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中国神华能源股份有限公司合并现金流量表(续)2022年度|||
(金额单位:人民币百万元)|附注|2022年度|2021年度(已重述)
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响||337|(174)
五、现金及现金等价物净(减少) / 增加额|五、46(1)|(25,248)|43,826
加:年初现金及现金等价物余额||156,706|112,880
六、年末现金及现金等价物余额|五、46(2)|131,458|156,706
中国神华能源股份有限公司母公司现金流量表2022年度(金额单位:人民币百万元)附注|2022年度|2021年度(已重述)
一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金|89,982|71,927
收到的税费返还|152|14
收到其他与经营活动有关的现金|3,572|4,559
经营活动现金流入小计|93,706|76,500
购买商品、接受劳务支付的现金|(11,988)|(15,296)
支付给职工以及为职工支付的现金|(16,271)|(11,151)
支付的各项税费|(27,363)|(16,732)
支付其他与经营活动有关的现金|(6,075)|(10,618)
经营活动现金流出小计|(61,697)|(53,797)
经营活动产生的现金流量净额 十五、21(1)|32,009|22,703
中国神华能源股份有限公司母公司现金流量表(续)
二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金|2022年度|2021年度(已重述)
|17,421|38,340
取得投资收益收到的现金|45,091|25,179
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额|1,127|695
收到已到期于金融机构的定期存款|6,000|10,200
处置子公司收到的现金净额|-|1,181
投资活动现金流入小计|69,639|75,595
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金|(10,560)|(4,013)
投资支付的现金|(32,574)|(48,547)
收购子公司少数股东股权支付的现金|(10,004)|-
存放于金融机构的定期存款|(34,176)|-
存放于金融机构的限制用途资金|(1,420)|(1,235)
投资活动现金流出小计|(88,734)|(53,795)
投资活动(使用) / 产生的现金流量净额|(19,095)|21,800
中国神华能源股份有限公司母公司现金流量表(续)2022年度(金额单位:人民币百万元)附注|2022年度|2021年度(已重述)
三、筹资活动产生的现金流量取得其他与筹资活动有关的现金|11,568|29,401
筹资活动现金流入小计|11,568|29,401
偿还债务支付的现金|(193)|(254)
分配股利、利润或偿付利息支付的现金|(51,318)|(36,676)
支付其他与筹资活动有关的现金|(500)|(156)
筹资活动现金流出小计|(52,011)|(37,086)
筹资活动使用的的现金流量净额|(40,443)|(7,685)
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响|56|(17)
五、现金及现金等价物净(减少) / 增加||
额 十五、21(1)|(27,473)|36,801
加:年初现金及现金等价物余额|142,410|105,609
六、年末现金及现金等价物余额 十五、21(2)|114,937|142,410
||||2022年度(金额单位:人民币百万元)归属于母公司股东权益||||||
|附注|股本|资本公积|其他综合收益|专项储备|盈余公积|未分配利润|合计|少数股东权益|股东权益合计
一、上年年末金额||19,869|74,667|(531)|10,992|11,433|260,445|376,875|68,801|445,676
加:会计政策变更||-|-|-|-|-|(185)|(185)|(40)|(225)
二、本年年初余额||19,869|74,667|(531)|10,992|11,433|260,260|376,690|68,761|445,451
三、本年增减变动金额(一) 综合收益总额||-|-|1,259|-|-|69,626|70,885|12,210|83,095
(二) 股东投入和减少资本1. 子公司少数股东投入资本|七、(一)2|-|-|-|-|-|-|-|1,936|1,936
2, 收购少数股东股权||-|(6,698)|-|-|-|-|(6,698)|(3,306)|(10,004)
(三) 利润分配1. 对母公司股东的分配|五、33|-|-|-|-|-|(50,466)|(50,466)|-|(50,466)
2. 对子公司少数股东的分配||-|-|-|-|-|-|-|(14,629)|(14,629)
(四) 专项储备1. 本年提取|五、31|-|-|-|6,006|-|-|6,006|980|6,986
2. 本年使用|五、31|-|-|-|(2,649)|-|-|(2,649)|(567)|(3,216)
(五) 其他||-|45|-|-|-|41|86|6|92
四、本年年末余额||19,869|68,014|728|14,349|11,433|279,461|393,854|65,391|459,245
中国神华能源股份有限公司合并股东权益变动表(续)
||||||归属于母公司股东权益||||||
||附注|股本|资本公积|减:库存股|其他综合收益|专项储备|盈余公积|未分配利润|合计|少数股东权益|股东权益合计
一、本年年初余额|||19,890|74,765|(256)|(754)|8,803|11,433|246,308|360,189|64,941|425,130
二、本年增减变动金额(一) 综合收益总额(已重述)|||-|-|-|223|-|-|50,084|50,307|9,013|59,320
(二) 股东投入和减少资本1. 子公司少数股东投入资本|||-|-|-|-|-|-|-|-|1,646|1,646
2.|注销库存股||(21)|(235)|256|-|-|-|-|-|-|-
3. 处置子公司股东权益减少|||-|-|-|-|-|-|-|-|(227)|(227)
(三) 利润分配1. 对母公司股东的分配||五、33|-|-|-|-|-|-|(35,962)|(35,962)|-|(35,962)
2. 对子公司少数股东的分配|||-|-|-|-|-|-|-|-|(6,739)|(6,739)
(四) 专项储备1. 本年提取|||-|-|-|-|5,581|-|-|5,581|891|6,472
2. 本年使用|||-|-|-|-|(3,392)|-|-|(3,392)|(518)|(3,910)
(五) 其他|||-|137|-|-|-|-|(170)|(33)|(246)|(279)
三、本年年末余额(已重述)|||19,869|74,667|-|(531)|10,992|11,433|260,260|376,690|68,761|445,451
||中国神华能源股份有限公司母公司股东权益变动表2022年度(金额单位:人民币百万元)||||||
|附注|股本|资本公积|其他综合收益|专项储备|盈余公积|未分配利润|股东权益合计
一、上年年末金额||19,869|77,202|(73)|7,704|11,433|179,811|295,946
加:会计政策变更||-|-|-|-|-|12|12
二、本年年初余额||19,869|77,202|(73)|7,704|11,433|179,823|295,958
三、本年增减变动金额(一) 综合收益总额||-|-|246|-|-|66,548|66,794
(二) 股东投入和减少资本(三)利润分配1. 对股东的分配|五、33|-|-|-|-|-|(50,466)|(50,466)
(四) 专项储备1. 本年提取||-|-|-|3,851|-|-|3,851
2. 本年使用||-|-|-|(1,446)|-|-|(1,446)
(五) 其他||-|16|-|-|-|(2)|14
