税理士連携特別保証に係る参考事例集について
平 成 25 年 11 月 １ 日 に 南 九 州 税 理 士 会 熊 本 県 連 合会と連携した「税理士連携特別保証制度」を制定して以来、本制度の保証債務残高は、平成 27 年 3 月末現在で、587 件、8,835 百万円と多くの中小企業の皆さまに、ご利用をいただいております。
その間、様々な状況にある中小企業の皆さまの経営実態に即し、税理士や金融機関の皆さまのご協力のもと、本制度を有効に活用する取り組みを実践して参りました。
そこで、更に多くの中小企業の皆さまに、広く本制度をご利用いただくため、いままでの取り組みの中から10 の事例をとりまとめ、ご紹介いたします。
本制度を有効に活用していただき、中小企業の皆さまの更なる事業の成長や経営支援の一助となれば幸いです。

目次1「税理士連携特別保証」について

2

事例 1

外部環境の変化、資金繰り悪化

3

事例 2

短期資金の分割返済で借入金の返済負担大4事例 3

業績悪化、資産売却等により改善に着手

5

事例 4

業績悪化、債務超過

6

事例 5

自主性に欠ける事業計画により大幅な赤字計上が続いていた

7

事例 6

業況拡大により短期資金の口数が増え、資金管理が煩雑な状況

8

事例 7予定外の支出が発生。業績悪化、債務超過

9

事例 8

売上減少を要因として債務超過に陥り、業績改善中

10

事例 9

キャッシュフローが年間返済額に不足11

事例 10 原材料の高騰、収益圧迫

12

融資までの流れ13

2

外部環境の変化、資金繰り悪化

事例

1
会社概要

業

医療機関等向けテレビ等のレンタルおよび販売業

種電機機械器具卸売業

資 本 金400万円

設立

昭和62年

売 上 高120百万円

従 業 員

常用１名、臨時１名

導入前の状況
原因

市場の変化

地上デジタル放送が始まり在庫が不良化する中で、新たに調達が必要なレンタル商品の地デジ化対応テレビは、

現状

資金繰り悪化

既存債務が残ったままでの割賦金の返済は、資金繰り悪化の一因となっていた。

メーカー割賦で購入した。

税 理 士・金 融 機 関・協 会 の 関 わ り

代表者から資金繰りの相談あり。税理士を含め協会事務所にて、今後の方向性について協議した。

改善結果

3

税理士の指導により、問題解決のため経営を抜本的に見直した
事 業 計 画 を 策 定 するとともに、金融機関と協会が連携し本制度を導入して資金繰りの立て直しを図った。

そ の 結 果、 手 許 資 金が 増 加 し、 割 賦 金 の返済を気にすることなく３年後に到来するレンタル商品の更新にも目途が立った。

●既存のリース料と借入金の返済負担を変えず資金調達●新商品更新への備え

短期資金の分割返済で借入金の返済負担大事例

1
2
会社概要

業

大手ゼネコンの下請を主体とする電気工事業

種

電気工事業

資 本 金

1,600万円

設立

昭和60年

売 上 高300百万円

従 業 員常用16名

導入前の状況
原因

資金繰りの多忙

ここ数年、受注減少、収益性が悪化し、既存借入金の毎 月 の 返 済 負 担 が 大 き く、資金繰りは多忙だった。

現状返済の負担増加

特に、短期資金19 百万円を分割返済としていることが、負担増加の要因となっていた。

税 理 士・金 融 機 関・協 会 の 関 わ り

受注が回復しており、業容拡大が見込まれる なか更なる受注機会の拡大を図るため、県外事務所設置などを盛り込んだ事 業 計画 を、 税 理 士 の 協 力により策定した。

