かとうマネジメントニュース
チョットいい話

税理士

加 藤 二 裕〒 270-0034
松戸市新松戸 2 − 36 − 1
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梅2月◆ 2月の税務と労務
国

税 平成26年分所得税の確定申告

2月16日〜3月16日（還付申告は申告期間前でも受け付けられます）
2月1日（窓口受付は2日）〜3月16日

国税 贈与税の申告

国

税 1月分源泉所得税の納付

国

税  12月決算法人の確定申告（法人税・消費税等）

2月10日
3月2日

国

税 6月決算法人の中間申告

国

税  3月、6月、9月決算法人の消費税等の中間申告

国税  決算期の定めのない人格なき社団等の法人税の確定（年3回の場合）
申告及び納付

3月2日

給与所得者の特定支出控除の特例

11日・建国記念の日

日

月火

水木金土

181522・

291623・3101724・

4111825・

5121926・

6132027・

7142128・

3月2日
3月2日

地方税 固定資産税の第4期分の納付

ワンポイント2015（平成27年）（如月）FEBRUARY

市町村の条例で定める日

給与所得者が、勤務に伴う一定の費用を、確定申告を通じて所得から控除できる特例。昭和63年分所得税から適用されましたが、適用件数は全国で毎年10件弱しかありませんでした。平成24年度税制改正で特定支出の範囲の拡大など制度が見直された結果、25年分の適用件数は約1,600件と大幅に増えました。

平成 26 年分

確 定 申 告 の ポ イント
本年も所得税の確定申告の時期となりました。還付申告は、既にこの 1 月から始まっていますが、納付額のある人については、2 月 16 日から 3 月 15 日（平成２平成 26 年分確定申告の主な留意点⑴

ゴルフ会員権等の譲渡損失の損益通算廃止

26 年分は曜日の関係で、受付・相談は 2 月 16 日から譲渡損失の他の所得との損益通算及び雑損控除を3 月 16 日）までとなります。以下、平成 26 年分確定

適用することができない、生活に通常必要でない資申告のポイントを整理してみます。

産 の 範 囲 に、 主 と して 趣 味、 娯 楽、 保 養

確定申告の対象者

１

又は鑑賞の目的で所★確定申告をしなければならない人（主な例）

有する不動産以外の①

個人で事業を行っており納税額がある資産（ゴルフ会員権等）②

不動産収入があり納税額があるが加えられました（平③

給与が年間 2,000 万円を超える

成 26 年 4 月 1 日 以 後④2 か所以上から給与をもらっているの譲渡から適用）。

⑤

同族会社の役員等で、その会社に不動産や事業資⑵追加金を貸し付け、使用料・利息等を受け取っている住宅借入金等を有する場合の所得税額の特別控除⑥

平成 26 年中に土地等の譲渡があった⑦

給与所得者で給与以外の所得が 20 万円を超えるについて、居住者が要耐震改修住宅を取得した場合★所得税の還付を受けられる人（主な例）に、取得の日までに耐震改修を行うことにつき申請等をし、かつ、その者の居住の用に供する日までに雑損控除、医療費控除、寄附金控除、配当控除、耐震基準に適合することとなったことの証明がされ住宅ローン控除を受ける人
表1

中古住宅取得後の耐震改修もローン控除の対象にた時は、適用要件を公的年金等に係る雑所得の速算表
公的年金等の収入金額の合計額（A）
以上

昭和 25 年１月２日以後生れの者（年齢 65 歳未満）

昭和 25 年１月１日以前生れの者（年齢 65 歳以上）未満

1,300,000 円未満
1,300,000 円
4,100,000 円
4,100,000 円
7,700,000 円
7,700,000 円以上
3,300,000 円未満
3,300,000 円
4,100,000 円
4,100,000 円
7,700,000 円
7,700,000 円以上

公的年金等雑所得の金額（A）－ 700,000 円（A）× 75％－ 375,000 円（A）× 85％－ 785,000 円（A）× 95％－ 1,555,000 円（A）－ 1,200,000 円（A）× 75％－ 375,000 円（A）× 85％－ 785,000 円（A）× 95％－ 1,555,000 円

