下面以海螺水泥16年年报中披露的股权投资做一个分析。
首先明确一下定义:
什么是所有者权益?
所有者权益解释了股东权益如何因企业经营的盈亏及现金股利的发放而发生变化。 是说明管理层是否公平对待股东的最重要信息。
所有者权益变动表的内容:
净利润直接计入所有者权益的利得和损失项目及其金额会计政策变更和差错更正的累计影响金额所有者投入资本和向所有者分配利润等按照规定提取的盈余公积实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的初期和期末余额及其调节情况
也就是说此处的所有者权益变动是投入资本、资本公积、盈余公积和未分配利润各项变动之和。
可供出售金融资产(没有控制权,按公允价值)
核算方式:在balance sheet 中要用市场的公允价值列示。但是只有已经实现的收益或损失、股息要在损益表中报告。未实现的收入或损失不在损益表中出现,但是要作为股东权益的一个部分单独列示。
在本例中由于减持新力金融7.28%股权,获得5亿元收益。(最初投资成本应该是持有时的市场公允价值,期末账面价值应该是现在股权的市场公允价值)。所有者权益变动跟被投资公司的盈利和利润分配有关。 新力金融16年盈利1.62亿,但是有一个减持,具体怎么变动的还要看分项。冀东水泥持股数不变,没有股息,未产生收益。16年净利润5288万,但15年亏损1.71亿,导致本期所有者权益变动较大。(我觉得...)
(通过朋友问大神认为是股价波动引起的,好有道理的样子)
持有冀东水泥1.8亿股,今年怕是要赚翻哦。。。
长期股权投资(有控制权或能产生重大影响)
核算方式:权益法。初始投资按照成本计量,并且在资产负债表的非流动资产项下列示。在随后的会计期间,被投资公司的利润要按投资公司的所有权比例记入投资公司的损益表,同时增加资产的账面价值。从被投资公司得到的鼓励视为投资回报,不在损益表中确认。如果被投资方有损失,投资方按照持股比例减少资产的账面价值,同样会减少投资方损益表上的收益。
青松建化16年的净利润预计是亏损的(年报暂时还未公布),所以亏损的利润要按所有权比例计入投资公司的损益。
那为什么损益比所有者权益变动更多呢?
可能是以下原因(公告中说明的),亏损时海螺水泥需要承担额外损失。
西部水泥利润是增长的,也会按比例