计算公式
应纳税所得额 = 年度收入总额 - 成本、费用及损失
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
一、征收范围
个体工商户的生产、经营所得,是指:
(1)个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得;
(2)个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
(3)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;
(4)上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。
二、税率
个人所得税税率表五(经营所得适用)
级数应纳税所得额(含税)应纳税所得额(不含税)税率(%)速算扣除数
1不超过30,000元的部分不超过28,500元的部分50
2超过30,000元到90,000元的部分超过28,500元至82,500元的部分101500
3超过90,000元至300,000元的部分超过82,500元至250,500元的部分2010,500
4超过300,000元至500,000元的部分超过250,500元至390,500元的部分3040,500
5超过500,000元的部分超过390,500元的部分3565,500
说明:
1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额,减除成本,费用以及损失的余额。
三、应纳税所得额及应纳税额的计算
应纳税所得额 = 每一纳税年度的收入总额 - 成本、费用及损失
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
上述计税办法适用于查账征收的个体工商户,不适用于核定征收的个体工商户。
案例说明
小军独资企业2021年应纳税所得额为181400元,其投资者应纳个人所得税=181400×20%-10500=25780(元)。
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