DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 27 febbraio 2003, n. 97
Source: Gazzetta Ufficiale

num: Articolo 1
paragraphs: Definizioni e denominazioni
Nel presente regolamento si intendono per:
a) "cassiere": il responsabile del servizio cassa esercitato per
conto di un ente. E' un istituto di credito che, previa
sottoscrizione di una convenzione, provvede a riscuotere le
entrate ed a pagare le spese per conto di un ente senza alcuna
corresponsabilita' nella gestione delle risorse. L'unico limite e'
rappresentato dall'ammontare delle disponibilita' numerarie
depositate presso di esso;
b) "centro di costo": l'entita', organizzativa o astratta, cui
vengono imputati i costi diretti ed indiretti al fine di
conoscerne il costo complessivo;
c) "centro di responsabilita'": la struttura organizzativa - di
livello dirigenziale generale o inferiore - incaricata di assumere
le decisioni in ordine alla gestione delle risorse umane,
finanziarie e strumentali;
d) "costo": la causa economica dell'uscita finanziaria sopportata
dall'operatore economico per acquisire un fattore produttivo,
ovvero l'accadimento di gestione che incide negativamente sul
patrimonio dell'ente;
e) "direttore generale": altrimenti denominato segretario generale, o
figura analoga, e' il responsabile dell'intera attivita'
organizzativa, amministrativa e gestionale dell'ente.
f) "entrata finanziaria": l'aumento di valori numerari certi,
assimilati e presunti attivi, ovvero la diminuzione di valori
numerari assimilati e presunti passivi;
g) "funzionario ordinatore": il dirigente o funzionario a favore del
quale sono concesse autorizzazioni di spesa con ordini di
provvista fondi. Il funzionario ordinatore sostituisce il
funzionario delegato.
h) "ordine di provvista fondi": e' un'autorizzazione ad impegnare
(impegno provvisorio: diventera' definitivo alla chiusura
dell'esercizio per un importo pari ai pagamenti contabilizzati).
Non e' un titolo di spesa estinguibile in quietanza di entrata.
Sostituisce l'ordine di accreditamento;
i) "organo di vertice": l'organo competente a definire le scelte
strategiche e le politiche di settore, nonche' a decidere in
ordine all'indirizzo, alla pianificazione ed alla programmazione
dell'attivita' dell'ente;
l) "preposto/titolare del centro di responsabilita'": un dirigente,
funzionario o qualunque altro dipendente. Pertanto, i livelli dei
centri di responsabilita' sono differenziati a seconda della
complessita' organizzativa dello specifico ente;
m) "regolamento di contabilita'": il regolamento di amministrazione e
contabilita' adottato da ciascun ente in esecuzione e ad
integrazione del presente regolamento.
n) "ricavo/provento": la causa economica dell'entrata finanziaria e
non, che l'operatore economico riceve dallo scambio di beni e
servizi, ovvero l'accadimento di gestione che incide positivamente
sul patrimonio dell'ente;
o) "risultato di amministrazione": somma algebrica tra il fondo di
cassa (o deficit di cassa), residui attivi e residui passivi. Se
il saldo e' di segno positivo, negativo o uguale a zero, il
risultato costituisce, rispettivamente, avanzo, disavanzo o
pareggio di amministrazione;
p) "servizio ragioneria": l'ufficio bilancio, o servizio finanziario,
o servizio analogo cui e' affidata la gestione finanziaria
dell'ente;
q) "spesa": rappresenta l'aspetto economico di un'uscita finanziaria;
genericamente rappresenta l'impiego di risorse finanziarie;
r) "tesoriere": il responsabile del servizio tesoreria svolto per
conto di un ente. E' un istituto di credito che provvede a
riscuotere le entrate ed a pagare le spese per conto di un ente. A
differenza del cassiere, gestisce le risorse numerarie sulla base
del bilancio di previsione approvato e delle delibere di
variazione debitamente esecutive. Puo' eseguire pagamenti solo
entro i limiti di stanziamento dei capitoli. Alla fine
dell'esercizio deve rendere all'ente il conto della propria
gestione di cassa e, previo concordamento, lo deve trasmettere
alla competente sezione giurisdizionale della Corte dei conti per
il discarico.
s) "unita' previsionale di base" (di seguito denominate UPB): insieme
organico di risorse finanziarie affidate alla gestione di un unico
centro di responsabilita';
t) "uscita finanziaria": la diminuzione di valori numerari
certi,assimilati e presunti attivi, ovvero l'aumento di valori
numerari assimilati e presunti passivi.
num: Articolo 2
paragraphs: Ambito di applicazione
1. L'ordinamento finanziario e contabile degli enti pubblici
nazionali di cui alla legge 20 marzo 1975, n. 70, e' regolato dalle
disposizioni contenute nel presente regolamento.
2. Gli enti destinatari, in ragione dell'assetto dimensionale ed
organizzativo, integrano con proprio regolamento, adottato in armonia
con le disposizioni contenute nella legge 7 agosto 1990, n. 241 e nel
decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, e successive
modificazioni, l'amministrazione e la contabilita' nelle materie non
specificatamente disciplinate dal presente regolamento.
3. Il regolamento di contabilita', deliberato dall'organo di
vertice, e' trasmesso all'amministrazione vigilante ed al Ministero
dell'economia e delle finanze - Dipartimento della Ragioneria
generale dello Stato.
num: Articolo 3
paragraphs: Indirizzo politico-amministrativo e gestione delle risorse
1. Fermo restando quanto previsto dall'articolo 4 del decreto
legislativo 30 marzo 2001, n. 165, in materia di separazione tra
direzione politica e controllo, da un lato, e attuazione della
programmazione e gestione delle risorse, dall'altro, l'organo di
vertice:
a) definisce almeno annualmente, sulla scorta delle proposte del
direttore generale ed in conformita' delle direttive del Governo e
dell'amministrazione vigilante, nonche' del documento di
programmazione economica e finanziaria dello Stato, le linee
strategiche e le politiche di settore;
b) emana le direttive generali per l'azione amministrativa e per la
conseguente gestione;
c) assegna a ciascuna unita' di livello dirigenziale una quota parte
delle dotazioni di bilancio dell'ente, commisurata alle risorse
finanziarie disponibili, alle attivita' determinate per
l'assolvimento delle correlative funzioni finali, strumentali o di
supporto, secondo i criteri organizzativi di cui all'articolo 5
del citato decreto legislativo.
2. L'assetto organizzativo dell'ente si compone di centri di
responsabilita', determinati con riferimento ad aree omogenee di
attivita', anche di carattere strumentale, inerenti alle competenze
istituzionali, cui e' preposto un dirigente o altro funzionario.
3. Il titolare del centro di responsabilita' e' responsabile della
gestione e dei risultati derivanti dall'impiego delle risorse umane,
finanziarie e strumentali assegnategli.
num: Articolo 4
paragraphs: Principi contabili
1. L'ente conforma la propria gestione ai principi contabili
contenuti nell'allegato 1 al presente regolamento che,
all'occorrenza, possono essere aggiornati con determinazione del
Ragioniere Generale dello Stato in relazione al processo evolutivo
delle fonti normative che concorrono a costituirne il presupposto.
num: Articolo 5
paragraphs: Principi informatori per la gestione e la formazione del bilancio
di previsione
1. L'esercizio finanziario ha la durata di un anno. Esso inizia il
1° gennaio e termina il successivo 31 dicembre.
2. La gestione finanziaria si svolge in base al bilancio di
previsione, deliberato dall'organo di vertice entro il 31 ottobre,
salvo diverso termine previsto da norme di legge o da disposizione
statutaria.
3. La gestione e' unica, come unico e' il relativo bilancio, salvo
che speciali norme di legge o disposizioni statutarie prevedano la
compilazione di separati bilanci per singole gestioni amministrate
dallo stesso ente.
4. Tutte le entrate e tutte le uscite debbono essere iscritte in
bilancio nel loro importo integrale, senza alcuna riduzione per
effetto di correlative spese o entrate.
5. Il bilancio di previsione e' formulato in termini di competenza
e di cassa ed e' articolato in unita' previsionali di base. Le UPB
sono determinate dall'organo di vertice in modo da assicurare la
rispondenza della gestione finanziaria agli obiettivi e ai programmi
definiti annualmente.
6. Il bilancio di competenza mette a confronto gli stanziamenti
proposti con quelli dell'esercizio precedente definiti al momento
della redazione del documento previsionale.
7. Per ogni UPB il bilancio indica l'ammontare presunto dei
residui attivi e passivi alla chiusura dell'esercizio precedente a
quello cui si riferisce il bilancio, l'ammontare degli stanziamenti
definitivi delle entrate e delle uscite dell'esercizio in corso,
l'ammontare delle entrate che si prevede di accertare e delle uscite
che si prevede di impegnare nell'anno cui il bilancio si riferisce,
nonche' l'ammontare delle entrate che si prevede di incassare e delle
uscite che si prevede di pagare nello stesso esercizio, senza
distinzione tra operazioni afferenti la gestione di competenza e
quella dei residui.
8. Sono considerate incassate le somme versate al tesoriere o al
cassiere e pagate le somme erogate dal tesoriere o dal cassiere.
9. Nel bilancio di previsione e' iscritta come posta a se' stante,
rispettivamente dell'entrata e della uscita, l'avanzo o il disavanzo
di amministrazione presunto al 31 dicembre dell'esercizio precedente
cui il bilancio si riferisce; e' iscritto, altresi', tra le entrate
del bilancio di cassa, ugualmente come posta autonoma, l'ammontare
presunto del fondo di cassa all'inizio dell'esercizio cui il bilancio
si riferisce.
10. Gli stanziamenti di entrata sono iscritti in bilancio previo
accertamento della loro attendibilita', mentre quelli relativi alle
uscite sono iscritti in relazione a programmi definiti e alle
concrete capacita' operative dell'ente nel periodo di riferimento,
nel rispetto delle regole di valutazione e di altri vincoli fissati
nel documento di programmazione economico-finanziaria, come
deliberato dal Parlamento e negli altri strumenti di programmazione
finanziaria e di bilancio di cui all'articolo 1 bis della legge 5
agosto 1978, n. 468 e successive modificazioni. Rimane preclusa ogni
quantificazione basata sul mero calcolo della spesa storica
incrementale.
11. Il bilancio di previsione deve risultare in equilibrio, che
puo' essere conseguito anche attraverso l'utilizzo del presunto
avanzo di amministrazione, con esclusione dei fondi destinati a
particolari finalita'. Nelle relazioni poste a corredo dello stesso
bilancio devono essere evidenziati i saldi differenziali tra le
entrate e le uscite correnti e quelle in conto capitale, illustrando
le cause di eventuali scostamenti negativi e le misure idonee a
ripristinare l'equilibrio di bilancio, in particolare della gestione
di parte corrente.
12. Sono vietate gestioni di fondi al di fuori del bilancio.
Quelle svolte per conto dello Stato e di altri organismi pubblici o
privati ed autorizzate, devono essere ricondotte al bilancio e ne
deve essere data completa informativa in apposito allegato al
bilancio medesimo.
13. Gli enti pubblici per i quali alla quantificazione del
contributo dello Stato si provvede annualmente con le modalita' di
cui alla legge 5 agosto 1978, n. 468, e successive modificazioni,
scrivono nel bilancio preventivo, quale entrata a titolo di
contribuzione statale, lo stesso importo accertato per l'esercizio in
corso.
14. Gli enti pubblici aventi pluralita' di gestioni, nonche'
quelli a carattere federativo o da cui dipendono in modo diretto o
indiretto altri enti o i cui organi periferici siano dotati di
autonomia amministrativa per cui gestiscono bilanci separati, sono
tenuti a redigere un bilancio di previsione consolidato, strutturato
per categorie per le riassunzioni delle previsioni delle varie
gestioni, nel quale sara' evitata ogni duplicazione dovuta a
trasferimenti interni o somministrazioni di fondi intervenuti tra le
diverse gestioni od unita' in cui l'ente si articola.
num: Articolo 6
paragraphs: Pianificazione, programmazione e budget
1. Sulla base delle linee generali e politiche contenute nella
relazione programmatica di cui all'articolo 7, i preposti ai centri
di responsabilita' di 1° livello avviano il processo di
programmazione tra i centri subordinati, i centri di responsabilita'
di 2° livello ed altri centri di responsabilita' identificativi di
compiti e funzioni nel processo gestionale dell'ente, secondo
l'autonomia organizzativa a ciascuno riconosciuta.
2. Ogni centro di responsabilita' di livello inferiore descrive in
un apposito documento le previsioni quali-quantitative dei programmi,
progetti ed attivita' che intende realizzare nel periodo o nel corso
dell'anno.
3. Il centro di responsabilita' di 1° livello coordina il processo
al fine di rendere coerenti le linee strategiche e di indirizzo degli
organi di governo con i programmi ed i progetti dei centri di
responsabilita' di livello inferiore, nonche' con le risorse
finanziarie ed economiche disponibili; la coerenza deve essere
garantita e preceduta da un provvedimento all'uopo emanato volto a
definire tempi, modalita' e responsabilita' della sua realizzazione.
4. I documenti elementari che descrivono le valutazioni
finanziarie ed economiche delle scelte gestionali che i responsabili
amministrativi hanno definito nel loro processo di programmazione
danno origine al budget del centro di responsabilita' e/o al budget
del centro di costo di livello inferiore al 1°.
5. I budget descritti nel comma 4 confluiscono nel budget di 1°
livello che, sotto il profilo della pianificazione finanziaria,
rappresenta lo stato di previsione delle entrate e delle uscite di
competenza e cassa di ogni centro di responsabilita' di 1° livello
denominato budget finanziario del centro di responsabilita' di 1°
livello, laddove sotto il profilo della pianificazione economica, da
origine al budget economico del centro di responsabilita' di 1°
livello e tutti insieme costituiscono, rispettivamente, il preventivo
finanziario ed economico dell'ente di cui agli articoli 11, 12 e 14.
6. Il processo di pianificazione, programmazione e budget e'
rappresentato nei seguenti documenti:
- la relazione programmatica;
- il bilancio pluriennale;
- il bilancio di previsione;
- la tabella dimostrativa del presunto risultato di amministrazione;
- il budget (finanziario ed economico) dei centri di responsabilita'
di 1° livello.
num: Articolo 7
paragraphs: La relazione programmatica
1. La relazione programmatica, redatta ogni anno dall'organo di
vertice, descrive le linee strategiche dell'ente da intraprendere o
sviluppare in un arco temporale definito (normalmente coincidente con
la durata del mandato); le strategie devono essere opportunamente
coordinate con le direttive e le scelte pluriennali e di
programmazione del Paese.
2. La relazione programmatica espone il quadro economico generale,
indica gli indirizzi di governo e dimostra le coerenze e le
compatibilita' tra le richieste e le aspettative dei cittadini e le
specifiche finalita' dell'ente.
