品など）と、支払い（集金、銀行振込など）との間にタイムラグが生じることがしばしばです。 納品および請求が３月、支払いが消費税転嫁拒否などの行為は禁止！

「消費税引き上げ分、価格を下げてほし

月１日に安倍晋三首相が「消費税率を、予定通り来年４月１日に、現行の５％から８％に引き上げる」と発表しました。残り５ヵ月、皆さまの「消費税対策」は万全でしょうか？ 税率引き上げで企業経営において注意すで、その効果に期待したいと思います。 まの経 済 政 策パッケージを 発 表していま すのなどです。 このうち❶については、７項 目べきポイントを、関東信越税理士会宇都宮支部の倉井章支部長（税理士倉井章事務所所長）にうかがいました。

消費税率アップの概要
月１日に閣議決定された内容は、り 組みとして『 民 間 投 資 活 性 化 等のため年４月た与 党 自 民 党・公 明 党が経 済 再 生への取◎ 消費税率（国・地方）を平成

その中にも 中 小 企 業 対 策が盛り 込まれての税 制 改 正 大 綱 』 を 発 表 していま す が、１日に５％から８％へ引き上げる。
◎ 税 率 引 き 上げによる反 動 減 を 緩 和し、景気の下振れリスクに対応する。
税 率 引 き 上げはすでに法 律 改 正されています」 と言います。
おり、あとは政府の判断に任されていたの◎ その後の経 済の成 長 力の底 上げ と好 循環の実現を図り、持続的な経済成長にですが、５％→８％への引き上げは予定どおり 行 うこととなり ました。 引 き 上げのを決定。

つなげ るため、「 経 済 政 策パッケージ」というものです。 消費税率アップだけでな結果を受けて、次は８％→ ％への引き上どのタイミングで転嫁すればいいのか？

意ポイントを見て行きましょう。

これらを踏まえて、事業者にとっての注価格表示などが禁止されています。

より、転 嫁 拒 否や消 費 者へ誤 解 を 与 える

また 「消費税転嫁対策特別措置法」にげが予定されています。

く、それに伴い予 想される経 済 的 影 響にも配慮する内容となっています。
倉 井 支 部 長は、「 消 費 税 率 引 き 上げに伴い懸念されるのは、❶ 消 費 税 率 引 き 上 げ 後の消 費の反動減による、景気の落ち込み❷ 消費税の転嫁に関わる問題❸ 消費税表示上の消費者への対応❹ 消 費 税 率 引 き 上 げに 伴 う 納 税者の事務負担の増加❺ 一体改革 としているが、社会保障制度改革の今後の動き

商品や役務（サービス）を提供する事業者（通常は納入業者など）に対して、消費税率引き上げは来年４月１日です。
ですがビジネスの取引では「 日締め、翌月 末 払い」 など、商 品の実 際の動 き（ 納❶は 「消 費 税 分 安 くして」、❷は「 消費 税 転 嫁はＯＫするから、う ちの商 品 を買って」 などの行為です。
❸は、例えば納入業者が税抜き価格でいと交 渉に応 じないなどの場 合です。 ❹❶ 減額または買いたたき❷ 購入要請もしくは役務の利用要請、または不当な利益提供要請

取 引している（ 商 品やサービスを提 供さ業者」「人格のない社団等」 と継続して「個人事業者」「資本金３億円以下の事また、大規模小売事業者でなくても、を断ることなどです。などに知らせたことを 理 由に今 後の取 引見積りを持って来た際に、税込み価格でな商品を買って」 など、引き上げに関してさ「納品、役務の提供が３月の場合は、支※資本金の大小は問いません

れている） 法 人 事 業 者 も、対 象となっています。
「 簡 単に言 う と 弱い者いじめで す ね。
消 費 税 を口実に下 請 けや取 引 先に不 当な要 求をすることは、許されないということです」（倉井支部長）

