令和４年度版

自 己 診 断 チェックリスト□ 法人税申告チェックリスト□ 消費税申告チェックリスト□ 消費税選択チェックリスト（法人用）□ 相続税申告チェックリスト□ 譲渡所得税（土地等・建物の譲渡）申告チェックリスト

税賠保険事故の未然防止を
近年、職業専門家が果たす役割に対する社会的要請の高まりに伴い、税理士の専門家責任が厳しく問われています。
税理士業務の遂行にあたっては、常に事故の起きる危険性があることを認識する必要があります。
多くの保険事故は単純ミス、
うっかりミスに起因しており、未然に防止できるものです。
これらのミスを防ぐため、
この自己診断チェックリストをご活用いただ
ければ幸いです。
なお、
このチェックリストは、公益財団法人日本税務研究センターの監修により作成しています。

法人税申告チェックリスト
関与先名

No.

項目

1

前期の確認

2

棚卸資産

3

売掛債権

4

有価証券

5

外 貨 建 資 産、負債

減価償却

7

特別償却又は特別税額控除8

リース取 引9

長 期 前 払 費 用・
保険積立金

10

繰延資産

事業年度

担当者欄

自

年

月

日 氏

至

年

月

日 チェック日

確認者欄

名

氏
年

月

名

日 チェック日

チェックの内容

担当者
チェック欄

年

月

日

確認者
チェック欄

役員給 与

13

交際費

（交際費課税がされる場合のみ）

貸倒損失

決算月の締め後の売上計上などの売上（売掛債権）計上漏れがないか

耐用年数の適用に誤りはないか

別 表 五（二）取得価額30万未満の中小企業者等の特例を含めた少額減価償却資産の取扱いが正しく行われているか。一時に損金算入される少額減価償却資産から貸付け(主要な事業として行われるものを除く)の用に供したものを除外しているか

別 表 六（一）

資本的支出と修繕費の区分は正しくされているか

特別償却と特別税額控除の有利・不利を比較したか

所有権移転外ファイナンス・リース取引について会計処理をしたものが、売買取引又は金融取引に該当するなど、税法上の取扱いと違いがないか確認しているか

19

定期保険、養老保険等の支払保険料の保険積立金処理、長期前払費用計上・取崩の処理が法基通９−３−５の２などに基づいて的確にされているか

別 表 十 四（二）100％完全支配関係にあるグループ会社の場合に、100％グループ内の他の会社との間に寄附金の損金不算入（受贈益の益金不算入）、資産の譲渡損益の繰延べなどのグループ法人単体課税制度の適用を受ける取引を行っているかどうかを確認したか。子会社の場合に、中小企業向け特例措置の不適用となる100％完全子会社に該当するかどうかの確認をしているか

グループ間の取引がなくても完全支配関係の系統図を申告時に提出することになるが用意しているか

ＤＸ税制、カーボンニュートラル投資促進税制、中小企業事業再編投資損失準備金制度について、いずれも適用の前提として産業競争力強化法に基づく計画認定を受けているか。試験研究費の範囲が拡充されたが見直しを行っているか

18

別 表 十 五、別 表 十 六（十）その 他

税務上認められる貸倒れ処理の事実要件を具備しているか

軽減税率、特別償却・税額控除、貸倒引当金の法定繰入率の適用、欠損金の繰越控除な
ど中小企業者等に認められている特例を適用する場合に、その適用される中小企業者の範囲が制度によって違うがその確認をしているか

大企業の税額控除適用制限措置及び新所得拡大促進税制の見直し、地方拠点強化税制の見直し、企業版ふるさと納税制度の見直し、交際費等の損金不算入制度の見直し等がされているが、今回の申告に当たってこれらの改正点を確認しているか
新型コロナ対応税制では、申告期限の個別延長、納税猶予、災害損失金の繰戻し還付制度の適用、取引先に対する売掛金の免除、業績が悪化した場合の役員給与の減額、テレワーク等のための設備に対する中小企業経営強化税制の拡充等の税制特別措置が講じられているが、これらの措置の適用可否、適用期限を検討しているか
一連の災害に関する税制措置（常設化を含む）の対応が適正に行われているか

1

租税公課等の納付状況等が正しく記載されているか。損金不算入項目が正確に記載されているか「納税充当金の計算」欄の記載が正しくされており、期末納税充当金の額が貸借対照表の金額と一致しているか
所有期間の按分を要するものについて、その計算と記載が適正に行われているか（復興特別所得税も含む）

中小企業者等に該当する場合を除き、損金算入限度額が欠損金控除前の所得金額の５０％相当額となっているか。

短期保有株式等に係るものとして益金不算入の対象から除外される配当はないか。み
なし配当はないか

関連法人株式等については、負債利子控除の適用があるが、関連法人株式等に係る配当等の額×４％(原則)又はその事業年度の負債利子等の額×１０％相当額(例外)の計算を正しく行っているか(令和４年度改正)

繰入れが認められる法人の場合、取引相手先（債務者）について個別評価金銭債権に係る貸倒引当金の繰入れが認められる事実があるかどうかを確認しているか。事実がある場合に当該明細書の記載が正しいか適用する場合に実質的に債権とみられないものの額を控除して計算しているか50％の損金算入が認められる接待飲食費の額が正しく計算されているか（接待飲食費の50％損金算入を適用した場合に限る）。資本金が100億円超の法人はこの損金算入が認められない

中小企業等の特例

増減資、自己株式取得、組織再編成などによる資本金等の額に増減はないか。増減があった場合は明細書にその異動内容を記載したか繰入れが認められる法人の場合、一括評価金銭債権に係る貸倒引当金の繰入れについ

外部飲食費用等で１人あたり5,000円以下のものを税法上の交際費等から除外する
際に飲食場所、参加者、参加人数等を記載した資料を保存しているか

16

加算・減算の調整項目に不適切な表現や漏れがないか。留保、社外流出の区分は適正に行われているか。剰余金の配当等が行われている場合には社外流出・配当欄に記載
したか

別 表 十 一（一 の 二） て、実績繰入率などを正しく計算し当該明細書に正確に記載しているか。法定繰入率を翌職務執行期間で一時金の支給をするかどうかをクライアントに確認しているか。
また、一時金の支給を予定している場合に、事前確定届出書を提出期限までに提出できる準備が済んでいるか
使用人兼務役員になれない専務取締役等、同族会社役員のうち特定株主等に該当する者に対する給与を使用人分給与としていないか

賃上げ促進税制(令和４年度改正)、試験研究費に係る税額控除、圧縮記帳などの租税特別措置法に規定されている特例制度が適用される事実があるかどうかを確認したか

税 制 改 正 関 係・コロナ禍 関 係・
災害関係

別 表 八（一）

事前確定届出給与を支給した場合に、届出どおりに支給されているかどうかの確認をしたか

租税特別措置グル ープ 法 人 税 制

別 表 七（一）

別 表 十 一（一）

当期に支出した費用でその効果が1年以上に及ぶものとして税法上の繰延資産となるものがないかどうかを確認したか

15

確認者
チェック欄

別表４社外流出欄合計＋別表５(１)期首利益積立金額合計−中間分・確定分法人税等・道府県民税・市町村民税合計額＝差引翌期首現在利益積立金額合計の検算は行ったか

外貨建取引に係る発生時換算、期末時換算の換算処理及び為替予約処理が適正に行われているかコンピュータのソフト関係の費用で減価償却資産（ソフトウエア）に該当するものはないか

17「判定基準となる株主等の株式数等の明細」の記載が期末現在の株主名簿の内容と一致しているか。株式数等と議決権数の記載が正しいか。自己株式について記載し、割合
算出上、分母から除外しているか

別 表 五（一）

有価証券評価損（減損）の計上を検討したか。会計上と異なる税法上の評価損計上の要件を具備しているか

業務委託費

14

別表二

担当者
チェック欄

「期首現在利益積立金額」欄に記載されたものが、当期の申告調整に影響するもの（当期で加算・留保又は減算・留保として別表四で調整すべきもの）であるかどうかの確認をしたか

貯蔵品・預け在庫等の棚卸資産の計上漏れがないか。棚卸資産の期末評価は所定の評価方法で行われているか。仕掛品の計上は売上計上時期との整合性がとれているか

旅費交通費、諸会費、支払手数料等の隣接費用の中で、税法上の交際費等に該当するものがあるか否かを確認したか

12

中小企業者等の法人税率の軽減措置の適用対象法人であるか否かを資本金額だけでなく、大法人による支配関係の有無などを含めて検討しているか

前期の申告書・決算諸表を確認し、当期の申告に影響のある項目のチェックをしたか

期中に設備等を取得した場合に、特別償却又は特別税額控除が適用できるものかどうかを確認したかチェックの内容

別 表 一・同 次 葉

別表四期中に役員給与の改訂があった場合に、期中に支給した役員給与が定期同額給与に該当するかどうかを検討しているか。
また、改訂の決議をした株主総会等の議事録の存在を確認しているか

11

項目

No.

申告書関係

6

それぞれがチェックした日を日付欄に記入すること。

20

法人事業概況説明書又は会社事業概況書

寄附金の損金算入限度額の計算における資本金基準が(資本金額＋資本準備金の額)×
１０００分の２．５で計算しているか(令和４年度改正)
指定寄附金、特定公益増進法人等に対する寄附金があった場合に、当該明細書にその旨の記載をしているか。令和 3 年4月1日以後、特定公益増進法人に対する寄附金から「出資に関する業務に充てられる」寄附金は除外された交際費課税がされない中小法人等も別表十五を提出するがその準備ができているか。
交際費等に係る控除対象外消費税等の額を支出交際費等の額に含めているか。資産に係る控除対象外消費税額等の損金算入処理が行われているか。特に居住用賃貸建物に係る控除対象外消費税等の処理は正確に行われているか
特別償却や特別税額控除の適用など当初申告要件（明細書添付要件）となっている場
合に、当該明細書（別表六関係ほか）の記載をし、申告書一式の中に含める準備をしているか
租税特別措置法の各制度を適用している場合に所定の事項、金額を記載した「適用額明細書」を提出する準備ができているか
税務署所管法人が提出する「法人事業概況説明書」は、「役員又は役員報酬額の異動の有無」や「代表者に対する報酬等の金額」欄の記載に注意する必要があるが、その記載に不備はないか大法人などが提出する「会社事業概況書」についても、その記載内容の確認をしているか
申告書の提出前に、会社の役員等に対して当期の決算内容、申告内容の説明を行い、承諾を得ているか21

会 社 に対 する説 明

22

代表者の自署押印等

申告書における代表者等の自署押印制度は廃止されているが、申告書提出前に、代表者に申告内容について説明し承諾を得ているか

23

税務代理権限証書

税務代理権限証書に税務代理の依頼者として記名を得ているか。また、調査の事前通
知は税務代理人のみで良いかどうかの確認をし、その旨の✓を付したか

消費税、地方税も含めた納付税額又は還付税額の説明を行い、承諾を得ているか。特に翌期以降の消費税等の予定納税の金額、回数などについて確認をしているか

役員の変更、役員の改選時期を確認し、それに伴う登記手続きの指導をしたか24

役員改 選 等 の
重要事項の確認

会社の今後の設備投資の予定、従業員採用計画、経営状況の変化など重要事項の確認
をしたか
会社の役員、経理担当者に本年度の税制改正の内容、今後の税制改正の動きなどの説
明をしたか●チェック欄には、OKの場合は○、該当ない場合は△、NOの場合は×とコメントを記入すること。
また、一旦×となった場合は、○又は△と記入できるまでその理由・原因を調査すること。
●本チェックリストは、一般的な必要最低限の項目のみを対象としており、当該会社の実情等を勘案し、適宜項目を追加した上で利用すること。

2

法人税申告チェックリスト
関与先名

No.

項目

1

前期の確認

2

棚卸資産

3

売掛債権

4

有価証券

5

外 貨 建 資 産、負債

減価償却

7

特別償却又は特別税額控除8

リース取 引9

長 期 前 払 費 用・
保険積立金

10

繰延資産

事業年度

担当者欄

自

年

月

日 氏

至

年

月

日 チェック日

確認者欄

名

氏
年

月

名

日 チェック日

チェックの内容

担当者
チェック欄

年

月

日

確認者
チェック欄

役員給 与

13

交際費

（交際費課税がされる場合のみ）

貸倒損失

決算月の締め後の売上計上などの売上（売掛債権）計上漏れがないか

耐用年数の適用に誤りはないか

別 表 五（二）取得価額30万未満の中小企業者等の特例を含めた少額減価償却資産の取扱いが正しく行われているか。一時に損金算入される少額減価償却資産から貸付け(主要な事業として行われるものを除く)の用に供したものを除外しているか

別 表 六（一）

資本的支出と修繕費の区分は正しくされているか

特別償却と特別税額控除の有利・不利を比較したか

所有権移転外ファイナンス・リース取引について会計処理をしたものが、売買取引又は金融取引に該当するなど、税法上の取扱いと違いがないか確認しているか

19

定期保険、養老保険等の支払保険料の保険積立金処理、長期前払費用計上・取崩の処理が法基通９−３−５の２などに基づいて的確にされているか

別 表 十 四（二）100％完全支配関係にあるグループ会社の場合に、100％グループ内の他の会社との間に寄附金の損金不算入（受贈益の益金不算入）、資産の譲渡損益の繰延べなどのグループ法人単体課税制度の適用を受ける取引を行っているかどうかを確認したか。子会社の場合に、中小企業向け特例措置の不適用となる100％完全子会社に該当するかどうかの確認をしているか

グループ間の取引がなくても完全支配関係の系統図を申告時に提出することになるが用意しているか

ＤＸ税制、カーボンニュートラル投資促進税制、中小企業事業再編投資損失準備金制度について、いずれも適用の前提として産業競争力強化法に基づく計画認定を受けているか。試験研究費の範囲が拡充されたが見直しを行っているか

18

別 表 十 五、別 表 十 六（十）その 他

税務上認められる貸倒れ処理の事実要件を具備しているか

軽減税率、特別償却・税額控除、貸倒引当金の法定繰入率の適用、欠損金の繰越控除な
ど中小企業者等に認められている特例を適用する場合に、その適用される中小企業者の範囲が制度によって違うがその確認をしているか

大企業の税額控除適用制限措置及び新所得拡大促進税制の見直し、地方拠点強化税制の見直し、企業版ふるさと納税制度の見直し、交際費等の損金不算入制度の見直し等がされているが、今回の申告に当たってこれらの改正点を確認しているか
新型コロナ対応税制では、申告期限の個別延長、納税猶予、災害損失金の繰戻し還付制度の適用、取引先に対する売掛金の免除、業績が悪化した場合の役員給与の減額、テレワーク等のための設備に対する中小企業経営強化税制の拡充等の税制特別措置が講じられているが、これらの措置の適用可否、適用期限を検討しているか
一連の災害に関する税制措置（常設化を含む）の対応が適正に行われているか

1

租税公課等の納付状況等が正しく記載されているか。損金不算入項目が正確に記載されているか「納税充当金の計算」欄の記載が正しくされており、期末納税充当金の額が貸借対照表の金額と一致しているか
所有期間の按分を要するものについて、その計算と記載が適正に行われているか（復興特別所得税も含む）

中小企業者等に該当する場合を除き、損金算入限度額が欠損金控除前の所得金額の５０％相当額となっているか。

短期保有株式等に係るものとして益金不算入の対象から除外される配当はないか。み
なし配当はないか

関連法人株式等については、負債利子控除の適用があるが、関連法人株式等に係る配当等の額×４％(原則)又はその事業年度の負債利子等の額×１０％相当額(例外)の計算を正しく行っているか(令和４年度改正)

繰入れが認められる法人の場合、取引相手先（債務者）について個別評価金銭債権に係る貸倒引当金の繰入れが認められる事実があるかどうかを確認しているか。事実がある場合に当該明細書の記載が正しいか適用する場合に実質的に債権とみられないものの額を控除して計算しているか50％の損金算入が認められる接待飲食費の額が正しく計算されているか（接待飲食費の50％損金算入を適用した場合に限る）。資本金が100億円超の法人はこの損金算入が認められない

中小企業等の特例

増減資、自己株式取得、組織再編成などによる資本金等の額に増減はないか。増減があった場合は明細書にその異動内容を記載したか繰入れが認められる法人の場合、一括評価金銭債権に係る貸倒引当金の繰入れについ

外部飲食費用等で１人あたり5,000円以下のものを税法上の交際費等から除外する
際に飲食場所、参加者、参加人数等を記載した資料を保存しているか

16

加算・減算の調整項目に不適切な表現や漏れがないか。留保、社外流出の区分は適正に行われているか。剰余金の配当等が行われている場合には社外流出・配当欄に記載
したか

別 表 十 一（一 の 二） て、実績繰入率などを正しく計算し当該明細書に正確に記載しているか。法定繰入率を翌職務執行期間で一時金の支給をするかどうかをクライアントに確認しているか。
また、一時金の支給を予定している場合に、事前確定届出書を提出期限までに提出できる準備が済んでいるか
使用人兼務役員になれない専務取締役等、同族会社役員のうち特定株主等に該当する者に対する給与を使用人分給与としていないか

賃上げ促進税制(令和４年度改正)、試験研究費に係る税額控除、圧縮記帳などの租税特別措置法に規定されている特例制度が適用される事実があるかどうかを確認したか

税 制 改 正 関 係・コロナ禍 関 係・
災害関係

別 表 八（一）

事前確定届出給与を支給した場合に、届出どおりに支給されているかどうかの確認をしたか

租税特別措置グル ープ 法 人 税 制

別 表 七（一）

別 表 十 一（一）

当期に支出した費用でその効果が1年以上に及ぶものとして税法上の繰延資産となるものがないかどうかを確認したか

15

確認者
チェック欄

別表４社外流出欄合計＋別表５(１)期首利益積立金額合計−中間分・確定分法人税等・道府県民税・市町村民税合計額＝差引翌期首現在利益積立金額合計の検算は行ったか

外貨建取引に係る発生時換算、期末時換算の換算処理及び為替予約処理が適正に行われているかコンピュータのソフト関係の費用で減価償却資産（ソフトウエア）に該当するものはないか

17「判定基準となる株主等の株式数等の明細」の記載が期末現在の株主名簿の内容と一致しているか。株式数等と議決権数の記載が正しいか。自己株式について記載し、割合
算出上、分母から除外しているか

別 表 五（一）

有価証券評価損（減損）の計上を検討したか。会計上と異なる税法上の評価損計上の要件を具備しているか

業務委託費

14

別表二

担当者
チェック欄

「期首現在利益積立金額」欄に記載されたものが、当期の申告調整に影響するもの（当期で加算・留保又は減算・留保として別表四で調整すべきもの）であるかどうかの確認をしたか

貯蔵品・預け在庫等の棚卸資産の計上漏れがないか。棚卸資産の期末評価は所定の評価方法で行われているか。仕掛品の計上は売上計上時期との整合性がとれているか

旅費交通費、諸会費、支払手数料等の隣接費用の中で、税法上の交際費等に該当するものがあるか否かを確認したか

12

中小企業者等の法人税率の軽減措置の適用対象法人であるか否かを資本金額だけでなく、大法人による支配関係の有無などを含めて検討しているか

前期の申告書・決算諸表を確認し、当期の申告に影響のある項目のチェックをしたか

期中に設備等を取得した場合に、特別償却又は特別税額控除が適用できるものかどうかを確認したかチェックの内容

別 表 一・同 次 葉

別表四期中に役員給与の改訂があった場合に、期中に支給した役員給与が定期同額給与に該当するかどうかを検討しているか。
また、改訂の決議をした株主総会等の議事録の存在を確認しているか

11

項目

No.

