DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 15 Luglio 1982, n. 463
Source: Gazzetta Ufficiale

num: Art. 1.
paragraphs: All'art. 32 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, sono apportate le
seguenti modificazioni:
Nel primo comma i numeri 2), 5) e 7) sono sostituiti dai
seguenti:
"2) invitare i contribuenti, indicandone il motivo, a comparire
di persona o per mezzo di rappresentanti per fornire dati e notizie
rilevanti ai fini dell'accertamento nei loro confronti anche
relativamente ai rapporti con altri soggetti, che hanno dato luogo
alle operazioni annotate nei conti, la cui copia sia stata acquisita
a norma del successivo n. 7), o rilevate a norma dell'articolo 33,
secondo comma. I singoli dati ed elementi risultanti dai conti sono
posti a base delle rettifiche e degli accertamenti previsti dagli
articoli 38, 39, 40 e 41 se il contribuente non dimostra che ne ha
tenuto conto per la determinazione del reddito soggetto ad imposta o
che non hanno rilevanza allo stesso fine; alle stesse condizioni sono
altresi' posti come ricavi a base delle stesse rettifiche ed
accertamenti, se il contribuente non ne indica il soggetto
beneficiario, i prelevamenti annotati negli stessi conti e non
risultanti dalle scritture contabili. Le richieste fatte e le
risposte ricevute devono risultare da verbale sottoscritto anche dal
contribuente o dal suo rappresentante; in mancanza deve essere
indicato il motivo della mancata sottoscrizione.
Il contribuente ha diritto ad avere copia del verbale;";
"5) richiedere alle pubbliche amministrazioni, agli enti
pubblici, alle societa' ed enti di assicurazione ed agli enti e
societa' che effettuano istituzionalmente riscossioni e pagamenti per
conto di terzi, la comunicazione, anche in deroga a contrarie
disposizioni legislative, statutarie o regolamentari, di dati e
notizie relativi a soggetti indicati singolarmente e per categorie.
Alle societa' ed enti di assicurazione, per quanto riguarda i
rapporti con gli assicurati del ramo vita, possono essere richiesti
dati e notizie attinenti esclusivamente alla durata del contratto di
assicurazione, all'ammontare del premio e alla individuazione del
soggetto tenuto a corrisponderlo. Le informazioni sulla categoria
devono essere fornite, a seconda della richiesta, cumulativamente o
specificamente per ogni soggetto che ne fa parte.
Questa disposizione non si applica all'Istituto centrale di
statistica, agli ispettorati del lavoro per quanto riguarda le
rilevazioni loro commesse dalla legge, e, salvo il disposto del
numero 7), all'Amministrazione postale, alle aziende e istituti di
credito per quanto riguarda i rapporti con i clienti inerenti o
connessi all'attivita' di raccolta del risparmio e all'esercizio del
credito effettuati ai sensi della legge 7 marzo 1938, n. 141";
"7) richiedere, nei soli casi di deroga al segreto bancario
indicati dall'art. 35 e con le modalita' ivi previste, alle aziende e
istituti di credito per quanto riguarda i rapporti con i clienti e
all'Amministrazione postale per quanto attiene ai dati relativi ai
servizi dei conti correnti postali, ai libretti di deposito ed ai
buoni postali fruttiferi, copia dei conti intrattenuti con il
contribuente con la specificazione di tutti i rapporti inerenti o
connessi a tali conti, comprese le garanzie prestate da terzi;
ulteriori dati e notizie di carattere specifico relativi agli stessi
conti possono essere richiesti - negli stessi casi e con le medesime
modalita' - con l'invio alle aziende e istituti di credito e
all'Amministrazione postale di questionari redatti su modello
conforme a quello approvato con decreto del Ministro delle finanze,
di concerto con il Ministro del tesoro".
Nell'ultimo comma dopo le parole "inferiore a quindici giorni" sono
aggiunte le parole "ovvero per il caso di cui al n. 7) a sessanta
giorni. Il termine puo' essere prorogato per un periodo di trenta
giorni su istanza dell'azienda o istituto di credito, per
giustificati motivi, dal competente ispettore compartimentale".
Nell'art. 52 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, il primo comma e'
sostituito dal seguente:
"Se i documenti trasmessi a norma dell'art. 32, primo comma, n. 7),
e le certificazioni rilasciate a norma dell'art. 34 non rispondono al
vero o sono incompleti si applica la pena pecuniaria da L. 500.000 a
L. 5.000.000 a carico dell'azienda o istituto di credito e la pena
pecuniaria da L. 100.000 a L. 1.000.000 a carico di coloro che hanno
sottoscritto le risposte e le certificazioni. La pena a carico
dell'azienda o istituto di credito si applica anche nel caso di
omissione dell'invio dei documenti o del rilascio della
certificazione. Si considera omesso l'invio o il rilascio oltre i
termini di cui agli articoli 32, ultimo comma, e 34".
