为大力支持中小企业和我国第三产业的发展,推动传统行业的产业,国家在未来几年将会大力推进营改增的试点范围、适当降低增值税率以及通过立法来保障增值税改革的顺利进行。
2.2 改革重点及内容
2.2.1 推广消费型增值税
重点推出消费型增值税征收,取消生产型增值税。消费型增值税能较好的解决产业链上下游及各行业企业重复计征税项的问题。一方面消费型增值税对于企业整体成本控制、税负负担减轻及企业投资积极性提升等方面有积极的意义和作用;另一方面,企业受到自身生产和经营成本减少及生产积极性提高影响,对于产品的销售、技术的升级将更加关注,有利于我国内需的扩大。
2.2.2 固定资产抵扣方面
除汽车、游艇、房产类固定资产外,其余固定资产允许一般纳税人在进项税额方面进行抵扣。受抵扣制度和方法的差异影响,增值税对于企业固定资产投资及税收负担方面的影响都会有差异。
2.2.3 税率方面
降低小规模纳税人征税比例,取消工业和商业小规模纳税人的纳税基率差异,统一征税比例为3%。
2.2.4 税收优惠政策方面
取消新购置进口设备与外商购买国产设备的相关免税和退税政策。
2.2.5 申报周期
增值税纳税申报周期延长至15天。
2.2.6 营改增行业适用税率
适用17%税率的行业包括租赁行业中的,有形动产租赁;
适用11%税率的行业包括交通运输、建筑;
适用6%税率的行业包括现代服务业。
2.2.7 营改增计税方法
增值税一般计税方法适用于交通运输、通信、现代服务、建筑、文体行业、不动产销售和无形资产转让等行业;
增值税简易计税方法适用于金融业、服务业中的生活型服务业。
未来增值税改革重点将发在行业覆盖范围、税率结构完善、抵扣政策制定等方面。主要需要解决重复征税等问题。希望能通过改革降低和简化增值税税率体制、促进企业发展。此外,未来改革极有可能会进一步提高增值税的起征点,预计会在现行基础之上提高50%。
3. 增值税改革对企业财务的影响
增值税的改革对于企业整体核心竞争力的提升是大有裨益的。一方面增值税改革可减轻企业的财务税收方面的负担;此外还能推动企业内部的设备与技术更新,以创新驱动发展;再次,增值税改革能促进及改善企业的外部竞争环境,激励企业公平竞争与发展;最后,增值税改革还能优化企业财务结构,提升企业财务方面整体的抗风险能力,保证财务稳健。
增值税对企业财务的影响,主要都是由于固定资产相关的财务处理及管理所造成的。增值税改革主要会影响到企业对于固定资产的投资决策[1]、折旧计算方法及相关税收优惠等方面。增值税改革对于企业财务工作方面的影响,主要包括会计核算、投融资等方面。增值税改革在固定资产抵扣方面,主要是针对新购置生产性固定资产进项税额,该点极有利于生产资产和设备使用较频繁的行业如交通运输、土建、矿业开发等。
3.1 会计核算
从会计核算方面来看,改革后针对固定资产增值税可以以进项税额的目录在当期销售税额中进项抵扣,而不算入任何固定资产成本[2]。因此在进行会计记录和会计报表的处理时,将会影响多个会计科目包括累计折旧、固定资产净现值、应交税费等。此外,在新购置固定资产的当期,进项税额的抵扣使得企业未来的累计折旧和当期的计提折旧均有减少,有利于企业整体盈利水平和利润提升,保证企业整体的财务的稳健程度。
3.2 企业融资
从企业融资方面来看,固定资产成本下降对于企业整体的投资回报率有较好的保证,融资时可以有更强的议价能力、降低融资成本或适当帮助企业提升融资总额。
3.3 企业投资
增值税改革降低了设备投资的回报要求,企业的设备投资计划会有更大的可能性通过可行性分析[3]。在国家增值税改革相关配套政策影响下,企业的投资策略会进行相应的调整,从而符合政策层面监管要求。比如,如果改革对于企业发展是有利的,企业会主动配合实施相关政策,尤其是加大政策试点地区投资,从而获得相应回报;如果政策不利于该地区业务发展,企业会适当考虑撤资或转移到利好地区发展。尤其对于技术和资本密集型的企业而言,增值税改革后有利于其整体投资成本的控制、投资回报率的提升及投资风险的规避,这会促进企业改善现有设备技术水平,从而更好的带动整体产业的转型升级。
4. 对企业的建议
尽管增值税改革对于企业整体固定资产投资、投融资成本都有较好的改善。但鉴于整体社会经济大环境还处于不确定的条件下,企业需要谨慎审视固定资产投资,需要基于自身产品和服务需求,综合分析现阶段及未来一段时间内的生产规模、市场需求、长短期偿债能力、企业融资能力等,从而合理安排固定资产投资计划。
对于企业专业财务管理和财务实际操作员工而言,应强化培训,提升企业财务人员的综合业务素质;加深其对于增值税改革内容和重点的理解,充分研究增值税改革对于企业财务体系的影响,在合法合规的前提下,研究应对改革的策略与具体措施,帮助企业在改革期顺利过渡。
5. 总结
增值税改革对于企业财务制度、财务管理模式、财务管理结构、会计核算准则、会计操作实务既带来了新的机会,也带来了全新的挑战。企业财务体系需充分了解增值税改革的内容及重点,并针对性地采取相应的解决措施,这样才能合规化地在完成企业的财务工作。
【参考文献】
[1]田彦霞.浅谈增值税转型对企业财务的影响[J].现代企业教育,2009(8):116-117.
[2]王者.探讨增值税转型对财务管理的影响[J].中国外资,2011(11):90.
[3]张圣志.增值税改革对企业财务的影响[J].财经界,2010(5):215-216.
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