TigerResearch/tigerbot-earning-plugin huggingface dataset:
(5)现金流量套期储备|||
(6)外币财务报表折算差额|||
(7)其他|||
(二)归属于少数股东的其他综合收益的税后净额||-5,517,560.20|5,517,560.20
七、综合收益总额||-345,641,886.26|-6,853,525.34
(一)归属于母公司所有者的综合收益总额||-338,650,797.35|-11,868,376.52
(二)归属于少数股东的综合收益总额||-6,991,088.91|5,014,851.18
八、每股收益:|||
(一)基本每股收益(元/股)||-0.1281|0.0289
(二)稀释每股收益(元/股)||-0.1281|0.0289
项目|附注|2022 年度|2021 年度
一、营业收入|十七、4|59,725,159.15|122,671,761.32
减:营业成本|十七、4|57,793,631.09|64,751,930.25
税金及附加||7,384,047.16|8,670,673.28
销售费用|||
管理费用||19,958,105.88|26,395,871.98
研发费用|||
财务费用||1,979,373.63|4,105,737.43
其中:利息费用||1,969,642.64|4,101,715.29
利息收入||6,934.26|8,718.15
加:其他收益||103,914.76|127,948.11
投资收益(损失以“-”号填列)|十七、5|3,650,271.32|1.00
其中:对联营企业和合营企业的投资收益|||
以摊余成本计量的金融资产终止确认收益|||
净敞口套期收益(损失以“-”号填列)|||
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)|||
信用减值损失(损失以“-”号填列)||-1,713,904.31|-1,714,912.69
资产减值损失(损失以“-”号填列)|||
资产处置收益(损失以“-”号填列)||217,361.86|41,234.36
二、营业利润(亏损以“-”号填列)||-25,132,354.98|17,201,819.16
加:营业外收入||127,677.22|35,575,464.70
减:营业外支出||14,863,706.78|22,140,603.63
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)||-39,868,384.54|30,636,680.23
减:所得税费用||-428,464.07|614,920.69
四、净利润(净亏损以“-”号填列)||-39,439,920.47|30,021,759.54
(一)持续经营净利润(净亏损以“-”号填列)||-39,439,920.47|30,021,759.54
(二)终止经营净利润(净亏损以“-”号填列)|||
五、其他综合收益的税后净额||-129,818,136.00|-70,045,480.86
(一)不能重分类进损益的其他综合收益||-129,818,136.00|-70,045,480.86
1.重新计量设定受益计划变动额|||
2.权益法下不能转损益的其他综合收益|||
3.其他权益工具投资公允价值变动||-129,818,136.00|-70,045,480.86
4.企业自身信用风险公允价值变动|||
(二)将重分类进损益的其他综合收益|||
1.权益法下可转损益的其他综合收益|||
2.其他债权投资公允价值变动|||
3.金融资产重分类计入其他综合收益的金额|||
4.其他债权投资信用减值准备|||
5.现金流量套期储备|||
6.外币财务报表折算差额|||
7.其他|||
六、综合收益总额||-169,258,056.47|-40,023,721.32
项目|附注|2022年度|2021年度
一、经营活动产生的现金流量:|||
销售商品、提供劳务收到的现金||872,397,920.30|1,283,380,332.69
客户存款和同业存放款项净增加额|||
向中央银行借款净增加额|||
向其他金融机构拆入资金净增加额|||
收到原保险合同保费取得的现金|||
收到再保业务现金净额|||
保户储金及投资款净增加额|||
收取利息、手续费及佣金的现金|||
拆入资金净增加额|||
回购业务资金净增加额|||
代理买卖证券收到的现金净额|||
收到的税费返还||13,521,471.20|8,824,499.84
收到其他与经营活动有关的现金|七、78|61,812,459.16|75,692,878.76
经营活动现金流入小计||947,731,850.66|1,367,897,711.29
购买商品、接受劳务支付的现金||687,421,901.91|965,286,895.53
客户贷款及垫款净增加额|||
存放中央银行和同业款项净增加额|||
支付原保险合同赔付款项的现金|||
拆出资金净增加额|||
支付利息、手续费及佣金的现金|||
支付保单红利的现金|||
支付给职工及为职工支付的现金||63,982,429.79|58,787,134.28
支付的各项税费||46,662,304.30|73,345,987.64
支付其他与经营活动有关的现金|七、78|58,010,079.64|43,148,215.14
经营活动现金流出小计||856,076,715.64|1,140,568,232.59
经营活动产生的现金流量净额||91,655,135.02|227,329,478.70
二、投资活动产生的现金流量:|||
收回投资收到的现金||290,238,147.81|28,215,988.06
取得投资收益收到的现金||783,993.66|2,602,262.17
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额||900,109.50|3,028,769.24
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额|||
收到其他与投资活动有关的现金|||
投资活动现金流入小计||291,922,250.97|33,847,019.47
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金||55,540.80|4,220,668.50
投资支付的现金||285,862,897.52|52,548,466.64
质押贷款净增加额|||
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额|||
支付其他与投资活动有关的现金||53,920.83|0.00
投资活动现金流出小计||285,972,359.15|56,769,135.14
投资活动产生的现金流量净额||5,949,891.82|-22,922,115.67
三、筹资活动产生的现金流量:|||
吸收投资收到的现金|||
其中:子公司吸收少数股东投资收到的现金|||
取得借款收到的现金||204,435,000.00|882,610,000.00
收到其他与筹资活动有关的现金|||
筹资活动现金流入小计||204,435,000.00|882,610,000.00
偿还债务支付的现金||304,350,000.00|561,846,551.45
分配股利、利润或偿付利息支付的现金||159,844,778.91|227,380,337.31
其中:子公司支付给少数股东的股利、利润|||
支付其他与筹资活动有关的现金|七、78|12,035,016.85|41,192,445.93
筹资活动现金流出小计||476,229,795.76|830,419,334.69
筹资活动产生的现金流量净额||-271,794,795.76|52,190,665.31
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响|||-4.66
