DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 26 Ottobre 1972, n. 643
Source: Gazzetta Ufficiale

num: Art. 1.
paragraphs: Ambito di applicazione
L'incremento di valore degli immobili siti nel territorio dello
Stato e' soggetto ad imposta secondo le disposizioni degli articoli
seguenti.
Il gettito dell'imposta e' attribuito ai comuni nel territorio dei
quali si trovano gli immobili.
num: Art. 2.
paragraphs: Applicazione dell'imposta
L'imposta si applica all'atto dell'alienazione a titolo oneroso o
dell'acquisto a titolo gratuito, anche per causa di morte, o per
usucapione del diritto di proprieta' o di un diritto reale di
godimento sull'immobile.
Si considerano atti di alienazione a titolo oneroso anche le
vendite forzate, le sentenze indicate nel secondo comma dell'art.
2932 del codice civile, i conferimenti in societa' di ogni tipo e le
assegnazioni ai soci, eccettuate le assegnazioni di alloggi costruiti
dalle cooperative edilizie previste dalle leggi in materia di
edilizia economica e popolare. Per diritti reali di godimento si
intendono l'usufrutto, l'uso, l'abitazione, l'enfiteusi e la
superficie.
In caso di vendita con riserva di proprieta' e di locazione con
clausola di trasferimento della proprieta' vincolante per ambedue le
parti l'alienazione si considera avvenuta all'atto della stipulazione
della vendita o della locazione.
Gli immobili e i diritti reali di godimento alienati a titolo
oneroso o acquistati a titolo gratuito anteriormente al 1 gennaio
1973 mediante scrittura non avente data certa si considerano alienati
o acquistati a tale data.
L'imposta non si applica all'atto del trasferimento a seguito di
espropriazione per pubblica utilita' o della cessione
all'espropriante in caso di procedura espropriativa per pubblica
utilita'. ((19))
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AGGIORNAMENTO (19)
La L. 23 dicembre 1999, n.488 ha disposto (con l'art. 7, comma 4)
che "L'imposta comunale sull'incremento di valore degli immobili di
cui all'articolo 2 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 643, da corrispondere per i trasferimenti a titolo
oneroso aventi ad oggetto gli immobili individuati catastalmente ad
uso abitativo e relative pertinenze, e' ridotta di un quarto."
num: Art. 3.
paragraphs: Applicazione dell'imposta per decorso del decennio
Per gli immobili appartenenti a titolo di proprieta' o di enfiteusi
alle societa' di ogni tipo e oggetto e agli enti pubblici e privati
diversi dalle societa', compresi i consorzi, le associazioni non
riconosciute e le organizzazioni di cui all'articolo 2 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 598, l'imposta
si applica, oltre che nei casi previsti dall'articolo precedente, al
compimento di ciascun decennio dalla data dell'acquisto.
Qualora successivamente all'acquisto venga costituito sull'immobile
un diritto di usufrutto, uso, abitazione o superficie l'imposta si
liquida sull'incremento di valore della piena proprieta' al
compimento del decennio diminuito della parte sottoposta a tassazione
all'atto della costituzione del diritto. Nei casi di fusione tra piu'
societa' si tiene conto, per il computo del decennio, anche del
periodo di tempo in cui gli immobili sono appartenuti alle societa'
fuse o incorporate. (((La stessa disposizione si applica in caso di
scissione, con riferimento al periodo di appartenenza alla societa'
scissa.))
COMMA ABROGATO DALLA L. 22 DICEMBRE 1975, N.694.
COMMA ABROGATO DALLA L. 22 DICEMBRE 1975, N.694.
COMMA ABROGATO DALLA L. 22 DICEMBRE 1975, N.694.
num: Art. 4.
paragraphs: Soggetti passivi
((L'imposta e' dovuta dall'alienante a titolo oneroso o
dall'acquirente a titolo gratuito o per usucapione)). Nell'ipotesi
prevista dall'art. 3 l'imposta e' dovuta dalla societa' titolare
della proprieta', della nuda proprieta' o dell'enfiteusi al
compimento del decennio, anche per gli immobili gia' appartenenti a
societa' fuse o incorporate.
num: Art. 5.
paragraphs: Obblighi dei notai e degli altri pubblici ufficiali
I notai e gli altri pubblici ufficiali sono obbligati, secondo le
norme e nei medesimi casi previsti per l'imposta di registro, al
pagamento dell'imposta e delle soprattasse stabilite dal presente
decreto ed hanno diritto ad esercitare la relativa rivalsa.
num: Art. 6.
paragraphs: Imponibile
L'incremento di valore e' costituito dalla differenza fra il valore
dell'immobile alla data nella quale si verificano i presupposti di
cui agli articoli 2 e 3 ed il valore, aumentato delle spese indicate
nel successivo art. 11, che l'immobile aveva alla data dell'acquisto
ovvero della precedente tassazione.
