Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias.
Source: Boletín Oficial del Estado ( B.O.E ) 288/2014 2014-11-28 96860-96938

num: Artículo primero
paragraphs: Modificación de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio:
Uno. Se modifica la letra e) del artículo 7, que queda redactada de la siguiente forma:
Dos. Se modifica la letra j) del artículo 7, que queda redactada de la siguiente forma:
Tres. Se añade una letra ñ) en el artículo 7, que queda redactada de la siguiente forma:
Cuatro. Se suprime la letra y) del artículo 7.
Cinco. Se modifica la letra w) del artículo 7, que queda redactada de la siguiente forma:
Seis. Se modifica el apartado 3 del artículo 8, que queda redactado de la siguiente forma:
Siete. Se modifican los apartados 3 y 5 del artículo 11, que quedan redactados de la siguiente forma:
Ocho. Se modifica la letra c) del apartado 2 del artículo 14 y se añade una nueva letra k) en ese mismo apartado, que quedan redactadas de la siguiente forma:
Nueve. Se modifica la letra f) del apartado 1 del artículo 17, que queda redactada de la siguiente forma:
Diez. Se modifican los apartados 2 y 3 del artículo 18, que quedan redactados de la siguiente forma:
Once. Se modifica el apartado 2 del artículo 19, que queda redactado de la siguiente forma:
Doce. Se modifica el artículo 20, que queda redactado de la siguiente forma:
Trece. Se modifican los apartados 2 y 3 del artículo 23, que quedan redactados en los siguientes términos:
Catorce. Se modifican la letra e) del apartado 1, el número 1.º) de la letra a) del apartado 3, y el apartado 6 del artículo 25, que quedan redactados de la siguiente forma:
Quince. Se modifica el apartado 2 del artículo 26, que queda redactado de la siguiente forma:
Dieciséis. Se modifica el artículo 27, que queda redactado de la siguiente forma:
Diecisiete. Se modifica el artículo 30, que queda redactado de la siguiente forma:
Dieciocho. Se modifica el apartado 1 del artículo 31, que queda redactado de la siguiente forma:
Diecinueve. Se modifican los apartados 1 y 2 del artículo 32, que quedan redactados de la siguiente forma:
Veinte. Se modifican las letras a) y d) del apartado 3 del artículo 33, que quedan redactadas de la siguiente forma:
Veintiuno. Se modifica el artículo 35, que queda redactado de la siguiente forma:
Veintidós. Se modifican las letras a), b) y c) del apartado 1 del artículo 37, y el apartado 2 del mismo artículo, que quedan redactados de la siguiente forma:
Veintitrés. Se suprime el apartado 4 del artículo 37.
Veinticuatro. Se modifica el título del artículo 38 y se añade un nuevo apartado 3 al mismo artículo, que quedan redactados de la siguiente forma:
Veinticinco. Se modifica el apartado 2 del artículo 42 y se añade un nuevo apartado 3 a dicho artículo, que quedan redactados de la siguiente forma:
Veintiséis. Se modifican las letras a), b) y f) del número 1.º del apartado 1 del artículo 43, que quedan redactadas de la siguiente forma:
Veintisiete. Se modifica el artículo 46, que queda redactado en los siguientes términos:
Veintiocho. Se modifica el artículo 48, que queda redactado en los siguientes términos:
Veintinueve. Se modifica el apartado 1 del artículo 49, que queda redactado de la siguiente forma:
Treinta. Se modifican los apartados 1 y 2 del artículo 50, que quedan redactados de la siguiente forma:
Treinta y uno. Se modifican los apartados 3, 5 y 7 del artículo 51, que quedan redactados de la siguiente forma:
Treinta y dos. Se modifica el apartado 1 del artículo 52, que queda redactado de la siguiente forma:
Treinta y tres. Se modifica el artículo 57, que queda redactado de la siguiente forma:
Treinta y cuatro. Se modifica el artículo 58, que queda redactado de la siguiente forma:
Treinta y cinco. Se modifica el artículo 59, que queda redactado de la siguiente forma:
Treinta y seis. Se modifica el artículo 60, que queda redactado de la siguiente forma:
Treinta y siete. Se modifica el artículo 61, que queda redactado de la siguiente forma:
Treinta y ocho. Se suprime el artículo 61.bis.
