Elman Jauhari Jurnal Hukum Sehasen Vol.2 No.2 November 2019
IMPLEMENTASI SYIRKAH DALAM PERSPEKTIF HUKUM ISLAM oleh
Elman Johari 1

## Abstrak
Syirkah  merupakan  suatu  perjanjian  antara  dua  orang  /  lebih  yang menghendaki  tetapnya  kerjasama  dalam  suatu  usaha  atau  perdagangan.  Secara  garis besar perkongsian terbagi menjadi dua yaitu amlak (perkongsian ikhtiar dan ijbar) dan uqud  yang  terbagi  menjadi  beberapa  macam  menurut  ulama  seperti  yang  telah dijelaskan  sebelumnya.Ulama  fiqih  sepakat  bahwa  perkongsian  ‘Inan  dibolehkan sedangkan  bentuk-bentuk  lainnya  masih  diperselisihkan.Ulama  syafi’iyah,  zahiriyah, dan  imamiyah  menganggap  semua  bentuk  perkongsian  selain  I’nan  dan  mudharabah adalah  batal.Ulama  hanabilah  membolehkan  semua  bentuk  perkongsian  sebagaimana yang  disebutkan  ulama  hanafiyah  diatas,  kecuali  perkongsian  wujuh  dan mufawidhah.Ulamal hanafiyah dan zaidiyah membolehkan semua bentuk perkongsian yang enam apabila sesuai dengan syarat-syaratnya.
Kata Kunci : Kerja Sama, Syirkah

## Abstract
Syirkah is an agreement between two people / more who want the continuity of cooperation  in  a  business  or  trade.  Broadly  speaking  the  partnership  is  divided  into two, namely amlak (partnership agreement and ijbar) and uqud which are divided into several types according to the ulama as previously explained. Fiqh scholars agree that the  'Inan  partnership  is  permissible  while  other  forms  are  still  disputed.  Ulama syafi'iyah, zahiriyah, and imamiyah consider all forms of partnership other than I'nan and  mudharabah  to  be  null  and  void.  ,  except  the  partnership  of  wujuh  and mufawidhah. Islamic hanafiyah and zaidiyah allow all forms of partnership which are six if in accordance with the conditions.
Keywords : Cooperation, Syirkah
1 Wakil ketua Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Syariah Nahdhatul Ulama
Elman Jauhari Jurnal Hukum Sehasen Vol.2 No.2 November 2019
A. Latar Belakang
Sesuai dengan perkembangan peradaban  manusia  yang  ditandai  dengan berkembangannya  sains  dan  teknologi, perkembangan  kegiatan  ekonomi  dengan beragam  bentuk  dan  macamnya  turut mewarnai perkembangan dunia bisnis. Dan jika  modalnya kurang,  ia  bisa bekerjasama dengan  orang  lain  lagi  untuk  menambah modal.  Sementara  orang  yang  punya keahlian atau kemampuan serta kesempatan  untuk  berusaha,  tapi  tidak memiliki  dana  atau  kemampuan  yang dimilikinya  masih  kurang,  maka  ia  bisa bekerjasama  dengan  orang  lain  yang memiliki  dana  atau  keahlian.  Inilah kerjasama  ( syirkah ),  baik  menyangkut keahlian  maupun  dana.  Para  ahli  ekonomi Islam  mendukung  pentingnya  peranan syirkah dalam  pertumbuhan  ekonomi masyarakat.  Kemandekan  ekonomi  sering terjadi karena pemilik  modal tidak  mampu mengelola modalnya sendiri atau sebaliknya mempunyai kemampuan
mengelola  modal  tetapi  tidak  memiliki modal  tersebut.  Semua  hal  tersebut  dapat terpecahkan dalam
syirkah yang dibenarkan dalam syariah Islam. 2
2 Denny Setiawan, “Kerja Sama ( Syirkah) Dalam Ekonomi Islam ”, Jurnal Ekonomi Volume 21, Nomor 3, 2015 , (1-8), h.1.
Setiap sektor usaha membutuhkan  modal  usaha  atau pinjaman modal usaha, hal ini yang biasa  mengajukan  adalah  para Pedagang, para Pengrajin, dan para Petani  yang  bertujuan  produktif. 3
Mereka  inilah  yang sangat terbantu oleh  adanya  permodalan  usaha yang  ada  di  lembaga  keuangan. Dengan  ini  para  pelaku  usaha mempunyai  harapan  yang  lebih baik  dan  maju  dalam  usahanya. Pinjaman kepada lembaga keuangan umumnya untuk pengembangan  usaha  agar  lebih besar  dan  maju. Tidak  sedikit masyarakat  yang  usahanya  kandas di  tengah  jalan  karena  keterbatasan modal,  selain  itu  juga  masyarakat masih  menggunakan  jasa  rentenir yang dalam proses pinjaman mudah dan  cepat.  Akan  tetapi  dengan bunga yang tidak kecil, oleh karena itu mengkibatkan usaha masyarakat yang  tidak  sedikit mengalami kebangkrutan.
Untuk
membangkitkan usaha mereka, banyak pengusaha memperoleh
3 Muhammad Syafi’i Antonio, Bank Syariah: Dari Teori ke Praktik, (Jakarta: Gema Insani, 2016), h. 80.
pinjaman  dari  rentenir  atau  bank konvensiona  yang  menggunakan konsep  bunga,  dan  hal  tersebut dilarang dalam ajaran Islam.
Elman Jauhari Jurnal Hukum Sehasen Vol.2 No.2 November 2019

## B. Tinjauan Pustaka
Tinjauan pustaka merupakan kajian  terhadap  referensi  yang  dapat berupa  buku  atau  penelitian  terdahulu yang  memiliki  nilai  dukung  serta berkesinambungan  terhadap  penelitian penulis  sehingga  akan  mendukung  dan memperkuat penelitian penulis.
Pengertian Syirkah Menurut terminology, ulama fiqih beragam pendapat  dalam  mendefinisikan  syirkah, antara  lain  :  Menurut  malikiyah  : “Perkongsian adalah izin untuk mendayagunakan  (tasharuf)  harta  yang dimiliki  dua  orang  secara  bersama  sama oleh  keduanya,  namun  masing  masing memiliki  hak  untuk  bertasharruf.”
Menurut  hanabilah  :  “Perhimpunan adalah hak (kewenangan) atau
pengolahan  harta  (tasharruf  ).”  Menurut syafi’iyah :    “Ketetapan  pada  sesuatu yang  dimiliki  dua  orang  atau  lebih dengan  cara  yang  masyhur  (diketahui).” Menurut hanafiyah : ”Ungkapan tentang adanya transaksi (akad) antara dua orang yang  bersekutu  pada  pokok  harta  dan keuntungan.”  Syirkah  menurut  bahasa, adalah  ikhthilath  (berbaur).  Adapun menurut  istilah  syirkah  (kongsi)  ialah perserikatan  yang  terdiri  atas  dua  orang atau lebih yang didorong.
Adapun  beberapa  referensi  yang penulis gunakan ialah:
Hendi Suhendi dalam bukunya  yang  berjudul Fiqh Muamalah menyebutkan  bahwa kata ‘ aqdu mengacu  terjadinya dua  perjanjian  atau  lebih,  yaitu bila  seseorang  mengadakan  janji kemudian  ada  orang  lain  yang menyetujui  janji  tersebut  serta menyatakan pula suatu janji yang berhubungan  dengan  janji  yang pertama, maka terjadilah perikatan  dua  buah  janji  ( ‘ahdu ) dari  dua  orang  yang  mempunyai hubungan antara yang satu dengan yang lain disebut perikatan ( ‘aqad ). 4
Menurut  Sulaiman  Rasjid dalam  bukunya  yang  berjudul Fiqh  Islam  menyebutkan  yang dimaksud  dengan Syirkah  ‘Inan (serikat harta) ialah akad dari dua orang atau lebih untuk berserikat harta yang ditentukan oleh keduanya dengan maksud mendapatkan keuntungan
4 Hendi Suhendi, Fiqh Muamalah (Jakarta: PT RajaGrafindo Persada, 2017), hlm.45
Elman Jauhari Jurnal Hukum Sehasen Vol.2 No.2 November 2019
(tambahan),  dan  keuntungan  itu untuk mereka yang berserikat. 5
Dalam buku yang berjudul
Hukum Kontrak Syariah , Burhanuddin S menjelaskan  bahwa  yang  dimaksud syirkah ‘inan ialah kerjasama antara dua orang atau  lebih  untuk  menjalankan usaha  dengan  keuntungan/  kerugian ditanggung bersama serta tidak disyaratkan  kesamaan  dalam  hal  modal maupun pembagian kerjanya.