Per la determinazione della differenza si assumono per gli immobili
di cui all'art. 2, quale valore finale quello dichiarato o quello
maggiore definitivamente accertato per il trasferimento del bene ai
fini dell'imposta di registro o di successione e quale valore
iniziale quello analogamente dichiarato o accertato per il precedente
acquisto ovvero quello venale al momento dell'acquisto stesso se il
valore dell'immobile agli effetti dell'imposta di registro o di
successione e' stato determinato ai sensi delle leggi 20 ottobre
1954, n. 1044, e 27 maggio 1959, n. 355. Per i trasferimenti
assoggettati all'imposta sul valore aggiunto si assumono, quale
valore finale o iniziale, i corrispettivi determinati ai fini di
detta imposta. Per i trasferimenti non soggetti all'imposta
proporzionale di registro o all'imposta di successione ne'
all'imposta sul valore aggiunto si assumono quali valore iniziale e
valore finale i valori venali determinati secondo le norme relative
all'imposta di registro.
Per gli acquisti verificatisi oltre un decennio prima dell'entrata
in vigore del presente decreto il valore iniziale e' quello venale
che i beni avevano al 1 gennaio 1963 ovvero, nel caso di beni per i
quali erano applicabili le disposizioni della legge 5 marzo 1963, n.
246, quello che essi avevano alla diversa data stabilita con le
deliberazioni previste dagli articoli 5 e 25 della predetta legge.
Il valore dei beni acquistati sia entro il decennio che oltre, per
i quali, prima dell'entrata in vigore del presente decreto, si siano
verificati i presupposti per l'applicazione dell'imposta sugli
incrementi di valore delle aree fabbricabili e per questa sia
intervenuto l'accertamento, e' quello risultante dall'accertamento
stesso.
Per gli immobili di cui all'art. 3 si assumono, ai fini della
differenza imponibile, quale valore finale quello venale
dell'immobile al compimento del decennio e quale valore iniziale
quello di essi alla data dell'acquisto per atto tra vivi o a causa di
morte, determinato ai sensi dei commi precedenti, ovvero quello
assunto a base della precedente tassazione. Per gli immobili che al 1
gennaio 1975 appartengano alle societa' da oltre dieci anni si
assumono come valore iniziale e come valore finale i valori venali al
1 gennaio 1965 e al 1 gennaio 1975.
In caso di utilizzazione edificatoria dell'area l'imposta e'
liquidata separatamente sull'incremento di valore dell'area
verificatosi sino all'inizio della costruzione e sull'incremento di
valore del fabbricato verificatosi tra la data di ultimazione della
costruzione e quella del trasferimento del fabbricato o del
compimento del decennio.
Per la determinazione dell'incremento di valore degli immobili gia'
appartenenti a societa' fuse o incorporate, alienati dalla societa'
risultante dalla fusione o incorporante o a questa appartenenti al
compimento del decennio, il valore iniziale e' quello degli immobili
stessi alla data dell'acquisto da parte delle societa' fuse o
incorporate ovvero quello assunto a base della precedente tassazione
nei confronti di tali societa'. ((La stessa disposizione si applica
in caso di scissione, per quanto riguarda gli immobili gia'
appartenenti alla societa' scissa)).
Per la determinazione dell'incremento di valore degli alloggi
alienati a titolo oneroso o trasmessi a titolo gratuito dai soci
delle cooperative edilizie previste dalle leggi in materia di
edilizia economica e popolare il valore iniziale e' calcolato in
proporzione al valore della area edificabile alla data dell'acquisto
da parte della cooperativa.
Per gli immobili e per i diritti reali acquistati per usucapione si
assume come valore finale quello venale alla data in cui passa in
giudicato la sentenza dichiarativa dell'usucapione e come valore
iniziale quello dichiarato o definitivamente accertato per l'acquisto
da parte del precedente proprietario o titolare del diritto, ovvero,
in mancanza, quello venale alla data in cui ha avuto inizio il
termine per l'usucapione, salvo quanto disposto nel terzo comma.
num: Art. 7.
paragraphs: Usufrutto
Nella costituzione o nel trasferimento del diritto di usufrutto e
nel trasferimento della nuda proprieta' l'incremento imponibile e'
dato dalla differenza tra la quota del valore finale della piena
proprieta' corrispondente al diritto costituito o trasferito,
determinato agli effetti dell'imposta di registro o di successione,
ed una eguale quota riferita al valore iniziale della piena
proprieta'.
Quando il proprietario, dopo aver trasferito la nuda proprieta'
ovvero costituito l'usufrutto, ceda, rispettivamente, l'usufrutto
ovvero la nuda proprieta' allo stesso soggetto entro tre anni dalla
data del primo atto di disposizione, l'imposta, in relazione al
secondo atto, e' liquidata con riferimento all'incremento della piena
proprieta', salvo detrazione dell'imposta pagata in occasione del
primo trasferimento.
((La consolidazione dell'usufrutto con la nuda proprieta' nella
persona del nudo proprietario per decorse del termine o per causa
naturale non da' luogo all'applicazione dell'imposta. Nei successivi
trasferimenti del bene o costituzioni di diritti reali l'incremento
imponibile si determina considerando quale valore iniziale quello
della piena proprieta' all'atto dell'acquisto e dall'incremento cosi'
determinato si detrae quello sottoposto a tassazione all'atto della
costituzione dell'usufrutto)).
