股票的持有环节及再售环节,无论何种来源的股票,税收政策基本相同。首先分析员工以自身名义取得股票的税务处理。 01 股票的取得环节 第一,直接从二级市场购买股票。 员工直接从二级市场购买的上市公司股票,购入环节不涉及纳税问题。 第二,通过公司回购取得股票。 若持股计划股票是通过上市公司回购取得,员工购买价等于公司回购价,不涉及个人所得税征税问题。员工低于公司回购价购买股票,对低于回购价的差额是否征收个人所得税,现行税收政策没有明确规定。 由于员工持股计划亦兼具有股权激励的性质,本文认为应参照财税[2005]35号及国税函[2006]902号文件关于股票期权个人所得税的规定,对于员工购买价低于回购价的差额,按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。若通过资管计划购买,亦从业务实质的角度,参照上述规定。 第三,认购上市公司非公开发行的股票。 该种取得方式是否涉税,亦取决于持股计划员工的认购价格。