所称边销茶,是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料,经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制,专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。
《财政部税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的公告》(2019年第83号)规定,自2019年1月1日起至2020年12月31日,对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。所称边销茶,是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料,经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制,专门销往边疆少数民族地区的紧压茶、方包茶(马茶)。
4号公告与83号公告相比,在边销茶范围中删除了“方包茶(马茶)”。因此,自2021年1月1日起,方包茶(马茶)不再享受免征增值税政策。需要说明的是,如果纳税人自2021年1月1日至文件下发之日,已经就方包茶销售业务申报享受了免税政策,可以通过补充申报、修改申报表来补缴应纳的增值税款,同时可以补开增值税专用发票。
(二)所得税
1.我集团有A、B两个子公司,A公司今年3月买了一台机床,花了480万元,我们3月份就进行了扣除,5月份才能取得发票;B公司是疫情防控重点保障物资生产企业,今年3月25日买了一台生产设备,花了700万元,3月31日取得了发票,4月份入账进行扣除。我们注意到疫情防控重点物资保障企业购置设备一次性扣除政策,延期到今年3月底。我们这两个子公司效益很好,为了节税,想把两个设备税前一次性扣除,这样处理有税收风险吗?
答:按照现行税收规定,你们的子公司A、B购买的上述两台设备,都可以一次性在税前扣除。
《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)、《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)都规定了购置设备一次性扣除政策,政策执行时间按照购置时间进行判断,此次延长政策执行期限针对的也是固定资产的购置时间。
因此,A公司购置的设备未超过500万元,允许一次性计入当期成本费用,在计算应纳税所得额时扣除(政策有效期截止到2023年底)。B公司购置的设备,如果低于500万元,可以按照《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)和《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(2021年第6号)的规定一次性扣除;B公司购置设备花了700万元,并在今年3月31日取得了发票,按照《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)和《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)规定,这在政策的有效期内(截止到今年3月底),也可以一次性扣除。
2.我们公司今年亏损,还能否享受研发费用加计扣除政策?
答:近日发布的《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(2021年第6号)将研发费用按75%比例加计扣除的优惠政策进行了延期。此外,按照国务院的统一安排部署,还将制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%,进一步加大政策优惠力度。对于亏损企业而言,只要会计核算健全、实行查账征收,能够准确归集研发费用,且不属于负面清单行业,就能享受上述研发费用加计扣除政策。亏损企业当年不需缴税,其享受加计扣除政策将进一步加大亏损额,可以在以后年度结转弥补,减少以后年度的应纳税款。
3.财政部、税务总局这次一揽子把很多优惠政策都延期了,请问享受延续执行的企业所得税优惠政策还需要向税务机关申请吗?
答:按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(2018年第23号)的规定,企业享受企业所得税优惠事项均采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,以此降低企业享受优惠政策的办理成本。企业享受延续执行的企业所得税优惠政策,无需向税务机关申请,直接按照23号公告规定申报享受。
4.我是一名境外客商,很关注中国的期货市场。此次有关部门以《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(2021年第6号)将相关优惠政策延长到2023年底,对企业及个人投资而言是个好消息。具体到经国务院批准对外开放的原油期货以及其他货物期货品种,依据财税〔2018〕21号文件的规定,自对外开放之日起,对境外个人投资者取得的投资所得在三年内暂免征税,有关税收优惠政策在总体上并未设定期限,如何正确理解“延长至2023年底”和“三年内”两个执行日期?
答:2018年,为支持原油等货物期货市场对外开放,《财政部税务总局证监会关于支持原油等货物期货市场对外开放税收政策的通知》(财税〔2018〕21号)明确,对境外个人投资者投资中国境内原油等国务院批准对外开放的货物期货品种取得的所得,自对外开放之日起三年内暂免征收个人所得税。经国务院批准对外开放的其他货物期货品种,按照该通知规定的税收政策执行。就规定而言,对于境外个人投资者投资原油期货等货物期货品种,无论该期货品种在哪一年对外开放,境外个人投资者均可自开放之日起在3年内享受免税待遇。根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(2021年第6号),原油期货的免税政策延期执行,境外个人投资者投资原油期货在2023年底前还可继续享受免税待遇。
5.为鼓励和支持港澳台居民来内地创业就业,财政部、税务总局出台了优惠政策,对在横琴、平潭、前海三地工作的港澳台个人,取得由当地政府按照内地与港澳台的税负差额发放的补贴免征个人所得税。但为什么此次仅对平潭优惠政策延续执行?
答:按照党中央、国务院决策部署,在对横琴、平潭、前海三地税负差额补贴免税政策进行总结评估的基础上,财政部、税务总局于2018年下发文件,对在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才,从广东省、深圳市政府取得的按内地与香港个人所得税税负差额发放的补贴免征个人所得税。横琴、前海已经涵盖在粤港澳大湾区范围内,原有个税优惠政策已被新政策所覆盖,且尚未到期。平潭不属于大湾区政策适用范围,有关税负差额的计算口径也不相同。台湾个人所得税制与大陆个人所得税制度差异较大,纳税人在一定收入区间内更倾向于依据台湾税制确定其税负水平,并据此享受对该税负差补贴免税政策。可以预见,平潭优惠政策延续执行,对促进两岸融合、鼓励台湾人才来大陆创业就业将产生积极的推动作用。
(三)阶段性降低失业保险、工伤保险费政策
1.我是一家企业负责人。2020年国家实施的阶段性减免企业社保费政策对我们企业支持很大,请问这项政策2021年还延续吗?如果不延续,前几年实施的阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策还延续吗?
答:阶段性减免企业社保费政策属于临时性政策,目的是减轻新冠肺炎疫情对企业生产经营的影响,该政策已于2020年12月31日到期。随着抗击新冠肺炎疫情斗争取得重大战略成果,企业生产经营逐步恢复;同时,社保基金收支压力持续加大,2021年已经不具备继续大规模实施减免企业社保费的政策条件。自2021年1月1日起,不再实施阶段性减免和缓缴企业养老保险、失业保险、工伤保险费政策,各项社会保险缴费按相关规定正常征收。
根据经济发展需要和基金可持续运行情况,阶段性减免企业社保费政策到期后,阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策2021年4月底到期后,延续实施1年至2022年4月30日。因此,您的企业今年可以享受阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策。
2.我们是一家中小企业,请问如何享受阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策?
答:2021年1月20日的国务院常务会议要求,今年所有省份保持社保费现行征收方式不变。阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策,包括中小微企业、大型企业在内的各类企业均可享受。缴费人不用额外提出申请,只需要按照原有程序如实申报缴费即可。在符合继续降低费率条件的地区,社保部门、税务部门将及时调整系统参数配置,让企业免申请即可直接享受降费政策,确保政策红包第一时间送达缴费人。