Recepimento degli articoli 2 e 3 della direttiva (UE) 2017/2455 del Consiglio del 5 dicembre 2017 che modifica la direttiva 2006/112/CE e la direttiva 2009/132/CE per quanto riguarda taluni obblighi in materia di imposta sul valore aggiunto per le prestazioni di servizi e le vendite a distanza di beni e della direttiva (UE) 2019/1995 del Consiglio del 21 novembre 2019 che modifica la direttiva 2006/112/CE per quanto riguarda le disposizioni relative alle vendite a distanza di beni e a talune cessioni nazionali di beni.
Source: Gazzetta Ufficiale della Repubblica Italiana 141 2021-06-15

num: Art. 1
paragraphs: Modificazioni al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) dopo l'articolo 2, e' inserito il seguente:
«Art. 2-bis (Cessioni di beni facilitate dalle interfacce
elettroniche). - 1. Le seguenti cessioni di beni si considerano
effettuate dal soggetto passivo che facilita le stesse tramite l'uso
di un'interfaccia elettronica, quale un mercato virtuale, una
piattaforma, un portale o mezzi analoghi:
a) le vendite a distanza intracomunitarie di beni di cui
all'articolo 38-bis, commi 1 e 3, del decreto-legge 30 agosto 1993,
n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993,
n. 427, e le cessioni di beni con partenza e arrivo della spedizione
o del trasporto nel territorio dello stesso Stato membro a
destinazione di non soggetti passivi, effettuate da soggetti passivi
non stabiliti nell'Unione europea;
b) le vendite a distanza di beni importati da territori terzi o da
paesi terzi, di cui all'articolo 38-bis, commi 2 e 3, del
decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni,
dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, in spedizioni di valore
intrinseco non superiore a 150 euro.
2. Il soggetto passivo che facilita tramite l'uso di
un'interfaccia elettronica le cessioni di beni di cui al comma 1 si
considera cessionario e rivenditore di detti beni.»;
b) all'articolo 6, dopo il sesto comma, e' aggiunto il seguente:
«In deroga al primo e al quarto comma, le cessioni di beni da parte
di un soggetto passivo che si considera cessionario e rivenditore di
detti beni ai sensi dell'articolo 2-bis, nonche' le cessioni dei
medesimi beni nei confronti di detto soggetto passivo, si considerano
effettuate e l'imposta diviene esigibile nel momento in cui e'
accettato il pagamento del corrispettivo.»;
c) all'articolo 7-octies, sono apportate le seguenti
modificazioni:
1) al comma 2, lettera b), dopo le parole «stabiliti in Stati
membri dell'Unione europea diversi da quello di stabilimento del
prestatore» sono inserite le seguenti: «e delle vendite a distanza
intracomunitarie di beni nell'Unione europea, di cui all'articolo
38-bis, commi 1 e 3, del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427»;
2) al comma 3, lettera b), dopo le parole «stabiliti in Stati
membri dell'Unione europea diversi dall'Italia» sono inserite le
seguenti: «e delle vendite a distanza intracomunitarie di beni
nell'Unione europea di cui all'articolo 38-bis, commi 1 e 3, del
decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito dalla legge 29
ottobre 1993, n. 427»;
d) all'articolo 10, dopo il secondo comma, e' aggiunto il
seguente: «Sono, inoltre, esenti dall'imposta le cessioni di beni
effettuate nei confronti di un soggetto passivo che si considera
cessionario e rivenditore di detti beni ai sensi dell'articolo 2-bis,
comma 1, lettera a).»;
e) all'articolo 19, comma 3, dopo la lettera d), e' inserita la
seguente: «d-bis) le cessioni di beni di cui all'articolo 10, terzo
comma;»;
f) all'articolo 36-bis, primo comma, le parole «indicate ai
numeri 11), 18) e 19)» sono sostituite dalle seguenti: «indicate al
primo comma, numeri 11), 18) e 19), e al terzo comma»;
g) all'articolo 38-bis2, comma 1, secondo periodo, le parole «di
servizi di telecomunicazione, di teleradiodiffusione ed elettronici
rese» sono sostituite dalla seguente: «effettuate»;
h) all'articolo 38-bis3 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) alla rubrica, le parole «per i servizi di telecomunicazione,
di teleradiodiffusione ed elettronici» sono sostituite dalle
seguenti: «di cui agli articoli 74-quinquies e seguenti»;
2) al comma 1, dopo le parole «di cui all'articolo 74-quinquies
o 74-sexies» sono inserite le seguenti: «o 74-sexies.1» e le parole
«dalla dichiarazione trimestrale di cui all'articolo 74-quinquies,
comma 6,» sono sostituite dalle seguenti: «dalle dichiarazioni
presentate ai sensi di detti articoli»;
i) all'articolo 38-ter, al comma 1-bis, le parole «al regime
speciale» sono sostituite dalle seguenti: «ai regimi speciali» e le
parole «prestazioni di servizi di telecomunicazione, di
teleradiodiffusione ed elettronici» sono sostituite dalle seguenti:
«operazioni nell'ambito di detti regimi speciali»;
l) all'articolo 39, dopo il terzo comma, e' aggiunto il seguente:
