会计分录如下:
一、成本法
(1)投资年度以前
借:应收股利-股利收入
贷:长期股权投资-企业
(2)投资年度
借:应收股利-股利收入
贷:长期股权投资-企业
借:应收股利
贷:投资收益-股利收入
(3)投资年度以后
借:应收股利
贷:投资收益-股利收入
二、权益法
(1)取得时确认
借:长股权投资–企业–投资贷成本
贷:银行存款
借:长期股权投资–企业–股投差额
贷:长股权投资–企业–投资成本
(2)摊销
借:投资收益–股权投资差额摊销
贷:长期股权投资–企业–股权投资差额
借:长期股权投资–企业–股权投资差额
贷:资本公积-股权投资准备
(3)实现净利润时
借:长期股权投资–企业–损益调整
贷:投资收益–股权投资收益
(4)分派股利时
借:应收股利–企业(实际数)
贷:长股权投资–企业–损益调整
(5)净亏损
借:投资收益–股权投资损失
贷:长股权投资–企业–损益调整
注:以后被投资单位又实现利润,先冲减未减记长期股权投资的余额,若还有多余再恢复其账面价值,恢复时
借:长期股权投资–企业–损益调整(确认的损益-未减记的)
贷:投资收益–股权投资收益