增值税专用发票入帐时计入原材料成本的是价款,进项税额是价款乘以增值税税率(17%或13%),因此进项税额转出时,用原材料成本直接乘以增值税税率(17%或13%)就得出应该转出的进项税额。运费发票的应抵扣的进项税额是运输费用总额(含税金额)乘以11%的抵扣率,计入原材料成本的金额为运输费用总额减去计算的应抵扣进项税额。因此做进项税额转出时,要将计入原材料成本的金额先换算成全部的运输费用,再计算应转出的进项税额。2.79/(1-7%)就是计算全部的运输费用,再乘以11%就计算出应转出的进项税额。例2:A企业原材料发生非常损失,其实际成本为7500元。A企业为一般纳税人,增值税率为17%。则会计账务处理为:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8775贷:原材料 7500应交税金——应交增值税(进项税额转出)(7500×17%) 1275又如,A企业库存商品发生非常损失,其实际成本为37000元。A企业为一般纳税人,增值税率为17%。则账务处理为:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 43290贷:库存商品 37000应交税金——应交增值税(进项税额转出)(37000×17%) 6290如果上例题中改为在产品,其他资料不变,则账务处理如下:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 43290贷:生产成本 37000应交税金——应交增值税(进项税额转出)(37000×17%) 6290