仙台市下水道事業における内部監査プログラムの改善
我妻司1

1 法人準会員

仙台市建設局下水道経営部経営企画課（〒980-8671 宮城県仙台市青葉区国分町 3-7-1）
E-mail: tsukasa_agatsuma@city.sendai.jp

仙台市下水道事業においては，平成 25 年に仙台市下水道アセットマネジメントの本格運用を開始し，翌年 3 月には ISO55001 の認証を受け，令和 2 年 3 月には 2 度目の認証更新を受けたところである．アセッ
トマネジメントの運用にあたっては，運用開始当時から ISO55001 の要求事項となる内部監査を毎年実施し，運用における課題を発見し改善に取り組むことで，仙台市下水道アセットマネジメントシステムの改善を図っている．しかし，これまで複数回の内部監査を実施し，その都度アセットマネジメントシステムの改善を図ってきたことにより新たな課題の発見が困難となった．本稿では，効率的・効果的な内部監査を実施し，仙台市下水道アセットマネジメントシステムの改善を推進することを目的とした内部監査プロ
グラム改善についての取組みを紹介する．
キーワード：アセットマネジメント，下水道，内部監査，改善，レビュー

1. はじめに

2. 初期の内部監査プログラム

仙台市下水道事業は，平成 25 年に仙台市下水道アセ

内部監査プログラムの構築にあたっては，AM 導入当ットマネジメント（以下，AM）の本格運用を開始し，平成 26 年 3 月に日本で初めて AM システムの国際規格時，国内の下水道事業で参考となる事例がなかったことである ISO55001 の認証を取得した．AMシステムをはじこととし，監査基準，監査計画，監査チェックリストをめとしたマネジメントシステムを運用するうえでは，PDCA サイクルのうちチェックとアクションを実行する作成した．

仕組みとして内部監査が重視される．また，ISO55001 認めたもので，監査手順，内部監査人の要件，指摘等の分証審査にあたっては，内部監査を実施し，上層部が結果類などを定めている．

から，ISO55001 に基づく内部監査プログラムを構築する

監査基準は，内部監査を実施する基本的なルールを定の評価（マネジメントレビュー）を行っていることが前提とされた．

監査計画は，内部監査を実施する年度ごとに定めるものとして，当該年度における監査の目的，監査の内容，仙台市では，AM 導入当時から内部監査を毎年度実施実施時期などを定めている．

し，AM システムの改善に努めてきた．内部監査開始当

監査チェックリストは，内部監査人が評価すべき項目

初こそ様々な課題が発見され効果の高い内部監査を実施を整理するために作成されたもので，ISO55001の要求事することができたが，AM システムの改善を重ねるうち項ごとに仙台市下水道事業で取組みを行っている具体的に改善につながる課題の発見が困難となった．AM シスな内容を質問例やチェック項目に落とし込んだ．

テムの改善にあたっては潜在化する課題の発見が重要で内部監査人には部長職や課長職のほか，一般職の職員あるため，内部監査プログラムを改善し，効果の高い内が充てられ，内部監査責任者及び内部監査副責任者を選部監査を実施する必要があった．本稿では，効率的・効果的な内部監査を実施することで，仙台市下水道 AMシ定した．また，内部監査人には内部監査の実施に必要とステムの改善を推進することを目的に，平成 30 年度に概要や被監査部署への質問方法や指摘事項の判定方法な実施した内部監査プログラムの改善についての取組みをどについて研修を実施した．

なる力量を確保してもらう必要があるため，ISO55001 の紹介する．

指摘の分類は，重大な不適合（メジャー），軽微な不- 86 -

適合（マイナー），即実行推奨，優れた点，意見や要望， 監査の形骸化が懸念された．内部監査の形骸化が進行す関連部署への監査人意見とし，内部監査の結果はマネジメントレビューの場として設置した「下水道事業調整会ることによって，さらに課題の発見が困難となり，結果として AMシステムの質の向上が見込めない状態となる議」において上層部に直接報告し，評価を行うこととしことから，AM システムや組織全体の質を向上させるた

