試算表を意思決定に活⽤するための㉖のヒント（2020.06 版）

⼩林雄気税理⼠・社労⼠事務所〒460-0003
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Tel：052-228-0062

⽬次
試算表って何のためにあるの？ ........................................................ 3
試算表のお困り事５つのパターン .................................................... 7
お困り事パターン 1

精度が低い ..................................................... 7

お困り事パターン 2

経営実態を表せていない .............................. 7

お困り事パターン 3

平準化がされていない .................................. 7

お困り事パターン 4

遅い ................................................................. 8

お困り事パターン 5

活⽤⽅法がわからない .................................. 8

お困りごとを解決する 3 つの改善 .................................................... 91．会計ルールの改善........................................................................... 92．試算表作成の改善........................................................................... 93．試算表活⽤の改善........................................................................... 9会計ルールの改善 ........................................................................... 10① 不明瞭なお⾦の動きを発⽣させない .......................................... 10② 現⾦勘定は、現⾦実査をしているものだけ使う ....................... 10③ ⽴替払いの経費は未払⾦として計上する .................................. 10④ 通帳残⾼を⽉最後の預⾦の仕訳摘要に⼊⼒する ....................... 10⑤ 売上を集計する仕組みを整えて簡単に計上する ....................... 11⑥ 多品種を扱う場合の在庫額は売価還元法を採⽤する ............... 11⑦ 棚卸をしていない⽉も在庫を計上する ...................................... 11⑧ 切⼿や収⼊印紙といった⾦券も定期的に棚卸しする ............... 121⑨ 不良資産や既に残っていない資産は処理する ........................... 12
試算表作成の改善 ........................................................................... 12⑩ 固定資産や⻑期前払費⽤は償却を毎⽉計上する ....................... 12⑪ 経過勘定や仮勘定は毎回追求する .............................................. 13⑫ 消費税の預り分は毎⽉未払計上する .......................................... 13⑬ ⼤きな経費は按分して、毎⽉、引当計上する ........................... 13⑭ 売上と原価は種類別に科⽬を分ける .......................................... 13⑮ 締め後の売上・経費は翌期の決算で洗替えする ....................... 14⑯ 次のような経費は発⽣主義で計上する ...................................... 14⑰ 科⽬は分かりやすく分けて計上する .......................................... 14⑱ 必要に応じて新しい科⽬を作るようにする............................... 15⑲ 毎⽉発⽣する経費には補助科⽬を割り当てる ........................... 15⑳ 営業と関係がない⼤きな経費は特別損失にする ....................... 15㉑ 関係会社との債権債務を⼀致させる .......................................... 16
試算表活⽤の改善 ........................................................................... 16㉒ 利益・キャッシュの⾒通しを毎⽉確認する............................... 16㉓ 税理⼠さんに納税予測をしてもらう .......................................... 16㉔ お⾦の流れの全体像を把握する .................................................. 16㉕ 売上分類別の売上⾼・粗利益を確認する .................................. 17㉖ 経営数字を元に経営状態を俯瞰する時間を作る ....................... 17
最後に ............................................................................................. 212試算表って何のためにあるの？
試算表って何のためにあるのでしょうか？
会社を経営する上で、どの⽅向に進んでいくべきかを決定するための最重要情報として、試算表は存在します。
試算表の数字を⾒て、経営上の意思決定をするためには、いくつかの前提条件を満たす必要があります。
1.

正しい数字であること

2.

タイムリーに作成されていること

3.

将来の⾒通しが⽴てられるように作成されていること

4.

シミュレーションに使えるように作成されていること

⼀つ⽬の『正しい数字であること』これなんかは、ごく当たり前のことのようにも思えますよね。
ですが、私が今まで⾒せてもらったことがある試算表は、⼀⾒するだけで「正しい数字」が⼊っているとは思えないようなものがいくつもありました。
現⾦勘定や預⾦勘定がマイナスになっている

預⾦勘定の⾦額と通帳残⾼が合っていない

3



決算時にしか棚卸が反映されておらず、⽉ごとの粗利率のブレ幅が⼤きい



売掛⾦・買掛⾦・未払⾦が期⾸の数字のまま



仮払⾦・前払⾦・前払費⽤・仮受⾦も期⾸から残ったまま

また、⼆つ⽬の『タイムリーに作成されていること』について
は、「翌々⽉にならないと試算表が出てこないのですよ」と⾔われることもよくありました。
「当社の試算表では、こんなことはありえないよ」と思われているかもしれません。
それでは、3 つめの『将来の⾒通しが⽴てられる資料』になっているでしょうか。


