20196高岡商工会議所会報特集

消費税軽減税率制度導入で何が変わる？

制度開始前に確認すべき実務の変更点

経営相談 税務・労務 Q & A

税務●防災用備品購入時の損金算入について
労務●協調性不足を理由とする社員の解雇について

NO.734

談話室●お酒との正しい付き合い方
フレッシュさん登場
平野聡大さん［株式会社翔南産業］

メンバーズニュース●B Consulting Stretching（ビーコンサルティングストレッチング）●弁護士法人本田総合法律事務所「馬並めて いざうち行かな 澁谿の 清き磯廻に 寄する波見に」大伴家持

２０１９年 月１日より前に納品や引渡しが完了する

制度開始前に確認すべき実務の変更点

消費税軽減税率制度導入で何が変わる？

２０１９年 月から消費税が ％に引き上げられます。３％に始まり５％、８％と、 こ れ ま で 何 度 か 経 験 し て き た 消 費 税の 増 税 で す が、 今 回 は 新 た に ２ つ の 制 度、
『 軽 減 税 率 制 度 』と 段 階 を 経 て ２ ０ ２ ３ 年月に施行される『適格請求書等保存方式（インボイス制度）』が導入されるため、これまでとは異なる対応や準備が必要となり ま す。 今 月 は そ れ ら の 具 体 的 な 対 策 について解説していきます。

消費税の基本的 な 仕 組 み
全 て の 事 業 所 は、 消 費 税 納 税 義 務 者 と な る 課 税 事 業者 と 免 税 事 業 者 に 分 け ら れ ま す。 特 例 は あ り ま す が、増税による消費税率の判断

注から納品までの日数がかかる商品やサービスについて場合に改正前の税率８％で計算することになるので、受基本的には２０１９年９月 日までに納品や引渡しがは注意が必要です。これは、仕入れについても同様です。
日以前の取引であれば税率

消費税を計上すべきタイミングは、資産の譲渡や貸付10け、 サ ー ビ ス の 提 供 が 行 わ れ た と き と な り ま す。 し たがって２０１９年９月

10

予約が９月 30 日以前の場合、食事をするのが９月 30 日以前であれば税率８％、10 月以降であれば税率 10％に完了すればよいということですが、例えばリース契約な30ケースでは、２０１９年 月以後の支払いも改正前の消どは「経過措置」といって、２０１９年３月以前に行われ８％、２０１９年 月以降の取引であれば税率 ％が適30た 契 約 で、 開 始 日 が ２ ０ １ ９ 年 ９ 月 以 前 に な っ て い る2019年10月1日

用されます。また、飲食料品や新聞など、軽減税率対象契約が９月 30 日以前の場合、納品が９月 30 日以前であれば税率８％、10 月以降であれば税率 10％に商品の場合は日付に関係なく税率は８％となります。

予約

原則的には基準期間（ 前 々 年 度 ）に お け る 課 税 売 上 高 が１、０００万円超の事業者は課税事業者となります。課税事業者は「課税売上げにかかる消費税額（預かった消食事 10％食事 8％レストラン10費税）」か ら「課税仕入れにかかる消費税額（支払った消契約書契約10費税）」を引いた差額を国に納めなければなりません。

10納品 10％
納品 8％
契約書

車の購入

10制 度 の 概 略 と し て は、 飲 食 料 品 や 新 聞 な ど 特 定 の 品

１、『軽減税率制度』が想定されます。

入 さ れ る こ と で、 日 々 の 事 務 負 担 が さ ら に 増 え る こ と制度」と「適格請求書等保存方式（インボイス制度）」が導は ず で す が、 今 回 は 増 税 と 同 じ タ イ ミ ン グ で「軽減税率

