为了正确地反映企业集团的财务状况和经营成 果,母公司必须编制出合理的合并报表。同时由于证券市场的逐渐成 熟,合并报表拥有了更多的使用者,它披露的信息在证券市场中也起 到了至关重要的作用。因此,合并报表的编制及披露已成为会计行业 中的一项重要课题和任务。企业集团只有通过编制规范、合理的合并 报表,才能为企业股东、管理层。债权人等报表使用者提供有用的会 计信息,供他们准确地和决策。 合并范围的准确与否,直接着合并报表提供信息的准确性和有用 性,因而对约束这种会计行为的规范就有较高的质量要求。