미얀마세무 가이드북

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Published by VDB Loi Co., Ltd November 2019
Version 2.0
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Contents
약어................................................................................................ 1미얀마 과세연도의 변경............................................................... 2
법인세(CIT)................................................................................... 3
세율 ..........................................................................................................3
공제제도...................................................................................................3
감가상각...................................................................................................3이월결손금 . ...........................................................................................3수출입에 대한 2% 선납 소득세.........................................................3원천세(WHT)................................................................................ 4
개요...........................................................................................................4
원천세 면제.............................................................................................4
최저한.......................................................................................................5이중과세방지협약(DTA) ....................................................................5자본이득세(CGT).......................................................................... 6
개요...........................................................................................................6
자본이득세 과세를 위한 최저한.......................................................6
세율 ..........................................................................................................6
자본이득세 계산법................................................................................6
개인 소득세(PIT)........................................................................... 7
개요...........................................................................................................7
거주성.......................................................................................................7과세 소득.................................................................................................7미얀마 거주자를 위한 소득 공제......................................................7
세율...........................................................................................................8사회보장기금..........................................................................................8원천이 불분명한 소득.................................................................. 9
임대소득......................................................................................10이중과세방지협약 ....................................................................11
상업세(CT)...................................................................................12
개요.........................................................................................................12면제 상품 및 서비스........................................................................... 12상업세 과세를 위한 최저한.............................................................. 12
등록 ........................................................................................................12
세율.........................................................................................................13과세 표준...............................................................................................13매입 상업세와 매출 상업세의 상계............................................... 13특별재화세(SGT).........................................................................14
개요.........................................................................................................14특별재화세 면제..................................................................................14특별재화세 과세를 위한 최저한.....................................................14
등록.........................................................................................................14
세율.........................................................................................................14과세 표준...............................................................................................15매입 특별재화세와 매출 특별재화세의 상계.............................. 15
귀금속세......................................................................................16
개요.........................................................................................................16납세 준수 사항............................................................................17일정표 및 가산세 ............................................................................... 17기타 세금.....................................................................................19
인지세(SD).............................................................................................19
재산세(PT)..............................................................................................19
관세.........................................................................................................19투자인센티브...............................................................................20미얀마 투자위원회(MIC) 인센티브............................................... 20
경제특구(SEZ) 인센티브.................................................................... 21투자 및 자유무역협정........................................................................ 21
부록1: 세무상 감가상각 기간....................................................22
부록2: 상업세 면제 재화............................................................28
부록3: 상업세 면제 서비스........................................................32
부록4: 국내 생산 및 수입에 대한 특별재화세율.....................34
부록5: 수출에 대한 특별재화세율.............................................38
부록6: 선정된 인지세 세율표....................................................39계약 및 양 당사자............................................................................... 39
채권(Bond).............................................................................................41
양도증서(Conveyance), 임대, 담보대출 및 재양도증서(Re-conveyance).................................................................................................41
약속어음................................................................................................ 45
이전(Transfer)....................................................................................... 46
부록7: 미얀마 투자법 53조에 따른 구역 분류.........................48

약어
Term

Definition

ACIA

ASEAN Comprehensive Investment Agreement

BIT

Bilateral Investment Treaties

CGT

Capital Gains Tax

CIF

Cost, insurance and freight

CIT

Corporate Income Tax

CT

Commercial Tax

DTA

Double Taxation Agreement

FTA

Free Trade Agreement

IRD

Internal Revenue Department

ITL

Income Tax Law

MICMyanmar Investment Commission

MOPF

Ministry of Planning and Finance

PIT

Personal Income Tax

PT

Property Tax

SD

Stamp Duty

SEZ

Special Economic Zone

SGT

Specific Goods Tax

UTLUnion Tax Law

WHTWithholding Tax

Page 1미얀마 과세연도의 변경
2019년 5월 28일, 기획재정부(“MOPF”) 산하 국세청(“IRD”)에서는 2019
년 10월 1일부터 과세연도가 기존의 4월1일 – 3월 31일에서 10월 1
일 – 9월 30일로 변경된다고 발표했습니다. 이에 따른 결과로 납세자는2019년 4월 1일부터 2019년 9월 30일(“2019회계연도” 또는 “과도기”)까지 6개월의 기간을 한 과세연도로 인정합니다. 이번 변경으로 인해
2018년 연방조세법 발효와 함께 2018년부터 시행된 정부 부처, 기관, 및국영기업의 회계연도와 일치하게 됩니다. 연간 세무 신고 마감일에 대한내용은 아래 표를 참고하시기 바랍니다.
과세연도연간 세무 신고 마
감일

평가 연도

2018년4월1일 – 2019
년 3월 31일(회계연도2018-2019)2019년 7월 1일

2019년 4월 1일 –2019년 9월 30일(회계연도2019)2019년4월1일 – 2019
년 9월 30일(회계연도2019)2020년 1월 2일

2019년 10월 1일 –2020년 9월 30일(회계연도2019-2020)2019년10월1일 –2020년 9월 30일(회계연도2019-2020)2020년 12월 31일

2020년 10월 1일 –2021년 9월 30일(회계연도2020-2021)

Page 2법인세(CIT)세율현재 법인세율은 2017년 미얀마회사법(“MCL”)에 따라 설립된 미얀마법인 및 지점, 미얀마투자위원회(“MIC”)의 허가를 받아 운영되는 법인(예. 2016년 미얀마투자법 및 외국인투자법에 따라 MIC로부터 투자허가를 받은 외국인 소유의 거주 법인)에게 25%가 적용됩니다. 한편,양곤증권거래소에 상장된 기업에게는 2017-2018 과세연도부터 20%의 법인세율이 적용됩니다. 미얀마회사법에 따라 설립된 거주 법인은전세계 소득에 대해 법인세를 신고 및 납부해야 합니다. 미얀마회사법에따라 외국 법인 또는 지점으로 등록된 비거주 법인은 미얀마 내에서발생한 소득에 한해서만 법인세를 납부합니다.

공제제도일반적으로 사업 소득을 창출하기 위한 목적으로 발생된 지출은 공제가가능합니다. 자본 지출, 개인 지출, 사업 규모에 적합하지 않은 지출,부적절한 지출, 소득 창출 이외의 목적으로 발생한 지출, 회사 또는 협력사회 이외의 개인 협회 회원에 대한 지급은 공제 대상에서 제외됩니다.

감가상각감가상각 비용은 법인세 공제 대상입니다. 자본자산은 자본화하여
정액법(straight-line basis)에 따라 감가상각해야 하며, 공고 19/2016(소득세법 개정 2차 규정)에 명시된 비율에 따라야 합니다. 자본자산을취득한 해당 연도에 대해 자산 사용 기간에 상관없이 1년치 감가상각비용을 청구할 수 있습니다. 세무상 감가상각률에 대한 세부 내용은 부록
1 (24페이지)을 참조하시기 바랍니다.

이월결손금소득세법(“ITL”)에 따르면, 법인에 손실이 발생한 경우, 자본 손실을제외하고 향후 이익과 상계시킬 수 있으며, 최대 연속 3년 까지 이월이가능합니다.

수출입에 대한 2% 선납 소득세상품을 수입 또는 수출하는 회사는 수출입 상품에 평가된 가치의 2 %에 해당하는 선납 소득세 (“AIT”)를 납부해야 합니다. 예외로는 프로젝트건설 기간에 수입한 자재 및 장비, MIC의 투자 허가에 따른 생산 초기 3
년 동안 수입된 원자재 등이 있습니다. AIT로 징수된 세금은 회계 연도말에 연간 법인세와 상계가 가능합니다.
Page 3원천세(WHT)개요
MOPF는 2018년 6월 18일에 원천세(“WHT”) 관련 공고 51/2017을폐지하는 공고(“공고 47/2018”)를 발표하였습니다. 공고 47/2018은2018년 7월 1일 (FY2018-2019)부터 시행됩니다. 공고 47/2018에 따른원천세 납부 대상 대금지급은 다음과 같습니다.
소득 종류
이자
로열티
재화(국내 구입)-정부 및 관계 기관, 정부 소유기업에 의한 대금 지급
재화(국내 구입)-정부 및 관계 기관, 정부 소유 기업외 나머지에 의한 대금지급서비스(국내 제공 서비스)-정부 및 관계 기관, 정부 소유기업에 의한 대금 지급
서비스(국내 제공 서비스)-정부 및 관계 기관, 정부 소유 기업외 나머지에 의한 대금지급

거주자

비거주자

공고 47/2018

공고 47/2018

0%
10%

15%
15%

2%

2.5%

0%

2.5%

2%

2.5%

0%

2.5%

공고 47/2018은 대금 수령인의 공제 동의 여부와 상관없이 대금지급인이 원천세 대상 대금지급에서 원천세를 공제할 법적 의무를부여합니다. 대금 지급인이 해당 원천세를 공제하지 못한 경우 IRD는대금 지급인에게 해당 원천세를 충당하도록 요구할 수 있습니다. 대금지급인은 거주 납세자일수도 있고 비거주 납세자일수도 있습니다.
원천세 공제 의무는 대금 지급인에게 있습니다.

