年度下期 に向けて「経営計画」を見直す方法

３月決算法人においては、９月までが上期となり、半期分の達成度合いを検討することになりますが、計画未達である場合には、下期に向けて巻き返しが必要です。その際のポイントを解説します。

経 営 計 画 未 達の原 因はどこに あ るのか
経営計画を作成しても、思うよ
うに実行できずに、目標を達成できないことは多いものです。
もっとも、計画があるからこそ未達成という事態が生じ、それに気づけるわけですから、そもそも計画が立てられないことよりは、はるかにマシではあります。
中小企業の経営計画が達成でき前に確保していなかった・やめることや切り捨てる時間を決めていなかったために実行する時間を捻出できなかった・完璧主義に陥ってしまい、思考や行動が固まってしまった

経 営 計 画 見 直しにＥＣＲＳの原 則 を 活 用し よ う

計画未達である場合には、下期に向けて巻き返しが必要です。そこで、半期を目処に計画を見直すしていなかった」というものでの 場 合、「 そ も そ も ま っ た く 着 手あるでしょうか。実は、ほとんどその主な原因を究明されたことがあったり、必要に応じて修正した

あれば、達成できなかった目標が標に近づいたり達成できた目標も営環境において、半年経つと、目なぜなら、昨今の変化の速い経ことをおすすめします。

す。「 着 手 は し た も の の、 残 す とり、場合によっては目標の項目かない原因はいくつかありますが、％で期限切れだった」というケースは希なのです。この合わせて鮮度を保つ必要があるたら外したりと、その時々の状況にころあとことは、「着手することの難しさ」めです。

計画見直しの方法は、項目１つを物語っています。裏返して言えば、「 計 画 を 達 成 す る に は、 ま ず
ほかに計画未達の原因として、法でもある「ＥＣＲＳの原則」（図の生産現場で使われる業務改善手ひとつを吟味しながら、工場など次のようなことが挙げられます。

表１）
を応用するのが効果的です。

着手すること」とも言えます。

・重要かつ大きな仕事をする前に

ＥＣＲＳの原則とは、次の⑴~す。当社のクライアント企業の事⑷の４つの視点から成っていま庶務や些事に時間を取られてしまい、着手できなかった・計画を実行するための時間を事

74

企業実務 2021． 910

岸本圭祐
株式会社ケーズパートナーズ
中小企業診断士

例も交えて解説しますは、思い切って排除しましょう。

）
Rearrange

業務プロセスの処理順序を変更⑶ 入替えと代替（品の販売台数を伸ばすために、年たとえば、製造業Ａ社では新製）
Eliminate

し、効率の改善が可能かを考えま⑴ 排除（
度初めに「デモ機の無料貸出件数負担も削減可能です。

もＷＥＢ集客が上手く機能し受注げていましたが、当初の想定より築物の設計ができる設計士を育成

たとえば、建設業Ｃ社では「建ます。に時間を削減できるケースがあり

経 営 計 画 を 必 達させ る
ＰＤＣＡサイクルの回し 方考えます。業務の最終的な目的を件数が伸びたため、デモ機の無料する」といった、人的資源を内部す。工程を変更することで、大幅業務の目的や最終目標を見直件必達」という目標を掲再定義したうえで、必要のない工貸出しの目標を削除し、新製品を中にしまわれて、再び日の目をみを年間程は排除しましょう。
購入した既存顧客のフォロー強化

調達する視点の項目を、効率化をることがないことも珍しくありまし、不要な業務・なくせる業務を必要性がなくなった目標や達成目的として「外注先として優秀なせん。計画書は、着実に実行に移排除

その作業自体をなくす
阻害する動き自体をなくす

結合と分離
Combine

２つの作業を同時に行なう
２つの機能を合体させる

入替えと代替Rearrange

作業手順を入れ替える
作業工程を入れ替える

複数の業務を同時に処理できないる会社が意外に多いものですが、計画は作成したところからがる業務は、統合して効率化を図り業務、まとめて行なうことができと人確保する」という目標に対製 造 業 Ｄ 社 で は、「 検 査 要 員 を あまた、全数検査を行なっていた場所に置き、１年経ったときにはが大切です。そして、常に身近なに意識できる状態にしておくことファイルに綴じた計画書が机のスタートです。

ましょう。

いかを考えます。同時に行なえる計画を立てて満足してしまってしなくてもよいと決断した目標に力点を置きました。

設計建築士と信頼関係を築く」と簡素化）
Combine

すためにも、真っ赤なファイルに作業手順を単純化
作業手順を簡素化

Simplify
改善効果：低⑵ 結合と分離（いう外部調達する視点の項目に入綴じるなどして、その存在感を常30れ替えました。

Eliminate

改善効果：高品を開発する」という２つの目標

いう目標と「自社ならではの新製許取得できる技術を開発する」とたとえば、製造業Ｂ社では「特見える景色が変わる一例でもありは、社外の技術の進展によって、という代替を行ないました。これ

