愛媛県後期高齢者医療広域連合監査基準

目次
第１章

総則（第１条－第６条）

第２章

実施基準（第７条－第１３条）

第３章

報告基準（第１４条－第１８条）

第４章

雑則（第１９条）

附則
第１章

総則

（監査委員が行うこととされている監査、検査、審査その他の行為の目的 等）
第１条

愛媛県後期高齢者医療広域連合（以下「広域連合」という 。）において、監査委

員 が 行 う こ と と さ れ て い る 監 査 、 検 査 、 審 査 そ の 他 の 行 為 は 、 広 域 連 合 の 事 務 の 管理
及 び 執 行 等 に つ い て 、 法 令 に 適 合 し 、 正 確 で 、 経 済 的 、 効 率 的 か つ 効 果 的 な 実 施 を確保し、住民の福祉の増進に資することを目的とする。
２

監査委員は、この基準に従い公正不偏の態度を保持し、正当な注意を払ってその職務を 遂 行 す る 。 そ れ に よ っ て 自 ら 入 手 し た 証 拠 に 基 づ き 意 見 等 を 形 成 し 、 結 果 に 関 する
報 告 等 を 決 定 し 、 こ れ を 議 会 及 び 広 域 連 合 長 又 は 行 政 委 員 会 等 （ 以 下 「 広 域 連 合 長 等」という。）に提出するものとする。
（監査等の範囲及び目的）

第２条

監査、検査、審査その他の行為のうち、この基準における監査等は、次の各号に掲げるものとし、それぞれ当該各号に定めることを目的とする。
（１）財務監査地方自治法（昭和２２年法律第６７号。以下「法」という。）第１９９条第１項の規定により、財務に関する事務の執行及び経営に係る事業の管理が法令に適合し、正確で、最少の経費で最大の効果を挙げるようにし、その組織及び運営の合理化に努めているか監査すること。
（２）行政監査法第１９９条第２項の規定により、事務の執行が法令に適合し、正確で、最少の経費で最大の効果を挙げるようにし、その組織及び運営の合理化に努めているか監査すること。
（３）財政援助団体等監査法第１９９条第７項の規定により、補助金、交付金、負担金等の財政的援助を与えている団体の当該財政的援助等に係る出納その他の事務の執行が当該財政的援助等の目的に沿って行われているか監査すること。
（４）決算審査

法第２３３条第２項の規定により、決算その他関係書類が法令に適合し、かつ、正確であるか審査すること。
（５）例月現金出納検査法第２３５条の２第１項の規定により、会計管理者の現金の出納事務が正確に行われているか検査すること。
（６）基金運用審査

法第２４１条第５項の規定により、基金の運用の状況を示す書類の計数が正確であり、基金の運用が確実かつ効率的に行われているか審査すること。
（７）健全化判断比率等審査

地方公共団体の財政の健全化に関する法律（平成１９年法律第９４号）第３条第１項及び第２２条第１項の規定により、健全化判断比率及び資金不足比率並びにそれらの算定の基礎となる事項を記載した書類が法令に適合し、かつ、正確であるか審査すること。
２

法 令 の 規 定 に よ り 監 査 委 員 が 行 う こ と と さ れ て い る 監 査 、 検 査 、 審 査 そ の 他 の 行為
（ 前 項 各 号 に 掲 げ る 監 査 等 を 除 く 。 ） に つ い て は 、 法 令 の 規 定 に 基 づ き 、 か つ 、 この基準の趣旨に鑑み、実施するものとする。
（倫理規範）

第３条

監査委員は、高潔な人格を維持し、誠実に、かつ、この基準にのっとってその職務を遂行するものとする。
（独立性、公正不偏の態度及び正当な注意）
第４条

監査委員は、独立的かつ客観的な立場で公正不偏の態度を保持し、その職務を遂行するものとする。
２

監査委員は、正当な注意を払ってその職務を遂行するものとする。
（専門性）

第５条

監査委員は、その職務を遂行するに当たって、広域連合の財務管理、事業の経営

管 理 そ の 他 行 政 運 営 に 関 し 優 れ た 識 見 を 有 す る こ と が 求 め ら れ る た め 、 自 ら の 専 門能力 の 向 上 及 び 知 識 の 蓄 積 を 図 り 、 そ の 専 門 性 を 維 持 及 び 確 保 す る た め 研 さ ん に 努 めるものとする。
２

