广告费和业务宣传费在实际工作中往往比较容易混淆,在税法中对二者作了严格的区分并分别规定了不同的列支比例和列支方法。对于超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转,属于时间性差异;而超过比例部分的业务宣传费不可以向以后纳税年度结转,属于永久性差异。如果将广告费混入业务宣传费,对企业是不利的。
如果纳税人在比较长的时期内对于业务招待费、广告费和业务宣传费不能有效地控制,说明该企业在销售和市场方面出现了问题,应该考虑从企业组织结构调整的角度来考虑税收筹划的必要性。具体方法是将纳税人现有的销售部门独立设立成一个单独核算的销售公司,加强企业的市场开拓能力。在会计处理上,可以将纳税人的产品先销售给新的销售公司,然后再由该公司对外销售。这样就可以将上述费用分散到两个公司的两次销售收入中列支,从集团整体来看也就扩大了业务招待费、广告费和业务宣传费的计提基数,有利于企业集中精力做强、做大产品市场。
3.对外捐赠的税收筹划
税法规定,公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。非公益性支出或超过规定标准的公益性支出或未按规定捐赠的公益性支出不得在税前扣除。正是由于税法对于捐赠的不同规定,为企业对捐赠进行税收筹划提供了可能性。
参考文献
↑ 潘理权编.财政与金融.中共中央党校出版社,2011.07.↑2.02.1张鹏飞编著.税法.科学出版社,2011.04.↑ 张云莺,郑建志,崔艳辉著.税收筹划.清华大学出版社,2010.03.
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