入して 人分の検査を自動化する」

し、「 Ａ Ｉ 検 査 ロ ボ ッ ト を ２ 台 導の会議で、どのようにチェックす

そのためには、計画をいつ、ど

ま く り、 ボ ロ ボ ロ に 使 い 倒 す の何回も読み返し、マーカーを引きるかを、あらかじめ経営の仕組みとして、月次計画や週次計画の計後に検討する項目です。業務の一以上のＥＣＲを検討した後、最があればその要因分析をすることに対しての進捗状況を点検し、差が重要です。チェックとは、計画画項目として組み込んでおくこと部を省略しても、同等の成果をつ⑷ 簡素化（が、正しい使い方です。
がありました。上半期終了時点のます。
らを「取得した特許技術を活かした新製品を開発し販売する」とま場合によっては逆に、一体化しこのときに活用しやすいのは、た目標を分離することで、項目を縮はもちろん、精神的・肉体的なです。
ょう。

くれないかを考えます。時間の短とめられます。

10

分けることを検討してもよいでし）Simplify

技術開発が進んだ段階では、これ

10

企業実務 2021． 975

ECRS の原 則
図表１

目標と実際の差異を埋めるためには生産統制体制の改善余地がある

進度管理・現品管理・余力管理の３つの視点で標 準 化・マニュアル化できる点がな
いか生産会議の議題とする
LED 製 品 の 新 製 品を２品種開発する

営業の意見を反映した商品開発が２品種進んだ

１年前から開始した
製版会議の成果が着実に出てきている

さらなる新製品開発を進 めるため、アイデアを出した社員に対するインセンティ
ブに関して検討する
デモ機の有償レンタ
ル比率を上げる（先月８％）

結果：10％（２％上昇）

実際の購入につながるケースも増えてきている

１年後には有償レンタルの比率を20％にする
経営革新計画に絡んだ融資の方向を決める○○銀行に打診中

本部稟議に時間がかかる様子○○支店長へもプレ
ゼンのアポイントをとる

このような一連の流れをＰＤＣ

結果：１人 あたり平均加工高 183 万円／月

Ａ サ イ ク ル と 呼 び ま す。「 そ ん な

１人あたり平均加工高 200 万円／月を達成する

月次計画です。月ごとの行動計画

毎週末に次週の OJT
計画をスケジューリングするについて、できたか・できなかっ週 に１回 30 分 溶 接作業の OJT の時間を確保する

ことは前から知っている！」とお実際には日々の作業をこなしているだけで、練習の時 間をとれなかった

たかを月１回の進捗会議などの場

新入社員○○溶接作業を１人でできるようになる叱りの声が聞こえそうです。しか次月活動計画で検証します。もし、できていな

振り返り& 改善し、それを実践できている中小企実施結果

い項目があったとしたら、次月以月間活動計画業は、実は悲しいほど少ないのが

日時：○○年○○月○○日
行動計画・月間計画シート

現状です。

把握し、的確な対策を立てていくことが目的です。

経営活動の結果は、会計情報という定量面の数字で表わされまが重要です。

し、即座に経営改善に活かすこと

析および対策案をその都度検討

期的に計画値と実績値の乖離の分画を作成して終わりではなく、定計画達成の秘訣として、経営計及だけでなく、将来に向けた行動ます。単なる過去の実績や責任追策を行ない、数字の改善につなげた人や業務について定性面での対析にとどまらず、その原因となっす。実績検討会では、定量面の分となった人や業務の働きがありま

経 営 計 画 達 成の秘 訣
実 績 検 討 会のススメ「経営計画書の作成→毎月の経を確認します。

す。しかし、その裏には必ず原因営会議→次月のアクションプラン

重要なことは、ツールに拘らな月の運用が負担にならないようにの実行」を実施することで、毎月「極力シンプルに」がポイントでいことです。ややもすると複雑で実績検討会の継続的な実施で少す。図表２のようなＡ４用紙１枚

１回、自社の経営に対する振り返なからず経営面や業績にプラスのの「行動計画・月間計画シート」

高度なツールを使いがちです。毎効果が出ています。以下では、下で十分に成果が出ます。

りの習慣が定着します。

半期からでも開始できる月次での⑵ 実績検討会開催のメリット

実績検討会の有効性について紹介します。

試算表ベースの月次決算をもとめに、あらゆる観点から数字でつ計画を絵に描いた餅にしないた① 業績を共有することができるにした実績検討会の役割は、会社かまえましょう。

