安康会计税务实务:应退税款可否跨税种、跨年度抵扣 近日,某建筑集团公司财务经理王先生打电话向笔者咨询应退税款抵扣欠 缴税款方面的问题。据王先生讲,地税部门在对他们公司例行检查时,发现该 公司 2009 年多缴建筑安装业营业税 400 万元,城建税 28 万元,而 2010 年少缴 纳营业税 500 万元。地税部门拟按年度作出处理决定,即 2009 年度的营业税作 退税处理,2010 年度则按少缴 500 万元税款的 50%作出处罚决定。王先生想知 道自己企业少缴纳营业税,接受处罚的基数到底是多少。 笔者认为,企业首先要弄清楚哪些应退税款可以用于抵扣欠缴税款。《税 收征收管理法实施细则》第七十九条规定,当纳税人既有应退税款又有欠缴税 款时,税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款,抵扣后有余额的,退 还纳税人。《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》(国 税发[2002]150 号)对相关问题作了明确,可以抵扣的应退税款为 2001 年 5 月 1 日后征收并已经确认应退的以下各项税金:1.减免(包括“先征后退”)应 退税款;2.依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款;3.误收应退税款、滞纳 金、罚款及没收非法所得(简称罚没款,以下同);4.其他应退税款、滞纳金 和罚没款;5.误收和其他应退税款的应退利息。