是企业工商营业执照中注册的兼营内容。 • 其他业务收入具有不经常发生,每笔业务金额一般较小,占收入的比重较低等特点。 • 如卖原材料、 无形资产 转让、固定资产出租、废旧物资出售收入等。 •• 主营业务成本和其他业务成本 • 主营业务成本 是日常活动而发生的成本,可通过主营业务收入得到补偿。 譬如产品的生产成本 • 其他业务成本 是企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。可通过其他业务收入得到补偿。 • 包括:销售材料成本,出租 固定资产 折旧额,出租包装物成本。 •• 期间费用 • 销售费用 是在销售过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用。包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费等。 • 管理费用 是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。包括 工会经费 、 职工教育经费 、 业务招待费 、 税金 、技术转让费、 无形资产摊销 、 咨询费 、诉讼费 、开办费摊销、 坏账损失 、公司经费、上缴上级管理费、 劳动保险费 、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。 • 财务费用 是指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的 利息支出 、汇兑净损失、金融机构手续费等。 •• 投资收益与投资损失 • 投资收益 是企业在一定的会计期间 对外投资 所取得的回报。包括股利、利息和股票溢价等。 • 投资损失 :投资活动也可能遭受损失,如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额,即为 投资损失。 。 •• 营业外收支 • 营业外收入 是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。 主要包括:固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入等。 • 营业外支出 是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、 债务重组损失、公益性捐赠支出、 非常损失 、盘亏损失等。 •• •Chapter 3 • •• 如何看现金流量表 • 现金流量表基本架构 • 经营活动现金流量 • 投资活动现金流量 • 筹资活动现金流量 • 流入 • 流出 • 现金池 •• 一、现金流量表概述 现金流量表 是以 收付实现制 为基础编制的,反映企业一定会计期间内 现金及现金等价物 流入和流出信息的一张动态报表。 现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 一般指短期国债,交易性金融资产不是现金等价物。 •