TAX UPDATE
No.1 - 2021

雇⽤創出オムニバス法 (UU Cipta Kerja/Omnibus Law) における主な税法の改定について

2020年第11号 (“11/2020”)

2020年10⽉５⽇にインドネシア国会において雇⽤創出オムニバス法が承認され、同年11⽉2⽇に⼤統領により署名がされました。 オムニバス法は、11の分野について、15章186条から構成された多岐にわたるもので、その中には、国税⼀般通則法、所得税法やVAT法などの税法に関わるものが含まれます。

I) 国税⼀般通則法 (KUP Law)
関連条⽂番号

項 ⽬

改訂後改訂前14 条 4項

⾏政罰⾦について• タックス・インボイス(Faktur Pajak) の未発
⾏または発⾏遅延• タックス・インボイスの発⾏
不備

VAT課税標準額 ✖ 1%

VAT課税標準額 ✖ 2%

税務署との最終検討会議（クロージング・カンファレンス）で合意された過払い額 ✖
MIR/12 *1（最⼤24ヶ⽉）

規定有修正額 ✖ MIR/12(最⼤24ヶ⽉)

規定有

27B条 2項

27B 条 3項

8条(2)(2a)(5)、９条(2)(2b)、13条(2)(2a)、14条(3)、
19条(1)(2)(3)

過払い納税分の還付に関わる利息補償について税務査定書または徴税書の修正、減額または取消が決定された場合の利息補償について遅延罰則利息について（納税遅延、⾃⼰申告または修正による追加納税、⽀払い不⾜税務査定書の発⾏による追加納税）

不⾜額 ✖ MIR*2/12(最⼤24ヶ⽉)

不⾜額 ✖ 2% /⽉*1: 財務⼤⾂規則による基準利率 (MIR)は年間利率として規定されるため、対応する利率は12で除した⽉次で適⽤される。
利息額を計算する際に使⽤されるMIRは、利息計算が必要とされる事象が発⽣した期に適⽤される利率となる。
*2: ⾏政制裁のための追加徴収が追加される。 利率は、納税者の違反⾏為により異なる（０〜15％）。
例）上記より、MIRが 6%、納税者の処罰としての⾏政制裁のための追加徴収率が 10%であった場合、適⽤される⽉次利率は1.33% (6%+10% /12) となる。

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2) 所得税法
関連条⽂番号

項 ⽬

改訂後

改訂前

2条
3c項

課税対象の追加

分割前の相続遺産

N/Aa) インドネシア国外に居住する個⼈a) インドネシア国内に滞在しない個⼈

2 条４項

国外（オフショア）
課税対象者の定義b) イ ン ド ネ シ ア 国 内 に 12 ヶ ⽉ 間 で183⽇未満滞在する外国⼈c)

4条
1a項

外国⼈の個⼈所得税課税対象の例外

イ ン ド ネ シ ア 国 外 に 12 ヶ ⽉ 間 で183⽇超滞在するインドネシア⼈

インドネシアの納税者となる外国⼈の場
合、下記の条件を満たす場合に限り、インドネシア源泉所得*3のみ課税対象とする••

特定のスキルがある
インドネシアの納税者となって4年以内である

a) 下記の受益者がインドネシア国内企業から受け取る配当⾦は免税• ある⼀定期間にインドネシア国内に再投資する個⼈• インドネシア国内企業

4条
2f 項

配当に関わる免税b) 下記の条件に該当する、インドネシア国内に居住する個⼈およびインドネシア国内企業が、インドネシア国外から受け取る配当は免税︓• 配当のうち最⼩30％が、インドネシア国内に再投資される• 国税総局による税額査定通知書が発⾏されていない配当b) インドネシア国内に12ヶ⽉間
で 183 ⽇ 未 満 滞 在 す る 個⼈

インドネシアの納税者となる外国⼈は、インドネシアにおいて全世界所得を開⽰の上、当該全世界所得に対して納税する（⼀部税控除を認める）

a) 下記の受益者がインドネシア国内企業から受け取る配当⾦への適⽤税率• インドネシア国内居住者の場合︓最終分離課税－10％• インドネシア国内企業（ 株 保 有 率 25 ％ 以下）の場合－免税b) インドネシア国内に居住する個⼈およびインドネシア国内企業が、インドネシア国外から受け取る配当は、所得税確定申告書に開⽰され、通常の所得税の課税対象とする*3: インドネシアでの就労にかかわる報酬の総額。 インドネシア国外で得た不動産所得、⾦利、配当等は含まれない。

Page 2TAX UPDATE
No.1 - 20213) 付加価値税法
関連条⽂番号

項 ⽬

1A条
1、2項

VATの⾮課税取引︓物品の受け渡し

4A 条
2項

VATの課税取引（新規追加）

9条
2a、6a項

9条
9a、9b、 9c項

売上発⽣前の仮払VATについてクレジット可能なVAT（仮払VAT）

改訂後改訂前a) 委託販売に伴う受託者への物品の引き渡し

左記すべてVAT課税対象取引b) 譲渡する側と受ける側の双⽅
当 事 者 が VAT 登 録 事 業 者(PKP) の場合の現物出資を⽬的とした課税資産の譲渡

⽯炭の売買

VAT⾮課税取引a) VAT登録事業者は、商業⽣
産開始前に⽀払ったすべてのVAT は 、 仮 払 VAT と し て ク レ
ジット可能a) VAT登録事業者、商業⽣産開始前に⽀払った
VATのうち、資本財に伴うVATについては、仮払VATとしてクレジット可能b) 但し、上記は、仮払VATの申告より３年以内に仮受VATが発⽣しない（＝売上が発⽣しない）場合は無効b) 但し、じょうきは、仮払VAの申告より２年以内に仮受 VAT が 発 ⽣ し な い（＝売上が発⽣しない）場合は無効a) VAT課税事業者登録以前に⽀払ったVAについては、徴収
さ れ る べ き 仮 受 VAT の 最 ⼤80％まで仮払VATとして認められる

左記すべて仮払VATとして認められないb) 税務監査中に発⾒された仮払VATc)

13 条
5項

タックス・インボイス(Faktur Pajak)の作成⽅法

税務査定書で指摘を受け納税が完了した仮払VAT

請求先が個⼈でかつNPWPを保有していない場合、、NIK（個⼈識別番号）やパスポート番号を記載することで、住所等の詳細の記⼊は不要

N/A

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印紙税 (“Bea Meterai”)

2020年第10号 (“10/2020”)

2020年10⽉26⽇にインドネシア国会において、新たな印紙税法となる 2020年第10号が可決されました。当該規定により、1985年第13号は撤廃となります。 基本原則については、1985年第13号と⼤きく変更することはありませんが、納付⽅法に電⼦印紙が認められたり、徴収率等に⼀部変更が⾒られます。
2020年第10号による主な変更点は下記のとおりです。
No項 ⽬

内 容
⽂書等への記載額が IDR5,000,000以上の場合、IDR10,000（⼀律）
旧法︓
階層別に率が異なる
・IDR250,000 - IDR1,000,000の⾦額が記載される⽂書 → 印紙税︓IDR3,000
・IDR1,000,000,000超の⾦額が記載される⽂書 → 印紙税︓IDR6,000

1

徴収率

2

発⾏⽇

2021年１⽉１⽇

経過期間

従来利⽤されている額⾯ IDR3,000およびIDR6,000の印紙は、2021年12⽉31⽇までに作成された課税対象⽂書に使⽤可能。 その際、印紙税額は最⼩でもIDR9,000とすること （例︓IDR6,000＋IDR.3,000 または IDR3,000✖３または IDR6,000✖
２）3Page 4

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