设备 现情况:投资现金流星一般为扩大再生产或实施多元化经营 类固定资产和技术类无形资产用于生产和销售产品获取 所进行的现金流转。表现为投出与回收的直线流转情况,其 销售收入,形成银行存款、应牧账款等流动资产,最终转化 投资资产或资产运转效益则可构成资产负债表的资产价值 为现金收入。其他长期投资主要包括投资性房地产、长期 或利润表的收入、费用及结余;筹资现金流量主要表现为资 股权投资和持有至到期投资,形成银行存款、应收股利和 本或负债融资的直线流转情况。为经营或投资活动提供资金 应收利息等流动资产。最终形成利润表的投资收益。 源,可表现为资产负债表右边资金来源的负债变动或资本3.筹资活动“负债/所有者权益_现金-+财务费用”的 变化,其筹资成本——利息则形成利润表财务费用的主要组 联动 成部分。 企韭筹资活动包括债务筹资和权益筹资。筹资取得的 在三表勾稽关系中,现金项目是资产负债表和现金流 金额以负债和所有者权益的形式在资产负债表中体现,筹 表的桥梁,当不存在现金等价物的情况下,资产负债表得的资金主要形成企业的非流动资产,也可能用于补充经 币资金期初和期末的差额应等于当期现金流量表率现营和偿还旧债。但资本的取得需要付出一定的代价,形成 的净增加额。经营活动方面,“现金一原材料一产成品一应付利息和应付股利,以财务费用的形式在利润表中体 应收账款一现金”形成资金循环,导致资产负债表中原材 现。支付利息和股利时形成现金流出。 料、存货、应收账款等科目的变动;投资活动上,投资产生 的现金流量最终沉淀为固定资产、在 建工程等非流动资 =、财务报寰分析的局限性 产;筹资活动则是通过债务和权益融资产生的现金流入。 财务报表分析以报表数据为依据,采用专门的分析技 引起短期借款、长期借款、实收资本等科目的变化。 术和方法,对企业财务状况、经营威果及未来发展趋势作 编制现金流量表的基础数据来源于资产负债表和利 出分析与评价。当前财务报表分析以净利润为核心,权责 表,充分反映财务报表间的勾稽关系。直接法以营业收发生制为基础。采用比率分析法、财务指标等方法进行评 为起点,调整存货、经营性应收和应付项目的变动等,计价。随着全球各类财务舞弊事件的发生,财务报表分析的 缺陷也逐渐显露出来。