注册会计师必须经常反躬自问,自己的独立性到底如何?想过多少独立性问题?
美国证监会对注册会计师独立性提出质疑,令市场对注册会计师的印象大打折扣。但沈先生认为:“事情不可一概而论,有的情况下,当你评估自己所推荐的系统时,很明显你是无法完全独立的。然而,也有一些灰色地带,需要实事求事地进行重要性判断。”
市场的看法与真正的独立性问题一样不可忽视。因为投资者如认为注册会计师缺乏独立性,其投资决策就会受到影响。沈先生说:“市场信心和信息质量是市场表现的关键所在。如果市场认为信息质量下降,市场表现就会受到影响。”
与纪礼富先生同为注册会计师的沈先生还表示,证监会一直积极与会计界进行对话。他支持国际会计师联合会为国际会计职业订立独立性的一般指引。他指出,在制定任何地区性方案前,应先确立一个国际性架构。“我们一直在就独立性问题进行有建设性的讨论。与欧美相比,香港只是一个小市场,故我们只是跟随而非领导世界潮流。但是,香港仍是重要的金融中心。事实上,行业准则是由大型事务所相互协商而确立的,因此很多独立性的问题都需要在国际层面解决。市场的现况基本上是健康的,但会计职业已明白,不可继续沿用以往的办事方式。如欧美的监管机构已明确表示,会计界不可因循旧有方式。这种观点已得到了广泛接纳,会计界已经开始做出转变。我们已将此列入议程,至于规例修订的速度快慢,则是另一个问题。”
众所周知,沈联涛先生对市场的力量深信不疑。他指出,当初正是市场力量引导会计师事务所将业务延伸至传统审计范畴之外。同时,他对市场的自我监管能力也充满信心。他说:“只有当市场自我监管失效时,法定监管机构才应插手。”他深信道德规范和法定监管机构执法的威慑作用,并呼吁会计职业做出最佳的判断,因为注册会计师遵守有关的道德准则,本身就需要专业判断。“问题在于自我监管机构是否愿意对可能存在或实际存在的违规行为采取惩处行动。注册会计师合格与否,是根据他们的专业判断能力进行评定的。因此我们相信,会计行业应该有能力自行处理这些问题。”他还指出,还有一个值得考虑的问题是,由行业自行制定道德准则会更具效率。“假如国际会计界和五大会计公司可以达到这一水平,那么香港会计师公会也就没有必须再介入。”
艰难时期
亚洲金融危机中爆发的几起重大企业财务失败案例,使社会公众关注到审计的质量问题,他们很难理解,为何这些企业的财务