根据相关法规规定,备注栏未按照规定填开,会被认定为不合规发票,给开票方和受票方都带来税务风险。
关于发票不合规的各类文件如下:
1、增值税
纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
政策依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》
2、企业所得税
企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票,以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证,不得作为税前扣除凭证。
政策依据:《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)
3、土地增值税
营改增后,土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票,应按照规定在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称,否则不得计入土地增值税扣除项目金额。
政策依据:《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号);《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)
4、罚则
专用发票应项目齐全,与实际交易相符……
有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:(一)应当开具而未开具发票,或者未按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票,或者未加盖发票专用章的;……
政策依据:《中华人民共和国发票管理办法》;《增值税专用发票使用规定》(国税发〔2006〕156号)
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