Lamongan merupakan bank milik pemerintah kabupaten  Lamongan  yang  seluruh sahamnya  dimiliki  oleh  Pemerintah Kabupaten  Lamongan  sebesar  100,00%.
Peneliti  memilih  PD.  BPR  Bank  Daerah Lamongan  dikarenakan  PD.  BPR  Bank Daerah  Lamongan  merupakan  bank pemerintah yang mempunyai misi mendorong pertumbuhan ekonomi daerah  dan  perolehan  laba  yang  optimal guna  memberikan  kontribusi  PAD  yang optimal. Hal ini dapat dibuktikan dengan
perolehan  laba  PD.  BPR  Bank  Daerah Lamongan  yang mengalami peningkatan sebesar  2,073  milyar  pada  tahun  2012, 3,05  milyar  pada  tahun  2013,  4,09 milyar pada tahun 2014, dan 5,35 milyar pada  tahun  2015  serta  7,01  milyar  pada tahun 2016.  Sedangkan kontribusi PAD juga mengalami peningkatan sebesar Rp 1,022  milyar  pada  tahun  2012,  1,140 milyar  pada  tahun  2013,  1,678  milyar pada  tahun  2014,  2,252  milyar  pada tahun 2015 dan 3,024 milyar pada tahun 2016.  Survei yang dihasilkan Biro Riset Infobank  untuk  kelompok  bank  yang beraset  Rp  250  miliar  sampai  dengan kurang  dari  Rp  500  miliar  pada  tahun 2015, PD. BPR Bank Daerah Lamongan memperoleh  peringkat  sepuluh  besar (infobanknews.2015).
Penelitian ini bertujuan untuk mendeskripsikan  kinerja  keuangan  bank berdasarkan hasil analisis rasio keuangan perbankan.

## 2.   TINJAUAN PUSTAKA
Setiap  jenis  usaha  atau  perusahaan mempunyai  catatan  laporan  keuangan yang  berguna  untuk  menguji  dan mengetahui  serta  menilai  kondisi  dan posisi  keuangan  perusahaan  tersebut. “Laporan    keuangan    adalah    laporan yang  menunjukkan  kondisi  keuangan
perusahaan  pada  saat  ini  atau  dalam suatu periode tertentu”(Kasmir, 2012:7).
Analisis  laporan  keuangan  sangat bergantung pada informasi  yang diambil dari laporan keuangan. Menurut Baridwan (2000: 17) “Laporan keuangan merupakan  ringkasan  dari  suatu  proses pencatatan.  Merupakan  ringkasan  dari transaksi-transaksi keuangan yang etrjadi selama tahun buku yang bersangkutan.”
Menurut Ikatan Akuntansi Indonesia (2002:2), mendefinisikan laporan keuangan  sebagai  berikut:  Laporan keuangan  merupakan  bagian  dari  proses pelaporan  keuangan.  Laporan  keuangan yang  lengkap  biasanya  meliputi  neraca, laporan  rugi/laba,  laporan  perubahan posisi  keuangan  (yang  dapat  disajikan dalam  berbagai  cara  seperti  misalnya sebagai  laporan  arus  kas  atau  laporan arus dana), catatan dan laporan lain serta materi  penjelasan  yang  merupakan bagian dari laporan keuangan.
Kesimpulan  dari  berbagai  definisi tersebut adalah bahwa laporan keuangan pada  dasarnya  merupakan  suatu  daftar yang  di  dalamnya  berisi  ringkasan  atas transaksi yang terjadi selama tahun buku yang  bersangkutan.  Laporan  keuangan pokok meliputi neraca, laporan rugi/laba, dan  laporan  perubahan  posisi  keuangan. Neraca  menunjukkan  jumlah  aktiva,
kewajiban, dan modal suatu perusahaan. Laporan  rugi/laba  menunjukkan  hasil yang telah dicapai oleh perusahaan serta biaya-biaya  yang  dikeluarkan  selama periode  tertentu,  sedangkan  laporan perubahan posisi keuangan menunjukkan sumber  dan  penggunaan  aatau  alasan- alasan  yang  menyebabkan  perubahan modal perusahaan.

