在古代,赋税的形式大概可以分为三种,即:赋、税、役。这三种形式的意义各不相同。赋,通常指以人口或土地为基础来征收的赋银,如丁赋,田赋等,指收的是钱。税,通常指以朝廷向百姓征收的粮食,和今天意义不同。但赋赋和税有时候是通用的,俗称赋税。而役,是在赋、税之外另外征收的,通常有兵役、丁役、劳役等。因此,人头税虽然被称为“税”,实际上最早是“赋”的一种。例如,秦朝时期,人头税被称为“口赋”,清朝时人头税被称为“丁赋”。
每个朝代,朝廷所收赋税的比例也不同,其中,秦朝的赋税比例最重。据《汉书·食货志上》记载:
“秦收泰半之赋。三分取其二。”
也就是说,秦朝时期,农民要把每年收获的三分之二都交给朝廷。如此繁重赋税,百姓不堪重负,这也是秦朝灭亡的主要原因之一。
到了汉朝,刘邦吸取秦朝灭亡的教训,开始减轻农民赋税,施行“十五税一”,也就是说,朝廷收税的比例是农民全年所得的十五分之一。到了汉文帝时期,以“轻徭薄赋”为理政纲领,施行“三十税一”,正是因为这个政策,汉朝百姓得以休养生息,才有了“文景之治”。隋唐时期,国家赋税有了较大的发展,成年男子每年都要向官府上缴定量的布匹或粮食,还必须无偿服徭役。但如果家庭条件殷实,可以用粮食或布匹来代替徭役,这就产生了“庸”,唐朝的“租庸调制”制度,就是从此而来。
宋朝沿袭唐朝的税赋制度,但王安石变法的时候,实行方田均税,重新清丈土地,公平赋税,但却损害了部分士大夫的利益,最后被废除。元朝初期,蒙古人对汉人征收的赋税比例并不高,约占7%左右,到了元朝末年,人头税猛增,再加上天灾不断,才有了元末农民起义。朱元璋建立明朝,重视农桑,开始施行“四十税一”,再加上其他杂税,赋税比例大约不到4%,赋税比例低于历史任何时期。因此,朱元璋才能迅速恢复生产,造就了“洪武之治”。
清朝继承明朝的税制,康熙五十年开始承诺“永不加赋”。但因为土地和人口并不均衡,官绅和士大夫拥有大量土地而纳税少,百姓没有土地而纳税多,导致百姓不能承受赋税之重,雍正实施“摊丁入亩”,缓解了社会的矛盾。
2.细说人头税
人头税,顾名思义,是古代以“人”为定额征收的一种税。