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2017年6 月8 日,经艾布鲁公司股东会决议:1、同意钟儒波将其持有的艾布鲁公司250万元注册资本转让给熊燕、50万元注册资本转让给吴学愚、30万元注册资本转让给何建陵;2、同意游建军将其持有的艾布鲁公司150万元注册资本转让给幸三生、110 万元注册资本转让给喻宇汉、50 万元注册资本转让给陈铁儒;3、艾布鲁公司其他股东放弃优先受让权。
2017 年6 月8 日,钟儒波与熊燕签署《关于湖南艾布鲁环保科技有限公司股权转让协议》,钟儒波将其持有艾布鲁公司250万元注册资本以1,250万元的价格转让给熊燕。
2017年6 月13日,钟儒波与吴学愚签署《关于湖南艾布鲁环保科技有限公司股权转让协议》,钟儒波将其持有艾布鲁公司50万元注册资本以250万元的价格转让给吴学愚。
2017年6 月19日,钟儒波与何建陵签署《关于湖南艾布鲁环保科技有限公司股权转让协议》,钟儒波将其持有艾布鲁公司30万元注册资本以150万元的价格转让给何建陵。
2017年6 月16日,游建军与陈铁儒签署《关于湖南艾布鲁环保科技有限公司股权转让协议》,游建军将其持有艾布鲁公司50万元注册资本以250万元的价格转让给陈铁儒。
2017年6 月12日,游建军与喻宇汉签署《关于湖南艾布鲁环保科技有限公司股权转让协议》,游建军将其持有艾布鲁公司110万元注册资本以550万元的价格转让给喻宇汉。
2017 年6 月8 日,游建军与幸三生签署《关于湖南艾布鲁环保科技有限公司股权转让协议》,游建军将其持有艾布鲁有限150万元注册资本以750万元的价格转让给幸三生。
2017年6月29日,公司完成本次股权转让的工商登记。
2017 年9月14日,艾布鲁公司以经天健会计师事务所(特殊普通合伙)审计的截至2017年6 月30日的净资产折合成股本9000 万出资,将艾布鲁有限公司整体变更为湖南艾布鲁环保科技股份有限公司,经长沙市工商行政管理局登记注册,股本结构如下:
股东名称认缴注册资本(元)股本(股)占注册资本总额比例(%)
钟儒波37,050,000.00 37,050,000.00 41.17游建军28,350,000.00 28,350,000.00 31.50麻军6,450,000.00 6,450,000.00 7.17长沙蓝方企业管理合伙企业(有限合伙)4,200,000.00 4,200,000.00 4.67邓朝晖4,050,000.00 4,050,000.00 4.50殷明坤300,000.00 300,000.00 0.33熊燕3,750,000.00 3,750,000.00 4.17幸三生2,250,000.00 2,250,000.00 2.50喻宇汉1,650,000.00 1,650,000.00 1.83陈铁儒750,000.00 750,000.00 0.83吴学愚750,000.00 750,000.00 0.83何建陵450,000.00 450,000.00 0.50合计90,000,000.00 90,000,000.00 100.00
截至2022年12月31日,公司股本总额为12,000万股。
(四)公司母公司及实际控制人
公司母公司为湖南艾布鲁环保科技股份有限公司,实际控制人为钟儒波。
(五)财务报表批准报出机构及报出日期
本公司财务报告经公司董事会批准于2023年4月27日报出。
(六)合并报表范围
本公司2022年合并财务报表的子公司如下:
子公司名称持股比例(%)表决权比例(%)
武汉都环立创生态科技有限公司100.00 100.00桃源艾布鲁环境工程有限公司90.00 90.00湖南长齐环保科技有限公司100.00 100.00龙山县水萌生物科技有限公司100.00 100.00湖南金鹊农业科技发展有限公司54.50 54.50洞口艾布鲁环境工程有限公司100.00 100.00
本公司财务报表以持续经营为编制基础。根据实际发生的交易和事项,按照中华人民共和国财政部(以下简称“财政部”)颁布的企业会计准则的要求进行编制。
此外,本公司的财务报表同时符合中国证券监督管理委员会(以下简称“证监会”)2014年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号—财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注的披露要求。
公司自本期末至少12个月内具备持续经营能力,本公司董事会相信本公司拥有充足的营运资金,将能自本财务报表批准日后不短于12个月的可预见未来期间内持续经营。因此,董事会继续以持续经营为基础编制本公司截至2022年12月31日止的2022年度财务报表。
以下披露内容已涵盖了本公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计估计。详见本附注“三、(十二)应收账款”、“三、(十九)固定资产”、“三、(二十三)无形资产”、“三、(三十二)收入”。
本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了公司报告期的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
采用公历年制,自公历每年1月1日至12月31日为一个会计年度。
以人民币作为记账本位币。
1、同一控制下企业合并
公司在企业合并中取得的资产和负债,按照合并日在被合并方最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资本公积中的股本溢价;资本公积中的股本溢价不足冲减的,调整留存收益。
合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用,包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等,于发生时计入当期损益。企业合并中发行权益性证券所发生的手续费、佣金等,抵减权益性证券溢价收入,溢价收入不足冲减的,冲减留存收益。
合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。
本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉;购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的,相应调整合并商誉。
本公司对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额时,应对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核;经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益。
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并,属于“一揽子交易”的,参考本部分前面描述及本节之“五、19、长期股权投资”进行会计处理;不属于“一揽子交易”的,以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本;购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益,按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额除外。
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定,本公司将其所控制的全部主体(包括企业、被投资单位中可分割的部分,以及企业所控制的结构化主体等)纳入合并财务报表的合并范围。
2、合并财务报表编制方法
本公司以母公司和纳入合并范围的子公司的个别会计报表及其他相关资料为依据,在抵销母公司与子公司、子公司相互间的债权与债务项目、内部销售收入和未实现的内部销售利润等项目,以及母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额的基础上,合并各报表项目数额编制。
3、少数股东权益和损益的列报
子公司所有者权益中不属于母公司的份额,作为少数股东权益,在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。
