# Redovisning under löpande år

---

Kompensationsrätten för ingående moms är kopplad till bokföring enligt god redovisningssed. Den goda redovisningsseden innebär under löpande år bland annat att ni ska bokföra kontanta in- och utbetalningar senast på­följande arbetsdag och andra ekonomiska händelser så snart det är möjligt. Fordringar och skulder ska ni bokföra så snart det kan ske sedan ni fått eller utfärdat en faktura eller någon annan handling, som innebär anspråk på betalning eller annan ersättning. Ni ska även bokföra fordringar och skulder när sådana handlingar saknas, men borde ha funnits enligt god affärssed.

Redovisningsexempel: Ingående moms när ni får en leverantörsfaktura

Ni får en leverantörsfaktura från Kontorskonsulterna AB för löneadministrationstjänster på 12 500 kronor inklusive moms. Ni konterar fakturan som ett inköp av tjänst med 10 000 kronor i debet och ingående moms med 2 500 kronor i debet.

Om ni inte enkelt kan skilja på ingående moms som gäller momspliktig respektive icke momspliktig verksamhet enligt mervärdesskattelagen är det lämpligt att under året löpande bokföra all ingående moms på konto 1541 (och S-kod 1541), det vill säga "Årets ingående mervär­desskatt för icke momspliktig verksamhet". Vid årsbokslutet kan ni sedan tillämpa [schablonen för fördelning av ingående moms](/redovisning-och-finansiering/moms/ingaende-moms/redovisa-ingaende-moms/fordelning-vid-bokslut-momsschablonen/)på momspliktig respek­tive icke momspliktig verksamhet.

Leverantörsskulden uppgår till 12 500 kronor och den bokför ni i kredit på kontot för leverantörsskulder.

| Detta är en tom cell | Konto | S-kod | Debet | Kredit |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Diverse inköp | 5XXX | S5XXX | 10 000 | Detta är en tom cell |
| Ingående moms | 1541 | S1541 | 2 500 | Detta är en tom cell |
| Leverantörsskulder | 258X | S258X | Detta är en tom cell | 12 500 |

Redovisningsexempel: Ni skickar in en rekvisition för ingående moms

När månaden är slut och ni ska skicka in blanketten för rekvisition av ingående moms krediterar ni månadens bokförda moms på avräkningskontot 1549 (S-kod 1544) för omföring av mervärdesskatt till mervärdesskattefordran, 2 500 kronor, och bokför mot debet på kontot för mervärdesskattefordran 1551/-2 (S-kod 1550), 2 500 kronor.

Genom att månadsvis använda avräkningskontot för omföring av den bokförda ingående momsen kommer all ingående moms som bokförts under året att finnas kvar på konto 1541 (S1541). Då blir det möjligt att göra en schablonfördelning mellan momspliktig respektive icke momspliktig verksamhet vid årsbokslutet. Summan av de utgående balanserna på konto 1541–1549 (S1541–S1544) ska alltså vara noll vid årets slut, vilket innebär att ni inte ska föra över några saldon från dessa konton till nästa år.

| Detta är en tom cell | Konto | S-kod | Debet | Kredit |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Mervärdesskattefordran | 155X | S1550 | 2 500 | Detta är en tom cell |
| Avräkningskonto | 1549X | S1544 | Detta är en tom cell | 2 500 |

Redovisningsexempel: Ni tar emot rekvirerad ingående moms

När ni tar emot det rekvirerade beloppet från Skatteverket krediterar ni kontot för mervärdesskattefordran med det utbetalda beloppet, 2 500 kronor, och ni debiterar bankkontot 2 500 kronor.

| Detta är en tom cell | Konto | S-kod | Debet | Kredit |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Mervärdesskattefordran | 155X | S1550 | Detta är en tom cell | 2 500 |

## Undantag till huvudregeln i förordningen (2000:606) om myndigheters bokföring

Om det finns särskilda skäl och om det är förenligt med god redovisningssed får ni bokföra eko­nomiska händelser vid en senare tidpunkt än de som framgår av förordningen (2000:606) om myndigheters bokföring. Ett exempel på när det är brukligt, är när en myndighet låter en faktura gå en normal attestrunda innan kostnaden bokförs. Ni bör ankomstregistrera de fakturor som kommer in till er myndighet, så att det är möjligt att få en samlad överblick och kontroll över dem.

Om ni endast har ett mindre antal fakturor på små belopp kan ni tillämpa den så kallade kontant­metoden.

## Redovisning av förskottsbetalningar

Ett förskott till en leverantör innebär att ni betalar för varor som ännu inte har levererats eller för tjänster som ännu inte har blivit utförda. Normalt redovisas ingående moms vid förskottsbetalning vid tidpunkten som ni betalar fakturan till leverantören. Ni får alltså inte redovisa momsen när fakturan bokförs utan först när fakturan betalas.

När ni hyr lokaler är förskottsbetalningar det normala. Alla betalningar som görs innan hyresperiodens utgång räknas som förskottsbetalningar.

Senast uppdaterad:
2024-09-12

Innehållet är granskat:
2025-10-11