申告書関係

6

それぞれがチェックした日を日付欄に記入すること。

20

法人事業概況説明書又は会社事業概況書

寄附金の損金算入限度額の計算における資本金基準が(資本金額＋資本準備金の額)×
１０００分の２．５で計算しているか(令和４年度改正)
指定寄附金、特定公益増進法人等に対する寄附金があった場合に、当該明細書にその旨の記載をしているか。令和 3 年4月1日以後、特定公益増進法人に対する寄附金から「出資に関する業務に充てられる」寄附金は除外された交際費課税がされない中小法人等も別表十五を提出するがその準備ができているか。
交際費等に係る控除対象外消費税等の額を支出交際費等の額に含めているか。資産に係る控除対象外消費税額等の損金算入処理が行われているか。特に居住用賃貸建物に係る控除対象外消費税等の処理は正確に行われているか
特別償却や特別税額控除の適用など当初申告要件（明細書添付要件）となっている場
合に、当該明細書（別表六関係ほか）の記載をし、申告書一式の中に含める準備をしているか
租税特別措置法の各制度を適用している場合に所定の事項、金額を記載した「適用額明細書」を提出する準備ができているか
税務署所管法人が提出する「法人事業概況説明書」は、「役員又は役員報酬額の異動の有無」や「代表者に対する報酬等の金額」欄の記載に注意する必要があるが、その記載に不備はないか大法人などが提出する「会社事業概況書」についても、その記載内容の確認をしているか
申告書の提出前に、会社の役員等に対して当期の決算内容、申告内容の説明を行い、承諾を得ているか21

会 社 に対 する説 明

22

代表者の自署押印等

申告書における代表者等の自署押印制度は廃止されているが、申告書提出前に、代表者に申告内容について説明し承諾を得ているか

23

税務代理権限証書

税務代理権限証書に税務代理の依頼者として記名を得ているか。また、調査の事前通
知は税務代理人のみで良いかどうかの確認をし、その旨の✓を付したか

消費税、地方税も含めた納付税額又は還付税額の説明を行い、承諾を得ているか。特に翌期以降の消費税等の予定納税の金額、回数などについて確認をしているか

役員の変更、役員の改選時期を確認し、それに伴う登記手続きの指導をしたか24

役員改 選 等 の
重要事項の確認

会社の今後の設備投資の予定、従業員採用計画、経営状況の変化など重要事項の確認
をしたか
会社の役員、経理担当者に本年度の税制改正の内容、今後の税制改正の動きなどの説
明をしたか●チェック欄には、OKの場合は○、該当ない場合は△、NOの場合は×とコメントを記入すること。
また、一旦×となった場合は、○又は△と記入できるまでその理由・原因を調査すること。
●本チェックリストは、一般的な必要最低限の項目のみを対象としており、当該会社の実情等を勘案し、適宜項目を追加した上で利用すること。

2

消費税申告チェックリスト
関与先名

No.

項目

それぞれが確認した日を日付欄に記入すること。

課税期間

担当者欄

自

年

月

日

氏

至

年

月

日

確認日

氏
月

項目

日

年

担当者
チェック欄

チェックの内容

雑収入について非課税売上げを確認したか

名

確認日

月

日

確認者
チェック欄

有価証券等の譲渡対価は、5％相当額を分母に算入したか

6

課税売上割合消費税選択チェックリスト
1（法人用）の確認等

個別対応

一括比例配分

返還等売上対価の額を控除したか

課税仕入れの日（原則として引渡基準）を確認したか

法人税の申告期限の延長の特例を受けている場合に、消費税申告期限延長届出書を提出したか

固定資産の取得につき課税仕入れとそれ以外を区分したか
居住用賃貸建物の課税仕入れを控除対象から除外したか
売買取引となるリース取引につき、一括控除又は分割控除の確認をしたか

資本金1億円超の特定法人について、添付書類も含めてe-Taxによることとしているか分割控除により賃借料の支払を課税仕入れとする場合に、適用税率を確認したか

過去の税務調査における指摘事項を確認したか

金融取引となるリース取引につき、課税売上げ又は課税仕入れを計上していないか

住宅の貸付けの判定として、契約において用途が明らかにされていない
場合に、賃借人や住宅の状況その他の状況からみて人の居住の用に供されていることが明らかな場合には、非課税としたか

人的役務の提供を受けた場合に、相手方において所得税の給与所得に区分されるべきものであるかどうかにより課税仕入れの判定を行ったか

住宅の貸付けの保証金等（返還しない部分）を非課税売上げに計上したか

非課税

7

仕入税額控除（課税仕入れ）土地の貸付けの非課税は、更地の貸付け又は借地権の貸付けであることを確認したか

軽減税率対象資産とそれ以外を同時に購入した場合、区分記載請求書を保存しているか

郵便切手類の仕入れは、購入時又は使用時に課税仕入れとしたか
資産の輸出販売について、輸出許可書等の保存があることを確認したか

軽減税率対象資産とそれ以外を同時に購入した場合、区分記載されていない請求書等に次を追記したか①軽減対象資産にはその旨②税率ごとの税込対価の額の合計額

非居住者に対する無体財産権の譲渡又は貸付けについて、契約書等の保存があることを確認したか

非居住者に対する役務の提供について、契約書等の保存があることを確認したか

輸入許可書を確認したか

8

仕入税額控除（輸入の消費税）

継続する事業の課否判定について、連年ミスの防止に注意しているか
新事業の売上げについて、課否判定を検討したか

ネット処理(相殺処理）をしたものについて、グロスの金額で売上げと仕入れを計上したか固定資産等の譲渡について、売却損益にかかわらず譲渡対価の額を売上高としたか
土地建物一括譲渡について、対価の額を適正に区分したか
雑収入について課税売上げを確認したか

4

課税標準額

役員への資産の贈与(みなし譲渡)について、適正な時価を売上高に計上したか(棚卸資産は、販売価額×50％又は仕入価額のうち高い金額)
役員への低額譲渡について、適正な時価を売上高に計上したか

法人税において工事進行基準を適用していることを確認したうえで、消費税についても適用するかどうか検討したか

9

仕入税額控除（全額控除）

旧税率を適用する経過措置を確認したか

5

適用税率

軽減税率と標準税率の一括譲渡に係る値引き等については、交付する領収書等に適用税率ごとの値引額又は値引額控除後の対価の額を記載
したか基準期間における課税売上高が5000万円を超える場合に、中小事業者の税額計算の特例を適用していないか
中小事業者の税額計算の特例の適用について、事業ごとの割合の算出を検討したか3

地方消費税を控除税額に含めていないか
課税売上割合が95％以上で課税売上高が5億円以下であることを確認したか
課税売上対応分、非課税売上対応分、共通対応分の区分は課税仕入ごとに行ったか

仕入税額控除10 （個別対応方式）

共通対応分の課税仕入れ等につき「合理的な基準による区分」を検討したか
課税期間の末日までに、課税売上割合に準ずる割合の承認を受けているか
課税期間の末日までに課税売上割合に準ずる割合の申請書を提出し、同日の翌日以後1月以内に承認を受けているか

11

仕入税額控除（一括比例配分方式）

仕入税額控除の調整
12（調整対象固定資産）

法人税において延払基準又は10年均等取崩特例を適用していることを確認したうえで、消費税についても適用するかどうか検討したか
旧税率8％（国税6.3％）と軽減税率8％（国税6.24％）とは適正に区分したか

輸入許可書に記載された消費税額を積算したか
関税を控除税額に含めていないか

新型コロナウイルス感染症の影響に伴い、国・地方公共団体から支給を受ける助成金や給付金を課税対象外としたか
市町村から受ける新型コロナウイルス感染症に係るワクチンの接種事業の委託料を課税売上げに計上したか

免税事業者又は消費者からの課税仕入れを除外していないか

軽減税率対象資産とそれ以外を同時に購入した場合、税率ごとに区分して帳簿に記載したか

郵便切手類の譲渡は、課税売上げとしたか（郵便局等以外）

令和3年10月1日以後に資産を郵便物として輸出する場合（原則として、
当該郵便物の販売金額20万円以下の場合）に、発送伝票の控え及び日本
郵便株式会社から交付を受けた引受証等の書類の保存があることを確認したか

軽油引取税等の個別消費税を除いたか

納税者に帳簿及び請求書等の保存を要請したか

物品切手等（商品券等）の発行を非課税売上げとしていないか

輸出免税

通勤手当（通勤のために通常必要とする範囲内）を課税仕入れとしたか

課税資産の譲渡等を行う事業者が適正に判断した税率によって税額を算出したか

借地権の設定の対価を非課税売上げに計上したか

3

資産の譲渡等以外の収入（不課税売上げ）を算入していないか

資産の国外移送につき、ＦＯＢ価額を分母分子に算入したか

消費税選択チェックリストにより、翌課税期間の納税義務、課税方式等の確認及び検討をした上で、必要な届出をしたか
e-Taxのメッセージボックスを確認したか

2

暗号資産（仮想通貨）の譲渡対価の額を分母に算入していないか

非課税資産の輸出売上げの金額を分子にも算入したか

簡易課税

住宅の貸付けであっても保証金から差し引く原状回復費用相当額は課税
売上げに計上したか

金銭債権の譲渡対価は、5％相当額を分母に算入したか

国外支店等における販売収入（不課税売上げ）を算入していないか

消費税選択チェックリストにより、当課税期間の納税義務、課税方式等の確認及び検討をしたか
当課税期間 ： 全額控除

チェックの内容
免税売上げを分母分子に算入したか

確認者欄

名
年

No.

仕入税額控除の調整
13 （棚卸資産）一括比例配分方式の適用に当たっては、2年間継続適用を考慮して有利
不利の判定を行ったか
課税売上割合の著しい変動を確認したか
課税業務用から非課税業務用への転用を確認したか
非課税業務用から課税業務用への転用を確認したか
前課税期間が免税事業者である場合、期首棚卸資産（免税期間中の仕入れ分）の調整をしたか
翌課税期間が免税事業者である場合、期末棚卸資産（当課税期間の仕入れ分）の調整をしたか
課税事業者が、相続、合併又は分割により、免税事業者から引き継いだ棚卸資産（免税期間中の仕入れ分）の調整をしたか

14

仕入税額控除の調整（居住用賃貸建物）

居住用賃貸建物を調整期間内に課税賃貸用に供した場合の調整をしたか（第三年度の末日に有する場合）
居住用賃貸建物を調整期間内に譲渡した場合の調整をしたか

4

担当者
チェック欄

確認者
チェック欄

消費税申告チェックリスト
関与先名

No.

項目

それぞれが確認した日を日付欄に記入すること。

課税期間

担当者欄

自

年

月

日

氏

至

年

月

日

確認日

氏
月

項目

日

年

担当者
チェック欄

チェックの内容

雑収入について非課税売上げを確認したか

名

確認日

月

日

確認者
チェック欄

有価証券等の譲渡対価は、5％相当額を分母に算入したか

6

課税売上割合消費税選択チェックリスト
1（法人用）の確認等

個別対応

一括比例配分

返還等売上対価の額を控除したか

課税仕入れの日（原則として引渡基準）を確認したか

法人税の申告期限の延長の特例を受けている場合に、消費税申告期限延長届出書を提出したか

固定資産の取得につき課税仕入れとそれ以外を区分したか
居住用賃貸建物の課税仕入れを控除対象から除外したか
売買取引となるリース取引につき、一括控除又は分割控除の確認をしたか

資本金1億円超の特定法人について、添付書類も含めてe-Taxによることとしているか分割控除により賃借料の支払を課税仕入れとする場合に、適用税率を確認したか

過去の税務調査における指摘事項を確認したか

金融取引となるリース取引につき、課税売上げ又は課税仕入れを計上していないか

住宅の貸付けの判定として、契約において用途が明らかにされていない
場合に、賃借人や住宅の状況その他の状況からみて人の居住の用に供されていることが明らかな場合には、非課税としたか

人的役務の提供を受けた場合に、相手方において所得税の給与所得に区分されるべきものであるかどうかにより課税仕入れの判定を行ったか

住宅の貸付けの保証金等（返還しない部分）を非課税売上げに計上したか

非課税

7

仕入税額控除（課税仕入れ）土地の貸付けの非課税は、更地の貸付け又は借地権の貸付けであることを確認したか

軽減税率対象資産とそれ以外を同時に購入した場合、区分記載請求書を保存しているか

郵便切手類の仕入れは、購入時又は使用時に課税仕入れとしたか
資産の輸出販売について、輸出許可書等の保存があることを確認したか

軽減税率対象資産とそれ以外を同時に購入した場合、区分記載されていない請求書等に次を追記したか①軽減対象資産にはその旨②税率ごとの税込対価の額の合計額

非居住者に対する無体財産権の譲渡又は貸付けについて、契約書等の保存があることを確認したか

非居住者に対する役務の提供について、契約書等の保存があることを確認したか

輸入許可書を確認したか

8

仕入税額控除（輸入の消費税）

継続する事業の課否判定について、連年ミスの防止に注意しているか
新事業の売上げについて、課否判定を検討したか

ネット処理(相殺処理）をしたものについて、グロスの金額で売上げと仕入れを計上したか固定資産等の譲渡について、売却損益にかかわらず譲渡対価の額を売上高としたか
土地建物一括譲渡について、対価の額を適正に区分したか
雑収入について課税売上げを確認したか

4

課税標準額

役員への資産の贈与(みなし譲渡)について、適正な時価を売上高に計上したか(棚卸資産は、販売価額×50％又は仕入価額のうち高い金額)
役員への低額譲渡について、適正な時価を売上高に計上したか

法人税において工事進行基準を適用していることを確認したうえで、消費税についても適用するかどうか検討したか

9

仕入税額控除（全額控除）

旧税率を適用する経過措置を確認したか

5

適用税率

軽減税率と標準税率の一括譲渡に係る値引き等については、交付する領収書等に適用税率ごとの値引額又は値引額控除後の対価の額を記載
したか基準期間における課税売上高が5000万円を超える場合に、中小事業者の税額計算の特例を適用していないか
中小事業者の税額計算の特例の適用について、事業ごとの割合の算出を検討したか3

地方消費税を控除税額に含めていないか
課税売上割合が95％以上で課税売上高が5億円以下であることを確認したか
課税売上対応分、非課税売上対応分、共通対応分の区分は課税仕入ごとに行ったか

仕入税額控除10 （個別対応方式）

共通対応分の課税仕入れ等につき「合理的な基準による区分」を検討したか
課税期間の末日までに、課税売上割合に準ずる割合の承認を受けているか
課税期間の末日までに課税売上割合に準ずる割合の申請書を提出し、同日の翌日以後1月以内に承認を受けているか

11

仕入税額控除（一括比例配分方式）

仕入税額控除の調整
12（調整対象固定資産）

法人税において延払基準又は10年均等取崩特例を適用していることを確認したうえで、消費税についても適用するかどうか検討したか
旧税率8％（国税6.3％）と軽減税率8％（国税6.24％）とは適正に区分したか

輸入許可書に記載された消費税額を積算したか
関税を控除税額に含めていないか

新型コロナウイルス感染症の影響に伴い、国・地方公共団体から支給を受ける助成金や給付金を課税対象外としたか
市町村から受ける新型コロナウイルス感染症に係るワクチンの接種事業の委託料を課税売上げに計上したか

免税事業者又は消費者からの課税仕入れを除外していないか

軽減税率対象資産とそれ以外を同時に購入した場合、税率ごとに区分して帳簿に記載したか

郵便切手類の譲渡は、課税売上げとしたか（郵便局等以外）

令和3年10月1日以後に資産を郵便物として輸出する場合（原則として、
当該郵便物の販売金額20万円以下の場合）に、発送伝票の控え及び日本
郵便株式会社から交付を受けた引受証等の書類の保存があることを確認したか

軽油引取税等の個別消費税を除いたか

納税者に帳簿及び請求書等の保存を要請したか

物品切手等（商品券等）の発行を非課税売上げとしていないか

輸出免税

通勤手当（通勤のために通常必要とする範囲内）を課税仕入れとしたか

課税資産の譲渡等を行う事業者が適正に判断した税率によって税額を算出したか

借地権の設定の対価を非課税売上げに計上したか

3

資産の譲渡等以外の収入（不課税売上げ）を算入していないか

資産の国外移送につき、ＦＯＢ価額を分母分子に算入したか

消費税選択チェックリストにより、翌課税期間の納税義務、課税方式等の確認及び検討をした上で、必要な届出をしたか
e-Taxのメッセージボックスを確認したか

2

暗号資産（仮想通貨）の譲渡対価の額を分母に算入していないか

非課税資産の輸出売上げの金額を分子にも算入したか

簡易課税

住宅の貸付けであっても保証金から差し引く原状回復費用相当額は課税
売上げに計上したか

金銭債権の譲渡対価は、5％相当額を分母に算入したか

国外支店等における販売収入（不課税売上げ）を算入していないか

消費税選択チェックリストにより、当課税期間の納税義務、課税方式等の確認及び検討をしたか
当課税期間 ： 全額控除

チェックの内容
免税売上げを分母分子に算入したか

確認者欄

名
年

No.

仕入税額控除の調整
13 （棚卸資産）一括比例配分方式の適用に当たっては、2年間継続適用を考慮して有利
不利の判定を行ったか
課税売上割合の著しい変動を確認したか
課税業務用から非課税業務用への転用を確認したか
非課税業務用から課税業務用への転用を確認したか
前課税期間が免税事業者である場合、期首棚卸資産（免税期間中の仕入れ分）の調整をしたか
翌課税期間が免税事業者である場合、期末棚卸資産（当課税期間の仕入れ分）の調整をしたか
課税事業者が、相続、合併又は分割により、免税事業者から引き継いだ棚卸資産（免税期間中の仕入れ分）の調整をしたか

14

仕入税額控除の調整（居住用賃貸建物）

居住用賃貸建物を調整期間内に課税賃貸用に供した場合の調整をしたか（第三年度の末日に有する場合）
居住用賃貸建物を調整期間内に譲渡した場合の調整をしたか

4

担当者
チェック欄

確認者
チェック欄

No.

項目

チェックの内容

担当者
チェック欄

確認者
チェック欄

事業区分は課税売上げごとに行ったか
金融業及び保険業のみなし仕入率は50％、不動産業のみなし仕入率は40％にしたか15

消 費 税 選 択チェックリスト（法 人 用）
Ⅰ. 現状確認

関与先名

課税標準額に対する税額
返還等対価に係る税額
貸倒回収額の税額

年17

貸倒れに係る税額控除

月日

課税売上げに適用した税率によって計算したか

課税売上げに適用した税率によって計算したか

年

月

日

〜

特定期間
年

月

日

〜

年

月

日

年

月

日

〜

年

月

日

年

月

日

当課税期間
円

年

月

日

〜

円

届出書・申請書

課税売上割合が95％以上である場合、リバースチャージの適用除外としたか（特定課税仕入れを仕入税額控除から除外したか）
一般課税で課税売上割合が95％未満である場合にリバースチャージを適用したか（課税標準額と課税仕入れの両方に計上したか）

国外事業者から受けた消費者向け電気通信利用役務の提供について、
登録国外事業者の登録番号記載の請求書等（メール等も可）を保存しているか
国外事業者から受けた消費者向け電気通信利用役務の提供について、帳簿に登録国外事業者の登録番号を記載したか
控除対象外消費税額等について、資産計上又は費用処理を行ったか

22

還付申告

税込経理の場合、還付税額は、法人税法上、当期又は翌期の益金となるが、税抜経理への変更を検討したか

23

中間申告額

「消費税の還付申告に関する明細書」を作成添付したか
中間申告額の国税と地方税の区分は適正か
毎月中間申告である場合、決算後に納付する11回目の税額も含めているか24

納税者に対する説明

25

税務代理権限証書

調査の事前通知は税務代理人のみで良いかどうかの確認をし、その旨の✓を付したか26

書面添付

税理士法３３条の２に規定する書面添付を検討したか納付又は還付の時期について説明したか

令和5年10月1日に開始するインボイス制度について説明したか

課税事業者について、登録申請の手続きを行ったか
個人事業者について、公表事項の申出書の提出を検討したか
売手の立場として、インボイスの交付及び写しの保存の方法を検討するよう促したか

仕入れ先が免税事業者である場合の対応を検討するよう促したか

免税事業者に対して、
インボイスを交付するために課税事業者を選択する必要があるか検討を促したか●チェック欄には、OKの場合は○、該当ない場合は△、NOの場合は×とコメントを記入すること。
また、一旦×となった場合は、○又は△と記入できるまでその理由・原因を調査すること。
●本チェックリストは、一般的な必要最低限の項目のみを対象としており、納税者の実情等を勘案し、適宜項目を追加した上で利用すること。

5

インボイス

買手の立場として、交付を受けたインボイスの保存の方法を検討するよう促
したか

申告関係

日税連提供の「『適格請求書発行事業者』登録申請に係る確認書」に従って登録の意思を確認し、サインを受領したか

課 税 期 間 準ずる割合

申告書の提出前に、法人の代表者等の役員（個人事業者の場合は納税者本人）に対して申告内容の説明を行い、承諾を得ているか

簡易課税

控除対象外消費税額等

インボイス制度日

国内事業者が国外支店等で受ける役務のうち国外において行う資産の譲渡等にのみ要するものは国外取引としたか

21

27

月

特定期間における給与等の合計額

納税義務

20

年

当事業年度

特定期間における課税売上高

電気通信利用役務の提供の内外判定は、提供を受ける者の住所、居所、本店又は主たる事務所の所在地によったか

リバースチャージの適用がある特定課税仕入れについて、対価の返還を確認したか

消費者向け電気通信
利用役務の提供日

ＹＥＳ・ＮＯ円

簡易課税制度である場合に、特定課税仕入れを課税標準に算入していないか

19 リバースチャージ方式

月

特定新規設立法人（課税売上高が5億円を超える者に支配されている）に該当する。

簡易課税制度においても、税額控除をしたか

電気通信利用役務の提供の内外判定

年

ＹＥＳ・ＮＯ

基準期間における課税売上高

貸倒引当金の繰入れ、取崩しは課税対象外としたか

18

日 確認日

新設法人(期首の資本金1千万円以上)に該当する。

基準期間

簡易課税制度においても、税額控除をしたか
貸付金等、課税売上げの対価以外の貸倒れを控除の対象としていないか

月

それぞれが確認した日を日付欄に記入すること。
確認者欄
氏 名

基準期間がない場合

課税売上げに係る対価の返還等であることを確認したか

当課税期間の貸倒れか

年

設立年月日

×みなし仕入率

複数の種類の事業を営む場合に、75％ルールを検討したか

売上対価の返還等に係る
税額控除

名

確認日

仕入税額控除（簡易課税） みなし仕入率を乗じる「基礎となる税額」は次のとおり適正か
−
＋

16

氏

飲食料品の譲渡を行う林業、漁業、農業のみなし仕入率は80％にしたか

担当者欄

提出

控確保

提出日

その他の確認方法

課税事業者選択届出書(第1号様式)

有 無 有 無年月日

課税事業者選択不適用届出書(第2号様式)

有 無 有 無年月日

課税事業者届出書(基準期間用)(第3−(1)号様式)

有 無 有 無年月日

課税事業者届出書(特定期間用)(第3−(2)号様式)

有 無 有 無年月日

消費税の納税義務者でなくなった旨の届出書(第5号様式)

有 無 有 無年月日

高額特定資産の取得に係る課税事業者である旨の届出書
有 無 有 無(第5−(2)号様式)

年

月

日

新設法人に該当する旨の届出書(第10-(2)号様式)

有 無 有 無年月日

特定新規設立法人に該当する旨の届出書(第10-(3)号様式) 有 無 有 無

年

月

日

簡易課税制度選択届出書(第24号様式)

有 無 有 無年月日

簡易課税制度選択不適用届出書(第25号様式)

有 無 有 無年月日

課税期間特例選択・変更届出書(第13号様式)

有 無 有 無年月日

課税期間特例選択不適用届出書(第14号様式)

有 無 有 無年月日

課税売上割合に準ずる割合の適用承認申請書(第22号様式) 有 無 有 無

年

月

日

課税売上割合に準ずる割合の不適用届出書(第23号様式) 有 無 有 無

年

月

日

任意の中間申告書を提出する旨の届出書(第26-(2)号様式) 有 無 有 無

年

月

日

任意の中間申告書を提出することの取りやめ届出書(第26-(3)号様式)

有 無 有 無年月日

消費税申告期限延長届出書（第28-(14)号様式）

有 無 有 無年月日

適格請求書発行事業者の登録申請書(第1-(1)号様式)(第1-(2)号様式)

有 無 有 無年月日

適格請求書発行事業者登録簿の登載事項変更届出書(第2-(1)号様式)

有 無 有 無年月日

適格請求書発行事業者の公表事項の公表（変更）申出書

有 無 有 無

年

月

日

6

No.

項目

チェックの内容

担当者
チェック欄

確認者
チェック欄

事業区分は課税売上げごとに行ったか
金融業及び保険業のみなし仕入率は50％、不動産業のみなし仕入率は40％にしたか15

消 費 税 選 択チェックリスト（法 人 用）
Ⅰ. 現状確認

関与先名

課税標準額に対する税額
返還等対価に係る税額
貸倒回収額の税額

年17

貸倒れに係る税額控除

月日

課税売上げに適用した税率によって計算したか

課税売上げに適用した税率によって計算したか

年

月

日

〜

特定期間
年

月

日

〜

年

月

日

年

月

日

〜

年

月

日

年

月

日

当課税期間
円

年

月

日

〜

円

届出書・申請書

課税売上割合が95％以上である場合、リバースチャージの適用除外としたか（特定課税仕入れを仕入税額控除から除外したか）
一般課税で課税売上割合が95％未満である場合にリバースチャージを適用したか（課税標準額と課税仕入れの両方に計上したか）

国外事業者から受けた消費者向け電気通信利用役務の提供について、
登録国外事業者の登録番号記載の請求書等（メール等も可）を保存しているか
国外事業者から受けた消費者向け電気通信利用役務の提供について、帳簿に登録国外事業者の登録番号を記載したか
控除対象外消費税額等について、資産計上又は費用処理を行ったか

22

還付申告

税込経理の場合、還付税額は、法人税法上、当期又は翌期の益金となるが、税抜経理への変更を検討したか

23

中間申告額

「消費税の還付申告に関する明細書」を作成添付したか
中間申告額の国税と地方税の区分は適正か
毎月中間申告である場合、決算後に納付する11回目の税額も含めているか24

納税者に対する説明

25

税務代理権限証書

調査の事前通知は税務代理人のみで良いかどうかの確認をし、その旨の✓を付したか26

書面添付

税理士法３３条の２に規定する書面添付を検討したか納付又は還付の時期について説明したか

令和5年10月1日に開始するインボイス制度について説明したか

課税事業者について、登録申請の手続きを行ったか
個人事業者について、公表事項の申出書の提出を検討したか
売手の立場として、インボイスの交付及び写しの保存の方法を検討するよう促したか

仕入れ先が免税事業者である場合の対応を検討するよう促したか

免税事業者に対して、
インボイスを交付するために課税事業者を選択する必要があるか検討を促したか●チェック欄には、OKの場合は○、該当ない場合は△、NOの場合は×とコメントを記入すること。
また、一旦×となった場合は、○又は△と記入できるまでその理由・原因を調査すること。
●本チェックリストは、一般的な必要最低限の項目のみを対象としており、納税者の実情等を勘案し、適宜項目を追加した上で利用すること。

5

インボイス

買手の立場として、交付を受けたインボイスの保存の方法を検討するよう促
したか

申告関係

日税連提供の「『適格請求書発行事業者』登録申請に係る確認書」に従って登録の意思を確認し、サインを受領したか

課 税 期 間 準ずる割合

申告書の提出前に、法人の代表者等の役員（個人事業者の場合は納税者本人）に対して申告内容の説明を行い、承諾を得ているか

簡易課税

控除対象外消費税額等

インボイス制度日

国内事業者が国外支店等で受ける役務のうち国外において行う資産の譲渡等にのみ要するものは国外取引としたか

21

27

月

特定期間における給与等の合計額

納税義務

20

年

当事業年度

特定期間における課税売上高

電気通信利用役務の提供の内外判定は、提供を受ける者の住所、居所、本店又は主たる事務所の所在地によったか

リバースチャージの適用がある特定課税仕入れについて、対価の返還を確認したか

消費者向け電気通信
利用役務の提供日

ＹＥＳ・ＮＯ円

簡易課税制度である場合に、特定課税仕入れを課税標準に算入していないか

19 リバースチャージ方式

月

特定新規設立法人（課税売上高が5億円を超える者に支配されている）に該当する。

簡易課税制度においても、税額控除をしたか

電気通信利用役務の提供の内外判定

年

ＹＥＳ・ＮＯ

基準期間における課税売上高

貸倒引当金の繰入れ、取崩しは課税対象外としたか

18

日 確認日

新設法人(期首の資本金1千万円以上)に該当する。

基準期間

簡易課税制度においても、税額控除をしたか
貸付金等、課税売上げの対価以外の貸倒れを控除の対象としていないか

月

それぞれが確認した日を日付欄に記入すること。
確認者欄
氏 名

基準期間がない場合

課税売上げに係る対価の返還等であることを確認したか

当課税期間の貸倒れか

年

設立年月日

×みなし仕入率

複数の種類の事業を営む場合に、75％ルールを検討したか

売上対価の返還等に係る
税額控除

名

確認日

仕入税額控除（簡易課税） みなし仕入率を乗じる「基礎となる税額」は次のとおり適正か
−
＋

16

氏

飲食料品の譲渡を行う林業、漁業、農業のみなし仕入率は80％にしたか

担当者欄

提出

控確保

提出日

その他の確認方法

課税事業者選択届出書(第1号様式)

有 無 有 無年月日

課税事業者選択不適用届出書(第2号様式)

有 無 有 無年月日

課税事業者届出書(基準期間用)(第3−(1)号様式)

有 無 有 無年月日

課税事業者届出書(特定期間用)(第3−(2)号様式)

有 無 有 無年月日

消費税の納税義務者でなくなった旨の届出書(第5号様式)

有 無 有 無年月日

高額特定資産の取得に係る課税事業者である旨の届出書
有 無 有 無(第5−(2)号様式)

年

月

日

新設法人に該当する旨の届出書(第10-(2)号様式)

有 無 有 無年月日

特定新規設立法人に該当する旨の届出書(第10-(3)号様式) 有 無 有 無

年

月

日

簡易課税制度選択届出書(第24号様式)

有 無 有 無年月日

簡易課税制度選択不適用届出書(第25号様式)

有 無 有 無年月日

課税期間特例選択・変更届出書(第13号様式)

有 無 有 無年月日

課税期間特例選択不適用届出書(第14号様式)

有 無 有 無年月日

課税売上割合に準ずる割合の適用承認申請書(第22号様式) 有 無 有 無

年

月

日

課税売上割合に準ずる割合の不適用届出書(第23号様式) 有 無 有 無

年

月

日

任意の中間申告書を提出する旨の届出書(第26-(2)号様式) 有 無 有 無

年

月

日

任意の中間申告書を提出することの取りやめ届出書(第26-(3)号様式)

有 無 有 無年月日

消費税申告期限延長届出書（第28-(14)号様式）

有 無 有 無年月日

適格請求書発行事業者の登録申請書(第1-(1)号様式)(第1-(2)号様式)

有 無 有 無年月日

適格請求書発行事業者登録簿の登載事項変更届出書(第2-(1)号様式)

有 無 有 無年月日

適格請求書発行事業者の公表事項の公表（変更）申出書

有 無 有 無

年

月

日

6

当課税期間（令和年
当課税期間の納税義務
免税事業者・課税事業者

月

日〜令和

課税期間

年

事業年度・３ヶ月・１ヶ月

月

日）の状況

仕入税額控除「準ずる割合」の適用

簡易課税・全額控除

有

一括比例配分・個別対応

５ 特例の選択と取りやめの検討

任意の中間申告

無

有

適用範囲

①

特例の選択
届出書等

無

提出可能期間年

届出書等

Ⅱ．特例選択の検討

②

日〜

年

月

日

年

提出可能期間年

１ 事業計画（ヒアリング）

月

提出予定日

月

日〜

年

月

効力発生日
日

提出予定日
月

年

日

月

年

月

適用予定期間
日

年

効力発生日
日

年

月

月

日〜

年

月

日

月

日

月

日

月

日

適用予定期間
日

年

月

日〜

年

選択の取りやめ
届出書等

提出可能期間
年

届出書等

月

日〜

年

提出予定日
月

日

年

提出可能期間
年

月

日〜

年

月

取りやめとなる日
日

提出予定日
月

日

年

月

年

月

日

適用していた期間
年

取りやめとなる日
日

年

月

日

月

日〜

年

適用していた期間
年

月

日〜

年

６ 結果説明説明者
２ 設備投資等の予定
設備投資等①の時期
年月日

設備投資等②の時期
年

金額

月

日

設備投資等③の時期
年

金額
円

月

年

金額

月

内容

日

年

月

※
円

内容

年

説明場所

月

説明を受けた者

日説明を受けた者
様

様

日

金額
円

内容

氏名

設備投資等⑤の時期

金額
円

円

内容

日

設備投資等④の時期

説明日

内容

災害特例等の検討
特定非常災害（措法86の5）

届出期限

年

月

日

原則として、指定日まで

課税事業者選択届出課税事業者選択不適用届出

簡易課税制度選択届出

簡易課税制度選択不適用届出

特定非常災害による消費税法第12条の2第2項（第12条の3第3項）不適用届出書
特定非常災害による消費税法第12条の4第1項（第2項）不適用届出書

３ 固定資産等の売却の予定
売却①の時期
年

月

売却②の時期
日

金額

年

月

日

金額
円

内容

売却③の時期
年

月

日

金額

年

月

内容

売却⑤の時期
日

金額
円

円
内容

売却④の時期

年

月
金額

円
内容

日

円

7

年

月

日

災害等による消費税簡易課税制度選択（不適用）届出に係る特例承認
申請書

申請期限

年

月

日

消費税課税事業者選択（不適用）届出に係る特例承認申請

原則として、やむを得ない理由がやんだ日から
2月以内

届出特例
(消法9、37）

原則として、やむを得ない事情がやんだ日から2月以内

内容
新型ｺﾛﾅｳｲﾙｽ特例（新型ｺﾛﾅ税特法10）

４ 所見

申請期限

簡易課税制度の災害特例(消法37の2）

申請期限

年

月

日

原則として、特定課税期間の確定申告期限

消費税簡易課税制度選択（ 不適用）
届出に係る特例承認申請

新型コロナ税特法第10条第1項（第3項）の規定に基づく消費税課税
事業者選択（不適用）届出に係る特例承認申請
新型コロナ税特法第10条第4項から第6項の規定に基づく納税義務の免除の特例不適用承認申請

