增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。
增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。
案例
甲有限责任公司于2012年2月成立,2012年3月13日,经当地国税机关批准,认定为增值税一般纳税人。3月14日,甲公司初次购买金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘等,共支付各种增值税税控系统专用设备价税合计11700元,销售方已按规定开具了增值税专用发票。同时,甲公司支付了以后期间的技术维护费,也按规定从服务方取得了增值税专用发票,价税合计3510元。以上款项均以银行存款支付。2012年3月,甲公司实现的应纳增值税为50000元。
根据规定,购入设备时,增值税一般纳税人支付的购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减的,其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。会计处理时,价税合计额计入成本:
借:低值易耗品 11700
贷:银行存款 11700。
支付技术维护费:
借:管理费用 3510
贷:银行存款 3510。
月底将低值易耗品一次摊销:
借:管理费用 11700
贷:银行存款 11700。
本月应纳增值税为50000元,“应交税费”科目余额在贷方,应作以下结转处理:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)50000
贷:应交税费——未交增值税 50000。
本月应纳增值税为50000元,购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费价税合计15210元可以抵减当月增值税:
借:应交税费——未交增值税 15210
贷:营业外收入 15210。
下月初缴税:
借:应交税费——未交增值税34790(50000-15210)
贷:银行存款 34790。
分析
假如本月应纳增值税为10000元,“应交税费”科目余额在贷方,应作以下结转处理:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税