3. La relazione programmatica ha carattere generale e descrive le
linee politiche e sociali a cui debbono uniformarsi le decisioni
operative degli organi amministrativi. In questo documento gli organi
di vertice dell'ente descrivono sia le finalita' istituzionali che
quelle innovative precisando le risorse umane, strumentali e
finanziarie necessarie per realizzarle. Essa, inoltre, motiva le
eventuali variazioni intervenute rispetto alla relazione
programmatica del precedente anno.
4. Per la parte delle entrate, la relazione programmatica
comprende una puntuale descrizione delle fonti di finanziamento
necessarie per la realizzazione delle strategie e ne evidenzia le
opportunita' ed i vincoli di acquisizione. Per la parte delle uscite,
sono indicate le principali voci di impegni che debbono essere
previste nel periodo preso a base della programmazione
amministrativa.
5. La relazione programmatica e' accompagnata da un piano
pluriennale (di norma triennale) che descrive in modo quantitativo le
scelte strategiche che l'ente vuole realizzare.
6. Le valutazioni finanziarie di competenza trovano riscontro nel
bilancio di previsione pluriennale e, relativamente all'anno di
competenza, coincidono con il preventivo finanziario del bilancio di
previsione annuale.
num: Articolo 8
paragraphs: Il bilancio pluriennale
1. Il bilancio pluriennale e' redatto solo in termini di
competenza per un periodo non inferiore al triennio in relazione alle
strategie ed al piano pluriennale approvati dagli organi di vertice.
Esso descrive, in termini finanziari, le linee strategiche dell'ente
coerentemente evidenziate nella relazione programmatica e poi
articolate nelle scelte operative di ogni unita' amministrativa. E'
allegato al bilancio di previsione dell'ente e non ha valore
autorizzativo.
2. Il bilancio pluriennale e' redatto distintamente per i centri
di responsabilita' corrispondenti alle UPB di 1° livello sia di
entrate che di uscite e presenta un'articolazione delle poste
coincidente con quella del preventivo finanziario decisionale.
3. Il bilancio pluriennale e' annualmente aggiornato in occasione
della presentazione del bilancio di previsione e non forma oggetto di
approvazione. Le eventuali variazioni apportate al bilancio
pluriennale dai bilanci di previsione successivi debbono essere
motivate in sede di approvazione annuale.
4. La realizzazione di lavori pubblici si svolge sulla base di un
programma triennale e di aggiornamenti annuali predisposti dagli enti
interessati con l'elenco dei lavori da realizzare nell'anno stesso,
nel rispetto delle disposizioni contenute nell'articolo 14 della
legge 11 febbraio 1994, n. 109, e successive modificazioni.
num: Articolo 9
paragraphs: Consolidamento dei conti pubblici
1. Ai fini del consolidamento dei conti pubblici gli enti di cui
all'articolo 2 si conformano alle disposizioni contenute negli
articoli 25 e 30 della legge 5 agosto 1978, n.468, e successive
modificazioni.
num: Articolo 10
paragraphs: Il bilancio di previsione
1. Il bilancio di previsione, predisposto dal direttore generale,
e' deliberato dal competente organo di vertice non oltre il 31
ottobre dell'anno precedente cui il bilancio stesso si riferisce,
salvo diverso termine previsto da norme di legge o di statuto.
2. I titolari dei centri di responsabilita' comunicano al
direttore generale ed al servizio ragioneria, entro il 31 luglio,
tutti gli elementi relativi agli obiettivi da conseguire, nonche' i
fabbisogni finanziari, anche in termini di contabilita' analitica,
per la realizzazione degli stessi nell'esercizio che ha inizio il 1°
gennaio dell'anno successivo.
3. Il bilancio di previsione e' composto dai seguenti documenti:
a) il preventivo finanziario;
b) il quadro generale riassuntivo della gestione finanziaria;
c) il preventivo economico.
4. Costituiscono allegati al bilancio di previsione:
a) il bilancio pluriennale;
b) la relazione programmatica;
c) la tabella dimostrativa del presunto risultato di amministrazione;
d) la relazione del collegio dei revisori dei conti.
5. Il bilancio di previsione annuale ha carattere autorizzativo,
costituendo limite agli impegni di spesa. E' approvato, salva diversa
disposizione normativa, dall'amministrazione vigilante sentito il
Ministero dell'economia e delle finanze.
num: Articolo 11
paragraphs: Il preventivo finanziario
1. Il preventivo finanziario si distingue in "decisionale" e
"gestionale" ed e' formulato in termini di competenza e di cassa.
Esso si articola, per le entrate e per le uscite, in centri di
responsabilita' di 1° livello, stabiliti in modo che a ciascun centro
corrisponda un unico responsabile con incarico dirigenziale, o
funzionario, cui e' affidata la relativa gestione.
2. I centri di responsabilita' di 1° livello sono determinati con
riferimento ad aree omogenee di attivita', anche a carattere
strumentale, in cui si articolano le competenze istituzionali di
ciascun ente.
3. Il preventivo finanziario decisionale e' deliberato dal
competente organo di vertice.
4. Il preventivo finanziario e' illustrato da una nota preliminare
ed integrato da un allegato tecnico in cui sono descritti i
programmi, i progetti e le attivita' da realizzare nell'esercizio ed
i criteri adottati per la formulazione delle valutazioni finanziarie
ed economiche.
5. In particolare, nella nota preliminare sono indicati:
- gli obiettivi, i programmi, i progetti e le attivita' che i centri
di responsabilita' intendono conseguire ed attuare in termini di
servizi e prestazioni;
- il collegamento fra questi obiettivi e programmi e le linee
strategiche descritte nella relazione programmatica del presidente
o dell'organo di vertice;
- gli indicatori di efficacia ed efficienza che si intendono
utilizzare per valutare i risultati;
- i tempi di esecuzione dei programmi e dei progetti finanziati
nell'ambito del bilancio;
- i criteri di massima cui i titolari dei centri di responsabilita'
di livello inferiore debbono conformare la loro gestione.
6. Gli obiettivi ed i programmi contenuti nella nota preliminare
devono provenire da un analitico e diffuso processo di programmazione
esercitato da tutti i responsabili della struttura amministrativa
subordinati allo stesso centro di responsabilita'.
7. Nell'allegato tecnico al preventivo finanziario decisionale
sono definiti:
- il carattere giuridicamente obbligatorio o discrezionale della
spesa con rinvio alle relative disposizioni normative;
- i criteri di valutazione adottati per la formulazione delle
previsioni, con particolare riguardo alla spesa corrente di
carattere discrezionale;
- le previsioni sull'andamento delle entrate e delle uscite per
ciascuno degli esercizi compresi nel bilancio pluriennale;
- le modalita' con le quali i titolari dei centri di responsabilita'
di livello inferiore esercitano le competenze di cui all'art. 17
del decreto legislativo 30 marzo 2001, n.165, e successive
modificazioni.
8. Se il centro di responsabilita' di 1° livello si suddivide in
centri di responsabilita' di livello inferiore, i relativi programmi,
progetti e piani operativi che sono descritti nella nota preliminare,
sono definiti poi nell'allegato tecnico che riporta anche i criteri
con cui sono state assegnate le risorse finanziarie, umane e
materiali a tali centri di responsabilita'.
9. Il preventivo finanziario decisionale e' corredato della pianta
organica del personale nonche' degli allegati di cui all'articolo 60,
comma 1, del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, e successive
modificazioni.
10.Per ogni centro di responsabilita' di 1° livello devono essere
indicati gli elementi descritti nell'art. 2, comma 3, della legge 5
agosto 1978, n.468, e successive modificazioni.
num: Articolo 12
paragraphs: Classificazione delle entrate e delle uscite del preventivo
finanziario
1. Il preventivo finanziario decisionale e' ripartito, per
l'entrata e per l'uscita, in UPB che formano oggetto di deliberazione
da parte degli organi competenti. Le unita' previsionali di base
costituiscono l'insieme organico delle risorse finanziarie affidate
alla gestione di un unico centro di responsabilita' amministrativa.
Nel preventivo finanziario decisionale esse si sviluppano su quattro
livelli (categoria). Il livello di responsabilita' amministrativa, in
relazione al quale sono determinate le UPB di 1° livello, e'
individuato in modo da assicurare il costante adeguamento della
struttura del preventivo finanziario agli ordinamenti legislativi ed
alle altre normative di organizzazione dello specifico ente. Le
modificazioni delle UPB di 1° livello eventualmente intervenute
rispetto all'anno precedente sono illustrate nella relazione
programmatica.
2. L'articolazione delle entrate e delle uscite nel momento in cui
evidenzia come unita' elementare di classificazione il capitolo, da'
origine al preventivo finanziario gestionale necessario per la
gestione dei programmi, progetti ed attivita' e per la successiva
rendicontazione.
3. Le UPB di 1° livello delle entrate sono ripartite in:
- titoli (UP di 2° livello) a seconda che il gettito derivi dalla
gestione corrente (titolo 1°: entrate correnti), in conto capitale
(titolo 2°: entrate in conto capitale) o dalle partite di giro
(titolo 3°: entrate per partite di giro);
- unita' previsionali di 3° livello, ai fini del conseguente
accertamento dei cespiti, sono suddivise: nella parte corrente, in
base alla natura contributiva o impositiva, in trasferimenti
correnti ed in entrate diverse; nella parte in conto capitale,
entrate che derivano dall'alienazione dei beni patrimoniali e dalla
riscossione di crediti, da trasferimenti in conto capitale o
dall'accensione di prestiti;
- categorie (UP di 4° livello) secondo la specifica natura dei
cespiti;
- capitoli secondo il rispettivo oggetto ai fini della gestione e
della rendicontazione.
4. Le UPB di 1° livello delle uscite sono ripartite in:
- funzioni - obiettivo, individuate con riguardo all'esigenza di
definire le politiche di settore e di misurare il prodotto delle
attivita' amministrative anche in termini di servizi e prestazioni
resi ai cittadini; tale classificazione, presente solo qualora le
funzioni-obiettivo dell'ente siano piu' di una, e' riportata in un
quadro contabile allegato al preventivo finanziario decisionale;
- titoli (UP di 2° livello) a seconda che l'uscita afferisca alla
gestione corrente (titolo 1°: uscite correnti), in conto capitale
(titolo 2°: uscite in conto capitale) o delle partite di giro
(titolo 3°: uscite per partite di giro);
- unita' previsionali di 3° livello dove le uscite correnti sono
suddivise in unita' relative alle spese di funzionamento, unita'
per interventi, unita' per oneri comuni, per trattamenti di
quiescenza e simili e per eventuali accantonamenti a fondi rischi
ed oneri. Le uscite in conto capitale, invece, comprendono le
unita' per investimenti, gli oneri comuni, eventuali accantonamenti
per spese future e ripristino investimenti, ed in via residuale le
altre uscite.
- categorie (UP di 4° livello) secondo la specifica natura economica;
- capitoli ai fini della gestione e della rendicontazione, secondo
l'oggetto ed il contenuto economico e funzionale della spesa.
5. Le entrate e le uscite descritte nei commi 3 e 4 sono
rappresentate secondo gli schemi di cui agli allegati nn. 2 e 3 al
presente regolamento. Gli schemi sono vincolanti fino alla
ripartizione di 3° livello, mentre hanno valore indicativo ed
esemplificativo per la specIficazione nei livelli inferiori. Il
numero e la descrizione delle categorie e del capitoli possono essere
modificati in relazione alle peculiari esigenze delle singole
gestioni, ma comunque debbono continuare a rappresentare valori
omogenei e chiaramente definiti.
6. A soli fini comparativi, il preventivo finanziario decisionale
riporta anche i dati previsionali dell'anno precedente. Tali
previsioni sono quelle definitive, ossia quelle contenute nel
preventivo finanziario approvato all'inizio dell'anno precedente
modificate dalle variazioni intervenute nel corso dell'anno
finanziario.
7. Le partite di giro comprendono le entrate e le uscite che
l'ente effettua in qualita' di sostituto d'imposta, di sostituto di
dichiarazione ovvero per conto di terzi, le quali costituiscono al
tempo stesso un debito ed un credito per l'ente, nonche' le somme
somministrate al cassiere e ai funzionari ordinatori e da questi
rendicontate o rimborsate.
8. Nei casi di assoluta necessita', da motivarsi debitamente nelle
relazioni presidenziali ai bilanci, e' ammessa l'allocazione tra le
partite di giro, per il tempo strettamente indispensabile, delle
riscossioni avvenute indipendentemente dalla previa effettuazione
dell'accertamento e della relativa formalizzazione.
num: Articolo 13
paragraphs: Quadro generale riassuntivo
1. Il bilancio di previsione si conclude con un quadro
riepilogativo, redatto in conformita' dell'allegato n. 4 al presente
regolamento in cui sono riassunte le previsioni di competenza e di
cassa.
num: Articolo 14
paragraphs: Il preventivo economico
1. Il preventivo economico (Allegato n. 5) e' costituito dalla
somma dei budget economici dei centri di responsabilita' di 1°
livello, che a loro volta sono elaborati come sintesi dei budget
economici di tutti i centri di responsabilita' ad essi subordinati.
2. Il preventivo economico dell'ente diventa automaticamente
operativo dopo che il preventivo finanziario decisionale e' stato
autorizzato dagli organi di vertice. Il preventivo economico
dell'ente racchiude le misurazioni economiche dei costi e/o dei
proventi che, in via anticipata, si prevede di dover realizzare
durante la gestione nei diversi centri di responsabilita' di 1°
livello cui si riferiscono le programmate valutazioni economiche.
3. Il preventivo economico pone a raffronto non solo i proventi ed
i costi della gestione d'esercizio, ma anche le poste economiche che
non avranno nello stesso esercizio la contemporanea manifestazione
finanziaria e le altre poste, sempre economiche, provenienti dalle
utilita' dei beni patrimoniali da impiegare nella gestione a cui il
preventivo economico si riferisce.
4. Il preventivo economico e' corredato dal quadro di
riclassificazione dei risultati economici previsti di cui
all'allegato n. 6
num: Articolo 15
paragraphs: La tabella dimostrativa del presunto risultato di amministrazione
1. Al bilancio di previsione e' allegata una tabella dimostrativa
del risultato di amministrazione presunto al 31 dicembre
dell'esercizio precedente quello cui il bilancio si riferisce,
conforme all'allegato n. 7 al presente regolamento.
2. La tabella deve dare adeguata dimostrazione del processo di
stima ed indicare gli eventuali vincoli che gravano sul relativo
importo.
3. Del presunto avanzo di amministrazione se ne potra' disporre
quando sia dimostrata l'effettiva esistenza e nella misura in cui
l'avanzo stesso risulti realizzato.
