(1)销项税额得计算 一般销售得销项税额为40800 销售给小规模纳税人得销项税额=70200(1+17%)17%=1020 丙产品对外投资得销项税额=16000(1+10%)17%=2 992(元) 销项税额合计=40800+10200+29 92=53992(元) (2)允许抵扣进项税额得计算 一般采购得进项税额为20400元 允许抵扣得运输费得进项税额=2000 7%=140(元) 允许抵扣得免税农产品得进项税额= 2500013%=3250(元) 允许抵扣进项税额合计=20400+140 +3250 =23790(元) (3)该企业11 月应纳增值税额 =53992-23790=30202 小规模纳税人应纳税额计算举例家家惠个体商店销售货物,采用销售 额与应纳税额合并定价得方法。当月 商品销售收入共计8 240元,计算该 个体商店当月应纳税额。 当月应纳税额=8 240(1+3%)3% =240(元) 进口货物应纳税额计算举例 华强进出口公司当月进口一批货物,海 关审定得关税完税价格为 700万元, 该货物关税税率为10%,增值税税率为 17%;当月销售一批货物销售额为 800万元,适用17%得税率。请计算该企业当月应纳增值税额。 进口货物应纳税额(即进项税额) =(700+70010%)17%=130、 9(万元) 当月销项税额=180017%=306 (万元) 当月应纳增值税额=306-130、9= 175、1(万元) 第三章 消费税 从价定率计算方法 应纳税额=应税消费品得销售额适 用税率 销售额得确定: 为纳税人销售应税消费品向购买方收 取得全部价款与价外费用.〔与增值税 相同,均为含消费税不含增值税得销 含增值税销售额得换算:应纳消费品得销售额=含增值税得销 售额[1+增值税税率(17%)或征收率 (3%)] 某鞭炮厂(小规模纳税人)销售鞭炮 0、3万元。则应缴纳消费税=〔10、3(1+3%)〕15%= 万元从量定额计算方法 应纳税额=应税消费品得销售数量 单位税额 适用于啤酒、黄酒、成品油等 对采用定额税率征税得货物,必须核定 其销售数量,来作为计税依据。 某啤酒厂 2007 月份销售啤酒1000 吨,每吨售价 4000 元(不含增值 税),则应缴纳消费税 =1000250=25 万元 从价定率与从量定额混合计算办法 应纳税额=应税销售数量定额税率 +应税消费品得销售额适用比例税 销售卷烟20标准条,每标准条得调拨价为60 应纳消费税=2010200、003+(2060) 36%=12+432 =444(元) 第四章 营业税 营业税税得特点 征收面广、税负低 分别不同行业设计税目、税率 计税方法简单 与增值税得比较 目前得发展前景: 处于萎缩状态; 由于涉及到与增值税得衔接,有些专 家建议取消 本人建议缩小其征税范围 与增值税得比较 区别: 征税对象不同; 税率不同; 增值税为价外税,营业税为价内税; 联系: 两者都为流转税 营业税规定得征税范围与增值税有互 从理论上讲,某一种货物或劳务,要么征增值税,要么征营业税,两种税不 能并存。 营业税计税依据得具体规定 1.交通运输业 运输企业自境内运送旅客或货物出境, 在境外改由其她运输企业承运旅客或 货物得: 营业额=全程运费—付给其她承运企 业得运费 运输企业从事境内联运业务,以实际取 得得营业额为计税依据,即以全程联 运收入扣除付给对方联运单位得运费 后得余额为营业额。 营业额=全程联运收入-付给对方联 运单位得运费 举例:某运输公司某月运营收入为500 万元,联运支出100 万元,该公司应纳 税额=(500—100) 3%=12(万元) 4、邮电通信业营业额得规定 以营业额全额为营业额。 例:某邮局本月取得邮寄业务收入 0万元,邮务物品收入2万元,报刊发行收入20 万元,邮政储蓄收入80 万元, 其应纳营业税为: 解:应纳营业税=(10+2+20+80) 3% =3、36(万元) 电信单位销售得各种有价电话卡,以 按面值确认得收入减去当期财务会计 上体现得销售折扣后得余额为营业 第五章个人所得税 储蓄存款在1999 年10月31 日前孳 生得利息不征收个人所得税;自199 9年11 日至2007年8月14 生得利息所得按照20%征收个人所得税;储蓄存款在2007 月15日至 2008年10月8日孳生得利息所得按照 5%征收个人所得税,自2008 年10月 日起暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税。 证券市场个人投资者得证券交易结算 资金在 2008年10 日后(含10 日)孳生得利息所得,暂免征收个人所得税。 个人所得税计算综合举例 中国公民张某2006年1 月收入情况 如下: 取得当月工资3000 元(人民币,下同). 国讲学一次,取得收入5000元,已按该国税法规定缴纳了个人所 得税600 出租住房取得当月租金收入2000 (不考虑其为此缴纳得营业税及流转税附加)。 小说在报刊上连载以后再出版,分别取 得报社支付得稿酬4000 元、出版社支 付得稿酬6000 要求:计算张某 2006年 月份工资薪金所得应纳得个人所得税。 计算张某2006年1月份在A国讲学 所得应向我国征税机关补交得个人所 月份出租住房取得租金收入应纳得个人所得税。 计算张某2006 月份小说出版及连载收入应纳得个人所得税。 计算张某2006 月份存款利息收入应纳得个人所得税。 计算张某2006年1月份取得上年全 年一次性奖金应纳得个人所得税。 计算张某2006 月份一共应纳得个人所得税。 工资薪金所得 (3000—1600) 10%—25 =115(元) 讲学报酬所得 5000(1—20%)20%=800 补交:800-600=200(元)住房租金所得 (2000-800) 20%=240(元) 小说连载稿酬所得 (4000 -800 0%(1-30%)+6000(1—20%)20% (1-30%)=1120(元) 存款利息所得 100020%=200(元) 一次性奖金所得 1200010%—25=1175(元) 月份合计应缴纳个人所得税115+200+240+1120+200+117 5=3050(元) 第六章 税收征管法 征管法有狭义与广义之分: 狭义:仅指《中华人民共与国税收征收 管理法》(1992 月全国人大常委会通过,1993年1 月1日起施行;199 月修订;2001年修订。). 广义:与税收征管有关得法律规范得 总称。