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物流行业会计做账分录大全。
物流公司收货时只登记不做分录,因为不能确认为销售收入,只有结算运费时,才能确认为销售。物流活动包括运输/储存/装卸/搬运/包装/流通加工/配松/信息处理等环节,会计核算与之相应针对物流企业流程,将有关会计分录整理如下:
会计分录
一.实收资本的核算
借:银行存款 固定资产 无形资产
贷:实收资本----各股东
二.主营业务收入的核算,设置一下明细科目:运输收入/装卸收入/堆存收入/代理业务收入
借:现金(银行存款)
贷:主营业务收入--运输收入(根据需要可设置三级科目,货运收入/其他收入)
三.总站对分站之间可以设置其他应收款---进款往来科目,以反映总站与分站各项营业收入的解交和结算情况
收到分站交来运输收入
借:银行存款
贷:其他应收款--进款往来
四.根据分站编制的营业收入日报定期汇总确认营业收入
借:其他应收款----进款往来
贷:主营业务收入---运输收入
五.预收运费
借:银行存款
贷:预收账款
六.完成运输任务,结算多退少补
借:预收账款
贷:主营业务收入--运输收入银行存款
七.月末结转本年利润
其他业务收入的核算,核算客运服务/包装物出租/固定资产出租/技术转让/车辆修理/材料销售等其他收入并按其设置二级科目。
借记相关科目
贷记本科目
月末将本账户余额转入本年利润,结转后本帐户无余额。
八.销售材料,应按照售价和应收的增值税
借记银行存款/应收账款等账户,按实现的营业收入贷记本帐户。
月度终了按照出售原材料的实际成本,
借记其他业务支出
贷记原材料。
原材料采用计划成本核算的企业,还要分摊材料成本差异。
举例:下面kavin老师(微信号:KuaiJiShuo)以汽车运输为例为大家总结了运输业务相关的会计核算。
一运输业务生产经营的特点
1.运输业务的基本功能是实现货物的位移;
2.运输业务的生产经营活动不产生新的实物形态的产品;
3.运输产品的生产过程和消费过程同时进行;
4.运输产品位移的计量具有特殊性。
二汽车运输的一般业务程序
1.货物托运人签填托运单;
2.托运单内容的审核和受理;
3.核实理货;
4.货物的监装和监卸。
三汽车运输业务收入的确认
营运部门在完成每单运输任务后,将托运单据转交给财务部门,财务部门根据收到的确认完成的运输作业的单据,据以确认收入,届时填制增值税专用发票。
【案例】
丰矿物流公司2016年6月完成客户欣欣洗煤厂的汽车运输业务3000吨精煤,平均运输距离320公里,确认运输收入384000元,款项未收到。增值税税率为11%,填开增值税专用发票。该运输业务全部由第一车队完成。
会计分录如下:
借:应收账款——汽车运输业务(欣欣洗煤厂) 384000
贷:主营业务收入——汽车运输(第一车队) 345945.95
应交税费——应交增值税——销项税 38054.05
四汽车运输的成本核算
主要包括:直接材料、直接人工、其他直接费用和营运间接费用
1、燃料的归集和分配
当月实际耗用量=月初车存数+本月领用数-月末车存数
【案例】
丰矿物流公司对燃料柴油采用实地盘存制。2016年6月30日,根据本月的柴油领料单和车存柴油盘存表编制燃料耗用汇总表。
根据燃料耗用汇总表,作分录如下:
借:主营业务成本——运输支出(第一车队) 138270
主营业务成本——运输支出(第二车队) 124080
辅助运营费用——共同费用 3960
营运间接费用——汽车运输分公司 2640
管理费用——油料费 184.80
贷:原材料——燃料 269134.80
2、直接人工的归集和分配
物流企业的直接人工由工资费用和其他人工费用两部分组成。根据实际发生额计入相应的会计科目和部门。
会计分录如下:
借:主营业务成本——运输支出(第一车队) 52600
主营业务成本——运输支出(第二车队) 50000
辅助运营费用——共同费用 9600
营运间接费用——汽车运输分公司 7200
管理费用——人工费用 11000
贷:应付职工薪酬——职工工资 130400
3、其他直接费用的归集和分配
其他直接费用包括:折旧费、修理费、过路过桥费、车辆保险费以及行车事故费用。
1.折旧:营运车辆采用工作量法、其他固定资产采用直线法;
2.修理费:日常维修和保养,直接计入主营业务成本,受益期在一年以上的大修,先计入长期待摊费用账户,然后摊销计入相应的成本科目和部门;
3.车辆保险费:通常按年支付,支付时计入待摊费用账户,按月摊销时,根据车辆所属部门计入主营业务成本、营运间接费用、管理费用。
4、辅助营运费用的归集和分配
物流企业发生的辅助营运费用,费用发生时在辅助营运费用科目中核算,月底按照每个车间的千吨行驶千米数比例分配。
2016年6月份,第一车队营运货物汽车运输业务3000吨精煤,平均运输距离320公里,即960千吨/千米;第二车队运营货物汽车运输业务4000吨焦煤,平均运输距离220公里,即880千吨/千米。
第一车队的分配率为:960÷(960+880)×100%=52.17%
第二车队的分配率为:880÷(960+880)×100%=47.83%
根据以上分配率对辅助营运费用进行分配。