有两种方 法可供参考:如果金税工程系统中对于企业的报税信息的保存期限可以适当延长或本来删除期限 就超过三个月的话,可以考虑对于认证期限给予一个过渡期,对于超过三个月未认证的增值税专 用发票可以规定给予一定的处罚。然后可以在半年内给予认证,认证通过后。在相关的处罚执行 后可准予抵扣。对于超过半年内仍未认证的的增值税专用发票明确作废,即不能抵扣进项税额, 也不得作为费用入账。如果金税工程中存储的信息量过大,可以考虑对于已经比对通过的企业报 税信息在 3 个月后删除。而对于没有认证信息,未进行比对的已开具的增值税专用发票信息保留 至六个月。过六个月仍没有认证信息的则从系统中删除。如果上述方案无法实行,那就采用第二 种方案,就是明确超过 90 未认证的发票一律作废。对于认证当月未抵扣的增值税专用发票也要 作出明确的规定。让税务机关和纳税人都有章可寻。 税务问题解答集锦 问: 销货单位开具给我单位的一份增值税专用发票在邮寄过程中丢失了, 请问我方还能 抵扣进项税吗?手续怎样办理? 答: 国家税务总局 《关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有 关税务处理问题的通知》 (国税发[2002]10 号文件)规定: 1、一般纳税人丢失防伪税控系 统开具的增值税专用发票, 如果该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证, 购货单位可 凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件 (现改为记帐联复印件) 及销货方所在地主管税 务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”, 经购 货单位主管税务机关审核批准后,作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。2、 一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票, 如果该发票丢失前未通过防伪税控认 证系统的认证, 购货单位应凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件 (现改为记帐联复印 件) 到主管税务机关进行认证, 认证通过后可凭该发票复印件及销货方所在地主管税务机关 出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”, 经购货单位 主管税务机关审核批准后,作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。但是,凭记 帐联复印件和已抄报税证明单认证抵扣应在自发票开具之日后 90 日内,否则无效。 问:企业性质或行业不同增值税专用发票的认证期限是否不一样 答复:1、根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税 专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发[2003]17 号)文件第一、二条:增值税一般 纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起 90 日内到税务机关认证, 否则不予抵扣进项税额。 增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统 开具的增值税专用发票, 应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报 抵扣,否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人违反本通知第一条、第二条规定抵扣进项 税额的,税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定予以处罚。 2、超过 90 天不予认证抵扣的进项税额,由购销双方分清责任,进入一方成本。 3、根据国家税务总局《增值税专用发票使用规定》(国税发[2006]156 号文件第十四 条第一、二款规定,增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货、销售折让以及开 票有误等情况需要开具红字专用发票的, 应向主管税务机关填报 《开具红字增值税专用发票 申请单》,《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。因此,即使发生退货,原 来已经开具的蓝字专用发票也要在认证期限内认证后,主管税务机关方予审核《申请单》, 并出具《通知单》;超过期限未经认证的,税务机关不能开具《通知单》。