我们知道,现行的小微企业在企业所得税方面有个优惠政策。 财税〔2019〕13号号文规定,自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 这个政策具体落实到算企业所得税就是这样的。 假设大白公司第三季度的应纳税所得额是200万,满足小型微利企业条件,应该交多少企业所得税呢? 不超过100万的部分: 100*25%*20%=5万 超过100万,不超过300万的部分: (200-100)*50%*20%=10万 日常工作经常听到有人说,小型微利企业不超过100万,税率5%,超过部分税率10%。 这个说法对吗?我们如果作为记忆是可以的,毕竟从上面公式我们可以看到100*25%*20%就是100*5%, 而(200-100)*50%*20%就是100*10%。 但是,其实这种说法是不严谨的。 虽然计算结果是一样的,但是这里概念要搞清楚,本身政策不是说有个5%或者10%税率,这个优惠的过程要搞清楚,特别是我们财务人员,知其然还要知其所以然,不然从专业角度上就是闹笑话。 这个政策其实需要分成两部分来看。 第一部分、小型微利企业减低税率 第二部分、小型微利企业减按25%或者减半征收 1 减低税率,这个是由《企业所得税法》规定的,《企业所得税法》第二十八条规定符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。 同时《企业所得税法实施条例》第九十二条就对小型微利企业的标准进行了规定,那就是必须同时满足下面条件 所以,小型微利企业没有5%或者说10%的税率,只有20%的企业所得税优惠税率。 2 减按25%或者减半征税,为了支持小型微利企业的发展,我国从2010年开始,在减低税率的基础上,对年应纳税所得额不超过一定金额的小型微利企业,实行将年所得减按25%、减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税的征税优惠。 此项优惠政策的上限金额先后经历了3万元、6万元、10万元、20万元、30万元、50万元、100万,到现在300万内分段的几次变化。 当然,随着上限标准超过了《企业所得税法实施条例》对小微企业年应纳税所得30万的标准。 所以,财政部、国家税务总