Frage: Guten Tag, im November 2009 habe ich nach einer Schätzung umgehend meine Steuererklärung für 2007 und 2008 abgegeben, mit der Bitte um Aussetzung der Vollziehung und der Bitte um Gegenrechnung der Jahre 2007 ( Steuerschuld) und 2008 ( Erstattung).Am 15.12.2009 wurde dem Antrag auf Aussetzung der Vollziehung stattgegeben. Am 29.12.2009 wurde mir mitgeteilt,dass meine Zahlung für 2007 auf meinen Antrag hin gestundet wird. Diesen Antrag habe ich nie gestellt. am 05.03.2010 bekam ich die Steuerbescheide für 2007 und 2008. Die Fälligkeit meiner Nachzahlung in Höhe von 2800 € für 2007 wurde auf den 17.05.2010 terminiert. Als Erstattung für 2008 wurden mir 1900 € bescheinigt mit dem Hinweis, dass eine Mitteilung über die Verrechnung noch folgt. Normalerweisebekommeich  am 15.03 Eigenheimzulage in Höhe von 5200 €,dieses Jahr nicht.Nach mehrmaligen Nachfragen teilte man mir mit,mein Steuerkonto sei für Auszahlungen gesperrt, wegen der Stundung. Ich habe aber nie eine Stundung beantragt. Auf meinen Einwand, die Steuerschuld für 2007 sei noch nicht fällig, sondern erst am 17.05. sagte man mir,dann werde man in den nächsten  Wochen auch die Differenz ( EHZ-Steuerschuld )auszahlen. Was kann ich nun tun, um die Auszahlung zu beschleunigen, da die EHZ in meine Hausfinanzierung fliesst und pünktlich abgebucht wird.

Antwort: Sehr geehrter Fragender,  im Rahmen einer Erstberatung auf Basis der von Ihnen hier gegebenen Informationen beantworte ich Ihre Frage gerne wie folgt:  Prinzipiell ist es möglich, dass das Finanzamt bei Erstattungsansprüchen des Steuerpflichtigen die Aufrechnung mit noch offen stehenden Steuerforderungen erklären kann.  Diese Aufrechnungserklärung kann sogar in einer maschinellen Umbuchungsmitteilung enthalten sein, so der Bundesfinanzhof, Urteil vom 26. Juli 2005 a href="https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=Abs. 7%20R%2072/04" target="_blank" class="djo_link" title="BFH, 26.07.2005 - Abs. 7 R 72/04: Aufrechnungserklärung durch maschinelle Umbuchungsmitteilung des...">Abs. 7 R 72/04/a> .  'Eine maschinelle Umbuchungsmitteilung kann eine Aufrechnungserklärung enthalten, auch wenn das FA darin seine Bereitschaft erklärt, unter Umständen gegenteilige Buchungswünsche zu berücksichtigen.'  'Für eine Aufrechnungserklärung i.S. des a href="https://dejure.org/gesetze/AO/226.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 226 AO: Aufrechnung">§ 226 Abs. 1 AO/a>  1977 i.Abs. 5.m. § 388 S. 1 BGB ist nach allgemeiner Auffassung keine besondere Form vorgeschrieben. Sie kann mündlich, schriftlich oder durch schlüssige - dem Erklärungsempfänger erkennbare - Handlung erfolgen (Senatsurteil vom 3. November 1983 a href="https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=Abs. 7%20R%20153/82" target="_blank" class="djo_link" title="BFH, 03.11.1983 - Abs. 7 R 153/82: Aufrechnung - Abrechnungsbescheid">Abs. 7 R 153/82/a> , a href="https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=BFHE%20140,%2010" target="_blank" class="djo_link" title="BFH, 03.11.1983 - Abs. 7 R 153/82: Aufrechnung - Abrechnungsbescheid">BFHE 140, 10/a> , a href="https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=BStBl%20II%201984,%20184" target="_blank" class="djo_link" title="BFH, 03.11.1983 - Abs. 7 R 153/82: Aufrechnung - Abrechnungsbescheid">BStBl Abs. 2 1984, 184/a> ; vgl. Klein/ Rüsken, Abgabenordnung, 8. Aufl., § 226 Rz. 62, jeweils m.w.N.). Da die Aufrechnungserklärung eine einseitige empfangsbedürftige Willenserklärung darstellt, die ohne Zutun des Erklärungsempfängers rechtsgestaltend auf dessen Rechtsstellung einwirkt, muss sich der Wille zur Tilgung und Verrechnung allerdings klar und unzweideutig aus der Aufrechnungserklärung ergeben (Senatsurteile vom 6. Februar 1990 a href="https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=Abs. 7%20R%2086/88" target="_blank" class="djo_link" title="BFH, 06.02.1990 - Abs. 7 R 86/88: Zur Abtretung/Verpfändung von Erstattungsansprüchen wegen Überza...">Abs. 7 R 86/88/a> , a href="https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=BFHE%20160,%20108" target="_blank" class="djo_link" title="BFH, 06.02.1990 - Abs. 7 R 86/88: Zur Abtretung/Verpfändung von Erstattungsansprüchen wegen Überza...">BFHE 160, 108/a> , a href="https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=BStBl%20II%201990,%20523" target="_blank" class="djo_link" title="BStBl Abs. 2 1990, 523 (2 zugeordnete Entscheidungen)">BStBl Abs. 2 1990, 523/a> , und vom 15. Oktober 1996 a href="https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=Abs. 7%20R%2046/96" target="_blank" class="djo_link" title="BFH, 15.10.1996 - Abs. 7 R 46/96: Der Haftungsanspruch entsteht unabhängig vom Erlaß des Haftungsb...">Abs. 7 R 46/96/a> , a href="https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=BFHE%20181,%20392" target="_blank" class="djo_link" title="BFH, 15.10.1996 - Abs. 7 R 46/96: Der Haftungsanspruch entsteht unabhängig vom Erlaß des Haftungsb...">BFHE 181, 392/a> , a href="https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=BStBl%20II%201997,%20171" target="_blank" class="djo_link" title="BFH, 15.10.1996 - Abs. 7 R 46/96: Der Haftungsanspruch entsteht unabhängig vom Erlaß des Haftungsb...">BStBl Abs. 2 1997, 171/a> ; vgl. Tipke/ Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, a href="https://dejure.org/gesetze/AO/226.