た．重大な不適合（メジャー）は法規制への違反行為やISO55001の完全な無視などについての指摘分類とし，軽め，内部監査プログラムの改善について検討することと微な不適合（マイナー）はそれ以外のルールへの違反とラムを参考にして優良事例の洗い出しを行い，仙台市下して判断基準を設けた．また，即実行推奨は不適合にあたらないものの AMの改善につながる指摘であり，優れ水道事業に馴染むものとした．

た点は組織全体での共有が望ましいものとし，ルールへおりである．の違反だけでなく優れた取組みなどを組織で認識・共有することで AMシステムや組織全体の質の向上につながる仕組みとした．

した．なお，検討にあたっては他団体の内部監査プログ

内部監査プログラム改善内容の代表的な例は以下のと(1) 監査人の力量確保
内部監査において AMシステムや業務の課題を発見す

内部監査で明らかになった不適合については，対象部るにあたり，内部監査人の力量は非常に重要な要素を持署において再発防止策を検討・実施した後，内部監査人

つ．特に内部監査人が被監査部署からの回答に対して深がフォローアップ監査を行い，再発防止策の実施状況を掘りをできるかできないかは課題の発見に大きく左右し，確認することとした．また，下水道事業調整会議に対しその後の改善活動にも影響するため，内部監査人の力量てはフォローアップ監査の結果を報告し，再発防止策の向上は必須の状況であった．

効果を評価することとした．さらに，翌年度の内部監査

前述のとおり，従前から内部監査人に対して力量確保

においても再発防止策の定着状況などを監査することとに向けた研修を実施してきたところだが，この研修プロした．
なお，平成 27 年度内部監査より，セルフチェックをグラムを見直し，改善することとした．具体的には，内部監査人は ISO55001 の認証機関において実施している導入した．セルフチェックとはセルフチェックシートを内部監査人養成セミナーを受講し，これにより最新の知使用し，内部監査の実施前に被監査部署が自らの取組み状況を確認するものである．内部監査人が監査時の質問見を含めた監査の知識や実施方法を獲得することとした．
また，従前の研修プログラムでは研修内容が ISO55001を検討するにあたっては，各部署から提出されたセルフに関する知識に偏っており，知識が確保されても監査技チェックシートも参考にしている．セルフチェックシー術の確保が不十分であることも考えられた．そこで，改トを参照することにより，質問することが決められてい善後の研修プログラムにおいてはロールプレイング形式る項目への取組み状況が確認できるため，限られた内部による研修を取り入れることによって内部監査を模擬的監査の時間の中で被監査部署からの回答に対する深掘りに経験し，具体的な監査方法や課題の発見などの経験をなどの実施が可能となった．

通して，これら技術の力量確保を図ることとした．
(2) 内部監査の円滑化・効率化

3. 内部監査プログラムの課題と改善内容

従前の指摘分類では，重大な不適合（メジャー）と軽微な不適合（マイナー）の判断基準が明確でないため，仙台市下水道事業においては，適合性（ISO55001や組内部監査人が判断に迷うことがあった．また，内部監査

織で定めたルールを確実に実行しているか），有効性

人及び被監査人に「不適合＝悪い」というイメージが根（定められたルールは適正なものか），目標に対する取付いており，特に重大な不適合（メジャー）については組み状況，過年度の内部監査等における指摘等への対応

法規制への違反行為等に対する指摘であるため，不適合状況について監査を実施している．また，内部監査の目的は，各部署におけるルールの運用状況や ISO55001 へを特定することは双方にとって非常に負担のかかるものであった．の適合状況の確認と問題点を把握し，AM システム定着

これらの課題を解決するにあたり，重大な不適合（メの深度化と実務上の問題点の是正，改善を行うことにあジャー）と軽微な不適合（マイナー）を統合し，要改善る．
AM システムの改善を行うためには，課題を発見し，という新たな指摘分類に見直した．併せて内部監査人の役割分担も見直し，内部監査人は監査の際に指摘の根拠組織全体でこれを認識することがスタートとなるのだが， を収集し，後日，内部監査責任者及び内部監査副責任者
AM 導入から毎年度内部監査を実施し，改善を繰り返しとの合議により指摘分類を決定することとした．これにてきたことにより新たな課題の発見が困難となり，内部より，監査時間内での指摘分類を決定するための時間が- 87 -

