伴随《政府会计制度》的颁布和实施,事业单位缴纳的企业所得税应分别纳入其财务会计账套和预算会计账套分别予以账务处理,这使得事业单位所得税账务处理与企业单位所得税账务处理相比演变得较为复杂且难以理解和把握,那今天会计求师就来帮会计小伙伴们梳理一下事业单位所得税的账务如何处理。一、说说事业单位所得税账务处理须关注的几个问题
1、事业单位是否需要缴纳企业所得税
根据企业所得税法及实施条例规定,在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。这里的“依法在中国境内成立的企业”,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
通过以上规定可以明确,事业单位,只要取得的收入属于应税收入,就要按照企业所得税法及其实施条例的规定缴纳企业所得税。
参考政策:《中华人民共和国企业所得税法》第一条;
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三条。
2、事业单位可否申请享受小型微利企业的所得税税收优惠
企业所得税的纳税对象,为中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。享受企业所得税优惠的小型微利企业,也不仅包括在中国境内成立的企业,还包括事业单位、社会团体及其他区的收入的组织。
如果事业单位符合小型微利企业条件,其取得的经营收入可以享受小型微利企业所得税优惠。
参考政策:《中华人民共和国企业所得税法》第一条;
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三条。
3、纳入预算管理的事业单位按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入,是否可以作为不征税收入
企业所得税法规定,收入总额中的下列收入为不征税收入:
(一)财政拨款;
(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;
(三)国务院规定的其他不征税收入。
其中,财政拨款是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
另财税[2008]151 号规定,纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除,