颁布背景 1984年国务院颁布了《关于筹措农村学校办学经费的通知》,开征了农村教育事业经费附加。1985年,中共中央做出了《关于教育体制改革的决定》,指出国家增拨教育经费的同时,开辟多种渠道筹措经费。为此,国务院于1986年4月28日颁布了《征收教育费附加的暂行规定》,并于同年7月1日开征。 纳费人 凡缴纳增值税、消费税的单位和个人,均为教育费附加的纳费义务人 (简称纳费人)。凡代征增值税、消费税的单位和个人,亦为代征教育费附加的义务人。 农业、乡镇企业,由乡镇人民政府征收农村教育事业击删墓附加,不再征归应厚充收教育费附加。国务院(国发[2010]35号)和财政部、国家税务总局(财税[2010]103号)文件明确了外商投资企业、外国企业和外籍人员适用于现行有效的城市维护建设税和教育费附加政策规定,凡是缴纳增值税、消费税和营业税的外商投资企业、外国企业和外籍人员纳税人均需按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加。 [2] 征费范围 征费范围同增乘盛盼敬值税、消费税的征收范围相同。 费额计算 计费依据 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计费 依据。 计算公式 应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×3% 征收管理 纳费期限 纳费人申报缴纳增值税、消费税、营业税的同时,申报、缴纳教育费附加。 其他规定 1、教育费附加由各地税务机关负责本辖区范围的征收。2、纳费人不按规定期限缴纳教育费附加,需处以滞纳金和罚款的,由县、市人民政府规定。3、海关进口产品征收的增值税、消费税、不征收教育费附加。 会计处理 会计科目 企业缴纳的教育费附加,通过“应交税费-应交教育费附加”科目核算。 会计核算 计提时:借:税金及附加贷:应交税费-教育费附加上缴教育费附加时:借:应交税费-教育费附加贷:银行存款新会计制度下,把应交教育费附加都合并到应交税费科目中处理。不再使用其它应交款科目。 法律概念 教育费附加是国家为扶持教育事业发展,计征用于教育的政府性基金。1986年,国务院颁布《征收教育费附加的暂行规定》(国发〔1986〕50号),从1986年7月起,以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税总额的2%计征。1994年国务院发布的《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》(国发明电〔1994〕2号)规定从1994年1月1日起,教育费附加率提高为3%,2005年国务院《关于