CAUTELAR FISCAL – Lei 8.397/1992.
MATERIAL COM QUESTÕES DE CONCURSO e ALGUMAS REFERÊNCIAS À SÚMULAS E JULGADOS DOS TRIBUNAIS SUPERIORES
Material confeccionado por Eduardo B. S. Teixeira.
LEI Nº 8.397, DE 6 DE JANEIRO DE 1992.
        O PRESIDENTE DA REPÚBLICA Faço saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte lei:
          Art. 1° O procedimento cautelar fiscal poderá ser instaurado após a constituição do crédito, inclusive no curso da execução judicial da Dívida Ativa da União, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municípios e respectivas autarquias. (Redação dada pela Lei nº 9.532, de 1997) (TJPR-2008) (MPPI-2012) (PFN-2012) (TRF2-2014) (PGERN-2014) (PGM-Curitiba/PR-2015) (PGM-Fortaleza/CE-2017) 
        Parágrafo único. O requerimento da medida cautelar, na hipótese dos incisos V, alínea "b", e VII, do art. 2º, independe da prévia constituição do crédito tributário. (Incluído pela Lei nº 9.532, de 1997) (MPPI-2012) (AGU-2013) (TRF2-2014) (PFN-2012/2015) (PGM-Curitiba/PR-2015) (TJDFT-2016) (TRF4-2016) (PGEAM-2016) (PGM-Fortaleza/CE-2017) (PGDF-2022) (PGEGO-2024)

   
     Art. 2º A medida cautelar fiscal poderá ser requerida contra o sujeito passivo de crédito tributário ou não tributário, quando o devedor: (Redação dada pela Lei nº 9.532, de 1997) (TJPI-2007) (TJPR-2008) (MPPI-2012) (MPES-2013) (TRF2-2014) (PGERN-2014) (PFN-2012/2015) (TRF4-2016) (PGM-Fortaleza/CE-2017) (DPEPE-2018) (PGDF-2022)
        I - sem domicílio certo, intenta ausentar-se ou alienar bens que possui ou deixa de pagar a obrigação no prazo fixado; (TJPI-2007) (PFN-2012) (DPEPE-2018)
        II - tendo domicílio certo, ausenta-se ou tenta se ausentar, visando a elidir o adimplemento da obrigação; (TJPI-2007) (PFN-2012) (PGERN-2014) (DPEPE-2018) (PGDF-2022)
        III - caindo em insolvência, aliena ou tenta alienar bens; (Redação dada pela Lei nº 9.532, de 1997) (PFN-2015) (DPEPE-2018)
        IV - contrai ou tenta contrair dívidas que comprometam a liquidez do seu patrimônio; (Redação dada pela Lei nº 9.532, de 1997) (MPPI-2012) (DPEPE-2018)
        V - notificado pela Fazenda Pública para que proceda ao recolhimento do crédito fiscal: (Redação dada pela Lei nº 9.532, de 1997) (TJPI-2007) (MPES-2013) (TRF2-2014) (PGERN-2014) (PFN-2012/2015) (TRF4-2016) (PGEAM-2016) (PGM-Fortaleza/CE-2017) (DPEPE-2018)
        a) deixa de pagá-lo no prazo legal, salvo se suspensa sua exigibilidade; (Incluída pela Lei nº 9.532, de 1997) (TJPI-2007) (TRF2-2014) (DPEPE-2018)
        b) põe ou tenta por seus bens em nome de terceiros; (Incluída pela Lei nº 9.532, de 1997) (AGU-2013) (TRF2-2014) (PFN-2012/2015) (TRF4-2016) (PGEAM-2016) (PGM-Fortaleza/CE-2017) (DPEPE-2018)
        VI - possui débitos, inscritos ou não em Dívida Ativa, que somados ultrapassem trinta por cento do seu patrimônio conhecido; (Incluído pela Lei nº 9.532, de 1997) (TJPI-2007) (MPES-2013) (PGERN-2014) (DPEPE-2018)
        VII - aliena bens ou direitos sem proceder à devida comunicação ao órgão da Fazenda Pública competente, quando exigível em virtude de lei; (Incluído pela Lei nº 9.532, de 1997) (MPES-2013) (AGU-2013) (TRF2-2014) (PFN-2015) (TRF4-2016) (PGEAM-2016) (PGM-Fortaleza/CE-2017) (PGDF-2022)
        VIII - tem sua inscrição no cadastro de contribuintes declarada inapta, pelo órgão fazendário; (Incluído pela Lei nº 9.532, de 1997) (MPES-2013) 