満たす既存住宅とみなして、住宅ローン控除が適用できることとされました（平成 26 年 4 月 1 日以後の取得から適用）。

マラニック

されています。これは、2004 年から始まった大会で、マラニックとは、マラソンとピクニックを合わせた

1 kmあたり11〜12分で完走できる設定になっています。

造語で、順位やタイムを重視しない娯楽性の高いマラ「月イチ松浦フル」と呼ばれる 42.195km を走る大会や、ソンのことです。疲れたときは、歩いたり腰を下ろし九十九島ウルトラ駄マラニックという 100km を走るて休んだりすることもでき、途中で食事をしながらゴー大会も開催されています。

ルを目指すので、自分のペースで楽しむことができます。
長崎を中心に、「駄マラニック」という大会が開催

2 ─ 2 月号

参加者の中心は 40 〜 60 歳代ですが、中には保護者と一緒に中学生が参加したこともあるそうです。

表2

所得税額速算表（平成26年分用）
課税総所得金額（A）
以下

税率
（B）

控除額（C）

1,950,000 円

5％0円

1,950,000 円

3,300,000

1097,500（（A）× 10％ − 97,500円） × 102.1％

3,300,000

6,950,000

20427,500（（A）× 20％ − 427,500） × 102.1％

6,950,000

9,000,000

23636,000（（A）× 23％ − 636,000） × 102.1％

9,000,000
18,000,000

18,000,000
−

33
40

1,536,000
2,796,000（（A）× 33％ − 1,536,000）× 102.1％（（A）× 40％ − 2,796,000）× 102.1％

超表3

税額＝
（（A）×（B）−（C））
×102.1％

住民税額の速算表（所得割）［課税所得］

［税率］

一律10%

（（A）×5％）× 102.1％

確定申告書チェック表

区分（平成26年分用）
チェックの内容

項 目

所得金額

営業・農業・その他の事業・不動産所得等については、収支内訳書の添付が必要です。
共通

給与所得等の源泉徴収票は、原本が添付されていますか。
還付申告書を提出する場合は、給与所得以外の所得が 20 万円以下であっても、含めて申告します。
損益通算のできる損失は、不動産・事業・譲渡（注）・山林所得です。
補てん金は、未収であっても、見積りにより控除します。

所得から差し引かれる金額

医療費

寄附金

差引負担額から 10 万円（又は所得金額の 5％か、いずれか少ない金額）を、差し引いてありますか。
領収書の添付または提示がされていますか。

特定扶養親族

領収書、証明書等の添付がされていますか。
扶養親族のうち、年齢 19 歳以上 23 歳未満の人（平成 4.1.2〜平成 8.1.1 生まれ）で、控除額は 63 万円です。
（1）寡婦

寡

②死別・・・・・・・・・・・・・・・・合計所得金額が 500 万円以下。

婦（ 夫 ）③特定の寡婦・・・・・・扶養親族である子を有し、かつ合計所得金額が 500万円以下。
（2）寡夫配偶者特別控除
配当控除①死別・離婚 ・・・・・扶養親族又は一定の生計を一にする子があれば、所得制限なし。

死別・離婚とも一定の生計を一にする子があり、かつ合計所得金額が 500 万円以下。

合計所得金額が 1,000 万円超なのに適用していませんか。
控除額は、最高 38 万円です。
対象となる配当所得は、剰余金の配当等です。
控除額は、課税総所得金額 1,000 万円以下は 10％、それを超える部分は 5％になります。

税額から差し引かれる金額

申告書の住宅借入金（取得）等特別控除欄の「居住年月日」等は、すべて記入がありますか。
添付書類の不足はないですか。
（1）新築・中古家屋の場合①家屋（土地）の登記簿謄本又は抄本②請負契約書又は売買契約書の写し
住宅ローン控除③住民票の写し④住宅取得資金に係る借入金の年末残高等証明書⑤建築年数基準（耐火 25年以内、非耐火 20 年以内）に該当しない場合は、耐震基準適合証明書又は住宅性能評価書の写し、既存住宅売買瑕疵担保責任保険契約が締結されていることを証する書類のいずれか（2）増改築等をした家屋の場合
上記（1）の各種の書類の他に「建築確認済証の写し」若しくは「検査済証の写し」又は、「増改築等工事証明書」

