DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 23 Dicembre 1974, n. 688
Source: Gazzetta Ufficiale

num: Art. 1.
paragraphs: Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643,
recante istituzione dell'imposta comunale sull'incremento di valore
degli immobili, sono apportate le seguenti integrazioni e correzioni:
Art. 2 - e' sostituito dal seguente:
"Applicazione dell'imposta. - L'imposta si applica all'atto
dell'alienazione a titolo oneroso e dell'acquisto a titolo gratuito,
anche per causa di morte, del diritto di proprieta' o di un diritto
reale di godimento sullo immobile.
Si considerano atti di alienazione a titolo oneroso anche le
vendite forzate, le sentenze indicate nel secondo comma dell'art.
2932 del codice civile, i conferimenti in societa' di ogni tipo e le
assegnazioni ai soci, eccettuate le assegnazioni di alloggi costruiti
dalle cooperative edilizie previste dalle leggi in materia di
edilizia economica e popolare. Per diritti reali di godimento si
intendono l'usufrutto, l'uso, l'abitazione, l'enfiteusi e la
superficie.
In caso di vendita con riserva di proprieta' e di locazione con
clausola di trasferimento della proprieta' vincolante per ambedue le
parti l'alienazione si considera avvenuta all'atto della stipulazione
della vendita o della locazione.
Gli immobili e i diritti reali di godimento alienati a titolo
oneroso o acquistati a titolo gratuito anteriormente al 1 gennaio
1973 mediante scrittura non avente data certa si considerano alienati
o acquistati a tale data".
Art. 3 - e' sostituito dal seguente:
"Applicazione dell'imposta per decorso del decennio.
- Per gli immobili appartenenti a titolo di proprieta' o di
enfiteusi alle societa' di ogni tipo, che svolgono esclusivamente o
prevalentemente attivita' di gestione immobiliare, l'imposta si
applica, oltre che nei casi previsti dall'art. 2, al compimento di
ciascun decennio dalla data dell'acquisto.
Qualora successivamente all'acquisto venga costituito sull'immobile
un diritto di usufrutto, uso, abitazione o superficie l'imposta si
liquida sull'incremento di valore della piena proprieta' al
compimento del decennio diminuito della parte sottoposta a tassazione
all'atto della costituzione del diritto. Nei casi di fusione tra piu'
societa' si tiene conto, per il computo del decennio, anche del
periodo di tempo in cui gli immobili sono appartenuti alle societa'
fuse o incorporate.
L'attivita' di gestione immobiliare si considera prevalente quando
il volume d'affari complessivo nei due anni solari anteriori al
compimento del decennio e costituito per oltre la meta' da
corrispettivi derivanti da locazioni di immobili. Per gli immobili
non locati, ad eccezione dei fabbricati utilizzati dalla societa'
come strumentali per l'esercizio di attivita' commerciali o agricole,
e per quelli locati per un canone inferiore, si assume come
corrispettivo, anche per la determinazione del volume di affari
complessivo, il reddito catastale rivalutato a norma di legge.
Come volume d'affari complessivo si assume quello determinato
secondo le disposizioni relative all'imposta sul valore aggiunto,
diminuito dell'ammontare dei corrispettivi derivanti da cessioni di
immobili e del 70 per cento dell'ammontare dei corrispettivi
derivanti da cessioni di altri beni ed aumentato, in base alle
risultanze di scritture contabili regolarmente tenute, dello
ammontare delle plusvalenze realizzate su titoli, dei dividendi e
degli altri proventi che non concorrono a formare il volume d'affari
ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, eccettuati i corrispettivi
derivanti da cessioni di terreni comprese le aree fabbricabili. Per
le societa' di cui all'art. 2, lettera d), del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 598, e per le analoghe
organizzazioni estere si ha riguardo al volume d'affari della stabile
organizzazione in Italia e, in mancanza, ai corrispettivi e agli
altri proventi derivanti da attivita' svolte in Italia.
Non sono considerate societa' di gestione immobiliare:
a) le cooperative edilizie a proprieta' indivisa e loro consorzi,
a condizione che negli statuti siano inderogabilmente indicati e
siano in fatto osservati i principi della mutualita' previsti dalla
legge e che siano costituite esclusivamente tra soci aventi i
requisiti necessari per diventare assegnatari di alloggi popolari a
norma delle disposizioni in materia di edilizia economica e popolare;
b) le societa' che esercitano esclusivamente attivita' di
locazione finanziaria.
Le disposizioni di quest'articolo si applicano dal 1 gennaio 1975".
Art. 4 - e' sostituito dal seguente:
"Soggetti passivi. - L'imposta e' dovuta dall'alienante a titolo
oneroso o dall'acquirente a titolo gratuito. Nell'ipotesi prevista
dall'art. 3 l'imposta e' dovuta dalla societa' titolare della
proprieta', della nuda proprieta' o dell'enfiteusi al compimento del
decennio, anche per gli immobili gia' appartenenti a societa' fuse o
incorporate".