4. Del presunto disavanzo di amministrazione deve tenersi
obbligatoria mente conto all'atto della formulazione del bilancio di
previsione al fine del relativo assorbimento e l'organo di vertice
dell'ente deve, nella relativa deliberazione, illustrare i criteri
adottati per pervenire a tale assorbimento.
5. Nel caso di peggioramento del risultato di amministrazione
rispetto a quello presunto, accertato in sede di consuntivo, l'organo
di vertice dell'ente deve, con sollecitudine, informare
l'amministrazione vigilante, il Ministero dell'economia e delle
finanze e la Corte dei conti, deliberando i necessari provvedimenti
volti ad eliminare gli effetti di tale scostamento.
num: Articolo 16
paragraphs: La relazione del collegio dei revisori dei conti
1. Il bilancio di previsione, almeno quindici giorni prima della
delibera dell'organo di vertice, e' sottoposto all'attenzione del
collegio dei revisori dei conti che, a conclusione del proprio esame,
redige apposita relazione, proponendone l'approvazione o meno.
2. La relazione deve contenere considerazioni e valutazioni sul
programma annuale e sugli obiettivi che l'ente intende realizzare ed,
in particolare, sull'attendibilita' delle entrate previste nei vari
capitoli di bilancio sulla base della documentazione e degli elementi
di conoscenza forniti dall'ente nella relazione programmatica,
nonche' sulla congruita' delle spese, tenendo presente l'ammontare
delle risorse consumate negli esercizi precedenti, le variazioni
apportate e gli stanziamenti proposti.
num: Articolo 17
paragraphs: Fondo di riserva per le spese impreviste
1. Nel bilancio di previsione, sia di competenza e sia di cassa,
e' iscritto un fondo di riserva per le spese impreviste nonche' per
le maggiori spese che potranno verificarsi durante l'esercizio, il
cui ammontare non puo' essere superiore al tre per cento e inferiore
all'un per cento del totale delle uscite correnti. Su tale capitolo
non possono essere emessi mandati di pagamento.
2. I prelievi dal fondo di riserva sono effettuati con un apposito
provvedimento del direttore generale fino al 30 novembre di ciascun
anno.
num: Articolo 18
paragraphs: Fondo speciale per i rinnovi contrattuali in corso
1. Nel bilancio di previsione, sia di competenza e sia di cassa,
e' istituito un fondo speciale per i presumibili oneri lordi connessi
con i rinnovi del contratto di lavoro del personale dipendente, nei
limiti delle quantificazioni risultanti dal documento di
programmazione economico-finanziaria. Su tale capitolo non possono
essere assunti impegni di spesa ne' possono essere emessi mandati di
pagamento, ma si provvede a trasferire, all'occorrenza, con
provvedimento del direttore generale, immediatamente esecutivo, le
somme necessarie ai pertinenti capitoli di bilancio incluse quelle
relative agli oneri riflessi a carico dell'ente, separando, in ogni
caso, con distinte intitolazioni dei capitoli stessi, gli oneri di
pertinenza dell'esercizio da quelli derivanti dagli eventuali effetti
retroattivi del nuovo contratto, indicando per ciascuna quota parte
dell'esercizio l'ammontare delle risorse destinate alla retribuzione
premiale.
2. Nell'esercizio di competenza, in relazione agli oneri recati
dai rinnovi contrattuali, vengono trasferite ai pertinenti capitoli
le somme di cui al comma 1 ai fini dell'assunzione dei relativi
impegni. In caso di mancata sottoscrizione del contratto collettivo
di lavoro le somme non impegnate confluiscono nell'avanzo di
amministrazione e costituiscono fondo vincolato ai sensi dell'art.
45, comma 2, del presente regolamento. Di tale operazione viene data
dettagliata informativa nella nota integrativa di cui all'articolo
44.
3. L'ammontare degli oneri di cui al comma 1 non concorre alla
determinazione delle spese del personale iscritte nel bilancio di
previsione ai fini dell'applicazione dell'aliquota dell'un per cento
indicata all'ultimo capoverso dell'allegato 6 all'articolo 59 del
decreto del Presidente della Repubblica 16 ottobre 1979, n. 509.
num: Articolo 19
paragraphs: Fondo rischi ed oneri
1. Gli accantonamenti al fondo rischi ed oneri, per spese future e
per ripristino investimenti, stimate per un importo diverso da zero,
presentano previsioni di sola competenza.
2. Su tali stanziamenti non possono essere emessi mandati. A fine
esercizio le relative somme confluiscono nella parte vincolata del
risultato di amministrazione.
3. L'utilizzo delle relative disponibilita' e' effettuato con il
procedimento di variazione al bilancio di previsione; contestualmente
e' ridotto il correlativo e contrapposto fondo.
num: Articolo 20
paragraphs: Assestamento, variazioni e storni al bilancio
1. Entro il termine del 30 luglio di ciascun anno e' deliberato
l'assestamento del bilancio secondo le procedure e le norme previste
per la relativa approvazione.
2. A cura dei titolari dei centri di responsabilita' di 1° livello
possono essere disposte variazioni compensative nell'ambito della
stessa UPB di 1° livello, con esclusione delle unita' il cui
stanziamento e' fissato per fronteggiare oneri inderogabili ovvero
spese obbligatorie.
3. Con le stesse modalita' di cui al comma 2 si utilizzano le
risorse finanziarie accantonate nell'avanzo di amministrazione per
specifiche finalita'.
4. Ulteriori variazioni al bilancio di previsione di competenza e
di cassa, comprese quelle per l'utilizzo dei fondi di cui ai
precedenti articoli, possono essere deliberate entro il mese di
novembre. I relativi provvedimenti si concludono con un sintetico
quadro riepilogativo delle variazioni disposte.
5. Le variazioni per nuove o maggiori spese possono proporsi
soltanto se e' assicurata la necessaria copertura finanziaria.
6. Sono vietati gli storni nella gestione dei residui, nonche' tra
la gestione dei residui e quella di competenza o viceversa.
7. Durante l'ultimo mese dell'esercizio finanziario non possono
essere adottati provvedimenti di variazione al bilancio, salvo
eventuali casi eccezionali da motivare.
num: Articolo 21
paragraphs: Sistema di contabilita' analitica
1. La contabilita' analitica, in uno con la contabilita' generale,
costituisce il sistema informativo aziendale. Essa mira
essenzialmente ad orientare le decisioni aziendali secondo criteri di
convenienza economica, assicurando che le risorse siano impiegate in
maniera efficiente ed efficace per il raggiungimento dei fini
istituzionali dell'ente, anche attraverso l'analisi degli scosta
menti tra obiettivi fissati in sede di programmazione e risultati
conseguiti.
2. Il sistema della contabilita' economica, fondato su rilevazioni
analitiche per centro di costo e centro di responsabilita', tenuto
secondo appropriate ed aggiornate metodologie sperimentate nel campo
economico-aziendale, ha come componenti fondamentali il piano dei
conti, i centri di costo, i centri di responsabilita', i servizi e le
prestazioni erogati, ai sensi dell'articolo 10 del decreto
legislativo 7 agosto 1997, n. 279.
3. Il piano dei conti - che ciascun ente e' tenuto ad applicare in
relazione all'attivita' espletata -classifica i costi secondo la loro
natura ed in relazione alla propria struttura organizzativa e
produttiva.
4. I centri di costo ed i centri di responsabilita' sono
individuati in relazione alle esigenze strutturali, operative ed
istituzionali dell'ente, identificabili, di norma, con la
specificazione funzionale e di produzione (centri di costo) e di
livello organizzativo (centri di responsabilita). Il budget economico
di ogni centro di costo deve essere determinato in coerenza con il
budget economico e finanziario del corrispondente centro di
responsabilita' in cui e' inserito.
5. Le prestazioni ed i servizi da erogare sono valutati dal punto
di vista economico-finanziario mediante indicatori di efficacia e di
efficienza ai fini della misurazione dell'attivita' svolta in
relazione agli obiettivi fissati.
6. Il consolidamento del budget economici dei singoli centri di
costo e dei singoli centri di responsabilita', nella sua massima
aggregazione, da origine al preventivo economico dell'ente.
Analogamente, il consolidamento dei budget finanziari dei singoli
centri di responsabilita', nella sua massima aggregazione, da'
origine al preventivo finanziario dell'ente.
num: Articolo 22
paragraphs: Il budget del centro di responsabilita' di 1° livello
1. Il budget del centro di responsabilita' di 1° livello coincide
con il bilancio di previsione dell'ente nell'ipotesi di un'unica
direzione con un'unica unita' organizzativa. Negli altri casi, ossia
in presenza di piu' centri di responsabilita' di 1° livello o di un
unico centro di responsabilita' di 1° livello con piu' unita'
organizzative di livello inferiore, il budget del centro di
responsabilita' di 1° livello e' un documento autonomo redatto in
conformita' alle specifiche disposizioni degli organi di vertice.
2. Il budget del centro di responsabilita' di 1° livello e'
composto dal budget finanziario di competenza e cassa e dal budget
economico, come disciplinato dal regolamento di contabilita' ed in
coerenza con il sistema delle procedure di cui l'ente e' dotato.
3. A sua volta, il budget di ogni centro di responsabilita' di 1°
livello e' identificativo della sommatoria del budget del centri di
responsabilita' di livello inferiore o dei centri di costo.
4. Ogni centro di responsabilita', comunque subordinato ai centri
di responsabilita' di 1° livello, che sia rappresentato o non dalle
UPB., da' origine ad un budget finanziario ed un budget economico,
mentre ogni centro di costo, comunque subordinato ai centri di
responsabilita' di 1° livello, da' origine ad un budget economico
rappresentato da soli costi (Allegato n. 8).
num: Articolo 23
paragraphs: Esercizio provvisorio
1. Nei casi in cui l'approvazione del bilancio di previsione e'
demandata all'amministrazione vigilante e detta approvazione non
intervenga prima dell'inizio dell'esercizio cui lo stesso si
riferisce, l'amministrazione vigilante puo' autorizzare, per non
oltre quattro mesi, l'esercizio provvisorio del bilancio deliberato
dall'ente, limitatamente, per ogni mese, ad un dodicesimo degli
stanziamenti previsti da ciascun capitolo, ovvero nei limiti della
maggiore spesa necessaria, ove si tratti di spese obbligatorie e non
suscettibili di impegno e pagamento frazionabili in dodicesimi.
2. In tutti i casi in cui, comunque, manchi il bilancio di
previsione formalmente deliberato o non sia intervenuta, entro il 31
dicembre, l'autorizzazione all'esercizio provvisorio, e' consentita
la gestione provvisoria ed in tal caso si applica la disciplina di
cui al comma 1, commisurando i dodicesimi all'ultimo bilancio di
previsione regolarmente approvato.
3. Se il bilancio non e' assoggettato all'approvazione
dell'amministrazione vigilante, l'esercizio provvisorio e' deliberato
dall'organo di vertice.
num: Articolo 24
paragraphs: Assegnazione delle risorse
1. Le risorse sono assegnate ai titolari dei centri di
responsabilita', dopo l'approvazione del bilancio, previa definizione
degli obiettivi che l'ente intende perseguire e l'indicazione del
livello dei servizi, degli interventi, dei programmi e dei progetti
finanziati nell'ambito del bilancio di previsione.
2. La gestione di talune spese a carattere strumentale, comuni a
piu' centri di responsabilita' amministrativa o produttiva, puo'
essere affidata ad un'unica struttura al fine di realizzare economie
di scala e di evitare duplicazioni di strutture.
num: Articolo 25
paragraphs: La gestione delle entrate
1. La gestione delle entrate si' attua attraverso le fasi
dell'accertamento, della riscossione e del versamento.
num: Articolo 26
paragraphs: Accertamento
1. L'accertamento costituisce la prima fase di gestione
dell'entrata con cui il funzionario competente, sulla base di idonea
documentazione, verifica la ragione del credito e la sussistenza di
un idoneo titolo giuridico, individua il debitore, quantifica la
somma da incassare e fissa la relativa scadenza.
2. L'accertamento presuppone:
a) la fondatezza del credito, ossia la sussistenza di obbligazioni
giuridiche a carico di terzi verso l'ente;
b) la certezza del credito, ossia non soggetto ad oneri e/o
condizioni;
c) la competenza finanziaria ed economica a favore dell'esercizio
considerato.
3. L'accertamento delle entrate avviene:
a) per le entrate provenienti da trasferimenti, sulla base delle
leggi che li regolano o di altri atti aventi identico valore;
b) per le entrate patrimoniali e per quelle provenienti dalla
gestione di servizi a carattere produttivo e di quelli connessi a
tariffe o contribuzioni dell'utenza, a seguito di acquisizione
diretta o di emissione di liste di carico;
c) per le entrate relative a partite compensative delle spese, in
corrispondenza dell'assunzione del relativo impegno di spesa;
d) per le altre entrate, anche di natura eventuale o variabile,
mediante contratti, provvedimenti giudiziari o atti amministrativi
specifici.
4. Il funzionario competente trasmette al responsabile del
servizio ragioneria la documentazione di cui al comma 2 ai fini
dell'annotazione nelle scritture contabili, secondo i tempi ed i modi
previsti dal regolamento di contabilita' dell'ente.
num: Articolo 27
paragraphs: Riscossione
1. La riscossione consiste nel materiale introito da parte del
tesoriere/cassiere o di altri eventuali incaricati della riscossione
delle somme dovute all'ente.
2. La riscossione e' disposta a mezzo di ordinativo di incasso,
fatto pervenire al tesoriere/cassiere nelle forme e nei tempi
previsti dalla convenzione di cui all'articolo 50.
3. L'ordinativo d'incasso e' sottoscritto dal responsabile del
servizio finanziario o da un suo delegato e contiene almeno:
a) l'indicazione del debitore;
b) l'ammontare della somma da riscuotere;
c) la causale;
d) gli eventuali vincoli di destinazione delle somme;
e) l'indicazione della risorsa o del capitolo di bilancio cui e'
riferita l'entrata distintamente per residui o competenza;
f) la codifica;
g) il numero progressivo;
h) l'esercizio finanziario e la data di emissione;
4. Il cassiere o il tesoriere deve accettare, senza pregiudizio
per i diritti dell'ente, la riscossione di ogni somma, versata in
favore dell'ente, anche senza la preventiva emissione di ordinativo
d'incasso. In tale ipotesi il cassiere o il tesoriere ne da'
immediata comunicazione all'ente, richiedendo la regolarizzazione.
Nel regolamento di contabilita' sono definiti i tempi e le procedure
per una tempestiva e sollecita regolarizzazione.
5. Gli ordinativi di incasso che si riferiscono ad entrate di
competenza dell'esercizio in corso sono tenuti distinti da quelli
relativi ai residui.
6. Gli ordinativi d'incasso non riscossi entro il termine
dell'esercizio sono restituiti dal tesoriere o cassiere all'ente per
la riscossione in conto residui.
7. Gli ordinativi di incasso, emessi dalle entita' periferiche
aventi autonomia amministrativa, da registrare su apposito libro
preventivamente numerato e timbrato in ogni pagina e recante
all'ultimo foglio la dichiarazione del capo del servizio ragioneria
attestante il numero delle pagine di cui il libro stesso si compone,
sono firmati dal direttore della sede e dall'incaricato di
ragioneria, ovvero dai loro rispettivi sostituti.
8. Le entrate accertate e non riscosse costituiscono i residui
attivi da iscrivere tra le attivita' dello stato patrimoniale e nel
bilancio di previsione dell'esercizio successivo.
9. Le entrate aventi destinazione vincolata per legge, se non
utilizzate nell'esercizio, confluiscono nella parte vincolata
dell'avanzo di amministrazione ai fini dell'utilizzazione negli
esercizi successivi.
num: Articolo 28
paragraphs: Versamento
1. Il versamento costituisce l'ultima fase dell'entrata,
consistente nel trasferimento delle somme riscosse nelle casse
dell'ente.
2. Gli incaricati della riscossione, interni ed esterni, versano
al cassiere o al tesoriere le somme riscosse nei termini e nei modi
fissati dalle disposizioni vigenti e dagli accordi convenzionali.
3. Gli incaricati interni, designati con provvedimento formale
dell'amministrazione, versano le somme riscosse presso la tesoreria
dell'ente con cadenza stabilita dal regolamento di contabilita'.
num: Articolo 29
paragraphs: Vigilanza sulla gestione delle entrate
1. I responsabili delle unita' previsionali di base dell'ente che
hanno gestione di entrate curano, nei limiti delle rispettive
attribuzioni e sotto la personale loro responsabilita', che l'accerta
mento, la riscossione e il versamento delle entrate siano fatti
prontamente e integralmente. Se nel corso della gestione si accertano
significativi scostamenti rispetto alle previsioni, i suddetti
responsabili devono darne immediata comunicazione all'organo di
vertice ed al servizio ragioneria.
2. Nel caso in cui la riscossione delle entrate contributive abbia
luogo mediante sistemi di autoversamento ovvero di autoliquidazione,
verra' giornalmente appurata, anche con sistemi automatici, la
corrispondenza del documento attestante il versamento pervenuto con
la posizione del contribuente.
3. L'organo di vertice esamina periodiche relazioni, sottoscritte
dai funzionari di cui al comma 1, concernenti l'acquisizione delle
entrate dell'ente nonche' i ritmi di accumulo e riscossione dei
crediti.
num: Articolo 30
paragraphs: La gestione delle uscite
1. La gestione delle uscite si attua attraverso le fasi
dell'impegno, della liquidazione, dell'ordinazione e del pagamento.
num: Articolo 31
paragraphs: Impegno di spesa
1. L'impegno costituisce autorizzazione ad impiegare le risorse
finanziarie assegnate ad ogni centro di responsabilita', con cui, a
seguito di obbligazione giuridicamente perfezionata, e' determinata
la somma da pagare, il soggetto creditore e la ragione.
2. Con l'approvazione del bilancio e successive variazioni, e
senza la necessita' di ulteriori atti, costituiscono impegno sui
relativi stanziamenti le risorse impiegate:
a) per il trattamento economico tabellare gia' attribuito al
personale dipendente e per i relativi oneri riflessi;
b) per le rate di ammortamento dei mutui e dei prestiti, interessi di
preammortamento ed ulteriori oneri accessori;
c) per le obbligazioni assunte in base a contratti o disposizioni di
legge.
3. Durante la gestione possono anche essere prenotati impegni
relativi a procedure in via di espletamento. I provvedimenti relativi
per i quali entro il termine dell'esercizio non e' stata assunta
dall'ente l'obbligazione di spesa verso i terzi decadono e
costituiscono economia di bilancio cui erano riferiti, concorrendo
alla determinazione del risultato contabile di amministrazione di cui
all'articolo 44. Quando la prenotazione di impegno e' riferita a
procedure di gara bandite prima della fine dell'esercizio e non
concluse entro tale termine, la prenotazione confluisce nella parte
vincolata dell'avanzo di amministrazione.
4. A fronte degli oneri connessi ad obbligazioni negoziali
pluriennali correlate a prestazioni a carico di terzi, puo' essere
assunto un impegno globale, provvedendo ad annotarlo, con idonee
evidenze anche informatiche, nel partitario di cui all'articolo 75,
comma 1, lettera b). A carico del singolo esercizio e' assunto un
impegno pari alle obbligazioni connesse alle prestazioni
effettivamente rese.
5. Costituiscono economia le minori spese sostenute rispetto
all'impegno assunto nel corso dell'esercizio, verificate con la
conclusione della fase della liquidazione.
6. L'impegno assunto, contestualmente all'ordinazione della
prestazione, e' comunicato al terzo contraente il quale nella fattura
e' obbligato ad annotare gli estremi della suddetta comunicazione.
7. Gli atti di cui ai commi 3 e 4 sono trasmessi in copia al
servizio ragioneria, unitamente ai provvedimenti che autorizzano
l'impiego delle risorse, perche' provveda alla registrazione
dell'impegno, previa verifica della regolarita' della documentazione
e dell'esistenza dei fondi sui pertinenti capitoli di bilancio.
num: Articolo 32
paragraphs: Liquidazione della spesa
1. La liquidazione costituisce la fase del procedimento di spesa
con cui, in base ai documenti ed ai titoli atti a comprovare il
diritto del creditore, si determina la somma da pagare nei limiti
dell'ammontare dell'impegno definitivo assunto.
2. La liquidazione compete all'ufficio che ha dato esecuzione al
provvedimento di spesa ed e' disposta sulla base della documentazione
necessaria a comprovare il diritto del creditore, a seguito del
riscontro operato sulla regolarita' della fornitura o della
prestazione e sulla rispondenza della stessa ai requisiti
quantitativi e qualitativi, ai termini ed alle condizioni pattuite.
3. L'atto di liquidazione, sottoscritto dal funzionario competente
con tutti i relativi documenti giustificativi ed i riferimenti
contabili e' trasmesso al servizio ragioneria per i conseguenti
adempimenti.
num: Articolo 33
paragraphs: I titoli di pagamento
1. Il pagamento delle spese e' ordinato entro i limiti delle
previsioni di cassa, mediante l'emissione di mandati di pagamento
numerati in ordine progressivo e contrassegnati da evidenze
informatiche del capitolo, tratti sull'istituto di credito incaricato
del servizio di tesoreria o di cassa.
2. I mandati di pagamento sono firmati dal capo del servizio
ragioneria o da un suo delegato e contengono almeno i seguenti
elementi:
a) il numero progressivo del mandato per esercizio finanziario;
b) la data di emissione;
c) il capitolo su cui la spesa e' imputata e la relativa
disponibilita', distintamente per competenza o residui;
d) la codifica;
e) l'indicazione del creditore e, se si tratta di persona diversa,
del soggetto tenuto a rilasciare quietanza, nonche' ove richiesto,
il relativo codice fiscale o la partita IVA;
f) l'ammontare della somma dovuta e la scadenza, qualora sia prevista
dalla legge o sia stata concordata con il creditore;
g) la causale e gli estremi dell'atto esecutivo che legittima
l'erogazione della spesa;
h) le eventuali modalita' agevolative di pagamento se richieste dal
creditore;
i) il rispetto degli eventuali vincoli di destinazione.
3. Il cassiere o tesoriere effettua i pagamenti derivanti da
obblighi tributari, da somme iscritte a ruolo, da delegazioni di
pagamento e da altri obblighi di legge, anche in assenza della
preventiva emissione del relativo mandato di pagamento. Entro dieci
giorni e comunque non oltre il termine del mese successivo a quello
in corso l'ente emette il relativo mandato ai fini della
regolarizzazione.
4. I mandati di pagamento emessi dalle entita' periferiche aventi
autonomia amministrativa, da registrare su apposito libro
preventivamente numerato e timbrato in ogni pagina e recante
all'ultimo foglio la dichiarazione del capo del servizio di
ragioneria attestante il numero delle pagine di cui il libro stesso
si compone, sono firmati dal direttore della sede e dall'incaricato
di ragioneria ovvero dai loro rispettivi sostituti.
5. I mandati che si riferiscono alla competenza sono tenuti
distinti da quelli relativi ai residui.
6. I mandati di pagamento non pagati entro il termine
dell'esercizio sono restituiti dal tesoriere o cassiere all'ente per
il pagamento in conto residui.
7. Le uscite impegnate e non ordinate e quelle ordinate e non
pagate costituiscono i residui passivi da iscriversi tra le
passivita' della situazione patrimoniale e nel bilancio di previsione
dell'esercizio successivo.
8. Ogni mandato di pagamento e' corredato, a seconda dei casi, di
documenti comprovanti la regolare esecuzione dei lavori, forniture e
servizi, dai buoni di carico, quando si tratta di magazzino, dalla
copia degli atti d'impegno o dall'annotazione degli estremi dell'atto
di impegno, dalle note di liquidazione e da ogni altro documento che
giustifichi la spesa. La documentazione della spesa e' allegata al
mandato successivamente alla sua estinzione ed e' conservata agli
atti per non meno di dieci anni.
9. Gli enti possono provvedere ai pagamenti mediante mandati
informatici, da effettuarsi nel rispetto delle norme contenute nel
decreto del Presidente della Repubblica 20 aprile 1994, n. 367, e
successive modificazioni.
num: Articolo 34
paragraphs: Modalita' di estinzione dei titoli di pagamento
1. Gli enti possono disporre, su richiesta scritta del creditore e
con spese a suo carico, che i mandati di pagamento siano estinti
mediante:
a) accreditamento in conto corrente postale intestato al creditore;
b) commutazione in vaglia cambiario o in assegno circolare, non
trasferibile, all'ordine del creditore;
c) accreditamento in conto corrente bancario;
d) altre forme di pagamento previste dai sistemi bancari e postali.
2. Le dichiarazioni di accreditamento o di commutazione, che
sostituiscono la quietanza del creditore, devono risultare da
annotazione sul mandato di pagamento recante gli estremi relativi
alle operazioni ed il timbro del tesoriere o cassiere.
num: Articolo 35
paragraphs: Carte di credito
1. Gli enti pubblici destinatari del presente regolamento, ai
sensi dell'articolo 1, comma 53, della legge 28 dicembre 1995, n.
549, possono avvalersi, in quanto applicabili, delle procedure di
pagamento previste dal regolamento di cui al decreto del Ministero
del tesoro 9 dicembre 1996, n. 701, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale della Repubblica italiana, serie generale, n. 38 del 15
febbraio 1997.
num: Articolo 36
paragraphs: La gestione dei residui
1. La gestione della competenza e' separata da quella dei residui.
2. I residui attivi e passivi devono risultare nelle scritture
distintamente per esercizio di provenienza, enucleando, con
appropriate evidenze anche informatiche, quelle partite
corrispondenti ad obbligazioni non giuridicamente perfezionate,
correlate o meno ad impegni globali di cui all'articolo 31, comma 4.
3. I residui attivi e passivi di ciascun esercizio sono trasferiti
ai corrispondenti capitoli dell'esercizio successivo, separatamente
dagli stanziamenti di competenza dello stesso.
4. Se il capitolo che ha dato origine al residuo e' stato
eliminato nel nuovo bilancio, la gestione delle somme residue e'
effettuata mediante apposito capitolo aggiunto da istituirsi con
provvedimento da adottarsi con le procedure previste per la
formazione e le variazioni di bilancio.
5. Sono mantenute tra i residui dell'esercizio esclusivamente le
entrate accertate per le quali, esiste un titolo giuridico che
costituisca l'ente creditore della correlativa entrata.
6. E' vietata la iscrizione nel conto residui di somme non
impegnate ai sensi dell'articolo 31.
num: Articolo 37
paragraphs: Verifica degli impegni
1. Gli enti pubblici assoggettati alla disciplina del presente
regolamento stabiliscono, nell'ambito dell'autonomia organizzativa ad
essi riconosciuta dall'articolo 27, comma 1, del decreto legislativo
30 marzo 2001, n. 165, le modalita', i tempi e le procedure per la
verifica della regolarita' amministrativo-contabile della spesa.
num: Articolo 38
paragraphs: Il rendiconto generale
1. Il processo gestionale trae origine dal quadro normativo ed
istituzionale dell'ente, trova copertura nelle risorse disponibili,
e' rappresentato nel bilancio di previsione e si conclude con
l'illustrazione dei risultati conseguiti in un documento denominato
rendiconto generale costituito da:
a) il conto di bilancio;
b) il conto economico;
c) lo stato patrimoniale;
d) la nota integrativa.
2. Al rendiconto generale sono allegati:
a) la situazione amministrativa;
b) la relazione sulla gestione;
c) la relazione del collegio dei revisori dei conti.
3. Lo schema di rendiconto generale, unitamente alla relazione
illustrativa del presidente dell'ente, e' sottoposto, a cura del
direttore generale, almeno quindici giorni prima del termine di cui
al comma 4, all'esame del collegio dei revisori dei conti, che redige
apposita relazione da allegare al predetto schema.
4. Il rendiconto generale e' deliberato dall'organo di vertice
entro il mese di aprile successivo alla chiusura dell'esercizio
finanziario, salvo diverso termine previsto da norma di legge o da
disposizione statutaria, ed e' trasmesso entro dieci giorni dalla
data della deliberazione al ministero vigilante ed a quello
dell'economia e delle finanze, corredato dei relativi allegati.
num: Articolo 39
paragraphs: Il conto del bilancio
1. Il conto del bilancio, in relazione alla classificazione del
preventivo finanziario, evidenzia le risultanze della gestione delle
entrate e delle uscite e si articola in due parti:
a) il rendiconto finanziario decisionale (Allegato n. 9);
b) il rendiconto finanziario gestionale (Allegato n. 10).
2. Il rendiconto finanziario decisionale si articola in UPB di 1°
livello, come il preventivo finanziario decisionale; analogamente il
rendiconto finanziario gestionale si articola in capitoli, come il
preventivo finanziario gestionale, evidenziando:
- le entrate di competenza dell'anno, accertate, riscosse o rimaste
da riscuotere;
- le uscite di competenza dell'anno, impegnate, pagate o rimaste da
pagare;
- la gestione dei residui attivi e passivi degli esercizi precedenti;
- le somme riscosse e quelle pagate in conto competenza ed in conto
residui;
- il totale dei residui attivi e passivi che si tramandano
all'esercizio successivo.
3. Se le funzioni-obiettivo dell'ente sono piu' di una, al
rendiconto finanziario per UPB e' allegata una tabella articolata
secondo le diverse funzioni-obiettivo.
num: Articolo 40
paragraphs: Riaccertamento dei residui e inesigibilita' dei crediti
1. Gli enti compilano annualmente alla chiusura dell'esercizio la
situazione dei residui attivi e passivi provenienti dagli esercizi
anteriori a quello di competenza, distintamente per esercizio di
provenienza e per capitolo.
