LEGGE 9 Ottobre 1971, n. 825
Source: Gazzetta Ufficiale

num: Art. 1.
paragraphs: Il Governo della Repubblica e' delegato ad emanare le disposizioni
occorrenti per le seguenti riforme del sistema tributario secondo i
principi costituzionali del concorso di ognuno in ragione della
propria capacita' contributiva e della progressivita' e secondo i
principi, i criteri direttivi e i tempi determinati dalla presente
legge:
I. - istituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche e dell'imposta
locale sui redditi e contemporanea abolizione: a) delle imposte sul
reddito dominicale dei terreni, sul reddito agrario, sul reddito dei
fabbricati e sui redditi di ricchezza mobile, dell'imposta speciale
sul reddito dei fabbricati di lusso delle relative sovraimposte
erariali e locali; b) dell'imposta complementare progressiva sul
reddito complessivo, dell'imposta sulle societa' e dell'imposta sulle
obbligazioni; c) dell'imposta comunale sulle industrie, i commerci,
le arti e le professioni e della relativa addizionale provinciale; d)
delle imposte comunali di famiglia, di patente e sul valore locativo
e del contributo per la manutenzione delle opere di fognatura; e) del
contributo speciale di cura, delle contribuzioni speciali sui
pubblici spettacoli e della tassa di musica applicati nelle stazioni
di cura, di soggiorno e di turismo; f) delle imposte camerali
previste dall'articolo 52, lettere c) e d) del regio decreto 20
settembre 1934, n. 2011; g) delle addizionali erariali e locali agli
indicati tributi;((2))
II. - istituzione dell'imposta sul valore aggiunto e
contemporanea abolizione: a) dell'imposta generale sull'entrata e
delle relative addizionali; b) dell'imposta corrispondente
all'imposta sull'entrata e dell'imposta di conguaglio dovute per il
fatto obiettivo dell'importazione; c) delle tasse di bollo sui
documenti di trasporto e delle tasse erariali sui trasporti, della
tassa di bollo sulle carte da gioco, della tassa di radiodiffusione
sugli apparecchi telericeventi e radioriceventi e della imposta sui
dischi fonografici ed altri supporti atti alla riproduzione del
suono; d) delle imposte di fabbricazione sui filati delle varie fibre
tessili naturali, artificiali, sintetiche e di vetro, sugli oli e
grassi animali aventi punto di solidificazione non superiore a trenta
gradi centigradi, sugli oli vegetali liquidi con punto di
solidificazione non superiore a dodici gradi centigradi comunque
ottenuti dalla lavorazione di oli e grassi vegetali concreti, sugli
acidi grassi di origine animale e vegetale aventi punto di
solidificazione inferiore a quarantotto gradi centigradi nonche'
sulle materie grasse classificabili ai termini della tariffa doganale
come acidi grassi, sugli organi di illuminazione elettrica e sui
surrogati di caffe', delle corrispondenti sovrimposte di confine e
dell'imposta erariale sul consumo del gas; e) dell'imposta di consumo
sul sale; f) dell'imposta sul consumo di cartine e tubetti per
sigarette; g) delle imposte comunali di consumo, compreso il diritto
speciale sulle acque da tavola; h) dell'imposta erariale sulla
pubblicita'; i) della tassa sulle anticipazioni o sovvenzioni contro
deposito o contro pegno; l) del diritto speciale sull'ammontare lordo
dei pedaggi autostradali; m) dell'imposta sulle utenze
telefoniche;(1)((2))
III. - istituzione dell'imposta comunale sull'incremento di
valore degli immobili e contemporanea abolizione dell'imposta
sull'incremento di valore delle aree fabbricabili e dei contributi di
miglioria;((2))
IV. - revisione della disciplina delle imposte di registro, di
bollo e ipotecarie, dei tributi catastali, delle tasse sulle
concessioni governative e dei diritti erariali sui pubblici
spettacoli;(1)((2))
V. - revisione del regime tributario delle successioni e delle
donazioni.((2))
Nell'esercizio della delega saranno anche emanate disposizioni
relative all'accertamento, alla riscossione, alle sanzioni e al
contenzioso, all'ordinamento e al funzionamento dell'amministrazione
finanziaria ed alle entrate tributarie dei comuni, delle province e
delle regioni.
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AGGIORNAMENTO (1)
La L. 6 dicembre 1971, n.1036, ha disposto (con l'art.1, comma 1) che
" l'abolizione dei tributi indicati al n. II e la revisione di quelli
indicati al n. IV dell'articolo 1 della legge 9 ottobre 1971, n. 825,
entreranno in vigore il 1 luglio 1972."
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AGGIORNAMENTO (2)
La L. 6 dicembre 1971, n.1036, come modificata dal D.L. 25 maggio
1972, n.202, convertito con modificazioni dalla L. 24 luglio 1972, n.
321, ha disposto (con l'art.1) che "Le disposizioni per l'attuazione
della riforma tributaria, prevista dalla legge 9 ottobre 1971, n.
825, relative ai punti II, III, IV e V dell'articolo 1 di tale legge,
nonche' quelle di cui ai numeri 14 e 15 dell'articolo 10, ai numeri
2, 3, 4, 5 e 14 dell'articolo 11, al numero 1 del secondo comma
dell'articolo 12 ed all'ottavo comma dell'articolo 15 della stessa
legge, entreranno in vigore il 1 gennaio 1973."
Ha inoltre disposto che " Le disposizioni previste dalla legge 9
ottobre 1971, n. 825, relative al punto I, dell'articolo 1 di tale
legge, entreranno in vigore il 1 gennaio 1974."
num: Art. 2.
paragraphs: La disciplina dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sara'
informata ai seguenti principi e, criteri direttivi:
1) carattere personale e progressivo dell'imposta;
2) applicazione dell'imposta al reddito complessivo netto delle
persone fisiche comunque conseguito;
3) concorso alla formazione del reddito complessivo di tutti i
redditi propri del soggetto, dei redditi altrui dei quali ha la
libera disponibilita' e di quelli a lui imputati in ragione dei
rapporti familiari. Non si fa luogo al computo cumulativo dei redditi
familiari quando questi siano inferiori a lire quattro milioni annue
complessive. I redditi conseguiti da societa' semplici, in nome
collettivo e in accomandita semplice sono imputati ai soci
proporzionalmente alla quota di partecipazione agli utili;((7))
4) inclusione nel computo del reddito complessivo delle
sopravvenienze attive e passive conseguite nell'esercizio di imprese
commerciali e delle plusvalenze e minusvalenze verificatesi a seguito
di alienazione di beni relativi a tali imprese. Per le societa' in
nome collettivo e in accomandita semplice si tiene conto delle
sopravvenienze attive e passive comunque conseguite e delle
plusvalenze e minusvalenze di tutti i beni, comprese le plusvalenze
distribuite ai soci prima del realizzo;
5) inclusione nel computo del reddito complessivo delle
plusvalenze realizzate dalle persone fisiche a seguito di operazioni
effettuate con fini speculativi su beni non relativi all'impresa
commerciale;
6) deduzione dal reddito complessivo di oneri e spese rilevanti
che incidono sulla situazione personale del soggetto;
7) commisurazione dell'imposta per scaglioni di reddito con le
aliquote crescenti indicate nell'allegata tabella A;
8) detrazione dall'imposta di una somma di lire trentaseimila per
quota esente;
9) ulteriore detrazione per i lavoratori dipendenti e per i
lavoratori soci delle cooperative di produzione e lavoro, di
servizio, agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli,
purche' si tratti di cooperative nei cui statuti siano
inderogabilmente indicati, e in fatto osservati, i principi della
mutualita' previsti dalla legge dello Stato e che siano iscritte nei
registri prefettizi o nello schedario generale della cooperazione: a)
di lire trentaseimila a fronte delle spese inerenti alla produzione
del reddito di lavoro; b) di lire dodicimila a fronte degli oneri e
delle spese di cui al numero 6), con facolta' del soggetto di
chiederne invece la deduzione dal reddito nell'effettiva misura;
10) applicazione ai piccoli imprenditori di cui all'articolo 2083
del codice civile, il cui reddito non superi tre milioni di lire,
delle detrazioni previste al numero 9) con facolta' del soggetto di
chiederne invece la deduzione dal reddito nell'effettiva misura;
11) ulteriore detrazione per i pensionati di lire quarantottomila
non cumulabili con le detrazioni di cui al numero 9);
12) adeguamento alla situazione familiare del soggetto mediante
detrazione dall'imposta di una somma di lire trentaseimila per il
coniuge a carico e delle somme indicate nell'allegata tabella B per
le altre persone a carico;
13) determinazione analitica del reddito complessivo netto sulla
base dei singoli redditi che lo compongono, salvo ricorso alla
determinazione sintetica quando vi siano elementi presuntivi di
maggiore reddito risultanti da fatti certi. Norme particolari
disciplineranno la prova da parte del contribuente, in caso di
determinazione sintetica, del possesso di redditi esenti o soggetti
ad imposta sostitutiva;
14) classificazione di redditi in categorie ai soli fini della
determinazione e dell'accertamento delle rispettive componenti del
reddito complessivo con regole proprie a ciascuna categoria ed
eventualmente ai fini della riscossione;
15) determinazione dei redditi dominicali di terreni, dei redditi
agrari e dei redditi di fabbricati sulla base di tariffe di estimo
catastale disciplinate in modo da assicurarne, nella possibile
misura, l'aderenza ai redditi effettivi, salvo i casi, tassativamente
determinati, in cui le possibilita' di divergenza e le
caratteristiche economiche del reddito richiedano l'accertamento
diretto;
16) determinazione dei redditi derivanti dall'esercizio di
imprese commerciali secondo criteri di adeguamento del reddito
imponibile a quello calcolato secondo principi di competenza
economica, tenuto conto delle esigenze di efficienza, rafforzamento e
razionalizzazione dell'apparato produttivo;
17) accertamento unitario dei redditi conseguiti da societa'
semplici, in nome collettivo e in accomandita semplice costituite nel
territorio dello Stato e da societa' degli stessi tipi costituite
all'estero ed aventi nel territorio dello Stato la sede
dell'amministrazione o l'oggetto principale dell'impresa o comunque
una stabile organizzazione. I redditi di terreni e fabbricati siti
nel territorio dello Stato sono accertati unitariamente anche nei
confronti delle societa' estere senza stabile organizzazione nel
territorio stesso;
18) estensione dei principi relativi alla determinazione del
reddito in base a scritture contabili a tutti i redditi derivanti
dall'esercizio di imprese commerciali e dall'esercizio di arti e di
professioni; di detta determinazione deve essere data pubblicita'
annuale in elenchi a carattere comunale. Particolari semplificazioni,
per quanto attiene alla contabilita' obbligatoria e alla
determinazione del reddito, saranno previste per le imprese minori e
per gli esercenti arti e professioni;
19) esclusione dal reddito complessivo e separata tassazione con
l'aliquota corrispondente al reddito complessivo medio del biennio
precedente: a) delle plusvalenze conseguite in dipendenza della
liquidazione o cessione di aziende, di quelle conseguite dai soci in
dipendenza della imputazione a capitale di riserve costituite con
utili, di emolumenti arretrati relativi ad anni precedenti dipendenti
da rapporto di lavoro subordinato, delle indennita' spettanti
all'atto della cessazione di rapporti di agenzia, e di altri rapporti
di collaborazione permanente e coordinata;, in caso di mancanza di un
reddito tassabile nel biennio precedente si applica l'aliquota minima
su tutto il reddito; b) delle indennita' spettanti all'atto della
cessazione di rapporto di lavoro subordinato, per le quali l'aliquota
sara' applicata sull'intero ammontare netto, ridotto a tre quinti e a
quattro quinti per le indennita' non superiori, rispettivamente, a
lire sei milioni e a lire quaranta milioni. Dagli importi delle
indennita' verranno dedotte lire cinquantamila per ogni anno preso a
base per la commisurazione dell'indennita';
20) attribuzione al soggetto di un credito d'imposta in relazione
ai tributi assolti all'estero per i redditi ivi prodotti, nella
misura e secondo i criteri e le modalita' da determinare anche in
relazione alla reciprocita' di trattamento;
21) applicazione dell'imposta anche nei confronti delle persone
fisiche non residenti, assumendo come reddito complessivo l'ammontare
dei redditi prodotti nel territorio dello Stato, senza la deduzione e
le detrazioni di cui ai numeri 6), 9), lettera b), 11) e 12). Per i
redditi derivanti dall'esercizio di imprese commerciali si tiene
conto soltanto di quelli prodotti mediante una stabile organizzazione
nel territorio dello Stato, comprese le sopravvenienze attive e le
plusvalenze di cui al numero 4). Gli interessi corrisposti ai non
residenti saranno, in ogni caso, tassati mediante ritenuta alla fonte
con aliquota del trenta per cento, salve le disposizioni di cui ai
numeri 2) e 3) dell'articolo 9;
22) non computabilita', ai fini dell'imposta, dei benefici
previsti in favore dei ciechi dalla legge 27 maggio 1970, n. 382.
