对于经济业务较多且较复杂的企业来说,为保证上述分析的正确性,通常是通过编制调整分录的方式进行账户分析,并在工作底稿中计算和审核无误后才将数字抄入正式的现金流量表中。补充资料的编制原理在补充资料的三大部分中,“不涉及现金收支的投资和筹资活动”部分的各项目发生的频率并不高,可直接根据有关账户分析填列。“将净利润调节为经营活动的现金流量”部分以净利润为基础,通过以下三个步骤的调整计算出经营活动产生的现金流量净额:1、加不减少经营活动现金流量的费用和损失,如计提的坏账准备或转销的坏账、固定资产折旧、无形资产摊销等。2、调整与净利润有关但与经营活动现金流量无关的项目的金额,如因投资和筹资活动引起的财务费用,投资损益等。3、调整与净利润无关但与经营活动现金流量有关的项目的金额,如存货、经营性应收及应付项目的增减变动。“现金及现金等价物净增加情况”部分各项目根据资产负债表中“货币资金”项目期初期末余额和“短期投资”项目中现金等价物期初期末余额填列。