2015 年 9 月,E 公司将 格比较满意。 据预测 11 月份豆粕价格 所持有存货 F 的公允价值变动风险, (3)2014 年 12 月 31 日: 承租人采用年限平均法计提折旧。 其生产的医疗器械以 15 万元的价格 可能上涨,因此甲公司为了避免将来 与某金融机构签订了一项衍生金融工 借:管理费用 300000 [(P/A,6%,2)一 1.8334;(P/F,6%,2)=0.89] 销售给 F 公司,该医疗器械的制造成 价格上涨,导致原材料成本上升的风 具合同(即衍生金融工具 B) ,并将其 贷:银行存款 240000 要求: 本为 12 万元。E 公司 2015 年度实现 险,决定在大连商品交易所进行豆粕 指定为 2015 年上半年存货 F 价格变化 长期待摊费用 60000 (1)判断租赁类型。 净利润 300 万元,F 公司实现净利润 套期保值交易。 甲公司 9 月份买入 100 引起的公允价值变动风险的套期。衍 (4)2015 年 12 月 31 日: (2)确定承租人租入该项设备的入账价 50 万元。 手 11 月份豆粕合约, 价格为 3135 元/ 生金融工具 B 的标的资产与被套期项 借:管理费用 300000 值、未确认融资费用及其分摊率,并 要求:(1)分析 E 公司与 F 公司之间的 吨。 11 月份买入某油脂加工厂 1000 目存货在数量、质量、价格变动和产 贷:银行存款 300000 编制租人时的相关会计分录。 交易类型(从是否涉及损益及交易的 吨豆粕,价格为 3075 元/吨。卖出 地方面相同。 7-3、2015 年 12 月 12 日,A 公司融资 (3)编制承租人 2015 年 12 月 31 日和 具体内容两个方面) 。 100 手 11 月份豆粕合约, 价格为 3225 2015 年 1 月 1 日,衍生金融工具 B 的 租入一台生产设备,租赁合同规定租 2016 年 12 月 31 日有关融资租赁的会 (2)上述交易对 E 公司 2015 年度合并资 元/吨。 公允价值为零, 被套期项目 (存货 F) 赁期满该设备的所有权归 A 公司。租 计分录。 产负债表、合并利润表的哪些项目产 要求:(1)指出上述套期保值业务中套 的账面价值和成本均为 800000 元, 公 赁开始日该设备的原账面价值为 470 (计算结果保留两位小数) 生影响,并简单说明? 期保值的类别。 允价值为 920000 元 02015 年 6 月 30 万元,公允价值为 480 万元,最低租 7-6、解:(1)该租赁属于融资租赁 5-6、解:(1)从是否涉及损益方面,该 (2)说明上述套期保值业务中的套期工 日,衍生金融工具 B 的公允价值上涨 赁付款额为 500 万元,最低租赁付款 承租人的最低租赁付款现额为 5767.2 交易类型是涉及损益的内部交易事项。 具并简要说明理由。 了 10000 元,存货 A 的公允价值下降 额的现值为 460 万元,另发生运杂费 万元,高于设备租赁时公允价值的 90% 从交易的具体内容方面,该交易是属 6-1、解:(1)该套期保值类别为公允价 了 10000 元。当日,甲公司将存货 F 16 万元,安装调试费 24 万元,以银 即 5580 万元。满足融资租赁的条件。 于内部固定资产交易。 值套期。是为规避价格变动风险对未 出售,款项存入银行,并将衍生金融 行存款支付。该设备租赁期为 8 年, (2)最低租赁付款额一各期租金之和十 (2)上述交易会对 E 公司合并报表的营 确认的确定承诺的价格变动风险进行 工具 B 结算。假设不考虑相关税费, 同类设备的折旧年限为 10 年, 预计净 行使优惠购买选择权支付的金额十承 业收入、营业成本、固定资产、管理 的套期保值。 该套期完全有效。 残值为 20 万元。 若 A 公司对该设备采 租 人 担 保 的 资 产 余 值 =3000 × 费用产生影响。 (2)套期工具为:豆粕期货合同(衍生 要求:编制相关业务的会计分录。 用年限平均法计提折旧。 2+0+300=6300(万) 这种内部固定资产的交易只不过改变 金融工具) 6-4、解:2015 年 1 月 1 日,将存货 F 要求:(1)计算该设备的人账价值。 最低租赁付款额的现值=3000×(P/A, 了资产的用途和分类,将存货变更成 理由:为了规避未来豆粕价格上升的 套期,应该将其转入被套期项目: (2)编制租入设备及安装完成的会计分 6% , 2)+0+300 × (P/F , 6% , 2)=5767.2 固定资产。