首次计提时,坏账准备计提数=应收账款年末余额×计提比例。例1:长兴公司1996年首次计提坏账准备,当年年末的应收账款余额为100000元,坏账准备的计提比例为5%,则坏账准备提取数=100000×5%=5000(元)。借:资产减值损失5000贷:坏账准备5000以后年度计提坏账准备时,可分为三个步骤进行:第一步,确定“坏账准备”账户应保持的贷方余额,该余额=当年年末应收账款余额×计提比例,设为a;第二步,确定计提前“坏账准备”账户的余额;设为b;第三步,比较a和b的大小,比较的结果有补提、冲销、既不补提也不冲销三种情况。例2:1997年10月长兴公司实际发生坏账损失4000元;当年年末应收账款余额为120000元。1997年10月借:坏账准备4000贷:应收账款40001997年底“坏账准备”账户贷方应保持余额=120000×5%=6000(元);计提前“坏账准备”账户的余额(贷方)=5000-4000=1000(元);因此应补提5000元。借:管理费用5000贷:坏账准备5000若本例中,1997年10月长兴公司实际发生坏账损失6000元,其他条件不变。则:1997年10月借:坏账准备6000贷:应收账款60001997年底“坏账准备”账户贷方应保持余额=120000×5%=6000(元);计提前“坏账准备”账户的余额(借方)=6000-5000=1000(元);因此应补提7000元。借:管理费用7000贷:坏账准备7000坏账损失例3:1998年10月长兴公司上年确认的坏账损失4000元又收回;当年年末应收账款余额为150000元。1998年10月借:应收账款4000贷:坏账准备4000借:银行存款4000贷贷:应收账款40001998年底“坏账准备”账户贷方应保持余额=150000×5%=7500(元);计提前“坏账准备”账户余额(贷方)=6000+4000=10000(元);因此应冲销2500元。借:坏账准备2500贷:管理费用2500例4:1999年8月长兴公司实际发生坏账损失3500元;当年年末应收账款余额为80000元。1999年8月借:坏账准备3500贷:应收账款35001999年底“坏账准备”账户贷方应保持余额=80000×5%=4000(元);计提前“坏账准备”账户余额(贷方)=7500-3500=4000(元);因此既不补提也不冲销,即不需要进行会计处理。