昨日( 1月7日 ),企业会计准则动态 (2018年第9期)刊登了企业会计准则咨询委员会对“商誉及其减值”相关议题的摘编,一时间引发市场热议…… 对此, 会计准则委员会 今日(1月8日) 作出回应说明。 会计准则委员会表示,反馈意见的观点仅是咨询委员会中的咨询委员们针对有关会议文件发表的专家研讨意见,并要求各有关单位和企业按照我国企业会计准则的,对商誉做好相关会计处理。 昨天(1月7日),财政部会计准则委员会在《企业会计准则动态 (2018年第9期)》中,针对“商誉及其减值”议题时提及,大部分咨询委员认为,相较于商誉减值,商誉摊销能更好地实现将商誉账面价值减记至零的目标,因为商誉摊销能更恰当反映商誉的消耗过程,有利于投资者理解。 具体来看,他们给出了三大理由: 1.商誉符合资产的定义,是购买方确定其可以给企业带来经济利益而支付的成本,因此其价值是递耗的; 2.当被购买业务随着协同效应的产生和经营时间的延长而逐渐变现时,商誉价值也相应地消耗; 3.如果不将商誉逐渐消耗的过程反映在财务报表中,而是将商誉突然减值至零,那么可能会造成以前期间的企业业绩不真实。 有权威人士对中国证券报表示,鉴于目前商誉减值和业绩补偿分别通过资产减值和营业外收入科目影响当期损益,导致商誉减值金额大于上市公司实际损失,建议监管层结合业绩承诺补偿机制,进一步研究商誉减值和业绩补偿的会计处理,并强化上市公司信息披露。 由于目前正值A股低潮期,会计准则委员会关于商誉的公开讨论也引起了市场的猜测甚至是担忧。公开信息显示,会计准则委员会是中国会计准则制定的咨询机构,旨在为制定和完善中国的会计准则提供咨询意见和建议,也是财政部会计司指导的下属单位。 不过,一位咨询委员向券商中国表示,会计准则咨询委员会是非政府组织,其成员多为专业人士,包括会计师、学者和企业高管,其观点不代表财政部看法。 该咨询委员进一步称,即便真的要推动商誉会计准则变更,也不可能在短期实现,“现在还在讨论中,还有很多步骤,2至3年都不可能落地”,这也意味着,该项会计准则的讨论不可能影响2018年的年报结果。 值得注意的是,2006年以前,我国采用的正是摊销处理方式,对于商誉应该使用减值还是摊销方式,学术上已经持续争论了多年。 近期,由于财政部就“商誉及其减值”议题文件征求咨询委员的意见再次引发热议。大部分委员意见同意商誉进行摊销,原因在于这有利于缓解商誉一次性高额减值的巨大利空。尤其在当下,岁末年初商誉减值压力增大。近期,更是有不少上市公司预告了商誉减值风险,多家上市公司商誉减值金额甚至超过4亿元。 为何 财政部要扫雷“商誉”?在此之前,我们 需了解以下几个问题↓↓↓ 什么是商誉减值? 商誉是一种特殊的资产,仅出现在公司并购后的合并报表里。现行会计准则规定,商誉不得摊销,每年末至少进行一次减值测试,如果发现减值迹象,要按规定提取减值准备。 何为摊销? 公司在采购大额的固定资产或者无形资产时,其经济价值期限都比较长,通常为几年甚至数十年,当采购资产发生支出时,利用分摊的方式进行核算。例如一台价值1000万的设备,使用期限是10年,10年摊销完成,每年的摊销额度(折旧)就是100万,这样的做法对企业的利润影响更加舒缓、合理。如果厂房在10年左右的时候毁损,企业不需要到期一次性处理,使得公司的经营数据不会出现大起大落,对利润的影响比较均衡。 现阶段的商誉风险在哪? 商誉近几年来呈现出爆发增长的趋势。依据上市公司已披露的数据统计发现,A股公司的商誉金额从2013年年底的2140亿元,已暴增到2018年三季度末的1.45万亿元,增长了6.78倍;商誉金额占净资产的比例由2013年的1.18%增长至2018年的3.97%。 看似比例不高,万亿商誉的归宿可能最终都是损益,最终影响的都是净利润。看商誉与净利润的比例,由2013年的8.42%暴增至2018年的近70%。 如果考虑把没有商誉的企业剔除,把金融业剔除,那么数据就会触目惊心了。 商誉减值,是这几年A股市场的一大黑天鹅。由于前几年并购较多,如今商誉减值的风险和案例也明显增多,不少被并购企业业绩未能达到预期出现风险。 商誉减值的主要原因在于收购方无法实现业绩承诺;商誉占总资产比重越大,上市公司计提商誉减值对业绩造成的冲击就越大。 统计显示,截至2018年三季报数据,A股上市公司商誉达到14484亿元,同比增长15.18%,在A股历史上首度突破1.4万亿元。 据界面整理的2018年报业绩预告显示:在公司可能面临商誉减值的个股中,约有81%的个股业绩表现不佳,被标记为“略减”、“首亏”、“续亏”、“预减”或“不确定”。可以预见,这些个股中将产生2018年财报商誉“爆雷”的重灾区。 而去年11月,证监会也就商誉减值相关问题发布了风险提示。