DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 23 Dicembre 1974, n. 687
Source: Gazzetta Ufficiale

num: Art. 1.
paragraphs: Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
recante istituzione e disciplina della imposta sul valore aggiunto,
sono apportate le seguenti integrazioni e correzioni:
Art. 2 - nel secondo comma:
al n. 5) sono aggiunte le parole: "anche se determinata da
cessazione dell'attivita'".
al n. 6) e' soppresso l'inciso "ad esclusione delle assegnazioni
di case di abitazione fatte dalle cooperative edilizie".
Il terzo comma e' sostituito dal seguente:
"In deroga alle disposizioni dei commi precedenti non sono
considerate cessioni di beni:
a) le cessioni che hanno per oggetto denaro o crediti in denaro,
comprese le valute estere e i crediti in valute estere; valori
bollati e postali, marche assicurative e valori similari; azioni,
obbligazioni e altri titoli non rappresentativi di merci; quote
sociali o associative; oro in lingotti, pani, verghe, bottoni,
granuli; giornali quotidiani;
b) le cessioni che hanno per oggetto aziende, compresi i
complessi aziendali relativi a singoli rami della impresa gestiti con
contabilita' separata;
c) le cessioni che hanno per oggetto terreni, comprese le aree
edificabili, nonche' le pertinenze e le scorte cedute
contestualmente;
d) le cessioni a titolo di sconto o premio previste nelle
condizioni generali di vendita o nel contratto originario nonche'
quelle pattuite successivamente anche a titolo di abbuono ed eseguite
non oltre un anno dalla effettuazione dell'operazione o dell'ultima
delle operazioni cui ineriscono; le cessioni di campioni gratuiti di
modico valore appositamente contrassegnati;
e) le cessioni di cui al n. 4) fatte a enti pubblici e quelle
fatte ad associazioni riconosciute o a fondazioni aventi
esclusivamente finalita' di assistenza, beneficenza, educazione,
istruzione, studio o ricerca scientifica o a favore delle popolazioni
colpite da calamita' naturali o catastrofi dichiarate tali ai sensi
della legge 8 dicembre 1970, n. 996;
f) i conferimenti nelle societa' od enti di cui al n. 6) e i
passaggi di beni in dipendenza di fusioni o trasformazioni;
g) le assegnazioni di case di abitazione fatte ai soci da
cooperative edilizie a norma del regio decreto 29 aprile 1938, n.
1165, recante il testo unico delle disposizioni sull'edilizia
popolare ed economica, e successive modificazioni;
h) le cessioni che hanno per oggetto diritti di autore.
Art. 3 - nel secondo comma:
al n. 2) le parole: "e a diritti d'autore" sono sostituite con le
parole "nonche' a diritti d'autore relativi alle opere di cui ai
numeri 5) e 6) dell'art. 2 della legge 22 aprile 1941, n. 633, e alle
opere di ogni genere utilizzate da imprese a fini di pubblicita'
commerciale";
al n. 3) e' aggiunta la frase: "Non costituiscono prestiti i
depositi di denaro presso aziende e istituti di credito o presso
amministrazioni statali, anche se regolati in conto corrente";
al n. 5) sono aggiunte le parole: "ad eccezione dei contratti di
cui alle lettere a), b) e c) del terzo comma dell'art. 2".
Il quarto comma e' sostituito dal seguente:
"Non costituiscono prestazioni di servizi:
a) le prestazioni dei commissionari relative ai passaggi di cui
al n. 3) del secondo comma dell'art. 2;
b) le prestazioni di mandato e di mediazione relative agli atti
di cui alla lettera a) del terzo comma dell'art. 2, comprese quelle
relative al collocamento di azioni, obbligazioni o altri titoli non
rappresentativi di merci;
c) le prestazioni di mandato e di mediazione relative ai diritti
di autore non compresi fra quelli indicati al n. 2) del secondo comma
e le prestazioni relative alla protezione dei diritti d'autore di
ogni genere, comprese quelle di intermediazione nella riscossione dei
proventi;
d) le prestazioni di mandato e di mediazione relative ai depositi
di cui al n. 3) del secondo comma;
e) i conferimenti nelle societa' ed enti di cui al n. 6) del
secondo comma dell'art. 2".
Art. 4 - nel secondo comma:
al n. 1) sono aggiunte le parole: "salvo il disposto dell'art. 5,
lettera b)";
al n. 2) dopo la parola "societa'", sono aggiunte le parole "di
cui al n. 1)".
Nel terzo comma sono soppresse le parole "mediante una distinta
organizzazione".
Il quarto comma e' sostituito dai seguenti:
"Le societa' di fatto sono equiparate alle societa' in nome
collettivo o alle societa' semplici a seconda che abbiano o non
abbiano per oggetto l'esercizio di attivita' commerciali.
Non sono soggette all'imposta le cessioni di beni e le prestazioni
di servizi effettuate in occasione di manifestazioni propagandistiche
dai partiti politici rappresentati nelle assemblee nazionali o
regionali.".
