? ??????第一步,计算扣除项目金额 ??????1、购买土地使用权费用:300 万元 ??????2、开发土地、新建房及配套设施的成本: ??????????1,500 元×10,000 平方米=1,500 万元 ??????3、计算加计扣除: ??????????(300+1500)×20%=1800×20%=360 万元 ??????4、房地产开发费用: ??????因为你企业不能按转让房地产项目计算分摊利 息支出,房地产开发费用扣除限额为:(300+1500) ×10%=180 万元,应按照 180 万元作为房地产开发费 用扣除。 ??????5、税金:170 万元 ??????扣除项目金额=300+1,500+360+180+170= 2,510 万元 ??????第二步,计算增值额 ??????商品房销售收入=4,000 元×10,000 平方米= 4,000 万??????增值额=商品房销售收入-扣除项目金额合计 ???????????????=4,000-2,510=1,490 万元 ??????第三步,确定增值率 ??????增值率=1,490/2,510×100%=59.36% ??????增值率超过扣除项目金额 50%,未超过 100% ??????第四步,计算土地增值税税额 ??????土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金 额×5% ????????????????????=1,490×40%-2,510×5% ????????????????????=596-125.50 ????????????????????=470.50 万元 ??????例2:企业开发房地产取得土地使用权所支付的 金额为 1000 万元;房地产开发成本 6000 万元;向金融 机构借入资金利息支出 400 万元(能提供贷款证明), 其中超过国家规定上浮幅度的金额为 100 万元;该省 规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用扣除比例 为5%;该企业允许扣除的房地产开发费用为多少? ????允许扣除的房地产开发费用=(400-100)+ (1000+6000)×5%=650(万元) ???例3:某企业转让一栋旧仓库,取得转让收入 600 万元,缴纳相关税费共计 32 万元。该仓库原造价 400 万元,重置成本 800 万元,经评估该仓库六成新。该 企业转让旧仓