『会計人コース』2020 年 8 月号
【連載】独学合格プロジェクト 法人税法
〔答案用紙〕

別表一
法人名甲株式会社

令 和 ２ 年 ４ 月 １ 日
令 和 ３ 年 ３ 月 31日

事 業年 度分の 法人 税額の 計算(単 位 ： 円 )

区
所

中
小法

分
得金

金

額,000

額

同上の内
訳

①

8,000,000②189,281,000人の税① ×（額② ×（ ★ 23.4） ％15）％★

1,200,000

場
合そののの法場他人合（法差留人

88,583,508）％

税

引法

人税課

税

留

保額

89,783,508

額

89,783,508

金

額

保金

同 上 に 対 す る 税 額

法

人

控除税

所

得額

計税

額

89,783,508★

差引所得に対する法人税額439, 000

89,344,400

中間申告分の法人税額

差 引 確 定 法 人 税 額★

89,344,400(計『会計人コース』2020 年 8 月号
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別表四所得の 金額 の計算 に関 する明 細書 （その １）（計算過程は別紙に記入すること）（ 単 位：円 ）

区
当

加期

利益分
又は

当

期

欠

総損の額

額
117,000,000

売上原価計上もれ認容額否認★ 23,040,000

損金経理住民税★

180,000

損金経理罰科金等★

400,000

貯蔵品計上もれ★

106,000

損金経理納税充当金★ 72,840,000

特別償却準備金取崩もれ（Ｃ電子計算機）★

Ａ土地圧縮超過額★ 14,153,217

Ｂ工場用建物減価償却超過額★

9,514,050

Ｄ社貸倒引当金繰入超過額★

2,040,000一括貸倒引当金繰入超過額★

676,124

Ｊゴルフ会員権計上もれ★ 14,000,000

役員賞与損金不算入★

468,000

共同施設負担金繰延資産償却超過額★

175,500

前払費用計上もれ★

182,400算小計

左 の う ち社 外 流 出★

30,000,000★

400,000★

468,000

750,000

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所得の 金額 の計算 に関 する明 細書（そ の２）（計算過程は別紙に記入すること）（単位：円）

区

減分

総額

売上計上もれ認容★ 36,000,000

貸付金計上もれ認容★

200,000

Ｄ社貸倒引当金繰入超過額認容★

2,600,000

一括貸倒引当金繰入超過額認容★

864,000

Ｅ社株式評価益計上もれ認容★

380,000

Ｅ社株式過大計上★

880,000

所得税額等還付金等の益金不算入額369,800

受取配当等の益金不算入額

3,905,207

Ｄ社貸倒損失認★

3,200,000

Ｄ社貸倒引当金繰入超過額認容★

2,600,000

一括貸倒引当金繰入超過額認容★

864,000

左 の う ち社 外 流 出★※

369,800★ ※ 3,905,207

算小計

仮51,863,007

計

203,762,284

法 人 税 額 か ら 控 除 さ れ る 所 得 税 額合差
欠損

金計
計

引の当期

控総所

得金

439,030
204,201,314

除額

金額

△外※△
4,275,007
外※△4,275,007
30,868,000★
439,030
外※△4,275,007
31,307,030★※△

6,920,000

6,920,000

197,281,314

外 ※ △ 1,195,007
31,307,030

計額

又は欠損

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(計 前期及び当期の取引に関する事項（前期の処理）の計算過程⑴[貸 倒 引 当 金 ]１．Ｄ社個別評価金銭債権
⑴

繰入限度額
Ｄ社

⑵

16,000,000×50％ ＝ 8,000,000円

繰入超過額
Ｄ社

10,600,000－ ⑴ ＝ 2,600,000円

２．一括評価金銭債権⑴

繰入限度額
2,736,000円

⑵

繰入超過額
3,600,000－ ⑴ ＝ 864,000円[有 価 証 券 ]Ｅ社株式⑴

会社計上の簿価
1,424×20,000＝ 28,480,000円⑵

税務上の簿価1,462×20,000＝ 29,240,000円⑶

計上もれ⑵ － ⑴ ＝ 760,000円[欠 損 金 額 ]当期に繰り越される欠損金額(20,400,000＋ 18,880,000)－ （ 15,120,000＋ 17,440,000） ＝ 6,720,000円(計『会計人コース』2020 年 8 月号
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前期及び 当期の取引に関する事項（当期の処理）の計算過程⑵[貸 倒 引 当 金 ]１．Ｄ社個別評価金銭債権⑴

繰入限度
16,000,000×(１ － 20％ )－ 1,280,000×３ ＝ 8,960,000円

⑵

★

繰入超過
11,000,000－ ⑴ ＝ 2,040,000円

２．一括評価金銭債権⑴

期末一括評価金銭債権
128,400,000＋ 23,800,000＋ 270,420,000－ 16,000,000＋ 56,800,000＋ 14,600,000－ 600,000＝ 477,420,000円⑵

貸倒実績率限度額①⑴ ×① ＝ 3,723,876円

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前期及び 当期の取引に関する事項 (当期の処理)の計算過程⑶[有 価 証 券 ]Ｅ社株式⑴

会計計上の簿価
28,480,000円⑵

税務上の簿価27,600,000円⑶

過大計上⑴ － ⑵ ＝ 880,000円[受 取 配 当 等 ]⑴

みなし配当
7,030,000円②

総資産簿価
1,238,900,000－ 4,000,000＋ 14,200,000＋ 1,347,200,000－ 4,000,000＋ 15,400,000＝ 2,607,700,000円③★

関連法人株式等の簿価50,000,000円

円

［所得税］
⑴

株 式 ･出 資200,000×15.315％ ＝ 30,630円⑵

その他
4,000,000×20.42％ ＝ 408,400円⑶

合計⑴ ＋ ⑵ ＝ 439,030円(『会計人コース』2020 年 8 月号
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前期及び 当期の取引に関する事項 (当期の処理)の計算過程⑷[交 際 費 等 ]⑴

支出交際費等
①

接待飲食費

②

①以外

3,600,000円

26,748,000－ 14,000,000－ 9,360,000－ 240,000＋ 5,520,000⑶

損金不算入額⑴－⑵＝0[そ の 他 ]１．役員賞与損金不算入額
228,000＋ 240,000＝ 468,000円
２．損金経理納税充当金
49,340,000＋ 2,362,000＋ 7,090,000＋ 14,048,000＝ 72,840,000円
３．特別償却準備金（Ｃ電子計算機）⑴

要取崩
3,000,000

６．欠損金の当期控除額
6,920,000円 ＜ 109,386,251円∴6,920,000円