一、现金的核算 (一)现金收入 1、提现:借:库存现金 贷:银行存款 2、销售产品 收到现金 借:库存现金 贷:主营业务收入 (材料销售为:其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 3、退回暂借多余现金 借:库存现金 管理费用 贷:其他应收款 4、盘盈现金 批准前:借:库存现金 贷:待处理财产损溢 批准后:借:待处理财产损溢 贷:营业外收入 (无主款项) 其他应付款 (有主款项) (二)现金支出 1、现金存入银行 借:银行存款 贷:库存现金 2、出差等暂借 借:其他应收款 贷:库存现金 3、发工资等 借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等 借:管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷:库存现金 5、盘亏 批准前 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 批准后 借:其他应收款 (责任赔偿部分) 管理费用 (企业承担部分) 贷:待处理财产损溢 (一)现金收入 1、提现:借:库存现金 贷:银行存款 2、销售产品 收到现金 借:库存现金 贷:主营业务收入 (材料销售为:其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 3、退回暂借多余现金 借:库存现金 管理费用 贷:其他应收款 4、盘盈现金 批准前:借:库存现金 贷:待处理财产损溢 批准后:借:待处理财产损溢 贷:营业外收入 (无主款项) 其他应付款 (有主款项) (二)现金支出 1、现金存入银行 借:银行存款 贷:库存现金 2、出差等暂借 借:其他应收款 贷:库存现金 3、发工资等 借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等 借:管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷:库存现金 5、盘亏 批准前 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 批准后 借:其他应收款 (责任赔偿部分) 管理费用 (企业承担部分) 贷:待处理财产损溢 二、银行存款核算 (一)收入 1、现金存入银行 借:银行存款 贷:库存现金 2、销售产品 收到货款 借:银行存款 贷:主营业务收入 (材料销售为:其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 3、向银行借款 存入银行 借:银行存款 贷:短期借款/长期借款 (二)支出 1、提现:借:库存现金 贷:银行存款 2、用存款购买原材料 借:原材料/在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 3、用存款购买固定资产 借:固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 4、用存款支付相关费用 借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷:银行存款 5、归还银行借款 借:短期借款/长期借款 贷:银行存款 (一)收入 1、现金存入银行 借:银行存款 贷:库存现金 2、销售产品 收到货款 借:银行存款 贷:主营业务收入 (材料销售为:其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 3、向银行借款 存入银行 借:银行存款 贷:短期借款/长期借款 (二)支出 1、提现:借:库存现金 贷:银行存款 2、用存款购买原材料 借:原材料/在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 3、用存款购买固定资产 借:固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 4、用存款支付相关费用 借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷:银行存款 5、归还银行借款 借:短期借款/长期借款 贷:银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入 借:其他货币资金——×× 贷:银行存款 2、使用 借:原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷:其他货币资金——×× 3、剩余转回 借:银行存款 贷:其他货币资金——×× 1、存入 借:其他货币资金——×× 贷:银行存款 2、使用 借:原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷:其他货币资金——×× 3、剩余转回 借:银行存款 贷:其他货币资金——×× 四、应收账款(应收票据)核算 1、销售货物,货款未收 借:应收账款/应收票据 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 2、收回欠款,存入银行 借:银行存款 贷:应收账款/应收票据 3、应收票据到期无法收回 借:应收账款 贷:应收票据 4、给予现金折扣 收回欠款,存入银行 借:银行存款 财务费用 (现金折扣) 贷:应收账款 5、计提坏账准备 借:资产减值损失 贷:坏账准备 6、冲销多提坏账准备 借:坏账准备 贷:资产减值损失 7、发生坏账 借:坏账准备 贷:应收账款 8、原坏账又收回 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 9、商业汇票贴现 借:银行存款 财务费用 贷:应收票据 1、销售货物,货款未收 借:应收账款/应收票据 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 2、收回欠款,存入银行 借:银行存款 贷:应收账款/应收票据 3、应收票据到期无法收回 借:应收账款 贷:应收票据 4、给予现金折扣 收回欠款,存入银行 借:银行存款 财务费用 (现金折扣) 贷:应收账款 5、计提坏账准备 借:资产减值损失 贷:坏账准备 6、冲销多提坏账准备 借:坏账准备 贷:资产减值损失 7、发生坏账 借:坏账准备 贷:应收账款 8、原坏账又收回 