分两部分来说:
1、首先,需要看增值税能否抵扣?
网约车(滴滴、曹操专车等):应获取增值税电子普通发票,纸质增值税普通发票不能抵扣;发票上注明的购买方“名称”、“纳税人识别号”等信息,应当与实际抵扣税款的纳税人一致,增值税电子普通发票开具给个人,无法抵扣进项税。
1、抵扣的注意事项及常见问题
(1)对发票(抵扣凭证)有什么要求?答:可以作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。增值税电子普通发票以外的增值税普通发票,例如:折叠票、卷票、出租车票(手写注明旅客身份信息的也不行)、客运定额发票、手撕客票等不能抵扣进项税额,需要注意的是纸质增值税普通发票也不能抵扣进项税额。 如果是增值税专用发票或增值税电子普通发票,抬头必须是纳税人,个人抬头的不可以抵扣。
(2)只注明旅客姓名,未注明身份证件号码的客票,能否抵扣?答:因为客票票面样式不统一,票面记载旅客身份信息的内容也不尽相同,实际操作中,只要是通过实名制购票方式购买,并注明旅客姓名或身份证件号码的,就属于按规定注明旅客身份信息的票证,就可以抵扣进项税额,注明旅客身份信息包括:姓名、身份证号码、护照信息等。
(3)为非雇员支付的旅客运输费用,能否抵扣?答:其实国家税务总局公告2019年第31号文件以及写的很明确了,可以抵扣的是与本单位建立了合法用工关系的雇员发生的国内旅客运输费用,纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用,不能纳入抵扣范围。例如,退休返聘人员、非全日制用工人员、企业聘用的独立董事人员、事务所来公司审计人员、客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员等都不可以抵扣了,因为都没签订劳动合同,相反外籍高管人员取得的注明护照信息的铁路车票,按照规定可以抵扣进项税。
(4)是否应满足增值税进项税抵扣的一般规定?答:需要。例如,增值税电子普通发票上应注明的购买方“名称”、“纳税人识别号”等信息;用于简易计税、免税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额不得从销项税额中抵扣;发生非正常损失对应的国内旅客运输服务进项税额不得抵扣,已经抵扣的则要做按规定转出处理;取得虚开、异常国内旅客运输扣税凭证的,进项税额不得从销项税额中抵扣等。
(5)是否对发票内容有要求?答:有要求。财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件,说的都是“国内旅客运输服务”的进项税可以抵扣,因此增值税电子普通发票抵扣的前提一定是发生了国内旅客运输服务,如果通过旅行社或网络订票平台购票,取得的增值税普通发票,发票上税收编码为“旅游服务”、“经纪代理服务”的,则不属于购进国内旅客运输服务,不能抵扣进项税,如下图所示。当然如果取得的增值税专用发票,仍然可以抵扣的,但不是作为购进“国内旅客运输服务”来抵扣。
现在有些网约车平台可以充值,如果取得是充值的“不征税”增值税电子普通发票,发票上没有税额,自然也就不能抵扣进项税。
(6)享受疫情期间提供公共交通运输服务免征增值税优惠,开出的免税增值税电子普通发票,是否可以抵扣?
答:不可以抵扣。按照现行增值税政策规定,享受免征增值税政策,开具的增值税电子普通发票,应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样,发票上不显示税额,下家肯定没法抵扣了。
政策依据:
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)
六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
(一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:
1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
(二)《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号印发)第二十七条第(六)项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2016]36号印发)第二条第(一)项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。
《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)
一、关于国内旅客运输服务进项税抵扣
(一)《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条所称“国内旅客运输服务”,限于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。
(二)纳税人购进国内旅客运输服务,以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的,增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息,应当与实际抵扣税款的纳税人一致,否则不予抵扣。
(三)纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额,是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生,并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的,为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。
2、其次,企业所得税前能否扣除?
企业所得税法规定的扣除总原则是,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。因此,滴滴打车的行为必须是企业在生产经营活动中发生的。
另外需要注意发票的抬头,应开具单位抬头的发哦。