人的出生可以有不平,努力和收获可以有不平。但是,作为会计的你,心中有再多的不平,每个月出的报表却不能不平!
一般的企业,会计科目按性质和用途主要分为五类,即资产、负债、所有者权益、成本、损益等五类。其中,损益类科目,每月月未是不允许有余额的,都结转到未分配利润。在资产负债表和利润表,正是通过未分配利润这个科目建立勾稽关系。
什么是资产负债表和利润表的勾稽关系呢?简单的说,要满足以下公式:
1、资产负债表“未分配利润”科目期末数 - “未分配利润”科目期初数 = 利润表“净利润” 科目累计数;
2、利润表“净利润”科目 + “年初未分配利润” - 本期分配利润 - 计提公积金、公益金 = 资产负债表“期末未分配利润”期末数;
即使是作为老司机,资产负债表和利润表的勾稽关系不平也是常见的。主要错误原因为以下三类:
1、录入的凭证分录错误。比如,利息收入100元,借:银行存款 100 贷:财务费用-利息收入 100。但这个教科书上的分录,在软件中这样录入之后,生成的报表,就会出现错误。正确做法是:借:财务费用-利息收入 -100 贷:银行存款 -100。
再比如,员工交回水电费50元,这样做分录对吗?借:现金 50,贷:管理费用-水电 50,先考虑一下,做对了吗?
答案是做错了。正确的做法:借:管理费用-水电 -50 贷:现金 -50。
再来一个例子,退货100元,错误分录,借:营业收入 100 贷:现金 100。正确分录,借:现金 -100 贷:营业收入 -100。
2、新增加的科目,没有注意选择正确的余额方向。