A 公司 20 要求: 根据上述资料, 计算甲公司 2013 提供 1 年的保修费 300000 元。 按照税 ×6 年实现销售收入为 6000 万元。 年应交所得税、递延所得税资产、递 法规定,与产品售后服务相关的费用 要求:分析指出该项支出产生差异的 延所得税负债和所得税费用,并编制 在实际发生时允许扣除。 类型。 有关的会计分录。 要求: 根据上述资料, 计算甲公司 2015 8-2、解:(1)该广告费用支出因按照会 8-5 、 解 : (1) 应 交 所 得 税 = 年应交所得税、递延所得税和所得税 计准则规定在发生时已计入当期损益, ( 4000000+50000-30000+200000-250 费用,并编制有关的会计分录。 不体现为资产负债表中的资产,如果 000+100000)×25%=1017500(元) 8-8、解:(1)当期所得税: 将其视为资产,其账面价值为零。 (2) 递延所得税资产 =(200000+100000) 税收滞纳金属于不得在税前扣除的项 (2)按照税法规定,该类支出税前列支 ×25,%=75000(元) 目 有一定标准限制,根据当期 A 公司销 (3) 递 延 所 得 税 负 债 =250000 × 国债利息收入属于免税收入 售收入 15%计算,当期可予税前扣除 25%=62500(元) 税法上不计提固定资产减值准备 900 万元(6000×15%),当期末准予税 (4) 所 得 税 费 用 税法上交易性金融资产按历史成本计 前扣除的 100 万元可以向以后纳税年 =1017500-75000+62500=1005000(元) 量 度结转扣除, 其计税基础为 100 万元。 (5)会计分录: 税法上与产品相关的费用在实际发生 (3)该项资产的账面价值零与其计税基 借:所得税费用 1005000 时允许税前扣除 础 100 万元之间产生了 100 万元的暂 递延所得税资产 75000 所 以 应 纳 所 得 税 额 时性差异,该暂时性差异在未来期间 贷: 应交税费——应交所得税 1017500 =4000000+100000-200000+400000+(3 可减少企业的应纳税所得额,为可抵 递延所得税负债 62500 000000-3500000)+300000=4100000 扣暂时性差异,符合确认条件时,应 8-6 、 甲 公 司 适 用 的 所 得 税 税 率 为 当期所得税一应纳税所得额× 25% 一 确认相关的递延所得税资产。 25%,2015 年度按照税法规定计算的应 4100000×25%=1025000 核算题 交所得税为 1000 万元。期末,通过比 (2)递延所得税: 8-3、A 公司 2014 年年底购入甲设备, 较资产、负债的账面价值与其计税基 固定资产的账面价值小于计税基础, 成本为 6000000 元,会计上采用年数 础,确定应纳税暂时性差异为 600 万 可抵扣暂时性差异为 400000,递延所 总和法计提折旧,税法规定按直线法 元,可抵扣暂时性差异 400 万元,上 得税资产为 400000×25%=100000 计提折旧,使用年限均为 5 年,预计 述暂时性差异均与直接计入所有者权 交 易 性 金 融 资 产 的 账 面 价 值 为 无残值。假设不存在其他税收与会计 益的交易或事项无关。甲公司不存在 3500000,计税基础为 3000000,产生 的差异,2014 年年末“递延所得税资 可抵扣亏损和税款抵减,预计在未来 应 纳 税 暂 时 性 差 异 产”余额为 0,2015 年计提折旧前的税 期间能够产生足够的应纳税所得额用 3500000-3000000=500000 ,确认递延 前会计利润为 5000000 元。 以抵扣可抵扣暂时性差异。 所得税负债 500000×25%=125000 要求: (1)计算 2015 年年末资产负债表 要求:根据上述资料,在下列不同情 (3)所得税费用: 上的递延所得税以及所得税费用(假 况下,做出甲公司有关所得税的会计 所得税费用=当期所得税+递延所得税 设预计未来能够获得足够的应纳税所 处理。 借:所得税费用 1050000 得额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差 (1)假定递延所得税资产和递延所得税 递延所得税资产 100000 异) 。 负债均无期初余额。 贷:递延所得税负债 125000 (2)编制相应的会计分录。 (2)假定递延所得税资产期初账面余额 应交税费一应交所得税 1025000 五、核算题 为 50 万元, 递延所得税负债期初账面 8-9、甲公司 2011 年 12 月购入成本为 8-3、解: