税 制トピック
令和4年度税制改正の概要（個人所得課税・資産課税） 税理士法人中央総研 税理士 小島 淳次
令和4年度税制改正法令が、令和4年4月1日に施行されました。
個人所得課税については、カーボンニュートラルの実現の観点から、省エネ性能等の高い認定住宅等につき、住宅ローン控除の借入限度額の上乗せが行われます。
一方、資産課税においては、格差の固定化防止等を図りつつ、資産の早期の世代間移転を促進する観点から、住宅取得等資金贈与の非課税について、非課税限度額の見直しが行われます。
また、今般の感染症の影響を考慮し、法人版事業承継税制の特例承継計画の提出期限が延長されるほか、景気回復に万全を期すため、土地に係る固定資産税等の負担調整措置について、激変緩和の観点から所要の措置が講じられています。
個人所得課税・資産課税における改正のポイントは、次の通りです。

Ⅰ 個人所得課税❶ 住宅ローン控除制度の見直し
住宅ローン控除制度とは、住宅ローンを利用して住宅の購入・増改築等をした場合に、控除期間中、毎年末の住宅ローン残高の一定割合を所得税額等から控除できる制度です。
住宅ローン控除の適用期限が4年延長され、令和7年12月31日までの入居者が対象となり、住宅ローン控除の対象となる住宅、借入限度額、控除率及び控除期間は、下記の通りとされます。
また、適用対象者の所得要件が合計所得金額2,000万円（改正前：3,000万円）以下とされるほか、令和5年以前に建築確認を受けた新築住宅は、合計所得金額1,000万円以下の者に限り、40㎡以上50㎡未満の住宅も控除対象とされます。
【新築住宅・買取再販住宅】
住宅の環境性能等

借入限度額
令和4・5年入居

令和6・7年入居

認定住宅

5,000万円

4,500万円

ZEH水準省エネ住宅

4,500万円

3,500万円

省エネ基準適合住宅

4,000万円

3,000万円

上記以外

3,000万円

控除率0.7％0円（注）（注）令和5年までに建築確認、令和6年以降入居:借入限度額2,000万円、控除期間10年

控除期間13年13年（注）【既存住宅】
住宅の環境性能等

借入限度額
令和4・5年入居

令和6・7年入居

認定住宅
ZEH水準省エネ住宅
省エネ基準適合住宅

3,000万円

上記以外

2,000万円

控除率

控除期間0.7％

10年

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01❷ 上場株式等に係る配当所得等の課税の特例の見直し「大口株主等」が支払を受ける上場株式等の配当等については、確定申告不要制度や申告分離課税制度を選択できず、総合課税の対象とされます。
この「大口株主等」の範囲が見直され、上場株式等の配当等の支払を受ける居住者等（対象者）及びその対象者を判定の基礎となる株主として選定した場合に同族会社に該当する法人が保有する株式等の株式等保有割合が3％以上となるときにおけるその対象者が支払を受けるものが、総合課税の対象とされます。
この改正は、令和5年10月1日以後に支払を受けるべき上場株式等の配当等について適用されます。

Ⅱ 資産課税❶ 住宅取得等資金に係る贈与税の非課税措置の見直し
父母や祖父母など直系尊属からの贈与により、自己が居住する住宅用家屋の新築等（新築、取得、増改築等）の対価に充てるための金銭（住宅取得等資金）を取得した場合で、一定の要件を満たすときは、非課税限度額までの金額について、贈与税が非課税となります。
非課税限度額が下記の金額に見直された上で、適用期限（令和3年12月31日）が令和5年12月31日まで2年延長されます。
また、既存住宅の築年数要件（築年数20年（耐火建築物は25年）以内又は耐震基準に適合）が撤廃され、昭和57年以降に建築された住宅又は耐震基準に適合していることが証明された住宅が対象とされるほか、令和4年4月1日以後の贈与について、受贈者の年齢要件が18歳以上（改正前：20歳以上）に引き下げられます。
【非課税限度額】（ 贈与日：令和4年1月〜令和5年12月）
住宅用家屋の区分

