語彙の運用について-ＸＢＲＬ事例を中心に２０１９年３月２０日
一般社団法人XBRL Japan 顧問
兼株式会社富士通研究所セキュリティ研究所 特任研究員
株式会社富士通総研コンサルティング本部 プリンシパルコンサルタント
富士通株式会社ミドルウェア事業本部 シニアエキスパート
一般社団法人データ流通推進協議会 理事

大槻文彦

ＸＢＲＬの概要と動向

Copyright 2011 FUJITSU
LIMITED2

財務ドメイン概観
提出側

法人

公的機関

利用側

中間層

法務局

企業

商業登記

会社法等

法人番号

決算公告

ステークホルダー

各省庁等

法人
インフォ

各種申請等

資本市場
金商法
子会社

連結
会計
ＥＲＰ

・・・・

子会社

取引所
会計
監査
法人
印刷
会社

投資者
情報ＤＢ

金融庁
法令開示

信用調査会社
信用情
報

税務

国税庁

税法

金融

報道機関

適時開示

税理士

金融機関

税務申告

非上場
会社

ローン申込
ローン執行

銀行法等
金融機関

金融庁・日銀信用調査会社

金融監督・考査
財務情報の流れ：Copyright 2019 FUJITSU LTD3財務ドメインのルールと課題
インターネット上でデータのみ共有だと「企業ごと会計ルール」は投資家には伝わらない
業務慣行

社会的共有ルール概念フレームワーク
会計基準

企業ごと会計ルール

財務データ

Semantic Firewall

財務データ

投資家
企業情報開示企業
4

XBRLの課題解決アイデア
財務データと拡張タクソノミを同梱することで「企業ごと会計ルール」の主要部を投資家に伝える
業務慣行

社会的共有ルール概念フレームワーク
会計基準
標準タクソノミ

企業ごと会計ルール
拡張タクソノミ

財務データ

Semantic Firewall
拡張タクソノミ

財務データ

投資家
企業情報開示企業

注）XBRLタクソノミ≒IMI語彙＋DMD
5

異なる会計基準をXBRLで表現するアプローチ
国際会計基準審議会（IASB)
自然言語

企業会計基準委員会（ASBJ)

国際財務報告基準（IFRS）

日本会計基準IFRS財団（IFRSF)
NS:IFRS
ネット公開
NS:“企業”

自然言語

金融庁（JFSA)IFRSタクソノミ
4,155項目

EDINETタクソノミ
7,180項目

NS:JFSAネット公開

企業ごと拡張タクソノミ
約3000社、約20,000項目
EDINETに提出

NS:“企業”

企業ごとインスタンス（財務データ）
注）NS:ネームスペース
6

まとめ１ 法人分野のルールレイヤー
法令

語彙
IMIコア

商法

個人

上場
企業

開示文書

民法

社会全体

法人

業務システム

会社法

登記
法人番号
法人インフォ

決算公告

IMI財務ドメイン
語彙

金融商品取
引法
内閣府令
業法
取引所規則

EDINET

有価証券
報告書

EDINET
タクソノ
ミ

TDnet

決算短信

TDnetタクソノミ

7Jan, 20X1

IFRSF
国際会計基準財団

ASBJ
会計基準委員会

JFSA

金融庁

TSE
東証

Develop /MaintainAcct. Std

Develop
Bound
VolumeDevelop IFRS
taxonomy

End ofMar, 20X2

Jan, 20X2

Mid Aug,20X2

Early adoption period
Document
Preparers
Guide
Translationof BVTranslationof LabelLinkbase

DevelopextensionDoc.
- Preparers
guidelines

Dev.
ext.

Deadline
for annual
filingDoc.
- Preparers
guidelines

Deadline
for annual
filing8

XBRL辞書の例

9/ 84

当局報告のXBRL対応イメージ
報告用DBの準備：
タクソノミから、テーブル定義と報告項目マスタを自動生成。

報告データ作成ソリューション

報告データ用テーブル定義月次、年次等報告期ごとに業務変更対応した
タクソノミ提供

報告用DB
テーブル生成報告用
タクソノミ

エラーチェック／
インスタンス生成

インスタンス

提供

監督機関

報告項目マスタ準備フェーズ運用フェーズ

業務DB

ETL/BA

報告用DB

報告用DBへの格納：
業務DB内のデータをETL等で報告用DBに格納
ユーザ側にXBRLの知識は不要。

提出

インスタンス生成：
報告用DBのデータからインスタンスを自動生成。
フォーミュラによるエラーチェックも実施。

業務変更に対するアプリメンテが不要に

10

ＩＭＩとＸＢＲＬの相互運用

11

IMI財務ドメイン語彙とXBRL財務語彙との関係
金融庁によるXBRL財務語彙のメンテと同期をとった
IMI財務ドメイン語彙のメンテが必要
IMI コア語彙.
EDINET
標準タクソノミ

