◎ＨＳ条約と関税率表◎通則の概要大阪税関 業務部 関税鑑査官部門
2022年３月

品目分類について（ＨＳ条約と関税率表）

１．品目分類とは
輸入貨物の税番を決定し、関税がかかるか否か、かかるとすれば何パーセントの税率がかかるかを決定する
こと。
輸入貨物

２．品目分類の重要性
分類による税番によって税率が決定↓（分類により）税額が決定↓
誰が輸入しても「同じ物品は同じ税番」

税番

税率
１

品目分類について（ＨＳ条約と関税率表）
３．ＨＳ条約とは①
国際貿易で国ごとに異なる品目分類↓
不統一な税番適用のおそれ↓円滑な国際貿易を阻害
国際的にも同じ物品は同じ税番とするための国際的に公平で、かつ統一された分類システム

１９８８年１月、「商品の名称及び分類についての統一システムに関する国際条約（ＨＳ条約）」発効（International Convention on the HarmonizedCommodity Description and Coding System）
２

品目分類について（ＨＳ条約と関税率表）
３．ＨＳ条約とは②（１）ＨＳ条約の構造
本文・前文・第１条から第２０条
附属書（統一システム）
個々に品名等を規定したもの（２）附属書（統一システム）の構造
定義等を規定したもの

分類決定の原則

通則
（1～6）

部注
類注
号注

ＨＳ品目表
21部
97類

（その他、「統一システム解釈のための解説書」や「分類に関する意見書」により補足）

３

品目分類について（ＨＳ条約と関税率表）

３．ＨＳ条約とは③（３）品目表の概要

４

品目分類について（ＨＳ条約と関税率表）

３．ＨＳ条約とは④（４）条約の主な内容
第３条 締約国の義務
・自国の関税率表の品目表を統一システムに適合させる➢ すべての項や号を変更することなく使用。
➢ 解釈に関する通則、部注、類注及び号注の適用並びに部、類、項又は号の適用範囲を変更しない。
➢ 数字上の配列に従う。

第７条 統一システム委員会の任務
・統一システム解釈のための解説書（Explanatory Notes）、分類に関する意見書（Classification Opinions）を提起
第８条 理事会の役割及び再検討の手続・統一システム委員会が提起した解説書、意見書を承認➢ ＨＳ条約の一部ではない。
➢ ＨＳ条約解釈上の国際的な公式見解→ 国際信義上これに従うべ
き義務５

品目分類について（ＨＳ条約と関税率表）
４．ＨＳ条約と関税率表の関係◎対応表
世界での統一基準

日 本

根 拠

ＨＳ条約

関税定率法

品目表

附属書（統一システム）の
ＨＳ品目表

別表 関税率表

解説書

Explanatory Notes（E. Notes）

関税率表解説意見書

Classification Opinions（OP）

分類例規

（参考）
関税率表解説（令和3年11月30日財関第866号、最終改正：令和3年11月30日財関第866号）
分類例規（昭和62年12月23日蔵関第1299号、最終改正：令和3年11月30日財関第867号）

６

品目分類について（ＨＳ条約と関税率表）
５．関税率表の構成
第4部

部

調製食料品、飲料、アルコール、食酢、たばこ及び製造たばこ代用品

第22類

飲料、アルコール及び食酢

2021年4月1日現在
統計番号

類

関税率

Statistical code

品名

番号

Tariff rate

Description

H.S.code
22.01

基本

暫定

WTO協定

特恵

特別特恵

GeneralTemporary

WTO

GSP

LDC

無税

水（天然又は人造の鉱水及び炭酸水を含むものとし、砂糖その他の甘味料又は香味料を加えたものを除く。）、氷及び雪

項（４桁）

2201.10 000

鉱水及び炭酸水

3.2%

3%2201.90 000

その他のもの無税(無税)

1 砂糖を加えたもの

22.4%

13.4%

無税

2 その他のもの

16%

9.6%

無税

13.4%

無税

9.6%

無税

13.4%

無税

9.6%

無税

22.02

水（鉱水及び炭酸水を含むものとし、砂糖その他の甘味料又は香味料を加えたものに限る。）その他のアルコールを含有しな号（６桁）

い飲料（第20.09項の果実又は野菜のジュースを除く。）
2202.10

水（鉱水及び炭酸水を含むものとし、砂糖その他の甘味料又は香味料を加えたものに限る。）
100
200

国内細分

その他のもの2202.91

ノンアルコールビール
100

1 砂糖を加えたもの

22.4%

200

2 その他のもの

16%2202.99

その他のもの100

1 砂糖を加えたもの

22.4%

200

2 その他のもの

16%

項

国内細分

類

22.03
2203.00 000号

ビール

6.40円/l無税

無税

HS 2 2 0 2 . 1 0 – 1 0 0７

品目分類について（ＨＳ条約と関税率表）
６．ＨＳ条約の管理
・解釈が相違した場合の調整
・時代の変化への対応↓
ＷＣＯ（世界税関機構（World Customs Organization））