Nell'art. 53 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, al n. 2) del
primo comma dopo le parole "dei questionari previsti al n. 4)" sono
aggiunte le parole "e al n. 7)".
num: Art. 2.
paragraphs: All'art. 33 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, sono apportate le
seguenti modificazioni:
Il secondo e terzo comma sono sostituiti dai seguenti:
"Gli uffici delle imposte hanno facolta' di disporre l'accesso di
propri impiegati muniti di apposita autorizzazione presso le
pubbliche amministrazioni e gli enti indicati al n. 5) dell'art. 32
allo scopo di rilevare direttamente i dati e le notizie ivi previste
e, nei casi e con le modalita' di cui all'art. 35, presso le aziende
e istituti di credito e l'Amministrazione postale allo scopo di
rilevare direttamente i dati e le notizie relative ai conti la cui
copia sia stata richiesta a norma del n. 7) dello stesso art. 32 e
non trasmessa entro il termine previsto nell'ultimo comma di tale
articolo o allo scopo di rilevare direttamente la completezza o la
esattezza, allorche' l'ufficio abbia fondati sospetti che le pongano
in dubbio, dei dati e notizie contenuti nella copia dei conti
trasmessa, rispetto a tutti i rapporti intrattenuti dal contribuente
con la azienda o istituto di credito o l'Amministrazione postale.
La Guardia di finanza coopera con gli uffici delle imposte per
l'acquisizione e il reperimento degli elementi utili ai fini
dell'accertamento dei redditi e per la repressione delle violazioni
delle leggi sulle imposte dirette procedendo di propria iniziativa o
su richiesta degli uffici secondo le norme e con le facolta' di cui
all'art. 32 e al precedente comma. Essa inoltre, previa
autorizzazione dell'autorita' giudiziaria in relazione alle norme che
disciplinano il segreto istruttorio, utilizza e trasmette agli uffici
delle imposte documenti, dati e notizie acquisiti nei confronti
dell'imputato nell'esercizio dei poteri di polizia giudiziaria e
valutaria".
L'ultimo comma e' sostituito dai seguenti:
"Gli uffici finanziari e i comandi della Guardia di finanza, per
evitare la reiterazione di accessi, si devono dare immediata
comunicazione dell'inizio delle ispezioni e verifiche intraprese.
L'ufficio o il comando che riceve la comunicazione puo' richiedere
all'organo che sta eseguendo l'ispezione o la verifica l'esecuzione
di specifici controlli e l'acquisizione di specifici elementi e deve
trasmettere i risultati dei controlli eventualmente gia' eseguiti o
gli elementi eventualmente gia' acquisiti, utili ai fini
dell'accertamento. Al termine delle ispezioni e delle verifiche
l'ufficio o il comando che li ha eseguiti deve comunicare gli
elementi acquisiti agli organi richiedenti.
Gli accessi previsti nel secondo e nel terzo comma debbono essere
eseguiti da funzionari dell'Amministrazione finanziaria della
carriera direttiva con qualifica non inferiore a quella di direttore
aggiunto di prima classe e da ufficiali della Guardia di finanza di
grado non inferiore a capitano, ricompresi in elenchi approvati ogni
anno con decreto del Ministro delle finanze. Con decreto del Ministro
delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro, sono
determinate le modalita' di esecuzione degli accessi con particolare
riferimento al numero massimo dei funzionari e degli ufficiali da
impegnare per ogni accesso; al rilascio e alle caratteristiche dei
documenti di riconoscimento e di autorizzazione; alle condizioni di
tempo, che non devono coincidere con gli orari di sportello aperto al
pubblico, in cui gli accessi possono essere espletati e alla
redazione dei processi verbali".
