2014 年 B 公司实现 分析题 贷:应收股利 81 少数股东权益 800 贷:营业成本 300000 净利润 60000 元,按净利润的 10%提 4-3、H 股份有限公司(以下简称 H 公 2014 年: (2)2013 年按权益法调整的分录: (3)借:未分配利润——年初 6000 取法定盈余公积,按净利润的 30%向 司) 是从事医疗器械生产的上市公司, 对上年数据的调整: 调整乙公司盈利: 贷:营业成本 6000 股东分派现金股利。假定 B 公司与 A 其注册资本为 12 亿元。20×5 年 3 月 借:长期股权投资 243 借:长期股权投资(300×90%)270 5-2、A 公司为 B 公司的母公司,2014 公司的会计政策一致,不考虑所得税 31 日,H 公司支付银行存款 1300000 贷:年初未分配利润 243 贷:投资收益 270 年 A 公司销售甲商品一批给 B 公司, 影响。该合并为同一控制下的企业合 元取得了 F 公司 70%的股权 (F 公司与 借:年初未分配利润 81 调整乙公司宣告分派的现金股利: 售价为 160000 元, 成本为 128000 元, 并。 H 公司在 20x5 年 1 月 1 日前不存在任 贷:长期股权投资 81 借:投资收益(90×90%)81 款项已存入银行。截至年末,该商品 要求:(1)编制 A 公司 2014 年 1 月 1 何关联关系) , 合并日 F 公司的净资产 对本年的调整: 贷:长期股权投资 81 尚未售出。 日的会计分录。 账面价值为 900000 元,公允价值为 乙公司实现净利润 400,按公允价值 2014 年按权益法调整的分录: 要求: (1)编制合并报表中的抵销分录。 (2)编制 A 公司 2014 年按权益法调整 1000000 元。 F 公司除一台固定资产的 持续计算的净利润为 370,按权益法 对上年的调整: (2) 假定期末该商品的可变现净值为 的调整分录。 公允价值和账面价值不同外,其他资 甲公司应 该确认 投资收 益为 370 × 借:长期股权投资(300×90%)270 152000 元,编制相应的抵销分录。 (3)编制 A 公司 2014 年合并财务报表 产和负债的公允价值与账面价值相同。 90%=333 贷:年初未分配利润 270 5-2、解:(1)借:营业收入 160000 中有关的抵销分录。 该项固定资产的公允价值为 300000 借:长期股权投资 333 借:年初未分配利润(90×90%)81 贷:营业成本 128000 4-1、解:(1)A 公司应以 B 公司所有者 元,账面价值为 200000 元,预计尚可 贷:投资收益 333 贷:长期股权投资 81 存货 32000 权益的份额 540000 元作为初始投资 使用年限为 10 年, 采用年限平均法计 乙公司分配股利 160,按权益法调减 对本年的调整: (2)借:存货——存货跌价准备 8000 成本。 提折旧,无残值。合并当年 H 公司实 长期股权投资 160×90%=144 调整乙公司盈利: 贷:资产减值损失 8000 借:长期股权投资 540000 现净利润 2000000 元,F 公司实现净 借:应收股利 144 借:长期股权投资(400×90%)360 5-3、甲公司是乙公司的母公司,2015 贷:银行存款 500000 利润 300000 元,其利润分配方案为: 贷:长期股权投资 144 贷:投资收益 360 年 6 月, 甲公司将成本为 5000 元的产 资本公积 40000 按净利润的 10%提取法定盈余公积、 抵消原成本法下确认的投资收益: 调整乙公司宣告分派的现金股利: 品以 6000 元的价格出售给乙公司, 乙 B 公司宣告发放现金股利, 成本法下 A 按净利润的 50%向股东分配利润。 借:投资收益 144 借:投资收益(160×90%)144 公司将 40%的产品销售给集团外的公 公司应作如下分录: 要求: 贷:应收股利 144 贷:长期股权投资 144 司,售价 4000 元。2016 年乙公司将 借:应收股利 18000 (1)指出 H 公司该项合并的类型。 (3)编制 2013 年的抵消分录: (3)2013 年抵消分录: 剩余的 60%也销售给集团外的公司, 贷:投资收益 18000 (2)指出 H 公司 20×5 年应编制的合并 长期股权投资=8700+243-81=8862 长期股权投资=7200+270-81=7389 售价 6000 元。 (2)B 公司实现净利润,权益法下 A 公 财务报表的种类。 少 数 股 东 权 益 =8300 × 10%+270 × 盈余公积=200+300×10%=230 要求:(1)2015 年年末,编制合并财务 司应作如下分录: (3)分析影响 H 公司合并后净利润的因 10%-90%10%=848 未 分 配 利 润 =1800+300-90-300 × 报表的抵销分录。 借:长期股权投资 60000 素。 未 分 配 利 润 =1800+270-90-270 × 10%=1980 (2)2016 年年末,编制合并财务报表的 贷:投资收益 60000 4-3、解(1)该合并属于非同一控制下的 10%=1953 借:股本 5000 抵销分录。 2 5-3、解:(1)借:营业收入 6000 事医疗器械生产的公司,所以其医疗 贷:公允价值变动损益 1500 元,其公允价值为 500 万元。同时又 贷:固定资产清理 660000 贷:营业成本 6000 器械属于存货。 (4)2015 年 3 月 31 日: 签订了一份租赁合同将该生产线租回, (4)借:固定资产清理 60000 借:营业成本 600 (2)对合并资产负债表中的存货项目产 借:衍生工具——期货合约 750 租赁期为 6 年, 该生产线已使用 2 年, 贷:营业外收入 60000 贷:存货 600 生影响: 贷:公允价值变动损益 750 尚可使用 8 年。租赁期满,甲公司有 7-5、2015 年 12 月 31 日. 甲公司将一 (2)借:未分配利润——年初 600 对合并利润表中的营业成本和营业收 (5)2015 年 4 月 15 日: 购买该生产线的选择权,购买价款为 条生产线按 300 万元的价格销售给乙 贷:营业成本 600 入产生影响。 借:存出保证金 3000 10 万元,预计行使选择权时该生产线 公司。该生产线的账面价值为 280 万 5-4、A 公司为 B 公司的母公司。2015 业务题 贷:衍生工具——期货合约 2250 的公允价值为 50 万元。 元-其公允价值为 300 万元。同时又签 年 A 公司与 B 公司发生如下业务:1 5-8、甲公司持有乙公司 90%的股权。 投资收益 750 要求:(1)分析该项租赁业务的类型。 订了一份租赁合同将该生产线租回。 月 1 日,A 公司向 B 公司平价发行面 2014 年 6 月 30 日,乙公司购买甲公 借:存出保证金 15600 (2)指出该生产线的售价与其账面价值 租赁期为 6 年, 该生产线已使用 2 年, 值为 100000 元的公司债券, 年利率为 司生产的产品一批作为固定资产使用, 贷:其他应收款 15600 之间的差额应如何处理。 尚可使用 8 年。租赁期满,甲公司有 5% ,每年付息一次,到期一次还本, 共计应支付 58.5 万元(含增值税,税 同时,将公允价值变动损益确认为投 7-1、解:(1)该租赁业务属于融资租赁 购买该生产线的选择权,购买价款为 B 公司将其作为持有至到期投资。 3 月 率为 17%) ,立即投入使用,款项以银 资收益: 的类型。 10 万元,预计行使选择权时该生产线 15 日, A 公司向 B 公司销售商品 80000 行存款支付。甲公司该产品成本为 30 借:公允价值变动损益 2250 租赁期满,承租人有购买租赁资产的 的公允价值为 50 万元。 元,其取得成本为 64000 元,收到 B 万元,乙公司该固定资产使用年限为 贷:投资收益 2250 选择权, 所订立的购买价款 10 万元预 要求: 公司开出并承兑的商业汇票 80000 元, 5 年,采用直线法计提折旧。 6-3、2013 年 1 月 1 日, 甲企业为规避 计将远低于行使选择权时租赁资产的 (1)分析该项租赁业务的类型。 商品全部销售给集团外公司。 要求:编制 2014 年及 2015 年合并财 所持 A 存货公允价值变动风险,与某 公允价值 50 万元, 因而在租赁开始日 (2)指出该生产线的售价与其账面价值 要求:(1)编制有关发行债券的抵销分 务报表工作底稿中与内部固定资产交 期货公司签订了一项 B 衍生金融工具 就可合理地确定承租人将会行使这种 之间的差额应如何处理。 录。 易有关的抵销 合同, 并将其指定为对 2013 年第一季 选择权;即使资产的所有权不转移, 7-5、解:(1)该租赁属于融资租赁。因 (2)编制有关销售商品的抵销分录。 分录。 度 A 存货价格变化引起的公允价值变 但租赁期 6 年占租赁资产使用寿命 8 为承租人有购买租赁资产的选择权, 5-4、解:(1)借:应付债券 100000 5-8、 解: (1)2014 年应该编制的抵消分 动风险的套期工具。衍生金融工具 B 年的大部分。该租赁业务判定为融资 所订立的购买价款为 10 万元, 远低于 贷:持有至到期投资 100000 录为: 的标的资产与被套期项目存货在数量、 租赁的类型。 行使选择权时租赁资产的公允价值 50 借:应付利息 5000 抵消未实现内部销售损益: 质量、价格变动等方面相同,甲企业 (2)该生产线的售价与其账面价值之间 万元。所以该租赁满足融资租赁的条 贷:应收利息 5000 借:营业收入 50 预期该套期完全有效。假定不考虑货 的差额应予以递延。 件。 借:投资收益 5000 贷:营业成本 30 币时间价值、相关税费及其他因素, 对于售后租回形成融资租赁的会计处 按租赁资产投资来源的不同,属于售 贷:财务费用 5000 固定资产——原价 20 当年其他相关资料如下: 理,卖方(即承租人)应将资产的售 后租回 o(P2。5) (2)借:营业收入 80000 本年就未实现内部销售利润计提的折 (1)1 月 1 日,衍生金融工具 B 的公允 价与资产的账面价值之间的差额(无 (2)该租赁属于售后租回,该售后租回 贷:营业成本 80000 旧进行抵消: 价值为 O,被套期项目 A 存货账面价 论是售价高于资产账面价值还是售价 交易行程融资租赁,所以该生产线售 借:应付票据 80000 (20/5)×(6/12)=2 值为 500000 元,公允价值为 550000 低于资产账面价值)予以递延,并按 价与其账面价值之间的差额应予递延, 贷:应收票据 80000 借:固定资产——累计折旧 2 元。 该项资产的折旧进度进行分摊,作为 计入“递延收益一未实现售后租回损 5-5、A 公司和 B 公司同为甲公司控制 贷:管理费用 2 (2)3 月 31 日, 衍生金融工具 B 的公允 折旧费用的调整。 益’ ’科目,并按该项租赁资产的折旧 下的两个子公司。