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事业单位房租收入是应税收入,应该缴纳税款,开具发票;而不属于非税收入,不应开具非税收入收据。至于是否要上缴财政,要看当地政府和财政部门的具体规定。
黄盛木 客户经理
行政事业单位账务处理方法:
会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法,也就是取得各种原始单据之后如何做账。
一、单位取得收入核算:
1、财政预算内拨款(也就是国库拨款),根据拨款单作账。
行政单位:
借:银行存款
贷:拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行
2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入
行政单位:
借:银行存款
贷:预算外收入
3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等
借:银行存款
贷:其他收入
4、单位收到财政部门(职能股室)、上级单位或其他单位拨入的有指定用途,并需要单独报账的专项资金
行政单位
借:银行存款
贷:暂存款----按资金来源和项目设明细账
二、单位取得的往来款项核算:
1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项
行政单位:
借:银行存款
贷:暂存款----按债权单位或个人设置明细账。
2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。
借:银行存款
贷:暂存款----按资金来源和项目设置明细账
三、行政事业单位按规定取得的应缴款项:
1、收到“应缴预算款项”时
行政单位:
借:现金(银行存款)
贷:应缴预算款----按收费项目设置明细账
上缴国库时
借:应缴预算款----按收费项目设置明细账
贷:现金(银行存款)
事业单位:
借:现金(银行存款)
贷:应缴预算款----按收费项目设置明细账
上缴国库时
借:应缴预算款----按收费项目设置明细账
贷:现金(银行存款)
2、收到“应缴财政专户款”时
行政单位:
借:现金(银行存款)
贷:应缴财政专户款----按收费项目设置明细账
上缴财政专户时
借:应缴财政专户款----按收费项目设置明细账
贷:现金(银行存款)
3、执收单位开具缴款书,交款单位直接将款项交入国库或财政专户的交入国库:
借:应缴预算款----按收费项目设置明细账
贷:应缴预算款----按收费项目设置明细账
交入财政专户:
借:应缴财政专户款----按收费项目设置明细账
贷:应缴财政专户款----按收费项目设置明细账
单位取得的收入必须及时入账,应缴预算和财政专户款必须及时足额上缴,不得坐支、挪用或私设“小金库”。“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目年终余额为零
四、单位发生支出核算:
1、行政事业单位在业务活动中发生各项支出时
行政单位:
借:经费支出----基本支出(按财政部门统一规定“目”、“节”级支出预算科目设置明细账)
----项目支出(同上)
贷:现金(银行存款)
2、拨出经费的核算
行政单位
借:拨出经费----拨出经常性经费----按所属单位设明细账
----拨出专项经费----按所属单位设明细账
贷:银行存款
3、拨出专款核算
主管部门或上级单位拨付给所属事业单位的需要报账的专项资金。
借:拨出专款-----按所属单位设置明细账(如果所属单位只有一个,可以不设明细账)
贷:银行存款
4、上缴上级支出核算
附属于上级单位的独立核算的事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位支出
借:上缴上级支出
贷:银行存款
五、代发工资的账务处理:
收到财政部门的“预算拨款通知单”和银行退回的“工资表”(必须加盖银行印章)时
行政单位:
借:经费支出)----基本支出(按财政部门统一规定的“目”、“节级支出预算科目设置明细账)
----项目支出(同上)
贷:拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行
----政协事务----行政运行
----拨入专项经费----人大事务----行政运行