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AGGIORNAMENTO (7)
La Corte Costituzionale con sentenza 14-15 luglio 1976, n. 179 (in
G.U. 1a s.s. 21/7/1976, n.191) ha dichiarato l'illegittimita'
costituzionale dell'art. 2 n. 3 della legge 9 ottobre 1971, n. 825
(delega legislativa al Governo della Repubblica per la riforma
tributaria) nelle parti in cui la norma dispone: a) che per la
determinazione del reddito complessivo sono imputati al marito, quale
soggetto passivo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
oltre ai redditi propri, i redditi della moglie (eccettuati quelli
che sono nella libera disponibilita' della moglie legalmente ed
effettivamente separata), e che i redditi dei coniugi sono cumulati
al fine dell'applicazione dell'imposta; b) che non e' soggetto
passivo dell'imposta la moglie, i cui redditi siano imputati al
marito ai sensi dell'art. 4, lett. a), del d.P.R. n. 597 del 1973; c)
che la dichiarazione delle persone fisiche e' unica, oltreche' per i
redditi propri del soggetto passivo, per quelli della moglie a lui
imputabili a norma dell'art. 4 del d.P.R. n. 597 del 1973; d) che la
moglie, la quale non sia legalmente ed effettivamente separata, e'
tenuta ad indicare al marito, quale soggetto passivo dell'imposta,
gli elementi, i dati e le notizie a questo occorrenti perche' possa
adempiere l'obbligo della dichiarazione dei redditi come sopra a lui
imputati.
num: Art. 3.
paragraphs: La disciplina dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche
sara' informata ai seguenti principi e criteri direttivi:
1) applicazione dell'imposta al reddito complessivo netto delle
persone giuridiche costituite nel territorio dello Stato e di quelle
costituite all'estero che hanno la sede dell'amministrazione o
l'oggetto principale dell'impresa nel territorio dello Stato. Saranno
fatte salve le diverse pattuizioni degli accordi internazionali
aventi per oggetto le norme per evitare la doppia imposizione;
2) concorso alla formazione del reddito complessivo di tutti i
redditi del soggetto, nonche', a condizioni da stabilire in armonia
con i principi della tassazione in base al bilancio, delle
plusvalenze e delle minusvalenze conseguite, distribuite o iscritte
in bilancio e delle sopravvenienze attive e passive comunque
verificatesi. Nei confronti delle persone giuridiche, diverse dalle
societa', che non hanno per oggetto esclusivo o principale
l'esercizio di attivita' commerciali concorrono soltanto i redditi
dei terreni e dei fabbricati, i redditi di capitale, i redditi
agrari, i redditi di azioni o quote di societa' e i redditi derivanti
dall'esercizio di attivita' commerciali, comprese le sopravvenienze
conseguite in tale esercizio e le plusvalenze dei beni destinati o
comunque relativi alle attivita' commerciali esercitate;
3) inclusione dei redditi prodotti all'estero nel computo del
reddito complessivo e attribuzione al soggetto di un credito
d'imposta secondo le disposizioni di cui al numero 20) dell'articolo
2;
4) aliquota del venticinque per cento;
5) determinazione dei redditi di terreni e fabbricati e dei
redditi agrari a norma del numero 15) dell'articolo 2 e
determinazione dei redditi di impresa secondo i criteri di cui al
numero 16) dello stesso articolo;
6) determinazione analitica dell'imponibile in base alle
risultanze del bilancio o del rendiconto, tranne che per i redditi di
terreni e fabbricati e per i redditi agrari, salvo ricorso alla
determinazione sintetica quando la determinazione analitica non sia
possibile per cause imputabili al soggetto o per cause di forza
maggiore;
7) applicazione di una ritenuta a titolo di acconto sugli utili
distribuiti del dieci per cento degli utili stessi per i soggetti
residenti e di una ritenuta a titolo di imposta del trenta per cento
per i soggetti non residenti, salve le convenzioni internazionali, e
per le persone giuridiche ed i soggetti ad esse assimilati, esenti
dall'imposta sul reddito delle persone giuridiche;
8) assimilazione alle persone giuridiche delle associazioni non
riconosciute e delle altre organizzazioni di persone o di beni prive
di personalita' giuridica, escluse le societa' semplici, in nome
collettivo e in accomandita semplice, assumendo come reddito
complessivo, ai fini dell'applicazione dell'imposta, quando non hanno
per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attivita'
commerciali, l'ammontare complessivo dei redditi di terreni e di
fabbricati, dei redditi di capitale, dei redditi agrari, dei redditi
di azioni o quote di societa' e dei redditi derivanti dall'eventuale
esercizio di attivita' commerciali, comprese le sopravvenienze attive
conseguita e le plusvalenze realizzate mediante alienazione di beni
destinati o comunque relativi a tali attivita';
9) applicazione dell'imposta anche nei confronti delle persone
giuridiche e delle associazioni ed organizzazioni di cui al numero
8), costituite all'estero e non aventi nel territorio dello Stato ne'
la sede dell'amministrazione ne l'oggetto principale dell'impresa
assumendo come reddito complessivo l'ammontare complessivo dei
redditi prodotti nel territorio dello Stato. Per i redditi derivanti
dall'esercizio di imprese commerciali si tiene conto soltanto di
quelli prodotti mediante una stabile organizzazione nel territorio
dello Stato, comprese le sopravvenienze attive e passive nonche' le
plusvalenze e le minusvalenze dei beni destinati o comunque relativi
alle attivita' commerciali ivi esercitate. Gli interessi corrisposti
ai non residenti saranno, in ogni caso, tassati mediante ritenuta
alla fonte con aliquota del trenta per cento, salve le disposizioni
di cui ai numeri 2) e 3) dell'articolo 9 e al numero 5) dell'articolo
10;
10) determinazione, per le societa' cooperative e loro consorzi,
nei cui statuti siano inderogabilmente indicati ed in fatto osservati
i principi della mutualita' previsti dalla legge dello Stato, e che
siano iscritti nei registri prefettizi o nello schedario generale
della cooperazione, di una disciplina informata ai seguenti ulteriori
principi e criteri direttivi: a) esenzione dei redditi realizzati da
societa' cooperative agricole e loro consorzi, anche mediante
l'allevamento del bestiame, entro i limiti della potenzialita' dei
fondi dei soci, e la manipolazione, trasformazione o alienazione dei
prodotti conferiti dai soci in misura non eccedente la produzione dei
fondi propri, o condotti in affitto, a mezzadria o colonia, in quanto
rientranti nell'esercizio normale dell'agricoltura, nonche' dei
redditi realizzati dalle societa' cooperative della piccola pesca e
loro consorzi; b) esenzione dei redditi realizzati da societa'
cooperative di produzione e lavoro e loro consorzi, quando nelle
cooperative stesse l'apporto dell'opera personale prestata con
carattere di continuita' dai soci risulti non inferiore al 60 per
cento rispetto all'impiego degli altri fattori produttivi e quando
anche per i soci delle cooperative di produzione ricorrano tutti i
requisiti fissati, per i soci delle cooperative di lavoro,
dall'articolo 23 del decreto legislativo del Capo provvisorio dello
Stato 14 dicembre 1947, n. 1577, e successive modificazioni e
integrazioni. Quando l'apporto dell'opera personale dei soci non e'
inferiore al 40 per cento, l'aliquota di imposta da applicare e' del
50 per cento; c) applicazione a tutte le societa' cooperative e loro
consorzi, diversi da quelli indicati alle lettere a) e b), di una
aliquota di imposta proporzionalmente ridotta in misura non inferiore
alle agevolazioni ed esenzioni previste dal testo unico delle leggi
sulle imposte dirette approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 29 gennaio 1958, n. 645, e da leggi speciali
complessivamente considerate, ferme restando le detrazioni previste
dall'articolo 111 del citato testo unico, maggiorandole, per quanto
si riferisce alla lettera b), sino a un massimo del 20 per cento per
i salari correnti; d) esenzione dei redditi derivanti dall'eventuale
esercizio di attivita' commerciali svolte in occasione di
manifestazioni propagandistiche da partiti politici rappresentati
nelle assemblee nazionali o regionali e connesse con il conseguimento
dei fini istituzionali propri dei partiti medesimi.
num: Art. 4.
paragraphs: La disciplina dell'imposta locale sui redditi sara' informata ai
seguenti principi e criteri direttivi:
1) applicazione dell'imposta, nei confronti delle persone fisiche
ovunque residenti, ai singoli redditi prodotti nel territorio dello
Stato, esclusi quelli di lavoro subordinato, determinati ai fini
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche ovvero, quando tale
imposta non e' applicata, con i criteri indicati dall'articolo 2. Per
i redditi conseguiti da societa' semplici, in nome collettivo ed in
accomandita semplice, l'imposta e' accertata e riscossa nei confronti
delle societa' stesse;((9))
2) applicazione dell'imposta, nei confronti delle persone
giuridiche e degli altri soggetti di cui ai numeri 1) e 8)
dell'articolo 3, al reddito complessivo netto determinato ai fini
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche ovvero, quando tale
imposta non e' applicata, con i criteri indicati dall'articolo 3. Nei
confronti dei soggetti di cui al numero 9) dell'articolo 3 l'imposta
e' applicata al reddito complessivo ivi indicato o ai singoli redditi
prodotti nel territorio dello Stato secondo che detti soggetti
abbiano o non abbiano una stabile organizzazione nel territorio
stesso. Dal reddito complessivo sono esclusi i redditi dei terreni,
dei fabbricati e agrari, per i quali l'imposta e' applicata
separatamente secondo i criteri previsti al numero 15) dell'articolo
2;
3) determinazione dell'aliquota tra il sei e l'otto e cinquanta
per cento da parte dei comuni, tra l'uno e cinquanta e il due e
cinquanta per cento da parte delle province, tra l'uno e il due per
cento da parte delle regioni. L'aliquota per le camere di commercio
sara' fissata, secondo le norme attualmente vigenti, nella misura
compresa tra lo zero quaranta e l'uno e venti per cento. Nelle
stazioni di cura, di soggiorno e di turismo l'imposta sara' applicata
anche a favore delle aziende autonome di cura, soggiorno o turismo
con l'aliquota del mezzo per cento;
4) intassabilita' dei redditi derivanti da partecipazioni in
societa' di cui al numero 1) e nelle societa' ed altri enti di cui al
numero 2);
5) deduzione dai redditi agrari, d'impresa e di lavoro delle
persone fisiche di una quota pari al cinquanta per cento, in ogni
caso non inferiore a lire due milioni cinquecentomila, ne' superiore
a lire sette milioni cinquecentomila. Per i redditi agrari e per i
redditi d'impresa la deduzione si applica a condizione che il
contribuente presti la propria opera nell'impresa e tale prestazione
costituisca la sua occupazione prevalente. Nei confronti delle
societa' semplici, in nome collettivo ed in accomandita semplice la
deduzione e' calcolata con riferimento alla quota di reddito
spettante a ciascuno dei soci che presti la propria opera
nell'impresa, sempreche' tale prestazione costituisca la sua
occupazione prevalente;
6) esenzione dei redditi realizzati entro i limiti e le
condizioni previsti dalle lettere a) e b) del numero 10)
dell'articolo 3, dalle societa' cooperative e loro consorzi ivi
indicati, ed applicazione a tutte le societa' cooperative e loro
consorzi, diversi da quelli predetti, a loro richiesta, di una
aliquota di imposta ridotta conformemente ai criteri contenuti nella
lettera c) del numero 10) dell'articola 3, oppure delle deduzioni
previste dal precedente numero 5) per ciascuno dei soci; esenzione
dei redditi di cui al numero 10), lettera d) dell'articolo 3;
7) tassazione alla fonte dei redditi di capitale, in quanto
possibile, mediante ritenuta con obbligo di rivalsa;
8) accertamento a cura dell'amministrazione finanziaria dello
Stato e attribuzione diretta del gettito ai comuni, alle province,
alle regioni, alle camere di commercio ed alle aziende autonome, nel
territorio dei quali sono prodotti i redditi. I redditi da capitale
si presumono prodotti nel comune dove il possessore del reddito ha il
domicilio fiscale;
9) deducibilita' del tributo ai fini della imposta sul reddito
delle persone fisiche e indeducibilita' dello stesso ai fini
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche.
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AGGIORNAMENTO (9)
La Corte Costituzionale con sentenza 25-26 marzo 1980, n.42 (in G.U.
