本期应提取的坏 账准备大于其账面余额的,应按其差额提取;应提数小于账面余额的差错,借记"坏账准备"科目,贷记"资产减值损失"科目。 企业对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备,借记" 坏账准备"科目,贷记"应收账款"、"其他应收款"等科目。 已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,借记"应收账款"、"其他 应收款"等科目,贷记"坏账准备"科目;同时,借记"银行存款"科目,贷记"应收账款"、"其他 应收款"等科目。 "坏账准备"科目期末贷方余额,反映企业已提取的坏账准备。 一、审查企业坏账损失内部控制制度。 检查企业坏账损失内部控制制度,重点应放在以下三方面: (1)是否建立了坏账准备金制度。采取直接转销法处理坏账损失的企业,不应再提取坏账 准备金。 (2)坏账准备的计提是否严格遵守会计制度的规定,计提的范围、计提的标准是否合理、 合法。 (3)是否建立了坏账审批制度。