⑴ 実績検討会の役割の業績を計画どおりに実現するこＰ（計画）→Ｄ（実施）→Ｃ（評解し、取り組むことによって業績ん、全社員が自分たちの計画を理

また、経営者、管理者はもちろ価）→Ａ（対策）のサイクルを回を共有することができます。とにあります。

すことにより、経営上の問題点を76

企業実務 2021． 9

株式会社○○降の計画に持ち越していきます。

行 動 計 画・月間 計 画シートの例
図表 2

あたる経営幹部が育っているもの

くし、社長の意思を汲んで経営に③ 実績検討会のルールを決める

達成状況を把握できます。

それを行動の指針とします。
やみくもに仕事をしても、どれです。実績検討会を通じて、経営計画を達成できなかった場合には、各人がその原因を検証し、同くらいまでやればよいのか、どの会のルールを決めましょう。

有効な検討会とするため、検討じことを繰り返さないように改善者が現場を任せることができる人

メンバーの発言を引き出すために、 責 任 者 は 極 力 意 見 を 差 し 控え、価値観や方針共有、方向合わ様式が、通常の損益計算書である

予算実績の検討会で使用されるを確認し、できていなければ、議定事項が確実に実行されているか前回の記録担当者が、前回の決せに注力します。

しなければいけないのかを目標値から逆算して、いま何を場合は少し問題があります。

営幹部が月次損益の結果を人ではなく、経③ 対策 を 経 営 幹 部 で 考 えることができる考えるとよいでしょう。

を伝える場が実績検討会との鍵になります。このことて積み重ねることが、成長わらず発生する「固定費」を明示る「変動費」と、売上の増減に関は、売上の増減に合わせて増減すですから、実績検討会や予算にいのです。

によるものなのか見分けがつかなのなのか、単純に製造数量の違い利益率の変化が経営努力によるも通常の損益計算書では、売上総自社単独でＰ（計画）→Ｄ（実検討会にすることが大切です。

終了します。規律と緊張感のある全員が起立・挨拶をして検討会をで検討会が活性化します。最後は事項の確認をしっかり行なうことす。前回の振返りと、今回の決定が当日の決定事項を再確認しま

検討会の最後には、記録担当者経営者理解し、自社の現状を理解した変動損益計算書（図表３）をますが、日々の業務に追われるなできるようになります。

つです。

施）まで行なう企業は数多くあり予算と実績の差異が生じたときに、なぜそのような部で考えてみます。そしてや前年に対する差異、達成率を把変動損益計算書の様式で、予算うです。そのような場合は、第三実施するのが困難な場合も多いよＡ（対策＝改善策）を企業単独でか、Ｃ（評価）や、それに基づく数字の背後に読み取れる問握します。自社独自の様式を工夫② 予算実績対比表を作成する

題点に対して対策を打つの者を会議のファシリテーター役とトしてからの累計のデータも同様

単月だけではなく、期がスター手段の１つです。

ク機能として活用するのも有効なして登用し、月次のフィードバッ
中小企業でも伸びていく
企業では、必ずと言ってよに示すことで、当月までの予算のきしもと けいすけ 一部上場機械工具専門商社、税理士法人を経て開業。資金調達を切り口に、零細・中小企業の事業計画作成から事業体制の構築・計画実行を実践的に支援する。

いほど社長と価値観を同じです。

するとよいでしょう。

差異が生じたのかを経営幹

界利益率、固定費の使います。着眼点は、売上高、限題に追加します。

考えます。一歩ずつ努力し① 変動損益計算書を作成する⑶ 実績検討会のポイント

材が育ちます。

程度で満足してよいのかがわかりません。継続的に成長するためにすることで、計画達成に近づくことができます。に向かって努力する組織をつくり1,350ましょう。

は、高い目標をかかげ、その目標② 目標 の 必 要 性 を 共 有 す る こ とができる

75
75

小計

450

何が自社の最も基本的な努力のその他経費

成果を反映する数字かを見極め、

450
450

3

販売人件費
販売人件費

その他経費

1600
225

経常利益
450
経常利益

工場人件費
家賃

販管費

750
小計

225
固定費

家賃
1,200
売上総利益

1,800
限界利益
1,800
小計

1,200
材料費
変動費
1,200
材料費

600
工場人件費
原価

3,000
売上
3,000
売上

（単位：千円）

変動損益計算書（単位：千円）

損益計算書

企業実務 2021． 977変 動 損 益 計 算 書の例
図表 3