商品销售退回 商品销售退回, 是指企业售出的商品, 由于质量、 品种不符合要求而发生退货。 销售退回可能发生在企业确认收入之前, 这时只需将已记入“发出商品” 等科目的商品成本转回“库存商品” 科目; 如企业确认收入后发生销售退回的, 不论是当年销售的, 还是以前年度销售的, 除非凡情况外, 一般应冲减退回当月 的销售收入, 同时冲减退回当月 的销售成本; 如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的, 应在退回当月 一并调整。 《增值税暂行条例实施细则》 规定, 一般纳税人因销货退回或折让退还给购买方的增值税额, 应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。 因此, 企业应同时用红字冲减“应交税金———应交增值税” 科目。 例 1 . 某企业销售给甲公司 A 商品 1 00 件, 每件进价 1 70 元, 销价 200 元, 增值税率 1 7%, 商品发出, 货款未到。会计分录为: 借: 应收账款——甲公司 23400 贷: 商品销售收入 20000 应交税金——应交增值税(销项税额) 3400 例 2. 甲公司收到商品验收时, 发现有 30 件商品质量与合同不符, 要求退货, 经供货方确认, 同意退回, 30 件商品已退回入库。 该项业务, 供货方将原开增值税专用发票抵扣联和发票联收回, 开具相同内容的红字专用发票, 将记账联作为扣减当期销项税额的凭证; 其他联连同从购货方收回的抵扣联、 发票联粘贴在红字专用发票联后面, 按扣除退回商品后的商品销售额重新开具增值税专用发票, 双方据此入账。 供货方账务处理为: 根据红字专用发票记账联冲销原账面记录: 借: 应收账款——甲公司 23400(红字) 贷: 商品销售收入 20000(红字) 应交税金——应交增值税(销项税额) 3400(红字) 根据重开具的专用发票记账联作会计分录: 借: 应收账款——甲公司 1 6380 贷: 商品销售收入 1 4000 应交税金———应交增值税(销项税额) 2380 假如已结转销售成本, 同时作会计分录: 借: 库存商品 51 00 贷: 商品销售成本 51 00 购货方根据重开的专用发票发票联, 作会计分录: 借: 商品采购 1 4000 应交税金——应交增值税(进项税额) 2380 贷: 银行存款(或应付账款) 1 6380 假如商品全部退回, 供货方根据红字专用发票记账联冲销原账面记录, 购货方不作账务处理。 例 3. 续上例, 甲公司在购进商品时, 已付货款, 并作账务处理: 收到有关凭证及专用发票据以付款时: 借: 商品采购 20000 应交税金——应交增值税(进项税额) 3400 贷: 银行存款 23400 验收商品后, 将质量合格的商品入库: 借: 库存商品 1 4000 贷: 商品采购 1 4000 由于甲公司已作上述账务处理, 专用发票抵扣联、 发票联无法退还, 所以应取得当地税务主管机关开具的进货退出证实单送交供货方, 作为供货方开具红字专用发票的合法依据。 供货方收到进货退出证实单后, 按退回商品的数量金额开具红字专用发票, 双方据此进行账务处理。 供货方作会计分录: 根据红字专用发票记账联: 借: 商品销售收入 6000 应交税金——应交增值税(销项税额) 1 020 贷: 银行存款 7020. 假如已结转销售成本, 同时作会计分录: 借: 库存商品 51 00 贷: 商品销售成本 51 00. 购货方根据红字专用发票抵扣联和发票联作会计分录: 借: 应收账款(或银行存款) 7020 贷: 商品采购 6000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1 020.