Le disposizioni del presente articolo si applicano anche per i
diritti di uso e di abitazione.
num: Art. 8.
paragraphs: Enfiteusi
La costituzione dell'enfiteusi ed il trasferimento del diritto
dell'enfiteuta sono equiparati, agli effetti della applicazione
dell'imposta prevista dal presente decreto, al trasferimento del
diritto di proprieta'.
La devoluzione e l'affrancazione non danno luogo all'applicazione
dell'imposta; nei successivi trasferimenti del bene o costituzioni di
diritti reali, l'incremento imponibile si determina considerandosi
quale valore iniziale del bene quello della piena proprieta' al
momento della precedente costituzione del diritto di enfiteusi o del
trasferimento del diritto dell'enfiteuta.
num: Art. 9.
paragraphs: Superficie
Nella costituzione o nel trasferimento del diritto di superficie
l'incremento imponibile e' dato dalla differenza tra la quota del
valore finale della piena proprieta' corrispondente al diritto
costituito o trasferito, determinata agli effetti dell'imposta di
registro o di successione, ed una eguale quota riferita al valore
iniziale della piena proprieta'.
((L'estinzione del diritto di superficie per decorso del termine
non da' luogo all'applicazione dell'imposta; nei successivi
trasferimenti del bene o costituzioni di diritti reali, l'incremento
imponibile si determina considerandosi quale valore iniziale del bene
quello della piena proprieta' all'atto dell'acquisto e
dall'incremento cosi' determinato si detrae quello sottoposto a
tassazione all'atto della costituzione del diritto di superficie)).
num: Art. 10.
paragraphs: Incrementi naturali
Non sono soggetti all'imposta gli incrementi di valore dei terreni
agricoli dovuti alla presenza di frutti pendenti ne' gli incrementi
di valore dei boschi e dei terreni a colture arboree a ciclo
poliennale dovuti alla variazione della quantita' dei prodotti e dei
frutti durante il ciclo.
num: Art. 11.
paragraphs: Maggiorazione del valore iniziale
Ai fini del calcolo dell'incremento imponibile il valore iniziale
del bene e' maggiorato delle spese di acquisto, di costruzione ed
incrementative riferibili al periodo considerato per la
determinazione dell'incremento stesso.
Non sono computabili le spese corrispondenti ad incrementi di
valore non soggetti ad imposta a norma dell'articolo precedente.
num: Art. 12
paragraphs: Spese di acquisto
Sono spese di acquisto quelle notarili e quelle per tributi pagati
in relazione all'acquisto del bene.
Qualora l'acquisto abbia riguardato anche altri beni, le spese
notarili e gli oneri tributari complessivi, compresi quelli per
imposte applicate con aliquote progressive, sono rapportati con
criterio proporzionale al valore del bene per il quale va determinato
l'incremento imponibile, tranne che non risulti operata una distinta
liquidazione.
L'imposta sulle successioni e sulle donazioni costituisce spesa di
acquisto limitatamente all'importo netto dovuto previa deduzione
dell'imposta prevista dal presente decreto.
Non costituisce spesa di acquisto l'imposta prevista dal presente
decreto e gli interessi passivi corrisposti in relazione all'acquisto
medesimo.
num: Art. 13.
paragraphs: ((Spese di costruzione ed incrementative
Si considerano spese di costruzione e incrementative quelle
specificamente relative ad opere e utilita' esistenti alla data di
determinazione del valore finale, comprese le spese effettuate per
liberare l'immobile da servitu', oneri e altri vincoli e per demolire
le costruzioni esistenti sulle aree utilizzate a fini edificatori.
Per le opere eseguite in economia, qualora siano documentate
soltanto le spese di acquisto del materiale impiegato, il relativo
importo e' aumentato del cinquanta per cento.
Per le aree fabbricabili la cui edificazione e' subordinata a norma
di legge all'accollo delle spese per la urbanizzazione primaria o
secondaria, il valore iniziale e' maggiorato anche della quota parte
di tali spese, ancorche' non eseguite alla data del trasferimento, da
computarsi, con riferimento alla edificabilita' specifica dell'area,
in base all'importo risultante dalle convenzioni o da altri atti di
impegno stipulati con i comuni ovvero dalle delibere adottate in
merito dai comuni stessi. Il contribuente deve versare l'imposta
corrispondente alla maggiorazione qualora non provveda
all'ultimazione delle opere di urbanizzazione nei termini
stabiliti)).
num: Art. 14.
paragraphs: Detrazioni
((ARTICOLO SOPPRESSO DAL D.L. 12 NOVEMBRE 1979, N. 571, CONVERTITO
CON MODIFICAZIONI DALLA L. 12 GENNAIO 1980, N. 2)) ((4))
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AGGIORNAMENTO (4)
La Corte Costituzionale con sentenza 7-8 novembre 1979, n. 126 (in
G.U. 1a s.s. 13/11/1979, n. 310) ha dichiarato l'illegittimita'
costituzionale dell'art. 14 nella parte in cui le disposizioni
concernenti il calcolo dell'incremento di valore imponibile netto
determinano - in relazione al periodo di formazione dell'incremento
stesso - ingiustificate disparita' di trattamento tra i soggetti
passivi del tributo.
