商品进销存日 报表一式两份,一份留存,一份连同内部交款单(或银 行“进账单”回单)、商品验收单、商品调价单、商品 内部调拨单、长短款报告单和其坤有关凭证—并送交 财会部门,经审核无误后,作为编制记账凭证登记账 簿的依据。 零售企业销售商品如设有专人收款或由营业员直接收款并作柜台记录,应于每日营业终了,将付货凭证或 柜台记录加总,与所收销货款核对,检查收进的货款 是否正确。如果实收销货款大于付货凭证(或柜台记 录),称为“长款”;反之,则为“短款”。发生长短 款差错,应填写“长(短)款报告单”(表4-5),送交财 会部门据以入账。对于零星的销售长、短款,经有关 负责人核算后,可直接作收益或损失处理,或留待月 终集中处理;如销货长、短款数额较大,在未查明原 因或等待处理核销前,应记入“待处理财产损溢”科目,待查明原因或批准核销时,再予以转账。 综合差价率=【月末分摊前“商品进销差价”科目余额(月末“库存商品”科目余额+月末“受托代销商品”科目余额+本月主 营业务收入(含税)】100% 本月已销售商品应分摊的进销差价=本月“主营业务收入”科目 贷方发生额(含税)综合差价率 月末库存商品应保留的进销差价=月末分摊前“商品进销差价”科目余额-本月已销售商品应分摊的进销差价 综合差价率计算法比较简单,但由于不同类别商品进销差价率不同,有的甚至差别很大,这种综合计算的结果就不能反映各类商 品的差别,也影响已销商品应分摊进销差价和库存商品价值计算 的精确性。 “分类(或柜组)差价率计算法”仍然是一种综合差价率计算法,只不过把综合计算的范围按商品类别(或柜组)划小,计算分类 (或柜组)差价率和已销售商品应分摊的进销差价。采用这种方法, “商品进销差价”、“库存商品”、“主营业务收入”和“主营 业务成本”科目均应按商品大类或柜组分户设置明细账。 采用分类(或柜组)差价率计算法,计算的结果较综合差价率计算法准确,但由于同类(或柜组)商品不同品种的进销差价还可能不 一致,存销比例也不尽相同,所以,仍与已销商品应分摊的实际 进销差价有一定差距。为了真实反映库存商品和销售商品的进销 差价,正确核算盈亏,年终应采用“盘点商品实际进销差价计算 法”,对商品的进销差价进行一次核实调整。 “分类(或柜、组)差价率计算法”计算结果虽较“综合差价率计算法”准确,但与实际比较仍有一定差距。