Il decreto di cui all'ultimo comma dell'art. 33 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, come
modificato dal presente articolo, deve essere emanato entro trenta
giorni dall'entrata in vigore del presente decreto e le relative
disposizioni possono essere modificate ed integrate con successivi
decreti.
num: Art. 3.
paragraphs: L'art. 35 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, e successive modificazioni, e' sostituito dal seguente:
"L'ufficio delle imposte dirette puo' richiedere i documenti, i
dati e le notizie indicati al numero 7) dell'art. 32 su conforme
parere dell'ispettorato compartimentale delle imposte dirette, previa
autorizzazione del presidente della commissione tributaria di primo
grado territorialmente competente e puo' accedere presso le aziende e
istituti di credito e l'Amministrazione postale a norma del secondo
comma dell'art. 33 previa autorizzazione del competente ispettore
compartimentale nelle seguenti ipotesi:
a) quando il contribuente non ha presentato la dichiarazione dei
redditi e l'ufficio e' in possesso di elementi dai quali risulta che
nel periodo d'imposta ha conseguito ricavi o altre entrate o ha
acquistato beni mobili o immobili per ammontare superiore a lire
cento milioni;
b) quando da elementi certi in possesso dell'ufficio risulta che
il contribuente ha conseguito nel periodo d'imposta ricavi o altre
entrate, rilevanti per la determinazione dell'imponibile ed
analiticamente individuati per ammontare superiore al quadruplo di
quelli dichiarati, sempre che la differenza sia superiore a lire
cento milioni;
c) quanto il reddito complessivo fondatamente attribuibile al
soggetto, in base ad elementi e a circostanze di fatto certi, ai
sensi del quarto comma dell'art. 38 e salva la facolta' di cui al
successivo quinto comma dello stesso articolo, non e' inferiore a
lire cento milioni ed al quadruplo di quello dichiarato per lo stesso
periodo di imposta;
d) quando il contribuente non ha tenuto le scritture contabili
prescritte dagli articoli 14, 18, 18-bis, 19 e 20 o quando le
omissioni e le false o inesatte indicazioni accertate ai sensi del
primo comma dell'articolo 39 sono cosi' gravi, numerose e ripetute da
rendere inattendibili nel loro complesso le scritture stesse per
mancanza delle garanzie proprie di una contabilita' sistematica; la
disposizione non si applica se dagli elementi in possesso
dell'ufficio non risultano ricavi o altre entrate per ammontare
superiore a lire cento milioni;
e) quando ricorre l'ipotesi prevista dalla lettera d) dell'art.
51-bis del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633.
La richiesta puo' riguardare anche i conti successivi al periodo o
ai periodi d'imposta cui si riferiscono i fatti indicati nel
precedente comma e puo' essere estesa ai conti intestati al coniuge
non legalmente ed effettivamente separato ed ai figli minori
conviventi.
Nel caso previsto dalla precedente lettera e), se le fatture sono
state emesse o utilizzate da una societa' che esercita l'attivita' di
cui agli articoli 2135 e 2195 del codice civile, la richiesta puo'
essere estesa ai conti intestati ai soci delle societa' di fatto
nonche' agli amministratori delle societa' in nome collettivo e in
accomandita semplice in carica nel periodo o nei periodi di imposta
in cui le fatture sono state emesse o utilizzate.
Con le richieste e nel corso degli accessi indicati nel primo comma
non possono essere rilevati dagli uffici documenti, dati e notizie
relativi a soggetti diversi dal contribuente. Tali documenti, dati e
notizie sono tuttavia utilizzabili ai fini fiscali se forniti dal
contribuente o, autonomamente, dalle aziende e istituti di credito.
L'ispettore compartimentale delle imposte dirette deve esprimersi
sulla richiesta di autorizzazione all'accesso formulata dagli uffici
entro il termine di giorni quindici dalla richiesta stessa.
Si applicano le disposizioni di cui al secondo comma dell'art. 34".
num: Art. 4.
paragraphs: All'art. 51 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
Nel secondo comma i numeri 2) e 5) sono sostituiti dai seguenti:
"2) invitare i soggetti che esercitano imprese, arti o
professioni, indicandone il motivo, a comparire di persona o a mezzo
di rappresentanti per esibire documenti e scritture, ad esclusione
dei libri e dei registri, o per fornire dati, notizie e chiarimenti
rilevanti ai fini degli accertamenti nei loro confronti anche
relativamente alle operazioni annotate nei conti, la cui copia sia
stata acquisita a norma del successivo n. 7), o rilevate a norma
dell'art. 52, ultimo comma. I singoli dati ed elementi risultanti dai
conti sono posti a base delle rettifiche e degli accertamenti
previsti dagli articoli 54 e 55 se il contribuente non dimostra che
ne ha tenuto conto nelle dichiarazioni o che non si riferiscono ad
operazioni imponibili; i prelevamenti annotati negli stessi conti, se
il contribuente non ne indica il beneficiario, sono considerati
relativi ad acquisti, soggetti, ai fini dell'applicazione della pena
pecuniaria di cui al quarto comma dell'art. 41, all'aliquota
prevalentemente applicata o che avrebbe dovuto essere applicata con
riferimento all'ammontare complessivo degli acquisti e delle
importazioni del periodo d'imposta. Le richieste fatte e le risposte
ricevute devono essere verbalizzate a norma del sesto comma dell'art.