語彙のマッピング

IMI 財務ドメイン語彙
IMI 財務ドメインDMD

会社ごと
拡張タクソノミ

応用語彙をドメイン語彙にするルール、プロセスの明確化

法人インフォ
データ / IMIEDINETデータ/ XBRL

データの変換100ページの有価証券報告書
全体を対象

特に有益な項目を対象
法人インフォの財務・金融情報12

IMI-XBRL連携メンテツールアイデア
XBRL IMI連携ツール

XBRL
データモ
デル

XBRL－IMIブリッジ

XBRL処理系

XBRLデータ

IMI
データモ
デル

IMI処理系XBRLタクソノミ
XBRLインスタンス

IMIデータ

必要機能：・ドメイン語彙編集に同期をとってIMI語彙を編集
・DMDの応用語彙をIMIドメイン語彙に格上げ
・IMIデータの出力
IMIライブラリとして本処理機能をサポート
が望ましい

IMI語彙記法語彙、DMD
XML, RDF/XML, Turtle, JSON-LD
CSV, XML, JSON

13

各ドメインとの関連イメージ
IMIコア語彙

IMI財務ドメイン語彙（サマリー）

IMI財務ドメインデー
タ（サマリー）EDINETタクソノミ

IMIドメイン語彙（カタログ・サマリ）

IMIドメイン語彙（フル）

IMIドメインデータ（カタログ・サマリ）

IMIドメインデータ（フル）

ドメイン辞書（フル）

拡張タクソノミ
EDINETインスタンス（フル）

ドメインデータ（フル）

ドメイン横断の全体課題解
決のため、ドメイン横断でデータカタログ、サマリーレベルで利用可能にする
Ex. Society5.0

14

米連邦政府データ法
DATA Actについて

15

米国政府の状況
Year

主な動き

1966年

Freedom of Information Act (米国情報公開法)

1990年

CFO Act

2006年

The Federal Funding Accountability and Transparency Act(連邦政府資金に関するアカウンタビリティ・透明性確保法)
USA Spending.gov website開設

2013年

Ｇ８オープンデータ憲章

2014年The Digital Accountability and Transparency Act (The Data Act)

2015年

Data Standards 制定 (米国財務省、行政管理予算局)

2017年

パイロット完了、一部データ公開開始(行政管理予算局)

2018年

データ公開
16

The Data Actとは(1)
行政管理予算局と財務省は予算及び歳出に関するデータの標準化を実施。

17

The Data Actとは(2)
行政管理予算局と財務省はWebサイト:USASpending.govで情報を全て公開。
管理当局及び、国民は財政支出が正しく行われているか確認することが出来る。

18

歳出の透明性について

19 より抜粋
The Data Act: What It Is and What It Means

領収／資金調達

歳出予算化

支払

按分

債務割当

契約／助成金委員会付託20

歳出予算科目勘定
財源
支出済額
未済残高
支出額、経費
財務省データサマリレベル

各省庁財務データ
各省庁契約／助成金データ

運営のためのものと報告データ

契約／助成金ID受領者
住所

取引明細レベル財務管理と予算策定

分類項目
政策活動内容管理システムデータ・調達、助成システムなど

21Data Actのタクソノミの紹介 (1)• Appropriation Account Package

22

7. Data Actのタクソノミの紹介 (2)• Financial Account Package

23

Data Actのタクソノミの紹介 (3)• Award Package

24Data Actのタクソノミの紹介 (4) Award PackageのRecipient Procurement Is A76 FAIR Act Action
Booleanのリファレンスの例：

25

26

データフローの全体像

27参考: Data Actの効果に関するニュース
50億ドル以上の未使用の金があることがわかった• DATA Act Data Reveals: Over $5 Billion Remains
Unspent in Expired Federal Accounts