num: Art. 15.
paragraphs: ((L'imposta si applica per scaglioni di incremento
imponibile determinati con riferimento al valore iniziale del bene
moltiplicato per il numero degli anni intercorrenti tra la data di
acquisto o di riferimento di cui all'articolo 6 e quella di
alienazione o trasmissione, ovvero di compimento del decennio, e
maggiorato delle spese di acquisto, incrementative e di costruzione
moltiplicate per il numero degli anni intercorrenti fra la data in
cui le spese sono state sostenute e quella di alienazione o
trasmissione del bene ovvero di compimento del decennio. La frazione
di anno superiore al semestre si considera come un anno intero.
L'imposta si applica con le aliquote stabilite dai comuni nei limiti
seguenti:
a) sulla parte di incremento fino al 20 per cento del valore di
riferimento di cui al primo comma, dal 3 al 5 per cento;
b) sulla parte oltre il 20 fino al 50 per cento del valore di
riferimento di cui al primo comma, dal 5 al 10 per cento;
c) sulla parte oltre il 50 fino al 100 per cento del valore di
riferimento di cui al primo comma, dal 10 al 15 per cento;
d) sulla parte oltre il 100 fino al 150 per cento del valore di
riferimento di cui al primo comma, dal 15 al 20 per cento;
e) sulla parte oltre il 150 fino al 200 per cento del valore di
riferimento di cui al primo comma, dal 20 al 25 per cento;
f) sulla parte oltre il 200 per cento del valore di riferimento
di cui al primo comma, dal 25 al 30 per cento)). ((5))
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AGGIORNAMENTO (5)
La L. 12 gennaio 1980, n. 2 ha disposto (con l'art. 2) che la
presente modifica "ha effetto dalla data di entrata in vigore del
decreto-legge 12 novembre 1979, n. 571."
num: Art. 16.
paragraphs: Determinazione delle aliquote
La misura delle aliquote di cui al precedente articolo e' stabilita
dal comune con deliberazione adottata dal consiglio con riguardo, da
una parte, alle esigenze finanziarie anche in riferimento alle
risultanze dell'ultimo bilancio approvato ed alle ulteriori
previsioni di spesa e, dall'altra, alle condizioni dell'economia
locale.
Le deliberazioni debbono essere adottate entro il 1 agosto
dell'anno precedente a quello di applicazione del tributo e debbono
essere inviate al competente organo di controllo non oltre il 10
agosto.
((Divenuta esecutiva la delibera, il comune deve farne pervenire
copia autentica, non oltre il 1 novembre, al Ministero delle finanze,
che annualmente pubblica l'elenco delle aliquote vigenti nei singoli
comuni)).
Per il primo anno di applicazione, nonche' successivamente se il
comune non adempie a quanto di competenza nei termini anzidetti, le
aliquote del tributo sono stabilite nelle misure minime previste nel
precedente articolo.
Qualora la misura delle aliquote non venga modificata nelle forme e
nei termini stabiliti dai commi precedenti, si intendono prorogate le
aliquote in vigore.
num: Art. 17.
paragraphs: Ufficio competente all'accertamento e alla riscossione
All'accertamento, liquidazione e riscossione dell'imposta
provvedono gli uffici dell'amministrazione finanziaria dello Stato
competenti alla registrazione dell'atto di trasferimento o della
denuncia di successione.
num: Art. 18.
paragraphs: Dichiarazione
I cedenti, i donatari, gli eredi e tutte le altre persone obbligate
a presentare gli atti o le denuncie agli effetti delle imposte di
registro o di successione debbono contestualmente produrre una
dichiarazione su modello fornito gratuitamente dall'amministrazione
contenente i seguenti elementi:
a) il valore iniziale del bene ai sensi del precedente art. 6;
b) gli estremi di registrazione dell'atto o della denuncia in
riferimento ai quali il valore iniziale venne determinato ovvero gli
estremi dell'accertamento effettuato per l'imposta sugli incrementi
di valore delle aree fabbricabili;
c) il valore finale dell'area e quello iniziale del fabbricato
quando ricorra l'ipotesi di cui al sesto comma dell'art. 6.
I notai e gli altri pubblici ufficiali debbono richiedere la
dichiarazione di cui al comma precedente per tutti gli atti stipulati
con il loro ministero e debbono produrla all'ufficio con l'atto
stesso allegando altro esemplare dell'atto medesimo in carta semplice
.
Le spese di cui all'art. 11 se gia' non esposte nella dichiarazione
prevista dal primo comma debbono, a pena di decadenza, essere
denunciate all'ufficio al momento della registrazione dell'atto
ovvero nel termine stabilito ai fini della deduzione delle passivita'
agli effetti dell'imposta successoria, se le spese sono afferenti a
beni caduti in successione.
Per le spese effettuate dopo l'entrata in vigore del presente
decreto la dichiarazione deve essere corredata dalla documentazione
relativa.
