2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分,可按本通知执行。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。
所以,你公司2017年度可以扣除的公益性捐赠税收金额为84万元。计算过程如下:计算 2016年度应纳税所得额时准予税前扣除的公益性捐赠限额为96万元(800×12%),2016年度实际捐赠支出100万元,超过扣除限额部分的4万元(100-96)属于未在2016年度汇算清缴税前扣除的部分,可以结转至2017年—2019年依次扣除;计算2017年应纳税所得额准予税前扣除的公益性捐赠限额为120万元(1000×12%),2017年度实际发生的公益性捐赠支出80万元加上2016年度结转的未在2016年税前扣除的部分4万元共计84万元,由于没有超过2017年的公益性捐赠扣除限额120万元,可以全额在计算2017年度应纳税所得额时扣除。
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