非課税限度額耐震性能・省エネ性能・バリアフリー性能のいずれかを有する住宅

1,000万円

上記以外の住宅500万円❷ 事業承継税制における特例承継計画の提出期限延長
非上場株式等に係る相続税・贈与税の納税猶予の特例制度（法人版事業承継税制）について、特例承継計画の提出期限が令和6年3月31日まで1年延長されます。
（注）特例制度の適用期限（令和9年12月31日）は、延長されません。

❸ 土地に係る固定資産税等の負担調整措置
土地に係る固定資産税等の負担調整措置について、令和4年度限りの措置として、商業地等に係る課税標準額の上昇幅が、評価額の2.5％（改正前：5％）とされます。
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02経 営 情 報
長所を活かし、短所を克服

早稲田大学大学院

中小企業 成長の手立て
どのように成長する会社か決める「中業企業が成長を続けるためには、どうしたらいいですか？」
このような漠然とした相談を、中小企業経営者からビジネススクール 教授

入山 章栄

中小企業の長所❷

長期視点で経営できる二つ目の長所は、長い視点で経営できることです。
筆者は、正解のないいま、企業を成長に導くのは経営者のセンスメイキングだと思っています。

受けるようになりました。
ただでさえ変化の激しい時代

センスメイキングとは、正しい答えが得られないにコロナ禍が重なり、こうすれば会社が伸びるという状況下で、ものごとに意味付けを行い、周囲を納得正解は、正直誰にもわかりません。

させることをいいます。
言葉を換えると〝腹落ち〟です。

ただ一つ言えるのは、この環境下でも着実に成長している中小企業があるということです。
そして、そういった会社には、中小企業であることの長所を活かし、かつ、中小企業の短所を克服しているという共通点があります。
本稿では成長を続ける会社の共通点から、いま中小企業が打つべき手を探ります。

経営者には、今後どうなっていくかわからないながらも、「うちの会社はこうやっていく」とビジョンを掲げ、社員やステークホルダーを腹落ちさせて前に進んでいく力が求められます。
中小企業はその多くがファミリー企業のため、長期の視点で経営に臨め、センスメイキングがしやすいのです。
経 路 依 存 性を克 服して変 化を起こし、長 期 視 点でセンスメイキングをして、成長に結びつけてください。

中小企業の長所❶変化を起こしやすい
成長を続ける中小企業は、中小ならではの長所を活かし、うまく時代を捉えています。
中小企業の長所は、大きく二つあります。一つ目は、変化を起こしやすいことです。経営学で経路依存性中小企業の短所❶資源がない
一方、中小企業の短所は三つあります。
一つ目は、言わずもがなですが、ヒト・モノ・カネ・情報といった資源がないことです。というのですが、企業活動は過去に決断したさまざま

特に中小企業の大きな課題は、ヒトです。なかなかな要素が噛み合ってうまく回っているため、一つの要素いい人材を確保できないというのが、中小企業の共通を変えようとしても、ほかの要素があるためすぐにはの悩みでしょう。

変えられません。
大企業はこの経路依存性が強いためがんじがらめで、何か一つでも変えるのにとにかく時間がかかる。
しかし、中小企業は規模が小さく、基本的にトップダウンのため、経路依存性を脱しやすく、会社を変えやすいのです。

人手不足のため現状の仕事をこなすのに手一杯で、変化やイノベーションに力を注げずに衰退していった会社をたくさん見てきました。
しかし実は、いまヒトという資源を確保するチャンスは中小企業に広がっていると思います。

