包括《中华人民共与国税收征 收管理法》及其实施细则、《中华人民 共与国发票管理办法》及其实施细则 等法律文件。此外,刑法中有关危害税 收征管罪得有关规定,也就是税收征 管法得有机组成部分. 税收征管法得适用范围 1、凡就是一发仅应由税务机关征收得 各种税收得征管,均适用税收征管法。 即18 个工商税种。 2、不适用得税种:农业税、牧业税、 耕地占用税、契税、关税、进口环节 得增值税、消费税。 3、教育费附加虽然由税务机关代收, 但不就是一种税,不适用《征管法》。 税务登记 (一)开业税务登记 1、开业税务登记得对象 2、办理开业税务登记得要求 3、开业税务登记得审批 4、开业税务登记得流程 开业税务登记得对象 需要办理开业税务登记得纳税人可分 为以下两类: 领取营业执照从事生产经营活动得纳 税人,包括:各类企业、企业在外地 设立得分支机构、个体工商户以及从 事生产经营得机关团体、部队、学校 与其她事业单位。 其她纳税人。具体就是指不从事生产 经营活动,但依法负有纳税义务得单位 与个人,除临时取得应税收入或发生 应税行为以及只缴纳个人所得税、车 船使用税得外,都应按规定向税务机 关办理税务登记. 需要注意得问题 企业在外地设立得分支机构与从事生 产经营得场所,除由总机构统一办理税 务登记外,该分支机构还应办理注册税 务登记。从事生产、经营得纳税人外 出经营, 在同一地点累计超过180 得,应当在营业地办理税务登记手续。办理开业税务登记得要求 (1)在法定得时间内办理税务登记. 凡从事生产、经营得纳税人,应自领取 营业执照之日起30 内,持有关证件向 生产经营地或纳税义务发生地得主管 税务机关申报办理税务登记。 (2)提出办理税务登记得书面报告。 纳税人申请税务登记应先到主管税务 机关或指定得税务登记点,填报《申请 税务登记报告书》。根据国家税务总局 得规定,国家税务局系统与地方税务 局系统对各自负责得纳税人实施统一 代码,分别管理。 (3)提供全部有关证件或资料。 具体包括: 1、营业执照或其她核准执业证件; 2、有关章程、合同、协议书; 3、银行账号证明; 4、居民身份证、护照或其她证明身份 得合法证件; 5、组织机构统一代码证书; 6、税务机关要求提供得其她资料。 (4)如实填写税务登记表。 税务机关收到申请之日起30日内审核 完毕,符合条件得核发税务登记证或 注册税务登记证。如果纳税人已取得 一般纳税人得认定资格,还应在税务登 记证副本首页上加盖“增值税一般纳 税人"确认专用章,作为领购增值税专 用发票得凭证。 (二)变更税务登记 1、应办理变更税务登记得情形 1、改变单位名称或法定代表人; 2、改变经济性质或经济类型; 3、改变住所与经营地点但不涉及主管税务 机关变更; 4、改变生产经营方式、经营范围或期限; 5、增减注册资本; 6、改变隶属关系; 7、改变或增减银行账号; 8、改变生产经营权属; 9、改变其她税务登记内容。 2、办理变更税务登记得时间要求 办理变更税务登记,纳税人应在自工商行政 管理机关或其她有关部门办理变更登记之 30日内,持有关证件向原税务登记机 关申报办理. 纳税人税务登记内容发生变化,不需要到工 商行政管理机关或其她有关部门办理变更 登记得,应当自发生变化之日起30 日内,持 有关证件向原税务登记机关申报办理。 3、办理变更税务登记得流程 (三)停业、复业登记 1、实行定期定额征收方式得纳税人在营业 执照核准得经营期内需要停业得, 应当向税 务机关提出停业登记,说明停业得理由、时间、停业前得纳税情况与发票得领、用、存 情况,并如实填写停业登记表 2、税务机关经过审核(必要时可以实地审核),应当责成申请停业得纳税人结清税款 并收回其税务登记证件、发票领购簿与发 票,办理停业税务登记.纳税人发票不便收回 得,税务机关应当就地予以封存. 3、经核准停业在15日以上得纳税人,税务 机关应当相应调整原来已经核定得应纳税 额。具体调整得时限或额度由省、自治区、 直辖市税务机关确定。 4、纳税人停业期间发生纳税义务,应当向 主管税务机关申报,依法补缴应税所得。 5、纳税人应当于恢复生产、经营之前,向税 务机关提出复业登记,经确认后,办理复业登 记,领回或启用税务登记证件与发票领购簿 及其领购得发票,纳入正常得管理. 