快到年底了,黄老板想查看一下公司账目。
看完固定资产台账,黄老板问小李:今年咱们办公桌椅沙发之类的都换新了,也花了不少钱,账上咋一个都没有呢?让你吃了?
小李赶忙说:这个,税务局很早就有通知了。单位价值5000元以下的固定资产,可以一次性计入费用,不用分年度计算折旧了。而且今年新政策,单位价值不超过500万元的固定资产都可以一次性计入成本费用了,不用再分年度计算折旧了。咱今年买的办公家具我全都给记费用了,能减轻不少税收负担呢。
听完这个,黄老板有点蒙圈:减税是好事儿,没毛病!可公司花钱了,东西去哪儿了呢?账上咋没有?
出现这种情况,一方面是因为会计小李对政策解读有误,另一方面也是因为黄老板的公司没有建立健全固定资产管理制度。
会计小李认为,单位价值低于5000元的可以一次性计入成本费用,无需记入固定资产核算,这是不对的!要是按这么理解,500万元以下的新购设备难道也不用计入固定资产了吗?那可错的太离谱了。
财税[2014]75号文件和财税[2018]54号文件中,都明确指出,享受一次性扣除的资产仍是企业入账核算的固定资产。
“允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧”是指在计算所得税的时候,可以把该项资产的折旧金额一次性在当期应纳税所得额中扣除,如果没有这个通知,企业也是要在该项资产的使用年限内,按照税法的规定将折旧分年度在应纳税所得额中扣除。在该项资产的整个使用寿命周期中,税前扣除的金额是不变的,只是扣除的时间点不同。
企业应当根据《企业会计准则第4号—固定资产》的规定,将符合确认特征满足确认条件的资产记入固定资产科目核算,按照固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法。(如果确实是单位价值较低的物品,要通过周转材料—低值易耗品科目进行核算,不能直接计入成本费用。)
虽然,企业会计准则中取消了对固定资产具体价值的判断标准。但是企业在日常经营中,为了加强公司的固定资产管理,可以根据自身的具体情况,自行制定固定资产核算标准。比如某公司制定的固定资产管理制度:
并且,固定资产准则第八条规定:“以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。”
这就要求财务人员在核算固定资产的初始入账价