纳税人有权在联邦地区法院起诉联邦政府以求赔偿。当纳税人的损害是由国税局职员的过错所造成时,纳税人可获得最高10万美元(含诉讼费)的赔偿。
到了1996年,克林顿总统又签署《纳税人权利法案Ⅱ》,这个法案 在1988年《纳税人权利法案》的基础上,赋予纳税人更多新的权利,包括:
1.律师费获得权。纳税人在与国税局的纳税案件中胜诉,可获律师费。
2.因第三人错误填写纳税人“资料的申报”对纳税人造成负面影响时,纳税人可以在法定时效内对第三人提起民事诉讼以求赔偿。
3.由于国税局职员的原因导致纳税人延期纳税的,延期税款的利息可以减少。
另外《纳税人权利法案Ⅱ》还增加了免费获取资料和帮助的权利,保护私人信息和金融信息机密的权利,延期申报权,陈述、申辩权,税务复议权,请求移转管辖权,税务处罚豁免权,退税权,申请减、免税权,申请延期纳税权,税务处罚申诉权,获得特别帮助权和权益受保障权等权利。
1998年7月,美国政府又通过了《国内收入局重建和改革法案》,对《国内收入法典》的有关内容进行了修改和补充,进一步加强了对纳税人权利的保护。主要表现在:
1.强调征纳主体权利平等。此权利强调纳税人只负有依法纳税的义务。对于纳税人多缴的税款,纳税人有权要求退还,并获得与少缴税款应付给国内收入局利息相同利率(联邦实际短期利率加3个百分点)计算的利息。
2.加强了对纳税人的服务。纳税人有享受专业和礼貌服务的权利。纳税人在纳税登记和纳税时,税务工作人员应以饱满的热情,依法公正及时地提供服务,提供优良的纳税环境,对于行动不便的纳税人提供上门服务,完税单的及时送达等。
3.加强了对纳税人隐私权和机密权的保护。
4.强化对纳税人的基本生活保障。当纳税人因税收而导致生活困难时(如衣食、医疗等必需品无法获得时),可获得国内收入局解决问题办公室的特殊帮助。
通过这一系列的法律文件,美国形成了一套完整的保护纳税人权利的体系。
除了保护纳税人权利,美国在收税的环境上也十分宽松。由于美国高度发达的电子信息系统,国民的货币收入及其消费都有清晰的记录。所以美国企业和公民的报税都是采取自己申报,或者委托注册税务师代为申报。国家税务局也不再对账。