LEGGE 26 Settembre 1985, n. 482
Source: Gazzetta Ufficiale

num: Art. 1.
paragraphs: Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
597, sono apportate le seguenti modificazioni.
All'articolo 12, la lettera e) e' sostituita dalla seguente:
"e) trattamento di fine rapporto di cui all'articolo 2120 del
codice civile; indennita' equipollenti, comunque denominate,
commisurate alla durata dei rapporti di lavoro dipendente, compresi
quelli contemplati alle lettere a) e d) dell'articolo 47, anche
nell'ipotesi di cui all'articolo 2122 del codice civile; altre
indennita' e somme percepite una volta tanto in dipendenza della
cessazione dei predetti rapporti, comprese l'indennita' di preavviso
e le somme risultanti dalla capitalizzazione di pensioni e quelle
attribuite a fronte dell'obbligo di non concorrenza ai sensi
dell'articolo 2125 del codice civile".
All'articolo 13, nel primo comma dopo le parole: "Per i redditi
soggetti a tassazione separata" sono aggiunte le seguenti: ", esclusi
quelli indicati alla lettera e) dell'articolo 12,"; nel secondo comma
le parole: "l'aliquota del dieci per cento" sono sostituite dalle
seguenti: "l'aliquota minima della tabella delle aliquote IRPEF".
num: Art. 2.
paragraphs: L'articolo 14 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 597, e' sostituito dal seguente:
"Art. 14 - Indennita' di fine rapporto. - Il trattamento di fine
rapporto e le altre indennita' equipollenti, comunque denominate,
commisurate alla durata dei rapporti di lavoro dipendente di cui alla
lettera e) dell'articolo 12, sono imponibili per un importo che si
determina riducendo il loro ammontare netto di una somma pari a lire
500.000 per ciascun anno preso a base di commisurazione con
esclusione dei periodi di anzianita' convenzionali; per i periodi
inferiori all'anno la riduzione e' rapportata a mese. Se il rapporto
si svolge per un numero di ore inferiore a quello ordinario previsto
dai contratti collettivi nazionali di lavoro di categoria, la somma
e' proporzionalmente ridotta. La imposta si applica con l'aliquota,
con riferimento all'anno in cui e' sorto il diritto alla percezione,
corrispondente all'importo che risulta dividendo il predetto
ammontare netto per il numero degli anni e frazione di anno preso a
base di commisurazione e moltiplicando il risultato per dodici.
Le altre indennita' e somme indicate alla lettera e) dell'articolo
12, anche se commisurate alla durata del rapporto di lavoro e anche
se corrisposte da soggetti diversi, sono imponibili per il loro
ammontare netto complessivo con l'aliquota determinata agli effetti
del comma precedente. Tuttavia le medesime indennita' e somme, se
percepite a titolo definitivo per effetto della cessazione del solo
rapporto con il soggetto erogatore, sono imponibili per il loro
ammontare netto con l'aliquota determinata con il criterio di cui al
precedente comma.
Se per il lavoro prestato anteriormente alla data di entrata in
vigore della legge 29 maggio 1982, n. 297, il trattamento di fine
rapporto risulta calcolato in misura superiore ad una mensilita'
della retribuzione annua per ogni anno preso a base di
commisurazione, ai fini della determinazione dell'aliquota ai sensi
del primo comma non si tiene conto dell'eccedenza.
Per i redditi indicati alle lettere f) e g) dell'articolo 12
l'imposta si applica anche sulle eventuali anticipazioni, salvo
conguaglio all'atto della liquidazione definitiva. Sulle
anticipazioni relative al trattamento di fine rapporto e alle
indennita' equipollenti l'imposta si applica, salvo conguaglio
all'atto della liquidazione definitiva, a norma del primo comma;
sulle anticipazioni relative alle altre indennita' e somme di cui al
secondo comma la imposta si applica, salvo conguaglio all'atto della
liquidazione definitiva, con l'aliquota minima della tabella delle
aliquote IRPEF".
Con decreti del Ministro delle finanze sono stabiliti i criteri e
le modalita' per lo scambio delle informazioni occorrenti ai fini
dell'applicazione dell'articolo 14, secondo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, tra i soggetti
tenuti alla corresponsione delle indennita' e delle altre somme in
dipendenza della cessazione del medesimo rapporto di lavoro. Il primo
dei predetti decreti dovra' essere emanato entro novanta giorni dalla
data di entrata in vigore della presente legge.(1)((2))
------------
AGGIORNAMENTO (1)
La Corte Costituzionale con sentenza 27 giugno 1986, n. 178 (in G.U.
