法院工作的,恰巧手头有一件虚开增值税专用发票的案子,觉得可以聊一聊。不足之处,希望财税专业的人指出。
营改增之后,物流业中的虚开增值税(税率是11%)发票是非常普遍的。具体原因在于,在这一行业中,存在大量的私人车辆,这些私人车辆是不会给你开增值税发票的。
举一个例子,花王贸易公司发一批货到重庆分公司,到达分公司之后,需要进一步往各个区县运输,这个时候往往就需要当地车辆,正规公司觉得货物太少,不愿意,并且开价也很高。个人车辆就没有这么多要求了,反正给钱就跑,于是花王公司找到私人车辆将一批货物运往重庆市奉节县,运费一万元,可是没有增值税发票。没有增值税发票会带来几个结果:1、具体业务人员可能无法报账。2、花王贸易公司赋税增加,缺少增值税发票抵扣,运费就无法计入成本,就会造成企业所得税的增加(税率25%)。怎么办?买票。花王公司回到重庆后,找到卡比布物流公司,以票面价7%的价格来购买一万元增值税发票,花费700元,问题解决了。
下面是重点,为什么卡比布公司开票只需要7%,要知道这个行业的正常税率都是11%,这岂不是赔本的买卖。因此,卡比布公司就需要有进项税来冲抵。物流行业的成本主要集中在两块,一是轮胎、二是油料。而轮胎和油料往往是采取零售模式,绝大部分一般消费者购买这些东西是肯定不需要增值税发票的,对于这些行业的业主来说,也就存在了大量“可供出售”的增值税发票。因此,卡比布公司找到太太轮胎公司和太太成品油销售公司,告诉他们“你们下次再进货的时候,找进货商开票开具卡比布公司抬头的发票。东西归你,票归我,我给你3%。”两家太太公司欣然同意。现在我们算一算,卡比布公司买了1000万的进项发票,成本30万。卖出去70万,净赚40万,当然这是理想情况,中间肯定还有许多别的花费,实际中的情况要比这个复杂很多。但一般这种方式其实都要解决一个问题,就是能够找到大规模便宜的进项增值税发票。
我个人极其不建议大家虚开增值税发票,虚开税额一万元就构成犯罪,上十年都是很容易的事情,最高刑到达无期,而且真心不挣钱。并且在大数据的情况下,这种情况很容易被发现的,税务机关调取你历年销售规模和纳税数额,一对比,就能发现这种猫腻。
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2月23日更新:这个答案是我昨天写的,没有想到感兴趣的同学很多,针对评论区的内