售卡方的会计分录为:
借:银行存款
贷:预收账款——预收预付卡款项
购卡方的会计分录为:
借:管理费用
贷:银行存款
二、对于消费者持卡向销售方购买商品或服务的交易,购卡方取得预付卡时已经获得发票并可用于在所得税前扣除成本、费用,如果持卡消费又取得发票则会造成同一项费用重复扣除。因此53号公告明确销售方发生增值税纳税义务,但不得开具增值税发票,此项收入应当以未开票收入申报。
销售方的会计分录为:
借:应收账款——预付卡
贷:主营业务收入——预付卡
应交税费——应交增值税(32313133353236313431303231363533e59b9ee7ad9431333365643661销项税额)
此项规定也带来两个问题,一是持卡人与购卡人非同一人时,持卡人购买商品或服务如何入账;二是售卡方与销售方非同一人时,销售方销售商品或服务如何入账。这两个问题尚待总局明确。