应交税费会计科目设置
增值税账务处理分录
1、 采购业务
借:原材料
生产成本
无形资产
固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
——待认证进项税额
贷:应付账款
银行存款
2、 采购货物已入库,未取得发票,月末根据合同等资料
借:库存商品(固定资产、无形资产等)
贷:应付暂估款
下月初再用相同分录的红字凭证冲回
3、 购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理
借:固定资产(在建工程)
应交税费-应交增值税(进项税额)60%
-待抵扣进项税额 40%
贷:银行存款
应付账款
注意:一般纳税人取得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣60%,剩余40%是取得扣税凭证之日起第13个月抵扣。
4、 代扣代缴增值税
借:生产成本、无形资产、固定资产、管理费用
应交税费——应交增值税(进项税额)(小规模纳税人应将该税额计入相关成本费用或资产科目)
贷:应付账款【按应付或实际支付的金额】
应交税费——代扣代交增值税【按应代扣代缴的增值税额】
实际缴纳时
借:应交税费——代扣代交增值税
贷:银行存款
5.销售货物
借:应收账款、应收票据、银行存款
贷:主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算
应交税费——应交增值税(销项税额)
应交税费——应交增值税【小规模纳税人】
6、 视同销售
借:应付职工薪酬、利润分配
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
应交税费——应交增值税【小规模纳税人】
资产类科目(会计上未确认收入)
主营业务收入(会计上已确认收入)
7、 差额征税
借:主营业务成本等
应交税费——应交增值税(销项税额抵减)
贷:应付账款、
应付票据
银行存款
8、 金融商品转让
(1)如果纳税期内转让金融商品出现的负差,按盈亏相抵后的余额为负数,不需要缴纳增值税,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,同时需要做好相关备查账,具体账务处理为:
借:应交税费——转让金融商品应交增值税
贷: