如果受益所有人满足以下条件之一,适用本税率:　①为新加坡政府;　②为新加坡金融管理局;　③为新加坡政府私人投资公司。　[22]版权使用费(包括电影)适用5%的税率。　[23]支付给银行或其他金融机构的利息适用低税率。　[24]出租设备(包括运输车辆)取得的收入适用低税率。　[25]版权使用费(不包括电影)适用低税率。　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　91　[26]如果瑞典公司持有白俄罗斯公司100%的股份,　且该股息分红来自于　生产、农业、林业、鱼类养殖或旅游业中取得的利润,　则适用0税率;如果　用于分配股息的利润在白俄罗斯免税,　则不适用0税率;如果瑞典公司持有　白俄罗斯公司至少30%的股权,　则适用5%税率。　[27]特许权使用费可适用最惠国条款。　[28]支付给银行的利息适用低税率。　[29]仅当阿联酋公司投资白俄罗斯公司10万美元以上时,适用5%的预提　所得税税率;如果股息接收方为阿联酋国家、阿联酋中央银行、阿布扎比　投资局或其他政府批准的公司,　则适用5%税率。　[30]版权使用费(包括电影)适用高税率。　[31]按照相应规定直接或间接出售不动产的所得为投资公司的主要所　得,且该投资公司每年将分配大部分股息且此股息适用免税条款时,该投　资公司分配股息按照15%的税率征收预提税。　[32]向缔约国一方政府全资或主要控股的政府机构、中央银行、法定机　构、银行或其他组织支付的利息,适用0税率。　[33]根据协定,一般税率为5%。然而,对于工业、商业或科技设备的特　许权使用费:a.应纳税额=(特许权使用费收入-相关费用支出)×　5%;b.　若合同列明款项如何支付,且相关设备已在2017年9月26日之前运送至签约　另一方国家境内时,适用于0税率。　[34]特许权使用费适用于最惠国待遇条款。　[35]适用国内税率;协定没有提供税收优惠。　[36]专利使用费、计算机软件、商标、设备和运输工具适用低税率。　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　92　附录二　白俄罗斯税收概况表　A.　直接税:企业　1.　居民企业　居民企业的认定　在白俄罗斯境内注册成立的企业　征税对象　全球所得征税　利润税基本税率　18%　25%(银行、保险公司、个人贷款公司)　10%(高科技产品生产利润)　资本利得　作为公司收入的一部分征税　亏损结转　可以,结转年限最长不得超过十年　亏损转回　不可以　境外税收抵免　可以,已在国外缴纳的税款可以抵免　2.　非居民企业　利润税基本税率　18%　非居民企业转让持有的居民企业股　份而取得的收入　12%　不动产销售收入　15%　预提税　分公司利润　不征税　股息分红　12%　利息　10%　0%　(适用于某些公共债务和公司债券)　特许权使用费　15%　技术使用费　15%　管理费　15%　3.　特殊事项　一定持股条件下的股息免税待遇　境内分红:无　境外分红:无　税收优惠　外国投资　白俄罗斯自由经济区内的企业　高科技园区内的企业　“巨石”中白工业园内的企业　高新技术产品及服务　在小城镇和农村投资企业、开展贸易及消费者服务行业　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　93　研发技术使用权的转让　汽车制造业　反避税体系　转让定价法规　有　资本弱化法规　有　受控外国企业法规　无　一般反避税规则　(GAAR)　有　其他反避税法规　有B.　直接税:个人　1.　居民纳税人　居民纳税人的认定　本国公民和拥有白俄罗斯永久居住权者;　以及在一年中停留超　过183天的外国人　应税所得　全球所得征税　税率　一般税率:13%　专业性收入税率:16%　高新技术园区雇员及“巨石”中白工业园雇员的税率:9%　从赌博业务企业取得的赌博收益:4%　资本利得　证券、　企业财产、　知识产权相关资本利得:　作为普通收入纳税;　企业经营相关且持有超过3年:免税　境外税收抵免　可以,已在国外缴纳的税款可以抵免　社会保障税　健康保险,养老金:　–　个人承担1%;　–　雇主承担34%　2.　