第9章 销售和收款循环审计习题 二、案例分析题 1. 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任企业(上市企业)财务报表进行审计过程中,获取企业12月31日相关会计统计资料以下(单位:万元): 项目名称 金额 银行存款 5 000 短期投资 600 应收票据 12 000 应收账款(净额) 75 000 其它应收款 24 000 存货 84 000 固定资产(净额) 97 800 在建工程 26 300 应付账款 34 570 银行借款(抵押借款部分) 56 800 实收资本(内部职员及社会公众股) 18 000 资本公积 48 570 主营业务收入净额 675 000 主营业务利润 67 898 利息支出 5 464 【要求】请依据上述资料回复下列问题并将答案填入下面表格内: 上述项目中适用函证程序有哪些? 接收函证对象有哪些? 函证关键内容是什么? 能够选择函证方法是什么? 项目名称 接收函证对象 函证关键内容 函证方法 2. 注册会计师A和B对XYZ股份财务报表进行审计。该企业未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势和上年相当。该企业提供未经审计合并财务报表附注部分内容以下: (1)坏账核实会计政策:坏账核实采取备抵法。坏账准备按期末应收账款余额5%计提。 应收账款和坏账准备项目附注: 应收账款和坏账准备年末余额分别为16 553万元、52.77万元。 应收账款账龄分析以下: 账龄 年初数(万元) 年末数(万元) 1年以内 8 392 10 915 1~2年1186 1 399 2~3年1161 1 365 3年以上 1 421 2 874 累计 12 160 16 553 (2)营业收入和营业成本项目附注: 营业收入和营业成本年度发生额分别为61 020万元、52 819万元。 品名 营业收入(万元) 营业成本(万元) 发生额 发生额 发生额 发生额 X产品 40 000 41 000 38 000 33 800 Y产品 20 000 20 020 19 000 19 019 累计 60 000 61 020 57 000 52 819 【要求】假定上述附注内容中年初数和上年比较数均已审定无误,你作为注册会计师A和B,在审计计划阶段,请利用专业判定,必需时利用分析性复核方法,分别指出上述内容中存在或可能存在不合理之处,并简明说明理由。 3. ABC会计师事务所接收委托,审计Y企业财务报表。注册会计师王萍了解和测试了和应收账款相关内部控制,并将控制风险评定为高水平。王萍取得12月31日应收账款明细表,并于1月15日采取肯定式函证方法对全部关键用户寄发了询证函。 王萍将和函证结果相关关键异常情况汇总于下表: 异常情况 函证编号 用户名称 金额(元) 回函日期 回函内容 (1) 12 甲300 000 1月12日 购置Y企业300 000元货物属实,但款已于12月25日用支票支付。 (2) 46 乙500 000 1月21日 因产品质量不符合要求,依据购货协议,于12月28日将货物退回。 (3) 74 丙640 000 1月20日12月10日收到Y企业委托本企业代销货物640 000元,还未销售。 (4) 88 丁900 000 1月19日 采取分期付款方法购货900 000元,依据购货协议,已于12月25日首付300 000元。 (5) 120 戊600 000 因地址错误,被邮局退回。 【要求】针对上述多种异常情况,王萍应分别对应实施哪些关键审计程序? 第10章 购货和付款循环审计习题 二、案例分析题 1. 标志会计师事务所注册会计师陈文浩在对甲企业应付账款项目进行审计。依据需要,陈文浩决定对甲企业下列应付账款四个明细账目中两个进行函证。 应付账款年末余额 本年度进货总额 A企业 220万元 460万元 B企业 0 1980万元 C企业 650万元 750万元 D企业 190万元 2130万元 【要求】陈文浩应选择哪两家债权人企业进行函证?并说明理由。 2.注册会计师A和B对XYZ股份财务报表进行审计。该企业未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势和上年相当。该企业提供未经审计合并财务报表附注固定资产原价和累计折旧项目内容以下: 固定资产原价、累计折旧年末余额分别为49 580万元、11 296万元。 单位:万元 固定资产原价 类别 年初数 本年增加 本年降低 年末数 房屋及建筑物 20 930 2 655 21 23 564 通用设备 8 612 1 158 62 9 708 专用设备 10 008 3 854 121 13 741 运输工具 1 681 460 574 1 567 土地 472 472 其它设备 389 150 11 528 累计 42 092 8 277 789 49 580 单位:万元 累计折旧 类别 年初数 本年增加 本年降低 年末数 房屋及建筑物 3 490 898 31 4 357 通用设备 863 865 34 1 694 专用设备 3 080 1 041 20 4 101 运输工具 992 232 290 934 土地 15 15 其它设备 115 83 3 195 累计 8 540 3 134 378 11 296 【要求】假定上述附注内容中年初数和上年比较数均已审定无误,你作为注册会计师A和B,请利用专业判定,必需时利用分析程序,分别指出上述附注内容中存在或可能存在不合理之处,并简明说明理由。 