Treinta y nueve. Se modifica el apartado 1 del artículo 63, que queda redactado de la siguiente forma:
Cuarenta. Se modifica el artículo 64, que queda redactado de la siguiente forma:
Cuarenta y uno. Se modifica el artículo 65, que queda redactado de la siguiente forma:
Cuarenta y dos. Se modifica el artículo 66, que queda redactado de la siguiente forma:
Cuarenta y tres. Se modifica el apartado 1 del artículo 67, que queda redactado de la siguiente forma:
Cuarenta y cuatro. Se modifica el número 1.º del apartado 1 del artículo 68, que queda redactado de la siguiente forma:
Cuarenta y cinco. Se modifica el apartado 2 del artículo 68, que queda redactado de la siguiente forma:
Cuarenta y seis. Se modifica el apartado 3 del artículo 68, que queda redactado de la siguiente forma:
Cuarenta y siete. Se modifica la letra h) del número 3.º del apartado 4 del artículo 68, que queda redactada de la siguiente forma:
Cuarenta y ocho. Se suprimen los apartados 6 y 7 del artículo 68.
Cuarenta y nueve. Se modifica el apartado 1 del artículo 70, que queda redactado de la siguiente forma:
Cincuenta. Se modifica el artículo 75, que queda redactado de la siguiente forma:
Cincuenta y uno. Se modifica el artículo 76, que queda redactado de la siguiente forma:
Cincuenta y dos. Se modifica el apartado 1 del artículo 77, que queda redactado de la siguiente forma:
Cincuenta y tres. Se modifica el artículo 79, que queda redactado de la siguiente forma:
Cincuenta y cuatro. Se modifica el apartado 3 del artículo 80, que queda redactado de la siguiente forma:
Cincuenta y cinco. Se suprime el artículo 80 bis.
Cincuenta y seis. Se añade un artículo 81 bis, que queda redactado de la siguiente forma:
Cincuenta y siete. Se modifican los apartados 1 y 2 el artículo 85, que quedan redactados de la siguiente forma:
Cincuenta y ocho. Se modifica el artículo 91, que queda redactado de la siguiente forma:
Cincuenta y nueve. Se modifica el artículo 93, que queda redactado de la siguiente forma:
Sesenta. Se modifica la letra c) del apartado 1 del artículo 94, que queda redactado de la siguiente forma:
Sesenta y uno. Se añade una Sección 7.ª en el Título X, que queda redactada de la siguiente forma:
Sesenta y dos. Se modifican los apartados 3 y 4 del artículo 96, que quedan redactados de la siguiente forma:
Sesenta y tres. Se modifica el apartado 5 del artículo 99, que queda redactado de la siguiente forma:
Sesenta y cuatro. Se modifica el apartado 1 del artículo 100, que queda redactado de la siguiente forma:
Sesenta y cinco. Se modifican los apartados 1, 2, 3, 4, 5 y 6 del artículo 101, que quedan redactados de la siguiente forma:
Sesenta y seis. Se modifican los apartados 1 y 2 del artículo 103, que quedan redactados de la siguiente forma:
Sesenta y siete. Se modifica el apartado 5 del artículo 104, que queda redactado de la siguiente forma:
Sesenta y ocho. Se modifica la letra f) del apartado 2 del artículo 105, que queda redactada de la siguiente forma:
Sesenta y nueve. Se modifica la letra g) de la disposición adicional tercera, que queda redactada de la siguiente forma:
Setenta. Se modifica la disposición adicional séptima, que queda redactada de la siguiente forma:
Setenta y uno. Se modifica la disposición adicional duodécima, que queda redactada de la siguiente forma:
Setenta y dos. Se modifica la letra b) y se añaden dos nuevas letras e) y f) en el apartado 3 de la disposición adicional decimotercera, que quedan redactadas de la siguiente forma:
Setenta y tres. Se modifica la disposición adicional decimosexta, que queda redactada de la siguiente forma:
Setenta y cuatro. Se añade una disposición adicional vigésima, que queda redactada de la siguiente forma:
Setenta y cinco. Se modifica la disposición adicional vigésima primera, que queda redactada de la siguiente forma:
Setenta y seis. Se modifica la disposición adicional vigésima cuarta, que queda redactada de la siguiente forma:
Setenta y siete. Se modifica la disposición adicional vigésima sexta, que queda redactada de la siguiente forma:
Setenta y ocho. Se modifica la disposición adicional trigésima primera, que queda redactada de la siguiente forma:
Setenta y nueve. Se modifica la disposición adicional trigésima sexta, que queda redactada de la siguiente forma:
Ochenta. Se modifica la disposición adicional cuadragésima, que queda redactada de la siguiente forma:
Ochenta y uno. Se modifica la disposición transitoria cuarta, que queda redactada de la siguiente forma:
Ochenta y dos. Se modifica la disposición transitoria sexta, que queda redactada de la siguiente forma:
Ochenta y tres. Se modifican los apartados 5 y 6 de la disposición transitoria séptima y se añade un apartado 7 a la citada disposición transitoria, que quedan redactados de la siguiente forma:
Ochenta y cuatro. Se modifica la disposición transitoria novena, que queda redactada de la siguiente forma:
Ochenta y cinco. Se añade un nuevo apartado 3 a la disposición transitoria undécima, que queda redactado de la siguiente forma:
Ochenta y seis. Se añade un nuevo apartado 4 a la disposición transitoria duodécima, que queda redactado de la siguiente forma:
Ochenta y siete. Se suprime la disposición transitoria decimotercera.
