TigerResearch/tigerbot-earning-plugin huggingface dataset:
现金是指本集团的库存现金以及可以随时用于支付的存款;现金等价物是指本集团持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
外币交易在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
于资产负债表日,外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算。可供出售货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益外,产生的结算和货币性项目折算差额均计入当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,由此产生的差额根据非货币性项目的性质计入当期损益或其他综合收益。
外币财务报表折算
为编制合并财务报表,境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表:资产负债表中的所有资产、负债类项目按资产负债表日的即期汇率折算;股东权益除“未分配利润”项目按发生时的即期汇率折算;利润表中的所有项目及反映利润分配发生额的项目按交易发生日的即期汇率折算;折算后资产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额确认为其他综合收益并计入股东权益。
外币现金流量以及境外子公司的现金流量,采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金及现金等价物的影响额作为调节项目,在现金流量表中以“汇率变动对现金及现金等价物的影响”单独列报。
期初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。
本集团及本公司暂缓执行新金融工具相关会计准则的披露请详见附注十二。
在本集团成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债,相关的交易费用直接计入损益;对于其他类别的金融资产和金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。
10. 金融工具(续)
实际利率法
实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
在计算实际利率时,本集团在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量(不考虑未来的信用损失),同时还考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。
金融资产的分类、确认和计量
金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。以常规方式买卖金融资产,按交易日会计进行确认和终止确认。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
满足下列条件之一的金融资产划分为交易性金融资产:(1)取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售;(2)初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明本集团近期采用短期获利方式对该组合进行管理;(3)属于衍生工具,但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
符合下述条件之一的金融资产,在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产:(1)该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况;(2)本集团风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告;(3)符合条件的包含嵌入衍生工具的混合工具。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。
持有至到期投资
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且本集团有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
持有至到期投资采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失,计入当期损益。
金融资产的分类、确认和计量(续)
贷款和应收款项
贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本集团划分为贷款和应收款的金融资产包括现金及现金等价物、应收保费、应收分保账款、定期存款、分类为贷款及应收款的投资及其他应收类款项等。
贷款和应收款项采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失,计入当期损益。
可供出售金融资产
可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。
可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外,确认为其他综合收益,在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益。
可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利,计入投资收益。
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产,按照成本计量。
除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外,本集团在每个资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明金融资产发生减值的,计提减值准备。表明金融资产发生减值的客观证据是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响,且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。
金融资产发生减值的客观证据,包括下列可观察到的各项事项:
(1) 发行方或债务人发生严重财务困难;
(2) 债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等;
(3) 本集团出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步;
(4) 债务人很可能倒闭或者进行其他财务重组;
(5) 因发行方发生重大财务困难,导致金融资产无法在活跃市场继续交易;
金融资产减值(续)
(6) 无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少,但根据公开的数据对其进行总体评价后发现,该组
金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量,包括:
–该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化;
–债务人所在国家或地区经济出现了可能导致该组金融资产无法支付的状况;
