谈论税务问题的时候脱口而出的直接税间接税这些名词,通常以是否容易转嫁来区分,比如流转税为间接税、所得税财产税为直接税,大概知道这些也就够了,其实并没有特定的划分标准,也没有税法对其做任何明确甚至模糊的定义。
深究起来,以是否容易转嫁为标准,所得税也并不都是直接税,比如个税,强势的一方总是可以转嫁税负,如果你工作能力突出很抢手,老板离不开你,那你就可以要求你的工资是税后工资,自己不承担个税;你有独特手艺,提供劳务时,完全可以要求报酬是税后的;更明显的例子是房产交易中的个税,非常容易转嫁,现实交易中也的确是由买方承担的。只要是在交易环节征收的税,不论是什么税种,实际上都是很容易转嫁的。
如果以不容易转嫁为标准来界定直接税,那最纯粹的直接税是历史上的人头税和土地税,没有任何可转嫁的余地,今天呼吁的税制改革方向是逐步过渡到以直接税为主,殊不知我国古代历史上大部分时间都是以直接税为主的哦。
关于直接税和间接税,还有的划分标准认为直接对个人收的税是直接税,否则就为间接税;那么只有直接对个人收取的个人所得税和财产税是直接税,其他税种,包括企业所得税都是间接税,并且像我国目前的个税制度,包括美国早起的个税制度,以源泉扣缴为主,这样的个税也是间接税,因为税局是面对企业征收的,并不是直接针对个人征收的税。
讨论这么多,并没有什么卵用,还会越看越晕乎,如果是这样,那就只看第一段就可以了,保证你可以和别人愉快通畅的谈论相关税务话题;再继续看下去,难免和别人因争论是否为直接税而撕逼不止。美国早期关于个税是否违宪的讨论中,界定个税是直接税还是间接税是一个重大分歧点,有的法官就认为个税应该是间接税,因此并不违宪。其他关于直接税和间接税的划分争论一直就没断过,今天依然如此。