## ANALISIS PERENCANAAN PAJAK MELALUI METODE PENYUSUTAN PADA CV. X
Yohana Putri 1 , Fitriana Santi 2
1,2 Program Studi D3 Akuntansi, Univeristas Merdeka Malang Jl. Terusan Dieng 62-64 Malang

## Abstrak
Perencanaan  pajak  tidak  bertujuan  untuk  melaksanakan  kewajiban perpajakan  dengan  tidak  benar,  tetapi  berusaha  untuk  memanfaatkan  peluang berkaitan dengan peraturan perpajakan yang menguntungkan perusahaan tetapi tidak  merugikan  pemerintah  dengan  cara  yang  legal.  Penelitian  ini  dilakukan untuk  membuat  perencanaan  pajak  dalam  rangka  penghematan  pajak  terutang CV.  X  dengan  pemilihan  metode  penyusutan  aset  tetap.  Tujuan  penelitian  ini adalah untuk mengetahui metode penyusutan apa yang dapat digunakan untuk meminimalkan  beban  pajak  perusahaan  serta  dampak  yang  ditimbulkan.  Data yang  digunakan  adalah  data  sekunder  yang  dikumpulkan  melalui  dokumentasi laporan  keuangan  tahun  2018  dimana  mencakup  data  daftar  aset  tetap perusahaan  tahun  2018.  Penelitian  ini  termasuk  pada  jenis  penelitian  kualitatif deskriptif  dengan  mengumpulkan  fakta  dan  identifikasi  data  yang menitikberatkan  pada  bidang  penyusutan  aset  tetap.  Berdasarkan  hasil penelitian  diperoleh  bahwa  dengan  perencanaan  pajak  menunjukkan  upaya meminimalkan  beban  pajak  melalui  langkah  penyusutan  dengan  menggunakan metode  saldo  menurun  sebagai  perhitungan  penyusutannya.  Kesimpulan penelitian  ini  dengan  dilakukannya  perhitungan  kembali  penyusutan  dengan metode  saldo  menurun  dapat  menghemat  beban  pajak  yang  harus  dibayar perusahaan.
Kata kunci : Perencanaan pajak, Metode penyusutan

## 1. Pendahuluan
Pajak  merupakan  salah  satu  sumber  pendapatan  utama  yang  digunakan untuk  membiayai  berbagai  macam  pengeluaran  yang  ada  di  negara  tersebut. Berbeda dengan fungsi pajak bagi negara, menurut perusahaan pajak merupakan beban  yang  akan  mengurangi  laba  bersih.  Berbagai  keputusan  manajemen

