结构化主体及其合并问题研究摘要:2017 年我国对企业会计准则进行了修订, 改变了对“控制”的定义并提出了“结构化主体”的新概念, 其指出母公司所控制的主体应当包含企业所控制的结构化 主体,使得财务报表的合并范围得到延伸。结构化主体作为 金融工具创新在企业融资等方面发挥正面作用,但是也因为 长期免于纳入合并而隐藏着较大的风险,其在实务中存在的 问题逐渐引起了世界的关注。鉴于我国缺乏对结构化主体及 其合并问题的系统研究,许多企业对其认识也不够深入,本 文详细介绍了结构化主体相关合并准则的演变过程,并进一 步探讨了如何规范结构化主体的合并处理。 关键词:结构化主体; 特殊目的实体; 可变利益实体; 合并财务报表 “结构化主体”的概念最早由国际会计准则委员会提出, 而与“结构化主体”含义相同的另一个名词叫“可变利益实 体”,是美国会计准则委员会使用的术语。而两者的前身则 是特殊目的实体。