具体来说坏账准备的计提方法有四种:即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。 这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确 定。在余额百分比法下,企业应在每个会计期末根据本期末 应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户 应有的余额,它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额, 就是当期应提的坏账准备金额。 当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额坏账准备计提百分比 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额) 例:泰山企业xx年末应收账款余额为800 000 业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款余额的%。xx 年发生坏账4 000 元,该年末应收账款余额为980 000 元。xx 年发生坏账损失3 000 元,上年冲销的账款中有2 000 元本年度又收回。该年度末应收账款余额为600 000 设坏账准备科目在xx年初余额为0。 解:(1)xx年应提坏账准备=800 000%=3 200(元) 借:资产减值损失3200 xx年发生坏账损失时,应编制如下会计分录: 借:坏账准备4000 贷:应收账款4000 (2)xx年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为:4 000 -3200=800(借方) 而要使坏账准备的余额为贷方980000%=3 920(元), 则xx 年应提坏账准备=3 920+800=4 720(元)(贷方)。 贷:坏账准备4720 (3)xx年发生坏账损失时,应编制如下的会计分录: 借:坏账准备3000 贷:应收账款3000 xx年收回已冲销的应收账款时,应编制如下会计分录: 贷:坏账准备2000 借:银行存款2000 xx年年末计提坏账前坏账准备的金额为-800+4 720-3 000 +2000=2 920(元)(贷方)。 而要使坏账准备的余额为贷方600 000%=2 400(元)(贷方),则应冲销坏账准备2 920-2 400=520(元),即xx 年应提坏账准备-520 贷:资产减值损失520 这是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。通常而言,应收账款的账龄越长,发生坏账的可能性越 大。为此,将企业的应收账款按账龄长短进行分组,分别确 定不同的计提百分比估算坏账损失,使坏账损失的计算