最近,遇到这么一个案例,甲公司自有的一栋二层小楼,无偿让关联公司乙办公使用。检查人员说甲公司需要补缴税款,财务人员张三一脸懵圈,反问道:我们公司又没收钱,还需要缴税?张三啊张三,作为一个财务人员,不应该说这么外行的话啊?这个无偿出租房屋的行为,咱们今天就来逐项分析一下,甲公司到底应该缴什么税,不应该缴什么税?一、增值税,视同销售财税〔2016〕36号附件1第十四条:下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产。(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。按照这条规定,甲公司无偿给乙公司提供了房屋租赁服务,且不是用于公益事业和以社会公众为对象,应当视同销售缴纳增值税。如何确定销售额呢?财税〔2016〕36号)附件1第四十四条提供了三种办法,(一)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。(二)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。(三)按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)所以,需要先看一下甲公司是否有相同或类似地段的出租房屋价格,如果没有,就看相同或类似地段其他公司出租房屋的价格,以此来确定增值税的销售额。二、附加税费,需要缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加这三项就不需要分析了,只要缴纳了增值税,这些相关的附加税费,也要随之缴纳。不同的省市,可能还会关联一些不同的附加费。三、房产税,甲不需要缴纳对于甲公司无偿提供房屋给乙公司使用的行为,不存在甲公司视同出租缴房产税的规定,不需要甲缴房产税,而是应该由乙公司按照房产余值代为缴纳房产税。政策依据:财税[2009]128号第一条规定,无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税。四、城镇土地使用税,根据情况判断如果这个房产所占用的土地使用权是甲公司的,甲需要缴纳城镇土地使用税。如果土地使用权不是甲公司的,而是有权属纷争,那就由实际使用人乙公司来缴纳城镇土地使用税。政策依据:国税地字[1988]第15号第四条规定:土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税;土地使用权共有的,由共有各方分别纳税。五、印花税,不需要缴纳因为双方没有签订租赁合同,也没有收付租金,不存在征收或核定征收印花税的前提,所以不需要缴纳印花税。六、企业所得税,视同销售《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。甲公司将房屋无偿提供给乙公司使用,按照上述规定,甲应当视同提供了租赁劳务,征收企业所得税。