----政协事务----行政运行
六、固定资产核算:
一般设备单位价值在500元以上,专用设备单位价值在800元以上,为固定资产。单位价值虽未达到规定标准,但是使用时间在一年以上的大批同类物资,按固定资产管理。购建、调入(有偿或无偿)、盘盈固定资产时,根据发票、政府采购验收单或其他原始单据
借:固定资产-----按固定资产类别设置明细账
贷:固定基金
固定资产报废、调出、盘亏时,根据国资局的批复或相关资料
借:固定基金
贷:固定资产----按固定资产类别设置明细账
七、年终结转:
1、行政单位
借:拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行
----政协事务----行政运行
----拨入专项经费----人大事务----行政运行
----政协事务----行政运行
预算外收入
其他收入
贷:结余---- 经常性结余(拨入经常性经费、预算外收入和其他收入)
---- 专项结余(拨入专项经费)
借:结余----经常性结余(基本支出)
----专项结余(项目支出)
贷:经费支出----基本支出(按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出预算科目设置明细账
----项目支出(同上)
拨出经费----按所属单位设置明细账(如果所属单位只有一个,可以不设明细账)
专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用,工程项目完工后,报经主管预算单位或财政部门批准后,方可使用。
八、年终清理结算和结账:
(一)清理结算
1、清理、核对年度收支数字和各项缴拨款项,各项收入要及时入账,应缴款项年终前全部上缴。
2、清理往来,年终前尽量清理完毕。按有关规定应当转入各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户,编入本年决算。
3、对账,年终决算前,一是要与财政部门和银行对账;二是账账,账证,账表核对。相关数据核对准确无误后,再办理结账和编制年度决算。
(二)年终结账
年终结账包括年终转账、结清旧账、和记入新账
1、年终转账。账目核对无误后,计算出借方和贷方12月份的合计数和全年累计数,结出12月末的余额,编制“资产负债表”试算平衡后,办理年终冲转(冲转的方法按前面讲处理)。
2、结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年累计数,然后在下面划双红线,表示本账户全部结清。对年终有余额的账户,在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样,再在下面划双红线,表示年终余额转入新账,旧账结束。
3、记入新账。根据本年度各账户余额,直接记入新年度相应各账户各有关账户,并在“摘要”栏注明“上年结转”字样。
九、会计报表编审:
1、月报表,“月报表”要求填报“资产负债表”、“经费(事业)支出明细表”、“经费(事业)支出(附表)”
2、年度决算报表。按照年度部门决算报表的内容据实填报。
十、账簿设置:
行政事业单位设置账簿种类:总账、现金日记账、银行存款日记账、多栏式明细、往来明细账(行政单位包括暂存款和暂付款,事业单位包括其他应付款和其他应收款)、固定资产明明细账,同时单位可以根据需要设置辅助账。
齐智善 客户经理
会计分录按照正常账务处理即可,至于资金按照要求应需上缴财政专户,否则有小金库嫌疑。
一、收入概述
(一)概念:指行政事业单位为开展业务活动以及其他活动依法取得的非偿还性资金。具体包括以下五层含义:
第一,行政事业单位收入是为开展业务活动和其他活动而取得的。
第二,行政事业单位收入是依法取得的。
第三,行政事业单位的收入是通过多种渠道、多种方式取得的。
第四,行政事业单位收入是非偿还性资金。
第五,行政事业单位的收入具有支配的自主性。
(二)收入的分类:预算资金收入、非税资金收入、其他资金收入等。
预算资金包括:经费拨款、经费补助、基建拨款等;非税资金(又称预算外资金):(1)行政事业性收费;(2)政府性基金;(3)国有资源有偿使用收入;(4)国有资产有偿使用收入;(5)国有资本经营收入;(6)***公益金;(7)罚没收入;(8)以政府名义接受的捐赠收入;(9)上级补助收入;(10)主管部门集中收入;(11)政府财政资金产生的利息收入等。
