令狐采学创作 一、工资发放会计核算 令狐采学 目前,我县行政事业单位职工工资发放模式为财政部门将 人员经费拨付到单位代理银行工资代发户,通过银行代发户发 放;基本养老保险费、医疗保险金、工伤保险,个人所得税, 通过银行代发户扣款缴纳;住房公积金和职业年金财政代扣个 人应负担部分,连同单位负担部分直接支付到相关部门。 (一)行政单位案例 1.2019 年 1 月应发工资 475721.85 元,各项目分别为基本 工资 225071.00 元、津贴补贴 150999.85 元、绩效工资 99651.00 元;财政代扣个人应负担的职业年金 18357.60 元、住房公积金 61396.93 元,计 79754.53 元;单位代扣个人应负担的基本养老保 险金 36715.10 元、医疗保险金 9178.78 元、个人所得税 2944.00 元 , 计 48837.88 元 ; 单 位 本 月 实 发 工 资 为 347129.44 元 (475721.85-79754.53-48837.88)。 2.1 月份单位应负担基本养老保险金 91787.80 元、医疗保 险金 32125.73 元、职业年金 18053.69 元、工伤保险 917.93 元, 住房公积金 61396.93,计 204282.08 元。 3.1 月 8 日单位代理银行代发户收到财政拨款 520798.78 元,包括:工资款项 395967.32 元(475721.85-79754.53);单 位负担的基本养老保险费 91787.80 元、医疗保险金 32125.73 元、工伤保险 917.93 元,计 124831.46 元。 4、1 月 10 日,单位工资 347129.44 元,银行代发成功;基 本养老保险金 128502.90 元、医疗保险金 41304.51 元、工伤保 险 917.93 元,计 170725.34 元扣款成功;当日财政部门将单位 负担和代扣个人的住房公积金和职业年金,直接支付到相关部 门 , 其 中 公 积 金 122793.86 元 ( 各 负 担 50% ), 职 业 年 金 令狐采学创作 令狐采学创作 36411.29 元(18053.69+18357.60)。 5、2 月 15 日申报个人所得税并扣款成功。 二、账务处理 (一)计提人员工资和代扣个人应负担项目 1.计提单位职工工资 借:业务活动费用—工资福利支出-经济科目明细 475721.85 贷:应付职工薪酬—基本工资 225071.00 —津贴补贴 150999.85 —绩效工资 99651.00 2.计提单位的负担社会保险费和住房公积金 借:业务活动费用—工资福利费用-经济科目明细 204282.08 贷:应付职工薪酬—养老保险金 91787.80 —医疗保险金 32125.73 —职业年金 18053.69 —其他社会保障缴费 917.93 —住房公积金 61396.93 1+2 合并计提单位职工工资,单位的负担社会保险费和住 房公积金 借:业务活动费用—工资福利支出-经济科目明细 680003.93 贷:应付职工薪酬—基本工资 225071.00 —津贴补贴 150999.85 —绩效工资 99651.00 —养老保险金 91787.80 —医疗保险金 32125.73 —职业年金 18053.69 —其他社会保障缴费 917.93 令狐采学创作 令狐采学创作 —住房公积金 61396.93 3、代扣个人应负担的社会保险费、住房公积金和个人所 得税 借:应付职工薪酬—基本工资 128592.41 贷:应付职工薪酬—养老保险金(单位代扣)36715.10 —医疗保险金(单位代扣)9178.78 —职业年金(财政代扣)18357.60 —住房公积金(财政代扣)61396.93 其他应交税费—应交个人所得税(单位代 扣)2944.00 (二)银行代发户收到财政拨款 财务会计: 借:其他货币资金-银行代发 520798.78 贷:财政拨款收入-一般公共预算财政拨款 520798.78 预算会计: 借:资金结存-货币资金-其他货币资金-银行代发 520798.78 贷:财政拨款预算收入-一般公共预算财政拨款-基 本支出-人员经费 520798.78 (三)发放工资和缴纳社会保险费计提、住房公积金 1、发放工资 ①财务会计 借:应付职工薪酬—基本工资 96478.59(225071128592.41) —津贴补贴 150999.85 —绩效工资 99651.00 贷:其他货币资金-银行代发 347129.44(实发工资) ②预算会计 借:行政支出—财政拨款支出-一般公共预算财政拨款 令狐采学创作 令狐采学创作 -基本支出—人员经费—经济科目明细 347129.44 贷:资金结存-货币资金-其他货币资金-银行代发 347129.44 2、养老、医疗、工伤保险扣款成功 ①财务会计 借:应付职工薪酬—养老保险金 128502.9 (91787.80+36715.10) —医疗保险金 41304.51 (32125.73+9178.78) —其他社会保障缴费 917.93 贷:其他货币资金-银行代发 170725.34 ②预算会计 借:行政支出—财政拨款支出-一般公共预算财政拨款 -基本支出-人员经费-经济科目明细 170725.34 贷:资金结存-货币资金-其他货币资金-银行代发 170725.34 3、财政直接支付到住房公积金管理处和保险机构 ①财务会计 借:应付职工薪酬—住房公积金 122793.86 —职业年金 36411.29 贷:财政拨款收入-一般公共预算财政拨款 159205.15 ②预算会计 借:行政支出行政支出财政拨款支出-一般公共预算财 政拨款-基本支出-人员经费-经济科目明细 159205.15 贷:财政拨款预算收入-一般公共预算财政拨款-基本 支出-人员经费 159205.15 1-3 合并,发放工资和缴纳社会保险费计提、住房公积金 令狐采学创作 令狐采学创作 财务会计 借:应付职工薪酬—基本工资 96478.59(225071128592.41) —津贴补贴 150999.85 —绩效工资 99651.00 —养老保险金 128502.90 (91787.80+36715.10) —医疗保险金 41304.51 (32125.73+9178.78) —其他社会保障缴费 917.93 —住房公积金 122793.86 —职业年金 36411.29 贷:其他货币资金-银行代发 517854.78 财政拨款收入-一般公共预算财政拨款 159205.15 预算会计 借:行政支出—财政拨款支出-一般公共预算财政拨款 -基本支出—人员经费—经济科目明细 677059.93 (347129.44+170725.34+159205.15) 贷:资金结存-货币资金-其他货币资金-银行代发 517854.78 财政拨款预算收入-一般公共预算财政拨款-基 本支出-人员经费 159205.15 4、个人所得税扣款成功 ①财务会计 借:其他应交税费—应交个人所得税 2944.00 贷:其他货币资金-银行代发 2944.00 ②预算会计 借:行政支出—财政拨款支出-一般公共预算财政拨款- 令狐采学创作 令狐采学创作 基本支出-人员经费-经济科目明细 2944.00 贷:资金结存-货币资金-其他货币资金-银行代发 2944.00 令狐采学创作