﹁平年度税制改正大あり︑以下では大綱による金額︶︒
見直し後は︑ 歳以上 歳未大綱では︑個人型ＤＣの加入年金の保険料免除者などは︑見に加入することができる︵国民また︑企業年金加入者は︑個人れにも加入することができない︒

個人型ＤＣ・企業型ＤＣのいず主夫等︶
︑公務員共済等加入者は︑３号被保険者︵専業主婦・専業るとしている︒この場合︑現行型ＤＣにも加入できるようにすした場合に限り︑従業員が個人している︒このうち︑③を選択れかを選択できることとすると２の①〜③の３つの形態のいず

日に示された﹁社会保障審議会企業年金部会における議論の整理︵以下︑報告書︶﹂の 内 容 と合わせて︑４月３日に内閣が国保険者・公務員共済等加入者︑法案では︑国民年金第３号被Ｃに加入することはできる︶︒

で分け合う形となる︒

を︑個人型ＤＣと企業型ＤＣと企業においては年 万円︶の枠型年金︵以下︑ＤＢ︶等の実施ている︒見直し後の個人型ＤＣ加入できるよう見直すものとしの実施企業は年 ・６万円︶︑拠出限度額が年 万円︵ＤＢ等

具体的には︑企業型ＤＣへの図表１に示される︵拠出限度額
個人型ＤＣへの拠出限度額が年ＤＢ等を実施していない企業に額で規定されている︒例えば︑型ともにＤＣの拠出限度額は月ったりするなどの柔軟な拠出がのある時期にまとめて拠出を行せして拠出したり︑収支の余裕拠出のほかに賞与支給時に上乗宜上︑月額を 倍した金額として年額 万円などと示されることもあるが︑現行制度ではたとえ年額 万円以内であっても︑ある月に５・５万円を超える拠現行制度では︑個人型ＤＣへの拠出を行えるのは本人に限ら度では︑個人型・企業型ともに定されている ︶︒また︑現行制の限度額の 倍とすることが想等では︑現行制度における月額る予定だが︑厚生労働省の資料の拠出限度額は政令で定められ額に改正するとしている︵年額もに︑ＤＣへの拠出限度額を年法案では︑個人型・企業型とィを改善させる施策も盛り込まするなど制度間のポータビリテＢへの年金資産の移管を可能に

また︑法案では︑ＤＣからＤ型ＤＣに拠出できることとした︒の条件を満たす事業主︶は個人生年金被保険者１００人以下等業型ＤＣを実施しておらず︑厚案では︑中小事業主︵ＤＢ・企することはできない︒これが法れており︑事業主が掛金を拠出

ＤＣへの拠出は毎月行わなけれ

法案は︑確定拠出年金法に定新規加入対象者が留意すべきことれている︒

出は行えない︶︒

その他の制度改善

おける企業型ＤＣへの拠出限度制度改正案を踏まえたＤＣの活用法を検討する行えるようになると考えられる︒

Vol.02

額は月額５・５万円である︵便シンクタンク研究員によるばならないとしているが︑法案では年１回以上定期的に行えばよいことにするとしている︒
拠出限度額が月単位から年単位になることで︑例えば毎月の80
2015.5成綱︵ 以 下︑大 綱 ︶﹂に対象範囲を拡大するとし︑拡大直し後でもＤＣに加入すること満のほぼすべての国民が︑ＤＣで可決・成立し︑同日に公布さされた者について︑現行の個人ができないものとしている︶︒

個人型ＤＣの加入対象範囲の拡大れた﹁所得税法等の一部を改正型ＤＣに係る税制上の措置を適盛り込まれた法人税率の引下げする法律﹂に含められ︑一部は企業型ＤＣ実施企業について用するとした︒
は︑規約により ページの図表

型ＤＣに加入できない︵勤め先制度における企業型ＤＣへの拠

現在のところ︑国民年金の第の企業において企業型ＤＣが実出限度額の年 万円︵確定給付定拠出年金︵以下︑ＤＣ︶の改会提出した﹁確定拠出年金法等施されている場合は︑企業型Ｄ企業年金加入者も個人型ＤＣにの加入対象者と拠出限度額は︑33法案 ︶﹂に含められ︑今国会中の成立を目指し国会にて審議が行われている︒これらの改正は平成 年１月１日または公布の日から２年以内の政令指定日に施行するとしている︒
本稿では︑ＤＣの制度改正案
および今後のＤＣの活用法を検66

18 42万円︵ＤＢ等の実施企業は年拠出限度額なし

12正については︑平成 年１月の一部を改正する法律案︵以後︑一方︑大綱に盛り込まれた確等の改正は︑３月 日に参議院

60

４月１日から施行されている︒（出所）厚生労働省「平成27年度税制改正大綱（企業年金関連部分）に関する参考資料」（平成27年1月16日）

は政令により定められる予定で厚生年金基金
確定給付企業年金
私学共済など2412

討する︒

拠出限度額年額66万円（月額5.5万円）

6666・４万円︶となる︒現行の企

個人型ＤＣ

拠出限度額の年単位化

公務員［被用者年金一元化後］

業型ＤＣの拠出限度額に加えて︑基礎年金さらに個人型ＤＣにも拠出でき

国民年金（第１号被保険者）（第３号被保険者）（第２号被保険者）

国民年金
国民年金

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厚生年金基金
確定給付企業年金
私学共済など

年金払い
退職給付
確定給付型年金新たに加入可能となる者

企業型ＤＣ［現行と同じ］

現行制度では︑個人型・企業国民年金基金29るようになるわけではない︒※２

企業型ＤＣのみを実施する場合は、企業型ＤＣへの事業主掛金の上限を年額42万円（月額3.5万円）とすることを規約で定めた場合に限り、個人型ＤＣへの加入を認める。
企業型ＤＣと確定給付型年金を実施する場合は、企業型ＤＣへの事業主掛金の上限を年額18.6万円（月額1.55万円）とすることを規約で定めた場合に限り、個人型ＤＣへの加入を認める。
※１

