TigerResearch/tigerbot-earning-plugin huggingface dataset:
项目|附注|2022年度|2021年度
一、经营活动产生的现金流量:|||
销售商品、提供劳务收到的现金||620,097,081.12|729,786,970.39
客户存款和同业存放款项净增加额|||
向中央银行借款净增加额|||
向其他金融机构拆入资金净增加额|||
收到原保险合同保费取得的现金|||
收到再保业务现金净额|||
保户储金及投资款净增加额|||
收取利息、手续费及佣金的现金|||
拆入资金净增加额|||
回购业务资金净增加额|||
代理买卖证券收到的现金净额|||
收到的税费返还||13,623,281.62|4,611,226.13
收到其他与经营活动有关的现金||254,636,918.50|263,176,540.57
经营活动现金流入小计||888,357,281.24|997,574,737.09
购买商品、接受劳务支付的现金||189,386,952.09|235,689,950.52
客户贷款及垫款净增加额|||
存放中央银行和同业款项净增加额|||
支付原保险合同赔付款项的现金|||
拆出资金净增加额|||
支付利息、手续费及佣金的现金|||
支付保单红利的现金|||
支付给职工及为职工支付的现金||290,113,496.86|260,413,550.58
支付的各项税费||39,942,460.24|64,602,497.44
支付其他与经营活动有关的现金||239,985,605.47|279,842,902.51
经营活动现金流出小计||759,428,514.66|840,548,901.05
经营活动产生的现金流量净额||128,928,766.58|157,025,836.04
二、投资活动产生的现金流量:|||
收回投资收到的现金||267,000,000.00|280,000,000.00
取得投资收益收到的现金||9,563,656.90|8,919,656.45
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额||70,725,299.61|2,991,600.00
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额|||
收到其他与投资活动有关的现金|||
投资活动现金流入小计||347,288,956.51|291,911,256.45
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金||175,281,167.96|176,870,887.79
投资支付的现金||707,000,000.00|303,749,102.50
质押贷款净增加额|||
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额||2,970,000.00|
支付其他与投资活动有关的现金|||
投资活动现金流出小计||885,251,167.96|480,619,990.29
投资活动产生的现金流量净额||-537,962,211.45|-188,708,733.84
三、筹资活动产生的现金流量:|||
吸收投资收到的现金||25,000,000.00|1,300,000.00
其中:子公司吸收少数股东投资收到的现金||25,000,000.00|1,300,000.00
取得借款收到的现金||50,000,000.00|
收到其他与筹资活动有关的现金|||8,665,000.00
筹资活动现金流入小计||75,000,000.00|9,965,000.00
偿还债务支付的现金||50,000,000.00|50,000,000.00
分配股利、利润或偿付利息支付的现金||28,554,876.77|122,733,214.74
其中:子公司支付给少数股东的股利、利润|||
支付其他与筹资活动有关的现金||10,196,115.56|56,049,313.77
筹资活动现金流出小计||88,750,992.33|228,782,528.51
筹资活动产生的现金流量净额||-13,750,992.33|-218,817,528.51
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响||1,122,914.54|821,577.05
五、现金及现金等价物净增加额||-421,661,522.66|-249,678,849.26
加:期初现金及现金等价物余额||952,438,229.78|1,202,117,079.04
六、期末现金及现金等价物余额||530,776,707.12|952,438,229.78
项目|附注|2022年度|2021年度
一、经营活动产生的现金流量:|||
销售商品、提供劳务收到的现金||532,825,948.31|634,437,139.04
收到的税费返还||2,599,034.77|4,608,133.78
收到其他与经营活动有关的现金||194,669,702.53|244,156,194.05
经营活动现金流入小计||730,094,685.61|883,201,466.87
购买商品、接受劳务支付的现金||198,871,393.51|242,575,746.65
支付给职工及为职工支付的现金||199,268,732.84|184,175,731.09
支付的各项税费||15,773,521.28|30,860,652.96
支付其他与经营活动有关的现金||225,191,081.31|239,289,140.90
经营活动现金流出小计||639,104,728.94|696,901,271.60
经营活动产生的现金流量净额||90,989,956.67|186,300,195.27
二、投资活动产生的现金流量:|||
收回投资收到的现金||240,000,000.00|280,000,000.00
取得投资收益收到的现金||9,214,981.13|8,453,685.90
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额||1,512,129.13|480,000.00
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额|||
收到其他与投资活动有关的现金|||
投资活动现金流入小计||250,727,110.26|288,933,685.90
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金||195,751,728.89|168,005,497.65
投资支付的现金||537,500,000.00|344,415,157.50
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额|||
支付其他与投资活动有关的现金|||
投资活动现金流出小计||733,251,728.89|512,420,655.15
投资活动产生的现金流量净额||-482,524,618.63|-223,486,969.25
三、筹资活动产生的现金流量:|||
吸收投资收到的现金|||
取得借款收到的现金||50,000,000.00|0.00
收到其他与筹资活动有关的现金||0.00|8,665,000.00
筹资活动现金流入小计||50,000,000.00|8,665,000.00
偿还债务支付的现金||50,000,000.00|50,000,000.00
分配股利、利润或偿付利息支付的现金||28,554,876.77|122,733,214.74
支付其他与筹资活动有关的现金||9,113,892.11|51,122,766.35
筹资活动现金流出小计||87,668,768.88|223,855,981.09
筹资活动产生的现金流量净额||-37,668,768.88|-215,190,981.09
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响||-1,425,894.85|
五、现金及现金等价物净增加额||-430,629,325.69|-252,377,755.07
加:期初现金及现金等价物余额||900,855,821.66|1,153,233,576.73
六、期末现金及现金等价物余额||470,226,495.97|900,855,821.66
项目|2022 年度||||||||||||||
