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デジタル・セーフテ待ツト
森イ考茂補圃東京財団政策研究所研究主幹

摘されている賃上げの必要性が求められる

新たなセーフティネットの中,継続的な賃上げのためには.1人当たり必要性の労働生産性を高める必要があり,そのためには.「雇用の流動化」と「人的資本の向上」
低迷する賃金の伸びに象徴されるわが国経をパッケージとした政策を進めていくことが済停滞の原因については,日本型雇用制度の必要となる企業も労働者も,成熟分野から下で展用の流動化が進まないことや,人口減成長分野へとスムーズに移動していくことに少の中で経営者のりスクをとるアニマルスピ

より経済成長につながり,継続的な賃上げがリッツが欠如していることなどから,生産性可能になるこのように,「人的資本の向上」が低迷してきたことが指摘されている。と「雇用の流動J化」は,停滞を続けるわが国

筆者は,それらの要因に加えて,少子高齢化が進み,社会保障の持続可能性への信頼が経済を活性化させる方法として「骨太の方針
2023」にも明記されている。

揺らぎ.国民の将来不安が消費の低迷につなデジタル化やDXが普及・発達し産業構造がっていることも一因であると考えているの転換・高度化が生じる中で,知識が古くなっ若者を中心として結婚や子育てなど将来の人生設計に不安があり,それが消費を抑え経済た労働者がりスキリング.能力開発を行うことで自らの人的資本を高める雇用の流動化の活性化を阻み.社会の活力を失わせてきたが進んでいけば.成長産業への移動が進み生のではないかということである。近い将来を産性が向上し,それが継続的な賃上げにつな見据えると, A1やロポットの急速な発達が.

がっていくという道筋である。欧ナト信者国には,雇用を抑え所得階層の2極化を加速させ,社失業や休業中の労働者に職業訓練を義務付け会を分断させる可能性も生じてきている。と個人のスキル向上により再び労働市場に復帰

りわけ,働き方改革などで増加したフリーラさせる政策(積極的労働政策)とそれを支えンスやプラットフォームで単発の仕事を得るる制度として給付付き税額控除が導入されてギグワーカーは,正規雇用者に比べて手薄ないる

セーフティネットの下で結婚に踏み出せず,少子化につながっている
最近では,勤労者の人的資本を向上させるべく,りスキリングや学び直しの重要性が指46

ZE/KE/V.2023.9(/VO.231)

特集

給付付き税額控除は,勤労者に減税(税額控除)と社会保障給付(還付)を組み合わせて,勤労インセンティブを刺激し,自助努力による生活水準の向上を図るという考え方

したがって,給付付き税額控除という翻訳は(ワークフェア)のもとに英国や米国で導入ややミスリーディングである(2)。
筆者は,下表のとおり,先進諸国の給付付されたき税額控除について勤労税額控除恒ITC).

基本的な仕組みは,「一定以上の勤労所得のある世帯に対して、勤労を条件に税額控除(減税)を与え、所得が低く控除し切れない場合には還付・給付する。税額控除額は、所得の増加とともに増加するが、一定の所得で頭打ちになり、それを超えると逓減し最終的には消失する」という制度であるQ
1稼得所得が増加するにっれて控除額も増加する逓増(phase・in)段階,2所得が増加しても控除額が(最高)控除額で定となる定額(aat)段階,3所得の増加に伴い控除

児童税額控除(CTC),社会保険料負担軽減
税額控除,消費税逆進性対策税額控除の4類型に分類をしてきた(3思想の原点としては,米国経済学者のフリードマン教授が唱えた「負の所得税」が挙げられるこの思想をもとに,米国フォート政権下で1975年,低所得者の社会保険料負担軽減を目的に勤労税額控除(Earnedlncome
Tax credit: EITC)が導入され,特に,子どもをもつ低所得層が対象とされた
その後クリントン政権下の1994年から1996

図表1 給付付き税額控除の4類型
第 1 類型勤労税額控除(EITC)

勤労により自助努力で生活能力を高めてぃくことを支援。ポバティートラップ対策。英国ブレア,米国クリントンのワークフェア思想。英国ではトランポリン型
社会保障として極的労働政策と組み合わされ活用。
英国ユニバーサル・クレジットやドイッなどでは除合付」になってぃる。
第2類型児童税額控除(CTC)

