税务征收机关代小规模企业开具专用发票,不论销售的是何种货物或劳务,本栏 一律填写征收率6%,严禁填写17%或13%的税率;一般纳税人如选择简易办法计算 缴纳增值税额,应在专用发票的“单价”、“金额”栏填写不含其本身应纳税额的金 额,在“税率”栏填写征收率6%,在“税额”栏填写其本身应纳的税额。此种专用 发票可以作为扣税凭证。
“税额”栏:本栏填写销售货物或者提供应税劳务的销项税额,销项税额计算公 式为: 销项税额=销售额*税率 税务征收机关代小规模企业开具专用发票,本栏填写小规模企业此笔业务的应纳 税额,应纳税额计算公式为: 应纳税额=销售额*征收率 “税额”栏的数字应按“金额”栏数字和“税率”相乘计算填写。 实际工作中,由于单价小数点后位数的取舍关系,有时用换算后的不含税单价计 算出的销售额、税额之和与换算前的含税收入有一定的差别,尽管数额可能很小,但 难以处理。
例如,某五金公司销售6部台钳,含税单价120元,含税收入应为720元。 经换算,不含税单价为l02.5641元,销售额为615.38元,按这一销售额计算的税额 为104.61元,这样销售额、税额之和为719.99元,与含税收入相差0.01元。