企业派倾向于收取时先记入“其他应付款”科目,计征增值税和消费税时,则计入“销售费用”科目,逾期未退还时将“其他应付款”科目全额记入“其他业务收入”科目,这样做可以保持“其他应付款”账户金额不变,便于债权债务双方对账,提高报表信息质量。
例1.某酒厂2014年6月销售白酒20吨,不含税单价为40000元/吨,取得随同产品销售的包装物含税收入14040元,另收取包装物押金2340元,约定6个月后返还包装物,如逾期未能归还,则没收押金。(白酒消费税从价比例税率20%,从量定额税率是0.5元/500克)
销售白酒(税务派与会计派处理相同,单位:元):
借:银行存款950040
贷:主营业务收入800000
其他业务收入12000(14040÷1.17)
应交税费——应交增值税(销项税额)138040
注:包装物随同产品销售且不单独计价的,记入“主营业务收入”科目,随同产品销售但单独计价的包装物记入“其他业务收入”科目。此处包装物单独计价应计入“其他业务收入”科目。