无偿转让固定资产的账务处理怎么做是会计工作中的常见问题,固定资产是企业赖以生产经营的主要资产,一般可以分为生产用固定资产、租出固定资产等。本文就针对无偿转让固定资产的账务处理做一个相关介绍,来跟随会计网一同了解下吧!
无偿转让固定资产的账务处理
按照财政部会计司的《企业会计制度讲解》(2001年)的规定可得:
对于按规定无偿调入或调出固定资产的企业,应在“资本公积”科目下增设“无偿调入固定资产”、“无偿调出固定资产”等明细科目进行核算。
1、当企业按规定收到无偿调入的固定资产时,借记“固定资产(按调出单位的固定资产账面价值加上发生的运输费、安装费等,作为调入固定资产的原账面价值)”,贷记“资本公积——无偿调入固定资产(按调入固定资产的原账面价值)”、“银行存款(按发生的运输费、安装费等)”。
2、当企业按规定无偿调出固定资产时,要按固定资产清理进行处理。具体是:
当企业按照有关规定并报经有关部门或董事会批准无偿调出固定资产,应当借记“固定资产清理(按无偿调出固定资产的账面净值)”、“累计折旧(按已提折旧额)”、“固定资产减值准备(按已提固定资产减值准备)”,贷记“固定资产(固定资产原价)”。
若无偿调出时发生清理费的,借记“固定资产清理”,贷记“银行存款”。
当企业按规定无偿调出固定资产时,借记“资本公积——无偿调出固定资产(按‘固定资产清理’科目借方发生净额)”,贷记“固定资产清理”。
无偿调出固定资产的账务处理
借:固定资产清理(无偿调出固定资产的账面价值)
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产(固定资产原价)
借:固定资产清理 (发生的清理费用)
贷:银行存款
借:资本公积——无偿调出固定资产(调出固定资产发生的净损失)
贷:固定资产清理
无偿调入固定资产账务处理
1、收到无偿调入的固定资产,会计分录如下:
借:在建工程——调入固定资产
贷:资本公积——无偿调入固定资产
2、支付固定资产调入发生的运杂费、包装费等,会计分录如下:
借:在建工程
贷:银行存款
3、发生的固定资产整理费、安装费、材料费等,会计分录如下:
借:在建工程
贷:应付职工薪酬——工程人工费
贷:原材料
4、固定资产投入使用,结转固定资产价值,会计分录如下:
借:固定资产
贷:在建工程
公司无偿转让固定资产给个人是否需要交税?
1、企业间无偿转资产,没有特殊规定的前提下,应视同销售确认收入,缴纳企业所得税。
政策依据:《企业所得税法实施条例》第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
2、转让的固定资产若是其他“动产”,其公允价值小于原值的情况下可以免交增值税。但若是公允价值大于原值,则要按照相关规定交纳增值税。
出售固定资产会计分录
1、将需要出售固定资产及其转入固定资产清理:
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
2、销售固定资产时:
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税——销项税额
3、结转固定资产清理科目余额至资产处置收益:
借:固定资产清理
贷:资产处置收益
固定资产折旧完了如何做会计分录?
固定资产介绍
从会计角度来看,固定资产可以分为生产用固定资产、非生产用固定资产、不需用固定资产、租出固定资产、融资租赁固定资产等,它是企业的劳动手段,具备了两个特征:第一,固定资产是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的;第二,使用时间已超过1年。
无形资产和固定资产的区别
区别1:无形资产没有实物形态,表现为某种法定权利权利或技术;而固定资产是有实物形态的,是企业赖以生产经营的主要资产。
区别2:对于无形资产有使用期限的,可以采用直线摊销法摊销,如果是没有使用期限的,每期末进行减值测试,不做摊销。固定资产是在估计净产值后根据年限采取直线法等提取折旧,同时要做减值测试。
区别3:按照税法要求,无形资产所得税前是按照10年进行摊销的,而固定资产是按照资产类别规定的年限进行提取折旧的。