实训二 了 解影响风险的因素及风险与审计证据的关系 一、 实训目 的: 掌握获取恰当的审计证据, 掌握风险的影响因素, 评估可接受的审计风险。 二、 案例内 容 L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时, 收集到以下六组审计证据: (1) 收料单与购货发票 (2) 销售发票副本与产品出库单 (3) 领料单与材料成本计算表 (4) 工资计算单与工资发放单 (5) 存货盘点表与存货监盘记录 (6) 银行询证函回函与银行对账单 ( 一) 请分别说明每组证据中哪项审 计证据较为可靠, 并简要说明理由。 1. 购货发票更可靠。 购货发票来自 于公司以外的机构或人员 , 因此是外部来源的证据。 收料单是公司自 行编制的, 因此完全是属于内 部证据。 外部证据相比内部证据可靠。 2. 销售发票副本比产品出库单更可靠。 两个都是属于内 部证据, 但是销货发票是在外部流转的, 同时获得了 公司 以外的机构或者个人的承认。 产品的出库单只在公司 内部流转。 通常来说, 内部证据在外部流转得到第三方认可比单纯在内部流转更可靠。 3. 相比较而言, 领料单更可靠。 领料单和材料成本计算表都是内 部证据。 一般情况下,领料单要预先连续编号的, 此外, 是在生产部门、 仓储部门、 会计部门之间进行流转, 要经过不同部门的人员审核。 材料成本计算表只在会计部门流转, 通常情况下,不同部门流转的单据更可靠。 4. 工资发放单比工资计算单可靠。 两个都是属于内 部证据。 发放单要经会计部门以外的人员签字确认。 而工资计算单一般只在会计部门之间流转。 5. 存货监盘记录比存货盘点表更可靠。 存货盘点表是企业平时或年末自 己进行盘点所做出的记录, 属于内 部证据。 存货监盘记录是注册会计师自 己编制的, 属于独立的外部证据。 6. 银行询证回函比银行对账单更可靠。 这两个都是外部证据。 银行询证函回函是注册会计直接获取的, 没有经过公司 有关人员 之手。 银行对账单一般是经过被审计单位有关人员之手, 存在伪造的可能性。 因此, 经注册会计师直接获得可靠。 ( 二) 注册会计师可采用不同的审 计方法获取充分、 适当的审计证据。 (1) 请问注册会计师获取审 计证据的审 计方法有哪些? 检查记录或文件(包括检查有形资产、 观察、 询问、 函证、 重新计算、 重新执行和分析程序) (2) 请问审