DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 Gennaio 1979, n. 24
Source: Gazzetta Ufficiale

num: Art. 1.
paragraphs: Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
e successive modificazioni, recante istituzione e disciplina della
imposta sul valore aggiunto, sono apportate le seguenti integrazioni
e correzioni:
Art. 1 - Operazioni imponibili. - E' sostituito dal seguente:
"L'imposta sul valore aggiunto si applica sulle cessioni di beni
e le prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato
nell'esercizio di imprese o nell'esercizio di arti e professioni e
sulle importazioni da chiunque effettuate".
Art. 2 - Cessioni di beni. - E' sostituito dal seguente:
"Costituiscono cessioni di beni gli atti a titolo oneroso che
importano trasferimento della proprieta' ovvero costituzione o
trasferimento di diritti reali di godimento su beni di ogni genere.
Costituiscono inoltre cessioni di beni:
1) le vendite con riserva di proprieta';
2) le locazioni con clausola di trasferimento della proprieta'
vincolante per ambedue le parti;
3) i passaggi dal committente al commissionario e dal
commissionario al committente di beni venduti o acquistati in
esecuzione di contratti di commissione;
4) le cessioni gratuite di beni la cui produzione e il cui
commercio rientra nell'attivita' propria dell'impresa;
5) la destinazione di beni al consumo personale e familiare
dell'imprenditore e ad altre finalita' estranee all'esercizio
dell'impresa, anche se determinata da cessazione dell'attivita', con
esclusione degli immobili e degli altri beni iscritti in pubblici
registri, acquistati anteriormente al 1 gennaio 1973;
6) le assegnazioni ai soci fatte a qualsiasi titolo da societa'
di ogni tipo e oggetto nonche' le assegnazioni e le analoghe
operazioni fatte da altri enti privati o pubblici, compresi i
consorzi e le associazioni o altre organizzazioni senza personalita'
giuridica.
Non sono considerate cessioni di beni:
a) le cessioni che hanno per oggetto denaro o crediti in
denaro;
b) le cessioni che hanno per oggetto aziende, compresi i
complessi aziendali relativi a singoli rami dell'impresa;
c) le cessioni che hanno per oggetto terreni non suscettibili
di utilizzazione edificatoria a norma delle vigenti disposizioni. Non
costituisce utilizzazione edificatoria la costruzione delle opere
indicate nell'art. 9 lettera a), della legge 28 gennaio 1977, n. 10;
d) le cessioni di campioni gratuiti di modico valore
appositamente contrassegnati;
e) i conferimenti in societa' e altri enti, compresi i consorzi
e le associazioni o altre organizzazioni;
f) i passaggi di beni in dipendenza di fusioni o trasformazioni
di societa' e di analoghe operazioni poste in essere da altri enti;
g) le assegnazioni di case di abitazione fatte ai soci da
cooperative edilizie a norma del regio decreto 28 aprile 1938, n.
1165, recante il testo unico delle disposizioni sull'edilizia
popolare ed economica, e successive modificazioni;
h) le cessioni che hanno per oggetto beni acquistati o
importati dal cedente senza poter detrarre la relativa imposta per
effetto del secondo comma dell'art. 19".
Art. 3 - Prestazioni di servizi. - E' sostituito dal seguente:
"Costituiscono prestazioni di servizi le prestazioni verso
corrispettivo dipendenti da contratti d'opera, appalto, trasporto,
mandato, spedizione, agenzia, mediazione, deposito e in genere da
obbligazioni di fare, di non fare e di permettere quale ne sia la
fonte.
Costituiscono inoltre prestazioni di servizi, se effettuate verso
corrispettivo:
1) le concessioni di beni in locazione, affitto, noleggio e
simili;
2) le cessioni, concessioni, licenze e simili relative a diritti
d'autore, quelle relative ad invenzioni industriali, modelli,
disegni, processi, formule e simili e quelle relative a marchi e
insegne;
3) i prestiti di denaro e di titoli non rappresentativi di merci,
compreso lo sconto di crediti, cambiali o assegni bancari. Non sono
considerati prestiti i depositi di denaro presso aziende e istituti
di credito o presso amministrazioni statali, anche se regolati in
conto corrente;
4) le somministrazioni di alimenti e bevande;
5) le cessioni di contratti di ogni tipo e oggetto.
Le assegnazioni indicate al n. 6) dell'art. 2 sono considerate
prestazioni di servizi quando hanno per oggetto cessioni, concessioni
o licenze di cui ai numeri 1), 2) e 5) del comma precedente. Le
prestazioni di servizi rese o ricevute dai mandatari senza
rappresentanza sono considerate prestazioni di servizi anche nei
rapporti tra il mandante e il mandatario.
Non sono considerate prestazioni di servizi:
a) le cessioni, concessioni, licenze e simili relative a
diritti d'autore effettuate dagli autori e loro eredi o legatari,
tranne quelle relative alle opere di cui ai numeri 5) e 6) dell'art.
2 della legge 22 aprile 1941, n. 633, e alle opere di ogni genere
utilizzate da imprese a fini di pubblicita' commerciale;
b) i prestiti obbligazionari;
c) le cessioni dei contratti di cui alle lettere a), b) e c)
del terzo comma dell'art. 2;
d) i conferimenti e i passaggi di cui alle lettere e) ed f) del
terzo comma dell'art. 2;
e) le prestazioni di mandato e di mediazione relative ai
diritti d'autore, tranne quelli concernenti opere di cui alla lettera
a), e le prestazioni relative alla protezione dei diritti d'autore di
ogni genere, comprese quelle di intermediazione nella riscossione dei
proventi;
f) le prestazioni di mandato e di mediazione relative ai
prestiti obbligazionari;
g) le assegnazioni in godimento di case di abitazione fatte ai
soci da cooperative a proprieta' indivisa a norma del testo unico
sull'edilizia popolare ed economica approvato con regio decreto 28
aprile 1938, n. 1165, e successive modificazioni;
h) le prestazioni dei commissionari relative ai passaggi di cui
al n. 3) del secondo comma dell'art. 2 e quelle dei mandatari di cui
al terzo comma del presente articolo".
Art. 4 - Esercizio di imprese. - E' sostituito dal seguente:
"Per esercizio di imprese si intende l'esercizio per professione
abituale, ancorche' non esclusiva, delle attivita' commerciali o
agricole di cui agli articoli 2135 e 2195 del codice civile, anche se
non organizzate in forma di impresa.
Si considerano in ogni caso effettuate nell'esercizio di imprese:
1) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi fatte dalle
societa' in nome collettivo e in accomandita semplice, dalle societa'
per azioni e in accomandita per azioni, dalle societa' a
responsabilita' limitata, dalle societa' cooperative, di mutua
assicurazione e di armamento, dalle societa' estere di cui all'art.
2507 del codice civile e dalle societa' di fatto;
2) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi fatte da altri
enti pubblici e privati, compresi i consorzi, le associazioni o altre
organizzazioni senza personalita' giuridica e le societa' semplici,
che abbiano per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di
attivita' commerciali o agricole.
Si considerano effettuate in ogni caso nell'esercizio di imprese, a
norma del precedente comma, anche le cessioni di beni e le
prestazioni di servizi fatte dalle societa' e dagli enti ivi indicati
ai propri soci, associati o partecipanti.
Per gli enti indicati al n. 2) del secondo comma, che non abbiano
per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attivita'
commerciali o agricole, si considerano effettuate nell'esercizio di
imprese soltanto le cessioni di beni e le prestazioni di servizi
fatte nell'esercizio di attivita' commerciali o agricole. Si
considerano fatte nell'esercizio di attivita' commerciali anche le
cessioni di beni e le prestazioni di servizi ai soci, associati o
partecipanti verso pagamento di corrispettivi specifici, o di
contributi supplementari determinati in funzione delle maggiori o
diverse prestazioni alle quali danno diritto, ad esclusione di quelle
effettuate in conformita' alle finalita' istituzionali da
associazioni politiche, sindacali e di categoria, religiose,
assistenziali, culturali e sportive.
Agli effetti delle disposizioni di questo articolo sono considerate
in ogni caso commerciali, ancorche' esercitate da enti pubblici, le
seguenti attivita': a) cessioni di beni nuovi prodotti per la
vendita; b) erogazione di acqua, gas, energia elettrica e vapore; c)
gestione di fiere ed esposizioni a carattere commerciale; d) gestione
di spacci aziendali, gestione di mense e somministrazione di pasti;
e) trasporto e deposito di merci; f) trasporto di persone; g)
organizzazione di viaggi e soggiorni turistici; prestazioni
alberghiere o di alloggio; h) servizi portuali e aeroportuali; i)
pubblicita' commerciale; l) telecomunicazioni e radiodiffusioni
circolari. Non sono invece considerate attivita' commerciali: le
operazioni relative all'oro e alle valute estere, compresi i depositi
anche in conto corrente, di cui siano parti la Banca d'Italia,
l'Ufficio italiano dei cambi o le banche agenti; le operazioni
inerenti e connesse all'organizzazione ed all'esercizio del lotto e
delle lotterie nazionali nonche' dei giuochi di abilita' e dei
concorsi pronostici di cui alla legge 15 novembre 1973, n. 764; la
gestione, da parte delle amministrazioni militari e dei corpi di
polizia, di mense e spacci riservati esclusivamente al personale
dipendente; la prestazione alle imprese consorziate, da parte dei
relativi consorzi, di garanzie mutualistiche e di servizi concernenti
il controllo qualitativo dei prodotti, compresa l'applicazione di
marchi di qualita'; le cessioni di beni e le prestazioni di servizi
effettuate in occasione di manifestazioni propagandistiche dai
partiti politici rappresentati nelle assemblee nazionali e
regionali".
Art. 5 - Esercizio di arti e professioni. - E' sostituito dal
seguente:
"Per esercizio di arti e professioni si intende l'esercizio per
professione abituale, ancorche' non esclusiva, di qualsiasi attivita'
di lavoro autonomo da parte di persone fisiche ovvero da parte di
societa' semplici o di associazioni senza personalita' giuridica
costituite tra persone fisiche per l'esercizio in forma associata
delle attivita' stesse.
Non si considerano effettuate nell'esercizio di arti e professioni
le prestazioni di servizi inerenti ai rapporti di collaborazione
coordinata e continuativa di cui all'art. 49 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, rese da
soggetti che non esercitano per professione abituale altre attivita'
di lavoro autonomo".
Art. 6 - Effettuazione delle operazioni. - E' sostituito dal
seguente:
"Le cessioni di beni si considerano effettuate nel momento della
stipulazione se riguardano beni immobili e nel momento della consegna
o spedizione se riguardano beni mobili. Tuttavia le cessioni i cui
effetti traslativi o costitutivi si producono posteriormente, tranne
quelle indicate ai numeri 1) e 2) dell'art. 2, si considerano
effettuate nel momento in cui si producono tali effetti e comunque,
se riguardano beni mobili, dopo il decorso di un anno dalla consegna
o spedizione.
In deroga al precedente comma l'operazione si considera effettuata:
a) per le cessioni di beni per atto della pubblica autorita', per
quelle fatte allo Stato, agli enti pubblici territoriali e agli enti
ospedalieri, di assistenza e di beneficenza, per le cessioni
periodiche o continuative di beni in esecuzione di contratti di
somministrazione e per le cessioni dei prodotti indicati nel n. 78)
della seconda parte dell'allegata tabella A effettuate dai
farmacisti, all'atto del pagamento del corrispettivo;
b) per i passaggi dal committente al commissionario, di cui al n.
3) dell'art. 2, all'atto della vendita dei beni da parte del
commissionario;
c) per la destinazione al consumo personale o familiare
dell'imprenditore e ad altre finalita' estranee all'esercizio
dell'impresa, di cui al n. 5) dell'art. 2, all'atto del prelievo dei
beni;
d) per le cessioni di beni inerenti a contratti estimatori,
all'atto della rivendita a terzi ovvero, per i beni non restituiti,
alla scadenza del termine convenuto tra le parti e comunque dopo il
decorso di un anno dalla consegna o spedizione.
Le prestazioni di servizi si considerano effettuate all'atto del
pagamento del corrispettivo.
Se anteriormente al verificarsi degli eventi indicati nei
precedenti commi o indipendentemente da essi sia emessa fattura, o
sia pagato in tutto o in parte il corrispettivo, l'operazione si
considera effettuata, limitatamente all'importo fatturato o pagato,
alla data della fattura o a quella del pagamento. Tuttavia si
considerano in ogni caso effettuate all'atto del pagamento del
corrispettivo le cessioni dei prodotti farmaceutici di cui alla
lettera a) del secondo comma, le cessioni di beni e le prestazioni di
servizi ai soci, associati o partecipanti, di cui al terzo e al
quarto comma dell'art. 4, nonche' quelle fatte allo Stato, agli enti
pubblici territoriali, agli istituti universitari, agli enti
ospedalieri di assistenza e di beneficenza e agli enti pubblici di
previdenza".
Art. 7 - Territorialita' dell'imposta. - E' sostituito dal
seguente:
"Si considera territorio dello Stato quello soggetto alla sua
sovranita', fatta eccezione dei comuni di Livigno, Campione d'Italia
e delle acque nazionali del lago di Lugano delimitate dall'art. 2,
quarto comma, del decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio
1973, n. 43.
Le cessioni di beni si considerano effettuate nel territorio dello
Stato se hanno per oggetto beni immobili ovvero beni mobili
nazionali, nazionalizzati o vincolati al regime della temporanea
importazione, esistenti nel territorio stesso.
Le prestazioni di servizi si considerano effettuate nel territorio
dello Stato quando sono rese da soggetti che vi hanno l'oggetto
principale della propria attivita', o, in mancanza, la residenza, a
meno che siano rese tramite proprie stabili organizzazioni
all'estero, nonche' quando sono rese da altri soggetti tramite
stabili organizzazioni nel territorio dello Stato.
Si considerano effettuate nel territorio dello Stato ancorche' rese
da soggetti che non vi hanno l'oggetto principale dell'attivita', la
residenza o una stabile organizzazione:
a) le prestazioni di servizi relative ad immobili esistenti nel
territorio dello Stato, ivi comprese le perizie, le prestazioni di
agenzia e le prestazioni inerenti alla preparazione e al
coordinamento dell'esecuzione dei lavori immobiliari;
b) le prestazioni di servizi relative a beni mobili materiali,
comprese le perizie e le prestazioni di servizi culturali, artistici,
sportivi, scientifici, didattici, ricreativi e simili, eseguite nel
territorio dello Stato;
c) le prestazioni di trasporto in proporzione alla distanza
percorsa nel territorio dello Stato;
d) le prestazioni dei servizi indicati al n. 5) del successivo
art. 9 eseguite nel territorio dello Stato;
e) le prestazioni derivanti da contratti di locazione, noleggio e
simili di beni mobili materiali diversi dai mezzi di trasporto,
utilizzati nel territorio dello Stato;
f) le prestazioni di servizi indicate al n. 2) dell'articolo 3,
le prestazioni pubblicitarie, di consulenza tecnica o legale, di
elaborazione e fornitura di dati e simili e le prestazioni relative
ad operazioni bancarie, finanziarie e assicurative e a prestiti di
personale, nonche' le prestazioni di intermediazione inerenti alle
suddette prestazioni e quelle inerenti all'obbligo di non
esercitarle, rese a contribuenti che hanno nel territorio dello Stato
l'oggetto principale dell'attivita' o una stabile organizzazione
destinataria della prestazione o, in mancanza, la residenza.
Le prestazioni di cui alla lettera f), se rese dai soggetti
indicati nel terzo comma, non si considerano effettuate nel
territorio dello Stato quando sono rese a soggetti residenti fuori
della Comunita' economica europea, a meno che siano utilizzate nel
territorio dello Stato ne' quando sono rese a soggetti tenuti alla
relativa imposta in altri Stati membri della Comunita'.
Non si considerano effettuate nel territorio dello Stato le
cessioni all'esportazione, le operazioni assimilate a cessioni
all'esportazione e i servizi internazionali o connessi agli scambi
internazionali di cui ai successivi articoli 8, 8-bis e 9".
