13、权利许可证照、资金账簿印花税交纳具体税目
内容 1、权利许可证照印花税的具体范围?
2、资金账簿(实收资本和资本公积)印花税以前年度已缴,是否需要年年缴纳?
答复:
1、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定:权利许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等,以及企业股权转让所立的书据。
2、资金账簿印花税按照实收资本和资本公积的合计缴纳,是一次性缴纳,不需要年年缴纳。但是由于转增资本、企业合并等原因增加的实收资本和资本公积,超过以前贴花部分的,按新增部分贴花。
14、购置固定资产是否需缴纳印花税
答:对于企业购置的固定资产(如电脑等),如有购销合同的,按购销合同金额的万分之三计税贴花;如无购销合同,且企业的购销合同印花税为核定征收的,应按购置固定资产全额的万分之三核定征收印花税。
15、外币合同计算印花税时以哪一天的汇率为标准
按照《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十九条规定,应税凭证所载金额为外国货币的,纳税人应按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币,计算应纳税额。
16、银行贴现合同或票据是否要贴印花税吗?
问:银行贴现合同或票据是否要贴印花税吗?
答:《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》规定:
第十条 印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。
《中华人民共和国印花税暂行条例》(中华人民共和国国务院令1988年第11号)规定:
第二条 下列凭证为应纳税凭证:
(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
(二)产权转移书据;
(三)营业帐薄;
(四)权利、许可证照;
(五)经财政部确定征税的其他凭证。
附件:印花税税目税率表
8 借款合同 银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同
根据上述规定,您的理解是正确的。银行票据贴现业务不是贷款业务,不属于印花税征税范围,不征印花税。
17、以在建工程对外投资是否缴纳印花税?
我公司以在建工程投资设立另一全资公司,在建工程未办理产权证,请问,该投资是否应按产权转让合同缴纳印花税?谢谢。
答复如下:
《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税[1988]255号)第五条规定:条例第二条所说的产权转移书据,是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。
《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第七条规定:单位和个人转让在建项目时,不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续,其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税:
1.转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发,但尚未进入施工阶段的在建项目,按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。
2.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目,按“销售不动产”税目征收营业税。
在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其它建设项目。
对于以在建工程对外投资是否缴纳印花税,印花税相关法规中没有明确规定,但是我们认为,借鉴财税[2003]16号文中的规定,贵公司将在建工程对外投资,根据投资协议等可以界定为实质上发生了产权的转让行为,应该按“产权转让合同”缴纳印花税。
18、租赁合同中的租金和管理费如何缴纳印花税?
问:我公司将一处房产对外出租,租赁合同中分别规定了应付的租金和管理费,此管理费为代收的物业管理费用,请问如何缴纳印花税?
答:贵公司应当按照租赁合同中约定的租金金额进行贴花。印花税只对列举的凭证和财政部确定征税的其他凭证征税。贵公司的租赁合同中只有租金属于印花税的征税范围,并且合同分别记载了应税的租金和非应税的代收物业费用,则可以只按照租金计算缴纳印花税。如果合同中的租金和管理费是按照总金额记载的话,则要按照合同总额贴花。
政策依据:
《印花税暂行条例施行细则》第十七条规定:同一凭证,因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。
19、哪些合同不需缴纳印花税
问:您好!我公司因涉及的业务较多,签订了各种合同,为便于判定印花税的适用范围?能否请列举常见的不需缴纳印花税的合同范围?同时,咨询如下合同是否不适用印花税征收范围?1、IT年度维护费(日常设备保养,如遇损坏,更换备件);2、售后服务合同;3、营销活动的代理合同;4、新车上市代理合同
答:
《印花税暂行条例》
第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当按照本条例法规缴纳印花税。
第二条 下列凭证为应纳税凭证:
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
2.产权转移书据;
3.营业帐簿;
4.权利、许可证照;
5.经财政部确定征税的其他凭证。
《印花税暂行条例实施细则》
第十条印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。
《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155号)
十四、代理单位与委托单位签订的代理合同,是否属于应税凭证?
在代理业务中,代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同,凡仅明确代理事项、权限和责任的,不属于应税凭证,不贴印花。
《国家税务总局关于安利(中国)日用品有限公司征收印花税有关问题的通知》(国税函[2006]749号)
三、经销商、销售代表为安利公司提供代理销售服务,由于安利公司与经销商及销售代表之间只存在代理服务关系而不存在购销关系,不按购销合同征收印花税。
根据上述规定,印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税,未列举的不需要贴花。企业所签订的IT年度维护费(日常设备保养,如遇损坏,更换备件)合同、售后服务合同均不属于所列举的应税凭证。营销活动的代理合同、新车上市代理合同,如果仅明确代理事项、权限和责任的,不存在购销关系,不属于应税凭证,不贴印花。
20、印花税涉税问题解读
在日常工作中发现,纳税人在印花税纳税中存在许多涉税问题,本文主要介绍一下常见的涉税问题及注意事项。