2012 年 5 月号

№83（ヤマシャクヤク）ＣＯＮＴＥＮＴＳ● 所長コメント● 消費税の情勢

Ｐ４

Ｐ１● 税務Ｑ＆Ａ

Ｐ５● 消費税の改正

Ｐ２● お知らせ おもしろ雑学

Ｐ６● 社会保険Ｑ＆Ａ

Ｐ３● 休日カレンダー あとがき

Ｐ７

… 運を味方につける～お客様の発展を願い、喜ばれる事務所をめざします～加藤輝守税理士事務所〒941-0057 新潟県糸魚川市南寺町 3-7-7
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運を味方につける
宮城大学名誉教授の天明

茂先生は運を味方につける方法を五つ説いています。

（１）想念＝人生は「思った通りになる」①「引き寄せの法則」＝思ったことが「引き寄せられてくる」
病気も「治った」と思っていると、肉体がそれに反応してくるという。
②大事なことは「潜在意識」
意識で思ってもダメ、潜在意識が思い込むことが重要。
（２）感謝＝イヤなことでも感謝で受け入れる①すべては「必然」「必要」「チャンス」
必然→因果（原因があったから結果として出ている）
必要→垂示（神様が教えてくれている）
チャンス→時機（今がその時）②イヤなことが起こった時こそ感謝
起こったことで「因」が消えるから感謝（３）先祖＝子・孫の幸せを願わない先祖はいない①先祖は「生命の根元」
自分は両親・祖父母・曽祖父母・‥先祖‥・遠祖の末端にいる②先祖があって自分がある、お陰様の心
３２代遡ると先祖の数は地球上の人口を超える、一人欠けても自分はいない
親祖先の喜びが自分・子・孫に返る③先祖を通じて大宇宙の「いのち」につながる
墓参、仏前への報告・感謝、廻向、長所の顕彰などで先祖とつながる共時性（シンクロニシティー）が頻繁に起こる（4）積徳＝積徳の家に余慶あり①人徳、家徳、社徳
徳とは「他を幸せにする行為の貯金」、貯金先は「宇宙銀行」「宇宙銀行」は破産がない、自分の代で使い切れなければ子・孫に受け継がれる②徳を積む身近な行動「ゴミ拾い」「席を譲る」「お布施」「ボランティア活動」など③陰徳か顕徳か
見返りを求めると徳にならない、「心」が大事（５）言霊＝言葉には霊が宿っている①霊は「波動」

すべての物質が有している固有の波動、想いも波動②言葉の波動が水に伝わる「ありがとう」は美しい水の結晶に、③いい言葉だけ使う 「おかげさま」「ありがとう」「もったいない」「ごめんなさい」－

１－

消費税の免税点制度の改正
平成２３年６月に消費税法の一部が改正され、免税点制度の適用要件が変わります。
改正内容
個人事業者のその年又は法人のその事業年度につき現行制度において事業者免税点制度の適用を受ける事業者のうち、次に掲げる期間（特定期間といいます）の課税売上高が１，０００万円を超える事業者については、事業者免税点制度が適用されません。
１．個人事業者のその年の前年１月１日から６月３０日までの間
２．法人のその事業年度の前事業年度（７ヵ月以下のものを除く）開始の日から６ヵ月間
３．法人のその事業年度の前事業年度が７ヵ月以下の場合で、その事業年度の前１年以内に開始した前々事業年度があるときは、当該前々事業年度の開始の日から６ヵ月間（当該前々事業年度が５ヵ月以下の場合には、当該前々事業年度）この改正は平成２５年１月１日以後に開始する年又は事業年度から適用になります。
したがって、特定期間は、個人事業者及び事業年度が１年の１２月決算法人の場合、平成２４年１月１日から６月３０日となります。
対応策
上記２の要件にあるように、前事業年度が７ヵ月以下の法人であれば、特定期間はないものとみなされ課税事業者の判定が必要ありませんから、新設法人で当初から課税売上の計上が見込まれる場合、設立初年度の事業期間を７ヵ月にすることで改正後の免税のメリットを最長に受けることができます。
また、法人、個人事業者ともに課税売上高に代えて特定期間の支払給与額で判定することもできるとされていますので、たとえ特定期間中の課税売上高が１，０００万円を超えていても支払給与額が１，０００万円を超えなければ、免税事業者と判定することができます。支払給与額は、特定期間中に支払った所得税の課税対象とされる給与、賞与等の合計額であり、未払給与等は対象となりません。
改正内容のイメ－ジ図
これまでの免税点制度
H23.1.1～H23.12.31

H24.1.1～H24.12.31

H25.1.1～H25.12.31

H26.1.1～H26.12.31

課税売上高 2,500万円

免税事業者

課税事業者

課税売上高 900万円

改正後の免税点制度 （特定期間は、課税売上高に代えて給与等支払額での判定も可）
H23.1.1～H23.12.31
課税売上高 900万円

H24.1.1～H24.12.31

H25.1.1～H25.12.31

H26.1.1～H26.12.31

課税事業者

課税事業者

特定期間
1,300万円

1,200万円

課税売上高 2,500万円＜－２－村井＞

社会保険の被扶養者

現 在 、妻 は 働 い て お ら ず 、健 康 保 険 は 自 分 の 扶 養 に 入 れ て い ま す 。
この４月から子供も小学校に入学し、時間もできそうなので１日２時間から３時間ぐらいパートで働きたいと言っています。
しかし、パートで働いても収入が少ないので、引き続き、扶養に入れていてもよいのでしょうか？
年収が１３０万未満で、被保険者の２分の１未満であれば被扶養者になれます。
ただし、パート社員でも勤務時間、勤務日数がそれぞれ一般の社員の４分の３以上である場合は、パート先の社会保険の被保険者に該当しますので、ご主人の社会保険の被扶養者にはなれません。

中途入社、退社の社会保険料の控除

中途入社、退社の社員の社会保険の控除はどのようにすればいいのでしょうか？

従業員からの社会保険の徴収は「当月分の社会保険料を翌月の給与支払日から控除する」とされています。
社会保険に加入した月から保険対象月となり、社会保険を喪失した月の前月までが保険対象月となります。
＜ケース１＞
2011 年 4 月 1 日 入 社 、 201 2 年 5 月 31 日 退 社

末 締 め 翌 月 10 日 払 い2011 年 4 月 1 日 入 社 な の で 、 4 月 か ら が 保 険 対 象 月 と な り 、 翌 月 の 給 与 支 払 で
あ る 5 月 10 日 の 4 月 給 与 か ら 保 険 料 を 天 引 き し ま す 。
2012 年 5 月 31 日 に 退 社 と い う こ と は 6 月 1 日 が 喪 失 日 に な り 、 喪 失 し た 月 の前 月 5 月 ま で が 保 険 対 象 月 で す 。6 月 10 日 に 支 払 う 5 月 給 与 ま で 社 会 保 険 料 を天引きします。
＜ケース２＞
2011 年 4 月 26 日 入 社 、 2 012 年 5 月 25 日 退 社

当 月 25 日 締 め 当 月 末 払 い2011 年 4 月 2 6 日 入 社 な の で 、4 月 か ら が 保 険 対 象 月 と な り 、翌 月 の 給 与 支 払 で
あ る 5 月 31 日 の 5 月 給 与 か ら 保 険 料 を 天 引 き し ま す 。
2012 年 5 月 25 日 に 退 社 と い う こ と は 5 月 2 6 日 が 喪 失 日 に な り 、喪 失 し た 月 の前 月 4 月 ま で が 保 険 対 象 月 で す 。5 月 31 日 に 支 払 う 5 月 給 与 ま で 社 会 保 険 料 を天引きします。

＜－３－原＞

３ 月 ３ ０ 日 、消 費 税 率 を ２ 段 階 で 引 き 上 げ る 消 費 税 増 税 関 連 法 案 が 閣 議 決定されました。

消費税増税法案
2014 年4 月から

税率8％ へ2015 年 10 月 か ら

税率10％ へ法 案 成 立 の 見 通 し は 立 っ て い な い よ う で す が 、今 後 の 動 向 が 非 常 に 気 に なるところです。

消費税● 消 費 税 は 国 税 収 入 の 約 23％ を 占 め 、43.6％ は 地 方 へ 、残 り の 56.4％ は国の福祉予算（基礎年金・老人医療・介護）へ充てられます。
（ H 23 年 度 予 算 よ り ）●消費税の歴史1989 年 (平 成 元 年 )4月 1日

消費税法施行３％｡

1997 年 (平 成 ９ 年 )4月 1日

地方消費税の導入と消費税率の引き上げ。
(消 費 税 ４ ％ 、 地 方 消 費 税 １ ％ 、 合 計 ５ ％ )2003 年（ 平 成 15 年 ）消 費 税 課 税 事 業 者 の 免 税 点 が 3,000 万 円 か ら
1,000 万 円 に 引 き 下 げ 。

2004 年（ 平 成 16 年 ）価 格 表 示 の ｢総 額 表 示 ｣が 義 務 づ け 。

●世界の消費税（付加価値税）
30
25
20
1510
1610 8.875
アメリカ

オーストラリアH 23 . 1 現 在17（ニューヨーク州）

5ケニア

18

ブ ラジ ル

19

カナダ

19

ロシア

ベルギー

20 19.6

ドイツ

デンマーク

20

オランダ

アイスランド

21

フランス

25

イタリア

25.5 25

イギリス

5スェーデン

10

日本

(％ )