Art. 8 - Cessioni all'esportazione. - E' sostituito dal seguente:
"Costituiscono cessioni all'esportazione:
a) le cessioni eseguite, anche tramite commissionari, mediante
trasporto o spedizione dei beni all'estero o comunque fuori del
territorio doganale, a cura o a nome del cedente ovvero di suoi
commissionari, anche se prima dell'esportazione i beni siano
sottoposti per conto del cessionario non residente, ad opera del
cedente stesso o di terzi, a lavorazione, trasformazione, montaggio,
assiemaggio o adattamento ad altri beni. L'esportazione deve
risultare da documento doganale o, nel caso in cui avvenga tramite
servizio postale, nei modi stabiliti con decreto del Ministro delle
finanze, di concerto con il Ministro delle poste e delle
telecomunicazioni;
b) le cessioni con trasporto o spedizione all'estero o comunque
fuori del territorio doganale, a cura del cessionario non residente o
per suo conto, ad eccezione dei beni destinati a dotazione o
provvista di bordo di imbarcazioni o navi da diporto, di aeromobili
da turismo o di qualsiasi altro mezzo di trasporto ad uso privato;
c) le cessioni di beni fatte, anche tramite commissionari, ad un
soggetto che intenda esportarli, anche tramite commissionari, nello
stato originario o previa trasformazione, lavorazione, montaggio e
simili, nonche' le prestazioni di servizi inerenti alla
trasformazione, lavorazione e simili rese da terzi al soggetto
medesimo e le cessioni di energia sotto qualsiasi forma destinata a
tali processi.
Le operazioni indicate alla lettera c) sono effettuate senza
pagamento dell'imposta, su dichiarazione scritta del cessionario o
committente e sotto la sua responsabilita', nei limiti dell'ammontare
complessivo dei corrispettivi delle esportazioni da lui fatte, anche
tramite commissionari, nel corso dell'anno solare precedente. I
soggetti che nell'anno solare precedente non hanno effettuato
esportazioni possono acquistare beni e servizi senza pagamento
dell'imposta nei limiti dell'ammontare dei corrispettivi delle
esportazioni fatte nei precedenti mesi dell'anno in corso, che in tal
caso non concorrono a formare l'ammontare di riferimento per l'anno
successivo; l'ammontare dei corrispettivi stessi e quello degli
acquisti fatti senza pagamento dell'imposta devono essere annotati
nel registro di cui all'art. 23 entro il termine stabilito dall'art.
27 per le liquidazioni periodiche mensili. I soggetti che si
avvalgono o intendono avvalersi della facolta' di acquistare i beni e
i servizi senza pagamento dell'imposta devono darne comunicazione
scritta al competente ufficio dell'imposta sul valore aggiunto
anteriormente al momento di effettuazione della prima operazione".
Art. 8-bis - Operazioni assimilate alle cessioni all'esportazione.
- E' sostituito dal seguente:
"Sono assimilate alle cessioni all'esportazione:
a) le cessioni di navi destinate all'esercizio di attivita'
commerciali o della pesca o ad operazioni di salvataggio o di
assistenza in mare, escluse le unita' da diporto di cui alla legge 11
febbraio 1971, n. 50;
b) le cessioni di navi e di aeromobili, compresi i satelliti, ad
organi dello Stato ancorche' dotati di personalita' giuridica;
c) le cessioni di aeromobili destinati a imprese di navigazione
aerea che effettuano prevalentemente trasporti internazionali;
d) le cessioni di apparati motori e loro componenti e ricambi, di
beni destinati a dotazione di bordo e le forniture destinate al
rifornimento e al vettovagliamento delle navi e degli aeromobili di
cui alle lettere precedenti, escluso, per le navi adibite alla pesca
costiera locale, il vettovagliamento;
e) le prestazioni di servizi, compreso l'uso di bacini di
carenaggio, relativi alla costruzione, manutenzione, riparazione,
modificazione, trasformazione, assiemaggio, allestimento,
arredamento, locazione e noleggio delle navi e degli aeromobili di
cui alle lettere a), b) e c), nonche' degli apparati motori e loro
componenti e ricambi e delle dotazioni di bordo.
Per gli acquisti e le importazioni di beni e le prestazioni di
servizi inerenti all'attivita' propria dei soggetti che effettuano le
operazioni di cui al precedente comma si applicano le disposizioni
del secondo comma dell'art. 8".
Art. 9 - Servizi internazionali o connessi agli scambi
internazionali. - E' sostituito dal seguente:
"Costituiscono servizi internazionali o connessi agli scambi
internazionali:
1) i trasporti di persone eseguiti in parte nel territorio dello
Stato e in parte in territorio estero in dipendenza di unico
contratto;
2) i trasporti relativi a beni in esportazione o in transito
nonche' quelli relativi a beni in importazione temporanea o
dichiarati in dogana franco destino;
3) i noleggi e le locazioni di navi, aeromobili, autoveicoli,
vagoni ferroviari, cabine-letto, containers e carrelli, adibiti ai
trasporti di cui ai numeri precedenti;
4) i servizi di spedizione relativi ai trasporti di cui ai numeri
precedenti e i servizi relativi alle operazioni doganali;
5) i servizi di carico, scarico, trasbordo, manutenzione,
stivaggio, disistivaggio, pesatura, misurazione, controllo,
refrigerazione, magazzinaggio, deposito, custodia e simili, relativi
ai beni di cui al n. 2);
6) i servizi prestati nei porti, autoporti, aeroporti e negli
scali ferroviari di confine che riflettono direttamente il
funzionamento e la manutenzione degli impianti ovvero il movimento di
beni o mezzi di trasporto, nonche' quelli resi dagli agenti marittimi
raccomandatari;
7) i servizi di intermediazione relativi a beni in importazione,
in esportazione o in transito, a trasporti internazionali di persone
o di beni, ai noleggi e alle locazioni di cui al n. 3);
8) le manipolazioni usuali eseguite nei depositi doganali a norma
dell'art. 152, primo comma, del testo unico approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43.
9) i trattamenti di cui all'art. 176 del testo unico approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43,
eseguiti su beni di provenienza estera non ancora definitivamente
importati, nonche' su beni nazionali o nazionalizzati destinati ad
essere esportati da o per conto del prestatore del servizio o del
committente non residente nel territorio dello Stato;
10) i servizi relativi alle telecomunicazioni internazionali, con
esclusione delle comunicazioni telefoniche in partenza dallo Stato;
11) il transito nei trafori internazionali;
12) le operazioni di cui ai numeri da 1) a 4) dell'art. 10,
effettuate nei confronti di soggetti residenti fuori dalla Comunita'
economica europea o relative a beni destinati ad essere esportati
fuori dalla Comunita' stessa.
Per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi fatte ai
soggetti che esercitano i servizi indicati nel comma precedente si
applicano, quando ne ricorrano le condizioni, le disposizioni del
primo comma, lettera c) e del secondo comma dell'art. 8".
Art. 10 - Operazioni esenti dall'imposta. - E' sostituito dal
seguente:
"Sono esenti dall'imposta:
1) le operazioni di credito e di finanziamento, compresi lo
sconto di crediti, cambiali o assegni bancari, le fideiussioni o
altre malleverie, le dilazioni di pagamento nonche' la gestione di
fondi comuni di investimento e le gestioni similari; il servizio di
banco-posta di cui al decreto del Presidente della Repubblica 29
marzo 1973, n. 156;
2) le operazioni di assicurazione, di riassicurazione e di
vitalizio;
3) le operazioni relative a valute estere aventi corso legale e a
crediti in valute estere, ad eccezione delle monete e dei biglietti
da collezione;
4) le operazioni relative ad azioni, obbligazioni o altri titoli
non rappresentativi di merci e a quote sociali eccettuate la custodia
e l'amministrazione dei titoli;
5) le operazioni relative alla riscossione dei tributi, comprese
quelle relative ai versamenti di imposte effettuati per conto dei
contribuenti, a norma di specifiche disposizioni di legge, da aziende
e istituti di credito;
6) le operazioni relative all'esercizio dei giuochi di abilita' e
dei concorsi pronostici diversi da quelli indicati nell'ultimo comma
dell'art. 4 e quelle relative all'esercizio del giuoco nelle case da
giuoco e all'esercizio delle scommesse in occasione di gare, corse,
giuochi, concorsi e competizioni di ogni genere, nonche' le
prestazioni relative alle operazioni di sorte locali autorizzate;
7) le prestazioni di mandato, mediazione e intermediazione
relative alle operazioni di cui ai numeri precedenti;
8) le locazioni e gli affitti di beni immobili, comprese le
pertinenze, le scorte e in genere i beni mobili destinati
durevolmente al servizio e arredamento degli immobili locati o
affittati. L'esenzione non si applica agli affitti di aziende
commerciali e alle locazioni finanziarie;
9) le cessioni di valori bollati e postali, marche assicurative e
valori similari;
10) le cessioni di giornali quotidiani e le operazioni indicate
nell'art. 3, secondo comma, della legge 6 giugno 1975, n. 172,
recante provvidenze per l'editoria;
11) le cessioni di oro in lingotti, pani, verghe, bottoni,
granuli;
12) le cessioni di cui al n. 4) dell'art. 2 fatte ad enti
pubblici, associazioni riconosciute o fondazioni aventi
esclusivamente finalita' di assistenza, beneficenza, educazione,
istruzione, studio o ricerca scientifica;
13) le cessioni di cui al n. 4 dell'art. 2 a favore delle
popolazioni colpite da calamita' naturali o catastrofi dichiarate
tali ai sensi della legge 8 dicembre 1970, n. 996;
14) le prestazioni di trasporto pubblico urbano di persone
effettuate con qualsiasi mezzo. Si considerano urbani i trasporti
effettuati nel territorio di un comune o tra comuni non distanti fra
loro oltre cinquanta chilometri. Si considerano pubblici anche i
trasporti mediante veicoli da piazza e i trasporti di cui al regio
decreto-legge 7 settembre 1938, n. 1696, convertito nella legge 5
gennaio 1939, n. 8;
15) le prestazioni di trasporto con autoambulanze effettuate da
imprese autorizzate;
16) le prestazioni relative ai servizi postali e al servizio
telegrafico nazionale;
17) le prestazioni di raccolta, trasporto e smaltimento dei
rifiuti solidi urbani;
18) le prestazioni rese nell'esercizio delle professioni e arti
sanitarie soggette a vigilanza ai sensi dell'art. 99 del testo unico
approvato con regio decreto 27 luglio 1934, n. 1265, e successive
modificazioni;
19) le prestazioni di ricovero e cura rese da enti ospedalieri o
da cliniche e case di cura convenzionate nonche' da societa' di mutuo
soccorso con personalita' giuridica, compresa la somministrazione di
medicinali presidi sanitari e vitto, nonche' le prestazioni di cura
rese da stabilimenti termali;
20) le prestazioni educative dell'infanzia e della gioventu' e
quelle didattiche di ogni genere, anche per la formazione e
riqualificazione professionale, rese da istituti o scuole
riconosciute, comprese le prestazioni relative all'alloggio, al vitto
e alla fornitura di libri e materiali didattici, ancorche' forniti da
collegi o pensioni annessi o dipendenti, nonche' le lezioni relative
a materie scolastiche e universitarie impartite da insegnanti a
titolo personale;
21) le prestazioni proprie dei brefotrofi, orfanotrofi, asili,
case di riposo per anziani e simili, delle colonie marine, montane e
campestri e degli alberghi e ostelli per la gioventu' di cui alla
legge 21 marzo 1958 n. 326, comprese le somministrazioni di vitto,
indumenti e medicinali, le prestazioni curative e le altre
prestazioni accessorie;
22) le prestazioni proprie delle biblioteche, discoteche e simili
e quelle inerenti alla visita di musei, gallerie, pinacoteche,
monumenti, ville, palazzi, parchi giardini botanici e zoologici e
simili;
23) le prestazioni previdenziali e assistenziali a favore del
personale dipendente;
24) le cessioni di organi, sangue e latte umani e di plasma
sanguigno;
25) le cessioni di apparecchi di ortopedia (comprese le cinture
medico-chirurgiche), di carrozzelle per muti lati e invalidi, di
oggetti e apparecchi di protesi di ogni genere, di apparecchi per
facilitare l'audizione ai sordi di oggetti e apparecchi per fratture
(docce, stecchi i simili) e di stimolatori cardiaci;
26) le prestazioni di servizi di vigilanza effettuati
direttamente da istituti autorizzati ad esercitare esclusivamente
tale attivita';
27) le prestazioni proprie dei servizi di pompe funebri".
Art. 13 - Base imponibile. - E' sostituito dal seguente:
"La base imponibile delle cessioni di beni e delle prestazioni di
servizi e' costituita dall'ammontare complessivo dei corrispettivi
dovuti al cedente o prestatore secondo le condizioni contrattuali,
compresi gli oneri e le spese inerenti all'esecuzione e i debiti o
altri oneri verso terzi accollati al cessionario o al committente,
aumentato delle integrazioni direttamente connesse con i
corrispettivi dovuti da altri soggetti.
Agli effetti del comma precedente i corrispettivi sono costituiti:
a) per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi dipendenti
da atto della pubblica autorita', dall'indennizzo comunque
denominato;
b) per i passaggi di beni dal committente al commissionario o dal
commissionario al committente, di cui al n. 3) dell'art. 2,
rispettivamente dal prezzo di vendita pattuito dal commissionario,
diminuito della provvigione, e dal prezzo di acquisto pattuito dal
commissionario, aumentato della provvigione; per le prestazioni di
servizi rese o ricevute dai mandatari senza rappresentanza, di cui al
terzo comma dell'art. 3, rispettivamente dal prezzo di fornitura del
servizio pattuito dal mandatario, diminuito della provvigione, e dal
prezzo di acquisto del servizio ricevuto dal mandatario, aumentato
della provvigione;
c) per le cessioni indicate ai numeri 4), 5) e 6) dell'art. 2,
per le assegnazioni di cui al terzo comma dell'art. 3 e per le
cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate per
estinguere precedenti obbligazioni, dal valore normale dei beni e
delle prestazioni;
d) per le operazioni permutative di cui all'art. 11, dal valore
normale dei beni e dei servizi che formano oggetto di ciascuna di
esse;
e) per le cessioni di beni vincolati al regime della temporanea
importazione, dal corrispettivo della cessione diminuito del valore
accertato dall'ufficio doganale all'atto della temporanea
importazione.
Per le cessioni dei beni indicati alla lettera c) del secondo
comma dell'art. 19 la base imponibile e' ridotta alla meta' qualora
la detrazione dell'imposta relativa al loro acquisto da parte del
cedente sia stata operata con la riduzione prevista nella
disposizione stessa".
Art. 15 - Esclusioni dal computo, della base imponibile. - E'
sostituito dal seguente:
"Non concorrono a formare la base imponibile:
1) le somme dovute a titolo di interessi moratori o di penalita'
per ritardi o altre irregolarita' nell'adempimento degli obblighi del
cessionario o del committente;
2) il valore normale dei beni ceduti a titolo di sconto, premio o
abbuono in conformita' alle originarie condizioni contrattuali,
tranne quelli la cui cessione e' soggetta ad aliquota piu' elevata;
3) le somme dovute a titolo di rimborso delle anticipazioni fatte
in nome e per conto della controparte, purche' regolarmente
documentate;
4) l'importo degli imballaggi e dei recipienti, quando ne sia
stato espressamente pattuito il rimborso alla resa;
5) le somme dovute a titolo di rivalsa dell'imposta sul valore
aggiunto.
Non si tiene conto, in diminuzione dell'ammontare imponibile,
delle somme addebitate al cedente o prestatore a titolo di penalita'
per ritardi o altre irregolarita' nella esecuzione del contratto".
Art. 16 - Aliquote dell'imposta. - E' sostituito dal seguente:
"L'aliquota dell'imposta e' stabilita nella misura del quattordici
per cento della base imponibile dell'operazione.
L'aliquota e' ridotta al sei per cento per le operazioni che hanno
per oggetto i beni e i servizi elencati nella allegata tabella A,
salvo il disposto dell'art. 34, ed e' elevata al trentacinque per
cento per quelle che hanno per oggetto i beni elencati nell'allegata
tabella B.
Per le prestazioni di servizi dipendenti da contratti d'opera, di
appalto e simili che hanno per oggetto la produzione di beni e per
quelle dipendenti da contratti di locazione finanziaria l'imposta si
applica con la stessa aliquota che sarebbe applicabile in caso di
cessione dei beni prodotti o dati in locazione finanziaria".
Art. 17 - Soggetti passivi. - E' sostituito dal seguente:
"L'imposta e' dovuta dai soggetti che effettuano le cessioni di
beni e le prestazioni di servizi imponibili, i quali devono versarla
all'erario, cumulativamente per tutte le operazioni effettuate e al
netto della detrazione prevista nell'art. 19, nei modi e nei termini
stabiliti nel titolo secondo.
