昭和 53 年 11 月 １ 日創刊
ねんりん
令和 3 年 1 月 1 日

1701た。ただし、電子データを改ざん等の不則 三 日 か ら 最 長 二か 月 に 緩 和 さ れ ま し

れ、タイムスタンプ付与までの期間も原税されるとして日本に来ることを控えての居住者となり、日本の高い相続税が課

本に一年以上滞在すると原則として日本材を採用しようとしておられますね。日

ところで、社長の会社では、海外の人できるようになります。

正をした場合には加算税が十％重課されじめとして厳しい要件がほとんど緩和さます。

いるようですね。

劇的な改正ですね。それならわが小島 そのため、海外の金融関係等の人なっています。

社長

小島昇ありますが、その間に準備したらよいで材を呼び込むために、海外の資産にかか代表 小島

しょう。

ました。

る相続税・贈与税の減免制度が新設され秀な人材をスカウトするときのネックに能性は高いと私は見ています。

かはわかりませんが、少なくともその可社長 そうします。詳しい要件など具合社長 そうなんです。それが海外から優社長的になったら教えてください。

社もスキャナ保存ができそうですね。こ

今年の経済と税制の接種が進むことによっても比較的早くの改正はいつから施行されるのですか。

小島 あけましておめでとうございます。

コロナ禍は終わるかもしれませんね。つ

令和四年一月からです。まだ一年今年もよろしくお願い申し上げます。

小島 わかりました。

けておられますが、これについて改正が地や農地においても、地価が値上がりしですが、今年は商業地だけでなく、住宅えが行われ、増額されるところが多いの

小島 固定資産税は、三年に一度評価替ず総額型の控除上限が法人税額の二五％あります。その概略をご説明すると、まそうなればいいですね。ワクチン社長 おめでとうございます。昨年は新まり、経営者としては、コロナが終結し社長 それはいい改正ですね。
た時を想定したプランを作成しておくべ

略を早めに立てておくことがライバルと小島から三十％に引き上げられます。ただし、和三年は増額にならない措置が取られるているところについては、少なくても令その通りです。アフターコロナ戦の 競 争 に 勝つカギ と な るか も し れ ま

比で売上が二％以上減少し、かつ基準年ことになりました。
ところで今年の税法はどのようにこの適用を受けられる会社は、基準年度社長せん。

社長 わが社は、デジタルトランスフォーのためのソフトウエアを取得する予定ででもある上久保氏の説によると、すでにまた、増減試験研究費割合が三七％程

小島 DX投資促進税制というものが新すが、これに対する減税はあるのですか。

メーション（DX）を進めようとして、そ度以上減少した場合には控除率が今まで設されます。経産省に一定の認定を受け度比で試験研究費が増加している会社にの六％から二％に 縮 減 されま す。また、ることが条件ですが、その認定を受けて変わるのでしょうか。

改正になったということです。

増 減 試験研究 費 割 合が十二・九％以上な免疫がかなりの人にできていて、ウィル

社長 これもコロナ禍の副産物ですか。

ら控除率が増加し、それ以下だと控除率限られます。

免 疫ができている人は症 状が 出ないか、小島 そうですね。テレワークの妨げに税務手続きの電子化が、予想を超えた大出ても軽 症で終わる人が多いそ うです。

なるような税務手続きの押印が、国税・ソフトウエアを取得すると三十％の特別

小島 まず、御社に関係するところでは、その場合、一定比率以上の人に集団免疫が下がります。

スの突然変異によって新たに感染するリができると感染の拡大は終わるとみてい地方税とも原則廃止になり、スキャナ保ンティブを強化することで、技術水準を社長られます。

償却か三％または五％の税額控除を受けます。したがって、比較的早く終結する向上させようということですね。

小島 わかりました。積極的な投資で事ご指導をお願いします。

業が拡大するといいですね。

ぜひ 申 請 したいと思いま すので、小島 そのようですね。そのほかに、自究開発費も試験研究費として税額控除が社利用や販売用ソフトウエアにかかる研要は、試験研究費の増加のインセ

社長

元旦

存制度では、税務署による承認制度をは謹賀新年
令和三年との予想をしています。本当にそうなるスクもありますが、その場合でもすでに京都大学大学院の教授で免疫学の権威と思います。

