供参考:
契税
按照资产划转处理,免征契税。
财税[2015]38号文:“同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税。”
何谓资产划转,契税中未作规定,企业所得税中有相关介绍,应参照执行。
财税[2014]109号:“对100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:
1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。
2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定。
3、划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除。”
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企业所得税,参照上述财税[2014]109号文执行。
资产划转不确认所得的会计处理
A公司:
借:长期股权投资-B公司
贷:开发产品
B公司:
借:固定资产-建筑物
无形资产-土地使用权
贷:资本公积(股份公司为股本溢价)
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土地增值税。由于双方均为房企,因此不适用财税[2015]5号文划转暂不征收土地增值税规定。
土地增值税暂行条例实施细则:“条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物取得收入,是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。”根据财税[1995]48规定:“细则所称的“赠与”是指如下情况:房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属开承担直接赡养义务人的。房产所有、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。”
你公司不属于上述继承、赠与无偿转让情形,签订资产划转合同的,应按照划转房产的建筑和土地合计金额,照章计征土地增指税。B