彭怀文
国家税务总局于2020年7月28日发布《关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(国家税务总局公告2020年第13号,以下简称13号公告),对实习生劳务报酬所得预扣个税计税办法进行了重大调整。
老彭扳着指头一算,劳务报酬所得的个人所得税预扣计算,居然有4种算法了!
哎,真是需要活到老学到老啊!
老彭今天就把4种算法一次性给整理好,建议收藏一下, 估计能使用很长一段时间哦。
第1种:最普通的算法
适用对象:居民个人
(一)收入额的确定
以收入减除费用后的余额为收入额。
说明:此处的"收入额"已经是《个人所得税预扣率表二》的"预扣预缴应纳税所得额"。
(二)减除费用标准
劳务报酬所得,毎次收入不超过4000元的,减除费用按800元计算;毎次收入4000元以上的,减除费用按20%计算。
(三)预扣率和预扣预缴税额计算公式
应纳税所得额:以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。
税率:适用20%至40%的超额累进预扣率(见《个人所得税预扣率表二》)。
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
说明:此处的"劳务报酬所得"预扣率及预扣预缴税额计算公式不适用于本文后续的三种情形的计算。
(四)居民个人劳务报酬所得每次的确定
1.税务基本规定
《个人所得税法实施条例》第十四条第(一)项规定:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。
2.劳务报酬所得"同一项目"所得规定
《国家税务总局关于印发的通知》(国税发\ufe5d1994\ufe5e89号)目前只是部分条款失效,其中的"关于个人取得不同项目劳务报酬所得的征税问题"依然有效:"同一项目",是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项,个人兼有不同的劳务报酬所得,应当分别减除费用,计算缴纳个人所得税。
《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》(国税函发\ufe5d1996\ufe5e602号)规定:关于劳务报酬所得"次"的法规个人所得税法实施条例第二十一条法规"属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次",考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况,统一法规以县(含县级市、