地方分権時代にふさわしい地方税制のあり方に関する調査研究会報告書

平成２８年３月

一般財団法人自治総合センターはしがき我が国の地方税務行政は、近年の ICT の急速な進展に合わせて電子化の取組が進められ、平成１７年１月の eLTAX による電子申告の受付開始後、平成２７
年４月には全都道府県・全市町村において法人住民税等の電子申告の受付が可能となっている。さらに、社会保障・税番号制度（マイナンバー制度）が平成
２７年１０月から導入され、地方税務行政は事務の効率性・透明性並びに利便性の向上がますます期待されている。と同時に、セキュリティなどの問題も顕在化しており、税制に対する国民の信頼を確保し公正な税制を実現するため、その対策の重要性も高まっている。
こうした観点から、平成２７年度の研究会では「地方税の徴収対策について（ICT の利活用等）」と題して、地方税の電子化やマイナンバーの税務行政への活用をテーマとして、平成２７年７月に検討を開始し４回の会合をもった。
短い期間の中で、こうした大きなテーマについて検討を行ったため、本報告書においては、必ずしも明確な結論を示しているわけではない。しかし、本研究会の議論を踏まえた論点を示すことによって、今後の検討の参考になることを期待するものである。
また、本年度の海外調査については、ドイツ・スウェーデンにおける地方税の電子化、番号制度について調査を行った。eLTAX の利用率向上への取組やマイナンバー制度導入による税務行政の対応が急務である我が国において、関係機関から得られた貴重な情報は、今後の税務行政の展望を考える上にも大いに参考になると考えられる。
今回の調査研究に当たり、ご多忙のところ委員をお引き受けいただいた先生
方、海外調査など調査研究にご協力いただいた関係機関の方々に心から感謝を申し上げる。

平成２８年３月
地方分権時代にふさわしい地方税制のあり方に関する調査研究会
委員長 持 田 信 樹
一般財団法人 自治総合センター
理事長 若 林 清 造

地方分権時代にふさわしい地方税制のあり方に関する調査研究会

委

委

員

委員

長

持田

信樹

東京大学大学院経済学研究科教授

員

青木

宗明

神奈川大学経営学部教授

浅妻章如

立教大学法学部教授

石井夏生利

筑波大学図書館情報メディア系准教授

柏木恵

税理士、ｷﾔﾉﾝｸﾞﾛｰﾊﾞﾙ戦略研究所主任研究員

木村佳弘

後藤・安田記念東京都市研究所研究室長

星野

菜穂子

和光大学経済経営学部准教授

八塩裕之

京都産業大学経済学部准教授

吉村政穂

一橋大学大学院国際企業戦略研究科准教授

加藤隆

東京都主税局税制部長

鈴木栄

横浜市財政局主税部長

平嶋彰英

前総務省自治税務局長

青木信之

総務省自治税務局長時澤忠

総務省大臣官房審議官（税務担当）

開出英之

総務省自治税務局企画課長※1※2※1 は、第 1 回までの旧委員※2 は、第 2 回から第 4 回までの委員（敬称略）

（２）税務行政の電子化の進展 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 17①ドイツにおける ELSTER の導入 ・・・・・・・・・・・・・・・・・ 17②スウェーデンにおける事前記入申告書類・電子申告の導入 ・・・ 18③我が国の eLTAX・地方税の電子化への示唆 ・・・・・・・・・・・ 19
５

今後の地方税務行政の展望 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 21

＜参考資料＞
資料１

eLTAX による地方税の電子化・・・・・・・・・・・・・・・・ 25

・ eLTAX（地方税ポータルシステム）について
・ eLTAX（地方税ポータルシステム）の構成
・ 地方税電子化の主な沿革・・・・・・・・・・・ 27
・・・・・・・・・・・・ 27

・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 28

・ 市区町村における電子申告等受付サービスの導入状況 ・・・・・・・ 28
・ eLTAX（地方税ポータルシステム）の利用件数・・・・・・・・・・ 29

・ 都道府県における法人住民税・法人事業税・地方法人特別税の電子申告利用率・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 29
・・・・・・・・・・・・・・ ・ 30

