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上月没有使用的发票如何作废
是税控机开具的发票,还是手工开具的发票,假如是税控机开发票,需税控机与纸质发票同时作废,假如是手工开票,只需直接将纸质发票作废.
一.如果是增值税专用发票只能在当月作废,跨月的话只能作冲红处理.
冲红增值税专用发票的话,还要分付款方有没有将增值税专票抵扣这两种情况.
1.如果付款方没有将该增值税专票抵扣的话,则由增值税专票的开票方使用税控盘(或金税盘),开具红字法票申请表,然后再开具红字法票.
2.如果付款方已经将该增值税专票抵扣,就要由付款方开具红字发票申请表,然后再由开票方开具红字发票.
二..根据税法规定,已经入帐的普通销售发票需要作废的,应当收回原发票的发票联,注明"作废"字样;按照该发票内容以红字开具一张新的发票,并注明"冲回**号发票"等字样;原发票的发票联附于该红字发票后,且该红字发票除记帐联以外的其他联次不得撕下;该红字发票的记帐联作为冲销原已入帐的销售业务的凭据,据以入帐并抵减当期应交的销项税额.
根据企业会计准则(制度)的规定,上述业务的会计处理为:
1.根据红字发票记帐联:
借:主营业务收入 等科目
借:应交税金--应交增值税(销项税额)
贷:应收帐款 等科目
2.结转相应的销售成本:
借:库存商品
贷:主营业务成本 等科目
对于该分录,如果将"退货"数量抵减当月销售数量的,可以不单独编制,而是将该"退货"数量从当月销售数量中抵减后,以抵减后的当月销售成本一并编制结转当月销售成本的会计分录.
1、购货方没有入帐,将发票联退回给销售方,销售方凭此开具相同内容红字发票即可;
2、购货方已经入帐,购货方需要到主管局开具《进货退出及索取折让证明单》,销售方凭此开具红字发票;
3、双方都没有入帐(当月),购货方退回发票联,销售方全联次"作废"即可.此条不开具红字发票.
按照国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知中的有关规定,从2007年1月1日起,增值税一般纳税人作废