8

当課税期間（令和年
当課税期間の納税義務
免税事業者・課税事業者

月

日〜令和

課税期間

年

事業年度・３ヶ月・１ヶ月

月

日）の状況

仕入税額控除「準ずる割合」の適用

簡易課税・全額控除

有

一括比例配分・個別対応

５ 特例の選択と取りやめの検討

任意の中間申告

無

有

適用範囲

①

特例の選択
届出書等

無

提出可能期間年

届出書等

Ⅱ．特例選択の検討

②

日〜

年

月

日

年

提出可能期間年

１ 事業計画（ヒアリング）

月

提出予定日

月

日〜

年

月

効力発生日
日

提出予定日
月

年

日

月

年

月

適用予定期間
日

年

効力発生日
日

年

月

月

日〜

年

月

日

月

日

月

日

月

日

適用予定期間
日

年

月

日〜

年

選択の取りやめ
届出書等

提出可能期間
年

届出書等

月

日〜

年

提出予定日
月

日

年

提出可能期間
年

月

日〜

年

月

取りやめとなる日
日

提出予定日
月

日

年

月

年

月

日

適用していた期間
年

取りやめとなる日
日

年

月

日

月

日〜

年

適用していた期間
年

月

日〜

年

６ 結果説明説明者
２ 設備投資等の予定
設備投資等①の時期
年月日

設備投資等②の時期
年

金額

月

日

設備投資等③の時期
年

金額
円

月

年

金額

月

内容

日

年

月

※
円

内容

年

説明場所

月

説明を受けた者

日説明を受けた者
様

様

日

金額
円

内容

氏名

設備投資等⑤の時期

金額
円

円

内容

日

設備投資等④の時期

説明日

内容

災害特例等の検討
特定非常災害（措法86の5）

届出期限

年

月

日

原則として、指定日まで

課税事業者選択届出課税事業者選択不適用届出

簡易課税制度選択届出

簡易課税制度選択不適用届出

特定非常災害による消費税法第12条の2第2項（第12条の3第3項）不適用届出書
特定非常災害による消費税法第12条の4第1項（第2項）不適用届出書

３ 固定資産等の売却の予定
売却①の時期
年

月

売却②の時期
日

金額

年

月

日

金額
円

内容

売却③の時期
年

月

日

金額

年

月

内容

売却⑤の時期
日

金額
円

円
内容

売却④の時期

年

月
金額

円
内容

日

円

7

年

月

日

災害等による消費税簡易課税制度選択（不適用）届出に係る特例承認
申請書

申請期限

年

月

日

消費税課税事業者選択（不適用）届出に係る特例承認申請

原則として、やむを得ない理由がやんだ日から
2月以内

届出特例
(消法9、37）

原則として、やむを得ない事情がやんだ日から2月以内

内容
新型ｺﾛﾅｳｲﾙｽ特例（新型ｺﾛﾅ税特法10）

４ 所見

申請期限

簡易課税制度の災害特例(消法37の2）

申請期限

年

月

日

原則として、特定課税期間の確定申告期限

消費税簡易課税制度選択（ 不適用）
届出に係る特例承認申請

新型コロナ税特法第10条第1項（第3項）の規定に基づく消費税課税
事業者選択（不適用）届出に係る特例承認申請
新型コロナ税特法第10条第4項から第6項の規定に基づく納税義務の免除の特例不適用承認申請

8

Ⅲ.適用関係フローチャート

１ 基準期間における課税売上高①免税売上高も含まれる(消法9②）。

納税義務の判定②基準期間において免税事業者であった場合には、税込みで課税売上高を計算する（消基通1-4-5）。
③前々事業年度が1年未満である法人は、その事業年度開始の日の2年前の日の前日から同日以後1年を経過する日までの間に開始した各事業年度を合わせた期間が基準期間となる（消法2①十四）。

（下記６④⑤の場合は簡易課税適用なし）

課税事業者を選択している（下記３）

YES

NO

④基準期間が１年でない法人は、１２ヶ月相当額に換算して基準期間における課税売上高を計算する（消法9②二）。

２ 特定期間における課税売上高（下記６④⑤の場合は簡易課税適用なし）

新設法人又は特定新規設立法人である（下記４）YES

NO
調整対象固定資産の仕入れ、高額特定資産の仕入れ又は棚卸資産の調整により課税事業者となる（下記４③、５、６④⑤）①特定期間となる六月の期間の末日は、その前事業年度の終了の日（六月の期間の末日において予定しているもの）に合わせて調整する（消法9の2⑤、消令20の6①）。
②前事業年度が７ヶ月以下である場合は、通常は、特定期間は存在しないこととなる（消法9の2④三、消令20の5）。

（簡易課税適用なし、下記６⑥）③１年決算法人が、設立２期目までに決算期を変更した場合や連続して決算期を変更した場合には、前々事業年度開始の日以後六月の期
間が特定期間となる可能性がある（消法9の2④三、⑤、消令20の6②）。

YES

基準期間の課税売上高が 1,000 万円超である（下記１）

課税事業者

NO

YES

NO
特定期間の課税売上高及び給与等の合計額が 1,000 万円超である（下記２）

YES

NO
特定期間の課税売上高及び給与等の合計額が 1,000 万円以下である（下記２）
YES

課税売上高又は給与等の合計額のいずれかが1,000万円超であることにより、課税事業者となることを選択する（下記２⑤）

NONO

相続、合併又は分割の特例により課税事業者となる

YES⑤上記④（３年縛り）に該当する場合において、調整対象固定資産の仕入れ等を行った課税期間の初日からその仕入れ等の日までに課税事業者選択不適用届出書を提出しているときは、その提出は、なかったものとみなされる（消法9⑦）。

４ 新設法人・特定新規設立法人

仕入税額控除の計算方式の判定
その課税期間前※に簡易課税制度選択届出書を提出している（簡易課税制度選択届出書の提出の制限につき、下記６④⑤⑥）
YES
基準期間の課税売上高が 5,000 万円以下である（下記６①）
YES
NO

NO

（下記８）

NO

全額控除により申告

簡易課税制度を適用

一括比例配分方式の適用を開始

課税仕入れ等の用途を区分している

当課税期間の課税売上割合が95％未満である
（下記７）
YES

②「課税事業者選択不適用届出書」（ 第2号様式）を提出した課税期間の翌課税期間から課税事業者選択の効力がなくなる（消法9⑧）。
課税事業者選択の効力は、基準期間における課税売上高が1,000万円を超えた場合であっても、課税事業者選択不適用届出書又は事業を廃止した旨の届出書を提出しない限り存続する（消基通1-4-11）。

④３年縛り：課税事業者選択の２年継続適用期間中に、調整対象固定資産の仕入れ等をして、一般課税で申告した場合には、その仕入れ等の課税期間の初日から３年を経過する日の属する課税期間の初日以後でなければ、課税事業者選択不適用届出書を提出することができない（３年間継続して課税事業者となり、簡易課税制度の適用はない。）（ 消法9⑦、37③）。

※適格請求書等保存方式においては、適格請求書発行事業者には事業者免税点制度は適用されません。

当課税期間の課税売上高が５億円超である
（下記７）
YES

３ 課税事業者選択制度③２年継続適用：課税事業者選択の効力が生じた課税期間の初日から２年を経過する日の属する課税期間の初日以後でなければ、課税事
業者選択不適用届出書を提出することができない（消法9⑥）。

免税事業者

NO

⑤特定期間における課税売上高は、特定期間中に支払った給与等の金額（所得税法施行規則100条に規定する支払明細書に記載すべき金額）の合計額とすることができる（消法9の2③、消基通1-5-23）。

①「課税事業者選択届出書」（ 第1号様式）を提出した課税期間の翌課税期間から課税事業者となる（消法9④）。
新たに事業を開始した課税期間に提出した場合は、その課税期間から課税事業者となる（届出書に記載して翌課税期間から適用することも可能）（ 消法9④、消基通1-4-14）。

YES

NO

④特定期間において免税事業者であった場合には、税込みで課税売上高を計算する。

YES

NO

してから２年以内である（下記８、９）
YES①新設法人（基準期間がなく、事業年度開始の日の資本金の額が1,000万円以上である法人）は、基準期間がない課税期間においては課税事業者となる（消法12の2①）。
②特定新規設立法人（①の新設法人以外の法人で、基準期間がなく、50％を超えて支配する株主又はその特殊関係法人の基準期間相当期間における課税売上高が５億円を超えるもの）は、基準期間がない課税期間においては課税事業者となる（消法12の3①）。
③３年縛り：新設法人又は特定新規設立法人が基準期間がない課税期間中に、調整対象固定資産の仕入れ等をして、一般課税で申告した
場合には、その仕入れ等の課税期間の初日から３年を経過する日の属する課税期間の末日まで、事業者免税点制度及び簡易課税制度の適用はない（消法12の2②、12の3③、37③二）。

５ 高額特定資産の仕入れ等を行った場合等①３年縛り：平成28年4月1日以後に、高額特定資産の仕入れ等をして一般課税で申告した場合は、その仕入れ等の課税期間の初日から３年を経過する日の属する課税期間の末日まで、事業者免税点制度及び簡易課税制度の適用はない（消法12の4①、37③三）。
平成27年12月31日までに契約を締結している場合には、適用除外となる。

NO

一括比例配分方式により申告②３年縛り：令和2年4月1日以後に、高額特定資産等について棚卸資産に係る消費税額の調整の適用を受けた場合は、その適用を受けた課税期間の初日から３年を経過する日の属する課税期間の末日まで、事業者免税点制度及び簡易課税制度の適用はない（消法12の4②、37③四）。
③高額特定資産等が居住用賃貸建物であるため仕入税額控除の対象とならない場合でも、3年縛りの適用がある(消基通1-5-30)。

６ 簡易課税制度
個別対応方式又は一括比例配分方式のいずれかを選択して申告（下記８、９）

個別対応方式を選択
・「課税売上割合に準ずる割合」の申請を検討したか（下記10）・「合理的な基準による区分」を検討したか（下記11）

一括比例配分方式を選択
・２年間継続適用の要件を考慮したか（下記９②）※届出時期の特例について、下記６①を参照。

①「簡易課税制度選択届出書」（ 第24号様式）を提出した課税期間の翌課税期間から基準期間における課税売上高が5,000万円以下である場合に簡易課税制度を適用する（消法37①）。
※新たに事業を開始した課税期間に提出した場合は、その課税期間から選択の効力が生じる（届出書に記載して翌課税期間から適用することも可能）（ 消法37①、消基通13-1-5）。
※令和5年10月１日から令和11年9月30日の属する課税期間において適格請求書発行事業者の登録をする免税事業者が、登録日の属する課税期間に「簡易課税制度選択届出書」を提出した場合には、その課税期間の初日の前日に提出したものとみなされ、提出した課税期間から簡易課税制度を適用することができる（平30年改正令附則18）。
この場合、簡易課税制度選択届出書に、この提出時期の特例の適用を受ける旨を記載しなければならない（平30年改正令附則18）。

910

Ⅲ.適用関係フローチャート

１ 基準期間における課税売上高①免税売上高も含まれる(消法9②）。

納税義務の判定②基準期間において免税事業者であった場合には、税込みで課税売上高を計算する（消基通1-4-5）。
③前々事業年度が1年未満である法人は、その事業年度開始の日の2年前の日の前日から同日以後1年を経過する日までの間に開始した各事業年度を合わせた期間が基準期間となる（消法2①十四）。

（下記６④⑤の場合は簡易課税適用なし）

課税事業者を選択している（下記３）

YES

NO

④基準期間が１年でない法人は、１２ヶ月相当額に換算して基準期間における課税売上高を計算する（消法9②二）。

２ 特定期間における課税売上高（下記６④⑤の場合は簡易課税適用なし）

新設法人又は特定新規設立法人である（下記４）YES

NO
調整対象固定資産の仕入れ、高額特定資産の仕入れ又は棚卸資産の調整により課税事業者となる（下記４③、５、６④⑤）①特定期間となる六月の期間の末日は、その前事業年度の終了の日（六月の期間の末日において予定しているもの）に合わせて調整する（消法9の2⑤、消令20の6①）。
②前事業年度が７ヶ月以下である場合は、通常は、特定期間は存在しないこととなる（消法9の2④三、消令20の5）。

（簡易課税適用なし、下記６⑥）③１年決算法人が、設立２期目までに決算期を変更した場合や連続して決算期を変更した場合には、前々事業年度開始の日以後六月の期
間が特定期間となる可能性がある（消法9の2④三、⑤、消令20の6②）。

YES

基準期間の課税売上高が 1,000 万円超である（下記１）

課税事業者

NO

YES

NO
特定期間の課税売上高及び給与等の合計額が 1,000 万円超である（下記２）

YES

NO
特定期間の課税売上高及び給与等の合計額が 1,000 万円以下である（下記２）
YES

課税売上高又は給与等の合計額のいずれかが1,000万円超であることにより、課税事業者となることを選択する（下記２⑤）

NONO

相続、合併又は分割の特例により課税事業者となる

YES⑤上記④（３年縛り）に該当する場合において、調整対象固定資産の仕入れ等を行った課税期間の初日からその仕入れ等の日までに課税事業者選択不適用届出書を提出しているときは、その提出は、なかったものとみなされる（消法9⑦）。

４ 新設法人・特定新規設立法人

仕入税額控除の計算方式の判定
その課税期間前※に簡易課税制度選択届出書を提出している（簡易課税制度選択届出書の提出の制限につき、下記６④⑤⑥）
YES
基準期間の課税売上高が 5,000 万円以下である（下記６①）
YES
NO

NO

（下記８）

NO

全額控除により申告

簡易課税制度を適用

一括比例配分方式の適用を開始

課税仕入れ等の用途を区分している

当課税期間の課税売上割合が95％未満である
（下記７）
YES

②「課税事業者選択不適用届出書」（ 第2号様式）を提出した課税期間の翌課税期間から課税事業者選択の効力がなくなる（消法9⑧）。
課税事業者選択の効力は、基準期間における課税売上高が1,000万円を超えた場合であっても、課税事業者選択不適用届出書又は事業を廃止した旨の届出書を提出しない限り存続する（消基通1-4-11）。

④３年縛り：課税事業者選択の２年継続適用期間中に、調整対象固定資産の仕入れ等をして、一般課税で申告した場合には、その仕入れ等の課税期間の初日から３年を経過する日の属する課税期間の初日以後でなければ、課税事業者選択不適用届出書を提出することができない（３年間継続して課税事業者となり、簡易課税制度の適用はない。）（ 消法9⑦、37③）。

※適格請求書等保存方式においては、適格請求書発行事業者には事業者免税点制度は適用されません。

当課税期間の課税売上高が５億円超である
（下記７）
YES

３ 課税事業者選択制度③２年継続適用：課税事業者選択の効力が生じた課税期間の初日から２年を経過する日の属する課税期間の初日以後でなければ、課税事
業者選択不適用届出書を提出することができない（消法9⑥）。

免税事業者

NO

⑤特定期間における課税売上高は、特定期間中に支払った給与等の金額（所得税法施行規則100条に規定する支払明細書に記載すべき金額）の合計額とすることができる（消法9の2③、消基通1-5-23）。

①「課税事業者選択届出書」（ 第1号様式）を提出した課税期間の翌課税期間から課税事業者となる（消法9④）。
新たに事業を開始した課税期間に提出した場合は、その課税期間から課税事業者となる（届出書に記載して翌課税期間から適用することも可能）（ 消法9④、消基通1-4-14）。

YES

NO

④特定期間において免税事業者であった場合には、税込みで課税売上高を計算する。

YES

NO

してから２年以内である（下記８、９）
YES①新設法人（基準期間がなく、事業年度開始の日の資本金の額が1,000万円以上である法人）は、基準期間がない課税期間においては課税事業者となる（消法12の2①）。
②特定新規設立法人（①の新設法人以外の法人で、基準期間がなく、50％を超えて支配する株主又はその特殊関係法人の基準期間相当期間における課税売上高が５億円を超えるもの）は、基準期間がない課税期間においては課税事業者となる（消法12の3①）。
③３年縛り：新設法人又は特定新規設立法人が基準期間がない課税期間中に、調整対象固定資産の仕入れ等をして、一般課税で申告した
場合には、その仕入れ等の課税期間の初日から３年を経過する日の属する課税期間の末日まで、事業者免税点制度及び簡易課税制度の適用はない（消法12の2②、12の3③、37③二）。

５ 高額特定資産の仕入れ等を行った場合等①３年縛り：平成28年4月1日以後に、高額特定資産の仕入れ等をして一般課税で申告した場合は、その仕入れ等の課税期間の初日から３年を経過する日の属する課税期間の末日まで、事業者免税点制度及び簡易課税制度の適用はない（消法12の4①、37③三）。
平成27年12月31日までに契約を締結している場合には、適用除外となる。

NO

一括比例配分方式により申告②３年縛り：令和2年4月1日以後に、高額特定資産等について棚卸資産に係る消費税額の調整の適用を受けた場合は、その適用を受けた課税期間の初日から３年を経過する日の属する課税期間の末日まで、事業者免税点制度及び簡易課税制度の適用はない（消法12の4②、37③四）。
③高額特定資産等が居住用賃貸建物であるため仕入税額控除の対象とならない場合でも、3年縛りの適用がある(消基通1-5-30)。

６ 簡易課税制度
個別対応方式又は一括比例配分方式のいずれかを選択して申告（下記８、９）

個別対応方式を選択
・「課税売上割合に準ずる割合」の申請を検討したか（下記10）・「合理的な基準による区分」を検討したか（下記11）

一括比例配分方式を選択
・２年間継続適用の要件を考慮したか（下記９②）※届出時期の特例について、下記６①を参照。

①「簡易課税制度選択届出書」（ 第24号様式）を提出した課税期間の翌課税期間から基準期間における課税売上高が5,000万円以下である場合に簡易課税制度を適用する（消法37①）。
※新たに事業を開始した課税期間に提出した場合は、その課税期間から選択の効力が生じる（届出書に記載して翌課税期間から適用することも可能）（ 消法37①、消基通13-1-5）。
※令和5年10月１日から令和11年9月30日の属する課税期間において適格請求書発行事業者の登録をする免税事業者が、登録日の属する課税期間に「簡易課税制度選択届出書」を提出した場合には、その課税期間の初日の前日に提出したものとみなされ、提出した課税期間から簡易課税制度を適用することができる（平30年改正令附則18）。
この場合、簡易課税制度選択届出書に、この提出時期の特例の適用を受ける旨を記載しなければならない（平30年改正令附則18）。

