2014《税法一》冲刺考点:自产自用应税消费品的计税规则
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1、自产自用应税消费品的计税规则
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本知识点属于《税法一》第三章消费税第六节自产自用应税消费品的计税规则的内容。
【冲刺考点】:自产自用应税消费品的计税规则
纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。
计税规则如表所示:
纳税人
行为
纳税环节
计税依据
生产应税消费品的单位和个人
出厂销售
出厂销售环节
从价定率:销售额
从量定额:销售数量
复合计税:销售额、销售数量
自产自用
用于连续生产应税消费品的,不纳消费税
不涉及
用于生产非应税消费品;或用于在建工程;用于管理部门、非生产机构;提供劳务;用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的,在移送使用时纳税
从价定率:同类消费品价格或组成计税价格
从量定额:移送数量
复合计税:同类产品价格或组成计税价格、移送数量
问题归纳:
行为
增值税
消费税
将自产应税消费品连续生产应税消费品,如:自产烟丝连续加工卷烟
不计
不计
将自产应税消费品连续生产非应税消费品,如:自产香水精连续生产普通护肤护发品
不计
计收入征税
将自产应税消费品用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励、在建工程等
计收入征税
计收入征税
将自产应税消费品以物易物、用于投资入股、抵偿债务
按同类平均价计收入征税
按同类最高价计收入征税