非居民纳税人　税率　一般税率:13%　专业性收入税率:16%　非居民纳税人转让持有的居民企业　股权的收入　13%(持有三年以上免税)　非居民纳税人销售不动产收入　13%　预提税税率　工资薪金　一般税率:13%　高新技术园区及“巨石”中白工业园相关雇员收入的税率:　9%　股息分红　13%　利息　13%　0%　(适用于某些银行存款、公共债务和公司债券等)　特许权使用费　13%　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　94　技术使用费　13%　董事费　13%　16%(如为商业所得)　C.　间接税:　增值税　征税范围　销售货物　提供应税劳务　进口货物　未进行增值税登记注册的非居民企业的境内收购行为　增值税(标准税率)　20%　增值税　(低税率)　0%,　10%　增值税　(高税率)　25%　登记/注销登记门槛　无D.　其他税收　遗产税　无　净资产税(个人)　无　净资产税(公司)　无　不动产税　有　资本取得税　无,但国家对股份登记征收0.2%的国家责任金。　交易税　无　印花税　有,税率从0.1%　到25%不等　消费税　有　其他主要税种　关税　E.　基本信息　税法体系　《白俄罗斯共和国税法典》　《总统政令及法令》　会计准则　国际财务报告准则(IFRS)、白俄罗斯公认会计准则　(GAAP)　货币　白俄罗斯卢布(BYN)　外汇管制　有,大部分资本交易需要中央银行的批准　官方网站　全国法律互联网门户网站(http://www.pravo.by/)　财政部　(http://www.minfin.gov.by/)　税务部(http://www.nalog.gov.by/ru/)　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　95　附录三　与白俄罗斯签订关于投资保护　双边协定国家(地区)一览表　国家(地区)　签署日期　批准日期　生效日期　亚美尼亚　2001年5月26日2001年11月26日2002年2月10日　奥地利　2001年5月16日2001年12月4日2002年6月1日　阿塞拜疆　2010年6月3日2011年5月17日2011年7月1日　巴林　2002年10月26日2003年5月20日2008年5月16日　卢森堡　2002年4月9日2003年4月30日-波黑　2004年11月29日2005年11月6日2006年1月22日　保加利亚　1996年2月21日1996年7月11日1997年11月11日　中国　1993年1月11日1994年10月4日1995年1月14日　克罗地亚　2001年6月26日2001年10月26日2005年7月14日　古巴　2000年6月8日2001年5月10日2001年8月16日　塞浦路斯　1998年5月29日-1998年9月3日　捷克　1996年10月14日1997年11月11日1998年4月9日　丹麦　2004年3月31日2004年11月22日2005年7月20日　埃及　1997年3月20日-1999年1月18日　爱沙尼亚　2009年10月21日2010年6月15日-芬兰　2006年6月8日2006年11月8日2008年4月10日　法国　1993年10月28日1996年4月25日-德国　1993年4月2日1994年2月24日1996年9月23日　英国　1994年3月1日1994年10月17日1994年12月28日　印度　2002年11月27日2003年5月20日2003年11月23日　伊朗　1995年7月14日-2000年7月23日　以色列　2000年4月11日2001年5月10日2003年8月14日　意大利　1995年7月20日1996年10月17日1997年8月12日　约旦　2002年12月16日2003年6月19日2005年12月22日　朝鲜　2006年8月24日2007年5月7日2007年5月31日　科威特　2001年7月10日2001年10月26日2003年6月14日　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　96　国家(地区)　签署日期　批准日期　生效日期　吉尔吉斯斯坦　1999年3月30日1999年7月15日2001年11月11日　拉脱维亚　1998年3月3日1998年11月6日1998年12月21日　黎巴嫩　2001年6月19日2001年9月17日2002年12月29日　利比亚　2000年11月1日2001年5月21日2002年2月23日　立陶宛　1999年3月5日1999年8月5日2002年5月16日　马其顿　2001年6月20日2001年10月26日2002年11月22日　墨西哥　2008年9月4日2009年7月6日2009年8月27日　摩尔多瓦　