不执行有限合伙企业合伙事务的自然 人有限合伙人,其从有限合伙企业取得的股权投资收益,按照《中 华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定,按“利息、 股息、红利所得”应税项目,依20% 相关问题:如果上市公司出资进行回购,以市价回购股份,但是以低于市价的价格进行员工持股计划,那么关于这笔钱: (1)《公开发行证券的公司信息披露规范问答第2号-中高层管 理人员激励基金的提取》(证监会计字[2001]15 号)中明确指出提 取激励基金应当计入成本费用,不能作为利润分配处理。具体如 下:“问题:公司可否从税后利润中提取激励基金?若以税后利润 为考核依据提取激励基金,应如何进行会计处理?如何履行信息 披露义务?解答:一、根据财政部的复函,公司能否奖励中高层 管理人员,奖励多少,由公司董事会根据法律或有关规定作出安 排。从会计角度出发,公司奖励中高层管理人员的支出,应当计 入成本费用,不能作为利润分配处理。” 根据中伦律师事务所, 冯成亮律师分析,员工持股计划会计处理及参与对象个人所得税 缴纳,应当根据股票来源方式不同区别执行。具体案例如下表 (2)会计处理时点:法规中没有明确规定进行会计处理的时点,但是基于权责发生制原则推断,应当在提取年度计入成本费用。 比如,在 年度为考核年度,则在X+1 年度根据业绩完成情况进 行提取激励基金,因此在X+1 年度计入当年度成本费用。实务中, 焦点科技、利尔化学、龙净环保明确指出当年度计提的奖励基金 根据权责发生制原则计入当期费用。即在哪一年度提取激励基金, 就在哪一年度年度计入当期费用,这也支持了我们根据法理作出 的推断。 (1)目前,关于员工持股计划的税收法律法规并不完善。根据中伦律师事务所的冯成亮律师分析,员工持股计划不同情况之下 的课税办法如下表2 所示, 从目前市场上的案例来看,最早的员工持股计划是海普瑞(002399.SZ),该公司于 2014 22日完成股票二级市场回 购,目前尚处于锁定期,具体员工减持时需要缴纳的税费还需要 最终与税务机关沟通。 根据国际经验,税收优惠制度的完善是推进员工持股计划的重要因素,且大北农(002385.SZ)、三六五网(300295.SZ)等推出 了大股东无偿赠予股份的员工持股计划,均因为税收政策不明确 而未取得明显进展。所以我们预期会有员工持股计划相关税收优 惠的政策出台。 (2)纳税时能否分摊到12个月:在这个方面没有明确规定。 根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征 收个人所得税方法问题的通知》的规定,雇员取得除全年一次性 奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先 进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定 缴纳个人所得税。如果严格按照此规定,则激励基金需要与当月 工资合并纳税。而在具体的案例中,万科 的事业合伙人计划采取了提取激励基金的模式,经过与税务局沟通,税务局并不同意 将所获收益分摊到12 个月进行纳税。所以,在具体的实务操作中, 是否能够分摊到12 个月,还需要与税务局进行沟通。 持股计划涉及到激励成分的会计、税务处理相关问题:如果上市公司出资进行回购,以市价回购股份,但是以低于市价的价格 进行 二、员工缴纳税的税基为何?问题解答: (1)《公开发行证券的公司信息披露规范问答第2号-中高层管 理人员激励基金的提取》 (证监会计字[2001]15号)中明确指出提取激励基金应当计入 成本费用,不能作为利润分配 处理。具体如下:“问题:公司可否从税后利润中提取激励基金?若以税后利润为考核依据提 取激励基金,应如何进行会计处理?如何履行信息披露义务?解答:一、根据财政部的复函, 公司能否奖励中高层管理人员,奖励多少,由公司董事会根据法律或有关规定作出安排。从 会计角度出发,公司奖励中高层管理人员的支出,应当计入成本费用,不能作为利润分配处 根据中伦律师事务所,冯成亮律师分析,员工持股计划会计处理及参与对象个人所得 (2)会计处理时点:法规中没有明确规定进行会计处理的时点,但是基于权责发生制原则 年度为考核年度,则在x+1 年度根据业绩 完成情况进行提取激励基金,因此在x+1 年度计入当年度成本 费用。实务中,焦点科技、利 尔化学、龙净环保明确指出当年度计提的奖励基金根据权责发生制原则计入当期费用。即在 哪一年度提取激励基金,就在哪一年度年度计入当期费用,这也支持了我们根据法理作出的 (1)目前,关于员工持股计划的税收法律法规并不完善。根据中伦律师事务所的冯成亮 办法从目前市场上的案例来看,最早的员工持股计划是海普瑞 (002399.sz),该公司于2014 月22日完成股票二级市场回购,目前尚处于锁定期,具体 员工减持时需要缴纳的税费还 需要最终与税务机关沟通。根据国际经验,税收优惠制度的完善是推进员工持股计划的重要因素,且大北农 (002385.sz)、三六五网(300295.sz)等推出了大股东无偿赠予股份的员工持股计划,均因 为税收政策不明确而未取得明显进展。所以我们预期会有员工持股计划相关税收优惠的政策 (2)纳税时能否分摊到12 个月:在这个方面没有明确规定。 根据《国家税务总局关于 调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》的规定,雇员取得除 全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等, 一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。如果严格按照此规定,则激 激励基金的模式,经过与税务局沟通,税务局并不同意将所获收益分摊到12 个月进行纳税。 所以,在具体的实务操作中,是否能够分摊到12个月,还需要 与税务局进行沟通。篇二:员 员工持股计划(esop)的定义员工持股计划属于一种特殊的报酬计划,是指为了吸引、保 留和激励公司员工,通过让员工持有股 票,使员工享有剩余索取权的利益分享机制和拥有 经营决策权的参与机制.员工持股计划本质上是一种福利计划,适用于公司所有雇员,由公司 根据工资级别或工作年限等因素分配本公司股票.