2020 年 2 月 6 日
各位
会社名

日鉄ソリューションズ株式会社

代表者名

代表取締役社長

森田 宏之（コード：2327 東証第一部）
問合せ先

総務部長

三輪 和彦

（TEL.03-5117-3214）

特別調査委員会の調査結果と業績に与える影響、再発防止策等について
当社は、2019 年 12 月 13 日付「特別調査委員会の設置に関するお知らせ」にて公表しましたと
おり、2019 年 11 月中旬に国税当局による税務調査の過程でその実在性に疑義を示された、当社の一部の物品仕入販売型取引に関し、その実在性を確認できないとの認識を得たため、当社と利害関係を有しない外部専門家２名及び当社社外監査役１名（計３名）から構成される特別調査委員会を設置し、当該事案（以下、「本件取引」）について調査を進めてまいりました。
本日、特別調査委員会より「調査報告書」を受領するとともに、業績に与える影響を確定し、あわせて再発防止策について、下記の通りお知らせいたします。

当社は、今回の事態にいたったことを真摯に受け止め、株主をはじめとする関係者の皆様に多大なご迷惑とご心配をお掛けしましたことを改めて深くお詫び申し上げますとともに、信頼回復に向けて全力で再発防止に取り組んでまいる所存でございますので、何卒ご理解賜りたくお願い申しあげます。

記

１． 特別調査委員会について（１） 構成委員長

三宅英貴 弁護士（アンダーソン・毛利・友常法律事務所）

委員

井上寅喜 公認会計士（株式会社アカウンティング・アドバイザリー）

委員

樋口哲朗 公認会計士（当社社外監査役）（２） 目的・本件に関する事実関係（類似事象の存否を含む）の確認
・本件による当社連結財務諸表等への影響額の確認・本件が生じた原因の分析と再発防止策の提言
・その他、特別調査委員会が必要と認めた事項

1

（３） 調査の概要
2019 年 12 月 13 日から 2020 年 2 月 5 日までの間の調査において、関係資料の精査、関係者インタビュー、デジタルフォレンジック調査、取引先への反面調査、従業員アンケート等を実施しております。

２． 特別調査委員会の調査結果について

特別調査委員会による調査の結果、「本件取引調査の結果、当社が特定取引先との間で行った複数の取引について実在性が認められず、かつ、それらの各取引はエンドユーザーが存在しない状態で当社を含む複数の会社が介在する形で複数回にわたって循環を繰り返す一連の商流の一部を構成しており、いわゆる架空循環取引と認められた。
本件架空循環取引は A 社の営業担当であった某氏が主導したもので、当社は、会社としてあるいは社会公共ソリューション事業部として組織的かつ意図的に関与したものではない
ことに加え、当社の営業担当者にも実在性のない架空取引あるいは循環取引との認識はな
く、某氏が主導した本件架空循環取引に巻き込まれたものと認められる。
」と報告されました。

３． 業績等に与える影響について
本件取引調査の結果、2014 年度から 2019 年度上期までの間に、不適切な会計処理が実施されていたと認められた取引について、過年度の財務諸表の訂正を行います。その結果、本件における当社連結財務諸表及び財務諸表に与える影響額は、以下の通りです。
（億円未満切捨て）【取引件数】【売上金額】【売上原価】【取引利益】

２０１９年度

４件

１３４億円

１２５億円

９億円

２０１８年度

４件

１０６億円

９９億円

６億円

２０１７年度

９件

１３３億円

１２５億円

８億円

２０１６年度

７件

４６億円

４３億円

２億円

２０１５年度

１件

１億円

１億円

０億円

２０１４年度

４件

６億円

６億円

０億円

合 計

２９件

４２９億円

４０２億円

２７億円

（注 1）上記の取引先は 6 社になります。
（注 2）上記のほか、2019 年度における受注済みの未処理案件が 4 件ございます。
なお、当社連結グループにおいて架空循環取引又はこれに類似する取引は、本件以外には検出されておりません。

４． 再発防止策について
当社は、特別調査委員会の調査結果から、物販取引に対するリスク管理体制、業務プロセス、モニタリング活動、総括部の牽制機能、営業部門におけるリスク感度等に関する指摘があり、それらを踏まえた再発防止策に関する提言を真摯に受け止め、本日の取締役会において以下の再発防止策を実施することを決定致しました。

