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自产自用应税消费品是指纳税人生产应税消费品,不是直接用于对外销售而是用于连续生产应税消费品、非应税消费品,或者用于其他方面的应税消费品。纳税人这种自产自用情况直接影响消费税的计算征收。纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。
【提示】
1. 其他方面是指:
(1)生产非应税消费品;
(2)用于:在建工程;管理部门、非生产机构;提供劳务等。(对内)
用于:馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。(对外)
2. 自2020年1月1日起,单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征消费税。(2020年新增)
3. 从2009年1月1日起,对成品油生产企业在生产成品油过程中,作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油,免征消费税。对用于其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税。
自产自用应税消费品税务处理
案例
某酒厂2018年12月向某企业无偿赠送一批特制白酒,用自产原浆白酒500斤勾浆68°白酒980斤,无同类白酒的销售价格,68°白酒生产成本为240元/斤。白酒的成本利润率为10%。请计算酒厂该批白酒应纳的增值税和消费税。
【答案及解析】
(1)应缴纳的消费税=(240×980×1.1+980×0.5)÷(1-20%)×20%+980×0.5=65292.5(元)
(2)应纳增值税=(240×980×1.1+980×0.5)÷(1-20%)×13%=42121.63(元)。
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