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制度スタートから 4 年目は 10 社と昨年並みに内部統制報告制度の見直し後の重要な不備は？
3 月決算法人にとっては、4 度目の内部統制報告書の提出となるが、平成 24 年 3 月期からは、これまでの「重要な欠陥」という名称から「重要な不備」へと変更が行われている。3
月決算法人のうち、この「重要な不備」がある旨を開示した企業は 10 社とほぼ昨年の 8 社と同様の結果となった。内部統制報告制度が企業の間でかなり浸透していることが伺われるものといえよう。なお、ホッコクについては、重要な評価手続が実施できなかったとして、昨年に引き続き、内部統制の評価結果を表明できないと判断している。

ほとんどの企業が「不適切な会計処理」が原因
平成 24 年 3 月決算法人で内部統制報告書「重要な不備」に名称が変更において、「重要な不備」がある旨を記載し

平成 24 年 3 月期からは、企業会計審議会た企業は 10 社であることが明らかとなったが平成 23 年 3 月 30 日に公表した「財務報告（表参照、ホッコクは評価結果を表明できに係る内部統制の評価及び監査の基準並びにず）。そのほとんどの企業は、不適な会計処財務報告に係る評価及び監査に関する実施基理によることが原因となっている。

準の改定に関する意見書」により、これまでたとえば、パスコでは、資産計上したソフの「重要な欠陥」という名称から、内容自体トウェアが実際にはソフトウェアの不正利用は変わらないものの「重要な不備」に変更がの和解金であったと開示。大都魚類では退職行われている。「重要な欠陥」という名称に給付会計で数理計算上の差異の誤りにより退ついては、企業全体に欠陥があるとの誤解を職給付引当金が不足していたことを明らかに招くおそれがあるとの指摘があったことによしている。

り、見直しが行われたものだ。

また、タダノ、大都魚類、プリンシバル・

また、内部統制報告制度の見直しも行われコーポレーション、加賀電子、サンコーテクノ、ている。たとえば、「重要な不備」の判断基

SJI では、連結子会社などに関する会計処理の準の明確化では、金額的重要性については、誤りや不正が原因となっている。

連結総資産・連結売上高・連結税引前利益な

ただ、重要な不備を開示した企業は 1 年目

どに対する比率で判断することになるが、こ56 社、2 年目 22 社、3 年目は 8 社となってれらの連結総資産等については、評価年度のおり、ほぼ昨年と同様の結果となっている。

実績値だけでなく、過去の一定期間の平均値

内部統制報告制度が企業に定着していること等の使用や特殊要因の除外等が可能であるこが伺われる。とが明示されている。

40   No.459  2012.7.16

【表】 平成 24 年３月期における重要な不備等の記載状況
社名（上場区分）

評価結果に関する主な事項

監査人パスコ（東証 1 部）

ソフトウェア購入先の一つである外国法人に支払ったソフトウェア関連支出 有限責任あずを資産計上したことに係る会計処理について、不適切な会計処理が行われて さ監査法人いた可能性が高いことが判明。調査の結果、ソフトウェア関連支出は、過去の当社による相手方ソフトウェアの不正利用に関する損害賠償を内容とする和解金の支払いであり、ソフトウェアとしての資産性は無く特別損失に計上すべきものであった。

タダノ（東証 1 部）

連結子会社であるタダノ・アメリカの取締役副社長が、私的流用を目的に同 有限責任監査社の資金を横領するという不正行為が平成 24 年 5 月に判明。社内調査委員 法人トーマツ会を設置したが、当連結会計年度末日後に判明したため、当該開示すべき重要な不備を当連結会計年度末日までに是正することができなかった。

大都魚類（東証 2 部）

過年度の退職給付に関する子会社の吸収合併時の会計処理等の誤り及び数理 有限責任あず
計算上の差異の把握の誤りにより未認識退職給付債務の金額とその償却金額 さ監査法人に適切な金額との差異が生じたため、退職給付引当金が不足している状態にあるとの認識に至った。

プリンシバル・ 連結子会社における前事業年度の営業権を譲り受けた取引等に基づく事案に 阪神公認会計
コーポレーショ 起因して、適正ではないと考えられる会計処理が見受けられたため、前事業 士共同事務所
ン
年度の有価証券報告書及び当事業年度の四半期報告書の訂正報告書の提出を（JASDAQ ス タ 行ったが、その際に設置した社外調査委員会から、営業権譲受における出金ンダード）処理について適正な証憑に基づき適正な承認手続をとっていなかったこと等が上場会社としての内部統制上重大な問題であるとの指摘がなされた。
加賀電子（東証 1 部）

連結子会社において、営業担当者による一部の得意先に対する不適切な取引 あらた監査法及び会計処理が行なわれていた事実が発覚。調査委員会の調査により、会社 人未承認の値引の申し入れ・放置ならびに、商品の不適切な処分・放置が識別され、売上高の過大計上（売上値引の過少計上）と売掛金の過大計上が判明した。

サンコーテクノ 当社グループのセンサーセグメントに関して、平成 23 年 3 月期に内部取引 新日本有限責（JASDAQ スタ が発生。平成 23 年 3 月期第 4 四半期においてアルコール測定器の駆け込み 任監査法人
ンダード）
特需があり、期末に売上高が一時的に増加したため期ずれ調整を行い、当社のセンサーセグメントの仕入高に対応する連結子会社の売上高を計上し、相殺消去を行った。しかし、その際、連結子会社の売上原価並びに当該取引に関する税効果の仕訳をしていなかった。
SJI
連結子会社の会計処理について、監査人より重要な誤謬を指摘。これに伴 新日本有限責（JASDAQ ス タ い、平成 24 年 3 月期第 2 四半期の四半期報告書の訂正報告書を提出した。
任監査法人ンダード）
オリンパス（東証 1 部）

過年度に行った有価証券投資等の損失計上の先送り及びその解消スキームに係 新日本有限責る不適切な会計処理に関連して、過去の有価証券報告書及び平成 24 年 3 月期第 任監査法人1四半期報告書について訂正報告書を提出。
本件は、経営者の業務執行を監督ないし監査すべき取締役会と監査役会が有効に機能していなかったこと、企業風土やコンプライアンス意識の欠如及び内部通報制度の不備が原因である。

大王製紙（東証 1 部）

過年度の会計処理の誤りが判明し、平成24年5月に過年度決算の訂正を行った。 有限責任監査
また、当連結会計年度における有価証券報告書の作成過程等において、監査法人 法人トーマツ
から決算・財務報告プロセスの不備を原因とする複数の誤謬を指摘された。

徳倉建設（名証 2 部）

決算・財務報告プロセスにおいて、決算処理手続における処理内容及び会計 栄監査法人基準適用の検討とその承認手続の整備・運用が不十分であったため、監査人より連結財務諸表及び財務諸表の作成において複数項目の指摘。

ホッコク
外部調査委員会の調査により、過年度における不適切な会計処理が判明。平 北摂監査法人（JASDAQ ス タ 成 21 年 9 月第 2 四半期から平成 23 年 9 月第 2 四半期までの範囲について連ンダード）
結財務諸表等の決算訂正を行い、有価証券報告書の訂正報告書及び四半期報告書の訂正報告書として公表した。※ 内部統制の評価結果を表明できず   No.459  2012.7.16

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