TigerResearch/tigerbot-earning-plugin huggingface dataset:
财务费用||6,359,397.45|10,808,945.19
其中:利息费用||8,450,427.63|12,819,515.78
利息收入||2,754,387.96|2,320,098.80
加:其他收益||11,416,443.76|6,002,020.78
投资收益(损失以“-”号填列)|十五、5|-272,591.22|79,346.93
其中:对联营企业和合营企业的投资收益||-272,591.22|79,346.93
以摊余成本计量的金融资产终止确认收益|||
净敞口套期收益(损失以“-”号填列)|||
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)|||
信用减值损失(损失以“-”号填列)||1,863,525.30|-1,312,462.35
资产减值损失(损失以“-”号填列)||-2,880,377.45|-2,798,511.19
资产处置收益(损失以“-”号填列)||-8,012.43|48,007.21
二、营业利润(亏损以“-”号填列)||-74,475,530.28|-105,859,435.23
加:营业外收入||261,998.71|595,891.88
减:营业外支出||1,588,012.88|2,221,067.25
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)||-75,801,544.45|-107,484,610.60
减:所得税费用||-12,808,362.92|-14,197,196.56
四、净利润(净亏损以“-”号填列)||-62,993,181.53|-93,287,414.04
(一)持续经营净利润(净亏损以“-”号填列)||-62,993,181.53|-93,287,414.04
(二)终止经营净利润(净亏损以“-”号填列)|||
五、其他综合收益的税后净额|||
2.其他债权投资公允价值变动|||
3.金融资产重分类计入其他综合收益的金额|||
4.其他债权投资信用减值准备|||
5.现金流量套期储备|||
6.外币财务报表折算差额|||
7.其他|||
六、综合收益总额||-62,993,181.53|-93,287,414.04
项目|附注|2022年度|2021年度
一、经营活动产生的现金流量:|||
销售商品、提供劳务收到的现金||1,789,033,296.00|1,842,043,121.92
客户存款和同业存放款项净增加额|||
向中央银行借款净增加额|||
向其他金融机构拆入资金净增加额|||
收到原保险合同保费取得的现金|||
收到再保业务现金净额|||
保户储金及投资款净增加额|||
收取利息、手续费及佣金的现金|||
拆入资金净增加额|||
回购业务资金净增加额|||
代理买卖证券收到的现金净额|||
收到的税费返还||1,581,893.53|5,457,567.68
收到其他与经营活动有关的现金|五、49|29,371,593.56|16,277,009.65
经营活动现金流入小计||1,819,986,783.09|1,863,777,699.25
购买商品、接受劳务支付的现金||1,345,270,540.54|1,313,353,717.01
客户贷款及垫款净增加额|||
存放中央银行和同业款项净增加额|||
支付原保险合同赔付款项的现金|||
拆出资金净增加额|||
支付利息、手续费及佣金的现金|||
支付保单红利的现金|||
支付给职工及为职工支付的现金||257,104,935.59|261,610,571.32
支付的各项税费||50,973,122.85|68,735,466.84
支付其他与经营活动有关的现金|五、49|108,986,523.84|136,064,440.96
经营活动现金流出小计||1,762,335,122.82|1,779,764,196.13
经营活动产生的现金流量净额||57,651,660.27|84,013,503.12
二、投资活动产生的现金流量:|||
收回投资收到的现金||3,986,453.59|7,035,464.77
取得投资收益收到的现金|||
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额||408,323.25|356,958.07
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额|||
收到其他与投资活动有关的现金|五、49||0.08
投资活动现金流入小计||4,394,776.84|7,392,422.92
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金||89,852,637.86|126,264,660.91
投资支付的现金||11,210,000.00|12,250,000.00
质押贷款净增加额|||
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额|||
支付其他与投资活动有关的现金|||
投资活动现金流出小计||101,062,637.86|138,514,660.91
投资活动产生的现金流量净额||-96,667,861.02|-131,122,237.99
三、筹资活动产生的现金流量:|||
吸收投资收到的现金||2,995,000.00|34,418,836.95
其中:子公司吸收少数股东投资收到的现金||2,995,000.00|5,702,044.50
取得借款收到的现金||733,379,881.84|743,308,932.43
收到其他与筹资活动有关的现金|五、49|115,603,677.77|111,700,259.27
筹资活动现金流入小计||851,978,559.61|889,428,028.65
偿还债务支付的现金||521,766,229.68|706,384,858.97
分配股利、利润或偿付利息支付的现金||18,044,778.35|38,854,835.99
其中:子公司支付给少数股东的股利、利润|||
支付其他与筹资活动有关的现金|五、49|305,789,737.28|147,321,591.54
筹资活动现金流出小计||845,600,745.31|892,561,286.50
筹资活动产生的现金流量净额||6,377,814.30|-3,133,257.85
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响||12,285.74|71,900.88
五、现金及现金等价物净增加额||-32,626,100.71|-50,170,091.84
加:期初现金及现金等价物余额||136,890,690.90|187,060,782.74
六、期末现金及现金等价物余额||104,264,590.19|136,890,690.90
项目|附注|2022年度|2021年度
一、经营活动产生的现金流量:|||
销售商品、提供劳务收到的现金||1,441,672,805.69|1,393,413,237.17
收到的税费返还|||5,044,889.89
收到其他与经营活动有关的现金||266,298,831.62|134,975,654.51
经营活动现金流入小计||1,707,971,637.31|1,533,433,781.57
购买商品、接受劳务支付的现金||1,106,106,083.78|1,067,642,569.74
支付给职工及为职工支付的现金||167,592,168.41|166,442,305.49
支付的各项税费||31,948,534.14|45,530,878.50
支付其他与经营活动有关的现金||320,380,934.52|110,937,166.90
经营活动现金流出小计||1,626,027,720.85|1,390,552,920.63
经营活动产生的现金流量净额||81,943,916.46|142,880,860.94
二、投资活动产生的现金流量:|||
收回投资收到的现金|||
取得投资收益收到的现金|||
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额||181,981.57|193,267.58
