增值税 消费税 营业税 纳税期限 增值税的纳税期限分别为 1 日、 3 日、 5 日、 10 日、 15日、 1 个月或 1 个季度。 不能按期纳税的, 可以按次纳税。以 1 个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。(1) 1 个月或 1 个季度—期满之日起“15 日内” 申报纳税; (2) 1 日、 3 日、 5 日、 10 日、 15 日—期满之日起 5 日内预缴税款, 于次月 1 日起“15 日内” 申报纳税并结清上月税款。 (3) 纳税人进口货物—自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起“15 日内” 缴纳税款。 消费税的纳税期限分别为 1 日、 3 日、 5日、 10 日、 15 日、 1 个月或 1 个季度。 不能按期纳税的, 可以按次纳税。 (1) 1 个月或 1 个季度—期满之日起 “15日内” 申报纳税; (2) 1 日、 3 日、 5 日、 10 日、 15 日—期满之日起 5 日内预缴税款, 于次月 1 日起“15 日内” 申报纳税并结清上月税款。 (3) 纳税人进口货物—自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起“15 日内”缴纳税款。 营业税的纳税期限分别为 5 日、 10 日、 15 日、1 个月或者 1 个季度。 不能按期纳税的, 可以按次纳税。 (1)1 个月或 1 个季度—期满之日起 “15 日内”申报纳税; (2) 5 日、 10 日或 15 日—期满之日起 5 日内预缴税款, 于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月税款。 (3) 银行、 财务公司、 信托投资公司、 信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为 1 个季度 纳税地点 (1) 固定业户 ①向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。 ②总机构和分支机构不在同一县(市) 的, 应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税, 经批准, 可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 ③固定业户到外县(市) 销售货物或者应税劳务 有证明--机构所在地 无证明--销售地或者劳务发生地; 没申报的, 由其 “机构所在地” 主管税务机关补征税款 (2) 非固定业户—销售货物或者应税劳务, 应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税; (3) 进口货物——向报关地海关申报纳税。 (4) 扣缴义务人——向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 (1) 委托加工的应税消费品 受托方为“单位” ——受托方向机构所主管税务机关解缴; 受托方为“个人” ——委托方向机构所在地的主管税务机关解缴。 (2) 纳税人到外县(市) 销售或者委托外县(市) 代销自产应税消费品于应税消费品销售后, 向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 (1) 纳税人提供 “建筑业劳务”的, 应当向“应税劳务发生地” 的主管税务机关申报纳税; (2)纳税人 “转让、出租土地使用权或不动产”,应当向其“土地所在地或不动产所在地” 的主管税务机关申报纳税; (3) 纳税人提供其他劳务, 或者是转让除土地使用权外的无形资产的应向其机构所在地或者住所的地的主管税务机关申报纳税。 【学习提示】(1)、(2) 为特殊情况, 均与房屋、 土地有关, 因此建筑劳务的纳税地点为劳务发生地, 转让、 出租土地使用权或不动产的纳税地点在土地所在地或不动产所在地。 其他为一般情况。 增值税 消费税 营业税 征税范围 销售货物 提供加工、 修理修配劳务 进口货物 视同销售货物行为: 1) 将货物交付其他单位或者个人代销; 2) 销售代销货物; 3) 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人, 将货物从一个机构移送至其他机构用于销售, 但相关机构设在同一县(市) 的除外; 4) 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; 5) 将自产、 委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; 6) 将自产、 委托加工或者“购进” 的货物作为投资, 提供给其他单位或者个体工商户; 分配给股东或者投资者; 无偿赠送其他单位或者个人。