属于小规模纳税人的事业单位借记“经营收入”账户,贷记“银行存款”账户:属于一般纳税人的单位,按不含税价格借记“经营收入”账户,销售时计算出的应交增值税的销项税额,借记“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户,贷记“银行存款”账户。单位为取得经营收入而发生的折让和折扣,应当相应冲减经营收入。
[例1]某事业单位销售产品100件,每件售价300元(不含税),每件单位成本200元。购货单位以支票付款,该事业单位已将提货单和发票联交给购货单位,该单位为一般纳税人,适用增值税率为17%,会计分录如下:
经营收入 30000
贷:应交税金—应交增值税(销项税额) 65100
结转该产品销售成本时:
借:经营支出 20000
贷:产成品 20000
[例2]假定上述销售产品有不合格产品10件,客户将其退回给某事业单位。会计分录为:
借:经营收入 3000
应交税金——应交增值税(销项税额) 510
同时,
借:产成品 20000
贷:经营支出 20000
[例3]某事业单位全年共取得经营收入67000元,年终进行转账。会计分录为:
借:经营收入 67000
贷:经营结余 67000