(7) 权益工具发行人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化,使权益工具投资人可能无法收回投
资成本;
(8) 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌;
(9) 其他表明金融资产发生减值的客观证据。
以摊余成本计量的金融资产减值
以摊余成本计量的金融资产发生减值时,将其账面价值减记至按照该金融资产的原实际利率折现确定的预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值,减记金额确认为减值损失,计入当期损益。金融资产确认减值损失后,如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,但金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
本集团对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试;对单项金额不重大的金融资产,单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产),包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产,不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
可供出售金融资产减值
可供出售金融资产发生减值时,将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入当期损益,该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。
在确认减值损失后,期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,可供出售权益工具投资的减值损失转回确认为其他综合收益,可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。
本集团于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查,若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其初始投资成本超过50%;或低于其初始投资成本持续时间超过一年(含一年),则表明其发生减值。
以成本计量的金融资产减值
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时,将其账面价值减记至与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值,减记金额确认为减值损失,计入当期损益。此类金融资产的减值损失一经确认不予转回。
金融资产的转移
满足下列条件之一的金融资产,予以终止确认:(1)收取该金融资产现金流量的合同权利终止;(2)该金融资产已转移,且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方;(3)该金融资产已转移,虽然本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,但是放弃了对该金融资产控制。
若本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,且未放弃对该金融资产的控制的,则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度,是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。
金融资产整体转移满足终止确认条件的,应当将下列两项金额的差额计入当期损益:(1)被转移金融资产在终止确认日的账面价值;(2)因转移金融资产而收到的对价,与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
满足下列条件之一的金融负债划分为交易性金融负债:(1)承担该金融负债的目的,主要是为了近期内回购;(2)初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明本集团近期采用短期获利方式对该组合进行管理;(3)属于衍生工具,但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
金融负债的分类、确认和计量(续)
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债(续)
符合下列条件之一的金融负债,在初始确认时可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债:(1)该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况;(2)本集团风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融负债所在的金融负债组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告;(3)符合条件的包含嵌入衍生工具的混合工具。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。
本集团的衍生金融工具主要为远期外汇合约和利率互换。衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行计量,并以其公允价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产,公允价值为负数的确认为一项负债。但对于在活跃市场中没有报价且公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融工具,按成本计量。
11. 应收款项
本集团的应收款项均为以摊余成本计量的金融资产,主要包括应收保费、应收分保账款、和其他应收款等。本集团对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试,本公司及各子公司根据自身业务特点确定单项金额重大的标准。对单项金额不重大的金融资产,单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产),包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产,不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
控制是指投资方拥有对被投资单位的权力,通过参与被投资单位的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资单位的权力影响其回报金额。共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位实施控制或施加重大影响时,已考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。
初始投资成本的确定
对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资,在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,按照发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益,暂不进行会计处理。
