LEGGE 13 Aprile 1977, n. 114
Source: Gazzetta Ufficiale

num: Art. 1.
paragraphs: Sono abrogate le disposizioni degli articoli da 1 a 7 della legge 2
dicembre 1975, n. 576.
num: Art. 2.
paragraphs: Nell'articolo 2, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, sono soppresse le parole "ad
eccezione di quelle i cui redditi sono imputati ad altri ai sensi
dell'articolo 4".
num: Art. 3.
paragraphs: Il primo comma dell'articolo 3 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, e' sostituito dal seguente:
"L'imposta si applica sul reddito complessivo netto formato da
tutti i redditi del soggetto passivo, compresi i redditi altrui dei
quali egli ha la libera disponibilita' o la amministrazione senza
obbligo della resa dei conti ed esclusi i redditi sui quali l'imposta
stessa si applica separatamente ai sensi degli articoli 12, 13 e 14".
num: Art. 4.
paragraphs: Dopo l'articolo 3 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 597, e' inserito il seguente:
"Art. 4 - Coniugi e figli minori. - Ai fini della determinazione
del reddito complessivo o della tassazione separata prevista dagli
articoli 12 e seguenti:
a) i redditi dei beni che formano oggetto della comunione legale
di cui agli articoli 177 e seguenti del codice civile sono imputati
per meta' del loro ammontare netto a ciascuno dei coniugi;
b) i redditi dei beni che formano oggetto del fondo patrimoniale
di cui agli articoli 167 e seguenti del codice civile sono imputati
per meta' del loro ammontare netto a ciascuno dei coniugi. Nelle
ipotesi previste dall'articolo 171 del detto codice i redditi dei
beni che rimangano destinati al fondo sono imputati per l'intero
ammontare al coniuge superstite o al coniuge cui sia stata
esclusivamente attribuita l'amministrazione del fondo;
c) i redditi dei beni dei figli minori soggetti all'usufrutto
legale dei genitori sono imputati per meta' del loro ammontare netto
a ciascun genitore. Se vi e' un solo genitore o se l'usufrutto legale
spetta a un solo genitore i redditi gli sono imputati per l'intero
ammontare".
num: Art. 5.
paragraphs: L'articolo 10 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 597, e' sostituito dal seguente:
"Art. 10 - Oneri deducibili. - Dal reddito complessivo si deducono,
se non sono deducibili nella determinazione dei singoli redditi che
concorrono a formarlo e purche' risultino da idonea documentazione, i
seguenti oneri sostenuti dal contribuente:
a) l'imposta locale sui redditi che concorrono a formare il
reddito complessivo, iscritta nei ruoli la cui riscossione ha inizio
nel periodo d'imposta. Nell'ipotesi prevista dall'articolo 5, primo
comma, l'imposta si deduce per ciascun socio o associato nella
proporzione stabilita dallo stesso articolo;
b) i canoni, livelli, censi ed altri oneri gravanti sui redditi
degli immobili che concorrono a formare il reddito complessivo,
compresi i contributi ai consorzi obbligatori;
c) gli interessi passivi pagati a soggetti residenti nel
territorio dello Stato o a stabili organizzazioni nel territorio
dello Stato di soggetti non residenti in dipendenza di prestiti o
mutui agrari di ogni specie, nonche' quelli pagati ai medesimi
soggetti in dipendenza di mutui garantiti da ipoteca su immobili per
i quali la deduzione e' ammessa per un importo non superiore a tre
milioni di lire, salvo quanto stabilito dal quarto comma
dell'articolo 58;
d) le spese mediche e chirurgiche, nonche' quelle di assistenza
specifica necessarie nei casi di grave e permanente invalidita' o
menomazione, per la parte del loro ammontare complessivo che eccede
il dieci o il cinque per cento del reddito complessivo dichiarato
secondo che questo sia o non sia superiore a quindici milioni di
lire. La deduzione e' ammessa a condizione che il contribuente, nella
dichiarazione annuale, indichi il domicilio o la residenza del
percipiente nel territorio dello Stato e dichiari che le spese sono
rimaste effettivamente a proprio carico;
e) le spese funebri sostenute in dipendenza della morte di
persone indicate nell'articolo 433 del codice civile, nonche' degli
affiliati, per un importo complessivamente non superiore a lire un
milione;
