一、一般纳税人增值税的账务处理
1、收到进项票
借:应交税费—应交增值税(进项税额)↓
2、开增值税发票
贷:应交税费—应交增值税(销项税额)↑
3、月末结转进项及销项税额
结转进项:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)↓
贷:应交税费—应交增值税(进项税额)↑
结转销项:
借:应交税费—应交增值税(销项税额))↓
贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)↑
4、如果,月末《应交税费—应交增值税》科目余额是正数(余额在贷方),余额就是本月要交税的数额
本月应交税金=销项税额-进项税额
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)↓
贷:应交税费—未交增值税↑
5、如果,月末《应交税费—应交增值税》科目余额是负数(余额在借方),则该余额要下月留抵
借:应交税费—未交增值税↓
贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)↑
6、实际交税时:
借:应交税费—未交增值税↓
贷:银行存款↓
应交税费-应交增值税余额可能是正数或负数,月末都要将余额转入应交税费-未交增值税,月末应交税费-应交增值税科目余额应该是零。
二、开票细节问题
1、专用发票实行最高开票限额管理,单张能开的最大限额是指不含税金额,限额有十万元及以下,一百万元,一千万元及以上。
2、一般商贸企业对备注栏要求不高,建筑业备注栏要求填写工程所在地和工程名称,因为税务要求以工程项目为单位,专款专用。
3、当日开具的发票次日进行查验,如需验票,国家税务局-纳税服务-发票查验,注意开具金额输入为不含税数。
三、报税具体步骤
1、税控盘-登录增值税发票综合服务平台-数字证书登录(输入密码)-抵扣勾选(发票抵扣勾选)(查询-勾选-提交)-抵扣勾选(抵扣勾选统计)(统计查询-确认-打印抵扣发票统计表)
2、税控盘-开票系统-打印当月销项统计表
3、北京一证通(输入密码)-我要办税-税费申报及缴纳-按期应申报-选择申报方式(增值税一般纳税人一表申报)- 一键读取(刷新进项)