税務É財務相談Ｑ＆Ａ！

税務・財務相談― 平成25年度税制改正 ―相続税と贈与税はこう見直された！

■村上 敬子iÞç©Ý ¯¢±jºãhqÅm±Åm

OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOPRP 今年３月15日には、所得税や贈与税について、東日本大震災以後３回目の個人確定申告が終わR
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RPりました。その後３月29日に、平成25年度税制改正法案「所得税法等の一部を改正する法律案」RPが可決É成立、３月30日に改正政省令É告示等とともに公布され、本来のパターンですみやかにR
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P新年度のスタートが切られました。
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P 今月号では、個人確定申告の直後ということもあり、平成25年度税制改正について、直接的にRP個人に関係する改正項目を見ていきたいと思います。今回、改正の目玉として注目を集めたのは、
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P何と言っても相続税の増税でした。そこで、まずは資産課税に関する改正項目全般を概観し、そRPR
Pの上で、「富裕層に対する増税」と「高齢層から若年層への資産の世代間移転」という鮮明な改RP正目的に基づく改正となった「相続税É贈与税の見直し」を中心に取り上げます。各改正につきRPR
Pましては、適用の時期にご留意ください。
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〔質問１〕
今回の税制改正で、直接的に個人に関係する

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改正項目にはどのようなものがありますか。まÉÍAñÛÅÌÎÛ©çO³êA\ª£ÛÅ

た、その概要を教えてください。

ÌÎÛÆÈèÜ·B¡〔回ÁèûÀÖó¯üêé±ÆªÅ«éæ¤ÉÈè答〕

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±ÅÉ¡^ÅÌ©¼µ〔質問２〕

±ÅÉÂ¢ÄÍAîbTªUÉk¬³êAÅÅ¦ªEE÷Éø«ã°çêéêûA¬KÍî

相続税の基礎控除は、どのように改正されたのですか。

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ªKv©Ç¤©Ìªò_ÆÈéàzÅ·B【図表１−Ａ：相続税の基礎控除】»sE,@@@~{A,@@@~~@è±lÌ½¬BGNPPúÈãC,@@@~{F@@~~@è±lÌ【図表１−Ｂ：法定相続人の数と基礎控除】@è±lÌPlQlRlSlTlUl46■

福島の進路 2013.５»sF,@@@~G,@@@~H,@@@~I,@@@~A@,@@@~A
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B,D@@~B,H@@~C,B@@~C,F@@~D,@@@~D,D@@~税務É財務相談Ｑ＆Ａ【図表１−Ｃ−①：相続税の基礎控除引き下げの影響①】áFâYP­~ðÈÆQlÌqª±µ½êü³O

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【図表１−Ｃ−②：相続税の基礎控除引き下げの影響②】á FâYWç~ðÈÆQlÌqª±µ½êü³OîbTFH,@@@~ÛÅÎÛE,@@@~ièzTj{A,@@@~~Rli@è±lj«îbTø«º°Éæée¿zFC,B@@~ü³ã@îbTFD,H@@~ÛÅÎÛC,@@@~ièzTj{F@@~~Rli@è±lj

