別紙 １

平成 23 年度から平成 29 年度決算報告書について

１ 数字に誤りがあった決算報告書（１）貸借対照表
平成 23 年度（平成 24 年 3 月 31 日現在）、
平成 28 年度（平成 29 年 3 月 31 日現在）、
平成 29 年度（平成 30 年 3 月 31 日現在）
（２）正味財産増減計算書
平成 23 年度、平成 24 年度、平成 25 年度、平成 26 年度、平成 27 年度（３）正味財産増減計算書内訳表
平成 23 年度、平成 24 年度、平成 25 年度、平成 26 年度、平成 27 年度、
平成 28 年度、平成 29 年度
２

修正内容・箇所
会計事務所に修正箇所、修正金額の算出を外部委託。
公益事業会計と法人会計間での数字の修正。
・別紙２（修正内容一覧）
・別紙３（修正額一覧）

３

修正方法
行政庁（島根県総務部総務課）への協議及び同庁からの助言。
平成 30 年度会計において、修正額を一括修正する。

４

誤った理由
・職員の知識不足による事務処理の誤り・公益法人会計基準等関係規程に沿わない事務処理
・組織のチェック体制の不備

５

今後の会計処理方針
・公認会計士事務所等への決算報告書作成の外部委託
・公益法人会計基準等関係規程の遵守
・職員の研修会受講などによる資質の向上

別紙 ２
１ 誤った事務処理内容
誤った事務処理内容①

発生年度

平成23年度から平成28年度までの「決算報告書」は、一旦 「総勘定元帳」を基に作成した後に、実際は行っていない会計間の預金移動や訂正仕訳処理を、「決算報告書」の数字を直接修正することで、行ったようにして計上していた。
※「総勘定元帳」・・すべての取引を勘定科目ごとに記録していく帳簿。期末にはこの帳簿をもとに「貸借対照表」や「正味財産増減計算書」などの決算書類を作成する。
② 「正味財産増減計算書内訳表」に計上されている「法人会計」の経常収益は、普通預金への入金や仕訳処理が実際には行われていない。逆に、「公益事業会計」は、「法人会計」に経常収益を振り替えたとして減額しているが、実際には普通預金からの出金等が行われていない。

平成23年度～28年度○全会計の合計に誤りはないが、「公益事業会計」と「法人会計」の間で数字が修正されている。
③ 勘定科目や事業会計の誤りを訂正する際に、仕訳処理を行わず「貸借対照表」や「正味財産増減計算書内訳表」を直接修正することで行っていた。
④

平成23年4月1日の事業会計の変更時に、旧事業会計の「資産」（預金・固定資産等）、「負債」、「正味財産」について、新事業会計への組み替えを誤っていた。

平成23年度⑤

消費税等の取扱において、税務署に納税を要しない端数金額「３０円」の収入処理において、「公益事業会計」と「法人会計」との間でその数字を誤っていた。

平成29年度２ 修正方針・内容
A「総勘定元帳」に基づいた「決算報告書」を作成する。
B 「法人会計」の経常収益は、「普通預金」への入金や仕訳処理が行われていないため取り消す。同時に「公益事業会計」の経常収益の減額も、出金等がされていないため取り消す。
C 仕訳処理を行わず「決算報告書」を直接修正した数字は取り消す。

D

平成23年4月1日の「資産」、「負債」、「正味財産」の組み替え誤りを適正な数字に修正する。（詳細次ページ）

E

消費税等の端数処理により生じた収入について、「公益事業会計」と「法人会計」との間で適正な数字に修正する。

F

平成23年度から29年度の修正後の「決算報告書」を仮りに作成し、現状の平成29年度末現在の決算報告書との差額について、平成30年度会計において一括修正する。
※ 「決算報告書」記載の普通預金等の残高が、各事業会計の現状の「預金通帳」の残高等と一致するように修正する。

G「貸借対照表」の「資産」の計上誤りについては、現状の「決算報告書」の数字が正しいため、結果として修正は必要ない。

※ 建設技術センターで作成している「決算報告書」
１．貸借対照表
2．正味財産増減計算書
3．正味財産増減計算書内訳表
４．財務諸表に対する注記
５．附属明細書
６．財産目録※ 平成23年4月1日・・・公益財団法人に組織変更し、事業会計を変更する。
※

平成29年4月1日・・・「建設副産物再利用事業」の完了に伴い、「研修･図書事業」及び「工事受託事業」を、「公益目的事業会計」に統合する。

別紙 ２－２④－D 説明資料

平成23年4月1日の事業会計の変更時における修正内容（貸借対照表内訳表）
平成22年度末
平成23年3月31日
流動資産（単位:円）
一般会計（研修）

工事受託会計建設副産物再利用会計

図書販売会計合計

普通預金

21,208,124

37,029,871

219,185,278

13,086,003

290,509,276

その他固定資産 什器備品

1,032,000

1,281,384

18,485,179

0

20,798,563▲ 271,229▲ 996,566▲ 96,654,034

0▲ 97,921,829

その他資産計100,385,997

16,453,179

245,803,858

1,405,868

364,048,902

資産合計

122,354,892

53,767,868

386,820,281

14,491,871

577,434,912

負債合計

500,133

23,324,985

93,104,404

91,105

117,020,627

121,854,759

30,442,883

293,715,877

14,400,766

460,414,285

減価償却累計額

一般正味財産残高

事業会計の変更（公益財団法人に組織変更）

平成23年度当初
平成23年4月1日
流動資産

公益目的事業会計
研修・図書会計

工事受託会計建設副産物再利用会計

小計

法人会計

合計

普通預金

4,294,127

22,029,871

219,185,278

245,509,276

45,000,000

290,509,276

その他固定資産 什器備品

0300,000

18,485,179

18,785,179

2,013,384

20,798,563

0▲ 25,000▲ 96,654,034▲ 96,679,034▲ 1,242,795▲ 97,921,829

その他資産計

1,405,868

16,453,179

245,803,858

263,662,905

100,385,997

364,048,902

資産合計

5,699,995

38,758,050

386,820,281

431,278,326

146,156,586

577,434,912

負債合計

91,10523,324,985

93,104,404

116,520,494

500,133

117,020,627

5,608,890

15,433,065

293,715,877

314,757,832

145,656,453

460,414,285

減価償却累計額（正しい） 一般正味財産残高（正しい）一般正味財産残高と（帳簿上の）一般正味財産残高の相違（帳簿上の） 一般正味財産残高

一般正味財修正額

14,400,766

30,442,883

293,715,877

338,559,526

121,854,759

460,414,285▲ 8,791,876▲ 15,009,8180▲ 23,801,694

23,801,6940

別紙 ３

修正額一覧
年度

（単位:円）
公益目的事業会計

決算
報告書

科目
計

貸借対
照表

H23H24

H25

正味
財産
増
減
計
算書
・
同
内訳
表
正味
財産
増減
計
算書
・
同
内訳
表
正味
財産
増
訳減
表計算書
・
同
内

流動資産
資産

普通預金

定期預金
計
その他固定資産 什器備品
減価償却累計額
正味財産
計研修事務受託収益
主催研修受講料収益
経常収益 インフラ長寿命化受託収益
建設工事受託収益
建設発生土事業収益
図書販売等収益計（事業費）燃料費（事業費）光熱水料費
経常費用（事業費）食糧費（事業費）減価償却費（管理費）減価償却費
正味財産増減額計
研修事務受託収益
主催研修受講料収益
経常収益 インフラ長寿命化受託収益
建設工事受託収益
建設発生土事業収益
図書販売等収益計（事業費）減価償却費
経常費用 （管理費）減価償却費（管理費）交際費（管理費）旅費交通費
正味財産増減額計
研修事務受託収益
主催研修受講料収益
経常収益 インフラ長寿命化受託収益
建設工事受託収益
建設発生土事業収益
図書販売等収益計
経常費用 （事業費）減価償却費（管理費）減価償却費
正味財産増減額

H30正味財産修正額 累計

建設副産物再利用

研修・図書工事受託△ 8,791,876△ 8,791,876△ 15,009,818△ 15,000,000

計
0

基本財産

△ 8,791,876
420,974
148,756
64,465△ 9,818△ 981,384
971,566△ 15,009,818
4,771,029

0420,973

404,937
4,366,092
420,973
207,753△ 214,250△ 95,784
60,17835,606△ 214,250
635,224496,676
186,241
126,623

04,771,029
5,423,703

0420,973
701,969

581,872
4,841,831
701,969
183,812△ 224,066△ 224,066

720,742798,651355,963
160,351

05,423,703
4,423,296

0

701,969
921,520

659,1073,764,189
921,520
282,337△ 178,268△ 178,268

0976,919

4,423,296

0921,520△ 23,801,694△ 23,791,876
00△ 9,818△ 981,384
971,566△ 23,801,694
5,612,976
148,756
64,465404,937
4,366,092
420,973
207,753△ 214,250△ 95,784
60,17835,606△ 214,250
05,827,226
6,622,348
186,241
126,623581,872
4,841,831
701,969
183,812△ 224,066△ 224,066
000
6,846,414
6,143,467
355,963
160,351
659,1073,764,189
921,520
282,337△ 178,268△ 178,268
6,321,735

