电子发票在大数据支持之下,也得到了全新的发展,电子发票与大数据技术的高度融合,可以显著促进我国发票体系的优化和完善,但是大数据也会对电子发票的应用带来风险,因此本文深入研究大数据环境下电子发票可能面临的风险,为电子发票行业的风险识别和防控工作提出针对性建议。
一、电子发票概述
一直以来,都在强调电子发票重要性。但是,电子发票到底是什么东西呢?其能够对社会和经济活动产生什么样子影响呢?为此,以下主要是针对电子发票中一些概念进行简单介绍。
(一)电子发票概念
生活当中常说的发票,就是指在相关经济业务发生时候,所记载相关业务收付一种凭证。发票是企业进行会计核算的重要依据,也是税收征管稽查重要凭证,发票的完整对企业和税务局都非常重要[1]。发票的功能可以主要概括为以下四种:一是核税,发票是税务部门核税的依据;二是报销,对企业员工来说,发票的主要功能就是报销;三是记账,发票是发生的成本、费用或收入的原始凭证;四是保修或维权,发票用于证明业务的发生,证明买卖双方的交易关系,是保修和维权的重要依据。
电子发票,它是经济和社会在新时代不断发展下产物。所谓电子发票,就是符合稅务总局统一标准,并通过相关网络发票管理系统所开具出来的发票。对于目前电子发票发展来说,其主要是指电子普通发票。与传统发票相对比,发行电子发票在成本和使用上都具有优势[2]。首先,可以减少企业在发票开具、查询、存储和管理上的成本,其次企业在电子发票的保管、查询上以更快速。随着互联网技术、大数据技术、云技术的不断发展和进步,发票的电子化、无纸化是未来主要发展方向之一。
电子发票出现,是对传统发票重大突破。但是电子发票作为新兴产物,在具有明显优势的同时也具有不可忽略的缺点。一方面是会提高市场价格,对消费者和部分商家都有不利影响[3]。网购市场得以发展壮大得益于其价格优势,随着电子发票的普及,商家通过各种方式将电子发票的成本转移到消费者身上,间接增加产品价格,最终C2C的普通商家将不能再“幸免”,会失去网购物美价廉的优势。另一方面是发票入账问题。虽然国家已明确电子发票的法律效力、基本用途等都与纸质发票相同,电子发票同样可以报销入账,但在电子发票的实际操作中还是存在一定不便。
目前已有一些省份进行税务机关代开电子发票的试点,例如上海新建立的平台使代开发票进入“线上申请+自助缴税+自行出票”的互联网全程自助新模式。国家税务总局上海市税务局征管科技处负责人方蕾介绍,这使得代开电子发票打破了以往空间和时间的限制,开票所用的全部时间可以缩短到少于5分钟,降低了纳税人的时间成本。在实现代开电子发票“一次都不用跑”的同时,为了防控发票虚假代开的风险,各级税务部门通过引入大数据技术、实名制技术等安全管理手段,通过“实名+刷脸”的验证方式,提升申请代开票的纳税人信息的真实可靠。
(二)电子发票应用范围
电子发票的应用范围非常广阔,可以应用于诸多行业,例如电信、快递等行业,只要能开增值税纸质发票的单位都可以使用电子发票。电子发票不需要打印,需要通过邮箱或者短信推送给消费者,企业开给顾客的发票信息其实是一堆包含发票代码、金额、明细及抬头的信息流,电子发票还有包含发票信息的二维码,防伪签章等一系列信息,它需要做成发票的版式且不能错位,然后把该版式信息推送给消费者,如果消费者要下载发票,还需要把版式信息做成pdf,这就是开电子发票的流程[4]。
对于大型企业而言,可以通过自建服务器和开发团队来实现电子发票的版式生成、防伪签章、发票推送、存储查询等一系列功能;对于中小型企业而言,还是接入第三方服务商来开电子发票比较具有性价比[5]。市面上比较成熟的电子发票服务商有百望云、航信的诺诺、瑞宏、百望电子等。以百望云为例,针对大型企业和中小型企业,提供定制开发的、标准化的满足不同场景、不同方式的开票服务。 二、大数据时代背景下使用电子发票的风险
电子发票凭借便捷、高效、低成本优势在我国企业中得到迅速推广与应用,但集中批量、跨地域开具及可复印等特点使其真实性和唯一性存疑。大数据背景下,电子发票在使用中主要的风险有:
(一)难以保证电子发票的真实性
优势与劣势相互转换,集中批量开具、跨地域开具这些特点,原是电子发票的优势,但也是其发票真实性降低的原因,这在某种程度上为造假舞弊行为打了掩护。电子发票的真实性侧重于所表示行业行为的真实性和有效性,而不能局限于发票自身的真实有效[6]。
(二)难以保证电子发票的唯一性
电子发票还具有多次复印、重复打印的特点,虽然可以解决发票丢失的问题,但是也会导致电子发票失去唯一性,因此电子放票与开票方统一领用的、税务部门统一印发纸质防伪发票相比没有优势[7]。
(三)难以保证电子发票的连续性
无纸化流转是电子发票未来发展的最终形式,但是现阶段大部分公司电子发票的主要入账方式还是打印纸质版的电子发票,在这种情况下容易出现信息孤岛和信息不对称问题,脱離了电子发票的本质,生成的信息缺乏连续性,对决策的支撑作用无法有效发挥[8]。
(四)新增税务风险管控难题
我国税务风险包括偷税、漏税、逃税等方面。从风险识别主体看,大体上可以分为税务稽查和税务自查[9]。大数据技术的发展、电子发票的推广和金税三期系统的优化和推广实施使得将税务稽查进入一个新的时代。大数据技术增加了企业税务违规的成本,促使企业提升税务自查能力。
(五)电子发票推广运用存在制度瓶颈
按照目前规定,除收费公路通行费电子普通发票可以作为进项税额抵扣凭证外,其他普通电子发票一律不得作进项税额抵扣,但是存在着特殊情况下也是可以抵扣的。电子发票抵扣问题极大限制了电子发票推广运用。国家也在积极完善政策制度,努力推进电子发票的推广应用。