Art. 5 - e' sostituito dal seguente:
"Esercizio di arti e professioni. - Si considerano effettuate
nell'esercizio di arti e professioni, sempre che rientrino
nell'attivita' esercitata:
a) le prestazioni di servizi rese da persone fisiche che svolgono
per professione abituale, ancorche' non esclusiva, qualsiasi
attivita' di lavoro autonomo, fatta eccezione per quelle inerenti ai
rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, di cui alla
lettera a) dell'art. 49 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 597, rese nell'esercizio di attivita' per le
quali non sia prescritta l'iscrizione in albi, ruoli o elenchi
professionali;
b) le prestazioni di servizi rese da societa' o associazioni
costituite tra artisti e professionisti per l'esercizio in forma
associata dell'arte o della professione, fatta eccezione per quelle
rese da societa' per azioni, in accomandita per azioni, a
responsabilita' limitata, da societa' estere di tipo equivalente e da
associazioni riconosciute".
Art. 6 - nell'ultimo comma dopo le parole "agli enti pubblici
territoriali" sono aggiunte le parole ", agli istituti universitari".
Art. 7 - nel secondo comma, dopo le parole "da soggetti residenti
nello Stato" sono aggiunte le parole: "o da stabili organizzazioni
nel territorio dello Stato di soggetti non residenti".
Nel terzo comma sono aggiunte le parole: "o da stabili
organizzazioni nel territorio dello Stato di soggetti non residenti".
Nel quarto comma sono aggiunte le parole "o a stabili
organizzazioni nel territorio dello Stato di soggetti non residenti".
Il quinto comma e' sostituito dal seguente:
"Si considerano residenti nello Stato le persone fisiche che vi
hanno la residenza, il domicilio o l'oggetto principale
dell'attivita' ed i soggetti diversi dalle persone fisiche che vi
hanno la sede legale o amministrativa o l'oggetto principale
dell'attivita'".
Nell'ultimo comma le parole "8 e 9" sono sostituite con le parole
"8, 8-bis e 9".
Art. 8 - e' sostituito dal seguente:
"Cessioni all'esportazione. - Costituiscono cessioni
all'esportazione le cessioni eseguite, anche tramite commissionari,
mediante trasporto o spedizione dei beni all'estero o comunque fuori
del territorio doganale, a cura o a nome del cedente ovvero di suoi
commissionari, anche se i beni stessi prima dell'esportazione siano
sottoposti presso terzi, per conto dell'acquirente residente
all'estero, a lavorazione, trasformazione, montaggio, assemblaggio o
adattamento ad altri beni. La esportazione deve risultare da
documento doganale o, nel caso in cui avvenga tramite servizio
postale, nei modi stabiliti con decreto del Ministro per le finanze,
di concerto con il Ministro per le poste e le telecomunicazioni.
Le cessioni, anche tramite commissionari, di beni destinati ad
essere esportati dal cessionario o da suoi commissionari nello Stato
originario non sono soggette all'imposta a condizione che
l'esportazione avvenga nel termine di otto mesi dalla consegna.
L'esportazione deve risultare da vidimazione apposta dall'ufficio
doganale o dall'ufficio postale sull'esemplare della fattura in
possesso del cessionario.
Le cessioni di beni e le prestazioni di servizi ad esportatori
abituali possono essere effettuate senza pagamento dell'imposta,
sempreche' questa sia detraibile a norma dell'art. 19, primo e
secondo comma, su dichiarazione scritta e sotto la responsabilita'
del cessionario o committente, nei limiti dell'ammontare complessivo
dei corrispettivi delle esportazioni fatte dal medesimo, anche
tramite commissionari, nell'anno solare precedente ovvero, se
superiore, nei limiti dell'ammontare corrispondente alla media dei
corrispettivi delle esportazioni fatte nell'ultimo triennio. E'
considerato esportatore abituale chi nell'anno o nella media del
triennio solare precedente ha effettuato esportazioni per un ricavo
complessivo, tenendo conto anche delle esportazioni effettuate
tramite commissionari, superiore rispettivamente ai quaranta o ai
trenta per cento del volume di affari, determinato a norma dell'art.
20 con esclusione dell'ammontare delle cessioni di beni in transito o
depositati in luoghi soggetti a vigilanza doganale. I contribuenti
che si avvalgono della qualita' di esportatore abituale devono darne
comunicazione scritta allo ufficio dell'imposta sul valore aggiunto
competente entro il 31 gennaio ovvero anche oltre tale data, ma
anteriormente al momento di effettuazione di operazioni senza
pagamento dell'imposta, indicando il volume di affari dell'anno o del
triennio precedente e l'ammontare dei ricavi derivanti dalle
esportazioni effettuate nel periodo stesso".
Dopo l'art. 8 e' aggiunto il seguente:
"Art. 8-bis - Operazioni assimilate alle cessioni alla
esportazione. - Sono assimilate alle cessioni all'esportazione di cui
al primo comma dell'art. 8: a) le cessioni di navi, escluse le
imbarcazioni e navi da diporto di cui alla legge 11 febbraio 1971, n.
50; b) le cessioni di aeromobili, compresi i satelliti, ad imprese di
navigazione aerea o a organi statali ancorche' dotati di personalita'
giuridica; c) le cessioni ad imprese di navigazione marittima o
aerea, ad esercenti la pesca o ad organi statali di apparati motori e
loro componenti e di beni destinati a dotazione o provvista di bordo
delle navi o degli aeromobili.
Per gli acquisti fatti dal cedente si applicano le disposizioni del
secondo comma dell'art. 8.
