目前,个人账户 实际上是“空账”运行,每年按照一年期存款利率计算收益,辽宁自 2001 年开始试点做实个人账户。 3、灵活就业人员的缴费基数和缴费比例 灵活就业人员参加基本养老保险的缴费基数为当地上年度职工月平均 工资,缴费比例为 20%,其中 8%计入个人账户。 第十三条 国有企业、事业单位职工参加基本养老保险前,视同缴费年 限期间应当缴纳的基本养老保险费由政府承担。 基本养老保险基金出现支付不足时,政府给予补贴。 【解读】本条系关于政府财政对社保基金进行补贴的规定。 1、视同缴费期间 视同缴费期间是指实行个人缴费制度前,职工在国有企业、事业单位工 作的工龄。 2、视同缴费年限期间基本养老保险费的负担 实行个人缴费制度前,职工的连续工龄可视同缴费。但由于视同缴费期 间,作为用人单位的国有企业和事业单位并没有为职工缴纳社会保险 费,职工个人也没有缴费,但职工退休时养老保险基金要支付统筹养老 金、个人账户养老金,这部分费用属于转制成本应由政府承担。 3、事业单位社会保险转制成本的负担 目前,事业单位养老保险制度正在改革,按照企业职工养老保险的制度 模式建立事业单位养老保险制度,实行社会统筹和个人账户相结合,筹 资方式为单位和个人缴费, 基本养老金由基础养老金与个人账户养老金 组成。原来由财政或者事业单位直接负担的退休职工退休金,变由基本 养老保险基金支付,事业单位按照职工工资总额缴费,不足部分由财政 兜底。如果做实个人账户,职工视同缴费期间个人账户的资金由财政补 贴。 4、基本养老保险基金出现支付不足时的政府责任 基本养老保险基金主要由用人单位和个人缴费形成, 但在基金出现支付 不足时,政府要承担兜底责任。 第十四条 个人账户不得提前支取,记账利率不得低于银行定期存款利 率,免征利息税。个人死亡的,个人账户余额可以继承。 【解读】本条系关于个人账户养老金的规定。 1、个人账户养老金不得提前支取 个人账户养老金是个人工作期间为退休后养老积蓄的资金, 是基本养老 保险待遇的重要组成部分,是国家强制提取的,退休前个人不得提前支 取。 2、个人账户记账利率 个人账户养老金从缴费到退休后支取长达数十年, 通货膨胀的风险无法 避免。 若个人账户养老金不能实现保值增值, 通货膨胀会降低其购买力, 造成个人账户资金的贬值。 目前个人账户资金按照同期银行定期存款利 率计息,但仍低于通货膨胀率,不能实现保值增值。 3、个人账户养老金余额可以继承 个人账户养老金具有强制储蓄性质,属于个人所有,个人死亡的(包括 退休前和退休后),个人账户养老金余额可以继承。 第十五条 基本养老金由统筹养老金和个人账户养老金组成。 基本养老金根据个人累计缴费年限、缴费工资、当地职工平均工资、个 人账户金额、城镇人口平均预期寿命等因素确定。 【解读】本条系关于基本养老金构成的规定。 1、社会统筹养老金 社会统筹养老金来自于由用人单位缴费和财政补贴等构成的社会统筹 基金,根据个人缴费年限、缴费工资、当地职工平均工资等因素确定。 社会统筹养老金= (参保人员退休时当地上年度月平均工资+本人指数化 月平均缴费工资)÷2×缴费年限×1%。 2、个人账户养老金 个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数, 计发月数根据 职工退休时个人账户金额、 城镇人口平均预期寿命和本人退休年龄等因 素确定。 第十六条 参加基本养老保险的个人,达到法定退休年龄时累计缴费满 十五年的,按月领取基本养老金。 参加基本养老保险的个人,达到法定退休年龄时累计缴费不足十五年 的,可以缴费至满十五年,按月领取基本养老金;也可以转入新型农村 社会养老保险或者城镇居民社会养老保险, 按照国务院规定享受相应的 养老保险待遇。 【解读】本条系关于享受基本养老保险待遇条件的规定。 1、享受养老保险待遇的条件 (1)必须达到法定退休年龄; (2)累计最低缴费满十五年。 