一个故事告诉你,理论和实际操作有时候是有差距的
2013年初我们初次审计的一个客户,收到我们寄去的审计报告,看了一眼,立马退回。
问何故?答:资产负债表和利润表勾稽不上。
做了十几年审计,还头一回碰到这么自信,且底气足的财务经理,于是问他,资产负债表和利润表如何勾稽呀?他冷笑但不答。
联想到近期会计版有一个贴子,另类解读三张会计报表一文,其中期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润这么一个观点,我猜大概这位老兄也是这样理解的。
并不是说这个公式有什么问题,从理论上或者某种意义上,该公式是成立的,正象财务管理的现金流量=利润+折旧一样,只是在某些方面作了简化处理。
但如果具体用于会计核算,或者来判断会计报表是否正确,则大多数情况下是不对的。
在实施会计制度的阶段,资产负债表的未分配利润,是与利润分配表的期末余额相等,而利润分配表除了本期净利润外,还包括以前年度损益调整,计提盈余公积,分配股利等等内容。
在会计准则指南的会计报表列报里,使用的是权益变动表,但未分配利润其实跟原来的利润分配表并没有太大的区别。
而刚才提到的这家公司,首先是有前期差错更正,本年又计提了盈余公积,这时候按上述公式肯定是对不上的。
这么一说,财务经理选择沉默,让我们把报告寄回。
说实在的,该公司的账务处理,做得也是挺不错的,财务经理的专业能力,专业水平,税收风险意识等各方面均是比较强的,也许正因为这样,或者之前请的中介碰到的实习生较多,抄数的较多,都有点让他瞧不起了。
我们外勤时,当然需取得上一年度的审计报告,税审报告,发现报告很多项目不全,收费也很低。而我们的收费已经加了一倍,上年报告中存在的问题也向他们老总提出;我们审计时提出要求提供电子版的凭证,他们并不愿意,理由是审计了十几年,没有事务所提出过,最后通过老总也无奈的提供了。