|归属于母公司所有者权益|||||||||||||少数股东权益|所有者权益合计
|实收资本(或股本)|其他权益工具|||资本公积|减:库存股|其他综合收益|专项储备|盈余公积|一般风险准备|未分配利润|其他|小计||
||优先股|永续债|其他|||||||||||
一、上年年末余额|233,447,522.00|||197,634,653.10|753,636,996.99|81,331,065.64|968,017.04||118,679,816.89||2,172,989,730.25||3,396,025,670.63|-35,689.50|3,395,989,981.13
加:会计政策变更|||||||||||||||
前期差错更正|||||||||||||||
同一控制下企业合并|||||||||||||||
其他|||||||||||||||
二、本年期初余额|233,447,522.00|||197,634,653.10|753,636,996.99|81,331,065.64|968,017.04||118,679,816.89||2,172,989,730.25||3,396,025,670.63|-35,689.50|3,395,989,981.13
三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列)|-792,567.00|||-9,545.26|-23,239,139.53|-31,378,926.96|2,337,582.07||||-90,771,657.53||-81,096,400.29|23,096,975.81|-57,999,424.48
(一)综合收益总额|||||||2,337,582.07||||-67,824,602.83||-65,487,020.76|-1,903,024.19|-67,390,044.95
(二)所有者投入和减少资本|1,883.00|||-9,545.26|-16,736,407.04|-31,378,926.96|||||||14,634,857.66|25,000,000.00|39,634,857.66
1.所有者投入的普通股||||||||||||||25,000,000.00|25,000,000.00
2.其他权益工具持有者投入资本|1,883.00|||-9,545.26|32,827.46||||||||25,165.20||25,165.20
3.股份支付计入所有者权益的金额|||||-16,769,234.50|-31,378,926.96|||||||14,609,692.46||14,609,692.46
4.其他|||||||||||||||
(三)利润分配|||||||||||-22,947,054.70||-22,947,054.70||-22,947,054.70
1.提取盈余公积|||||||||||||||
2.提取一般风险准备|||||||||||||||
3.对所有者(或股东)的分配|||||||||||-22,947,054.70||-22,947,054.70||-22,947,054.70
6.其他|||||||||||||||
(五)专项储备|||||||||||||||
1.本期提取|||||||||||||||
2.本期使用|||||||||||||||
(六)其他|-794,450.00||||-6,502,732.49||||||||-7,297,182.49||-7,297,182.49
四、本期期末余额|232,654,955.00|||197,625,107.84|730,397,857.46|49,952,138.68|3,305,599.11||118,679,816.89||2,082,218,072.72||3,314,929,270.34|23,061,286.31|3,337,990,556.65
项目|2021 年度||||||||||||||
|归属于母公司所有者权益|||||||||||||少数股东权益|所有者权益合计
|实收资本(或股本)|其他权益工具|||资本公积|减:库存股|其他综合收益||盈余公积|一般风险准备|未分配利润||小计||
||优先股|永续债|其他|||||||||||
一、上年年末余额|187,580,000.00|||238,631,554.09|639,936,155.91|31,378,926.96|228,688.48||118,679,816.89||2,248,879,980.31||3,402,557,268.72|3,043,161.87|3,405,600,430.59
加:会计政策变更|||||||||||||||
前期差错更正|||||||||||||||
同一控制下企业合并|||||||||||||||
其他|||||||||||||||
二、本年期初余额|187,580,000.00|||238,631,554.09|639,936,155.91|31,378,926.96|228,688.48||118,679,816.89||2,248,879,980.31||3,402,557,268.72|3,043,161.87|3,405,600,430.59
三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列)|45,867,522.00|||-40,996,900.99|113,700,841.08|49,952,138.68|739,328.56||||-75,890,250.06||-6,531,598.09|-3,078,851.37|-9,610,449.46
(一)综合收益总额|||||||739,328.56||||43,844,404.56||44,583,733.12|-634,839.25|43,948,893.87
(二)所有者投入和减少资本|8,112,970.00|||-40,996,900.99|151,330,488.34|49,952,138.68|||||||68,494,418.67|-2,444,012.12|66,050,406.55
1.所有者投入的普通股|8,112,970.00|||-40,996,900.99|149,404,006.31||||||||116,520,075.32|-3,500,000.00|113,020,075.32
2.其他权益工具持有者投入资本|||||1,926,482.03|49,952,138.68|||||||-48,025,656.65||-48,025,656.65
3.股份支付计入所有者权益的金额|||||||||||||||
4.其他||||||||||||||1,055,987.88|1,055,987.88
(三)利润分配|||||||||||-119,568,666.74||-119,568,666.74||-119,568,666.74
1.提取盈余公积|||||||||||||||
2.提取一般风险准备|||||||||||||||
3.对所有者(或股东)的分配|||||||||||-119,568,666.74||-119,568,666.74||-119,568,666.74
4.其他|||||||||||||||
(四)所有者权益内部结转|37,754,552.00||||-37,754,552.00||||||||||
1.资本公积转增资本(或股本)|37,754,552.00||||-37,754,552.00||||||||||
2.盈余公积转增资本(或股本)|||||||||||||||
3.盈余公积弥补亏损|||||||||||||||
4.设定受益计划变动额结转留存收益|||||||||||||||
5.其他综合收益结转留存收益|||||||||||||||
6.其他|||||||||||||||
(五)专项储备|||||||||||||||
1.本期提取|||||||||||||||
2.本期使用|||||||||||||||
(六)其他|||||124,904.74||||||-165,987.88||-41,083.14||-41,083.14
四、本期期末余额|233,447,522.00|||197,634,653.10|753,636,996.99|81,331,065.64|968,017.04||118,679,816.89||2,172,989,730.25||3,396,025,670.63|-35,689.50|3,395,989,981.13
项目|2022 年度||||||||||
|实收资本(或股本)|其他权益工具|||资本公积|减:库存股|其他综合收益|专项储备|盈余公积|未分配利润|所有者权益合计
