前不久,很多小伙伴后台留言问:取得1%小规模纳税人开具专票,就一定按照1%抵扣吗?那么今天的五个问题细节您需要明确一下!
【政策】:《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)
【关键点】:征收率降低 发票相关 账务处理
2月28日财政部、税务总局发布2020年13号公告(下称13号文),规定自2020年3月1日至5月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。
新政之下,如何开票呢?怎么做账……这些是我们会计人员最关心的问题。我们通过一个案例进行具体分析:
【场景案例】深圳地区某家销售苹果的小规模纳税人,2020年3月份销售收入是50.5万元,假设1-2月份没有销售额,增值税季度申报。
1、小规模纳税人应开具多少征收率的发票?
(1)国家税务总局公告2020年第5号对此做了明确的规定:纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日,适用减按1%征收率征收增值税的,按照1%征收率开具增值税发票。
所以发票开具时税率选择1%,可以开具增值税专用发票,也可以开具增值税普通发票。开票软件在3月1日做了升级,选择3%征收率的商品开具时,票面商品税率自动替换为1%征收率。如下图:
(2)那么此次减征与销售使用过的固定资产3%减按2%有什么差别?
根据国税函[2009]90号和国家税务总局公告2014年第36号规定,一般纳税人销售自己使用过的固定资产,凡根据《财政部、 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)和财税[2009]9号文件等规定,适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。
同时,销售自己使用过的固定资产享受3%减按2%优惠政策,因属于简易征收,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购