昭和 53 年 11 月 1 日創刊
ねんりん
平成 17 年 10 月 1 日
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秋季号

中小企業経営シリーズ

代表

節税のパターン

小島 昇

大きすぎる行為です︒

す︒神経を使うわりにはリスクが上手な節税プラン

企業の経営者にとって︑期待通りの利益を上げることはいつも変が︑利益を上げると必ず税金がかわ ら な い 目 標 で し ょ う︒と こ ろに す る こ と が で き ま す︒こ れ は︑家賃の金額が支払ったときの損金

手 形 で 支 払 っ て も 適 用 さ れ ま す︒の損金になるところ︑その支払いな い と い う も の で す︒す な わ ち︑第二のパターンは金銭の支出を原則として支出した金銭が損金にを支払った場合のように︑利益調

ただし︑利益の出た年だけ一年分伴いかつその金銭は将来にも戻ら以降も期待されるものです︒そのけません︒

整を目的としたものであってはい算入されますが︑その効果が翌期四 〇％の 法 人 税 等 が 節 約 さ れ ま

包装材料︑事務用消耗品︑広告包装材料等

結果︑損金に算入された金額の約とにより︑資金の圧迫要因になりすが︑実際に金銭が支出されるこ第三のパターンは金銭の支出をた場合は︑これを消費したときの宣伝用印刷物︑見本品等を購入します︒

す︒含み損があるなど︑適用できには未使用分を貯蔵品という棚卸損金にされます︒すなわち︑期末伴わないで損失を計上するもので計上した金額の約四〇％の法人税
もうひとつは税法の範囲内で税るケースは限られますが︑損失にも税金を安くしたい︒これも経営が︑各事業年度おおむね一定額を資産に計上しなければなりません

かってきます︒利益を上げながら方法です︒

が節約されますので最もお勧めの保険料わないこととされています︒

取得したときの損金にしてもかまのについては︑貯蔵品に計上せず︑取得し︑かつ経常的に消費するもわれるものです︒私がお勧めする第一のパターンとしては︑まず︑短期前払い費用の特例金を安くする方法です︒節税といつかのパターンがあります︒法人のはこの節税です︒節税にはいくしょう︒
税金を安くする方法に二種類あ者にとっていつも変わらぬ願いでります︒ひとつは税法に違反してしますとについて利用可能なパターンを示

短期前払い費用の特例を挙げるこる脱税です︒この誘惑に駆られた第一のパターンは金銭の支出を日より一年以内に提供を受ける役とができます︒これは︑支出した税金を安くする方法です︒いわゆ経営者もおられるかも知れませが戻るものです︒これは︑支出し会社が支払い︑万一のときの保伴うが翌期以降全額または大部分険金の受取人も会社であるようなく犯罪です︒また︑税務署の調査の支払った金額を︑毎期継続して務にかかる支払をした場合に︑そん︒しかし︑脱税は言うまでもなくなるが︑将来その金銭が戻ってた年度では法人税の支払いは少な

い掛け捨て保険は︑原則として支生命保険のうち︑満期返戻金のなして行うため︑特に近年はかなり合には︑その金額が損金となりま支払ったときの損金にしている場

は︑銀行︑取引先等の資料を駆使きにその金額に対応する法人税がきたとき︑または費用になったとだし︑このような掛け捨て保険で払ったときの損金になります︒たう︒脱税が発見されると重加算税が︑十二月一日に翌年の十一月三す︒たとえば︑十二月決算の会社の確率で発見されてしまうでしょを繰り延べるのみではありますで解約したときに解約返戻金がかも契約期間が長期の保険は︑途中課されるというものです︒単に税

場合︑本来は十二月分のみその期十日までの家賃を支払ったようならい払うことになることも珍しく節税効果が得られます︒

が︑これを繰り返すことで一定のと延滞金とで隠した利益と同じくすると刑務所に行くこともありまありません︒非常に高額の脱税を

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ねんりん
平成 17 年 10 月 1 日

税制措置としては︑経営革新計画の承認を受けた青色申告書を提を目的としています︒

中小企業新事業活動促進法の適用することで︑一社当たりの出資り出されています︒匿名組合を利出 す る 中 小 企 業 者 等 に つ い て は︑逆に言うと二〇％もの手数料を支

