ラ イ フ プ ラ ン を 考 えるときに 知 っ て お き た い 話 題 を 取 り 上 げ て 解 説 し ま す

人生１００年時代や働き方の多様化に対応した感染拡大を受けた動きにも注目。

今年の税制改正のテーマ

いずれか

２０２０年度税制改正においては、財政20年間
２階 ５年間選択
非課税期間
１階 ５年間（終了後は「つみたてNISA」への移行可能）

健全化への取り組みに加えて、少子高齢化・人口減少社会への対応と５Ｇ社会実現に向けた環境整備がテーマとなっています。
家計の観点からは、人生１００年時代にふさわしい社会保障と税のバランスや働き私的年金制度等の見直しに伴う措置長期化する高齢期や就労機会の拡大・多様化等を踏まえて、私的年金に関していくつかの改正が行われました。

確定拠出年金の企業型（ＤＣ）や個人型（ｉＤｅＣｏ）等の加入可能年齢の引上げや受給開始時期の選択肢が拡大されます。例えば、企業型ＤＣは現在 歳未満の現在 歳未満の人しか加入できま

また、ｉＤｅＣｏについては、入者）。

りました（いずれも厚生年金の加未満の人まで加入できるようにな

70

方の多様化に対応した改正内容に注目した

40万円

口座開設
可能期間

2023年 ⇒ 2028年まで（５年間措置）2037年 ⇒ 2042年まで（５年間延長）投資対象
商品

２階 上場株式・公募株式投資信託等
１階 つみたてNISAと同様（積立・分散投資に適した一定の公募株式投資信託等）

積立・分散投資に適した一定の公募株式投資信託等

光田 周史

人が加入できますが、これが 歳

65いところです。

ＮＩＳＡ制度の見直しと延長

２階 102万円
１階20万円
年間の投資上限額

ジュニアＮＩＳＡは利用実績が乏しいことから、新規の口座開設は２０２３年までとされました。一方、一般のＮＩＳＡはリ

つみたてNISA（５年間延長）公認会計士・税理士

せんが、これも 歳未満の人まで

60

新・NISA（仮称）（2024年から５年間）[ こうだ・しゅうじ ]1979 年、同志社大学経済学部卒 業。1985 年、 公 認 会 計 士、税理士登録。現在、職業専門家が同一ブランドのもとに結集した「ひかりアドバイザーグループ」の最高経営責任者をはじめ、家事調停委員や立命館大学大学院の非常勤講師も務める。

ずれも国民年金の加入者）。

加入できるようになりました（い65

スクの低い投資信託などに対象を限定した積立枠と上場株式などにも投資できる枠の２階建ての制度に見直した上で、５年延長されることになりました。

【図表１】NISA制度の見直し

家計の観点から知っておきたい
２０２０年度税制改正のポイント

税制改正が行われる一方、新型コロナウイルスの30る寡婦控除に改められ、従来の「寡婦控除所得500万円所得500万円の特例」は廃止されました。改められた後○③

その者と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる者がいないこと○○○＝条件を満たす必要があることを示しますの寡帰控除の適用要件は左記のとおりで○未婚のひとり親に対する税制上の措置及び寡婦（寡夫）控除の見直しす。

合計所得金額が500万円以下であること

従来、同じひとり親であっても、離婚や②死別であれば寡婦（寡夫）控除が適用され―たのに対して、未婚の場合には適用されま○せんでした。また、男性のひとり親（寡扶養親族を有すること夫）と女性のひとり親（寡婦）で控除の額①が違うなど、男女の間でも扱いが異なっていました。
そこで、今回の改正では、すべてのひとり親家庭に対して公平な税制支援を行う観点から、「婚姻歴の有無による不公平」と「男性のひとり親と女性のひとり親の間の不公平」を同時に解消するために、ひとり夫と死別した後、再婚していないか夫の生死が明らかでない場合控除額27万円

