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No. 3062（第三種郵便物認可）

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イナンスの業務で使用している勘定科目やシス

対談シリーズ『「経理・財務」部門の組織と教育』
日本IBMの「経理・財務」部門と連結経営への対応テムもIBMグループ内で統一されました。
金児

ボスは二人ということですね。

ブライアン

その通りです。IBMは，世界中で様々な事業を展開しています。それぞれの国や地域による違いや，事業部による違いもあり，それぞれのビジネスリーダーに対し，ファイナ

日本IBM㈱専務執行役員（管理部門担当） ブライアン・ジョンソン氏
経済・金融・経営評論家，前金融監督庁（現金融庁）顧問 金児 昭氏

ンス部門が報告すべき観点や・サポートすべき機能も異なります。それを一つの統合された企業として効果的に運営するために，CFOにボブライアン・ジョンソン氏＜編集部より＞今回は，事業をグローバルに展開しているIBMコーポレーションの日本の拠点でこの体制の中でまずIBMの経理・財務としてある日本IBM㈱の専務執行役員・管理部門担当（CFO）のブライアン・ジョンソン氏。IBM入社後，最も重視すべきは，インテグリティ・コンプライ

予算管理担当者として世界の様々な国・地域やポジションを経験後，2005年に日本へ。2009年にアンスです。
GAAP（Generally Accepted Accounting

本社に帰任後，昨年再び日本に赴任。若かりし頃，福井県の武生市で２年間，宣教師として活動Principles）に従っていること，内部統制がしっ

1990年にアイ・ビー・エム・コーポレーションに入社。予算管理担当者としてニューヨーク本社，アジア・太平洋地区等，世界のさまざまな地域，ポジションを経験後，2005年より日本アイ・ビー・
エム株式会社 執行役員管理担当。2009年ニューヨーク本社に帰任，アシスタント・コントローラーを経て，2011年日本アイ・ビー・エム株式会社 専
務執行役員 最高財務責任者（CFO）（現任）。

していた経験があるという日本通でもある同氏に，金児昭氏が，IBMの経理・財務の真髄をお聞かりと機能していることなど，誠実・正確な業たな目標をつくりました。それは，社員一人ひきする。

績報告が行われていることが最も大切です。そとりに，１年40時間の教育を絶対にコミットしスナー（Louis V. Gerstner, Jr.）が招へいされ様々の上で，日本IBMの社長に対しては，信頼できてほしいというものです。

な変革を実行して以降，IBMの組織は常に変革る ビ ジ ネ ス・ ア ド バ イ ザ ー（Trusted Business

40時間というのは若手社員にとってはそれほを続けているためです。その変革の一つに，グAdviser）として，経営に対して本当に価値あるど多くはないと思います。しかしこれは全員が本日は，ブライアンさんにお話を聞く機

ロ ー バ ル レ ベ ル で の 組 織・ プ ロ セ ス の 統 合

分析や意思決定へのサポートを提供する機能も対象です。かつては，10年前，20年前に入社し会を作っていただきまして，ありがとうござい（GIE：Globally Integrated Enterprise＝ グ ロ ー バ

果たす責任があります。

た社員に対する教育についてあまり真剣にとりま す。 現 地 法 人 で あ る 貴 社（日 本IBM）とIBMルに統合された企業）があります。我々は，グローコーポレーションの経理・財務について，いろバルな統合戦略こそが復活と成長への活路だといろとお伺いしたいと思います。

確信し，一気にその方向に動き始めました。こスが複数いる体制になっているのです。

●経理・財務部門の特徴―組織をグローバルに統合化
金児

まず，貴社とIBM（IBMグループ）の経理・財務部門の特徴点をお聞かせください。

●教育研修と求められる人材―社員とトップの教育へのコミットメント

あげられてこなかったかもしれませんが，今では，IBMのCFOから「キャリアや年齢にかかわらず，教育はいつまでも継続しなければいけれは，経理・財務の組織やプロセスにも大きな金児 続いて教育・研修についてお聞きします。

