从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢 从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!! 物业公司收取水电费如何开具发票及增值税申报物业公司收取水电费如何开具发票及增值税申报 物业公司收取水电费如何开具发票及增值税申报 案例 案例 案例 甲物业公司为增值税一般纳税人, 甲物业公司为增值税一般纳税人, 甲物业公司为增值税一般纳税人,2017 2017 2017 年年 年99 月向小区业主收取水费开具增值税普通月向小区业主收取水费开具增值税普通 月向小区业主收取水费开具增值税普通 发票价税合计 发票价税合计 发票价税合计15000 15000 15000 元元 (适用简易计税适用简易计税 适用简易计税)) ),向乙公司 ,向乙公司 ,向乙公司(( (属于一般纳税人 属于一般纳税人 属于一般纳税人)) )收取水费,开 收取水费,开 收取水费,开 具增值税专用发票金额 具增值税专用发票金额 具增值税专用发票金额1000 1000 1000 元,税额 元,税额 元,税额30 30 30 元。从自来水公司取得增值税普通发票, 元。从自来水公司取得增值税普通发票, 元。从自来水公司取得增值税普通发票, 金额 金额 金额14500 14500 14500 元;收取电费开具增值税普通发票价税合计 元;收取电费开具增值税普通发票价税合计 元;收取电费开具增值税普通发票价税合计 20000 20000 20000 元,从供电公司取得 元,从供电公司取得 元,从供电公司取得 增值税专用发票, 增值税专用发票, 增值税专用发票,金额 金额 金额15384.62 15384.62 15384.62 元,税额税额 税额2615.38 2615.38 2615.38 元;收取物业管理费收取物业管理费 收取物业管理费200000 200000 200000 取得其他与简易计税无关的进项税额取得其他与简易计税无关的进项税额 取得其他与简易计税无关的进项税额 1234 1234 1234 元。该物业公司就上述业务应如何开具发该物业公司就上述业务应如何开具发 该物业公司就上述业务应如何开具发 票和进行增值税申报。 票和进行增值税申报。 票和进行增值税申报。 解析 解析 解析11 1、收取水费应纳增值税: 、收取水费应纳增值税: 、收取水费应纳增值税: (15000+1030-14500)÷(1+3%)×3%=(16030-14500) (15000+1030-14500)÷(1+3%)×3%=(16030-14500) (15000+1030-14500)÷(1+3%)×3%=(16030-14500) ÷(1+3%)×3%=44.56 ÷(1+3%)×3%=44.56 ÷(1+3%)×3%=44.56 元元 发票开具:商品编码选择发票开具:商品编码选择 发票开具:商品编码选择 3040802990000000000 3040802990000000000 3040802990000000000其他经纪代理服务, 其他经纪代理服务, 其他经纪代理服务, 货物或应税 货物或应税 货物或应税 劳务、服务名称可开具为代收水费。 劳务、服务名称可开具为代收水费。 劳务、服务名称可开具为代收水费。 注:目前,有的观点认为:物业管理代收水电煤气费,编码选择代收货物对应的编 注:目前,有的观点认为:物业管理代收水电煤气费,编码选择代收货物对应的编 注:目前,有的观点认为:物业管理代收水电煤气费,编码选择代收货物对应的编 码,如代收水费、电费,编码分别选择自来水、电力,发票物品名称栏填写转售电 码,如代收水费、电费,编码分别选择自来水、电力,发票物品名称栏填写转售电 码,如代收水费、电费,编码分别选择自来水、电力,发票物品名称栏填写转售电 力、转售自来水。这对于水费的处理显然不妥: 力、转售自来水。这对于水费的处理显然不妥: 力、转售自来水。这对于水费的处理显然不妥:2016 2016 2016 年年 年55 月月月11 日全面推开营改增以日全面推开营改增以 日全面推开营改增以 来,国家税务总局陆续接到各地税务机关和纳税人反映,物业公司提供物业服务时 来,国家税务总局陆续接到各地税务机关和纳税人反映,物业公司提供物业服务时 来,国家税务总局陆续接到各地税务机关和纳税人反映,物业公司提供物业服务时 代收水费,若按适用税率征收增值税可能导致税负上升,因为目前属于一般纳税人 代收水费,若按适用税率征收增值税可能导致税负上升,因为目前属于一般纳税人 代收水费,若按适用税率征收增值税可能导致税负上升,因为目前属于一般纳税人 从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢 从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢 从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!! 