五、现金及现金等价物净增加额||-174,189,768.92|256,598,023.68
加:期初现金及现金等价物余额||311,611,831.96|55,013,808.28
六、期末现金及现金等价物余额||137,422,063.04|311,611,831.96
项目|附注|2022年度|2021年度
一、经营活动产生的现金流量:|||
销售商品、提供劳务收到的现金||132,410.10|1,586,625.87
收到的税费返还||-|
收到其他与经营活动有关的现金||425,435,649.67|732,930,163.61
经营活动现金流入小计||425,568,059.77|734,516,789.48
购买商品、接受劳务支付的现金||122,786,645.02|60,986,731.50
支付给职工及为职工支付的现金||10,779,228.48|10,460,307.31
支付的各项税费||5,472,030.26|10,481,491.10
支付其他与经营活动有关的现金||260,931,764.75|616,300,713.40
经营活动现金流出小计||399,969,668.51|698,229,243.31
经营活动产生的现金流量净额||25,598,391.26|36,287,546.17
二、投资活动产生的现金流量:|||
收回投资收到的现金||4,000,000.00|
取得投资收益收到的现金||23,695.98|
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额||31,000.00|180,032.50
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额|||
收到其他与投资活动有关的现金|||
投资活动现金流入小计||4,054,695.98|180,032.50
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金|||
投资支付的现金||19,614,000.00|2,000,000.00
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额||-|
支付其他与投资活动有关的现金||53,920.83|
投资活动现金流出小计||19,667,920.83|2,000,000.00
投资活动产生的现金流量净额||-15,613,224.85|-1,819,967.50
三、筹资活动产生的现金流量:|||
吸收投资收到的现金|||
取得借款收到的现金||28,000,000.00|50,000,000.00
收到其他与筹资活动有关的现金|||
筹资活动现金流入小计||28,000,000.00|50,000,000.00
偿还债务支付的现金||35,000,000.00|79,426,551.45
分配股利、利润或偿付利息支付的现金||2,286,041.66|4,195,531.88
支付其他与筹资活动有关的现金||618,350.19|2,890,479.26
筹资活动现金流出小计||37,904,391.85|86,512,562.59
筹资活动产生的现金流量净额||-9,904,391.85|-36,512,562.59
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响|||-4.66
五、现金及现金等价物净增加额||80,774.56|-2,044,988.58
加:期初现金及现金等价物余额||457,061.44|2,502,050.02
六、期末现金及现金等价物余额||537,836.00|457,061.44
项目|2022 年度||||||||||||||
|归属于母公司所有者权益|||||||||||||少数股东权益|所有者权益合计
|实收资本(或股本)|其他权益工具|||资本公积|减:库存股|其他综合收益|专项储备|盈余公积|一般风险准备|未分配利润|其他|小计||
||优先股|永续债|其他|||||||||||
一、上年年末余额|1,510,550,000.00||||1,020,470,399.08|2,888,099.97|-56,628,577.30||100,009,832.12||-657,644,541.44||1,913,869,012.49|17,748,156.09|1,931,617,168.58
加:会计政策变更|||||||||||||||
前期差错更正|||||||||||||||
同一控制下企业合并|||||||||||||||
其他|||||||||||||||
二、本年期初余额|1,510,550,000.00||||1,020,470,399.08|2,888,099.97|-56,628,577.30||100,009,832.12||-657,644,541.44||1,913,869,012.49|17,748,156.09|1,931,617,168.58
三、本期增减变动金额(减|||||-74.19|618,276.00|-145,324,908.88||||-179,029,796.27||-324,973,055.34|-3,053,493.17|-328,026,548.51
少以“-”号填列)|||||||||||||||
(一)综合收益总额|||||||-125,741,220.94||||-193,325,888.47||-319,067,109.41|-6,991,088.91|-326,058,198.32
(二)所有者投入和减少资本|||||-74.19|618,276.00|||||||-618,350.19|-|-618,350.19
1.所有者投入的普通股|||||||||||||-||-
2.其他权益工具持有者投入资本|||||||||||||-||-
3.股份支付计入所有者权益的金额|||||||||||||-||-
4.其他|||||-74.19|618,276.00|||||||-618,350.19||-618,350.19
(三)利润分配|||||||||||||-|-1,350,000.00|-1,350,000.00
1.提取盈余公积|||||||||||||||
2.提取一般|||||||||||||||
风险准备|||||||||||||||
3.对所有者(或股东)的分配||||||||||||||-1,350,000.00|-1,350,000.00
4.其他|||||||||||||||
(四)所有者权益内部结转|||||||-19,583,687.94||||14,296,092.20||-5,287,595.74|5,287,595.74|
1.资本公积转增资本(或股本)|||||||||||||||
2.盈余公积转增资本(或股本)|||||||||||||||
3.盈余公积弥补亏损|||||||||||||||
4.设定受益计划变动额结转留存收益|||||||||||||||
5.其他综合收益结|||||||-19,583,687.94||||14,296,092.20||-5,287,595.74|5,287,595.74|
转留存收益|||||||||||||||
6.其他|||||||||||||||
(五)专项储备|||||||||||||||
1.本期提取|||||||||||||||
2.本期使用|||||||||||||||
(六)其他|||||||||||||||
四、本期期末余额|1,510,550,000.00||||1,020,470,324.89|3,506,375.97|-201,953,486.18||100,009,832.12||-836,674,337.71||1,588,895,957.15|14,694,662.92|1,603,590,620.07
项目|2021 年度||||||||||||||
|归属于母公司所有者权益|||||||||||||少数股东权益|所有者权益合计
|实收资本(或股本)|其他权益工具|||资本公积|减:库存股|其他综合收益|专项储备|盈余公积|一般风险准备|未分配利润|其他|小计||
