Frage: Ich habe ein Einzelunternehmen geführt und dieses Geschäft letzten Monat abgemeldet.  Das abgemeldete 'Geschäft' (Kontakte, Internetpräsenz, etc.) wurde jetzt in eine Kapitalgesellschaft UG (haftungsbeschränkt) umgewandelt mit einem Stammkapital von 500,- Euro, die zwei Gesellschafter einbringen. (Meine Frau 74% und ein weiterer Gesellschafter 26%) Ich selbst wurde als alleiniger Geschäftsführer der UG eingestellt und halte keine Geschäftsanteile.  1. Da ich als Geschäftsführer eine Unterbilanzierung vermeiden möchte meine Frage: Kann ich als Geschäftsführer ein zinsloses Darlehen über den Betrag x in die Gesellschaft einbringen und wenn ja, wie müsste diese Summe korrekt verbucht werden. 2. Ich würde auch gerne den teilweise noch vorhandenen Warenbestand aus der Personengesellschaft einbringen ohne verdeckte Sachwerte einzubringen, wie kann dies korrekt geschehen?  3. Müssten im Vorfeld mit den Gesellschaftern Vereinbarungen unterzeichnet werden, die auf die evtl. Unterbilanzierung hinweisen? 

Antwort: Sehr geehrter Herr Ratsuchender,  schön, dass Sie die UG (haftungsbeschränkt) für die neuen Aktivitäten gewählt haben. Die FORÍSION Rechtsanwalts AG berät seit guten zwei Jahren die kleinen Kapitalgesellschaften, zunächst die Limited, nun vermehrt die UG (haftungsbeschränkt).  Am Samstag hatten wir noch in Hamburg ein Praxisseminar und einen Teil Ihrer Fragen dort im Kollegenkreis erörtert. Gerne geben wir Ihnen daher folgende Antworten:  1. Ja, Sie als Geschäftsführer können der Gesellschaft natürlich ein zinssloses Darlehen gewähren. Die Zinslosigkeit vermeidet eine verdeckte Gewinnausschüttung, welche ja auch bei nahen Angehörigen der Gesellschafter stets zu beachten ist.  Verdeckte Gewinnausschüttung: Eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) im Sinne von a href="https://dejure.org/gesetze/KStG/8.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 8 KStG: Ermittlung des Einkommens">§ 8 Abs. 3 S. 2/a>  Körperschaftsteuergesetz (KStG) ist eine Vermögensminderung bzw. verhinderte Vermögensmehrung bei einer Körperschaft durch Zuwendung von Vorteilen der Gesellschaft an einen Gesellschafter oder eine ihm nahe stehende Person außerhalb der gesellschaftsrechtlichen Gewinnverteilung. Diese muss ihre Veranlassung im Gesellschaftsverhältnis haben und sich auf die Höhe des Einkommens (genauer Unterschiedsbetrag gem. a href="https://dejure.org/gesetze/EStG/4.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 4 EStG: Gewinnbegriff im Allgemeinen">§ 4 Abs. 1 EStG/a>  i.Abs. 5.m a href="https://dejure.org/gesetze/KStG/8.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 8 KStG: Ermittlung des Einkommens">§ 8 Abs. 1 KStG/a> ) der Körperschaft auswirken.  Sie könnten sich jedoch auch- ohne eine verdeckte Gewinnausschüttung fürchten zu müssen, einen ZinsS. versprechen lassen, der aktuell bei 6 % p.a. liegt- das die aktuelle Aussage einer norddeutschen Finanzbehörde im Zuge einer Betriebsprüfung, so eine Seminarteilnehmerin.  Denken Sie daran- das Darlehen können Sie auch derart gewähren, dass einige Monate Zins- und Tilgungsfrei sind. Damit helfen Sie der Gesellschaft beim 'Start'.   Der Darlehensvertrag sollte schriftlich geschlossen werden zwischen der Gesellschaft, vertreten durch Sie, und Ihnen persönlich. Dies vor gewährung des Darlehens. Wenn Sie mit dem staatlichen Musterprotokoll gegründet haben, sind Sie vom Verbot des In-Sich-Geschäftes (a href="https://dejure.org/gesetze/BGB/181.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 181 BGB: Insichgeschäft">§ 181 BGB/a> ) befreit.  Verbuchung je nach Laufzeit:Verbindlichkeiten mit Fälligkeit bis zu einem Jahr oder über ein jahr hinaus- bei den Aktiva: Kassenbestand.  2. Ihr Wunsch, den Warenbestand des Einzelunternehmens in die UG (haftungsbeschränkt) einzubrignen ist ein sehr häufig geäußertes Anliegen. Das Einbringen- steuerneutral- stellt sich jedoch im Verhältnis 'Einzelunternehmen' zu 'Kapitalgesellschaft' stets schwieriger dar, als die Einbringung in eine neue Personengesellschaft.  Ein möglicher Weg, welcher jedoch zu Beginn der Geschäftstätigkeit die Liquidität sehr zu belasten vermag, ist der reine Kauf des Warenbestandes unmittelbar von Ihnen durch die UG (haftungsbeschränkt).  Unsere- von Steuerberatern begleiteten- Mandanten gehen zumeist einen anderen Weg:  a. Das Einzelunternehmen bleibt bestehen. Es nutzt den Gewerbesteuerfreibetrag. Es verkauft zu marktgerechten Preisen Waren an die Kapitalgesellschaft, wenn diese wiederum bereits einen Abnehmer für die Weiterveräußerung gefunden hat. Ein Gewinn lässt sich dabei für die Kapitalgesellschaft angemessen kalkulieren. Die Waren können quasi auf Komission zu der Kapitalgesellschaft gelangen.  b. Gerade zum Jahresschluss bietet sich hier auch eine steuerliche Gestaltungsmöglichkeit, gegenüber der Kapitalgesellschaft als Einzelunternehmer noch eine Rechnung zu legen.  Die Kapitalgesellschaft wird noch im Wirtschaftsjahr dadurch belastet- das Einzelunternehmen hat seinen Ertrag regelmäßig jedoch erst im kommenden Geschäftsjahr.  3. Eine Vereinbarung mit den Gesellschaftern zum jetzigen Zeitpunkt erscheint nicht erforderlich und hilft in der Sache zudem nicht.   Maßgeblich ist a href="https://dejure.org/gesetze/GmbHG/49.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 49 GmbHG: Einberufung der Versammlung">§ 49 Abs. 3 GmbHG/a> : Die Gesellschafterversammlung ist einzuberufen, wenn sich aus der Jahresbilanz oder einer im Laufe des Geschäftsjahres aufgestellten Bilanz ergibt, dass die Hälfte des Stammkapitals verloren ist.!--dejureok-->

Relevante Paragraphen: § 181