我 们所生活的世界已经变得越来越全球化了,许多家庭都有不少家庭成员居住在世界不同的国家。一些人选择在他们祖国之外的地方工作,是因为这些地方有更多的工 作机会和较高的收入。投资者也将他们的资金分散于世界各地。随着时间的推移,这些变化已经催生了一个新的规划种类,这就是跨国居民规划。
“跨国居民”这 个词是指那些与两个或更多的国家都有关联的人。跨国居民可以在美国居住并在美国拥有财产,也可以在其它国家居住和拥有该国财产。根据联邦法律,这些人可以 划分为美国公民、外籍居民或非居民的外国人。
许多跨国居民认为在他们去世时,他们在国外拥有的资产不必缴纳美国联邦遗产税。但美国的遗产税法执行起 来是非常严格和一视同仁的,跨国居民很可能同样要付遗 产税。跨国居民应和一位胜任的税务和法律顾问一起审核他们的状况,以确定美国的遗产税法是否会适用到他们在国外的资产。
美国联邦遗产税法将纳税人分为三类:公民、外籍居民和非居民之外国人。
1)公民
公民是指一个在美国出生或归化入籍的人,受其司法辖区的管辖,联邦遗产税法适用于公民 的应税遗产,包括在世界任何地方的所有资产。注1
2)非公民/外 籍居民
“外籍居民”是 指那些不是美国公民,但是合法的美国永久居民的人²,联邦 遗产税法也适用于外籍居民的应税遗产,一如美国公民一样,这些遗产包括他们在世界上任何地方的所有资产。注1
3)非居民外国人
如果某人不是美国公民,去世时的居住地又在美国境外,那么这个人就是“非居民外国人”。 遗产税法也适用于非居民外国人的应税遗产,但仅包括他们在美国的财产。
注:
1.见总遗产的定义;财产之价值。
(a)总遗产的定义。除非在本段中另有阐述,某人在去世时是美国公民或居民,其总 遗产的价值包括在税法第2033节至2044节所阐明的所有利益的总价值。
2.包括绿卡持有人及符合长期居留规定的人。
3.对税法第2101条规定需缴的税而言,每位去世的非美国公民的非居民,其遗产总额等于其去世时在美国的那部分财产总额 (须根据税法第2103条决定)。
哪些特别的遗产规划策略可应用于跨国居民?
一、年度赠与税豁免额
在2015年,美国 公民、外籍居民和非居民外国人每人每年可以向某一受赠人赠与$14,000美 元而不必缴纳赠与税。受赠人数