C. Metodologi Metodologi Penelitian Ada beberapa  metode  dalam  penelitian  yang digunakan  untuk  penulisan  karya  ilmiah diantaranya:  Jenis  Penelitian  Adapun jenis  penelitian  yang  terdapat  dalam karya  ilmiah  ini,  apabila  dilihat  dari objeknya, penelitian ini termasuk penelitian  yang  dilakukan  di  lapangan. Apabila  dilihat  dari  sifatnya,  maka penelitian ini bersifat deskriptif analistis, yaitu  data  yang  diteliti  tentang  manusia dan  keadaan  objek  penelitian,  yang kemudian hasil-hasil data yang diperoleh dianalisis  secara  kualitatif.  Deskriptif analistis  ini  digunakan  agar  dapat membantu  penulis  dalam  menyusun teori-teori baru.
5 Sulaiman Rasjid, Fiqh Islam (Bandung: Sinar Baru Algensindo, 2010), hlm. 296

## D. Hasil dan Pembahasan
1. Mekanisme  Pembiayaan Syirkah
dalam Lembaga Keuangan Syariah Musyarakah / syirkah sebagai akad kerja sama antara dua pihak atau lebih untuk menjalankan  suatu  usaha  tertentu dengan tujuan mencari keuntungan di  mana  masing-masing  pihak memberikan  kontribusi  modal  dan kerja.  Setiap  mitra  harus  memberi kontribusi  dalam  pekerjaan  dan  ia menjadi  wakil  mitra  lain,  yaitu sebagai agen bagi usaha
kemitraan. 6 Mekanisme pembiayaan syirkah dalam
lembaga keuangan syariah, yaitu : 1) Bank  dan  nasabah  masing- masing  bertindak  sebagai  mitra usaha  dengan  bersama-sama menyediakan dana dan/atau barang  untuk  membiayai  suatu kegiatan usaha tertentu.
2) Nasabah bertindak sebagai pengelola usaha dan bank sebagai  mitra  usaha  dapat  ikut serta  dalam  pengelolaan  usaha
6 Sri Nurhayati & Wasilah, Akuntansi Syariah di Indonesia , (Jakarta: Salemba Empat, 2017), h.169.
Elman Jauhari Jurnal Hukum Sehasen Vol.2 No.2 November 2019
sesuai dengan tugas dan wewenang yang disepakati
seperti  melakukan  review,  dan meminta bukti-bukti dari
laporan  hasil  usaha  nasabah berdasarkan  bukti  pendukung yang dipertanggungjawabkan.
3) Pembagian  hasil  usaha  dari pengelolaan  dana  dinyatakan dalam nisbah yaang disepakati.
4) Nisbah bagi hasil yang disepakati  tidak  dapat  diubah sepanjang waktu investasi kecuali  atas  dasar  kesepakatan para pihak.
5) Pembiayaan  atas  dasar  akad musyarakah diberikan  dalam bentuk  uang  dan/atau  barang, serta bukan dalam bentuk piutang atau tagihan.
6) Dalam  hal  pembiayaan  atas dasar akad musyarakah diberikan  dalam  bentuk  uang
harus  dinyatakan  secara  jelas jumlahnya.
