一、计提销项税额
甲公司系一般纳税人商贸企业,本月销售商品不含税销售额100万元,销项税额13万元,货款已收。
借:银行存款 113万
贷:主营业务收入 100万 应交税费——应交增值税(销项税额)13万
二、确认进项税额
本月购进商品不含税价格80万元,取得增值税专用发票并勾选认证,票面税额10.4万元,货款已付。
借:库存商品 80万
应交税费——应交增值税(进项税额)10.4万贷:银行存款 90.4万
纳税人采用一般计税方法,销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产,应纳增值税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
甲公司本期应纳增值税额:
13-10.4=2.6万元
三、月末结转分录
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)2.6万
贷:应交税费——未交增值税2.6万
到这一步,从“应交税费——应交增值税”角度讲,这个科目就结平了。当然,各专栏还有余额存在。这时候可以做一笔对冲分录。
借:应交税费——应交增值税(销项税额)13万
贷:应交税费——应交增值税(进项税额)10.4万 应交税费——应交增值税(转出未交增值税)2.6万
当然,软件记账的话,可能有的软件设置对冲,其实原理都是一样。
四、次月申报缴纳
借:应交税费——未交增值税2.6万
贷:银行存款 2.6万
这样,“应交税费——未交增值税”也就结平了。
以上乃是增值税账务处理的主干分录;以后,针对一些具体、特殊业务,我们继续讲述。
未完待续……
若有其他财税问题,可关注公众号“草木财税”,直接留言咨询,专家权威解答。