こ と か ら、 そ れ だ け な ら 大 き な 混 乱 も な く 対 応 で き る

多くの事業所は税率変更に対応してきた経験がある

消費税法改正における２つのポイントます。

い取引も少なくないため、個別の対応が必要となってき費税率８％が適用されます。このように判断基準が難し

1022019.6 高岡商工会議所会報

目 に 対 し て 消 費 税 を 軽 減 す る と い う も の で す。 そ の ため、 実 務 上 は、 売 上 げ や 仕 入 れ を 税 率 ご と に 区 分 し て経 理 す る 必 要 が あ る ほ か、 複 数 税 率 に 対 応 し た 請 求 書などの交付や保存が必要になります。

日までの４年間は「区分記載請求書等保存方
月 １ 日 以 降 は、「適格請求書等保存

5,600
10％税率対象合計

1,240
消費税

14,100
計合560
消費税

680
消費税

XXX‑XXXX②税率ごとに合計した対価の額 ③適格請求書発行事業者の登録番号

区分請求書等保存方式では、①と②の記載、適格請求書等保存方式（インボイス制度）では、さらに③と④の記載が必要となります。

軽減税率導入後、毎日の仕事はどう変わる？とに分けて記帳する。

●仕入 先 ご と に、 納 品 書 に 基 づ き、標準税率（ ％）と軽減税率（８％）

る。にはその旨を請求書等に記載す●税率がわからない場合は仕入先に確認し自社で軽減税率対象のもの●仕入れ品目の税率が正しいか確認する。

●適用税率や原価を踏まえて値付けする。

●取り扱う商品の税率を確認する。

毎日の仕事での主な対応例
値 付 け売仕 入 れ販●軽減税率に対応したレジを導入する。
●レジに商品ごとの価格、税率を登録する。

告支 払 い申●請求書、領収書に軽減税率の対象品 目 で あ る 旨 の 記 載、 税 率 ご と に合計した対価の額を記載する。

●販売した商品について請求書等に
基 づ き、 標 準 税 率（ ％）と軽減税する。

●税率ごとに区分して記帳した帳簿等に基づいて消費税の税額を計算●受け取った請求書等を保存する。

いかを確認する。

●仕入先ごとに納品書と請求書の各品目の税率、請求金額に誤りがなする。

●返品の場合、税率を確認して返金率（８％）とに分けて記帳する。

10２、『適格請求書等保存方式（インボイス制度）』

月の増税のタイミングから２０２３

軽減税率と標準税率の２つの消費税率を把握するため、 ２ ０ １ ９ 年年９月式」、２０２３年方式（インボイス制度）」が実施されます。これらの方式に 沿 っ た 請 求 書 を 作 成 し 保 存 す る こ と が、 仕 入 税 額 控除 の 要 件 と な り、 要 件 に 満 た な い 請 求 書 の 仕 入 れ は 前
述の「 課 税 仕 入 れ に か か る 消 費 税 額 」に 計 上 で き な い、

注）
※は軽減税率（8％）
対象商品

つ ま り、 控 除 分 の 税 額 に な ら な い た め 納 税 す る 消 費 税

3,600
雑貨

④税率ごとの消費税額
8,500
8％税率対象合計が増えてしまうことになります。

2,000
雑貨5,500
※
食料品
10/15

●お客様から適用税率等について問い合わせが来た際に回答できるように、従業員教育を行う。

高岡商工会議所会報 2019.6

31010○○ストアー
東京都△△区◆◆町1-2-3
TEL：03-1234-XXXX
お買い上げいただきましてありがとうございます。
記載の通り、ご請求申し上げます。
日 付品 目区 分
本体価格①軽減税率の対象品目である旨
3,000
※
食料品
10/14