## JURNAL ILIMIAH BISNIS DAN PERPAJAKAN
Journal homepage: www.jurnal . unmer.ac.id
sedikit  banyak  dipengaruhi  oleh  pajak  yang  kemungkinan  dibayarkan  oleh perusahaan tersebut. Perusahaan dalam meningkatkan laba bersih setelah pajak tentu  harus  melakukan  pengelolaan  perencanaan  pajak  yang  baik.  Minimalisasi beban pajak dapat dilakukan dengan perencanaan pajak yang merupakan suatu usaha  yang  dilakukan  perusahaan  agar  utang  pajak  berada  dalam  jumlah  yang minimal, tetapi masih dalam bingkai peraturan perpajakan.
Minimalisasi beban pajak dapat dilakukan dengan perencanaan pajak yang merupakan  suatu  usaha  yang  dilakukan  perusahaan  agar  utang  pajak  berada dalam  jumlah  yang  minimal,  tetapi  masih  dalam  bingkai  peraturan  perpajakan. Perencanaan  pajak  merupakan  serangkaian  proses  yang  dilakukan  oleh perusahaan  sebagai  wajib  pajak  badan  untuk  mengantisipasi  beban  Pajak Penghasilan (PPh) terutang yang mungkin timbul dalam suatu periode akuntansi. Salah  satu  biaya  yang  dapat  disiasati  berkenaan  dengan  pembayaran  pajak adalah biaya penyusutan aset tetap.  Ada perbedaan  ketentuan yang mengatur perhitungan  penyusutan  aset  tetap  yaitu:  ketentuan  menurut  persyaratan standar  akuntansi  keuangan  (SAK)  yang  diatur  dalam  pernyataan  standar akuntansi  keuangan  No.  17  dengan  ketentuan  peraturan  Undang-undang perpajakan  No.  17  tahun  2000,  yang  merupakan  perubahan  yang  ketiga  dari Undang-undang Perpajakan No. 7 tahun 1983.
Penggunaan metode saldo yang menurun memiliki asumsi semakin sedikit sisa  umur  ekonomis  aset  tersebut,  akan  semakin  kecil  biaya  penyusutannya. Perusahaan  yang  menggunakan  metode  ini  umumnya  perusahaan  yang  sudah matang dalam lini bisnisnya dan memiliki profit yang baik. Penggunaan metode penyusutan  saldo  menurun  ini  lebih  rumit  dibandingkan  dengan  metode penyusutan  garis  lurus,  tetapi  akan  menghasilkan  nilai  pembayaran  pajak  yang lebih kecil dibandingkan dengan metode penyusutan garis lurus.
CV.  X  merupakan  salah  satu  perusahaan  swasta  yang  bergerak  di  bidang percetakan. Tingginya tingkat permintaan konsumen CV. X membuat penghasilan yang  diperoleh  perusahaan  juga  semakin  tinggi.  Hal  ini  secara  otomatis berdampak pada tingginya beban pajak yang harus dibayarkan oleh perusahaan.
Semakin  besar  beban  pajak  yang  harus  dibayarkan,  semakin  sedikit  pula penghasilan  bersih  yang  dapat  dikelola  oleh  perusahaan.  Alasan-alasan  inilah yang  membuat  perusahaan  berkeinginan  untuk  dapat  meminimalkan  beban pajak yang harus dibayarkan.
Besarnya  keinginan  perusahaan  untuk  meminimalkan  beban  pajak  tidak diimbangi  dengan  pemahaman  wajib  pajak  atas  perencanaan  pajak.  Padahal banyak  cara  yang  bisa  dilakukan  wajib  pajak  untuk  memperkecil  beban  pajak salah satunya dengan pemilihan metode penyusutan aset tetap yang tepat bagi perusahaan.  Berdasarkan  hal  tersebut  peneliti  tertarik  untuk  menyusun penelitian  dengan  judul “Analisis  Perencanaan  Pajak  melalui  Metode Penyusutan pada CV. X”.
2. Rumusan Masalah
a. Metode  penyusutan  apa  yang  dapat  digunakan  untuk  meminimalkan beban pajak perusahaan?
b. Apakah  dampak  perencanaan  pajak  khususnya  pada  metode penyusutan?
3. Metode Penelitian
Penelitian ini termasuk pada jenis penelitian kualitatif deskriptif. Penelitian dengan mengumpulkan fakta dan identifikasi data. Sumber data yang digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  data  sekunder.  Metode  yang  digunakan  dalam pengumpulan data penelitian ini adalah metode dokumentasi dimana  dari data laporan  laba-rugi  dan  data  aktiva  tetap  perusahaan  penulis  melakukan perbandingan metode penyusutan garis lurus yang dilakukan perusahaan versus metode penyusutan saldo menurun.

