3月将办公楼改为集体宿舍,209.25万进项税额下月4月转出。为啥在第9问本月应缴纳的增值税就考虑转出了呢? 税法轻二第19页多选题7改变用途后次月可抵扣。到底是本月还是次月有点晕了,请老师指导

问题来源:

某药品生产企业为增值税一般纳税人。2021年3月发生业务如下:
(1)销售应税药品,开具的增值税专用发票上注明不含税金额7600万元,开具收据收取包装物押金50万元。
(2)销售免税药品销售额为1000万元,应税与免税药品共耗用材料的进项税额为325万元。
(3)外购应税药品用原材料,取得的增值税专用发票上注明价税合计金额45.2万元;取得运输业增值税专用发票注明价税合计运费金额27.25万元;还取得增值税专用发票上注明装卸搬运费价税合计金额15.9万元。
(4)将2019年5月购入的一栋办公楼(已抵扣进项税额225万元)改为职工的集体宿舍,该不动产的净值率为93%。
(5)因该企业位置优越,允许广告公司在其2018年12月建成的围墙上喷涂家电、服装广告,从广告公司取得价税合计收入500万元。
(6)维修原值950万元的仓库,为修缮仓库购进货物和设计服务支出500万元,取得对方开具的增值税专用发票注明税额合计40万元。
(7)与广告公司签订价税合计为225万元的广告拍摄和发布合同,预付广告公司50%的款项并取得广告公司开具的与预付款相对应的增值税专用发票。
(8)购进一批小家电,发给员工每人一件,取得对方开具的增值税专用发票注明的价款60万元。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算该企业业务(1)的销项税额。
收取的包装物押金一年以内且未超过企业规定期限,单独核算的,除另有规定外,不并入销售额征税。
销项税额=7600×13%=988(万元)
(2)计算该企业业务(2)可抵扣的进项税额。
适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税项目销售额+当期免税项目销售额)/当期全部销售额
不得抵扣的进项税额=325×1000/(1000+7600)=37.79(万元)
可抵扣的进项税额=325-37.79=287.21(万元)
(3)计算该企业业务(3)可抵扣的进项税额。
装卸搬运属于物流辅助服务,适用6%的税率。
可抵扣的进项税额=45.2/(1+13%)×13%+27.25/(1+9%)×9%+15.9/(1+6%)×6%=8.35(万元)
(4)判断业务(4)如何作税务处理。
已抵扣进项税额的不动产,发生不得抵扣情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率
不得抵扣的进项税额=225×93%=209.25(万元)
(5)计算该企业业务(5)的销项税额。
在建筑物上出租广告位,按照不动产租赁服务缴纳增值税。在“营改增”后取得的建筑物上出租广告位的,应按照一般计税方法计税。
销项税额=500÷(1+9%)×9%=41.28(万元)
(6)计算该企业业务(6)可抵扣的进项税额。
修缮仓库的购进货物和设计服务可以抵扣的进项税额=40(万元)
(7)判断业务(7)可否抵扣进项税额?如果可以,计算可抵扣的进项税额。
预付款在取得对方开具增值税专用发票时,可以抵扣进项税额。
可以抵扣进项税额=225×50%÷(1+6%)×6%=6.37(万元)
(8)判断业务(8)可否抵扣进项税额?并说明理由。
不可以抵扣。理由:购进货物用于集体福利或个人消费的,进项税额不能抵扣。
(9)计算本月应缴纳的增值税额。
销项税额=988+41.28=1029.28(万元)
进项税额=287.21+8.35+40+6.37-209.25=132.68(万元)
应纳增值税额=1029.28-132.68=896.6(万元)。
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常老师
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尊敬的学员,您好:
注意哦,改变用途进项税额的处理如果是不可抵扣的用途转为可以抵扣的用途,那么是次月转为进项税额;如果是可抵扣的用途转为不可抵扣的用途,那么在发生的当月就要转出进项税额,您理解一下~
有问题欢迎继续交流。希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
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