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村民税・県民税算出方法
総所（所ਅȁȁȁ႒種類ĲĳĴĵॠ雑అ
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次のいずれか多い金額
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（支払った医療費−保険等により補てんされた額）Ȫ௙ਫ਼ං߄‫ڣ‬ȿż（総所得金額×5/100）
ĶİĲııȫ̹͉͘Ĳı ྔ‫̴̥̞͈ͦ׫‬೩̞‫ ڣ‬žまたは10万円のいずれか低い額}
医 療 費 控 除 ȁȁȁȁȁȁġġȽ−{Ȫࡠഽ‫ڣ‬ĳıı ྔ‫׫‬ȫ֓ ၷ ๯ ࢱ ੰ（限度額200万円）
ɦ౷༷୕້༹௱ల ĵ ૄ͈ ĵ ͈ܰ೰͈ഐဥͬ஖఼̳ͥાࣣ社 会 保 険 控 除 支払った額
අ೰๊֚ဥ֓࿪຦൝ࣔව๯Ƚ Ĳ ྔ ĳ ୷‫׫‬Ȫࡠഽ‫ ڣ‬Ĺ ྔ Ĺ ୷‫׫‬ȫ

小企ࢱ
業ੰ
共 支払った額঑໡̹̽‫ڣ‬২規ٛ 模༗ ࡏ済等掛金控除઀ ܰ ࿅ ܑ ު ‫ވ‬঑໡̹̽‫ڣ‬⑴
支払った保険料が一般の生命保険料だけの場合
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૧
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…………………………………………支払った保険料×1/2＋7,500円
Ĳĳĭııı‫׫‬ո‫̧͈͂ئ‬஠‫ڣ‬③支払った保険料が40,000円を超え70,000円以下の場合には……………
Ĳĳĭııı ‫ ಼׫‬Ĵĳĭııı ‫׫‬ո‫̧͈͂ئ‬঑໡߄‫ ͈ڣ‬Ĳİĳ ȼķĭııı ‫׫‬…………………………………………支払った保険料×1/4＋17,500円
Ĵĳĭııı ‫ ಼׫‬Ķķĭııı ‫׫‬ո‫̧͈͂ئ‬঑໡߄‫ ͈ڣ‬Ĳİĵ ȼ Ĳĵĭııı35,000円‫׫‬④支払った保険料が70,000円を超える場合には…………………
⑵ 支払った保険料が個人年金保険料だけの場合Ķķĭııı ‫಼̧͈͂׫‬ĳĹĭııı ‫׫‬①支払った保険料が15,000円以下の場合には……………………………
ĲĶĭııı ‫׫‬ո‫̧͈͂ئ‬஠‫ڣ‬……………………………………………………支払った保険料の全額生命保険料控除
ĲĶĭııı ‫ ಼׫‬ĵıĭııı ‫׫‬ո‫̧͈͂ئ‬঑໡߄‫ ͈ڣ‬Ĳİĳ ȼ ĸĭĶıı ‫׫‬②支払った保険料が15,000円を超え40,000円以下の場合には……………
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…………………………………………支払った保険料ĵıĭııı‫ ಼׫‬ĸıĭııı ‫׫‬ո‫̧͈͂ئ‬঑໡߄‫ ͈ڣ‬Ĳİĵ ȼ×1/2＋7,500円