## 2.1  Kinerja Keuangan Bank
Kinerja  keuangan  adalah  penentuan secara  periodik  tampilan  keuangan berdasarkan  sasaran,  standar  dan  kinerja yang  telah  ditetapkan  sebelumnya. Mengukur  kinerja  keuangan  digunakan analisis keuangan karena analisis keuangan  melibatkan  penilaian  terhadap keuangan dimasa  yang akan datang, dan untuk  menentukan  keunggulan  suatu kinerja.  Kinerja  keuangan  bank  dapat dinilai dari kinerja untuk tahun yang lalu maupun  yang  sedang  berjalan  dengan menganalisis laporan keuangan.
Penilaian  kinerja  keuangan  dapat dinilai dengan perhitungan rasio keuangan. Rasio keuangan yang menghubungkan  dua  data  keuangan (laporan  keuangan),  yaitu  neraca  dan laporan  laba  rugi.  Nilai  rasio  keuangan tersebut  yang  nantinya  dibandingkan dengan  tolok  ukur  yang  telah  ada.
Analisis  dan  interpretasi  nilai  rasio keuangan  yang  telah  diperoleh  dapat memberikan  pandangan  yang  lebih  baik dan mendalam tentang kinerja keuangan. Analisis kinerja keuangan bank mempunyai tujuan antara lain
(Abdullah, 2005: 120):
1. Untuk mengetahui keberhasilan pengelolaan keuangan bank terutama kondisi likuiditas,
kecukupan  modal  dan  profitabilitas yang  dicapai  dalam  tahun  berjalan maupun tahun sebelumnya.
2. Untuk mengetahui kemampuan bank dalam mendayagunakan semua aktiva yang dimiliki dalam menghasilkan profit.
Adanya  informasi  yang  benar  dan pemahaman  mengenai  kinerja  bank maka diharapkan kepercayaan masyarakat terhadap perbankan semakin meningkat.  Perhitungan  yang  dilakukan untuk  menganalisis  kinerja  keuangan bank dapat dilakukan dengan menggunakan  metode  yang  umum dilakukan,  yaitu  dengan  menggunakan analisis
rasio keuangan.
Membandingkan  nilai  rasio  keuangan yang  diperoleh  dari  tahun  ke  tahun
merupakan langkah berikutnya. Langkah ini  perlu  dilakukan  guna  mengetahui kondisi hasil perhitungan tersebut apakah baik atau kurang baik.
Perkembangan  kinerja  keuangan perusahaan akan dapat dilihat dari tahun ke  tahun  sehingga  dengan  melihat perkembangan tersebut perusahaan dapat membuat  rencana-rencana  untuk  masa yang  akan  datang  dan  perkembangan yang  tidak  diinginkan  haruslah  segera diperbaiki  dan  diarahkan  pada  tujuan yang telah ditetapkan semula.
Langkah selanjutnya setelah melakuan perbandingan adalah
melakukan  interpretasi  terhadap  hasil yang  diperoleh.  Interpretasi  merupakan perpaduan  antara  hasil  perbandingan dengan  teori yang  berlaku.  Hasil interpretasi  mencerminkan  keberhasilan maupun permasalahan yang dicapai oleh perusahaan dalam pengelolaan keuangannya.  Pemahaman  atas  masalah keuangan  ang  dihadapi  oleh  perusahaan akan  dapat  memberikan  solusi  yang tepat.

