国家特准退还或免征增值税、消费税。 1.下列特定出口的货物,不同时具备出口退免税的四个条件的业务,但给予退免税(四类) 对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 2.下列企业出口的货物,除另有规定外,只免不退(三类) 生产性小规模纳税人自营或委托出口的自产货物 外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口 外贸企业购进免税货物出口 3.下列出口货物,只免不退(5 类) 来料加工复出口的货物 避孕药品和用具、古旧图书,内销免税,出口也免税但不退税 计划内出口的卷烟 军品及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物 其他,如农业生产者销售自产农产品 4.除经批准属于进料加工复出口贸易以外,不免不退(3 类) 计划外出口的原油 援外出口货物 国家禁止的货物,如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金 5.对生产企业出口下列四类产品,视同自产产品给与退免税。 (1)外购产品的视同自产条件(同时符合:与本企业生产的产品名称、性能相同;使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标;出口给进口本企业自产产品的外商) (2)外购配套产品的视同自产条件(符合之一:用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件;不经本企业加工或组接出口后能与本企业自产品组成成套产品的) (3)集团成员产品的视同自产条件(同时符合:经县级以上政府批准为集团企业;集团及成员均实行生产企业财会制度;集团公司必须将成员的证明材料送主管出口退税的税务机关) (4)委托加工产品的视同自产条件(同时符合:与本企业的产品名称、性能相同或使用本企业生产产品再委托深加工收回的货物;出口给进口本企业自产产品的外商;委托方执行生产企业财会制度;主要原料由委托方提供,受托方不垫付资金) “免、抵、退”税的计算办法(掌握) 免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。 免抵退税涉及三组公式: 第一组是综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式(免、剔、抵的环节); 当期应纳税额=销项税-(进项税-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(出口货物价值-免税购进原材料价值)×(出口货物征税率-出口货物退税率) 第二组是计算外销收入的免抵退税总额(最高限)的公式(计算限额的环节); 免抵退税额=(出口货物价值-免税购进原材料价值)×出口货物退税率 第三组是将一、二两组公式计算结果进行比大小对比确定应退税额和免抵税额(明确退与免抵的金额的环节) 免抵退税额>当期应纳税额:退税后仍有剩余,可以留抵下期抵扣 免抵退税额<当期应纳税额:退税额不足,只能退免抵退税额 “先征后退”的计算办法 外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口,其出口环节的增值税免征,对其收购货物,应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算出口退税。 应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率 对从小规模纳税人购进的执普通发票的特准退税的12类出口货物,允许按普通发票金额价税分离后乘退税率计算出口退税: 规定的退税率征收率税)销售额 普通发票所列(含增值应退税额 1 对从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物,按下列公式计算出口退税: 应退税额=增值税专用发票注明的金额×规定的退税率 级 旧设备出口退免税处理(能力等级 1 ) 企业以实物投资出境的自用旧设备,按照下列公式计算退(免)税.: 应退税额=增值税专用发票列明的金额(不含税额)×设备折余价值/设备原值×适用退税率 设备折余价值=设备原值-已提折旧 级 出口卷烟免税的税收管理办法(能力等级 1 ) 基本规定——免征增值税和消费税,且出口卷烟的增值税进项税不得抵扣,但不同出口经营模式的免税环节不同。 卷烟出口经营模式 免税环节 基本管理规定 (收购出口)卷烟出口企业收购卷烟出口 生产企业将卷烟售给出口企业时出口企业出口次月起 4 个月的申报期内办理免税核销 免税核销由地市级审批 因客观原因不能如期核销或办理代理出口证明的,可延期 3 个月(卷烟出口企业及委托出口卷烟的生产企业) (自产出口)卷烟出口企业自产卷烟出口 按计划直接出口卷烟时 出口企业出口次月起 4 个月的申报期内办理免税核销 (委托出口)卷烟生产企业将自产卷烟委托卷烟出口企业出口 委托出口环节 出口企业(受托方)在出口之日起 60 日内向退税机关申请《代理出口货物证明》; 生产企业(委托方)出口次月起4 个月的申报期内办理免税核销 级 出口货物退免税管理(能力等级 1 ) 1.出口企业视同内销征税货物的处理 (1)一般纳税人的出口企业视同内销货物计算销项税额公式为: 销项税额 = 出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(1 + 法定增值税税率)×法定增值税税率 (2)对一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口以及小规模纳税人出口,以上五种情况的货物按应纳税额计算公式: 应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率 2. 新发生出口业务的退免税的政策归纳为三条: (1)新企业新出口,一般首笔出口之日起 12 个月内不按月退税,但内外销销售金额较大且外销比例高的企业,从严审批其按月退税; (2)老企业新出口,经核实有生产能力并无违法行为的,可按月退免税; (3)年销售 200 万到 500 万的小型出口企业不按月退税。 纳税管理 纳税义务发生时间(掌握,能力等级 2) (一)基本规定 1.纳税人销售货物或者应税劳务,其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。 2.纳税人进口货物,其纳税义务时间为报关进口的当天。 3.增值扣缴义务人发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 级 消费税的税目(掌握,能力等级 2 ) 税目 14 项 子目 复习注意事项 烟 1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 掌握卷烟生产(出厂)、进口、委托加工环节的复合计税方法 2009 年 5 月 1 日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税,适用税率为 5% 雪茄烟和烟丝执行比例税率, 只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税 酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 4.