世帯人数に応じ税額控除・給付。母子家庭の貧困対策
子育て支援による少子化対策に有効。米国・英国.カナダなどで入。勤労税額控除より高い所得水準まで適用されている。

第3類型社会保険料負担軽減税額控除

低所得の税負担・社会保険料負担を緩和社会保険料と相殺するので,還付・給付はなし
オランダで導入(韓国も考え方はこの類型)。

第4類型消費税逆進性対策税額控除

消費税の逆進性緩和策として'入基礎的生活費の消費税相当分を所得税額から控除,実際は給付カナダ,ニュージーランドなどで入笹者作成( 1 ) 森信(2008) 18頁(2(3Refundabletaxcreditを筆者が財務省勤務時代に給付付き税額控除と翻訳した経緯がある
森信(2008,森信(2010

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少子化社会における税制の役割

給付付き税額控除とは額が減額される逓減(phase、out)段階の 3つに分けられるこの基本形は.各国の事情に応じて変化しているが,重要なことは,申告時に還付という形で行われている米国を除き,原則.一定の要件を満たした場合に給付措置として行われているということである。

年に,福祉受給者の就労インセンティブを促にインセンティブを供与する制度である。勤す目的で.社会保障給付の抑制とセットで大労者の職業訓練の義務付けとセットなど,積幅に拡充された。具体的には,「最低賃金で極的労働政策の一環として導入されてきたフルタイムで働いた者がEITCを受ければ、英国では.ブレア政権時に導入された給付その(社会保障税)課税後所得が貧困ラインを超えていること」が目標とされた。

付き税額控除がその後の保守政権により,ユ一方英国では,ブレア政権時に,勤労を通じて生活の向上を図るというワークフェア思想に基づき社会保障と税制の統合が進めらた児童税額控除,住宅手当.所得補助,求職者給付,雇用支援給付,勤労税額控除の6種類の給付が統合され,月々の給付額が毎月れ,その一環として給付付き税額控除が導入・の所得金額により調整され,貧困対策・子育拡充された。2003年からは,低所得者の就労て支援として家族単位で給付が行われてい促進策と児童を有する中低所得の世帯への支る。給与所得者については,企業が毎月の給援とに役割分担を行い,就労要件付きの就労与,源泉徴収税.社会保険料等を.支払と同税額控除(working tax credit)と,就労要時に歳入関税庁に報告するりアルタイムイン

件のない児童税額控除(child tax credit)フォメーションの下で,ユニバーサル・クレに組み替えられた。貧困・ワーキングプア対ジット受給者の所得情報は直ちに雇用年金省策,さらには失業対策として大きな成果を上に情報連携され,月々の給付額に反映されるげたこともあり,保守党政権に交代しても制給与所得者以外の受給者は,自ら所得情報の度は拡充され,現在では,りアルタイムで把変動を毎月.雇用年金省に報告することで給握した所得情報を給付につなげるユニバーサ付に反映される実施主体は雇用年金省に統ル・クレジット(universal credit)として合されている。

英国の社会保障制度の根幹をなしている。

ニバーサル・クレジット制度として拡充されジョンソン政権は,このインフラを活用しなお,ベーシックインカムとの関連が議論て,困窮者やフリーランスに直接迅速なコロされることがあるが,勤労を条件としているナ対策給付を行った国民の所得情報をほほかどうかという点で基本的に異なる制度であリアルタイムで把握するインフラが整っている。

るので,原則申請をしなくても,政府が対象

諸外国で導入されているのは第1類型の勤者を見つけ出して口座に給付金を振り込む

労税額控除で,その目的は.勤労しても低所プッシュ型の対応が行われたのである。なお

得で貧困ライン(所得の中央値の半分未満)

米国トランプ政権とバイデン政権でも,1RSを超えない場合(いわゆるワーキングプア)(米国歳入庁)の還付システムを利用しコロや勤労を始めると税負担や社会保険料負担がナ糸合イ寸金(Economic lmpact payment)を生じその分手取りが減ってしまう場合(いわプッシュ型で迅速に給付してぃる(4)。

