TigerResearch/tigerbot-earning-plugin huggingface dataset:
长期应付职工薪酬|||
预计负债||12,557,553.25|12,560,449.36
递延收益||5,745,182.37|4,557,057.89
递延所得税负债||10,302,293.81|4,098,856.27
其他非流动负债|||
非流动负债合计||29,482,615.28|21,919,041.51
负债合计||232,256,680.92|203,647,880.86
所有者权益(或股东权益):|||
实收资本(或股本)||225,866,850.00|205,333,500.00
其他权益工具|||
其中:优先股|||
永续债|||
资本公积||1,033,588,994.98|1,054,122,344.98
减:库存股|||
其他综合收益|||
专项储备|||
盈余公积||63,619,870.82|44,732,846.10
未分配利润||488,700,111.27|356,087,585.81
所有者权益(或股东权益)合计||1,811,775,827.07|1,660,276,276.89
负债和所有者权益(或股东权益)总计||2,044,032,507.99|1,863,924,157.75
项目|附注|2022年度|2021年度
一、营业总收入||649,152,314.95|593,359,316.08
其中:营业收入|注释61|649,152,314.95|593,359,316.08
利息收入|||
已赚保费|||
手续费及佣金收入|||
二、营业总成本||456,404,825.29|435,101,621.14
其中:营业成本|注释61|63,768,696.94|56,370,813.05
利息支出|||
手续费及佣金支出|||
退保金|||
赔付支出净额|||
提取保险责任准备金净额|||
保单红利支出|||
分保费用|||
税金及附加|注释62|7,681,080.82|6,494,903.94
销售费用|注释63|296,957,278.74|294,767,590.82
管理费用|注释64|36,684,564.16|28,364,385.79
研发费用|注释65|60,376,026.96|56,552,645.61
财务费用|注释66|-9,062,822.33|-7,448,718.07
其中:利息费用||202,845.68|160,743.35
利息收入||9,253,965.89|7,858,079.73
加:其他收益|注释67|5,273,034.61|1,792,520.56
投资收益(损失以“-”号填列)|注释68|5,277,262.45|26,441,579.35
其中:对联营企业和合营企业的投资收益||-3,604,652.12|-16,908.80
以摊余成本计量的金融资产终止确认收益|||
汇兑收益(损失以“-”号填列)|||
净敞口套期收益(损失以“-”号填列)|||
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)|注释70|41,478,301.99|27,325,708.47
信用减值损失(损失以“-”号填列)|注释71|-2,902,367.99|-2,598,676.67
资产减值损失(损失以“-”号填列)|注释72|-12,779,153.45|-7,234,277.63
资产处置收益(损失以“-”号填列)|注释73||37,557.23
三、营业利润(亏损以“-”号填列)||229,094,567.27|204,022,106.25
加:营业外收入|注释74|10,573,799.13|13,896,609.79
减:营业外支出|注释75|127,153.06|584,783.73
四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)||239,541,213.34|217,333,932.31
减:所得税费用|注释76|35,985,521.94|22,182,052.85
五、净利润(净亏损以“-”号填列)||203,555,691.40|195,151,879.46
(一)按经营持续性分类|||
1.持续经营净利润(净亏损以“-”号填列)||203,555,691.40|195,151,879.46
2.终止经营净利润(净亏损以“-”号填列)|||
(二)按所有权归属分类|||
1.归属于母公司股东的净利润(净亏损以“-”号填列)||190,818,290.90|186,369,941.54
2.少数股东损益(净亏损以“-”号填列)||12,737,400.50|8,781,937.92
六、其他综合收益的税后净额|注释77|82,748.53|-4,240.73
(一)归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额||42,876.48|-2,197.35
1.不能重分类进损益的其他综合收益|||
(1)重新计量设定受益计划变动额|||
(2)权益法下不能转损益的其他综合收益|||
(3)其他权益工具投资公允价值变动|||
(4)企业自身信用风险公允价值变动|||
2.将重分类进损益的其他综合收益||42,876.48|-2,197.35
(1)权益法下可转损益的其他综合收益|||
(2)其他债权投资公允价值变动|||
(3)金融资产重分类计入其他综合收益的金额|||
(4)其他债权投资信用减值准备|||
(5)现金流量套期储备|||
(6)外币财务报表折算差额||42,876.48|-2,197.35
(7)其他|||
(二)归属于少数股东的其他综合收益的税后净额||39,872.05|-2,043.38
七、综合收益总额||203,638,439.93|195,147,638.73
(一)归属于母公司所有者的综合收益总额||190,861,167.38|186,367,744.19
(二)归属于少数股东的综合收益总额||12,777,272.55|8,779,894.54
八、每股收益:|||
(一)基本每股收益(元/股)||0.84|0.83
(二)稀释每股收益(元/股)||0.84|0.83
本期发生同一控制下企业合并的,被合并方在合并前实现的净利润为:/元,上期被合并方实现的净利润为/元。
项目|附注|2022年度|2021年度
一、营业收入||568,899,916.82|540,196,487.22
减:营业成本||58,002,715.26|50,959,934.34
税金及附加||6,535,191.87|5,600,363.15
销售费用||277,328,484.17|282,740,298.77
管理费用||25,953,150.48|24,000,741.23
研发费用||35,378,319.91|43,966,458.99
财务费用||-6,911,241.39|-5,900,140.48
其中:利息费用|||92,875.69
利息收入||6,883,715.76|6,138,339.99
加:其他收益||1,794,045.29|1,610,277.38
投资收益(损失以“-”号填列)||5,543,842.17|14,142,872.49
其中:对联营企业和合营企业的投资收益||-2,755,154.28|-16,908.80
以摊余成本计量的金融资产终止确认收益|||
净敞口套期收益(损失以“-”号填列)|||
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)||41,272,325.94|27,325,708.47
信用减值损失(损失以“-”号填列)||-3,924,346.78|-865,069.21
资产减值损失(损失以“-”号填列)||-7,616,656.68|-7,234,277.63
资产处置收益(损失以“-”号填列)|||-653.50
二、营业利润(亏损以“-”号填列)||209,682,506.46|173,807,689.22
加:营业外收入||10,573,774.56|11,896,609.63
减:营业外支出||96,188.18|484,482.36
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)||220,160,092.84|185,219,816.49
减:所得税费用||31,289,845.66|22,916,766.52
四、净利润(净亏损以“-”号填列)||188,870,247.18|162,303,049.97
