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# 美国所得税

**美国的所得税**是由美国联邦政府、大部分州政府、及许多地方政府所征收的所得税。 所得税是美国联邦税中最重要的税种，此外还包括工资税、遗产及赠与税（estate and gift tax）、及数种消费税（excise tax）。在 2019 财年，联邦政府收入估约有1.7 万亿美元来自个人所得税，占联邦政府收入总收入的49%。企业所得税额约为 2160亿美元，占6%，而工资税估计将产生 1.2 万亿美元，占收入的36%。联邦政府其余收入来自消费税（3%）及其他来源（5%）。

个人和公司均需直接缴所得税。遗产和信托，则可能需为未分配的收入纳税。 合伙企业无需纳税，但其合伙人应按其合伙企业收益的份额纳税。所有美国居民和公民，应就世界范围内的收入征税，而不仅是美国（或该辖区）内的收入（不过可以使用海外收入豁免对可纳税收入进行抵扣）。另外，「工资税」（payroll tax）指社会安全保险税（FICA taxes），资金专为资助社会安全保险和联邦医疗保险。所得税税款，则流向州和联邦财政，与工资税不同。

计算所得税，需将须纳税收入 （即总收入减去扣除额等），根据税率级距计算。收入的概念涵盖广阔，包括工资、小费、资本利得等各种收入。 另有部分税收抵免（tax credits） 可以直接减少税收，某些稅收抵免可能会超出应纳税额度，以至无需纳税，或可取得退税。

美国采取报税制度，纳税个体需自我计算应纳税额并上报，但税务机关可能会根据其所掌握的事实，调整应纳税额。

## 概述

美国联邦、大多数州、及部分地方政府对应税收入净额征税。 所得税的征收对象是个人、公司、遗产和信托。 州及地方政府，对净须纳税收入的定义，大多沿用联邦定义。

联邦所得税，根据美国《国内收入法典》（“Internal Revenue. Code”）征收。联邦所得税采用累进税率，根据收入等级划分。随着收入增加，额外增加的收入部分将适用更高的税率。2018 年税改后，联邦所得税率的等级最低从 10% 到最高 37%。部分州和地方所得税采取累进税率，但其它州和地方，则对所有应税收入实行单一税率。

纳税人的税率及部分扣除额，根据申报身份不同而调整。个人的纳税身份包括：（1）单身人士、（2）已婚人士联合报税、（3）已婚人士分别报税，及（4）户主（即部分单身人士，与受抚养人共同生活，并符合其他条件）。个人缴纳的联邦所得税，对于资本收益（capital gain）和符合规定的股息收入（qualifying dividend）的税率，比其它收入更低。

### 联邦所得税术语

以下为关于美国所得税的部分术语：

* 总收入（gross income）：指从任何来源赚取、收到的所有收入。总收入包括薪金、工资、小费、退休金、服务收入、销售商品收入、其他商业收入、出售财产的收益、收到的租金、收到的利息和股息、出售农作物的收益，以及其他任何类型的收入。但部分收入，如州和地方发行的债券利息，可免交联邦所得税，不计入联邦税法上的“总收入”。商业收入中的销货成本（cost of good sold）也不算入总收入。
* 调整（adjustment）：从总收入扣除的部分收入、部分退休或健康储蓄计划的缴款、部分学生贷款利息、自雇税的一半等项目。调整后的总收入 称为调整后总收入（adjusted gross income, AGI）。
* 扣除（deduction）：从调整后总收入中排除的部分收入，称为扣除。包括商业支出，如租金、工资开支、折旧等。个人另外得以扣除标准扣除或列举扣除，但二者只能选其一。
	+ 标准扣除 (standard deduction)：在 2020 年，对单身人士及已婚人士分别报税，标准扣除额为 $12,400 ；对已婚人士联合报税，为$24,800；对户主，为$18,650。
	+ 列举扣除 (itemized deductions)：部分医疗支出、州和地方税、居住房产贷款利息、灾难导致的损失、及为产生收入而支出的部分费用，得以在列举扣除中扣除，但受到许多限制。
* 应纳税收入 （taxable income）：总收入经过调整和扣除后的收入，为纳税收入。
* 资本收益 (capital gain)：对个人，资本收益可能比其他收入税率更低。资本收益包括买卖股票、债券、地产及其他类型的固定资产（capital asset）所产生的收益。
* 应纳的所得税金额：以须纳税收入，带入税率，计算出应纳的所得税金额。
* 税收优惠、税收抵免（tax credit）：税收优惠得以直接从应纳的所得税金额中，以一比一比例扣除。如 $ 2,000 的税收优惠，代表应纳税额减少 $ 2,000。
* 报税表（tax returns）：美国公司和大多数居民个人，必须通过报税表申报所得税，以便在自我评估应缴所得税税款，或申请退税。
* 罚金、罚金（penalty）：如果不按时交税、报税，可能会受到罚金及其他后果。

