Ett protokollsuttalande är inte bindande för medlemsstaterna på samma sätt som en direktivbestämmelse , men i praktiken innebär protokollsuttalandet att så länge Cypern och Luxemburg tillämpar normalskattesatsen 15 procent är det svårt för en medlemsstat att införa en högre normalnivå än 25 procent utan att utsättas för kritik från övriga medlemsstater .