ゆるポバティートラップ)に,国が税金の還付(米国)や給付(欧州諸国等)を行うことにより,最低賃金でフルタイムで働けぱ貧困ラインを抜け出せるようにすることで,勤労(4)森信東京財団政策研究所'コラム(2021年2月22勵

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特集

わが国における社会保障と税を一体的に運営する制度である給付付き税額控除については,これまでわが国でもたびたび議論され,法律にも書き込まれてきた。以下.「日本の消費税(6)」の記述に沿って述べてみたい。

初めて公に議論されたのは麻生内閣時で,2007年H月の税制調査会答申「抜本的な税制改革に向けた基本的考え方」には,除合付付き税額控除の議論について」以下の記述があるされていない)ので正確な所得把握ができないという理由で採用されなかった。
その直後に策定された平成21年度与党税制改正大綱(2008年12月12印には,税制抜本改革の全体像として,「個人所得課税につぃては、格差の是正や所得再分配機能の回復の観点から、各種控除や税率構造を見直す。最高税率や給与所得控除の上限の調整等により高所得者の税負担を引き上げるとともに、給付付き税額控除の検討を含む歳出面もあわせた総合的取組みの中で子育て等に配慮して中低所得者世帯の負担の軽減を検討する金融「近年、アメリカ、カナダ等の諸外国では、給付と組み合わされた税額控除制度が導入さ所得課税の一体化を更に推進する」と記述されているが、我が国でもこうした制度の導入を検討してはどうかという議論がある。

このような政府税調や党の議論を踏まえて,社会保障・税一体改革のスタートともい若年層を中心とした低所得者支援、子育て支様々な視点から主張されている。ーーー国民のえる20四年の所得税法等改正法附則第104条第3項に,「給付付き税額控除係合付と税額控除を適切に組み合わせて行う仕組みその他安心、を支えるためーーー議論を行ってぃくことこれに準ずるものをいう。)の検討」が書きには意義がある」としつつ,課題として「正確な所得の捕捉方法」を上げ,今後「議論が進められていく必要がある」と記してぃる込まれたのである。

援、就労支援、消費税の逆進性対応といったさらに,実際の政策現場でも議論がhわれた筆者は,2007年に与謝野馨氏が会長を務れている

その後政権交代した民主党政権下では,選挙マニフェストに市形尋控除から給付付き税額控除へ」と書き込んで選挙を戦ったこともめる自民党政調会・財政改革研究会で給付付き税額控除の話をするよう依頼を受け出席議あり,三党合意を踏まえた社会保障・税一体改革法に,消費税の逆進性対策の1つとして給付付き税額控除が書き込まれた。その際の員と議論を行った 2008年9月には,リーマ課題も,「正確な所得の把握」であったし

ンシヨツク後の経済対策で,自民党は定率減かしその後2016年にマイナンバー制度が導入され,正確な所得把握の条件は整ったが,政税を,公明党は定額減税を主張し議論が続いていたが,自民党税制調査会幹部の柳澤伯夫
先生から,減税と給付を組み合わせた制度絲合

権交代後の自公政権は,今日まで給付付き税額控除の議論をすることはなかった

付付き税額控除)が考えられないかと相談をその理由としては,安倍政権が,民主党時( 5 )森信(2022)( 6 )森信(2022)

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少子化社会における税制の役割検討の経緯⑤受けた。与党内で検討されたが,所得を把握するツールがない(マイナンバー制度が導入代の政策の多くを否定するという対応をし,霞が関で給付付き税額控除を検討することがマイナンバーをj調け〆ンフラの整備難しくなったという事情が大きいが,もう 1ーデジタル・セーフティネッド8)

つの理由は,正確な所得を給付に結び付けるインフラ.システムの欠如である。給付付き税額控除は所得によって税額控除(給付)額が変動するので,正確な所得の把握とそれを付けるので,1Tインフラの整備が必須とな給付に結び付けるインフラが必要となるが,ドサービスの利用環境であるガバメントクラ

そのためにはマイナンバー制度の導入に加えウドの構築や自治体基幹業務システムの統て,国・自治体のシステム統合・情報連携がー・標準化を進めており,2025年度を目標に,必要となる。