Gli obblighi ed i diritti derivanti dalla applicazione del presente
decreto relativamente a operazioni effettuate nel territorio dello
Stato da o nei confronti di soggetti non residenti e senza stabile
organizzazione in Italia, possono essere adempiuti o esercitati, nei
modi ordinari, da un rappresentante residente nel territorio dello
Stato e nominato nelle forme di cui al secondo comma dell'art. 53, il
quale risponde in solido con il rappresentato degli obblighi
derivanti dall'applicazione del presente decreto. La nomina del
rappresentante deve essere comunicata all'altro contraente
anteriormente all'effettuazione dell'operazione.
In mancanza di un rappresentante nominato ai sensi del comma
precedente, gli obblighi relativi alle cessioni di beni e alle
prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato da
soggetti residenti all'estero, nonche' gli obblighi relativi alle
prestazioni di servizi di cui al n. 2) dell'art. 3, rese da soggetti
residenti all'estero a soggetti residenti nello Stato, devono essere
adempiuti dai cessionari o committenti che acquistino i beni o
utilizzino i servizi nell'esercizio di imprese, arti o professioni.
Le disposizioni del secondo e del terzo comma non si applicano per
le operazioni effettuate da o nei confronti di stabili organizzazioni
in Italia di soggetti residenti all'estero".
Art. 19 - Detrazione. - E' sostituito dal seguente:
"Per la determinazione dell'imposta dovuta a norma del primo comma
dell'art. 17, o dell'eccedenza di cui al secondo comma dell'art. 30,
e' ammesso in detrazione, dall'ammontare dell'imposta relativa alle
operazioni effettuate, quello dell'imposta assolta o dovuta dal
contribuente o a lui addebitata a titolo di rivalsa in relazione ai
beni e ai servizi importati o acquistati nell'esercizio dell'impresa,
arte o professione.
In deroga alle disposizioni del comma precedente:
a) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione dei beni
indicati ai numeri 14), 15), 22), 23), 24), 25) e 26) dell'allegata
tabella B e degli autoveicoli di cui al n. 16), lettera b), della
tabella medesima quale ne sia la cilindrata, nonche' alle prestazioni
di servizi di cui al terzo comma dell'art. 16 concernenti i beni
stessi, e' ammessa in detrazione se i beni formano oggetto
dell'attivita' propria dell'impresa o sono destinati a essere
esclusivamente utilizzati come strumentali nell'esercizio
dell'attivita' propria dell'impresa, dell'arte o della professione;
b) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione degli altri
beni elencati nell'allegata tabella B e delle navi o imbarcazioni da
diporto, nonche' alle prestazioni di servizi di cui al terzo comma
dell'art. 16 concernenti i beni stessi, e' ammessa in detrazione
soltanto se i beni formano oggetto dell'attivita' propria
dell'impresa ed e' in ogni caso esclusa per gli esercenti arti o
professioni;
c) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di
autovetture e autoveicoli di cui all'art. 26, lettere a) e c) del
decreto del Presidente della Repubblica 15 giugno 1959, n. 393, non
compresi nella allegata tabella B e non adibiti ad uso pubblico, che
non formano oggetto dell'attivita' propria dell'impresa, e' ammessa
in detrazione per la meta' del suo ammontare. Tale limitazione non si
applica agli agenti o rappresentanti di commercio;
d) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di
carburanti e lubrificanti destinati a veicoli, navi o imbarcazioni e'
ammessa in detrazione se e nella misura in cui e' ammessa in
detrazione l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione dei
detti veicoli e natanti;
e) non e' ammessa in detrazione l'imposta relativa a prestazioni
alberghiere, a somministrazioni di alimenti e bevande nei pubblici
esercizi, a prestazioni di trasporto di persone e al transito
stradale delle autovetture e autoveicoli di cui all'art. 26, lettere
a) e c), del decreto del Presidente della Repubblica 15 giugno 1959,
n. 393.
Se il contribuente ha effettuato anche operazioni esenti ai sensi
dell'art. 10 la detrazione e' ridotta della percentuale
corrispondente al rapporto tra l'ammontare delle operazioni esenti
effettuate nell'anno, tranne quelle indicate ai numeri 9), 10) e 11)
dell'art. 10, e il volume di affari dell'anno stesso, arrotondato
all'unita' inferiore. La riduzione e' provvisoriamente operata con
l'applicazione della percentuale dell'anno precedente, salvo
conguaglio alla fine dell'anno. I soggetti che iniziano l'attivita'
operano la riduzione in base a una percentuale determinata
presuntivamente, salvo conguaglio alla fine dell'anno.
Per il calcolo della percentuale di riduzione non si tiene conto
nemmeno nel volume d'affari, quando non formano oggetto
dell'attivita' propria dell'impresa o sono accessorie ad operazioni
imponibili, delle altre operazioni esenti indicate ai numeri da 1) a
8) dell'art. 10".
Dopo l'art. 19 e' aggiunto il seguente:
"Art. 19-bis - Rettifica della detrazione. - La detrazione
dell'imposta relativa all'acquisto di beni ammortizzabili, compresi
quelli indicati all'art. 2425, n. 3), del codice civile, operata ai
sensi dell'art. 19, e' soggetta a rettifica, in ciascuno dei quattro
anni successivi, in caso di variazione della percentuale di
detrazione superiore a dieci punti. La rettifica si effettua
aumentando o diminuendo l'imposta annuale in ragione di un quinto
della differenza tra l'ammontare della detrazione operata e quello
corrispondente alla percentuale di detrazione dell'anno di
competenza.
In caso di cessione del bene durante il quadriennio, la rettifica
e' operata in unica soluzione, in base alla variazione intervenuta
nella percentuale di detrazione, tenendo conto anche dei residui anni
del quadriennio.
Agli effetti del presente articolo non sono considerati
ammortizzabili i beni per i quali il coefficiente d'ammortamento
stabilito ai sensi del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 597, non e' inferiore al venticinque per cento".
Dopo l'art. 19-bis e' aggiunto il seguente:
"Art. 19-ter - Detrazione per gli enti non commerciali. - Per gli
enti indicati nel quarto comma dell'art. 4 e' ammessa in detrazione,
a norma degli articoli precedenti e con le limitazioni, riduzioni e
rettifiche ivi previste, soltanto l'imposta relativa agli acquisti e
alle importazioni fatti nell'esercizio di attivita' commerciali o
agricole.
La detrazione spetta a condizione che l'attivita' commerciale o
agricola sia gestita con contabilita' separata da quella relativa
all'attivita' principale e conforme alle disposizioni di cui all'art.
20 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600. L'imposta relativa ai beni e ai servizi utilizzati
promiscuamente nell'esercizio dell'attivita' commerciale o agricola e
dell'attivita' principale e' ammessa in detrazione per la parte
imputabile all'esercizio dell'attivita' commerciale o agricola.
La detrazione non e' ammessa in caso di omessa tenuta, anche in
relazione all'attivita' principale, della contabilita' obbligatoria a
norma di legge o di statuto, ne' quando la contabilita' stessa
presenti irregolarita' tali da renderla inattendibile. Per gli enti
pubblici territoriali la regolare tenuta della contabilita' stessa e'
attestata dagli organi di controllo".
Art. 20 - Volume d'affari. - E' sostituito dal seguente:
"Per volume d'affari del contribuente s'intende l'ammontare
complessivo delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi
effettuate, registrate o soggette a registrazione nel corso di un
anno solare a norma degli articoli 23 e 24, tenendo conto delle
variazioni di cui all'art. 26. Non concorrono a formare il volume di
affari le cessioni di beni ammortizzabili, compresi quelli indicati
nell'art. 2425, n. 3), del codice civile, ne' le cessioni di cui al
n. 9) dell'art. 10.
L'ammontare delle singole operazioni registrate o soggette a
registrazione, ancorche' non imponibili o esenti e' determinato
secondo le disposizioni degli articoli 13,14 e 15. I corrispettivi
delle operazioni imponibili regi strati a norma dell'art. 24 sono
computati al netto della diminuzione prevista nel quarto comma
dell'art. 27"
Art. 21 - Fatturazione delle operazioni. - E' sostituito dal
seguente:
"Per ciascuna operazione imponibile deve essere emessa una fattura,
anche sotto forma di nota, conto parcella e simili. La fattura si ha
per emessa all'atto della sua consegna o spedizione all'altra parte.
La fattura deve essere datata e numerata in ordine progressivo e
deve contenere le seguenti indicazioni:
1) ditta, denominazione o ragione sociale e residenza o domicilio
dei soggetti fra cui e' effettuata l'operazione, nonche' ubicazione
della stabile organizzazione per i non residenti. Se non si tratta di
imprese, societa' o enti devono essere indicati, in luogo della
ditta, denominazione o ragione sociale, il nome e il cognome;
2) natura, qualita' e quantita' dei beni e dei servizi formanti
oggetto dell'operazione;
3) corrispettivi e altri dati necessari per la determinazione
della base imponibile, compreso il valore normale dei beni ceduti a
titolo di sconto, premio o abbuono di cui all'art. 15, n. 2);
4) valore normale degli altri beni ceduti a titolo di sconto,
premio o abbuono;
5) aliquota e ammontare dell'imposta, con arrotondamento alla
lira delle frazioni inferiori.
Se l'operazione o le operazioni cui si riferisce la fattura
comprendono beni o servizi soggetti all'imposta con aliquote diverse,
gli elementi e i dati di cui ai numeri 2), 3) e 5) devono essere
indicati distintamente secondo l'aliquota applicabile.
La fattura deve essere emessa in duplice esemplare, dal soggetto
che effettua la cessione o la prestazione, al momento di
effettuazione dell'operazione determinata a norma dell'art. 6 ed uno
degli esemplari deve essere consegnato o spedito all'altra parte. Per
le cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulti da documento
di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti
tra i quali e' effettuata l'operazione ed avente le caratteristiche
determinate con decreto del Ministro delle finanze, la fattura puo'
essere emessa entro il mese successivo a quello della consegna o
spedizione e deve contenere anche l'indicazione della data e del
numero dei documenti stessi. In tale caso puo' essere emessa una sola
fattura per le cessioni effettuate nel corso di un mese solare fra le
stesse parti. Con lo stesso decreto sono determinate le modalita' per
la tenuta e la conservazione dei predetti documenti.
Nelle ipotesi di cui al terzo comma dell'art. 17 la fattura deve
essere emessa, in unico esemplare, dal soggetto che riceve la
cessione o la prestazione.
La fattura deve essere emessa anche per le cessioni relative a
beni in transito o depositati in luoghi soggetti a vigilanza
doganale, non imponibili a norma del secondo comma dell'art. 7,
nonche' per le operazioni non imponibili di cui agli articoli 8,
8-bis e 9 e per quelle esenti di cui all'art. 10. In questi casi la
fattura, in luogo dell'indicazione dell'ammontare dell'imposta, deve
recare l'annotazione che si tratta di operazione non imponibile o
esente, con l'indicazione della relativa norma.
Se viene emessa fattura per operazioni inesistenti, ovvero se
nella fattura i corrispettivi delle operazioni o le imposte relative
sono indicati in misura superiore a quella reale, l'imposta e' dovuta
per l'intero ammontare indicato o corrispondente alle indicazioni
della fattura.
Le spese di emissione della fattura e dei conseguenti adempimenti
e formalita' non possono formare oggetto di addebito a qualsiasi
titolo".
Art. 22 - Commercio al minuto e attivita' assimilate. - E'
sostituito dal seguente:
"L'emissione della fattura non e' obbligatoria, se non e' richiesta
dal cliente non oltre il momento di effettuazione dell'operazione:
1) per le cessioni di beni effettuate da commercianti al minuto
autorizzati in locali aperti al pubblico, in spacci interni, mediante
apparecchi di distribuzione automatica, per corrispondenza, a
domicilio o in forma ambulante;
2) per le prestazioni alberghiere e le somministrazioni di
alimenti e bevande effettuate dai pubblici esercizi, nelle mense
aziendali o mediante apparecchi di distribuzione automatica;
3) per le prestazioni di trasporto di persone nonche' di veicoli
e bagagli al seguito;
4) per le prestazioni di servizi rese nell'esercizio di imprese
in locali aperti al pubblico, in forma ambulante o nell'abitazione
dei clienti;
5) per le prestazioni di custodia e amministrazione di titoli e
per gli altri servizi resi da aziende o istituti di credito e da
societa' finanziarie o fiduciarie;
6) per le cessioni di giornali quotidiani e per le altre
operazioni esenti indicate ai numeri da 1) a 8), 16) e 22) dell'art.
10, rientranti nell'attivita' propria delle imprese che le
effettuano.
La disposizione del comma precedente puo' essere dichiarata
applicabile, con decreto del Ministro delle finanze, ad altre
categorie di contribuenti che prestino servizi al pubblico con
caratteri di uniformita', frequenza e importo limitato tali da
rendere particolarmente onerosa l'osservanza dell'obbligo di
fatturazione e degli adempimenti connessi.
Gli imprenditori che acquistano beni che formano oggetto
dell'attivita' propria dell'impresa da commercianti al minuto ai
quali e' consentita l'emissione della fattura sono obbligati a
richiederla".
Art. 23 - Registrazione delle fatture. - E' sostituito dal
seguente:
"Il contribuente deve annotare entro quindici giorni le fatture
emesse, nell'ordine della loro numerazione, in apposito registro. Le
fatture di cui al quarto comma, seconda parte, dell'art. 21, devono
essere registrate entro il mese di emissione.
Per ciascuna fattura devono essere indicati il numero progressivo
di essa, l'ammontare imponibile dell'operazione o delle operazioni e
l'ammontare dell'imposta, distinti secondo l'aliquota applicata, e la
ditta, denominazione o ragione sociale del cessionario del bene o del
committente del servizio, ovvero, nelle ipotesi di cui al terzo comma
dell'art. 17, del cedente o del prestatore.
Se l'altro contraente non e' un'impresa, societa' o ente devono
essere indicati, in luogo della ditta, denominazione o ragione
sociale, il nome e il cognome. Per le fatture relative alle
operazioni non imponibili o esenti di cui al sesto comma dell'art. 21
devono essere indicati, in luogo dell'ammontare dell'imposta, il
titolo di inapplicabilita' di essa e la relativa norma.
Per le fatture di importo inferiore a lire cinquantamila puo'
essere annotato, in luogo di ciascuna, un documento riepilogativo sul
quale devono essere indicati i numeri delle fatture cui si riferisce,
l'ammontare complessivo imponibile delle operazioni e l'ammontare
dell'imposta, distinti secondo l'aliquota applicata".
Art. 24 - Registrazione dei corrispettivi. - E' sostituito dal
seguente:
"I commercianti al minuto e gli altri contribuenti di cui all'art.
22, in luogo di quanto stabilito nell'articolo precedente, possono
annotare in apposito registro, relativamente alle operazioni
effettuate in ciascun giorno, l'ammontare globale dei corrispettivi
delle operazioni imponibili e delle relative imposte, distinto
secondo l'aliquota applicabile, nonche' l'ammontare globale dei
corrispettivi delle operazioni non imponibili di cui al sesto comma
dell'art. 21 e quello delle operazioni esenti ivi indicate.
L'annotazione deve essere eseguita entro il giorno non festivo
successivo a quello in cui le operazioni sono state effettuate. -
Nella determinazione dell'ammontare giornaliero dei corrispettivi
devono essere computati anche i corrispettivi delle operazioni
effettuate con emissione di fattura, comprese quelle relative ad
immobili e beni strumentali e quelle indicate nel terzo comma
dell'articolo 17, includendo nel corrispettivo anche l'imposta.
Per determinate categorie di commercianti al minuto, che effettuano
promiscuamente la vendita di beni soggetti ad aliquote d'imposta
diverse, il Ministro delle finanze puo' consentire, stabilendo le
modalita' da osservare, che la registrazione dei corrispettivi delle
operazioni imponibili sia fatta senza distinzione per aliquote e che
la ripartizione dell'ammontare dei corrispettivi ai fini
dell'applicazione delle diverse aliquote sia fatta in proporzione
degli acquisti.
I commercianti al minuto che tengono il registro di cui al primo
comma in luogo diverso da quello in cui svolgono l'attivita' di
vendita devono eseguire le annotazioni prescritte nel primo comma,
nei termini ivi indicati, anche in un registro di prima nota tenuto e
conservato nel luogo o in ciascuno dei luoghi in cui svolgono
l'attivita' di vendita. Le relative modalita' sono stabilite con
decreto del Ministro delle finanze".