子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额,在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。
子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的,其余额仍冲减少数股东权益。
4、当期增加减少子公司的合并报表处理
在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务,调整合并资产负债表的期初数,并将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表,将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表,同时对比较报表的相关项目进行调整,视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务,不调整合并资产负债表的期初数,将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表,将该子公司以及业务购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并时,对于购买日之前持有的被购买方股权,本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益以及其他所有者权益变动的,与其相关的其他综合收益、其他所有者权益转为购买日所属当期投资收益,由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
本公司在报告期内处置子公司以及业务,不调整合并资产负债表的期初数;将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表;将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的,对于处置后的剩余股权投资,本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收益,同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益等,在丧失控制权时转为当期投资收益。
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的,如果处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的,则将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理;但是,在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额,在合并财务报表中确认为其他综合收益,在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司的可辨认净资产份额之间的差额,以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产份额的差额,均调整合并资产负债表中的资本公积的股本溢价,资本公积中的股本溢价不足冲减的,调整留存收益。
本公司对合营企业的投资采用权益法核算,按照本附注“长期股权投资”中所述的会计政策处理。
现金为本公司库存现金、可以随时用于支付的存款及其他货币资金;现金等价物为公司持有的期限短(从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
外币业务按交易发生日的即期汇率作为折算汇率折算为人民币入账。
外币货币性项目余额按资产负债表日国家外汇管理局公布的基准汇率折算为人民币,所产生的汇兑差额除属于与购建符合资本化条件的资产相关,在购建期间专门外币资金借款产生的汇兑损益按借款费用资本化的原则处理外,其余均直接计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,由此产生的汇兑差额计入当期损益或其他综合收益。
将公司境外经营子公司、合营企业、联营企业和分支机构通过合并报表、权益法核算等纳入到公司的财务报表中时,需要将公司境外经营的财务报表折算为以公司记账本位币反映。在对公司境外经营财务报表进行折算前,应当调整境外经营的会计期间和会计政策,使之与公司会计期间和会计政策相一致,根据调整后的会计政策及会计期间编制相应货币(记账本位币以外的货币)的财务报表,再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算。资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算;利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算;产生的外币财务报表折算差额,在“其他综合收益”项目列示。
金融工具是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
1、金融工具的确认和初始计量:
金融资产和金融负债在本公司成为相关金融工具合同条款的一方时,于资产负债表内确认。
除不具有重大融资成分的应收账款外,在初始确认时,金融资产及金融负债均以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,相关交易费用直接计入当期损益;对于其他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。对于不具有重大融资成分的应收账款,本公司按照根据附注三、(三十一)的会计政策确定的交易价格进行初始计量。
2、金融资产的分类
本公司通常根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,在初始确认时将金融资产分为不同类别:以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。此类金融资产主要包括货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、债权投资和长期应收款等。
该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于非交易性权益工具投资,本公司可在初始确认时将其不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该指定在单项投资的基础上作出,且相关投资从发行者的角度符合权益工具的定义。
3、金融资产的后续计量
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
(2)以摊余成本计量的金融资产
(3)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资
(4)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资
4、金融负债的分类和后续计量
本公司将金融负债分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债及以摊余成本计量的金融负债。
初始确认后,对于该类金融负债以公允价值进行后续计量,除与套期会计有关外,产生的利得或损失(包括利息费用)计入当期损益。
(2)以摊余成本计量的金融负债
5、金融资产及金融负债的列报
金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示,没有相互抵消。但是,同时满足下列条件的以相互抵消后的净额在资产负债表内列示:
本公司具有抵消已确认金额的法定权力,且该种法定权力是当前可执行的;本公司计划以净额结算,或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。
6、金融资产和金融负债的转移及终止确认
金融资产在满足下列条件之一时,将被终止确认:
(1)收取该金融资产现金流量的合同权利终止;
(2)该金融资产已转移,且本公司将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方;
