企业 间委托贷款 的问题 与对 策 杨正辉 ( 中维地产股份有限公司 北京 100020) 摘 要 :委托贷款作为一种重要的企业融资方式实现 了多方利益的共 赢。从 目前 来看,这一融资方式 无论 在理论研 究方面还是 实践应 用方面都还值得 深入探 索与验证 。因此 ,明确企业 间委托 贷款融资模 式的问题 , 并有针对性地采取应对措施 ,对 于化解风险 、解除矛盾具有非常重要 的意 义。文章 以委托方 、受托 方等利 益方为核心展开探 究 ,从会计 实务 、法律 责任等 角度分析企业间委托贷款存在 的问题 以及解决策略 。 关键词 :企业 ;委托 贷款 ;问题 ;风险 ;对策 一、 委托贷款的含义分析 委 托贷款 是指由委托 人提供合法来源 的资金 ,委托 业务银行根据委托人确 定的贷款对 象、用途 、金额 、期限、 利率等代为发放 、监督使用 并协助 收回的贷 款业 务。委托 人具体涵盖政 府部门、企事业单位及个人 等。 委 托贷 款对于委托方是一种债权投资方式 ,对 于借 款方则 是一种 融资渠 道,对 于银行受托方则增加 了一项 中间业务 ,应 该说委托贷款 达到 了合作 互助 、互惠 互赢 的效 果,在银 行这一桥梁 的链接下 ,企业 问实现 了贷款 融 资互 惠互利 ,解决 了企业 发展的 资金 问题 ,也有效规 范 了市场 。 二 、企业间委托贷款存在的问题 (一 )会计核算不规范,信息披 露不完整 在企业间委托贷 款业务交 易办理过程 中,由于个 别 方采取不合理 的委托贷款制 度 ,没能对各种财务信 息进 行公开披露处理,导致会计 核算质量 下降。 例 如:A 企 业于 2010 年委托某银 行部 门向其他 企业 贷款 ,贷款数额为 2.26 亿元人 民币,然而 ,在 该年度财务 报告 中只是提及 了该委托贷 款事项,却未能 公开具体 的 贷款金额 。 A 企业的这种行为就影响 了会计信 息的真实性 ,作 为委托贷款这一重大事项 ,没能全面、真实公布 ,势 必会 影响会计信息质量。 (二 )法律关系复杂,优 先受偿权分 配不合理 委托贷款 实际运 行中,所涉及到的利益关 系相对复 杂 ,其中的法律 关系也相对混淆 ,其 中作为 受托方 的银行 金融机构通过行使监督权获 得 了抵 押权 ,银行 的经济利 益通过抵押物得 到了维护和 保证 ,然而 ,提供贷款 资金 的 委托企业却与抵押登记失之 交臂,这无疑会加剧委托企 业 的 风 险 压 力 。 (三 )权 责不一致 ,资金安全隐患严重 委托贷款是经过委托人 、受托 人、借款人三方来 办理 的 ,然而 ,具体 的业务 办理过程 中,作 为受托 人的银行 不 承担贷 款风险 ,这样风 险就全 部施加在委托 企业身上,而 且银行优先获得 了抵押物 的赔 偿权,无需承担任 何风 险 和负担 ,然而 ,与之相对应 的委托方 ,作为贷 款资金的持 有者,则不得不承担整个委托 过程 的全 部风险 ,其权 益得 不到保障 ,这样就使得委托 企业 与受托银行之 问权 责不 一致 ,对于委托 方来说 ,面临着 巨大 的借贷 风险。 ( 四)缺乏强有力的委托贷款审查与监督 在 实际的工作中,一些受托银行未对借款企业 的经 营领域 、盈利状况 、发展水 平、信用等级 以及贷款用途等 进行细致审查和严格监督 ,导致 一些 尚未达到 合格 资质 标准的企业 也参与到 了委托贷款 中,当借款方 无法在规 定期限 内偿 还贷款 时,委托企业利益受到损害 ,受托银行 也对应受到牵连,如果委托企业 向受托银行提起诉讼 ,双 方都将蒙受损 失。 (五) 受托银行垫付资金 问题 在委托贷款 业务实际办理过程中,一些委托企业无 法在规定时 间内提供全额 到位 的委托金 额 ,甚至 出现一 些根本就毫无资金来源 的假委贷 ,这种情 况下银行难免 会深陷其中,承 受委托 资金垫付风险 ,这对于受托银行开 说 无 疑 是 不 小 的经 济损 失 。 (六 )委托方贷款资金 回流问题 委托方 向受托银行 发放贷款 后,借 款方 未能根据委 托贷 款合 同中的具体条款规 定来利用 资金 ,却将这部分 资金存入委托方账户 ,这 就是委托方把现有 资金充 当委 贷基 金进行 资金 回转 的现 象,事 实上属 于虚增 委托贷款 问题 ,这种利 用企业 间关系来进行虚增委托交 易的行为 , 极有可能被用来掩饰会计报表 ,从而为贷款 资金的其他 用途开通 渠道 ,不仅 有可能引发经济矛盾 ,甚至会使受托 行 处 于 更加 不利 的地 位 。 三 、企业间委托贷款问题的解决对策 针对 以上关于企业问委托贷款所产 生的问题 ,应当 采取 以下方法和措 施。 (一) 加 强委托贷 款信息披 露制度建 设 ,确 保会 计核 算质量 委托贷款业务 的办理应本着公正、公开、透 明的原 则 ,作为受托 方的银 行在办理委托贷款业务时 ,需要 向委 托 企业与借款企业全盘披 露委托贷款 的各种信息 ,确保 双方都能够掌握委托贷款业务 的进 展情 况 ,使委托企业 作出科学的投资决策判断,提 高其会计信息质量 。 ( 二) 制订颁布相关法律法规 ,有效规范与约束 加强对委托贷款 行为的监督与管理,在受托银行方 面可 以实行现场监 督制度 ,对 于一切可能的风险 问题及 时预警并制止 ,调动受托银行 自身的审计 部门理 论,夯实 对 委托贷款 业务的监督与管理。 不断完 善信 息咨询 系统 ,实现 各大企业、银行 间的信 息动态分享 ,确保银 行能够真实地明确各个企业 的经 营 状况 、信用等级 与借贷行为等等 ,控制 由于信 息不全 、判 断失误而引发的借 贷风险。 (三 )银 行需完善委托贷款管理 1.积极履行审奁义务 银行工作人员必须熟知委托贷款 的各项法律 、法规 臣皿衄 95 小微 企 业 的 融资 途径 研 究 赵 雨石 ( 吉林省林 业技 师学院 吉林 · 白山 134700 ) 摘 要 :在 这样 一个大背景下 ,小微企业的转型升级 比较 困难 ,面临着成本 高、技 术低 ,尤其融资难等 问 题 ,这些 问题 已经引起 了社会各界 的关注。文章对此进行 了探讨。 关键词 :小微企业 ;融资模式 ;依托行 业协会 小微企业是小 企业 ,家庭作坊式企业 ,个体工商户集 体等 企业 的存在模 式。小微企业在 我国存在众 多,并且具 有 日益繁荣发展 的趋势 。小微 企业 是由经济学家 郎咸平 教授 于 20 11 年 11 月提出来的。国家通过根据 《中华人 民 共和 国中小企业促 进法》,用 以健全法律制度 ,在 发展环 境 下的,来 减轻中小企业的负担 。 一、 我国小微企业融资特 点 (一 )融 资需求大 ,融资成本高 随着社会经济的发展,近几年小微企业 的增加数量 明显呈上升势头 ,小微企业发展迅 速,越来越 多小微企业 的成立使得 筹集 资金成为 了越来越重要的课题 。小微 企 业需要资金的大量注入,如果资金不足,许 多企业 很难在 市场大环境下立足 ,所 以出现了资金筹集 的困难 。许多小 企业想在短时 间内迅速发展 ,在市场 中占有一定的份额 , 对资金需求大 。但是许 多企业 自身信息化程度低 ,内部管 理混乱,部 门缺失 ,管理程度低 ,加上信 息的透 明化程度 低 ,很少有银行和金融机 构愿意放心地 借款给这些 企业 , 加 上法律制度方面 的不健全 ,导致这 些公司只能通过 民 间筹资等策略来获取 资金,使得 融资成本居高不下 ,造成 了小微企业对融 资需求大但是 资本高 的现象 。 (二) 小微企业会更多地依靠 内源融资 既然 通过对外筹资存在诸多 问题和 限制 ,对 内部 的 融资就成为 了许 多小微 企业的重要途径 。考虑到在时 问 短的情况下,内部融资可 以尽快解决资金问题 ,而且具有 较大 的灵活性 ,许多合伙人和亲人会及时注入 资金,使 得 小微企业更多地依靠 内部融资来筹集 资金。 (三) 非银行金融是其重要融资选 择 由于小微企业很难直接通过银行筹集 资金 ,这时 小 微企业会通过某 些中介机构 、民间和非 正规 的渠道进 行 融 资,这些 都是小微企业在最短时 间获得 资金 的重 要来 政 策,熟练操 作相关业务办理流程 ,加 强对委托贷款合法 性的审查,坚决拒绝不合法的委托 行为 ,对 于情节严重 的 行为 有权 向 国家相 关部 门举报 。 2.Ⅱ月确权责关 系 受托 银行 必 须指 明 自身 作为 中介 部 门的权利 与 义 务 ,其 中要 重点明确不负责一切 由于委托方与借款方所 引发的风险 ,而且需要在委托合同中清晰 、细致地规 定 自 身监督各种 的范 围与 内容 。 3.严格规范执行委托贷款制度 对于委 托贷款 资金应 该本着 “ 先存后贷” 的准则 ,规 避为委托企业垫付资金的行为,同时,要将 委托贷 款业务 视作 自营贷款工作 ,给予同样的重视。银行工作人员不仅 谨遵委托方 的具体要求办理业务 ,对一些不合理 行为要 给予提示和制止 ,当受托银行 出现操作失误、越权行事等 导致委托方遭受损失时 ,受托银行应承 担赔偿责任 ,协助 委托方 向借款方催收贷款 。 4.积极完善 客户信贷授信管理 ,加强风险控 制 重点对集 团企业 内部 的委托贷款行为进 行监 督与管 理 ,重点对委托贷款借款方进行授信管理 ,及时 了解并掌 握这些借款企业 的经 营领域 、发展水平与信贷状况 ,从而 明确其信用等级 ,减少授信集 中现象 ,而是要善于结合不 同行业企业 的经营状况 、客观经济形势等来动态 调整授 信等级 ,防止 出现接 受一‘切大企业委托信贷 ,却不为小企 业 留任何 余地的行为 ,同时也要积极加强授信 预测监督 工作 ,以此来预防委托贷款集中的风险。 5.确 保合法 性,维护委托贷款制度 通常情况下 ,委托方负责明确 委托贷款 的对 象、用途 等 ,然而在 实际操作过程 中,一些委托企业难免会因为法 律知识欠缺而 出现违法 违规行为 ,作为受托方的银行有 责任和义务提醒和告知 委托 方,对其不合理行为进行及 时矫正 ,受托行必须加强审查与监督,重 点从委托贷款 的 用途 、借款方状况等展开调查与监督,要确保委托贷款 的 使用符合 国家相 关经济政策与法律制度 ,全面维护委托 贷款的合法性与合理性 。 6.积极规范委托贷款利息收入核算工作 参 照相关会计法规与政策规定 ,必须参照委托贷 款 合约 中所规定 的利 率采 用分期计提的方式规范委托贷款 的利息收入 ,对 于正在实施新会计制度 的企业 需要根据 新制度 的条款 来计提委托贷款利息 ,从而计算 出贷款 投 资所获得经济收益 。 