甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售洗衣机。2019年8月有关经济业务如下:
购进一批原材料,取得增值税专用发票上注明的税额为272000元;支付运输费,取得增值税专用发票上注明税额2750元。
购进低值易耗品,取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。
销售A型洗衣机1000台,含增值税销售单价3510元/台;另收取优质费526500元、包装物租金175500元。
采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台,旧洗衣机作价117元/台。
向优秀职工发放A型洗衣机10台,生产成本2106元/台。
已知:增值税税率为13%,上期留抵增值税额59000元,取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
1[1不定项选择题]甲公司下列增值税进项税额中,准予抵扣的是()。
A.购进低值易耗品的进项税额8500元
B.上期留抵的增值税额59000元
C.购进原材料的进项税额272000元
D.支付运输费的进项税额2750元
[答案]BCD
[解析]选项A,购进低值易耗品,取得的是增值税普通发票,不得抵扣进项税额。
2[1不定项选择题]甲公司当月销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中,正确的是()。
A.[10O0x3510+526500÷(1+13%)]×13%=516870.80(元)
B.(1000x3510+526500+175500)×l3%=547560(元)
C.(1000x3510+526500+175500)÷(l+13%)×l3%=484566.37(元)
D.1000×3510×13%=456300(元)
[答案]C
[解析]增值税销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额;价外费用包括向购买方收取的包装物租金、优质费;价外费用是含增值税的,需要换算为不含税销售额。所以,甲公司当月销售A型洗衣机增值税销项税额=(1000×310+526500+175500)÷(1+13%)×13%=484566.37(元)
3[1不定项选择题]甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中,正确的是()。
A.50×3510×l3%=22815(元)
B.50×(3510-117)÷(1+13%)×l3%=19517.26(元)
C.50x3510÷(1+13%)×13%=20190.27(元)
D.50×(3510-117)×l3%=22054.5(元)
[答案]C
[解析]除金银首饰以旧换新业务外,纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格;题目中给出的洗衣机单价3510元/台,是含增值税的,需要进行价税分离。甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额=50×3510÷(1+13%)×13%=20190.27(元)。
4[1不定项选择题]甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中,正确的是()。