Former Deputy Assistant Treasury Secretary Christina Ho, who led the implementation of the DATA
Act government-wide, retired from the government on Sept. 30 to found a new startup, Policy
Insights, which will help governments manage themselves through insights derived from structured
data. Christina is also joining our DATA Act Task Force in her new, private-sector capacity.
Policy Insights has begun its work by scrutinizing the new DATA Act data set - the government’s firstever comprehensive data resource covering all executive-branch spending - for observations useful
to policymakers. As Christina’s latest blog post reports, the data set reveals that over $5 billionremains in federal accounts that have expired and are no longer in use.
We hope all our members will develop their products and services to take full advantage of DATA
Act data. To that end, we are excited that Christina will participate in our Task Force, where she will
be able to field questions and provide advice.
Friday, October 27th Hudson Hollister Executive Director, Data Coalitioのメールより抜粋
28

USASpending.gov (1)https://www.usaspending.gov/Pages/Default.aspx
29

USASpending.gov (2)30

USASpending.gov Datalab
https://datalab.usaspending.gov/• データによる実験、分析、発見

31

ブラジル財務省による地方公会計へのＸＢＲＬ適用

ブラジル財務省におけるXBRL適用の動き
 ブラジル財務局（STN）の例
ブラジル財務局（Secretario do Tesouro Nacional）では、地方政府からの財務諸表の収集・公開プロセスにおいて、XBRL適用を進めている。
 情報収集・利用の流れ
地方政府

州政府・市の財務情報をXBRL形式で収集し、情報は中央省庁間で再利用！

1

システム処理可能なデータフォーマットであり、分析及びレポート生成を効率化できる。

2

他省庁へのデータ再利用が容易となる。

3

項目が拡張可能なため、あらゆる自治体のニーズに対応できる。

4

データの信頼性を高めることができる。

公開収集

4000項目超の情報を毎年、全国の自治体が作成。

 XBRL適用の理由

他省庁も地方政府の情報を利用。

ブラジル財務局

ブラジル地方公会計報告の背景
 ブラジル財政責任法（Fiscal Responsibility Law）（2000年施行）
国家・地方財政の健全化を目的として、「財政責任法」が施行された。これにより、各地方政府レベルでの定期的な財政運営報告書の作成・開示が義務化された。
 財政責任法制定の背景

地方政府

民政移行後、地方政府（州、市）の借入金は年々悪化。
（1996年には対GDP比11.6%）

連邦政府の債務引受プログラム

州政府が「財務調整プログラム」を実施することを条件に、連邦政府が州政府債務を引受ける。

国際情勢

1997年のタイ・バーツ暴落による金融市場の混乱

IMFによるスタンドバイ
プログラム

1998年、ドル・ペッグ制維持のため、IMFより約415億ドルの融資枠を得る。
プライマリー収支の改善を条件とする。

 財政責任法の骨子
財政責任法の骨子
１

プライマリー収支目標値の達成

２

毎月の財政収支の公表、４か月毎の財政運営報告書の開示

３

４か月毎に各政府部門の借入額、人件費の上限を設定

４

目標未達成時の管理責任者への罰則規定

プライマリー収支目標値の達成、地方政府債務の再編（引受）問題により、連邦財務省による各地方政府の財務状況及び債務状況の正確かつ迅速な把握が必要となった。

ブラジル地方公会計報告の流れ
 地方政府財務報告の流れ
連邦制を採用するブラジルでは、州政府、市ごとに強い地方分権が保障されている。そのため、地方政府ごとに公会計制度・業務・システムが異なる状況となっている。そこで、ブラジル財務省では、公会計基準の整備（勘定科目表（PCASP）及び公会計マニュアル（ＭＣＡＳＰ）の共通化）に取り組むとともに、財政責任法に定められた財務報告書の収集のためのシステム（SISTN）を開発した。

