根据规定,实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括: (一)工资、薪金所得; (二)劳务报酬所得; (三)稿酬所得; (四)特许权使用费所得: (五)利息、股息、红利所得; (六)财产租赁所得; (七)财产转让所得; (八)偶然所得。我们对比一下两个的差别,可以发现,只有经营所得不属于实行个人所得税全员全额扣除申报的范围,经营所得的个人所得税理论上是有取得所得人自行申报(个体工商户就是典型的这种情况),当然自然人也有按照经营所得缴纳个税的情况,这种也不需要支付方代扣,目前一般就是在代开发票时候税务局核定扣缴。
那么,除了经营所得,你在支付其他款项时候就都应该履行代扣代缴义务了,而并不是只有工资薪金才代扣个税。
看到这里可能很多人会问,你这个是不是太理论了,我们从来没扣过啊,而且其他所得代扣个税怎么操作啊?有实操可行性吗?
这个并不仅仅是理论,实操也很简单,都是可行的。
你登录自然人税务局(扣缴端)看看代扣代缴模块。
代扣代缴模块里面有综合所得申报和分类所得申报两个菜单。
综合所得申报里面就包括了工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。
而分类所得里面就包括了利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得。
9个税目,8个都有申报入口,只是你平时没有关注,只用工资薪金申报入口而已,而事实上其他的7大类所得你在支付时候都应该履行代扣代缴义务。
而不需要代扣代缴的经营所得,在这里就没有申报入口,这是因为其本身不属于代扣范围,实操中也没有地方可申报。
而自从新个人所得税法实施后,以前在代开发票环节直接代扣或者预扣了个税的情况改变了,税务局按照规定不再对劳务报酬代扣,而是还责给扣缴义务人,而且为了提醒纳税人履行代扣代缴义务,税务局在代开发票时候都会在发票备注栏特意提醒支付方。
所以,目前通行的做法就是如果是经营所得,税务局会核定个税,发票备注栏不会体现由支付方代扣代缴提示,如果是劳务报酬等其他所得,税务局不会扣个税,会在备注栏提示支付方代扣。
例如深圳市的规定:
所以,支付这种款项我们自然不需要再进行代扣个税申报。
接下来,再来看看劳务报酬个税大幅度"提高”的问题。
小明疫情期间接了一个私活,帮人做了一个设计方案。税前4120元。
代开发票时候,4120交了40.79的增值税,1.