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 226 AO: Aufrechnung">§ 226 AO/a>  1977 Tz. 48, m.w.N.). '  Voraussetzung der Aufrechnung nach a href="https://dejure.org/gesetze/AO/226.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 226 AO: Aufrechnung">§226 AO/a>  (Abgabenordnung) i.Abs. 5.m. a href="https://dejure.org/gesetze/BGB/387f.html" target="_blank" class="djo_link">§§387ff BGB/a>  ist: 1. die Gegenseitigkeit der Forderungen 2. Gleichartigkeit der Forderungen (da hier Geldforderungen vorliegen, sind diese gleichartig) 3. Erfüllbarkeit der Hauptforderung (die Forderung, gegen die der Schuldner aufrechnet muss entstanden, somit erfüllbar sein) So entsteht die ESt mit Ablauf des Kalenderjahres nach a href="https://dejure.org/gesetze/AO/38.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 38 AO: Entstehung der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis">§38 AO/a>  i.Abs. 5.m. a href="https://dejure.org/gesetze/EStG/36.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 36 EStG: Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer">§36 Abs. 1 EStG/a> . Fälligkeit der Hauptforderung ist dabei nicht erforderlich. 4. Fälligkeit der Gegenforderung (des Finanzamtes). Diese Forderung muss wirksam und fällig sein.  Danach ist eine vor der Fälligkeit erklärte Aufrechnung unwirksam und kann auch nicht durch die später eintretende Fälligkeit geheilt werden. Mit erst in der Zukunft fällig werdenden Forderungen kann nur aufgerechnet werden, wenn der Schuldner diesem zustimmt.  Nach Abschnitt 167 AEAO gilt folgendes: 'Für die Aufrechnung gelten die Vorschriften des Bürgerlichen Gesetzbuches ( a href="https://dejure.org/gesetze/BGB/387.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 387 BGB: Voraussetzungen">§§ 387/a>  bis a href="https://dejure.org/gesetze/BGB/396.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 396 BGB: Mehrheit von Forderungen">396 BGB/a>  ) sinngemäß. Eine Aufrechnung kann danach erst erklärt werden, wenn die Aufrechnungslage gegeben ist; dies bedeutet Erfüllbarkeit (d.h. abstrakte Entstehung) der Verpflichtung des Aufrechnenden (Hauptforderung) und gleichzeitige Fälligkeit seiner Forderung (Gegenforderung). Das Finanzamt ist allerdings an der Aufrechnung gehindert, wenn die Durchsetzbarkeit der Gegenforderung durch Aussetzung der Vollziehung oder Stundung ausgeschlossen ist (vgl. BFH-Urteil vom 31.8.1995 - a href="https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=Abs. 7%20R%2058/94" target="_blank" class="djo_link" title="BFH, 31.08.1995 - Abs. 7 R 58/94: Keine Aufrechnung nach Aussetzung der Vollziehung">Abs. 7 R 58/94/a>  - a href="https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=BStBl%201996%20II,%20S.%2055" target="_blank" class="djo_link" title="BFH, 31.08.1995 - Abs. 7 R 58/94: Keine Aufrechnung nach Aussetzung der Vollziehung">BStBl 1996 Abs. 2, S. 55/a> ). Die Aufrechnungslage wird durch eine nachträgliche rückwirkende Stundung nicht beseitigt (BFH-Urteil vom 8.7.2004 - a href="https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=Abs. 7%20R%2055/03" target="_blank" class="djo_link" title="BFH, 08.07.2004 - Abs. 7 R 55/03: Erklärung der Aufrechnung gegenüber dem neuen Gläubiger nach Abt...">Abs. 7 R 55/03/a>  - a href="https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=BStBl%202005%20II,%20S.%207" target="_blank" class="djo_link" title="BFH, 08.07.2004 - Abs. 7 R 55/03: Erklärung der Aufrechnung gegenüber dem neuen Gläubiger nach Abt...">BStBl 2005 Abs. 2, S. 7/a> ).'  Durch eine Stundung wird die Fälligkeit hinausgeschoben.  Hier ist nun entscheidend, ob bei Ihnen tatsächlich eine Stundung vorliegt. Ich gehe davon aus, dass das Finanzamt die Fälligkeit '17.5.' im Steuerbescheid benennt, womit sie verbindlich ist.  Somit besteht kein Grund zur Aufrechnung des Finanzamtes.  Da es in Ihrem Falle offensichtlich sehr drängt, empfehle ich Ihnen hier rechtlichen Beistand in Anspruch zu nehmen.  Gerne stehe ich ihnen hierzu zur Verfügung und verbleibe !--dejureok-->

Relevante Paragraphen: § 396, § 387, § 388