Le dichiarazioni previste dal primo e dal terzo comma vanno
corredate di tante copie quanti sono i comuni nel territorio dei
quali sono siti i beni.
Le societa' indicate nel primo comma dell'art. 3 devono presentare
apposita dichiarazione, all'ufficio del registro nella cui
circoscrizione si trova ciascun immobile, entro il 31 gennaio o il 31
luglio successivo al semestre in cui si e' compiuto il decennio. Per
gli immobili relativamente ai quali il primo decennio e' gia' scaduto
alla data del 1 gennaio 1975 la dichiarazione deve essere presentata
entro il 31 marzo 1975 e successivamente entro il 31 luglio dell'anno
di compimento di ogni ulteriore decennio.
Nella dichiarazione prevista dal precedente comma devono essere
indicati gli elementi di cui al primo comma e il valore della
proprieta' o della nuda proprieta' dell'immobile al compimento del
decennio, nonche', a pena di decadenza, le relative spese. Alla
dichiarazione devono essere allegati l'estratto catastale relativo
all'immobile, in carta semplice, e la documentazione delle spese
effettuate dopo il 1 gennaio 1973.
Se l'atto di alienazione non e' soggetto a registrazioni in termine
fisso la dichiarazione di cui al primo comma deve essere presentata
entro venti giorni dalla data dell'atto stesso.
((In caso di acquisto per usucapione la dichiarazione deve essere
presentata entro sessanta giorni dalla data in cui si e' verificato
l'evento che ha determinato il passaggio in giudicato della sentenza
dichiarativa dell'usucapione.))
num: Art. 19.
paragraphs: Accertamento e riscossione dell'imposta
((In base agli elementi risultanti dalle dichiarazioni presentate
l'ufficio liquida e riscuote l'imposta nei modi e nei termini
stabiliti per l'imposta di registro ovvero, nei casi di acquisto a
titolo gratuito e di applicazione dell'imposta per decorso del
decennio, nei modi e nei termini stabiliti per l'imposta di
successione)).
Se il valore iniziale dichiarato dal soggetto passivo risulta
diverso da quello gia' definito a norma dell'art. 6, l'ufficio, in
base agli elementi in suo possesso, liquida l'imposta e provvede per
la riscossione ovvero per il rimborso.
num: Art. 20.
paragraphs: Rettifica delle dichiarazioni
L'ufficio quando non ritenga di accettare la dichiarazione del
contribuente sugli elementi che concorrono alla determinazione
dell'incremento imponibile notifica avviso di accertamento:
a) dei valori attribuiti al bene;
b) delle spese ritenute non ammissibili;
c) degli importi riconosciuti ammissibili per le spese effettuate
prima dell'entrata in vigore del presente decreto e non documentate.
L'accertamento se riguarda anche la determinazione del valore ai
fini dell'applicazione delle imposte di registro o di successione
puo' essere notificato con un unico avviso.
((L'avviso di accertamento deve essere notificato nei termini e con
le modalita' stabilite per l'imposta di registro ovvero, nei casi di
acquisto a titolo gratuito, nei termini e con le modalita' stabilite
per l'imposta di successione; per le spese relative a beni caduti in
successione, denunciate ai sensi del terzo comma dell'articolo 18, il
termine decorre dalla data della denuncia.
Per l'applicazione dell'imposta per decorso del decennio l'avviso
deve essere notificato entro tre anni dalla data di presentazione
della dichiarazione. Se il valore iniziale o finale deve essere
stabilito sulla base dei corrispettivi determinati ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto l'avviso puo' essere notificato fino
al 31 dicembre del quarto anno solare successivo a quello in cui e'
stata presentata la dichiarazione)).
In caso di omessa presentazione delle dichiarazioni previste
dall'art. 18 l'ufficio puo' procedere all'accertamento
dell'incremento imponibile entro il quinto anno solare successivo a
quello in cui la dichiarazione avrebbe dovuto essere presentata,
indicando nell'avviso il valore iniziale e il valore finale
dell'immobile.
num: Art. 21.
paragraphs: ((Imposta complementare.
Quando per la determinazione dei valori ovvero per l'accertamento
della congruita' delle spese pende procedimento contenzioso, la
riscossione dell'imposta complementare sull'incremento di valore
degli immobili e' effettuata nei termini, nei limiti e con le
modalita' stabiliti per la riscossione dell'imposta complementare di
registro o di successione in pendenza di giudizio.
Qualora prima della definizione del procedimento di valutazione
l'immobile sia alienato a titolo oneroso o trasferito a titolo
gratuito, l'imposta relativa al secondo trasferimento deve essere
riliquidata assumendo come valore iniziale quello definitivamente
accertato come finale agli effetti dell'imposta relativa al
precedente trasferimento. La domanda di rimborso della differenza fra
l'imposta pagata e quella risultante dalla riliquidazione deve essere
presentata entro sei mesi dalla data in cui e' stato definitivamente
accertato il detto valore finale)).
num: Art. 22.
paragraphs: Partecipazione del comune all'accertamento
L'ufficio del registro entro trenta giorni dal ricevimento delle
dichiarazioni di cui all'art. 18, primo e terzo comma relative ad
immobili alienati a titolo oneroso o acquistati a titolo gratuito da
persone fisiche , deve trasmettere ai comuni nei cui territori sono
situati i beni le copie delle dichiarazioni stesse.
