【摘要】作为商品流通中的增值税具有征收范围广、适度征税的特点。从企业整体经济框架和核心竞争力提高的角度看,对中国经济政策的宏观调控具有重要作用的增值税进行改革是必然趋势。当然,增值税改革对企业投融资和利润等都存在不同程度的影响。
【关键词】增值税改革 企业财务 影响
受到内部管理水平、战略部署和外部环境的影响的企业财务工作,作为企业管理的重点工作,对企业的经营,生产和管理具有重要影响。直接影响企业财务的税制的改革会给企业的财务工作带来新的要求和挑战。目前我国已经从原来的生产型增值税模式转变为消费型增值税模式。企业在这种背景下必须对增值税改革有深刻的了解,有针对性、有计划地开展企业财务工作,以有效应对增值税改革对企业财务工作的影响。
一、增值税基本概述
(一)增值税的概念
增值税是一种在我国销售商品,提供修理和维修服务,销售和加工商品以及对进口商品征税的税收扣除制度。作为商品流通中的附加值,增值税用直接法通常难以计算,因此间接法计算增值税已成为一种普遍做法。纳税人应当按照国家法定税法计算商品和服务的销项税税和进项税,增值税就等于销项税减进项税。
(二)增值税的特点
(1)征收范圍广。实际上,消费者购买含税商品,因为生产者生产含税商品,消费者购买商品,是所购买商品价值的一部分。另一部分还交税,资金充足的企业少交税,负担将减轻。中国对中国的工业,商业和私营企业生产和流通的每一部分征税的增值税在许多领域都具有不可替代的作用。因为只要有增值部分,任何企业都不能省略此过程,就必须缴纳增值税。
(2)适度征税的特点。我国财政的主要来源是增加税收。通
稳定的增值税征收和足够的政府资金,政府可以更好地履行职责。在纳税过程中为避免企业经常交重复税,税制改革后,减轻资本较少的企业的负担,不再对已征税的金额征税增值税,这种交重复税的情况在很大程度上得以避免。税率相对稳定不会波动的增值税是因为在许多情况下销售商品都将相对稳定。
(三)增值税的类型
(1)基于生产的增值税。生产型增值税是指计算产品或服务的增值税时可以扣除而无需扣除的固定资产购买价。除了纳税人新创造的价值外,购买固定资产,当期工资,收益价值,月租金,利润总额等的会计成本价格也视为税基。但是这种税种在我国已经使用过发现有更为严重的双重征税现象,在使用过程中无法适应现代化的发展,出现的无法鼓励企业投资和发展的问题日益突出,在一定程度上阻碍了经济发展。
(2)基于收入的增值税。对产品或服务的增值税的计算就是基于收入的增值税。如果要彻底、透彻地计算国民生产总值,从国民经济发展的角度来看,就需要以这种税为基础,征收分阶段计算的产品价值增值税。但是这种增值税操作困难且复杂,不适用于中国。
二、增值税改革的必然性和必要性
生产增值税具有抑制过度投资的优势,但会阻碍企业的资本转化和技术改造,从而影响企业整体经济框架。另外,外资企业具有内资企业进行收购和合并的一定优惠条件:在购进固定资产的过程中,不可能扣除税款,从而导致阻碍企业的稳定发展的企业核心竞争力的下降。企业使用扣除员工的优惠待遇使员工的工作环境越来越差的方式以在这个社会中站稳脚跟,待遇一直很低的员工积极性被削弱,影响了企业的核心竞争力。增值税改革在这种恶性环境下成为必然。自21世纪以来,我国已开始更加重视民生,这有利于人民和增值税改革,还有,为避免经济过热现象,应改革中国经济政策的宏观调控具有重要作用的增值税,提倡消费型增值税。
三、增值税改革对企业财务的影响
(一)对企业利润的影响
原始的旧增值税制度非常复杂,涉及企业的许多方面,自从中国将生产消费税改为对中国企业的利润产生了深远的影响的消费增值税以来,企业可以扣除增值税进项税,教育费及附加,固定资产评估等,增值税的复杂性将相应降低。实施消费型增值税后,企业可以根据自己的消费情况减少税收项目和税收收入,从而使企业拥有更多的利润和更多的现金流量。
(二)对企业财务报表的影响
增值税采用导致固定资产原值的减少和新固定资产折旧的相应减少的消费性增值税后,进项税额不分配给新固定资产的价值。这种情况在流动资产领域减轻了企业的压力。自从生产型增值税向消费型增值税的税制改革以来,企业的绩效越好,可抵扣的进项税额越多,企业的发展就越好,在生产中消耗的物质和人力已大大减少,企业从外部购买这些成本不在生产成本中的原材料和固定资产,从而大大降低了企业的运营成本,在一定程度上提高了企业的经营利润,现金流量相应增加,企业有更大的流动性来扩大生产,可以帮助升级生产设备的企业优化产业结构,提高生产效率。
(三)企业投融资的影响
增值税改革后,可以抵扣进项税的企业缴纳的税额减少,企业将使用资金投资可以抵扣进项税的设备,因此获得更多的税收抵免,企业可用资金增加,资金的回收期缩短。对于现在生产效率低下,科学技术的落后发展,员工的物质消费增加,跟进成本增加等困扰我们企业的问题,政府可以最大程度地为还有更多的流动资产需要研究和运输的企业提供科学技术支持。同时,增值税改革也极大地影响了企业的融资方向。增值税改革后,企业资金的增加必然会增加投资,但企业自有资金有限,要继续扩大发展规模的企业就需要从外部筹集资金。这是增值税改革对融资的间接影响。
参考文献:
[1]