AsahiBusinessLetter

経営者を応援する実務情報

2023.Feb

5発行：
お客さまサポート部

令和 5 年度税制改正大綱のポイント「令和5年度税制改正大綱」に基づき、読者の負担軽減、値引き等が行われた場合の少額の皆さまの関心が高そうな改正項目を簡潔にお伝返還インボイスの交付義務免除

えいたします（●：新設、●延長・見直し）。

●電子帳簿保存法…令和6年1月1日以後、帳簿(1)法人・個人事業主関係

保存：優良電子帳簿の範囲見直し（法人のみ）、●先 端 設 備 等 導 入 計 画に基づく固 定 資 産 税 減

スキャナ保 存：要 件 緩 和 、電 子 取引デ ータ保免…令和7年3月31日までの取得資産につき存：検索機能確保要件緩和

一定の要件を満たす場合、3年間、課税標準を(2)個人資産税関係2分の1に軽減（これに伴い令和5年3月31日期●相 続 時 精 算 課 税の見 直し… 年 1 1 0 万円の基限到来の3年間100％減免措置は廃止）●長寿命化に資する大規模修繕工事を行ったマンションの固定資産税減免…令和5年4月1日から令和7年3月31日までの間に築20年以上の10戸以上のマンションの長期寿命化工事を実施した場合で一定の要件を満たすときは、条例で定める6分の1〜2分の1の範囲内で固定資産税の税額を減額●中小企業者等の法人税軽減税率（15％）…2年
延長

礎控除の創設●生前贈与加算の見直し…暦年贈与の相続財産への加算期間を相続開始前7年に延長●教育資金の一括贈与…課税強化し3年期限延長、その期限到来時に存続検討●結婚・子育て資金の一括贈与…課税強化し2年期限延長、その期限到来時に廃止検討(3)個人投資関係●極めて高い水準の所得に対する負担の適正化…令和7年分以降の所得税について、基準所●特定資産の買換え特例…東京23区外への移得金額から特別控除額3.3億円を控除した金転が有利になるなど一定の改正、3年延長額に22.5％をかけた金額が基準所得税額を●研究開発税制…投資増加のインセンティブ強超える場合に差額の追加的な申告納税が必要化など見直し、3年延長●中小企業経営強化税制（即時償却または税額控除10％）…2年延長●中小企業投資促進税制（特別償却30％または税額控除7％）…2年延長●インボイス制度…免税事業者から課税事業者へ移行する場合の負担軽減、少額取引の事務●NISAの抜本的拡充・恒久化…令和6年1月1日 か ら 非 課 税 保 有 期 間 を 無 期 限 化 、積 立
NISAを引き継ぐ「つみたて投資枠」を年120万円に、一般NISAを引き継ぐ「成長投資枠」を240万円に拡大し、両枠を併用可能に、一生涯の非課税限度額は1,800万円（うち「成長投資枠」は1,200万円限度）
税理士法人新宿総合会計事務所
税理士・中小企業診断士 藤本 江里子

生前贈与加算や相続時精算課税のDeepInsight 改正で変わること■相続時精算課税の改正(1)相続時精算課税とは（改正前）
個人から財産をもらったときは、贈与税の課税対象となり、受贈者（財産をもらった側）に税負担が税を計算することになっています。これは、生前に贈与した場合と相続した場合とで税負担の不公平が生じないようにするために定められている制度です。

生じる場合があります。課税方法には、「 暦年贈与」と「相続時精算課税」（ 以下、「 精算課税」といいます）(2)生前贈与加算の主な改正点の２つがあります。受贈者は贈与者（財産をあげた生前贈与として加算される期間が、これまでの側）ごとにそれぞれの課税方法を選択できることに相続開始前3年から7年に改正されます。4年間のなっています。

延長について、大綱では、「 資産移転の時期に対す暦年贈与は、1年間に受けた財産の合計額からる中立性を高めていく観点から」の改正であると基礎控除額110万円を差し引いた残額に、一定の説明されています。令和6年1月1日以後に贈与で税率をかけて贈与税額を計算します。

取得する財産に係る相続税から適用され、令和9一方、精算課税は財産の贈与者ごとに選択でき、その贈与者から受けた贈与財産総額から特別控除年1月以降の相続から段階的に加算期間が延長されていきます。

額2,500万円を差し引いた残額に一律20％の税率

最終的に、令和13年1月以降の相続での加算期をかけて贈与税額を計算します。贈与者が亡くなっ間は7年となります。なお、制度変更により伸びたたとき、その贈与財産と相続財産を合計した価額4年間に受けた贈与（7年前〜4年前に受けた贈与）を基に相続税額を計算し、納付済の贈与税額を控については、合計100万円までは相続財産には加除して「精算」します。

算されません。

(2)精算課税の主な改正点■これからの贈与をどう考えるか

これまで、精 算 課 税には暦 年 贈 与の基 礎 控 除

贈与者が高齢で相続税の税負担軽減を目的に

1 1 0 万円の概 念はありませんでした。そのため、贈与をする場合に、生前贈与加算がされると、結110万円以下の贈与も基本的には贈与税申告が局は相続税がかけられることになり、目的が達成