Nei novanta giorni successivi al ricevimento della copia degli atti
di cui al comma precedente il comune interessato puo' formulare
motivate proposte di rettifica degli elementi compresi nelle
dichiarazioni che comportino la liquidazione di una maggiore imposta,
salvo che si tratti di valori gia' definiti ai fini delle imposte di
registro o di successione.
((Le proposte di rettifica non condivise dall'ufficio devono essere
trasmesse alla commissione di cui al comma successivo, operante
presso ciascun ufficio, la quale determina i singoli elementi
controversi. Se la commissione non delibera entro quarantacinque
giorni dalla trasmissione della proposta, l'ufficio procede
all'accertamento, sentito l'ufficio tecnico erariale nella cui
circoscrizione sono situati i singoli immobili.
Presso ogni ufficio del registro e' costituita la commissione per
l'esame delle proposte del comune. Ad essa si applicano le
disposizioni dell'articolo 45 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600)).
L'ufficio del registro comunica al comune gli accertamenti e le
decisioni dei vari gradi del contenzioso. (5)
In mancanza di proposte da parte del comune, l'ufficio del registro
procede all'accertamento dell'incremento di valore imponibile ai
sensi del precedente art. 20.
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AGGIORNAMENTO (5)
La L. 12 gennaio 1980, n. 2 ha disposto (con l'art. 2) che
l'introduzione del presente articolo "ha effetto dalla data di
entrata in vigore del decreto-legge 12 novembre 1979, n. 571."
num: Art. 23.
paragraphs: (((Sanzioni per omessa o infedele dichiarazione).
1. Per l'omessa dichiarazione prevista dall'articolo 18, primo e
sesto comma, si applica la sanzione amministrativa dal centoventi al
duecentoquaranta per cento dell'imposta dovuta.
2. Per l'omessa o infedele indicazione dei dati e degli elementi
rilevanti per la determinazione dell'imponibile, si applica la
sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento dell'imposta
o della maggiore imposta dovuta. Se rileva l'incremento di valore, si
tiene conto, per la sua determinazione, del valore iniziale gia'
definito ai sensi dell'articolo 6, secondo e quarto comma.
3. La sanzione di cui al comma 2 non si applica se il valore
definitivamente accertato non supera di un quarto quello dichiarato.
4. L'omessa o infedele indicazione di dati diversi da quelli di cui
al comma 2, ovvero la mancata allegazione dei documenti prescritti,
e' punita con sanzione amministrativa da lire cinquecentomila a lire
quattro milioni.
5. I notai o gli altri pubblici ufficiali che non hanno richiesto o
non hanno prodotto la dichiarazione sono puniti con la sanzione
amministrativa da lire un milione a lire dieci milioni.))
num: Art. 24.
paragraphs: ((ARTICOLO ABROGATO DAL D. LGS. 5 GIUGNO 1998, N. 203))
num: Art. 25.
paragraphs: Esenzioni e riduzioni
Sono esenti dall'imposta di cui all'art. 2 gli incrementi di
valore:
a) degli immobili acquistati a titolo gratuito, anche per causa
di morte, dallo Stato, dalle regioni, dalle province, dai comuni e
dai relativi consorzi o associazioni dotate di personalita'
giuridica;
b) degli immobili trasferiti a titolo oneroso tra gli enti di cui
alla lettera a);
c) degli immobili acquistati a titolo gratuito, anche per causa
di morte, da enti pubblici o privati legalmente riconosciuti, qualora
la donazione, l'istituzione di erede o il legato abbiano scopo
specifico di assistenza, educazione, istruzione, studio, ricerca
scientifica o pubblica utilita', nonche' da organizzazioni non
lucrative di utilita' sociale (ONLUS) ((e dalle fondazioni previste
dal decreto legislativo emanato in attuazione della legge 23 dicembre
1998, n. 461.)). L'esenzione e' revocata qualora la realizzazione
dello scopo non sia dimostrata entro cinque anni dall'acquisto
mediante l'esibizione di idonea documentazione all'ufficio del
registro ;
d) dei fondi rustici, comprese le costruzioni rurali di cui
all'art. 39 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 597, trasferiti per causa di morte o per atto tra vivi
nell'ambito di una famiglia diretto-coltivatrice. E'
diretto-coltivatrice la famiglia che si dedica direttamente e
abitualmente alla coltivazione dei fondi e all'allevamento e governo
del bestiame, sempreche' la complessiva forza lavorativa del nucleo
familiare non sia inferiore ad un terzo di quella occorrente per le
normali necessita' della coltivazione del fondo e dell'allevamento e
governo del bestiame. L'esistenza di questi requisiti deve essere
attestata dall'ispettorato provinciale agrario: il lavoro della donna
e' equiparato a quello dell'uomo nel calcolo della forza lavorativa.
e) degli immobili trasferiti per causa di morte il cui valore
complessivo agli effetti dell'imposta sul valore globale dell'asse
ereditario netto non sia superiore a lire 250 milioni.
