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王惟烨
ACCA、CPA
高顿会计研究院特聘讲师,《会计职称四维考霸》编者报考指南
问题解答:
预提费用会计分录:借:管理费用/销售费用,贷:其他应付款-预提X费用。新会计准则中已取消了预提费用科目的使用。现行预提费用可计入其他应付款科目。预提费用指应由受益期分担计入产品成本或商品流通费,而以后月份才实际支付的费用。
预提费用的会计分录
1、成本组成因素不需要经过入库出库环节的做如下分录:
借:主营业务成本(或其他业务成本)贷:应付账款
2、成本组成因素需要经过入库出库环节的又分为两种情况:
(1)使用原有库存材料(或产成品)的做如下分录:借:主营业务成本(或其他业务成本)贷:原材料(或产成品等)
(2)使用新采购(或新出产)未办理入库手续的材料(或产成品)的做如下分录:首先做预估入库分录:借:原材料贷:应付账款然后做出库分录借:主营业务成本(或其他业务成本)贷:原材料(或产成品)当能确定实际成本的时候可以将该笔业务红冲后,根据实际金额填制分录,也可以根据差额填制相关分录。
借:管理费用(制造费用)(营业费用)
贷:预提费用
借:生产成本/制造费用/管理费用
贷:其他应付款-预提费用
待费用实际发时:借:其他应发付款-预提费用贷:银行存款等###
借:管理费用制造费用营业费用贷:预提费用(或应付工资)看你预提什么了。
可税前扣除的预提费用
1.银行贷款利息
企业据实计提的银行贷款利息会计上计入财务费用和应付利息,属于确定的已经实际发生的费用和负债,根据权责发生制原则允许税前扣除。
2.计提的弃置费用
弃置费用指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。企业所得税法实施条例第四十五条规定,企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除,上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除。