        IX - pratica outros atos que dificultem ou impeçam a satisfação do crédito. (Incluído pela Lei nº 9.532, de 1997) (PGERN-2014)
        Art. 3° Para a concessão da medida cautelar fiscal é essencial: 
        I - prova literal da constituição do crédito fiscal; (MPPI-2012) (TRF2-2014) (TJDFT-2016) (PGEAM-2016) (TJCE-2018) 
        II - prova documental de algum dos casos mencionados no artigo antecedente. (MPPI-2012)
        Art. 4° A decretação da medida cautelar fiscal produzirá, de imediato, a indisponibilidade dos bens do requerido, até o limite da satisfação da obrigação. (TRF4-2009) (PFN-2003/2012) (MPPI-2012) (PGERN-2014) (PFN-2015) (PGM-Curitiba/PR-2015) (DPERO-2017) (TJCE-2018) 
        § 1° Na hipótese de pessoa jurídica, a indisponibilidade recairá somente sobre os bens do ativo permanente, podendo, ainda, ser estendida aos bens do acionista controlador e aos dos que em razão do contrato social ou estatuto tenham poderes para fazer a empresa cumprir suas obrigações fiscais, ao tempo: (PGM-São Paulo/SP-2014) (PGM-Curitiba/PR-2015) (TRF4-2016) (DPERO-2017) (TJCE-2018) (Aud. Fiscal/Rec. Fed.-2023)
        a) do fato gerador, nos casos de lançamento de ofício; (PGM-São Paulo/SP-2014)
        b) do inadimplemento da obrigação fiscal, nos demais casos.
        § 2° A indisponibilidade patrimonial poderá ser estendida em relação aos bens adquiridos a qualquer título do requerido ou daqueles que estejam ou tenham estado na função de administrador (§ 1°), desde que seja capaz de frustrar a pretensão da Fazenda Pública.
        § 3° Decretada a medida cautelar fiscal, será comunicada imediatamente ao registro público de imóveis, ao Banco Central do Brasil, à Comissão de Valores Mobiliários e às demais repartições que processem registros de transferência de bens, a fim de que, no âmbito de suas atribuições, façam cumprir a constrição judicial. (MPPI-2012) (PFN-2012)
        Art. 5° A medida cautelar fiscal será requerida ao Juiz competente para a execução judicial da Dívida Ativa da Fazenda Pública. (PFN-2012) (PGM-São Paulo/SP-2014) 
        Parágrafo único. Se a execução judicial estiver em Tribunal, será competente o relator do recurso. (TJRJ-2011) (PFN-2012) (TRF2-2014) 
        Art. 6° A Fazenda Pública pleiteará a medida cautelar fiscal em petição devidamente fundamentada, que indicará: (TJRJ-2011) (TJCE-2018)
        I - o Juiz a quem é dirigida;
        II - a qualificação e o endereço, se conhecido, do requerido;
        III - as provas que serão produzidas; (TJRJ-2011) (TJCE-2018)
        IV - o requerimento para citação.
        Art. 7° O Juiz concederá liminarmente a medida cautelar fiscal, dispensada a Fazenda Pública de justificação prévia e de prestação de caução. (PFN-2003) (TJDFT-2016) 
        Parágrafo único. Do despacho que conceder liminarmente a medida cautelar caberá agravo de instrumento. (TJDFT-2016)
        Art. 8° O requerido será citado para, no prazo de quinze dias, contestar o pedido, indicando as provas que pretenda produzir. (TJPR-2008) (PFN-2015) (PGM-Curitiba/PR-2015) (PGEGO-2024)
        Parágrafo único. Conta-se o prazo da juntada aos autos do mandado:
        a) de citação, devidamente cumprido;
        b) da execução da medida cautelar fiscal, quando concedida liminarmente.
