先说说事情的起因,源于国家税务总局公告2017年第11号第一条的规定:“纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。”这项政策从2017年5月1日开始执行。此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。
笔者注:本条规定对建筑业的影响是,原来可以差额扣除的分包工程款和劳务费发票将有一部分甚至绝大部分将变成材料、设备等发票。笔者测算过,钢结构专业分包材料、设备等占比为80%左右,也就是说,将有80%的工程款发票由材料、设备等发票替代(已经有分包方所在地主管国税机关提出要求,必须将货物部分和提供建筑安装服务部分分开核算和开具发票)。