Frage: Im Jahr 2012 wurden von mir und meinen beiden Schwestern  Bankguthaben zu gleichen Teilen geerbt. Im Jahr 2014 wurde erkannt, dass ausländisches Bankguthaben ebenfalls geerbt wurde und dass die Zinserträge daraus nicht steuerlich gewürdigt worden waren. So wurden Anfang 2014 die Zinserträge 2003-2012 für den Verstorbenen nachdeklariert und i.R. der darauffolgenden Einkommenssteuerbescheide (lautend auf den Verstorbenen) 2003 - 2012 die sich daraus ergebenden Steuerschulden (EkSt und KiSt) und Nachzahlungszinsen im Jahr 2014 von den drei Erben bezahlt.Bei der Berechnung der Erbschaftssteuern wurden sowohl die (nachgezahlten) Steuerschulden wie auch die (nachgezahlten) Nachzahlungszinsen als 'Nachlaßverbindlichkeiten' von Nachlaß abgezogen und somit nicht mit Erbschaftssteuer belastet. Unabhängig davon haben diese Nachzahlungen trotzdem das Vermögen der Erben belastet.   Frage: Können für das Steuerjahr 2014 die in 2014 nachgezahlte Kirchensteuer (s.o.) und die nachgezahlten Nachzahlungszinsen (s.o.) von dem zu versteuernden Einkommen jeder Einzelnen (also jeweils 1/3) abgesetzt werden und wie verhält es sich bei einer der drei Erben, die nicht kirchensteuerpflichtig ist? 

Antwort: Sehr geehrter Fragesteller,  gerne beantworte ich Ihre Frage auf der Basis des gegebenen Sachverhaltes wie folgt:   Die Mitglieder der Erbengemeinschaft sind nun einmal aufgrund der Gesamtrechtsnachfolge auch in die Rechte und Pflichten des Erblassers aus dem Steuerschuldverhältnis eingetreten (a href="https://dejure.org/gesetze/AO/45.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 45 AO: Gesamtrechtsnachfolge">§45 AO/a>  und a href="https://dejure.org/gesetze/BGB/1933.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 1933 BGB: Ausschluss des Ehegattenerbrechts">§ 1933 BGB/a> ) und stehen dem Fiskus genauso gegenüber wie der Erblasser.  Gem. a href="https://dejure.org/gesetze/EStG/13.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 13 EStG: Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft">§ 13 Ziff.3 EStG/a>  dürfen Einkommensteuern und darauf entfallende Nebenleistungen das Einkommen nicht mindern. Das gilt auch für Annexsteuern wie die Kirchensteuer und den Solidaritätszuschlag und steuerliche Nebenleistungen wie Nachzahlungszinsen, Säumniszuschläge usw. (Seiler in Kirchhoff, Kom-EStG, 14. Aufl. 2014, § 13 Rz. 10 und Rz. 14).  Zwar besteht davon eine Ausnahme für die Kirchensteuer gem. a href="https://dejure.org/gesetze/EStG/10.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 10 EStG">§ 10 Abs.1 Ziff.4 EStG/a> , der insoweit vorrangig ist. Auch Kirchensteuern sind aber gem. a href="https://dejure.org/gesetze/EStG/10.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 10 EStG">§ 10 Abs.1 Ziff. 4 EStG/a>  nur dann als Sonderausgaben abzugsfähig, wenn sie NICHT als Zuschlag zur Kapitalertragssteuer oder zur Abgeltungssteuer erhoben wurden. Auf der Basis Ihrer Sachverhaltsangaben, dürfte das aber der Fall gewesen sein, so dass auch die Kirchsteuern nicht abzugsfähig sind. Darauf, ob eine der Mitglieder der Erbengemeinschaft selbst in der Kirche war oder nicht, kommt es nicht an, weil all das von ihr übernommen Verbindlichkeiten aus dem Steuerschuldverhältnis des Erblassers sind.  Im Ergebnis kann hier daher leider nichts abgezogen werden. Ich bedauere Ihnen nichts Erfreulicheres mitteilen und zu können und verbleibe.  Mit freundlichen Grüßen Ra. Jahn !--dejureok-->

Relevante Paragraphen: § 1933