1999年5月28日1999年8月10日1999年11月19日　蒙古　2001年5月28日2001年10月26日2002年1月27日　尼德兰　1995年4月11日1996年4月25日1996年8月1日　阿曼　2004年5月10日2005年1月10日2005年1月18日　波兰　1992年4月16日-1993年4月21日　卡塔尔　2001年2月17日2001年6月26日2004年8月6日　韩国　1997年4月22日-1997年8月9日　罗马尼亚　1995年5月31日1996年4月25日1997年1月8日　沙特阿拉伯　2009年7月20日2010年6月15日-新加坡　2000年5月15日2000年12月8日2001年1月13日　斯洛伐克　2005年8月26日2006年5月16日2006年9月1日　斯洛文尼亚　2006年10月18日2007年6月18日-瑞典　1994年12月20日1996年4月25日1996年11月1日　瑞士　1993年5月28日-1994年7月13日　叙利亚　1998年3月11日-1998年10月1日　塔吉克斯坦　1998年9月3日1999年7月29日1999年8月25日　土耳其　1995年8月8日1996年10月17日1997年2月20日　乌克兰　1995年12月14日1996年4月25日1997年6月11日　阿联酋　2000年3月27日2000年8月30日2001年2月16日　美国　1994年1月15日1994年10月4日-委内瑞拉　2007年12月8日2008年6月23日2008年8月13日　越南　1992年7月8日1994年10月4日1994年11月24日　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　97　附录四　与白俄罗斯签订关于避免双重征税　双边协定国家(地区)一览表　国家(地区)　签署日期　批准日期　生效日期　亚美尼亚　2000年6月19日2001年5月16日2001年11月19日　奥地利　2001年5月16日2001年11月12日2002年3月24日　阿塞拜疆　2001年8月9日2002年1月8日2002年4月29日　巴林　2002年10月27日2003年4月30日2008年4月16日　比利时　1995年5月7日1996年4月25日1998年10月13日　保加利亚　1996年12月9日1997年11月11日1998年2月17日　中国　1995年1月17日1996年4月25日1996年10月3日　克罗地亚　2003年6月11日2003年12月8日2004年6月4日　塞浦路斯　1998年5月29日1998年11月9日1999年2月12日　捷克　1996年10月14日1997年11月11日1998年1月15日　丹麦　-　-　1986年10月21日　埃及　1998年6月16日1998年11月6日1999年5月27日　爱沙尼亚　1997年1月21日1997年11月13日1998年7月22日　法国　-　-　1985年10月4日　德国　2005年9月30日2006年5月16日2006年12月31日　英国　1985年7月31日-1986年1月30日　匈牙利　2002年2月19日2002年11月1日2004年6月24日　印度　1997年9月27日1998年5月5日1998年7月17日　伊朗　1995年7月14日1998年11月9日2001年11月15日　以色列　2000年4月11日2001年1月2日2002年12月29日　意大利　2005年8月11日2006年5月16日2009年11月30日　哈萨克斯坦　1997年4月11日1997年11月13日1997年12月10日　朝鲜　2006年6月30日2006年12月30日2007年11月20日　科威特　2001年7月10日2002年1月8日2002年3月27日　吉尔吉斯斯坦　1997年6月26日1997年11月11日1998年5月12日　拉脱维亚　1995年9月7日1996年4月25日1996年10月31日　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　98　国家(地区)　签署日期　批准日期　生效日期　黎巴嫩　2001年6月19日2002年1月8日2002年12月29日　立陶宛　1995年7月18日1996年4月25日1996年6月26日　马其顿　2005年5月19日2006年1月5日2006年1月26日　马来西亚　-　-　1981年7月31日　