当該計画に従って取得した機械及ると︑返戻金が八〇％といっても︑その他関連資料を作成し︑経済産用企業になるには︑経営革新計画︑ます︒長期逓増保険のような保険ることにより︑一機数十億円するを数千万円にして借入金を加算すなり多額に戻ってくる場合がありうことになってしまいます︒役員払って税金を繰り延べるだけと言けられます︒

び装置について設備投資減税が受ので︑これを利用して節税商品とを受けなければなりません︒

業局等の認定や都道府県等の承認は特にその傾向が強く出ています

リースし︑毎年受取るリース料よ制度の内容は︑取得価額が二八航空機などを購入して航空会社に〇万円以上︵リース物件の場合にの退職金の支払いにあわせて十年

以下﹁経営革新﹂﹁創業﹂﹁新連が十年後に退職する予定なら︑そ携﹂についての概略をご説明いたは︑あまり極端な場合は一定の計間は多くかつリース期間が満了す

り減価償却費のほうが当初の数年して売り出しています︒税務署でにして加入する︑というような活後に解約返戻金が最大になるようは費用総額三七〇万円以上︶の機算入を制限していますので︑実際します︒

械 及 び 装 置 に つ い て︑取 得 価 額るときには中古機市場で売却可能であることを利用したものです︒

用方法があります︒

算を示して掛け捨て保険でも損金ください︒被保険者の年齢︑契約に加入されるときは十分注意して新たな取り組みにより経営の向し︑控除超過額については一年間

期 の 法 人 税 額 の 二 〇％を 限 度 との六〇％︶の七％の税額控除︵当︵リ ー ス 物 件 の 場 合 に は 費 用 総 額

上を図ろうとする中小企業者等

経営革新

最近国税当局がこの節税商品にことと︑航空会社などが倒産するいて欠損金を認めないこととした目をつけ︑一部のリース取引につ航空機やコンテナなどの高額な〇％の特別償却を選択できます︒の繰越が可能︶又は取得価額の三二レバレッジドリース

備品を借入金などで購入し︑一定期ます︒の経営革新の支援を目的としてい定期間後の解約返戻金が支払った期間︑保険の種類によっては︑一りますので︑検討してみる余地は保険料の八〇％を超える場合があので︑十分検討してから契約することなどによるリスクがあります

又 は 生 産︑新 役 務 の 開 発 又 は 提など自社にとって新たらしい取り供︑役務の新たな提供方式の導入を利用することができます︒

創業を目指す方や創業して五年業未満の事業者の方を対象にした支創率 に 一 定 の 要 件 が あ り ま す︒︶に三取り組むビジネスプランを作成しを尊重する観点から︑原則として創業者の自主的な努力や創意工夫

中小企業新事業活動促進法では援を目的としています︒に必要な補助金・政府系金融機関あるものの︑その計画達成のため画の承認を受けると︑別途審査はて︑都道府県等から新経営革新計額及び経常利益について目標伸び組みを行い︑経営向上︵付加価値さらに︑留保金課税の停止措置償却費相当額の節税を図るスキーます︒
概中小企業者等が︑新製品の開発間後に売却することにより︑減価必要があります︒

はあくまでも補償ですので︑そのムが考案され︑節税商品として売あるでしょう︒ただ︑保険の目的目的を考えずに節税だけで加入す

支 援 に 整 理 統 合 が 行 わ れ︑﹁中 小し︑既存三法を創業と経営革新の一要

中 小 企 業 新 事 業 活 動 促 進 法

中小企業を支援する法律としす る 法 律﹂︵以 下︑中 小 企 業 新 事

企業の新たな事業活動の促進に関て︑﹁中小創造法﹂﹁新事業創出促の三法律が制定されていました︒

設けずに各支援機関による審査な行政庁による認可などの手続きは税制措置としては︑設立五年未どを基本に据えています︒

支援策を受けることができます︒※ここで言う付加価値額とは営業による低利融資・信用保証などの利益︑人件費︑減価償 却 費 の 合

中小企業新事業活動促進法は旧﹁新 連 携﹂へ の 支 援 を 新 た な 柱 と計額をいいます︒

法の﹁経営革新﹂と﹁創業﹂の他︑この法律の適用企業になること業を様々な支援策で応援することして加え︑果敢に挑戦する中小企れました︒

業 活 動 促 進 法 と す る︒
︶が 制 定 さ進法﹂﹁中小企業経営革新支援法﹂
この法律による支援対象や支援用者からもっと分かり易くしてほ等の経営支援を受けることができで 税 制 優 遇 や 補 助 金︑低 利 融 資措置が類似していたことから︑利で︑使い易さ︑分かり易さを追求しいとの要望がありました︒そこ