Art. 25 - Registrazione degli acquisti. - E' sostituito dal
seguente:
"Il contribuente deve numerare in ordine progressivo le fatture e
le bollette doganali relative ai beni e ai servizi acquistati o
importati nell'esercizio dell'impresa, arte o professione, comprese
quelle emesse a norma del terzo comma dell'art. 17, e deve annotarle
in apposito registro entro il mese successivo a quello in cui ne e'
venuto in possesso.
Dalla registrazione devono risultare la data della fattura o
bolletta, il numero progressivo ad essa attribuito, la ditta,
denominazione o ragione sociale del cedente del bene o prestatore del
servizio, ovvero il nome e cognome se non si tratta di imprese,
societa' o enti, nonche' l'ammontare imponibile e l'ammontare
dell'imposta distinti secondo l'aliquota.
Per le fatture relative alle operazioni non imponibili o esenti di
cui al sesto comma dell'art. 21 devono essere indicati, in luogo
dell'ammontare dell'imposta, il titolo di inapplicabilita' di essa e
la relativa norma.
Per le fatture di importo inferiore a lire cinquantamila, che non
siano relative a beni che formano oggetto dell'attivita' propria
dell'impresa o dell'arte o professione, puo' essere annotato, in
luogo delle singole fatture, un documento riepilogativo nel quale
devono essere indicati i numeri, attribuiti dal destinatario, delle
fatture cui si riferisce, l'ammontare imponibile complessivo delle
operazioni e l'ammontare dell'imposta, distinti secondo l'aliquota.
La disposizione del comma precedente si applica anche per le
fatture relative a prestazioni di trasporto e per quelle pervenute
tramite spedizionieri o agenzie di viaggi, quale ne sia l'importo".
Art. 26 - Variazioni dell'imponibile o dell'imposta.
E' sostituito dal seguente:
"Le disposizioni degli articoli 21 e seguenti devono essere
osservate, in relazione al maggiore ammontare, tutte le volte che
successivamente all'emissione della fattura o alla registrazione di
cui agli articoli 23 e 24 l'ammontare imponibile di un'operazione o
quella della relativa imposta viene ad aumentare per qualsiasi
motivo, compresa la rettifica di inesattezze della fatturazione o
della registrazione.
Se un'operazione per la quale sia stata emessa fattura,
successivamente alla registrazione di cui agli articoli 23 e 24,
viene meno in tutto o in parte, o se ne riduce l'ammontare
imponibile, in conseguenza di dichiarazione di nullita',
annullamento, revoca, risoluzione, rescissione e simili o in
conseguenza dell'applicazione di abbuoni o sconti previsti
contrattualmente, il cedente del bene o prestatore del servizio ha
diritto di portare in detrazione ai sensi dell'art. 19 l'imposta
corrispondente alla variazione, registrandola a norma dell'art. 25.
Il cessionario o committente, che abbia gia' registrato l'operazione
ai sensi di quest'ultimo articolo, deve in tal caso registrare la
variazione a norma dell'art. 23 o dell'art. 24, salvo il suo diritto
alla restituzione dell'importo pagato al cedente o prestatore a
titolo di rivalsa.
Le disposizioni del comma precedente non possono essere applicate
dopo il decorso di un anno dalla effettuazione dell'operazione
imponibile qualora gli eventi ivi indicati si verifichino in
dipendenza di sopravvenuto accordo fra le parti e possono essere
applicate, entro lo stesso termine, anche in caso di rettifica di
inesattezze della fatturazione che abbiano dato luogo
all'applicazione del settimo comma dell'art. 21.
La correzione di errori materiali o di calcolo nelle registrazioni
di cui agli articoli 23, 25 e 39 e nelle liquidazioni periodiche di
cui agli articoli 27 e 33 puo' essere fatta, entro sessanta giorni
dalla data in cui sono stati rilevati e comunque non oltre il termine
di presentazione della dichiarazione annuale, mediante annotazione
delle variazioni dell'imposta in aumento nel registro di cui all'art.
23 e delle variazioni dell'imposta in diminuzione nel registro di cui
all'articolo 25. Nello stesso termine e con le stesse modalita'
possono essere corretti, nel registro di cui all'art. 24, gli errori
materiali inerenti alla trascrizione di dati indicati nelle fatture o
nei registri tenuti a norma di legge.
Le variazioni di cui al secondo comma e quelle per errori di
registrazione di cui al quarto comma, possono essere effettuate dal
cedente o prestatore del servizio e dal cessionario o committente,
anche mediante apposite annotazioni in rettifica rispettivamente sui
registri di cui agli articoli 23 e 24 e sul registro di cui
all'articolo 25".
Art. 27 - Liquidazioni e versamenti mensili. - E' sostituito dal
seguente:
"Entro il giorno 5 di ciascun mese il contribuente deve calcolare
in apposita sezione del registro di cui all'art. 23 o del registro di
cui all'art. 24, sulla base delle annotazioni eseguite nel registro
stesso durante il secondo mese precedente e con le modalita'
stabilite con decreto del Ministro delle finanze, la differenza fra
l'ammontare complessivo dell'imposta relativa alle operazioni
imponibili e l'ammontare complessivo dell'imposta detraibile ai sensi
dell'art. 19, tenendo conto anche delle variazioni di cui all'art.
26.
Entro lo stesso termine il contribuente deve versare l'importo
della differenza a norma dell'art. 38, annotando sul registro gli
estremi della relativa attestazione.
Se dal calcolo risulta una differenza a favore del contribuente, il
relativo importo e' computato in detrazione nel mese successivo.
Per i commercianti al minuto e per gli altri contribuenti di cui
all'art. 22 l'importo da versare a norma del secondo comma, o da
riportare al mese successivo a norma del terzo, e' determinato sulla
base dell'ammontare complessivo dell'imposta relativa ai
corrispettivi delle operazioni imponibili registrate nel secondo mese
precedente ai sensi dell'art. 24, diminuiti di una percentuale pari
al 12,25 per cento per le operazioni soggette all'aliquota ordinaria
e al 5,65 o al 25,90 per cento rispettivamente per quelle soggette
all'aliquota del sei o del trentacinque per cento.
Le detrazioni non computate per il mese di competenza non possono
essere computate per i mesi successivi, ma soltanto in sede di
dichiarazione annuale".
Art. 28 - Dichiarazione annuale. - E' sostituito dal seguente:
"Entro il giorno 5 del mese di marzo di ciascun anno il
contribuente deve presentare, in duplice esemplare, la dichiarazione
relativa all'imposta dovuta per l'anno solare precedente, redatta in
conformita' al modello approvato con decreto del Ministro delle
finanze.
Dalla dichiarazione devono risultare:
1) l'ammontare imponibile delle cessioni di beni e delle
prestazioni di servizi registrate nell'anno precedente, distinto
secondo l'aliquota applicabile, e l'ammontare delle relative imposte.
I commercianti al minuto e gli altri contribuenti di cui all'art. 22
devono indicare come ammontare imponibile quello dei corrispettivi
registrati nell'anno precedente ai sensi dell'art. 24, diminuiti a
norma del quarto comma dell'art. 27;
2) l'ammontare delle operazioni non imponibili di cui al sesto
comma dell'art. 21 e quello delle operazioni esenti ivi indicate,
registrate ai sensi degli articoli 23 e 24 nell'anno precedente;
3) l'ammontare degli acquisti e delle importazioni per i quali e'
ammessa la detrazione prevista nell'art. 19, risultante dalle fatture
e dalle bollette doganali registrate nell'anno precedente a norma
dell'art. 25, distinto secondo l'aliquota applicabile, nonche'
l'ammontare delle relative imposte e quello delle rettifiche di cui
all'art. 19-bis;
4) la differenza fra l'ammontare complessivo delle imposte di cui
al n. 1) e quello delle imposte detraibili di cui al n. 3), tenendo
conto anche delle variazioni registrate a norma dell'art. 26;
5) l'ammontare delle somme versate ai sensi dell'art. 27 e gli
estremi delle relative attestazioni.
Il Ministro delle finanze, con il decreto di cui al primo comma,
puo' includere nel modello la richiesta di dati e notizie per i quali
la legge autorizza l'invio di questionari.
Il contribuente perde il diritto alle detrazioni non computate
per i mesi di competenza ne' in sede di dichiarazione annuale.
La dichiarazione annuale deve essere presentata anche dai
contribuenti che non hanno effettuato operazioni imponibili".
Art. 29 - Allegati alla dichiarazione annuale. - E' sostituito dal
seguente:
"Alla dichiarazione annuale deve essere allegato l'elenco dei
clienti, dal quale devono risultare la ditta, denominazione o ragione
sociale e la residenza, nonche' la ubicazione della stabile
organizzazione nello Stato per i non residenti, delle imprese nei cui
confronti sono state emesse fatture registrate nel corso dell'anno
precedente, comprese le societa' e gli enti indicati nel secondo
comma dell'art. 4. Deve inoltre essere indicato, per ciascun cliente,
l'ammontare complessivo delle imposte addebitate e dei corrispettivi
risultanti dalle fatture relative alle operazioni imponibili e
l'ammontare dei corrispettivi risultanti dalle fatture relative alle
operazioni non imponibili o esenti di cui al sesto comma dell'art.
21. Ai fini della compilazione dell'elenco i soggetti che acquistano
beni o servizi nell'esercizio di imprese devono comunicare gli
elementi necessari al soggetto obbligato ad emettere la fattura.
Ai fini del precedente comma si tiene conto anche delle fatture
emesse per 13 operazioni di cui all'art. 22 e registrate ai sensi
dell'art. 24, tranne quelle indicate ai numeri 2 e 5 dell'art. 22.
Non si tiene invece conto: 1) delle fatture relative alle operazioni
di cui alle lettere a) e b) dell'art. 8 e di quelle relative ai
servizi di cui all'art. 9 prestati a non residenti; 2) delle fatture
annotate ai sensi del quarto comma dell'art. 23; 3) delle fatture
emesse dalle agenzie di viaggi e turismo.
Alla dichiarazione annuale deve essere inoltre allegato l'elenco
dei fornitori, nel quale devono essere indicati, in base alle
risultanze delle fatture ricevute e delle bollette doganali, la
ditta, la denominazione o ragione sociale e la residenza, nonche'
l'ubicazione della stabile organizzazione nello Stato per i non
residenti, delle imprese che hanno ceduto beni o prestato servizi,
comprese le societa' e gli enti indicati nel secondo comma dell'art.
4. Per ciascuno di essi devono essere specificati: il numero
complessivo delle fatture ricevute registrate nell'anno precedente,
comprese quelle relative alle operazioni non imponibili o esenti di
cui al sesto comma dell'art. 21 ed escluse quelle annotate ai sensi
del quarto comma dell'art. 25; l'ammontare imponibile complessivo
delle operazioni e l'ammontare complessivo delle imposte addebitate;
l'ammontare imponibile degli acquisti effettuati senza applicazione
dell'imposta ai sensi del secondo comma dell'art. 8. L'elenco deve
inoltre recare l'indicazione del numero complessivo delle bollette
doganali registrate nell'anno precedente, del valore complessivo
imponibile dei beni importati e della relativa imposta.
Le imprese indicate nel secondo comma dell'art. 22, che emettano le
fatture in relazione ai servizi prestati, possono essere tuttavia
dispensate, con decreto del Ministro delle finanze, dalla
presentazione dell'elenco dei clienti".
Art. 30 - Versamento di conguaglio e rimborso della eccedenza. - E'
sostituito dal seguente:
"La differenza tra l'ammontare dell'imposta dovuta in base alla
dichiarazione annuale e l'ammontare delle somme gia' versate
mensilmente ai sensi dell'art. 27 deve essere versata in unica
soluzione entro il termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione.
Se dalla dichiarazione annuale risulta che l'ammontare detraibile
di cui al n. 3) dell'art. 28, aumentato delle somme versate
mensilmente, e' superiore a quello dell'imposta relativa alle
operazioni imponibili di cui al n. 1) dello stesso articolo, il
contribuente ha diritto a sua scelta di computare l'importo
dell'eccedenza in detrazione nell'anno successivo, annotandolo nel
registro indicato dall'art. 25, ovvero di chiederne in tutto o in
parte il rimborso all'atto della presentazione della dichiarazione
stessa.
I contribuenti che non hanno effettuato operazioni imponibili
possono chiedere il rimborso, in deroga al comma precedente,
limitatamente all'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di
beni ammortizzabili. La limitazione non si applica ai contribuenti
che hanno effettuato operazioni non imponibili ai sensi degli
articoli 8, 8-bis e 9 rientranti nell'attivita' propria della impresa
esercitata, operazioni esenti di cui ai numeri 10) e 11) dell'art.
10, ovvero operazioni di cui alla lettera g) dell'art. 2 e alla
lettera g) dell'art. 3".
Art. 31 - Applicazione dell'imposta per determinate categorie di
contribuenti. - E' sostituito dal seguente:
"Per le imprese artigiane iscritte nell'albo previsto dalla legge
25 luglio 1956, n. 860, per le imprese autorizzate all'esercizio
delle attivita' di commercio al minuto, di prestazioni alberghiere e
di somministrazione di alimenti e bevande nei pubblici esercizi e
nelle mense aziendali, per gli intermediari e rappresentanti di
commercio, esclusi i commissionari, per gli esercenti la pesca
marittima, nonche' per gli esercenti arti e professioni, che
nell'anno solare precedente hanno realizzato un volume di affari non
superiore a sei milioni di lire, la detrazione di cui all'art. 19,
sempreche' tale limite non sia superato, e' forfettizzata in misura
pari alle seguenti percentuali dell'imposta corrispondente
all'ammontare imponibile:
a) imprese artigiane in genere; esercenti trasporti
e attivita' connesse, prestazioni alberghiere,
somministrazioni di alimenti e bevande nei pubblici
esercizi e nelle mense aziendali;
esercenti la pesca marittima . . . . . . . . . . . . . . . . . 50%
b) commercianti al minuto, compresi gli ambulanti . . . . . . . . 70%
c) intermediari e rappresentanti di commercio . . . . . . . . . . 25%
d) esercenti arti e professioni . . . . . . . . . . . . . . . . . 20%
Per i contribuenti indicati nel comma precedente, che in un anno
solare hanno realizzato un volume d'affari non superiore a sei
milioni di lire, le modalita' di applicazione dell'imposta per l'anno
solare successivo sono semplificate come segue, ferme restando le
altre disposizioni del presente decreto:
1) le operazioni relative alle cessioni di beni e alle
prestazioni di servizi devono essere registrate a norma dell'art. 24,
ma non e' consentita l'emissione della fattura;
2) l'ammontare imponibile delle cessioni di beni e delle
prestazioni di servizi e' determinato in base ai corrispettivi
diminuiti della imposta in essi incorporata, da determinarsi con
l'applicazione dei coefficienti indicati nel quarto comma dell'art.
27;
3) non e' obbligatoria la tenuta del registro di cui all'art. 25;
4) le fatture e le bollette doganali relative agli acquisti e
alle importazioni devono essere numerate in ordine progressivo e
conservate a norma dell'art. 39;
5) l'imposta da versare periodicamente ai sensi dell'art. 33 e'
provvisoriamente determinata a norma del primo comma, salvo
conguaglio in sede di dichiarazione annuale.
Se nel corso dell'anno il limite di sei milioni e' superato, i
corrispettivi delle operazioni imponibili sono registrati senza
distinzione per aliquote e il loro ammontare, ai fini
dell'applicazione delle diverse aliquote, e' ripartito in proporzione
degli acquisti, fermo restando per quant'altro il terzo comma del
presente articolo.
Le disposizioni dei commi precedenti si applicano anche alle
imprese autorizzate all'esercizio del commercio al minuto che
effettuano promiscuamente cessioni di beni soggetti ad aliquote
diverse. Tuttavia tali imprese possono effettuare il versamento
dell'imposta mediante applicazione di un'aliquota media, ma debbono a
tal fine tenere il registro di cui all'art. 25 ed annotarvi le
fatture e le bollette doganali relative agli acquisti ed alle
importazioni di beni destinati alla rivendita. La registrazione puo'
essere fatta con la sola indicazione del numero progressivo
attribuito alle fatture e bollette nonche' dell'ammontare
dell'imponibile e della relativa imposta; la registrazione di fatture
e bollette relative ad acquisti o importazioni di beni diversi da
quelli anzidetti e' facoltativa e deve essere fatta separatamente.