2

（１） リスクマネジメントの強化
・リスク感度の向上による自律的かつ継続的なリスク管理を実現する取り組みの強化（２） 業務プロセスの改善
・物販取引におけるリスク管理の強化
・同業他社間取引に関する社内ルール運用の厳格化
・取引書類作成に関する業務プロセスの改善（３） モニタリングその他の改善
・物販取引におけるモニタリングの強化
・不正調査等の内部監査の高度化
・棚卸資産管理規程の改定（４） 牽制機能強化と営業の規範意識の向上
・各事業部における総括部牽制機能の強化
・全社の営業担当が遵守すべき業務プロセスの周知徹底
一部については既に改善に着手しており、それ以外のものについても 2020 年 3 月末までに成案化を図った上で、順次実行に移し、再発防止の徹底に努めてまいります。

５． 今後の対応について（財務関連）（１） 過年度の財務諸表の一部訂正について
過年度の当社連結財務諸表及び財務諸表の一部訂正に伴い、平成 27 年 3 月期～2020 年 3月期第 2 四半期における過年度の決算短信等の訂正を本日（2020 年 2 月 6 日）開示致します。また、同期間における公衆縦覧期間中の過年度の有価証券報告書、四半期報告書 及び内部統制報告書の訂正報告書は、2020 年 2 月 14 日に提出する予定です。
（２） 2020 年 3 月期第 3 四半期決算について
2020 年 3 月期第 3 四半期決算短信は、本日（2020 年 2 月 6 日）開示致します。
また、第 40 期（2020 年 3 月期）第 3 四半期報告書は、2020 年 2 月 14 日に提出する予定です。

添付資料：「特別調査委員会の調査結果について」
なお、本資料では、取引先および社内外の個人名につきましては非公表措置（符号化等を含む）を行っております。

以3上添付資料

2020 年 2 月 6 日
日鉄ソリューションズ株式会社
特別調査委員会の調査結果について
特別調査委員会より受領した調査報告書を基に、当社がまとめた本件の概要は次のとおりである。
第１章
第１

調査の概要
経緯
2019 年 11 月中旬、国税当局による税務調査の過程において、当社の一部の物品仕入販売型取引に関して循環取引との指摘を受け、その実在性に疑義を示されたことから、2019 年 12 月 13 日開催の取締役会の決議により、当社と利害関係を有しない外部専門家 2 名及び当社社外監査役 1 名から構成される特別調査委員会（以下「調査委員会」という。
）を設置した（同日、「特別調査委員会の設置に関するお知らせ」と題する適時開示）。
第２調査の目的・範囲① 本件に関する事実関係（類似事象の存否を含む。）の確認② 本件による当社連結財務諸表への影響額の確認③ 本件が生じた原因の分析と再発防止策の提言④ その他、調査委員会が必要と認めた事項
調査委員会は、上記①について、国税当局からの指摘を踏まえ、当社の社会公共ソリューション事業部（以下「社公事業部」という。）において行われた一定の取引、すなわち、A 社、B 社、C 社、D 社、E 社及び F 社（6 社を総称して、以下「特定取引先」という。）のいずれかが販売先又は仕入先となっている取引金額 10 百万円以上の受注済の取引など実在性に疑義のある取引 69 件を抽出し、その実在性を確認する調査（以下「本件取引調査」という。
）の対象とした。
また、本件取引調査の対象となった取引以外の取引については、類似事象の存否を確認するための調査（以下「件外調査」という。）の対象とした。

4

添付資料

第３１

調査体制等
特別調査委員会の構成

委員長

三宅英貴

（弁護士

アンダーソン・毛利・友常法律事務所）

委

員

井上寅喜

（公認会計士株式会社アカウンティング・アドバイザリー）

委

員

樋口哲朗

（公認会計士当社社外監査役）

２

調査補助者
所属組織

外部専門家

株式会社アカウンティング・アドバイザリー

アンダーソン・毛利・友常法律事務所

第２章

調査手続の概要

第１

調査実施期間池内宏幸（公認会計士）

浅海英孝（公認会計士）

伊東大幸（弁護士）

髙田将寛（弁護士）

坂井瞭平（弁護士）

調査委員会は、2019 年 12 月 13 日に設置され、2020 年 2 月 5 日までの間、調査及び調査結果に基づく検討を実施した。
第２調査対象期間
調査委員会の調査実施時点で公衆縦覧中の当社の法定開示書類で最も古い 2015