(一)持续经营净利润(净亏损以“-”号填列)||188,870,247.18|162,303,049.97
(二)终止经营净利润(净亏损以“-”号填列)|||
五、其他综合收益的税后净额|||
2.其他债权投资公允价值变动|||
3.金融资产重分类计入其他综合收益的金额|||
4.其他债权投资信用减值准备|||
5.现金流量套期储备|||
6.外币财务报表折算差额|||
7.其他|||
六、综合收益总额||188,870,247.18|162,303,049.97
项目|附注|2022年度|2021年度
一、经营活动产生的现金流量:|||
销售商品、提供劳务收到的现金||705,927,865.40|617,537,376.26
客户存款和同业存放款项净增加额|||
向中央银行借款净增加额|||
向其他金融机构拆入资金净增加额|||
收到原保险合同保费取得的现金|||
收到其他与经营活动有关的现金|注释78|40,457,883.67|39,744,399.82
经营活动现金流入小计||746,385,749.07|657,281,776.08
购买商品、接受劳务支付的现金||63,604,217.62|65,648,101.98
客户贷款及垫款净增加额|||
存放中央银行和同业款项净增加额|||
支付原保险合同赔付款项的现金|||
拆出资金净增加额|||
支付利息、手续费及佣金的现金|||
支付保单红利的现金|||
支付给职工及为职工支付的现金||106,624,528.06|80,495,985.68
支付的各项税费||119,498,276.69|69,842,950.33
支付其他与经营活动有关的现金|注释78|300,686,031.79|296,373,439.64
经营活动现金流出小计||590,413,054.16|512,360,477.63
经营活动产生的现金流量净额||155,972,694.91|144,921,298.45
二、投资活动产生的现金流量:|||
收回投资收到的现金||1,521,509,400.00|2,815,370,600.00
取得投资收益收到的现金||8,881,914.57|16,140,993.15
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额|||371,162.59
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额|||
收到其他与投资活动有关的现金|||
投资活动现金流入小计||1,530,391,314.57|2,831,882,755.74
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金||138,195,552.35|91,662,078.78
投资支付的现金||1,547,372,838.75|2,459,375,000.00
质押贷款净增加额|||
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额||970,055.10|268,484,071.59
支付其他与投资活动有关的现金|||
投资活动现金流出小计||1,686,538,446.20|2,819,521,150.37
投资活动产生的现金流量净额||-156,147,131.63|12,361,605.37
三、筹资活动产生的现金流量:|||
吸收投资收到的现金|||
其中:子公司吸收少数股东投资收到的现金|||
取得借款收到的现金|||
收到其他与筹资活动有关的现金|||
筹资活动现金流入小计|||
偿还债务支付的现金|||
分配股利、利润或偿付利息支付的现金||37,370,697.00|35,863,387.03
其中:子公司支付给少数股东的股利、利润|||
支付其他与筹资活动有关的现金|注释78|4,524,735.59|1,461,109.16
筹资活动现金流出小计||41,895,432.59|37,324,496.19
筹资活动产生的现金流量净额||-41,895,432.59|-37,324,496.19
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响||192,471.06|-103,545.94
五、现金及现金等价物净增加额||-41,877,398.25|119,854,861.69
加:期初现金及现金等价物余额||382,307,456.00|262,452,594.31
六、期末现金及现金等价物余额||340,430,057.75|382,307,456.00
项目|附注|2022年度|2021年度
一、经营活动产生的现金流量:|||
销售商品、提供劳务收到的现金||639,730,233.28|571,937,515.09
收到的税费返还|||
收到其他与经营活动有关的现金||34,163,734.06|35,650,049.11
经营活动现金流入小计||673,893,967.34|607,587,564.20
购买商品、接受劳务支付的现金||52,460,860.20|61,067,282.49
支付给职工及为职工支付的现金||75,102,175.67|66,821,503.31
支付的各项税费||111,359,169.90|66,151,267.53
支付其他与经营活动有关的现金||371,708,564.12|289,061,064.72
经营活动现金流出小计||610,630,769.89|483,101,118.05
经营活动产生的现金流量净额||63,263,197.45|124,486,446.15
二、投资活动产生的现金流量:|||
收回投资收到的现金||1,506,680,000.00|2,551,900,000.00
取得投资收益收到的现金||8,298,996.45|14,159,781.29
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额|||305,162.59
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额|||
收到其他与投资活动有关的现金|||
投资活动现金流入小计||1,514,978,996.45|2,566,364,943.88
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金||18,283,890.17|11,441,227.17
投资支付的现金||1,557,704,357.33|2,313,425,000.00
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额|||342,654,469.00
支付其他与投资活动有关的现金|||
投资活动现金流出小计||1,575,988,247.50|2,667,520,696.17
投资活动产生的现金流量净额||-61,009,251.05|-101,155,752.29
三、筹资活动产生的现金流量:|||
吸收投资收到的现金|||
取得借款收到的现金|||
收到其他与筹资活动有关的现金|||
筹资活动现金流入小计|||
偿还债务支付的现金|||
分配股利、利润或偿付利息支付的现金||37,370,697.00|35,863,387.03
支付其他与筹资活动有关的现金||1,273,668.41|1,253,767.80
筹资活动现金流出小计||38,644,365.41|37,117,154.83
筹资活动产生的现金流量净额||-38,644,365.41|-37,117,154.83
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响||-231,743.31|-24,838.52
五、现金及现金等价物净增加额||-36,622,162.32|-13,811,299.49
加:期初现金及现金等价物余额||211,382,952.78|225,194,252.27
六、期末现金及现金等价物余额||174,760,790.46|211,382,952.78
项目|2022 年度||||||||||||||
|归属于母公司所有者权益|||||||||||||少数股东权益|所有者权益合计
|实收资本(或股本)|其他权益工具|||资本公积|减:库存股|其他综合收益|专项储备|盈余公积|一般风险准备|未分配利润|其他|小计||
||优先股|永续债|其他|||||||||||
