一、退增值税:
退税金额=出口金额*增值税退税率
1、外贸企业采购货物,获得增值税进项发票:
借:物资采购
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款等
2、销售:
借:应收账款等
贷:主营业务收入
3、结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
4、转成本的不能退税的进项税额=原抵扣进项税额-退税额
借:主营业务成本
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
5、按照规定的退税率计算的出口退税:
借:其他应收款——应收出口退税
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
6、收到出口退税:
借:银行存款
贷:其他应收款——应收出口退税
二、退消费税
退税金额=出口金额*消费税退税率
1、报关出口后申请出口退税
借:其他应收款——应收出口退税
贷:主营业务成本
2、收到退还的消费税
借:银行存款
贷:其他应收款——应收出口退税
例子:某进出口公司2006年3月购进服装5000件,增值税专用发票上注明金额为7.75万元,出口至美国,离岸价为1.3万美元(汇率为1美元=8元人民币),服装退税率为13%,试计算该公司当月应退税额。
购进服装的进项税额=7.75万元*17%=13175元,
应退增值税税额=77500×13%=10075(元)
转出增值税额=13175-10075=3100(元)
购进货物时,
借:物资采购 77500
应交税金应交增值税(进项税额) 13175
贷:银行存款 90675
货物入库时,
借:库存商品——库存出口商品 77500
贷:物资采购 77500
出口报关销售时,
借:应收账款 104000
贷:主营业务收入——出口销售收入 104000
结转商品销售成本,
借:主营业务成本 77500
贷:库存商品 77500
进项税额转出
借:主营业务成本 3100
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3100
计算出应收增值税退税款,
借:应收出口退税 10075
贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 10075
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