年 3 月期有価証券報告書に 2014 年 3 月期の決算数値が比較情報として記載されていることを踏まえ、調査委員会は、2013 年 4 月から 2019 年 10 月までの期間を本件取引調査の対象期間として設定した。
また、件外調査として個別取引の実在性を確認する調査については、進行期である 2020 年 3 月期及びその前年にあたる 2019 年 3 月期における循環取引の疑義のある取引を重点的に調査する観点から 2018 年 4 月から 2019 年 10 月までを基本的な調査対象期間として設定した。
第３

調査手続の概要
調査委員会は、大要、以下の調査手続を実施するとともに、調査委員会の全委員が出席した会議による委員会を合計 10 回開催して問題点や調査結果等の検討を行った。

5

添付資料

１

関係資料の確認・精査
調査委員会が確認・精査した主たる関係資料は以下のとおり。
①

当社の定款その他の社内規程類②

当社の社内調査委員会及び社内タスクフォース（以下「社内 TF」という。）が作成・収集した関連資料一式③

当社の組織図及び社公事業部の管理職社員の推移表④

当社の売上損益データ及び製造原価情報その他の会計データ⑤

実在性に疑義のある取引の決裁資料、証憑類その他の関係資料⑥

2016 年 4 月から 2019 年 10 月までの間の取締役会議事録、経営会議議事録及び監査役会議事録並びに内部監査計画・結果報告⑦

2017 年 3 月期以降の有限責任あずさ監査法人（以下「あずさ監査法人」という。）の監査計画・監査結果報告等

２

当社の役職員に対するインタビュー
調査委員会は、調査実施期間において、当社の役職員（元役職員を含む。）その他の関係者に対し、面談又はテレビ会議によるインタビューを実施し、実在性に疑義のある取引に係る事実関係を確認した（対象者 21 名、延べ 26 回実施）。
３

メールデータ等の確認・精査
調査委員会は、当社社内調査委員会が実施したデジタルフォレンジック調査の状況を確認して引き継ぐとともに、調査対象データやレビュー対象データを拡大するなどして追加のデジタルフォレンジック調査を実施した（40,131 件のデータレビュー等）。
また、調査委員会は、こうした保全データから抽出したメールデータ等をレビューするデジタルフォレンジック調査に加え、特定のインタビュー対象者から本件に関連するものとして任意に提出を受けたメールや関連資料の確認・精査も行った。
４

取引先に対する反面調査⑴

特定取引先との商流確認等
当社は、社内調査委員会が調査を開始した時期と同時期に循環取引の疑義のある一連の取引の調査を開始した特定取引先（複数社）と共同で事実関係を確認するためのコミュニケーションを行い、それを通じて入手した資料・情報を確認するとともに、調査委員会は社内 TF と連携して、特定取引先との間で面談、書面による質問・照会、反面調査等を行った。

6

添付資料

⑵

取引先への取引照会
調査委員会は、本件取引調査及び件外調査として取引の実在性を検証するため、必要と認めた特定の売上先及び仕入先合計 30 社に対して、取引の商流や取引物の現物確認の状況等を確認する内容の照会状を発送し、質問に対する回答や証憑類の写しを入手する反面調査を実施した。発送した照会状は全件回収し、必要に応じてフォローアップの追加確認を実施した。
⑶

特定取引先の営業担当の役職員に対するインタビュー等調査委員会は、特定取引先（複数社）の営業担当者あるいはその上長の複数名に事実関係等を確認するため、各対象者の調査協力の同意を得てインタビュー等を実施した。
５

従業員アンケート
調査委員会は、類似事象の有無を確認するための件外調査の一環として、当社グループの従業員合計約 570 名に対し、実在性のない架空取引や複数の取引先間で物品やサービス提供が循環する商流の取引への関与等を質問する内容のアンケート調査を実施し回答を得た。また、必要に応じてフォローアップの調査を実施した。
６

業務プロセス上の問題点の検討
当社の業務プロセス上の問題点の検証と対策の検討を社内 TF に指示し、2020 年1 月に社内 TF から検討結果の報告を受け、調査委員会による発生原因の分析や再発防止策の提言内容の検討に活用した。
７

