基本建设财务管理知识讲座2016-2-6 第一部分基本建设概述 基本建设的概念、内容及特点 基本建设,是指利用国家预算内基本建设资金、自筹资金、 国内外基本建设贷款以及其他专项资金进行的,以扩大生产能 力(或新增工程效益)为主要目的的新建、改建、扩建工程及 其他有关工作。包括生产性与非生产性固定资产以及与之相联 系的机器设备购置与安装、征地、原有建筑物的拆迁等各项工 主要内容:建筑安装工程;设备、工具、器具及家具的购置;装饰装修工程;其他基本建设工作。 基本建设的特点: 是一种消耗大、周期长的经济活动,在建设周内只投入不 产出或只有少量副产品产生; 具有很强的综合性,是一项涉及到多学科的经济技术活动; 建设单位要介入整个建设过程; 产品具有固定性; 产品具有单件性; 组织工作的复杂性; 施工具有流动性。 2016-2-6 基本建设项目分类:按建设性质划分:新建项目、扩建项目、改建项目、迁建 项目、恢复项目。 按建设规模大小划分: 基本建设项目可分为 大型项目(按总投资划分的,能源、交通、原材料工业项目5000万元以上;其他项目3000万元以上); 中型项目(习惯上将大型和中型项目合称为大中型项目); 小型项目(上述标准以下)。 更新改造项目可分为: 限额以上项目(按总投资划分的,能源、交通、原材料工 业项目5000万元以上;其他项目3000万元以上); 限额以下项目(上述标准以下)。 按项目在国民经济中的作用划分: 生产性项目、非生产性项目;还有其他分类方法略…… 2016-2-6 基本建设投资计划管理基本建设投资计划是国民经济和社会发展计划 中的一个重要组成部分,它反映投资主体在计划期 内进行固定资产投资的规模、方向、结构、比例、 速度、效果等方面的设想和安排。 按照计划期的长短可分为: 基本建设投资长期规划(战略性、长远性) 基本建设投资中期计划(五年计划) 基本建设投资年度计划(一年期) 编制基本建设投资计划的原则: 贯彻国家国民经济持续、健康发展的方针政策,正确处理速度与效益的关系; 坚持协调发展,综合平衡; 基建投资计划的连续性; 保证重点,兼顾一般; 统一计划,分级管理。 基本建设投资计划的编制方法: 先“自下而上”再“自上而下”。 基本建设投资年度计划的主要内容 文字说明:阐明计划编制的依据、原则,有关指标的平衡情况及保证完成计 划的主要措施。 计划表格:反映计划年度的基本建设内容、规模、进度和预期效果。 2016-2-6 基本建设程序基本建设程序,是指基本建设全过程中各项工作必须遵循 的先后顺序,是各环节、各步骤之间客观存在的不可破坏的先 后顺序,是由基本建设项目本身的特点和客观规律决定的。 一个建设项目从计划建设到建成投产,一般要经过建设决 策、建设实施、交付使用三个阶段。其主要步骤是: 项目建议书 又称立项申请,是项目建设单位或项目法人根据国民经济 的发展、国家和地方中长期规划、产业政策、生产力布局、国 内外市场、所在地的内外部条件,提出的某一具体项目的建议 文件,是对拟建项目提出的框架性的总体设想。 编制项目建议书的主要内容及要求(略) 可行性研究报告 编制可行性研究报告的重要依据是批准的项目建议书,项目 建议书批准后,项目法人委托有相应资质的设计、咨询单位,对拟 建项目在技术、工程、经济和外部协作条件等方面的可行性,进行 全面分析、论证,进行方案比较,推荐最佳方案。可行性研究报告 是项目决策的依据,应按国家规定达到一定的深度和准确性,其投 资估算和初步设计概算的出入不得大于10%,否则将对项目进行重 新决策。 编制可行性研究报告的主要内容及要求(略) 2016-2-6 初步设计可行性报告批准后,项目法人委托有相应资质的设计单位,按照批准的可行性 研究报告的要求,编制初步设计。初步设计批准后,设计概算即为工程投资的最高 限额(也叫总概算),未经批准不得随意突破。确因不可抗力因素造成投资突破设 计概算时,经上报原批准部门审批。 施工图设计 初步设计批准后,项目法人委托有相应资质的设计单位,按照批准的初步设计, 组织施工图设计。 施工图设计也叫工程预算,初步设计和施工图设计也并称工程概预算,工程概 预算包括四方面内容: 建筑安装工程费 设备工具、器具购臵费 其他费用 预备费用 年度投资计划 项目建议书、可行性研究报告、初步设计批准后向主管部门申请列入投资计划。 开工报告 建设项目完成各项准备工作,具备开工条件,建设单位及时向主管部门和有关 单位提出开工报告,开工报告批准后(开工令)即可进行项目施工。 竣工验收 建设项目竣工验收是建设过程的最后一个程序,它是全面考核建设项目的成果, 是建设项目正式转入生产或交付使用的标志。 国家对竣工验收的范围、依据、组织、标准、程序等有较严格的规定。根据建 设项目的规模、性质不同,采取分级组织验收,原则上谁审批可行性研究报告,谁 组织验收或委托验收。对于大中型项目或较复杂的项目,要先组织预验收。 