什么是结转呢?
所谓“结转”,是会计工作中重要的具体业务,通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法,所以认为这个做法叫结转。
结转的目的有四个:
月末的结转凭证大多可以由财务软件自己生成,但有的还是要各位财会专员亲力亲为啊(如结转未交增值税、提取盈余公积等)。
首先,我们先了解财务月末需结转的模块有哪些?
1.各类收入
2.成本支出
3.期间费用
4.各项税金
5.本年利润(仅年末)
下面为各位财会专员把流程细节娓娓道来
月末结转流程:
(1)结转本月领用的原辅材料
借:生产成本(主要材料)
借:制造费用(辅助材料)
贷:原材料
(2)结转本月制造费用(后文有此部分的细节补充)
借:生产成本
贷:制造费用
(3)结转本月完工产品成本(后文有此部分的细节补充)
借:库存商品
贷:生产成本
(4)结转本月销售产品成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
结转增值税
(1)月份终了,将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
(2)月份终了,将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
(3)月份终了,将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——预交增值税
(4)当月交纳以前期间未交的增值税额
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
转出未交增值税=销项税额+进项税额-转出进项税额
计提费用及税金
计提固定资产折旧、无形资产摊销分录:
借:管理费用/销售费用/主营业务成本等
贷:累计折旧/累计摊销
计提长期待摊费用
借:管理费用/销售费用等
贷:长期待摊费用
结转当期损益(此分录一般可自动生成)
结转损益(收入)
借:主营业务收入
营业外收入
贷:本年利润
结转损益(费用)
借:本年利润
贷:主营业务成本
营业外支出
管理费用
销售费用
财务费用等等
补充:
会计月末结转制造费用入成本分录为:
借:生产成本
贷:制造费用
借:制造费用——工资
贷:应付职工薪酬——工资
借:制造费用——折旧费
贷:累计折旧
借:制造费用——机物料
贷:原材料
借:制造费用——水电费
贷:银行存款
借:制造费用——办公费
贷:库存现金/银行存款
借:制造费用——其他
贷:预付账款
以上的这些制造费用数据汇总可以来源于账本的制造费用账页,也可来自于制造费用的“T”型账户。
会计月末结转生产成本入库存商品,分录为:
借:库存商品
贷:生产成本
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