f) le spese per frequenza di corsi di istruzione secondaria e
universitaria, in misura non superiore a quella stabilita per le
tasse e i contributi degli istituti statali;
g) gli assegni periodici corrisposti al coniuge, ad esclusione di
quelli destinati al mantenimento dei figli in conseguenza di
separazione legale ed effettiva, di scioglimento o annullamento del
matrimonio o di cessazione dei suoi effetti civili, nella misura in
cui risultane da provvedimenti dell'autorita' giudiziaria;
h) gli assegni periodici corrisposti in forza di testamento o di
donazione modale e, nella misura in cui risultano da provvedimenti
dell'autorita' giudiziaria, gli assegni alimentari corrisposti a
persone indicate nell'arti colo 433 del codice civile;
i) i contributi previdenziali e assistenziali versati in
ottemperanza a disposizioni di legge;
l) i premi per assicurazioni sulla vita del contribuente, i premi
per le assicurazioni contro gli infortuni ed i contributi
previdenziali non obbligatori per legge per un importo
complessivamente non superiore a due milioni di lire. La deduzione
dei premi per l'assicurazione sulla vita e' ammessa a condizione che
dai documenti allegati alla dichiarazione risulti che il contratto di
assicurazione abbia durata non inferiore a cinque anni a decorrere
dalla data della sua stipulazione e che per il periodo di durata
minima esso non consenta la concessione dei prestiti. In caso di
riscatto dell'assicurazione nel corso del quinquennio l'impresa
assicurazione deve operare, sulla somma corrisposta al contribuente,
una ritenuta d'acconto del dieci per cento commisurata all'ammontare
complessivo dei premi riscossi e l'ammontare dei premi che sono stati
dedotti dal reddito complessivo del contribuente e' soggetto a
tassazione a norma dell'articolo 13.
Sono inoltre deducibili, nel limite del settantacinque per cento
del loro ammontare, le spese relative ad immobili di interesse
artistico, storico o archeologico sostenute ai sensi dell'articolo 16
della legge 1° giugno 1939, n. 1089.
Gli oneri indicati alle lettere d), f) ed l) sono deducibili,
fermo restando il limite complessivo rispettivamente stabilito, anche
se sono stati sostenuti nell'interesse dei soggetti indicati
nell'articolo 15 che si trovino nelle condizioni ivi previste".
Il Governo della Repubblica e' delegato a regolare con nuove norme,
entro dieci mesi dalla data di entrata in vigore della presente
legge, le condizioni e i limiti di deducibilita' delle spese mediche
e chirurgiche da reddito complessivo delle persone fisiche, in base
al criterio di coordinarne la disciplina con le disposizioni
legislative in materia di assistenza sanitaria pubblica e
mutualistica e di evitare distorsioni tra le forme diretta e
indiretta dell'assistenza stessa.
Le norme di cui al comma precedente saranno emanate con decreto del
Presidente della Repubblica avente valore di legge ordinaria, su
proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri di concerto con i
Ministri per le finanze e per la sanita', sentito il parere della
Commissione parlamentare prevista dall'articolo 17 della legge 9
ottobre 1971, n. 825, e avranno effetto dall'anno successivo a quello
della loro pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana.
num: Art. 6.
paragraphs: L'articolo 15 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 597, e' sostituito dal seguente:
"Art. 15 - Detrazioni soggettive dall'imposta. - Dall'imposta
determinata a norma dei precedenti articoli si detraggono lire
trentaseimila per quota esente.
Si detraggono inoltre, per carichi di famiglia:
1) lire settantaduemila per il coniuge non legalmente ed
effettivamente separato che non possieda redditi propri, esclusi i
redditi esenti e quelli soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di
imposta, per ammontare superiore a lire novecentosessantamila al
lordo degli oneri deducibili;
2) le seguenti somme per i figli o affiliati minori di eta':
lire 7.000 per un figlio;
lire 15.000 per due figli;
lire 23.000 per tre figli;
lire 32.000 per quattro figli;
lire 50.000 per cinque figli;
lire 70.000 per sei figli;
lire 100.000 per sette figli;
lire 150.000 per otto figli;
lire 72.000 per ogni altro figlio.
