龍馬と学ぼう

日商簿記２級

日商簿記 2 級フリーテキスト講座＜商業簿記 2＞

銀行勘定調整表

全8枚

うかるぜよ

弥生カレッジＣＭＣのフリーテキスト講座（無料動画で公開中）

日商簿記 2 級フリーテキスト講座＜商業簿記 1＞銀行勘定調整表 P.1

１．そもそも当座預金は何故合わない
当座預金には通帳はありません。月に 1 回送ってくる残高証明書が銀行側が管理している数値です。
3 級で学習した内容「SKD 社への買掛金 10,000 円を小切手で支払った」
ここで行う仕訳は、買掛金 10,000／当座預金 10,000 ですね
でも、SKD の担当者が銀行にもっていかなかったら・・・
昨日の当座預金の残高が 100,000 円であっていても、今日の段階で 10,000 円の差が出ます
帳簿残高
月日

入金

出金

4/10
4/11

銀行のコンピュータ

10,000

残高

月日

100,000

4/10

入金

出金

残高
100,000

90,000

この原因追究を行うのが銀行勘定調整表です
今回のズレは未取付小切手といいます。ズレの原因の 90％は未取付小切手です。
でも、ズレの原因は他にもあります。簿記では色々問われますが、自社が正しい処理を行っている場合は、訂正を行う必要はありません。

① 連絡未通知（入金や出金があったのに銀行から連絡がなかった）
放っておくと永久にズレたままになるので仕訳と記帳が必要② 未渡小切手（小切手を発行したのに、金庫に入れ忘れたままになっていた）
発行時に当座預金の減少仕訳をしているので、取り消しの仕訳と記帳が必要③ 誤記入（間違ったら訂正するのは当たり前）

日商簿記 2 級フリーテキスト講座＜商業簿記 1＞銀行勘定調整表 P.2

ちなみに、ズレの原因が銀行側の処理の遅れや間違いの場合は、当社では仕訳しません。
当たり前ですね。銀行の間違いを直しに銀行に忍び込んでコンピュータ操作したら捕まってしまいます。
これも代表的事例を記しておきます。
① 時間外預入（夜間金庫に入金して、当社は記帳済・・銀行は未処理）② 未取立小切手（当社がもらった小切手を銀行に持参し記帳したが、銀行が未処理）③ 未取付小切手（当社が小切手を振り出し取引先に渡し記帳したが、取引先が銀行に未呈示のため、銀行が未処理）

銀行のコンピュータ室に忍び込んだらつかまるわ！

では過去問の類題で確認してみましょう。

日商簿記 2 級フリーテキスト講座＜商業簿記 1＞銀行勘定調整表 P.3

次の資料に基づいて、下記の設問に答えなさい[資料]×4 年 3 月 31 日決算に当たり、銀行から残高証明書を取り寄せたが、残高は 200,000 円であり、当社の当座預金勘定の残高と一致していなかった。不一致を調査したところ、下記の原因が判明した。
①仕入先に対して商品の仕入れ代金として 20,000 円を振り出していたが、決算日現在、仕入先は銀行に未呈示であった②買掛金の支払いのために小切手 15,000 円を作成し記帳していたが、決算日現在仕入先に渡していなかった。
③広告代金の支払いのために小切手 3,000 円を作成し記帳していたが、決算日現在代理店に渡していなかった④得意先よりもらった 10,000 円の小切手を 3 月 31 日 17：00 に銀行の担当者に渡し記帳していたが、銀行側では翌日以降の処理になった。
⑤売掛金 20,000 円が振り込まれていたが、決算日現在銀行から連絡がなかったので記帳していなかった⑥決算日に売上代金 50,000 円を銀行の夜間金庫に預け入れたが、銀行側では営業時間を過ぎていたために翌日以降の処理になった。
問1
銀行勘定調整表を作成しなさい。なお、（ ）には上記取引の番号を[]には金額を記しなさい。