## 2.2  Analisis Rasio Keuangan
“Analisis perbandingan ( ratio analysis )  merupakan  suatu  teknik  atau peralatan  untuk  mengevaluasi  kondisi
financial  dan  kinerja  sebuah  organisasi perusahaan.” (Darmawi, 2011: 201).
Menurut  Abdullah  (2005:  123, “analisis  ratio  keuangan  merupakan teknik analisis keuangan untuk mengetahui  hubungan  di  antara  pos-pos tertentu  dalam  neraca  maupun  laporan laba  rugi  baik  secara  individu  maupun secara simultan.”
Kesimpulan  dari  beberapa  definisi bahwa analisis rasio keuangan merupakan  suatu  teknik  analisis  untuk mengevaluasi  kondisi  kinerja  sebuah perusahaan  dengan  melakukan  analisis pada  laporan  keuangan  perusahaan tersebut.
Macam-macam rasio keuangan perbankan :
1. Rasio Rentabilitas
a) Return On Assets
b) Return On Equity (ROE)
c) Beban Oerasi / Pendapatan
Operasi (BOPO)
2. Rasio Likuiditas
a) Cash  Ratio (CR)
b) Loan to Deposit Ratio (LDR)
3. Rasio Solvabilitas
a) Capital Adequacy Ratio (CAR)
2.3 Hubungan  Laporan  Keuangan sebagai  Sumber  Data  dengan Penilaian Kinerja Keuangan Laporan  keuangan  merupakan  suatu daftar yang di dalamnya berisi ringkasan atas  transaksi  yang  terjadi  selama  tahun buku  yang bersangkutan. Ringkasan dan transaksi yang terjadi selama tahun buku yang  bersangkutan  tersebut  merupakan suatu sumber data yang dapat digunakan untuk  mengukur  kinerja  keuangan  bank. Mengukur  kinerja  keuangan  bank  dapat dilakukan  dengan  menggunakan  analisis keuangan.  Analisis  laporan  keuangan penting  dilakukan  untuk  mengetahui kekuatan dan kelemahan suatu
perusahaan. Informasi tersebut diperlukan  untuk  mengevaluasi  kinerja yang  dicapai  manajemen  bank  di  masa yang lalu serta sebagai bahan pertimbangan  dalam  menyusun  rencana kinerja manajemen ke depan.

## 3.   METODOLOGI PENELITIAN
Penelitian  ini  menggunakan  jenis penelitian  deskriptif  dimana  menurut Sugiyono (2005: 14) penelitian deskriptif adalah penelitian yang dilakukan untuk mengetahui nilai variabel  mandiri,  baik  satu  variabel  atau lebih  ( independent )  tanpa  membuat perbandingan atau menghubungkan
antara satu variabel dengan variabel lain. Menurut  Kountur  (2009:108),  penelitian deskriptif adalah penelitian yang memberikan  gambaran  atau  uraian  atas suatu keadaan sejelas mungkin tanpa ada perlakuan  terhadap  objek  yang  diteliti. Tujuan  dari  penelitian  deskriptif  ini adalah untuk membuat deskripsi, gambaran atau lukisan secara sistematis, faktual, dan akurat mengenai fakta-fakta, sifat-sifat serta hubungan antar fenomena yang diselidiki.
Fokus  penelitian  dalam  penelitian ini adalah: Analisis rasio keuangan bank yang  sesuai  dengan  teori  dan  peraturan perbankan  Indonesia  yang  relevan,  yang terdiri  dari: Rasio  Rentabilitas (( Return On  Assets , Return  On  Equity , dan Beban  Operasi  /  Pendapatan  Operasi (BOPO) , Rasio  Likuiditas  (Cas  Ratio (CR) , Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR )  dan Rasio  Solvabilitas  ( Capital  Adequacy
Ratio (CAR ).
Adapun tahapan-tahapan dalam analisis  data  dapat  diperinci  sebagai berikut:
1. Review data  keuangan  (laporan
keuangan)  bank  khususnya  yang berkaitan  dengan  kinerja  keuangan pada PD. BPR Bank Daerah
Lamongan.
Laporan Keuangan
tersebut  terdiri  dari  Neraca,  Laporan Laba  Rugi,  dan  Perhitungan  Tingkat Kesehatan  Bank  (CAMEL)  tahun 2012-2016.
2. Melakukan  perhitungan  atas  rasio rentabilitas, likuiditas dan solvabilitas  pada  Laporan  Keuangan bank.  Perhitungan  ini  menggunakan rasio  keuangan  perbankan  yang terdiri dari:
a) Rasio Rentabilitas
1) Return On Assets (ROA)
2) Return On Equity (ROE)
3) Beban  Operasi  /  Pendapatan Operasi (BOPO)
b) Rasio Likuiditas
1) Cas  Ratio (CR)
2) Loan to Deposit Ratio (LDR)
c) Rasio Solvabilitas
1) .  Capital  Adequacy  Ratio
(CAR)
Capital Adequacy Ratio
(CAR)
bank yang bersangkutan.