四、本年年末金额||19,869|77,218|173|10,109|11,433|195,903|314,705
||中国神华能源股份有限公司母公司股东权益变动表(续)2021年度(金额单位:人民币百万元)|||||||
|附注|股本|资本公积|减:库存股|其他综合收益|专项储备|盈余公积|未分配利润|股东权益合计
一、本年年初余额||19,890|77,437|(256)|(409)|6,030|11,433|183,374|297,499
二、本年增减变动金额(一) 综合收益总额(已重述)||-|-|-|336|-|-|32,411|32,747
(二) 股东投入和减少资本1. 注销库存股||(21)|(235)|256|-|-|-|-|-
(三)利润分配1. 对股东的分配|五、33|-|-|-|-|-|-|(35,962)|(35,962)
(四) 专项储备1. 本年提取||-|-|-|-|3,839|-|-|3,839
2.本年使用||-|-|-|-|(2,165)|-|-|(2,165)
三、本年年末金额(已重述)||19,869|77,202|-|(73)|7,704|11,433|179,823|295,958
(金额单位:人民币百万元)
中国神华能源股份有限公司(以下简称“本公司”) 是于2004年11月8日在中华人民共和国(以下简称“中国”) 境内成立的股份有限公司。本公司的注册地为北京市东城区安定门西滨河路22号。
本公司是由神华集团有限责任公司(以下简称“神华集团”) 经国务院批准独家发起成立的股份有限公司。神华集团以其与煤炭生产、铁路及港口运输、发电等相关的核心业务于2003年12月31日的净资产投入本公司。上述净资产经北京中企华资产评估有限责任公司进行了资产评估,评估后净资产为人民币186.12亿元。于2004年11月6日,国务院国有资产监督管理委员会(以下简称“国资委”)以国资产权[2004] 1010号文《关于对神华集团有限责任公司重组设立股份有限公司并境内外上市资产评估项目予以核准的批复》对此评估项目予以核准。
经国资委国资产权[2004] 1011号文《关于对神华集团有限责任公司设立中国神华能源股份有限公司国有股权管理有关问题的批复》批准,神华集团投入本公司的上述净资产按80.5949%的比例折为本公司股本150亿股,每股面值人民币1.00元。未折入股本的人民币36.12亿元计入本公司的资本公积。本公司及其子公司(以下简称“本集团”) 接管了神华集团的煤炭开采、发电及运输业务。
于2005年,本公司发行3,089,620,455股H股,每股面值为人民币1.00元,以每股港币7.50元通过全球首次公开发售形式出售。此外,神华集团亦将308,962,045股每股人民币1.00元的内资普通股转为H股。总数为3,398,582,500股的H股于香港联合交易所有限公司挂牌上市。
于2007年,本公司发行1,800,000,000股A股,每股面值人民币1.00元,发行价为人民币36.99元。该A股于上海证券交易所挂牌上市。
2017年8月28日,本公司最终控制方神华集团收到国资委《关于中国国电集团公司与神华集团有限责任公司重组的通知》(国资发改革〔2017〕146号,以下简称“146号文”),同意中国国电集团公司(以下简称“中国国电”) 与神华集团实施联合重组,神华集团更名为国家能源投资集团有限责任公司(以下简称“国家能源集团”),作为重组后的母公司,吸收合并中国国电。2017年11月27日,神华集团完成营业执照工商变更登记手续,更名完成后,本公司的最终控制方为国家能源集团。
本集团许可经营范围包括煤矿开采和煤炭批发经营。本集团一般经营范围包括项目投资;煤炭的洗选、加工;矿产品的开发与经营;专有铁路内部运输;电力生产;开展煤炭、铁路、电力经营的配套服务;船舶的维修;能源与环保技术开发与利用、技术转让、技术咨询、技术服务;进出口业务;化工产品、化工材料、建筑材料、机械设备的销售(不含危险化学品);物业管理;以煤炭为原料,生产、销售甲醇、甲醇制烯烃、聚丙烯、聚乙烯、硫磺、C4、C5。
本公司的合并及母公司财务报表于2023年3月24日已经本公司董事会批准。本年合并财务报表范围详细情况参见附注七“在其他主体中的权益”。
本集团执行财政部颁布的企业会计准则及相关规定(统称“企业会计准则”) 的列报要求。此外,本集团还按照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定(2014年修订) 》披露有关财务信息。
本集团会计核算以权责发生制为记账基础。除分类为以公允价值计量的金融工具(参见附注三、9) 以公允价值计量外,本财务报表是以历史成本作为计量基础。资产如果发生减值,则按照相关规定计提相应的减值准备。
- 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。- 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。- 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。
三、重要会计政策和会计估计
本财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了本公司于2022年12月31日的合并及母公司财务状况、2022年度的合并及母公司经营成果和合并及母公司现金流量。
营业周期是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本集团的营业周期为12个月。
本公司的记账本位币为人民币,编制本财务报表采用的货币为人民币。本公司及子公司选定记账本位币的依据是主要业务收支的计价和结算币种。本公司的部分子公司采用本公司记账本位币以外的货币作为记账本位币,本公司在编制本合并财务报表时对这些子公司的外币财务报表进行了折算(参见附注三、8) 。
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的,为同一控制下的企业合并。合并方在企业合并中取得的资产和负债,按照合并日在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。取得的净资产账面价值与支付的合并对价的账面价值(或发行股份面值总额) 的差额,调整资本公积中的股本溢价;股本溢价不足冲减的则调整留存收益。为进行企业合并发生的各项直接费用,于发生时计入当期损益。合并日为合并方实际取得对被合并方控制权的日期。
合并成本指购买方为取得被购买方的控制权而付出的资产(包括购买日之前所持有的被购买方的股权) 、发生或承担的负债和发行的权益性工具的公允价值。本集团将作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。本集团为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用,于发生时计入当期损益。
购买方在合并中所取得的被购买方符合确认条件的可辨认资产、负债及或有负债在购买日以公允价值计量。购买日是指购买方实际取得对被购买方控制权的日期。
合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,作为一项资产确认为商誉并按成本进行初始计量。合并成本小于合并中所取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核,复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,计入当期损益。
本集团对因企业合并形成的商誉不摊销,以成本减已计提累计减值准备(参见附注三、19) 在资产负债表内列示。商誉在其相关资产组或资产组组合处置时予以转出,计入当期损益。
子公司的合并起始于本集团获得对该子公司的控制权时,终止于本集团丧失对该子公司控制权时。对于通过同一控制下企业合并取得的子公司,在编制合并当期报表时,以被合并子公司的各项资产、负债在最终控制方财务报表中的账面价值为基础,视同该子公司自同受最终控制方控制之日起纳入本公司的合并范围,其自报告期最早期间期初或同受最终控制方控制之日起的经营成果和现金流量已适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中。