其他资金收入:是指单位通过市场取得的不体现政府职能的经营、服务性收入及其他不属于预算资金、非税资金收入的部分。
事业单位收入:财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入(含预算外收入)、经营收入、附属单位缴款和其他收入等。
二、各类收入的管理要求
(一)行政单位收入的管理要求
1.预算拨款资金的管理要求
(1)预算拨款方式的管理要求。
两种:一种是传统的经费拨款方式;另一种是目前推行的国库集中支付方式。
(2)预算拨款依据的管理要求:各级行政单位根据国家的政策和要求,结合本单位的计划和任务,参照上年度单位预算的执行情况和预算年度的变化数据。
(3)预算拨款的原则:①按计划领拨经费。②按进度领拨经费。③按用途领拨经费。这是指行政单位按规定用途申请取得拨入经费。④按级次领拨经费。
2.预算外资金的管理要求
(1)收支两条线,收入上缴财政专户。
(2)预算外收入实行分类管理。
(3)预算外资金收入,需列入单位综合财政计划。
(4)预算外资金的审批、取得、上缴和拨付等具体环节的管理要求:
审批:中央、省两级审批的管理制度,并颁布相关的行政事业性收费条约加以规范收费行为。
取得:必须严格执行国家规定的范围和标准。
预算外资金的上缴:①全额上缴②按比例上缴③结余上缴第四,预算外资金的拨付:“收支两条线”管理3.其他收入的管理要求
其他收入包括:行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。
首先,其他收入作为财政拨入资金的补充纳入单位预算,统筹使用,并不意味着国家鼓励行政单位自行组织收入。
其次,其他收入的取得必须符合国家规定。
最后,行政单位的其他收入必须及时入账。
(二)事业单位收入的管理要求
1.事业单位收入的基本要求
(1)实行收入统管:所有的收支活动都必须归口到单位财务部门,实行统一核算、统一管理。
(2)正确划分各项收入,依法缴纳各种税费。
(3)充分利用现有条件积极组织收入。
(4)保证收入的合法性与合理性。
(5)正确处理社会效益与经济效益的关系。
2.对经营收入的管理要求
(1)正确处理主营业务与附营业务的关系。
(2)划清经营收入和事业收入的界限。
(3)经营收入要纳入事业单位预算管理。
(4)领取营业执照。
(5)按规定的审批程序办理报批手续。
在事业单位的经营收入中,属于非独立核算经营活动取得的经营收入要直接纳入单位预算进行核算,经营投资分得的利润和债券投资形成的利息,则作为事业单位的投资收益纳入单位预算进行核算。
三、岗位分工与授权批准
收入业务的不相容岗位至少包括:
1.收入预算的编制和批准;
2.票据的使用与保管;
3.收入征收与减免审批。
四、收入来源控制
1.行政事业单位各种收入来源的文件依据和其他依据必须充分、合法合规。
2.行政事业单位收费事项必须严格按照国家和省规定,及时组织清理,取消不合法、不合理的收费项目。
3.行政事业单位组织的各项非税资金必须按规定入账。严禁私设账外账或将收入作为往来资金入账。
五、收入票据控制
1.行政事业单位取得收入必须使用非税收入票据。
2.单位必须严格按规定使用非税收入票据,严禁转借、转让、代开和买卖,不得相互串用。
3.单位必须按规定建立票据台账,全面、如实登记、反映所有票据的入库、发放、使用、销号、结存情况。
(1)票据印制。必须有准予自行印制票据的批准文件,印制票据的种类及数量应符合批准文件的规定;(2)票据发放。必须由票据使用人在票据申领单上注明申领票据的种类、数量,并与票据台账上登记的内容一致,申领单须有申领人签字;(3)票据使用销号。票据使用销号表上的票据种类、数量应与票据台账上登记的内容一致,销号的票据必须连号,如有缺号,应查明原因。票据使用销号表上的相关数据与其他相关报表的数据应该一致;(4)票据结存。票据台账上所反映的票据结存数必须与库存票据的实际票种及数量一致。单位应制定有票据专管员以外的人员参加的票据定期盘点制度,确保未使用票据的安全。
六、收入预算执行控制
1.单位收入征收业务部门应建立健全收入台账制度,通过编报内部收入报表等,与财会部门加强衔接沟通,确保收入实现进度。
2.单位应建立健全收入征收责任制,严格考核。
3.单位应通过开展收入预算执行情况分析,及时找出收入管理中存在的问题,以确保全年收入的足额完成。
龙山红 客户经理