||优先股|永续债|其他|||||||||||
一、上年年末余额|1,510,550,000.00||||1,020,472,778.37||-1,150,431.19||100,009,832.12||-702,685,426.25||1,927,196,753.05|12,203,988.32|1,939,400,741.37
加:会计政策变更|||||||||||||||
前期差错更正|||||||||||||||
同一控制下企业合并|||||||||||||||
其他|||||||||||||||
二、本年期初余额|1,510,550,000.00||||1,020,472,778.37||-1,150,431.19||100,009,832.12||-702,685,426.25||1,927,196,753.05|12,203,988.32|1,939,400,741.37
三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列)|||||-2,379.29|2,888,099.97|-55,478,146.11||||45,040,884.81||-13,327,740.56|5,544,167.77|-7,783,572.79
(一)综合收益总额|||||||-53,517,714.30||||43,609,769.59||-9,907,944.71|5,014,851.18|-4,893,093.53
(二)所有者投入和减少资本|||||-2,379.29|2,888,099.97|||||||-2,890,479.26||-2,890,479.26
1.所有者投入的普通股|||||||||||||||
2.其他权益工具持有者投入资本|||||||||||||||
3.股份支付计入所有者权益的金额|||||||||||||||
4.其他|||||-2,379.29|2,888,099.97|||||||-2,890,479.26||-2,890,479.26
(三)利润分配|||||||||||||||
1.提取盈余公积|||||||||||||||
2.提取一般风险准备|||||||||||||||
3.对所有者(或股东)的分配|||||||||||||||
4.其他|||||||||||||||
(四)所有者权益内部结转|||||||-1,960,431.81||||1,431,115.22||-529,316.59|529,316.59|
1.资本公积转增资本(或股本)|||||||||||||||
2.盈余公积转增资|||||||||||||||
本(或股本)|||||||||||||||
3.盈余公积弥补亏损|||||||||||||||
4.设定受益计划变动额结转留存收益|||||||||||||||
5.其他综合收益结转留存收益|||||||-1,960,431.81||||1,431,115.22||-529,316.59|529,316.59|
6.其他|||||||||||||||
(五)专项储备|||||||||||||||
1.本期提取|||||||||||||||
2.本期使用|||||||||||||||
(六)其他|||||||||||||||
四、本期期末余额|1,510,550,000.00||||1,020,470,399.08|2,888,099.97|-56,628,577.30||100,009,832.12||-657,644,541.44||1,913,869,012.49|17,748,156.09|1,931,617,168.58
项目|2022 年度||||||||||
|实收资本(或股本)|其他权益工具|||资本公积|减:库存股|其他综合收益|专项储备|盈余公积|未分配利润|所有者权益合计
||优先股|永续债|其他|||||||
一、上年年末余额|1,510,550,000.00||||1,032,384,377.15|2,888,099.97|-71,186,145.54||100,009,832.12|55,161,579.43|2,624,031,543.19
加:会计政策变更|||||||||||
前期差错更正|||||||||||
其他|||||||||||
二、本年期初余额|1,510,550,000.00||||1,032,384,377.15|2,888,099.97|-71,186,145.54||100,009,832.12|55,161,579.43|2,624,031,543.19
三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列)|||||-74.19|618,276.00|-129,818,136.00|||-39,439,920.47|-169,876,406.66
(一)综合收益总额|||||||-129,818,136.00|||-39,439,920.47|-169,258,056.47
(二)所有者投入和减少资本|||||-74.19|618,276.00|||||-618,350.19
1.所有者投入的普通股|||||||||||
2.其他权益工具持有者投入资本|||||||||||
3.股份支付计入所有者权益的金额|||||||||||
4.其他|||||-74.19|618,276.00|||||-618,350.19
(三)利润分配|||||||||||
1.提取盈余公积|||||||||||
2.对所有者(或股东)的分配|||||||||||
3.其他|||||||||||
(四)所有者权益内部结转|||||||||||
1.资本公积转增资本(或股本)|||||||||||
2.本期使用|||||||||||
(六)其他|||||||||||
四、本期期末余额|1,510,550,000.00||||1,032,384,302.96|3,506,375.97|-201,004,281.54||100,009,832.12|15,721,658.96|2,454,155,136.53
项目|2021 年度||||||||||
|实收资本(或股本)|其他权益工具|||资本公积|减:库存股|其他综合收益|专项储备|盈余公积|未分配利润|所有者权益合计
||优先股|永续债|其他|||||||
一、上年年末余额|1,510,550,000.00||||1,032,386,756.44||-1,140,664.68||100,009,832.12|25,139,819.89|2,666,945,743.77
加:会计政策变更|||||||||||
前期差错更正|||||||||||
其他|||||||||||
二、本年期初余额|1,510,550,000.00||||1,032,386,756.44||-1,140,664.68||100,009,832.12|25,139,819.89|2,666,945,743.77
三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列)|||||-2,379.29|2,888,099.97|-70,045,480.86|||30,021,759.54|-42,914,200.58
(一)综合收益总额|||||||-70,045,480.86|||30,021,759.54|-40,023,721.32
(二)所有者投入和减少资本|||||-2,379.29|2,888,099.97|||||-2,890,479.26
1.所有者投入的普通股|||||||||||
2.其他权益工具持有者投入资本|||||||||||
3.股份支付计入所有者权益的金额|||||||||||
4.其他|||||-2,379.29|2,888,099.97|||||-2,890,479.26
(三)利润分配|||||||||||
1.提取盈余公积|||||||||||
2.对所有者(或股东)的分配|||||||||||
3.其他|||||||||||
(四)所有者权益内部结转|||||||||||
1.资本公积转增资本(或股本)|||||||||||
2.本期使用|||||||||||
(六)其他|||||||||||
