EPA利用のための原産地証明～初心者ガイド～

Ⅲ：CTCルール・VAルールとは？

2023年9月1日
東京共同会計事務所© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます登場人物

今回のワークショップは、輸出者から依頼されて、生産者が原産性を判断する前提です（※1・2）

金具メーカー社員の関るいです！
ルーちゃんと呼んでください！

ルーちゃんマークの箇所は生産者にとっての重要ポイントの説明となります。

金具メーカー社員
関 るい（愛称ルー）

輸出商社社員の原規則です！
ゲンさんと呼ばれております。

ゲンさんマークの箇所は、輸出者にとっての重要ポイントの説明となります。

EPAの先生、オリ爺じゃ！

商社社員
原 規則（愛称ゲン）

今日は私がみなさんにEPAについて説明をしていきますぞ。
EPAの先生オリ爺

生産者（※1）輸出者で、生産者より情報を得て原産性を判断する場合は、生産者のマークを見てください。
（※2）サプライヤーで、輸出品の材料の原産性を判断する場合は、生産者のマークを見てください。
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ワークショップ受講診断チャート

D.国内商社

F.材料の国内商社の方もご興味あれば、是非受講してください！

Ⅰ：EPAの基本のキ！
B.輸出者

基礎

A.輸出者兼生産者

E.サプライヤー（材料の生産者）

C.生産者

Ⅱ-1：HSコードとはどんなもの？

Ⅱ-2：関税率を確認してみよう！
本日！
生産者から情報を受け輸出者が原産性を判断する場合はＡパターン

Ⅲ：CTCルール・VAルールとは？
Ⅳ-1：CTCルールの対比表を作ってみよう！
Ⅳ-2：VAルールの計算WSを作ってみよう！

応用

Ⅴ：依頼者への回答方法（同意通知、自己申告書、サプライヤー証明書）
Ⅵ：サプライヤー証明書とは？
デミニマスルールとは？
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目次

1. 原産の考え方と種類
2. CTCルールとVAルール
3. 品目別原産地規則の読み方© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます3目次

1. 原産の考え方と種類
2. CTCルールとVAルール
3. 品目別原産地規則の読み方© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます4

原産の考え方と種類当社の工場で作っているのは間違いないですが協定の基準をクリアしているとどうやって証明しますか？
生産者

原産品の種類は大きく分けて3つ。
それぞれクリアしなければならない品目別原産地規則が異なります。
それぞれの考え方を見ていきましょう。

輸出者© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます

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輸出者

EPAにおける原産のカテゴリー

生産者

原産性の考え方は3つあります。
■完全生産品EPA締約国内で完全に生産・採取された産品■原産材料のみから生産される産品
すべての一次材料がEPA締約国内の原産品である産品■非原産材料を使用して生産される産品
非原産材料（締約国外で製造された材料、又は、日本で製造されていてもEPAの品目別原産地規則をクリアしていることが証明されていない材料）を使っていても、EPA締約国において「実質的な製造・加工」が行われ、品目別原産地規則をクリアした産品※例外 日インド協定 「原産材料のみから～」のカテゴリーなし、日メキシコ協定、日チリ協定はもう1つカテゴリーあり日本国内で生産していてもEPAの原産品とならない場合があります。
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輸出者

完全生産品とは・・・

生産者

完全生産品とは（原則的な考え方）
締約国で生産していて、もとのもとまで辿っても、全ての材料がEPAの原産地規則をクリアしているという根拠資料が揃っている産品

締約国内／証明範囲

材料が日本で採掘等されているかで判断

加工（原産材料）

二次材料

加工（原産材料）

一次材料

原産品

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輸出者

原産材料のみから生産される産品とは・・・

生産者

原産材料のみから生産される産品とは締約国で生産していて、全ての一次材料がEPAの品目別原産地規則をクリアしているという根拠資料が揃っている産品

締約国外

締約国内

加工（非原産材料）

二次材料

加工（原産材料）

一次材料

材料が原産材料かどうかで判断

原産品© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます

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輸出者

非原産材料を使用して生産される産品とは・・・

生産者

非原産材料を使用して生産される産品とは非原産（EPAの品目別原産地規則をクリアしている根拠資料なし）材料を使っていてもEPA締約国において「実質的な生産・加工」が行われ、協定の品目別原産地規則を満たした産品

