由于账目混乱,费用列支混乱,工程项目繁多又未分类核算等情况,最终税务机关确认企业存在23个涉税风险疑点。 那么常见的账务不规范有哪些情形?隐藏了哪些税收风险呢? 企业财务规范问题可以分成两类:一是 企业经营活动形成的财务不规范 ,也就是企业经营活动不规范导致财务不规范,二是账务 不按会计准则处理 形成的不规范,就是会计处理、账务处理错了。 (一)经营活动形成的财务不规范 1. 原始出资的不规范 。如,虚假出资,代出资,出资方式有问题,出资不实或不到位,以公司自已的资产评估出资,资本验资手续不全等。 2. 采购、生产、销售等主要经营业务的不规范 。如,采购为了省钱不要发票,销售为了逃税也不开发票,聘请工人不交社保等。 3. 投资活动的不规范 。如,购买设备不取得合法票据,购建厂房不办理法定登记手续等。 4. 资金管理的不规范 。如,公司资金与股东资金不分,公司资金与个人存款不分;公司没有独立的财会部门,未建立独立的财会制度;公司没有在银行独立开户,与控股股东共用银行账户,将资金存入控股股东的财务公司或结算中心账户。 5. 会计主体不清,存在完整性问题 。多个会计主体相互混淆,个人收支与公司收支不分,设多套账等。 6. 产权问题 。公司房屋、土地、设备和知识产权等以个人名义登记或无法取得产权等。 7. 纳税不规范 。业务不规范导致公司纳税不规范,存在偷、漏税或不及时纳税行为,公司未依法独立纳税等。 8、 违规占用资金 。以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用公司资金等。 9. 其它违规行为 。如,存在违规进行委托理财、违规借款担保与诉讼、违规发行过证券等行为,违反工商、税收、土地、环保、海关的相关规定,比如:部分商业企业发行代币券和购物卡。 此外,诸如资产不完整、人员不独立、财务不独立、机构不独立、业务不独立、员工持股或管理层持股不规范、内部控制制度不能有效执行等问题都会造成财务处理不规范。 (二)不按会计准则、会计制度规范的要求进行财务处理,导致财务处理不规范 造成此类不规范的原因可以分成两类:一类是主观故意造成的,财务人员出于某种或多种目的,采用不正确的财务处理方法,改变公司财务报告;另一类是由于业务水平不够,不熟悉会计准则、会计制度等导致财务处理不规范。主要表现在如下几个方面: 1.会计政策、会计估计方法不正确或随意变更。如,随意改变折旧方式;利息资本化、收入