地下不计容可售面积,税务如何认定是否缴纳土地出让金?
写信人:小**
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我司房地产开发企业,土增清算中,根据税务局之前咨询回复“同一清算单位中包含不同房产类型的,原则上按可售面积计算分摊。对地下车位等可售面积地价款分摊区分以下情形分别处理:地下不计容可售面积按规定未计缴土地出让金的,地下不计容可售面积不分摊“取得土地使用权所支付的金额”;对地下不计容可售面积,按规定有计缴土地出让金的,应当按照受益对象,按规定归集和分摊“取得土地使用权所支付的金额”。”,咨询国土局回复:根据土地出让合同规划指标条件,都是有要求地上地下建筑指标,出让规划条件有要求的,都是有缴纳土地出让金的,不存在未缴土地出让金,如果未缴土地出让金就不会让你建设。且我司地下车位是有产权,现税务局说认定,计容面积才有缴土地出让金,不计容当做未缴土地出让金处理,这个是否合理,如何不合理,那还有什么另外的证明文件来证明地下是有缴纳土地出让金的?
回复部门:
纳税服务中心
回复内容:
尊敬的纳税人您好!您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:
对地下不计容可售面积,按规定有计缴土地出让金的,应当按照受益对象,按规定归集和分摊“取得土地使用权所支付的金额”。
文件依据:
根据《国家税务总局福建省税务局关于土地增值税若干政策问题的公告》(国家税务总局福建省税务局公告2018年第21号)规定:同一清算单位中包含普通住房、非普通住房和非住房不同类型房地产的,其扣除项目金额在不同类型房地产间,原则上按可售面积计算分摊,也可按税务机关确认的其他合理方式计算分摊。其他合理方式由各设区市、平潭实验区税务机关明确。”
另根据《土地增值税清算管理规程》(国税发〔2009〕91号)第二十一条规定:“审核扣除项目是否符合下列要求:
(五)纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的,或者同一项目中建造不同类型房地产的,应按照受益对象,采用合理的分配方法,分摊共同的成本费用。”
上述回复仅供参考,具体以国家相关政策规定为准!感谢您的咨询,顺祝生活愉快!
地下车位在企业所得税汇算清缴中是否应独立分摊土地成本?
写信人:林**
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我司为一家房地产开发企业,目前开发有一项目,地上物业有高层和商业,地下物业有车位。其中,地下车位不计容,但可售。 1、请问地下车位不计容,但可售,是否应当作为成本对象分摊土地成本? 2、如车位应分摊土地成本,应按照国税发[2009]31号文的规定按占地面积分摊还是按可售面积分摊? 3、如车位应按占地面积分摊土地成本,我们所指的占地一般是指地上占地面积,那车位的占地面积应如何确定?
回复部门:
纳税服务中心
回复内容:
您好,地下车位与地上建筑物属于一个整体,不能单独作为成本对象,应与地上建筑物作为成本对象统一核算。根据国税发(2009)31号第十七条规定,地下车位可售,属于营利性,应按开发产品核算其成本,同时,根据第十四条规定,应按开售面积计算地下车位单位计税成本(计税成本按成本对象归集,根据第三十条规定,土地成本一般按占地面积分配至各成本对象)。
土地增值税清算,土地成本如何分摊
写信人:小**
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我司为房地产开发企业,销售普通住宅、商业及有产权车位,土增清算土地成本如何分摊?
回复部门:
纳税服务中心
回复内容:
尊敬的纳税人您好!您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:
同一清算单位中包含不同房产类型的,原则上按可售面积计算分摊。对地下车位等可售面积地价款分摊区分以下情形分别处理:地下不计容可售面积按规定未计缴土地出让金的,地下不计容可售面积不分摊“取得土地使用权所支付的金额”;对地下不计容可售面积,按规定有计缴土地出让金的,应当按照受益对象,按规定归集和分摊“取得土地使用权所支付的金额”。
具体可参看以下文件相关规定。
文件依据:
一、根据《国家税务总局福建省税务局关于土地增值税若干政策问题的公告》(国家税务总局福建省税务局公告2018年第21号)规定:“三、关于土地增值税清算单位问题
房地产开发企业应当自取得《建设工程规划许可证》的次月15日前,向主管税务机关申报备案《建设工程规划许可证》所载的建设项目名称等基础信息,并以申报备案的建设项目为单位进行土地增值税清算。
五、关于同一清算单位不同类型间扣除项目金额的分摊问题
同一清算单位中包含普通住房、非普通住房和非住房不同类型房地产的,其扣除项目金额在不同类型房地产间,原则上按可售面积计算分摊,也可按税务机关确认的其他合理方式计算分摊。其他合理方式由各设区市、平潭实验区税务机关明确。”
二、根据《土地增值税清算管理规程》(国税发〔2009〕91号)第二十一条规定:“审核扣除项目是否符合下列要求:
(五)纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的,或者同一项目中建造不同类型房地产的,应按照受益对象,采用合理的分配方法,分摊共同的成本费用。”
上述回复仅供参考,具体以国家相关政策规定为准!感谢您的咨询,顺祝生活愉快!