税目是指税法中规定的征税对象的具体项目,是征税的具体根据,它规定了征税对象的具体范围,凡列入税目的即为应税项目,没有列入税目的,则不属于应税项目。制定税目的基本方法一般有两种:一是列举法,即按照每种商品或经营项目分别设置税目,必要时还可以在一个税目下设若干子目;二是概括法,即把性质相近的产品或项目归类设置税目,如按产品大类或行业设置税目等。
5. 税率。税率是指应纳税额与征税对象的比例或征收额度,它是计算税额的尺度。税率是税法的核心要素。比例税率,是指对同一征税对象,不论其数量多少、数额大小,均按同一个比例征收的税率。如增值税、营业税、企业所得税、城市维护建设税。定额税率,是指对单位征税对象规定的税额,而不采用百分比的形式。它适用于从量计征的税种,如资源税、车船税等。累进税率,是按征税物件数额的大小,划分为几个等级,各定一个税率递增征税,数额越大税率越高。累进税率分为全额累进税率、超额累进税率(个人所得税)、超率累进税率(土地增值税)。全额累进税率是把征税对象的数额分为若干级,确定不同等级的税率,按征税对象的全部数额达到哪一级,就按哪一级的税率征税。超额累进税率是指把征税对象按数额的大小划分为若干个等级,每一等级规定一个税率,税率依次提高,但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算,将计算结果相加后得出应纳税款。目前采用这种税率的有个人所得税。超率累进税率是指以征税对象数额的相对率划分若干级距,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前采用这种税率的有土地增值税。
6. 计税依据。计税依据也称计税标准,是指计算应纳税额的依据或标准。计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
(1)从价计征。计税金额是从价计征应纳税额的计税依据。计算公式为:计税金额=征税物件的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率
(2)从量计征。计税数量是从量计征应纳税额的计税依据。计算公式为:应纳税额=计税数量×单位适用税率
(3)复合计征。征税对象的价格和数量均为其计税依据。计算公式为:应纳税额=计税数量×单位适用税率+计税金额×适用税率
7. 纳税环节。纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税;所得税在分配环节纳税