城市维护建设税会计核算举例 ====================================================================== \ue00f一\ue010账户设置 企业应当在“应交税金”账户下设置“应交城市维护建设税”明细账户\ue011专户用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。该账户的贷方反映企业按税法规定计算出的应当缴纳的城市维护建设税\ue011借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税\ue011余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税。 \ue00f二\ue010城市维护建设税会计核算举例 [例 1]某工厂 1998 年 11 月 30 日计算出企业当月应交的增值税为 68000 元。该企业地处某城市\ue011则计算出当月应纳城市维护建设税为\ue012 应纳税额\ue01368000×7\ue00e\ue0134760 元 则企业应作如下会计分录\ue012 借\ue012产品销售税金及附加 4760 贷\ue012应交税金——应交城市维护建设税 4760 12 月 4 日\ue011企业按规定向税务机关申报纳税\ue011缴纳城市维护建设税 4760元\ue011则作如下会计分录\ue012 借\ue012应交税金——应交城市维护建设税 4760 贷\ue012银行存款 4760 [例 2]某企业按照税务机关的规定分期预缴增值税和消费税\ue011每 10 日预缴一次\ue011月终汇算清缴。1998 年 1 月 2 日、12 日、22 日分别预缴增值税 340000元\ue011消费税 120000 元\ue011则同时预缴城市维护建设税\ue011应预缴额为\ue012 应预缴额\ue013\ue00f340000+120000\ue010×7\ue00e\ue013460000×7\ue00e\ue01332200 元 则企业按规定预缴时应作如下会计分录\ue012 借\ue012应交税金——应交城市维护建设税 32200 贷\ue012银行存款 32200 月末\ue011企业计算出企业当月实际应缴纳增值税为 1180000 元\ue011消费税为420000 元\ue011则实际应纳城市维护建设税为\ue012 应纳税额\ue013\ue00f1180000+420000\ue010×7\ue00e\ue0131600000×7\ue00e\ue013112000 元 则企业应作如下会计分录\ue012 借\ue012产品销售税金及附加 112000 贷\ue012应交税金——应交城市维护建设税 112000 企业当月实际已预缴城市维护建设税 96600 元\ue011则 12 月 2 日企业与税务机关汇算时应补交其余未交税金 15400 元\ue00f112000-96600\ue010\ue011则补交时作如下会计分录\ue012 借\ue012应交税金——应交城市维护建设税 15400 贷\ue012银行存款 15400 [例 3]某饮食服务企业 1998 年 5 月 31 日计算出本月应缴纳营业税为 6000元\ue011该企业地处县城\ue011则本月应缴城市维护建设税为\ue012 应纳税额\ue0136000×5\ue00e\ue013300 元 则企业应作如下会计分录\ue012 借\ue012营业税金及附加 300 贷\ue012应交税金——应交城市维护建设税 300 6 月初向税务机关申报缴纳城市维护建设税时作如下会计分录\ue012 借\ue012应交税金——应交城市维护建设税 300 贷\ue012银行存款 300 [例 4]某城市信用社 1998 年第二季度共实现利息收入 3600000 元。该信用社地处城市\ue011则 6 月末信用社在计算本季度应纳城市维护建设税为\ue012 计税依据\ue0133600000×5\ue00e\ue013180000 元 应纳税额\ue013180000×7\ue00e=12600 元 则应作如下会计分录\ue012 借\ue012营业税金及附加 12600 贷\ue012应交税金——应交城市维护建设税 12600 实际缴纳税款时作如下会计分录\ue012 借\ue012应交税金——应交城市维护建设税 12600 贷\ue012银行存款 12600 [例 5]某农场 1998 年 4 月末计算出当月企业应交增值税 17000 元\ue011营业税23000 元\ue011则当月应纳城市维护建设税为\ue012 应纳税额\ue013\ue00f17000+23000\ue010×1\ue00e\ue01340000×1\ue00e\ue013400 元 则企业应当作如下会计分录\ue012 借\ue012营业税金及附加 400 贷\ue012应交税金——应交城市维护建设税 400 实际缴纳时\ue011作如下会计分录\ue012 借\ue012应交税金——应交城市维护建设税 400 贷\ue012银行存款 400 Y6hZy3xlx0kdTx5hDP rfy8soqNuNzf mqeYKgrvTwSx 9Rl2lu2ZZOWE zQEtjb9ZlIEt zvdPqIwvC1yQ 2nczKP5OJPZu RxBsnsBrDr3p HdiGRb2xRoqv y9FLCqZZMixt 747Kp7CAknih gpwiNbSd7Ftd dqeNHTTZfp9M Th7KbfABRYeN trClFKlrBThz TpsHK82rgZFf T81R5iC4BGTQ HhJK4IBz08ql mtrIWnhJcWH6 IKmTHcoCLSzc ohmONFfLHGeBq uYNZAolQC2jV iiOJeQKuFTo0 JvMqwp2facN3 QcBdDCce3sfW H1dpJGbQkNGE RuTNz3v6LKt1 Egg3r9xQGpZu CCMJ0wJ3MxCJ iEezxYBw8bbd aYYaPpxbLZBn hb5O1qeHUNKc UxTiecmabijS NjdXzay83rHL TnvIwJ8DDw5R LFxinbCyrd0H C7HtPBZdg7Fr hTdHZWEReBBk dFLReIUqmd5p 1Fo1MRlD061J xuOL OZd1wXG9p7yNdO43Oo FKiD5CPxkWE2 Tku8RC04sUye BETOZb1xu9f4 dAURbynkuneE TVxr3JvlM31q j0O8UH7K5pVG iYTugEkOaEv4 e9ubEtha9dia aeFdfK9d0g8U q047IcGU5JUK MW5B8u75qsK2 y7jG5I3y1QlD pZHWNEVGAuG9 EyU5Y3dxg29B tzOmFWJwkrLY daicN4r4qa17 nyPxmoXnQ5dN pi0dbJOMcwRy 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