劳务报酬个税汇算清缴
声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
二哥,今年个税汇算清缴马上就要结束了,我们公司去年对外支付个人的一些劳务报酬,我们帮忙承担了其个人所得税,请问这笔个税能不能通过汇算退还到我们公司账户?
最近有朋友在公众号留言提了这样一个问题。
其实要解决这个问题,我们需要弄清楚下面这两个方面的知识。
1、支付劳务报酬公司应该怎么扣个税?企业承担又是怎么回事?
2、个税汇算退税是什么情况?
我们平时公司除了正常职工(按工资薪金支付报酬),偶尔还会有一些非职工的报酬支付,比如请老师讲课、请人做了一项设计(图纸、ppt等),这些独立的劳务自然是不能列支为工资薪金,只能以劳务报酬方式列支。
不管你付的是工资,还是劳务报酬,在支付时候代扣代缴个税都是要的。
那么理论上个人拿到的最后的报酬就是应发报酬减去个人所得税的金额。
但是实际上呢,你请专家讲课,谈好报酬1万块,在专家的脑回路里面,我就谈的就是税后收入,是要到手1万块,然后在你们财务的脑回路里面,我看到的1万是税前的,我需要代扣了个税后剩下的支付给专家,比如扣了2000个税,最后银行付出去8000。
专家的脑回路和你的脑回路冲突了,最后到底是依专家的,还是依你的,这个就是一个博弈,很显然,人家是专家,价值大,这1万人家说是税后,你是小会计,这1万你认为是税前,自然是你说了不算,你还是的老老实实按税后来,付1万给专家。
如果哪天你成为了会计专家,你出去讲课,你的议价能力强,你也可以这样干。
但是支付了专家1万,你个税该扣还是的扣,2000的个税还是你得付,所以你一共就付了1.2万出去,这就是公司承担劳务报酬个税的来历,其实实质上就是你谈了个税前价格最后按税后价格执行,中间有个税差,如果你就是和专家谈的本来税前价格,那自然不存在你承担个税的这种说法。
这个我们从会计分录来看更直观。
前者这样做分录,企业额外又支付了一笔个税
贷:应交税费-应交个人所得税 2000
借:应交税费-应交个人所得税 2000
后者,企业没有额外再支付个税。
贷:银行存款 8000
贷:应交税费-应交个人所得 2000
借:应交税费-应交个人所得税 2000
贷:银行存款 2000
好了,搞清楚公司承担劳务报酬个税的情况,我们再来看看为什么会退税?退税又能不能退到公司账户的问题?
公司作为扣缴义务人,要给专家申报个税,自然是以专家的身份信息代扣的,那么这笔收入也就计入了其年度收入里面。
而我们知道劳务报酬作为综合所得的一部分,是需要参与到综合所得的年度汇算去的。
为什么劳务报酬在汇算时候大概率会存在退税呢?因为劳务报酬在预扣环节用的税率是比较高的,起步20%。
但是在汇算时候是适用3%-45%的七级累进税率,而大部分人收入档次都上不到那么高,而且汇算时候还要扣除减除费用、专项附加等扣除,所以大概率就是会退税。
个人所得税综合所得汇算是以自然人个人名义申报的,退税也无法退到企业的账户,就是企业集中申报,也必须填写个人的银行账户,税款是无法退到企业账户的。
所以企业想把这笔个税直接退到企业账户基本是不现实的,至于你私下和专家商量,退税了让专家把这个税再还给你,这个说实话也不是很现实。
且不说有些人汇算时候,各种收入加总起来可能比较高,适用税率高可能还真产生不了退税了,就算是有退税,到底你这笔劳务报酬在退税中占据了多少,也不好算,所以基本就别指望了。