一、资金 筹集接受现金投资 借:银行存款贷:实收资本/股本 资本公积——资本溢价/股本溢价接受非现金投资 借:固定资产/无形资产贷:实收资本/股本资本公积——资本溢价实收资本增加 借:银行存款贷:实收资本借:资本公积/盈余公积贷:实收资本(或股本)短期借款账务处理 借入 借:银行存款贷:短期借款月末计提应计利息 借:财务费用贷:应付利息支付利息 借:财务费用应付利息贷:银行存款偿还银行借款本金 借:短期借款贷:银行存款长期借款的账务处理借入 借:银行存款长期借款——利息调整贷:长期借款——本金计提利息 借:财务费用等贷:应付利息(分期付息)长期借款——应计利息(到期一次还本付息)偿还款本息 借:长期借款——本金财务费用应付利息/长期借款——应计利息贷:银行存款二、固定资产购入固定资产 借:固定资产(不需安装)/在建工程(需要安装)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款等固定资产折旧 借:制造费用/销售费用/管理费用等贷:累计折旧 固定资产处置 转入清理时 借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产收回残料变价收入时 借:银行存款贷:固定资产清理支付清理费用时 借:固定资产清理贷:银行存款结转处置固定资产发生的净损失 借:营业外支出贷:固定资产清理结转处置固定资产发生的净收益 借:固定资产清理贷:营业外收入三、材料 采 购买材料 实际成本法 (1)货款已经支付,发票账单已到,材料已验收入库:借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款(2)如果货款尚未支付,发票账单已到,材料已验收入库:借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款(3)如果货款尚未支付,发票账单未到,材料已验收入库:暂估入账:借:原材料贷:应付账款——暂估应付账款下月初用红字编制会计分录冲回:借:应付账款——暂估应付账款贷: 原材料(4)货款已经支付,发票账单已到,材料尚未验收入库:借:在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款材料收到,并验收入库借:原材料贷:在途物资 (5)采用预付方式购入材料:预付货款时:借:预付账款贷:银行存款材料入库时:借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:预付账款补付货款时:借:预付账款贷:银行存款计划成本法 货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库:企业购入材料,未入库,款已付(款未付)借:材料采购应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库:企业购入材料,未入库,款已付(款未付)借:材料采购应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款发出材料 实际成本法 借:生产成本/制造费用/管理费用等贷:原材料计划成本法 借:生产成本/制造费用/管理费用等材料成本差异(节约)贷:原材料材料成本差异(超支)四 、生产处理材料费用的归集与分配 借:生产成本(直接用于产品生产)制造费用(间接费用)管理费用(行政管理部门)贷:原材料职工薪酬的归集与分配 计提 借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等贷:应付职工薪酬发放工资,支付现金借:应付职工薪酬——工资贷:库存现金代扣款项 借:应付职工薪酬——工资贷:其他应收款——职工房租——代垫医药费制造费用的归集和分配 借:生产成本——基本生产成本——A 产品——基本生产成本——B 产品贷:制造费用 分配完工产品生产成本的计算与结转借:库存商品贷:生产成本五 、销售主营业务收入的账务处理 借:银行存款/应收账款/预收账款等贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)主营业务成本的账务处理 借:主营业务成本贷:库存商品其他业务收入的账务处理 借:银行存款/应收账款/应收票据等贷:其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)其他业务成本的账务处理 借:银行存款/应收账款/应收票据等贷:其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)营业税金及附加的账务处理 确认营业税金及附加:借:营业税金及附加贷:应交税费——应交营业税等期末,结转到本年利润:借:本年利润贷:营业税金及附加六 、费用管 理 费 用的 账 务 处理企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等借:管理费用贷:应付利息银行存款等企业行政管理部门人员的职工薪酬 借:管理费用贷:应付职工薪酬企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出借:管理费用贷:累计折旧企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费借:管理费用贷:应交税费企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用等其他费用借:管理费用贷:银行存款研发支出等销 售 费 用的 账 务 处理企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用借:销售费用贷:银行存款等企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用借:销售费用贷:应付职工薪酬银行存款累计折旧等 财 务 费 用的 账 务 处理企业发生的各项财务费用 借:财务费用贷:银行存款应付利息等企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣借:银行存款/应付账款贷:财务费用七 、 利润所得税的账务处理 计算应交所得税 借:所得税费用贷:应交税费——应交所得税实际上交所得税费用 借:应交税费——应交所得税贷:银行存款利润形成的账务处理 借:主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出利润分配的账务处理 净利润转入利润分配 借:本年利润贷:利润分配——未分配利润提取盈余公积提取盈余公积 借:利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷:盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积向投资者分配利润或股利 借:利润分配——应付现金股利/转作股本股利贷:应付股利/股本盈余公积补亏 借:盈余公积贷:利润分配——盈余公积补亏企业未分配利润的形成 借:利润分配——未分配利润贷:利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利——转作股本股利借:利润分配——盈余公积补亏贷:利润分配——未分配利润八 、 财 产 清查库存现金清查结果的账务处理盘盈 审批前 借:库存现金贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 审批后 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:其他应付款(需要支付或退还他人)营业外收入(无法查明原因)盘亏 审批前 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:其他应付款(需要支付或退还他人)营业外收入(无法查明原因)审批后 借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)管理费用(管理不善造成的)营业外支出(自然灾害等原因造成)贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢存货清查结果的账务处理盘盈 审批前 借:原材料/库存商品贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢审批后 借:原材料/库存商品贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢盘亏 审批前 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:原材料/库存商品审批后 借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)管理费用(管理不善造成的损失)营业外支出(自然灾害等原因造成的损失)贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢固定资产清查结果的账务处理盘盈 审批前 借:固定资产贷:以前年度损益调整审批后 借:以前年度损益调整贷:盈余公积——法定盈余公积利润分配——未分配利润盘亏 审批前 借:待处理财产损溢累计折旧贷:...