红字发票就是前期开具的发票,由于某种原因,发生错误,需要重新开具,重新开具前,要把前期已经开具的发票冲红,所以,开具红字发票,我们俗称“红冲”,意思是用红字发票进行冲账。一些老会计都会说“发票有误,当月作废,过月红冲”。
什么情况下需要开具红字增值税专用发票?
《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让时,可以开具红字增值税专用发票。
重点:1.跨月(第一次开票的时间跟开红字发票时间不是同一个月),当然也有例外:现在的增值税电子普通发票,不支持作废,联网已上传的当月也开红字发票。
2.发生销货退回、销售折让、开票有误、应税服务中止等情形。
案例1:甲公司(增值税一般纳税人)于2019年9月20日向乙公司(增值税一般纳税人)购进一批原材料,乙公司当月开具了增值税专用发票,金额100000元,税额13000元。10月25日,甲公司会计认证发票时,发现乙公司开具的专用发票上的税收编码选择错误,于是要求其重新开具正确的发票。此时因发票已经跨月,不能作废,乙公司需要通过开具红字发票处理,然后再开具正确的发票。
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