ポストコロナ時代の税・財政と社会保障，
国際課税「 2 つの柱」に関する課題と展望（公社）日本租税研究協会 第75回租税研究大会記録
令和 5 年 9 月19日㈫～20日㈬オンライン開催

会長挨拶
第75回租税研究大会開催にあたり���������������������宗岡正二（第 1 日）◆報告

法人組織再編成と外国子会社合算課税制度�����������岡村忠生◇討論会

財政経済研究会報告：ポストコロナ時代の税・財政と社会保障�������������������������������小澤太郎（司会）��������������������駒村康平／土居丈朗／林正義／大森正博

（第２日）
◇討論会

国際課税討論会：国際課税を巡る現状と課題�����吉村政穂（司会）��������������������西方建一／青山慶二／一高龍司／鈴木一路
◇解説
◇討論会

「令和 6 年度 税制改正に関する租研意見」の解説 ���������林宜嗣

税制改革討論会：税制改革を巡る現状と課題�����岩﨑政明（司会）��������������������青木孝德／池田達雄／澁谷雅弘／松本正義

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目

次オンライン開催
会長挨拶

第75回租税研究大会開催にあたり������������������ 1
公益社団法人日本租税研究協会会長

宗岡（日本製鉄㈱◇報告正二相談役）

9月19日㈫・午前

法人組織再編成と外国子会社合算課税制度 ��������� 3
独立研究者

岡村忠生

1 ．はじめに �������������������������������� 3
2 ．CFC課税の重複による国際的⼆重課税 ������������������� 52-1．⼆重課税排除の⽅針…源泉地国課税権の優先……… 52-2．間接外国税額控除の⽅法……… 62-3．実定法の確認……… 73 ．CFC課税済所得に基づく配当・株式譲渡益に対する課税 ����������� 83-1．配当の控除……… 83-2．配当等の概念と法⼈性………12
4 ．組織再編成による二重課税の防止 ���������������������144-1．特定部分対象外国関係会社株式等の譲渡利益額の控除（免税特例）………144-2．組織再編成と⼆重（三重）課税排除の可能性………16
5 ．おわりに ��������������������������������18―i―

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◆討論会

9月19日㈫・午後

ポストコロナ時代の税・財政と社会保障�����������20
司会

参加者

慶應義塾大学名誉教授

小澤太郎

慶應義塾大学経済学部教授

駒村康平

慶應義塾大学経済学部教授

土居丈朗

東京大学大学院経済学研究科教授

林正義

お茶の水女子大学基幹研究院人間科学系教授

大森正博

はじめに����������������������������������21
Ⅰ．2020年代の税・社会保障改革の課題 ��������������������21
1 ．はじめに………22
2 ．2040年を見据えた社会保障の将来見通し………22
3 ．医療と介護で財源は工面できるのか………23（1）将来の世代別税・保険料負担の推計………23（2）分析結果………26
4 ．今後の医療と介護の財源確保………27
Ⅱ．新人口推計から考える社会政策の諸課題
－年金及び認知機能低下の問題を中心に－������������������28
1 ．総論：社会保障………28
2 ．新人口推計から考える社会政策の諸課題………28（1）少子高齢化の深刻化………28（2）外国人労働者の影響………30（3）寿命の伸長と認知機能の低下問題………31（4）年金改革の選択肢………32
Ⅲ．資本・資産関連課税の考え方�����������������������32
1 ． 1 億円の壁………32
2 ．資本・資産関連課税に関する幾つかの研究の紹介………34（1）資本所得課税か資本保有税か………34（2）キャピタルゲイン課税………34（3）相続税と同族事業の承継………35
Ⅳ．地域医療制度の国際比較�������������������������37
1 ．医療制度の国際比較の意義………37― ii ―

