供货方按10%进行返利,并用现金形式支付。A企业购入商品时,会计账务处理为:借:库存商品 100000应交税金——应交增值税(进项税额)17000贷:银行存款117000A企业在收到返利时,会计账务处理应为:借:银行存款 11700贷:库存商品 10000(若结算后收到返利则应计入“主营业务成本”)应交税金——应交增值税(进项税额转出)1700实务中,购买方直接从销售方取得货币资金、购买方直接从向销售方支付的货款中坐扣、购买方向销售方索取或坐扣有关销售费用或管理费用、购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用、购买方取得销售方支付的费用补偿等情况都应按返利原则进行增值税进项税额转出的会计处理。 出口退税 概述 增值税出口退税行为中进项税额转出的运用分析:按照我国增值税条例规定,出口产品的增值税实行零税率,为出口产品所购进货物的增值税进项税额可以退回。但在实际工作中,进项税额只是部分退回,未退回的部分不能再抵扣,则应作进项税额转出处理。 举例 [例5]A企业1月份购进外销商品一批,价款10000元,增值税1700元,合计11700元;该批商品全部外销,售价16000元。经计算,当期免抵税额900元,抵减内销商品应纳税额(假设为8500元),其余800元作为进项税额转出处理。则账务处理如下:借:库存商品 10000应交税金——应交增值税(进项税额)1700贷:银行存款 11700借:银行存款 16000贷:主营业务收入16000借:主营业务成本 10000贷:库存商品 10000借:其他应收款——出口退税 900贷:应交税金——应交增值税(出口退税)900借:主营业务成本 800贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)800