在我国的税制结构中,税收的主体来自增值税、消费税、营业税这些流转税,这些税种占到国家整个税收收入的六至七成。而直接税主要是企业所得税和个税两种,仅占二成多。从2011年9月起,个税起征点将从的2000元提高到3500元,纳税人数由约8400万人减至约2400万人。这就意味着,如果你是工薪一族,工资又达不到交纳个税的标准,同时无车无房。对不起,你很有可能连成为一个光荣纳税人的机会都没有啊!
尽管不被法律认可为纳税人,但从学理上看,在纳税的过程中,有纳税人和负税人两个概念,其中纳税人是直接负有纳税义务的主体,而负税人是最终承担税收负担的主体。两者是否一致,取决于税负是否可以转嫁,能转嫁两者就不一致,不能转嫁两者就一致。增值税、消费税、营业税这些流转税,流转税多属于可以转嫁的间接税,属于典型的纳税人和负税人不一致的情形。这就意味着,纳税人和负税人的不同,仅仅是一种征税技术上用于区分直接纳税人和间接纳税人的手段,并不意味着负税人就不是我们从权利意义上讲的纳税人。
用一句通俗的话解释就是,尽管你没有纳税人的名分,但因为花钱买过东西,就同样应该享有纳税人的权利。
那么作为享有纳税人权利的公民,究竟拥有哪些权利呢?在2009年,国家税务总局就以《关于纳税人权利与义务的公告》形式予以明确,这份公告梳理了我国税收征管法律、法规中的相关规定,具体而微地解释了纳税人的权利和义务,包括纳税人的知情权、监督权等14项权利与10项义务。
在2006年,蒋石林以一名普通纳税人的身份,将湖南省常宁市财政局告上了法庭,要求法院认定该市财政局超出年度财政预算购买两台小车的行为违法,并将违法购置的轿车收归国库,以维护纳税人的合法权益。可是,当时常宁市财政局局长周年贵却对蒋的身份产生质疑,认为他不是纳税人。
根据以上分析,蒋石林并不是多管闲事,反而是纳税人权利意识的提高。
但实际上,纳税人也难享受到完整的权利
实际上,长期以来,我国纳税人权利保护问题受到忽视,在税收立法和实践中,纳税人都以纳税义务人的身份出现,而忽略其权利人的身份。在税收的宣传上,“依法纳税是公民的基本义务”是最常见的一句话。同时,以国家为本位的思想占据税收的整个过程。由于这种税收理念的存在,使我国在税收制度的设计上、税法制定的程序上,及税务管理的制度上,都站在国家的角度上,而忽视纳税人的权利需求