監査委員は、監査委員の事務を補助する職員に対し、監査委員の職務が この基準にのっ と っ て 遂 行 さ れ る よ う 、 広 域 連 合 の 財 務 管 理 、 事 業 の 経 営 管 理 そ の 他 行 政 運 営 に関し て 、 自 ら の 専 門 能 力 の 向 上 及 び 知 識 の 蓄 積 を 図 る よ う 研 さ ん に 努 め さ せ る も の とする。

（質の管理）第６条

監査委員は、この基準にのっとって、その職務を遂行するに当たり求められる質を 確 保 す る も の と し 、 そ の た め に 、 監 査 委 員 の 事 務 を 補 助 す る 職 員 に 対 し て 、 適 切に指揮及び監督を行うものとする。
２

監査委員は、監査計画、監査等の内容、判断の過程、証拠及び結果その他の監査委員が必要と認める事項を監査調書等として作成し、保存するものとする。
第２章

実施基準

（監査計画）
第７条

監 査 委 員 は 、 監 査 等 を 効 率 的 か つ 効 果 的 に 実 施 す る こ と が で き る よ う 、 リ スク

（ 組 織 目 的 の 達 成 を 阻 害 す る 要 因 を い う 。 以 下 同 じ 。 ） の 内 容 及 び 程 度 、 過 去 の 監査
結 果 、 監 査 結 果 の 措 置 状 況 、 監 査 資 源 等 を 総 合 的 に 勘 案 し 、 監 査 計 画 を 策 定 す る ものと す る 。 監 査 計 画 に は 、 監 査 等 の 種 類 、 対 象 、 時 期 、 実 施 体 制 等 を 定 め る も の と す る。
２

監査委員は、監査計画の前提として把握した事象若しくは状況が変化した場合又は監査 等 の 実 施 過 程 で 新 た な 事 実 を 発 見 し た 場 合 に は 、 必 要 に 応 じ て 監 査 計 画 を 修 正 するものとする。
（リスクの識別と対応）

第８条

監査委員は、監査等の対象のリスクを識別し、そのリスクの内容及び程度を検討した上で、監査等を実施するものとする。
（内部統制に依拠した監査等）
第９条

前条のリスクの内容及び程度の検討に当たっては、内部統制の整備状況及び運用状況について情報を集め、判断するものとする。
２

監査委員は、監査等の種類に応じ、内部統制に依拠する程度を勘案し、適切に監査等を行うものとする。
（監査等の実施手続）

第１０条

監査委員は、必要な監査等の証拠を効率的かつ効果的に入手するため、監査計画に基づき、実施すべき監査等の手続を選択し、実施するものとする。
（監査等の証拠入手）
第１１条

監査委員は、監査等の結果を形成するため、必要な監査等の証拠を入手するものとする。
２

監査委員は、監査等の証拠を評価した結果、想定していなかった事象若しく は状況が

生 じ た 場 合 又 は 新 た な 事 実 を 発 見 し た 場 合 に は 、 適 宜 監 査 等 の 手 続 を 追 加 し て 必 要な
監査等の証拠を入手するものとする。
（各種の監査等の有機的な連携及び調整）
第１２条

監査委員は、各種の監査等が相互に有機的に連携して行われるよう調整し、監査等を行うものとする。
（監査専門委員等との連携）
第１３条

監査委員は、必要に応じて監査専門委員を選任し、必要な事項を調査させることができる。
２

監査委員は、監査等の実施に当たり、効率的かつ効果的に実施することができるよう、監査専門委員等との連携を図るものとする。
第３章

報告基準

（監査等の結果に関する報告等の作成及び提出）
第１４条

監査委員は、財務監査、行政監査及び財政援助団体等監査に係る監査の結果に関する報告を作成し、広域連合長等に提出するものとする。
２

監査委員は、前項の監査の結果に関する報告については、 法第１９９条第１０項の規定 に よ り 、 当 該 報 告 に 添 え て そ の 意 見 を 提 出 す る こ と が で き る と と も に 、 法 第 １ ９９条 第 １ １ 項 の 規 定 に よ り 、 当 該 報 告 の う ち 特 に 措 置 を 講 ず る 必 要 が あ る と 認 め る 事項
については勧告することができる。

３

監査委員は、例月現金出納検査の結果に関する報 告を作成し、議会及び広域連合長に提出するものとする。

４

監査委員は、決算審査、基金運用審査及び健全化判断比率等審査を終了したときは、意見を広域連合長に提出するものとする。
（監査等の結果に関する報告等への記載事項）

第１５条

監査等の結果に関する報告等には、原則として次に掲げる事項その他監査委員が必要と認める事項を記載するものとする。
（１）この基準に準拠している旨（２）監査等の種類（３）監査等の対象（４）監査等の着眼点（評価項目）（５）監査等の実施内容