||优先股|永续债|其他|||||||
一、上年年末余额|233,447,522.00|||197,634,653.10|754,713,947.57|81,331,065.64|-244,224.93||118,679,816.89|2,135,158,260.21|3,358,058,909.20
加:会计政策变更|||||||||||
前期差错更正|||||||||||
其他|||||||||||
二、本年期初余额|233,447,522.00|||197,634,653.10|754,713,947.57|81,331,065.64|-244,224.93||118,679,816.89|2,135,158,260.21|3,358,058,909.20
三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列)|-792,567.00|||-9,545.26|-23,239,139.53|-31,378,926.96|620,856.94|||-104,484,355.84|-96,525,823.73
(一)综合收益总额|||||||620,856.94|||-81,537,301.14|-80,916,444.20
(二)所有者投入和减少资本|1,883.00|||-9,545.26|-16,736,407.04|-31,378,926.96|||||14,634,857.66
1.所有者投入的普通股|||||||||||
2.其他权益工具持有者投入资本|1,883.00|||-9,545.26|32,827.46||||||25,165.20
3.股份支付计入所有者权益的金额|||||-16,769,234.50|-31,378,926.96|||||14,609,692.46
4.其他|||||||||||
(三)利润分配||||||||||-22,947,054.70|-22,947,054.70
1.提取盈余公积|||||||||||
2.对所有者(或股东)的分配||||||||||-22,947,054.70|-22,947,054.70
3.其他|||||||||||
(四)所有者权益内部结转|||||||||||
1.资本公积转增资本(或股本)|||||||||||
2.本期使用|||||||||||
(六)其他|-794,450.00||||-6,502,732.49||||||-7,297,182.49
四、本期期末余额|232,654,955.00|||197,625,107.84|731,474,808.04|49,952,138.68|376,632.01||118,679,816.89|2,030,673,904.37|3,261,533,085.47
项目|2021 年度||||||||||
|实收资本(或股本)|其他权益工具|||资本公积|减:库存股|其他综合收益|专项储备|盈余公积|未分配利润|所有者权益合计
||优先股|永续债|其他|||||||
一、上年年末余额|187,580,000.00|||238,631,554.09|641,117,633.87|31,378,926.96|-244,224.93||118,679,816.89|2,226,879,983.05|3,381,265,836.01
加:会计政策变更|||||||||||
前期差错更正|||||||||||
其他|||||||||||
二、本年期初余额|187,580,000.00|||238,631,554.09|641,117,633.87|31,378,926.96|-244,224.93||118,679,816.89|2,226,879,983.05|3,381,265,836.01
三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列)|45,867,522.00|||-40,996,900.99|113,596,313.70|49,952,138.68||||-91,721,722.84|-23,206,926.81
(一)综合收益总额||||||||||27,846,943.90|27,846,943.90
(二)所有者投入和减少资本|8,112,970.00|||-40,996,900.99|151,330,488.34|49,952,138.68|||||68,494,418.67
1.所有者投入的普通股|||||||||||
2.其他权益工具持有者投入资本|8,112,970.00|||-40,996,900.99|149,404,006.31||||||116,520,075.32
3.股份支付计入所有者权益的金额|||||1,926,482.03|49,952,138.68|||||-48,025,656.65
4.其他|||||||||||
(三)利润分配||||||||||-119,568,666.74|-119,568,666.74
1.提取盈余公积|||||||||||
2.对所有者(或股东)的分配||||||||||-119,568,666.74|-119,568,666.74
3.其他|||||||||||
(四)所有者权益内部结转|37,754,552.00||||-37,754,552.00||||||
1.资本公积转增资本(或股本)|37,754,552.00||||-37,754,552.00||||||
2.本期使用|||||||||||
(六)其他|||||20,377.36||||||20,377.36
四、本期期末余额|233,447,522.00|||197,634,653.10|754,713,947.57|81,331,065.64|-244,224.93||118,679,816.89|2,135,158,260.21|3,358,058,909.20
永安行科技股份有限公司(以下简称本公司)系由常州永安公共自行车系统有限公司于2013年11 月以发起设立方式整体变更为常州永安公共自行车系统股份有限公司,2018 年3 月更名为永安行科技股份有限公司,本公司统一社会信用代码为913204005603281353,位于常州市新北区汉江路400 号。
经中国证券监督管理委员会证监许可(2017)521 号文核准,本公司向社会公众发行人民币普通股(A 股)2400 万股,发行价格为人民币26.85 元/股。2017 年8 月,本公司股票在上海证券交易所公开挂牌交易,股票代码603776,股票简称:永安行。
经中国证监会证监许可[2020]2772 号文核准,公司于2020 年11 月24 日公开发行8,864,800张可转换公司债券,每张面值100 元,发行总额88,648 万。2020 年12 月,本公司可转换公司债券在上海证券交易所公开上市交易,债券代码113609,债券简称“永安转债”。公司注册资本现为人民币23,263.3605 万元。
本公司建立了股东大会、董事会、监事会的法人治理结构,目前设内审部、市场部、工程部、投标办、平台事业部、客服中心、采购部、知识产权部、宣传部、财务部、费用审核部、总经办、人力资源部、运营分(子)公司、智慧科技公司、科新电子锁公司、文化旅游公司、智能制造公司、氢能科技公司、储氢科技公司等。
本公司实际控制人为孙继胜先生。
本公司及其子公司(以下简称“本集团”)主要经营活动为公共自行车系统销售、公共自行车系统运营服务、共享出行业务、氢能产品销售及服务。
本集团本期纳入合并范围的子孙公司合计33 家,其中本年新增3 家,减少1 家,具体请阅“第十节财务报告八、合并范围的变更”和“第十节财务报告九、在其他主体中的权益”。
本集团以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照企业会计准则及其应用指南和准则解释的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。此外,本集团还按照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定》(2014 年修订)披露有关财务信息。
本集团对自报告期末起12 个月的持续经营能力进行了评估,未发现影响本集团持续经营能力的事项,本集团以持续经营为基础编制财务报表是合理的。
本集团下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企业会计准则中相关会计政策执行。
本集团正常营业周期为一年。
本集团的记账本位币为人民币,境外(分)子公司按经营所处的主要经济环境中的货币为记账本位币。