一、上年年末余额|205,333,500.00||||1,054,778,973.85||-2,197.35||44,732,846.10||381,008,999.26||1,685,852,121.86|50,420,379.80|1,736,272,501.66
加:会计政策变更|||||||||||||||
前期差错更正|||||||||||||||
同一控制下企业合并|||||||||||||||
其他|||||||||||||||
二、本年期初余额|205,333,500.00||||1,054,778,973.85||-2,197.35||44,732,846.10||381,008,999.26||1,685,852,121.86|50,420,379.80|1,736,272,501.66
三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列)|20,533,350.00||||-20,132,335.19||42,876.48||18,887,024.72||134,560,569.18||153,891,485.19|22,852,209.87|176,743,695.06
(一)综合收益总额|||||||42,876.48||||190,818,290.90||190,861,167.38|12,777,272.55|203,638,439.93
(二)所有者投入和减少资本|||||401,014.81||||||||401,014.81|10,074,937.32|10,475,952.13
1.所有者投入的普通股|||||||||||||||
2.其他权益工具持有者投入资本|||||||||||||||
3.股份支付计入所有者权益的金额|||||401,014.81||||||||401,014.81|372,914.97|773,929.78
4.其他||||||||||||||9,702,022.35|9,702,022.35
(三)利润分配|||||||||18,887,024.72||-56,257,721.72||-37,370,697.00||-37,370,697.00
1.提取盈余公积|||||||||18,887,024.72||-18,887,024.72||||
2.提取一般风险准备|||||||||||-37,370,697.00||-37,370,697.00||-37,370,697.00
3.对所有者(或股东)的分配|||||||||||||||
4.其他|||||||||||||||
(四)所有者|20,533,350.00||||-20,533,350.00||||||||||
权益内部结转|||||||||||||||
1.资本公积转增资本(或股本)|20,533,350.00||||-20,533,350.00||||||||||
2.盈余公积转增资本(或股本)|||||||||||||||
3.盈余公积弥补亏损|||||||||||||||
4.设定受益计划变动额结转留存收益|||||||||||||||
5.其他综合收益结转留存收益|||||||||||||||
6.其他|||||||||||||||
(五)专项储备|||||||||||||||
1.本期提取|||||||||||||||
2.本期使用|||||||||||||||
(六)其他|||||||||||||||
四、本期期末余额|225,866,850.00||||1,034,646,638.66||40,679.13||63,619,870.82||515,569,568.44||1,839,743,607.05|73,272,589.67|1,913,016,196.72
项目|2021年度||||||||||||||
|归属于母公司所有者权益|||||||||||||少数股东权益|所有者权益合计
|实收资本(或股本)|其他权益工具|||资本公积|减:库存股|其他综合收益|专项储备|盈余公积|一般风险准备|未分配利润|其他|小计||
||优先股|永续债|其他|||||||||||
一、上年年末余额|205,333,500.00||||1,053,683,125.03||||28,524,611.53||246,884,776.10||1,534,426,012.66||1,534,426,012.66
加:会计政策变更|||||||||-22,070.43||-287,384.38||-309,454.81||-309,454.81
前期差错更正|||||||||||||||
同一控制下企业合并|||||||||||||||
其他|||||||||||||||
二、本年期初余额|205,333,500.00||||1,053,683,125.03||||28,502,541.10||246,597,391.72||1,534,116,557.85||1,534,116,557.85
三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列)|||||1,095,848.82||-2,197.35||16,230,305.00||134,411,607.54||151,735,564.01|50,420,379.80|202,155,943.81
(一)综合收益总额|||||||-2,197.35||||186,369,941.54||186,367,744.19|8,779,894.54|195,147,638.73
(二)所有者投入和|||||1,095,848.82||||||||1,095,848.82|41,640,485.26|42,736,334.08
减少资本|||||||||||||||
1.所有者投入的普通股||||||||||||||40,621,424.57|40,621,424.57
2.其他权益工具持有者投入资本|||||||||||||||
3.股份支付计入所有者权益的金额|||||1,095,848.82||||||||1,095,848.82|1,019,060.69|2,114,909.51
4.其他|||||||||||||||
(三)利润分配|||||||||16,230,305.00||-51,958,334.00||-35,728,029.00||-35,728,029.00
1.提取盈余公积|||||||||16,230,305.00||-16,230,305.00||||
2.提取一般风险准备|||||||||||-35,728,029.00||-35,728,029.00||-35,728,029.00
四、本期期末余额|205,333,500.00||||1,054,778,973.85||-2,197.35||44,732,846.10||381,008,999.26||1,685,852,121.86|50,420,379.80|1,736,272,501.66
项目|2022 年度||||||||||
|实收资本(或股本)|其他权益工具|||资本公积|减:库存股|其他综合收益|专项储备|盈余公积|未分配利润|所有者权益合计
||优先股|永续债|其他|||||||
一、上年年末余额|205,333,500.00||||1,054,122,344.98||||44,732,846.10|356,087,585.81|1,660,276,276.89
加:会计政策变更|||||||||||
前期差错更正|||||||||||
其他|||||||||||
二、本年期初余额|205,333,500.00||||1,054,122,344.98||||44,732,846.10|356,087,585.81|1,660,276,276.89
三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列)|20,533,350.00||||-20,533,350.00||||18,887,024.72|132,612,525.46|151,499,550.18
(一)综合收益总额||||||||||188,870,247.18|188,870,247.18
(二)所有者投入和减少资本|||||||||||
1.所有者投入的普通股|||||||||||
2.其他权益工具持有者投入资本|||||||||||
3.股份支付计入所有者权益的金额|||||||||||
4.其他|||||||||||
(三)利润分配|20,533,350.00||||-20,533,350.00||||18,887,024.72|-56,257,721.72|-37,370,697.00
1.提取盈余公积|||||||||18,887,024.72|-18,887,024.72|
