小规模纳税人转一般纳税人的条件 2011-5-6 10:57 读者上传 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 【问题】 1.小规模转一般纳税人的条件是年收入超过 80 万?还是其他条件? 2.改一般纳税人征税从那个月开 始? 3.以前的核定征收从那个月终止?以前的帐以后如何查收? 【解答】 1.根据 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 (国家税务总局令第 22 号) 第三条 增值税纳税人 (以 下简称纳税人),年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除本办法第五条 规定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。? 本办法所称年应税销售额,是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额,包 括免税销售额。 第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可 以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。? 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人,主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定:? (一)有固定的生产经营场所;? (二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资 料。? 根据上述规定,年应税销售额如果超过新标准的小规模纳税人,必须向主管税务机关申请一般纳税人 资格认定;年应税销售额如果没有超过新标准的小规模纳税人,如果同时符合第 22 号令第四条的两项规 定,也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 2.已成立的小规模纳税人转为一般纳税人征税一般从企业申请,税务机关批准的次月月初开始。 3.核定征收具体按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税 发[2008]30 号) 文件的规定执行。在该文件中指出: 第三条 纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税: (一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;? (二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的; (三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;? (四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的; (五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的; ? (六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。 除以上情况,企业可按照查实征收的方式征收企业所得税。 第十一条 税务机关应在每年 6 月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。 重新 鉴定工作完成前,纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税;重新鉴定工作完成后,按重新鉴 定的结果进行调整。? 第十二条 主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。 主管税务机关应当按照 便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。? 纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的,应当提 供合法、有效的相关证据,税务机关经核实认定后调整有异议的事项。? 企业所得税的征收方式与增值税是否是一般纳税人无关, 征收方式一经确定, 一般一年之内不做调整。 企业如有疑问,可以根据 30 号文件第十一条、第十二条的规定,向主管税务机关提出自己的意见,由主 管税务机关进行核实。 小规模纳税人转一般纳税人 浏览次数:2035 次悬赏分:30 | 解决时间:2011-4-26 11:29 | 提问者:单飞落叶 我们公司是上海的一个小公司 刚开始注册的时候就把公司的账目交给代理记账 公司了,我们现在是代征税的 因为公司没有额外招会计人员 所以的账本资 料什么的都没有,因为不懂,客户发票是我负责开的,现在开具的发票超过了 130 万了,现在税务通知要强制转成一般纳税人了,不知道怎样处理了,什么个 程序?还有需要什么资料?要查账吗?除了代理记账的那里有账目我们也不清 楚不懂, 他们来查什么呢?转成一般纳税人以后交税方面会有什么变化吗?还有 我们公司客户大多数不需要增值税发票的, 我们的供货商也很少有增值税发票给 我们的, 我们到时候没有抵扣的话是不是交税很厉害呢?怎么样才能不转一般纳 税人呢,只开服务发票,不开商业销售发票是不是就不用转了,可以向税务所这 样要求吗? 最佳答案 无论是新办企业,还是老企业扩大规模,经常会遇到选择增值税纳税人身份的问 题。选择不好,对税负有较大影响。增值税有两类纳税人,一类是一般纳税人, 另一类是小规模纳税人。 前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个 条件,后者无需受此限制。作为增值税的纳税人,实务中,是当一般纳税人好呢 还是做小规模纳税人好呢? 首先,要认识税负平衡点。现行增值税政策告诉我们:小规模工业企业(含修理 修配)的征收率为 6%,小规模商业企业征收率为 4%。而一般纳税人的实际税 收负担率,会因各个具体企业购销情况之不同而相异,有的高于 6%或 4%,有 的也许等于或低于 6%或 4%。在什么条件下,一般纳税人的实际税收负担率会 等于 6%或 4%呢?这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况,纯 粹从理论上加以分析和论证。 增值税一般纳税人通用的计税公式是: 应纳税额=销项税额-进项税额 公式中的销项税额,它等于货物的销售额与税率之乘积;进项税额,一般来讲, 其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积(至于支付运费扣税问题,因其数量 小,权且不作考虑)。于是,在该商品进销两个环节税率相同的情况下:应纳税 额=(销售额-购进额)×税率。 货物的购进额又怎么确定呢?由于是纯理论分析, 所以我们就假设所有购进的货 物全部都销售出去了,这时,购进额应当同销售成本相一致(其他费用权且不作 考虑)。公式为:商业应纳税额=(销售额-商品销售成本)×税率=商品销售 毛利×税率。 用公式两边同时除以销售额,就可得到商业一般纳税人的理论税负率:商业税负 率=毛利率×税率。 例 1:A 商业企业是增值税一般纳税人,购进 100 元货物,同时支付进项税 17 元(如不作特别说明,税率都取 17%。下同),不含税售价 150 元,全部出售, 同时收取销项税 25.50 元,应纳税额为 8.50 元,税负率为 5.67%。若直接 用毛利率计算,毛利率为 33.33%,税负率也为 5.67%。现在,由于小规模 商业企业的税负率为 4%, 可求出其毛利率=4%÷17%=23. 53%。 这就是说, 当商业经营中的毛利率达到 23.53%时,商业一般纳税人的税负率跟小规模商 业企业征收率相等。因此,两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率 为 23.53%。实际运用时,还需将其换算成含税税负平衡点,即:23.53%÷ (1+4%)=22.63%。 而工业情况就有所不同了,商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本,即 使加工出来的产品全部都卖出去了,销售成本也只能等于全部制造成本,而并不 等于制造产品中的货物购进额。因为,工业产品的制造成本中,除了包含有外购 原材料等货物的购进额外,还包括有工人的工资和车间经费(含折旧费等)这些 不发生增值税进项税额的加工增值部分。现在,我们不妨把这些加工增值部分占 产品制造成本的百分比叫做加工增值率, 并假设所有外购的原材料等外购货物全 部都制造出了产成品,而制造出来的产成品又全部都销售掉了。 这样, 工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等 了,它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。