资金清算的核算 Chapter 5 徐州工程学院吴丽君 主要内容 1.联行往来及资金汇划清 算系统的核算 2.票据交换清算系统的核 算 3.现代化支付系统的核算 徐州工程学院吴丽君 学习目标 掌握异地跨系统转汇核算;系统内 部往来、联行往来的核算。其中联 行往来及资金汇划清算系统的核算 为本章难点。 重点与难点: 联行往来及资金汇划清算系统的核算。 徐州工程学院吴丽君 资金清算与支付结算 银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨称 作资金清算。 单位以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付 结算。 资金清算与支付结算两者紧密联系,相辅相成,从某 种意义上说,资金清算是支付结算业务的延伸,客户 来银行办理业务,往往集支付结算、汇划清算为一体, 通过清算系统将银行遍布全国各地的网点联成一个整 体,实现资金往来及时到账。 徐州工程学院吴丽君 支付清算体系 我国已初步建成了以商业银行系统内电子汇划系统为 基础,以中国现代化的支付系统为核心,同城票据交 换系统和票据影像系统并存的支付清算体系。 徐州工程学院吴丽君 第1节 系统内联行往来业务及资金及电子汇划 清算业务的核算 一、联行往来概述 二、资金汇划清算系统的 基本结构和处理程序 三、会计科目 四、业务核算 徐州工程学院吴丽君 6 一、联行业务 结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银 行间的资金划拨上,当资金结算业务发生时,必然要 通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往来双方 同属一个银行系统,即同属一个总行的各个分支机构 间的资金帐务往来,我们称为联行往来。 建设银行 工商银行 总行 江苏省分行 徐州工程学院吴丽君 浙江省分行 一、联行业务 1、联行往来的管理体制 我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统, 各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联 行系统彼此独立、平行运作。 我国联行制度“统一领导,分级管理,集中监督, 分别核算”。 采取总行、分行、支行3级管理体制。 一级分行31家 工行 境内分支机构 直属分行5家 二级分行401家 一级分行营业部26家 一级支行3075家 基层营业网点13605家 徐州工程学院吴丽君 一、联行业务 1)全国联行往来 不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐 务往来。 参加全国联行往来的各机构必须有经总行核 准颁发的全国联行行号和联行专用章。 一般由5位数组成,第 一位表示各家银行系统, 如1表示央行,2表示工行, 3表示农行,4表示中行, 5表示建行。 是办理联行业务的专用 印鉴,也是由总行核发。凡 是填发邮划报单,都应加盖 联行专用章,它是收报行鉴 别联行报单真伪的工具之一。 徐州工程学院吴丽君 一、联行业务 2)分行辖内往来 适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分 支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各 银行机构之间的资金帐务往来。 参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一 颁发的辖内联行行号和联行专用章。 工行苏州分行 1个二级分行 徐州工程学院吴丽君 8个一级支行 一、联行业务 3)支行辖内往来 支行辖内往来是指由县(市)支行监督管理,适 用于县(市)支行与所属各机构之间以及同一县 (市)支行内各银行机构之间的资金账务往来。参 加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和 联行专用章。 总行、分行和支行的三级管理机构分别负责辖内经办机构 往来的收发、记录、清算和监督。三级管理模式有利于根据资 金活动的不同范围,采取不同的核算方式,克服纸质凭证传递 的制约,缩短凭证传递的过程,有利于加速资金汇划的速度。 徐州工程学院吴丽君 二、系统内联行往来核算基本原理 举例:北京市的甲工厂通过开户的A行将10万元人民币用 电汇方式汇往上海市B行开户乙企业(A行、B行属于同 一性质的商业银行)。 报单: 借助总行的联行账户 B行:上海 收报行 A行:北京 发报行 借:吸收存款-甲工厂活期户 100 000贷: 联行往账 100 000 借:联行来账 100 000 贷:吸收存款-乙企业活期户 100 000 徐州工程学院吴丽君 三、资金汇划清算业务的核算 资金汇划清算系统:由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行 清算中心通过计算机网络组成,是一种现代化的电子支付系统。 1.资金汇划清算的基本做法 实存 资金 同步 清算 头寸 控制 集中 监督 开立备付 金存款户 徐州工程学院吴丽君 总行清算中心 每天汇划资金 备付金存款 账户足额 总行清算中 心实施监督 2、资金汇划清算的处理程序 总行资金清算 中心 发报行资金清算中心 经办行 (发报行) 收报行资金清算中心 经办行 (收报行) 付款人 (汇款) 徐州工程学院吴丽君 收款人 (收款) 二、资金汇划清算业务涉及会计科目 下级行;资产类 存放同业-存放系统内款项-存入总行备付金户 (适用于各分行在总行的备付金账户中存入的款项 存入款项到备付金账户 减少在备付金账户 下级行在上级行的账户余额 徐州工程学院吴丽君 ﹢ ﹣ 二、资金汇划清算业务涉及会计科目 上级行;负债类 某某行备付金 某某行调拨资金 (适用于上级行核算下级行存放在备付金存款户和调拨资 金户的款项) 同业存放 下级行使用在备付金账 户或调拨资金户的资金 下级行存入款项到备付 金账户或调拨资金户 ﹣ 徐州工程学院吴丽君 账户余额 ﹢ 二、资金汇划清算业务涉及会计科目 资产类 缴存财政性存款户 存放中央银行款项 该账户反映所存放的资金 主要包括两类:一是法定 存款准备金。二是备付金。 以及缴存的财政性存款。 准备金存款户 反映银行存放在中央银 行的各种款项 徐州工程学院吴丽君 ﹢ ﹣ 二、资金汇划清算业务涉及会计科目 共同类会计科目 借方 清算资金往来-辖内往来 贷方 发送划付款信息,代付应收 发送划收款信息,代收应付 接收划付款信息,应付