７．ＷＣＯとは・世界183ヵ国・地域からなる税関関連の国際機関（2021年4月現在）
・各国・地域の税関制度の調和・統一及び国際協力の推進
により、国際貿易の発展に貢献
・1952年設立（日本は1964年に加入）
・本部はブリュッセル（ベルギー）
８

品目分類について（ＨＳ条約と関税率表）
８．ＷＣＯの主な任務（1）関税分類や税関手続きに関する諸条約の作成、見直し（2）国際貿易の安全確保及び円滑化に関するガイドラインの作成（3）不正薬物及び知的財産侵害物品等の監視・取締りの国際協力、
関税技術協力の推進
等（参考）ＷＣＯの主な機構
総 会

政策委員会

統一システム(HS)委員会
科学
小委員会

関税評価
技術委員会

財政委員会

原産地規則
技術委員会

監視
委員会

常設技術
委員会

HS見直し
小委員会

９

品目分類について（ＨＳ条約と関税率表）
９．時代の変化への対応①
ＨＳ品目表は、時代の変化等に合わせて概ね５年に一度
改正
・技術革新による新規商品の登場
・国際貿易量の変化
・社会的要請●過去の主な改正内容
1996年 オゾン層破壊物質、磁気カード等の明確化
2002年 デジタルカメラ、廃棄物等の明確化
2007年 マグロ、農薬、ハイテク関連機器等の明確化
2012年 リチウムイオン蓄電池、バイオディーゼル等の明確化
2017年 ハイブリッド車、ノンアルコールビール等の明確化

10品目分類について（ＨＳ条約と関税率表）
９．時代の変化への対応②2022年ＨＳ品目表改正・2022年１月１日よりＨＳ条約加盟国において適用
ＨＳ2022改正における主要改正項目
・新規商品の分類明確化：
加熱式たばこ、電子たばこ等
・社会的要請（環境関連）：
電気電子機器のくず・社会的要請（食料安全保障）：
食用の昆虫類及びその調製品
・社会的要請（テロ対策）：
暗視カメラ、無人航空機（ドローン）等
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品目分類について（通則の概要）

１．品目分類に必要な商品把握
成分・何からできてるのか？
原料、成分割合、商品に特性を与えているのは何か

製法

・どのようにして作られたか？
製造工程、原料が変化したか、加熱、調理、etc

性
状・形、大きさ、重さ、色、etc

用
途

・何に、どのように使うのか？
業務用、家庭用、小売用、医療用、子供用、etc

包装・どのような包装か？

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品目分類について（通則の概要）

２．関税率表の解釈に関する通則
関税率表上における所属の解釈の基本◆ 分類の基本的な国際ルール
ＨＳ条約のＨＳ品目表の「統一システムの解釈に関する通則」（条約附属書の冒頭）と同じ。

◆ ６つのルールで構成（通則 １～６）
◆ 通則１～５は、４桁（項）の所属を決定◆ 通則６は、６桁（号）の所属を決定
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品目分類について（通則の概要）
３．通則の適用順位
項（４ケタ）を決定

通則１

位優
先
順

基本原則

通則2 項の範囲を拡大する規定
通則3 複数の項に属する場合の所属決定
通則4 該当する項が見当たらない場合の所属決
定

通則5 （収納容器、包装容器）
号（６ケタ）を決定

通則6 （項のなかでの号の決定方法）
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品目分類について（通則の概要）
通則１
部、類及び節の表題は、単に参照上の便宜のために設けたものである。
この表の適用に当たっては、物品の所属は、項の規定及びこれに関係する部又は類の注の規定に従い、かつ、これらの項又は注に別段の定めがある場合を除くほか、次の原則に定めるところに従って決定する。
関税率表解説項の規定（４桁の記載）及びこれに関係する部又は類の注の規定が最優先（例）
第１類 動物 （生きているものに限る。）
注１ この類には、次の物品を除く・・・（a）第03.01項、・・・の魚・・・（b）第30.02項培養生物（c）第95.08項の動物