L'aliquota media di cui al comma precedente e' pari al rapporto
tra l'ammontare complessivo dell'imposta assolta dal contribuente o a
lui addebitata a titolo di rivalsa e l'ammontare complessivo
imponibile degli acquisti e delle importazioni di beni destinati alla
rivendita; l'ammontare imponibile e' determinato in base ai
corrispettivi diminuiti di una percentuale pari all'aliquota media.
Il contribuente che non intende avvalersi delle disposizioni del
presente articolo deve comunicarlo per iscritto all'ufficio nella
dichiarazione annuale; la comunicazione ha effetto dal 1 gennaio
dell'anno in corso".
Art. 34 - Regime speciale per i produttori agricoli. - E'
sostituito dal seguente:
"Per le cessioni di prodotti agricoli e ittici compresi nella prima
parte dell'allegata tabella A, effettuate da produttori agricoli, la
detrazione prevista nell'art. 19 e' forfettizzata in misura pari
all'importo risultante dalla applicazione, all'ammontare imponibile
delle operazioni stesse, delle percentuali di compensazione
stabilite, per gruppi di prodotti, con decreto del Ministro delle
finanze di concerto con il Ministro dell'agricoltura e delle foreste
e con il Ministro della marina mercantile e la imposta si applica con
le aliquote corrispondenti alle percentuali stesse. Si considerano
produttori agricoli i soggetti che esercitano le attivita' indicate
nell'art. 2135 del codice civile e quelli che esercitano attivita' di
pesca in acque dolci, di piscicoltura, di mitilicoltura, di
ostricoltura e di allevamento di rane e altri molluschi e crostacei.
Si considerano effettuate da produttori agricoli anche le cessioni di
prodotti effettuate per conto dei produttori soci o associati, nello
stato originario o previa manipolazione o trasformazione, da
cooperative e loro consorzi, ovvero da associazioni e loro unioni
costituite e riconosciute ai sensi della legislazione vigente,
nonche' quelle effettuate da enti che provvedono per legge, anche
previa manipolazione o trasformazione, alla vendita collettiva per
conto dei produttori.
Se il contribuente, nell'ambito della stessa impresa, ha effettuato
anche operazioni imponibili diverse da quelle indicate nel primo
comma, queste devono essere registrate distintamente ed essere
indicate separatamente in sede di liquidazione periodica e di
dichiarazione annuale. L'imposta dovuta per tali operazioni e'
determinata detraendo la parte dell'imposta relativa agli acquisti e
alle importazioni proporzionalmente corrispondente al rapporto tra
l'ammontare imponibile di esse e l'ammontare imponibile complessivo
di tutte le operazioni effettuate.
I produttori agricoli, se nell'anno solare precedente hanno
realizzato un volume di affari non superiore a dieci milioni di lire,
costituito per almeno due terzi da cessioni di prodotti di cui al
primo comma, sono esonerati, salvo che entro il 5 marzo non abbiano
dichiarato all'ufficio di rinunciarvi, dal versamento della imposta e
dagli obblighi di fatturazione, registrazione, liquidazione periodica
e dichiarazione, fermo restando l'obbligo di numerare e conservare le
fatture e le bollette doganali relative agli acquisti e alle
importazioni. I cessionari o committenti, se acquistano i beni o
utilizzano i servizi nell'esercizio di imprese, debbono emettere
fattura, con le modalita' e nei termini di cui all'art. 21,
indicandovi l'imposta relativa alle cessioni dei prodotti di cui al
primo comma, e registrarla a norma dell'art. 25; copia della fattura
deve essere consegnata al produttore agricolo, che deve numerarla e
conservarla a norma dell'art. 39. Le disposizioni di questo comma
cessano di avere applicazione a partire dall'anno solare successivo a
quello in cui sia stato superato il limite di dieci milioni.
I soggetti di cui ai precedenti commi, all'atto della dichiarazione
annuale, hanno facolta' di optare per la detrazione nel modo normale.
I passaggi dei prodotti di cui al primo comma agli enti, alle
cooperative o agli altri organismi associativi ivi indicati ai fini
della vendita per conto dei produttori agricoli, anche previa
manipolazione o trasformazione, non sono considerati cessioni di
beni. Le cooperative e gli altri organismi associativi possono optare
preventivamente, entro il 31 gennaio, per l'applicazione dell'imposta
a norma del secondo comma, n. 3) dell'art. 2.
Il produttore agricolo socio o associato che effettua anche
cessioni di prodotti di cui al primo comma o altre operazioni non
puo' esercitare l'opzione prevista nel quarto comma se per i passaggi
non soggetti ad imposta di cui al comma precedente non sia stata
emessa fattura con le modalita' e nei termini di cui all'art. 21. In
caso di opzione l'imposta dovuta per le operazioni effettuate e'
determinata detraendo la parte dell'imposta relativa agli acquisti e
alle importazioni proporzionalmente corrispondente al rapporto tra
l'ammontare imponibile delle operazioni stesse e l'ammontare
complessivo di tutte le operazioni effettuate.
Le disposizioni del quinto comma si applicano anche ai passaggi di
prodotti ittici di cui al primo comma dagli esercenti la pesca
marittima alle cooperative fra loro costituite e relativi consorzi.
Le disposizioni del presente articolo si applicano anche alle
cessioni di prodotti di cui al primo comma effettuate da organismi
agricoli di intervento, o per loro conto, in applicazione di
regolamenti della Comunita' economica europea concernenti
l'organizzazione comune dei mercati dei prodotti stessi".
Art. 35 - Inizio, variazione e cessazione di attivita'. - E'
sostituito dal seguente:
"I soggetti che intraprendono l'esercizio di un'impresa, arte o
professione nel territorio dello Stato, o vi istituiscono una stabile
organizzazione, devono entro trenta giorni farne dichiarazione
all'ufficio in duplice esemplare e in conformita' ad apposito modello
approvato con decreto del Ministro delle finanze. L'ufficio
attribuisce al contribuente un numero di partita, che deve essere
indicato nelle dichiarazioni e in ogni altro documento destinato
all'ufficio', nonche' nelle deleghe di cui all'art. 38, e deve essere
riportato nelle attestazioni di versamento.
Dalla dichiarazione di inizio dell'attivita' devono risultare:
1) per le persone fisiche, il cognome e nome, il luogo e la data
di nascita, la residenza, il domicilio fiscale e la eventuale ditta;
2) per i soggetti diversi dalle persone fisiche, la natura
giuridica, la denominazione, ragione sociale o ditta, la sede legale,
o in mancanza quella amministrativa, e il domicilio fiscale. Devono
essere inoltre indicali gli elementi di cui al n. 1) per almeno una
delle persone che ne hanno la rappresentanza;
3) per i soggetti residenti all'estero, anche l'ubicazione della
stabile organizzazione;
4) il tipo e l'oggetto dell'attivita' e il luogo o i luoghi in
cui viene esercitata anche a mezzo di sedi secondarie, filiali,
stabilimenti, succursali, negozi, depositi e simili, il luogo o i
luoghi in cui sono tenuti e conservati i libri, i registri, le
scritture e i documenti prescritti dal presente decreto e da altre
disposizioni;
5) ogni altro elemento richiesto dal modello.
In caso di variazione di alcuno degli elementi di cui al
precedente comma il contribuente deve entro trenta giorni farne
dichiarazione all'ufficio in duplice esemplare e in conformita' al
modello approvato con decreto del Ministro delle finanze. Se la
variazione importa il trasferimento del domicilio fiscale in altra
provincia la dichiarazione deve essere contemporaneamente presentata
anche al nuovo ufficio ed ha effetto dal sessantesimo giorno
successivo alla data della variazione.
In caso di cessazione dell'attivita' il contribuente deve
presentare entro novanta giorni, in conformita' al modello approvato
con decreto del Ministro delle finanze, la dichiarazione finale,
redatta a norma dell'art. 28 e con gli allegati di cui all'art. 29,
tenendo anche conto dell'imposta dovuta ai sensi del n. 5) dell'art.
2 da determinare computando anche le operazioni indicate nella
seconda parte dell'ultimo comma dell'art. 6 il cui corrispettivo non
sia stato ancora pagato.
I soggetti che intraprendono l'esercizio di una impresa, arte o
professione, se ritengono di realizzare un volume di affari che
comporti l'applicazione dell'art. 31, degli articoli 32 e 33 o del
terzo comma dell'art. 34, devono indicano nella dichiarazione da
presentare a norma del primo comma e devono osservare la disciplina
rispettivamente stabilita".
Dopo l'art. 35 e' aggiunto il seguente:
"Art. 35-bis - Eredi del contribuente. - Gli obblighi derivanti,
a norma del presente decreto, dalle operazioni effettuate dal
contribuente deceduto possono essere adempiuti dagli eredi, ancorche'
i relativi termini siano scaduti non oltre sei mesi prima della data
della morte del contribuente, entro i tre mesi da tale data.
Resta ferma la disciplina stabilita dal presente decreto per le
operazioni effettuate, anche ai fini della liquidazione dell'azienda,
dagli eredi dell'imprenditore
Art. 36 - Esercizio di piu' attivita'. - E' sostituito dal
seguente:
"Nei confronti dei soggetti che esercitano piu' attivita'
l'imposta si applica unitariamente e cumulativamente per tutte le
attivita', con riferimento al volume di affari complessivo, salvo
quanto stabilito nei successivi commi.
Se il soggetto esercita contemporaneamente imprese e arti o
professioni l'imposta si applica separatamente per l'esercizio di
imprese e per l'esercizio di arti o professioni, secondo le
rispettive disposizioni e con riferimento al rispettivo volume
d'affari.
I soggetti che esercitano piu' imprese o piu' attivita'
nell'ambito della stessa impresa, ovvero piu' arti o professioni,
hanno facolta' di optare per l'applicazione separata dell'imposta
relativamente ad alcuna delle attivita' esercitate, dandone
comunicazione all'ufficio nella dichiarazione relativa all'anno
precedente o nella dichiarazione di inizio dell'attivita'. In tal
caso la detrazione di cui all'art. 19 spetta a condizione che
l'attivita' sia gestita con contabilita' separata ed e' esclusa, in
deroga a quanto stabilito nell'ultimo comma, per l'imposta relativa
ai beni non ammortizzabili utilizzati promiscuamente. L'opzione ha
effetto fino a quando non sia revocata e in ogni caso per almeno un
triennio. Se nel corso di un anno sono acquistati beni ammortizzabili
la revoca non e' ammessa fino al termine del periodo di rettifica
della detrazione di cui all'art. 19-bis. La revoca deve essere
comunicata all'ufficio nella dichiarazione annuale ed ha effetto
dall'anno in corso.
L'imposta si applica in ogni caso separatamente, secondo le
rispettive disposizioni e con riferimento al volume d'affari di
ciascuna di esse, per le attivita' di cui agli articoli 22, 34 e 74,
fermo restando il disposto dei commi secondo e terzo dell'art. 34.
In tutti i casi nei quali l'imposta e' applicata separatamente
per una determinata attivita' la detrazione di cui all'art. 19 e'
ammessa, per l'imposta relativa ai beni e ai servizi utilizzati
promiscuamente, nei limiti della parte imputabile all'esercizio
dell'attivita' stessa. I passaggi interni dei beni destinati a tale
attivita' devono essere sottoposti alle formalita' di fatturazione e
registrazione, con riferimento al valore normale ma sono soggetti
all'imposta soltanto se destinati ad una delle attivita' di cui agli
articoli 34 e 74. La dichiarazione annuale deve essere presentata
congiuntamente con quella relativa alle altre attivita' e i
versamenti di cui agli articoli 27, 30 e 33 devono essere eseguiti
per l'ammontare complessivamente dovuto, al netto delle eccedenze
detraibili". ((2))
Dopo l'art. 36 e' aggiunto il seguente:
"Art. 36-bis - Dispensa da adempimenti per le operazioni esenti. -
Il contribuente che ne abbia data preventiva comunicazione
all'ufficio e' dispensato dagli obblighi di fatturazione e di
registrazione relativamente alle operazioni esenti da imposta ai
sensi dell'art. 10, tranne quelle indicate ai numeri 8), 11), 18) e
19) dello stesso articolo, fermi restando l'obbligo di fatturazione e
registrazione delle altre operazioni eventualmente effettuate,
l'obbligo di registrazione degli acquisti e gli altri obblighi
stabiliti dal presente decreto, ivi compreso l'obbligo di rilasciare
la fattura quando sia richiesta dal cliente.
Nell'ipotesi di cui al precedente comma il contribuente non e'
ammesso a detrarre dall'imposta eventualmente dovuta quella relativa
agli acquisti e alle importazioni e deve presentare la dichiarazione
annuale, insieme con l'elenco dei fornitori, ancorche' non abbia
effettuato operazioni imponibili.
La comunicazione di avvalersi della dispensa dagli adempimenti
relativi alle operazioni esenti dev'essere fatta nella dichiarazione
annuale relativa all'anno precedente o nella dichiarazione di inizio
dell'attivita' ed ha effetto fino a quando non sia revocata e in ogni
caso per almeno un triennio. La revoca deve essere comunicata
all'ufficio nella dichiarazione annuale ed ha effetto dall'anno in
corso".
Art. 37 - Presentazione delle dichiarazioni. - E' sostituito dal
seguente:
"Le dichiarazioni previste dal presente decreto devono essere
sottoscritte dal contribuente o da un suo rappresentante legale o
negoziale.
Le dichiarazioni sono presentate all'ufficio dell'imposta sul
valore aggiunto, il quale, anche se non richiesto, deve rilasciare
ricevuta.
Le dichiarazioni possono anche essere spedite all'ufficio a mezzo
di lettera raccomandata e si considerano presentate nel giorno in cui
sono consegnate all'ufficio postale, che deve apporre il timbro a
calendario anche sulla dichiarazione.
La prova della presentazione della dichiarazione che dai
protocolli, registri ed atti dell'ufficio non risulti pervenuta non
puo' essere data che mediante la ricevuta dell'ufficio o la ricevuta
della raccomandata.
Le dichiarazioni presentate entro trenta giorni dalla scadenza del
termine sono valide, salvo quanto stabilito nel primo comma dell'art.
43 e nel primo comma dell'art. 48.
Le dichiarazioni presentate con ritardo superiore a trenta giorni
si considerano omesse a tutti gli effetti, ma costituiscono titolo
per la riscossione dell'imposta che ne risulta dovuta".
Art. 38 - Esecuzione dei versamenti. - E' sostituito dal seguente:
"I versamenti previsti dagli articoli 27, 30, 31 e 33 devono essere
eseguiti al competente ufficio dell'imposta sul valore aggiunto
mediante delega del contribuente ad una delle aziende di credito di
cui all'art. 54 del regolamento per l'amministrazione del patrimonio
e per la contabilita' generale dello Stato, approvato con regio
decreto 23 maggio 1924, n. 827, e successive modificazioni, ovvero ad
una delle casse rurali e artigiane il cui al regio decreto 26 agosto
1937, n. 1706, modificato con la legge 4 agosto 1955, n. 707, avente
un patrimonio non inferiore a lire cento milioni. La delega deve
essere in ogni caso rilasciata presso una dipendenza dell'azienda
delegata sita nella circoscrizione territoriale dell'ufficio
competente.
L'azienda delegata deve rilasciare al contribuente una attestazione
recante l'indicazione dell'importo dell'ordine di versamento e della
data in cui lo ha ricevuto e l'impegno di effettuare il versamento
all'ufficio per conto del contribuente entro il quinto giorno
successivo. La delega e' irrevocabile ed ha effetto liberatorio per
il delegante.
Le caratteristiche e le modalita' di rilascio dell'attestazione,
nonche' le modalita' per l'esecuzione dei versamenti agli uffici
dell'imposta sul valore aggiunto, per la trasmissione dei relativi
dati e documenti all'amministrazione e per i relativi controlli sono
stabilite con decreto del Ministro delle finanze di concerto con il
Ministro del tesoro.
