随着集团公司的发展,尤其是实 施国际化经营战略,客观上需要集团公司理顺内部管理流程,针对关 键的风险控制点,采取积极稳妥可行的措施,建立起一套科学、有效 的内部控制体系,增强抵御内外部风险的能力,为实现集团公司的整 体协调发展目标创造适合的环境和氛围。 内部控制是企业科学管理的重要内容,是实现企业目标的重要依托。建立并认真执行一套设计科学、简洁适用、运行有效的内控体系, 将有助于企业及时发现和掌握经营管理中的突出风险,有助于企业强 化内部管理控制措施,有助于用规范和制度约束管理行为,有助于企 业整合优化内部资源配臵,提高资源的使用效率和效果。通过对内控 体系的长期有效执行和不断完善,将使集团公司各个层面的各项经营 活动处于受控状态,全面提升集团公司的科学管理水平。 建立现代企业制度,完善法人治理结构是实现集团公司发展目标的重要组织保障。这就要求必须推行内控体系建设,规范出资人与经 理人之间的代理关系和授权管理,明确各自的职责和权限,强化信息 获取、传递和沟通,促使被投资企业实现信息的透明化和信息披露的 完整、充分、必要,使集团公司能够从管理上、制度上形成一套规避 风险的运行机制,及时获取充分有效的信息用于分析和化解面临的各 种风险,实施有力监督,增强有效防范风险的能力,防止出现内部人 控制或降低内部人控制的程度,以维护集团公司作为出资人的权益。 近年来,越来越多的企业将内部控制制度作为企业管理的主要手段,内部控制制度的建设受到了广大企业的高度重视,我国企业在内 部控制制度的设计领域开展了卓有成效的实践,取得了长足的进步。 但是由于经验不足、内部控制制度设计人员素质不高等原因,在现阶 段,我国企业的内部控制制度设计从总体上看质量不高,对内部控制 各要素的设计不系统、不科学,企业的内部控制制度设计仍存在着诸 多误区,主要表现在以下几个方面:第一,企业在进行内部控制制度 设计时忽略了实施成本问题,虽然制定出了严谨的内部控制制度,但 是实行该制度所花费的成本超过了因此而产生的经济效益,缺乏可操 作性,得不偿失。第二,企业在进行内部控制制度设计时过于注重制 度的文字编写,忽略了制度的执行和其作用的发挥,使制度流于形式, 有的企业甚至将制定内部控制制度作为应付相关部门检查、审计的手 段,没有真正意识到企业内部控制制度的重要性。第三,企业在进行 内部控制制度设计时对内部控制监督机制设计的重视程度不够,导致 对企业内部控制的监督薄弱,难以确保制度的执行和其有效性。由于 监督的失效容易出现内部人控制的现象,将影响全体企业员工的控制 意识和行为,严重的甚至导致内部控制的失败。第四,对已经制定的 内部控制制度,很多企业未能根据企业的发展状况及时对内部控制制 度作出适当的调整,致使内部控制制度不适应企业的发展,难以对企 业新的经济业务进行有效控制。第五,在内部控制制度的设计中忽略 了人的因素,须知无论如何完善的制度,最终还是需要人去执行,如 果内部控制制度未得到员工的认同和理解,那么制度最终会沦为一纸 空文。 企业内部控制制度设计的优劣将直接影响内部控制制度执行的有效性,因此,在进行企业内部控制制度的设计过程当中,应该避免 走入设计误区,并抓住设计要点进行制度设计,以确保企业内部控制 制度的科学合理。 企业内部控制制度首先需要有明确的控制目标。