La detrazione spetta anche per i figli permanentemente inabili al
lavoro e per quelli di eta' non superiore a ventisei anni dediti agli
studi o a tirocinio gratuito a condizione che non abbiano redditi
propri per ammontare superiore a lire novecentosessantamila. Se uno
dei coniugi non possiede redditi per ammontare superiore a lire
novecentosessantamila la detrazione per figli spetta all'altro
coniuge in misura doppia. La detrazione per gli adottati e gli
affiliati di un solo coniuge spetta a quest'ultimo in misura doppia.
In caso di mancanza del coniuge la detrazione di cui al n. 1) si
applica per il primo figlio e la quota detraibile in relazione al
numero dei figli e' raddoppiata e l'ammontare di essi e' ridotta di
lire quattordicimila;
3) lire dodicimila per ciascuna delle persone indicate
nell'articolo 433 del codice civile, diverse da quelle previste nel
precedente n. 2), che non possieda redditi propri superiori a lire
novecentosessantamila e conviva con il contribuente o percepisca
assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell'autorita'
giudiziaria.
Le detrazioni per carichi di famiglia spettano a condizione che le
persone cui si riferiscono, eccettuati i figli o affiliati minori di
eta' per i quali e' sufficiente la dichiarazione del contribuente,
attestino di non possedere redditi per ammontare superiore ai limiti
stabiliti ai sensi del comma precedente.
Le detrazioni per carichi di famiglia sono rapportate a mese e
competono dal mese in cui si sono verificate a quello in cui sono
cessate le condizioni richieste".
Sono abrogate le disposizioni dell'articolo 10, lettere b) e c),
della legge 2 dicembre 1975, n. 576.
num: Art. 7.
paragraphs: Nell'articolo 1, quarto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, le lettere c) e d) sono
sostituite dalle seguenti:
"c) le persone fisiche che possiedono soltanto redditi di lavoro
dipendente per ammontare complessivamente non superiore ad annue lire
un milione e trecentottantamila, a condizione che non possiedano
altri redditi diversi da quelli esenti o soggetti a ritenuta alla
fonte a titolo d'imposta;
d) i lavoratori dipendenti e i pensionati che, non possedendo altri
redditi diversi da quelli esenti o soggetti a ritenuta alla fonte a
titolo d'imposta, presentino o spediscano all'ufficio delle imposte
del loro domicilio fiscale, entro il termine stabilito per la
presentazione della dichiarazione, il certificato di cui al primo
comma dell'articolo 3, redatto in conformita' ad apposito modello
approvato e pubblicato ai sensi dell'articolo 8. Il certificato deve
contenere l'attestazione del lavoratore o pensionato di non possedere
altri redditi e le attestazioni delle persone cui si riferiscono le
detrazioni effettuate in sede di applicazione della ritenuta
d'acconto di non possedere redditi per ammontare superiore ai limiti
fissati nell'articolo 15 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 597".
num: Art. 8.
paragraphs: L'ultimo comma dell'articolo 3 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e' sostituito dal seguente:
"Alla dichiarazione delle persone fisiche devono essere allegati, a
pena di inammissibilita' delle relative deduzioni e detrazioni, i
documenti probatori degli oneri deducibili di cui all'articolo 10 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, in
originale o in copia fotostatica, e le attestazioni di cui al terzo
comma dell'articolo 15. Se i documenti probatori sono allegati in
copia fotostatica, l'ufficio delle imposte puo' richiedere
l'esibizione dell'originale o di copia autentica".
num: Art. 9.
paragraphs: All'articolo 6 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, il secondo periodo del terzo comma e'
sostituito dal seguente:
"I soggetti esonerati ai sensi dell'articolo 18 del presente
decreto dalla tenuta delle scritture contabili di cui agli articoli
14 e seguenti nonche' le societa' semplici e le societa' ed
associazioni equiparate non sono tenute alla presentazione del
bilancio o rendiconto".
num: Art. 10.
paragraphs: Nell'articolo 23, secondo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, l'ultimo periodo della lettera
a) e' sostituito dal seguente:
"Le detrazioni di cui al secondo comma dell'articolo 15 e al primo
e terzo comma dell'articolo 16 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, sono effettuate a condizione
che il percipiente dichiari di avervi diritto e ne indichi la
misura".
num: Art. 11.