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 9、商业汇票贴现 借:银行存款 财务费用 贷:应收票据 五、预付账款核算 1、预付时 借:预付账款(预付额) 贷:银行存款(预付额) 2、发货时 借:原材料(材料款) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:预付账款(全额) 3、补付时 借:预付账款(全额-预付额) 贷:银行存款(全额-预付额) 1、预付时 借:预付账款(预付额) 贷:银行存款(预付额) 2、发货时 借:原材料(材料款) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:预付账款(全额) 3、补付时 借:预付账款(全额-预付额) 贷:银行存款(全额-预付额) 六、其他应收款核算 (一)定额备用金 1、借用时 借:其他应收款——备用金 贷:库存现金 2、报销时 借:管理费用/销售费用/制造费用 贷:库存现金 (二)非定额备用金 1、借用时 借:其他应收款——备用金 贷:库存现金 2、报销时 退回多余款 (借大于用) 借:管理费用/销售费用/制造费用 库存现金 贷:其他应收款——备用金 补足差额 (借小于用) 借:管理费用/销售费用/制造费用 贷:其他应收款——备用金 库存现金 (三)包装物押金等 1、支付时 (租入包装物) 借:其他应收款——包装物押金 贷:银行存款 2、收回时 (退回包装物) 借:银行存款 贷:其他应收款——包装物押金 (一)定额备用金 1、借用时 借:其他应收款——备用金 贷:库存现金 2、报销时 借:管理费用/销售费用/制造费用 贷:库存现金 (二)非定额备用金 1、借用时 借:其他应收款——备用金 贷:库存现金 2、报销时 退回多余款 (借大于用) 借:管理费用/销售费用/制造费用 库存现金 贷:其他应收款——备用金 补足差额 (借小于用) 借:管理费用/销售费用/制造费用 贷:其他应收款——备用金 库存现金 (三)包装物押金等 1、支付时 (租入包装物) 借:其他应收款——包装物押金 贷:银行存款 2、收回时 (退回包装物) 借:银行存款 贷:其他应收款——包装物押金 七、存货核算 原材料 (一)收入 1、发票已到 货已入库(或在途) 借:原材料(在途物资)(买价+采购费用) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款 2、在途物资 验收入库 借:原材料 贷:在途物资 3、发票未到,货已入库 月末暂估 借:原材料 贷:应付账款 下月初红冲 借:原材料 贷:应付账款 4、接受投入原材料 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:实收资本 5、盘盈材料 批准前 借:原材料 贷:待处理财产损溢 批准后 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 (二)发出 1、领用原材料 借:生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等 贷:原材料 2、盘亏材料或库存商品 批准前 借:待处理财产损溢 贷:原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额转出) (只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣) 批准后 借:原材料 (残料部分) 其他应收款(责任赔偿部分) 管理费用 (正常损耗) 营业外支出(非常损失) 贷:待处理财产损溢 库存商品 1、产品生产完工验收入库 借:库存商品 贷:生产成本——基本生产成本 2、外购商品 借:库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款等 3、销售商品 借:主营业务成本 贷:库存商品 原材料 (一)收入 1、发票已到 货已入库(或在途) 借:原材料(在途物资)(买价+采购费用) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款 2、在途物资 验收入库 借:原材料 贷:在途物资 3、发票未到,货已入库 月末暂估 借:原材料 贷:应付账款 下月初红冲 借:原材料 贷:应付账款 4、接受投入原材料 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:实收资本 5、盘盈材料 批准前 借:原材料 贷:待处理财产损溢 批准后 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 (二)发出 1、领用原材料 借:生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等 贷:原材料 2、盘亏材料或库存商品 批准前 借:待处理财产损溢 贷:原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额转出) (只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣) 批准后 借:原材料 (残料部分) 其他应收款(责任赔偿部分) 管理费用 (正常损耗) 营业外支出(非常损失) 贷:待处理财产损溢 库存商品 1、产品生产完工验收入库 借:库存商品 贷:生产成本——基本生产成本 2、外购商品 借:库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款等 3、销售商品 借:主营业务成本 贷:库存商品 八、固定资产核算 (一)增加 1、投入 借:固定资产 贷:实收资本 2、购入 (1)不需要安装 借:固定资产(买价+运杂费) 应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷:银行存款 (2)需要安装 支付货款和税费 借:在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 支付运费包装费 借:在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 支付安装费 借:在建工程 贷:银行存款 完工交付使用 借:固定资产 贷:在建工程 3、自建 购入工程物资 借:工程物资 应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷:银行存款 