52. Nei confronti degli esercenti arti o professioni puo' essere
richiesta l'esibizione anche di libri e registri";
"5) richiedere la comunicazione di dati e notizie alla Guardia di
finanza, agli uffici doganali e ad ogni altra pubblica
amministrazione; richiedere agli enti pubblici, alle societa' che
effettuano istituzionalmente riscossioni e pagamenti per conto di
terzi, la comunicazione, anche in deroga a contrarie disposizioni
legislative, statutarie o regolamentari, di dati e notizie relativi a
soggetti indicati singolarmente e per categorie. Alle societa' ed
enti di assicurazione, per quanto riguarda i rapporti con gli
assicurati del ramo vita, possono essere richiesti dati e notizie
attinenti esclusivamente alla durata del contratto di assicurazione,
all'ammontare del premio e alla individuazione del soggetto tenuto a
corrisponderlo. Le informazioni sulla categoria devono essere
fornite, a seconda della richiesta, cumulativamente o specificamente
per ogni soggetto che ne fa parte. Questa disposizione non si applica
all'Istituto centrale di statistica e agli ispettorati del lavoro per
quanto riguarda le rilevazioni loro commesse dalla legge, e, salvo il
disposto del n. 7), all'Amministrazione postale, alle aziende e
istituti di credito, per quanto riguarda i rapporti con i clienti
inerenti o connessi alla attivita' di raccolta del risparmio e
all'esercizio del credito effettuati ai sensi della legge 7 marzo
1938, numero 141".
Nel secondo comma e' aggiunto il seguente n. 7):
"7) richiedere, nei soli casi di deroga al segreto bancario
indicati dall'art. 51-bis e con le modalita' ivi previste, alle
aziende e istituti di credito per quanto riguarda i rapporti con i
clienti e all'Amministrazione postale per quanto attiene ai dati
relativi ai servizi dei conti correnti postali, ai libretti di
deposito e ai buoni postali fruttiferi, copia dei conti intrattenuti
con il contribuente con la specificazione di tutti i rapporti
inerenti o connessi a tali conti comprese le garanzie prestate da
terzi; ulteriori dati e notizie di carattere specifico relativi agli
stessi conti possono essere richiesti - negli stessi casi e con le
medesime modalita' - con l'invio alle aziende e istituti di credito e
all'Amministrazione postale di questionari redatti su modello
conforme a quello approvato con decreto del Ministro delle finanze,
di concerto con il Ministro del tesoro".
L'ultimo comma e' sostituito dal seguente:
"Gli inviti e le richieste di cui al precedente comma devono essere
fatti a mezzo di raccomandata con avviso di ricevimento fissando per
l'adempimento un termine non inferiore a quindici giorni ovvero, per
il caso di cui al n. 7), non inferiore a sessanta giorni. Il termine
puo' essere prorogato per un periodo di trenta giorni su istanza
dell'azienda o istituto di credito, per giustificati motivi dal
competente ispettore compartimentale. Si applicano le disposizioni
dell'articolo 52 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni".
num: Art. 5.
paragraphs: Dopo l'art. 51 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, e' aggiunto il
seguente:
"Art. 51-bis. - Gli uffici dell'imposta sul valore aggiunto,
possono richiedere i documenti, i dati e le notizie indicati al n. 7)
dell'art. 51 su conforme parere dell'ispettorato compartimentale
delle tasse e imposte indirette sugli affari previa autorizzazione
del presidente della commissione tributaria di primo grado
territorialmente competente e possono accedere presso le aziende e
istituti di credito e l'Amministrazione postale a norma dell'ultimo
comma dell'art. 52 previa autorizzazione dello stesso ispettore
compartimentale nelle seguenti ipotesi:
a) quando il contribuente non ha presentato la dichiarazione di
cui all'art. 28 e l'ufficio e' in possesso di elementi dai quali
risulta che nell'anno di competenza ha effettuato operazioni
imponibili, non imponibili, non soggette o esenti da imposta per
corrispettivi superiori a lire cento milioni;
b) quando dagli atti e documenti di cui all'art. 54, terzo comma,
ovvero da altri elementi certi in possesso dell'ufficio risulta che
il contribuente ha effettuato nel corso di un anno solare le
operazioni indicate nella lettera a) per corrispettivi superiori al
quadruplo di quelli dichiarati, sempre che la differenza sia
superiore a lire cento milioni;
c) quando, in ordine all'osservanza degli adempimenti contabili,
ricorrono le ipotesi di cui al secondo comma, numeri 1) e 3),
dell'art. 55; la disposizione non si applica se dagli elementi in
possesso degli uffici non risultano corrispettivi per operazioni di
importo superiore a lire cento milioni;
d) quando risulta che il contribuente ha emesso o utilizzato
fatture per operazioni inesistenti;
e) quando dagli elementi in possesso dell'ufficio risulta che
l'ammontare dell'imposta detraibile o rimborsabile indicato nella
dichiarazione annuale e' superiore di oltre un decimo a quella
spettante e la differenza e' superiore a lire cento milioni.
