《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)第一条第(三)规定,销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。十八、转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,发生销售折让、中止或者退回等情形,如何开具红字发票?
转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,发生销售折让、中止或者退回等情形,需要开具红字发票的,按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。
十九、税务机关为小规模纳税人代开专用发票,发生开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等情况,如何处理?
因开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等原因,纳税人需作废已代开增值税发票的,可凭已代开发票在代开当月向原代开税务机关提出作废申请;
不符合作废条件的,需要开具红字专用发票的,按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。纳税人需要退回已征收税款的,可以向税务机关申请退税。
二十、纳税人开业设立至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税专用发票如何处理才可以在认定或登记为一般纳税人后,抵扣进项税额?
购买方纳税人按照国家税务总局公告2014年第73号规定填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》时,选择“所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项目范围”或“所购服务不属于增值税扣税项目范围”。
二十一、购买方申请了红字通知单,什么时候申报进项税转出?
购买方需要在填写信息表的次月申报期就按信息表所列税额进行转出申报,而非等到红字发票收到再转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。申报系统会自动比对红字信息表的增值税额,如果和当期填报的附表2第20栏不一致,申报无法通过。
二十二、附清单的专票如何开具红字发票?
汇总开具的增值税专用发票如需开红字发票,《信息表》“开具红字发票内容”栏应按照所售货物、劳务、服务如实填写。现行增值税发票新系统不支持红字增值税专用发票附清单。即:如果是全部商品销售退