意大利位于地中海,特殊的地理位置使其成为东西方文化的连接点。中世纪,意大利的地 区贸易和国际贸易促使商品货币经济关系迅速发展, 随着贸易的发展, 意大利的商业和金融 业获得长足发展,居欧洲领先地位。此时,在佛罗伦萨、热那亚、威尼斯等地出现复式簿记 的萌芽。1494 年,意大利数学家卢卡。帕乔利,在总结前人的实践基础上出版《数学大全》 (又名《算术、几何、比及比例概要》),在第三部分的簿记中详细论述了借贷记账方法, 提出“借”、“贷”符号、会计基本恒等式、财产清算方法,日记账、分录账、总账登记方 法,以及试算平衡方法。卢卡。帕乔利由此被称为“近代会计之父”。