务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知》及《个体 (二)本制度适用于中华人民共和国境户”)。规模较小或业务比较简单的个体 户,可按照《个体工商户简易会计制度》执行。 (三)个体户应按规定配备必要的专职或兼职会计人员,办理个体户的财务会计工作。没有条 (四)个体户的会计核算应当划分会计期间,按年结算账目和编制会计报表。会计年度自公历 日起至12月31 (六)个体户应设置日记账、总分类账和明细分类账三种主要账簿以及必要的辅助性账簿。 各种账簿应当根据审核无误的原始凭证和记账凭证进行登记,做 到登记及时、 度》的个体户,可只编制应税所得表),并按年报送当地财税机 关。留存利润表由个体户参照本 制度的规定自行编制。各地财税机关要求按 季或按月报送会计报表的,可从其规定。 年度会计报表应于年度终了后30 明:个体户名称、地址、开业年份、报表所属年度、送出日期等,并由业主和会计主管人员(或 (九)本制度由中华人民共和国财政部、国家税务总局制定;需要变更时,由财政部会同国家 第101号科目 二、个体户收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科 三、个体户应设置“现金日记账”,由会计人员(或代理记账机构,下同)根据收款凭证和 付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日计算出现金收入合 计数、现金支出合计数和结 第102号科目 银行存款 二、个体户将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记“现金”等科目;提取现金 三、个体户应设置“银行存款日记账”,由会计人员根据收款凭证和付款凭证,按照业务的 发生顺序逐笔登记,每日结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对。年度终 了,个体户账面余额与银行对账单余额之间如有差额,必须查 明原因进行处理,并应编制“银行 第111号科目 应收款项 一、本科目核算个体户因销售存货、提供劳务及其他原因应收和暂付其他单位或个人的款 二、个体户发生应收款项时,借记本科目,贷记“营业收入”等科目,如需交纳增值税的, 还应按收取的增值税贷记“应交税金”科目;收到款项时,借记“现金”、“银行存款”科目, 科目。已确认并转销的坏账以后又收回时,借记“现金”、“银行存款”科目,贷记“营业费用” 四、个体户预收款项时,借记“现金”、“银行存款”科目,贷记本科目;收入实现时,按 应收款项总额借记本科目,贷记“营业收入”科目;如需交纳增值税的,还应按收取的增值税贷 五、个体户生产经营中发生的外币债权或债务等外币业务,应将有关外币金额折合为人民币 金额记账,并登记外币金额和折合汇率。外币账户(如外币应 收款项、外币应付款项等)的增加或 减少,一律按业务发生当日的市场汇价 (原则上采用中间价,下同)或当年年初的市场汇价作为折 年度终了,个体户应将外币账户余额按照年末市场汇价折合为人民币,作为外币账户的年末 人民币余额,按照年末市场汇价折合的人民币金额与原账面人 民币金额之间的差额,作为汇兑损 第121号科目 存货包括个体户库存的各种材料、商品、产成品、半成品、低值易耗品以及用于设备维修、 二、购入存货,如按规定不能抵扣销项税额的,按全部成本(专用发票上注明的增值税额也 应计入采购成本)借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”、“应 付款项”科目;如按规定可以 抵扣销项税额的,应按专用发票上注明的增值 税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)” 科目,按专用发票上注明 的应计入采购成本的金额,借记本科目,按应支付的或实际支付的金额, 三、个体户如有委托外单位加工各种存货的,应在本科目下单设“委托加工存货”明细科目 个体户发给外单位加工的存货,按实际成本,借记本科目(委托加工存货),贷记本科目( 存货);支付加工费用和应负担的运杂费等,借记本科目(委托 加工存货),贷记“银行存款” 等科目;加工完成验收入库的存货以及剩余的 存货,应按加工收回存货的实际成本和剩余材料的 四、个体户生产经营中领用存货,借记“生产成本”、“营业成本”、“营业费用”等科目, 贷记本科目;因出售存货而结转存货的实际成本,借记“营业成本” 科目,贷记本科目。 