2.对所有者(或股东)的分配||||||||||-37,370,697.00|-37,370,697.00
3.其他|||||||||||
(四)所有者权益内部结转|||||||||||
1.资本公积转增资本(或股本)|||||||||||
2.本期使用|||||||||||
(六)其他|||||||||||
四、本期期末余额|225,866,850.00||||1,033,588,994.98||||63,619,870.82|488,700,111.27|1,811,775,827.07
项目|2021 年度||||||||||
|实收资本(或股本)|其他权益工具|||资本公积|减:库存股|其他综合收益|专项储备|盈余公积|未分配利润|所有者权益合计
||优先股|永续债|其他|||||||
一、上年年末余额|205,333,500.00||||1,054,122,344.98||||28,524,611.53|245,941,503.72|1,533,921,960.23
加:会计政策变更|||||||||-22,070.43|-198,633.88|-220,704.31
前期差错更正|||||||||||
其他|||||||||||
二、本年期初余额|205,333,500.00||||1,054,122,344.98||||28,502,541.10|245,742,869.84|1,533,701,255.92
三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列)|||||||||16,230,305.00|110,344,715.97|126,575,020.97
(一)综合收益总额||||||||||162,303,049.97|162,303,049.97
(二)所有者投入和减少资本|||||||||||
1.所有者投入的普通股|||||||||||
2.其他权益工具持有者投入资本|||||||||||
3.股份支付计入所有者权益的金额|||||||||||
4.其他|||||||||||
(三)利润分配|||||||||16,230,305.00|-51,958,334.00|-35,728,029.00
1.提取盈余公积|||||||||16,230,305.00|-16,230,305.00|
2.对所有者(或股东)的分配|||||||||||
3.其他||||||||||-35,728,029.00|-35,728,029.00
(四)所有者权益内部结转|||||||||||
1.资本公积转增资本(或股本)|||||||||||
2.本期使用|||||||||||
(六)其他|||||||||||
四、本期期末余额|205,333,500.00||||1,054,122,344.98||||44,732,846.10|356,087,585.81|1,660,276,276.89
上海三友医疗器械股份有限公司(以下简称“公司”或“本公司”)前身为上海三友医疗器械有限公司,于2005年4月19日经上海市工商行政管理局嘉定分局批准,由上海三友医疗器械经营有限公司、上海三友外科器材有限公司及自然人张荣康、邹冰、陆士平、丁庆丰、俞彦冬共同出资设立。
2016年7月,公司整体变更为股份有限公司。根据立信会计师事务所(特殊普通合伙)出具的信会师报字(2016)第114929号《审计报告》,公司截止2015年12月31日的净资产为155,714,463.70元,按1:0.8991的比例折算成股本,共折合14,000.00万股(每股面值1.00元),转入资本公积15,714,463.70元。本次变更已经立信会计师事务所(特殊普通合伙)出具信会师报字(2016)第141145号验资报告验证,并在上海市工商行政管理局办理了工商变更登记。
2017年9月,根据公司股东会决议、发起人协议及修改后公司章程规定,公司增加注册资本至人民币15,400万元,新增1,400万元注册资本分别由新增投资方平潭盈科盛达创业投资合伙企业(有限合伙)、平潭盈科盛隆创业投资合伙企业(有限合伙)、平潭盈科盛通创业投资合伙企业(有限合伙)、平潭盈科盛鑫创业投资合伙企业(有限合伙)、平潭泰格盈科创业投资合伙企业(有限合伙)、石河子市隆基股权投资合伙企业(有限合伙)以货币资金增资。同时批准新疆泰同股权投资合伙企业(有限合伙)转让公司股份,新疆泰同股权投资合伙企业(有限合
伙)将所持61.60万股股份以440 万元转让给宁波梅山保税港区泰洁股权投资合伙企业(有限合伙);将所持210万股股份1,500 万元转让给上海泰沂创业投资合伙企业(有限合伙);将所持210万股股份1,500万元转让给宁波盈科恒通创业投资中心(有限合伙)。本次变更已在上海市工商行政管理局办理了工商变更登记。
2020年4月,经中国证券监督管理委员会证监许可(2020)402号文核准,公司向社会发行新股5,133.35万股,每股价格20.96元,发行后总股本20,533.35万股;募集资金金额
99,525.39万元,扣除发行费用及增值税2,633.19万元,计入实收资本金额5,133.35万元,计入资本公积92,672.39万元。本次注册资本变更已在上海市工商行政管理局办理了工商变更登记。
公司统一社会信用代码:913100007743059833。经过历年的派送红股、配售新股、转增股本及增发新股,截止2022年12月31日,本公司累计发行股本总数22,586.69万股,注册资本为22,586.69万元,注册及总部地址:上海市嘉定区嘉定工业区汇荣路385号,法人代表为:徐农。
公司经营范围为:医疗器械的技术开发、技术咨询、技术转让、技术服务;生产医疗器械
(III类植入器材(骨科);III类颅内血肿穿刺清除器械;II类敷料、护创材料、II类手术器械、 I类手术器械)及五金件,销售本公司自产产品;I类、II类和III类医疗器械的批发、进出口、佣金代理(拍卖除外),并提供相关配套服务。【依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动】
本公司属专用设备制造业行业,主要产品和服务为医疗器械类产品。
本公司本期纳入合并范围的子公司共13户,详见本附注七、在其他主体中的权益。本期纳入合并财务报表范围的主体较上期相比,增加3户,减少0户,合并范围变更主体的具体信息详见附注六、合并范围的变更。
1、本公司根据生产经营特点确定具体会计政策和会计估计,主要体现在存货的计价方法
(详见附注三/(十五))、应收款项坏账准备计提的方法(详见附注三/(十一)6.金融工具减值)、固定资产折旧和无形资产摊销(详见附注三/(十七)及(二十))、收入的确认时点(详见附注三/(二十八))等。
2、本公司根据历史经验和其他因素,包括对未来事项的合理预期,对所采用的重要会计估计和关键假设进行持续的评价。
营业周期是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司以12个月作为一个营业周期,并以其作为资产和负债的流动性划分标准。
境外子公司以其经营所处的主要经济环境中的货币为记账本位币,编制财务报表时折算为人民币
1.分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况,将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理
(1)这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的;
(2)这些交易整体才能达成一项完整的商业结果;
(3)一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生;
(4)一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的。
2.同一控制下的企业合并
本公司在企业合并中取得的资产和负债,按照合并日在被合并方资产、负债(包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉)在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资本公积中的股本溢价,资本公积中的股本溢价不足冲减的,调整留存收益。
如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产,该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额,调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积不足的,调整留存收益。