对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资,在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核算的,相关其他综合收益暂不进行会计处理。原持有股权投资为可供出售金融资产的,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。
12. 长期股权投资(续)
初始投资成本的确定(续)
除企业合并形成的长期股权投资外其他方式取得的长期股权投资,按成本进行初始计量。对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的,长期股权投资成本为按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和。
按成本法核算的长期股权投资
按权益法核算的长期股权投资
采用权益法核算时,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价值;按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分,相应减少长期股权投资的账面价值;对于应享有的或应分担的被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外股东权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动的因素,主要包括被投资单位接受其他股东的资本性投入、被投资单位发行可分离交易的可转债中包含的权益成分、以权益结算的股份支付、其他股东对被投资单位增资导致投资方持股比例变动等。在确认应享有被投资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认。
被投资单位采用的会计政策及会计期间与本集团不一致的,按照本集团的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整,并据以确认投资收益和其他综合收益,附注十二、暂缓执行新金融工具相关会计准则的补充披露中提及的情况除外。对于本集团与联营及合营企业之间发生的交易,投出或出售的资产不构成业务的,未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本集团的部分予以抵销,在此基础上确认投资损益。但本集团与被投资单位发生的未实现内部交易损失,属于所转让资产减值损失的,不予以抵销。
长期股权投资处置
处置长期股权投资时,其账面价值与实际取得价款的差额,计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资,处置后的剩余股权仍采用权益法核算的,原采用权益法核算而确认的其他综合收益采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理,并按比例结转当期损益;因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他股东权益变动而确认的股东权益,按比例结转入当期损益。采用成本法核算的长期股权投资,处置后剩余股权仍采用成本法核算的,其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益,采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理,并按比例结转当期损益;因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他股东权益变动按比例结转当期损益。
本集团因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的,在编制个别财务报表时,处置后的剩余股权能够对被投资单位施加重大影响的,改按权益法核算,并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整;处置后的剩余股权不能对被投资单位施加重大影响的,改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理,其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。对于本集团取得对被投资单位的控制之前,因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益,在丧失对被投资单位控制时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理,因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他股东权益变动在丧失对被投资单位控制时结转入当期损益。其中,处置后的剩余股权采用权益法核算的,其他综合收益和其他股东权益按比例结转;处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的,其他综合收益和其他股东权益全部结转。
本集团因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的重大影响的,处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算,其在丧失重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理,因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他股东权益变动而确认的股东权益,在终止采用权益法时全部转入当期投资收益。
投资性房地产,是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。本集团投资性房地产主要为非本集团自用的房屋及建筑物。
本集团投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场,而且本集团能够从房地产交易市场取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而能对投资性房地产的公允价值进行估计,故本集团对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。
13. 投资性房地产(续)
本集团于会计期间内:(1)将部分自用房屋及建筑、土地使用权转为出租,因此自固定资产╱无形资产转入投资性房地产。转入的投资性房地产按照转换当日的公允价值计量,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额直接计入所有者权益(其他综合收益)。(2)将部分出租房屋及建筑物、土地使用权转为自用,因此自投资性房地产转出至固定资产╱无形资产。转出时以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。(3)处置投资性房地产时,因自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量所产生的原计入所有者权益的部分,应当转入处置当期损益。
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本集团,且其成本能够可靠地计量时才予以确认。
固定资产从达到预定可使用状态的次月起,采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。各类固定资产的预计使用寿命、预计净残值率及年折旧率如下:
固定资产类别使用寿命预计净残值率年折旧率