そのため、大企業よりも中小企業の方が、変化のもちろん大企業の方が認知度がある分、採用する際に激しい、いまのような時代にはチャンスがあるのです。

有利ではありますが、中小企業でも面白い仕事をしている会社には、多数の入社希望者が集まるようになっているのです。

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03というのも、いまの若い人はネット検索だけでなくSNSを活用したり、口コミや紹介を通じて自ら動いて勤め先を探す人が増えているからです。
ホームページを充実させたりSNSで発信したりすれば大きな投資は必要としませんから、中小企業でも自社の魅力をアピールできる時代になりました。

ことを、経営学では資源依存理論といいます。
経済が安定していた時代は、パワーの小さな企業とパワーのある企業が持ちつ持たれつでやってきましたが、パワーのある企業の経営が苦しくなってくると、小さな企業は頼れなくなってしまいます。
そうなる前に、パワーの小さい企業は下請けからのまた、外注で他社の人材を活用することも当たり前の脱却が非常に重要になります。筆者の周りでも成長を時代になりましたから、以前に比べて人材の不足は補い意識している中小企業というのは、依存関係をどうやってやすくなっています。

断ち切っていくかを真剣に考えています。

資源の不足をカバーするのに、中小企業の最も強い味方がデジタルです。

中小企業の短所❸

一昔前はデジタルというと、システム会社に数百万円認知度が低い単位の投資をしてシステムをつくってもらうという、なかなかハードルの高いものでした。

中小企業の三つ目の弱点は、知られていないことです。

しかし、いまやデジタルにプログラミング等の専門経営者に「認知度を上げる活動をしているか」とたずねると、知識は不要で、誰でも使え、とても安価になっているため、みなさん「やっている」と言うのですが、あまりエネルギーその活用は中小企業の資源の不足を補うのに適してを割いていないというのが筆者の実感です。

いるのです。
あとは経営者が、「デジタルを使うか、使わないか」を決定するだけの問題です。

展示会一つとっても、中小企業の多くが毎年、同じ展示会だけに出展しています。
同じ展示会には同じ人や、同じカテゴリーの人しかもう一つ、資源として情報が重要な時代になりました。

来場しません。ダメ元でいいので、これまで関わりのここでいう情報は、インターネットで誰もが取得できるなかった業種や分野の展示会に出ると、誰かが自社をような手軽な情報ではありません。
そういった情報はコモディティ化してしまうため、ビジネス見つけてくれて、場合によっては新たな価値も見出してくれます。

の勝負を左右するような貴重な情報ではありません。

会社は無数にありますから、認知度が低い中小企業は「人と人が直接会って話すなかで、はじめてキャッチ見つけてもらう行動が大事です。知ってもらわなければ、できる情報」「 実体験した一次情報や、それをしっかり取引先の選択肢にも入れません。ですから、見つけて発信する媒体」にこそ価値があるのです。

もらうためのホームページの充実も大事だし、小売業の場合は楽天などの大きなインターネットショッピング

中小企業の短所❷大きな会社に依存しているモールで売るのも一つの手段でしょう。認知度が上がり販路が増えれば、いまの顧客への依存度を下げることにもつながります。

弱点の二つ目は、パワーのある会社に依存していることです。
筆者が心配しているのが、大企業のサプライヤー中小企業です。いま大手もコロナ禍 ＋ 資源高 ＋ ウクライナ問題で業績が厳しくなっており、サプライヤーが値上げの打診をしても聞き入れてもらえないという問題が起きています。
特に一つの企業に依存している会社は、取引先を増やしたり、新しい商品の開発に取り組むべきです。
小さい会社がパワーのある会社に依存せざるをえない

著者

早稲田大学大学院ビジネススクール 教授

いりやま・あきえ

入山 章栄

慶應義塾大学大学院経済学研究科修士課程修了。

三菱総合研究所に入社。
2008年米ピッツバーグ大学経営大学院博士号取得。
同年、米ニューヨーク州立大学バッファロー校ビジネススクール助教授。
2013年に早稲田大学ビジネススクール准教授に就任。
2019年から現職。
主な著書に『世界標準の経営理論』（ダイヤモンド社）『、ビジネススクールでは学べない 世界最先端の経営学』（日経BP社）ほか。