        Art. 9° Não sendo contestado o pedido, presumir-se-ão aceitos pelo requerido, como verdadeiros, os fatos alegados pela Fazenda Pública, caso em que o Juiz decidirá em dez dias. (TRF2-2014)
        Parágrafo único. Se o requerido contestar no prazo legal, o Juiz designará audiência de instrução e julgamento, havendo prova a ser nela produzida.
        Art. 10. A medida cautelar fiscal decretada poderá ser substituída, a qualquer tempo, pela prestação de garantia correspondente ao valor da prestação da Fazenda Pública, na forma do art. 9° da Lei n° 6.830, de 22 de setembro de 1980. (Aud. Fiscal/Rec. Fed.-2023)
        Parágrafo único. A Fazenda Pública será ouvida necessariamente sobre o pedido de substituição, no prazo de cinco dias, presumindo-se da omissão a sua aquiescência. (Aud. Fiscal/Rec. Fed.-2023)
        Art. 11. Quando a medida cautelar fiscal for concedida em procedimento preparatório, deverá a Fazenda Pública propor a execução judicial da Dívida Ativa no prazo de sessenta dias, contados da data em que a exigência se tornar irrecorrível na esfera administrativa. (TRF4-2009) (TJRJ-2011) (PFN-2012) (TRF2-2014) (PGERN-2014) (PGM-Curitiba/PR-2015)
        Art. 12. A medida cautelar fiscal conserva a sua eficácia no prazo do artigo antecedente e na pendência do processo de execução judicial da Dívida Ativa, mas pode, a qualquer tempo, ser revogada ou modificada. (PGM-Curitiba/PR-2015) (PGEGO-2024)
        Parágrafo único. Salvo decisão em contrário, a medida cautelar fiscal conservará sua eficácia durante o período de suspensão do crédito tributário ou não tributário. (PFN-2012) (TJCE-2018) (TRF4-2022) (PGEGO-2024)
        Art. 13. Cessa a eficácia da medida cautelar fiscal:
        I - se a Fazenda Pública não propuser a execução judicial da Dívida Ativa no prazo fixado no art. 11 desta lei [obs.: 60 dias]; (TJRJ-2011)
        II - se não for executada dentro de trinta dias; (TJRJ-2011) 
        III - se for julgada extinta a execução judicial da Dívida Ativa da Fazenda Pública; (TJRJ-2011)
        IV - se o requerido promover a quitação do débito que está sendo executado. (TJRJ-2011)
        Parágrafo único. Se, por qualquer motivo, cessar a eficácia da medida, é defeso à Fazenda Pública repetir o pedido pelo mesmo fundamento. (TJRJ-2011) 
        Art. 14. Os autos do procedimento cautelar fiscal serão apensados aos do processo de execução judicial da Dívida Ativa da Fazenda Pública. (PFN-2012)
        Art. 15. O indeferimento da medida cautelar fiscal não obsta a que a Fazenda Pública intente a execução judicial da Dívida Ativa, nem influi no julgamento desta, salvo se o Juiz, no procedimento cautelar fiscal, acolher alegação de pagamento, de compensação, de transação, de remissão, de prescrição ou decadência, de conversão do depósito em renda, ou qualquer outra modalidade de extinção da pretensão deduzida. (MPPI-2012) (PFN-2012/2015) (TJCE-2018) (Aud. Fiscal/Rec. Fed.-2023)
        Art. 16. Ressalvado o disposto no art. 15, a sentença proferida na medida cautelar fiscal não faz coisa julgada, relativamente à execução judicial da Dívida Ativa da Fazenda Pública. (MPPI-2012)
        Art. 17. Da sentença que decretar a medida cautelar fiscal caberá apelação, sem efeito suspensivo, salvo se o requerido oferecer garantia na forma do art. 10 desta lei. (TJPR-2008)
        Art. 18. As disposições desta lei aplicam-se, também, ao crédito proveniente das contribuições sociais previstas no art. 195 da Constituição Federal. (MPPI-2012)
        Art. 19. Esta lei entra em vigor na data de sua publicação.
        Art. 20. Revogam-se as disposições em contrário.
        Brasília, 6 de janeiro de 1992; 171° da Independência e 104° da República.
FERNANDO COLLOR
Marcílio Marques Moreira
Este texto não substitui o publicado no D.O.U. de 7.1.1992 e retificado em 16.1.1992