銀行勘定調整表（両者区分調整法）
当社の当座預金残高 202,000（加算）（②）［15,000］

残高証明書残高200,000

（加算）
（④）
［10,000］（③）［3,000］（⑥）［50,000］（⑤）［20,000］（減算）（減算）（①）［20,000］

問2
上記の①～⑥の仕訳を行いなさい。なお、修正仕訳が必要ない場合は、答案用紙の借方科目欄に「仕訳なし」と記入する事
借方科目

金額

貸方科目

金額

①

仕訳なし

②

当座預金

15,000

買掛金

15,000

③

当座預金

3,000

未払金

3,000

④

仕訳なし

⑤

当座預金

20,000

売掛金

20,000⑥

仕訳なし

日商簿記 2 級フリーテキスト講座＜商業簿記 1＞銀行勘定調整表 P.4

問3
貸借対照表に計上される当座預金の額を記しなさい
240,000 円＜試験のポイント＞
銀行勘定調整表は第 2 問で 20 点分出る事もありますが、通常は第 1 問の 4 点か第 3 問の小問で問われます。明らかに得点源にできます。しっかり押さえて下さい。

日商簿記 2 級フリーテキスト講座＜商業簿記 1＞銀行勘定調整表 P.5

＜税理士試験へチャレンジ！！＞
第 59 回税理士試験（簿記論）第 2 問（問 4）類題
税理士試験は、日商 3 級・2 級論点から毎回 2~30 点分の問題が出ます。
＜問題＞ R 社の決算整理前残高試算表(一部)は、次に示すとおりである。
【資料 1】～【資料 3】に基づき、以下の(1)と(2)に答えなさい(会計期間は 1 年、決算日は 3 月 31 日) (単位：円)。
決算整理前残高試算表(一部)平成 26 年 3 月 31 日金(各自推計)

当 座 預 金(各自推計)

現

普 通 預 金17,810

定 期 預 金46,500

別 段 預 金

14,000【資料 1】決算整理に当たり金庫を実地調査したところ、次のものが保管されており、それぞれの項目は適正に処理されている。
① 国内通貨3,750 円

② 外国通貨60 ユーロ(EUR)③ 長期の先日付小切手

400 円④ 他人振出しの当座小切手

870 円⑤ 振替貯金払出証書660 円⑥ 配当金領収書

600 円⑦ 社債利札(期日未到来)

750 円⑧ 送金為替手形

890 円⑨ 金銭消費賃貸契約書⑩ トラベラーズ・チェック⑪ 収入印紙・切手(未使用)

3,000 円15 米ドル(US$)
4,820 円

なお、②の外国通貨の平成 26 年 3 月 31 日における為替相場は 1 ユーロ＝124 円である。
また、⑩のトラベラーズ・チェックの平成 26 年 3 月 31 日における為替相場は 1 米ドル＝80 円である。

②外国通貨 60 ユーロ×124 円＝7,440 円③これは受取手形と考えます⑤⑧これは現金同等物です⑩トラベラーズチェック 15×80＝1,200 円

日商簿記 2 級フリーテキスト講座＜商業簿記 1＞銀行勘定調整表 P.6

【資料 2】
1

平成 26 年 3 月 31 日における銀行残高証明書の当座預金残高は、25,230 円である。

2

平成 26 年 3 月 31 日に現金 8,420 円を当座預金に預け入れたが、銀行では翌日付けの入金になっていた。

3

銀行残高証明書から、次のような事実が判明した。
① N 社振出しの小切手 630 円が当座預金収納帳では入金として扱っていたが、銀行に取立てを依頼したところ不渡りとなり、その旨が R 社に未達になっていた。
銀行に取立てを依頼した手形 4,030 円(P 社振出しの約束手形)が取立て済みであったが、その旨が R 社に②未達になっていた。なお、取立手数料は、30 円である。
当座借越に係る借入金利息 30 円が当座預金口座引落としで支払われていたが、その旨が R 社に未達にな③っていた。
4