Sono esenti dall'imposta di cui all'articolo 3 gli incrementi di
valore:
a) degli immobili appartenenti allo Stato, alle regioni, alle
province, ai comuni e ai relativi consorzi o associazioni dotate di
personalita' giuridica, nonche' alle istituzioni pubbliche di
assistenza e beneficenza;
b) degli immobili appartenenti ai soggetti indicati ai numeri 3,
7 e 15 dell'articolo 16 del testo unico delle leggi sull'edilizia
economica e popolare approvato con il regio decreto 28 aprile 1938,
n. 1165;
c) degli immobili appartenenti agli enti di cui alla lettera c)
dell'articolo 2 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 598, destinati all'esercizio delle attivita'
istituzionali;
d) dei fabbricati destinati all'esercizio di attivita'
commerciali e non suscettibili di diversa destinazione senza radicale
trasformazione e degli immobili destinati all'esercizio di cave e
torbiere e relative pertinenze, sempreche' l'attivita' commerciale
sia in essi esercitata direttamente dal proprietario o
dall'enfiteuta. Nei confronti delle societa' che esercitano
esclusivamente attivita' di locazione finanziaria l'esenzione si
applica anche per i fabbricati dati in locazione; (12)
e) degli immobili totalmente destinati allo svolgimento ad opera
dello stesso proprietario o enfiteuta di attivita' assistenziali,
previdenziali, sanitarie, didattiche, culturali, ricreative e
sportive;
f) degli immobili totalmente destinati allo svolgimento delle
attivita' politiche dei partiti rappresentati nelle assemblee
nazionali o regionali; delle attivita' culturali, ricreative,
sportive ed educative di circoli aderenti ad organizzazioni nazionali
legalmente riconosciute; delle attivita' sindacali dei sindacati dei
lavoratori, dipendenti ed autonomi ,nonche' delle organizzazioni
rappresentative delle imprese, rappresentati nel Consiglio nazionale
dell'economia e del lavoro; dei fini istituzionali delle societa' di
mutuo soccorso;
g) degli immobili destinati all'esercizio del culto, purche'
compatibile con le disposizioni degli articoli 8 e 19 della
Costituzione;
h) degli immobili di proprieta' degli enti di sviluppo di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 14 febbraio 1966, n. 257;
i) degli immobili di proprieta' della Cassa per la formazione
della piccola proprieta' coltivatrice di cui al decreto legislativo
del Capo provvisorio dello Stato 5 marzo 1948, n. 121.
Per gli immobili di cui alle lettere c), e), f) e g) del comma
precedente l'esenzione si applica a condizione che al compimento del
decennio la destinazione ivi indicata duri da almeno otto anni.
L'imposta di cui agli articoli 2 e 3 e' ridotta al 25 per cento per
gli incrementi di valore degli immobili di interesse artistico,
storico o archeologico soggetti alla legge 1 giugno 1939, n. 1089, a
condizione che in base a certificazione del competente organo della
pubblica amministrazione gli obblighi stabiliti per la conservazione
e la protezione dell'immobile risultino adempiuti fino alla data del
suo trasferimento o a quella del compimento del decennio.
L'imposta di cui all'articolo 3 e' ridotta:
a) al 50 per cento per gli incrementi di valore degli immobili
appartenenti agli enti di cui alla lettera c) dell'articolo 2 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 598,
non destinati all'esercizio delle attivita' istituzionali;
b) al 40 per cento per gli incrementi di valore dei terreni o
fabbricati destinati ad esercizio di attivita' agricola o forestale a
condizione che detti terreni non siano compresi in piani urbanistici
particolareggiati o lottizzazioni convenzionate che ne modifichino la
destinazione;
c) al 20 per cento per gli incrementi di valore degli immobili
non destinati all'esercizio delle attivita' istituzionali,
appartenenti agli enti che gestiscono forme di previdenza ed
assistenza sociale a norma della legge 30 aprile 1969, n. 153.
L'imposta di cui all'articolo 2 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, e' ridotta al 50 per cento per
gli incrementi di valore degli immobili trasferiti a causa di morte
in linea retta o in favore del coniuge.
L'imposta di cui all'articolo 2 e' ridotta al 50 per cento per gli
incrementi di valore conseguenti ai trasferimenti di cui all'articolo
1, comma 1, quarto periodo, della tariffa, parte prima, allegata al
testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986,
n. 131 , e di cui al numero 21) della tabella A, parte seconda,
allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, e successive modificazioni.