2. Detta situazione indica la consistenza al 1° gennaio, le somme
riscosse o pagate nel corso dell'anno di gestione, quelle eliminate
perche' non piu' realizzabili o dovute, nonche' quelle rimaste da
riscuotere o da pagare.
3. I residui attivi possono essere ridotti od eliminati soltanto
dopo che siano stati esperiti tutti gli atti per ottenerne la
riscossione, a meno che il costo per tale esperimento superi
l'importo da recuperare.
4. Le variazioni dei residui attivi e passivi e l'inesigibilita'
dei crediti devono formare oggetto di apposita e motivata
deliberazione dell'organo di vertice, sentito il collegio dei
revisori dei conti che in proposito manifesta il proprio parere.
Dette variazioni trovano specifica evidenza e riscontro nel conto
economico.
5. La situazione di cui al comma 1 e' allegata al rendiconto
generale, unitamente a una nota illustrativa del collegio dei
revisori dei conti sulle ragioni della persistenza dei residui di
maggiore anzianita' e consistenza, nonche' sulla fondatezza degli
stessi.
num: Articolo 41
paragraphs: Il conto economico
1. Il conto economico (Allegato n. 11), redatto secondo le
disposizioni contenute nell'articolo 2425 del codice civile, per
quanto applicabili, e' accompagnato dal quadro di riclassificazione
dei risultati economici conseguiti (Allegato n. 12).
2. Il conto economico evidenzia i componenti positivi e negativi
della gestione secondo criteri di competenza economica. Esso
comprende: gli accertamenti e gli impegni delle partite correnti del
conto del bilancio, rettificati al fine di far partecipare al
risultato di gestione solo quei componenti di reddito economicamente
competenti all'esercizio (costi consumati e ricavi esauriti); quella
parte di costi e di ricavi di competenza dell'esercizio la cui
manifestazione finanziaria, in termini di impegno e accertamento, si
verifichera' nel(i) prossimo(i) esercizio(i) (ratei); quella parte di
costi e di ricavi ad utilita' differita (risconti); le sopravvenienze
e le insussistenze; tutti gli altri elementi economici non rilevati
nel conto del bilancio che hanno inciso sulla sostanza patrimoniale
modificandola.
3. Costituiscono componenti positivi del conto economico: i
trasferimenti correnti; i contributi e i proventi derivanti dalla
cessione dei servizi offerti a domanda specifica; i proventi
derivanti dalla gestione del patrimonio; i proventi finanziari; le
insussistenze del passivo, le sopravvenienze attive e le plusvalenze
da alienazioni.
4. Costituiscono componenti negativi del conto economico: i costi
per acquisto di materie prime e di beni di consumo; i costi per
acquisizione di servizi; il valore del godimento dei beni di terzi;
le spese per il personale; i trasferimenti a terzi; gli interessi
passivi e gli oneri finanziari; le imposte e le tasse; la
svalutazione dei crediti e altri fondi: gli ammortamenti: le
sopravvenienze passive, le minusvalenze da alienazioni e le
insussistenze dell'attivo.
5. Sono vietate compensazioni tra componenti positivi e componenti
negativi del conto economico.
8 I contributi correnti e la quota di pertinenza dei contributi in
conto capitale provenienti da altre amministrazioni pubbliche e
private o da terzi, non destinati ad investimenti o al fondo di
dotazione, sono di competenza economica dell'esercizio quali proventi
del valore della produzione.
num: Articolo 42
paragraphs: Lo stato patrimoniale
1. Lo stato patrimoniale (Allegato n. 13) e' redatto secondo lo
schema previsto dallo articolo 2424 del codice civile, per quanto
applicabile, e comprende le attivita' e le passivita' finanziarie, i
beni mobili e immobili, ogni altra attivita' e passivita', nonche' le
poste rettificative. Lo stato patrimoniale contiene inoltre la
dimostrazione dei punti di concordanza tra la contabilita' del
bilancio e quella del patrimonio.
2. Compongono l'attivo dello stato patrimoniale le
immobilizzazioni, l'attivo circolante, i ratei e i risconti attivi.
3. Le immobilizzazioni si distinguono in immobilizzazioni
immateriali, in immobilizzazioni materiali e immobilizzazioni
finanziarie. Nelle immobilizzazioni finanziarie sono comprese le
partecipazioni, i mutui, le anticipazioni e i crediti di durata
superiore all'anno.
4. L'attivo circolante comprende le rimanenze, le disponibilita'
liquide, i crediti verso lo Stato ed enti pubblici e gli altri
crediti di durata inferiore all'anno.
5. Gli elementi patrimoniali dell'attivo sono esposti al netto dei
fondi ammortamento o dei fondi di svalutazione. Le relative
variazioni devono trovare riscontro nella nota integrativa.
6. Compongono il passivo dello stato patrimoniale il patrimonio
netto, i fondi per rischi e oneri, il trattamento di fine rapporto di
lavoro subordinato, i debiti, i ratei e i risconti passivi.
7. In calce allo stato patrimoniale sono evidenziati i conti
d'ordine rappresentanti le garanzie reali e personali prestate
direttamente o indirettamente, i beni di terzi presso l'ente e gli
impegni assunti a fronte di prestazioni non ancora rese al termine
dell'esercizio finanziario;
8. Sono vietate compensazioni fra partite dell'attivo e quelle del
passivo.
9. Allo stato patrimoniale e' allegato un elenco descrittivo dei
beni appartenenti al patrimonio immobiliare dell'ente alla data di
chiusura dell'esercizio cui il conto si riferisce, con l'indicazione
delle rispettive destinazioni e dell'eventuale reddito da essi
prodotto.
num: Articolo 43
paragraphs: I criteri di iscrizione e di valutazione degli elementi patrimoniali
1. I criteri di iscrizione e di valutazione degli elementi
patrimoniali attivi e passivi sono, in quanto applicabili, analoghi a
quelli stabiliti dall'articolo 2426 del codice civile e dai principi
contabili adottati dagli organismi nazionali ed internazionali a cio'
deputati
2. Nell'allegato n. 14 sono elencati e descritti i criteri di
iscrizione e di valutazione delle attivita' e delle passivita' cui
gli enti pubblici devono uniformarsi se norme speciali applicabili al
singolo ente non dispongono diversamente. Tali criteri possono essere
aggiornati con determinazione del Ragioniere Generale dello Stato in
relazione al processo evolutivo delle fonti normative che concorrono
a costituirne il presupposto.
num: Articolo 44
paragraphs: La nota integrativa
1. La nota integrativa e' un documento illustrativo di natura
tecnico-contabile riguardante l'andamento della gestione dell'ente
nei suoi settori operativi, nonche' i fatti di rilievo verificatisi
dopo la chiusura dell'esercizio ed ogni eventuale informazione e
schema utile ad una migliore comprensione dei dati contabili.
2. Relativamente agli enti ed organismi pubblici la nota
integrativa si articola nelle seguenti cinque parti:
a) criteri di valutazione utilizzati nella redazione del rendiconto
generale;
b) analisi delle voci del conto del bilancio;
c) analisi delle voci dello stato patrimoniale;
d) analisi delle voci del conto economico;
e) altre notizie integrative.
3. Le informazioni dettagliate contenute nella nota integrativa
devono in ogni caso riguardare:
- gli elementi richiesti dall'art. 2427 e dagli altri articoli del
codice civile, nonche' da altre norme di legge e dai documenti sui
principi contabili applicabili;
- l'applicazione di norme inderogabili tale da pregiudicare la
rappresentazione veritiera e corretta del rendiconto generale,
motivandone le ragioni e quantificando l'incidenza sulla situazione
patrimoniale, finanziaria, nonche' sul risultato economico;
- l'illustrazione delle risultanze finanziarie complessive;
- le variazioni alle previsioni finanziarie intervenute in corso
d'anno, comprendendo l'utilizzazione del fondo di riserva;
- la composizione dei contributi in conto capitale ed in conto
esercizio e la loro destinazione finanziaria ed
economico-patrimoniale;
- l'elencazione dei diritti reali di godimento e la loro
illustrazione;
- la destinazione dell'avanzo economico o i provvedimenti atti al
contenimento e assorbimento del disavanzo economico;
- l'analisi puntuale del risultato di amministrazione, mettendone in
evidenza la composizione e la destinazione;
- la composizione dei residui attivi e passivi per ammontare e per
anno di formazione nonche' per quelli attivi, la loro
classificazione in base al diverso grado di esigibilita'
- la composizione delle disponibilita' liquide distinguendole fra
quelle in possesso dell'istituto cassiere o tesoriere, del servizio
di cassa interno e delle eventuali casse decentrate;
- i dati relativi al personale dipendente ed agli accantonamenti per
indennita' di anzianita' ed eventuali trattamenti di quiescenza,
nonche' i dati relativi al personale comunque applicato all'ente;
- l'elenco dei contenziosi in essere alla data di chiusura
dell'esercizio ed i connessi accantonamenti ai fondi per rischi ed
oneri.
num: Articolo 45
paragraphs: La situazione amministrativa
1. La situazione amministrativa (Allegato n. 15), allegata al
conto del bilancio, evidenzia:
- la consistenza di cassa iniziale, gli incassi e i pagamenti
complessivamente fatti nell'esercizio, in conto competenza e in
conto residui, il saldo alla chiusura dell'esercizio;
- il totale complessivo delle somme rimaste da riscuotere (residui
attivi) e di quelle rimaste da pagare (residui passivi);
- il risultato finale di amministrazione.
2. La situazione amministrativa deve tener distinti i fondi non
vincolati, da quelli vincolati e dai fondi destinati al finanziamento
delle spese in conto capitale. Tale ripartizione e' illustrata in
calce al prospetto dimostrativo della situazione amministrativa.
3. L'avanzo di amministrazione, puo' essere utilizzato:
a) per i provvedimenti necessari per la salvaguardia degli equilibri
di bilancio di cui all'articolo 5, comma 11, ove non possa
provvedersi con mezzi ordinari, per il finanziamento delle spese
di funzionamento non ripetitive in qualsiasi periodo
dell'esercizio e per le altre spese correnti solo in sede di
assestamento;
b) per il finanziamento di spese di investimento.
4. Nel corso dell'esercizio al bilancio di previsione puo' essere
applicato, con delibera di variazione, l'avanzo di amministrazione
accertato in un ammontare superiore a quello presunto rinveniente
dall'esercizio immediatamente precedente per la realizzazione delle
finalita' di cui alle lettere a) e b) del comma 3. Tale utilizzazione
puo' avvenire solo dopo l'approvazione del conto consuntivo
dell'esercizio precedente.
5. L'eventuale disavanzo di amministrazione, accertato ai sensi
del comma 1 e' applicato al bilancio di previsione nei modi e nei
termini di cui all'articolo 5, comma 9, in aggiunta alle quote
vincolate e non disponibili comprese nel risultato contabile di
amministrazione.
num: Articolo 46
paragraphs: La relazione sulla gestione
1. Il rendiconto generale e' accompagnato da una relazione
amministrativa sull'andamento della gestione nel suo complesso
ponendo in evidenza i costi sostenuti ed i risultati conseguiti per
ciascun servizio, programma e progetto in relazione agli obiettivi
del programma pluriennale deliberato dagli organi di vertice, nonche'
notizie sui principali avvenimenti accaduti dopo la chiusura
dell'esercizio. Essa viene redatta nel rispetto dell'articolo 2428
del codice civile, in quanto applicabile.
2. La relazione specifica, altresi', i risultati conseguiti dai
medesimi organi di vertice nell'esercizio di riferimento in relazione
all'arco temporale di durata del loro mandato.
num: Articolo 47
paragraphs: La relazione del collegio dei revisori dei conti
1. Il collegio dei revisori dei conti, nei termini previsti dal
comma 4, dell'articolo 38, redige la propria relazione formulando
valutazioni e giudizi sulla regolarita' amministrativo-contabile
della gestione ed, in uno con le altre strutture facenti parte del
controllo interno, anche valutazioni in ordine alla realizzazione del
programma e degli obiettivi fissati all'inizio dell'esercizio,
ponendo in evidenza le cause che ne hanno determinato eventuali
scostamenti.
2. Il collegio dei revisori dei conti, in particolare, deve:
- attestare:
a) la corrispondenza dei dati riportati nel rendiconto generale con
quelli analitici desunti dalla contabilita' generale tenuta nel
corso della gestione;
b) l'esistenza delle attivita' e passivita' e la loro corretta
esposizione in bilancio nonche' l'attendibilita' delle valutazioni
di bilancio;
c) la correttezza dei risultati finanziari, economici e patrimoniali
della gestione;
d) l'esattezza e la chiarezza dei dati contabili presentati nei
prospetti di bilancio e nei relativi allegati.
- effettuare analisi e fornire informazioni in ordine alla stabilita'
dell'equilibrio di bilancio e, in caso di disavanzo, fornire
informazioni circa la struttura dello stesso e le prospettive di
riassorbimento perche', comunque, venga, nel tempo, salvaguardato
l'equilibrio;
- esprimere valutazioni sull'adeguatezza della struttura
organizzativa dell'ente e sul rispetto dei principi di corretta
amministrazione;
- concorrere con altri organi a cio' deputati alla valutazione
dell'adeguatezza del sistema di controllo interno:
- verificare l'osservanza delle norme che presiedono la formazione,
l'impostazione del rendiconto generale e della relazione sulla
gestione predisposta dall'organo di vertice;
- proporre l'approvazione o meno del rendiconto generale da parte
degli organi a cio' deputati sulla base degli specifici ordinamenti
dei singoli enti.
3. La proposta o meno di approvazione da parte del collegio dei
revisori si conclude con un giudizio senza rilievi, se il rendiconto
generale e' conforme alle norme che ne disciplinano i criteri di
redazione e di valutazione di cui all'allegato n. 14, con un giudizio
con rilievi o con un giudizio negativo.
num: Articolo 48
paragraphs: Bilanci in forma abbreviata
1. Gli enti pubblici di piccole dimensioni hanno la facolta' di
redigere il bilancio di previsione ed il rendiconto generale in forma
abbreviata quando nel primo esercizio o, successivamente, per due
esercizi consecutivi, non superano due dei seguenti parametri
dimensionali, desunti dagli ultimi rendiconti generali approvati:
- totale dell'attivo dello stato patrimoniale: 2,5 milioni di euro;
- totale delle entrate accertate, con esclusione delle partite di
giro: 1 milione di euro;
- dipendenti in servizio al 31 dicembre di ciascun anno considerato:
25 unita'.
2. Se per il secondo esercizio consecutivo vengono superati due
dei suddetti limiti, gli enti devono redigere il bilancio in forma
ordinaria.