1a s.s. 16/7/1986, n.34) ha dihiarato l'illeggittimita'
costituzionale dell'art.2 "nella parte in cui non prevedono che
dall'imponibile da assoggettare ad imposta vada detratta anche una
somma pari alla percentuale dell'indennita' di buonuscita (di cui
all'art. 3 del d.P.R. n. 1032 del 1973), corrispondente al rapporto
esistente alla data del collocamento a riposo tra il contributo del
2,50 posto a carico del pubblico dipendente e l'aliquota complessiva
del contributo previdenziale obbligatorio versato al Fondo di
previdenza dell'E.N.P.A.S."
------------
AGGIORNAMENTO (2)
La Corte Costituzionale con sentenza 22-23 maggio 1991, n. 231 (in
G.U. 1a s.s. 5/6/1991, n.22) ha dichiarato l'illeggittimita'
costituzionale dell'art.2 "nella parte in cui non prevedono, per le
indennita' di buonuscita erogate dall'Opera previdenza e assistenza a
favore del personale delle ferrovie dello Stato, che dall'imponibile
da assoggettare ad imposta vada detratta una somma pari alla
percentuale dell'indennita' di buonuscita corrispondente al rapporto
esistente, alla data del collocamento a riposo, tra il contributo
posto a carico dell'iscritto e l'aliquota complessiva del contributo
previdenziale obbligatorio versato ai sensi dell'art. 36, numeri 1 e
2 della l. 14 dicembre 1973, n. 829, cosi' come integrato dalla legge
20 marzo 1980, n. 75."
num: Art. 3.
paragraphs: Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni.
Nel secondo comma dell'articolo 23, la lettera c) e' sostituita
dalle seguenti:
"c) sugli emolumenti arretrati relativi ad anni precedenti con i
criteri di cui all'articolo 13 del decreto indicato nella precedente
lettera a), intendendo per reddito complessivo netto l'ammontare
globale dei redditi di lavoro dipendente percepiti dal prestatore di
lavoro nel biennio precedente;
d) sulla parte imponibile del trattamento di fine rapporto e delle
indennita' equipollenti e sulle altre indennita' e somme di cui alla
lettera e) dell'articolo 12 del decreto indicato nella precedente
lettera a) con i criteri di cui all'articolo 14 dello stesso
decreto".
Nel primo comma dell'articolo 29 il numero 3) e' sostituito dai
seguenti:
"3) sugli arretrati degli emolumenti di cui ai numeri 1) e 2), con
i criteri di cui all'articolo 13 del decreto indicato nel numero
precedente, intendendo per reddito complessivo netto l'ammontare
globale dei redditi di lavoro dipendente percepiti dal prestatore di
lavoro nel biennio precedente;
4) sulla parte imponibile del trattamento di fine rapporto e delle
indennita' equipollenti e sulle altre indennita' e somme di cui alla
lettera e) dell'articolo 12 del decreto indicato nel numero 2), con i
criteri di cui all'articolo 14 dello stesso decreto".
num: Art. 4.
paragraphs: Le disposizioni dell'articolo 14 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, come modificato dall'articolo 2
della presente legge, si applicano, salvo quanto stabilito nel
successivo quarto comma, nei giudizi ritualmente promossi e pendenti
alla data di entrata in vigore della presente legge nonche' per la
riliquidazione della imposta sul reddito delle persone fisiche dovuta
sulle indennita' ed altre somme di cui alla lettera e) dell'articolo
12 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
597, come modificata dall'articolo 1 della presente legge,
anteriormente corrisposte se alla stessa data non sia decorso il
termine per la presentazione dell'istanza di cui all'articolo 38 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, o,
se questa era stata presentata anteriormente al 1 gennaio 1982, non
era decorso a tale data il termine per il ricorso di cui al secondo
comma dell'articolo 37 dello stesso decreto ovvero se,
successivamente al 31 dicembre 1981, e' stata presentata
tempestivamente la suddetta istanza. In nessun caso si fa luogo ad
applicazione di maggiore imposta.(1) ((2))
Le indennita' e le altre somme corrisposte anteriormente alla data
di entrata in vigore della presente legge assoggettate alla ritenuta
diretta di cui all'articolo 2 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, per
le quali non sia pendente il giudizio sono riliquidate ai sensi del
precedente comma se alla stessa data non sia decorso il termine per
la presentazione del ricorso di cui al primo comma dell'articolo 37
dello stesso decreto, ovvero, se il ricorso era stato presentato
anteriormente al 1 gennaio 1982, non era decorso a tale data il
termine per il ricorso di cui al secondo comma del predetto articolo
37.