関東信越税理士会
宇都宮支部

払いが４月以降であっても、もちろん５％でA パターンも B パターンもすべての商品および役務（サービス）が対象となります

４月以降の場合はどうなるのかなどの疑問

1020

まざまな業者間トラブルが予想されます。

い」「消費税引き上げの代わりに、うちの12345

は、❶〜❸などの行為を公正取引委員会※資本金の大小は問いません※ A を除くが生じます。

POINT
POINTPOINT❸ 税抜き価格での交渉の拒否個人である事業者
人格のない社団である事業者● 資本金等の額が3億円以下である事業者

転嫁対策特別措置法により、そういった●す。 基本的に消費税率は『 支払った日ではOR❹ 報復行為

●行為が基本的に禁止されました。

商品または役務を提供する次の事業者を行うことが禁止されています。

B に継続して大規模小売事業者が、自社に継続して／消費税 いよいよ消費税8 % 時代がやってくる！

※資本金の大きさは関係ありません

なく、納品、役務の提供（サービス）を行っ

特集

次の事業者から継続して商品または役務の提供を受ける法人である事業者

大規模小売事業者
以外

4

5

4
November 2013526

倉井 章 氏
支部長

1010b

パターン

B

B

3POINT

大規模小売事業者

aA

A

POINT

A に継続して商品または役務を提供する事業者

大規模小売事業者
パターン

特定供給事業者

POINT

1

2

今から備えよう、消費税転嫁対策のポイント！

た日』で考えてください」（倉井支部長）

TAX 5%→8%

2

特定事業者

POINT

POINT
POINT
POINT

消費税

いよいよ
消費税 8%時代がやってくる！

特集2｢特定事業者｣と｢特定供給業者｣の関係

消費税に関連づけた安売り宣伝などはダメ！

「消費税還元セール」「消費税分は当店が負担します」など、消費税分を自社（自店）が持つので、その分安くしますという﹁取引の相手方が負担すべき消費税を対価の額から減ずる ｣旨の表示であって︑消費税との関連を明示してあるものく可能性があったりしますから、そのあたり をお店としてどう 考 えるかも、切り 替

こうしてみると、文 言に「 消 費 税 」 と書 くかどうか、ということのようですが、えの判断のポイントになります」

発表される政府のガイドラインを参考にすも参考にしてください。

ちなみに左 図にある「 表 示の具 体 例 」

倉井支部長は「消費税という言葉を使わなくとも、明らかに消費税のことを示しているということであれば、禁止の対象となり ま す。 ただ、少々曖 昧ですから、今 後◎ 事 業 者が自 主 的に決めている本 体 価 格

けに発 行している通 信 紙に、「 税 率アップの状 況 如 何では、間に合わない可 能 性 もまた商工会 議 所でも 「 消 費 税 転 嫁 対されることをお勧めします」 と言います。

ことがあれば、ぜひ身近な税理士に相談

倉井支部長は「分からないこと、困ったも限りません。

ると、準 備 不 足で泣 くはめにならないと年４月なんてまだ先さ」 とのんびりしていえをしなければなりませんから、もし 「来こうしたポイントに留 意し、万 全の備無いとは言えません」

ステムの修正は、手がけているソフトハウス

した記 事 を 掲 載していま す。 その中で確認事項として次の４点を挙げています。

❶ 請求書発行システムは新税率に対応可能ですか。
❷ 見 積 書 な どの消 費 税の記 載 はどうなっていますか。
❸ レジや財務ソフトが新税率に対応できますか。

策 相 談 窓口」 が 設 置 されていま すので、基本的な疑問から具体的なトラブルまで、「❶では、切り替え時に発生する『５％』❹ 価格表示の変更を検討していますか。とです。「ポイント４で挙げた表示方法にいての表示方法の決定に係る共同行為のこまた❸では、２回にわたる消 費 税 率 変可されることで、業 界のまとまり 強 化やと思います。 また一部のカルテルが特例許スなどを 見 直せば、プラス効 果 も 大 きい

新しいチャレンジへのきっかけにしてくださ地域おこしへの応用も可能でしょう。 ぜひ

更に簡 単に対 応できるかどうかや、税 率❹の場合、価格表示変更をすると、店の必要の有無などに注意してください。

変更の予約機能の有無、システム設定変更あれば専門家もご紹介します。

何でもお気 軽にご相 談 ください。 必 要で

日 までの

「 消 費 税 率 引 き 上げ を きっかけに、 社

期限付き ）。

年３月と『 ８％』の混 在に対 応 して、 それぞれ内のシステムや取引のやり方、顧客サービ

年４月１日〜平 成テルが認められるようになりました（平成ついてのカルテルです。 全ての事 業 者や事別個に計算できるかどうかが重要です。

31「 転 嫁カルテル」 とは、消 費 税の転 嫁の29方法の決定に係る共同行為のことです。

独 占 禁 止 法に違 反 することなく 行 うこることができます」とができる「カルテル」ですので、商 売に活かしたいものです。

い」（倉井支部長）

http://www.tenkasoudan.go.jp

舗や社内での表示だけでなく、カタログや、☎0570-200-123

時にはインターネット上の表示なども変更

消費税価格転嫁等総合相談する必 要が出てきます。 忘れていると意☎028-637-3131

外なコスト高の可能性もあります」
倉 井 支 部 長の記 事にあるように、一般（宇都宮商工会議所 経営支援部内）

消費税転嫁対策相談窓口

早い時期の対応が重要、まずは社内チェック
これらのポイントの他に、倉井支部長は、の商 店であればポスレジシステム、企 業で／消費税 いよいよ消費税8 % 時代がやってくる！

