要】2000年以来,我国石油进口出现了大幅增长,预计今年我国对外石 油依存度将超过50%这一警戒线,我国的石油安全形势越来越严峻。对此,我 们需要利用税收这一有效的经济手段来促进我国石油工业的发展,而我国现行 的石油税制已经越来越不能适应形势的发展,存在诸多弊端,主要是粗放型的 石油税制不适合石油行业的特点,缺乏鼓励上游勘探开发和边际油田开发的措 施,消费税率与国际相比过低等。为此,我国应该针对上述问题时石油税制进 行改革,以增强国内石油供应能力,减少对外石油依赖,维护我国的石油安全。 【关键词】税收;制度;石油;安全 一、我国石油安全面临的严峻形势 2005 年,中国石油产量1.81 亿吨,消费量3.27 亿吨,为世界第二大石 油消费国。预计未来20 年内,我国仍将处于工业化快速发展时期,交通运输业 也将保持较快发展速度,以及城市化快速推进,这三大因素将促使我国的石油 消费保持一个较高的增长速度。 今年上半年,据海关总署统计,中国原油净进口7033 万吨;成品油净进口 1203 万吨,比去年同期分别增长了 17.61%和48.34%,对外依存度为 47%。 中国的石油安全形势已经越来越严峻,利用各种手段来保障石油安全已经刻不 容缓,其中税收是个非常重要的经济手段。 二、我国石油税收的现状及其存在的问题 我国实行94 税制以来,石油行业发生了巨大变化。现行石油税制已经不能 适应上述变化的要求。从目前的税制来看,主要存在以下问题: (一)粗放型的石油税制不符合我国石油行业的特点 油田开发具有阶段性,每个油田生产都要经历上升、稳定和递减三个阶段。 开采阶段不同,生产成本差异也很大,即使同一开采阶段成本也呈明显上升趋 势。世界上各产油国均针对石油开发不同阶段采取不同的税收政策,分别确定 与各发展阶段相适应的税率及其减免税等优惠政策。通常的做法是,在油田上 升期实行低税政策,在稳定期适当增加税负,在递减期则实行低税率和减免税 优惠政策。但是,按照我国目前的税制,从稳产期到递减期乃至在濒临枯竭时, 企业税负基本是一致的,这样会导致石油企业在油田开发的稳产期获得超额收 益,在开发后期要么亏损生产,要么在还有技术采收潜力的情况下提前废弃油 田,造成资源的极大浪费。 (二)现行石油税制缺乏鼓励上游勘探开发的政策 我国现在的油气资源探明率分别为35%和14%,远低于世界50%和40% 的平均水平。总体上看,我国油气资源的探明程度都不高,我国的石油工业还 大有潜力可挖。但是,随着我国勘探总体程度的加深,无论是新区还是老区, 油气藏类型日趋复杂,勘探工作难度加大。我国待探明石油资源70%以上主要 分布在沙漠、黄土源、山地等,勘探开发难度加大,技术要求和成本费用越来 越高。在国外,很多国家都会出台专门鼓励上游勘探开发的投资优惠政策,如 固定资产加速折旧、某些费用全额递减等,我国缺乏此类鼓励上游勘探开发的 税收政策。 (三)现行石油税制中没有鼓励劣等资源开发的政策 目前,我国已探明石油地质储量中,近一半是低品位储量。低品位资源开 采的技术难题多,工艺要求高,资金投入大。现行一刀切的石油税制不利于调 动企业开采外围边际油田及稠油、高凝固油的积极性。世界上各产油国为了充 分开发和利用各种石油资源,均对一些难以开采的油藏采取相应的税收优惠政 策,以利于提高石油资源的动用程度。但我国现行税制在制定税收政策时,未 能充分考虑油藏类型、开采工艺技术和成本差别。 (四)消费税税率过低,不足以促进资源的节约利用 世界各国大都对成品油消费征以很高的税率,如英、法、德等国家,汽油 价格含税率都在 70%以上,以抑制对石油的过度消耗。而我国对成品油的征税, 仅有消费税和增值税及其附加,综合汽油价格含税率约为20%,柴油更低,在 世界上属于低税率国家,这与我国人均石油资源贫乏的国情是不相符的。而且, 消费税实行的是从量计征,在当前高油价环境下,起不到抑制石油消耗的目的, 只会增加石油对外依赖度,不利于维护我国的石油安全。 三、促进我国石油安全的税收政策探讨 石油税制改革必须做到:第一,有利于扩大国内石油资源的勘探开发以增 加供应。第二,有利于石油资源的高效合理使用,减少需求量。通过这两方面 的努力,降低石油对外依存度,促进我国的石油安全。