摘要:对于金融资产来讲,简单的理解“摊余成本”就是投资者要收回的“本金”。比如投资者以800元购入面值为1000元的债券,在购入时投入的本金800元,这时的摊余成本也就是800元。一、“以摊余成本计量的金融资产”的简介
(一)分类为“以摊余成本计量的金融资产”的条件
其中,同时满足如下条件的分类为“以摊余成本计量的金融资产”:
(1)企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。
(2)该金融资产的合同条款约定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以偿付本金金额为基础的利息的支付。
(二)“以摊余成本计量的金融资产”在会计核算中包含的常见会计科目
1.银行存款;
2.其他货币资金;
3.应收票据;
4.应收账款;
5.应收利息;
6.其他应收款;
7.坏账准备;
8.债权投资;
9.债权投资减值准备等。
上述1-7的会计科目,都是一般企业常见的会计科目,但是按照新金融准则分类,属于“以摊余成本计量的金融资产”。
(三)如何理解“摊余成本”?
对于初涉金融资产的人,对于何谓“摊余成本”一定有点晕乎乎的。
网上的百科是这样解释的:摊余成本(amortized cost)是指用实际利率(此处指同期市场利率)作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额。