其他酒 5.酒精 掌握白酒的复合计税方法 注意啤酒(220 元/吨和 250 元/吨)、黄酒的税率 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒,应当按 250 元/吨的税率征收消费税 果啤属于啤酒税目;调味料酒不属于消费税的征税范围 化妆品 含成套化妆品、高档护肤类化妆品 不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩 贵 重 首 饰及 珠 宝 玉石 与金、银、铂金、钻相关的首饰和饰品在零售环节纳税,税率 5%; 与金、银、铂金、钻无关的贵重首饰及珠宝玉石在生产(出厂)、进口、委托加工环节纳税,税率为 10% 鞭炮焰火 不含体育用的发令纸、鞭炮药引线 成品油 1.汽油 2.柴油 3.石脑油 4.溶剂油 5.润滑油 6. 航 空 煤油 7.燃料油 生物柴油,以及植物性润滑油、动物性润滑油,已属于消费税征收范围 各子目计税时,吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定 汽车轮胎 含摩托车、汽车与农用拖拉机、收割机等通用轮胎;不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎。子午线轮胎免征消费税,翻新轮胎停止征收消费税 小汽车 1.乘用车 2. 中 轻 型商用客车 含 9 座内乘用车、10~23 座内中型商用客车(按额定载客区间值下限确定)。电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围,不征消费税 摩托车 高 尔 夫 球及球具 包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把 高档手表 包括不含增值税售价每只在 1 万元以上的手表 游艇 本税目只涉及机动艇 木 制 一 次性筷子 关键词:木制;一次性 实木地板 含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板,以及未经涂饰的素板 烟 1.卷烟 工业 甲类卷烟——调拨价≥70 元(不含增值税)/条 56%加 0.003 元/支,0.6 元/条(200支),150 元/箱(5 万支) 乙类卷烟——调拨价<70 元(不含增值税)/条 36%加 0.003 元/支,0.6 元/条,150元/箱(250 条) 商业批发 5% 2.雪茄烟 36% 3.烟丝 30% 酒 白酒 20%加 0.5 元/斤或 500 毫升,1 元/公斤,1000 元/吨 啤酒 甲类 250 元/吨 乙类 220 元/吨 包装物计税方式 直接并入销售额计税 ①应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也不论在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。 ②对酒类产品(啤酒、黄酒除外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。 逾期并入销售额计税 对收取押金(酒类(黄酒、啤酒除外)以外)的包装物,未到期押金不计税。但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取 12 个月以上的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税。 级 计税依据的特殊规定(掌握,能力等级 2 ) 在确定消费税应税销售额时还要注意 5+1 个方面(教材 141 页-教材 142 页): 1.教材上有两个卷烟核定价格的公式,适用于没有调拨价格的情况(P141)。 卷烟计税时按照调拨价格、核定价格、实际价格孰高的原则确定卷烟的计税价格。 % 56 1该卷烟零售价某卷烟计税价格 % 35 1该卷烟零售价价格 无调拨价格的卷烟计税 2.纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 3.纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品,按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定,只有平均销售价格的规定。 4.关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则,白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。酒类产品消费税有最低计税价格,增值税没有最低计税价格的规定。 5.纳税人兼营不同税率的应税消费品,即生产销售两种税率以上的应税消费品时,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量,未分别核算的,按最高税率征税。 6.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,消费税税率从高。 白酒最低计税价格核定管理办法主要内容: 要点 政策规定 适用状况 1.白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的,税务机关应核定消费税最低计税价格 2.白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70%(含 70%)以上的,税务机关暂不核定消费税最低计税价格 基本程序 白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报,税务机关核定 核定主体 税务总局 主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70%以下、年销售额 1000 万元以上的各种白酒,在规定的时限内逐级上报至国家税务总局。税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格 省级和计划单列市国税局 除税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外,其他符合需要核定消费税最低计税价格的白酒,消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定 核定标准 消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格 50%至 70%范围内自行核定。