17

韓国

0

中国

5

財 務 省 HP 参 照※ ア メ リ カ で は 、 州 、 群 、 市 に よ り 小 売 売 上 税 が 課 さ れ て い ま す 。（ 上 記 は ﾆｭｰﾖ ｰｸ 州 ）＜－４－池原＞法人税の取扱Ｑｕｅｓｔｉｏｎ
当社では、節電対策として自社の事務室の蛍光灯を蛍光灯型 LED ランプに取り替えることを考えていますが、その取替に係る費用については、修繕費として処理して差し支えありませんか。
なお、当社は、これまで蛍光灯が切れた際の取替費用を消耗品費として処理しています。
【取替の概要】①事務室の蛍光灯 100 本すべてを蛍光灯型 LED ランプに取り替える。
なお、この取替えに当たっては、建物の天井のピットに装着された照明設備（建物附属設備）については、特に工事は行われていない。
②蛍光灯型 LED ランプの購入費用
10,000 円/本③取付工事費 1,000 円/本④取替えに係る費用総額 1,100,000 円【取替メリット】①消費電力が少ない（電気代の削減）②寿命が長い
③LED ランプの白色光は、紫外線をほとんど含まないため、生鮮物や化学薬品に影響が小さく、また虫の飛来抑制にもなる④安全で軽量⑤発熱が少ないため、空調に与える影響が少なく、エアコンなどに係る負担を軽減できる

Ａｎｓｗｅｒ
照会要旨に係る事実関係を前提とする限り、貴見のとおり解して差し支えありません。
(理由)
1 修繕費と資本的支出
法人がその有する固定資産の修理、改良等のために支出した金額のうち当該固定資産の通常の維持管理のため、又はき損した固定資産につきその原状を回復するために要したと認められる部分の金額は修繕費となります（法基通 7-8-2）。一方、法人がその有する固定資産の修理、改良等のために支出した金額のうち、当該固定資産の価値を高め、又はその耐久性を増すこととなると認められる部分に対応する金額は資本的支出となります（法令 132、法基通 7-8-1）。
2 本件へのあてはめ
蛍光灯を蛍光灯型 LED ランプに取り替えることで、節電効果や使用可能期間などが向上している事実をもって、その有する固定資産の価値を高め、又はその耐久性を増しているとして資本的支出に該当するのではないかとも考えられますが、蛍光灯（又は蛍光灯型 LED ランプ）は、照明設備（建物附属設備）がその効用を発揮するための一つの部品であり、かつ、その部品の性能が高まったことをもって、建物附属設備として価値等が高まったとまではいえないと考えられます
ので、修繕費として処理することが相当です。
国税庁ＨＰ質疑応答事例より抜粋

＜－５－

堀田＞

日時

研修内容

５月２3日（水）午後６時３０分～

場

テルモ経営研究会

所

講師

加藤輝守税理士事務所

平成２４年税制改正ポイント ２Ｆセミナールーム

税理士 加藤輝守

お客様をご紹介ください！！
ご友人やお知り合いの方で、税務・会計でお困りの方、企業経営について相談してみたい等々ありましたら、是非ご紹介ください。

会社の広告お手伝いします！！
お客様の広告チラシ等がございましたら月一回発行の事務所通信に同封いたします。お気軽にお申し付け下さい。

～ おもしろ雑学 ～旦那（だんな）「旦那」という言葉は元は仏教用語。インド古語のサンスクリッ
ト語でお布施をすることをダーナ「檀那」という。ここからお金を出してくれる人、生計を立てている人という意味で「旦那」と使われるようになった。
教育モチベーションカレンダー おもしろ雑学より（担当：堀田）－

参加費

６－1,000円

■■■■

休日カレンダー■■■■5 月 （ 皐月 ） M A Y

日

月火

水木

金土

１2345

憲法記念日 みどりの日 こどもの日

67891011121314151617181920212223242526

テルモ経営研究会

2728

2930

31

・網掛けの日が当事務所の休日です。
・土曜日も元気に営業しています。
（名前の記入されていない土曜日は、全員出勤となっています。）

5月の税務
５月１０日

平成２４年４月分源泉所得税・住民税の納付

５月１５日特別農業所得者の承認申請

５月３１日

平成２４年３月決算法人 法人税等・消費税確定申告・納付
平成２４年９月決算法人 法人税等・消費税中間・予定申告 ∙ 納付
平成２４年１２月、９月、６月決算法人の消費税の中間申告・納付
平成２３年分所得税の延納者 延納所得税の納付５月決算法人で次期消費税の簡易課税制度の選択等の場合の諸届出
自動車税の納付

あとがき
あっという間に５月に入り、楽しいＧＷも終わってしまいました。
みなさんどう過ごされたでしょうか。
近頃、テレビで事故のニュースをよく目にします。過ごしやすい季節になり、これから車などで出かける機会がどんどん増えてくると思いますが、運転には充分気を付けて楽しみたいと思います。まず私は…車内の整頓から始めようと思います。
＜小 森 ＞