«I soggetti passivi che facilitano le cessioni di beni e le
prestazioni di servizi effettuate nei confronti di cessionari o di
committenti non soggetti passivi d'imposta tramite l'uso di una
interfaccia elettronica, quale un mercato virtuale, una piattaforma,
un portale o mezzi analoghi, conservano per un periodo di dieci anni,
a partire dal 31 dicembre dell'anno in cui l'operazione e' stata
effettuata, la documentazione di cui all'articolo 54-quater del
regolamento di esecuzione (UE) n. 282/2011 del Consiglio, del 15
marzo 2011, relativa a tali cessioni o prestazioni. La documentazione
e' fornita per via elettronica, su richiesta, all'Amministrazione
finanziaria e alle autorita' fiscali degli Stati membri dell'Unione
europea nei quali le operazioni si considerano effettuate.»;
m) all'articolo 54-ter sono apportate le seguenti modificazioni:
1) al comma 1, dopo le parole «di cui all'articolo
74-quinquies, commi 6 e 9,» sono inserite le seguenti: «e di cui
all'articolo 74-sexies.1, commi 10 e 14,» e le parole «di cui al
predetto comma 6» sono soppresse;
2) al comma 2, dopo le parole «di cui al comma 6 dell'articolo
74-quinquies» sono inserite le seguenti: «e di cui al comma 10
dell'articolo 74-sexies.1»;
3) al comma 4, dopo le parole: «di cui all'articolo
74-quinquies, comma 5,» sono inserite le seguenti: «all'articolo
74-sexies, comma 3-bis, e all'articolo 74-sexies.1, commi 8 e 9,»;
n) all'articolo 54-quater sono apportate le seguenti
modificazioni:
1) alla rubrica le parole «a servizi di telecomunicazione
teleradiodiffusione ed elettronici resi» sono sostituite dalle
seguenti: «alle operazioni effettuate nell'ambito dei regimi speciali
di cui agli articoli 74-quinquies e seguenti»;
2) al comma 1, le parole «di cui agli articoli 74-quinquies e
74-septies relativamente ai servizi resi a committenti non soggetti
passivi d'imposta domiciliati o residenti nel territorio dello Stato»
sono sostituite dalle seguenti: «di cui agli articoli da 74-quinquies
a 74-septies relativamente alle operazioni effettuate nel territorio
dello Stato nei confronti di committenti o cessionari non soggetti
passivi d'imposta»;
3) al comma 2, dopo la lettera a), e' inserita la seguente:
«a-bis) correggere gli errori materiali e di calcolo commessi dai
contribuenti nel riporto e nella determinazione delle eccedenze di
imposta derivanti dalle rettifiche relative a precedenti
dichiarazioni;»;
4) al comma 3, primo periodo, le parole «l'esito del controllo
e' comunicato per via elettronica» sono sostituite dalle seguenti:
«l'esito del controllo e' comunicato per via elettronica o ai sensi
dell'articolo 60 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600»;
o) all'articolo 54-quinquies sono apportate le seguenti
modificazioni:
1) alla rubrica, le parole «74-quinquies e 74-septies» sono
sostituite dalle seguenti: «da 74-quinquies a 74-septies»;
2) al comma 1, dopo le parole «di cui all'articolo 51» sono
inserite le seguenti: «o desunte sulla base di presunzioni semplici,
purche' queste siano gravi, precise e concordanti», la parola
«trimestrale» e' soppressa, le parole «2 e 3,» sono sostituite dalle
seguenti: «2, 3 e 4,» e le parole «ai servizi di telecomunicazione,
di teleradiodiffusione o elettronici effettuati» sono sostituite
dalle seguenti: «alle operazioni effettuate»;
3) al comma 2, le parole «2 e 3,» sono sostituite dalle seguenti:
«2, 3 e 4,» e le parole «ai servizi di telecomunicazione, di
teleradiodiffusione o elettronici effettuati» sono sostituite dalle
seguenti: «alle operazioni effettuate»;
p) all'articolo 68, primo comma, alla lettera g-bis), le parole «di
raffreddamento.» sono sostituite dalle seguenti: «di
raffreddamento;», e, dopo la lettera g-bis), e' aggiunta la seguente:
«g-ter) le importazioni di beni per le quali l'imposta e' dichiarata
nell'ambito del regime speciale di cui all'articolo 74-sexies.1, a
condizione che nella dichiarazione doganale di importazione sia
indicato il numero individuale di identificazione IVA attribuito per
l'applicazione di detto regime speciale al fornitore o al
rappresentante fiscale che agisce in suo nome e per suo conto.»;
q) dopo l'articolo 70, e' inserito il seguente:
«Art. 70.1 (Regime speciale per la dichiarazione e il pagamento
dell'IVA all'importazione). - 1. I soggetti che presentano i beni in
dogana per conto della persona alla quale gli stessi sono destinati,
tenuta al pagamento dell'imposta, possono assolvere gli obblighi in
materia d'imposta sul valore aggiunto con le modalita' previste dal
presente articolo per le importazioni di beni, esclusi i prodotti
soggetti ad accisa, la cui spedizione o il cui trasporto si
concludono nello Stato, in spedizioni di valore intrinseco non
superiore a 150 euro, per le quali non e' applicato il regime
speciale di cui all'articolo 74-sexies.1.
