ルクセンブルクの事業環境

2018年6月11日
PwCあらた有限責任監査法人

Strictly Private and Confidential目次
1. 欧州での事業展開にあたり
2. 概要
3. ルクセンブルクの優位性
4. 法律上の留意事項
5. 会計・監査上の留意事項
6. 税務上の留意事項
7. 人材及び事業運営上の留意事項
8. 成功の条件

PwC

This content is for general information purposes only, and should not be used as a substitute for consultation with professional advisors.

2欧州での事業展開にあたりありたい姿 どのような付加価値を誰に対して提供するのか？
 いつまでにどのような水準の売上高、利益を挙げていたいか？
それは何故か？
 上記実現のために、どのドメイン（顧客・地域軸、事業領域軸）を押さえる・強化する必要があるか？当社の現状の強みを活かせる領域は？
目標設定
 ありたい姿への達成度合を図るためのKey Performance Indicator(KPI)は？
 収益目標、利益目標
 市場シェア、顧客数
 当該KPI達成のためには、どのような成長スピードが必要か？
ケイパビリティ（遂行を支える組織能力）
 What: 上記目標の実現に向けて、何を強化、補完する必要があるか？
 How: 当該ケイパビリティをどのように強化、補完していくか？
 Where： どこで事業展開をしていくか？
PwC

This content is for general information purposes only, and should not be used as a substitute for consultation with professional advisors.

3

概要
ルクセンブルク大公国(Grand Duchy of Luxembourg)
広さ： 2,586km²（神奈川県程度）
人口： 59万人（他18万人が越境就業）
公用語： ルクセンブルク語、フランス語、ドイツ語（ビジネスは英語）
通貨： ユーロ
外交方針： EU加盟国、OECD加盟国、国連加盟国、NATO加盟国
主要産業： 鉄鋼業、金融業、IT業
一人当たりGDP： 105,829ドル（世界第1位。日本25位）（参考）
・外務省HP
https://www.mofa.go.jp/mofaj/area/luxembourg/index.html
・在日ルクセンブルク大公国大使館
http://tokyo.mae.lu/jp/node_19878/node_23575
PwC

This content is for general information purposes only, and should not be used as a substitute for consultation with professional advisors.

4

ルクセンブルクの優位性
小国のため官庁へのアクセスが容易かつ関係が緊密である
官民の緊密性欧州の中心に位置しているため他国への移動が容易である
ロケーション

多様な人材
欧州各国から多様な労働人材が集結している

PwC

This content is for general information purposes only, and should not be used as a substitute for consultation with professional advisors.

5法律上の留意事項
 会社のニーズに合わせて、1915年会社法の下、様々な会社形態が存在 株式会社の主な設立手続：定款作成、銀行口座開設、資本金の払込、株主総会の開催、公証人による認証、登記 株式会社の設立スピード： 1～2週間程度
 雇用法に準拠した就業規則により、最低賃金、就業時間、有給などを規定
 2018年5月よりEU一般データ保護規則（GDPR）の対応が必要
主な会社形態

S.A.
（株式会社）

S.à r.l.
（有限責任会社）

法人格

S.C.S.
（パートナーシップ）

S.C.S.p.
（特別パートナーシップ）

有無

税務の透明性

ペイスルー

パススルー

責任範囲

有限責任

GPは無限責任。LPは有限責任

株主数

PwC

最低1名

1～100名最低GP1名とLP1名

This content is for general information purposes only, and should not be used as a substitute for consultation with professional advisors.

6会計・監査上の留意事項
会計・開示監査 ルクセンブルク基準

 一定規模以上の会社は監査法人による監査が必要

 会社の規模に応じて会計ルールが異なる
 EU域内で上場している企業は、連結財務諸表をIFRSで作成

 業種によっては追加の保証業務が要求
 EU域内で上場している企業は、下記の適用あり

 連結財務諸表の作成免除規定あり• 監査法人ローテーション

 電子形式（eCDF、SCA)による提出義務• 監査法人によるアドバイザリー業務
提供制限• 長文監査報告書（参考）・PwCルクセンブルク法人「Accounting Handbook」
https://www.pwc.lu/en/accounting/docs/handbook-en.pdf
・PwCルクセンブルク法人「 IFRS及びルクセンブルク基準の比較」
https://www.pwc.lu/en/ifrs/docs/pwc-ifrs-and-luxembourg-gaap.pdf

PwC

This content is for general information purposes only, and should not be used as a substitute for consultation with professional advisors.

