根据 国税函[2009]617 号的规定,丢失已开具的专用发票,还未认证的,应在 规定的期限内认证,并按上述两类办理。 销售免税农产品不得开具专用发票《增值税暂行条例》第二十一条及《增值税专用发票使用规定》第十条 规定。 未取得销售款或未开具发票可以不申报纳税国税总局公告[2011]40 号:纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销 售货物,已将货物移送对方并暂估销售收入入账,但既未取得销售款或 取得索取销售款凭据也未开具销售发票的,其增值税纳税义务发生时间 为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,为开具发 票的当天。 增值税扣税凭证重大变化应掌握新细则明确扣税凭证有六种: 一是增值税专用发票,按税票所列的13%、17%或3%征收率抵扣; 二是海关进口增值税专用缴款书(海关完税凭证); 三是农产品收购发票,按收购金额13%抵扣; 四是农产品销售发票,按销售金额13%抵扣; 五是运费单据,按运费金额7%抵扣; 六是机动车销售单位通过税控系统开具的机动车销售发票。 五、辅导期纳税人发票管理政策 1、《国税总局增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》(国税发[2010]40 号)自2010 月20日起执行。辅导期一般纳税人的增值税防伪税控开票 系统最高开票限额原则上不得超过一万元,如果开票限额确实不能满足实际 经营需要的,经审核同,可按照现行规定审批其增值税防伪税控开票系统最 高开票限额和数量。每次发售专用发票数量不得超过25 2、小型商贸批发企业是指注册资金在80万元(含80 万元)以下,职工人 数在10 人(含10 人)以下的批发企业。 3、辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款 书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核无误后,方可抵扣进项税额。 六、增值税丢失抵扣凭证的规定 国税函[2009]617 号文件第四条规定:增值税一般纳税人丢失已开具的增值 税专用发票, 应在规定期限内,按照《国税总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的 通知》(国税发[2006]156 号)第二十八条及相关规定办理。如果一般纳税人丢 失前已认证相符的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联