7) Dalam  hal  pembiayaan  atas dasar akad musyarakah
diberikan  dalam  bentuk  barang, maka  barang  tersebut  harus dinilai  atas  dasar  harga  pasar
( net realizable value ) dan
dinyatakan secara jelas
jumlahnya.
8) Jangka  waktu  pembiayaan  atas dasar akad
musyarakah,
pengembalian dana dan pembagian hasil usaha ditentukan berdasarkan
kesepakatan  antara  bank  dan nasabah.
9) Pengembalian  pembiayaan  atas dasar akad musyarakah dilakukan dalam dua cara, yaitu secara angsuran ataupun sekaligus  pada  akhir  periode akhir,  sesuai  dengan  jangka waktu  pembiayaan  atas  dasar akad musyarakah.
10) Pembagian hasil usaha berdasarkan laporan hasil usaha pengelola nasabah dengan disertai bukti pendukung yang dapat dipertanggungjawabkan.
11) Bank dan nasabah dapat menanggung  kerugian  secara proporsional menurut  porsi modal masing-masing. 7
7 Andri Soemitra, Bank dan Lembaga Keuangan Syariah, (Jakarta :PrenadaMedia Group, 2011, h. 83-84.
Elman Jauhari Jurnal Hukum Sehasen Vol.2 No.2 November 2019
Berdasarkan pada pemaparan  diatas  dapat  ditegaskan bahwa pembiayaan pada perbankan syariah yang didasarkan pada akad bagi hasil ini,
menempatkan  bank  sebagai  pihak penyandang dana. 5 Untuk itu, bank berhak atas kontasepsi berupa bagi hasil  sebesar  nisbah  terhadap pendapatan  atau  keuntungan  yang diperoleh  oleh  pemilik  usaha  , sedangkan  apabila  bank  hanya bertindak sebagai penghubung antara  pengusaha  dengan  nasabah, maka  ia  berhak  atas  kontrasepsi berupa fee. Dalam  praktiknya,
metode profit  and  loss sharing
dipakai  untuk  menghitung  bagi hasil pada pembiayaan
musyarakah .
Prinsip  bagi  hasil  dalam musyarakah ini  berbeda  dengan prinsip  bunga  tetap  (yang  dianut bank  konvensional)  di  mana  akan menagih  penerima  pembiayaan (costumer/nasabah)  untuk  suatu jumlah  bunga  tetap  berapa  pun keuntungan yang dihasilkan costumer/nasabah bahkan sekalipun  ia  menderita  rugi  akibat krisis moneter yang dijual
kemampuan bank untuk menolaknya . 8
2. Implementasi Syirkah dalam Lembaga Keuangan Syariah
Musyarakah dalam Perbankan Syariah, yaitu :
1) Musyarakah permanen,  di mana pihak  bank  merupakan partner  usaha  tetap dalam suaru  proyek  atau  usaha.
Bentuk ini merupakan
alternatif bagi investasi surat-surat berharga atau
saham,  yang  dapat  dijadikan salah satu portofolio investasi bank. 2) Musyarakah digunakan
untuk skim pembiayaan modal kerja. Bank
merupakan  partner  awal  dari sebuah  usaha  atau  proses produksi.  Dalam  skim  ini pihak bank
akan menyediakan dana untuk membeli  aset  atau  alat-alat produksi, begitu juga dengan partner musyarakah lainnya.
8 Veithzal Rivai & Andria Permata Veithzal, Islamic Financial Management , (Jakarta : PT RajaGrafindo Persada, 2016), h. 47.
