小さな治療院の会計と税務の手引き風間奎作 顧問税理士の遺言 １
会計というものは、簡単なようですが、奥が深く、どんなにまじめに取り組んでも、まじめ過ぎるということはありません。それだけ人間というものの本質が、ルーズでずるがしこく、始末におえないものなのです。自分をごまかさず、はっきり１日1日を見つめることが人間を作り上げ、人生を確立する上で大切なことで、これは死ぬまで、一生をつらぬく一大事でもあるものです。
日々の金銭の出入りを書き、それにその日の出来事の大切なポイントを付記しておくくらいの単純なことが、多くの人々にとって、なかなかできないものです。
風間奎作 顧問税理士の遺言 ２
会計は人格の表現でありますから、会計が整わないことは、人格のみだれを現しております。
大地に足をつけて歩いているかどうかは、会計によって明瞭にわかります。特に自分を見つめる眼が大切です。
日々、会計を自覚し、見て、考える時、正しい歩みが出来ます。
税務申告の時期になってもあわてないように、毎日記録を積み重ねて下さい。これが繁栄の基礎となります。
会計の記録は習慣になるまで、なかなか苦しいものですが、どうか精進して、続けて下さい。

会計の入口借方・貸方とはここでは借方・貸方の言葉と借方が左覚えてください。

貸方が右であることを語源・由来を踏まえた覚え方
昔の簿記の目的は、「お金の貸し借り」を記録することでした

←
借主

自分

その際に、「借主」（自分からお金を借りた人の名前）を左に書きました。ですから「借方 = 左」です。
そして、「貸主」（自分にお金を貸してくれた人の名前）を右に書きました。

ですから「貸方 = 右」です。

←自分

貸主

覚え方としては、以下の流れのように資産や負債がどちらにあるかを考え、左右を関連づけると良いです。
なお、上記のような形で、debit（デビット）を「借方」、credit（クレジット）を「貸方」に決めたのは福沢諭吉だそうです。

簿記の基礎知識
目次 Contents
1. 簿記の目的
1. （１）簿記とは
2. （２）簿記の目的
2. 仕訳の基本
1. （１）仕訳とは
2. （２）会計のルール
3. （３）仕訳をやってみよう
3. 勘定口座と転記
1.

（１）勘定科目ごとの残高や合計は１．簿記の目的（１）簿記とは簿記とは、お店や会社などが行った活動（お金が動く取引）を 帳簿と呼ばれるノートに、勘定科目を使って会計のルールに従って、記入することです。帳簿の記入のそれぞれの文字をとり簿記と呼ばれています。

← 施術
患者

⇒

お代

指圧院

記帳

（２）簿記の目的
簿記の目的は、お店や会社の ① 現金や借金など財産の状況と、② 利益の状況（儲け）を明らかにするため、①と②の内容を記載した表である「貸借対照表」と「損益計算書」を作成することです。

つまり、簿記は、指圧院の日々の経営活動を記録・計算・整理して、儲け（経営成績）と財産の状況（財政状態）を明らかにする技能です。簿記を理解することで、指圧院の経理事務に必要な会計知識だけではなく、財務諸表を読む力、基礎的な経営管理や分析力が身につきます。また、ビジネスの基本であるコスト感覚も身につきますので、コストを意識した仕事ができるとともに、取引先の経営状況を把握できるために、全ての社会人に役立つものです。

財産の状況を表す「貸借対照表」と利益の状況を表す「損益計算書」のイメージをつかみましょう。

指圧院では売掛金は未収金という科目名がふさわしいと思います。
未収医療保険

未収医療保険個人負担

未収医療扶助などです。

買掛金は未払金という科目名がふさわしいと思います。
自営業の場合は資本金はありません。事業主つまり貴方が指圧院にお金を貸すということで、事業主借入となります。

指圧院では仕入れがありません。仕入れとは物を買って、その物を売る場合です。ユニホームを買ったり施術用ベッドを買ったり医療用具としての、施術器具を買ったりする場合は、１０万円未満のものは、経費として仕入の欄に消耗材料費として記載します。１０万円以上は電動式の治療ベッドや訪問施術用の車治療院の建物ぐらいしかありません。これらは備品・車両・建物に計上し毎会計年度に減価償却費として償却をします。ホームページも償却や更新したときに費用処理ができます。

仕訳の基本（１）仕訳とは「仕訳」とは、取引の内容を２つの要素に分け、借方と貸方で左右に分類し、勘定科目と金額を使って記入する手段です。

←患者お代

⇒

施術お代

① 複式簿記：取引の内容を２つの要素に分けます。

指圧院

記帳

例）「指圧をして、代金（現金）が入ってきた」という取引を→「指圧をした」「代金（現金）が増えた」という２つの要素に分けます。
② 取引を勘定科目と金額を用いて記入します。
→ まずは、勘定科目を覚えましょう。
例）「指圧をした場合」 → 使用する勘定科目は、「施術収入」になります。
「代金（現金）が増えた」場合 → 使用する勘定科目は、「現金」になります。
③ 会計のルールにしたがって記入します。
・勘定科目は５つの要素に分類されます。
・借方と貸方の金額は必ず一致（貸借一致）します。などという、会計のルールを覚えましょう。