원천세 면제정부 기관 간의 대금지급, 각 정부 기관 및 국유기업에 대한 지급, 현지에지점을 개설하거나 지점에서 파생된 소득에 대해 법인 소득세 신고서를제출하는 비거주 대출기관에 대한 이자 지급은 원천세 공제에서면제됩니다. 이전에는 외국계 은행의 미얀마 지점은 비거주자로 간주되어Page 4비거주자에게 지급한 이자에 대해 15 %의 원천세율을 적용했습니다.
그러나 2017년 4월 1일부터 외국계 은행의 미얀마 지점에 지급한 이자에대한 원천세는 더 이상 적용되지 않습니다.

최저한
공고 47/2018에 따르면, 연간 총 대금이 100만 짜트(MMK) 미만인 정부기관, 부서 및 국유기업에 의한 대금지급인 경우, 원천세가 공제되지않습니다. 한편, 비거주자에 대한 대금지급은 최저한 규정이 없습니다.

이중과세방지협약(DTA)비거주 납세자가 미얀마와 조세 조약을 체결한 국가의 거주 납세자인경우, 이중과세방지협약에 따라 면제 또는 감면을 받을 수 있습니다.
해당 비거주 납세자는 거주 국가의 세무당국에서 발급받은 거주지증명서를 IRD에 제출해야합니다. 한편, DTA에 따른 면제 또는 감면혜택을 받으려면 IRD에 승인요청을 해야합니다.

Page 5자본이득세(CGT)개요자본자산에는 토지, 건물 및 객실, 차량 및 업무 관련 자본자산이
포함됩니다. 또한 주식, 채권, 유가 증권 및 유사 상품도 포함됩니다.
자본이득세(“CGT”)는 미얀마에서 자본자산의 매매, 교환 또는 양도로부터혜택을 얻는 거주자 및 비거주 납세자 모두에게 적용됩니다. CGT는수혜자에게 납부 의무가 있습니다. 자본자산을 매매, 교환 또는 이전하는사람은 손익이 없는 경우에도 CGT 신고서를 제출해야 합니다.

자본이득세 과세를 위한 최저한매매, 교환 또는 이전된 자본자산의 총 매매가가 1,000만 짜트(MMK)미만인 경우에는 자본이득세가 적용되지 않습니다.

세율모든 납세자에 대한 자본이득세율(업스트림 석유 및 가스 자산 또는업스트림 석유 및 가스 자산 보유회사로부터 얻은 이익 제외)은 10 %이며 미얀마 짜트(MMK) 또는 외화로 과세됩니다.
업스트림 석유 및 가스 부문에 대한 CGT는 이익을 수취한 통화와 동일한통화로 납부해야 합니다. 적용되는 세율은 다음과 같습니다:
자본이득

세율

1

1,000억 짜트(MMK) 이하

40%

21,000억 초과 1,500억 짜트(MMK) 이하

45%

31,500억 짜트(MMK) 초과

50%자본이득세 계산법CGT는 매매, 교환 또는 이전 가치 전액에서 감가상각액, 자산 원가, 자산내용연수 연장을 위한 모든 자본지출, 자산의 취득, 매매, 교환, 이전 시발생한 비용을 차감한 금액을 기준으로 산출합니다. 자본자산을 처분한연도에는 감가상각이 허용되지 않습니다.

Page 6개인 소득세(PIT)개요미얀마 거주자 또는 비거주자인 고용주는 모든 직원에게 지급되는 급여,임금 및 기타 보수 지급 시 세금 목적으로 개인 소득세(PIT)를 원천징수할책임이 있습니다. 미얀마 거주자 (미얀마 시민 및 외국인 포함)인 직원은전세계 소득에서 소득공제 후 구간별 누진세율을 적용하여 과세됩니다.
반면 비거주자는 미얀마원천소득에 대해서만 동일한 누진세율로
과세됩니다.

거주성한 과세연도(10 월 1 일부터 다음해 9 월 30 일까지) 동안 미얀마체류기간이 183일 이상인 외국인은 세무 상 거주 외국인으로 간주됩니다.
따라서 미얀마 체류기간이 183일 미만인 외국인은 비거주 외국인으로
간주됩니다.

과세 소득소득세법에 정의된 급여 소득에는 “급여, 임금, 연금, 보너스, 상금, 및급여나 임금 대신 또는 추가로 받은 수수료 또는 커미션”이 포함됩니다.
과세 혜택(Taxable benefits)은 소득세법에 의해 정의되지 않습니다.
따라서 고용주가 직원에게 지급한 금액은 사업과 관련된 것임을 입증 할수 없는 한 과세 대상으로 간주됩니다.
개인소득세 면제 항목으로는 연금, 봉사료(팁), 외국 통화로 수령한 비거주시민의 급여소득 및 국가 발행 복권에서 수령한 돈이 해당됩니다. 2019년 연방조세법(“UTL”)에 따르면 연간 소득이480만 짜트(MMK) 미만인경우에는 과세대상에서 제외됩니다.

미얀마 거주자를 위한 소득 공제
•
•

•
•

기본공제: 연간 소득의 20%, 최대 공제액 MMK10,000,000(약US$6,667)자녀 1인당 연간 MMK500,000(약 US$333), 자녀가 다음의 조건을모두 충족시키는 경우에 해당: 1) 미혼; 2) 소득이 없음; 3) 18세
미만이거나 18세 이상인 경우 교육기관에서 풀타임 교육을 받고있는 자녀.
납세자와 동거하는 소득이 없는 배우자 MMK1,000,000(약US$667)
납세자와 동거하는 부모 1인당 MMK 1,000,000(약 US$667),
시부모[장인,장모] 포함Page 7•••납세자 및 납세자 배우자의 생명보험을 위해 지불한 보험료국세청에서 승인한 저축 기금 적립액사회보장위원회에 직원이 적립한 사회보장기금 (연봉의 2%, 최대
MMK72,000-약US$48)

US$1 = MMK1,500 환율 적용*세율거주자 및 비거주 직원에 대한 세율은 현재 동일한 누진세율이
적용됩니다. 다만, 거주 납세자의 경우 상위 소득공제 후 전세계소득에 개인소득세율이 적용되지만 비거주자에게는 미얀마원천소득에
공제없이 개인소득세율이 적용됩니다.
연봉 소득에 대한 개인소득세율은 아래 표를 참고하시기 바랍니다. (미국달러 기준 금액은 US $ 1 = MMK1,500 환율 적용)개인소득세율
From MMK (US$)

To MMK (US$)

소득세율

1 (0.0007)

2,000,000 (1,332)

0 percent

2,000,001 (1,333)

5,000,000 (3,332)

5 percent

5,000,001 (3,333)

10,000,000 (6,666)

10 percent

10,000,001 (6,667)

20,000,000 (13,332)

15 percent

20,000,001 (13,33)

30,000,000 (20,000)

20 percent

30,000,001 (20,001) 이상25 percent사회보장기금
사회보장법에 따르면 직원이 5명 이상인 고용주는 사회보장제도에
기여해야합니다.
고용주와 직원의 월 기여율은 부가 혜택을 포함한 직원의 총 급여(월최대 급여 MMK300,000으로 상한)의 각 3 %와 2 %입니다. 미얀마 통화또는 미국달러 중 직원이 받는 통화로 납부할 수 있습니다.
따라서 직원의 최대 월 기여금은 MMK6,000이며 고용주에게는 직원당
MMK9,000입니다.
고용주는 직원의 급여에서 기여금을사회보장위원회에 납부할 의무가 있습니다.

