# Tjänstehandel med utlandet

---

## Samma regler för tjänstehandel inom och utom EU

När vi i detta avsnitt talar om ”utland” eller ”försäljning till eller från ett annat land” gäller detta både länder inom och utom EU. Detta beror på att reglerna för handel med tjänster ser likadana ut oavsett om handeln sker med ett EU-land eller med ett tredje land.

## Huvudregler för beskattningsland

En tjänst ska beskattas i Sverige bara om tjänsten anses omsatt i Sverige. Sverige är då beskattningsland och svensk moms ska redovisas.

Följande två huvudregler för beskattningsland för tjänster gäller:

1. Om ni säljer tjänster till beskattningsbara personer (näringsidkare) som är momsregistrerade ska beskattningen ska ske i det land där köparen är etablerad.
2. Om ni säljer tjänster till icke beskattningsbara personer (tex privatpersoner och andra icke momsregisterade) ska beskattningen ske i Sverige, det vill säga i det land där ni som säljare är etablerade.

## Ta först ställning till vilken tjänst det handlar om

För att kunna avgöra i vilket land en tjänst ska beskattas, och vem som i så fall är betalningsskyldig, krävs att ni först bedömer vilken tjänst det är fråga om. För vissa tjänster gäller nämligen särskilda regler.

När ni säljer till momsregistrerade beskattningsbara personer (näringsidkare) och icke beskattningsbara personer (privatpersoner), ska följande tjänster beskattas enligt särskilda regler:

* Fastighetstjänster ([6 kap. 38 § mervärdesskattelagen](https://www.riksdagen.se/sv/dokument-och-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/mervardesskattelag-2023200_sfs-2023-200/#K6))
* Persontransporttjänster ([6 kap. 39-40 §§ mervärdesskattelagen](https://www.riksdagen.se/sv/dokument-och-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/mervardesskattelag-2023200_sfs-2023-200/#K6))
* Inträde till evenemang (exempel konserter, sportevenemang och mässor) ([6 kap. 45-47 §§ mervärdesskattelagen](https://www.riksdagen.se/sv/dokument-och-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/mervardesskattelag-2023200_sfs-2023-200/#K6))
* Restaurang- och cateringstjänster ([6 kap. 48-50 §§ mervärdesskattelagen](https://www.riksdagen.se/sv/dokument-och-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/mervardesskattelag-2023200_sfs-2023-200/#K6))
* Korttidsuthyrning av transportmedel ([6 kap. 52 § mervärdesskattelagen](https://www.riksdagen.se/sv/dokument-och-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/mervardesskattelag-2023200_sfs-2023-200/#K6))

Det finns ytterligare undantag från huvudregeln När ni säljer till icke beskattningsbara personer (privatpersoner). Då ska även följande tjänster beskattas enligt särskilda regler:

* Förmedlingstjänster
* Varutransporten inom EU
* Kulturella och liknande tjänster
* Transportanknutna tjänster
* Arbete på, eller värdering av, varor som är lös egendom
* Digitala tjänster (elektroniska tjänster,  telekommunikation samt radio- och TV-sändningar)
* Långtidsuthyrning av transportmedel

## Redovisning i mervärdesskattedeklarationen

### När ni har sålt en tjänst till utlandet

När ni har sålt en tjänst till ett annat land och tjänsten inte ska beskattas i Sverige, ska ni redovisa på följande sätt:

1. Om köparen är en beskattningsbar person (näringsidkare) i ett EU-land ska ni redovisa tjänstens värde i ruta 39 i mervärdesskattedeklarationen.
2. All övrig försäljning ska ni redovisa i ruta 40 i mervärdesskattedeklarationen. Det handlar bland annat om försäljning till länder utanför EU och till köpare inom EU som inte är momsregistrerade.
3. Ni ska dessutom lämna in en [periodisk sammanställnin](/redovisning-och-finansiering/moms/omvand-betalningsskyldighet/handel-med-utlandet/redovisning-av-forsaljning-till-eu-lander/)g.

### När ni har köpt en tjänst från utlandet

När ni har köpt en tjänst från en säljare i ett annat land och tjänsten ska förvärvsbeskattas i Sverige, ska ni redovisa på följande sätt:

1. När ni har köpt en tjänst från ett EU-land ska ni redovisa tjänstens värde vid inköpet i ruta 21 i mervärdesskattedeklarationen.
2. När ni har köpt en tjänst från en säljare utanför EU enligt huvudregeln ska ni redovisa tjänstens värde i ruta 22 i mervärdesskattedeklarationen.
3. Ni ska bokföra den utgående momsen på tjänstens värde som utgående moms och redovisa den i rutorna 30-32 i mervärdesskattedeklarationen. Ni ska även bokföra motsvarande belopp som ingående moms och om köpet är gjort till er egen verksamhet har ni i de allra flesta fall rätt till kompensation för ingående moms. Den ingående momsen kan ni i vanlig ordning rekvirera från Skatteverket i Jönköping.

Senast uppdaterad:
2024-09-12

Innehållet är granskat:
2025-10-21