在编制合并财务报表时, 风险,通过购买豆粕期货合同,因此 借:被套期项目一库存商品 F800000 录。 (万) 应将内部销售收入,内部销售成本及 可以在约定的时间 贷:库存商品-F800000 (3)计算应计提的折旧并编制相关分录。 租赁日该项租赁资产公允价值 =6200 固定资产价值中包含的未实现内部销 内卖出该豆粕,从豆粕价格的上升中 2015 年 6 月 30 日,确认衍生金融工 7-3、解:(1)入账价值=460+16+24=500 (万) 售利润相互抵销;还有本年就固定资 获利,从而进行了相应的套期保值. , 具 B 和被套期的库存商品 F 的公允价 (万元) 所以最低租赁付款额的现值小于租赁 产未实现利润计提的折旧也应抵销。 被套期项目为:11 月份需要的 1000 值变动,出售商品 F 并结算衍生金融 (2)借:在建工程 476 日该项租赁资产的公允价值 所以,会对营业收入、营业成本、固 吨豆粕 工具 B 未确认融资费用 40 所以该项租赁资产的入账价值为两者 定资产、管理费用产生影响。 理由:11 月份需要的 1000 吨豆粕是 结转套期工具 B 的公允价值变动: 贷:长期应付款 500 中较低者 分析题 一种确定承诺,其价格可能变动,因 借:套期工具一衍生金融工具 B10000 银行存款 16 入账价值=5767.2(万) 5-7、H 股份有限公司(以下简称 H 公 此需要通过购买豆 贷:套期损益 10000 借:在建工程 24 未确认融资费用一最低租赁付款额一 司) 是从事医疗器械生产的上市公司, 粕期货台同,进行相应的套期保值, 结转被套期项目 F 的公允价值变动: 贷:银行存款 24 最低租赁付款额的现值与租赁资产公 其注册资本为 12 亿元。该公司持有 F 即 11 月份需要的 1000 吨豆粕是需要 10000 借:固定资产 500 允价值较低者=6300-5767.2=532.8(万) 公司 70%的股权。2014 年 8 月,H 公 套期保值的对象。核算题 借:套期损益 10000 贷:在建工程 500 由于租赁资产入账价值为其最低租赁 司将其生产的医疗器械以 120000 元 6-2、2015 年 2 月 1 日, 华夏公司投入 贷:被套期项目一库存商品 F10000 (3)折旧额=(500-20)/8=60(万元) 付款额的现值,所以其未确认融资费 的价格销售给 F 公司,该医疗器械的 某期货公司 100 万元,进行期货合约 售出库存商品 F 并将款项存入银行 借:制造费用 60 用分摊率就是其折现率 6% 制造成本为 100000 元。H 公司 2014 交易。2 月 6 日买入合约一张,单价 (920000-10000=910000) : 贷:累计折旧 60 将初始直接费用 232.8 万计入资产价 年度实现净利润 2000000 元,F 公司 为 1600 元,数量为 150 吨,应付保证 借:银行存款 910000 7-4、2015 年 12 月 31 日, 甲公司将一 值 实现净利润 300000 元。 金 15600 元。2 月底该期货合约单价 贷:主营业务收入 910000 台账面原值 1000000 元,已计提折旧 甲公司融资租入资产的入账价值一 要求: 上涨至 1610 元,3 月底该合约单价上 结 转 库 存 商 品 F 销 售 成 本 400000 元的生产设备,按 660000 元 5767.2+232.8=6000 (1)指出 H 公司与 F 公司之间发生的交 涨至 1615 元,4 月 15 日公司按照单 (800000-10000=790000) : 的价格销售给乙公司。同时还签订了 租入该大型设备的会计处理: 易的类型(按是否涉及损益及按交易 价 1620 元卖出平仓。 借:主营业务成本 790000 一份经营租赁合同将该生产设备租回, 借:固定资产——融资租入固定资产 的具体内容划分) 。 要求:编制与该项套期保值业务有关 贷:被套期项目一库存商品 F790000 租赁期为 3 年。 (假定售后租回交易按 6000 (2)上述交易对 H 公司 2014 年度合并 的会计分录。 套期工具 B 结算款: 照公允价值达成) 未确认融资费用 532.8 资产负债表、合并利润表的哪些项目 6-2、解: