管理者通过合理授权以保证 经营决策得以有效运行、管理制度有效贯彻,实现权力制衡。在设计 中实现相互牵制也非常重要,若同一项经济业务由一个人(或一个部 门)包办,则难以实现管理控制的目标,必须要有相互牵制、相互制 约和相互监督,进行控制权限设计同样需要考虑这方面的问题。 内部控制监督是经营管理部门对内部控制的管理监督及内审监察部门对内部控制的再监督活动的总称,是随着时间的推移而评估制 度执行质量的过程。在我国,很多企业并非没有建立内部控制制度, 困扰企业的主要问题是所建立的内部控制制度的执行效果不佳,某些 参与制定内部控制制度的负责人内部控制意识薄弱,致使内部控制制 度形同虚设或出现对上不对下的尴尬局面。造成这种不良现象出现的 主要原因就是企业忽视了对内部控制监督的设计,监督机制不完善。 因此,要确保企业所建立的内部控制制度被切实执行并获得良好的执 行效果,就必须对内部控制过程施以恰当的监督,内部控制监督设计 的重要性可见一斑。在进行内部控制设计时,应该关注监督评审程序 的合理性、对内部控制缺陷的报告和对政策程序的调整。要将内部控 制监督工作列为企业日常工作之一,将内部审计列为重点监督手段, 使内部审计充分发挥监督企业经营业务、提供完善内部控制制度和纠 错的建议的作用。同时,畅通监督信息反馈渠道可以使管理层或其他 人员在发现企业内部控制缺陷时,能及时向上反馈或提供建设性建 议,使企业内部控制的缺陷得以及时、果断处理。 企业内部控制制度体例是内部控制制度的基础和骨架,除非遇到特殊情况或特殊需要,一般来说,内部控制制度的体例是不需要作重 大调整的。倘若内部控制制度的体例设计不合理,企业对体例作出重 大调整时,将会耗费大量的人力、物力。另外,频繁地调整内部控制 制度的体例也不利于制度的执行,同时也削弱了制度的权威性。因此, 内部控制制度体例的设计至关重要,在设计时,不但要考虑一般的设 计问题,还要考虑到所设计的制度体例能够适应今后修改完善的要 求,预留一定的修订、完善空间。例如,对内部控制制度条目的排序 可以用1.1、1.2、2.1 等排序,能够较好地解决对业务流程、控制步骤 和控制点进行增补、修改或删除的需要。而在文字编排方面,诸如基 本原则、要求、一般规定等应该在制度大纲中描述,而不宜放在具体 的业务流程当中。总的来说,就是内部控制制度的体例设计要确保制 度整体结构在一定时期内保持稳定,同时可以适应修订和完善的需 总之,建立健全企业的内部控制制度是企业增强市场竞争力、迎接经济全球化挑战的必然选择。应该看到,我国的企业内部控制尚不 成熟,对内部控制制度的设计仍存在缺陷,这就要求我们必须在实践 中继续完善内部控制制度的设计。企业内部控制制度的设计是一个动 态的过程,制度设计人员要在具体执行、正确评价等实践过程当中不 断完善内部控制制度,才能真正确保企业控制目标的实现。 为认真贯彻落实习近平总书记来川调研视察重要讲话精神,做好行政事业单位内部控制体系建设,根据《财政部关于全面推进行政事 业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔2015〕24 号)、《行政事业单 位内部控制规范(试行)》(财会〔2012〕21 号)、《行政事业单位内部控 制报告管理制度(试行)》(财会〔2017〕1 号)《四川省财政厅转发的 通知》的通知(石财会〔2016〕14 号)、《石棉县财政局关于开展行政事 业单位内部控制基础性评价工作的通知》(石财会〔2016〕15 棉县财政局关于开展2016 年度内部控制报告监督检查工作的通知》 的通知(石财会〔2017〕9 号)、《石棉县财政局关于开展2017 年度行政 事业单位内部控制报告编报工作的通知》(石财会〔2018〕6 号)文件 精神和县财政局的工作安排,结合我乡实际特制定本实施方案。 认真落实《石棉县财政局关于进一步推进行政事业单位内部控体系建设的通知》(石财会〔2018〕11 号)和省、市、县财政局对推进行 政事业单位内部控体系建设的工作要求,全面加强对事业单位内部控 制制度的实施及时发现和纠正存在的突出问题,建立事业单位内部控 制制度管理工作长效机制,确保事业单位内部控制制度安全运行、规 范管理、有效使用,确保国家各项政策不折不扣落实到位。 坚持全面性原则。内部控制基础性评价应贯穿于单位的各个层级,确保对单位层面和业务层面各类经济与业务活动的全面覆盖,综 合反映单位的内部控制基础水平。 坚持重要性原则。内部控制基础性评价应当在全面评价的基础上,重点关注重要业务领域和高风险领域,特别是涉及内部权力集中 的重点领域和关键岗位,着力防范可能产生的重大风险。 强化责任担当原则。要坚持一岗双责、一案双查,各站所负责人要牢固树立内控理念,积极引导各站所人员从思想上牢固树立内部控 制制度观念,由要我内控变为我要内控在单位营造良好的内控氛围。 完善问责原则。将内部控制运用于干部选拔、任用、奖惩,以及站所和个人年底考核、评先等工作,对违反内控制度规定,出现风险 事故的站所和干部职工必须严格直击追责。确保行政事业单位内部控 制制度能够在我单位的各个站所贯彻落实。 行政事业单位应通过实施内控规范,梳理流程、健全制度、实施措施、完善程序,基本建立以防范风险管控为核心,以控制手册和评 价标准为主体,以单位内部管理为基础,以外部监管部门积极引导、 中介机构有效服务为支撑,全员参与、全业务覆盖、全过程监控的内 部控制实施体系,切实增强单位的内部管理水平和权力运行机制,推 动廉洁高效、人民满意的服务型政府的建设。