paragraphs: Il primo e il secondo comma dell'articolo 29 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono sostituti
dai seguenti:
"Le amministrazioni dello Stato, comprese quelle con ordinamento
autonomo, che corrispondono i compensi e le altre somme di cui
all'articolo 23 devono effettuare all'atto del pagamento una ritenuta
diretta in acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
dovuta dai percipienti. La ritenuta e' operata:
1) sugli stipendi, pensioni, vitalizi e retribuzioni aventi
carattere fisso e continuativo, con i criteri e le modalita' di cui
al secondo comma, lettera a), dell'articolo 23;
2) sulle mensilita' aggiuntive e sui compensi della stessa
natura, nonche' su ogni altro compenso o retribuzione diversi da
quelli di cui al n. 1) e sulla parte imponibile delle indennita' di
cui all'articolo 48, terzo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, con l'aliquota applicabile allo
scaglione di reddito piu' elevato della categoria o classe di
stipendio del percipiente all'atto del pagamento o, in mancanza, con
l'aliquota del 10 per cento;
3) sugli arretrati degli emolumenti di cui ai numeri 1) e 2) e
sulla parte imponibile delle indennita' di fine rapporto di cui
all'articolo 12, lettera e) e all'articolo 14 del decreto indicato al
numero precedente, con i criteri indicati negli articoli 13 e 14
dello stesso decreto, intendendo per reddito complessivo netto
l'ammontare globale dei redditi di lavoro dipendente percepiti dal
prestatore di lavoro nel biennio precedente.
Gli uffici che dispongono il pagamento degli emolumenti di cui al
n. 1) devono effettuare entro due mesi dalla fine dell'anno o dalla
data di cessazione del rapporto di lavoro, se questa e' anteriore
alla fine dell'anno, il conguaglio tra le ritenute operate su tutti
gli emolumenti di cui ai numeri 1) e 2) corrisposti al dipendente e
l'imposta dovuta sull'ammontare complessivo degli emolumenti stessi,
tenendo conto delle sole detrazioni considerate nella lettera a)
dell'articolo 23. A tal fine i soggetti e gli altri organi che
corrispondono i compensi e le retribuzioni di cui al n. 2) devono
comunicare ai predetti uffici, entro trenta giorni dall'emissione dei
titoli di pagamento, l'ammontare delle somme corrisposte al lordo e
al netto delle ritenute operate; entro lo stesso termine deve essere
effettuata anche la comunicazione per gli arretrati di cui al n. 3).
Qualora, alla data di cessazione del rapporto di lavoro, l'ammontare
degli emolumenti dovuti non consenta l'integrale applicazione della
ritenuta di conguaglio, la differenza e' recuperata mediante ritenuta
sulle competenze di altra natura che siano liquidate anche da altro
soggetto in dipendenza del cessato rapporto di lavoro".
Nel quinto comma del predetto articolo 29 le parole "agli articoli
24 primo comma, 25, 26 quarto comma" sono sostituite dalle parole
"agli articoli 24 primo comma, 25, 26 quinto comma".
num: Art. 12.
paragraphs: Nell'articolo 25 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, al primo comma
dopo la parola "ancorche'" sono aggiunte le parole: "non esercitate
abitualmente ovvero siano".
Al medesimo articolo 25 e' aggiunto il seguente comma:
"Le disposizioni del presente articolo non si applicano ai compensi
di importo inferiore a L. 20.000 corrisposti dai soggetti indicati
nella lettera c) dell'articolo 2 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 598, per prestazioni di lavoro
autonomo non esercitato abitualmente e sempreche' non costituiscano
acconto di maggiori compensi".
num: Art. 13.
paragraphs: I primi tre commi dell'articolo 44 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono sostituiti dai seguenti:
"I comuni partecipano all'accertamento dei redditi delle persone
fisiche secondo le disposizioni del presente articolo e di quello
successivo.
Gli uffici delle imposte devono trasmettere ai comuni di domicilio
fiscale dei soggetti passivi:
1) entro il 31 dicembre dell'anno in cui sono pervenute, le copie
delle dichiarazioni presentate dalle persone fisiche ai sensi
dell'articolo 2;
2) entro il 1 luglio dell'anno in cui scade il termine per
l'accertamento, le proprie proposte di accertamento in rettifica o di
ufficio relative a persone fisiche, nonche' quelle relative agli
accertamenti integrativi o modificativi di cui al terzo comma
dell'articolo 43.