I versamenti diversi da quelli indicati nel primo comma devono
essere eseguiti direttamente all'ufficio dell'imposta sul valore
aggiunto o in contanti o mediante assegni circolari non trasferibili
intestati all'ufficio stesso o mediante altri titoli di credito
bancario o postali a copertura garantita. Il versamento mediante
assegni circolari o titoli bancari o postali puo' essere eseguito
anche a mezzo posta con lettera raccomandata, nella quale deve essere
specificata la causale del versamento. L'ufficio rilascia quietanza
nelle forme e con le modalita' stabilite con decreto del Ministro
delle finanze anche in deroga alle disposizioni contenute negli
articoli 238 e 240 del regolamento per l'amministrazione del
patrimonio e per la contabilita' generale dello Stato, approvato con
regio decreto 23 maggio 1924, n. 827".
Dopo l'art. 38 e' aggiunto il seguente:
"Art. 38-bis - Esecuzione dei rimborsi. - I rimborsi previsti
nell'art. 30, qualora nel termine di due anni dalla data di
presentazione della dichiarazione annuale non sia stato notificato
avviso di rettifica o accertamento ai sensi dell'art. 54 e del
secondo comma dell'art. 55, devono essere eseguiti entro tre mesi
dalla scadenza del detto termine. Se e' stato notificato avviso di
rettifica o accertamento il rimborso deve essere eseguito entro tre
mesi dalla notificazione per la parte riconosciuta dall'ufficio ed
entro tre mesi dalla definizione dell'accertamento per la parte
residua. Sulle somme rimborsate si applicano gli interessi in ragione
del 12 per cento annuo, con decorrenza dal novantesimo giorno
successivo a quello in cui e' stata presentata la dichiarazione.
Il contribuente puo' in ogni caso ottenere il rimborso, entro tre
mesi dalla richiesta fatta in sede di dichiarazione annuale,
prestando, prima dell'esecuzione del rimborso e per la durata di due
anni dallo stesso, cauzione in titoli di Stato o garantiti dallo
Stato, al valore di borsa, ovvero fideiussione rilasciata da
un'azienda o istituto di credito, comprese le casse rurali ed
artigiane indicate nel primo comma dell'art. 38, o da un'impresa
commerciale che a giudizio dell'amministrazione finanziaria offra
adeguate garanzie di solvibilita', o mediante polizza fideiussoria
rilasciata da un istituto o impresa di assicurazione.
Il contribuente puo' ottenere il rimborso in relazione a periodi
inferiori all'anno, prestando le garanzie indicate nel comma
precedente:
1) quando esercita esclusivamente o prevalentemente attivita' che
comportano l'effettuazione di operazioni soggette all'imposta con
aliquote inferiori a quelle dell'imposta relativa agli acquisti e
alle importazioni;
2) quando esercita esclusivamente o prevalentemente attivita' che
comportano l'effettuazione di operazioni non imponibili di cui alle
lettere a) e b) dell'art. 8, al primo comma dell'art. 8-bis o al
primo comma dell'art. 9, ovvero di operazioni esenti di cui al n. 10)
dell'art. 10;
3) quando ha effettuato operazioni non imponibili di cui alla
lettera c) dell'art. 8, al secondo comma dell'art. 8-bis o al secondo
comma dell'art. 9 per un ammontare superiore al 60 per cento
dell'ammontare complessivo di tutte le operazioni effettuate.
Ai rimborsi previsti nei commi precedenti provvede il competente
ufficio utilizzando i fondi della riscossione, eventualmente
aumentati delle somme riscosse da altri uffici dell'imposta sul
valore aggiunto. Ai fini della formazione della giacenza occorrente
per l'effettuazione dei rimborsi e' autorizzata dilazione per il
versamento all'erario dell'imposta riscossa. Ai rimborsi puo' in ogni
caso provvedersi con i normali stanziamenti di bilancio.
Con decreto del Ministro delle finanze di concerto con il
Ministro del tesoro sono stabiliti le modalita' relative
all'esecuzione dei rimborsi e le modalita' ed i termini per la
richiesta dei rimborsi relativi a periodi interiori all'anno e per la
loro esecuzione. Sono altresi' stabiliti le modalita' ed i termini
relativi alla dilazione per il versamento all'erario dell'imposta
riscossa nonche' le modalita' relative alla presentazione della
contabilita' amministrativa e al trasferimento dei fondi tra i vari
uffici.
Se successivamente al rimborso viene notificato avviso di
rettifica o accertamento il contribuente, entro sessanta giorni, deve
versare all'ufficio le somme che in base all'avviso stesso risultano
indebitamente rimborsate, insieme con gli interessi del 12 per cento
annuo dalla data del rimborso, a meno che non presti la garanzia
prevista nel secondo comma fino a quando l'accertamento sia divenuto
definitivo".
Art. 40 - Ufficio competente. - E' sostituito dal seguente:
"Competente a ricevere le dichiarazioni e i versamenti di cui ai
precedenti articoli, e ad ogni altro effetto di cui al presente
decreto, e' l'ufficio provinciale dell'imposta sul valore aggiunto
nella cui circoscrizione si trova il domicilio fiscale del
contribuente ai sensi degli articoli 58 e 59 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600. Per i soggetti
non residenti nello Stato, che non vi hanno una stabile
organizzazione ne' un rappresentante nominato ai sensi dell'art. 17,
e' competente l'ufficio provinciale di Roma.
Le dichiarazioni presentate e i versamenti fatti ad ufficio diverso
da quello indicato nel primo comma si considerano presentate o fatti
nei giorni in cui siano pervenuti all'ufficio competente".
Art. 41 - Violazioni dell'obbligo di fatturazione. - E' sostituito
dal seguente:
"Chi effettua operazioni imponibili senza emettere la fattura,
essendo obbligato ad emetterla, e' punito con la pena pecuniaria da
due a quattro volte l'imposta relativa all'operazione, calcolata
secondo le disposizioni del titolo primo. Alla stessa sanzione e'
soggetto chi emette la fattura senza l'indicazione dell'imposta o
indicando una imposta inferiore, nel quale ultimo caso la pena
pecuniaria e' commisurata all'imposta indicata in meno.
Chi effettua operazioni non imponibili o esenti senza emettere la
fattura, essendo obbligato ad emetterla, o indicando nella fattura
corrispettivi inferiori a quelli reali, e' punito con la pena
pecuniaria da cinquantamila a duecentomila lire.
Se la fattura emessa non contiene le indicazioni prescritte
dall'art. 21, n. 1), o contiene indicazioni incomplete o inesatte
tali da non consentire la identificazione delle parti, si applica la
pena pecuniaria da centomila a cinquecentomila lire, salvo che le
irregolarita' siano imputabili esclusivamente al cessionario del bene
o al committente del servizio.
Il cessionario o committente che nell'esercizio di imprese, arti o
professioni abbia acquistato beni o servizi da un soggetto obbligato
ad emettere la fattura e' punito con la stessa pena pecuniaria
prevista nei commi precedenti qualora: a) non avendo ricevuto la
fattura entro quattro mesi dalla data di effettuazione
dell'operazione, non abbia, entro il trentesimo giorno successivo,
presentato all'ufficio competente nei suoi confronti un documento in
duplice esemplare contenente le indicazioni prescritte dall'art. 21 e
non abbia contemporaneamente versato la relativa imposta; b) avendo
ricevuto una fattura irregolare ai sensi dei precedenti commi, non
abbia, entro il quindicesimo giorno successivo a quello in cui l'ha
registrata, presentato all'ufficio competente nei suoi confronti un
documento integrativo, in duplice esemplare, contenente tutte le
indicazioni prescritte dall'art. 21 e non abbia contemporaneamente
versato la maggiore imposta eventualmente dovuta. Un esemplare del
documento, con l'attestazione dell'avvenuto pagamento o della
intervenuta regolarizzazione, e' restituito dall'ufficio
all'interessato, che deve annotarlo a norma dell'art. 25. La pena
pecuniaria non si applica qualora risulti che la fattura e' stata
emessa o regolarizzata.
Le presunzioni di cui all'art. 53 valgono anche agli effetti del
presente articolo".
Art. 43 - Violazioni dell'obbligo di dichiarazione. - E' sostituito
dal seguente:
"Chi non presenta la dichiarazione annuale, o la dichiarazione di
cui al quarto comma dell'art. 35, e' punito con la pena pecuniaria da
due a quattro volte l'imposta dovuta per l'anno solare o per il piu'
breve periodo in relazione al quale la dichiarazione avrebbe dovuto
essere presentata.
Se dalla dichiarazione presentata risulta un'imposta inferiore di
oltre un decimo a quella dovuta, ovvero una eccedenza detraibile o
rimborsabile superiore di oltre un decimo a quella spettante, si
applica la pena pecuniaria da una a due volte la differenza.
L'omissione della dichiarazione e la presentazione di essa con
indicazioni inesatte sono punite, indipendentemente da quanto
stabilito nei precedenti commi, con la pena pecuniaria da centomila a
cinquecentomila lire.
Per la mancata presentazione di ciascuno degli elenchi di cui
all'art. 29 si applica la pena pecuniaria da lire cinquecentomila a
cinque milioni. La presentazione degli elenchi si considera omessa se
i dati in essi contenuti sono inesatti o incompleti; tuttavia la pena
pecuniaria puo' essere ridotta fino ad un quinto del minimo se i dati
mancanti o inesatti sono di scarsa rilevanza e non si applica se sono
privi di rilevanza e in ogni caso se il contribuente provvede ad
integrarli o rettificarli entro il mese successivo a quello di
presentazione dell'elenco.
Chi non presenta una delle dichiarazioni previste nel primo e nel
terzo comma dell'art. 35 o la presenta con indicazioni incomplete o
inesatte tali da non consentire l'identificazione del contribuente e'
punito con la pena pecuniaria da lire duecentomila a un milione. La
stessa pena si applica a chi presenta la dichiarazione senza le
indicazioni di cui al n. 4) dello stesso articolo o con indicazioni
incomplete o inesatte tali da non consentire l'individuazione del
luogo o dei luoghi in cui e' esercitata l'attivita' o in cui sono
tenuti e conservati i libri, registri, scritture e documenti.
Chi non esegue con le modalita' e nei termini prescritti la
liquidazione di cui agli articoli 27 e 33 e' punito con la pena
pecuniaria da lire cinquantamila a cinquecentomila.
Per l'omessa o inesatta indicazione del numero di partita nelle
dichiarazioni e negli altri documenti di cui all'art. 35 si applica
la pena pecuniaria da lire cinquantamila a un milione".
Art. 44 - Violazione dell'obbligo di versamento. - E' sostituito
dal seguente:
"Chi non versa in tutto o in parte l'imposta risultante dalla
dichiarazione annuale presentata e' soggetto a una soprattassa pari
alla meta' della somma non versata o versata in meno.
Chi non esegue in tutto o in parte i versamenti di cui agli
articoli 27 e 33 e' punito con la pena pecuniaria da due a quattro
volte l'imposta non versata o versati in meno".
Art. 45 - Violazioni degli obblighi relativi alla contabilita'. -
E' sostituito dal seguente:
"Chi rifiuta di esibire o dichiara di non possedere libri,
registri, scritture e documenti che gli siano richiesti ai fini delle
ispezioni e verifiche previste nell'art. 52, o comunque li sottrae
all'ispezione o alla verifica, e' punito con la pena pecuniaria da
lire duecentomila ad un milione, sempre che si tratti di libri,
registri, documenti e scritture la cui tenuta e conservazione sono
obbligatorie a norma di legge o di cui risulta l'esistenza.
Chi non tiene o non conserva i registri previsti dal presente
decreto e' punito, anche se non ne sia derivato ostacolo
all'accertamento, con la pena pecuniaria da lire duecentomila a
cinque milioni; la pena non puo' essere inferiore ad un milione per
il registro di cui al quarto comma dell'art. 24. Alla stessa sanzione
Sono soggetti coloro che non tengono i registri in conformita' alle
disposizioni del primo e del secondo comma dell'art. 39 e coloro che
non conservano in tutto o in parte le fatture emesse e ricevute e le
bollette doganali, ma la pena pecuniaria puo' essere ridotta fino ad
un quinto del minimo se le irregolarita' dei registri a i documenti
mancanti sono di scarsa rilevanza".
Art. 46 - Violazioni relative alle esportazioni. - E' sostituito
dal seguente:
"Per le cessioni di beni effettuate senza applicazione
dell'imposta, di cui alla lettera b) dell'art. 8, il cedente e'
punito con la pena pecuniaria da due a quattro volte l'imposta
relativa alla cessione qualora l'esportazione non avvenga entro
novanta giorni. Con la stessa pena, nell'ipotesi di cui alla lettera
c) dello stesso articolo, e' punito il cessionario che non esporti
entro otto mesi dalla consegna i beni destinati ad essere esportati
nello stato originario. L'esportazione deve risultare da vidimazione
apposta dall'ufficio doganale o dall'ufficio postale su un esemplare
della fattura.
La pena pecuniaria prevista nel comma precedente non si applica se
entro il termine ivi stabilito, previa regolarizzazione della
fattura, venga eseguito il versamento dell'imposta con la
maggiorazione del dieci per cento a titolo di soprattassa.
Per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate
senza pagamento dell'imposta, di cui alla lettera c) dell'art. 8, il
cessionario o committente che attesti falsamente all'altra parte di
trovarsi nelle condizioni richieste per fruire del trattamento ivi
previsto, o ne benefici oltre i limiti consentiti, e' punito con la
pena pecuniaria da due a sei volte l'imposta relativa alle operazioni
effettuate.
Il contribuente che nelle fatture o nelle dichiarazioni in dogana
relative a cessioni all'esportazione indica quantita', qualita' o
corrispettivi diversi da quelli reali e' punito con la pena
pecuniaria da due a quattro volte l'eventuale eccedenza dell'imposta
che sarebbe dovuta, secondo le disposizioni del titolo primo, se i
beni indicati fossero stati ceduti nel territorio dello Stato ad un
prezzo pari al valore normale di cui all'art. 14 rispetto a quella
che risulterebbe dovuta, secondo gli stessi criteri, per la cessione
nel territorio dello Stato dei beni presentati in dogana. La pena non
si applica per le eccedenze quantitative non superiori al cinque per
cento".
Art. 48 - Circostanze attenuanti ed esimenti. - E' sostituito dal
seguente:
"Le sanzioni stabilite negli articoli precedenti sono ridotte ad un
quarto qualora la violazione consista nella inosservanza di un
termine e l'obbligo venga adempiuto entro trenta giorni dalla
scadenza di esso, a meno che la violazione non sia gia' stata
constatata nelle forme indicate nell'art. 52.
Se in relazione ad una stessa operazione sono state commesse piu'
violazioni punite con la pena pecuniaria si applica soltanto la pena
pecuniaria stabilita per la piu' grave di esse, aumentata da un terzo
alla meta'.
Le sanzioni stabilite negli articoli da 41 a 45 non si applicano
quando gli obblighi ai quali si riferiscono non sono stati osservati
in relazione al volume d'affari del soggetto, secondo le disposizioni
degli articoli 31 e seguenti, a meno che il volume d'affari non
risulti superiore di oltre il cinquanta per cento al limite stabilito
per l'applicazione delle disposizioni stesse.
Le sanzioni previste negli articoli 43 e 44 non si applicano
qualora, entro i termini rispettivamente stabiliti, la dichiarazione
sia stata presentata o il versamento sia stato eseguito a un ufficio
diverso da quello indicato nel primo comma dell'art. 40.
La sanzione stabilita nel terzo comma dell'art. 46 non si applica
qualora la differenza fra i dati indicati nella comunicazione
prevista nel secondo comma dell'art. 8 e quelli accertati non sia
superiore al dieci per cento.
Nei casi in cui l'imposta deve essere calcolata sulla base del
valore normale le sanzioni previste non si applicano qualora il
valore accertato non supera di oltre il dieci per cento quello
indicato dal contribuente.
Gli organi del contenzioso tributario possono dichiarare non dovute
le pene pecuniarie quando la violazione e' giustificata da obbiettive
condizioni di incertezza sulla portata e sull'ambito di applicazione
delle disposizioni alle quali si riferisce".
Art. 51 - Attribuzioni e poteri degli uffici dell'imposta sul
valore aggiunto. - E' sostituito dal seguente:
"Gli uffici dell'imposta sul valore aggiunto controllano le
dichiarazioni presentate e i versamenti eseguiti dai contribuenti, ne
rilevano l'eventuale omissione e provvedono all'accertamento e alla
riscossione delle imposte o maggiori imposte dovute; vigilano
sull'osservanza degli obblighi relativi alla fatturazione e
registrazione delle operazioni e alla tenuta della contabilita' e
degli altri obblighi stabiliti dal presente decreto; provvedono alla
irrogazione delle pene pecuniarie e delle soprattasse e alla
presentazione del rapporto all'autorita' giudiziaria per le
violazioni sanzionate penalmente.