ĲĸĭĶıı ‫׫‬③支払った保険料が40,000円を超え70,000円以下の場合には……………
ĸıĭııı ‫಼̧͈͂׫‬ĴĶĭııı ‫׫‬…………………………………………支払った保険料 ×1/4＋17,500円④支払った保険料が70,000円を超える場合には………………… 35,000円
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⑶
支払った保険料が一般の生命保険料と個人年金保険料との両方であ̀Ȃ̷̸ͦͦષ͈ॳ৆ͤࠗ͢ͅॳ̱̹ࢱੰ‫ڣࣣ͈ࠗڣ‬Ȫࡠഽ‫ڣ‬る場合ĸıĭııı‫׫‬ȫ
（支払った生命保険料について⑴により求めた金額）＋（支払った個๊֚୆ྵ༗ࡏၳྌ͉ࡢ૽ා߄༗ࡏၳ̞͉̾̀ͅȂ૧ࠀ࿩͂‫ࠀݰ‬࿩人年金保険料について⑵により求めた金額）
͈஼༷̞̾̀ͅࢱੰ͈ഐဥͬ਋̫ͥાࣣȂ૧ࠀ࿩͂‫ࠀݰ‬࿩̷̸ͦ
地震保険料控除が創設されますͦષ͈ॳ৆ͤࠗ͢ͅॳ̱̹ࢱੰ‫ڣࣣ͈ࠗڣ‬Ȫࡠഽ‫ ڣ‬ĳĹĭııı ‫׫‬ȫ
地震保険への加入を促進する目的で、従来の損害保険料控除を見直౷ૼ༗ࡏၳࢱੰ̦஻୭̯̳ͦ͘ȃし、地震保険料控除が創設されます。
（平成20年度分住民税から適用）
ȁ౷ૼ༗ࡏ͈͒‫ح‬වͬ௯ૺ̳ͥ࿒എ́Ȃਲြ͈అ‫ٺ‬༗ࡏၳࢱੰͬࡉೄ
１．支払地震保険料の２分の１相当（上限25,000円）が所得控除として̱Ȃ౷ૼ༗ࡏၳࢱੰ̦஻୭̯̳ͦ͘ȃȪ໹଼
ĳı ාഽ໦ਯྦྷ୕̥ͣഐဥȫ
認められます。
ˍį ঑໡౷ૼ༗ࡏၳ͈ ĳ ໦͈ Ĳ ௖൚Ȫષࡠ ĳĶĭııı ‫׫‬ȫ̦ਫ਼ංࢱੰ̱͂̀
２．平成18年末までに締結した長期損害保険料（保険期間が10年以上෇̳͛ͣͦ͘ȃで満期返戻金のあるもの）には、従前の損害保険料控除を適用する
地 震 保 険 料 控 除 ˎį ໹଼
経過措置が設けられます（短期損害保険料控除は廃止になります）。
ĲĹ ාྎ́͘ͅ೿̱̹ࠫಿ‫ܢ‬అ‫ٺ‬༗ࡏၳȪ༗ࡏ‫ ̦ۼܢ‬Ĳı ාոષ́ྖ‫ܢ‬༐࿗߄͈̜͈ͥ͜ȫ͉ͅȂਲஜ͈అ‫ٺ‬༗ࡏၳࢱੰͬഐဥ̳ͥ
（旧長期損害保険）
支払長期損害保険料（Ａ）
地震保険料控除に含まれる額౷ૼ༗ࡏၳࢱੰࠐًந౾̦୭̫̳ͣͦ͘Ȫౣ‫ܢ‬అ‫ٺ‬༗ࡏၳࢱੰ͉෱গ̳̈́ͤ͘ͅȫȃķ
Ａ≦5,000円
Ａ全額Ȫ‫ݰ‬ಿ‫ܢ‬అ‫ٺ‬༗ࡏȫ঑໡ಿ‫ܢ‬అ‫ٺ‬༗ࡏၳȪłȫ౷ૼ༗ࡏၳࢱੰͅ‫ڣͥͦ͘܄‬5,000円＜Ａ≦15,000円
Ａ×1/2＋2,500円
ł15,000円＜ＡɅ Ķĭııı‫׫‬
ł10,000円
஠‫ڣ‬Ķĭııı‫׫‬Ƀ ł Ʌ ĲĶĭııı‫׫‬ł ȿ Ĳİĳ Ĭ ĳĭĶıı‫׫‬
この経過措置に係る控除額と地震保険料控除の両方を適用できる場ĲĶĭııı‫׫‬Ƀ łĲıĭııı‫׫‬合は、控除額の上限は25,000円になります。
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村 民 税・県 民 税 額 の 計 算
課

