增值税税率时间界限划分,超实用(17%,16%,13%等。)D6
一、增值税税率体现整体税负
增值税税率是根据货物的整体税负设计的。应税货物销售额乘以增值税率,即为该环节货物承担的增值税总额。
增值税税率=(货物在本环节的应纳税额+以前环节的已纳税额)/货物在本环节的销售额100%
增值税税率对应不含税销售额,16%税率相当于含税价的13.79%[即1/(1+16%)16%]
增值税税率表:
最新增值税税率列表(征收率)
二、我国增值税税率
(5)其他规定
1 .纳税人提供不同税率或征收率的货物、应税服务和应税行为,不单独核算,适用从高.税率
2.试点纳税人销售电信服务时,将赠送用户识别卡、电信终端等商品或电信服务,并将全部价款和额外费用交由分别核算,按照各自适用的税率计算缴纳增值税。
三、10%较低税率货物(2019年4月1日起,税率为9%)
1 .粮食等农产品、食用植物油和食用盐;(基本温饱)
2.居民用自来水、暖气、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、二甲醚、沼气、煤制品;(生命能量)
3.图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物;(精神文明)
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;(农业生产)
5.国务院规定的其他货物。
关注内容:
四、零税率——此处仅介绍跨境服务
纳税人出口货物,境内单位和个人有符合要求的跨境应税行为,税率为零。
(一)境内单位和个人销售的下列服务和无形资产实行增值税零税率:
1.国际运输服务
(一)载运旅客或者货物出境的;
(二)携带旅客或者货物出境的;
(三)运送旅客或者货物出境。
2.航天运输服务
3.完全在国外消费的向海外单位提供的下列服务:
R&D服务、合同能源管理服务、设计服务、广播电影电视节目(作品)制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包服务和技术转让。
4.中华人民共和国财政部和国家税务总局提供的其他服务。
5.当国内单位和个人提供旅程租金、时间租金和湿租赁服务时,如果租赁车辆在国际运输服务和港澳台运输服务,使用,则适用零税率政策。
6.对于国内单位和个人以非运输方式提供的国际运输服务,境内实际承运人的增值税适用零税率;非运输方式承运业务的经营者适用免税政策。
7 .境内单位和个人涉及港澳台的应税行为,除另有规定外,参照上述规定执行。
[注]零税率申请人是实际提供相关服务.
(二)完全在国外消费,是指:
(1)服务的实际接受者在境外,与该国境内的货物和不动产无关。
(2)无形资产完全在境外使用,与国内商品和房地产无关。
(三)中华人民共和国财政部、国家税务总局规定的其他情形。
(3)放弃零税率的规定
国内单位和个人销售增值税零税率的服务或无形资产,可以放弃增值税零税率,选择免税或按规定缴纳增值税。放弃增值税零税率申请后,36个月不得再申请增值税零税率。
(四)销售零税率服务或无形资产的征收管理
服务和无形资产的退税率为适用的增值税税率。
五、增值税征收率:3%、5%
(a)征收率的适用:
1.小规模纳税人;
2.增值税一般纳税人单纯算税。
(2)3%征收率的适用范围
1.小规模纳税人的简易计税方式和普通纳税人可以选择适用简易计税方式(5%征收率除外)。
2.小规模纳税人(其他个人除外)出售自用固定资产(动产)的,减按2%的税率征收3%。
3.小规模纳税人(其他个人除外)出售除固定资产(动产)以外的自用物品,按3%的税率征收增值税。
4.一般纳税人在不得抵扣且未抵扣出售其已使用的进项税固定资产(动产),适用简易方法征收增值税,税率为3%减2%。
5.纳税人(包括一般纳税人和小规模纳税人)销售旧货的,按照简易方法减按2%的税率征收增值税。
(3)5%征收率的适用范围
1.一般纳税人销售2016年4月30日前获得的不动产,选择简易计税方法的,适用5%的税率。
2.房地产开发企业的一般纳税人销售老项目,自行开发的房地产,选择适用简易计税方法的,适用5%的税率。
3.小规模纳税人销售房地产和出租房地产,征收率为5%。
特殊情况:在个人出租住房,应纳税额按5%减1.5%的税率计算。
4.一般纳税人将2016年4月30日前取得的房产出租,选择适用简易计税方法,税率为5%。
5.提供劳务派遣服务的纳税人选择差异纳税的,征收率为5%。
6.提供安全保障服务的纳税人选择按差额纳税的,征收率为5%。
7.一般纳税人提供人力资源外包服务,选择简单计税方式的,征收率为5%。
【总结】5%主要与房地产租售、劳务派遣含税差、人力资源外包服务有关。
[注意]
1.采用征收率计税要求纳税人采用简单的计税方法纳税,而不能抵扣.与该项目相关的进项税
2.按征收率计算的税种是应纳税额,不能称之为销项税。