INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 4 Nomor 1 Tahun 2024 Page 5883-5901 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative
Pengaruh Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan dan Komite Audit Terhadap Audit Delay Pada Sektor Industri Barang Konsumsi yang Terdaftar di Bursa Efek

## Indonesia
Nur Annisa Zahidah 1 ✉ , Masdar Mas’ud 2 , Hajering 3
Universitas Muslim Indonesia
Email: annisa.zahidah@gmail.com 1 ✉

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui dan menganalisis besarnya pengaruh ukuran perusahaan, umur perusahaan dan komite audit terhadap audit delay dan juga untuk mengetahui dan menganalisis besarnya perbedaan terhadap audit delay sebelum dan selama pandemi Covid-19 pada perusahaan sektor  industri  barang  konsumsi  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia.Penelitian  ini  merupakan penelitian  kuantitatif  dengan  pendekatan positivistik  menggunakan  data  sekunder  berupa  laporan keuangan dan laporan tahunan sebelum pandemi Covid-19 (2018-2019) dan selama pandemi Covid- 19  (2020-2021).  Sampel  penelitian  dipilih  dengan  teknik  purposive  sampling  dan  diperoleh  43 perusahaan.  Analisis  data  dilakukan  dengan  statistik  deskriptif  dan  statistik  inferensial  melalui  uji regresi linier berganda dan uji beda dengan menggunakan SPSS. Hasil penelitian menunjukkan bahwa ukuran perusahaan, umur perusahaan dan komite audit berpengaruh negatif dan signifikan terhadap audit delay pada sektor industri barang konsumsi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia sebelum dan selama pandemi Covid-19 dan juga terdapat perbedaan signifikan terhadap audit delay pada sektor industri barang konsumsi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia sebelum dan selama pandemi Covid- 19.
Kata Kunci: Audit Delay; Ukuran Perusahaan; Umur Perusahaan; Komite Audit

## Abstract
This research aims to determine and analyze the magnitude of the influence of company size, company age and audit committee on audit delay and also to determine and analyze the difference in the magnitude of audit delay before and during the Covid-19 pandemic in consumer goods industry sector companies  listed  on  the  Indonesia  Stock  Exchange  .This  research  is  quantitative  research  with  a positivistic approach using secondary data in the form of financial reports and annual reports before
the  Covid-19  pandemic  (2018-2019)  and  during  the  Covid-19  pandemic  (2020-2021).  The  research sample was selected using a purposive sampling technique and obtained 43 companies. Data analysis was carried out using descriptive statistics and inferential statistics through multiple linear regression tests and difference tests using SPSS. The research results show that company size, company age and audit  committee  have  a  negative  and  significant  effect  on  audit  delay  in  the  industrial  goods consumption sector listed on the Indonesia Stock Exchange before and during the Covid-19 pandemic and there is also a significant difference in audit delay in the industrial goods consumption sector which were listed on the Indonesia Stock Exchange before and during the Covid-19 pandemic. Keywords: Audit Delay; Company Size; Company Age; Audit Committee

## PENDAHULUAN
Perkembangan  pasar  modal  di  Indonesia  saat  ini  mengalami  peningkatan  yang sangat cepat. Jumlah perusahaan tercatat di Bursa Efek Indonesia (BEI) terus bertambah dan kegiatan go public semakin ramai. Hingga telah ada  lebih 800 perusahaan tercatat yang  terdaftar  di  BEI  sebagai  perusahaan  go  public.  Pada  tahun  2021,  pasar  modal Indonesia mencatatkan rekor nilai penggalangan dana tertinggi penawaran umum saham di  kawasan  ASEAN.  BEI  juga  menjadi  bursa  paling  aktif  di  ASEAN  dengan  pencatatan saham baru terbanyak selama empat  tahun berturut-turut. Sepanjang tahun 2018-2021 telah terdapat 217 perusahaan go public yang new listing di BEI dan pencapaian ini lebih tinggi  dibandingkan  bursa-bursa  lain  dalam  kawasan  ASEAN  (Puspitasari,  2022). Perusahaan go public ini pun dituntut untuk melaksanakan kewajiban dalam menerbitkan laporan  keuangan  maupun  laporan  tahunan  kepada  Bursa  Efek  Indonesia.  Nilai  dari informasi  laporan  keuangan  yang  diterbitkan  perusahaan  akan  meningkat  jika  laporan tersebut  disusun  berdasarkan  standar  akuntansi  yang  sudah  diaudit  oleh  auditor  dan diterbitkan  secara  tepat  waktu  (timely),  sebab  keterlambatan  laporan  keuangan  dapat menimbulkan reaksi yang merugikan turunnya kepercayaan dari investor yang kemudian akan  mempengaruhi  harga  jual  saham  di  pasar  modal.    Ini  dikarenakan  keterlambatan tersebut  berdampak  pada  pengambilan  keputusan.  Peraturan  penyampaian  laporan keuangan dan laporan tahunan emiten atau perusahaan publik, berdasarkan Surat Edaran Otoritas Jasa Keuangan (2022), pada kondisi normal, batas waktu penyampaian Laporan Keuangan  Tahunan  (LKT)  wajib  disampaikan  kepada  Otoritas  Jasa  Keuangan  dan diumumkan kepada masyarakat paling lambat 3 (tiga) bulan atau 90 hari setelah tahun buku  berakhir  dan  Laporan  Tahunan  (LT)  paling  lambat  4  (empat)  bulan  atau  120  hari setelah  tahun  buku  berakhir.  Kemudian,  pada  tahun  2020  seluruh  dunia  dihadapkan dengan  pandemi  Covid-19  yang  berdampak  pada  perlambatan  sektor  perekonomian, sehingga dikeluarkan peraturan relaksasi waktu penyampaian laporan keuangan tahunan.
Perpanjangan batas waktu penyampaian laporan tahunan selama masa pandemi Covid-19 tertuang  dalam  Surat  Edaran  Otoritas  Jasa  Keuangan  tentang  kebijakan  stimulus  dan relaksasi  ketentuan  terkait  emiten  atau  perusahaan  publik  dalam  menjaga  kinerja  dan stabilitas pasar modal akibat penyebaran Covid-19. Relaksasi SEOJK.20/2021 berisi bahwa penyampaian  LKT  dan  LT  diperpanjang  hingga  2  (dua)  bulan  dari  batas  waktu  kondisi normal.  Sedangkan,  relaksasi  SEOJK.04/2022  berisi  bahwa  penyampaian  diperpanjang hanya 1 (satu) bulan dari batas waktu kondisi normal (SEOJK, 2022).
