# Förordningen (2002:831) om myndigheters rätt till kompensation för ingående mervärdesskatt

---

## Ekonomistyrningsverkets föreskrifter och allmänna råd (ESVFA 2022:7) om myndigheters rätt till kompensation för ingående mervärdesskatt

## Föreskrifter till förordningen

### Inledning

**1 §** Denna författning innehåller föreskrifter och allmänna råd till förordningen (2002:831) myndigheters rätt till kompensation för ingående mervärdesskatt.

## Tillämpningsområde

**1 §** Denna förordning gäller myndigheter under regeringen som ingår i den statliga redovisningsorganisationen, om inte Statskontoret beslutar annat enligt 2 §. Förordningen gäller dock inte affärsverken. Förordning (2025:1204).

## Allmänna råd till 1 § förordningen

Vilka myndigheter som har rätt till kompensation för ingående mervärdesskatt framgår av det myndighetsregister som Ekonomistyrningsverket löpande upprättar över myndigheter inom den statliga redovisningsorganisationen.

**2 §** Statskontoret ska besluta att en myndighet inte ska omfattas av förordningen om Statskontoret bedömer att det är viktigare att det råder konkurrensneutralitet på en marknad där myndigheten bedriver verksamhet i konkurrens med en verksamhet som inte medför rätt till avdrag eller återbetalning av ingående skatt enligt mervärdesskattelagen (2023:200), än att myndigheten har kompensationsrätt enligt denna förordning.

Statskontoret ska samråda med Konkurrensverket innan beslut enligt denna bestämmelse fattas. Förordning (2025:1204).

## Uppgiftsunderlag och Ekonomistyrningsverkets beslut – föreskrifter till 2 § förordningen

**2 §** En myndighet som ska inordnas i den statliga redovisningsorganisationen ska lämna sådant underlag som framgår av 3 § till Ekonomistyrningsverket inför Ekonomistyrningsverkets beslut enligt 2 § förordningen (2002:831) om myndigheters rätt till kompensation för ingående mervärdesskatt.

**3 §** Myndighetens underlag enligt 2 § ska bestå av en beskrivning av myndighetens planerade verksamhet, konkurrenssituation och en redogörelse för hur myndigheten kommer att finansieras.

**4 §** Ekonomistyrningsverkets beslut enligt 2 § förordningen (2002:831) om myndigheters rätt till kompensation för ingående mervärdesskatt gäller tills vidare.

**5 §** De myndigheter vars verksamhet kommer att förändras, till exempel genom ombildning, sammanslagning, utbrytning eller dylikt, ska lämna nya underlag till Ekonomistyrningsverket. Underlagen ska utöver de uppgifter som anges i 3 § även innehålla en redogörelse för hur myndigheten tidigare har finansierats.

Ekonomistyrningsverket omprövar därefter beslutet om myndigheten inte längre ska omfattas av förordningen (2002:831) om myndigheters rätt till kompensation för ingående mervärdesskatt.

## Allmänna råd till 2 § förordningen

Regler om avdragsrätt, rätt till återbetalning av ingående mervärdesskatt och vilka varor och tjänster som är undantagna från skatteplikt finns i mervärdesskattelagen (2023:200). (ESVFA 2023:5).

**3 §** Har upphävts genom förordning (2008:1430).

## Kompensation

**4 §** En myndighet som omfattas av denna förordning har rätt till kompensation för belopp, motsvarande ingående skatt enligt mervärdesskattelagen (2023:200), som hänför sig till verksamheten.

Myndigheten har dock inte rätt till kompensation om den ingående skatten hänför sig till utgifter för representation eller liknande ändamål. Myndigheten har inte heller rätt till kompensation om den ingående skatten omfattas av begränsningar i avdragsrätten enligt 13 kap. 16, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 26 eller 27 § mervärdesskattelagen. Förordning (2023:333).

## Kompensation – föreskrifter till 4 § förordningen

**6 §** Den rätt till kompensation som en myndighet har enligt 4 § förordningen (2002:831) om myndigheters rätt till kompensation för ingående mervärdesskatt gäller för hela den verksamhet som myndigheten bedriver, oavsett hur verksamheten är finansierad eller i vilket avsnitt den redovisas i resultaträkningen. Detta gäller under förutsättning att regeringen inte har beslutat annat.

Kompensationsrätt föreligger endast för belopp motsvarande ingående mervärdesskatt som har debiterats eller vid omvänd betalningsskyldighet beräknats enligt mervärdesskattelagen (2023:200). (ESVFA 2023:5).

## Allmänna råd till 4 § förordningen

Skatteverket publicerar information och rättslig vägledning om avdragsrätten för ingående mervärdesskatt enligt mervärdes­skattereglerna.

Statliga myndigheter som inte är affärsverk räknas i mervärdesskattehänseende som ett enda skattesubjekt. Mervärdes­skatt ska därför inte faktureras andra statliga myndigheter. Därmed kan ingen kompensationsrätt bli aktuell vid inköp från en annan myndighet.

Om flera myndigheter som omfattas av förordningen (2002:831) om myndigheters rätt till kompensation för ingående mervärdesskatt går ihop och gör gemensamma inköp, så kallade samköp, är det den myndighet som betalar skatten till leverantören (eller motsvarande) som har rätt till kompensation för belopp motsvarande ingående mervärdesskatt. (ESVFA 2023:5).

## Kompensation – föreskrifter till 4 § förordningen

**7 §** I begreppet representation eller liknande ändamål ingår utgifter för måltider och liknande förtäring inklusive kringkostnader vid extern och intern representation samt utgifter för representationsgåvor.