15,340円

今回ご請求額1030
発行日：2023年10月25日

様
○×食堂

書
求
請

師

税理士

中村 総一郎氏

受講料

無料

問合先
高岡商工会議所を注システム
レジや受発見！
必方るす
導入・改修 りわずか！
で残申請期限まPOS レジ

経営支援課

TEL：23-5000

対 策 が 併 せ て 必 要 と な っ て き ま す。 ま た、 判 断 に 困 り講

いざ軽減税率制度がスタートした時に困ることがな

高岡商工ビル４階会議室

い よ う、 自 社 で は ど の よ う な 対 策 が 必 要 と な る の か、

場

制 度 開 始 前 に 確 認 し、 準 備 を 進 め て お く 必 要 が あ り そ会うです。

６月27日㈭14：00 ～ 16：00

高岡商工会議所では『消費税軽減税率・転嫁対策時│５０００）までご連絡く

日23相談窓口』を設置しています。ご相談やお問い合せ

消費税の基礎知識から消費税軽減税率の対象品目や軽減税率制度導入で変更となる事務作業まで、具体的な準備のポイントをわかりやすく解説します。

は経営支援課（ＴＥＬださい。

消費税 増 税 ・ 軽 減 税 率 対策
セミナーのご案内

そ う な 場 面 や よ く 質 問 さ れ そ う な 内 容 に つ い て、 状 況

お酒…10％

ほ と ん ど の 事 業 所 で、 軽 減 税 率 導 入 に よ り 事 務 処 理

お弁当屋さんの例の 変 更 が 必 要 に な り ま す。 自 社 で ど の 事 務 処 理 を 変 更

お弁当…8％に応じたルールを決めてマニュアル化することも大切

肉………………… 8％
野 菜…………… 8％
コ メ…………… 8％
お 酒………… 10％
容 器………… 10％
水道代・光熱費… 10％

お弁当

し な け れ ば い け な い か を 確 認 し、 対 策 を 検 討 し ま し ょ

仕入れにかかる消費税率は、8％と10％が混在。

です。

お弁当の消費税率は８％
お酒の消費税率は10％となり、８％と10％が混在。

う。 特 に、 軽 減 税 率 の 対 象 品 目（ 飲 食 料 品 等 ）を 扱 う 事

仕入れ・支払い
軽減税率制度導入後は、仕入れ・支払いの際に複数の税率が混在します。

業 所 は、 レ ジ の 入 替 え や 受 発 注 シ ス テ ム の 改 修 が 必 要

売になる可能性があるため、早めの対策が重要です。

制度開始前の早 め の 準 備 が 必 要 で す

仕 入 れ や 販 売 に か か る 経 理 上 の 手 続 き 以 外 に も、 従業員への研修や店頭などでの消費者向けの周知などの販

軽減税率制度導入後は、販売の際に複数の税率が混在する可能性があります。

日頃 から 軽 減 税 率 対 象 商 品 を 販 売 する 事 業 所 は『 軽 減 税 率 対 策 補 助 金 』を ご 利 用くだ さ い
メカレジ（ガチャレジ）

モバイル
POSレジ

締切が近づくとメーカーへの注文が増え、納品まで時間がかかることが予想されます。お早目のご対応をおすすめします。
交 付 申 請 の 最 短 締 切 日 は ６ 月28日 です。また、９月30日までの導入が必要です。

３/４
補助【お問合せ】軽減税率対策補助金事務局

TEL：0120-398-111

補助金の詳細は以下の URL をご覧ください

http://kzt-hojo.jp/

６月上旬から９月30日㈪までの間、商工ビル内にレジ実機を設置予定です。
導入を検討されている方はぜひ一度直接触ってご確認ください。

2019.6 高岡商工会議所会報

4

PH

OTO

LIBRA

RY

5.13

5.1

広域連携推進常任委員会等常任委員会を開催

高岡商工会議所女性会
チャリティーバザー

今年度の委員会活動について協議

御車山祭来訪者をおもてなし

新年度のスタートにあたり、４月26日総務・働き方

高岡商工会議所女性会は、高岡御車山祭でコーヒー改革推進常任委員会（議員14名参加）、５月13日広域連やぜんざいなどをふるまうチャリティーバザーを開催。

携推進常任委員会（議員10名参加）、５月27日商業まちづくり常任委員会（議員22名参加）の３常任委員会を開催し、今年度の委員会活動について協議した。広域連
携推進常任委員会では、県外商工会議所との交流で万葉集ゆかりの地を案内することや県西部商工会議所との意見交換の必要性について、議論が交わされた。

