实际工作中这两种 情况还是会不时出现,尤其是超过 90 天未认证的情况比较多,对于这一问题,相关法规中即无 惩罚性的规定,也无超出认证期限该如何处理的规定,使对于这一问题的规定 处于一种真空的 状态。以至出现这种问题时,税务机关不知该如何处理,纳税人更是不知如何是好。 多数的情况下,只能让纳税人不抵扣进项税额,而将已过认证期限或抵扣期限的发票所记载 的进项税额转入相关的成本的方式进行帐务处理。但使这样作其实也没有文件明确的规定。而且 这种情况在实际操作中也很容易产生问题。 因为纳税人取得的这类发票, 未经税务机关认证确认, 不能确定发票的真伪。很容易产生虚开发票的问题。不能抵扣税额,但按上述的方法,却还要在 所得税前扣除购进货物的成本。仍然存在很大的隐患。有可能造成所得税流失。 而且这一规定对于税务机关和纳税人也存在不很严密的地方。如果纳税人在超过 90 天的认 证期限后到税务机关认证,金税工程系统以无法认证,但系统中并无相应的记载,如果税务机关 的相关人员给这种发票加盖了无法认证的印章,在无法验证的情况下,纳税人仍可以以无法认证 的理由到税务机关开具红字增值税专用发票进行处理。 现在总局正在准备修改发票管理办法,应该在新修订的发票管理办法中加以明确。