締約国外締約国内
実質的な生産・加工

加工（非原産材料）

二次材料（非原産材料）

一次材料

実質的な生産・加工が行われているかどうかで判断

原産品

原産品

© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます9では、当社の製品はぜんぶ日本の企業から買った材料を使っているから「原産材料のみから生産される産品」ですね！
生産者

そう思いがちですが、非原産材料が含まれる可能性もあります。まずは「非原産材料を使用して生産される産品」として検証しましょうか。

輸出者

日本の企業から買った材料でも原産材料にはならない可能性があるということですか？
生産者© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます

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輸出者

EPAにおける「非原産材料」の考え方

生産者

日本の企業から買った材料でも原産材料にはならない可能性があります。以下の場合は、非原産材料となります。
非原産材料とは①輸入した材料②原産材料であることを確認していない材料
原産材料とは①だけでは①日本で実質的な生産・加工不十分②品目別原産地規則をクリアしている③原産品であることを明らかにするための資料がある© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます

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輸出者

非原産材料とみなして考えてみよう！

生産者

材料の原産性を立証するためには多くの負担が生じるため、先ずは、全ての材料を非原産材料とみなして、「非原産材料を使用して生産される産品」による原産性の検証方法を検討することをお勧めします。
非原産材料

二次材料

一次材料

原産材料の確認には労力がかかります。
極力、確認事項を絞って、生産者が効率的に調査できるようにしましょう。
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輸出者

非原産材料を使用している場合・・・

生産者「非原産材料を使用して生産される産品」とは非原産材料を使っていても日本において「実質的な生産・加工」が行われ協定の品目別原産地規則をクリアしている産品のことです。
締約国外

日本（締約）国内（根拠資料無）加工

加工（根拠資料無）（根拠資料無）（非原産材料）（非原産材料）

二次材料

一次材料

原産品

実質的な生産・加工を行っていると認められれば・・・

日本で作られていることが分かっている材料でも、EPAの品目別原産地規則をクリアしていることの確認が取れていない材料である場合は、まず、材料を「非原産材料」とみなして、輸出品の生産が実質的な生産・加工を行っていると認められるか、検証してみることの方が効率的な場合が多いのです。
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目次

1. 原産の考え方と種類
2. CTCルールとVAルール
3. 品目別原産地規則の読み方© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます14

CTCルールとVAルール
材料が原産材料と確認できていないので「非原産材料を使用して生産される産品」
でやってみます！
でも実質的な生産・加工をしていることをどうやって証明するのですか？
生産者

実質的な生産・加工と認められるかどうかを判断する基準があるのですよ。
輸出者© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます15

材料の原産性が立証されていないものでも…

輸出者

生産者

日本国内で実質的な生産・加工を行っているか判断するルールが2つあります。

CTCルール（関税分類変更基準）

VAルール（付加価値基準）※一部 SPルール（加工工程基準）■CTCルール（関税分類変更基準）
輸出品を構成する部材のHSコードからアプローチします。
■VAルール（付加価値基準）
輸出品の原価構成からアプローチします。
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材料の原産性が立証されていないものでも…

輸出者

生産者

日本国内で実質的な生産・加工を行っているか判断するルールが2つあります。

CTCルール（関税分類変更基準）

VAルール（付加価値基準）※一部 SPルール（加工工程基準）■CTCルール（関税分類変更基準）
輸出品を構成する部材のHSコードからアプローチします。
■VAルール（付加価値基準）
輸出品の原価構成からアプローチします。
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HSコードとは・・・＜Ⅱ-1： HSコードとはどんなもの？より＞

HSコードとは、通関、課税業務を円滑に行い、適切に管理することを目的に品物の名称と分類を世界的に統一したシステムです。
すべての品物を数字で分類し、管理しています。

83類(上2桁)(Chapter)（卑金属）

02項(上4桁)(Heading)（取付具）

10号(上6桁)(Subheading)（ちょうつがい）

000
各国による

HSコードの特徴■6桁までは世界共通ルールで分類される■7桁目以降は各国のルールで分類される© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます18

