保留盈余是商业银行增加自有资本的主要渠道,每年利润分配前,银行都要按会计要求首先计提一定的盈余公积金,作为对银行资本金的补充。
台湾保留盈余的财务处理[1]
一、保留盈余指拨:
盈余分配分录: 保留盈余
法定盈余公积
XXXX准备
应付现金股利
应付股票股利
1.已指拨(已限制用途)
(1)法令规定:法定盈余公积(完纳税捐、弥补亏损后,提拨10%),
目的备供未来弥补亏损之用。
(2)契约规定:偿债(基金)准备、特别股赎回准备…
(3)自愿提拨:意外损失准备、扩充厂房准备、平均股利准备…
2.未指拨(未限制用途):可自由分配的盈余,是发放股利的主要来源。
弥补亏损→提拨盈余公积(法定、特别)→分配股东股利
三、保留盈余表
1.四大财务报表:资产负债表(B/S)、损益表(I/S)、现金流量表、业主权益变动表。
在公司组织内业主权益变动表,则为股东权益变动表。
2.实务上,当企业规模小而且股东权益变动较少时,可以用保留盈余表代替股东权益变动表。
3.保留盈余表,又称盈余分配表,是用来显示公司在特定期间内,盈余来源、分配项目及分配后余额的动态报表;但规模较大的公司,则直接编制股东权益变动表。
(如果是完整的保留盈余表,除了编制盈余分配部份外,尚需列示已指拨项目之余额,以显现保留盈余期末合计数额)
xxx公司盈余分配表
xx 年度
期初余额$ xxx
加:本期税后净利xxx
转列公积前盈余$ xxxx
减:法定盈余公积$ xxx
xxxx准备xxx( xxx)
可供分配盈余$ xxxx
分配项目:
现金股利xxx
期末未分配盈余$ xxx
附注:
配发员工红利 $ xxxx
配发董监事酬劳 $ xxxx
四、员工红利与董监事酬劳之会计处理
1.认列时点:编财务报表时,依据章程所定,估列相关营业费用入帐。
薪资费用员工红利
薪资费用董监事酬劳
应付员工红利
应付董监事酬劳
2.差异调整:
(1)董事会决议金额有差异:金额重大→重编财务报表,调整当年费用。
金额不重大→会计估计变动处理。
(2)股东会决议金额有差异:会