2、法定退休年龄 (1)男职工退休年龄为年满 60 周岁,女干部为 55 周岁,女工人为 50 岁; (2)从事井下、高空、高温、特别繁重体力劳动或者其他有害身体健 康的工作,男年满 55 周岁、女年满 45 周岁,连续工龄满 10 年的; (3)男年满 50 周岁,女年满 45 周岁,连续工龄满 10 年,经医院证明, 并经劳动鉴定委员会确认,完全丧失劳动能力的; (4)因工致残,经医疗证明,并经劳动鉴定委员会确认,完全丧失劳 动能力的。 3、最低缴费年限 缴费满十五年是享受基本医疗保险待遇的“门槛”, 但并不代表缴满十 五年就可以不缴费,只要职工与用人单位建立劳动关系,就应按规定缴 费。职工达到法定退休年龄但缴费不足十五年的,可以在缴费至满十五 年(一次性补缴或者继续缴费均可)后享受基本养老保险待遇;也可以 采取转入新型农村社会养老保险或者城镇居民社会养老保险的办法, 解 决其养老保障问题。 第十七条 参加基本养老保险的个人,因病或者非因工死亡的,其遗属 可以领取丧葬补助金和抚恤金; 在未达到法定退休年龄时因病或者非因 工致残完全丧失劳动能力的,可以领取病残津贴。所需资金从基本养老 保险基金中支付。 【解读】本条系关于因病或非因公致残、死亡时应享社保待遇的规定。 1、因病或非因工死亡的社保待遇 因病或非因工死亡的,其遗属可以领取丧葬补助金和遗属抚恤金。丧葬 补助金和遗属抚恤金也是职工参保享受养老保险待遇的一部分。 (1)丧葬补助金,是职工死亡后安葬和处理后事的补助费用,目前全 国没有统一标准。从某些地方规定来看,丧葬补助金一般按照职工死亡 时当地职工月平均工资的一定月数计发,如大连,丧葬补助费为本市上 一年度 3 个月的社会平均工资。 (2)遗属抚恤金,是职工死亡后给予其家属的经济补偿和精神安慰。 遗属抚恤金各地规定不一样,有的没有规定抚恤金,只规定按月发给遗 属救济费; 有的规定了一次性抚恤金, 还规定按月发给遗属生活补助费, 如大连,除了按照本市上一年度 10 个月的社会平均工资的标准发给直 系亲属一次性救济费外, 供养直系亲属还可以按当地生活困难补助标准 以及物价补贴之和领取亲属救济费。 2、因病或非因工致残的社保待遇 在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的, 可 以领取病残津贴。 病残津贴是基本养老保险基金对前述特殊参保人员给 予的经济补偿。病残津贴属于新制度,目前还没有相应的津贴标准,需 要出台相应的配套规定。 第十八条 国家建立基本养老金正常调整机制。 根据职工平均工资增长、 物价上涨情况,适时提高基本养老保险待遇水平。 【解读】本条系关于基本养老金调整机制的规定。 1、基本养老保险待遇不仅取决于参保人员的缴费基数和缴费年限,还 取决于退休养老期间国家的经济发展水平。 基本养老金标准应当随着经 济发展逐步提高,让退休人员也能享受经济发展成果。 2、基本养老金调整参考的因素 (1)职工平均工资增长情况。基本养老保险是养老责任的代际转移, 建立基本养老保险的目的, 就是让退休人员与在职职工一样参与社会财 富的分配,分享经济发展成果,因此,职工平均工资增长情况是调整基 本养老金标准的重要指标。 (2)物价上涨情况。物价上涨尤其是居民生活消费品的价格上涨直接 影响养老金的购买力,进而影响退休人员的生活水平,因此,应根据物 价上涨情况及时调整基本养老金的标准。 第十九条 个人跨统筹地区就业的,其基本养老保险关系随本人转移, 缴费年限累计计算。个人达到法定退休年龄时,基本养老金分段计算、 统一支付。具体办法由国务院规定。 【解读】本条系关于基本养老保险关系转移接续制度的规定。 1、基本养老保险关系转移接续难是我国现行基本养老保险制度存在的 突出问题之一。基本养老保险关系不能转移接续,缴费年限不能累计计 算,严重影响职工尤其是农民工参保的积极性。 2、缴费年限累计计算 缴费年限对于参保人员享受权利至关重要,个人跨统筹地区就业的,其 基本养老保险关系随本人转移,缴费年限应累计计算。 3、基本养老金分段计算、统一支付 由于各统筹地区收入水平差距较大,缴费基数差距也较大,如果不分段 计算,可能导致不公平或者会导致劳动者选择收入较高的地区退休,故 有必要实行分段计算。 所谓分段计算,是指参保人员以本人各年度缴费工资、缴费年限和待遇 取得地对应的各年度在岗职工平均工资计算其基本养老保险金。 