举个例子,买债券,假设放在 可供出售金融资产 里核算,一张票面100元的债券,企业愿意以110元买入,另外发生交易费用20元,则其实企业以130元购入了该债券。
分录如下:
dr 可供出售金融资产-成本 100
-利息调整 30 (此金额倒挤计算而来)
cr 银行存款 130
所以 该债券初始入账价值130,面值100,账面价值此时等于入账价值130。
一般来说 账面价值其实就是资产负债表上相应项目的金额,若延续上述例子,后期该债券发生减值(非短期行为),比如市场上该债券价值为115,则发生减值(130-115)=15
分录如下:
dr 资产减值损失 15
cr 可供出售金融资产减值准备 15
此刻的账面价值为100+30-15=115。