对于通过非同一控制下企业合并取得的子公司,在编制合并当期财务报表时,以购买日确定的被购买子公司各项可辨认资产、负债的公允价值为基础自购买日(取得控制权的日期) 起将被购买子公司纳入本公司合并范围,其自购买日起的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中。
子公司股东权益中不属于母公司的份额作为少数股东权益,在合并资产负债表中股东权益项下以“少数股东权益”项目列示。子公司当期净损益及综合收益总额中属于少数股东的份额,在合并利润表中净利润及综合收益总额项目后单独列示。
少数股东分担的子公司亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额,其余额仍冲减少数股东权益。
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司的可辨认净资产份额之间的差额,以及在不丧失控制权的情况下因部分处置子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额,均调整合并资产负债表中的资本公积(股本溢价),资本公积(股本溢价) 不足冲减的,调整留存收益。
处置子公司
通过多次交易分步处置对子公司长期股权投资直至丧失控制权的,接下述原则判断是否为一揽子交易:
如果各项交易不属于一揽子交易的,则在丧失对子公司控制权以前的各项交易,按照不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的会计政策进行处理。
现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指本集团持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。
8.1 外币业务
即期汇率是中国人民银行公布的人民币外汇牌价、国家外汇管理局公布的外汇牌价或根据公布的外汇牌价套算的汇率。即期汇率的近似汇率是按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的当期平均汇率。
于资产负债表日,外币货币性项目采用该日即期汇率折算为记账本位币。因该日的即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,除与购建符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金和利息的汇兑差额在资本化期间予以资本化计入相关资产的成本(参见附注
三、16) 外,其他汇兑差额计入当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目仍以交易发生日的即期汇率折算记账本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,作为公允价值变动(含汇率变动) 处理,计入当期损益或确认为其他综合收益。
8.2 外币财务报表折算
为编制合并财务报表,境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表:资产负债表中的所有资产、负债类项目按资产负债表日的即期汇率折算,股东权益项目除未分配利润及其他综合收益中的外币财务报表折算差额项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目按与交易发生日即期汇率的近似汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额,确认为其他综合收益并计入股东权益。
外币现金流量以及境外子公司的现金流的现金流量,采用与现金流量发生日即期汇率的近似汇率折算,汇率变动对现金及现金等价物的影响额,作为调节项目,在现金流量表中以“汇率变动对现金及现金等价物的影响”单独列示。
金融资产和金融负债在本集团成为金融工具合同条款一方时,于资产负债表内确认。金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债,相关交易费用直接计入当期损益,对于其他类别的金融资产和金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。当本集团按照修订的《企业会计准则第14号——收入》(“收入准则”) 确认的未包含重大融资成分应收账款或不考虑不超过一年的合同中的融资成分的,初始确认的应收账款则按照收入准则定义的交易价格进行初始计量。
金融资产或金融负债的摊余成本是以该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已偿还的本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额,再扣除累计计提的损失准备(仅适用于金融资产) 。
实际利率,是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量,折现为该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。在确定实际利率时,在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等) 的基础上估计预期现金流量,但不考虑预期信用损失。
9.1 金融资产的分类与计量
本集团对金融资产的合同现金流量特征进行评估,以确定相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量是否仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。其中,本金是指金融资产在初始确认时的公允价值;利息包括对货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险、以及其他基本信贷风险、成本和利润的对价。此外,本集团对可能导致金融资产合同现金流量的时间分布或金额发生变更的合同条款进行评估,以确定其是否满足上述合同现金流量特征的要求。
9.1.1 分类为以摊余成本计量的金融资产
金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付,且本集团管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,则本集团将该金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产。本集团划分为以摊余成本计量的金融资产包括货币资金,应收票据、应收账款、其他应收款、其他流动资产中的一年内到期的发放贷款及垫款、一年内到期的委托贷款,债权投资及其他非流动资产中的银行债券投资(以下简称“应收款项”) 。
该金融资产按照实际利率法摊销,按摊余成本进行后续计量,确认减值时、重分类或终止确认产生的利得或损失,计入当期损益。
本集团对分类为以摊余成本计量的金融资产与分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产按照实际利率法确认利息收入。除下列情况外,本集团根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入:
- 对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产,本集团自初始确认起,按照该金融资产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。
- 对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金融资产,本集团在后续期间,按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定其利息收入。若该金融工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用减值,并且这一改善在客观上可与应用上述规定之后发生的某一事件相联系(如债务人的信用评级被上调),本集团转按实际利率乘以该金融资产账面余额来计算确定利息收入。
9.1.2 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
9.1.3 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
