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December 2018
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Abstract

企业在日常的生产经营过程中,为提供公司决策、规划、控制的有效数据信息,需要相关人员采用量本利分析法,对企业的产品成本、业务数量和利润等直线的关系进行定量分析。基于此,论文就某 QHJ 公司的量本利分析模型应用为研究对象,展开了具体的分析,内容供大家参考和借鉴。
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Volume 02窑Issue 08窑
October 2018
窑Finance and Management
第02 卷·第08 期·2018 年10 月·财经与管理
1 引言
量本利分析模型是当今管理会计的一个非常重要的经营
分析方法,其在企业管理过程中的应用比较广泛。量本利分析
方法主要通过对企业成本、业务量以及利润之间的关系进行
分析,并分析各个变量之间的内在规律,从而为企业的规划和
决策制定提出建设性的思路。
2 量本利分析的基本原理
量本利分析法又叫盈亏平衡分析、保本分析,其是在20
世纪初的西方发达国家提出来的,当时提出的目的就是加强
对企业财务管理和成本的控制,从而提高企业的市场竞争能
力和抵御风险能力。
量本利分析法主要对成本与业务量之间的关系进行分析
与确定,从而对产品的成本分类以及具体的数量、盈利情况和
销售情况进行综合,整理成一种较为简单的数学函数关系,并
形成量本利分析模型,从而便于公司管理层进行决策的制定,
实现企业经济效益最大化。
量本利分析方法在企业的实际决策制定过程中,担任着
财务分析的角色,即其主要对企业的产品销售、盈利和生产等
情况进行分析,并以数据的形式呈现在人们面前,从而方便企
业的决策者提出相关的降低运营成本、预测企业利润和降低
风险等的数据信息和方法[1]。
总之,在企业的生产经营过程中,利用量本利分析方法可
以有效分析企业成本、售价和生产量等内容,
从而激发产品的
发展潜力,实现企业的短期营业目标。
若企业产品的单位售价为P,固定成本总额为F,单位变
动成本为VC,销售数量为Q,总收入为TR,变动成本总额为
C,总成本为TC,总利润为I,则可以组成以下关系式:
总成本:
TC=F+VC伊Q
总收入:
TR=P伊Q
总利润:
I=TR-TC
将上述公式进行整合,则得到:
I=(P-VC)伊Q-F
3 量本利分析模型图
量本利分析模型图的建立是在各个变量之间的关系分析
基础之上的,在量本利的分析模型图中,横轴表示销售数量
Q,纵轴表示单位售价P和单位变动成本VC,同时还将总收入
线TR和总成本线TC绘制到图中,以两条线的交点作为保本
点,如图1所示。通过图中的内容可以知道,保本销售量、保本
点在左侧,总的成本线和总收入线之间的区域为亏损区,而在
保本点的右侧,其总收入线和总成本线之间的区域为盈利区
域,由此可以在销售数量Q的情况下,判断出企业是盈利还是
亏损的状态[2]。
企业量本利分析模型的应用
The Application of Enterprise Quantity Profit Analysis Model
李锋
Feng Li
兖矿电铝公司
中国·山东邹城273500
YankuangGroup Electric Aluminum Corporation,
Zoucheng,Shandong, 273500, China
揖摘要铱企业在日常的生产经营过程中,为提供公司决策、规划、控制的有效数据信息,需要相
关人员采用量本利分析法,对企业的产品成本、业务数量和利润等直线的关系进行定量分析。基
于此,论文以某QHJ公司的量本利分析模型应用为研究对象,展开了具体的分析,内容供大家参
考和借鉴。
揖Abstract铱In the daily production and operation process,enterprises provide effective data information
for company decision-making, planning and control, which requires the relevant personnel to use the
quantitative profitan alysismethod to quantitatively analyze the linear relationship between the company's
product cost,business volume and profit. Based onthis, the paper putsforward a specificanalysis on the
application of the quantitative analysis model of a certain QHJ company, and the content is for your
referenceand reference.