2. Relativamente alle importazioni di beni effettuate nel mese di
riferimento, i soggetti che si avvalgono del regime speciale previsto
dal presente articolo presentano una dichiarazione mensile dalla
quale risulta l'ammontare dell'imposta riscossa presso le persone a
cui i beni sono destinati. La dichiarazione e' presentata in formato
elettronico entro il termine di versamento dell'imposta riscossa,
secondo il modello approvato con determinazione del direttore
dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli; tale determinazione tiene
altresi' conto di eventuali meccanismi di semplificazione
dell'adempimento dichiarativo.
3. L'imposta riscossa nell'ambito del presente regime speciale e'
versata mensilmente entro il termine di pagamento del dazio
all'importazione.
4. I soggetti che si avvalgono del presente regime speciale
conservano la documentazione relativa alle importazioni a norma
dell'articolo 39. La documentazione deve essere sufficientemente
dettagliata al fine di consentire la verifica della correttezza
dell'imposta dichiarata e, su richiesta, e' fornita in formato
elettronico alle autorita' di controllo fiscale e doganale.
5. Ai fini del comma 1, il valore in euro dell'importazione e'
determinato in base al tasso di cambio pubblicato dalla Banca
centrale europea del primo giorno lavorativo d'ottobre, con effetto
dal 1° gennaio dell'anno successivo.
6. Con determinazione del direttore dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli sono indicate le misure operative che i soggetti di cui al
comma 1 devono seguire ai fini del pagamento dell'imposta dovuta da
parte della persona alla quale i beni sono destinati.
7. I beni importati nell'ambito del presente regime speciale sono
assoggettati all'aliquota IVA ordinaria di cui all'articolo 16, primo
comma. La persona alla quale i beni sono destinati puo' optare per la
procedura di importazione di cui all'articolo 67 per avvalersi
dell'aliquota IVA ridotta, se prevista.»;
r) all'articolo 74-quinquies sono apportate le seguenti
modificazioni:
1) la rubrica e' sostituita dalla seguente: «Regime speciale
per i servizi resi da soggetti non UE»;
2) al comma 1, le parole «ai servizi di telecomunicazione,
teleradiodiffusione o elettronici resi a committenti non soggetti
passivi d'imposta domiciliati o residenti nell'Unione europea» sono
sostituite dalle seguenti: «a tutti i servizi resi nell'Unione
europea a committenti non soggetti passivi d'imposta» e le parole
«all'ufficio competente dell'Agenzia delle entrate, il quale» sono
sostituite dalle seguenti: «all'Agenzia delle entrate, la quale»;
3) al comma 2, le parole da «al titolo II.» a «dall'articolo 22.»
sono sostituite dalle seguenti: «al titolo II; qualora sia emessa
fattura si applicano le disposizioni di cui agli articoli 21 e
seguenti.»;
4) al comma 4, le parole «di telecomunicazione, di
teleradiodiffusione ed elettronici» sono sostituite dalle seguenti:
«di cui al comma 1»;
5) al comma 5, lettere a) e b), le parole «di telecomunicazione, di
teleradiodiffusione o elettronici» sono sostituite dalle seguenti:
«di cui al comma 1»;
6) al comma 6, alinea, le parole «il giorno venti» sono sostituite
dalle seguenti: «la fine», alla lettera b), le parole «di
telecomunicazione, di teleradiodiffusione o elettronici effettuate
nel periodo di riferimento, distintamente per ciascuno Stato membro
di domicilio o residenza dei committenti» sono sostituite dalle
seguenti: «di servizi di cui al comma 1 effettuate nel periodo di
riferimento, distintamente per ciascuno Stato membro in cui la
prestazione di servizi si considera effettuata» e alle lettere c) e
d), le parole «di domicilio o residenza dei committenti» sono
sostituite dalle seguenti: «in cui la prestazione di servizi si
considera effettuata»;
7) dopo il comma 6, e' inserito il seguente: «6-bis. La
dichiarazione puo' essere modificata entro tre anni dalla data in cui
doveva essere presentata la dichiarazione iniziale con una
dichiarazione relativa a periodi d'imposta successivi, indicando il
pertinente Stato membro in cui la prestazione di servizi si considera
effettuata, il periodo di imposta e l'importo dell'imposta in
relazione ai quali sono richieste le modifiche.»;
8) al comma 11, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Detti
soggetti passivi possono esercitare il diritto alla detrazione
relativa agli acquisti di beni e servizi ed alle importazioni di beni
effettuati nel territorio dello Stato, qualora spettante ai sensi
degli articoli 19 e seguenti, dall'ammontare dell'imposta applicata
alle operazioni effettuate nell'ambito delle attivita' non
assoggettate al regime speciale svolte dai soggetti passivi stessi.»;
s) all'articolo 74-sexies sono apportate le seguenti
modificazioni:
1) la rubrica dell'articolo e' sostituita dalla seguente:
«Regime speciale per i servizi resi da soggetti UE, per le vendite a
distanza intracomunitarie di beni e per le cessioni di beni con
partenza e arrivo nel territorio dello stesso Stato membro facilitate
da interfacce elettroniche»;
2) al comma 1, le parole «per i servizi di telecomunicazione,
di teleradiodiffusione o elettronici resi a committenti non soggetti
passivi d'imposta domiciliati o residenti negli altri Stati membri