Page 8

공제하고

그

금액을

원천이 불분명한 소득심사 회피 소득의 경우, 상위 개인소득세 파트에 명시된 공제 이전소득에 대하여 시민과 외국인 모두에게 30%의 소득세가 적용됩니다.
한편, 시민이 자본자산의 구매, 건설 또는 취득, 또는 신규 사업체설립 또는 기존 사업 확대에 사용된 수입원을 공개할 수 있는 경우, 그출처를 증명할 수 있는 소득의 일부는 원천이 불분명한 소득 총액에서공제됩니다. 원천이 불분명한 소득의 잔액은 아래 표에 따른 누진세율로
과세됩니다.
번호

소득(MMK)소득세율a.

1 - 100,000,000b.

100,000,001 - 300,000,000

3%
5%

c.

300,000,001 - 1,000,000,000

10%

d.

1,000,000,001 - 3,000,000,000

15%

e.

3,000,000,001 이상

30%

Page 9임대소득개인 납세자의 토지, 건물 또는 아파트 임대에서 수입이 창출되는경우, 그러한 소득은 규정된 세금 감면 혜택 공제 후 10 %의 소득세가적용됩니다.
MIC 또는 협동 조합이 발급한 허가 하에 운영되는 국유 기업, 사업체 및회사의 경우, 특정 납세자 범주에 대하여 명시된 세율에 따라 소득세가과세됩니다.

Page 10이중과세방지협약
미얀마는 영국, 싱가포르, 말레이시아, 태국, 베트남, 인도, 대한민국 및라오스, 8 개 국가와 이중과세방지협약(“DTA”)을 체결하여 시행하고있으며, 인도네시아와 방글라데시를 포함한 기타 여러 DTA 협약이 초안단계에 있습니다. 따라서, 현재 유효한 DTA에 의해 소득세가 감면될 수있습니다.
해당 DTA에 따른 혜택은 자동으로 부여되지 않으며 관련 납세자는소득세가 납부 기일 이전에 IRD에 주장 및 증빙자료를 제출하여 검토를받아야합니다. 즉, DTA 혜택 신청은 매 회계 연도의 9 월 30 일 이전에승인되어야합니다. DTA 신청을 위해서는 거주지 증명서가 요구됩니다.

Page 11상업세(CT)개요상업세(“CT”)는 다음 네 가지 활동에 부과됩니다:••••국내 생산 및 재화의 판매재화의 수입
무역용역의 제공면제 상품 및 서비스재화의 경우, 상업세 면제항목은 42개(세부 목록은 부록2, 30페이지참조)로 농산물 및 농산물 관련 상품이 대다수를 차지합니다. 미얀마에서
제공되는 모든 종류의 서비스에는 5%의 상업세가 부과되며 면제되는서비스항목은 32가지(세부 목록은 부록 3, 35페이지 참조) 입니다.

상업세 과세를 위한 최저한교역, 재화 및 서비스 판매로 인한 수익이 1년 동안 최소 기준액
MMK 5,000만 미만인 납세자는 국세청에 상업세를 부과, 징수 및납부해야합니다. 1년은 사업을 시작한 달을 포함하여 사업 시작일로부터
12개월을 의미합니다.

등록수입활동을 제외하고, 상위 언급한 상업세 과세대상활동을 수행하는모든 사람(비거주자 포함)은 사업 시작 1개월 전에CT등록을해야합니다. 수입에 대한 상업세는 관세와 함께 관세청에서 징수합니다.
또한 납세자가 매출상업세(즉, 상품 및 서비스 판매에 대해 청구되는상업세)에 대해 매입상업세(즉, 상품 및 서비스 구매에 따른 상업세 지급)를 상계하려는 경우, 해당 납세자는 상업세 목적으로 관련 국세청에등록해야 합니다.

Page 12세율다음은 적용되는 상업세율에 대한 내용입니다:
활동
수입
국내 생산
무역
수출
미얀마 내 용역 제공부동산 중개업-- 리스-- 건물 매매(금으로 만든) 귀금속 수입 및 판매상업세율5% (면제항목 제외)
5% (면제항목 제외)
5% (면제항목 제외)
0%, 원유(5%) 및 전력(8%) 제외
5% (면제항목 제외)
5%
3%
1%

과세 표준
과세표준은 무역, 용역 제공, 국내 생산 또는 재화의 판매에서 발생하는특별상품세(해당되는 경우)를 포함한 판매 또는 서비스 수익을의미합니다. 수입의 경우 과세표준은 CIF(비용, 보험, 화물) 가치, 관세 및특별상품세(해당되는 경우)입니다.

매입 상업세와 매출 상업세의 상계고정자산 또는 자본자산의 구매 및 건설에 대해 지불한 매입상업세를제외한 모든 매입상업세는 매출상업세와 상계할 수 있습니다. 추가로,손상된 재화 및 판매되지 않은 재화에 대해 지불한 매입상업세는
매출상업세와 상계할 수 없습니다. 과세연도 말에 매출상업세보다
매입상업세가 더 많을 경우, 사용되지 않은 매입상업세를 이월시킬 수
없으며 IRD를 통해 환급받을 수도 없습니다. 그러나 해당 매입상업세는
법인세를 계산할 때 사업 비용으로 공제 될 수 있습니다. 임대료, 미판매재화 및 미사용 원자재에 대한 미사용 매입상업세는 IRD의 승인에따라 다음 과세연도로 이월될 수 있습니다. 또한 금으로 만든 귀금속구매시 지불한 매입상업세는 동일한 귀금속 판매 및 수출시 발생하는매출상업세와 상계할 수 없습니다.

Page 13특별재화세(SGT)개요미얀마는 2016년 4월1일부터 특별재화세(“SGT”)를 도입하여 시행하고있습니다. 특별재화세는 다음 경우에 부과됩니다:•••특별재화를 미얀마 국내로 수입특별재화의 국내 생산특별재화를 해외로 수출따라서, 특별재화 수입업자, 생산업자, 수출업자는 특별재화세
과세대상이며, 특별재화로 분류되는 항목은 14가지 입니다.

특별재화세 면제특별재화세는 경우에 따라 면제되며, 동일 상태의 재수출 목적으로일시적으로 수입된 특별재화의 수출은 면제됩니다.

특별재화세 과세를 위한 최저한국산 담배(tobacco), 궐련(cheroots) 및 시가의 경우 MMK 2천만 미만인경우 비과세 대상이며 이를 제외한 기타 특별재화는 최저한이 없습니다.

등록특별재화 수입업자, 생산업자, 수출업자는 관련 국세청에 등록해야합니다.

세율특별재화세율은 매년 연방조세법을 통해 발표됩니다. 2018-2019연방조세법에 따른 국내 생산 및 수입에 부과되는 현재 특별재화세율에대한 내용은 부록4(38페이지)를 참조하시기 바랍니다.
수출에 대한 특별재화세율은 부록 5(42페이지)에 나와있습니다.

Page 14과세 표준수입에 대한 특별재화세 표준은 특별재화의 양륙비 포함 가치입니다.
가격 범위에 따라 과세되는 국내 생산 특별재화의 경우, 공장판매가또는 국세청의 정책관이나 운영위원회에 의해 추정 및 명시된 가격중 더 높은 가격을 기준으로 합니다. 가격 범위에 따라 과세되지 않는국내 생산 특별재화의 경우, 국세청의 운영위원회에서 결정한 가치를기준으로 평가됩니다. 한편, 가격 범위에 따라 과세되지 않는 특별재화에대한 국세청의 가치 판단은 해외에서 수입되는 유사 품목의 양륙비 포함가치와 비슷하게 측정됩니다.

매입 특별재화세와 매출 특별재화세의 상계매입 특별재화세와 매출 특별재화세는 상계가 가능합니다.

Page 15귀금속세개요모든 보석 및 귀금속은 특정 상품 범주에서 제외되며 미얀마 보석법(Myanmar Gemstone Law)에 따라 귀금속세가 적용됩니다. 귀금속세는
판매자의 판매 가격과 실제 판매 가격을 기준으로 Myanmar Gems
Enterprise가 결정한 판매가 중 높은 가격을 기준으로 합니다. 수입 보석의경우 귀금속세는 양륙비 포함 가치를 기준으로 합니다. 귀금속세율은아래 표를 참조하시기 바랍니다.
번호.

귀금속 종류

세율

1.
2.

옥 원석
루비, 사파이어 등 기타 보석용 원석 (다이아몬드,에메랄드 제외)

11%
9%

3.

가공된 옥, 루비, 사파이어 등 기타 보석, 보석과액세서리 형태 모두 포함 (다이아몬드, 에메랄드제외)보석으로 만든 상품

5%

4.

