主持人
网友朱文娟提问:请问哪些人需要办理年度汇算?可以归纳一下吗?
胡越川
需要办理2020年度汇算的情形,分为退税、补税两类。 一类是预缴税额高于应纳税额,需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权利。只要纳税人多预缴了税款,都可以依法申请退税。实践中有一些比较典型的情形,将产生或者可能产生退税,主要如下: 1.2020年度综合所得年收入额不足6万元,但平时预缴过个人所得税的; 2.2020年度有符合享受条件的子女教育等专项附加扣除,但预缴税款时没有申报扣除的; 3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因,减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的; 4.没有任职受雇单位,仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,需要通过年度汇算办理各种税前扣除的; 5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的; 6.预缴税款时,未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的,如残疾人减征个人所得税优惠等; 7.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出,但预缴税款时未办理扣除的,等等。 另一类是预缴税额小于应纳税额,应当补税的纳税人。依法补税是纳税人的义务。综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额超过400元的纳税人,需要依法办理年度汇算并及时补税。实践中有一些常见情形,将导致年度汇算时需要或可能需要补税,主要如下: 1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金,预缴税款时重复扣除了减除费用(5000元/月); 2.除工资薪金外,纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,各项综合所得的收入加总后,导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率;等等。
主持人
网友吴晓松提问:我司聘用外籍人员年初预先判定为居民身份,按累计预扣法预扣税款,但因疫情3月初离境后一直在境外“线上”上班,公司继续发工资,预扣税款方法不变,请问该外籍人员是否需要办理汇算清缴?
胡越川
无住所个人2020年度首次申报预先判定为居民个人,已按居民个人扣缴税款,如果因缩短居住天数不能达到居民个人条件的,不需要办理汇算清缴。该个人在不能达到居民个人条件之日起至年度终了15天内,应当向主管税务机关报告,按照非居民个人重新计算应纳税额,申报补缴税款