監査法人との情報交換等
調査委員会は、同委員会の調査結果を踏まえて当社が過年度決算の訂正を行う可能性を踏まえ、調査対象期間の当社の財務諸表監査を行ったあずさ監査法人の監査チームとの間で、調査委員会の調査の進捗状況の共有等の情報交換を目的とした面談を全 6 回にわたって実施した。
また、調査委員会は、調査対象期間における財務諸表監査の状況等を確認するた
め、2020 年 1 月に業務執行社員を含むあずさ監査法人の監査チームに対するインタビューを実施した。
８

特定の営業担当の預金通帳の閲覧等調査委員会は、循環取引の疑義がある物品仕入販売型取引の営業担当であった者の給与支払口座など同氏名義の銀行口座の預金通帳等を閲覧し、預金取引の状況等を確認した。
7

添付資料

第３章
第１

本件取引調査の調査結果の概要
調査委員会が認定した事実関係の概要
本件取引調査の結果、当社が特定取引先との間で行った複数の取引について実在性が認められず、かつ、それらの各取引はエンドユーザーが存在しない状態で当社を含む複数の会社が介在する形で複数回にわたって循環を繰り返す一連の商流の一部を構成しており、いわゆる架空循環取引と認められた。
本件架空循環取引は A 社の営業担当であった某氏が主導したもので、当社は、会社としてあるいは社公事業部として組織的かつ意図的に関与したものではないことに加え、当社の営業担当者にも実在性のない架空取引あるいは循環取引との認識はなく、某氏が主導した本件架空循環取引に巻き込まれたものと認められる。
第２本件取引調査で認定した架空循環取引調査委員会は、本件取引調査として、特定取引先が関与する取引など実在性に疑義のある取引 69 件を抽出し、各取引について、商流の合理性（エンドユーザーの有無など）、当社による取引への関与（導入・保守等の付随作業の有無）及び現物確認作業の有無の観点から取引の実在性の有無を調査した。
さらに、特定取引先に対する反面調査により、当社が把握していなかった商流の一部を確認した結果、下表記載の 26 件及びその他 4 件の受注済取引合計 30 件は、いずれも社公事業部において物品仕入販売型取引（一部取引については期間保守サービスが含まれている。
）として受注処理等が行われているが、取引対象の物品やサービスが存在せず、かつ、各取引はエンドユーザーが存在しない状況で商流が循環する一連の架空循環取引の一部を構成していることが確認された。
（単位：百万円）
取引
No.

1

1

受注
年月
2014/6

売上計上
年月2014/122

2015/6

2015/103

2016/5

2016/7

4

2016/92016/95

2016/6

2016/116

2016/10

2016/12

契約顧客名
（売り先）

最終顧客名

案件名
情報関連ハー
ドウェア・ソフト
ウェア一式
情報システム
機器一式他
ソフトウェアライセンス一式
向けサーバソフトウェア一式
向け ドキュメ
ントシステム関連
機器一式
向け各種ソフ

受注金額
(税抜)
619

発注先
（仕入先）

発注金額
(税抜)
592

123
(122)1575

115
(113)
545

83

79

1,868

1,605
113

259

82

本件取引については期間保守サービスが継続しているため売上が一部未計上となっている。
8添付資料

取引
No.

受注
年月

売上計上
年月

契約顧客名
（売り先）

最終顧客名

案件名

受注金額
(税抜)

トウェア一式7

2016/82017/3向け BI 関連
ソフトウェア一式

8258

2017/32017/3532

9

2016/122017/310

2016/92017/411

2017/42017/512

2016/112017/613

2016/102017/614

2017/92017/915

2017/92017/10向けソフトウェアライセンス一式
情報ネットワーク関連ソフトウ
ェア一式
向けデータベースソフトウェア
一式向けセキュリティソフトウェア
ライセンス等一式
向け各種ソフトウェア一式向け運用関連ソフトウェア一式
向け サーバ関連ソフトウェア一式
サーバ OS 等ラ
イセンス 一式

