长期债券投资-可转券投资-应计利息 借:应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价应付债 券–可转券–应计利息 换为股份时,不会产生损益。购买或发行时,溢价与面值总是同 方向的 事项长期债权投资长期债券 长期债权投资–债投–面值长期债权投资–债投–溢价长期 债权投资–债投–应计利息投资收益-长债券费用摊销长期债权投资– 债投–债券费用应收利息 贷:银行存款 借:银行存款 贷:应付 债券-债券面值 应付债券-债券溢价 注:支付的债券发行费、 印刷费等辅助费用,冻结利息收入作为溢价 借:财务费用/在建工 贷:银行存款注:计入投资成本的相关费用,于债券 持有期内 确认利息收入时分期直线摊销 摊销 直线法 借:长期债权投资– 债投–应计利息 贷:长期债权投资–债投–溢价 投资收益–债券利息 收入 借:财务费用/在建工程应付债券-债券溢价 贷:应付债券 -应计利息 际利率法借:长期债权投资–债投–应计利息 长期债权投资–债投–溢价投资收益-债券利息收入最后一期:投资收益=利息总额-溢价总额 借:财务费用/在建工程 应付债券- 债券溢价 应付债券-应计利息一次还本付息债券,利息计入 ―长期债权投资–应计利息‖,分期付息债券,计入―应收利息‖ ―利息调整‖的解释及会计分录举例―持有至到期投资——利息 调整‖的解释及会计分录举例 用一个例子来说明问题: 例如:用2089元买入面值为2000 年期的债券作为持有至到期投资,票面的年利率为 5%,实际的内含的年利率为 4%。具 体的核算过程如下: 解析题面,由于我们高于面值买入,比面值多 付了89 元,但是当债券到期时,人家只给你会还你面值的部分2000 本金,并不会给你2089 元。这超出的89 元,就是包含在你所收到的 各项利息中的,也就是你所收到的真正的利息收入并非全是你投资的 收益,这里面还包含有你多付出应该收回的部分,这部分就是利息调 整部分,它要在各期中分别收回。也就是到期时,要将这 89 元都要 收回才行。 借:持有至到期投资——成本2000 持有至到期投资——利息调整89 贷:银行存款2089 上述分录中的―持有至到期投资——成本‖和―持有至到期投资——利息调整‖,这两部分一起构成持有至到期投资的入账价值,到 期后能收回的本金是面值部分2000 元,而多付出的―利息调整‖部分, 必须在持有期间内得到补偿或收回,补偿或收