Elman Jauhari Jurnal Hukum Sehasen Vol.2 No.2 November 2019
3) Musyarakah digunakan untuk  pembiayaan  jangka pendek. Mislanya pembiayaan perdagangan, eksport, import, atau keperluan  khusu  nasabah lainnya. 9 Implementasi akad musyarakah oleh bank
syariah diterapkan pada
pembiayaan usaha atau
proyek  ( project  financing) yang  dibiayai  oleh  lembaga keuangan  yang  tidak  100%. Sedangkan  selebihnya  oleh nasabah.  Disamping  itu  juga diterapkan  pada  sindikasi antar lembaga keuangan. 10 Aplikasi pembiayaan musyarakah dapat  berupa pembiayaan  modal kerja dan pembiayaan ekspor. 11 Aplikasi musyarakah dalam perbankan biasanya diaplikasikan untuk pembiayaan  proyek,  yang
9 Suhrawardi K.Lubis & Farid Wajdi,
Hukum Ekonomi Islam, (Jakarta : Sinar Grafika, 2012), h.58.
10 Zainul Arifin, Memahami Bank Syariah : Lingkup, Peluang, Tantangan, dan Prospek, (Jakarta : Alvabet, 2014), h.203. 11 Veithzal Rivai dan Arviyan Arifin, Islamic Banking Sebuah Teori, Konsep, dan Aplikasi, (Jakarta : PT Bumi Aksara, 2010),h. 687.
menyebabkan  nasabah  dan bank sama-sama menyediakan  dana  untuk membiayai  proyek  tersebut setelah  proyek  itu  selesai, nasabah mengembalikan dana  tersebut  bersama  bagi hasil  yang  telah  disepakati bersama  untuk  bank. 12 Pada lembaga  keuangan  khusus yang  dibolehkan  melakukan investasi  dalam  kepemilikan perusahaan, musyarakah diterapkan dalam skema modal  ventura.  Penanaman modal dilakukan untuk jangka waktu tertentu. Setelah  itu,  bank  melakukan investasi atau menjual bagian sahamnya secara singkat atau bertahap. 13
Dari beberapa jenis syirkah,  yang  paling  tepat diaplikasikan dalam perbankan  syariah  adalah syirkah  inan.  Syirkah  inan sah  menurut  kesepakatan
12 Muhammad Syafi’i Antonio, Bank Syariah:Dari Teori Ke Pratik , (Jakarta : Gema Insani, 2001), h.93.
13 M.Nur Rianto Al Arif, Pengantar Ekonomi Syariah Teori dan Praktik , (Bandung :
CV Pustaka Setia, 2015), h. 362.
Elman Jauhari Jurnal Hukum Sehasen Vol.2 No.2 November 2019
ulama (mujma’ alaih). 13 Syirkah inan biasanya diaplikasikan untuk pembiayaan  proyek  di  mana nasabah  dan  bank  sama- sama menyediakan dana untuk membiayai  proyek tersebut.  Setelah  proyek  itu selesai, nasabah mengembalikan dana
tersebut  bersama  bagi  hasil yang  telah  disepakati  untuk bank.  Contoh  Syirkah  Inan  : Pak  Hadi  dan  Pak  Anwar sepakat  menjalankan  bisnis jual  beli  rumah.  Masing- masing
memberikan
kontribusi  modal  sebesar  Rp 500 juta dan keduanya sama- sama  bekerja  dalam syirkah tersebut. Keuntungan didasarkan pada kesepakatan, sedangkan kerugian  ditanggung  oleh masing-masing mitra berdasarkan porsi modal. Implementasi syirkah dalam LKS harus memenuhi  prinsip-prinsip
sebagai berikut :
(1) Proyek atau kegiatan usaha yang akan dikerjakan feasible dan tidak bertentangan dengan syariah. (2) Pihak-pihak  yang  turut dalam kerja sama memasukkan dana musyarakah , dengan
ketentuan :
a. Dapat  berupa  uang  tunai atau aset yang likuid
b. Dana yang tertimbun bukan lagi milik perorangan, tetapi menjadi dana usaha. Musyarakah atau
syirkah dalam konteks perbankan  merupakan  akad kerja sama pembiayaan antara  bank  syariah  ( Islamic Banking ), atau beberapa keuangan  secara  bersama- sama,  dan  nasabah  untuk mengelola  suatu  kegiatan usaha.
