!　"　"　"　"　会计工作的特点决定了会计首先必须讲究实际操作性　和实　践性　离开操作和　实践　其他一切都为零　其次　会计要讲究连通性　逻辑性和规范性　每一笔业务的发生　都　要根据其原　始凭证一一登记记账凭证明细账日记账总账等可能连通起来的账户会计的每一笔账务都要有依据　而且是逐一按时间顺序登记下来　极具逻辑性　在　会计的实践中　要按照规范进行漏账　错账的更正　任何一笔账目都不允　许随　意改　动　不容弄虚作假　每一个程序　步骤都必须以会计制度为前提和基础体现了会计的规范性　然而　实际的工作与书本上的知识往往是　有一定距离的因此毕业前的综合实训是学生学习阶段重要的实践性教学环节之一　通过综合实训　学生可以获得与本专业有关的工作技能和组织管理知识技能　更好地做到理论与实　践相结合通过企业会计综合实训　学生可以进一步了解会计工作的主要内容　加深对　会计相关学科理论知识的理解　更好地理解会计工作的性质与特点　明确会计工作在　经济活动中的重要地位了解会计工作的具体操作程序和方法　掌握正确处理会计　业务的能力和技巧通过综合实训还可以提高学生分析问题　解决问题的能力　尽快适　应毕业后会计工作的需要　一　实训的目标及基本要求!　!"实训的目标　通过模拟实训　将会计专业知识和会计实务有机地结合在一起　使学生能够系统　全　面地掌握企业会计制度和企业会计核算的基本程序和具体方法　加强学生对会计基本理论　的理解　对会计基本方法的运用和对会计基本技能的训练　让学生掌握填写原始凭证的方　法　各种业务的处理及填写记账凭证的方法　账簿处理及账簿登记的方法　以及各种报表　编制的方法　同时　通过与岗位要求完全相同的实训操作　培养学生的职业意识　提高职业素质　形成工作能力　为即将从事的会计工作打下坚实的基础　#　"　"　"　"　#"对指导教师的基本要求　!　按综合实训的要求购买会计用品　#　学生分组进行实训　一般三人为一组　每组学生合作完成全部业务　也可以一个　学生独立完成全部业务　$　发放实训用品　说明实训要求与考核办法　%　介绍实训企业基本情况与实训基本要求　&　指导学生建立总账　各类明细账及日记账　'　指导学生编制原始凭证　记账凭证和科目汇总表　(　指导学生登记总账　各种明细账及日记账　)　指导学生对账和结账　*　指导学生编制会计报表和纳税申报表　!+　对学生的实训结果进行总结　评比　$"对实训学生的基本要求　!　全面了解实训企业的基本情况和实训的基本内容　#　开设总账一本　根据成都永兴建材有限责任公司　#+!(　年!#　月初的各账户余额和　!#　月编制的科目汇总表　计入期初余额和本期发生额　月末办理结账手续　$　开设库存现金和银行存款日记账各一本　根据成都永兴建材有限责任公司　#+!(　年!#　月初的各账户余额和　!#　月编制的记账凭证　计入期初余额和本期发生额　月末办理　结账手续　%　开设三栏式明细账一本　根据成都永兴建材有限责任公司　#+!(　年!#　月初的三栏　式各账户余额和　!#　月编制的记账凭证　计入期初余额和本期发生额　月末办理结账手续　&　开设数量金额式明细账一本　根据成都永兴建材有限责任公司　#+!(　年!#　月初的　数量金额式各账户余额和　!#　月编制的记账凭证　计入期初余额和本期发生额　月末办理　结账手续　'　开设多栏式明细账一本　根据成都　永兴建材有限责任公司#+!(　年!#　月初的多栏式各账户余额和　!#　月编制的记账凭证计入期初余额和本期发生额月末办理结账手续　(　根据　!#　月发生的经济业务的要求　编制有关原始凭证　根据原始凭证编制记账　凭证　)　根据记账凭证按旬编制科目汇总表　*　根据年终总账　日记账和各明细账进行对账　!