已经进入下半年,过不了多久就要年终,相信年终奖是所有人关心的问题,在新个税法实施后,年终奖还能享受之前的个税优惠吗?今天,这个问题的答案来了。
一、年终奖个税计算方法
财政部、税务总局昨晚下发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》。《通知》明确,年终奖优惠政策还能再使用3年到2021年12月31日。
《通知》规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。
自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数,居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。按月换算后的综合所得税率表:
二、这期间年终奖缴税这么算
那么,在过渡期间,怎么计算年终奖需要缴纳多少税呢?按照《通知》,计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。
举个例子:企业职工小刘月工资6000元,2020年1月单位将发放一次性年终奖2万元。那么,先拿小刘的2万元年终奖除以12为1666.7元,根据按月换算后的综合所得税率表,适用税率为3%,速算扣除数为0,所以,小刘年终奖应缴纳的个税为20000×3%=600元。
三、新的年终奖临界点
根据按月换算后的综合所得税率表,会产生新的年终奖临界点,发生“年终奖多发一元,到手收入少千元的”现象。
举个例子:3.6万元就是一个临界点,如果发放3.6万元年终奖,个税需要缴纳36000×3%=1080元,到手34920元。如果多发一元,也就是发放36001元年终奖,个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元,到手32610.9元。相比之下,多发一元年终奖,到手收入反而少了2309.1元。
另外,14.4万,30万,42万,66万,96万也是临界点。
四、十三薪和年终奖的区别
“十三薪”:即第十三个月工资,也称“年底双薪”,是指单位按照规定程序向个人多