(一)计算当期所得税
当期所得税=应交所得税=纳税所得额×所得税率+分配回利润应补交的所得税=(利润总额+会计上多提取折旧+会计上提取固定资产减值准备-无形资产税前少扣除的数额-投资性房地产公允价值变动收益+交易性金融资产公允价值变动损失+应收账款多提取的坏账准备-转回的存货跌价准备-长期股权投资确认的投资收益+超过税法规定的广告费+交易性金融负债的公允价值变动损失+确认的预计负债+预收账款-国库券利息收入+支付罚款-弥补亏损)×所得税率+分配回利润应补交的所得税={2000+(500-420)+50-[800×150%-(200+60)]一(180-100)+(30-26)+(300 × 10.5% -300 ×0.5%)-70 -400 ×40%+(500-5 000×8%)+(90-70)+140+800-50+30一400}×30%+[(100×40%)÷(1-20%)]×(30%-20%)=471.2(万元)
会计处理如下:
借:所得税费用4712000
贷:应交税费-应交所得税4712000
(二)计算递延所得税
递延所得税=递延所得税负债的增加-递延所得税资产的增加=165-224.4=-59.4(万元)
会计处理如下:
借:递延所得税资产2 244000
贷:所得税费用594 000
递延所得税负债1 650 000
2007年所得税费用=当期所得税+递延所得税=471.2-59.4=411.8(万元)
可供出售的金融资产形成应纳税暂时性差异30万元,应确认递延所得税负债9万元,同时计人资本公积。会计处理如下:
借:资本公积90000
贷:递延所得税负债90000
来源:安徽税务筹划网