52012（平戯4年）

A事務所
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北條達人税務総合事務所

北発行人

税理士

條達人

〒603−8203

京都市北区紫竹東高縄町39番地3
TEL（075）493−2355
FAX（075）492−8560
E−mailtatsuto＠hojo−taX．COm●（皐月ノ 脇y
3日・憲法記念日

国4日・みどりの日
5日・こどもの日5月の税務と労務税／4月分源泉所得税の納付

国

5酎0日
27H日

国よる延納税額の納付

税／3月決算法人の確定申告

朗

川

2

水朗二別

7

火h二ハ

月

税／9月決算法人の中間申告

5月31日

川

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5

全4木

3

国

税／6月、9月、12月決算法人のノ『5月31日（法人税・消費税等）5月31日
国税／確定申告税額の延納届出に国税／特別農業所得者の承認申請
5月15日

地方税／自動車税・鉱区税の納付
都道府県の条例で定める日

消費税等の中間申告（年3回の場合）

5月31日︿ツ月火山β日

川⁚劫7

土

国

税／個人事業者の消費税等の中ヽ 尊属とは自分より上の世代の血族（血のつながりのある者）【ヮンポイント三正≡ヨヨ

間申告（年3回の場合）5月31日

が川川

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土

で、自分より下の世代の血族は卑属と呼びます。直系血族は、曾祖父母、祖父母、父母、本人、子、孫、曾孫と世代が上下に直線的に繋がる関係。直系尊属とは、自分より上の世代の直系血族になるので、父母、祖父母、曾祖父母等がこれに当たります。

役員又は使用人に対する給与

図表2■全額損金算入プラン

く−保険料支払（全簸）−
損金処理与・死亡保険金 ＞【死亡の場合】

養老保険の⑳
税務ポイント
養毛保障の保険料の取扱いいいます︒

保険金が支払われる生命保険を

2

法人が養老保険の保険料を支払った場合︑その保険料の額の税務上の取扱いは︑図表1のようになっています︒
ケ監ス別でみる留意点

人

養老保険を利用して関係法人から役員個人に資金移転する等の租税回避が行われていることから︑適正化を図るための改正が行われていますので︑今回は養老保障

養老保険についてポイントを整理してみます︒
1

3︵死亡保険金及び満期保険金ケース1の受取人が法人の場合︶貯蓄性が高く︑法人が必ず保険金を受け取ることができるので︑保険積立金等として資産計上となります︒
ケース2︵死亡保険金及び満期保険金の受取人が被保険者又はその′被保険者

人

法

ケース4

′ 1L

ヽ．

十・・期間の経過に応じて損金算入
ただし、役員、部課長その他特定の使用人
′ ヽ．

人
法
被保険者の遺族
ケース3

保険積立金等として資産計上

被保険者又はその遺族

′ ヽ．

ケース2

法
ケース1
人
法

養老保険とは︑被保険者が死亡したとき又は保険期間が満了したときに死亡保険金又は満期従業員・役員

巳；††；A
1・揉消管㌫簿芯
完ぎー；二人刀ノ、7才

遺族となる場合︶必ず被保険者サイドが保険

一︵

図表1■保険料の取扱い

1 す…保険積立金等として資産計上（これらの者の親族を含む）のみを被保険者とする場合には、その者に対する給与

1 す…保険料として損金算入

十‥役員又は使用人に対する給与ロ

招が加入することが原則ですが︑います︒役員・従業員の全員︵金を受け取ることになるので︑︵※福利厚生プランは︑二分の一が損金になるため︑﹁ハーフタックス﹂とも呼ばれています︒
ケース4

全員が加入しなければ︑保険料の二分の一を損金に算入でとなります︒

きないということではありま︵死亡保険金の受取人が法人で︑満期保険金の受取人が被役員又は使用人に対する給与
なお︑給与課税される場合は︑源泉徴収について注意が必要です︒特に被保険者が役ようです︒

ース1からケース3までが一保険者の場合︶①契約の継続性契約は継続しているか︒②普遍的加入のみならず︑法人が負担した保険料も控除すべき保険料として申告し︑多額の税負担を免れている事例がありました︒

これは︑養老保険を利用して関係法人から役員個人に資金移転する租税回避が行われていることになるので︑これらを適正化するため法令の明確個人が支払いを受けた生命保険契約等に基づく一時金に係る一時所得の金額の計算上︑その支払いを受けた金額から控除することができる法人が負担した保険料等は︑給与所得に係る収入金額に算入され化が図られました︒
改正の内容

ました ︵図表2参照︶︒ただし︑た金額に限ることとされまし佃

んでした︒

法令上明確な規定はありませ

4

改正の背景

仙時所持の取扱いの改正

損金算入プランの場合︑法人すなわち︑ケース4の全額︒
た

養老保険の契約形態は︑ケ員である場合には︑﹁定期同額給与﹂ となるかどうかにも十分留意します︒

福利厚生プランは︑全員加入が原則ですが︑勤続年数等せん︒
損金に算入できるかどうかは︑次の点が判断ポイントのまた︑保険契約の解約返戻金の請求権は︑契約者である法人にあります︒法人が被保険者に無断で解約してしまった場合︑被保険者は損害を被うな場合でも︑過去の給与課ることになりますが︑このよ

