# Redovisning av betalningar

---

En myndighet kan hantera betalningar i såväl det räntebärande som det icke räntebärande flödet. Här ger vi några exempel på hur myndigheten bokför betalningar i respektive flöde. Vi beskriver också hur betalningarna påverkar myndighetens avräkning med statsverket.

## Bokföring av betalningar i räntebärande flöde

Medel hänförbara till myndighetens förvaltning betalas i normalfallet ut i tolftedelar i det räntebärande flödet och förs till myndighetens räntekonto på ett ränteneutralt datum den 25:e varje månad. Det ränteneutrala datumet är beräknat med utgångspunkt från betalningar i en normal förvaltningsmyndighet. En bra kassahantering innebär alltså att en intäktsränta uppstår som kan användas i myndighetens verksamhet.

Bokföringsexempel: Inbetalning av anslagsmedel till räntekonto (tolftedelar)

| Detta är en tom cell | **Konto** | **S-kod** | **Debet** | **Kredit** |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Ränteflöde, inbetalningar | 19311 | S1931;RGK | 1 000 | Detta är en tom cell |
| Anslagsmedel som tillförts räntekonto | 1758 | S1758 | Detta är en tom cell | 1 000 |
| Öveföring till räntekonto | 19331 | S1933;RGK | Detta är en tom cell | 1 000 |
| Räntekonto | 1910 | S1910 | 1 000 | Detta är en tom cell |

En tolftedel av myndighetens anslag som uppgår till 1 000 överförs av Riksgälden till myndighetens räntekonto. Myndigheten använder statens interna autogiro som Riksgälden tillhandahåller. När myndigheten får en inbetalning (registrerar) av anslagsmedel ska ni bokföra den tolftedel som Riksgälden har omfört till myndighetens räntekonton som en betalning där Riksgälden står som betalningsförmedlare.

Bokföringsexempel: Ränta på indragning av anslagsmedel

| Detta är en tom cell | **Konto** | **S-kod** | **Debet** | **Kredit** |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Utbetalning från ränteflöde | 19321 | S1932;RGK | Detta är en tom cell | 25 |
| Ränteintäkter | 3811 | S3811 | 25 | Detta är en tom cell |
| Överföring från räntekonto | 19341 | S1933;RGK | 25 | Detta är en tom cell |
| Räntekonto | 1910 | S1910 | Detta är en tom cell | 25 |

Myndigheten gör en indragning med 5 000 av sitt anslagssparande, enligt den så kallade 3-procentsregeln. Det indragna beloppet och beräknad ränta på beloppet betalas till Riksgälden. Räntan beräknas från senaste årsskifte tills betalning sker. I detta fall uppgick räntan till 25. Räntekostnaden bokför ni som en reduktion av bokförd intäktsränta.

Med hjälp av e-legitimation kan uppdrag om återbetalning av anslag och ränta registreras i Statens internbanks system (SIBS). [Mer om att använda SIBS (riksgalden.se)](https://www.riksgalden.se/sv/var-verksamhet/statens-internbank/statens-internbanks-system---sibs).

Bokföringsexempel: Betalning av leverantörsskuld från räntekonto

| Detta är en tom cell | **Konto** | **S-kod** | **Debet** | **Kredit** |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Leverantörsfaktura | 2581 | S2581 | 75 | Detta är en tom cell |
| Utbetalningar från räntekontot | 19321 | S1932;SWEDB | Detta är en tom cell | 75 |
| Överföring från räntekonto | 19341 | S1933;SWEDB | 75 | Detta är en tom cell |
| Räntekonto | 1910 | S1910 | Detta är en tom cell | 75 |

Myndigheten betalar en leverantörsfaktura på 75 i det räntebärande flödet. Betalningen görs från ett bankkonto som myndigheten har hos Swedbank. Överföring från räntekonto görs med 75. Vid inrapportering till statsredovisningen anger ni också den bank som har förmedlat betalningen. Betalningsförmedlare i detta exempel är Swedbank (SWEDB).