Page 165%납세 준수 사항미얀마 회계연도는 10월1일부터 다음해 9월 30일까지 입니다.

일정표 및 가산세
세금

납부

신고

가산세

법인세

분기별 납부,연간신고,-- 체납: 미납세액의 10%매 분기말 이후 과세연도-- 기한 후 신고: 두 가지
10일 이내
종료일로부터중 더 높은 금액 선택
3개월 이내
-- 미지급세금의 5%(ex. 12월 31
및 신고 지연이
일)지속되는 경우일수에 상관없이월 단위로미지급세금의 1%
씩 추가-- MMK 100,000

원천세

공급업체에
대금지급 후
7일 이내에
납부. 실제로는월 단위로 신고및 납부 가능

상업세매월 말 이후
10일 이내에납부-- 체납: 미납원천세액의
10%-- 원천징수하지 못한
경우: 국세청은
납세자를 체납인으로
간주하고 납세자에게
원천세액을충당하도록 함분기별 신고, -- 체납: 미납세액의 10%매 분기말-- 기한 후 신고: 두 가지
이후 1월
중 더 높은 금액 선택이내-- 미지급세금의 5%연간신고,및 신고 지연이
과세연도지속되는 경우
종료일로부터일수에 상관없이
3개월 이내월 단위로(ex. 12월 31미지급세금의 1%일)씩 추가-- MMK 100,000

Page 17

세금

납부

신고

가산세

개인소득세 급여지급이후
7일 이내에납부연간신고,-- 체납: 미납세액의 10%과세연도-- 기한 후 신고: 두 가지종료일로부터중 더 높은 금액 선택
3개월 이내
-- 미지급세금의 5%(ex. 12월 31
및 신고 지연이
일)지속되는 경우일수에 상관없이월 단위로미지급세금의 1%
씩 추가-- MMK 100,000특별재화세 매월 말 이후
10일 이내에
납부분기별, 매분기말 이후
10일 이내

-- 체납: 미납세액의 10%-- 기한 후 신고: 두 가지중 더 높은 금액 선택-- 미지급세금의 5%및 신고 지연이
지속되는 경우일수에 상관없이월 단위로미지급세금의 1%
씩 추가-- MMK 100,000자본이득세 자본자산양도일 또는매각일 이후 30
일 이내에 납부

자본 거래
신고 –
자본자산
양도일 이후
30일 이내

-- 체납: 미납세액의 10%-- 기한 후 신고: 두 가지중 더 높은 금액 선택-- 미지급세금의 5%및 신고 지연이
지속되는 경우일수에 상관없이월 단위로미지급세금의 1%씩
-- MMK 100,000

Page 18기타 세금
인지세(SD)인지세법(Stamp Act)은 2014년 4월 1일에 개정되었으며, 인지세납부 의무와 관련된 기본법입니다. 인지세를 부과하는 주된 목적은과세문서에 법적 효력을 부여하는 것입니다. 과세문서란 권리 또는의무를 발생, 이전, 소멸 또는 기록하는 문서를 의미합니다. 일반적으로
인지세는 면제대상으로 명시되지 않는 한 모든 과세문서에 부과됩니다.
문서 집행 시점 또는 집행 후 1월 이내에 인지세를 납부하지 않을 경우,국세청은 MMK500 또는 체납된 인지세의 세 배에 해당하는 가산세를부과할 수 있습니다.
인지세율에 대한 세부 내용은 부록6(43페이지)를 참고하시기 바랍니다.

재산세(PT)재산세(“PT”)와 관련된 기본법은 양곤시개발법2018 이며 해당 법령 관리및 재산세 징수를 위해 양곤시개발위원회(“YCDC”)가 설립되었습니다.
재산세는 양곤 지역 내에 위치한 일부 토지, 건물, 또는 토지 및 건물에만적용됩니다. 만달레이 또는 네피도와 같은 미얀마의 기타 지역의재산세는 관련 지역 규정에 따라 관리됩니다.
재산세에는 기타세(miscellaneous tax), 조명세(lighting tax), 수도세(water tax), 위생세(sanitation tax)의 네 가지 범주의 세금이 포함됩니다.
재산세는 대상 토지 및 건물의 연간 가치에 대해 부과되며 각기 다른세율이 적용되어 연 1회 납부합니다. 재산세율과 산출법은 부지 사용목적에 따라 다릅니다. 부지의 일반 사용자는 YCDC에서 부지에 대한연간 가치를 평가한 후 매년 재산세 납부 의무를 지니게 됩니다.

관세미얀마에서는 해양관세법에 따라 관세가 부과됩니다. 관세는 평가가치에
부과되며 관세청에서 공표한 HS 코드로 나열된 관세 일정에 따라납부해야합니다.

Page 19투자인센티브미얀마 투자위원회(MIC) 인센티브MIC에서 적격 프로젝트에 발급하는 투자 허가는 2016년 미얀마투자법에명시된 바에 따라 다양한 혜택이 주어집니다. 다음 표는 MIC 투자 허가혜택에 대한 내용 요약입니다.
번호

혜택

설명

1

법인세 면제기간(CIT
holiday)2수익 재투자시 비과세

3

감가상각

4

동일한 소득세율 적용

5연구개발비 공제6현지에서 조달할 수없는 기계, 장비, 자재,기계부속품, 건설 자재수입에 대한 세금 면제원재료 및 반제품에부과되는 세금 면제수출 시 세금 및관세의 환급

MIC 공고 13/2017에 따라 지정된투자촉진사업분야에만 법인세면제기간이 적용됩니다. 법인세면제기간은 투자 구역에 따라 7년(제 1구역), 5년(제2구역), 3년(제3구역) 동안주어집니다.
수익을 1년 이내에 해당 투자사업에
재투자하거나 그와 유사한 투자사업에
투자하는 경우, 법인세가 면제됩니다.
상업적 운영 개시일부터 시작하여 가속상각이 허용됩니다.
외국인 투자자에게도 거주시민과동일한 소득세율이 적용됩니다.
과세 소득에서 연구개발비를 공제할 수있습니다.
건설기간 또는 사업 확장 기간 동안관세 및 기타 내국세가 면제됩니다.

7
8

Page 20전체 생산품을 수출하는 사업에 대해관세 및 기타 내국세가 면제됩니다.
제품 수출 시, 해당 수출용 제품에소요된 수입 원재료 및 반제품에부과되었던 관세 및 기타 내국세를환급받을 수 있습니다.

경제특구(SEZ) 인센티브경제특구법에 따라 두 개의 주요 구역(Zone)으로 나뉘며, 경제특구 내사업 투자에는 다음 표와 같은 다양한 혜택이 부여됩니다.
면제 혜택Free/Exempt Zone*
Promotion Zone*상업 운영 시작부터 7년간 상업 운영 시작부터 5년간법인세 면제법인세 면제두 번째 5년 동안 법인세 두 번째 5년 동안 법인세조세
50% 면제
50% 면제
면제기간세 번째 5년 동안 법인세 세 번째 5년 동안 법인세
50% 면제 (1년 이내에
50% 면제 (1년 이내에 수익수익 재투자 필요)재투자 필요)생산에 사용되는 원자재,사업에 사용되는 장비 및기계, 기계부속품, 공장부속품(무역 목적 제외), 공장건축을 위한 건설 자재,건축을 위한 건설 자재, 창고,창고 및 사무실, 차량 및차량 및 사업에 필요한 기타사업에 필요한 기타 장비에 장비에 대해 5년 간 관세 및관세 및대한 관세 및 기타 수입세 기타 내국세 면제 및 다음 5기타면제
년 간 50% 면제내국세반제품 또는 완제품 수출 시해당 제품에 소요된 원자재수입에 대한 관세 및 기타내국세 환급 신청 가능이월결손금 5년 간 이월공제 가능
5년 간 이월공제 가능공제#Free/Exempt Zone은 수출용 구역이며 Promotion Zone은 국내 판매지향 사업을 위한 구역입니다.

