商业汇票的账务处理,尤其是这4种,会做的都是高手,商业汇票的账务处理来了!
有一个点,很多小伙伴们不清楚,那就是关于商业汇票的,比如商业承兑汇票,银行承兑汇票等,这些业务发生后归属到“应收票据”科目中核算,今天就以下4种情况并结合案例,简单说说如何做账务处理。
商业汇票的账务处理,尤其是这4种,会做的都是高手
带息商业汇票账务处理
天润公司于2020年3月31日销售一批商品,货款102000元,增值税额13260元(以下均为13%税率),当日收到商业承兑汇票面值115260元,年利率6%,期限5个月。为简化核算,假设天润公司于上半年未和年度终了计提应收票据利息。
根据上述资料,作会计分录如下:
1 3月31日收到票据时
借:应收票据 115260
贷:主营业务收入102000
应交税费—应交增值税(销项税额)13260
2 6月30日计提利息时应计利息
=115260×6%×3÷12=1728.9
借:应收票据 1728.9
贷:财务费用 1728.9
3 8月31日到期收到票款时,应编制会计分录如下。
到期价值=115260×(1+6%×5/12)=118141.5
到期利息=118141.5-115260=2881.5
借:银行存款 118141.5
贷:应收票据 116988.9
财务费用 1152.6
商业汇票的账务处理,尤其是这4种,会做的都是高手
4 商业承兑汇票到期日,如果付款人无力支付票款,企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票据通知书等,按应付票据的账面价值,借记“应收账款”,贷记“应收票据”科目,以后不再计提利息。
会计分录为:
借:应收账款 116988.9
贷:应收票据 116988.9
商业汇票的账务处理,尤其是这4种,会做的都是高手
无息商业汇票账务处理
若天润公司销售一批产品给萌牛公司,货已经发出,货款10000元,增值税额为1300元,按照合同约定3个月以后付款,萌牛公司交给天润公司一张3个月到期的商业承兑汇票,票面金额为11300元,其账务处理方法如下:
1 天润公司收到该票据时,
借:应收票据 11300
贷:主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税(销项税额)1300
2 3个月后,该项票据到期,天润公司收回款项11300元,存入银行,会计分录为:
借:银行存款 11300
贷:应收票据 11300
3 如果该项票据到期,萌牛公司无力偿还,天润公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目,会计分录为:
借:应收账款 11300
贷:应收票据 11300
商业汇票的账务处理,尤其是这4种,会做的都是高手
当企业出现现金短缺时,可以将其持有的、未到期的应收票据找银行办理贴现,把这部分钱提前提出来使用。
商业汇票的账务处理,尤其是这4种,会做的都是高手
商业汇票贴现账务处理
天润公司2020年3月1日向B企业销售商品一批,价款80000元。增值税率13%,产品已经发出,收到对方一张价值90400元的已承兑带息商业承兑汇票,期限6个月,票面年利率8%,天润公司于2020年4月9日将票据向银行贴现,贴现率9%。票据到期后,萌牛公司均无力支付,天润公司接银行通知将该贴现票款转逾期贷款处理。
1 贴现时的会计处理为:
计算本利和
90400×(1+8%×6/12)=94016(元)
计算贴现息
94016×9%×141/360=3314(元)
实收贴现金额
94016-3314=90702(元)
借:银行存款 90702
财务费用 3314
贷:应收票据——面值 94016
2 转逾期贷款时:
借:应收账款——萌牛公司 94016
贷:短期借款 94016
商业汇票的账务处理,尤其是这4种,会做的都是高手
银行汇票背书账务处理
应收票据是企业的债权,企业是可以自主选择背书转让,起到了银行存款或者现金的功能。
比如,天润公司将持有未到期的银行承兑汇票,价值25000元,背书转让给了一家建材企业,用来购买一批建材搭建新牧场,取得不含税专票30000元,税额3900元,并签发一张转账支票,用于支付差额8900元,材料已经收到并验收入库,会计分录:
商业汇票的账务处理,尤其是这4种,会做的都是高手
借:材料采购 30000
应交税费——应交增值税(进项税额)3900
贷:应收票据 25000
银行存款 8900