Otoritas Jasa Keuangan menyertakan sanksi administrasi untuk pihak yang melanggar batas  waktu  penyampaian  laporan  (POJK,  2022).  Pentingnya  penyampaian  laporan keuangan dan laporan tahunan secara tepat waktu dilakukan agar terhindar dari hal-hal yang  tidak  diharapkan  seperti  peringatan  tertulis,  denda,  hingga  pencabutan  izin. Peraturan-peraturan  tersebut  diadakan  dengan  tujuan  untuk  meminimalisir  kasus  atas audit  delay  di  Indonesia.  Namun,  adanya  keringanan  dengan  relaksasi  batas  waktu penyampaian  laporan  keuangan,  tetap  masih  ada  perusahaan  yang  terlambat menyampaikan  laporan  keuangannya.  Artinya,  keterlambatan  penyampaian  laporan keuangan audit masih menjadi fenomena di bursa efek. BEI mengumumkan terdapat 88 perusahaan terbuka hingga 31 Mei 2021 yang belum menyampaikan laporan keuangan audit yang berakhir 31 Desember 2020 (Wareza, 2021). Perusahaan sektor industri barang konsumsi terdiri atas beberapa sub sektor antara lain sub sektor makanan dan minuman, rokok, farmasi, kosmetik dan barang keperluan rumah tangga, peralatan rumah tangga, serta sub sektor barang konsumsi lainnya. Dewi (2022) mengatakan bahwa perekonomian Indonesia  sebagian  besar  didorong  oleh  industri  barang  konsumsi  atas  peningkatan konsumsi rumah tangga dan menjadi salah satu industri yang berkembang pesat dengan pertumbuhan  yang  relatif  meningkat.  Akan  tetapi,  perusahaan  sektor  ini  juga  menjadi bagian perusahaan terbuka yang mengalami audit delay.
Tabel 1. Daftar Perusahaan Sektor Industri Barang Konsumsi yang Mengalami Audit Delay
Tahun 2018-2021 No Kode Perusahaan Nama Perusahaan Audit Delay 2018 2019 2020 2021 1 AISA PT FKS Food Sejahtera Tbk. 401 178 - - 2 ALTO PT Tri Banyan Tirta Tbk. 100 - - - 3 IIKP PT Inti Agri Resources Tbk. - - - 110 4 INAF PT Indofarma Tbk. - 182 - - 5 KPAS PT Cottonindo Ariesta Tbk. - - - 182 6 MRAT PT Mustika Ratu Tbk. 108 - 151 -
- 141 - - 8 SCPI PT Organon Pharma Indonesia Tbk. 119 - - - 9 STTP PT Siantar Top Tbk. - - 145 -
Sumber: www.idx.co.id
Berdasarkan  data  di  atas  terlihat  bahwa  perusahaan  yang  mengalami  audit  delay paling lama terjadi pada PT FKS Food Sejahtera Tbk. (AISA) karena adanya kendala transisi dari manajemen lama ke manajemen baru yang dinilai belum proper, di mana pihak baru masih belum mendapatkan akses penuh untuk data-data perusahaan, laporan keuangan dan  data  keuangan  lainnya  yang  akan  digunakan  untuk  menyusun  laporan  keuangan tahunan (Wareza, 2019). Dalam kondisi baik sebelum dan selama pandemi Covid-19 serta dampak negatif dari keterlambatan penyampaian laporan keuangan yang menghambat proses pengambilan keputusan, membuat peneliti tertarik untuk mencari tahu berbagai alasan yang menyebabkan terjadinya audit delay. Audit delay sebagai lamanya waktu dari akhir  tahun  buku  perusahaan  sampai  dengan  tanggal  laporan  audit,  hingga  kemudian digunakan  sebagai  penentu  dari  ketepatan  waktu  pelaporan  keuangan.  Audit  harus diselesaikan tepat waktu untuk melaporkan dan menerbitkan laporan keuangan, sehingga nilainya dapat relevan dengan kondisi ekonomi perusahaan saat ini (Abernathy dkk., 2016). Perbedaan  waktu  antara  laporan  keuangan  dengan  tanggal  laporan  audit  dapat menunjukkan  waktu  yang  dibutuhkan  untuk  menyelesaikan  audit,  di  mana  kondisi  ini disebut  audit  delay  (Wijasari  &  Wirajaya,  2021).  Audit  delay  adalah  keterlambatan penyelesaian  audit  yang  diketahui  dengan  menghitung  selisih  antara  tanggal ditandatanganinya  laporan  auditor  independen  dengan  tanggal  penutupan  laporan keuangan tahunan.
Terdapat faktor-faktor yang mempengaruhi atas audit delay. Faktor penentu audit delay yang akan diteliti adalah ukuran perusahaan, umur perusahaan dan komite audit. Memahami  faktor-faktor  yang  mendasari  pada  audit  delay  akan  menambah  wawasan tentang  efisiensi  audit.  Di  samping  itu,  pemahaman  terkait  penyebab-penyebab keterlambatan  audit  dibutuhkan  bagi  investor  maupun  bagi  regulator  karena  mereka sangat  bergantung  pada  laporan  keuangan  dan  laporan  tahunan  perusahaan  (Alfraih, 2016). Pertama, faktor yang mempengaruhi audit delay adalah ukuran perusahaan. Ukuran perusahaan  merupakan  kondisi  besar  kecilnya  suatu  perusahaan.  Skala  dari  ukuran perusahaan  dapat  diklasifikasikan berdasarkan keadaan besar atau kecilnya  perusahaan dengan melalui berbagai cara antara lain dinyatakan berdasarkan total aset, nilai pasar saham, total penjualan, dan lain-lain (Fiatmoko & Anisykurlillah, 2015). Kedua, faktor yang
mempengaruhi audit delay adalah umur perusahaan. Umur perusahaan merupakan lama waktu  telah  beroperasinya  suatu  perusahaan.  Umur  perusahaan  diidentifikasi  sebagai atribut yang kemungkinan memiliki dampak pada kualitas praktik akuntansi dalam konteks kecepatan waktu publikasi (Jeva N. & Ratnadi, 2015). Ketiga, faktor yang mempengaruhi audit delay adalah komite audit. Komite audit merupakan sejumlah orang yang ditunjuk dewan komisaris untuk melaksanakan tugas dengan membantu mengawasi dalam proses pengauditan laporan keuangan. Penambahan anggota komite audit akan meningkatkan pengawasan  dalam  penyusunan  laporan  keuangan  perusahaan  yang  dihasilkan  lebih sesuai dengan standar yang berlaku umum, artinya waktu yang dibutuhkan auditor untuk melakukan audit menjadi singkat. Berbagai penelitian terdahulu yang menyangkut dengan audit delay adalah sesuai yang diungkapkan Sufiani dkk. (2022) dengan judul faktor-faktor yang memengaruhi audit delay pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) pada masa pendemi Covid-19. Dari hasil penelitian dapat terungkap bahwa variabel ukuran perusahaan dan laba/rugi berpengaruh negatif dan signifikan terhadap audit delay pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI pada masa pendemi Covid- 19.  Di  mana  semakin  tinggi  ukuran  perusahaan  dan  laba/rugi  maka  audit  delay  yang dihasilkan semakin rendah, sedangkan variabel solvabilitas tidak berpengaruh signifikan terhadap  audit  delay  pada  perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di  BEI  pada  masa pendemi  Covid-19.  Penelitian  Dewi  &  Kristiyanti  (2020)  dengan  judul  pengaruh  ukuran perusahaan, solvabilitas, laba rugi, dan umur perusahaan terhadap audit delay. Dari hasil penelitian  dapat  terungkap  bahwa  ukuran  perusahaan,  solvabilitas  dan  laba  rugi  tidak berpengaruh terhadap audit delay, sedangkan umur perusahaan berpengaruh terhadap audit  delay.  Dikarenakan  semakin  lama  umur  perusahaan  tersebut  maka  semakin berpengalaman auditor internalnya. Sebaliknya, penelitian Pattinaja & Siahainenia (2020) dengan judul pengaruh ukuran perusahaan, opini auditor dan umur perusahaan terhadap audit delay. Dari hasil penelitian dapat terungkap bahwa ukuran perusahaan dan umur perusahaan tidak berpengaruh signifikan terhadap audit delay, sedangkan opini auditor berpengaruh signifikan terhadap audit delay.