1a s.s. 2/4/1980, n.92) ha dichiarato l'illegittimita' costituzionale
dell'art. 4, n. 1, della legge 9 ottobre 1971, n. 825, in quanto non
esclude i redditi di lavoro autonomo, che non siano assimilabili ai
redditi d'impresa, dall'imposta locale sui redditi.
num: Art. 5.
paragraphs: La disciplina dell'imposta sul valore aggiunto sara' informata alle
norme comunitarie nonche' ai seguenti principi e criteri direttivi:
1) assoggettamento all'imposta delle seguenti categorie di atti:
a) cessioni di beni di ogni specie effettuate nell'esercizio di
imprese, eccetto le cessioni di crediti, terreni, aziende, quote
sociali e titoli non rappresentativi di merci, considerando ceduti
anche i beni destinati al consumo personale o familiare del soggetto
e ad altre finalita' estranee all'esercizio dell'impresa; b)
prestazioni di servizi effettuate nell'esercizio di impresa, ad
eccezione di quelle espressamente esentate per motivi di rilevante
utilita' culturale e sociale, dei corrispettivi dei servizi
effettuati con macchine agricole nell'interesse di aziende agricole
singole od associate, delle locazioni e degli affitti di beni
immobili, delle operazioni di assicurazione, dei canoni versati agli
istituti di vigilanza, degli interessi sulle operazioni di credito e
di finanziamento fatte da aziende ed istituti di credito soggetti
alla disciplina della legge bancaria di cui al regio decreto-legge 12
marzo 1936, n. 375, e successive integrazioni e modificazioni, degli
interessi sulle operazioni di credito agrario e sulle operazioni di
finanziamento determinate da esigenze di pubblica utilita', nonche'
dei servizi di trasporto pubblico urbano di persone; c) prestazioni
effettuate nell'esercizio di arti e mestieri; d) prestazioni
effettuate da professionisti nei confronti di soggetti tenuti al
pagamento dell'imposta sul valore aggiunto; e) importazioni da
chiunque effettuate;
2) esclusione dall'imposta: a) del prezzo dei beni esportati; b)
del prezzo delle navi e del prezzo degli aeromobili statali o
destinati a servizi di linea ceduti o importati nonche' del prezzo
dei beni e del corrispettivo dei servizi relativi alla costruzione,
all'arredamento e all'allestimento o alla riparazione, trasformazione
e modificazione di essi; c) dei corrispettivi di servizi relativi a
beni in temporanea importazione; d) dei corrispettivi dei servizi
internazionali o connessi all'esportazione da determinare in
relazione alle esigenze degli scambi internazionali. Potra' essere
prevista, a condizioni ed entro limiti prestabiliti, la sospensione
del pagamento dell'imposta dovuta in dipendenza dell'acquisizione di
beni e servizi relativi alla produzione dei beni e dei servizi
esclusi dall'imposta;
3) aliquota del dodici per cento, ridotta al sei per cento per i
beni di prima necessita' e per i prodotti agricoli ed ittici, da
elencare tassativamente, ed elevata al diciotto per cento per beni e
servizi determinati in relazione alla natura dei bisogni cui sono
destinati e tenendo conto della incidenza dei tributi aboliti ai
sensi del capo II dell'articolo 1 della presente legge. Per beni di
prima necessita' si intendono i generi alimentari di comune consumo,
l'acqua, il gas e l'energia elettrica per uso domestico, i prodotti
farmaceutici ed i saponi comuni;
4) aliquota del sei per cento per i libri, compresi quelli di
antiquariato, e per i materiali audiovisivi di contenuto didattico; i
giornali quotidiani; i periodici aventi carattere politico o
sindacale o colturale o religioso o sportivo; i corrispettivi delle
prestazioni derivanti da pubblici spettacoli, giochi e trattenimenti;
i canoni di abbonamento alla televisione e radiodiffusione; i servizi
telefonici per uso familiare; le prestazioni delle aziende
alberghiere escluse quelle di lusso, per i soli clienti alloggiati;
le cessioni di materiali e prodotti dell'industria lapidea in
qualsiasi forma o grado di lavorazione; le apparecchiature
scientifiche la cui esclusiva destinazione alla ricerca sia stata
accertata dal CNR; i fertilizzanti ed i prodotti fitosanitari;
5) commisurazione dell'imposta al prezzo dei beni ceduti a titolo
oneroso, al corrispettivo dei servizi ed al valore dei beni importati
e di quelli ceduti senza corrispettivo, comprendendo nell'imponibile
determinate spese ed oneri;
6) detrazione dell'imposta sul valore aggiunto assolta dal
soggetto o a lui addebitata in dipendenza di atti relativi alla
produzione e al commercio di beni e di servizi imponibili con le
eccezioni necessarie per prevenire evasioni. Nei casi di esclusione
previsti al numero 2), sara' consentito il recupero dell'imposta
afferente la produzione e il commercio dei beni e servizi esclusi
dall'imposta;
7) obbligo del contribuente di indicare distintamente l'imposta
nella fattura e di rivalersene nei confronti del cessionario del bene
o dell'utilizzatore del servizio;
8) dichiarazione e versamento mensili della differenza tra
l'importo dovuto a titolo di imposta sul valore aggiunto per i beni
ceduti e per i servizi resi e l'importo detraibile a norma del numero
6), con riporto ai mesi successivi dell'eventuale eccedenza di questo
e rimborso al contribuente, nel termine e secondo modalita' da
stabilire, delle eccedenze non compensate;
9) regolamentazione della contabilita', della documentazione e
delle dichiarazioni o comunicazioni alla amministrazione finanziaria
necessarie per l'applicazione dell'imposta in modo da consentire, in
quanto possibile, l'unificazione degli obblighi dei soggetti e
l'utilizzazione di scritture contabili obbligatorie ad altri effetti;
10) predisposizione di un congegno atto a snellire e facilitare i
rimborsi del credito di imposta sul valore aggiunto;
11) esenzione per i soggetti con volume d'affari ragguagliato ad
anno, non superiore a cinque milioni di lire, nonche' abbattimenti
decrescenti e regimi forfettari per i soggetti con volume d'affari,
ragguagliato ad anno, fino a ventuno milioni. Semplificazione delle
modalita' di applicazione dell'imposta nei confronti dei soggetti con
volume d'affari, ragguagliato ad anno, fino a ottanta milioni;
12) facolta', per contribuenti sottoposti a regimi forfettari, di
optare per l'assoggettamento all'imposta sul valore aggiunto in base
a regime semplificato;
13) determinazione, a condizioni ed entro limiti da stabilire,
per le cessioni dei prodotti agricoli ed ittici da elencare
tassativamente, effettuate da produttori singoli o associati in
cooperative, di un regime speciale imperniato: a) sulla
intassabilita' delle cessioni a consumatori finali sul luogo di
produzione o ambulantemente; b) sulla forfettizzazione dell'imposta
incorporata nel costo di produzione; c) sul pagamento dell'imposta da
parte dell'acquirente, quando acquista da piccoli pescatori e piccoli
produttori agricoli che vendono direttamente i loro prodotti.
num: Art. 6.
paragraphs: La disciplina dell'imposta comunale sull'incremento di valore degli
immobili sara' informata ai seguenti principi e criteri direttivi:
1) applicazione dell'imposta agli incrementi di valore degli
immobili siti nel territorio dello Stato alienati a titolo oneroso o
trasmessi a titolo gratuito. L'imposta non si applica nel caso in cui
la proprieta' venga trasferita per successione nell'ambito di una
famiglia direttocoltivatrice;
2) applicazione dell'imposta agli incrementi di valore degli
immobili di proprieta' di societa' che svolgono in modo esclusivo o
prevalente attivita' di gestione di immobili al compimento del
decennio dalla data di acquisto dell'immobile e di ogni successivo
decennio di ininterrotto possesso. In ogni caso il tributo trovera'
applicazione a decorrere dal secondo anno successivo a quello della
sua istituzione; esclusione da tali disposizioni delle cooperative
edilizie a proprieta' indivisa e loro consorzi, a condizione che
negli statuti siano inderogabilmente indicati ed in fatto osservati i
principi della mutualita' previsti dalla legge e che siano costituiti
esclusivamente tra soci, aventi requisiti necessari per diventare
assegnatari degli alloggi popolari a norma delle disposizioni in
materia di edilizia economica e popolare;
3) commisurazione dell'imposta per gli immobili di cui al numero
1) alla differenza tra il valore degli immobili alla data
dell'alienazione o della trasmissione a titolo gratuito e il valore
di essi alla data dell'acquisto per atto tra vivi o per causa di
morte, aumentato delle spese di acquisto, di costruzione e
incrementative, e per gli immobili di cui al numero 2) alla
differenza tra il valore degli immobili stessi al compimento del
decennio e il valore di essi alla data dell'acquisto per atto tra
vivi o per causa di morte o assunto a base della precedente
tassazione, aumentato delle spese di acquisto, costruzione e
incrementative. Per gli immobili acquistati oltre un decennio prima
della istituzione dell'imposta la differenza sara' determinata con
riferimento al valore corrente di essi nel decimo anno anteriore
ovvero, per le aree fabbricabili, alla diversa data stabilita con la
deliberazione istitutiva dell'imposta gia' prevista dalla legge 5
marzo 1963, n. 246;
4) determinazione della differenza imponibile, per gli immobili
di cui al numero 1) sulla base dei valori accertati ai fini
dell'imposta di registro o dell'imposta sulle successioni e
donazioni, con esclusione di quelli determinati ai sensi delle leggi
20 ottobre 1954, n. 1044, e 27 maggio 1959, n. 355, che dovranno
essere accertati sulla base dei valori correnti all'epoca
dell'acquisto, ovvero sulla base dei corrispettivi assoggettati alla
imposta sul valore aggiunto e per gli immobili di cui al numero 2)
sulla base dei valori correnti alla data di compimento del decennio;.
5) detrazione dall'incremento di valore di una somma determinata
in ragione del quattro per cento del valore di riferimento per ogni
anno di formazione dell'incremento stesso;
6) commisurazione per scaglioni con aliquote stabilite dai comuni
tra un minimo dal tre al cinque per cento per lo scaglione di
incremento corrispondente al dieci per cento del valore di
riferimento e un massimo dal venticinque al trenta per cento per lo
scaglione eccedente il duecento per cento;
7) accertamento a cura dell'amministrazione finanziaria dello
Stato;
8) attribuzione del gettito ai comuni nel territorio dei quali si
trovano gli immobili;
9) indeducibilita' del tributo ai fini delle imposte sul reddito
delle persone fisiche e delle persone giuridiche e deducibilita' del
tributo dalla plusvalenza assoggettata all'imposta sul reddito delle
persone fisiche o all'imposta sul reddito delle persone giuridiche ed
alla imposta locale sui redditi;
10) esclusione dall'imposta degli incrementi di valore degli
immobili di proprieta' delle societa' di cui al numero 2), quando
siano dati in locazione e destinati totalmente allo svolgimento: a)
delle attivita' politiche dei partiti rappresentati nelle assemblee
nazionali o regionali; b) delle attivita' culturali, ricreative,
sportive, educative di circoli aderenti alle organizzazioni nazionali
legalmente riconosciute; c) dei fini istituzionali delle societa' di
mutuo soccorso; d) delle attivita' sindacali svolte dai sindacati dei
lavoratori, dipendenti ed autonomi rappresentati nel Consiglio
nazionale dell'economia e del lavoro. L'esclusione e' subordinata
alla condizione che, alla data del compimento del decennio di
ininterrotto possesso, la destinazione di cui alle precedenti lettere
duri almeno da otto anni.
num: Art. 7.
paragraphs: La disciplina delle imposte di registro e di bollo, delle imposte
ipotecarie, dei tributi catastali, delle tasse di concessioni
governative e dei diritti erariali sui pubblici spettacoli sara'
riveduta secondo criteri di coordinamento con le riforme previste
dagli articoli precedenti e di semplificazione dei sistemi di
determinazione dell'imponibile e di applicazione dei tributi. Sara'
inoltre adeguata alla direttiva del Consiglio dei Ministri delle
Comunita' europee 17 luglio 1969, concernente le imposte indirette
sulla raccolta dei capitali.