摩尔多瓦　1994年12月23日1996年4月25日1996年5月28日　蒙古　2001年5月28日2001年12月4日2007年3月12日　尼德兰　1996年3月26日1996年9月3日1997年12月31日　挪威　-　-　1980年2月15日　巴基斯坦　2004年7月23日2006年5月16日2006年10月5日　波兰　1992年11月18日1993年6月10日1994年1月1日　韩国　2002年5月20日2002年12月16日2003年6月17日　罗马尼亚　1997年7月22日1998年1月6日1998年7月14日　俄罗斯　2006年1月24日2006年4月4日2007年5月31日　斯洛伐克　1999年7月12日1999年12月29日2000年7月5日　南非　2002年9月18日2003年4月30日2003年12月29日　西班牙　-　-　1991年3月1日　瑞典　1994年3月10日1994年10月4日1994年12月27日　瑞士　1999年4月26日1999年11月9日1999年12月28日　叙利亚　1998年3月11日1998年11月6日2002年4月3日　塔吉克斯坦　1999年3月23日1999年11月9日1999年12月16日　泰国　2005年12月15日2006年6月1日2006年9月2日　土耳其　1996年7月24日1997年2月26日1998年4月29日　土库曼斯坦　2002年5月17日2002年11月1日2004年12月29日　乌克兰　1993年12月24日1994年10月17日1995年12月30日　阿联酋　2000年3月27日2000年10月26日2001年2月1日　乌兹别克　1994年12月22日1996年11月14日1997年1月11日　越南　1997年4月24日1997年11月11日1997年12月26日　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　99　附录五　与白俄罗斯签订关于国际道路客货　运输双边协定国家(地区)一览表　国家(地区)　签署日期　批准日期　生效日期　亚美尼亚　1997年9月20日-1998年10月28日　奥地利　2000年5月18日2000年5月18日2000年5月18日　阿塞拜疆　(国际道路关系-货物运输)　2006年10月17日2007年1月25日2007年4月28日　阿塞拜疆　(国际道路关系)　1993年3月20日-1995年2月24日　比利时　1995年3月7日-1998年3月24日　波黑　2004年7月12日2008年6月23日2008年10月1日　保加利亚　1993年10月19日1995年8月7日1993年11月25日　克罗地亚　2005年3月10日2006年10月19日2006年12月27日　塞浦路斯　2001年3月6日2001年5月7日2001年7月19日　捷克　1996年5月29日1996年7月12日1996年8月16日　丹麦　1997年2月19日-1997年6月7日　埃及　1998年6月16日-2000年1月15日　爱沙尼亚　1996年6月11日-2006年6月27日　芬兰　1997年6月24日-2004年6月24日　格鲁吉亚　2002年3月7日2002年11月15日2009年10月29日　德国　1996年10月1日-1997年7月8日　匈牙利　1995年11月1日-1996年6月14日　意大利　2003年6月3日2005年4月10日2006年2月25日　约旦　2004年4月28日2004年9月10日2005年3月9日　哈萨克斯坦　2004年1月19日2006年5月16日2006年6月6日　吉尔吉斯斯坦　1995年6月14日2000年8月16日2000年8月25日　拉脱维亚　1995年2月1日-1996年3月21日　黎巴嫩　2005年2月2日2005年11月2日2006年6月30日　立陶宛　1993年6月30日1993年6月30日1993年6月30日　马其顿　1997年4月9日-1997年8月30日　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　100　国家(地区)　签署日期　批准日期　生效日期　摩尔多瓦　1994年4月9日-1996年12月19日　尼德兰　1995年4月10日-1995年11月1日　挪威　1997年2月21日-1997年8月1日　波兰　1992年3月30日-1992年3月30日　罗马尼亚　