参考文献: [ 1】林挂云.财务 公司委托贷款业务管理探析—— 以“2+3” 模式为视 角[J】. 会计 之友,2012,( 13). 【2】赵红梅. 对 企业集 团“统借统还 ”涉及营业税业务 的研究[J 】.中国财 经信息资料 ,2012,(21) . 【3】何运福.对银行贷款企业关联方及关联交易问题的思考[J].中国农 业银 行武汉培训I学院学报 ,201l ,(4) . [4】余保福.关联 企业制 度与银 行信贷 风险 的控制和 监管 【J1.金融论 坛 ,2009 ,( 1 D). [5】朱克鹏 .关于商业 银行委托贷款业务 中的若干法律 问题 [J 】.新金 融 ,20l l,(4) . ( 责任 编 辑 :杜 旭 ) 淡然于心,从容于表 在我们的人生里有许多无法预测的事情会发生,有些是好事,有些是不好的事,我们既无法控制也无力阻止,但随着时间的积累,你会发现在人生中发生的好事有时会变成不好的事,有些不好的事最后竟然是件好事,只是当时的我们浑然不知,这就是人生教导我们的事。 1、生活可以复杂,也可以简单。想要过简单生活就需要沉淀,要有足够的时间去反思,才能让自己变得更完美。生活中最重要的事情不是胜利,而是奋斗;不是征服,而是努力拼搏。 2、平淡是人生的底色。过平淡的生活,不是懦夫的自暴自弃,而是智者的胸有成竹;不是看破红尘后的心如死灰,而是经历风雨后的大彻大悟;不是碌碌无为地得过且过,而是从容处世的潇洒自信。平淡生活,没有喧嚣的嘈杂,没有世俗的烦恼,更没有填不满的欲望,有的只是一份从容、一份淡定。 3、内心的记忆会把不好的东西抹掉,人生就是一场电影,痛苦是一个开端,挣扎是一种过程,死亡是一种结局。放弃该放弃的是无奈,放弃不该放弃的是无能;不放弃该放弃的是无知,不放弃不该放弃的是执着。 4、一件事,想通了是天堂,想不通就是地狱。既然活着,就要活好。有些时候我们由于太小心眼,太在意身边的琐事而因小失大,得不偿失。有些事是否能引来麻烦和烦恼,完全取决于我们如何看待和处理它。别总拿什么都当回事,别去钻牛角尖,别太要面子,别小心眼。不在意,就是一种豁达、一种洒脱。 5、我不怕别人在背后捅我一刀, 我怕回头后看到背后捅我的人,是我用心对待的人;我不怕把心里话告诉最好的朋友,我怕回过头他把它当成笑话告诉别人。 6、当我们以积极的心态生活,就会发现许多美好的东西;而当我们以消极的心态生活,就会发现许多沮丧的东西;生活的快乐与烦恼,全在于你对生活的态度。乐观向上,好运不断;失落沉沦,厄运陪伴。逆境时,不妨换一个角度来思考,凡事多往好的方面想,因为,好的心态决定好的命运! 7、人累了,就休息;心累了,就淡定。长大了,成熟了,这个社会就看透了。累了,难过了,就蹲下来,给自己一个拥抱。因为这个世界上没有人能同情你,怜悯你。你哭了,眼泪是你自己的;你痛了,没有人能体会到。那么你只有流着泪去微笑。 8、每个人都有青春,每个青春都有故事,这个世界生活从未变得更容易,小时候想要什么,恨不得全世界都知道,就像已经得到一样;现在想要什么,生怕别人知道,否则像要失去一样。 9、心一动,世间万物跟着生起,纷纷攘攘,重要的事往往最难以启齿,因为言语会缩小其重要性;要让素昧平生的人在意你生命中的美好事物,原本就不容易 10、不埋怨谁,不嘲笑谁,也不羡慕谁。喜欢一个人是一种感觉,不喜欢一个人却是事实。事实容易解释,感觉却难以言喻。人生最好的旅行,就是你在一个陌生的地方,发现一种久违的...