本集团在企业合并中取得的资产和负债,在合并日按取得被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。其中,对于被合并方与本集团在企业合并前采用的会计政策不同的,基于重要性原则统一会计政策,即按照本集团的会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整。本集团在企业合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的,首先调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的,依次冲减盈余公积和未分配利润。
本集团在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债,在购买日按其公允价值计量。其中,对于被购买方与本集团在企业合并前采用的会计政策不同的,基于重要性原则统一会计政策,即按照本集团的会计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行调整。本集团在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额,确认为商誉;如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额,首先对合并成本以及在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核,经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的,其差额确认为合并当期损益。
(1)合并范围的确定
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定, 不仅包括根据表决权(或类似表决权)本身或者结合其他安排确定的子公司,也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。
控制是指本集团拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。子公司是指被本集团控制的主体(含企业、被投资单位中可分割的部分,以及企业所控制的结构化主体等),结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的主体(注:有时也称为特殊目的主体)。
(2)关于母公司是投资性主体的特殊规定
如果母公司是投资性主体,则只将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围,其他子公司不予以合并,对不纳入合并范围的子公司的股权投资方确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
当母公司同时满足下列条件时,该母公司属于投资性主体:
1该公司是以向投资方提供投资管理服务为目的,从一个或多个投资者处获取资金。
2该公司的唯一经营目的,是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报。3该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行考量和评价。
当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时,除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外,企业自转变日起对其他子公司不再予以合并,并参照部分处置子公司股权但未丧失控制权的原则处理。
当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时,应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围,原未纳入合并财务报表范围的子公司在转变日的公允价值视同为购买的交易对价,按照非同一控制下企业合并的会计处理方法进行处理。
(3)合并财务报表的编制方法
本集团以自身和子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,编制合并财务报表。
本集团编制合并财务报表,将整个企业集团视为一个会计主体,依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求,按照统一的会计政策和会计期间,反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。
1合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。
2抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。
3抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相关资产发生减值损失的,应当全额确认该部分损失。
4站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。
(4)报告期内增减子公司的处理
A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务
(a)编制合并资产负债表时,调整合并资产负债表的期初数,同时对比较报表的相关项目进行调整,视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
(b)编制合并利润表时,将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表,同时对比较报表的相关项目进行调整,视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
(c)编制合并现金流量表时,将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表,同时对比较报表的相关项目进行调整,视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务
(a)编制合并资产负债表时,不调整合并资产负债表的期初数。
(b)编制合并利润表时,将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。
(c)编制合并现金流量表时,将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。2处置子公司或业务
A.编制合并资产负债表时,不调整合并资产负债表的期初数。
B.编制合并利润表时,将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。
C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。
(5)合并抵销中的特殊考虑
1子公司持有本集团的长期股权投资,应当视为本集团的库存股,作为所有者权益的减项,在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减:库存股”项目列示。
子公司相互之间持有的长期股权投资,比照本集团对子公司的股权投资的抵销方法,将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。
2“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本(或股本)、资本公积,也与留存收益、未分配利润不同,在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后,按归属于母公司所有者的份额予以恢复。
3因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用,但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。
4本集团向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。子公司向本集团出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当按照本集团对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当按照本集团对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。