今年の対応策ですが、いつコロナきだということですね。

小島ばいいでしょうか。

禍が終わるかということにかかっている

御社は試験研究費の税額控除を毎年受

今年はどのような点に注意して経営すれ型コロナで 事 業 は 散々だったので す が、社長の経営教室⑭

中小企業経営シリーズ

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新年号

2

えなくなり、増税になってしまう方、 取 引 を 正 規 の 簿 記 の 原 則 に前：六十五万円）に引き下げる一

もうすぐ確定申告の時期が到来
三 十 二 万 円、 二 千 四 百 五 十 万 円

超～二千四百五十万円以下だといては合計所得が二千四百万円引き上げられるのに対して給与所用になります。基礎控除が十万円

除とこの給与所得控除の両方が適の場合は、先ほど解説した基礎控

うに感じますが、一般的な会社員所得金額調整控除とは、その年ます。

た、所得金額調整控除が適用され負担軽減のため新しく創設され害 者 を 扶 養 す る 世 帯 に つ い て は、族 が い る 子 育 て 世 帯 や、 特 別 障

ただし、二十三歳未満の扶養家保存」又は「電磁的記録の備り「電磁的記録の備付け及びて、法律に定めるところによされました。

控除額を六十五万円とすることとすものに係る青色申告特別控除の次に掲げる要件のいずれかを満た

従 っ て 記 録 し て い る 者 で あ っ て、からです。

します。今回は令和二年の申告か超二千五百万円以下だと十六万の給与等の収入金額が八百五十万

令和二年適用分ら適用される、主な所得税に関す円 と 段 階 的 に 引 き 下 げ ら れ、得控除が十万円の引き下げとなる

円を超える居住者で、特別障害者

所得税法改正る改正点をご説明したいと思いまため、実質的にはプラスマイナス未満の扶養親族を有するもの若しに該当するもの又は年齢二十三歳こと。

ムによる保存」を行っている

子計算機出力マイクロフィル付け及びその電磁的記録の電そ の 年 分 の 事 業 に 係 る 仕訳帳及び総勘定元帳についす。今回の改正点は、個別にみる二千五百万円を超えると控除はゼロで、税金の負担に影響なしということになります。

くは特別障害者である同一生計配は、 給 与 等 の 収 入 金 額（ そ の 給

算書等の提出を、その提出期

２ その年分の所得税の確定申告書、貸借対照表及び損益計

年収八百五十万円超の給与所得者は増税に一 方 で、 給 与 等 の 収 入 金 額 が与等の収入金額が 一千万円を超限までに２

偶者若しくは扶養親族を有するも１と税額に与える影響が非常にわかゼロになりました。
給与所得控除の改正
給与所得控除とは、給与所得者の給与から一定額を控除する仕組二りづらい内容となっています。要
約すると、年収八五〇万円超の独身 や 子 な し 世 帯、 合 計 所 得 金 額二千四百万円超の高所得者に影響がでる改正となっております。

入から給与所得控除を引いて計算八百五十万円を超える場合には要

え る 場 合 に は、 一 千 万 円 ） か ら行うこと。のの総所得金額を計算する場合にします。個人事業主が確定申告時注意です。というのは、改正前の八百五十万円を控除した金額のみです。会社員等の給与所得は収所得控除のうちの一つであるに必要経費を収入から差し引くこ

上限が給与等の収入金額一千万円

十 ％ 相 当 額 を、 給 与 所 得 の 金 額

一 基礎控除の改正「 基 礎 控 除 」 は、 職 業 や 扶 養 者 のとの代わりとなる仕組みだと考えから控除することができるものと、給与所得控除の引き下げ額がつまり八百五十万円超になる録している者に係る青色申告特別引を正規の簿記の原則に従って記

青色申告特別控除について、取ご連絡ください。

文責

市邉隆志

点がありましたら弊所担当者まで部分もございますので、ご不明な紙面の都合上ご説明しきれないを使用してe-Tax有無に左右されず、誰でも一律で超で給与所得控除額二百二十万円です。

だったのが、改正後には給与等の今回の改正で、その給与所得控収入金額八百五十万円超で給与所ればわかりやすいでしょう。
除が原則十万円の引き下げとなりは所得の大小にかかわらず一律三十八万円でしたが、今回の改正十万円を超えるため、基礎控除の控除の控除額を五十五万円（改正青色申告特別控除の改正十万円アップでは引き下げ分を補三得控除額百九十五万円になったた「控除が原則十万円の引き下げ」と聞くと、税金の負担が増したよ

めです。

ました。

則四十八万円になりました。
一方で、高所得者にも一律で控除を適用する必要はないという意見（ い わ ゆ る“ 金 持 ち 優 遇 ” への 批 判 ） に よ り、 高 所 得 者 に つ

