2010年6月,假定该公司按当地人均薪金基数1100元计算缴纳职工养老保险费,按现行相关政策规定,假定应缴比例为28%,其中:单位缴费20%(17%划入统筹金,3%划入个人账户),个人缴费8%,其计算及相关账务处理如下:
1.缴费的计算
(1)月度缴费基数:1100×300=330000.00(元)
(2)月度应缴金额:330000×28%=92400.00(元)
其中:单位缴费共计:330000×20%=66000.00(元)
个人缴费共计 :330000×8%=26400.00(元)
由单位承担的月度缴费总额66000.00元当中,
①划入个人账户共计:330000×3%=9900.00(元)
②划入统筹账户共计:330000×17%=56100.00(元)
2.个人账户清单
(1)月度缴费基数:1100.00(元)
(2)月度应缴金额:1100×28%=308.00(元)
其中:单位缴费:1100×20%=220.00(元)
个人缴费:1100×8%=88.00(元)
由单位承担的月度缴费220.00元当中,
①划入个人账户:1100×3%=33.00(元)
②划入统筹账户:1100×17%=187.00(元)
3.账务处理
(1)按规定计提单位应负担的职工基本养老保险费
借:生产成本——社会保险费 44000
制造费用——社会保险费 4400
管理费用——社会保险费 11000
销售费用——社会保险费 6600
贷:应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-单位部分)66000
(2)代扣职工个人应负担养老保险费
借:应付职工薪酬——工资 26400
贷:应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-个人部分)26400
(3)按期缴纳职工养老保险费
借:应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-单位部分)66000
——社会保险费(养老保险-个人部分)26400
贷:银行存款92400