5子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的,其余额仍应当冲减少数股东权益。
(6)特殊交易的会计处理
1购买少数股东股权
本集团购买子公司少数股东拥有的子公司股权,在个别财务报表中,购买少数股权新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财务报表中,因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积不足冲减的,依次冲减盈余公积和未分配利润。
2通过多次交易分步取得子公司控制权的
A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并
在合并日,本集团在个别财务报表中,根据合并后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额,确定长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的,依次冲减盈余公积和未分配利润。
在合并财务报表中,合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债,除因会计政策不同而进行的调整以外,按合并日在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量;合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和,与合并中取得的净资产账面价值的差额,调整资本公积(股本溢价/资本溢价),资本公积不足冲减的,调整留存收益。
合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的,在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他所有者权益变动,应分别冲减比较报表期间的期初留存收益。
B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并
在合并日,在个别财务报表中,按照原持有的长期股权投资的账面价值加上合并日新增投资成本之和,作为合并日长期股权投资的初始投资成本。
在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益;购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的,与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益,但由于被合并方重新计量设定受益计划净资产或净负债变动而产生的其他综合收益除外。本集团在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。
3本集团处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权
母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资,在合并财务报表中,处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积不足冲减的,调整留存收益。
4本集团处置对子公司长期股权投资且丧失控制权 A.一次交易处置
本集团因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的,在编制合并财务报表时,对于剩余股权,按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收益。
与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动,在丧失控制权时转入当期损益,由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 B.多次交易分步处置
在合并财务报表中,应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。
如果分步交易不属于“一揽子交易”的,在个别财务报表中,对丧失子公司控制权之前的各项交易,结转每一次处置股权相对应的长期股权投资的账面价值,所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额计入当期投资收益;在合并财务报表中,应按照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理。
如果分步交易属于“一揽子交易”的,应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理;在个别财务报表中,在丧失控制权之前的每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额,先确认为其他综合收益,到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益;在合并财务报表中,对于丧失控制权之前的每一次交易,处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额应当确认为其他综合收益,在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的,通常将多次交易作为“一揽子交易”进行会计处理:
(a)这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。(b)这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。
(c)一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。
(d)一项交易单独考虑时是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的。5因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例
子公司的其他股东(少数股东)对子公司进行增资,由此稀释了母公司对子公司的股权比例。在合并财务报表中,按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额,该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的,调整留存收益。
现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短(一般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
(1)外币交易时折算汇率的确定方法
本集团外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率折算为记账本位币。
(2)资产负债表日外币货币性项目的折算方法
在资产负债表日,对于外币货币性项目,采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益。对以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算;对以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,计入当期损益。
(3)外币报表折算方法
对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策,使之与企业会计期间和会计政策相一致,再根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币(记账本位币以外的货币)的财务报表,再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算:
1资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。
2利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。