Menurut penelitian Hakim dkk. (2022) dengan judul pengaruh profitabilitas, leverage, dan komite audit terhadap audit delay pada perusahaan sektor healthcare di Indonesia. Dari  hasil  penelitian  dapat  terungkap  bahwa  profitabilitas  (ROA)  dan  komite  audit berpengaruh negatif terhadap audit delay, sedangkan leverage (DER) tidak berpengaruh terhadap Audit Delay. Sebaliknya, menurut penelitian Saputra & Stiawan (2022) dengan judul pengaruh ukuran perusahaan, earning per share, dan komite audit terhadap audit delay. Dari hasil penelitian dapat terungkap bahwa ukuran perusahaan berpengaruh positif
terhadap audit delay, earning per share (EPS) berpengaruh negatif terhadap audit delay, sementara  komite  audit  tidak  berpengaruh  terhadap  audit  delay.  Penelitian-penelitian terdahulu yang yang telah  dijabarkan memberikan perbedaan terhadap hasil penelitian serta  penelitian  terkait  audit  delay  telah  sering  dilakukan  akan  tetapi  masih  terdapat perbedaan  yang  menjadikan  alasan  peneliti  melakukan  penelitian  ini.  Kebaruan  dari penelitian  ini  didukung  oleh  subjek  penelitian  dan  variabel-variabel  penelitian  dengan indikator yang berbeda dari penelitian terdahulu serta menggunakan periode sebelum dan selama  pandemi  Covid-19.  Berdasarkan  kajian  penelitian  terdahulu,  maka  peneliti  akan mencoba mengkaji terkait audit delay dengan subjek penelitian yang lain, yaitu perusahaan sektor industri barang konsumsi dan memperbaharui periode penelitian sebelum pandemi Covid-19 (2018-2019) dan selama pandemi Covid-19 (2020-2021), sehingga penelitian ini diberi judul “Pengaru h Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan dan Komite Audit terhadap Audit Delay pada Sektor Industri Barang Konsumsi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia”.

## METODE PENELITIAN
Pendekatan  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  penelitian kuantitatif dengan pendekatan positivistik. Menurut Sugiyono (2020), penelitian kuantitatif merupakan  penelitian  yang  berlandaskan  pada  filsafat  positivisme,  digunakan  untuk meneliti pada populasi atau sampel tertentu, pengumpulan data menggunakan instrumen penelitian, analisis data bersifat statistik, dengan tujuan untuk menguji hipotesis yang telah ditetapkan.  Pendekatan  positivistik  memandang  realitas  atau  gejala  atau  fenomena  itu dapat diklasifikasikan, relatif tetap, konkrit, teramati, terukur, dan hubungan gejala bersifat sebab akibat.

## Jenis dan Sumber Data
Jenis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  kuantitatif  yang berbentuk angka-angka yang berhubungan dengan penelitian. Sumber data yang akan diteliti berupa data sekunder. Sumber sekunder merupakan sumber yang tidak langsung memberikan  data  kepada  pengumpul  data,  misalnya  lewat  orang  lain  atau  melalui dokumen (Sugiyono, 2020). Data sekunder yang digunakan dalam penelitian ini adalah laporan keuangan dan laporan tahunan perusahaan sektor industri barang konsumsi tahun 2018-2021 yang telah dipublikasikan dan diambil dari Bursa Efek Indonesia.

## Teknik Pengumpulan Data
Menurut Sugiyono (2020), teknik pengumpulan data merupakan langkah yang paling utama dalam penelitian karena tujuan utama dari penelitian adalah mendapatkan data. Tanpa mengetahui teknik pengumpulan data, maka peneliti tidak akan mendapat data
yang  memenuhi  standar  yang  ditetapkan.  Adapun  teknik  pengumpulan  data  yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  dokumentasi,  yaitu  pengumpulan  data  dengan mempelajari  dokumen-dokumen  serta  catatan-catatan  di  bagian  yang  terkait  dengan masalah yang diteliti. Pengumpulan data penelitian ini diperoleh langsung dari situs resmi Bursa  Efek  Indonesia  yang  berhubungan  dan  mengacu  pada  berbagai  informasi  yang dibutuhkan dalam penelitian.

## Populasi dan Sampel
Menurut Sugiyono (2020), populasi merupakan wilayah generalisasi yang terdiri atas objek atau subjek yang mempunyai kualitas dan karakteristik tertentu yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari dan kemudian ditarik kesimpulannya. Sesuai dengan penelitian yang akan diteliti yaitu audit delay pada perusahaan sektor industri barang konsumsi, maka yang menjadi populasi penelitian ini semua perusahaan sebanyak 49 perusahaan sektor industri barang konsumsi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2018-2021.  Menurut Sugiyono (2020), sampel merupakan bagian dari jumlah dan karakteristik yang dimiliki oleh populasi  tersebut.  Sampel  dalam  penelitian  ini  dipilih  dengan  menggunakan  teknik pengambilan  sampel  yaitu  non  probability  sampling,  lebih  tepatnya  adalah  teknik purposive  sampling.  Pemilihan  sampel  secara  purposive  sampling  dilakukan  untuk memperoleh sampel berdasarkan kriteria tertentu. Hal ini diperlukan untuk menghindari kesalahan  dalam  penentuan  sampel  penelitian  yang  akan  berpengaruh  terhadap  hasil analisis. Adapun kriteria penentuan sampel dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1) Perusahaan sektor industri barang konsumsi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2018-2021.
2) Perusahaan  memublikasikan  laporan  tahunan  dan  laporan  keuangan  tahun  2018- 2021.
3) Perusahaan  memiliki  data  secara  lengkap  yang  dibutuhkan  untuk  keperluan penelitian.
