【摘要】 在进行企业所得税汇算清缴时,由于增值税和企业所得税对收入确认的原则不同,将导致增值税和企业所得税对收入时间和金额的确认不一致。文章对此进行分析。
【关键词】 增值税;企业所得税;汇算清缴;收入确认
【中图分类号】 F23;F812 【文献标识码】 A 【文章编号】 1002-5812(2019)08-0084-03
《企业所得税法》要求纳税人确认收入和费用应当遵循权责发生制;而《增值税暂行条例实施细则》规定,纳税人发生应税销售行为确认应税收入的时间是收到销售款项或者取得销售款项凭证的当天,已经开具发票的,即使销售方没有取得销售款项或者销售款项凭证,也应当是开具增值税发票的当天。虽然《增值税暂行条例实施细则》没有直接说明收入的确认原则,但是将开具发票之日作为收入实现的条件之一,因此我们认为增值税更倾向于权责发生制和收付实现制并重。