用外购的已税白酒勾兑白酒,不是相当于用外购已税消费品连续生产应税消费品吗?这个不是可以在领用环节抵税吗?这个题目是不是有些不严谨,还是我的理解是错的?还请老师解答。

问题来源:

某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人,2020年2月发生以下业务:
(1)为某企业特制一批白酒,用自产原浆白酒500斤勾浆68度白酒980斤,无同类白酒的销售价格,68度白酒生产成本为240元/斤。
(2)用外购已税原浆白酒勾兑56度白酒3000斤,销售1000斤,不含税出厂价250元/斤。
(3)销售给下属销售公司42度白酒500斤,不含税出厂价100元/斤,税务机关认为销售价格明显偏低,上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤。
(4)移送一批60度白酒给自设的非独立核算门市部,同批次白酒不含税出厂价格260元/斤,门市部销售360斤,不含税价300元/斤。
已知:白酒的成本利润率为10%,白酒消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/斤,白酒消费税计税价格核定比例为60%。
要求:根据上述资料,回答下列问题。(2016年考题改编)
1.该公司业务(1)应缴纳消费税( )元。
A、65292.50
B、33250.00
C、64680.00
D、65170.00
正确答案:A
答案分析:
销售自产应税消费品,无同类白酒的销售价格的,按照组成计税价格计税。业务(1)应缴纳消费税=[240×980×(1+10%)+980×0.5]/(1-20%)×20%+980×0.5=65292.5(元)。
2.该公司业务(2)应缴纳消费税( )元。
A、50500.00
B、0
C、50000.00
D、151500.00
正确答案:A
答案分析:
业务(2)应缴纳消费税=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元)。
3.该公司业务(3)应缴纳消费税( )元。
A、22250.00
B、15650.00
C、13450.00
D、10250.00
正确答案:C
答案分析:
核定消费税计税价格的白酒,当月该品牌、规格白酒消费税计税价格=该品牌、规格白酒销售单位上月平均销售价格×核定比例。业务(3)应缴纳消费税=220×60%×500×20%+500×0.5=13450(元)。
4.该公司业务(4)应缴纳消费税( )元。
A、18900.00
B、21600.00
C、18720.00
D、21780.00
正确答案:D
答案分析:
纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。业务(4)应缴纳消费税=360×300×20%+360×0.5=21780(元)。
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孔老师
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尊敬的学员您好:
不可以抵扣哦。