阴财会月刊·全国优秀经济期刊概率比率规模抽样法审计应用举例涂申清渊黄冈职业技术学院湖北黄冈438000冤【摘要】概率比例规模抽样(以下简称“PPS抽样”)方法是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。此抽样方法之所以得名,是因为总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额(规模)成比例。本文通过一个案例,分析该种方法的原理,具体说明审计实务中该方法的操作过程。【关键词】PPS抽样审计案例一、案例资料样本规模越总体账面价值伊风险系数衣[可容忍错报原注册会计师在审计ABC公司时,认为该公司的收入存在(预计总体错报伊保证系数)]越3000000伊3.0衣[60000原高估错报,拟使用PPS抽样方法测试该公司2011年收入发0伊1.6]越150生情况:其中:淤通过查控制测试中常用的风险系数表得到,风险1.账面记载发生收入笔数3000笔,收入总额3000000系数为3.0。于保证系数又称扩张系数,假设其他实质性程序元。每笔收入的发生情况见表1。未能发现重大错报的风险低,评估的重大错报风险为高,则通2.注册会计师确定的可接受误受风险为5%,可容忍错报过查保证系数表求得保证系数为1.6。为60000元,预计总体错报为0。3.选取货币单元样本。淤按表1所列顺序逐笔累计各笔二、操作过程收入,形成收入逐笔累计情况表(见表2)。于确定抽样间隔:1.确定抽样总体和抽样单元。应用PPS抽样方法时,抽样间隔越3000000衣150越20000。盂确定随机起点:假设从抽样总体为货币收入总额3000000元;抽样单元为货币单随机数表中抽取,确定起点为800,则选取的货币抽样单元依元,每一元货币即为一个抽样单元,共3000000个货币抽样次为800、20800、40800……单元。4.确定应测试的实物或交易单元样本。货币抽样单元选2.确定样本规模。使用样本规模计算公式确定所需的样取后,再按照货币抽样单元与实物或交易累计金额的对应关系,本规模:确定应测试的实物或交易单元样本。本例中,货币单元样本800元,小于第一笔交易的收入1000元,故应表1ABC公司收入发生情况单位院元选取第一笔交易作为第一个应测试的交易单收入笔数每笔金额合计元样本;货币单元样本20800、40800、60800第1-10笔1000500150002003005000028000100060040097