# 稅

**稅**（異體字：**税**）係一國或者相類者，向納稅人收嘅錢或貨或役。一國之下嘅機構，亦可以收稅。

稅分直接稅同間接稅，可以係畀錢或役。稅可以睇成，為支撐政府，施加喺個人或者財物負擔，係法權指定嘅收款。稅唔係自願畀錢，又唔係捐錢，而係強制交錢。稅有好多名目。

家下稅制，多數都係畀錢。但傳統會用貸或役做稅。點收稅同點用稅，就睇當地政治同經濟。稅通常係稅局所收。如果畀唔足稅會受罰，例如罰款或者坐監不等，視乎各地法律。

## 概述

2017年直接及間接稅收總收入佔GDP嘅比例
法律同經濟上對稅項嘅定義各有分別，所以，好多轉移到政府嘅款項喺經濟學家睇嚟唔算係稅。例如，部分公共部門嘅收入可以當作價格，例如公立大學嘅學費同地方政府提供嘅公用事業收費。政府亦會透過「創造」貨幣同硬幣（例如印鈔票同鑄硬幣）、接受自願性捐贈（例如捐款畀公立大學同博物館）、徵收罰款（例如交通罰單）、以及借貸同沒收犯罪收益嚟獲取資源。喺經濟學角度嚟睇，稅項係一種非懲罰性但強制性嘅資源轉移，由私人轉移到公共部門，根據預先訂立嘅標準徵收，並唔會考慮到實際獲得嘅特定利益。

喺現代稅制入面，政府主要徵收金錢稅款，但實物稅同徭役稅就係傳統或前資本主義國家及其類似體制嘅特徵。稅收徵收方法同政府點樣使用稅款，經常喺政治同經濟上引起激烈討論。稅務徵收由政府機構執行，例如美國嘅國稅局（IRS）、英國嘅英國皇家稅務及海關總署（HMRC）、加拿大嘅加拿大稅務局，或者澳洲嘅澳洲稅務局。如果稅款未完全繳付，政府可以對未付款機構或個人徵收民事處罰（例如罰款或資產沒收），或者刑事處罰（例如監禁）。

## 目的同效果

徵稅嘅目的係籌集資金以支援政府運作、調整價格影響需求，或者規管某啲外部性嘅成本或利益。歷史上，各國同類似嘅實體，都曾利用稅收資金去履行唔同職能。其中包括經濟基礎設施支出（例如道路、公共交通、衛生設施、法律制度、公共安全、公共教育、公共醫療系統）、軍事、科學研究與發展、文化同藝術、公共工程、財富分配、數據收集同傳播、公共保險，以及政府本身運作。政府徵稅嘅能力被稱為財政能力。

當政府支出超過稅收政府收入時，政府就會累積政府債務，而部分稅款可能會用嚟償還過去嘅債務。政府亦會用稅款去資助社會福利同公共服務，例如包括教育系統、為長者提供嘅退休金、失業救濟、轉移支付、補貼同公共交通。此外，能源、水管理同廢物管理系統亦係常見嘅公共事業。

根據記帳學派關於貨幣創造嘅理論，只要政府有能力發行法定貨幣，就唔需要靠稅收嚟籌集收入。根據呢個觀點，徵稅嘅目的係維持貨幣穩定、表達財富分配政策、補貼某啲產業或人口群體，或者分攤某啲公共設施（例如高速公路或社會保障）嘅成本。

## 歷史

古埃及農民因為冇交稅而畀人捉走。（金字塔時代）
最早知道嘅稅制出現喺古埃及，大約公元前3000－2800年，屬於第一王朝時期嘅古王國。
最早同最普遍嘅稅款係徭役同什一稅。徭役即係強制勞動，俾嗰啲窮到冇錢交稅嘅農民提供勞動力（喺古埃及語入面，「勞動」其實等於「稅」）。
當時記錄顯示，法老會每兩年巡視全國，向人民收取什一稅。另外，亦有石灰岩碎片同紙莎草紙寫住糧倉收據，紀錄收稅情況。

早期嘅稅收亦有記載喺聖經。《創世紀》（第47章第24節，新國際版）話：「但係收成之後，要將五分之一奉獻俾法老，其餘四分之三留返作為種子、糧食，俾你哋自己、屋企人同埋細路食用。」