厚生年金保険※個人型ＤＣとの重複加入可

27［現行と同じ］

企業型ＤＣ
拠出限度額
年額33万円（月額2.75万円） 確定給付型年金

拠出限度額
拠出限度額
年額27.6万円
年額27.6万円（月額2.3万円） （月額2.3万円）
拠出限度額
年額81.6万円（月額6.8万円）※国民年金基金との合算枠

2015.58182

3120

27

拠出限度額
年額14.4万円（月額1.2万円）※２
拠出限度額
年額24.0万円（月額2.0万円）※１

保険料率上限1.5％（法定）拠出限度額なし

14

図表１ 個人型ＤＣの加入対象拡大、拠出限度額の見直しのイメージ

個人型
ＤＣ
事業主
拠出42万円（18.6万円）

事業主
拠出の個人型ＤＣの税制をる者については︑現行型ＤＣに加入可能とな

このため︑新たに個人に変更は行われない︒の対象だが︑国民年金第３号被は﹁小規模企業共済等掛金控除﹂だ︒個人型ＤＣへの掛金の拠出質受けられない点に注意が必要

拠出時の税制上のメリットは実者については︑個人型ＤＣへの減免を受けられなくなる可能性

ケースでは︑医療や介護などのると住民税が課税されるようなＤＣからの年金給付額を加算すだが︑老齢基礎年金に個人型れる可能性が高い︒

担額などの減額・免除を受けらの制度において保険料や自己負ベースに︑個人型ＤＣ保険者の所得税額や住民税額はも考えられる︒

次に︑国民年金第３号被保険に加入するべきか否か︑ゼロかごくわずかであることが者が︑将来個人型ＤＣからの給また︑国民年金第３号被保険かつ︑制度が改正されたとして度改正による影響を受けやすく︑ることとなっており︑将来の制税の負担を減らすこと拠出時に所得税・住民受けられる︒このため︑額について所得控除をる︒この場合︑本人分の年金額金はほぼ老齢基礎年金のみであ

将来受給できる本人分の老齢年を専業主婦として過ごした場合︑例えば︑現役時代のほとんどを形成する際にはこれらも併せＡもあるので︑老後の生活資金かにも︑財形年金貯蓄やＮＩＳる運用方法は︑個人型ＤＣのほ運用時の運用益が非課税となめられている加入対象者や拠

是枝俊悟●これえだ・しゅんご
大和総研研究員 CFP ®認定者・社会保険労務士
金融・証券税制︑個人に関連する税・社会保険などを中心に調査分析︑提言活動等を行う︒近著に︑﹃徹底シミュレーション あなたの家計はこう変わる！﹄︵日本法令︶︒

82
2015.5時・給付時の課税原則

どの程度掛金を支払うまず︑企業年金加入付を受ける場合は︑給付の受取も拠出した資金は原則 歳まで

ＤＣは︑給付時に原則課税すほとんどだ︒

者・公務員共済等加入り方にも注意する必要があるだあろう︒

者については︑個人型ができる︒

は住民税の課税最低限に満たなて検討したい︒

引き出せない点にも注意が必要

一方︑給付時においては︑年いため︑現行の医療や介護などろう︒

金か一時金か︑退職金も受け取66万円（33万円）だ︒

出・移管の方法等について改正るか︑ほかの公的年金の額がい※カッコ内の数字は、企業型DCに加えてDC以外の企業年金（DB等）を実施している場合の拠出限度額。

を行うものであるが︑所得税法

事業主
拠出

かなどを検討すべきで（出所）厚生労働省「平成27年度税制改正大綱（企業年金関連部分）に関する参考資料」（平成27年1月16日）

ＤＣへの拠出時に拠出6024万円（14.4万円）
66万円（33万円）

加入者
拠出

くらか等によって︑ＤＣからの・年額42万円（18.6万円）以内で事業主拠出が可能
・従業員は年額24万円（14.4万円）以 内 で 個 人 型ＤＣに 拠出可能や法人税法等を改正する条文は・年額66万円（33万円）以内で事業主および加入者が拠出※加入者は事業主拠出の範囲内でのみ拠出が可能。

給付が課税の対象となりうるこ

・年額66万円（33万円）以内で全額事業主が拠出含まれていない︒すなわち︑前③事業主拠出＋個人型ＤＣ＜新規＞とに注意したい︒②事業主拠出＋マッチング拠出＜現行＞

回紹介したＤＣの拠出時・運用①事業主拠出のみ＜現行＞

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図表２ 企業型DC実施企業における個人型DCの導入について