一文秒懂差额征税和差额开票 增值税原本是一个链条很清晰的税种,自从“营改增”之后,原本清晰的链 条招架不住营业税下的形形色色经济业务, 不得不放下身段, 变得扭曲起来。 从此我们再看增值税就像雾里看花,变得朦朦胧胧了。 在这一片朦胧中, 经常让人感到发懵的名词, 不会少了差额征税和差额开票。 我先给大家解释一下这两个词的意思,差额征税的意思是,如果你取得了 1000 万的收入,但又支付给第三方 800 万元,因为你经营的是属于税法钦 点的特定业务, 允许你用 1000 万扣除支付给第三方的 800 万, 用差额 200 万元乘以适用税率或征收率来缴税。 差额征税后你该怎么开票呢?如果你开具增值税专用发票的时候, 税法规定 你只能开 200 万增值税专票,这种情形就属于差额开票;如果税法没有明 确的强制性规定,那就是默认你可以开 1000 万元的增值税专用发票,这就 属于全额开票。 所以,根据上面的解释,我们就明白了,这些特定差额征税业务又可以分为 两大类,一类是差额征税全额开票,一类是差额征税差额开票。 差额征税全额开票 的业务有: 1 、中国证券登记结算公司; 2 、建筑服务劳 务分包;3、一般计税房地产销售;4、融资租赁服务;5、融资性售后回租 服务收取租金; 6、物业管理服务收取自来水费; 7、转让 2016 年 4 月 30 日钱取得的土地使用权;8、航空运输代理提供境外航段机票代理服务; 9、 一般纳税人提供客运场站服务; 10 、航空运输销售额; 11 、一般纳税人转 让 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产。 差额征税差额开票 的业务有: 1 、经纪代理服务; 2 、融资性售后回租服务 收取本金; 3 、旅游服务; 4 、劳务派遣服务; 5 、安保服务; 6 、人力资源 外包服务;7、公益特服号接受捐款;8、签证代理服务;9、代理进口;10、 境外单位考试费; 11、金融商品转让; 12、机票代理服务; 13、小规模纳 税人转让不动产。 有的朋友可能会有疑问,差额征收差额开票,你收了别人 1000 万,只给人 家开 200 万的票,那会不会挨打啊?当然会了。我说开 200 万指的是开增 值税专用发票,另外 800 万应该开普通发票啊,当然,如果你觉得开两张 发票挺麻烦的,和购买方协商好,统一开一张 1000 万的普通发票也是可以 的,这种情况下购买方就不能抵扣进项税了。 知道了是什么?有些好学的宝宝就想问为什么?为什么要区分两种不同的 情况,不会是为了专门整我们的吧?当然不是,我们分别来看一下。 差额征税差额开票,其实道理很简单,比如你是个劳务派遣公司,收了用工 单位 1000 万的收入, 支付给劳务派遣人员工资福利费等 800 万元, 很显然 这 800 万是不需要也没有缴过增值税的,当然不能全额开票来抵扣进项税。 差额征税全额开票,那是因为销售方最初无法取得增值税进项税发票,无法 抵扣进项税,所以差额征税,但为了不增加后续购买方的税收负担,视同扣 除额部分缴了税,所以允许全额开票。 营改增,要把所有形形色色的业务都纳入增值税的范畴,不是一件容易的事 情,所以不得不针对一些特定的业务制定特殊的规定。虽然看起来很繁琐, 但理清了思路,其实,也并不是难以理解。