--------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- --------------知识就是力量-----精品word 文档 值得下载------知识改变未来---------------- 如何理解股权投资损失税前扣除政策某公司协议转让一项投资,原始投资为 280 万元,收回投资款 120 万元,投资损失为160 万元。2004 年底,依据国税发[2003]45 文件,向税务部门申报税前列支损失160万元,但税务机关依据国税 发[2000]118 号文件的规定只批复当年税前列支40 万元,其余120 元无限期结转以后纳税年度扣除,问公司2004 年税前可列支投资损 失是160 万元还是40 万元? 解析: 国税发[2000]118 号文第二条第三款规定:“企业因收回、转让 或清算处置股权投资而发生的股权投资损失,可以在税前扣除,但每 一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益 和投资转让所得,超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。” 国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税 问题的通知(国税发[2003]45 号)第四条 关于企业资产永久或实 质性损害中规定: (一)企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久或实质性损 害时,扣除变价收入、可收回的金额以及责任和保险赔偿后,应确认 为财产损失。 关于财产损失的扣除政策是: (二)企业须及时申报扣除财产损失,需要相关税务机关审核的, 应及时报核,不得在不同纳税年度人为调剂。企业非因计算错误或其 --------------知识就是力量-----精品word 文档 值得下载------知识改变未来---------------- --------------知识就是力量-----精品word 文档 值得下载------知识改变未来---------------- 他客观原因,而有意未及时申报的财产损失,逾期不得扣除。确因税务机关原因未能按期扣除的,经主管税务机关审核批准后,必须调整 所属年度的申报表,并相应抵退税款,不得改变财产损失所属纳税年 (三)税务机关受理的企业申报的各项财产损失,原则上必须在年终申报纳税之前履行审核审批手续,各级税务机关须按规定时限履 行审核程序,除非对资产是否发生永久或实质性损害的判