国家2019年3月20日发布的2019年第39号公告,进一步扩大了进项税抵扣范围,将国内旅客运输服务纳入其中。这意味着,纳税人国内出差取得的增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单等也可以作为增值税进项税抵扣凭证。这一举措是国家在电子发票抵扣制度上的改进和突破,未来需要更完善的相关制度来推进电子发票的应用。
三、电子发票的风险防控措施分析
虽然,大数据时代下新型技术发展为电子发票注入了新的发展活力。但是,在电子发票进行开具过程当中,还是存在着一些风险问题。这些问题也在最大程度上限制了电子发票发展和进步。因此,以下主要是针对电子发票风险防控方面一些措施进行分析和研究。
(一)审核电子发票的真实性、唯一性、连续性
充分利用电子发票服务平台与税务系统发票查验平台,建立报销前校验机制,确保电子发票真实性。通过建立电子发票台账、改进 ERP 系统等手段,防范电子发票重复报销。优化公司内控体系对企业自身存在的隐患进行内部梳理,制定具有可行性的内控方案,确保电子发票的唯一性,防止虚造电子发票进行财务舞弊。
引入“压力-机会-自我合理化借口”的舞弊三角理论进行有效的内部控制,提高电子发票信息流转过程中的连续性。
(二)构建全面税务自查制度
企业需构建税务自查体系以降低税务风险,具体的企业的税务自查工作可以从以下几个方面展开:一是企业管理层、重要的相关人员对税法做到知法、懂法、守法;二是熟悉企业所处行业情况、企业自身的组织架构、管理模式、企业经营业务及具体财务状况;三是对企业内部控制制度、落实、考核等方面的调查;四是涉税人员在专业能力上是否合格、企业财务管理的规范化程度是否达标。
财务数据是从企业的经营业务信息中收集提取的,因此财务数据是否真实,取决于企业业务流程和财务信息的收集方式是否合理,在网络技术发达的时代,为保证数据真实,最重要的是要保证财务系统的安全和相关人员的遵纪守法[10]。企业的税务自查体系需要涵盖信息流、物流、资金流三方面:对于信息流,企业信息流基本以凭证、账簿、报表的形式输出,最终由财务部门收集和整理,反映企业经营业务,因此要识别税务风险需要从证、账、表着手;对于物流信息,物流信息主要包括商品的出库、转移、入库、库存量等信息,需要相关人员的定期实地盘点,确认记录与真实库存情况;对于资金流,资金流反映的是企业资金的流向、金额、关联业务,以及交易的真实性、公允性。
(三)构建业税结合的税务风险控制体系
在金税三期系统中,为了对企业税务风险进行定期评估,企业需要对数据进行比对,进行风险评分。数据比对是指对纳税申报人提供的发票信息、申报信息等,需要将其与第三方可靠信息进行比对,确保申报信息的真实性。具体的比对分析工作包括:生产经营指标平均增长值分析、财务比率分析、税收管理指标分析、税前限制列支项目指标分析等,涉及企业经营、财务、税务等方面。风险评分工作需要建立数据模型,构建税务风险的预警系统以及时发现风险[11]。
构建业税结合的税务风险控制体系,企业需要将税务风险管理的端口前移,提前考虑相应的税务安排和规划,再开始日常工作,可有效防范税务风险;从企业内控角度看,财务部门也需要加强对企业经营业务的了解、管理和控制,比如介入合同的评审、招标等;此外,不定期邀请专业人员组织培训,向员工普及书税务管理知识,建立风险导向的企业文化,定期开展涉税风险相关知识的评估和考核,并和员工绩效挂钩,提升员工风险管控的积极性[12]。
(四)培养和引进人才,优化电子发票管理
企业员工如果没有电子发票风险防控意识,或者相关工作能力不够,不能很好落实企业风险防控工作,企业出现电子发票风险概率非常大。为确保企业电子发票风险防控工作的落实,提高人员能力应该注意三方面。一是加强对基层员工发票知识的培训,邀请电子发票风险防控方面专家和有经验人士,传授知识和经验;二是适当引入一些电子发票风险防控专业人才;三是适时开展相关活动,例如税务知识技能比赛,鼓励员工不断更新自身知识面。 对电子发票管理,企业应该配备专业人才来进行这项工作,确保企业电子发票相关电子数据是正确无误。同时,应该确认相关责任制度。并把制度落实到企业发票开具每个步骤中[13]。这样子才能够最大程度上避免企业出现发票风险。如果存在一些危害电子发票管理行为,相关负责人一定要加强管理。在工作时候,要时刻按照电子发票规定来进行业务操作。不适当业务操作,可能会带来发票风险,一定要对这方面加以关注。