对于通过多次交易最终实现企业合并的,属于一揽子交易的,将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理;不属于一揽子交易的,在取得控制权日,长期股权投资初始投资成本,与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差
额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。对于合并日之前持有的股权投资,因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益,暂不进行会计处理,直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理;因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动,暂不进行会计处理,直至处置该项投资时转入当期损益。
3.非同一控制下的企业合并
购买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日期,即被购买方的净资产或生产经营决策的控制权转移给本公司的日期。同时满足下列条件时,本公司一般认为实现了控制权的转移:
1企业合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过。
2企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的,已获得批准。3已办理了必要的财产权转移手续。
4本公司已支付了合并价款的大部分,并且有能力、有计划支付剩余款项。
5本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策,并享有相应的利益、承担相应的风险。本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量,公允价值与其账面价值的差额,计入当期损益。
本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉;合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,经复核后,计入当期损益。
通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并,属于一揽子交易的,将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理;不属于一揽子交易的,合并日之前持有的股权投资采用权益法核算的,以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本;购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的,以该股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和,作为合并日的初始投资成本。原持有股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全部转入合并日当期的投资收益。
4.为合并发生的相关费用
为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用,于发生时计入当期损益;为企业合并而发行权益性证券的交易费用,可直接归属于权益性交易的从权益中扣减。
本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定,所有子公司(包括本公司所控制的单独主体)均纳入合并财务报表。
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致,如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的,在编制合并财务报表时,按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。
合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响。如果站在企业集团合并财务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时,从企业集团的角度对该交易予以调整。
对于同一控制下企业合并取得的子公司,以其资产、负债(包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉)在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整。
对于非同一控制下企业合并取得的子公司,以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整
因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的,视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方控制权之前持有的股权投资,在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动,分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。
在报告期内,若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的,则不调整合并资产负债表期初
数;将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表;该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。
(2)处置子公司或业务1)一般处理方法
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时,对于处置后的剩余股权投资,本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额,计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动,在丧失控制权时转为当期投资收益,由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。2)分步处置子公司
A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的; B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果;
C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生;
D.一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的。
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日
(或合并日)开始持续计算的净资产份额之间的差额,调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价,资本公积中的股本溢价不足冲减的,调整留存收益。
1.合营安排的分类
本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情况等因素,将合营安排分为共同经营和合营企业。
未通过单独主体达成的合营安排,划分为共同经营;通过单独主体达成的合营安排,通常划分为合营企业;但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排划分为共同经营:
(1)合营安排的法律形式表明,合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务。
(2)合营安排的合同条款约定,合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务。