1995年5月31日-1998年3月10日　斯洛伐克　1996年10月24日1997年4月29日1997年6月1日　斯洛文尼亚　2002年10月15日2003年2月13日2009年12月15日　瑞典　2008年12月30日2009年7月6日2009年9月16日　瑞士　2000年12月18日2001年3月20日2001年6月12日　叙利亚　2004年1月21日2004年11月15日2004年11月24日　塔吉克斯坦　2000年4月5日2001年5月28日2001年6月14日　土耳其　1995年8月8日-1996年1月18日　土库曼斯坦　2009年6月18日2010年5月4日2010年5月19日　乌克兰　2000年5月25日2001年1月4日2001年9月26日　乌兹别克　(国际道路关系)　1994年12月22日1994年12月22日1994年12月22日　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　101　附录六　“巨石”中白工业园常驻企业　与投资者指南　目录摘要…102　术语与定义…102　一、基本信息…103　二、工业园管理架构…103　三、在工业园区经商的限制条件…104　四、土地关系…106　五、项目建设与验收…107　六、税收…108　七、劳动法与移民法…112　八、海关调整的特别做法…113　九、外汇管控与外贸活动规定…114　十、园区范围内生产产品(提供服务)的销售条件……………………115　十一、其他优惠政策…115　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　102　摘要本文描述了根据白俄罗斯总统2017年5月12日第166号法令《关于完善　巨石中白工业园特别法律制度》第166号法令(以下简称《法令》)批准的　工业园区特别法律制度所涉及相关法规的重点。该《法令》确定了关于“巨石”工业园活动管理的规范。　优惠制度有效期至2062年。　巨石工业园位于明斯克机场和火车站附近,在M1/E30公路与M2公路的　交叉口,距离最近的波罗的海港口500公里,距离白俄罗斯的首都25公里,　选址有可利用的科学和劳动力方面的潜力和机会。　白俄罗斯是欧亚经济联盟的成员国之一。因此,白俄罗斯可在其边界　内自由移动货物、服务、劳动和资金,而且在该园区内生产的商品可轻松　进入1.93亿人的市场。　术语与定义　在本文中使用了下列术语及其定义:　巨石工业园:是指白俄罗斯的一个区域单位,作为一个经济特区,经　营方面采用特别制度;　投资项目:是指在该工业园区域内实施的投资项目;　工业园投资者:是指为该工业园内各项设施的建设、配备(不包括工　业园内常驻企业)提供资金的人;　工业园常驻企业:是指位于该工业园区域内的白俄罗斯法人实体,根　据法律在园区管委会登记为工业园常驻企业,在该工业园内遵循法律并实　施(或者计划实施)投资项目。　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　103　一、基本信息　为了建立和管理特别制度,特此制定该《法令》,仅用于“巨石”工　业园。白俄罗斯的另一项立法适用于该《法令》未涵盖的其他事宜。但是,　一旦白俄罗斯的法律确立了更多关于白俄罗斯境内其他自由经济区或特别　经济区,相关规定将适用于该工业园。　该《法令》确保了投资者的权利,保护了依据白俄罗斯法律、双边政　府协定所开展的各种投资项目以及多边投资担保机构会员开展或参与的投　资项目,同时避免受到法律负面变化的影响,该条款法律效益为期10年。　此外,对于需经园区管委会许可方可运营的公司,行政机构的检查对　于该类公司至关重要。　该工业园的目标:　该工业园旨在招商引资,打造具有竞争力的公司,专注于工业和经济　在现代工业中的发展,包括创新型生产、研发、贸易、物流、公共设施及　其他领域。这就是国家的经济发展及其出口潜力。　因此,在该工业园区域内经营的公司有下列任务:　(1)创造新的就业机会;　(2)协助该区域实现社会和经济的发展,促进白俄罗斯的出口潜力。　二、工业园管理架构　该工业园采用三级架构管理体系。　由政府间协调委员会制定总体战略。由园区管委会与园区项目建设参　与者(以下简称“合资公司”)负责该园区的运营。　