收取电子发票的企业也要完善对电子发票的管理。企业可以通过搭建包含电子发票查验功能的进项发票管理平台来对进项电子发票从信息归集、防篡改校验、防重、真伪查验、影像存储等方面进行规范化管理。管理电子发票时,需要核实其时效性、真实性和安全性。通过电子发票管理平台从进销项两方面着手建立一套稳定完整的增值税电子发票管理規范和操作指引,可以帮助企业确保业务正常进行,规避税务风险。
(五)落实电子发票风险管控制度
完善电子发票风险管控制度后,规章和制度不能只停留在纸上,需要真正落实。首先需要上层领导的重视,带动下层执行人员按照企业制度来执行[14]。其次可以适当制定一些奖励措施,对于认真执行企业电子发票风险管理、电子发票税控制度的工作人员给予物质奖励。在这种情况下,职工也会有更大兴趣投身到企业制度执行中。所制定出来的制度更加具有公信力,也能够更好落实到工作每个步骤。
四、结束语
其实,电子发票发展历程是相对比较短。电子发票还处在不断发展更新的阶段。因此,在初步发展阶段,电子发票存在问题比较多。如果没有办法对这些风险进行妥善解决,是会影响到电子发票发展步伐的。本文研究了电子发票在推行过程中遇到的难题,给企业带来的税务风险和管理难题,例如电子发票真实性、唯一性、连续性的难以保证,新增的税控风险难题,以及发票报销、抵扣等方面的制度瓶颈等。在对现阶段电子发票推行困境深入研究的基础上,提出了针对性解决措施。一是充分利用电子发票服务平台与税务系统发票查验平台,建立报销前校验机制,确保电子发票真实性的唯一性;二是构建全面税务自查制度和业税结合的税务风险控制体系,从体系是完善和优化电子发票的管理;三是培养和引进人才,优化电子发票管理,落实电子发票风险管控制度。本文研究为企业电子发票管理制度的优化和落实提供了一定的参考和借鉴,具有一定现实意义。
参考文献:
[1]陈志楷.浅析电子发票对企业会计核算影响[J].纳税,2018 (01).
[2]张世程.简析电子发票对企业会计核算影响[J].财会学习,2018 (26).
[3]寿利琼.企业电子发票舞弊内部控制研究[J].会计之友,2019 (10):141-147.
[4]邢嵘.当前会计原始凭证无纸化的实现基础探讨[J].现代营销(下旬刊),2019 (04):234-235.
[5]熊玮.电子发票对企业会计核算影响分析[J].财经界(学术版),2019 (06):82-83.
[6]许苏瑾.电子发票对财务报销的影响研究[J].现代经济信息,2019 (04):231.
[7]刘春雨.电子发票对企业财务核算和管理的影响与建议[J].现代营销(下旬刊),2019 (02):213-214.
[8]付晓燕.“互联网+”环境下电子发票对财务工作的影响[J].纳税,2019,13 (05):178+181.
[9]聂艳.电子发票对企业会计核算影响[J].财会学习,2019 (05):112+114.
[10]周肖肖.“互联网+”背景下电子发票的推广运用研究[J].纳税,2019,13 (03):173-174.
[11]王萍.浅谈电子发票报账现状及其业务操作[J].现代经济信息,2019 (02):334.
[12]杜渡,罗谷萌.电子发票时代企业会计的变革与挑战[J].科技经济导刊,2018,26 (26):208+210.
[13]于蔚,李倩,王洪涛,昌荣.基于内部控制视角的电子发票管理研究[J].会计师,2018 (07):46-47.
[14]刘宏艳,袁国辉.电子发票时代的会计变革[J].新理财,2017 (04):77-78.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15100458.htm