四、本期期末余额|1,510,550,000.00||||1,032,384,377.15|2,888,099.97|-71,186,145.54||100,009,832.12|55,161,579.43|2,624,031,543.19
(1)公司概况
正源控股股份有限公司(以下简称“公司”或“本公司”)系经四川省体改委川体改〔1993〕69 号、绵阳市体改委体改股〔1994〕79 号文批准成立,绵阳市制革厂、四川国栋真空镀膜公司、成都市蜀都建设工程公司、广汉市明胶厂、绵阳市蓝鹰高蛋白厂五家企业为发起人,总部位于四川省成都市。2001 年3 月16 日经中国证券监督管理委员会证监发行字〔2001〕19 号文批准在上海证券交易所公开发行股票,并于2001 年5 月24 日在上海证券交易所正式挂牌上市交易。公司现持有统一社会信用代码为9151010020238978X2 的营业执照,注册资本1,510,550,000.00 元,股份总数1,510,550,000 股(每股面值1 元)。
截至2022 年12 月31 日,正源房地产开发有限公司(以下简称“正源地产”)为本公司控股
股东,正源地产及其控股子公司和受同一控制人控制的关联公司合计持有公司股份360,731,920 股,占公司总股本的23.88%。
公司注册地:四川省成都市双流区东升街道广都大道2 号。企业统一社会信用代码:9151010020238978X2。
(2)公司业务性质和主要经营活动
经营范围为:一般项目:企业总部管理;以自有资金从事投资活动;自有资金投资的资产管理服务;人造板制造;人造板销售;地板制造;地板销售;家具制造;家具销售;林业产品销售;纸制造;纸制品制造;纸制品销售;非居住房地产租赁;土地使用权租赁;食用农产品批发;建筑材料销售;门窗制造加工;金属结构制造;五金产品批发;电气设备销售;货物进出口(除依法须经批准的项目外,凭营业执照依法自主开展经营活动)。许可项目:建设工程施工;住宅室内装饰装修;道路货物运输(不含危险货物)(依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动,具体经营项目以相关部门批准文件或许可证件为准)。
(3)财务报表的批准报出
本财务报表及财务报表附注业经公司第十届董事会第三十九次会议于2023 年3 月9 日批准。
(1)母公司:正源控股股份有限公司
子公司名称|子公司类型|持股比例%||表决权比例%
||直接持股比例|间接持股比例|
四川鸿腾源实业有限公司|二级子公司|10|90|100
四川溢丰源板材有限公司|三级子公司|-|100|100
四川泰祥源实业有限公司|一级子公司|100|-|100
四川美安美木业有限公司|二级子公司|10|90|100
成都正源禧悦酒店有限公司|一级子公司|100|-|100
四川澋源建设有限公司|一级子公司|85|15|100
成都美安美智能家居有限公司|一级子公司|90|10|100
延安博源金融服务有限公司|一级子公司|100|-|100
成都正源银河里置业有限责任公司|二级子公司|-|100|100
海南融澋源货运代理有限公司|一级子公司|100|-|100
成都正源荟置业有限公司|一级子公司|100|-|100
光华八九八资本管理有限公司|一级子公司|73|-|73
珠海溢融源科技发展有限公司|一级子公司|100|-|100
西安润泽源物流有限公司|二级子公司|-|100|100
成都荟泽源置业有限公司|一级子公司|100|-|100
海南正源新型材料科技有限公司|一级子公司|90|10|100
海南正源新能源科技有限公司|二级子公司|-|100|100
海南正源绿能科技有限公司|二级子公司|-|100|100
海南正源新能源材料有限公司|二级子公司|-|100|100
北京正源绿能科技有限公司|二级子公司|-|100|100
中国储能集团股份有限公司|三级子公司|-|51|51
中国绿能科技集团有限公司|三级子公司|-|51|51
中国博远能源股份集团有限公司|三级子公司|-|51|51
中国金宝金融控股集团有限公司|三级子公司|-|51|51
公司以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”),以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定》的披露规定编制财务报表。
本财务报表以持续经营为基础列报。本公司自报告期末起十二个月不存在对本公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
本公司2022 年度发生净亏损194,799,417.18 元,一年内到期的金融债务合计为2,064,270,119.27 元。
针对上述情况,为保证公司持续经营能力,本公司拟采取以下措施:
(1)继续调整优化、提升人造板业务:严格执行生产经营计划与全面预算指标,紧抓疫情好转和楼市转暖的市场复苏机会,紧跟市场变化,及时调整销售策略,积极拓展客户,扩大销售渠道,进一步巩固和提高市场占有率;不断探索提高有效开机率、提高优等率,优化生产工艺降低单耗成本,提升全员降成本意识,将成本控制指标分解到各部门、各工段,有效的控制产品制造成本和各项费用;继续严控账期,合理安排资金,确保落实各项生产经营工作目标;紧抓质量与安全环保,紧抓安全意识、安全规范、安全制度和安全预案四个核心。根据董事会审议通过的人造板业务中期战略规划的发展要求,积极推进三线三基地,拓展多种融资渠道,加快刨花板生产线项目投资建设工作,改善产品结构,提升核心竞争力。
(2)稳步推进产城融合业务:“双流∙正源国际荟产城融合项目”要统筹协调内外资源,以高标准高质量推进项目建设;要充分抓住市场回暖、政策向好的窗口期,加大销售去化,加快资金回笼,防范流动性风险,按照战略目标继续分阶段完成效益转化。酒店业务要抓住疫情防控政策优化调整机遇,在持续维护现有优质客户基础上加速拓展新客户,增加客户流量;提升酒店服务品质,树立优质服务理念,强化收益管理,多渠道创收增收。建筑施工业务要严格把控应收账款回收,防范和控制关联交易风险。
(3)持续提升精益化管理水平:公司坚持“创造价值、分享价值”的企业价值观,全面推行年度工作计划与全面预算管理,继续加强计划的督导落实,强调各项工作开展的计划性和预算刚性;持续优化人员架构提升管理效能,做好员工培训,不断提升员工队伍整体素质,提高人工效能,培育建设与企业发展战略相匹配的多层次人才队伍;体系化规范公司治理,对各项制度进行全方位的完善、汇总与修订,保障公司高效运营的同时不断提升内控治理水平;从生产、采购、销售、财务等各环节将精益管理全面覆盖,并不断优化、下沉、实现数字化,提高公司各项业务的核心能力。
上述措施本公司已在有序推进,这将有效改善公司的经营业绩,并为公司的经营以及发展提供充分的资源保障。
具体会计政策和会计估计提示:□适用√不适用
本财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了本公司2022 年12 月31 日的合并及母公司财务状况以及2022 年度的合并及母公司经营成果和合并及母公司现金流量等有关信息。
本公司的会计期间分为年度和中期,会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。本公司会计年度采用公历年度,即每年自1 月1 日起至12 月31 日止。
同一控制下企业合并:本公司在企业合并中取得的资产和负债,按照合并日被合并方资产、负债(包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉)在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资本公积中的股本溢价,资本公积中的股本溢价不足冲减的,调整留存收益。
非同一控制下企业合并:本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉;合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,经复核后,计入当期损益。