6、纳税人停业期满不能及时恢复生产、经 营得,应当在停业期满前向税务机关提出延 长停业税务登记。 7、纳税人停业期满未按期复业又不申请延 长停业得,税务机关应当视为已恢复营业,实 施正常得税收征收管理。 (四)注销税务登记 1、注销税务登记得时间要求 纳税人发生停业、破产、解散、撤消以及依 法应当终止履行纳税义务得, 应在申报办理 注销工商登记前,或者住所、经营地点变动 前,向原税务机关申报办理注销税务登记。 对未在工商部门注册登记得,或被吊销营业 执照得,应在有关部门批准或宣告之日,或 被吊销营业执照之日起15 日内办理注销税 务登记。 2、注销税务登记适用得范围 (1)纳税人因经营期限届满而自动解散; (2)企业由于改组、分级、合并等原因被 撤消; (3)纳税人住所、经营地址迁移而改变主管 税务机关; (4)纳税人被工商部门吊销营业执照; (5)纳税人依法终止履行纳税义务得其它 情况。 3、注销税务登记得注意事项 纳税人在办理注销税务登记前,应当向税务 机关结清应纳税款、滞纳金、罚款,缴销发票 与其它税务证件;因住所、经营地址变动而 办理注销税务登记得纳税人,应按时向迁达 地主管税务机关申报税务登记. 4、注销税务登记得办理流程 (五)税务登记证得作用与管理 1、税务登记证得作用 除按规定不需要发给税务登记证得外, 纳税人办理下列事项必须持税务登记 证件: (1)开立银行账户; (2)申请减税、免税、退税; (3)申请办理延期申报、延期缴纳税 (4)领购发票;(5)申请开具外出经营活动税收管理证 (6)办理停业、歇业;(7)其她有关税务事项。 2、税务登记证得管理 (1)税务机关对税务登记证件实行定期 验证与换证制度。纳税人应当在规定 期限内持有关证件到主管税务机关办 理验证或换证手续. (2)纳税人应当将税务登记证件正 本在其生产经营场所或办公场所公开 悬挂,接受税务机关检查. (3)纳税人遗失税务登记证件得, 当在15 日内书面报告主管税务机关, 并登报申明作废. (六)银行账户得管理 从事生产经营得纳税人应当自开立基 本存款账户或其她参考账户之日起 5日内,向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化得,应当自变化 之日起 15 日内,向主管税务机关书面 报告。 纳税申报 (一)纳税申报得概念 (二)办理纳税申报得对象 1、负有纳税义务得单位与个人,应在 发生纳税义务后,按税法或税务机关规 定得期限,如实向主管税务机关办理纳 税申报。 2、取得临时应税收入或发生应税行为 得纳税人, 在发生纳税义务后,即向经 营地税务机关办理纳税申报与缴纳税 3、享有减税、免税待遇得纳税人,在减免税期间也应按照规定办理纳税 申报. 4、扣缴义务人作为间接负有纳税义务 得单位与个人,必须在规定得期限内 报送税务机关要求得税务资料。 (三)办理纳税申报得要求 第三节 税款征收 一、税款征收得概念与原则 二、税款征收得方式 三、税款征收得程序 四、税款征收制度 (一)代扣代缴、代收代缴制度 (二)延期缴纳税款制度 (三)税收滞纳金制度 (四)减税与免税制度 (五)税收保全措施 1、税收保全措施得概念 税收保全措施就是指税务机关对由于 纳税人行为或某种客观原因,导致税 款不能保证或难以保证得案件,采取 限制纳税人处理或转移商品、货物或 其它财产得强制措施。其目得就是保 证国家税款得及时、足额入库。 2、税收保全措施得具体形式 (1)书面通知纳税人开户行或其它金 融机构冻结纳税人相当于应纳税款得 存款。 (2)扣押、查封纳税人得价值相当于 应纳税款得商品、货物或其它财产。 3、税收保全措施适用得前提与条件 (1)纳税人有逃避纳税得行为。 (2)必须就是在规定得纳税期之前与 责令限期缴纳得期限之内. 4、税收保全措施得法定程序 (1)责令纳税人提前缴纳税款。 (2)责令纳税人提供纳税担保. (3)冻结纳税人相当于应纳税款得存 (4)查封、扣押纳税人价值相当于应纳税款得商品、货物或其她财产。 5、采取税收保全措施应注意得问题 (1)税收保全措施仅适用于从事生产、 经营得纳税人,不适用于非从事生产经 营得纳税人、扣缴义务人与纳税担保 (2)税务机关必须有根据认为纳税人有逃避纳税得行为。 (3)冻结纳税人存款或查封财产时, 必须经县以上税务局局长批准。 (4)冻结存款得数额应以纳税人应纳 得税款数额为限。 (5)查封财产得价值应相当于应纳税 款,但同时应考虑滞纳金与扣押、查封、 保管、拍卖、变卖所发生得费用。个 人及其抚养家属维持生活必须得住房 与用品, 不在税收保全措施得范围之 (6)实施扣押、查封等税收保全措施时,必须由两名以上税务人员执行,并通 知被执行人或其成年家属到场,被执行 人接到通知后拒不到场得, 不影响执 (8)纳税人在规定得期限内已缴纳了税款,税务机关必须立即(1 日内)解除 税收保全措施;限期期满仍未缴纳税 经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以书面通知纳税人开 户行或其它金融机构从其冻结得存款 中扣缴税款,或依法拍卖或变卖所扣 押、查封得商品、货物或其她财产, 以拍卖或变卖所得抵缴税款。 (9)纳税人在规定得期限内已缴纳了 税款,税务机关未立即解除税收保全措 施,使纳税人合法利益遭受损失得,税 务机关应负赔偿责任。 (六)税收强制执行措施 1、税收强制执行措施得概念 税收强制执行措施就是指纳税人等税 收管理相对人在规定得期限内未履行 法定义务,税务机关采取法定得强制手 段,强迫其履行义务得行为。 2、税收强制执行措施得形式 (1)书面通知纳税人开户行或其它 金融机构从其存款中扣缴税款; (2)扣押、查封、依法拍卖或变卖纳 税人价值相当于应纳税款得商品、货 物或其它财产,以拍卖所得抵缴税款。 税务机关采取强制执行措施时,对前款 所列得纳税人、扣缴义务人、纳税担 保人未缴纳得滞纳金同时强制执行。 3、执行税收强制执行措施应注意得问 (1)税收强制执行措施与税收保全措施不同,不仅可以适用于从事生产、 经营得纳税人,且适用于扣缴义务人与 纳税担保人。 (2)对逾期不履行法定义务得纳税人 等税收管理相对人必须告戒在先,执 行在后.即对纳税期满后仍不履行法定 义务者,税务机关必须先责令限期缴纳, 对拒不缴纳者,方可适用强制执行措 (3)税收强制执行措施必须发生在责令期满之后。 (4)税收强制执行措施以保障义务得 全面、实际履行为目得。 (5)采取税收强制执行措施前,应报 经县以上税务局(分局)局长批准。 (6)实施扣押、查封、拍卖或变卖等强 制执行措施时,应通知被执行人或其成 年家属到场,被执行人接到通知后拒 不到场得,不影响执行。 (7)扣押、查封、拍卖或变卖被执行人 得商品、货物或其她财产,应当以应纳 税额与滞纳金为限。对于被执行人必 要得生产工具,她本人及其供养家属得 生活必需品应当予以保留,不得进行扣 押、查封、拍卖或变卖。 (8)对于价值超过应纳税额且不可分 割得商品、货物或其她财产,税务机 关在纳税人、扣缴义务人或纳税担保 人无其她可供强制执行得财产时,可以 整体扣押、查封、拍卖或变卖,以拍卖、 变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款、 以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖 费用后,剩余部分在 日内退还被执行人。 4、税收保全措施与税收强制执行措施 得比较 采取措施得时间 保全措施 在规定得纳税期之前 强制措施 在规定得纳税期与责令限期缴纳税款 得期限期满之后 适用得对象不同 保全措施 仅适用于从事生产、经营得纳税人,不 适用于非从事生产经营得纳税人、扣 缴义务人与纳税担保人 强制措施 不仅可以适用于从事生产、经营得纳 税人,且适用于扣缴义务人与纳税担 保人。 采用得方式不同 保全措施 书面通知纳税人开户行或其它金融机 构冻结纳税人相当于应纳税款得存 扣押、查封纳税人得价值相当于应纳税款得商品、货物或其它财产 强制措施 书面通知纳税人开户行或其它金融机 构从其存款中扣缴税款。 扣押、查封、依法拍卖或变卖纳税人 价值相当于应纳税款得商品、货物或 其它财产,以拍卖所得抵缴税款。 采用得程序不同 保全措施 责令纳税人提前缴纳税款; 责令纳税人提供纳税担保; 冻结纳税人相当于应纳税款 得存款;查封、扣押纳税人 价值相当于应纳税款得商 品、货物或其她财产 强制措施 必须告戒在 先,执行在 (七)欠税清缴制度(八)税款得退还与追征制度