最近,总有同学问到关于“资产处置损益”的相关账务处理,我特意为大家整理了一系列问答,希望对你的工作有所帮助。 1 资产处置收益在利润表中是指什么,对应哪个项目? 答复: “资产处置收益”就是一个单独的报表项目,根据《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2017〕30号),在《利润表》新增“资产处置收益”项目。 2 资产处置损益和资产处置收益容易弄混,到底怎么区分? 答复: “资产处置收益”是利润表中的报表项目,新增的“资产处置收益”报表项目,应根据“资产处置损益”科目的发生额分析填列。 “资产处置损益”是新增加的会计科目,主要用来核算固定资产,无形资产等因出售,转让等原因,产生的处置利得或损失。是损益类科目,发生处置净损失的,借记“资产处置损益”,如为净收益,则贷记“资产处置损益”。 3 “资产处置损益”是“损益类”科目么? 答复: 是的。资产处置损益是损益类科目,发生处置净损失的,借记“资产处置损益”,如为净收益,则贷记“资产处置损益”。 4 资产处置损益是不是算营业利润的时候才算,和投资收益在算利润的时候是一样的吗? 答复: 是的。营业利润,在营业收入的基础上七个减项、四个加项。 七个减项分别是: 营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 资产减值损失 四个加项分别是: 其他收益 投资收益 公允价值变动收益 资产处置收益 5 处置固定资产产生的净收益是资产处置收益?报废固定资产产生的净收益是营业外收入?是这样吗? 答复: 是的。 ①已丧失使用功能或自然灾害发生的毁损等原因(资产无使用价值) 产生的处置固定资产或无形资产的损益通过“营业外收入”或“营业外支出”核算。 ②其他情况,包括出售、非货币性资产交换、债务重组、对外投资以及捐赠等原因,产生的固定资产或无形资产处置损益,通过“资产处置损益”科目核算。 6 无形资产处置了,应该记入到其他业务收入还是资产处置损益? 答复: 是的。 固定资产,无形资产等因出售,转让等原因,产生的处置利得或损失都使用“资产处置损益”科目核算。处置无形资产,不通过其他业务收入核算。 7 资产处置损益和待处置资产损益两个科目有什么区别? 答复: 资产处置损益,通俗的说就是企业在处置自己的资产是亏了还是赚了。待处理财产损溢科目,核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。待处理财产损溢科目下设置“待处理非流动资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。查明原因之前,盘盈时贷记本科目,盘亏时借记本科目。 8 有资产处置收益要交税吗? 答复: 需要的,有资产处置收益,证明资产发生了出售、转让等情形,出售已使用过的资产,涉及到增值税;产生了净收益,也就是资产处置收益发生在贷方的,增加了企业的利润总额,需要缴纳企业所得税。 9 我们在财务软件里没有见到“资产处置收益”这个科目是怎么回事儿? 答复: 由于某些财务软件的会计科目更新没有那么及时,“资产处置收益”这个科目没有放上去,企业财务可以自行添加“资产处置收益”科目,科目设置时,选择“损益类”,会计科目的代码是 6115。 10 老师能分别举一个“营业外支出”和“资产处置损益”科目使用的例子吗? 答复: 2018年10月8日,彤升公司提前报废一台机器设备,设备原值150000元,已计提折旧60000元,已计提减值准备20000元,报废后处置废材料取得收入10300元。假该公司是一般纳税人,该设备处置符合简易计税条件,并按3%征收率开具了增值税专用发票。 由于是报废,所以资产处置后并没有使用价值,因此用到营业外支出科目,会计处理: (1)固定资产转入清理: 借:累计折旧 60000 固定资产减值准备 20000 固定资产清理 70000 贷:固定资产 150000 (2)出售取得收入: 借:银行存款10300 贷:固定资产清理10000 应交税费——简易计税 300 (3)清理净损益结转: 借:营业外支出——非流动资产损失 60000 贷:固定资产清理60000 假如该设备不是报废,而是出售给B公司,其他条件不变,由于是出售处置,所以仅仅是为了换取对价,对于资产处置后还尚有使用价值,因此相关净损益需要结转至资产处置损益科目,年终并入资产处置收益报表项目。 则,会计处理(1)(2)相同。 (3)清理净损益结转: 借:资产处置损益——非流动资产损失 60000 贷:固定资产清理60000