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什么是应交城市维护建设税

应交城市维护建设税是以流转税为基础交纳的税金,用于公共产品建设。城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人,按其实际交纳增值税、消费税和营业税的税额计算征收的一种税。按照企业或个人实际交纳增值税、消费税和营业税的税额之和,与适用税率计算的。城市维护建设税的税率分为三档:市区的纳税人,税率为7%;县城、建制镇的纳税人,税率为5%;其他纳税人,税率为1%。

应交城市维护建设税的计算公式

应交城市维护建设税=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税+实际交纳的营业税)×适用税率

应纳城市维护建设税的核算

企业在计缴城市维护建设税时,应将其作为一项支出处理,并分别不同的情况,将其计入"主营业务税金及附加"或"其他业务支出"账户。"主营业务税金及附加"账户会因行业不同而略有差异。同时,企业应在"应交税金"账户下,设置"应交城市维护建设税"明细账户,以反映城市维护建设税的计缴情况。
(1)企业根据主营业务所交纳增值税、消费税和营业税,计算出来的应交城市维护建设税,应计入"主营业务税金及附加"账户。会计分录如下:
计算出应交税额之后:
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金--应交城市维护建设税
实际交纳城市维护建设税时:
借:应交税金--应交城市维护建设税
贷:银行存款
(2)企业根据其他业务所交纳增值税、消费税和营业税,计算出来的应交城市维护建设税,应计入"其他业务支出"账户。会计分录如下:
计算出应交税额之后:
借:其他业务支出
贷:应交税金--应交城市维护建设税
实际交纳城市维护建设税时:
借:应交税金--应交城市维护建设税
贷:银行存款
【例】甲公司九月份实际交纳增值税220000元,交纳消费税89000元,交纳营业税342000元(其中,其他业务的营业税3000元)。城市维护建设税适用税率为7%,则:
属主营业务应交城市维护建设税=(220000+89000+339000)×7%=45360(元)
属其他业务应交城市维护建设税=3000×7%=210(元)
作如下账务处理:
借:主营业务税金及附加45360
其他业务支出210
贷:应交税金——应交城市维护建设税45570
企业以银行存款实际交纳城市维护建设税时,借记“应交税金——应交城市维护建设税”科目,贷记“银行存款”科目。如上例,实际交纳时:
借:应交税金——应交城市维护建设税45570
贷:银行存款45570
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