: ) 借:应收账款发票总额 贷:其他应收款【发票总额/1.17】 应交税金-增值税-销项税【发票总额/1.17*0.17】 分析,至此,其它应收款科目有余额,金额刚好是带电费用所计算的销项税 17%。 事实上,运费发票是可以申请抵扣的,抵扣金额是发票总额的 7%。抵扣后的余额, 应该记入企业营业费用 c 运费发票认证抵扣 借:应交税金-增值税-进项税【总额*0.07】 营业费用-运费 贷:其他应收款 举例:带电运费 11700 元,运输发票开给销售方。11700 会全额向购货方收取。 支付运费取得发票时: 借:其它应收款-代垫运费 贷:银行存款 11700 11700 销售开票确认: 借:应收帐款 11700 贷:其它应收款-代垫运费 10000 应交销项税 1700 运费发票认证抵扣时, 将可抵扣税金转入进项税, 可抵扣额与销项税的差额计入营业费用 (运 费或者税金) 借:应交税金-增值税-进项税 819 (11700*0.07) 营业费用 881 (11700/1.17*0.17-11700*0.07) 贷:其它应收款-代垫运费 1700 【问题是:这里记入营业费用的这笔抵扣差额,是否在税审中是否可以税前扣除】 但对于出口企业来说,代垫的运费,进项不得抵扣,销售也不计销项税。税务处理相对 简单: 借:其他应收款 贷:银行存款 借:应收账款 贷:其他应收款 2、应作为其他业务收入处理的价外费用:收取的手续费、奖励性质的加成并入营业收入处 理 借:应收账款 贷:其他业务收入 应交税金-增值税-销项税 3、作为其他应付款处理的价外费用:如基金、集资款 借:应收账款 贷:其他应付款 应交税金- 4、收取的违约金、滞纳金、赔偿金等补贴性质的价外费用,作为营业外收入处理 借:应收账款 贷:营业外收入 应交税金-增值税-销项税 5、应冲减财务费用的价外费用:如延期付款利息 借:应收账款 贷:财务费用应交税金 6、应冲减销售费用的价外费用:如包装费、装卸费 借:应收账款 贷:销售费用应交税金7、其他不属于价外费用范畴的垫支费用 如: 运费发票直接开给购货方, 且合同注明有销货方代垫费用, 则不必并入收入计缴增值税, 处理就简单得多 付款时,记入其他应收款 借:其他应收款-代垫费用 贷:银行存款 收款时,冲减其他应收款 借:银行存款 贷:其他应收款-代垫费用 8、代收款项:如符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费,代收款项不属于企 业收入,不属于价外费用,不计征增值税: 借:应收账款 贷:其他应付款 价外费用的购货方处理: 购货方,应将列入发票总额的价外费用记入材料成本。因而,分录应该是: 借:原材料 应交税金-增值税-进项税 贷:材料采购 借:材料采购 贷:应付账款