如何分析应付账款和预收账款?
一、概念
很多人对于应付账款、预收账款;应收账款、预付账款的概念混淆,这里举个简单的例子方便理解。
应付账款和预收账款属于负债:
小明进货时,先拿货没付钱,欠钱,钱以后给,记为应付账款;
小明卖货时,先收钱不发货,欠货,货以后发,记为预收账款。
应收账款和预付账款属于资产:
小明进货时,先给钱后拿货,货早晚能收到,记为预付账款;
小明卖货时,先卖货后收钱,钱早晚能收到,记为应收账款。
二、如何分析应付账款?
1、应付账款周转率
应付账款周转率衡量的是在账期内应付账款周转的次数。应付账款周转率较低的公司通常是市场地位较强,在行业内采购量巨大的公司,且信誉良好,所以才能在占用货款上拥有主动权。不过也不绝对,还是要具体情况具体分析。
2、应付账款占总负债的比重
分析应付账款占总负债的比重可以反映应付账款的规模,还可以与公司历史数据、业内可比公司进行比较分析应付账款比重。如果应付账款占比过大,表明公司欠供应商款项较多,就要着重分析公司资金周转是否出现问题。
3、展期信用
买方企业超过规定的信用期推迟付款而强制获得的信用。注意分析企业推迟付款的原因,以此判断现金周转是否出现问题。
4、应付账款账龄
一般来说应付账款的账龄集中在一年以内,期限比较短。因为对于卖方来说应收账款时间越长,坏账的风险就越高。所以如果应付账款长期未还,需要仔细分析其原因。
有可能是因为应付账款中的明细款项因为供应商消亡或不存在等原因无需支付,这种可以记营业外收入;而企业一直将其列为负债,有调整利润和避税的嫌疑。
有可能是关联交易财务造假。A公司帮B公司冲业绩,假装在A公司买了一批货,采取赊购的方式,不用付钱,这样在权责发生制的条件下,A可以确认营业收入,钱记在应收账款;B的存货增加,钱记为应付账款,过几年之后A说应收账款坏账,计提坏账准备;B也不用付钱了,就可计入营业外收入。
三、如何分析预收账款?
预收账款是提前获得的现金收入,属于未来的收入,只有企业把货发出去了或者提供了服务才能将预收账款确认为营业收入。从某种程度上来说,预收账款越多,公司预计的营业收入也就越多,未来营收能力越好。
1、只有卖方市场企业(或特种行业)会存在大量预收账款。比如