# Pajamų mokestis

|  |  |
| --- | --- |
|    | **Manoma, kad šis straipsnis skiria per mažai dėmesio vieniems geografiniams regionams ir per daug – kitiems.** Jei galite, subalansuotai perrašykite straipsnį, neskirdami jokiam regionui perdėto dėmesio. Taip pat galite padėti susitarti dėl sprendimo diskusijų puslapyje. |

Įmonių pelno (*corporate*) ir gyventojų pajamų (*personal*) mokesčių tarifai įvairiose šalyse 2005 m.
**Pajamų mokestis** (*gyventojų pajamų mokestis*; anksčiau Lietuvoje – *fizinių asmenų pajamų mokestis*) – mokestis, renkamas nuo fizinių asmenų pajamų (darbo užmokesčio, honoraro, individualios veiklos pajamų, turto nuomos ir pan.). Pajamų mokestis gali būti proporcinis, progresinis arba regresinis. Įprastai valstybė nustato neapmokestinamą pajamų dydį (NPD), nuo kurio pajamų mokestis neimamas. NPD didinamas priklausomai nuo fizinio asmens neįgalumo, turimų vaikų ir turimų neįgalių vaikų skaičiaus, taip pat jis priskiriamas vienišoms motinoms ar tėvams.

## Tarifai Lietuvoje

Pajamų mokestį turi mokėti per kalendorinius metus pajamų gavę:

* nuolatiniai Lietuvos gyventojai,
* nenuolatiniai Lietuvos gyventojai, pajamų mokestį mokantys nuo pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje.

**Pajamų mokesčio tarifai:**

|  |  |
| --- | --- |
| **20 %** | Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių metinių pajamų (neįskaitant apskaičiuotų 2018 m. ar anksčiau) dalis, **neviršijanti\\*:

* 60 VDU\* (2024 m., 2023 m., 2022 m., 2021m.),
* 84 VDU\* (2020 m.),
* 120 VDU\* (2019 m.).
 |
| **32 % -**2020 m. ir vėliau;

**27 % -**2019 m.
**15 %** | Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių metinių pajamų (neįskaitant apskaičiuotų 2018 m. ar anksčiau) dalis, **viršijanti\*\*: 60 VDU\* (2024 m., 2023 m., 2022 m, 2021 m.),
* 84 VDU\* (2020 m.),
* 120 VDU\* (2019 m.).

2018 m. ar ankstesniais metais apskaičiuotos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos, išmokėtos 2019 m. ir vėliau *(neatsižvelgiant į metinių pajamų sumą).* |
| **15 %** | Ligos išmokos (įskaitant išmokamas darbdavio), motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos |
| **15 %** | Pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai) |
| **15 %** (atėmus mokesčio kreditą) | Individualios veiklos pajamos. |
| **5 %** | Ne individualios veiklos pajamų, gautų už parduotas ar kitaip perleistas nuosavybėn atliekas, dalis, **neviršijanti** 120 VDU\* (nuo 2019 m.) . |
| **20 %** | Ne individualios veiklos pajamų, gautų už parduotas ar kitaip perleistas nuosavybėn atliekas, dalis, **viršijanti** 120 VDU\* (nuo 2019 m.) . |
| **20 %** | Tokių nesusijusių su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais metinių pajamų dalis, **neviršijanti**\*\* 60 VDU\* (2024 m., 2023 m., 2022 m., 2021 m.), 84 VDU\* (2020 m.), 120 VDU\* (2019 m.):

* tantjemų ar atlygio už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, paskolų komitete, mokamo vietoj tantjemų arba kartu su jomis,
* iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, gautų autorinių atlyginimų,
* mažųjų bendrijų vadovų, kurie nėra tų mažųjų bendrijų nariai, pagal civilinę (paslaugų) sutartį už vadovavimo veiklą gautų pajamų.
 |
| **32% -** nuo 2020 m. **27% -** 2019 m. | Tokių nesusijusių su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais metinių pajamų dalis, **viršijanti**\*\*

* 60 VDU\* (2024 m., 2023 m., 2022 m., 2021 m.), 84 VDU\* (2020 m.);
* 120 VDU\* (2019 m.):

tantjemų ar atlygio už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, paskolų komitete, mokamo vietoj tantjemų arba kartu su jomis,
iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, gautų pajamų pagal autorines sutartis,
mažųjų bendrijų vadovų, kurie nėra tų mažųjų bendrijų nariai, pagal civilinę (paslaugų) sutartį už vadovavimo veiklą gautų pajamų. |
| **15 %** | Nesusijusių su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais pajamų (išskyrus pajamas iš individualios veiklos, paskirstytąjį pelną, tantjemas ir atlygį už veiklą stebėtojų taryboje, valdyboje, paskolų komitete, iš darbdavio pagal autorines sutartis, mažųjų bendrijų vadovų (kurie nėra tų mažųjų bendrijų nariai) pagal paslaugų sutartį gautas pajamas) dalis, **neviršijanti** 120 VDU\* (nuo 2019 m.):