- 不符合分类为以摊余成本计量的金融资产或分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产条件的金融资产均分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益。
- 在初始确认时,如果能够消除或显著减少会计错配,本集团可将金融资产不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
以公允价值对该等金融资产进行后续计量,并将公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。
本集团以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括衍生金融资产和银行理财产品,于资产负债表的“交易性金融资产”科目列示。
9.1.4 指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
对于非交易性权益工具投资,本集团可在初始确认时将其不可撤销地制定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该指定在单项投资的基础上做出,且相关投资从发行者的角度复核权益工具的定义。
本集团指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,于资产负债表的“其他权益工具投资”科目列示。该等金融资产的公允价值变动在其他综合收益中进行确认,该等金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入留存收益。本集团持有该等权益工具投资期间,在本集团收取股利的权利已经确立,与股利相关的经济利益很可能流入本集团,且股利的金额能够可靠计量时,确认股利收入并计入当期损益。
9.2 金融工具的减值
本集团对分类为以摊余成本计量的金融资产以及财务担保合同以预期信用损失为基础确认损失准备。
本集团对由收入准则规范的交易形成的未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的合同中的融资成分的应收账款按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
于资产负债表日,若本集团判断金融工具只具有较低的信用风险,则本集团假定该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。如果金融工具的违约风险较低,借款人在短期内履行其合同现金流义务的能力很强,并且即使较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行期合同现金义务,则该金融工具被视为具有较低的信用风险。
9.2.1 信用风险显著增加
本集团利用可获得的合理且有依据的信息,包括前瞻性信息,通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险,以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。对于财务担保合同,本集团在应用金融工具减值规定时,将本集团成为做出不可撤销承诺的一方之日作为初始确认日。
本集团在评估信用风险是否显著增加时会主要考虑如下因素:- 金融工具外部信用评级实际或预期是否发生显著变化;
- 同一金融工具或具有相同预计存续期的类似金融工具的信用风险的外部市场指标是否发生显著变化。这些指标包括:信用利差、针对借款人的信用违约互换价格、金融资产的公允价值小于其摊余成本的时间长短和程度、与借款人相关的其他市场信息(如借款人的债务工具或权益工具的价格变动) ;
- 预期将导致债务人履行其偿债义务的能力是否发生显著变化的业务、财务或经济状况的不利变化;
- 债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化;
- 债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化。
9.2.2 已发生信用减值的金融资产
- 以大幅折扣购买或源生一项金融资产,该折扣反映了发生信用损失的事实。
9.2.3 预期信用损失的确定
- 对于金融资产,信用损失为本集团应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值;
- 对于财务担保合同,信用损失为本集团就该合同持有人发生的信用损失向其做出赔付的预计付款额,减去本集团预期向该合同持有人、债务人或任何其他方收取的金额之间差额的现值;
- 对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值的金融资产,信用损失为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差额。
9.2.4 减记金融资产
9.3 金融资产的转移
满足下列条件之一的金融资产,予以终止确认:(1) 收取该金融资产现金流量的合同权利终止;(2) 该金融资产已转移,且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方;(3) 该金融资产已转移,虽然本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,但是未保留对该金融资产的控制。
- 被转移金融资产以摊余成本计量的,相关负债的账面价值等于继续涉入被转移金融资产的账面价值减去本集团保留的权利(如果本集团因金融资产转移保留了相关权利) 的摊余成本并加上本集团承担的义务(如果本集团因金融资产转移承担了相关义务) 的摊余成本,相关负债不指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;
- 被转移金融资产以公允价值计量的,相关负债的账面价值等于继续涉入被转移金融资产的账面价值减去本集团保留的权利(如果本集团因金融资产转移保留了相关权利) 的公允价值并加上本集团承担的义务(如果本集团因金融资产转移承担了相关义务) 的公允价值,该权利和义务的公允价值应为按独立基础计量时的公允价值。
金融资产转移整体满足终止确认条件的,针对分类为以摊余成本计量的金融资产与分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。
本集团转移了金融资产的一部分,且该被转移部分整理满足终止确认条件的,将转移前金融资产整体的账面价值在终止确认部分和继续确认部分之间按照转移日各自的相对公允价值进行分摊,并将终止确认部分收到的对价与终止确认部分在终止确认日的账面价值之差额计入当期损益。
金融资产转移未满足终止确认条件的,本集团继续确认所转移的金融资产整体,因资产转移而收到的对价在收到时确认为负债。
9.4 金融负债
9.4.1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具) 和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
该类金融负债采用公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利或利息支出计入当期损益。
9.4.2 其他金融负债
除金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债、财务担保合同外的其他金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债,按摊余成本进行后续计量,终止确认或按照实际利率法产生的利得或损失计入当期损益。摊余成本参见附注三9.1.1。本集团按摊余成本计量的金融负债包括应付票据、应付账款、其他应付款、长期应付款、一年内到期的非流动负债除一年内到期的长期借款部分、及租赁负债(以下简称“应付款项”),以及应付债券、借款。
9.4.2.1 财务担保合同
财务担保合同是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务时,要求发行方向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债或金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产而形成的金融负债的财务担保合同,本集团作为此类金融负债发行方的,在初始确认后按照损失准备金额以及初始确认金额扣除依据收入准则相关规定所确定的累计摊销额后的余额孰高进行计量。
