审计资产负债表时,需要函证科目有:
1. 银行存款,银行贷款科目,直接向对应银行发“银行询证函”;
2. 往来科目,如应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款,包括内部关联往来科目。综合考虑科目明细金额、账龄等因素抽取样本,向对应明细客户、供应商发函。
发函的目的是为了验证科目记录的真实性和准确性,具体要求有:
1. 银行存款科目一般对所有明细发函;
2. 往来科目则考虑明细金额和账龄抽样选取有代表性明细发函,企业内控有效,则适当减少抽样样本容量;否则,增大样本容量。
其他细节及回收函证的后续处理可参照《中国注册会计师审计准则第1213号——函证》。