【大题4·不定项选择题(2015年)】
甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售洗衣机。2018年9月有关经济业务如下:
(1)购进一批原材料,取得增值税专用发票上注明的税额为256000元;支付运输费,取得增值税专用发票上注明税额2500元。
(2)购进低值易耗品,取得增值税普通发票上注明的税额为8000元。
(3)直接销售A型洗衣机1000台,含增值税销售单价3480元/台;另收取优质费522000元、包装物租金174000元。
(4)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台,旧洗衣机作价116元/台。
(5)向优秀职工发放A型洗衣机10台,生产成本2088元/台。
已知:增值税税率为16%,上期留抵增值税额59000元,取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.甲公司下列增值税进项税额中,准予抵扣的是( )。
A.购进低值易耗品的进项税额8000元
B.上期留抵的增值税额59000元
C.购进原材料的进项税额256000元
D.支付运输费的进项税额2500元
【答案】BCD
【解析】选项A:购进低值易耗品,未取得合法的扣税凭证(取得的是增值税普通发票),不得抵扣进项税额。
2.关于甲公司当月直接销售A型洗衣机的增值税销项税额,下列计算正确的是( )。
A.[1000×3480+522000÷(1+16%)]×16%=628800(元)
B.(1000×3480+522000+174000)×16%=668160(元)
C.(1000×3480+522000+174000)÷(1+16%)×16%=576000(元)
D.1000×3480×16%=556800(元)
【答案】C
【解析】销售洗衣机同时收取的优质费、包装物租金均属于价外费用,均应价税分离后并入销售额征税。
3.关于甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机的增值税销项税额,下列计算正确的是( )。
A.50×3480×16%=27840(元)
B.50×(3480-116)÷(1+16%)×16%=23200(元)
C.50×3480÷(1+16%)×16%=24000(元)
D.50×(3480-116)×16%=26912(元)
【答案】C
【解析】(1)除金银首饰以旧换新业务外,纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。(2)“3480元”是含增值税单价,应作价税分离处理。
4.关于甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额,下列计算正确的是( )。
A.10×2088÷(1+16%)×16%=2880(元)
B.10×3480×16%=5568(元)
C.10×2088×16%=3340.8(元)
D.10×3480÷(1+16%)×16%=4800(元)
【答案】D
【解析】(1)纳税人将自产的货物用于集体福利或者个人消费的,应视同销售货物征收增值税。(2)纳税人发生视同销售货物的行为、出现无销售额的情况时,税务机关有权按照下列顺序核定其销售额:①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;③按组成计税价格确定。在本题中,由于甲公司最近时期存在A型洗衣机的销售行为,并且统一含税销售单价为3480元/台,因此,无需组成计税价格计算,甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机的增值税销项税额=10×3480÷(1+16%)×16%=4800(元)。
【大题5·不定项选择题(2014年)】
甲商店为增值税一般纳税人,主要从事副食品批发、零售业务。2018年9月有关经营情况如下:
(1)向枣农收购一批红枣,农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售,一部分无偿赠送关联企业,一部分用于职工个人消费。
(2)销售烟酒商品取得含增值税价款4060000元,另收取食品袋价款2320元。
(3)将一批自制糕点作为职工福利,成本6960元,没有同类糕点销售价格。
(4)以经营租赁方式出租设备取得不含税租金收入50000元,支付设备维护费3000元,维修人员报酬5000元。
已知:增值税税率为16%,成本利润率为10%,农产品收购发票通过认证。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述,正确的是( )。
A.用于职工个人消费部分的允许抵扣
B.用于销售部分的允许抵扣
C.全部不允许抵扣
D.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣
【答案】BD
【解析】(1)选项A:外购货物用于个人消费的,不得抵扣进项税额;(2)选项BCD:外购货物用于销售或用于投资、分配、无偿赠送的(视同销售货物),需要计算销项税额,对应的进项税额可以抵扣。
2.甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A.[4060000+2320÷(1+16%)]×16%=649920(元)
B.4060000÷(1+16%)×16%=560000(元)
C.4060000×16%=649600(元)
D.(4060000+2320)÷(1+16%)×16%=560320(元)
【答案】D
【解析】(1)题目明确交待“4060000元”为含增值税价款,应当先作价税分离处理,排除选项AC;(2)甲商店销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用,亦应先作价税分离后再并入烟酒商品销售额。
3.甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A.6960×(1+10%)÷(1+16%)×16%=1056(元)
B.6960÷(1+16%)×16%=960(元)
C.6960×(1+10%)×16%=1224.96(元)
D.6960×16%=1113.6(元)
【答案】C
【解析】将自产糕点用于职工福利,需要视同销售确认销项税额;由于题目没有同类货物销售价格,应按照组成计税价格确定计税依据,增值税销项税额=组成计税价格×增值税税率=成本×(1+成本利润率)×增值税税率=6960×(1+10%)×16%=1224.96(元)。
4.甲商店出租设备增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A.(50000-5000)×16%=7200(元)
B.(50000-3000)×16%=7520(元)
C.(50000-5000-3000)×16%=6720(元)
D.50000×16%=8000(元)
【答案】D
【解析】动产租赁业务的增值税计税依据为动产经营租赁业务所取得的不含税租金收入全额,不得扣除任何费用。