ない」というメッセージが社員へ届いています。

影響を及ぼしました。

貴社の経理・財務部門には，どのような人材がただし，教育といっても，CPA（公認会計士）IBMのファイナンス組織は，経変革前のIBMは，多国籍企業として各現地法求められており，そのためにどのような教育・やCMA（Certified Management Accountant， 米理・財務はもちろん，計画部門や購買部門，内人の運営，また同様にファイナンスのプロセス研修をなされているか，お聞かせください。

国公認管理会計士）といった資格を取るだけでは部統制，不動産管理，内部監査など広範な領域や組織はそれぞれ独立していました。

ブライアン

ファイナンスに求められる人材となく，本を読んだり，インターネットでSelf-

ブライアンをカバーしており，CFO（最高財務責任者）が統

これに対して変革当初，IBMのCFOは，統しては，先に触れましたように，信頼できるビジ

pace Educationを行うことなど幅広く考えてお括しています。私は，1990年にIBMに入社して，合化戦略の一環として，各国・各地域のCFOネス・アドバイザーであることが，グローバルり，お勧めの書籍や教育プログラムの紹介の準22年間，ファイナンスに携わってきましたが，からIBM本社のCFOへの報告体制を敷きましのすべての組織で求められています。そのよう備もしています。

入社時と現在とを比較すると，ファイナンスのた。その結果，たとえば日本IBMのCFOであな人材を育成するための，さまざまな教育プロIBMでは毎年，PBC（パーソナル・ビジネス・組織・役割は大きく変わっています。それはる私の場合，日本IBMの社長に業務報告するとグラムの整備やローテーションの活発化を行っコミットメント）を行っています。個人のコミッ

1993年に我々が経営危機に陥っていた際，IBM共に，米国本社のCFOにも業務報告しています。ています。さらに教育に関しては，IBMのファトする目標を設定し，マネージャーが部下一人の会長兼CEO（最高経営責任者）にルイス・ガー

また，後ほど詳しくご説明いたしますが，ファイナンス全体の方針として，本年（2012年），新ひとりとパフォーマンス・レビュー（評価）を行

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No. 3062（第三種郵便物認可）っています。その目標の中に，今年から40時間金児の教育を加えることになりました。
金児

今まで私は，この米国の資格を日本人が24．4．23

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ブライアン（第三種郵便物認可）

先ほど触れたIBMの変革に沿ってる人なら，誰が，どこからアクセスしても，共取られるようおすすめしてきました。日本にはご説明します。変革の手始めとして，世界中で通の基準で理解できるデータが把握できるようまだない資格ですが，日本にもできればいいで統一されたデータ戦略が必要だということで，になり，また新興国市場やヨーロッパといったで証明することが必要ですか。

すね。

全社共通の勘定元帳，全社共通のデータウェア

市場別，製品・サービスの事業部別など，国をブライアンブライアン

CMAは，アメリカのMBAで学ぶハウスを確立し，単一のデータソース化を実現またがった集計や分析なども即時に把握できる

先ほども申し上げたとおり，毎年１回，マネーような概念の多くをカバーできる資格だと思いしました。それまでは，世界各国，独立した別々ようになりました。また質問に対する対応の迅ジャーと部下とのパフォーマンス・レビューでます。のシステムを使い，勘定科目も国ごとに異なっ速化だけでなく，回答のぶれがなくなりデータ報告して，確認することになっています。今の金児ていました。ですから，たとえば，IBM本社のに対する信頼感（integrity）や品質も向上し，内ところは，CPAで行われているようなCPE（継ブライアン

