6年度
令和税制
改正

所得税関係

令和7年度改正見込みのもの

について個人所得課税● 扶養控除の見直し

児童手当について所得制限が撤廃され、支給期間についても高校生年代まで延長されることとなることにより、15歳以下の取扱いとのバランスを踏まえつつ、16歳から18歳までの扶養控除について以下の通り縮小が検討されています。

今回の個人所得課税の改正について多くの改正が実施されておりますが、多くの方に影響がある改正や改正見込みのも

所得税・個人住民税の定額減税（新設）
❶内容
所得税
個人住民税

居住者の令和6年分の所得税から特別控除額が控除される。

なし

0〜15歳のに絞り解説をさせて頂きます。

❶扶養控除額納税義務者の令和6年分の所得割額から特別控除額が控除される。

16〜18歳19〜22歳※所得制限：所得税は令和6年分、個人住民税は令和5年分の合計所得金額が1,805 万円以下である場合に限る。

所得税

改正前 38万円 ▶ 25万円

住民税

改正前 33万円 ▶ 12万円

所得税

63万円

住民税63万円❷特別控除額
所得税
個人住民税

本人 ３万円
同一生計配偶者及び扶養親族（居住者に限る）
１人につき ３万円
本人 １万円
控除対象配偶者及び扶養親族（国外居住者を除く）
１人につき １万円

❸特別控除の実施方法
所得税
給与所得者

公的年金等受給者

事業所得者

個人住民税

❷適用
時期

所得税

令和８年分以降分について適用見込み

個人住民税

令和９年度分以降分について適用見込み● ひとり親控除の見直し

ひとり親控除については、以下の通り、所得要件を緩和し、控除額を引き上げることが検討されています。
令和６年６月１日以後最初に支払を受ける給与等（賞与を含む）に係る源泉徴収税額から特別控除額を控除する。
令和６年６月に給与の支払をする際は特別徴収を行わず、特別控除の額を控除した後の個人住民税の額の 11 分の１の額を令和６年７月から令和７年５月まで、それぞれの給与の支払をする際毎月徴収する。

所得税

令和６年６月１日以後 最初に支払を受ける公的年金等に係る源泉徴収税額から特別控除額を控除する。

個人住民税

令和６年10月１日以後 最初に支払を受ける公的年金等に係る特別徴収税額から特別控除額を控除する。

所得税

令和６年分の所得税に係る第１期分予定納税額（７月）から本人分に係る特別控除額を控除する。

個人住民税

令和６年度分の個人住民税に係る第１期分の納付額から特別控除額を控除する。

❶所得要件

❷
控除額

合計所得金額 改正前500万円以下 ▶ 1000万円以下

所得税

改正前 35万円 ▶ 38万円

住民税

改正前 30万円 ▶ 33万円

● 生命保険料控除の見直し

生命保険料控除においては、子育て支援税制の一環として、控除額の見直しが検討されています。

以上、今回の改正、改正見込みで多くの方に影響を及ぼすところを解説させて頂きました。
ニュース等でご存知の方も多くいらっしゃり、従業員さん等からご質問があるかもしれません。何かご不明な点がございましたらご担当者までお気軽にお問い合わせください。

※なお、控除しきれない金額については、その後の支給等のタイミングで順次控除する。
また、同一生計配偶者等の変動により特別控除額が変わる場合は、年末調整あるいは確定申告で調整する。
01

ひろせ通信316 ｜ 2024 winter

ひろせ通信316 ｜ 2024 winter02

住宅ローン控除・リフォーム所得税

住宅ローン控除（子育て世帯等に対する控除の拡充等）【 対象となる条件は？】❶子育て特例対象個人であること※子育て特例対象個人とは、夫婦のいずれかが40歳未満の個人または19歳未満の扶養親族を有す個人のことをいいます。

❷認定住宅等の新築等をして、2024年（令和6）年中に入居する。
※認定住宅等とは、認定住宅・ＺＥＨ水準省エネ住宅・省エネ基準適合住宅など一定の水準を満たしたものです

この❶❷を両方とも満たしたときのみ控除対象借入限度額の上乗せがあります。

2024（令和6）年 入居時期
認定住宅

子育て特例対象個人4,500万円

子育て特例対象個人4,000万円
0円

一般住宅

令和５年までに建築確認を受けた新築住宅は2,000万円※子育て特例個人であっても、中古物件を取得した場合には、控除対象借入限度額の上乗せはなく、認定住宅等の場合は3,000万円、一般住宅の場合は2,000万円となります。

既存住宅等のリフォームに係る特例（子育て世帯特例の新設）の拡充・延長【 どのような内容？ 】子育て特例対象個人が、一定の子育て対応改修工事をした場合に所得税額の特別控除の適用対象となる。