2016-2-6 第二部分基本建设预算和财务管理 国家基本建设支出预算概念 基本建设支出预算是国家预算的重要组成 部分,是国家确定年度基本建设资金分配的财政 计划,反映了国家投资分配的方向、规模和范围, 体现了党和国家在一定时期内的投资政策。正确 制定和执行基本建设支出预算,对于实现国家预 算平衡,合理分配和使用建设资金,充分发挥投 资效果,都具有十分重要的作用。 国家预算内每年用于基本建设的支出,按预 算级次划分为中央基本建设支出预算和地方基本 建设支出预算,分别由中央财政和地方财政安排; 基本建设支出预算实行中央和地方两级管理,各 级财政部门是主管基本建设财务的职能部门,对 基本建设财务活动实施财政财务管理和监督。 中央预算内基建资金的政策引导作用(略) 2016-2-6 基本建设财务管理基本建设财务管理的任务 基本建设财务管理是国家财政基本建设支出预算管理的延伸, 是保证预算正确执行的主要环节,因此各主管部门和建设单位基 本建设财务管理的主要任务是: 贯彻执行国家有关法律、法规、方针政策; 参与基本建设项目投资的预测、决策; 依法、合理、及时筹集、使用建设资金; 严格控制并努力降低建设成本,提高投资效益; 认真做好基本建设资金的预算、控制、监督和考核工作。 基本建设财务管理的任务决定了财务管理贯穿于基本建设的 全过程。 基本建设财务管理的内容 基本建设财务管理的主要内容是根据国家投资政策和财务管 理制度对基建全过程资金运动进行管理监督 财务预测与投资决策 基建财务与计划管理 基建资金管理 基建支出管理 建设项目竣工的财务管理 财务决算管理 储备贷款管理 基建收入管理 2016-2-6 基本建设资金管理基本建设资金来源 1978年前后变化;现来源包括: 财政拨款 政策性银行贷款 商业银行贷款 自筹资金 利用外资 利用资金市场融资 基本建设资金管理的原则 资金管理的“三算”原则,所谓“三算”,指 设计有概算、施工有预算、竣工有决算。 资金管理的效益原则 基本建设拨款管理 基本建设拨款的“四按”原则 所谓“四按”原则,是指按计划、按程序、按 预算、按进度 拨款的管理原则。 基本建设资金拨款的程序,即:申请拨款、下 拨资金、专户管理、监督使用。 2016-2-6 10 基本建设支出的管理 基本建设支出的管理原则: 全面、正确、及时地反映各项基本建设投资的实际支出。 监督各项基本建设投资支出是否符合国家的有关方针政策和财经制度。 严格控制各项各项基本建设投资支出,努力节约建设费用。 基本建设支出的内容 基本建设支出是指建设单位在基本建设过程中所发生的各种实际 支出。 它包括: 建筑安装工程支出 设备投资支出 待摊投资支出 其他投资支出 待核销基建支出 转出投资支出 (简要介绍六大类支出及管理) 2016-2-6 11 基建收入的管理 基建收入的概念与界定 基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程 建设副产品变价净收入、负荷试车和试运行以及其他收 各类副产品和负荷试车产品基建收入按实际销售收入扣除销售过程中发生的费用和税金确定(负荷试车费 用计入建设成本)。 试运行期间基建收入以产品实际销售收入减去销售 费用及其他费用和销售税金后的纯收入确定。 基建收入的处理 基建收入应按《中华人民共和国企业所得税条例》 及实施细则和有关税收政策的规定,并按财政部门有关 费用扣除的规定缴纳企业所得税,税后收入作为建设单 位的留成收入,70%用于组织和管理建设项目方面的开 支,30%用于职工奖励和福利。 项目建成交付使用并办理竣工决算后,经营性项目 留成收入的余额转为企业的盈余公积金,非经营性项目 留成收入的余额转入行政事业单位的其他收入。 2016-2-6 12 基建财务决算及投资效果考核 基本建设项目竣工财务决算的编制依据和要求 主要依据: 经批准的施工图预算或标底造价,承包合同、工程结算等有关资料; 历年基建计划、历年财务决算及批复文件; 有关的财务制度、办法和会计核算资料; 可行性研究报告,初步或扩大初步设计,修正总概算及其批复文件; 其他有关资料。 编制要求略 基本建设项目竣工财务决算的内容 主要包括:竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书; 基本建设项目概况; 会计帐务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况; 投资包干结余、基建结余资金等的上交分配情况; 说明书内容: 主要技术经济指标的分析、计算情况; 基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议; 需说明的其他事项。 