Frage: folgender Fall: 2012 hab ich meine ETW an  meinem VATER f. verkauft. Zuvor hatte ich sie selbst >10 Jahre bewohnt. Kaufpreis lt.  Vertrag 55.000.-. Zusätzlich hatte mein Vater 25.000.-Euro zur Ablösung meiner Finanzierung  f.d  ETW an mich überwiesen.  In Summe also 80.000.-Euro. Im notariellen Kaufvertrag sind aber  nur 55.000.- Eur als Kaufpreis aufgeführt .  Leider verstarb mein Vater vor 2 Jahren und die ETW fing durch Erbe wieder an mich zurück. Letztes Jahr habe ich die ETW für dann f. 72.000.- Euro verkauft. Wie verhält es sich nun mit der Spekulationssteuer ? Legt das FA nun ausschließlich die im Vertrag aufgeführten 55.000 zugrunde ? In dem Fall würde der Verkauf ja einen zu versteuernden Gewinn erzeugen der real aber nicht erfolgte.  Leider konnte ich auch nichts darüber finden ob in irgendeiner Form der Besitzübergang innerhalb der Familie berücksichtigt wird. Mein Vater hatte die ETW in den 4 in der sie in seinem Besitz war an seine Enkeltochter vermietet. Welche Nachweise erkennt das FA in so einem Fall an ? mfg M.Koch

Antwort: Sehr geehrter Fragesteller,  haben Sie vielen Dank für Ihre Anfrage, die ich Ihnen auf Grundlage der angegebenen Informationen verbindlich wie folgt beantworten möchte:  1. Rechtliche Einordnung Es fällt die Spekulationssteuer gem. a href="https://dejure.org/gesetze/EStG/23.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 23 EStG: Private Veräußerungsgeschäfte">§ 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG/a>  für den Gewinn von EUR 17.000,- an. Gem. a href="https://dejure.org/gesetze/EStG/23.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 23 EStG: Private Veräußerungsgeschäfte">§ 23 Abs. 1 S. 3 EStG/a>  wird Ihnen aufgrund des unentgeltlichen Erwerbs (Erbschaft) der Erwerb durch Ihren Vater zugerechnet. Nach Ihrer Schilderung gilt auch nicht die Ausnahme der Eigennutzung (a href="https://dejure.org/gesetze/EStG/23.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 23 EStG: Private Veräußerungsgeschäfte">§ 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 S. 3 EStG/a> ), da dann entweder:  - sowohl Ihr Vater als auch Sie die Wohnung seit 2012 bis zur Veräußerung im Jahr 2016 durchgängig hätten selbst bewohnen müssen oder   - Sie die Wohnung nach dem Erbfall von 2015 bis ins Jahr 2017 hinein hätten selbst bewohnen müssen.  Schließlich ist die Zahlung von EUR 25.000,- nicht zu berücksichtigen, da das Finanzamt die in den notariellen Urkunden genannten Beträge zur Berechnung der Steuer heranzieht.  2. Behandlung der Zahlung von EUR 25.000,- In jedem Fall sollten Sie vermeiden, dass die die Zahlung von EUR 25.000,- zwischen Ihnen und Ihrem Vater als Teil des Kaufpreises bewertet wird. In diesem Fall haben Sie ein viel größeres Problem. Der Kaufvertrag mit Ihrem Vater ist dann unwirksam. Denn dann ist ein Vertrag zum Preis von EUR 80.000,- gewollt, aber ein Vertrag zum Preis von EUR 55.000,- beurkundet, was in beiden Fällen zur Nichtigkeit führt (a href="https://dejure.org/gesetze/BGB/311b.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 311b BGB: Verträge über Grundstücke, das Vermögen und den Nachlass">§ 311b Abs. 1 BGB/a>  wg. fehlender Beurkundung bzw. § 117 BGB wg. Scheingeschäft).  Damit hätte Ihr Vater nie Eigentum an der Wohnung erworben. Das wäre wegen des Erbfalls zwar vernachlässigbar, da Sie seitdem glaubten, wieder Eigentümer geworden zu sein und die Wohnung nun wirksam veräußert haben. Denn die Wohnung hätte Ihr Eigentum nie verlassen, auch wenn das Grundbuch insofern vorübergehend falsch war. Allerdings wird das Finanzamt in diesem Fall wegen des Verdachts der Steuerhinterziehung Ermittlungen aufnehmen, da die Grunderwerbsteuer auf Basis des beurkundeten Kaufpreises berechnet wird.  3. Weiteres Vorgehen Sinnvollerweise sollten Sie die Zahlung von EUR 25.000,- deshalb als vom Erwerb der Wohnung unabhängige Zahlung behandeln. Möglicherweise fällt dafür Schenkungsteuer an, da Ihr Vater letztlich keine Gegenleistung dafür erhalten hat. Die Zahlung ist dann ggf. auf die Freibeträge für Schenkungen und die Erbschaft anzurechnen.  Ich hoffe, Ihre Frage verständlich beantwortet zu haben und bedanke mich für das entgegengebrachte Vertrauen. Bei Unklarheiten können Sie die kostenlose Nachfragefunktion benutzen.  Mit freundlichen Grüßen, !--dejureok-->

Relevante Paragraphen: § 311b, § 117