从事生产、经营的纳税 人外出经营, 在同一地点累计超过 180 天的,应当在营业地办理税务登记手 续。 办理开业税务登记的要求 (1)在法定的时间内办理税务登记。 凡从事生产、经营的纳税人,应自领 取营业执照之日起 30 内, 持有关证件 向生产经营地或纳税义务发生地的主 管税务机关申报办理税务登记。 (2)提出办理税务登记的书面报告。 纳税人申请税务登记应先到主管税务 机关或指定的税务登记点,填报《申 请税务登记报告书》 根据国家税务总 。 局的规定,国家税务局系统和地方税 务局系统对各自负责的纳税人实施统 一代码,分别管理。 (3)提供全部有关证件或资料。 具体包括: 1.营业执照或其他核准执业证件; 2.有关章程、合同、协议书; 3.银行账号证明; 4.居民身份证、 护照或其他证明身份的 合法证件; 5.组织机构统一代码证书; 6.税务机关要求提供的其他资料。 (4)如实填写税务登记表。 税务机关收到申请之日起 30 日内审核 完毕,符合条件的核发税务登记证或 注册税务登记证。如果纳税人已取得 一般纳税人的认定资格,还应在税务 登记证副本首页上加盖“增值税一般 纳税人”确认专用章,作为领购增值 税专用发票的凭证。 (二)变更税务登记 1.应办理变更税务登记的情形 1.改变单位名称或法定代表人; 2.改变经济性质或经济类型; 3.改变住所和经营地点但不涉及主管税务机 关变更; 4.改变生产经营方式、经营范围或期限; 5.增减注册资本; 6.改变隶属关系; 7.改变或增减银行账号; 8.改变生产经营权属; 9.改变其他税务登记内容。 2.办理变更税务登记的时间要求 办理变更税务登记,纳税人应在自工商行政 管理机关或其他有关部门办理变更登记之 日起 30 日内,持有关证件向原税务登记机 关申报办理。 纳税人税务登记内容发生变化,不需要到工 商行政管理机关或其他有关部门办理变更 登记的,应当自发生变化之日起 30 日内, 持有关证件向原税务登记机关申报办理。 管税务机关; (4)纳税人被工商部门吊销营业执照; (5)纳税人依法终止履行纳税义务的其它 情况。 3.注销税务登记的注意事项 纳税人在办理注销税务登记前,应当向税务 机关结清应纳税款、滞纳金、罚款,缴销发 票和其它税务证件;因住所、经营地址变动 而办理注销税务登记的纳税人,应按时向迁 达地主管税务机关申报税务登记。 4.注销税务登记的办理流程 3.办理变更税务登记的流程 (三)停业、复业登记 1.实行定期定额征收方式的纳税人在营业执 照核准的经营期内需要停业的,应当向税务 机关提出停业登记, 说明停业的理由、 时间、 停业前的纳税情况和发票的领、 存情况, 用、 并如实填写停业登记表 。 2.税务机关经过审核(必要时可以实地审 核) ,应当责成申请停业的纳税人结清税款 并收回其税务登记证件、发票领购簿和发 票,办理停业税务登记。纳税人发票不便收 回的,税务机关应当就地予以封存。 3.经核准停业在 15 日以上的纳税人, 税务机 关应当相应调整原来已经核定的应纳税额。 具体调整的时限或额度由省、自治区、直辖 市税务机关确定。 4.纳税人停业期间发生纳税义务,应当向主 管税务机关申报,依法补缴应税所得。 5.纳税人应当于恢复生产、经营之前,向税 务机关提出复业登记,经确认后,办理复业 登记,领回或启用税务登记证件和发票领购 簿及其领购的发票,纳入正常的管理。 6.纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营 的,应当在停业期满前向税务机关提出延长 停业税务登记。 7.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长 停业的,税务机关应当视为已恢复营业,实 施正常的税收征收管理。 (四)注销税务登记 1.注销税务登记的时间要求 纳税人发生停业、破产、解散、撤消以及依 法应当终止履行纳税义务的,应在申报办理 注销工商登记前,或者住所、经营地点变动 前,向原税务机关申报办理注销税务登记。 