2019年1月份,刚颁布了小微企业增值税、所得税新的优惠政策。
1、小规模纳税人的增值税税点是3%,包括其他附加,合计税点在3.03%左右。
2、对于小规模纳税人而言,月销售额10万以下(含本数),免征增值税。也就是每月开票金额累计在10万以下的,即便开票了,也不需要缴税,但如果累积超过10万开票金额的,那就要进行全额增收,也就是说不仅超出部分,还包括本月10万这部分都需要补交增值税。比如12月份已经累计开票了10万元的发票额度,最后一天还要开2万的发票额度,也即12月销售额超过了10万,那么之前累计的10万开票额度的增值税需要补交。
3、对于小规模纳税人年应纳所得税额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
4、对年应纳税所得额超过100万但不超过300万的部分,减按50%计入应纳所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
开具发票,确认收入,属于增值税纳税范畴的应该按照规定计提缴纳增值税,符合优惠条件的,享受增值税优惠政策。
对于小规模纳税人,开具发票有两种形式,第一是自行开具的普通发票,第二是到税务机关代开的增值税专用发票。
一、自行开具普通发票,没有超过免税额度。
如果是自行开具的普通发票,月销售额不超过3万,季度销售额不超过9万,享受增值税小规模纳税人税收优惠政策,免征增值税,同时以增值税为计税基础的附加税也免征。企业应该先按照规定计提应交增值税,再把享受优惠的部分转入营业外收入。如果自行开具的发票,超过了免税额度,还是要计提并交纳增值税的。
二、税务机关代开的专用发票。
如果客户需要专用发票,小规模纳税人在税局代开的专票是不享受税收优惠政策的,在开具发票后,要当场交纳增值税及附加税。
如果是3%的征收率填写在《增值税纳税申报表》(小规模适用)第二栏。
如果是5%的征收率填写在《增值税纳税申报表》(小规模适用)第五栏。
如下图所示:税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额
所以,小规模纳税人开票到底要不要交税,要具体情况具体分析,不能一概而论