Le disposizioni da emanare dovranno in particolare prevedere:
1) l'applicazione in misura fissa dell'imposta di registro,
dell'imposta ipotecaria sulle trascrizioni e dei tributi catastali
sugli atti che prevedono corrispettivi soggetti all'imposta sul
valore aggiunto e l'assoggettamento di tali atti alla registrazione
solo in caso d'uso sempreche' non si tratti di atti pubblici o di
scritture private autenticate;
2) la revisione e la razionale determinazione delle aliquote,
salvo quanto disposto al numero 1), e la contemporanea abolizione
delle esenzioni e delle riduzioni attualmente previste, ad eccezione
di quelle stabilite per le societa' di mutuo soccorso, le cooperative
e loro consorzi, nonche' di quelle previste per i trasferimenti di
terreni destinati alla formazione od arrotondamento delle imprese
agricole diretto-coltivatrici;
3) l'applicazione in misura fissa dell'imposta di registro e
delle imposte ipotecarie afferenti i trasferimenti a titolo oneroso
di immobili e di diritti immobiliari a favore di comuni, province e
regioni;
4) la semplificazione delle tariffe e delle tabelle ed il
raggruppamento degli atti e fatti imponibili soggetti ad onere
tributario uguale o tra i quali non sussistano ragioni di
discriminazione;
5) l'esenzione dall'imposta di bollo dei documenti relativi a
rapporti soggetti alla imposta sul valore aggiunto nonche' degli atti
relativi alla riscossione dei tributi;
6) la revisione dei diritti erariali sui pubblici spettacoli,
giochi e divertimenti implicante l'attenuazione delle aliquote per i
corrispettivi piu' modesti sino a 300 lire nette, una fascia ridotta
fino a 1.300 lire nette, una seconda fascia d'imposta fino a 8.000
lire nette ed una aliquota maggiorata per corrispettivi superiori;
7) revisione delle imposte e tasse afferenti i procedimenti
civili, penali ed amministrativi per raggiungere il fine di rendere
piu' spediti i procedimenti, anche con la possibilita' di eliminare
le imposte di bollo su atti e documenti e di sostituirle con una
imposta una tantum; eliminare ogni impedimento fiscale al diritto dei
cittadini di agire in giudizio per la tutela dei propri diritti ed
interessi legittimi.
num: Art. 8.
paragraphs: Il regime tributario delle successioni e delle donazioni sara'
riveduto in base ai seguenti principi e criteri direttivi:
1) applicazione dell'imposta sulle successioni e donazioni alle
eredita', alle singole quote ereditarie, ai legati e alle donazioni o
ad altre liberalita' per atto tra vivi, computando nei confronti dei
residenti nel territorio dello Stato anche i beni esistenti
all'estero;
2) commisurazione dell'imposta al valore netto con le aliquote
crescenti per scaglioni di valore imponibile indicate nell'allegata
tabella C, previa deduzione delle quote esenti risultanti dalla
tabella stessa. Per gli ascendenti e discendenti in linea retta e per
il coniuge si applicheranno soltanto le aliquote sul valore globale
dell'asse ereditario netto. In tutti gli altri casi si applicheranno
tanto le aliquote sul valore globale quanto quelle sulle quote di
eredita', sommandole nel caso di un solo erede. Fra gli ascendenti e
discendenti in linea retta saranno compresi i genitori e figli
naturali e rispettivi ascendenti e discendenti in linea retta, gli
adottanti e gli adottati, gli affilianti e gli affiliati. La
parentela naturale, quando il figlio non sia stato legittimato o
riconosciuto legalmente, dovra' risultare nei modi indicati
dall'articolo 279 del codice civile e dall'articolo 1 della legge 19
gennaio 1942, n. 23;
3) cumulabilita', ai fini della determinazione dell'aliquota,
delle donazioni e altre liberalita', precedentemente fatte dal
medesimo dante causa, rapportate al valore corrente alla data di
apertura della successione;
4) irrilevanza, ai fini della determinazione dell'imponibile
nelle successioni ereditarie, delle alienazioni di beni e delle
accensioni di passivita' poste in essere negli ultimi sei mesi di
vita del dante causa, se non sia fornita la prova valida
dell'investimento o del consumo del ricavo. Gli stessi atti, posti in
essere in precedenza, saranno considerati irrilevanti quando ne sia
dimostrata la simulazione;
5) detrazione dall'imposta di una parte determinata in funzione
del tempo trascorso, delle imposte sulle successioni e donazioni che
abbiano gravato su beni compresi nella successione in occasione di
altre successioni o liberalita' nel quinquennio precedente;
6) detrazione, dall'imposta imputabile a singoli immobili
compresi nella successione o nella liberalita', dell'imposta dovuta
sull'incremento di valore degli immobili stessi, in dipendenza della
medesima successione o liberalita', ai sensi dell'art. 6;
7) attribuzione al soggetto, secondo criteri e con modalita' da
determinare anche in relazione alla reciprocita' di trattamento, di
un credito d'imposta in relazione ai tributi assolti all'estero, per
i beni ivi esistenti, in dipendenza della medesima successione o
liberalita';
8) ripetibilita' dell'imposta per eventi successivi alla data
della successione o della liberalita' che importino con effetto dalla
data stessa la perdita totale o parziale di beni compresi nella
successione o nella liberalita';
9) indeducibilita' del tributo ai fini delle imposte sul reddito
delle persone fisiche e sul reddito delle persone giuridiche;
10) esenzione da ogni imposta sulle successioni e donazioni o
altre liberalita' per atto tra vivi a favore dello Stato, delle
regioni, province e comuni. Ove detti trasferimenti concernano
immobili non saranno sottoposti all'imposizione di cui all'articolo
6.
num: Art. 9.
paragraphs: Nella disciplina dei tributi di cui ai precedenti articoli la
materia delle esenzioni, delle agevolazioni e dei regimi sostitutivi
aventi carattere agevolativo sara' regolata in base al criterio
generale di limitare nella maggior possibile misura le deroghe ai
principi di generalita' e di progressivita' dell'imposizione e
osservando inoltre, in particolare, i seguenti criteri direttivi:
1) i redditi che a norma del vigente testo unico delle leggi
sulle imposte dirette sono esenti da tali imposte potranno essere in
tutto o in parte esclusi dal computo del reddito complessivo ai fini
delle imposte sul reddito delle persone fisiche e sul reddito delle
persone giuridiche o esentati dall'imposta locale sui redditi. In
applicazione dei suddetti criteri, l'aliquota dell'imposta sul
reddito delle persone giuridiche e' ridotta al trenta per cento nei
confronti degli enti e societa' finanziari e al venticinque per cento
nei confronti degli enti e societa' finanziari a prevalente
partecipazione statale. Le esenzioni e le agevolazioni e i regimi
sostitutivi aventi carattere agevolativo in materia di imposte
dirette attualmente stabiliti da altre leggi, se le finalita'
perseguite sussistano tuttora e siano conformi agli obiettivi del
programma economico nazionale, saranno, in quanto possibile,
sostituiti dalla concessione di contributi, anche sotto forma di
buoni di imposta, commisurati a parametri da determinare senza
riferimento all'imponibile.
Ai fini dell'applicazione dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche, l'indennita' di cui all'articolo 1 della legge 31 ottobre
1965, n. 1261, e le indennita' per le cariche elettive e per le
funzioni di cui, rispettivamente, agli articoli 114 e 135 della
Costituzione, ((saranno computate per i sette decimi)) del loro
ammontare al netto dei contributi previdenziali, essendo il rimanente
costituito da spese necessarie inerenti alle cariche e alle funzioni.
Saranno abrogati il primo e il secondo comma dell'articolo 5 e
l'articolo 6 della legge 31 ottobre 1965, n. 1261. Il secondo comma
dell'articolo 4 della stessa legge sara' modificato nel senso che, in
luogo dell'imposta sostitutiva, va considerata in detrazione
l'imposta sul reddito delle persone fisiche commisurata nei termini
sopra indicati;
2) saranno esclusi dal computo del reddito complessivo ai fini
delle imposte sul reddito delle persone fisiche e sul reddito delle
persone giuridiche ed esentati dalla imposta locale sui redditi gli
interessi, i premi e gli altri frutti dei titoli del debito pubblico,
dei buoni postali di risparmio e delle cartelle di credito comunale e
provinciale emesse dalla Cassa depositi e prestiti, nonche' quelli
delle obbligazioni e titoli similari emessi da amministrazioni
statali anche con ordinamento autonomo, da regioni, province e comuni
e da enti pubblici istituiti esclusivamente per l'adempimento di
funzioni statali o per l'esercizio diretto di servizi pubblici in
regime di monopolio;
3) i redditi delle persone fisiche derivanti da depositi e conti
correnti bancari e postali e da obbligazioni e titoli similari
saranno esclusi dal computo del reddito complessivo ai fini
dell'imposta sul reddito ed esentati dall'imposta locale sui redditi
e saranno invece assoggettati ad una imposta sostitutiva con
l'aliquota del trenta per cento, ridotta al venti per cento per le
obbligazioni e titoli similari emessi da enti e societa' finanziari e
da enti di gestione delle partecipazioni statali, e ridotta al
quindici per cento per i depositi e conti correnti bancari e postali
e al dieci per cento per le obbligazioni e titoli similari emessi da
istituti di credito o da sezioni o gestioni di aziende e istituti di
credito che esercitano il credito a medio e lungo termine. L'imposta
sostitutiva sara' applicata mediante ritenuta alla fonte con
l'obbligo di rivalsa;(2)
4) i premi e le vincite erogati da persone giuridiche pubbliche e
private, da imprese, da associazioni non riconosciute e dalle altre
organizzazioni di persone e di beni prive di personalita' giuridica
saranno esclusi dal computo del reddito complessivo ai fini delle
imposte sul reddito delle persone fisiche e sul reddito delle persone
giuridiche ed esentati dall'imposta locale sui redditi e saranno
tassati mediante ritenuta alla fonte con aliquote da determinarsi
anche sulla base del regime preesistente alla data di entrata in
vigore della presente legge;(2)
5) agli effetti dell'imposta sulle successioni e donazioni e
dell'imposta comunale sull'incremento di valore degli immobili
potranno essere stabilite esenzioni o riduzioni, oltre che per le
collezioni di interesse artistico o culturale soltanto per quelle
fatte a favore di enti pubblici e fondazioni e di enti morali
legalmente riconosciuti, per finalita' di assistenza, educazione,
istruzione, studio e ricerca scientifica e per scopi di pubblica
utilita'. Le indennita' previste dagli articoli 1751 e 2122 del
codice civile non saranno soggette all'imposta sulle successioni;
6) le esenzioni e le agevolazioni e i regimi sostitutivi aventi
carattere agevolativo attualmente stabiliti agli effetti delle tasse
e delle imposte indirette sugli affari e delle imposte di
fabbricazione e di consumo, se le finalita' perseguite sussistano
tuttora e siano conformi agli obiettivi del programma economico
nazionale, saranno in quanto possibile sostituiti dalla concessione
di contributi anche sotto forma di buoni di imposta;
7) per i giornali quotidiani che a norma del precedente articolo
5 sono soggetti all'imposta con l'aliquota del 6 per cento, e per i
quali non sia possibile, per effetto del prezzo stabilito dal CIP,
esercitare la rivalsa nei confronti dei consumatori finali, il buono
d'imposta di cui al precedente numero 6) sara' concesso in misura
pari all'ammontare della imposta dovuta sull'importo delle vendite;
8) il trattamento tributario degli immobili di interesse
artistico, storico o archeologico soggetti come tali alla legge 1
giugno 1939, n. 1089, sara' determinato in modo da tener conto del
preminente interesse pubblico alla loro conservazione e protezione.
--------------
AGGIORNAMENTO (2)
La L. 6 dicembre 1971, n.1036, come modificata dal D.L. 25 maggio
1972, n.202, convertito con modificazioni dalla L. 24 luglio 1972, n.
321, ha disposto (con l'art.1) che " Le disposizioni previste dalla
legge 9 ottobre 1971, n. 825, relative ai numeri 3 e 4 dell'articolo
9 della stessa legge, entreranno in vigore il 1 gennaio 1974."
num: Art. 10.
paragraphs: Le disposizioni da emanare in materia di accertamento, riscossione,
sanzioni e contenzioso saranno intese ad adeguare la disciplina
vigente alle riforme previste dalla presente legge, a facilitare la
individuazione dei contribuenti e la rilevazione della materia
imponibile, ad assicurare la prevenzione e repressione dell'evasione
e la tutela dei contribuenti, a semplificare i rapporti tributari
nelle varie fasi.
