超实用的会计分录(330个会计分录大全) 导学部分 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别 借方 贷方 余额 资产类 借方(准备、折旧、累计摊销售相反)成本类 借方费用类 贷方权益类 贷方三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类:期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致) 收入类:期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致) 负债类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 (1)现金收入的核算 借:库存现金 贷:银行存款(提取现金) 其他应收款(对个人罚款) 其他应付款(收取押金) 其他业务收入(销售废旧材料) (2)现金支出的核算 借:管理费用(办公费用) 应付职工薪酬(支付工资) 其他应收款(预借差旅费) 贷:库存现金 2、银行存款的核算 (1)银行存款收入 借:银行存款 贷:库存现金(存入现金) 应收账款(收回应收账款) 主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) (2)银行存款支出 借:库存现金(提现) 管理费用(办公费用) 原材料等(购买材料等) 贷:银行存款 3、交易性金融资产 (1)取得交易性金融资产 借:交易性金融资产—成本 (按照市价入账) 投资收益(发生的交易费用) 贷:银行存款 (2)持有时,公允价值变动 公允价值上升 借:交易性金融资产—公允价值变动 贷:公允价值变动损益 公允价值下降(做相反的账务处理) (3)出售交易性金融资产 借:银行存款 (实际收到的款项) 贷:交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 投资收益(差额,可能在借方或者贷方) 同时 借:公允价值变动损益 贷:投资收益 4、原材料的核算 (1)购买原材料的账务处理 借:原材料 (已验收入库) 在途物资(未验收入库) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(已收款) 应付账款(未收款) (2)在途物资验收入库时 借:原材料 贷:在途物资 (3)特殊情况:材料已到,发票未到,货款尚未支付 月末暂估入账,下月初再红字冲销 借:原材料 贷:应付账款---暂估应付款---某企业 (4)发出原材料的账务处理 借:生产成本(直接用于生产车间) 制造费用(车间管理部门) 管理费用(行政管理部门) 销售费用(销售部门) 其他业务成本(外销) 贷:原材料 5、库存商品的核算 (1)产成品入库的账务处理 借:库存商品 贷:生产成本 (2)销售商品结转销售成本的账务处理 借:主营业务成本 贷:库存商品 确认收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 6、固定资产的核算 (1)购入不需要安装固定资产 购入的不需要安装的固定资产,直接计入“固定资产”账户 2009 年前的账务处理 借:固定资产 (买价+增值税+各种运杂费等) 贷:银行存款 2009 年后的账务处理 借:固定资产 (买价+各种运杂费等) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (2)需要安装固定资产 需要安装的,先通过“在建工程”账户核算,安装完毕后再转入“固定资产”账户。 2009 年前的账务处理 购入时 借:在建工程 (买价+增值税+各种运杂费等) 贷:银行存款 安装时领用材料、发生安装费用 借:在建工程 贷:原材料 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 应付职工薪酬 安装完毕交付使用 借:固定资产 贷:在建工程 2009 年后的账务处理 购入时 借:在建工程 (买价+各种运杂费等) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 安装时领用材料、发生安装费用 借:在建工程 贷:原材料 应付职工薪酬 安装完毕交付使用 借:固定资产 贷:在建工程 (3)固定资产折旧的计提——年限平均法 年折旧率=(1—预计净残值率)预计使用寿命100% 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=固定资产原价月折旧率 借:制造费用(生产部门折旧) 管理费用(管理部门折旧) 其他业务成本(经营性出租资产折旧) 贷:累计折旧 (4)固定资产处置的账务处理 固定资产转入清理 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 发生清理费 借:固定资产清理 贷:银行存款 借:银行存款 贷:固定资产清理 结转清理净损益 净收益: 借:固定资产清理 贷:营业外收入 净损失: 借:营业外支出 贷:固定资产清理 7、应收账款的核算 (1)应收账款发生 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) (2)应收账款收回 借:银行存款 贷:应收账款 8、坏账准备的核算 当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余 (1)计提坏账准备时借:资产减值损失---计提的坏账准备 :坏账准备(2)冲减坏账准备时 借:坏账准备 :资产减值损失---计提的坏账准备(3)实际发生坏账时的会计分录 借:坏账准备 贷:应收账款 (4)冲销/冲回 借:应收账款 贷:坏账准备 9、应收票据的核算 (1)不带息应收票据的会计处理 票据取得 应收票据(按面值入账)贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 到期收回款项 应收票据到期债务人无力偿还款项 应收票据(2)带息应收票据的会计处理 票据取得(同不带息票据) 期末计息(期末一般是指中期末、年末) 借:应收票据 贷:财务费用 到期收回款项(本金+利息) 应收票据财务费用 到期债务人无力偿还款项 应收票据财务费用 10、预付账款的账务处理 (1)预付货款 借:预付账款 贷:银行存款 (2)收到货物: 借:原材料等 应交税金—应交增值税/销项税 贷:预付账款 (3)补付货款 借:预付账款 贷:银行存款 (4)回多余款项 借:银行存款 贷:预付账款 二、固定资产 购入固定资产 借:固定资产(不需安装)/在建工程(需要安装) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 固定资产折旧 借:制造费用/销售费用/管理费用等 贷:累计折旧 固定资产处置 转入清理时 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 收回残料变价收入时 借:银行存款 贷:固定资产 清理支付清理费用时 借:固定资产清理 贷:银行存款 结转处置固定资产发生的净损失 借:营业外支出 一、资金筹集 接受现金投资 借:银行存款 贷:实收资本/股本 资本公积——资本溢价/股本溢价 接受非现金投资 借:固定资产/无形资产 贷:实收资本/股本 资本公积——资本溢价 实收资本增加 借:银行存款 贷:实收资本 借:资本公积/盈余公积 贷:实收资本(或股本) 短期借款账务处理 借入 借:银行存款 贷:短期借款 月末计提应计利息 借:财务费用 贷:应付利息 支付利息 借:财务费用 应付利息 贷:银行存款 偿还银行借款本金 借:短期借款 贷:银行存款 长期借款的账务处理 借入 借:银行存款 长期借款——利息调整 贷:长期借款——本金 计提利息 借:财务费用等 贷:应付利息(分期付息) 长期借款——应计利息(到期一次还本付息) 偿还款本息 借:长期借款——本金 财务费用 应付利息/长期借款——应计利息 贷:银行存款 贷:固定资产清理 结转处置固定资产发生的净收益 借:固定资产清理 贷:营业外收入 三、材料采购 买材料 实际成本法 (1)货款已经支付,发票账单已到,材料已验收入库: 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (2)如果货款尚未支付,发票账单已到,材料已验收入库: 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 (3)如果货款尚未支付,发票账单未到,材料已验收入库: 