税 標 準（合計課税所得金額）
5,510,760円の給与所得控除後の額………3,866,400円
3,866,400円−1,702,547円＝2,163,853円≒2,163,000円

１
支 払 給 与 総 額
社会保険料控除額
生命保険料控除額
配 偶 者 控 除 額
扶 養 控 除 額
地震保険控除額
基 礎 控 除 額

5,510,760円
675,547円
35,000円
330,000円
330,000円
2,000円
330,000円（総所得金額） （所得控除合計金額） （千円未満切り捨て） （課税標準額）

計1,702,547円（所得控除合計金額）①

村民税所得割2,163,000円× ＝129,780円≒129,700円（課税標準額）（税率） （百円未満切り捨て）②

県民税所得割2,163,000円× ＝86,520円≒86,500円（課税標準額）（税率） （百円未満切り捨て）※調整控除の計算
合計課税所得金額が200万円超の場合人的控除の差の合計 − （合計課税所得金額−200万）
150,000−
163,000＝−13,000※50,000円を下回る場合は50,000円（住宅借入金等特別税額控除対象の方）※住宅借入金等特別税額控除（事前に控除の申告をされている方のみ）の計算

50,000円の５％（村民税３％、県民税２％）が調整控除となる
50,000×３％＝1,500
50,000× ２％＝1,000
村民税所得割 − 調整控除 ＋ 村民税均等割※ĲĴĲĭĸıı129,700− 1,500＋ ĴĭĶıı
3,000＝131,200
県民税所得割 − 調整控除 ＋県民税均等割※
86,500− 1,000＋1000＝ Ĺĸĭııı86,500
ĲĭĶıı

年税額217,700円
ĳĲĹĭĸıı

特別徴収月割額算出 ĳĲĹĭĸıı217,700÷12＝18,141円
ĲĹĭĳĳĶ
（百円未満の端数は６月分に加算します）
６月分
18,600円
ĲĹĭĶıı
７月以降分
18,100円
ĲĹĭĳıı
なお、年税額が均等割のみの場合は６月分１回で納入となります。

−6−

所得税に係る住宅借入金等−
特別税額控除可能額

前年分の所得税額

200,000円− 182,050円 ＝ 17,950円
17,950円の3/5が村民税、2/5が県民税の控除となる。
17,950円×3/5＝10,770円
17,950円 ×2/5＝7,180円
左記※印の税額から上記で算出した金額がそれぞれ控除されます。

退職所得に係る村民税・県民税の特別徴収について退職者に退職金等を支払われる場合は、所得税の源泉徴収と同時に、その退職金等に対する個人の村民税・県民税の税額（所得割額）を計算し、退職金等の支払金額から徴収して、納入してください。
この退職金等に係る個人の村民税・県民税の特別徴収の概要は、次のとおりです。
退職所得の課税の特例
１ 退職所得に係る村民税・県民税の特別徴収退職金等に対する個人の村民税・県民税は、退職金等の支払の際に、所得税の場合と同様に、退職金等の支払者が自ら、その税額を計算し、その税額を退職金等から天引きして、退職者の退職手当の支払を受けるべき日（通常は退職した日）の属する年の１月１日現在における住所の所在する市町村に納付していただくことになっております。
２

特別徴収義務者
退職金等の支払をする者を特別徴収義務者とし、特別徴収義務者は、退職金等の支払する際に、その退職金等について退職所得に係る個人の村民税・県民税を徴収し納入しなければならないことになっています。

３

納税義務者
退職所得に対する個人の村民税・県民税の納税義務者は、市町村内に住所を有する者で、退職金等の支払を受ける者です。

４ȁ‫୕ه‬ঌ಴ఆȪොව̧̳͓ঌ಴ఆȫ
課税市町村（納入すべき市町村）ȁప૖߄ͅ߸ͥఆྦྷ୕Ȇࡇྦྷ୕͈‫͉୕ه‬Ȃప૖߄͈঑໡ͬ਋̫ͥ৪Ȫప૖৪ȫ͈႓გˑාˍ࠮ˍ඾࡛ह͈ਯਫ਼ਫ਼ह౷͈ঌ಴ఆ̳́ȃ
退職金に係る村民税・県民税の課税は、退職金の支払を受ける者（退職者）の平成２３年１月１日現在の住所所在地の市町村です。
̱̹̦̽̀Ȃప૖߄൝̥ͣಭਓ̱̹ࡢ૽͈ఆྦྷ୕Ȇࡇྦྷ୕͉Ȃప૖৪͈ˍ࠮ˍ඾͈ਯਫ਼ਫ਼ह౷͈ঌ಴ఆͅȂොව̱̞̹̺̩̭̀͂̈́ͤ͘ͅ
したがって、退職金等から徴収した個人の村民税・県民税は、退職者の１月１日の住所所在地の市町村に、納入していただくことになりま̳ȃȪ̹̺̱႓გˑාˍ࠮ˍ඾ոࣛప૖̳ͥાࣣ͉႓გˑාˍ࠮ˍ඾࡛ह͈ਯਫ਼ਫ਼ह౷͈ঌ಴ఆ̳́ȃ̷͈শ͉֚ͅ‫گ‬ಭਓ୕‫͂ڣ‬ప૖ਫ਼ංす。
（ただし平成２４年１月１日以降退職する場合は平成２４年１月１日現在の住所所在地の市町村です。その時には一括徴収税額と退職ͅ߸ͥඅ༆ಭਓ୕‫ͬڣ‬ොව̧̳͓ঌ಴ఆ̦։̈́ͥાࣣ̦̜̳ͤ͘ȫ
所得に係る特別徴収税額を納入すべき市町村が異なる場合があります）
５

退職金等の権利確定日（支払を受けるべき日）
退職金等について支払を受けるべき日、すなわち、退職所得についての収入金額の権利の確定する時期は、原則として退職した日となりますが会社の役員等の退職金等で会社の定款、その他の定めにより、株主総会等の決議を要するものについては、その決議があった時によります。