Il comune di domicilio fiscale del contribuente, avvalendosi della
collaborazione del consiglio tributario se istituito, puo' segnalare
all'ufficio delle imposte dirette qualsiasi integrazione degli
elementi contenuti nelle dichiarazioni presentate dalle persone
fisiche ai sensi dell'articolo 2, indicando a tal fine dati, fatti ed
elementi rilevanti e fornendo ogni idonea documentazione atta a
comprovarla. Dati, fatti ed elementi rilevanti, provati da idonea
documentazione, possono essere segnalati dal comune anche nel caso di
omissione della dichiarazione.
Il comune di domicilio fiscale del contribuente per il quale
l'ufficio delle imposte ha comunicato proposta di accertamento ai
sensi del secondo comma puo' inoltre proporre l'aumento degli
imponibili, indicando, per ciascuna categoria di redditi, dati, fatti
ed elementi rilevanti per la determinazione del maggiore imponibile o
fornendo ogni idonea documentazione atta a comprovarla. La proposta
di aumento adottata con deliberazione della giunta comunale, sentito
il consiglio tributario se istituito, deve pervenire all'ufficio
delle imposte, a pena di decadenza, nel termine di quarantacinque
giorni dal ricevimento della comunicazione di cui al secondo comma.
La deliberazione della giunta comunale e' immediatamente esecutiva".
num: Art. 14.
paragraphs: Nell'articolo 53 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e' aggiunto il seguente comma:
"La stessa pena pecuniaria si applica a carico di coloro che nelle
ipotesi previste nel terzo comma dell'articolo 15 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, e nel quarto
comma, lettera d), dell'articolo 1 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 attestino fatti non rispondenti
al vero, senza pregiudizio delle sanzioni penali eventualmente
applicabili per la formazione, il rilascio e l'uso di tali
attestazioni".
num: Art. 15.
paragraphs: Nell'articolo 34 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 601, e' aggiunto il seguente comma:
"I capitali percepiti in dipendenza di contratti di assicurazione
sulla vita sono esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche
e dall'imposta locale sui redditi".
num: Art. 16.
paragraphs: Il primo comma dell'articolo 9 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e' sostituito dal seguente:
"Le persone fisiche e le societa' o associazioni di cui
all'articolo 6 devono presentare la dichiarazione tra il 1° e il 31
maggio di ciascun anno per i redditi dell'anno solare precedente".
Il quarto comma dello stesso articolo 9 e' sostituito dal seguente:
- "I sostituti d'imposta, anche se soggetti all'imposta sul reddito
delle persone giuridiche, devono presentare la dichiarazione
prescritta dall'articolo 7 tra il 1 e il 31 maggio di ciascun anno
per i pagamenti fatti nell'anno solare precedente ovvero,
nell'ipotesi indicata nel sesto comma dello stesso articolo, per gli
utili di cui e' stata deliberata la distribuzione nell'anno solare
precedente".
(( COMMA ABROGATO DAL D.L. 31 MAGGIO 1994, N. 330, CONVERTITO CON
MODIFICAZIONI DALLA L. 27 LUGLIO 1994, N. 473 )).
num: Art. 17.
paragraphs: (( COMMA ABROGATO DAL D.P.R. 22 LUGLIO 1998, N. 322 )).
Ai fini della liquidazione dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche risultante dalla dichiarazione presentata a norma del comma
precedente, le imposte nette determinate separatamente per ciascuno
dei coniugi si sommano e le ritenute e i crediti di imposta si
applicano sul loro ammontare complessivo.
Nell'ipotesi prevista nel primo comma, la notifica della cartella
dei pagamenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche iscritta
nei ruoli e' eseguita nei Confronti del marito.
Gli accertamenti in rettifica sono effettuati a nome di entrambi i
coniugi e notificati a norma del comma precedente.
I coniugi sono responsabili in solido per il pagamento
dell'imposta, soprattasse, pene pecuniarie e interessi iscritti a
ruolo a nome del marito.
num: Art. 18.
paragraphs: Le persone fisiche che fruiscono dell'esonero dall'obbligo della
dichiarazione ai sensi dell'articolo 1, lettera d), del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, devono
dichiarare entro il 30 aprile 1977, al proprio datore di lavoro ed
agli altri soggetti indicati nell'articolo 23 dello stesso decreto,
se e in quale misura hanno diritto alle detrazioni per carichi di
famiglia ai sensi dell'articolo 15, commi secondo e terzo, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597,
modificato con l'articolo 6 della presente legge. Ai rimborsi ed ai
recuperi, i cui importi devono risultare dai certificati previsti
dall'articolo 3, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, relativi all'anno 1977,
derivanti dalle detrazioni spettanti, provvedono i datori di lavoro e
i soggetti indicati nell'articolo 23 dello stesso decreto, nel corso
dell'anno anzidetto, secondo le modalita' che saranno stabilite con
apposito decreto del Ministro per le finanze da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro il 30 aprile 1977.