・ 市町村税における電子申告利用率

・ 給与支払報告書の電子的提出のイメージ

・・・・・・・・・・・ ・ 30

・ 給与支払報告書・公的年金等支払報告書の電子データによる提出義務・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 31

・ 源泉徴収票・給与支払報告書の電子的提出の一元化

・・・・・・・ 31

・ 国税連携の概要・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 32
・ 国税連携（法定調書の国税庁から市区町村へのデータ送信）のイメージ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 32

資料２

情報セキュリティに関する対応

・・・・・・・・・・・・・・・ 33

資料３

マイナンバー制度の概要 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 37

・ 社会保障・税番号制度の導入趣旨 ・・・・・・・・・・・・・・・・ 39
・ 社会保障・税番号制度の仕組み
・ 個人番号・法人番号の付番・・・・・・・・・・・・・・・・ 39

・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 40

・ 番号制度における情報連携の概要
・ 個人番号の利用範囲

・・・・・・・・・・・・・・・ 40

・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 41

・ 個人情報の管理の方法について・・・・・・・・・・・・・・・・ 41

・ 特定個人情報保護評価の概要

・・・・・・・・・・・・・・・・・ 42

・ 社会保障・税番号制度導入のロードマップ（案）
資料４・・・・・・・・ 42

マイナンバー導入後の税務行政・・・・・・・・・・・・・・・ 43

・ 地方税の滞納残高（累積）の推移

・・・・・・・・・・・・・・・ 45

・ 徴収手続きの流れ（イメージ）

・・・・・・・・・・・・・・・・ 46

・ 不納欠損処理の流れ

・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 46

・ 税務職員数の推移

・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 47

・ マイナンバー導入により想定される税務行政上の効果
・ 扶養控除の要件の確認の精度向上について・・・・・・ 48

・・・・・・・・・・・ 48

・ 法定調書の名寄せの精度向上について・・・・・・・・・・・・・ 49

・ 地方税分野における番号制度の利用場面・・・・・・・・・・・・ 49

・ 番号法により情報提供ネットワークシステムを通じて情報提供を受ける地方税分野での事務

・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 50

・ 番号法により所得情報等の提供を予定している事務

・・・・・・・ 50

・ （参考）情報の収集・管理（市町村の税務部局による個人所得課税
情報の名寄せ）・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 51
資料５

マイナンバー活用の展開と課題

・・・・・・・・・・・・・・・ 53

・ 経済財政運営と改革の基本方針 2015 について（抄）[歳入改革] ・・ 55
・ 預貯金付番に係る法整備の概要
・ 固定資産課税台帳について・・・・・・・・・・・・・・・・ 55

・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 56

・ 固定資産税台帳の改正イメージ・・・・・・・・・・・・・・・・ 56

・ マイナンバーの利用範囲の拡大等について
・ マイナポータルの利用場面ついて・・・・・・・・・・・ 57

・・・・・・・・・・・・・・・ 58

・ 税・年金等に関するオンライン上でのワンストップサービス（イメージ図）・ （参考）
資料６・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 58

個人番号利用事務に関する番号法の規定・・・・・・・ 59

地方税における ICT の活用／地方税の徴収確保対策の課題（東京都）
・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 61

資料７

マイナンバー導入に向けた準備状況等について（横浜市） ・・・ 77

資料８

海外調査報告・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 91

ドイツ結果概要 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 93
・ 海外調査について① （訪問国①：ドイツ） ・・・・・・・・・・・ 93
・ ドイツにおける番号制度の概要 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 94
・ ＴＩＮの概要

・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 94

・ ELSTER の利用状況等

・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 97

・ ELSTER に対する評価

・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 98

・ ELSTER の利用方法／認証
・ DATEV について・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 98

・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 99

・ ELSTER 導入の経緯

・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 99

・ ELSTER 開発の展望

・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 100

・ ELSTER と eLTAX との比較
スウェーデン結果概要

・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 100・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 101

