国税总局一锤定音,这个税收新政给我们实习生带来了哪些福音?实习生取得实习所得可以享受哪些优惠政策?企业接收实习生实习,又有哪些税收规定?
一、税收优惠新政福音:实习生的个人所得税两大利好规定
1. 学生取得劳务报酬所得,扣缴义务人可按照累计预扣法计算应预缴的个人所得税并预扣预缴税款。
《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(国家税务总局公告2020年第13号)(以下简称2020年第13号公告)第二条规定,正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的,扣缴义务人预扣预缴个人所得税时,可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(2018年第61号)规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。
那么,累计预扣法具体怎样计算呢?
国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2018年第61号)第六条规定, 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。
累计预扣法具体计算公式:
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
2020年7月29日国家税务总局办公厅发布的《关于的解读》对于学生实习取得劳务报酬所得的预扣预缴方法进行了完善调整。明确根据个人所得税法及其实施条例有关规定,累计预扣法预扣预缴个人所得税的具体计算公式为:
本期应预扣预缴税额=(累计收入额-累计减除费用)×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
其中,累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。
上述公式中的预扣率、速算扣除数,按照2018年第61号公告所附的《个人所得税预扣率表一》执行。
根据2020年第13号公告,自2020年7月1日起,实习生取得劳务报酬所得,不是按次预缴个人所得税了,而是采取累计预扣法预缴个人所得税了。不会导致按次先预缴个人所得税次年汇