減価償却費が期中で計上されておらず、決算時にいきなり⾚字になったりする「期中現⾦主義」の名のもとに、売上や経費が⼊⾦ベースで計上されている



雑費や⽀払⼿数料に、⾊んな性格の経費が区分されずにまとめて放り込まれている

経費の科⽬割り振りにルールがないため、処理する⼈が変わると科⽬も変わる

4このような試算表では、決算での着地⾒通しを⽴てることは困難です。

今年度の着地点はプラスなのか、マイナスなのか。なぜプラスなのか、なぜマイナスなのか。原因を把握することができなければ、対策を⽴てることができません。
そして、4 つめの『シミュレーションに使えるような資料』になっているでしょうか。
たとえば、事業が複数あるにも関わらず、売上が「売上⾼」として 1 ⾏でまとめられていたとしたら、どうでしょうか。
どの事業が儲かっているのか、儲かっていないのかを判断できず、どこに⼒を注ぐべきかのシミュレーションもできないでしょう。
このように、同じ「試算表」と名が付くものであっても、その精度によって、⼤きく違いが出てくることがお分かりいただけたと思います。

5コラム① 現⾦主義と発⽣主義
発⽣主義とは⽂字通り、売上・仕⼊・経費を発⽣（＝納品・サービスの提供）したタイミングで認識するやり⽅です。
これに対して、現⾦主義とは、売上・仕⼊・経費をお⾦の⼊出⾦のタイミングで認識するやり⽅です。
現⾦主義を採⽤すると、経理処理は圧倒的に楽になります。しかし、得意先に決算をまたいでから⼊⾦をしてもらうだけで、今期の利益を来期に繰り延べることができるため、⼀部を除いて現⾦主義での決算は認められていません。
そこで折衷案として、期中の経理は現⾦主義で⾏い、決算で調整の仕訳を⼊れることで、結果として発⽣主義と同じ⾦額にする『期中現⾦主義』という俗語で呼ばれる⽅法があります。
この⽅法を採⽤することで、期中の経理処理は楽になります。しかし、決算での調整事項のピックアップに⼿間がかかること及び、漏れが⽣じやすいというデメリットがあります。
また⽉次の資料としてみると、売上・仕⼊・経費の計上がお⾦の⼊出⾦タイミングに左右されるため、⼤⼝の⼊⾦が遅れたり、⽀払が遅れたりするだけで、⽉の損益が⼤きく変わってしまい、経営判断の役に⽴たないものとなってしまいます。

6

試算表のお困り事５つのパターン
試算表で意思決定をするために必要となる前提条件は理解していただけたことと思います。
この前提条件を満たしていない試算表は、どのような理由で作成されてしまうのかを、次の５つのパターンに分類いたしました。
⾃社の試算表がどのパターンに該当するのかを、ご確認ください。

お困り事パターン 1

精度が低い

税理⼠さんに提出する基礎資料の精度⾃体が低いパターン。
社⻑が、個⼈のお⾦と会社のお⾦を区分していなかったり、必要な記録を残していなかったりが原因。

お困り事パターン 2

経営実態を表せていない税理⼠さんと意思疎通が上⼿く⾏っておらず、税理⼠さんが⾃らの解釈で試算表を作成しているパターン。
売上の計上時期や経費の科⽬について、社⻑が認識していることと、試算表との間に⼤きな乖離があって、試算表を⾒ても⾃分事と捉えることが出来ていない状態。

お困り事パターン 3

平準化がされていない

7

『将来の⾒通しを⽴てる』ためではなく、税⾦の計算を⾏うためだけに試算表が作られているパターン。
⽉末が⼟⽇で経費の⽀払が翌⽉に回った場合でもそのままにしているため、経費が 2 カ⽉ある⽉と全く無い⽉が混在していたりする。
また、減価償却や⻑期前払費⽤償却が期末で⼀括計上されているため、最終⽉の時点で⿊字だったものが、決算仕訳でいきなり⾚字に転落したりする。

お困り事パターン 4

遅い

とにかく試算表が出てくるのが遅いパターン。
基礎資料の提出が遅かったり、税理⼠さんの処理が遅かったりで、試算表が必要となるタイミングを逃してしまう。

お困り事パターン 5

活⽤⽅法がわからない

試算表の活⽤法についての指導が無く、前期⽐を確認して「良いですね」「悪いですね」と⾔われるだけに留まっているパターン。
経営者は、試算表をどのように意思決定に使えば良いのか分からず、税理⼠さんも「それは⾃分の業務範囲では無い」と考えていることが要因。