房屋及建筑物5-60年3%-10% 1.50%-19.40%办公、通讯及其他设备3-12年3%-10% 7.50%-32.33%运输设备4-15年3%-10% 6.00%-24.25%
本集团至少于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,如发生改变则作为会计估计变更处理。
在建工程成本按实际工程支出确定,包括在建期间发生的各项必要支出、工程达到预定可使用状态前的应予资本化的借款费用以及其他相关费用等。
在建工程不计提折旧。在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产。
16. 无形资产
无形资产包括土地使用权、电脑软件系统等。
无形资产按成本进行初始计量。使用寿命有限的无形资产自可供使用时起,对其原值减去预计净残值和已计提的减值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。
土地使用权30-70年电脑软件及其他3-10年
17. 租赁
除短期租赁和低价值资产租赁外,本集团在租赁期开始日对租赁确认使用权资产。租赁期开始日,是指出租人提供租赁资产使其可供本集团使用的起始日期。使用权资产按照成本进行初始计量。该成本包括租赁负债的初始计量金额、初始直接费用、在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额,并扣除已享受的租赁激励相关金额。
本集团能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的,使用权资产在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。
除短期租赁和低价值资产租赁外,本集团在租赁期开始日按照该日尚未支付的租赁付款额的现值对租赁负债进行初始计量。在计算租赁付款额的现值时,本集团采用租赁内含利率作为折现率╱本集团无法确定租赁内含利率的,采用增量借款利率作为折现率。
17. 租赁(续)
本集团对机动车辆和机器设备和其他资产(除办公场所外)的短期租赁以及低价值资产租赁,选择不确认使用权资产和租赁负债。短期租赁,是指在租赁期开始日,租赁期不超过12个月且不包含购买选择权的租赁。低价值资产租赁,是指单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁。本集团将短期租赁和低价值资产租赁的租赁付款额,在租赁期内各个期间按照直线法计入当期损益或相关资产成本。
本集团对除按公允价值模式计量的投资性房地产、金融资产及递延所得税资产以外的资产减值,按以下方法确定:
本集团于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象,存在减值迹象的,本集团估计其可收回金额,进行减值测试。对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,至少于每年末进行减值测试。对于尚未达到可使用状态的无形资产,也每年进行减值测试。
20. 保险合同分类
保险合同是指保险人与投保人约定保险权利义务关系,并承担源于被保险人保险风险的协议。保险合同分为原保险合同和再保险合同。发生保险合同约定的保险责任范围内的事故可能导致本集团承担赔付保险金责任的,或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到约定的年龄、期限仍生存时本集团承担给付保险金责任的,则本集团承担了保险风险。
20. 保险合同分类(续)
本集团与投保人签订的合同,如果本集团只承担了保险风险,则属于保险合同;如果本集团只承担保险风险以外的其他风险,则不属于保险合同;如本集团既承担保险风险又承担其他风险的,则按下列情况对保险混合合同进行处理:
(1) 保险风险部分和其他风险部分能够区分,并且能够单独计量的,将保险风险部分和其他风险部分进行分拆。保险风
险部分,确定为保险合同,按照保险合同进行处理;其他风险部分,不确定为保险合同,按照相关会计政策进行会计处理。
(2) 保险风险部分和其他风险部分不能够区分,或虽能够区分但不能够单独计量的,本集团以整体合同为基础进行重大
保险风险测试。如果保险风险重大,将整个合同确定为保险合同;如果保险风险不重大,整个合同不确定为保险合同,按照相关会计政策进行会计处理。
21. 保户储金及投资款
保户储金及投资款主要为本集团的保险混合合同中经分拆能够单独计量的承担其他风险的合同部分以及未通过重大保险风险测试的保单对应的负债等。
22. 重大保险风险测试
本集团在合同初始确认时进行重大保险风险测试的合同,本集团以保险风险同质的合同组合为基础进行测试。在进行重大保险风险测试时,本集团需要对保单是否转移保险风险,保单的保险风险转移是否具有商业实质,以及保单转移的保险风险是否重大依次进行判断。
原保险保单转移的保险风险是被保险人已经存在的风险,包括财物损害、生存年龄、是否患上约定的重大疾病等。
本集团判断原保险保单转移的保险风险是否重大的方法和标准如下:
对于非年金保单,以原保险保单保险风险比例来衡量保险风险转移的显著程度。风险比例=(保险事故发生情景下保险人支付的金额-保险事故不发生情景下保险人支付的金额)╱保险事故不发生情景下保险人支付的金额×100%。如果原保险保单保险风险比例在保单存续期的一个或多个时点大于等于5%,则确认为保险合同。对于即期年金,如果投保人选择或很大可能将选择年金领取期限和领取标准都是完全固定的年金方式(不承担长寿风险),则视为非保险合同;否则,视为保险合同。对于延期年金,若签约时保证年金费率,如果投保人选择或很大可能将选择保单签发日提供的保证年金费率选择权中年金领取期限和领取标准不都是完全固定的年金方式,则视为保险合同,否则,视为非保险合同。对于显而易见满足转移重大保险风险条件的原保险保单,直接判定为保险合同。
非寿险原保险保单通常显而易见地满足转移重大保险风险的条件,因此本集团可以不计算保险保单保险风险比例,直接将大多数非寿险原保险保单判定为保险合同。
在对再保险合同转移的保险风险是否重大进行判断时,本集团在全面理解再保险合同的实质及其他相关合同和协议的基础上,如果再保险合同保险风险比例大于1%的,确认为再保险合同。再保险合同的风险比例为再保险分入发生净损失金额现值的概率加权平均数除以再保险分入人预期保费收入的现值;对于显而易见满足转移重大保险风险的再保险合同,本集团不计算再保险合同保险风险比例,直接将再保险保单判定为再保险合同。
本集团在进行重大风险测试时使用的假设主要是赔付率、死亡率及疾病发生率等。本集团根据实际经验和未来发展趋势合理估计本集团的产品承担的风险。
23. 保险合同准备金
本集团的保险合同准备金包括寿险保险合同准备金和非寿险保险合同准备金。寿险保险合同准备金包括寿险责任准备金、长期健康险责任准备金;非寿险保险合同准备金包括未到期责任准备金、未决赔款准备金。
本集团在确定保险合同准备金时,将具有同质保险风险的保险合同组合作为一个计量单元。其中,非寿险保险合同根据业务线分成若干个计量单元;寿险保险合同以保单或保单组合(固定主附险搭配的合同)为最小计量单元。
除非寿险合同未到期责任准备金以外,保险合同准备金以本集团履行保险合同相关义务所需支出的合理估计金额为基础进行计量。本集团履行保险合同相关义务所需支出,是指由保险合同产生的预期未来现金流出与预期未来现金流入的差额,即预期未来净现金流出。其中,预期未来现金流出,是指本集团为履行保险合同相关义务所必需的合理现金流出(含归属于保单持有人的收益),主要包括:(1)根据保险合同承诺的保证利益,包括赔付、死亡给付、残疾给付、疾病给付、生存给付、满期给付等;(2)根据保险合同构成推定义务的非保证利益,包括保单红利给付等;及(3)管理保险合同或处理相关赔款必需的合理费用,包括保单维持费用、理赔费用等。预期未来现金流入,是指本集团为承担保险合同相关义务而获得的现金流入,包括保险费和其他收费。