## 联邦个人所得税

### 税率及步骤

美国联邦所得税税率为累进制，另根据纳税身份（如单身、夫妻共同报税等），税率有所不同。2020 年，所得税税率在 10% 至 37%之间。

联邦个人所得税申报，分为以下几大步骤：

* 确定个人“总收入” (Gross Income) 。
* 从总收入中，减去个人的“调整项目” (adjustments)，剩余为“调整后收入” (Adjusted Gross Income，简称 AGI)。
* 从调整后收入中，减去扣除 (deductions) ，剩余为“须纳税收入” (Taxable Income)。
	+ 扣除额类别包括：（1）标准扣除 (standard deduction)，及（2）列举扣除 (itemized deductions)。
* 以须纳税收入，带入税率，计算出应纳的所得税金额。
* 从应纳的所得税金额，减去税收抵免（tax credit）及已支付税额，如如 W2 的薪资预扣。
* 最后金额就是欠款的税，或是 IRS 要退回的金额。

## 参考书籍

* Bankman, Joseph, et al. *Federal Income Taxation*. Aspen Publishers, 2018.
* Chirelstein, Marvin A., and Lawrence Zelenak. *Federal income taxation*. West Academic, 2018.
* Griffith, Thomas D., Katherine Pratt, and Joseph Bankman. *Federal Income Tax: Examples and Explanations*. Wolters Kluwer, 2019.

* 美国国家税务局（IRS）发布的中英文名词对照列表 （页面存档备份，存于互联网档案馆）
* Overview of the Federal Tax System in 2019 （页面存档备份，存于互联网档案馆）
* PWC 美国税基础攻略 （页面存档备份，存于互联网档案馆）
# 美國國稅局

| 美國國稅局 |
| --- |
| Internal Revenue Service |
| 徽章 |
| 徽标 |
| 機構概要 |
| 成立时间 | 1862年7月1日 |
| 管轄范围 | 美國財政部 |
| 驻地 |  美国華盛頓特區 |
| 人员数 | 101,054 (2008) |
| 首长 | * 國稅局局長：空缺
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| 上级机构 | 美國財政部 |
| 網站 | www.irs.gov |
|  |

**國稅局**（通称**美国国税局**，英語：Internal Revenue Service；縮寫**IRS**）是美國聯邦政府的稅務机构，隶属于美国财政部，機關首長為国税局局长，属于行政等级第三级的政治任命官员（相当于内阁部门副部长级），由美国总统任命，一届任期为五年。国税局负责征收税款以及执行美国国内税收法，该法构成了美国联邦成文税收法律的主体部分。国税局的职责包括向纳税人提供税务相关帮助，以及调查并解决逃漏稅问题；同时，它还监管过许多补助计划，并负责《患者保护与平价医疗法案》部分内容的执行。

