会计核算是会计工作的基础,在我国,会计核算必须遵守《中华人民共和国会计法》和有关财务制度的规定,符合有关会计准则和会计制度的要求,力求会计资料真实、正确、完整,保证会计信息的质量。《中华人民共和国会计法》明确规定,下列事项必须办理会计手续,进行会计核算:(1)款项和有价证券的收付;(2)财物的收发、增减和使用;(3)债权债务的发生和结算;(4)基金的增减和经费的收支;(5)收入、费用、成本的计算;(6)财务成果的计算和处理;(7)其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。现代会计的核算职能不仅仅是对经济活动进行事后反映,还包括事项前核算与事中核算。事前核算的主要形式是进行预算,参与决策;事中核算的主要形式是进行预测,参与决策;事中核算的主要形式是在计划或预算的执行过程中,随时反映计划或预算的执行情况,以便对经济活动进行控制,使其按计划或预期的目标进行。 二、居委会会计核算 社区居委会组织是一个较为特殊的组织,它不是一级政权组织,依照居民委员会组织法规定,它属于自治组织。是街道办事处管辖的一个地方,相当于一个乡镇管辖的一个村委会一样。但它既要自主履行居务管理职能,更重要的是又要协助政府从事许多行政管理工作。带领居民群众拥护党的领导,执行党的路线、方针、政策和国家法律、法令,并负责党和国家的各项方针政策在社区居民委员会的贯彻实施。在此情况下,社区财务是社区干群十分关注的一个问题,搞好社区财务管理,对于密切干群关系,保持城市稳定,促进社区经济稳步发展将产生十分重要的积极作用。针对社区居委会的会计核算我们首先来谈谈社区居委会的财务制度。⑴、社区居委会应单独设帐户,区、街将社区居委会有关经费全额下拨给社区居委会。社区居委会干部有一人负责财务,并设一名现金出纳,实行财务月报制度。⑵、社区居委会资金来源主要有:①上级拨款;②社区服务收入;③社区居委会房屋、车库等资产经营收入;④社区单位和成员的赞助和募捐;⑤物业公司的支助等。除《居委会组织法》规定外,社区居委会不得向任何单位和个人集体和摊派活动经费。⑶、社区居委会经费主要用途为:①支付社区居委会干部工资或补贴、福利;社区党组织和社区居委会日常办公和活动经费支出;②资产购置维修支出;③发展社区服务及公益事业支出;④其它。⑷、严格执行财务审批制度。经费的签批为分级签批,100 元以下的由社区居委会分管主任签名、社区居委会主任签批;100-300 元由社区居委会主任会议商定,社区居委会主任签批;300 元以上应由社区党组织集体研究决定,社区党组织书记和社区居委会主任会签。所有收据由街道财务科提供,发票必须为税务正式发票。⑸、社区居委会干部的奖金、福利由街道有关部门根据工作实绩提出方案,并由街道分管主任签批,在社区居委会经费中列支。⑹、社区居委会应本着节约原则,精打细算,经费实行专款专用,不得随意挪动和侵占,并主动接受区政府职能部门和街道财务部门监督。社区居委会实行财务公开制度,每年向社区代表大会报告财务收支情况,每半年向社区成员公示一次财务收支情况。 所以,每个单位、每个组织、每个团体都应该设有会计核算,因为在社区经济中会计核算工作是一个重要环节,有着不可忽视的作用. 三、居委会会计核算存在的弊端 长期以来,会计核算存在着许多弊端,在少数部门和单位内部,管理松懈,会计秩序混乱,成为滋长腐败的土壤和温床,由此产生了贪污受贿、徇私舞弊、以权谋私等腐败行为及铺张浪费、乱支滥用、私设“小金库”等不正之风。下面就居委会会计核算谈谈以下几点: (一)、记账方法不规范 新的会计制度规定会计核算的记账方法统一于借贷记账法。而在社区居委会组织中,会出现“加减记账法”,有些居民小组还会采用“现金收付记账法”。比如说出纳,采取的方法是流水式记账方法,而且没有做到日清月结,这样的情况一旦出现差错,就会很难查找。