3外币现金流量以及境外子公司的现金流量,采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目,在现金流量表中单独列报。
4产生的外币财务报表折算差额,在编制合并财务报表时,在合并资产负债表中所有者权益项目下单独列示“其他综合收益”。
处置境外经营并丧失控制权时,将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额,全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。
当本集团成为金融工具合同的一方时,确认相关的金融资产或金融负债。金融资产满足下列条件之一的,终止确认:
金融负债(或其一部分)的现时义务已经解除的,终止确认该金融负债(或该部分金融负债)。本集团(借入方)与借出方之间签订协议,以承担新金融负债方式替换原金融负债,且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的,终止确认原金融负债,并同时确认新金融负债。本集团对原金融负债(或其一部分)的合同条款作出实质性修改的,应当终止原金融负债,同时按照修改后的条款确认一项新的金融负债。
以常规方式买卖金融资产,按交易日进行会计确认和终止确认。常规方式买卖金融资产,是指按照合同条款规定,在法规或市场惯例所确定的时间安排来交付金融资产。交易日,是指本集团承诺买入或卖出金融资产的日期。
(2)金融资产的分类与计量
本集团在初始确认时根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,将金融资产分类为:以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。除非本集团改变管理金融资产的业务模式,在此情形下,所有受影响的相关金融资产在业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进行重分类,否则金融资产在初始确认后不得进行重分类。
金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,相关交易费用直接计入当期损益,其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。因销售商品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收票据及应收账款,本集团则按照收入准则定义的交易价格进行初始计量。
金融资产的后续计量取决于其分类:1以摊余成本计量的金融资产
金融资产同时符合下列条件的,分类为以摊余成本计量的金融资产:本集团管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标;该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产,采用实际利率法,按照摊余成本进行后续计量,其终止确认、按实际利率法摊销或减值产生的利得或损失,均计入当期损益。
金融资产同时符合下列条件的,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产:本集团管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标;该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产,采用公允价值进行后续计量。除减值损失或利得及汇兑损益确认为当期损益外,此类金融资产的公允价值变动作为其他综合收益确认,直到该金融资产终止确认时,其累计利得或损失转入当期损益。但是采用实际利率法计算的该金融资产的相关利息收入计入当期损益。
本集团不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,仅将相关股利收入计入当期损益,公允价值变动作为其他综合收益确认,直到该金融资产终止确认时,其累计利得或损失转入留存收益。
(3)金融负债的分类与计量
本集团将金融负债分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、低于市场利率贷款的贷款承诺及财务担保合同负债及以摊余成本计量的金融负债。
金融负债的后续计量取决于其分类:
该类金融负债包括交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具)和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。初始确认后,对于该类金融负债以公允价值进行后续计量,除与套期会计有关外,产生的利得或损失(包括利息费用)计入当期损益。但本集团对指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,由其自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额计入其他综合收益,当该金融负债终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得和损失应当从其他综合收益中转出,计入留存收益。
初始确认后,对其他金融负债采用实际利率法以摊余成本计量。除特殊情况外,金融负债与权益工具按照下列原则进行区分:
1如果本集团不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务,则该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件,但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。
2如果一项金融工具须用或可用本集团自身权益工具进行结算,需要考虑用于结算该工具的本集团自身权益工具,是作为现金或其他金融资产的替代品,还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者,该工具是发行方的金融负债;如果是后者,该工具是发行方的权益工具。在某些情况下,一项金融工具合同规定本集团须用或可用自身权益工具结算该金融工具,其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值,则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的,还是完全或部分地基于除本集团自身权益工具的市场价格以外变量(例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格)的变动而变动,该合同分类为金融负债。
衍生金融工具以衍生交易合同签订当日的公允价值进行初始计量,并以其公允价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产,公允价值为负数的确认为一项负债。
除现金流量套期中属于套期有效的部分计入其他综合收益并于被套期项目影响损益时转出计入当期损益之外,衍生工具公允价值变动而产生的利得或损失,直接计入当期损益。
对包含嵌入衍生工具的混合工具,如主合同为金融资产的,混合工具作为一个整体适用金融资产分类的相关规定。如主合同并非金融资产,且该混合工具不是以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理,嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系,且与嵌入衍生工具条件相同、单独存在的工具符合衍生工具定义的,嵌入衍生工具从混合工具中分拆,作为单独的衍生金融工具处理。如果该嵌入衍生工具在取得日或后续资产负债表日的公允价值无法单独计量,则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
本集团对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资、合同资产、租赁应收款、贷款承诺及财务担保合同等,以预期信用损失为基础确认损失准备。
1预期信用损失的计量
预期信用损失,是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失,是指本集团按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额,即全部现金短缺的现值。其中,对于本集团购买或源生的已发生信用减值的金融资产,应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。
