例题 例3-1 某汽车制造厂 2009 年3月销售小轿车 10 辆,每辆出厂价 25 万元、价外收取手续费 1 万元,增值税 17%,销售税率 9%。则该厂本月增值税销项税额及应纳税额税率计算如下: 当月应纳增值税的销项税额=(250000+10000)*10*17%=442000(元) 当月应纳消费税额=(250000+10000)*10*9%=234000(元) 例3-2 某企业将自产啤酒 7904 升,作为夏令用品发给职工,该啤酒每吨消费税税额为 220 元,啤酒 1 吨=988 升。则该企业应纳消费税税额计算如下:应纳消费税税额=7904÷ 988*220=1760(元) 例3-3 某卷烟厂为扩大销售自设一非独立核算门市部销售其生产的 A 牌和 B 牌卷烟。2009 年5月份该门市部销售 A 牌卷烟 5 箱,含税销售收入 80000 元;B 牌卷烟 1 箱,含税销售 卷烟应纳消费税税额计算如下:销售收入换算为不含税销售额=80000÷(1+17%)+11500÷ (1+17%)=68376.07+9829.06=78205.13(元) 当月应纳消费税税额=(5+1)*150+68376.07*56%+9829.06*36%=42729.06(元) 例3-4 某首饰厂 2009 年8月购进玉石生产玉石首饰。当期购进的玉石首饰的专用发票上列 明价款 20 万元,期初库存的价外玉石 2 万元,期末库存的外购玉石 5 万元。当期玉石首饰 销售额 35.1 万元(含增值税) ,增值税税率 17%,消费税税率 10%,则该首饰厂应纳消费税 计算如下:当月准予扣除的购进玉石买价=20000+20000-5000=170000(元) 当月准予扣除的外购玉石已纳税额=170000*10%=17000(元) 当期应纳消费税税额=351000÷(1+17%)*17%-17000=13000(元) 例3-5 某酒厂以自产的粮食白酒 100000 箱(每箱售价 120 元,每箱 6 瓶,每瓶 500 克)换 取建筑材料,满足工厂扩建需要。则该酒厂应纳消费税税额计算如下:应纳消费税税额 =100000*120*20%+100000*6*0.5=2700000(元) 例3-6 某日用化妆品厂将自产的成套化妆品以福利形式发给本厂职工,该厂无同类化妆品 的销售价格,已知其生产成本 18000 元。化妆品适用消费税率为 30%,国家税务局核定的 该产品的成本利率为 5%。则其应纳消费税税额计算如下: 组成计价税额=(18000+18000*5%)÷(1-30%)=27000(元) 应税消费税税额=27000*30%=8100(元) 例3-7 A 企业委托甲工厂加工一批应税消费品,委托加工材料成本为 9500 元,双方协商加 工费为 1200 元,该应税消费品的消费税税额为 10%。甲工厂亦生产同类消费品,其不含税 消费品售价为 12000 元,则甲工厂应代收代缴的消费税税额计算如下: 代收代缴消费税税额=12000*10%=1200(元) 例3-8 某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注 明的成本金额为 60000 元。烟丝加工完毕,卷烟厂提货时支付加工费 3700 元,并支付了烟 丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。则该卷烟厂应纳消费税税额的计算如下: 委托加工烟丝组成计税价格=(60000+3700)÷(1-30%)=91000(元) 烟丝的消费税税额=91000*30%=27300(元) 例3-9 某化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种化妆品,收回后以其为原料,继续生 产化妆品销售。受托方一直按同类化妆品每千克 60 元的销售价格代收代缴销售税。本月化 妆品公司收回加工好的化妆品 3000 千克,当月销售连续生产的化妆品 800 箱,每箱销售价 格1600 元。月底结算时,账面月初库存的委托加工的化妆品为 2000 千克,价款 120000 元, 月底库存委托加工化妆品 1000 千克,价款 60000 元。则当月该化妆品公司销售化妆品应纳 税税额(化妆品销售税税额为 30%,销售价格为不含增值税价格)计算如下: 当月应纳消费税税额=1600*800*30%=384000(元) 当月准予抵扣的委托加工化妆品已纳税款=(120000+180000-60000)*30%=72000(元) 当月实际缴纳消费税=384000-72000=312000(元) 例3-10 某外贸进出口公司从国外进口葡萄酒一批,经海关核定,关税的完税价格为 15 万元,进口关税税率为 20%,消费税税率为 10%。则该公司进口这些葡萄酒应纳消费税税额 计算如下: 葡萄酒进口关税税额=150000*20%=30000(元) 组成计税价格=(150000+30000)÷(1-10%)=200000(元) 葡萄酒应纳消费税税额=200000*10%=20000(元) 例3-11 某公司进口卷烟 100 箱,关税完税价格 100 万元,关税税率为 50%(每标准箱 250 条,每标准条卷烟 200 支,适用消费税税额 56%) 。则该公司应纳销费税税额计算如下: 进口卷烟组成计税格=(1000000+1000000*50%+100*250*200*0.003)÷(1-56%)=3443181.82 (元) 应纳消费税税额=3443181.82*56%+100*250*200*0.003=1943181.82(元) 例3-12 某化妆品厂既生产化妆品,也生产护发品。为了促销,该厂将化妆品和护发品组成 成套件销售,2009 年9月销售成套件 2500 盒,每盒不含增值税单价 260 元。化妆品消费税 税额为 30%,护肤护发品不征消费税。计算该厂当月应纳消费税如下: 由于不同应纳消费品成套销售,应从高适用税率,所以选用化妆品消费税税率 30%。 应纳消费税税额=260*2500*30%=195000(元) .