写字楼位 于北京西城区。纳税人购买时的价格为 777 万元,取得了增值税普通发票。该 纳税人 2018 10月份的其他业务的销售额为 万元。问,纳税人对此转让不动产业务应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额?应如何在机构所在地 申报纳税? 同样,该房产属于外购的非自建不动产,按照规定,在北京西城区地税机 关预缴税款=(1000-777)(1+5%)5%=10.62 万元。 纳税人为小规模纳税人,11 月纳税申报期内,向北京市西城区国税局合并 申报其应纳税款: 应纳税额=(1000-777)(1+5%)5%+5(1+3%)3%=10.77 万元。 纳税人在 11 月申报期内,将转让不动产及其他业务应共同申报纳税,应纳 税额合计为 10.77 万元,同时,纳税人可凭在北京西城地税机关缴纳税款的完 税凭证,抵减纳税人应纳税额的10.62 万元,纳税人仍需缴纳增值税0.15 万元。 第十条 小规模纳税人转让其取得的不动产,不能自行开具增值税发票的, 可向不动产所在地主管地税机关申请代开。 第十一条 纳税人向其他个人转让其取得的不动产,不得开具或申请代开 增值税专用发票。 第十条、十一条规定是关于发票的问题,由《增值税发票开具和使用有关 问题》进行解读。 第十二条 纳税人转让不动产,按照本办法规定应向不动产所在地主管地 税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的,由机构所在 地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处 纳税人转让不动产,未按照本办法规定缴纳税款的,由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。 【政策解读】 此为罚则条款。纳税人转让不动产,未按规定申报纳税的,应按照《税收 征收管理法》等规定进行处罚。