甲公司 2×14 年 6 月 30 日将自用房产转作出租,且以公允价值模式进行后续计量,该房产原值 1000 万元,预计使用年限为 10 年,采用年限平均法计提折旧,无残值,截至 2×14 年 6 月 30 日已经使用 3 年,转换日公允价值为 1000 万元,2×14 年 12 月31 日公允价值为 930 万元。假设税法对该房产以历史成本计量,且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为 25%,甲公司下列确认计量表述中,正确的有( )。 A.2×14 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值为 930 万元 B.2×14 年 12 月 31 日投资性房地产计税基础为 650 万元 C.2×14 年 12 月 31 日递延所得税负债余额为 70 万元 D.2×14 年应增加所得税费用 70 万元 正确答案:A, B, C 知识点:投资性房地产的确认和初始计量 答案解析 2×14 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值为其公允价值 930 万元,选项 A 正确;2×14年 12 月 31 日投资性房地产计税基础=(1000-1000/10×3)-1000/10×6/12=650(万元),选项 B 正确;2×14 年 12 月 31 日递延所得税负债余额=(930-650)×25%=70(万元),选项 C 正确;甲公司 2×14 年 6 月 30 日初始确认投资性房地产以公允价值 1000 万元入账,计税基础=1000-300=700(万元),产生应纳税暂时性差异 =1000-700=300(万元),确认递延所得税负债对应资本公积的金额为 75 万元,2×14 年影响损益的暂时性差异=(1000-930)-1000/10×0.5=20(万元),应冲减所得税费用=20×25%=5(万元),或计入所得税费用金额=70-75=-5(万元),选项 D 错误。相关会计分录为: 借:资本公积—其他资本公积 75 贷:递延所得税负债 70 所得税费用 5