为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用,于发生时计入当期损益;为企业合并而发行权益性证券的交易费用,冲减权益。
(1)合并范围
本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定,所有子公司(包括本公司所控制的被投资方可分割的部分)均纳入合并财务报表。
(2)合并程序
本公司以自身和各子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,编制合并财务报表。本公司编制合并财务报表,将整个企业集团视为一个会计主体,依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求,按照统一的会计政策,反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致,如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的,在编制合并财务报表时,按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司,以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。对于同一控制下企业合并取得的子公司,以其资产、负债(包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉)在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整。
子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额,冲减少数股东权益。
a.增加子公司或业务
在报告期内,若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的,则调整合并资产负债表的期初数;将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表;将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表,同时对比较报表的相关项目进行调整,视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的,视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方控制权之前持有的股权投资,在
取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动,分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。
在报告期内,若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的,则不调整合并资产负债表期初数;将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表;该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。
因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的,对于购买日之前持有的被购买方的股权,本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的,与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益,由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
b.处置子公司或业务1一般处理方法
在报告期内,本公司处置子公司或业务,则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表;该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时,对于处置后的剩余股权投资,本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额,计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动,在丧失控制权时转为当期投资收益,由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降从而丧失控制权的,按照上述原则进行会计处理。
2分步处置子公司
通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的,处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况,通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理:
i.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的; ii.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果;
iii.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生;
iv.一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的,本公司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理;但是,在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额,在合并财务报表中确认为其他综合收益,在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的,在丧失控制权之前,按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理;在丧失控制权时,按处置子公司一般处理方法进行会计处理。
c.购买子公司少数股权
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的净资产份额之间的差额,调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价,资本公积中的股本溢价不足冲减的,调整留存收益。
d.不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资
在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价,资本公积中的股本溢价不足冲减的,调整留存收益。
合营安排分为共同经营和合营企业。
当本公司是合营安排的合营方,享有该安排相关资产且承担该安排相关负债时,为共同经营。本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目,并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理:
(1)确认本公司单独所持有的资产,以及按本公司份额确认共同持有的资产;
(2)确认本公司单独所承担的负债,以及按本公司份额确认共同承担的负债;
(3)确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入;
(4)按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入;
(5)确认单独所发生的费用,以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。
