2014 年9月份发生如下经济业务: (1)销售特种空调取得含税销售收入 160000 元,同时提供安装服务收取安装费 20000 元(2)销售电视机 80 台,每台含税零售单价为 2400 元;每售出一台可取得厂家给与的返利收入 200 元。 (3)代销一批数码相机并开具普通发票,企业按含税销售总额的 5%提取代销手续费 15000 元,当月 尚未将代销清单交付给委托方。 (4)当月该商场其他商品含税销售额为 175500 元。 (5)购进热水器 50 台,不含税单价 800 元,货款已付;购进 DVD 播放机 100 台,不含税单价 600 元,两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,还有 40 台DVD 播放机未向厂家付款。 (6)购置生产设备一台,取得的增值税专用发票上注明的价款 70000 元,增值税税额 11900 元。 (7)另知该商场上期有未抵扣进项税额 6000 元 当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。 要求:依据增值税纳税申报表的口径: (1)计算该商场 9 月份的可抵扣的进项税额。 (2)计算该商场 9 月份的销项税额。 (3)计算该商场 9 月份的应纳增值税税额。 答案: (1)9 月可抵扣的进项税额=(800×50+600×100)×17%+11900-80×200÷(1+17%)× 17%+6000=32575.21(元) (2)当期销项税额=160000÷(1+17%)×17%+20000÷(1+17%)×17%+2400÷(1+17%) ×80×17%+(15000÷5%)÷(1+17%)×17%+175500÷(1+17%)×17%=123141.03(元) (3)当期应纳增值税税额=123141.03-32575.21=90565.82(元) 解析:返利应冲减进项税金。 5.(10 分)甲货物运输企业为增值税一般纳税人,2015 年6月发生如下业务: (1)取得货运收入,并且开具了增值税专用发票,价税合计 200 万元;收取价外收入 4 万元,开具 增值税普通发票。 (2)与乙货运企业共同承接一项联运业务,收取全程不含税货运收入 75 万元,并全额开具了增值 税专用发票,同时支付给乙货运企业(一般纳税人)联运运费,并取得乙货运企业开具的增值税专用发 票,发票注明价款 30 万元。 (3)支付本月座机