施術収入（２）会計のルール
勘定科目は５つに分類され、その分類は「簿記の５要素」とよばれます。
その５つの分類は、① 資産
内容は以下のとおりです。

② 負債③ 純資産 ④ 費用

⑤ 収益に分かれ、指圧などで得た収入

簿記の5要素のうち、「①資産」「②負債」「③純資産」が貸借対照表を構成し、「④費用」「⑤収益」が損益計算書を構成しています。

仕訳では、借方（左）、貸方（右）のいずれに書くのでしょうか？
簿記の5要素ごとに、その増減に応じて、借方（左）、貸方（右）に書くことになります。
資産：増加 → 借方（左）、減少
負債：減少 → 借方（左）、増加
純資産： 減少 → 借方（左）、増加→→→貸方（右）
貸方（右）
貸方（右）

費用：

発生→借方（左）、消滅→貸方（右）収益：消滅→借方（左）、発生→貸方（右）

（３）仕訳をやってみよう
では、実際に仕訳をやってみましょう。
「1００,000円の施術ベッドを購入し、現金で支払った」ケースを考えてみましょう。

① まず、取引の内容を２つの要素に分けます。
「施術ベッドの増加」と「現金の減少」に分けます。
② つぎに、取引を勘定科目と金額を用いて記入します。
施術ベッド →「備品」という勘定科目を使います。
現金 →「現金」という勘定科目を使います。
勘定科目については、この説明の後に使用するものを掲載していますので、確認してください。
金額 → ともに1０0,000円③ 会計のルールにしたがって記入します。
備品(資産)の増加 → 借方（左）に現金(資産)の減少 → 貸方（右）に記入します。

＜指圧院の主な資産の勘定科目＞

普通預金
現金
車両運搬具
備品

未収医療保険
未収医療保険個人負担
未収医療扶助
未収自治体補助前受金
事業主貸付

＜指圧院の主な負債の勘定科目＞未払金
事業主借入＜指圧院の主な純資産の勘定科目＞

繰越利益剰余金
当期純利益＜指圧院の主な収益の勘定科目＞

施術収入
受託収入

受取利息
雑収入

＜指圧院の主な費用の勘定科目＞

委託料
消耗材料費
研究調査費
図書費
修繕費
減価償却費
雑費用
＜その他の勘定科目＞

現金過不足

広告宣伝費
専従者給与
団体会費
交際費
駐車場料金
検査手数料
自治会費

損害保険料
交通費
通信費
電気水道光熱費
貸倒損失
租税公課

勘定口座と転記（１）勘定科目ごとの残高や合計は勘定口座（勘定）：仕訳後、各勘定科目ごとに金額の増減をまとめておく場所のことです。
→ 勘定科目ごとの残高や合計がわかります。
転記：仕訳した結果を各勘定口座に記入することです。

1. 前払いの取引(1)来期４月に行われる研修会の参加費を当期３月に支払う
2.未払いと未収の取引(1)代金が未払いの場合(２)代金が未収の場合

1（１）先に代金を支払う場合
申し込み時に研修会などの代金を支払う場合、参加できる権利として、「前払金（資産）」が発生（増加）します。また、研修会時には、「前払金（資産）」が減少し、会場で書物などを買うと支払う義務が発生（図書費、現金など）します。

【仕訳例】

借方
申込時
当日

前払金

貸方
１０，０００

研究調査費 10,000
図書費

５，０００

現金

１０，０００

前払金 １０，０００
現金

５，０００

２（１）代金が未払いの場合
商品以外のものの売買において、代金が未払いの場合には、購入時に、代金を支払う義務として、「未払金（負債）」が発生（増加）します。また、代金決済時には、「未払金（負債）」は減少します。

２（２）代金が未収の場合施術した場合において、医療保険を利用した場合、代金を受け取る権利として、「未収医療保険（資産）」が発生（増加）します。また、代金が保険者から入金したときには、「未収入金（資産）」は減少します。