国・自治体間の情報連携の基盤(公共サービ

給付付き税額控除は所得情報と給付を結びる。この点デジタル庁は,政府共通のクラウ

当時所得情穀は,国税庁と地方自治体に分スメッシュ)が構築される予定であるこれ

散し,給付付き税額控除が対象とする中低所得者層係合与支払額500万円以下)の所得情報は自治体が所有しており両者の所得情報の連携の必要性が指摘された。現在これらの問が整えば,ガバメントクラウド上で,自治体

題は,マイナンバー制度の創設,国・地方のトを「デジタル・セーフティネット」と称し情報連携等により解決されつつあることにつて「マイナンバー制度及び国と地方のデジタいては後述する。

ル基盤の抜本的な改善に向けて」(令和2年で保持している住民データを給付等のサービスに円滑に活用することが可能になる。同庁
は,マイナンバーを活用したセーフティネッ

現在経済財政諮問会議では,マイナンバー12月Ⅱ日マイナンバー制度及び国と地方のデの利活用促進策が検討されており,2022年Ⅱジタル基盤抜本改善ワーキンググループ)に月2日の会議に提出された「マイナンバーの「マイナンバーの利活用の促進」として別図

利活用拡大による国民の利便性向上に向けてを示し,所得と給付を結び付けるインフラの参考資料」には,「米国の子育て世代対象給付制度(2021年米国救済計画法) 所得や世構築に向けた検討を続けている。

帯の状況に応じ給付額が変化 (フ)」として本年金機構,民間企業等がそれぞれデータを米国の給付付き税額控除の例が紹介され議論管理しつつ,給付官庁が必要に応じ給与や報力珠売いている。また本年6月に公表された「わが国税制の現状と課題一令和時代の構造変化

酬などの支払データを利用できる仕組み(「ガと税制のあり方」(政府税調中期答申)は,ル庁の有識者会議の場などで提案してい英国のUniversal creditに触れているる(9)。このような仕組みの構築のためには,筆者はさらに,国,地方の各行政機関.日

バメント・データ・ハブ」)の構築をデジタ

納税者個人個人の所得が正確に把握されることで,必要なセーフティネットが構築される,という認識を政府がPRし,国民がメリット(フ) https://WW'W5.caogo.jp keizai・shimon kaigi minuteS 2022 1102 Shiryo̲03‑2Pdf8)東京財団政策研究所政策研究
9)デジタルエコノミーと税制研究会報告書「デジタルエコノミーと税制ーデジタルセーフティネットの基盤整備一」(2022年11月)

ZE/KE/V、2023.9(/YO'231特集

トータルデザインを通じた「デジタル・セーフティーネット」の一層の強化

0自治体が保有する情報活用

少子化社会における税制の役割

・住民登録先の自治体が保有する住民情報を活用し,住民に対する様々なお知らせのスピーディーな提供や,手続のレコメンドなどお困りの方へのプッシュ型サービスの基礎を実現

・1 に加えて,民問か、保有する情報も含めて,住民が自らに関する多様な惰報をデジタルで取得することが可能とな
り,よりきめ細かな支援も含め必要な手続が迅速に完了することが実現@本人を介した官民の情報活用※デジタル推進委員によるデジタルサービスの利活用支援など,アクセシビリティの確保をあわせて徹底①・②のほか,様々な給付など.住民による申請などを待つことなく,行政機関側での対応を中心とし,加えて代理3行政機関問のバックオフィス連携による申請も単実現していくことにより,本人の手問を要せず,誰もがプッシュ型サービスの恩恵を享受これらが包括的に実現することにより,利便性の高いデジタルサービス実現と同時に,にづ1、にベ'となり,デジタルネ士会におけるデ0、ル・セーフーー'

このも一強化。

(※)デジタル庁「利用者目線の行政サービス実現に向けたトータルデザインとマイナンバー法の検討にっいて」29ページより抜粋

を認識することが重要だ

受けることができる新たなセーフティネットの構築が必要だそれは,貧困層を国が丸抱給付付き税額控除の今日的な意義と課題えで支援するものではなく,本人の能力開発や勤労努力を支援することに重点を置く制度とする必要があるこのモデルとなるのが英先述のように「骨太方針2023」は,「りスキリングによる能力向上支援」「職務給の導入」「成長分野への労働移動の円滑化」を三位一体の労働市場改革として明記したしか国のユニバーサル・クレジットである。