Art. 6 - alla fine del secondo comma e' aggiunto il seguente
periodo: "Per i trasferimenti non soggetti all'imposta proporzionale
di registro o all'imposta di successione ne' all'imposta sul valore
aggiunto si assumono quali valore iniziale e valore finale i valori
venali determinati secondo le norme relative all'imposta di registro.
Nel terzo comma le parole "al decimo anno anteriore" sono
sostituite con le parole: "al 1 gennaio 1963".
Alla fine del quinto comma e' aggiunto il seguente periodo: "Per
gli immobili che al 1 gennaio 1975 appartengano alle societa' da
oltre dieci anni si assumono come valore iniziale e come valore
finale i valori venali al 1 gennaio 1965 e al 1 gennaio 1975".
Il sesto comma e' sostituito dai seguenti:
"In caso di utilizzazione edificatoria dell'area da parte di
imprese costruttrici l'imposta e' liquidata separatamente
sull'incremento di valore dell'area verificatosi sino all'inizio
della costruzione e sull'incremento di valore del fabbricato
verificatosi tra la data di ultimazione della costruzione e quella
del trasferimento del fabbricato o del compimento del decennio.
Per la determinazione dell'incremento di valore degli immobili gia'
appartenenti a societa' fuse o incorporate, alienati dalla societa'
risultante dalla fusione o incorporante o a questa appartenenti al
compimento del decennio, il valore iniziale e' quello degli immobili
stessi alla data dell'acquisto da parte delle societa' fuse o
incorporate ovvero quello assunto a base della precedente tassazione
nei confronti di tali societa'.
Per la determinazione dell'incremento di valore degli alloggi
alienati a titolo oneroso o trasmessi a titolo gratuito dai soci
delle cooperative edilizie previste dalle leggi in materia di
edilizia economica e popolare il valore iniziale e' calcolato in
proporzione al valore della area edificabile alla data dell'acquisto
da parte della cooperativa".
Art. 7 - dopo il secondo comma e' aggiunto il seguente:
"La consolidazione dell'usufrutto con la nuda proprieta' nella
persona del nudo proprietario per decorse del termine o per causa
naturale non da' luogo all'applicazione dell'imposta. Nei successivi
trasferimenti del bene o costituzioni di diritti reali l'incremento
imponibile si determina considerando quale valore iniziale quello
della piena proprieta' all'atto dell'acquisto e dall'incremento cosi'
determinato si detrae quello sottoposto a tassazione all'atto della
costituzione dell'usufrutto".
Art. 9 - il secondo comma e' sostituito dal seguente:
"L'estinzione del diritto di superficie per decorso del termine non
da' luogo all'applicazione dell'imposta; nei successivi trasferimenti
del bene o costituzioni di diritti reali, l'incremento imponibile si
determina considerandosi quale valore iniziale del bene quello della
piena proprieta' all'atto dell'acquisto e dall'incremento cosi'
determinato si detrae quello sottoposto a tassazione all'atto della
costituzione del diritto di superficie".
Art. 13 - e' sostituito dal seguente:
"Spese di costruzione e incrementative. - Si considerano spese di
costruzione e incrementative quelle specificamente relative ad opere
e utilita' esistenti alla data di determinazione del valore finale,
comprese le spese effettuate per liberare l'immobile da servitu',
oneri e altri vincoli e per demolire le costruzioni esistenti sulle
aree utilizzate a fini edificatori.
Per le opere eseguite in economia, qualora siano documentate
soltanto le spese di acquisto del materiale impiegato, il relativo
importo e' aumentato del cinquanta per cento.
Per le aree fabbricabili la cui edificazione e' subordinata a norma
di legge all'accollo delle spese per la urbanizzazione primaria o
secondaria, il valore iniziale e' maggiorato anche della quota parte
di tali spese, ancorche' non eseguite alla data del trasferimento, da
computarsi, con riferimento alla edificabilita' specifica dell'area,
in base all'importo risultante dalle convenzioni o da altri atti di
impegno stipulati con i comuni ovvero dalle delibere adottate in
merito dai comuni stessi. Il contribuente deve versare l'imposta
corrispondente alla maggiorazione qualora non provveda
all'ultimazione delle opere di urbanizzazione nei termini stabiliti".
