价外费用的探讨 价外费用的探讨 价外费用,根据账务处理要求分为两三类: 1、不记入企业收入 2、不计入收入,但应计缴增值税。 2、应该记入收入 对销售方,通常列入发票总金额,其会计处理是: 借:银行存款(或应收账款等相关科目) 贷:主营业务收入(其他业务收入、营业外收入、其他应付款、财务费用、销售费用、其他 应收款、其他应付款等) 应交税费—应交增值税(销项税额) 即符合规定的价外费用,应以不含税金额计入收入或者冲减相应费用。同时计征销项税。 1、代垫运费:但实际业务中,代垫运费的处理相对复杂 代垫运费,如果运费发票开给销售方,再由销售方向购货方收取,运费税额应分离出 来(因为运费发票也是可以申请抵扣的) ,不含税金额应通过其他应收款核算。这部 分不能作为销货方的收入。支付该款项时,也不能作为企业的费用支出。属于代垫费 用,如果记入企业费用,有虚增费用之嫌,纳税鉴证的时候是要做纳税调整的。 运输发票的可抵扣额只包含运费和基建费, 装卸和保险等其他费用不得抵扣。 运输费 的抵扣税率是 7%,可抵扣额=可抵扣发票金额*7% 具体的: a、收到发票并支付代垫费用时(计入其他应收款) 借:其他应收款 贷:银行存款(或者其他应付款) b、 确认应收账款 (代垫运费不应该确认为企业收入, 但又必须全额并入收入计算销项税。