资本性支出 来源主要包括当年计提的折旧、税后留利、专 项拨款、收回长期投资、各种贷款等;而资本 性支出项目则主要包括股权投资、债权投资、 基本建设.技改、科技开发.资产购置等。资 本性支出项目的安排要坚持量入为出的原则, 全年支出总额不得突破来源总额,项目资金来 源不准留有缺口。在项目安排上,要优先满 足偿还贷款,各类重点工程及大中型基建、 技改、科技项目的需要,同时还要考虑未来 若干年内资金延续的需要。相应的资本性支 出预算编制完成之后,要上报给归口管理的生 产技术部门进行审核,由后者根据预算项目的 经济性、重要性将预算项目排好优先次序, 集团公司根据这一顺序核定最终纳入预算的 资本性支出项目并据以落实资金。 现金收支平衡预算包括现金收入,现金 支出、现金余绌、现金融通四部分。现金融通 时要考虑满足正常周转需用的现金存量总额, 在现金缺额较大时要考虑现金筹措的可能性, 如果筹措的资金不能达到平衡要求,则应考虑 调整和修改资本性支出预算。 资产负债预算主要侧重于有关财务指标 的控制,如使资产负债率、应收账款周转率, 流动比率,速动比率等指标达到集团的要 求,资产负债预算应制约其他预算的编制。 现金流量预算根据利润预算,资本性项 目预算及有关资料编制,包括在经营活动中及 投资、筹资活动中的现金流量。在编制现金流 量预算时,母子公司之间的交拨款项须以总额 分别反映,不准以交拨相抵后的净额反映。 5.2常用的预算编制方法 f1)固定预算。预算按是否可随业务量变 动而进行调整,分为固定预算和弹性预算。固 定预算是按固定业务量编制的预算,一般按预 算期的可实现水平来编制。我们通常做的生 产预算、销售预算,是按预计的某一业务量 水平来编制的,属于固定预算。这是一种较 为传统的预算编制方法。 固定预算的主要优点是编制较为简便;缺 点是实际业务水平与预算业务水平相差较大 时,就难以引起预算应有的作用,难以进行控 制,考核,评价等,因此,在市场变化较大或较 快的情况下,不宜采用此法。 {2)弹性预算。弹性预算是一种具伸缩性 的预算。在不能准确预测预期业务量的情况 下,根据成本形态及业务量、成本和利润之间 的依存关系,按预算期内可能发生的业务量编 制的一系列预算。弹性预算主要被用于成本 预算和利润预算。 弹性预算比固定预算运用范围广泛,使预 算与实际具有可比基础,使预算控制和差异分 析可有意义和说服力,一经编制,只要各项消 耗标准和价格等依据不变,便可连续使用,从 而可大大减少工作量。我国大部分实施预算 管理的企业都仅编制固定预算,这说明我国企 业预算编制水平是相对落后的。 (3)滚动预算。滚动预算,其基本精神就 是它的预算期永远保持12个月,每过1个月, 都要根据新的情况进行调整,在原来预算期末 再加1个月的预算,从而使总预算经常保持12 个月的预算期。 与传统预算方法相比,滚动预算的优点 是:保持预算的完整性、持续性,从动态预算 中把握企业的未来。能使各级管理人员始终对 未来l 2个月的生产经营活动有所考虑和规 划,从而有利于生产经营稳定而有序地进行} 由于预算不断修整,便预算与实际情况更相适 应,有利于充分发挥预算的指导和控制作用。 采用滚动预算。必须有与之相适应的外部条 件,如材料供应时间等。此外,不足之处还有 预算的自动延伸工作比较耗时,代价太大。 5.3企业预算编制步骤 (1)制定规划方针。 (3)制定销售预算。(4)编制其它分预算。 (5)互相协调以确定各分预算的最后定 (6)对预算进行审核。5.4企业预算监控 它包括预算执行控制、预算调整控制和 预算反馈控制三个部分。 J预算的执行控制。预算执行过程的控制包括权限划分、资金监控和预算仲裁。其 中权限划分是再预算执行过程中,为保证预算 内的投融资、资产购置、费用开支、经营 业务管理的有效性,对预算额度的使用许可设 置必要的审批权限。资金监控部分,企业可 根据预算管理需要,设置。业务资金预算执 行监控付款、收款卡”和“费用预算执行 监控卡”。另外,当各预算单位之间发生利 益而导致经营业务无法正常进行时,首先应由 各预算单位领导之间自身进行协调,协调无效 时,报预算委员会仲裁。 (2)预算调整。在预算执行过程中,由于 主、客观条件的发展变化,要保证预算的科学 性、严肃性与可操作性,对预算进行适当的调 整是必要的。但这种调整同预算的制定一样, 是全面预算管理的一个重要、严肃的环节,必 须建立严格、规范的调整审批制度和程序。 (3)预算反馈控制。预算反馈控制包括反 馈控制制度和预算反馈报告两部分。为保证 预算目标的顺利实现,在预算执行过程中各级 预算单位应定期召开预算例会,对照预算指标 及时总结预算执行情况、计算差异,分析原 因、提出改进措施。预算例会按照召开的频度 应当形成不同形式的预算反馈报告。 5.5企业预算考核 合理的考评制度对企业预算的推行和预 算管理非常重要,必须体现客观性、严肃性和 权威性,从而把预算管理工作推向一个新的水 平。没有考核,预算工作无法执行,预算管理 变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算 指标值与预算的实际执行结果进行比较,肯定 成绩,找出问题,分析原因,改进以后的工作, 也是为了对员工实施公正的奖惩,以便奖勤罚 懒,调动员工的积极性,激励员工共同努力,确 保企业战略目标的最终实现。在企业管理实 践中,考核与奖惩确实是预算管理工作的生命 6结语预算管理是企业管理的重要组成部分,在 企业管理中发挥着重要作用。所以企业要坚 定不移地执行预算管理,发挥好预算管理服务 经营、参与控制、改进管理、提高经济效益的 核心能力。在新的经济环境下,预算管理的应 用和发展必将给企业注入新的活力。 科技资讯scIENcE&TEcHNOLOGY INFORMATION 203 万方数据 引入预算管理,促进企业发展 作者: 作者单位:洛阳市医疗器械管理修配所,河南洛阳,471000 刊名: 科技资讯 英文刊名: SCIENCE TECHNOLOGYINFORMATION 2008