910

②「簡易課税制度選択不適用届出書」（第25号様式）を提出した課税期間の翌課税期間から簡易課税制度選択の効力がなくなる（消法37⑦）。
※簡易課税制度選択の効力は、基準期間における課税売上高が5,000万円を超えた場合であっても、簡易課税制度選択不適用届出書又は事業を廃止した旨の届出書を提出しない限り存続する（消基通13-1-3）。
③２年継続適用：簡易課税制度選択の効力が生じた課税期間の初日から２年を経過する日の属する課税期間の初日以後でなければ、簡易課税制度選択不適用届出書を提出することができない（消法37⑥）。
④３年縛り：課税事業者選択の２年継続適用期間中に、又は、新設法人若しくは特定新規設立法人が基準期間がない課税期間中に、調整対
象固定資産の仕入れ等をして、一般課税で申告した場合には、仕入れ等の日の属する課税期間の初日から同日以後3年を経過する日の属する課税期間の初日の前日までの期間は、簡易課税制度選択届出書を提出することができない（消法37③一、二）。
⑤３年縛り：高額特定資産の仕入れ等をして一般課税で申告した場合又は高額特定資産等について棚卸資産に係る消費税額の調整の適用を受けた場合には、その仕入れ等の日の属する課税期間又は調整の適用を受けた課税期間の初日から、同日以後３年を経過する日の属する課税期間の初日の前日までの期間は、簡易課税制度選択届出書を提出することができない（消法37③三、四）。
⑥上記④⑤（３年縛り）に該当する場合において、調整対象固定資産の仕入れ等又は高額特定資産の仕入れ等を行った課税期間の初日からその仕入れ等の日までに簡易課税制度選択届出書を提出しているときは、その提出は、なかったものとみなされる（消法37④）。

７ 全額控除全額控除の要件：その課税期間の課税売上割合が95％以上で、かつ、課税売上高が５億円以下であること（消法30①）。

８ 個別対応方式
個別対応方式の要件：①すべての課税仕入れ等について、課税売上対応分、非課税売上対応分、共通対応分に用途区分をしていること（消法30②一）。

②一括比例配分方式の適用を開始した課税期間の初日から２年を経過する日までの間に開始した課税期間でないこと（消法30⑤）。

９ 一括比例配分方式①上記8①の用途区分を行っている場合でも適用することができる（消法30④）。
②一括比例配分方式の適用を開始した課税期間の初日から２年を経過する日までの間に開始した各課税期間においては、個別対応方式を適用することができない（消法30⑤）。

１０ 課税売上割合に準ずる割合

１３ 任意の中間申告①前期納税実績により中間申告不要となる事業者は、「 任意の中間申告書を提出する旨の届出書」（ 第26-（2）号様式）の届出により、届け出
た六月中間申告対象期間から、任意の中間申告書を提出することができる（消法42⑧）。
②任意の中間申告書をその提出期限までに提出しなかった場合には、「 任意の中間申告書を提出することの取りやめ届出書」（ 第26-（3）号様式）を提出したものとみなされる（消法42⑪）。

１４ 特定法人の電子申告の義務①事業年度開始の時において資本金の額等が1億円を超える法人、相互会社、投資法人、特定目的会社、国及び地方公共団体は、令和2年4月1日以後に開始する課税期間から、申告書及び申告書に添付すべきものとされている書類の全てをe-Taxにより提出しなければならない(消法46の2）。
②特定法人に該当する場合は、令和2年4月1日以後最初に開始する課税期間開始の日から１月以内に、「e‐Taxによる申告の特例に係る届出書」を提出しなければならない(消規23の4）。
③電気通信回線の故障、災害その他の理由によりe-Taxを使用することが困難であると認められる場合において、書面により申告書を提出することができると認められるときは、納税地の所轄税務署長の事前の承認を要件として、法人税等の申告書及び添付書類を書面によって提出することができる(消法46の3）。

１５ 確定申告期限の特例
法人税の申告期限の延長の特例の適用を受ける法人が、「消費税申告期限延長届出書」を提出した場合には、その提出をした日の属する
事業年度以後の各事業年度終了の日の属する課税期間に係る消費税の確定申告の期限は、1ヶ月延長される(消法45の2①）。

Ⅳ.災害特例等

１特定非常災害に係る特例①特定非常災害の被災事業者が、被災日の属する課税期間以後の課税期間につき、次の届出書を指定日までに所轄税務署長に提出した
場合には、その適用又は不適用に係る本来の提出時期に提出したものとみなされる（措法86の5①③⑩⑫）。
イ

ロ

ハ
ニ

①税務署長の承認を受けた課税期間から適用する（消法30③）。
※令和3年4月1日以後に終了する課税期間については、適用しようとする課税期間の末日までに申請書の提出があった場合において、同日の翌日から同日以後1月を経過する日までの間に承認があったときは、その適用しようとする課税期間の末日においてその承認があつたものとみなされる(消令47⑥)。
② 不適用の届出書を提出した日の属する課税期間から不適用となる（消法30③）。
③税務署長の承認を受けていても、一括比例配分方式においては適用ができない（消法30③）。
④たまたま土地の譲渡を行った課税期間においては、過去3年間の通算課税売上割合又は前課税期間の課税売上割合のうち低い方の割合が承認される。

課税事業者選択届出書

課税事業者選択不適用届出書
簡易課税制度選択届出書

簡易課税制度選択不適用届出書②届出書には、その特例の適用を受け、又はやめようとする開始課税期間を明記するとともに、この特例による届出であることを明らかにするため、届出書の参考事項欄等に特定非常災害の被災事業者である旨を記載する(消基通19-1-5)。
③被災事業者が指定日までに行う課税事業者選択又は簡易課税制度選択には、継続適用の取扱いはない（措法86の5②⑪）。
④課税事業者又は簡易課税制度を選択している事業者が被災事業者となった場合は、継続適用期間中であっても、指定日までに不適用届出書を提出してその選択をやめることができる（措法86の5②⑪）。
⑤被災事業者である新設法人又は特定新規設立法人には、基準期間がない課税期間中に調整対象固定資産の仕入れ等をして一般課税で申告した場合の「3年縛り」は、適用されない（措法86の5②④⑦）。
⑥被災事業者は、次の場合には、「3年縛り」は適用されない（措法86の5⑤⑥⑧⑨）。

１１ 合理的な基準による区分

イ①個別対応方式による場合、共通対応分の課税仕入れ等は、例えば、原材料、包装材料、倉庫料、電力料等のように生産実績その他の合理的な基準により課税売上対応分と非課税売上対応分とに区分することができる（消基通11-2-19）。
②税務署長の承認を受ける必要はない。

ロ

ハ

ニ

被災日前に高額特定資産の仕入れ等を行っていた場合

被災日から指定日以後2年を経過する日の属する課税期間の末日までの間に高額特定資産の仕入れ等を行った場合
被災日前に高額特定資産等に係る棚卸資産の調整を受けていた場合

被災日から指定日以後2年を経過する日の属する課税期間の末日までの間に高額特定資産等に係る棚卸資産の調整を受けることとなった場合⑦支店が被災するなど、特定非常災害に係る国税通則法第11条による申告期限等の延長の規定の適用を受けていない被災事業者が、「3
年縛り」を解除するためには、次の届出書をそれぞれの期限までに所轄税務署長へ提出しなければならない。

１２ 課税期間の特例①「課税期間特例選択届出書」（ 第13号様式）を提出すると、提出した期間（その届出書による１ヶ月又は3ヶ月の期間）の翌期間から課税期間の短縮が開始する（消法19②）。
※新たに事業を開始した期間に提出した場合は、その期間から短縮が開始する（届出書に記載して翌期間から適用することも可能）（消法19②）。
②「課税期間特例選択不適用届出書」（ 第14号様式）を提出した課税期間（短縮した課税期間）の翌課税期間から課税期間特例選択の効力がなくなる(消法19④)。
※課税期間特例選択の効力は、基準期間における課税売上高が1,000万円以下となったことにより免税事業者となった場合であっても、課税期間特例選択不適用届出書又は事業を廃止した旨の届出書を提出しない限り存続する（消基通3-3-1）。
③２年間継続適用：課税期間特例の効力が生じた期間の初日から２年を経過する日の属する期間の初日以後でなければ、課税特例選択不適用届出書を提出することができない（消法19⑤）。
１ヶ月から３ヶ月へ、３ヶ月から１ヶ月への変更についても同様（消法19⑤）。

イ 「特定非常災害による消費税法第12条の2第2項（第12条の3第3項）不適用届出書」
期限：基準期間がない事業年度のうち最後の事業年度終了の日と指定日とのいずれか遅い日
ロ 「特定非常災害による消費税法第12条の4第1項（第2項）不適用届出書」
期限：高額特定資産の仕入れ等の日又は棚卸資産に係る消費税額の調整の適用を受けることとなった日の属する課税期間の末日と指定日とのいずれか遅い日

２ 簡易課税制度に係る災害特例①災害その他やむを得ない理由が生じたことにより被害を受けた事業者が、被害を受けたことにより簡易課税制度の適用の変更が必要となった場合において、所轄税務署長の承認を受けたときは、次の届出書を、その適用又は不適用に係る本来の提出時期に提出したものとみなされる（消法37の2①⑥）。
イロ

簡易課税制度選択届出書

簡易課税制度選択不適用届出書

申請書名：「災害等による消費税簡易課税制度選択（不適用）届出に係る特例承認申請書」

1112

②「簡易課税制度選択不適用届出書」（第25号様式）を提出した課税期間の翌課税期間から簡易課税制度選択の効力がなくなる（消法37⑦）。
※簡易課税制度選択の効力は、基準期間における課税売上高が5,000万円を超えた場合であっても、簡易課税制度選択不適用届出書又は事業を廃止した旨の届出書を提出しない限り存続する（消基通13-1-3）。
③２年継続適用：簡易課税制度選択の効力が生じた課税期間の初日から２年を経過する日の属する課税期間の初日以後でなければ、簡易課税制度選択不適用届出書を提出することができない（消法37⑥）。
④３年縛り：課税事業者選択の２年継続適用期間中に、又は、新設法人若しくは特定新規設立法人が基準期間がない課税期間中に、調整対
象固定資産の仕入れ等をして、一般課税で申告した場合には、仕入れ等の日の属する課税期間の初日から同日以後3年を経過する日の属する課税期間の初日の前日までの期間は、簡易課税制度選択届出書を提出することができない（消法37③一、二）。
⑤３年縛り：高額特定資産の仕入れ等をして一般課税で申告した場合又は高額特定資産等について棚卸資産に係る消費税額の調整の適用を受けた場合には、その仕入れ等の日の属する課税期間又は調整の適用を受けた課税期間の初日から、同日以後３年を経過する日の属する課税期間の初日の前日までの期間は、簡易課税制度選択届出書を提出することができない（消法37③三、四）。
⑥上記④⑤（３年縛り）に該当する場合において、調整対象固定資産の仕入れ等又は高額特定資産の仕入れ等を行った課税期間の初日からその仕入れ等の日までに簡易課税制度選択届出書を提出しているときは、その提出は、なかったものとみなされる（消法37④）。

７ 全額控除全額控除の要件：その課税期間の課税売上割合が95％以上で、かつ、課税売上高が５億円以下であること（消法30①）。

８ 個別対応方式
個別対応方式の要件：①すべての課税仕入れ等について、課税売上対応分、非課税売上対応分、共通対応分に用途区分をしていること（消法30②一）。

②一括比例配分方式の適用を開始した課税期間の初日から２年を経過する日までの間に開始した課税期間でないこと（消法30⑤）。

９ 一括比例配分方式①上記8①の用途区分を行っている場合でも適用することができる（消法30④）。
②一括比例配分方式の適用を開始した課税期間の初日から２年を経過する日までの間に開始した各課税期間においては、個別対応方式を適用することができない（消法30⑤）。

１０ 課税売上割合に準ずる割合

１３ 任意の中間申告①前期納税実績により中間申告不要となる事業者は、「 任意の中間申告書を提出する旨の届出書」（ 第26-（2）号様式）の届出により、届け出
た六月中間申告対象期間から、任意の中間申告書を提出することができる（消法42⑧）。
②任意の中間申告書をその提出期限までに提出しなかった場合には、「 任意の中間申告書を提出することの取りやめ届出書」（ 第26-（3）号様式）を提出したものとみなされる（消法42⑪）。

１４ 特定法人の電子申告の義務①事業年度開始の時において資本金の額等が1億円を超える法人、相互会社、投資法人、特定目的会社、国及び地方公共団体は、令和2年4月1日以後に開始する課税期間から、申告書及び申告書に添付すべきものとされている書類の全てをe-Taxにより提出しなければならない(消法46の2）。
②特定法人に該当する場合は、令和2年4月1日以後最初に開始する課税期間開始の日から１月以内に、「e‐Taxによる申告の特例に係る届出書」を提出しなければならない(消規23の4）。
③電気通信回線の故障、災害その他の理由によりe-Taxを使用することが困難であると認められる場合において、書面により申告書を提出することができると認められるときは、納税地の所轄税務署長の事前の承認を要件として、法人税等の申告書及び添付書類を書面によって提出することができる(消法46の3）。

１５ 確定申告期限の特例
法人税の申告期限の延長の特例の適用を受ける法人が、「消費税申告期限延長届出書」を提出した場合には、その提出をした日の属する
事業年度以後の各事業年度終了の日の属する課税期間に係る消費税の確定申告の期限は、1ヶ月延長される(消法45の2①）。

Ⅳ.災害特例等

１特定非常災害に係る特例①特定非常災害の被災事業者が、被災日の属する課税期間以後の課税期間につき、次の届出書を指定日までに所轄税務署長に提出した
場合には、その適用又は不適用に係る本来の提出時期に提出したものとみなされる（措法86の5①③⑩⑫）。
イ

ロ

ハ
ニ

①税務署長の承認を受けた課税期間から適用する（消法30③）。
※令和3年4月1日以後に終了する課税期間については、適用しようとする課税期間の末日までに申請書の提出があった場合において、同日の翌日から同日以後1月を経過する日までの間に承認があったときは、その適用しようとする課税期間の末日においてその承認があつたものとみなされる(消令47⑥)。
② 不適用の届出書を提出した日の属する課税期間から不適用となる（消法30③）。
③税務署長の承認を受けていても、一括比例配分方式においては適用ができない（消法30③）。
④たまたま土地の譲渡を行った課税期間においては、過去3年間の通算課税売上割合又は前課税期間の課税売上割合のうち低い方の割合が承認される。

課税事業者選択届出書

課税事業者選択不適用届出書
簡易課税制度選択届出書

簡易課税制度選択不適用届出書②届出書には、その特例の適用を受け、又はやめようとする開始課税期間を明記するとともに、この特例による届出であることを明らかにするため、届出書の参考事項欄等に特定非常災害の被災事業者である旨を記載する(消基通19-1-5)。
③被災事業者が指定日までに行う課税事業者選択又は簡易課税制度選択には、継続適用の取扱いはない（措法86の5②⑪）。
④課税事業者又は簡易課税制度を選択している事業者が被災事業者となった場合は、継続適用期間中であっても、指定日までに不適用届出書を提出してその選択をやめることができる（措法86の5②⑪）。
⑤被災事業者である新設法人又は特定新規設立法人には、基準期間がない課税期間中に調整対象固定資産の仕入れ等をして一般課税で申告した場合の「3年縛り」は、適用されない（措法86の5②④⑦）。
⑥被災事業者は、次の場合には、「3年縛り」は適用されない（措法86の5⑤⑥⑧⑨）。

１１ 合理的な基準による区分

イ①個別対応方式による場合、共通対応分の課税仕入れ等は、例えば、原材料、包装材料、倉庫料、電力料等のように生産実績その他の合理的な基準により課税売上対応分と非課税売上対応分とに区分することができる（消基通11-2-19）。
②税務署長の承認を受ける必要はない。

ロ

ハ

ニ

被災日前に高額特定資産の仕入れ等を行っていた場合

被災日から指定日以後2年を経過する日の属する課税期間の末日までの間に高額特定資産の仕入れ等を行った場合
被災日前に高額特定資産等に係る棚卸資産の調整を受けていた場合

被災日から指定日以後2年を経過する日の属する課税期間の末日までの間に高額特定資産等に係る棚卸資産の調整を受けることとなった場合⑦支店が被災するなど、特定非常災害に係る国税通則法第11条による申告期限等の延長の規定の適用を受けていない被災事業者が、「3
年縛り」を解除するためには、次の届出書をそれぞれの期限までに所轄税務署長へ提出しなければならない。

１２ 課税期間の特例①「課税期間特例選択届出書」（ 第13号様式）を提出すると、提出した期間（その届出書による１ヶ月又は3ヶ月の期間）の翌期間から課税期間の短縮が開始する（消法19②）。
※新たに事業を開始した期間に提出した場合は、その期間から短縮が開始する（届出書に記載して翌期間から適用することも可能）（消法19②）。
②「課税期間特例選択不適用届出書」（ 第14号様式）を提出した課税期間（短縮した課税期間）の翌課税期間から課税期間特例選択の効力がなくなる(消法19④)。
※課税期間特例選択の効力は、基準期間における課税売上高が1,000万円以下となったことにより免税事業者となった場合であっても、課税期間特例選択不適用届出書又は事業を廃止した旨の届出書を提出しない限り存続する（消基通3-3-1）。
③２年間継続適用：課税期間特例の効力が生じた期間の初日から２年を経過する日の属する期間の初日以後でなければ、課税特例選択不適用届出書を提出することができない（消法19⑤）。
１ヶ月から３ヶ月へ、３ヶ月から１ヶ月への変更についても同様（消法19⑤）。

イ 「特定非常災害による消費税法第12条の2第2項（第12条の3第3項）不適用届出書」
期限：基準期間がない事業年度のうち最後の事業年度終了の日と指定日とのいずれか遅い日
ロ 「特定非常災害による消費税法第12条の4第1項（第2項）不適用届出書」
期限：高額特定資産の仕入れ等の日又は棚卸資産に係る消費税額の調整の適用を受けることとなった日の属する課税期間の末日と指定日とのいずれか遅い日

２ 簡易課税制度に係る災害特例①災害その他やむを得ない理由が生じたことにより被害を受けた事業者が、被害を受けたことにより簡易課税制度の適用の変更が必要となった場合において、所轄税務署長の承認を受けたときは、次の届出書を、その適用又は不適用に係る本来の提出時期に提出したものとみなされる（消法37の2①⑥）。
イロ