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04

Business M atching
お取引先紹介【会社名】

株式会社 トーカイスパイラル
代表取締役【お取引店】

江南支店

森下 謙一弊社メンテナンス事業部では工場や店舗のメンテナンスを行っています。
工場の局所排気システムや飲食店の厨房排気ダクトは一般的な空調ダクトと違い、放置しておくと風量の低下による業務環境の悪化や不良品の発生リスクの増加、または内部堆積物への引火によるダクト火災のリスクも高まっていきます。
局所排気装置点検の有資格者による診断を基に、適切な箇所へのファイヤーダンパーの設置や特許技術の乾式ノズル方式をはじめとした内部清掃の提案を行わせて頂いており、安心・安全な環境づくりのお手伝いをさせて頂いております。
その他、足場がない場所やタンク内等、自社では困難である清掃、メンテナンスもお任せください。
＜事業内容＞■ ダクトクリーニング（ノズル方式、ドライアイスブラスト等）

乾式方法のダクトクリーニング(ノズル方式)では清掃対象ダクトを分解する事なく清掃が可能です。約10mに1箇所程度、掃除口(ノズル挿入口)を兼ねた点検口を設置し、清掃後もダクト内部の状況確認が可能になります。
ドライアイスブラストはドライアイスペレットを圧縮空気で噴出し、対象物の表面温度を急激に冷やし熱収縮によるクラックを生じさせ、そのクラックにドライアイスが入り込み、約750倍の体積膨張により対象物を剥離させる工法です。
■ 設備メンテナンス（局所排気装置、集塵機など）

局所排気装置は1年以内ごとに1回の定期点検が法令にて義務付けられております。講習を受講した専門のスタッフが点検、報告書作成までを行います。
■ ダクト工事（補修／新設）弊社は板金・溶接製品製造業として25年以上の実績があります。
ダクトの新設、補修どちらもお任せください。

SALES POINT

セールスポイント■ノズル方式、ドライアイスブラストを使用する事により従来のようにダクトを分解しての清掃ではなくなり、清掃時間の短縮・作業中の危険回避に繋がります。
ノズル方式、ドライアイスブラスト以外にも現場ごとの状況に合わせた方法でご提案いたします。
まずは調査だけでのご依頼でもお気軽にご相談ください。
住所 ： 〒483-8257

愛知県江南市上奈良町豊里37
HPアドレス

TEL： 0587-53-1545

https://www.tospa.jp

ご紹介させていただきましたお取引先の商品や製品等にご興味のある方は右記連絡先までご連絡ください。
また、本コーナーでは自社の商品や製品等についてご掲載希望のお客さまも募集しております。
（なお、応募の状況や内容によってはご希望にそえない場合がございます。予めご了承ください。）

連絡先

営業推進部
ソリューション営業グループ
フリーダイヤル 0120-809-515
受付時間 銀行営業日9:00〜17:00

NEWS LETTER vol.7405

Business M atching
お取引先紹介【会社名】

株式会社 赤羽商店
代表取締役【お取引店】

赤羽 正明

師崎支店

当社は、愛知県知多半島最南端・南知多新師崎で、創業以来、お客さまに愛され続ける老舗です。
南知多は、伊勢湾や三河湾をはじめ海に囲まれ、海産物の宝庫です。
定評のある南知多の片名・師崎・大井・篠島の各漁港や地元の漁師の方、三重県鳥羽の答志島や菅島で魚の買い付けをしています。
また、市価よりお手頃な料金で、獲れたての美味しい魚介類を全国に発送しています。

伊勢湾・三河湾で水揚げされた新鮮な魚介類を幅広く取り扱っております
魚介類の販売、水産物の加工および販売など活きた魚介類を獲れたてそのままを味わっていただくため、当社自慢の300坪を誇る「大いけす」
で魚種ごとに水温を管理し、自然そのままの環境を創り出しています。

