控制测试、实质性程序与穿行测试是三个审计中常见的专业名词,一些初入审计领域的小伙伴常常会被这三个神相似的名词搞的晕头转向,分不清楚它们这三个名词概念,搞不懂它们仨的运用环节,下面就和小编一起来区分一下吧。
首先来介绍一下这个三个专业名词的定义:控制测试指的是测试控制运行的有效性。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。控制测试是为了确定被审计单位控制政策和程序的设计与执行是否完整与有效而实施的审计程序。注册会计师在了解被审计单位的内部控制之后,只有对那些准备依赖的内部控制执行控制测试,并确信其得到正确的执行时,才能减少实质性测试审计程序,从而减少审计取证工作,提高审计工作的效率。
实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报和披露的细节测试以及实质性分析程序。
穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。
明确了这个三个名词的概念,可能还会有小伙伴儿处于晕晕乎乎的状态,接下来我们在进一步进行区分。
要想弄清控制测试、实质性程序和穿行测试的关系,就要必须先了解风险导师向的审计方法论。