增值税 消费税 企业所得税关于包装物押金的规定
一.增值税
1.一年以内且未超过合同规定期限,单独核算的,不作为销售处理;
2.一年以内但是超过合同规定期限,单独核算的,作为销售处理;
3.一年以上的,一般都需要作销售处理;
4.酒类的包装物押金,处理啤酒/黄酒以外,收到就需要作销售处理;
ps:包装物押金属于含税金额,计税时应先将其换算为不含税销售额再并入到销售额征税。
二.消费税
1.直接计入到销售额计税的:应税销售品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计算以及会计上怎么处理,都应该计入到应税消费品的销售额中征收消费税;对于生产酒类产品的企业(除了啤酒,黄酒以外),收取的包装物押金,无论包装物押金是否返还以及会计上怎么处理,都应该计入到酒类产品销售额中征收消费税。
2.逾期计入到销售额计税的:酒以外的应税消费品,收取押金不缴纳增值税和消费税,没收押金换算成不含增值税销售额计算增值税和消费税;啤酒和黄酒在收取押金时不需要缴纳增值税和消费税,在没收押金时换算成不含增值税的税基缴纳增值税。
三.企业所得税
1.预期包装物押金需要确定为收入;
2.从收取之日起计算,已超过1年(指12个月)仍未返还的原则上要确认为期满之日所属年度的收入。