Förfriskningar och annan enklare förtäring av mindre värde som ges till externa deltagare i samband med ett arbetsmöte ska inte ses som extern representation.

## Allmänna råd till 4 § förordningen

Med förfriskningar och annan enklare förtäring av mindre värde avses till exempel alkoholfri dryck, bullar, frukt och en enklare smörgås som inte ersätter en måltid.

**5 §** Har upphävts genom förordning (2008:1430).

**6 §** Har upphävts genom förordning (2008:1430).

## Rekvisition och redovisning mot inkomsttitel

**7 §** En myndighet som en viss månad har bokfört belopp som anges i 4 § får påföljande månad rekvirera motsvarande belopp från Skatteverket. Förordning (2003:1040).

## Rekvisition och redovisning mot inkomsttitel – föreskrifter till 7 § förordningen

**8 §** En myndighet får rekvirera ett belopp motsvarande ingående mervärdesskatt den månad då det ackumulerade bokförda beloppet uppgår till minst 5 000 kronor. Rekvisition av belopp motsvarande ingående mervärdes­skatt ska dock göras minst en gång per år. (ESVFA 2023:5).

## Allmänna råd till 7 § förordningen

Vid rekvisition av belopp motsvarande ingående mervärdesskatt används den blankett som tillhandahålls av Skatteverket.

Anvisningar för hur blanketten ska fyllas i och andra anvisningar som rör betalning av belopp motsvarande ingående mervärdesskatt utfärdas av Skatteverket

Om myndigheten så begär fördelar Skatteverket utbetalningen på dels ett gironummer anslutet till räntekonto, dels ett gironummer som inte är anslutet till räntekonto. Myndigheten ska i så fall ange på sin rekvisition hur beloppet ska fördelas på respektive gironummer.

#### Rättelser

Rättelse av ett felaktigt rekvirerat belopp bör göras vid nästa rekvisitionstillfälle och normalt bara ske för det innevarande årets rekvisitioner.

Vid återbetalning av ett för högt rekvirerat belopp minskar myndigheten månadens rekvisition av belopp motsvarande ingående mervärdesskatt i rekvisitionsblanketten med återbetalningsbeloppet inklusive eventuell ränta. Nettobeloppet betalar Skatteverket ut till myndighetens gironummer.

Om det belopp som myndigheten ska återbetala är högre än det belopp som ska rekvireras vid nästa rekvisitionstillfälle bör myndigheten vänta med att rekvirera tills beloppet för ingående mervärdesskatt överstiger 5 000 kronor.

**8 §** Skatteverket ska betala ut det rekvirerade beloppet inom 10 dagar från det att rekvisitionen kommit in till myndigheten. Förordning (2011:225).

**9 §** Skatteverket ska redovisa det rekvirerade beloppet mot inkomsttiteln Mervärdesskatt när verket betalar ut det till myndigheten. Förordning (2011:225).

**10 §** Har upphävts genom förordning (2008:1430).

## Ränta

**11 §** Har en myndighet tillgodoförts ränta till följd av att myndigheten rekvirerat ett för högt belopp vid tillämpningen av 4 §, ska myndigheten betala ett belopp motsvarande räntan till Skatteverket, om den tillgodoförda räntan inte är obetydlig. Förordning (2008:1430).

## Ränta – föreskrifter till 11 § förordningen

**9 §** Vid återbetalning av ett för högt rekvirerat belopp enligt 4 § förordningen (2002:831) om myndigheters rätt till kompensation för ingående mervärdesskatt beräknas räntan från den dag då myndigheten fick beloppet utbetalt till räntekontot till och med den dag då återbetalningen görs. Ränteberäkningen grundas på den ränta som motsvarar genomsnittsräntan på räntekontot under perioden.

En myndighet behöver endast beakta sådan ränta som vid återbetalningstillfället överstiger 100 kronor.

## Tillämpningsföreskrifter

**12 §** Statskontoret får meddela de föreskrifter som behövs för tillämpningen av denna förordning. Förordning (2025:1204).

## Föreskrifter

### Undantag

**10 §** Ekonomistyrningsverket kan i enskilda fall pröva och meddela undantag
från dessa föreskrifter.

## Övergångsbestämmelser

### 2008:1430

1. 1. Denna förordning träder i kraft den 1 februari 2009 och tillämpas för tid från och med den 1 januari 2009.
   2. För bidrag som avses i den upphävda 3 § och som har mottagits före den 1 januari 2009 gäller de upphävda paragraferna samt 1 och 11 §§ i sin äldre lydelse.

### 2017:367

1. 1. Denna förordning träder i kraft den 1 juli 2017.
   2. Äldre föreskrifter gäller fortfarande för utgifter för representation eller liknande ändamål som har uppstått före ikraftträdandet.

### 2023:333

1. 1. Denna förordning träder i kraft den 1 juli 2023.
   2. Äldre föreskrifter gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

## Övergångsbestämmelser till föreskrifter och allmänna råd

### ESVFA 2022:7

1. 1. Denna författning träder i kraft den 1 januari 2023.
   2. Genom författningen upphävs Ekonomistyrningsverkets föreskrifter och allmänna råd (ESV Cirkulär 2002:8) till förordningen (2002:831) om myndigheters rätt till kompensation för ingående mervärdesskatt och Ekonomistyrningsverkets föreskrifter och allmänna råd (ESV Cirkulär 1998:9) till förordning (1993:529) om statliga myndigheters hantering av ingående mervärdesskatt.

### ESVFA 2023:5

Denna författning träder i kraft den 1 januari 2024.

Senast uppdaterad:
2026-01-02