最新判例:没交土地使用税老板也被抓

最近河南周口中院判了一个案子,特殊在于是涉及逃税罪的案子,公司法定代表人刘某由于欠了100万元土地使用税最终被抓并被判决逃税罪,实在是令人唏嘘。但我更加关注的是案子里出现的几个值得警惕的关键点:

一、逃税罪的量刑标准究竟是什么?

刑法对逃税罪规定如下:
第二百零一条 逃税罪
纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。
这里量刑标准有两个,一个是直接数额,一个是相对数额。麻烦在于数额较大和数额巨大如何认定?老的刑法对于偷税罪的界定是1万元以上就入刑,现在的新刑法并未对此有明确规定,实务中完全看各地法院的自由裁量,实务中争议较大,风险也较大。
相对数量主要是逃避税款数额占当期应按税额额的比例,比例高说明性质严重,比例低说明性质较轻。
案件中涉及的当事企业2015年7月至2016年12月,应缴纳土地使用税523197元而未缴纳,占应纳税额1075460.52元的48.64%,因此税务机关和法院都认定为涉嫌逃税。

二、新的法定代表人需要对公司遗留问题负责吗?

这个是案子的关键,法定代表人刘某是2016年5月通过转让股权取得公司全部股权,并担任法定代表人,但土地使用税逃税是从2015年就开始,大部分逃税并不在刘某担任法定代表人期间,因此刘某也以此作为上诉理由要求重审,最终周口中院二审结果是维持了原判,这无疑是一个巨大的风险,意味着今后企业收购要以更加严格的条件来实施尽职调查,避免以前风险给后续投资人和老板带来麻烦。

三、小税种就不会引发大风险吗?

土地使用税在很多企业并不受太大重视,很多人觉得这个税不算什么,比起增值税和企业所得税来本身是小税种,好像税务机关也不重视。这个判例无疑将这种观点无情地粉碎,对税务机关和司法机关而言,没有小税种大税种之分,只要是符合逃税条件就应该被惩罚。
实务中,很多企业在土地使用税和房产税等小税种上马马虎虎问题很多,总是想着拖一天算一天,这种想法该警醒了。

四、在税务检查中应如何做好沟通?

这个案子的特殊性在于因为并不大的税款最终被判逃税罪,其实也警示大家在同税务机关检查沟通中一定要注意态度问题和沟通顺畅,案例中税务机关从2016年开始检查公司,到2018年3月移交,其中还是经历了一年多个月时间,为什么会走到这一步?税务机关的处罚决定书可以看到蛛丝马迹,根据鹿抵税稽罚(2018)1号文件,税务机关2016年8月向企业下达改正通知书时,就“未找到纳税人”,被迫在报纸公告送达。也就是说,基本企业处于失联状态,极度不配合的态度和状态是导致最终被判的导火索。
因此也告诫企业,在遇到税务机关检查或稽查时,一定要积极配合,积极响应,至于该不该交,何时缴纳,双方并不是不能沟通,企业也并不是不能申诉,但如果既违法,又没有好的态度和积极的沟通,最终走到这一步也无话可说。

后附案件刑事裁定书

来源:焦点财税(李舟)
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