整个存续期预期信用损失,是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件而导致的预期信用损失。
未来12 个月内预期信用损失,是指因资产负债表日后12 个月内(若金融工具的预计存续期少于12 个月,则为预计存续期)可能发生的金融工具违约事件而导致的预期信用损失,是整个存续期预期信用损失的一部分。
于每个资产负债表日,本集团对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的,处于第一阶段,本集团按照未来12 个月内的预期信用损失计量损失准备;金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的,处于第二阶段,本集团按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备;金融工具自初始确认后已经发生信用减值的,处于第三阶段,本集团按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。
对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具,本集团假设其信用风险自初始确认后并未显著增加,按照未来12 个月内的预期信用损失计量损失准备。
本集团对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具,按照其未扣除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收入。对于处于第三阶段的金融工具,按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。
对于应收票据、应收账款、应收款项融资及合同资产,无论是否存在重大融资成分,本集团均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。
A.应收款项/合同资产
对于存在客观证据表明存在减值,以及其他适用于单项评估的应收票据、应收账款,其他应收款、应收款项融资、合同资产及长期应收款等单独进行减值测试,确认预期信用损失,计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资、合同资产及长期应收款或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时,本集团依据信用风险特征将应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资、合同资产及长期应收款等划分为若干组合,在组合基础上计算预期信用损失,确定组合的依据如下:
应收票据确定组合的依据如下:应收票据组合1  银行承兑汇票应收票据组合2  商业承兑汇票
对于划分为组合的应收票据,本集团参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率,计算预期信用损失。
应收账款确定组合的依据如下:
应收账款组合1  应收国家机关及事业单位客户款项应收账款组合2  应收国有企业客户款项
应收账款组合3  应收民营企业客户款项应收账款组合4  应收合并范围内关联方
对于划分为组合的应收账款,本集团参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表,计算预期信用损失。
其他应收款确定组合的依据如下:
其他应收款组合1  特定事项形成的应收款项其他应收款组合2  员工备用金
其他应收款组合3  应收其他款项
其他应收款组合4  应收合并范围内关联方款项
对于划分为组合的其他应收款,本集团参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和未来12 个月内或整个存续期预期信用损失率,计算预期信用损失。
应收款项融资确定组合的依据如下:应收款项融资组合1  银行承兑汇票
对于划分为组合的应收款项融资,本集团参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率,计算预期信用损失。
合同资产确定组合的依据如下:
合同资产组合1  应收国家机关及事业单位客户款项合同资产组合2  应收国有企业客户款项
合同资产组合3  应收民营企业客户款项
对于划分为组合的合同资产,本集团参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口与整个存续期预期信用损失率,计算预期信用损失。
B.债权投资、其他债权投资
对于债权投资和其他债权投资,本集团按照投资的性质,根据交易对手和风险敞口的各种类型,通过违约风险敞口和未来12 个月内或整个存续期预期信用损失率,计算预期信用损失。2具有较低的信用风险
如果金融工具的违约风险较低,借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强,并且即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力,该金融工具被视为具有较低的信用风险。
3信用风险显著增加
本集团通过比较金融工具在资产负债表日所确定的预计存续期内的违约概率与在初始确认时所确定的预计存续期内的违约概率,以确定金融工具预计存续期内发生违约概率的相对变化,以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。
在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时,本集团考虑无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的合理且有依据的信息,包括前瞻性信息。本集团考虑的信息包括:
A.信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化;
B.预期将导致债务人履行其偿债义务的能力是否发生显著变化的业务、财务或经济状况的不利变化;
C.债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化;债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化;
D.作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变化。这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率;
E.预期将降低债务人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著变化;
F.借款合同的预期变更,包括预计违反合同的行为是否可能导致的合同义务的免除或修订、给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或者对金融工具的合同框架做出其他变更;
G.债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化; H.合同付款是否发生逾期超过(含)30 日。
根据金融工具的性质,本集团以单项金融工具或金融工具组合为基础评估信用风险是否显著增加。以金融工具组合为基础进行评估时,本集团可基于共同信用风险特征对金融工具进行分类,例如逾期信息和信用风险评级。
通常情况下,如果逾期超过30 日,本集团确定金融工具的信用风险已经显著增加。除非本集团无需付出过多成本或努力即可获得合理且有依据的信息,证明虽然超过合同约定的付款期限30天,但信用风险自初始确认以来并未显著增加。
4已发生信用减值的金融资产
本集团在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资是否已发生信用减值。当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时,该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息:
发行方或债务人发生重大财务困难;债务人违反合同,如偿付利息或本金违约或逾期等;债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑,给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步;债务人很可能破产或进行其他财务重组;发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失;以大幅折扣购买或源生一项金融资产,该折扣反映了发生信用损失的事实。
