企业收到退税,应当区分不同情形进行处理:
一、多缴退税
这种情形将原先计提、缴纳分录反过来写即可。
例如:甲公司2020年第一季度申报缴纳房产税20万元。税务机关发现甲公司计算错误,多缴6万元,向甲公司办理了退还手续。
借:银行存款 6万
贷:应交税费——应交房产税 6万
借:应交税费——应交房产税 6万
贷:税金及附加 6万
注1:若纳税人发现多缴税款,申请退还期限乃是结算缴纳之日起三年内。
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二、汇缴退税
例如:乙公司2019年度预缴企业所得税200万元。汇算清缴计算2019年度应纳企业所得税180万元。税务机关办理企业所得税退税20万元。
借:银行存款 20万
贷:应交税费——应交所得税 20万
借:应交税费——应交所得税 20万
贷:以前年度损益调整 20万
借:以前年度损益调整 20万
贷:利润分配——未分配利润 20万
注2:纳税人也可以自行选择不办理退税,而抵减2020年度应纳企业所得税税额。
三、出口退税
例如:丙公司出口企业,适用“免抵退”办法。2020年1月出口销售额300万元,退税率11%。当期内销应纳增值税额15万元,结算退税18万元
借:其他应收款——应收出口退税款(当期应退税额) 18万
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)15万
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)33万
借:银行存款 18万
贷:其他应收款——应收出口退税款 18万
注3:出口退税,不退还相对应城市维护建设税、教育费附加等附征税费。
四、即征即退、先征后退(二者实质一样,只是时间区别)
此属于政府补助,税额只是确认补助金额的依据。
借:银行存款
贷:递延收益(指定购建资产或者补偿未来费用)
其他收益(补偿已发生的“与日常活动相关”的费用)
营业外收入(补偿已发生的“与日常活动无关”的费用)
成本费用(即冲减已发生相关成本费用)
注4:政府补助同时符合规定条件可以作为