举个例子
2013年1月1日,以105元的代价,买入面值100元票面利率10%的三年期债券,每年付息,到期还本。算出来,实际利率= 8.0578%
第一年,期初摊余成本= 105.00
这一年应该确认的实际利息收入= 105*8.0578%= 8.46
可是这一年实际会收到的现金流入=10.00
注意,这10块钱里,只有8.46是利息,那么剩下的一定是本金部分了
那么 现金流入 超过实际利息收入的部分 =10.00-8.46=1.54
这就相当于105块钱本金里,有1.54提前收到了,剩下的105-1.54= 103.46 就是期末摊余成本
第二年,期初摊余成本=103.46
实际利息收入= 103.46*8.0578%= 8.34
现金流入=10.00
现金流入超过实际利息收入=10.00-8.34= 1.66
所以,这一年剩余本金=103.46-1.66 = 101.80 第二年期末摊余成本就又算出来了
第三年,期初摊余成本=101.80
实际利息收入= 101.80*8.0578%= 8.20
现金流入=110.00 (还本100,付息10)
现金流入超过实际利息收入=110.00-8.20=101.80
这个数字就是上一年底的剩余本金,所以就还清了
然后,算总帐
累计收到现金流入=10+10+110=130
累计”实际利息收入“ =8.46+8.34+8.20= 25.00
累计本金收回=130-25.00=105 这个就是最初的本金