根据学者塔尔伯特(Talbot)的分析,目前,美国的行政机关运用3E 的情形相当普遍,其中至少有68%的政府机关使用“效果”指标;14%使用“经济”指标;8%使用“效率”指标。在实际的绩效衡量过程中,通常都以3E 指标为关键性的思考主轴。在经济指标内,考虑“成本”与“资源”;在效率指标内,考虑“资源”与“产出”;在效果指标内,考虑“产出”与“结果”。在这样环环相扣的过程中,观察其对标的团体所产生的“服务水准”与“接收比率”。
3E理论的分析[2]
根据《世界审计组织绩效审计指南》和《亚洲审计组织绩效审计指南》,所谓经济性是指“从事一项活动并使其达到合格质量的条件下耗费资源的最小化”;效率性是指“投入资源和产出的产品、服务或其他成果之间的关系”;效果性是指“目标实现的程度和从事一项活动时期望取得的成果和实际取得的成果之间的关系”。依照此定义的指引,本文在项目流程分析的基础上,对“3E”的概念和内涵进行分析。
项目流程分析。作为一个完整的项目过程,基本可分为四个阶段(详见图1),一是立项,即根据外在要求或内在需求,提出项目建议、明确项目目的、设定项目目标,进行项目立项。二是决策设计,其中包括对项目方案的选择、决策和设计等过程,在完成项目方案设计时,可以在一定程度上计算出按照此方案执行项目所需要的预算投入,估算其预计产出和预计效果,尽管计算和估算的精度必然受到不可预见因素的影响,但这个过程是必要的,这也是上述指南对效果性的定义中所提到的“期望取得的成果”的来源。三是组织实施,即依据设计方案,利用现有资源,形成产品或服务等过程, 期间产生实际投入和实际产出,组织实施实际上是对设定方案的具体实施和操作。项目实施过程中由于技术、资金、市场等不可预测的原因,可能会导致对方案的调整,因此调整也是组织实施过程的一个部分。四是运营使用,就是将实施项目所产生的产出投入使用、投产运营。产出分为产品和服务两类,与产品不同,服务有可能在项目组织实施过程中同时被使用,则期间的运营使用环节与组织实施环节同步完成。经过运营使用,项目产生效果。效果与产出既有联系也有区别,产出是由项目实施产生的,而效果是产出被使用后产生的;效果的主体是受众,即项目的利益相关者。效果包括直接效果和间接效果,直接效果的定义包括两个方面,一是效果是以设定利益相关主体为受众的,二是效果是针对设定目的相关的,这