Frage: Hallo,  ich bin seit 15 Jahren selbständig und werde 2016 ein neues Gewerbe in den Gewerbeschein zusätzlich eintragen: Die Handelsvertretung von Edelstahl-Pools einer bestimmten Firma und dazugehöriger Pooltechnik.  Dazu möchte ich 2016 einen Muster-Edelstahlpool in das Grundstück meiner Schwiegereltern einbauen lassen. (Info: in dem Grundstück steht ein Mehrfamilienhaus (4-Familien), wo ich in einer Wohnung als Mieter wohne, in den anderen 3 Wohnungen wohnen andere Mieter.)  Der Pool wird nicht privat genutzt, er dient nur als Anschauungsexemplar für die Kundschaft. Nur der Bereich um den Pool herum wird privat genutzt (Terrassenplatten-Fläche mit privaten Sitzmöbel), dieser Bereich wird jedoch natürlich nicht als Betriebsausgabe berücksichtigt, nur der Pool selbst.  Potentielle Interessenten könnten sich den Pool und die Pooltechnik anschauen und ich würde dann die Kaufinteressenten an den Hersteller weiterleiten mit Provisionsabrechnung. Die Kosten für den Pool + Pooltechnik + dazugehöriger Tiefbauarbeiten möchte ich als Betriebsausgaben absetzen, ideal wäre verteilt auf 2-3 Jahren, aber ich vermute das die AfA dafür länger laufen muss.  Als Beispiel möchte ich einen Fliesenhändler bringen, welcher die Fliesen auf Vermittlungsbasis verkauft, d.h. ohne die Fliesen selbst auf eigenes Risiko vom Hersteller einzukaufen. Die Musterausstattung für die Fliesenausstellung kauft er jedoch einmalig dem Hersteller ab. Nichts anderes ist mein Vorhaben, nur das es sich nicht um bewegliche, sondern fest verbaute Gegenstände handelt.  Bei dem Musterpool muss es sich bauartbedingt um Anlagevermögen handeln, weil ein einmal verbauter Pool, kann nicht wieder ausgebaut werden, ähnlich wie bei einem Haus. Er dient nur als Muster(anschauungs)exemplar für die Kundschaft. Zum Verkauf wird dann quasi eine neugebaute Kopie desselben Pools angeboten.  Falls mein Vorhaben steuerrechtlich nicht möglich sein sollte weil es sich um ein Fremdgrundstück handelt, könnte ich mir für die Pool-Grundstücksfläche ein gewerbliches Nutzungsrecht vom Grundstückseigentümer holen, falls dies helfen würde.  Fragen:  1.) Ist mein Vorhaben steuerrechtlich als Betriebsausgabe anwendbar? Bitte antworten Sie rechtsverbindlich mit einer klaren Ja oder Nein Aussage. 2.) Wie lang wäre für diesen Fall die AfA-Abschreibungsjahre für den Pool bzw. was wäre als kürzeste AfA-Dauer möglich? 3.) Angenommen ich finde später keine Kunden für den Pool, was man als Selbständiger nie vorhersehen kann, wäre es möglich das das Finanzamt diese Ausgabe dann rückwirkend nicht anerkennen wird?

Antwort: Sehr geehrter Fragesteller,  Ihre Anfrage möchte ich Ihnen auf Grundlage der angegebenen Informationen verbindlich wie folgt beantworten:  1. Da Sie den Musterpool ja eindeutig im Rahmen Ihrer beruflichen/gewerblichen Tätigkeit anschaffen wollen, zählen die Aufwendungen hierfür zu den Betriebsausgaben (vgl. a href="https://dejure.org/gesetze/EStG/4.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 4 EStG: Gewinnbegriff im Allgemeinen">§ 4 Abs. 4 EStG/a> ).  2. Der Pool geht mit Einbau in das (fremde) Grundstück gesetzlich in das Eigentum des Grundstückseigentümers über. Denn der Pool ist (wie Sie selbst darstellen) untrennbar mit dem Grundstück verbunden und daher wesentlicher Bestandteil desselben (vgl. a href="https://dejure.org/gesetze/BGB/93.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 93 BGB: Wesentliche Bestandteile einer Sache">§ 93 BGB/a> ). Da der Pool also nicht zum dauerhaften Verbleib in Ihrem Betriebsvermögen bestimmt ist, handelt es sich auch nicht um Anlagevermögen im Sinne von a href="https://dejure.org/gesetze/HGB/247.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 247 HGB: Inhalt der Bilanz">§ 247 Abs. 2 HGB/a> . Vielmehr handelt es sich dabei um Umlaufvermögen, auf das keine planmäßige Abschreibung stattfindet. Stattdessen ist der gesamte Aufwand im Jahr des Anfalls als Betriebsausgabe zu erfassen.  3. Eine Versagung der Anerkennung als Betriebsausgabe wäre allenfalls denkbar, wenn die Aufwendungen völlig übermäßig wären oder man Ihnen reine 'Liebhaberei' unterstellen könnte, wenn Sie z. B. nachweislich keine Vertriebsanstrengungen unternehmen würden. Für beides sehe ich aber derzeit angesichts Ihrer Schilderung keine Ansatzpunkte.  Ich hoffe, Ihre Frage verständlich beantwortet zu haben und bedanke mich für das entgegengebrachte Vertrauen. Bei Unklarheiten können Sie die kostenlose Nachfragefunktion benutzen.  Mit freundlichen Grüßen!--dejureok-->

Relevante Paragraphen: § 93