基金管理　人、基金托管人、基金登记机构、运营管理机构、基金销售机构、资产支持证券管理人、资　产支持证券托管人等相关主体以其自有的财产承担其自身的法律责任,　其债权人不得对本基　72　金财产行使请求冻结、扣押或其他权利。除依法律法规规定和基金合同等约定进行处分外,　基金财产不得被处分。基金管理人、基金托管人、资产支持证券管理人等相关机构不得将基　金财产归入其固有财产。　基金管理人、基金托管人、运营管理机构、基金销售机构、资产支持证券管理人、资产　支持证券托管人等相关主体因依法解散、被依法撤销或者被依法宣告破产等原因进行清算　的,基金财产不属于其清算财产。基金管理人管理运作基金财产所产生的债权,不得与其固　有资产产生的债务相互抵销;　基金管理人管理运作不同基金的基金财产所产生的债权债务不　得相互抵销。非因基金财产本身承担的债务,不得对基金财产强制执行。　73　第十六部分　基础设施项目运营管理　基金管理人委托运营管理机构作对基础设施项目提供运营管理服务,为此基金管理人、　资产支持证券管理人、运营管理机构、项目公司应签订《运营管理服务协议》　。　运营管理机构人员配备、公司治理等基本情况,及运营管理服务内容、基金管理人及运　营管理机构权利与义务、运营服务费用计算方法、支付方式及考核安排、运营管理机构的解　聘情形和解聘程序、选任条件(如有)与选任程序、赔偿责任承担等内容详见《运营管理服　务协议》　。　基金管理人设立投资运营委员会,根据相关制度对项目公司的重大事项进行审批。　一、运营管理机构职责终止的情形　有下列情形之一的,　则基金管理人有权解聘运营管理机构,　运营管理机构职责在基金管　理人发出的解聘通知中载明的终止日期终止:　(一)运营管理机构因故意或重大过失给本基金造成重大损失;　(二)运营管理机构依法解散、被依法撤销、被依法宣告破产或者出现重大违法违规行　为;　(三)　运营管理机构专业资质、　人员配备等发生重大不利变化已无法继续履职　(上述　(一)　、　(二)　、　(三)项情形合称为“运营管理机构法定解聘情形”　)　;　(四)被基金份额持有人大会解聘;　(五)法律法规及中国证监会规定的其他情形。　就本基金拟以首次发售募集资金投资的基础设施项目而言,　运营管理统筹机构或运营管　理实施机构任一方发生上述运营管理机构法定解聘情形的,　基金管理人应同时解聘运营管理　统筹机构和运营管理实施机构。　二、运营管理机构的更换程序　(一)运营管理机构的解聘流程　发生本基金合同约定的运营管理机构法定解聘情形的,　基金管理人应当解聘运营管理机　构,无需召开基金份额持有人大会审议。除运营管理机构法定解聘情形外,基金管理人解聘　运营管理机构的,应当提交基金份额持有人大会审议,审议通过后,基金管理人方可解聘运　营管理机构。　(二)新任运营管理机构的选任程序　本基金聘任新任的运营管理机构,应履行如下程序:　74　1、提名:新任运营管理机构由基金管理人或由单独或合计持有　10%以上(含10%)基金　份额的基金份额持有人提名;　2、决议:基金份额持有人大会决议需经参加大会的基金份额持有人所持表决权的二分　之一以上(含二分之一)表决通过,决议自表决通过之日起生效;　3、备案:基金份额持有人大会更换运营管理机构的决议须报中国证监会备案;　4、公告:运营管理机构更换后,由基金管理人在更换运营管理机构的基金份额持有人　大会决议生效后　2　日内在规定媒介公告;　5、交接:运营管理机构职责终止的,应当妥善保管运营管理相关业务资料,及时办理　运营管理业务的移交手续,新任运营管理机构应当及时接收。　75　第十七部分　基金资产估值　一、估值日　本基金的估值日为根据国家法律法规规定需要对外披露财务报表的资产负债表日,　基金　资产的估值日包括半年度和年度最后一日。　二、核算及估值对象　基金及纳入合并范围的各类会计主体所持有的各项资产和负债,　包括但不限于资产支持　证券、债券、银行存款、应收款项、无形资产、固定资产、借款、应付款项等。　三、会计核算及估值方法　基金管理人按照《企业会计准则》的规定,遵循实质重于形式的原则,编制基础设施基　金合并及个别财务报表,以反映本基金整体财务状况、经营成果和现金流量。由于本基金通　过资产支持证券和基础设施项目公司等特殊目的载体获得基础设施项目完全所有权或经营　权利,　并拥有特殊目的载体及基础设施项目完全的控制权和处置权,　基金管理人在编制合并　财务报表时应当统一本基金和被合并主体所采用的会计政策。　基金管理人在确定相关资产和负债的价值和本基金合并财务报表及个别财务报表的净　资产时,应符合《企业会计准则》和监管部门的有关规定,并按照以下方法执行:　1、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法　基金管理人在编制基础设施基金合并日或购买日合并资产负债表时,　审慎判断取得的基　础设施项目是否构成业务。