控除額27万円

親控除の創設と寡婦控除の見直しが行われました。
（１）ひとり親控除の創設
婚姻歴や性別にかかわらず、生計を一にする子（総所得金額等が 万円以下）を有

出典：財務省ホームぺージより作成

する単身者について、同一の「ひとり親控【図表２】寡婦控除の見直し

控除額35万円※住民票の続柄に「夫（未届）」「妻（未届）」の記載がある者は対象外とする

控除額35万円※全体について事実婚チェックなし除」（控除額 万円）が適用されます。ただし、合計所得金額が５００万円（年収約６８０万円）以下であることと事実婚と同様にあると認められる者でないことが要件になります。
（２）寡婦控除の見直し
寡婦控除についても適用要件を見直した
上で、ひとり親控除に該当しない寡婦に係

Vol.142

31

改正後

現行

寡婦

ひとり親

特別寡婦

扶養する
子なし

＜未婚のひとり親＞

扶養親族なし寡夫

寡婦扶養親族
（子以外）
あり

ひとり親

48

夫と離婚した後、再婚していない場合
ケース
条件35

所有者不明土地等に係る固定資産税の課題への対応
固定資産税を支払わずに土地等を使用収

め、本稿は５月 日時点での情報に基づいている点をご了解いただき、最新の情報については財務省のホームページ等で確認していただくようお願いします。

措置について、新型コロナウイルス感染症の影響により入居が期限（２０２０年 月日）に遅れた場合でも、一定の期日（注るように、市町村は次の対応を取ることが有者が不明になっている土地にも課税できと贈与税に係る申告・納付の期限が本来のより、申告所得税（及び復興特別所得税）

新型コロナウイルス感染症拡大の影響にを満たしていれば、２０２１年 月 日ま増改築等をする場合 ２= ０２０年 月末）までに住宅取得契約を行っている等の要件

文住宅を新築する場合 ２= ０２０年９月末、分譲住宅・既存住宅を取得する場合やできるようになりました。

日

日後に現所有者であることを知った者（２０２０年４月１日以後の条例の施行徴収に必要な事項の届け出を義務化

け付けに対応するとされています。

日（金）以後であっても柔軟に申告書の受政府の非常事態宣言の発出を受けて４月（木）まで１ヶ月延長されていましたが、16について適用されます）

日（月）から４月

２０２０年３月（１）所得税等の申告期限

12・ 現 に 所 有 し て い る 者 に、 固 定 資 産 税

益できる不平等な状況に歯止めをかけ、所

312016での入居を条件に適用されます。

イルスによる申告・納付期限延長申請」と提出する申告書の余白に「新型コロナウ

ば、１万円のチケット代金の払い戻しを受られる新たな制度が創設されました。例えと見なし、税の優遇（寄附金控除）を受け政府の自粛要請を受けて中止された文化芸

新型コロナウイルス感染症
拡大防止に係る当面の税務上の取扱い

いった文言を付記するか、ｅ‐Ｔ ａ ｘ をけずに寄附することで、お気に入りのアー申告書の作成が可能になった時点で税務

新型コロナウイルス感染症の拡大は私た

利用する場合は、所定の欄にその旨を入力

ティストを応援することができる上に、最・使用者を所有者とみなして固定資産税をちの命と健康を脅かすだけでなく、予想をするなど簡易な手続きで済ませることがで大４０００円の減税が可能になります。

術・スポーツイベントについて、チケット超える規模で経済活動に甚大な影響を与えきます。その結果、申告期限及び納付期限署へ申し出ればよく、申告期限の延長に関ています。こうした状況を受けて、税務上は申告書の提出日ということになります

課税（２０２１年度以後の年度分の固定も必要な対策が講じられていますので、本が、新型コロナウイルス感染症拡大の影響代金の払戻しを受けない（放棄する）こと

稿では２０２０年度税制改正の話題に加えで従来では考えられなかった特別の手当が響を受けていますが、これに負けないようて私たち個人の生活や企業活動は甚大な影

新型コロナウイルス感染症の拡大によっを選択した場合に、その代金分を「寄附」て、「新型コロナウイルス感染症拡大防止なされているといってもよいでしょう。に立ち向かっていきたいところです。
住宅ローン減税の控除期間 年間の特例成する必要はありません。に係る当面の税務上の取扱い」について解（２）住宅ローン控除の適用要件の弾力化する個別の申請についても特に申請書を作新型コロナウイルス感染拡大防止のため寄附金控除の適用の払戻請求権を放棄した者への（３）中止されたイベントに係る入場料等

31

1112

資産税について適用されます）

17

説することにしました。
ただし、事態は刻一刻と変化しているた

1332