五、个体户可在本科目下单设“低值易耗品”明细科目,核算个体户的低值易耗品的实际成 一次摊销的低值易耗品,领用时,应将其全部价值摊入有关的成本费用科目,借记“生产成 本”、“营业费用”科目,贷记本科目(低值易耗品);报废时,将 报废低值易耗品的残料价值作 为当期低值易耗品摊销额的减少,借记本科目 (存货),贷记“生产成本”、“营业费用”科 分次摊销的低值易耗品,领用时,借记“待摊费用”科目,贷记本科目(低值易耗品);分次 摊入有关成本费用时,借记“生产成本”、“营业费用”科目,贷记“待 摊费用”科目;报废时, 将收回的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减 少,借记本科目(存货),贷记“生产成本”、 六、个体户的各种存货应定期清查盘点,发现盘盈、盘亏、毁损的,应查明原因,核实处理。 盘盈的存货,应借记本科目,贷记“营业费用”科目;盘亏或 毁损的存货,借记“待处理财产损 七、本科目可按照存货的保管地点(仓库)、类别、品种和规格设置明细账进行明细核算。 第131号科目 待摊费用 一、本科目核算个体户已经发生但应由本期和以后各期分别负担的各项费用,如开办费、低 科目。待摊费用应在规定的期限费用”科目,贷记本科目(待处理存货损失); 如属于非常损失,借记“营业外收支”科目,贷记 四、发生固定资产盘亏时,按照盘亏固定资产的净值,借记本科目(待处理固定资产损失), 按照已提折旧,借记“累计折旧”科目,按照盘亏固定资产的 原价,贷记“固定资产”科目。对 于应由过失人或保险机构赔偿的款项,借记 “应收款项”等科目,贷记本科目(待处理固定资产 损失)。经过主管税务机关 审核批准后,将盘亏固定资产的净损失列入“营业外收支”科目,借五、本科目的年末余额反映个体户在年末,因未经主管税务机关审核批准而未能处理的财产 第151号科目 固定资产 个体户应根据《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》(以下简称《计税办法》)规定的固 1.购入的固定资产,按照买价和实际支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税 3.自行建造的固定资产,在工程完工后,按建造过程中发生的全部支出(包括个体户以借款 方式建造固定资产在交付使用前的利息支出),借记本科目,贷记“在建工程”科目。 4.改扩建的固定资产,在工程完工后,按原有固定资产的账面原价加上改扩建支出减去发生 三、个体户出售、报废和毁损等原因减少的固定资产,按减少的固定资产净值,借记“固定 资产清理”科目,按已提折旧,借记“累计折旧”科目,按固定资产原价贷记本科目。 四、盘盈的固定资产,应按照同类固定资产的重置完全价值,借记本科目,按照估计的累计 盘亏的固定资产,按盘亏固定资产的净值,借记“待处理财产损失——待处理固定资产损 五、个体户以融资租赁方式租入的固定资产,应在本科目下单设“融资租入固定资产”明细 科目进行核算。租入时按租赁协议或者合同确定的租赁费加运 输费、保险费、安装调试费等,借 记本科目,按租赁费贷记“应付款项”科目, 按支付的运输等费用,贷记“银行存款”等科目。 租赁期满,按合同规定将固 定资产所有权转归个体户时,应将租入的固定资产自“融资租入固定 六、个体户应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”,按照固定资产类别、使用场所 第152号科目 累计折旧 二、个体户应根据生产经营的特点,经过批准后使用平均年限法或工作量法按月计提折旧, 三、按照平均年限法计算折旧的固定资产的折旧额,应根据固定资产原价和折旧率确定;按 照工作量法计算折旧的固定资产的折旧额,应根据固定资产的 本期内的工作量和单位折旧额确 四、房屋、建筑物以外的未使用或不需用的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产及已 经提足折旧但仍继续使用的固定资产,不再计提折旧;提前报 废的固定资产不再补提折旧。 五、固定资产因改扩建而增加原价的,应按调增后的原价减去已提折旧和估计残值后的金额, 除以相应延长后的尚可使用年限,重新计算年折旧额和相应 的折旧率;如增值后的固定资产不能 六、本科目只进行总分类核算,不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧, 可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率 和实际使用年数等资料进行计算。 