(3)该金融资产已转移,虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,但是未保留对该金融资产的控制。
金融资产转移整体满足终止确认条件的,本公司将下列两项金额的差额计入当期损益:被转移金融资产在终止确认日的账面价值;
因转移金融资产而收到的对价;
7、金融资产的减值
本公司以预期信用损失为基础,对以下项目进行减值会计处理并确认损失准备:以摊余成本计量的金融资产;
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资。
本公司持有的其他以公允价值计量的金融资产不适用预期信用损失模型,包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益工具投资,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资,以及衍生金融资产。
在计量预期信用损失时,本公司需考虑的最长期限为企业面临信用风险的最长合同期限(包括考虑续约选择权)。整个存续期预期信用损失,是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件而导致的预期信用损失。
对于应收账款,本公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。本公司基于历史信用损失经验、使用准备矩阵计算上述金融资产的预期信用损失,相关历史经验根据资产负债表日应收对象的特定因素、以及对当前状况和未来经济状况预测的评估进行调整。
除应收账款外,本公司对满足下列情形的金融工具按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备,对其他金融工具按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备:1该金融工具在资产负债表日只具有较低的信用风险;或2该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。
1)具有较低的信用风险
如果金融工具的违约风险较低,借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强,并且即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低应收对象履行其合同现金流量义务的能力,该金融工具被视为具有较低的信用风险。
2)信用风险显著增加
在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时,本公司考虑无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的合理且有依据的信息,包括前瞻性信息。本公司考虑的信息包括:1债务人未能按合同到期日支付本金和利息的情况;2已发生的或预期的金融工具的外部或内部信用评级(如有)的严重恶化;3已发生的或预期的债务人经营成果的严重恶化;4现存的或预期的技术、市场、经济或法律环境变化,并将对债务人对本公司的还款能力产生重大不利影响。
根据金融工具的性质,本公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估信用风险是否显著增加。以金融工具组合为基础进行评估时,本公司可基于共同信用风险特征对金融工具进行分类。
本公司在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产是否已发生信用减值。当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时,该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息:1发行方或债务人发生重大财务困难;2债务人违反合同,如偿付利息或本金违约或逾期等;3本公司出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑,给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步;4债务人很可能破产或进行其他财务重组;5发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失。
(3)预期信用损失准备的列报
为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化,本公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失,由此形成的损失准备的增加或转回金额,应当作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产,损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。
(4)核销
8、权益工具
本公司认为所持有的银行承兑汇票的承兑银行信用评级较高,不存在重大的信用风险,也未计提损失准备。本公司持有的商业承兑汇票的预期信用损失的确定方法及会计处理方法与应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法一致。
本公司对于因销售产品或提供劳务而产生的应收款项及租赁应收款,按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。以共同风险特征为依据,按照客户类别等共同信用风险特征将应收账款分为不同组别。
1、单项计提坏账准备的应收款项
本公司对于单独评估信用风险的应收款项,包括债务人完全丧失清偿能力、债务人部分丧失清偿能力、已开始相关诉讼程序的应收账款等,单项计提坏账准备。
2、按组合计提坏账准备的应收款项
|项目|确定组合的依据
组合1(账龄组合)||除单项计提及组合2之外的应收款项
组合2(合并范围内关联方组合)||合并范围内且无明显减值迹象的应收关联方的款项
|项目||计提方法
组合1(账龄组合)||预期信用损失|
组合2(合并范围内关联方组合)||预期信用损失|
各组合预期信用损失率如下列示:
账龄|应收账款预期信用损失率(%)
1年以内(含1年)|5
1-2年(含2年)|10
2-3年(含3年)|20
3-4年(含4年)|50
4-5年(含5年)|80
5年以上|100
组合2(合并范围内关联方组合)预期信用损失率:结合历史违约损失经验及目前经济状况、考虑前瞻性信息,对合并范围内关联方组合,且无明显减值迹象的,预期信用损失率为0。
分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款,自取得起期限在一年内(含一年)的部分,列示为应收款项融资;自取得起期限在一年以上的,列示为其他债权投资。其相关会计政策参见附注三、(十)1、2、3、7。
项目|确定组合的依据
组合1(押金、保证金组合)|日常经常活动中应收取的各类押金、代垫款、质保金等应收款项。
组合2(信用风险极低金融资产组合)|应收政府部门款项
组合3(合并范围内关联方组合)|合并范围内且无明显减值迹象的应收关联方的款项
组合4(其他应收暂付款项)|除以上外的其他应收暂付款项
项目||计提方法
组合1(押金、保证金组合)|预期信用损失|
组合2(信用风险极低金融资产组合)|预期信用损失|
组合3(合并范围内关联方组合)预期信用损失组合4(其他应收暂付款项)预期信用损失
组合1(押金、保证金组合)和组合2(信用风险极低金融资产组合)比照应收账款账龄组合的预期信用损失率确定。组合3(合并范围内关联方组合):结合历史违约损失经验及目前经济状况、考虑前瞻性信息,对合并范围内关联方组合,且无明显减值迹象的,预期信用损失率为0;
组合4(其他应收暂付款项)比照应收账款账龄组合的预期信用损失率确定。信用损失准备的增加或转回金额,作为减值损失或利得计入当期损益。
本公司的存货分为:原材料、生产成本、库存商品、合同履约成本等。
2、存货的计价方法
存货取得时按实际成本核算;发出时库存商品及原材料按先进先出法计价。
