规定自2010年1月1日起,在委托税务机关代收工会经费的地区,企业拨缴的工会经费,也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
具体在申报表填写的时候,填写A105050表
税屋提示——被遮挡部分无内容
某公司2018年工资薪金总额500万,按2%计提并拨付了工会经费500*2%=10万,申报表填写如下,其他栏次省略。
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1、账载金额填报某公司会计核算计入成本费用的工会经费支出金额10万;
借:管理费用—工会经费 10万
贷:应付职工薪酬—工会经费 10万
2、实际发生额分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额,某公司10万全额拨付给工会,所以,这里的实际发生额应该填写10万。
借:应付职工薪酬--工会经费 10万
贷:银行存款 10万
注意,这里需要取得合法的扣除凭证,《工会经费收入专用收据》
3、税收金额填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报,这三个数据都是10万,所以税收金额也是10万。
4、纳税调整金额填报第1-5列的余额,这里不需要纳税调整。