１ 年
 収八百五十万円以下の給与所得者は、影響なし

により十万円引き上げとなり、原受 け ら れ る 控 除 で す。 こ れ ま でねんりん
令和 3 年 1 月 1 日

令和 3 年 1 月 1 日
ねんりん
3コロナ禍における法人税の取扱

従業員を休業させた場合に支給さり従業員に支給した休業手当等やは新型コロナウィルスの影響によればいけない点があります。それ

税・法人都道府県民税・法人市町タイミングで納めている法人事業適用されますので、法人税と同じただし、当制度は法人税のみにのでご留意ください。

村民税等については前期に納付しコロナ禍の状況において積極的た額を還付する制度がありません

る得ない事情がある場合には、業② データの集約・分析をデジ
タル技術を用いて行うことなれる雇用調整助成金の取扱につい新型コロナウィルスという未曽績悪化改定事由という例外の制度てです。

有の災禍の中、様々な面で大変な紙面の都合上ご説明しきれないに従業員の給与を増加させる企業は少ないと思いますが、休業手当どの可視化ができること部分もございますので、ご不明なにより全額を税務上の経費とするや在宅勤務手当等を支給した場合点がありましたら弊所担当者までことができるようになります。にはその支給額も含めて判定を行状況かと思います。前回のねんり今回の新型コロナウィルスによことができるようにするなどご連絡ください。

んではコロナ禍における施策の確認をお伝えさせていただきましり業績悪化し役員給与を減額したうことになります。また雇用調整③ デジタル技術を用いて状況に応じて自動的に指令を行うた。今回はコロナ禍における法人の自動制御ができること

業績が悪化し赤字（欠損）になっルスの対策のために、資本金の額

檜垣公康

場合には業績悪化改定事由に該当

助 成 金 の 支 給 を 受 け た 場 合 に は、た場合に前期に納税した一定の法が一億円超から十億円以下の法人

文責

税 の 取 扱 を 説 明 さ せ て い た だ き、

なお、上記以外にも要件があり経済産業大臣の認定には最低でも法人については従来から存在して従業員の給与を増加させた場合し、全額を税務上の経費とするこことに注意が必要です。

額の計算を行わなければならない

その額を控除したうえで税額控除

皆様のサポートさせていただけれ三月三十一日までに事業の用に供認定を受けたもので、二〇二一年当制度は事前に経済産業大臣のますので注意してください。とができるということが国税庁のした。

個別通達により明らかになりまばと存じます。

原則、役員の給与は期首から三一、役員給与の減額の取扱申請から四週間から六週間かかる人税を還付することができる制度

四、欠損金の繰戻還付

資本金の額が一億円以下などでといわれております。適用をご検を欠損金の繰戻還付といいます。

さ な け れ ば な り ま せ ん。 し か し、ある中小企業者が、経済産業大臣討される方は、早めに担当者にご二、テレワーク等のための中小企せんが、新型コロナウィルスの影の指定を受けたテレワーク等の投連絡をお願い致します。

か月以内の変更でなければ全額を響により業績が悪化、または業績資を行った場合には、全額を損金などの一定の要件を満たした場合業の設備投資税制の悪化が見込まれる場合に役員のに算入できる即時償却又は投資額きるようになりました。テレワー

いた制度ですが、新型コロナウィ
ク等の投資はデジタル化設備とい税務上の経費とすることができま

給 与 を 減 額 し た 場 合 に は、 全 額

資本金の額が一億円以下の中小を税務上の経費とすることができの七％（又は十％）を税額控除で役員給与は利益調整に使われるについても適用されることになり三、所得拡大税制の適用ます。
ことが懸念されるため、税務上のに、前事業年度より増加した給与

業績が急激に悪化した企業はごい、以下のいずれか要件を満たす検討いただくことを推奨いたし経費とするためには原則として毎税額控除が受けられる所得拡大税ました。
制（詳しくは百六十九号をご参照ます。の額の十五％（又は二十五％）の事
 業を非対面で行えるようにするなどの遠隔操作ができください）についても注意しなけものをいいます。
①ること

月一定額を支給する定期同額給与
で な く て は な り ま せ ん。 し か し、経営状況が著しく悪化したことなどやむを得ず役員給与を減額せざお知らせ
◎年末年始就業日
年末…… 日まで
年始……５日より平常通り◎源泉所得税の納付日
給与等の源泉所得税を六ヶ月毎に納付している会社は、担当所員が納付書をお送りしま

