鉴于劳务派遣工人数已纳入用人单位职工人数,按照合理原则,在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时,劳务派遣人员不再重复计入公司职工人数。
(1) 一般纳税人
可选择一般计税方法,适用6%的税率。增值税发票应按取得的总价和价外费用全额开具,即增值税销项税额按从发包人处取得的总价和价外费用×(1+6%)×6%计算。选择增值税专用发票或者普通发票的,可以按照规定抵扣进项税额。
你可以选择按差额纳税。销售金额为取得的价款总额和价外费用,扣除代工单位支付给劳务派遣职工的工资、福利,并为其办理社会保险和住房公积金后的余额,按5%的税率计算缴纳增值税。也就是说,应纳税额=(价税合计和价外支出——代工单位支付给被派遣职工的工资、福利费和为其办理社会保险和住房公积金的费用)/(1+5%)×5%。进项税按规定不能抵扣。
我们可以选择完全简易计税的方法,适用3%的税率。