（６）監査等の結果
２

前項第６号の監査等の結果には、次の各号に掲げる監査等の種類に応じて、重要な点に お い て 当 該 各 号 に 定 め る 事 項 が 認 め ら れ る 場 合 に は 、 そ の 旨 そ の 他 監 査 委 員 が 必要と認める事項を記載するものとする。

（１）財務監査 前項第１号から第５号までの記載事項のとおり監査した限りにおいて、監査の対象となった事務が法令に適合し、正確に行われ、最少の経費で最大の効果を挙げるようにし、その組織及び運営の合理化に努めていること。
（２）行政監査 前項第１号から第５号までの記載事項のとおり監査した限りにおいて、監査の対象となった事務が法令に適合し、正確に行われ、最少の経費で最大の効果を挙げるようにし、その組織及び運営の合理化に努めていること。
（３）財政援助団体等監査 前項第１号から第５号までの記載事項のとおり監査した限りにおいて、監査の対象となった財政援助団体等の当該財政的援助等に係る出納その他の事務の執行が当該財政的援助等の目的に沿って行われていること 。
（４）決算審査 前項第１号から第５号までの記載事項のとおり審査した限りにおいて、決算その他関係書類が法令に適合し、かつ、正確であること。
（５）例月現金出納検査 前項第１号から第５号までの記載事項のとおり検査した限りにおいて、会計管理者等の現金の出納事務が正確に行われていること 。
（６）基金運用審査 前項第１号から第５号までの記載事項のとおり審査した限りにおいて、広域連合長から提出された基金の運用の状況を示す書類の計数が正確であると認められ、基金の運用が確実かつ効率的に行われていること。
（７）健全化判断比率等審査 健全化判断比率及び資金不足比率並びにそれらの算定の基礎となる事項を記載した書類が法令に適合し、かつ、正確であること。
３

第１項第６号の監査等の結果には、前項各号に掲げる監査等の種類に 応じて、重要な点 に お い て 当 該 各 号 に 定 め る 事 項 が 認 め ら れ な い 場 合 に は 、 そ の 旨 そ の 他 監 査 委 員が必要と認める事項を記載するものとする。

４

監査委員は、是正又は改善が必要である事項が認められる場合、その内容を監査等の結 果 に 記 載 す る と と も に 、 必 要 に 応 じ て 、 監 査 等 の 実 施 過 程 で 明 ら か と な っ た 当 該事項の原因等を記載するよう努めるものとする。
（合議）

第１６条

監査等のうち、次に掲げる事項については、監査委員の合議によるものとする。

（１）監査の結果に関する報告（財務監査、行政監査及び財政援助団体等監査に係るものに限る。以下同じ。）の決定（２）監査の結果に関する報告に添える法第１９９条第１０項に規定する意見の決定（３）監査の結果に関する報告に係る勧告の決定（４）決算審査に係る法第２３３条第３項に規定する意見の決定（５）基金運用審査に係る意見の決定（６）健全化判断比率等審査に係る意見の決定
２

監査委員は、監査の結果に関する報告の決定について、各監査委員の意見が一致しな
い こ と に よ り 、 前 項 の 合 議 に よ り 決 定 す る こ と が で き な い 事 項 が あ る 場 合 に は 、 その旨 及 び 当 該 事 項 に つ い て の 各 監 査 委 員 の 意 見 を 広 域 連 合 長 等 に 提 出 す る と と も に 公表するものとする。
（公表）

第１７条

監査委員は、次に掲げる事項を監査委員全員の連名で公表するものとする。

（１）監査の結果に関する報告の内容（２）監査の結果に関する報告に添える意見の内容（３）監査の結果に関する報告に係る勧告の内容（措置状況の公表等）
第１８条

監査委員は、監査の結果に関する報告を提出した者及び監査の結果に関する報

告 に 係 る 勧 告 を し た 者 か ら 、 措 置 の 内 容 の 通 知 を 受 け た 場 合 は 当 該 措 置 の 内 容 を 公表するものとする。
２

監査委員は、監査の結果に関する報告を提出した者及び監査の結果に関する報告に係る勧告をした者に、適時、措置状況の報告を求めるよう努めるものとする。
第４章

雑則

（その他）
第１９条
附

この基準の施行に関し必要な事項は、監査委員が別に定める。
則

この基準は、令和２年４月１日から施行する。