资产负债表和利润表之间账面上虽无公式关系,但存在财务上的勾稽关系。 可不知为什么,总有很多好会计的小伙伴来问:“为什么这个月对不上了?上个月还能对上”,“公式哪里做错了吗?” 其实很简单,跟着作者看这3个案例的处理,保证今后不会再出现勾稽关系对不上的问题。 1 案例一 合并做凭证影响勾稽关系 某公司在四月份资产负债表和利润表勾稽关系对不上,报表情况如下图所示: 可以看到在2019年4月份的 利润表 中,净利润的本年累计金额为-599,098.53。 而2019年4月份的 资产负债表 中未分配利润的期末余额-年初余额=961,622.88-1,605,899.61=-644,276.73, 明显不等于-599,098.53 解决方案 ▶ 第一步: 算差额 具体来看这个例子,上面已算出资产负债表未分配利润的差额为-644,276.73。 而利润表中净利润的本年累计数为-599,098.53,可以算出两者之间的差异=-644,276.73--599,098.53=- 45,178.20. ▶ 第二步: 逐级往上联查 由余额表中搜索营业外支出这个科目,再联查明细账--明细账再联查凭证,从而快速找到这个数字所对应的凭证,找出问题的关键。 在余额表中搜索营业外支出科目,然后从余额表进入明细账,可以看到明细账中有一笔凭证的数字是刚才算出来的勾稽关系差异即 -45,178.20 。 然后点击这个金额所在的凭证号可以看到,客户把营业外支出和本年利润合并做凭证了,因此利润表取不到营业外支出的数字,导致两个报表之间的勾稽关系对不上。 ▶ 第三步: 从问题中找到解决办法 既然知道合并做凭证是取不到数的,那这个时候分开做凭证就可以。 这个时候可以看到利润表中净利润的本年累计金额-644,276.73,正好等于资产负债表中未分配利润的差额,两者之间的勾稽关系就对上了。 【总结】 1、 首先需知道好会计软件 合并做凭证利润表是取不到数的 。(ps:合并做凭证就是日常收入、费用的凭证和结转本年利润的凭证合并做了) 2、 其次解决这类问题的快速方法是: 算出勾稽关系的差异 ,然后逐级往上联查从而快速找到这个数字所对应的凭证,找出问题的关键。 2 案例二 使用以前年度损益调整这个会计科目调账 一、什么是“以前年度损益调整”? “以前年度损益调整”既不是损益类科目,也不是权益类,它作为损益类项目的过渡性科目,其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。 因此“以前年度损益调整”的金额 不体现在本期利润表上 ,而是体现在未分配利润中。 二、存在以前年度损益调整导致资产负债表和利润表勾稽不对,应该如何调整报表? 【例如】 某公司未做以前年度损益调整前资产负债表上本期的未分配利润变动额= 2,299,354.83-2350165.81=-50,810.98, 利润表本期净利润为-50,810.98元,两者相等。 但是,如果存在以前年度损益调整,这个等式就不平了。假设该公司2019年1月份发现2018年有一笔应付账款为支付,因此用以前年度损益调整来调账。 19年1月份账务处理如下: 借:以前年度损益调整 5000 贷:应付账款 5000 借:本年利润 5000 贷:以前年度损益调整 5000 可以看到增加以前年度损益调整后,资产负债表和利润表的勾稽关系就不相等了。报表情况如下: 资产负债表上本期的未分配利润变动额= 2,294,354.83-2,350,1653.81=-55,810.98, 明显不等于利润表本期净利润-50,810.98元。 解决方案 ▶ 根据分录调整资产负债表上相关科目的期初数(因为 好会计软件不支持修改期初数 。 所以小主们可以在软件中下载下来,然后手工调整好再打印出来,申报税局系统的也要手工调)。 资产负债表2019年初数调整:调增应付账款5000元,调减未分配利润5000元。 调整后,资产负债表“未分配利润”项目期末数 - 期初数 = 利润表“净利润” 项目本年累计数,那就是对的了! ▶ 好会计软件没有提供该功能,那这个差额就会一直存在,小主们可以用个备查簿进行登记。 以后,无论税务查账还是审计查账会来问你这个差额产生的原因,在软件账背景下您可以对这个科目进行备查+解释。 3 案例三 分配股利对勾稽关系的影响 一、 什么是“分配股利”? 股利分配是公司向股东分派股利,是企业利润分配的一部分,而且股利属于公司税后净利润分配。因此分配股利最终影响的是“利润分配——未分配利润”科目,因此分配股利之后不体现在本期利润表上,而是体现在未分配利润中。 二、 存在分配股利导致资产负债表和利润表勾稽不对。 【例如】 某公司未分配股利前资产负债表上本期的未分配利润变动额3,057,206.43-3,078,485.12=-21,278.69, 利润表本期净利润为-21,278.69元,两者相等。 但如果存在分配股利的现象,这个等式就不平了。 假设该公司于2019年1月份分配股利, 其账务处理如下: 借:利润分配-应付股利 5000 贷:应付股利 5000 借:应付股利 5000 贷:银行存款或存库现金 5000 此时来看两个报表之间的勾稽关系就不等了,报表情况如下: 资产负债表上本期的未分配利润变动额= 3,052,206.43-3,078,485.12=-26.278.69,明显不等于利润表本期净利润-21.278.69元。 解决方案 ▶ 根据分录调整资产负债表上相关科目的期初数(因为好会计软件不支持修改期初数,所以小主们可以在软件中下载下来然后手工调整好再打印出来,申报税局系统的也要手工调)。资产负债表2019年初数调整:调增应付股利2000元,调减未分配利润2000元。 调整后,资产负债表“未分配利润”项目期末数 - 期初数 = 利润表“净利润” 项目本年累计数,那就是对的了! ▶ 软件没有提供该功能,那这个差额就会一直存在,您也可以用个备查簿进行登记。以后,无论税务查账还是审计查账都会来问你这个差额产生的原因,在软件账背景下您可以对这个科目进行备查+解释。 OK,问题完美解决~ 免费注册试用 | 畅捷通好会计 小主们如果有不懂得问题,欢迎底部留言~