小规模纳税人代开专票的相关账务处理,应与小规模纳税人日常开具发票的账务处理一致,通过“主营业务收入”等科目核算,有关会计分录如何编制?
小规模纳税人代开专票的会计分录
借:银行存款等
贷:主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税
税款上交时:
借:应交税费——应交增值税
贷:银行存款等
应交税费是什么?
应交税费是企业必须按照国家规定履行纳税义务,对其经营所得依法缴纳的各种税费。
发票的金额换算
代开发票时,首先要把发票的金额换算成不含税销售额,小规模纳税人的征收率3%;
应税销售额=发票金额÷(1+3%);
应缴纳增值税=发票金额÷(1+3%)×3%;
小规模纳税人代开专票应该怎么缴税呢?
根据税局相关规定,小规模纳税人要开具增值税专用发票时候,可以由税局代开增值税专用发票,只是对于小规模纳税人而言,税局代开的是3%增值税税率的专用发票,因此,一般纳税人客户可以抵扣的也是3%的进项税额,如果企业经常性的要开具增值税专票,小规模纳税人可以向税务机关申请转为一般纳税人,由企业自己开增值税专用发票,这样做比较方便,可以抵扣进项税多,而且操作简单,方便,业务涉及广。