福利待遇作为员工评价一家公司好坏的重要指标之一,显得越来越重要。年终将至,又到各公司福利大比拼的时间。不过,在开开心心领福利的同时,一些法律问题也随之而来。
我国国税总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》等规范性文件明确规定了福利发放的范围,现有的福利费通常指为职工卫生保健、生活、住房、交通等发放的各项补贴和非货币性福利。这就涵盖了国有及民营各类企业发放的实物及购物卡、消费券等。平时领工资,都要缴个人所得税。年底了,公司发点年货、过节费,要不要缴税呢?
购物卡福利按面额计算所得税
在年终福利中,最常见的就是各种超市购物卡。这些东西都要缴税吗?应缴的数额又该如何计算?
根据我国《个人所得税法实施条例》的规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。在个人所得中,应纳税的部分包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为有价证券的,根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。
因此,年终单位以购物卡等形式发放给员工的福利,按规定需要合并工资、薪金所得扣缴员工的个人所得税。
实物福利应按市场价格计算个人所得税
除了年终福利外,平时的一些特定节假日,如元宵节、端午节、中秋节等,一些公司也会发放相应的节日礼品作为福利,如汤圆、粽子、月饼等。过年时也有公司会发年货。这些东西实际价值未必有多高,主要是表达一种人文关怀。这些节日礼物,也属于应纳税的收入吗?
根据《个人所得税法实施条例》的规定,个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的,应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的,参照市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的,参照市场价格核定应纳税所得额。
因此,公司在元宵节送汤圆、端午节送粽子、中秋节送月饼等给员工,应按税法规定并入员工的工资薪金所得,依照市场价格计算扣缴个人所得税。
保险福利在规定数额内不需缴税
除以购物卡、实物等形式发放的节假日福利外,公司的保险待遇也是员工看中的一项重要福利。为员工缴纳养老、医疗、生育、工伤等保险是公司的法定义务。法律对这些所得又是如何规定的呢?
根据《财政部、国家税务总局关于基