收好了超实用!会计分录是会计必须懂的内容,但对于初学会计或者初入会计职场的新人们,有时对分录不是很熟悉,常常出错,恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤,看完后,分录也就不是那么难了。一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的二、背熟该表类别 借方 贷方 余额资产类 + - 借方(准备、折旧、累计摊销售相反)成本类 + - 借方费用类 + - 无收入类 - + 无负债类 - + 贷方权益类 - + 贷方三、做会计分录的步骤1、分析涉及什么科目2、该科目属于什么类别3、该科目的金额是增加还是减少4、根据上表判断是借方还是贷方各类科目期末余额的计算方法总体公式:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额资产类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用类:期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致) 收入类:期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致)负债类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例1、库存现金的核算(1)现金收入的核算借:库存现金 贷:银行存款(提取现金) 其他应收款(对个人罚款) 其他应付款(收取押金) 其他业务收入(销售废旧材料)(2)现金支出的核算借:管理费用(办公费用) 应付职工薪酬(支付工资) 其他应收款(预借差旅费) 贷:库存现金2、银行存款的核算(1)银行存款收入借:银行存款 贷:库存现金(存入现金) 应收账款(收回应收账款) 主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额)(2)银行存款支出 借:库存现金(提现) 管理费用(办公费用) 原材料等(购买材料等) 贷:银行存款3、交易性金融资产(1)取得交易性金融资产借:交易性金融资产—成本 (按照市价入账) 投资收益(发生的交易费用) 贷:银行存款(2)持有时,公允价值变动公允价值上升借:交易性金融资产—公允价值变动 贷:公允价值变动损益公允价值下降(做相反的账务处理)(3)出售交易性金融资产 借:银行存款 (实际收到的款项) 贷:交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 投资收益(差额,可能在借方或者贷方)同时借:公允价值变动损益贷:投资收益4、原材料的核算(1)购买原材料的账务处理借:原材料 (已验收入库) 在途物资(未验收入库) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(已收款) 应付账款(未收款)(2)在途物资验收入库时借:原材料 贷:在途物资(3)特殊情况:材料已到,发票未到,货款尚未支付月末暂估入账,下月初再红字冲销借:原材料 贷:应付账款---暂估应付款---某企业(4)发出原材料的账务处理借:生产成本(直接用于生产车间) 制造费用(车间管理部门) 管理费用(行政管理部门) 销售费用(销售部门) 其他业务成本(外销) 贷:原材料5、库存商品的核算(1)产成品入库的账务处理借:库存商品 贷:生产成本(2)销售商品结转销售成本的账务处理借:主营业务成本 贷:库存商品确认收入借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 6、固定资产的核算(1)购入不需要安装固定资产购入的不需要安装的固定资产,直接计入“固定资产”账户2009年前的账务处理借:固定资产 (买价+增值税+各种运杂费等) 贷:银行存款2009年后的账务处理借:固定资产 (买价+各种运杂费等)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款(2)需要安装固定资产 需要安装的,先通过“在建工程”账户核算,安装完毕后再转入“固定资产”账户。2009年前的账务处理 购入时 借:在建工程 (买价+增值税+各种运杂费等) 贷:银行存款安装时领用材料、发生安装费用借:在建工程贷:原材料 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 应付职工薪酬安装完毕交付使用借:固定资产 贷:在建工程2009年后的账务处理购入时 借:在建工程 (买价+各种运杂费等)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款安装时领用材料、发生安装费用借:在建工程贷:原材料 应付职工薪酬 安装完毕交付使用借:固定资产 贷:在建工程(3)固定资产折旧的计提——年限平均法年折旧率=(1—预计净残值率)÷预计使用寿命×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原价×月折旧率借:制造费用(生产部门折旧) 管理费用(管理部门折旧) 其他业务成本(经营性出租资产折旧) 贷:累计折旧(4)固定资产处置的账务处理固定资产转入清理借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产发生清理费借:固定资产清理 贷:银行存款借:银行存款 贷:固定资产清理结转清理净损益 净收益:借:固定资产清理 贷:营业外收入净损失:借:营业外支出 贷:固定资产清理7、应收账款的核算(1)应收账款发生 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)(2)应收账款收回 借:银行存款 贷:应收账款8、坏账准备的核算 当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额(1)计提坏账准备时 借:资产减值损失---计提的坏账准备 贷 :坏账准备(2)冲减坏账准备时 借:坏账准备 贷 :资产减值损失---计提的坏账准备(3)实际发生坏账时的会计分录 借:坏账准备 贷:应收账款(4)冲销/冲回 借:应收账款 贷:坏账准备9、应收票据的核算(1)不带息应收票据的会计处理票据取得 借: 应收票据(按面值入账) 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 到期收回款项 借: 银行存款 贷: 应收票据 到期债务人无力偿还款项 借: 应收账款 贷: 应收票据(2)带息应收票据的会计处理票据取得(同不带息票据)期末计息(期末一般是指中期末、年末) 借:应收票据 贷:财务费用到期收回款项(本金+利息) 借: 银行存款 贷: 应收票据 财务费用到期债务人无力偿还款项 借: 应收账款 贷: 应收票据 财务费用10、预付账款的账务处理(1)预付货款 借:预付账款 贷:银行存款(2)收到货物: 借:原材料等 应交税金—应交增值税/销项税 贷:预付账款(3)补付货款 借:预付账款 贷:银行存款(4)回多余款项 借:银行存款 贷:预付账款