国税局最初与「国内税收专员」这一职位有关。1862年，美国设立了国内税收专员，负责估算美国历史上最早的所得稅，该税用于为南北战争筹措资金。这项临时举措为联邦政府提供了将近五分之一的军费，一直到十年后才终止实施。1913年，《美国宪法第十六修正案》获得通过，给予國會以征收所得税的权力，国内税收局由此成立；1953年，其名称从Bureau of Internal Revenue改为Internal Revenue Service。

尽管国税局负责征收联邦政府运作所需的大部分税金，其自身的可用资源却遭逐年削减。美国税务顾问协会在2016年致国会领导层的信中写道：“我们注意到国税局受经费不断缩减影响，已在人员方面出现问题，整体士气低下。在平日的工作中我们发现，我们的客户也即纳税人已受到这一情况的影响。”

2017财年中，国税局经手了超2.45亿笔纳税申报，总共收缴税款超3.4兆美元，每100美元的收缴花费为34美分。

2018年6月28日，彭博社报道称：“国税局因预算削减受到了严重的影响。目前一年114.3亿美元的预算还不如2008财年的预算多，而国税局在过去的五年中已经裁员百分之十五。具体负责执行事务的职员自2010年以来更是锐减超百分之二十五。”

2018财年美国联邦政府赤字达7790亿美元，预计2019财年赤字将逼近一兆美元。国税局计划在2019财年中再裁掉2200名员工。

9月底的2020财年，联邦预算赤字为3.1兆美元，是去年赤字9840亿美元的三倍，也比新冠大流行之前2月份政府的估计高出2兆美元。 该年度赤字刷新了2009年创下的1.4兆美元的历史记录。

## 延伸閱讀

* Davis, Shelley L.; Matalin, Mary. Unbridled Power: Inside the Secret Culture of the IRS. New York: Harper Collins. 1997. ISBN 0-88730-829-5.
* Johnston, David Cay. Perfectly Legal: The Covert Campaign to Rig Our Tax System to Benefit the Super Rich—and Cheat Everybody Else. New York: Portfolio. 2003. ISBN 1-59184-019-8.
* Rossotti, Charles O. Many Unhappy Returns: One Man's Quest To Turn Around The Most Unpopular Organization In America. Cambridge: Harvard Business School Press. 2005. ISBN 1-59139-441-4.
* Roth, William V., Jr.; Nixon, William H. The Power to Destroy. New York: Atlantic Monthly Press. 1999. ISBN 0-87113-748-8.

* 美國國稅局稅表
* 报税 (美国)
* 美國稅務法院

## 参考资料

* 國稅局 （页面存档备份，存于互联网档案馆） （中文）
	+ Pub 850 CN 以更迅速、更简便的方法索取表格和其他信息： （页面存档备份，存于互联网档案馆） （中文）
* 國稅局 （页面存档备份，存于互联网档案馆） （英文）
* Internal Revenue Service （页面存档备份，存于互联网档案馆） in the Federal Register
# 相互保險公司

**相互保險公司**（英語：Mutual Insurance Company），或稱**互助保險**，是指不發行股票、以保戶互助的模式經營的保險公司。保戶就是公司的所有者及投資者，因此不需如一般保險公司為股東追求短期獲利的壓力，反而可以專心於企業經營，以長期經營的觀點，將獲利分紅給保戶、增加資產、厚實自我的償還能力。相對的，籌募資金較難是主要缺點。

## 簡介

相互保險公司的概念就是保險的起源。這種構想於17世紀晚期在英格蘭萌芽，但真正出現則是1752年由班傑明·富蘭克林在美國費城創立的「費城房屋火災保險互助會」（Philadelphia Contributionship for the Insurance of Houses From Loss by Fire），這也是美國第一家產物保險業者，至今仍然存在。

目前世界多數國家有採用相互保險公司制度，部分則是規範以合作社架構經營。只是自1990年代以來，部分相互保險公司為尋求資金穩定而走向「股份化」，轉型成與一般公司無異的股份制企業。