La richiesta puo' riguardare anche i conti successivi all'anno o
agli anni cui si riferiscono i fatti indicati nel precedente comma e
puo' essere estesa ai conti intestati al coniuge non legalmente ed
effettivamente separato ed ai figli minori conviventi. Nel caso
previsto dalla precedente lettera d), se le fatture sono state emesse
o utilizzate da una societa' che esercita l'attivita' di cui agli
articoli 2135 e 2195 del codice civile, la richiesta puo' essere
estesa ai conti intestati ai soci delle societa' di fatto nonche'
agli amministratori delle societa' in nome collettivo e in
accomandita semplice in carica nel periodo o nei periodi di imposta
in cui le fatture sono state emesse o utilizzate.
Con le richieste e nel corso degli accessi indicati nel primo comma
non possono essere rilevati dagli uffici documenti, dati e notizie
relativi a soggetti diversi dal contribuente. Tali documenti, dati e
notizie sono tuttavia utilizzabili a fini fiscali se forniti dal
contribuente o, autonomamente, dalle aziende e istituti di credito.
L'ispettore compartimentale delle tasse e delle imposte indirette
sugli affari deve esprimersi sulla richiesta di autorizzazione
all'accesso formulata dagli uffici entro il termine di giorni
quindici dalla richiesta stessa.
Si applicano le disposizioni di cui al secondo comma dell'art. 34
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni".
num: Art. 6.
paragraphs: Nell'art. 52 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
Dopo l'ultimo comma e' aggiunto il seguente:
"Gli uffici della imposta sul valore aggiunto hanno facolta' di
disporre l'accesso di propri impiegati muniti di apposita
autorizzazione presso le pubbliche amministrazioni e gli enti
indicati al n. 5) dell'art. 51 allo scopo di rilevare direttamente i
dati e le notizie ivi previste e, nei casi e con le modalita' di cui
all'art. 51-bis, presso le aziende e istituti di credito e
l'Amministrazione postale allo scopo di rilevare direttamente i dati
e le notizie relativi ai conti la cui copia sia stata richiesta a
norma del numero 7) dello stesso articolo 51 e non trasmessa entro il
termine previsto nell'ultimo comma di tale articolo o allo scopo di
rilevare direttamente la completezza o la esattezza dei dati e
notizie, allorche' l'ufficio abbia fondati sospetti che le pongano in
dubbio, contenuti nella copia dei conti trasmessa, rispetto a tutti i
rapporti intrattenuti dal contribuente con le aziende e istituti di
credito e l'Amministrazione postale. Si applicano le disposizioni
dell'ultimo comma dell'articolo 33 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni.".
Nell'art. 54, secondo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, le
parole "nell'art. 51" sono sostituite dalle parole "negli articoli 51
e 51-bis".
num: Art. 7.
paragraphs: Nell'art. 63 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, e successive modificazioni, il primo comma e'
sostituito dal seguente:
"La Guardia di finanza coopera con gli uffici dell'imposta sul
valore aggiunto per l'acquisizione e il reperimento degli elementi
utili ai fini dell'accertamento della imposta e per la repressione
delle violazioni del presente decreto, procedendo di propria
iniziativa o su richiesta degli uffici, secondo le norme e con le
facolta' di cui agli articoli 51-bis e 52, alle operazioni ivi
indicate e trasmettendo agli uffici stessi i relativi verbali e
rapporti. Essa inoltre, previa autorizzazione dell'autorita'
giudiziaria in relazione alle norme che disciplinano il segreto
istruttorio, utilizza e trasmette agli uffici documenti, dati e
notizie acquisiti nei confronti dell'imputato nell'esercizio dei
poteri e facolta' di polizia giudiziaria e valutaria".
num: Art. 8.
paragraphs: Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sara' inserto
nella Raccolta ufficiale delle leggi e dei decreti della Repubblica
italiana. E' fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.