企业所得税的优惠政策
(一)小型微利企业所得税减免:
1.政策依据:
A:《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税【2019】13号)
B:《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局2019年第2号)
注意:年度汇算清缴时候无需做备案。在填写基础信息表时候,有三项信息:特殊行业,资产总额,从业人数,应纳税所得额,通过这四项在填表过程中是可以提现出来的。
(二)符合条件的技术转让所得企业所得税优惠:
1.什么是符合条件的技术转让?
根据《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税【2010】111号)文件规定,“符合条件的技术装让”。
2.政策:
居民企业技术转让所得在一个纳税年度不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。居民企业装让5年(含5年)以上非独占许可使用权取得的技术装让所得,纳入享受企业所得税优惠的技术装让所得范围。
3.如何计算装让所得?
技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。
温馨提示:享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业,应单独计算技术转让所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受技术转让所得企业所得税优惠。
(三)符合条件的高新技术企业。
1.什么是高新技术企业?
认定为高新技术企业须同时满足以下条件:
企业申请认定时须注册成立一年以上;企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心作用的知识产权的所有权;对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术不属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营期计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;
。最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业,比例不低于5%;
。最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的企业,比例不得低于4%;
。最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。企业创新能力评价应达到相应要求;企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
2.政策:
企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度其按15%的税率缴纳企业所得税。企业的高新技术企业资格期满当年,在通过重新认定前,其企业所得税暂按15%的税率预缴,在年底前仍未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴相应期间的税款。
(四)固定资产加速折旧优惠行业范围扩大至全部制造业。
1.政策依据:根据《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策使用范围的公告》
2..政策要点:自2019年1月1日起,适用(财政部税务总局公告2019年第66号)《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税【2014】75号)和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税【2015】106号)规定固定资产加速折旧优惠的行业范围,扩大至全部制造业领域。
企业在2018年1月1日起至2020年12月31日期间新购进的设备、器具、单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额是扣除,不再分年度计算折旧。
制造企业购进的固定资产( 包括自行建造),可采取缩短折旧年限或加速折旧法进行税前扣除;企业购进并专门用于研发活动的仪器、设备、制造业企业中的小型微利企业购进的研发和生产经营共用的仪器、设备、单位价值超过100万元的,可采取缩短折旧年限或加速折旧法进行税前扣除。
(五)西部大开发税收优惠:
1.基本规定:《财政部税总局国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》(财政部税务总局国家发展改革委公告2020第23号)
2.总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业如何享受?
总机构和分机构处于不同税率地区的,先由总机构统一计算全部应纳税所得额,然后依照本办法第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重,计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后,再分别按总机构和分机构所在地的适用税率计算应纳税额。