存货监盘记录是注册会计师自己编制的,属于独立的 外部证据。 银行询证回函比银行对账单更可靠。这两个都是外部证据。银行询证函回函是注册会计直接获取的,没有经过公司有关人员之手。银行对账单一般是经过被审计单位 有关人员之手,存在伪造的可能性。因此,经注册会计师直接获得可靠。 (二)注册会计师可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。 (1)请问注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些? 检查记录或文件(包括检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析 程序) (2)请问审计证据按其外形特征可分为哪几类? 实物证据、书面证据、口头证据、环境证据 (3)请根据审计程序与所能获取的不同外形特征的证据之间的关系,填列下表。 审计程序 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 检查记录或文件 获得 获得 检查有形资产 获得 观察 获得 获得 询问 获得 获得 获得重新计算 获得 重新执行 获得 分析程序 获得 获得 (三)请举例说明财务报表层次重大错报风险与认定层次重大错报风险,并谈谈针对 这两种风险分别应当采取什么应对措施。 财务报表层次重大错报风险: 财务报表层次重大错报风险产生原因可能是由于薄弱的财务环境所造成,因此会对财 务报表产生广泛的影响,难以局限于某类交易或者账户,往往影响多项认定。 举例:在经济不稳定的国家开展业务、资产的流动性出现问题、融资能力受到限制及 重要客户流失,这些对被审计单位的持续经营能力都可能产生影响。此外,管理层缺乏诚 信、承受异常的压力所产生的舞弊风险都与财务报表层次重大错报风险有关。 认定层次重大错报风险 认定层次重大错报风险跟各类交易、账户余额列报的认定相关。 举例:被审计单位存在联营或合资,因此长期股权投资可能存在重大错报风险。