第１４１回日商簿記２級＜予想祭＋補講＞

１．下記の有価証券に関する一連の仕訳を行いなさい。決済科目の指定のない場合は現金で処理しなさい（なお、科目は適当な科目を使用して下さい）※学習確認用のため、現金をＣと記入しても良い
当社およびＢ社の決算は３月末日とする＜第 1 期（×６年４月 1 日～×7 年 3 月 31 日）＞① 4 月１日満期保有目的でＢ社社債を発行と同時に 95,000 円で購入したＢ社社債（額面 100,000 円、利払日毎年 9 月末日と 3 月末日に各 2,200 円、償還期限 5年）当社では償却原価法定額法により当社債を評価している② 9 月末日、Ｂ社の社債利息の期限が到来した。

③ 12 月１日、売買目的でＡ社社債を購入した。端数利息とともに当社発行の小切手で97,800 円を支払った。
Ａ社社債（額面 100,000 円、利息 7.3％、利払日毎年 3 月末日）④ 決算につき必要な処理と利息の決済を行った。
Ａ社社債の時価：97,000 円
Ｂ社社債の時価：95,000 円＜第 2 期（×7 年４月 1 日～×8 年 3 月 31 日）＞⑤ 期首の仕訳を行いなさい。当社は売買目的有価証券を洗替法を実施している1

⑥ 5 月 10 日Ｃ社株式 1,000 株を売買目的で@300 円で購入した。証券会社 10,000 円の手数料とともに現金で支払った。

⑦ 6 月 30 日Ｃ社株式 1,000 株を@320 で追加購入した。証券会社への 10,000 円の手数料とともに現金で支払った。

⑧ 7 月 31 日Ａ社社債を当日の時価 98,000 円で売却した。端数利息とともに普通預金に入金された。

⑨ Ｃ社株式 500 株を 150,000 円で売却した。尚、Ｃ社株式は平均法で評価している。手数料は考慮しなくても良い。

⑩ 決算処理を行った（利息の決済は不要です）Ｂ社社債の時価：93,000 円
Ｃ社株式の時価：@350 円

２．当社が切放法を実施していた場合、第２期の期首の仕訳はどのようになりますか？

３．Ｂ社の第１期、第 2 期末の決算仕訳を行いなさい（利払いの仕訳は必要ない）。
社債の発行価額と額面額の差額は金利調整差額であり、Ｂ社では償却原価法定額法により社債を評価している。発行時に社債発行費 5,000 円を支払い原則的な会計処理で記帳している。
＜第１期＞

＜第２期＞
2

４．次の貸倒引当金に関する一連の仕訳を行いなさい＜第１期＞① Ａ社に 100,000 円の掛け売りを行った。

Ｂ社に 200,000 円の掛け売りを行った。

② Ａ社が事実上の倒産状態となり、売上債権が回収不能となり全額損失を計上した。

③ Ｃ社に 50,000 円の掛け売りを行った。

他の取引先に、合計 50,000 円の掛け売りを行った。

④ Ｚ社より 30,000 円の仕入を行い為替手形を振り出し、Ｃ社引受のうえＺ社に手渡した。

⑤ 一般債権（Ｂ社、Ｃ社および他の取引先への売掛金は一般債権である）に 55/1000 の貸倒引当金を設定した＜第２期＞① Ａ社の債権のうち 10,000 円が回収できた。

② Ｂ社の売掛金が普通預金に 199,500 円入金された。なお、Ｂ社との契約では振込手数料は当社負担の契約となっている。

③ 取引先の１社の売掛金（一般債権）11,000 円が回収不能状態になった。

④ Ｃ社より掛代金 20,000 円が振り込まれた。

⑤ 他の取引先に合計 300,000 円の掛け売りを行った。

3

⑥ 一般債権（他の取引先への売掛金は一般債権である）に 55/1000 の貸倒引当金を設定した（差額補充法）⑦ ①で使用した収益科目の損益計算書上の表示区分を答えてください4＜参考＞弊社「弥生検定攻略テキスト」より

損益計算書
Ⅰ 売上

高…説明は不要ですねⅡ 売 上 原 価…事項で解説<売 上 総 利 益 >…取扱商品の収益力を示す。粗利益とも呼ばれる

Ⅲ 販売費及び一般管理費<営 業 利益>…次ページ以降で解説…営業活動の成果である本業の収益力を示す

Ⅳ 営 業 外 収 益…受取利息等

Ⅴ 営 業 外 費 用…支払利息等<経 常 利益>…利息等の財務損益もあわせた、日常的な経営活動の成果を示す

Ⅵ 特 別 利 益

…固定資産売却益など

Ⅶ 特 別 損 失…固定資産売却損など<税引前当期純利益>…法人税等の計算の元になる利益を示す

法人税、住民税および事業税
売上原価に関しては、商業と製造業（メーカー）では商品勘定を使用するのか、製品勘<当 期 純 利 益 >…配当原資の最終利益を示す定を使用するのかという違いがあります。売上原価の計算過程を示しておきます。

