以下是摘录马靖昊老师在财道家塾做的微信分享,转载自“财道家塾”公众号。
马老师对借贷记账法做了深入浅出地解读,很好懂,对理解借贷记账法很有帮助。起初我对几个记账法云里雾里的,跟着马老师的思路之后发现就清晰多了。也向各位推荐“财道家塾”这个社群,我最近才关注的,有财界大咖的干货分享。之前关注过一些其他平台的微信分享直播,但是做财会的真心不多,求更多安利~~~~
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>>>>借贷记账法
借贷记账法是理解会计的一个拦路虎,要理解会计首先要搞懂什么是借贷记账法。借贷记账法是民国时期的谢霖老先生从日本引进来的,日本的借和贷跟英文的Debit和Credit差不多,但引到中国来以后,中国的借款和贷款却是一个意思,它们是一个近义词,所以这给中国人正确理解会计造成了障碍。
记账不是要解决借和贷的问题,而是要解决各个账户增增减减的问题。比如现金存款、银行贷款、固定资产等会计科目的增增减减,然后我们根据会计的账户编制我们所需要的报表,也就是汇总报表。
不少企业家说看不懂会计分录、会计账簿和会计报表。比如,购买一百万的原材料,现在会计的通行做法是借原材料一百万,贷银行存款一百万。我想,没有经过会计相关专业训练的人很可能不知道这是什么意思,因为借和贷到底代表什么,本身就很模糊,没有解决增增减减的问题。
如果换个说法,增原材料一百万,减银行存款一百万,我想大家就都能够听懂了。因为你购买了原材料,所以原材料就增加了一百万,银行存款就要相应地减少一百万。这么简单的一笔分录,我们用借贷记账法,居然大家都看不懂,所以问题就出在借贷两个字上面。
很多人看账簿也看不懂。比如说应收账款两边的借方和贷方,很多人都不懂这是什么意思,但如果应收账款账簿上的借方改成增加额,贷方改为减少额,我想就没有人看不懂应收账款的账簿。增加额就是卖出去的货收回来的钱,减少额就是指已经收回来的钱。
同样的道理,比如说,负债方的账簿,应付账款,目前的账簿上也一样,有一个借方,有一个贷方,把每一笔数额、借方和贷方进行汇总,企业家也好,外人也好,看这个账也是一样稀里糊涂,如果把这里的借方改成减少额,贷方改成增加额,就很好懂。应付账款的减少额就是我已经把这笔账还给人家,应付账款的增加额就是我已经购买了原材料,但这笔款项没有支付给对方,这就很好懂了。
关于借贷记账法,我一直试图找到一种新的方法来取代它。后来,我跟厦门大学的汪一凡教授和一位独立学者汪致正做了交流。汪致正老师当时提出了左右记账法,汪一凡老师提出了加减记账法,我觉得都非常好。为此,中央财经大学邀请我们三个人在学校做“会计三人行”,探讨什么样的会计记账才能够解放会计人员。在这个会上,我当时是支持左右记账法,觉得左右记账法确实不错。下面,我就具体说说左右记账法。
>>>>左右记账法
汪致正先生提出资产的增加,就记账簿的左边,资产的减少记在账薄的右边,负债和权益率的增加是记在账簿右边,减少就记在左边,这样就清楚多了。
但是我又觉得左右记账法只解决了方向问题,会计的本原问题并没有得到解决。潜意识里,我觉得60年代张以宽教授提出来的增减记账法是非常好的,是基于传统的会计文化和中国人的传统思维产生的,是一种伟大的发现、发明。
但这么伟大的发明却在1993年的“两则两制”改革中被扫出历史舞台,记账方法开始采用借贷记账法。我想实际问题出在增减记账法没有很好地衔接借贷记账法。增减记账法的平衡规则一边是记增,一边是记减,左边、右边是同样的记账符号,这样就不能完全跟借贷记账法一致了。左右记账法却是跟借贷记账法完全一致的,完全可以把借贷记账法中的借改成左,贷改成右。
刚才讲了左右记账法没有解决根本性的问题,但是有一天我突然发现我们的双手跟账簿记账的规律很一致,后来我把这个规律取名为记账的左右手定律,名字的想法来源于物理学上的左右手定律。
会计上有一个对应的等式,资产=负债+所有的权益,我刚才讲的左右手定律,左手就是让它负责资产类账户,右手让它负责负债和所有者权益类的账户。当我们的手心向上时,可以发现,左手大拇指在它的左边,小拇指在它的右边,右手大拇指在它的右边,小拇指在它的左边,大拇指大,就代表增加,小拇指小,就代表减少。
举个例子,应收账款属于资产,资产是用左手管,大拇指比较大就代表增加,资产增加就是大拇指这边,也就是记在左边。小拇指比较小就代表减少,应收账款的减少记在左手的右边小拇指,也就是记在右边,这就很直观。这样我们的双手就天然地代表了一个记账方法,我把它称之为左右手定律。
>>>>左右增减记账法
我后来又把左右手定律延伸为左右增减记账法。把左右增减结合起来,解决了方向,解决了增减,也就解决了记账的本原问题。这样我们就完全可以抛掉借贷记账法,因为它百分之一百等同于借贷记账法。
我们再举一个分录为例,这次我们把增值税考虑进去。比如购买一百万的原材料,借原材料100万,再借应交税费、应交增值税,进项税额,贷银行存款117万,我们用左右增减记账法看看应该怎么做。
左右增减记账法应该这么来讲,左边就是增原材料,减应交税费、应交增值税进项税额17万,右边再减银行存款117万,我左边有一个增,有一个减,增的是原材料100万,是不是增加原材料100万,应交税费、应交增值税17万,是不是代表以后就可以抵扣了。右边的就是减银行存款117万,就是支付了117万。实际上这笔分录,是完全等同于借贷记账法,也就是讲把左边改成借,右边的就是减改成贷。
我们按照前面左右增减记账法来做任何分录,大家都能够看得懂,实际上左右增减记账法,考虑了方向,就完全等同于借贷记账法。