尽管CPA税法专业阶段考试的目的是考查考生对税法和认知理解程度和基本应用,不考死记硬背的能力,在考试中很多税种的税率会在题目中或试卷某个位置上提供,但是也确实有不提供税率或者考查考生掌握税率的题目。
因此,税法中的一些税率还是需要考生记忆的。从以往考试命题看,2020年CPA《税法》考试各个税种税率的把握程度应该如下:
1.增值税:需要记忆各档次税率、征收率、预征率的范围和运用。在解题时要辨析业务内容准确使用税率、征收率和预征率。
2.消费税:以往曾在计算题中曾不提供啤酒的税率。考生要记忆啤酒和零售环节超豪华小汽车的税率,并建议熟悉金银首饰的税率。
3.城市维护建设税、烟叶税的税率及两个附加的征收比率需要记忆。
4.关税、船舶吨税的税率在考试时会提供。
5.资源税、城镇土地适用税、耕地占用税的税率在考试时会提供,但耕地占用税的加按比例和优惠税率需要掌握。
6.房产税的三档税率需要记忆;契税1%、1.5%、2%的优惠税率的运用需要记忆;土地增值税税率在个别年份考试中不提供,建议记忆。
7.车辆购置税的税率需要记忆;车船税的税率在考试时会提供;印花税的税率近些年考试中都有提供,营业账簿的优惠要记忆。
8.企业所得税的25%、20%、15%、10%的税率及运用需要记忆。
9.个人所得税记忆比例税率、减按10%的税率和20%、30%、40%的预征预扣率,但七级超额累进税率(年税率表和月税率表)和五级超额累进税率在考试时会提供。
综上,必须记忆的税率或征收率包括:
增值税;消费税啤酒和零售超豪华小汽车;城建税;两个附加;烟叶税;房产税;车辆购置税;企业所得税;个人所得税20%的比例税率项目、减按10%税率和20%、30%、40%的预征预扣率。
建议记忆的税率包括:
金银首饰的消费税税率;耕地占用税每平米2元的优惠税率、加按15%征收的情形;契税 1%、1.5%、2%的 的优惠税率;土地增值税的税率 。
另外,今日附上刘颖老师在微博对学员朋友们提出问题的一些回复:
1.计算题中,把13%写成0.13会扣分吗?把(1+13%)写成1.13会扣分吗?
回答:不会扣分。
2.主观题可以只写答案不列算式吗
回答:不可以!在一般情况下,列式和答案都正确时才能得分。
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