3ねんりん平成 17 年 10 月 1 日『ねんりん』の読者 は、業でした。画家の弟子とて一文字、一文字手描きい、「構成学」の教えを請

企業経営の最前線の方々いうより看板屋の助手でです。１点ものの効率のいました。さらに「視覚と重々知りながら、今回す。そんな日を送りなが悪さに気づき、印刷デザデザイン」なるものも教は、小生のデザイン話にら「これからの時代、どイン（均一、美麗なも のえていただきました。そお付き合いください。そんな仕事がいいのだろう」を大量生産。グラフィッ

れらが、後の私のデザイれしか知らず、また書けと考えました。そして、看クデザイン）に進もうとン活動に大きな影響を与ないので……。

板業の経験を生かし、『宣思うようになりました。

えました。

伝』にかかわる世界で身昭 和２９年、新 橋 の『東昭 和３３年 に 独 立、４５年が経ったといいます。昭を立てようと思い、昭和

京デザイン社』へ転職、印に有限会社・山田デザイ

和は混乱の２０年代の中ご

２５年 の 末、食 い 扶持（お刷用原稿＝版下の制作にン室設立。５４年、NHK『女ろ、私は、疎開先の美 唄米）持参で釧路港から東取り組みました。昭和３０性手帳』に「文字をデザから汽車通学で北海道立

京行きの貨客船に乗り込年代の中ごろまでは、写インする」と題し、テレの岩見沢東高校に在席しみ３泊４日、浜 松 町 の 日植（写真植字）が普及 しビ出演。その後、サントていました。けれども不の出桟橋に到着。ていないので、版下の小リーさんの依頼を受け、全

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徳のいたすところ、若気

まずは遠い親戚の知人

さな文字は、みな面相筆

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グラマン戦闘機、タンクくに映画看板は、題字、ス

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ウト、すべてはパソコンンパレード。モノを描く

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でメシは食えません。多泥 絵 の 具、ポ ス タ ー カ

生の私塾『ヴィジュアル

http : //www５．ocn.ne.jp/

くの画家は、看板屋が本ラーなどで、書体を変えデザイン研究所』へと通￣beiei/は︑取得した機械及び装置等につ満の一定の中小企業者等についてては経営革新の場合と同じ︶を利いて︑設備投資減税︵制度につい用することができます︒

また︑設立一〇年未満の中小同族会社については留保金課税の停止措置が受けられます︒

さらに︑エンジェル税制として︑中小企業新事業活動促進法の適用に発行する株式を払込みにより個を受ける中小企業者等により新たその年の株式譲渡益から控除する人が取得した場合には︑投資額をまた︑その株式を譲渡︵三年をことができます︒

るなどして利益が生じた場合には超える期間の継続保有が必要︶す優遇措置が適用でき︑逆に損失が株式譲渡益を二分の一に圧縮する発生した場合にはその損失を他の繰越控除することができます︒

新連携

株式の譲渡益から翌年以降三年間四異なる業種と連携して実現可能することを目的としています︒

な新たな事業への取り組みを支援

まず︑二社以上の中小企業等が連携して︑技術・ノウハウを持ち

五 年 の ビ ジ ネ ス プ ラ ン を 作 成 し︑寄り︑新たな事業に関する三年〜連携支援地域戦略会議﹂に相談し全国九ヵ所に設置されている﹁新ます︒その戦略会議において事業化にることができ︑磨き上げた計画が至るまで徹底したサポートを受け各経済産業局等から中小企業新事業 活 動 促 進 法 の 認 定 を 受 け る と︑関による低利融資などの支援を受補助金・信用保証・政府系金融機けることができます︒
税制措置としては︑新連携計画の 認 定 を 受 け た 事 業 者 等 の う ち︑お知らせ

