(其他相关资料:当地适用的契税税率为5%)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。
(4)计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
(5)计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。(2017年)
【答案及解析】
(3)该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额=18000×(1+5%)×40%=7560(万元)。
(4)允许扣除的开发成本为6000万元;
允许扣除的开发费用=(7560+6000)×10%=1356(万元),从解题技巧看,本题没有给出计算房地产开发费用的具体比例,只能默认用10%计算;
允许扣除的有关税金及附加为150万元;
加计扣除金额=(7560+6000)×20%=2712(万元);
该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=7560+6000+1356+150+2712=17778(万元)。
(5)增值额=25000-17778=7222(万元);
增值率=7222÷17778×100%=40.62%,适用税率为30%;
应纳土地增值税=7222×30%=2166.6(万元);
已预缴土地增值税500万元,则该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税=2166.6-500=1666.6(万元)。
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汪老师
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尊敬的学员,您好:
土地增值税税率表:
级数
增值额与扣除项目金额的比率
税率(%)
速算扣除系数(%)
不超过50%的部分
超过50%至100%的部分
超过100%至200%的部分
超过200%的部分
本题的增值率是40.62%,所以对应的税率是30%,速算扣除系数就是0,如果我们假设该题的增值率是60%,那么我们的税率就要用40%,速算扣除系数要用5%,此时应纳税额=7222×40%-17778*5%。
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