dell'Unione europea,» sono sostituite dalle seguenti: «per tutti i
servizi resi negli altri Stati membri dell'Unione europea nei
confronti di committenti non soggetti passivi d'imposta, per tutte le
vendite a distanza intracomunitarie di beni di cui all'articolo
38-bis, commi 1 e 3, del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, e
per tutte le cessioni di beni per le quali un soggetto passivo si
considera cessionario e rivenditore ai sensi dell'articolo 2-bis,
comma 1, lettera a),»;
3) al comma 2, al primo periodo, dopo le parole «dispongono di
una stabile organizzazione nel territorio dello Stato» sono inserite
le seguenti: «, nonche' dai soggetti passivi domiciliati o residenti
fuori dell'Unione europea che non dispongono di una stabile
organizzazione nell'Unione europea e che spediscono o trasportano i
beni a partire dallo Stato», e, al secondo periodo, dopo le parole
«una stabile organizzazione anche in un altro Stato membro
dell'Unione europea», sono inserite le seguenti: «o spedisca o
trasporti beni anche a partire da altri Stati membri dell'Unione
europea,»;
4) dopo il comma 3, e' inserito il seguente: «3-bis. I soggetti
identificati ai sensi del presente articolo sono esclusi dal regime
speciale se ricorre una delle seguenti condizioni:
a) comunicano di non effettuare piu' le attivita' di cui al
comma 1;
b) si puo' altrimenti presumere che le loro attivita' di cui
al comma 1 siano cessate;
c) non soddisfano piu' i requisiti necessari per avvalersi
del presente regime speciale;
d) persistono a non osservare le norme relative al presente
regime speciale.»;
5) il comma 4 e' sostituito dal seguente: «4. I soggetti che si
avvalgono del presente regime speciale, nella dichiarazione
presentata ai sensi dell'articolo 74-quinquies, comma 6, indicano:
a) il numero di identificazione IVA;
b) l'ammontare delle prestazioni dei servizi di cui al comma
1 effettuate nel periodo di riferimento, distintamente per ciascuno
Stato membro in cui l'imposta e' dovuta e suddiviso per aliquote, al
netto dell'imposta sul valore aggiunto;
c) l'ammontare delle vendite a distanza intracomunitarie di
beni di cui al comma 1 distintamente per ciascuno Stato membro in cui
l'imposta e' dovuta e suddiviso per aliquote, al netto dell'imposta
sul valore aggiunto;
d) l'ammontare delle cessioni di beni con partenza e arrivo
nel territorio dello stesso Stato membro, facilitate tramite l'uso di
interfacce elettroniche, ai sensi dell'articolo 2-bis, effettuate nel
periodo di riferimento, suddiviso per aliquote, al netto dell'imposta
sul valore aggiunto;
e) le aliquote applicate in relazione allo Stato membro in
cui l'IVA e' dovuta;
f) l'ammontare dell'imposta sul valore aggiunto, suddiviso
per aliquote, spettante a ciascuno Stato membro in cui l'imposta e'
dovuta.»;
6) dopo il comma 4, e' inserito il seguente: «4-bis. Nella
dichiarazione di cui al comma 4 sono, inoltre, indicati i seguenti
dati:
a) se i soggetti optanti dispongono di stabili organizzazioni
in altri Stati membri dell'Unione europea, in relazione ai servizi
resi dalla stabile organizzazione in ciascuno Stato membro, diverso
da quello in cui quest'ultima e' localizzata, l'ammontare totale al
netto dell'imposta, le aliquote IVA applicabili, l'importo totale
dell'imposta corrispondente diviso per aliquote e l'imposta totale
dovuta, ripartiti per ciascuno Stato membro in cui i servizi si
considerano effettuati, nonche' il numero individuale di
identificazione IVA o il numero di registrazione fiscale della
stabile organizzazione stessa;
b) se i beni sono spediti o trasportati a partire da altri
Stati membri, per ciascuno Stato membro di partenza della spedizione
o del trasporto dei beni, in relazione alle vendite a distanza
intracomunitarie di beni diverse da quelle di cui all'articolo 2-bis,
comma 1, lettera a), e in relazione alle vendite a distanza
intracomunitarie di beni e alle cessioni di beni di cui all'articolo
2-bis, comma 1, lettera a), l'ammontare totale di tali operazioni al
netto dell'imposta, le aliquote IVA applicabili, l'importo totale
dell'imposta corrispondente suddiviso per aliquote e l'imposta totale
dovuta, ripartiti per ciascuno Stato membro dell'Unione europea di
arrivo della spedizione o del trasporto, nonche' il numero
individuale di identificazione IVA o il numero di registrazione
fiscale assegnato da ciascuno Stato membro da cui tali beni sono
spediti o trasportati. In caso di vendite a distanza intracomunitarie
di beni e di cessioni di beni di cui all'articolo 2-bis, comma 1,
lettera a), il numero individuale di identificazione IVA o il numero
di registrazione fiscale assegnato dallo Stato membro da cui tali
beni sono spediti o trasportati e' indicato se disponibile.»;
t) dopo l'articolo 74-sexies, e' inserito il seguente:
«Art. 74-sexies.1 (Regime speciale per la vendita a distanza di
beni importati da territori terzi o Paesi terzi). - 1. I soggetti
passivi domiciliati nel territorio dello Stato o ivi residenti che
non abbiano stabilito il domicilio all'estero, i soggetti passivi
domiciliati o residenti fuori dell'Unione europea che dispongono di
una stabile organizzazione nello Stato e i soggetti passivi
domiciliati o residenti fuori dell'Unione europea non stabiliti in
