1月9日,楚天交通广播《芝麻开门》节目请来了武汉市税务局党委副书记、副局长肖才茂,个人所得税处处长张莉、征管和科技发展处处长刘华、信息中心主任徐高燕做客直播间,解答听众朋友对于个税抵扣的热点问题。 左起依次为 征管和科技发展处处 长刘华、信息中心主任徐高燕、武汉市税务局党委副书记、副局长肖才茂、个人所得税处处长张莉,以及《芝麻开门》节目主持人文琦、章涛。 1 3岁前的学前教育费用 是否能扣除? 张莉:根据《国务院关于印发《个人所得税专项附加扣除暂行办法>的通知》(国发〔2018〕41号)规定,可以扣除子女教育专项附加扣除的纳税人是指:有子女且符合以下两个条件之一: (1)扣除年度有子女满3岁且处于小学入学前阶段; (2)扣除年度有子女正在接受全日制学历教育。也就是说,要扣除子女教育, 最早只能从年满三周岁的当月开始,不能提前 。 2 如果子女是 在私立学校接受教育或在国外留学 是否可以享受扣除吗? 张莉:根据规定,纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。无论纳税人的子女就读的是私立学校还是公立学校,是境外还是境内, 只要是接受的是全日制学历教育,在接受教育期间都可以按每个子女每月扣除1000元 。 这里需要提醒的是,纳税人子女在境内接受全日制学历教育,不需要留存任何备查证明材料;但是在中国境外接受全日制学历教育的,应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。 3 有听众说,他的在职研究生在去年 已经毕业了,没有享受扣除,能不能在今年补扣? 张莉:这里我要强调一个概念, 所有专项附加扣除项目,都必须扣除时符合相关条件,通俗来讲,就是“正在进行时” ,不能提前扣,也不能移后扣,这位听众说的问题,只有他在2019年继续在读在职研究生时,才能在2019年按每月400元扣除继续教育专项附加扣除,2018年在读的,不能延后到2019年扣除。 其他的扣除项目也是一样的规定,如住房租金的,必须是正在租房,住房贷款的,必须是正在偿还贷款,子女教育的,必须是子女正在读全日制学历教育或处于年满3周岁至上小学期间。 4 对于学历(学位)继续教育,如果 最终没能取得学历(学位)证书,这种情况下能否抵扣 ? 张莉:这个请大家放心,政策规定:纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。 这项扣除并不以取得学历(学位)证书为必要条件, 只要有学籍就可按每月400元扣除,但最长扣除不得超过48个月。 5 大病医疗 可以扣多少?怎么扣?需要留存哪些证明材料备查? 张莉:在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。 大病医疗是唯一一个在日常预扣预缴个人所得税时不能扣除,只能在汇算清缴时扣除的专项附加扣除项目。 纳税人 应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件(或者复印件)等资料备查 。 对不清楚个人负担金额的,可以在年底找当地医疗保障部门查询在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息。 6 首套房 怎么认定? 张莉:根据规定,纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。