SALES POINT

セールスポイント

日々、水揚げされる魚介類にはそれぞれ“旬”があります。
魚を知り尽くした社長をはじめ、スタッフ自ら品定めし、美味しい南知多の海産物をみなさまに知っていただき、ご満足いただけるようお届けいたします。
ご要望に応じて、ウロコ取り・内臓出し・3枚おろしなどにも処理いたします！
住所 ： 〒470-3502

愛知県知多郡南知多町大字片名字新師崎5-1
HPアドレス

TEL： 0569-63-0678

http://www.akabane-shouten.co.jp

ご紹介させていただきましたお取引先の商品や製品等にご興味のある方は右記連絡先までご連絡ください。
また、本コーナーでは自社の商品や製品等についてご掲載希望のお客さまも募集しております。
（なお、応募の状況や内容によってはご希望にそえない場合がございます。予めご了承ください。）

連絡先営業推進部
ソリューション営業グループ
フリーダイヤル 0120-809-515
受付時間 銀行営業日9:00〜17:00

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06お客さまインタビュー
Customer interview

会社の危機から生まれたアイデアを生かし独自の物流システムでビジネスを展開
株式会社 オサダ （荒子支店 お取引先）
代表取締役

長田 弘明

本社：名古屋市中川区東中島町1丁目41番3

創業：1991年

Ｈ

P ：http://www.osada-sp.co.jp

16歳の時に一人で大阪から名古屋に29歳で会社を興す

代表取締役

長田 弘明

ガソリンスタンドの販促品の企画・販売から事業をスタート

企業が顧客などに贈るノベルティグッズの企画・

長田社長が最初に手掛けたのは、ガソリンスタンドが製作・販売、日用品・雑貨・加工食品の卸などを手掛けるオープンした際にスタッフが着用するTシャツ類の企画・

オサダ（名古屋市中川区）。
その創業は平成3（1991）
年

製作、来店客に配るノベルティ商品の企画・販売、チラシだが、創業者で現代表取締役の長田弘明氏が歩んでなどの手配だった。
創業当時の取引先のガソリンスタンドきた道のりは苦難の連続だった。

は大手商社系。
この頃はガソリンスタンドの出店も多く、昭和36（1961）年生まれの長田社長は大阪府で育った。

事業は順調に滑り出した。
「 自宅の4畳半の部屋に16歳の頃に父親が事業に失敗。
家族離れ離れで暮らす『社長室』という札をつけて開業しました。また、大手ことになった。
まだ肌寒い3月、着のみ着のまま一人きりで商社系油販売会社のオフィスに自分の机を置いて名古屋駅に降り立った長田社長は、拾った新聞の求人欄でもらっていましたが、この頃は会社勤めというものが見つけた、住み込みができる飲食店で働きはじめた。

わかっていなくて、Tシャツとジーパンで通っていました」

その後、職を変えながらも、離れて暮らす父親とともに（長田社長）。

借金返済に励み、25歳の時に返済を完了した。

長田社長は事業を行いながら、ビジネスの基礎、社会人「その時、私は『これからはどこかの会社に入ってとしてのマナーや常識を学んでいった。
「ビジネス経験が営業職のような外を回る仕事をしたい』と思っていなく、知識もないから失敗することもしばしば。
大手商社

ました。
しかし16歳の時から学校にも行っていないし、系油販売会社の会議や打ち合わせに呼ばれることも『会社』という組織で働いたこともない青年を雇って多かったのですが、最初の頃は他の出席者が話しているくれる企業はどこにもありません。
29歳の時、『それなら内容も用語もまったくわかりません。
だから懸命になって自分で会社を興そう』と思ったのが起業のきっかけ勉強し、わからないことは周囲に聞いて覚えていきました。