3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,在正常生产过程中,以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值;需要经过加工的材料存货,在正常生产经营过程中,以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值;为执行销售合同或劳务合同而持有的存货,其可变现净值以合同价值为基础计算,若持有存货的数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
4、存货盘存制度
存货盘存制度采用永续盘存制,资产负债表日,对存货进行全面盘点,盘盈、盘亏结果,在期末结账前处理完毕,计入当期损益。经股东大会或董事会批准后差额作相应处理。
1、合同资产是指公司已向客户转让商品而有权收取对价的权利,且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。公司拥有的、无条件(仅取决于时间流逝)向客户收取对价的权利作为应收款项列示。
公司将同一合同下的合同资产和合同负债相互抵销后以净额列示。
2.合同资产的减值
本公司按照本附注三(十二)(自2019年1月1日起适用的会计政策部分)所述的简化计量方法确定合同资产的预期信用损失并进行会计处理。在资产负债表日,本公司按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值计量合同资产的信用损失。当单项合同资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时,本公司根据信用风险特征将合同资产划分为若干组合,参考历史信用损失经验,结合当前状况并考虑前瞻性信息,在组合基础上估计预期信用损失,确定组合的依据如下:
1、合同成本的确认条件
合同成本包括合同取得成本和合同履约成本。
公司为履行合同发生的成本,不属于除收入准则外的其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的,作为合同履约成本确认为一项资产:(1)该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关,包括直接人工、直接材料、制造费用或(类似费用)、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本;(2)该成本增加了公司未来用于履行履约义务的资源;(3)该成本预期能够收回。
2、与合同成本有关的资产的摊销
合同取得成本确认的资产与和合同履约成本确认的资产(以下简称“与合同成本有关的资产”)采用与该资产相关的商品或服务收入确认相同的基础进行摊销,计入当期损益。摊销期限不超过一年则在发生时计入当期损益。
3、与合同成本有关的资产的减值
在确定与合同成本有关的资产的减值损失时,公司首先对按照其他企业会计准则确认的、与合同有关的其他资产确定减值损失,然后确定与合同成本有关的资产的减值损失。与合同成本有关的资产,其账面价值高于公司因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本的差额的,超出部分计提减值准备,并确认为资产减值损失。
18、长期应收款
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资,作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,其中如果属于非交易性的,在初始确认时可选择将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,其会计政策详见附注三(十)。
1、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的判断标准
(1)企业合并中形成的长期股权投资
1同一控制下的企业合并取得的长期股权投资
在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,按照发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权,最终形成同一控制下企业合并的,应分别是否属于“一揽子交易”进行处理:属于“一揽子交易”的,将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。
2非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资
在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本,合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权,最终形成非同一控制下的企业合并的,应分别是否属于“一揽子交易”进行处理:属于“一揽子交易”的,将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的,按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核算的,相关其他综合收益暂不进行会计处理。
在确认应分担被投资单位发生的净亏损时,以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外,如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务,则按预计承担的义务确认预计负债,计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的,本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后,恢复确认收益分享额。对于本公司2019年1月1日首次执行新会计准则之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资,如存在与该投资相关的股权投资借方差额,按原剩余期限直线摊销的金额计入当期损益。
(3)收购少数股权
(4)处置长期股权投资
对于处置的股权,其账面价值与实际取得价款的差额,计入当期损益。
1、固定资产的确认条件
固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。固定资产的确认条件:1该固定资产包含的经济利益很可能流入企业;2该固定资产的成本能够可靠计量。
类别|折旧方法||折旧年限||残值率||年折旧率
房屋建筑物|年限平均法|30年||5%||3.17%|
机器设备|年限平均法|10年||5%||9.50%|
电子设备|年限平均法|3年||5%||31.67%|
运输设备|年限平均法|5年||5%||19.00%|
其他|年限平均法|5年||5%||19.00%|
公司使用权资产类别主要包括房屋及建筑物、机器设备。在租赁期开始日,公司将其可在租赁期内使用租赁资产的权利确认为使用权资产,包括:租赁负债的初始计量金额;在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额,存在租赁激励的,扣除已享受的租赁激励相关金额;承租人发生的初始直接费用;承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。公司后续采用年限平均法对使用权资产计提折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的,公司在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,公司在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。公司按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债,并相应调整使用权资产的账面价值时,如使用权资产账面价值已调减至零,但租赁负债仍需进一步调减的,公司将剩余金额计入当期损益。
1、在建工程核算原则
在建工程按实际成本核算,在工程达到预定可使用状态时转入固定资产。
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出,作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,自达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或者工程实际成本等,按照估计的价值转入固定资产,并按照本公司固定资产折旧政策计提折旧,待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价格,但不调整原已计提的折旧额。