管理架构政府间协调委员会(总体战略)　园区管委会(行政机构)　工业园开发公司(基础设施建设与范围拓展)　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　104　园区管委会的职能:　园区管委会是该工业园的行政机构,被授权提供“一站式服务”,为　该区域内的商业主体提供各种服务,负责协调在该工业园内执行行政程序、　发放执照、批准程序、提供服务等,白俄罗斯各行政机构之间的工作。　“一站式服务”以迅速、适当的方式考虑来自常驻公司、投资者及其　他实体的要求,在园区管委会权限范围内处理这些要求,以及在其他机构　和组织权限范围内执行行政程序,但是园区管委会应当在其员工参与的情　况下行事。　重要的是,所有行政程序均应当在该工业园内的管委会办公室直接执　行。这样的方式使外国投资者更容易适应,从而避免了可能出现的官僚主　义。　在“一站式服务”提供者权限范围内的程序,应先由园区管委会确定,　然后提交白俄罗斯内阁批准。　园区管委会对白俄罗斯内阁负责。限制或违反公民和法人实体权利、　自由或合法利益的任何决定,均可提交至法院处理。　园区项目建设参与者的职责:　园区项目建设参与者是一个私营公司(即:不公开的股份公司)。该　公司在该工业园区域内建造内部基础设施(道路、电、气、水、互联网供　应、污水处理等),管理园区各项设施,开发地块,旨在保证工业园的发　展,从而能够为投资者提供适合项目实施的地块,以这样的方式减少为准　备地块和建造所有必要基础设施投入的费用和时间。　该公司提供下列服务:　(1)供应水、气和电,处理污水;　(2)租赁、购买该工业园区域内的地块;　(3)租赁、购买其拥有的不动产。　三、在工业园区经商的限制条件　允许在工业园区域内经商的情况:　任何国有公司或外国公司均有资格在该工业园区域内的开发阶段开展　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　105　活动。只有园区内常驻企业可享受根据该《工业园法令》确定的特殊经商　优惠政策。　为了成为该工业园的常驻企业(根据园区管委会的决定),必须先成　为白俄罗斯的法人实体,其法定地址在该工业园区域内,在该园区区域内　实施(或计划实施)投资项目,还应当符合下列标准:　(1)投资项目旨在电子、通信、制药、精细化工、生物技术、机械工　程、新型材料、综合物流、电子商务、大数据等领域创立并发展生产单位;　(2)宣告的投资额不低于500万美元(无时间限制)或者50万美元(注　册登记为常驻企业后3年内)。　如果某家公司坚持在该工业园投资某一领域但不符合上述要求,园区　管委会依然有权决定将其登记为有效的、对环境无害的公司。　不属于该工业园常驻企业的公司有权享受白俄罗斯法律规定的其他优　惠政策。　例如,根据白俄罗斯总统2012年5月7日第6号法令《关于提倡在中部、　小城市居住区和农村区域内进行创业活动》,制定了该项制度。在此制度　的框架内,有一些关于利润税、关税、增值税等的福利。　法人　法定地址在该工业园　区域内　投资项目符合　优先行业　宣告的投资额　符合要求　投资项目环保　园区管理部做出积　极决定　福利与其他　激励措施　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　106　不允许在该工业园区内经商的情况:　在下列领域实施(或者计划实施)投资项目的企业不允许登记为该工　业园常驻企业的法人实体:　(1)生产、加工、储存、减活化、销售放射性物质、其他有害物质和　废料;　(2)非法交易药品、销售精神药品及其前体细胞;　(3)种植、栽培、加工、储存、销售含有毒性物质的农作物;　(4)生产酒精饮料;　(5)生产烟草制品;　(6)生产有价文件和证券以及纸币、硬币和邮票的空白表格;　(7)彩票;　(8)制作、播放广播电视节目,不包括用于广播电视相关的技术服务　节目;　(9)对患有危及大众健康的疾病的人进行治疗;　(10)对患有高度危险疾病的动物进行治疗。　本《法令》确定的福利和激励措施不适用于银行、非银行金融机构、　保险组织、小额信贷组织以及进行赌博和电子交互游戏的商业组织。　四、土地关系　可长期租赁(期限不得超过99年)或者购买该工业园区域内的地块。　在白俄罗斯,提供上述地块不进行相关的土地拍卖,不支付地块租赁合同　签约权费用,在办理必要的地块出让手续的同时即可进行园区项目的建设。　为了获得地块,该工业园的常驻企业和投资者们应当向合资公司申请。　应当与合资公司达成租赁或买卖合同。　如何获得地块?　(1)投资者/常驻企业向合资公司申请,提供经证明适当的地块面积和用途。　