## 參考資料
# 黑肺病

| 黑肺病 |
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| 异名 | Coal workers' pneumoconiosis, anthracosis, black lung, coal mine dust lung disease |
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| 受黑肺病影響的肺部 |
| 併發症 | 慢性阻塞性肺病 |
| 类型 | * 碳末沉著症
* 煤礦工人塵肺症
* 進行性大規模纖維化
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| 病因 | 長時間曝露煤塵 |
| 死亡數 | 每年25,000 (2013) |
| 分类和外部资源 |
| 醫學專科 | 胸腔醫學 |
| ICD-11 | CA60.1 |
| ICD-9-CM | 500 |
| DiseasesDB | 10145 |
| MedlinePlus | 000130 |
| eMedicine | 297887 |

**黑肺病**（black lung disease，BLD）又称**煤工尘肺**（coal workers' pneumoconiosis，CWP），是煤矿工人长期吸入生产环境中粉尘所引起的肺部病变的统称。狭义上，黑肺病是長期吸入煤塵並積聚在肺部，以及肺組織對煤塵的反應引起的職業病，為常見塵肺病形式之一，常見於煤礦工人或從事煤炭工作的人上。

广义上，黑肺病包括采煤和造煤工人吸入纯煤粉尘所致的**煤肺病**（煤肺，anthracosis）、岩石掘进工吸入硅尘所引起的**矽肺病**（硅肺，silicosis）、吸入煤尘和硅尘等混合性粉尘所引起的**煤硅肺病**（煤硅肺，anthracosilicosis）。

黑肺病導致的症狀有炎症、纤维化，嚴重的甚至會壞死。

## 來源

* YouTube上的Faces of Black Lung - USDHHS
* NIOSH Coal Workers' Health Surveillance Program （页面存档备份，存于互联网档案馆）
* Mine Safety and Health Administration （页面存档备份，存于互联网档案馆）
* 42CFR27 Specifications of Medical Examinations of Underground Coal Miners
* Institute of Occupational Medicine's pneumoconiosis research
# 財產權[编辑]

**財產權**（英語：**property rights**），全稱**财产性权利**，又稱**產權**、**财权**，是主體對某物體的排他占有关系。这种排他的支配占有关系通常产生于稀缺资源的领域，由於空气、阳光有无限性，无须排他占有以及建立归属关系，而衣服、食品、房屋则是稀缺性的，就要实行主体排他占有以及讓物體有固定的归属。

1948年《世界人权宣言》第17条提到了财产权。财产权被认为是基本人权之一。传统财产权有物权、债权等，而著作权、专利权等是新型财产权。

民主国家与西方世界，憲法往往规定“私有财产神圣不可侵犯”。

中华人民共和国宪法规定，“社会主义的公共财产神圣不可侵犯”、“公民的合法的私有财产不受侵犯”。

## 參考資料
# 再保險[编辑]

**再保險**（Reinsurance）是指一家保險公司為避免自己遭遇損失和風險而向另一家保險公司投保的過程。個人及企業通過簽訂保險契約以得到面對不同風險（如：龍捲風、地震、法律訴訟、疾病或死亡）時的保障。同理，再保險為保險公司提供類似的保護。

## 全球再保险公司

| 再保险公司 | 2012 毛承保保费 (GWP) (美元 百万)
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| 慕尼黑再保险 | $37,252
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| 瑞士再保险 | $31,723
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| 汉诺威再保险 | $18,208
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| 劳合社 | $15,785
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| 波克夏·哈薩威公司 / 通用再保险 | $15,059
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| 法国再保险公司 | $12,576
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| 美国再保险集团 | $8,233
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| 中国再保险（集团）股份 | $6,708
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| 大韩再保险公司 | $5,113
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| 合作伙伴再保险 | $4,712
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| 埃弗勒斯峰再保险 | $4,311
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| 大西洋再保险公司 | $3,577
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| 伦敦再保险集团 | $3,319
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| 非洲再保险公司 | $717
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| 印度通用保险公司 | $625
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主要再保险经纪公司包括：