3. Gli elaborati contabili in forma abbreviata sono redatti in
guisa da rendere praticabile il monitoraggio, la verifica ed il
consolidamento dei conti pubblici.
4. Il bilancio di previsione in forma abbreviata si compone, in
particolare, dei seguenti tre documenti:
a) preventivo finanziario gestionale;
b) quadro generale riassuntivo della gestione finanziaria;
c) preventivo economico in forma abbreviata.
5. Nel preventivo finanziario gestionale si considera come limite
autorizzativo di spesa l'importo complessivo della categoria (UPB di
4° livello) ed il dettaglio in capitoli e' riportato solo ai fini
della successiva gestione e rendicontazione.
6. Il preventivo economico in forma abbreviata comprende solo le voci
contrassegnate nell'allegato 5 con le lettere maiuscole e con i
numeri arabi, con l'unica eccezione per le spese del personale di cui
alla voce B9 per le quali e', comunque, necessaria la specificazione
delle voci contrassegnate dalle lettere minuscole.
7. Sono considerati allegati al bilancio di previsione in forma
abbreviata:
- la relazione programmatica;
- la tabella dimostrativa del presunto risultato di amministrazione;
- la relazione del collegio dei revisori dei conti.
8. Le risultanze della gestione d'esercizio sono riassunte,
rappresentate e dimostrate nel rendiconto generale in forma
abbreviata costituito da:
a) il conto di bilancio composto dal solo rendiconto finanziario
gestionale;
b) lo stato patrimoniale in forma abbreviata;
c) il conto economico in forma abbreviata;
d) la nota integrativa in forma abbreviata.
9. Lo stato patrimoniale in forma abbreviata comprende solo le
voci contrassegnate nell'allegato 13 con le lettere maiuscole e con i
numeri romani; dalle voci BI e BII dell'attivo devono essere detratti
in forma esplicita gli ammortamenti e le svalutazioni; nelle voci CII
dell'attivo ed E del passivo devono essere separatamente indicati i
crediti ed i debiti esigibili oltre l'esercizio successivo.
10. Il conto economico in forma abbreviata e' redatto
conformemente allo schema semplificato previsto per il preventivo
economico in forma abbreviata.
11. La nota integrativa in forma abbreviata segue le disposizioni
del comma 3 dell'art. 2435 bis del codice civile, fornendo le
informazioni di cui all'articolo 45. In questo caso il documento
assume la denominazione di "nota integrativa e relazione sulla
gestione".
12. Al rendiconto generale sono allegati:
a) la situazione amministrativa;
b) la relazione del collegio dei revisori dei conti.
num: Articolo 49
paragraphs: Il consuntivo del centro di costo
1. Ogni centro di costo registra i costi, seguendo le indicazioni
del piano dei conti, via via che si sostengono. Detti costi, posti a
confronto con quelli del budget, rilevano gli eventuali scostamenti
utili anche ai fini dell'attivazione del controllo di gestione.
2. Il centro di costo, come entita' contabile autonoma
responsabile dei propri costi, contabilizza tutti i costi riferiti
allo stesso centro, compresi quelli che derivino dall'impiego di
risorse amministrate finanziariamente da altri centri di costo, da
entita' esterne o ad esso non direttamente imputabili.
3. Il consuntivo di ciascun centro di costo (Allegato n. 16) e'
redatto periodicamente e, a fine esercizio, mette a confronto i costi
previsti con quelli effettivamente sostenuti.
num: Articolo 50
paragraphs: Affidamento del servizio di cassa o di tesoreria
1. IL servizio di cassa o di tesoreria e' affidato in base ad
apposita convenzione, deliberata dall'organo di vertice, a imprese
autorizzate all'esercizio dell'attivita' bancaria, ai sensi del
decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385, e successive
modificazioni.
2. Il servizio e' aggiudicato previo esperimento di apposita gara
ad evidenza pubblica. Nel capitolato d'oneri e nel bando di gara
devono essere specificatamente indicati i criteri di aggiudicazione e
le reciproche obbligazioni, evitando ogni forma di compensazione atta
a realizzare artificiose riduzioni di valori monetari.
3. La convenzione di cui al comma 1 deve prevedere le modalita'
per l'autonomo espletamento del servizio di cassa delle strutture
periferiche dell'ente, senza alcun pregiudizio per l'unitarieta' del
servizio e delle condizioni pattuite.
4. Per eventuali danni causati all'ente affidante o a terzi, il
tesoriere o cassiere risponde con tutte le proprie attivita' e con il
proprio patrimonio.
5. Il tesoriere o cassiere e' responsabile di tutti i depositi,
comunque costituiti, intestati all'ente.
6. L 'ente puo' avvalersi dei conti correnti postali per
l'espletamento di particolari servizi. Unico traente e' l'istituto
tesorerie o cassiere di cui al comma 1, previa emissione di apposita
reversale da parte dell'ente con cadenza da stabilirsi nella
convenzione di cui al comma 1.
7. Le modalita' per l'espletamento del servizio di cassa o di
tesoreria, devono essere coerenti con le disposizioni sulla tesoreria
unica di cui alla legge 29 ottobre 1984, n. 720, e successive
modificazioni, e relativi decreti attuativi.
8. Se l'organizzazione dell'ente e del tesoriere lo consente, il
servizio di tesoreria viene gestito con metodologie ad evidenze
informatiche con collegamento diretto tra il servizio ragioneria
dell'ente ed il tesoriere o cassiere, al fine di consentire
l'interscambio dei dati e della documentazione relativi alla gestione
del servizio anche ai fini di cui all'articolo 33, comma 9.
num: Articolo 51
paragraphs: Servizio di cassa interno, gestione economale e punti di incasso
1. Il servizio di cassa interno e la gestione economale sono
disciplinati dal regolamento di contabilita' di cui al comma 2
dell'articolo 2.
num: Articolo 52
paragraphs: Anticipazioni di tesoreria
1. Il tesoriere o cassiere, su richiesta dell'ente, corredata
della deliberazione dell'organo di vertice, concede allo stesso
anticipazioni di tesoreria, entro il limite massimo dei tre
dodicesimi delle entrate accertate nell'anno precedente.
2. Gli interessi sulle anticipazioni di tesoreria decorrono dalla
data di effettivo utilizzo delle somme con le modalita' previste
dalla convenzione di cui all'articolo 50.
num: Articolo 53
paragraphs: Norme di indirizzo
1. I beni degli enti si distinguono in immobili e mobili secondo
gli articoli 812 e seguenti del codice civile ed in beni materiali ed
immateriali.
2. Gli enti, in relazione alla dimensione ed alla struttura
organizzativa, disciplinano nel regolamento di contabilita' di cui
all'articolo 2, comma 2, le modalita' di inventariazione, di
classificazione e di gestione dei beni, nonche' la nomina dei
consegnatari.
num: Articolo 54
paragraphs: Criteri di valutazione
1. I beni sono valutati secondo le norme del codice civile e
conformemente ai criteri di iscrizione e valutazione di cui
all'allegato n. 14.
2. Ogni cinque anni per i beni mobili ed ogni dieci anni per gli
immobili l'ente provvede alla relativa ricognizione e valutazione ed
al conseguente rinnovo degli inventari in conformita' dei criteri
fissati nell'allegato n. 14, sentito il collegio dei revisori dei
conti.
num: Articolo 55
paragraphs: Normativa comunitaria e nazionale
1. In relazione alle specifiche materie e nei limiti di valore
correlativi, l'attivita' negoziale e' svolta con l'osservanza delle
disposizioni emanate in attuazione della normativa comunitaria e di
quella nazionale vigente in materia, nonche' delle direttive
comunitarie comportanti obblighi giuridici ad effetto diretto, di
carattere compiuto ed incondizionato, allorquando non recepite
nell'ordinamento nazionale nei termini previsti.
2. L'organo di vertice, nell'ambito del programma pluriennale
adottato, delibera un piano dettagliato relativo alle opere, alle
forniture ed ai servizi necessari.
3. Nell'ambito degli indirizzi, degli obiettivi e dei programmi
definiti dall'organo di vertice e rappresentati nel preventivo
finanziario, la determinazione a contrattare, la scelta della forma
di contrattazione, delle modalita' essenziali del contratto e dei
capitolati d'onere, sono di competenza dei titolari dei centri di
responsabilita'.
num: Articolo 56
paragraphs: Responsabile del procedimento
1. In sede di autorizzazione di spesa viene individuato, ai sensi
degli articoli 4, 5 e 6 della legge 7 agosto 1990, n. 241, il
responsabile dell'istruttoria e di ogni altro adempimento inerente il
procedimento conseguente nella persona, salvo diversa disposizione di
legge, del dirigente dell'unita' competente per materia ovvero di un
altro funzionario addetto alla stessa unita'.
2. Il titolare preposto all'unita' organizzativa competente di cui
al comma 1 e' altresi' responsabile del procedimento di accesso ai
documenti amministrativi di cui all'articolo 22 della legge 7 agosto
1990, n. 241, concernenti la procedura contrattuale.
3. Le disposizioni adottate ai sensi dei commi 1 e 2 vengono rese
pubbliche in sede di bando ovvero con la lettera di invito.
num: Articolo 57
paragraphs: Lavori pubblici
1. Per gli appalti di lavori pubblici si applicano le disposizioni
contenute nella legge 11 febbraio 1994, n. 109, e successive
modificazioni, nonche' nel relativo regolamento di attuazione
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 21 dicembre
1999, n. 554, e successive modificazioni.
num: Articolo 58
paragraphs: Acquisto di beni e fornitura di servizi
1. Ferme restando le disposizioni contenute nel comma 1
dell'articolo 2, ciascun ente, con il regolamento di contabilita' di
cui all'articolo 2, comma 2, stabilisce le competenze, le forme di
negoziazione, le modalita' di aggiudicazione, la stipulazione e le
modalita' di esecuzione del contratto e la collaudazione, informando
la relativa disciplina alla correttezza, imparzialita',
concorrenzialita', trasparenza, efficienza ed efficacia dei processi,
nonche' alla normativa recata dal decreto del Presidente della
Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445.
2. Per gli acquisti di beni e servizi l'ente ha l'obbligo di
utilizzare le convenzioni quadro definite dalla CONSIP spa, secondo
quanto previsto dall'articolo 26 della legge 23 dicembre 1999, n.
488, e successive modificazioni. Per procedere ad acquisti in maniera
autonoma gli enti adottano i prezzi delle convenzioni come base
d'asta al ribasso.
3. Al fine del contenimento dei costi e di evitare duplicazioni di
strutture, la gestione di talune spese a carattere strumentale,
comuni a piu' centri di responsabilita' amministrativa, puo' essere
affidata ad un unico ufficio o struttura di servizio.
4. Sono fatti salvi gli acquisti di beni e servizi in economia per
i quali valgono i principi stabiliti dall'articolo 62.
num: Articolo 59
paragraphs: Congruita' dei prezzi
1. L'accertamento sulla congruita' dei prezzi praticati dalle
ditte fornitrici e' effettuato dai titolari dei centri di
responsabilita' e di spesa attraverso elementi obiettivi di riscontro
dei prezzi correnti di mercato risultanti anche dalle indagini di
mercato. Nei casi di prestazioni di servizi e forniture
particolarmente complesse, puo' essere nominata un'apposita
commissione, formata da personale anche esterno all'ente nell'ipotesi
di carenza di personale interno dotato di specifica professionalita',
che accerti la congruita' dei prezzi praticati.
num: Articolo 60
paragraphs: Aggiudicazione
1. Alla scelta del contraente provvedono apposite commissioni
nominate dall'organo competente ad autorizzare la spesa e sono
composte in prevalenza da funzionari o tecnici appartenenti ai ruoli
professionali dell'ente, integrate da esperti esterni qualora l'ente
non disponesse di specifiche professionalita'.
2. I componenti delle commissioni di cui al comma 1 sono scelti
nell'ambito di un elenco, tenuto ed annualmente formato dall'ente, di
ampiezza tale da consentire un'adeguata turnazione.
3. All'aggiudicazione della gara provvede il titolare del centro
di responsabilita' competente.
num: Articolo 61
paragraphs: Ufficiale rogante
1. I contratti ed i processi verbali di aggiudicazione definitiva
nelle aste e nelle licitazioni private sono ricevuti dal funzionario
designato quale ufficiale rogante o da un funzionario in veste di
pubblico ufficiale.
2. L'ufficiale rogante e' tenuto all'osservanza delle norme
prescritte per gli atti notarili, ove applicabili. E' tenuto, in caso
di contratti stipulati in forma pubblica amministrativa ovvero
mediante scrittura privata autenticata, a verificare l'identita', la
legittimazione dei contraenti e l'assolvimento degli oneri fiscali, a
tenere il repertorio in ordine cronologico ed a rilasciare copie
autentiche degli atti ricevuti.
num: Articolo 62
paragraphs: Spese in economia
1. Ciascun ente, con il regolamento di contabilita' di cui
all'articolo 2, comma 2, disciplina gli acquisti di beni e servizi da
eseguirsi in economia, sulla base dei principi e dei criteri fissati
dal decreto del Presidente della repubblica 20 agosto 2001, n. 384.
num: Articolo 63
paragraphs: Funzionari ordinatori
1. Le disposizioni del presente capo disciplinano la gestione
delle spese degli enti non imputabili direttamente al bilancio.
2. In coerenza con il nuovo assetto organizzativo di cui al
decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, e successive
modificazioni, le disposizioni del presente capo sono intese a
semplificare ed unificare le procedure per l'ordinazione il pagamento
e la rendicontazione delle spese gestite mediante ordini di provvista
fondi a favore di funzionari ordinatori, in sostituzione delle forme
di pagamento eseguite mediante aperture di credito.
3. L' oggetto delle spese ed i relativi ammontari sono
disciplinati col regolamento di contabilita' di cui all'articolo 2,
comma 2.
num: Articolo 64
paragraphs: Programma di spese per il funzionamento di uffici e per l'attuazione
di progetti
1. I dirigenti o i funzionari che hanno facolta' di impegno,
autorizzano i titolari degli uffici periferici o decentrati della
propria amministrazione all'effettuazione di spese sulla base di un
apposito preventivo:
a) per il funzionamento degli uffici;
b) per l'attuazione di progetti specifici.
2. Il preventivo di spesa per il funzionamento degli uffici e per
l'attuazione di progetti specifici, articolati in capitoli sulla base
delle previsioni condivise e' inviato al servizio ragioneria, per
l'inserimento dei dati contabili nelle proprie scritture e per il
successivo riscontro. Con le stesse modalita' sono comunicate le
variazioni.
num: Articolo 65
paragraphs: Ordine di provvista fondi. Conto corrente di bilancio
1. Le spese per il funzionamento e per l'attuazione dei progetti
sono autorizzate mediante ordini di provvista fondi emessi dai
dirigenti o funzionari di cui all'articolo 64, comma 1 a favore dei
titolari degli uffici competenti. Gli ordini di provvista fondi
costituiscono autorizzazioni di spesa non soggetti a rendicontazione
ed impegnano il bilancio per l'importo autorizzato.
