ラ イ フ プ ラ ン を 考 えるときに 知 っ て お き た い 話 題 を 取 り 上 げ て 解 説 し ま すコロナ禍を受け住宅ローン控除の特例が延長され、医療や子育てを支援すとともに、その手続きの簡素化が図られ、しと民間の需要を下支えするため、住宅ロ

得金額が１０００万円以下の場合の面積要

また、この延長した部分に限り、合計所

従来、国や自治体から子育て支援に係るになりました。具体的には、次のような利用料に対する助成が非課税になります。

一方、ポストコロナに向けた経済構造のの超えた金額が課税所得から控除されるの③一時
 預かり・病児保育などの子を預ける施設の利用料に対する助成②認可外保育施設等の利用料に対する助成①ベビーシッターの利用料に対する助成転換を図るため、企業の新たな投資を促進が医療費控除ですが、健康で医療費を使年間の医療費が 万円を超える場合、そする措置や経営資源の集約化による事業再医療費控除と同様に課税所得から控除さを利用した場合に一定の条件を満たせばら、通常の給料や賞与に比べて課税が優後の生活保障給であると考えられることか退職金は、永年勤続に対する報償や退職退職所得課税の適正化う機会が少ない納税者には縁のない制度です。そこで、医療費控除の対象にはならなコロナ禍によって住宅への入居が遅れたれる「セルフメディケーション税制」がいまでも、身体の不調の際に特定の医薬品場合にも対応できるように住宅ローン控除

２０１７年から導入されています。
年の特例を延長し、一定の期間（注文住具体的には、住宅ローン控除の控除期間なる医薬品をより薬効の高いものに見直す

２０２１年度改正では、この制度の対象とさらにその２分の１にしか課税されないこた退職所得控除額を退職金額から控除し、遇されています。つまり、勤続年数に応じの入居期限の要件が緩和されました。

住宅ローン控除の特例の延長構築等を促す措置なども創設されました。

セルフメディケーション
税制の見直しましたが、これを改めて非課税とすることーン控除の特例の延長をはじめとして、医50ある住宅も対象となります【図表１】。

4010されています。

いう目標に向けて自動車関係税制も再検討れました。また、脱炭素化社会の実現と移転を促進する制度の拡充と見直しが行わ助成を受けると雑所得として課税されてい子育てに係る助成等の非課税措置

宅の新築は２０２１年９月末まで。分譲住光田 周史

また適用期限も５年延長されました。

[ こうだ・しゅうじ ]1979 年、同志社大学経済学部卒 業。1985 年、 公 認 会 計 士、税理士登録。現在、職業専門家が同一ブランドのもとに結集した「ひかりアドバイザーグループ」の最高経営責任者をはじめ、家事調停委員や立命館大学大学院の非常勤講師も務める。

宅や中古住宅の購入などは２０２１年 月

公認会計士・税理士件を緩和し、床面積が ㎡以上 ㎡未満ででの入居者が対象になります。

末まで）に契約した場合、２０２２年末ま11

療や子育てに関する支援や次世代への資産

２０２１年度税制改正では、家計の暮ら今年の税制改正のテーマ

家計の観点から知っておきたい
２０２１年度税制改正のポイント
一部を除いて廃止され、スマートフォンを使用した決済サービスの創設も。
る制度が拡充。デジタル社会に対応し、税務関係書類における押印義務が1348

面積要件 ⇒ 50㎡以上
控除期間 13年とになっています。しかし、これは終身雇1,000万円

用を前提とした考え方であり、雇用の流動化によって転職が珍しくなくなったことから、勤続年数５年以下の役員等が受け取る1,000万円（最大１５００万円）まで引き上げられ２０２１年４月以降も２０２０年度の水準税が非課税となります。この非課税枠が満たすときは、一定の金額について贈与資金の贈与を受けた場合で、一定の要件をは相続税の２割加算の対象とされることにが相続税の対象とされ、受贈者が孫の場合合、贈与からの年数に関係なく未使用残高

だし、贈与者である祖父母が亡くなった場

年３月 日まで２年間延長されました。た

に関する非課税措置の適用期限が２０２３

契約締結日

退職金については２分の１課税の対象から2021年4月～12月

2020年4月～2021年3月

除外されています。

（その他の住宅）措置ではないかという批判の声もあって非ものでしたが、富裕層の節税のための優遇するとともに経済を活性化させようとする若い世代へ移転して、子育て世代を支援制度の趣旨は、高齢者の保有する資産を31課税措置の一部に制限が加えられました。

