那么,下管一级的财务主管工作职能是什么呢?与财务总监的职能怎样区分?在这种情况下,集团公司一般会制订有《财务主管轮岗管理规定》;其主要内容是要求财务主管依据集团公司的财务制度开展所在二级单位的财务工作,这就很明确地规范了财务主管的工作职能。我们再看看特区一些企业集团的做法,深圳免税集团95年颁布的《财务主管人员下管一级暂行规定》中主要内容是: 下属二级全资子公司的财务部长由集团公司委派,并实行定期轮换制; 各全资子公司财务部长行政上受集团公司计财部领导,由集团公司委派,其他财务人员行政上受所在单位领导,业务上接受集团公司计财部领导、监督; 下派的财务部长负责所在单位的全面财务工作,组织和领导财务部严格执行国家和集团公司的有关财务制度,如实反映财务情况和经营成果,监督各项财务收支和资金使用,发现问题及时上报; 集团公司每年对派出的财务部长考核一次,对表现优秀的给予奖励,对不称职的给予降职或免职; 全资子公司的财务部长实行定期报告制度,由财务总监、集团公司人事部门及财务部门负责人定期听取其财务执行情况(每季一次),同时提交书面财务报告。 可见通过财务主管下管一级,在财务控制和会计监督方面得到一定的强化和组织保证,但是财务部门只是一个职能部门,职能上还要接受子公司生产经营班子领导,完全靠财务主管去执行控制和监督职能在客观上是一定困难的,原因是: 财务部长要双向负责,一身二役不可得兼,既然身为二级企业经理的助手和参谋,那么地位上决定了不可能充当“监军”角色,难以向集团公司负责,维护公司利益。 财务部长虽然也是属于总公司派出人员,但毕竟是二级企业的中层干部,从组织的结构与管理的角色来说,总公司很难对其进行过多的控制。 虽然有的集团公司对财务部长的任免不必与所在的企业领导协商,完全可以直接委派、更换,但双向负责违背命令统一原则。集团公司与二级公司在利益分配,资源占用上毕竟时有矛盾,财务部长有可能处于要么坚持原则,与企业领导产生摩擦,要么丧失立场,做假报表、隐瞒亏损或利润,费用开支超标准入帐,乃至重大资金流动失控或资产流失的境地。 因而,集团公司在对二级企业的财务监控上既要为企业选派财务经理,更要向企业派驻“监军”,这就是财务总监管理制度。 可见,财务主管和财务总监是两条线,由于财务总监的主要工作职能是负责企业的财务管理和会计监督,因而所在企业的财务主管所负责的工作自然也就在财务总监的监察范围内。财务总监有权了解财务主管主持的所有财务活动,而且后者还要定期向前者汇报。 4.5 财务总监与子公司总经理: 子公司的财务主管尽管属下派,但仍是子公司总经理(代表经营领导班子)的助手和参谋,从权力责任结构层级上讲是中层领导,负责职能部门的运作。是子公司运营系统中的一个子系统负责人。但财务总监则不然,他不是子公司总经理的助手和参谋,而是集团公司总经理的助手和参谋,履行集团公司内部审计部的岗位工作职能,从管理层次上讲,相当于子公司副总经理,集团公司的部门经理级别。正因为如此,工作有更大的超脱性,财务总监有权了解、审核子公司的重大经营管理活动,子公司总经理(代表经营班子)有责任支持、配合财务总监职能工作的开展 5 集团公司财务总监管理的内容 基于上面认识,集团公司财务总监管理的内容进一步探讨如下: 先看看法律法规依据: (1) 新《会计法》以及《审计署关于内部审计的规定》、《会计工作基础规范》等机关法律法规。新《会计法》第一章总则、第二章会计核算、第四章会计监督、第六章法律责任已明确指出了财务控制与会计监督的职能; (2) 参照地方性的规定、办法 如:1994年深圳市政府颁布的《关于完善试点企业领导体制的若干规定》,对财务总监的职权、责任规定是: 主要职权: (1)审核公司的重要财务报表和报告,并和经理共同确认其准确性后上报董事会; (2)经董事会授权,与经理联签批准董事会规定的限额范围内的资金支用事项; (3)参与拟订公司的年度财务预算方案、决算方案; (4)参与拟订公司的利润分配方案和弥补亏损方案; (5)参与拟订公司发行公司债的方案; (6)审核投资项目的财务可行性; 主要责任: (1)对上报董事会的公司重要财务报表和报告的真实性,与经理共同承担责任; (2)对国有资产的流失承担相应的责任; (3)对公司重大投资项目决策造成的损失承担相应的责任; (4)对子公司严重违反财经纪律的作为承担相应的责任。 