为了 便于更好的理解,总结了一份表,大家可以看看。 1、销售自己使用过的物品: (1)销售自己使用过的按规定不得抵扣进项税额且未抵扣进项税额的固定资产,用简 易办法依 3%征收率按 2%征收增值税。并不得开具专票,也不得申请税务代开专票。 (2)销售自己使用过的其他固定资产,按相关规定执行。意思是说,如果是以前抵扣 过进项税的, 就按正常销售处理, 以17%计入销项税额 (应交税费—应交增值税 (销项税额) ) 。 (3)销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。 总结:一般纳税人和小规模纳税人销售使用过的物品 纳税人 销售情形 税务处理 计税公式 2008 年12 月31 日以前购进 按简易办法:依4%征 增值税=售价 ÷ 或者自制的固定资产(未抵 收率减半征收增值税 (1+3%)×2% 扣进项税额) 一般纳税人 销售自己使用过的 2009 年1按正常销售货物适用 月1日以后购进或者自制的 税率征收增值税 增值税=售价 ÷ 固定资产 【提示】该固定资产 (1+17%)×17% 销售自己使用过的除固定资 的进项税额在购进当 期已抵扣 产以外的物品 减按 2% 征收率征收 增值税=售价 ÷ 小规模纳税人 销售自己使用过的固定资产 增值税 (1+3%)×2% (除其他个人 销售自己使用过的除固定资 按3% 的征收率征收 增值税=售价 ÷ 外) 产以外的物品 增值税 (1+3%)×3% 注: 对于纳税人发生固定资产视同销售行为, 对已使用过的固定资产无法确定销售额 的,以固定资产净值为销售额。 2、分录: 借:固定资产清理 贷:应交税费—应交增值税 3、一般纳税人销售旧货适用征收率的规定 纳税人销售旧货,按照简易办法依照 3%征收率按 2%征收增值税。 所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和 旧游艇) ,但不包括自己使用过的物品。 纳税人销售旧货, 应开具普通发票, 不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用 发票。