新政府会计制度下行政事业单位财政统发工资 记账办法及实例 一、2020 年 1 月 10 日计算确认应付职工薪酬明细如下: 当月工资总额:基本工资 3000,国家统一津贴 2000,基础性绩 效 1000,奖励性绩效 500,应发合计 6500(以上各项为人社局审核 部分)。 计算确认需财政下拨至基本户财政负担部分及财政缴纳并直接 划转部分(此部分人社局审核工资时未计算在内):当月工会费 50, 福利费 100,单位缴养老保险 400(以上三项会下拨至单位基本户), 单位缴住房公积金 300(财政直接划转至住房公积金管理部),合计 850。(另外财政缴纳医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险未考 虑在内) 以上当月应付职工薪酬总计 7350。 另计算确认从工资总额中代扣个人部分:个人缴住房公积金 300, 个人缴医疗保险 100,个人缴失业保险 30,奖励性绩效 500,个人缴 养老保险 200,个人缴职业年金 100,合计 1230。(从基本工资中扣 除) 个人实发工资应为:应发合计 6500-扣除部分 1230=5270 另计算确认需缴纳当月个人所得税 50(从奖励性绩效中扣除) 2019 年 1 月 10 日做凭证时分录如下: 1、计提当月应付职工薪酬总额: 财务会计: 借:业务活动费用 7350 贷:应付职工薪酬—基本工资 3000 应付职工薪酬—国家统一津贴 2000 应付职工薪酬—基础性绩效 1000 应付职工薪酬—奖励性绩效 500 应付职工薪酬—工会费 50 应付职工薪酬—福利费 100 应付职工薪酬—单位缴住房公积金 300 应付职工薪酬—单位缴养老保险 400 预算会计:不做 2、计提当月从工资总额中扣除部分:(个人缴住房公积金 300, 个人缴医疗保险 100,个人缴失业保险 30,个人缴养老保险 200,个 人缴职业年金 100 合计 730 从基本工资中扣除,奖励性绩效 500 从奖 励性绩效中扣除) 财务会计: 借:应付职工薪酬—基本工资 730(扣各类代扣部分) 应付职工薪酬—奖励性绩效 50(扣个税) 贷:应付职工薪酬—个人缴住房公积金 300 应付职工薪酬—个人缴医疗保险 100 应付职工薪酬—个人缴失业保险 30 应付职工薪酬—个人缴养老保险 200 应付职工薪酬—个人缴职业年金 100 其他应交税费—个人所得税 50 预算会计:不做 二、1 月 14 日财政直接支付教师实发部分:5270;财政代扣代 缴个人缴住房公积金 300,医疗保险 100,失业保险 30 合计 430 至相 关部门,同时将单位缴住房公积金 300 由财政直接划转到住房公积金 管理部。 2020 年 1 月 14 日做凭证时分录如下: 财务会计: 借:应付职工薪酬—基本工资 2270 应付职工薪酬—国家统一津贴 2000 应付职工薪酬—基础性绩效 1000 应付职工薪酬—个人缴住房公积金 300 应付职工薪酬—医疗保险 100 应付职工薪酬—失业保险 30 应付职工薪酬—单位缴住房公积金 300 贷:财政拨款收入 6000 预算会计: 借:事业支出—基本工资 2270 事业支出—国家统一津贴 2000 事业支出—基础性绩效 1000 事业支出—个人缴住房公积金 300 事业支出—医疗保险 100 事业支出—失业保险 30 事业支出—单位缴住房公积金 300 贷:财政拨款预算收入:6000 三、1 月 18 日财政拨付单位基本户:工会费 50,福利费 100,奖 励性绩效 500,个人缴养老保险 200,个人缴职业年金 100,单位缴 养老保险 400,合计 1350 元。 1 月 18 日做会计凭证时分录如下: 财务会计: 借:银行存款 1350 贷:财政拨款收入 1350 预算会计: 借:资金结存—货币资金 1350 贷:财政拨款预算收入 1350 四、1 月 30 日发放绩效工资 450 元(其中暂扣个人所得税 50) 1 月 30 日做会计凭证时分录如下: 财务会计: 借:应付应付职工薪酬—奖励性绩效 450 贷:银行存款 450 预算会计: 借:事业支出 450 贷:资金结存—货币资金 450 五、2 月 5 日上缴税务局个税 50。 2 月 5 日做凭证时分录如下: 财务会计: 借:其他应交税费—个人所得税 50 贷:银行存款 50 预算会计: 借:事业支出 50 贷:资金结存—货币资金 50 六、2 月 15 日上交个人缴养老保险 200,个人缴职业年金 100, 单位缴养老保险 400,合计 700。 2 月 15 日做凭证时分录如下: 财务会计: 借:应付职工薪酬—个人缴养老保险 200 应付职工薪酬—个人缴职业年金 100 应付职工薪酬—单位缴养老保险 400 贷:银行存款 700 预算会计: 借:事业支出—个人缴养老保险 200 事业支出—个人缴职业年金 100 事业支出—单位缴养老保险 400 贷:资金结存—货币资金 700 七、2 月 18 日支附工会费 20,福利费 40。 2 月 18 日做凭证时分录如下: 财务会计: 借:应付职工薪酬—工会费 20 应付职工薪酬—福利费 40 贷:银行存款 60 预算会计: 借:事业支出—工会费 20 事业支出-福利费 40 贷:资金结存—货币资金 60 工会费贷方余额应为 30,福利费贷方余额应为 60