那么,人力资源外包的发票怎么开?账务处理怎么做?实务中存在着不同的争议。
第一种观点认为:人力资源外包公司开两张发票,将收取的服务费开一张普通发票或增值税专用发票,品名为“*经纪代理服务*劳务费”;将代收代付的款项开具普通发票,品名为“*经纪代理服务*代收代付”,普通发票的税率栏填0,备注栏注明代缴社保、代缴公积金。由于全额开具了发票,账务处理为全额列收。
人力资源外包属于天然的“差额征税”,无论是一般纳税人还是小规模都适用,均以取得的全部价款和价外费用,扣除代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额为销售额。
(1)一般纳税人,一般计税方法,依照6%的税率,扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金的差额计算缴纳增值税,可以抵扣进项税额;
案例1:北京安鑫人力资源外包服务公司为一般纳税人,实行一般计税,2020年5月份收到客户支付190800元,其中159000元为代发的工资薪金、代缴的社保、公积金等支出。