６

退職所得控除は次のとおりです。
勤続年数が２０年以下の者 ４０万円×勤続年数（８０万円に満たないときは、８０万円）
勤続年数が２０年を超える者８００万円＋７０万円 ×（勤続年数−２０年）−7−

７税額の算出˓ȁ୕͈ॳ੄̞̾̀ͅ
分離課税に係る所得割の税額は、退職所得の金額に、税率（市町村民税は、６％（地方税法第328条の３）、道府県民税は、４％（同法第50条の４）を適用して計算しますが、当分の間は、そうして求められた税額から10％に相当する金額を控除するものとされています。
ȁɜప૖ਫ਼ං̥̥ͥͅఆȆࡇྦྷ୕͈‫༷͛ݥ‬Ȫࠗॳ͈ၠͦȫప૖਀൚൝ప૖ਫ਼ං
※参考（計算の流れ）Ƚਓ ව ‫ڣ‬ࢱ ੰ ‫ڣ‬
退職手当等収入額−退職所得控 除 額Ɂప૖ਫ਼ංࢱੰࢃ͈ప૖਀൚൝͈߄‫ڣ‬
退職所得控除後のȿ＝ 退職手当等の金額 ×ˍȟˎȿ

２分の１×ӱఆྦྷ୕˒ɓ
Ӳࡇྦྷ୕ːɓӱȼӲɁඅ༆ಭਓ୕‫ڣ‬①村民税６％×0.9②県民税４％×0.9①＋②＝特別徴収税額

ɜȪࠗॳ႕ȫ޲௽ාତĳĵා ĳ ࠮Ȃప૖਀൚঑໡‫ ڣ‬ĲĵĭĳĳĴĭķĴĳ ͈ાࣣ※税額から10％を控除します。
ȁȁȁȁȁȁప૖ਫ਼ංࢱੰȇĲĲĭĶııĭııı ‫׫‬Ȫˎώ࠮͉୨ͤષ̬̀ ĳĶ ා̱͂̀ࠗॳȫȁȁȁȁȁȁ※計算例
ȁĲĵĭĳĳĴĭķĴĳ ‫׫‬ȁȽȁĲĲĭĶııĭııı ‫׫‬ȁɁȁĳĭĸĴĳĭķĴĳ ‫׫‬ȁȿȁˍȟˎȁɁȁĲĭĴķĲĭĹĲķ ‫׫‬ȪĲĭııı ‫͉ྖྚ׫‬୨ͤ৤̀ȫɨġĲĭĴķĲĭııı ‫׫‬例）勤続年数24年２月、退職手当支払額14,223,632円の場合
Ȫప૖਀൚൝ਓව‫ڣ‬ȫȁġġȪప૖ਫ਼ංࢱੰȫȪప૖ਫ਼ංࢱੰࢃ͈ప૖਀൚൝͈߄‫ڣ‬ȫ
特別徴収税額の納入場所
退職所得控除額（25年として計算）→11,500,000円（１）北中城村役場内金融機関
ఆྦྷ୕ȇĲĭĴķĲĭııı‫׫‬ġȿġķɓġɁġĹĲĭķķı‫׫‬ȪĲıı‫ྖྚ׫‬୨ͤ৤̀ȫɨĹĲĭķıı‫׫‬14,223,632−
11,500,000＝2,732,632円・・・・Ａ（２）琉球銀行ࡇྦྷ୕ȇĲĭĴķĲĭııı ‫׫‬ġȿġĵɓġɁġĶĵĭĵĵı‫ྖྚ׫‬୨ͤ৤̀ȫɨ Ķĵĭĵıı ‫׫‬（退職所得支払額）（退職所得控除額） ‫׫‬ȪĲıı（退職所得控除後の退職手当等の金額）（３）沖縄銀行ොັ̳ͥ‫͉ڣ‬ȁĹĲĭķııȪఆྦྷ୕ȫȼ ĶĵĭĵııȪࡇྦྷ୕ȫɁ ĲĴķĭııı ‫̳ͤ̈́͂͘׫‬ȃ（４）沖縄海邦銀行
Ａの金額×２分の１＝1,361,816円 → 1,361,000円（1,000未満切捨て）（５）コザ信用金庫
・・・・Ｂ˔ȁොව੥໼͍ͅොව૭࣬੥
（６）沖縄県農業協同組合
Ȫˍȫොව੥͉‫ݯ‬ဓͅ߸ͥොවफ೒౶੥͂ప૖ਫ਼ංͅ߸ͥොව߄‫ڣ‬၇̥̤̳͈͂ͩͦ̀ͤ́͘ͅప૖ਫ਼ංͅ߸ͥ໦̞͉̾̀ͅຈ̴ప૖ਫ਼ං͈
村民税 Ｂ×６％×0.9＝73,494円 → 73,400円（100円未満切捨て）（７）ゆ う ち ょ 銀 行・ 郵 便 局（ 沖 縄 県 内、ොව߄‫ڣ‬၇ܱͅව̱̩̺̯̞̀ȃ
または指定通知により指定されたもの）
県民税 Ｂ×４％×0.9＝48,996円 → 48,900円（100円未満切捨て）Ȫˎȫොව૭࣬੥͉ොවफ೒౶੥͈ၔ࿂̜̳͈ͤ́͘ͅདྷ̴ͦͅຈ̴ܱව̱̩̺̯̞̀ȃ
納付する額は 73,400 ＋ 48,900 ＝ 122,300円 です（村民税） （県民税）（合計）ծ࣭ఆ࿨ા８ 納入書並びに納入申告書ၢ‫ུ࣐߆ݩ‬ഝȆ‫ڎ‬঑ഝȪຽȫˍ˓ˑˏˍˑ
（１）納入書は給与に係る納入済通知書と退職所得に係る納入金額欄とにわかれておりますので退職所得に係る分については必ず退職所得の‫ؗ‬ථࡇ෠ު‫ފ‬൳ழࣣȁծ࣭঑ഝȆ‫ڎ‬঑ഝ
納入金額欄に記入してください。
（２）納入申告書は納入済通知書の裏面にありますので忘れずに必ず記入してください。