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额|||
收到其他与投资活动有关的现金|||
投资活动现金流入小计||181,981.57|193,267.58
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金||71,615,651.53|98,495,365.25
投资支付的现金||16,707,067.09|15,714,292.00
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额|||
支付其他与投资活动有关的现金|||
投资活动现金流出小计||88,322,718.62|114,209,657.25
投资活动产生的现金流量净额||-88,140,737.05|-114,016,389.67
三、筹资活动产生的现金流量:|||
吸收投资收到的现金|||28,716,792.45
取得借款收到的现金||287,513,041.04|134,500,000.00
收到其他与筹资活动有关的现金||115,603,677.77|111,700,259.27
筹资活动现金流入小计||403,116,718.81|274,917,051.72
偿还债务支付的现金||111,500,000.00|169,500,000.00
分配股利、利润或偿付利息支付的现金||7,414,855.50|26,000,478.64
支付其他与筹资活动有关的现金||297,307,892.73|141,231,160.04
筹资活动现金流出小计||416,222,748.23|336,731,638.68
筹资活动产生的现金流量净额||-13,106,029.42|-61,814,586.96
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响||6,511.42|75,846.80
五、现金及现金等价物净增加额||-19,296,338.59|-32,874,268.89
加:期初现金及现金等价物余额||86,321,124.92|119,195,393.81
六、期末现金及现金等价物余额||67,024,786.33|86,321,124.92
项目|2022 年度||||||||||||||
|归属于母公司所有者权益|||||||||||||少数股东权益|所有者权益合计
|实收资本(或股本)|其他权益工具|||资本公积|减:库存股|其他综合收益|专项储备|盈余公积|一般风险准备|未分配利润|其他|小计||
||优先股|永续债|其他|||||||||||
一、上年年末余额|174,873,000.00||||265,348,470.37|14,994,850.00|||27,047,256.27||138,431,264.75||590,705,141.39|13,057,906.67|603,763,048.06
加:会计政策变更|||||||||||||||
期差错更正|||||||||||||||
一控制下企业合并|||||||||||||||
他|||||||||||||||
二、本年期初余额|174,873,000.00||||265,348,470.37|14,994,850.00|||27,047,256.27||138,431,264.75||590,705,141.39|13,057,906.67|603,763,048.06
三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列)|69,845,600.00||||-59,767,137.64|-14,576,835.00|||||-119,874,808.98||-95,219,511.62|-969,644.08|-96,189,155.70
(一)综合收益总额|||||||||||-119,874,808.98||-119,874,808.98|-4,218,448.99|-124,093,257.97
(二)所有者投入和减少资本|-74,000.00||||9,171,740.93|-14,576,835.00|||||||23,674,575.93|3,248,804.91|26,923,380.84
1.所有者投入的普通股||||||||||||||2,995,000.00|2,995,000.00
2.其他权益工具持有者投入资本|||||||||||||||
3.股份支|||||9,665,320.93||||||||9,665,320.93||9,665,320.93
付计入所有者权益的金额|||||||||||||||
4.其他|-74,000.00||||-493,580.00|-14,576,835.00|||||||14,009,255.00|253,804.91|14,263,059.91
(三)利润分配|||||||||||||||
1.提取盈余公积|||||||||||||||
2.提取一般风险准备|||||||||||||||
3.对所有者(或股东)的分配|||||||||||||||
4.其他|||||||||||||||
(四)所有者权益|69,919,600.00||||-69,919,600.00||||||||||
内部结转|||||||||||||||
1.资本公积转增资本(或股本)|69,919,600.00||||-69,919,600.00||||||||||
2.盈余公积转增资本(或股本)|||||||||||||||
3.盈余公积弥补亏损|||||||||||||||
(六)其他|||||980,721.43||||||||980,721.43||980,721.43
四、本期期末余额|244,718,600.00||||205,581,332.73|418,015.00|||27,047,256.27||18,556,455.77||495,485,629.77|12,088,262.59|507,573,892.36
项目|2021 年度||||||||||||||
|归属于母公司所有者权益|||||||||||||少数股东权益|所有者权益合计
|实收资本(或股本)|其他权益工具|||资本公积|减:库存股|其他综合收益|专项储备|盈余公积|一般风险准备|未分配利润|其他|小计||
||优先股|永续债|其他|||||||||||
一、上年年末余额|171,886,000.00||||209,430,101.80|29,805,620.00|||27,047,256.27||291,780,576.09||670,338,314.16|9,200,697.21|679,539,011.37
加:会计政策变更|||||||||||||||
期差错更正|||||||||||||||
一控制下企业合并|||||||||||||||
他|||||||||||||||
二、本年期初余额|171,886,000.00||||209,430,101.80|29,805,620.00|||27,047,256.27||291,780,576.09||670,338,314.16|9,200,697.21|679,539,011.37
三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列)|2,987,000.00||||55,918,368.57|-14,810,770.00|||||-153,349,311.34||-79,633,172.77|3,857,209.46|-75,775,963.31
(一)综合收益总额|||||||||||-137,880,741.34||-137,880,741.34|-2,046,510.87|-139,927,252.21
(二)所有者投入和减少资本|2,987,000.00||||55,918,368.57|-14,810,770.00|||||||73,716,138.57|5,903,720.33|79,619,858.90
1.所有者投入的普通股|3,000,000.00||||19,827,169.81||||||||22,827,169.81|5,702,044.50|28,529,214.31
2.其他权益工具持有者投入资本|||||||||||||||