Non sono soggetti all'imposta: a) le prestazioni di servizi
relativi alla costruzione, manutenzione, riparazione, modificazione,
trasformazione, allestimento o arredamento delle navi e degli
aeromobili di cui al precedente comma, nonche' degli apparati motori
e loro componenti e delle dotazioni di bordo, effettuate da cantieri
o altri assuntori ovvero, in tutto o in parte, da imprese
sub-contraenti; b) l'uso dei bacini di carenaggio da parte dei
cantieri o altri assuntori, degli armatori o proprietari delle navi e
le connesse cessioni e prestazioni; c) le cessioni dei contratti di
cui alla lettera a) del presente comma.
Per gli acquisti di beni e di servizi, da utilizzarsi nella propria
attivita' dai soggetti che effettuano le cessioni di cui al primo
comma o che eseguono i lavori indicati nel secondo comma si applicano
le disposizioni del terzo comma dell'art. 8 senza limiti d'importo.
La disposizione del precedente comma non si applica per gli
acquisti di beni e servizi impiegati nella produzione di dotazioni o
provviste di bordo, ad eccezione di quelli effettuati da soggetti il
cui volume di affari nell'anno solare precedente sia costituito per
almeno il cinquanta per cento dai ricavi dei lavori indicati nel
secondo comma del presente articolo".
Art. 9 - nel primo comma:
dopo il n. 1) e' aggiunto il seguente n. 1-bis): "il transito in
trafori e tratte autostradali internazionali";
il n. 2) e' sostituito dal seguente:
"i trasporti nel territorio dello Stato relativi a beni in
esportazione o in transito nonche' quelli relativi a beni in
importazione dichiarati in dogana franco destino e quelli relativi a
beni in importazione eseguiti per conto di committenti esteri";
al n. 5) sono soppresse le parole: "relativi a beni in
importazione o in esportazione", e dopo la parola "simili" sono
aggiunte le parole: "relativi ai beni di cui al punto 2)";
il n. 6) e' sostituito dal seguente:
"6) i servizi prestati nei porti, autoporti, aeroporti e negli
scali ferroviari di confine che riflettono direttamente il
funzionamento e la manutenzione degli impianti ovvero il movimento di
beni o mezzi di trasporto; nonche' quelli resi dagli agenti marittimi
raccomandatari";
al n. 7) dopo la parola "esportazione" sono aggiunte le parole "o
in transito", e dopo la parola "persone" sono aggiunte le parole "o
di beni";
il n. 8) e' sostituito dal seguente:
" 8) le manipolazioni usuali eseguite nei depositi doganali a
norma dell'art. 152, primo comma, del testo unico approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43";
il n. 9) e' sostituito dal seguente:
"9) i trattamenti di cui all'art. 176 del testo unico approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43,
eseguiti per conto di committenti residenti all'estero su beni di
provenienza estera non ancora definitivamente importati, nonche' su
beni nazionali o nazionalizzati destinati ad essere esportati".
Art. 10 - nel primo comma:
al n. 1) dopo le parole "non si applica" sono aggiunte le parole
"agli affitti di aziende commerciali e...";
il n. 2) e' sostituito dal seguente: "il servizio postale, il
servizio telegrafico nazionale e il servizio di bancoposta di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 29 marzo 1973, n. 156";
al n. 3) sono soppresse le parole: "compresi i diritti sulle
pubbliche affissioni";
al n. 11) le parole "di cura e ricovero rese" sono sostituite con
le parole "di ricovero e cura rese ai ricoverati";
il n. 17) e' soppresso.
Nel secondo comma tra le parole "e successive modificazioni" e la
parola "nonche'" sono inserite le parole ", le operazioni indicate
nell'articolo unico della legge 15 novembre 1973, n. 764".
Art. 15 - nel primo comma, al n. 2) le parole "aumentato di tre
punti" sono sostituite con le parole "aumentato di quattro punti".
Art. 16 - nel terzo comma sono soppresse le parole:
"con materie fornite in tutto o in parte prevalente dal prestatore
del servizio".
Art. 17 - dopo il primo comma e' inserito il seguente:
"Gli obblighi ed i diritti derivanti dalla applicazione del
presente decreto relativamente a operazioni effettuate nel territorio
dello Stato da o nei confronti di soggetti non residenti e senza
stabile organizzazione in Italia, possono essere adempiuti o
esercitati, nei modi ordinari, da un rappresentante residente nel
territorio dello Stato e nominato nelle forme di cui al secondo comma
dell'art. 53, il quale risponde in solido con il rappresentato degli
obblighi derivanti dall'applicazione del presente decreto. La nomina
del rappresentante deve essere comunicata all'altro contraente
anteriormente all'effettuazione dell'operazione".
Nell'ultimo comma sono premesse le parole: "In mancanza di un
rappresentante nominato ai sensi del comma precedente" ed e'
soppressa la parola "occasionalmente".
Art. 18 - il secondo comma e' sostituito dai seguenti:
"Per le operazioni per le quali non e' prescritta l'emissione della
fattura il prezzo o il corrispettivo si intende comprensivo
dell'imposta. Se la fattura e' emessa su richiesta del cliente il
prezzo o il corrispettivo deve essere diminuito della percentuale
indicata nel quarto comma dell'art. 27.
La rivalsa non e' obbligatoria per le cessioni di cui ai numeri 4)
e 5) dell'art. 2".
L'ultimo comma e' sostituito dal seguente:
"Il credito di rivalsa ha privilegio speciale sui beni immobili
oggetto della cessione o ai quali si riferisce il servizio ai sensi
degli articoli 2758 e 2772 del codice civile e, se relativo alla
cessione di beni mobili, ha privilegio sulla generalita' dei mobili
del debitore con lo stesso grado del privilegio generale stabilito
nell'art. 2752 del codice civile, cui tuttavia e' posposto".
Art. 19 - nel primo comma la parola "secondo" e' sostituita con la
parola "terzo" ed e' soppresso il secondo periodo.
Dopo il primo comma e' aggiunto il seguente:
"In deroga alla disposizione del comma precedente:
a) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione dei beni
indicati ai numeri 14), 22), 23), 24), 25) e 26) dell'allegata
tabella B e' ammessa in detrazione soltanto se i beni stessi sono
destinati ad essere utilizzati come strumentali nell'attivita'
propria dell'impresa o nello esercizio dell'arte o della professione
o se la loro lavorazione, commercio o noleggio rientra nell'attivita'
propria dell'impresa;
b) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di altri
beni elencati nella detta tabella e' ammessa in detrazione soltanto
se la lavorazione, il commercio o il noleggio di tali beni rientra
nella attivita' propria dell'impresa ed e' in ogni caso esclusa per
gli esercenti arti o professioni;
c) per gli enti di cui al terzo comma dell'art. 4, la detrazione
dell'imposta, con le limitazioni di cui alle lettere precedenti, e'
ammessa soltanto se l'attivita' commerciale o agricola, nel cui
esercizio sono acquistati o importati i beni o i servizi, e' gestita
con contabilita' separata".
Nel quarto comma sono soppresse le parole "distintamente e"; sono
aggiunte alla fine le parole: "relativamente alle operazioni non
ancora registrate".
Nell'ultimo comma, le parole "secondo comma" sono sostituite con le
parole: "terzo comma".
Art. 21 - nel primo comma e' aggiunto il seguente periodo: "la
fattura si ha per emessa all'atto della sua consegna o spedizione
all'altra parte".
Nel quinto comma la parola "secondo" e' sostituita con la parola
"terzo".
Nel sesto comma le parole "8 e 9" sono sostituite con le parole "8,
8-bis e 9".
E' aggiunto il seguente comma: "Le spese di emissione della fattura
e dei conseguenti adempimenti e formalita' non possono formare
oggetto di addebito a qualsiasi titolo".
Art. 22 - nel primo comma, dopo le parole "se non e' richiesta dal
cliente" sono aggiunte le parole "non oltre il momento di
effettuazione dell'operazione";
al n. 3) sono aggiunte le parole "e di veicoli e bagagli al
seguito".
Nel secondo comma le parole "ad altre categorie di Imprese" sono
sostituite con le parole "ad altre categorie di contribuenti".
L'ultimo comma e' sostituito dal seguente:
"Gli imprenditori che acquistano da commercianti al minuto beni la
cui lavorazione, commercio o noleggio rientra nell'attivita' propria
della impresa sono obbligati a richiedere la fattura".
Art. 23 - nel secondo comma le parole "al secondo comma dell'art.
17" sono sostituite con le parole "al terzo comma dell'art. 17".
E' aggiunto il seguente comma:
"Per le fatture di importo inferiore a lire ventimila puo' essere
annotato, in luogo di ciascuna, un documento riepilogativo sul quale
devono essere indicati i numeri delle fatture cui si riferisce,
l'ammontare complessivo imponibile delle operazioni e l'ammontare
dell'imposta, distinti secondo l'aliquota applicata".
Art. 24 - nel primo comma la parola "devono" e' sostituita con la
parola "possono"; l'ultimo periodo e' sostituito con il seguente:
"L'annotazione deve essere eseguita entro il giorno non festivo
successivo a quello in cui le operazioni sono state effettuate".
Nel secondo comma la parola "secondo" e' sostituita con la parola
"terzo".
Art. 25 - nel primo comma la parola "secondo" e' sostituita con la
parola "terzo" ed e' aggiunto il seguente periodo: "Per le fatture di
importo inferiore a lire ventimila puo' essere annotato, in luogo di
ciascuna, un documento riepilogativo, sul quale devono essere
indicati i numeri delle fatture cui si riferisce, l'ammontare
imponibile complessivo delle operazioni e l'ammontare dell'imposta,
distinti secondo l'aliquota applicata".
Dopo il primo comma e' aggiunto il seguente:
"Le fatture di importo inferiore a lire diecimila possono non
essere annotate sempreche' non siano relative a beni la cui
lavorazione, commercio o noleggio rientra nell'attivita' propria
dell'impresa".
Art. 26 - nel primo comma dopo la parola "successivamente" sono
aggiunte le parole "all'emissione della fattura o".
Sono aggiunti i seguenti commi:
"La correzione di errori materiali o di calcolo nelle o di calcolo
nelle registrazioni di cui agli articoli 23, 25 e 39 ovvero nelle
dichiarazioni di cui agli articoli 27 e 33, secondo comma, puo'
essere effettuata, entro sessanta giorni dalla data in cui sono stati
rilevati e comunque non oltre il termine di presentazione della
dichiarazione annuale, mediante annotazione nei registri di cui
all'art. 23 delle variazioni dell'imposta in aumento e nel registro
di cui all'art. 25 delle variazioni dell'imposta in diminuzione. La
correzione di errori materiali nelle registrazioni di cui all'art. 24
puo' essere effettuata con le stesse modalita' e negli stessi
termini, se derivanti da errori di trascrizione di dati indicati
nelle fatture o nei registri tenuti a norma di legge.
Le variazioni di cui al secondo comma e quelle per errori di
registrazione di cui al quarto comma possono essere effettuate dal
cedente o prestatore del servizio e dal cessionario o committente
anche mediante apposite annotazioni in rettifica rispettivamente sui
registri di cui agli articoli 23 e 24 e sul registro di cui
all'articolo 25".
Art. 27 - nel secondo comma dopo la parola "primo" e' aggiunta la
parola "secondo".
Nel quinto comma la parola "terzo" e' sostituita con la parola
"quarto".
Nel sesto comma il primo periodo e' sostituito dal seguente: "I
contribuenti che effettuano operazioni nell'esercizio di impresa,
tranne quelli indicati nel terzo comma dell'art. 4 e quelli che
esercitano attivita' consistenti esclusivamente in operazioni non
imponibili o esenti, devono presentare la dichiarazione anche se nel
mese precedente non e' stata registrata alcuna operazione
imponibile".
Art. 28 - nel secondo comma, n. 3), la parola "secondo" e'
sostituita con la parola "terzo" e la parola "terzo" e' sostituita
con la parola "quarto".
Nell'ultimo comma la parola "quinto" e' sostituita con la parola
"sesto". -
Art. 29 - nel primo comma le parole: "delle fatture emesse" sono
sostituite con le parole: "dei corrispettivi risultanti dalle fatture
emesse e registrate"; sono aggiunte alla fine le parole "ad eccezione
di quelle di cui al primo comma dell'art. 8, di quelle relative alle
operazioni di cui ai numeri 2) e 4) dell'art. 22 e di quelle emesse
dai distributori di carburante e dalle agenzie di viaggio e turismo.
Gli artisti e i professionisti nonche' i soggetti di cui alla lettera
b) dell'art. 5 debbono indicare nell'elenco soltanto i nominativi
delle imprese nei confronti delle quali hanno effettuato
prestazioni".
Nel secondo comma dopo le parole "l'ammontare imponibile" e'
aggiunta la parola: "complessivo"; sono soppresse le parole: "gli
estremi delle fatture ricevute".
Art. 30 - nel secondo comma le parole: "il contribuente ha diritto
a sua scelta al rimborso dell'eccedenza o a computarne in detrazione
l'importo nell'anno successivo annotandolo nel registro indicato
dall'articolo 25" sono sostituite con le parole: "il contribuente ha
diritto a sua scelta di computare l'importo dell'eccedenza in
detrazione nell'anno successivo, annotandolo nel registro indicato
dall'art. 25, ovvero di chiederne in tutto o in parte il rimborso
all'atto della presentazione della dichiarazione stessa".
Nell'ultimo comma la parola "quinto" e' sostituita con la parola
"sesto".
Art. 31 - e' sostituito dal seguente:
"Determinazione dell'imposta in misura fissa ed esonero da
adempimenti. - I contribuenti che, nell'anno solare, non realizzano
un volume d'affari superiore a due milioni di lire, debbono versare
l'imposta nella misura fissa di lire ventimila all'atto della
presentazione della dichiarazione annuale, che deve essere redatta in
conformita' di uno speciale modello approvato con decreto del
Ministro per le finanze e presentata entro il 31 gennaio di ciascun
anno. Qualora nel corso dell'anno i contribuenti avessero eseguito
versamenti d'imposta in misura superiore a lire ventimila hanno
diritto al rimborso dell'eccedenza.
I contribuenti che, nell'anno solare precedente, hanno realizzato
un volume d'affari non superiore a due milioni di lire, sono
esonerati dagli obblighi di fatturazione, registrazione e
presentazione di dichiarazioni periodiche, fermo restando l'obbligo
di numerare e conservare le fatture e le bollette doganali relative
agli acquisti e alle importazioni.
Se nel corso dell'anno il limite di due milioni di lire e'
superato, le disposizioni del secondo comma concernenti la
fatturazione e la registrazione cessano di avere applicazione a
partire dall'operazione con cui il limite e' superato e il
contribuente deve presentare la dichiarazione annuale relativamente a
tutte le operazioni effettuate dall'inizio dell'anno e versare in
unica soluzione la relativa imposta. Tuttavia gli obblighi di
fatturazione e registrazione possono essere assolti secondo le
modalita' semplificate previste dal successivo art. 32 e, per le
operazioni effettuate nel corso del mese in cui il limite e'
superato, possono essere adempiuti entro il quindicesimo giorno del
mese successivo.
Il contribuente che non intende avvalersi delle disposizioni del
presente articolo deve dichiararlo all'ufficio entro il 31 gennaio.
Art. 32 - e' sostituito dal seguente:
"Semplificazioni per i contribuenti minori relative alla
fatturazione e alla registrazione. - I contribuenti che, nell'anno
solare precedente, hanno realizzato un volume d'affari non superiore
a centoventi milioni di lire, possono adempiere gli obblighi di
fatturazione e registrazione di cui agli articoli 21 e 23 mediante la
tenuta di un bollettario a madre e figlia.
Le operazioni devono essere descritte, con le indicazioni di cui
all'art. 21, secondo comma, nelle due parti del bollettario; la parte
figlia costituisce fattura agli effetti dell'art. 21 e deve essere
consegnata o spedita all'altro contraente ai sensi del quarto comma
dello stesso articolo.
Il Ministro per le finanze, con propri decreti, puo' determinare le
caratteristiche del bollettario tenendo conto della disciplina
stabilita per i contribuenti minori dal decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, contenente disposizioni comuni
in materia di accertamento delle imposte sui redditi".
Art. 33 - e' sostituito dal seguente:
"Semplificazioni per i contribuenti minori relative alle
dichiarazioni ed ai versamenti. - I contribuenti che nell'anno solare
precedente hanno realizzato un volume d'affari non superiore a dodici
milioni di lire sono esonerati dall'obbligo delle dichiarazioni
mensili e devono presentare la dichiarazione annuale entro il 31
gennaio versando contemporaneamente l'imposta corrispondente alle
operazioni effettuate nell'anno.
I contribuenti che nell'anno solare precedente hanno realizzato un
volume d'affari superiore a dodici ma non a centoventi milioni di
lire devono provvedere alle dichiarazioni ed ai versamenti previsti
nell'art. 27, anziche' mensilmente, entro il mese successivo a
ciascun trimestre o a ciascun semestre solare a seconda che il volume
d'affari dell'anno solare precedente abbia o non abbia superato i
trentasei milioni.
Nell'ipotesi prevista nel comma precedente i contribuenti sono
dispensati dalla dichiarazione e dal versamento relativi all'ultimo
trimestre o semestre e devono presentare la dichiarazione annuale nel
mese di gennaio in conformita' di apposito modello approvato con
decreto del Ministro per le finanze".
Art. 34 - il terzo, quarto e quinto comma sono sostituiti dai
seguenti:
"Il contribuente ha facolta' di optare, all'atto della
dichiarazione annuale, per la detrazione nel modo normale.
I soggetti indicati nel primo comma, se nell'anno solare precedente
hanno realizzato un volume d'affari non superiore ai ventuno milioni
di lire, e costituito per almeno due terzi da cessioni dei prodotti
di cui al comma stesso, sono esonerati, salvo che entro il 31 gennaio
non abbiano dichiarato all'ufficio di rinunciarvi, dagli obblighi di
fatturazione, registrazione, dichiarazione e versamento, fermo
restando l'obbligo di numerare e conservare le fatture e le bollette
doganali relative agli acquisti e alle importazioni. I cessionari o
committenti, se acquistano i beni o utilizzano i servizi
nell'esercizio di una impresa, debbono emettere fatture con la
distinta indicazione della imposta e consegnarne copia all'altra
parte, con le modalita' e nei termini di cui allo art. 21,
numerandole e registrandole a norma dello art. 25. Le disposizioni di
questo comma cessano di avere applicazione a partire dall'anno solare
successivo a quello in cui sia stato superato il limite di ventuno
milioni.
Non sono considerate cessioni di beni, in deroga alle disposizioni
dell'art. 2:
a) le cessioni dei prodotti agricoli e ittici elencate nella
prima parte dell'allegata tabella A, fatte dai soggetti indicati al
primo comma, sul luogo di produzione o in forma ambulante, a soggetti
diversi da quelli indicati nell'art. 4;
b) i passaggi dei prodotti stessi a cooperative e relativi
consorzi ai fini della vendita per conto di produttori soci, anche
previa manipolazione e trasformazione, nonche' a enti che provvedono
per legge, anche previa manipolazione o trasformazione, alla vendita
collettiva per conto dei produttori.
Le disposizioni di cui alla lettera b) del precedente comma non si
applicano alle cooperative e relativi consorzi che ne facciano
espressa dichiarazione all'ufficio entro il 31 gennaio".
Art. 35 - il titolo e' modificato come segue:
"Inizio, variazione e cessazione di attivita'".
Dopo il terzo comma e' aggiunto il seguente:
"In caso di cessazione di attivita', deve esserne data notizia nei
modi e nei termini di cui al precedente comma. Entro il terzo mese
successivo deve essere presentata la dichiarazione finale, redatta a
norma dello art. 28 e con gli allegati di cui all'art. 29, tenendo
anche conto dell'imposta dovuta ai sensi dell'art. 2, n. 5)".
L'ultimo comma e' sostituito dal seguente:
"I soggetti che intraprendono l'esercizio di una impresa, arte o
professione, se ritengono di realizzare un volume di affari che
comporti l'applicazione dell'art. 31, degli articoli 32 e 33 o del
quarto comma dell'art. 34, devono indicarlo nella dichiarazione da
presentare a norma del primo comma e devono osservare la disciplina
rispettivamente stabilita".
Art. 36 - e' sostituito dal seguente:
"Esercizio di piu' attivita'. - I soggetti che esercitano
contemporaneamente un'impresa e un'arte o professione, ovvero piu'
attivita' di impresa che per loro natura od oggetto importano
modalita' diverse di applicazione dell'imposta, devono osservare le
disposizioni del presente decreto distintamente per ciascuna di esse,
tenendo anche conto del rispettivo volume di affari. Tuttavia le
registrazioni relative alle operazioni effettuate possono essere
eseguite distintamente in un unico registro opportunamente
predisposto dal contribuente, previamente approvato
dall'Amministrazione finanziaria.
I soggetti di cui al precedente comma hanno facolta' di optare per
l'applicazione dell'imposta cumulativamente per tutte le attivita'
esercitate, esclusa quella agricola, dandone comunicazione scritta
all'ufficio contestualmente alla prima dichiarazione da presentare.
In tal caso l'imposta si applica nei modi normali, salvo il
riferimento al volume di affari complessivo del soggetto ai fini
degli articoli 31, 32 e 33. L'opzione e' vincolante per tre anni
solari".
Art. 38 - nel secondo comma sono soppresse le parole "e nel secondo
comma dell'art. 32".
Il terzo comma e' sostituito dal seguente:
"Il contribuente puo' in ogni caso ottenere il rimborso, entro tre
mesi dalla richiesta fatta in sede di dichiarazione annuale,
prestando, prima dell'esecuzione del rimborso e per la durata di un
anno dal rimborso medesimo, cauzione in titoli di Stato o garantiti
dallo Stato, al valore di borsa, ovvero fidejussione rilasciata da un
istituto o azienda di credito o da un'impresa commerciale che a
giudizio dell'Amministrazione finanziaria offra adeguate garanzie di
solvibilita', o mediante polizza fideiussoria rilasciata da un
istituto o impresa di assicurazione regolarmente autorizzato".
Art. 39 - il primo comma e' sostituito dal seguente:
"I registri previsti dal presente decreto, compresi i bollettari di
cui all'art. 32, devono essere numerati e bollati ai sensi
dell'articolo 2215 del codice civile, in esenzione dai tributi di
bollo e di concessione governativa e devono essere tenuti a norma
dell'art. 2219 dello stesso codice. La numerazione e la bollatura
possono essere eseguite anche dall'ufficio dell'imposta sul valore
aggiunto o dall'ufficio del registro. Se la numerazione e la
bollatura non sono state effettuate dallo ufficio dell'imposta sul
valore aggiunto competente l'ufficio o il notaio che le ha eseguite
deve entro trenta giorni darne comunicazione all'ufficio dell'imposta
sul valore aggiunto competente. E' ammesso l'impiego di schedari" 9
fogli mobili o tabulati di macchine elettrocontabili secondo
modalita' previamente approvate dalla Amministrazione finanziaria su
richiesta del contribuente".
Il terzo comma e' sostituito con il seguente:
"I registri, i bollettari, gli schedari e i tabulati nonche' le
fatture, le bollette doganali e gli altri documenti previsti dal
presente decreto devono essere conservati a norma dell'art. 22 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600; e'
ammesso l'impiego di sistemi fotografici di conservazione secondo
modalita' previamente approvate dall'Amministrazione finanziaria su
richiesta del contribuente".
Art. 40 - nel primo comma le parole "il domicilio, la residenza o
la stabile organizzazione" sono sostituite con le parole "il
domicilio fiscale ai sensi degli articoli 58 e 59 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600".
Art. 65 - e' soppresso.
Art. 68 - e' sostituito dal seguente:
"Importazioni non soggette all'imposta. - Non sono soggette
all'imposta le importazioni dei beni indicati nell'art. 8-bis
sempreche' ricorrano le condizioni ivi stabilite.
Le disposizioni del terzo comma dell'art. 2 e quelle dell'art. 72
valgono anche per le importazioni".
Art. 69 - nel primo comma le parole: "degli altri diritti doganali
dovuti" sono sostituite con le parole:
"dei dazi stessi e degli altri diritti doganali dovuti, ad
eccezione dell'imposta sul valore aggiunto".
Art. 70 - dopo il primo comma e' aggiunto il seguente:
"L'imposta dovuta per l'introduzione dei beni nello Stato tramite
il servizio postale deve essere assolta secondo le modalita'
stabilite con apposito decreto del Ministro per le finanze di
concerto con il Ministro per le poste e le telecomunicazioni".
Art. 71 - nel primo comma dopo le parole "Citta' del Vaticano" sono
aggiunte le parole: ", comprese le aree in cui hanno sede le
istituzioni e gli uffici richiamati nella convenzione doganale
italo-vaticana del 30 giugno 1930".
Nel secondo comma dopo le parole: "Citta' del Vaticano" sono
aggiunte le parole: ", comprese le aree di cui al primo comma,"; la
parola "secondo" e' sostituita con la parola "terzo".
Art. 72 - nel secondo comma le parole "8 e 9" sono sostituite con
le parole "8, 8-bis e 9".
Il terzo comma e' sostituito con il seguente:
"Le disposizioni dei commi precedenti si applicano anche alle
cessioni di beni e alle prestazioni di servizi effettuate:
1) alle sedi ed ai rappresentanti diplomatici e consolari,
compreso il personale tecnico amministrativo, appartenenti a Stati
che in via di reciprocita' riconoscono analoghi benefici alle sedi ed
ai rappresentanti diplomatici e consolari italiani;
2) ai comandi militari degli Stati membri, ai quartieri generali
militari internazionali ed agli organismi sussidiari, installati in
esecuzione del trattato del nord-Atlantico, nell'esercizio delle
proprie funzioni istituzionali, nonche' all'Amministrazione della
difesa qualora agisca per conto dell'organizzazione istituita con il
suddetto trattato;
3) alle Comunita' europee nell'esercizio delle proprie funzioni
istituzionali, anche se effettuate ad imprese o enti per l'esecuzione
di contratti di ricerca e di associazione conclusi con le dette
comunita', nei limiti per questi ultimi della partecipazione della
Comunita' stessa;
4) all'Organizzazione delle Nazioni Unite ed alle sue istituzioni
specializzate nell'esercizio delle proprie funzioni istituzionali;
5) all'Istituto universitario europeo nell'esercizio delle
proprie funzioni istituzionali.
Le disposizioni di cui al precedente comma trovano applicazione
per gli enti indicati ai numeri 3), 4) e 5) allorche' le cessioni di
beni e le prestazioni di servizi siano d'importo superiore alle lire
cinquecentomila".
Art. 73 - e' sostituito dal seguente:
"Modalita' e termini speciali. - Il Ministro per le finanze, con
propri decreti, puo' determinare le modalita' ed i termini:
a) per l'emissione, numerazione, registrazione, conservazione
delle fatture o per la registrazione dei corrispettivi relativi ad
operazioni effettuate dalla stessa impresa in diversi settori di
attivita' e a operazioni effettuate a mezzo di sedi secondarie od
altre dipendenze di cui al secondo comma dell'art. 35 o di
commissionari;
b) per l'emissione delle fatture relative a cessioni di beni
inerenti a contratti estimatori, a cessioni di imballaggi e
recipienti di cui all'art. 15, n. 4), non restituiti in conformita'
delle pattuizioni contrattuali e a cessioni di beni il cui prezzo e'
commisurato ad elementi non ancora conosciuti alla data di
effettuazione dell'operazione;
c) per l'emissione, numerazione, registrazione e conservazione
delle fatture relative a prestazioni di servizi effettuate
nell'esercizio di arti e professioni per le quali risulti
particolarmente onerosa e complessa l'osservanza degli obblighi di
cui al titolo secondo del presente decreto;
d) per le registrazioni di cui agli articoli 23, 24, 25 e 39,
qualora il contribuente utilizzi macchine elettrocontabili, fermo
restando l'obbligo di tener conto nelle dichiarazioni previste dagli
articoli 27 e seguenti di tutte le operazioni soggette a
registrazione nel periodo cui le dichiarazioni stesse si riferiscono.
Con decreti del Ministro per le finanze possono inoltre essere
determinate le formalita' che devono essere osservate per effettuare,
senza applicazione dell'imposta, la restituzione alle imprese
produttrici o la sostituzione gratuita di beni invenduti, previste da
disposizioni legislative, usi commerciali o clausole contrattuali.
Per determinate categorie di beni, contenuti in recipienti,
imballaggi e simili per la diretta vendita al consumo potra' essere
disposta l'applicazione di contrassegni di Stato atti a garantire il
pagamento d'imposta".
Dopo l'art. 74 e' aggiunto il seguente:
"Art. 74-bis - Disposizioni per il fallimento e la liquidazione
coatta amministrativa. - Per le operazioni effettuate anteriormente
alla dichiarazione di fallimento o di liquidazione coatta
amministrativa, gli obblighi di fatturazione e registrazione,
sempreche' i relativi termini non siano ancora scaduti, devono essere
adempiuti dal curatore o dal commissario liquidatore entro quattro
mesi dalla nomina. Entro lo stesso termine deve essere presentata
apposita dichiarazione con le indicazioni e gli allegati di cui agli
articoli 28 e 29, relativamente alle operazioni registrate nella
parte dell'anno solare anteriore alla dichiarazione di fallimento, o
di liquidazione coatta amministrativa, e ai sensi del presente comma.
Per le operazioni effettuate successivamente alla apertura del
fallimento o all'inizio della liquidazione coatta amministrativa gli
adempimenti previsti dal presente decreto anche se e' stato disposto
l'esercizio provvisorio, devono essere eseguiti dal curatore o dal
commissario liquidatore. Le fatture possono essere emesse entro
trenta giorni dal momento di effettuazione delle operazioni e le
dichiarazioni di cui agli articoli 27 e 33 devono essere presentate
solo se nel mese, trimestre o semestre precedente siano state
registrate operazioni imponibili".
Art. 75 - e' aggiunto il seguente comma:
"Il venti per cento dei proventi delle sanzioni pecuniarie e'
devoluto ai fondi costituiti presso l'amministrazione o il corpo cui
appartengono gli accertatori, con le modalita' previste con decreto
del Ministro per le finanze. Si applica il quarto comma dell'art. 6
della legge 15 novembre 1973, n. 734".
Art. 83 - nel primo comma al n. 1) e' aggiunto il seguente periodo
"Tuttavia per i prodotti tessili di cui alle tabelle B e C allegate
alla legge 12 agosto 1957, n. 757, e successive modificazioni,
l'imposta detraibile, anche se la detrazione sia stata gia' operata,
e' determinata applicando all'ammontare imponibile le aliquote
stabilite a norma della legge 31 luglio 1954, n. 570, e successive
modificazioni".
num: Art. 2.
paragraphs: I contribuenti che, pur avendo intrapreso l'esercizio dell'impresa,
arte o professione anteriormente al 1 gennaio 1975, non hanno ancora
presentato la dichiarazione di inizio di attivita' prevista nell'art.
35 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, modificato con l'art. 1 del presente decreto o l'hanno
presentata con dati incompleti, devono indicare gli elementi di cui
al secondo e al quinto comma dello stesso articolo in allegato alla
prima dichiarazione da presentare a norma del predetto decreto. In
caso di omissione si applicano le sanzioni previste nel quinto comma
dell'art. 43 del decreto medesimo.
num: Art. 3.
paragraphs: Le disposizioni del presente decreto hanno effetto dal 1 gennaio
1975.
Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sara' inserto
nella Raccolta ufficiale delle leggi e dei decreti della Repubblica
italiana. E' fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.