由于试算平衡表的局限性,有些记账差错并不能通过平衡予以发现,这些差错主要包括以下几类: 第一:某个会计分录被整个漏记; 第二:某个分录整个重记; 第三:在编制会计分录或登记账户时颠倒了记账方向或用错了账户名称; 第四:借贷双方发生差错的金额正好相等。 所以,除了进行试算平衡以外,还应对一切会计记录定期或不定期地及时进行复核,以保证会计数据的正确性。 34 、什么是记账凭证?有哪些种类?其基本内容是什么? 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证,按照经济业务的内容加以归类,并依据复式记账原理而填制的、作为登记账簿直接依据的会计凭证。 2.种类 一、记账凭证按反映经济内容的不同,分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。 二、记账凭证按填制会计科目的方式不同,分为复式记账凭证和单式记账凭证两类。 三、记账凭证按记录经济业务形式的不同,可以分为汇总记账凭证和分录记账凭证。 3.基本内容 1、填制记账凭证的日期 2、记账凭证的编号 3、经济业务事项的内容摘要 4、会计科目(包括一级、二级或明细科目)的名称和金额。 5、所附原始凭证张数 6、制证、审核、记账、会计主管等有关人员折签名盖章,收款凭证和付款凭证还要由出纳人员签名盖章 35 、记账凭证的填制要求是什么?如何审核? 填制记账凭证是会计核算的重要环节,填制正确与否,关系到记账的真实性。除了严格遵循填制原始凭证的要求外,还应注意以下几点: (1) 日期栏的填写,记账凭证的日期应以财会部门受理会计事项日期为准,日期栏要填写细致,年、月、日要写全。 (2)摘要的填写简明扼要,既能概括经济业务的要点,又便于登记账簿和账证核对。 (3)会计科目填写必须按照国家统一规定的会计科目,名称填写会计科目以保证核算口径的一致。准确地使用会计科目,不得简化或用代号。 (4)记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。 (5)记账凭证附件完整,一般附的原始凭证。附件张数应用阿拉伯数字填写。 (6)记账凭证的编号在 1 个月内应当连续。 (7)记账凭证上规定的人有关人员的签名或盖章,应全部签章齐全,以明确责任。 (8)记账凭证不准跳行或留有余行。填制完毕的记账凭证如有空行的,应在金额栏划一斜线或“S”形线注销。(9)填制记账凭证可用蓝墨水或碳素墨水夂,按规定需要红字表示的金额,数字可用红色墨水,但不准以负数表示,下列两种情况,金额可用红色墨水填写:1、记账后发现记账凭证有错误,需采用红字更正法;2、会计核算制度规定采用红字填制记账凭证的特定会计业务 记账凭证的审核主要包括以下内容: (1)内容是否真实。记账凭证是否附有原始凭证,记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。 (2)会计科目和金额是否正确。应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。 (3)项目是否齐全。记账凭证中的项目是否填制完整,摘要是否清楚,有关人员的签章是否齐全。 36 、什么是原始凭证?有哪些种类?其基本内容是什么? 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得和填制的、用以记录和证明经济业务的发生和完成情况,并作为记账原始依据的会计凭证。 种类:1、按照原始凭证来源不同进行分类,可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。 2、按照原始凭证填制手续不同进行分类,可以分为一次凭证(如收据、发货单、借款单、银行收款通知单)、累行凭证(如限额领料单)和汇总凭证(如材料发出汇总表)。 基本内容:1、原始凭证的名称和编号;2、填制原始凭证的日期;3、接受原始凭证的单位名称;4、填制单位的名称或填制人姓名;5、经济业务内容;6、数量、单价和金额;7、经办人员的签名或盖章;8、凭证附件。 37 、原始凭证的填制要求是什么?如何审核? 。 原始凭证是具有法律效力的证明文件,是进行会计核算的重要原始依据。原始凭证的填制必须符合下列基本要求: (1)记录真实。必须实事求是地填写经济业务,原始凭证上填制的日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况完全符合,确保凭证内容真实可靠。 (2)内容完整。原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全,同时必须由经办业务的部门和人员签字盖章,对凭证的真实性和正确性负完全的责任。 (3)手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办业务的部门和人员签字盖章;对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章;从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签字盖章。手续完备是明确经济责任、保证原始凭证的合法性和真实性必要条件。 (4)书写清楚。原始凭证上的文字和数字都要认真填好,要求字迹清楚,易于辨认,不得任意涂改、刮擦或挖补。一般凭证如果发现错误,应当按规定方法更正。而有关现金、银行存款收支业务的凭证,如果填写错误,不能在凭证上更正,应加盖“作废”戳记,重新填写,以免错收错付。 怎样审核原始凭证? 审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节,是国家赋予财会人员的监督权限。只有经审核无误后的原始凭证,才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。 1、 原始凭证审核的内容 (1) 审核原始凭证的真实性、合法性和合理性。原始凭证的真实性、合法性和合理性审核的内容主要包括:审核凭证的日期、业务内容、记载数据是否真实;审核外来凭证是否有单位公章和填制人 员的签章,自制原始凭证是否有经办部门和经办人员的签名和盖章;审核原始凭证所记录的经济业务是否违反国家相关规定,是否履行了规定的凭证传递和审核程序,是否有巧立名目、虚报冒领、贪污腐败行为;审核原始凭证所记录的经济业务是否符全生产经营活动的需要,是否符合有关的计划成本和预算等。(2)审核原始凭证的准确性。包括审核原始凭证在计算方面是否正确;审核阿拉伯数字的填写是否规范;审核大写金额是否与小写金额相符;审核经济业务内容与数量、金额是否对应。(3)审核原始凭证的完整性、及时性。包括审核原始凭证填制内容是否完整、是否存在未填或填写不清楚的现象;审核原始凭证的填制日期,尤其是支票等实效性较强的原始凭证,要仔细验审凭证的签发日期。 2、 原始凭证审核结果的处理 会行机构、会计人员按照国家统一的会计制度规定对原始凭证进行审核后,应根据不同的审核结果,分别采用不同的处理。