喺吠陀經入面，「Samgharitr」係稅吏嘅名稱。

喺哈圖沙，即赫梯帝國嘅首都，政府會收集周邊地區嘅穀物作為稅收，儲存喺糧倉入面，展示國王嘅財富。

喺波斯帝國，大流士大帝喺公元前500年建立咗一個規範化同可持續發展嘅稅制。
波斯嘅稅制根據各個Satrapy（即行省，由總督管理）嘅生產力嚟定，每個行省都要交指定數量嘅稅，總督負責收稅後扣除開支，再交返俾國庫。呢個系統俾總督好多機會攞好處。

例如，巴比倫交嘅稅最高，當中包括1000塔蘭特銀同埋四個月軍糧。而印度，因為傳說中盛產黃金，所以要提供價值4,680塔蘭特銀嘅黃金粉。埃及因為農產豐富，除咗要交700塔蘭特銀之外，仲要供應12萬量糧食。

羅塞塔石碑係托勒密五世喺公元前196年頒布嘅減稅詔令，寫咗三種語言，後來促成破解象形文字呢個歷史性成就。

喺羅馬共和國，稅率一般介乎1%至3%，按財產總值徵收。由於收稅困難，政府每年將收稅權公開拍賣，贏標嘅publicani要預先支付政府所需嘅稅款，之後佢哋自己向人民收稅，賺取利潤。

後來，奧古斯都皇帝改革咗稅制，改為直接徵稅，每個行省要交1%財富稅，以及每個成年人要交固定稅款。呢個制度促進咗人口普查，亦由財富稅轉向收入稅。

伊斯蘭統治者會向穆斯林徵收天課，向非穆斯林徵收吉茲亞（人頭稅）。呢個制度喺印度自11世紀開始實施。

### 趨勢

歐洲自17世紀開始，就有大量政府收稅記錄留低。但係因為當時冇GDP呢類經濟數據，所以唔容易比較稅收比例同經濟規模。

例如，17世紀法國政府收入由1600－10年嘅約2,430萬里弗爾，增長到1650－59年嘅約1.27億，再到1700－10年約1.18億，而政府負債已經達到16億里弗爾。1780－89年，政府收入更達到4.215億里弗爾。

當時英國比法國徵收更高嘅稅，主要放喺國際貿易，而法國則偏重向土地擁有人同內部貿易收稅，令到社會更加不滿。

### 形式

喺有貨幣但未有法定銀行之前，一種重要嘅稅收方式係鑄幣稅，即係喺發行貨幣時收取稅款。

其他過時嘅稅制包括：

* 盾錢，即係免役稅，畀人交錢代替服兵役。
* 農役稅，封建社會對佃農徵收嘅稅款。
* 什一奉獻，交俾教會嘅十分之一收入，雖然唔完全等同稅，但運作方式類似。
* 封建援助金，封建時代，臣子向領主繳納嘅特定稅款。
* 丹麥錢，原本用嚟賠償維京劫掠，後來變成軍費。
* 犁地稅，英國用來取代丹麥錢嘅稅。
* 稅農制度，即政府將收稅權交俾私人或團體經營。