不构成业务的,应作为取得一组资产及负债(如有)进行确认和　计量;构成业务的,审慎判断基金收购项目公司股权的交易性质,确定属于同一控制下的企　业合并或是非同一控制下的企业合并,　并进行相应的会计确认和计量。　属于非同一控制下企　业合并的,　基金管理人应对基础设施项目各项可辨认资产、　负债按照购买日确定的公允价值　进行初始计量。　2、合并财务报表的编制方法:基础设施基金将其控制的资产支持证券、基础设施项目　公司等特殊目的载体纳入合并财务报表的合并范围。　合并财务报表以基础设施基金、　资产支　持证券和基础设施项目公司等特殊目的载体的财务报表为基础,　根据其他有关资料,　由基础　设施基金管理人按照《企业会计准则第　33　号——合并财务报表》编制。　3、现金及现金等价物的确定标准:本核算主体现金及现金等价物包括库存现金、可以　76　随时用于支付的存款以及本核算主体持有的期限短(一般为从购买日起三个月内到期)　、流　动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。　4、金融工具的估值及会计核算　(1)交易所上市交易或挂牌转让的固定收益品种(本基金合同另有规定的除外)　,选取　估值日第三方估值机构提供的相应品种对应的估值净价估值,　具体估值机构由基金管理人与　基金托管人另行协商约定。　(2)交易所上市不存在活跃市场的有价证券,采用估值技术确定公允价值。交易所上　市的资产支持证券(不包括本基金投资的基础设施项目对应的基础设施资产支持证券)　,采　用估值技术确定公允价值,在估值技术难以可靠计量公允价值的情况下,按成本估值。　(3)首次公开发行未上市的债券,采用估值技术确定公允价值,在估值技术难以可靠　计量公允价值的情况下,按成本估值。对在交易所市场发行未上市或未挂牌转让的债券,对　存在活跃市场的情况下,应以活跃市场上未经调整的报价作为计量日的公允价值进行估值;　对于活跃市场报价未能代表计量日公允价值的情况下,　应对市场报价进行调整以确认计量日　的公允价值;　对于不存在市场活动或市场活动很少的情况下,　则采用估值技术确定公允价值。　(4)对全国银行间市场上不含权的固定收益品种,按照第三方估值机构提供的相应品　种当日的估值净价估值。　对银行间市场上含权的固定收益品种,　按照第三方估值机构提供的　相应品种当日的唯一估值净价或推荐估值净价估值。对于含投资人回售权的固定收益品种,　回售登记截止日(含当日)后未行使回售权的按照长待偿期所对应的价格进行估值。对银行　间市场未上市,　且第三方估值机构未提供估值价格的债券,　在发行利率与二级市场利率不存　在明显差异,未上市期间市场利率没有发生大的变动的情况下,按成本估值。　(5)同一债券同时在两个或两个以上市场交易的,按债券所处的市场分别估值。　(6)如有确凿证据表明按上述(1)-(5)项进行估值不能客观反映上述金融资产或金　融负债公允价值的,　基金管理人可根据具体情况与基金托管人商定后,　按最能反映公允价值　的方法估值。　5、长期股权投资的计量:长期股权投资包括基础设施基金对资产支持证券份额、项目　公司的权益性投资。　基金管理人应当按照投资成本将基础设施基金持有的资产支持证券在个　别财务报表上确认为一项长期股权投资,采用成本法进行后续计量。　6、　固定资产的计量:　固定资产按照成本进行初始计量,　并按照成本模式进行后续计量。　与固定资产有关的后续支出,　在相关的经济利益很可能流入本核算主体且其成本能够可靠的　计量时,计入固定资产成本,并终止确认被替换部分的账面价值;否则,在发生时计入当期　损益。　7、在建工程成本按实际工程支出确定并进行后续计量,包括在建期间发生的各项必要　77　工程支出以及其他相关费用等。　在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产。　在建工程　在完工及达到预定可使用状态前不计提折旧。　8、无形资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本核算主体,且其成本能够可靠地计　量时才予以确认,并以成本进行初始计量。但核算主体合并中取得的无形资产,其公允价值　能够可靠地计量的,　即单独确认为无形资产并按照公允价值进行初始计量并按成本法进行后　续计量。　无形资产按照其能为本核算主体带来经济利益的期限确定使用寿命,　无法预见其为　本核算主体带来经济利益期限的作为使用寿命不确定的无形资产。　9、存货主要包括原材料、在产品、库存商品、周转材料等。