Dovranno in particolare essere stabiliti:
1) una migliore disciplina dell'obbligo e dei termini di
presentazione della dichiarazione tributaria annuale e del contenuto
di essa, anche mediante la inclusione di dati e notizie indicativi di
capacita' contributiva. Saranno esonerate dall'obbligo della
dichiarazione le persone fisiche sprovviste di redditi;
2) il coordinamento tra la dichiarazione tributaria annuale e le
speciali dichiarazioni prescritte ai fini di singoli tributi e
l'adeguamento della disciplina formale dell'accertamento al principio
di oggettiva unitarieta' e interdipendenza della base imponibile dei
vari tributi, anche ai fini della semplificazione e della concordanza
degli accertamenti;
3) la partecipazione dei comuni all'accertamento dei redditi
delle persone fisiche, mediante la segnalazione all'anagrafe
tributaria di dati e notizie relativi ai soggetti residenti,
possidenti od operanti nei rispettivi territori e la eventuale
integrazione degli elementi contenuti nelle dichiarazioni tributarie
annuali dei soggetti stessi. A tale effetto copia della dichiarazione
annuale sara' destinata al comune. Gli uffici distrettuali delle
imposte dirette porteranno a conoscenza dei comuni le proposte di
accertamento, ed in merito a queste i comuni stessi, anche
avvalendosi dei consigli tributari che essi hanno facolta' di
istituire, potranno, entro il termine perentorio di 45 giorni,
formulare proposte motivate di aumento degli imponibili. Decorso il
predetto termine, gli uffici delle imposte provvederanno in via
definitiva agli accertamenti per i quali o non siano intervenute
proposte di variazione in aumento da parte dei comuni o le proposte
del comune siano accolte dagli uffici stessi. Le proposte di aumento
non condivise dagli uffici delle imposte saranno rimesse all'esame di
una apposita commissione, su base distrettuale, costituita nel numero
massimo di 9 membri, presieduta da un funzionario dell'ufficio delle
imposte e composta per meta' da rappresentanti dell'ufficio stesso e
per meta' da rappresentanti del comune di domicilio fiscale del
contribuente. La commissione determinera', entro il termine
perentorio di 45 giorni, il reddito imponibile da accertare. Decorso
inutilmente tale termine l'ufficio delle imposte procedera' alla
notifica dell'accertamento del reddito imponibile autonomamente
determinato. Forme analoghe di partecipazione dei comuni, tenendo
presenti le norme dell'articolo 6 della presente legge, saranno
previste per l'accertamento dell'imposta sull'incremento del valore
degli immobili delle persone fisiche. I comuni potranno altresi'
segnalare all'anagrafe tributaria dati e notizie relativi alle
persone giuridiche residenti, operanti ed aventi beni nei rispettivi
territori;
4) il perfezionamento del sistema di accertamento in base alla
contabilita' e il rafforzamento delle inerenti garanzie, nel rispetto
del segreto professionale. Saranno comminate sanzioni per il solo
fatto della omessa o irregolare tenuta delle scritture contabili e
sara' vietato al contribuente di provare circostanze omesse nella
contabilita' o in contrasto con le risultanze di essa; quando invece
la contabilita' sia stata regolarmente tenuta, la prova per
presunzioni da parte dell'amministrazione dell'esistenza di attivita'
non dichiarate o dell'inesistenza di passivita' dichiarate dovra'
avere i requisiti indicati dal primo comma dell'articolo 2729 del
codice civile, fermo restando l'obbligo della denunzia in sede penale
se ricorrono gli estremi della frode fiscale. Saranno stabilite
esattamente le scritture contabili obbligatorie delle societa' e
delle imprese, con la eventuale predeterminazione di piani contabili
e di schemi di bilancio, nonche' le scritture occorrenti per la
contabilita' semplificata delle imprese minori e degli esercenti arti
e professioni;
5) l'estensione del sistema di ritenuta alla fonte, con obbligo
di rivalsa, in acconto delle imposte sui redditi. La misura della
ritenuta sara' adeguata, ove possibile, alla situazione personale del
soggetto, anche ai fini dell'eventuale esonero dalla dichiarazione
annuale. Per i redditi indicati al numero 3) dell'articolo 9,
corrisposti a soggetti diversi dalle persone fisiche, la ritenuta
sara' applicata, a titolo di acconto dell'imposta sul reddito delle
persone giuridiche e dell'imposta locale sui redditi, nelle stesse
ipotesi e con le stesse aliquote della ritenuta a titolo di imposta
stabilita per le persone fisiche. Per gli stessi redditi corrisposti
a soggetti esenti dalla imposta sul reddito delle persone giuridiche
e dall'imposta locale sui redditi la ritenuta sara' invece applicata
a titolo di imposta. Potranno essere previste particolari ritenute
per i redditi corrisposti a non residenti;
6) una migliore disciplina del sistema di riscossione dei tributi
mediante ruoli, con particolare riguardo alla semplificazione del
procedimento e alla determinazione della sfera di applicazione
facendo in modo che la riscossione del tributo relativo
all'imponibile dichiarato per ciascun anno od esercizio avvenga
nell'anno od esercizio successivo mediante anche versamenti totali o
parziali da eseguirsi prima della pubblicazione dei ruoli;
7) il perfezionamento e in quanto possibile l'ampliamento della
sfera di applicazione del sistema di versamento dei tributi,
assicurandone l'osservanza, per quelli ritenuti alla fonte, con
sanzioni anche detentive, non superiori nel massimo a tre anni di
reclusione. Potra' provvedersi alla perequazione fra i diversi
sistemi di riscossione mediante l'applicazione di abbuoni o di
interessi;
8) l'esclusione della riscossione e del rimborso dei tributi
quando gli importi da riscuotere o da rimborsare risultino inferiori
a determinati limiti di economicita';
9) l'unificazione, ove possibile, dei termini di prescrizione e
di decadenza relativi all'accertamento e alla riscossione dei vari
tributi;
10) l'incorporazione degli aggi di riscossione nelle aliquote
stabilite per i singoli tributi a norma dei precedenti articoli;
11) il perfezionamento del sistema delle sanzioni amministrative
e penali, anche detentive, non superiori nel massimo a cinque anni di
reclusione per i fatti piu' gravi, e la migliore commisurazione di
esse all'effettiva entita' oggettiva e soggettiva delle violazioni,
con particolare riguardo alle violazioni degli obblighi di
comunicazione all'amministrazione finanziaria di dati e notizie
aventi rilievo ai fini dell'accertamento dei redditi altrui. Si
terra' adeguato conto dei fenomeni di recidiva e saranno escluse le
circostanze esimenti previste dall'articolo 245 del testo unico delle
leggi sulle imposte dirette approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 29 gennaio 1958, n. 645;
12) la comminazione, per ipotesi tassativamente determinate, di
sanzioni indirette nella sfera delle cariche, degli incarichi, degli
appalti pubblici, delle licenze, delle concessioni amministrative,
delle abilitazioni professionali e simili e l'introduzione, limitata
a ipotesi di particolare gravita', di deroghe al segreto bancario nei
rapporti con l'amministrazione finanziaria, tassativamente
determinate nel contenuto e nei presupposti. Le cassette di
sicurezza, in caso di morte del concessionario o di uno dei
concessionari, saranno aperte alla presenza di un funzionario
dell'amministrazione finanziaria e sara' redatto l'inventario dei
titoli e dei valori in esse contenuti;
13) l'abolizione delle deroghe al principio della nominativita'
obbligatoria dei titoli azionari previste nelle leggi di regioni a
statuto speciale;
14) la revisione della composizione, del funzionamento e delle
competenze funzionali e territoriali delle commissioni tributarie
anche al fine di assicurare la autonomia e l'indipendenza, e in modo
da garantire l'imparziale applicazione della legge, prevedendosi che
l'azione giudiziaria possa essere esperita avanti le corti d'appello,
con esclusione in ogni caso delle questioni di semplice estimazione,
dopo che sia decorso il termine per il ricorso alla commissione
centrale, proponibile quest'ultimo in via alternativa e per soli
motivi di legittimita';((2))
15) la designazione da parte degli enti locali di una congrua
rappresentanza, non superiore in ogni caso alla meta' dei,
componenti, nelle commissioni tributarie di primo e secondo grado;
((2)) 16) l'attribuzione ai contribuenti di un numero di codice
fiscale; la previsione con decorrenza da fissarsi con decreto del
Ministro per le finanze non oltre tre anni dall'entrata in vigore
della presente legge, dell'obbligo della indicazione del numero del
codice fiscale dei soggetti menzionati in atti dai quali risultino
fatti o rapporti giuridici indicativi di capacita' contributiva dei
medesimi, stabilendosi in caso di omissione, per gli atti da
presentarsi ad uffici della pubblica amministrazione, la loro
irricevibilita' e la loro inefficacia per gli atti emessi dalla
pubblica amministrazione.
Potranno inoltre essere apportate modifiche nella disciplina degli
istituti della riscossione e delle circoscrizioni esattoriali,
salvaguardando comunque la stabilita' del posto di lavoro, nonche' i
diritti economici, normativi e previdenziali dei lavoratori
esattoriali.(1)
--------------
AGGIORNAMENTO (1)
La L. 6 dicembre 1971, n. 1036, ha disposto (con l'art.19 che " Le
disposizioni da emanare in base alla delega legislativa per la
riforma tributaria, concernenti l'imposta sul valore aggiunto,
l'abolizione dei tributi indicati al n. II e la revisione di quelli
indicati al n. IV dell'articolo 1 della legge 9 ottobre 1971, n. 825,
nonche' quelle previste al n. 16 dell'articolo 10, ai numeri 2, 4, 5
e 10 dell'articolo 11 entreranno in vigore il 1 luglio 1972."
--------------
AGGIORNAMENTO (2)
La L. 6 dicembre 1971, n.1036, come modificata dal D.L. 25 maggio
1972, n.202, convertito con modificazioni dalla L. 24 luglio 1972, n.
321, ha disposto (con l'art.1) che "Le disposizioni per l'attuazione
della riforma tributaria, prevista dalla legge 9 ottobre 1971, n.
825, relative ai punti II, III, IV e V dell'articolo 1 di tale legge,
nonche' quelle di cui ai numeri 14 e 15 dell'articolo 10, ai numeri
2, 3, 4, 5 e 14 dell'articolo 11, al numero 1 del secondo comma
dell'articolo 12 ed all'ottavo comma dell'articolo 15 della stessa
legge, entreranno in vigore il 1 gennaio 1973."
num: Art. 11.
paragraphs: Le disposizioni relative all'amministrazione finanziaria saranno
intese ad adeguarne l'ordinamento e il funzionamento alle esigenze
delle indicate riforme del sistema tributario, a perfezionare i
servizi di rilevazione della materia imponibile e a migliorare
l'efficienza e il rendimento degli uffici preposti all'accertamento e
alla riscossione.
Le disposizioni da emanare riguarderanno in particolare:
1) l'organizzazione dell'amministrazione centrale, con
l'attribuzione di competenze omogenee alle direzioni generali e agli
uffici centrali assimilabili, in relazione ai nuovi compiti e secondo
i criteri e i principi direttivi stabiliti dagli articoli 1 e 2 della
legge 18 marzo 1968, n. 249, e successive modificazioni. Il numero
delle direzioni generali non potra' essere aumentato;
2) la revisione delle circoscrizioni territoriali ed il
riordinamento degli uffici periferici secondo criteri di
funzionalita' e di riduzione del costo dei servizi, disponendo anche
la soppressione degli uffici non necessari;(1)((2))
3) il riordinamento delle carriere e la revisione dei ruoli
organici secondo i criteri stabiliti dalla legge 18 marzo 1968, n.
249, e successive modificazioni, in relazione alle nuove esigenze dei
servizi, con la eventuale fusione o soppressione di carriere e di
ruoli e con la determinazione delle relative attribuzioni;((2))
4) l'ampliamento dei ruoli organici del personale degli uffici
direttamente interessati alla riforma, anche in deroga alle
disposizioni della legge 18 marzo 1968, n. 249, e successive
modificazioni, in relazione alle maggiori esigenze degli accertamenti
e delle nuove procedure, nonche' per una loro migliore efficienza
operativa;(1)((2))
((4-bis) nell'ambito dell'ampliamento dei ruoli organici previsto
dal precedente numero 4) ed in relazione a particolari esigenze di
alcuni uffici, potranno essere emanate norme concernenti l'assunzione
di personale di meccanografia mediante pubblici concorsi da
effettuarsi in termini abbreviati ed in deroga alle vigenti
disposizioni relative ai limiti massimi di eta', non superiore in
ogni caso agli anni quaranta, alle riserve di posti in favore di
particolari categorie ed alle prove di esame da sostituire con una
specifica prova di esame attitudinale. Potra', altresi', essere
disposta l'assunzione, con la qualifica di diurnista nella terza
categoria del personale non di ruolo prevista dalla tabella I annessa
al regio decreto-legge 4 febbraio 1937, n. 100, e successive
modificazioni ed integrazioni, del personale estraneo
all'amministrazione finanziaria che, anche se non retribuito su fondi
stanziati nello stato di previsione della spesa del Ministero delle
finanze, presta servizio alla data di entrata in vigore della riforma
tributaria ed almeno dal 1 marzo 1972 presso gli uffici
dell'amministrazione predetta per la liquidazione dei rimborsi
dell'imposta generale sull'entrata e degli altri diritti sui prodotti
esportati, e che sia in possesso di tutti i requisiti prescritti, ad
eccezione dei limiti di eta' e del titolo di studio)).
5) il riordinamento delle casse mutue fra il personale, anche con
la loro eventuale fusione. L'armonizzazione delle tabelle dei tributi
speciali e la rideterminazione della sfera soggettiva di attribuzione
dei medesimi;(1)((2))
6) la semplificazione e lo snellimento dei procedimenti
amministrativi e dei controlli al fine di evitare adempimenti inutili
e duplicazioni di incombenze e di assicurare la maggiore
tempestivita' ed efficienza della azione amministrativa, con
particolare riguardo ai servizi e alle attribuzioni relativi al
versamento diretto dei tributi;
7) il decentramento amministrativo secondo i principi e criteri
direttivi stabiliti dall'articolo 3 della legge 18 marzo 1968, n.
249, e successive modificazioni, con particolare riguardo agli atti
attribuiti alla competenza degli organi periferici;
8) la fusione di uffici e l'unificazione di competenze, relativi
alla applicazione dei nuovi tributi, con particolare riguardo a
quelli concernenti l'accertamento ai fini delle imposte sul reddito e
dell'imposta sul valore aggiunto;
9) l'ammodernamento delle attrezzature d'ufficio e la
meccanizzazione dei servizi;
10) il riordinamento dei servizi centrali e periferici
dell'anagrafe tributaria, con particolare riguardo ai compiti di
raccolta e di elaborazione su piano nazionale dei dati e delle
notizie direttamente o indirettamente indicativi della capacita'
contributiva dei singoli soggetti e di smistamento agli uffici
preposti all'accertamento e al controllo;(1)
11) la determinazione degli obblighi di segnalazione e di
comunicazione dei dati e delle notizie occorrenti per il miglior
funzionamento dell'anagrafe tributaria;
12) il perfezionamento e la revisione del sistema catastale, con
particolare riguardo alle esigenze di attualita' e di flessibilita' e
alla disciplina delle iscrizioni e delle volture;
13) le attribuzioni della polizia tributaria, in modo che siano
esercitate entro limiti chiaramente determinati e tali da assicurarne
la cooperazione all'accertamento, alla prevenzione e alla repressione
delle violazioni tributarie;
14) la istituzione del Consiglio superiore delle finanze con il
compito, per incarico del Ministro, di esprimere pareri su questioni
generali o comuni a diversi settori e di eseguire lo studio di
questioni particolari con formulazione di proposte.((2))
-------------
AGGIORNAMENTO (1)
La L. 6 dicembre 1971, n. 1036, ha disposto (con l'art.1, comma 1)
che " Le disposizioni da emanare in base alla delega legislativa per
la riforma tributaria, concernenti l'imposta sul valore aggiunto,
l'abolizione dei tributi indicati al n. II e la revisione di quelli
indicati al n. IV dell'articolo 1 della legge 9 ottobre 1971, n. 825,
nonche' quelle previste al n. 16 dell'articolo 10, ai numeri 2, 4, 5
e 10 dell'articolo 11 entreranno in vigore il 1 luglio 1972."
