所得税所得税分为企业所 得税和生产经营所得个人所得税,除个人独资企业和合伙企业的其他企业为企业所得税的 纳税人。个人独资企业和合伙企业为生产经营所得个人所得税的纳税人。所得税征收方式 分为查账征收和核定征收,查账征收是在企业的实际利润基础上征税,核定征收是在企业 的实际收入基础上按照行业的核定利润率计算核定利润来征税(核定利润=实际收入*核定 利润率)。企业所得税除个人独资企业和合伙企业以外的其他企业,在利润的基础上缴纳 企业所得税,企业所得税的税率通常为 25%。 企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的 以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支 出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。 税收优惠政策:符合条件的小型微利企业,按照税前利润的 50%作为计税基础,并按 20%的税率缴纳企业所得税,即实际税率为 10%。 国家需要重点扶持的高新技术企业,减按 15%的税率征收企业所得税。 案例二:假设 B 企业符合小型微利企业的条件,第一季度亏损 10 万元,第二季度盈利 32 万元,第三季度亏损 15 万,第四季度盈利 20 万,年度累计盈利 27 万,次年的年度企 业所得税汇算清缴进行纳税调整后(年度累计税前利润达到了 30 万),B 企业整年的缴税 情况是怎样的呢? 案例三:延伸一下案例二,如果 B 企业在年度汇算清缴时年度累计税前利润超过了 30 万(假设纳税调整后,本年累计税前利润达到了 32 万),不再满足小型微利企业的标准, 企业所得税情况又是怎样呢? 对比案例二和案例三,税务机关认定的税前利润从 30 万增加至 32 万,整年实际缴纳的 企业所得税竟然从 3 万增加到了 8 万。也就是说,利润仅增加了 2 万,税金竟然要多交 5 万。 生产经营所得个人所得税 个人独资企业和合伙企业,在利润的基础上按照个税五级超额累进税率表征收生产经营