“辅助生产成本辅助生产成本”(410102)(410102)账户的借方,登记企业从事辅助生产活动的生产单位(分厂、车间)所业从事辅助生产活动的生产单位(分厂、车间)所发生的各项直接费用和自发生的各项直接费用和自“制造费用助生产单位发生的制造费用;该账户的贷方,登记助生产单位发生的制造费用;该账户的贷方,登记结转的辅助生产单位完工入库产品(如自制材料、结转的辅助生产单位完工入库产品(如自制材料、工具等)成本和分配给各受益对象的已完成劳务工具等)成本和分配给各受益对象的已完成劳务(如修理服务)成本;该账户的期末余额在借方,(如修理服务)成本;该账户的期末余额在借方,表示辅助生产单位期末尚未完工的在产品(如自制表示辅助生产单位期末尚未完工的在产品(如自制材料、工具等)成本。材料、工具等)成本。(410101)账户的借方,登记企业账户的借方,登记企业 账户的借方,登记企 制造费用”账户转入的辅账户转入的辅49/12 2、、“制造费用制造费用”((4105)账户)账户“制造费用制造费用”账户用来核算企业各个生产单位(分账户用来核算企业各个生产单位(分厂、车间)为组织和管理生产所发生的各项间接厂、车间)为组织和管理生产所发生的各项间接费用。费用。 该账户的借方登记企业各生产单位为生产产品和提该账户的借方登记企业各生产单位为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用;贷方登记期末分配结供劳务而发生的各项间接费用;贷方登记期末分配结转(转入转(转入“生产成本生产成本”等账户)的制造费用;除季节性等账户)的制造费用;除季节性生产企业外,期末结转以后该账户应无余额。生产企业外,期末结转以后该账户应无余额。“制造费用制造费用”账户应当按照企业生产单位设置明细账户应当按照企业生产单位设置明细账,并按费用项目设专栏组织明细核算。企业行政管理账,并按费用项目设专栏组织明细核算。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项管理费部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项管理费用,企业在销售过程中发生的各项费用,以及企业为筹用,企业在销售过程中发生的各项费用,以及企业为筹集生产经营资金所发生的各项费用,都应作为期间费集生产经营资金所发生的各项费用,都应作为期间费用,不记入用,不记入“制造费用制造费用”账户,分别记入账户,分别记入“管理费用“营业费用营业费用”和和“财务费用财务费用”账户。账户。 管理费用”、、59/12 (一)(一)1、、“待摊费用待摊费用”( (1301)账户)账户跨期费用账户跨期费用账户待摊费用是指企业已经支付,但应由本期和以待摊费用是指企业已经支付,但应由本期和以后各期成本(费用)分别负担的费用。包括预付后各期成本(费用)分别负担的费用。包括预付保险费、预付租入固定资产的租金、预付报刊订保险费、预付租入固定资产的租金、预付报刊订阅费以及一次领用费用较多的低值易耗品、出租阅费以及一次领用费用较多的低值易耗品、出租出借的包装物、一次发生的数额较大的固定资产出借的包装物、一次发生的数额较大的固定资产修理费等。修理费等。 企业摊销期在一年以内的各项费用的发生和摊销,企业摊销期在一年以内的各项费用的发生和摊销,是通过设置是通过设置“待摊费用待摊费用”账户核算的。该账户的借方登账户核算的。该账户的借方登记企业发生(支出)的各项摊销期在一年以内的待摊记企业发生(支出)的各项摊销期在一年以内的待摊费用;贷方登记分期摊入有关成本费用的数额;期末费用;贷方登记分期摊入有关成本费用的数额;期末余额在借方,表示企业已经发生(支出)尚末摊销的余额在借方,表示企业已经发生(支出)尚末摊销的费用数额 。费用数额 。9/12 6 2、、“长期待摊费用长期待摊费用”((1901)账户)账户长期待摊费用是指企业已经发生(支出),摊销长期待摊费用是指企业已经发生(支出),摊销期限在一年以上(不含一年)的各项待摊费用。期限在一年以上(不含一年)的各项待摊费用。 包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他费用。固定资产大修出以及摊销期限在一年以上的其他费用。固定资产大修理支出在大修理间隔期内平均摊销;租入固定资产的改理支出在大修理间隔期内平均摊销;租入固定资产的改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。