今年も年末調整の時期が︑近づいて参りました︒
千代田国際事務所に計算を 委 託 し て い る 会 社 は︑早めに生命保険料の控除証明書︑その他の必要な書類を準備の上︑担当所員にお渡しください︒

１．コンピュータによる帳簿作成、給与計算

者等については当該計画に従って

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一定の成長が見込まれる中小企業

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は経営革新の場合と同じ︶を活用

渡辺

１．法定監査、任意監査以上制度の概略をご説明させて受けるにあたっては革新性を盛りいただきました︒実際に認定等をあります︒

込んだ経営計画を作成する必要がまた︑この制度に係る支援策や税制措置について説明しきれていない部分がありますので︑詳しく︵文責は弊所担当者までご相談ください︒

千代田国際公認会計士共同事務所
業務内容

4ねんりん
平成 17 年 10 月 1 日

顧問先をご紹介ください

千代田国際公認会計士共同事務所では、日本一のサービスを提供すべく努めておりますが、このサービスをより多くの経営者の方々に提供したいと思っております。そこで、弊事務所の経営助言、税務、会計、監査等に関するサービスを望んでおられる経営者の方がおられましたら、是非ご紹介いただきたいと思います。深く謝意を表させていただきます。

筆 だ っ た が そ れ に 苦 は な か っ た︒
ここでいう苦とは︑話に付いて行﹃転ずる﹄け る か︑理 解 出 来 る か の こ と で︑自信がなければプレッシャーで取二転三転︑七転八倒︑ 材 も お ぼ つ か な く な る◆二 転 三
七転八起︑災い転じ転︑七転八倒の半生は意に反していずて福となる︒など何
転 じ ざ る を 得 な か っ た ケ ー ス と︑れも転ずるにまつわ
意図的に転じたケースの半々のよ
ことわざる諺︒先の二つの二うな気がする◆冒頭の諺の四番目
転三転︑七転八倒は筆者そのもの ﹁災 い 転 じ て 福 と な る﹂は 筆 者 にで︑自慢ではないがそれぞれの数
無 関 係 か と い う と そ う で は な い︒
字は悠に上回る︒三番目の七転八
意に反して転じざるを得なかった
起はどうして筆者そのものの域にことを災いとするならば︑夢中で入らないか︒数は前述どうりもっ取り組んでいたことによる経験がと多いのはお察しのとうり○転●
取材や執筆︑講演にも生かさせたい つまではいくのだが︑なぜか何時にからだ︒つまり︑転じて福となっなっても﹃起﹄に至らない︒そうている︒無論この﹃誠実明朗﹄のしてそれを自他共に認められるあ
執筆依頼も筆者のさまざまな経緯たりがなにやら自慢になっているを知り尽くした人からの依頼だっ◆ホテルマン︑コック︑レストラ
た◆意に反して転倒するころぶのンマネージメント︑喫茶経営︑飲意味の﹃転﹄と︑意図的に転換す
食店コンサルタント︑デザイン印
る 換 え る や 変 更 の 意 の﹃転﹄︒前刷業︑印刷屋︑村おこしの仕掛け者の﹁転ぶ﹂は失敗や挫折︑つま人︑サ ラ リ ー マ ン︑詩 人︑画 家︑ ずきなども意味するだけに﹃転ず町おこし仕掛け人︑文筆業︑創作る﹄こ と の 印 象 は あ ま り 良 く な
家︵現在は自称シニアライフクリい︒しかし︑災い転じて福︒そうエ ー タ ー と し て も︶︒こ れ で も 何していい意味でしか使われないか 漏 れ て い な い か と 心 配 す る 程︒ ﹃転機﹄がある︒◆変えること︑変ところが︑それぞれ幅広く研究もわることは決して恐れることでも重ね︑真剣に取り組んでいたお陰なければ恥じることでもない︒常で︑商工会議所の依頼で五年に亘に前向きであればこそ︒むしろ変り経済人など︵諸先輩方約百五十わる勇気も必要だ︒人︶のインタビューを行った︒生
創作家 さくら・草五郎
い立ちから成功までを綴る取材執