(1)为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。(2)供电企业收取的电费保证金,凡逾期(超过合同约定时间)未退还的,一律并入价外费用缴纳增值税。 发、供电企业纳税义务的发生时间: (1)发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务的发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。 (2)供电企业采取直接收取电费结算方式的,销售对象属于企事业单位,为开具发票的当天;属于居民个人,为开具电费缴纳凭证的当天。 (3)供电企业采取预收电费结算方式的,为发行电量的当天。 (4)发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费,为发出电量的当天。 (5)发、供电企业之间互供电力,为双方核对计数量,开具抄表确认单据的当天。 (6)发、供电企业销售电力产品以外其他货物,按有关规定执行。 油气田企业增值税规定(熟悉,能力等级 2) (一)缴纳增值税的生产性劳务 油气田企业销售的货物、提供的加工和修理修配劳务,以及为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气,从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务。包括:地质勘探;钻井(含侧钻);测井;录井;试井;固井;试油(气);井下作业;油气集输;采油采气;海上油田建设;供排水、供电、供热、通讯;油田基本建设;环境保护;其他生产性劳务。油气田提供生产性劳务的增值税税率为 17%。 (二)跨省开采石油的特殊涉税规定 总分结构企业 总分结构跨省开采石油的的企业,采用总机构汇总计算,按井口产量分配的方法,按各油气田分配的应纳税额向所在地税务机关缴纳。 油气田企业跨省提供生产性劳务,应在劳务发生地按 3%的预征率计算缴纳增值税,预缴的税款可从其应纳增值税中抵扣。 母子结构企业 母子结构跨省开采石油的的企业,采用各自登记各自纳税的方法。 新疆地域发生的生产性劳务(新增) 新疆以外地区在新疆未设立分(子)公司的油气田企业,在新疆提供的生产性劳务,按 5%的预征率计算缴纳增值税,预缴的税款可在油气田企业应纳增值税中抵扣。 级 应纳税额的扣除项(进项税额的计算)(掌握,能力等级 3 ) a.凭票抵扣税;b.计算抵扣税——计算抵扣时的计算基础不必进行价税分离。