## 4.   PEMBAHASAN
4.1  Rasio Rentabilitas
Perkembangan ROA PD. BPR Bank Daerah  Lamongan  dalam  lima  tahun menunjukkan kecenderungan yang fluktuatif.  Tahun  2012  nilai  ROA
sebesar  1,86%  mempunyai  arti  bahwa manajemen  bank  mampu  mendapatkan keuntungan  sebesar  1,86%  dari  total aktivanya.
ROA  PD.  BPR  Bank  Daerah Lamongan mengalami peningkatan sebesar 0,03% pada tahun 2013 menjadi 1,89%. Pada tahun 2016, ROA PD. BPR Bank  Daerah  Lamongan  mengalami penurunan sebesar 0,72% menjadi sebesar  1,84%.    Penurunan      tersebut dikarenakan tidak berimbangnya peningkatan      pada  laba  sebelum  pajak menjadi  Rp  9.346.779.000  dibanding peningkatan  total  aset  pada  tahun  2016 menjadi Rp 374.745.195.000. Penurunan signifikan  tersebut  menunjukkan  bahwa kinerja manajemen bank dalam mengelola  aktiva  untuk  mendapatkan laba tidak berjalan baik.
Perkembangan ROE PD. BPR Bank Daerah  Lamongan  dalam  lima  tahun menunjukkan kecenderungan yang fluktuatif.  Perhitungan  ROE  PD.  BPR Bank  Daerah  Lamongan  pada  tahun 2012  sebesar  12,80%.  ROE  sebesar 12,80%  ini  mempunyai  arti  bahwa  laba bersih  yang  dihasilkan  oleh  manajemen PD.  BPR  Bank  Daerah  Lamongan  pada tahun  2012  sebesar  12,80%  dari  modal inti  yang  dimiliki,  begitu  pula  pada  arti ROE pada tahun-tahun berikutnya.
ROE  PD.  BPR  Bank  Daerah Lamongan mengalami peningkatan sebesar 3,21% pada tahun 2013 menjadi 16,01%. Peningkatan tersebut
dikarenakan  peningkatan  pada  laba sesudah  pajak  menjadi  sebesar  Rp 3.051.463.000 sebanding dengan peningkatan      pada      modal      inti  PD. BPR Bank Daerah Lamongan pada tahun 2013 menjadi Rp 19.056.684.000. Penurunan  yang  signifikan  sebesar 2,91%  terjadi  pada  tahun  2016  menjadi sebesar  21,24%.  Penurunan  tersebut dikarenakan tidak berimbangnya peningkatan  pada  laba  sesudah  pajak PD.  BPR  Bank  Daerah  Lamongan menjadi  Rp  7.008.381.000  dibanding dengan modal inti yang dimiliki di tahun 2016 sebesar Rp 33.171.791.000.
Rasio  BO/PO  adalah  perbandingan antara biaya operasional dan pendapatan operasional. Pendapatan operasional yang  semakin  kecil  nilainya  semakin bagus karena biaya operasionalnya dapat tertutupi  dari  pendapatan  operasional. Perkembangan  BO/PO  PD.  BPR  Bank Daerah Lamongan mengalami penurunan yang  signifikan  sebesar 4,84% pada tahun 2016 menjadi 79,66%.
Penurunan tersebut dikarenakan menurunnya rata-rata keseimbangan antara  biaya  operasional  menjadi  Rp
48.667.111.000  dibandingkan  rata-rata peningkatan  pendapatan  pada  tahun 2016 menjadi sebesar Rp
57.604.206.000.

## 4.2  Rasio Likuiditas
Perkembangan Cash  ratio PD.  BPR Bank  Daerah  Lamongan  dalam  lima tahun menunjukkan kecenderungan yang fluktuatif.  Tahun  2012  nilai cash  ratio sebesar  7,56%  yang  berarti  bahwa  bank mampu untuk membayar kembali simpanan  sebesar  7,56%  dari  total simpanan  yang  dimiliki  oleh  para deposan maupun penabung, hanya dengan  menggunakan cash  assets yang dimiliki  oleh  bank  pada  tahun  2012.
Begitu juga untuk tahun-tahun
berikutnya.
Pada tahun 2013 cash ratio(CR) PD.
BPR Bank Daerah Lamongan mengalami  peningkatan  yang  signifikan sebesar 6,66% menjadi 14,22%. Peningkatan  tersebut  disebabkan  karena manajemen  bank  mampu  meningkatkan cash  assets pada  tahun  2013  menjadi sebesar  Rp  7.369.410.000  dibanding cash assets pada  tahun  2012,  sedangkan total simpanan  ( deposito  dan  tabungan) juga  mengalami  peningkatan  menjadi sebesar  Rp  173.693.577.000  diban- dingkan pada tahun 2012.
Perkembangan loan  to  deposit  ratio (LDR) PD. BPR Bank Daerah Lamongan dalam lima tahun menunjukkan kecenderungan  menurun  yang fluktuatif. Tahun  2012  nilai loan  to  deposit ratio sebesar  89,02%,  mengalami penurunan sebesar 0,98% sehingga pada tahun 2013 nilai loan  to  deposit  ratio menjadi 88,04%.  Pada  tahun  2016  nilai loan  to deposit  ratio PD.  BPR  Bank  Daerah Lamongan mengalami penurunan menjadi  sebesar  79,66%.  Penurunan tersebut dikarenakan
tidak berimbangnya  peningkatan  antara  kredit yaitu sebesar Rp 290.363.145.000 dengan  peningkatan  dana  pihak  ketiga menjadi Rp 364.512.891.000.

