[胡越川]
合伙企业属于非法人不征收企业所得税,合伙企业的应纳税所得额就是合伙人的应纳税所得额,合伙企业的合伙人为所得税纳税人。合伙企业采取“先分后税”方法,即按照合伙企业2019年度汇算清缴确认的应纳税所得额和合伙人分配比例确定合伙人的应纳税所得额,合伙人是个人的,按经营所得项目申报缴纳个人所得税,合伙人为法人的,按确认的应纳税所得额并纳税申报表一并进行汇算清缴。贵公司2019年虽未从合伙企业分得利润,但由于合伙企业当年有所得额,贵公司仍应纳税调整计算应纳税所得额。纳税申报时填写《A105000 纳税调整项目明细表》第41行:第1列“账载金额”填报合伙企业法人合伙人本年会计核算上确认的对合伙企业的投资所得。第2列“税收金额”填报纳税人按照“先分后税”原则和计算的从合伙企业分得的法人合伙人应纳税所得额。即先纳税调整所得额,将来实际分配时再做纳税调减处理。
[主持人]
网友吴先生提问:企业按照政策规定收到的增值税减免税款、增值税进项税金加计抵减收益以及增值税留抵退税款在进行企业所得税处理时是否要确认为收入?
[胡越川]
企业直接减增值税,或者取得先征后退、即征即退增值税,在会计处理时计入营业外收入等损益类科目,除按税法规定作为不征税收入外,均应确认应纳税所得额;企业享受增值税加计抵减的应纳增值税,在会计处理时计入其他收益科目,应确认为应纳税所得额;企业享受增量留抵税额退税政策,取得增值税退税在会计处理时做进项税额转出处理,因此不确认为应纳税所得额。
[主持人]
网友刘小姐提问:记得近几年汇算清缴申报环节使用了“企业所得税税收政策风险提示服务系统”,请问今年汇算清缴申报环节是不是还有该项服务?
[胡越川]
为了进一步提升纳税服务水平,帮助纳税人提高申报质量,降低涉税风险,国家税务总局上海市税务局在2019年度居民企业所得税汇算清缴期间就企业所得税税收政策风险提示,推出汇算清缴申报体检报告服务。体检报告服务是在纳税人进行企业所得税汇算清缴申报时,税务机关在纳税人发送申报前,依据现行税收法律法规及相关管理规定,利用税务登记信息、纳税申报信息、财务会计信息、备案资料信息、第三方涉税信息等内在规律和联系,依托现代技术手段,就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税收与财务指标关联性等,向其提供风险提示服务。企业应当予以高度关注,一方面要提高纳税申报的责任意识,另一方面还要仔细研读税收政策,开展涉税风险自查。
[主持人]
网友黄琳提问:我公司应收账款坏账准备计提,做了纳税调增,2019年经国资委财政局批准同意核销,2019年所得税清算我是直接纳税调减还是需要报批?如何操作?
[胡越川]
直接在申报表作纳税调减处理,相关批准文件留存备查。
[主持人]
网友王翔提问:请问我公司去年办理过股权转让事宜,在汇算清缴申报时需要填写哪些申报表?谢谢!
[胡越川]
《企业所得税年度纳税申报基础信息表》“201从事股权投资业务”:纳税人从事股权投资业务的(包括集团公司总部、创业投资企业等),选择“是”;《投资收益纳税调整明细表》第6行第4至第10栏。
[主持人]
网友汤先生提问:我想咨询的问题是:银行扣取的手续费只有回单没有发票,所得税汇算清缴时是否要调整。谢谢!
[胡越川]
应要求银行换开增值税发票。
[主持人]
网友庄静提问:请问其他收益的科目金额,在企业所得税汇算清缴的时候,填在哪里?
[胡越川]
A100000表没有“其他收益”项目。贵公司应在《企业所得税年度纳税申报基础信息表》108采用一般企业财务报表格式(2019年版)选择“是”,《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》第10行“营业利润”:根据《利润表》对应项目填列便可,无需填写“其他收益”。
[主持人]
网友邱晓云提问:咨询下园区返的税款该如何纳税及账务处理,谢谢。
[胡越川]
会计上计入营业外收入,应征收企业所得税。
[主持人]
网友财务提问:老师您好,我是一家农民专业合作社的财务,我想咨询一下我单位是免征企业所得税的,那么收到的财政补贴入账时是营业外收入,应该也是免税的,在汇算清缴时如何填报呢?具体填写哪些表单?谢谢
[胡越川]
应填报《A107020所得减免优惠明细表》相关行次,单独计算农、林、牧、渔业相关项目减免税所得额,作纳税调减处理。并不是全部所得额都享受税收优惠计算减免所得额。
[主持人]
网友财务提问:在经营中发生的赔款入“营业外支出”科目,在企业所得税汇算清缴“纳税调整项目明细表”上费用不用调增吧。
[胡越川]
企业发生违反国家法律、法规而被处以的罚金、罚款,以及被没收财物的损失,企业所得税前不得扣除。在交易过程中企事业单位间发生的诸如合同违约的违约金、定金,以及银行的罚息加息等,可以在企业所得税前扣除,但取得违约金的企业应作为应税收入。