簡易課税制度選択届出書

簡易課税制度選択不適用届出書

申請書名：「災害等による消費税簡易課税制度選択（不適用）届出に係る特例承認申請書」

1112

②災害その他やむを得ない理由は、国税通則法11条の申告、納付、届出等の期限の延長に係る「災害その他やむを得ない理由」に準じる（消基通13-1-7、通基通11-1）。

承認申請書の提出期限

区③承認申請書の提出期限は、原則として、災害等のやんだ日から2月以内である（消法37の2②⑦、13-1-8）。
災害等のやんだ日が、災害等の生じた課税期間の末日の翌日以後に到来する場合には、災害等の生じた課税期間に係る申告書の提出期限（国税通則法11条により延長された提出期限）となる（消法37の2②⑦、13-1-8）。

特定課税期間から課税事業者の選択をやめる場合

課税事業者
選択不適用

⑤対象となる課税期間
この特例は、次の課税期間が対象となる（消令57の3①、消基通13-1-9）。

分

簡易課税制度選択

簡易課税制度選択不適用

災害等が生じた課税期間
a．又はｂ.のいずれかの課税期間
a．災害等が生じた課税期間
b．その翌課税期間のうち次に掲げる要件のすべてに該当する課税期間のうち一の課税期間●災害等の生じた日から災害等のやんだ日までの間に開始した課税期間であること●その災害等が生じた日の属する課税期間にすでにこの特例の承認を受けていないこと●簡易課税制度の2年継続適用の課税期間であること⑦この特例の承認を受けて簡易課税制度選択届出書を提出する場合には、高額特定資産の仕入れ等をして一般課税で申告した場合及び高額特定資産等につき棚卸資産の調整の適用を受けた場合の制限はない(消法37の2①）。
⑧この特例の承認を受けて簡易課税制度選択不適用届出書を提出する場合には、簡易課税制度の2年継続適用の取扱いは適用されない（消法37の2⑥）。

やむを得ない事情がある場合の届出特例①やむを得ない事情があるため、次の届出書を提出できなかった場合において、所轄税務署長の承認を受けたときは、その届出書を適用
又は不適用に係る本来の提出時期に提出したものとみなされる（消法9⑨、37⑧、消令20の2①②、57の2①②）。
イ

ロ

ハ
ニ

特定課税期間の末日が課税事業者選択届出書の提出により課税事業者となった課税期間の初日以後2年を経過する日（2年経過日）以後に到来する場合でその特定課税期間の翌課税期間以後の課税期間から課税事
業者の選択をやめる場合対象となる課税期間⑥この特例の承認を受けて簡易課税制度選択届出書を提出する場合には、新設法人又は特定新規設立法人が基準期間がない課税期間中に調整
対象固定資産の仕入れ等をして一般課税で申告した場合の制限はない(消法37の2①）。

3

提出期限
特定課税期間の末日の翌日から2月を経過する日（個人事業者は3月を経過する日）課税事業者選択④災害等の生じた課税期間の確定申告期限までに承認又は却下の処分がなかったときは、その日においてその承認があったものとみなされる（消法37の2④⑤⑦）。
ただし、災害その他やむを得ない理由のやんだ日がその課税期間の末日の翌日以後に到来する場合は、この限りではない（消法37の2
⑤）。

区

分

課税事業者選択届出書

課税事業者選択不適用届出書

次のうち、いずれか早い日
・2年経過日の属する課税期間の末日
・課税事業者の選択をやめようとする課税期間
の末日

上記以外

提出期限は、国税通則法11条により延長することができる。
③特例対象事業者がこの特例の承認を受ける場合には、次の取扱いは適用されない（新型コロナ税特法10②③）。
イロ

課税事業者を選択した場合の2年継続適用

課税事業者選択の2年継続適用期間中に調整対象固定資産の仕入れ等を行い一般課税により申告した場合の3年継続適用④特定課税期間以後の課税期間について、所轄税務署長の承認を受けたときは、新設法人又は特定新規設立法人が基準期間がない課税期間に調整対象固定資産の仕入れ等をして一般課税により申告した場合にも、基準期間がある課税期間について、事業者免税点制度が適用される（新型コロナ税特法10④）。
申請書名：「新型コロナ税特法第10条第４項から第６項の規定に基づく納税義務の免除の特例不適用承認申請書」
承認申請書の提出期限は、次のいずれか遅い日である（新型コロナ税特法10⑦三）。

・特定課税期間の確定申告書の提出期限（国税通則法11条の延長がある場合は延長された期限）
・基準期間のない事業年度のうち、最後の事業年度終了の日⑤特例対象事業者が次に該当する場合において、所轄税務署長の承認を受けたときは、事業者免税点制度が適用される（新型コロナ税特法10⑤⑥）。
イ

特定課税期間前に高額特定資産の仕入れ等を行っていた場合

ハ

特定課税期間前に高額特定資産等について棚卸資産に係る消費税額の調整の適用を受けていた場合

ロ

ニ

簡易課税制度選択届出書

特定課税期間の初日から同日以後2年を経過する日の属する課税期間の末日までの間に高額特定資産の仕入れ等を行った場合
特定課税期間の初日から同日以後2年を経過する日の属する課税期間の末日までの間に高額特定資産等について棚卸資産に係る消費税額の調整の適用を受けることとなった場合

申請書名：「新型コロナ税特法第10条第４項から第６項の規定に基づく納税義務の免除の特例不適用承認申請書」

簡易課税制度選択不適用届出書

申請書名：「消費税課税事業者選択（不適用）届出に係る特例承認申請書」「消費税簡易課税制度選択（不適用）届出に係る特例承認申請書」②やむを得ない事情とは、以下のような災害の発生等をいい、制度の不知や提出忘れ等は該当しない(消基通1-4-16、13-1-5の2)。

承認申請書の提出期限は、次のいずれか遅い日である（新型コロナ税特法10⑦四、五）。

・特定課税期間の確定申告書の提出期限（国税通則法11条の延長がある場合は延長された期限）

・高額特定資産の仕入れ等の日の属する課税期間の末日（棚卸資産の調整を受けた場合はその調整を受けた課税期間の末日）

a 震災、風水害、雪害、凍害、落雷、雪崩、がけ崩れ、地滑り、火山の噴火等の天災又は火災その他の人的災害で自己の責任によらないものに基因する災害が発生したことにより、届出書の提出ができない状態になったと認められる場合⑥特例承認申請書には、「新型コロナウイルスの影響等により事業としての収入の著しい減少があったことを確認できる書類」（確認書類）
を添付しなければならない。

c その課税期間の末日前おおむね1月以内に相続があったことにより、その相続に係る相続人が新たに届出書を提出できる個人事業者となった場合⑦新型コロナウイルス感染症等の影響により特定課税期間について簡易課税制度の適用の変更が必要となった事業者は、その被害がやんだ日から2月以内（被害のやんだ日がその申請に係る課税期間の末日の翌日以後に到来する場合には、その課税期間に係る確定申告書の提出期限（国税通則法11条の適用により延長された期限））に、上記3の「災害等による消費税簡易課税制度選択（不適用）届出に係る特例承認申請書」を提出することができる（消法37の2）。

b aの災害に準ずるような状況又はその事業者の責めに帰することができない状態にあることにより、届出書の提出ができない状態になったと認められる場合

この場合には、その課税期間の末日にやむを得ない事情がやんだものとして取り扱う。

ｄ aからｃまでに準ずる事情がある場合で、税務署長がやむを得ないと認めた場合③承認申請書の提出期限は、「 やむを得ない事情」がやんだ日から2月以内である（消令20の2③、57の2③、消基通1-4-17、13-1-5の2）。
④みなし承認の取扱いはない。

４

特定課税期間の確定申告書の提出期限

新型コロナウイルス感染症等の影響を受けている場合の特例①特例対象事業者は、新型コロナウイルス感染症等の影響により、令和2年2月１日から令和３年１月31日までの間のうち任意の連続した
１か月以上の期間（調査期間）に、事業としての収入の著しい減少があった（事業としての収入金額が、前年同時期と比べて概ね50％以上減少している）事業者である（新型コロナ税特法10①、新型コロナ税特法通達2）。
②特例対象事業者が、新型コロナウイルス感染症等の影響により、その収入の著しい減少があった期間内の日を含む課税期間（特定課税期間）以後の課税期間につき、所轄税務署長の承認を受けたときは、課税事業選択届出書又は課税事業者選択不適用届出書を、その適用又は不適用に係る本来の提出時期に提出したものとみなされる（新型コロナ税特法10①③）。
申請書名：「新型コロナ税特法第10条第１項(第３項)の規定に基づく消費税課税事業者選択(不適用)届出に係る特例承認申請書」

1314

②災害その他やむを得ない理由は、国税通則法11条の申告、納付、届出等の期限の延長に係る「災害その他やむを得ない理由」に準じる（消基通13-1-7、通基通11-1）。

承認申請書の提出期限

区③承認申請書の提出期限は、原則として、災害等のやんだ日から2月以内である（消法37の2②⑦、13-1-8）。
災害等のやんだ日が、災害等の生じた課税期間の末日の翌日以後に到来する場合には、災害等の生じた課税期間に係る申告書の提出期限（国税通則法11条により延長された提出期限）となる（消法37の2②⑦、13-1-8）。

特定課税期間から課税事業者の選択をやめる場合

課税事業者
選択不適用

⑤対象となる課税期間
この特例は、次の課税期間が対象となる（消令57の3①、消基通13-1-9）。

分

簡易課税制度選択

簡易課税制度選択不適用

災害等が生じた課税期間
a．又はｂ.のいずれかの課税期間
a．災害等が生じた課税期間
b．その翌課税期間のうち次に掲げる要件のすべてに該当する課税期間のうち一の課税期間●災害等の生じた日から災害等のやんだ日までの間に開始した課税期間であること●その災害等が生じた日の属する課税期間にすでにこの特例の承認を受けていないこと●簡易課税制度の2年継続適用の課税期間であること⑦この特例の承認を受けて簡易課税制度選択届出書を提出する場合には、高額特定資産の仕入れ等をして一般課税で申告した場合及び高額特定資産等につき棚卸資産の調整の適用を受けた場合の制限はない(消法37の2①）。
⑧この特例の承認を受けて簡易課税制度選択不適用届出書を提出する場合には、簡易課税制度の2年継続適用の取扱いは適用されない（消法37の2⑥）。

やむを得ない事情がある場合の届出特例①やむを得ない事情があるため、次の届出書を提出できなかった場合において、所轄税務署長の承認を受けたときは、その届出書を適用
又は不適用に係る本来の提出時期に提出したものとみなされる（消法9⑨、37⑧、消令20の2①②、57の2①②）。
イ

ロ

ハ
ニ

特定課税期間の末日が課税事業者選択届出書の提出により課税事業者となった課税期間の初日以後2年を経過する日（2年経過日）以後に到来する場合でその特定課税期間の翌課税期間以後の課税期間から課税事
業者の選択をやめる場合対象となる課税期間⑥この特例の承認を受けて簡易課税制度選択届出書を提出する場合には、新設法人又は特定新規設立法人が基準期間がない課税期間中に調整
対象固定資産の仕入れ等をして一般課税で申告した場合の制限はない(消法37の2①）。

3

提出期限
特定課税期間の末日の翌日から2月を経過する日（個人事業者は3月を経過する日）課税事業者選択④災害等の生じた課税期間の確定申告期限までに承認又は却下の処分がなかったときは、その日においてその承認があったものとみなされる（消法37の2④⑤⑦）。
ただし、災害その他やむを得ない理由のやんだ日がその課税期間の末日の翌日以後に到来する場合は、この限りではない（消法37の2
⑤）。

区

分

課税事業者選択届出書

課税事業者選択不適用届出書

次のうち、いずれか早い日
・2年経過日の属する課税期間の末日
・課税事業者の選択をやめようとする課税期間
の末日

上記以外

提出期限は、国税通則法11条により延長することができる。
③特例対象事業者がこの特例の承認を受ける場合には、次の取扱いは適用されない（新型コロナ税特法10②③）。
イロ

課税事業者を選択した場合の2年継続適用

課税事業者選択の2年継続適用期間中に調整対象固定資産の仕入れ等を行い一般課税により申告した場合の3年継続適用④特定課税期間以後の課税期間について、所轄税務署長の承認を受けたときは、新設法人又は特定新規設立法人が基準期間がない課税期間に調整対象固定資産の仕入れ等をして一般課税により申告した場合にも、基準期間がある課税期間について、事業者免税点制度が適用される（新型コロナ税特法10④）。
申請書名：「新型コロナ税特法第10条第４項から第６項の規定に基づく納税義務の免除の特例不適用承認申請書」
承認申請書の提出期限は、次のいずれか遅い日である（新型コロナ税特法10⑦三）。

・特定課税期間の確定申告書の提出期限（国税通則法11条の延長がある場合は延長された期限）
・基準期間のない事業年度のうち、最後の事業年度終了の日⑤特例対象事業者が次に該当する場合において、所轄税務署長の承認を受けたときは、事業者免税点制度が適用される（新型コロナ税特法10⑤⑥）。
イ

特定課税期間前に高額特定資産の仕入れ等を行っていた場合

ハ

特定課税期間前に高額特定資産等について棚卸資産に係る消費税額の調整の適用を受けていた場合

ロ

ニ

簡易課税制度選択届出書

特定課税期間の初日から同日以後2年を経過する日の属する課税期間の末日までの間に高額特定資産の仕入れ等を行った場合
特定課税期間の初日から同日以後2年を経過する日の属する課税期間の末日までの間に高額特定資産等について棚卸資産に係る消費税額の調整の適用を受けることとなった場合

申請書名：「新型コロナ税特法第10条第４項から第６項の規定に基づく納税義務の免除の特例不適用承認申請書」

簡易課税制度選択不適用届出書

申請書名：「消費税課税事業者選択（不適用）届出に係る特例承認申請書」「消費税簡易課税制度選択（不適用）届出に係る特例承認申請書」②やむを得ない事情とは、以下のような災害の発生等をいい、制度の不知や提出忘れ等は該当しない(消基通1-4-16、13-1-5の2)。

承認申請書の提出期限は、次のいずれか遅い日である（新型コロナ税特法10⑦四、五）。

・特定課税期間の確定申告書の提出期限（国税通則法11条の延長がある場合は延長された期限）

・高額特定資産の仕入れ等の日の属する課税期間の末日（棚卸資産の調整を受けた場合はその調整を受けた課税期間の末日）

a 震災、風水害、雪害、凍害、落雷、雪崩、がけ崩れ、地滑り、火山の噴火等の天災又は火災その他の人的災害で自己の責任によらないものに基因する災害が発生したことにより、届出書の提出ができない状態になったと認められる場合⑥特例承認申請書には、「新型コロナウイルスの影響等により事業としての収入の著しい減少があったことを確認できる書類」（確認書類）
を添付しなければならない。

c その課税期間の末日前おおむね1月以内に相続があったことにより、その相続に係る相続人が新たに届出書を提出できる個人事業者となった場合⑦新型コロナウイルス感染症等の影響により特定課税期間について簡易課税制度の適用の変更が必要となった事業者は、その被害がやんだ日から2月以内（被害のやんだ日がその申請に係る課税期間の末日の翌日以後に到来する場合には、その課税期間に係る確定申告書の提出期限（国税通則法11条の適用により延長された期限））に、上記3の「災害等による消費税簡易課税制度選択（不適用）届出に係る特例承認申請書」を提出することができる（消法37の2）。

b aの災害に準ずるような状況又はその事業者の責めに帰することができない状態にあることにより、届出書の提出ができない状態になったと認められる場合

この場合には、その課税期間の末日にやむを得ない事情がやんだものとして取り扱う。

ｄ aからｃまでに準ずる事情がある場合で、税務署長がやむを得ないと認めた場合③承認申請書の提出期限は、「 やむを得ない事情」がやんだ日から2月以内である（消令20の2③、57の2③、消基通1-4-17、13-1-5の2）。
④みなし承認の取扱いはない。

４

特定課税期間の確定申告書の提出期限

新型コロナウイルス感染症等の影響を受けている場合の特例①特例対象事業者は、新型コロナウイルス感染症等の影響により、令和2年2月１日から令和３年１月31日までの間のうち任意の連続した
１か月以上の期間（調査期間）に、事業としての収入の著しい減少があった（事業としての収入金額が、前年同時期と比べて概ね50％以上減少している）事業者である（新型コロナ税特法10①、新型コロナ税特法通達2）。
②特例対象事業者が、新型コロナウイルス感染症等の影響により、その収入の著しい減少があった期間内の日を含む課税期間（特定課税期間）以後の課税期間につき、所轄税務署長の承認を受けたときは、課税事業選択届出書又は課税事業者選択不適用届出書を、その適用又は不適用に係る本来の提出時期に提出したものとみなされる（新型コロナ税特法10①③）。
申請書名：「新型コロナ税特法第10条第１項(第３項)の規定に基づく消費税課税事業者選択(不適用)届出に係る特例承認申請書」

1314

相続税申告チェックリスト
被相続人名

申告期限

相続開始日
月

日

年

月

担当者欄
日

氏

確認者欄

名

チェック日

氏
年

月

日 チェック日

項目

チェックの内容

1

家族名義の預金等被相続人以外の名義となっている預貯金や有価証券で相続財産とされるべきものの有無を確認したか

2

未登記の不動産

未登記の建物等で被相続人の所有とされるべきものはないか

3

相続開始時の現金相続開始直前の預貯金の引出しの有無を確認し、申告すべき現金の額を検討したか

4

同族会社への貸付金等被相続人が主宰する同族会社の決算書等に被相続人との間の借入金や貸付金等が計上されていないか

5

生命保険金の範囲

6

生命保険契約に関する
権利

No.