3.股份支付计入所有者权益的金额|||||36,377,908.76||||||||36,377,908.76||36,377,908.76
4.其他|-13,000.00||||-286,710.00|-14,810,770.00|||||||14,511,060.00|201,675.83|14,712,735.83
(三)利润分配|||||||||||-15,468,570.00||-15,468,570.00||-15,468,570.00
1.提取盈|||||||||||||||
余公积|||||||||||||||
2.提取一般风险准备|||||||||||||||
3.对所有者(或股东)的分配|||||||||||-15,468,570.00||-15,468,570.00||-15,468,570.00
4.其他|||||||||||||||
(四)所有者权益内部结转|||||||||||||||
1.资本公积转增资本(或股本)|||||||||||||||
2.盈余公积转增资本(或|||||||||||||||
股本)|||||||||||||||
3.盈余公积弥补亏损|||||||||||||||
四、本期期末余额|174,873,000.00||||265,348,470.37|14,994,850.00|||27,047,256.27||138,431,264.75||590,705,141.39|13,057,906.67|603,763,048.06
项目|2022 年度||||||||||
|实收资本(或股本)|其他权益工具|||资本公积|减:库存股|其他综合收益|专项储备|盈余公积|未分配利润|所有者权益合计
||优先股|永续债|其他|||||||
一、上年年末余额|174,873,000.00||||266,389,521.45|14,994,850.00|||27,047,256.27|23,999,322.20|477,314,249.92
加:会计政策变更|||||||||||
前期差错更正|||||||||||
其他|||||||||||
二、本年期初余额|174,873,000.00||||266,389,521.45|14,994,850.00|||27,047,256.27|23,999,322.20|477,314,249.92
三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列)|69,845,600.00||||-60,747,859.07|-14,576,835.00||||-62,993,181.53|-39,318,605.60
(一)综合收益总额||||||||||-62,993,181.53|-62,993,181.53
(二)所有者投入和减少资本|-74,000.00||||9,171,740.93|-14,576,835.00|||||23,674,575.93
1.所有者投入的普通股|||||||||||
2.其他权益工具持有者投入资本|||||||||||
3.股份支付计入所有者权益的金额|||||9,665,320.93||||||9,665,320.93
4.其他|-74,000.00||||-493,580.00|-14,576,835.00|||||14,009,255.00
(三)利润分配|||||||||||
1.提取盈余公积|||||||||||
2.对所有者(或股东)的分配|||||||||||
3.其他|||||||||||
(四)所有者权益内部结转|69,919,600.00||||-69,919,600.00||||||
1.资本公积转增资本(或股本)|69,919,600.00||||-69,919,600.00||||||
2.本期使用|||||||||||
(六)其他|||||||||||
四、本期期末余额|244,718,600.00||||205,641,662.38|418,015.00|||27,047,256.27|-38,993,859.33|437,995,644.32
|实收资本(或股本)|其他权益工具|||资本公积|减:库存股|其他综合收益|专项储备|盈余公积|未分配利润|所有者权益合计
||优先股|永续债|其他|||||||
一、上年年末余额|171,886,000.00||||210,271,152.88|29,805,620.00|||27,047,256.27|132,755,306.24|512,154,095.39
加:会计政策变更|||||||||||
前期差错更正|||||||||||
其他|||||||||||
二、本年期初余额|171,886,000.00||||210,271,152.88|29,805,620.00|||27,047,256.27|132,755,306.24|512,154,095.39
三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列)|2,987,000.00||||56,118,368.57|-14,810,770.00||||-108,755,984.04|-34,839,845.47
(一)综合收益总额||||||||||-93,287,414.04|-93,287,414.04
(二)所有者投入和减少资本|2,987,000.00||||56,118,368.57|-14,810,770.00|||||73,916,138.57
1.所有者投入的普通股|3,000,000.00||||19,827,169.81||||||22,827,169.81
2.其他权益工具持有者投入资本|||||||||||
3.股份支付计入所有者权益的金额|||||36,377,908.76||||||36,377,908.76
4.其他|-13,000.00||||-86,710.00|-14,810,770.00|||||14,711,060.00
(三)利润分配||||||||||-15,468,570.00|-15,468,570.00
1.提取盈余公积|||||||||||
2.对所有者(或股东)的分配||||||||||-15,468,570.00|-15,468,570.00
3.其他|||||||||||
(四)所有者权益内部结转|||||||||||
1.资本公积转增资本(或股本)|||||||||||
2.盈余公积转增资本(或股本)|||||||||||
(六)其他|||||||||||
四、本期期末余额|174,873,000.00||||266,389,521.45|14,994,850.00|||27,047,256.27|23,999,322.20|477,314,249.92
山东惠发食品股份有限公司(以下简称本公司或公司)成立于2012年6月25 日,是由山东惠发食品有限公司整体变更设立的股份有限公司,统一社会信用代码为91370700735779916D。公司法定代表人为惠增玉,注册资本、股本均为人民币244,718,600.00元。
公司注册地和总部地址为山东省诸城市舜耕路139号、诸城市舜德路159号。公司所处行业:公司属于速冻调理肉制品行业。
公司经营范围:一般项目:农产品的生产、销售、加工、运输、贮藏及其他相关服务;食用农产品初加工;普通货物仓储服务(不含危险化学品等需许可审批的项目);土地使用权租赁;非居住房地产租赁;技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广(除依法须经批准的项目外,凭营业执照依法自主开展经营活动)许可项目:食品生产;粮食加工食品生产;食品经营(销售预包装食品);食品经营;食品经营(销售散装食品);货物进出口;调味品生产;饮料生产(依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动,具体经营项目以审批结果为准)。
公司主要业务:公司主要从事速冻类预制菜的丸类制品、肠类制品、油炸类制品、串类制品、菜肴制品等速冻食品的研发、生产和销售以及供应链业务的推广运营。
公司母公司为山东惠发投资有限公司。
本财务报表业经本公司董事会于2023年4月19日决议批准报出。
序号|子公司名称
1|青岛米洛可供应链有限公司
2|山东和利农业发展有限公司
3|山东新润食品有限公司
4|山东惠发物流有限公司
5|山东润农农业发展有限公司
6|惠发小厨供应链管理有限公司
7|山东诺贝肽生物科技有限公司
