损益和所有者权益的核算第十二章 损益和所有者权益的核算 第一节 收入核算 第二节成本和费用核算 第三节利润的核算 第四节所有者权益 第一节 收入核算 (一)收入的定义收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产的使 用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。 日常业务以外的活动所取得的收益 通常称为利得,利得是商业银行偶然发生的交易或事项的结果,如无形资产的转让 和固定资产的处置等;利得属于不需要经过经营过程就取得或不曾预期的收益,比 如政府的补贴、收取的违约金等;利得在利润表中通常以净额反映。商业银行的利 得主要包括营业外收入、补贴收入。利得的可持续性较差。 业银行的业务具有一定的特殊性,经营取得的收入包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、汇兑收益和其他业务收入。 收入的特点商业银行的收入具 有以下特点: 1、收入表现为经济利益的流入,可以是资产的增加,比如应收利息 的增加;也可以是负债的减少,或者两者兼而有之。 2、收入只包括本企业经济利 益的流入,不包括代收的款项 收入的确认的条件 收入的金额能够可靠地计量。 利息收入利息收入是商业银行最重要的 收入来源之一,贷款利息应根据贷款本金规定的利率及贷款计息期限计算利息,通过“利息收入”科目核算。 商业银行发放的贷款,应按期计提利息并确认利息收入。发放贷款到期(含展期,下同)90天及以上尚未收回的,其应计利息停止计入当期 利息收入,转做表外核算;已计提的贷款应收利息在贷款本金到期90天后仍未收回 的,或者应收利息逾期90天后仍未收回的冲减已经计入损益的利息收入,转做表外 核算。 结息日按规定计收利息或实际收到利息的核算应根据利息结算清单或 其他付款凭证编制会计分录如下: 借:xx存款---xx单位户(或现金) 贷:利息收 入---xx利息收入户 2、会计期末结算利息的核算根据权责发生制的原则,在每个 会计期末对于已经发生但尚未收取的利息要定期结算,列入当期损益。 借:应收利 息---xx单位户 贷:利息收入---xx利息收入户 实际收到利息时冲减已经计提的应收 利息。 xx存款---xx单位户(或现金)贷:应收利息---xx单位户 3、应收利息超过规定的期限转入表外的核算 贷款本金或利息逾期超过90天的相应的应收利 息应转做表外,不再计入当期损益。对于已经计入损益的应收利息应冲减利息收入, 转做表外核算。 利息收入