精 品 文 档 Professional documents 如若有用请下载收藏以便备查 价外费用的增值税如何做会计分录? 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定“销售额为纳税人销售货物 或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”,“所称价外费用是指价外向购买 方收取的手续费、补贴基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装 费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款及其他各种性质的 价外收费。”“凡价外费用,无论其会计制度如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。 企业向购货方收取的价外费用,应根据《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业财务 会计制度进行会计核算,但依据增值税税法有关规定,价外费用则应并入销售额计算应 纳税额。因此,企业价外费用的会计处理,必须把会计核算和应缴增值税结合起来。现 将各项价外费用的增值税会计处理详述如下。 1.收取手续费、包装物租金: 借:有关科目 贷:其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 2.收取补贴: 借:有关科目 精 品 文 档 Professional documents 贷:营业外收入 如若有用请下载收藏以便备查 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.收取违约金: 借:有关科目 贷:营业外支出(因为支出作营业外支出、故收入冲减营业外支出) 应交税费——应交增值税(销项税额) 4.收取基金、集资费(具有专款专用性质): 借:有关科目 贷:其他应付款——××基金、集资费 应交税费——应交增值税(销项税额) 5.收取奖励费、优质费、返还利润(具有价格上加价的性质): 借:有关科目 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 6.收取购货方延期付款利息(冲减财务费用): 借:有关科目 贷:财务费用 精 品 文 档 Professional documents 应交税费——应交增值税(销项税额) 如若有用请下载收藏以便备查 7.收取包装费、运输装卸费、储备费: 借:有关科目 贷:主营业务成本 应交税费——应交增值税(销项税额) 8.代垫款项(不包括符合下列条件的代垫运费:①承运部门的运费发票开具给购货方的;② 纳税人将该项发票转交给购货方的)。 借:有关科目 贷:应收账款或其他应收款 应交税费——应交增值税(销项税额) 9.代收款项(如广告宣传费等): 借:有关科目 贷:其他应付款 应交税费——应交增值税(销项税额) 例如:某工业企业向购货方收取价外费用延期付款利息 2340 元,存入银行: 借:银行存款 2340 贷:财务费用 2000 精 品 文 档 Professional documents 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 如若有用请下载收藏以便备查