1、某食品加工企业为增值税一般纳税人,其生产的产品适用的增值税税率是13%,2020年10月发生以下业务:
(1)将成本为800万元的产品对外销售,取得含税价款1130万元。
(2)出租办公楼取得不含税收入90万元;
(3)购入生产原料一批,取得增值税专用发票,发票上注明价款300万元,税额39万元。
(4)购进一辆小汽车作为销售部门公用车,取得机动车销售统一发票,发票上注明价款20万元,税额2.6万元。
(5)在某市购入200平米写字楼作办公用房,取得增值税专用发票,发票上注明金额为600万元。
(6)支付某广告公司广告设计费,取得该广告公司开具的增值税专用发票,发票上注明金额为5万元。
(7)向农民购进免税农产品一批,支付收购价款100万元,开具收购发票。
(8)因管理不善丢失以前购入的原材料一批,账面成本10万元,购入时已抵扣进项税额1.6万元;
已知:本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求:
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)计算业务(2)的销项税额。
(3)业务(3)当月可抵扣的进项税额是多少?
(4)业务(4)当月可抵扣的进项税额是多少?
(5)计算该企业业务(5)当月可抵扣的进项税额。
(6)计算该企业业务(6)当月可抵扣的进项税额。
(7)计算该企业业务(7)当月可抵扣的进项税额。
(8)业务(8)已抵扣的增值税进项税额是否需要转出?
(9)计算该企业当月应缴纳增值税。
【答案】
一、增值税的主观题套路
前面多个有的算销项,有的算进项,最后一题算销项-进项。建议看一道题算一道题的进项或者销项。
二、销项和进项的共同考点
一是税率,货物和劳务是0.13,服务中交邮电建是0.09,其他大部分是0.06;无形资产0.09;土地使用权和不动产0.09,第(1)(2)(5)就考这个考点,这个需要背,具体看下图。
二是考含税金额还是不含税金额,这个一定看仔细!!!(1)(2)(5)就是这个考点,要注意一般说增值税专用发票上注明金额,该金额都是不含税金额。
三、进项税的考点
一是哪些可以算,(3)-(7)都是这个考点
二是可以抵扣中的特殊的税率计算部分,(7)是这个考点,具体请看图
三是那部分不能抵扣,(8)是这个考点,具体请看图。核心思想在于进项税不能够随便抵扣,用于简易计税方式的本身税率就很低,这个自然进项税也不能抵扣;为了能够使督促企业提高管理水平,从而不能抵扣非正常损失的进项税;购进的贷款,餐饮居民,日常还有娱乐服务,很难区分是为这个公司还是为公司领导人个人服务的,因此不能抵扣。
(1)销项税额=1130÷(1+13%)×13%=130(万元)
(2)销项税额=90×9%=8.1(万元)
(3)当月可抵扣的进项税额=39(万元)
(4)当月可抵扣的进项税额=2.6(万元)
(5)当月可抵扣的进项税额=600×9%=54(万元)
(6)当月可抵扣的进项税额=5×6%=0.3(万元)
(7)当月可抵扣的进项税额=100×10%=10(万元)
(8)是
(9)当月应纳增值税=130+8.1-(39+2.6+54+0.3+10-1.6)=33.8(万元)
四、销项税的考点(这题没有单独的考点,这里讲讲)
一是视同销售的,图中标红需要背
购进的货物或者服务,如果是用于非应税项目,或者是用于集体福利,或者是个人消费,这个时候是进项税转出。因为这个时候企业相当于消费者。
二是哪些算进销售额,图中标红需要背
不属于价外费用的意思是这部分不应当算进销售额;常考点中还有一个就是如果是商业折扣,那么可以使用商业折扣后的金额作为销售额;如果是现金折扣,那么就不能,因为现金折扣是为了加速回款,在刚开始销售的时候,不知道能否有现金折扣。
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