3、在建工程减值测试以及减值准备的计提方法
本公司在每期末判断在建工程是否存在可能发生的减值迹象,包括:1长期停建并且预计在未来三年内不会重新开工的在建工程;2所建项目无论在性能上,还是在技术上已经落后,并且给本公司带来的经济利益具有很大的不确定性;3其他足以证明在建工程已发生减值的情形。
在建工程存在减值迹象的,估计其可收回金额。有迹象表明一项在建工程可能发生减值的,本公司以单项在建工程为基础估计其可收回金额。可收回金额根据在建工程的公允价值减去处置费用后的净额与在建工程未来现金流量的现值两者之间较高者确定。当在建工程的可收回金额低于其账面价值的,将在建工程的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为在建工程减值损失,计入当期损益,同时计提相应的在建工程减值准备。在建工程减值损失一经确认,在以后会计期间不再转回。
(1)资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而支付的现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;
(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的估计或生产活动已经开始。
资本化期间,指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资本化的期间不包括在内。当购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时,借款费用停止资本化。
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过3个月的,则借款费用暂停资本化;该项中断如果是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序,则借款费用继续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益,直至资产的购建或者生产活动重新开始后继续资本化。
4、借款费用资本化金额的计算方法
1、计价方法、使用寿命、减值测试
(1)计价方法1)初始计量
在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的,估计其使用寿命,并在为本公司带来经济利益的期限内按直线法摊销。
项目|预计使用寿命(年)|依据
土地使用权|50|权证
(3)无形资产减值测试
(1)某项无形资产已被其他新技术等替代,使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响;
(2)某项无形资产的市价在当期大幅下跌,剩余摊销年限内预期不会恢复;
(3)某项无形资产已超过法律保护期限,但仍然具有部分使用价值;
(4)其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。对于使用寿命不确定的无形资产,每期末进行减值测试。
2、内部研究开发支出会计政策
1、长期待摊费用的定义和计价方法
2、摊销方法
(2)离职后福利的会计处理方法1)设定提存计划
设定受益计划产生的服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本;重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益,并且在后续会计期间不转回至损益。
本公司向职工提供辞退福利的,在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债,并计入当期损益:1)本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时。
2)本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。
本公司向职工提供的其他长期职工福利,符合设定提存计划条件的,适用关于设定提存计划的有关规定进行处理。除此情形外,适用关于设定受益计划的有关规定,确认和计量其他长期职工福利净负债或净资产。在报告期末,将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分:(1)服务成本。(2)其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额。(3)重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。
上述项目的总净额应计入当期损益或相关资产成本。
在租赁期开始日,公司将尚未支付的租赁付款额的现值确认为租赁负债,短期租赁和低价值资产租赁除外。在计算租赁付款额的现值时,公司采用租赁内含利率作为折现率;无法确定租赁内含利率的,采用承租人增量借款利率作为折现率。公司按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用,并计入当期损益,但另有规定计入相关资产成本的除外。未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额于实际发生时计入当期损益,但另有规定计入相关资产成本的除外。
1、预计负债的确认标准:
与或有事项相关的义务同时满足下列条件的,应当确认为预计负债:
2、预计负债的计量方法:
1、股份支付的会计处理方法
2、修改、终止股份支付计划的相关会计处理
3、涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易的会计处理
(1)结算企业以其本身权益工具结算的,将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理;除此之外,作为现金结算的股份支付处理。
(2)接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的,将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理;接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的并非其本身权益工具的,将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。
32、优先股、永续债等其他金融工具
1、永续债和优先股等的区分
(2)如将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的,如该金融工具为非衍生工具,则不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务;如为衍生工具,则本公司只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。
2、永续债和优先股等的会计处理方法
33、收入
1、确认和计量原则
本公司在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。取得相关商品或服务的控制权,是指能够主导该商品的使用或该服务的提供并从中获得几乎全部的经济利益。
对于在某一时段内履行的履约义务,本公司在该段时间内按照履约进度确认收入。但是,履约进度不能合理确定的除外。履约进度不能合理确定时,本公司已经发生的成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。
2、收入的具体确认原则
(1)环境治理工程:包括生产环境治理、生活环境治理、生态环境修复。由于客户能够控制企业履约过程中在建的商品,本公司将其作为在某一时段内履行的履约义务,按照履约进度确认收入,履约进度不能合理确定时,根据已经发生的成本预计能够得到补偿的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。公司采用投入法确定履约进度,即按照累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定恰当的履约进度;竣工决算审计报告所确定的工程价款与原确认的收入差额计入竣工决算当期。