另外,记账、报表编制不及时,财务信息缺乏时效性,有的居委会计当年的凭证第二年才入账,某些收入凭证,累计半年甚至一年才入账。报表有的编制迟缓,有的一年才编制一次报表,更有甚者从未编制过报表。 (二)、会计科目设置不规范 如设置“提成”科目核算所属企业上交的承包利润,设置“私人投资办厂投入”科目,核算收到投资者投入的资本,居民组则设置一些诸如“总收入”、“总支出”科目核算,这些均不符合新会计制度。 (三)、不按规范核算支取现金 有些居委会连最基本的现金出纳制度都不健全,甚至居委会干部人人都可以收钱,人人都可以花钱,不受任何约束,白条抵库现象严重。会计有时图省事,当好好先生,借款人借款时既不盖章也不签字,以致造成不应有的矛盾和纠纷。另外有些出纳员在填写现金支票时不规范,大写金额前留有空隙,小写金额前又没写人民币符号“￥”,给一些不法分子钻空子,多提现金致使出纳员有口难辩,造成不应有的损失。 (四)、收款票据不规范 有的居委会财会人员在向居民收缴“三提五统”款、城市维护费、社会抚养费、粮食定购任务差价款等费用时,给居民开的收据只写“收‘三提五统’款合 计××元”,各个项目不写清楚,在入账时,粮食定购差价款就漏掉了。另记账凭证附件不完整,某些收取土地征用补偿费的凭证,只附有“收款收据”而未附土地征用合同或协议,而且收款收据是不能入帐的。有的在发货票的填写和入账上不规范,发货票不填写事由、用途,也没有经手人、验收人等签章,财会人员如果不严格执行财务规章制度,不检查即入账或付款,日久之后谁也说不清楚。 (五)、错账更正方法不规范 不同的错账要采取不同的更正方法。例如,记账所依据的记账凭证错误,无疑依据错误的凭证记账簿记录也是错误的,这种错误的更正,要采用红字冲销法,而某些居委会会计为了省事,往往采用划线更正,这是不规范的。有时账簿记错,还常采用随便刮擦,以药水退色或乱用红黑水等错误的更正方法。更为严重的还有帐本不是一年还一年记的,同本帐本记几年的都有。另外,还存在错账更正不及时的情况,如有一居委会会计在给某居民结算一笔建筑工程款时,开发票时少算了贰百元,当时并未及时找当事人纠正,年底结算时,会计按纠正过来的正确数额收款,这一居民拿出当时开的发票不认账,无奈会计只好赔偿 200元。 (六)、会计档案管理不严 某些居委会的会计凭证、帐本等一直不按规定装订成册,对于一些重要单据如拨付款单据,主管会计也不及时整理单独立卷保管,而是随便存放。各种会计档案没有按规定如期归档保管,按规定程序销毁等。 四、存在问题的起因 (一)、领导认识不到位,监管力度不强。 很多领导都没有接触过财务工作,对正确的财务工作了解得并不深入,有些社区居委会领导认为干部的政职主要看能不能完成上级和政府布置的任务,从而忽视了对社区级财务的管理,放松了对财经制度的严格执行,也由于对财务制度的不熟悉,导致出现了行为上的一些偏差,在经费上出现乱花、乱用的现象,还利用各种项目领取各种补贴,违反了各种财经法律法规导致社区财务开支逐年上升。如果领导的认识不到位,整个社区居委会就会出现了内部的管理不严格、出现财务收支不公开、收入不及时入帐、固定资产的流失等等多种现象,造成民主理财,民主监督名存实亡。 (二)、财务管理制度不健全。 在社区中普遍存在无严格执行现金管理和结算制度,超额储备现金,以白条抵库挪用,侵占集体资金。有的社区干部利用职权借支现金,数额大,时间长。违反银行结算制度,出租,出售银行帐户,套取银行信用。有的社区领导为了避开会计的监督,不使用现金支票领取现金(因为现金支票由会计保管),而是直接到银行进行转帐(因为银行转帐只要有单位公章和法人代表印章即可转出),转到租借外单位的银行帐户后进行套取现金;或者有的社区 虽然使用了现金支票但支票中的款项,用途与实际用途不符,套取银行信用。 (三)、财务人员队伍业务水平偏差。 财务人员的业务水平是个比较重要的环节,一个社区居委会的财务涉及的相关业务比较多,如果业务不熟悉,便很难开展工作。