9.5 金融负债的终止确认
金融负债(或其一部分) 的现时义务已经解除的,本集团终止确认该金融负债(或该部分金融负债) 。本集团(借入方) 与借出方之间签订协议,以承担新金融负债方式替换原金融负债,且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的,本集团终止确认原金融负债,并同时确认新金融负债。
金融负债(或其一部分) 终止确认的,本集团将其账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债) 之间的差额,计入当期损益。
9.6 权益工具
9.7 金融资产及金融负债的抵销
当本集团具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利,且该种法定权利是当前可执行的,同时本集团计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时,金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外,金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示,不予相互抵销。
10.1 存货的分类
存货主要包括煤炭存货、辅助材料、零部件及小型工具以及在建开发产品和已完工开发产品。存货按成本进行初始计量。开发产品的成本包括土地出让金、基础配套设施支出、建筑安装工程支出、开发项目完工之前所发生的借款费用及开发过程中的其他相关费用,其他存货成本包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目前场所和状态所发生的支出。
10.2 发出存货的计价方法
10.3 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
可变现净值指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。为生产而持有的原材料,其可变现净值根据其生产的产成品的可变现净值为基础确定。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值以合同价格为基础计算。当持有存货的数量多于相关合同订购数量的,超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
10.4 存货的盘存制度
10.5 低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品和包装物采用一次转销法进行摊销。
11、持有待售的非流动资产或处置组
当本集团主要通过出售而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值时,将其划分为持有待售类别。
分类为持有待售类别的非流动资产或处置组需同时满足以下条件:(1) 根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例,在当前状况下即可立即出售;(2) 出售极可能发生,即本集团已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺,预计出售将在一年内完成。
因出售对子公司的投资等原因导致丧失对子公司控制权的,无论出售后是否保留部分权益性投资,在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时,在本公司个别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别,在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别。
对联营企业或合营企业的权益性投资全部或部分划分为持有待售资产的,划分为持有待售的部分自划分为持有待售之日起不再采用权益法核算。
12.1 初始投资成本的确定
12.1.1 通过企业合并形成的长期股权投资
对于同一控制下的企业合并形成的对子公司的长期股权投资,在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,调整资本公积中的股本溢价;资本公积中的股本溢价不足冲减时,调整留存收益。
对于非同一控制下企业合并形成的对子公司的长期股权投资,本公司按照购买日取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值,作为该投资的初始投资成本。
12.1.2 其他方式取得的长期股权投资
对于通过企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资,按成本进行初始计量。对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响但不构成控制的,长期股权投资成本为按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和。
12.2 后续计量及损益确认方法
12.2.1 按成本法核算的长期股权投资
在本公司个别财务报表中,本公司采用成本法对子公司的长期股权投资进行后续计量,由本公司享有的被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为投资收益,不划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润,但取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润除外。
在本集团合并财务报表中,对子公司的长期股权投资按附注三、6进行处理。
12.2.2 按权益法核算的长期股权投资
联营企业指本集团能够对其施加重大影响(参见附注三、12.3) 的被投资单位。对联营企业的长期股权投资采用权益法核算。
采用权益法核算时,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价值;按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分,相应减少长期股权投资的账面价值;对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在计算应享有或应分担的被投资单位实现的净损益、其他综合收益及其他所有者权益变动的份额时,本集团以取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值为基础进行相应调整后确认投资收益和其他综合收益等。
被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的,按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整,并据以确认投资收益和其他综合收益。对于本集团与联营企业之间发生的交易,投出或出售的资产不构成业务的,未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本集团的部分予以抵销,在此基础上确认投资损益。但本集团与被投资单位发生的未实现内部交易损失,属于所转让资产减值损失的,不予以抵销。
在确认应分担被投资单位发生的净亏损时,以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对联营企业净投资的长期权益减记至零为限。此外,如本集团对被投资单位负有承担额外损失的义务,则按预计承担的义务确认预计负债,计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的,本集团在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后,恢复确认收益分享额。
12.3 确定对被投资单位具有重大影响的依据
重大影响指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时,已考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。本集团在判断对被投资单位是否存在重大影响时,通常考虑以下一种或多种情形:
