ⅩⅣ
１

税金

給与所得にかかる税制度
日本で働く外国人の給料にかかる税金は、国の税金である所得税（復興特別所得税を含む）と、地方公共団体の税金である住民税の２種類があります。所得税は税務署、住民税は区市町村が窓口になります。

２

所得税
日本では、給与所得に対する所得税については、給与の支払者（事業主）が支払いを受ける者（労働者）に代わって所得税を徴収し、国に納める源泉徴収制度を採用しています。給与を支払う事業主には、源泉徴収が原則的に義務づけられています。
さらに「居住者」と「非居住者」の区分があり、課税方法と課税範囲が異なっています。

(1)①

居住者の税金居住者と非居住者
日本国内に「住所（生活の本拠)」を有するか、又は国内に現在まで引き続いて１年以上「居所（住所以外の現実に居住する場所)」を有する外国人は税法上「居住者」とされ、日本人と同じ税率の所得税が課税されます。ただし、給与所得者については、居住期間が１年未満であっても、労働契約等で滞在期間があらかじめ１年未満であることが明らかな場合を除いては、入国後直ちに「居住者」と推定されます。

－－185－
185 －unless his/her employment contract, etc., identifies that theperiod of stay is less than one year in advance.
A “resident” may be either a “permanent resident” or a“nonpermanent resident.” A resident is a “nonpermanentresident” if he or she does not possess Japanese citizenship andthe total period of stay in Japan during the past 10 years does
not exceed 5 years. All other residents are “permanentresidents.” All incomes are taxed for a “permanent resident”
while only the incomes earned in Japan and incomes earned
elsewhere but paid in or transferred to Japan are taxed for a“nonpermanent resident.”②
Amount of Income Tax for Residents
Amount of income tax for residents is computed as follows.
Net employment income is computed by deducting
employment income deduction from the amount of earnings,
such as employment income, etc.
Taxable income iscomputed by deducting social insurance premiums and income
deductions such as dependent deduction or basic deduction
from the net employment income. Amount of income tax iscomputed by multiplying the taxable income by a tax rateranging from about 5% to 46 %, depending on the amount oftaxable income.
In addition, an employee shall submit a “Declaration aboutDependents” to the employer before the first pay day of theyear annually, to have a year-end adjustment made in order to
get a dependents deduction for dependents residing in thehome country. In this process, the employee is required toattach relevant documents to prove that he/she really sends
money home, and that the recipients are indeed the employee’srelatives.
－ 186 －－186－

「居住者」はさらに「永住者」と「非永住者」に区分されます。｢非永住者」とは、日本国籍がなく、かつ、過去 10 年以内の間に日本国内に住所又は居所を有する期間の合計が５年以下である個人を指し、非永住者以外の居住者が「永住者」となります。この区分は課税範囲について違いがあり、「永住者」は原則としてすべての所得が課税対象となるのに対して、「非永住者」は国内において生じた所得（国内源泉所得）と、これ以外の所得（国外源泉所得）で日本国内において支払われたもの又は日本国内に送金されたものに対して課税されます。

②

居住者の所得税額
居住者の所得税額の計算方法は、以下のとおりです。
給与等の収入金額から給与所得控除額を控除した金額が給与所得の金額となります。所得税額は、この給与所得金額から社会保険料控除、扶養控除や基礎控除などの所得控除を差し引いて計算した金額に税率を乗じて算出します。税率は所得金額に応じて約 5％から約 46％になります。
なお、本国にいる家族について扶養控除を受けるためには、毎年、最初の給料支給日の前に、事業主に「扶養控除等申告書」を提出し、年末調整により、この控除を受けます。この場合、本国に送金していることを証明する書類と親族であることを証明する書類を添付することが必要です。

－－187－
187 －Deduction at Source and Year-end Adjustment
In the case of residents, the estimated income tax amount isdeducted from the monthly salary by employers, and the total
amount of income tax payable is balanced through theyear-end adjustment made at year’s end when the employee’s
total amount of salaries for the year from January to December
is confirmed. The year-end adjustment is carried out by
employers upon paying the last salary of the year.
④ Original Record of Withholding for Employment Income
Employers shall issue the “original record of withholding
for employment income” detailing the result of the year-end
adjustment to their employees by January 31 of the following
year. Employers are also required to issue the “original recordof withholding for employment income” to the employees who
resigned during the year within one month from the date ofleaving (Article 226, Income Tax Act).
The "original record of withholding for employment
income” is a document which proves the tax was paid and its
issuance is required for filing the final tax return.
⑤ Final Tax Return
Generally, most employment income earners are notrequired to file a final tax return because an employer balances
the amount of income tax payable at the year-end adjustment.
However, the following employment income earners need tofile a tax return.
○Employment income earned during the year exceeds¥20,000,000.
○Incomes other than employment income and retirement
income exceed a total of ¥200,000 for a salary earner with asingle source of employment income.
③－ 188 －－188－