在编制现金流量表时,将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短(从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资,确定为现金等价物。
(1)外币业务
本公司发生外币业务,按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币金额。
资产负债表日,对外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益;对以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算;对以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,计入当期损益。
(2)外币财务报表的折算
资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算;所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目,采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
处置境外经营时,将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有者权益项目转入处置当期损益。
(1)金融资产和金融负债的分类
金融资产在初始确认时划分为以下三类:1以摊余成本计量的金融资产;2以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;3以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。金融负债在初始确认时划分为以下四类:1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;2金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债;3不属于上述1或2的财务担保合同,以及不属于上述1并以低于市场利率贷款的贷款承诺;4以摊余成本计量的金融负债。
(2)金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件
1金融资产和金融负债的确认依据和初始计量方法:公司成为金融工具合同的一方时,确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时,按照公允价值计量;对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债,相关交易费用直接计入当期损益;对于其他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。但是,公司初始确认的应收账款未包含重大融资成分或公司不考虑未超过一年的合同中的融资成分的,按照交易价格进行初始计量。
2金融资产的后续计量方法 a.以摊余成本计量的金融资产
b.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资
c.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资
d.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
3金融负债的后续计量方法
a.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
b.金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债按照《企业会计准则第23 号——金融资产转移》相关规定进行计量。
c.不属于上述a 或b 的财务担保合同,以及不属于上述a 并以低于市场利率贷款的贷款承诺在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量:按照金融工具的减值规定确定的损失准备金额;初始确认金额扣除按照相关规定所确定的累计摊销额后的余额。
d.以摊余成本计量的金融负债
4金融资产和金融负债的终止确认
a.当满足下列条件之一时,终止确认金融资产:(a)收取金融资产现金流量的合同权利已终止;
(b)金融资产已转移,且该转移满足《企业会计准则第23 号——金融资产转移》关于金融资产终止确认的规定。
b.当金融负债(或其一部分)的现时义务已经解除时,相应终止确认该金融负债(或该部分金融负债)。
公司转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,终止确认该金融资产,并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债;保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,继续确认所转移的金融资产。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,分别下列情况处理:1未保留对该金融资产控制的,终止确认该金融资产,并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债;2保留了对该金融资产控制的,按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应确认有关负债。
金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:1所转移金融资产在终止确认日的账面价值;2因转移金融资产而收到的对价,与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资)之和。转移了金融资产的一部分,且该被转移部分整体满足终止确认条件的,将转移前金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和继续确认部分之间,按照转移日各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:1终止确认部分的账面价值;2终止确认部分的对价,与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资)之和。
(4)金融资产和金融负债的公允价值确定方法
1第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价;
2第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值,包括:活跃市场中类似资产或负债的报价;非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价;除报价以外的其他可观察输入值,如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等;市场验证的输入值等;3第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值,包括不能直接观察或无法由可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使用自身数据作出的财务预测等。
(5)金融工具减值
对于不含重大融资成分或者公司不考虑不超过一年的合同中的融资成分的应收账款,公司运用简化计量方法,按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
对于租赁应收款、包含重大融资成分的应收账款,公司运用简化计量方法,按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