## 4.3  Rasio Solvabilitas
Capital  Adequacy  Ratio (CAR) adalah rasio yang memperlihatkan seberapa  jauh  seluruh  aktiva  bank  yang mengandung  risiko  (kredit,  penyertaan, surat  berharga,  tagihan  pada  bank  lain) ikut  dibiayai  dari  dana  modal  sendiri bank.  Nilai  CAR  yang  semakin  besar maka  semakin  aman  dana  deposan  pada bank  yang  bersangkutan.  Perkembangan CAR  PD.  BPR  Bank  Daerah  Lamongan dalam lima tahun menunjukkan kecenderungan  yang  fluktuatif.  Tahun 2012  nilai  CAR  sebesar  13,90%.
Mengalami  peningkatan  pada  tahun 2013  sebesar  1,44%  menjadi  15,34%. Namun  mengalami  penurunan  pada tahun  2014  menjadi  13,46%  hingga tahun  2015  menjadi  sebesar    13,08%. Penurunan  ini  disebabkan  peningkatan pada  modal  bank  yang  tidak  berimbang dibandingkan dengan peningkatan
ATMR. Pada tahun 2016 terjadi peningkatan  yang  signifikan  sebesar 2,58%  menjadi  15,66%.  Peningkatan  ini terjadi  dikarenakan  peningkatan  pada modal bank menjadi Rp 4.851.960.000.000  berimbang  dengan peningkatan ATMR menjadi Rp 17.901.158.000.000.
Tabel 1. Rekapitulasi Perhitungan Rasio Keuangan PD. BPR  Bank Daerah Lamongan
Periode Ketentuan/ Rasio Rata-rata Kriteria Bank 2012 2013 2014 2015 2016 Indonesia Rentabilitas a. Return On Assets 1,86% 1,89% 2,30% 2,56% 1,84% 2,09% > 1,215 b. Return On Equity 12,80%
16,01% 20,24% 24,15% 21,24% 18,89% >17,5%
c. Rasio BO/PO 89,00% 89,06% 87,12% 85,82% 84,49% 87,10% < 93,52

## Likuiditas
a. Cash Ratio (CR) 7,56% 14,22% 15,67% 19,61% 22,43% 15,90% >4,05 b. Loan to Deposit Ratio (LDR) 89,02% 88,04% 86,83% 84,50% 79,66% 85,61% < 94,75%