日本IBMの経理部門では，メンCFOから，「交通費はどうなっている？」と問部統制の強化にも貢献しています。

続的教育研修）にはなっていませんが，私から，バーの約15%がCPAを保持しています。また，合せがあっても，その質問にすぐに，正確に答

従来，我々の経理・財務の仕事は，財務報告・「とにかく教育を大切にしてください」という

ファイナンス全体でも税理士や，簿記検定の保えるのは難しかったのです。なぜなら，交通費

業績開示のコンプライアンスや情報の管理が仕メッセージは発信しています。

持者もある程度の人数がおります。教育を大切に何を含めるのか，国によって違っていたから事時間の７割を占め，経営に対して付加価値をにしていますので，資格保有者の割合も今後さです。データの定義が統一されておらず，同じ生む意思決定サポートなどのプランニング業務らに上がってほしいと思います。

質問に対して，その都度答えが変わる可能性がは残りのわずか３割に過ぎませんでした。それありました。

が，この変革によって，従来３割だった付加価値

40時間の教育を受けたということを自分証明はとくに必要ありませんが，●資格取得は意欲のあらわれ。不可欠ではないが絶対プラス
金児

今のお話に関連して，日本では，企業内の公認会計士はまだ少ないのが現状ですが，欧貴社にCPAは何人いますか？

●人事ローテーションが能力開発，組織活性化の重要な要素

米では，企業内会計士が珍しくないですね。公金児

認会計士（日本・米国等）を含めた資格に対する聞かせください。

貴社の対応方針をお聞かせください。

ブライアン

ブライアン

CPAやCMAなどの資格についての能力開発にとっても，組織の活性化にとっては，社員がそうした教育を受けたいのであればも，非常に重要な要素だと思います。ローテー受けることを奨励しています。今のところ，スションなしでは，本当の意味でのキャリア開発クールなどIBM独自のものは実施してはいませはできないと思います。たとえば経理担当者でんが，CPA・CMA取得のための学習コースのも，様々な事業や領域での経理の責任を経験し費用，受験料，資格の登録費用はサポートしてないと，優秀なアカウンタントにはなれません。

います。リクルーティングに関しては，資格を実際，ファイナンス部門では，数年ごとに，計画，持っていることは必要条件ではありませんが，経理，財務などの領域をまたがる異動が行われ資格があれば絶対にプラス材料となります。ています。昨年５月に私がCFOとして日本に戻

金児ってから，もっとローテーションを活発化する

資格を持っている必要はないが，あれば絶対にプラス。
ブライアン

そうです。専門的な概念や知識に精通しているだけでなく，経理・財務に対して強い興味がある，という一つの証にもなります。
金児ブライアンさんご自身は，何か資格をお28

人事のローテーションは，その人を生む業務に７割の時間を充てることができるし，グローバルで統一された勘定科目体系が構ようになりました。
コストも大幅に下がり続け，築されました。これによって，アクセス権のあ付加価値を生むための分析が増えるようになっ

図表１

グローバル勘定科目体系

ようチーム全体で知恵を出し合っています。

●グローバルに統一されたデータ（勘定科目体系）が連結経営を支える
金児

貴社が所属するIBMグループの連結経営のしくみと特徴点について，グローバル勘定科持ちですか？
ブライアン

貴社の人事ローテーションについてもお変革によって，単一のデータソース化が実現

私はCMA（米国公認管理会計士）です。

目体系も含めて，教えてください。
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金児

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では，勘定科目体系の統一等の変革による効率務効率化が進んでいない点を指摘しています。

はい。このほかの構造的な特徴は，化により，経理・財務の７割の時間を分析や計

その一方で，際立った能力を兼ね備えた経理・大分類と小分類を統一したことです（図表１の画など，戦略的な意思決定の支援に充てること財務部門が存在することも明らかにされていま

左から４～６番目の「勘定科目体系」）。前述したができるようになりました。この変化は極めてす。
このような組織を「バリュー・インテグレー「交通費」も，どこの国でも仕訳や大分類は同大きかったと思います。