I sostituti di imposta sui redditi corrisposti al personale
dipendente a partire dal 1° gennaio 1977 dovranno procedere
all'applicazione delle detrazioni per carichi di famiglia nella
misura prevista dell'articolo 15 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, modificato con il precedente
articolo 6, non oltre quattro mesi dalla data di entrata in vigore
della presente legge e provvederanno ad eseguire eventuali conguagli
a partire dal periodo di paga immediatamente successivo, computando
in tale occasione anche eventuali detrazioni spettanti a norma del
comma precedente.
num: Art. 19.
paragraphs: L'imposta sul reddito delle persone fisiche dovuta dai coniugi
relativamente ai redditi posseduti nell'anno 1975 si applica
separatamente sul reddito complessivo netto di ciascuno di essi a
norma dei successivi articoli 20 e 21.
Sono valide a tutti gli effetti, anche se fatte separatamente da
ciascuno di essi, le dichiarazioni presentate dai coniugi nell'anno
1976.
num: Art. 20.
paragraphs: I redditi dei figli minori, ancorche' conviventi con uno solo dei
coniugi, sono imputati a ciascuno di questi per meta' del loro
ammontare.
Sull'imposta corrispondente al reddito complessivo netto di ciascun
coniuge si applicano per intero la detrazione di cui al n. 1 e per
meta' quelle di cui al n. 3 dell'articolo 15 del suddetto decreto; le
detrazioni di cui agli articoli 16 e 18 del decreto medesimo si
applicano nella misura spettante a ciascuno dei coniugi.
Gli oneri previsti dall'articolo 10 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, risultanti dai documenti
allegati alla dichiarazione presentata nell'anno 1976, nonche' quelli
previsti dall'articolo 85 dello stesso decreto, sono deducibili dal
reddito complessivo del coniuge che li ha sotenuti; quelli sostenuti
dai figli minori sono deducibili da ciascun coniuge per meta' del
loro ammontare.
All'imposta determinata ai sensi dei commi precedenti nei confronti
di ciascuno dei coniugi non si applicano le detrazioni di cui
all'articolo 3 e all'articolo 26, primo comma, della legge 2 dicembre
1975, n. 576.
Se l'ammontare delle detrazioni di cui ai numeri 1 e 3
dell'articolo 15 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 597, spettanti a uno dei coniugi a norma del terzo
comma, e' superiore a quello dell'imposta corrispondente al suo
reddito complessivo netto, l'eccedenza si detrae dall'imposta dovuta
dall'altro coniuge.
Ai fini delle deduzioni e delle detrazioni di cui ai commi
precedenti non si tiene conto delle modificazioni arrecate con la
presente legge agli articoli 10 a 15 del decreto del presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597.
num: Art. 21.
paragraphs: Dall'imposta sul reddito delle persone fisiche liquidata per l'anno
1975 nei confronti di ciascuno dei coniugi ai sensi dell'articolo
precedente si scomputano, sempre che risultino dai documenti allegati
alla dichiarazione presentata nell'anno 1976:
1) le ritenute d'acconto operate sui redditi di ciascuno dei
coniugi e, per meta' del loro ammontare, quelle operate sui redditi
dei figli minori;
2) la somma gia' versata ai sensi dell'articolo 17 della legge 2
dicembre 1975, n. 576, ripartita fra i due coniugi in proporzione
all'ammontare delle imposte liquidate nei confronti di ciascuno di
essi, al lordo delle ritenute d'acconto.
((Se l'ammontare scomputabile e' superiore a quello della imposta
liquidata, l'eccedenza e' rimborsata a norma dell'articolo 41 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e
successive modificazioni, con gli interessi di cui all'articolo 44
dello stesso decreto)).
