摘要:1.1 什么是企业 企业 所得税 ,即企业+所得+税的组成,其间变化万千。我们且先来看看什么是企业。 事项 内容 依据 企业一般性描述 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(统称企业)为企业所得税的纳税人。 《企业所得税法》 个人独资企业、合
1.1 什么是企业
企业所得税,即“企业”+“所得”+“税”的组成,其间变化万千。我们且先来看看什么是企业。
事项
内容
依据
企业一般性描述
在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(统称企业)为企业所得税的纳税人。
个人独资企业、合伙企业
虽叫“企业”之名,但不是企业所得税的纳税主体,不属于企业所得税纳税人。
企业的分类
企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业,是指依法在中国境内成立[1],或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构[2]在中国境内的企业。
非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立[3]且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
上面的内容看似简单,却隐含着众多的影响所得税纳税人身份的问题及实务当中的处理方式,因此,我们梳理了以下几个方面供大家理解:
[1] 依法在中国境内成立的企业,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
[2] 实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
[3] 依照外国(地区)法律成立的企业,包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。
1.1.1 行政机关是否属于企业所得税的纳税人
事业单位通常都是企业所得税的纳税人身份,需要进行纳税申报,在履行国家职能之外开展经营活动的所得(亏损),就属于企业所得税的应税事项了。那行政单位,比如税务机关,其本身是国家行政机构,不属于企业的范畴,尽管有时会变卖一些废旧物资等看似经营活动的收入,但由于其属于预算管理的体制,已经被纳入国家财政的体系,再通过税收“折腾”,没有意义。
上述情形可能会有所关注或理解不清,但从所得税的财政功能的发挥来看,看似有“所得”,但并非企业所得税的纳税人之列。
个人独资企业、合伙企业本身不属于