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2 ．医療制度の課題………37（1）医療サービスの情報の非対称性に発するモラルハザード………37（2）費用償還方法………38（3）規制された競争（Regulated Competition）………39（4）医療連携………39（5）公的医療保険の財政………39Ⅴ．総括����������������������������������42Ⅵ．2020年代の税・社会保障改革の課題への意見 ����������������42Ⅶ．新人口推計から考える社会政策の諸課題－年金及び認知機能低下の問題を中心に－
への意見���������������������������������44
Ⅷ．資本・資産関連課税の考え方への意見�������������������46
Ⅸ．地域医療制度の国際比較への意見・質問������������������48
おわりに����������������������������������50
資料������������������������������������52◆討論会

9月20日㈬・午前

国際課税を巡る現状と課題 ��������������������91
司会

参加者

一橋大学大学院法学研究科教授

吉村政穂

財務省主税局参事官

西方建一

千葉商科大学大学院客員教授

青山

慶二

関西学院大学法学部教授

一高

龍司㈱ブリヂストングローバル財務戦略部門 グローバル税務ヘッド

鈴木



一路

はじめに����������������������������������92
Ⅰ．第 1 の柱 ��������������������������������92
1 ．総論………93
2 ．第 1 の柱

利益Aに関する多数国間条約………96― iii ―

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3 ．第 1 の柱

利益B移転価格税制の執行の簡素化・合理化………99

Ⅱ．第 1 の柱に対する意見・質問 ���������������������� 101（青山）………101（鈴木）………102（一高）………104（西方）………105
Ⅲ．第 2 の柱 ������������������������������� 110
Ⅳ．第 2 の柱に対する意見・質問 ���������������������� 113（青山）………113（鈴木）………114（一高）………115（西方）………116
おわりに��������������������������������� 119◆解説

9月20日㈬・午後「令和 6 年度税制改正に関する租研意見」の解説 �� 120㈱EBPM研究所

代表取締役

林宜嗣

＜総論＞��������������������������������� 120
Ⅰ．はじめに………120
Ⅱ．税制改革の基本的視点………121
Ⅲ．税体系………122＜各論＞��������������������������������� 122
Ⅳ．所得税………122
Ⅴ．相続税・贈与税………122
Ⅵ．法人税………122― iv ―

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Ⅶ．国際課税………123
Ⅷ．消費税………123
Ⅸ．地方税………123
Ⅹ．その他の税………123
Ⅺ．納税環境の整備………124◆討論会

9月20日㈬・午後

税制改革を巡る現状と課題 ������������������� 126
司会

参加者

明治大学専門職大学院法務研究科教授

岩﨑政明

財務省主税局長

青木孝德

総務省自治税務局長

池田達雄

中央大学法学部教授

澁谷雅弘

住友電気工業㈱取締役会長（租研副会長）

松本正義

はじめに��������������������������������� 127
Ⅰ．税制の現状と今後の課題������������������������ 127
1 ．総論………128
2 ．所得税………129
3 ．相続税・贈与税……132
4 ．法人税………133
5 ．国際課税………134
6 ．消費税………134
7 ．納税環境整備………135
8 ．財政・税制に対する国民の意識………135
Ⅱ．税制の現状と今後の課題に対する意見・質問��������������� 136（澁谷）………136（松本）………137（青木）………139―v―

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Ⅲ．地方財政・地方税制の現状と課題�������������������� 142
1 ．総論：地方財政・地方税制の現状と課題………142
2 ．各論①：個別地方税制の現状と課題………144（1）地方法人課税………144（2）固定資産税………144（3）森林環境税・森林環境譲与税………145（4）車体課税………146
3 ．各論②：地方税務手続の電子化等………146
Ⅳ．地方財政・地方税制の現状と課題に対する意見・質問����������� 147（澁谷）………147（松本）………148（池田）………149
おわりに��������������������������������� 152＜資料編＞◎国際課税関係資料（財務省主税局参事官室）
目次

資料 1 ～39ページ◎税制関係資料（財務省主税局）
目次

資料 1 ～51ページ

参考資料◎地方税制関係資料（総務省自治税務局）
目次

資料 1 ～43ページ― vi ―

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