改善結果

これに合わせ、資金繰りの安定を図るため、短期借入金19 百万円を 完 済 し、 替 わ り に本制度により25 百万円を導入した。

毎月の返済負担が軽減 さ れ、 手 持 ち 資 金も確保できたことから、積 極 的 な 事 業 展開を図ることが可能となった。

●約定返済の軽減●積極的事業展開へ
4業績悪化、資産売却等により改善に着手

事例

3
会社概要

業

業歴 50 年超、年商 20 億円の食品卸売業者

種

農畜産物・水産物卸売業

資 本 金

1,500万円

設

昭和36年

立

売 上 高

2,000百万円

従 業 員

常用41名、臨時9名

導入前の状況
原因

取引先減少

大口取引先の倒産等により貸倒損失の発生と、取引先の減少。

現状

業績悪化
事業改善

売上高が落ち込み大幅な業績悪化に陥っていた一方で、財務改善を行うため、資産売却等による負債圧縮など事業改善に取組んでいる状況にあった。

税 理 士・金 融 機 関・協 会 の 関 わ り

税理士の指導で、経費節減と遊休資産の売却を盛り込んだ事業
計 画 を 策 定 し、 黒 字転換が見込まれた。

改善結果

5

事業計画の遂行を資金繰り上支援するため、本制度 30 百万円を含め合計40百万円の運 転 資 金 を 新 た に導入した。

●資金繰りに余裕●事業計画の着実な遂行を後押し

このことにより、資金繰りに余裕ができ、事業計画の着実な遂行が期待できるものとなった。

事例

業績悪化、債務超過

14
会社概要

業

年商 1 億円超の自動車小売業

種自動車小売業

資 本 金

1,500万円

設

平成9年

立

売 上 高

120百万円従 業 員

常用3名、臨時2名

導入前の状況
原因

3 期連続赤字で、14 百万円の債務超過の状態。代表者

債務超過

は自ら事業計画を作成していたが、数値目標が設定さ現状専門家に相談

当協会で実施する専門家による経営相談会を案内し、中小企業診断士から、「販売強化策」、「数値目標の設定」及れておらず、計画達成の確び「資金繰り表の作成」など認ができない内容であった。

のアドバイスを受けていた。

税 理 士・金 融 機 関・協 会 の 関 わ り

中小企業診断士のアドバイスを踏まえ、税理士の指導により、販売強化策等を盛り込んだ事 業 計 画 を 策 定した。

改善結果

事業計画では 2 年後には、債務超過からの脱却が期待できる内容であったため、本制度10 百万円の運転資金を導入した。

本制度により手 許 資
金 に 余 裕 が で き、 販売活動に専念できる環境が整った。

●診断士のアドバイスも踏まえ、事業計画を策定6自主性に欠ける事業計画により大幅な赤字計上が続いていた

事例

5
会社概要

業

老舗の水産物加工業者

種

食料品製造業資 本 金

1,200万円

設

立

昭和30年

売 上 高270百万円

従 業 員

常用15名

導入前の状況
原因

自主性の欠如代表者は、現況に対する改善の必要性を感じていたが、代表者一族に多額の預金があるため、金融機関主導による事

現状

大幅な赤字

水産物の仕入は時期的な変動が大きく、仕入資金としての資金需要は恒常的に発生。
最近では、不漁が続き仕入価業計画にとどまり、自主性に格が高騰するなど大幅な赤欠けるところがあった。

字計上が続いていた。

税 理 士・金 融 機 関・協 会 の 関 わ り

個人資産は豊富であるが、法人は債務超過に陥っていることから、金融機関の指導により税理士の協力を得て事業計画を策定した。

改善結果

7

事業計画は、役員報酬の見直しや定量目標を掲げた改善策が明示され、今までにない具体的な内容となって お り、 収 益 の 改 善が見込まれることから本制度を導入した。

この結果、経営陣は、現在の収益状況を再認識するとともに、意識 改 革 に繋がり改善に意欲的な姿勢が見られるようになった。

●計画策定を機に、経営陣の意識改革へ

業況拡大により短期資金の口数が増え、資金管理が煩雑な状況

事例

1
6
会社概要

業

業歴 3 年のハウスメーカー

種建築工事業

資 本 金600万円

設

立

平成22年

売 上 高500百万円

従 業 員

常用10名、臨時1名

導入前の状況
原因

業歴浅いものの、毎年契約件数も短期借入れに依存増え、直近決算では売上高が倍増するなど業容拡大中。しかし、収益は伴わず、内部留保が薄く、資現状

資金管理
煩雑

業容拡大に伴い、2 店舗目の出店を計画するも、短期資金の口数が増え、資金管理が煩雑な状況だった。

金繰りは金融機関からの短期借入金に依存している状態であった。

税 理 士・金 融 機 関・協 会 の 関 わ り

税理士の指導により、売上・利益目標の設定に 加 え、 新 店 舗 の 運営方針を盛り込んだ事業計画を策定した。

金融機関と協会は、連携して資金繰り支援を実施。
運転資金は、短期資金の口数を減らし、手許資金を充実させるため、本制度を導入した。店舗出店
資金は、プロパー融資※による長期資金を導入し、利益償還が可能となった。

