科目汇总表(chart of accounts)

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什么是科目汇总表

科目汇总表亦称“记账凭证汇总表”。定期对全部记账凭证进行汇总,按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。依据借贷记账法的基本原理,科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等,因此,科目汇总表具有试算平衡的作用。科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。

科目汇总表的编制

科目汇总表的编制是科目汇总表核算程序的一项重要工作,它是根据一定时期内的全部记账凭证,按科目作为归类标志进行编制的。
其编制过程和方法如下:
首先,将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目”栏。为了便于登记总分类账,会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致;
然后,根据汇总期内的全部记账凭证,按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额,并将其填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏;
最后,将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总,进行发生额的试算平衡。
科目汇总表编制的时间,应根据经济业务量的多少而定,可选择3天、5天、10天、15天或1个月。

科目汇总表
年月日至日第号
会计科目帐页本期发生额记帐凭证
起讫号数
借方贷方
合计

记账凭证汇总表和科目汇总表的区别

两者的概念与主要区别:
汇总记账凭证是指根据许多同类的记账凭证按账户名称定期加以汇总而重新编制的记账凭证,目的是简化登记总分类账的手续。汇总记账凭证按反映的经济业务内容分类,又可分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三类。
科目汇总表把每个月做的记帐凭证全部汇总,然后,根据科目汇总表登记总账。
科目汇总表核算形式就是科目汇总表核算程序。简单地说,就是根据科目汇总表登记总分类账。
科目汇总表不能代替汇总记账凭证,因为两者的性质不同,一个是凭证、一个是表。汇总记账凭证的目的是为了简化总账记录,如果不编制也是可以的。

什么是科目汇总表账务处理程序

科目汇总表账务处理程序,又称记账凭证汇总表账务处理程序。科目汇总表帐务处理程序是根据原始凭证(或原始凭证汇总表)填制记帐凭证,根据记帐凭证定期编制科目汇总表,据以登记总分类帐的一种帐务处理程序。

科目汇总表账务处理程序的特点

根据记账凭证定期编制科目汇总表(即记账凭证汇总表),然后再根据科目汇总表登记总分类账。

科目汇总表帐务处理程序的核算步骤

①根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表。
②根据原始凭证、原始凭证汇总表编制记帐凭证。为了便于编制科目汇总表,所有记帐凭证中的科目对应关系,最好按一个借方科目和一个贷方科目相对应。转帐凭证最好一式两份,以便分别归类汇总借方科目和贷方科目的本期发生额。
③根据收款凭证、付款凭证登记现金日记帐和银行存款日记帐。现金日记帐和银行存款日记帐通常采用收、付、余三栏式日记帐簿。
④根据原始凭证、原始凭证汇总表和各种记帐凭证登记各种明细帐。明细帐的格式根据各单位的实际情况及管理上的要求可分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。
⑤根据各种记帐凭证汇总编制科目汇总表。编制的时间间隔可以是十天,也可以是十五天或者是一个月。
⑥定期或月终根据科目汇总表登记总帐,将现金日记帐、银行存款日记帐和各种明细帐与总分类帐进行核对。

编制科目汇总表应注意的问题

在科目汇总表账务处理程序下,关键是编制科目汇总表。