第一部分。 2 正常营业期间的会计核算 2.1 收入的确定 根据《企业会计准则第14号—收入》,把酒吧或KTV内酒水、饮料、果盘、小吃等销售额归入营业收入。 2.2 成本费用的确定 根据《企业会计准则 — 基本准则》第七章费用,笔者把酒水成本、冰粒、水果、营业场所租金、营业场所水电费、服务员工资及福利计入营业成本。具体会计核算通过以下举例进行说明(见表 1 )。 A酒吧2012年12月各项成本、费用支出如下: 具体会计核算如下: 第a、b、c三项: 借:营业收入 — 酒水1 800 000 营业收入 — 退空瓶款5 700 营业外收入 — 赔偿7 460 贷:银行存款或库存现金 1 813 160 第1项: 借:营业成本 — 酒水400 000 贷:银行存款400 000 第2项:房租是一个季度交一次,交付房租时: 借:待摊费用 — 房租390 000 贷:银行存款或库存现金 390 000 每月摊销时: 借:营业成本 — 房租130 000 贷:待摊费用 — 房租130 000 第3项:水电费月末计提,下月初交上月水电费 月末计提时: 借:营业成本 — 水电费60 000 贷:应付账款 — 水电费60 000 支付时: 借:应付账款 — 水电费60 000 贷:银行存款60 000 第4项付物业管理费时: 借:营业成本 — 物管费12 000 贷:银行存款12 000 第5、6、7、11、12共五项计提工资时: 借:营业成本 — 工资 182 258 营业成本 — 福利 43 742 管理费用 — 工资 80 645 管理费用 — 福利 19 355 销售费用 — 工资 40 323 销售费用 — 福利 9 677 贷:应付职工薪酬 376 000(11 000+200 000+15 000+100 000+50 000) 发放工资时: 借:应付职工薪酬376 000 贷:银行存款或库存现金 258 226(303 226-45 000) 贷:其他应付款 — 社保局等 117 774 (假设医疗保险、养老保险等费用员工自己交的部分合计45 000元,企业承担部分合计72 774元,共计11 774元) 第8项: 借:营业成本 — 易耗品20 000 贷:周转材料 — 低值易耗品 20 000 第9项: 借:营业成本 — 维修费4 000 贷:银行存款或库存现金4