HSコードのイメージ
分類のイメージ
物の住所を特定するイメージ＜Ⅱ-1： HSコードとはどんなもの？より＞

HSコードの構成
全ての品物は1類～97類まで分類※HS2017バージョン

83類

東京都？

卑金属製品

8301項 渋谷区？
錠8302項 千代田区？
支持具・取付具
830210号
ちょうつがい830220号
キャスター

830110号
南京錠

830120号
自転車の錠

恵比寿？

代官山？

麹町？

丸の内？

イメージできたかも！？

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19輸出品のHSコードの確認方法＜Ⅱ-1： HSコードとはどんなもの？より＞

輸出者から輸入者へ確認することを推奨します。
HSコードの確認をお願いします！
分かりました！

輸出者

輸入者

HSコードは6桁まで世界共通ルールで分類されますが特定原産地証明書は、輸入国で受理される書類であり、輸入国における分類の解釈が優先されるためです。
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輸出者

CTCルールとは・・・

生産者

CTCルール（関税分類変更基準）の考え方
材料のHSコードを確認して、輸出品のHSコードと比較します。
材料

HSコード

輸出品

HSコード

ステンレス板7219.32

ちょうつがい8302.10ステンレス棒7222.11

輸出品と材料のHSコードが異なるということを、実質的な生産・加工が行われた証拠と考えます。

材料
72類
7219項

ステンレス鋼のフラットロール製品

721932号
厚さ3㎜～4.75㎜未満

生産・加工

鉄鋼

輸出品
83類
卑金属製品

7222項
棒

722211号
横断面が円形

8302項
支持具・取付具

830210号
ちょうつがい© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます21

材料の原産性が立証されていないものでも…

輸出者

生産者

日本国内で実質的な生産・加工を行っているか判断するルールが2つあります。

CTCルール（関税分類変更基準）

VAルール（付加価値基準）※一部 SPルール（加工工程基準）■CTCルール（関税分類変更基準）
輸出品を構成する部材のHSコードからアプローチします。
■VAルール（付加価値基準）
輸出品の原価構成からアプローチします。
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輸出者

VAルールとは・・・

生産者

VAルール（付加価値基準）の考え方
製造原価を確認して、輸出品の販売価格の中に占める日本で付加された価値の大きさを金額で算定します。
材料金額

輸出品金額

ステンレス板200円

ちょうつがい980円

ステンレス棒

100円

経費・利益

680円

非原産材料費以外の、日本で付加された価格が大きければ実質的な生産・加工が行われた証拠と考えます。
取引価格（980円）
付加価値
非原産材料費(300円)
材料費(300円)

原産( 材料費)

生産・加工経費・利益(680円)

利益© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます

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目次

1. 原産の考え方と種類
2. CTCルールとVAルール
3. 品目別原産地規則の読み方© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます

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品目別原産地規則の読み方

CTCルールとかVAルールを勝手に選んでもいいのですか？
生産者

協定毎、HSコード毎に使えるルールが決まっているから、それに合わせて選んでください。
輸出者© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます

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輸出者

品目別原産地規則の探し方

生産者

HSコードに基づき、どの基準で原産品の確認を行うのか協定の「品目別原産地規則」に規定されています。 「品目別原産地規則」は以下の方法で確認できます。
※「品目別原産地規則」は「品目別規則」とも呼ばれます。

■経済産業省のHP
https://www.meti.go.jp/policy/external_economy/trade_control/
boekikanri/gensanchi/epalink.html■財務省（税関）の原産地規則ポータル
https://www.customs.go.jp/searchro/jrosv001.jsp

日本国内で生産していてもEPAの原産品とならない
品目別原産地規則は、産品・協定によって基準の内容に違いが場合があります。
あります。
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輸出者

品目別原産地規則の読み方

生産者

品目別原産地規則の書き方にはパターンがありますのでまず覚えましょう。
■CTCルール（関税分類変更基準）が適用になる場合の記載
条文の表記： 「他の〇（類・項・号）からの変更」「CC」「CTH」「CTSH」■VAルール （付加価値基準）が適用になる場合の記載
条文の表記： 「原産資格割合が〇〇％以上」「VA/LVC/QVC/RVC 〇〇％以上」