法人会計

合計

23,801,694
23,791,876△ 35,000
35,0009,818
981,384△ 971,566
23,801,694△ 5,612,976△ 148,756△ 64,465△ 404,937△ 4,366,092△ 420,973△ 207,753
214,2500000
214,250△ 5,827,226△ 6,622,348△ 186,241△ 126,623△ 581,872△ 4,841,831△ 701,969△ 183,812
224,066
0224,066△ 415,719
415,719△ 6,846,414△ 6,143,467△ 355,963△ 160,351△ 659,107△ 3,764,189△ 921,520△ 282,337
178,268
0178,268△ 6,321,735

00△ 35,000
35,000
0
000
0000
0000
△ 95,784
60,17835,606△ 214,250
214,250
0
0
000
0
000
△ 224,066
224,066△ 415,719
415,7190000
00
000△ 178,268
178,2680

公益事業会計

法人会計

修正内容

④-D
③ｰG
④-D
△ 23,801,694

23,801,694②-B③-C△ 17,974,468

17,974,468 ②-B、③-C②-B③-C△ 11,128,054

11,128,054 ②-B、③-C

②-B

③-C
△ 4,806,319

4,806,319 ②-B、③-C

年度

決算報告書

H26

正味
財産
増
減
計
算書
・
同
内訳
表

H27

正味
財産
増
減
計
算書
・
同
内訳
表
貸借対照表

H28

H29

正味
財産
訳増
表減計
算書
内
正味財産増減計算
書内訳表

公益目的事業会計
科目

研修・図書

計
研修事務受託収益
主催研修受講料収益
経常収益 インフラ長寿命化受託収益
建設工事受託収益
建設発生土事業収益
図書販売等収益計
経常費用 （事業費）減価償却費（管理費）減価償却費
正味財産増減額計
研修事務受託収益
主催研修受講料収益
経常収益 インフラ長寿命化受託収益
建設工事受託収益
建設発生土事業収益
図書販売等収益計
経常費用 （事業費）減価償却費（管理費）減価償却費
経常外費用
正味財産増減額
計

建設副産物
再利用

工事受託
05,825,323

計
0742,468
5,082,855△ 84,000△ 84,000

084,000728,981398,183
328,154

5,825,323
4,037,434

00841,132

610,899
3,426,535
841,132
2,644△ 69,999△ 69,999△1
798,9810

04,037,4340資産

流動資産 普通預金
特定資産 リサイクルヤード工事準備資金
計
研修事務受託収益
主催研修受講料収益
経常収益 インフラ長寿命化受託収益
建設工事受託収益
建設発生土事業収益
図書販売等収益
正味財産増減額
経常収益 雑収益
正味財産増減額

H30正味財産修正額 累計

578,825
291,702287,1233,264,400

0841,132070,000,000△ 70,000,000
1,192,167

82,042
3,182,358
1,192,167
578,825

3,264,400

1,192,167

5,825,323
00742,468
5,082,855
00△ 84,000△ 84,000
5,909,323
5,607,547
398,183
328,154
610,899
3,426,535
841,132
2,644△ 69,999△ 69,999
0△1
5,677,547
0
70,000,000△ 70,000,000
5,035,392
291,702287,123
82,042
3,182,358
1,192,167
0
5,035,392
△ 30
△ 30

法人会計
△ 5,825,323
00△ 742,468△ 5,082,855
0084,000084,000△ 5,909,323△ 5,607,547△ 398,183△ 328,154△ 610,899△ 3,426,535△ 841,132△ 2,644
69,9990
69,9991△ 5,677,547000△ 5,035,392△ 291,702△ 287,123△ 82,042△ 3,182,358△ 1,192,1670△ 5,035,392
30
30

合計
00
0
0
0
000
△ 84,000
84,000
0
0
0
0
0
0
000
△ 69,999
69,99900070,000,000△ 70,000,000
0
0
0
0
0
0
0
000

公益事業会計

法人会計

修正内容

②-B

③-C
1,103,004△ 1,103,004 ②-B、③-C

②-B

③-C
6,780,551
6,780,551△ 6,780,551 ②-B、③-C△ 6,780,551③-G11,815,943△ 11,815,943②-B11,815,943△ 11,815,943

11,815,913△ 11,815,913⑤-E