2. Nel rispetto delle norme di cui alla legge 29 ottobre 1984, n.
720 e successive modificazioni, l'istituto tesoriere o cassiere apre
a favore del titolare intestatario un conto corrente di bilancio per
le esigenze di funzionamento ed un conto corrente di bilancio per
ogni singolo progetto cui affluiscono le disponibilita' degli ordini
di provvista fondi emessi sui capitoli di bilancio; di tutto cio'
deve essere fatta specifica menzione nella convenzione di cui
all'articolo 50.
3. Le disponibilita' del conto corrente di bilancio costituiscono
limite invalicabile per l'emissione di ordinativi di pagamento. Tali
condizioni devono formare oggetto di apposite norme contenute nella
convenzione di cui all'articolo 50.
4. I funzionari intestatari dei conti correnti di bilancio
trasmettono all'istituto tesoriere o cassiere la loro firma autografa
e quella dell'addetto al riscontro ove previsto.
num: Articolo 66
paragraphs: Utilizzo delle disponibilita' del conto corrente di bilancio
1. Il titolare del conto corrente di bilancio utilizza le relative
disponibilita' mediante ordinativi di pagamento a favore dei
creditori, da estinguersi con accreditamento sul conto corrente
bancario o postale del creditore. Il creditore puo' richiedere
espressamente l'estinzione dell'ordinativo mediante propria
quietanza, con le modalita' stabilite dalle vigenti disposizioni.
2. Il prelevamento di fondi per il pagamento in contanti delle
spese e' effettuato con ordinativo a favore del titolare del conto
corrente di bilancio. Il pagamento in contanti delle spese e' ammesso
nella misura strettamente occorrente.
3. Nell'ordinativo di pagamento sono indicati il conto corrente di
bilancio ed il capitolo a carico del quale e' emesso.
4. L'istituto di credito cassiere ammette al pagamento gli
ordinativi nei limiti della disponibilita' esistente sul conto
corrente di bilancio a carico del quale sono stati emessi.
5. Gli ordinativi di pagamento sono trasmessi all'istituto di
credito cassiere anche mediante supporti informatici ovvero
attraverso informazioni per via telematica e gravano sulla competenza
dell'esercizio in cui sono emessi.
num: Articolo 67
paragraphs: Operazioni di chiusura. Rendicontazione
1. Gli impegni derivanti dagli ordini di provvista fondi emessi
sono ridotti, alla chiusura dell'esercizio, all'importo dei titoli
estinti.
2. Le disponibilita' residue sul conto corrente di bilancio
costituiscono economia.
3. Le somme in contanti non impiegate per il pagamento delle spese
sono versate nel conto corrente ordinario dell'ente entro il termine
di presentazione, indicato al successivo comma 6, del rendiconto
relativo al secondo semestre dell'esercizio.
4. Ferme restando le disposizioni contenute nell'articolo 65,
comma 3, entro il termine di cui al comma 3, i pagamenti che eccedono
lo stanziamento del capitolo sono regolarizzati mediante variazioni
compensative ai capitoli interessati, da apportare con provvedimenti
del titolare del centro di responsabilita' competente, da comunicare
al servizio ragioneria.
5. La rendicontazione dei pagamenti e' semestrale, quella del
primo semestre e' presentata entro il mese di luglio e quella del
secondo semestre entro il mese di gennaio dell'esercizio successivo.
Ai fini della rendicontazione:
a) gli ordinativi estinti sono trasmessi dall'istituto di credito
tesoriere o cassiere al funzionario ordinatore in uno con l'elenco
analitico degli ordinativi stessi per ciascun conto corrente di
bilancio, e per ciascun capitolo di spesa. L'elenco attesta
espressamente, accanto agli estremi identificativi di ciascun
titolo nell'ordine di prenotazione, l'avvenuto pagamento
dell'avente diritto.
b) il funzionario ordinatore allega a ciascun elenco i documenti
giustificativi delle spese e dei versamenti all'entrata e
trasmette semestralmente i rendiconti all'ufficio competente. Una
copia degli elenchi e' trasmessa al servizio ragioneria che - a
seguito del riscontro dell'ufficio amministrativo competente, che
deve essere esercitato entro e non oltre trenta giorni dal
ricevimento - sottopone al controllo di regolarita', anche a
campione, i rendiconti dei funzionari ordinatori.
6. L'omessa presentazione del rendiconto oltre i sessanta giorni
successivi ai termini previsti dal comma 5 e' segnalata alla Corte
dei conti ed al collegio dei revisori dei conti dall'ufficio che
esercita il riscontro o il controllo dei rendiconti amministrativi.
num: Articolo 68
paragraphs: Agenti della riscossione
1. Sono agenti della riscossione coloro che, a norma di apposite
disposizioni, sono incaricati di riscuotere entrate di qualunque
natura e provenienza e tutti coloro che, anche senza legale
autorizzazione, si ingeriscono negli incarichi anzidetti e riscuotono
somme di spettanza dell'ente.
2. Le modalita' di riscossione sono stabilite dal regolamento di
contabilita' di cui all'articolo 2, comma 2, sulla base dei seguenti
principi:
- le somme riscosse dagli incaricati alla riscossione devono essere
versate al tesoriere o cassiere dell'ente non oltre il primo giorno
lavorativo successivo;
- gli agenti della riscossione devono presentare periodicamente, e
comunque al termine dell'esercizio, il conto degli incassi al
servizio di ragioneria dell'ente corredato della relativa
documentazione giustificativa.
num: Articolo 69
paragraphs: Organi decentrati
1. Le esigenze funzionali ed operative degli organi decentrati
sono soddisfatte con gli ordini di provvista fondi emessi dai
dirigenti amministrativi competenti a favore dei funzionari
ordinatori nel rispetto delle disposizioni contenute nel Capo I del
presente titolo. Se agli organi periferici e' accordata una
pronunciata autonomia amministrativa e contabile, i relativi bilanci
sono assoggettati al processo di consolidamento di cui agli articoli
5, comma 14, e 73.
num: Articolo 70
paragraphs: Particolari gestioni autonome
1. Le entrate e le uscite di competenza di particolari gestioni,
per le quali non e' prevista la redazione del bilancio consolidato
sono classificate, a seconda della loro natura, nelle voci di cui ai
commi 3 e 4 dell'articolo 12. I relativi bilanci sono allegati al
bilancio dell'ente.
num: Articolo 71
paragraphs: Chiusura delle contabilita' e criteri di valutazione
1. Tutti gli organi dotati di autonomia di gestione e gli enti
controllati per i quali e' prevista la redazione del bilancio
consolidato devono chiudere le contabilita' di esercizio
rispettivamente alla stessa data dell'organo centrale o dell'ente
controllante ed adottare criteri di valutazione conformi a quelli
assunti da quest'ultimo.
num: Articolo 72
paragraphs: Obbligo di informazione
1. I responsabili degli organi con gestione autonoma e degli enti
controllati sono obbligati a trasmettere, rispettivamente, all'organo
centrale od all'ente controllante le informazioni richieste per la
redazione del bilancio consolidato entro i termini stabiliti da
questi ultimi.
num: Articolo 73
paragraphs: Bilancio consolidato
1. Gli enti di cui all'articolo 5, comma 14, redigono un bilancio
consolidato in modo che l'informazione sulla realta'
economico-finanziaria dell'ente o del gruppo si realizzi mediante
l'esposizione del bilancio dei singoli organi o degli enti
controllati al netto dei movimenti interni.
2. Il bilancio consolidato e' costituito dai seguenti documenti:
a) conto di bilancio consolidato strutturato per categorie;
b) conto economico consolidato;
c) stato patrimoniale consolidato;
d) nota integrativa.
3. Al rendiconto consolidato sono allegati:
a) la situazione amministrativa;
b) la relazione sulla gestione;
c) la relazione del collegio dei revisori dei conti.
4. Il bilancio deve essere redatto con chiarezza e deve rappresentare
in modo veritiero e corretto la situazione finanziaria e patrimoniale
e il risultato economico della complessiva attivita' svolta dall'ente
e dagli altri organismi in cui e' articolato l'ente o dai vari enti
controllati. Gli enti pubblici che abbiano comunque il controllo di
societa' da essi partecipate, anche se solo minoritariamente, sono
tenuti a corredare il proprio rendiconto generale di copia del
bilancio delle societa' stesse da ultimo approvato e depositato.
5. Le modalita' di redazione dei bilanci consolidati, la struttura ed
il contenuto degli stessi, nonche' i criteri di valutazione non
possono essere modificati da un esercizio all'altro, se non in casi
eccezionali da illustrare nella nota integrativa.
num: Articolo 74
paragraphs: Sistemi di elaborazione automatica delle informazioni
1. Il processo di automazione di ciascun ente pubblico deve
rispondere alle finalita', ai criteri ed ai vincoli procedurali
indicati nel decreto legislativo 12 febbraio 1993, n. 39.
2. Ferme restando le disposizioni dettate dall'articolo 58 del
decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, e successive
modificazioni, ai fini della semplificazione delle procedure, gli
enti possono avvalersi, per la tenuta delle scritture finanziarie ed
economico-patrimoniali, ai sensi dell'articolo 13 del decreto del
Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, di sistemi di
elaborazione automatica delle informazioni rispondenti alle
disposizioni contabili contenute nel presente regolamento.
3. Lo sviluppo dei sistemi informatici nell'ambito di ciascun
ente, cui deve essere adibito di norma personale dipendente, deve
favorire, ove possibile, la integrazione e la interconnessione con
quelli delle altre amministrazioni pubbliche al fine di consentire il
contenimento dei costi, il potenziamento dei supporti conoscitivi
atti alle decisioni pubbliche ed al miglioramento complessivo dei
servizi da offrire all'utenza.
4. Le forme dei modelli relative alle scritture contabili nonche'
ogni altro registro, scheda o partitario occorrente per la
contabilita' non previste dal presente regolamento, sono stabilite
dal regolamento di contabilita' di cui all'articolo 2, comma 2.
num: Articolo 75
paragraphs: Le rilevazioni finanziarie
1. Le scritture finanziarie relative alla gestione del bilancio
rilevano per ciascun capitolo, sia in conto competenza sia in conto
residui, la situazione degli accertamenti e degli impegni a fronte
degli stanziamenti, nonche' delle somme riscosse e pagate e delle
somme rimaste da riscuotere e da pagare. All'uopo ciascun ente cura
la tenuta delle seguenti scritture:
a) partitario degli accertamenti, contenente lo stanziamento iniziale
e le variazioni successive, le somme accertate, quelle riscosse e
quelle rimaste da riscuotere per ciascun capitolo di entrata;
b) partitario degli impegni, contenente lo stanziamento iniziale e le
variazioni successive, le somme impegnate, quelle pagate e quelle
rimaste da pagare per ciascun capitolo;
c) partitario dei residui contenente, per capitolo ed esercizio di
provenienza, la consistenza dei residui all'inizio dell'esercizio,
le somme riscosse o pagate, le variazioni positive o negative, le
somme rimaste da riscuotere o da pagare;
d) giornale cronologico degli ordinativi di incasso e dei mandati,
nonche' il giornale riassuntivo comprendente anche le reversali e
i mandati emessi dagli uffici decentrati.
num: Articolo 76
paragraphs: Le rilevazioni economiche
1. Gli enti pubblici, al fine di consentire la valutazione
economica dei servizi e delle attivita' prodotti, adottano un sistema
di contabilita' economica fondato su rilevazioni analitiche per
centri di costo, sulla base di un piano dei conti all'uopo
predisposto.
2. Per ciascun centro di costo e' tenuta una scheda dei costi di
budget nella quale, seguendo il piano dei conti, sono registrati i
costi previsti e le altre informazioni per la riconciliazione con il
bilancio finanziario ( spese da sostenere su stanziamenti di
competenza dei capitoli del centro di responsabilita' amministrativa;
spese da sostenere per altri centri di responsabilita' amministrativa
su stanziamenti di competenza dei capitoli del centro di
responsabilita' amministrativa; spese da sostenere su stanziamenti di
competenza di capitoli di altri centri di responsabilita'
amministrativa).
3. Per ciascun centro di costo e' tenuta, altresi', una scheda dei
costi comuni nella quale, seguendo il piano dei conti, sono
registrati i costi comuni da ripartire e le altre informazioni per la
conciliazione con il bilancio finanziario.
4. Nell'ambito della rilevazione dei costi l'ente adotta, infine,
per ogni centro di costo, una scheda dettaglio voce personale,
distintamente per ogni comparto, contenente i costi diretti di
personale e quelli in aumento e in diminuzione connessi ad altri
centri di responsabilita' amministrativa.
num: Articolo 77
paragraphs: Le rilevazioni patrimoniali
1. Le scritture patrimoniali devono consentire la dimostrazione a
valore del patrimonio all'inizio dell'esercizio finanziario, le
variazioni intervenute nel corso dell'anno per effetto della gestione
del bilancio e per altre cause nonche' la consistenza del patrimonio
alla chiusura dell'esercizio.
2. L'inventano dei beni immobili evidenzia, per ciascun bene, la
denominazione, l'ubicazione, l'uso cui e' destinato e l'organo cui e'
affidato, il titolo di provenienza, il titolo di appartenenza, le
risultanze catastali, la rendita imponibile, le servitu', il costo
d'acquisto e gli eventuali redditi.
3. L'inventano dei beni mobili riporta, per ogni bene, la
denominazione e descrizione secondo la natura e la specie, il luogo
in cui si trova, la quantita' ed il numero, la classificazione in
nuovo, usato e fuori uso, il valore e il titolo di appartenenza.
num: Articolo 78
paragraphs: Sistema di controllo interno
1. Gli enti, in sede di adozione del regolamento di contabilita'
di cui all'articolo 2, comma 2, disciplinano, in relazione
all'assetto dimensionale ed alla propria attivita' caratteristica, il
sistema dei controlli interni conformemente alle disposizioni
contenute nel Capo I del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 286.
num: Articolo 79
paragraphs: Compiti
1. Il collegio dei revisori dei conti, per la cui composizione
trova applicazione l'articolo 13, comma 1 lettera h), del decreto
legislativo 29 ottobre 1999, n. 419, vigila, ai sensi dell'articolo
2403 del codice civile, sull'osservanza delle legge, verifica la
regolarita' della gestione e la corretta applicazione delle norme di
amministrazione, di contabilita' e fiscali, esplicando, altresi',
attivita' di collaborazione con l'organo di vertice, fermo restando
lo svolgimento di eventuali altri diversi compiti assegnati dalle
leggi, dagli statuti e dal presente regolamento.