第11章 生产和费用循环审计习题 二、案例分析题 1.注册会计师A审查宏大企业利润表时,抽查12月成本资料,发觉甲产品已完工600件,月末在产品300件,原材料在生产开始时一次投入,月末完工产品和在产品之间费用,按约当产量百分比进行分配,在产品完工程度按平均50%计算。甲产品成本计算资料以下: 单位:元 项目 月初在产品 本期费用 完工产品成本 月末在产品 直接材料 16 000 119 000 108 000 27 000 直接工资 5 800 48 200 43 200 10 800 制造费用 2 350 16 400 15 000 3 750 累计 24 150 183 600 166 200 41 550 【要求】(1)指出资料中所计算成本是否正确,重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本,列出计算过程。 (2)针对上述情况指出存在问题和处理方法。 2.注册会计师B负责审计广胜企业财务报表,该企业为一家生产彩电企业,共有职员1 000名。2月,企业以其生产成本为每台5 000元超大型平板彩电和外购每台不含税价格为500元电暖气作为春节福利发放给企业职员。该型号超大型平板彩电售价每台为7 000元,该企业适用增值税税率为17%。该企业购置电暖气出具了增值税专用发票,增值税税率为17%。1 000名职员中850名为直接参与生产职员,150名为总部管理人员。该企业年末对上述事项未作账务处理。 【要求】请代注册会计师B指出上述行为存在问题,并指明正确账务处理。 第12章 筹资和投资循环审计作业 二、案例分析题 1. 注册会计师A和B对XYZ股份财务报表进行审计。该企业未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势和上年相当。该企业提供为经审计合并财务报表附注部分内容以下: 长久借款项目附注:年末余额13 730万元。 贷款单位 金额(万元) 借款期限 年利率(%) 借款条件 A银行第一营业部 1 800 8月至7月6.72 抵押借款 B银行第一营业部 11 650 9月至8月5.65 抵押借款 C银行第一营业部 280 1月至1月5.925 担保借款 累计 13 730 【要求】假定上述附注内容中年初数和上年比较数均已审定无误,你作为注册会计师A和B,在审计计划阶段,请利用专业判定,必需时利用分析程序,分别指出上述附注内容中存在或可能存在不合理之处,并简明说明理由。 2. 5月1日,甲企业从股票二级市场以每股15元 (含已宣告发放但还未领取现金股利0.2元)价格购入ABC企业发行股票2 000 000股,占ABC企业有表决权股份5%,对ABC企业无重大影响,甲企业将该股票划分为可供出售金融资产。其它资料以下: (1)5月10日,甲企业收到ABC企业发放上年现金股利 400 000元。 (2)12月31日,该股票市场价格为每股13元。ABC企业估计该股票价格下跌是临时。 甲企业年末账务处理为: 借:可供出售金融资产 26 000 000 投资收益	4 000 000 贷:可供出售金融资产	30 000 000 【要求】请代注册会计师A指出上述账务处理存在问题,并指明正确账务处理。 第13章 货币资金审计习题 二、案例分析题 1. 1月10日下午5时,注册会计师甲对A企业库存现金进行突击盘点,盘点结果以下: (1) 100元币5张,50元币8张,10元币30张,5元币40张,1元币50张,5角币60张,1角币30张。 (2) 现金日志账余额1 827元。 (3) 1月9日已办理收款手续,还未入账收款凭证金额920元,1月10日已办理付款手续,还未入账付款凭证金额为890元。 (4) 1月6日出纳员以白条借给某职员现金400元。 (5) 银行核定该企业库存现金限额1 000元。 【要求】(1) 请代注册会计师甲核实A企业1月10日库存现金数。 (2)请代注册会计师甲指出A企业库存现金管理中存在问题。 2. 注册会计师乙在对P企业财务报表进行审计时,对P企业银行存款实施部分审计程序为: (1)取得12月31日银行存款余额调整表。 (2)向开户银行寄发银行询证函,并直接收取寄回询证函回函。 (3)取得开户银行1月31日银行对账单。 【要求】(1)请问注册会计师乙向开户银行询证作用有哪些? (2)请问注册会计师乙应采取什么方法才能直接收回开户银行询证函回函?目标是什么? (3)请问注册会计师乙取得银行存款余额调整表后应检验哪些内容? (4)请问注册会计师乙索取开户银行1月31日银行对账单,能证实12月31日银行存款余额调整表哪些内容?