+　根据总账和各明细账编制会计报表　包括资产负债表　利润表和现金流量表　!!　根据会计资料编制纳税申报表　二　手工操作程序及要求!　!"建账　根据期初资料　开设账户总账　明细账　日记账并登记账户期初余额　企业会计人　员做账程序如图　!,　!　所示　$　"　"　"　"　图"#　"!企业会计人员做账程序　#"分析并处理原始凭证　!　经济业务全部以原始凭证来描述　#　准备　-　.　/　三个信封　练习原始凭证的处理和传递　$"填制自制原始凭证　填制自制原始凭证中的部分内容　%"编制记账凭证　根据原始凭证及其附件　编制记账凭证通用记账凭证　&"登账　!　根据记账凭证及其附件　逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账　#　根据记账凭证及其附件　逐笔登记明细分类账　0　三栏式　1　数量金额式　2　多栏式　$　按上旬　中旬下旬期末编制科目汇总表共四张根据科目汇总表登记总账　'"结账　期末结出有关账户的发生额及余额　并进行总账余额试算平衡　("编制会计报表　!　资产负债表　#　利润表　$　现金流量表　)"编制纳税申报表　!　增值税纳税申报表　#　城建税　教育费附加　地方教育费附加税费申报表　$　企业所得税纳税申报表等　*"装订记账凭证　将记账凭证按照上旬　中旬　下旬　期末分别进行装订　三　实训的教学安排及考核评价!　!"教学安排　本实训总课时为　(#　课时　总学分为%学分具体实训内容及对应的课时数如表!,　!　所示　%　"　"　"　"　表"#　"!企业会计综合实训教学安排表　序号　综合实训内容　课时数　天数　!　发放实训用品#　说明实训要求与考核办法　#　#　了解实训企业基本情况与实训基本内容　#　+"　&　$　企业建账　%　+"　&　%　根据　!　3　!!(　笔业务编制会计凭证!　汇总四次　$%　%　&　登记会计账簿　'　!　'　对账#　结账　'　!　(　编制会计报表　)　!　)　编制纳税申报表　'　+"　&　*　总结#　评价　%　+"　&　合44计(#　*　#"考核评价见表　!,　#　表"#　$!企业会计综合实训考核评价表　项4目　考核方式　考核内容　比例　5　6　分比例　总比例　课堂教学　考勤　出勤　$+　$+　企业会计综合　实训手工操作　考核　现场操作　团队合作　!&　原始凭证填制审核　#+　记账凭证填制审核　!+　会计账簿设置登记　!+　财务报表编制报送　!+　会计档案归集保管　&　(+　四　需要准备的会计用品!　以组为单位!　准备以下会计用品(　&!'　记账凭证　$++　张%　&#'　总账账页　%+　张%　&$'　三栏式明细账账页　!&　张%　&%'　多栏式明细账账页　!+　张%　&&'　数量金额式明细账账页　&+　张%　&''　)应交税费*　*　*应交增值税+明细账账页　&　张%　&('　银行存款日记账账页　&　张%　&)'　库存现金日记账账页　$　张%　&*'　记账凭证封面　&　套%　&!+'　账簿封面　$　套&含绳子'%　&!!'　资产负债表#　利润表#　现金流量表各　$　张&备用'%　&!#'　增值税纳税申报表!　城建税#　教育费附加#　地方教育费附加税&　费'　申报表!　企　业所得税纳税申报表各　$　份&备用'$　&　"　"　"　"　一　实训企业概况!　一　企业基本情况　成都永兴建材有限责任公司　以下简称永兴建材公司　是一家专门生产装饰用胶合板　以下简称普通板和建筑施工用覆膜胶合板　以下简称覆膜板　的生产企业　公司位于成　都市金堂县赵镇金堂工业园　注册资金　!　