alcuno Stato membro dell'Unione europea, per l'assolvimento degli
obblighi in materia di imposta sul valore aggiunto, relativi a tutte
le vendite a distanza di beni importati da territori terzi o paesi
terzi, di cui all'articolo 38-bis, commi 2 e 3, del decreto-legge 30
agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29
ottobre 1993, n. 427, ad eccezione dei beni soggetti ad accisa, in
spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150 euro, possono
identificarsi in Italia, con le modalita' previste dal presente
articolo. I soggetti passivi stabiliti in paesi terzi, che non
dispongono di una stabile organizzazione nello Stato, esercitano
l'opzione tramite un unico rappresentante fiscale appositamente
nominato ai fini del presente regime speciale, nella forma prevista
dall'articolo 17, terzo comma, tranne che siano stabiliti in un paese
terzo con il quale l'Unione europea ha concluso un accordo di
assistenza reciproca di portata analoga alla direttiva 2010/24/UE del
Consiglio e al regolamento (UE) n. 904/2010 ed effettuino vendite a
distanza di beni provenienti da tale paese terzo. I soggetti diversi
da quelli di cui al periodo precedente possono esercitare l'opzione
direttamente o mediante un unico rappresentante fiscale appositamente
nominato nella forma prevista dall'articolo 17, terzo comma.
2. Per le vendite a distanza di beni importati da territori terzi o
paesi terzi, dichiarate ai sensi del presente regime speciale, la
cessione si considera effettuata e l'imposta diviene esigibile nel
momento in cui il pagamento e' accettato.
3. I soggetti che si avvalgono del regime speciale previsto dal
presente articolo sono dispensati dagli obblighi di cui al titolo II;
qualora sia emessa fattura si applicano le disposizioni di cui agli
articoli 21 e seguenti."
4. L'opzione e' esercitata mediante richiesta all'Agenzia delle
entrate, la quale comunica al soggetto richiedente il numero di
identificazione attribuito per l'applicazione del presente regime
speciale. Nel caso in cui un soggetto passivo disponga di una stabile
organizzazione anche in un altro Stato membro dell'Unione europea,
l'opzione di cui al comma 1 non puo' essere revocata prima del
termine del secondo anno successivo a quello del suo esercizio.
5. La richiesta di cui al comma 4 e' presentata prima di iniziare
ad avvalersi del presente regime speciale e contiene almeno le
seguenti indicazioni:
a) per le persone fisiche, il cognome e il nome ed eventualmente la
ditta; per i soggetti diversi dalle persone fisiche, la ragione
sociale, la denominazione;
b) indirizzo postale, indirizzi elettronici, inclusi i siti web;
c) numero di identificazione IVA o di codice fiscale attribuito
dallo Stato di residenza o domicilio, se previsto.
6. Il rappresentante fiscale comunica le informazioni di cui al
comma 5 per se stesso e per ogni soggetto rappresentato; per il
soggetto rappresentato, comunica, inoltre, il numero individuale di
identificazione allo stesso attribuito per l'applicazione del
presente regime speciale.
7. Le variazioni dei dati di cui ai commi 5 e 6 sono comunicate
all'Agenzia delle entrate.
8. I soggetti identificati ai sensi del presente articolo sono
esclusi dal regime speciale se ricorre una delle seguenti condizioni:
a) comunicano, direttamente o tramite rappresentante fiscale,
di non effettuare piu' vendite a distanza di beni importati da
territori terzi o paesi terzi;
b) si puo' altrimenti presumere che la loro l'attivita' di
vendita a distanza di beni importati da territori terzi o paesi terzi
sia cessata;
c) non soddisfano piu' i requisiti necessari per avvalersi
del presente regime speciale;
d) persistono a non osservare le norme relative al presente
regime speciale;
e) il rappresentante fiscale comunica di non agire piu' in
loro nome e per loro conto.
9. Il rappresentante fiscale e' escluso dal presente regime
speciale se:
a) per due trimestri civili consecutivi non ha agito come
rappresentante fiscale di un soggetto che si avvale del presente
regime speciale;
b) non soddisfa piu' le condizioni necessarie per agire in
qualita' di rappresentante fiscale ai fini del presente regime
speciale;
c) persiste a non osservare le norme relative al presente
regime speciale.
10. I soggetti che hanno esercitato l'opzione presentano per
ciascun mese, entro la fine del mese successivo a quello al quale la
dichiarazione si riferisce, anche in mancanza di operazioni, una
dichiarazione dalla quale risultano:
a) il numero di identificazione IVA attribuito per l'applicazione
del presente regime;
b) l'ammontare delle vendite a distanza di beni importati da
territori terzi o paesi terzi per le quali l'imposta e' diventata
esigibile nel mese di riferimento, distintamente per ciascuno Stato
membro di arrivo della spedizione o del trasporto dei beni a
destinazione dell'acquirente e suddiviso per aliquote, al netto
dell'imposta sul valore aggiunto;
c) le aliquote applicate nello Stato membro di arrivo della
spedizione o del trasporto dei beni a destinazione dell'acquirente;
d) l'ammontare dell'imposta sul valore aggiunto, suddiviso per
aliquote, spettante a ciascuno Stato membro di arrivo della
spedizione o del trasporto dei beni a destinazione dell'acquirente.
