将受托代销商品纳入账内核算的目的,主要为了方便企业加强对 存货的实物管理,保证受托代销商品的安全。本科目核算发行企业按照寄销方式接受外单位委托,代其销售出版物的进价或售价(或码价)。 本科目可以按照受托代销出版物的种类设置明细科目,进行 明细核算。将受托代销出版物委托外单位代销,可以按照委托代销单位设置明细科目,进行 明细核算。 受托代销商品的核算 1.受托代销商品采用进价核算 (1)发行企业收到受托代销出版物验收入库时,按进价,借记本科目(按受托代销出版物类别设置的明细科目),贷记“ 代销商品款”科目。 (2)发行企业将受托代销出版物委托外单位代销,出版物发出时,借记本科目(按委托代销单位设置的明细科目),贷记本科目(按受托代销出版物类别设置的二级科目)。 (3)结转当月 销售成本时,借记“ 主营业务成本”科目,贷记本科目(按受托代销出版物类别或委托代销单位设置的明细科目)。 (4)期末,根据受托代销出版物销售汇总单结转 应付账款,借记“ 代销商品款”科目,贷记“应付账款”科目。 (5)受托代销单位向发行企业发生退货时,借记本科目(按受托代销出版物类别设置的明细科目),贷记本科目(按委托代销单位设置的明细科目)。 (6)发行企业向委托代销单位办理退货时,借记“ 代销商品款”科目,贷记本科目(按受托代销出版物类别设置的二级明细科目)。 2.受托代销采用售价(或码价)核算 (1)发行企业收到受托代销出版物验收入库时,按售价(或码价)。 (2)贷记本科目(按受托代销出版物类别设置的明细科目)。 (3)结转当月 销售成本时,借记“ 主营业务成本”及“ 商品进销差价”科目。 (4)贷记“ 商品进销差价”、“应付账款”科目。 (5)委托代销单位发生退货时。 (6)向委托代销单位办理退货时,借记“代销商品款”科目,贷记本科目(按受托代销出版物类别设置的明细科目)。 本科目期末 借方余额,反映发行企业受托代销出版物的进价或售价(码价)。