企业的所得税率为30%。
与该等试生产期间的净收入相关的暂时性差异的相关数据如下:
账面价值
计税基础
暂时性差异
递延所得税
资产
递延所得税
费用(收益)
初始成本确认
6,000
6,000
试运行生产浄收入
(600)
-
初始确认
5,400
6,000
600
180
(180)
第1年
3,600
4,000
400
120
60
第2年
1,800
2,000
200
60
60
第3年
-
-
-
-
60
无形资产暂时性差异及所得税影响
6.4.6无形资产的暂时性差异可能在很多不同的情况下产生,例如:
·购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定;
·符合条件的开发费用可以资本化;
·使用寿命不确定的无形资产不予摊销;
·按照与无形资产有关经济利益的预期实现方式,合理选择无形资产摊销方法;
·对无形资产计提减值准备。
6.4.7根据《企业会计准则第6号 -无形资产》,按照与无形资产有关经济利益的预期实现方式,合理选择无形资产的摊销方法,但根据税法的有关规定,无形资产只能采用直线法进行摊销,两者的差异将导致产生暂时性差异。
6.4.8根据《企业会计准则第6号 -无形资产》,使用寿命不确定的无形资产不予摊销;但如果根据税法的有关规定,使用寿命不确定的无形资产也应采用直线法进行摊销,两者的差异将导致产生暂时性差异。
例6.4.4使用寿命不确定的无形资产
某企业以$300购入一项无确定使用寿命的商标使用权,会计上不允许摊销,在税法上可按10年摊销,所得税率为30%。
分析:尽管该项暂时性差异转回的期间无法合理估计,但由于该项暂时性差异不是由于资产的初始计量产生,不符合不确认递延所得税负债的例外条件,因此公司应当于每年确认一项递延所得税负债和递延所得税费用,该项递延所得税负债将于该商标使用权不再使用时或转让时予以转回。
投资性房地产暂时性差异及所得税影响
6.4.9投资性房地产的暂时性差