预测未来净现金流量的期间为整个保险期间。对于包含可续保选择权的保险合同,如果保单持有人很可能执行续保选择权并且保险人不具有重新厘定保险费的权利,保险人应当将预测期间延长至续保选择权终止的期间。
本集团以资产负债表日可获取的当前信息为基础,按照各种情形的可能结果及相关概率计算确定预期未来净现金流出的合理估计金额。
本集团在确定保险合同准备金时,考虑边际因素,并对边际进行单独计量。边际包括风险边际和剩余边际。
•计量风险调整的目的在于反映基于保险人角度,未来现金流量在金额和时间方面的不确定性影响。风险边际是基于
本公司及子公司最新经验以及参考行业水平确定。
•在保险合同初始确认日产生首日利得的,不确认该利得,而将首日利得作为剩余边际计入保险合同准备金。在保险
合同初始确认日发生首日损失的,对该损失予以确认并计入当期损益。在合同初始确认日,用剩余边际与摊销载体预期未来现值的比值作为摊销比例。后续计量时,摊销比例锁定,不随未来评估假设的改变而改变。本集团以有效保额或保单数量作为摊销因子在整个保险期间对剩余边际进行摊销。
本集团在确定保险合同准备金时,考虑货币时间价值的影响;对于货币时间价值的影响重大的,对相关未来现金流量进行折现;对于整体准备金的久期小于或等于1年的计量单元,不考虑货币时间价值的影响。计量货币时间价值所采用的折现率,以资产负债表日可获取的当前信息为基础确定。
对未来保险利益不受对应资产组合投资收益影响的保险合同,于2022年12月31日根据当前信息,以及根据原保监会《关于优化保险合同负债评估所适用折现率曲线有关事项的通知》(保监发[2017]23号)、《关于明确保险合同负债评估新折现率曲线执行中有关问题的通知》(财会部函[2017]637号)规定,以原保监会规定的即期基础利率曲线为基础,考虑一定综合溢价确定折现率假设。
23. 保险合同准备金(续)
非寿险合同未到期责任准备金
非寿险合同未到期责任准备金自保险合同生效至保险合同终止期间确认。未到期责任准备金表示已收取保费但承保风险未到期期间所承担的责任。未到期责任准备金以未赚保费法进行计量。按照未赚保费法,本集团于保险合同初始确认时,以确认的保费收入为基础,在减去佣金及手续费、承保人员费用、保险保障基金、监管费用等获取成本后计提本准备金。在初始确认后,未到期责任准备金在保险期间主要按三百六十五分之一法进行后续计量。在下述的负债充足性测试结果显示未到期责任准备金计提不充足时,本集团进行相应调整。
负债充足性测试
本集团在资产负债表日对保险合同准备金进行充足性测试。本集团按照保险合同相关义务所需支出的合理估计金额为基础,加上风险边际重新计算确定的相关准备金金额,超过充足性测试日已提取的相关准备金余额的,按照其差额补提相关准备金,计入当期损益;反之,不调整相关准备金。
24. 再保险
分入业务
本集团在分保费收入同时满足下列条件的,予以确认:
•再保险合同成立并承担相应保险责任;
•与再保险合同相关的经济利益很可能流入;
•与再保险合同相关的收入能够可靠地计量。
本集团根据相关再保险合同的约定,计算确定分保费收入和分保费用,计入当期损益。根据相关再保险合同的约定,在能够计算确定应向再保险分出人支付的纯益手续费时,将该项纯益手续费作为分保费用,计入当期损益。
本集团提取分保未到期责任准备金、分保未决赔款准备金、分保寿险责任准备金、分保长期健康险责任准备金,以及进行相关分保准备金充足性测试,比照《企业会计准则》的相关规定处理。
本集团在收到分保业务账单时,将账单标明的扣存本期分保保证金确认为存出分保保证金;同时,按照账单标明的返还上期扣存分保保证金转销相关存出分保保证金。本集团根据相关再保险合同的约定,按期计算存出分保保证金利息,计入当期损益。
分出业务
本集团在常规业务过程中对部分保险业务分出保险风险。
24. 再保险(续)
分出业务(续)
已分出的再保险安排并不能使本集团免除对保单持有人的责任。在确认原保险合同保费收入的当期,本集团按照相关再保险合同的约定,计算确定分出保费及应向再保险接受人摊回的分保费用,计入当期损益。在提取原保险合同未到期责任准备金、未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康责任准备金的当期,本集团按照相关再保险合同的约定计算确定应向再保险接受人摊回的保险合同准备金,确认为相应的应收分保准备金资产。在确认支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应准备金余额的当期,本集团冲减相应的应收分保准备金余额;同时,本集团按照相关再保险合同的约定,计算确定应向再保险接受人摊回的赔付成本,计入当期损益。在原保险合同提前解除的当期,本集团按照相关再保险合同的约定计算确定分出保费、摊回分保费用的调整金额,计入当期损益;同时,转销相应应收分保准备金余额。
对再保险合约业务的浮动手续费和纯益手续费而言,本集团根据相关再保险合同的约定,以当前信息为基础,按照各种情形的可能结果及相关概率计算确定未来净现金流出的合理估计金额,并确认相关的资产或负债。
作为再保险分出人,本集团将再保险合同形成的资产与有关原保险合同形成的负债在资产负债表中分别列示,不相互抵销;将再保险合同形成的收入或费用与有关原保险合同形成的费用或收入在利润表中也分别列示,不相互抵销。
25. 农业保险大灾风险准备金
农业保险大灾风险准备金,是指本集团根据财政部《农业保险大灾风险准备金管理办法》(以下简称“财金[2013]129号”)的相关规定,分别按照农业保险自留保费和超额承保利润的一定比例,计提的保费准备金和利润准备金,逐年滚存。
大灾准备金专项用于弥补农业大灾风险损失,可以在农业保险各大类险种之间统筹使用,大灾准备金的使用额度,以农业保险大类险种实际赔付率超过大灾赔付率部分对应的再保后已发生赔款为限。
保费准备金
根据财金[2013]129号规定,本集团按照农业保险自留保费的一定比例计提保费准备金,具体的比例区间如下:
农业保险类别计提比例
种植业保险2% - 8%养殖业保险1% - 4%森林保险4% - 10%
当保费准备金的滚存余额达到当年农业保险自留保费的,可以暂停计提。
利润准备金
当农业保险实现年度及累计承保盈利,且满足相关监管条件,本公司之子公司在依法提取法定公积金、一般风险准备金后,从年度净利润中计提利润准备金,计提标准为超额承保利润的75%(如不足超额承保利润的75%,则全额计提),不得将其用于分红、转增资本。
26. 职工薪酬
本集团为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金,以及本集团按规定提取的工会经费和职工教育经费,在职工为本集团提供服务的会计期间,根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额,并确认相应负债,计入当期损益或相关资产成本。
离职后福利的会计处理方法
当雇员已提供服务使其有权利获得设定提存计划的供款时,相关设定提存计划支付的金额应确认为费用。本集团的设定提存计划主要是根据政府统筹的社会福利计划为员工缴纳的基本养老保险和失业保险,以及设立的企业年金。本集团按照职工上一年度基本工资的一定比例向年金计划供款。
对于设定受益计划,本集团根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务的期间,并在每个年度报告期末执行精算计量。重新计量的精算利得和损失会直接反映在资产负债表中,并在其发生的当期借记或贷记其他综合收益。计入其他综合收益的上述精算利得和损失不得重分类至损益,在原设定受益计划终止时在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至未分配利润。过去服务成本于计划修订时于当期损益中确认。利息支出按期初对受益计划设定的折现率计算。设定受益计划产生的职工薪酬成本划分为下列组成部分:
(1) 服务成本(包括过去服务成本和精算利得和损失);
(2) 设定受益计划负债的利息支出;及