１．経営相談、会社の設立増資等の相談

１．法定監査、任意監査すので、一月二十日までに納その他の情報処理付してください

１．コンピュータによる帳簿作成、給与計算葉」という歌は哀愁があり、実にお洒落な歌だった。
七年ほど前の手前味噌の話になるが、歌好きが勢い余ってリサイタルを開いたことがあった。そこで「枯葉」を歌うときに女性ピアニストが実に見事なイントロを奏でていたので、つい、彼女の椅子の隅に腰を掛けて歌い始めてしまった。打合せていなかったので彼女も他のバンドメンバーも思わず笑ってしまっていた。穏やかな秋と枯葉にまつわる話だった。
年が明け、この時期になるともう 既 に 樹 木 は 殆 ど 衣 を 脱 ぎ 捨 て、木肌を露わにする。その分、高い音はカーンと響き鳥の鳴き声は透き通る。
木の種類にもよるが、見上げると折り重なる枝々が見事なデザイン画を浮かべることがある。
令 和 二 年 の 一 月 号 で、［今年は二〇二〇年。東京オリンピック・パ ラ リ ン ピ ッ ク 開 催 の 年 で あ り、二 〇 二 〇 は、「 フ レ ー、 フ レ ー」に通じる］と書いた。開催は延期になったが東京二〇二〇大会という 名 称 は 活 か さ れ る。 コ ロ ナ 禍、現状はとても厳しく世界中が大変な思いをしている。医療従事者も含め、今年こそ「フレー、フレーとエールを送りたい。
草五郎
26

１．税務相談、税務申告書作成『 エール 』

新 た な 年 を 迎 え る こ と が で き、事改まる年であることを祈ります。
新年早々、昨年の話は如何かと思いもするが、まずは軽い話で切り 出 し た い。 軽 い 話？ そ の 重 さは？それは「秋の枯葉」としておこう。
「最近日本の四季がなくなってきたのでは？」かなり前からそんな言葉を耳にしていた。が、昨年の秋は暖かく穏やかで天気が長く続いた。その分、紅葉も十分楽しめた。しばらくすると徐々に木の葉が舞い落ちてくる。
（ 枯 葉〽 The falling leavesよ ー） の 歌 は フ ラ ン ス で 大 活 躍した歌手のイブ・モンタン始めアメリカのナット・キング・コールや、日本では越路吹雪・岸洋子など多くのアーティストがカバーした名曲中の名曲だ。季節によっては、何気なくいつの間にか口ずさんでいる人も多かっただろう。「枯千代田税理士法人
業務内容

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ねんりん
令和 3 年 1 月 1 日『 米大統領選とコロナ』

二〇二〇年一一月三日に行われた第五九回アメリカ合衆国大統領選は、民主党候補のジョー・バイデン氏が選挙人を三〇六人獲得し、勝利に必要な過半数二七〇人を大きく上回った。さらにバイデン氏はトランプ氏より得票数を六百万票あまり上回り堂々の勝利といえた。
ところがトランプ氏は、ホワイトハウスを去ると表明しても、選挙で不正があったとして敗北を認めず、法廷闘争も視野に入れている。
通常であれば、トランプ氏は既に敗北宣言をしていて、バイデン氏は今以上に新体制を整えている筈 だ っ た。 し か し そ う は 行 か ず、一月二十日の正午に予定されている大統領就任宣言さえも疑問視されている。
日本の選挙制度は管理体制がしっかりしているので、このようなことはないが、アメリカには全米 を 網 羅 す る 有 権 者 名 簿 は 無 く、市民が有権者登録をし、地方政府が名簿を作成する。また日本では投票用紙が全国一律なので管理や点検方式が統一されていて法廷闘争に持ち込まれる可能性は極めて低いという。
ア メ リ カ 大 統 領 の 資 質 と 手 腕。
それは言うまでもなく世界中から注目を浴び、研究もされているだ
け、その影響力は絶大である。故に就任するも退くも、それなりの人物であり、且つ紳士でなければならない。

創作家

さくら草五郎

今世界が、コロナ禍で大変なことになっている。
日 本 で も、 秋 か ら 冬 に か け て、感染者が急増し始めた。日本の感染率が低かったのは湿度が高かったからで、飛沫が遠くまで飛ばずに落ちやすかったもからといわれていた。正に冬に入り湿度が下がる と 要 注 意 で、 感 染 率 が 高 ま る。
その状況に北海道が一早く反応したようだ。
感染を防ぐには、マスクの着用と手洗い、うがい、そして不要不急の外出を控え、密を避けること。
これを徹底できれば心配ないという人もいる。ところが中々そうはいかず、全世界が感染を防ぐことと、生きる術の狭間で悩み続けている。

