2019 个人所得税及专项 附加扣除政策解读 个人所得税 ? 个人所得税政策概述 ? 个人所得税实行方法 ? 2019年个人所得税率表(综合所得年度税率表) ? 举例说明 个人所得税政策概述(一) 2018年12月19日 国家税务总局公告2018年第56号文件 为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称“新个人 所得税法”),现就全面实施新个人所得税法后扣缴义务人对居民个人工资、 薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得预扣预缴个人所得 税的计算方法。 扣缴义务人:北京容联七陌科技有限公司 纳税年度:自公历一月一日起至十二月三十一日止。 个人所得税政策概述(二) 2018年12月27日 财政部 税务总局 财税(2018)164号文件 《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》 居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整 个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》 (国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并 入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数 额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月 度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。 个人所得税政策概述(三) 2019年1月1日 国家税务总局北京市税务局 扣缴义务人2019年1月份实际支付的“工资、薪金”、“劳务 报酬”等代扣的个人所得税,应当在2019年2月征期进行扣 缴申报并缴纳税款,此时该笔税款所属月份应为2019年1 月。同时享受附加专项扣除。 个人所得税实行方法(一) 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得时,按以下 方法预扣预缴个人所得税,年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的,由居民个人于次年3月1日至6月30日 向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理全员全 额扣缴申报。具体计算公式如下: 本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴 税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项附加扣除-累计依法确定的 其他扣除 其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。 2019年个人所得税率表(综合所得年度税率表) 级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率(%) 速算扣除数 1 2 3 4 5 不超过36000元的部分 超过36000元至144000元的部分 超过144000元至300000元的部分 超过300000元至420000元的部分 超过420000元至660000元的部分 3 10 20 25 30 0 2520 16920 31920 52920 6 7 超过660000元至960000元的部分 超过960000元的部分 35 45 85920 181920 个人所得税实行方法(二) 居民个人取得全年一次性奖金,除以12个月得到的数额, 按照本通知所附月度税率表,确定适用税率和速算扣除数, 单独计算纳税。计算公式为: 应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数 居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合 所得计算纳税。 自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并 入当年综合所得计算缴纳个人所得税。 按月换算后的综合所得税率表 级数 全月应纳税所得额 不超过3000元的 超过3000元至12000元的部分 超过12000元至25000元的部分 超过25000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分 3 10 20 25 30 35 45 税率(%) 0 210 1410 2660 4410 7160 15160 速算扣除数 1 2 3 4 5 6 7 举例说明 某人工资薪金所得月收入30000元,1月发放年终奖100000元,个人负担五险一金3400元,每月