般的ですが︑ケース3の福利厚生プランの保険金受取人を逆にすると︑二分の一は保険料として損金算入︑残りの二分の一は役員又は使用人に対する給与として損金算入になるとの考え方もあり︑全額損金算入プランとも呼ばれてい税の関係は修正されないので︑注意が必要です︒の客観的な基準によって対象者を限定することは可能です︒
たとえば︑勤続一定年数以上の全員を加入させるというような基準であれば認められま︒
す

ケース3︵死亡保険金の受取人が被保険者の遺族︑満期保険金の受川所得となります︒

以後の支払から適用されています︒

この改正は︑昨年六月三十日︒
ん

必要経費となり︑保険料処理されたものは対象となりませだけが一時所得課税の場合にが支払った保険料のうち︑二分の一の給与処理されたもの

役員・従業員の大部分が同族関係者である場合︑同族関そして︑満期保険金の一時所得の計算上︑役員の負担した保険料 ︵給与課税を含む︶ケース4の全額掛金算入プ
ランの場合︑満期保険金は被保険者が受け取るので︑一時係者の保険料の二分の一は福利厚生費ではなく給与課税されますので︑注意が必要です︒

なお︑﹁課長以上﹂ や﹁男性取人が法人の場合︶のみ﹂ といった基準は︑非合理的 ︵福利厚生の趣旨に反する︶ とみなされます︒③同族関係者について原則として︑主契約保険料の二分の一は保険積立金等として資産計上し︑残りの二分の一は福利厚生費等の勘定科目で損金に算入します︒
このような契約形態で加入する養老保険は︑﹁福利厚生プラン﹂ と呼ばれ広く普及して3−5月号

する、ストレスを予防し回復を助ける、アレートの効用レルギー疾患や炎症を抑制する、免疫力の50グラムで生活習慣病を防ぐ〜

登山者が非常食代わりにしたり、受験の休み時間にエネルギーを補給したり、健康にいいと定評のあるチョコレートですが、改めて効能や食べ方を考えてみましょう。
チョコレートが健康に良いと言われる最大の理由は、原料のカカオマスにポリフェノールの一種である「カカオマスポリフェノール」が含まれているからです。

／′■＼

ポリフェノールには、動脈硬化やがんなどを引き起こす有害な活性酸素の働きを抑え、血液中の悪玉コレステロールの酸化を防ぐ抗酸化作用があります。野菜や赤ワイン・緑茶・コーヒーなどにも含まれていますが、チョコレートは他の食品より含有量が多く、吸収率も優れていると言われています。
さらにチョコレートには、ガンの発生やバランスを整える、0−157やピロリ菌を殺菌する、などの効用があると報告されています。
チョコレートを食べると肥満になる、虫歯になるというイメージがありますが、カカオバターの主成分は体内への吸収率が低く低カロリーなので太りにくい、他の菓子と比べて虫歯になりにくいという研究結果が報告されています。
しかし、砂糖は虫歯の発生源ですし、食べ過ぎはカロリーの過剰摂取になります。
また、ホワイトチョコレートにはカカオマスを全く使っていない商品もあるそうですので注意が必要です。
1日に板チョコの半分、50g程度が適量と言われていますので、偏った食べ方を避け、おやつや食後のデザートに、コーヒーやお茶と一緒に上質のものを軽くつまむのが理想的な食べ方と言えそうです。

進行を抑える、胃潰瘍の発生や悪化を防止

帳簿書類等の保存期間

法人税法施行規則により︑法人は帳簿および書類をその事業年度の確定申告書の提出期限から七年間保存しなければならないことになっています︒﹁帳簿﹂とは︑総勘定元帳︑仕訳帳︑現金出納帳︑売掛金元帳︑買掛金元帳︑固定資産台帳︑売上帳︑仕入帳など︑取引を記銀したものを︑﹁書類﹂ とは︑棚卸表︑貸借対照表︑損益計算「先義後利」の経営理念
先義後利（せんぎこうり）とは、中国の儒学の祖の一人、有子の栄辱編の中の言葉で、「道義を優先させ、利益を後回しにする」ことです。

企業の利益は、お客様・社会への義を貫き、信頼を得ることでもたらされるとの意味で、言い換えると「お客様第一主義」「社会への貢献」ということになるのではないでしょうか。

書︑注文書︑契約書︑領収書など︑取引等に関して作成又は受領したものを指します︒

なお︑会社法の規定では︑株式会社は︑会計帳簿の閉鎖の時から一〇年間︑その会計帳簿及びその事業に関する重要な資料を保存しなければならないこととされています︒また︑平成二十三年度税制改正で欠損金繰越控除の期間が九年間に延長され︑その間の帳簿書類の保存が適用要件とされています︒

利益をあげることを最優先にせず、社会のためになるという動機で、靴を片足、左右サイズ違いでも販売するメーカーがあります。片足が腫れて、両足同じサイズの靴を履くことができない高齢者や、片足が不自由で片足だけ特注の靴が必要な人などへの丁寧な個別対応で顧客の信頼を掴み業績を伸ばしています。
お客様の立場に立った経営がビジネ
スの真に大切にすべき精神ではないでしょうか。

5月号−4