2018年已经悄悄来临,同样也意味着2018年的注会考试也进入了紧张的备考阶段。在2018CPA备考之际,小编为大家整理了2018年注会《审计》第一章练习题,希望大家通过练习熟悉掌握知识点。
第一章 审计概述
二、多项选择题
1.以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中,恰当的是( )。
A.在财务报表审计中,要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平,对审计后的财务报表提供合理保证
B.审计业务相对于审阅业务而言,其对获取证据的数量和质量更为严格
C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据
D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信
2.A 注册会计师属于参与甲公司 2016 年度财务报表审阅业务的助理人员,A 注册会计师对审阅业务的如下理解,不正确的是( )。
A.属于无保证程度的鉴证业务
B.属于合理保证的鉴证业务
C.属于有限保证的鉴证业务
D.属于相关服务业务
3.下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中,正确的是( )。
A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者
B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者
C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务
D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任
4.在确定审计业务的三方关系人时,下列有关责任方的说法中,注册会计师认为正确的是( )。
A.责任方可能是预期使用者,但不是唯一的预期使用者
B.责任方可能是审计业务的委托人,也可能不是委托人
C.责任方是指被审计单位的管理层,但在某些被审计单位,可能包括部分或全部的治理层
D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任
5.下列各事项中,属于违反完整性认定的是( )。
A.甲公司 12 月5日采购原材料时,已收到材料,但发票账单一直未收到,甲公司至 12 月31 日尚未进行账务处理
B.乙公司赊销一批产品给 A 公司,但由于财务人员请假,至12 月31 日尚未登记收入明细账
C.丙公司 2016 年12 月29 日从银行提取现金 1 万元,但截止 12 月31 日尚未登记银行存款明细账(已登记现金日记账)
D.丁公司 2016 年12 月份发生销售商品退回,12 月15 日收到退回商品,由于盘点入库人员离职,截止 12 月31 日尚未入账
6.职业怀疑,是指注册会计师执行审计业务的一种态度。下列关于职业怀疑的相关理解,恰当的是( )。
A.职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念
B.如果存在相互矛盾的审计证据,就应该保持警觉
C.在怀疑信息的可靠性时,需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡,但审计中的困难等不能作为省略不可替代的审计程序的理由
D.如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的,可以适当降低保持职业怀疑的要求
7.下列各项关于职业判断的说法中,正确的是( )。
A.注册会计师是职业判断的主体,职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
B.职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的
C.如果有关决策缺乏充分、适当的审计证据,职业判断可以作为不恰当决策的理由
D.注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录
8.审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述不正确的是( )。
A.在既定的审计风险水平下,注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以消除检查风险
D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
9.关于审计程序的性质导致的审计固有限制,以下理解恰当的是( )。
A.管理层编制财务报表需要根据被审计单位的事实和情况,运用适用的财务报告编制基础的规定,在这一过程中需要作出判断
B.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息
C.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒
D.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
10.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标,下列说法中,不正确的有( )。
A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证
C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
D.按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通
11.下列有关具体审计目标的说法中,不正确的有( )。
A.如果没有发生销售交易,但在销售日记账中记录了一笔销售,违反了发生目标
B.将他人寄售商品列入被审计单位的存货中,违反了存在认定
C.如果关联方和关联方交易没有在财务报表中得到充分披露,违反了完整性目标
D.如果在销售交易中,发出商品的价格与账单上的价格不符,违反了完整性或发生目标
12.在向管理层解释审计的固有限制时,下列有关审计固有限制的说法中,注册会计师认为正确的有( )。
A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制
C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制
D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制
答案与解析
二、多项选择题
1.【答案】ABD。解析:通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据,证据收集程序包括:检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等;审阅业务主要是采用询问和分析程序获取证据,所以选项 C 不正确。
2.【答案】ABD。解析:财务报表审阅业务属于有限保证的鉴证业务,不能提供合理保证。
3.【答案】ABC。解析:财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任,选项 D错误。
4.【答案】ABC。解析:被审计单位的管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任,而不是绝大多数责任,选项 D 错误。
5.【答案】ABD。解析:丙公司从银行提取现金,会减少银行存款。由于未登记银行存款日记账,导致本应减少的银行存款尚未减少,违反货币资金的存在认定。
6.【答案】ABC。解析:即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的,也不能降低保持职业怀疑的要求,不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据,选项 D 不恰当。
7.【答案】ABD。解析:注册会计师职业判断需要在相关法律法规、职业标准的框架下作出,并以具体事实和情况为依据。如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据,职业判断并不能作为不恰当决策的理由,选项 C 错误。
8.【答案】ABC。解析:选项 A,重大错报风险是客观存在的,注册会计师无法将其降低;选项 B,注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险;选项 C,检查风险只能控制、不能消除;选项
D,通过实施更多的审计程序,获得更充分的审计证据,是可以将检查风险降低到可接受的水平,这样审计风险也就能够降低到可接受的水平。
9.【答案】BCD。解析:选项 A 属于财务报告的性质导致的审计的固有限制,这种限制并不是由审计程序的性质导致的,所以不恰当。
10.【答案】BC。解析:在执行财务报表审计工作时,注册会计师的总体目标是:(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;(2)按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。选项 AD 正确。
11.【答案】BD。解析:将他人寄售商品列入被审计单位的存货中,违反了权利和义务目标,选项 B 不正确;如果在销售交易中,发出商品的价格与账单上的价格不符,违反了准确性目标。
12.【答案】AD。解析:审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项 A 属于第二种情况,选项 D 属于第一种情况。
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