2016-2-6 13 基本建设项目竣工财务决算的报批要求: 中央级小型基本建设项目竣工财务决算报主管部门审批; 中央级大、中型基本建设项目竣工财务决算报中央财政部审批; 地方级基本建设项目竣工财务决算由同级财政部门审批; 基本建设投资效果考核 主要评价指标: 建设工期 单位生产能力投资(公式) 达到设计能力年限 投资回收期 建设项目设计能力利用率 财务评价指标 2016-2-614 建设项目审计 建设项目审计的概念 建设项目审计的目的 确定建设项目的各项经济活动的:合法性、公允性、 合理性及其效益性 建设项目审计的范围 建设项目审计的方法 建设项目审计的特点 以建设项目为核心,围绕建设项目进行审计监督; 建设项目审计贯穿于建设的全过程; 建设项目审计的内容 建设项目前期审计 建设项目开工前审计 建设项目实施阶段审计 建设项目竣工决算审计和投资效益审计 2016-2-6 15 第三部分 建设单位会计核算 建设单位会计概述 建设单位会计是应用于基本建设领域的一种专业会计,它是以货 币为主要计量单位,对建设单位的资金及其运动进行连续地、 系统地、全面地核算和监督,为建设单位进行基本建设经济管 理,提供各种经济信息的一种管理活动。 建设单位会计作为基本建设的重要管理活动,通过其特有的会计 方法和指标体系,运用记账、算帐以及加强管理等手段,根据 国家制定的《国有建设单位会计制度》及其补充规定,对基本 建设全过程及其投资效果实行会计核算、会计监督、会计考核。 建设单位资金,就是建设单位的各种财产和物资的货币表现,按 照其资金运动的特点,表现为资金来源和资金占用。现行建设 单位会计,在沿用“资金占用等于资金来源”的会计平衡公式 的基础上,根据投资体制改革和项目法人制、资本金制度建立 的进程,不断进行补充、修改和完善。 2016-2-6 16 建设单位会计核算的任务、特点和基本要求 建设单位会计核算的任务 对基本建设过程的各种消耗进行会计核算 对基本建设投资效果进行分析考核 对基本建设全过程实施会计监督 建设单位会计核算的特点 价格形成的特点 成本考核的特点 费用记取的特点 价格结算的特点 建设单位会计核算的基本要求 按照《中华人民共和国会计法》和《国有建设单位会计制度》的 规定建立会计帐册,进行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 建设单位会计核算以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会 计处理方法进行,保证会计指标的口径一致、相互可比、会计 处理方法的前后各期相一致。 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 会计核算以人民币为记账本位币。如有外币业务,可将外币折合 成人民币进行核算。 建设单位对外报送的财务会计报表格式由财政部统一规定。主管 部门和建设单位可自行规定内部管理需要的财务会计报表。 建设单位实行会计电算化,应当符合财政部关于会计电算化的有 关规定。 2016-2-6 17 建设单位会计科目的设臵 列示“建设单位会计科目表” 2016-2-6 18 反映各种基本建设资金来源的科目 反映各种基本建设投资支出的科目 反映基本建设结算业务的科目 反映投资借款建设单位与生产单位关于投资借款的结转和偿还 业务的科目 反映基本建设各种资金来源货币形态的科目 会计核算的内容与方法 基本建设资金来源的核算 基本建设拨款的核算 项目资本和项目资本公积的核算 基本建设投资借款的核算 其他借款的核算 建设单位设备和材料的核算 建设单位设备的核算 建设单位材料的核算 库存器材清查盘点的核算 基本建设支出的核算:本建设支出核算的要求;基本建设 支出核算的内容;建筑安装工程投资的核算;设备投资的核算;待 摊投资的核算;其他投资的核算;待核销基建支出的核算;转出投 资的核算。 2016-2-6 19 基本建设其他业务的核算 基建收入的核算 基建包干节余的核算 交付使用资产和基建资金冲转的核算 交付使用资产的核算 基本建设资金冲转的核算 2016-2-6 20 建设单位会计报表 建设单位会计报表的内容和基本要求 建设单位会计报表由6张表组成:基建财务快速月报;资金平衡表;基建投资表;待 摊投资明细表;基建借款情况表;投资包干情况表 建设单位会计报表的编制 建设单位会计报表的分析与运用 基本建设竣工决算 基本建设竣工决算的作用 基本建设竣工决算是综合、全面反映建设单位基本建设成果和财务情况的重要方 竣工决算是考核基本建设投资计划、概预算执行情况及分析投资效果的重要依据。竣工决算是办理交付使用资产移交的依据。 基本建设竣工决算的组成 基本建设项目竣工决算报表:基本建设项目财务决算审批表;大中型基本建设项 目概况表;大中型基本建设项目竣工财务决算表;大中型基本建设项目交付使用资产 汇总表;小型基本建设项目竣工决算总表;交付使用资产明细表 竣工财务决算情况说明书 竣工财务决算情况说明书是对竣工项目财务状况的文字说明和分析,是基本建设经济 活动的总结。要求有情况、有数据、简明扼要,总结经验和教训,以利改进工作。 基本建设竣工决算的编制 2016-2-6 21 原则上应通过“结转自筹基建支出”科目,独立开户,专账核算。