## Solvabilitas
a. Capital Adeuacy Ratio (CAR) 13,90% 15,34% 13,46% 13,08% 15,66% 14,26% > 8%

## Sumber : data diolah.
Berdasarkan tabel rekapitulasi perhitungan  rasio  keuangan  PD.  BPR Bank  Daerah  Lamongan  dapat  dilihat bahwa  pada  rasio  rentabilitas,  kondisi kinerja keuangan PD. BPR Bank Daerah Lamongan tahun 2012-2016, dilihat dari return  on assets  (ROA) dapat  dikatakan baik.  Rata-rata return  on  assets sebesar 2,09%  tersebut telah  memenuhi  kriteria standar  yang  ditetapkan  Bank  Indonesia sebesar  >1,22%.  Hasil  perhitungan return  on assets dari tahun 2012 sampai
dengan tahun  2016  tersebut  cenderung mengalami penurunan dikarenakan tidak berimbangnya  perolehan  laba  yang dihasilkan dibanding dengan peningkatan  total    aset.    Namun  untuk perolehan  keuntungan  yang  optimal mengalami  peningkatan  dari  2012  - 2016. Hasil penurunan pada perhitungan return  on assets masih  dapat  dikatakan baik,  karena nilai  penurunan  tersebut masih  berada  dalam  standar  Bank Indonesia.
Pada  hasil  analisis return  on  equity,
(ROE)  kinerja  keuangan  PD.  BPR  Bank Daerah  Lamongan dapat  dikatakan baik. Rata-rata return  on  equity sebesar 18,89% tersebut telah memenuhi kriteria standar  yang  ditetapkan  Bank  Indonesia sebesar 17,5%.  Hasil perhitungan return on equity dari tahun 2012 sampai dengan tahun 2016 tersebut cenderung mengalami penurunan dikarenakan tidak berimbangnya  peningkatan  pada  laba sesudah  pajak  PD.  BPR  Bank  Daerah Lamongan  dibanding  dengan  modal  inti yang  dimiliki  di  tahun  2016.  Hasil penurunan  pada  perhitungan return  on equity masih  dapat  dikatakan  baik, karena  nilai  penurunan  tersebut  masih berada dalam standar Bank Indonesia.
Pada  hasil  analisis  BO/PO,  kinerja keuangan  PD.  BPR  Bank  Daerah Lamongan  dapat  dikatakan  baik.  Rata- rata  BO/PO  sebesar  87,10%  tersebut telah  memenuhi  kriteria  standar  yang ditetapkan  Bank  Indonesia  sebesar  < 93,52%. Hasil perhitungan BO/PO tahun 2012  sampai  dengan  tahun  2016 cenderung  mengalami  penurunan.  Hasil penurunan  pada  perhitungan  BO/PO masih dapat  dikatakan baik,  karena nilai penurunan  tersebut  masih  berada  dalam standar Bank Indonesia.
Pada rasio likuiditas, kondisi kinerja keuangan PD.BPR Bank Daerah
Lamongan pada tahun 2012-2016 dilihat dari  cash ratio  (CR) dapat  dikatakan baik. Perkembangan cash ratio PD. BPR
Bank Daerah Lamongan yang
berfluktuasi mengalami peningkatan yang signifikan di tahun 2013. Peningkatan  tersebut  disebabkan  karena manajemen  PD.  BPR  Bank  Daerah Lamongan  mampu  meningkatkan cash assets pada  tahun  2013  menjadi  sebesar Rp  7.369.410.000  dibanding cash  assets pada  tahun  sebelumnya.  Nilai  rata-rata cash  ratio diperoleh  sebesar  15,90%; artinya setiap hutang lancar sebesar Rp 1 dijamin  oleh  aktiva  lancar  sebesar  Rp 0,16.
Pada  rasio  solvabilitas,  kondisi kinerja keuangan PD. BPR Bank Daerah Lamongan pada tahun 2012-2016, dilihat dari capital  adequacy ratio (CAR) dapat dikatakan baik. Rata-rata capital adequacy  ratio sebesar  14,26% tersebut telah  memenuhi  kriteria  standar  yang ditetapkan Bank Indonesia sebesar > 8%. Perkembangan capital  adequacy ratio yang  cenderung  mengalami penurunan masih  dapat  dikatakan  baik  karena  nilai capital  adequacy  ratio masih  berada dalam  standar  Bank  Indonesia.  Pada hasil analisis debt to equity ratio, kinerja
keuangan  PD.  BPR  Bank  Daerah Lamongan  dapat  dikatakan  baik  karena cenderung mengalami peningkatan. Dilihat  secara  keseluruhan  peningkatan yang  signifikan  terjadi  di  tahun  2016. Peningkatan  tersebut  disebabkan  karena terjadi  peningkatan  jumlah  modal  inti yang signifikan di tahun 2016 dibanding pada tahun sebelumnya.