借方
施術時入金時

未収医療保険

貸方
９，０００

施術収入

１０，０００

未収医療保険個人負担

１，０００

普通預金

９，０００

未収医療保険

９，０００

現金

１，０００

未収医療保険個人負担

１，０００税務対策上最小限の書類
１．

施術原簿
日付

患者名 合

計 医療扶助 医療保険 医療保険 自治体等 自由診療 カルテ 備
個人負担 補助 現考

金 番号総合計
これに加え、療養費請求申請書も加え原簿として保管し保険者からの入金を消し込む
２． 現金出納帳
入出金があれば忘れないうちに直ぐに書く必要があるため、手書きをお薦めします。
家庭用向け支出を書かにようにしてください。指圧院から生活費をとったときは「事業主貸付」として支出してください。
３． 領収書のない経費
交通費などはできるだけ領収書を得ること。領収書のない場合は日付や何駅から何駅までなど記入したものが必要です。
御祝や香典のない交際費は日付、相手先、金額などを記載した明細書を作成してください。
４． 家庭用と業務用と合わせて支出される水道料金、電気、ガス、放送受信料などは家庭用と業務用の比率を決めて、業務用の金額のみ指圧院の経費として処理してください。

５． 会計伝票
入金の取引（『現金』が増加する取引）だけを記入する入金伝票
出金の取引（『現金』が減少する取引）だけを記入する出金伝票など、いくつかの種類に分かれているので、分担ができるというわけです。

入金伝票

出金伝票

振替伝票

６．保管期間
領収書、請求書、契約書、注文請書、見積書、預金通帳、棚卸表 など

税法

7年

仕訳帳、総勘定元帳、現金出納帳、売上帳、仕入帳、売掛金元帳、買掛金元帳、固定資産台帳、貸借対照表、損益計算書 など 税法 10年

青色申告とはあらかじめ税務署に対して青色申告で確定申告を行うことを申請した上で、毎日の個人事業の取引を複式簿記の方式で帳簿へ記録し、所得を申告する方法です。
青色申告のメリット① 青色申告特別控除（最高65万円）② 赤字が繰り越せる（３年間）③ 家族への給与が経費にできる
もう少し詳しく説明していきます。
青色申告特別控除（最高65万円）
青色申告のルールに従った記帳と、関係書類の保存をすることで、個人事業で生じた所得から最高65万円を控除することができるため、青色申告を行うことで節税することが可能です。
赤字の繰越し、黒字との相殺（３年間）
赤字を確定申告することによって、その赤字額を向こう3年以内に稼いだ所得と差し引くことができます。
「独立した当初は赤字だったものの、その後は売上が伸びて黒字になった」という場合に、黒字年度の税金を抑えることができます。

家族への給与が経費にできる（青色事業専従者給与）
個人事業主と同じ生計の 配偶者（夫/妻）と 親族（祖父母/15歳未満を除く子供）の給与分を全額必要経費とすることができます。事前に税務署に届け出が必要です。
貸倒引当金
不測の損害に備えるという名目で、売掛金、貸付金、未収金などの貸金の貸倒れによる損失の見込額として、貸倒引当金を設定することができます。わかりやすくいうと、その年の売掛金、貸付金、未収金などの金額を、貸倒引当金として「経費」にすることができるため、所得を少なくすることができます。

青色申告のデメリット
一方、青色申告のデメリットは、主に以下です。
①②

税務署に対して、事前に届出が必要
帳簿をつけることが面倒ですが多くの個人事業主は、会計ソフトを利用することで対応している

・青色申告と白色申告の違い
青色申告と白色申告の主な違いは、以下の3つです。
① 申告承認の要・不要② 簿記の形式③ 特典の有無
白色申告は特に届け出を必要とせず、簡便な帳簿の提出で済ませられます。一方で節税効果が得られる青色申告者のような特典はありません。青色申告と白色申告の大きな違いに、帳簿書類があります。青色申告では複式簿記による記録と貸借対照表と損益計算書の添付が求められ、これらの帳簿に対しては、7年間の保管義務があります。

青色申告に必要な手続き
新規に開業した場合も、何もせずにいれば白色となります。青色申告を希望する場合には、開業届と同時に所轄の税務署長宛てに「青色申告承認申請書」を提出します。すでに事業を開始している場合は、青色申告に変更する年の3月15日までが申請書の提出期限です。また、相続により不動産所得を受け継ぎ、故人が青色申告をしていた場合には、4ヵ月以内に手続きをする必要があります。

青色申告のメリット・デメリット
個人事業者でも白色申告で確定申告をする人と、収入がそれほどなくても青色申告をする人がいます。某会計ソフトメーカ
ーが平成26年に実施したアンケート結果では、収入による申告方法の違いはほとんど見られなかったようです。しかし、青色申告の場合は、税金の軽減効果が得られるというメリットがありますので、多くの事業者が青色を選択していることに間違いはありません。

一方、青色申告をするデメリットとしては、複式簿記による帳簿づけには手間がかかる、確定申告の提出書類の種類が多いなどが挙げられます。

会計ソフトの紹介
日本指圧協会が EXCEL を使って作成した会計帳簿ソフトがあります。
で、療養費申請ソフトと共にご利用いただけます。

会員のみなさまには格安で日本指圧協会の顧問税理士がお使いの「簡単クラウド会計」他に「Free Way 経理」などの無料版もあります。

参考文献：