- 是否在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表;- 是否参与被投资单位的政策制定过程;
- 是否与被投资单位之间发生重要交易;- 是否向被投资单位派出管理人员;及
- 是否向被投资单位提供关键技术资料等。
12.4 减值测试方法及减值准备计提方法
对子公司和联营公司投资的减值测试方法及减值准备计提方法参见附注三、19。
12.5 长期股权投资的处置
13.1 固定资产确认条件
固定资产指为生产商品、提供劳务或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本集团,且其成本能够可靠地计量时才予以确认。固定资产按成本进行初始计量。
固定资产的初始成本包括购买价款、相关税费以及使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该资产的支出。自行建造的固定资产按附注三、14确定初始成本。本集团在固定资产报废时承担的与环境保护和生态恢复等义务相关的支出,包括在有关固定资产的初始成本中。
对于固定资产的后续支出,包括与更换固定资产某组成部分相关的支出,在符合固定资产确认条件时计入固定资产成本,并终止确认被替换部分的账面价值;与固定资产日常维护相关的支出在发生时计入当期损益。
13.2 固定资产的折旧方法
除井巷资产按工作量法计提折旧或使用维简费、安全生产费及其他类似性质费用购置的固定资产(参见附注三、18) 外,本集团将其他固定资产的成本扣除预计残值和累计减值准备后在其使用寿命内按年限平均法计提折旧。
类别|折旧年限(年)
土地及建筑物|10 - 55
与井巷资产相关的机器和设备|5 - 40
发电装置及相关机器和设备|8 - 35
铁路及港口构筑物|6 - 45
船舶|25
煤化工专用设备|8 - 20
家具、固定装置、汽车及其他|5 - 35
本集团至少在每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,如发生改变则作为会计估计变更处理。
13.3 减值测试方法及减值准备计提方法参见附注三、19。
13.4 固定资产处置
在建工程以成本减减值准备(参见附注三、19) 在资产负债表内列示。
15、勘探及评价支出
勘探及评价活动包括矿物资源的探寻、鉴定技术可行性及评价可分辨资源的商业可行性。勘探及评价开支包括与以下活动有关的直接成本:
- 研究及分析历史勘探数据;
- 从地形、地球化学及地球物理的研究搜集勘探数据;- 勘探钻井、挖沟及抽样;
- 确定及审查资源的量和级别;
- 测量运输及基础设施的要求;及- 进行市场及财务研究。
于勘探项目的初期,勘探及评价开支于发生时计入损益。当项目具有技术可行性和商业可行性时,勘探及评价开支(包括购买探矿权证发生的成本) 按单个项目资本化为勘探及评价资产。
勘探及评价资产根据资产性质被列为固定资产(参见附注三、13) 、在建工程(参见附注三、14) 或无形资产(参见附注三、17) 。
本集团发生的可直接归属于符合资本化条件的资产购建的借款费用,予以资本化并计入相关资产的成本。
除上述借款费用外,其他借款费用均于发生当期确认为财务费用。
- 对于为购建符合资本化条件的资产而借入的专门借款,本集团以专门借款按实际利率计算的当期利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定专门借款应予资本化的利息金额;
资本化期间是指本集团从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资本化的期间不包括在内。当资本支出和借款费用已经发生及为使资产达到预定可使用状态所必要的购建已经开始时,借款费用开始资本化。当购建符合资本化条件的资产达到预定可使用状态时,借款费用停止资本化。对于符合资本化条件的资产在购建过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的,本集团暂停借款费用的资本化。
17、无形资产17.1 无形资产
无形资产包括土地使用权、采矿权、探矿权及软件等。
无形资产按成本进行初始计量。无形资产以成本减累计摊销(仅限于使用寿命有限的无形资产) 及减值准备(参见附注三、19) 后在资产负债表内列示。对于使用寿命有限的无形资产,本集团将无形资产的成本扣除预计残值和已计提的减值准备累计金额后按直线法或工作量法在预计使用寿命期内摊销。土地使用权在30年至50年内按直线法摊销,采矿权则依据探明及可能的煤炭储量按工作量法计提摊销,软件在10年内按直线法摊销。
期末,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核,必要时进行调整。
17.2 内部研究开发支出
本集团内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段的支出,于发生时计入当期损益。
- 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;- 具有完成该无形资产并使用或出售的意图;
- 无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,能够证明其有用性;
- 有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;
- 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
18、维简费、安全生产费用及其他类似性质的费用
本集团按照中国政府相关机构的规定计提维简费、安全生产费用及其他类似性质费用,用于维持矿区生产、设备改造相关支出、煤炭生产和煤炭井巷建筑设施安全支出等相关支出。本集团按规定在当期损益中计提上述费用并在股东权益中的专项储备单独反映。按规定范围使用专项储备用于费用性支出时,按实际支出冲减专项储备;按规定范围使用专项储备形成固定资产时,按照形成固定资产的成本冲减专项储备,并确认相同金额的累计折旧,相关资产在以后期间不再计提折旧。
本集团在每一个资产负债表日检查长期股权投资、固定资产、在建工程、使用寿命确定的无形资产及其他非流动资产是否存在可能发生减值的迹象。如果该等资产存在减值迹象,则估计其可收回金额。尚未达到可使用状态的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年均进行减值测试。
长期待摊费用为已经发生但应由本年和以后各年负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用在预计受益期间分期平均摊销。
21、预计负债及或有负债
如果与或有事项相关的义务是本集团承担的现时义务,且该义务的履行很可能会导致经济利益流出本集团,以及有关金额能够可靠地计量,则本集团确认预计负债。
- 或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定;
22、土地复垦义务
本集团的土地复垦义务包括根据中国有关规定,与复垦地面及矿井相关的估计支出。本集团根据所需工作的未来现金支出款额及时间作出详尽计算,估计本集团在最终复垦和闭井方面的负债。估计支出按通胀率调整后,并按可以反映当时市场对货币时间价值及负债特定风险的折现率折现,以使准备的数额反映预计需要支付的债务的现值。本集团将与最终复垦和闭井义务相关的负债计入相关资产。相关预计负债及资产在有关负债产生期间确认。资产按探明及可能的煤炭储量以工作量法摊销。如果估计发生变化(例如修订开采计划、更改估计成本或更改进行复垦活动的时间),本集团将对相关预计负债及资产的账面价值按会计估计变更的原则用适当的折现率进行调整。
本集团在职工为其提供服务的会计期间,将实际发生的短期薪酬确认为负债,并计入当期损益或相关资产成本。本集团发生的职工福利费,在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币福利的,按照公允价值计量。
本集团为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险等社会保险费和住房公积金,以及本集团按规定提取的工会经费和职工教育经费,在职工为本集团提供服务的会计期间,根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额,确认相应负债,并计入当期损益或相关资产成本。
