本文对虚开增值税专用发票罪的最高院、最高检典型相关案例、刑事审判参考中相关章节以及2020年广东省法院、检察院的判决与不起诉书进行研究,并特别针对本罪的辩护思路与策略进行观察和分析,以期为司法实务带来一定的启示。
一、虚开增值税专用发票罪典型案例分析
基于最高人民法院、最高人民检察院公开的案例以及刑事审判参考案例,我们一共选取了6个典型案例,着重归纳最高法、最高检对案例的处理意见及其典型意义,并进行分析。详细请参见表一和表二。
表一 最高法、最高检典型案例
表二 刑事审判参考案例典型案例
二、2020年广东省虚开增值税专用发票罪判决书与不起诉书统计报告
中国检察网、中国裁判文书网公开的2020年(2020年1月1日至2020年12月31日)广东省涉嫌虚开增值税专用发票罪案件不起诉决定书、判决书数据显示,在此期间内广东省各检察院作出不起诉决定的案件共有60件,各法院审理、判处虚开增值税专用发票罪并从轻、减轻处罚的案件共81件,对全部或部分被告人判处缓刑的案件共45件 。为对辩护方向与辩护策略进行探索,我们特别针对文书中各检察院做不起诉决定、各法院做从轻处罚所考量的因素进行分析和梳理。
(一)关于虚开增值税专用发票罪不起诉书的理由分析
基于我们的分析,60份不起诉决定书中涉及的不起诉情形梳理如下:
酌定不起诉类案件共39件;情节显著轻微不构成犯罪的法定不起诉类案件共2件;证据不足的法定不起诉案件共19件。
其中,酌定不起诉案件的不起诉理由对于辩护工作具有较大的参考价值,本文也将以此类案件作为进一步分析整理的对象,就酌定不起诉决定书中的各类不起诉理由进行梳理,详细请参加表三。
表三 酌定不起诉理由分析
从表三的分析可看出,补缴、退缴税款、违法所得以及认罪认罚的情形是检察院作出酌定不起诉的主要参考情节。
(二)关于虚开增值税专用发票罪判决书从轻处罚理由的分析
根据梳理分析,2020年广东省各法院审理、判处虚开增值税专用发票罪并从轻、减轻处罚的案件共81件,对全部或部分被告人判处缓刑的案件共45件。
同样,基于中国裁判文书网的判决原文及相关数据,我们对从轻处罚的各类理由进行梳理,详细请参见表四。
表四 从轻处罚理由分析
从表四的分析可看出,认罪认罚、补缴税款、退缴违法所得、自