摘要:一、农产品抵扣的纳税申报表填写 (一)不同凭证的申报表填列 1.取得增值税专用发票 (1)从一般纳税人处取得的增值税专用发票,填写在2或3栏,计入第1栏。 (2)从小规模纳税人处取得的增值税专用发票。如果分别核算用于生产销售13%的税率货物和其他货物服
一、农产品抵扣的纳税申报表填写
(一)不同凭证的申报表填列
1.取得增值税专用发票
(1)从一般纳税人处取得的增值税专用发票,填写在2或3栏,计入第1栏。
(2)从小规模纳税人处取得的增值税专用发票。如果分别核算用于生产销售13%的税率货物和其他货物服务的农产品进项税额的,按照增值税专用发票上注明的金额×9%来抵扣,9%全额填写在第6栏“农产品收购发票或者销售发票”,计入第4栏。如果没有分别核算用于生产销售13%的税率货物和其他货物服务的农产品进项税额的,按照统一增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额,即按照增值税专用发票上注明的金额×3%来抵扣,填写在2或3栏,计入第1栏。
2.取得的“海关进口增值税专用缴款书”填写在第5栏,计入第4栏。
3.取得的“农产品收购发票或者销售发票”填写在第6栏,计入第4栏。
(二)农产品核定扣除。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的,填写在第6栏,填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额,不填写“份数”“金额”。
(三)加计扣除农产品进项税额。第8a栏“加计扣除农产品进项税额”:填写纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时加计扣除的农产品进项税额。该栏不填写“份数”“金额”。
政策依据
1.第1栏“(一)认证相符的增值税专用发票”:反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。适用取消增值税发票认证规定的纳税人,通过增值税发票选择确认平台选择用于抵扣的增值税专用发票,视为“认证相符”(下同)。
2.第2栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”:反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。本栏是第1栏的其中数,本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。
3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”:反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。
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