Art. 15 - e' sostituito dal seguente:
"Aliquote. - L'imposta si applica per scaglioni d'incremento
imponibile determinati con riferimento al valore iniziale
dell'immobile, maggiorato delle spese di acquisto, incrementative e
di costruzione, e con aliquote stabilite dai comuni nei limiti
seguenti:
a) fino al dieci per cento del predetto valore, dal tre al cinque
per cento;
b) da oltre il dieci fino al cinquanta per cento, dal cinque al
dieci per cento;
c) da oltre il cinquanta fino al cento per cento, dal dieci al
quindici per cento;
d) da oltre il cento fino al centocinquanta per cento, dal
quindici al venti per cento;
e) da oltre il centocinquanta fino al duecento per cento, dal
venti al venticinque per cento;
f) oltre il duecento per cento, dal venticinque al trenta per
cento".
Art. 16 - il terzo comma e sostituito dal seguente:
"Divenuta esecutiva la delibera, il comune deve farne pervenire
copia autentica, non oltre il 1 novembre, al Ministero delle finanze,
che annualmente pubblica l'elenco delle aliquote vigenti nei singoli
comuni".
Art. 18 - nel primo comma, lettera c), le parole "di cui all'ultimo
comma" sono sostituite con le parole "di cui al sesto comma".
Alla fine del secondo comma sono aggiunte le seguenti parole:
"allegando altro esemplare dell'atto medesimo in carta semplice".
Gli ultimi tre commi sono sostituiti dai seguenti:
"Le societa' indicate nel primo comma dell'art. 3 devono presentare
apposita dichiarazione, all'ufficio del registro nella cui
circoscrizione si trova ciascun immobile, entro il 31 gennaio o il 31
luglio successivo al semestre in cui si e' compiuto il decennio. Per
gli immobili relativamente ai quali il primo decennio e' gia' scaduto
alla data del 1 gennaio 1975 la dichiarazione deve essere presentata
entro il 31 marzo 1975 e successivamente entro il 31 luglio dell'anno
di compimento di ogni ulteriore decennio.
Nella dichiarazione prevista dal precedente comma devono essere
indicati gli elementi di cui al primo comma e il valore della
proprieta' o della nuda proprieta' dell'immobile al compimento del
decennio, nonche', a pena di decadenza, le relative spese. Alla
dichiarazione devono essere allegati l'estratto catastale relativo
all'immobile, in carta semplice, e la documentazione delle spese
effettuate dopo il 1 gennaio 1973.
Se l'atto di alienazione non e' soggetto a registrazioni in termine
fisso la dichiarazione di cui al primo comma deve essere presentata
entro venti giorni dalla data dell'atto stesso".
Art. 19 - il primo comma e' sostituito dal seguente:
"In base agli elementi risultanti dalle dichiarazioni presentate
l'ufficio liquida e riscuote l'imposta nei modi e nei termini
stabiliti per l'imposta di registro ovvero, nei casi di acquisto a
titolo gratuito e di applicazione dell'imposta per decorso del
decennio, nei modi e nei termini stabiliti per l'imposta di
successione".
Art. 20 - il terzo comma e' sostituito dal seguente:
"L'avviso di accertamento deve essere notificato nei termini e con
le modalita' stabiliti per l'imposta di registro ovvero, nei casi di
acquisto a titolo gratuito e di applicazione dell'imposta per decorso
del decennio, nei termini e con le modalita' stabiliti per l'imposta
di successione; per le spese relative a beni caduti in successione,
denunciate ai sensi del terzo comma dell'articolo 18, il termine
decorre dalla data della denuncia se il valore iniziale o finale deve
essere stabilito sulla base dei corrispettivi determinati ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto l'avviso puo' essere notificato fine
al 31 dicembre del quarto anno solare successivo a quello in cui e'
stata presentata la dichiarazione".
Il quarto comma e' sostituito dal seguente:
"In caso di omessa presentazione delle dichiarazioni previste
dall'art. 18 l'ufficio puo' procedere all'accertamento
dell'incremento imponibile entro il quinto anno solare successivo a
quello in cui la dichiarazione avrebbe dovuto essere presentata,
indicando nell'avviso il valore iniziale e il valore finale
dell'immobile".
Art. 21 - e' sostituito dal seguente:
"Imposta complementare. - Quando per la determinazione dei valori
ovvero per l'accertamento della congruita' delle spese pende
procedimento contenzioso, la riscossione dell'imposta complementare
sull'incremento di valore degli immobili e' effettuata nei termini,
nei limiti e con le modalita' stabiliti per la riscossione
dell'imposta complementare di registro o di successione in pendenza
di giudizio.
Qualora prima della definizione del procedimento di valutazione
l'immobile sia alienato a titolo oneroso o trasferito a titolo
gratuito, l'imposta relativa al secondo trasferimento deve essere
riliquidata assumendo come valore iniziale quello definitivamente
accertato come finale agli effetti dell'imposta relativa al
precedente trasferimento. La domanda di rimborso della differenza fra
l'imposta pagata e quella risultante dalla riliquidazione deve essere
presentata entro sei mesi dalla data in cui e' stato definitivamente
accertato il detto valore finale".