Metode Analisis Data
Metode analisis data dalam penelitian ini menggunakan metode kuantitatif. Analisis data  dilakukan  dengan  teknik  analisis  statistik  karena  analisis  berdasarkan  pada perhitungan rasio yang berbentuk angka. Terdapat dua macam statistik yang digunakan untuk analisis data dalam penelitian ini, yaitu  statistik deskriptif dan statistik  inferensial. Pengujian statistik pada penelitian ini dilakukan dengan menggunakan SPSS.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Hasil
Penelitian  ini  akan  melakukan  analisis  dengan  regresi  linier  berganda  setelah  uji asumsi  klasik  terpenuhi  untuk  dapat  diketahui  pengaruh  antara  variabel  independen dengan variabel dependen, dan juga memprediksi nilai variabel dependen berdasarkan variabel  independen.  Berikut  ini  merupakan  hasil  dari  uji  regresi  linier  berganda menggunakan  SPSS  pada  variabel  penelitian  dari  perusahaan  sektor  industri  barang konsumsi sebelum dan selama pandemi Covid-19:
Tabel 2. Rangkuman Hasil Uji Regresi Linier Berganda Variabel R Square B Sig. Taraf Keterangan ( Constant) 0.184 218.583 0.000 0.05 X1 -2.297 0.040 H1 diterima X2 -0.536 0.000 H2 diterima X3 -14.892 0.014 H3 diterima
Sumber: Data diolah (SPSS, 2023)
Berdasarkan hasil yang disajikan dalam Tabel 13, dapat diketahui bahwa persamaan regresi tentang variabel-variabel yang digunakan dalam penelitian ini sebagai berikut:
Y = 218.583 - 2.297 X1 - 0.536 X2 - 14.892 X3
Adapun interpretasi dari persamaan regresi di atas yaitu sebagai berikut:
a. Nilai  konstanta  sebesar  218.583.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  apabila  variabel independen berupa ukuran perusahaan (X1), umur perusahaan (X2) dan komite audit (X3) bernilai nol, maka nilai variabel dependen berupa audit delay (Y) sebesar 218.583 satuan.
b. Nilai koefisien regresi ukuran perusahaan (b1) sebesar -2.297. Hal ini menunjukkan bahwa  apabila  nilai  variabel  ukuran  perusahaan  (X1)  meningkat  satu  satuan  dan variabel independen lain konstan, maka nilai variabel audit delay (Y) akan menurun sebesar 2.297 hari.
c. Nilai koefisien  regresi umur  perusahaan (b2) sebesar  -0.536. Hal  ini menunjukkan bahwa  apabila  nilai  variabel  umur  perusahaan  (X2)  meningkat  satu  satuan  dan variabel independen lain konstan, maka nilai variabel audit delay (Y) akan menurun sebesar 0.536 hari.
d. Nilai koefisien regresi komite audit (b3) sebesar -14.892. Hal ini menunjukkan bahwa apabila  nilai  variabel  komite  audit  (X3)  meningkat  satu  satuan  dan  variabel independen lain konstan, maka nilai variabel audit delay (Y) akan menurun sebesar 14.892 hari.
Uji Koefisien Determinasi (Uji R2)
Penelitian ini akan melakukan uji R2 dengan uji koefisien determinasi untuk  dapat
diketahui  sumbangan  pengaruh  variabel  independen  berupa  Ukuran  Perusahaan  (X1), Umur Perusahaan (X2) dan Komite Audit (X3) terhadap variabel dependen berupa Audit Delay (Y) melalui nilai R Square. Berdasarkan hasil yang disajikan dalam Tabel 13, dapat diketahui bahwa nilai R Square sebesar 0.184. Hasil ini menunjukkan bahwa pada model regresi dalam penelitian terdapat persentase sumbangan pengaruh variabel independen berupa  ukuran  perusahaan,  umur  perusahaan  dan  komite  audit  terhadap  variabel dependen berupa audit delay sebesar 18.4% dan sisanya sebesar 81.6% dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak terdapat dalam model regresi.

## Uji Signifikansi Parsial (Uji t)
Penelitian ini akan melakukan uji t dengan uji koefisien regresi secara parsial untuk dapat  diketahui  apakah  variabel  independen  secara  individual  berpengaruh  secara signifikan atau tidak terhadap variabel dependen, di mana apabila signifikansi < 0.05, maka H0 ditolak atau variabel independen berpengaruh signifikan terhadap variabel dependen. Pengujian Hipotesis Pertama (H1) berdasarkan hasil yang disajikan dalam Tabel 13, dapat diketahui bahwa pada uji signifikansi parsial (Uji t) variabel ukuran perusahaan (X1) dan audit delay (Y) diperoleh nilai signifikansi sebesar 0.040 yang mana nilai tersebut lebih kecil dari 0.05 yang artinya H0 ditolak atau H1 diterima. Adapun nilai koefisien regresi ukuran perusahaan  (b1)  sebesar  -2.297  yang  artinya  pengaruh  yang  diberikan  bersifat  negatif terhadap Audit Delay (Y). Hasil ini menunjukkan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh negatif dan signifikan terhadap audit delay pada sektor industri barang konsumsi sebelum dan selama pandemi Covid-19. Pengujian Hipotesis  Kedua (H2) berdasarkan  hasil yang disajikan dalam Tabel 13, dapat diketahui bahwa pada uji signifikansi parsial (Uji t) variabel umur perusahaan (X2) dan audit delay (Y) diperoleh nilai signifikansi sebesar 0.000 yang mana nilai tersebut lebih kecil dari 0.05 yang artinya H0 ditolak atau H2 diterima. Adapun nilai koefisien regresi umur perusahaan (b2) sebesar -0.536 yang artinya pengaruh yang diberikan  bersifat negatif terhadap Audit Delay (Y). Hasil  ini menunjukkan bahwa umur perusahaan berpengaruh negatif dan signifikan terhadap audit delay pada sektor industri barang konsumsi sebelum dan selama pandemi Covid-19. Pengujian Hipotesis Ketiga (H3) berdasarkan  hasil  yang  disajikan  dalam  Tabel  13,  dapat  diketahui  bahwa  pada  uji signifikansi  parsial  (Uji  t)  variabel  komite  audit  (X3)  dan  audit  delay  (Y)  diperoleh  nilai signifikansi sebesar 0.014 yang mana nilai tersebut lebih kecil dari 0.05 yang artinya H0 ditolak atau H3 diterima. Adapun nilai koefisien regresi komite audit (b3) sebesar -14.892 yang artinya pengaruh yang diberikan bersifat negatif terhadap Audit Delay (Y). Hasil ini menunjukkan bahwa komite audit berpengaruh negatif dan signifikan terhadap audit delay pada sektor industri barang konsumsi sebelum dan selama pandemi Covid-19.
Penelitian ini akan melakukan uji beda dengan menggunakan paired sample t-test untuk  dapat  diketahui  apakah  terdapat  atau  tidak  perbedaan  pada  variabel  dependen berupa Audit Delay (Y) sebelum dan selama pandemi Covid-19, dan juga memprediksi nilai rata-rata berdasarkan dua macam variabel dependen, di mana apabila signifikansi < 0.05, maka H0 ditolak atau terdapat perbedaan audit delay sebelum dan selama pandemi Covid- 19. Berikut ini merupakan hasil dari uji beda menggunakan SPSS pada variabel penelitian dari perusahaan sektor industri barang konsumsi sebelum dan selama pandemi Covid-19:
Tabel 14. Rangkuman Hasil Uji Beda Variabel Sig. (2-tailed) Taraf Keterangan Sebelum_Pandemi Selama_Pandemi 0.000 0.05 H4 diterima
Sumber: Data diolah (SPSS, 2023)
Pengujian Hipotesis Keempat (H4) berdasarkan hasil yang disajikan dalam Tabel 14, dapat diketahui bahwa pada uji beda menggunakan paired sample t-test variabel audit delay diperoleh nilai Sig. (2-tailed) sebesar 0.000 yang mana nilai tersebut lebih kecil dari 0.05  yang  artinya  H0  ditolak  atau  H4  diterima.  Hasil  ini  menunjukkan  bahwa  terdapat perbedaan signifikan terhadap audit delay pada sektor industri barang konsumsi sebelum dan selama pandemi Covid-19.