−8−႓გ႓გ႓გ႓გ႓გ႓გծ࣭ఆ࿨ા႓გˑĸ Ĳıၢ‫ུ࣐߆ݩ‬ഝȆ‫ڎ‬঑ഝȪຽȫˍ˓ˑˏˍˑ႓გ ˑĶĳ‫ؗ‬ථ‫ز‬෠ު‫ފ‬൳ழࣣȁծ࣭঑ഝȆ‫ڎ‬঑ഝĴ Ĳ ĺ ı ı ı ı ıĳ ĵ Ĺ ĵ ı ıĲ ķ Ķ ķ ı ıĺıĲĮĲĲĲĲծ࣭ఆলɛɛɛɛ๔౷‫ڼ‬৆ٛ২ȁȁծ࣭੸মɛɛɛɛɛɛɛɛ႓გˑ႓გˑ႓გˑ႓გ႓გˑˑ႓გˑˑġġġġĲĲȁġġĶııĶııııııծ࣭ఆলɛɛɛɛɛ๔౷ĺıĲĮĲĲĲĲııĴ૽ম‫ه‬΃ήΏ΅΄ͼΏλȁͺΈΣΏο;ΐ‫ڼ‬৆ٛ২ȁծ࣭੸মఱġઽġ‫ـ‬ġঊıġĺġĹȁġĹġĹġĹġĮġȿġȿġȿġȿĲġĳġĴ઎გ ĶĲා Ĺ ࠮Ĳ඾

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₉ փ₉ ম₉ ࣜȁ૭୏ၑဇȪɛ֣̫̩̺̯̞ͬ̾̀ȃȫɦຽ೒ಭਓ͈ො‫ً̨͉͈̹ͬ͜ࡠܢ‬ȁඅ༆ಭਓ͈͒୨ఢ̵̧͉́ͭ͘ȃȁȺ೒ಭਓ͈ො‫ࡠܢ‬Ȼȁȁȁలˍ‫ܢ‬ȇ ķ ࠮ Ĵı ඾ȁȁȁలˎ‫ܢ‬ȇ ˔ ࠮ ĴĲ ඾ȁȁȁలˏ‫ܢ‬ȇĲı ࠮ ĴĲ ඾ȁȁȁలː‫ܢ‬ȇ ˍ ࠮ ĴĲ ඾ො‫̦ࡠܢ‬ാȂ඾ဟ඾Ȇਿऱ඾͈ાࣣ͉Ȃံ඾Ȫ໹඾ȫ̳͂̈́ͤ͘ȃ಴ఆੜၑ၇ర ನ ੜ ၑ ා ࠮ ඾ව ႁ ੜ ၑ ා ࠮ ඾೒౶૧ܰ੥ࡢ૽๔࣢๔࣢⃍૧ܰ⅛ાࣣ૧ܰ⅘⃂֣ⅻ⅑ℿ”মުਅ࿒ⅻܱවⅅ⅓ℽⅎ⅃ℵ„අ༆ಭਓ͈͒୨ఢ૭୏੥