行业协会会费账务处理 一、本科目核算民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取 的会费收入。 一般情况下,民间非营利组织的会费收入为非限定性收入,除非 相关资产提供者对资产的使用设置了限制。 二、民间非营利组织应当在满足规定的收入确认条件时确认会费 收入。 三、会费收入的主要账务处理如下: (一)向会员收取会费,在满足收入确认条件时,借记现金、银行 存款、应收账款等科目,贷记本科目非限定性收入明细科目,如果存 在限定性会费收入,应当贷记本科目限定性收入明细科目。 (二)期末,将本科目的余额转入非限定性净资产,借记本科目非 限定性收入明细科目,贷记非限定性净资产科目。如果存在限定性会 费收入,则将其金额转入限定性净资产,借记本科目限定性收入明细 科目,贷记限定性净资产科目。 四、本科目应当按照会费种类(如团体会费、个人会费等)设置明 细账,进行明细核算。 五、期末结转后,本科目应无余额。 2206 应交税金 一、本科目核算民间非营利组织按照有关国家税法规定应当交纳 的各种税费,如营业税、增值税、所得税、房产税、个人所得税等。 二、民间非营利组织应当根据具体情况,设置明细科目,进行明 细核算。 三、应交税金的主要账务处理如下: 如果发生了营业税纳税义务时,按照应交纳的营业税,借记业务 活动成本等科目,贷记本科目。交纳营业税时,借记本科目,贷记银 行存款科目。 如果发生了增值税纳税义务时,应当按税收有关规定计算应缴纳 的增值税,并通过本科目核算。 如果发生了所得税纳税义务时,按照应交纳的所得税,借记其他 费用科目,贷记本科目。交纳所得税时,借记本科目,贷记银行存款 科目。如果发生了个人所得税纳税义务时,按照规定计算应代扣代交 的个人所得税,借记应付工资等科目,贷记本科目。交纳个人所得税 时,借记本科目,贷记银行存款科目。 四、本科目期末贷方余额,反映民间非营利组织尚未交纳的税费; 期末借方余额,反映民间非营利组织多交的税费。