举例:
小王是某公司职员,2019年每月收入20000元,专项附加扣除2500元,五险一金1500元。每月收入相同,计算每月应交的个税是否相同?
以5月为例
2019年5月累计预扣预缴应纳税所得额 =100000(20,000元/每月 x 5个月)– 25000 (5,000元/月x5个月)-7500(1500元/月x5个月) – 12500 (2500元/月x5个月)=55000元
2019年5月应预扣预缴税额 = (55000 x 10% - 2,520) - 990 (1-4月应预扣预缴税额之和)= 2980 –1880 = 1100元
具体计算公式如下:
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
计算过程如图所示:
提醒:每月税前收入都是2万元,对应的预扣税率不同,计算出来的个税结果不同。年初交的个税少,越接近年底,交的个税越多。
累计预扣预缴法下,对工资薪金所得有什么样的影响?这种计算方法有什么样的优势?
1、年初个税税负较低
前期累计的收入较低,应纳税所得额对应的税率大多数人都是3%,对应的税负较低。随着月度收入的不断累加,税负也将随之上升。
2、个税年度税负总额一致,均衡工资节税的时代已经过去
年薪总额不变的情况下,比如24万元,一年内不管怎么发放,总计交的个税是一样的。2018年以前,月度收入波动较大的人群,可以通过均衡工资来节税,在累计预扣预缴法下,均衡工资不能再起到节税作用。需要再寻找一个年终奖和工资之前的合理分配来节税,这个功能个税管家已经上线了。
3、每月收入变动较大者更有利、更公平
对于收入变动较大的人群,比如1月收入较低只有4000元,2月收入20000元,3月收入5000元。单独计算,1月和3月低于5000元,不用纳税;2月收入较高,要交纳较多的个税,加重了这类人群的压力。而在预扣预缴法下,1-3月的收入可以累计,可以先补差再交税,相对单独计算法,交的个税相对低。这样没收入变动较大的人群来说更有利、更公平。
4、汇算清缴人群减少
对个别月份收入较高的人群来说,收入存在较大的波动,退税几乎成了必然,除了办理汇算清缴,没有其他办法。预扣预缴计算方法除了出现极端情况需要办理退税的,确实可以大大减少办理汇算清缴的几率。