5.23

御車山祭に訪れた大勢の人で賑わった。新元号「令和」の幕開けを飾る御車山祭では、霧のような細かい雨が降る中も山車が巡行。７基の山車は片原町交差点に車輪をきしませながら集結し、待ちわびた大勢の視線をくぎ付けにした。バザーの収益金は高岡商工会議所女性会55周年事業として予定しているチャリティー事業に利用する。

5.19

近世高岡の文化遺産を愛する会総会

第7回高岡ねがいみち駅伝

オリジナルグッズの作成等、令和元年度事業計画が承認される

令和最初のねがいみち駅伝！
快晴の中、夢つなぐ！

近世高岡の文化遺産を愛する会の令和元年度総会を高岡商工ビルで開催。高岡の歴史遺産を紹介した学習連絡帳を市内の小学生に配布した事業等、平成30年度事業と収支決算報告が承認された他、令和元年度事業計画としてオリジナルグッズ作成や萩市への研修視察会等を決めた。多田慎一会長（当所副会頭）は「令和の出典である万葉集と縁の深い高岡市に多くの方が訪れるようになっている。高岡市は多くの歴史文化遺産に包まれており、その恵まれた環境を広く周知していきたい」と挨拶した。

今年で７回目を迎える高岡ねがいみち駅伝が高岡古城公園をメイン会場に開催された。当日は晴天に恵まれ、県内外から2,465名のランナーが参加し、それぞれの願いや夢を胸に、射水神社、高岡大仏、高岡関野神社を結ぶ通称「願道」をチームや個人で駆け抜けた。御旅屋通りもコースに入っており、参加者はアーケード街を市民や出走団体等の声援を受けながら、健脚を競った。大会は、元気たかおか未来会議や市などでつくる実行委員会が主催。高岡商工会議所後援・協賛。

P

高岡市末広町商店街振興組合事務所と住民の交流拠点を兼ねた「べっぴんサロン」のオープニングフェスタが１日、「レーベン高岡MID RISE TOWER ANNEX」で開催された。べっぴんサロンは、長年末広町アーケードに事務所を構えていたが、レーベン高岡の建設をきっかけに、４月８日レーベン高岡２階へ移設された。壁画アートは、国内外で活動する画家河野ルルさんの作品で、移設後翌週から毎日制作を続け、当日完成させた。サロン内と隣接する屋上広場の壁に描かれ、それぞれ縦３メートル、横10メートル。なお、壁画アートは、レーベン高岡住民以外でも自由に見ることができる。

住 民 との交 流の場に！

5.1

べっぴんサロン壁画アート除幕式

!

upick

5.23

5.29
高岡市商店街連盟総会
令和記念「家持くん」を用いた販促グッズ製作を決定！

珠算能力検定１級満点合格
表彰状授与式
日商検定１級満点合格者が表彰を受ける

高岡市内の19商店街と特別会員で構成される高岡市

日本商工会議所が主催する検定試験の１級満点合格

商店街連盟の第45回通常総会がホテルニューオータニ者への表彰状授与式を高岡商工ビルで行い、富山大原高岡で開催され、平成30年度の事業報告及び決算が承簿記公務員医療専門学校１年の宮浦由衣さんが荻原隆認された。今年度事業として市のキャラクター「家持夫専務理事から表彰状と盾を受け取った。第215回の１くん」を用いた販促グッズの完成を目指すほか、商店主級合格者数2,430名の内、満点合格者は22名。宮浦さんが講師となりプロならではの専門知識を教える「たかおは北信越地域の中では唯一の満点合格者となった。荻か得するまちのゼミナール」の継続開催を決定した。ま原専務理事は「今回の満点合格は目標を持って挑戦したた役員改選もあり、酒井敏行会長他全役員が再任し、結果であり、これを自信に今後も一層頑張ってほしい」

２年の任期を務める。と激励した。

PHOTOLIBRARY