16

2018/2

2018/3向けサーバ関連機器一式

274

17

2018/2

2018/3

各種ソフトウ
ェア一式

2,345

18

2017/10

2018/3向け各種ソフトウェア一式4,300

19

2017/10

2018/6

3,395

20

2018/42018/9向けセキュリティ関連ソフトウ
ェア等一式
向けサーバ等機器一式

21

2018/7

2018/10向け情報シス
テム機器一式365

22

2018/92018/123,446

23

2018/112019/4向けプロダク
ト一式
向け情報シス
テム機器一式

9

発注先
（仕入先）

発注金額
(税抜)
78
84
670
95
15
505

479

120
335

319

303

2,343

80
2,145

2,445

2,320

875

830

298

80
202

152

15
130
173
85
2,085
120
2,856
1,020
80
3,095
96

3,375

4,721

1,714
1,370
54
140
120
80
3,273
2,817
1,212
120

添付資料

取引
No.

受注
年月

売上計上
年月

24

2019/2

2019/5

各種プロダク
ト一式

4,525

25

2018/92019/5向けサーバ機
器等一式

4,050

26

2019/4

2019/6向けソフトウェアライセンス一式191

契約顧客名
（売り先）

最終顧客名

案件名

受注金額
（売上高計上済み金額）

合計

受注金額
(税抜)

発注先
（仕入先）

42,788 発注金額
(42,786) (売上原価計上済み金額)

発注金額
(税抜)
1201201,830
1,5476817080
1,898
1,908704565
40,091(40,090)

上記表のほか、2019 年度における受注済みの未処理案件 4 件が存在する。
第３架空循環取引以外の不適切な取引
本件取引調査の結果、以下の取引については、本件架空循環取引への繋がりまでは認定できず、実在性を否定するに足る証拠はないものの、当社に残された証憑類からは取引の合理性が十分に確認できず、当時の関係者に対するインタビューによっても取引の内容や合理性が確認できなかった。
取引の合理性について十分な裏付けが取れなかった以上、本件架空循環取引と同様に当社における正常な営業取引とは認め難く、不適切な取引と認められる。
（単位：百万円）
NO.
12014/4

売上計上年月2014/422014/4

2014/432014/6

2014/12

受注年月

契約顧客名
（売り先）

最終顧客名

合計

10案件名
情報基盤システム追加 PC 仕立て
直し式
情報基盤システム 追加物品等③WEB 関連ハード
ウェア・ソフトウ
ェア一式
受注金額（売上高計上済み金額）

受注金額
(税抜)

発注先
発注金額
（仕入先） (税抜)

30274035

108103179 発注金額(179) (売上原価計上済み金額)

165
(165)

添付資料

第４章

件外調査の調査結果の概要

第１

件外調査の調査手続の概要

１

個別取引調査個別取引調査として、当該事案以外に実在性のない同種の架空循環取引が行われていないかについて、以下の取引を対象に類似事案の有無の調査を行った。
【調査対象期間】
調査対象期間については、一般に架空循環取引は一連の取引が途切れることなく継続的に行われることによってその目的が達成されるという特性を踏まえ、まず2018 年 4 月から 2019 年 10 月までの取引を対象として分析・調査を行い、その結果、問題が認められた場合には過年度訂正に必要な期間に遡って調査する方針とした。
ただし、社公事業部の本件取引調査の対象外の取引については、本件取引調査と同様に 2013 年 4 月から 2019 年 10 月までの取引を調査対象期間とした。
【調査対象取引】
当社連結グループにおいて自社での開発や製造、付随作業を伴わない直送（＝自社倉庫を通らない）販売取引、具体的には、①物販の直送取引と②開発の完全外注取引を調査対象とした。ただし、いずれも１取引当たり 50 百万円以上のものとした。
当社連結グループ各社における該当取引の有無については、下表のとおりである。

親会社（当社）
連結子会社
連結子会社
連結子会社
連結子会社
連結子会社
連結子会社
連結子会社
連結子会社

名称

主要な事業の内容

日鉄ソリューションズ㈱
北海道ＮＳソリューシ
ョンズ㈱東北ＮＳソリューションズ㈱㈱ＮＳソリューション
ズ東京㈱ＮＳソリューション
ズ中部㈱ＮＳソリューション
ズ関西㈱九州ＮＳソリューシ
ョンズＮＳＳＬＣサービス㈱㈱ネットワークバリュ
ーコンポネンツ