公司于每个资产负债表日,对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的,处于第一阶段,本公司按照未来12 个月内的预期信用损失计量损失准备;金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的,处于第二阶段,本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备;金融工具自初始确认后已经发生信用减值的,处于第三阶段,本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。
对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具,公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加,按照未来12 个月内的预期信用损失计量损失准备。
公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具,按照其未扣除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收入。对于处于第三阶段的金融工具,按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。
应收票据组合1|银行承兑汇票
应收票据组合2|商业承兑汇票
应收账款组合1|合并范围内的关联方款项
应收账款组合2|政府单位款项
应收账款组合3|其他外部单位款项
其他应收款组合1|合并范围内的关联方款项
其他应收款组合2|政府单位款项
其他应收款组合3|其他外部单位款项
合同资产组合1|建造合同形成的已完工未结算资产
合同资产组合2|项目质保金
合同资产组合3|其他合同资产
对于划分为组合的应收票据,本公司参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率,计算预期信用损失。
对于划分为组合的应收账款,本公司参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表,计算预期信用损失。
对于划分为组合的其他应收款,本公司参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和未来12 个月内或整个存续期预期信用损失率,计算预期信用损失。
对于划分为组合的合同资产,本集团参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率(同应收款项),计算预期信用损失。
公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估预期信用风险和计量预期信用损失。当以金融工具组合为基础时,公司以共同风险特征为依据,将金融工具划分为不同组合。公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失,由此形成的损失准备的增加或转回金额,作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产,损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值;对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资,公司在其他综合收益中确认其损失准备,不抵减该金融资产的账面价值。
(6)金融资产和金融负债的抵销
金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示,不相互抵销。但同时满足下列条件的,公司以相互抵销后的净额在资产负债表内列示:1公司具有抵销已确认金额的法定权利,且该种法定权利是当前可执行的;2公司计划以净额结算,或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。不满足终止确认条件的金融资产转移,公司不对已转移的金融资产和相关负债进行抵销。
应收款项包括应收账款、其他应收款。
(1)应收账款的预期信用损失的确认方法:
公司对应收账款根据整个存续期内预计信用损失金额计提坏账准备。
如果有客观证据表明某项应收账款已经发生信用减值,则本公司对该应收账款单项确定预期信用损失。
1按单项计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准备的计提方法:有客观证据表明发生了减值,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
2按组合计提坏账准备应收款项
组合类型|确定组合的依据|按组合计提坏账准备的计提方法
应收账款组合1--合并范围内的关联方款项|关联方关系(仅指纳入本公司合并范围内的关联企业)|不计提
应收账款组合2--政府单位款项|政府单位款项|不计提
应收账款组合3--其他外部单位款项|账龄状态|预期信用损失率
商品贸易业务||
账龄|应收账款预期信用损失率(%)|其他应收款预期信用损失率(%)
1年以内(含1 年)|1.00|1.00
1-2 年|10.00|10.00
2-3 年|20.00|20.00
3-4 年|50.00|50.00
4-5 年|80.00|80.00
5年以上|100.00|100.00
其他业务(包括板材制造、酒店经营、建筑施工、产城融合等)||
账龄|应收账款预期信用损失率(%)|其他应收款预期信用损失率(%)
1年以内(含1 年)|5.00|5.00
1-2 年|10.00|10.00
2-3 年|20.00|20.00
3-4 年|50.00|50.00
4-5 年|80.00|80.00
5年以上|100.00|100.00
公司按照下列情形计量其他应收款损失准备:(1)自初始确认后信用风险未显著增加的金融资产,按照未来12 个月内的预期信用损失计量损失准备;(2)自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的金融资产,按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备;(3)自初始确认后已经发生信用减值的金融资产,按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。
以组合为基础计量预期信用损失,比照应收账款,按照相应的信用风险特征组合预计信用损失计提比例。
存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、合同履约成本、在建开发产品(开发成本)、已完工开发产品和意图出售而暂时出租的开发产品等。开发产品的成本包括土地出让金、基础配套设施支出、建筑安装工程支出、开发项目完工之前所发生的借款费用及开发过程中的其他相关费用。
(2)发出存货的计价方法
1发出产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料等的成本计量采用月末一次加权平均法。
2项目开发时,开发用土地按开发产品实际占地面积占开发用土地总面积的比例分摊计入项目的开发成本。土地成本:是指因开发房地产而征用土地所发生的各项费用,包括征地费、安置费,以及原有建筑物的拆迁补偿费。前期工程费:是指房地产在开发前发生的规划、设计、可行性研究以及水文地质勘察、测绘、土地平整等费用。基础设施费:是指房地产在开发过程中发生的供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、绿化、环卫设施,以及道路等基础设施费用;建筑安装工程费:是指房地产开发项目在开发过程中施工所发生的各项建筑安装工程和设备费;配套设施费:是指在开发小区内发生,可记入土地、房屋开发成本的不能有偿转让的公共配套设施费用,如锅炉房、水塔、居委会等设施的支出。开发间接费:是指房地产开发企业内部独立核算单位及开发现场为开发地产而发生的各项间接费用,包括现场管理机构人员工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