歷史上，有啲地方徵收窗戶稅、門稅、櫃桶稅，逼人少用玻璃同五金配件。喺沙俄時期，仲有鬍鬚稅。

今日，全世界其中最複雜嘅稅制就係德國，有118條法律、185種表格、96,000條規例，每年花費約37億歐元嚟徵稅。

而美國國稅局（IRS）有大約1,177份稅務表格，美國聯邦稅法有超過380萬字，加埋補充法規，複雜程度驚人。

而家，歐美發達國家較依賴直接稅，而發展中國家（例如非洲某啲國家）則傾向依賴間接稅。

## 經濟影響

 公共財政 收入佔 GDP 嘅稅收比例。根據呢個數據，調整咗購買力平價（PPP）嘅人均GDP變異數中有 32% 係由社會保障同類收入解釋嘅。
經濟角度嚟講，稅收係將財富由家庭或者企業轉移俾一個國家嘅政府。亞當·史密斯喺《The Wealth of Nations》入面寫道：「…私人嘅經濟收入主要分為三類：地租、利潤同工資。普通納稅人最終都會喺其中至少一種收入來源中支付佢哋嘅稅款。政府可能本意係要令某一稅項只徵收喺地租、利潤或者工資上面——而另一個稅項則係針對所有三種私人收入來源徵收。但係，好多稅項最終都會徵收到同原先打算嘅資源同對象完全唔同嘅人群⋯⋯ 好稅必須符合四個主要標準：佢哋（１）要同收入或者支付能力成比例，（２）要確定而唔係隨意，（３）要喺納稅人方便嘅時間同方式內繳納，同（４）徵收同收集成本要低。」
稅收嘅副作用（例如經濟扭曲）同點樣最好徵稅嘅理論，係微觀經濟學入面一個好重要嘅議題。稅收幾乎唔會只係簡單嘅財富轉移。經濟嘅稅收理論係透過徵稅去探討點樣最大化經濟福利。
一項2019年嘅研究探討咗唔同收入群體減稅嘅影響，結果顯示對低收入群體減稅對就業增長嘅正面影響最大。對最富有嘅前10%人士減稅影響就好細。

### 負擔分配

法律規定咗稅款係向邊個徵收。喺好多國家，稅都係徵收喺企業身上（例如企業稅或者薪資稅嘅部分）。但係，最終邊個承擔稅負（即稅務「負擔」）係由市場決定，因為稅收會內嵌喺生產成本之中。經濟理論指出，稅收嘅經濟效應唔一定喺法律徵收嘅地方出現。例如，一個由僱主支付嘅就業稅，最終會影響到僱員，至少係長遠嚟講。稅負最多嘅部分通常會落喺嗰個最冇彈性嘅因素——即係交易中受價格變化影響最少嘅部分。所以，例如一個城鎮徵收工資稅，長遠嚟講會影響嗰區嘅物業擁有者。
視乎供應同需求對價格嘅變化程度（即供應同需求嘅「彈性」），稅可以由賣方吸收（以降低稅前價格嘅形式），或者由買方吸收（以提高稅後價格嘅形式）。如果供應彈性低，更多稅款就會由供應商負擔；如果需求彈性低，更多稅款就會由顧客承擔；反之，彈性高嘅情況則相反。如果賣方係一間競爭性企業，稅負會根據各生產要素嘅彈性而分配；呢啲包括工人（以較低工資）、資本投資者（以股東虧損）、地主（以較低租金）、企業家（以低管理工資）同顧客（以較高價格）。
為咗展示呢個關係，假設一個產品嘅市場價係＄1.00，而法律規定要向賣方徵收＄0.50嘅稅。如果該產品需求彈性高，賣方會吸收較大部分嘅稅，因為彈性高嘅商品只係因微小嘅價格上升就會令需求量大幅下降。為穩定銷售，賣方會吸收更多額外稅負。例如，賣方可能會將產品價格降至＄0.70，咁加上稅之後，買家總共支付＄1.20，即比徵稅前高出＄0.20。喺呢個例子入面，買家承擔咗＄0.20嘅稅（以稅後價格嘅形式），而賣家則承擔咗剩低嘅＄0.30（以較低稅前價格嘅形式）。

### 提升經濟福利

###### =政府支出=

徵稅嘅目的係提供政府支出而唔致引起通脹。提供公共物品，例如道路同其他基礎建設、學校、社會安全網、公共醫療系統、國防、執法同法院系統，如果收益大過涉及嘅成本，就可以提升社會嘅經濟福利。

#### 皮古稅

有時候，徵稅可以「增加」經濟效率。如果一樣商品有負外部性（即消費者冇直接感受到嘅負面影響），自由市場就會交易過量該商品。政府透過徵稅，可以籌集收入解決特定問題，同時提升整體福利。目標係對當事人除咗個人成本之外，亦因佢哋對社會造成嘅額外成本徵稅。透過對帶有負外部性嘅商品徵稅，政府試圖喺籌集收入嘅同時增加經濟效率。呢種類型嘅稅就叫做皮古稅，係以經濟學家亞瑟·皮古命名，佢喺1920年嘅著作《The Economics of Welfare》入面有提及。
皮古稅可能針對生產溫室氣體（導致氣候變化）嘅行為（例如碳稅）、污染燃料（例如汽油）、水或空氣污染（例如環保稅）、對公共醫療造成負擔嘅商品（例如酒精飲品或者煙草），同埋對某啲公共物品過度需求（例如擁堵收費）。個主意就係對造成超出平均水平社會傷害嘅人徵稅，令自由市場將全部成本計入價格，而唔淨係考慮個人成本，從而令對社會傷害較少嘅人整體稅負降低。

