以财政补助资金为例, 第一步是支出记录环节 ,这环节分为两种情形: -是当资金由财政 直接 支付时,借记 “财政项目补助支出” ,贷记 “财政补助收入”; 二 是当财政授权支付时,借记 “财政项目补助支出”等科目,贷记 “零余额账 户用款额度”、 “银行存款” 等科目。这一步骤的目的在于记录 财政资金的开支过程;第二步骤为资产 记录环节, 同时借记 “在 金蝶财务软件财税实操 建工程”、 “固定资产”、 “无形资产” “库存物资”等科目, 贷记 “待冲基金待冲财政基金科目。 在上述会计处理中,出现一笔业务双分录的情况。在旧的医院会计 制度中,双分录情形并不少见,如购买固定资产时,既要同时增记固 定 资产(借)与固定基金(贷) ,同时减记专用基金修购基金(借)与银行 存款(贷) ,从而出现-笔业务两个分录核算的情况。这一处理方法 实质上源于收付实现制中资金占用与资金来源对应的理念。新的 医院会计制度中,医院使用自有资金购买固定资产时,只需要借记 “固定资 产”, 贷记货币资金等相关科目,并按财务制度提取折旧,而 “固定 基金”科目被废止。新的医院会计制度中的双分录的主要目的是 为了完整 地记录财务信息, 既要能对资产的变化做出记录,也要将财政资金 的支出做出完整的描述。 金蝶财务软件财税实操 第二,配套资金购买整体资产的会计处理。购买一个整体资产中 , 部分资金由财政配套,部分由医院自筹 ,这种业务的发生在医院 购入固 定资产中是常见的。假设-套专业的医疗设备价格 120 万元,财政 配套资金 60 万元,医院自筹资金 60 万元购入。在财政直接支付方 式下,医院会计分两个步骤分录:-是 肯记固定资产 120 万元,贷记 待冲基金 60 万元,银行存款或应付账款等 60 万元,这是记录资产 的实际变化情况;二 是借记财政项目补助支出 60 万元,贷记财政补助收入 60 万元,这 是记录了财政资金的实际支出情况。 第三,在提取折旧与耗用资时的会计处理。新的医院会计制度的- 个重大改变是固定资产要提取折旧。那么财政资金或科教资金购 入的 固定资产(或配套资金部分) , 其折旧 B 不能进入医院医疗成本而 是冲减待冲基金。如上例, 120 万元的医疗设备,使用年限为 5 年, 使用 4 年已 金蝶财务软件财税实操 坏,报废,那么 4 年提取折 1896 万元,每年的提取折旧 8 为:借记 医疗业务成本和待冲基金各 12 万元,贷记累计折旧 24 万元。转入 清理时:借记 固定资产清理 12 万元,待冲基金 12 万元,累计折 1 旧96 万元, 贷记固定资产 120 万元。 第四,领用、发出财政补助、科教项目资金形成的库存物资时,要按 发出物资所对应的待冲基金金额,借记 “待冲基金” ,贷记 “库 存物资”。 第五,处置盘亏财政补助科教项目资金形成的固定资产无形资产, 以及财政补助、科教项目资金形成的库存物资发生盘亏变质 毁损的,在进行相关账务处理的同时, 按该项资产对应的尚未冲减 完毕的待冲基金数额,借记 “待冲基金” ,贷记 “固定资产”、 “无形资产”、 “库存物资”等科目。 医院会计制度 以前计入固定基金现在补提折旧如何做账 没有发票固定资产可根据单位评估报告上评估的做账。