Per l'adempimento dei loro compiti gli uffici possono:
1) procedere all'esecuzione di accessi, ispezioni e verifiche ai
sensi dell'art. 52;
2) invitare i soggetti che esercitano imprese, arti e
professioni, indicandone il motivo, a comparire di persona o a mezzo
di rappresentanti per fornire dati, notizie e chiarimenti o per
esibire documenti e scritture ad esclusione dei libri e dei registri,
rilevanti ai fini degli accertamenti nei loro confronti. Le richieste
fatte e le risposte ricevute devono essere verbalizzate a norma del
sesto comma dell'art. 52. Nei confronti degli esercenti arti o
professioni puo' essere richiesta l'esibizione anche di libri e
registri;
3) inviare ai soggetti che esercitano imprese, arti e
professioni, con invito a restituirli compilati e firmati,
questionari relativi a dati e notizie di carattere specifico
rilevanti ai fini dell'accertamento, anche ne confronti di loro
clienti e fornitori;
4) invitare qualsiasi soggetto ad esibire o trasmettere, anche in
copia fotostatica, documenti e fatture relativi a determinate
cessioni di beni o prestazioni di servizi ricevute ed a fornire ogni
informazione relative alle operazioni stesse;
5) richiedere la comunicazione di dati e notizie alla guardia di
finanza, agli uffici doganali e ad ogni altra pubblica
amministrazione o ente pubblico, fatta eccezione per gli istituti e
le aziende di credito per quanto attiene ai loro rapporti con i
clienti, per l'amministrazione postale per quanto attiene i dati
relativi ai depositi, conti correnti e buoni postali, per l'Istituto
centrale di statistica e per gli ispettorati del lavoro per quanto
riguarda le rilevazioni loro commesse dalla legge;
6) richiedere copie o estratti degli atti e dei documenti
depositati presso i notai, i procuratori del registro, i conservatori
dei registri immobiliari e gli altri pubblici ufficiali.
Gli inviti e le richieste di cui al precedente comma devono
essere fatti a mezzo di raccomandata con avviso di ricevimento,
fissando per l'adempimento un termine non inferiore a quindici
giorni".
Art. 53 - Presunzioni di cessione e di acquisto. - E' sostituito
dal seguente:
"Si presumono ceduti i beni acquistati, importati o prodotti che
non si trovano nei luoghi in cui il contribuente esercita la sua
attivita', comprese le sedi secondarie, filiali, succursali,
dipendenze, stabilimenti, negozi o depositi dell'impresa, ne' presso
suoi rappresentanti, salvo che sia dimostrato che i beni stessi: a)
sono stati utilizzati per la produzione, perduti o distrutti; b) sono
stati consegnati a terzi in lavorazione, deposito o comodato o in
dipendenza di contratti estimatori o di contratti di opera, appalto,
trasporto, mandato, commissione o altro titolo non traslativo della
proprieta'.
Le sedi secondarie, filiali o succursali devono risultare dalla
iscrizione alla camera di commercio o da altro pubblico registro: le
dipendenze, gli stabilimenti, i negozi e i depositi devono essere
stati indicati a norma dell'art. 35 o del primo comma dell'art. 81.
La rappresentanza deve risultare da atto pubblico, da scrittura
privata registrata o da lettera annotata in apposito registro, in
data anteriore a quella in cui e' avvenuto il passaggio dei beni,
presso l'ufficio competente in relazione al domicilio fiscale del
rappresentante o del rappresentato. La consegna dei beni a terzi, di
cui alla lettera b), deve risultare dal libro giornale o da altro
libro tenuto a norma del codice civile o da apposito registro tenuto
in conformita' all'art. 39 del presente decreto, ovvero da altro
documento conservato a norma dello stesso articolo.
I beni che si trovano nel luogo o in uno dei luoghi in cui il
contribuente esercita la sua attivita' si presumono acquistati se il
contribuente non dimostra, nei casi e nei modi indicati nel primo e
nel secondo comma, di averli ricevuti in base ad un rapporto di
rappresentanza o di lavorazione o ad uno degli altri titoli di cui al
primo comma".
Art. 54 - Rettifica delle dichiarazioni. - E' sostituito dal
seguente:
"L'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto procede alla rettifica
della dichiarazione annuale presentata dal contribuente quando
ritiene che ne risulti un'imposta inferiore a quella dovuta ovvero
una eccedenza detraibile o rimborsabile superiore a quella spettante.
L'infedelta' della dichiarazione, qualora non emerga o direttamente
dal contenuto di essa o dal confronto con gli elementi di calcolo
delle liquidazioni di cui agli articoli 27 e 33 e con le precedenti
dichiarazioni annuali, deve essere accertata mediante il confronto
tra gli elementi indicati nella dichiarazione e quelli annotati nei
registri di cui agli articoli 23, 24 e 25 e mediante il controllo
della completezza, esattezza e veridicita' delle registrazioni sulla
scorta delle fatture ed altri documenti, delle risultanze di altre
scritture contabili e degli altri dati e notizie raccolti nei modi
previsti nell'art. 51. Le omissioni e le false o inesatte indicazioni
possono essere indirettamente desunte da tali risultanze, dati e
notizie a norma dell'art. 53 o anche sulla base di presunzioni
semplici, purche' queste siano gravi, precise e concordanti.
L'ufficio puo' tuttavia procedere alla rettifica indipendentemente
dalla previa ispezione della contabilita' del contribuente qualora
l'esistenza di operazioni imponibili per ammontare superiore a quello
indicato nella dichiarazione, o l'inesattezza delle indicazioni
relative alle operazioni che danno diritto alla detrazione, risulti
in modo certo e diretto, e non in via presuntiva, da verbali,
questionari e fatture di cui ai numeri 2), 3) e 4) dell'art. 51,
dagli elenchi allegati alle dichiarazioni di altri contribuenti o da
verbali relativi ad ispezioni eseguite nei confronti di altri
contribuenti, nonche' da altri atti e documenti in suo possesso.
Se vi e' pericolo per la riscossione dell'imposta l'ufficio puo'
provvedere, prima della scadenza del termine per la presentazione
della dichiarazione annuale, all'accertamento delle imposte non
versate in tutto o in parte a norma degli articoli 27 e 33".
Art. 55 - Accertamento induttivo. - E' sostituito dal seguente:
"Se il contribuente non ha presentato la dichiarazione annuale
l'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto puo' procedere in ogni
caso all'accertamento dell'imposta dovuta indipendentemente dalla
previa ispezione della contabilita'. In tal caso l'ammontare
imponibile complessivo e l'aliquota applicabile sono determinati
induttivamente sulla base dei dati e delle notizie comunque raccolte
o venuti a conoscenza dell'ufficio e sono computati in detrazione
soltanto i versamenti eventualmente eseguiti dal contribuente e le
imposte detraibili ai sensi dell'art. 19 risultanti dalle
liquidazioni prescritte dagli articoli 27 e 33.
Le disposizioni del precedente comma si applicano anche se la
dichiarazione presentata e' priva di sottoscrizione o reca le
indicazioni di cui ai numeri 1) e 3) dell'art. 28 senza le
distinzioni e specificazioni ivi richieste, sempreche' le indicazioni
stesse non siano state regolarizzate entro il mese successivo a
quello di presentazione della dichiarazione. Le disposizioni stesse
si applicano, in deroga alle disposizioni dell'art. 54, anche nelle
seguenti ipotesi:
1) quando risulta, attraverso il verbale di ispezione redatto ai
sensi dell'art. 52, che il contribuente non ha tenuto, ha rifiutato
di esibire o ha comunque sottratto all'ispezione i registri previsti
dal presente decreto le altre scritture contabili obbligatorie a
norma del primo comma dell'art. 2214 del codice civile e delle leggi
in materia di imposte sui redditi, o anche soltanto alcuni ditali
registri e scritture;
2) quando dal verbale di ispezione risulta che il contribuente
non ha emesso le fatture per una parte rilevante delle operazioni
ovvero non ha conservato ha rifiuta tu di esibire o ha comunque
sottratto all'ispezione, totalmente o per una parte rilevante, le
fatture emesse;
3) quando le omissioni e le false o inesatte indicazioni o
annotazioni accertate ai sensi dell'art. 54, ovvero le irregolarita'
formali dei registri e delle altre scritture contabili risultanti dal
verbale di ispezione, sono cosi' gravi, numerose e ripetute da
rendere inattendibile la contabilita' del contribuente.
Se vi e' pericolo per la riscossione dell'imposta l'ufficio puo'
procedere all'accertamento induttivo, per la frazione di anno solare
gia' decorsa, senza attendere la scadenza del termine stabilito per
la dichiarazione annuale e con riferimento alle liquidazioni
prescritte dagli articoli 27 e 33".
Art. 58 - Irrogazione delle sanzioni. - E' sostituito dal seguente:
"In caso di violazione degli obblighi stabiliti dal presente
decreto l'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto procede alla
irrogazione delle pene pecuniarie e delle soprattasse previste nel
titolo terzo.
Per le violazioni che danno luogo a rettifica o ad accertamento
dell'imposta la irrogazione delle sanzioni e' comunicata al
contribuente con lo stesso avviso di rettifica o di accertamento.
Per le violazioni che non danno luogo a rettifica o ad accertamento
dell'imposta l'ufficio puo' provvedere in qualsiasi momento, con
separati avvisi da notificare a norma del primo comma dell'art. 56,
entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui e'
avvenuta la violazione.
La pena pecuniaria non puo' essere irrogata qualora nel termine di
trenta giorni dalla data del verbale di constatazione della
violazione sia stata versata all'ufficio una somma pari ad un sesto
del massimo della pena.
Nelle ipotesi previste nell'art. 50 l'azione penale ha corso dopo
che l'accertamento dell'imposta e' divenuto definitivo e la
prescrizione del reato e' sospesa fino alla stessa data".
Art. 60 - Pagamento delle imposte accertate. - E' sostituito dal
seguente:
"L'imposta o la maggiore imposta accertata dall'ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto deve essere pagata dal contribuente
entro sessanta giorni dalla notificazione dell'avviso di accertamento
o di rettifica.
Se il contribuente propone ricorso contro l'accertamento, il
pagamento dell'imposta o della maggiore imposta deve essere eseguito:
1) per un terzo dell'ammontare accertato dall'ufficio, nel termine
stabilito nel primo comma;
2) fino alla concorrenza della meta' dell'ammontare accertato
dalla commissione tributaria di primo grado, entro sessanta giorni
dalla notificazione, a norma del primo comma dell'art. 56, della
liquidazione fatta dall'ufficio;
3) fino alla concorrenza di due terzi dell'ammontare accertato
dalla commissione tributaria di secondo grado, entro sessanta giorni
dalla notificazione della liquidazione fatta dall'ufficio;
4) per l'intero ammontare che risulta ancora dovuto in base alla
decisione della commissione centrale o alla sentenza della corte
d'appello, entro sessanta giorni dalla notificazione della
liquidazione fatta dall'ufficio.
Sulle somme dovute a norma dei precedenti commi si applicano gli
interessi calcolati al saggio indicato nell'art. 38-bis, con
decorrenza dal sessantesimo giorno successivo alla scadenza del
termine stabilito per la presentazione della dichiarazione annuale
relativa all'anno solare cui si riferisce l'accertamento o la
rettifica. Gli interessi sono liquidati dall'ufficio e indicati
nell'avviso di accertamento o di rettifica o negli avvisi relativi
alle liquidazioni da notificare a norma del comma precedente e
ricominciano a decorrere in caso di ritardo nei pagamenti.
Se l'imposta o la maggiore imposta accertata ai sensi dei numeri
2), 3) o 4) del secondo comma e' inferiore a quella gia' pagata, il
contribuente ha diritto al rimborso della differenza entro sessanta
giorni dalla notificazione della decisione o della sentenza, che deve
essere eseguita anche su richiesta del contribuente. Sulle somme
rimborsate si applicano gli interessi calcolati al saggio indicato
nell'art. 38-bis, con decorrenza dalla data del pagamento fatto dal
contribuente.
I pagamenti previsti nel presente articolo devono essere fatti
all'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto nei modi indicati nel
quarto comma dell'art. 38.
Il contribuente non ha diritto di rivalersi dell'imposta o della
maggiore imposta pagata in conseguenza dell'accertamento o della
rettifica nei confronti dei cessionari dei beni o dei committenti dei
servizi".
Art. 61 - Pagamento delle pene pecuniarie e delle soprattasse. - E'
sostituito dal seguente:
"Le pene pecuniarie e le soprattasse irrogate dagli uffici
dell'imposta sul valore aggiunto devono essere pagate nei modi
indicati nel quarto comma dell'art. 38, entro sessanta giorni dalla
notificazione dell'avviso di rettifica o di accertamento con il quale
sono state irrogate o del separato avviso di cui al terzo comma
dell'art. 58. Se e' proposto ricorso contro la rettifica o
l'accertamento o contro il separato provvedimento di irrogazione, il
pagamento deve essere eseguito entro sessanta giorni dalla
notificazione della decisione della commissione centrale o della
sentenza della corte d'appello o dell'ultima decisione non impugnata.
In caso di ritardo nel pagamento si applicano gli interessi
calcolati al saggio indicato nell'art. 38-bis, con decorrenza dal
sessantesimo giorno successivo alla notificazione dell'avviso o della
sentenza o decisione definitiva".
Art. 62 - Riscossione coattiva e privilegi. - E' sostituito dal
seguente:
"Se il contribuente non esegue il pagamento dell'imposta, delle
pene pecuniarie e delle soprattasse nel termine stabilito l'ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto notifica ingiunzione di pagamento
contenente l'ordine di pagare entro trenta giorni sotto pena degli
atti esecutivi. L'ingiunzione e' vidimata e resa esecutiva dal
pretore nella cui circoscrizione ha sede l'ufficio, qualunque sia la
somma dovuta, ed e' notificata a norma del primo comma dell'art. 56.
Se entro trenta giorni dalla notificazione dell'ingiunzione il
contribuente non esegue il pagamento si procede alla riscossione
coattiva secondo le disposizioni degli articoli da 5 a 29 e 31 del
testo unico approvato con regio decreto 14 aprile 1910, n. 639.
I crediti dello Stato per le imposte, le pene pecuniarie e le
soprattasse dovute ai sensi del presente decreto hanno privilegio
generale sui beni mobili del debitore con grado successivo a quello
indicato al n. 15) dell'art. 2778 del codice civile. In caso di
infruttuosa esecuzione sui mobili, gli stessi crediti sono collocati
sussidiariamente sul prezzo degli immobili con preferenza rispetto ai
creditori chirografari, ma dopo i crediti indicati al primo e secondo
comma dell'art. 66 della legge 30 aprile 1969, n. 153.
Le disposizioni dei precedenti commi si applicano anche nel caso
che il contribuente non esegua il versamento delle somme
indebitamente rimborsategli.
Per le imposte e le pene pecuniarie dovute dal cessionario o dal
committente ai sensi dell'art. 41 lo Stato ha privilegio speciale, ai
sensi degli articoli 2758 e 2772 del codice civile, sui beni mobili o
immobili che hanno formato oggetto della cessione o ai quali si
riferisce il servizio prestato, con il grado rispettivamente indicato
al n. 5) dell'art. 2778 e ai n. 4) dell'art. 2780 del codice civile".
Art. 67 - Importazioni. - E' sostituito dal seguente:
"Costituiscono importazioni, da chiunque siano effettuate, le
operazioni considerate importazioni definitive ai sensi delle norme
doganali, le operazioni di temporanea importazione effettuate a norma
del secondo comma dell'art. 187 del decreto del Presidente della
Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43, le operazioni di reimportazione a
scarico di temporanea esportazione e quelle di reintroduzione in
franchigia doganale di beni precedentemente esportati".
