专项附 加扣除3000元,扣缴义务人在2019年1月、2月支付工资薪金时,应预扣个人所得税多少钱? 工资薪金计算过程: (一)1月个人所得税款: 1、1月预扣预缴应纳税所得额=30000-5000-3400-3000=18600元 2、查找综合所得年度税率表,适用3%税率 3、计算1月应预扣预缴税额=18600*3%=558元 4、1月实发工资=30000-3400-558=26042元 (二)2月个人所得税款: 1、1-2月累计预扣预缴应纳税所得额=60000-10000-6800-6000=37200元 2、查找综合所得年度税率表,适用10%税率 3、计算1-2月累计应预扣预缴税额=37200*10%-2520=1200元 4、计算2月应预扣预缴税额=1200-558=642元 5、2月实发工资=30000-3400-642=25958元 举例说明(续) 全年一次性奖金计算过程: 1、平均月度奖金额=100000÷12=8333.33元 2、查找综合所得月度税率表,适用10%税率 3、计算全年一次性奖金应缴税额=100000*10%-210= 9790元 4、实发全年一次性奖金=100000-9790=90210元 专项附加扣除(六项) ? 专项附加扣除的政策 ? 专项附加扣除的办理途径 ? 专项附加扣除的条件和标准 专项附加扣除的政策 这次个人所得税改革,对个人全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿 酬以及特许权使用费等四项收入,在征收个人所得税时,除了扣除 之前规定的“三险一金”外,(个人只负担:养老、失业、医疗、公 积金),又增加了六项可以扣除的项目,即:子女教育、继续教育、 大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。也就是说,这六 个方面支出,如果符合相关法律法规规定的条件,今后征收个人所 得税时,就可以从工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费收 入中按规定标准扣除。这就是这次个人所得税改革推出的六项专项 附加扣除政策。 专项附加扣除的办理途径 1、由单位按月发工资预扣税款时办理。除了大病医疗以外。 2、自行在年度综合所得汇算清缴申报时办理。次年的3月1日至6月30日 注意: 1、不论由单位办理扣除,还是自行申报办理扣除,都需要如实填报个人所得 税专项附加扣除信息。 2、信息发生了变化,要及时更新并提交。 3、每年12月份,需要对次年享受专项附加扣除的内容向单位进行确认;如未 及时确认,单位将于次年1月起暂停办理扣除,待确认后再继续办理。 4、按照税法要求,公民应该对自己提交信息的真实性负责,公司只是代为扣 除。如果因为信息失实导致的税务风险,公民需要自行承担。 5、专项附加扣除相关资料,需五年内留存备查。 专项附加扣除的条件和标准-子女教育 1、政策享受的条件 (1)子女年满3周岁以上至小学前,此时不论是否在幼儿园学 习; (2)子女正在接受小学、初中、高中阶段教育(普通高中、中 等职业教育、技工教育); (3)子女正在接受高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究 生、博士研究生教育)。 上述受教育地点,包括在中国境内和在境外接受教育。 专项附加扣除的条件和标准-子女教育 2、扣除的标准和方式 每个子女,每月可扣除1000元。如果有多个符合扣除 条件的子女,每个子女均可享受扣除。比如,有2个子女, 则每月可以扣除2000元,以此类推。具体由谁来扣除,父 母双方可以选择确定,假如一个家庭中,子女教育每月有 1000元的扣除额(即只有1个子女),既可以由父母一方 全额扣除,也可以父母分别扣除500元。只是扣除方式确 定后,一个纳税年度不能变更。 专项附加扣除的条件和标准-子女教育 3、政策享受的起止时间 (1)学前教育,起止时间为:子女年满3周岁的当月至小学入 学前一个月; (2)全日制学历教育,起止时间为:子女结束义务教育、高中 教育、高等教育的入学当月至教育结束的当月。 提醒大家,起止时间的计算,包含因病或其他非主观原因休 学但学籍继续保留的期间,以及施教机构按规定组织实施的寒暑 假等假期。 专项附加扣除的条件和标准-子女教育 4、需留存备查的资料 (1)如果子女在境内接受教育,不需要特别留存资料; (2)如果子女在境外接受教育,则需要留存境外学校录 取通知书、留学签证等相关资料。 专项附加扣除的条件和标准-继续教育 1、政策享受的条件 (1)正在接受学历(学位)继续教育; (2)在纳税年度内取得了技能人员或专业技术人员的职 业资格证书。技能人员和专业技术人员职业资格证书的具 体范围,以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录 为准。在此范围外的继续教育支出,不在扣除范围内。 专项附加扣除的条件和标准-继续教育 2、扣除的标准和方式 (1)学历(学位)继续教育,每月可以扣除400元; (2)职业资格继续教育,在取得相关证书的当年,按年 扣除3600元。 由于接受继续教育的纳税人一般都已经就业,因此,继续 教育专项附加扣除一般由本人扣除。但有一个例外,如果 已经就业,并且正在接受本科以下学历继续教育,可以选 择由父母扣除,也可以由本人扣除。 专项附加扣除的条件和标准-继续教育 3、政策享受的起止时间 (1)学历(学位)继续教育,起止时间:入学的当月至 继续教育结束的当月,同一学历(学位)继续教育,扣除 期限不能超过48个月。 (2)职业资格继续教育,起止时间:以相关证书上的发 证(或批准)日期的所属年度,为可扣除年度。需在2019 年1月1日以后取得的证书。 专项附加扣除的条件和标准-继续教育 4、需留存备查的资料 技能人员、专业技术人员职业资格继续教育,需要留 存职业资格证书等相关资料。