Den större enhet för samarbete som en lagstadgad revisor eller ett revisionsföretag ingår i , och som klart syftar till vinst- eller kostnadsdelning eller har gemensamt ägande , gemensam kontroll eller ledning , gemensamma strategier och förfaranden för kvalitetskontroll , gemensam affärsstrategi , använder ett gemensamt namn eller har en betydande del av gemensamma personalresurser .