2. Il collegio dei revisori dei conti effettua almeno ogni
trimestre controlli e riscontri sulla consistenza della cassa e sulla
esistenza dei valori, dei titoli di proprieta', e sui depositi e
titoli a custodia.
3. Fermo restando il carattere collegiale dell'organo, i revisori
dei conti possono procedere, in qualsiasi momento, anche
individualmente, ad atti di ispezione e controllo; all'uopo hanno
diritto a prendere visione di tutti gli atti e documenti
amministrativi e contabili, anche interni.
4. Il controllo sulla intera gestione deve essere svolto con
criteri di efficienza e di tutela dell'interesse pubblico perseguito
dall'ente, per singoli settori e per rami di attivita', con criteri
di completezza logico-sistematica oltre che con controlli ispettivi
non limitati ad atti isolati.
5. Di ogni verifica, ispezione e controllo, anche individuale,
nonche' delle risultanze dell'esame collegiale dei bilanci preventivi
e relative variazioni e dei conti consuntivi e' redatto apposito
verbale.
6. E' obbligatorio acquisire il parere dei revisori dei conti,
reso collegialmente, sugli schemi degli atti deliberativi riguardanti
bilanci preventivi, variazioni agli stessi, conti consuntivi,
contrazioni di mutui e partecipazioni societarie, nonche'
ricognizione ed accertamenti dei residui attivi e passivi ed
eliminazione per inesigibilita' dei crediti iscritti nella situazione
patrimoniale. Il direttore generale fa pervenire al collegio i
documenti necessari almeno quindici giorni prima del giorno fissato
per l'adozione dei provvedimenti.
7. I revisori dei conti assistono alle sedute degli organi di
amministrazione dell'ente.
8. Il collegio, nelle sue periodiche verifiche, vigila affinche'
siano tempestivamente rese al Ministero dell'economia e delle finanze
le informazioni previste negli articoli 59, 60 e 61 del decreto
legislativo 30 marzo 2001, n.165, ai fini del controllo della spesa
del personale. Nel verbale del collegio deve darsi atto
dell'osservanza di tale obbligo.
9. Il collegio dei revisori dei conti, nelle sue periodiche
verifiche, vigila, altresi', affinche' siano sistematicamente
esperite le procedure di controllo interno. Nei verbali del collegio
deve darsi atto dell'osservanza di tale obbligo.
10. Il collegio vigila sull'adozione di controlli sulle strutture
periferiche.
num: Articolo 80
paragraphs: Modalita' del controllo
1. L'esercizio del controllo eseguito dal Collegio dei revisori
dei conti si conforma ai principi di revisione contenuti
nell'allegato 17 al presente regolamento che, all'occorrenza, possono
essere aggiornati con determinazione del Ragioniere Generale dello
Stato in relazione al processo evolutivo delle fonti normative che
concorrono a costituirne il presupposto.
num: Articolo 81
paragraphs: Verbali
1. Copia del verbale del collegio dei revisori dei conti e'
inviata, entro cinque giorni dalla sua sottoscrizione, al
rappresentante legale dell'ente, all'amministrazione vigilante e al
dipartimento della ragioneria generale dello Stato - ispettorato
generale di finanza.
2. Il libro dei verbali del collegio dei revisori dei conti e'
custodito presso la sede dell'ente. In merito alla sua tenuta si
applicano le disposizioni di cui all'articolo 2421 del codice civile.
num: Articolo 82
paragraphs: Incompatibilita' e responsabilita'
1. Ai sensi dell'articolo 2399 del codice civile non possono far
parte del collegio dei revisori dei conti e se nominati decadono:
a) i parenti e gli affini dei componenti dell'organo esecutivo
dell'ente entro il quarto grado e coloro che siano legati all'ente
o alle societa' da questo controllate da rapporto di lavoro
continuativo;
b) coloro che si trovano nelle condizioni previste dall'articolo 2382
del codice civile.
2. I revisori dei conti sono responsabili delle attestazioni fatte
e devono conservare il segreto sui fatti e sui documenti di cui hanno
conoscenza per ragione del loro ufficio, salvo il dovere di
informazione previsto nei confronti degli organi vigilanti e di
controllo dalle disposizioni di legge.
3. Si estende ai revisori dei conti l'obbligo di denuncia alla
competente Procura regionale presso la sezione giurisdizionale
regionale della Corte dei conti nei casi previsti dall'articolo 90
del presente regolamento, ove non provveda chi vi e' tenuto. I
revisori dei conti sono tenuti, altresi', alla denuncia all'autorita'
giudiziaria nei casi previsti dall'articolo 331 del codice di
procedura penale.
num: Articolo 83
paragraphs: Verifiche alle strutture e alle casse dell'ente
1. Ferme restando le competenze affidate in materia al collegio
dei revisori dei conti, il regolamento di contabilita' di cui
all'articolo 2, comma 2, puo' prevedere autonome verifiche di cassa
da parte dell'amministrazione dell'ente. Della verifica viene redatto
verbale da custodire agli atti dell'ufficio controllato.
2. Il collegio dei revisori dei conti, nelle sue periodiche
verifiche, vigila sulla esatta osservanza delle disposizioni di cui
al comma 1, acquisendo la relativa documentazione.
num: Articolo 84
paragraphs: Servizio di controllo interno
1. L'ente, in relazione alle proprie dimensioni e agli aspetti
tipici della gestione, attiva il controllo di gestione idoneo a
verificare, mediante valutazioni comparative dei costi e dei
rendimenti, la realizzazione degli obiettivi nonche' la corretta ed
economica gestione delle proprie risorse, ai sensi del decreto
legislativo 30 luglio 1999, n. 286, secondo le modalita' stabilite
dal presente capo e dal proprio regolamento di contabilita'.
num: Articolo 85
paragraphs: Modalita' del controllo di gestione
1. Il controllo di gestione si articola almeno in tre fasi:
a) predisposizione di un piano dettagliato di obiettivi;
b) rilevazione dei dati relativi ai costi ed ai proventi nonche'
rilevazione dei risultati raggiunti;
c) valutazione dei dati predetti in rapporto al piano degli obiettivi
al fine di verificare il loro stato di attuazione e di misurare
l'efficacia, l'efficienze ed il grado di economicita' dell'azione
intrapresa.
2. Il controllo di gestione e' svolto in riferimento ai singoli
servizi e centri di costo, ove previsti, verificando in maniera
complessiva e per ciascun servizio i mezzi finanziari acquisiti, i
costi dei singoli fattori produttivi, i risultati qualitativi e
quantitativi ottenuti e, per i servizi a carattere produttivo, i
ricavi.
3. La verifica dell'efficacia, dell'efficienza e della
economicita' dell'azione amministrativa e' svolta rapportando le
risorse acquisite ed i costi dei servizi secondo gli indicatori di
efficacia ed efficienza fissati nella nota preliminare di cui
all'articolo 11, comma 5.
num: Articolo 86
paragraphs: Referto del controllo di gestione
1. La struttura operativa alla quale e' assegnata la funzione del
controllo di gestione fornisce le conclusioni del predetto controllo
agli amministratori, ai fini della verifica dello stato di attuazione
degli obiettivi programmati, ed al responsabile dei servizi affinche'
questi ultimi abbiano gli elementi necessari per valutare l'andamento
della gestione dei servizi cui sono preposti nonche' al collegio dei
revisori dei conti per le valutazioni di sua competenza.
num: Articolo 87
paragraphs: Bilancio tecnico-finanziario a capitalizzazione
1. Gli enti previdenziali che adottano il sistema
tecnico-finanziario a capitalizzazione sono tenuti a predisporre, di
norma ogni tre anni, salvo diverso termine previsto dallo statuto o
da disposizioni di legge, il bilancio tecnico.
2. Il bilancio tecnico e' deliberato dall'organo generale di
vertice e trasmesso al Ministero vigilante e al dipartimento della
Ragioneria generale dello Stato - Ispettorato generale di finanza.
3. Nella relazione di cui al comma 2 dovranno essere indicati, in
particolare, i criteri per pervenire alla eliminazione di eventuali
situazioni di squilibrio tecnico, anche formulando proposte al
Ministero vigilante, intese all'adeguamento delle entrate
contributive e delle prestazioni previdenziali.
4. Il bilancio tecnico, espresso in termini sintetici, viene
annualmente allegato allo stato patrimoniale di cui all'articolo 42.
5. La nota integrativa, di cui all'articolo 44, riporta
annualmente i dati salienti del bilancio tecnico con riferimento alla
gestione appena conclusasi.
num: Articolo 88
paragraphs: Bilancio tecnico-finanziario a ripartizione
1. L'organo di vertice degli enti previdenziali che adottano il
sistema tecnico-finanziario a ripartizione dispone ogni tre anni,
salvo diverso termine previsto da norme di legge, la verifica
tecnico-attuariale della gestione impostata proiettando gli elementi
attivi (contributi e redditi patrimoniali) e passivi (prestazioni)
sulla scorta di ipotesi evolutive di ordine demografico, economico e
finanziario.
2. Le risultanze di tale verifica vanno trasmesse al Ministero
vigilante e al dipartimento della Ragioneria generale dello Stato -
ispettorato generale di finanza, unitamente ad apposita relazione del
direttore generale nell'ambito della quale saranno illustrate le
misure da adottare per garantire l'equilibrio gestionale.
3. Quando sia ravvisata l'urgenza di un accertamento
dell'andamento economico-finanziario dell'ente, l'organo generale di
vertice puo' disporre la verifica tecnica ancor prima della scadenza
del triennio.
num: Articolo 89
paragraphs: Erogazione di spese su aperture di credito erariali
1. Le somme che, in base a particolari disposizioni, sono affidate
in gestione all'ente per conto dello Stato mediante aperture di
credito, sono erogate e rendicontate secondo la normativa vigente in
materia di contabilita' generale dello Stato.
2. Gli eventuali fondi erogati da altri enti pubblici anche
comunitari o sovranazionali devono essere gestiti e rendicontati
osservando le norme in base alle quali l'erogazione viene effettuata
e in carenza di esse devono essere osservate le disposizioni di cui
al comma 1.
3. Il presidente dell'ente, nella veste di funzionario delegato,
dispone i pagamenti a favore degli aventi diritto sulle aperture di
credito mediante emissione di ordini, vistati dal responsabile del
servizio di ragioneria.
4. La contabilita' delle aperture di credito e dei fondi erogati
ai sensi dei commi 1 e 2 e' distinta da quella della gestione del
bilancio dell'ente.
5. E' vietato effettuare anticipazioni di cassa da parte
dell'ente, per tutte le spese che devono per legge gravare sulle
predette aperture di credito o essere imputate alla gestione dei
fondi erogati ai sensi dei commi 1 e 2; e' vietato, altresi',
utilizzare le somme in deroga, anche temporanea, al loro vincolo di
destinazione.
6. Le gestioni disciplinate dal presente articolo sono evidenziate
tra i conti d'ordine dello stato patrimoniale.
num: Articolo 90
paragraphs: Obbligo di denunzia
1. Gli amministratori e i capi degli uffici degli enti che vengono
a conoscenza, direttamente o a seguito di rapporto cui sono tenuti i
titolari degli uffici ad essi sottoposti, di fatti che possano dar
luogo a responsabilita' ai sensi della normativa vigente in materia,
debbono darne comunicazione al collegio dei revisori dei conti e
farne tempestiva denunzia alla competente procura regionale presso la
sezione giurisdizionale regionale della Corte dei conti, fornendo
tutti gli elementi raccolti per l'accertamento delle responsabilita'
e per il risarcimento dei danni subiti dall'ente.
2. Se il fatto e' imputabile al direttore generale, la denunzia e'
fatta a cura dell'organo generale di vertice dell'ente; se esso e'
imputabile al capo di un ufficio, l'obbligo di denunzia incombe al
direttore generale.
3. Se il danno e' accertato dal collegio dei revisori dei conti,
questo invita l'organo competente, secondo le attribuzioni di cui ai
commi 1 e 2, a provvedere alla relativa denuncia. Il collegio vi
provvede direttamente nel caso di responsabilita' facenti capo al
consiglio di amministrazione o organo analogo e nel caso di inerzia o
inottemperanza degli organi che vi siano tenuti.
4. L'omessa denunzia da parte di chi ne aveva l'obbligo comporta
l'assunzione della relativa responsabilita' qualora si prescriva il
diritto al risarcimento derivante dal fatto non denunziato.
num: Articolo 91
paragraphs: Accensioni di mutui
1. Gli enti possono contrarre mutui esclusivamente per le spese di
investimento.
num: Articolo 92
paragraphs: Spese di rappresentanza
1. Sono spese di rappresentanza quelle fondate sulla esigenza
dell'ente di manifestarsi all'esterno e di intrattenere pubbliche
relazioni con soggetti ad esso estranei in rapporto ai propri fini
istituzionali. Esse debbono essere finalizzate, nella vita di
relazione dell'ente, all'intento di suscitare su di esso, sulla sua
attivita' e sui suoi scopi, l'attenzione e l'interesse di ambienti e
di soggetti qualificati nazionali, comunitari o internazionali, onde
ottenere gli innegabili vantaggi che per una pubblica istituzione
derivano dal fatto di essere conosciuta, apprezzata e seguita nella
sua azione a favore della collettivita'.
2. Le spese di rappresentanza sono impegnate dal presidente o dal
direttore generale dell'ente nell'ambito delle rispettive competenza.
3. L'effettuazione delle spese di cui al presente articolo e'
disposta in conformita' del regolamento all'uopo adottato da ciascun
ente nel rispetto dei seguenti principi:
- Iscrizione in bilancio di un apposito stanziamento di importo non
superiore al tre per cento delle spese di parte corrente;
- correlazione tra spesa sostenuta e risultato perseguito;
esclusione di ogni attivita' di rappresentanza nell'ambito dei
rapporti istituzionali di servizio, anche se intrattenuti con
soggetti estranei all'amministrazione:
- esclusione dall'attivita' di rappresentanza delle spese
contrassegnate da mera liberalita'.
num: Articolo 93
paragraphs: Allegati
1. Gli allegati costituiscono parte integrante e sostanziale del
presente regolamento.
num: Articolo 94
paragraphs: Rinvio
1. L'attivita' amministrativo-contabile, per quanto non previsto
dal presente regolamento, si svolge nel rispetto dei principi
generali di contabilita' pubblica e delle norme fiscali e
civilistiche vigenti.
num: Articolo 95
paragraphs: Entrata in vigore
1. Il presente regolamento entra in vigore il primo gennaio
dell'anno successivo a quello della sua pubblicazione nella Gazzetta
Ufficiale della Repubblica Italiana. Dalla predetta data e' abrogato
il regolamento approvato con decreto del Presidente della Repubblica
18 dicembre 1979, n. 696
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sara'
inserito nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della
Repubblica italiana. E' fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo
e di farlo osservare.