商业革命促使了复式 簿记的诞生。 东印度公司 1600 年成立的英国东印度公司垄断着好望角以东各国的贸易权。由于东印度公司在每 次航海后都没有足够的现金向股东支付股利, 于是便用下次航海的股份来代替, 这就是股票 股利的前身。当最后清算股本时,需要极其复杂的会计核算,于是,1657 年 9 月该公司发 布新章程,允许签发永久性的股份,作为未来所有航海冒险活动的一种联合投资。将每次清 算转换为永久性股份, 提出每年而不是每次冒险活动结束时结算利润, 从而形成了持续经营 和会计分期的概念,同时也产生了股份公司。这些引起会计思想的巨大变化,对建立以年度 为报告期的划分基础,确定流动资产和流动负债、固定资产和固定负债的划分界限,起到极 大的推动作用。 英国工业革命 随着 1733 年飞梭的发明、1764 年珍妮纺纱机的出现、1769 年瓦特蒸气机的试制成功, 英国进行了开始于 18 世纪 60 年代、 完成于 19 世纪 30~40 年代的工业革命, 工业革命中出 现了工厂制度和批量生产, 导致固定资产成本在生产中所占比例上升, 使折旧概念变得越来 越重要。企业规模的扩大导致经营活动更加复杂,对生产成本信息需求的增长,使成本会计 应运而生。同时由于工厂制度的出现,大额资本的需要导致所有权与经营权的分离,从而使 向不参与经营的所有者提供财务状况和经营成果成为会计的主要目标之一。 正是股份公司和 工业革命的美满婚配, 促使成本会计的分娩, 使以商品买卖活动为主的传统会计向以工业化 生产为主的近代会计转变。 南海公司泡沫 1711 年,英国人罗伯特。哈利建立了南海公司,主要业务是发展南大西洋贸易,开始 时该公司股息保证 6%,所以股票销售很快。1718 年,英王乔治一世亲任董事长,公司信誉 大增,不久以后付出 100%的股息。1720 年 1 月,经议会同意,南海公司承诺接受全部国债, 以国家公债约 1000 万英磅换作公司股票,国家债权人换作公司股东,使股票行市大涨,股 价涨至 128.5%,8 月竟突破 1000%.然而,9 月股票开始暴跌,12 月跌至 124%. 无数债权人和投资者蒙受巨大损失, 强烈要求严惩欺诈者并赔偿损失。 英国议会组织了 特别委员会调查这一事件,发现公司会计记录严重失实,存在明显舞弊行为,为此,委员会 聘请精通会计实务的查尔斯。斯内尔(Charles Snell)对南海公司的会计账目进行调查, 并编制了一份审计报告书,指出企业存在的舞弊行为。 南海公司泡沫事件促使 1720 年议会颁布《泡沫公司取缔法》,禁止成立有限责任公司, 直至 1825 年废除该法。1844 年英国通过“股份公司法”,肯定了审计的法律地位。1855 年的《有限责任法》,允许股东承担有限责任。至此符合现代意义的股份公司基本确立。南 海公司泡沫事件揭开了民间审计走向现代的序幕。 1929~ 1929~1933 年世界经济危机 20 世纪 30 年代,由美国为首、大多数发达国家爆发了经济危机,公司股票和债券大量 在证券市场上抛售,许多公司陷入无力偿付债务的窘迫局面,纷纷破产倒闭。