于资产负债表日,存货按　照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时,提取存货跌价准备。可变现净　值是指在日常活动中,　存货的估计售价减去至交付时估计将要发生的成本、　估计的销售费用　以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时,以取得的确凿证据为基础,同时考虑　持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。　存货按单个存货项目的成本高于其可变现　净值的差额提取存货跌价准备。　计提存货跌价准备后,　如果以前减记存货价值的影响因素已　经消失,　导致存货的可变现净值高于其账面价值的,　在原已计提的存货跌价准备金额内予以　转回,转回的金额计入当期损益。　10、　递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额　(暂时性差异)　计算确认。　对于按照税法规定能够于以后年度抵减应纳税所得额的可抵扣亏　损,确认相应的递延所得税资产。对于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣　亏损)　的非企业合并的交易中产生的资产或负债的初始确认形成的暂时性差异,　不确认相应　的递延所得税资产和递延所得税负债。　于资产负债表日,　递延所得税资产和递延所得税负债,　按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。　11、　借款按其公允价值扣除交易费用后的金额进行初始计量,　并采用实际利率法按摊余　成本进行后续计量。借款期限在一年以下(含一年)的借款为短期借款,其余借款为长期借　款。　12、本核算主体对除存货、递延所得税资产、金融资产以外的资产减值。于资产负债表　日判断资产是否存在可能发生减值的迹象,　存在减值迹象的,　本核算主体将估计其可收回金　额,进行减值测试。当核算主体资产的可收回金额低于其账面价值时,即表明资产发生了减　值,应当确认资产减值损失,并把资产账面价值减记至可收回金额。　上述资产减值损失一经确认,在以后会计期间不再转回。　13、相关法律法规以及监管部门、自律规则另有规定的,从其规定。如有新增事项,按　国家最新规定估值。　如基金管理人或基金托管人发现基金的核算及估值操作违反基金合同订明的核算及估　78　值方法、　程序及相关法律法规的规定或者未能充分维护基金份额持有人利益时,　应立即通知　对方,共同查明原因,双方协商解决。　对于非金融资产选择采用公允价值模式进行后续计量的,　基金管理人应当经公司董事会　审议批准,并按照《企业会计准则第　39　号——公允价值计量》及其他相关规定在定期报告　中披露相关事项。　根据有关法律法规,　基金净值计算和基金会计核算的义务由基金管理人承担。　本基金的　基金会计责任方由基金管理人担任,因此,就与本基金有关的会计问题,如经相关各方在平　等基础上充分讨论后,　仍无法达成一致的意见,　基金管理人可以按照基金管理人对基础设施　基金财务报表的净资产计算结果对外予以公布,　基金托管人可以将相关情况报中国证监会备　案。　四、核算及估值程序　(一)　基金份额净值是按照估值日,　本基金合并财务报表的基金资产净值除以当日基金　份额的余额数量计算,精确到　0.0001　元,小数点后第　5　位四舍五入,由此产生的误差计入　基金财产。国家另有规定的,从其规定。　基金管理人应计算每个中期报告及年度报告估值日的本基金合并财务报表的净资产及　基金份额净值。　(二)根据《基础设施基金指引》的有关规定,本基金存续期间,基金管理人应当聘请　评估机构对基础设施项目资产每年进行　1　次评估,　并于本基金年度报告中披露评估报告。　对　于采用成本模式计量的基础设施项目资产,　上述评估结果不影响本基金财务报表的净资产及　基金份额净值。　(三)　基金管理人应至少每半年度对基金资产进行核算及估值,　但基金管理人根据法律　法规或本基金合同的规定暂停估值时除外。　基金资产净值和基金份额净值由基金管理人负责　计算,基金托管人负责进行复核。基金管理人披露基金资产净值和基金份额净值前,应将基　金资产净值和基金份额净值发送给基金托管人复核。　基金托管人对净值计算结果复核确认后　发送给基金管理人,　由基金管理人对基金净值按规定予以公布。　估值复核与基金会计账目的　核对同时进行。　五、核算及估值错误的处理　1、基金管理人和基金托管人将采取必要、适当、合理的措施确保真实、准确、完整、　及时地披露基金财务信息及份额净值。　