3发出开发产品按建筑面积平均法核算。
4意图出售而暂时出租的开发产品和周转房按公司同类固定资产的预计使用年限分期平均摊销。
5如果公共配套设施早于有关开发产品完工的,在公共配套设施完工决算后,按有关开发项目的实际开发成本(若难以分清,按照面积分摊)分配计入有关开发项目的开发成本;如果公共配套设施晚于有关开发产品完工的,则先由有关开发产品预提公共配套设施费,待公共配套设施完工决算后再按实际发生数与预提数之间的差额调整有关开发产品成本。
(3)不同类别存货可变现净值的确定依据
年末对存货进行全面清查后,按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。
产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,在正常生产经营过程中,以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值;需要经过加工的材料存货,在正常生产经营过程中,以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值;为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值以合同价格为基础计算,若持有存货的数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
年末按照单个存货项目计提存货跌价准备;但对于数量繁多、单价较低的存货,按照存货类别计提存货跌价准备;与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的,且难以与其他项目分开计量的存货,则合并计提存货跌价准备。
以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。
(4)存货的盘存制度采用永续盘存制。
(5)周转材料和包装物的摊销方法
周转材料、包装物领用时采用一次转销法。
在本公司与客户的合同中,公司有权就已向客户转让商品、提供的相关服务而收取合同价款,与此同时承担将商品或服务转移给客户的履约义务。当客户实际支付合同对价或在该对价到期应付之前,公司已经向客户转移了商品或服务,则应当将因已转让商品或服务而有权收取对价的权利列示为合同资产,在取得无条件收款权时确认为应收款项。
本公司对于同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示。
合同资产以预期信用损失为基础确认损失准备(附注四、11)。
本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别:
(1)根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例,在当前状况下即可立即出售;
(2)出售极可能发生,即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺,预计出售将在一年内完成。有关规定要求本公司相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的,已经获得批准。
(1)共同控制、重大影响的判断标准
共同控制,是指按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的,被投资单位为本公司的合营企业。
重大影响,是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司能够对被投资单位施加重大影响的,被投资单位为本公司联营企业。
(2)初始投资成本的确定
a.企业合并形成的长期股权投资
同一控制下的企业合并:公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的,在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额,确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本,与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整股本溢价,股本溢价不足冲减的,冲减留存收益。
非同一控制下的企业合并:公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的,按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算的初始投资成本。
b.其他方式取得的长期股权投资
以支付现金方式取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下,非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确定其初始投资成本,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。
通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本按照公允价值为基础确定。
(3)后续计量及损益确认方法 a.成本法核算的长期股权投资
公司对子公司的长期股权投资,采用成本法核算。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益。
b.权益法核算的长期股权投资
对联营企业和合营企业的长期股权投资,采用权益法核算。初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,不调整长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,计入当期损益。
公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价值;按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分,相应减少长期股权投资的账面价值;对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
在确认应享有被投资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础,并按照公司的会计政策及会计期间,对被投资单位的净利润进行调整后确认。在持有投资期间,被投资单位编制合并财务报表的,以合并财务报表中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行核算。
公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于公司的部分,予以抵销,在此基础上确认投资收益。与被投资单位发生的未实现内部交易损失,属于资产减值损失的,全额确认。公司与联营企业、合营企业之间发生投出或出售资产的交易,该资产构成业务的,按照本附注“五、5 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法”和“五、6 合并财务报表的编制方法”中披露的相关政策进行会计处理。
在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时,按照以下顺序进行处理:首先,冲减长期股权投资的账面价值。其次,长期股权投资的账面价值不足以冲减的,以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失,冲减长期应收项目等的账面价值。最后,经过上述处理,按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的,按预计承担的义务确认预计负债,计入当期投资损失。
c.长期股权投资的处置
处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,计入当期损益。