根据《大额存单管理暂行办法》第二条规定:“本办法所称大额存单是指由银行业存款类金融机构面向非金融机构投资人发行的、以人民币计价的记账式大额存款凭证,是银行存款类金融产品,属一般性存款”。
在科目设置方面,可在“银行存款”科目下设置“大额存单”明细科目核算。
在资产负债表列报方面,对于同时满足以下条件的大额存单,可在“货币资金”项目下列报:(1)期限在12个月内(含12个月);(2)存单的发行条件允许提前支取;(3)持有人没有明确将其持有至到期的意图。
对不同时满足上述条件,但预计持有期限不超过一年(自购入日起算)的大额存单,可在“其他流动资产”项目下列报。
对不满足在“货币资金”或“其他流动资产”列报条件的大额存单,应在“其他非流动资产”项目下列报。
可参照《瑞华研究2010~2014汇编》之“问题5-2-1 (可随时提前支取的期限在三个月以上的定期存款能否在现金流量表上作为现金及现金等价物)”所述的定期存款的核算和列报原则进行会计处理和报表列报。