员工持股计划可以通过三种方式实现。一是通过资管计划取得股票,二是由员工直接取得股票,三是通过有限合伙平台取得股票。股票存在四种来源。一是员工从二级市场直接购买,二是上市公司回购本公司股票再出售给员工,三是认购非公开发行股票,四是大股东的自愿赠予。由于员工持股计划兼具备股权激励及股东的一般投资人特征,在不存在明确税收政策的前提下,应参照股权激励税政及股票投资的一般税政处理。
对于员工持股计划的个人所得税,涉及三个纳税环节:一是股票的取得环节,二是股票的持有环节,三是股票的再售环节。对于员工以自身名义取得的股票,股票来源不同,适用不同的税收政策。