公司的账务处理为:
(1)借入款项存入银行时:
借:银行存款60000
贷:长期借款本金600000
(2)第一年末计提利息时:因为借款当即全部投入由于固定资产构建项目,所以该年的借款费用应该资本化,记入“在建工程”。
借:在建工程30000
贷:长期借款应计利息3000(60万×5%)
(3)第二年末计提利息时:因为构建的固定资产已于第一年末到达预定可使用状态,所以此时借款费用应该费用化。
借:财务费用30000
贷:长期借款应计利息30000
(4)借款到期,还本付息时:
借:长期借款本金600000
应计利息60000
贷:银行存款660000
2.分期付息、到期还本。在这种支付方式下,每期发生的借款利息应借记“财务费用”、“在建工程”等账户,贷记“应付利息”账户。如果将前面案例的支付方式改成分期付息、到期还本,则每年末计提、支付利息时的会计处理就会有变化:
(1)计提利息时:
借:在建工程 (财务费用)30000
贷:应付利息3000
(2)支付利息时:
借:应付利息3000
贷:银行存款3000
由于长期借款的使用关系到企业的生产经营规模和效益,企业除了要遵守有关的贷款规定、编制借款计划并要有不同形式的担保外,还应监督借款的使用、按期支付长期借款的利息以及按规定的期限归还借款本金等。