(3) 重新计量设定受益计划负债所产生的变动。
辞退福利的会计处理方法
收入在经济利益很可能流入本集团,且金额能够可靠计量,并同时满足下列条件时予以确认。
保险业务收入
保费收入及分保费收入于保险合同成立并承担相应保险责任,与保险合同相关的经济利益很可能流入,并与保险合同相关的净收入能够可靠计量时予以确认。非寿险原保险合同,根据原保险合同约定的保费总额确定保费收入金额。寿险原保险合同,分期收取保费的,根据当期应收取的保费确定保费收入金额;一次性收取保费的,根据一次性应收取的保费确定保费收入金额。分入业务根据相关再保险合同的约定,计算确定分保费收入金额。
利息收入按照他人使用本集团货币资金的时间和实际利率计算确定。
提供服务和劳务收入
本集团在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品或服务的控制权时确认收入。
政府补助是指本集团从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产。对于本集团收到的来源于其他方的补助,有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者,其他方只起到代收代付作用的,该项补助也属于来源于政府的经济资源。
政府补助根据相关政府文件中明确规定的补助对象性质划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
政府补助在能够满足政府补助所附条件且能够收到时,予以确认。政府补助为货币性资产的,按照收到或应收的金额计量。
本集团政府补助主要为取得的政策性农业保险补贴,以及取得的西藏保险公司优惠费率补贴,该等政府补助为与收益相关的政府补助。
29. 政府补助(续)
与收益相关的政府补助,用于补偿以后期间的相关成本费用和损失的,确认为递延收益,并在确认相关成本费用和损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本;用于补偿已经发生的相关成本费用和损失的,直接计入当期损益或冲减相关成本。
与本集团日常活动相关的政府补助,按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用;与本集团日常活动无关的政府补助,计入营业外收支。
30. 所得税
所得税包括当期所得税和递延所得税。
资产负债表日,本集团对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产),以按照税法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量。
根据《企业会计准则第18号-所得税》的相关要求,本集团对与相关租赁交易产生的使用权资产及相关租赁负债分别确定所得税的影响,初始确认相关的暂时性差异,不予确认递延所得税资产或负债。
30. 所得税(续)
递延所得税资产及递延所得税负债(续)
于资产负债表日,本集团对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额予以转回。
31. 保单红利支出
保单红利支出是本集团在报告期间内按本集团宣告的分红方案支付给保单持有人的红利支出。
32. 每股收益
企业应当按照归属于普通股股东的当期净利润,除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益。
稀释每股收益
企业存在稀释性潜在普通股的,应当分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外普通股的加权平均数,并据以计算稀释每股收益。稀释性潜在普通股,是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。计算稀释每股收益,应当根据下列事项对归属于普通股股东的当期净利润进行调整:
(1) 当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息
(2) 稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用。
上述调整应当考虑相关的所得税影响。
子公司、合营企业、联营企业发行能够转换成其普通股的稀释性潜在普通股,不仅应当包括在其稀释每股收益的计算中,而且还应当包括在合并稀释每股收益以及投资者稀释每股收益的计算中。
33. 一般风险准备
本集团内从事金融业的子公司根据有关法律法规要求,向投资者分配利润之前需提取一般风险准备金。从事保险业务的子公司按本年实现净利润(弥补累计亏损后)的10%提取总准备金用于巨灾风险的补偿,不得用于分红、转增资本。
四、运用会计政策过程中所作的重要判断及会计估计所采用的关键假设和不确定因素
本集团在运用附注三所描述的会计政策过程中,由于经营活动内在的不确定性,本集团需要对无法准确计量的报表项目的账面价值进行判断、估计和假设。这些判断、估计和假设是基于本集团管理层过去的历史经验,并在考虑其他相关因素的基础上作出的。实际的结果可能与本集团的估计存在差异。
运用会计政策过程中所作的重要判断
本集团在运用会计政策过程中作出了以下重要判断,并对合并财务报表中确认的金额产生了重大影响:
保险合同的分拆、分类和重大保险风险测试
本集团在初始确认时就合同是否转移保险风险、保险风险的转移是否具有商业实质以及是否重大作出判断,判断结果会影响保险合同的分类。
当一合同转移了重大的保险风险和金融风险,本集团应判断金融风险是否与存款部分有关并是否可单独计量,以及本集团的会计政策是否充分反映了与该类存款部分产生的权利和义务。判断的结果将影响合同的分拆。
本集团在进行重大保险风险测试时,首先将风险同质的同一产品的所有保单归为一组。然后考虑保单的分布状况和风险特征,从保单组合中选取足够数量且具有代表性的保单样本进行逐一测试。
合同的分拆和分类对本集团的收入确认、负债计量以及合并财务报表列示产生影响。重大保险风险测试方法具体参见附注三、22中披露。
对被投资企业重大影响的判断
重大影响是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位实施控制或施加重大影响时,已考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。当以下的一个或多个指标存在,本集团需要确定是否实施重大影响,即使直接和间接通过子公司拥有被投资单位的表决权少于百分之二十:
四、运用会计政策过程中所作的重要判断及会计估计所采用的关键假设和不确定因素(续)
运用会计政策过程中所作的重要判断(续)
对被投资企业重大影响的判断(续)
•被投资单位的董事会或同等的治理机构中拥有代表;
•参与政策的制定,包括股息和其他分配的决策参与;
•和被投资单位间的重大交易;
•管理人员的交换;或
•提供必要的技术信息。
如果本集团能对被投资单位实施重大影响,将对此作为联营企业核算;否则,将作为金融资产核算。
对于某些被投资单位,虽然本集团持有的表决权少于百分之二十,但依然拥有重大影响力的原因在本合并财务报表附注
七、11中披露。
结构化主体的合并
出于投资目的,本集团在其日常经营中持有了一系列结构化主体。这些结构化主体在法律形式、投资者替换管理人员的权力、更改标的资产及清算程序上不相一致。本集团某些子公司也参与发起并管理了这些结构化主体。因此,本集团需要评估其是否能够控制这些结构化主体。评估依据主要为本集团是否作为投资管理者、是否拥有更改投资决定及管理人员的权力,以及如何运用以上权力影响可变回报。
联营企业的减值评估
本集团于每个资产负债表日评估是否有客观的迹象表明存在减值。当有客观证据表明账面金额可能无法收回时,对长期股权投资进行减值评估。长期股权投资账面金额大于未来可收回金额,即存在减值,可收回金额根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流的现值两者中的较高者确定。在评估预计未来现金流的现值时,本集团需评估持续持有该投资产生的预计未来现金流量,并选用恰当的折现率对相关预计未来现金流量进行折现。