领用工程物资 借:在建工程 贷:工程物资 发生其他费用 借:在建工程 贷:银行存款/应付职工薪酬 完工交付使用 借:固定资产 贷:在建工程 4、盘盈 借:固定资产 贷:以前年度损益调整 (二)减少 1、对外投资 借:长期股权投资(净值=原值-已提折旧) 累计折旧(已提折旧) 贷:固定资产(原值) 2、盘亏 批准前 借:待处理财产损溢(净值=原值-已提折旧) 累计折旧(已提折旧) 贷:固定资产(原值) 批准后 借:营业外支出(净值) 贷:待处理财产损溢 (三)计提折旧 借:制造费用(生产车间用的固定资产折旧) 管理费用(管理部门用的固定资产折旧) 销售费用(销售部门用的固定资产折旧) 其他业务成本(出租固定资产折旧) 贷:累计折旧 (四)处置 1、固定资产转入清理 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 2、发生清理费用 借:固定资产清理 贷:银行存款 3、收回出售价款、残料、赔款等 借:银行存款 原材料 其他应收款 贷:固定资产清理 应交税费——应交增值税(销项税额) ——应交营业税 4、结转清理净损益 借:营业外支出 贷:固定资产清理 或 借:固定资产清理 贷:营业外收入 (一)增加 1、投入 借:固定资产 贷:实收资本 2、购入 (1)不需要安装 借:固定资产(买价+运杂费) 应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷:银行存款 (2)需要安装 支付货款和税费 借:在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 支付运费包装费 借:在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 支付安装费 借:在建工程 贷:银行存款 完工交付使用 借:固定资产 贷:在建工程 3、自建 购入工程物资 借:工程物资 应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷:银行存款 领用工程物资 借:在建工程 贷:工程物资 发生其他费用 借:在建工程 贷:银行存款/应付职工薪酬 完工交付使用 借:固定资产 贷:在建工程 4、盘盈 借:固定资产 贷:以前年度损益调整 (二)减少 1、对外投资 借:长期股权投资(净值=原值-已提折旧) 累计折旧(已提折旧) 贷:固定资产(原值) 2、盘亏 批准前 借:待处理财产损溢(净值=原值-已提折旧) 累计折旧(已提折旧) 贷:固定资产(原值) 批准后 借:营业外支出(净值) 贷:待处理财产损溢 (三)计提折旧 借:制造费用(生产车间用的固定资产折旧) 管理费用(管理部门用的固定资产折旧) 销售费用(销售部门用的固定资产折旧) 其他业务成本(出租固定资产折旧) 贷:累计折旧 (四)处置 1、固定资产转入清理 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 2、发生清理费用 借:固定资产清理 贷:银行存款 3、收回出售价款、残料、赔款等 借:银行存款 原材料 其他应收款 贷:固定资产清理 应交税费——应交增值税(销项税额) ——应交营业税 4、结转清理净损益 借:营业外支出 贷:固定资产清理 或 借:固定资产清理 贷:营业外收入 九、交易性金融资产核算 1、购进 借:交易性金融资产——成本(公允价值) 投资收益(发生的交易费用) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 贷:其他货币资金——存出投资款 2、持有期间取得现金股利或利息 宣告时 借:应收股利/应收利息 贷:投资收益 收到时 借:银行存款 贷:应收股利/应收利息 3、期末 公允价值大于账面余额 借:交易性金融资产——公允价值变动(市价与成本的差额) 贷:公允价值变动损益 公允价值小于账面余额 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产——公允价值变动 4、处置 (1)公允价值大于账面余额 借:银行存款 (处置收入) 贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益(差额) 同时 借:公允价值变动损益(尚未实现的损益) 贷:投资收益(已实现的损益) (2)公允价值小于账面余额 借:银行存款 投资收益 交易性金融资产——公允价值变动 贷:交易性金融资产——成本 同时 借:投资收益 贷:公允价值变动损益 1、购进 借:交易性金融资产——成本(公允价值) 投资收益(发生的交易费用) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 贷:其他货币资金——存出投资款 2、持有期间取得现金股利或利息 宣告时 借:应收股利/应收利息 贷:投资收益 收到时 借:银行存款 贷:应收股利/应收利息 3、期末 公允价值大于账面余额 借:交易性金融资产——公允价值变动(市价与成本的差额) 贷:公允价值变动损益 公允价值小于账面余额 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产——公允价值变动 4、处置 (1)公允价值大于账面余额 借:银行存款 (处置收入) 贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益(差额) 同时 借:公允价值变动损益(尚未实现的损益) 贷:投资收益(已实现的损益) (2)公允价值小于账面余额 借:银行存款 投资收益 交易性金融资产——公允价值变动 贷:交易性金融资产——成本 同时 借:投资收益 贷:公允价值变动损益 十、短期借款核算 1、借入 借:银行存款 贷:短期借款 2、按月计提 借:财务费用 贷:应付利息 3、季末支付 借:财务费用 应付利息 贷:银行存款 4、到期还本 借:短期借款 贷:银行存款 1、借入 借:银行存款 贷:短期借款 2、按月计提 借:财务费用 贷:应付利息 3、季末支付 借:财务费用 应付利息 贷:银行存款 4、到期还本 借:短期借款 贷:银行存款 十一、长期借款核算 1、取得 借:银行存款 贷:长期借款——本金 2、计提利息 借:财务费用(费用化) 在建工程(资本化) 管理费用(筹建期) 贷:应付利息(分期付息) 长期借款——应计利息(一次付息) 3、归还本息 借:长期借款——本金 ——应计利息 (一次付息)