* palūkanų,
* autorinių atlyginimų ne iš darbdavio,
* iš turto pardavimo (kitokio perleidimo nuosavybėn),
* iš turto nuomos,
* honorarų,
* azartinių lošimų laimėjimų,
* dovanų, prizų ne iš darbdavio, ir kt.
 |
| **20 %** | Nesusijusių su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais apmokestinamųjų pajamų (išskyrus pajamas iš individualios veiklos, paskirstytąjį pelną, tantjemas ir atlygį už veiklą stebėtojų taryboje, valdyboje, paskolų komitete, iš darbdavio pagal autorines sutartis, mažųjų bendrijų vadovų pagal paslaugų sutartį gautas pajamas) dalis, **viršijanti** 120 VDU\* (nuo 2019 m.):

* palūkanų,
* autorinių atlyginimų ne iš darbdavio,
* iš turto pardavimo (kitokio perleidimo nuosavybėn),
* ne individualios veiklos pajamų, gautų už parduotas ar kitaip perleistas nuosavybėn atliekas,
* iš turto nuomos,
* honorarų,
* azartinių lošimų laimėjimų,
* dovanų, prizų ne iš darbdavio ir kt.
 |
| **Fiksuoto dydžio** | Už pajamas, nuo kurių pajamų mokestis sumokamas įsigyjant verslo liudijimą. |

*\* VDU – vidutinis darbo užmokestis, taikomas apdraustųjų asmenų valstybinio socialinio draudimo įmokų bazei skaičiuoti:*

2025 m.1 VDU – 2 108,88 Eur; 60 VDU – 126 532,80 Eur; 120 VDU–253 065,60 Eur.*

2024 m**. 1 VDU – 1 902,70 Eur; 60 VDU – 114 162 Eur; 120 VDU – 228 324 Eur.*

2023 m**. 1 VDU – 1 684,90 Eur ; 60 VDU – 101 094 Eur; 120 VDU – 202 188 Eur.*

2022m. 1 VDU – 1 504,10 Eur; 60 VDU – 90 246 Eur; 120 VDU – 180 492 Eur.*

2021m. 1 VDU – 1 352,70 Eur; 60 VDU – 81 162 Eur; 120 VDU – 162 324 Eur.*

2020m.: 1 VDU – 1 241,40 Eur; 84 VDU – 104 277,60 Eur; 120 VDU – 148 968 Eur.*

2019 m**.: 1 VDU – 1 136,20 Eur; 120 VDU – 136 344 Eur.*

**Mokestį išskaičiuojančio asmens pajamų mokesčio deklaravimo ir sumokėjimo tvarka:**

Mokestį išskaičiuojantys asmenys per mokestinio laikotarpio mėnesį gyventojams išmokėtas išmokas privalo kas mėnesį bendromis sumomis  deklaruoti **Mėnesinėje** pajamų mokesčio deklaracijoje (GPM313 forma). GPM313 forma mokesčių administratoriui turi būti pateikta pasibaigus mėnesiui, iki kito mėnesio 15 dienos.

Asmenys per mokestinį laikotarpį nuolatiniams ir nenuolatiniams Lietuvos gyventojams pinigais ir (arba) natūra išmokėję išmokas,  priskiriamas gyventojo pajamoms, ir nuo jų išskaičiuotą ar savomis lėšomis sumokėtą pajamų mokestį turi deklaruoti **Metinėje** gyventojams išmokėtų išmokų deklaracijoje (GPM312 forma). GPM312 forma mokesčių administratoriui turi būti pateikta pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, iki kito mokestinio laikotarpio vasario 15 dienos.

**Nuolatinių Lietuvos gyventojų pajamų mokesčio deklaravimo ir sumokėjimo tvarka:**

Fiziniams asmenims, nuolatiniams Lietuvos gyventojams 2019 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamos ir nuo jų apskaičiuotas pajamų mokestis deklaruojami pajamų mokesčio deklaracijoje (GPM311 forma).

GPM311 forma turi būti pateikta ir pajamų mokestis sumokėtas iki kalendorinių metų, einančių po mokestinio laikotarpio, gegužės 1 dienos.

## Šaltiniai