③

源泉徴収と年末調整
居住者は、毎月、事業主から給料を受ける際に、見込み税額を源泉徴収され、年末に１月から 12 月までの１年間の給与総額が確定したとき、年末調整により税額が精算されます。年末調
整は、事業主がその年の最後の給料を支払う際に行います。

④

源泉徴収票
事業主は、年末調整で精算した結果を記載した「源泉徴収票」という書類を、翌年１月 31 日までに、働いている人に交付しなければなりません。また、年の途中で会社を辞めた場合も、退職日から１か月以内に源泉徴収票を交付しなければなりません（所得税法第 226 条）。
源泉徴収票は税金を納めたことを証明するもので、確定申告をする場合にも必要ですから、必ず交付することとされています。

⑤

確定申告
大部分の給与所得者の方は、給与の支払い者が行う年末調整によって所得税額が確定し、納税も完了しますから、確定申告の必要はありません。しかし、給与所得者でも次のような方は確定申告をしなければなりません。

○

給料の年間収入金額が 2,000 万円を超える人○１か所から給与の支払いを受けている人で、給与所得及び退職所得以外の所得の合計額が 20 万円を超える人－－189－189 －○The sum of employment income for which the year-end
adjustment is not made and incomes other than employment
income and retirement income exceeds ¥200,000 for a salaryearner from two or more sources, which are all subject towithholding taxes at source.
Contact your tax office for details.
In addition, there are some cases where you are entitled to apartial or total refund of the withholding tax. You may claim atax refund by declaring deductions for large medical expenses
or special credit for the purchase of a residence, even if you are
not required to file a final tax return.
Tax returns need be filed between February 16 and March
15 of the following year with a tax office in the district where
one’s residence is located.
An advisory service concerning filing a final return isavailable at the tax office. You can also get a tax leaflet inEnglish from tax offices.
However, in case a person who is supposed to be subject toincome tax as a "resident” was subject to taxation as a "non-resident” at 20.42% rate by mistake, is not entitled to a tax
refund by “filing a final return”. In this case, his/her employer
is required to claim a refund.
⑥ Credit for foreign taxes
In order to avoid international double taxation on income, atax payer who pays foreign taxes, national or local, which aresimilar to Japanese income tax may choose to have the amountof those foreign taxes credited against his/her Japanese incometax. In this case you are expected to file a final return.

－ 190 －－190－

〇

２か所以上から給与の支払いを受けている人のうち、給与の全部が源泉徴収の対象となる場合において、年末調整されなかった給与の収入金額と給与所得及び退職所得以外の所得との合計額が 20 万円を超える人などです。詳細は税務署にお問い合わせください。

その他、申告書の提出を必要としない人でも、多額の医療費を支払ったり、住宅を取得した場合などには、申告することにより所得税が還付される場合があります。
申告書は、住まいを管轄する税務署に、翌年の２月 16 日から３月 15 日の期間に提出します。
申告の相談は税務署で受けられます。また、外国人向けのパンフレットは税務署の窓口に置いてあります。
なお、居住者として所得税が課税されるべき人に対して、誤って非居住者として 20.42％の税率で課税されていた場合は、確定申告では所得税の還付を受けることはできません。この場合は、事業主を通じて還付を受けることになります。

⑥

外国税額控除外国人の方が本国と日本と二重に課税されることを避けるた
め、その年に外国で所得税にあたる税金を納めた場合、日本の所得税から「外国税額控除」を受けられる場合があります。外
国税額控除を受ける場合には税務署で確定申告をする必要があります。