7税務上の留意事項
法人所得税・地方税

個人所得税

 ルクセンブルク市の実効税率：26.01％

 42％までの累進課税

 欠損金の繰越控除： 17年

 高度技能者に対する優遇税制あり

 知的財産権に関する優遇税制あり（適格知的財産権からの純所得の80％を法人所得税等から控除）
 資本参加免除制度あり（一定の要件の下、グループ企業からの配当金、キャピタルゲインが免税）（参考）・PwC Worldwide Tax Summaries
http://taxsummaries.pwc.com/ID/Luxembourg-Corporate-Taxes-oncorporate-income
・PwCルクセンブルク法人「IPニュースレター2018」https://www.pwc.lu/en/tax-consulting/docs/pwc-tax-230318.pdf

PwCその他
 付加価値税の標準税率： 17％（参考）・PwCルクセンブルク法人「Luxembourg Income Tax 2018」https://www.pwc.lu/en/tax-consulting/docs/pwc-luxembourg-incometaxes-2018.pdf
・PwCルクセンブルク法人「Taxation of International Assignees」
https://www.pwc.com/gx/en/services/people-organisation/globalemployee-mobility/global-mobility-country-guides/assets/pwc-gm-folioluxembourg.pdf

This content is for general information purposes only, and should not be used as a substitute for consultation with professional advisors.

8人材及び事業運営上の留意事項
人材

安全・生活

 ドイツ、フランス、ベルギーからの越境
就業者： 179,000人

 安全: 近隣諸国に比べて治安は良い ビジネス英語環境事業運営
 空港へのアクセス、運航状況は良好
 関係者が市内に集中 ルクセンブルク貿易投資事務所が企業設立を支援

 病院： ベッド数はOECD平均より多い
 在留日本人： 621人
 インターナショナルスクール（英語）あり 日本語補習授業校あり
 生活の質 食事（参考）・ルクセンブルク貿易投資事務所
https://www.investinluxembourg.jp/ja/（参考）・The official portal of Grand Duchy of Luxembourg
http://www.luxembourg.public.lu/en/le-grand-duche-se-presente/index.html

・Luxembourg for Business
https://www.investinluxembourg.jp/

・Luxembourg Information Exchange Forum
http://lief-lux.com/

PwC

This content is for general information purposes only, and should not be used as a substitute for consultation with professional advisors.

9成功の条件 性別、国籍、価値観が異なるダイバーシティ（多様性）を受け入れるカルチャーの醸成及び体制の整備ルクセン
ブルクでの拠点設置

 目標の実現に向けて、どこの拠点を軸に事業展開を図っていくか？

多様性を認める文化・体制

欧州事業の拡大 多様な視点からイノベーションを起こす
 現地の人材を最大限に活用した商品・サービス提供
PwC

This content is for general information purposes only, and should not be used as a substitute for consultation with professional advisors.

10

お問合せ先PwCあらた有限責任監査法人

久保 直毅
パートナー
tel: +81-80-4164-6611
e-mail: naoki.n.kubo@jp.pwc.com

PwCルクセンブルク法人

鈴木 伸也
シニアマネージャー
tel: +352-49-4848-4096
e-mail: shinya.suzuki@lu.pwc.com© 2018 PricewaterhouseCoopers Aarata LLC. All rights reserved.
PwC refers to the PwC network member firms and/or their specified subsidiaries in Japan, and may sometimes refer to the PwC network. Each of such firms
and subsidiaries is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details.
This content is for general information purposes only, and should not be used as a substitute for consultation with professional advisors.