好,区分开一般纳税人和小规模纳税人之后,我们再来看看它们主要在四个方面的区别。
第一、计税方法
第二、税率与征收率
第三、纳税申报周期
第四、增值税专用发票
首先、一般纳税人采用增值税一般计税方法,而小规模纳税人采用简易计税方法,(例外:特定行业的一般纳税人也可适用简易计税法,主要是提供建筑服务的企业)
一般计税法是针对企业的利润征税,简易计税法是针对企业的营业额征税,我们来看看它们对应的计税公式就一目了然了。
一般计税法的公式为,应纳税额=(当期销项-当期进项)再*增值税税率,而简易计税法的公式为,应纳税额=当期销售额直接*增值税征收率
你看,当期销项-当期进项就是企业当期的利润,所以一般计税法是针对利润征税的。
不过两个公式中还有一个不同点,一个乘的是增值税税率,一个乘的是征收率,这就是我们要说的第二个区别了。
第二、一般纳税人适用增值税税率,而小规模纳税人适用增值税征收率,(例外:特定行业的一般纳税人也适用增值税征收率。)
我们上一讲也说过,增值税有16%、10%、6%三个税率,和5%、3%两个征收率,而正是因为销售额是包含利润的,所以征收率这个百分比比税率要小。
增值税之所以有多个税率,就是针对不同商品的,你比如,一般纳税人销售劳务的税率是16%,销售图书的税率是10%,提供增值电信服务的税率是6%,而小规模纳税人销售劳务、销售图书和提供增值电信服务的征收率都是3%。
第三、一般纳税人的纳税申报是按月,而小规模纳税人的纳税申报一般是按季度(例外:一些小规模纳税人也可申请按月纳税申报)
第四、一般纳税人可以开具和取得,增值税专用发票,而小规模纳税人不能取得专票,如果需要开具专票也只能请税局代开。(例外:2018年2月1日起,月销售额超3万的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业的小规模纳税人可自行开具专票)
从开具专票的角度讲,一般纳税人和小规模纳税人都可以开具,毕竟小规模企业也是要跟大企业做生意的,只不过小规模纳税人不能自行开具,要请税务局代开罢了。
而从取得专票的角度讲,一般纳税人取得专票后可以抵扣进项税额,而小规模纳税人就算取得专票,税局也不允许你抵扣,所以现实中很多企业在给别人开专票时,都会要求对方出示一般纳税人证明材料,导致小规模企业想取得专票都难。