* 怡安集团
* 威达信集团
* 韦莱保险经纪有限公司

## 参考来源

* The US Reinsurance Under 40s Group
* （法文） APREF Association des Professionnels de la Réassurance en France （页面存档备份，存于互联网档案馆）
* （法文） ENASS - École Nationale d'Assurances website,(French National School of Insurance) （页面存档备份，存于互联网档案馆）
* Captive Review Captive Review （页面存档备份，存于互联网档案馆）
* Reinsurance, by Gary Patrick [1] （页面存档备份，存于互联网档案馆）
* Reinsurance Association of America （页面存档备份，存于互联网档案馆）
* Risk transfer, ILS, weather risk and reinsurance news and information from Artemis.bm （页面存档备份，存于互联网档案馆）
* Understanding Reinsurance: Four Pros and One Con （页面存档备份，存于互联网档案馆）
# 国内税收法[编辑]

| 国内税收法 Internal Revenue Code |
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| 引稱 | 26 U.S.C. |
| 地域範圍 | 美国 |
| 訂立機關 | 美国国会 |
| 相关链接 |
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| **狀態**：已施行 |

**国内税收法**（英語：Internal Revenue Code，简称IRC）是美国联邦税法的法典化汇编，构成《美国法典》第26编（Title 26 of the United States Code）。该法典涵盖美国所有联邦税法，包括所得税、遗产税、赠与税、消费税、雇佣税以及烟、酒、枪支等特定商品的税收规定。美国国税局通过其财政条例和税收裁定负责实施该法典。

## 历史

美国国会分别于1939年、1954年和1986年对第26编进行了重大修订。由于《1986年税收改革法》的大规模修订，第26编现在被称为《1986年国内税收法》。该法于1986年10月22日由国会通过。

## 内容结构

国内税收法（《美国法典》第26编）共分为以下副标题：

### 副标题A：所得税

包含关于所得税的五个章节，涵盖正常所得税和附加税、自雇所得税、非居民外籍人士和外国公司预扣税、规避所得税转让税以及合并申报等规定。

### 副标题B：遗产税与赠与税

包含关于遗产税和赠与税的规定，涉及隔代转移税以及财产特别估价规则等内容。

### 副标题C：雇佣税

包含雇佣税法，涵盖雇佣税的一般规定以及联邦保险缴款、铁路退休税和联邦失业税等章节。

### 副标题D：杂项消费税

包含十五个章节，涵盖零售消费税、制造商消费税、赌博税、环境税、公共慈善机构、私人基金会、养老金计划以及特定团体健康计划等。

### 副标题E：酒精、烟草及其他消费税

涵盖酒精、烟草、机枪、破坏性装置及某些其他枪支的税收规定。

### 副标题F：程序与行政管理

包含二十个章节，涵盖从申报日期设定、逾期申报罚款到刑事犯罪和司法程序的征税全过程规定。第26编的附录涉及法典下的行政程序规则。

### 副标题G：税收联合委员会

规定国会税收联合委员会的组织结构。

### 副标题H：总统竞选活动资金

包含总统竞选活动的融资规则。

### 副标题I：信托基金法典

涵盖信托基金的相关规定。

## 中文译本

《国内税收法》的中文译本包括由中国学者翟继光编译的《美国税法典（精选本）》，于2011年由经济管理出版社出版。该书主要内容包括所得税、遗产税与赠与税、雇佣税、杂项消费税、酒、烟及其他特定消费税、征收程序与行政管理、税收联合委员会、总统竞选运动资金筹集等。此外，李锐、李堃编译的《美国国内收入法典：程序和管理》于2010年由中国法制出版社出版。

* 美国法典
* 国税局 (美国)
* 美国联邦所得税

## 参考资料

* 康奈尔大学法律信息研究所——美国法典第26编全文