1、居民个人工资、薪金所得预扣预缴税款
(1)累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
(2)本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
【小贴士】
采用“累计预扣法”计算应预扣税款,有点复杂,且个人所得税预扣预缴办法仍在不断变化中!若有问题,请使用“个税精灵计算器”!
(1)减除费用,即“个税起征点”,统一按照5000元/月执行
(2)专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
(3)专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
(4)依法确定的其他扣除,包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目。
2、居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款
(1)居民个人劳务报酬所得,适用20%至40%的预扣率。
(2)居民个人稿酬所得、特许权使用费所得,适用20%的比例预扣率。
(3)居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。
【小贴士】
收入额:以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
减除费用:每次收入不超过4000元的,减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。
3、综合所得个税税率表
(1)综合所得,是指居民个人取得的工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得和特许权使用费所得。
(2)综合所得,适用3%至45%的超额累进税率。
(3)全年应纳税所得额,是指居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
【小贴士】
工资薪金所得收入额=全部工资薪金税前收入
劳务报酬所得收入额=全部劳务报酬税前收入×(1-20%)
稿酬所得收入额=全部稿酬税前收入×(1-20%)×