Решение по гражданскому делу
      	

Дело № 2 - 38/13
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 февраля 2013 года                                                                                    г. Новоульяновск

       Мировой судья судебного участка  г. Новоульяновска Ульяновской области Антончев Д.Ю., 
при секретаре            Лукьяновой А.А., 
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к Мажарцева Н.П.1 о взыскании недоимки по НДФЛ, штрафа и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области обратилась к мировому судье с иском к Мажарцева Н.П.1 о взыскании налога на доход физического лица, пени и штрафа, мотивируя свои требования тем, что Мажарцева Н.П.1 в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ ***2 представила в Межрайонную ИФНС России № 2 по Ульяновской области налоговую декларацию по форме *** Согласно представленной налоговой декларации сумма предполагаемого дохода по данным налогоплательщика указана в размере 855000 руб. 00 коп. В соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ, в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. В соответствии с п.8 ст.227 НК РФ, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Налогового Кодекса. В соответствии с п.9 ст.227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. Расчёт налога: 855000 руб. х 13% = 111150 руб. : 4 = 27787 руб. 50 коп. 
В соответствии с п. 1 ст.229 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны представить налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ по форме 3-НДФЛ, не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
Установленный срок представления декларации по НДФЛ по форме *** установлен не позднее ***. Мажарцева Н.П.2 первичную налоговую декларацию по форме *** фактически представила ***4, тем самым нарушен п.1 ст.229 ПК РФ. Согласно представленной Мажарцева Н.П.3 первичной налоговой декларации по НДФЛ по форме *** исчисленная сумма налога к уплате в бюджет составляет 83819 руб.
***5 нотариус Мажарцева Н.П.1 представлена уточнённая (с корректировкой ***) налоговая декларация по форме ***, исчисленная сумма налога к уплате в бюджет составляет 26595 руб. В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации налогоплательщику начислен штраф в сумме 1329 руб. 75 коп. (26595 руб. х5% х 1 мес.).
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В установленный срок налог и штраф ответчиком не уплачен, тем самым обязанности налогоплательщика не выполнены и на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ответчику начислены пени в сумме 355 руб. 66 коп. Просит взыскать с ответчика недоимку по НДФЛ в сумме 27787 руб. 00 коп., штраф в сумме 1329 руб. 75 коп. и пени в сумме 355 руб. 66 коп. 

Представитель истца Волкова Е.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, с ходатайством об отложении дела не обращалась.
Ответчик Мажарцева Н.П.1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлена, о причинах неявки не сообщила, с ходатайством об отложении дела не обращалась.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, на основании ст. 167 ГПК РФ.
Исследовав материалы настоящего дела, дела № 2-672/12, мировой судья приходит к следующему.
На основании п.п.1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Положения пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме - безналичной или наличной - происходит уплата денежных средств; важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.
В соответствии со ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
В силу ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
На основании ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ, в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. В соответствии с п.8 ст.227 НК РФ, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Налогового Кодекса. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса. 
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

            Согласно расчета представленного истцом сумма дохода составляет 855000 руб., сумма налога на доход ответчика составляет  111150 руб. руб. 00 коп. которая подлежит оплате  в три срока не позднее ***6 ***7 и 15.01.2013 г.
            Согласно решение мирового судьи судебного участка № 672/12 от ***7 с Мажарцева Н.П.1 взыскана недоимка по налогу на доход физических лиц по первому авансовому платежу подлежащему оплате до ***6
            Таким образом, с Мажарцева Н.П.1 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за второй период (второй авансовый платеж по налогу) подлежащий уплате до ***7 исходя из расчета: (855000 руб. х 13%) : 4 = 27787 руб. 50 коп.
В соответствии с п.4 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.     
В соответствии со ст. 229 п. 1 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
            Согласно ч.1 ст.119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
            Решением *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ***.  следует, что Мажарцева Н.П.1 представлена в Межрайонную ИФНС России № 2 по Ульяновской области с нарушением установленного срока и принято решение привлечь ее к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1329 руб. 75 коп. исходя из расчета: 26595 руб. х 5% х 1 мес.
   Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, согласно ч.4 ст.112 НК РФ устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения.
Из приведенной нормы следует, что право оценки обстоятельств, заявленных организацией в качестве смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, принадлежит суду как самостоятельному правоприменителю.
В силу пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения. 
В данном случае из решений заместителя начальника МИФНС России № 2 по Ульяновской области от ***10 усматривается, что при его вынесении руководитель не установил обстоятельства, смягчающие ответственность ответчика за совершение правонарушения. 
Принимая во внимание формальный характер состава правонарушения, отсутствие привлечений к ответственности за налоговые правонарушения,  материальное положение ответчика, а также действия принципа соразмерности, выражающего требования справедливости и предполагающего дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размер и характер причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обуславливающих индивидуализацию при применении взыскания мировой судья признает справедливым и обоснованным снижение общего размера штрафов до 500 руб. 00 коп. Указанная сумма подлежит взысканию с ответчика в пользу истца, в остальной части требования истца не подлежат удовлетворению.
            
            В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 
Следовательно, требования истца о взыскании с ответчика пени в размере 355 рублей 66 копеек, правомерны и подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в местный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. 
Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1059 рублей 28 коп.
            На основании ст. ст. 224 - 226, 75, НК РФ, ст. 103 ГПК РФ и руководствуясь ст.ст. 194-199, 233 ГПК РФ, мировой судья               

Р Е Ш И Л :

            Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к Мажарцева Н.П.1 о взыскании недоимки по налогу на доход физических лиц, пени и штрафа удовлетворить частично.
Взыскать с Мажарцева Н.П.1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области недоимку по налогу на доход физических лиц в сумме 27787 рублей 00 копеек, пени в сумме 355 рублей 66 копеек и штраф в сумме 500 руб.
Взыскать с Мажарцева Н.П.1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1059 рублей 28 коп.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы мировому судье судебного участка г. Новоульяновска Ульяновской области.

Мировой судья                                                                                                Д.Ю. Антончев 

Решение изготовлено 11.02.2013 г.