中瑞税务集团合伙人赵岩对21世纪经济报道记者表示,降低增值税税率,意味着政府从GDP盘子中拿走的部分更少,企业部门、个人消费者部门可以分配到更多。政府“让利”的这部分,如何在企业和个人间分配,要看谁的博弈能力、定价能力更强。如果企业有能力让自己的采购成本降价多、销售价格降得少,就能获得更多利润,能从改革中获益更多。
赵岩也指出,考虑到增值税进项税额减少,为了避免这部分企业税负上升,特意增加了进项抵扣内容。
人员差旅纳入抵扣
《公告》指出,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
“客运支出原来不让抵扣,主要是操作上有两个难点,一是无法取得增值税专用发票,二是无法区分是因公还是因私差旅。”赵岩指出。
交通运输行业现能开具11%的增值税专用发票,但对于下游企业而言,只能抵扣货运部分开支,客运支出并不能纳入抵扣。
类似于,某家公司购买一批电脑,若让运输公司运输这批电脑,产生的货运费用可以用于增值税抵扣;该公司员工若集体去某地开会,由航空公司产生的人员运输费用,此前这是无法用于增值税抵扣的。
“企业的差旅费用,包括搭乘飞机、火车等的费用,原来是不能作为进项税额抵扣的,未来可以用于公司进项税额抵扣。这个政策的放开,对于咨询、金融保险行业等人员差旅费用较多的公司而言,是很利好的消息。”梁因乐指出。
赵岩也表示,现代服务业包括律师事务所、会计师事务所、IT公司、工程服务或设计类公司,由于客户在全国各地,需要全国各地跑,人员差旅费用相对较高,允许抵扣差旅费用,有利于减轻这类公司成本、提高其企业利润。
实际操作层面,人员差旅费用的抵扣,通过计算扣除,避开了开票难的问题。《公告》指出,取得增值税电子普通发票的,以发票上注明的税额确定为进项税额;取得电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票的,按公式计算进项税额。
金融保险等不能加计扣除
梁因乐对21世纪经济报道记者表示,以一家全国性的咨询公司或金融保险公司为例,企业适用6%的增值税税率维持不变,日常采购设备像电脑的增值税税率将从4月1日开始从16%降到13%,虽然购买设备的进项税额少了,但是增加了人员差旅的进项税额、所有进项税额还多计10%(进项税额乘以1.1倍),通过这样的政策设计,来确保行业税负只减不增。
不过,能够进行加计10%抵扣的行