作为宝玉石原产国或裸石加工、交易集散中心的泰国、斯里兰卡、俄罗斯和印度,均不对珠宝玉石征收消费税;与我国同样作为宝玉石消费大国的美国,仅在州政府层面征收消费税,平均税率只有6.25%。
上述规定可以有效地提高产业竞争力,同时仍能发挥消费税调节消费的功能,除了上述产业政策方面的考虑外,后移珠宝玉石消费税征税环节并降低税负,还有以下多方面的综合考虑。
一是落实央地财政收入划分改革的需要。《国务院关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》(国发[2019]21号)第二条(三)项已经提出,优先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施后移消费税征税环节的改革。
二是防杜潜在税收风险的需要。相比之下,同一税目的钻石适用的税率为5%,且仅在零售环节征税。消费税税负在具有一定相互替代关系的同类应税消费品之间的上述差异,一方面造成税制对市场选择的扭曲,有悖流转税法律制度的税收中性原则;另一方面,从市场角度看,珠宝加工制造企业通常既经营宝玉石产品,也经营金银、钻石产品,同一终端消费品上更可能既有黄金、钻石,也有宝玉石,容易导致珠宝加工制造企业虚增金银、钻石成本,以达到降低企业总体税收成本的目的,制造税收违法空间。