Art. 22 - nel primo comma, dopo le parole "primo e terzo comma",
sono aggiunte le parole: "relative ad immobili alienati a titolo
oneroso o acquistati a titolo gratuito da persone fisiche".
Art. 25 - e' sostituito dal seguente:
"Esenzioni e riduzioni. - Sono esenti dall'imposta di cui all'art.
2 gli incrementi di valore:
a) degli immobili acquistati a titolo gratuito, anche per causa
di morte, dallo Stato, dalle regioni, dalle province, dai comuni e
dai relativi consorzi o associazioni dotate di personalita'
giuridica;
b) degli immobili trasferiti a titolo oneroso tra gli enti di cui
alla lettera a);
c) degli immobili acquistati a titolo gratuito, anche per causa
di morte, da enti pubblici o privati legalmente riconosciuti, qualora
la donazione, l'istituzione di erede o il legato abbiano scopo
specifico di assistenza, educazione, istruzione, studio, ricerca
scientifica o pubblica utilita'. L'esenzione e' revocata qualora la
realizzazione dello scopo non sia dimostrata entro cinque anni
dall'acquisto mediante l'esibizione di idonea documentazione
all'ufficio del registro;
d) dei fondi rustici, comprese le costruzioni rurali di cui
all'art. 39 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 597, trasferiti per causa di morte nell'ambito di una
famiglia diretto-coltivatrice. E' diretto-coltivatrice la famiglia
che si dedica direttamente e abitualmente alla coltivazione dei fondi
e all'allevamento e governo del bestiame, sempreche' la complessiva
forza lavorativa del nucleo familiare non sia inferiore ad un terzo
di quella occorrente per le normali necessita' della coltivazione del
fondo e dell'allevamento e governo del bestiame. L'esistenza di
questi requisiti deve essere attestata dall'ispettorato provinciale
agrario: il lavoro della donna e' equiparato a quello dell'uomo nel
calcolo della forza lavorativa.
Sono esenti dall'imposta di cui all'art. 3, a condizione che al
compimento del decennio la locazione e la particolare destinazione
durino da almeno otto anni, gli incrementi di valore degli immobili
dati in locazione e destinati totalmente allo svolgimento: delle
attivita' - politiche dei partiti rappresentati nelle assemblee
nazionali o regionali; delle attivita' culturali, ricreative,
sportive ed educative di circoli aderenti ad organizzazioni nazionali
legalmente riconosciute; delle attivita' sindacali dei sindacati dei
lavoratori, dipendenti ed autonomi, rappresentati nel Consiglio
nazionale dell'economia e del lavoro; dei fini istituzionali delle
societa' di mutuo soccorso.
L'imposta di cui all'art. 2 e' ridotta al 25 per cento per gli
incrementi di valore degli immobili di interesse artistico, storico o
archeologico soggetti alla legge 1 gennaio 1939, n. 1089, a
condizione che in base a certificazione del competente organo della
pubblica amministrazione gli obblighi stabiliti per la conservazione
e la protezione dell'immobile risultino adempiuti fino alla data del
trasferimento".
Art. 29 - il secondo comma e' sostituito dal seguente:
"Per gli immobili ubicati in piu' comuni l'imponibile e' ripartito
in proporzione alla superficie compresa in ciascuno di essi e
l'imposta e' liquidata separatamente con l'aliquota applicabile in
ciascun comune".
Art. 31 - e' sostituito dal seguente:
"Disposizioni varie. - Per l'accertamento, la liquidazione e la
riscossione dell'imposta e delle sopratasse e pene pecuniarie, per
gli interessi, per le dilazioni di pagamento, per i termini di
prescrizione e decadenza e per quanto altro non sia diversamente
disciplinato dal presente decreto, si applicano le disposizioni
relative all'imposta di registro ovvero, nei casi di acquisto a
titolo gratuito e di applicazione dell'imposta per decorso del
decennio, quelle relative all'imposta di successione.
L'imposta deve essere restituita quando l'atto di alienazione a
titolo oneroso o di trasmissione a titolo gratuito, anche per causa
di morte, e' dichiarato nullo o annullato ai sensi dell'art. 36 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 634. Per
i successivi trasferimenti imponibili si assume quale valore iniziale
quello determinato o determinabile come tale in relazione all'atto
nullo o annullato.
L'avveramento della condizione risolutiva espressa non da' luogo a
rimborso dell'imposta ne' ad applicazione di una nuova imposta. Per i
successivi trasferimenti si assume quale valore iniziale quello
determinato come valore finale ai fini della precedente tassazione.
Le disposizioni del comma precedente si applicano anche in caso di
risoluzione dei contratti indicati nel terzo comma dell'art. 2".
num: Art. 2.
paragraphs: Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sara' inserto
nella Raccolta ufficiale delle leggi e dei decreti della Repubblica
italiana. E' fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.