第一条规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧固定资产一次性扣除账务处理的例子某企业2018年01月购入一台100万元的设备(为了方便计算,本案例不考虑各种税费的因素),会计上按照直线法计提折旧,折旧年限为5年(假设2019年计提折旧20万),残值为0。
该设备在税法上允许税前一次性扣除。
企业所得税税率为25%。
会计处理如下:(单位:万元)012018年购进设备时:借:固定资产100贷:银行存款100022018年计提折旧:借:管理费用-折旧费20贷:累计折旧2003纳税调整:2018年会计上计提折旧20万元,但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元,这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税,形成了应纳税暂时性差异,应确认为递延所得税负债。
金额为:(100-20)*25%=20借:所得税费用20贷:递延所得税负债2004以后在2019-2022各年度中的,我们每年都会涉及税会差异的调整,递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。
相关的递延所得税处理:20*25%=5借:递延所得税负债5贷:所得税费用5