小规模纳税人又迎来申报期啦!不同情况的小规模纳税人在申报表填写时也有不同要求,下面就由小编手把手教您填写申报表,让您轻轻松松完成申报! 01、 季度收入小于9万元的小规模纳税人 案例: 某纳税人为增值税小规模纳税人,2018年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元,到税务机关代开增值税专用发票(提供生活服务)上注明的不含税销售额2万元,预缴税款0.06万元。 案例分析: 在本案例中企业提供生活服务,属于销售服务、不动产和无形资产收入,适用征收率为3%,由于虽合计收入未超过9万元,但代开的增值税专用发票不得享受小微企业政策,因此自开普通发票6.18万元部分可以申报免税收入,代开2万元部分不可享受小微企业免税政策。 税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=2万元 申报表填写: 根据开具增值税发票方式的不同,该纳税人当期申报表具体填列方法如下: 02、 季度收入大于9万元的小规模纳税人 案例: 某纳税人为增值税小规模纳税人,2018年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元,到税务机关代开增值税专用发票(提供生活服务)上注明的不含税销售额5万元,预缴税款0.15万元。 案例分析: 在本案例中企业提供生活服务,均属于销售服务、不动产和无形资产收入,适用征收率为3%,由于合计收入超过9万元,因此不可享受小微企业免税政策。 税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元, 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=5万元。 申报表填写: 根据开具增值税发票方式的不同,该纳税人当期申报表具体填列方法如下: 03、 混合经营纳税人申报 案例: 某纳税人为增值税小规模纳税人,2018年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元,到税务机关代开增值税专用发票(提供生活服务)上注明的不含税销售额5万元,预缴税款0.15万元;销售商品取得价税合计收入1.03万元,未开具发票。 案例分析: 在本案例中企业提供生活服务属于销售服务、不动产和无形资产收入,适用征收率为3%,销售商品属于货物及劳务,适用征收率为3%。 税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=5万元 企业取得未开票收入=1.03