(2)运营:资产负债表日按照提供服务时合同约定的收费标准和确认服务量确认运营收入;
(3)设计咨询:完成时根据与业主签订的合同,经业主审核并签章确认后一次性确认收入。
(4)PPP项目:1本公司于项目建造期间,对所提供的建造服务按照环境治理工程相同原则确认相关的收入;基础设施建成后运营期间,按照运营收入相同原则确认与后续经营服务相关的收入。2根据《企业会计准则第2号解释》、《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》,本公司合并报表范围内的企业(项目公司)承接政府BOT(PPP)项目,并发包给合并范围内的其他企业(承包方),由承包方提供实质性建造服务的,本公司在合并报表层面仍确认建造合同的收入与成本,视同建造服务的最终提供对象为合并范围以外的政府部门。
2021年1月1日起实施《企业会计准则解释第14号》。
3本公司PPP项目合同规定基础设施建成后的一定期间内,项目公司可以无条件地自合同授予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产的;或在项目公司提供经营服务的收费低于某一限定金额的情况下,合同授予方按照合同规定负责将有关差价补偿给项目公司的,在确认收入的同时确认金融资产,并按照《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的规定处理。合同规定项目公司在有关基础设施建成后,从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用,但收费金额不确定的,该权利不构成一项无条件收取现金的权利,在确认收入的同时确认无形资产。
(5)金融资产核算模式收入确认
依据相关《特许经营协议》,对于确认为金融资产的特许经营权合同,公司当期收到的处理费中包括了项目投资本金的回收、投资本金的利息回报以及处理运营收入,公司根据实际利率法计算项目投资本金的回收和投资本金的利息回报,并将处理费扣除项目投资本金和投资本金的利息回报后的金额确认为运营收入。
(6)一体化设备产品销售
本公司与客户之间的销售商品合同包含转让一体化设备产品的履约义务,属于在某一时点履行履约义务。根据一体化设备产品销售业务的特点以及合同约定,本公司一体化设备产品销售业务收入确认的一般原则为:在一体化设备产品销售已经发出,安装调试完成取得《设备安装调试完成确认单》后,商品的控制权转移,本公司在该时点确认收入实现。
34、政府补助
1、确认和计量
政府补助同时满足下列条件的,才能予以确认:(1)企业能够满足政府补助所附条件;(2)企业能够收到政府补助。
与资产相关的政府补助,冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的,在相关资产使用寿命内按照相关资产的折旧或摊销期限分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益。
与公司日常活动相关的政府补助,按照经济业务实质,计入其他收益。与公司日常活动无关的政府补助,计入营业外收入。
4、取得政策性优惠贷款贴息的会计处理方法
财政将贴息资金拨付给贷款银行,由贷款银行以政策性优惠利率向公司提供贷款的,以实际收到的借款金额作为借款的入账价值,按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。
财政将贴息资金直接拨付给公司,公司将对应的贴息冲减相关借款费用。
35、递延所得税资产/递延所得税负债
36、租赁
1)本公司租入资产所支付的租赁费,在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法进行分摊,计入当期费用。其他方法更为系统合理的,可以采用其他方法。支付的与租赁交易相关的初始直接费用,计入当期费用。
资产出租方承担了应由本公司承担的与租赁相关的费用时,将该部分费用从租金总额中扣除,按扣除后的租金费用在租赁期内分摊,计入当期费用。
2)本公司出租资产所收取的租赁费,在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法进行分摊,确认为租赁收入。其他方法更为系统合理的,可以采用其他方法。支付的与租赁交易相关的初始直接费用,计入当期费用;如金额较大的,则予以资本化,在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收益。
本公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时,将该部分费用从租金收入总额中扣除,按扣除后的租金收入余额在租赁期内分配。
1)融资租入资产:本公司按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低者作为租入资产的入账价值,按自有固定资产的折旧政策计提折旧;将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确认的融资费用。采用实际利率法对未确认融资费用,在资产租赁期内摊销,计入财务费用。发生的初始直接费用计入租入资产价值。
2)融资租出资产:本公司在租赁开始日,将应收融资租赁款和未担保余值之和与其现值的差额确认为未实现融资收益,在将来收到租金的各期间内确认为租赁收入。发生的与出租交易相关的初始直接费用,计入应收融资租赁款的初始计量中,并减少租赁期内确认的收益金额。
37、其他重要的会计政策和会计估计
1、安全生产费
公司按照2012年2月14日财政部和国家安全生产监督管理总局联合发布的《企业安全生产费用提取和使用管理办法》(财企[2012]16号),以及2022年11月21日财政部和应急部联合发布的《企业安全生产费用提取和使用管理办法》(财资[2022]136号)的规定提取安全生产费,计入相关项目成本或当期损益,同时记入“专项储备”科目。使用提取的安全生产费时,属于费用性支出的,直接冲减专项储备。使用提取的安全生产费形成固定资产的,通过“在建工程”科目归集所发生的支出,待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产;同时,按照形成固定资产成本冲减专项储备,并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。
2、终止经营和持有待售
1)该组成部分代表一项独立的主要业务或一个主要经营地区。
2)该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个主要经营地区进行处置计划的一部分。3)该组成部分是仅仅为了再出售而取得的子公司。
(2)持有待售组成部分或非流动资产确认标准
同时满足下列条件的本公司组成部分或非流动资产应当确认为持有待售组成部分或持有待售非流动资产:
1)该组成部分或非流动资产必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分或非流动资产的惯常条款即可立即出售;2)本公司已经就处置该组成部分或非流动资产作出决议;
3)已经与受让方签订了不可撤销的转让协议;4)该项转让将在一年内完成。
持有待售的固定资产包括单项资产和处置组,处置组是指作为整体出售或其他方式一并处置的一组资产。
(3)持有待售资产的会计处理方法
本公司对于持有待售的固定资产,调整该项固定资产的预计净残值,使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额,但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值,原账面价值高于调整后预计净残值的差额,作为资产减值损失计入当期损益。
符合持有待售条件的无形资产等其他非流动资产,比照上述原则处理,但不包括递延所得税资产、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融资产、以公允价值计量的投资性房地产和生物资产、保险合同中产生的合同权利。
某项资产或处置组被划归为持有待售,但后来不再满足持有待售的固定资产的确认条件,本公司停止将其划归为持有待售资产,并按照下列两项金额中较低者计量:
