此资料可供财务、采购学习参考: 增值税专用发票认证抵扣期限问题解读 增值税专用发票管理中对于超过 90 天未认证,以及认证的当月未抵扣的增值税专用 发票如何处理应加以明确。 现在的增值税专用发票管理办法及后来的补充规定对于增值税专用发票管理中出现的问题 都有了比较明确的规定,但仍有不够明确或者说规定不完全的地方。最主要的就是关于购货方取 得的增值税专用发票超过 90 天未到税务机关进行认证,以及已通过认证的增值税专用发票在认 证的当月未抵扣进项税额问题。 目前关于上述问题的规定是《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的 增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发[2003]17 号) 一、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票 开具之日起 90 日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。 二、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证通过的当 月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。 五、增值税一般纳税人违反本通知第一条、第二条和第四条规定抵扣进项税额的,税务机关 按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定予以处罚。 在修订后的《增值税专用发票使用规定》(国税发[2006]156 号) 及《关于修订增值税专 用发票使用规定的补充通知》 (国税发[2007]18 号)在相关的规定中也没有关于购货方取得的增 值税专用发票超过 90 天未到税务机关进行认证或在认证的当月未抵扣的问题予以明确。即不能 退回开具的企业,也不能由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》。