投资损失,需要区分是转让损失还是持有损失。
两种情况的会计处理和税务处理是不一样的。
一、持有损失
持有损失,就是在长期股权投资持有期间发生的损失。
长期股权投资的核算分为成本法和权益法,对持有期间发生的损失也是会计处理方法不一样。
1、成本法
成本法核算的长期股权投资在持有期间发生损失的,应计提资产减值损失。
借:资产减值损失
贷:长期股权投资减值准备
注意:确认的损失,一般以长期股权投资账面价值减记至零为限。
2、权益法
借:投资损益
贷:长期股权投资——损益调整
注意:确认的损失,一般以长期股权投资账面价值减记至零为限。
3、持有损失的税务处理
无论会计上是如何核算,长期股权投资在持有期间发生的损失都不能在税前扣除,因此对于会计上确认的损失,需要做纳税调增。
二、转让损失
转让损失,就是在长期股权投资转让过程中发生的损失,包含被投资破产注销的损失,也包含减资、撤资造成的损失。
长期股权投资的核算分为成本法和权益法,对转让损失也是会计处理方法不一样。
1、成本法
借:银行存款(实际收到的金额)
长期股权投资减值准备(按原已计提的减值准备)
贷:长期股权投资(长期股权投资的账面余额)
应收股利(按尚未领取的现金股利或利润)
投资收益(按其差额,或在借方)
2、权益法
借:银行存款(实际收到的金额)
贷:长期股权投资-成本
长期股权投资-损益调整
长期股权投资-其他权益变动
投资收益(差额,或在借方)
同时,将“其他综合收益”结转:
借:其他综合收益
贷:投资收益
3、税务处理