R 社が以前に振り出していた小切手のうち、平成 26 年 3 月 31 日において、次のものが銀行で未決済の状態になっていた。
金額♯1114370 円♯1121500 円♯1130

1,210 円【資料 3】平成 26 年 3 月 31 日における定期預金の明細は、次のとおりである。
金額

期間利率(年利)

満 期日①6,500 円

1年0.25％平成 26 年 6 月 30 日

②10,000 円

3年0.28％平成 26 年 12 月 31 日

③30,000 円

5年0.40％平成 26 年 6 月 30 日

(1) 決算整理前残高試算表上の「当座預金」の金額(当座預金勘定の残高)を計算しなさい。
(2) 平成 26 年 3 月 31 日における貸借対照表上の「現金及び預金」を計算しなさい。

＜解答＞(1) 28,230 円(2) 95,290 円

この問題の解説動画はありません。税理士試験にこんな問題が出るんだというイメージを持ってほしかったのです。第 63 回は減価償却・当座借越・本支店・帳簿など３・２級論点が満載でした。
ちなみに、この問題のポイントは外貨換算です。単純に掛け算をするだけです。例えばトラベラーズチェックであれば 15×80＝1,200 円という事ですね。

日商簿記 2 級フリーテキスト講座＜商業簿記 1＞銀行勘定調整表 P.7

ちょっと一息●アルバイトに明け暮れた学生時代

中学時代はカセットレコーダー欲しさに新聞配達をしました。2 年間、雨の日も風の日も毎日でした。葬式があった家の情報が入ると怖いので、妹をカップラーメンで誘惑し無理やりついてこさせました（今でも文句を言われます）。
高校時代は野球部だったので冬休みだけ肉屋でアルバイト。
そのお金でグラブやボールを共同購入。貧乏チームだった（予算が少ない）ので仕方ありません。

大学時代は、ありとあらゆるバイトをしました。
まずは居酒屋のカウンター担当、チーフが「職人がきた」と思ったらしい風貌（体重 80kgでボウズ頭）。
夏休みに入ると、最もみたい映画「誰が為に鐘はなる」が居酒屋のバイトと重なる。そこで買ったのが世の中に登場したばかりのビデオデッキ。単機能で 300,000 円。60 分テープは 4,000 円。その為にはお金がいります。
早朝の 2 時間（3 時から 5 時）を京阪電車の窓開けバイト（当時で時間給が 1,100 円）、バイト先で仮眠をとって（日直扱い 500 円）、昼間は枚方市清掃局のアルバイト。簡単にいうとゴミ収集車の後ろにのっている兄ちゃん。これは日給 6,000 円くらい。
夜は居酒屋、居酒屋の休みの日は家庭教師。2 か月で約 400,000 円稼ぎ、ビデオの支払、夏場のバイト集中で 18kg の自然ダイエット。夏休み明けには髪の毛も伸び、友人からは「お前ほんまに横山？」といわれました。

大学 2 回生からは樟葉松坂屋（今はありません）の地下（いわゆるデパチカ）のユーハイムでケーキ売りの毎日。
4 年で卒業のつもりが、単位が足らず 5 年目へ。ユーハイムに泣き付いて、京都河原町店の厨房で皿洗いの毎日。でも、ここで経験した事が私の仕事の原体験になっていると思います。

アルバイトと契約社員と正社員。同じ仕事をしていても、給料は違います。でもアルバイトだからと手を抜くことはできません。厨房とホールの力関係も色々講師横山の著書と考えさせられました。

「弥生検定攻略テキスト」

毎日同じ場所で働くことで実社会に出る前に色々な経験をもたらしてくれたユ

コラムより抜粋

ーハイムには感謝です。という訳でコマーシャル。おすすめのケーキはフロッケンザーネトルテ。パイ
生地に生クリームが、なんとも言えないハーモニーです。

日商簿記 2 級フリーテキスト講座＜商業簿記 1＞銀行勘定調整表 P.8