必 要でした。令 和 6 年 1月1日以 後 に贈 与 によるされないことになります。

取 得 財 産から、改 正で暦 年 課 税と同水 準の基 礎

贈与税は相続税よりも税率の累進度合いは高控除が精算課税にも創設され、また、相続税額のく規定されています。このため、生前の早い段階で計算時に相続財産に加算する贈与財産からも基少しずつ贈与をしていくことで、相続税の税負担礎控除額は除かれることになりました。

軽減につながります。生前贈与加算が7年になると、早期移転が納税者にとって有利となる傾向が■生前贈与加算の改正(1)生前贈与加算とは（改正前）さらに強くなります。
国は、早めに現役世代へ財産を移転させること相続や遺贈等によって財産を取得した人が、被による経済効果を狙っており、今後も相続ではな相続人（亡くなった人）から相続開始前3年以内にく贈与による財産の早期移転を促すような税制を暦年贈与で取得した財産がある場合に、その3年措置していくと思われます。7年の加算対象ではな以内の贈与財産の全て（基礎控除額110万円以内

い今年から、生前贈与の実行を検討されることをに収まる財産も含む）を相続財産に加算して相続おすすめいたします。
税理士法人新宿総合会計事務所
税理士・中小企業診断士 藤本 江里子

中小企業の成長戦略

選ばれる店は「ファン」が売っている●企業にとっての「ファン」とは？

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げていくのです。

●従業員を「最大のファン」にするにはでは、従業員を会社の「最大のファン」にするためにはどうすればよいでしょうか。

今月のチェックポイント
・業績向上には「ファン」作りが欠かせない・「ファン」作りの起点は従業員であり、従業員を「最大のファン」とする取組みが重要
中小企業診断士

永田 あゆみ注目企業情報

すべての人へ、トレーニングで生涯元気を！
「元気になりたい」
人が集うジム有限会社 トレーニングセンターサンプレイ（上野支店お取引先）

フィットネス業界には、トレーナーがメニューをの回復を目指したトレーニングでしたが、やがて難考えて各自がトレーニングする総合型フィットネス

病を克服し、ボディビルの大会でも優勝・入賞を多クラブ、専属トレーナーに寄り添ってもらいながらト数重ねるに至りました。

レーニングするスタイルのパーソナルトレーニングジムなど様々なスタイルがあります。

こうした、体と向き合うトレーニングの経験が、トレーニングセンター「サンプレイ」開設の原点となり今回はこのフィットネス業界の中で、著名なプロました。
「 元気になりたい、自分に合ったトレーニン

スポーツ選手から高齢者までが集うジムを運営してグを続けたい」という願いを持つ人に、適切な施設いる、有限会社トレーニングセンターサンプレイ（会と指導を提供したいという思いが宮畑会長を動か長：宮畑豊氏、本社：台東区上野、資本金：2,105万したのです。

円、従業員：12名）をご紹介します。

(2)人を育てて、地域も育てる(1)自分自身の体を治す中で見つけた思い

ボディビルで実績を積み上げた宮畑会長が開設

宮畑会長は、東京オリンピック（昭和39年）の柔したジムである故、「 サンプレイ」には大相撲の元横道強化選手。しかし開会を3ヵ月後に控えた頃、脊綱や元大関、オリンピック金メダリスト、プロ野球選椎分離症という日常生活ができなくなるほどの難病手や育成年代の選手まで、多数のアスリートが指導に罹ってしまいます。1年ほどで退院はできたもののを受けにきますが、一般の社会人や高齢者、車いす運動はできない状況。そこから、温泉治療、膏薬、鍼を使っているような人もトレーナーから指導を受け灸などを試みるも治らない中、「 操体法」というものているのが大きな特徴です。
「 元気になりたい」
といを知り、その生みの親である橋本敬三先生に教えをう気持ちを持つ、幅広い会員から頼りにされている受けることができました。

トレーニングセンターなのです。

「操体法」とは、快適な運動をベースにしており、

宮畑会長は埼玉県三郷市が開始した高齢者向け

一般的なリハビリなどのように、痛いことや辛いこの運動教室「シルバー元気塾」の講師も務めており、とを我慢しながら動かせるようにするのではなく、他の自治体からも同様の依頼を受けています。そのやりやすい動きや楽な動きを行うことで体のバラン

他、トレーナー育成の資格制度を開始するなどしてスを整えていく手法です。この「操体法」の実践によいますが、これらの活動の根底にあるのは、生涯元り、宮畑会長の体は徐々に動くようになっていった

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宮畑会長の取組みはこれからも続きます。

作り直す」との気持ちで、これに 打 ち 込 むこと を 決 意 。運動 できる 体 へ

宮畑会長から読者の皆さまへ

フレイルはトレーニングで防げます。体を自分でしっかりと動かして、体をつくっていく。
トレーニングで体を改善して、頭も体も健康に！まずは、スタートしましょう！
アップスマート㈱代表取締役 中小企業診断士 西村 公志・掲載内容につきまして、ご 意 見・ご 要 望 がござ いましたら、ご 遠 慮なくお申し付けください 。
・当金庫ホームペ ージ（ ht t ps : / / w w w . a s a h i - s h i n k i n . c o . j p / ）にバックナンバ ーを掲 載しています。

お客さまサポート部

TEL.03-3862-0668

2023年2月発行

企画・編集／株式会社銀行研修社