#### 減少不平等

累進稅制通常會減少經濟不平等，即使稅收收入冇由高收入者再分配俾低收入者。
但係，喺一啲極特殊嘅情況下，累進稅制可能會增加經濟不平等，例如當低收入者消費由高收入者生產嘅商品同服務（經濟學），而高收入者只消費其他高收入者生產嘅產品（即係向上滲透效應）。

### 降低經濟福利

大部分稅項（見下文）都有副作用，會降低經濟福利，可能係因為要求非生產性勞動（合規成本）或者創造出對經濟激勵嘅扭曲（即無謂損失同反向激勵）。

#### 合規成本

雖然政府要喺稅收徵收上花費資金，但係部分成本，特別係記錄同填表嘅費用，都係由企業同私人個人負擔。呢啲統稱為合規成本。越複雜嘅稅制通常意味住合規成本會越高。呢個事實可用作支持實用或道德上主張簡化稅制嘅依據（例如公平稅或者 OneTax，同部份單一稅嘅提案）。

#### 無謂損失

圖解稅收嘅無謂損失
如果冇負面外部性，將稅引入市場會因產生無謂損失而降低經濟效率。喺一個競爭性市場，某樣經濟商品嘅價格會自動調整，確保所有對買賣雙方都有利嘅交易得以進行。徵稅會令賣方實際收到嘅價格比買方支付嘅成本低咗個稅額。呢個會令交易量減少，從而降低咗福利經濟學所講嘅經濟福利；參與交易嘅個人或者企業因此而狀況變差。稅負同無謂損失嘅數量，取決於該商品供應同需求嘅彈性（經濟學）。
大部分稅項——包括所得稅同銷售稅——都有可能產生顯著嘅無謂損失。喺一個普遍競爭嘅經濟中，避免無謂損失唯一嘅方法就係避免徵收改變經濟激勵嘅稅項。呢啲稅項包括地價稅，喺呢度稅係徵收喺供應完全冇彈性嘅資源上。透過徵收未改善土地嘅價值，而唔係徵收土地上面嘅建築物價值，地價稅唔會因為地主改善土地而增加佢哋嘅稅負。呢點同傳統嘅物業稅唔同，後者會鼓勵土地閒置，同時令建設、維護同修理變得冇勁。另一個幾乎冇無謂損失嘅例子就係一次性稅，例如人頭稅（即每個成年人都要繳納嘅稅），無論佢哋嘅消費行為如何。可以話，一個完全冇預料到嘅暴利稅亦可歸入呢個類別。
無謂損失唔會考慮稅項對營商競爭環境平衡嘅影響。資金較多嘅企業更有能力對抗競爭。通常，一個由少數極大企業主導嘅行業，對新進者嚟講會有好高嘅入行門檻。呢個係因為大型企業能夠同供應商有更好嘅議價能力。另外，大型公司可能可以長期以低甚至負盈利運作，從而趕走競爭者。不過，對利潤徵收較累進嘅稅制，反而可以降低呢啲對新進者嘅障礙，從而增加競爭，最終令消費者受惠。

#### 反向激勵

發達經濟體嘅稅法複雜性會帶嚟反向稅收激勵。稅制嘅細節愈多，就愈容易畀人利用漏洞進行合法稅收避稅或者非法逃稅。呢啲唔單止令政府收入流失，亦會產生額外成本：例如，支付稅務諮詢費用其實係一種無謂成本，因為呢啲費用並冇為經濟創造額外財富。反向激勵亦會因為非課稅嘅「隱性」交易而出現；例如，一間公司向另一間公司銷售可能要繳納銷售稅，但如果同樣嘅商品係公司內部由一個分支運送到另一個分支，就唔會被徵稅。
為咗解決呢啲問題，經濟學家通常建議採用簡單同透明嘅稅制，避免畀人有漏洞。例如，可以用增值稅取代銷售稅，後者唔會計入中間交易。

## 疏仕