Per i rapporti cessati anteriormente alla data di entrata in vigore
della presente legge, qualora le somme spettanti a titolo di
indennita' di fine rapporto non siano state in tutto o in parte
corrisposte, si applicano le norme contenute nella presente legge.
Per la liquidazione dell'imposta relativa alla indennita' e alle
altre somme percepite in dipendenza di rapporti di lavoro cessati
negli anni dal 1974 al 1982 l'ammontare complessivo di esse e'
ridotto, per ciascun anno preso a base di commisurazione, di lire:
a) 135.000 per i rapporti cessati negli anni 1974-76;
b) 225.000 per i rapporti cessati negli anni 1977-79;
C) 370.000 per i rapporti cessati negli anni 1980-82.(1) ((2))
La riliquidazione dell'imposta ai sensi dei commi precedenti deve
essere richiesta all'intendente di finanza con apposita istanza
redatta in conformita' al modello approvato con decreto del Ministro
delle finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro sessanta
giorni dalla data di entrata in vigore della presente legge. La
istanza deve essere presentata entro novanta giorni dalla
pubblicazione del decreto. L'intendente di finanza, verificate le
condizioni di cui al primo comma, trasmette all'ufficio distrettuale
delle imposte dirette o al centro di servizio competente le istanze
per la procedura di riliquidazione; si applicano le disposizioni di
cui all'articolo 42-bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 602. L'istanza puo' essere presentata anche nel
caso di giudizi ritualmente promossi e pendenti e comporta la
rinuncia ad essi.
Fuori dalle ipotesi di cui al primo comma, dalla data di entrata in
vigore della presente legge:
a) non si procede alla liquidazione, ai sensi dell'articolo
36-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, della maggiore imposta dovuta sulle indennita' e altre somme
gia' corrisposte, ne' ad accertamento d'ufficio dell'imposta dovuta
sulle predette indennita' e altre somme assoggettate a ritenuta;
b) non e' piu' dovuta la maggiore imposta liquidata ai sensi del
predetto articolo 36-bis ed iscritta a ruolo se alla anzidetta data
non e' stata ancora pagata o se non e' decorso il termine per il
ricorso contro il ruolo, ne' l'imposta accertata d'ufficio se,
ricorrendone le medesime condizioni, sulle indennita' e altre somme
gia' corrisposte e' stata operata la ritenuta;
c) l'imposta accertata dall'ufficio relativa a indennita' e altre
somme gia' corrisposte e non assoggettate a ritenuta e' liquidata
secondo le disposizioni dell'articolo 2;
d) si fa luogo a rimborso delle ritenute operate sulle indennita'
e altre somme anteriormente corrisposte anche a titolo di
anticipazioni solo se il relativo diritto deriva dalle norme vigenti
prima della predetta data.
----------
AGGIORNAMENTO (1)
La Corte Costituzionale con sentenza 27 giugno 1986, n. 178( in G.U.
1a s.s. 16/7/1986, n.34) ha dichiaro l'illeggittimita' costituzionale
dei commi 1 e 4 dell'art. 4 "nella parte in cui non prevedono che
dall'imponibile da assoggettare ad imposta vada detratta anche una
somma pari alla percentuale dell'indennita' di buonuscita (di cui
all'art. 3 del d.P.R. n. 1032 del 1973), corrispondente al rapporto
esistente alla data del collocamento a riposo tra il contributo del
2,50 posto a carico del pubblico dipendente e l'aliquota complessiva
del contributo previdenziale obbligatorio versato al Fondo di
previdenza dell'E.N.P.A.S."