8

お困りごとを解決する 3 つの改善
⾃社の試算表がどのパターンに該当するのか。当てはまるパターンは⾒つかったでしょうか？
それでは、この 5 つのお困り事を解決するにはどうすればいいのでしょうか。
⼤きく分けると、次の 3 つの改善案に分類されます。

1．会計ルールの改善
売上計上、費⽤計上、お⾦の受け渡しなどについての会計ルールを明確にする。
基礎資料の作成については、「試算表を早く作成するための資料集め⑳のルール」に細かく記載しておりますので、そちらもご参照ください。

2．試算表作成の改善
試算表を早くわかりやすく作成するためのルールを明確にする。

3．試算表活⽤の改善
試算表を活⽤するための視点を知る。また、活⽤のための体制を作る。
次のページから、具体的に説明いたします。

9

会計ルールの改善① 不明瞭なお⾦の動きを発⽣させない銀⾏⼝座の⼊出⾦には、必ず通帳に内容をメモして、何に使ったか分からないお⾦を作らないようにします。

② 現⾦勘定は、現⾦実査をしているものだけ使う
現⾦出納帳やレジ⽇報といった、現⾦実査をしているものだけを現⾦勘定を使って残⾼を合わせるようにします。
現⾦実査をしていない社⻑の⽴替経費や、⼝座の不明な⼊出⾦を現⾦勘定に含めてしまうと、残⾼が実態を表さなくなるためです。

③ ⽴替払いの経費は未払⾦として計上する
経営者や従業員の⽴替払いの経費は、②で述べたように現⾦勘定を使わないようにします。定期的に締めて、振込で精算するようにします。

④ 通帳残⾼を⽉最後の預⾦の仕訳摘要に⼊⼒する
通帳の数字は、後からは絶対にズレない箇所ですので、全ての仕訳の⼟台となってきます。逆にここがズレていると、通帳は合っているという前提で考えてしまうため、不⼀致の原因が分からずに解明に時間が掛かります。

10

⽇付の⼊⼒間違いや、⾃動仕訳での追加や、間違えて仕訳を削除してしまった場合に備えて、わざわざ通帳を出してきて確認しなくても済むように、⽉最後の仕訳の摘要に残⾼を⼊れておきます。

⑤ 売上を集計する仕組みを整えて簡単に計上する取引先が⼤量にある場合や、⼩売での売上が毎⽇ある場合に、会計帳簿に細かく⼿⼊⼒すると、ミスが増えるし⼿間もかかります。
そこで、販売ソフトで管理している場合は、半⽉分か１ヶ⽉分でまとめて、１つの仕訳で計上するようにします。
Excel で集計している場合には、毎⽇の数字をそのまま変換して取り込むか、こちらもまとめて計上します。

⑥ 多品種を扱う場合の在庫額は売価還元法を採⽤する⼩売業で多品種を扱っている場合は、棚卸の際に仕⼊原価を調べるだけで、⼤変な時間が掛かることがあります。仕⼊原価がすぐ分かる仕組みを整えられない場合は、売価還元法を採⽤して、売価で棚卸をするのも１つの⼿です。

⑦ 棚卸をしていない⽉も在庫を計上する
棚卸をしていない⽉については、帳簿在庫額か、粗利益率から逆算した仮在庫額を計上して、単⽉の粗利益が⼤きく変動しないよ
うにします。
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⑧ 切⼿や収⼊印紙といった⾦券も定期的に棚卸しする
不正が起きやすい箇所ですので、受払帳を作成して⾦額をしっかり管理するようにします。また、定期的に棚卸を⾏うようにします。

⑨ 不良資産や既に残っていない資産は処理する
決算前には、残っている不良の棚卸資産で販売の⾒込みが無いものは、⽇付⼊りの写真を撮って破棄してしまいましょう。残しておいても管理の⼿間がかかるだけですし、破棄すれば、経費として落とすことができます。
また、固定資産台帳に載っているけれど、既に存在しない資産も除却損を計上しましょう。償却資産税の節税にもつながります。

試算表作成の改善⑩ 固定資産や⻑期前払費⽤は償却を毎⽉計上する
前に述べたとおり、決算でまとめて計上すると、利益の⾒込が⼤幅に狂うことになります。本来の償却費を 12 等分するか、固定資産の管理ソフトを使っているのであれば、⽉別の償却費を計算させて計上しましょう

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⑪ 経過勘定や仮勘定は毎回追求する
前払⾦・前払費⽤・仮払⾦・建設仮勘定・仮受⾦・前受⾦などは、意識せずにいるとそのまま残ってしまうことが多い科⽬です。
毎回どうなったかを確認して、済んだものについては処理を忘れずに⾏いましょう。

