某纳税人(非 自然人)为北京西城区纳税人,2016 30日转让其 2013 年自己建造的厂 房一间,取得转让收入 1000 万元,厂房也在北京市西城区。纳税人 2013 造厂房的成本为700 万。如果该纳税人为增值税一般纳税人,纳税人对该笔业 务选择一般计税方法,应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额?应如何 在机构所在地申报纳税?仍假设纳税人其他业务6 月份的应纳增值税额为70 11的分析,在北京西城区地税机关预缴税款时:预缴税款=1000 (1+5%)5%=47.62 万元。 按照假设,纳税人按照一般计税方法计税应纳税额,由于是2013 年自建的 房产,营改增后不能取得有效的增值税扣税凭证,不能抵扣进项税额,纳税人 向北京市西城区国税局申报纳税时: 应纳税额=1000(1+11%)11%(转让不动产)+70(其他业务)=169.10 万元。 纳税人在 月申报期内,将转让不动产及其他业务应共同申报纳税,应纳税额合计为 169.10 万元。纳税人可凭在北京西城地税机关缴纳税款的完税凭证, 抵减纳税人应纳税额的47.62 万元,纳税人仍需缴纳121.48 万元。 接下来,我们看两个改革后取得房产的例子: 例14:北京西城区某纳税人为增值税一般纳税人,2018 年10 月30 日转让 月购买的写字楼一层,取得转让收入1000 万元。写字楼位于北京 西城区。纳税人购买时价格为 777 万元,取得了增值税专用发票,注明税款为 77 万元。该纳税人 2018 10月份的其他销项税额为 70 万元,进项税额为 30 万元,留抵税额为 33 万元。