采购员必须知道的增值税知识 采购部作为公司的一个主要部门,和钱经常打交道,作为一名采 购员,除了要掌握采购专业知识外,如采购流程,采购谈判等,还要 了解一些其他方面的知识,比如增值税知识等。CIPS 中国授权培训中 心小编为大家分享介绍的便是、采购员都要懂得的增值税知识! 1、增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修理劳务以及进 口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 2、按照外购固定资产处理方式的不同,可将增值税分为消费型 增值税、收入型增值税和生产型增值税。我国现行增值税属于生产型 增值税。 3、增值税征收范围 (一)销售货物。是指在中国境内有偿转让货物的所有权 (二)加工、修理修配劳务 (三)进口货物 (四)视同销售货物的法定行为 (五)从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经 营者的混合销售行为,视同销售货物,征收增值税;其他单位和个人 的混合销售行为,视同销售非应税劳务,不征收增值税,而征收营业 税;从事运输业务的单位和个人,发生销售额并负责运输所售货物的 混合销售行为,一并征收增值税。 (六)兼营应税劳务与非应税劳务,如果不分别核算或者不能准确 核算的,其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税;分别核 算的,分别缴纳增值税、营业税。 4、属于征税范围的其他项目: (1)货物期货,包括商品期货和贵金属期货; (2)银行销售金银的业务; (3)典当业的死当物品和寄售业代委托人销售寄售物品的业务; (4)集邮商品,如邮票、明信片、首日封的生产、调拨、以及邮政 部门以外的其他单位与个人销售集邮商品; (5)邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊; (6)单独销售无线寻呼机、 移动电话, 不提供有关的电信劳务服务 的; (7)缝纫业务。 不征收增值税的项目: (1)供应或开采未经加工的天然水; (2)邮政部门销售集邮商品,邮政部门发行报刊; (3)电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线 寻呼机、移动电话,并为客户提供有关的电信劳务服务; (4)体育彩票发行收入等。 5、(1)增值税纳税人指在境内销售货物或提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人。 (2)增值税小规模纳税人是指经营规模较小, 年销售额在规定标准 以下,并且会计核算不健全的纳税人。 界定标准: ①生产企业:从事货物生产或提供应税劳务的企业,年应税销售 额在 100 万元以下的,属于小规模纳税人;对于小规模生产企业,只 要会计核算健全,且年应税销售额不低于 30 万元的, “可以”认定为 增值税的一般纳税人; ②商业企业: 凡年应税销售额在 180 万元以下的小规模商业企业, 无论其会计制度是否健全,均应按照小规模纳税人征收增值税。 ③年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、 不经常发生应税 行为的企业,视同小规模纳税人。 (3)增值税一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准 或符合法定情形的企业和企业性单位。已开业的小规模企业,其年应 税销售额超过小规模纳税人标准的, 应在次年 1 月底前申请办理一般 纳税人认定手续。个体经营者符合条件的,经省级国家税务局批准, 可以认定为一般纳税人。 6、增值税税率:基本税率为 17%;低税率为 13%;出口货物税 率为零,但另有规定的除外;商业企业小规模纳税人的增值税征收率 为 4%;其他小规模纳税人的增值税的征收率为 6%。 7、增值税销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务从购买方 或承受应税劳务方收取的全部价款和一切价外费用, 但是不包括收取 的销项税额。如果销售货物是消费税应税产品或进口产品,则全部价 款中包括消费税或关税。注意:商场的零售额肯定含税;增值税专用 发票中的“销售额”肯定不含税;价外费用和逾期包装物押金肯定含 税。 8、价外费用(手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、包装费、 包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等)无论其在会计上 如何核算,均应计入销售额。 但不包括(1)受托加工应征消费税的消费品所代征代缴的消费税; (2)承运部门的运输发票开具给购货方, 纳税人将该发票转交给购 货方的代垫运费。 9、包装物押金