Frage: Guten Tag, Ich, alleinstehend, bin Besitzer eines Einfamilienhaus ( 100.000 €, eines Pkw  (ca 10.000) und einiger älterer Möbel die allerdings ohne Wert in die Besteerung eingehen dürften.  Im Falle meines Todes möchte ich meine einzige Schwester als Alleinerbin einsetzen. Es würden  eine hohe Erbschaftssteuer anfallen, so dass hohe Erbschaftssteuer anfallen ( ca. 33.000 € ?) Dies kann von ihr nicht bezahlt werden, ohne das Haus zu verkaufen, was nicht im Sinne meiner ++ Eltern  ist. Ixch möchte daher meinen beiden Neffen und meinem Schwager jeweils 20.000 € über ein Vermächtnis zukommen lassen, was zur Alterssicherung etcv. dienen soll.  Kann ich das testmentarisch wie folgt abfassen:  Mein letzter Wille.  Ich, xx xx * 11.11. 1930 setze im Falle meines Todes, meine Schwester NN * 11.11.1935 als Alleinerbin meines gesamten  Vermögens ein.  Als Vermächtnis und Auflage ordne ich an:  Meine beiden Neffen: 1. NN, **, erhält 20.000 €  zur Geschäftserweiterung 2. NN  **, erh lt 20 000 €   zur Altersvorsorge 3. meinem Schwager:     NN, ** erhält 20.000 € für geleistete Dienste etc.  Musterhausen, am  11.11.2010 

Antwort: Sehr geehrter Rechtsuchender,  vielen Dank für Ihre Anfrage, die ich gerne wie folgt beantworte:  Ihre Schwester und deren Kinder sind gem. a href="https://dejure.org/gesetze/ErbStG/15.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 15 ErbStG: Steuerklassen">§ 15 ErbStG/a>  der Steuerklasse Abs. 2 zuzuordnen, Ihr Schwager der Steuerklasse Abs. 3. Nach a href="https://dejure.org/gesetze/ErbStG/16.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 16 ErbStG: Freibeträge">§ 16 ErbStG/a>  haben sowohl Zugehörige der Steuerklasse Abs. 2 als auch der Steuerklasse Abs. 3 einen Freibetrag in Höhe von 20.000 EUR zur Verfügung. Ich gehe davon aus, dass Sie danach die Höhe der angestrebten Vermächtnisse bestimmt haben.  Irrig gehen Sie aber davon aus, dass Ihre Schwestern, wenn Sie das gesamte Vermögen im Wert von 110.000 EUR allein erwirbt, Erbschaftsteuer in Höhe von 38.000 EUR zu tragen hätte. Die Steuerlast würde sich wie folgt berechnen:  110.000 EUR Erbmasse abzgl. 20.000 EUR Freibetrag ergeben ein zu versteuerndes Erbe im Wert von 90.000 EUR. Der SteuerS. beträgt nach a href="https://dejure.org/gesetze/ErbStG/19.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 19 ErbStG: Steuersätze">§ 19 Abs. 1 ErbStG/a>  20%. Die Steuerlast betrüge folglich 18.000 EUR.  Hier sollte genau geprüft werden, ob Ihre Schwester diesen Betrag verkraften kann. Denn die von Ihnen gewählte Gestaltung würde zwar zu einer optimalen Ausnutzung der Freibeträge führen, sie birgt jedoch auch Gefahren. Wenn eine oder mehrere durch ein Vermächtnis begünstigte Personen auf ihrem Vermächtnis bestehen würden, so müsste Ihre Schwester je Person 20.000 EUR zahlen, da insoweit ein Geldanspruch besteht. Auch wenn jetzt die Familie Ihrer Schwester intakt ist und insoweit eine Einforderung der Vermächtnisse nicht zu befürchten ist, so besteht doch erfahrungsgemäß leider immer die Gefahr, dass sich dies plötzlich ändern kann.  Wenn Sie dieses Risiko im Hinblick auf eine günstige Steuergestaltung eingehen wollen, sollten Sie aber in jedem Falle Ihren Neffen und Ihrem Schwager kein Vermächtnis, sondern Auflagen einräumen. Denn der durch Vermächtnis Begünstigte kann die Leistung verlangen, der durch Auflage Begünstigte dagegen in der Regel nicht, a href="https://dejure.org/gesetze/BGB/2194.html" target="_blank" class="djo_link" title="§ 2194 BGB: Anspruch auf Vollziehung">§ 2194 S. 1 BGB/a> . Insoweit ist es immerhin möglich, Ihrem Schwager die Möglichkeit zu nehmen, die ihn begünstigende Auflage „zwangsweise' durchzusetzen.  Entsprechend sollten Sie Ihren Formulierungsentwurf dahin gehend abwandeln, dass Sie das Wort „Vermächtnis' streichen. Um demjenigen, der das Testament auslegen muss, seine Aufgabe („Meinte der Erblasser Vermächtnis oder Auflage?') zu erleichtern bietet es sich an, noch eine Formulierung mit aufzunehmen aus der hervorgeht, dass die Begünstigten (also Neffen und Schwager) nicht berechtigt sein sollen, die Auflage zu fordern. Dann wird klarer, dass Sie tatsächlich kein Vermächtnis meinten. Sie könnten also wie folgt formulieren:  Ich, xx xx * 11.11. 1930 setze im Falle meines Todes, meine Schwester NN * 11.11.1935 als Alleinerbin meines gesamten Vermögens ein.  Meine Schwester als Alleinerbin soll mit folgenden Auflagen beschwert werden:  Meine beiden Neffen: 1. NN, **, erhält 20.000 € zur Geschäftserweiterung 2. NN **, erhält 20 000 € zur Altersvorsorge 3. meinem Schwager: NN, ** erhält 20.000 € für geleistete Dienste etc.  Dabei soll meinen Neffen und meinem Schwager kein Recht auf die vorgenannten Leistungen zugewendet werden.  Musterhausen, am 11.11.2010  Ich hoffe, ich konnte Ihnen mit meinen Ausführungen weiterhelfen. Ich rate Ihnen aber dringend dazu, sich unter vollständiger Darlegung Ihrer Interessen und Ihrer familiären Verhältnisse persönlich beraten zu lassen. Nur so kann eine nach Ihren Bedürfnisses optimal gestaltete letztwillige Verfügung errichtet werden.  Bitte beachten Sie, dass es sich bei den vorstehenden Ausführungen um eine erste Einschätzung aufgrund des von Ihnen geschilderten Sachverhalts handelt, die eine persönliche Beratung durch einen Rechtsanwalt nach umfassender Sachverhaltsaufklärung nicht ersetzen kann. Durch Auslassen oder Hinzufügen von Tatsachen Ihrerseits kann sich die rechtliche Bewertung ändern.  Bei Unklarheiten können Sie gerne von Ihrem Nachfragerecht Gebrauch machen.  Mit freundlichen Grüßen  Chris Koppenhöfer (Rechtsanwalt)!--dejureok-->

Relevante Paragraphen: § 2194