职工教育经费的账务处理怎么做?福利费账务处理怎么做?工资的会计分录如何做?这些都是我们财务人员必须要掌握的,下面网校为您整理好了,赶快学习吧!
1、职工教育经费的账务处理
第一种处理:先计提后“支出”,如果未“支出”完,企业所得税汇算清缴时,存在纳税调整,且“应付职工薪酬——职工教育经费”科目会存在贷方余额,具体会计分录:
计提时,按照收益对象计入当期损益或相关资本成本
借:管理费用——职工教育经费
销售费用——职工教育经费
生产成本(制造费用)——职工教育经费
研发支出——职工教育经费
贷:应付职工薪酬——职工教育经费(按照工资总额的8%的计提标准)
备注:2018年1月1日起一般企业的职工教育经费税前扣除限额从2.5%提高至8%。
支出时(比如财务人员参加财税培训)
借:应付职工薪酬—职工教育经费
应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时,取得专票可按规定抵扣进项税额)
贷:银行存款/现金/其他应收款(备用金)等
第二种处理:“支出”时才计提,计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本,在企业所得税税前扣除标准范围内,就不存在纳税调整,“应付职工薪酬——职工教育经费”科目不存在余额,具体会计分录:
支出时(比如财务人员参加财税培训)的会计分录
借:管理费用——职工教育经费
销售费用——职工教育经费
生产成本(制造费用)——职工教育经费
研发支出——职工教育经费
贷:应付职工薪酬——职工教育经费(支出多少计提多少)
借:应付职工薪酬—职工教育经费
应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时,取得专票可按规定抵扣进项税额)
贷:银行存款/现金/其他应收款(备用金)等
2、福利费账务处理
“支出”时才计提,计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本,上述支出含非货币性福利(比如租赁住房/资产供职工无偿使用,每期应付的租金)
支出时或打算支出时的会计分录
借:管理费用——福利费
销售费用——福利费
生产成本(制造费用)——福利费
研发支出——福利费
贷:应付职工薪酬——职工福利费/非货币性福利(“支出”多少计提多少)
支出时的会计分