月

日

確認者
チェック欄

賃貸建物等に係る共済契約で「建物更生共済契約に関する権利」
として申告すべきものの有無を確認したか

8

未収賃貸料等

賃貸不動産に係る未収賃貸料・前受賃貸料の有無を確認したか

9

資産の譲渡代金等

相続開始前の資産の譲渡代金や退職金の受領額が相続財産に反映されて
いるか

10

共有財産

11

相 続 後 に支 給され た
公的年金

被相続人と他の者との共有財産の有無及び課税対象となる被相続人の持分を確認したか12

国外財産課税対象になる国外財産の有無を確認したか

13

路線価格等の確認

土地等の評価に際し、評価対象地の路線価格や評価倍率の見誤りはないか

14

地区区分の確認

路線価方式による宅地等の評価に際し、地区区分（普通商業・併用住宅地
区・普通住宅地区など）の見誤りはないか

15

評価単位の適否

土地等の評価単位の判定に誤りはないか

16

画地調整の適否

17

奥 行 距 離 等 の 算 定と画地調整率

路線価方式による宅地等の評価において、各種の画地調整（奥行価格補正、
側方路線影響加算、二方路線影響加算、間口狭小補正、奥行長大補正、不整形地補正など）の適用漏れはないか

課税価格の計算

課税財産の範囲等

生命保険契約について被相続人が保険料を負担していたもので「生命保険契約に関する権利」
として申告すべきものはないか

7

被相続人に支給されるべきであった公的年金の未支給分で、相続後に相続人等に支給されたものを相続財産に含めていないか

不整形地等の評価における奥行距離等の算定及び適用すべき画地調整率に間違いはないか
路線価が設定されていない私道等に面する宅地等の評価に際し、「 特定路線価」の設定の申出をしたか

地積規模の大きな 宅 地 の 評 価

1,000㎡（三大都市圏内は500㎡）以上の宅地がある場合に、「 地積規模の大きな宅地の評価」の可否を確認したか

20

使用貸借地の評価

使用貸借となっている土地等の評価方法に誤りはないか21

特 殊 な 状 況 にある宅地等の評価

セットバックを要する宅地等、都市計画道路予定地の区域内にある宅地等の評価は適正に行われているか

22

借地権慣行の有無

23

空 室 のある
賃貸建物等の評価

貸宅地及び借地権の評価に際し、借地権慣行のない地域内のものでないかどうかを確認したか
空室のある賃貸建物がある場合に、家屋を貸家とし、その敷地を貸家建付地として評価できることを確認したか
家屋の価額に含めて評価するもの（付属設備等）と家屋とは別に評価するもの（庭園設備等）を区分したか

24

庭園設備等の取扱い

25

定期預金の評価26

公社債等の評価27

上場株式の評価

28

株式の評価方法の判定

取引相場のない株式の評価方法（原則的評価、特例的評価）の判定に誤り
はないか

29

評価会社の規模の判定

30

特定の評価会社の該当性

取引相場のない株式の評価方法において、評価会社の規模（大会社、中会
社、小会社）は適正に判定されているか

31

類似業種の判定

定期預金等の貯蓄性のあるものの評価において、既経過利子の額を元本に加算したか

公社債は利付債と割引債等に区分し、市場価格を確認した上で価額の算定をしたか
課税時期の最終価格の算定に際し、配当落等の有無を確認したか

取引相場のない株式の評価に際し、「特定の評価会社」に該当するか否かを検討したか
取引相場のない株式を類似業種比準方式で評価する場合において、類似業種の判定（業種目番号の選定）に誤りはないか

15

申 告・納 付 そ の 他

相続財産の評価19

税額の計算

特定路線価の設定の
申出

担当者
チェック欄

年

みなし相続財産となる生命保険金について、保険金とともに支払われた剰
余金や前納保険料がある場合に課税財産に含めたか

建物更生共済契約に
関する権利

18

名

相続財産の評価

年

No.

それぞれがチェックした日を日付欄に記入すること。

項目

チェックの内容

担当者
チェック欄

確認者
チェック欄

類似業種比準価額の計算要素（1株当たりの配当金額、利益金額、簿価純資
産価額）の算定は的確に行われているか32

評価要素の算定

33

類似業種比準価額の修正 配当・増資がある場合の類似業種比準価額の修正の要否を確認したか

34

純資産価額の計算時期 になるにもかかわらず、前期末現在の資産・負債によって評価していないか

35

資 産・負債 の 計 上 額

取引相場のない株式を純資産価額方式で評価する場合に資産及び負債の計上額は適切に算定されているか

36

原則的評価額の修正

配当期待権が発生している場合等の原則的評価額の修正の要否を確認したか

37

株 式 に関 する権 利 の有無

株式に関する権利（株式の割当を受ける権利、株主となる権利、株式無償交付期待権、配当期待権）の評価の要否を確認したか

38

小規模宅地特例の適用要件

小規模宅地等の特例の適用において、対象宅地等の区分（特定事業用宅地等、特定同族会社事業用宅地等、特定居住用宅地等、貸付事業用宅地等）
ごとに適用要件を満たすことを確認したか

39

限度面積要件の適否

40

特例適用宅地等の選択

貸付事業用宅地等と他の小規模宅地等を併用適用する場合の適用面積の計算に誤りはないか

41

生命保険金等の非課税 生命保険金及び死亡退職金についての非課税控除の適用・計算に誤りは
ないか
の適否

42

未納の公租公課の有無 個人住民税、事業税など）の漏れはないか

43

賃貸不動産に係る敷金等 債務控除の適用に際し、賃貸不動産に係る敷金、預り保証金の額を賃貸借契約書等で確認したかの確認

44

保証債務等の控除可能性 いて検討したか

45

葬式費用の範囲

香典返し、墓地・仏具等の購入費用を葬式費用に含めて債務控除を適用し
ていないか

46

贈与財産価額の課税価格加算の要否

被相続人からの相続人等に対する生前贈与の有無及び贈与財産価額の相続税の課税価格への加算の要否を確認したか

47

贈与税の特例と相 続 税 の 関 係

相続人等に対する生前贈与について、「配偶者控除」や「住宅取得等資金の贈与に係る非課税特例」等の適用を受けている場合の相続税の課税価格加算規定の適用に誤りはないか

48

法定相続人の数

養子、非嫡出子、代襲相続、相続放棄等がある場合の基礎控除額の計算上の法定相続人数の算定に誤りはないか

49

相続税額の2割加算

相続税額の2割加算について、適用対象者の有無を確認したか

50

各種の税額控除

贈与税額控除、配偶者の税額軽減、未成年者控除、障害者控除、相次相続控除の適用漏れや控除額の計算に誤りはないか

51

未分割遺産がある場合の配偶者の税額軽減

相続財産の全部又は一部が未分割である場合の配偶者の税額軽減額の計算において、適用対象財産価額の算定に誤りはないか

課税時期に仮決算を行った場合の資産・負債の額により評価するほうが有利

貸付事業用宅地等と他の小規模宅地等を併用適用する場合に、減額される
金額が最も大きくなるような選択をしたか

債務控除の適用において、未納の公租公課（固定資産税、所得税、消費税、被相続人に保証債務・連帯債務がある場合の債務控除の適用可能性につ52

相続時精算課税の適 用と相 続 税

相続人に対する生前贈与について、相続時精算課税の適用を受けている場
合の税額計算等は的確に行われているか

53

申告 書 の 添 付 書 類

相続税の申告書の添付書類には法定のもの（戸籍謄本、遺産分割協議書の写しなど）と任意のものがあるが、必要書類を確認したか

54

相続税の納付方法

相続税の金銭一時納付の可否を確認するとともに、延納及び物納制度について依頼者に説明したか

55

相続税の納税猶予制度 非上場株式、農地及び個人事業者の事業用資産に係る納税猶予制度の適56

遺言の有無と遺産分割被相続人の遺言の有無を確認したか。
また、遺言がある場合に、その内容に従って遺産を取得することに合意しているかどうかを確認したか

57

遺 産 分 割と相 続 税

配偶者居住権の設定等を含めて、１次相続時の遺産分割が配偶者の２次相続時の相続税に影響することを依頼者に説明したか

58

未 分 割 遺 産と相 続 税59

遺産未分割の場合の提出書類

遺産が未分割の場合の課税価格や税額の計算、申告方法や申告期限後に分割された場合の手続等について依頼者に説明したか
遺産が未分割の場合の申告に際し、「申告期限後3年以内の分割見込書」を、
また、３年以内に分割できない場合の分割期限の「延長申請書」を提出したか

60

所 得 税・消 費 税 の
準 確 定申告被相続人が個人事業者等である場合の所得税及び消費税について、準確定申告等の手続は期限までに行われているか。その際、未分割遺産に係る収益（地代・家賃等）の帰属者を確認・確定させたか

61

事業の承継に伴う手続

被相続人の死亡と事業を承継した場合の手続（個人事業者の開廃業等の届出、青色申告の承認申請、消費税の簡易課税の選択届など）は期限までに行っているか

用の可否を検討するとともに、その適用について依頼者の意向を確認したか●チェック欄には、OKの場合は○、該当ない場合は△、NOの場合は×とコメントを記入すること。
また、一旦×となった場合は、○又は△と記入できるまでその理由・原因を調査すること。
●本チェックリストは、一般的な必要最低限の項目のみを対象としており、当該被相続人等の実情等を勘案し、適宜項目を追加した上で利用すること。

16

相続税申告チェックリスト
被相続人名

申告期限

相続開始日
月

日

年

月

担当者欄
日

氏

確認者欄

名

チェック日

氏
年

月

日 チェック日

項目

チェックの内容

1

家族名義の預金等被相続人以外の名義となっている預貯金や有価証券で相続財産とされるべきものの有無を確認したか

2

未登記の不動産

未登記の建物等で被相続人の所有とされるべきものはないか

3

相続開始時の現金相続開始直前の預貯金の引出しの有無を確認し、申告すべき現金の額を検討したか

4

同族会社への貸付金等被相続人が主宰する同族会社の決算書等に被相続人との間の借入金や貸付金等が計上されていないか

5

生命保険金の範囲

6

生命保険契約に関する
権利

No.

月

日

確認者
チェック欄

賃貸建物等に係る共済契約で「建物更生共済契約に関する権利」
として申告すべきものの有無を確認したか

8

未収賃貸料等

賃貸不動産に係る未収賃貸料・前受賃貸料の有無を確認したか

9

資産の譲渡代金等

相続開始前の資産の譲渡代金や退職金の受領額が相続財産に反映されて
いるか

10

共有財産

11

相 続 後 に支 給され た
公的年金

被相続人と他の者との共有財産の有無及び課税対象となる被相続人の持分を確認したか12

国外財産課税対象になる国外財産の有無を確認したか

13

路線価格等の確認

土地等の評価に際し、評価対象地の路線価格や評価倍率の見誤りはないか

14

地区区分の確認

路線価方式による宅地等の評価に際し、地区区分（普通商業・併用住宅地
区・普通住宅地区など）の見誤りはないか

15

評価単位の適否

土地等の評価単位の判定に誤りはないか

16

画地調整の適否

17

奥 行 距 離 等 の 算 定と画地調整率

路線価方式による宅地等の評価において、各種の画地調整（奥行価格補正、
側方路線影響加算、二方路線影響加算、間口狭小補正、奥行長大補正、不整形地補正など）の適用漏れはないか

課税価格の計算

課税財産の範囲等

生命保険契約について被相続人が保険料を負担していたもので「生命保険契約に関する権利」
として申告すべきものはないか

7

被相続人に支給されるべきであった公的年金の未支給分で、相続後に相続人等に支給されたものを相続財産に含めていないか

不整形地等の評価における奥行距離等の算定及び適用すべき画地調整率に間違いはないか
路線価が設定されていない私道等に面する宅地等の評価に際し、「 特定路線価」の設定の申出をしたか

地積規模の大きな 宅 地 の 評 価

1,000㎡（三大都市圏内は500㎡）以上の宅地がある場合に、「 地積規模の大きな宅地の評価」の可否を確認したか

20

使用貸借地の評価

使用貸借となっている土地等の評価方法に誤りはないか21

特 殊 な 状 況 にある宅地等の評価

セットバックを要する宅地等、都市計画道路予定地の区域内にある宅地等の評価は適正に行われているか

22

借地権慣行の有無

23

空 室 のある
賃貸建物等の評価

貸宅地及び借地権の評価に際し、借地権慣行のない地域内のものでないかどうかを確認したか
空室のある賃貸建物がある場合に、家屋を貸家とし、その敷地を貸家建付地として評価できることを確認したか
家屋の価額に含めて評価するもの（付属設備等）と家屋とは別に評価するもの（庭園設備等）を区分したか

24

庭園設備等の取扱い

25

定期預金の評価26

公社債等の評価27

上場株式の評価

28

株式の評価方法の判定

取引相場のない株式の評価方法（原則的評価、特例的評価）の判定に誤り
はないか

29

評価会社の規模の判定

30

特定の評価会社の該当性

取引相場のない株式の評価方法において、評価会社の規模（大会社、中会
社、小会社）は適正に判定されているか

31

類似業種の判定

定期預金等の貯蓄性のあるものの評価において、既経過利子の額を元本に加算したか

公社債は利付債と割引債等に区分し、市場価格を確認した上で価額の算定をしたか
課税時期の最終価格の算定に際し、配当落等の有無を確認したか

取引相場のない株式の評価に際し、「特定の評価会社」に該当するか否かを検討したか
取引相場のない株式を類似業種比準方式で評価する場合において、類似業種の判定（業種目番号の選定）に誤りはないか

15

申 告・納 付 そ の 他

相続財産の評価19

税額の計算

特定路線価の設定の
申出

担当者
チェック欄

年

みなし相続財産となる生命保険金について、保険金とともに支払われた剰
余金や前納保険料がある場合に課税財産に含めたか

建物更生共済契約に
関する権利

18

名

相続財産の評価

年

No.

それぞれがチェックした日を日付欄に記入すること。

項目

チェックの内容

担当者
チェック欄

確認者
チェック欄

類似業種比準価額の計算要素（1株当たりの配当金額、利益金額、簿価純資
産価額）の算定は的確に行われているか32

評価要素の算定

33

類似業種比準価額の修正 配当・増資がある場合の類似業種比準価額の修正の要否を確認したか

34

純資産価額の計算時期 になるにもかかわらず、前期末現在の資産・負債によって評価していないか

35

資 産・負債 の 計 上 額

取引相場のない株式を純資産価額方式で評価する場合に資産及び負債の計上額は適切に算定されているか

36

原則的評価額の修正

配当期待権が発生している場合等の原則的評価額の修正の要否を確認したか

37

株 式 に関 する権 利 の有無

株式に関する権利（株式の割当を受ける権利、株主となる権利、株式無償交付期待権、配当期待権）の評価の要否を確認したか

38

小規模宅地特例の適用要件

小規模宅地等の特例の適用において、対象宅地等の区分（特定事業用宅地等、特定同族会社事業用宅地等、特定居住用宅地等、貸付事業用宅地等）
ごとに適用要件を満たすことを確認したか

39

限度面積要件の適否

40

特例適用宅地等の選択

貸付事業用宅地等と他の小規模宅地等を併用適用する場合の適用面積の計算に誤りはないか

41

生命保険金等の非課税 生命保険金及び死亡退職金についての非課税控除の適用・計算に誤りは
ないか
の適否

42

未納の公租公課の有無 個人住民税、事業税など）の漏れはないか

43

賃貸不動産に係る敷金等 債務控除の適用に際し、賃貸不動産に係る敷金、預り保証金の額を賃貸借契約書等で確認したかの確認

44

保証債務等の控除可能性 いて検討したか

45

葬式費用の範囲

香典返し、墓地・仏具等の購入費用を葬式費用に含めて債務控除を適用し
ていないか

46

贈与財産価額の課税価格加算の要否

被相続人からの相続人等に対する生前贈与の有無及び贈与財産価額の相続税の課税価格への加算の要否を確認したか

47

贈与税の特例と相 続 税 の 関 係

相続人等に対する生前贈与について、「配偶者控除」や「住宅取得等資金の贈与に係る非課税特例」等の適用を受けている場合の相続税の課税価格加算規定の適用に誤りはないか

48

法定相続人の数

養子、非嫡出子、代襲相続、相続放棄等がある場合の基礎控除額の計算上の法定相続人数の算定に誤りはないか

49

相続税額の2割加算

相続税額の2割加算について、適用対象者の有無を確認したか

50

各種の税額控除

贈与税額控除、配偶者の税額軽減、未成年者控除、障害者控除、相次相続控除の適用漏れや控除額の計算に誤りはないか

51

未分割遺産がある場合の配偶者の税額軽減

相続財産の全部又は一部が未分割である場合の配偶者の税額軽減額の計算において、適用対象財産価額の算定に誤りはないか

課税時期に仮決算を行った場合の資産・負債の額により評価するほうが有利

貸付事業用宅地等と他の小規模宅地等を併用適用する場合に、減額される
金額が最も大きくなるような選択をしたか

債務控除の適用において、未納の公租公課（固定資産税、所得税、消費税、被相続人に保証債務・連帯債務がある場合の債務控除の適用可能性につ52

相続時精算課税の適 用と相 続 税

相続人に対する生前贈与について、相続時精算課税の適用を受けている場
合の税額計算等は的確に行われているか

53

申告 書 の 添 付 書 類

相続税の申告書の添付書類には法定のもの（戸籍謄本、遺産分割協議書の写しなど）と任意のものがあるが、必要書類を確認したか

54

相続税の納付方法

相続税の金銭一時納付の可否を確認するとともに、延納及び物納制度について依頼者に説明したか

55

相続税の納税猶予制度 非上場株式、農地及び個人事業者の事業用資産に係る納税猶予制度の適56

遺言の有無と遺産分割被相続人の遺言の有無を確認したか。
また、遺言がある場合に、その内容に従って遺産を取得することに合意しているかどうかを確認したか

57

遺 産 分 割と相 続 税

配偶者居住権の設定等を含めて、１次相続時の遺産分割が配偶者の２次相続時の相続税に影響することを依頼者に説明したか

58

未 分 割 遺 産と相 続 税59

遺産未分割の場合の提出書類

遺産が未分割の場合の課税価格や税額の計算、申告方法や申告期限後に分割された場合の手続等について依頼者に説明したか
遺産が未分割の場合の申告に際し、「申告期限後3年以内の分割見込書」を、
また、３年以内に分割できない場合の分割期限の「延長申請書」を提出したか

60

所 得 税・消 費 税 の
準 確 定申告被相続人が個人事業者等である場合の所得税及び消費税について、準確定申告等の手続は期限までに行われているか。その際、未分割遺産に係る収益（地代・家賃等）の帰属者を確認・確定させたか

61

事業の承継に伴う手続

被相続人の死亡と事業を承継した場合の手続（個人事業者の開廃業等の届出、青色申告の承認申請、消費税の簡易課税の選択届など）は期限までに行っているか

用の可否を検討するとともに、その適用について依頼者の意向を確認したか●チェック欄には、OKの場合は○、該当ない場合は△、NOの場合は×とコメントを記入すること。
また、一旦×となった場合は、○又は△と記入できるまでその理由・原因を調査すること。
●本チェックリストは、一般的な必要最低限の項目のみを対象としており、当該被相続人等の実情等を勘案し、適宜項目を追加した上で利用すること。

16

譲渡 所 得税（土 地等・建物の譲渡）申告チェックリスト

No.