5预期信用损失准备的列报
为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化,本集团在每个资产负债表日重新计量预期信用损失,由此形成的损失准备的增加或转回金额,应当作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产,损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值;对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资,本集团在其他综合收益中确认其损失准备,不抵减该金融资产的账面价值。
6核销
如果本集团不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回,则直接减记该金融资产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认。这种情况通常发生在本集团确定债务人没有资产或收入来源可产生足够的现金流量以偿还将被减记的金额。
金融资产转移是指下列两种情形:
A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方;
B.将金融资产整体或部分转移给另一方,但保留收取金融资产现金流量的合同权利,并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务。
1终止确认所转移的金融资产
已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的,或既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,但放弃了对该金融资产控制的,终止确认该金融资产。在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时,根据转入方出售该金融资产的实际能力。转入方能够单方面将转移的金融资产整体出售给不相关的第三方,且没有额外条件对此项出售加以限制的,则公司已放弃对该金融资产的控制。
本集团在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时,注重金融资产转移的实质。金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:
A.所转移金融资产的账面价值;
B.因转移而收到的对价,与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对于终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为根据《企业会计准则第22 号-金融工具确认和计量》第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情形)之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和未终止确认部分(在此种情况下,所保留的服务资产视同继续确认金融资产的一部分)之间,按照转移日各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:
A.终止确认部分在终止确认日的账面价值;
B.终止确认部分的对价,与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为根据《企业会计准则第22 号-金融工具确认和计量》第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情形)之和。
2继续涉入所转移的金融资产
既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,且未放弃对该金融资产控制的,应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度,是指企业承担的被转移金融资产价值变动风险或报酬的程度。
3继续确认所转移的金融资产
仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,应当继续确认所转移金融资产整体,并将收到的对价确认为一项金融负债。
该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间,企业应当继续确认该金融资产产生的收入(或利得)和该金融负债产生的费用(或损失)。
金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示,不得相互抵销。但同时满足下列条件的,以相互抵销后的净额在资产负债表内列示:
本集团具有抵销已确认金额的法定权利,且该种法定权利是当前可执行的;本集团计划以净额结算,或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。
不满足终止确认条件的金融资产转移,转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。
(8)金融工具公允价值的确定方法
金融资产和金融负债的公允价值确定方法见如下:
本集团以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值,不存在主要市场的,本集团以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值。本集团采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设。
主要市场,是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场;最有利市场,是指在考虑交易费用和运输费用后,能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。
存在活跃市场的金融资产或金融负债,本集团采用活跃市场中的报价确定其公允价值。金融工具不存在活跃市场的,本集团采用估值技术确定其公允价值。
1估值技术
本集团采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术。本集团使用与其中一种或多种估值技术相一致的方法计量公允价值,使用多种估值技术计量公允价值的,考虑各估值结果的合理性,选取在当期情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值。
本集团在估值技术的应用中,优先使用相关可观察输入值,只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下,才使用不可观察输入值。可观察输入值,是指能够从市场数据中取得的输入值。该输入值反映了市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用的假设。不可观察输入值,是指不能从市场数据中取得的输入值。该输入值根据可获得的市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用假设的最佳信息取得。
2公允价值层次
本集团将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次,并首先使用第一层次输入值,其次使用第二层次输入值,最后使用第三层次输入值。第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。
存货是指本集团在日常活动中持有以备出售的产成品、处在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等,包括原材料、半成品、委托加工物资、库存商品、产成品、低值易耗品及销售模式下公共自行车系统项目的在建项目成本等。
其中:产成品科目核算本集团自行生产完工的设备;库存商品科目核算本集团外购的可直接用于在建项日的公共自行车系统设备;在建项目成本科目核算本集团销售模式下公共自行车系统项目集成过程中发生的成本,按项目核算,分别包括投入的设备、材料以及发生的安装费等,在项目竣工验收确认收入时结转至营业成本。