＜商業＞
期首商品棚卸高
当期商品仕入高
合計
期末商品棚卸高
売上原価

1,000
15,00016,0002,00014,000＜製造業＞
期首製品棚卸高
当期製品製造原価
合計
期末製品棚卸高
売上原価

1,000
15,00016,0002,00014,000

例えば、電卓を販売している会社を例にしましょう。
電卓を製造している会社は製造業に該当しますので「製品」という科目を、電卓をメーカーから仕入れている会社では「商品」という勘定科目を使用します。
決算が 3 月末の会社を例にしてみましょう。上記の例では、4 月 1 日に倉庫に 1,000 円分の電卓の在庫があり、当期に倉庫に 15,000 円分の電卓が入荷されました。全部売れていた
場合は 16,000 円が売上原価（売上の元になった金額）になりますが、残念ながら 2,000 円分の在庫が残っていました。という事は売上原価は 14,000 円だったという訳ですね。

5５．株主資本等計算書の解き方
第１３８回を例に説明します①②③④

まず仕訳をする
純資産科目に○をつける
借方はマイナス項目（△）
資本金の 1/4 まで積み立てる。その段階での資本金で計算する事チャレンジ問題
前期期首に取得した備品（取得価額 150,000、決算整理前試算表の減価償却累計額52,000 円、耐用年数 10 年、定率法：償却率 20％）の減価償却費につき、決算時の仕訳を行いなさい。尚、当社は月次で減価償却費の計上を間接法により行っている）

チャレンジ問題２
決算整理前残高試算表の仮払消費税勘定、仮受消費税勘定、仮払金勘定（消費税の中間納付額）の残高はそれぞれ 300,000、650,000、180,000 であった。消費税申告書で計算された当期の納付額は 345,000 円（中間納付額を控除した納税予定額は 165,000 円）であった。当期の消費税計上の仕訳を行いなさい。なお、差額が生じた場合は雑収入・雑損失勘定を使用しなさい。

6６．本支店会計＜第１３６回を例に説明します＞
この問題が内部利益を付加していなかったら、どうなるか？
未達事項（１）
本店側の仕訳（処理済） 支店 172,500／仕入 172,500
支店側の仕訳（未処理） 仕入 172,500／本店 172,500＜本支店会計で内部利益をなくすと、どういう問題が考えられるか＞
決算整理事項の項目を本店に絞って、第 137～140 のような問題が考えられる
１３８回の問題の確認事項
返品未処理と期末棚卸の関係
未払費用の処理（137 回と同様）
前払費用の処理
減価償却の月次決算処理
１４０回の問題の確認事項
受取手形の貸倒損失（訂正仕訳からしっかり対応しよう）
返品未処理
＜おまけ＞
第二問で本店側・支店側の一連の流れの仕訳が問われる可能性もあるでしょう
支店の利益を本店に振替える際の仕訳を押さえておこう（かなり余力ある方）
・個人 商店：損益／資本金・一般 法人：損益／繰越利益剰余金
本支店会計：（支店側）損益／本店（支店の損益を本店 a/c へ）（本店側）支店／損益（支店の利益を本店の損益 a/c へ）
この処理で支店の利益が本店の利益に振替えられる
第一問の仕訳で本店集中計算制度が問われた場合のために、「２級商業簿記ポイント講座」を確認しておいて下さい

7７．精算表→財務諸表→決算３勘定
１３５回の精算表の解答から解説します
精算表が作成できる→Ｐ／Ｌ問題対応可能
Ｂ／Ｓ問題対応可能
精算表が作成できる→損益勘定、繰越利益剰余金勘定、繰越試算表（決算３勘定）が作成できる
解答作成方法
決算整理後 T/B（仕入勘定は売上原価を表す）を元に損益振替・利益振替を行う① 損益勘定は損益計算書と考えて処理しよう
当期純利益は「繰越利益剰余金」になります（損益勘定の相手科目）② 繰越利益剰余金は以下の流れをベースに記帳する
前期末配当でマイナス

100,000△20,000

利益でプラス＋40,000

期末
120,000

利益Ｊ20,000／未払配当金 20,000
損益 40,000／利益Ｊ40,000
繰越利益剰余金4/1 前期繰越 100,000
5/28 未払配当金 20,000
80,000 円が前Ｔ／Ｂ
3/31 損益 40,000③ 繰越試算表はＢ／Ｓと同じ8