甲公司剩下的 15 辆汽车怎么办呢?将甲公司及其全额出资的个人独资运输公司作为一个整体分析后,有 两种方式。 方式一:不考虑享受所得税优惠。如果运输公司在成立后立即全部购买甲公司15 汽车, 则不能享受到所得税优惠,但可避免因租赁所产生的税费和少付200 万元贷款的利息(300 万元减去售车收回的100 万元)。 方式二:合理安排,积极争取所得税优惠。 1.运输公司成立后向甲公司按市价购车。根据财税〔2006〕1 号文件的规定,新办企 业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间,从权益性投资人及关联方累计购置的非 货币性资产超过注册资金25%的,将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。运输公司 只能向甲公司购买5 辆汽车。甲公司获售车款后可及时偿还银行贷款,缓解资金压力。 对甲公司来讲,投资及销售自己使用过的汽车因符合税法规定的条件,售价未超过原值 从而免缴增值税。 2.租赁。运输公司按市价向甲公司租赁剩下的10 辆汽车。甲公司出租汽车需缴税率为 5%营业税,以及相应的城建税及教育费附加,合计为5.5%。甲公司每辆车折旧为255=5 (万元)(年限平均法按5 年计提折旧),租金利润率按10%计算,则租金为105 (1+10%)=55(万元),相应每年应缴的营业税及附加税费为555.5%=3.025(万 收益项目,如果运输公司获所得税免税优惠两年,免税期间每年产生利润100万元(不 考虑给甲公司的汽车租金),可免所得税210033%=66(万元),多获净利润66 支出项目,按银行贷款利率6%计算,贷款出资的200万元占用2 年,需付利息为 2006%2=24(万元),加上租赁多缴的营业税及附加税费23.025=6.05(万元), 合计为24+6.05=30.05(万元),对净利润的影响为30.05(1-33%)=20.13(万元)(因甲公司所得税税率为33%,利息和营业税费可税前列支,故对净利润的影响只有 1-33%)。收支相抵,多获净利润66-20.13=45.87(万元)。 3.运输公司在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策完毕后,可立即向甲公司购买剩 下的10 辆汽车,以减少租赁所产生多缴的营业税及附加税费。 以上两种方式比较,方式二较方式一对企业有利。 如果运输公司免税所获净利润少于12.0935 万元,则选择方式一。 如果甲公司也享受所得税免税,则可筹划由甲公司直接将汽车捐赠给运输公司,甲公司 捐赠和运输公司接受捐赠均要纳税调增,但因两单位均享受免缴所得税。这样,既可避免租 赁,运输公司还可享受到所得税优惠。 总之,投资者拟以非货币性资产出资设立公司,新办公司如可享受所得税优惠政策(如 开设高新技术公司等),则可在合理、合法和有效的情况下进行筹划,筹划的思路主要为: 1.根据新《公司法》的规定,考虑是一次出资还是分期出资,是设立有限公司还是股份 公司。 2.从税收角度分析各种出资方式的涉税情况(如拟设高新技术公司,货币、设备、不动 产、知识产权等不同出资涉税情况)。 3.根据出资人的实际情况结合上面的分析,从几种可选方案中选取一种最优方案。 4.对出资人和新设公司的关联交易定价要合理、合法,避免被调整。 试点物流企业可享税收优惠 发布时间 :2006-6-21 10:15:54 来源:中国税网 作者: 添加到我的收藏 根据《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》(国税发〔2005〕 208 号)的有关规定,经国家发改委和国家税务总局联合确认,国家税务总局日前下发《关 于增加试点物流企业名单的通知》(国税函[2006]575 号),决定将中国对外贸易运输(集团)总公司和中铁物流有限公司及所属企业纳入试点物流企业名单,有关税收问题按照国税 发〔2005〕208 号文件执行。 根据国税发〔2005〕208 号文件有关规定,试点物流企业可享受以下税收优惠政策: 一、试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的,应以该企业取得 的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。 二、试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的,应以该企业取得 的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。 三、增值税一般纳税人外购货物(未实行增值税扩大抵扣范围企业外购固定资产除外) 和销售应税货物所取得的由试点企业开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。