当出现如下情形,　基金管理人应当以重大事项临时报　告的方式及时披露更正后的财务信息:　79　(1)基金因前期已公开披露的定期报告存在差错被责令改正;　(2)基金已公开披露的定期报告存在差错,经基金管理人、基金托管人决定更正的;　(3)法律法规认定的其他情形。　2、基金财务报表更正的三种情况及更正披露要求　(1)若基金对已披露的以前期间财务信息(包括年度、中期、季度财务信息)作出更　正,　应披露受更正事项影响的最近一个完整会计年度更正后的年度财务报表以及受更正事项　影响的最近一期更正后的中期财务报表;　(2)若基金仅对本年度已披露的中期财务信息作出更正,应披露更正后的本年度受到　更正事项影响的中期财务报表(包括季度财务报表、中期财务报表)　;　(3)若公司对上一会计年度已披露的中期财务信息作出更正,且上一会计年度财务报　表尚未公开披露,应披露更正后的受到更正事项影响的中期财务报表(包括季度财务报表、　中期财务报表)　。　如果基金对三年以前年度财务信息作出更正,　且更正事项对最近三年财务报告没有影响,　可以不披露相关年度更正后的财务信息。　3、基金财务报表及份额净值更正程序:　(1)当出现财务信息需更正情形,基金管理人应及时协调基金托管人、会计师事务所　等相关机构确认调整数据;　(2)基金对以前年度已经公布的年度财务报告进行更正,需要聘请符合《证券法》规　定的会计师事务所对更正后的年度报告进行审计;　(3)基金管理人应当以重大事项临时报告的方式及时披露更正后的财务信息。临时报　告中应当披露的内容包括:　(a)基金管理人及基金托管人对更正事项的性质及原因的说明;　(b)更正事项对基金财务状况和经营成果的影响及更正后的财务指标;　(c)更正后经审计的年度财务报表及涉及更正事项的相关财务报表附注以及出具审计　报告的会计师事务所名称。　4、基金份额净值估值错误处理的方法如下:　(1)　基金份额净值计算出现错误时,　基金管理人应当立即予以纠正,　通报基金托管人,　并采取合理的措施防止损失进一步扩大;　(2)错误偏差达到基金份额净值或基金净资产的　0.25%时,基金管理人应当通报基金　托管人并报中国证监会备案;　错误偏差达到基金份额净值的　0.5%时,　基金管理人应当公告,　并报中国证监会备案;　(3)前述内容如法律法规或监管机关另有规定的,从其规定处理。如果行业另有通行　80　做法,基金管理人、基金托管人应本着平等和保护基金份额持有人利益的原则进行协商。　六、暂停核算及估值的情形　(一)因不可抗力致使基金管理人、基金托管人无法准确核算并编制合并报表、基金资　产价值时;　(二)法律法规规定、中国证监会和基金合同认定的其它情形。　七、基金合并报表及份额净值的确认　本基金合并财务报表、　相关财务信息及基金份额净值由基金管理人负责计算,　基金托管　人负责进行复核。　基金管理人披露本基金合并财务报表的净资产和基金份额净值前,　应将相　关财务信息发送给基金托管人。　基金托管人对合并报表净值计算结果复核确认后发送给基金　管理人,由基金管理人对基金净值按规定予以公布。　八、特殊情况的处理　(一)　基金管理人或基金托管人按照上述核算及估值方法因基于合理假设进行会计估计、　资产估值所造成的误差不作为基金资产核算及估值错误处理。　(二)由于不可抗力原因,或由于深交所及登记结算公司等机构发送的数据错误,或国　家会计政策变更、市场规则变更等,基金管理人和基金托管人虽然已经采取必要、适当、合　理的措施进行检查,但未能发现错误的,由此造成的基金资产核算及估值错误,基金管理人　和基金托管人免除赔偿责任。　但基金管理人、　基金托管人应当积极采取必要的措施减轻或消　除由此造成的影响。　九、基础设施项目的评估　(一)基础设施项目评估情形　本基金存续期间,基金管理人应当聘请评估机构对基础设施项目资产每年进行　1　次评　估。　基础设施项目评估应当以现金流量折现法作为主要评估方法,　并选择其他分属于不同估　值技术的估值方法进行校验,同时说明基础设施项目的评估对会计核算的影响。　基金管理人聘请的评估机构应当经中国证监会备案,　且评估机构为同一只基础设施基金　提供评估服务不得连续超过　3　年。　发生如下情形,基金管理人应聘请评估机构对基础设施项目进行评估:　1、　申请注册本基金前;　2、　基金运作过程中发生购入或出售基础设施项目等情形时;　81　3、　本基金扩募;　4、　提前终止基金合同拟进行资产处置;　5、　基础设施项目现金流发生重大变化且对持有人利益有实质性影响;　6、　对基金份额持有人利益有重大影响的其他情形。　本基金的基金份额首次发售,　评估基准日距离基金份额发售公告日不得超过　6　个月;　基　金运作过程中发生购入或出售基础设施项目等情形时,　评估基准日距离签署购入或出售协议　等情形发生日不得超过　6　个月。　