可见上面的规定,是财务总监通过对所在企业经营活动的了解,报表帐务的审查,大额资金调度的联签,参与董事会的决策,定期不定期地向上级产权部门报告等日常活动,监控企业财产和资金流动,确保资产保质和增值,同时帮助所在企业加强财务及决策管理合理调度、筹措和支配资金。 又如,《广州市国有企业财务总监管理暂行办法》中规定: 主要职权: 第6条:财务总监向母公司负责,接受母公司的监督。其主要职权: (1)参与年度财务决算,利润分配,弥补亏损等方案和费用开支,筹资融资计划的拟定; (2)参与资金使用和调度,贷款担保,对外投资,产权转让资产重估等重大决策活动; (3)参与制定内部财务管理制度; (4)参与新项目投资可行性研究; (5)审核对外报送的财务报表、报告,确认其真实性、合法性和准确性; (6)按母公司的规定,对下列事项签署审核意见: (7)订立重大的经济合同,提供贷款保证,债务担保,资产抵押,对外投资范围;限额使用现金,转帐结算,处理不良资产;其主要签署的事项。 (8)制止违法收支,并及时向上级单位和有关部门报告; (9)根据工作需要,随时调阅与经营活动有关的帐目和资料,并查询有关情况; (10)定期向母公司报告子公司资产和经济效益变化情况,及时报告经营活动的重大问题。 主要责任是: 第七条:财务总监对行使主权的事项承担相应的责任: (1)对报送的财务报表和报告的真实性、合法性和准确性负责; (2)对国有资产的严重流失承担相应的责任; (3)对重大投资项目决策失误造成的经济损失承担相应的责任; (4)对严重违反财经纪律的行为承担相应的责任。 其次,从广东省一些集团公司性质的大中型企业的实践来看,他们的财务总监派出管理都有操作性很强的制度,如《广东省省属国有资产经营公司财务总监管理暂行办法》、《南华西企业集团财务总监制度》、《广东省公路工程建设集团公司财务总监派出规定》等。这些制度内容一般包括总则、任职资格、岗位职权、职责、职务任免和管理、业绩考核、工资福利待遇等方面。 6 小结 上面讨论了企业集团内部控制体系的财务总监派出问题,并讨论也一个核心企业情况下-----集团公司下的财务总监在整个内部控制体系中所处于的环节、地位、作用、相互关系,并提出一种新的运作模式,从实践来看,也是比较有效的,这种模式既不同于国外大型公司的财务总监管理、也不同于国内早先的单个企业财务总监管理,体现了在市场经济规则及新的经济法律、法规条件下企业组织形式的变革和创新,于目前国有企业的改革具有实践意义。 参考文献 张彩江, 胡俊雄. 企业调研方法论[C]. 价值工程和企业技术创新国际会议论文集. 中国高教学会, 杭州:1999 胡俊雄, 张彩江.企业功能和企业集团发展探讨[C].价值工程和企业技术创新国际会议论文集, 中国高教学会, 杭州:1999 Hu junxiong, Zhang caijiang. Social Exchange Entropy: A New Recognition to the Development of Enterprise Group(EG)[C].Advances in Economics and management Research, Proceedings of 1999 International Conference on Improving Management Through University-Industry Partnership,Beijing: Chinese national publishing Co.,Ltd. ,1999 冯淑萍等. 中华人民共和国会计法讲话[M].北京: 经济科学出版社, 2000(1) 斐中阳. 集团公司运作机制[M]. 北京: 中国经济出版社, 1999