⑫ 消費税の預り分は毎⽉未払計上する
税込経理の場合は、消費税を毎⽉未払計上しないと、決算で⼤きな経費が⽴つことになり、決算の利益が読めなくなります。
税抜経理の場合も、仮払消費税・仮受消費税を未払消費税に振り替えして、現時点での預り消費税額を⼀⽬で分かるようにしておきましょう。

⑬ ⼤きな経費は按分して、毎⽉、引当計上する・賞与・賞与の社会保険料・年払いの保険料・年払いの家賃・固定資産税などで⾒積りが出来るものは、引当⾦勘定を設けて、毎⽉の経費として仮計上しておきます。

⑭ 売上と原価は種類別に科⽬を分ける
事業別・製品カテゴリー別・販路別など、種類の異なるごとに売上と原価の科⽬（もしくは補助科⽬）を分けることで、種類別の粗利益を⼤雑把ですが把握することができます。

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棚卸在庫も分けられるのであれば同様にします。

⑮ 締め後の売上・経費は翌期の決算で洗替えする
決算で計上した、締め後の売上や経費を、翌期⾸でマイナスに振替えると、翌期⾸⽉の損益が⼤きく狂ってしまいます。
翌期末の決算までそのままにしておき、翌期の締め後の売上や経費と洗い替え処理を⾏うことで、通常⽉の損益に影響させないよ
うにします。

⑯ 次のような経費は発⽣主義で計上する振込払い・クレジットカード払い・給料・社会保険料。
これらの経費を⽀払時点で計上するようにすると、資⾦繰りや⼟⽇の影響で、⽀払が遅れるだけで各⽉の損益が⼤きく歪みます。
⼀⼿間掛かかりますが、発⽣時点で計上することで、会社の実態を正しく表すことができます。

⑰ 科⽬は分かりやすく分けて計上する
項⽬

わかりにくいわかりやすい

勘定科⽬

勘定科⽬

税理⼠報酬

⽀払⼿数料

⽀払報酬

カード売上⼿数料

⽀払⼿数料

販売⼿数料

不動産仲介⼿数料

⽀払⼿数料

地代家賃

⾃動⾞保険

保険料

⾞両費

⾃動⾞税

租税公課

⾞両費

14意識せずに経理をすると、雑費や⽀払⼿数料といった科⽬は勝⼿に膨らんでしまうことが多いので注意します。

⑱ 必要に応じて新しい科⽬を作るようにする
簿記の科⽬に無い科⽬であって、会社にとって分かりやすい科⽬であれば、新しい科⽬を作って使うようにします。
決算書には、既存の決算書科⽬のどこかに含めて計上すれば問題ありません。

⑲ 毎⽉発⽣する経費には補助科⽬を割り当てる
地代家賃や電話代、⽔道光熱費、ネットバンキング⼿数料など、毎⽉必ず発⽣する費⽤については、補助科⽬を割り当てるようにします。
推移表で確認することで、計上もれや⾦額の変化に気づけるようになります。

⑳ 営業と関係がない⼤きな経費は特別損失にする
災害対応や匿名組合損失のような、会社の本業に関係がない⼤きな経費を、販売管理費や営業外費⽤に⼊れてしまうと、経常利益が本来の利益を表さないことになってしまいます。
経常利益は、営業利益の次に、銀⾏が重視する利益です。注意を払いましょう。

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㉑ 関係会社との債権債務を⼀致させる
意識せずに経理すると、会社同⼠で合わなくなることが多い箇所です。必ず毎⽉意識して、抜け漏れが無いように注意しましょう。

試算表活⽤の改善㉒ 利益・キャッシュの⾒通しを毎⽉確認する
試算表がキッチリできるようになると、確定している数字をベースにして、決算の利益の予測も容易になります。
預⾦勘定の残⾼推移を確認して、利益に⾒合ったお⾦が増えているかどうか、増えていないなら、その理由はなぜかを追求するよ
うにしましょう㉓ 税理⼠さんに納税予測をしてもらう
法⼈税・消費税の納税額の予測をしてもらい、資⾦繰りに組み込むようにしましょう。

㉔ お⾦の流れの全体像を把握する
お⾦のブロックパズル®を活⽤して、会社の損益構造とお⾦との関係を理解し、どこに⼿を打てば良くなるかを考えるようにしましょう。

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㉕ 売上分類別の売上⾼・粗利益を確認する
売上を事業別・製品カテゴリー別・販路別など区分して、それぞれの売上・粗利益を確認し、どこに⼒を⼊れてどこを切るのか、会社としての意思を決定するようにします。