Art. 68 - Importazioni non soggette all'imposta. - E' sostituito
dal seguente:
"Non sono soggette all'imposta:
a) la importazione dei beni indicati nel primo comma, lettera e),
dell'art. 8 e nell'art. 8-bis, sempre che ricorrano le condizioni
stabilite nei predetti articoli;
b) le importazioni di oro in lingotti, pani, verghe, bottoni e
granuli;
c) ogni altra importazione definitiva di beni la cui cessione e'
esente dall'imposta o non vi e' soggetta a norma dell'art. 72;
d) la reintroduzione di beni nello stato originario, da parte
dello stesso soggetto che li aveva esportati, sempre che ricorrano le
condizioni per la franchigia doganale;
e) la reintroduzione e la reimportazione, da parte
dell'esportatore o di un terzo per suo conio, di beni che abbiano
formato oggetto in un altro Stato membro della Comunita' europea di
lavorazioni assoggettate alla imposta senza diritto a detrazione o a
rimborso;
f) la importazione di beni donati ad enti pubblici ovvero ad
associazioni riconosciute o fondazioni aventi esclusivamente
finalita' di assistenza, beneficenza, educazione, istruzione, studio
o ricerca scientifica, nonche' quella di beni donati a favore delle
popolazioni colpite da calamita' naturali o catastrofi dichiarate
tali ai sensi della legge 8 dicembre 1970, n. 996".
Art. 69 - Determinazione dell'imposta. - E' sostituito dal
seguente:
"L'imposta e' commisurata, con le aliquote indicate nell'art. 16,
al valore dei beni importati, determinato a norma del regolamento
della Comunita' economica europea 27 giugno 1968, n. 803, e
successive modificazioni, aumentato dell'ammontare dei diritti
doganali dovuti, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto,
nonche' dell'ammontare delle spese d'inoltro fino al luogo di
introduzione nel territorio doganale e, per i beni spediti franco
destino, anche di quello della spesa di inoltro fino al luogo di
destinazione.
Fatti salvi i casi di applicazione dell'art. 68, lettera e), per i
beni nazionali reimportati a scarico di temporanea esportazione la
detrazione prevista negli articoli 207 e 208 del testo unico
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio
1973, n. 43 e l'esenzione prevista nell'art. 209 dello stesso testo
unico si applicano, ai fini dell'imposta sul valore aggiunto,
soltanto se i beni vengono reimportati dal soggetto che li aveva
esportati o da un terzo per conto del medesimo".
Art. 73 - Modalita' e termini speciali. - E' sostituito dal
seguente:
Il Ministro delle finanze, con propri decreti, puo' determinare
le modalita' ed i termini:
a) per l'emissione, numerazione, registrazione, conservazione
delle fatture o per la registrazione dei corrispettivi relativi ad
operazioni effettuate dalla stessa impresa in diversi settori di
attivita' e ad operazioni effettuate a mezzo di sedi secondarie ed
altre dipendenze di cui al secondo comma dell'art. 35 e di
commissionari, nonche' per la registrazione dei relativi acquisti;
b) per l'emissione delle fatture relative a cessioni di beni
inerenti a contratti estimatori, a cessioni di imballaggi e
recipienti di cui all'art. 15; n. 4), non restituiti in conformita'
alle pattuizioni contrattuali e a cessioni di beni il cui prezzo e'
commisurato ad elementi non ancora conosciuti alla data di
effettuazione della operazione;
c) per l'emissione, numerazione, registrazione e conservazione
delle fatture relative a prestazioni di servizi effettuate
nell'esercizio di arti e professioni per le quali risulti
particolarmente onerosa e complessa l'osservanza degli obblighi di
cui al titolo secondo del presente decreto;
d) per le annotazioni prescritte dal presente decreto da parte
dei contribuenti che utilizzano macchine elettro-contabili, fermo
restando l'obbligo di tenere conto, nelle dichiarazioni annuali e
nelle liquidazioni periodiche, di tutte le operazioni soggette a
registrazione nel periodo cui le dichiarazioni e liquidazioni stesse
si riferiscono;
e) per l'emissione, numerazione e registrazione delle fatture,
le liquidazioni periodiche e i versamenti relativi alle
somministrazioni di acqua, gas, energia elettrica e simili e
all'esercizio di impianti di lampade votive. - Con decreti del
Ministro delle finanze possono inoltre essere determinate le
formalita' che devono essere osservate per effettuare, senza
applicazione dell'imposta, la restituzione o la sostituzione gratuita
di beni invenduti, previste da disposizioni legislative, usi
commerciali o clausole contrattuali. Per determinate categorie di
beni, contenuti in recipienti, imballaggi e simili per la diretta
vendita al consumo potra' essere disposta la applicazione di
contrassegni di Stato atti a garantire il pagamento dell'imposta.
Il Ministro delle finanze puo' disporre con propri decreti,
stabilendo le relative modalita', che le dichiarazioni delle societa'
controllate siano presentate dall'ente o societa' controllante
all'ufficio del proprio domicilio fiscale e che i versamenti di cui
agli articoli 27, 30 e 33 siano fatti all'ufficio stesso per
l'ammontare complessivamente dovuto dall'ente o societa' controllante
e dalle societa' controllate, al netto delle eccedenze detraibili.
Le dichiarazioni, sottoscritte anche dall'ente o societa'
controllante, devono essere presentate anche agli uffici del
domicilio fiscale delle societa' controllate, fermi restando gli
altri obblighi e le responsabilita' delle societa' stesse. Si
considera controllata la societa' le cui azioni o quote sono
possedute dall'altra per oltre la meta' fin dall'inizio dell'anno
solare precedente".
Art. 74 - Disposizioni relative a particolari settori. - E'
sostituito dal seguente:
"In deroga alle disposizioni dei titoli primo e secondo, l'imposta
e' dovuta:
a) per il commercio dei generi dei quali la legge riserva
l'importazione o la fabbricazione, nonche' la relativa distribuzione
o vendita, esclusivamente all'Amministrazione autonoma dei monopoli
dello Stato, dall'amministrazione stessa, sulla base del prezzo di
vendita al pubblico;
b) per il commercio dei fiammiferi, limitatamente alle cessioni
successive alle consegne effettuate al Consorzio industrie
fiammiferi, dal Consorzio stesso, sulla base del prezzo di vendita al
pubblico. L'imposta concorre a formare la percentuale di cui all'art.
8 delle norme di esecuzione annesse al decreto legislativo 17 aprile
1948, n. 525;
c) per il commercio dei giornali periodici nonche' delle altre
pubblicazioni periodiche registrate come tali e di prezzo non
superiore a seimila lire, dagli editori, sulla base del prezzo di
vendita al pubblico, in relazione al numero delle copie vendute
ovvero in relazione al numero di quelle consegnate o spedite
diminuito del quaranta per cento a titolo di forfettizzazione della
resa;
d) per le prestazioni dei gestori di posti telefonici pubblici,
telefoni a disposizione del pubblico e cabine telefoniche stradali,
dal concessionario del servizio, sulla base dei corrispettivi dovuti
dall'utente, determinati a norma degli articoli 304 e seguenti del
decreto del Presidente della Repubblica 29 marzo 1973, n. 156;
e) per la vendita al pubblico, da parte di rivenditori
autorizzati, di documenti di viaggio relativi ai trasporti pubblici
urbani di persone, dall'esercente l'attivita' di trasporto.
Le operazioni non soggette all'imposta in virtu' del precedente
comma sono equiparate per tutti gli effetti del presente decreto alle
operazioni non imponibili di cui al terzo comma dell'art. 2.
Le modalita' ed i termini per l'applicazione delle disposizioni
dei commi precedenti saranno stabiliti con decreti del Ministro delle
finanze.
Gli enti e le imprese che prestano servizi al pubblico con
caratteri di uniformita', frequenza e diffusione tali da comportare
l'addebito dei corrispettivi per periodi superiori al mese possono
essere autorizzati, con decreto del Ministro delle finanze, ad
eseguire le liquidazioni periodiche di cui all'art. 27 e i relativi
versamenti trimestralmente anziche' mensilmente.
Per gli spettacoli e giuochi, esclusi quelli indicati nell'ultimo
comma dell'art. 4 e al n. 6) dell'art. 10, e per i trattenimenti
pubblici l'imposta si applica sulla stessa base imponibile
dell'imposta sugli spettacoli ed e' riscossa con le stesse modalita'
previa deduzione dei due terzi del suo ammontare a titolo di
applicazione forfettaria della detrazione prevista dall'art. 19 e con
esonero delle imprese dagli obblighi di fatturazione, registrazione e
dichiarazione, salvo quanto stabilito dall'art. 25; per il
contenzioso si applica la disciplina stabilita per l'imposta sugli
spettacoli. Le singole imprese hanno facolta' di optare per
l'applicazione dell'imposta nel modo normale, dandone comunicazione
all'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto, prima dell'inizio
dell'anno solare. L'opzione e' vincolante per un triennio.
Art. 74-bis - Disposizioni per il fallimento e la liquidazione
coatta amministrativa. - E' sostituito dal seguente:
"Per le operazioni effettuate anteriormente alla dichiarazione di
fallimento o di liquidazione coatta amministrativa, gli obblighi di
fatturazione e registrazione, sempreche' i relativi termini non siano
ancora scaduti, devono essere adempiuti dal curatore o dal
commissario liquidatore entro quattro mesi dalla nomina. Entro lo
stesso termine deve essere presentata apposita dichiarazione con le
indicazioni e gli allegati di cui agli articoli 28 e 29,
relativamente alle operazioni registrate nella parte dell'anno solare
anteriore alla dichiarazione di fallimento, e di liquidazione coatta
amministrativa, e ai sensi del presente comma.
Per le operazioni effettuate successivamente all'apertura del
fallimento o all'inizio della liquidazione coatta amministrativa gli
adempimenti previsti dal presente decreto, anche se e' stato disposto
l'esercizio provvisorio, devono essere eseguiti dal curatore o dal
commissario liquidatore. Le fatture devono essere emesse entro trenta
giorni dal momento di effettuazione delle operazioni e le
liquidazioni periodiche di cui agli articoli 27 e 33 devono essere
eseguite solo se nel mese o trimestre siano state registrate
operazioni imponibili".
Dopo l'art. 74-bis e' aggiunto il seguente:
"Art. 74-ter - Disposizioni per le agenzie di viaggio e turismo. -
Per le prestazioni delle agenzie di viaggio e turismo l'imposta e'
commisurata alla differenza tra il corrispettivo dovuto dal cliente e
il costo sostenuto dall'agenzia per le cessioni di beni e le
prestazioni di servizi effettuate da terzi a diretto vantaggio del
cliente, al lordo della relativa imposta. Se la differenza, per
effetto di variazioni successivamente intervenute nel costo, risulta
superiore o inferiore a quella determinata all'atto della conclusione
del contratto, la maggiore imposta e' a carico dell'agenzia e il
cliente non ha diritto a rimborso della minore imposta.
L'imposta addebitata all'agenzia per le cessioni di beni e le
prestazioni di servizi di cui al primo comma non e' ammessa in
detrazione ai sensi dell'art. 19.
Se le prestazioni rese al cliente sono eseguite in tutto o in parte
fuori della Comunita' economica europea la parte della prestazione
dell'agenzia di viaggio ad essa corrispondente non e' soggetta ad
imposta a norma dell'art. 9.
Con decreto del Ministro delle finanze saranno stabilite le
modalita' per l'applicazione dei commi precedenti.
Le disposizioni di quest'articolo non si applicano alle prestazioni
rese dalle agenzie che agiscono in nome o per conto dei clienti".
Art. 79. - E' soppresso.
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AGGIORNAMENTO (2)
Il D.L. 30 dicembre 1979, n. 660, convertito, con modificazioni,
dalla L. 29 febbraio 1980, n. 31 (in G.U. 29/02/1980, n. 59) ha
disposto (con l'art. 9, comma 1) che: "Le modificazioni apportate con
l'art. 1 del decreto del Presidente della Repubblica 29 gennaio 1979,
n. 24, all'art. 36 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, hanno effetto dal 1 gennaio 1981".
num: Art. 2.
paragraphs: Alle tabelle A e B, allegate al decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, sono
apportate le seguenti modificazioni:
tabella A - nella parte prima: al n. 4) e' aggiunta, dopo la parola
"fagiani", la parola "rane";
nella parte seconda: il n. 77) e' sostituito dal seguente:
"77) fabbricati e porzioni di fabbricati di cui all'art. 13 della
legge 2 luglio 1949, n. 408, e successive modificazioni e aggiunte,
ceduti dalle imprese costruttrici; beni, ad esclusione delle materie
prime e semilavorate, forniti per la costruzione anche in economia
dei fabbricati stessi";
il n. 86) e' soppresso;
nella parte terza sono aggiunti i seguenti numeri:
"5) prestazioni di servizi mediante macchine agricole o
aeromobili rese a imprese agricole singole o associate;
6) somministrazioni di alimenti e bevande effettuate nelle mense
aziendali o mediante distributori automatici collocati in
stabilimenti e uffici;
7) prestazioni di servizi effettuati in dipendenza di contratti
di appalto relativi alla costruzione dei fabbricati di cui al n. 77)
della parte seconda";
tabella B - il n. 6) e' sostituito dal seguente:
"6) quadri, pitture e disegni di autori non viventi eseguiti
interamente a mano; incisioni, stampe e litografie originali, opere
originali dell'arte statuaria e dell'arte scultorea di qualsiasi
materia, di autori non viventi; collezioni di monete e monete per
collezioni non aventi corso legale; collezioni ed esemplari per
collezioni di zoologia, botanica, mineralogia, anatomia; oggetti da
collezione aventi interesse storico, archeologico, paleontologico,
etnografico; oggetti di antichita' aventi piu' di cento anni";
il n. 16) e' sostituito dal seguente:
"16-a) autovetture ed autoveicoli di cui all'art. 26, lettere a)
e c) del decreto del Presidente della Repubblica 15 giugno 1959, n.
393, con motore di cilindrata superiore a 2000 cc, esclusi quelli
adibiti ad uso pubblico e quelli con motore diesel fino a 2500 cc
diversi da quelli indicati nella successiva lettera b); motocicli per
uso privato con motore di cilindrata superiore a 350 cc;
b) autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e di cose
carrozzati a pianale o a cassone con cabina profonda o a furgone
anche fenestrato con motore di cilindrata superiore a 2000 cc o con
motore diesel superiore a 2500 cc".
num: Art. 3.
paragraphs: Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana.
Le disposizioni di cui agli articoli 1 e 2, salvo quanto stabilito
nei successivi commi, hanno effetto dal 1 aprile 1979.
((La modificazione apportata all'art. 24 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, concernente il registro di
prima nota, si applica dal 1 luglio 1979; quella apportata all'art.
29 dello stesso decreto, concernente l'elenco dei fornitori, si
applica a partire dalla dichiarazione relativa all'anno 1980; quelle
apportate agli articoli 5, 9, limitatamente alle attivita' turistiche
internazionali, 34, per la parte concernente il limite del volume
d'affari delle imprese agricole minori, 36 e 74-ter dello stesso
decreto hanno effetto dal 1 gennaio 1980)).((3))
((Le integrazioni e correzioni apportate agli articoli 2, n. 5), 4,
6, 25, ultimo comma, 37, 53 e 58 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, nonche' al n. 6) della parte
terza della tabella A e al n. 6) della tabella B allegate al decreto
stesso, si applicano dal 1 gennaio 1973. Resta tuttavia ferma, per i
soggetti indicati nel quarto comma dell'art. 4, la non imponibilita':
1) delle operazioni effettuate senza distinta organizzazione fino al
31 dicembre 1974; 2) delle cessioni e prestazioni fatte ai soci,
associati o partecipanti, verso pagamento di corrispettivi specifici
o di contributi supplementari, fino al 31 marzo 1979; 3) delle
operazioni relative alle attivita' indicate alle lettere d) e g) del
quinto comma dell'art. 4 effettuate fino al 31 marzo 1979. I mutui
per l'acquisto di abitazioni concessi da enti o casse di previdenza
ai propri iscritti si intendone compresi nella esenzione gia'
prevista per le prestazioni previdenziali e assistenziali dall'art.
10, n. 18), del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972 n. 633)).((3))
Restano salve le disposizioni, vigenti alla data di entrata in
vigore del presente decreto, che stabiliscono aliquote diverse da
quelle indicate nell'art. 16 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
Con successivo decreto del Presidente della Repubblica saranno
emanate le occorrenti disposizioni transitorie e di attuazione, anche
per quanto concerne la dichiarazione relativa alle operazioni
registrate o soggette a registrazione nel primo trimestre dell'anno
1979 e alle altre operazioni effettuate dai contribuenti nel
trimestre stesso, nonche' il trattamento delle operazioni effettuate
a partire dal 1 aprile 1979 in dipendenza di contratti conclusi
anteriormente alla data di entrata in vigore del presente decreto.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sara' inserto
nella Raccolta ufficiale delle leggi e dei decreti della Repubblica
italiana. E' fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.