有朋友问我“股权转让是不是得交税啊?”,我简单答复,股权转让是存在涉税问题,交不交税,交多少,要看股权转让价格以及注册资本和净资产的情况。现在越来越多的创业公司涉及股权转让问题,多为自然人股东,下面就来说一说股权变更过程中的涉税问题。先说说股权转让,自然人股东关心的都是个税问题。
《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)的第四条规定,“个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。”
所以这里有个关系:应纳税所得额=股权转让收入-股权原值-合理费用。
合理费用就是股权转让过程中发生的审计、法律、印花税等必要费用,这个影响较小,应纳税所得额主要看转让收入和股权原值。对于新成立公司,一般看股权价格和注册资本份额的关系,对于持续经营期公司,通常看股权价格和净资产份额的关系,溢价转让就要交纳个税、平价或折价转让就不需要交纳个税。
那问题来了,不少人对于股权转让环节可能涉及个人所得税认识较为片面,以为只要自然人股东采取平价或低价形式转让股权,便没有所得,无须申报缴纳个人所得税了。也不尽然,国税函〔2009〕285号文件第四条第二款规定,“对申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的,主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。”