투자 및 자유무역협정
미얀마는
2012
년에
9개의
아세안
회원국(“ASEAN”)과
아세안종합투자협정(“ACIA”)에 서명했습니다. 또한 아세안은 중국,한국, 호주/뉴질랜드 및 인도와 자유무역협정(“FTA”)을 체결했습니다.
따라서, 미얀마도 해당 4개국과 FTA를 맺고 있습니다.
미얀마는 이스라엘, 한국, 미국, 인도네시아, 일본, 인도, 태국, 쿠웨이트,라오스, 중국, 베트남, 필리핀 등 12 개국과 양자투자협정(“BIT”)을
체결했습니다.
Page 21부록1: 세무상 감가상각 기간번호1자본자산 종류

원가 비율

건물
a

1등급 철근 콘크리트 건물
1

공장 건물

2.5

2

기타 건물

1.25

b 2등급 벽돌 건물

c

1

공장 건물

5

2

기타 건물

2.5

기와 또는 CGI 시트 지붕이 있는 목조 건물
1

공장 건물

10

2

기타 건물

5

d 대나무와 짚으로 만든 건물

2

가구
a

3

수리비는
당기지출로
처리

잡화

5
(도자기, 유리제품, 린넨및 플라스틱
시트에는감가 상각이허용되지않습니다.
교체 비용은
당기지출로처리합니다.)b 호텔, 영화관, 아파트에 사용되는 가구,비품, 식기 및 주방 용품

6.25

c

10

호텔, 극장 및 영화관에서 사용되는 악기

기계
a

잡화

b 특별 감가상각 비율이 적용되는 항목:
Page 225번호자본자산 종류

원가 비율

1

정미소

6.25

2

밀가루 제분소

6.25

3

제유 공장

6.25

4

얼음 공장

6.25

5

청량음료 생산 공장

6.25

6

커피 공장

6.25

7

블랙티 공장

6.25

8

양조장

6.25

9

제과 공장

6.25

10 국수 공장6.25

11 제분소

6.25

12 통조림 공장

6.25

13 무두질 공장

6.25

14 신발 공장6.25

15 건전지 공장

6.25

16 접착제 공장

6.25

17 비누 공장6.25

18 양초 공장6.25

19 로프 제조 공장

6.25

20 알루미늄 주방용품 공장

6.25

21 주석 용기 공장

6.25

22 플라스틱 용기 공장

6.25

23 제재소

6.25

24 생석회 가마(Quicklime kilns)

6.25

25 전자제품 공장

6.25

26 암석제품 공장

6.25

27 제련공장 (철 제련 제외)

6.25

28 선반기계 (Lathe machines)

6.25

29 조선소 기계

6.25

30 콩 껍질 분리 공장

6.25

Page 23번호자본자산 종류
c

4

1

깻묵 공장

10

2

화학물질 공장

103

표백 및 염색 공장

104고무제품 공장

5

벽돌 가마

10

6

기와 공장

10

7

철사 및 못 공장

10

8

직물 공장

10

9

소금 가마

10

기계 및 장비
a가공전선 (대)

b 1

c

5

2.5

발전기

6.25

2

전기신호송신기

6.25

3

지하 케이블 (대)

6.25

4

엘레베이터

6.25

5

일반 가전제품

6.25

6금속도금기계

6.25

7

수리 및 유지보수 기계

6.25

8

인쇄기

6.25

9

공기 압축기 및 공기기계6.25

아이스크림 제조기10d 영화 제작 및 영사에 사용되는 기계

12.5

e 엑스레이 및 치료기기

20

수운
a

6

원가 비율

비전동식 철제 선박

5b 전동식 철제 선박

6.25

c

10

목재 선박

도로 수송 수단aPage 24

1

오토바이

12.5

2

자전거 및 삼륜자전거(trishaws)

12.5

번호

자본자산 종류b 택시, 트럭, 버스 및 오토바이 외 차량

7

잡화
a

1

사무용 비품

10

2

체중계

10

3

작업장 및 공장에서 사용되는 기타기계 및 기구

104

의류 및 모자 제작기

105

가죽 및 캔버스 제품 생산 기계

10

6

냉동기

10

7

건설 기계

10

8

건설 및 가정용 철제기구 제조기

109광산용 기계

1010 수직기 (Hand-weaving looms)
b 1
c
8

원가 비율
20

10

사탕수수음료 제조기

12.5

2

수술용 공구

12.5

1

기계화 농업용 기계

20

2

크레인

20

업무용 기타 잡화
a

1

비행기

12.5

2

데이터 편집에 사용되는 기계 및
계산기

10

3

배우들이 사용하는 용품

20

4

녹음 및 증폭기

105

병 세척기 (Bottle cleaners)

106박스 제작기계

6.25

7

양조장

5

8

카메라 및 사진용품109

시멘트 공장

6.25

10 화학물질 공장

6.25

11 컴퓨터화된 기계 (Computerizedmachines)

20

12 면 압착기 (Cotton crushing machines) 6.25
Page 25번호자본자산 종류원가 비율

13 연유 공장10

14 복사기

1015 철 제련기

5

16 유리 공장6.25

17 살충제 공장
18 편물기
19 세탁 및 염색업- 일반 장비

10

- 세탁기

12.5

20 성냥 공장5

21 정유 및 가스 공장- 기계 및 장비

5- 파이프라인

5- 드릴 장비

20- 드릴 플랫폼

10- 지구물리학 시험 장비

10- 지진 감시 장비

10- 기타 시험 장비

10

22 산소 및 아세틸렌 제조기

5

23 페인트 및 광택제 제조기

6.25

24 닭고기 가공 기계

6.25

25 재봉틀

10

26 페인트 분무기

10

27 설탕 제조기6.25

28 방수포 (캔버스 또는 플라스틱) 기계

12.5

29 텔레비전- 안테나

2.5- 기타 장비

12.5

- 수신기
Page 26번호자본자산 종류원가 비율(a) 일반

10(b) 렌트

12.5

30 기와 제작 기계

10

31 타자기 (전자 및 수동)

10

32 우산 제작 기계

10

33 청소기

1034 비디오- 게임기

20- 기타 비디오 기기

10

35 세탁기

12.5

Page 27부록2: 상업세 면제 재화
번호

상품 종류

식품류
1

벼, 쌀, 싸라기, 속나깨, 왕겨, 곡피, 밀기울, 밀 종자, 다양한종류의 옥수수 및 씨앗2다양한 원두 및 쪼갠콩, 콩가루, 겨와 겉껍질, 땅콩(껍질 벗기지않은 땅콩과 껍질 벗긴 땅콩), 참깨, 니거 종자, 땅콩 깻묵, 참깨,목화씨, 쌀겨 등.

3

양파, 마늘, 감자, 향신료 (잎, 과일, 씨앗, 나무껍질) 및 향신료
혼합물 (마살라), 칠리, 칠리 파우더, 강황 및 강황가루, 생각, 익은타마린드, 각종 소금4각종 생과일 및 야채5

생 찻잎, 말린 찻잎, 말려서 잘게 조각낸 찻잎, 가공 및 포장된
말린 찻잎

6

생선, 생새우, 생고기 및 각종 알류(계란, 오리알 등)7

땅콩 기름, 참기름8사탕수수, 설탕, 인도식 흑설탕( jaggery), 네모난 흑설탕(brownslab sugar), 각종 우유 및 유제품, 연유, 무가당 연유, 각종 분유,요거트 및 두유9각종 액젓(ngan-pya-ye), 각종 건어물 및 건새우, 각종 젓갈 및새우젓, 민물고기 및 새우가루, 각종 어묵(ngapi)농업 및 가축 관련 상품10뽕나무잎, 누에고치11살아있는 동물, 생선 및 새우, 육상 동물, 수생 동물, 양서류, 알,배아, 새끼, 동물 표본, 수생 식물과 씨앗, 묘목, 해조류 및 이끼

12흙, 식물 재배 및 과당 강화에 사용되는 화학 비료를 포함한농업용 비료, 각종 농업 살충제, 제초제, 곰팡이류, 박테리아,선충류 및 기타 식물 보호용 농약, 축산장에서 사용되는 각종
훈증 (모기향 및 스프레이, 쥐약 제외), 동물, 어류 및 새우 약품,예방수의약품 (농림축산관개부에서 승인한 의약품 및 예방약품포함) 동물, 생선 및 새우 사료 (애완 동물용 사료 제외).

