根据发票开具方式不同,会计处理也有所区别:
1)选择简易征收,可直接全额开具5%普通发票,享受差额征税
案例2:B劳务派遣公司和用人单位签订了劳务派遣合同,2020年9月份收到105万元款项,其中80万元用于支付派遣员工的工资、社保等,选择简易征收,全额开具普票;
借:银行存款 1050000
贷:主营业务收入1000000
应交税费——简易计税(计提)50000
借:主营业务成本 761904.76
应交税费——简易计税 38095.24
贷:银行存款 800000
实际缴纳增值税=50000-38095.24 =11904.76元
2)选择简易征收,差额部分开具5%专票,扣除部分开具5%普票,或者使用差额开票功能,开具一张专票。
案例3:B劳务派遣公司和用人单位签订了劳务派遣合同,2020年10月份收到105万元款项,其中80万元用于支付派遣员工的工资、社保等,选择简易征收,使用差额开票功能开具发票,需要缴纳的增值税 =(105-80)/1.05*0.05=11904.76
账务处理:
1.确认派遣收入
借:银行存款 1050000
贷:主营业务收入1000000
贷:应交税费—简易计税(计提) 50000(1050000/1.05*5%)
2.确认派遣成本
借:主营业务成本 800000
贷:应付职工薪酬-工资、社保等 800000
3.实际发放工资、社保时
借:应付职工薪酬-工资、社保等 800000
贷:银行存款 800000
4.取得相关工资、社保缴纳凭证时候扣税
借:应交税费—简易计税(扣除)38095.24(800000/1.05*5%)
贷:主营业务成本 38095.24
5.申报税款
借:应交税费—简易计税(缴纳) 11904.76(50000-38095.24)
贷:银行存款 11904.76(50000-38095.24)
或者更简单的账务处理方式:
1.根据发票确认派遣收入
借:银行存款 1050000
贷:主营业务收入1038095.24
应交税费—简易计税 11904.76(1050000-800000)/1.05*5%
2.确认派遣成