## Pembahasan
Pengaruh ukuran perusahaan terhadap audit delay pada sektor industri barang konsumsi sebelum dan selama pandemi Covid-19
Berdasarkan hasil uji regresi linier berganda dengan menggunakan variabel ukuran perusahaan dan audit delay menunjukkan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh negatif dan signifikan terhadap audit delay pada sektor industri barang konsumsi sebelum dan selama pandemi Covid-19. Hal ini menandakan  semakin meningkat  ukuran  perusahaan maka akan menurunkan audit delay sehingga mempercepat publikasi laporan keuangan perusahaan yang telah diaudit ke publik dan sebaliknya. Hasil penelitian ini tidak sejalan dengan teori keagenan di mana besar atau kecilnya ukuran perusahaan maka perusahaan akan  tetap  diwajibkan  menyelesaikan  laporan  keuangan  audit  secara  cepat  untuk menghindari asimetri informasi sehingga tidak akan terdapat pengaruh ukuran perusahaan terhadap  audit  delay  sebelum  dan  selama  pandemi  Covid-19.  Di  samping  itu,  hasil penelitian ini sejalan dengan teori sinyal di mana besarnya ukuran perusahaan menjadi sinyal bahwa perusahaan akan cenderung cepat dalam penyampaian laporan keuangan audit sehingga akan terdapat pengaruh ukuran perusahaan terhadap audit delay sebelum dan selama pandemi Covid-19. Perusahaan yang memiliki ukuran perusahaan yang besar
cenderung  menghadapi  tekanan  untuk  menyampaikan  laporan  keuangan  secara  cepat karena adanya pengawasan ketat oleh para pemegang kepentingan, baik pihak internal maupun eksternal yakni investor, regulator, pemerintah maupun sorotan dari masyarakat, sehingga  perusahaan  dengan  total  aset  besar  akan  berusaha  mempertahankan  citra perusahaannya.  Ukuran  perusahaan  yang  lebih  besar  juga  akan  memiliki  sistem pengendalian internal yang lebih kuat untuk mendeteksi kesalahan pada laporan keuangan karena banyaknya staf yang berkualitas serta sistem dan teknologi informasi yang modern dan canggih.
Selain itu, ukuran perusahaan yang lebih besar juga biasanya akan memiliki auditor internal  dalam  perusahaan  yang  memastikan  pelaporan  keuangan  mematuhi  standar auditing serta adanya insentif dan kemampuan perusahaan untuk segera membayar biaya audit  akan  mempengaruhi  kecepatan  waktu  menyelesaikan  proses  audit.  Penelitian  ini konsisten dengan hasil penelitian oleh Devina & Fidiana (2019) yang mengatakan bahwa ukuran  perusahaan  berpengaruh  negatif  terhadap  audit  delay  yang  berarti  besarnya perusahaan dapat mengakibatkan laporan audit dapat selesai dalam waktu yang singkat. Penelitian  Sufiani  dkk.  (2022)  mengatakan  bahwa  ukuran  perusahaan  yang  lebih  besar membuat  audit  dapat  diselesaikan  dengan  cepat  karena  perusahaan  berada  di  dalam pengawasan serta mampu membayar biaya audit secara cepat. Penelitian Niditia & Pertiwi (2021) mengatakan bahwa perusahaan besar mempunyai  pengendalian internal control yang baik,  serta alokasi dana  dan  sumber daya yang banyak sehingga dapat menekan auditor untuk menyelesaikan pekerjaan secara tepat waktu. Penelitian Sulistiawati & Amyar (2022)  mengatakan  bahwa  perusahaan  besar  mendapatkan  tekanan  yang  besar  untuk secepatnya  memublikasikan  laporan  keuangan.  Namun,  penelitian  ini  tidak  konsisten dengan hasil penelitian oleh Dewi & Kristiyanti (2020) yang mengatakan bahwa ukuran perusahaan tidak berpengaruh signifikan terhadap audit delay diperkirakan karena sampel yang  dipakai  adalah  dari  populasi  perusahaan  yang  sahamnya  diterbitkan  Bursa  Efek Indonesia.  Penelitian  Pattinaja  &  Siahainenia  (2020)  mengatakan  bahwa  perusahaan dengan  total  aset  yang  besar  maupun  kecil  mempunyai  tekanan  yang  sama  untuk menyelesaikan  laporan  keuangan.  Penelitian  Saragih  (2019)  mengatakan  bahwa  dalam proses audit jumlah aset yang dimiliki perusahaan akan diperiksa dengan cara yang sama, sesuai dengan prosedur dalam Standar Profesional Akuntan Publik (SPAP).
Pengaruh umur perusahaan terhadap audit delay pada sektor industri barang konsumsi sebelum dan selama pandemi Covid-19
Berdasarkan hasil uji  regresi linier berganda dengan menggunakan variabel umur perusahaan dan audit delay menunjukkan bahwa umur perusahaan berpengaruh negatif
dan signifikan terhadap audit delay pada sektor industri barang konsumsi sebelum dan selama  pandemi  Covid-19.  Hal  ini  menandakan  semakin  meningkat  umur  perusahaan maka akan menurunkan audit delay sehingga mempercepat publikasi laporan keuangan perusahaan yang telah diaudit ke publik dan sebaliknya. Hasil penelitian ini tidak sejalan dengan  teori  keagenan  di  mana  panjang  atau  pendeknya  umur  perusahaan  maka perusahaan akan tetap  diwajibkan menyelesaikan  laporan  keuangan audit  secara cepat untuk  menghindari  asimetri  informasi  sehingga  tidak  akan  terdapat  pengaruh  ukuran perusahaan terhadap audit delay sebelum dan selama pandemi Covid-19. Di samping itu, hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  teori  sinyal  di  mana  panjangnya  umur  perusahaan menjadi  sinyal  bahwa  perusahaan  akan  cenderung  cepat  dalam  penyampaian  laporan keuangan audit sehingga akan terdapat pengaruh umur perusahaan terhadap audit delay sebelum dan selama pandemi Covid-19.
