有两种开票方式,且不同的开票方式会计处理也不同:一、10 万元开成两张发票,一张 万元,开具增值税普通发票,不含税金额为57,元,税额为2,元;另一张是10 万元与6 万元的差额4 万元开具增 值税专用发票,不含税金额为38,元,税额为1,元。会计 处理为 借:银行存款100,000 贷:主营业务收入95, 支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用6 万元 借:主营业务成本60,000 贷:库存现金等60,000 同时,由于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用可以扣除后计算增值税 借:应交税费—简易计税2,[60,0005%] 二、10万元开成一张发票,只能采用差额开票方法开 具增值税专用发票,差额发票的具体开具根据《国家税务总 局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理 事项的公告》第四条第二款规定:按照现行政策规定适用差 额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的,纳 税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统 中差额征税开票功能,录入含税销售额和扣除额,系统自动 计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样, 发票开具不应与其他应税行为混开。不含税金额为98,元, 税额为1,元。会计处理为 借:银行存款100,000 贷:主营业务收入98, 支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用6 万元 借:主营业务成本60,000 贷:库存现金等60,000 由于采用了差额开票,发票中的税额已是扣除支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金 的费用后计算的税额。 公司而言,不管取得采用何种方式开具的发票,可以抵扣的进项税额都是1,元。