个人所得税作为近几年实务中的热点话题,在《税法二》科目考试中,分值比重仅次于企业所得税。考生在学习个人所得税时,需要掌握各项应税所得税额的计算方法,因为每笔收入的个税计算都可能是考点。真题典例
我国公民张某是境内某上市公司的员工,为独生子女,父母均已年满65周岁,其育有一子,已就读于某小学。2019年,张某取得收入情况如下:
(1)每月从公司领取扣除社保费用和住房公积金后的工资10000元,截至11月底,累计已预扣预缴个人所得税款330元。每月按首套住房贷款利率偿还房贷4800元。
(2)收到境内某公司发放的稿酬3800元;
(3)2018年1月11日,张某获得公司授予的股票期权10000份(该期权不可公开交易),授予价格为每份6元。张某于2019年2月对4000份股票期权实施行权,当日公司股票的收盘价为9.6元;2019年10月取得该公司股息收入1500元;12月将该部分股票转让,取得转让收入50000元,与转让有关的税费合计500元;
(4)担任非任职公司独立董事,6月取得董事费5万元。
已知专项附加扣除均由张某100%扣除。根据上述资料,回答下列问题。
1.张某12月工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税为()元。
A.0 B.30
C.360 D.750
2.张某稿酬所得应预扣预缴的个人所得税为()元。
A.210 B.420
C.425.6 D.600
3.张某2月股票期权行权所得应缴纳个人所得税()元。
A.432 B.720
C.1152 D.2880
4.张某取得股息收入应缴纳个人所得税()元。
A.0 B.120
C.150 D.300
5.张某取得的董事费应预扣预缴的个人所得税为()元。
A.4000 B.4800
C.5500 D.10000
考点分析
本题涉及的考点较多,包括综合所得相关项目的个人所得税预扣预缴、股票期权的个人所得税处理等,需考生细细梳理。
考点一:工资薪金所得的个人所得税预扣预缴
对于工资薪金所得应预扣预缴个人所得税款的计算,考生可通过梳理思路,掌握解题技巧。
第一步:确定专项扣除、专项附加扣除。
专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准内缴纳的基本养老保险、基本