Frage: Sehr geehrte Damen und Herren,  meine Schwiegermutter hat drei Anteile im Jahr 1973 (Medico Nr.4 über Apo-bank) von 30.000 DM gekauft. Diese Anteile (Einkünfte aus Gewerbetrieb) hat meine Frau 2015 geerbt und war dann Treugeberin. Wir haben die Anteile (keine Nachschusspflicht) über den Zweitmarkt verkauft (für insgesamt 3000 EUR) in 02.2018. Jetzt teilt die DZ-Bank mit , das das Kapitalkonto bezogen auf unsere Anteile negativ mit 13.000 EUR ist und wir es zusätzlich auch zu versteuern müssen.Sie schicken eine Meldung ans Finanzamt. Ich dachte, das der Neu-Erwerber (Käufer mit Rechten und Pflichten)),bei noch laufenden Fonds, sozusagen das negative Kapitalkonto übertragen bekommt,weil er könnte es ja verbuchen durch z.B. Ausschüttungen,Auflösung der Fondgesellschaft etc.  Ausschüttungen gab es nur 1999 und 2001 bei Teilverkauf von Wohnungen. Wir haben gehofft,das wir nur die 3000 EUR Veräußerungsgewinn versteuern.Ich verstehe die Haftung nicht,man sagte uns (DZ-Bank)das meine Frau von 1973-2018 für das Konto haftet.Ich bitte um Einschätzung.

Antwort: Sehr geehrter Fragesteller,  Ihre Anfrage möchte ich Ihnen auf Grundlage der angegebenen Informationen verbindlich wie folgt beantworten:  1. Zunächst müssen Sie sich vergegenwärtigen, dass bei einer Erbschaft eine umfassende Gesamtrechtsnachfolge des Erben in das Vermögen des Erblassers eintritt (a href="https://dejure.org/gesetze/BGB/1922.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 1922 BGB: Gesamtrechtsnachfolge">§ 1922 BGB/a> ). Das Vermögen des Erblassers kann sehr wohl insgesamt oder in Teilen negativ sein.  Bei der durch Erbe eingetretenen Gesamtrechtsnachfolge gehen zudem die Forderungen und Schulden aus dem Steuerschuldverhältnis auf den Rechtsnachfolger über, der Erbe haftet also auch für Steuerschulden des Verstorbenen (a href="https://dejure.org/gesetze/AO/45.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 45 AO: Gesamtrechtsnachfolge">§ 45 Abgabenordnung - AO/a> ).  2. Bei einem geschlossenen Fonds ist das Vererben von Anteilen in vielerlei Hinsicht besonders problematisch.  Zum einen kann Erbschaftssteuer anfallen, weil Fondsgesellschaften nicht den 'Marktwert' der Beteiligung angeben, sondern den Nettoinventarwert, der viel höher liegen kann. Sie zahlen dann also Erbschaftssteuer auf Werte, die in dieser Form unter Umständen nicht vorhanden sind.  Zum anderen sind bereits erfolgte Ausschüttungen immer mit dem Risiko der Rückzahlung behaftet, wenn Ausschüttungen jeweils nicht durch bilanzielle Gewinne gedeckt waren. Denn der Anleger ist bei einem geschlossenen Fonds in aller Regel ein Kommanditist. Es kann also sein, dass der Erbe Ausschüttungen zurückzahlen muss, die er nie erhalten hat.  3. Wichtig wäre in diesem Zusammenhang noch eine Prüfung des Gesellschaftsvertrages. Dort sind auch Regelungen dazu zu finden, ob Sie tatsächlich Erbe geworden sind.  4. Im Ergebnis ist Ihnen dringend eine ausführliche Rechtsberatung anzuraten. Auf den ersten Blick aber sind die von der Bank vorgetragenen Gesichtspunkte zutreffend. Eine genauere Einschätzung erfordert jedoch die Durchsicht vorhandener Unterlagen.  Ich hoffe, Ihre Frage verständlich beantwortet zu haben und bedanke mich für das entgegengebrachte Vertrauen.   Mit freundlichen Grüßen !--dejureok-->

Relevante Paragraphen: § 1922