练习借贷记账法并编制试算平衡表 资料:某企业 2014 年2月底部分总账期末余额如下: 账户名称 固定资产 原材料 应收账款 其他应收款 库存现金 银行存款 合计 金额账户名称 短期借款 应付账款 应交税费 实收资本 金额8000 90 600 21 000 460 000 418 000 110 000 38 000 4 000 1 000 8 600 579 600 合计 579 600 1、3 月2日,收到客户的欠款 35000 元,存入银行。 2、3 月8日,从银行提取现金 2000 元。 3、3 月11 日,生产车间领用原材料 8000 元,生产甲产品。 4、3 月15 日,用银行存款缴纳税金 20 000 元。 5、3 月18 日,采购员出差回来,报销差旅费 3000 元,并交 回现金 1000 元。 6、3 月20 日,张三出差预借差旅费 2000 元,现金支付。 7、3 月22 日,用银行存款偿还欠款 9 000 元。 8、3 月23 日,用银行存款 8000 元偿还短期借款。 9、3 月25 日,从银行提取现金 2000 元备用。 10、3 月28 日,购入材料 12000 元,已验收入库,款项尚未 支付。 要求: (1)根据上述资料,开设有关账户,并登记期初余额; (2)编制会计分录; (3)根据会计分录登记有关账户,并计算本期发生额 与期末余额; (4)编制试算平衡表。 参考答案: 会计分录: 1、借:银行存款 贷:应收账款 35 000 35 000 2、借:库存现金 贷:银行存款 2 000 2 000 3、借:生产成本 贷:原材料 8 000 8000 4、借:应交税费 贷:银行存款 20 000 20 000 5、借:库存现金 管理费用 贷:其他应收款 1 000 3 000 4 000 6、借:其他应收款 贷:库存现金 2 000 2 000 7、借:应付账款 贷:银行存款 9 000 9 000 8、借:短期借款 贷:银行存款 8 000 8 000 9、借:库存现金 贷:银行存款 2 000 2 000 10、借:原材料 贷:应付账款 账户名称 固定资产 原材料 应收账款 其他应收款 库存现金 银行存款 金额12 000 12 000 账户名称 短期借款 应付账款 应交税费 实收资本 金额8000 90 600 21 000 460 000 418 000 110 000 38 000 4 000 1 000 8 600 合计 579 600 合计 579 600 (1)根据上述资料,开设有关账户,并登记期初余额 应收账款 原材料 期初余额:38 000 本期发生额:0 期末余额 :3 000 (1)35 000 本期发生额:35 000 期初余额:110 000 (10)12 000 本期发生额:12 000 期末余额:114 000 (3) 8 000 本期发生额 8 000 银行存款 库存现金 期初余额: 8 600 (1) 35 000 (2)2 000 (4)20 000 (7) 9 000 (8)8 000 (9)2 000 期初余额:1 000 (2)2 000 (6) 2 000 (5)1 000 (9)2 000 本期发生额:5 000 期末余额: 4 000 本期发生额 2 000 本期发生额:35 000 本期发生额:41 000 期末余额 :2 600 生产成本 应交税费 期初余额: 0 (3) 8 000 (4)20 000 本期发生额:20 000 期初余额:21 000 本期发生额 0 期末余额: 1 000 本期发生额:8 000 本期发生额:0 期末余额 :8 000 管理费用 (5) 3 000 其他应收款 期初余额:4 000 (6)2 000 (5) 4 000 本期发生额:2 000 本期发生额 4 000 期末余额: 2 000 本期发生额:3 000 本期发生额: 0 期末余额: 3 000 应付账款 短期借款 期初余额:90 600 (7) 9 000 (10)12 000 (8)8 000 本期发生额:8 000 期初余额:8 000 本期发生额 0 期末余额: 0 本期发生额:9 000 本期发生额:12 000 期末余额 :93 600 实收资本 固定资产 期初余额:460 000 期初余额:418 000 本期发生额:0 本期发生额:0 期末余额 :460 000 本期发生额:0 期末余额 :418 000 本期发生额:0 试算平衡表 会计科目 本期发生额 借方 贷方 银行存款 35 000 41 000 库存现金 5 000 2 000 原材料 12 000 8 000 生产成本 8 000 0 应收账款 38 000 0 35 000 应交税费 21 000 20 000 0 管理费用 3 000 其他应收款 4 000 2 000 4 000 应付账款 90 600 9 000 12 000 短期借款 8 000 8 000 0 固定资产 418 000 0 0 实收资本 460 000 0 0 合计 579 600 579 600 102 000 102 000 要理解会计的借贷,以下几点是首要记住的: 期初余额 借方 贷方 8 600 1 000 110 000 期末余额 借方 2 600 4 000 114 000 8 000 3 000 3 000 2 000 93 600 0 418 000 554 600 460 000 554 600 贷方 1 000 (1)会计的“借”与“贷”已经脱离其汉语本身的意义,就好像人的姓 名一样,并不因为某人名字中含有“伟”、“辉”,他就伟大光辉,亦即“借” 与“贷”仅仅是一符号而已。 这中间