(3)其他相关事实和情况表明,合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务,如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出,并且该安排中负债的清偿持续依赖于合营方的支持。
2.共同经营会计处理方法
本公司向共同经营投出或出售资产等(该资产构成业务的除外),在该资产等由共同经营出售给第三方之前,仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。投出或出售的资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的,本公司全额确认该损失。
本公司自共同经营购买资产等(该资产构成业务的除外),在将该资产等出售给第三方之前,仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的,本公司按承担的份额确认该部分损失。
本公司对共同经营不享有共同控制,如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的,仍按上述原则进行会计处理,否则,应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。
在编制现金流量表时,将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短(一般从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小四个条件的投资,确定为现金等价物
外币业务交易在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。
资产负债表日,外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算,由此产生的汇兑差额,除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外,均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。
以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,作为公允价值变动(含汇率变动)处理,计入当期损益或确认为其他综合收益。
资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算;所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目,采用加权平均汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合收益。
处置境外经营时,将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自其他综合收益项目转入处置当期损益;在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时,与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益,不转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时,与该境外经营相关的外币报表折算差额,按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。
本公司在成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。
实际利率法是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法。
实际利率,是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量,折现为该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。在确定实际利率时,在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等)的基础上估计预期现金流量,但不考虑预期信用损失。
金融资产或金融负债的摊余成本是以该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已偿还的本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额,再扣除累计计提的损失准备(仅适用于金融资产)。
1.金融资产的分类、确认和计量
本公司根据所管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,将金融资产划分为以下三类:
(1)以摊余成本计量的金融资产。
(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
金融资产的后续计量取决于其分类,当且仅当本公司改变管理金融资产的业务模式时,才对所有受影响的相关金融资产进行重分类。
(1)分类为以摊余成本计量的金融资产
金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付,且管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,则本公司将该金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产。本公司分类为以摊余成本计量的金融资产包括货币资金、部分以摊余成本计量的应收票据、应收账款、其他应收款等。
本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入,按摊余成本进行后续计量,其发生减值时或终止确认、修改产生的利得或损失,计入当期损益。除下列情况外,本公司根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入:
1)对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产,本公司自初始确认起,按照该金融资产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。
2)对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金融资产,本公司在后续期间,按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定其利息收入。若该金融工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用减值,本公司转按实际利率乘以该金融资产账面余额来计算确定利息收入。
(2)分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付,且管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标,则本公司将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入。除利息收入、减值损失及汇兑差额确认为当期损益外,其余公允价值变动计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入当期损益。
以公允价值计量且变动计入其他综合收益的应收票据及应收账款列报为应收款项融资,其他此类金融资产列报为其他债权投资,其中:自资产负债表日起一年内到期的其他债权投资列报为一年内到期的非流动资产,原到期日在一年以内的其他债权投资列报为其他流动资产。
(3)指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
在初始确认时,本公司可以单项金融资产为基础不可撤销地将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
此类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益,不需计提减值准备。该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入留存收益。本公司持有该权益工具投资期间,在本公司收取股利的权利已经确立,与股利相关的经济利益很可能流入本公司,且股利的金额能够可靠计量时,确认股利收入并计入当期损益。本公司对此类金融资产在其他权益工具投资项目下列报。
