这个问题,我觉得作为一个提供过oracle业务流程方案、审计过N多公司见过N多做法的制定者和使用者,提供的答案应该最为合理。
这个问题很多时候取决于公司、取决于公司的业务方案。
一、小企业小公司
对一个小企业小公司来讲,你不上市,没人要求你披露。我估计很多时间这些公司拟都是按照发票来做,不来发票就不做。
如果要做,简单即可。至于次月是月初一次性冲回还是发票到再冲回,都是无所谓的,没有对错。非要说哪个好,其实是票到冲回更合理。这个合理不是指流程操作而是说数据准确。月初冲回就意味着从月初到月底再次暂估或者到票到日重新入账这段时间“账实不符”。这也是很多公司采用单到冲回或单到补差的原因。
二、系统复杂的比较大的公司的其中一种
因为复杂的系统,各模块之间是不同的人在做账,所以涉及的流程和科目也会比较复杂一点。但业务实质是不会变的。
这才是正确的暂估。暂估的时候都必须保证暂估的应付账款是完整的,否则就是少计和漏记了负债,也就是说暂估的应付金额必须是含税金额。那些说不能暂估进项税的恐怕时没有理解会计准则。
至于“待认证进项税”还是直接“进项税”,根据实际情况就好。
如果想知道原理和系统方案的可以咨询。
三、普通上市公司
无论是否采用哪种做法,暂估的时候都必须保证暂估的应付账款是完整的,如果暂估的应付账款差异金额重大,审计的估计也会调整。也就是这一步,必须做:
其他的根据自己公司的流程方案就行。
~~~~补充术语~~~
不含税暂估指的是存货的不含税,并不是说应付的不含税。比如你合同上说采购货款是100万,要求十日内开具发票结算;你觉得在没开发票之前你就欠人家90万?预计90万的负债?抛开准则,自己想想实际逻辑就不对。
~~~再补充一下~~~~
暂估进项税并不是让你做“应交税金--增值税—进项税”。税永远是法定的,不会让你提前预计抵扣。
所以,我一觉得,大部分人并没有理解会计准则,也把税务和会计准则一直混在一起了。
再强调一次:以不含税金额暂估应付账款就是错误的。
其后不再解释或说明。
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