第 1 条所说的“在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人” 。 二、征税范围 即在中国境内生产、委托加工和进口的 11 项特种消费品可分为五大类1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面有害的消费品如烟、酒及酒精、鞭炮、焰火等2.奢侈品和非生活必需品如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品等3.高能耗及高档消费品如汽车、摩托车等4.不可再生和不可替代的石油类消费品如汽油、柴油等5.具有财政意义的消费品即对较普遍的产品课以消费税从中取得一定的财政收入如汽车轮胎、护肤 护发品。 三、税目和税率 消费税共计 11 个税目13 个子目共计 21 个征税项目。消费税税目的设计界定了征与不征的范围并根据不同的税目设计高低不等的税率确定各种应税消费品的税收负担 体现了国家的产业政策和消费政策。 消费税从 3%到 45%共设 10 个档次的比例税率和 4 个档次的定额税率 共计 14 个档次的税率。 对于那些供求基本平衡 价格差异不大计量单位规范的消费品采用计税方便的定额税率如黄酒、啤酒、汽油、柴油对于那些供求矛盾突出、 价格差异较大 计量单位不规范的消费品 采用税价联动的比例税率 如烟、白酒、化妆品、小汽车等等。 注意2002 年 7 月考试题目“试述我国增值税与消费税的区别” 第五章 营业税法 第一节 概述 一、营业税的概念 营业税是对商品流通领域和非商品生产经营部门取得营业收入的单位和个人就其从事经营活动取得的营业销售收入额征收的一种税。 营业税的立法首创于法国始于 1791 年。 二、营业税的特点 1.征收普遍。营业税的征收范围涉及绝大部分服务性行业并涉及转让无形资产和销售不动产。 2.税率简单。营业税税率只设置了两档即 3%、5%对于娱乐业这一地区差别较大的高消费行业单独设计了 5-20%的幅度税率。 3.简便易行。营业税税目、税率设计简单计算比较方便。 注意2002 年 4 月考试题目“简述营业税的特点” 第二节 营业税的主要法律规定 一、纳税主体 《中华人民共和国营业税暂行条例》 以下简称《营业税条例》 第 1 条规定 “在中华人民共和国境内提供本条例所规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人。 ” 二、征税范围 营业税的征税范围即在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。提供第六章 城市维护建设税法 第一节 概述 城市维护建设税概念 城市维护建设税是对缴纳产品税现为消费税 、增值税、营业税的单位和个人就其实缴的产品税、增值税、营业税税额为计税依据征收的一种税。 城市维护建设税特征 1.城市维护建设税实质上是上述三税的附加税 2.开证此税的目的是为了保证有可靠的城市维护建设资金3.专款专用。 第二节 城市维护建设税的主要法律规定 主体 根据《城市维护建设税暂行条例》的规定凡是缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人都是城市维护建设税的纳税人。 税率 城市维护建设税的税率分别为纳税人所在地在市区的税率为 7%纳税人所在地在县城、建制镇的税率为 5%纳税人所在地不在市区、县城或者建制镇的税率为 1%.