摘要:自从2009年初,我国开始全面执行增值税政策之后,截止到今天为止已有7年之久。在这七年时间中,增值税的改革,可以有效的减少企业的纳税负担,给企业的运营框架调整方面做出了贡献。但是,增值税的变革,对企业的财务又着眼中国的影响,因此,为了迎合增值税变革需求,就要对企业的资产框架进行调整,充分借抓住增值税改革的机遇,给企业带来更高的经济利益。本篇文章主要对增值税改革的必然性和必要性进行阐述,在此之上,对增值税改革对企业财务的影响进行全面的分析。希望通过本文的阐述,可以给相关领域提供些许的意见。
关键词:增值税 改革 企业财务 影响
随着我国开始全面深化税收管理体系,国家开始大范围的执行增值税改革,将之前执行的生产型增值税转变为消费型增值税。增值税的改革,不仅有效的减少了企业的纳税压力,同时也提高了企业的整体实力,给企业的今后发展奠定了扎实的基础。但是,站在长远的角度来看,增值税的变革,虽然有利于我国经济框架的改革,但是给企业的财务带来了一定的影响。下面,我们将进一步对增值税改革对企业财务的影响进行探讨和解析。
一、增值税的分类
增值税 主要分为三种类型,第一种是生产型增值税;第二种是收入型增值税;第三种是消费型增值税。在这三种类型中,生产型增值税可以进行抵扣的范畴过于狭窄,总是会出现重复纳税的现象;收入型增值税在核算和管理方面存在一定的难度,而消费型增值税核算方法比较简便,是现阶段最先进,应用做广泛的值税类型。各类增值税的特点如下:
生产型增值税是纳税人的实际营销收入与物质资料价值的差,其中,购进的固定资产以及折旧不能进行抵扣的,此增值税的法定增值额不仅包括纳税人新创造的价值,同时也包括计入成本的固定资产价值。该纳税方式存在的弊端主要是不利于企业扩大投资,同时容易出现重复征税的现象,给企业增加税负,在印度尼西亚使用。
收入型增值税别称净收入型增值税,对于企业采购的固定资产,可以将当期的折旧部分进行抵扣,此增值税的法定增值额不具备折旧功能,法定增值额等于理论增值额,该纳税方式存在的弊端主要是固定资产折旧部分,按照分期转入的方法,不能提供合法的凭证,对于凭票扣税来讲是不利的,在阿根廷、摩洛哥及一些东欧国家使用。
消费型增值税是准许纳税人进行增值税额核算的过程综,从产品以及劳务销售额中将当期购入的固定资产总额进行扣除,此增值税的法定增值额相当于销售额扣除外购成本后的余额。增值额是劳动者新创造的价值,厂商的资本投入品不算产品增加值,此征税方法能避免重复征税,符合税收公平原则,大多数国家在使用。
二、增值税改革的必然性和必要性
对于生产型增值税来说,其具备的优势是能够将过度投资进行抑制,但是会给企业的资本转型以及技术转型带来阻碍,进而导致企业的整体经济框架受到影响。此外,外资企业因为具备一定的优惠条件,使得内资企业在购进固定资产的过程中,不能将所含税款进行抵扣,导致企业的核心竞争力降低,进而阻碍了企业稳定的发展。企业为了在这个社会中站稳脚步,就要剥削各种开支,克扣企业员工的优惠福利,导致企业员工工作环境越来越恶劣,工资待遇一直处于低水平线上,企业员工的工作积极性得到削弱,影响企业的核心竞争力,这种恶性环境给增值税改革提供了必然的条件。进入二十一世纪以来,国家开始加大对民生的关注力度,让利于民,增值税改革的必要性得到了人民的广泛关注。为了避免出现经济过热的现象就要对增值税进行改革,全力推广消费型增值税,给我国经济政策的宏观调控提供了重要的作用。
三、增值税改革对企业财务的影响分析
(一)增值税对企业财务报表的影响。
企业财务运作现金流作为决定企业发展的重要财务指标,在之前执行的生产型增值税税务体制时,企业可以通过购进固定资产以及产品前期开发资金投入等方式,来将企业的全部资金支出列入到生产增值税中来,因此,企业的财务会计核算人员主要在现金流报表上把固定资产记录成负值,就会给企业财务报表造成一定的影响。
自从将增值税进行改革之后,就可以减少企业固定资产的原有价值。企业在购进固定资产时,所产生的增值税收不用记录到企业的生产资本中,直接可以用来对企业的产品营销时产生的销项税额进行抵扣。在某种意义上,有效的减少了企业固定资产的折旧费用。随着增值税的的变革,企业所缴纳的税负明显减少,企业可以将购进的固定资产用来对企业的产品营销时产生的销项税额进行抵消,这样不仅减少了企业的纳税税率,同时也缓解企业的纳税压力。
(二)增值税改革对企业税负的影响
长期以来,我国一直执行生产型增值税,这种税务方式存在两种弊端,第一种是存在重复纳税的现象;第二种是税负压力大。自从增值税改革以后,可以将外购机械设施涉及的进项税额进行抵扣,这样不仅可以有效减少企业的消费型增值税负,同时减少企业的纳税压力。自从国家开始将增值税进行变革后,虽然企业的所得税明显增加,但是企业的税收负担明显降低,同时也保证了企业税收的公正性和合理性。特别是对采购机械设施较多的企业来说,有利于企业投资积极性的增长,机械设施的更换,对提升企业的生产效率提供了帮助。
(三)增值税改革对企业财务活动的影响
增值税改革不仅会给企业的税负带来一定的影响,同时也会给企业财务活动带来一定的影响。自从增值税改革以后,企业固定资产净现值得到了显著的提升,对于企业投资决策起到减少投资决策难度提供了有利的条件基础。此外,在企业购进固定资产数额不改变的状况下,企业购进固定资产可以用来进项税额的抵扣,这样不仅可以提升企业的经济利润,同时还能提高企业的核心竞争力。
四、结束语
总而言之,对增值税进行改革,不仅可以提高企业的核心竞争力,同时也能提高企业的经济效益。本篇文章从增值税改革的必然性和必要性的角度出发,对增值税改革给企业财务带来的影响进行探讨,通过全面的解析,进一步阐明了增值税改革对企业财务的重要意义。增值税的改革,不仅可以降低企业的运行成本,同时也能提升企业的经济利润,给企业的未来发展奠定良好的基础。
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