こ の こ と に よ り、 新店舗出店後も資金繰りの安定化が図られ、新たな事業展開に取組む準備が整った。

※プロパー融資とは、信用保証等を伴わない金融機関自身の責任で行う融資

改善結果●プロパー融資と協調で、利益償還が可能に

8

予定外の支出が発生。
業績悪化、債務超過

事例

7
会社概要

地域に根差した内科クリニック

業

種

一般診療所

開業

平成22年

売 上 高

60百万円

従 業 員

常用5名、臨時3名

導入前の状況
原因

予定外の支出

開業後間もなく、予定外の医療機器等支出が発生。計画比16 百万円の費用増加、売上計画も未達。

現状

資金繰り
圧迫

直近では、2 期連続黒字計上するも債務超過の状態。さらに、既存借入が資金繰りを圧迫。代表者の医療への熱心な姿勢もあり、クリニックの知名度は上がってきており、増収基調にあった。

税 理 士・金 融 機 関・協 会 の 関 わ り

代表者の医療への熱意に応えるため、税理士の指導により債務超過解消に向けた事業計画を策定した。

改善結果

9

同時に、金融機関は、プロパー融資を見直し返済負担を軽減するとともに、協会は、本制度を導入し経常運転資金を提供した。

●プロパー融資も返済見直し●資金繰り安定

この取り組みで、資金繰 り が 改 善 さ れ、 十分な手許資金も確保
で き た こ と か ら、 医療 へ 専 念 できる態勢が整った。

売上減少を要因として債務超過に陥り、業績改善中

事例

1
8
会社概要

業

半導体・電器関連製造機械の部品製造業

種

機械器具製造業

資 本 金400万円

設

立

平成12年

売 上 高150百万円

従 業 員

常用12名

導入前の状況
原因

過年度、売上減少を要因として債務超過に陥り、借入金債務超過の返済緩和を行っていたが、近年は、売上回復や遊休資産

現状

事業計画
策定

3 期連続で経常利益を確保しているが、業界動向に左右されやすい経営環境にあり、債務超過の解消までには時の売却などにより、借入金の間を要すことから事業計画圧縮に努めていた。

の策定に取組んでいた。

税 理 士・金 融 機 関・協 会 の 関 わ り

税 理 士 指 導 の も と、遊休不動産の売却や「原価計算能力の向上」、「生産性向上」及び「採算分析」などのコスト・数値を意識した社員教育に注力する事業計画を策定した。

改善結果

50 百万円の債務超過だが、事業計画では、5 年間で債務超過が解消 で き る も の となっており、本制度を導入した。

そ の 結 果、 資 金 繰 りが 安 定 し、 収 益 向 上に繋がる社員教育に注力することが可能となった。

●資金繰り安定●社員教育に注力し生産性向上へ
10キャッシュフローが年間返済額に不足

事例

9
会社概要

業

温泉旅館業

種旅館業

資 本 金

1,000万円設

昭和16年

立

売 上 高

1,000百万円

従 業 員

常用57名

導入前の状況
原因

CFを超える
長期借入れ

年商 10億円前後で推移し、CF（当期利益＋減価償却費）は、毎期約 1億円を確保するなど業況は安定。しかし、業種柄、現状借入金の見直し長期借入金の組み直しと運転資金の確保が必要となっていた。

設備投資による長期借入金の返済は、CFを超える状況。

税 理 士・金 融 機 関・協 会 の 関 わ り

認定経営革新等支援機関である税理士の指 導 の も と、 経 営 力
強 化 保 証 により保証付き借入金を集約し、年間返済額 17百万円の負担軽減を図った。

改善結果

11

これに合わせ、資金繰りに余裕をもたせるため、毎月の返済負担がない本制度を導入し、運 転 資 金 を 確 保した。

●既存借入金も集約●約定返済の軽減へ

この結果、CFと年間返済額の乖離をなくし、内 部 留 保 が 構 築で き る 態 勢 へ 改善された。

事例

原材料の高騰、収益圧迫

10
1
会社概要

現代表者の父が創業、平成 5 年に事業承継している
老舗企業

業

種食料品製造業

開業

昭和29年

売 上 高400百万円

従 業 員

常用9名

導入前の状況
原因

原材料の高騰

地場トップクラスの売上規模で、安定した販売先を有しているが、近年、原材料の価格が高騰。

現状

収益を圧迫

原材料価格高騰分の価格転嫁できず、収益を圧迫していた。

税 理 士・金 融 機 関・協 会 の 関 わ り

仕入資金として融資相談があり、代表者及び税理士と協会事務所にて協議を行った。

改善結果

黒字計上で当面の業況に不安がないことから、仕入れ資金として本制度を導入した。加えて、将来に向けて収益改善の必要があることから、協会の専門家派遣制度を提案し、中小企業診断士を派遣することになった。

中小企業診断士の指導により「販路拡大」及び「高付加価値商品開発」に着手することができ、税理士も情報を共有し連携して支援を行うことで、収益向上が期待できるものとなった。

●仕入資金を確保●販路拡大へ
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