(二)评估报告的内容　评估报告应包括下列内容:　1、评估基础及所用假设的全部重要信息;　2、所采用的评估方法及评估方法的选择依据和合理性说明;　3、基础设施项目详细信息,包括基础设施项目地址、权属性质、现有用途、经营现状　等,每期运营收入、应缴税收、各项支出等收益情况及其他相关事项;　4、基础设施项目的市场情况,包括供求情况、市场趋势等;　5、影响评估结果的重要参数,包括土地使用权或经营权利剩余期限、运营收入、运营　成本、运营净收益、资本性支出、未来现金流变动预期、折现率等;　6、评估机构独立性及评估报告公允性的相关说明;　7、调整所采用评估方法或重要参数情况及理由(如有)　;　8、可能影响基础设施项目评估的其他事项。　(三)　基础设施项目评估结果不代表真实市场价值,　也不代表基础设施项目资产能够按　照评估结果进行转让。　(四)评估报告的使用　根据《基础设施基金指引》的有关规定,基础设施基金将于年度报告中披露评估报告。　对于采用成本模式计量的基础设施项目资产,　上述评估结果不影响基础设施基金合并财务报　表的净资产及基金份额净值。　(五)更换评估机构的程序　评估机构为同一只基础设施基金提供评估服务不得连续超过　3　年,评估机构的更换由　基金管理人决定。　基金管理人就评估机构更换事宜按规定编制临时报告书,　并登载在规定报刊和规定网站　上。　82　第十八部分　基金费用与税收　一、基金费用的种类　(一)基金管理费;　(二)基金托管费;　(三)基金上市费用及年费、登记结算费用;　(四)基金合同生效后与基金相关的信息披露费用,法律法规、中国证监会另有规定的　除外;　(五)基金合同生效后与基金相关的会计师费、律师费、资产评估费、审计费、诉讼费　和仲裁费;　(六)基金份额持有人大会费用;　(七)基金的证券交易费用;　(八)基金的银行汇划费用;　(九)基金相关账户的开户及维护费用;　(十)涉及要约收购时基金聘请财务顾问的费用;　(十一)　基金在资产购入和出售过程中产生的会计师费、　律师费、　资产评估费、　审计费、　诉讼费等相关中介费用;　(十二)按照国家有关规定、基金合同、专项计划文件等,在资产支持证券和基础设施　项目运营过程中可以在基金财产中列支的其他费用;　二、基金费用计提方法、计提标准和支付方式　(一)基金管理费　本基金的基金管理费包括固定管理费和浮动管理费。　1、固定管理费　本基金的固定管理费分为两部分:　(1)以基金资产净值为基数计提的固定管理费　按已披露的前一个估值日的基金资产净值为基数　(首个估值日及首个估值日之前,　以基　金募集资金规模为基数)　,依据相应费率按季度计提,计算方法如下:　B=A×0.115%÷当年天数×基金在当前季度存续的天数　B　为每季度以基金资产净值为基数应计提的固定管理费　A　为已披露的前一个估值日的基金资产净值(首个估值日及首个估值日之前,以基金募　集资金规模为准)　83　基金管理人与基金托管人双方核对无误后,　以协商确定的日期及方式从基金财产中支付,　若遇法定节假日、公休假等,支付日期顺延。　(2)以项目公司营业收入为基数计提的固定管理费　以项目公司已实现营业收入为基数,依据相应费率按月度计提,计算方法如下:　D=C×1.37%　D　为每月度以项目公司已实现营业收入为基数应计提的固定管理费　C　为项目公司当前月度财务报表已实现营业收入(首次计提时不满一个月的,为当前月　度财务报表已实现营业收入×项目公司股权交割日起至当月最后一日的实际天数÷当月实　际天数)　应根据项目公司年度审计报告记载的全年营业收入金额核算审计报告对应年度的应付　固定管理费　(如首年不满一整个自然年度,　则以项目公司股权交割日起至当年最后一日的实　际天数所实现的营业收入金额核算)　,如对应的应付固定管理费金额大于该年度已支付的固　定管理费,　应支付差额部分的固定管理费。　如对应的应付的固定管理费金额小于该年度已支　付的固定管理费,则以该等差额部分用抵扣或扣减下一年度的应付固定管理费。　基金管理人与基金托管人双方核对无误后,　以协商确定的日期及方式从基金财产中支付,　若遇法定节假日、公休假等,支付日期顺延。　2、浮动管理费　以项目公司累计实现营业收入及预计累计实现营业收入等基数计算,　按年度计提,　计算　公式为:　J=MAX[((K-H)*30%-I)　,0]　J　为每年度应计提的浮动管理费　K　为自项目公司股权交割日起至当前年度最后一日期间内,　项目公司经审计财务报表累　计已实现的营业收入　H　为自项目公司股权交割日起至当前年度最后一日期间内,　《基础设施项目初始评估报　告》载明的项目公司预计累计实现的营业收入　I　为自基金合同生效之日起已累计支付的浮动管理费　基金管理人与基金托管人双方核对无误后,　以协商确定的日期及方式从基金财产中支付,　若遇法定节假日、公休假等,支付日期顺延。　(二)基金托管费　基金托管费按已披露的前一个估值日的基金资产净值为基数　(首个估值日及首个估值日　之前,以基金募集资金规模为基数)按0.03%的年费率按季度计提。计算方法如下:　M=L×0.03%÷当年天数×基金在当前季度存续的天数　84　M　为每季度应计提的基金托管费　L　为已披露的前一个估值日的基金资产净值(首个估值日及首个估值日之前,以基金募　集资金规模为基数)　基金管理人与基金托管人双方核对无误后,　以协商确定的日期及方式从基金财产中支付,　若遇法定节假日、公休假等,支付日期顺延。　上述“一、基金费用的种类”中的其他费用,根据有关法律法规及相应协议规定,按费　用实际支出金额列入当期费用,由基金托管人从基金财产中支付。　三、不列入基金费用的项目　下列费用不列入基金费用:　(一)　基金管理人和基金托管人因未履行或未完全履行义务导致的费用支出或基金财产　的损失;　(二)基金管理人和基金托管人处理与基金运作无关的事项发生的费用;　(三)基金合同生效前的相关费用;　(四)本基金募集期间产生的评估费、财务顾问费(如有)　、会计师费、律师费等各项　费用不得从基金财产中列支。　如本基金募集失败,　上述相关费用不得从投资者认购款项中支　付;　(五)其他根据相关法律法规及中国证监会的有关规定不得列入基金费用的项目。　四、基金税收　本基金运作过程中涉及的各纳税主体,其纳税义务按国家税收法律法规执行。　基金财产投资的相关税收,　由基金份额持有人承担,　基金管理人或者其他扣缴义务人按　照国家有关税收征收的规定代扣代缴。　85　第十九部分　基金的收益与分配　一、基金可供分配金额的计算方式　基金可供分配金额是指在基金合并财务报表净利润基础上通过合理调整计算得出的金　额,可供分配金额计算过程,应当先将合并财务报表净利润调整为税息折旧及摊销前利润　(EBITDA)　,并在此基础上综合考虑项目公司持续发展、项目公司偿债能力、经营现金流等　因素后确定可供分配金额计算调整项。　将净利润调整为税息折旧及摊销前利润(EBITDA)需加回以下调整项:　(一)折旧和摊销;　(二)利息支出;　(三)所得税费用;　将税息折旧及摊销前利润调整为可供分配金额涉及的调整项包括:　(一)当期购买基础设施项目等资本性支出;　(二)取得借款收到的本金;　(三)偿还借款本金支付的现金;　(四)基础设施项目资产减值准备的变动;　(五)基础设施项目资产的处置利得或损失;　(六)支付的利息及所得税费用;　(七)应收和应付项目的变动(应付基金管理费及应付基金托管费除外)　;　(八)未来合理相关支出预留,包括重大资本性支出(如固定资产正常更新、大修、改　造等)　、未来合理期间内的债务利息、运营费用等;涉及未来合理支出相关预留调整项的,　基金管理人应当充分说明理由;　基金管理人应当在定期报告中披露合理相关支出预留的使用　情况;　(九)其他调整项,如基础设施基金发行份额募集的资金、处置基础设施项目资产取得　的现金、金融资产相关调整、期初现金余额等。　二、基金可供分配金额相关计算调整项的变更程序　基金可供分配金额的相关计算调整项不可随意变更,　如需变更的,　需经基金管理人和基　金托管人协商一致后方可变更,并依据法律法规及基金合同进行信息披露。　三、基金收益分配原则　(一)本基金收益分配采取现金分红方式;　86　(二)本基金应当将不低于合并后年度可供分配金额的　95%以现金形式分配给投资者。　本基金的收益分配在符合分配条件的情况下每年不得少于　1　次;　(三)每一基金份额享有同等分配权;　(四)法律法规或监管机关另有规定的,从其规定。　在不违反法律法规、　基金合同的约定以及对基金份额持有人利益无实质不利影响的前提　下,　基金管理人可在与基金托管人协商一致,　并按照监管部门要求履行适当程序后对基金收　益分配原则和支付方式进行调整,　无需召开基金份额持有人大会,　但应于变更实施日前在规　定媒介公告。　四、收益分配方案　基金收益分配方案中应载明截至收益分配基准日的可供分配金额、基金收益分配对象、　分配时间、分配数额及比例、分配方式等内容。　五、收益分配方案的确定、公告与实施　基金管理人应于收益分配日之前将其制定的收益分配方案提交基金托管人复核,　基金托　管人应于收到收益分配方案后完成对收益分配方案的复核,　复核通过后基金管理人应当将收　益分配方案报中国证监会备案,并及时公告。　如果基金管理人与基金托管人不能于收益分配日之前就收益分配方案达成一致,　基金托　管人有义务将收益分配方案及相关情况的说明提交中国证监会备案并书面通知基金管理人,　在上述文件提交完毕之日起基金管理人有权利对外公告其拟订的收益分配方案,　且基金托管　人有义务协助基金管理人实施该收益分配方案,　但有证据证明该方案违反法律法规及基金合　同的除外。　