Masing-masing memasukkan penyertaan dana  sesuai  Dari  beberapa jenis  syirkah,  yang  paling tepat  diaplikasikan  dalam perbankan  syariah  adalah
Elman Jauhari Jurnal Hukum Sehasen Vol.2 No.2 November 2019
syirkah  inan.  Syirkah  inan
sah menurut kesepakatan ulama (mujma’ alaih). 13 Syirkah inan biasanya diaplikasikan untuk pembiayaan  proyek  di  mana nasabah dan bank sama-sama menyediakan dana untuk
membiayai  proyek  tersebut. Setelah  proyek  itu  selesai, nasabah mengembalikan dana  tersebut  bersama  bagi hasil  yang  telah  disepakati untuk  bank.  Contoh  Syirkah Inan  :  Pak  Hadi  dan  Pak Anwar  sepakat  menjalankan
bisnis jual beli rumah.
Masing-masing  memberikan kontribusi  modal  sebesar  Rp 500 juta dan keduanya sama- sama  bekerja  dalam syirkah
tersebut. Keuntungan didasarkan pada kesepakatan, sedangkan kerugian ditanggung oleh masing-
masing  mitra  berdasarkan porsi modal. Implementasi syirkah dalam LKS harus memenuhi  prinsip-prinsip sebagai berikut : (1) Proyek atau kegiatan usaha yang akan dikerjakan feasible dan tidak bertentangan dengan syariah.
(2) Pihak-pihak yang turut dalam kerja sama memasukkan dana musyarakah , dengan ketentuan : a. Dapat berupa uang tunai atau aset yang likuid
b. Dana yang tertimbun bukan lagi milik perorangan, tetapi menjadi dana usaha. Musyarakah atau syirkah dalam konteks perbankan  merupakan  akad kerja sama pembiayaan antara bank syariah ( Islamic Banking ), atau beberapa keuangan  secara  bersama- sama,  dan  nasabah  untuk mengelola  suatu  kegiatan usaha. Masing-masing memasukkan penyertaan dana  sesuai  perkembangan usaha  kepada  bank-bank
Elman Jauhari Jurnal Hukum Sehasen Vol.2 No.2 November 2019
sebagai pemilik dana. Disamping itu, pemilik dana dapat  melakukan  intervensi kebijakan usaha. Pembiayaan syirkah dalam
dunia  perbankan syariah antara  lain  adalah  sebagai berikut : 1. Pembiayaan dalam modal  kerja  yaitu  dapat dialokasikan untuk perusahaan yang bergerak  dalam  bidang konstruksi, industri, perdagangan, dan jasa. 2. Pembiayaan investasi yaitu dapat dialokasikan untuk  perusahaan  yang bergerak  dalam  bidang industri. 3. Pembiayaan secara indikasi    yaitu    baik untuk kepentingan modal    kerja  maupun investasi.  Implementasi pembiayaan syirkah dalam Lembaga Kuangan  Syariah  dapat dilihat  dalam skema berikut : Akad Syirkah
(1)
50% 50% LABA 50% modal Proyek/ Pak Johan Usaha Keahlian atau Bisnis Keahlian atau Keterampilan (2) (2) 50% RUGI 50% (3) (3)
Elman Jauhari Jurnal Hukum Sehasen Vol.2 No.2 November 2019
Keterangan :
1. Pak Jafar melakukan akad Syirkah untuk melaksanakan sebuah proyek bisnis 2. Masing-masing menyertakan modal 50% :
50%
3. Mereka  bekerja  bersama- sama  untk  menjalankan bisnis tersebut
4. Risiko proyek bisnis ditanggung bersama
5. Keuntungan  dari  proyek tersebut  dibagi  bersama dengan porsi 50% : 50%. 14 Contoh Syirkah
dalam Perbankan Syariah :
Pak  Johan  adalah  seorang pengusaha yang akan melaksanakan  suatu  proyek konstruksi kantor. Usaha tersebut membutuhkan modal sejumlah Rp 14 Imam Mustofa, Fiqih Mu’amalah Kontemporer, (Jakarta :PT RajaGrafindo
Persada, 2016), h.146-147.
