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资产负债表
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第六章 财务报表——第一节 资产负债表
【知识点】资产负债表
资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表,是企业经营活动的静态反映。通过资产负债表,可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权,帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况、分析企业的偿债能力等情况,从而为其作出经济决策提供依据。
一、资产负债表的结构()
我国企业的资产负债表采用账户式结构,分为左右两方,左方为资产项目,大体按资产的流动性大小排列,流动性大的资产如“货币资金”“交易性金融资产”等排在前面,流动性小的资产如“长期股权投资”“固定资产”等排在后面。右方为负债及所有者权益项目,一般按要求清偿时间的先后顺序排列,“短期借款”“应付票据”及“应付账款”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面,“长期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间,在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。
二、资产负债表的编制()
(一)资产负债表项目的填列方法
资产负债表各项目均需填列“期末余额”和“上年年末余额”两栏。
资产负债表的“上年年末余额”栏内各项数字,应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致,应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整,填入本表“上年年末余额”栏内。
资产负债表的“期末余额”栏主要有以下几种填列方法:

1.根据总账科目余额填列
(1)根据总账科目的期末余额填列,如“短期借款”“资本公积”等项目
(2)根据几个总账科目的期末余额计算填列,如“货币资金”项目,需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列
2.根据明细账科目余额计算填列
(1)“应收账款”项目,需要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额减去与“应收账款”和“预收账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列
(2)“预付款项”项目,需要根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额减去与“预付账款”和“应付账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列
(3)“应付账款”项目,需要根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
(4)“预收款项”项目,需要根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
2.根据明细账科目余额计算填列
(5)“开发支出”项目,需要根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列
(6)“应付职工薪酬”项目,需要根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额计算填列
(7)“一年内到期的非流动资产”“一年内到期的非流动负债”项目,需要根据有关非流动资产和非流动负债项目的明细科目余额计算填列
(8)“未分配利润”项目,需要根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列
3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列
(1)“长期借款”项目,需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列
(2)“其他非流动资产”项目,根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)收回数后的金额计算填列
(3)“其他非流动负债”项目,应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)到期偿还数后的金额计算填列
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
(1)资产负债表中“应收票据”“应收账款”“长期股权投资”“在建工程”等项目,应当根据“应收账款”“长期股权投资”“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”“长期股权投资减值准备”“在建工程减值准备”等备抵科目余额后的净额填列
(2)“投资性房地产”(采用成本模式计量)“固定资产”项目,应当根据“投资性房地产”“固定资产”科目的期末余额,减去“投资性房地产累计折旧”“投资性房地产减值准备”“累计折旧”“固定资产减值准备”等备抵科目的期末余额,以及“固定资产清理”科目期末余额后的净额填列
(3)“无形资产”项目,应当根据“无形资产”科目的期末余额,减去“累计摊销”“无形资产减值准备”等备抵科目余额后的净额填列
5.综合运用上述填列方法分析填列
如资产负债表中的“存货”项目,需要根据“原材料”“库存商品”“委托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资”“发出商品”“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数,再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列

(二)资产负债表项目的填列说明
1.资产项目的填列说明
(1)“货币资金”项目,反映企业期末持有的库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
(2)“交易性金融资产”项目,反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值,在“其他非流动金融资产”项目反映。
(3)“应收票据”项目,反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应收票据”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。
(4)“应收账款”项目,反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。该项目应根据“应收账款”科目和“预收账款”科目所属各明细科目期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。
(5)“应收款项融资”项目,反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。
(6)“预付款项”项目,反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。