今年暑假,在同一所学校教书的张老师和王老师都在为学生做课外辅导,但收入的纳税差别很大。为此两位老师特地来税务部门咨询。
据税务官员称,教师为在学校之外经营班级和兼职的收入纳税。根据方法不同,可分为按“个体工商户生产经营收入”缴纳个人所得税,即教师经政府有关部门批准,领取执照。以个人名义开办培训班的情况;另一种是按“劳动报酬所得”缴纳个人所得税,主要包括两种形式:教师被培训机构聘为兼职导师,从事家庭教育,或者个人不需要经政府有关部门批准,取得执照就可以举办学习班和培训班。
张先生是家教,王先生是持证家教。他们的税率不同。根据《个人所得税法》的规定,劳动报酬所得除其本人工资和薪金外,另征税。每次收入不超过4000元的,扣除费用800元;超过4000元的,扣除20%的费用,余额为应纳税所得额,适用20%的税率。获得执照开办培训班,需要按照营业税的有关规定和税目“文化体育产业——-其他文化产业”缴纳营业税,适用税率为3%。同时,根据《国家税务总局关于个人举办各类孝习班取得的收入征收个人所得税问题的批复》(国税函〔1996〕658号)的规定,个人经政府有关部门批准,取得举办学习班或培训班许可证的,其所得按照“个体工商户生产经营所得”的税目征收个人所得税。
如果张先生和王先生在一个月内都收取培训费5000元,那么从事家教的张先生要交5000(1-20%)20%=800元的税,而王先生要交50003%5000的税,不考虑相应的成本和损失。