Ochenta y ocho. Se modifica el apartado 1 de la disposición transitoria decimocuarta, que queda redactada de la siguiente forma:
Ochenta y nueve. Se modifica la disposición transitoria decimoquinta, que queda redactada de la siguiente forma:
Noventa. Se modifica la disposición transitoria decimoséptima, que queda redactada de la siguiente forma:
Noventa y uno. Se modifica la disposición transitoria decimonovena, que queda redactada de la siguiente forma:
Noventa y dos. Se añade un nuevo apartado 3 a la disposición transitoria vigésima segunda, que queda redactado de la siguiente forma:
Noventa y tres. Se modifica la disposición transitoria vigésima quinta, que queda redactada de la siguiente forma:
Noventa y cuatro. Se añade una disposición transitoria vigésima octava, que queda redactada de la siguiente forma:
Noventa y cinco. Se añade una nueva disposición transitoria vigésima novena, que queda redactada de la siguiente forma:
Noventa y seis. Se añade una nueva disposición transitoria trigésima, que queda redactada de la siguiente forma:
Noventa y siete. Se añade una nueva disposición transitoria trigésima primera, que queda redactada de la siguiente forma:
Noventa y ocho. Se añade una disposición adicional cuadragésima primera, que queda redactada de la siguiente forma:
num: Artículo segundo
paragraphs: Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.
Se introducen las siguientes modificaciones en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.
Uno. Se modifican las letras c) y h) y el número 6.º de la letra m) del apartado 1 del artículo 14, que quedan redactados de la siguiente forma:
Dos. Se suprime la letra j) del apartado 1 del artículo 14.
Tres. Se añade un apartado 5 al artículo 18, que queda redactado de la siguiente forma:
Cuatro. Se modifica el apartado 1 del artículo 19, que queda redactado de la siguiente forma:
Cinco. Se modifican los apartados 4 y 6 del artículo 24, que quedan redactados de la siguiente forma:
Seis. Se modifica la letra a) del apartado 1 del artículo 25, que queda redactada de la siguiente forma:
Siete. Se introduce un artículo 28 bis, que queda redactado de la siguiente forma:
Ocho. Se modifica la letra a) del apartado 4 del artículo 31, que queda redactado de la siguiente forma:
Nueve. Se modifica la regla 2.ª del apartado 1 del artículo 38, que queda redactada de la siguiente forma:
Diez. Se modifican los apartados 1 y 9 del artículo 46, y se añade un nuevo apartado 10 al mismo artículo, que quedan redactados de la siguiente forma:
Once. Se suprime la disposición adicional segunda.
Doce. Se añade una disposición adicional sexta, que queda redactada de la siguiente forma:
Trece. Se añade una nueva disposición adicional séptima, que queda redactada de la siguiente forma:
Catorce. Se añade una nueva disposición adicional octava, que queda redactada de la siguiente forma:
Quince. Se añade una nueva disposición adicional novena, que queda redactada de la siguiente forma:
num: Disposición adicional única. Regularización de deudas tributarias correspondientes a pensiones procedentes del extranjero y condonación de las sanciones, recargos e intereses liquidados por este concepto.
paragraphs: 1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que hubieran percibido pensiones procedentes del exterior sujetas a tributación por dicho impuesto, de acuerdo con la normativa vigente, y no hubieran declarado tales rendimientos en los períodos impositivos cuyo plazo de declaración en período voluntario hubiera concluido a la fecha de entrada en vigor de esta disposición, podrán regularizar su situación tributaria sin exigencia de recargos, intereses ni sanciones, mediante la presentación de autoliquidaciones complementarias en los términos previstos en este apartado.
La regularización se efectuará desde la entrada en vigor de esta disposición hasta el 30 de junio de 2015, siendo este plazo improrrogable, mediante la presentación e ingreso de una autoliquidación complementaria por cada uno de los períodos impositivos no prescritos, incorporando los rendimientos correspondientes a la totalidad de las pensiones percibidas procedentes del exterior sujetas a tributación de acuerdo con la normativa vigente y que no fueron declaradas en los correspondientes períodos voluntarios de declaración.
En el caso de que la inclusión de estas pensiones determine que un contribuyente pase a estar obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el período impositivo en que se percibieron estos rendimientos, la regularización se efectuará mediante la presentación de la declaración correspondiente a dicho ejercicio, en la que se deberá consignar la totalidad de las rentas obtenidas por el contribuyente en el citado ejercicio.