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小規模宅地等に係る相続税の課税価格の計算

BGNPPúÈãÉ±ª­¶µ½êÉÍAÛ

特例について、どのように改正されたのですか。

ÅÆÈéP[Xª¦é±Æª\z³êÜ·B〔回答〕

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〔質問３〕

ÌãÀªA»sÌBD@¾©çCC@¾Égå³êÜ

相続税の税率は、どのように改正されたのでµ½Bすか。
Qò〔回ÁáÌÎÛÆµÄIð·éînÌSÄªÁèÆpînyÑÁèZpînÅ答〕

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KÉüßçêÜµ½BÆ­jÌ®S¹pðÂ\Æ·éÌg[ªsíêÜµ½BÈ¨AÝtÆpînðIð·【図表２：相続税の税率構造】（改正前：６段階、改正後：８段階）e±lÌæ¾àz
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福島の進路 2013.５■47税務É財務相談Ｑ＆ＡéêÉ¨¯éKpÎÛÊÏÌvZÉÂ¢ÄÍAÆÈèA´¥ÆµÄÁèZpînÌÁáÌ»sÇ¨èÌ²®ðs¤±ÆÉÈèÜ·BKpðó¯é±ÆªÅ«Ü¹ñÅµ½Bñ¢Ññ¢ÑZîÌ¨ÌÅÝ¢És«ªÅ«RòÈ¢\¢ÅéêÉÍA»sÍuÊvµ¢ZîÉÂ¢ÄAàKiÅs«Å«éêÍu¯vÅAOKiÅs«·éêÍuÊv【図表３：特定居住用宅地等に係る特例の対象面積の拡大】¦]¿zE,@@@~ÌZpîniCC@¾jÌü³Éæée¿ÁáKpãÌ±Å]¿zFkü³OlB,@I@~ ¨ kü³ãlA,@@@~【図表４：特定居住用宅地等及び特定事業用宅地等の完全併用による特例の対象面積の拡大】¦]¿zE,@@@~ÌZpîniCC@¾jÆF,@@@~ÌÆpîniD@@¾jð¹p·éêÌü³Éæée¿ÁáKpãÌ±Å]¿zFkü³OlF,A
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【図表５：二世帯住宅の構造上の区分と適用対象】

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福島の進路 2013.５

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〔質問６〕

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創設された教育資金の一括贈与に係る贈与税

é±ÆAÆ®ªÝt¯ÌprÉ³êÄ¢È¢±ÆAÌQÂÌvð½¹の非課税措置とは、どのような制度ですか。

ÎAÁèZpînÌÁáÌKpðó¯é±ÆªÅ«é±ÆÆ³êÜµ½B〔回答〕

qâ·ÉÎ·é³çàÌê¡^ÉWé¡^〔質問５〕ÅÉÂ¢ÄAqÉ·²ÆÉA,E@@~ÜÅðñÛ

贈与税の税率はどのように改正されたのですÅÆ·é[uªnÝ³êÜµ½BC@Î¢Ìqâ·Ì³çàÉ[Äé½ßÉ»か。

Ì¼n¸®ªàKðoµAàZ@ÖÉMõ〔回ðµ½êÉÍAMõóv答〕Ì¿zÍo³ê¡^ÅÌÅ¦\¢ÉÂ¢ÄA»sÌÅÅ¦E@½àKÌzÌ¤¿ó¡ÒPlÉÂ«A,E@@~÷©ç±ÅÌÅÅ¦EE÷Éí¹éêûÅAÜÅÌàzÉ·éªÌ¿zÉÂ¢ÄA½¬

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o³êéàÌÉÀèA¡^ÅðÛ³È¢Æ·éà【図表６：贈与税の税率構造（暦年課税）】iü³OFUiKAü³ãFWiKjPNÔÉ¡^ðó¯½àYÌ
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福島の進路 2013.５■49税務É財務相談Ｑ＆Ａ【図表７：教育資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措置の概要】¡Òó¡ÒÌ¼n¸®

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相続時精算課税制度に関する改正のポイントijãLÌü³ÍA½¬BGNPPúÈãÉ±Íâ¡Éæèæ¾·éàYÉWé±ÅÉÂ¢ÄKp³を教えてください。

êÜ·B〔回答〕

±¸ZÛÅ§xÉÂ¢ÄA¡^ÒÌNîv

〔質問９〕ðFEÎÈã©çF@ÎÈãÉøº°Aó¡ÒÉ·ðÁ¦ég[[uªÆçêÜµ½B

その他、資産課税についてどのような改正がありましたか。

ijãLÌü³ÍA½¬BGNPPúÈãÉ¡^Éæèæ¾·éàYÉWé¡^ÅÉÂ¢ÄKp³êÜ·B〔回答〕ú{åkÐÉWéÃgÉæèråÈíQðó
〔質問８〕¯½ææÌ¤¿As¬º·ªwè·éææÉ¨¯

事業承継税制に関する改正のポイントを教えéynyÑÆ®ÉWéÅèYÅÌÛÅÆてください。

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福島の進路 2013.５

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