削減されるとともに，他部署で同様な指摘があった場合果を高めるため，「重点テーマ」を設定し，すべての被にも統一された判断のもとで指摘分類を決定することが監査部署で同一のテーマについて監査することとした．

可能となった．また，指摘分類を特定するという内部監

なお，重点テーマは内部監査計画書に明記することとし査人の精神的な負担も一部軽減することができたものとた．

考える．

重点テーマの選定にあたっては下水道部署全体に共通

さらに，指摘分類の一つである即実行推奨についてもするテーマであることを前提に，当該テーマに即した業見直しを行った．即実行推奨は，ルールへの違反ではな

務が，組織全体としての改善，向上を見込めるものとしいものの，課題を解決することで業務の改善が見込まれた．重点テーマは全部署に共通するテーマであるため，るものである．しかし，内部監査人から被監査部署へ指重点テーマに係る課題が発見された場合，課題が発見さ摘事項として報告された後の取扱いが不明確であったたれた部署以外の部署でも同様の課題が発見される可能性

め，改善に向けた検討状況が把握できない状況であった． が高く，組織全体の業務の質の向上につながるものと考そのため，確実に AMシステムの改善に向けた検討に結えられる．
び付けるため新たに取扱いを定めるとともに，即実行推
なお，平成 30 年度及び令和元年度内部監査における奨から改善推奨へ名称を変更することで取扱いを明確に

重点テーマを「各課公所における BCP に基づいた取組した．

み状況」とし，指摘事項のすべてが重点テーマに係るも改善推奨の取扱いは，これが発見された場合，被監査部署において対応の是非を検討し，その結果を内部監査のであったことから，重点テーマの設定は効果的な内部監査の実施に寄与したものと考える．平成 30 年度及び人に報告することとした．なお，検討のうえ対応が不可

令和元年度内部監査結果は表-2 のとおりである．

もしくは不要であると判断された場合も内部監査人に報表-2 平成 30年度及び令和元年度内部監査結果告することとした．
なお，指摘分類の見直しに関する対照表は表-1 のと指摘分類

件数

指摘概要

おりである．
要改善表-1 指摘分類の見直し 対照表
当初
分類
不適合（メジャー）

現在
大分類
指摘

要改善不適合（マイナー）①メジャー，マイナーの区分を統合②名称の変更

優れた点

意見や要望

即実行推奨
優れた点

改善推奨

備考

小分類

改善推奨
意見・
所見

③名称の変更④対応の変更

優れた点

－

意見や要望

意見や要望

－

関連部署への監査人意見

関連部署への内部監査人意見⑤名称の変更（用語の統一）

関連部署への内部監査人意見5件

・参集訓練の未実施など

5件

・BCP点検記録の不備

1件

・各課 BCPの管理

2件

・地震・津波 BCPの共有化

1件

・複数手段による安否確認訓練

5件

・業務遂行に必要な力量向上

4件

・AMに対する目的意識の向上

14件

・災害時の対応

1件

・各課 BCPの管理（再掲）1件

・BCP点検記録の不備（再掲）などなどなどなどなど

上段：平成 30年度内部監査結果
下段：令和元年度内部監査結果(4) 内部監査人・被監査人の負担軽減
内部監査を実施するにあたっては，日常の業務をこなしながら準備をする必要があるため，内部監査人・被監(3) 監査品質の均一化
内部監査は，その内容が広範であり，限られた時間の中で様々な項目を監査する必要がある．さらに被監査部
署ごとに業務内容が異なることから，効果的な内部監査を実施するにはあらかじめ部署ごとに質問を検討しておく必要がある．これらは，単一の部署で改善を進めるには問題ないように思えるが，内部監査を効果的なものとし組織全体の質の向上を図るうえでは改善すべき課題と考えられる．
そこで，監査品質の均一化を図ることで内部監査の効査人ともに負担が大きいものであった．負担が大きいままの状態では，内部監査に対する不満の高まりが懸念され，その状態のままでは形骸化がさらに進行するものと考えられる．そのため，内部監査人・被監査人の負担軽減を図ることを目的に，「隔年監査」を採用することとした．
隔年監査とは，一部署あたり 2 年に 1 回の頻度で内部監査を実施するものである．従前の内部監査プログラム
では毎年度すべての部署が内部監査を受審しており，す- 88 -べての部署から内部監査人を選出していた．これを 2 年に 1 回の頻度で内部監査を受審することとし，併せて内必ずしも重点テーマを統一する必要はなく，部署ごとに部監査人の選出も 2 年に 1 回の頻度とすることで内部監ると考える．ただし，この場合，部署ごとに個別の質問査人・被監査人の負担軽減を図った．