+++　万元　占地　!)　#++　平方米　该公司属于增值　税一般　纳税人增值税税率为!(6　法人代表赵英武总经理纳税人登记号　二　企业内部组织结构　永兴建材公司在册职工人数　!&#　人　设有采供部　生产部　营销部　行政部　人力资　源部以下简称人力部　财务部　后勤部　总经办八个部门　如图　#,　!　所示　图$#　"!企业内部组织结构　'　"　"　"　"　采供部下设原木仓库　物料仓库和单板仓库三个仓库　原木仓库专门负责原木及断尾　材截断的有裂缝或腐朽的不宜加工成胶合板的原木段　及废单板　废品的收　发　保管　保管员周大林　物料仓库负责覆膜纸　各种修理用备件　油料　劳保服　调胶用料　工具　等的收　发　保管　保管员陈如龙　单板仓库自制半成品库负责自制单板的收　发保管工作　保管员张友佳　生产部下设两个基本生产车间和三个辅助生产车间　两个基本生产车间分别是单板车　间和胶合车间　车间主任分别是张晓春　李建平　三个辅助生产车间分别是蒸汽车间　调　胶车间和运输部　车间主任分别是周青　王达和李杨　营销部下设成品仓库和研发组　营销部经理刘东科　成品仓库负责普通板和覆膜板成　品的收　发　保管工作　保管员杨晶　三　会计工作流程概述　为了执行内部会计控制制度　财务部工作人员分工如下　成本组主要负责成本核算　成本分析等方面的工作　会计组主要负责会计核算　发票管理　档案管理和编制报表　资　金组负责现金　银行存款的管理　应收账款的管理和资金的预算控制分析　综合组负责企　业内部控制制度的建设　教育培训　文书档案的管理　财务部经理苏科峰　出纳杨花　会　计杨慧　记账员边小红　材料入库与出库业务　由保管员填制入库单　出库单三联　由经办人签字后　其中两　联交由采供部　经负责人审核签字后　分别由材料核算员登记材料明细账　由记账员根据　收料汇总表登记材料总账　月末　保管员　材料核算员与会计进行核对　产品入库与出库业务　由成品仓库保管员杨晶填制入库与出库单据　经相关人员签字　后　登记销售台账　其余各联交由财务部进行核算　实训小组成员分工可按小组成员情况　进行设计　四　生产过程描述　永兴建材公司的生产类型为连续式多步骤生产企业　生产用原料系生产开始一次投　入　各种产品的生产工序均集中于各基本车间内完成　三个辅助生产车间的职责分别为　蒸汽车间供应公司生产和生活用蒸汽　调胶车间负责调制公司生产用的脲醛胶和酚醛胶　所需的调胶用料有脲醛树脂专用于脲醛胶　酚醛树脂　专用于酚醛胶　纯碱　碳酸钙　氯化铵　氨水　面粉　乌洛托品等　这些原料均由公司从外部采购　运输部负责原木　在　产品　产成品的装卸及运输　公司生产中耗用的原料及主要材料有原木　脲醛胶　专用于普通板　酚醛胶　专用于　覆膜板和覆膜纸专用于覆膜板　动力消耗主要是蒸汽和电力　蒸汽由蒸汽车间生产　主要用于原木蒸煮　单板烘干　热压和覆膜工序　另外还提供一部分生活用汽　如食堂　浴室　电力由电力局供应　用于生产设备动力和照明　生产部和财务部共同根据订单制订生产计划　生产车间按生产计划到仓库领取原木等　生产用料　各车间按计划编制生产进度组织生产　完工产品经检验后交由成品仓库保管　产品完工后经质检人员检验后由车间交成品仓库验收入库　营销部负责产品的销售及交货　等手续　并完成所有销售工作　公司的整体生产工艺流程如图　#,　#　所示　(　"　"　"　"　图$#　$!公司的整体生产工艺流程　单板车间的生产工艺流程如图　#,　$　所示　图$#　%!单板车间生产工艺流程　原木经裁剪机剪切成木段　投入煮木池进行蒸煮　然后用旋切机旋切成湿单板　湿单　板再进入烘干机干燥为干单板　胶合车间的生产工艺流程如图　#,　%　所示　图$#　&!