城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据,依法计征的一种税。
城市维护建设税的特征:一是具有附加税性质,它以纳税人实际缴纳的“二税”税额为计税依据,附加于“二税”税额,本身并没有类似于其他税种的特定、独立的征税对象;二是具有特定目的。城市维护建设税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。
教育费附加是由税务机关负责征收,同级教育部门统筹安排,同级财政部门监督管理,专门用于发展地方教育事业的预算外资金。凡缴纳增值税、消费税的单位和个人,均为教育费附加的纳费义务人(简称纳费人)。凡代征增值税、消费税的单位和个人,亦为代征教育费附加的义务人。农业、乡镇企业,由乡镇人民政府征收农村教育事业附加,不再征收教育费附加。凡是缴纳增值税、消费税和营业税的外商投资企业、外国企业和外籍人员纳税人均需按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加。
城市维护建设税按实际缴纳的增值税的5%,教育附加和地方教育附加费按实际交纳增值税的3%和2%计算缴纳。
3、所得税(企业所得税或个人所得税)
所得税,是指对所有以所得额为课税对象的总称。中国现行税制中的所得税税类税收包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种。中国所得税率企业所得税的税率为25%。此外为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目,规定了两档优惠税率:20%和15%,个人所得税为20%。
如果土地使用权的出让方属于个人、个体工商户、合伙企业或者个人独资企业的,应缴纳个人所得税,税率为20%;如果土地使用权的出让方属于企业和其他取得收入的组织,应缴纳企业所得税,税率为25%。
4、土地增值税
土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减去法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋,不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。当前中国的土地增值税实行四级超率累进税率,对土地增值率高的多征,增值率低的少征,无增值的不征,据专家测算,房地产项目毛利率只要达到34.63%以上,都需缴纳土地增值税。
纳税人转让土地使用权所取得的收入减除扣除项目金额后的余额,为增值额,增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%;增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。在确实无法提供有关资料、无法根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》有关规定据实计算增值额进行清算的情况下,经县级税务机关认定符合核定征收情形的,按不低于8%的核定征收率征收土地增值税。
5、印花税
印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
按土地使用权转让合同所载金额0.5‰贴花。
二、土地使用权的受让方
1、 印花税:按土地使用权转让合同所载金额0.5‰贴花。
2、 契税
契税是指不动产(土地、房屋)产权发生转移变动时,就双方所订契约按价款的一定比例向产权承受人征收的一次性税收。
契税税率为合同价款的3%。
三、报送资料
(一)出让方和受让方为企业的,请提交以下材料:
单位加载统一社会信用代码的营业执照或登记证件及法人代表身份证复印件、土地使用证或不动产登记证书、土地使用权转让合同、增值税发票原件(出让方为自开票纳税人须提供)、非单位法人代表办理需填写委托书及提供被委托人身份证(以上提供复印件的需加盖单位公章)。
(二)出让方和受让方为个人的,请提交以下材料:
双方身份证明、土地使用证或不动产登记证书、土地使用权转让合同。