行政处罚决定书文号十税二稽 罚[2021]6 号
案件名称十堰市万轮汽车配件有限责任公司-发票违法
处罚类别对十堰市万轮汽车配件有限责任公司少缴的增值税、城市维护建设税,分别处50%的罚款3710.25元、259.72元,共计罚款3969.97元。
处罚事由(一)围绕专案的发票检查十堰市万轮汽车配件有限责任公司取得虚开的增值税专用发票,发票代码4200154130,发票号码03568655、03568656,发票金额43650.00元,税额7420.50元,价税合计51070.50元,并于2016年10月认证抵扣。上述事实违反了《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》(国家税务总局公告2012年第33号)规定“纳税人取得虚开的增值税专用发票,不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。”及《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》国税发〔1997〕134号规定:“……二、在货物交易中,购货方从销售方取得第三方开具的专用发票,或者从销货地以外的地区取得专用发票,向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的,应当按偷税、骗取出口退税处理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款,处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。”十堰市万轮汽车配件有限责任公司接受十堰芳威实业有限公司虚开的增值税专用发票并申报抵扣税款,应当按偷税行为处理,追缴已抵扣的增值税税款7420.50元。(二)企业所得税检查情况十堰市万轮汽车配件有限责任公司取得十堰芳威实业有限公司虚开的发票后,计入2016年低值易耗品43650.00元,并结转成本43650.00元。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除”允许十堰市万轮汽车配件有限责任公司列支低值易耗品并结转成本,故此项业务不补缴企业所得税。十堰市万轮汽车配件有限责任公司应补缴城市维护建设税519.44元、教育费附加222.62元、地方教育附加111.31元。故调减2016年度企业所得税应纳税所得额853.37元。(三)城市维护建设税检查情况 根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第四条和《国家税务总局关于城市维护建设税征收问题的通知》(国税发〔1994〕5