一、二季度的资产总额、从业人数符合小型微利企业条件,一季度累计应纳税所得额为50万元,二季度累计应纳税所得额为200万元,符合免征地方分享部分政策,没有其他调整事项,请计算一、二季度的应补退税额是多少?
【解析】一季度应纳税所得额为50万元,未超过100万元,一季度应纳税额=50×2.5%×(1-40%)=0.75(万元)
二季度累计应纳税所得额为200万元,应分段计算应纳税额,同时符合免征地方分享部分政策,所以,应纳税额=[100×2.5%+(200-100)×10%]×(1-40%)=7.5(万元)
二季度应补税额=7.5-0.75=6.75(万元)
【案例3】C企业2021年8月在南宁成立,从事国家非限制和禁止行业,2021年三、四季度的资产总额、从业人数符合小型微利企业条件,三季度累计应纳税所得额为200万元,四季度累计应纳税所得额为320万元,没有其他调整事项,请计算三、四季度的应补退税额是多少?
【解析】三季度应纳税所得额为200万元,应分段计算应纳税额,同时符合免征地方分享部分政策所以,应纳税额=[100×2.5%+(200-100)×10%]×(1-40%)=7.5(万元)。
四季度应纳税所得额320万元,不符合小型微利企业条件,应按法定税率25%征收企业所得税,所以,应纳税额=320×25%=80(万元)
四季度应补税额=80-7.5=72.5(万元)
四、小型微利企业热点问答
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