谢谢邀请,@少爷
非常非常好的实务问题。
是的,退税额是出口业务的。
企业有内销时候才能产生应纳税额。
内销应纳和出口应退相抵才是 抵税 ,产生免抵税额。
出口企业没有内销哪里来的免抵?
要知道,免抵额可是要交城建附加的。
《财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)
自2005年1月1日起,经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。
问题其实很简单,原因是企业会产生增值。
而免抵税额不仅仅是抵税额,还要包含企业增值对应的免税额。
即:免税+抵税=免抵税
免抵额=免抵退税额-实际退税额,
只要存在增值,免抵退税额就会大于实际退税额。
某产品17税率,购入117,生产后销售200,销项税率0。退税率17。
那么免抵退税额=200×0.17=34
实际退税额=0-17=17
免抵额=34-17=17
在上例中,企业的免抵税额17,不包含抵税额,全部都是免税额。
对于这个问题,曾经也有人直接怼到总局
生产型出口企业如何缴纳城建税和教育费附加?
【发布日期】: 2012年05月02日
问题内容:
我公司是生产型出口企业产品100%出口,退税率为17%,依据财税[2005]25号文我公司应依法缴纳城建税和教育费附加,但是我公司对征税方式和税基有异议,我公司认为我公司产品全部出口无内销,没有抵减内销应缴纳的增值税所以不需要缴纳城建税和教育费附加,但是当地地税局要求我公司按《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第二十五栏当期免抵税额来缴纳城建税和教育费附加,请问,我公司该如何处理?
回复意见:
您好:
您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉,现针对您所提供的信息简要回复如下:
目前,我国增值税对生产企业出口货物实行免抵退税办法。按照《财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)规定,应对其免、抵的增值税征收城建税、教育费附加。即“经国家税务正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。”贵公司虽然没有抵减内销应缴纳的增值税,但有免征的增值税,按照上述规定,对免征的部分也应缴纳城建税和教育费附加。
上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
欢迎您再次提问。
国家税务总局
总局意见:对免征的部分也要缴纳城建附加。
对于免税额征收城建附加,是不合适的。
个人觉得,在税收管理上,
如果企业不是100%出口企业,免抵额缴纳城建附加是基本没有问题的,
单纯出口企业,
这个税是交的比较冤枉的,但暂时没有好的办法。
免抵税额长期为零,很明显企业人为控制单证节奏,
存在未申报出口销售额,高手一眼就能看出来。
但是目前国地税联合程度低,不一定有人管。