关键词: 预算 精益化 管理
一、专业管理的目标描述
国家电网公司要求2014年预算管理工作要围绕“集约、精益、全面、统筹”核心理念,以落实战略目标、引领价值创造为主线,以强化业务协同融合、深化项目资金一体化管控为重点,进一步健全管理体系和工作机制,加快实现预算管理从逐级汇总向科学主导、从分散粗放向集约精益、从条块分割向全面统筹、从敞口管理向闭环管理转变。
房山供电公司根据上级预算管理工作部署,结合房山公司实际,提出了“以业务财务融合为保障,强化预算全链条管控,实现成本费用合规、均衡支出,提升资源管控效益”的预算管理工作目标[1]。预算管控范围包括可控成本和资本性支出项目成本,涉及业务部门和财务部门,达到预算全口径、全员、全过程管控。
针对年度预算管理工作目标,制定了保障目标实现的5项指标。
可控费用执行率100%。计算公式=年度实际完成可控费用/下达可控费用金额=100%。
可控费用执行进度偏差率5%。计算公式=月份/12-月度实际完成可控费用/年度下达可控费用金额≤5%。对于执行偏差超过5%的责任部门提出考核意见,纳入次月对该部门的月度绩效考核。
可控费用执行率月度通报及分析率100%。即每月定期向公司领导和各类预算归口管理部门发布执行结果,并分析问题提出改进措施。
四项严控费用支出合规性100%。全面落实中央“八项规定”,四项严控费用(会议费、业务招待费、差旅费、公务用车费)年度发生额度不得超过单项严控费用额度,每一笔费用支出严格执行计划、申请、执行、审核程序。
预算全链条管控平台使用率100%。积极宣贯预算全链条管控平台,公司领导、涉及资本性支出项目的部门负责人和专责人对预算全链条管控平台知晓率达到100%;财务部门每月定期通过预算全链条管控平台展示资本性支出项目进展进度,定期与发展策划部共同组织研究分析滞后原因,督促项目组织实施部门有针对性地提出改进措施。
二、专业管理的主要做法
(一)成立预算管理组织机构
房山供电公司经理办公会议是房山供电公司预算管理的最高决策机构。负责审定预算草案(方案)和预算调整草案(方案);负责协调解决预算管理中的其他重大问题;负责根据预算执行结果,审定考核和奖惩意见。
预算管理委员会协助经理办公会组织全面预算管理工作。预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构,办公室设在财务资产部[2]。主要职责包括:负责组织预算编审工作,负责统筹平衡财务能力与投入需求,提出预算建议方案;负责向预算决策机构提交审议预算建议方案;负责组织分解下达经预算决策机构批准的预算方案;负责组织开展预算执行分析和监督检查,定期通报项目预算执行进度,组织专业部门分析项目执行过程中存在的问题,研究解决措施;负责组织实施预算考核与奖惩工作。
各专业部门是预算管理责任部门,在预算管理办公室的指导下,组织开展业务预算编制;归口执行分解下达的可控费用预算和项目预算;建立健全预算执行相配套的工作流程和管控措施。
(二)专业管理工作的流程
为更好地在上级预算管理委员会的指导下,进一步加强全面预算管理工作,房山供电公司积极探索编制了《房山供电公司预算精益化管理主流程》,将预算精益化管理分为分类分析、进度分解、预算执行、通报改进、绩效考核五个主要环节。
(三)主要流程说明
1.分类分析环节
按照预算管理内容,将全口径成本费用分为单项可控费用、其他管理费用、修理费用和资本性支出成本三个类型[3]。根据三类成本费用的特点,财务部门与业务归口部门共同梳理业务流和资金流,再根据每类成本费用的业务管控要求和财务入账规定,分类制定预算执行规定和入账规范。
单项可控费用。明确会议费、业务招待费、差旅费、公务用车费分别由办公室、办公室、财务资产部、综合服务中心归口管理,根据上级有关规定,分类制定每类费用使用范围;计划、申请、审批、执行流程;发生标准;业务归口部门和财务部门审核要点,严控四项费用的发生规模及合规性。
其他管理费用。财务部分别业务部门根据各类业务费用的特点,分析业务发生规律,分类与业务部门明确费用发生的范围、业务执行的申请、审批流程,费用报销所需的原始凭证,财务与业务审核的要点和责任。
修理费用和资本性支出成本。修理费用与资本性支出成本是公司成本费用中的“大头”,是预算管控的重点,也是难点。针对项目成本,房山公司以预算全链条管控平台为载体,以业务财务协同融合为手段,推动项目全过程精益化管控和成本费用入账及时规范。
2.进度分解环节