ター」と呼んでいますが，これまでの経理・財IFRSにも対応できるのですね。

ブライアン

じなので，IBM本社のCFOの質問にも即座に答えることができるようになったわけです。

●連結経営とＭ＆Ａ―まず“その企業買収は戦略に合致しているか”●決算概要の把握は1か月から３日間に大幅短縮

金児金児

務部門とどのように異なるのでしょうか，ご説明ください。
ブライアン

まず，“CFO Study 2010” では，連結経営に関連してお聞きしますが，業務効率化とビジネス洞察力いう２つのキーエ

IBMは，この10年でだいたい100件以上の企業リアを軸にして，経理・財務を次の４つのプロ買収をされているということですが，買収したファイルに分類しています。①「スコアキーか。教えてください。

会社に対するコーポレートガバナンスを有効にパー」，②「効率的な報告者」，③「従来型経営

ブライアンするための工夫などがありましたら，お聞かせ参謀」，そして，２つのキーエリアで他を凌駕ロージングするのに期末後約１カ月を要しましください。

しているのが，④「バリュー・インテグレーター」

た。したがって，経理・財務は，財務報告・業ブライアン績開示のために多くの時間を占められ，その分常に大切な要素の一つであり，統合に向けた戦業務効率とビジネス洞察力双方に優れている

析をする時間はあまりとれませんでした。しか略（integration strategy）も よ く 考 え て い ま す。

結果として，バリュー・インテグレーターは，し，グローバルに勘定科目体系やシステムが統IBM CFOのマーク・ロックリッジが最近来日

業績最適化，予測的知見，企業リスク管理，経たのです。我々は変革を通じて，勘定科目をグ一されてからは，大きく変わりました。ほぼ３した際にも述べていたことですが，彼はよく営意思決定などの価値を経営にもたらします。

ローバルで統一する重要性を実感しました。

日間で概算の数字がわかります。

「IBMの戦略に合わない企業買収は後々問題に経理・財務の目指すべきところは，このバ弊社のようなグローバル企業の決算は，各社なる」と言っています。
企業買収にあたって我々リュー・インテグレーターです。では，どのよて，少し詳しくご説明いただけますか。の決算，国ごとの決算，地域別などの決算と段が最初にやらなければならないのは，その買収うにして，そこに行き着くか。“CFO Study”

ブライアン

IBMのグローバルで統一された勘階的に決算を締めてから，ようやくグローバルが我々の製品・サービスの戦略に合っているかに参加した方々の話として，現在，スコアキー定科目は，統一された桁数で構成されています

な決算がクローズできます。変革前は，国の中でどうかを見極めることです。

パーにとどまっている経理・財務は，いきなり（前頁の図表１参照）。左端の３桁は国別コードも異なる勘定科目があり，国ごとに異なる科目

買収後は，買収した会社が強みを大いに発揮

バリュー・インテグレーターに行くのは無理だです。必ずしも他の国のコードを知る必要はながありましたから，すべてクローズするまで１して前進している部分についてはIBMのやり方ろうということです。まず，効率的な報告者かく，自分の国のコードだけ知っていれば日本でか月もかかったのです。それが今では，３日でに統合する必要はありませんが，バックオフィ従来型経営参謀に行き，バリュー・インテグの仕事は出来ます。ただ，コード体系は全て全概算結果が見えるようになりましたから，第３スはできる限り早く，半年から１年を目途にレーターを目指すことになります。

世界で統一されていますので，体系を理解し，労働日からビジネス・ユニットに新しい知見をIBMのバックオフィスに統合します。

他の国のコードを知ることによって，誰が，ど提供できるようになり，即座に経営上のアクの国にいても対象となる別の国の経理業務を行ションにつなげていくことができるようになりったり，データ分析をすることが出来ます。そました。