11. La dichiarazione puo' essere modificata con una successiva
dichiarazione presentata entro tre anni dalla data in cui doveva
essere presentata la dichiarazione iniziale, che indichi il
pertinente Stato membro in cui l'imposta e' dovuta, il periodo di
imposta e l'importo dell'imposta sul valore aggiunto in relazione ai
quali sono richieste le modifiche.
12. Per le vendite a distanza di beni importati da territori terzi
o paesi terzi il cui corrispettivo e' fissato in valuta diversa
dall'euro, in sede di redazione della dichiarazione e' utilizzato il
tasso di cambio pubblicato dalla Banca centrale europea l'ultimo
giorno del periodo d'imposta al quale si riferisce la dichiarazione
o, in mancanza, quello del primo giorno successivo di pubblicazione.
13. Le comunicazioni e le dichiarazioni previste dal presente
articolo sono redatte in base ai modelli approvati con provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle entrate, in conformita' a quanto
previsto dall'ordinamento dell'Unione europea in materia di obblighi
di trasmissione dei messaggi elettronici comuni, e inviate
all'Agenzia delle entrate in via telematica con le modalita' definite
nello stesso provvedimento.
14. Il versamento dell'imposta dovuta in base alla dichiarazione di
cui al comma 10 e' effettuato entro il termine per la presentazione
della dichiarazione medesima.
15. I soggetti che si avvalgono del presente regime speciale
conservano la documentazione delle relative operazioni fino alla fine
del decimo anno successivo a quello di effettuazione delle medesime e
la forniscono in formato elettronico, su richiesta,
all'amministrazione finanziaria e alle autorita' fiscali degli Stati
membri ove le operazioni sono state effettuate.
16. I soggetti che si avvalgono del presente regime speciale non
possono detrarre dall'imposta dovuta ai sensi del presente articolo
quella relativa agli acquisti di beni e servizi ed alle importazioni
di beni; l'imposta relativa agli acquisti di beni e servizi ed alle
importazioni di beni effettuati nel territorio dello Stato puo'
essere in ogni caso chiesta a rimborso ai sensi dell'articolo 38-ter,
comma 1-bis. Detti soggetti passivi possono esercitare il diritto
alla detrazione relativa agli acquisti di beni e servizi ed alle
importazioni di beni effettuati nel territorio dello Stato, qualora
spettante ai sensi degli articoli 19 e seguenti, dall'ammontare
dell'imposta applicata alle operazioni effettuate nell'ambito delle
attivita' non assoggettate al regime speciale svolte dai soggetti
passivi stessi.
17. Ai fini del comma 1, il valore in euro dell'importazione e'
determinato in base al tasso di cambio pubblicato dalla Banca
centrale europea del primo giorno lavorativo d'ottobre, con effetto
dal 1° gennaio dell'anno successivo.»;
u) all'articolo 74-septies sono apportate le seguenti
modificazioni:
1) al comma 1, le parole «di telecomunicazione, di
teleradiodiffusione o elettronici» sono soppresse e, dopo le parole
«effettuate nel territorio dello Stato» sono inserite le seguenti: «,
sulle vendite a distanza intracomunitarie di beni e sulle vendite a
distanza di beni importati da territori terzi o paesi terzi, con
arrivo della spedizione o del trasporto a destinazione
dell'acquirente nello Stato, nonche' sulle cessioni effettuate
tramite l'uso di interfacce elettroniche, con partenza e arrivo dei
beni nel territorio dello Stato a destinazione di non soggetti
passivi»; le parole «sezione 2,» sono sostituite dalle seguenti:
«sezioni 2, 3 e 4,» e le parole «sezione 3,» sono sostituite dalle
seguenti: «sezioni 3 e 4,»;
2) al comma 2, le parole «domiciliati e residenti in altro Stato
membro dell'Unione europea e ivi identificati, che hanno chiesto in
detto Stato membro» sono sostituire dalle seguenti: «di cui al comma
1, che hanno chiesto nell'altro Stato membro dell'Unione europea», le
parole «sezione 3» sono sostituite dalle seguenti: «sezioni 2, 3 e 4»
e, dopo le parole «dello stesso articolo» sono inserite, in fine, le
seguenti: «, se domiciliati o residenti in altro Stato membro, e ai
sensi dell'articolo 38-ter, comma 1-bis, se domiciliati o residenti
fuori dell'Unione europea»;
3) al comma 4, le parole «prestazioni dei servizi di
telecomunicazione, di teleradiodiffusione o elettronici» sono
sostituite dalle seguenti: «operazioni di cui al comma 1» e le parole
«di cui al comma 1» sono sostituite dalle seguenti: «di cui al
medesimo comma»;
v) all'articolo 74-octies, comma 1, le parole «e 74-sexies» sono
sostituite dalle seguenti: «, 74-sexies e 74-sexies.1, comma 14».