--------------
AGGIORNAMENTO (2)
La L. 6 dicembre 1971, n.1036, come modificata dal D.L. 25 maggio
1972, n.202, convertito con modificazioni dalla L. 24 luglio 1972, n.
321, ha disposto (con l'art.1) che "Le disposizioni per l'attuazione
della riforma tributaria, prevista dalla legge 9 ottobre 1971, n.
825, relative ai punti II, III, IV e V dell'articolo 1 di tale legge,
nonche' quelle di cui ai numeri 14 e 15 dell'articolo 10, ai numeri
2, 3, 4, 5 e 14 dell'articolo 11, al numero 1 del secondo comma
dell'articolo 12 ed all'ottavo comma dell'articolo 15 della stessa
legge, entreranno in vigore il 1 gennaio 1973."
num: Art. 12.
paragraphs: ((Entro il 31 dicembre 1977)) sara' stabilita, con legge ordinaria,
la disciplina delle entrate tributarie delle province e dei comuni,
diverse da quelle previste nei precedenti articoli 4 e 6, in
relazione alla riforma tributaria e alle funzioni e ai compiti che
con nuovo ordinamento risulteranno assegnati, per legge, agli enti
medesimi. Per le compartecipazioni a tributi erariali da attribuirsi
in modo indiretto alle province, ai comuni, alle camere di commercio
e alle aziende autonome di soggiorno; cura o turismo saranno
istituiti con la predetta legge ordinaria appositi fondi e le somme
ad essi affluite saranno, a cura dell'Amministrazione finanziaria,
ripartite periodicamente fra gli enti interessati al riparto.
In attuazione della presente legge saranno emanate disposizioni
informate ai seguenti principi e criteri direttivi per:
1) l'istituzione e la gestione diretta in economia, ove
possibile, da parte dei comuni di una imposta comunale sulla
pubblicita', sostitutiva della tassa sulle insegne e dell'imposta
comunale sulla pubblicita' affine; seguendo i criteri della legge 5
luglio 1961, n. 641, con le opportune semplificazioni e modificazioni
anche al fine di estenderne l'ambito di applicazione all'intero
territorio comunale, compresi i luoghi aperti al pubblico ed esclusi
i locali di somministrazione e adibiti alla vendita di prodotti al
dettaglio, e contemporanea revisione delle norme riguardanti i
diritti sulle pubbliche affissioni;((2))
2) l'attribuzione agli enti che attualmente ricevono per legge
contributi a carico dei comuni, delle province e delle regioni, con
riferimento ai tributi soppressi, di una erogazione commisurata
inizialmente sulla media del biennio precedente, con riserva di
fissare un nuovo indice proporzionale che garantisca agli enti
suddetti di partecipare allo sviluppo delle entrate comunali,
provinciali e regionali nello spirito delle leggi istitutive dei
contributi stessi;
3) il coordinamento della disciplina delle entrate tributarie
delle regioni Sardegna, Valle d'Aosta, Friuli-Venezia Giulia,
Trentino-Alto Adige e delle province autonome di Trento e di Bolzano,
nel rispetto dei principi e delle procedure stabiliti dai relativi
statuti speciali e successive modificazioni ed integrazioni, mediante
l'emanazione, d'intesa con le regioni e province stesse, di norme
ordinarie: a) per modificare le disposizioni statutarie e le norme di
attuazione in materia finanziaria, determinando i tributi di
competenza dello Stato il cui gettito, per intero o per quote, va
devoluto in relazione ai tributi aboliti, modificati o diversamente
attribuiti; b) per assicurare agli enti autonomi suddetti entrate
complessivamente non inferiori al gettito o alla compartecipazione al
gettito dei tributi aboliti, modificati o diversamente attribuiti,
tenuto anche conto dell'incremento derivante dall'applicazione del
disposto del successivo articolo 14;
4) la determinazione delle norme relative al coordinamento della
disciplina delle entrate tributarie della regione siciliana da parte
della commissione prevista dall'articolo 43 dello statuto siciliano.
Il Consiglio dei Ministri, con l'intervento del presidente della
regione, ai sensi dell'articolo 21 dello statuto regionale siciliano,
deliberera' il testo definitivo e lo sottoporra' per la promulgazione
al Presidente della Repubblica con distinto apposito decreto
legislativo;
5) la disciplina delle entrate tributarie delle regioni a statuto
ordinario, coordinata con la regolamentazione delle funzioni e con
l'ordinamento finanziario delle regioni stesse ed imperniata sulla
attribuzione diretta e indiretta di tributi e di quote di tributi
istituiti o rimasti in vigore ai sensi della presente legge;
6) la delegabilita' a favore degli istituti mutuanti del gettito
dei tributi e delle compartecipazioni a tributi, nonche' dei
contributi permanenti a copertura delle spese per servizi di
pertinenza dello Stato;
7) l'esclusione ai fini della determinazione dell'imponibile per
i tributi di cui agli, articoli 3, 4 e 6, a favore dello Stato, delle
regioni, delle province e dei comuni, dei cespiti relativi ad
immobili di loro proprieta'; sempreche' tali immobili siano destinati
ad usi o servizi di pubblico interesse.
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AGGIORNAMENTO (2)
La L. 6 dicembre 1971, n.1036, come modificata dal D.L. 25 maggio
1972, n.202, convertito con modificazioni dalla L. 24 luglio 1972, n.
321, ha disposto (con l'art.1) che "Le disposizioni per l'attuazione
della riforma tributaria, prevista dalla legge 9 ottobre 1971, n.
825, relative ai punti II, III, IV e V dell'articolo 1 di tale legge,
nonche' quelle di cui ai numeri 14 e 15 dell'articolo 10, ai numeri
2, 3, 4, 5 e 14 dell'articolo 11, al numero 1 del secondo comma
dell'articolo 12 ed all'ottavo comma dell'articolo 15 della stessa
legge, entreranno in vigore il 1 gennaio 1973."
num: Art. 13.
paragraphs: In conseguenza della riforma tributaria di cui alla presente legge
e contestualmente all'abolizione delle imposte di consumo, verranno
emanate norme intese a salvaguardare il diritto al posto di lavoro,
in base alla posizione giuridica, economica e previdenziale
acquisita, da ciascuna unita' lavorativa, del personale delle imposte
di consumo, sia di quello che risulti iscritto al fondo di previdenza
di cui al regio decreto 20 ottobre 1939, n. 1863, e successive
modificazioni, sia di quello dipendente dai comuni, nel numero in
servizio al 1 gennaio 1970, nonche' il trattamento previdenziale
acquisito nei rispettivi fondi di previdenza dal personale collocato
a riposo anteriormente alla data di entrata in vigore dei
provvedimenti delegati.
Nell'interesse del servizio potranno prevedersi eventuali
disposizioni per l'esodo volontario del personale.
Le norme delegate dovranno prevedere la facolta' della
amministrazione comunale di mantenere in servizio, a domanda, il
personale dipendente delle imposte di consumo.
num: Art. 14.
paragraphs: ((Per il quinquennio 1973-1977 a favore dei comuni e delle province
saranno attribuite dall'amministrazione finanziaria somme di importo
pari a quelle riscosse nell'anno 1972 o a quelle attribuite o
devolute per detto anno, maggiorate annualmente del 10 per cento, per
i seguenti tributi e compartecipazioni a tributi erariali:
1) per i comuni: a) imposte comunali di consumo al netto delle
spese di gestione valutate nella misura del 15 per cento; b)
compartecipazione al provento dell'imposta generale sull'entrata,
compresa quella attribuita ai comuni montani in virtu' dell'articolo
17, primo comma, della legge 16 settembre 1960, n. 1014; c)
compartecipazione al provento dell'imposta di fabbricazione e
corrispondente sovrimposta di confine sulla benzina, nell'importo
pari a quello dell'aumento disposto con il decreto-legge 9 novembre
1966, n. 913, convertito nella legge 23 dicembre 1966, n. 1140, e
successive variazioni; d) compartecipazione al provento dei diritti
erariali sui pubblici spettacoli; e) compartecipazione al provento
dell'imposta unica sui giochi di abilita e sui concorsi pronostici;
f) diritto speciale sulle acque da tavola;
2) per le province, compartecipazione al provento: a)
dell'imposta generale sull'entrata; b) delle tasse erariali di
circolazione; c) dell'addizionale di cinque centesimi per ogni lira
di tributo, istituita con regio decreto-legge 30 novembre 1973, n.
2145.
Inoltre ai comuni e' attribuita, con le stesse maggiorazioni di cui
al comma precedente, una somma d'importo pari a quella attribuita per
l'anno 1971 a titolo di addizionale all'imposta erariale di consumo
sull'energia elettrica dovuta dall'Enel. Per le imposte comunali di
consumo e' data facolta' ai comuni di fare riferimento alle
riscossioni realizzate nell'anno 1971.
Nei confronti dei comuni che deliberino il mantenimento in
servizio, anche in soprannumero, del personale dipendente addetto
agli uffici delle imposte di consumo non verra' effettuata
decurtazione del 15 per cento prevista dal n. 1, lettera a), del
presente articolo. Nel caso in cui, per qualsiasi motivo, non tutto
il personale rimanga alle dipendenze del comune, la decurtazione
sara' determinata in misura proporzionale con esclusivo riferimento
al numero complessivo del personale in servizio alla data di
abolizione del tributo.
A favore dei comuni, e delle province saranno inoltre attribuite,
per lo stesso periodo indicato nel, primo comma, somme d'importo pari
alle entrate riscosse nell'anno 1972 per l'imposta sugli incrementi
di valore delle aree fabbricabili e per contributo di miglioria,
maggiorate annualmente, per gli ultimi tre anni, del 7,50 per cento.
Per il quadriennio 1974-1977, ai comuni ed alle province saranno;
attribuite dall'amministrazione finanziaria somme d'importo pari, per
il primo biennio, alle entrate riscosse nell'anno 1973; per il
secondo biennio, alle entrate riscosse nell'anno 1973 maggiorate
annualmente del 7,50 per cento, per i seguenti tributi e contributi:
1) per i comuni: a) imposta di famiglia e sul valore locativo; b)
sovrimposte sul reddito dei terreni e dei fabbricati; c) imposta
sulle industrie, i commerci, le arti e le professioni; d) imposta di
patente; e) contributo per la manutenzione delle opere di fognatura;
2) per le province: a) sovrimposte sul reddito dei terreni e dei
fabbricati; b) addizionale provinciale all'imposta sulle industrie, i
commerci, le arti e le professioni.
In deroga alle disposizioni previste al n. 3) del precedente
articolo 12, l'amministrazione finanziaria corrispondera' agli enti
indicati al numero stesso, fino al 31 dicembre 1977, somme d'importo
pari a quelle devolute per l'anno 1972 per tributi e
compartecipazioni a tributi erariali soppressi dal 1 gennaio 1973,
maggiorate annualmente del 10 per cento rispetto all'anno precedente
ove le quote dei tributi devoluti siano fisse; ove tali quote siano
invece variabili, la maggiorazione sara' determinata di anno in anno,
sentite le regioni interessate. Per i tributi soppressi dal 1 gennaio
1974, ferme rimanendo le maggiorazioni ed i criteri innanzi indicati,
si fa riferimento alle somme devolute per l'anno 1973.
All'entrata in vigore delle norme di modificazione ed integrazione
dello statuto speciale per il Trentino-Alto Adige, le disposizioni
del presente articolo e quelle di cui al numero 3) dell'articolo 12
saranno applicate tenuto conto del gettito relativo all'anno 1972 o
all'anno 1973, a seconda delle ipotesi indicate nel precedente comma,
dei tributi previsti dalla modifica statutaria, rispettivamente per
la regione e per le province autonome di Trento e di Bolzano.
Per il periodo indicato nel sesto comma del presente articolo
saranno attribuite dall'amministrazione finanziaria alle camere di
commercio e alle aziende di cura, soggiorno e turismo somme d'importo
pari alle entrate riscosse per i tributi soppressi di rispettiva
competenza nell'anno 1973, maggiorate annualmente, per il secondo
biennio, del 5 per cento.
