2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。
本通知所称已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
例:某企业转让小轿车收入35万元,小轿车原价30万元。
转让:
借:银行存款350000
贷:固定资产清理336538 350000/(1+4%)
应交税费—未交增值税13462
交税时:
借:应交税费---未交增值税13462贷:营业外收入6731银行存款6731
二、小规模企业及个人销售旧货的规定
小规模纳税人及其他个人销售使用过的物品
1.小规模纳税人(包含个体工商户,不含其他个人,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。
2.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货时,按照下列公式确定销售额和应纳税额:
销售额=含税销售额/(1+3%),应纳税额=销售额×2%。
3.其他个人销售自己使用过的物品,免征增值税。
三、关于销售旧货的参考文献
修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称条例)及其实施细则已于2009年1月1日开始实施。随着新条例的实施,财政部、国家税务总局又下发了一系列与销售使用过的物品和旧货相关政策,主要包括《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号),《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号),以及《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)。
所有财务报表审计业务中,注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。这是因为所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险。
(一)会计分录和其他调整的类型 分录和调整分为下列三种:
1.标准会计分录。记录日常经营活动或经常性的会计估计,通常由会计人员作出或会计系统自动生 成,受信息系统一般控制和其他系统性控制