8|北京惠达通泰供应链管理有限责任公司
9|惠厨(山东)供应链管理有限公司
10|山东润农供应链管理有限公司
11|广灵县惠发食品有限公司
12|天津惠诚食品有限公司
13|惠发云信息科技有限公司
14|沙县小吃惠聚供应链管理有限公司
15|沙县小吃惠丰餐饮管理有限公司
16|青岛春峰壹号私募股权投资基金合伙企业(有限合伙)
17|北京惠发云厨技术有限公司
18|惠农云链(山东)供应链管理有限公司
19|山东惠潍产业发展有限公司
20|山东食惠园食品科技有限公司
21|大国味到(山东)供应链科技有限公司
22|山东伊麦佳供应链管理有限公司
23|沙县新沙一品实业有限公司
24|北京惠享乐橙科技有限公司
25|山东惠发美厨餐饮有限公司
26|山东金扁担供应链管理有限公司
27|青岛惠享邦厨餐饮管理有限公司
28|青岛惠厨供应链有限公司
29|临沂润农澳霖供应链管理有限公司
30|河南润农惠厨供应链管理有限公司
31|惠发布谷(山东)农业有限公司
32|北京泰和益康养老服务有限公司
33|潍坊惠祥美家互联网科技有限公司
34|潍坊五生汇品生态科技有限公司
35|北京民惠健康科技有限公司
36|北京智惠农发科技有限公司
37|北京惠科私募基金管理有限公司
38|辽宁汇达通泰供应链管理有限责任公司
39|天津惠达通泰供应链科技有限公司
40|三明沙县小吃爱沙一品餐饮有限公司
41|高密凤祺绿色食品有限公司
42|北京惠丰达科技有限公司
43|三明市尚道贸易有限公司
44|北京惠发舌间道科技有限公司
45|环龙国际(山东)园区运营管理有限公司
本公司财务报表以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部颁布的《企业会计准则》及相关规定,以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》(2014年修订)的披露规定,并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。
报告期内及报告期末起至少十二个月,公司业务稳定,资产负债结构合理,具备持续经营能力,不存在影响持续经营能力的重大不利风险。
公司基于上述基础编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求,真实、完整地反映了公司2022年12月31日的财务状况以及2022年度的经营成果和现金流量等有关信息。
公司会计年度为公历年度,即每年1月1日起至12月31日止。
同一控制下企业合并形成的长期股权投资合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,本公司在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。被合并方在合并日的净资产账面价值为负数的,长期股权投资成本按零确定。如果被合并方在被合并以前,是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的,则合并方长期股权投资的初始投资成本包含了相关的商誉金额。长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之间的差额,应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价);资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的,依次冲减盈余公积和未分配利润。合并方以发行权益性工具作为合并对价的,按发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,调整资本公积(资本溢价或股本溢价);资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的,依次冲减盈余公积和未分配利润。
合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用,于发生时计入当期损益。与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用,冲减资本公积(股本溢价),资本公积(股本溢价)不足冲减的,依次冲减盈余公积和未分配利润。与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用,计入债务性工具的初始确认金额。
在合并财务报表中,合并方在达到合并之前持有的长期股权投资,在取得日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动,应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。
对于非同一控制下的企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值之和。购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用,应于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费用,应当计人权益性工具或债务性工具的初始确认金额。
(1)、合并财务报表范围
(2)、统一母子公司的会计政策、统一母子公司的资产负债表日及会计期间
子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的,在编制合并财务报表时,按照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对非同一控制下企业合并取得的子公司,已按照购买日该子公司可辨认的资产、负债及或有负债的公允价值对子公司财务报表进行了相应的调整。
(3)、合并财务报表抵销事项
(4)、合并取得子公司会计处理
对于因非同一控制企业合并形成的子公司,合并成本大于合并中取得的子公司可辨认净资产公允价值份额的差额,不调整投资成本,在合并财务报表中列作商誉。
对于报告期内增加的子公司,若属于同一控制下企业合并的,调整合并资产负债表的期初
数,并将该子公司当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表,将同期的现金流量纳入合并现金流量表;若属于非同一控制下的企业合并的,则不调整合并资产负债表的期初数,并将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表,将同期的现金流量纳入合并现金流量表。对于报告期内处置的子公司,不论属于同一控制抑或非同一控制企业合并,均不调整合并资产负债表的期初数,并将该子公司期初至处置日收入、费用、利润纳入合并利润表,及同期的现金流量纳入合并现金流量表。
(5)、分步处置子公司股权至丧失控制权的会计处理方法
1不属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易在母公司财务报表和合并财务报表中的会计处理方法:
对丧失控制权之前的各项交易,母公司财务报表中,出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额计入当期投资收益。在合并报表层面,处置价款与处置长期投资相对应享有子公司自购买日或者合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,调整资本公积(股本溢价),不足冲减的,调整留存收益。
2属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易在母公司财务报表和合并财务报表中的会计处理方法:
1、确认本公司单独所持有的资产,以及按本公司份额确认共同持有的资产;
2、确认本公司单独所承担的负债,以及按本公司份额确认共同承担的负债;
3、确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入;
4、按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入;
5、确认单独所发生的费用,以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。