胶合车间生产工艺流程　干单板经预组坯后　进入涂胶工序成为涂胶单板　涂胶单板送入热压机热压成胶合　板　经砂光　裁边后即形成普通板成品　覆膜板则是将热压的胶合板经砂光机打光后　进　入覆膜工序　覆膜后再进行砂光　裁边形成覆膜板成品　二　企业采用的主要会计政策与核算办法!　一　会计核算程序　根据业务情况　永兴建材公司实行一级核算制　其账务处理选用科目汇总表核算程　序　以每旬及期末业务分别汇总一次并登记总账　每月汇总　%　次　如图　#,　&　所示　)　"　"　"　"　图$#　'!科目汇总表账务处理程序　二　资产业务核算政策与办法　!"会计制度　执行,企业会计准则-$　#"货币资金核算　&!'　库存现金管理(　实行限额管理!　库存现金的使用按,库存现金管理暂行条例-规定　执行$　库存现金限额　)　+++　元$　严禁坐支现金!　严禁)白条抵库+$　&#'　银行存款管理(　开户银行及账户信息如表　#,　!　所示$　表$#　"!永兴建材公司开户银行及账户信息　账户类型开4户4行账44号　基本存款账户　中国银行金堂县支行　　一般存款账户　中国工商银行成华区支行　　成都银行金堂县支行　　该公司所有证券类投资都通过成都银行金堂县支行&　账号(账　户结算$　公司预留印鉴!　如图　#,　'　所示$　图$#　(!公司预留印鉴　&$'　备用金管理(　采购人员及其他人员出差预支差旅费!　出差回来一次结清%　财务部　备用金　实行定额备用金制度$　行政部日常开支实行定额备用金制度核算!　最高限额!+++元$　*　"　"　"　"　&%'　结算方式有库存现金#　现金支票#　转账支票#　银行汇票#　银行承兑汇票#　汇兑#　委托收款#　托收承付等$　$"存货收发核算　&!'　公司存货包括原材料#　周转材料&含包装物和低值易耗品'#　自制半成品#　库存商　品#　发出商品$　&#'　全部存货都采用实际成本法核算!　存货发出计价采用月末一次加权平均法$　计算各项发出存货的实际成本时!　应先计算出期末加权平均单价&　将数值四舍五入!　保留小数点后两位'!　各项发出存货的实际成本&存货发出的数量　7加权平均单价'$　&$'　材料的核算$　平时根据材料验收入库凭证!　逐笔编制记账凭证!　进行材料的购入核算$　月末根据平时材料发出&　包括对外销售'　凭证汇总编制发出材料汇总表!　再据此编　制记账凭证!　集中进行材料发出的核算$　低值易耗品的核算采用一次摊销法$　&%'　自制半成品的核算$　月末根据平时半产品完工入库单记录!　汇总编制半成品入库汇总表!　并根据产品　成本核算要求计算结转完工半产品成本$　月末根据平时半成品领用&　包括销售'　的记录!　汇总编制半成品出库汇总表!　采用　加权平均法计算本月领用的半成品和本月销售的半成品成本$　&&'　库存商品的核算$　月末根据平时产品完工入库单的记录!　汇总编制库存商品入库汇总表!　并根据产　品成本核算要求计算并结转完工产品成本$　月末根据平时商品销售&　包括视同销售'　出库的记录!　汇总编制产品出库汇总表!　采用加权平均法计算并结转产品销售成本$　%"成本费用核算　&!'　基本生产成本的核算$　产品成本核算采用逐步结转分步法计算成本!　生产成本明细账除要按最终产品设　置明细账户外!　还应按各步骤的半成品设置明　细账$　分别按　)　生产成本*　*　*基本　生产　成本*　*　*柳桉单板+)生产成本*　*　*基本生产成本*　*　*杨木单板+　)　生产成本*　*　*基本生产成　本*　*　*普通板+)生产成本*　*　*基本生产成本*　*　*覆膜板+　开设生产成本明细账!　