的自来水公司销售自来水按简易办法依照的自来水公司销售自来水按简易办法依照 的自来水公司销售自来水按简易办法依照 3% 3% 3%征收率征收增值税并可开具增值税专 征收率征收增值税并可开具增值税专 征收率征收增值税并可开具增值税专 用发票。如果对物业公司收取的自来水水费不给予一定的特殊政策安排,会大大增 用发票。如果对物业公司收取的自来水水费不给予一定的特殊政策安排,会大大增 用发票。如果对物业公司收取的自来水水费不给予一定的特殊政策安排,会大大增 加营改增后物业公司代收水费业务的税负水平。而代收电费却不存在这种问题。 加营改增后物业公司代收水费业务的税负水平。而代收电费却不存在这种问题。 加营改增后物业公司代收水费业务的税负水平。而代收电费却不存在这种问题。 纳税申报:在《增值税纳税申报表附列资料》纳税申报:在《增值税纳税申报表附列资料》 纳税申报:在《增值税纳税申报表附列资料》(一)的第 (一)的第1212 12 行行 行3% 3% 3%征收率的服务、不 征收率的服务、不 征收率的服务、不 动产和无形资产对应的栏次中:第 动产和无形资产对应的栏次中:第 动产和无形资产对应的栏次中:第11 11 11 列价税合计填写 列价税合计填写 列价税合计填写16030.00 16030.00 16030.00,第 ,第1212 12 列服务、不 列服务、不 列服务、不 动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额填写 动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额填写 动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额填写 14500 14500 14500,其它略。如下图: ,其它略。如下图: ,其它略。如下图: 【文件依据】【文件依据】 【文件依据】《《 《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公 国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公 国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公 (国家税务总局公告国家税务总局公告 国家税务总局公告2016 2016 2016 年第5454 54 )规定:提供物业管理服务的纳税人,向服规定:提供物业管理服务的纳税人,向服 规定:提供物业管理服务的纳税人,向服 务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额, 务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额, 务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额, 按照简易计税方法依 按照简易计税方法依 按照简易计税方法依3% 3% 3%的征收率计算缴纳增值税。同时公告的解读进一步明确:纳 的征收率计算缴纳增值税。同时公告的解读进一步明确:纳 的征收率计算缴纳增值税。同时公告的解读进一步明确:纳 税人可以按 税人可以按 税人可以按3% 3% 3%向服务接受方开具增值税专用发票。未规定采用差额开票,当然可以 向服务接受方开具增值税专用发票。未规定采用差额开票,当然可以 向服务接受方开具增值税专用发票。未规定采用差额开票,当然可以 全额开具增值税专用发票。 全额开具增值税专用发票。 全额开具增值税专用发票。 222、收取电费销项税额: 、收取电费销项税额: 、收取电费销项税额: 20000÷(1+17%)×17%=17094.02×17%=2905.98 20000÷(1+17%)×17%=17094.02×17%=2905.98 20000÷(1+17%)×17%=17094.02×17%=2905.98 元元 发票开具:商品编码选择发票开具:商品编码选择 发票开具:商品编码选择 1100101020200000000 1100101020200000000 1100101020200000000售电, 货物或应税劳务、服务名货物或应税劳务、服务名 货物或应税劳务、服务名 称可开具为电费。 称可开具为电费。 称可开具为电费。 纳税申报:在《增值税纳税申报表附列资料》纳税申报:在《增值税纳税申报表附列资料》 纳税申报:在《增值税纳税申报表附列资料》(一)第一行 (一)第一行 (一)第一行17% 17% 17%税率的货物及加工修 税率的货物及加工修 税率的货物及加工修 理修配劳务对应的栏次中:第 理修配劳务对应的栏次中:第 理修配劳务对应的栏次中:第33 列开具其他发票销售额和第列开具其他发票销售额和第 列开具其他发票销售额和第 99 列填写列填写 列填写17094.02 17094.02 17094.02,第 列开具其他发票销项列开具其他发票销项 列开具其他发票销项(( (应纳 应纳 应纳)) )税额和第 税额和第 税额和第10 10 10 列填写 列填写 列填写2905.98 2905.98 2905.98。