通过核对调节,“银行存款余额调节表”上的双方余额相等,一般可以说明双方记账没有差错。如果经调节仍不相等,要么是未达账项未全部查出,要么是一方或双方记帐出现差错,需要进一步采用对帐方法查明原因,加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划帐,而企业尚未入帐的未达帐项,要待银行结算凭证到达后,才能据以入账,不能以“银行存款调节表”作为记帐依据。
举例说明:某工厂1998年3月5日与银行对帐和编制余额调节表的情况,如下:1、3月1日到3月5日企业银行存款日记帐帐面记录与银行出具的3月5日对帐单资料及对帐后钩对的情况,如下:帐面记录:1日转支1246号付料款30000元,贷方记30000.00 √1日转支1247号付料款59360元,借方记59360.00。经查为登记时方向记错,立即更正并调整帐面余额。调整后划√1日存入销货款43546.09元,借方记43546.09 √2日存入销货款36920.29元,借方记36920.29 √2日转支1248号上交上月税金76566.43元,贷方记76566.43 √3日存入销货款46959.06元,借方记46959.06 √3日取现备用20000元,贷方记20000.00 √4日转支1249号付料款64500元,贷方记64500.004日存入销货款40067.75元,借方记40067.75 √4日转支1250号付职工养老保险金29100元,贷方记29100.00 √5日存入销货款64067.91元,借方记64067.915日转支1251号付汽车修理费4500元,贷方记4500.005日自查后帐面余额为506000.52元。
银行对帐单记录:2日转支1246号付出30000元,借方记30000.00 √2日转支1247号付出59369元,借方记59360.0O √2日收入存款43546.09元,贷方记43546.09 √3日收入存款36920.29元,贷方记36920.29 √3日转支1248号付出76566.43元,借方记76566.43 √4日收入存款46959.06元,贷方记46959.06 √4日付出20000元,借方记20000.00 √4日代交电费12210.24元,借方记12210.245日收存货款43000元,贷方记43000.005日转支1250号付出29100元;借方记29100.00 √5日代付电话费5099.32元,借方记5O99.325日余额为536623.05元。
银行存款余额调节表编制,如下表(1998年3月5日):
调节后,如果双方余额相等,一般可以认为双方记帐没有差错。调节后双方余额仍然不相等时,原因还是两个,要么是末达帐项未全部查出,要么是一方或双方账簿记录还有差错。无论是什么原因,都要进一步查清楚并加以更正,一定要到调节表中双方余额相等为止。调节后的余额既不是企业银行存款日记帐的余额,也不是银行对帐单的余额,它是企业银行存款的真实数字,也是企业当日可以动用的银行存款的极大值。