以下のパターンがあります。
■ どちらかのルールのみが規定されている場合■ どちらかのルールを満たせばよい場合（又はと記載）■ どちらのルールも満たさなくてはいけない場合（及びと記載）© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます27原産地規則ポータルを活用しよう！

輸出者

生産者

品目別原産地規則の探し方
原産地規則ポータル ：https://www.customs.go.jp/searchro/jrosv001.jsp

CTH又はQVC四〇①②③※協定ごとのHS年版で入力

非原産材料を使用した際の日タイ協定におけるちょうつがいの基準© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます

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輸出者

【ご参考】一般ルールとは？

生産者

ASEAN・スイス・ベトナム・インド協定の一般ルール
一部の協定は、品目別原産地規則が規定されない品目には「一般ルール(一般規則）」が適用されます。

協定

実質的変更基準の規定

シンガポール、メキシコ、チリ、マレーシア、タイ、インドネシア、ブルネイ、フィリピン、ペルー、
オーストラリア、モンゴル、
TPP11、EU、日米、日英、RCEP【品目別原産地規則のみ規定】
・品目ごと（HSコードごと）に協定の付属書に規定※日米はCTCルールのみ

ASEAN、スイス、ベトナム【一般規則】
CTH（項変更）又はVA４０％以上

インド【一般規則】CTSH（号変更）＋VA３５％以上【品目別原産地規則】
一般規則が適用されないHSコードには、品目ごとに付属書に規定あり© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます

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輸出者

CTCルールの種類

生産者

日タイ協定におけるちょうつがいの基準

CTCルールの種類
大きく分けてCTCルールは3種類あります。
どれを使えるかは、協定や品目によって異なります！

ＣＴＨ

ＣＣ(Change of Chapter)：他の類(上2桁)の材料からの変更

ＣＴＨ(Change of Tariff Heading)：他の項(上4桁)の材料からの変更

ＣＴＳＨ(Change of Tariff Sub Heading) ：他の号(上6桁)の材料からの変更

83
類(上2桁)(Chapter)（卑金属）

02
項(上4桁)(Heading)（取付具）

10号(上6桁)(Subheading)（ちょうつがい）

000
各国による

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輸出者

CTCルールのイメージ図類変更（CC）
加工の度合いが大きい

日タイ協定におけるちょうつがいの基準

類

類

ＣＴＨ

項変更（CTH）

項号号号号号

生産者

項号号号号変更（CTSH）
加工の度合いが小さい

材料

HSコード

輸出品

HSコード

ステンレス板7219.32

ちょうつがい8302.10ステンレス棒7222.11

項変更（CTH）をクリア© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます

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輸出者

VAルールの種類

生産者

VAルールの種類
付加価値の算出方法は、協定によって異なります！「控除方式」は多くの協定で規定されています。

■ 控除方式の原則的な考え方
取引価格 – 非原産材料費 ＝ 付加価値の金額■ 積上げ方式における付加価値の考え方（一例）※協定によっても項目は異なる

原産材料費 + 直接労務費 + 直接経費 + 利益＝ 付加価値の金額

付加価値の金額 ÷ 取引価格（※）× 100 ＝付加価値率（※）取引価格の定義はインコタームズで定められる 例：FOB、EXW※インコタームズ：貿易取引における売主、買主の費用負担・範囲などの条件を定めた国際規則© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます

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輸出者

VAルールのイメージ

生産者

取引価格：980円
付加価値の金額：取引価格980円–非原産材料費300円=680円
付加価値金額680円÷取引価格980円×100＝付加価値率：69%
取引価格（980円）

付加価値
非原産材料費(300円)

( なし)
原産材料費

生産・加工経費・利益(680円)

付加価値率
69%

材料費(300円)

利益協定によって基準の表記方法が異なります！
原産資格割合VA：Value Added Content
LVC ：Local Value Content
QVC ：Qualifying Value Content
RVC ：Regional Value Content

日タイ協定におけるちょうつがいの基準

QVC40© 2023 TKAO 本書の全部または一部の無断転載を禁じます

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免責事項

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