第３類 魚並びに甲殻類、軟体動物・・・
第03.01項 魚 （生きているものに限る。）

魚は動物ではあるが、第1類ではなく第3類に分類される。

（参考）
第95.08項の動物とは、サーカス、動物園、その他類似の巡回動物ショーの一部を構成する動物である。

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品目分類について（通則の概要）
通則２⒜ 各項に記載するいずれかの物品には、未完成の物品で、完成した物品としての重要な特性を提示の際に有するものを含むものとし、また、完成した物品（この２の原則により完成したものとみなす未完成の物品を含む。）で、提示の際に組み立ててないもの及び分解してあるものを含む。
⒝ 各項に記載するいずれかの材料又は物質には、当該材料又は物質に他の材料又は物質を混合し又は結合した物品を含むものとし、また、特定の材料又は物質から成る物品には、一部が当該材料又は物質から成る物品も含む。二以上の材料又は物質から成る物品の所属は、３の原則に従って決定する。
関税率表解説（ａ） 項の規定は基本的に完成品についてのものであるが、この規定により未完成の物品と未組み立ての物品も完成品の項に分類されることを規定している。例：サドルのない自転車、組立て家具一式（ｂ） 二以上の材料又は物質から成る物品を一の材料から成る物品として分類できることを規定しているが、その決定方法は通則３によることを規定している。例：プラスチックと鉄からできたコップ

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品目分類について（通則の概要）
通則３
２（ｂ）の規定の適用により又は他の理由により物品が二以上の項に属す
るとみられる場合には、次に定めるところによりその所属を決定する。
（ａ） 最も特殊な限定をして記載をしている項が、これよりも一般的な記載をしている項に優先する。
ただし、二以上の項のそれぞれが、混合し若しくは結合した物品に含まれる材料若しくは物質の一部のみ又は小売用のセットの構成要素の一部のみについて記載をしている場合には、これらの項のうち一の項が当該物品について一層完全な又は詳細な記載をしているとしても、これらの項は、当該物品について等しく特殊な限定をしているものとみなす。
（ｂ） 混合物、異なる材料から成る物品、異なる構成要素で作られた物品
及び小売用のセットにした物品であって、（ａ）の規定により所属を決定することができないものは、この（ｂ）の規定を適用することができる限り、当該物品に重要な特性を与えている材料又は構成要素から成るものとしてその所属を決定する。
（ｃ） （ａ）及び（ｂ）の規定により所属を決定することができない物品は、等しく考慮に値する項のうち数字上の配列において最後となる項に属する。
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品目分類について（通則の概要）
通則３
関税率表解説通則３（ａ）
前段「最も特殊な限定をして記載をしている項が、これよりも一般的な記載をしている項に優先する。」とは、例えば種類による限定よりも名称による限定が優先されるということ。
例：電動バリカン（85.10項）は、手持電動工具（84.67項）や家庭用電気機器（85.09項）には分類されない。

後段「一の項が当該物品について一層完全な又は詳細な記載をしているとしても、これらの項は、当該物品について等しく特殊な限定をしている
ものとみなす。」とは、混合物や結合物品、小売用のセットの一部について特殊な限定をしている項があってもそれで全体を分類できないということ。
例：木とプラスチックでできた額縁は、木製額縁（44.14項）とプラスチッ
ク製品（39.26項）と記載的には木の方が限定された項があるが、素材の一部についてのものということで限定とみなさない。
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品目分類について（通則の概要）
通則３
関税率表解説

通則３（ｂ）（ａ）で分類できない混合物、異なる材料から成る物品、異なる構成要素で作られた物品及び小売用のセットにした物品については、重要な特性を与えているものから成るものとして分類する規定☆重要な特性： 物品の役割や用途、性質、成分割合、重量、価格などを総合的に勘案して判断・混合物の例： 「小麦粉」 と 「とうもろこし粉」 を混ぜた「から揚げ粉原料」
・異なる材料からなる物品の例： 「革」 と 「プラスチック」 からなる「ベルト」
・異なる構成要素で作られた物品の例：
表紙部分が木製「写真立て」 と して使えるプラスチック製「アルバム」
・小売り用にセットした物品の例：「電動バリカン」 + 「ヘアブラシ」 + 「くし」 + 「はさみ」 + 「革製ケース」＝ 「理髪用セット」
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品目分類について（通則の概要）
通則３
関税率表解説通則３（ｃ）
通則３（ａ）及び３（ｂ）の規定により物品の所属を決定できない場合、属すると考えられる複数の項で数字が一番後ろの項に分類するという規定
例：「木」 と 「プラスチック」 からなる額縁※全く同一デザインで、材質ごとの面積差・大きな価格差等がないものとする。
「木製の額縁（44.14項）」、「プラスチック（39.26項）」のうち、後ろの項である 「木製の額縁（44.14項）」 となる。