Perusahaan yang memiliki umur perusahaan yang panjang cenderung menunjukkan kemampuan  mempertahankan  going  concern  perusahaan  atau  eksistensinya  dengan meningkatkan  kepercayaan  dari  para  pemegang  kepentingan  melalui  penyampaian laporan keuangan yang disajikan secara cepat. Umur perusahaan yang lebih panjang juga akan  memiliki  sistem  manajemen  yang  lebih  baik  dan  terpercaya  karena  banyaknya pengalaman yang telah  dialami dalam menjalankan proses audit,  sehingga  perusahaan telah  menggunakan  cara-cara  khusus  yang  dimilikinya  untuk  membantu  auditor melaksanakan audit pada laporan keuangan agar lebih efektif dan efisien sesuai standar yang berlaku. Selain itu, umur perusahaan yang lebih panjang juga biasanya akan memiliki keterampilan menyediakan informasi yang diperlukan bagi auditor dalam melaksanakan tugasnya  karena  perusahaan  telah  mengetahui  segala  kebutuhan  auditor  yang  dapat menjunjung  kecepatan  waktu  pengauditan  laporan  keuangan.  Penelitian  ini  konsisten dengan  hasil  penelitian  oleh  Dewi  &  Kristiyanti  (2020)  yang  mengatakan  bahwa  umur perusahaan  berpengaruh  terhadap  audit  delay  dikarenakan  semakin  lama  umur perusahaan  tersebut  maka  semakin  berpengalaman  auditor  internalnya.  Penelitian Ferawati dkk. (2021) mengatakan bahwa perusahaan yang telah lama  beroperasi dinilai lebih  terampil  dalam  mengumpulkan  dan  menghasilkan  informasi  yang  diperlukan. Penelitian Tarigan dkk. (2022) mengatakan bahwa perusahan yang telah lama berdiri maka akan  semakin  handal  memproses,  mengumpulkan  dan  membuat  informasi  yang dibutuhkan  auditor  untuk  menjunjung  proses  audit.  Penelitian  Saputra  dkk.  (2020) mengatakan  bahwa  umur  perusahaan  yang  besar  menunjukkan  perusahaan  telah berpengalaman dan mengetahui semua kebutuhan audit sehingga dengan cepat dapat disediakan bagi auditor dalam menjalankan tugasnya. Namun, tidak konsisten dengan hasil
penelitian oleh Pattinaja & Siahainenia (2020) yang mengatakan bahwa umur perusahaan tidak berpengaruh terhadap variabel audit delay karena perusahaan yang telah beroperasi lama tidak menjamin penyelesaian audit akan semakin cepat karena adanya kompleksitas dalam laporan keuangan suatu perusahaan.
Pengaruh  komite  audit  terhadap  audit  delay  pada  sektor  industri  barang  konsumsi sebelum dan selama pandemi Covid-19
Berdasarkan hasil uji regresi linier berganda dengan menggunakan variabel komite audit  dan  audit  delay  menunjukkan  bahwa  komite  audit  berpengaruh  negatif  dan signifikan terhadap audit delay pada sektor industri barang konsumsi sebelum dan selama pandemi  Covid-19.  Hal  ini  menandakan  semakin  meningkat  komite  audit  maka  akan menurunkan audit delay sehingga mempercepat publikasi laporan keuangan perusahaan yang telah diaudit ke publik dan sebaliknya. Hasil penelitian ini tidak sejalan dengan teori keagenan  di  mana  banyak  atau  sedikitnya  komite  audit  maka  perusahaan  akan  tetap diwajibkan  menyelesaikan  laporan  keuangan  audit  secara  cepat  untuk  menghindari asimetri informasi sehingga tidak akan terdapat pengaruh komite audit terhadap audit delay sebelum dan selama pandemi Covid-19. Di samping itu, hasil penelitian ini sejalan dengan teori sinyal di mana banyaknya komite audit menjadi sinyal bahwa perusahaan akan  cenderung  cepat  dalam  penyampaian  laporan  keuangan  audit  sehingga  akan terdapat pengaruh komite audit terhadap audit delay sebelum dan selama pandemi Covid- 19.
Perusahaan  yang  memiliki  komite  audit  yang  banyak  cenderung  meningkatkan kinerja  komite  audit  dalam  suatu  perusahaan  yang  dengan  lebih  mudah  dapat menyelesaikan  permasalahan  yang  dihadapi  atas  pengauditan  laporan  keuangan, sehingga  perusahaan  terdorong  untuk  menyampaikan  laporan  keuangan  audit  secara cepat. Komite audit yang lebih banyak juga akan memiliki operasional perusahaan yang berjalan dengan lebih efektif karena adanya peningkatan fokus peran komite audit yang dapat lebih baik dalam menjalankan tugas-tugasnya berupa mengawasi dan mengevaluasi kemampuan dari pengendalian internal terhadap proses pelaporan keuangan. Selain itu, komite audit yang lebih banyak juga biasanya akan memiliki peningkatan pengawasan atas penyusunan  laporan  keuangan  untuk  memastikan  kepatuhan  terhadap  standar  yang berlaku sehingga dapat meminimalkan kendala atau hambatan dalam perusahaan dengan mengurangi  terjadinya  kecurangan  yang  mempengaruhi  kecepatan  waktu  auditor melaksanakan proses audit. Penelitian  ini konsisten dengan hasil  penelitian  oleh  Hakim dkk. (2022) yang mengatakan bahwa  komite audit memiliki  pengaruh negatif terhadap audit  delay  atau  berlawanan  arah  antara  jangka  waktu  pelaporan  laporan  keuangan
dengan jumlah komite audit perusahaan. Penelitian Afriliana & Ariani (2020) mengatakan bahwa jumlah komite audit dalam suatu perusahaan harus memiliki jumlah yang tercukupi sehingga  dapat  mendorong  manajer  dalam  memublikasikan  laporan  keuangan  secara tepat waktu.
Penelitian  Rajaguk-guk  dkk.  (2022)  mengatakan  bahwa  komite  audit  suatu perusahaan  yang  wajib  dibentuk  dengan  beranggotakan  minimal  tiga  orang  bertugas untuk  memantau  perencanaan  dan  pelaksanaan  audit  serta  mengevaluasi  hasil  audit, sehingga  jumlah  komite  audit  yang  banyak  maka  keterlambatan  penyelesaian  laporan audit akan menjadi singkat. Penelitian Purnami dkk. (2019) mengatakan bahwa perusahaan dengan  tindakan  penyimpangan  yang  berkurang  maka  kendala  dalam  penyusunan laporan  keuangan  dapat  diminimalisir  sehingga  memperkecil  audit  delay  perusahaan. Namun,  tidak  konsisten  dengan  hasil  penelitian  oleh  Saragih  (2019)  yang  mengatakan bahwa komite audit tidak berpengaruh terhadap ketepatan waktu penyampaian laporan audit  karena  komite  audit  tidak  ikut  serta  secara  langsung  dalam  melakukan  audit. Penelitian  Yartono  dkk.  (2023)  mengatakan  bahwa  peran  komite  audit  hanya  sebatas membantu  auditor  independen  untuk  memastikan  bahwa  audit  telah  sesuai  dengan standar audit yang berlaku. Penelitian Saputra & Stiawan (2022) mengatakan bahwa komite audit  hanya  sebagai  pengawas  independen  dan  wewenang  dalam  penerbitan  laporan audit mutlak ditentukan oleh auditor independen sebagai pengaudit, sehingga panjang atau pendeknya penerbitan laporan audit tidak berpengaruh terhadap komite audit yang ada pada suatu perusahaan.