Gli enti di cui ai precedenti commi continueranno a percepire ogni
entrata afferente agli esercizi fino al 31 dicembre 1972 per i
tributi e le compartecipazioni a tributi erariali soppressi dal 1
gennaio 1973 e fino al 31 dicembre 1973 per i tributi e contributi
soppressi dal 1 gennaio 1974.
Per il periodo indicato nel sesto comma l'imposta di cui al
precedente articolo 4, per le quote di spettanza degli enti indicati
al numero 3) dell'articolo 12, delle province, dei comuni, delle
camere di commercio e delle aziende autonome di soggiorno, cura o
turismo sara' applicata con l'aliquota massima. Il relativo gettito
affluira' integralmente al bilancio dello Stato. A decorrere dal 1
gennaio 1973 affluiranno al bilancio dello Stato anche le quote di
compartecipazione a tributi erariali gia' di spettanza degli enti
locali.
Le intendenze di finanza provvederanno a disporre mensilmente a
favore degli enti di cui al numero 3) dell'articolo 12, delle
province, dei comuni, delle camere di commercio e delle aziende
autonome di soggiorno, cura o turismo, il pagamento delle somme
dovute decurtate dell'ammontare dei tributi, contributi e
compartecipazioni delegati a garanzia di mutui.
Per l'applicazione delle imposte comunali di consumo fino al 31
dicembre 1972 saranno adottati le classificazioni, le qualificazioni
ed i valori medi dei generi determinati per l'anno 1971.
I contratti di appalto e di gestione per conto del servizio di
riscossione delle imposte comunali di consumo, con scadenza anteriore
al 31 dicembre 1972, sono prorogati, alle stesse condizioni in essi
previste, a detta data.
Indipendentemente dalle revisioni di legge, i contratti di appalto
a canone fisso e quelli stipulati con consorzi di esercenti,
prorogati ai sensi del comma precedente, potranno essere revisionati,
soltanto ad istanza dei comuni e, limitatamente al periodo prorogato,
sulla base delle riscossioni effettuate nei due anni anteriori alla
proroga)).
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AGGIORNAMENTO (1)
La L. 6 dicembre 1971, n. 1036, ha disposto (con l'art.2) che " Il
termine del 31 dicembre 1971, previsto dal secondo comma del medesimo
articolo 14, e' prorogato di un anno."
num: Art. 15.
paragraphs: Il Governo della Repubblica, nell'esercizio della delega, emanera'
le disposizioni transitorie e di attuazione e quelle necessarie per
il coordinamento delle riforme del sistema tributario previste dalla
presente legge con le altre leggi dello Stato.
Saranno determinati le condizioni, le modalita' e i limiti in cui i
soggetti, che alla data di entrata in vigore dei decreti delegati
fruiscono di esenzioni, agevolazioni o regimi sostitutivi in
relazione ai tributi aboliti, saranno ammessi in via transitoria a
farli valere in sede di liquidazione e di pagamento dei nuovi
tributi.
Potranno essere determinate le norme per la revisione dei contratti
stipulati prima dell'entrata in vigore della presente legge, qualora
si ritenga necessaria una compensazione dell'aumentato o ridotto
carico fiscale determinato dall'imposta sul valore aggiunto.
Per le obbligazioni e titoli similari, sottoscritti prima della
data di entrata in vigore del decreto delegato che disciplinera' la
materia, sara' escluso in via transitoria fino alla loro scadenza
ogni maggiore onere, sia per i possessori sia per gli emittenti, in
confronto alla disciplina vigente alla data medesima; i relativi
interessi, premi e frutti non saranno computati ai fini dell'imposta
sul reddito delle persone fisiche.
Le disposizioni concernenti gli enti e societa' finanziari, di cui
ai numeri 1) e 3) dell'articolo 9, si applicheranno, fino a quando
non sara' diversamente stabilito, agli enti e alle societa' iscritti
nell'albo attualmente previsto dagli articoli 154 e 155 del testo
unico delle leggi sulle imposte dirette approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 29 gennaio 1958, n. 645.
Fino a quando non saranno emanati i provvedimenti organici sugli
incentivi, le esenzioni e le agevolazioni ed i regimi sostitutivi
aventi carattere agevolativo previsti da leggi relative ai tributi
soppressi, che non sara' possibile sostituire, a norma dei numeri 1)
e 6) dell'articolo 9, con la concessione di contributi sotto forma di
buoni di imposta, e sempre quando il loro mantenimento, sentito il
CIPE, risulti giustificato sulla base dei criteri indicati nei punti
anzidetti, saranno attuati attraverso attenuazioni dell'imposta sul
reddito delle persone giuridiche e dell'imposta locale sui redditi.
L'aliquota dell'imposta locale sui redditi attribuita alle regioni
a statuto ordinario sara' stabilita nella misura dell'1 per cento
fino a quando le singole regioni non avranno provveduto a
determinarla. Il relativo provento sara' devoluto allo Stato fino al
periodo d'imposta in corso alla data del provvedimento regionale.
Nei primi dieci anni successivi alla data di entrata in vigore dei
decreti delegati sara' assegnata una somma, stabilita dalla legge di
bilancio, a un fondo speciale da impiegare per il graduale e
proporzionale risanamento dei bilanci dei comuni e delle province che
non siano in pareggio economico e che abbiano deliberato un concreto
piano di risanamento. Detto fondo, istituito presso il Ministero
delle finanze, sara' amministrato da un comitato composto per non
meno della meta' da amministratori locali designati dalle
associazioni nazionali rappresentative degli enti interessati.((2))
Saranno emanate le disposizioni occorrenti per provvedere alla
revisione del classamento e delle tariffe di estimo dei terreni e dei
fabbricati in tutto il territorio nazionale. Per i redditi dei
fabbricati, fino a quando la revisione non sara' stata compiuta,
continueranno ad applicarsi le disposizioni di cui all'articolo 2
della legge 23 febbraio 1960, n. 131 e successive modificazioni e
integrazioni, restando fermo nell'ipotesi indicata dal primo comma
dello stesso articolo, anche in deroga all'esonero previsto
dall'articolo 10, numero 1) della presente legge, l'obbligo di
dichiarare il reddito effettivo.
((Per le cessioni e le importazioni dei prodotti alimentari che,
secondo le disposizioni in vigore alla data del 31 dicembre 1972,
sono esenti dall'imposta generale sull'entrata e dall'imposta
prevista dal primo comma dell'articolo 17 del regio decreto-legge 9
gennaio 1940, n. 2, convertito, con modificazioni, nella legge 19
giugno 1940, n. 762, l'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto
sara' applicata gradualmente nel primo quadriennio, fino a
raggiungere, a partire dal quinto anno di applicazione, la misura del
6 per cento)).
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AGGIORNAMENTO (2)
La L. 6 dicembre 1971, n.1036, come modificata dal D.L. 25 maggio
1972, n.202, convertito con modificazioni dalla L. 24 luglio 1972, n.
321, ha disposto (con l'art.1) che "Le disposizioni per l'attuazione
della riforma tributaria, prevista dalla legge 9 ottobre 1971, n.
825, relative ai punti II, III, IV e V dell'articolo 1 di tale legge,
nonche' quelle di cui ai numeri 14 e 15 dell'articolo 10, ai numeri
2, 3, 4, 5 e 14 dell'articolo 11, al numero 1 del secondo comma
dell'articolo 12 ed all'ottavo comma dell'articolo 15 della stessa
legge, entreranno in vigore il 1 gennaio 1973."
num: Art. 16.
paragraphs: ((Nel primo periodo di applicazione dell'imposta sul valore
aggiunto saranno ammesse in detrazione dall'imposta stessa:
a) per i soggetti che esercitano le attivita' indicate dall'art.
2195 n. 1) del codice civile, l'imposta generale sull'entrata e
l'imposta di cui all'art. 17, primo comma, del regio decreto-legge 9
gennaio 1940, n. 2, convertito, con modificazioni, nella legge 19
giugno 1940, n. 762, e relative addizionali, assolte sugli acquisti e
sulle importazioni di materie prime, di semilavorati e di componenti,
relativi all'attivita' esercitata, che in base alle fatture e alle
bollette doganali risultino effettuati nel periodo dal 1 settembre
1971 al 25 maggio 1972 nei limiti del 25 per cento del relativo
ammontare;
b) per i soggetti che esercitano le attivita' indicate dall'art.
2195, n. 2) del codice civile, le imposte di cui alla lettera a)
assolte sugli acquisti e sulle importazioni di merci formanti oggetto
dell'attivita' esercitata, che in base alle fatture e alle bollette
doganali risultino effettuati nel periodo dal 1 settembre 1971 al 25
maggio 1972 nei limiti del 10 per cento e del 5 per cento del
relativo ammontare, secondo che si tratti di commercio al dettaglio o
all'ingrosso;
c) per i soggetti che esercitano le attivita' indicate dall'art.
2195 del codice civile, le imposte di cui alla lettera a) assolte
sugli acquisti e sulle importazioni; di beni di nuova produzione
strumentali per l'esercizio della loro attivita', ovvero sugli
acquisti e sulle importazioni di beni e servizi impiegati nella
costruzione di tali beni, che in base alle fatture o alle bollette
doganali risultino effettuati nel periodo dal 1 luglio 1971 al 25
maggio 1972 nei limiti in cui i beni strumentali acquistati,
importati o prodotti risultino tutt'ora posseduti alla data del 25
maggio 1972.
Nell'ipotesi di cui alle lettere a) e b) la detrazione, in luogo di
quella ivi prevista, sara' ammessa su richiesta del contribuente per
l'intero ammontare delle imposte assolte, nei limiti delle quantita'
di beni di ciascun gruppo merceologico che da apposito inventario
redatto dal contribuente alla data del 25 maggio 1972, risultino
esistenti nell'originaria qualificazione ovvero trasformati o
incorporati in semilavorati o prodotti finiti. L'inventario dovra'
essere sottoposto alla vidimazione nei tre mesi successivi a tale
data.
I contribuenti dovranno presentare all'ufficio competente, nel
termine massimo di un anno dalla data di applicazione dell'imposta
sul valore aggiunto, una dichiarazione contenente l'indicazione
dell'ammontare complessivo delle imposte di cui chiedono la
detrazione, degli estremi della vidimazione dell'inventario
nell'ipotesi di cui al secondo comma e dei numeri da essi dati alle
fatture e alle bollette doganali ai sensi dell'art. 26, secondo
comma, del regio decreto-legge 9 gennaio 1940, n. 2, convertito, con
modificazioni, nella, legge 19 giugno 1940, n. 762.))
La detrazione avra' luogo nei dodici mesi successivi a quello in
cui fu presentata la dichiarazione e avverra' nella misura di un
dodicesimo per ciascun mese, con riporto al mese successivo della
eventuale eccedenza e con rimborso al contribuente dell'eventuale
eccedenza finale nei termini e secondo le modalita' che saranno
stabiliti.
Sara' ammessa altresi' la detrazione dell'imposta di fabbricazione
sui filati delle varie fibre tessili, naturali, artificiali,
sintetiche e di vetro, di cui all'articolo 1, capo II, lettera d)
della presente legge, gia' assolta per i filati medesimi ed i
relativi tessuti e manufatti che alla data di cessazione dell'imposta
stessa siano ancora giacenti presso i fabbricanti o presso le aziende
trasformatrici.
Per la detrazione di detta imposta gli interessati dovranno
presentare al competente ufficio tecnico delle imposte di
fabbricazione, entro i dieci giorni successivi a quello di cessazione
della imposta medesima, una dichiarazione contenente, distintamente
per tipo l'indicazione della quantita' dei filati e dei tessuti e dei
manufatti esistenti alla data della detta cessazione.
La detrazione avra' luogo nei termini e con le modalita' di cui al
precedente quarto comma.
num: Art. 17.
paragraphs: Le disposizioni previste dagli articoli precedenti, salvo quanto
stabilito dal numero 3) dell'articolo 12, saranno emanate entro
centottanta giorni dall'entrata in vigore della presente legge con
uno o piu' decreti aventi valore di legge ordinaria, su proposta del
Presidente del Consiglio dei Ministri di concerto con i Ministri per
l'interno, per le finanze, per il tesoro e per il bilancio, sentito,
entro novanta giorni dall'entrata in vigore della presente legge, il
parere, da richiedere non oltre il quarantacinquesimo giorno
precedente detto termine, di una commissione composta da quindici
senatori e quindici deputati nominati, entro quindici giorni dalla
data di pubblicazione della presente legge nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica, dai Presidenti delle rispettive Assemblee, ed
entreranno in vigore il 1 gennaio 1972.