权益工具投资满足下列条件之一的,属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产:取得该金融资产的目的主要是为了近期出售;初始确认时属于集中管理的可辨认金融资产工具组合的一部分,且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式;属于衍生工具(符合财务担保合同定义的以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外)。
(4)分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
不符合分类为以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产条件、亦不指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产均分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
本公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量,将公允价值变动形成的利得或损失以及与此类金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。
本公司对此类金融资产根据其流动性在交易性金融资产、其他非流动金融资产项目列报。
(5)指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
在初始确认时,本公司为了消除或显著减少会计错配,可以单项金融资产为基础不可撤销地将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
混合合同包含一项或多项嵌入衍生工具,且其主合同不属于以上金融资产的,本公司可以将其整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具。但下列情况除外:
1)嵌入衍生工具不会对混合合同的现金流量产生重大改变。
2)在初次确定类似的混合合同是否需要分拆时,几乎不需分析就能明确其包含的嵌入衍生工具不应分拆。如嵌入贷款的提前还款权,允许持有人以接近摊余成本的金额提前偿还贷款,该提前还款权不需要分拆。
2.金融负债的分类、确认和计量
本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式,结合金融负债和权益工具的定义,在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具。金融负债在初始确认时分类为:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负债、被指定为有效套期工具的衍生工具。
金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负
债,相关的交易费用直接计入当期损益;对于其他类别的金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。
此类金融负债包括交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具)和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
在初始确认时,为了提供更相关的会计信息,本公司将满足下列条件之一的金融负债不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债:
1)能够消除或显著减少会计错配。
本公司对此类金融负债采用公允价值进行后续计量,除由本公司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益之外,其他公允价值变动计入当期损益。除非由本公司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益会造成或扩大损益中的会计错配,本公司将所有公允价值变动(包括自身信用风险变动的影响金额)计入当期损益。
除下列各项外,公司将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债,对此类金融负债采用实际利率法,按照摊余成本进行后续计量,终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益:
1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
2)金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债。
3)不属于本条前两类情形的财务担保合同,以及不属于本条第1)类情形的以低于市场利率贷款的贷款承诺。
财务担保合同是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务时,要求发行方向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同,在初始确认后按照损失准备金额以及初始确认金额扣除担保期内的累计摊销额后的余额孰高进行计量。
3.金融资产和金融负债的终止确认
(1)金融资产满足下列条件之一的,终止确认金融资产,即从其账户和资产负债表内予以转销:
1)收取该金融资产现金流量的合同权利终止。
2)该金融资产已转移,且该转移满足金融资产终止确认的规定。
金融负债(或其一部分)的现时义务已经解除的,则终止确认该金融负债(或该部分金融负债)。
本公司与借出方之间签订协议,以承担新金融负债方式替换原金融负债,且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的,或对原金融负债(或其一部分)的合同条款做出实质性修改的,则终止确认原金融负债,同时确认一项新金融负债,账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的负债)之间的差额,计入当期损益。
本公司回购金融负债一部分的,按照继续确认部分和终止确认部分在回购日各自的公允价值占整体公允价值的比例,对该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的负债)之间的差额,应当计入当期损益。
4.金融资产转移的确认依据和计量方法
(3)既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的(即除本条(1)、(2)之外的其他情形),则根据其是否保留了对金融资产的控制,分别下列情形处理:
1)未保留对该金融资产控制的,则终止确认该金融资产,并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。
5.金融资产和金融负债公允价值的确定方法
存在活跃市场的金融资产或金融负债,以活跃市场的报价确定其公允价值,除非该项金融资产存在针对资产本身的限售期。对于针对资产本身的限售的金融资产,按照活跃市场的报价扣除市场参与者因承担指定期间内无法在公开市场上出售该金融资产的风险而要求获得的补偿金额后确
定。活跃市场的报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得相关资产或负债的报价,且能代表在公平交易基础上实际并经常发生的市场交易。初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债,以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。
不存在活跃市场的金融资产或金融负债,采用估值技术确定其公允价值。在估值时,本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术,选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值,并尽可能优先使用相关可观察输入值。在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下,使用不可观察输入值。
6.金融工具减值