会计估计所采用的关键假设和不确定因素
资产负债表日,会计估计中很可能导致未来期间资产、负债账面价值作出重大调整的关键假设和不确定因素主要有:
保险合同准备金的估值
于资产负债表日,本集团在计量保险责任准备金过程中须对履行保险合同相关义务所需支出的金额作出合理估计,该估计以资产负债表日可获取的当前信息为基础确定。
会计估计所采用的关键假设和不确定因素(续)
保险合同准备金的估值(续)
计量这些负债所需要的主要计量假设如下:
(1) 对未来保险利益不受对应资产组合投资收益影响的保险合同,于2022年12月31日根据当前信息,本集团在考虑货
|2022年|2021年
|12月31日|12月31日
即期折现率|1.96%-4.80%|2.20%-4.78%
对未来保险利益随对应资产组合投资收益变化的保险合同,根据对应资产组合预期产生的未来投资收益率确定计算未到期责任准备金的折现率,本集团使用的未来各年度的折现率假设具体如下:||
|2022年|2021年
|12月31日|12月31日
折现率|5.00%|5.00%
折现率及投资收益率假设受未来经济环境、资本市场表现、保险资金投资渠道、投资策略等因素影响,存在不确定性。
(2) 本集团根据实际经验、市场经验和未来的发展变化趋势,确定死亡发生率、疾病发生率、伤残率等。死亡率假设是
基于本集团以往的死亡率经验数据,对当前和未来预期的估计以及对中国保险市场的了解等因素,并参考了中国人身保险业经验生命表确定的。发病率假设是基于本集团产品定价假设及以往的发病率经验数据、对当前和未来预期的估计等因素确定。死亡率及发病率假设受国民生活方式改变、社会进步和医疗技术水平的提高等因素影响,存在不确定性。
(3) 退保率假设按照保单年度、产品类别和销售渠道不同而分别确定。退保率假设受未来宏观经济及市场竞争等因素影
响,存在不确定性。
(4) 本集团根据费用分析结果和未来的发展变化趋势,确定费用假设。未来费用水平对通货膨胀反应敏感的,本集团在
确定费用假设时考虑通货膨胀因素的影响。费用假设主要分为获取费用和维持费用假设。本集团仅考虑与保单销售和维持直接相关的费用。
(5) 本集团根据分红保险账户的预期投资收益率、红利政策、保单持有人的合理预期等因素,确定合理估计值,作为保
单红利假设。未来保单红利假设受上述因素影响,存在不确定性。本集团个人分红保险业务的未来保单红利假设根据不低于合同约定的可分配盈余的70%计算。
(6) 在对非寿险未到期责任准备金进行负债充足性测试时,本集团使用折现现金流量法判断是否存在不足。计量折现现
金流量的主要假设包括赔付率、风险边际等。本集团在评估非寿险未到期责任准备金时,主要参照资本成本法测算结果和行业指导比例3.0% - 8.5%确定风险边际。
计量这些负债所需要的主要计量假设如下(续):
(7) 计算未决赔款准备金所需要的主要假设为赔付发展因子和预期赔付率水平。该假设用于预测未来赔付成本。各计量
单元的赔付发展因子和预期的赔付率以本集团的历史赔款进展经验和赔付水平为基础,并考虑核保政策、费率水平、理赔管理流程等公司政策的调整及宏观经济、监管、司法等外部环境的变化趋势。本集团在评估未决赔款准备金时主要按资本成本法测算结果和行业指导比例2.5% - 8.0%确定风险边际。
于每个资产负债表日,本集团以可获取的当前信息确定上述包括折现率、死亡率和疾病发生率、退保率、费用假设、保单红利、赔付率假设等精算假设,用以计量资产负债表日的各项保险合同准备金相关负债,对于假设变更对保险合同准备金负债的变动计入本期利润。
2022年度,上述假设变更增加计提寿险及长期健康险责任准备金人民币3,938百万元,减少计提应收分保寿险及长期健康险责任准备金人民币143百万元,合计减少税前利润金额人民币4,081百万元(2021年度:增加分保后计提寿险及长期健康险责任准备金人民币并减少税前利润金额人民币5,436百万元)。
保险合同准备金的账面价值于附注七、25中披露。
利用估值方法确认金融资产的公允价值
对于缺乏活跃市场的金融工具,本集团运用估值方法确定其公允价值。估值方法包括运用现金流量折现分析、期权定价模型或其他适当的估值方法,例如参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值。
对于现金流量折现分析,估计未来现金流量及折现率是基于现行市场信息及适用于具有相似收益、信用质量及到期特征的金融工具的比率所作出的最佳估计。估计未来现金流量受到经济状况、特定行业的集中程度、工具或货币种类、市场流动性及对手方财务状况等因素的影响。折现率受无风险利率及信用风险所影响。因此管理层对估值技术中的贴现率和流动性折扣作出估计。
金融工具的公允价值和公允价值层级于附注十一中披露。
当发生贷款和应收款项减值的客观证据时,本集团对贷款和应收款项及持有至到期投资逐笔分析其风险程度及可收回性。当预计未来现金流量现值低于以摊余成本计量的金融资产的账面价值时,本集团需计提减值准备,并计入当期损益。在估计未来现金流量时,本集团主要考虑了债务人的财务状况、信用等级以及抵押担保等情况。
以摊余成本计量的金融资产(续)
除了针对个别以摊余成本计量的金融资产计提单独评估外,本集团也针对应收保费进行组合减值测试。组合测试是基于具有相似信用风险特征的一组应收款进行的。减值准备的程度取决于未来现金流量的回收期间以及金额。
本集团划分以摊余成本计量的金融资产包括货币资金、应收保费、应收分保账款、定期存款、存出资本保证金、持有至到期投资、分类为贷款及应收款的投资及其他应收类款项。该类资产的账面价值披露于合并资产负债表及相应附注中。
如财务报表附注十一披露,部分可供出售金融工具按照公允价值第三层级进行计量,该类金融工具公允价值的计量需使用重要的不可观察输入值。
对按公允价值第三层级计量的可供出售金融工具,如果其期末公允价值低于成本,本集团需判断其是否存在减值:对权益类投资,按照附注三、10所述的标准判断其公允价值低于初始投资成本是否“严重”或“非暂时性”;对债权类投资,判断公允价值下跌是否存在发行人违约的客观证据。
退休金福利责任
本集团已将退休金福利责任确认为一项负债。本集团使用预期福利单位法计量部分退休金福利责任。这些负债的账面价值和计量的主要假设在本财务报表附注七、22中披露。
根据财政部和中国国家税务总局颁布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号文)的规定、财政部和中国国家税务总局《关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号文)等规定,本集团中国境内业务应缴纳的主要税项及其税率列示如下:
企业所得税按现行税法与有关规定所确定的应纳税所得额25%计缴。
增值税按税法规定,应纳增值税为销项税额减可抵扣进项税后的余额,销项税额根据相关
税法规定计算的销售额乘以适用税率计算。适用税率主要为6%、9%、13%。
城市维护建设税按实际缴纳的增值税的1%至7%计缴。教育费附加按实际缴纳的增值税的3%至5%计缴。
注1:本公司之子公司在西部地区和海南省的部分分公司享受税收优惠,适用的所得税税率为15%。本公司一子公司被认定为高新技术企业享受税收优
惠,适用的所得税税率为15%。
注2:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知》(财税[2016]第36号)《关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》
(财税[2001]第118号)及《关于一年期以上返还性人身保险产品营业税免税政策的通知》(财税[2015]86号)的相关规定,本集团开展的部分一年