基础设施基金进行分配的,　应当至少在权益登记日前　2　个交易日公告权益登记日、　收益　分配基准日、现金红利发放日、可供分配金额(含净利润、调整项目及调整原因)　、按照基　金合同约定应分配金额等事项。　六、基金收益分配中发生的费用　基金收益分配时所发生的银行转账或其他手续费用由投资人自行承担。　87　第二十部分　基金的会计与审计　一、基金会计政策　(一)基金管理人为本基金的基金会计责任方;　(二)　基金的会计年度为公历年度的　1　月1日至　12　月31　日;　基金首次募集的会计年度　按如下原则:如果基金合同生效少于　2　个月,可以并入下一个会计年度披露;　(三)基金核算以人民币为记账本位币,以人民币元为记账单位;　(四)会计制度执行国家有关会计制度;　(五)本基金独立建账、独立核算;　(六)　基金管理人及基金托管人各自保留完整的会计账目、　凭证并进行日常的会计核算,　按照有关规定编制基金会计报表;　(七)基金托管人与基金管理人于每年中期报告和年度报告出具前就基金的会计核算、　报表编制等进行核对并以书面方式确认;　(八)　基金管理人应当按照法律法规、　企业会计准则及中国证监会相关规定进行资产负　债确认计量,　编制本基金中期与年度合并及单独财务报表,　财务报表至少包括合并及个别资　产负债表、　合并及个别利润表、　合并及个别现金流量表、　合并及个别所有者权益　(基金净值)　变动表及报表附注。　二、基金的年度审计　(一)基金管理人聘请与基金管理人、基金托管人相互独立的符合《证券法》规定的会　计师事务所及其注册会计师对本基金的年度财务报表进行审计;　(二)会计师事务所更换经办注册会计师,应事先征得基金管理人同意;　(三)基金管理人认为有充足理由更换会计师事务所,须通报基金托管人。更换会计师　事务所需按规定在规定媒介公告。　88　第二十一部分　基金的信息披露　一、本基金的信息披露应符合《基金法》　《运作办法》　《信息披露办法》　《基础设施基金　指引》　、基金合同及其他有关规定。相关法律法规关于信息披露的披露方式、披露内容、登　载媒介、报备方式等规定发生变化时,本基金从其最新规定。　二、信息披露义务人　本基金信息披露义务人包括基金管理人、　基金托管人、　召集基金份额持有人大会的基金　份额持有人、　基金的收购及基金份额权益变动活动中的信息披露义务人等法律、　行政法规和　中国证监会规定的自然人、法人和非法人组织。　本基金信息披露义务人以保护基金份额持有人利益为根本出发点,　按照法律法规和中国　证监会的规定披露基金信息,并保证所披露信息的真实性、准确性、完整性、及时性、简明　性和易得性。　本基金信息披露义务人应当在中国证监会规定时间内,　将应予披露的基金信息通过符合　中国证监会规定条件的全国性报刊(以下简称“规定报刊”　)及《信息披露办法》规定的互　联网网站(包括基金管理人网站、基金托管人网站、中国证监会基金电子披露网站,以下简　称“规定网站”　)等媒介披露,并保证基金投资者能够按照基金合同约定的时间和方式查阅　或者复制公开披露的信息资料。　三、本基金信息披露义务人承诺公开披露的基金信息,不得有下列行为:　(一)虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏;　(二)对证券投资业绩进行预测;　(三)违规承诺收益或者承担损失;　(四)诋毁其他基金管理人、基金托管人或者基金销售机构;　(五)登载任何自然人、法人和非法人组织的祝贺性、恭维性或推荐性的文字;　(六)中国证监会禁止的其他行为。　四、　本基金公开披露的信息应采用中文文本。　同时采用外文文本的,　基金信息披露义务　人应保证不同文本的内容一致。不同文本之间发生歧义的,以中文文本为准。　本基金公开披露的信息采用阿拉伯数字;除特别说明外,货币单位为人民币元。　89　五、公开披露的基金信息　公开披露的基金信息包括:　(一)基金招募说明书、基金合同、基金托管协议、基金产品资料概要　1、基金合同是界定基金合同当事人的各项权利、义务关系,明确基金份额持有人大会　召开的规则及具体程序,说明基金产品的特性等涉及基金投资人重大利益的事项的法律文　件。　