人力成本是涉及到应付职工薪酬科目;这里主要讨论生产、采购较多的情况。
接下来,我们就聊聊,查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。总而言之,就是干啥-程序;写啥-底稿说明;留啥-证据。
实务中,事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍,但是作为一条有责任的审计狗,你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。
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程序1:了解公司对不同类别物资采购所制定的信用政策
结合原材料、委托加工物资等科目的审计,了解主要供应商的采购规模(可以按原材料类别去分析)、账期、考评结果,以及连续期间的变化情况。
把这些情况用平时生活经验去了解清楚,结合信用政策、付款情况,和采购部门管理人员适当交流。
整个科目的大致思路就清晰了,然后带着质疑的眼光去思考,一切程序都水到渠成。
程序1总结!
【底稿说明】简述公司对主要供应商或者主要原材料采购所制定的信用政策。
【证据】前十大供应商检查表、公司信用政策说明材料等。
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程序2:函证和替代测试(期后付款检查)
万物皆可函!这点和上一篇应收账款科目一模一样,就不重复说了。
但是,企业向债主发函,确认我还欠你多少钱这种事,企业会很不情愿。
毕竟应付的钱存在账上没付出去,或多或少有点原因,钱不给就算了还上门提醒盖章,完全违背了债主就是大爷的常识,哪有大爷主动低头的?
这时候需要和企业沟通商量、妥善解决(你懂的),尽量争取大金额、时间长的债主支持。
回函率相对而言不算好,更多用替代程序去合理证明它的真实性。有些函证,建议把当年的采购额也一起函证。
程序2总结!
【底稿说明】测试过程、结论。
【证据】函证汇总表、函证结果调节表、替代测试表,询证函等。
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程序3:应付账款增减变动检查表
之前几篇的科目,都有提到过。一个科目上一期情况已经确定,你的工作主要是把本期变化情况核实就行了。
程序3总结!
【底稿说明】测试过程和结论。
【证据】检查表。
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程序4:整体应付账款分析复核
应付账款的金额,就是经营过程中欠外债的情况,有的是合理规划、有的是产业常态、也有的是异常。
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