Page 28

번호

상품 종류

13

팜유(Palm oil), 해바라기씨, 목화씨, 호박씨, 멜론씨, 캐슈넛,빈랑나무 열매,빈랑나무 열매껍질, 양질 작물 및 채소씨 및 식물

14

원면(Raw cotton), (각종) 면, 카타멈(cardamom), 따나카(thanakha) 및 따로 명시되지 않은 농산물, 코코넛 오일 (팜유아님)코코넛원사(Coconut yarn)

1516장작, 대나무, 나무 줄기 및 가공된 지팡이, 장작 대신 사용하는고형연료사무용품 및 학용품
17

봉랍(Sealing wax), 각종 스탬프(수입인지 포함)

18

국기

19

석판, 석필, 분필, 연필 제작에 사용되는 흑연(Graphite)20각종 교과서, 학교 및 대학교에서 사용하는 교육 및 기술참고서, 연습장 및 스케치북, 문헌, 잡지, 저널 및 신문, 출판용종이(40gsm~80gsm 사이), 모든 종류의 연필, 각종 자, 지우개,연필깎이.

건강 관련 상품
21

약초

22

꿀, 밀랍

23

엑스레이 필름, 엑스레이 장비, 및보건부에 의해 규정된 기타의료기기, 의료기기, 솜, 헝겊, 붕대, 병원용 드레싱키트, 마스크,수술용 장갑, 인플루엔자 바이러스 예방용 마스크, 각종 상비약,기타 약품 및 전통약재 (약품 및 전통의료법에 사용되는 원료를포함하여 모든 법률 및 규정에 의해 금지되지 않은 식품의약국에따라 허가를 받거나 등록된 의약품)24콘돔종교 및 사회적 물품
25

묵주(귀중한 보석으로 만든 묵주 제외), 종교적 복장 (가운 등)26소방차, 수색 및 구조 차량, 영구차Page 29

번호

상품 종류

운송 관련 물품27전력에너지부에 의해 외국 대사관, 유엔 기구 및 외교관에게
판매되는 연료

28국제선 및 국내선에 사용되는 제트 연료29비행기 및 헬리콥터 엔진, 장비, 액세서리 및 부품

산업용품
30

표백물질(표백을 위해 염산염을 사용하는 것만 해당), 세제원재료, 비누 및 생비누 원재료31황마 및 다른 종류의 섬유, 고무, 트래거캔스검(tragacanth gum)32농업 및 축산 장비; 농업 및 축산 기계 및 예비 부품; 트랙터; 토지준비 및 수확, 타작 및 건조를 위해 인간 또는 동물 또는 기계동력과 함께 사용되는 장비; 기계 및 예비부품(자동차 법에 따라허가를 받아야하는 자동차 제외); 축산에 사용되는 각종 장비 및도구, 기계 및 예비 부품; 가축개량을 위한 인공 수정에 사용되는정액(동결정액 포함), 정자 및 알, 배아 및 인공 수정용 장비.

33태양광패널, 태양광전지 제어장치 및 변환기34

원자재 또는 하위부품; 완제품 포장재; 기계; 계약 제조 기준에따라 완제품을 생산할 목적으로 해외 고객이 보낸 공구 및기계와 관련 예비부품 및 추가부품 (재판매목적 없음)방위 관련 물품35

연방의 국방 및 보안 부대에 의해 사용될 무기, 차량, 기계,자재, 장비 및 예비 부품, 각종 화약, 다이너마이트 및민간용도의 기타 자재(국방부 승인 물품 한정), 국방부 예산으로구입하는 군수 물자보석 및 광물자원 관련 상품36

순금 블록(표준 골드바, 골드 블록 및 금화), 연방정부 산하현지 미얀마보석엠포리엄(Myanmar Gems Emporiums)에서
판매하는 옥, 루비, 사파이어의 보석 원석 및 가공 보석37

기름 찌꺼기

Page 30

번호

상품 종류

잡화
38

면세점에서 출국 승객들에게 판매되는 물품39연방정부의 허가 하에 외교부 공고에 따라 기획재정부가
승인하여 외국 대사관 또는 영사관, 해당 회원 및 대사 외직원들이 상호조약에 따라 사용하는 물품40

국내 또는 외국 기관이 국가에 기부한 현금 또는 성금으로구매한 물품

41

국가의 요구에 따라 연방의회(Pyidaungsu Hluttaw)에 의해면세 항목으로 지정된 물품

42통관제도에 따라 가통관 또는 결함 기준으로 수입된 물품

Page 31부록3: 상업세 면제 서비스번호서비스 종류외교 부문1연방정부의 허가 하에 외교부 공고에 따라 기획재정부가
승인하여 외국 대사관 또는 영사관, 해당 회원 및 대사 외직원들이 상호조약에 따라 제공하는 서비스

국방 부문
2

국방부 보안 언론에 의한 출판 서비스종교 및 문화 부문
3

문화 및 예술 관련 서비스

교통 부문
4

주차장 렌탈 서비스

5화물운송 서비스 (기차, 차량, 수상수단, 비행기 및 크레인;관로를 통한 운송 제외)6이사 서비스

7통행료수령 서비스 (Toll collection services)8국내 및 국제 여객항공운송 서비스

9대중교통 서비스

10연방정부에 의해 제공되는 우편 서비스교육 및 정보 부문11교육 서비스

12

도서, 잡지, 저널 및 신문 출판 서비스

보건 부문
13

의료서비스(성형수술 제외)14전통 마사지 및 맹인 마사지 서비스

15동물의료서비스

16공중화장실 사용료수령 서비스

Page 32번호서비스 종류기획 및 재정 부문
17생명보험 서비스

18소액금융 서비스

19자본시장 서비스

20

미얀마 중앙은행 허가 하에 운영되는 은행 및 금융 서비스21

세관 및 통관 서비스

22

복권 사업

사회복지재정착부
23

음식공급(Catering) 장비 렌탈 서비스24

장례식 서비스

25

육아 및 보육 서비스산업 및 전기 부문26

계약 제조기준에 따라 제공되는 서비스27

산업형 농업 서비스28

아직 전국 송전선망이 연결되지 않은 지역에 개인이 소규모로제공하는 전력 생산 및 공급 서비스

기타 부문
29

모든 종류의 허가를 받기 위해 정부 기관에 지불하는 허가수수료30국가의 요구에 따라 연방의회(Pyidaungsu Hluttaw)에 의해면세 항목으로 지정된 서비스31국내 또는 외국 기관이 연방에 낸 기부금으로 제공되는 서비스32대통령실, 연방정부 사무소, 연방의회(Pyidaungsu Hluttaw)
사무실, 국민의회(Pyithu Hluttaw) 사무실, 민족의회(Amyotha
Hluttaw) 사무실, 연방 대법원 사무소, 헌법 재판소, 연방선거위원회 사무실, 연방 변호사 사무국, 연방 감사원, 연방민원실, 네피도 사무국, 연방 부처, 미얀마 중앙은행, 사회보장국,지방 또는 주 정부기관, 정부 부서 등 부서 간 서비스 (국유경제기업에 제공하거나 국유경제기업에서 제공받는서비스 제외)Page 33부록4: 국내 생산 및 수입에 대한 특별재화세율
번호
1

가격 범위

세율

(a) 모든 종류의 담배(Cigarettes)특별재화 종류한 갑(20개비) 당판매가 MMK 600
까지한 개비 당MMK 8(b) 모든 종류의 담배(Cigarettes)

한 갑(20개비) 당판매가 MMK 601
부터 MMK 800
까지한 개비 당
MMK 17(c)한 갑(20개비) 당판매가 MMK 801
부터 MMK 1,000까지한 개비 당
MMK 22모든 종류의 담배(Cigarettes)(d) 모든 종류의 담배(Cigarettes)

한 갑(20개비) 당한 개비 당
판매가 MMK 1,001 MMK 25
이상2

담배(Tobacco)60%3버지니아 담배, 건조

60%

4

셔루트(Cheroot)셔루트 당
MMK 75Pyas

5

시가(Cigars)

80%6파이프 담배(Pipe tobacco)80%7빈랑 씹는 담배(Betel quidprepa-rations)

80%8(a) 모든 종류의 주류(Liquor)리터 당 MMK 200
부터 MMK 1,000까지리터 당
MMK 170(b) 모든 종류의 주류(Liquor)리터 당 MMK
1,001부터 MMK
2,000까지

리터 당
MMK 424(c)리터 당 MMK
2,001부터 MMK
3,000까지

리터 당
MMK 707

Page 34모든 종류의 주류(Liquor)번호특별재화 종류가격 범위세율(d) 모든 종류의 주류(Liquor)리터 당 MMK
3,001부터 MMK
4,000까지