合营企业,是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。本公司对合营企业的投资采用权益法核算,相关会计政策见本附注“三、(十六)长期股权投资”。
在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债、权益工具。
本公司将对其没有控制、共同控制和重大影响的权益工具分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,列示为交易性金融资产;自资产负债表日起预期持有超过一年的,列示为其他非流动金融资产。此外,本公司将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,列示为其他权益工具投资,且该指定一经作出不得撤
销。本公司将该类金融资产的相关股利收入计入当期损益,公允价值变动计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失将从其他综合收益转入留存收益,不计入当期损益。
本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式,结合金融负债和权益工具的定义,在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具。金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,相关交易费用直接计入当期损益,其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。
本公司的金融负债主要为以摊余成本计量的金融负债,包括应付票据及应付账款、其他应付款、借款及应付债券等。该类金融负债按其公允价值扣除交易费用后的金额进行初始计量,并采用实际利率法进行后续计量。期限在一年以下(含一年)的,列示为流动负债;期限在一年以上但自资产负债表日起一年内(含一年)到期的,列示为一年内到期的非流动负债;其余列示为非流动负债。
7、金融资产减值
对于因销售商品、提供劳务等日常经营活动形成的应收票据和应收账款,无论是否存在重大融资成分,本公司均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。
A.应收款项:
对于存在客观证据表明存在减值,以及其他适用于单项评估的应收票据、应收账款,其他应收款、应收款项融资及长期应收款等单独进行减值测试,确认预期信用损失,计提单项减值准
备。对于不存在减值客观证据的应收票据、应收账款、其他应收款及应收款项融资或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时,本公司依据信用风险特征将应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资及长期应收款等划分为若干组合,在组合基础上计算预期信用损失,确定组合依据及计量预期信用损失的方法如下
项目|确定组合的依据|计量预期信用损失的方法
应收合并范围内关联方的款项|本组合为风险较低应收关联方的应收款项|参考历史信用损失经验,结合当前状以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率,该组合预期信用损失率为0%
应收第三方的款项|本组合以应收款项的账龄作为信用风险特征|参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表,计算预期信用损失
项目|确定组合的依据|计量预期信用损失的方法
应收合并范围内关联方的款项|本组合为合并范围内关联方款项|参考历史信用损失经验,结合当前状以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率,该组合预期信用损失率为0%
应收其他款项|本组合以其他应收款的账龄作为信用风险特征|参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,编制其他应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表,计算预期信用损失
项目|确定组合的依据|计量预期信用损失的方法
银行承兑汇票|信用风险较低的银行|
应收账款|应收一般经销商
商业承兑汇票|信用风险较高的企业
e、对于合同资产,无论是否存在重大融资成分,本公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
H. 合同付款是否发生逾期超过(含)30 日。
应收票据预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见三、(十)金融工具。
本公司应收款项主要包括应收票据、应收账款、应收款项融资、其他应收款、债权投资、其他债权投资和长期应收款,预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见三、(十)金融工具。
详见三、(十)金融工具。
其他应收账款预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见三、(十)金融工具。
存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周转材料、委托加工材料、包装物、在产品、自制半成品、产成品(库存商品)、消耗性生物资产等。
(1)公司存货按成本进行初始计量,存货成本包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目前场所和状态所发生的支出。存货发出时,采用加权平均法确定其实际成本。
(2)低值易耗品及周转材料采用五五摊销法核算。
(3)包装物采用一次摊销法核算。
本公司对合同资产的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见三、(十) 金融工具。
同时满足下列条件的非流动资产或处置组被划分为持有待售类别:根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例,该非流动资产或处置组在当前状况下即可立即出售;出售极可能发生,即已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺,预计出售将在一年内完成。
持有待售的非流动资产和持有待售的处置组中的资产不计提折旧或进行摊销;持有待售的处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认。
(1)对于企业合并取得的长期股权投资,如为同一控制下的企业合并,应当按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额确认为初始成本;非同一控制下的企业合并,应当按购买日确定的合并成本确认为初始成本;
(4)通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本应当按照《企业会计准则第12 号——债务重组》的有关规定确定。
(5)非货币性资产交换取得,初始投资成本根据准则相关规定确定。
(1)成本法算
公允价值计量转权益法核算:原持有的对被投资单位的股权投资(不具有控制、共同控制或重大影响的),按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的,因追加投资等原因导致持股比例上升,能够对被投资单位施加共同控制或重大影响的,在转按权益法核算时,投资方应当按照金融工具确认和计量准则确定的原股权投资的公允价值加上为取得新增投资而应支付对价的公允价值,作为改按权益法核算的初始投资成本。
公允价值计量或权益法核算转成本法核算:投资方原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资,或者原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资,因追加投资等原因,能够对被投资单位实施控制的,按有关企业合并形成的长期股权投资进行会计处理。