出典：財務省ホームページより一部改変

２０２１年度改正では、この措置が役員以外の退職金に対しても適用されることになりました。具体的には、退職所得控除額を控除した残額のうち３００万円を超える部分については、２分の１課税の軽減措置が適用されません。

住宅取得等資金贈与の非課税措置の拡充

1,500万円

非課税枠1,500万円

ます【図表２】。また、合計所得金額が父母や祖父母などから住宅取得のための改正後（消費税率10％適用住宅）なりました。

【図表２】住宅取得等資金贈与の非課税措置の拡充
１０００万円以下の場合の面積要件を緩和
し、床面積が ㎡未満であっても ㎡以上
40

教育･結婚･子育て資金
贈与の非課税措置の見直しであれば適用可能になりました。

50

教育資金や結婚 子･ 育て資金の一括贈与

Vol.14649

面積要件 ⇒ 40㎡以上【改正後】経済対策として控除期間13年間の措置を延長

2021年末までの入居
注文住宅は2020年９月末まで＊に契約＊分譲住宅などは2020年11月末まで

コロナ特例※コロナを踏まえた上乗せ措置の弾力化

注文住宅は2022年末までの入居
2020年10月から2021年9月末まで＊に契約＊分譲住宅などは2020年12月から控除期間 13年
2021年11月末まで（10月1日）
税率引上げ
（10％）

2022年（令和４年）
2021年（令和３年）
2020年（令和２年）
2019年（令和元年）

出典：財務省ホームページより一部改変【図表１】住宅ローン控除の特例の延長※40㎡～50㎡は所得1,000万円以下

ていることを条件に、２０３０年度燃費基観点から、２０２０年度燃費基準を達成している書類を除いて、押印義務が廃止され１日以後は、実印や印鑑証明書が求められいて、新たな２０３０年度燃費基準の下で自動車税と軽自動車税の環境性能割につ

ただし、納付できる税額は 万円以下に限定を対象とし、税目による制限はありません。

可能となります。納付書で納付できる国税されます。の区分の見直しが行われました。

ンのアプリ決済サービスを使用した納付がら、２０２２年１月４日以後はスマートフォ

国 税の納 付 手 段の 多 様 化 を 図 る 観 点か

スマートフォンを使用した決済サービスの創設

・担保 提 供 関 係 書 類 及 び 物 納 手 続
関係書類のうち、実印の押印及び印鑑証明書の添付を求めている書類
・遺産分割協議書

申告書、届出書など全般（例えば、所 得 税 確 定 申 告 書、 扶 養 控 除 等申告書、委任状など）ました。

4

準の達成度に応じて次のように減免されます【図表３】。

押印不要

土地に係る固定資産税等の負担調整措置注）減免対象は2020年度燃費基準達成車に限る

また、環境性能割の臨時的軽減についての適用期限を９か月延長し、２０２１年末までの取得が対象となりました。

出典：財務省ホームページより一部改変

固定資産税は３年ごとに評価替えが行して、ガソリン車と同 等に扱われることに一方、クリーンディーゼル車については、は、地価の上昇による税負担の急増を調整なりました。従 来は、２０１９年５月からわれ、２０２１年度はその評価替えの年する措置が講じられてきましたが、この調整２０２１年４月までの間、燃費基準の達成燃費基準の達成状況や普及の状況等を勘案

措置が２０２１年度からの３年間について度にかかわらず２回の免税となっていましたが、今後は、２０２０年度燃費基準を達成すも継続されることになりました。
また、コロナ禍における税負担を軽減す

2030年度燃費基準▲25％軽減60％達成～

自動車税等の環境性能割の見直し等ることを条件に１回だけの免税とされます。

2030年度燃費基準▲50％軽減75％達成～

4に 当 た り ま す 。こ れ ま で 評 価 替 えの 際 に

出典：財務省ホームページより一部改変る観点から、税額が増加する土地について免税

2030年度燃費基準
90％達成～

さらに、グリーン化特例による軽減課税についても、重点化等を行った上で２年間延長されることになりました。

税務関係書類における押印義務の見直し
国税や地方税の申告書や届出書には納税者の押印が必要でしたが、２０２１年４月

スマホアプリ決済により納 付は、２０２１年度に限って前年度の税額に天然ガス自動車30（専用サイトを経由）据え置かれることになりました。

2回免税
2030年度燃費基準
120％達成～ガソリン車・LPG車申告により税額を確定

自動車重量税のエコカー減税の見直し

2回免税
燃料電池車押印必要【図表４】スマホアプリ決済のイメージ

自動車重量税のエコカー減税について、EV-PHV

燃費性能が優れた自動車の普及を促進する【図表３】自動車重量税のエコカー減税の見直し（2021年5月1日～2023年4月30日）

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