第153号科目 固定资产清理 一、本科目核算个体户因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程 二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时,按减少的固定资产净值,借记本科目,按已 清理过程中发生的费用,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;收回出售固定资产的价款、 残料价值和变价收入等,借记“银行存款”、“存货”等科目,贷 记本科目;应由保险公司或过 固定资产清理后的净收益,借记本科目,贷记“营业外收支”科目;固定资产清理后的净损 第154号科目 在建工程 一、本科目核算个体户自行建造准备在生产经营中使用的固定资产的实际成本,如新建固定 资产、改扩建固定资产等。个体户承建的其他单位或个人的 工程成本,应在“生产成本”科目核 二、建造过程中实际发生支出时,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资” 等科目。工程完工后,按建造过程中发生的全部支出(包括个体户以借款方式建造固定资产在交付 三、在原有固定资产基础上进行改扩建的,应将改扩建的固定资产的原价转入本科目,借记 本科目,贷记“固定资产”科目。改扩建中发生的有关支出,借 记本科目,贷记“现金”、“银 行存款”、“应付工资”等科目;按改扩建过程中 发生的残料等变价收入,借记“存货”等科目, 第161号科目 无形资产 一、本科目核算个体户购入或投入的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、 二、个体户购入的各种无形资产,应按购买的实际支出,借记本科目,贷记“银行存款”等三、个体户生产经营中使用的各种无形资产,应自开始受益之日起分期平均摊销。法律或有 关合同规定了使用期限的,应按法律或合同规定的使用期限摊 销;没有法律或合同规定使用期限 的,按不短于10年的期限摊销。摊销时,借记“营业费用”科目,贷记本科目。 四、个体户出售已入账的无形资产,按照出售收入,借记“银行存款”等科目,贷记“营业 第201号科目 借入款项 按照应付款项总额,借记“存货”等科目,贷记本科目。应付款项总额与预付款项相抵后的 四、个体户发生的财产保险、运输保险及从业人员的养老、医疗等项保险以及缴纳的工商管 理费、摊位费等,借记“营业费用”、“税后列支费用”科目,贷 记本科目;实际支付时,借记 五、个体户收到从业人员暂时存入个体户账上的现金或存款时,借记“现金”、“银行存款” 六、个体户发生应付、暂收其他单位或个人的款项,如经营租赁固定资产应付款、存入保证 金等,借记“生产成本”、“营业费用”、“现金”、“银行存款”科目,贷记本科目;支付时, 七、融资租入固定资产,按应支付的融资租赁费总额,借记“固定资产”科目,贷记本科 第212号科目 应付工资 一、本科目核算个体户应付给从业人员的工资等报酬总额,包括各种工资、奖金和津贴等, 二、个体户应正确计算确定准备发放的工资、奖金和津贴等。实际发放工资时,借记本科 三、期末,应对本期应发放的工资等项费用进行分配:对于按照“计税办法”规定可以在税 前列支的工资费用,按照从业人员的工作性质,借记“生产成本”、 “营业费用”科目,贷记本 科目;对于不能在税前列支的工资等项费用,借记 “税后列支费用”科目,贷记本科目。 四、由个体户代扣代交的从业人员的个人所得税,由本科目转入“应交税金——代扣个人所 第213号科目 应交税金 一、本科目核算个体户应交纳的各项税金,如增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、 资源税、房产税、车船使用税、土地使用税、固定资产投资方 向调节税、个人所得税、教育费附 二、作为增值税小规模纳税人的个体户,按照销售中实际收取或应收取的款项借记“现金”、 “银行存款”、“应收款项”科目,按照收取的增值税额,贷记 本科目(应交增值税),按照不含 税的销售收入金额,贷记“营业收入”科目; 实际交纳时,借记本科目(应交增值税),贷记“现1.个体户应在本科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目,并在“应交增 2.个体户购入存货或接受应税劳务并取得了增值税专用发票,应按专用发票上记载的增值税 额,并借记本科目(应交增值税——进项税额),贷记“现金”、“银 行存款”等科目。