随着一个又一个企业所得税税前扣除政策的出台,企业惊呼利好,同时会思考相关的账务处理怎么做,也会担心是否会因为税务处理错误,导致少缴税。怎么来规避这些风险呢?一起来学习一下吧。Part1.政策规定
这里先将目前的一次性扣除政策进行总结,对容易混淆的概念进行解读,以便大家更好的学习领会政策。
Part2.会计处理
根据上述政策,新购进的设备、器具单位价值不超过500万元的,税法上可以一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,那么对于新购进的设备、器具会计上怎么进行账务处理呢?
分析:固定资产一次性税前扣除是税法上的规定,如果是符合会计上固定资产确认条件的,会计上仍需要按照现行制度、准则的规定来处理,通过固定资产科目核算,正常计提折旧。
购入固定资产时:
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)等
贷:银行存款等
按月计提折旧:
借:主营业务成本/管理费用/销售费用等
贷:累计折旧
对于会计上按现行准则、制度规定已确认为固定资产的,会计上如果一次性计入费用,可能存在以下问题:
①做账不规范;
②存在人为调整企业利润的嫌疑;
③已在成本费用列支的资产,会出现被遗忘、缺失的可能无法直观统计企业资产等。
因此,会计上需要按会计规定处理,税务上按税法规定处理,不能混淆。会计上跟税法上产生的税会差异需要通过企业所得税申报表填报的方式对税会差异进行调整。
Part3.会计处理“误区”
如果财务人员执意想要会计上跟税法上处理保持一致,将购入设备、器具一次性入账到当期的成本费用,是不是一定就是错误的处理方式呢?
这里认为并不一定。对此,首先需要考虑的是,是否符合会计上固定资产确认的标准。