一、财产清查前的准备工作 　　1、组织准备。成立由财会部门、资产管理和使用部门的业务领导、专业人员及有关职工代表组成三结合清查小组,负责组织领导和实施该项工作。 ●制定具体的清查计划,安排合理的工作进度,配备足够的清查人员。 ●清查过程中,要做好清查质量的监督工作; ●清查完毕后,应将清查结果及处理意见上报有关部门审批处理。 2、业务准备? ●应将清查日前所有的资产账薄登记齐全,并结出账面余额,做到账账相符,以便确定账实之间的差异。 ●应将其使用和保管的各项资产,按其自然属性予以整理,有序排列,整齐堆放,并利用标签注明资产的品种、规格和结存的数量,以方便盘点核对。? ●应准备好盘点清册和计量工具,校正度量器,以保证盘点结果的准确可靠。 二、实物资产的清查方法 　　(一)实物资产的盘存制度 1、永续盘存制,亦称“账面盘存制”。 ●概念:对于各种财产物资的增减变化,平时就要根据会计凭证在账簿上予以连续登记,并随时结算出账面结存数额的一种方法。 ●计算公式:账面期末余额 = 账面期初余额+本期增加额-本期减少额 ●特点:定期对实物资产实地盘点,确定账实是否相符。 ●优点:可以及时反映和掌握各种资产的收、发和结存的数量和金额,有利于加强对资产的控制和管理; ●缺点:登记账簿的工作量较大。? 2、实地盘存制,亦称“以存计销制”或“盘存计销制”。 ●概念:对于各实物资产的增减变化,平时在账簿上只登记其增加数,而不记其减少数,期末通过实地盘点确定财产物资的结存数后,倒算出本期减少数并登记入账的一种方法。 ●计算公式:本期资产减少金额 = 期初结存金额+本期账面增加金额-期末资产结存金额。 ●特点:“以存计销”或“以存计耗”,月末一次登记减少数。 ●优点:核算工作较简便,登账的工作量较少。 ●手续不够严密,容易将诸如浪费、被盗等视同为正常的减少入账。 (二)实物资产清查的具体方法和过程 1、实物资产清查的具体方法 ●实地盘点法,指通过点数、过磅、量尺等方式,确定财产物资的实有数量。该方法适用范围较广且易于操作,大部分实物资产均可采用。 ●技术推算法,指通过技术推算(如量方、计尺等)测定财产物资实有数量的方法。该方法从本质上讲,是实地盘点法的一种补充方法。 2、实物资产清查的过程 ●盘点时,实物保管人员应与清查人员一起参与盘点,以明确经济责任。 ●盘点时,有关人员要认真核实,对盘点结果应如实填制“盘存单”,并共同签字或盖章; ●盘点结束,应根据“盘存单”和会计账簿记录,编制用来反映实物资产具体盈亏数额并作为调整账簿记录的原始凭证“实存账存对比表”。 ●清查人员应以“实存账存对比表”为基础,分析查明账实不符的性质和原因,划清经济责任,按规定程序报请有关部门领导予以审批处理。 ●最后,清查人员应针对清查中发现的问题,提出改进措施。(一)现金的清查 　　●现金清查采用实地盘点法,并要求出纳人员必须在场,以明确责任。 ●现金清查除要清点现金实存数并与现金日记账余额相核对,查明盈亏外,更要严格检查库存现金限额的遵守情况以及有无以白条抵充现金的现象。 ●盘点完毕后,应根据盘点结果和现金日记账的结存余额填制“现金盘点报告表”。该表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的双重作用,是对库存现金进行差异分析和用以调整账项的原始凭证。 (二)银行存款的清查 　　●银行存款的清查主要采用账项核对的方法,即根据银行存款日记账与开户银行转来的“对账单”进行核对。 ●“对账单”是开户银行记录存款单位一定时期内在该行存款的增减和结存情况复写的账页。 ●存款单位收到“对账单”后,应与银行存款日记账逐笔核对其发生额和余额,如果双方账目的结存余额不相一致,除某一方(尤其是存款单位)账簿登记发生差错外,大多情况是由“未达账项”所造成。 ●所谓未达账项,主要是指存款单位与开户银行之间因结算凭证传递时间的差别,发生的一方已经记账,而另一方尚未接到有关凭证没有记账的款项。 ●未达账项的四种情况:? ◆单位已记收款而银行未记收款的账项。 ◆单位已记付款而银行未记付款的账项。 ◆银行已记收款而单位未记收款的账项 ◆银行已记付款而单位未记付款的账项 ●思考:那两种情况使银行存款日记账余额大于对账单余额? 那两种情况使对账单余额大于银行存款日记账余额? ●对未达账项一般是通过编制“银行存款余额调节表”的方法加以揭示和进行调整,其编制方法是: ●以单位、银行双方调整前的账面余额为基础,各自加计对方已入账而本方尚未入账的未达账项,计算出双方各自调整后的余额。 ●若双方调整后的余额相等,一般表明双方记账正确,反之则说明某一方或双方记账有误。 ●现举例说明未达账项的调整方法如下: 资料:某企业2001年12月31日银行存款日记账余额为83000元,开户银行转来的银行对账单余额为79000元,经逐笔核对,发现有以下未达账项: ◆企业12月29日送存银行转账支票一张,金额12000元,银行尚未入账;? ◆企业托收的销货款9000元,银行已收妥入账,企业未接到收款通知单;? ◆企业开出转账支票一张3000元支付广告费用,银行尚未收到该转账支票; ◆银行代付水电费4000元已登记入账,企业未接到付款通知单。? ●调节表编制的计算公式: 单位银行存款日记账余额+银行已收单位未收数额-银行已付单位未付数额=银行对账单余额+单位已收银行未收数额-单位已付银行未付数额 ●注意:行存款余额调节表是用来试算和调节单位与银行之间账款是否相符的一种方法,但不能根据此表编制凭证和调整账簿记录。对于其中所涉及的未达账项,都必须在收到有关结算凭证后方可登记入账。　　●对应收、应付款项等往来账项的清查,采用的主要方法是通过函询与债权债务单位核对账目。 ●单位应将清查日截止时的有关结算凭证全部登记入账,在确保本单位应收、应付款项余额正确的基础上,编制一式两联的对账单,送交对方单位进行核对。 ●对方单位核对后,应将核对结果在对账单上注明,加盖公章后退回清查单位。 ●若发现未达账项,亦可采用前述调节方法予以调整相符。