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AGGIORNAMENTO (12)
Il D.L. 30 dicembre 1991, n. 417, convertito con modificazioni
dalla L. 6 febbraio 1992, n. 66 ha disposto (con l'art. 9-ter) che
"Agli effetti dell'articolo 25, secondo comma, lettera d), del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, e
successive modificazioni, devono intendersi direttamente utilizzati
dal proprietario o enfiteuta anche gli immobili concessi in comodato
per la vendita di prodotti petroliferi del comodante. Non si fa luogo
a rimborso delle somme eventualmente pagate."
num: Art. 26.
paragraphs: Solidarieta'
Le obbligazioni previste dal presente decreto sono solidali tra gli
alienanti ovvero tra i beneficiari del trasferimento di ciascun
immobile.
num: Art. 27.
paragraphs: Intrasferibilita' dell'imposta
E' nullo qualsiasi patto diretto a trasferire ad altri l'onere
dell'imposta prevista dal presente decreto.
num: Art. 28.
paragraphs: Privilegi
Il credito derivante dall'applicazione dell'imposta di cui al
presente decreto e delle relative soprattasse e degli interessi e'
privilegiato sugli immobili trasferiti con lo stesso grado dei
crediti previsti dal n. 5 dello art. 2780 del codice civile.
Per le imposte suppletive il privilegio non si puo' esercitare in
pregiudizio dei diritti acquistati successivamente dai terzi.
num: Art. 29.
paragraphs: Devoluzione e rimborso dell'imposta
Le somme riscosse per imposta, interessi e soprattasse sono
attribuite al comune nel cui territorio e' ubicato l'immobile.
((Per gli immobili ubicati in piu' comuni l'imponibile e' ripartito
in proporzione alla superficie compresa in ciascuno di essi e
l'imposta e' liquidata separatamente con l'aliquota applicabile in
ciascun comune)).
L'ufficio del registro che ha effettuato la riscossione provvede
alla ripartizione e al versamento mensile delle somme spettanti ai
singoli comuni.
Le somme indebitamente percette sono rimborsate al contribuente
dall'amministrazione finanziaria e, su disposizione dell'Intendente
di finanza, recuperate nei confronti del comune insieme con gli
interessi passivi, anche mediante trattenuta sui versamenti
successivi.
Con decreto del Ministro per le finanze sono determinate le
ulteriori modalita' per l'attuazione delle norme contenute nel
presente articolo.
num: Art. 30.
paragraphs: Delegazioni
I comuni possono rilasciare a carico della tesoreria comunale
delegazioni di pagamento sull'imposta in misura non superiore ai due
terzi del gettito dell'anno precedente, a garanzia dei mutui assunti
o da assumere.
Quando il gettito dell'imposta risulti insufficiente il comune
debitore deve rilasciare delegazioni suppletive su altri cespiti
comunali delegabili per legge.
num: Art. 31.
paragraphs: Disposizioni varie.
Per l'accertamento, la liquidazione e la riscossione dell'imposta e
delle sopratasse e pene pecuniarie, per gli interessi, per le
dilazioni di pagamento, per i termini di prescrizione e decadenza e
per quanto altro non sia diversamente disciplinato dal presente
decreto, si applicano le disposizioni relative all'imposta di
registro ovvero, nei casi di acquisto a titolo gratuito e di
applicazione dell'imposta per decorso del decennio, quelle relative
all'imposta di successione. Qualora l'imposta sia applicata per
decorso del decennio la dilazione di pagamento non puo' in nessun
caso superare i tre anni.
((Le disposizioni concernenti il pagamento dell'imposta mediante
cessione allo Stato di beni culturali si applicano esclusivamente nei
casi di acquisto per successione a causa di morte da parte degli
eredi o legatari)).
L'imposta deve essere restituita quando l'atto di alienazione a
titolo oneroso o di trasmissione a titolo gratuito, anche per causa
di morte, e' dichiarato nullo o annullato ai sensi dell'art. 36 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 634. Per
i successivi trasferimenti imponibili si assume quale valore iniziale
quello determinato o determinabile come tale in relazione all'atto
nullo o annullato.
L'avveramento della condizione risolutiva espressa non da' luogo a
rimborso dell'imposta ne' ad applicazione di una nuova imposta. Per i
successivi trasferimenti si assume quale valore iniziale quello
determinato come valore finale ai fini della precedente tassazione.
Le disposizioni del comma precedente si applicano anche in caso di
risoluzione dei contratti indicati nel terzo comma dell'art. 2.
num: Art. 32.
paragraphs: Norme transitorie e finali
Con effetto dalla data di entrata in vigore del presente decreto
sono soppressi i contributi di miglioria previsti dalle norme
vigenti, nonche' l'imposta sugli incrementi di valore delle aree
fabbricabili istituita con legge 5 marzo 1963, n. 246.
L'ente titolare puo' tuttavia procedere all'accertamento ed alla
riscossione dell'imposta e dei contributi di cui al primo comma se
alla data di entrata in vigore del presente decreto si era gia'
verificato il presupposto per l'applicazione dell'imposta o del
contributo.
L'importo del contributo di miglioria o di altre analoghe
contribuzioni obbligatorie corrisposte nel periodo preso a base per
il calcolo dell'incremento imponibile ai fini dell'applicazione
dell'imposta di cui al presente decreto e' detratto dall'ammontare
dell'imposta medesima.
L'imposta prevista dal presente decreto e' deducibile dalla
plusvalenza assoggettata all'imposta di ricchezza mobile.
num: Art. 33.
paragraphs: Il presente decreto entra in vigore il 1 gennaio 1973.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sara' inserto
nella Raccolta ufficiale delle leggi e dei decreti della Repubblica
italiana. E' fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.