2、基金招募说明书应当最大限度地披露影响基金投资人决策的全部事项,说明基金认　购安排;基金投资;基金产品特性;风险揭示;信息披露及基金份额持有人服务;本基金整　体架构及持有特殊目的载体的情况;基金份额发售安排;预计上市时间表;基金募集及存续　期相关费用,并说明费用收取的合理性;募集资金用途;资产支持证券基本情况;基础设施　项目基本情况(包括项目所在地区宏观经济概况、基础设施项目所属行业和市场概况、项目　概况、运营数据、合规情况、风险情况等)　;基础设施财务状况及经营业绩分析;基础设施　项目现金流测算分析;　基础设施项目运营未来展望;　为管理本基金配备的主要负责人员情况;　基础设施项目运营管理安排;借款安排;关联关系、关联交易等潜在利益冲突及防控措施;　原始权益人基本情况及原始权益人或其同一控制下的关联方拟认购基础设施基金份额情况;　基金募集失败的情形和处理安排;基金拟持有的基础设施项目权属到期、处置等相关安排;　原始权益人及其控股股东、　实际控制人对相关事项的承诺;　基础设施项目最近　3　年及一期的　财务报告及审计报告;　经会计师事务所审阅的基金可供分配金额测算报告;　基础设施项目尽　职调查报告、财务顾问报告(如有)　;基础设施项目评估报告;相关参与机构基本情况;战　略投资者选取标准、　向战略投资者配售的基金份额数量、　占本次基金发售数量的比例以及持　有期限安排;财务顾问费、审计与验资、律师费、信息披露费以及发售的手续费等情况,及　费用承担方式;可能影响投资者决策的其他重要信息。基金合同生效后,基金招募说明书的　信息发生重大变更的,　基金管理人应当在三个工作日内,　更新基金招募说明书并登载在规定　网站上;基金招募说明书其他信息发生变更的,基金管理人至少每年更新一次。基金终止运　作的,基金管理人不再更新基金招募说明书。　3、基金托管协议是界定基金托管人和基金管理人在基金财产保管及基金运作监督等活　动中的权利、义务关系的法律文件。　4、基金产品资料概要是基金招募说明书的摘要文件,用于向投资者提供简明的基金概　要信息。基金合同生效后,基金产品资料概要的信息发生重大变更的,基金管理人应当在三　个工作日内,更新基金产品资料概要,并登载在规定网站及基金销售机构网站或营业网点;　基金产品资料概要其他信息发生变更的,基金管理人至少每年更新一次。基金终止运作的,　基金管理人不再更新基金产品资料概要。　90　5、基金募集申请经中国证监会注册后,基金管理人在基金份额认购首日的　3　日前,将　基金份额发售公告、基金招募说明书提示性公告和基金合同提示性公告登载在规定报刊上,　将基金份额发售公告、基金招募说明书、基金产品资料概要、基金合同和基金托管协议登载　在规定网站上,　并将基金产品资料概要登载在基金销售机构网站或营业网点;　基金托管人应　当同时将基金合同、基金托管协议登载在规定网站上。　(二)基金份额询价公告　基金管理人应当就基础设施基金询价的具体事宜编制基金份额询价公告,并予以披露。　(三)基金份额发售公告　基金管理人应当就基金份额发售的具体事宜编制基金份额发售公告,　并在基金份额认购　首日的　3　日之前登载于规定媒介上。　(四)基金合同生效公告　基金管理人应当在收到中国证监会确认文件的次日在规定媒介上登载基金合同生效公　告。　基金管理人应当在公告中披露最终向战略投资者、　网下投资者和向公众投资者发售的基　金份额数量及其比例,获配战略投资者、网下投资者名称以及每个获配投资者的报价、认购　数量、　获配数量以及战略投资者的持有期限安排等,　并明确说明自主配售的结果是否符合事　先公布的配售原则。　对于提供有效报价但未参与认购,　或实际认购数量明显少于报价时拟认　购量的网下投资者应列表公示并着重说明。　(五)基金份额上市交易公告书　基金份额获准在深交所上市交易的,　基金管理人应当在基金份额上市交易的三个工作日　前,　将基金份额上市交易公告书登载在规定网站上,　并将上市交易公告书提示性公告登载在　规定报刊上。　(六)基金净值信息　基金管理人应当在中期报告和年度报告中披露期末基金总资产、　期末基金净资产、　期末　基金份额净值、基金总资产占基金净资产比例等。　(七)基金定期报告,包括基金年度报告、基金中期报告和基金季度报告　基金管理人应当在每年结束之日起三个月内,　编制完成基金年度报告,　将年度报告登载　在规定网站上,　并将年度报告提示性公告登载在规定报刊上。　基金年度报告中的财务会计报　告应当经过符合《证券法》规定的会计师事务所审计。　基金管理人应当在上半年结束之日起两个月内,　编制完成基金中期报告,　将中期报告登　载在规定网站上,并将中期报告提示性公告登载在规定报刊上。　基金管理人应当在季度结束之日起　15　个工作日内,编制完成基金季度报告,将季度报　告登载在规定网站上,并将季度报告提示性公告登载在规定报刊上。　91　基金合同生效不足　2　个月的,　基金管理人可以不编制当期季度报告、　中期报告或者年度　报告。　本基金定期报告除按照法规要求披露相关信息外,　还应当设立专门章节详细披露下列信　息:　1、本基金产品概况及主要财务指标。