其中生产规模较大,利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒,税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格 60%至 70%范围内 标准的 运用 已核定最低计税价格的白酒,按实际销售和消费税最低计税价格孰高计税 白酒生产企业未按照规定上报销售单位销售价格的,主管国家税务局应按销售单位的销售价格征收消费税 标准的重新核定 已核定最低计税价格的白酒,销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上、累计上涨或下降幅度在 20%(含)以上的白酒,税务机关重新核定最低计税价格 应纳消费税额的计算(三种) 一、生产销售环节应纳消费税的计算(掌握,能力等级 3) 纳税人 行为 纳税环节 计税依据 生产领用抵扣税额 生产应税消费品的单位和个人 出厂 销售 出厂销售环节 从价定率 在计算出的当期应纳消费税税款中,按生产领用量抵扣外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税额 从量定额 复合计税 自产 自用 用于连续生产应税消费品的,不纳税 不涉及 用于生产非应税消费品;或用于在建工程;用于管理部门、非生产机构;提供劳务;用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的,在移送使用时纳税 从价定率:同类消费品价格或组成计税价格 从量定额:移送数量 复合计税 将自产应税消费品连续生产应税消费品 不计征增值税 不计征消费税 将自产应税消费品连续生产非应税消费品 不计征增值税 计征消费税 将自产应税消费品用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励、管理部门、在建不动产等 计征增值税 计征消费税 将自产应税消费品以物易物、用于投资入股、抵偿债务 按同类平均价征增 按同类最高价征消 组税价格 (1)从价定率: 比例税率成本利润率) ( 成本比例税率利润 成本组成计税价格 111 (2)复合计税: 比例税率定额税率 自产自用数量 成本利润率) ( 成本比例税率定额税率 自产自用数量 利润 成本组成计税价格     111 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算(掌握,能力等级 3) 委托方 受托方 委托加工关系的条件 提供原料和主要材料 收加工费和代垫辅料 加工及提货时涉及税种 ①购材料涉及增值税进项税 ②支付加工费涉及增值税进项税 ③视同自产消费品应缴消费税 ①买辅料涉及增值税进项税 ②收取加工费和代垫辅料费涉及增值税销项税 消费税纳税环节 提货时受托方代收代缴(受托方为个人、个体的除外) 交货时代收代缴委托方消费税款 代收代缴后消费税的相关处理 ①直接出售的不再纳消费税 ②连续加工在出厂环节仍需缴纳消费税的,按当期生产领用量,准予扣除委托加工收回的应及时解缴税款,否则按征管法规定惩处 税消费品的已纳税款 受托方代收代缴消费税的计算 从价定率办法:比例税率加工费 材料成本组成计税价格1 复合计税办法:比例税率定额税率 委托加工数量 加工费 材料成本组成计税价格  1 三、进口应税消费品应纳税额的计算(掌握,能力等级 3) 进口的应税消费品,于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税,自海关填发税款缴纳证之日起 15 日内缴纳税款。 一般进口货物应纳消费税的计算 1.实行比例税率的进口应税消费品: 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 2.实行定额税率的进口应税消费品: 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额 3.实行复合计税方法的进口应税消费品: 组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率) 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率 进口卷烟消费税需要分三步计算(2009 年 5 月 1 日之后卷烟进口环节消费税的计算如下:) 步骤 公式的使用 说明 第一步,判断适用的比例税率 确定消费税适用比例税率的价格 % 36 1 消费税定额税 关税 关税完税价格 关税完税价格、关税和消费税定额税均为每标准条的,定额税为 0.6 元/标准条 计算结果≥70 元人民币,在随后计算应纳税额从价征税部分适用 56%的比例税率;<70 元人民币,适用 36%的比例税率 第二步,组成计税价格 进口卷烟消费税组成计税价格 例税率 进口卷烟消费税适用比消费税定额税 关税 关税完税价格 1 关税完税价格、关税和消费税定额税均用该批卷烟的进口总量 进口卷烟消费税适用比例税率,使用第一步判断出来的结果 第三步,计算应纳消费税额 应纳税额=进口卷烟组成计税价格×比例税率+海关核定的进口卷烟数量×定额税率(每标准箱 150 元) 级 已纳消费税扣除的计算(掌握,能力等级 3 ) (一) 外购应税消费品已纳税额的扣除 允许扣税的项目: 1.外购已税烟丝生产的卷烟; 2.外购已税化妆品生产的化妆品; 3.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石; 4.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火; 5.外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)生产的汽车轮胎; 6.外购已税摩托车生产的摩托车; 7.外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆; 8.外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子; 9.外购的已税实木地板为原料生产的实木地板; 10.外购的已税石脑油为原料生产的应税消费品; 11.外购的已税润滑油为原料生产的润滑油。  允许抵扣税额的税目从大类上看不包括酒类、小汽车、高档手表、游艇。允许扣税的只涉及同一大税目 中的购入应税消费品的连续加工,不能跨税目抵扣(石脑油例外)。  在零售环节纳税的金银铂首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款。  允许扣税的应税消费品只限于从工业企业购进的和进口的应税消费品,对从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 扣税计算公式如下: 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品(当期生产领用数量)买价×外购应税消费品适用税率 (二) 委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款 可抵税的项目有 11 项,与外购应税消费品的抵扣范围相同。