重点是业务部门根据年度费用预算和项目成本预算,结合业务与项目实际编制里程碑计划和预算进度计划,实现每项业务对应每项预算,每项业务及预算都有里程碑计划和预算执行计划。计划一旦形成,经公司预算管理委员会审定后下达,强化执行刚性。推动业务部门形成“项目需储备、进度编计划、支出有标准、过程有控制”的项目管控理念和预算意识。
3.预算执行环节
一是业务部门根据里程碑计划组织实施管理业务和投资项目,并根据预算执行计划提出月度资金计划;财务部门做好资金计划与预算执行计划的核对和差异分析,督导业务部门分析管理业务和投资项目实际进度与里程碑计划的差异原因,并提出需要改进的方案或提出需要协调解决的问题。二是财务部门根据业务资金计划,按照每类成本费用入账规范和集中支付均衡性要求,制定每月成本费用报销的日工作计划,确保已经发生的成本费用及时入账,收审财务报销手续过程中,业务部门和财务部门根据入账规范,分别做好业务人员自审、业务负责人审核、财务人员复审三道审核程序,确保成本费用合规入账。 4.通报改进环节
重点是建立定期通报、差异分析、沟通协调三项机制,确保问题及时发现、及时研究、及时解决,改变原有业务部门之间相互条块分割,有问题相互推诿或“谁都不管、谁都不理,坐等问题恶化”,业务部门与财务部门衔接不畅等问题,形成流程明确、界面清晰,业务流、信息流、资金流、信息流同步协同。
5.绩效考核环节
重点是按照考核指标体系,对擅自开展未纳入预算业务、未经批准超预算发生费用、预算执行超进度偏差、制定整改方案不落实等问题责任部门、责任人员提出考核意见,经预算管理委员会审定后纳入责任部门月度业绩考核。
(四)专业管理的人力资源保障
依据公司预算组织管理体系,根据上述预算精益化管理流程明确公司预算管理委员会、财务部门、业务部门在分类分析、进度分解、预算执行、通报分析、业绩考核五个环节的责任界面和工作标准。
(五)保证流程正常运行的专业管理的绩效考核与控制
房山公司制定了《房山供电公司费用资金指导手册》、《房山供电公司工程资金指导手册》,明确了各类成本费用及资金使用范围、支出标准、责任主体、入账规范、审核要点。房山公司编制了可控费用预算月度执行计划表、实际进度及偏差表,运用预算全链条管控平台按月、按环节展示、通报各类项目进度与预算完成进度。
三、评估与改进
(一)专业管理的评估方法
全面预算管理工作主要包括预算编制、控制分析、预算调整、考核评价等四个主要环节。房山供电公司探索构建与创新实践预算精益化管理体系过程中,充分运用了提出问题、制定方案、实施方案、评估改进方案的思路和程序。
(二)专业管理存在的问题及改进方向
房山公司2014年预算精益化管理基于北京市电力公司下达预算,侧重与预算执行过程中问题的解决与预算执行精益化管控程度,在预算编制的可行性和科学性方面尚未开展深入的工作,对资源优化配合和预算效益最大化方面需要进一步关注。
房山公司2014年预算精益化管理以业务与财务融合为保障,目前初步对三类成本费用的业务规律、管控要求和入账规范进行了研究和明确,执行过程中仍然发现项目储备和业务预算深度不足,导致预算精度和执行进度与预想存在一定偏差,仍然需要进一步分析业务工作的规律,加强次年工作筹划和计划可行性分析,加强项目储备。
房山公司2014年预算精益化管理初步构建了主流程、职责界面、工作流程、指导手册,但因岗位人员变动、人员胜任能力等因素,还需进一步研究编制以业务流和资金流为导向,以流程节点操作标准和风险管控要点为主要内容的操作手册。
基于预算工作本身是如何更好地做好公司资源使用方向、进度的分配,如何更好利用预算精益化管理的理念和方法来实现资源效益的最大化。随着预算范围更加全面、控制更加深化,做好资源分配、实现资源效益最大化,必须从财务预算向业务预算推进,必须加强财务与业务的融合。客观评估,房山公司预算精益化管理工作以业务与财务融合为手段,有效推动了业务部门预算意识、财经纪律意识、流程意识、工作计划意识的培育和强化;初步构建了各类业务和项目的工作流程、明晰了职责界面;建立健全了沟通分析机制、加强了协同力度,在业务管理基础工作和预算管控水平等方面都取得了积极成效。
参考文献:
[1] 余伟辉.从精细化到精益化管理[J].中国质量技术监督,2015(5):82~84.
[2] 郭星.电网企业标准成本管理实施方案研究[J].中国电力教育,2012(9):83~85.
[3] 刘振世.企业大力推进精益管理和精益生产的可行性和必要性[J].价值工程,2011(21):122.
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