리터 당
MMK 990(e) 모든 종류의 주류(Liquor)리터 당 MMK
4,001부터 MMK
5,000까지

리터 당
MMK 1,273(f)모든 종류의 주류(Liquor)리터 당 MMK
5,001부터 MMK
6,000까지

리터 당
MMK 1,555(g) 모든 종류의 주류(Liquor)리터 당 MMK
6,001부터 MMK
7,000까지

리터 당
MMK 1,838(h) 모든 종류의 주류(Liquor)리터 당 MMK
7,001부터 MMK
8,000까지

리터 당
MMK 2,121(i)모든 종류의 주류(Liquor)리터 당 MMK
8,001부터 MMK
9,000까지

리터 당
MMK 2,404( j)모든 종류의 주류(Liquor)리터 당 MMK
9,001부터 MMK
10,000까지리터 당
MMK 2,686(k)모든 종류의 주류(Liquor)리터 당 MMK
10,001부터 MMK
11,000까지리터 당
MMK 2,969(l)모든 종류의 주류(Liquor)리터 당 MMK
11,001부터 MMK
12,000까지리터 당
MMK 3,252(m) 모든 종류의 주류(Liquor)리터 당 MMK
12,001부터 MMK
13,000까지리터 당
MMK 3,535(n) 모든 종류의 주류(Liquor)리터 당 MMK
13,001부터 MMK
14,000까지리터 당
MMK 3,817(o) 모든 종류의 주류(Liquor)리터 당 MMK
14,001부터 MMK
15,000까지리터 당
MMK 4,100

Page 35번호특별재화 종류가격 범위(p) 모든 종류의 주류(Liquor)리터 당 MMK
15,001이상세율리터 당
가치의 60%9모든 종류의 맥주10(a) 모든 종류의 와인리터 당 MMK 750
까지리터 당
MMK 81(b) 모든 종류의 와인리터 당 MMK 751
부터 MMK 1,500
까지리터 당
MMK 244(c)모든 종류의 와인리터 당 MMK
1,501부터 MMK
2,250까지

리터 당
MMK 406(d) 모든 종류의 와인리터 당 MMK
2,251부터 MMK
3,000까지리터 당
MMK 569(e) 모든 종류의 와인리터 당 MMK
3,001부터 MMK
3,750까지

리터 당
MMK 732(f)

모든 종류의 와인리터 당 MMK
3,751부터 MMK
4,500까지

리터 당
MMK 894(g) 모든 종류의 와인리터 당 MMK
4,501부터 MMK
6,000까지

리터 당
MMK 1,138(h) 모든 종류의 와인리터 당 MMK
6,001부터 MMK
7,500까지

리터 당
MMK 1,463(i)모든 종류의 와인리터 당 MMK
7,501부터 MMK
9,000까지

리터 당
MMK 1,788( j)모든 종류의 와인리터 당 MMK
9,001부터 MMK
10,500까지리터 당
MMK 2,113(k)모든 종류의 와인리터 당 MMK
10,501부터 MMK
13,500까지리터 당
MMK 2,600

Page 36

60%

번호
(l)

특별재화 종류가격 범위세율모든 종류의 와인리터 당 MMK
13,501부터 MMK
16,500까지리터 당
MMK 3,250

리터 당 MMK
16,501이상리터 당
가치의 50%(m) 모든 종류의 와인
11통나무목재, 벌목5%12(a) Van, Saloons, Sedan,
Estate Wagon, Coupe(Double Cap 4 Door
Pickup 제외) 1501 CC
부터 2000 CC까지10%(b) Van, Saloons, Sedan,
Estate Wagon, Coupe(Double Cap 4 Door
Pickup 제외) 2001 CC
부터 4000 CC까지

30%

(c)

50%

Van, Saloons, Sedan,
Estate Wagon, Coupe(Double Cap 4 Door
Pickup 제외) 4001 CC이상

13

석유(Kerosene),디젤, 제트 연료

14

천연가스

가솔린,

5%
8%

Page 37부록5: 수출에 대한 특별재화세율
No.
1

Specific Goods
통나무목재, 벌목Page 38

Tax rate10%부록6: 선정된 인지세 세율표계약 및 양 당사자
과세문서

인지세율

계약서(Agreement) 또는 합의각서(Memorandum of Agreement):a. 환어음 매매 관련kyat 50b. 회사 또는 기타 법인의 정부 발행유가 증권 매매 관련증권 가치의 일부 또는 매kyat 100,000 당 kyat 25씩
부과, 최대 kyat 10,000 상한c. 합작계약, 생산 또는 이익분배계약,시공계약 또는 기타 유사 계약계약 금액의 1%, 최대 kyat
150,000 상한

d. 명시되지 않은 기타 계약의 경우kyat 300

면제계약서(Agreement)또는합의각서(Memorandum of Agreement):a. No.43에 의해 과세되는 문서 또는각서 이외의 독점 판매 관련 상품b. 대출과 관련하여 미얀마 연방 정부에입찰 형태로 이루어진 계약c. 토지취득법에 의거한 계약d. 임대차 계약서, 임대(LEASE) 참조(NO.35)부동산 권리증 예탁, 저당 관련 계약, 즉,다음과 관련된 계약을 증명하는 모든문서:1. 시장성유가증권 이외의 모든 재산을구성 또는 증빙하는 등기 또는 문서
2. 동산의 저당. 대지급금 또는 대출방식의 선금 또는 현존/장래 채무의상환을 보장하기 위한 예탁 또는 저당

Page 39

과세문서

인지세율

a. 계약 증서 날짜로부터 3개월 이후 확정된 금액에 대해 환어음또는 요구에 따라 상환해야 하는 [No.13(a)]과 동일한 세금 (대출의 경우요구에 따라 상환해야 하는경우, 해당 금액 또는 가치의
0.0065%; 그 외의 경우, 해당금액 또는 가치의 0.5%).
b. 증서 날짜로부터 3개월 이전에 확정된 금액에 대해 환어음상환해야 하는 대출의 경우[No.13(a)]에 따라 지불해야하는 세금의 절반면제재화의 저당 증서가 입증되지 않은 경우세금이 부과되는 모든 증서에 대한 대응또는 중복 및 적절한 세금을 납부한 경우a. 최초 증서에 대하여 부과되는 세금이 원래 지불해야 하는 금액과
Kyat 150을 초과하지 않는 경우동일한 세금
b. 기타 모든 사례kyat 100면제경작인에게 제공된 모든 임대의 상대방,해당 임대에 대한 세금이 면제된 경우
신용장(Letter of Credit), 즉, 한 개인이 kyat 200
어음을 매입하는 사람에게 환어음의결제 보증을 다른 대상에게 위임하는종류의 금융상품.
보증서. 계약AGREEMENT(No.5) 참조.

Page 40채권(Bond)
과세문서

인지세율

회사채 (27항)와 해당 법률 또는 법정수수료법에 의해 제공된 사채를 제외한,섹션 2(5)에 의거한 채권금액 또는 가치의 0.5%관리인증(ADMINISTRATION-BOND)(No.2), 선박저당채권(BOTTOMRY BOND)(No.16), 세관채권(CUSTOMS BOND)(No.26), 손해배상채권(INDEMNITYBOND) (No.34), 모험대차채권(RESPONDENTIA BOND) (No.56), 보증장(SECURITY BOND) (No.57) 참조.

`

면제

`

한 개인이 자선 진료소, 병원 또는 공익기업체로의 연고모집으로 발생한 국내수익을 보증하기 위한 목적으로 집행된매월 공시된 총액을 초과하는 채권양도증서(Conveyance), 임대, 담보대출 및 재양도증서
(Re-conveyance)
과세문서

인지세율

No.62에 따라 과세 또는 감면된 이전 금액 또는 가치의 2% (부동산(TRANSFER)을 제외한, 섹션 2(10)에 관련인 경우 2% 추가)의거한 양도증서(CONVEYANCE)면제미얀마 저작권법에 따른 판권양도.
동업 계약서. 동업 (No.46) 참조추가 요금: - 양도담보재산에 추가 해당 문서로 인해 보증된요금을 부과하는 모든 문서추가 요금과 동일한 대가의양도증서 (No.23) (2%) 와같은 관세 적용a. 원래의 저당권이 제40조 (a)항에
명시된 항목에 해당될 때 (소유권이있는 경우)

