1 资本公积–股权投资准备 2 ii追加投资时 借:长期股权投资–企业–投资成本 302 贷:银行存款 302 iii再次计算股权投资差额 成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302 借:长期股权投资–企业–股投差额 2 贷:长股权投资–企业–投资成本 2 将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” 借:长期股权投资–企业–投资成本 7 贷:长期股权投资–企业–损益调整 5 –企业–股权投资准备 2 成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302-2 注:投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算,分别摊销,前者按投资日算,后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大,可以并入追溯调整后的股权投资差额余额,按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时,未摊销的一并结转 iv以后分派利润或现金股利同权益法 (5)短期投资划转为长期投资 借:长期股权/债权投资(成本与市价孰低者) 短期投资跌价准备 投资收益 贷:短期投资 (6)长期股权投资的处置 ①损益的确认 借:银行存款 长期股权投资减值准备 贷:长期股权投资 [投资收益–股权出售收益/损失] 应收股利(尚未领取的现金股利或利润) ②资本公积准备项目的处理 借:资本公积–股权投资准备 贷:资本公积–其他资本公积 注:转增资本时 借:资本公积–其他资本公积 贷:实收资本/股本 ③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 借:投资收益–股权投资差额摊销 贷:长期股权投资–企业–股权投资差额 3.投资的期末计价(略) 4.委托贷款 ①发放贷款 借:委托贷款-本金 贷:银行存款 ②按期计提利息 借:委托贷款-利息 贷:投资收益-委托贷款利息收入 注:若应收利息到期未收到,则将已确认的利息收入予以冲回,并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后,收回该利息,则冲减委托贷款本金。 1、科目设置:“委托贷款”一级科目,下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 2、资产负债表中,按期限长短,分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 ③期末计价(略) 第四章 固定资产 ⒈增加 (如是旧的,则以净值入帐) ①购置 I购入不需安装的固定资产 借:固定资产 贷:银行存款 II购入需安装的固定资产 i购入 借:在建工程 贷:银行存款 ii领用安装材料、支付工资 借:在建工程 贷:原材料 应交税金-增–进转