2.1 审计人员自身职业道德素质欠佳 对于利益的不正当追求是职业道德示范的主要推动因 2.2 注册会计师行业竞争混乱 会计师行业竞争非常混乱,是该行业市场化运作的结果,许多会计师事务所为了抢 夺客户已到了不惜一切代价的地步。原立华会计师事务所主任说:“当你只剩下一个客 户时,你是要保客户还是要原则?”你不接的客户会有另外的事务所承接,一方面或许 你与委托人有职业道德上的冲突,一方面你有依赖于委托人来付账。这时候常常要面临 要钱还是要道德的抉择。 当前的混乱表面上看是市场化带来的,但实质上是典型的“不充分市场”的结果。 成熟的市场里,政府和监管部门应该保证提供公正的竞争环境,保证“优胜劣汰”的有 序竞争。一个有竞争力的会计师事务所应该依赖“独立、客观、公正”的原则赢得市场 不是以牺牲职业道德,诚信原则和广大投资者的利益来攫取利润,而那些帮上市公司作 虚假账的会计师事务所,下场只有一个:关门。 2.3 审计的独立性遭到破坏 注册会计师在做出审计判断、出具审计报告时,会受到主管部门意愿的左右,审计 的独立性便受到严重破坏。影响中国注册会计师独立性的另外一个重要方面是中国注册 会计师协会的地位问题。中国注册会计师协会作为全国注册会计师的自律性组织,它的 地位、权威和独立性会直接影响会计师执业的独立性。 2.4 没有必要手段保证审计监管职能的落实 会计师事务所之所以敢于同上市公司沆瀣一气,为其出示虚假会计报表,一方面是 作为会计师事务所的监管者会计师协会本来监管的重心就是查假、打假,但协会没有必 要的手段确保其监管职能的落实;另一方面在行业规范上,我们过多的强调了行业自律 和道德约束,而没有将其引入司法监控。 提高审计人员的职业道德水平