1)该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值,按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额;
2)决定不再出售之日的再收回金额。
3、租赁
合同是否涉及已识别资产的使用。已识别资产可能由合同明确指定或在资产可供客户使用时隐性指定,并且该资产在物理上可区分,或者如果资产的某部分产能或其他部分在物理上不可区分但实质上代表了该资产的全部产能,从而使客户获得因使用该资产所产生的几乎全部经济利益。如果资产的供应方在整个使用期间拥有对该资产的实质性替换权,则该资产不属于已识别资产;
承租人是否有权获得在使用期间内因使用已识别资产所产生的几乎全部经济利益;承租人是否有权在该使用期间主导已识别资产的使用。
合同中同时包含多项单独租赁的,承租人和出租人将合同予以分拆,并分别各项单独租赁进行会计处理。合同中同时包含租赁和非租赁部分的,承租人和出租人将租赁和非租赁部分进行分拆。在分拆合同包含的租赁和非租赁部分时,承租人按照各租赁部分单独价格及非租赁部分的单独价格之和的相对比例分摊合同对价。出租人按《企业会计准则第14 号—收入》中关于交易价格分摊的规定分摊合同对价。
为简化处理,本公司对于土地和建筑物租赁的租赁选择不分拆合同包含的租赁和非租赁部分,将各租赁部分及与其相关的非租赁部分分别合并为租赁进行会计处理。
(1)本公司作为承租人:
本公司使用直线法对使用权资产计提折旧。对能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的,本公司在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。否则,租赁资产在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。
本公司按照《企业会计准则第8号—资产减值》的规定来确定使用权资产是否已发生减值,并对已识别的减值损失进行会计处理。
租赁负债按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量,折现率为租赁内含利率。无法确定租赁内含利率的,采用本公司增量借款利率作为折现率。
租赁付款额是指本公司向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项,包括:固定付款额及实质固定付款额,存在租赁激励的,扣除租赁激励相关金额;
本公司合理确定将行使的购买选择权的行权价格;
租赁期反映出本公司将行使终止租赁选择权的,行使终止租赁选择权需支付的款项;根据本公司提供的担保余值预计应支付的款项。
租赁期开始日后,发生下列情形的,本公司按照变动后租赁付款额的现值重新计量租赁负债:根据担保余值预计的应付金额发生变动;
用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动;
本公司对购买选择权、续租选择权或终止租赁选择权的评估结果发生变化,或续租选择权或终止租赁选择权的实际行使情况与原评估结果不一致。
本公司已选择对短期租赁(租赁期不超过12 个月的租赁)和低价值资产租赁(将单项租赁资产为全新资产时价值不超过人民币50,000.00元)不确认使用权资产和租赁负债,并将相关的租赁付款额在租赁期内各个期间按照直线法计入当期损益或相关资产成本。
本公司作为转租出租人,将原租赁及转租赁合同作为两个合同单独核算。基于原租赁产生的使用权资产,而不是原租赁的标的资产,对转租赁进行分类。如果原租赁为短期租赁且本公司选择对原租赁应用上述短期租赁的简化处理,本公司将该转租赁分类为经营租赁。
租赁收款额,是指本公司因让渡在租赁期内使用租赁资产的权利而应向承租人收取的款项,包括:承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额,存在租赁激励的,扣除租赁激励相关金额;
购买选择权的行权价格,前提是合理确定承租人将行使该选择权;
承租人行使终止租赁选择权需支付的款项,前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权;
由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向本公司提供的担保余值。
本公司按照固定的周期性利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入。应收融资租赁款的终止确认和减值按附注三、
(十)7 所述的会计政策进行会计处理。未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。
经营租赁的租赁收款额在租赁期内按直线法确认为租金收入。本公司将其发生的与经营租赁有关的初始直接费用予以资本化,在租赁期内按照与租金收入确认相同的基础进行分摊,分期计入当期损益。未计入租赁收款额的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。
4、公允价值计量
本公司的某些资产和负债在财务报表中按公允价值计量。在对某项资产或负债的公允价值作出估计时,采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术。使用的估值技术主要包括市场法、收益法和成本法,本公司选择其中一种或多种估值技术相一致的方法计量公允价值。采用估值技术计量公允价值时,选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值,包括流动性折溢价、控制权溢价或少数股东权益折价等,但不包括准则规定的计量单元不一致的折溢价。不考虑因其大量持有相关资产或负债所产生的折价或溢价。
38、重要会计政策和会计估计变更
会计政策变更的内容和原因|审批程序|备注||
公司自2022 年1 月1 日起执行财政部颁布的《企业会计准则解释第15 号》“关于企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销|未有审批|对2022 年|度|财
||务报表无影响||
售的会计处理”、“关于亏损合同的判断”规定,该项会计政策变更对公司财务报表无影响。公司自2022 年11 月30 日起执行财政部颁布的《企业会计准则解释第16 号》“关于发行方分类为权益工具的金融工具相关股利的所得税影响的会计处理”、“关于企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理”规定,该项会计政策变更对公司财务报表无影响。|未有审批|对2022 年|度|财
||务报表无影响||
39、其他
|税种|计税依据|税率
增值税||按税法规定计算的销售货物和应税劳务收入为基础计算销项税额,在扣除当期允许抵扣的进项税额后,差额部分为应交增值税|0%、1%、3%、5%、6%、9%、13%
城市维护建设税||按应纳的增值税计算缴纳|1%、5%、7%
企业所得税||按应纳税所得额计算缴纳|0%、15%、20%、25%
教育费附加||按应纳的增值税计算缴纳|3%
地方教育费附加||按应纳的增值税计算缴纳|2%
纳税主体名称||所得税税率
湖南艾布鲁环保科技股份有限公司|15%|
桃源艾布鲁环境工程有限公司|0%|
武汉都环立创生态科技有限公司|20%|
湖南长齐环保科技有限公司|20%|
龙山县水萌生物科技有限公司|20%|
湖南金鹊农业科技发展有限公司|15%|
洞口艾布鲁环境工程有限公司|0%|
(1)依据财政部、国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知(财税〔2015〕78号),资源综合利用产品及劳务增值税即征即退,公司在2022 年3 月1 日之前享受增值税即征即退优惠政策。依据财政部、国家税务总局《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》(财税〔2021〕40 号),自2022年3 月1 日起执行,纳税人从事污水处理劳务可选择适用免征增值税政策,公司从2022年3月1日起选择适用免征增值税政策。
