案例 甲单位在2020年12月24日新购入一辆货车80万元,款项已付并取得了相关发票,当月投入使用,是否能在企业所得税计算时一次性扣除呢? 根据国家税务总局公告2018年第46号文件的规定:企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。 此外,这个文件的第二条也规定了,固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。 所以说,本例根据文件规定,2020年12月24日购进的货车,单位价值不超过500万元,是可以一次性扣除的,只是说不能在2020年度扣除,因为按照政策规定,需要在固定资产投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除,因在2020年12月份投入使用,故而只能在2021年度一次性扣除。 注意:固定资产的购进时点怎么确认呢? 1、以货币形式购进的固定资产,除采取分期付款或赊销方式购进外,按发票开具时间确认; 2、以分期付款或赊销方式购进的固定资产,按固定资产到货时间确认; 3、自行建造的固定资产,按竣工结算时间确认 此外,还需要提醒的是,企业选择享受一次性税前扣除政策的,势必会造成税会处理差异的,汇算清缴时需要要进行纳税调整。 下面,把固定资产涉及到的账务处理再和大家赘述下: 购入时: 借:固定资产 应交税费-增值税(进项税额) 贷:银行存款 次月开始计提折旧: 借:管理费用/销售费用/生产成本等 贷:累计折旧 固定资产处置时: 1、固定资产转入清理: 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 2、发生清理费用: 借:固定资产清理 贷:银行存款等 3、收到出售固定资产的价款、增值税款、残料入库价值等 借:银行存款 贷:固定资产清理 应交税费-增值税(销项税额) 借:原材料 贷:固定资产清理 4、收到保险赔偿款: 借:银行存款 贷:固定资产清理 5、结转清理净损益: 借:固定资产清理 贷:资产处置损益 盘盈固定资产时: 借:固定资产 贷:以前年度损益调整 盘亏固定资产时: 借:待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 报经批准转销时: 借:营业外支出 贷:待处理财产损溢 END