期以上(包括一年期)返还本利的人身保险产品免征增值税。
六、合并财务报表范围
1. 集团构成情况
本公司所有权及表决权比例
及注册地注册资本╱实收资本业务性质直接间接直接间接取得方式
中国人民财产保险股份有限公司
(以下简称“人保财险”)
北京人民币22,242百万元各种财产保险、意外伤害险和短期健康
险,以及相关的再保险业务
68.98% –68.98% –设立
中国人民人寿保险股份有限公司
(以下简称“人保寿险”)
北京人民币25,761百万元人寿保险、健康保险和意外伤害保险等
保险业务,以及相关的再保险业务
71.08% 8.92% 71.08% 8.92% 设立
中国人保资产管理有限公司
(以下简称“人保资产”)
上海人民币1,298百万元保险资金管理业务,以及相关的咨询
业务等
100.00% –100.00% –设立
中国人民健康保险股份有限公司
(以下简称“人保健康”)
北京人民币8,568百万元健康保险、意外伤害保险业务,以及相关
的再保险业务
69.32% 26.13% 69.32% 26.13% 设立
中国人民养老保险有限责任公司
(以下简称“人保养老”)
河北人民币4,000百万元个人、团体养老保险、年金业务、短期健
康及意外伤害保险业务
人保投资控股有限公司
(以下简称“人保投控”)
北京人民币800百万元实业、房地产投资,资产经营和管理,
人保资本保险资产管理有限公司
(以下简称“人保资本”)
北京人民币200百万元债权、股权投资计划,资产支持计划,
保险私募基金等保险资产管理产品业务
人保再保险股份有限公司
(以下简称“人保再保”)
北京人民币4,000百万元财产保险、人身保险、短期健康保险和
意外伤害保险的商业再保险业务
51.00% 49.00% 51.00% 49.00% 设立
中国人民保险(香港)有限公司
(以下简称“人保香港”)(注一)
香港港币1,610百万元财产保险及再保险业务89.36% –89.36% –非同一控制下
人保金融服务有限公司
(以下简称“人保金服”)
天津人民币1,415百万元互联网金融70.68% 29.32% 70.68% 29.32% 设立
人保信息科技有限公司
(以下简称“人保科技”)(注二)
上海人民币400百万元研发、运维、运营等科技服务100.00% –––设立
以上仅列示对合并财务报表产生重大影响的子公司。其他子公司并不会对本集团财务状况及财务业绩产生重大影响,因此不单独披露。
注一:香港注册成立公司未有注册资本相关要求,人保香港披露为其实收资本。
注二:本公司出资设立的全资子公司人保信息科技有限公司,于2022年1月21日经银保监会批准后正式成立,注册资本为人民币4亿元。
六、合并财务报表范围(续)
出于投资目的,本集团在其日常经营中持有了一系列结构化主体。这些结构化主体在法律形式、投资者替换管理人员的权力、更改标的资产及清算程序上不相一致。本集团某些子公司也参与发起并管理了这些结构化主体。因此,本集团需要评估其是否能够控制这些结构化主体。评估依据主要为本集团是否作为投资管理者、是否拥有更改投资决定及管理人员的权力,以及如何运用以上权力影响可变回报。于每个资产负债表日,纳入合并范围的结构化主体的新增、赎回或清算等事项会导致合并范围的变更。
于2022年12月31日,本集团作为管理人管理的部分资产管理产品,本集团同时持有其一定份额并认为能够对该类资产管理产品形成控制,因此纳入合并范围。于2022年12月31日,纳入本集团合并范围的主要结构化主体如下:
直接投资占比╱
持有份额占比实收基金业务性质
北京人保健康养老产业投资基金(有限合伙)100.00% 2,685 股权投资计划人保资产-神州优车股权投资计划100.00% 2,400 股权投资计划人保资产-中国铁建债权投资计划(一)100.00% 2,300 债权投资计划人保资产-中国铁建债权投资计划(二)86.96% 2,300 债权投资计划人保资产安心通港1号资产管理产品87.38% 2,261 资产管理产品
3. 重要的非全资子公司的财务及相关信息
本集团拥有存在重大少数股东权益的子公司的财务信息汇总如下。以下财务信息为考虑本集团合并抵销调整前的结果。其他子公司财务信息参见八、分部报告。
|2022年12月31日|2021年12月31日
少数股东的持股比例及表决权比例|31.02%|31.02%
当年归属于少数股东的损益|8,235|7,006
当年向少数股东宣告分派的股利|2,808|2,587
年末少数股东权益余额|65,858|63,718
资产总计|751,460|682,173
负债合计|539,152|476,762
股东权益合计|212,308|205,411
|2022年度|2021年度
营业收入|448,573|425,499
净利润|26,547|22,586
综合收益总额|15,940|23,941
经营活动产生的现金流量净额|42,710|16,336
4. 重大限制
由于本公司之部分子公司从事保险业务,其受到相关监管机构的监管,本公司及子公司使用这些子公司的资产偿还本集团债务的能力受到限制。该类保险企业持有资产的账面价值在本财务报表附注八,财产保险、人寿保险、健康保险分部中披露。
七、合并财务报表主要项目注释
|2022年12月31日|2021年12月31日
|折合人民币|折合人民币
银行存款-人民币|18,543|17,276
-美元|1,809|2,496
-港币|779|1,407
-欧元|108|285
-英镑|4|5
-其他|5|9
小计|21,248|21,478
其他货币资金-人民币|979|920
合计|22,227|22,398
上述银行存款均为银行活期存款或短期定期存款。银行活期存款按照银行活期存款利率取得利息收入。短期定期存款及通知存款的存款期为1天至3个月不等,依本集团的现金需求而定,并按照相应的银行定期存款利息取得利息收入。于2022年12月31日,本集团活期银行存款中包含人民币862百万元(2021年12月31日:人民币612百万元)的款项使用权或所有权受限,详细情况见附注七、20(1)。于2022年12月31日,本集团存放在香港的货币资金折合人民币630百万元(2021年12月31日:人民币950百万元)。于2022年12月31日,本集团存放在其他境外国家的货币资金折合人民币226百万元(2021年12月31日:人民币281百万元)。||
七、合并财务报表主要项目注释(续)
|2022年12月31日|2021年12月31日
债券投资企业债|14,447|25,844
国债及政府债|162|1,598
金融债|4,831|12,172
小计|19,440|39,614
权益工具基金|14,429|12,414
股票|4,432|5,431
小计|18,861|17,845
合计|38,301|57,459
截至2022年12月31日,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产中无直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资(2021年12月31日:无),包含人民币7,104百万元直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益工具投资(2021年12月31日:人民币4,766百万元)。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的投资变现不存在重大限制。
|2022年12月31日|2021年12月31日
按交易场所划分交易所市场|5,176|2,818
银行间市场|14,058|8,672
合计|19,234|11,490
按质押品类别划分债券|19,234|11,490
|2022年12月31日|2021年12月31日
|59,538|45,135
减:坏账准备(附注七、19)|(4,142)|(3,415)
|55,396|41,720
(1) 按账龄分析