揖关键词铱企业;量本利分析模型;应用
揖Keywords铱enterprises; quantitative profit analysismode l; application
揖DOI铱https://doi.org/10.26549/cjygl.v2i8.1250
研究性文章Article
Finance and Management窑Volume 02窑Issue 08窑
October 2018
财经与管理·第02 卷·第08 期·2018 年10 月
P-单位售价
&V C-单位变动成本
TR-总收入
TC-总成本
Q-销售数量
C-变动总成本
F-固定成本总额
保本点
亏损区
保本点
盈利区
图 1量本利分析模型
4 量本利分析应用研究的具体意义
虽然量本利分析法在企业管理中的应用较广泛,但是其
大部分都是局限于保本点的预算与利润规划之后,并没有参
与到企业的产品订单优化决策、产品定价方案和目标成本控
制等内容中。基于此,论文以量本分析法在QHJ公司中的应用
为例,分析和讨论其具体应用过程。
5量本利分析在 QHJ 公司的应用
5.1 产品成本性态分类
公司在分析某产品是否可以继续生产的判断依据就是这
个产品带来的经济效益情况。因此,相关人员需要从产品的成
本着手,并以成本性态作为出发点,利用量本利分析方法来展
开研究。根据QHJ公司的产品行业特点和实际生产情况形成
的产品成本性态分析如表1所示。
表 1产品成本性态分析
QHJ公司产品成本
构成明细
产品名称
型号
计量单位
产量
单位变动成本
材料成本
电费
天然气
辅助材料
维修费
包装
销售提成
运费
营业税金及附加
资金占用利息
单位变动成本
固定成本总额
折旧
固定性工资
其他制造费用
固定性期间费用
固定成本总额
完全成本总额
单位完全成本
5.2 剩余产能下产品决策分析
QHJ公司在产品未达到满负荷的情况下,对产品订单是
否可以继续生产的方法一般为:当产品的销售利润在0以下
时,只要其单位边际贡献值在0以上,则该产品就可以继续生
产。通常情况下,这种方法需要公司相关人员通过边际贡献的
方法来进行生产决策的指定,从而提高企业的整体销售量,赢
取一定的经济效益。但是,在销售数量持续增长时,公司整体
产品的固有成本就会减少,从而使企业整体产品保持盈利水
平,QHJ公司剩余产能下产品决策分析如表2所示。
例如,QHJ公司中的某建筑模板单位成本为17419.82元/
吨,变动成本为13936.79元/吨,销售售价为15889.18元/吨,
如果继续对该产品的生产,怎样安排才最合理。
相关人员根据完全成本法计算,得到的利润为:
15889-17420=-1531(元/吨)
因此,在传统的观点上来说,生产该商品是不合理的。但
是,该商品存在的边际贡献值为:
15889-13937=1952(
元/吨
从中可以看出,该产品在未达到满负荷的状态下,对其进
行生产有利于单位固定成本的降低,因此,该产品在剩余产能
之下是可以生产的。若按照销售订单产品生产则可以达到满
负荷状态,则需要按照产品销售的毛利润进行排序,从而不断
优化生产过程。
5.3 产品销售定价决策分析
QHJ公司根据量本利分析模型的变换,可以得到:
销售单价=(目标利润+固定成本)/销售量+单位变动成本
据此,相关人员可以结合市场售价制定出该商品的销售
底价,保证公司产品具有盈利性。
例如,某客户下达月度集装箱订单500吨,生产该订单需
要占用整条生产线,固定成本总额为161.01万元。假设目标毛
利为0元 ,则 最 低销 售单价:(0+1610100)/500 +15336.61 =
18556.81元/吨。即当该产品将售价从目前的15948.28元/吨提
升至18556.81元/吨以上时,产品销售毛利才能为正值。
5.4 目标成本控制
QHJ公司在通过量本利分析方法对目标成本进行控制的
过程中,其首先会通过:单价-(目标标利+不可控固定成本)
销售量,从而得到目标成本的值,并对其进行成本控制。QHJ
公司的相关人员主要是将产品目标成本的主要消耗指标进行
分解固化,并且纳入绩效考核中,加强对其的管理。之后,每月
通过成本分析法对其进行对比分析,并查找存在差异的原因,
从而提出有效的解决方案,进而形成了PDCA,即计划
(Plan)、
执行(Do)、检查(Check)、行动(Action),循环提高的管理闭环。
5.5 盈亏临界点分析
对于企业盈亏临界点的分析,主要是通过以下公式来进
行的:
研究性文章Article
Volume 02窑Issue 08窑
October 2018
窑Finance and Management
第02 卷·第08 期·2018 年10 月·财经与管理
单一产品的盈亏临界点销量=固定成本/(销售单价-单位
变动成本
=固定成本F/单位贡献毛益
盈亏临界点销售额=盈亏临界点销量伊销售单价=固定成
本/贡献毛益率
企业可以建立一个动态模拟图来反映某一个产品或综合
产品平均销售价格与单位变动成本之间的变化关系,进而揭
示盈亏临界点的销售量和销售额等信息,
QHJ公司盈亏平衡
点产量、
销售额动态演示如图2所示。
图2QHJ 公司盈亏平衡点产量、销售额动态演示
5.6 敏感性分析
在利用量本利分析法对敏感性分析的过程中,主要是对
固定成本、单位变动成本、销售单价和销售量等变化对盈亏临
界点和目标利润的作用大小进行分析。例如,
QHJ公司的某一
产品,
其固定成本总为30000元,单位变动成本为700元,每
吨售价为1100元,预计其销售量200吨。则根据量本利分析
公式,可以算出全面的利润额为:
200伊(1100-700)-30000=50000元
如果单价、单位变动成本、固定成本和销量分别增长
20豫,则利润对各因素变动的敏感系统如表3所示。
表 3利润对各因素变动的敏感系数
敏感项目增长程度
A
对利润影响程度
B
敏感系数
C=B/A
销售单价
销售量
变动成本
固定成本
从此计算结果不难看出,利润对于各因素变动的敏感程
度是不一样的,而敏感程度的排行为:变动成本约固定成本约销
售量约销售单价。因此,在市场销售价格不可控制的情况下,该
公司需要重点降低对变动成本的控制。
5.7 生成管理会计报表
QHJ公司以量本利分析方法为基础,形成了相关的产品
管理会计报表,并以此表示每月各单位的边际贡献,对产品是
否能够继续生产进行可行性分析。同时,还对产品同客户之间
的利益关系进行了核算,从而保证了产品可以为客户创造应
用的价值。最后,相关领导人员结合实际对产品的实际价值和
创造能力进行评估。
6 结语
综上所述,量本利分析法应用到公司的实际管理过程中,
可以对管理层的规划、控制等内容提供一定的依据。然而,不
同的量本利模型,其限制存在一定的差别,因此,公司在使用
量本利分析方法的过程中,需要充分了解其使用的有效性,进
而发挥出应有的作用。