本集团离职后福利为设定提存计划和设定受益计划。
对于设定受益计划,在年度资产负债表日进行精算估值,以预期累计福利单位法确定提供福利的成本及归属期间。本公司设定受益计划导致的职工薪酬成本包括下列组成部分:
(1) 服务成本,包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中,当期服务成本是指,职工当期提供服务所导致的设定受益义务现值的增加额;过去服务成本是指,设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益义务现值的增加或减少;
(2) 设定受益计划净负债的利息净额,包括设定受益计划义务的利息费用;
(3) 重新计量设定受益计划净负债所产生的变动。
本集团将上述第(1) 和(2) 项计入当期损益;第(3) 项计入其他综合收益,且不会在后续会计期间转回至损益。
本集团在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议,在下列两者孰早日确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的职工薪酬负债,并计入当期损益:
- 本集团不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时;- 本集团确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。
收入是本集团在日常活动中形成的、会导致股东权益增加且与股东投入资本无关的经济利益的总流入。本集团的收入主要来源于如下业务类型:
- 与煤炭销售相关的收入;- 电力销售收入;
- 铁路、港口、航运以及其他服务收入;- 煤化工产品销售收入。
本集团在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品或服务控制权时,确认收入。合同中包含两项或多项履约义务的,本集团在合同开始日,按照各单项履约义务所承诺商品或服务的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务,按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。单独售价,是指本集团向客户单独销售商品或提供服务的价格。单独售价无法直接观察的,本集团综合考虑能够合理取得的全部相关信息,并最大限度地采用可观察的输入值估计单独售价。本集团电力、热力、燃料、煤化工产品及原材料销售收入于商品控制权转移的时点确认收入,港口及运输于服务提供时确认收入。履约义务,是指合同中本集团向客户转让可明确区分商品或服务的承诺。交易价格,是指本集团因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额,但不包含代第三方收取的款项以及本集团预期将退还给客户的款项。
满足下列条件之一的,属于在某一时间段内履行的履约义务,本集团按照履约进度,在一段时间内确认收入:(1) 客户在本集团履约的同时即取得并消耗所带来的经济利益;(2) 客户能够控制本集团履约过程中在建的商品;(3) 本集团履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且本集团在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。否则,本集团在客户取得相关商品或服务控制权的时点确认收入。
对于在某一时间段内履行的履约义务,本集团采用产出法确定履约进度,即根据已转移给客户的服务对于客户的价值确定履约进度。
合同资产,是指本集团已向客户转让商品或服务而有权收取对价的权利,且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。本集团拥有的无条件(即,仅取决于时间流逝) 向客户收取对价的权利作为应收款项单独列示。
24.1 特许经营权
本集团采用获取特许经营权的方式,与地方政府或政府授权的国有企业(合同授予方) 签订发电项目相关的特许经营协议。根据特许经营协议,本集团兴建发电厂(建造期间) ,之后一般在25 至30 年的特许经营期内运营(运营期间) 。在特许经营权期满后,本集团需要将有关的发电厂无偿或以极低对价移交至各地方政府或政府授权的国有企业(移交) 。根据特许经营协议,在运营期间,本集团可以收取上网电费。若本集团可以无条件地自合同授予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产的,或在本集团提供经营服务的收费低于某一限定金额的情况下,合同授予方按照合同规定负责将有关差价补偿给本集团的,本集团在发生相关建造成本的同时确认金融资产,并按照《企业会计准则第22 号—金融工具确认和计量》的规定对金融资产处理(参见附注三、9) ;若合同规定本集团在有关基础设施建成后,从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用,但收费金额不确定的,该权利不构成一项无条件收取现金的权利,本集团在发生相关建造成本的同时确认无形资产- 特许经营权。
对于特许经营权形式参与公共基础设施建设业务,本集团根据《企业会计准则解释第14号》规定判断,按照建造过程中支付的工程价款等考虑合同规定,分别确认为金融资产或无形资产。项目运营期间,本集团对于特许经营权建造过程中确认的金融资产,后续按实际利率法以摊余成本为基础确认相关特许经营权利息收入,并相应确认运维收入等。
24.2 主要责任人与代理人
本集团根据在向客户转让商品或服务前是否拥有对该商品或服务的控制权,来判断从事交易时本集团的身份是主要责任人还是代理人。本集团在向客户转让商品或服务前能够控制该商品或服务的,本集团为主要责任人,按照已收或应收对价总额确认收入;否则,本集团为代理人,按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入,该金额按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额,或者按照既定的佣金金额或比例等确定。
为取得合同发生的增量成本是指本集团不取得合同就不会发生的成本(如销售佣金等),该成本预期能够收回的,本集团将其作为合同取得成本确认为一项资产。本集团为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出于发生时计入当期损益。
合同取得成本确认的资产和合同履约成本确认的资产(以下简称“与合同成本有关的资产”) 采用与该资产相关的商品或服务收入确认相同的基础进行摊销,计入当期损益。合同取得成本确认的资产摊销期限不超过一年的则在发生时计入当期损益。
政府补助是指本集团从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产。政府补助根据相关政府文件中明确规定的补助对象性质划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
政府补助在能够满足政府补助所附条件并能够收到时予以确认。政府补助为货币性资产的,按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的,按照公允价值计量。
与本集团日常活动相关的政府补助,按照经济业务实质,计入其他收益。与企业日常活动无关的政府补助,计入营业外收支。与资产相关的政府补助确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。与收益相关的政府补助,用于补偿本集团以后期间的相关成本费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益;用于补偿已发生的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益。
已确认的政府补助退回,在退回的当期分情况按照以下规定进行会计处理:
- 存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益;- 属于其他情况的,直接计入当期损益。
27、所得税
27.1 当期所得税
