目前,我国还在征收的税种有 18 个,包括:增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等。
其中,「增值税」和「营业税」是最为重要的两大税种,被称为「主税种」。原因在于纳税人取得的每一笔营业收入,必须申报缴纳一个「主税种」,要么向国税局申报「增值税」,要么向地税局申报「营业税」。两者泾渭分明,既没有重叠交叉,也几乎不存在空白地带。虽然也有特例,但细分之后,还是很清楚的。比如快餐店,堂食要按餐饮服务业申报营业税,外卖则按食品零售申报增值税。
那么怎么知道是申报「增值税」,还是申报「营业税」呢?
在「营改增」之前,「增值税」和「营业税」挺好区别的。不过,现在有点不好分清楚了。是因为国家为了优化税制和结构性减税,正在进行「营改增」试点。目前,已有交通运输、部分现代服务业、邮政和电信业,共四大类行业由向地税局申报营业税改革为向国税局申报增值税了。
所以,截至到 2015 年秋季,可以按照以下区分:
由国税管理的「增值税应税项目」:
实体商品和货物(含电力、热力)的生产、加工、修理、批发、零售、租赁;
交通运输业:包括陆路(含铁路)、水路、航空、管道运输服务;
部分现代服务业:包括研发和技术服务,信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视等服务;
邮政与电信。
由地税管理的「营业税应税项目」:
土地、房产及其他不动产的建造、安装、转让、销售、租赁、修缮、装修、装饰;
金融保险;
教育、培训、文化(不含文化创意)、体育和娱乐;
住宿、餐饮、居民服务、其他服务(不含部分现代服务业)。
PS:随着营改增的继续,以上项目划分还会继续变化。
所以,根据缴纳的主税种不同,我们可以将纳税人分类为「增值税纳税人」和「营业税纳税人」。其中「增值税纳税人」又根据规模大小等标准可以分为「一般纳税人」和「小规模纳税人」。
谁可以开什么样子的发票,就先要从纳税人的身份入手分析了。
1.3 增值税发票与普通发票
「税务发票」按照涉及税种和纳税人的身份,可以大致分为四类:
《增值税专用发票》;
《增值税普通发票》;
《普通发