融资租赁支出税前扣除 问题 我公司所在 地的税务机 关来我公司 进行税务检 查,认为我公司以融资租赁 方式取得的 固定资 产,按期摊销的 “未确认融资 费用”,属于资本化 支出,不允许按期 摊销税前扣 除,每年的摊销 当纳税调整,请问税务机 关的认定对 答:税务机关的认定不完全 正确,因为这是一 个税会差异 问题。 根据《企业所得税 法实施条例 》第五十八条 规定,贵公司融资租入固定资 产的计税基 础,应以 租赁合 同约定的付 款总额和承 租人(贵公司)在签订 租赁 合同过程中 发生的相关 费用之和来 确定。而 根据《企业所得税 法实施条例 》第四十七的 规定, 贵公司以融 资租赁方式 租入固定资 产发生的租 费支出,按照规定构成融资租入 固定资产价 当提取折旧费用,分期扣除。 也就是说,融资租赁设 备等同于自 有设备,以融 资租赁 合同约定的 付款总额和 承租人在签 订租赁 合同 过程中发生 的相关费用 为计税基础 ,按期计 旧并在企业所得税前扣 除。总体来说,是采用 相对 简化的处理 方式,并没有要求 按照《企业会计 则》的规定采用最低租赁付 款额的现值 和公允 价值 两者孰低来 确认计税基 而贵公司融资租赁固定 资产的日常 账务核算是 要按照《企业会计准则》的规定进行 的。根据《企 业会计准 则》的规定,融资租入固 定资产的入 低租赁付款额的现值和 公允价值两 ;固定资产入账价值与最 低租赁付款 额之间 额,属于“未确认融资费用”,相当于融资 赁需要支付的利息,在租赁期限 内分期摊销 “财务费用”科目。实际上,会计上的最 低租赁付款 额与税收上 计税基础是一致的,只是会计处 理比较复杂 ,区分本 金和 利息进行不 同的处理;而税收上简 化了,将利 息认定 为企业融资 租赁取得固 定资产所支 付价款 部分,故也认定属于计税基础 的组成部分 其实无论是利息的扣除 ,还是折旧的 计提,都是可 前扣除的,如果利息摊销期与折旧 计算期相同 ,并且采用直线法计提折 旧,则贵公司按 业会计准则》的规定对利 息进行摊销 和按照税法 要求对资产 计提折旧,实质上是一 样的,可以不做调 整;但如果期限不同,则存在暂时 性差异,需要考 延所得税的问题。 政策依据: 《企业所得税 法实施条例 》第五十八条 (三)项规定:融资租入的固定资产,以租赁合同 定的付款总额和承租 人在签订租