权益法核算转公允价值计量:原持有的对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,因部分处置等原因导致持股比例下降,不能再对被投资单位实施共同控制或重大影响的,应改按金融工具确认和计量准则对剩余股权投资进行会计处理,其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。
成本法转权益法:因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为具有重大影响或者与其他投资方一起实施共同控制的,首先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本。然后比较剩余长期股权投资的成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额,前者大于后者的,属于投资作价中体现的商誉部分,不调整长期股权投资的账面价值;前者小于后者的,在调整长期股权投资成本的同时,调整留存收益。
公司的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
同时满足下列条件的,确认为固定资产:
固定资产在取得时按取得时的成本入账。取得成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前的发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
类别|折旧方法|折旧年限(年)|残值率|年折旧率
房屋及建筑物|年限平均法|15-20|5.00%|4.75-6.33%
机器设备|年限平均法|10|5.00%|9.50%
运输设备|年限平均法|5|5.00%|19.00%
电子设备及其他|年限平均法|3-5|5.00%|19.00-31.67%
融资租入固定资产的计价方法:融资租入固定资产初始计价为租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者作为入账价值;
融资租入固定资产后续计价采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折旧及减值准备。
1、在建工程类别
1、借款费用资本化的原则
(1)资产支出已经发生,资产支出包括为购建符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;
(3)为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。
2、资本化金额的计算方法
1、生物资产的确认和初始计量
本公司的生物资产为消耗性生物资产。主要为苗木类。
外购消耗性生物资产的成本包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其他支出。
自行养殖的禽畜类消耗性生物资产的成本,按其出栏前发生的购置费、人工费、饲料费和应分摊的间接费用等必要支出确定。
自行栽培的蔬菜成本,包括在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。
2、生物资产的后续计量
公司于每年年度终了对消耗性生物资产进行检查,有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因,使消耗性生物资产的可变现净值的可收回金额低于其账面价值的,按照可变现净值或可收回金额低于账面价值的差额,计提生物资产跌价准备,并计入当期损益。
当消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的,减记金额予以恢复,并在原已计提的跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。生产性生物资产减值准备一经计提,不再转回。公益性生物资产不计提减值准备。
3、生物资产的收获和处置
消耗性生物资产,在收获或出售时,按照其账面价值结转成本。结转成本的方法为加权平均法。
使用权资产,是指本公司作为承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。在租赁期开始日,本公司作为承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债,但简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外。租赁期开始日,是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期。
2、无形资产使用寿命的确定及复核
(1)公司无形资产源自合同性权利或其他法定权利,且合同规定或法律规定有明确的使用年限,其使用寿命按照合同性权利或其他法定权利的期限确定。
(2)没有明确的合同或法律规定的无形资产,公司综合以下各方面情况,来确定无形资产为公司带来未来经济利益的期限。
3以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求情况;4现在或潜在的竞争者预期采取的行动;
5为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出,以及公司预计支付有关支出的能力;6与公司持有其他资产使用寿命的关联性等。
如果经过上述努力确实无法合理确定无形资产为公司带来经济利益的期限,则将其作为使用寿命不确定的无形资产。
(3)根据可获得的情况判断,有确凿证据表明无法合理估计其使用寿命的无形资产,作为使用寿命不确定的无形资产。如果期末重新复核后仍为不确定的,公司在每个会计期间进行减值测试,严格按照计提资产减值核算方法的规定处理,需要计提减值准备的,相应计提有关的减值准备。
(4)公司于每年年度终了,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及未来经济利益消耗方式进行复核。无形资产的预计使用寿命及未来经济利益的预期消耗方式与以前估计不同的,相应改变摊销期限和摊销方法。
公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的,估计其使用寿命,并按其估计使用寿命进行摊销。
类别|预计使用寿命
土地使用权|按土地使用权证登记年限
专利技术|10 年
财务软件|5 年
无形资产减值准备的计提按照资产减值核算方法处理。无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不再转回,当该项资产处置时予以转出。
4、划分内部研究开发项目研究阶段支出和开发阶段支出的具体标准
公司将研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段。公司划分内部研究开发项目研究阶段支出和开发阶段支出的具体标准为:为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段,确定为研究阶段,该阶段具有计划性和探索性等特点;在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段,确定为开发阶段,该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等特点。
公司自行研究开发的无形资产,其研究阶段的支出,于发生时计入当期损益;其开发阶段的支出,同时满足下列条件的,确认为无形资产(专利技术和非专利技术):
本公司进行商誉减值测试时,对于因企业合并形成的商誉的账面价值,自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组;难以分摊至相关的资产组的,将其分摊至相关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时,按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的,按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。