为方便 参保人员领取基本养老金,本法规定了统一支付原则,即无论参保人员 在哪里退休, 退休地社保经办机构应将各统筹地区的缴费年限和相应的 养老保险待遇分段计算出来,将养老金统一支付给参保人员。 4、《城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法》 (1)2009 年 12 月,人力资源和社会保障部和财政部联合出台《城镇企 业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法》(办发〔2009〕66 号) (2)参保人员跨省流动就业的,其基本养老保险关系应随同转移,参 人员达到基本养老保险待遇领取条件的, 其在各地的参保缴费年限合并 计算,个人账户储存额(含本息)累计计算;未达到待遇领取年龄前, 不得终止基本养老保险关系并办理退保手续。 第二十条 国家建立和完善新型农村社会养老保险制度。 新型农村社会养老保险实行个人缴费、集体补助和政府补贴相结合。 【解读】本条系关于新型农村社会养老保险筹资方式的规定。 1、新型农村社会养老保险是指在基本模式上实行社会统筹与个人账户 相结合,在筹资方式上实行个人缴费、集体补助、政府补贴相结合的社 会养老保险制度。2009 年 9 月,国务院出台《关于开展新型农村社会养 老保险试点的指导意见》,引导农村居民普遍参保。 2、筹资方式 新型农村社会养老保险与原来的农村养老保险最主要的区别就是筹资 方式上增加了政府补贴。 (1)个人缴费,缴费标准目前设为每年 100 元、200 元、300 元、400 元、500 元 5 个档次,地方可以根据实际情况增设缴费档次。 (2)集体补助,有条件的村集体应当对参保人缴费给予补助,补助标 准由村民委员会召开村民会议民主确定,鼓励其他经济组织、社会公益 组织、个人为参保人缴费提供资助。 (3)政府补贴,政府对符合领取条件的参保人全额支付新农保基础养 老金。 第二十一条 新型农村社会养老保险待遇由基础养老金和个人账户养老 金组成。 参加新型农村社会养老保险的农村居民,符合国家规定条件的,按月领 取新型农村社会养老保险待遇。 【解读】本条系关于新型农村社会养老保险待遇的规定。 1、保险待遇的组成 (1)基础养老金。目前中央确定的基础养老金标准为每人每月 55 元, 地方政府可以根据实际情况提高基础养老金标准, 如北京市基础养老金 标准为每人每月 280 元。 (2)个人账户养老金。个人缴费,集体补助及其他经济组织、社会公 益组织、个人对参保人缴费的资助,地方政府对参保人的缴费补贴,全 部计入个人账户。个人账户储存额参考央行一年期存款利率计息。个人 账户养老金的月计发标准为个人账户全部储存额除以 139,与现行城镇 职工基本养老保险个人账户养老金计发系数相同。参保人死亡的,个人 账户中的资金余额,除政府补贴外,可以依法继承;政府补贴余额用于 继续支付其他参保人的养老金。 2、养老金待遇领取条件 年满 60 周岁、未享受城镇职工基本养老保险待遇的农村有户籍的老年 人,可以按月领取养老金。新农保制度实施时,已年满 60 周岁、未享 受城镇职工基本养老保险待遇的, 不用缴费, 可以按月领取基础养老金, 但其符合参保条件的子女应当参保缴费;距领取年龄不足 15 年的,应 按年缴费,也允许补缴,累计缴费不超过 15 年;距领取年龄超过 15 年 的,应按年缴费,累计缴费不少于 15 年。 第二十二条 国家建立和完善城镇居民社会养老保险制度。 省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况,可以将城镇居民社会养老 保险和新型农村社会养老保险合并实施。 【解读】本条系关于城镇居民社会养老保险的规定。 城镇居民社会养老保险是一些地方探索建立的由城镇非就业居民参加 的一项社会养老保险制度。 在制度模式上也是实行个人账户与基础养老 金相结合,筹资方式实行个人缴费、集体补助与政府补贴相结合。目前 城镇居民社会养老保险还不是一项成熟的社会保险制度, 没有全国统一 的制度安排。