1、2　(2)合资公司可能会根据城市规划文件和当前的土地使用情况选择地块,并与投资者　商定地块的位置。　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　107　(3)合资公司应当向园区管委会申请地块分配。本《法令》列出了减少财务费用开支　的事项和地块平整花费的时间。该程序花费的时间应当不超过1个月。　(4)投资者/常驻企业应当与合资公司达成土地租赁(转租)/买卖协议。　注:　1　关于地块的最小或最大面积,无限制。但是,投资者应当证明其所需的面积,包　括地块上所有不动产及其他实物的数量。　2　地块可出售或租赁,用于具体目的(例如,生物技术领域的厂房建设)。如果在　地块转售时用途发生变更,需征得园区管委会和合资公司的同意。　合资公司处于该工业园区域开发的任何阶段都有权向投资者和常驻企　业提供其租赁或拥有的地块。但随后的转租事宜应当得到园区管委会的同　意。　如果该工业园常驻企业及其投资者意欲进一步转租地块,需征得园区　管委会和合资公司的书面同意。　如果合资公司许可,该工业园的投资者和常驻企业有权将其地块或抵　押中的租赁权转让给银行或其他实体,包括白俄罗斯内阁批准的清单上的　白俄罗斯非常驻企业。　该工业园的常驻企业、投资者必须在园区管委会做出决定同意设计和　测量工作之日后2年内开始施工。　五、项目建设与验收　关于该工业园内各项设施的设计和建设,本《法令》给予了最大自由。　首先,在关于建筑设计项目获得专家支持意见(建设和生态)后,在建设　阶段,该工业园内各项设施的建设与必要设计文件的形成、专家意见和批　准可同时进行。　其次,如果项目文件已通过白俄罗斯专家意见,包括生态学专家意见,　项目文件的形成和批准以及该工业园内各项设施的建设、试运行和运行均　可根据相关的技术法律法规、标准进行。其中,这些法律法规、标准类似　于欧盟法律法规或者中华人民共和国法律法规,文件无需强制性符合白俄　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　108　罗斯条例、标准。如果设计文件存在改编,专家意见仅用来评估设计文件　的改编在机械强度和稳定性以及环境保护方面是否符合白俄罗斯的强制性　法定要求。　在试运行期间,仅根据下列标准对设施进行评估:是否符合已批准的　设计文件和许可文件,是否符合项目文件中标示的各项技术、经济参数,　工程基础设施是否已准备就绪。　本《法令》提供下列福利,以加快项目建设的速度,降低园区常驻企　业和投资者的成本:　(1)建设过程中参与者与货物供应商的甄选不运用符合白俄罗斯法律　的采购与招标程序、竞争性招标、磋商及其他程序;　(2)互不补贴定价适用于建设领域中的货物、产品、服务等;　(3)建设投资者不必取得合格证和其他辅助文件;　(4)无需对白俄罗斯国家合格认证体系中的建筑物、设计文件、建筑　材料和产品、施工服务进行合格认证;　(5)　关于可能使用“一站式服务”的人工设施,　简化其试运行程序　(要　求的步骤更少)　六、税收　在税收方面,该园区居民企业可享受前所未有的经济优惠。　优惠　白俄罗斯　工业园　(重点项目)　3　其他项目　1、赋税优惠　利润税　18%　自首次盈利年度起的十年内,免征　利润税,十年期满后(至2062年),　按现有税率50%的税率计征税款。　4　免税7年3　不动产税　1%　免税至2062年。　免税7年　土地使用　税　取决于地块的土地地　籍价值　免税至2062年。　取决于地块的土地地籍价　值　增值税　20%　(出口货物时适用零　税率,包括销往欧亚　20%　(出口货物时适用零税率,包括销　往欧亚经济联盟国家)　20%　(出口货物时适用零税　率,包括销往欧亚经济联　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　109　经济联盟欧盟国家)　盟国家)　在产品(服务)买卖、　财产权的增值税范围　内扣除。　在产品(服务)销售、财产权出让　的增值税范围内扣除。　在产品(服务)销售、财　产权出让的增值税范围内　扣除。　对用于园区城建方案的制作、园区　项目的建设和装备而采购(输入)　的产品(服务)和财产权利所支付　的税款,进行全额返还。5　房地产　(包括土　地)　买卖/　租赁/融　资租赁相　关增值税　20%　免税　6　20%　提供产品　(或服　务)、财　产权相关　增值税　20%　向该园区居民企业提供产品(或服　务)、财产权的情况下,免征增值　税。　7　20%　股息红利　税15%　自获得股息红利首个日历年度起5　年内,税率为0%。　15%　2、关税优惠　用于项目　实施相关　商品涉及　的增值税　和关税　20%增值税,　税额取决　于产品类型　(5%~20%)　0%　-　设备(设备零备件);　-　原料和材料,前提条件是:经与　园区管委会商定,此类原料和材料　未在欧亚经济联盟国家生产(生产　数量不足或者不符合项目的技术　规格)　0%(货物),包含在法定　基金中　用于生产　所使用原　料、材料　和零部件　相关的增　值税和关　税20%增值税,　税额取决　于产品类型　(5%~20%)　0%,适用于出口至欧亚经济联盟国　家境外的商品(保税区的保税手　续)　20%增值税,税额取决于产　品类型(5%~0%)　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　110　用于生产　所使用原　料、其他　材料和零　部件相关　的增值税　20%增值税　0%,适用于从欧亚经济联盟国家进　口的原料和材料所生产的货物　20%增值税　3、劳动关系相关优惠　个人所得　税　(员工)　13%　9%　13%　社会保险　金扣除　员工薪酬的35%　员工薪酬为1000美元,那么扣减额为　1000×0.35=350美元　对于外籍公民,扣除比例为0%　对于白俄罗斯公民,扣除比例为该　国家平均工资的35%(2017年4月平　均工资为405美元)　员工的薪酬为1000美元,那么扣除　额为405×0.35=142美元　员工薪酬的35%　员工薪酬为1000美元,那　么扣除额为　1000×0.35=350美元　为吸引外　籍劳动力　而签发在　白俄罗斯　境内工作　权的特别　许可证涉　及的国家　责任金　约70美元/外籍公民;　约750美元　免除　约70美元/外籍公民;　约750美元　4、工程相关优惠　根据境外　标准进行　工程建设　(包括设　计)　禁止　允许　禁止　施工期间　在没有特　别许可证　(合格证　书)的情　况下履行　客户职能　禁止　允许　禁止　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　111　并行设计　与施工　禁止(不包括根据白　俄罗斯总统个别法令　实施的项目)　允许　禁止(不包括根据白俄罗　斯总统个别法令实施的项　目)　施工期间　对动、植　物造成有　害影响的　赔偿金　取决于土地面积与位　置　免除　取决于土地面积与位置　对运行的　建造设施　简化验收　程序　禁止(不包括根据白　俄罗斯总统个别法令　实施的项目)　允许　禁止(不包括根据白俄罗　斯总统个别法令实施的项　目)　5、其他优惠　强制性出　售外汇收　益30%　无无在外国银　行开立账　户　需获得国家银行的许　可　允许　需获得国家银行的许可　外贸业务　完成期限　出口:180天　进口:90天　无限制　出口:180天　进口:90天　免签证制　度　5天　根据园区管委会的要求为180天　5天　安全制度　保证　无特殊规定　稳定条款(10年)　行政案件仅由法院受理　暂停或执行检验(仅适用于园区管　委会许可的特殊情况)　无特殊规定　注:　3　重点项目为在电子、通信、制药、精细化工、生物技术、机械工程、新材料、综合物流、电子商　务、大数据等领域内实施,且承诺投资额不低于500万美元(无时间限制)或者50万美元(3年内)。　4　享受该项优惠,需取得白俄罗斯工商业联合会签发的自制产品(服务)证明。　5　在实践中,园区居民企业缴纳增值税后涉及返还的款项,应当以园区管委会批准的为实施投资项　目而购买或进口的货物清单将所支付的款额为基础居民企业(《规定》第46条)。　6　对于合资公司、居民企业/投资者或其他参与者就坐落于该工业园区域内的地块达成的协议,不适　用此增值税规定。　7　包括无常驻办事机构的外国公司所提供的服务或产品。　中国居民赴白俄罗斯投资税收指南　112　七、劳动法与移民法　除了在税收方面给予居民企业优惠外,本《法令》还给予其他优惠措　施,以吸引外籍劳动力,包括:　(1)关于该园区居民企业、投资者和其他参与方涉及员工的工作与作　息安排,由当地法规予以规定,　可制定与白俄罗斯法律规定不同的条款　(白　俄罗斯法律有特别规定的除外),但这些条款不得使雇员的处境低于白俄　罗斯法律规定的地位;　(2)该园区内各项设施建设的投资者和参与方,均有权根据劳动合同　雇佣外籍员工;　(3)强制性社会保险金(薪酬的35%),计算基数不包含薪酬超出白　俄罗斯境内员工平均工资的部分。员工有权不享受该项福利;　(4)外国公民不缴纳强制性社会保险金。