离职后福利主要包括基本养老保险费、企业年金等,按照公司承担的风险和义务,分类为设定提存计划、设定受益计划。设定提存计划:在根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而向单独主体缴存的提存金确认为负债,并按照受益对象计入当期损益或相关资产成本。设定受益计划:在半年和年度资产负债表日由独立精算师进行精算估值,以预期累积福利单位法确定提供福利的成本。本公司设定受益计划导致的职工薪酬成本包括下列组成部分:(1)服务成本,包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中,当期服务成本是指,职工当期提供服务所导致的设定受益义务现值的增加额;过去服务成本是指,设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益义务现值的增加或减少;(2)设定受益义务的利息费
用;(3)重新计量设定受益计划负债导致的变动。除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本,本公司将上述第(1)和(2)项计入当期损益;第(3)项计入其他综合收益且不会在后续会计期间转回至损益。
在租赁期开始日,本公司作为承租人对租赁确认使用权资产和租赁负债。本公司的租赁负债按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。
租赁内含利率,是指使出租人的租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的利率。承租人增量借款利率,是指承租人在类似经济环境下为获得与使用权资产价值接近的资产,在类似期间以类似抵押条件借入资金须支付的利率。
在租赁期开始日后,本公司续租选择权、终止租赁选择权或购买选择权评估结果发生变化
的,重新确定租赁付款额,并按变动后租赁付款额和修订后的折现率计算的现值重新计量租赁负债;在租赁期开始日后,根据担保余值预计的应付金额发生变动,或者因用于确定租赁付款额的指数或比率变动而导致未来租赁付款额发生变动的,本公司应当按照变动后租赁付款额的现值重新计量租赁负债。在这些情形下,本公司采用的折现率不变;但是,租赁付款额的变动源自浮动利率变动的,使用修订后的折现率。
本公司的股份支付是为了获取职工提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。本公司的股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
本公司对股份支付计划进行修改时,若修改增加了所授予权益工具的公允价值,按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加;若修改增加了所授予权益工具的数量,则将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额。如果本公司按照有利于职工的方式修改可行权条件,如缩短等待期、变更或取消业绩条件(而非市场条件),在处理可行权条件时,考虑修改后的可行权条件。若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式修改股份支付计划的条款和条件,本公司仍继续对取得的服务进行会计处理,视同该变更从未发生,除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具。
在等待期内,如果取消了授予的权益工具,本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权处
1、确认销售商品收入的原则
对于合同中的每个单项履约义务,如果满足下列条件之一的,公司在相关履约时段内按照履约进度将分摊至该单项履约义务的交易价格确认为收入:客户在公司履约的同时即取得并消耗公司履约所带来的经济利益;客户能够控制公司履约过程中在建的商品;公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。履约进度根据所转让商品的性质采用投入法或产出法确定,当履约进度不能合理确定时,公司已经发生的成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。如果不满足上述条件之一,则公司在客户取得相关商品控制权的时点将分摊至该单项履约义务的交易价格确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时,公司考虑下列迹象:企业就该商品享有现时收款权利,即客户就该商品负有现时付款义务;企业已将该商品的法定所有权转移给客户,即客户已拥有该商品的法定所有权;企业已将该商品实物转移给客户,即客户已实物占有该商品;企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户,即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬;客户已接受该商品。其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
2、公司销售商品收入确认的具体原则
公司主要有四种销售模式,分别为经销商模式、商超模式、终端直销模式及供应链模式。公司按照时点确认收入。经销商模式下,货物交割及运输方式均为经销商自提,自提货物后货物的控制权即转移至经销商,经销商模式下的收入确认原则为提货确认收入;商超模式、终端直销模式、供应链模式下,公司将货物发出、购货方签收无误后,确定商品销售收入。
合同履约成本,是指公司为履行合同发生的成本,该成本不属于收入准则以外的其他准则规范范围且同时满足下列条件:
公司的下列支出于发生时,将其计入当期损益:
公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的,作为合同取得成本确认为一项资产;如该资产摊销期限不超过一年的,在发生时计入当期损益。增量成本,是指公司不取得合同就不会发生的成本(如销售佣金等)。公司为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出(如无论是否取得合同均会发生的差旅费等),应当在发生时计入当期损益,但是,明确由客户承担的除外。
公司与合同成本有关的资产,应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销,计入当期损益。
公司与合同成本有关的资产,其账面价值高于下列两项的差额的,超出部分计提减值准备,并确认为资产减值损失:
1)公司因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价;2)为转让该相关商品估计将要发生的成本。
政府补助是指本公司从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产,主要划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助两种类型。
2、政府补助会计处理
与本公司日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益,与本公司日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支。
3、区分与资产相关政府补助和与收益相关政府补助的具体标准
企业取得的政府补助,用于补助长期资产购置、建造等直接相关支出,为与资产相关的政府补助。
企业取得的政府补助,用于补助补偿的期间费用或损失的,为与收益相关的政府补助。
企业取得的综合性项目补助,依据批准文件或申请文件将其划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。难以区分的,将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助。
4、与政府补助相关的递延收益的摊销方法以及摊销期限的确认方法
公司取得的政府补助,一般在收到时确认,除非在期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时,可以按应收金额计量确认。
1、公司根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额(未作为资产和负债确认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面数之间的差额),按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。