num: Art. 2
paragraphs: Modificazioni al decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito,
con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427
1. Al decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) dopo l'articolo 38 e' inserito il seguente:
«Art. 38-bis (Definizione di vendite a distanza). - 1. Per vendite
a distanza intracomunitarie di beni si intendono le cessioni di beni
spediti o trasportati dal fornitore o per suo conto, anche quando il
fornitore interviene indirettamente nel trasporto o nella spedizione
dei beni, a partire da uno Stato membro diverso da quello di arrivo
della spedizione o del trasporto a destinazione di persone fisiche
non soggetti d'imposta o a destinazione dei soggetti nei cui
confronti sono effettuate cessioni non imponibili ai sensi
dell'articolo 72 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, ovvero, con esclusione dei beni soggetti ad
accisa, a destinazione di cessionari, soggetti passivi o non soggetti
passivi, che non sono tenuti ad applicare l'imposta sugli acquisti
intracomunitari e che non hanno optato per l'applicazione della
stessa.
2. Per vendite a distanza di beni importati da territori terzi o
paesi terzi si intendono le cessioni di beni spediti o trasportati
dal fornitore o per suo conto, anche quando il fornitore interviene
indirettamente nel trasporto o nella spedizione dei beni, da un
territorio terzo o paese terzo con arrivo della spedizione o del
trasporto in uno Stato membro dell'Unione europea a destinazione di
persone fisiche non soggetti d'imposta o a destinazione dei soggetti
nei cui confronti sono effettuate cessioni non imponibili ai sensi
dell'articolo 72 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, ovvero, con esclusione dei beni soggetti ad
accisa, a destinazione di cessionari, soggetti passivi o non soggetti
passivi, che non sono tenuti ad applicare l'imposta sugli acquisti
intracomunitari e che non hanno optato per l'applicazione della
stessa.
3. Le disposizioni dei commi 1 e 2 non si applicano:
a) alle cessioni di mezzi di trasporto nuovi;
b) alle cessioni di beni da installare, montare o assiemare a cura
del fornitore o per suo conto nello Stato di arrivo della spedizione
o del trasporto.
4. Per le cessioni di cui all'articolo 2-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, la spedizione o
il trasporto dei beni sono imputati alle cessioni effettuate dal
soggetto passivo che facilita le stesse tramite l'uso di
un'interfaccia elettronica.»;
b) all'articolo 40, sono apportate le seguenti modificazioni:
1) i commi 3 e 4, sono sostituiti dai seguenti: «3. In deroga
all'articolo 7-bis del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, le vendite a distanza intracomunitarie di beni
spediti o trasportati a partire da un altro Stato membro dell'Unione
europea si considerano effettuate nel territorio dello Stato se il
luogo di arrivo della spedizione o del trasporto e' nel territorio
dello Stato.
4. La disposizione di cui al comma 3 non si applica qualora il
cedente sia un soggetto stabilito nel territorio di un altro Stato
membro e ricorrano congiuntamente le seguenti condizioni:
a) il cedente e' stabilito in un solo Stato membro
dell'Unione europea;
b) l'ammontare complessivo, al netto dell'imposta sul valore
aggiunto, delle prestazioni di servizi nei confronti di committenti
non soggetti passivi stabiliti in Stati membri dell'Unione europea
diversi da quello di stabilimento del prestatore, di cui all'articolo
7-octies, comma 2, lettera b), del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e delle vendite a distanza
intracomunitarie nell'Unione europea non ha superato nell'anno solare
precedente 10.000 euro e fino a quando, nell'anno in corso, tale
limite non e' superato;
c) il cedente non ha optato per l'applicazione dell'imposta
nel territorio dello Stato.»;
2) dopo il comma 4-bis, e' inserito il seguente: «4-ter. Le
vendite a distanza di beni importati da territori terzi o paesi terzi
in un altro Stato membro si considerano effettuate nel territorio
dello Stato se il luogo di arrivo della spedizione o del trasporto e'
nel territorio dello Stato. Le vendite a distanza di beni importati
nello Stato, con arrivo della spedizione o del trasporto nello Stato
medesimo, si considerano ivi effettuate se dichiarate nell'ambito del
regime speciale di cui all'articolo 74-sexies.1 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.»;
c) all'articolo 41, comma 1, sono apportate le seguenti
modificazioni:
1) la lettera b) e' sostituita dalla seguente: «b) le vendite a
distanza intracomunitarie di beni spediti o trasportati a
destinazione di un altro Stato membro dell'Unione europea. La
disposizione non si applica qualora il cedente sia un soggetto
stabilito nel territorio dello Stato e ricorrano congiuntamente le
seguenti condizioni: 1) il cedente non e' stabilito anche in un altro
Stato membro dell'Unione europea; 2) l'ammontare complessivo, al
netto dell'imposta sul valore aggiunto, delle prestazioni di servizi
nei confronti di committenti non soggetti passivi d'imposta,
stabiliti in Stati membri dell'Unione europea diversi dall'Italia, di
cui all'articolo 7-octies, comma 3, lettera b), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e delle vendite
a distanza intracomunitarie di beni nell'Unione europea non ha
superato nell'anno solare precedente 10.000 euro e fino a quando,
nell'anno in corso, tale limite non e' superato; 3) il cedente non ha
optato per l'applicazione dell'imposta nell'altro Stato membro; in
tal caso l'opzione e' comunicata all'ufficio nella dichiarazione
relativa all'anno in cui la medesima e' stata esercitata e ha effetto
fino a quando non sia revocata e comunque per almeno due anni;»;
2) dopo la lettera b) e' inserita la seguente: «b-bis) le
vendite a distanza di beni importati da territori terzi o paesi terzi
nel territorio dello Stato spediti o trasportati a destinazione di un
altro Stato membro;»;
d) all'articolo 46, comma 3, le parole «cessioni di beni in base
a cataloghi, per corrispondenza e simili» sono sostituite dalle
seguenti: «vendite a distanza intracomunitarie».
