2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
政策文件:财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(财税〔2019〕13号)
国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告(2019年2号公告)
1.新的小型微利企业条件是什么?
答:小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
2.从业人数包含哪些人员?
答:从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
3.从业人数和资产总额指标如何确定?
答:所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
4.对年应纳税所得额为100万元至300万元的,应该如何计算小微企业的税额呢?
答:针对小微企业的企业所得税优惠,引入超额累进计算方法,对应纳税所得额上限提高到了300万元,分为两个区间适用优惠。第一个区间:应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税率仅为5%(25%×20%);第二个区间:应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税率10%(50×20%)。
举例说明一下,如果某企业符合小微企业条件,年应纳税所得额为180万元,该企业应纳所得税额=100×5%+(180-100)×10%=13万元
5. 按照核定征收方式缴纳企业所得税的企业,是否能够享受减半征税政策?
答:国家税务总局2019年2号公告第一条“小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。”
6.企业享受小微企业优惠政策,需要履行什么程序?
答:国家税务总局2019年2号公告第五条“小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策”。
7.初创科技型企业条件发生了哪些变化?
答:《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)第二条第(一)项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”,“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。
8.如果在2019年之前投资,并且投资满2年是否可以享受创投企业优惠政策?
答:2019年1月1日前2年内发生的投资,自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。
9.如果项目在2021年开始投资,满2年后是否可以享受创投企业优惠政策?
2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资,投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。