(2)根据《中华人民共和国企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》和国家税务总局《关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函【2009】203 号)的相关规定,公司报告期内享受高新技术企业所得税优惠政策:公司于2018 年10 月17 日取得换发的高新技术企业证书,证书编号GR201843000276,有效期三年,公司2018 年至2020年享受15.00%的所得税税收优惠。公司于2021年9 月18日取得换发的高新技术企业证书,证书编号GR202143001447,有效期三年,公司2021年至2023年享受15.00%的所得税税收优惠。
(3)根据《中华人民共和国企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》和国家税务总局《关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函【2009】203 号)的相关规定,湖南金鹊农业科技发展有限公司于2022年12月12日取得高新技术企业证书,证书编号GR202243004577,有效期三年,公司2022 年至2024 年享受高新技术企业所得税优惠政策,按15.00%计缴企业所得税。
(4)根据财政部、国家税务总局《中华人民共和国企业所得税法》、《关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]46号)、《关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》(财税[2014]55号)等文件的有关规定,桃源艾布鲁作为桃源PPP项目的运营公司,洞口艾布鲁作为洞口BOT项目的运营公司,由于污水处理项目的特殊性,可享受“三免三减半”税收优惠政策,即以取得第一笔经营收入的当年作为第一年,前三年不计所得税,第四年至第六年按12.5%计算所得税。桃源艾布鲁2021年至2023年享受免税的所得税税收优惠,洞口艾布鲁2022年至2025年享受免税的所得税税收优惠。
(5)根据财税【2019】13号文规定,最新的小型微利企业判定标准放宽为“从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5,000万元等三个条件的企业。”根据财税【2021】12号文规定,自2021年1月1日至2022年12月31日,对财税【2019】13号文规定的小型微利企业年应纳税所得额不超过100 万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。根据财税【2022】13号文规定,自2022年1月1日至2024年12月31日,对财税【2019】13号文规定的小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
本公司下属子公司武汉都环立创生态科技有限公司、湖南长齐环保科技有限公司、龙山县水萌生物科技有限公司和湖南金鹊农业科技发展有限公司符合上述小型微利企业条件,根据上述规定,自行适用相应减免优惠政策。
(6)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知(财税〔2001〕113号)》、《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知(财税〔2001〕121号)》等法律法规和政策文件的规定,湖南金鹊农业科技发展有限公司销售饲料、农产品免征增值税。
(7)其他税项
其他税项按国家和地方有关规定计算缴纳。
|项目|期末余额|期初余额
银行存款||132,777,956.02|118,420,218.49
其他货币资金||12,988,301.27|25,353,421.50
合计||145,766,257.29|143,773,639.99
因抵押、质押或冻结等对使用有限制的款项总额||12,988,301.27|25,353,421.50
期末存在对使用有限制的款项总额12,988,301.27元,其中包含银行承兑汇票保证金11,309,353.93元,履约保证金1,300,000元,保函保证金370,974.15元,被冻结的存款5,372.96元,其他2,600.23元。
项目|期末余额|期初余额|
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产|43,086,583.34||
其中:其中:合计|43,086,583.34||0.00
|||||期末余额|||||期初余额||
|||账面余额||坏账准备|||账面余额||坏账准备||
|类别||金额|比例|金额|计提比例|账面价值|金额|比例|金额|计提比例|账面价值
按|单|项||||||||||
计|提|坏|1,640,000.00||1,640,000.00|||3,100,923.78||2,358,037.52||742,886.26
账|准|备||0.42%||100.00%|0.00||0.64%||76.04%|
的|应|收||||||||||
账款||||||||||||
其中:||||||||||||
按|组|合||||||||||
计|提|坏|385,161,645.20||65,803,734.12||319,357,911.08|478,821,962.33||47,722,208.36||431,099,753.97
账|准|备||99.58%||17.08%|||99.36%||9.97%|
的|应|收||||||||||
账款||||||||||||
其中:||||||||||||
组|合1||385,161,645.20||65,803,734.12||319,357,911.08|478,821,962.33||47,722,208.36||431,099,753.97
(账||龄||99.58%||17.08%|||99.36%||9.97%|
组合)||||||||||||
|||386,801||67,443,||319,357|481,922||50,080,||431,842
合计||||100.00%||17.44%|||100.00%||10.39%|
,645.20734.12,911.08,886.11245.88,640.23
名称|||期末余额||
宁乡县双凫铺镇人民政府|账面余额|坏账准备||计提比例|计提理由
|1,540,000.00|1,540,000.00||100.00%|预计无法收回
永州市零陵区环保局|100,000.00|100,000.00||100.00%|预计无法收回
合计|1,640,000.00|1,640,000.00|||
按组合计提坏账准备:65,803,734.12
1 年以内73,498,260.21 3,674,913.01 5.00%1-2 年(含2 年)200,927,187.59 20,092,718.76 10.00%2-3 年(含3 年)67,894,472.79 13,578,894.56 20.00%3-4 年(含4 年)22,882,523.72 11,441,261.86 50.00%4-5 年(含5 年)14,716,274.81 11,773,019.85 80.00%5 年以上5,242,926.08 5,242,926.08 100.00%合计385,161,645.20 65,803,734.12
1 年以内(含1 年)73,498,260.211 至2 年200,927,187.592 至3 年67,894,472.793 年以上44,481,724.613 至4 年22,882,523.724 至5 年14,716,274.815 年以上6,882,926.08合计386,801,645.20
2,358,037.52 -718,037.52 1,640,000.00
账龄组合47,722,208.36 18,482,488.02 400,962.26 65,803,734.12合计50,080,245.88 17,764,450.50 400,962.26 67,443,734.12
工程款400,962.26其中重要的应收账款核销情况:
文山州生态环保局文山分局
工程款400,962.26 预计无法收回管理层审批否
合计400,962.26应收账款核销说明:
单位名称应收账款期末余额占应收账款期末余额合计数的比例坏账准备期末余额
进贤县城市管理局38,901,952.46 10.06% 3,890,195.25湖南省第四工程有限公司桂
阳分公司
29,532,000.00 7.63% 1,882,350.00