業務ソリューション事業、サービスソリューション事業
ソフトウェア開発、情報システムの運用・保守等
ソフトウェア開発、情報システムの運用・保守等
ソフトウェア開発、情報システムの運用・保守等
ソフトウェア開発、情報システムの運用・保守等
ソフトウェア開発、情報システムの運用・保守等
ソフトウェア開発、情報システムの運用・保守等
運用・保守サービス
ネットワーク・セキュリティ関連製品の販売・保守等

11

物販直 開発外送取引 注取引
○

○

-

○

-

○

-

○

-

○

-

○

-

○

--

○

○

添付資料

名称
連結子会社
連結子会社
連結子会社
連結子会社
連結子会社
連結子会社
連結子会社
連結子会社
連結子会社
連結子会社
連結子会社

２

ＮＳフィナンシャルマ
ネジメントコンサルテ
ィング㈱㈱金融エンジニアリン
グ・グループエヌシーアイ総合シス
テム㈱日鉄日立システムエン
ジニアリング㈱日鉄軟件(上海)有限公司
NS Solutions Asia
Pacific Pte. Ltd.
Thai NS Solutions
Co.,Ltd.
PT. NSSOL SYSTEMSINDONESIA
PT. SAKURA SYSTEMSOLUTIONSNS Solutions USA
Corporation
NS Solutions IT
Consulting Europe
Ltd.

主要な事業の内容

物販直 開発外送取引 注取引

金融機関向けコンサルテーション等-○

金融機関向けコンサルテーション等-○

システムソリューション事業等

-

○

○

○

-

○-

○

-

○

-

○

-

○

-

○

-

○

システムソリューション事業、コンピ
ュータ関連機器の販売等
ソフトウェア開発、情報システムの運用・保守等
ソフトウェア開発、情報システムの運用・保守等
ソフトウェア開発、情報システムの運用・保守等
ソフトウェア開発、情報システムの運用・保守等
ソフトウェア開発、情報システムの運用・保守等
ソフトウェア開発、情報システムの運用・保守等
ソフトウェア開発、情報システムの運用・保守等

全般的調査
全般的調査として、営業担当者及び社公事業部の従業員に対するアンケート調査を実施した。
第２検出事項の概要
件外調査の結果、当社連結グループにおいて架空循環取引又はこれに類似する取引は検出されなかった。

12

添付資料

第５章

連結財務諸表に対する影響額調査委員会の見解等は、以下のとおりである。
本件架空循環取引は、直送取引の様相を持ちながらも実際には商品の移動を一切伴わない実在性を欠いた架空取引である。すなわち、仕入代金として当社より仕入先に支払われた代金はその後特定取引先の間を循環し、当社が別取引において売上代金として回収した資金も、実質的には当社及び特定取引先の資金が還流してきたものに過ぎないと考えられる。
よって、会計上は本件架空循環取引に関する売上高、売上原価及びその差額として計上された取引利益、並びに、売掛金、棚卸資産及び買掛金等は実態を欠くものとして消去する必要がある。「第３章第２本件取引調査で認定した架空循環取引」で架空循環取引として認定した取引及び「第３章第３架空循環取引以外の不適切な取引」に記載した不適切な取引に対し、各会計年度において取り消すべき売上高及び売上原価、並びに、売掛金残高、棚卸資産残高及び買掛金残高は以下のとおりである。
単位：千円（税抜、千円未満切り捨て）
差額
売上高
売上原価
（取引利益）
2015 年 3 月期

643,980

608,776

35,2032016 年 3 月期

154,460

145,3389,1212017 年 3 月期

4,658,760

4,364,078

294,6812018 年 3 月期

13,390,506

12,562,012

828,4942019 年 3 月期

10,620,727

9,981,350

639,377

2020 年 3 月期
第 2 四半期（累計)13,497,880

12,595,038

902,842

合計

42,966,314

40,256,594

2,709,720

単位：千円（千円未満切り捨て）
売掛金(税込)

棚卸資産(税抜)