－－191－191 －(2)Tax for Non-Residents
In the case for a non-resident, his/her domestic source
income (salary, etc., which was paid as remuneration for work inJapan) is subject to taxation in principle (salary, etc., which waspaid as remuneration for work abroad is exempted fromtaxation ).
When a salary, etc.，which was paid as remuneration for workin Japan and paid in Japan, the employment income is subject todeduction at source and a 20.42% income tax rate is applied. Incases where an income was not subjected to deduction at source,
such as when a salary, etc., which was given as remuneration forwork in Japan and paid abroad, the earner of the income shall filea final return with the tax office by March 15 of the year
following the payment and pay the tax. If the person plans toleave Japan before the tax payment deadline, he/she must file afinal return with the tax office and pay the tax prior to leaving.
Japan concluded tax treaties with more than 60 countries(such as the United States of America, UＫ, Australia,
Philippines, Korea, China, etc.) in order to prevent dual taxation
on income of a person by a country he/she has domicile as well
as by a country he/she actually resides. Please refer to the local
tax office or the regional taxation bureau for details because
there are some specific regulations depending on each treaty.
However, in case a person, who should be subject to income
tax as a " resident" was subject to taxation as a " non-resident”
by mistake, is required to claim a refund through the employer.

－ 192 －－192－(2)

非居住者の税金
非居住者については、課税範囲を限定し、国内又は国外で支払われる「国内源泉所得（日本国内での勤務に対し支払われた給料等）」が原則として課税対象になります（日本国外での勤務に対し支払われた給料等は非課税)。
日本国内での勤務に対する給料等が日本国内で支払われる場合には、給与収入の金額に対して 20.42％の税率で所得税の源泉徴収が行われます。
日本国内での勤務に対する給料等が日本国外で支払われた場合など、所得税が源泉徴収されない場合には、その支払を受けた年の翌年の３月 15 日までに税務署で確定申告し、納税する必要があります。その期限よりも前に日本を離れる場合には、離日の時までに税務署に確定申告書を提出し、納税することが必要です。
非居住者については、住所を有する国と実際に居住している国による所得に対する二重課税を避けるために、日本は各国と租税条約を締結しています（アメリカ、イギリス、オーストラリア、フィリピン、韓国、中国など 60 か国以上と締結)。租税条約により、特別の定めがある場合がありますので、税務署、国税局にお問い合わせください。
なお、居住者として所得税が課税されるべき人に対し、誤って非居住者として課税されていた場合は、事業主を通じて税金の還付を受けることとなりますので注意してください。

－－193－
193 －3Inhabitant Tax

A person who resides in Japan as a resident as of January 1 issubject to residents tax.
Therefore, it should be noted that the person is still subject toinhabitant tax even if he/she changes address or leaves Japan afterJanuary 1 as long as the person had income in the previous year.
The amount of inhabitant tax is decided based on the previousyear’s income tax record of the person by the municipal office, andthe individual is notified of the amount after April that year. If theperson is an employment income earner, the employer deducts theamount of inhabitant tax from the monthly salary during the period
between June that year and May of the following year, and pays it
to the municipal office on behalf of the employee (specialcollection). Those otherwise shall pay inhabitant tax of theprevious year to the municipal office in four installments
themselves (ordinary collection).
There are some cases where special measures are provided for
credit for foreign taxes and the tax treaty provisions. For moredetails, please contact the city office in your district.

－ 194 －－194－

３

住民税
１月１日現在、居住者として日本に住んでいた場合に住民税が課税されます。
したがって、前年の所得のある人が１月１日以後に、住所を変更したり、出国しても、納税義務は消滅しないということに注意してください。
住民税額は、前年の所得税の課税状況を参考にして、４月以降に各区市町村で決定され、本人に通知されます。給与所得者の場合は事業主が６月から翌年の５月まで毎月の給料から住民税額を差し引き、本人に代わって区市町村に納めます（特別徴収）。給与所得者以外の人は、本人が年４回に分けて区市町村に直接納めます（普通徴収）。
住民税についても、外国税額控除や租税条約による特例が認められる場合があります。詳しくは、区市町村にお問い合わせください。

－－195－
195 －＜Reference＞

Scope of taxable income Person subject
for national income tax
resident tax
Resident
Nonpermanent
resident
Permanent
resident
Nonresident

Incomes earned in Japanand incomes earnedabroad but paid in ortransferred to Japan
All incomes

A person who resides
in Japan as a resident
as of January 1 issubject to resident
tax

Salary income, etc.
No taxearned in Japan (domesticsource income)－ 196 －－196－to＜参考＞
所得税の課税範囲
非永住者
居住

住民税の課税範囲

国内の所得（国内源泉所得） 1 月 1 日現在、居住者との全てと国外の所得（国外して日本に住んでいた源泉所得）のうち国内で支場合は課税払われたもの及び国内に送者金されたもの
永住者
非居住者

全ての所得
国内において行う勤務等に起因するもの(国内源泉所得）－－197－
197 －

非 課 税

－ 198 －－198－