㉖ 経営数字を元に経営状態を俯瞰する時間を作る
毎⽉、経営幹部が集まって、試算表を確認して、その場で意思決定をするようにします。
あらかじめ年間計画に組み込んで、定期的なサイクルでミーティングを⾏うことで、より経営実⾏⼒が⾼まります。

コラム②

締め後についての考え⽅

売上が 20 ⽇締めの場合、請求書ベースで計上すると、3 ⽉分の売上は 2/21〜3/20 までの売上となります。
本来ならば、毎⽉ 21 ⽇〜⽉末までの売上を拾って、調整をしないと⽉別の正しい売上を表さなくなります。
しかし、この拾い出し作業には相当の⼿間がかかるため、やむを得ず決算の時だけ⾏われることが多いようです。
⑮のルールは、そのようにして計上した、締め後の売上をどのように処理するかというものです。

17

毎⽉の数字を正しく表すためには、売上・仕⼊・経費の全てを⽉末で締めることが望ましいです。⽉末以外の取引先には、締め⽇の変更をお願いしましょう。
どうしても無理な場合は、請求書ベースでの計上を、ソフトを使った管理で、納品書ベースに変えることも検討しましょう。

コラム③

仮勘定の使い⽅

ヒント⑤で、売上をまとめて計上するやり⽅について書きましたが、このやり⽅を使うと、⽉の途中の現⾦勘定が合わなくなるのではと気になっている⽅もいらっしゃると思います。
この場合、現⾦出納帳から毎⽇売上を計上するのでは無く、「売上現⾦」という仮勘定を使って仕訳するようにします。
[今までの仕訳]［仮勘定を使った仕訳］

18

売上現⾦勘定は仮勘定ですので、⽉の途中がマイナスになっても構いません。⽉末に１ヶ⽉分の合計仕訳を⼊れることで、溜っていたマイナスがまとめて精算されて、残⾼が 0 円になります。

コラム④

補助科⽬の上⼿な使い⽅

ヒント⑯で、クレジットカードの未払を発⽣主義で計上するようにと書きましたが、クレジットカードは締め⽇までに利⽤したものでも、内容によっては次の締めに回されることがあるため、次の例のようにキレイに照合が出来ないことがよくあります。

この場合は、次のように「⽀払⽉」で補助科⽬を作ってあげるとキレイに照合できるようになります。
19

発⽣時に「6 ⽉⽀払分」としておき、利⽤明細が届いたら、そこに載っていないものを「7 ⽉⽀払分」に変更します。
こうすることで、6 ⽉⽀払分の残⾼が 0 円になるため、合っていることが⼀⽬で分かるようになります。
このやり⽅は、売掛⾦や買掛⾦などの「締め」と「精算」がある科⽬全てで使えますので、マスターしておくと便利です。

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最後に「試算表を早く作成するための資料集め⑳のルール（以下 20 のルール）」の PDF を作成したところ、私のキャッシュフローコーチ仲間である⽚⼭祐姫さんが、ご⾃⾝のメルマガの読者アンケートへのお礼として採⽤して下さいました。
アンケートには、なぜ「20 のルール」を読んでみたいのかを書いていただきました。

これらの意⾒を拝⾒して、私たちは少し困った気分になりました。
「20 のルール」には、より早く、より正確に試算表を作成するに、税理⼠の⽴場として、顧問先企業に取り組んでほしいことがまとめてあります。
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より早く、より正確に試算表を作成することが、経営数字を意思決定に活⽤することにつながるためです。
しかし、経営者の皆さまがお知りになりたいことは、試算表の作成⽅法のお話にとどまらず、「どのような試算表を作成すればいいのか。どのように活⽤すればいいのか。」
ここに問題意識を持たれていると感じました。そして、そうであるならば、お送りした「20 のルール」だけでは、対応しきれていないと感じたのです。
そこで、私たちはその問題意識を共有し、− 経営者の皆様は、なぜ試算表を意思決定に使えていないのだろう？
− どこに困っておられるのだろう？
− どうすれば、もっと意思決定に活⽤していただけるのだろう？
について意⾒を交換しました。
そこでまとめたものを、他のキャッシュフローコーチの仲間たちに読んでもらい、意⾒を出してもらって、さらにまとめ直したものが本資料です。
この資料をご活⽤いただき、試算表が経営の意思決定に役⽴ていただけるようになると嬉しく思います。

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