暂估入账: 借:原材料 贷:应付账款——暂估应付账款 下月初用红字编制会计分录冲回: 借:应付账款——暂估应付账款 原材料(4)货款已经支付,发票账单已到,材料尚未验收入库: 借:在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 材料收到,并验收入库 借:原材料 贷:在途物资 (5)采用预付方式购入材料: 预付货款时: 借:预付账款 贷:银行存款 材料入库时: 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:预付账款 补付货款时: 借:预付账款 贷:银行存款 计划成本法 货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库: 企业购入材料,未入库,款已付(款未付) 借:材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款 货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库: 企业购入材料,未入库,款已付(款未付) 借:材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款 发出材料 实际成本法 借:生产成本/制造费用/管理费用等 贷:原材料 计划成本法 借:生产成本/制造费用/管理费用等 材料成本差异(节约) 贷:原材料 材料成本差异(超支) 四、生产 处理材料费用的归集与分配 借:生产成本(直接用于产品生产) 制造费用(间接费用) 管理费用(行政管理部门) 贷:原材料 职工薪酬的归集与分配 计提 借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建 工程等 贷:应付职工薪酬 发放工资,支付现 借:应付职工薪酬——工资贷:库存现金 代扣款项 借:应付职工薪酬——工资 贷:其他应收款——职工房租 ——代垫医药费 制造费用的归集和分配 借:生产成本——基本生产成本——A 产品 ——基本生产成本——B 产品 贷:制造费用 分配完工产品生产成本的计 算与结转 借:库存商品 贷:生产成本 五、销售 主营业务收入的账务处理 借:银行存款/应收账款/预收账款等 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 主营业务成本的账务处理 借:主营业务成本 贷:库存商品 其他业务收入的账务处理 借:银行存款/应收账款/应收票据等 贷:其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 其他业务成本的账务处理 借:银行存款/应收账款/应收票据等 贷:其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 营业税金及附加的账务处理 确认营业税金及附加: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交营业税等 期末,结转到本年利润: 借:本年利润 贷:营业税金及附加 六、费用 管理费用 的账务处 企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等 借:管理费用 贷:应付利 企业行政管理部门人员的职工薪酬借:管理费用 贷:应付职 工薪酬 企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间(部门)和行 政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出 借:管理费用 贷:累计折 借:管理费用贷:应交税 企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究 费用等其他费用 借:管理费用 贷:银行存 销售费用的账务处 企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用 借:销售费用 贷:银行存 企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用 借:销售费用 贷:应付职工 薪酬 财务费用的账务处 企业发生的各项财务费用借:财务费用 贷:银行存 企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣借:银行存款/ 应付账款 贷:财务费 七、利润所得税的账务处理 计算应交所得税 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 实际上交所得税费用 借:应交税费——应交所得税 贷:银行存款 利润形成的账务处理 借:主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷:本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 利润分配的账务处理 净利润转入利润分配 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润提取盈余 提取盈余公积借:利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷:盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 向投资者分配利润或股利 借:利润分配——应付现金股利/转作股本股利 贷:应付股利/股本 借:盈余公积贷:利润分配——盈余公积补亏 企业未分配利润的形成 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利 ——转作股本股利 借:利润分配——盈余公积补亏 贷:利润分配——未分配利润 八、财产清查 库存现金清查结果的账务 处理 盘盈 审批前 借:库存现金 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 审批后 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:其他应付款(需要支付或退还他人) 营业外收入(无法查明原因) 盘亏 审批前 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:其他应付款(需要支付或退还他人) 营业外收入(无法查明原因) 审批后 借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿) 管理费用(管理不善造成的) 营业外支出(自然灾害等原因造成) 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 存货清查 结果的账 务处理 盘盈 审批前 借:原材料/库存商品 贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产 审批后借:原材料/库存商品 贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产 盘亏审批前 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:原材料/库存商品 审批后 借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿) 管理费用(管理不善造成的损失) 营业外支出(自然灾害等原因造成的损失) 贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产 固定资产清查结果 的账务 处理 盘盈 审批前 借:固定资产 贷:以前年度损益调整 审批后 借:以前年度损益调整 贷:盈余公积——法定盈余公积 利润分配——未分配利润 盘亏 审批前 借:待处理财产损溢 累计折旧 贷:固定资产 审批后 借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿) 营业外支出 贷:待处理财产损溢 无法支付的应付账款 借:应付账款 贷:营业外收入 无法收回的应收账款 计提坏账准备 借:资产减值损失 贷:坏账准备 实际发生坏账 借:坏账准备 贷:应收账款已确认并 转销的应收账款又收 借:应收账款贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 借:银行存款贷:坏账准备