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关税(Tariff 、Customs 、Customs Duty)
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关税定义
关税是指国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种税。关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种,对于对外贸易发达的国家而言,关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。关税的征税基础是关税完税价格。进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格;出口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后,经过海关审查确定的价格为完税价格。关税应税额的计算公式为:应纳税额=关税完税价格×适用税率。
关税的类别[1]
一、按商品流向分类
进口关税是指进口国家的海关在外国商品进入关境时,根据海关税则向本国进口商所征收的税收。
出口关税是指出口国家的海关对本国产品输往国外时,对出口商品所征收的税收,由出口商交纳。
过境关税又称通过关税。它是指一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。
当今世界大多数国家实行奖励出口和限制进口政策,因此出口关税减少,进口关税占据主要地位,大多数国家都不征收过境关税。目前大多数国家在外国商品通过其领土时只征收少量的准许费、印花费、登记费和统计费等。
二、按征税目的分类
财政关税又称收入关税,是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。对进口商品征收财政关税时,应考虑三个条件:
①征税的进口货物必须是国内不能生产或无替代用品而必须从国外输入的商品;
②征税的进口货物,在国内必须有大量的消费;
③关税税率要适中或较低,如税率过高,将阻碍进口,达不到增加财政收入的目的。
随着经济的发展和其他税源的增加,财政关税在财政收入中的重要性已相对降低,关税收入在国家的财政收入中所占的比重普遍呈下降的趋势。
保护关税是指以保护本国工业和农业发展为主要目的而征收的关税。保护关税税率比财政关税高,且随着产品的加工程度而递增,通常是以进口商品纳税后的价格高出国内同类产品价格为保护关税的底线。但如果保护关税超过此限过多,反而会影响被保护企业竞争力的提高。
一国对别国因对其进行贸易歧视,违背协议,而对从其进口的商品征收的进口附加税。
三、按关税待遇分类
普通关税又称一般关税,是指对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的