Disposizioni integrative e correttive, nel rispetto dei principi e
criteri direttivi determinati dalla presente legge e previo parere
della commissione di cui al comma precedente, potranno essere
emanate, con uno o piu' decreti aventi valore di legge ordinaria fino
al 31 dicembre 1972, e sulle materie indicate dall'articolo 11, fino
alla scadenza del termine di cui al comma
seguente.(1)(3)(5)(6)(8)(10)
Il Governo della Repubblica e' delegato ad emanare, entro tre anni
dall'entrata in vigore delle disposizioni previste dal primo comma
sentito il parere di una commissione parlamentare composta da nove
senatori e nove deputati, nominati, su richiesta del Presidente del
Consiglio dei Ministri, dai Presidenti delle rispettive Assemblee,
uno o piu' testi unici concernenti le norme emanate in base alla
presente legge, nonche' quelle rimaste in vigore per le medesime
materie, apportando le modifiche necessarie per il migliore
coordinamento delle diverse disposizioni e per eliminare ogni
eventuale contrasto con i principi e i criteri direttivi stabiliti
dalla presente legge.(3)(5)(6)(8)(10)(11)(13)
Per l'impianto e la gestione degli uffici necessari per
l'applicazione dei tributi istituiti con la presente legge e per
l'attuazione degli adempimenti previsti dall'articolo 11, il Ministro
per le finanze e' autorizzato a stipulare, a partire dal 1 gennaio
1971 e nei limiti degli stanziamenti in bilancio per gli anni dal
1971 al 1975, contratti e convenzioni relativi all'acquisto o
all'affitto di locali, macchine elettrocontabili, apparecchiature
elettroniche ed altri mezzi tecnici, nonche' per le forniture e
somministrazioni di beni e servizi.
In relazione alle esigenze amministrative, organizzative e tecniche
connesse alla prima fase di applicazione dei tributi istituiti o
modificati con la presente legge, e' autorizzata la costituzione, per
il primo quinquennio dall'entrata in vigore della legge stessa, di un
comitato tecnico per l'attuazione della riforma tributaria, alle
dirette dipendenze del Ministro per le finanze, formato di funzionari
dell'amministrazione dello Stato e di enti pubblici e di persone
estranee all'amministrazione stessa, nel numero massimo di cinquanta
unita' di cui non piu' di venti estranee alla pubblica
amministrazione. Le persone estranee all'amministrazione dello Stato,
scelte tra esperti delle materie giuridiche, amministrative,
economiche, statistiche, organizzative, di tecnica e di contabilita'
aziendale e di pubbliche relazioni, saranno incaricate, a tempo
determinato, di far parte del predetto comitato, con retribuzioni da
stabilirsi con decreto del Ministro per le finanze di concerto con il
Ministro per il tesoro sulla base di quelle correnti nel settore
privato.(10)(11)(12)(13)(14)(15)((16))
Al personale dell'amministrazione dello Stato, chiamato a far parte
del comitato tecnico, saranno corrisposte adeguate indennita'.
Saranno stabilite norme particolari per la organizzazione di corsi di
aggiornamento tecnico-professionale per il personale interessato alla
riforma, e sara' prevista la concessione di una indennita' temporanea
di aggiornamento professionale per il personale finanziario che, in
dipendenza della riforma sara' adibito a piu' complessi compiti
conseguenti alla introduzione delle nuove tecniche della riforma
stessa.(4)
Il reclutamento del personale del Ministero delle finanze,
nell'ambito dei posti disponibili nei ruoli organici del personale
periferico, potra' essere effettuato anche mediante concorsi indetti
su base regionale, con il vincolo per i vincitori dei concorsi stessi
della permanenza in uffici situati nel territorio della regione per
un periodo di dieci anni.
Per ciascuno dei quattro esercizi finanziari successivi alla data
di entrata in vigore della presente legge, e autorizzato lo
stanziamento di otto miliardi di lire, da iscriversi nello stato di
previsione della spesa del Ministero delle finanze, per
l'organizzazione e la gestione di corsi di informazioni fiscali per i
contribuenti, nelle sedi periferiche dell'amministrazione
finanziaria, per l'azione di divulgazione del nuovo sistema
tributario e per le altre spese di cui ai precedenti commi quinto e
sesto.
Agli oneri derivanti dai provvedimenti che saranno emanati
nell'esercizio della delega si fara' fronte con le maggiori entrate
derivanti dall'applicazione dei tributi esistenti e di quelli di
nuova istituzione in relazione all'aumento del reddito nazionale
secondo le previsioni del programma economico nazionale.
Le spese previste dal presente articolo saranno effettuate anche in
deroga alle norme sulla contabilita' generale dello Stato con
esclusione di ogni forma di gestione fuori bilancio.
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AGGIORNAMENTO (1)
La L. 6 dicembre 1971, n. 1036, ha disposto (con l'art.1) che "Il
termine del 31 dicembre 1972, stabilito nel secondo comma
dell'articolo 17, e' prorogato di un anno."
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AGGIORNAMENTO (3)
La L. 24 luglio 1972, n.321, ha disposto (con l'art.2.) che " I
termini previsti nel secondo e terzo comma dell'articolo 17 della
legge 9 ottobre 1971, n. 825, sono stabiliti rispettivamente al 31
dicembre 1974 e al 31 dicembre 1976."
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AGGIORNAMENTO (4)
La L. 15 novembre 1973, n. 734, ha disposto (con l'art.39, comma 1)
che "il comma sesto dell'articolo 17 della legge 9 ottobre 1971, n.
825, per la parte che prevede la concessione di una indennita'
temporanea di aggiornamento professionale."
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AGGIORNAMENTO (5)
La L. 14 agsoto 1974, n.354 ha disposto (con l'art.2) che "I termini
previsti nel secondo e nel terzo comma dell'articolo 17 della legge 9
ottobre 1971, n. 825, gia' prorogati con l'articolo 2, ultimo comma,
della legge 24 luglio 1972, n. 321, sono ulteriormente prorogati
rispettivamente al 31 dicembre 1975 ed al 31 dicembre 1977."
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AGGIORNAMENTO (6)
La L. 2 dicembre 1975, n.576, ha disposto (con l'art.30) che "I
termini previsti nel secondo e terzo comma dello articolo 17 della
legge 9 ottobre 1971, n. 825, gia' prorogati con l'articolo 2, ultimo
comma, della legge 24 luglio 1972, n. 321, e con l'articolo 2, primo
comma, della legge 14 agosto 1974, n. 354, sono ulteriormente
prorogati rispettivamente al 31 dicembre 1976 ed al 31 dicembre
1978."
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AGGIORNAMENTO (8)
La L. 13 aprile 1977, n. 114, ha disposto (con l'art.22) che "I
termini previsti nel secondo e nel terzo comma dell'articolo 17 della
legge 9 ottobre 1971, n. 825, prorogati al 31 dicembre 1976 e al 31
dicembre 1978 con l'articolo 30, primo comma, della legge 2 dicembre
1975, n. 576, sono ulteriormente prorogati rispettivamente al 31
dicembre 1979 e al 31 dicembre 1980."
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AGGIORNAMENTO (10)
La L. 24 aprile 1980, n.146, ha disposto (con l'art.48) che "I
termini previsti nel secondo e terzo comma dell'articolo 17 della
legge 9 ottobre 1971, n. 825, e successive modificazioni, sono
ulteriormente prorogati, rispettivamente, al 31 dicembre 1981 e al 31
dicembre 1982."
Ha inoltre disposto che " L'autorizzazione di cui all'articolo 17,
quinto comma, della legge 9 ottobre 1971, n. 825, e' estesa fino al
31 dicembre 1982".
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AGGIORNAMENTO (11)
La L. 12 aprile 1984, n.68, ha disposto (con l'art.1) che "Il termine
per l'emanazione dei testi unici di cui al terzo comma dell'articolo
17 della legge 9 ottobre 1971, n. 825, e' prorogato al 31 dicembre
1985."
Ha inoltre disposto che " L'autorizzazione di cui al quinto comma
dell'articolo 17 della legge 9 ottobre 1971, n. 825, e estesa fino
alla data indicata nel primo comma della presente legge".
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AGGIORNAMENTO (12)
La L. 24 dicembre 1985, n.777, ha disposto (con l'articolo unico,
comma 2) che " L'autorizzazione di cui al quinto comma dell'articolo
17 della legge 9 ottobre 1971, n. 825, e' estesa fino al 31 dicembre
1986."
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AGGIORNAMENTO (13)
La L. 29 dicembre 1987, n.550, ha disposto (con l'articolo unico,
comma 4) che "La commissione parlamentare di cui all'articolo 17,
terzo comma, della legge 9 ottobre 1971, n. 825, e' composta da
quindici senatori e quindici deputati nominati dai Presidenti delle
rispettive Assemblee in rappresentanza proporzionale dei gruppi
parlamentari."
Ha inoltre disposto che "Fino alla stessa data del 31 dicembre 1988
e' estesa l'autorizzazione di cui al quinto comma dell'articolo 17
della legge 9 ottobre 1971, n. 825, e successive modificazioni ed
integrazioni."
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AGGIORNAMENTO (14)
La L. 10 febbraio 1989, n.48, ha disposto (con l'art.17, comma 3) che
"Fino alla stessa data del 31 dicembre 1990 e' estesa
l'autorizzazione di cui al quinto comma dell'articolo 17 della legge
9 ottobre 1971, n. 825, e successive modificazioni ed integrazioni."
Ha inoltre disposto (con l'art.22, comma 1) che " Le disposizioni
della presente legge hanno effetto a decorrere dal 1 gennaio 1989."
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AGGIORNAMENTO (15)
La L. 26 giugno 1990, n.165, ha disposto (con l'articolo unico, comma
3) che "Fino alla stessa data del 31 dicembre 1992 e' estesa
l'autorizzazione di cui al quinto comma dell'articolo 17 della legge
9 ottobre 1971, n. 825."
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AGGIORNAMENTO (16)
La L. 24 marzo 1993, n.75, ha disposto (con l'art.3, comma 2) che
"Fino alla data del 31 dicembre 1994 e' estesa l'autorizzazione di
cui al quinto comma dell'articolo 17 della legge 9 ottobre 1971, n.
825."
num: Art. 18.
paragraphs: Il Governo della Repubblica e' delegato a disporre, nei due anni
successivi al primo biennio di applicazione dei nuovi tributi, sulla
base dei dati desunti dalla relazione generale sulla situazione
economica del paese:
a) l'aumento delle aliquote delle imposte sul reddito delle
persone fisiche e delle persone giuridiche e della imposta locale sui
redditi con variazioni di aliquota percentualmente uguali per
ciascuna imposta, nella misura necessaria in relazione alla
diminuzione, purche' non inferiore al cinque per cento, che si sia
eventualmente verificata nel rapporto tra il gettito complessivo di
tali tributi e il reddito nazionale rispetto al rapporto tra il
gettito complessivo dei tributi aboliti, di cui al capo I
dell'articolo 1 della presente legge, e il reddito nazionale
dell'ultimo biennio anteriore alla data di entrata in vigore della
presente legge; in caso di aumento di aliquote si procedera' in modo
da evitare aggravio per i cittadini aventi reddito non superiore a
due milioni;
b) la riduzione o l'aumento delle aliquote dell'imposta sul
valore aggiunto con variazioni di aliquote percentualmente uguali,
nella misura necessaria in relazione alla differenza in piu' o in
meno, purche' non inferiore al cinque per cento, che si sia
eventualmente verificata nel rapporto tra il gettito complessivo di
tale tributo e il reddito nazionale rispetto al rapporto tra il
gettito complessivo dei tributi aboliti, di cui al capo II
dell'articolo 1, e il reddito nazionale dell'ultimo biennio anteriore
alla data di entrata in vigore della presente legge.
Le modificazioni delle aliquote, di cui alle lettere a) e b),
saranno disposte con uno o con due distinti decreti aventi valore di
legge ordinaria, su proposta del Presidente del Consiglio dei
Ministri di concerto con i Ministri per l'interno, per le finanze,
per il tesoro e per il bilancio, sentito il parere della commissione
prevista dall'articolo 17 e del Comitato interministeriale per la
programmazione economica.
Non si fara' luogo a modificazioni di aliquote quando la variazione
in aumento del rapporto relativo ai tributi di cui alla lettera a)
trovi compensazione nella variazione in diminuzione del rapporto
relativo al tributo di cui alla lettera b).
Il Governo della Repubblica, al termine del primo biennio di
applicazione dei nuovi tributi, presentera' al Parlamento una
relazione analitica sull'andamento delle entrate tributarie, sugli
spostamenti del rapporto fra imposte dirette e imposte indirette
anche in relazione al gettito dei tributi aboliti, sul rapporto
percentuale con il reddito nazionale. La relazione dovra' contenere
tutti gli elementi analitici occorrenti per determinare eventuali
variazioni delle aliquote, di cui alle lettere a) e b).
Con legge ordinaria, da approvarsi contestualmente alla legge di
bilancio, a partire dal quinto anno di applicazione dei tributi
previsti dalla presente legge, saranno stabilite annualmente
eventuali variazioni delle aliquote, delle quote esenti e delle altre
detrazioni fisse, al fine di un graduale assorbimento delle
contribuzioni relative alla sicurezza sociale nel sistema tributario,
di un riequilibrio fra imposizione diretta e imposizione indiretta e
di un adeguamento periodico delle quote esenti e delle altre
detrazioni fisse al mutato valore della moneta.
num: Art. 19.
paragraphs: La presente legge entrera' in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sara' inserta
nella Raccolta ufficiale delle leggi e dei decreti della Repubblica
italiana. E' fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.