问:某公司经营商场,商场是租赁的,而且处于筹建期,在筹建期间对商场进行装修发生几百万,发生装修费怎么入账,在哪个科目核算?装修购料在报账时做分录:借:在建工程,贷:银行存款;装修整体完工后做分录:借:固定资产——经营租入固定资产改良支出,贷:在建工程;计提折旧时做分录:借:经营成本(营业、管理费用),贷:累计折旧——经营租入固定资产改良。不知道这样做分录对不对。
答:(1)《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南第五条规定,经营租入固定资产改良企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应予资本化,作为长期待摊费用,合理进行摊销。装修发生时,借:长期待摊费用——经营租入固定资产改良支出 贷:银行存款等按照合同约定的剩余租赁期限。分期摊销时,借:销售费用(或管理费用)贷:长期待摊费用——经营租入固定资产改良支出
(2)新的《中华人民共和国企业所得税法》第十三条也强调在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出,作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:……(二)租入固定资产的改建支出;……同时《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第六十八条规定,对税法第十三条第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 税收,是国民经济最为重要的调节器,随着经济的发展,税收法律愈发繁杂,税收调整愈发频繁,作为企业财务人员,掌握着企业的税收命脉,迫切需要综合的税务管理能力,加入税务经理专修班,掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议,拓宽税务处理软技能,成为优秀的财会人。