De olika betalningsförmedlarna särskiljs med en specifik kod som läggs till S‑koden. För exempelvis Danske Bank blir S-koden för utbetalning från räntekonto S1932;DB.

## Bokföring av betalningar i Icke räntebärande flöde

För anslag i det icke räntebärande flödet sker ingen betalning från räntekontot. När myndigheten gör utbetalningar får den i stället medel dagligen överförda från statens centralkonto (SCR).

Bokföringsexempel: Utbetalning av bidrag som finansieras från anslag i icke räntebärande flöde

| Detta är en tom cell | **Konto** | **S-kod** | **Debet** | **Kredit** |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Utbetaning, Danske bank | 19431 | S1943;DB | Detta är en tom cell | 60 |
| Lämnade bidrag | 7931 | S7931 | 60 | Detta är en tom cell |
| Överföring från SCR | 19441 | S1944;DB | 60 | Detta är en tom cell |
| Utbetalning, icke räntebärande flöde | 1749/1794 | S1749/S1794 | Detta är en tom cell | 60 |
| Redovisning mot anslag | 1741 | S1741 | 60 | Detta är en tom cell |
| Erhållna bidrag från statens budget | 7311 | S7311 | Detta är en tom cell | 60 |

Myndigheten betalar ut bidrag med 60 via bankkonto hos Danske bank (DB), som är kopplat till SCR-flödet. Utbetalningstransaktionen omförs till SCR och utbetalat belopp avräknas från anslaget.

Utbetalningar kan antingen direkt redovisa mot konto 1794 eller mot konto 1794 och vid ett senare tillfälle föra om beloppet via konto 1799 (S1799) till 1749 (S1749).

Bokföringsexempel: Offentligrättsliga avgifter som inte disponeras av myndigheten

| Detta är en tom cell | **Konto** | **S-kod** | **Debet** | **Kredit** |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Inbetalning, bans | 19411 | S1941;DB | 150 | Detta är en tom cell |
| Offentligrättsliga avgifter | 7012 | S7012 | Detta är en tom cell | 150 |
| Medel som tillförts statens budget | 7211 | S7211 | 150 | Detta är en tom cell |
| Redovisning mot inkomsttitel | 1721 | S1721 | Detta är en tom cell | 150 |
| Överföring till SCR | 19421 | S1942;DB | Detta är en tom cell | 150 |
| Inbetalning, icke räntebärande flöde | 1729/1793 | S1729/S1793 | 150 |  |

Offentligrättsliga avgifter som inte disponeras av myndigheten inbetalas till myndigheten på bankkonto hos Danske bank med 150, och redovisas som uppbörd i kontoklass 7. Inbetalningstransaktionen överför ni till SCR och inbetalat belopp redovisar ni mot inkomsttiteln.

Inbetalningar kan antingen direkt redovisa mot konto 1729 eller mot konto 1793 och vid ett senare tillfälle föra om beloppet via konto 1799 (S1799) till 1729 (S1749).

## Betalningarna påverkar myndighetens avräkning med statsverket

Det finns vissa skillnader i bokföringen mellan betalningar i icke räntebärande flöde (som ibland benämns SCR) och i räntebärande flöde. Alla myndighetens betalningar hänförbara till anslag och inkomsttitlar påverkar balansposten Avräkning med statsverket, men på olika sätt.

I det icke räntebärande flödet påverkas Avräkning med statsverket av varje enskild betalning som myndigheten gör. I det räntebärande flödet påverkas Avräkning med statsverket bara en gång i månaden, när Riksgäldskontoret sätter in en månads andel av tilldelat anslag på myndighetens räntekonto. Avräkning med statsverket påverkas även om myndigheten gör en betalning från räntebärande flöde till Riksgälden vid indragningar av anslagsmedel eller för inkomster som redovisas mot inkomsttitel. Redovisningen av transaktioner i det icke räntebärande respektive det räntebärande flödet skiljs åt i bokföringen genom olika konton.

Senast uppdaterad:
2023-02-23

Innehållet är granskat:
2025-10-30