In caso contrario l'imposta ancora dovuta per l'anno 1975,
ripartita in due rate consecutive, e' iscritta in ruoli principali da
formare e consegnare all'intendenza di finanza, a pena di decadenza,
entro il 30 giugno 1978.
Gli interessi e la soprattassa di cui al penultimo comma
dell'articolo 17 della legge 2 dicembre 1975, n. 576, e successive
modificazioni, commisurati alla differenza tra l'ammontare
complessivo delle imposte liquidate nei confronti dei due coniugi, al
netto delle ritenute d'acconto, e la somma gia' versata, si applicano
a carico di ciascuno di essi in proporzione alle rispettive imposte
ancora dovute e non possono superare, nel complesso, l'importo degli
interessi e della soprattassa sulla differenza tra l'imposta
risultante dalla dichiarazione e la somma gia' versata.
((L'ammontare dell'imposta dovuta da ciascuno dei coniugi o della
somma risultante a credito dalla liquidazione effettuata a norma
dell'articolo 19 della presente legge, e' comunicato agli interessati
mediante notificazione di speciale cartella esattoriale, conforme al
modello approvato con decreto del Ministro per le finanze da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana. Si
applicano le disposizioni dell'articolo 9, secondo comma, e
dell'articolo 10 della legge 12 novembre 1976, n. 751.
All'emissione delle cartelle, quando dalla liquidazione non
risultano importi da iscrivere a ruolo, si provvede sulla base di
apposite liste, nelle quali sono indicati gli elementi necessari per
la formazione della speciale cartella per ciascun contribuente; le
liste sono formate dall'ufficio delle imposte per ciascun comune del
distretto e sottoscritte dal capo dell'ufficio o da chi lo
sostituisce; sono trasmesse agli esattori negli stessi termini
previsti per la consegna dei ruoli)).
num: Art. 22.
paragraphs: I termini previsti nel secondo e nel terzo comma dell'articolo 17
della legge 9 ottobre 1971, n. 825, prorogati al 31 dicembre 1976 e
al 31 dicembre 1978 con l'articolo 30, primo comma, della legge 2
dicembre 1975, n. 576, sono ulteriormente prorogati rispettivamente
al 31 dicembre 1979 e al 31 dicembre 1980. Fino a quest'ultima data
e' estesa l'autorizzazione di cui al quinto comma dello stesso
articolo 17. Fino alla medesima data e' altresi' estesa
l'autorizzazione di cui al quarto comma del predetto articolo 17 nei
limiti degli stanziamenti di bilancio per gli anni 1977-80, con
l'applicazione della disposizione dell'ultimo comma dello stesso
articolo.
Con decreti del Presidente della Repubblica da emanare ai sensi del
secondo comma dell'articolo 17 della legge 9 ottobre 1971, n. 825,
saranno apportate alle norme dei decreti del Presidente della
Repubblica emanati nell'esercizio della delega di cui alla legge
stessa le modificazioni necessarie per integrarle e coordinarle con i
principi e le disposizioni della presente legge e con quelli delle
altre leggi entrate in vigore successivamente all'emanazione dei
suddetti decreti e fino al 30 novembre 1979.
Con i decreti di cui al precedente comma saranno altresi' emanate,
nell'ambito della disciplina fiscale delle imprese minori, nuove
norme intese a prevedere per determinate categorie di piccoli
imprenditori, un particolare regime di contabilita' e di
determinazione del reddito imponibile in base a criteri forfettari e
imperniati su coefficienti di redditivita'. Tali norme saranno
emanate entro il 30 novembre 1977 ed avranno effetto dal 1 gennaio
1978. Con la stessa decorrenza cessera' di avere applicazione la
disposizione dell'articolo 16, secondo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, e successive
modificazioni.
L'onere finanziario derivante dall'applicazione della disposizione
di cui alla seconda parte del primo comma, valutato in lire 270
milioni per ciascuno degli anni finanziari 1977 e successivi, fa
carico sullo stanziamento previsto dall'ottavo comma dell'articolo 17
della legge 9 ottobre 1971, n. 825, prorogato dal primo comma della
legge 4 agosto 1975, n. 397.
Il Ministro per il tesoro e' autorizzato ad apportare con propri
decreti, le occorrenti variazioni di bilancio
num: Art. 23.
paragraphs: Le disposizioni degli articoli da 2 a 8, e degli articoli 14 e 18
hanno effetto dal 1° gennaio 1976 relativamente ai redditi posseduti
da tale data e alle dichiarazioni da presentare nell'anno 1977.