## 4. Hasil dan Pembahasan
Didalam  melakukan  penyusutan,  perusahaan  menggunakan  kebijakan penyusutan  dengan  metode  garis  lurus.  Penyusutan  metode  garis  lurus  adalah metode  yang  paling  umum  digunakan  oleh  perusahaan  karena  perhitungannya
yang  sederhana,  yaitu  dengan  mengalikan  tarif  penyusutan  dengan  harga perolehan  aset.  Biaya  penyusutan  dengan  metode  ini  selalu  tetap  setiap tahunnya.  Akan  tetapi  tanpa  disadari  bahwasannya  metode  garis  lurus  dapat menimbulkan beban pajak yang besar.
Lain halnya dengan metode saldo menurun yang dapat memperbesar biaya penyusutannya sehingga dapat menekan beban pajak yang dibayarkan. Metode penyusutan  saldo  menurun  merupakan  metode  penyusutan  yang  mengalikan tarif  penyusutan  dengan  nilai  buku  awal  tahun.  Metode  ini  dapat  membantu perusahaan  menekan  beban  pajak,  namun  tidak  semua  perusahaan  dapat menerapkannya  karena  menyesuaikan  tahun  perolehan  setiap  aset  tetap  suatu perusahaan.
a. Perhitungan dengan menggunakan metode penyusutan
Tabel 4.1 Perhitungan Penyusutan Aset Tetap Menggunakan Metode Garis Lurus
Berdasarkan  tabel  4.1  menunjukkan  jumlah  besarnya  beban  penyusutan menggunakan metode garis lurus pada setiap asetnya. Dapat dilihat bahwa total beban  penyusutan  adalah  sebesar  Rp29.631.958,  yang  terdiri  dari  penyusutan
mesin  dan  peralatan  sebesar  Rp15.833.958  ditambah  dengan  penyusutan kendaraan  sebesar  Rp9.375.000  dan  kemudian  ditambah  dengan  penyusutan inventaris kantor sebesar Rp4.423.000.
b. Perhitungan dengan metode saldo menurun
Tabel 4.2 Perhitungan dengan metode saldo menurun
Berdasarkan Tabel 4.2 terdapat perbedaan perhitungan aset tetap dengan menggunakan  metode  saldo  menurun.  Tarif  yang  digunakan  juga  berbeda  dari tarif garis lurus. Kelompok 1 berlaku 50% dan kelompok 2 berlaku 25%.  Terdapat perbedaan  pada  nominal  total  penyusutan  yaitu  sebesar  Rp.  40.584.954  yang terdiri  dari  penyusutan  mesin  dan  peralatan  sebesar  Rp.  25.619.186  ditambah penyusutan  kendaraan  sebesar  Rp.12.011.719  dan  tambah  dengan  penyusutan inventaris kantor sebesar Rp. 2.954.052.

## c. Perbandingan metode garis lurus dan saldo menurun
Tabel 4.3 Perbandingan metode garis lurus dan saldo menurun Garis lurus (Rp) Saldo menurun (Rp) Selisih (Rp) Laba Bersih Sebelum Pajak 832,589,247 821,636,249  10,952,998 Pajak Penghasilan 190,395,167 189,988,087 407,080 Laba Bersih Setelah Pajak 642,194,080 631,648,162  10,545,918 Sumber : Data diolah (2019)
Dari  tabel  tersebut,  dapat  kita  lihat  bahwa  adanya  selisih  dari  kedua metode  penyusutan  tersebut  dapat  mempengaruhi  laba  dan  pajak  perusahaan. Selisih  tersebut  dikarenakan  perhitungan  penyusutan  menggunakan  saldo menurun  membuat  beban  penyusutan  lebih  besar  daripada  perhitungan penyusutan  menggunakan  metode  garis  lurus.  Sehingga  apabila  perusahaan menggunakan  metode  saldo  menurun  dalam  perhitungan  penyusutannya,  akan memperoleh  penghematan  pajak  ( tax  saving )  sebesar  Rp.  407.080.  Nilai  ini didapat dari selisih perhitungan beban pph badan antara metode garis lurus dan saldo menurun.
5. Kesimpulan dan Saran
Kesimpulan:
a. Perhitungan  penyusutan  dengan  metode  saldo  menurun  dapat membantu  perusahaan  untuk  meminimalkan  beban  pajak  pada  awal masa manfaat.
b. Setelah  dilakukan  perencanaan  pajak  melalui  metode  saldo  menurun dihasilkan beban pajak penghasilan yang lebih kecil.

## Saran
Dalam rangka melakukan perencanaan pajak agar beban pajak penghasilan badan  dapat  lebih  diminimalkan  maka  pihak  manajemen  dapat  melakukan perencanaan  pajak  terhadap  penyusutan  aset  tetap  dengan  cara  pemilihan metode penyusutan yang tepat sesuai situasi dan kondisi aset yang terjadi pada CV.  X.  Sesuai  dengan  kondisi  perusahaan  yang  selalu  melakukan  penambahan
aset  tetap  pada  setiap  tahunnya  maka  akan  lebih  menguntungkan  jika  CV.  X menggunakan  metode  penyusutan  saldo  menurun  dibandingkan  metode penyusutan garis lurus.