※一定の子育て対応改修工事には定めがあります。

【 対象となる条件は？】❶子育て特例対象個人であること❷その年分の合計所得金額が2,000万円以下である個人【 控除の金額は？ 】標準的な工事費用相当額（限度額250万円）×10%
記事担当

03

ひろせ通信316 ｜ 2024 winter

小松 奨・磯部 美玖(富田 由紀美)

高額特定資産の適用範囲の拡大

令和6年4月1日以後の国内における課税仕入れ及び保税地域からの引き取りについて適用

今回の改定により年間200万円以上の金または白金の地金等を購入した場合にも、高額特定資産*の規定が適用されます。
これにより地金等の1取引単位の金額を1,000万円未満となるように（高額特定資産に該当しないように）調整を行い、事業者免税点制度及び簡易課税制度の適用を制限する措置を回避することができなくなります。

高額特定資産とは一の取引の単位につき、課税仕入対象となる支払対価の金額が税抜きで1,000万円以上の棚卸資産および調整対象固定資産(棚卸資産以外の資産のうち、1取引単位の税抜金額が100万円以上のもの 建物、附属設備、機械装置、船舶、航空機、車両運搬具、器具備品、一定の無形固定資産、一定の生物、その他これらの資産に準ずるもの)

高額特定資産の取得による制限
課税事業者が簡易課税の適用を受けない課税期間中に、高額特定資産を取得した場合は、３期にわたり免税事業者に戻れず、簡易課税制度も選択できない
X１期

X２期

X３期

原則課税

原則課税（強制）原則課税（強制）

免税・簡易課税 適用不可

免税・簡易課税 適用不可

X1 期に地金等 1,000 万円一括購入した場合▶高額特定資産に該当

原則課税

免税・簡易課税 可能

免税・簡易課税 可能

X1 期に地金等 500 万円と500 万円 2 回に分けて購入した場合▶高額特定資産に該当しない
1 取引単位を 1,000 万円未満に調整することで、消費税の制限を回避することができる︼

3,000万円について消費税の改正のうち特に留意が必要なものについて抜粋して記載させていただきます。

改正後3,500万円

消費税関係︻省エネ基準適合住宅

子育て特例対象個人5,000万円

税制改正︻ これまで ︼控除対象借入限度額

ＺＥＨ水準省エネ住宅

4,500万円

6年度
令和

X１期

X２期

X３期

原則課税

原則課税（強制）原則課税（強制）

免税・簡易課税 適用不可

免税・簡易課税 適用不可

X1 期に地金等 200 万円を購入した場合▶高額特定資産に該当課税期間中の取得合計額で判定される

国外事業者に係る消費税の課税の適正化

令和6年10月1日以後に開始する
課税期間から適用

これまでの制度下においては、国外事業者の特性を利用して租税回避できていた部分があったため、適用の範囲の見直しが行われました。

事業者免税点制度の特例の見直し❶特定期間における課税売上高による納税義務の免除の特例について、課税売上高に代わり適用可能とされている給与支払額による判定の対象から国外事業者を除外する。
❷資本金1,000万円以上の新設法人に対する納税義務の免除の特例について（原則は基準期間がない課税期間が対象）、外国法人は基準期間を有する場合であっても、国内における事業の開始時に本特例の適用の判定を行う。
❸資本金1,000万円未満の特定新規設立法人に対する納税義務の免除の特例について、本特例の対象となる特定新規設立法
人の範囲に、その事業者の国外分を含む収入金額が（これまでは国内分の収入金額のみ）50億円超である者が直接又は間接に支配する法人を設立した場合のその法人を加えるほか、上記②と同様の措置を講ずる。

簡易課税制度等の見直し
その課税期間の初日において所得税法又は法人税法上の恒久的施設を有しない国外事業者については、簡易課税制度の適用を認めないこととする。
また、適格請求書発行事業者となる小規模事業者に係る税額控除に関する経過措置の適用（いわゆる２割特例）についても同様とする。国内に恒久的施設を有しない国外事業者は、国内における課税仕入れ等が一般的に想定されず、みなし仕入率による仕入税額控除の適用が適切ではないため、上記の見直しが行われました。

今回ご紹介した改正内容について、全事業者が該当するものではございませんが、消費税の各種制度の適用の範囲が細かく見直されていますので留意が必要です。特に高額特定資産の適用範囲の見直しについて、金地金等を棚卸資産としての購入だけではなく、投機目的で購入した場合も本改正の適用対象となるかどうかについて、大綱上は明確に示されておらず、今後の法案の確認が必要となってきます。

記事担当

田邉 真衣子（井門 宏之）

ひろせ通信316 ｜ 2024 winter04