Le disposizioni degli articoli 9 e 15 hanno effetto dal 1° gennaio
1974.
Le disposizioni degli articoli 1, 19, 20 e 21 hanno effetto dal 1°
gennaio 1975 relativamente ai redditi posseduti da tale data.
num: Art. 24.
paragraphs: (( COMMA ABROGATO DAL D.P.R. 20 OTTOBRE 1998, N. 403 )).
Quando il riferimento contenuto nelle norme vigenti per la
concessione di benefici e vantaggi non tributari e' fatto a imposte
abolite dal 1 gennaio 1974, si applicano le disposizioni
dell'articolo 88-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 597, come modificato dal decreto del Presidente
della Repubblica 28 marzo 1975, n. 60.
num: Art. 25.
paragraphs: Gli atti formati ai sensi dell'articolo 5, ultimo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597,
come modificato dall'articolo 9 della legge 2 dicembre 1975, n. 576,
con i quali vengono fissate le quote di partecipazione agli utili
dell'impresa familiare sono soggetti all'imposta fissa di registro.
Sono altresi' soggetti a imposta fissa di registro in caso d'uso
gli atti con i quali i partecipanti alle imprese familiari provvedono
alla distribuzione degli utili.
Gli atti indicati nel primo comma spiegano efficacia fino a quando
le quote di partecipazione agli utili non sono modificate.
num: Art. 26.
paragraphs: Le persone fisiche e gli altri soggetti non tassabili, in base a
bilancio che hanno presentato, in luogo della dichiarazione dei
redditi per l'anno 1973, domanda per la determinazione delle imposte
dovute per lo stesso anno, ai sensi dell'articolo 4 del decreto-legge
5 novembre 1973, n. 660, convertito con modificazioni nella legge 19
dicembre 1973, n. 823 senza che ricorresse la condizione richiesta
nel medesimo articolo, sono rimessi in termini per la presentazione
della dichiarazione dei redditi per il predetto anno 1973.
La dichiarazione, redatta anche su modelli difformi da quelli
approvati con decreto del Ministro per le finanze 6 dicembre 1973
purche' rispondente ai requisiti sostanziali dei medesimi, deve
essere presentata o spedita allo stesso ufficio delle imposte dirette
al quale e' stata presentata la domanda di cui al precedente comma
entro trenta giorni dalla data di notificazione, che a tal fine
dovra' essere eventualmente reiterata, del provvedimento con il quale
l'ufficio medesimo ha dichiarato inefficace la domanda presentata ai
sensi dell'articolo 4 indicato nel comma precedente. Le iscrizioni a
ruolo che, per effetto della inefficacia di tale domanda, sono state
eseguite ai sensi degli articoli 80, 123 e 142 del testo unico delle
leggi sulle imposte dirette approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 29 gennaio 1958, n. 645, sono riliquidate in base
alla dichiarazione prevista nel presente comma.
La dichiarazione non puo' essere presentata quando i redditi
dell'anno 1973 sono stati accertati in via definitiva prima
dell'entrata in vigore della presente legge.
In tal caso non si applicano le sanzioni stabilite per la omissione
della dichiarazione dall'articolo 243 del predetto testo unico.
Gli accertamenti d'ufficio notificati anteriormente alla data di
entrata in vigore della presente legge per i redditi dell'anno 1973 a
seguito della invalidita' delle domande di cui al primo comma perdono
efficacia se entro la data medesima non sono divenuti definitivi e se
entro trenta giorni dalla data stessa viene presentata la
dichiarazione prevista nel secondo comma.
Si applicano le disposizioni degli articoli 8 e 12 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, nonche'
dell'articolo 20 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni.
num: Art. 27.
paragraphs: All'articolo 3-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, introdotto dall'articolo 3 del decreto del
Presidente della Repubblica 24 dicembre 1976, n. 920, e' aggiunto il
seguente comma:
"Non si fa luogo al versamento di cui al precedente comma quando
l'ammontare del versamento stesso non supera le lire mille".
num: Art. 28.
paragraphs: La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sara' inserta
nella Raccolta ufficiale delle leggi e dei decreti della Repubblica
italiana. E' fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.