を準備する必要があるため，内部監査人の負担が大きく一方で，隔年監査を採用することで，内部監査の対象重点テーマを設定することも課題の発見には効果的であなることに留意する必要がある．

外となった部署の状況を把握することが困難となるとともに，職歴の浅い職員に対する力量確保の取組みも脆弱化する可能性があった．そのため，セルフチェックにつ5. 今後の課題

いては引き続きすべての部署で実施し，適合性や有効性等を確認する仕組みとした．セルフチェックのの結果，内部監査は業務上の不具合を具体的な課題として発見

被監査部署以外の部署で指摘事項等が発見された場合は， するための仕組みとして，AM システムの改善，ひいて内部監査において発見された指摘事項等と同様の取扱いは組織全体の質の向上に大きく関わるものである．仙台とし，従前よりも改善の機会をさらに広く捉える仕組み

市下水道事業においては，これまでに内部監査プログラとした．

ムの改善を随時進めてきたところであるが，現状においなお，隔年監査における各部署の役割分担のイメージても多くの課題を抱えている．

は表-3 のとおりである．

例えば， 職員の多くが内部監査に対して抵抗を感じていることが挙げられる．改善のチャンスである指摘を表-3 隔年監査における各部署の役割分担（イメージ）
セルフ
部署名
内部監査
内部監査人
チェック
部署 A
受審
－
実施
部署 B
－
選出
実施
部署 C
受審－
実施
部署 D－
選出
実施
部署 E
受審
－
実施・・・・・・・・

嫌なものとして避けてしまう風潮があることや，内部監査人を務めるにあたって日常業務の合間に力量確保のための研修や内部監査人同士の打ち合わせなどをこなさなければならないことが要因ではないかと考えている．
また，内部監査の効果を高めるためには，いかに質問の深掘りを実施できるかも重要であるが，これには内部監査人としての力量だけでなく各部署の業務に対する深い認識が必要である．内部監査人の選出にあたっては，事務局から指定された職位の職員を選出することとしており，内部監査人の経験の有無や下水部署在籍年数などの条件は設定していない．現状の選出条件であれば職歴

4. 改善の成果の浅い職員も内部監査人に選出されることが想定されるため AMの定着や浸透が進むといったメリットがある．

これまで仙台市下水道事業における内部監査プログラ

今後，内部監査人の経験の有無や下水道部署在籍年数なムの改善事例について述べてきたが，改善によってどの程度の効果が得られたのか，定量的に評価することは難どの条件設定が必要となる可能性もあるが，力量の確保と AMの定着・浸透における適切なバランスの確保が難しいのが実情である．

しいところである．

一方で，重点テーマに即した内部監査を実施することで，これに係る複数の指摘事項が発見され，組織全体のこれら課題が解決に向かう優良事例があれば，是非情報の提供をお願いしたい．

改善に寄与したことから，重点テーマの設定については一定の成果が得られたものと考えている．また，このことは改善が望ましい業務や取組みがある場合に，これに6. おわりに関する重点テーマを設定することで，改善に向けた課題を具体的な状態で発見することが可能であり，効率的に改善を進めることができることを示している．

本稿では，仙台市下水道事業においてこれまでに実施してきた内部監査プログラム改善の取組みについて紹介

また，仙台市下水道事業においては，重点テーマは組した．AM システムは継続的改善の仕組みであり，内部織全体で共通するテーマとしているため，ある部署で発監査はその重要な役割を担っている．内部監査プログラ

見された課題を他部署でも抱えている可能性が高く，こムの改善を通して効率的・効果的な内部監査の実施するの点からも組織全体の改善に繋がるものと考える．なお， ことで，今後も引き続き AMシステムの改善を図り，事全部署で統一したテーマを設定しているところであるが， 業運営の一層の効率化・合理化に努めていきたい．

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