Page 41

과세문서

인지세율

b. 해당 저당권이 제40조 (b)항에
명시된 항목에 해당될 때 (소유권이없는 경우)i. 추가 요금에 대한 문서 집행 총 부과 금액(기존의 저당권과시 해당 문서에 따라 소유권이 이미 부과된 추가 요금 포함)주어지거나 주기로 합의한 경우, 에 대해 양도증서 (No.23)(2%)와 같은 관세에서 기존저당권과 추가요금에 대해이미 납부한 세금을 차감한금액
ii. 소유권이 주어지지 않은 경우,해당 문서에 따라 지불 또는전달해야 하는 총 금액에대해 채권(Bond) (No.15)(0.5%)과 동일한 관세 적용전대리스(under-lease, sub-lease), 모든세 또는 전대 계약을 포함한 임대계약(LEASE)a. 고정된 임대료를 내며, 할증료를지불 혹은 전달하지 않는 임대: i. 임대 조건의 기간이 1년 미만일 해당 임대계약 상 총 지불경우혹은 전달 금액에 대하여
채권(Bond) (No.15) (0.5%)과
같은 관세 적용ii. 임대조건의 기간이 1년 이상, 3년 연 평균 임대료 금액 또는미만일 경우;가치에 대하여 채권(Bond)(No.15) (0.5%)과 같은 관세적용
iii. 임대조건의 기간이 3년을 초과할 연 평균 임대료 금액 또는
경우;
가치와
동일한
대가에
양도증서
(Conveyance)(No.23) (2%)와 같은 관세적용Page 42

과세문서

인지세율

iv. 임대조건이 어떠한 기간적 정의를 임대가 오래 지속되는 경우,두지 않은 경우;
첫 10년간 납부할 연 평균임대료 금액 또는 가치와
동일한
대가에
양도증서
(Conveyance) (No.23) (2%)와
같은 관세 적용v. 임대조건이 영속적일 때;

첫
50년간
납부할
임대료 총액의 5분의1에해당하는 대가에 양도증서(Conveyance) (No.23) (2%)와
같은 관세 적용b. 임대료 없이 과태료, 할증료 또는 임대계약에 명시된 과태료,대지급금에 의해 제공되는 임대할증료 또는 대지급금 금액또는 가치와 동일한 대가에양도증서(Conveyance)(No.23) (2%)와 같은 관세적용c. 임대료와 더불어 과태료, 할증료 임대계약에 명시된 과태료,또는 대지금급에 의해 제공되는 할증료 또는 대지급금 금액임대;또는 가치와 동일한 대가에양도증서(Conveyance)(No.23) (2%)와 같은 관세와
더불어
과태료,
할증료
또는 대지금급이 지불 또는
전달되지
않았을
경우
납부했을 세금. 임대계약에
요구되는
종가세
인지가
첨부된 임대계약의 경우, 해당계약을 집행하는 과정 중에발생한 추가 계약에 대한세금은 kyat 300를 초과하지않음

Page 43

과세문서

인지세율

면제
a. 과태료 혹은 할증료를 지급하지않으며 임대 기간이 1 년을 초과하지않거나 연 평균 임대료가 kyat
10,000을 초과하지 않는 것으로명시된 경작자 또는 경작 목적으로집행된 임대계약(식품 또는 음료제조를 위한 식물 리스 포함).
b. 현행법에 의해 인정되는 어장 임대“부동산권리증 예탁, 저당 관련 계약(AGREEMENT RELATING TO DEPOSITOF TITLEDEEDS, PAWN OR PLEDGE)(No.6)”,
선박저당채권(BOTTOMRY
BOND)(No.16),농작물저당(MORTGAGE OF A CROP) (No.41),
모험대차채권(RESPONDENTIA BOND)(No.56),
또는보증장(SECURITY
BOND) (No.57)을 제외한 담보 증서(MORTGAGE-DEED):
a. 해당 증서에 포함된 자산 또는자산의 일부를 저당권 설정자(mortgagor)가제공하거나제공하기로 동의한 경우;양 도 증 서 ( C O N V E YA N C E )(No.23)와
동일한세금,증서에 따라 확보된 금액과동일한 대가의 2% (부동산관련인 경우 2% 추가).

b. 저당권 설정자가 상기한 바와 같이 채 권 ( B O N D ) ( N o . 1 5 ) 과제공하거나 제공에 동의하지 않은 동일한 세금, 증서에 따라경우;확보된 금액의 0.5%.

Page 44

과세문서

인지세율

해설
임대료 수금 또는 저당잡힌 자산 또는그 일부의 리스계약을 저당권자에게위임한 저당권 설정자는 본 조항에따라 소유권을 제공한 것으로 간주함;c. 원금 또는 1 차 담보가 적법한절차에 의해 승인된 경우에 한하여담보, 보조 또는 추가 또는 대체담보, 또는 위에서 언급한 목적에대해 추가 보증하는 경우,-- 보증 총액이 kyat 1,000,000을 kyat 50초과하지 않는 경우;-- - 매
kyat
100,000또는 kyat 50보증금액의 kyat 1,000,000을초과하는 부분
면제
1. 관련 현행법에 따라 대출받은사람에 의해 집행된 문서 또는해당 대출 상환을 보장하는 그들의보증금에 의해 집행된 문서.
2. 환어음을 수반한 화환어음약정서
(Letter of Hypothecation)양도담보자산 또는 저당권이 소멸된 최대
kyat
10,000까지증서의 재양도(Reconveyance)양 도 증 서 ( C O N V E YA N C E )(No.23)와 동일한 세금, 저당대가의 2% (부동산 관련인
경우 2% 추가).

약속어음
과세문서

인지세율

[섹션 2(22) 정의에 따른] 약속어음a. 요구불인 경우:i. 금액 또는 가치가 kyat 25,000이하인 경우

kyat 50

Page 45

과세문서

인지세율

ii. 금액 또는 가치가 kyat 25,000
초과 kyat 100,000 이하인 경우;kyat 100iii. 기타 모든 경우kyat 150b. 요구불이 아닌 경우요구불 이외의 방식인 경우
환어음(No.13)과 동일한세금 부과 (요구불인 경우,금액 또는 가치의 0.0065%;
요구불이 아닌 경우, 금액또는 가치의 0.5% ).

이전(Transfer)
과세문서

인지세율

(대가 유무에 상관없이) 이전(TRANSFER):a. 회사 또는 기타 법인의 주식지분 가치의 0.1%

b. 납세 의무 여부와 상관없이시장성유가증권인 사채, 섹션 8에규정된 사채 제외책정된 채무 금액의 0.1%

c. 채권, 담보 증권 또는 보험 정책에의해 확보된 이자i. 해당 채권, 담보 증권 또는 정책에대한 세금이 kyat500을 초과하지않는 경우해당 채권, 담보 증권 또는보험 정책에 따른 세금 부과ii. 기타 모든 사례kyat 300d. 행정법 섹션25에 규정된 모든 자산kyat 300e. 대가없이 한 수탁자가 다른수탁자에게 또는 한 수탁자가수혜자에게 이전하는 모든 신탁재산300 kyat 또는 이 조항의 (a)부터 (c)에 명시된 바에 따른더 적은 세액 부과

Page 46

과세문서

인지세율

면제
배서양도:
a. 환어음, 수표 또는 약속어음;b. 선하증권(bill of lading),화물인도지시서(Delivery order), 물품보증서, 기타 물품 소유권에 대한상업적 증서;c. 보험 정책;d. 미얀마 연방정부의 국채.
섹션 8 참조

Page 47부록7: 미얀마 투자법 53조에 따른 구역 분류

KACHIN STATESAGAING REGION

CHIN STATESHAN STATEMAGWAY REGION
MANDALAY REGIONRAKHINE STATENAY PYI TAWKAYAH STATE

State / Region

BAGO REGIONKAYIN STATEAYEYARWADY REGIONYANGON REGIONMON STATEThe Republic of the Union of Myanmar
Myanmar Investment Commission
Notification No. 10/2017
The 11th Waning Day of Tabodwe, 1378 M.E(22 February, 2017)
TANINTHARYI REGION

Zone 1: Less developed areas
Zone 2: Moderately developed areas
Zone 3: Developed areas
Page 48

Kachin State
Kayar State
Kayin State
Chin State
Mon State
Rakhin State
Shan State
Tanintharyi Region
Bago Region
Magwe Region
Mandalay Region
Ayeyarwaddy Region
Yangon Region
Sagaing Region
Nay Pyi Taw Union
Territory

Zone Zone Zone
1
2
3
14
7
7
8
2
17
41
4
7
13
2
10
34

4
3
7
8
14
23
12
13
17
13
3
8

14
32

Page 49

Published by Large Taxpayers’ OfficeWe are a network of leading law and tax advisory firms with offices in Cambodia, Indonesia,
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