金児昭（かねこあきら）氏

1961年東京大学卒業，信越化学工業㈱入社。92～
99年常務取締役（経理・財務，法務，資材担当）。94～
97年公認会計士試験（筆記・口述）試験委員，98～
2000年金融監督庁（現金融庁）顧問を歴任。社交ダンス教師有資格者（96年～）。2011年1月に世界と／または日本「経理・財務」研究学会を設立，初代会長。著書は『ビジネスゼミナール 会社「経理・財務」入門』（日本経済新聞出版社），『Mr.金川千尋
世界最強の経営』（中経出版・英訳版は税務経理協会），『その仕事，利益に結びついてますか？』（日経ビジネス人文庫），『損益トントン点の経営が世界一やさしく分かる本』（税務経理協会）など130冊。

金児

世界中で統一された勘定科目体系につい決算スケジュールについてはいかがです
変革前は，IBMの決算をすべてクIBMの戦略として，企業買収は非●業務効率力とビジネス洞察力を兼備した“バリュー・インテグレーター”
金児

IBMでは，全世界のCFOおよび経理・です（次頁の図表２参照）。

私の考えですと，まずは業務効率性を高めて効率的な報告者を通過して，バリュー・インテグレーターを目指すコースの方が一般的だと思います。というのは，しっかりしたデータやシれが，GIEを運用する一つの大切な概念です。

前述のとおり，変革が始まった1993年当時は，また，当勘定科目体系の構造は，米国基準と経理・財務のほとんどのエネルギーを，正確な財 務 部 門 リ ー ダ ー 約1,900名 に 対 し て イ ン タ

会社法のような各国基準など，複数会計基準でデータに基づいて業績発表するための努力に費ビューを行い，「IBM Global CFO Study2010」

IBMの経理・財務も，ベーシックな報告やの決算にも容易に対応できる仕組みとなっていやしていました。もちろんコンプライアンスへとしてまとめられました。その中で，CFOにデータを大切するところからスタートし，次にます。のフォーカスは今も大切にしていますが，現在対する期待が高まる半面，経理・財務部門の業効率的な報告者を目指し，さらに従来型経営参

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ステムがないと分析がやりにくく，ビジネス洞察力を発揮することが難しいためです。

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図表２
①②

④

①②

③

③④

謀の要素である分析にフォーカスをあてて，バリュー・インテグレーターに近づいていきました。
実際，今回の “CFO Study” では，高い業務いということです。

●IFRSへの取組も結果として万全に

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ス組織の役割は非常に重要です。そして，日ごを世界でいちばん信用しています。
その理由は，とに変化し，広がっています。

カントリーリスクが小さく，そして契約をしっIBMの変革がスタートした1993年当時の経かり守る国だということです。今もアメリカに理・財務の主要な業務は，財務報告とディスクは大きく進出しており，ルイジアナ州には900

ロージャーにおけるコンプライアンス，業績報

万坪の土地を買って，そこに化学プラントをつ告，予算と資本管理でした。今日では，前述のくって，塩化ビニル製品をつくっています。ブ

とおりバリュー・インテグレーターを目指してライアンさんにご説明いただき，よくわかりまいますので，他の会社に比べると，IBMにおけしたが，結局，このように世界が狭くなってくるファイナンス組織やCFOの役割が強くなっると，事業推進にはカントリーリスクが小さく，てきていると思います。このため，戦略的な決契約をしっかり守る国というのが，会社として定をサポートする比重が大きくなっており，従は大事だと，本日の対談の中で，あらためて感来にも増して高いレベルの洞察力と問題分析能じた次第です。

力が必要になりますし，業績最適化や戦略・ビ

また，日本の「経理・財務」についてですが，ジネスモデルへの助言，IRなどの重要性が増

私 は 昨 年（2011年）１ 月 １ 日 に，World and/orしています。

Japan "Accounting & Finance" Association（世もちろんコンプライアンス，財務報告，業績開界と／または日本「経理・財務」研究学会）という示，SECへのファイリングといった従来からの研究学会を設立しました。誰でも入れて，１円効率性と高いビジネス洞察力が，企業の業績に金児米国SECは，IFRSの適用に関する判断

