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什么是贡献分析法[1]
所谓贡献分析法,是指通过贡献的计算和比较来判断一个方案是否可以被接受的方法。贡献分析法是增量分析法在成本利润分析中的应用。
贡献分析法概述[1]
贡献是指一个方案能够为企业增加利润。所以贡献也就是增量利润,它等于由决策引起的增量收入减去由决策引起的增量成本。
贡献(增量利润)=增量收入—增量成本
如果贡献大于零,说明这一决策能使利润增加,因而是可以接受的。如果有两个以上的方案,它们的贡献都是正值,则贡献大的方案就是较优的方案。
在产量决策中,常常使用单位产品贡献这个概念,即增加一个单位产量能给企业增加多少利润。如果产品的价格不变,增加单位产量的增量收入就等于价格,增加单位产量的增量成本就等于单位变动成本,所以,单位产品贡献就等于价格减去单位变动成本。
单位产品贡献=价格-单位变动成本
由于价格是由变动成本、固定成本和利润三部分组成的,所以,贡献也等于固定成本加利润,意思是企业得到的贡献,首先要用来补偿固定成本的支出,剩下部分就是企业的利润。当企业不盈不亏(利润为零)时,贡献与固定成本的值相等。
贡献分析法主要用于短期决策。所谓短期是指这个期间很短,以至在诸种投入要素中至少有一种或若干种要素的数量固定不变。在这里,设备、厂房、管理人员工资等固定成本,即使企业不生产,也仍然要支出,所以属于沉没成本,在决策时不应加以考虑。正因为这样,在短期决策中,决策的准则应是贡献(增量利润),而不是利润。
贡献是短期决策的根据,但这并不等于说利润不重要了,利润是长期决策的根据。如果问要不要在这家企业投资,要不要新建一家企业,就属于长期决策。在亏损的情况下,接受订货,即使有贡献,也只能是暂时的。企业如果长期亏损得不到扭转,最终是要破产的。
贡献分析法的应用[1]
贡献分析法应用甚广,下面从几个方面来探讨。
1.是否接受订货
如果企业面临一笔订货,其价格低于单位产品的全部成本,对这种订货,企业要不要接受?初一看,价格低于全部成本,肯定会增加企业的亏损,其实不一定。在一定条件下,即使所接受的订货的价格低于全部成本,也能增加企业的利润,这些条件是:
(1)企业有剩余的生产能力;
(2)新的订货不会影响企业的正常销售,如国外的订货,不影响产品原来在国内的销售;