居民个人期间取得的全年一次性奖金,可以单独计税,也可以并入综合所得计税,由纳税人自行在两种算法中选择。
1.单独计税,不并入全年综合所得
以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照“按月换算后的综合所得税率表”,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。
计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
2.年终奖并入全年综合所得计税
居民个人将全年一次性奖金并入当年综合所得,扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后,按照“个人所得税税率表(综合所得适用)”,确定适用税率和速算扣除数,综合计算纳税。
举个栗子:
居民个人马小腾,2020年12月从单位取得2020年度年终奖48000元,2020年全年工资120000元,不考虑三险一金,无其他所得收入,专项附加扣除12000元。
(1)如选择年终奖48000元单独计算纳税
确定适用税率和速算扣除数:48000÷12=4000(元)
适用税率10%,速算扣除数210。
年终奖应纳个税=48000×10%-210=4590(元)
综合所得应纳个税=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)
全年应纳个税:4590+2280=6870(元)
(2)如选择年终奖48000元并入2020年综合所得计算纳税
全年应纳个税:(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)
对比可知,马小云的年终奖选择单独计税更为划算,全年可以少缴个税210元。
需要注意的是,全年一次性奖金政策的优势是单独计税,不与当期综合所得合并算税,从而“分拆”收入降低税率。
但对于全年综合所得较低的低收入者而言,如果采取单独计税方式,反而有可能税负增加。
换句话说,全年收入较低者采用综合计税更划算哦!