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品目分類について（通則の概要）
通則４
前記の原則によりその所属を決定することができない物品は、当該物品に最も類似する物品が属する項に属する。
関税率表解説項の決定については通則３までで分類できるように規定されているため、この通則が使用されることはほとんどない。
使用される場合は品目表の不備とも言えるため、ＨＳ改正にて品目表が修正されて対応されることがほとんどである。
例：炭化したとうもろこしの芯（44.02項）
第44.02項は木炭や植物性の殻又はナットの炭が分類される項であり、
とうもろこしの芯から作る炭については記載がないが、他に分類される項がなく製法、性状等が類似であることから分類された事例

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品目分類について（通則の概要）
通則５
前記の原則のほか、次の物品については、次の原則を適用する。
（ａ）写真機用ケース、楽器用ケース、銃用ケース、製図機器用ケース、首飾り用ケースその他これらに類する容器で特定の物品又は物品のセットを収納するために特に製作し又は適合させたものであって、長期間の使用に適し、当該容器に収納される物品とともに提示され、かつ、通常当該物品とともに販売されるものは、当該物品に含まれる。ただし、この（ａ）の原則は、重要な特性を全体に与えている容器については、適用しない。
（ｂ）（ａ）の規定に従うことを条件として、物品とともに提示し、かつ、当該物品の包装に通常使用する包装材料及び包装容器は、当該物品に含まれる。ただし、この（ｂ）の規定は、反復使用に適することが明らかな包装
材料及び包装容器については、適用しない。
関税率表解説（ａ）は、いわゆる専用容器が特定の条件を満たしていれば、収納する本体と一緒に本体のＨＳコードで分類されるという規定。
（ｂ）は、ダンボール箱のような包装容器は、反復使用するものを除き個別で考えることなく包装する本体と一緒に本体のＨＳコードで分類されるという規定。
22

品目分類について（通則の概要）
通則６
この表の適用に当たっては、項のうちのいずれの号に物品が属するかは、号の規定及びこれに関係する号の注の規定に従い、かつ、前記の原則を準用して決定するものとし、この場合において、同一の水準にある号のみを比較することができる。
この６の原則の適用上、文脈により別に解釈される場合を除くほか、関係する部又は類の注も適用する。
関税率表解説通則１～５はＨＳコード４桁である項を決める際の規定だが、ＨＳコード５桁目、６桁目の号を決める際にも準用するという規定
また、その際準用した通則で比較する桁数を５桁目なら５桁目同士、６桁目なら６桁目同士で揃えることを規定

23

品目分類について（通則の概要）
通則６「同一の水準にある号」とは、号の規定中の５桁目と６桁目は水準が異なることを示している。
0105
５桁目と６桁目では、５桁目が優先される。
＝掲名されている七面鳥であっても、重量が条件を満たさなければ通則３（ａ）
を準用されることはない。

家きん（鶏（ｶﾞﾙﾙｽ･ﾄﾞﾒｽﾃｨｸｽ）、あひる・・・）
１羽の重量が185ｸﾞﾗﾑ以下のもの

0105． 11

鶏（ガルルス・ドメスティクス）

0105． 12

七面鳥

0105． 13

あひる

0105． 14がちょう

0105． 15

ほろほろ鳥
その他のもの0105． 94

鶏（ガルルス・ドメスティクス）

0105． 99

その他のもの24

文書による事前教示制
度・税関ＨＰのご紹介

25

事前教示制度について○事前教示制度とは
昭和41年、申告納税方式の導入とともに、「関税の課税対象の多様性」、「新規商品についての税表分類の技術的困難性」を考慮し、適正かつ円滑な納税を確保するため導入された輸入者のための制度○事前教示制度の種類••

口頭（含むｅ-メール）による照会
文書（照会書：税関様式C第1000号）による照会○事前教示の対象外貨物•••

架空貨物 （「例えば・・・のようなもの」はダメ）
不服申し立てや訴訟等の紛争中の貨物
輸入申告中の貨物
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○文書回答と口頭回答の相違点
文書照会の
場合

関税鑑査官による文書回答の発出・輸入申告に添付されれば、通関審査の際、尊重されます。
・回答に対する意見の申出が可能。

口頭照会の
場合
問題が発生
しやすい

関税鑑査官等による口頭回答（含む電子メール）
・通関審査の際、尊重されるものではない（あくまでも参考としての回答）。
・回答内容に対して、意見の申出ができない。
27

税関ＨＰについて28

税関ＨＰのトップページ下部

文書事前教示の回答事例を検索可能！

関税率表等を掲載

参考事例を掲載

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30

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