一、本科目核算政府财政国库支付执行机构已清算的国库集中支付支出数额。财政国库支付执行机构未单设的地区,不使用该科目。
二、已结报支出的主要账务处理如下:
(一)每日汇总清算后,财政国库支付执行机构会计根据有关划款凭证回执联和按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》,对于财政直接支付,借记“财政零余额账户存款”科目,贷记本科目;对于财政授权支付,借记“一般公共预算本级支出”、“政府性基金预算本级支出”、“国有资本经营预算本级支出”等科目,贷记本科目。
(二)年终财政国库支付执行机构按照累计结清的支出金额,与有关方面核对一致后转账时,借记本科目,贷记“一般公共预算本级支出”、“政府性基金预算本级支出”、“国有资本经营预算本级支出”等科目。
三、本科目年终转账后无余额。
三、净资产类
3001一般公共预算结转结余
一、本科目核算政府财政纳入一般公共预算管理的收支相抵形成的结转结余。
二、一般公共预算结转结余的主要账务处理如下:
(一)年终转账时,将一般公共预算的有关收入科目贷方余额转入本科目的贷方,借记“一般公共预算本级收入”、“补助收入—一般公共预算补助收入”、“上解收入—一般公共预算上解收入”、“地区间援助收入”、“调入资金—一般公共预算调入资金”、“债务收入(一般债务收入)”、“债务转贷收入(地方政府一般债务转贷收入)”、“动用预算稳定调节基金”等科目,贷记本科目;将一般公共预算的有关支出科目借方余额转入本科目的借方,借记本科目,贷记“一般公共预算本级支出”、“上解支出—一般公共预算上解支出”、“补助支出—一般公共预算补助支出”、“地区间援助支出”、“调出资金—一般公共预算调出资金”、“安排预算稳定调节基金”、“债务转贷支出(地方政府一般债务转贷支出)”、“债务还本支出(一般债务还本支出)”等科目。
(二)设置和补充预算周转金时,借记本科目,贷记“预算周转金”科目。
三、本科目年终贷方余额反映一般公共预算收支相抵后的滚存结转结余。
3002政府性基金预算结转结余