单位应当在预算会计中设置“非财政拨款结余”科目,核算核算单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金。
1.非财政拨款结转、非财政拨款结余的基本账务处理程序:
非财政拨款结转、结余的主要账务处理如下:
年末,将预算收入本年发生额中的专项资金收入、非财政拨款专项资金支出转入“非财政拨款结转”科目
①结转非财政拨款专项资金收入:
借:事业预算收入
上级补助预算收入
附属单位上缴预算收入
非同级财政拨款预算收入
债务预算收入
其他预算收入
贷:非财政拨款结转
②结转非财政拨款专项资金支出:
借:非财政拨款结转
贷:行政支出
事业支出
其他支出
③年末,完成上述结转后,将留归本单位使用的非财政拨款专项(项目已完成)剩余资金转入非财政拨款结余:
借:非财政拨款结转
贷:非财政拨款结余
【例题】2×19年1月,某事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资金500万元,为该项目发生事业支出480万元。2×19年12月项目结项,经上级主管部门批准,该项目的结余资金留归事业单位使用。该事业单位应做如下账务处理:
①收到上级主管部门拨付款项时:
在预算会计中
借:资金结存--货币资金 500
贷:上级补助预算收入 500
同时在财务会计中
借:银行存款 500
贷:上级补助收入 500
②发生业务活动费用(事业支出)时:
在预算会计中
借:事业支出 480
贷:资金结存--货币资金 480
同时在财务会计中
借:业务活动费用 480
贷:银行存款 480
③年末结转上级补助预算收入中该科研专项资金收入:
借:上级补助预算收入 500
贷:非财政拨款结转--本年收支结转 500
④年末结转事业支出中该科研专项支出:
借:非财政拨款结转--本年收支结转 480
贷:事业支出--非财政专项资金支出 480
⑤经批准确定结余资金留归本单位使用时:
借:非财政拨款结转--累计结转 20
贷:非财政拨款结余--结转转入 20
2.非财政拨款结转、非财政拨款结余的特殊会计处理
①按照规定从科研项目预算收入中提