同样,在零售环节缴纳消费税的金银铂首饰、钻石及钻石饰品也不适用这一抵税政策。 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品,允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。 级 消费税出口退税的基本规则(熟悉,能力等级 1 ) 政策 适用情况 退税计算 企业 状况 出口免税并退税 外贸企业 购进应税消费品直接出口 从价定率:应退消费税额=出口货物的工厂销售额×税率从量定额:应退消费税额=出口数量×单位税额 受其他外贸企业委托代理出口 出口免税但不退税 生产企业 自营出口 无 委托外贸企业代理出口 出口不退(免)税 一般商贸企业 委托外贸企业代理出口 征税管理 级 纳税义务发生时间(掌握,能力等级 2 ) 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外(纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天),消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。 纳税人范围 一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,是营业税的纳税人。 (1)劳务——提供或接受方在境内 (2)转让无形资产(不含土地使用权)——接受方在境内 (3)转让或出租土地使用权——土地在境内 (4)转让或出租不动产——不动产在境内 特殊规定 1.铁路运输的纳税人:(1)中央铁路运营业务的纳税人为铁道部。(2)合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司。(3)地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。(4)铁路专用线运营业务的纳税人为企业或其指定的管理机构。(5)基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 2.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位,为从事运输业务并计算盈亏的单位。 3.单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为,承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人 税目税率 税目 税率 注意问题 交通运输业 3%  包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运  凡与运营业务有关的各项劳务活动,均属此税目的征税范围  远洋运输业的程租、期租和航空运输业的湿租业务属于此税目  自 2005 年 6 月 1 日起,对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按 3%的税率征收营业税  纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额 建 筑 业 3%  包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业  注意营业税修缮(不动产、构筑物)与增值税修理的划分  报装环节一次收取的管道煤气集资费按此税目缴纳营业税  营业额的计算: 1. 总承包人将工程分包给他人的,以全部承包额减除付给分包人的价款后的余额为营业额 2. 纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款 3. 安装工程作业,凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的,其营业额应包括设备的价款在内 4. 自建行为的营业额根据同类工程的价格确定,无同类工程价格的,组成计税价格:计税价格=工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率) 邮电通信业 3%  注意邮政业务中报刊发行、邮务物品销售与增值税征税范围的区别  注意电信业务里电信物品销售与增值税征税范围的划分  一般以收入全额为营业额。多方合作共同提供服务的,以收入总额减去付给合作方价款后的余额为营业额 文化体育业 3%  文化业包括表演、播映、经营游览场所(动植物园)、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务  以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所,不属于此税目,应按“服务业——租赁”征税 以收入全额为营业额,其中包括演出收入、播映收入(不含广告播映)、其他文化收入,经营游览场所收入和体育收入 娱 乐 业 5%~20%  包括夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫、保龄球、台球、网吧、游艺、电子游戏厅等,娱乐业税率由省级人民政府在 5%~20%幅度内确定  以收入全额为营业额,包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费 转让无形资产 5%  指转让无形资产的所有权或使用权的行为。包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权、转让商誉  以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。投资后转让该项股权,也不征收营业税  转让无形资产在一般情况下全额计税;但是转让土地使用权,差额计税 销 售 不 动 5%  以不动产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。投资后转让该项股权,也不征收营业税  营业额的计算 1. 单位和个人销售或转让其购置(抵债所得)的不动产,以全部收入减去不动产的购置或受让 产 原价(抵债作价)后的余额为营业额 2. 2010 年 1 月 1 日起,普通标准住宅在 5 年以内转让的,按销售收入减去购房价款后的余额征收营业税,非普通住宅 5 年内转让的,全额征收营业税 服 务 业 5%  包括:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业  远洋运输业的光租和航空运输业的干租业务属于此税目  旅游景点经营索道取得的收入按照“服务业——旅游业”征税  交通部门有偿转让高速公路收费权行为,应按“服务业——租赁”项目征收营业税  无船承运业务按照“服务业——代理业”税目征税  对港口设施经营人...