假定税法规定的 要求:分析指出各项资产、负债的账 贷:银行存款 3000 使用年限及净残值与会计规定相同。 面价值与计税基础产生差异的 类型 借:财务费用 186.77 (2)当期取得作为交易性金融资产核算 (应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性 贷:未确认融资费用 186.77 的股票投资成本为 300 万元,期末其 差异) 。 第八章:所得税会计 公允价值为 350 万元。税法规定,以 8-7、解:可抵扣暂时性差异包括: 分析题 公允价值计量的金融资产持有期间公 资产的账面价值小于资产的计税基础 8-1、甲公司 2015 年相关资产、负债 允价值变动不计入应纳税所得额。 负债的账面价值大于负债的计税基础 的账面价值与计税基础如下: (3)违反环保规定应支付罚款 100 万元。 应纳税暂时性差异包括: (1)存货账面价值为 1000 万元, 其计税 (4)期末存货账面余额为 200 万元,对 资产的账面价值大于资产的计税基础 基础为 950 万元。 该存货计提了 40 万元的存货跌价准 负债的账面价值小于负债的计税基础 (2)交易性金融资产账面价值为 650 万 备。 ①属于应纳税暂时性差异,因为存货 元,其计税基础为 700 万元。 要求: 根据上述资料, 计算甲公司 2015 的账面价值(500)大于计税基础(450) (3)固定资产账面价值为 1800 万元, 其 年应纳税所得额和应交所得税。 ②属于应纳税暂时性差异,因为交易 计税基础为 1750 万元。 8-4、解:根据资料,甲公司 2015 年 性金融资产的账面价值(850)大于计税 (4)预计负债账面价值为 200 万元,计 应纳税所得额和应交所得税计算如下: 基础(700) 税基础为 0。 (1) 应 纳 税 所 得 额 ③属于可抵扣暂时性差异,因为固定 要求:分析指出各项资产、负债的账 =2400+(240-120)-50+100+40=2610(万 资产的账面价值 (1500) 小于计税基础 面价值与计税基础产生差异的类型。 元) (1750) 8-1 、解:对于资产来说,账面价值 > (2)应交所得税=2610× 25%=652.5(万 ④属于可抵扣暂时性差异,因为负债 计税基础,产生应纳税暂时性差异; 元) 账面价值(100)大于计税基础(0) 账面价值<计税基础, 产生可抵扣暂时 8-5 、 甲 公 司 2013 年 利 润 总 额 为 核算题 性差异。对于负债来说,账面价值>计 4000000 元,所得税税率为 25%,当 8-8、甲公司 2015 年利润表中利润总 税基础,产生可抵扣暂时性差异;账 年发生的有关交易和事项中,会计处 额为 4000000 元,适用的所得税税率 面价值<计税基础, 产生应纳税暂时性 理与税务处理存在差异的有: 为 25%,当年发生的有关交易和事项 差异。 (1)支付罚款和税收滞纳金 50000 元。 中,会计处理与税务处理存在差异的 (1)存货属于资产, 账面价值>计税基础, (2)取得国债利息收入 30000 元。 有: 产生应纳税暂时性差异。 (3)年末计提 200000 元的存货跌价准 (1) 向 税 务 机 关 支 付 税 收 滞 纳 金 (2)交易性金融资产属于资, 账面价值< 备。 100000 元。 计税基础,产生可抵扣暂时性差异。 (4)1 月 1 日取得某项无形资产,成本 (2)取得国债利息收入 200000 元。 (3)固定资产属于资产, 账面价值>计税 为 2500000 元,因无法合理估计其使 (3)2015 年末计提了 400000 元的固定 基础,产生应纳税暂时性差异。 用寿命,将其作为使用寿命不确定的 资产减值准备。 (4)预计负债属于负债, 账面价值>计税 无形资产。年末该无形资产未发生减 (4)2015 年取得的某项交易性金融资 基础,产生可抵扣暂时性差异 o(P277) 值。按税法规定,该无形资产摊销年 产成本为 3000000 元,年末的公允价 8-2、A 公司 20×6 发生了 1000 万元 限为 10 年,摊销金额允许税前扣除。 值为 3500000 元。 广告费用支出,发生时已作为销售费 (5) 年末预提销售商品的售后保修费 按照税法规定,持有该项交易性金融 用计入当期损益,税法规定,该类支 100000 元。按税法规定,与产品售后 资产期间公允价值的变动不计入应纳 出不超过当年销售收入 15%的部分允 服务相关的费用在实际发生时允许扣 税所得额。 许当期税前扣除,超过部分允许向以 除。 (5)2015 年末预提了因销售商品承诺 后纳税年度结转税前扣除。