资产负债表日,对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产),以按照税法规定计算的预期应交纳(或返还) 的所得税金额计量。
27.2 递延所得税资产及递延所得税负债
一般情况下所有暂时性差异均确认相关的递延所得税。但对于可抵扣暂时性差异,本集团以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。此外,与商誉的初始确认相关的,以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额(或可抵扣亏损) 的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的暂时性差异,不予确认有关的递延所得税资产或负债。
本集团确认与子公司和联营公司投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债,除非本集团能够控制暂时性差异转回的时间,而且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。对于与子公司和联营公司投资相关的可抵扣暂时性差异,只有当暂时性差异在可预见的未来很可能转回,且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时,本集团才确认递延所得税资产。
根据2013年6月18日中国证券监督管理委员会发布的《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》的规定,本集团不再就2013年以后新计提而尚未使用的安全生产费确认相应的递延所得税资产。
27.3 所得税的抵销
资产负债表日,如果本集团拥有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时,那么当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。
合同中同时包含多项单独租赁的,承租人和出租人将合同予以分拆,并分别各项单独租赁进行会计处理。合同中同时包含租赁和非租赁部分的,本集团选择不分拆合同包含的租赁和非租赁部分,并将各租赁部分及与其相关的非租赁部分合并为租赁。
租赁变更,是指原合同条款之外的租赁范围、租赁对价、租赁期限的变更。对于符合《新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定》(财会[2020] 10号) 、于2020年1月1日或以后就现有租赁合同达成的租金减免、延期支付等租金减让,同时满足下列条件的,本集团选择简化方法(“租金减让简化方法”) 进行会计处理,不再评估是否发生租赁变更,也不再重新评估租赁分类:
- 减让后的租赁对价较减让前减少或基本不变,其中,租赁对价未折现或按减让前折现率折现均可;- 减让仅针对2022年6月30日前的应付租赁付款额,2022年6月30日后应付租赁付款额增加不影响满足该条件,2022年6月30日后应付租赁付款额减少不满足该条件;
- 综合考虑定性和定量因素后认定租赁的其他条款和条件无重大变化。
本集团对所有属于租金减让简化方法适用范围的租金减让选择应用简化方法进行会计处理本集团作为承租人
本集团使用直线法或工作量法对使用权资产计提折旧。对能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的,本集团在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。否则,租赁资产在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。使用权资产按附注三、19所述的会计政策计提减值准备。
除了短期租赁及选择应用租金减让简化方法的情形外,对于其他租赁变更,当租赁变更增加了一项或多项租赁资产的使用权,且增加的对价与增加的使用权的单独价格按该合同情况调整后的金额相当,则本集团将该变更作为一项单独租赁核算;当租赁变更未作为一项单独租赁的,本集团在租赁变更生效日,对变更后合同的对价进行分摊,重新确定变更后的租赁期,并按照变更后的租赁付款额和修订后的折现率重新计量租赁负债。
选择应用租金减让简化方法的,本集团继续按照与减让前一致的折现率计算租赁负债的利息费用并计入当期损益,继续按照与减让前一致的方法对使用权资产进行计提折旧等后续计量。发生租金减免的,本集团将减免的租金作为可变租赁付款额,在达成减让协议等解除原租金支付义务时,按未折现或减让前折现率折现金额冲减相关资产成本或费用,同时相应调整负债;延期支付租金的,本集团在实际支付时冲减前期确认的租赁负债。
除了选择应用租金减让简化方法的情形外,当短期租赁发生租赁变更或者因租赁变更之外的原因导致租赁期发生变化的,本集团将其视为一项新租赁进行会计处理。
选择应用租金减让简化方法的短期租赁和低价值资产租赁,本集团继续按照与减让前一致的方法将原合同租金计入相关资产成本或费用。发生租金减免的,本集团将减免的租金作为可变租赁付款额,在减免期间冲减相关资产成本或费用;延期支付租金的,本集团在原支付期间将应支付的租金确认为应付款项,在实际支付时冲减前期确认的应付款项。
除了选择应用租金减让简化方法的情形外,对于融资租赁发生变更,当租赁变更增加了一项或多项租赁资产的使用权,且增加的对价与增加的使用权资产的单独价格按该合同情况调整后的金额相当,则本集团将该变更作为一项单独租赁核算;当租赁变更未作为一项单独租赁进行会计处理的,本集团分别下列情形对变更后的租赁进行处理:
- 假如变更在租赁开始日生效,该租赁会被分类为经营租赁的,本集团自租赁变更生效日开始将其作为一项新租赁进行会计处理,并以租赁变更生效日前的租赁投资净额作为租赁资产的账面价值;
- 假如变更在租赁开始日生效,该租赁会被分类为融资租赁的,本集团按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》关于修改或重新议定合同的规定进行会计处理。
选择应用租金减让简化方法的,本集团继续按照与减让前一致的折现率计算利息并确认为租赁收入。发生租金减免的,本集团将减免的租金作为可变租赁付款额,在达成减让协议等放弃原租金收取权利时,按未折现或减让前折现率折现金额冲减原确认的租赁收入,不足冲减的部分计入投资收益,同时相应调整应收融资租赁款;延期收取租金的,本集团在实际收到时冲减前期确认的应收融资租赁款。
除了选择应用租金减让简化方法的情形外,对于经营租赁发生变更的,本集团自租赁变更生效日起将其作为一项新租赁进行会计处理,与变更前租赁有关的预收或应收租赁收款额视为新租赁的收款额。
选择应用租金减让简化方法的,本集团继续按照与减让前一致的方法将原合同租金确认为租赁收入。发生租金减免的,本集团将减免的租金作为可变租赁付款额,在减免期间冲减租赁收入;延期收取租金的,本集团在原收取期间将应收取的租金确认为应收款项,并在实际收到时冲减前期确认的应收款项。
29、股利分配
一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制的,构成关联方。关联方可为个人或企业。仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业,不构成本集团的关联方。本集团及本公司的关联方包括但不限于:
(a) 本公司的母公司;(b) 本公司的子公司;
(c) 与本公司受同一母公司控制的其他企业;
(d) 对本集团实施共同控制或重大影响的投资方;
(e) 与本集团同受一方控制、共同控制的企业或个人;
(f) 本集团及本集团所属企业的联营企业和合营企业,包括联营企业和合营企业的子公司;(g) 本集团的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员;
(h) 本集团的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员;(i) 本公司母公司的关键管理人员;
(j) 与本公司母公司关键管理人员关系密切的家庭成员;及
(k) 本集团的主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制的其他企业。
除上述按照企业会计准则的有关要求被确定为本集团或本公司的关联方以外,根据中国证券监督管理委员会颁布的《上市公司信息披露管理办法》的要求,以下企业或个人(包括但不限于) 也属于本集团或本公司的关联方:
(l) 持有本公司5%以上股份的企业或者一致行动人;