でした」（長田社長）と当時を振り返る。

恥ずかしいという思いはなかったですね」と話す。

オサダの物流センター。一緒にシステムを開発した西濃運輸の倉庫の一角にあるNEWS LETTER vol.74

07次代のために貢献することが先輩たちへの恩返し

ガソリンスタンドの販促品に加え、企業のノベルティ

現在、オサダの年商は約30億円。従業員数はパートグッズを手掛けるなど、順調に事業を展開してきたタイムを含めて21名（2022年9月現在）。売上構成は長田社長だったが、最大の危機に直面する。
ある企業

ノベルティグッズが30-40％、60-70％が100円ショップから発注された上場当日に配布する記念品の納品がを含む日用品・雑貨、加工食品の卸である。

間に合わない事態になってしまったのだ。長田社長は「今の頑張りが未来の頑張り」
を座右の銘に掲げる会社を処分し、資産をすべて差し出して補償するつもりで、長田社長。一歩一歩努力するのは当たり前と話す。

謝罪に出向いた。

そして「ビジネスも社会常識も何も知らなかった私が、先方との話し合いの結果、「おわびの文書と上場記念品

ここまで 来られ たの は 、親 身になって指 導 をしてとともに、オサダの運賃負担で送ること」で話がまとまった。

くださったお客さまおよびお取引先の諸先輩方の記念品の贈り先は8万件。
長田社長は「首がつながった」

おかげ。恩返しをしたいと思っていましたが、優れたと安堵する一方、「8万件もどうやって送ればいいのか」

諸先輩方に追いつくことができません。
そうであるなら、と頭を抱えたという。

これから社会を支える後進や地域のために尽くす

この時に手を差し伸べてくれたのが、後にパートナーになる大手物流企業で、同社によって無事上場記念品をことが、諸先輩方への恩返しになると考えました」と話す通り、地域社会貢献に力を注いでいる。

送付することができた。
この時、長田社長は物流の重要性

2020年4月13日、オサダは名古屋市に子ども用を強く認識し、物流に関して猛勉強した。
そしてこれが、マスク1万9200枚を寄贈した。
この頃はマスクが最もオサダのビジネスを支える大きな武器につながっていく。

Customer interview

顧客の上場記念品の納期遅れが会社の在り方を大きく変えた払底していた時期。
マスクの生産を委託している中国・ベトナムの工場から、廃番になったマスクの在庫があるとの連絡を受け、長田社長は緊急輸入を決断

オサダ独自の物流システムを武器に100円ショップへの卸業を開始し、日本に送ってもらったという。
このマスクは市内に独学で物流を学んだ長田社長は、「自分なりのある所に分配された。
このほか名古屋市の鶴舞中央図書べき物流の姿」を考え付く。
このアイデアの詳細は企業秘密のために紹介できないが、北海道から九州まで、ある保育所や認定こども園、地域型保育事業所700ヵ館、中川図書館に絵本の寄贈も行っている。
2020年12月、オサダはSDGs（持続可能な開発目標）

低単価小ロットでの配送ができるというものだった。

宣言を発表した。
ビジネス面ではもちろんのこと、地域ガソリンスタンドの販促品の仕入れで日用品・雑貨社会にも貢献する同社は、まさにSDGsを実践する企業メーカー、加工食品メーカーとのパイプを持っていたと言えるだろう。

長田社長は、
この物流システムを武器に100円ショップの卸分野に進出。当時の100円ショップは、「品質よりも価格」「中国でいかに安く作るか」に重点が置かれていた。
しかし「価格競争に巻き込まれたくない」と考えた
長田社長は、国内の大手メーカーに100円ショップで販売する商品の生産を打診。
その際に「この物流システムなら、ちゃんと利益が出せる」と説得した。その結果、国内大手メーカー製の商品が100円ショップの店頭に並ぶようになった。

マスク贈呈時の写真

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