详情请进入www.pwc.com/structure。CN-20161219-8-C1差额征税特定情况下,企业可以从销售额中扣减某些成本费用(如房地产开发企业的土地出让金等)后计算销项税,该规定明确企业发生成本费用时,按实际应付金额借记资产或成本费用类科目,贷记应付账款等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借应交税费,贷记相关资产或成本费用类科目。普华永道观察:从确认时点来看,确认销项税额抵减的时点为纳税义务发生时点,而不是相关成本费用的发生时点;从确认科目来看,对销项税的抵减额是冲减相关成本费用,而不是调整收入。这样处理的效果类似于假如这些成本项目存在可抵扣进项税的处理结果,不过由于确认时点不同,可能存在跨期的影响。金融商品转让的增值税金融商品按照卖出价扣除买入价的余额作为计算增值税的销售额。转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额确认为销售额,相抵后出现负差可以结转下月,但年末负差不得转入下一年度。列报和披露利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”,核算内容也增加了,房产税、土地使用税、车船使用税和印花税等以前在管理费用中核算的内容,现在也在“税金及附加”科目中核算。应交税费根据各明细科目的余额在资产负债表中列示,如果为借方余额则列报为资产,如待认证进项税额、待抵扣进项税额等;如果为贷方余额则列报为负债,如未交增值税等,并恰当地按照流动性进行分类。尚未发生纳税义务却需要计提的销项税,计入其他负债,无需计入应交税费。普华永道观察:与转让金融资产相关的增值税将计入投资收益,且确认时点是在实际转让发生的当月。因此企业如果持有金融资产,在没有实际转让之前无需计提增值税。据此,该规定单独设置了“转让金融资产应交增值税”明细科目,核算企业转让金融商品发生的增值税额,并且明确规定在金融商品实际转让月末确认应交税费并相应调整投资收益。考虑到年末累计亏损不得带入下一会计年度,年末“转让金融资产应交增值税”明细科目如存在借方余额,则转为投资损失。