・ 海外調査について② （訪問国②：スウェーデン） ・・・・・・・・ 101
・ スウェーデンにおける税務行政の概要 ・・・・・・・・・・・・・・ 102
・ スウェーデンにおける住民制度 ・・・・・・・・・・・・・・・・・ 102
・ スウェーデンにおける番号制度 ・・・・・・・・・・・・・・・・・ 103
・ スウェーデンにおける税務行政の電子化 ・・・・・・・・・・・・ 105
・ スウェーデンにおける電子化と基礎自治体の対応 ・・・・・・・・ 106

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－3－

今後、マイナポータルが本格的に運用される段階では、個々の納税者に対して税額の通知を電子的に送付することも想定される。その際、地方団体や指定金融機関の窓口で現金により納付するのではなく、例えば、インターネットバ
ンキングやクレジットカード納付などの手段で電子的に決済するサービスへの期待が高まるものと考えられる。併せて、現在個人住民税（特別徴収）や法人住民税など、納税義務がある地方団体に別々に納付している税を、一括して電子的に納税又は口座振替等の処理ができないか、という要望も高まるものと思われる。
自治体の委員からは、こうした納税者の期待感の高まりに対応する提案として、実現までには様々な課題があるものの、eLTAX を活用して、地方団体による共通の収納チャネル・決済システムを設けることができないかとの意見があった。
具体的には、以下の内容の意見であった。
・ 現在は個人住民税の特別徴収義務者が従業員の住所地の市町村ごとに行っている納入手続を、一旦、eLTAX を通じて地方税の収納のための機関に対して合計金額で一括納入し、納付（入）書の内訳となる電子データをもとに自動的に関係市町村に配分される仕組みがあれば、その新たな仕組みのコストについて、負担のあり方も含め、どう考えるかという課
題はあるが、特別徴収義務者・地方団体それぞれにメリットが発生することが期待される。これは、複数の地方団体に事務所等を有する法人の法人住民税の納付などにも応用が可能ではないか。
・ 現在、税の収納は各地方団体がそれぞれ指定金融機関等を通じて行うことになっている。国税においては、ほとんどの金融機関が国庫金を取り扱う日本銀行の代理店になっているため、全国のどこの金融機関でも納税が可能である。地方税についても、各地方団体の指定金融機関と接続された全国共通の収納チャネル・決済システムの仕組みを新たに設ければ、当該チャネル・システムに係るコストについてどう考えるかが課題とはなるが、納税者から見て国庫金と同様の対応が可能になると考えられる。
・ また、こうした仕組みを活用することで、コンビニエンスストア収納や
クレジットカード納付などの新たな収納環境を、各地方団体が個別に導入することなく、全国にまとめて提供することができるのではないか。
さらに、電子的に決済することで、現在は紙ベースで処理されている納入済通知書が電子的に作成されることとなり、各地方団体における消し込み作業（収納状況の確認作業）も改めて入力作業を経ることなく電子的に行うことが－4－

できるため、業務削減につながるとの指摘もあった。
また、同じく自治体の委員から、滞納処分における電子化の取組としてインターネット公売の普及が挙げられた。従来、差し押さえた財産を売却する際には入札を行っており、地方団体の会議室等で公売の手続を行い、そこで売却決定して、現金を納付するというやり方が行われていた。インターネット公売では、インターネットオークションの仕組みを活用することで、一般的なオークション価格で売却することができるとともに、動産も換価処分が見込めること
から滞納処分の対象となる財産が弾力化する、一般の入札参加者が加わることで落札価格が上がる等の効果があり、滞納処分の実務に大きな影響を与えている。

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資料２

情報セキュリティに関する
対応

－33－

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－51－

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マイナンバー活用の
展開と課題

－53－

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資料６

地方税における ICT の活用／地方税の徴収確保対策の課題（東京都）－61－‫૾ע‬ᆋƴƓƚǔ+%6Ʒ෇ဇ‫૾ע‬ᆋƷࣉӓᄩ̬ሊƷᛢ᫆ிʮᣃɼᆋ‫‒ޅ‬᳃Ჽ᳎Ʒ෇ဇ̊
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－64－

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－65－

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－89－

資料８

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2

－93－

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ї Muller Hanspeter, 1953ᖺ_10᭶_05᪥⏕䜎䜜

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