num: Art. 3
paragraphs: Modificazioni al decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, convertito,
con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85
1. All'articolo 37, comma 2, del decreto-legge 23 febbraio 1995, n.
41, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85,
le parole «40, comma 3» sono sostituite dalle seguenti: «38-bis».
num: Art. 4
paragraphs: Modificazioni al decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 471
1. Al decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 5:
1) al comma 1, terzo periodo, le parole «o tardiva» sono
soppresse, le parole «di cui agli articoli 74-quinquies e 74-septies»
sono sostituite dalle seguenti: «di cui agli articoli 70.1 e da
74-quinquies a 74-septies» e le parole «la sanzione e' commisurata»
sono sostituite dalle seguenti: «la sanzione di cui al primo periodo
e' commisurata»;
2) al comma 1, dopo il quinto periodo, e' inserito il seguente:
«Nel caso di presentazione della dichiarazione cui sono tenuti i
soggetti che applicano i regimi speciali di cui agli articoli 70.1 e
da 74-quinquies a 74-septies del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, entro tre anni dalla data in cui
doveva essere presentata, si applica la sanzione dal sessanta al
centoventi per cento dell'ammontare dell'imposta dovuta nel
territorio dello Stato per il periodo oggetto di dichiarazione, con
un minimo di euro 200. Se la dichiarazione di cui al periodo
precedente e' presentata entro il termine di presentazione della
dichiarazione relativa al periodo successivo si applica la sanzione
dal trenta al sessanta per cento dell'ammontare dell'imposta dovuta
nel territorio dello Stato per il periodo oggetto di dichiarazione,
con un minimo di euro 100.».
3) al comma 6, le parole «di cui all'articolo 74-quinquies,
commi 1 e 4,» sono sostituite dalle seguenti: «di cui agli articoli
74-quinquies, commi 1 e 4, e 74-sexies.1, commi 4 e 7,»;
b) all'articolo 8, comma 1, le parole «dall'articolo
74-quinquies, comma 6,» sono sostituite dalle seguenti: «dagli
articoli 70.1, comma 2, 74-quinquies, comma 6, e 74-sexies.1, comma
10,».
num: Art. 5
paragraphs: Modificazioni al decreto-legge 14 marzo 2005, n. 35
1. L'articolo 11-quater del decreto-legge 14 marzo 2005, n. 35,
convertito, con modificazioni, dalla legge 14 maggio 2005, n. 80, e'
abrogato.
num: Art. 6
paragraphs: Modificazioni al decreto del Ministro delle finanze 5 dicembre 1997,
n. 489
1. L'articolo 5 del decreto del Ministro delle finanze 5 dicembre
1997, n. 489, e' abrogato.
num: Art. 7
paragraphs: Disposizioni di attuazione
1. Con uno o piu' provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle
entrate e del direttore dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli, ove
necessario, d'intesa tra loro, sono individuati gli Uffici competenti
allo svolgimento delle attivita' e dei controlli di cui al presente
decreto e sono definite le modalita' operative e gestionali
necessarie per l'esecuzione dei rimborsi e per l'applicazione dei
regimi speciali disciplinati dal presente decreto.
num: Art. 8
paragraphs: Modificazioni al decreto-legge 14 dicembre 2018, n. 135, convertito,
con modificazioni, dalla legge 11 febbraio 2019, n. 12
1. Sono abrogati i commi 11, 12, 13, 14 e 15 dell'articolo 11-bis
del decreto-legge 14 dicembre 2018, n. 135, convertito, con
modificazioni, dalla legge 11 febbraio 2019, n. 12.
num: Art. 9
paragraphs: Disposizioni finanziarie
1. Il Fondo per interventi strutturali di politica economica, di
cui all'articolo 10, comma 5, del decreto-legge 29 novembre 2004, n.
282, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n.
307, e' integrato di 55,14 milioni di euro per l'anno 2021 e 110,28
milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2022. Alla relativa
copertura si provvede mediante corrispondente utilizzo delle maggiori
entrate derivanti dall'articolo 1, comma 1, lettere a) e b).
2. Dall'attuazione del presente decreto, ad esclusione del comma 1,
non devono derivare nuovi o maggiori oneri a carico della finanza
pubblica. Le amministrazioni interessate provvedono all'attuazione
del presente decreto con le risorse umane, strumentali e finanziarie
disponibili a legislazione vigente.
num: Art. 10
paragraphs: Applicazione
1. Le disposizioni di cui al presente decreto si applicano alle
operazioni, disciplinate dal decreto stesso, effettuate a partire dal
1° luglio 2021.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sara' inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. E' fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.