但是社区居委会的会计一般是由居民选举产生的,虽然其业务受政府相关部门指导,但在很大程度上受居委会领导意志制约,无力行使会计职权,当会计人员不合居委会领导的要求时,就要被批评指责甚至撤换,一些居委会主干为了开支能“顺手”使用亲近者为会计,不惜把业务熟练,思想过硬的会计人员撤换下来,而且更换财会人员根本不报街道经发办审批,造成有的社区财务人员业务能力差,难以胜任工作的现象,使会计核算间断,帐款移交不清,更谈不上发挥会计的监督职能,从而进一步加剧财务管理的无序状态,不利于会计核算的正常衔接。 五、解决存在问题的相应对策 为了更好的加强社区居委会财务管理,规范财务行为,提高理财水平,应从以下几个方面加强财务管理: (一)、提高单位负责人对会计核算的认识,加强对会计工作的领导 ,加大监督办度 严格执行资金支出的审批权限。社区居委会的各项开支必须坚持“一支笔”审批制,由社区居委会主任一人负责签字审批,重大项目的开支必须向街道办事处报告备案。但是,作为一个负责人更应该了解新修订的《会计法》,突出了规范会计行为、保证会计资料质量的立法宗旨,明确了单位负责人的会计责任,完善了会计记账规则和会计监督机制,加大了对违法行为的惩治力度,不仅为规范经济和会计秩序提供了重要法律保证,对促进经济体系的健康运行也将起到重要作用。《会计法》规定,单位领导人对本单位的会计工作负责,要保证会计资料合法、真实、准确、完整。会计工作的好坏,除了靠专业会计人员的自身努力外,还取决于单位领导人对会计工作的认识和重视程度。单位领导人首先要做到知法、懂法、守法,才能自觉履行法律赋予的职责,督促会计部门加强规章制度建设,认真核算,严格监督,保证对外提供的会计信息符合国家统一会计制度的规定。各单位领导人要切实负起责任,认真审核单位对外报送的会计报表,并对会计报表的合法性、真实性承担法律责任,杜绝违法违纪现象的发生。要严肃财经纪律,依法加强对单位领导人的监督,严格执行对单位领导人的审计制度,发现单位领导人在任职期间通过虚假会计信息谋求非法利益的,要依法追究经济和法律责任。所以提高单位负责人对会计核算的认识,是实行有效核算的前提。 (二)、建立健全各种财务会计制度,特别是内部会计管理制度 财务人员要严格收支手续,做到收有凭、支有据。认真填写好各种报表,统一管理社区居委会的收支及经济活动,建立健全有关帐簿。 有居委会财务管理制度、财务人员岗位责任制、现金管理制度、财务监督制度等,通过这些制度的健全和实施,使财会人员有章可循,有规可依,从而使居委会财务工作规范化。不断完善并落实执行各项内控制度,做到按章办事,规范社区 务管理。对已建立的社区 务管理制度要人人理解透彻不折不扣地贯彻执行,不要使制度蒙尘,束之高阁,有章不循。特别要切实加强以下几种制度的操作运行:①社区居委会 干部,居民代表的财经法规知识轮训制度;②财务计划管理制度;③银行户头和现金管理制度;④收费内控制度即收费填写监督卡制度,收费登记薄册(台帐)制度,收费票据定期缴销入帐制度,使卡、册、帐三相符;⑤财务公开和民主理财制度;⑥财会人员职责制度。 加强内部会计管理制度建设是完善会计管理制度体系的重要举措,它能够有效地维护会计管理制度体系的完整性和协调性,确保会计管理制度的有效性。是改善单位经营管理、提高经济效益的重要策略。 (三)、建立一支相对稳定的会计队伍 多年来财会人员队伍不稳定问题一直困绕着社区居委会财务管理工作,要改变这种现状,有必要建立一支高素质的,稳定的会计队伍。现有的会计人员一般是由居民选举产生的,虽然其业务受政府相关部门指导,但在很大程度上受居委会领导意志制约,无力行使会计职权,当会计人员不合居委会领导的要求时,就要被批评指责甚至撤换,致使会计人员调换频繁,不利于会计核算的正常衔接,解决的办法是建立专业会计队伍的管理体制,采用人员选聘、双重管理、合理收费、共同考核。因...