3、资产负债表日,对已确认的递延所得税资产账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产时,则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额予以转回。公司未来期间很可能获得足够的应纳税所得额的金额是依据管理层批准的经营计划(或盈利预测)确定。
4、对与子公司及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债,除非本公司能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。对与子公司及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,当该暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时,确认递延所得税资产。
5、公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益,但不包括下列情况产生的所得税:
(1)公司租入资产所支付的租赁费,在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法进行分
摊,计入当期费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用,计入当期费用。或有租金在实际发生时计入当期损益。
(2)公司出租资产所收取的租赁费,在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法进行分
摊,确认为租赁收入。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用,计入当期费用;如金额较大的,则予以资本化,在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收益。
对于经营租赁资产中的固定资产,出租人(公司)采用类似资产的折旧政策计提折旧;对于其它经营租赁资产,采用系统合理的方法进行摊销。
出租人(公司)或有租金在实际发生时计入当期损益。
(1)融资租入资产:公司在承租开始日,将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确认的融资费用。
(2)融资租出资产:公司在租赁开始日,将应收融资租赁款,未担保余值之和与其现值的差额确认为未实现融资收益,在将来收到租金的各期间内确认为租赁收入。公司发生的与出租交易相关的初始直接费用,计入应收融资租赁款的初始计量中,并减少租赁期内确认的收益金额。融资租入的固定资产按同类固定资产的折旧政策采用直线法计提折旧。对能够合理确定租赁期届满时取得租入资产所有权的租入资产在使用寿命内计提折旧。否则,租赁资产在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。
公司采用实际利率法对未确认的融资费用,在资产租赁期间内摊销,并按照借款费用的原则处理。公司发生的初始直接费用,计入租入资产价值。
资产负债表日,本公司将与融资租赁相关的长期应付款减去未确认融资费用的差额,分别以长期负债和一年内到期的长期负债列示。
(1)本公司作为承租人1使用权资产
本公司的使用权资产按照成本进行初始计量,该成本包括: A、租赁负债的初始计量金额;
B、在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额,存在租赁激励的,扣除已享受的租赁激励相关金额;
C、本公司作为承租人发生的初始直接费用;
D、本公司为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。
的,重新确定租赁付款额,并按变动后租赁付款额和修订后的折现率计算的现值重新计量租赁负债:
A、该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围;
B、增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当。
(2)本公司作为出租人1租赁的分类
3融资租赁的会计处理方法
本公司按照固定的周期性利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入。应收融资租赁款的终止确认和减值按照本附注“三、(十)、金融工具”进行会计处理。未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。
A、该变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围;
A、假如变更在租赁开始日生效,该租赁会被分类为经营租赁的,本公司作为出租人自租赁变更生效日开始将其作为一项新租赁进行会计处理,并以租赁变更生效日前的租赁投资净额作为租赁资产的账面价值;
B、假如变更在租赁开始日生效,该租赁会被分类为融资租赁的,本公司作为出租人按照
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》关于修改或重新议定合同的规定进行会计处理。即,修改或重新议定租赁合同,未导致应收融资租赁款终止确认,但导致未来现金流量发生变化的,重新计算该应收融资租赁款的账面余额,并将相关利得或损失计入当期损益。重新计算应收融资租赁款账面余额时,根据重新议定或修改的租赁合同现金流量按照应收融资租赁款的原折现率或按照《企业会计准则第24号一套期会计》(2017)第二十三条规定重新计算的折现率(如适用)折现的现值确定。对于修改或重新议定租赁合同所产生的所有成本和费用,本公司调整修改后的应收融资租赁款的账面价值,并在修改后应收融资租赁款的剩余期限内进行摊销。
本公司按照本附注“三、(三十二)收入确认”所述原则评估确定售后租回交易中的资产转让是否属于销售。
1本公司作为卖方及承租人
2本公司作为买方及出租人
售后租回交易中的资产转让属于销售的,公司作为出租人对资产购买进行会计处理,并根据前述“(2)本公司作为出租人”的政策对资产出租进行会计处理;售后租回交易中的资产转让不属于销售的,公司作为出租人不确认被转让资产,但确认一项与转让收入等额的金融资产。金融资产的会计处理详见本附注“三、(十)金融工具”。
会计政策变更的内容和原因|审批程序|备注(受重要影响的报表项目名称和金额)
2021年12月31日,财政部发布了《企业会计准则解释第15 号》(财会〔2021〕35 号),要求“关于企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售的会计处理”、“关于亏损合同的判断”内容自2022年1月1 日起施行。|不适用|本项会计政策变更对公司报表无影响
2022年12月13日,财政部发布了《企业会计准则解释|不适用|本项会计政策变更对公司报表无影响
第16 号》(财会〔2022〕31 号),要求“关于发行方分类为权益工具的金融工具相关股利的所得税影响的会计处理”、“关于企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理”内容自公布之日起施行。”||
报告期内,公司未发生会计估计变更事项。
税种|计税依据|税率
增值税|应纳税销售收入|免税、1%、5%、6%、9%、13%
企业所得税|应纳税所得额|15%、20%、25%
城市维护建设税|应缴流转税额|7%
教育费附加|应缴流转税额|3%
地方教育费附加|应缴流转税额|2%
(1)根据《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税[2011]137号)和《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税[2012]75号)的规定,本公司及全资孙子公司山东润农供应链管理有限公司、全资子公司山东润农农业发展有限公司、控股子公司北京惠达通泰供应链管理有限责任公司、全资孙子公司河南润农惠厨供应链管理有限公司、全资子公司控股公司惠发布谷(山东)农业有限公司、北京泰和益康养老服务有限公司从事蔬菜及部分鲜活肉蛋批发业务免征增值税。