并登记月　初在产品成本$　基本生产成本明细账分设直接材料#　直接人工#　制造费用三个成本项目$　公司设制造费用明细账!　只核算基本生产车间所发生的各项间接制造费用!　辅助　生产车间不单独设制造费用明细账!　其所发生的间接制造费用直接计入各自的辅助生产明　细账$　原木消耗及退料情况(　柳桉原木专用于生产柳桉单板!　杨木原木专用于生产杨木　单板$　为了便于费用的归集和分配!　公司要求各项费用必须明确其归属!　并加强计量工　作$　为此!　各项领料凭证必须填明领料部门和用途!　原木均由单板车间领用!　单板车间完　工的单板要填制半成品完工入库单一式三联!　单板仓库一联!　单板车间留存一联!　财务部　一联$　胶合车间领用单板要填制领料单!　并注明用途$　单板领料单一式三联!　胶合车间一　!　+　"　"　"　联!　单板仓库留存一联!　财务部一联$　其他各项物料的领用也要注明领用部门及用途!　以　便于各项材料费用的分配$　对于退库的断尾材由单板车间填制退料单交原木仓库!　退料单一式三联!　一联由单板　车间执存!　一联由原木仓库留存!　一联交财务部$　胶合车间退库的废单板由胶合车间填制　退料单一式三联!　一联由胶合车间执存!　一联交单板仓库!　一联交财务部$　退料的断尾材不分材种统一办理退库手续!　但在冲减原木费用时则按本月领用柳桉原　木和杨木原木数量的比例将本月退料的断尾材分解为退杨木断尾材和退柳桉断尾材!　以分　别冲减杨木单板和柳桉单板生产成本明细账的直接材料项目$　胶合车间退库的废单板则按照本月普通板和覆膜板分别领用单板的数量&　不区分单板　种类'比例分别冲减普通板和覆膜板生产成本明细账的直接材料项目$　退库的断尾材和废单板不分材种均在)　原材料+　科目下设置)　断尾材+　和)　废单板+　明细　科目反映!　断尾材计价均按估计价格　$++　元58$计算!　废单板计价按估计价格　%++　元58$计算$　&#'　辅助生产成本的核算$　辅助生产车间发生的各种直接费用和间接费用!　直接在)　生产成本*　*　*辅助生产成　本+科目中归集!　其间接费用不通过)制造费用+　科目归集$　辅助生产成本明细账按车间设　置明细!　包括　)　生产成本*　*　*辅助生产成本*　*　*蒸汽车间+)生产成本*　*　*辅助生产成本*　*　*调胶车间+)生产成本*　*　*辅助生产成本*　*　*运输部+$　按辅助生产车间设多栏式明细账$　辅助生产费用的分配采用直接分配法!　月末将辅助生产车间的费用直接分配给辅　助生产车间以外的各受益部门$　辅助生产费用分配标准(　公司的三个辅助生产车间中!　运输部为蒸汽车间和调胶　车间提供部分运输服务!　但这些服务量只占运输部总服务量的很小比例%　蒸汽车间主要为　基本生产车间服务!　除此之外!　还供应管理部门及浴室#　食堂等部分生活用汽%　调胶车间　所调制的胶完全是被基本生产车间生产耗用!　其中所调制的脲醛胶全部用于普通板生产!　所调制的酚醛胶则全部用于覆膜板生产$　公司每月调制的胶均恰好满足生产所需!　不留库　存!　也不对外出售$　本月调胶车间共调制脲醛胶　!+)　+++9:　!　酚醛胶　!+#　+++9:　!　已全部转　移给胶合车间涂胶使用完毕$　本月辅助生产车间蒸汽车间和运输部生产的产品或提供的劳务及受益对象如表　#,　#　和表#,　$　所示$　表$#　$!蒸汽车间提供蒸汽的对象及数量　单位(　吨受益部门受益数量单板车间　#　%++　胶合车间　!　#++　行政管理　!++　食堂#　浴室　$++　合44计%+++