2016年に導入されたマイナンバー制度を活用しながら,英国のユニバーサル・クレジットをモデルとした制度をわが国に導入するこ

し雇用の流動化は,20年も前から政府や有識者の問で共有されてきたにも拘わらず進んでティネット」として,籬職や求職中で収入がいないその理由として,わが国では,終身雇用制度の下で判例による厳しい解雇規制がない者を主な対象とし,りスキリングなどを条件に一定額を給付する制度である。雇用保ある上,雇用者は賃上げよりも安定した雇用険の対象外のフリーランスやギグワーカーなを望み,労働組合も正規雇用者の雇用継続を優先させ,「雇用の流動化」には大きな抵抗

ど自らスキルアップをしたいと希望する者にがあることが挙げられるとの今日的な意義は大きい。「第2のセーフ広げることも視野に入れる必要がある

税・社会保障調整後のネット所得をスムー「雇用の流動化」をスムーズに進めていく

ジングする英国の制度は,パート主婦が一定ためには.新たな職を求めての自己資本を高時間以上働くと社会保険料負扣が生じるのでめるための時問の確保やその問の所得を国が保障し,安心してりスキリングや能力開発を働き止めをする「106万円の壁」の問題解決

ZE/KEN.2023.91YO.231にも活用できるここにも給付付き税額控除

51の今日的な意義があると考える。

口座付番の義務付けが課題となる。

課題も多くある。第Nこ,生活保護や最低賃金制度など既存の社会保障制度との整合性を考える必要がある。第2に,不正受給を防第3に,執行の課題である。先進諸国の例をみると,徴収の一元化を前提に税務官庁が執行する国(米国・韓国)と,,情報連携によぐための制度的な工夫である米国はこの制り社会保障官庁が一元的に取り扱う国(英国・度を納税申告時に適用しており,本人の申告カナダなど)の2つがあるわが国では.国に基づき一定の算式に基づいて還付を行うた(社会保障官庁)が制度・システムを作り,め不正が多い。英国や欧州諸国の採用してい地方自治体が給付事務を行うという英国型がる制度では.基本的に中低所得者の申請に基現実的であろうづき,適格性などを審査した上で給付を行う最後に財源の問題があるこの点は,どこので,その分不正は少ない。また制度の簡素までのセーフティネットを構築するかという性も不正給付を防ぐ意味で重要である。

問題で,消費税や所得税などを幅広く考えてなお将来的には,一定以上の資産性所得がいく必要があるある者を適用除外することも必要で,預貯金〔参考文献〕
拙著research detail.php?id=3686

・「給付つき税額控除一日本型児童税額控除の提言」中央経済・同第92回(2021年11月29日「「新しい資本主義』とブレア社(2008年)「第3の道」求職者支援制度の抜本改革と勤労税額控除の導・「日本の税制何が問題か」岩波書店(2010年)

入で人的資本の向上を」(https: WWW.tkld.or.jp researchdetail.php?id=3853)

・「日本の消費税社会保障・税一体改革の経緯と重要資料」
中央経済社(2022年

そのイ也拙稿・デジタル庁「マイナンバー制度及び国と地方のデジタル基盤・東京財団政策研究所政策研究「全世代型の社会保障の構築抜本改善ワーキンググループ」第5回会合(令和4年8月25に向けての提案」(2023年4月)(https: WWW.tkfd.or.jp
research/detailphp?id=4224

日)(https: WWW.digitalgo.jp councils mynumber・degital・basis・wg/72b46eob・fbce43a6・bd27・f0420b5064a2

・東京財団政策研究所連載コラム「税の交差点」第83回(2021・デジタルエコノミーと税制研究会報告書「デジタルエコノ

年2月22日)「デジタルセーフティネットー「迅速」で「公平」

ミーと税制ーデジタル・セーフティネットの基盤整備」

な給付のためのインフラとは」(https: WWW.tkfd.or.jp(2022年11月)(h比P; WWW.japantax.jP から入手可能)

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