Perbedaan  terhadap  audit  delay  pada  sektor  industri  barang  konsumsi  sebelum  dan selama pandemi Covid-19
Berdasarkan hasil uji beda paired sample t-test dengan menggunakan variabel audit delay menunjukkan bahwa terdapat perbedaan signifikan terhadap audit delay pada sektor industri  barang  konsumsi  sebelum  dan  selama  pandemi  Covid-19.  Hal  ini  menandakan kondisi  ekonomi  yang  berbeda  maka  akan  memberi  perbedaan  audit  delay  di  mana kondisi yang buruk selama pandemi Covid-19 maka akan meningkatkan audit delay selama pandemi Covid-19 sehingga memperlambat publikasi laporan keuangan perusahaan yang telah diaudit ke publik. Hasil penelitian ini tidak sejalan dengan teori keagenan di mana tidak terjadi atau terjadinya pandemi Covid-19 maka perusahaan akan tetap diwajibkan menyelesaikan laporan keuangan audit secara cepat untuk menghindari asimetri informasi sehingga  tidak  akan  terdapat  perbedaan  terhadap  audit  delay  sebelum  dan  selama pandemi Covid-19. Di samping itu, hasil penelitian ini sejalan dengan teori sinyal di mana terjadinya pandemi Covid-19 menjadi sinyal bahwa perusahaan akan cenderung lambat
dalam penyampaian laporan keuangan audit sehingga akan terdapat perbedaan terhadap audit delay sebelum dan selama pandemi Covid-19. Perusahaan mengalami perbedaan audit delay sebelum dan selama pandemi Covid-19 di mana terjadi peningkatan audit delay selama pandemi Covid-19 dikarenakan adanya kebijakan baru terkait relaksasi batas waktu penyampaian  laporan  keuangan  yang  menyebabkan  proses  penyelesaian  laporan keuangan  dapat  menjadi  lebih  lama.  Adapun  pandemi  Covid-19  ini  berdampak  pada aktivitas perusahaan yang terbatas akibat dari kebijakan pembatasan sosial. Aktivitas yang tidak normal dalam pemeriksaan keuangan membuat auditor mengalami kesulitan dalam melaksanakan  tugas  mencari  bukti-bukti  secara  langsung  dalam  proses  pengauditan seperti  pemeriksaan  fisik  dokumen,  verifikasi  persediaan  atau  wawancara.  Prosedur pengumpulan  bukti  selama  pandemi  Covid-19  bergeser  dari  luring  ke  daring  dengan alternatif  video  atau  foto  yang  sebenarnya  secara  langsung  lebih  menghemat  waktu menjadi memerlukan waktu lebih lama. Selain itu, audit delay selama pandemi Covid-19 mengalami  peningkatan  karena  perekonomian  yang  penuh  ketidakpastian  menambah risiko-risiko audit berupa kecurangan dan salah saji material yang membuat sikap skeptis auditor  meningkat  sehingga  perlu  melakukan  penyesuaian  terlebih  dahulu  serta  harus membutuhkan  lebih  banyak  ketelitian  dalam  mengaudit  laporan  keuangan  yang mempengaruhi waktu penyelesaian laporan keuangan audit lebih panjang. Penelitian ini konsisten dengan hasil penelitian oleh Septiansyah & Prihandini (2022) yang mengatakan bahwa  terdapat  perbedaan  antara  model  pada  sebelum  dan  masa  pandemi  Covid-19 dikarenakan  terdapatnya  perbedaan  kebijakan  dan  keterbatasan  perusahaan  yang signifikan  dalam  pelaporan  saat  pandemi  Covid-19.  Penelitian  Sumarni  dkk.  (2022) mengatakan  bahwa  kondisi  perusahaan  yang  mengalami  goncangan  akibat  adanya pandemi membuat berdampak pada lamanya waktu audit.
Penelitian Wijasari & Wirajaya (2021) mengatakan bahwa pandemi Covid-19 dapat menyebabkan  auditor  tidak  dapat  merilis  dan  menyampaikan  laporan  keuangan  tepat waktu karena terganggunya kapabilitas auditor dalam pencarian bukti audit yang cukup dan  benar  diakibatkan  oleh  terbatasnya  akses,  perjalanan  serta  ketersediaan  personel karena pertimbangan kesehatan. Penelitian Saragih dkk. (2023) mengatakan bahwa pada masa pandemi Covid-19, pemeriksaan keuangan oleh auditor terganggu karena auditor perlu lebih berhati-hati melakukan pemeriksaan sehingga ketepatan waktu penyampaian laporan keuangan menjadi lebih panjang. Namun, tidak konsisten dengan hasil penelitian oleh  Ramadhan  (2021)  yang  mengatakan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  pengaruh variabel ukuran perusahaan, profitabilitas, solvabilitas, dan opini audit terhadap lama waktu penyampaian laporan keuangan atau audit delay sebelum penerapan perubahan PSAK 1

## SIMPULAN
Ukuran perusahaan berpengaruh negatif dan signifikan terhadap audit delay pada sektor industri barang konsumsi sebelum dan selama pandemi Covid-19. Hal ini berarti semakin besar ukuran perusahaan maka akan semakin mempersingkat audit delay. Umur perusahaan berpengaruh negatif dan signifikan terhadap audit delay pada sektor industri barang konsumsi  sebelum  dan selama pandemi Covid-19. Hal ini  berarti  semakin lama umur  perusahaan  maka  akan  semakin  mempersingkat  audit  delay.  Komite  audit berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap  audit  delay  pada  sektor  industri  barang konsumsi sebelum dan selama pandemi Covid-19. Hal ini berarti semakin banyak komite audit  maka  akan  semakin  mempersingkat  audit  delay.  Terdapat  perbedaan  signifikan terhadap audit delay pada sektor industri barang konsumsi sebelum dan selama pandemi Covid-19. Hal ini berarti kondisi ekonomi yang berbeda akan memberi perbedaan audit delay di mana kondisi selama pandemi yang buruk memperpanjang audit delay.

## DAFTAR PUSTAKA
Afriliana, N., & Ariani, N. E. (2020). Pengaruh Gender Chief Executive Officer (CEO), Financial Expertise CEO, Gender Komite Audit, Financial Expertise Komite Audit dan Ukuran Komite Audit terhadap Audit Delay pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Periode 2015-2017. JIMEKA: Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi, 5(1), 24 – 35.
Anam, C. (2020). Jenis uji statistik untuk analisis hasil penelitian. Berkala Fisika, 23(4), 115 – 117.
Devina,  N.,  &  Fidiana.  (2019).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Profitabilitas,  Ukuran  KAP, Audit Tenure, dan Solvabilitas terhadap Audit Delay. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, 8(2), 1 – 17.
Dewi, M. W., & Kristiyanti, L. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Solvabilitas, Laba Rugi dan Umur Perusahaan terhadap Audit Delay. Proceeding Seminar Nasional & Call For Papers, 3(1), 116 – 127.
Ferawati,  S.  D.,  Inayah,  N.  L.,  & Syafi’i.  (2021).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Umur Perusahaan, Profitabilitas  dan Solvabilitas terhadap Audit Delay (Studi Kasus pada Perusahaan Sub Sektor Farmasi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016- 2018). UAJ: UBHARA Accounting Journal, 1(2), 418 – 428.