6.000.000.000. Ternyata,
Pak  Johan  hanya  memiliki dana  Rp  2.000.000.000  atau
50% dari modal yang diperlukan. Pak Johan
kemudian  datang  ke  Bank Syariah  untuk  melakukan kerja  sama  dengan  akad musyarakah.  Dalam  hal  ini, kebutuhan  terhadap  modal sejumlah  Rp  6.000.000.000 yang  dipenuhi  50%  dari  Pak Johan  dan  50%  dari  bank. Keuntungan  proyek  tersebut Rp 2.000.000.000 dan nisbah yang  disepakati  50%:50%. Berapa keuntungan yang didapatkan  oleh  Pak  Johan dan Bank Syariah
Jawab :
1.  Akad Syirkah 2. Pak Johan Konstruksi (2 M) Kantor

## 3. Pekerja
Elman Jauhari Jurnal Hukum Sehasen Vol.2 No.2 November 2019
Proyek : Rp 6.000.000.000 Modal Pak Johan : Rp 2.000.000.000 Modal dari Bank Syariah : Rp 2.000.000.000 Keuntungan Proyek : Rp 2.000.000.000 Nisbah 50%:50% (sesuai porsi modal) Keuntungan yang didapat Pak Johan = 50% x Rp 2.000.000.000=Rp1.000. 000.000
Keuntungan yang didapat Bank Syariah = 50% x Rp
2.000.000.000= Rp 1.000.000.000
Jadi,  keuntungan yang didapat oleh Pak Johan dan Bank Syariah masing-masing adalah Rp 1.000.000.000.

## E. Penutup
Dari  uraian-uraian  yang  telah penulis  paparkan,  maka  dapat ditarik  kesimpulan  bila  ditinjau dari  hukum  Islam,  impementasi
pelaksanaan yang digunakan sudah  sesuai  dengan hukum
Islam.

## F. Daftar  Pustaka
Andria Permata Veithzal & Veithzal Rivai, Islamic Financial Management ,  Jakarta  :  PT RajaGrafindo Persada, 2016

## Antonio,  Muhammad  Syafi’i.
Bank  Syariah:  Dari  Teori ke  Praktik, Jakarta:  Gema Insani, 2016.
Arifin,  Zainul, Memahami  Bank Syariah  :  Lingkup,  Peluang,
Tantangan,  dan Prospek,
Jakarta : Alvabet, 2014 Arviyan  Arifin  dan Veithzal  Rivai , Islamic Banking Sebuah
Teori,  Konsep,  dan Aplikasi, Jakarta  :  PT  Bumi  Aksara,
2010
Farid Wajdi  & Suhrawardi K.Lubis, Hukum  Ekonomi  Islam, Jakarta  : Sinar Grafika, 2012
Arviyan  Arifin  dan Veithzal  Rivai ,
Islamic Banking Sebuah
Teori,  Konsep,  dan Aplikasi,
Jakarta  :  PT  Bumi  Aksara,
2010
M.Nur  Rianto  Al  Arif, Pengantar Ekonomi  Syariah  Teori  dan Praktik , Bandung : CV
Pustaka Setia, 2015. Rasjid, Sulaiman, Fiqh Islam Bandung:  Sinar  Baru  Algensindo, 2010.
Elman Jauhari Jurnal Hukum Sehasen Vol.2 No.2 November 2019
Setiawan,  Denny  “Kerja  Sama ( Syirkah) Dalam  Ekonomi
Islam ”, Jurnal Ekonomi Volume 21, Nomor 3, 2015 .
Soemitra, Andri . Bank dan Lembaga Keuangan  Syariah, Jakarta :PrenadaMedia Group, 2011.
Suhendi,  Hendi. Fiqh  Muamalah Jakarta:  PT  Raja  Grafindo  Persada, 2017.
Wasilah,  & Sri Nurhayati Akuntansi Syariah di Indonesia , Jakarta:
Salemba Empat, 2017