買掛金(税込)2015 年 3 月期末

0149,59302016 年 3 月期末

0119,2540

2017 年 3 月期末

1,982,880

82,976923,4002018 年 3 月期末

7,473,441

143,598

1,101,600

2019 年 3 月期末

05,461,210

2,062,800

2020 年 3 月期
第 2 四半期末

01,080013

添付資料

一方、前述のとおり、当社から支出された資金は特定取引先に流れていたと考えられることから、会計上、当社における資金の支払・回収に関する資金決済差額は、その実態を踏まえ特定取引先に対する債権もしくは債務として認識することが妥当である。本件架空循環取引及び「第３章第３架空循環取引以外の不適切な取引」に記載した不適切な取引に関して、各会計年度末における当社の支払額と回収額及び資金決済差額の推移は以下のとおりである。これら資金決済差額については、通常の商取引における債権債務ではないため、仮払金・仮受金等の適当な科目での計上が考えられる。
単位：千円（税込、千円未満切り捨て）
仮払金

仮受金

2015 年 3 月期末

043,3512016 年 3 月期末

052,5312017 年 3 月期末

690,07602018 年 3 月期末

5,213,7000

2019 年 3 月期末

1,872,117002,926,627

2020 年 3 月期
第 2 四半期末

なお、第３章第２記載のその他 4 件の受注済取引については、本件不正取引発覚時点で納品未了又は支払期限未到来のため資金決済が未了の状態である。

14添付資料

第６章

発生原因の分析
本件は、A 社の某氏が主導して他社を巻き込んで架空循環取引を継続し、国税当局の調査により発覚した事案であり、当社もまた、従来からの取引先である A 社の某氏により架空循環取引に巻き込まれて関与することになったものである。
国税当局の調査まで本件を発見できなかった主な理由は以下のとおりである。
・秘匿性の高い取引先向けの案件であると説明されていたこと
・取引実績があり定期的な与信調査において問題ない取引先との取引であったこと
・社内規程と社内システムで必要となる証憑類は整っていたこと・粗利が一定程度、確保できていたこと
・決済、入金はきちんと行われていたこと
また、調査委員会は、認定した事実を前提に本件の発生原因を分析した結果、当社の物販取引に関するリスク管理体制、納品時の現物確認や請求書等の取引書類作成に関する業務プロセス、取引の実在性の確認等を目的とした内部監査・モニタリング活動、商流取引に関する社内ルール（商流取引禁止ルール）の教育・指導、社公事業部内の牽制機能やリスク感度等の面について、課題を指摘した。
第７章

再発防止策の提言
当社が、調査委員会から提言を受けた主な再発防止策は以下のとおりである。

第１リスクマネジメントの強化
本件の架空循環取引の再発防止策としては、業務プロセスやモニタリング活動等の改善が有効と考えられるが、より根本的な再発防止策としては、今後、当社が大規模な不正・不祥事のリスクを的確に察知し、そのリスクを評価して未然防止・早期発見の手立てを的確に行う自律的な取組みを継続する態勢を構築することが重要である。
第２１

業務プロセスの見直し
物販取引のリスク管理の見直し
物販取引のリスクを的確に管理する観点からは、商流取引ではない物販取引についても、SE（システムエンジニア）の稼働する案件を主たる対象とする、プロジェクト方針会議の審査体制を見直して営業主導の物販取引の受注可否を的確に審査できる体制を構築すべきである。

15

添付資料

２

商流取引禁止ルールの運用の厳格化
教育研修などにより、改めて商流取引禁止ルールをその目的や趣旨とともに周知徹底を図るべきである。
３

取引書類作成に関する業務プロセス（印章管理等）の改善

第３１

モニタリングその他の改善策
商流調査の見直し
不正リスクの高い物販取引を抽出する基準を再検討して実効性のあるモニタリングを実施すべきである。
２

内部監査の高度化
再発防止を徹底するためには、より深度ある手続によるモニタリングを内部監査により実施することは検討に値する。
３

棚卸資産管理規程の見直し
当社の実情に応じた棚卸資産管理規程の見直しを行うことは検討に値する。

第４１

社公事業部における総括部の牽制機能及び営業の規範意識を高める施策
総括部の機能・役割の明確化
総括部の機能の明確化や各局面で期待される役割の明確化は検討に値する。

２

業務プロセスのルールとしての文書化・明確化
営業担当がルールとして遵守すべき業務プロセスを営業担当にも容易に知りえるような形で文書化・明確化し、ルールとしての共通認識と規範意識を醸成すべきである。
３

営業担当に対する教育・研修の徹底
以上

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