Hakim,  M.  Z.,  Winata,  S.,  Wi,  P.,  Rinata,  E.,  Lestari,  L.,  &  Stevany.  (2022).  Pengaruh
Profitabilitas, Leverage, Dan Komite Audit Terhadap Audit Delay Pada Perusahaan Sektor Healthcare  Di Indonesia. AKUNTOTEKNOLOGI: Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Teknologi, 14(2), 38 – 61.
Jam’iah, S., Mus, A. R., & Tjan, J. S. (2020). Faktor -Faktor yang Mempengaruhi Audit Delay pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. PARADOKS : Jurnal Ilmu Ekonomi, 3(4), 222 – 232.
Kalsum, U. (2022). Administrasi Publik. PT Global Eksekutif Teknologi.
Mustika, R. D., & Jonardi. (2023). Pengaruh Likuiditas, Kompleksitas Operasi Perusahaan, Struktur  Modal  dan  Profitabilitas  Perusahaan  terhadap  Audit  Report  Lag.  Jurnal Kontemporer Akuntansi, 3(1), 11 – 21.
Niditia, D., & Pertiwi, D. A. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Solvabilitas, Ukuran Perusahaan dan Reputasi Auditor terhadap Audit Delay. JFAS: Journal of Finance and Accounting Studies, 3(2), 85 – 99.
Pattinaja, E. M., & Siahainenia, P. P. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Opini Auditor dan Umur Perusahaan Terhadap Audit Delay. Accounting Research Unit: ARU Journal, 1(1), 13 – 22.
Purnami, N. K. Y., Kurniawan, P. S., & Wahyuni, M. A. (2019). Pengaruh Jenis Industri, Laba dan Rugi Operasi, Dewan Komisaris dan Komite Audit terhadap Kecendrungan Audit Delay (Studi Empiris pada Perusahaan LQ-45 Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2017). JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Universitas Pendidikan Ganesha, 10(1), 49 – 60.
Puryati, D. (2020). Faktor yang Mempengaruhi Audit Delay. JJAK (Jurnal Akuntansi): Kajian Ilmiah Akuntansi, 7(2), 200 – 212.
Rahajaan, F. N., & Rahim, S. (2021). The Profitability, Company Size and Audit Committee Effect  on  Audit  Delay  with  Public  Accounting  Firms’  Reputation  as  Moderator Variables. Journal Economics Resources, 3(2), 123 – 134.
Rajaguk-guk, J. A., Hidayat, H., & Imelda. (2022). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, dan Komite Audit terhadap Audit Delay pada Perusahaan Property dan Real Estate yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  Tahun  2016-  2020.  E-QIEN:  Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 10(1), 56 – 64.
Ramadhan, M. T. (2021). Perbedaan Pengaruh Variabel Yang Memengaruhi Audit Delay Sebelum Dan Sesudah Penerapan Perubahan PSAK 1. Jurnal Penelitian Ekonomi dan Akuntansi (JPENSI), 6(2), 185 – 195.
Rochmah,  R.,  Pahala,  I.,  &  Perdana,  P.  N.  (2022).  Pengaruh  Profitabilitas,  Solvabilitas,
Aktivitas Aset dan Komite Audit terhadap Audit Delay pada Perusahaan Property dan
Real Estate di Indonesia. Jurnal Akuntansi, Perpajkan dan Auditing, 3(2), 403 – 424.
Santoso, S. (2019). Mahir Statistik Parametrik. PT Elex Media Komputindo.
Saputra, A. D., Irawan, C. R., & Ginting, W. A. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Opini Audit, Umur Perusahaan, Profitabilitas dan Solvabilitas Terhadap Audit Delay. Owner: Riset dan Jurnal Akuntansi, 4(2), 286 – 295.
Saputra, M. C., & Stiawan, H. (2022). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Earning Per Share, Dan Komite Audit Terhadap Audit Delay. AKUA: Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 1(3), 269 – 277.
Saragih, M. R. (2019). The Effect of Company Size, Solvency and Audit Committee on Delay Audit. SCIENTIFIC JOURNAL OF REFLECTION: Economic, Accounting, Management and Business, 2(2), 191 – 200.
Saragih, R. H., Dearni, A. A., Marpaung, O., & Sianipar, P. B. H. (2023). Pengaruh Profitabilitas dan Solvabilitas terhadap Audit Delay Periode Sebelum dan Selama Pandemi Covid- 19 pada Perusahaan Sektor Barang Konsumsi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2021. JISAMAR: Journal of Information System, Applied, Management, Accounting and Research, 7(1), 66 – 79.
Septiansyah, R., & Prihandini, W. (2022). Determinant Audit Report Lag pada Sebelum dan Masa Covid 19 (Studi Empiris di Perusahaan Sektor Properti, Transportasi, Restaurant, dan Pariwisata yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2019-2020). Jurnal Riset Perbankan, Manajemen, dan Akuntansi, 6(1), 66 – 73.
Su’un, M., Hajering, H., & Sartika, D. (2020). The Effect of Profitability, Solvency and Audit Opinion on Audit Delay. Point of View Research Accounting and Auditing, 1(4), 197 – 203.
Sufiani, Laekkeng, M., & Arsyad, M. (2022). Faktor-Faktor yang Memengaruhi Audit Delay Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Pada Masa Pendemi Covid-19. PARADOKS: Jurnal Ilmu Ekonomi, 5(3), 246 – 255.
Sugiyono. (2021). Statistika untuk Penelitian. Alfabeta.
Sulistiawati,  M.,  &  Amyar,  F.  (2022).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Audit  Tenure,  Dan Profitabilitas Terhadap Audit Delay Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2019. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 10(3), 585 – 594.
Sumarni,  T.,  Nor,  W.,  Saprudin,  Alfian,  &  Lesmanawati,  D.  (2022).  Faktor-Faktor  yang Mempengaruhi  Fenomena  Audit  Delay  di  Masa  Covid-19.  JIAFE  (Jurnal  Ilmiah Akuntansi Fakultas Ekonomi), 8(2), 165 – 180.
Susanto,  E.,  Kalsum,  U.,  Ikhtiari,  K.,  &  Muslim,  M.  (2021).  Determinan  Audit  Report  Lag.
SEIKO : Journal of Management & Business, 4(2), 48 – 60.
Tarigan, R. Y. C., Ginting, W. A., & Tambunan, Y. T. (2022). Pengaruh Audit Tenure, Ukuran Perusahaan, Ukuran KAP, Umur Perusahaan terhadap Audit Delay pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2019. COSTING: Journal of Economic, Business and Accounting, 5(2), 1336 – 1347.
Wandrianto, R., Anugerah, R., & Nurmayanti, P. (2021). Karakteristik Komite Audit Dan Audit Report Lag: Studi Empiris Di Indonesia. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 9(2), 325 – 336.
Wijasari, L. K. A., & Wirajaya, I. G. A. (2021). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Fenomena Audit Delay di Bursa Efek Indonesia. E-Jurnal Akuntansi, 31(1), 168 – 181.
Yartono, N., Asyari, & Achyarsyah, P. (2023). Critical Evaluation of Audit Delay Survey in Various  Manufacturing  Industries  2016-2020.  International  Journal  of  Economics, Management, Business and Social Science (IJEMBIS), 3(1), 52 – 66.