ブラジルの統治構造

自治体財務報告システム（SISTN）
収集

連邦政府
州政府
市

市

財務報告書収集のためのシステム（SISTN）

地方政府

州政府
市

26の州5564の市町村が存在する。

公開
財務省ポータルサイト

地方公会計報告におけるＸＢＲＬの適用
 現行システム（SISTN）の問題点
分類

現行報告体制の問題

データの信頼性

4000項目以上の情報を毎年手作業で入力しており、データの完全性、信頼性、一貫性に欠けている。

二次的利用性

他省庁における自治体財務報告データの利用を要望している。

情報活用の非効率性

複雑な分析作業の多くは手作業により行われるため、複雑かつ長時間の作業を強いられている。

報告書類の不完全性

現行システムでは、財政責任法で定められた報告書類のうち60％未満しか収集できていない。

システムとの親和性収集されたデータはＰＤＦで出力されている。

 新システムへの期待
分類

新システムへの期待

収集プロセス自動化

連邦政府、州政府、市政府の全行政単位における財務データ収集の自動化

ＸＢＲＬ適用コンピュータ親和性のある形式（ＸＢＲＬ）での財務データ流通の標準化

データ二次的利用

政府間・省庁間におけるデータ再利用の障壁を低減

データ活用コスト削減

複雑な分析作業の効率化によるコスト削減

データ信頼性の向上

共通勘定科目表と財政運営報告書を電子フォーマットで公開することにより、ソースとなる財務データと報告データの関係性を保持

地方公会計報告におけるＸＢＲＬの適用
 ＸＢＲＬ適用の理由

ＸＢＲＬ適用の理由
財務報告の国際標準のため、世界的に利用されていること。
共通勘定科目表を記述するコンピュータ言語として非常に優れているため、この共通勘定科目表を基盤とした報告が可能となること。
共通勘定科目表の定義体（タクソノミ）を他省庁でも活用できる可能性があること。

報告書の複雑な関係性は定義体（タクソノミ）によってマッピングされるため、報告プロセスにおける障壁とコストを低減できること。
より正確かつ事実に基づいたデータを、より迅速かつ自然な形式で報告することができること。

メンテナンス及び改善が容易であること、監査が容易であること。

現行システムの概要（ブラジル財務省作成の資料より）
Using XBRL to improve transparency in Brazilian Government
Context – Current Data Collection System (SISTN)

Homologation

A
ReportingGovernment
SISTN
Offline mode(Excel-kind)

SISTN
Database
Bank Infrastructure

Public consultation

Treasury Portal

Using XBRL to improve transparency in Brazilian Government

次期システムの概要（ブラジル財務省作成の資料より）
Solution – High level Overview of the solution

DataDictionary

SICOF
Reports

Accountant + DA
Reports
StyleSICOF

IT DepartmentWebServices

Standard Accounting
and Financial System(SIAFIC)
Mapping

PCASP

SICOF Editor

SICOF
Certifier

SIAFIC

RREO
RGF
DCASP

Government

Responsible

Using XBRL to improve transparency in Brazilian Government

次期システムの概要（ブラジル財務省作成の資料より）

IT Department
Accountant+ DA

Treasury
Analysis

FiscalModule

SICOF
SIAFI

Data Warehouse

SIEST
Reports
Style

Taxonomy

Bacen

Management

Legal
Reference andManuals

Taxonomy
MDF
QDCC
DCASP
PCASP

STN Reports
Financial Statistics
PPPs report
Public Debt
Debt Consolidation

Standard Accounting
and Financial System(SIAFIC)

PCASP

RREO
RGF
DCASP

SICOF
ReportsRGF, RREO, COC
Annual Balance

SICOF

Management
Statistics
Validation
Downloads

WebServices

SICOF Editor
SIAFIC

ViewerReports

SICOF
CertifierAppendix：
金融メッセージの例
ISO/TC68 Financial services
ISO20022
Universal financial industry message scheme

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ISO20022のアプローチ
ISO20022は、スキーマとデータの業務的意味を記述した「業務仕様書」をISO20022
Repositoryに格納してすべてのステークホルダーが業務仕様をISO20022仕様で取り出せるアプローチをとっています。

業務仕様書（UML)

自社内

データ構造

データ項目

データ意味

（スキーマによる定義体）
インターネット上で共有

ISO20022
Repositorｙ

データ交換

データ交換

XMLデータ

XMLデータビジネス・カウンタパート

ISO20022メッセージ標準開発のステップ
Business Analysis
対象業務の理解

BusinessArea

ﾋﾞｼﾞﾈｽﾌﾟﾛｾｽ定義

Requirements Analysis
必要なコミュニケーションの分析
Logical Analysis

UMLによる定義

具体的メッセージシーケンスの設計
Logical Design
メッセージの論理構成の設計
Technical Design

ｽｷｰﾏ自動生成

メッセージスキーム（ＸＭＬ ＡＳＮ．１）の作成

Requirement
UseCaseUseCaseRelization
MessageDefinition

スキーマ

ISO20022
Repository

ISO20022 Repository
ISO20022 Repository
Business Process Warehouse

Data Dictionary

Business Process

Business Concept

Requirements Use Case

Business Actor

Use Case Realization

Business Role

Message Flow Diagram

Business Component
Business Element

Message Definition
Message Concept
Message Component
Message Element
Business Area

Data Type

Change Control Records

Data Type Representation

Questions?

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