機械が品薄になる可能性もあります。シんどん多忙になっていくでしょう。レジは、「これから３月にかけて、関係業者はど必要となります。

あれば財 務など基 幹システムの手 直しが％に引 き 上 げ られ

「 消 費 税 率は今 後、月の予 定です。 短い期 間で再 引 き 上

特集

倉井支部長は、自身の事務所で顧客向づもりも不可欠です」 と指摘します。

げとなりますので、経営者としてはその心年

27

10ることも 決 定していま す。 時 期は平 成
10TAX 5%→8%

問合性や、商 店 会や地 域 単 位での統一性 を 作業団体が対象ですから、業界としての統 一

また 「表示カルテル」 とは、消費税につで共通して決めることができます」

この特 例 を 使 えば、例 えば商 店 会など業者であることが求められています。

参 加 する事 業 者の３分の２以 上が中 小 事いないということです。 ま た、カルテルにそのものは共同で決めることは認められて「 注 意していただきたいのは、本 体 価 格

ういった形で処理するかを決定すること切り上げや切り捨て、四捨五入など、ど◎ 消費税額分上乗せの結果生じる端数を、すること。

前に、ま ず 社 内で確 認 すべきこと」 と題背景の色との対照性に問題がある例るといいでしょう」 と言います。
「ちなみに、例えば『 春の生活応援セール』などは消費税との関連が明示されてい下げセール』 も、３％が消 費 税 率 引 き 上ないので、大丈夫でしょう。 また『３％値げ 分 をさすとは限 り ませんから、問 題ないと思われます」

総額表示だけでなく、外税表示も可能に！

これまで消費税は、そのほとんどが総額表示でした（書籍など一部の例外を除く）。
総額表示、すなわち 「本体価格＋消費税」
を まとめて表 示 するやり 方は、消 費 者にとっては分かりやすいものです。
今後も総額表示は継続されますが、特例 として外 税 表 示 も 認められることにな「お店側にとっては『 本体価格は変わりりました。
ません』とお客様にアピールできます。 と同時に、上がったのは税率だけであり、便乗値上げなどはしていないと分かっていただ
ただし、これまでの総 額 表 示 を 外 税 表くことにもつながります。
示に変更するには、商品構成によっては大文字間余白、行間余白に問題がある例

宣伝は禁止です。

﹁消費税に関連して取引の相手方に経済上の利益を提供する 旨｣の表示であって︑の表示に準ずると内閣府令で定めるもの

消費税上昇分を値引きしますに、消費税額分を上乗せする旨を決定

き な 手 間 だったり、お 客さ まに混 乱 を 招（税込10,584円）

具体的に、どのような文言がダメなので年３られているということです。 あくまで特例と考えてください。

業界団体・組合などで転嫁方法や表示方法が統一できる

独 占 禁 止 法で取 り 締 まられる「カルテル」ですが、今回は転嫁対策特別措置法で、事業者または事業者団体が公正取引委員

9,800円（税込10,584円）

×9,800円（税込10,584円）

9,800円
9,800円（税込10,584円）

9,800円（税込10,584円）

×9,800円（税込10,584円）

税込価格表示の文字の大きさに問題がある例

9,800円（税込10,584円）

××
税込価格と税抜価格を併記する場合の具体例

1

2

3

45

明瞭に表示されているとはいえない例
明瞭に表示されているといえる例

POINT

POINT

POINT

POINT

しょうか？

なお、これらの特 例 措 置は平 成日までとなっています。つまり、準備29

会に事 前に届 出 を すると、商 品 または役（実質的な消費税分値引き）

倉井支部長は、次の３つを挙げています。

転嫁しません

務の供給について、転嫁カルテルや表示カル例

POINT

××

﹁取引の相手方に消費税を転嫁していない ｣という趣旨の表示

消費税は消費税は当店が負担していますができ 次 第、総 額 表 示にすることが求め月

例

6
November 2013

例

例

消費税相当分を、次回の購入に利用できるポイントとしてさしあげます
27×22345×123453

POIN
POINT
POINT

POINT

1
POINT
POINT
POINT

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