## 5.    PENUTUP
5.1  Simpulan
Hasil  analisis  rasio  rentabilitas. Kondisi  kinerja  keuangan  PD.  BPR Bank    Daerah  Lamongan  pada  tahun 2012-2016  dilihat  dari return on  assets dapat  dikatakan  baik  karena  rata-rata return  on  assets sebesar  2,09%  telah memenuhi kriteria standar yang ditetapkan  Bank  Indonesia.  Pada  hasil return  on equity kinerja  keuangan  dapat dikatakan baik  karena  rata-rata  yang diperoleh sebesar 18,89% telah memenuhi  criteria.  Serta  hasil  BOPO kinerja  keuangan  dapat  dikatakan baik karena  rata-rata  yang  diperoleh  sebesar 87,10% telah memenuhi criteria
Hasil analisis rasio likuiditas. Kondisi  kinerja  keuangan  PD.  BPR Bank  Daerah  Lamongan  pada  tahun 2012-2016  dilihat  dari  cash ratio dapat dikatakan  baik  karena  dilihat secara
keseluruhan  hasil  analisis  cenderung mengalami peningkatan. Rata - rata loan to  deposit  ratio sebesar  85,61%  telah memenuhi kriteria standar yang ditetapkan Bank Indonesia sebesar 78% - 100%, mencerminkan kinerja keuanganyang baik.
Hasil  analisis  rasio  solvabilitas. Kondisi  kinerja  keuangan  PD.  BPR Bank  Daerah  Lamongan  pada  tahun 2012-2016 dilihat dari capital adequacy ratio  (CAR) dapat  dikatakan  baik.  Rata- rata capital  adequacy  ratio sebesar 14,26% tersebut telah memenuhi kriteria standar  yang  ditetapkan  Bank  Indonesia sebesar > 8%.

## 5.2  Saran
Diharapkan      pihak        manajemen PD.  BPR  Bank  Daerah  Lamongan melakukan  upaya  dalam  menempatkan kelebihan  dana  pada  bidang  yang menguntungkan  dan  mempunyai  tingkat keamanan.
Diharapkan        pihak        manajemen PD. BPR Bank Daerah Lamongan selalu berupaya  untuk  memaksimalkan  atas penggunaan total aktiva dan modal yang disetor dalam upaya untuk meningkatkan pencapaian  laba  untuk  rasio  yang cenderung  mengalami  penurunan  yaitu ROA dan ROE.
Diharapkan      pihak          manajemen PD.  BPR  Bank  Daerah  Lamongan mempertahankan  atas  kemampuan  yang dimiliki  dalam  upaya  untuk  menjaga kualitas permodalannya, dengan
menjalin  hubungan  baik  dengan  para pemegang  saham  dan  mempertahankan perolehan  laba/rugi,  serta  menambahkan modal  disetor  untuk  laba  ditahan  dari hasil keuntungan tahun sebelumnya agar diawal tahun berikutnya pihak bank akan mempunyai  kelebihan  modal  untuk menjaga tingkat likuiditasnya.

## DAFTAR PUSTAKA
Abdullah, Faizal  .2005. Manajemen Perbankan (Teknik Analisis Kinerja Keuangan Bank) .Malang: UMM Press.
Baridwan, Zaki. 2000. Intermediate
Accounting . Yogyakarta: BPFE Universitas Gajah Mada.
Darmawi, Herman. 2011. Manajemen Perbankan . Jakarta: Bumi Aksara.
Dendawijaya, Lukman. 2005. Manajemen Perbankan . Edisi Kedua. Jakarta: Ghalia
Indonesia.
Ikatan    Akuntansi    Indonesia    (IAI).
2002. Standar  Akuntansi  Kuangan
(Revisi 2000).  Jakarta:  Slemba Empat.
Infobank. 2016.  Rating 476 BPR terbaik 2016  Per  Desember  2014  –  2016, Edisi Juli 2016.
Kasmir . 2010. Manajemen Perbankan .
Jakarta: Rajawali Press.
. 2012. Analisis
Laporan Keuangan . Jakarta:
Rajawali Press.
Kountur, R. 2009. Metode Pene-
litian . Edisi Revisi. Jakarta:
Buana Printing.
Sugiyono. 2008. Metode Penelitian Kuantitatif,  Kualitatif  dan R  &  D . Bandung: Alfabeta.
Surat Edaran Bank Indonesia No. 13/ 30/ DPNP 16 Desember 2011, diakses pada  Tanggal  16  Pebruari  2017 dari http://www.bi.go.id/ .
Visi  Misi  PD.  BPR  Bank  Daerah, diakses  pada  Tanggal  Desember 2016.