本公司对以摊余成本计量的金融资产、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、租赁应收款、合同资产、不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的贷款承诺、不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以及因金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成金融负债的财务担保合同以预期信用损失为基础进行减值会计处理并确认损失准备。
预期信用损失,是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失,是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额,即全部现金短缺的现值。其中,对于本公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产,应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。
本公司对由收入准则规范的交易形成的全部合同资产和应收票据及应收账款,以及由租赁准则规范的交易形成的租赁应收款/应收融资租赁款/应收经营租赁款按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产,在资产负债表日仅将自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。在每个资产负债表日,将整个存续期内预期信用损失的变动金额作为减值损失或利得计入当期损益。即使该资产负债表日确定的整个存续期内预期信用损失小于初始确认时估计现金流量所反映的预期信用损失的金额,也将预期信用损失的有利变动确认为减值利得。
除上述采用简化计量方法和购买或源生的已发生信用减值以外的其他金融资产,本公司在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加,并按照下列情形分别计量其损失准备、确认预期信用损失及其变动:
(1)如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加,处于第一阶段,则按照相当于该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备,并按照账面余额和实际利率计算利息收入。
(2)如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的,处于第二阶段,则按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备,并按照账面余额和实际利率计算利息收入。
(3)如果该金融工具自初始确认后已经发生信用减值的,处于第三阶段,本公司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备,并按照摊余成本和实际利率计算利息收入。
金融工具信用损失准备的增加或转回金额,作为减值损失或利得计入当期损益。除分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外,信用损失准备抵减金融资产的账面余额。对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,本公司在其他综合收益中确认其信用损失准备,不减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。
(1)信用风险显著增加
本公司利用可获得的合理且有依据的前瞻性信息,通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险,以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增
加。对于财务担保合同,本公司在应用金融工具减值规定时,将本公司成为做出不可撤销承诺的一方之日作为初始确认日。
本公司在评估信用风险是否显著增加时会考虑如下因素:1)债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化;
2)债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化;
3)作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变化,这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率;
4)债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化;
5)本公司对金融工具信用管理方法是否发生变化等。
于资产负债表日,若本公司判断金融工具只具有较低的信用风险,则本公司假定该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。如果金融工具的违约风险较低,借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强,并且即使较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化,但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力,则该金融工具被视为具有较低的信用风险。
(2)已发生信用减值的金融资产
当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时,该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息:
1)发行方或债务人发生重大财务困难;
2)债务人违反合同,如偿付利息或本金违约或逾期等;
3)债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑,给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步;
4)债务人很可能破产或进行其他财务重组;
5)发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失;
6)以大幅折扣购买或源生一项金融资产,该折扣反映了发生信用损失的事实。
(3)预期信用损失的确定
本公司基于单项和组合评估金融工具的预期信用损失,在评估预期信用损失时,考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。
本公司以共同信用风险特征为依据,将金融工具分为不同组合。本公司采用的共同信用风险特征包括:金融工具类型、账龄组合等。相关金融工具的单项评估标准和组合信用风险特征详见相关金融工具的会计政策。
1)对于金融资产,信用损失为本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值。
2)对于租赁应收款项,信用损失为本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值。
3)对于财务担保合同,信用损失为本公司就该合同持有人发生的信用损失向其做出赔付的预计付款额,减去本公司预期向该合同持有人、债务人或任何其他方收取的金额之间差额的现值。4)对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值的金融资产,信用损失为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差额。
(4)减记金融资产
7.金融资产及金融负债的抵销
本公司对应收票据的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注(十一)6.金融工具减值。
本公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充分证据的应收票据单独确定其信用损失。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时,本公司参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的判断,依据信用风险特征将应收票据划分为若干组合,在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下: