Source: Gazzetta Ufficiale

num: Art. 1.
paragraphs: Nuovi termini delle definizioni
e modifiche alla legge 27 dicembre 2002, n. 289
1. I contribuenti che, nel periodo tra il 17 aprile 2003 e la data
di entrata in vigore del presente decreto, hanno effettuato i
versamenti utili per la definizione degli adempimenti e degli
obblighi tributari di cui agli articoli 8, 9, 9-bis e 14 della legge
27 dicembre 2002, n. 289, come modificata dall'articolo 5-bis del
decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2003, n. 27, possono inoltrare
in via telematica all'Agenzia delle entrate, fino al 30 giugno 2003,
le relative dichiarazioni. Nell'articolo 16, comma 6, della citata
legge n. 289 del 2002, le parole: «30 giugno 2003», ovunque
ricorrano, sono sostituite dalle seguenti: «30 novembre 2003»;((nello
stesso articolo 16, comma 8, al primo periodo le parole: «31 ottobre
2003» sono sostituite dalle seguenti: «1° marzo 2004»; al secondo
periodo, le parole: «31 luglio 2004» sono sostituite, dalle seguenti:
«31 dicembre 2004 ovvero al 30 aprile 2006 per le liti definite con
il pagamento in un massimo di dodici rate trimestrali»; al quarto
periodo le parole: «31 luglio 2004» sono sostituite dalle seguenti:
«31 dicembre 2004 ovvero il 30 aprile 2006 per le liti definite con
il pagamento in un massimo di dodici rate trimestrali».))
2. I contribuenti che non hanno effettuato, anteriormente alla data
di entrata in vigore del presente decreto, versamenti utili per la
definizione degli adempimenti e degli obblighi tributari di cui agli
articoli 7, 8, 9, 9-bis, 11, comma 4, 12, 14, 15 e 16 della legge
27 dicembre 2002, n. 289, come modificata dall'articolo 5-bis del
decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2003, n. 27, nonche' di cui
agli articoli 5 e 5-quinquies del medesimo decreto-legge n. 282 del
2002 possono provvedervi entro il 16 ottobre 2003. ((La proroga e'
efficace anche per i contribuenti che nei termini precedentemente
fissati hanno aderito ad una sola o a piu' definizioni e intendono
avvalersi delle fattispecie previste dalla legge 27 dicembre 2002, n.
289, e successive modificazioni.)) Resta ferma l'applicazione
dell'articolo 10 della citata legge n. 289 del 2002. Gli ulteriori
termini connessi, contenuti nelle predette disposizioni, nonche'
quelli per la mera trasmissione in via telematica delle dichiarazioni
relative alle suddette definizioni, sono rideterminati con decreti,
rispettivamente, del Ministero dell'economia e delle finanze e del
direttore dell'Agenzia delle entrate.
(( 2-bis. Il termine per la presentazione delle istanze previste
dall'articolo 11, commi 1 e 1-bis, della legge 27 dicembre 2002, n.
289, e successive modificazioni, e' fissato al 16 ottobre 2003; alla
medesima data e' altresi' fissato il termine per la sottoscrizione
dell'atto e per il contestuale versamento previsto dall'articolo 12,
comma 2, primo periodo, della medesima legge n. 289 del 2002.
2-ter. Alla legge 27 dicembre 2002, n. 289, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 9, al comma 2, lettera b), sono aggiunte, in
fine, le seguenti parole: «; le somme da versare complessivamente ai
sensi della presente lettera sono ridotte nella misura dell'80 per
cento per la parte eccedente l'importo di 11.600.000 euro»;
b) nello stesso articolo 9, al comma 7, secondo periodo, sono
aggiunte, in fine, le seguenti parole: «fino ad un importo di
250.000.000 di euro, nonche' di una somma pari al 5 per cento delle
perdite eccedenti il predetto importo»;
c) nell'articolo 12, dopo il comma 2-bis, e' inserito il
seguente:
«2-ter. Relativamente ai carichi inclusi in ruoli emessi da uffici
statali e affidati ai concessionari del servizio nazionale della
riscossione dal 1° gennaio 2001 al 30 giugno 2001, i debitori possono
estinguere il debito sottoscrivendo, entro il 16 ottobre 2003, l'atto
di cui al comma 2 e versando contestualmente almeno l'80 per cento
delle somme di cui al comma 1, sulla base di apposita comunicazione
che i concessionari inviano ai debitori entro il 16 settembre 2003.
Resta fermo quanto previsto dal comma 2, secondo e terzo periodo».
2-quater. Nel caso in cui, per effetto dell'applicazione delle
disposizioni di cui all'articolo 9 della legge 27 dicembre 2002, n.
289, come modificate dalle lettere a) e b) del comma 2-ter, risulti
dovuto un versamento di importo inferiore a quello gia' versato in
applicazione delle medesime disposizioni, i contribuenti interessati
possono utilizzare la differenza in compensazione delle imposte e dei
contributi dovuti, ai sensi del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241, ad eccezione dei contribuenti che hanno presentato in forma
riservata la dichiarazione prevista dal predetto articolo 9, secondo
le modalita' stabilite dall'articolo 8, comma 4, della medesima legge
n. 289 del 2002, ai quali la somma versata in eccedenza e' restituita
da parte dell'intermediario, senza corresponsione di interessi,
previa presentazione di una nuova dichiarazione entro il 16 ottobre
2003; l'intermediario procede alla relativa compensazione ai sensi
dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e
successive modificazioni.
2-quinquies. I contribuenti che entro il 30 giugno 2003 hanno
presentato la dichiarazione integrativa di cui all'articolo 8 della
legge 27 dicembre 2002, n. 289, e successive modificazioni, ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto, possono optare per la definizione
automatica prevista dall'articolo 9, comma 2, lettera b), della
stessa legge n. 289 del 2002, avvalendosi delle disposizioni
introdotte dal comma 2-ter, lettera a), del presente articolo, a
condizione che la somma dovuta per effetto della nuova opzione
risulti non inferiore a quella risultante dalla dichiarazione
integrativa gia' presentata.
2-sexies. Per i contribuenti che provvedono, in base alle
disposizioni del comma 2 del presente articolo ad effettuare, entro
il 16 ottobre 2003, versamenti utili per la definizione di cui
all'articolo 15 della legge 27 dicembre 2002, n. 289, e successive
modificazioni il termine per la proposizione del ricorso avverso atti
dell'amministrazione finanziaria, di cui al comma 5 dello stesso
articolo 15, e' fissato al 18 ottobre 2003. Per i contribuenti che
provvedono, in base alle disposizioni del comma 2 del presente
articolo, ad effettuare entro il 16 ottobre 2003, versamenti utili
per la definizione di cui all'articolo 16 della legge 27 dicembre
2002, n. 289, e successive modificazioni, le rate trimestrali
previste dal medesimo articolo 16, comma 2, decorrono dal 16 maggio
2003; contestualmente all'effettuazione del suddetto versamento
utile, sono pagate le rate scadute a tale data.
2-septies. Le disposizioni di cui agli articoli 8, comma 6, lettera
c), 9, comma 10, lettera c), e 15, comma 7, della legge 27 dicembre
2002, n. 289, e successive modificazioni, si intendono nel senso che
la esclusione della punibilita' opera nei confronti di tutti coloro
che hanno commesso o concorso a commettere i reati ivi indicati anche
quando le procedure di sanatoria, alle quali e' riferibile l'effetto
di esclusione della punibilita', riguardano contribuenti diversi
dalle persone fisiche e da questi sono perfezionate.
2-octies. In deroga alle disposizioni dell'articolo 3, comma 3,
della legge 27 luglio 2000, n. 212, i termini di decadenza per
l'iscrizione a ruolo previsti dall'articolo 17, comma 1, lettera a),
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602, sono prorogati al 31 dicembre 2005 per le dichiarazioni
presentate negli anni 2001 e 2002. Le amministrazioni statali e gli
enti impositori possono sospendere, con propri provvedimenti, la
riscossione nei confronti dei soggetti che si sono avvalsi delle
definizioni agevolate previste dagli articoli 9-bis, 12, 15 e 16
della legge 27 dicembre 2002, n. 289, nonche'
dall'articolo 5-quinquies del decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2003, n. 27.
2-nonies. Nell'articolo 2 del decreto legislativo 18 dicembre 1997,
n. 462, dopo il comma 1, e' inserito il seguente:
«1-bis. Se i termini per il versamento delle somme di cui al comma
1 sono fissati oltre il 31 dicembre dell'anno in cui e' presentata la
dichiarazione, l'iscrizione a ruolo a titolo definitivo e' eseguita
entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello in cui e'
previsto il versamento dell'unica o ultima rata».
2-decies. Ai fini dell'articolo 12 della legge 27 dicembre 2002, n.
289, e successive modificazioni, per ruoli emessi da uffici statali
si intendono quelli relativi ad entrate sia di natura tributaria che
non tributaria.
2-undecies. In relazione ai nuovi termini per la definizione degli
adempimenti e degli obblighi tributari di cui al comma 2, in assenza
di firma digitale si considerano regolarmente effettuate le
formalita' indicate al comma 2 dell'articolo 31 della legge
24 novembre 2000, n. 340, e successive modificazioni mediante
allegazione degli originali o di copia in forma cartacea rilasciata a
norma di legge, se eseguite entro il 31 ottobre 2003.
2-duodecies. Nell'articolo 14 comma 5, della legge 27 dicembre
2002, n. 289, al primo periodo, le parole: «di attivita' in
precedenza omesse» sono sostituite dalle seguenti: «di attivita' in
precedenza omesse o parzialmente omesse».
2-terdecies. Gli stessi effetti di cui all'articolo 9, comma 10,
della legge 27 dicembre 2002, n. 289, sono altresi' prodotti nel caso
in cui, prima della data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, il processo verbale di
constatazione non abbia dato luogo ad avvio di accertamento o
rettifica nei confronti del contribuente a seguito di provvedimento
dell'Amministrazione finanziaria ovvero nel caso in cui l'avviso di
accertamento emesso dall'ufficio sia stato annullato per
autotutela.))
Riferimenti normativi:
- Si riporta il testo degli artt. 8, 9-bis e 14 della legge
27 dicembre 2002, n. 289, si riporta, altresi' il testo dell'art. 9
come modificato dalla presente legge:
«Art. 8 (Integrazione degli imponibili per gli anni pregressi). -
1. Le dichiarazioni relative ai periodi d'imposta per i quali i
termini per la loro presentazione sono scaduti entro il 31 ottobre
2002, possono essere integrate secondo le disposizioni del presente
articolo. L'integrazione puo' avere effetto ai fini delle imposte sui
redditi e relative addizionali, delle imposte sostitutive,
dell'imposta sul patrimonio netto delle imprese, dell'imposta sul
valore aggiunto, dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
del contributo straordinario per l'Europa, di cui all'art. 3, commi
194 e seguenti, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, dei contributi
previdenziali e di quelli al Servizio sanitario nazionale. I soggetti
indicati nel titolo III del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, obbligati ad operare ritenute alla fonte,
possono integrare secondo le disposizioni del presente articolo le
ritenute relative ai periodi di imposta di cui al presente comma.
2. (Comma abrogato)
3. L'integrazione si perfeziona con il pagamento dei maggiori
importi dovuti entro il 16 aprile 2003, mediante l'applicazione delle
disposizioni vigenti in ciascun periodo di imposta relative ai
tributi indicati nel comma 1 nonche' dell'intero ammontare delle
ritenute e contributi, sulla base di una dichiarazione integrativa da
presentare, entro la medesima data, in luogo di quella omessa ovvero
per rettificare in aumento la dichiarazione gia' presentata. Agli
effetti dell'imposta sul valore aggiunto, per l'omessa osservanza
degli obblighi di cui agli articoli 17 terzo e quinto comma, e 34,
comma 6, primo periodo, del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, e all'art. 47, comma 1, del decreto-legge
30 agosto 1993, n. 331, convertito con modificazioni, dalla legge
29 ottobre 1993, n. 427, l'integrazione deve operarsi esclusivamente
con riferimento all'imposta che non avrebbe potuto essere computata
in detrazione; la disposizione opera a condizione che il contribuente
si avvalga della definizione di cui all'art. 9-bis. Nella
dichiarazione integrativa devono essere indicati, a pena di nullita',
maggiori importi dovuti almeno pari a 300 euro per ciascun periodo di
imposta. La predetta dichiarazione integrativa e' presentata in via
telematica direttamente ovvero avvalendosi degli intermediari
abilitati indicati dall'art. 3 del regolamento di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e successive
modificazioni. Qualora gli importi da versare eccedano, per le
persone fisiche la somma di 3.000 euro e per gli altri soggetti la
somma di 6.000 euro, gli importi eccedenti possono essere versati in
due rate di pari importo, entro il 30 novembre 2003 ed il 20 giugno
2004, maggiorati degli interessi legali a decorrere dal 17 maggio
2003. L'omesso versamento delle predette eccedenze entro le date
indicate non determina l'inefficacia della integrazione; per il
recupero delle somme non corrisposte a tali scadenze si applicano le
disposizioni dell'art. 14 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, e sono
altresi' dovuti una sanzione amministrativa di ammontare pari al 30
per cento delle somme non versate, ridotta alla meta' in caso di
versamento eseguito entro i trenta giorni successivi alla scadenza
medesima e gli interessi legali. La dichiarazione integrativa non
costituisce titolo per il rimborso di ritenute acconti e crediti
d'imposta precedentemente non dichiarati, ne' per il riconoscimento
di esenzioni o agevolazioni non richieste in precedenza, ovvero di
detrazioni d'imposta diverse da quelle originariamente dichiarate; la
differenza tra l'importo dell'eventuale maggior credito risultante
dalla dichiarazione originaria e quello del minor credito spettante
in base alla dichiarazione integrativa, e' versata secondo le
modalita' previste dal presente articolo, e' in ogni caso preclusa la
deducibilita' delle maggiori imposte e contributi versati. Per le
ritenute indicate nelle dichiarazioni integrative non puo' essere
esercitata la rivalsa sui percettori delle somme o dei valori non
assoggettati a ritenuta. I versamenti delle somme dovute ai sensi del
presente comma sono effettuati secondo le modalita' previste
dall'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e
successive modificazioni, esclusa la compensazione ivi prevista.
4. In alternativa alle modalita' di dichiarazione e versamento di
cui al comma 3, i soggetti di cui al comma 1, ad eccezione di quelli
che hanno omesso la presentazione delle dichiarazioni relative a
tutti i periodi d'imposta di cui al medesimo comma, possono
presentare la dichiarazione integrativa in forma riservata ai
soggetti convenzionati di cui all'art. 19 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241. Questi ultimi rilasciano agli interessati
copia della dichiarazione integrativa riservata, versano, entro il
23 maggio 2003, le maggiori somme dovute secondo le disposizioni
contenute nel capo III del predetto decreto legislativo n. 241 del
1997, esclusa la compensazione di cui all'art. 17 dello stesso
decreto legislativo, e comunicano all'Agenzia delle entrate
l'ammontare complessivo delle medesime somme senza indicazione dei
nominativi dei soggetti che hanno presentato la dichiarazione
integrativa riservata, e' esclusa la rateazione di cui al comma 3.
Gli istituti previdenziali non comunicano all'amministrazione
finanziaria i dati indicati nella dichiarazione riservata di cui
vengono a conoscenza.
5. Per i redditi e gli imponibili conseguiti all'estero con
qualunque modalita', anche tramite soggetti non residenti o loro
strutture interposte, e' dovuta un'imposta sostitutiva di quelle
indicate al comma 1, pari al 6 per cento. Per la dichiarazione e il
versamento della predetta imposta sostitutiva si applicano le
disposizioni dei commi 3 e 4.
6. Salvo quanto stabilito al comma 7, il perfezionamento della
procedura prevista dal presente articolo comporta per ciascuna
annualita' oggetto di integrazione ai sensi dei commi 3 e 4 e
limitatamente ai maggiori imponibili o alla maggiore imposta sul
valore aggiunto risultanti dalle dichiarazioni integrative aumentati
del 100 per cento, ovvero alle maggiori ritenute aumentate del 50 per
cento:
a) la preclusione, nei confronti del dichiarante e dei soggetti
coobbligati, di ogni accertamento tributario e contributivo;
b) l'estinzione delle sanzioni amministrative tributarie e
previdenziali, ivi comprese quelle accessorie, nonche', ove siano
stati integrati i redditi di cui al comma 5, e ove ricorra la ipotesi
di cui all'art. 14, comma 4, delle sanzioni previste dalle
disposizioni sul monitoraggio fiscale di cui al decreto-legge
28 giugno 1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge
4 agosto 1990, n. 227;
c) l'esclusione ad ogni effetto della punibilita' per i reati
tributari di cui agli articoli 2, 3, 4, 5 e 10 del decreto
legislativo 10 marzo 2000, n. 74, nonche' per i reati previsti dagli
articoli 482, 483, 484, 485, 489, 490, 491-bis e 492 del codice
penale, nonche' dagli articoli 2621, 2622 e 2623 del codice civile
quando tali reati siano stati commessi per eseguire od occultare i
predetti reati tributari, ovvero per conseguirne il profitto e siano
riferiti alla stessa pendenza o situazione tributaria. L'esclusione
di cui alla presente lettera non si applica in caso di esercizio
dell'azione penale della quale il contribuente ha avuto formale
conoscenza entro la data di presentazione della dichiarazione
integrativa;
d) (lettera abrogata).
6-bis. In caso di accertamento relativo ad annualita' oggetto di
integrazione, le maggiori imposte e le maggiori ritenute dovute sono
comunque limitate all'eccedenza rispetto alle maggiori imposte
corrispondenti agli imponibili integrati, all'eccedenza rispetto
all'imposta sul valore aggiunto e all'eccedenza rispetto alle
ritenute, aumentate ai sensi del comma 6.
7. Per i redditi di cui al comma 5 non opera l'aumento del 100
per cento previsto dal comma 6 e gli effetti di cui alla lettera c)
del medesimo comma operano a condizione che, ricorrendo la ipotesi di
cui all'art. 14, comma 4, si provveda alla regolarizzazione contabile
delle attivita' detenute all'estero secondo le modalita' ivi
previste.
8. Gli effetti di cui ai commi 6 e 7 si estendono anche nei
confronti dei soggetti diversi dal dichiarante se considerati
possessori effettivi dei maggiori imponibili.
9. In caso di accesso ispezione o verifica, ovvero di altra
attivita' di controllo fiscale il soggetto che ha presentato la
dichiarazione riservata di cui al comma 4 puo' opporre agli organi
competenti gli effetti preclusivi, estintivi e di esclusione della
punibilita' di cui ai commi 6 e 7 con invito a controllare la
congruita' delle somme di cui ai commi 3 e 5, in relazione
all'ammontare dei maggiori redditi e imponibili nonche' delle
ritenute e dei contributi indicati nella dichiarazione integrativa.
10. Le disposizioni del presente articolo non si applicano
qualora:
a) alla data di entrata in vigore della presente legge sia
stato notificato processo verbale di constatazione con esito
positivo, ovvero avviso di accertamento ai fini delle imposte sui
redditi, dell'imposta sul valore aggiunto ovvero dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive, nonche' invito al
contraddittorio di cui all'art. 5 del decreto legislativo 19 giugno
1997, n. 218, relativamente ai quali non e' stata perfezionata la
definizione ai sensi degli articoli 15 e 16; in caso di avvisi di
accertamento di cui all'articolo 41-bis del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, relativamente ai redditi oggetto di integrazione,
ovvero di cui all'art. 54, quinto comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni,
divenuti definitivi alla data di entrata in vigore della presente
legge, la definizione e' ammessa a condizione che il contribuente
versi, entro la prima data di pagamento degli importi per
l'integrazione, le somme derivanti dall'accertamento parziale, con
esclusione delle sanzioni e degli interessi. Non si fa luogo a
rimborso di quanto gia' pagato. Per i periodi di imposta per i quali
sono divenuti definitivi avvisi di accertamento diversi da quelli di
cui ai citati articoli 41-bis del decreto del Presidente della
Repubblica n. 600 del 1973 e 54, quinto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica n. 633 del 1972, il contribuente ha
comunque la facolta' di avvalersi delle disposizioni del presente
articolo, fermi restando gli effetti dei suddetti atti;
b) e' stata esercitata l'azione penale per gli illeciti di cui
alla lettera c) del comma 6 della quale il contribuente ha avuto
formale conoscenza entro la data di presentazione della dichiarazione
integrativa.
11. Le societa' o associazioni di cui all'art. 5 del testo unico
delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni
nonche' i titolari dell'azienda coniugale non gestita in forma
societaria e dell'impresa familiare, che hanno presentato la
dichiarazione integrativa secondo le modalita' del presente articolo,
comunicano, entro il 16 giugno 2003 alle persone fisiche titolari dei
redditi prodotti in forma associata l'avvenuta presentazione della
relativa dichiarazione. La integrazione da parte delle persone
fisiche titolari dei redditi prodotti in forma associata si
perfeziona presentando, entro il 16 ottobre 2003, la dichiarazione
integrativa di cui al comma 3 e versando contestualmente le imposte e
i relativi contributi secondo le modalita' di cui al medesimo comma
3. La presentazione della dichiarazione integrativa da parte dei
soggetti di cui al primo periodo del presente comma costituisce
titolo per l'accertamento, ai sensi dell'articolo 41-bis del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, nei confronti dei soggetti che non hanno
integrato i redditi prodotti in forma associata.
12. La conoscenza dell'intervenuta integrazione dei redditi e
degli imponibili ai sensi del presente articolo non genera obbligo o
facolta' della segnalazione di cui all'art. 331 del codice di
procedura penale. L'integrazione effettuata ai sensi del presente
articolo non costituisce notizia di reato.
13. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana,
sono definite le modalita' applicative del presente articolo.».
«Art. 9 (Definizione automatica per gli anni pregressi). - 1. I
contribuenti, al fine di beneficiare delle disposizioni di cui al
presente articolo, presentano una dichiarazione con le modalita'
previste dai commi 3 e 4 dell'art. 8, concernente, a pena di
nullita', tutti i periodi d'imposta per i quali i termini per la
presentazione delle relative dichiarazioni sono scaduti entro il
31 ottobre 2002, chiedendo la definizione automatica per tutte le
imposte di cui al comma 2, lettera a), nonche' anche separatamente,
per l'imposta sul valore aggiunto. Non possono essere oggetto di
definizione automatica i redditi soggetti a tassazione separata,
nonche' i redditi di cui al comma 5 dell'art. 8, ferma restando, per
i predetti redditi, la possibilita' di avvalersi della dichiarazione
integrativa di cui al medesimo art. 8, secondo le modalita' ivi
indicate.
2. La definizione automatica si perfeziona con il versamento per
ciascun periodo d'imposta:
a) ai fini delle imposte sui redditi e relative addizionali,
delle imposte sostitutive, dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive, del contributo straordinario per l'Europa di cui all'art.
3, commi 194 e seguenti, della legge 23 dicembre 1996, n. 662,
nonche' dell'imposta sul patrimonio netto delle imprese, fermi
restando i versamenti minimi di cui ai commi 3 e 4, di un importo
pari all'8 per cento delle imposte lorde e delle imposte sostitutive
risultanti dalla dichiarazione originariamente presentata; se
ciascuna imposta lorda o sostitutiva e' risultata di ammontare
superiore a 10.000 euro, la percentuale applicabile all'eccedenza e'
pari al 6 per cento mentre se e' risultata di ammontare superiore a
20.000 euro, la percentuale applicabile a quest'ultima eccedenza e'
pari al 4 per cento;
b) ai fini dell'imposta sul valore aggiunto fermi restando i
versamenti minimi di cui al comma 6, di un importo pari alla somma
del 2 per cento dell'imposta relativa alle cessioni di beni e alle
prestazioni di servizi effettuate dal contribuente, per le quali
l'imposta e' divenuta esigibile nel periodo d'imposta, e del 2 per
cento dell'imposta detratta nel medesimo periodo; se l'imposta
esigibile ovvero l'imposta detratta superano gli importi di 200.000,
euro le percentuali applicabili a ciascuna eccedenza sono pari
all'1,5 per cento, e se i predetti importi di imposta superano
300,000 euro le percentuali applicabili a ciascuna eccedenza sono
pari all'1 per cento; le somme da versare complessivamente ai sensi
della presente lettera sono ridotte nella misura dell'80 per cento
per la parte eccedente l'importo di 11.600.000 euro.
3. Il versamento delle maggiori imposte calcolate in base al
comma 2, lettera a), deve comunque essere, per ciascun periodo
d'imposta, almeno pari:
a) a 100 euro, per le persone fisiche e le societa' semplici
titolari di redditi diversi da quelli di impresa e da quelli
derivanti dall'esercizio di arti e professioni;
b) ai seguenti importi, per le persone titolari di reddito
d'impresa, per gli esercenti arti e professioni, per le societa' e le
associazioni di cui all'art. 5 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, nonche' per i
soggetti di cui all'art. 87 del medesimo testo unico:
1) 400 euro, se l'ammontare dei ricavi e dei compensi non e'
superiore a 50.000 euro;
2) 500 euro, se l'ammontare dei ricavi e dei compensi non e'
superiore a 180.000 euro;
3) 600 euro, se l'ammontare dei ricavi e dei compensi e'
superiore a 180.000 euro.
3-bis. I soggetti che hanno dichiarato ricavi e compensi di
ammontare non inferiore a quelli determinabili sulla base degli studi
di settore di cui all'art. 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993,
n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993,
n. 427, e successive modificazioni, e nei confronti dei quali non
sono riscontrabili anomalie negli indici di coerenza economica
nonche' i soggetti che hanno dichiarato ricavi e compensi di
ammontare non inferiore a quelli determinabili sulla base dei
parametri di cui all'art. 3, commi da 181 a 189, della legge
28 dicembre 1995, n. 549, e successive modificazioni, possono
effettuare la definizione automatica ai fini di tutte le imposte di
cui al comma 2 del presente articolo con il versamento di una somma
pari a 500 euro per ciascuna annualita'. I soggetti che hanno
dichiarato ricavi e compensi di ammontare non inferiore a quelli
determinabili sulla base degli studi di settore di cui al citato art.
62-bis del decreto-legge n. 331 del 1993, e nei confronti dei quali
sono riscontrabili anomalie negli indici di coerenza economica
possono effettuare la definizione automatica con il versamento di una
somma pari a 700 euro per ciascuna annualita'.
4. Ai fini della definizione automatica, le persone fisiche
titolari dei redditi prodotti in forma associata ai sensi dell'art. 5
del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, il titolare e i collaboratori dell'impresa familiare
nonche' il titolare, e il coniuge dell'azienda coniugale non gestita
in forma societaria, indicano nella dichiarazione integrativa, per
ciascun periodo d'imposta, l'ammontare dell'importo minimo da versare
determinato, con le modalita' indicate nel comma 3, lettera b), in
ragione della propria quota di partecipazione. In nessun caso tale
importo puo' risultare di ammontare inferiore a 200 euro.
5. In presenza di importi minimi di cui ai commi 3 e 4 deve
essere versato quello di ammontare maggiore.
6. Il versamento delle maggiori imposte calcolate in base al
comma 2, lettera b), deve comunque essere, in ciascun periodo
d'imposta almeno pari a:
a) 500 euro, se l'ammontare del volume d'affari non e'
superiore a 50.000 euro;
b) 600 euro, se l'ammontare del volume d'affari non e'
superiore a 180.000 euro;
c) 700 euro, se l'ammontare del volume d'affari e' superiore a
180.000 euro.
7. Ai fini della definizione automatica e' esclusa la rilevanza a
qualsiasi effetto delle eventuali perdite risultanti dalle
dichiarazioni originarie fatta eccezione di quelle determinate
dall'applicazione delle disposizioni di cui all'art. 4 della legge
18 ottobre 2001, n. 383. Il riporto a nuovo delle predette perdite e'
consentito con il versamento di una somma pari al 10 per cento delle
perdite stesse fino ad un importo di 250.000.000 di euro nonche' di
una somma pari al 5 per cento delle perdite eccedenti il predetto
importo. Per la definizione automatica dei periodi d'imposta chiusi
in perdita o in pareggio e' versato un importo almeno pari a quello
minimo di cui al comma 3, lettera b), per ciascuno dei periodi
stessi.
8. Nel caso di omessa presentazione delle dichiarazioni relative
ai tributi di cui al comma 1, e' dovuto, per ciascuna di esse e per
ciascuna annualita', un importo pari a 1.500 euro per le persone
fisiche elevato a 3.000 euro per le societa' e le associazioni di cui
all'art. 5 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, e per i soggetti di cui all'art. 87 del
medesimo testo unico.
9. La definizione automatica, limitatamente a ciascuna
annualita', rende definitiva la liquidazione delle imposte risultanti
dalla dichiarazione con riferimento alla spettanza di deduzioni e
agevolazioni indicate dal contribuente o all'applicabilita' di
esclusioni. Sono fatti salvi gli effetti della liquidazione delle
imposte e del controllo formale in base rispettivamente all'art.
36-bis ed all'art. 36-ter del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni nonche' gli
effetti derivanti dal controllo delle dichiarazioni IVA ai sensi
dell'art. 54-bis del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni; le variazioni
dei dati dichiarati non rilevano ai fini del calcolo delle maggiori
imposte dovute ai sensi del presente articolo. La definizione
automatica non modifica l'importo degli eventuali rimborsi e crediti
derivanti dalle dichiarazioni presentate ai fini delle imposte sui
redditi e relative addizionali, dell'imposta sul valore aggiunto,
nonche' dell'imposta regionale sulle attivita' produttive. La
dichiarazione integrativa non costituisce titolo per il rimborso di
ritenute, acconti e crediti d'imposta precedentemente non dichiarati,
nel per il riconoscimento di esenzioni o agevolazioni non richieste
in precedenza, ovvero di detrazioni d'imposta diverse da quelle
originariamente dichiarate.
10. Il perfezionamento della procedura prevista dal presente
articolo comporta:
a) la preclusione, nei confronti del dichiarante e dei soggetti
coobbligati, di ogni accertamento tributario;
b) l'estinzione delle sanzioni amministrative tributarie, ivi
comprese quelle accessorie;
c) l'esclusione della punibilita' per i reati tributari di cui
agli articoli 2 3, 4, 5 e 10 del decreto legislativo 10 marzo 2000,
n. 74, nonche' per i reati previsti dagli articoli 482, 483, 484,
485, 489, 490, 491-bis e 492 del codice penale, nonche' dagli
articoli 2621, 2622 e 2623 del codice civile, quando tali reati siano
stati commessi per eseguire od occultare i predetti reati tributari,
ovvero per conseguirne il profitto e siano riferiti alla stessa
pendenza o situazione tributaria; i predetti effetti, limitatamente
ai reati previsti dal codice penale e dal codice civile, operano a
condizione che, ricorrendo le ipotesi di cui all'art. 14, comma 5,
della presente legge si provveda alla regolarizzazione contabile
delle attivita', anche detenute all'estero, secondo le modalita' ivi
previste. L'esclusione di cui alla presente lettera non si applica in
caso di esercizio dell'azione penale della quale il contribuente ha
avuto formale conoscenza entro la data di presentazione della
dichiarazione per la definizione automatica.
11. Restano ferme, ad ogni effetto, le disposizioni sul
monitoraggio fiscale di cui al decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167,
convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227,
salvo che, ricorrendo le ipotesi di cui all'art. 14, comma 5, della
presente legge si provveda alla regolarizzazione contabile di tutte
le attivita' detenute all'estero secondo le modalita' ivi previste
ferma restando la decadenza dal beneficio in caso di parziale
regolarizzazione delle attivita' medesime.
12. Qualora gli importi da versare ai sensi del presente articolo
eccedano complessivamente, per le persone fisiche, la somma di 3.000
euro e per gli altri soggetti, la somma di 6.000 euro, gli importi
eccedenti possono essere versati in due rate, di pari importo, entro
il 30 novembre 2003 ed il 20 giugno 2004, maggiorati degli interessi
legali a decorrere dal 17 maggio 2003. L'omesso versamento delle
predette eccedenze entro le date indicate non determina l'inefficacia
della integrazione; per il recupero delle somme non corrisposte a
tali scadenze si applicano le disposizioni dell'art. 14 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e
successive modificazioni, e sono altresi' dovuti una sanzione
amministrativa pari al 30 per cento delle somme non versate, ridotta
alla meta' in caso di versamento eseguito entro i trenta giorni
successivi alla scadenza medesima, e gli interessi legali.
13. In caso di accesso, ispezione o verifica, ovvero di altra
attivita' di controllo fiscale il soggetto che ha presentato la
dichiarazione riservata puo' opporre agli organi competenti gli
effetti preclusivi, estintivi e di esclusione della punibilita' di
cui al comma 10, con invito a controllare la congruita' delle somme
versate ai fini della definizione e indicate nella medesima
dichiarazione.
14. Le disposizioni del presente articolo non si applicano
qualora:
a) alla data di entrata in vigore della presente legge, sia
stato notificato processo verbale di constatazione con esito
positivo, ovvero avviso di accertamento ai fini delle imposte sui
redditi, dell'imposta sul valore aggiunto ovvero dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive, nonche' invito al
contraddittorio di cui all'art. 5 del decreto legislativo 19 giugno
1997, n. 218, relativamente ai quali non e' stata perfezionata la
definizione ai sensi degli articoli 15 e 16 della presente legge; in
caso di avvisi di accertamento parziale di cui all'art. 41-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, ovvero di avvisi di accertamento di cui
all'art. 54, quinto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni,
divenuti definitivi alla data di entrata in vigore della presente
legge, la definizione e' ammessa a condizione che il contribuente
versi entro la prima data di pagamento degli importi per la
definizione, le somme derivanti dall'accertamento parziale, con
esclusione delle sanzioni e degli interessi. Non si fa luogo al
rimborso di quanto gia' pagato. Per i periodi d'imposta per i quali
sono divenuti definitivi avvisi di accertamento diversi da quelli di
cui ai citati articoli 41-bis del decreto del Presidente della
Repubblica n. 600 del 1973 e 54, quinto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica n. 633 del 1972, il contribuente ha
comunque la facolta' di avvalersi delle disposizioni del presente
articolo, fermi restando gli effetti dei suddetti atti;
b) e' stata esercitata l'azione penale per gli illeciti di cui
alla lettera c) del comma 10, della quale il contribuente ha avuto
formale conoscenza entro la data di presentazione della dichiarazione
per la definizione automatica;
c) il contribuente abbia omesso la presentazione di tutte le
dichiarazioni relative a tutti i tributi di cui al comma 2 e per
tutti i periodi d'imposta di cui al comma 1.
15. Le preclusioni di cui alle lettere a) e b) del comma 14 si
applicano con esclusivo riferimento ai periodi d'imposta ai quali si
riferiscono gli atti e i procedimenti ivi indicati. La definizione
automatica non si perfeziona se essa si fonda su dati non
corrispondenti a quelli contenuti nella dichiarazione originariamente
presentata, ovvero se la stessa viene effettuata dai soggetti che
versano nelle ipotesi di cui al comma 14 del presente articolo; non
si fa luogo al rimborso degli importi versati che, in ogni caso,
valgono quali acconti sugli importi che risulteranno eventualmente
dovuti in base agli accertamenti definitivi.
16. I contribuenti che hanno presentato successivamente al
30 settembre 2002 una dichiarazione integrativa ai sensi dell'art. 2,
comma 8-bis, del regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e successive modificazioni,
possono avvalersi delle disposizioni di cui al presente articolo
sulla base delle dichiarazioni originarie presentate. L'esercizio
della facolta' di cui al periodo precedente costituisce rinuncia agli
effetti favorevoli delle dichiarazioni integrative presentate.
17. I soggetti colpiti dal sisma del 13 e 16 dicembre 1990, che
ha interessato le province di Catania, Ragusa e Siracusa, individuati
ai sensi dell'art. 3 dell'ordinanza del Ministro per il coordinamento
della protezione civile del 21 dicembre 1990, pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale n. 299 del 24 dicembre 1990, destinatari dei
provvedimenti agevolativi in materia di versamento delle somme dovute
a titolo di tributi e contributi, possono definire in maniera
automatica la propria posizione relativa agli anni 1990, 1991 e 1992.
La definizione si perfeziona versando, entro il 16 aprile 2003,
l'intero ammontare dovuto per ciascun tributo a titolo di capitale,
al netto dei versamenti gia' eseguiti a titolo di capitale ed
interessi, diminuito al 10 per cento; il perfezionamento della
definizione comporta gli effetti di cui al comma 10. Qualora gli
importi da versare complessivamente ai sensi del presente comma
eccedano la somma di 5.000 euro, gli importi eccedenti possono essere
versati in un massimo di otto rate semestrali con l'applicazione
degli interessi legali a decorrere dal 17 maggio 2003. L'omesso
versamento delle predette eccedenze entro le scadenze delle rate
semestrali non determina l'inefficacia della definizione automatica;
per il recupero delle somme non corrisposte si applicano le
disposizioni dell'art. 14 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, e sono
altresi' dovuti una sanzione amministrativa pari al 30 per cento
delle somme non versate, ridotta alla meta' in caso di versamento
eseguito entro i trenta giorni successivi alla scadenza medesima, e
gli interessi legali.
18. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana,
sono definite le modalita' applicative del presente articolo».
«Art. 9-bis (Definizione dei ritardati od omessi versamenti). -
1. Le sanzioni previste dall'art. 13 del decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 471, non si applicano ai contribuenti e ai
sostituti d'imposta che alla data del 16 aprile 2003 provvedono ai
pagamenti delle imposte o delle ritenute risultanti dalle
dichiarazioni annuali presentate entro il 31 ottobre 2002, per le
quali il termine di versamento e' scaduto anteriormente a tale data.
Se gli importi da versare per ciascun periodo di imposta eccedono,
per le persone fisiche, la somma di 3.000 euro e, per gli altri
soggetti, la somma di 6.000 euro, gli importi eccedenti, maggiorati
degli interessi legali a decorrere dal 17 maggio 2003, possono essere
versati in tre rate, di pari importo, entro il 30 novembre 2003, il
30 giugno 2004 e il 30 novembre 2004.
2. Se le imposte e le ritenute non versate e le relative sanzioni
sono state iscritte in ruoli gia' emessi, le sanzioni di cui al comma
1 non sono dovute limitatamente alle rate non ancora scadute alla
data del 16 aprile 2003, a condizione che le imposte e le ritenute
non versate iscritte a ruolo siano state pagate o vengano pagate alle
relative scadenze del ruolo; le sanzioni di cui al comma 1 non sono
dovute anche relativamente alle rate scadute alla predetta data se i
soggetti interessati dimostrano che il versamento non e' stato
eseguito per fatto doloso di terzi denunciato, anteriormente alla
data del 31 dicembre 2002, all'autorita' giudiziaria.
3. Per avvalersi delle disposizioni dei commi 1 e 2 i soggetti
interessati sono tenuti a presentare una dichiarazione integrativa,
in via telematica, direttamente ovvero avvalendosi degli intermediari
abilitati indicati dall'art. 3 del regolamento di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, indicando in
apposito prospetto le imposte o le ritenute dovute per ciascun
periodo di imposta e i dati del versamento effettuato, nonche' gli
estremi della cartella di pagamento nei casi di cui al comma 2.
4. Sulla base della dichiarazione di cui al comma 3, gli uffici
provvedono allo sgravio delle sanzioni indicate al comma 1 iscritte a
ruolo, o al loro annullamento se ne e' stato intimato il pagamento
con ingiunzione, non ancora versate alla data del 16 aprile 2003,
sempre che il mancato pagamento non dipenda da morosita', ovvero al
rimborso di quelle pagate a partire dalla data medesima; il rimborso
compete altresi' per le somme a tale titolo pagate anteriormente, se
i soggetti interessati dimostrano che il versamento non e' stato
eseguito tempestivamente per fatto doloso di terzi denunciato,
anteriormente alla data del 31 dicembre 2002, all'autorita'
giudiziaria. Restano fermi gli interessi iscritti a ruolo; le somme
da versare, diverse da quelle iscritte a ruolo, devono essere
maggiorate, a titolo di interessi, del 3 per cento annuo».
«Art. 14. (Regolarizzazione delle scritture contabili). - 1. Le
societa' di capitali e gli enti equiparati, le societa' in nome
collettivo e in accomandita semplice e quelle ad esse equiparate,
nonche' le persone fisiche e gli enti non commerciali, relativamente
ai redditi d'impresa posseduti, che si avvalgono delle disposizioni
di cui all'art. 8, possono specificare in apposito prospetto i nuovi
elementi attivi e passivi o le variazioni di elementi attivi e
passivi, da cui derivano gli imponibili, i maggiori imponibili o le
minori perdite indicati nelle dichiarazioni stesse; con riguardo ai
predetti imponibili, maggiori imponibili o minori perdite non si
applicano le disposizioni del comma 4 dell'art. 75 del testo unico
delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, e
del terzo comma dell'art. 61 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni. Il
predetto prospetto e' conservato per il periodo previsto dall'art.
43, primo comma, del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, e deve essere
esibito o trasmesso su richiesta dell'ufficio competente.
2. Sulla base delle quantita' e valori evidenziati ai sensi del
comma 1, i soggetti ivi indicati possono procedere ad ogni effetto
alla regolarizzazione delle scritture contabili apportando le
conseguenti variazioni nell'inventario, nel rendiconto ovvero nel
bilancio chiuso al 31 dicembre 2002, ovvero in quelli del periodo di
imposta in corso a tale data nonche' negli altri libri e registri
relativi ai medesimi periodi previsti dalle vigenti disposizioni. Le
quantita' e i valori cosi' evidenziati si considerano riconosciuti ai
fini delle imposte sui redditi e dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive relative ai periodi di imposta successivi, con
esclusione dei periodi d'imposta per i quali non e' stata presentata
la dichiarazione integrativa ai sensi dell'art. 8, salvo che non
siano oggetto di accertamento o rettifica d'ufficio.
3. I soggetti indicati nel comma 1 possono altresi' procedere,
nei medesimi documenti di cui al comma 2, alla eliminazione delle
attivita' o delle passivita' fittizie, inesistenti o indicate per
valori superiori a quelli effettivi. Dette variazioni non comportano
emergenza di componenti positivi o negativi ai fini della
determinazione del reddito d'impresa ne' la deducibilita' di quote di
ammortamento o accantonamento corrispondenti alla riduzione dei
relativi fondi.
4. I soggetti indicati al comma 1, che si sono avvalsi delle
disposizioni di cui al comma 5 dell'art. 8, possono procedere, nel
rispetto dei principi civilistici di redazione del bilancio, alla
regolarizzazione contabile, ai sensi dei commi da 1 a 3, delle
attivita' detenute all'estero alla data del 31 dicembre 2001, con le
modalita' anche dichiarative di cui ai commi 3 e 4 del medesimo art.
8. Dette attivita' si considerano riconosciute ai fini delle imposte
sui redditi e dell'imposta regionale sulle attivita' produttive a
decorrere dal terzo periodo di imposta successivo a quello chiuso o
in corso al 31 dicembre 2002.
5. I soggetti di cui al comma 1 che si sono avvalsi delle
disposizioni di cui all'art. 9 possono procedere alla
regolarizzazione delle scritture contabili di cui al comma 3 con gli
effetti ivi previsti, nonche', nel rispetto dei principi civilistici
di redazione del bilancio, alle iscrizioni nell'inventario, nel
rendiconto o nel bilancio chiuso al 31 dicembre 2002, ovvero in
quelli del periodo di imposta in corso a tale data nonche' negli
altri libri e registri relativi ai medesimi periodi previsti dalle
vigenti disposizioni, di attivita' in precedenza omesse o
parzialmente omesse; in tal caso, sui valori o maggiori valori dei
beni iscritti e' dovuta, entro il 16 aprile 2003, un'imposta
sostitutiva del 6 per cento dei predetti valori. L'imposta
sostitutiva di cui al periodo precedente e' dovuta anche con
riferimento alle attivita' detenute all'estero alla data del
31 dicembre 2001 che siano oggetto di regolarizzazione contabile ai
sensi del periodo precedente. In tale ultima ipotesi si applicano le
modalita' dichiarative di cui ai commi 3 e 4 dell'art. 8. L'imposta
sostitutiva del 6 per cento non e' dovuta se i soggetti si sono
avvalsi anche della facolta' prevista dal comma 5 dell'art. 8. I
maggiori valori iscritti ai sensi del presente comma si considerano
riconosciuti ai fini delle imposte sui redditi e dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive a decorrere dal terzo periodo di
imposta successivo a quello chiuso o in corso al 31 dicembre 2002, a
condizione che i soggetti si siano avvalsi delle disposizioni di cui
all'art. 9 relativamente alle imposte sui redditi. L'imposta
sostitutiva e' indeducibile ai fini delle imposte sui redditi e
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive.
6. Nel caso di cessione a titolo oneroso, di assegnazione ai soci
o di destinazione a finalita' estranee all'esercizio dell'impresa
ovvero al consumo personale e familiare dell'imprenditore delle
attivita' regolarizzate e assoggettate ad imposta sostitutiva nella
misura del 6 per cento, in data anteriore a quella di inizio del
terzo periodo di imposta successivo a quello chiuso o in corso al
31 dicembre 2002, al soggetto che ha effettuato la regolarizzazione,
e' attribuito un credito d'imposta, ai fini dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche o dell'imposta sul reddito delle persone
giuridiche, pari all'ammontare dell'imposta sostitutiva pagata».
- Si riporta il testo dell'art. 16 della legge 27 dicembre 2002,
n. 289, come modificato dalla legge qui pubblicata:
«Art. 16 (Chiusura delle liti fiscali pendenti). - 1. Le liti
fiscali pendenti, ai sensi del comma 3, dinanzi alle commissioni
tributarie o al giudice ordinario in ogni grado del giudizio e anche
a seguito di rinvio possono essere definite, a domanda del soggetto
che ha proposto l'atto introduttivo del giudizio, con il pagamento
delle seguenti somme:
a) se il valore della lite e' di importo fino a 2.000 euro:
150 euro;
b) se il valore della lite e' di importo superiore a 2.000
euro:
1) il 10 per cento del valore della lite in caso di
soccombenza dell'Amministrazione finanziaria dello Stato nell'ultima
o unica pronuncia giurisdizionale non cautelare resa, sul merito
ovvero sull'ammissibilita' dell'atto introduttivo del giudizio, alla
data di presentazione della domanda di definizione della lite;
2) il 50 per cento del valore della lite, in caso di
soccombenza del contribuente nell'ultima o unica pronuncia
giurisdizionale non cautelare resa, sul merito ovvero
sull'ammissibilita' dell'atto introduttivo del giudizio, alla
predetta data;
3) il 30 per cento del valore della lite nel caso in cui,
alla medesima data, la lite penda ancora nel primo grado di giudizio
e non sia stata gia' resa alcuna pronuncia giurisdizionale non
cautelare sul merito ovvero sull'ammissibilita' dell'atto
introduttivo del giudizio.
2. Le somme dovute ai sensi del comma 1 sono versate entro il
16 aprile 2003, secondo le ordinarie modalita' previste per il
versamento diretto dei tributi cui la lite si riferisce, esclusa in
ogni caso la compensazione prevista dall'art. 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni. Dette
somme possono essere versate anche ratealmente in un massimo di sei
rate trimestrali di pari importo o in un massimo di dodici rate
trimestrali se le somme dovute superano 50.000 euro. L'importo della
prima rata e' versato entro il termine indicato nel primo periodo.
Gli interessi legali sono calcolati dal 17 maggio 2003 sull'importo
delle rate successive. L'omesso versamento delle rate successive alla
prima entro le date indicate non determina l'inefficacia della
definizione; per il recupero delle somme non corrisposte a tali
scadenze si applicano le disposizioni dell'art. 14 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, e sono altresi' dovuti una sanzione amministrativa
pari al 30 per cento delle somme non versate, ridotta alla meta' in
caso di versamento eseguito entro i trenta giorni successivi alla
scadenza medesima, e gli interessi legali.
3. Ai fini del presente articolo si intende:
a) per lite pendente, quella in cui e' parte l'Amministrazione
finanziaria dello Stato avente ad oggetto avvisi di accertamento,
provvedimenti di irrogazione delle sanzioni e ogni altro atto di
imposizione, per i quali alla data di entrata in vigore della
presente legge, e' stato proposto l'atto introduttivo del giudizio,
nonche' quella per la quale l'atto introduttivo sia stato dichiarato
inammissibile con pronuncia non passata in giudicato. Si intende,
comunque, pendente la lite per la quale, alla data del 29 settembre
2002, non sia intervenuta sentenza passata in giudicato;
b) per lite autonoma, quella relativa a ciascuno degli atti
indicati alla lettera a) e comunque quella relativa all'imposta
sull'incremento del valore degli immobili;
c) per valore della lite, da assumere a base del calcolo per la
definizione, l'importo dell'imposta che ha formato oggetto di
contestazione in primo grado, al netto degli interessi, delle
indennita' di mora e delle eventuali sanzioni collegate al tributo,
anche se irrogate con separato provvedimento; in caso di liti
relative alla irrogazione di sanzioni non collegate al tributo, delle
stesse si tiene conto ai fini del valore della lite; il valore della
lite e' determinato con riferimento a ciascun atto introduttivo del
giudizio, indipendentemente dal numero di soggetti interessati e dai
tributi in esso indicati.
4. Per ciascuna lite pendente e' effettuato, entro il termine di
cui al comma 2, un separato versamento, se dovuto ai sensi del
presente articolo ed e' presentata, entro il 21 maggio 2003, una
distinta domanda di definizione in carta libera, secondo le modalita'
stabilite con provvedimento del direttore del competente ufficio
dell'amministrazione finanziaria dello Stato parte nel giudizio.
5. Dalle somme dovute ai sensi del presente articolo si
scomputano quelle gia' versate prima della presentazione della
domanda di definizione, per effetto delle disposizioni vigenti in
materia di riscossione in pendenza di lite. Fuori dai casi di
soccombenza dell'Amministrazione finanziaria dello Stato previsti al
comma 1, lettera b), la definizione non da' comunque luogo alla
restituzione delle somme gia' versate ancorche' eccedenti rispetto a
quanto dovuto per il perfezionamento della definizione stessa.
Restano comunque dovute per intero le somme relative ai dazi
costituenti risorse proprie dell'Unione europea.
6. Le liti fiscali che possono essere definite ai sensi del
presente articolo sono sospese fino al 30 novembre 2003; qualora sia
stata gia' fissata la trattazione della lite nel suddetto periodo, i
giudizi sono sospesi a richiesta del contribuente che dichiari di
volersi avvalere delle disposizioni del presente articolo. Per le
liti fiscali che possono essere definite ai sensi del presente
articolo sono altresi' sospesi, sino al 30 novembre 2003, i termini
per la proposizione di ricorsi, appelli, controdeduzioni, ricorsi per
cassazione, controricorsi e ricorsi in riassunzione, compresi i
termini per la costituzione in giudizio.
7. (Comma abrogato).
8. Gli uffici di competenti trasmettono alle commissioni
tributarie, ai tribunali e alle corti di appello nonche' alla Corte
di cassazione, entro il 1° marzo 2004 un elenco delle liti pendenti
per le quali e' stata presentata domanda di definizione. Tali liti
sono sospese fino al 31 dicembre 2004 ovvero al 30 aprile 2006 per le
liti definite con il pagamento in un massimo di dodici rate
trimestrali. L'estinzione del giudizio viene dichiarata a seguito di
comunicazione degli uffici di cui al comma 1 attestante la
regolarita' della domanda di definizione ed il pagamento integrale di
quanto dovuto. La predetta comunicazione deve essere depositata nella
segreteria della commissione o nella cancelleria degli uffici
giudiziari entro il 31 dicembre 2004 ovvero al 30 aprile 2006 per le
liti definite con il pagamento in un massimo di dodici rate
trimestrali. Entro la stessa data l'eventuale diniego della
definizione, oltre ad essere comunicato alla segreteria della
commissione o alla cancelleria degli uffici giudiziari, viene
notificato, con le modalita' di cui all'art. 60 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
all'interessato, il quale entro sessanta giorni lo puo' impugnare
dinanzi all'organo giurisdizionale presso il quale pende la lite. Nel
caso in cui la definizione della lite e' richiesta in pendenza del
termine per impugnare, la sentenza puo' essere impugnata unitamente
al diniego della definizione entro sessanta giorni dalla sua
notifica.
9. In caso di pagamento in misura inferiore a quella dovuta,
qualora sia riconosciuta la scusabilita' dell'errore, e' consentita
la regolarizzazione del pagamento medesimo entro trenta giorni dalla
data di ricevimento della relativa comunicazione dell'ufficio.
9-bis. Per l'estinzione dei giudizi pendenti innanzi alla
Commissione tributaria centrale all'esito della definizione della
lite trova applicazione l'art. 27, primo comma, secondo e terzo
periodo, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 636; il Presidente della Commissione o il Presidente della sezione
alla quale e' stato assegnato il ricorso puo' delegare un membro
della Commissione a dichiarare cessata la materia del contendere,
mediante emissione di ordinanze di estinzione; il termine per
comunicare la data dell'udienza alle parti e per il reclamo avverso
tali ordinanze e' di trenta giorni.
10. La definizione di cui al comma 1 effettuata da parte di uno
dei coobbligati esplica efficacia a favore degli altri, inclusi
quelli per i quali la lite non sia piu' pendente, fatte salve le
disposizioni del comma 5».
- Si riporta il testo degli artt. 7, 11, 15 e 16 della legge
27 dicembre 2002, n. 289; si riporta, altresi', il testo dell'art. 12
come modificato della presente legge:
«Art. 7. (Definizione automatica di redditi di impresa e di
lavoro autonomo per gli anni pregressi mediante autoliquidazione). -
1. I soggetti titolari di reddito di impresa e gli esercenti arti e
professioni, nonche' i soggetti di cui all'art. 5 del testo unico
delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni,
possono effettuare la definizione automatica dei redditi di impresa,
di lavoro autonomo e di quelli imputati ai sensi del predetto art. 5,
relativi ad annualita' per le quali le dichiarazioni sono state
presentate entro il 31 ottobre 2002, secondo le disposizioni del
presente articolo. La definizione automatica, relativamente a uno o
piu' periodi d'imposta, ha effetto ai fini delle imposte sui redditi
e relative addizionali, dell'imposta sul valore aggiunto e
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive e si perfeziona con
il versamento, mediante autoliquidazione, dei tributi derivanti dai
maggiori ricavi o compensi determinati sulla base dei criteri e delle
metodologie stabiliti con il decreto di cui al comma 14, tenendo
conto, in alternativa:
a) dell'ammontare dei ricavi o compensi determinabili sulla
base degli studi di settore di cui all'art. 62-bis del decreto-legge
30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge
29 ottobre 1993, n. 427, e successive modificazioni, per i
contribuenti cui si applicano in ciascun periodo d'imposta i predetti
studi;
b) dell'ammontare dei ricavi o compensi determinabili sulla
base dei parametri di cui all'art. 3, commi da 181 a 189, della legge
28 dicembre 1995, n. 549, e successive modificazioni, per i
contribuenti cui si applicano in ciascun periodo d'imposta i predetti
parametri;
c) della distribuzione, per categorie economiche raggruppate in
classi omogenee sulla base dei processi produttivi, dei contribuenti
per fasce di ricavi o di compensi di importo non superiore a
5.164.569 euro annui e di redditivita' risultanti dalle
dichiarazioni, qualora non siano determinabili i ricavi o compensi
con le modalita' di cui alle lettere a) e b).
2. La definizione automatica puo' altresi' essere effettuata, con
riferimento alle medesime annualita' di cui al comma 1, dagli
imprenditori agricoli titolari esclusivamente di reddito agrario ai
sensi dell'art. 29 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui
al citato decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, e
successive modificazioni, nonche' dalle imprese di allevamento di cui
all'art. 78 del medesimo testo unico, e successive modificazioni, ed
ha effetto ai fini dell'imposta sul valore aggiunto e dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive. La definizione automatica da
parte dei soggetti di cui al periodo precedente avviene mediante
pagamento degli importi determinati, per ciascuna annualita', sulla
base di una specifica metodologia di calcolo, approvata con il
decreto di cui al comma 14, che tiene conto del volume di affari
dichiarato ai fini dell'imposta sul valore aggiunto.
3. La definizione automatica di cui ai commi 1 e 2 e' esclusa per
i soggetti:
a) che hanno omesso di presentare la dichiarazione, ovvero non
hanno indicato nella medesima reddito di impresa o di lavoro
autonomo, ovvero il reddito agrario di cui all'art. 29 del citato
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica n. 917 del 1986;
b) che hanno dichiarato ricavi o compensi di importo annuo
superiore a 5.164.569 euro;
c) ai quali, alla data di entrata in vigore della presente
legge, e stato notificato processo verbale di constatazione con esito
positivo, ovvero avviso di accertamento ai fini delle imposte sui
redditi, dell'imposta sul valore aggiunto ovvero dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive, nonche' invito al
contraddittorio di cui all'art. 5 del decreto legislativo 19 giugno
1997, n. 218, relativamente ai quali non e' stata perfezionata la
definizione ai sensi degli articoli 15 e 16;
d) nei cui riguardi e' stata esercitata l'azione penale per i
reati previsti dal decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74, della
quale il contribuente ha avuto formale conoscenza entro la data di
definizione automatica.
4. In caso di avvisi di accertamento parziale di cui all'art.
41-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e successive modificazioni, relativi a redditi oggetto della
definizione automatica, ovvero di avvisi di accertamento di cui
all'art. 54, quinto e sesto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni,
divenuti definitivi alla data di entrata in vigore della presente
legge, la definizione e' ammessa a condizione che il contribuente
versi, entro la prima data di pagamento degli importi per la
definizione, le somme derivanti dall'accertamento parziale, con
esclusione delle sanzioni e degli interessi. Non si fa luogo a
rimborso di quanto gia' pagato. Per i periodi di imposta per i quali
sono divenuti definitivi avvisi di accertamento diversi da quelli di
cui ai citati articoli 41-bis del decreto del Presidente della
Repubblica n. 600 del 1973 e 54, quinto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica n. 633 del 1972, il contribuente ha
comunque la facolta' di avvalersi delle disposizioni del presente
articolo, fermi restando gli effetti dei suddetti atti.
5. Per il periodo di imposta 1997, i soggetti di cui al comma 1
possono effettuare la definizione automatica con il versamento entro
il 20 giugno 2003 esclusivamente di una somma pari a 300 euro. Per i
periodi di imposta successivi, la definizione automatica si
perfeziona con il versamento entro il 20 giugno 2003 delle somme
determinate secondo la metodologia di calcolo di cui al comma 1
applicabile al contribuente. Gli importi calcolati a titolo di
maggiore ricavo o compenso non possono essere inferiori a 600 euro
per le persone fisiche e a 1.500 euro per gli altri soggetti. Sulle
relative maggiori imposte non sono dovuti gli interessi e le
sanzioni. Le maggiori imposte complessivamente dovute a titolo di
definizione automatica sono ridotte nella misura del 50 per cento per
la parte eccedente l'importo di 5.000 euro per le persone fisiche e
l'importo di 10.000 euro per gli altri soggetti. Gli importi dovuti a
titolo di maggiore imposta sono aumentati di una somma pari a 300
euro per ciascuna annualita' oggetto di definizione aumentati a 600
euro per i soggetti cui si applicano gli studi di settore di cui
all'art. 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito,
con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, e successive
modificazioni, e nei confronti dei quali sono riscontrabili anomalie
negli indici di coerenza economica, escluso il 1997. La somma di cui
al periodo precedente non e' dovuta dai soggetti di cui al comma 2.
Qualora gli importi da versare complessivamente per la definizione
automatica eccedano, per le persone fisiche, la somma di 3.000 euro
e, per gli altri soggetti, la somma di 6.000 euro, gli importi
eccedenti possono essere versati in due rate, di pari importo, entro
il 30 novembre 2003 ed entro il 20 giugno 2004, maggiorati degli
interessi legali a decorrere dal 21 giugno 2003. L'omesso versamento
nei termini indicati nel periodo precedente non determina
l'inefficacia della definizione automatica; per il recupero delle
somme non corrisposte alle predette scadenze si applicano le
disposizioni dell'art. 14 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, e sono
altresi' dovuti una sanzione amministrativa pari al 30 per cento
delle somme non versate, ridotta alla meta' in caso di versamento
eseguito entro i trenta giorni successivi alle rispettive scadenze, e
gli interessi legali.
6. I soggetti che hanno dichiarato ricavi e compensi di ammontare
non inferiore a quelli determinabili sulla base degli studi di
settore di cui all'art. 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n.
331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n.
427, e successive modificazioni, e nei confronti dei quali non sono
riscontrabili anomalie negli indici di coerenza economica, nonche' i
soggetti che hanno dichiarato ricavi e compensi di ammontare non
inferiore a quelli determinabili sulla base dei parametri di cui
all'art. 3, commi da 181 a 189, della legge 28 dicembre 1995, n. 549,
e successive modificazioni, possono effettuare la definizione
automatica di cui al comma 1 con il versamento di una somma pari a
300 euro per ciascuna annualita'. I soggetti che hanno dichiarato
ricavi e compensi di ammontare non inferiore a quelli determinabili
sulla base degli studi di settore di cui all'art. 62-bis del citato
decreto-legge n. 331 del 1993, e nei confronti dei quali sono
riscontrabili anomalie negli indici di coerenza economica, possono
effettuare la definizione automatica con il versamento di una somma
pari a 600 euro per ciascuna annualita'.
7. La definizione automatica non si perfeziona se essa si fonda
su dati non corrispondenti a quelli contenuti nella dichiarazione
originariamente presentata, ovvero se la stessa viene effettuata dai
soggetti che versano nelle ipotesi di cui al comma 3 del presente
articolo; non si fa luogo al rimborso degli importi versati che, in
ogni caso, valgono quali acconti sugli importi che risulteranno
eventualmente dovuti in base agli accertamenti definitivi.
8. La definizione automatica dei redditi d'impresa o di lavoro
autonomo esclude la rilevanza a qualsiasi effetto delle eventuali
perdite risultanti dalla dichiarazione, e' pertanto escluso e,
comunque, inefficace il riporto a nuovo delle predette perdite. Se il
riporto delle perdite di impresa riguarda periodi d'imposta per i
quali la definizione automatica non e' intervenuta, il recupero della
differenza di imposta dovuta comporta l'applicazione delle sanzioni
nella misura di un ottavo del minimo, senza applicazione di
interessi.
9. La definizione automatica ai fini del calcolo dei contributi
previdenziali, rileva nella misura del 60 per cento per la parte
eccedente il minimale reddituale ovvero per la parte eccedente il
dichiarato se superiore al minimale stesso, e non sono dovuti
interessi e sanzioni.
10. Le societa' o associazioni di cui all'art. 5 del testo unico
delle imposte sui redditi, di cui al citato decreto del Presidente
della Repubblica n. 917 del 1986, nonche' i titolari dell'azienda
coniugale non gestita in forma societaria o dell'impresa familiare,
che hanno effettuato la definizione automatica secondo le modalita'
del presente articolo, comunicano alle persone fisiche titolari dei
redditi prodotti in forma associata l'avvenuta definizione, entro il
20 luglio 2003. La definizione automatica da parte delle persone
fisiche titolari dei redditi prodotti in forma associata si
perfeziona con il versamento delle somme dovute entro il 16 settembre
2003, secondo le disposizioni del presente articolo esclusa la somma
di 300 euro prevista dal comma 5, sesto periodo; gli interessi di cui
al comma 5, ottavo periodo, decorrono dal 17 settembre 2003. La
definizione effettuata dai soggetti indicati dal primo periodo del
presente comma costituisce titolo per l'accertamento ai sensi
dell'art. 41-bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, nei confronti
delle persone fisiche che non hanno definito i redditi prodotti in
forma associata. Per il periodo di imposta 1997, la definizione
automatica effettuata dalle societa' o associazioni nonche' dai
titolari dell'azienda coniugale non gestita in forma societaria o
dell'impresa familiare rende definitivi anche i redditi prodotti in
forma associata. La disposizione di cui al periodo precedente si
applica, altresi', per gli altri periodi d'imposta definiti a norma
del comma 6 dai predetti soggetti che abbiano dichiarato ricavi e
compensi di ammontare non inferiore a quelli determinabili sulla base
degli studi di settore di cui all'art. 62-bis del decreto-legge
30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge
29 ottobre 1993, n. 427, e successive modificazioni, nonche' qualora
abbiano dichiarato ricavi e compensi di ammontare non inferiore a
quelli determinabili sulla base dei parametri di cui all'art. 3,
commi da 181 a 189, della legge 28 dicembre 1995, n. 549, e
successive modificazioni.
11. La definizione automatica inibisce, a decorrere dalla data
del primo versamento e con riferimento a qualsiasi organo inquirente,
salve le disposizioni del codice penale e del codice di procedura
penale, limitatamente all'attivita' di impresa e di lavoro autonomo,
l'esercizio dei poteri di cui agli articoli 32, 33, 38, 39 e 40 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, e agli articoli 51, 52, 54 e 55 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, ed esclude l'applicabilita' delle presunzioni di
cessioni e di acquisto, previste dal regolamento di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 10 novembre 1997, n. 441.
L'inibizione dell'esercizio dei poteri e l'esclusione
dell'applicabilita' delle presunzioni previsti dal periodo precedente
sono opponibili dal contribuente mediante esibizione degli attestati
di versamento e dell'atto di definizione in suo possesso.
12. La definizione automatica non e' revocabile ne' soggetta a
impugnazione e non e' integrabile o modificabile da parte del
competente ufficio dell'Agenzia delle entrate, e non rileva ai fini
penali ed extratributari, fatto salvo quanto previsto dal comma 9.
13. La definizione automatica, limitatamente a ciascuna
annualita', rende definitiva la liquidazione delle imposte risultanti
dalla dichiarazione con riferimento alla spettanza di deduzioni e
agevolazioni indicate dal contribuente o all'applicabilita' di
esclusioni. Sono fatti salvi gli effetti della liquidazione delle
imposte e del controllo formale in base rispettivamente all'art.
36-bis ed all'art. 36-ter del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, nonche' gli
effetti derivanti dal controllo delle dichiarazioni IVA ai sensi
dell'art. 54-bis del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633; le variazioni dei dati dichiarati non
rilevano ai fini del calcolo delle maggiori imposte dovute ai sensi
del presente articolo. La definizione automatica non modifica
l'importo degli eventuali rimborsi e crediti derivanti dalle
dichiarazioni presentate ai fini delle imposte sui redditi e delle
relative addizionali, dell'imposta sul valore aggiunto, nonche'
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive.
14. Con decreto di natura non regolamentare del Ministro
dell'economia e delle finanze, tenuto anche conto delle informazioni
dell'Anagrafe tributaria, sono definite le classi omogenee delle
categorie economiche, le metodologie di calcolo per la individuazione
degli importi previsti al comma 1, nonche' i criteri per la
determinazione delle relative maggiori imposte, mediante
l'applicazione delle ordinarie aliquote vigenti in ciascun periodo di
imposta.
15. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate
sono definite le modalita' tecniche per l'utilizzo esclusivo del
sistema telematico per la presentazione delle comunicazioni delle
definizioni da parte dei contribuenti, da effettuare comunque entro
il 31 luglio 2003, ovvero entro il 31 ottobre 2003 per i soggetti di
cui al comma 10, secondo periodo, e le modalita' di versamento,
secondo quanto previsto dall'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, e successive modificazioni, esclusa in ogni caso la
compensazione ivi prevista.
15-bis. All'art. 12, comma 1, del decreto legislativo 23 gennaio
2002, n. 10, sono premesse le parole: "Ferma la disciplina
riguardante le trasmissioni telematiche gestite dal Ministero
dell'economia e delle finanze," e le parole: "entro il 30 novembre
2002" sono soppresse.
16. I contribuenti che hanno presentato successivamente al
30 settembre 2002 una dichiarazione integrativa ai sensi dell'art. 2,
comma 8-bis, del regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, possono avvalersi delle
disposizioni di cui al presente articolo sulla base delle
dichiarazioni originarie presentate. L'esercizio della facolta' di
cui al periodo precedente costituisce rinuncia agli effetti
favorevoli delle dichiarazioni integrative presentate».
«Art. 11. (Definizione agevolata ai fini delle imposte di
registro, ipotecaria, catastale, sulle successioni e donazioni e
sull'incremento di valore degli immobili. Proroga di termini). - 1.
Ai fini delle imposte di registro, ipotecaria, catastale, sulle
successioni e donazioni e sull'incremento di valore degli immobili,
per gli atti pubblici formati, le scritture private autenticate e le
scritture private registrate entro la data del 30 novembre 2002
nonche' per le denunce e le dichiarazioni presentate entro la
medesima data, i valori dichiarati per i beni ovvero gli incrementi
di valore assoggettabili a procedimento di valutazione sono definiti,
ad istanza dei contribuenti da presentare entro il 16 aprile 2003,
con l'aumento del 25 per cento, a condizione che non sia stato
notificato avviso di rettifica e liquidazione della maggiore imposta
alla data di entrata in vigore della presente legge. Per gli stessi
tributi, qualora l'istanza non sia stata presentata, o ai sensi del
comma 3 sia priva di effetti, in deroga all'art. 3, comma 3, della
legge 27 luglio 2000, n. 212, i termini per la rettifica e la
liquidazione della maggiore imposta sono prorogati di due anni.
1-bis. Le violazioni relative all'applicazione, con agevolazioni
tributarie, delle imposte su atti, scritture, denunce e dichiarazioni
di cui al comma 1, possono essere definite con il pagamento delle
maggiori imposte a condizione che il contribuente provveda a
presentare entro il 16 maggio 2003 istanza con contestuale
dichiarazione di non volere beneficiare dell'agevolazione
precedentemente richiesta. La disposizione non si applica qualora,
alla data di entrata in vigore della presente legge, sia stato
notificato avviso di rettifica e liquidazione delle maggiori imposte.
2. Alla liquidazione dei tributi provvede il competente ufficio
dell'Agenzia delle entrate, tenuto conto di quanto corrisposto in via
principale, con esclusione di sanzioni e interessi.
3. Qualora non venga eseguito il pagamento dell'imposta entro
sessanta giorni dalla notificazione dell'avviso di liquidazione, la
domanda di definizione e' priva di effetti.
4. Se alla data di entrata in vigore della presente legge sono
decorsi i termini per la registrazione ovvero per la presentazione
delle denunce o dichiarazioni, ovvero per l'esecuzione dei versamenti
annuali di cui al comma 3 dell'art. 17 del testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, non sono dovuti
sanzioni e interessi qualora si provveda al pagamento dei tributi e
all'adempimento delle formalita' omesse entro il 16 maggio 2003».
«Art. 12. (Definizione dei carichi di ruolo pregressi). - 1.
Relativamente ai carichi inclusi in ruoli emessi da uffici statali e
affidati ai concessionari del servizio nazionale della riscossione
fino al 31 dicembre 2000, i debitori possono estinguere il debito
senza corrispondere gli interessi di mora e con il pagamento:
a) di una somma pari al 25 per cento dell'importo iscritto a
ruolo;
b) delle somme dovute al concessionario a titolo di rimborso
per le spese sostenute per le procedure esecutive eventualmente
effettuate dallo stesso.
2. Nei sessanta giorni successivi alla data di entrata in vigore
della presente disposizione, relativamente ai ruoli affidati tra il
1° gennaio 1997 e il 31 dicembre 2000, i concessionari informano i
debitori di cui al comma 1 che, entro il 16 aprile 2003, possono
sottoscrivere apposito atto con il quale dichiarano di avvalersi
della facolta' attribuita dal citato comma 1, versando
contestualmente almeno 189 per cento delle somme di cui al medesimo
comma 1. Il residuo importo e' versato entro il 16 aprile 2004. Sulle
somme riscosse, ai concessionari spetta un aggio pari al 4 per cento.
2-bis. Restano comunque dovute per intero le somme relative ai
dazi costituenti risorse proprie dell'Unione europea.
2-ter. Relativamente ai carichi inclusi nei ruoli emessi da
uffici statali e affidati ai concessionari del servizio nazionale
della riscossione dal 1° gennaio 2001 al 30 giugno 2001, i debitori
possono estinguere il debito sottoscrivendo, entro il 16 ottobre
2003, l'atto di cui al comma 2 e versando contestualmente almeno l'80
per cento delle somme di cui al comma 1, sulla base di apposita
comunicazione che i concessionari inviano ai debitori entro il
16 settembre 2003. Resta fermo quanto previsto dal comma 2, secondo e
terzo periodo.
3. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate e'
approvato il modello dell'atto di cui al comma 2 e sono stabilite le
modalita' di versamento delle somme pagate dai debitori, di
riversamento in tesoreria da parte dei concessionari, di
rendicontazione delle somme riscosse, di invio dei relativi flussi
informativi e di definizione dei rapporti contabili connessi
all'operazione».
«Art. 15. (Definizione degli accertamenti, degli atti di
contestazione, degli avvisi di irrogazione delle sanzioni, degli
inviti al contraddittorio e dei processi verbali di constatazione). -
1. Gli avvisi di accertamento per i quali alla data di entrata in
vigore della presente legge non sono ancora spirati i termini per la
proposizione del ricorso, gli inviti al contraddittorio di cui agli
articoli 5 e 11 del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, per i
quali, alla data di entrata in vigore della presente legge, non e'
ancora intervenuta la definizione, nonche' i processi verbali di
constatazione relativamente ai quali, alla data di entrata in vigore
della presente legge, non e' stato notificato avviso di accertamento
ovvero ricevuto invito al contraddittorio, possono essere definiti
secondo le modalita' previste dal presente articolo, senza
applicazione di interessi, indennita' di mora e sanzioni salvo quanto
previsto dal comma 4, lettera b-bis). La definizione non e' ammessa
per i soggetti nei cui confronti e' stata esercitata l'azione penale
per i reati previsti dal decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74, di
cui il contribuente ha avuto formale conoscenza entro la data di
perfezionamento della definizione.
2. La definizione degli avvisi di accertamento e degli inviti al
contraddittorio di cui al comma 1, si perfeziona mediante il
pagamento, entro il 16 aprile 2003, degli importi che risultano
dovuti per effetto dell'applicazione delle percentuali di seguito
indicate, con riferimento a ciascuno scaglione:
a) 30 per cento delle maggiori imposte, ritenute e contributi
complessivamente accertati ovvero indicati negli inviti al
contraddittorio, non superiori a 15.000 euro;
b) 32 per cento delle maggiori imposte, ritenute e contributi
complessivamente accertati ovvero indicati negli inviti al
contraddittorio, superiori a 15.000 euro ma non superiori a 50.000
euro;
c) 35 per cento delle maggiori imposte, ritenute e contributi
complessivamente accertati ovvero indicati negli inviti al
contraddittorio, superiori a 50.000 euro.
3. La definizione di cui al comma 2 e' altresi' ammessa nelle
ipotesi di rettifiche relative a perdite dichiarate, qualora dagli
atti di cui al medesimo comma 2 emergano imposte o contributi dovuti.
In tal caso la sola perdita risultante dall'atto e' riportabile
nell'esercizio successivo nei limiti previsti dalla legge.
3-bis. Gli atti di contestazione e gli avvisi di irrogazione
delle sanzioni per i quali alla data di entrata in vigore della
presente legge non sono ancora spirati i termini per la proposizione
del ricorso possono essere definiti mediante il pagamento del 10 per
cento dell'importo contestato o irrogato a titolo di sanzione.
4. La definizione dei processi verbali di constatazione di cui al
comma 1 si perfeziona mediante il pagamento, entro il 16 aprile 2003,
di un importo calcolato:
a) per le imposte sui redditi, relative addizionali ed imposte
sostitutive, applicando l'aliquota del 18 per cento alla somma dei
maggiori componenti positivi e minori componenti negativi
complessivamente risultanti dal verbale medesimo;
b) per l'imposta regionale sulle attivita' produttive,
l'imposta sul valore aggiunto e le altre imposte indirette, riducendo
del 50 per cento la maggiore imposta dovuta sulla base dei rilievi
formulati nel verbale stesso;
b-bis) per le violazioni per le quali non risulta applicabile
la procedura di irrogazione immediata prevista dall'art. 17 del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, e successive
modificazioni, riducendo del 90 per cento le sanzioni minime
applicabili;
b-ter) per le violazioni concernenti l'omessa effettuazione di
ritenute e il conseguente omesso versamento da parte del sostituto
d'imposta, riducendo del 65 per cento l'ammontare delle maggiori
ritenute omesse risultante dal verbale stesso.
4-bis. Non sono definibili, in base alle disposizioni del
presente articolo, le violazioni di cui all'art. 3, comma 3, del
decreto-legge 22 febbraio 2002, n. 12, convertito, con modificazioni,
dalla legge 23 aprile 2002, n. 73.
4-ter. Restano comunque dovute per intero le somme relative ai
dazi costituenti risorse proprie dell'Unione europea.
5. I pagamenti delle somme dovute ai sensi del presente articolo
sono effettuati entro il 16 aprile 2003, secondo le ordinarie
modalita' previste per il versamento diretto dei relativi tributi,
esclusa in ogni caso la compensazione prevista dall'art. 17 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive
modificazioni. Qualora gli importi da versare complessivamente per la
definizione eccedano, per le persone fisiche, la somma di 3.000 euro
e, per gli altri soggetti, la somma di 6.000 euro, gli importi
eccedenti possono essere versati in due rate, di pari importo, entro
il 30 novembre 2003 ed il 20 giugno 2004, maggiorati degli interessi
legali a decorrere dal 17 maggio 2003. L'omesso versamento delle
predette eccedenze entro le date indicate non determina l'inefficacia
della definizione; per il recupero delle somme non corrisposte a tali
scadenze si applicano le disposizioni dell'art. 14 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, e sono altresi' dovuti una sanzione amministrativa
pari al 30 per cento delle somme non versate, ridotta alla meta' in
caso di versamento eseguito entro i trenta giorni successivi alla
scadenza medesima, e gli interessi legali. Entro dieci giorni dal
versamento dell'intero importo o di quello della prima rata il
contribuente fa pervenire all'ufficio competente la quietanza
dell'avvenuto pagamento unitamente ad un prospetto esplicativo delle
modalita' di calcolo seguite.
6. La definizione non si perfeziona se essa si fonda su dati non
corrispondenti a quelli contenuti negli atti indicati al comma 1,
ovvero se la stessa viene effettuata dai soggetti che versano nelle
ipotesi di cui all'ultimo periodo del medesimo comma; non si fa luogo
al rimborso degli importi versati che, in ogni caso, valgono quali
acconti sugli importi che risulteranno eventualmente dovuti in base
agli accertamenti definitivi.
7. Il perfezionamento della definizione comporta l'esclusione, ad
ogni effetto, della punibilita' per i reati tributari di cui agli
articoli 2, 3, 4, 5 e 10 del decreto legislativo 10 marzo 2000, n.
74, nonche' per i reati previsti dagli articoli 482, 483, 484, 485,
489, 490, 491-bis e 492 del codice penale, nonche' dagli
articoli 2621, 2622 e 2623 del codice civile, quando tali reati siano
stati commessi per eseguire od occultare i citati reati tributari,
ovvero per conseguirne il profitto e siano riferiti alla stessa
pendenza o situazione tributaria. E' altresi' esclusa, per le
definizioni perfezionate, l'applicazione delle sanzioni accessorie di
cui all'art. 12 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, e
all'art. 21 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472.
L'esclusione di cui al presente comma non si applica in caso di
esercizio dell'azione penale della quale il contribuente ha avuto
formale conoscenza entro la data di perfezionamento della
definizione.
8. Dalla data di entrata in vigore della presente legge e fino al
20 maggio 2003 restano sospesi i termini per la proposizione del
ricorso avverso gli avvisi di accertamento di cui al comma 1, gli
atti di cui al comma 3-bis, nonche' quelli per il perfezionamento
della definizione di cui al citato decreto legislativo n. 218 del
1997, relativamente agli inviti al contraddittorio di cui al medesimo
comma 1».
«Art. 16. - (Chiusura delle liti fiscali pendenti). - 1. Le liti
fiscali pendenti, ai sensi del comma 3, dinanzi alle commissioni
tributarie o al giudice ordinario in ogni grado del giudizio e anche
a seguito di rinvio possono essere definite, a domanda del soggetto
che ha proposto l'atto introduttivo del giudizio, con il pagamento
delle seguenti somme:
a) se il valore della lite e' di importo fino a 2.000 euro: 150
euro;
b) se il valore della lite e' di importo superiore a 2.000
euro:
1) il 10 per cento del valore della lite in caso di
soccombenza dell'Amministrazione finanziaria dello Stato nell'ultima
o unica pronuncia giurisdizionale non cautelare resa, sul merito
ovvero sull'ammissibilita' dell'atto introduttivo del giudizio, alla
data di presentazione della domanda di definizione della lite;
2) il 50 per cento del valore della lite, in caso di
soccombenza del contribuente nell'ultima o unica pronuncia
giurisdizionale non cautelare resa, sul merito ovvero
sull'ammissibilita' dell'atto introduttivo del giudizio, alla
predetta data;
3) il 30 per cento del valore della lite nel caso in cui,
alla medesima data, la lite penda ancora nel primo grado di giudizio
e non sia stata gia' resa alcuna pronuncia giurisdizionale non
cautelare sul merito ovvero sull'ammissibilita' dell'atto
introduttivo del giudizio.
2. Le somme dovute ai sensi del comma 1 sono versate entro il
16 aprile 2003, secondo le ordinarie modalita' previste per il
versamento diretto dei tributi cui la lite si riferisce, esclusa in
ogni caso la compensazione prevista dall'art. 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni. Dette
somme possono essere versate anche ratealmente in un massimo di sei
rate trimestrali di pari importo o in un massimo di dodici rate
trimestrali se le somme dovute superano 50.000 euro. L'importo della
prima rata e' versato entro il termine indicato nel primo periodo.
Gli interessi legali sono calcolati dal 17 aprile 2003 sull'importo
delle rate successive. L'omesso versamento delle rate successive alla
prima entro le date indicate non determina l'inefficacia della
definizione; per il recupero delle somme non corrisposte a tali
scadenze si applicano le disposizioni dell'art. 14 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 e successive
modificazioni, e sono altresi' dovuti una sanzione amministrativa
pari al 30 per cento delle somme non versate, ridotta alla meta' in
caso di versamento eseguito entro i trenta giorni successivi alla
scadenza medesima, e gli interessi legali.
3. Ai fini del presente articolo si intende:
a) per lite pendente, quella in cui e' parte l'Amministrazione
finanziaria dello Stato avente ad oggetto avvisi di accertamento,
provvedimenti di irrogazione delle sanzioni e ogni altro atto di
imposizione, per i quali alla data di entrata in vigore della
presente legge, e' stato proposto l'atto introduttivo del giudizio,
nonche' quella per la quale l'atto introduttivo sia stato dichiarato
inammissibile con pronuncia non passata in giudicato. Si intende,
comunque, pendente la lite per la quale, alla data del 29 settembre
2002, non sia intervenuta sentenza passata in giudicato;
b) per lite autonoma, quella relativa a ciascuno degli atti
indicati alla lettera a) e comunque quella relativa all'imposta
sull'incremento del valore degli immobili;
c) per valore della lite, da assumere a base del calcolo per la
definizione, l'importo dell'imposta che ha formato oggetto di
contestazione in primo grado, al netto degli interessi, delle
indennita' di mora e delle eventuali sanzioni collegate al tributo,
anche se irrogate con separato provvedimento; in caso di liti
relative alla irrogazione di sanzioni non collegate al tributo, delle
stesse si tiene conto ai fini del valore della lite; il valore della
lite e' determinato con riferimento a ciascun atto introduttivo del
giudizio, indipendentemente dal numero di soggetti interessati e dai
tributi in esso indicati.
4. Per ciascuna lite pendente e' effettuato, entro il termine di
cui al comma 2, un separato versamento, se dovuto ai sensi del
presente articolo ed e' presentata, entro il 21 aprile 2003, una
distinta domanda di definizione in carta libera, secondo le modalita'
stabilite con provvedimento del direttore del competente ufficio
dell'Amministrazione finanziaria dello Stato parte nel giudizio.
5. Dalle somme dovute ai sensi del presente articolo si
scomputano quelle gia' versate prima della presentazione della
domanda di definizione, per effetto delle disposizioni vigenti in
materia di riscossione in pendenza di lite. Fuori dai casi di
soccombenza dell'Amministrazione finanziaria dello Stato previsti al
comma 1, lettera b), la definizione non da' comunque luogo alla
restituzione delle somme gia' versate ancorche' eccedenti rispetto a
quanto dovuto per il perfezionamento della definizione stessa.
Restano comunque dovute per intero le somme relative ai dazi
costituenti risorse proprie dell'Unione europea.
6. Le liti fiscali che possono essere definite ai sensi del
presente articolo sono sospese fino al 30 novembre 2003; qualora sia
stata gia' fissata la trattazione della lite nel suddetto periodo, i
giudizi sono sospesi a richiesta del contribuente che dichiari di
volersi avvalere delle disposizioni del presente articolo. Per le
liti fiscali che possono essere definite ai sensi del presente
articolo sono altresi' sospesi, sino al 30 novembre 2003, i termini
per la proposizione di ricorsi, appelli, controdeduzioni, ricorsi per
cassazione, controricorsi e ricorsi in riassunzione, compresi i
termini per la costituzione in giudizio.
8. Gli uffici competenti trasmettono alle commissioni tributarie,
ai tribunali e alle corti di appello nonche' alla Corte di
cassazione, entro il 31 ottobre 2003 un elenco delle liti pendenti
per le quali e' stata presentata domanda di definizione. Tali liti
sono sospese fino al 31 luglio 2004. L'estinzione del giudizio viene
dichiarata a seguito di comunicazione degli uffici di cui al comma 1
attestante la regolarita' della domanda di definizione ed il
pagamento integrale di quanto dovuto. La predetta comunicazione deve
essere depositata nella segreteria della commissione o nella
cancelleria degli uffici giudiziari entro il 31 luglio 2004. Entro la
stessa data l'eventuale diniego della definizione, oltre ad essere
comunicato alla segreteria della commissione o alla cancelleria degli
uffici giudiziari, viene notificato, con le modalita' di cui all'art.
60 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, all'interessato, il quale entro sessanta giorni lo puo'
impugnare dinanzi all'organo giurisdizionale presso il quale pende la
lite. Nel caso in cui la definizione della lite e' richiesta in
pendenza del termine per impugnare, la sentenza puo' essere impugnata
unitamente al diniego della definizione entro sessanta giorni dalla
sua notifica.
9. In caso di pagamento in misura inferiore a quella dovuta,
qualora sia riconosciuta la scusabilita' dell'errore, e' consentita
la regolarizzazione del pagamento medesimo entro trenta giorni dalla
data di ricevimento della relativa comunicazione dell'ufficio.
9-bis. Per l'estinzione dei giudizi pendenti innanzi alla
Commissione tributaria centrale all'esito della definizione della
lite trova applicazione l'art. 27, primo comma, secondo e terzo
periodo, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 636; il Presidente della Commissione o il Presidente della sezione
alla quale e' stato assegnato il ricorso puo' delegare un membro
della Commissione a dichiarare cessata la materia del contendere,
mediante emissione di ordinanze di estinzione; il termine per
comunicare la data dell'udienza alle parti e per il reclamo avverso
tali ordinanze e' di trenta giorni.
10. La definizione di cui al comma 1 effettuata da parte di uno
dei coobbligati esplica efficacia a favore degli altri inclusi quelli
per i quali la lite non sia piu' pendente, fatte salve le
disposizioni del comma 5».
- Si riporta il testo degli articoli 5 e 5-quinquies del
decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282:
«Art. 5. - (Disposizioni in materia di chiusura delle partite IVA
inattive). - 1. I soggetti cui e' stato attribuito il numero di
partita IVA, che non hanno effettuato nell'anno 2002 alcuna
operazione imponibile e non imponibile, possono sanare tutte le
irregolarita' derivanti dalla mancata presentazione delle
dichiarazioni IVA, nonche' delle dichiarazioni dei redditi
limitatamente ai redditi di impresa e di lavoro autonomi, con importi
pari a zero, per gli anni precedenti, nei quali non sia stata
effettuata alcuna operazione imponibile e non imponibile, nonche' le
violazioni di cui all'art. 5, comma 6, del decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 471, versando la somma di 100,00 euro entro il
16 aprile 2003. Tali versamenti sono effettuati secondo le modalita'
previste dall'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
esclusa la compensazione ivi prevista.
2. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana, sono
definite le modalita' per la comunicazione alla medesima agenzia,
anche mediante sistemi telematici, della data di cessazione
dell'attivita' e degli estremi dell'avvenuto versamento della somma
di cui al comma 1, ai fini della cancellazione delle partite IVA.
2-bis. All'art. 5, secondo comma, primo periodo, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, dopo le parole:
"di cui all'art. 49, decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 597", sono inserite le seguenti: "nonche' le
prestazioni di lavoro effettuate dagli associati nell'ambito dei
contratti di associazione in partecipazione di cui all'art. 49, comma
2, lettera c), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,"».
«Art. 5-quinquies. - (Definizione della tassa automobilistica
erariale). - 1. Le violazioni commesse entro il 31 dicembre 2001,
connesse al mancato pagamento della tassa automobilistica erariale,
possono essere definite mediante il pagamento della tassa stessa
entro il 16 aprile 2003, secondo le ordinarie modalita' di
versamento. In tale caso non sono dovuti interessi e sanzioni.
- 2. Qualora sia stata notificata cartella di pagamento relativa
alla tassa di cui al comma 1, le violazioni possono essere definite
mediante il pagamento al concessionario della riscossione della tassa
medesima entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto. Non si fa luogo al
rimborso delle somme eccedenti pagate entro la medesima data».
- Si riporta il testo dell'art. 10 della legge 27 dicembre 2002,
n. 289:
«Art. 10. - (Proroga di termini). - 1. Per i contribuenti che non
si avvalgono delle disposizioni recate dagli articoli da 7 a 9 della
presente legge, in deroga alle disposizioni dell'art. 3, comma 3,
della legge 27 luglio 2000, n. 212, i termini di cui all'art. 43 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, e all'art. 57 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni,
sono prorogati di due anni».
- Si riporta il testo dell'art. 17 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241:
«Art. 17. - (Oggetto). - 1. I contribuenti eseguono versamenti
unitari delle imposte, dei contributi dovuti all'I.N.P.S. e delle
altre somme a favore dello Stato, delle regioni e degli enti
previdenziali, con eventuale compensazione dei crediti, dello stesso
periodo, nei confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle
dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate successivamente
alla data di entrata in vigore del presente decreto. Tale
compensazione deve essere effettuata entro la data di presentazione
della dichiarazione successiva.
2. Il versamento unitario e la compensazione riguardano i crediti
e i debiti relativi:
a) alle imposte sui redditi, alle relative addizionali e alle
ritenute alla fonte riscosse mediante versamento diretto ai sensi
dell'art. 3 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602; per le ritenute di cui al secondo comma del citato art.
3 resta ferma la facolta' di eseguire il versamento presso la
competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato; in tal caso
non e' ammessa la compensazione;
b) all'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi degli
articoli 27 e 33 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, e quella dovuta dai soggetti di cui all'art.
74;
c) alle imposte sostitutive delle imposte sui redditi e
dell'imposta sul valore aggiunto;
d) all'imposta prevista dall'art. 3, comma 143, lettera a),
della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
e) ai contributi previdenziali dovuti da titolari di posizione
assicurativa in una delle gestioni amministrate da enti
previdenziali, comprese le quote associative;
f) ai contributi previdenziali ed assistenziali dovuti dai
datori di lavoro e dai committenti di prestazioni di collaborazione
coordinata e continuativa di cui all'art. 49, comma 2, lettera a),
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
g) ai premi per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro
e le malattie professionali dovuti ai sensi del testo unico approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124;
h) agli interessi previsti in caso di pagamento rateale ai
sensi dell'art. 20;
h-bis) al saldo per il 1997 dell'imposta sul patrimonio netto
delle imprese, istituita con decreto legge 30 settembre 1992, n. 394,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 novembre 1992, n. 461,
e del contributo al Servizio sanitario nazionale di cui all'art. 31
della legge 28 febbraio 1986, n. 41, come da ultimo modificato
dall'art. 4 del decreto legge 23 febbraio 1995, n. 41, convertito,
con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85;
h-ter) alle altre entrate individuate con decreto del Ministro
delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro, del bilancio e
della programmazione economica, e con i Ministri competenti per
settore;
h-quater) al credito d'imposta spettante agli esercenti sale
cinematografiche.
2-bis. (omissis)».
- Si riporta il testo dell'art. 3 della legge 27 luglio 2000, n.
212:
«Art. 3. - (Efficacia temporale delle norme tributarie). - 1.
Salvo quanto previsto dall'art. 1, comma 2, le disposizioni
tributarie non hanno effetto retroattivo. Relativamente ai tributi
periodici le modifiche introdotte si applicano solo a partire dal
periodo d'imposta successivo a quello in corso alla data di entrata
in vigore delle disposizioni che le prevedono.
2. In ogni caso, le disposizioni tributarie non possono prevedere
adempimenti a carico dei contribuenti la cui scadenza sia fissata
anteriormente al sessantesimo giorno dalla data della loro entrata in
vigore o dell'adozione dei provvedimenti di attuazione in esse
espressamente previsti.
3. I termini di prescrizione e di decadenza per gli accertamenti
di imposta non possono essere prorogati.».
- Si riporta il testo dell'art. 17 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602:
«Art. 17. - (Termini di decadenza per l'iscrizione a ruolo). - 1.
Le somme dovute dai contribuenti sono iscritte in ruoli resi
esecutivi a pena di decadenza:
a) entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello di
presentazione della dichiarazione, per le somme che risultano dovute
a seguito dell'attivita' di liquidazione prevista dall'art. 36-bis
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600;
b) entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello di
presentazione della dichiarazione, per le somme che risultano dovute
a seguito dell'attivita' di controllo formale prevista dall'art.
36-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600;
c) entro il 31 dicembre dell'anno successivo a quello in cui
l'accertamento e' divenuto definitivo, per le somme dovute in base
agli accertamenti dell'ufficio».
- Si riporta il testo dell'art. 2 del decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 462, come modificato dalla legge qui pubblicata.
«Art. 2. - (Riscossione delle somme dovute a seguito dei
controlli automatici). - 1. Le somme che, a seguito dei controlli
automatici effettuati ai sensi degli articoli 36-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e 54-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1972, n. 633,
risultano dovute a titolo d'imposta, ritenute, contributi e premi o
di minori crediti gia' utilizzati, nonche' di interessi e di sanzioni
per ritardato o omesso versamento, sono iscritte direttamente nei
ruoli a titolo definitivo, entro il 31 dicembre del secondo anno
successivo a quello di presentazione della dichiarazione.
1-bis. Se i termini per il versamento delle somme di cui al comma
1 sono fissati entro il 31 dicembre dell'anno in cui e' presentata la
dichiarazione, l'iscrizione a ruolo a titolo definitivo e' eseguita
entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello in cui e'
previsto il versamento dell'unica o ultima rata.
2. L'iscrizione a ruolo non e' eseguita, in tutto o in parte, se
il contribuente o il sostituto d'imposta provvede a pagare le somme
dovute con le modalita' indicate nell'art. 19 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241, concernente le modalita' di versamento
mediante delega, entro trenta giorni dal ricevimento della
comunicazione, prevista dai commi 3 dei predetti articoli 36-bis e
54-bis, ovvero della comunicazione definitiva contenente la
rideterminazione in sede di autotutela delle somme dovute, a seguito
dei chiarimenti forniti dal contribuente o dal sostituto d'imposta.
In tal caso, l'ammontare delle sanzioni amministrative dovute e'
ridotto ad un terzo».
- Si riporta il testo dell'art. 31 della legge 24 novembre 2000,
n. 340:
«Art. 31 (Soppressione dei fogli annunzi legali e regolamento
sugli strumenti di pubblicita). - 1. A decorrere dal novantesimo
giorno successivo alla data di entrata in vigore della presente
legge, i fogli degli annunzi legali delle province sono aboliti. La
legge 30 giugno 1876, n. 3195, il decreto ministeriale 25 maggio
1895, recante istruzioni speciali per l'esecuzione della legge
30 giugno 1876, n. 3195, sulla pubblicazione degli annunzi legali, il
regio decreto-legge 25 gennaio 1932, n. 97, convertito dalla legge
24 maggio 1932, n. 583, e la legge 26 giugno 1950, n. 481, sono
abrogati.
2. Decorsi due anni dalla data di entrata in vigore della
presente legge, le domande, le denunce e gli atti che le accompagnano
presentate all'ufficio del registro delle imprese, ad esclusione di
quelle presentate dagli imprenditori individuali e dai soggetti
iscritti nel repertorio delle notizie economiche e amministrative di
cui all'art. 9 del decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre
1995, n. 581, sono inviate per via telematica ovvero presentate su
supporto informatico ai sensi dell'art. 15, comma 2, della legge
15 marzo 1997, n. 59. Le modalita' ed i tempi per l'assoggettamento
al predetto obbligo degli imprenditori individuali e dei soggetti
iscritti solo nel repertorio delle notizie economiche e
amministrative sono stabilite con decreto del Ministro
dell'industria, del commercio e dell'artigianato.
2-bis. Fino al 30 giugno 2003 le formalita' indicate al comma 2
dovranno essere eseguite, in caso di assenza di firma digitale ai
sensi di legge, mediante allegazione degli originali o di copia in
forma cartacea rilasciata a norma di legge.
2-ter. I pubblici ufficiali roganti o autenticanti gli atti da
cui dipendono le formalita' di cui ai commi 2 e 2-bis possono in ogni
caso richiederne direttamente l'esecuzione al registro delle imprese
che esegue le formalita', verificata la regolarita' formale della
documentazione.
3. Quando disposizioni vigenti prevedono la pubblicazione nel
foglio degli annunzi legali come unica forma di pubblicita', la
pubblicazione e' effettuata nella Gazzetta Ufficiale.
4. In tutti i casi nei quali le norme di legge impongono forme di
pubblicita' legale, l'individuazione degli strumenti per assicurare
l'assolvimento dell'obbligo e' effettuata con regolamento emanato ai
sensi dell'art. 17, comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400. Si
procede alla individuazione degli strumenti, anche telematici,
differenziando, se necessario, per categorie di atti».
num: Art. 2.
paragraphs: Modifiche al decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282
1. Negli articoli 6 e 6-bis del decreto-legge 24 dicembre 2002, n.
282, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2003, n.
27, le parole: «30 giugno 2003», ovunque ricorrano, sono sostituite
dalle seguenti: «30 settembre 2003»; nel medesimo art. 6-bis, nonche'
nell'articolo 6-quater dello stesso decreto-legge n. 282 del 2002, le
parole: «16 aprile 2003», ovunque ricorrano, sono sostituite dalle
seguenti: «31 luglio 2003».
2. Nell'articolo 6 del medesimo decreto-legge n. 282 del 2002 al
comma 1, lettera a), le parole: «4 per cento» sono sostituite dalle
seguenti: «2,5 per cento» e il comma 6 e' abrogato.
3. (Soppresso).
(( 3-bis. Sui redditi derivanti dalle attivita' rimpatriate
l'imposta sostitutiva di cui all'articolo 7 del decreto legislativo
21 novembre 1997, n. 461, e successive modificazioni, e' applicata
anche dagli intermediari indicati nell'articolo 6 del medesimo
decreto legislativo cui sia conferito l'incarico di custodia,
amministrazione, deposito delle attivita' rimpatriate. L'opzione
prevista dall'articolo 7, comma 2, del citato decreto legislativo n.
461 del 1997, se non e' esercitata dagli interessati contestualmente
alla presentazione della dichiarazione riservata, deve essere
esercitata mediante comunicazione sottoscritta rilasciata
all'intermediario entro il termine del 30 settembre 2003. Per il
calcolo, il versamento, la liquidazione, l'accertamento, la
riscossione, le sanzioni, il rimborso ed il contenzioso dell'imposta
sostitutiva si applicano le disposizioni del citato articolo 7 del
decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461.))
Riferimenti normativi:
- Si riporta il testo dell'art. 6 del decreto legge 24 dicembre
2002, n. 282, come modificato dalla legge qui pubblicata:
«Art. 6. - (Emersione di attivita' detenute all'estero) - 1. Le
disposizioni del capo III del decreto-legge 25 settembre 2001, n.
350, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n.
409, nonche' dell'art. 1, comma 2-bis, del decreto-legge 22 febbraio
2002, n. 12, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 aprile
2002, n. 73, si applicano alle operazioni di rimpatrio e
regolarizzazione effettuate fino al 30 settembre 2003, relativamente
ad attivita' detenute fuori dal territorio dello Stato alla data del
31 dicembre 2001, fatte salve le disposizioni che seguono:
a) la somma da versare e' pari al 2,5 per cento dell'importo
dichiarato; il versamento della somma e' effettuato in denaro ed e'
conseguentemente esclusa la facolta' di corrisponderla nelle forme
previste dall'art. 12, comma 2, del predetto decreto-legge n. 350 del
2001;
b) per la determinazione del controvalore in euro delle
attivita' finanziarie e degli investimenti rimpatriati o
regolarizzati si applica il tasso di cambio individuato dal
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, emanato ai
sensi dell'art. 13, comma 1, del citato decreto-legge n. 350 del
2001;
c) il modello di dichiarazione riservata e' approvato entro
dieci giorni dalla data di entrata in vigore del presente decreto;
d) relativamente alle attivita' oggetto di rimpatrio o di
regolarizzazione gli interessati non sono tenuti ad effettuare le
dichiarazioni di cui agli articoli 2 e 4 del decreto-legge 28 giugno
1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto
1990, n. 227 per il periodo d'imposta in corso alla data di
presentazione della dichiarazione riservata, nonche' per il periodo
d'imposta precedente; restano fermi gli obblighi di dichiarazione
all'Ufficio italiano dei cambi previsti dall'art. 3 del predetto
decreto-legge;
e) la determinazione dei redditi derivanti dalle attivita'
finanziarie rimpatriate percepiti dal 31 dicembre 2001 e fino alla
data di presentazione della dichiarazione riservata puo' essere
effettuata sulla base del criterio presuntivo indicato nell'art. 6
del decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227, e successive
modificazioni. In tale caso sui redditi cosi' determinati
l'intermediario, al quale e' presentata la dichiarazione riservata,
applica un'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi con
l'aliquota del 27 per cento. L'imposta sostitutiva e' prelevata
dall'intermediario, anche ricevendo apposita provvista dagli
interessati, ed e' versata entro il sedicesimo giorno del mese
successivo a quello in cui si e' perfezionata l'operazione di
rimpatrio;
f) nella dichiarazione riservata di cui alla lettera c), gli
interessati devono attestare che le attivita' oggetto di rimpatrio o
di regolarizzazione erano da essi detenute fuori dal territorio dello
Stato alla data del 31 dicembre 2001. La disposizione di cui all'art.
19, comma 2-bis, del citato decreto-legge n. 350 del 2001, si applica
con riferimento alla data del 31 dicembre 2001.
2. All'art. 10, comma 4, del decreto legislativo 21 novembre
1997, n. 461, sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: «nonche'
per i trasferimenti dall'estero relativi ad operazioni suscettibili
di produrre redditi di capitale sempreche' detti redditi siano stati
assoggettati dall'intermediario residente a ritenuta o ad imposta
sostitutiva delle imposte sui redditi».
3. Il comma 3 dell'art. 1 del decreto-legge 28 giugno 1990, n.
167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n.
227, e' sostituito dal seguente:
«3. Le evidenze di cui ai commi 1 e 2 sono tenute a disposizione
dell'amministrazione finanziaria per cinque anni e trasmesse alla
stessa secondo le modalita' stabilite con i provvedimenti di cui
all'art. 7, comma 1.».
4. Il comma 4-bis dell'art. 1 del decreto-legge 28 giugno 1990,
n. 167, convertito, con modificazioni dalla legge 4 agosto 1990, n.
227, e' sostituito dal seguente:
«4-bis. Gli intermediari di cui ai commi 1 e 2 possono
effettuare, per conto dei soggetti indicati nell'art. 4, comma 1, non
residenti, trasferimenti verso l'estero nei limiti dei trasferimenti
dall'estero complessivamente effettuati o ricevuti e dei
corrispettivi o altri introiti realizzati in Italia, documentati
all'intermediario secondo i criteri stabiliti con i provvedimenti di
cui all'art. 7, comma 1.».
5. Il comma 1, dell'art. 7 del decreto-legge 28 giugno 1990, n.
167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n.
227, e' sostituito dal seguente:
«1. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
sono stabilite particolari modalita' per l'adempimento degli
obblighi, nonche' per la trasmissione delle evidenze di cui ai commi
1 e 2 dell'art. 1 e degli altri dati e notizie di cui al presente
decreto. Con gli stessi provvedimenti tali obblighi ed adempimenti
possono essere limitati per specifiche categorie o causali e possono
esserne variati gli importi.
6. (Abrogato)».
- Si riporta il testo dell'art. 6-bis del decreto legge
24 dicembre 2002, n. 282, come modificato dalla legge qui pubblicata:
«Art. 6-bis (Attivita' regolarizzate e successivamente
rimpatriate) - 1. Il denaro e le altre attivita' finanziarie, gia'
oggetto di regolarizzazione nel periodo dal 1° gennaio al 30 giugno
2002 ai sensi dell'art. 15 del decreto-legge 25 settembre 2001, n.
350, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n.
409, possono essere trasferiti in Italia dopo la data di
presentazione della relativa dichiarazione riservata, ma non oltre il
30 settembre 2003, con l'applicazione delle disposizioni in materia
di rimpatrio di cui all'art. 14 del citato decreto-legge n. 350 del
2001.
2. Ai fini del riconoscimento degli effetti di cui al comma 1,
gli interessati presentano richiesta scritta agli intermediari ai
quali e' stata presentata la dichiarazione riservata relativa
all'operazione di regolarizzazione, conferendo agli intermediari
stessi l'incarico di ricevere in deposito il denaro e le altre
attivita' finanziarie provenienti dall'estero. Nel caso in cui il
rimpatrio avvenga per il tramite di intermediari diversi da quelli a
cui e' stata presentata la dichiarazione riservata, una copia di
quest'ultima va allegata alla richiesta di cui al periodo precedente.
3. Se l'importo totale del denaro e delle altre attivita'
finanziarie rimpatriati ai sensi del comma 1 e' superiore a quello
risultante dalla dichiarazione riservata, le disposizioni in materia
di rimpatrio di cui all'art. 14 del citato decreto-legge n. 350 del
2001 si applicano limitatamente all'ammontare indicato nella
dichiarazione riservata. All'eventuale eccedenza le disposizioni in
materia di rimpatrio di cui all'art. 14 del citato decreto-legge n.
350 del 2001 si applicano a condizione che i soggetti interessati
attestino che si tratta di redditi relativi al denaro e alle altre
attivita' finanziarie trasferiti in Italia, percepiti dopo la data
del 27 settembre 2001, con esercizio dell'opzione di cui all'art. 14,
comma 8, del citato decreto-legge n. 350 del 2001. Sono altresi'
applicabili le disposizioni di cui all'art. 1, commi 2-bis e 2-ter,
primo periodo, del decreto-legge 22 febbraio 2002, n. 12, convertito,
con modificazioni, dalla legge 23 aprile 2002, n. 73. Se l'importo
totale del denaro e delle altre attivita' finanziarie rimpatriati e'
inferiore a quello risultante dalla dichiarazione riservata, le
disposizioni in materia di rimpatrio di cui all'art. 14 del citato
decreto-legge n. 350 del 2001 si applicano con riferimento
all'ammontare trasferito in Italia.
4. Relativamente alle operazioni di rimpatrio di cui al comma 1
effettuate dopo il 31 luglio 2003 e' dovuta una somma pari allo 0,5
per cento del denaro e delle altre attivita' finanziarie rimpatriati.
Gli intermediari ai quali e' conferito l'incarico di ricevere in
deposito il denaro e le altre attivita' finanziarie versano la somma
dello 0,5 per cento secondo le disposizioni contenute nel capo III
del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive
modificazioni, senza effettuare la compensazione di cui all'art. 17
dello stesso decreto, entro il 16 del mese successivo a quello in cui
il denaro e le altre attivita' finanziarie sono stati rimpatriati,
trattenendone l'importo dal denaro rimpatriato, ovvero, ove
l'interessato non fornisca direttamente la provvista corrispondente,
effettuando i disinvestimenti necessari.
- Si riporta il testo dell'art. 7 del decreto legislativo
21 novembre 1997 n. 461:
«Art. 7. - (Imposta sostitutiva sul risultato maturato delle
gestioni individuali di portafoglio). - 1. I soggetti che hanno
conferito a un soggetto abilitato ai sensi del decreto legislativo
23 luglio 1996, n. 415, l'incarico di gestire masse patrimoniali
costituite da somme di denaro o beni non relativi all'impresa,
possono optare, con riferimento ai redditi di capitale e diversi di
cui agli articoli 41 e 81, comma 1, lettere da c-bis) a c-quinquies),
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come
modificati, rispettivamente, dagli articoli 1, comma 3, e 3, comma 1,
del presente decreto, che concorrono alla determinazione del
risultato della gestione ai sensi del comma 4, per l'applicazione
dell'imposta sostitutiva di cui al presente articolo.
2. Il contribuente puo' optare per l'applicazione dell'imposta
sostitutiva mediante comunicazione sottoscritta rilasciata al
soggetto gestore all'atto della stipula del contratto e, nel caso dei
rapporti in essere, anteriormente all'inizio del periodo d'imposta.
L'opzione ha effetto per il periodo d'imposta e puo' essere revocata
solo entro la scadenza di ciascun anno solare, con effetto per il
periodo d'imposta successivo. Con uno o piu' decreti del Ministro
delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro novanta
giorni dalla data di pubblicazione del presente decreto, sono
stabilite le modalita' per l'esercizio e la revoca dell'opzione di
cui al presente articolo.
3. Qualora sia stata esercitata l'opzione di cui al comma 2 i
redditi che concorrono a formare il risultato della gestione,
determinati secondo i criteri stabiliti dagli articoli 42 e 82 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, non sono
soggetti alle imposte sui redditi, nonche' all'imposta sostitutiva di
cui al comma 2 all'art. 5. Sui redditi di capitale derivanti dalle
attivita' finanziarie comprese nella massa patrimoniale affidata in
gestione non si applicano:
a) l'imposta sostitutiva di cui all'art. 2, commi 1 e 1-bis del
decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239;
b) la ritenuta prevista dal comma 2 dell'art. 26 del decreto
del Presidente della Repubblica del 29 settembre 1973, n. 600, sugli
interessi ed altri proventi dei conti correnti bancari, a condizione
che la giacenza media annua non sia superiore al 5 per cento
dell'attivo medio gestito; qualora la banca depositaria sia soggetto
diverso dal gestore quest'ultimo attesta la sussistenza delle
condizioni ivi indicate per ciascun mandante;
c) le ritenute del 12,50 per cento previste dai commi 3 e 3-bis
dell'art. 26 del predetto decreto n. 600 del 1973;
d) le ritenute previste dai commi 1 e 4 dell'art. 27 del
medesimo decreto, con esclusione delle ritenute sugli utili derivanti
dalle partecipazioni in societa' estere non negoziate in mercati
regolamentati;
e) la ritenuta prevista dal comma 1 dell'art. 10-ter della
legge 23 marzo 1983, n. 77, come modificato dall'art. 8, comma 5.
4. Il risultato maturato della gestione e' soggetto ad imposta
sostitutiva delle imposte sui redditi con l'aliquota del 12,50 per
cento. Il risultato della gestione si determina sottraendo dal valore
del patrimonio gestito al termine di ciascun anno solare, al lordo
dell'imposta sostitutiva, aumentato dei prelievi e diminuito di
conferimenti effettuati nell'anno, i redditi maturati nel periodo e
soggetti a ritenuta, i redditi che concorrono a formare il reddito
complessivo del contribuente, i redditi esenti o comunque non
soggetti ad imposta maturati nel periodo, i proventi derivanti da
quote di organismi di investimento collettivo mobiliare soggetti
all'imposta sostitutiva di cui al successivo art. 8, nonche' da fondi
comuni di investimento immobiliare di cui alla legge 25 gennaio 1994,
n. 86, ed il valore del patrimonio stesso all'inizio dell'anno. Il
risultato e' computato al netto degli oneri e delle commissioni
relative al patrimonio gestito.
5. La valutazione del patrimonio gestito all'inizio ed alla fine
di ciascun periodo d'imposta e' effettuata secondo i criteri
stabiliti dai regolamenti emanati dalla Commissione nazionale per le
societa' e la borsa in attuazione del decreto legislativo 23 luglio
1996, n. 415. Tuttavia nel caso dei titoli, quote, partecipazioni,
certificati o rapporti non negoziati in mercati regolamentati, il cui
valore complessivo medio annuo sia superiore al 10 per cento
dell'attivo medio gestito, essi sono valutati secondo il loro valore
normale, ferma restando la facolta' del contribuente di revocare
l'opzione limitatamente ai predetti titoli, quote, partecipazioni,
certificati o rapporti. Con uno o piu' decreti del Ministro delle
finanze, sentita la Commissione nazionale per le societa' e la borsa,
sono stabilite le modalita' e i criteri di attuazione del presente
comma.
6. Nel caso di contratti di gestione avviati o conclusi in corso
d'anno, in luogo del patrimonio all'inizio dell'anno si assume il
patrimonio alla data di stipula del contratto ovvero in luogo del
patrimonio al termine dell'anno si assume il patrimonio alla chiusura
del contratto.
7. Il conferimento di titoli, quote, certificati o rapporti in
una gestione per la quale sia stata esercitata l'opzione di cui al
comma 2 si considera cessione a titolo oneroso ed il soggetto gestore
applica le disposizioni dei commi 5, 6, 9 e 12 dell'art. 6. Tuttavia
nel caso di conferimento di strumenti finanziari che formavano gia'
oggetto di un contratto di gestione per il quale era stata esercitata
l'opzione di cui al comma 2, si assume quale valore di conferimento
il valore assegnato ai medesimi ai fini della determinazione del
patrimonio alla conclusione del precedente contratto di gestione; nel
caso di conferimento di strumenti finanziari per i quali sia stata
esercitata l'opzione di cui all'art. 6, si assume quale costo il
valore, determinato agli effetti dell'applicazione del comma 6 del
citato articolo.
8. Nel caso di prelievo di titoli, quote, valute, certificati e
rapporti o di loro trasferimento ad altro deposito o rapporto di
custodia, amministrazione o gestione di cui all'art. 6 ed al comma 1
del presente articolo, salvo che il trasferimento non sia avvenuto
per successione o per donazione, e comunque di revoca dell'opzione di
cui al precedente comma 2, ai fini della determinazione del risultato
della gestione nel periodo in cui gli stessi sono stati eseguiti, e'
considerato il valore dei medesimi il giorno del prelievo, adottando
i criteri di valutazione previsti al comma 5.
9. Nelle ipotesi di cui al comma 8, ai fini del calcolo della
plusvalenza, reddito, minusvalenza o perdita relativi ai titoli,
quote, certificati, valute e rapporti prelevati o trasferiti o con
riferimento ai quali sia stata revocata l'opzione, si assume il
valore dei titoli, quote, certificati, valute e rapporti che ha
concorso a determinare il risultato della gestione assoggettato ad
imposta ai sensi del medesimo comma. In tali ipotesi il soggetto
gestore rilascia al mandante apposita certificazione dalla quale
risulti il valore dei titoli, quote, certificati, valute e rapporti.
10. Se in un anno il risultato della gestione e' negativo, il
corrispondente importo e' computato in diminuzione del risultato
della gestione dei periodi d'imposta successivi ma non oltre il
quarto per l'intero importo che trova capienza in essi.
11. L'imposta sostitutiva di cui al comma 4 e' prelevata dal
soggetto gestore ed e' versata al concessionario della riscossione
ovvero alla sezione di tesoreria provinciale dello Stato entro il
16 febbraio di ciascun anno ovvero entro il sedicesimo giorno del
secondo mese successivo a quello in cui e' stato revocato il mandato
di gestione. Il soggetto gestore puo' effettuare, anche in deroga al
regolamento di gestione, i disinvestimenti necessari al versamento
dell'imposta, salvo che il contribuente non fornisca direttamente le
somme corrispondenti entro il quindicesimo giorno del mese nel quale
l'imposta stessa e' versata; nelle ipotesi previste al comma 8 il
soggetto gestore puo' sospendere l'esecuzione delle prestazioni fino
a che non ottenga dal contribuente provvista per il versamento
dell'imposta dovuta.
12. Contestualmente alla presentazione della dichiarazione dei
redditi propri il soggetto gestore presenta la dichiarazione relativa
alle imposte prelevate sul complesso delle gestioni. I soggetti
diversi dalle societa' ed enti di cui all'art. 87, comma 1, lettere
a) e d) del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917
presentano la predetta dichiarazione entro il termine stabilito per
la presentazione della dichiarazione dei sostituti d'imposta. Le
modalita' di effettuazione dei versamenti e la presentazione della
dichiarazione prevista nel presente comma sono disciplinate dalle
disposizioni dei decreti del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600 e n. 602.
13. Nel caso in cui alla conclusione del contratto il risultato
della gestione sia negativo, il soggetto gestore rilascia al mandante
apposita certificazione dalla quale risulti l'importo computabile in
diminuzione ai sensi del comma 4 dell'art. 82, del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come sostituito dall'art. 4,
comma 1, lettera b), o, nel caso di esistenza od apertura di depositi
o rapporti di custodia, amministrazione o gestione di cui all'art. 6
e al comma 1, intestati al contribuente e per i quali sia esercitata
l'opzione di cui alle medesime disposizioni, ai sensi del comma 5
dell'art. 6 o del comma 10 del presente articolo. Ai fini del computo
del periodo temporale entro cui il risultato negativo e' computabile
in diminuzione si tiene conto di ciascun periodo d'imposta in cui il
risultato negativo e' maturato.
14. L'opzione non puo' essere esercitata e, se esercitata, perde
effetto, qualora le percentuali di diritti di voto o di
partecipazione rappresentate dalle partecipazioni, titoli o diritti
complessivamente posseduti dal contribuente, anche nell'ambito dei
rapporti di cui al comma 1 o all'art. 6, siano superiori a quelle
indicate nella lettera c) del comma 1 dell'art. 81 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come sostituita dall'art. 3,
comma 1, lettera a). Se il superamento delle percentuali e' avvenuto
successivamente all'esercizio dell'opzione, per la determinazione dei
redditi da assoggettare ad imposta sostitutiva ai sensi del comma 1
dell'art. 5 si applica il comma 9. Il contribuente comunica ai
soggetti di cui al comma 1 il superamento delle percentuali entro
quindici giorni dalla data in cui sia avvenuto o, se precedente,
all'atto della prima cessione, ogniqualvolta tali soggetti, sulla
base dei dati e delle informazioni in loro possesso, non siano in
grado di verificare il superamento. Nel caso di indebito esercizio
dell'opzione o di omessa comunicazione si applica a carico del
contribuente la sanzione amministrativa dal 2 al 4 per cento del
valore delle partecipazioni, titoli o diritti posseduti alla data
della violazione.
15. (Comma soppresso)
16. Per la liquidazione, l'accertamento, la riscossione, le
sanzioni, i rimborsi e il contenzioso in materia di imposta
sostitutiva si applicano le disposizioni previste in materia di
imposte sui redditi.
17. Con il decreto di approvazione dei modelli cui all'art. 8 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e'
approvato il modello di dichiarazione di cui al comma 12.».
- Si riporta il testo dell'art. 6 del decreto legislativo
21 novembre 1997, n. 461:
«Art. 6 (Opzione per l'applicazione dell'imposta sostitutiva su
ciascuna plusvalenza o altro reddito diverso realizzato). - 1. Il
contribuente ha facolta' di optare per l'applicazione dell'imposta
sostitutiva di cui all'art. 5 su ciascuna delle plusvalenze
realizzate ai sensi delle lettere c-bis) e c-ter) del comma 1
dell'art. 81 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
come modificato dall'art. 3, comma 1, con esclusione di quelle
relative a depositi in valuta, a condizione che i titoli, quote o
certificati siano in custodia o in amministrazione presso banche e
societa' di intermediazione mobiliare e altri soggetti individuati in
appositi decreti del Ministro del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica, di concerto con il Ministro delle finanze.
Per le plusvalenze realizzate mediante cessione a termine di valute
estere ai sensi della predetta lettera c-ter) del comma 1 dell'art.
81 del testo unico n. 917 del 1986, nonche' per i differenziali
positivi e gli altri proventi realizzati mediante i rapporti di cui
alla lettera c-quater) del citato comma 1 dell'art. 81 o i rapporti e
le cessioni di cui alla lettera c-quinquies) dello stesso comma 1,
l'opzione puo' essere esercitata sempreche' intervengano nei predetti
rapporti o cessioni, come intermediari professionali o come
controparti, i soggetti indicati nel precedente periodo del presente
comma, con cui siano intrattenuti rapporti di custodia,
amministrazione, deposito.
2. L'opzione di cui al comma 1 e' esercitata con comunicazione
sottoscritta contestualmente al conferimento dell'incarico e
dell'apertura del deposito o conto corrente o, per i rapporti in
essere, anteriormente all'inizio del periodo d'imposta; per i
rapporti di cui alla lettera c-quater) del comma 1 dell'art. 81 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e per i
rapporti e le cessioni di cui alla lettera c-quinquies) del medesimo
comma 1 dell'art. 81, del testo unico n. 917 del 1986, come
modificato dall'art. 3, comma 1, l'opzione puo' essere esercitata
anche all'atto della conclusione del primo contratto nel periodo
d'imposta da cui l'intervento dell'intermediario trae origine.
L'opzione ha effetto per tutto il periodo d'imposta e puo' essere
revocata entro la scadenza di ciascun anno solare, con effetto per il
periodo d'imposta successivo. Con uno o piu' decreti del Ministro
delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro novanta
giorni dalla pubblicazione del presente decreto, sono stabilite le
modalita' per l'esercizio e la revoca dell'opzione di cui al presente
articolo. Per i soggetti non residenti l'imposta sostitutiva di cui
al comma 1 e' applicata dagli intermediari, anche in mancanza di
esercizio dell'opzione, salva la facolta' del contribuente di
rinunciare a tale regime con effetto dalla prima operazione
successiva. La predetta rinuncia puo' essere esercitata anche dagli
intermediari non residenti relativamente ai rapporti di custodia,
amministrazione e deposito ad essi intestati e sui quali siano
detenute attivita' finanziarie di terzi; in tal caso gli intermediari
non residenti sono tenuti ad assolvere gli obblighi di comunicazione
di cui all'art. 10 e nominano quale rappresentante a detti fini uno
degli intermediari di cui al comma 1.
3. I soggetti di cui al comma 1 applicano l'imposta sostitutiva
di cui all'art. 5 su ciascuna plusvalenza, differenziale positivo o
provento percepito dal contribuente. Qualora tali soggetti non siano
in possesso dei dati e delle informazioni necessarie per
l'applicazione dell'imposta sostitutiva di cui al comma 1 sulle
plusvalenze e gli altri redditi ivi indicati, devono richiederle al
contribuente, anteriormente all'effettuazione delle operazioni; il
contribuente comunica al soggetto incaricato dell'applicazione
dell'imposta i dati e le informazioni richieste, consegnando, anche
in copia, la relativa documentazione, o, in mancanza, una
dichiarazione sostitutiva in cui attesti i predetti dati ed
informazioni. I soggetti di cui al comma 1 sospendono l'esecuzione
delle operazioni a cui sono tenuti in relazione al rapporto, fino a
che non ottengono i dati e le informazioni necessarie
all'applicazione dell'imposta. Nel caso di inesatta comunicazione, il
recupero dell'imposta sostitutiva non applicata o applicata in misura
inferiore e' effettuato esclusivamente a carico del contribuente con
applicazione della sanzione amministrativa dal cento al duecento per
cento dell'ammontare della maggiore imposta sostitutiva dovuta.
4. Per l'applicazione dell'imposta su ciascuna plusvalenza,
differenziale positivo o provento realizzato, escluse quelle
realizzate mediante la cessione a termine di valute estere, i
soggetti di cui al comma 1, nel caso di pluralita' di titoli, quote,
certificati o rapporti appartenenti a categorie omogenee, assumono
come costo o valore di acquisto il costo o valore medio ponderato
relativo a ciascuna categoria dei predetti titoli, quote, certificati
o rapporti.
5. Qualora siano realizzate minusvalenze, perdite o differenziali
negativi i soggetti di cui al comma 1 computano in deduzione, fino a
loro concorrenza, l'importo delle predette minusvalenze, perdite o
differenziali negativi dalle plusvalenze, differenziali positivi o
proventi realizzati nelle successive operazioni poste in essere
nell'ambito del medesimo rapporto, nello stesso periodo d'imposta e
nei successivi ma non oltre il quarto. Qualora sia revocata l'opzione
o sia chiuso il rapporto di custodia, amministrazione o deposito le
minusvalenze, perdite o differenziali negativi possono essere portati
in deduzione, non oltre il quarto periodo d'imposta successivo a
quello del realizzo, dalle plusvalenze, proventi e differenziali
positivi realizzati nell'ambito di altro rapporto di cui al comma 1,
intestato agli stessi soggetti intestatari del rapporto o deposito di
provenienza, ovvero portate in deduzione ai sensi del comma 4
dell'art. 82 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
come modificato dall'art. 4, comma 1. I soggetti di cui al comma 1
rilasciano al contribuente apposita certificazione dalla quale
risultino i dati e le informazioni necessarie a consentire la
deduzione delle predette minusvalenze, perdite o differenziali
negativi.
6. Agli effetti del presente articolo si considera cessione a
titolo oneroso anche il trasferimento dei titoli, quote, certificati
o rapporti di cui al comma 1 a rapporti di custodia o amministrazione
di cui al medesimo comma, intestati a soggetti diversi dagli
intestatari del rapporto di provenienza, nonche' ad un rapporto di
gestione di cui all'art. 7, salvo che il trasferimento non sia
avvenuto per successione o donazione. In tal caso la plusvalenza, il
provento, la minusvalenza o perdita realizzate mediante il
trasferimento sono determinate con riferimento al valore, calcolato
secondo i criteri previsti dal comma 5 dell'art. 7, alla data del
trasferimento, dei titoli, quote, certificati o rapporti trasferiti
ed i soggetti di cui al comma 1, tenuti al versamento dell'imposta,
possono sospendere l'esecuzione delle operazioni fino a che non
ottengano dal contribuente provvista per il versamento dell'imposta
dovuta. Nelle ipotesi di cui al presente comma i soggetti di cui al
comma 1 rilasciano al contribuente apposita certificazione dalla
quale risulti il valore dei titoli, quote, certificati o rapporti
trasferiti.
7. Nel caso di prelievo dei titoli, quote, certificati o rapporti
di cui al comma 1 o di loro trasferimento a rapporti di custodia o
amministrazione, intestati agli stessi soggetti intestatari dei
rapporti di provenienza, e comunque di revoca dell'opzione di cui al
comma 2, per il calcolo della plusvalenza, reddito, minusvalenza o
perdita, ai fini dell'applicazione dell'imposta sostitutiva di cui al
precedente articolo, si assume il costo o valore determinati ai sensi
dei commi 3 e 4 e si applica il comma 12, sulla base di apposita
certificazione rilasciata dai soggetti di cui al comma 1.
8. L'opzione non puo' essere esercitata e, se esercitata, perde
effetto, qualora le percentuali di diritti di voto o di
partecipazione rappresentate dalle partecipazioni, titoli o diritti
complessivamente posseduti dal contribuente, anche nell'ambito dei
rapporti di cui al comma 1 o all'art. 7, siano superiori a quelle
indicate nella lettera c) del comma 1 dell'art. 81 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come modificato dall'art. 3,
comma 1. Se il superamento delle percentuali e' avvenuto
successivamente all'esercizio dell'opzione, per la determinazione dei
redditi da assoggettare ad imposta sostitutiva ai sensi del comma 1
dell'art. 5 si applica il comma 7. Il contribuente comunica ai
soggetti di cui al comma 1 il superamento delle percentuali entro
quindici giorni dalla data in cui sia avvenuto o, se precedente,
all'atto della prima cessione, ogniqualvolta tali soggetti, sulla
base dei dati e delle informazioni in loro possesso, non siano in
grado di verificare il superamento. Nel caso di indebito esercizio
dell'opzione o di omessa comunicazione si applica la sanzione
amministrativa dal 2 al 4 per cento del valore delle partecipazioni,
titoli o diritti posseduti alla data della violazione.
9. I soggetti di cui al comma 1 provvedono al versamento diretto
dell'imposta dovuta dal contribuente al concessionario della
riscossione ovvero alla sezione di tesoreria provinciale entro il
quindicesimo giorno del secondo mese successivo a quello in cui e'
stata applicata, trattenendone l'importo su ciascun reddito
realizzato o ricevendone provvista dal contribuente. Per le
operazioni effettuate con l'intervento di intermediari autorizzati ad
operare nei mercati regolamentati italiani, l'operazione si considera
effettuata, ai fini del versamento, entro il termine previsto per le
relative liquidazioni. I soggetti di cui al comma 1 rilasciano al
contribuente una attestazione dei versamenti entro il mese di marzo
dell'anno successivo ovvero entro 12 giorni dalla richiesta degli
interessati.
10. I soggetti di cui al comma 1 comunicano all'amministrazione
finanziaria entro il termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione dei sostituti d'imposta dal quarto comma dell'art. 9
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, l'ammontare complessivo delle plusvalenze e degli altri proventi
e quello delle imposte sostitutive applicate nell'anno solare
precedente. Con il decreto di approvazione dei modelli di cui
all'art. 8 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, sono stabilite le modalita' di effettuazione di tale
comunicazione.
11. Per la liquidazione, l'accertamento, la riscossione, le
sanzioni, i rimborsi e il contenzioso in materia di imposta
sostitutiva si applicano le disposizioni previste in materia di
imposte sui redditi».
num: Art. 3.
paragraphs: Compensi per l'attivita' di riscossione
1. Nell'anno 2003, ai concessionari e commissari governativi del
servizio nazionale della riscossione, e' corrisposto, quale
remunerazione per il servizio svolto, un importo pari a euro 550
milioni che tiene luogo dell'indennita' fissa e dell'importo
variabile previsti dall'articolo 3, comma 4, lettere a) e b), del
decreto-legge 8 luglio 2002, n. 138, convertito, con modificazioni,
dalla legge 8 agosto 2002, n. 178, e dell'aggio di cui all'articolo
12, comma 2, della legge 27 dicembre 2002, n. 289. Resta fermo
l'aggio, a carico del debitore, previsto dall'articolo 17, comma 3,
del decreto legislativo 13 aprile 1999, n. 112.
2. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, da
adottare entro il 30 luglio 2003, l'importo di cui al comma 1 e'
ripartito, per una quota pari al 96 per cento, tra i concessionari e
i commissari governativi secondo la percentuale con la quale gli
stessi hanno usufruito della clausola di salvaguardia e, per la
restante quota, tra tutti i commissari governativi e tra i
concessionari per i quali vige l'obbligo della redazione bilingue
degli atti.
3. Gli aggi relativi agli importi anticipati ai sensi dell'articolo
3, comma 7, del citato decreto-legge n. 138 del 2002, sono
corrisposti a titolo definitivo.
4. Nell'articolo 9, comma 1, del decreto-legge 28 marzo 1997, n.
79, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 maggio 1997, n.
140, le parole: «32 per cento» sono sostituite dalle seguenti: «33,6
per cento».
(( 5. Una quota, non superiore a 15.500.000 euro per l'anno 2003,
delle maggiori entrate derivanti dal comma 4 e' destinata al
finanziamento del «Fondo scorta» del Corpo nazionale dei vigili del
fuoco di cui all'articolo 4 del decreto-legge 28 agosto 1995, n. 361,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 ottobre 1995, n. 437,
come determinato dalla Tabella C della legge 27 dicembre 2002, n.
289.))
6. Al maggiore onere derivante dal comma 1, pari a 215 milioni di
euro per l'anno 2003, si provvede mediante utilizzo di parte delle
maggiori entrate recate dal comma 4. Il Ministro dell'economia e
delle finanze e' autorizzato ad apportare, con propri decreti, le
occorrenti variazioni di bilancio.
Riferimenti normativi:
- Si riporta il testo del comma 4 lettera a) e b) dell'art. 3 del
decreto-legge 8 luglio 2002 n. 138, convertito, con modificazioni,
dalla legge 8 agosto 2002, n. 178:
«Art. 3 (Potenziamento dell'attivita' di riscossione dei tributi
e sistema di remunerazione del servizio nazionale della riscossione).
- 4. Negli anni 2002 e 2003 la remunerazione dei concessionari e dei
commissari governativi, per i ruoli emessi da uffici statali, anche
prima della data di entrata in vigore del decreto legislativo
26 febbraio 1999, n. 46, si compone:
a) di una indennita' fissa, pari, nei due anni, rispettivamente
a euro 370 milioni ed a euro 335 milioni;
b) di un importo variabile, costituito da un aggio, di
percentuale pari a quella vigente al 31 dicembre 2001, sulle somme
effettivamente riscosse, da erogare entro il 30 aprile dell'anno
successivo a quello di riferimento».
- Si riporta il testo dell'art 12 della legge 27 dicembre 2002 n.
289:
«Art. 12 (Definizione dei carichi di ruolo pregressi). - 1.
Relativamente ai carichi inclusi in ruoli emessi da uffici statali e
affidati ai concessionari del servizio nazionale della riscossione
fino al 31 dicembre 2000, i debitori possono estinguere il debito
senza corrispondere gli interessi di mora e con il pagamento:
a) di una somma pari al 25 per cento dell'importo iscritto a
ruolo;
b) delle somme dovute al concessionario a titolo di rimborso
per le spese sostenute per le procedure esecutive eventualmente
effettuate dallo stesso.
2. Nei sessanta giorni successivi alla data di entrata in vigore
della presente disposizione, relativamente ai ruoli affidati tra il
1° gennaio 1997 e il 31 dicembre 2000, i concessionari informano i
debitori di cui al comma 1 che, entro il 16 aprile 2003, possono
sottoscrivere apposito atto con il quale dichiarano di avvalersi
della facolta' attribuita dal citato comma 1, versando
contestualmente almeno l'80 per cento delle somme di cui al medesimo
comma 1. Il residuo importo e' versato entro il 16 aprile 2004. Sulle
somme riscosse, ai concessionari spetta un aggio pari al 4 per cento.
2-bis. Restano comunque dovute per intero le somme relative ai
dazi costituenti risorse proprie dell'Unione europea.
3. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate e'
approvato il modello dell'atto di cui al comma 2 e sono stabilite le
modalita' di versamento delle somme pagate dai debitori, di
riversamento in tesoreria da parte dei concessionari, di
rendicontazione delle somme riscosse, di invio dei relativi flussi
informativi e di definizione dei rapporti contabili connessi
all'operazione».
- Si riporta il testo dell'art. 17 del decreto legislativo 13
aprile 1999 n. 112:
«Art. 17 (Remunerazione del servizio). - 1. L'attivita' dei
concessionari viene remunerata con un aggio sulle somme iscritte a
ruolo riscosse; l'aggio e' pari ad una percentuale di tali somme da
determinarsi, per ogni biennio, con decreto del Ministro delle
finanze, di concerto con il Ministro del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale
entro il 30 settembre dell'anno precedente il biennio di riferimento,
sulla base dei seguenti criteri:
a) costo normalizzato, pari al costo medio unitario del
sistema, rapportato al carico dei ruoli calcolato senza tener conto
del venti per cento dei concessionari aventi i piu' alti costi e del
cinque per cento di quelli aventi i piu' bassi costi;
b) situazione sociale ed economica di ciascun ambito, valutata
sulla base di indici di sviluppo economico elaborati da organismi
istituzionali;
c) tempo intercorso tra l'anno di riferimento dell'entrata
iscritta a ruolo e quello in cui il concessionario puo' porla in
riscossione.
2. L'aggio, al netto dell'eventuale ribasso, e' aumentato, per i
singoli concessionari, in misura pari ad una percentuale delle
maggiori riscossioni conseguite rispetto alla media dell'ultimo
biennio rilevabile per lo stesso ambito o, in caso esso sia variato,
per ambito corrispondente. Tale percentuale e' determinata, anche in
modo differenziato per settori, sulla base di fasce di incremento
degli importi riscossi nel decreto previsto dal comma 1.
3. L'aggio di cui al comma 1 e' a carico del debitore in misura
non superiore al 4,65 per cento della somma iscritta a ruolo; la
restante parte dell'aggio e' a carico dell'ente creditore. L'aggio a
carico del debitore e' dovuto soltanto in caso di mancato pagamento
entro la scadenza della cartella di pagamento e la sua misura e'
determinata con il decreto previsto dal comma 1.
4. Per i ruoli emessi da uffici statali le modalita' di
erogazione dell'aggio previsto dal comma 1 vengono stabilite con
decreto del Ministero delle finanze, di concerto con il Ministero del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica. Per gli altri
ruoli l'aggio viene trattenuto dal concessionario all'atto del
versamento all'ente impositore delle somme riscosse.
5. (Comma abrogato).
5-bis. Per la riscossione spontanea a mezzo ruolo delle entrate
non erariali l'aggio del concessionario e' stabilito, con il decreto
di cui al comma 1, tenuto conto dei costi di svolgimento del relativo
servizio e, in ogni caso, in misura inferiore a quella prevista per
le altre forme di riscossione mediante ruolo.
6. Al concessionario spetta il rimborso delle spese relative alle
procedure esecutive, sulla base di una tabella approvata con decreto
del Ministero delle finanze, con il quale sono altresi' stabilite le
modalita' di erogazione del rimborso stesso. Tale rimborso e' a
carico:
a) dell'ente creditore, se il ruolo viene annullato per effetto
di provvedimenti di sgravio o se il concessionario ha trasmesso la
comunicazione di inesigibilita' di cui all'art. 19, comma 1;
b) del debitore, negli altri casi.
7. In caso di delega di riscossione, i compensi, corrisposti
dall'ente creditore al delegante, sono ripartiti in via convenzionale
fra il delegante ed il delegato in proporzione ai costi da ciascuno
sostenuti.
7-bis. In caso di emanazione di un provvedimento dell'ente
creditore che riconosce, in tutto o in parte, non dovute le somme
iscritte a ruolo, al concessionario spetta un compenso per
l'attivita' di esecuzione di tale provvedimento; la misura e le
modalita' di erogazione del compenso sono stabilite con il decreto
previsto dal comma 6. Sulle somme riscosse e riconosciute indebite
non spetta l'aggio di cui ai commi 1 e 2.
7-ter. Le spese di notifica della cartella di pagamento sono a
carico del debitore nella misura di lire seimila; tale importo puo'
essere aggiornato con decreto del Ministero delle finanze».
- Si riporta il testo dell'art. 9 del decreto-legge 28 marzo
1997, n. 79:
«Art. 9 (Obblighi di versamento a carico dei concessionari della
riscossione). - 1. I concessionari della riscossione, entro il
30 dicembre di ogni anno, versano il 33,6 per cento delle somme
riscosse nell'anno precedente per effetto delle disposizioni
attuative della delega legislativa prevista dal comma 138 dell'art. 3
della legge 23 dicembre 1996, n. 662, intese a modificare la
disciplina dei servizi autonomi di cassa degli uffici finanziari, a
titolo di acconto sulle riscossioni a decorrere dal primo gennaio
dell'anno successivo.
2. Con decreto ministeriale, emanato annualmente, sono stabilite
la ripartizione tra i concessionari dell'acconto sulla base di quanto
riscosso nell'anno precedente dai servizi autonomi di cassa o dai
concessionari nei rispettivi ambiti territoriali, le modalita' di
versamento, nonche' ogni altra disposizione attuativa del presente
articolo.
3. In caso di mancato versamento dell'acconto nel termine
previsto dal presente articolo, si applicano le disposizioni di cui
agli articoli da 56 a 60, relativi all'espropriazione della cauzione,
del decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43.
4. Per il triennio 1997-1999 l'acconto di cui al comma 1 e'
determinato con il decreto di cui al comma 2 in modo che
complessivamente garantisca maggiori entrate per il bilancio dello
Stato pari a lire 3.000 miliardi per l'anno 1997 ed ulteriori 1.500
miliardi e 1.500 miliardi, rispettivamente, per gli anni 1998 e
1999».
- Si riporta il testo dell'art. 4 del decreto-legge 28 agosto
1995, n. 361, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 ottobre
1995, n. 437:
«Art. 4 (Interventi concernenti il Corpo nazionale dei vigili del
fuoco). - 1. Allo scopo di provvedere alle momentanee deficienze di
fondi presso i comandi provinciali dei vigili del fuoco, le scuole
centrali antincendi ed il centro studi ed esperienze, rispetto ai
periodici accreditamenti sui vari capitoli di spesa, viene stanziata
annualmente la somma occorrente in apposito capitolo da istituire
nello stato di previsione del Ministero dell'interno. [Le somme
accreditate alle scuole centrali antincendi, al centro studi ed
esperienze ed ai comandi provinciali dei vigili del fuoco sullo
stanziamento di detto capitolo debbono essere versate presso la
competente sezione di tesoreria provinciale con imputazione in uno
speciale capitolo dell'entrata del bilancio dello Stato quando
cessino o diminuiscano le necessita' dell'accreditamento e, in ogni
caso, alla chiusura di ciascun esercizio finanziario]. Per
l'esercizio finanziario 1993 l'ammontare del fondo di cui al presente
comma e' fissato in lire 40.000 milioni. Il Ministro del tesoro e'
autorizzato a stabilire, con decreto da emanare di concerto con il
Ministro dell'interno e sottoposto al visto di registrazione della
Corte dei conti, i criteri per l'impiego del fondo.
2. Fatto salvo quanto previsto per i servizi antincendi
aeroportuali dal comma 2 dell'art. 4 della legge 2 dicembre 1991, n.
384, fino all'emanazione del regolamento di cui al primo comma
dell'art. 2 della legge 8 agosto 1985, n. 425, i versamenti eseguiti
o da eseguirsi ai sensi dell'art. 6 della legge 26 luglio 1965, n.
966, e successive modificazioni, relative ai soli servizi previsti
dall'art. 2, primo comma, lettere a) e b), della citata legge
26 luglio 1965, n. 966, e successive modificazioni, assumono
carattere di definitivita' e non danno luogo a conguagli.
3. Nel termine di centottanta giorni dalla data di entrata in
vigore del presente decreto, il Ministro dell'interno provvede, ai
sensi del penultimo comma dell'art. 11 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 luglio 1982, n. 577, alla emanazione delle norme
tecniche organiche e coordinate di prevenzione incendi per i luoghi
di spettacolo e intrattenimento individuati dallo stesso Ministro
dell'interno. Entro lo stesso termine il Ministro dell'interno
provvede, altresi', sentita la Presidenza del Consiglio dei Ministri,
ad emanare la disciplina organica dei servizi di vigilanza da
realizzarsi all'interno delle attivita' di spettacolo e dei compiti
ispettivi affidati al Corpo nazionale dei vigili del fuoco.
4. Il termine per l'emanazione del regolamento relativo al
procedimento di certificazione di prevenzione incendi, di cui
all'elenco numero 4, allegato alla legge 24 dicembre 1993, n. 537, e'
differito al centoventesimo giorno successivo alla data di entrata in
vigore del presente decreto. Fino alla data di entrata in vigore di
detto regolamento a norma dell'art. 2, comma 7, della medesima legge,
e' consentita la prosecuzione dell'attivita' a coloro che hanno
ottenuto il nulla-osta provvisorio di prevenzione incendi ai sensi
della legge 7 dicembre 1984, n. 818, con validita', per effetto
dell'art. 22 della legge 31 maggio 1990, n. 128, fino al 30 giugno
1994, nonche' a coloro che, ai sensi dell'art. 11 della legge
20 maggio 1991, n. 158, hanno presentato l'istanza completa delle
prescritte certificazioni e documentazioni.
5. Nel termine di entrata in vigore del regolamento di cui al
comma 4, i comandi provinciali dei vigili del fuoco dovranno
completare l'esame delle istanze presentate ai sensi dell'art. 11
della legge 20 maggio 1991, n. 158.
5-bis. Fino alla emanazione delle norme di cui al comma 3 sono
prorogati i termini previsti per legge o per disposizione
amministrativa per l'adeguamento dei luoghi di spettacolo alle norme
di sicurezza e prevenzione incendi».
num: Art. 4.
paragraphs: Disposizioni in materia di fondazioni bancarie
1. Nell'articolo 25, comma 1, del decreto legislativo 17 maggio
1999, n. 153, le parole: «per il periodo di quattro anni dalla data
di entrata in vigore del presente decreto» sono sostituite dalle
seguenti: «sino al 31 dicembre 2005».
2. Nell'articolo 12 del decreto legislativo 17 maggio 1999, n. 153,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) commi 3 e 4, le parole: «decorsi quattro anni dalla data di
entrata in vigore del presente decreto» sono sostituite dalle
seguenti: «successivamente alla data del 31 dicembre 2005»;
b) ai commi 4 e 5, le parole: «fino alla fine del quarto anno
dalla data di entrata in vigore del presente decreto» sono sostituite
dalle seguenti: «fino al 31 dicembre 2005;
(( b-bis) al comma 4, dopo le parole: «imprese strumentali» sono
inserite le seguenti: «in misura superiore al 10 per cento del
proprio patrimonio».))
3. Nell'articolo 13, comma 1, del decreto legislativo 17 maggio
1999, n. 153, le parole: «entro il quarto anno dalla data di entrata
in vigore del presente decreto» sono sostituite dalle seguenti:
«entro il 31 dicembre 2005».
4. Il comma 3-bis, dell'articolo 25 del decreto legislativo
17 maggio 1999, n. 153, e successive modificazioni, e' sostituito dal
seguente:
«3-bis. Alle fondazioni con patrimonio netto contabile risultante
dall'ultimo bilancio approvato non superiore a 200 milioni di euro,
nonche' a quelle con sedi operative prevalentemente in regioni a
statuto speciale, non si applicano le disposizioni di cui al comma 3,
dell'articolo 12, ai commi 1 e 2, al comma 1, dell'articolo 6,
limitatamente alle partecipazioni di controllo nelle societa'
bancarie conferitarie, ed il termine previsto nell'articolo 13. Per
le stesse fondazioni il termine di cui all'articolo 12, comma 4, e'
fissato alla fine del settimo anno dalla data di entrata in vigore
del presente decreto.».
(( 4-bis. Nell'articolo 7 del decreto legislativo 17 maggio 1999, n.
153, dopo il comma 3, e' aggiunto il seguente:
«3-bis. Le fondazioni possono investire una quota non superiore al
10 per cento del proprio patrimonio in beni immobili diversi da
quelli strumentali. Possono altresi' investire parte del loro
patrimonio in beni che non producono l'adeguata redditivita' di cui
al comma 1, qualora si tratti di beni, mobili o immobili, di
interesse storico o artistico con stabile destinazione pubblica o di
beni immobili adibiti a sede della fondazione o allo svolgimento
della sua attivita' istituzionale o di quella delle imprese
strumentali».
4-ter. Nell'articolo 25, comma 2, del decreto legislativo 17 maggio
1999, n. 153, la parola: «quadriennale» e' soppressa.))
Riferimenti normativi:
- Il testo del comma 1 dell'art. 25 del decreto legislativo
17 maggio 1999, n. 153 (Disciplina civilistica e fiscale degli enti
conferenti di cui all'art. 11, comma 1, del decreto legislativo
20 novembre 1990, n. 356, e disciplina fiscale delle operazioni di
ristrutturazione bancaria, a norma dell'art. 1 della legge
23 dicembre 1998, n. 461) cosi' come modificato dalla presente legge,
e' il seguente:
«Art. 25 (Detenzione delle partecipazioni di controllo nel
periodo transitorio). - 1. Le partecipazioni di controllo nelle
Societa' bancarie conferitarie, in essere alla data di entrata in
vigore del presente decreto, possono continuare ad essere detenute,
in via transitoria, sino al 31 dicembre 2005, ai fini della loro
dismissione.
1-bis. Al fine del rispetto di quanto previsto nel comma 1, la
partecipazione nella Societa' bancaria conferitaria puo' essere
affidata ad una societa' di gestione del risparmio che la gestisce in
nome proprio secondo criteri di professionalita' e indipendenza e che
e' scelta nel rispetto di procedure competitive; resta salva la
possibilita' per la fondazione di dare indicazioni per le
deliberazioni dell'assemblea straordinaria nei casi previsti
dall'art. 2365 del codice civile. La dismissione e' comunque
realizzata non oltre il terzo anno successivo alla scadenza indicata
al primo periodo del comma 1.
1-ter. Il Ministro dell'economia e delle finanze e la Banca
d'Italia esercitano i poteri ad essi attribuiti dal testo unico delle
leggi in materia bancaria e creditizia, di cui al decreto legislativo
1° settembre 1993, n. 385, e dal testo unico delle disposizioni in
materia di intermediazione finanziaria, di cui al decreto legislativo
24 febbraio 1998, n. 58.
2. Le partecipazioni di controllo in societa' diverse da quelle
di cui al comma 1, con esclusione di quelle detenute dalla fondazione
in imprese strumentali, sono dismesse entro il termine stabilito
dall'Autorita' di vigilanza tenuto conto dell'esigenza di
salvaguardare il valore del patrimonio e, comunque, non oltre il
termine di cui allo stesso comma 1.
3. Qualora la fondazione, scaduti i periodi di tempo
rispettivamente indicati ai commi 1 e 2, continui a detenere le
partecipazioni di controllo ivi previste, alla dismissione provvede,
sentita la fondazione ed anche mediante un apposito commissario,
l'Autorita' di vigilanza, nella misura idonea a determinare la
perdita del controllo e nei tempi ritenuti opportuni in relazione
alle condizioni di mercato ed all'esigenza di salvaguardare il valore
del patrimonio.
3-bis. Alle fondazioni con patrimonio netto contabile risultante
dall'ultimo bilancio approvato non superiore a 200 milioni di euro,
nonche' a quelle con sedi operative prevalentemente in regioni a
statuto speciale, non si applicano le disposizioni di cui al comma 3,
dell'art. 12, ai commi 1 e 2, al comma l, dell'art. 6, limitatamente
alle partecipazioni di controllo nelle societa' bancarie
conferitarie, ed il termine previsto nell'art. 13. Per le stesse
fondazioni il termine di cui all'art. 12, comma 4, e' fissato alla
fine del settimo anno dalla data di entrata in vigore del presente
decreto.».
- Il testo dell'art. 12 del gia' citato decreto legislativo n.
153/1999, cosi' come modificato dalla presente legge, e' il seguente:
«Art. 12. (Disposizioni varie di carattere tributario). - 1. Le
Fondazioni che hanno adeguato gli statuti alle disposizioni del
titolo I si considerano enti non commerciali di cui all'art. 87,
comma 1, lettera c), del TUIR, anche se perseguono le loro finalita'
mediante esercizio, le modalita' previste all'art. 9, di imprese
strumentali ai loro fini statutari.
2. Alle fondazioni previste dal comma 1, operanti nei settori
rilevanti, si applica il regime previsto dall'art. 6 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601. Lo stesso
regime si applica, fino all'adozione delle disposizioni statutarie
previste dal comma 1, alle fondazioni non aventi natura di enti
commerciali che abbiano perseguito prevalentemente fini di interesse
pubblico e di utilita' sociale nei settori indicati nell'art. 12 del
decreto legislativo 20 novembre 1990, n. 356, e successive
modificazioni.
3. La fondazione perde la qualifica di ente non commerciale e
cessa di fruire delle agevolazioni previste dai commi precedenti se,
successivamente alla data del 31 dicembre 2005, e' ancora in possesso
di una partecipazione di controllo, cosi' come individuato dall'art.
6, nella Societa' bancaria conferitaria. Si applica l'art. 111-bis,
comma 3, del TUIR.
4. La natura di ente non commerciale viene meno se la fondazione,
successivamente alla data del 31 dicembre 2005, risulta titolare di
diritti reali su beni immobili diversi da quelli strumentali per le
attivita' direttamente esercitate dalla stessa o da imprese
strumentali in misura superiore al 10 per cento del proprio
patrimonio. In ogni caso, fino al 31 dicembre 2005, i redditi
derivanti da detti beni non fruiscono del regime previsto dall'art. 6
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
601. L'acquisto a titolo gratuito di beni immobili e diritti reali
immobiliari non fa venire meno la natura di ente non commerciale e il
regime agevolativo per i due anni successivi alla predetta
acquisizione.
5. La disciplina prevista dai commi 1 e 2 si applica anche se la
fondazione possiede, fino al 31 dicembre 2005, partecipazioni di
controllo nella Societa' bancaria conferitaria ai sensi dell'art. 6.
6. Non si fa luogo al rimborso o a riporto a nuovo del credito
d'imposta sui dividendi percepiti dalle fondazioni.
7. Nell'art. 3, comma 1, del testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni approvato con
decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, sono aggiunte, infine,
le seguenti parole: «e a fondazioni previste dal decreto legislativo
emanato in attuazione della legge 23 dicembre 1998, n. 461.».
8. Nell'art. 25, primo comma, lettera c), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, recante
disciplina dell'imposta sull'incremento di valore degli immobili,
relativo all'esenzione dall'imposta degli incrementi di valore degli
immobili acquistati a titolo gratuito, dopo le parole ONLUS, sono
inserite le seguenti; «e dalle fondazioni previste dal decreto
legislativo emanato in attuazione della legge 23 dicembre 1998, n.
461.».
9. L'imposta sostitutiva di quella comunale sull'incremento di
valore degli immobili di cui all'art. 11, comma 3, del decreto-legge
28 marzo 1997, n. 79, convertito, con modificazioni, dalla legge
28 maggio 1997, n. 140, non e' dovuta dalle Fondazioni.».
Il comma l dell'art. 13 del gia' citato decreto legislativo n.
153/1999, cosi' come modificato dalla presente legge, e' il seguente:
«Art. 13. (Plusvalenze). - 1. Per le fondazioni, non concorrono
alla formazione del reddito imponibile ai fini dell'imposta sul
reddito delle persone giuridiche ne' alla base imponibile
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive le plusvalenze
derivanti dal trasferimento delle azioni detenute nella Societa'
bancaria conferitaria, se il trasferimento avviene entro il
31 dicembre 2005. Non concorrono alla formazione della base
imponibile ai fini dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche
ne' dell'imposta regionale sulle attivita' produttive le plusvalenze
derivanti dal trasferimento, entro lo stesso termine, delle azioni
detenute nella medesima Societa' bancaria conferitaria, realizzate
dalla societa' nella quale la fondazione, ai sensi della legge
30 luglio 1990, n. 218, e successive modifiche e integrazioni, e
della legge 26 novembre 1993, n. 489, ha conferito in tutto o in
parte la partecipazione bancaria.».
L'art. 7 del ripetuto decreto legislativo n. 153/1999, cosi' come
modificato dalla presente legge, e' il seguente:
«Art. 7. (Diversificazione del patrimonio). - 1. Le fondazioni
diversificano il rischio di investimento del patrimonio e lo
impiegano in modo da ottenerne un'adeguata redditivita' assicurando
il collegamento funzionale con le loro finalita' istituzionali ed in
particolare con lo sviluppo del territorio. Al medesimo fine possono
mantenere o acquisire partecipazioni non di controllo in societa'
anche diverse da quelle aventi per oggetto esclusivo l'esercizio di
imprese strumentali.
2. Nella dismissione delle attivita' patrimoniali le fondazioni
operano secondo criteri di trasparenza, congruita' e non
discriminazione.
3. Le operazioni aventi per oggetto le partecipazioni detenute
dalla fondazione nella Societa' bancaria conferitaria sono
previamente comunicate all'Autorita' di vigilanza insieme con un
prospetto informativo nel quale sono illustrati i termini, le
modalita', gli obiettivi e i soggetti interessati dall'operazione.
Trascorsi trenta giorni dal ricevimento della comunicazione da parte
dell'Autorita' di vigilanza senza che siano state formulate
osservazioni la fondazione puo' procedere alle operazioni deliberate.
3-bis. Le fondazioni possono investire una quota non superiore al
10 per cento del proprio patrimonio in beni immobili diversi da
quelli strumentali. Possono altresi' investire parte del loro
patrimonio in beni che non producono l'adeguata redditivita' di cui
al comma 1, qualora si tratti di beni, mobili o immobili, di
interesse storico o artistico con stabile destinazione pubblica o di
beni immobili adibiti a sede della fondazione o allo svolgimento
della sua attivita' istituzionale o di quella delle imprese
strumentali.».
num: Art. 5.
paragraphs: Gare indette dalla Consip S.p.a.
(( 1. All'articolo 24 della legge dicembre 2002, n. 289, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 3, primo periodo, dopo le parole: «hanno l'obbligo»
sono inserite le seguenti: «, per l'acquisto di beni e per
l'approvvigionamento di pubblici servizi caratterizzati dall'alta
qualita' dei servizi stessi e dalla bassa intensita' di lavoro,»;
b) al comma 3, il secondo e il terzo periodo sono sostituiti dal
seguente: «In caso di acquisti in maniera autonoma da parte degli
enti di cui all'articolo 24, comma 6, della legge 28 dicembre 2001,
n. 448, si applica il comma 3, dell'articolo 26 della legge
23 dicembre 1999, n. 488»;
c) dopo il comma 3, e' inserito il seguente:
«3-bis. Con decreto del Ministero dell'economia e delle finanze, da
emanare entro il 31 ottobre 2003, sono individuate le tipologie di
servizi di cui al primo periodo del comma 3»;
d) dopo il comma 4, e' inserito il seguente:
«4-bis. Gli enti pubblici, le societa' pubbliche, i concessionari
di pubblici servizi, nonche' tutte le amministrazioni pubbliche,
individuate nell'articolo 1 del testo unico di cui al decreto
legislativo 24 luglio 1992, n. 358, e successive modificazioni, e
nell'articolo 2 del decreto legislativo 17 marzo 1995, n. 157, e
successive modificazioni, escluse quelle statali per i soli uffici
centrali, possono stipulare ogni tipo di contratto senza utilizzare
le convenzioni quadro definite dalla Consip S.p.a., qualora il valore
dei costi e delle prestazioni dedotte in contratto sia uguale o
inferiore a quello previsto dalle stesse convenzioni definite dalla
Consip S.p.a. I contratti cosi' conclusi sono validi e non sono causa
di responsabilita' personale, contabile e amministrativa, a carico
del dipendente che li ha sottoscritti, previste al comma 4»;
e) dopo il comma 6, sono inseriti i seguenti:
«6-bis. Entro il mese di ottobre di ciascun anno, la Consip S.p.a.
pubblica sul proprio sito internet le categorie di prodotti per i
quali attivera' il marketplace nell'anno successivo.
6-ter. Il Ministero dell'economia e delle finanze, d'intesa con il
Ministero delle attivita' produttive e con il Dipartimento per
l'innovazione e le tecnologie della Presidenza del Consiglio dei
Ministri, in collaborazione con la Consip S.p.a, e con le
organizzazioni di categoria, promuove la partecipazione delle piccole
e medie imprese alle diverse procedure di e-procurement delle
pubbliche amministrazioni, anche attraverso specifiche iniziative di
assistenza tecnica e formazione all'utilizzo dei relativi strumenti
elettronici».
2. All'articolo 32 della legge 28 dicembre 2001, n. 448, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 1, le parole: «nonche' gli enti privati interamente
partecipati» sono sostituite dalle seguenti: «, per l'acquisto di
beni e per l'approvvigionamento di pubblici servizi caratterizzati
dall'alta qualita' dei servizi stessi e dalla bassa intensita' di
lavoro,»;
b) dopo il comma 1, e' inserito il seguente:
«1-bis. L'individuazione delle tipologie di servizi di cui al comma
1 e' operata con il decreto di cui all'articolo 24, comma 3-bis,
della legge 27 dicembre 2002, n. 289, e successive modificazioni».
3. Per le gare indette dalla Consip S.p.a. di valore, per ciascun
lotto, uguale o superiore a 25 milioni di euro IVA esclusa, in corso
alla data del 13 giugno 2003, per le quali non si sia ancora
proceduto all'apertura delle buste contenenti l'offerta, la Consip
S.p.a. procede all'emanazione di nuovi bandi al fine di adeguare la
relativa disciplina alle disposizioni dettate nel presente articolo.
Le buste contenenti le offerte sono restituite alle imprese
partecipanti.))
Riferimenti normativi.
- Il testo dell'art. 24 della legge 27 dicembre 2002, n. 289
(Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale
dello Stato - legge finanziaria 2003), cosi' come modificato dalla
presente legge, e' il seguente:
«Art. 24. (Acquisto di beni e servizi). - 1. Per ragioni di
trasparenza e concorrenza, le amministrazioni aggiudicatrici, quali
individuate nell'art. 1 del testo unico di cui al decreto legislativo
24 luglio 1992, n. 358, e successive modificazioni, e nell'art. 2 del
decreto legislativo 17 marzo 1995, n. 157, e successive
modificazioni, per l'aggiudicazione, rispettivamente, delle pubbliche
forniture e degli appalti pubblici di servizi disciplinati dalle
predette disposizioni, espletano procedure aperte o ristrette, con le
modalita' previste dalla normativa nazionale di recepimento della
normativa comunitaria, anche quando il valore del contratto e'
superiore a 50.000 euro e' comunque fatto salvo, per l'affidamento
degli incarichi di progettazione, quanto previsto dall'art. 17, commi
10, 11 e 12, della legge 11 febbraio 1994, n. 109, e successive
modificazioni.
2. Sono esclusi dall'obbligo di cui al comma 1:
a) i comuni con popolazione inferiore a 5.000 abitanti;
b) le pubbliche amministrazioni, nell'ipotesi in cui facciano
ricorso alle convenzioni quadro definite dalla CONSIP S.p.a. ai sensi
degli articoli 26 della legge 23 dicembre 1999, n. 488, 59 della
legge 23 dicembre 2000, n. 388, e 32 della legge 28 dicembre 2001, n.
448, ovvero facciano ricorso al mercato elettronico della pubblica
amministrazione di cui all'art. 11 del regolamento di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 4 aprile 2002, n. 101;
c) le cooperative sociali, ai sensi dell'art. 1, comma 1,
lettera b), della legge 8 novembre 1991, n. 381.
Fermo quanto previsto dagli articoli 26 della legge 23 dicembre
1999, n. 488, 59 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, 2, comma 1,
del decreto-legge 18 settembre 2001, n. 347, convertito, con
modificazioni, dalla legge 16 novembre 2001, n. 405, e 24 e 32 della
legge 28 dicembre 2001, n. 448, le pubbliche amministrazioni
considerate nella Tabella C, allegata alla presente legge e,
comunque, gli enti pubblici istituzionali hanno l'obbligo, per
l'acquisto di beni e per l'approvvigionamento di pubblici servizi
caratterizzati dall'alta qualita' dei servizi stessi e dalla bassa
intensita' di lavoro, di utilizzare le convenzioni quadro definite
dalla CONSIP S.p.a.
In caso di acquisti in maniera autonoma da parte degli enti di
cui all'art. 24, comma 6, della legge 28 dicembre 2001, n. 448, si
applica il comma 3, dell'art. 26 della legge 23 dicembre 1999, n.
488. Al fine di consentire il conseguimento di risparmi di spesa,
alle predette convenzioni possono, altresi', aderire i soggetti di
cui all'art. 1, comma 1, della legge 3 giugno 1999, n. 157.
3-bis. Con decreto del Ministero dell'economia e delle finanze,
da emanare entro il 31 ottobre 2003, sono individuate le tipologie di
servizi di cui al primo periodo del comma 3.
4. I contratti stipulati in violazione del comma 1 o dell'obbligo
di utilizzare le convenzioni quadro definite dalla CONSIP S.p.a. sono
nulli. Il dipendente che ha sottoscritto il contratto risponde, a
titolo personale, delle obbligazioni eventualmente derivanti dai
predetti contratti. La stipula degli stessi e' causa di
responsabilita' amministrativa; ai fini della determinazione del
danno erariale, si tiene anche conto della differenza tra il prezzo
previsto nelle convenzioni anzidette e quello indicato nel contratto.
4-bis. Gli enti pubblici, le societa' pubbliche, i concessionari
di pubblici servizi, nonche' tutte le amministrazioni pubbliche,
individuate nell'art. 1 del testo unico di cui al decreto legislativo
24 luglio 1992, n. 358, e successive modificazioni, e nell'art. 2 del
decreto legislativo 17 marzo 1995, n. 157, e successive
modificazioni, escluse quelle statali per i soli uffici centrali,
possono stipulare ogni tipo di contratto senza utilizzare le
convenzioni quadro definite dalla Consip S.p.a., qualora il valore
dei costi e delle prestazioni dedotte in contratto sia uguale o
inferiore a quello previsto dalle stesse convenzioni definite dalla
Consip S.p.a. I contratti cosi' conclusi sono validi e non sono causa
di responsabilita' personale, contabile e amministrativa, a carico
del dipendente che li ha sottoscritti, previste al comma 4.
5. Anche nelle ipotesi in cui la vigente normativa consente la
trattativa privata, le pubbliche amministrazioni possono farvi
ricorso solo in casi eccezionali e motivati, previo esperimento di
una documentata indagine di mercato, dandone comunicazione alla
sezione regionale della Corte dei conti.
6. Al fine di razionalizzare e contenere la spesa pubblica e per
consentire il monitoraggio dei consumi pubblici, la CONSIP S.p.a.
puo' stipulare convenzioni quadro ai sensi dell'art. 26 della legge
23 dicembre 1999, n. 488, e successive modificazioni, per
l'approvvigionamento di beni o servizi di specifico interesse di una
o piu' amministrazioni di cui al comma 1 del presente articolo nel
rispetto di quanto stabilito al comma 3, ovvero puo' svolgere
facoltativamente ed a titolo gratuito, per conto e su richiesta delle
amministrazioni medesime, le attivita' di stazione appaltante, nel
rispetto della normativa nazionale e comunitaria sugli appalti
pubblici.
6-bis Entro il mese di ottobre di ciascun anno, la Consip S.p.a.
pubblica sul proprio sito internet le categorie di prodotti per i
quali attivera' il marketplace nell'anno successivo.
6-ter. Il Ministero dell'economia e delle finanze, d'intesa con
il Ministero delle attivita' produttive e con il Dipartimento per
l'innovazione e le tecnologie della Presidenza del Consiglio dei
Ministri, in collaborazione con la Consip S.p.a, e con le
organizzazioni di categoria, promuove la partecipazione delle piccole
e medie imprese alle diverse procedure di e-procurement delle
pubbliche amministrazioni, anche attraverso specifiche iniziative di
assistenza tecnica e formazione all'utilizzo dei relativi strumenti
elettronici.
7. Per gli organismi di cui agli articoli 3, 4 e 6 della legge
24 ottobre 1977, n. 801, i casi e le modalita' differenziati di
ricorso alla procedura di acquisizione di beni e servizi in economia,
ovvero a trattativa privata, sono stabiliti con decreto del
Presidente del Consiglio dei ministri, emanato su proposta del
Comitato di cui all'art. 2 della citata legge n. 801 del 1977, previe
intese con il Ministro dell'economia e delle finanze.
8. I servizi prestati dalla CONSIP S.p.a. alle societa' per
azioni interamente partecipate dallo Stato ai sensi dell'art. 32,
comma 1, della legge 28 dicembre 2001, n. 448, nei confronti delle
quali e' previsto il controllo della Corte dei conti ai sensi
dell'art. 12 della legge 21 marzo 1958, n. 259, e successive
modificazioni, sono remunerati nel rispetto della normativa
comunitaria di settore.
9. Le disposizioni di cui ai commi 1, 2 e 5 costituiscono, per le
regioni, norme di principio e di coordinamento.».
- L'art. 32 della legge 28 dicembre 2001, n. 448 (Disposizioni
per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato
(Legge finanziaria 2002) cosi' come modificato dalla presente legge,
e' il seguente:
«Art. 32 (Contenimento e razionalizzazione delle spese). - 1. Ai
fini di cui al presente capo gli stanziamenti di bilancio destinati
al funzionamento degli enti pubblici diversi da quelli di cui al
comma 6 dell'art. 24, non considerati nella tabella C della presente
legge sono ridotti nella misura del 2 per cento, del 4 per cento e
del 6 per cento, rispettivamente negli anni 2002, 2003 e 2004. Tali
enti, per l'acquisto di beni e per l'approvvigionamento di pubblici
servizi caratterizzati dall'alta qualita' dei servizi stessi e dalla
bassa intensita' di lavoro, aderiscono alle convezioni stipulate ai
sensi dell'art. 26 della legge 23 dicembre 1999, n. 488, e successive
modificazioni, e dell'art. 59 della legge 23 dicembre 2000, n. 388.
Essi, inoltre, devono promuovere azioni per esternalizzare i propri
servizi al fine di realizzare economie di spesa e migliorare
l'efficienza gestionale. Delle economie di gestione conseguibili si
tiene conto in sede di definizione dei trasferimenti erariali.
1-bis. L'individuazione delle tipologie di servizi di cui al
comma 1 e' operata con il decreto di cui all'art. 24, comma 3-bis,
della legge 27 dicembre 2002, n. 289, e successive modificazioni.
2. Gli importi dei contributi di Stato in favore di enti,
istituti, associazioni, fondazioni ed altri organismi, di cui alla
tabella 1 allegata alla presente legge, sono iscritti in un'unica
unita' previsionale di base nello stato di previsione di ciascun
Ministero interessato. Il relativo riparto e' annualmente effettuato
entro il 31 gennaio da ciascun Ministro, con proprio decreto, di
concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze, previo parere
delle competenti Commissioni parlamentari, intendendosi
corrispondentemente rideterminate le relative autorizzazioni di
spesa.
3. La dotazione delle unita' previsionali di base di cui al comma
2 e' quantificata annualmente ai sensi dell'art. 11, comma 3, lettera
d), della legge 5 agosto 1978, n. 468, e successive modificazioni.
Per gli anni 2002, 2003 e 2004, la dotazione e' ridotta del 10,43 per
cento rispetto all'importo complessivamente risultante sulla base
della legislazione vigente.».
num: Art. 5-bis
paragraphs: Alienazione di aree appartenenti al patrimonio
e al demanio dello Stato
(( 1. Le porzioni di aree appartenenti al patrimonio e al demanio
dello Stato, escluso il demanio marittimo, che alla data di entrata
in vigore del presente decreto risultino interessate dallo
sconfinamento di opere eseguite entro il 31 dicembre 2002 su fondi
attigui di proprieta' altrui, in forza di licenze o concessioni
edilizie o altri titoli legittimanti tali opere, e comunque sia
quelle divenute area di pertinenza, sia quelle interne a strumenti
urbanistici vigenti, sono alienate a cura della filiale dell'Agenzia
del demanio territorialmente competente mediante vendita diretta in
favore del soggetto legittimato che ne faccia richiesta. L'estensione
dell'area di cui si chiede l'alienazione oltre a quella oggetto di
sconfinamento per l'esecuzione dei manufatti assentiti potra'
comprendere, alle medesime condizioni, una superficie di pertinenza
entro e non oltre tre metri dai confini dell'opera. Il presente
articolo non si applica, comunque, alle aree sottoposte a tutela ai
sensi del testo unico delle disposizioni legislative in materia di
beni culturali e ambientali, di cui al decreto legislativo 29 ottobre
1999, n. 490, e successive modificazioni.
2. La domanda di acquisto delle aree di cui al comma 1 deve essere
presentata, a pena di decadenza, entro centottanta giorni dalla data
di entrata in vigore del presente decreto alla filiale dell'Agenzia
del demanio territorialmente competente, corredata dalla seguente
documentazione concernente:
a) la titolarita' dell'opera la cui realizzazione ha determinato
lo sconfinamento;
b) il frazionamento catastale;
c) la licenza o la concessione edilizia o altro titolo
legittimante l'opera.
3. Alla domanda di acquisto deve essere altresi' allegata, a pena
di inammissibilita' della stessa, una ricevuta comprovante il
versamento all'erario per intero della somma, a titolo di pagamento
del prezzo dell'area, determinata secondo i parametri fissati nella
tabella A allegata al presente decreto.
4. Le procedure di vendita sono perfezionate entro otto mesi dalla
data di scadenza del termine di cui al comma 2, previa
regolarizzazione da parte dell'acquirente dei pagamenti pregressi
attinenti all'occupazione dell'area, il cui valore e' determinato
applicando i parametri della tabella A allegata al presente decreto
nella misura di un terzo dei valori ivi fissati, per anno di
occupazione, per un periodo comunque non superiore alla prescrizione
quinquennale. I pagamenti pregressi per l'occupazione sono dovuti al
momento dell'ottenimento del titolo legittimante l'opera. Si
intendono decadute le richieste e le azioni precedenti
dell'Amministrazione finanziaria del demanio.
5. Decorsi i termini di cui al comma 2 senza che il soggetto
legittimato abbia provveduto alla presentazione della domanda di
acquisto di cui al medesimo comma, la filiale dell'Agenzia del
demanio territorialmente competente notifica all'interessato formale
invito all'acquisto.
6. L'adesione all'invito di cui al comma 5 e' esercitata dal
soggetto legittimato entro il termine di novanta giorni dal
ricevimento dello stesso con la produzione della documentazione di
cui al comma 2 e la corresponsione dell'importo determinato secondo i
parametri fissati nella tabella A allegata al presente decreto,
maggiorato di una percentuale pari al 15 per cento. Decorso
inutilmente il suddetto termine, la porzione dell'opera insistente
sulle aree di proprieta' dello Stato e' da questo acquisita a titolo
gratuito.))
Riferimenti normativi.
Il titolo del decreto legislativo 29 ottobre 1999, n. 490 e' il
seguente: «Testo unico delle disposizioni legislative in materia di
beni culturali e ambientali, a norma dell'art. 1 della legge
8 ottobre 1997, n. 352» (Pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
27 dicembre 1999, n. 302. S.O.).
num: Art. 5-ter.
paragraphs: Differimento del termine per il versamento del diritto annuale dovuto
per l'anno 2003 dalle imprese alle camere di commercio.
1. Il termine per il versamento del diritto annuale di cui
all'articolo 18, comma 3, della legge 29 dicembre 1993, n. 580,
dovuto per l'anno 2003 e' differito al 31 ottobre 2003.
Riferimenti normativi.
- Si riporta il testo dell'art. 18 della legge 29 dicembre 1993,
n. 580:
«Art. 18 (Finanziamento delle camere di commercio) (N.D.R.: Ai
sensi dell'art. 44 legge 12 dicembre 2002, n. 273 le disposizioni di
cui alla lettera d) del comma 4 del presente articolo si applicano
per gli anni 2003, 2004 e 2005.). - 1. Al finanziamento ordinario
delle camere di commercio si provvede mediante:
a) i contributi a carico del bilancio dello Stato quale
corrispettivo per l'esercizio di funzioni di interesse generale
svolte per conto della pubblica amministrazione;
b) il diritto annuale come determinato ai sensi dei commi 3, 4
e 5;
c) i proventi derivanti dalla gestione di attivita' e dalla
prestazione di servizi e quelli di natura patrimoniale;
d) le entrate e i contributi derivanti da leggi statali, da
leggi regionali, da convenzioni o previsti in relazione alle
attribuzioni delle camere di commercio;
e) i diritti di segreteria sull'attivita' certificativa svolta
e sulla iscrizione in ruoli, elenchi, registri e albi tenuti ai sensi
delle disposizioni vigenti;
f) i contributi volontari, i lasciti e le donazioni di
cittadini o di enti pubblici e privati;
g) altre entrate e altri contributi.
2. Le voci e gli importi dei diritti di segreteria di cui alla
lettera e) del comma l sono modificati e aggiornati con decreto del
Ministro dell'industria, del commercio e dell'artigianato, di
concerto con il Ministro del tesoro, tenendo conto dei costi medi di
gestione e di fornitura dei relativi servizi.
3. Il Ministro dell'industria, del commercio e dell'artigianato,
di concerto con il Ministro del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica determina ed aggiorna con proprio decreto da
emanare entro il 31 ottobre dell'anno precedente, sentite
l'Unioncamere e le organizzazioni di categoria maggiormente
rappresentative a livello nazionale, la misura del diritto annuale
dovuto ad ogni singola camera di commercio da parte di ogni impresa
iscritta o annotata nei registri di cui all'art. 8, da applicare
secondo le modalita' di cui al comma 4, ivi compresi gli importi
minimi, che comunque non possono essere inferiori a quelli dovuti in
base alla normativa vigente alla data di entrata in vigore della
presente disposizione, e quelli massimi, nonche' gli importi del
diritto dovuti in misura fissa. Con lo stesso decreto sono altresi'
determinati gli importi del diritto applicabili alle unita' locali,
nonche' le modalita' e i termini di liquidazione, accertamento e
riscossione. In caso di tardivo o omesso pagamento si applica la
sanzione amministrativa dal 10 per cento al 100 per cento
dell'ammontare del diritto dovuto, secondo le disposizioni in materia
di sanzioni amministrative di cui al decreto legislativo 18 dicembre
1997, n. 472.
4. Il diritto annuale di cui al comma 3 e' determinato in base al
seguente metodo:
a) individuazione del fabbisogno necessario per l'espletamento
dei servizi che il sistema delle camere di commercio e' tenuto a
fornire sull'intero territorio nazionale, in relazione alle funzioni
amministrative ed economiche di cui all'art. 2, nonche' a quelle
attribuite dallo Stato e dalle regioni;
b) detrazione dal fabbisogno di cui alla lettera a) di una
quota calcolata in relazione ad un obiettivo annuale di efficienza
del sistema delle camere di commercio nell'espletamento delle
funzioni amministrative, sentita l'Unioncamere;
c) copertura del fabbisogno mediante diritti annuali fissi per
le imprese iscritte o annotate nelle sezioni speciali del registro
delle imprese, e mediante applicazione di diritti commisurati al
fatturato dell'esercizio precedente per gli altri soggetti;
d) nei primi due anni di applicazione l'importo non potra'
comunque essere superiore del 20 per cento rispetto al diritto
annuale riscosso in base alla normativa vigente alla data di entrata
in vigore della presente disposizione.
5. Con il decreto di cui al comma 3, si determinano una quota del
diritto annuale da riservare ad un fondo di perequazione istituito
presso l'Unioncamere, nonche' criteri per la ripartizione del fondo
stesso tra le camere di commercio, al fine di rendere omogeneo su
tutto il territorio nazionale l'espletamento delle funzioni
amministrative attribuite da leggi dello Stato al sistema delle
camere di commercio.
6. Per il cofinanziamento di iniziative aventi per scopo
l'aumento della produzione e il miglioramento delle condizioni
economiche della circoscrizione territoriale di competenza, le camere
di commercio, sentite le associazioni di categoria maggiormente
rappresentative a livello provinciale, possono aumentare per gli
esercizi di riferimento la misura del diritto annuale fino a un
massimo del 20 per cento.».
num: Art. 6.
paragraphs: Entrata in vigore
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana e sara' presentato alle Camere per la conversione
in legge.