摘要:一 、教育费附加和地方教育附加 应纳教育费附加或地方教育附加=实际缴纳的增值税、消费税3%或2% 1.教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率统一为2%。 2.城建税的其他规定,同样适用于教育费附加和地方教育附加。 二 、城市维护建设税法 (1)、概念和
一 、教育费附加和地方教育附加
应纳教育费附加或地方教育附加=实际缴纳的增值税、消费税×3%或2%
1.教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率统一为2%。
2.城建税的其他规定,同样适用于教育费附加和地方教育附加。
二 、城市维护建设税法
(1)、概念和特点
城市维护建设税是对从事工商经营,缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。
城建税的特点:
1.税款专款专用、特定目的;
2.属于一种税上税,附加税;(计算考点)
3.根据城镇规模设计税率。
(2)、纳税义务人
1.城建税以缴纳增值税、消费税的单位和个人为纳税义务人(含外籍单位和外籍个人)。
2.增值税、消费税的扣缴义务人也是城建税的扣缴义务人。
(3)、城建税的税率
1.三档税率表
纳税人所在地区
税率
市区(某市)
县城、镇(某县)
不在城市市区,县城或镇的(某村)
开采海洋石油的中外合作油田(某海)
2.两种特殊情况
特殊情况
适用税率
纳税地点
代征代扣城建税
代征代扣方所
在地适用税率
代征代扣方所在地
流动经营无
固定纳税地点
经营地使用的税率
随同“二税”在经营地缴纳
【解释】特别注意和消费税的交叉出题。消费税的委托加工方如果是个人的,不实行代收代缴,而是由委托方收回后自行缴纳消费税。所以城建税也是在委托方所在地。(特例中的特例)
【例题1·单选题】位于某市甲地板厂为外商投资企业,2014年8月份购进一批板材,取得增值税发票注明不含税价格800000元,当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实本地板,12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%,乙工厂11月应代收代缴城市维护建设税( )。
A.1250元
B.1750元
C.2