Frage: Hallo, generell geht es mir um die Frage, ob ein Schaden entstanden ist und ob dieser Ersatzpflichtig ist.  2009 habe ich mein Erststudium abgeschlossen. Ab 2010 bin ich Arbeitnehmer und lasse meine Steuererklärung bis heute von einer Steuergesellschaft erstellen. Mit Urteil aus 2011 (BFH-Urteil vom 28.07.2011 VI R38/10 und VI R7/10) war es möglich, mit einer nachträglich erstellten Steuererklärung die Verluste meines Erststudiums (beendet in 2009) in die späteren Jahre vorzutragen. Mit BFH-Urteil vom 13.01.2015 (a href="https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=IX%20R%2022/14" target="_blank" class="djo_link" title="BFH, 13.01.2015 - IX R 22/14: Gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags - Bindu...">IX R 22/14/a>  und den dazugehörigen Verfahren 2BVL 22/27/14) besteht die Möglichkeit zum Verlustvortrag der Werbungskosten aus dem Erststudium, rückwirkend für die letzten 7 Jahre. In meinem Fall, so verstehe ich das, wären das rückwirkend die Jahre 2008 und 2009 für den dieser Anspruch greift. FRAGE1: Ist die v.g. Schlussfolgerung richtig?  Dadurch, dass mein Steuerberater mich seinerzeit, spätestens bei der Steuererklärung für 2011, nicht darauf hingewiesen hat, dass das Urteil aus 2011 existiert, wurden seinerzeit auch keine Verluste aus dem Erststudium eingetragen. Letztlich wäre es möglich mit Urteil aus 2015, diese Verluste in die Steuererklärung einfließen zu lassen und die Steuerlast zu verringern. FRAGE2: Ist hier ein Schaden entstanden? FRAGE3: Ist der Schaden, unabhängig von der Höhe, einklagbar?  Besten Dank im Voraus!!--dejureok-->

Antwort: Sehr geehrter Fragesteller,  Ihre Anfrage möchte ich Ihnen auf Grundlage der angegebenen Informationen verbindlich wie folgt beantworten:  Frage 1:  Ist die v.g. Schlussfolgerung richtig? ( Möglichkeit der vorweggenommenen Werbungskosten aus Berufsausbildung)  Ihre Schlußfolgerung ist korrekt. Ob allerdings alle Vorraussetzungen vorliegen, kann ich mangels genauer Kenntnis der Unterlagen und des Sachverhaltes nicht prüfen.   Stehen abgeschlossenes ERSTStudium (auch nach einem abgebrochenen, unvollendeten Studium/ Ausbildung möglich) mit der später ausgeübten in einem Zusammenhang (keine besonders hohen Anforderungen), so ist es möglich die Kosten des Studiums als Berufsbedingte Aufwendungen auch erst  ab Einnahmeerzielung durch den ausgeübten Beruf abzusetzen, sprich den Verlust aus der Berufsausbildung vorzutragen.  Ein Antrag auf Verlustvortrag ist solange möglich, wie es keinen in Rechtskraft erwachsenen Festsetzungsbescheid zu den Jahren mit berufsbedingten Kosten  gibt. Wurde für die Kalenderjahre 2008/09 also kein Festsetzungsbescheid erlassen, ist hier grundsätzlich der Antrag auf eine Verlustfeststellung aus der Berufsausbildung  immer noch zulässig, weil diesem kein rechtskräftiger Bescheid entgegensteht.  2. Ob ein Schaden entstanden ist kann ich mangels weiterer Angaben nicht seriös feststellen. Ein Schaden dürfte entstanden sein , wenn der Verlustvortrag nicht vorgenommen wurde, und sie daher höherer Steuern abzugeben hatten. Dann wäre der Schaden die Differenz aus der tatsächlichen Steuerzahlung und der Zahlung der Steuern bei korrektem Abzug der Aufwendungen für die Berufsausbildung.   3. Ein Schaden ist unabhängig von der Höhe einklagbar. Eine 'Bagatellgrenze' gibt es nicht.   Für eine Klage muss dem Steuerberater nachgewiesen werden, dass er schuldhaft sein ( Beratungs-) Pflichten aus dem Beratungsvertrag verletzt hat ( a href="https://dejure.org/gesetze/BGB/280.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 280 BGB: SchadenserS. wegen Pflichtverletzung">§ 280 BGB/a> ) und ihnen deswegen ein Schaden entstanden ist. Schaden sit dabei jede negative Abweichung ihres Vermögens aufgrund der Pflichtverletzung, sprich sie sind so zu stellen, als wäre die Pflichtverletzung nie eingetreten ( a href="https://dejure.org/gesetze/BGB/249.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 249 BGB: Art und Umfang des Schadensersatzes">§§ 249 ff. BGB/a> ).   Bevor sie jedoch die Verletzung des Beratervertrages einklagen und einen Schaden geltend machen, sollten sie zuvor die Steuerberatungsgesellschaften anschreiben, und ihr schriftlich die Pflichtverletzung vorwerfen und den Schaden nachvollziehbar beziffern. Sonst kann es nämlich passieren, dass sie in einem Zivilrechtsstreit alle Kosten trotz Obsiegens zahlen müssen, weil der Gegner den Anspruch sofort anerkennt und demnach keinen Anlass zur Klage setzte.        Ich hoffe, Ihre Frage verständlich beantwortet zu haben und bedanke mich für das entgegengebrachte Vertrauen. Bei Unklarheiten können Sie die kostenlose Nachfragefunktion benutzen.  Mit freundlichen Grüßen !--dejureok-->

Relevante Paragraphen: § 249, § 280