目前的股权激励税收政策,大多是基于受让人(即被激励员工)个人所得税问题的规定,而对于转让方并不明晰。建议立法机构在今后制定法律、法规时,综合考虑实施股权激励及接受股权激励双方的税务处理,减少实际操作过程中的税企争议。
如果非上市公司股东向员工无偿转让股权确实不用缴纳个人所得税,那么上市公司大股东无偿转让股权税负高。上市公司企业规模较大,处于发展期或者成熟期者居多。持有上市公司股票的企业股东转让股票时,需要缴纳6%增值税及0.1%印花税,同时个人股东在实施股权奖励时需要缴纳20%个人所得税。加之公司员工在取得股权奖励时按照“工资、薪金所得”项目,缴纳3%~45%的个人所得税,总体税负偏高。从税法的公平性以及减税降费,推动实体经济发展的角度出发,建议财税部门对上市公司自然人大股东实施股权奖励给予一定的税收优惠。