2007年:年末计提坏账准备:
借:资产减值损失100000
贷:坏账准备100000
年末计算所得税:坏账准备的账面价值=10(万元);
坏账准备的计税基础=200×0.5%=1(万元);
累计可抵扣的暂时性差异=10-1=9(万元);
期末递延所得税资产=9×30%=2.7(万元);
应交所得税=(500+10-1)×30%=152.7(万元)。
借:所得税费用1500000递延所得税资产27000
2008年:发生坏账及收回已冲销的坏账:
借:坏账准备120000
贷:应收账款120000
年末计提坏账准备:
借:资产减值损失55000
贷:坏账准备55000
年末计算所得税:坏账准备的账面价值=10-12+3+5.5=6.5(万元);
坏账准备的计税基础=220×0.5%=1.1(万元);
累计可抵扣的暂时性差异=6.5-1.1=5.4(万元)
期末递延所得税资产=5.4×30%=1.62(万元);
应转回递延所得税资产=2.7-1.62=1.08(万元);
应交所得税=[500+3-12+5.5-(220-200)×0.5%]×30%=148.92(万元)。
借:所得税费用1500000
贷:应交税费——应交所得税1489200
递延所得税资产 10800
2009年:发生坏账:
借:坏账准备150000
贷:应收账款150000
年末计提坏账准备:
借:资产减值损失130000
贷:坏账准备130000
期末计算所得税:坏账准备的账面价值=6.5-15+13=4.5(万元);
坏账准备的计税基础=260×0.5%=1.3(万元);
累计可抵扣的暂时性差异=4.5-1.3=3.2(万元);
期末递延所得税资产=3.2×30%=0.96(万元);
应转回递延所得税资产=1.62-0.96=0.66(万元);
应交所得税=[500-15+13-(260-220)×0.5%]×30%=149.34(万元)。
借:所得税费用1500000
贷:应交税费——应交所得税 1493400
递延所得税资产 6600
对企业税前利润和应税所得额