## Keterbatasan Penelitian
a. Penelitian  ini  dilakukan  pada  CV.  X  sehingga  tidak  dapat
digeneralisasikan pada perusahaan lain.
b. Penelitian  ini  hanya  sebatas  pada  perencanaan  pajak  yang  berfokus pada  penyusutan  aset  tetap,  sedangkan  masih  ada  perencanaan  pajak yang dapat dilakukan.
c. Penelitian ini terbatas pada 1 tahun pajak yaitu tahun 2018.

## Daftar Pustaka
Alamsyah Agus Rahman.Analisis Perencanaan Pajak Melalui Metode Penyusutan dan  Revaluasi  Aset  Tetap  pada  PT.  Pembangunan  Perumahan (PERSERO),Tbk.2018. Jurnal SNSI. 1293-1302.
Awang  Norasmila  and  Amran  Azlan.Ethics  and  Tax  Compliance.2014. Ethics, Governance  and  Corporate  Crime:  Challenge  nd  Consequences Developments in Corporate Governance and Responsibility. Volume 6, 105- 113.
Baum Andrew and Steven Devaney.Depreciation, Income Distribution and the UK REIT.2007. Journal of Property Investment and Finance. JPIF 26,3 198-209.
Budiman  erwin.  Analisis  Perlakuan  Akuntansi  Aktiva  Tetap  pada  PT.  Hasjrat Multifinance Manado 2012.2012. Jurnal EMBA. Vol. 2 No. 1, Hal 411-420.
Bungin Burhan. 2009. Metodologi Penelitian. Edisi Pertama. Kencana.Jakarta
CVTrijaya. 2016. ProfilCVTrijaya. http://cvtrijaya2.blogspot. com/ diakses pada 23 Juni 2019.
Ferie  Jheef.Perencanaan  Pajak  dalam  Penyusutan  Aset  Tetap  pada  PT.  Segara Hero Sakti Samarinda.2016. Jurnal Akuntansi.
Fisher J.Fixed Assets and Depreciation Stock and Cost of Sales.2016. Management Decision. Vol. 16 Iss 8 pp. 422-232.
Ikatan  Akuntan  Indonesia.  2009. Standar  Akuntansi  Keuangan  Entitas  Tanpa Akuntabilitas Publik. Jakarta.
Kartini  Popi  Surita.Pengaruh  Penyusuan  Akiva  Tetap  Terhadap  Laba  dan Penghematan Pajak pada PT Kukar Mandiri Shipyard.2014. Jurnal Ilmiah.
Mardiasmo.2006. Perpajakan. Edisi Revisi 2006. Andi. Yogyakarta.
Patricia Priska dan Yuliana  Sumadi.Analisis Penerapan  Metode Penyusutan Aset Tetap  untuk  Mengoptimalkan  Beban  PPh  Terutang  PT  Wedington Indonesia.2013. Jurnal Akuntansi. 12(1),16-28.
Pesak  Faneisya.Analisis  Perhitungan  Penyusutan  Aktiva  Tetap  Menurut  Standar Akuntansi  Keuangan  dan  Peraturan  Perpajakan  pada  CV.  Samia Sejahtera.2018. Jurnal Riset Akuntansi Going Concern. 13(3) 456-466.
Pohan  Chairil  Anwar.  2011. Optimizing  Corporate  Tax  Management. Bumi Aksara. Jakarta.
Sari  Puspita  Rindi.Implementasi Tax  Planning PPh  Badan  pada  Perusahaan  Jasa Cleaning Service PT X di Surabaya.2017.310-33.
Spitz Barry. 1983. International Tax Planning. Butterwor. London.
Suandy Erly. 2011. Perencanaan Pajak. Salemba Empat. Jakarta Selatan.
Tjahjono Achmad dan Muhammad Fakhri Husein. 2005. Perpajakan. Edisi Ketiga. UPP AMP YKPN. Yogyakarta.
Waluyo. 2017. Perpajakan Indonesia. Salemba Empat. Jakarta Selatan.