La aplicación del régimen previsto en esta disposición está condicionada a que la declaración o autoliquidación complementaria se presente acompañada del formulario disponible a tal efecto en la sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria. El pago de la deuda tributaria resultante podrá aplazarse o fraccionarse según lo dispuesto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo.
2. Los recargos e intereses y sanciones derivados de la presentación fuera de plazo de declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en las que se hubieran incluido los rendimientos correspondientes a las pensiones procedentes del exterior sujetas al Impuesto, liquidados o impuestas con anterioridad a la entrada en vigor de esta disposición, así como los intereses y las sanciones tributarias derivados de liquidaciones en las que se hubieran regularizado dichos rendimientos, liquidados o impuestas con anterioridad a la entrada en vigor de esta disposición con independencia de que hayan adquirido o no firmeza, quedarán condonados en virtud de lo dispuesto en esta norma, siempre que se cumplan los requisitos de este apartado.
Igualmente quedarán condonados, independientemente de su firmeza, los recargos del período ejecutivo y los intereses de demora devengados desde el inicio del periodo ejecutivo liquidados por este concepto.
En el caso de que la liquidación de los recargos, intereses y sanciones descritos en los párrafos anteriores hubiera adquirido firmeza, los obligados tributarios deberán solicitar a la Administración Tributaria su condonación desde la entrada en vigor de esta disposición hasta el 30 de junio de 2015, siendo este plazo improrrogable, con identificación suficiente de los conceptos liquidados e ingresos realizados.
En el caso de que en la liquidación practicada se hubiera incluido otros rendimientos además de las pensiones, la condonación de los recargos, intereses y sanciones será proporcional al importe de las pensiones regularizadas en relación con el resto de los rendimientos objeto de regularización.
No obstante el párrafo anterior, en el caso de que la inclusión de las pensiones determine que un contribuyente pase a estar obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el período impositivo en que se percibieron estos rendimientos, se condonará en su totalidad los recargos, intereses y sanciones.
Los importes ingresados serán objeto de devolución sin abono de intereses de demora, en el plazo de seis meses desde la presentación de la solicitud. Transcurrido dicho plazo sin haberse realizado la devolución, se abonarán los intereses de demora que correspondan.
num: Disposición final primera. Modificación del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.
paragraphs: Se introducen las siguientes modificaciones en el texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre:
Uno. Se modifica la letra a) del apartado 3 del artículo 5, que queda redactada de la siguiente forma:
Dos. Se modifica el apartado 8 del artículo 8, que queda redactado de la siguiente forma:
Tres. Se modifica el apartado 5 del artículo 28, que queda redactado de la siguiente forma:
Cuatro. Se añade una nueva disposición adicional octava, que queda redactada de la siguiente forma:
Cinco. Se añade una nueva disposición transitoria séptima, que queda redactada de la siguiente forma:
num: Disposición final segunda. Modificación de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal.
paragraphs: Se modifica la disposición adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal, que queda redactada de la siguiente forma:
num: Disposición final tercera. Modificación de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
paragraphs: La disposición adicional segunda de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, tendrá la siguiente redacción:
num: Disposición final cuarta. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
paragraphs: Se añade una nueva disposición adicional cuarta a la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, con la siguiente redacción:
num: Disposición final quinta. Título competencial.
paragraphs: Esta Ley se aprueba al amparo de lo dispuesto en el artículo 149.1.14.ª de la Constitución que atribuye al Estado la competencia en materia de Hacienda general.
num: Disposición final sexta. Entrada en vigor.
paragraphs: Esta Ley entrará en vigor el 1 de enero de 2015.
No obstante lo anterior:
a) Los apartados uno y noventa y dos del artículo primero de esta Ley entrarán en vigor el día siguiente al de su publicación en el «Boletín Oficial del Estado».
b) Los apartados seis, dieciocho, noventa y uno y noventa y seis del artículo primero de esta Ley entrarán en vigor el 1 de enero de 2016.
c) Los apartados veintitrés, sesenta y cuatro y noventa y cinco del artículo primero de esta Ley entrarán en vigor el 1 de enero de 2017.
Asimismo, entrarán en vigor el 1 de enero de 2017 las modificaciones de la letra a) del apartado 1 del artículo 37, del apartado 2 del artículo 37 y del apartado 6 del artículo 101, todos ellos de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, a que se refieren los apartados veintidós y sesenta y cinco del artículo primero de esta Ley.
Por tanto,
Mando a todos los españoles, particulares y autoridades, que guarden y hagan guardar esta ley.