----------
AGGIORNAMENTO (2)
La Corte Costituzionale con sentenza 22-23 maggio n. 231 (in G.U. 1a
s.s. 5/6/1991, n.22) ha dichiarato l'illeggittimita' costituzionale
dei commi 1 e 4 dell'art.4 "nella parte in cui non prevedono, per le
indennita' di buonuscita erogate dall'Opera previdenza e assistenza a
favore del personale delle ferrovie dello Stato, che dall'imponibile
da assoggettare ad imposta vada detratta una somma pari alla
percentuale dell'indennita' di buonuscita corrispondente al rapporto
esistente, alla data del collocamento a riposo, tra il contributo
posto a carico dell'iscritto e l'aliquota complessiva del contributo
previdenziale obbligatorio versato ai sensi dell'art. 36, numeri 1 e
2 della l. 14 dicembre 1973, n. 829, cosi' come integrato dalla legge
20 marzo 1980, n. 75."
num: Art. 5.
paragraphs: E' in ogni caso riliquidata ai sensi del primo comma dell'articolo
4 l'imposta dovuta sulle indennita' e altre somme percepite a
decorrere dal 1 gennaio 1980. La riliquidazione deve essere richiesta
ai sensi del quinto comma del predetto articolo.
num: Art. 6.
paragraphs: Sui capitali corrisposti in dipendenza di contratti di
assicurazione sulla vita, esclusi quelli corrisposti a seguito di
decesso dell'assicurato, le imprese di assicurazione devono operare
una ritenuta, a titolo di imposta e con obbligo di rivalsa, del 12,5
per cento. La ritenuta va commisurata alla differenza tra l'ammontare
del capitale corrisposto e quello dei premi riscossi, ridotta del 2
per cento per ogni anno successivo al decimo se il capitale e'
corrisposto dopo almeno dieci anni dalla conclusione del contratto di
assicurazione. Resta ferma la disposizione dell'articolo 10, primo
comma, lettera l), ultima parte, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, e successive modificazioni.
((3))
Le imprese di assicurazione devono versare le ritenute di cui al
precedente comma alla competente sezione di tesoreria provinciale
dello Stato entro i primi quindici giorni del mese successivo a
quello in cui le ritenute sono state operate e devono presentare
annualmente, entro il 30 aprile, la dichiarazione di cui all'articolo
7, primo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, indicando
l'ammontare complessivo dei capitali corrisposti, delle ritenute
operate e delle somme alle quali queste sono state commisurate. ((3))
L'ultimo comma dell'articolo 34 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, e successive modificazioni, e'
sostituito dal seguente:
"I capitali percepiti in caso di morte in dipendenza di contratti
di assicurazione sulla vita sono esenti dall'imposta sul reddito
delle persone fisiche e dall'imposta locale sui redditi".
---------------
AGGIORNAMENTO (3)
Il D.LGS. 18 febbraio 2000, n. 47, come modificato dal D.LGS. 12
aprile 2001, n. 168, ha disposto (con l'art. 16, comma 2-bis) che "il
primo e il secondo comma sono abrogati relativamente ai contratti
stipulati o rinnovati a decorrere dal 1 gennaio 2001. Per i contratti
rinnovati, tali disposizioni continuano ad applicarsi alle
prestazioni erogate riferibili agli importi maturati fino alla data
in cui il contratto e' rinnovato."
num: Art. 7.
paragraphs: La riliquidazione dell'imposta, richiesta ai sensi del quinto comma
dell'articolo 4, sara' effettuata nell'anno 1986 per le indennita' e
le altre somme percepite nell'anno 1980 ovvero percepite anche in
anni antecedenti quando ricorrono le condizioni previste nello stesso
articolo 4; nell'anno 1987 per le indennita' e le altre somme
percepite nell'anno 1981; nell'anno 1988 per le indennita' e le altre
somme percepite negli anni successivi.
Sulle somme rimborsate a seguito della riliquidazione dell'imposta
decorrono gli interessi, nella misura del 6 per cento per ciascun
semestre solare, dal 1 gennaio 1986 fino alla data dell'emissione
dell'ordinativo di pagamento concernente il rimborso d'imposta,
escludendo dal computo il semestre in cui tale ordinativo e' emesso.
num: Art. 8.
paragraphs: L'onere complessivo derivante dall'attuazione della presente legge
e' valutato in lire 1.340 miliardi da ripartire nel quinquennio
1985-89.
All'onere relativo al triennio 1985-87, valutato in ragione di lire
280 miliardi per ciascuno degli anni 1985, 1986 e 1987, si provvede
mediante riduzione dello stanziamento iscritto, ai fini del bilancio
triennale 1985-87, sul capitolo 6856 dello stato di previsione del
Ministero del tesoro per il 1985, utilizzando l'apposito
accantonamento.
Le quote di spesa relative agli anni successivi sono determinate
dalla legge finanziaria.
Il Ministro del tesoro e' autorizzato ad apportare, con propri
decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.
num: Art. 9.
paragraphs: La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sara' inserta
nella Raccolta ufficiale delle leggi e dei decreti della Repubblica
italiana. E' fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.