对未在工商部门注册登记的,或被吊销营业 执照的,应在有关部门批准或宣告之日,或 被吊销营业执照之日起 15 日内办理注销税 务登记。 2.注销税务登记适用的范围 (1)纳税人因经营期限届满而自动解散; (2)企业由于改组、分级、合并等原因被 撤消; (3)纳税人住所、经营地址迁移而改变主 (五)税务登记证的作用和管理 1.税务登记证的作用 除按规定不需要发给税务登记证的 外,纳税人办理下列事项必须持税务 登记证件: (1)开立银行账户; (2)申请减税、免税、退税; (3)申请办理延期申报、延期缴纳税 款; (4)领购发票; (5) 申请开具外出经营活动税收管理 证明; (6)办理停业、歇业; (7)其他有关税务事项。 2.税务登记证的管理 (1) 税务机关对税务登记证件实行定 期验证和换证制度。纳税人应当在规 定期限内持有关证件到主管税务机关 办理验证或换证手续。 (2) 纳税人应当将税务登记证件正本 在其生产经营场所或办公场所公开悬 挂,接受税务机关检查。 (3)纳税人遗失税务登记证件的,应 当在 15 日内书面报告主管税务机关, 并登报申明作废。 (六)银行账户的管理 从事生产经营的纳税人应当自开立基 本存款账户或其他参考账户之日起 15 日内,向主管税务机关书面报告其全 部账号;发生变化的,应当自变化之 日起 15 日内, 向主管税务机关书面报 告。 纳税申报 (一)纳税申报的概念 (二)办理纳税申报的对象¤ 1.负有纳税义务的单位和个人, 应在发 生纳税义务后,按税法或税务机关规 定的期限,如实向主管税务机关办理 纳税申报。 2.取得临时应税收入或发生应税行为 的纳税人,在发生纳税义务后,即向 经营地税务机关办理纳税申报和缴纳 税款。 3.享有减税、 免税待遇的纳税人, 在减 免税期间也应按照规定办理纳税申 报。 4.扣缴义务人作为间接负有纳税义务 的单位和个人,必须在规定的期限内 报送税务机关要求的税务资料。 (三)办理纳税申报的要求 第三节 税款征收 一、税款征收的概念和原则 二、税款征收的方式 三、税款征收的程序 四、税款征收制度¤ (一)代扣代缴、代收代缴制度 (二)延期缴纳税款制度 (三)税收滞纳金制度 (四)减税和免税制度 (五)税收保全措施¤ 1.税收保全措施的概念 税收保全措施是指税务机关对由于纳 税人行为或某种客观原因,导致税款 不能保证或难以保证的案件,采取限 制纳税人处理或转移商品、货物或其 它财产的强制措施。其目的是保证国 家税款的及时、足额入库。 2.税收保全措施的具体形式 (1) 书面通知纳税人开户行或其它金 融机构冻结纳税人相当于应纳税款的 存款。 (2)扣押、查封纳税人的价值相当于 应纳税款的商品、货物或其它财产。 3.税收保全措施适用的前提和条件 (1)纳税人有逃避纳税的行为。 (2) 必须是在规定的纳税期之前和责 令限期缴纳的期限之内。 4.税收保全措施的法定程序 (1)责令纳税人提前缴纳税款。 (2)责令纳税人提供纳税担保。 (3) 冻结纳税人相当于应纳税款的存 款。 (4)查封、扣押纳税人价值相当于应 纳税款的商品、货物或其他财产。 5.采取税收保全措施应注意的问题 (1)税收保全措施仅适用于从事生 产、经营的纳税人,不适用于非从事 生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳 税担保人。 (2) 税务机关必须有根据认为纳税人 有逃避纳税的行为。 (3)冻结纳税人存款或查封财产时, 必须经县以上税务局局长批准。 (4) 冻结存款的数额应以纳税人应纳 的税款数额为限。 (5) 查封财产的价值应相当于应纳税 款,但同时应考虑滞纳金和扣押、查 封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。 个人及其抚养家属维持生活必须的住 房和用品,不在税收保全措施的范围 之内。 (6)实施扣押、查封等税收保全措施 时,必须由两名以上税务人员执行, 并通知被执行人或其成年家属到场, 被执行人接到通知后拒不到场的,不 影响执行。 (8) 纳税人在规定的期限内已缴纳了 税款,税务机关必须立即