項目

それぞれがチェックした日を日付欄に記入すること。

関与先名

年分

担当者欄
年分

No.

項目

譲 渡 申 告 年・譲 渡 収 入 金 額

譲 渡 所 得 の申告 年
1（原 則：引 渡 基 準）

氏

確認者欄

名

チェック日

氏
年

月

日 チェック日

チェックの内容

担当者
チェック欄

月

18

日

確認者
チェック欄

3

譲渡対価の金額

譲渡対価は、売買契約書等で確認したか（共有の場合には、譲渡対価のあん分計算を行っているか）4

実測精算金の収受

売買契約後に土地等の実測を行い精算金を収受した場合において、精算金を譲渡対価に含めているか

5

未経過固定資産税の収受売買契約に際し未経過固定資産税を収受した場合において、未経過固定資産税を譲渡対価に含めているか

6

取得費等

取得費及び取得年月日は、契約書等で確認したか（共有の場合には、取得費のあん分計算を行っているか）

7

買換え等の特例の適用を 取得時に買換え等の特例の適用を受けている土地等・建物について、買換受けた土地等・建物
え等の時の譲渡資産を基礎として計算した金額を取得費としているか

8

建物の減価償却

建物の用途（居住用・業務用等）に応じて、取得時から譲渡時までの期間の償却が行われているか

9

概算取得費の適用

概算取得費（譲渡対価×5％）を適用した場合において、造成費・改良費等を取得費に含めていないか

居 住 用 財 産 に係る19 軽 減 税 率（措 法 3 1 の 3）

譲 渡 所 得 の申告 年取得費加算の特例

相続財産を譲渡した場合の相続税額の取得費加算の特例の各種要件（相続税の申告期限の翌日以後から3年以内の譲渡）を確認したか
平成27年1月1日以後に相続等により取得した土地等を譲渡した場合には、取得費に加算できる金額は、譲渡した土地等に対応する相続税額に相当する金額であることを確認したか

譲渡費用

11

譲渡に際し支出した費用

譲渡に際し支出した費用の範囲は限定されているが（登記等の費用・仲介
手数料・その他譲渡のために直接要した費用）、その範囲を確認したか

12

譲渡価額を増加させる
ために支出した費用

土地等を譲渡するための借家人への立退料又は建物の取壊しに要した費用等に該当することを確認したか

譲渡資産の維持管理費用

譲渡資産の維持管理費用（譲渡資産の保有期間中の修繕費・固定資産税
等）は、除外しているか

14

長 期・短 期 の 区 分

譲渡資産の所有期間が5年を超えると長期譲渡になるが、所有期間は譲渡
年の1月1日において5年超であることを確認したか（令和4年分の場合）
長期 ⇒ 平成28年12月 31日以前の取得
短期 ⇒ 平成29年 1 月 1 日以後の取得

15

所有期間の判定

譲渡資産の所有期間は、取得日を契約効力発生日基準とし譲渡日を引渡基
準によることもできるが、所有期間の判定に誤りがないか

16

長 期・短 期 の 税 率

長期譲渡（国税15％・地方税5％）と短期譲渡（国税30％・地方税9％）では税額計算における税率が異なるが、税率に誤りがないか※国税は、譲渡所得税以外に復興特別所得税（国税×2.1％）が課される

長 期・短 期 の 判 定
住 居 用・事 業 用 資 産 等 の 課 税 の 特 例

居住用財産に係る3,000万円の特別控除
17（自己居住用の特例）（措法35①）

譲渡年の前年又は前々年に居住用財産の買換えや居住用財産の交換の特例等を受けていないか
譲渡年の前年又は前々年に、本特例の適用を受けていないか
居住用財産に係る3,000万円の特別控除と居住用財産の買換え（譲渡利益の場合）について、どちらの特例を適用すべきか検討を行ったか

18

居住用財産に係る3,000万円の特別控除(空き家の特例)(措法35③)

譲渡者は、相続又は遺贈（死因贈与を含む）により被相続人の居住用家屋及び被相続人の居住用家屋の敷地等を取得した相続人か

相続開始日から同日以後３年を経過する日の属する年の12月31日までの間の一定の譲渡(①耐震リフォーム後の家屋及び敷地の譲渡、家屋取壊後の敷地の譲渡)に該当するか
老人ホームで死亡した場合も、確認しているか
譲渡価額が１億円以下であるか

譲渡資産は、譲渡者の居住用として利用していたか
譲渡資産の所有期間は譲渡年の1月1日において10年超であるか
譲渡年の前年又は前々年に軽減税率の適用を受けていないか

譲渡資産・買換資産は、譲渡者の居住用財産に該当するか

20

特 定 の 居 住 用 財 産 の 譲渡資産の所有期間は譲渡年の1月1日において10年超であるか
買換え（譲渡利益の場合）（措 法 3 6 の 2）
譲渡資産の譲渡対価は1億円以下であるか
買換資産の各種要件（居住床面積50㎡以上・敷地面積500㎡以下・取得期
限・居住期限・中古資産を取得する場合等）を確認したか
令和５年12月31日までの譲渡か

居 住 用 財 産 の 買 換え 譲渡資産・買換資産は、譲渡者の居住用財産に該当するか（譲渡損失の場合）の
21 譲 渡 損 失 の 損 益 通 算 譲渡損失の損益通算及び繰越控除の特例は二種類あるが（措法41の5・41の5の2）、それぞれの特例の相違を確認したか
及び繰越控除等（措法41の5・41の5の2） 繰越控除を受ける年分の合計所得金額は、3,000万円以下であるか（損益通算を行う年分は所得制限なし）

22

特定の事業用資産の買 換え（措 法 3 7）

譲渡資産の各種要件（事業用又は準事業用資産に該当・所有期間等）を確認したか
買換資産の各種要件（事業用又は準事業用資産に該当・土地等の面積制
限・取得期限・事業供用期限等）を確認したか
交換譲渡資産及び交換取得資産は、いずれも固定資産であり同種の資産に該当するか交換譲渡資産は、1年以上所有資産に該当するか

23

固定資産の交換（所法58）

交換取得資産は、交換の相手が1年以上所有し、交換のために取得したものでないことに該当するか
交換取得資産は、交換譲渡資産の譲渡直前の用途と同一用途に供したか
交換差金は、交換譲渡資産と交換取得資産のうちいずれか高い価額の20％を超えていないか
収用等の場合の課税の特例の各種要件（買取り等の期限等）を確認したか
収用等に係る補償金等の所得区分に誤りがないか
収用等に係る5,000万円特別控除と代替資産取得について、どちらの特例
を適用すべきか検討を行ったか

24

その他（措法33、33の
4・35の2、所法64②）

平成21年1月1日から平成22年12月31日までの間に取得した国内にある土地等で譲渡した年の1月1日において、所有期間が5年を超えるものを譲渡した場合において、1,000万円の特別控除を適用したか
平成21年中に取得した場合は、平成27年以降の譲渡
平成22年中に取得した場合は、平成28年以降の譲渡に適用される
保証債務を履行するために資産を譲渡した場合の課税の特例の前提となる各種要件（債務保証をした時点で債務者に資力がない場合は適用なし等）を確認したか●チェック欄には、OKの場合は○、該当ない場合は△、NOの場合は×とコメントを記入すること。
また、一旦×となった場合は、○又は△と記入できるまでその理由・原因を調査すること。
●本チェックリストは、一般的な必要最低限の項目のみを対象としており、当該関与先の実情等を勘案し、適宜項目を追加した上で利用すること。

譲渡資産は、被相続人居住用家屋（昭和56年5月31日以前の建築に限る）
及び被相続人居住用家屋の敷地等か

17

確認者
チェック欄

令和５年12月31日までの譲渡か譲渡資産は、譲渡者の居住用として利用していたか
譲渡資産の買主は第三者（譲渡者の配偶者・一定の親族等・一定の同族会
社以外）であるか

居住用財産に係る3,000万円の特別控除(空き家の特例)(措法35③)

担当者
チェック欄

平成28年4月1日から令和5年12月31日までの間の譲渡か

住 居 用・事 業 用 資 産 等 の 課 税 の 特 例

取得費

売買契約締結年の翌年に引渡しが行われる場合で契約締結年の申告を選択したケースにおいて、契約効力が発生（停止条件が付されているときは条（選 択：契 約 効 力 発 生日基 準）件が成就している）
しているか

13

年

売買契約締結年の翌年に引渡しが行われる場合において、引渡年を申告年としているか2

10

名チェックの内容

18

譲渡 所 得税（土 地等・建物の譲渡）申告チェックリスト

No.

項目

それぞれがチェックした日を日付欄に記入すること。

関与先名

年分

担当者欄
年分

No.

項目

譲 渡 申 告 年・譲 渡 収 入 金 額

譲 渡 所 得 の申告 年
1（原 則：引 渡 基 準）

氏

確認者欄

名

チェック日

氏
年

月

日 チェック日

チェックの内容

担当者
チェック欄

月

18

日

確認者
チェック欄

3

譲渡対価の金額

譲渡対価は、売買契約書等で確認したか（共有の場合には、譲渡対価のあん分計算を行っているか）4

実測精算金の収受

売買契約後に土地等の実測を行い精算金を収受した場合において、精算金を譲渡対価に含めているか

5

未経過固定資産税の収受売買契約に際し未経過固定資産税を収受した場合において、未経過固定資産税を譲渡対価に含めているか

6

取得費等

取得費及び取得年月日は、契約書等で確認したか（共有の場合には、取得費のあん分計算を行っているか）

7

買換え等の特例の適用を 取得時に買換え等の特例の適用を受けている土地等・建物について、買換受けた土地等・建物
え等の時の譲渡資産を基礎として計算した金額を取得費としているか

8

建物の減価償却

建物の用途（居住用・業務用等）に応じて、取得時から譲渡時までの期間の償却が行われているか

9

概算取得費の適用

概算取得費（譲渡対価×5％）を適用した場合において、造成費・改良費等を取得費に含めていないか

居 住 用 財 産 に係る19 軽 減 税 率（措 法 3 1 の 3）

譲 渡 所 得 の申告 年取得費加算の特例

相続財産を譲渡した場合の相続税額の取得費加算の特例の各種要件（相続税の申告期限の翌日以後から3年以内の譲渡）を確認したか
平成27年1月1日以後に相続等により取得した土地等を譲渡した場合には、取得費に加算できる金額は、譲渡した土地等に対応する相続税額に相当する金額であることを確認したか

譲渡費用

11

譲渡に際し支出した費用

譲渡に際し支出した費用の範囲は限定されているが（登記等の費用・仲介
手数料・その他譲渡のために直接要した費用）、その範囲を確認したか

12

譲渡価額を増加させる
ために支出した費用

土地等を譲渡するための借家人への立退料又は建物の取壊しに要した費用等に該当することを確認したか

譲渡資産の維持管理費用

譲渡資産の維持管理費用（譲渡資産の保有期間中の修繕費・固定資産税
等）は、除外しているか

14

長 期・短 期 の 区 分

譲渡資産の所有期間が5年を超えると長期譲渡になるが、所有期間は譲渡
年の1月1日において5年超であることを確認したか（令和4年分の場合）
長期 ⇒ 平成28年12月 31日以前の取得
短期 ⇒ 平成29年 1 月 1 日以後の取得

15

所有期間の判定

譲渡資産の所有期間は、取得日を契約効力発生日基準とし譲渡日を引渡基
準によることもできるが、所有期間の判定に誤りがないか

16

長 期・短 期 の 税 率

長期譲渡（国税15％・地方税5％）と短期譲渡（国税30％・地方税9％）では税額計算における税率が異なるが、税率に誤りがないか※国税は、譲渡所得税以外に復興特別所得税（国税×2.1％）が課される

長 期・短 期 の 判 定
住 居 用・事 業 用 資 産 等 の 課 税 の 特 例

居住用財産に係る3,000万円の特別控除
17（自己居住用の特例）（措法35①）

譲渡年の前年又は前々年に居住用財産の買換えや居住用財産の交換の特例等を受けていないか
譲渡年の前年又は前々年に、本特例の適用を受けていないか
居住用財産に係る3,000万円の特別控除と居住用財産の買換え（譲渡利益の場合）について、どちらの特例を適用すべきか検討を行ったか

18

居住用財産に係る3,000万円の特別控除(空き家の特例)(措法35③)

譲渡者は、相続又は遺贈（死因贈与を含む）により被相続人の居住用家屋及び被相続人の居住用家屋の敷地等を取得した相続人か

相続開始日から同日以後３年を経過する日の属する年の12月31日までの間の一定の譲渡(①耐震リフォーム後の家屋及び敷地の譲渡、家屋取壊後の敷地の譲渡)に該当するか
老人ホームで死亡した場合も、確認しているか
譲渡価額が１億円以下であるか

譲渡資産は、譲渡者の居住用として利用していたか
譲渡資産の所有期間は譲渡年の1月1日において10年超であるか
譲渡年の前年又は前々年に軽減税率の適用を受けていないか

譲渡資産・買換資産は、譲渡者の居住用財産に該当するか

20

特 定 の 居 住 用 財 産 の 譲渡資産の所有期間は譲渡年の1月1日において10年超であるか
買換え（譲渡利益の場合）（措 法 3 6 の 2）
譲渡資産の譲渡対価は1億円以下であるか
買換資産の各種要件（居住床面積50㎡以上・敷地面積500㎡以下・取得期
限・居住期限・中古資産を取得する場合等）を確認したか
令和５年12月31日までの譲渡か

居 住 用 財 産 の 買 換え 譲渡資産・買換資産は、譲渡者の居住用財産に該当するか（譲渡損失の場合）の
21 譲 渡 損 失 の 損 益 通 算 譲渡損失の損益通算及び繰越控除の特例は二種類あるが（措法41の5・41の5の2）、それぞれの特例の相違を確認したか
及び繰越控除等（措法41の5・41の5の2） 繰越控除を受ける年分の合計所得金額は、3,000万円以下であるか（損益通算を行う年分は所得制限なし）

22

特定の事業用資産の買 換え（措 法 3 7）

譲渡資産の各種要件（事業用又は準事業用資産に該当・所有期間等）を確認したか
買換資産の各種要件（事業用又は準事業用資産に該当・土地等の面積制
限・取得期限・事業供用期限等）を確認したか
交換譲渡資産及び交換取得資産は、いずれも固定資産であり同種の資産に該当するか交換譲渡資産は、1年以上所有資産に該当するか

23

固定資産の交換（所法58）

交換取得資産は、交換の相手が1年以上所有し、交換のために取得したものでないことに該当するか
交換取得資産は、交換譲渡資産の譲渡直前の用途と同一用途に供したか
交換差金は、交換譲渡資産と交換取得資産のうちいずれか高い価額の20％を超えていないか
収用等の場合の課税の特例の各種要件（買取り等の期限等）を確認したか
収用等に係る補償金等の所得区分に誤りがないか
収用等に係る5,000万円特別控除と代替資産取得について、どちらの特例
を適用すべきか検討を行ったか

24

その他（措法33、33の
4・35の2、所法64②）

平成21年1月1日から平成22年12月31日までの間に取得した国内にある土地等で譲渡した年の1月1日において、所有期間が5年を超えるものを譲渡した場合において、1,000万円の特別控除を適用したか
平成21年中に取得した場合は、平成27年以降の譲渡
平成22年中に取得した場合は、平成28年以降の譲渡に適用される
保証債務を履行するために資産を譲渡した場合の課税の特例の前提となる各種要件（債務保証をした時点で債務者に資力がない場合は適用なし等）を確認したか●チェック欄には、OKの場合は○、該当ない場合は△、NOの場合は×とコメントを記入すること。
また、一旦×となった場合は、○又は△と記入できるまでその理由・原因を調査すること。
●本チェックリストは、一般的な必要最低限の項目のみを対象としており、当該関与先の実情等を勘案し、適宜項目を追加した上で利用すること。

譲渡資産は、被相続人居住用家屋（昭和56年5月31日以前の建築に限る）
及び被相続人居住用家屋の敷地等か

17

確認者
チェック欄

令和５年12月31日までの譲渡か譲渡資産は、譲渡者の居住用として利用していたか
譲渡資産の買主は第三者（譲渡者の配偶者・一定の親族等・一定の同族会
社以外）であるか

居住用財産に係る3,000万円の特別控除(空き家の特例)(措法35③)

担当者
チェック欄

平成28年4月1日から令和5年12月31日までの間の譲渡か

住 居 用・事 業 用 資 産 等 の 課 税 の 特 例

取得費

売買契約締結年の翌年に引渡しが行われる場合で契約締結年の申告を選択したケースにおいて、契約効力が発生（停止条件が付されているときは条（選 択：契 約 効 力 発 生日基 準）件が成就している）
しているか

13

年

売買契約締結年の翌年に引渡しが行われる場合において、引渡年を申告年としているか2

10

名チェックの内容18令和４年度版

自 己 診 断 チェックリスト□ 法人税申告チェックリスト□ 消費税申告チェックリスト□ 消費税選択チェックリスト（法人用）□ 相続税申告チェックリスト□ 譲渡所得税（土地等・建物の譲渡）申告チェックリスト

税賠保険事故の未然防止を
近年、職業専門家が果たす役割に対する社会的要請の高まりに伴い、税理士の専門家責任が厳しく問われています。
税理士業務の遂行にあたっては、常に事故の起きる危険性があることを認識する必要があります。
多くの保険事故は単純ミス、
うっかりミスに起因しており、未然に防止できるものです。
これらのミスを防ぐため、
この自己診断チェックリストをご活用いただ
ければ幸いです。
なお、
このチェックリストは、公益財団法人日本税務研究センターの監修により作成しています。