委托加工后直接出售 和直接出售的消费税处理不同?
卢老师高顿财经研究院老师
循循善诱幽默风趣通俗易懂和蔼可亲
免费咨询老师
高顿为您提供一对一解答服务,关于委托加工后直接出售 和直接出售的消费税处理不同?我的回答如下:
认真的同学,你好,
1. 产品销售的会计处理。企业销售产品时应交纳的消费税,应分别情况进行处理:
企业将生产的产品直接对外销售的,对外销售产品应交纳的消费税,通过“税金及附加”科目核算;企业按规定计算出应交的消费税,借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。
企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面,按规定应交纳的消费税,应计入有关的成本。例如,企业以应税消费品用于在建工程项目,应交的消费税计入在建工程成本。
2. 委托加工应税消费品的会计处理。
按照税法规定,企业委托加工的应税消费品,由受托方在向委托方交货时代扣代缴税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)。委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣。这里的委托加工应税消费品,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品,都不作为委托加工应税消费品,而应当按照销售自制应税消费品交纳消费税。委托加工的应税消费品直接出售的,不再征收消费税。
在会计处理时,需要交纳消费税的委托加工应税消费品,于委托方提货时,由受托方代收代缴税款。受托方按应扣税款金额,借记“应收账款”“银行存款”等科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本,借记“委托加工物资”“生产成本”等科目,贷记“应付账款”“银行存款”等科目,待委托加工应税消费品销售时,不需要再交纳消费税;委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,委托方应按代收代缴的消费税款,借记“应交税费一一应交消费税”科目,贷记“应付账款”“银行存款”等科目,待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时,再交纳消费税。
建议同学自己在纸上写写画画,理解下其中的逻辑~
学习加油~~
以上是关于税,消费税相关问题的解答,希望对你有所帮助,如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
收起
柠同学学员追问
看的我太晕了 能白话简述一下吗老师
卢老师高顿财经研究院老师
1.直接销售的就是,通过应交税费--应交消费税核算
2.用于在建工程等,则计入成本
3.委托加工收回,用于继续生产应税消费税,消费税可以抵扣
4.不高于委托加工价格,的直接销售或者用于非应税消费品,不需要再缴纳消费税
建议同学用会计语言来理解哦,学会计就是学会计的语言语法,所以还是要多熟悉~~
收起
柠同学学员追问
老师我不明白委托加工后的消费税去哪了?
卢老师高顿财经研究院老师
委托加工收回来的时候,受托方就代收代缴了消费税,由受托方交给税务局了~