経理・財務業務に対する責任が変わることはあも１ドルもお金がかからないし，いつでもやめ寄与していることが明らかになっています。たを本年（2012年）第1四半期まで延期しました。

りません。現在ではそのような経理・財務の正られる，という学会です。先ほど，ブライアン

とえば，EBITDA（利払前・税引前・償却前利益）

大統領選挙もあることから，今後の動向はまだ確なデータをもとに会社の状況を迅速かつ的確さんのお話しの中に “integrity” という言葉がの年平均成長率（2004～2008年の５年間）は，バ不透明ですが，IBMコーポレーションのIFRSに把握・分析し，ビジネスへ助言できるように出てきましたが，経理・財務に対する日本人のリュー・インテグレーターを多く擁する企業がに対するスタンスを教えてください。

なってきていますので，
CFOは最高の “Trusted（①いつでも，②どこでも，③誰に対しても）の真11.3%であるのに対し，その他の企業は0.5%とブライアン IFRSの導入準備について，IBMBusiness Adviser” になっていると思います。

面目さ・誠実さを世界中の人に知ってもらいた20倍以上の開きがありました。この傾向は以前はIFRSポリシーを持ち，またIBM本社には対CFOとしての大切な責任の一つは，“Decisionいということでつくりました。ぜひ入会していの調査結果でも変わりありません。売上高の成応チームがあります。対応チームが，IFRS関Support” （意思決定の支援）です。買収をするかただきたいと思います。入会といっても，今晩長率においても14.0％対9.4％，投資資本利益率連の事項をワールドワイドにリードしています。

否か，しないというのも意思決定です。それまお風呂に入りながら，「入会しよう」と思った（ROIC）の５年間の平均も12.1％対9.3％と，いまた，決算項目の準備に関しては，先ほどもごで学んだ経理・財務の道具も必要ですが，さらら入会でき，あすの朝「やめよう」と思ったらずれもバリュー・インテグレーターを多く抱え説明したとおり，システム面で準備できているに会社のデータやそこから見える本当のトレンやめられるわけです。またそれをわかっていたる企業が大きく上回っています。

ので，問題はありません。日本でも，IFRSの導ドを駆使してのDecision Supportが大切です。

だくために，この研究学会のホームページ

この結果からわかることは，バリュー・イン入が先延ばしになることと，また，すでに米国基最後に，CFOの役割について，私は，“Strategyと，日本CFO協会を通じても，『日本の「経理・テグレーターを擁する企業は，売上面，利益面準と日本基準両方で管理しているので，プロセAdviser” だと思います。つまり，会社の目指財務」を12章（１章当たり１時間で，全12時間）』，いずれも好実績を残しているということです。

スやシステム面での準備はとくにありません。

すべき方向を決め，それを実現するために何がYouTubeで世界へ無料発信しています。

必要かの戦略をアドバイスする役割です。

（注）
http://www.zeikei.co.jp/AFA.htm

金児ブライアン・ジョンソン

また，個人的にとても興味深いと感じているのは，IBMはこうした調査を継続して行ってき●IBMのCFO組織の機能と役割ご説明いただき，よくわかりました。

（注）

ぜひ見てみたいです

し，入会したいと思います。ていますが，こうしたバリュー・インテグレー

金児

最後に，IBMにおけるCFO組織の機能

私は，1999年に38年間勤めた会社を辞めて，ターを擁する企業が高いパフォーマンスを示し（はたらき）と役割について，お聞かせください。

評論家や本の執筆，講演などをしていますが，金児ている傾向は，以前から，ずっと変わっていな

ブライアン IBMにおけるCFOとファイナン

私のふるさとである信越化学工業は，アメリカ

とうございました。心から感謝申し上げます。

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本日は，ご多忙のところ，本当にありが33