その他

源泉徴収税額未払いの源泉所得税額も含めて記載します。

申 告 納 税 額

黒字の金額は、100 円未満の端数は切り捨て。

予 定 納 税 額

第一期・第二期とも、未納があっても記載して下さい。

（注）一定の居住用財産以外の土地・建物等を除きます。

青パパイヤ

イヤは、熟したパパイヤの約 10 倍のパパインを含んでいるといわれています。

ポリフェノールが赤ワインの約 7.5 倍、マグネシウム

食物の酵素は熱に弱く、50 度以上の温度で活性をが黒にんにくの約６倍含まれるといわれる青パパイヤは、失ってしまいます。しかし、パパインは熱に強く、比パパイヤ果実が熟す前の青い時期に収穫されたものです。

較的高温でも酵素活性を失いません。また、パパイン

通常、酵素を含む食品は、タンパク質・脂質・糖質は酸にも強く、胃酸の酸性値である pH2 前後でも変のいずれかの栄養素を分解する酵素しか含まれていませんが、パパイヤは、これらの三大栄養素全てを分解するパパインという酵素を含んでいます。特に青パパ質しないとされています。
メタボ予防や発がん抑制作用、滋養強壮作用もあるという研究報告もあり、注目されています。

2 月号 ─ 3

所 得 拡 大 促 進 税 制 ～出向の取扱い～
所得拡大促進税制は、青色申告書を提出している法人（または個人事業主）が、給与等支給額を規定の割る助成金の額は雇用者給与等支給額から控除します。

合以上増加させる等の要件を満たした場合に、雇用者給与等支給増加額の10％を法人税額（または所得税額）より税額控除（税額の 10％（中小企業者等は 20％）が②出向元法人における出向者の取扱い
法人の使用人が他の法人に出向した場合におい上限）できる制度です。て、その出向した使用人に対する給与を出向元法人「雇用者給与等支給額」とは、適用を受けようとすが支給する際、出向元法人が出向先法人から支払をる事業年度の所得の金額の計算上損金の額に算入され受けた出向先法人の負担すべき給与に相当する金額

る「国内雇用者」（役員及びその特殊関係者を除いた、は雇用者給与等支給額から控除します。

当該法人の国内の事業所に勤務する全ての雇用者）に対する「給与等」の支給額のことで、助成金や出向については次のように取り扱います。

③出向先法人における出向者の取扱い
出向先法人が出向元法人へ出向者に係る給与負担金の額を支出する場合、当該出向先法人の賃金台帳①国等から受けた助成金の取扱い「給与等に充てるため他の者から支払いを受けたに当該出向者を記載しているときには、当該給与負担金の額は、雇用者給与等支給額に含まれます。

金額」は給与等支給額から控除することと規定しているため、特定就職困難者雇用開発助成金、特定求職者雇用開発助成金など、給与等に充てることを目的に労働者の雇入れ人数に応じて国等から支給され印紙税通帳等の作成とみなされる場合金銭の受領事実を付け込み証明する目的で作成する受取通帳は、その付込み金額のすべてが5 万円未満のものであっても、第 19 号文書（金銭の受取通帳）に該当します。この通帳を 1 年以上継続して使用する場合には、作成した日から 1 年を経過した日以後最初の付け込みをした時に、新たに通帳が作成されたものとみなされます。
したがって、数年間使用することとしている駐車場の使用料の受取通帳に毎月の使用料の受領事実を付け込む場合は、最初の付け込みの時に 400 円の印紙を貼り付け、以後一年経過するごとに新たに 400 円ずつ印紙を貼り付ける必要があります。なお、第 20 号文書（判取帳）も同様に取り扱います。

4 ─ 2 月号

所得税

証券口座保管料の経費算入

証券等の口座保管料は維持管理費用であり、譲渡に直接要した費用ということができないた
め、譲渡所得に該当する場合は経費にできません。ただし、事業・雑所得の場合、販売費・一般管理費の控除が認められているため、申告年分に係る口座保管料を経費とすることができます。所得が事業所得若しくは雑所得に該当するか又は譲渡所得に該当するかは、当該株式等の譲渡が営利を目的として継続的に行われているかどうかにより判定することとなりますが、株式等に係る譲渡所得等の所得区分については次のように取り扱って差し支えないこととされています。
①所有期間１年超の上場株式及び非上場株式等の譲渡による所得は譲渡所得とする。
②信用取引の方法による上場株式等の譲渡や所有期間１年以下の上場株式等の譲渡による所得は、事業所得又は雑所得とする。