vol.191

1﹁ 会 社 ﹂について

飾 りに な り が ち な
主観的目的

無限

中小企業応縁団

SMCグループはお客様とともに成長し、創業100年企業を創出し続けます。

SMCグループ

2023.08 No.235

Support Management Consultants

平素は、私どもSMCグループの活動にご協力賜りまして誠にあり私にはあります。
SMCグループは「中小企業を良くするために」存

今月は「会社」について考えてみたいと思います。
会社とは法人業にすることです。
SMCグループの主観的目的は中小企業を百がとうございます。

であり、法が作った人のことを言います。
法が作った人である以上、何らかの意思を持って生まれてきています。
それが形式的に在しています。
そして、中小企業を良くするとは中小企業を百年企年企業にすることなのです。
これは決して客観的目的ではなく、SMCグループの主観的な目的です。
この主観的目的に共感できは定款に書かれている事業目的であることは、言うまでもありまる人がSMCグループの社員になり、お客様になり、取引先になっあるはずです。
特に創業者の場合には「○○を実現するために」えば「節税の支援をする」「上場のお手伝いをする」「適正な税金せん。
しかし、実質的には事業目的とは関係なく経営者の意思が起業するというようなことがあるはずです。
本来、「○○を実現するために」は主観的であり、経営者個人の自由であるはずです。
経営者の皆さん、あなたには「○○を実現するために」というあなた個人の主観的目的がありますか？ています。
私とは全く違いますが、会計事務所の主観的目的とい計算をする」「税務調査で否認ゼロにする」などなど、様々な主観的目的があります。
この主観的目的の是非を議論することはナンセンスです。
それは経営者個人の自由だからです。

しかし、最近特に感じることは、この主観的な目的が表に出来ている会社が本当に少ないと思います。
本来であれば個性豊かな経営者が多くいて、会社の主観的目的もバラバラなはずがみんな同じような会社ばかりになっているような気がします。
例えば、「儲かる会社」「財務内容の良い会社」「利益の出る会社」などで投下資本利益率、自己資本比率、当座比率、キャッシュフロー額などが会社の目的になってしまっています。
本来であれば、これらの数値は目的ではなく手段のはずです。
目的を達成するために必要な数値なのです。

記事作成 者
曽根 康 正公認会計士
ＳＭＣグループ代表
経営コンサルタントS MC関 連サイト

強運会計士の徒然ブログ
htt p : / / sm cbl o g.n et /SMCグループ代表、曽根が毎日を綴る。
毎週月・水・金更新の経営ブログ。

そして、その数値が良ければ良いほど目的達成が容易になっていきます。
しかし、これらの数値はあくまで目的ではなく手段に過ぎません。

SMCグループでも当座比率・自己資本比率・損益分岐点売上・社員給料分配率・労働生産性・適正人員などの数値の重要性を訴えていますが、これらの数値はとても重要なものですがやはり手段に過ぎません。
本当に重要なのは、この手段を利用して達成しようとしている主観的目的なのです。
私の知っている主観的な目的の事例を挙げてみますので参考にして下さい。

POINT❶ 歴史に残る建造物を作る❷ 社員を幸せにする❸ 地元の食材を使って美味しい料理を提供する❹ 中小企業の成長を支援する❺ 地域の健康を支える❻ 動物との暮らしを豊かにする❼暮らしを彩るより良い製品づくりと、新しいアイデアを提供する❽唯一無二の製品づくりでお客様に満足を提供する❾地域に根付いた “みんなの足” になる❿大切な家と思い出を残す

この��項目を紹介するために色々な会社のホームページを検索してみましたが、会社の主観的目的が明らかな会社が本当に少ないことがわかりました。
決して難しいことではないのです。
「理念経営」「パーパス経営」など学者たちは難しく言いますが、主観的目的も全く同じだと思っています。
しかし、それが綺麗ごとになってしまっていたり、単なる飾りになってしまっています。

今後、日本国の人口が減少しながら衰退していく経営環境では、本当に経営者自身がやりたい強烈な主観的な念いが必要な時代となってきています。

vol.39

融資
資 金 繰りのアレコレ2

融資における粉飾決算の現状

このコラムでは中小企業の皆さまにとって重要な融資をはじめとした、資金調達や資金繰りの様々なお話をさせていただきます。

今回のテーマは「銀行が警戒する粉飾決算とは？」。
事業者の方は銀行から融資を受けていると、その融資がある間は毎年決算書の提出を求められると思います。
銀行は提出された決算書を分析し、その分析をもとにその企業に対手を染める企 業が後 を 絶 た ない 粉 飾 決 算

銀 行 が 警 戒 する
粉 飾 決 算 と は？

するその後の融資方針を決定しています。
この時に銀行が警戒しているのが「粉飾決算」。
粉飾決算は銀行を騙す行為に等しいので、発覚すると融資停止などの重いペナルティを受けることになりますが、それでも粉飾決算に手を染める企業は後を絶たないのが現状です。
今回はこの粉飾決算の事についてお伝えいたします。

�.粉飾決算とは粉飾決算とは、決算書の数字に手を加えて実際よりも違うことを伝えて、銀行を騙してでも融資を得ようとする企業が黒字に見せかけるために実際よりも売上を多く計しては財務内容が悪く、企業体力が無いような企業には粉飾決算を行うのかというと、実態の数字を銀行側にそも財務内容を偽っている粉飾決算先には融資はできな資が得られないのか、といった不安から融資を打ち切ら

算書の数値が適正か、を見極めてから分析を行いそのよく見せる決算書を作る行為のことを言います。赤字の上したり、経費を少なくしたりといった手口です。なぜ見せると融資を打ち切られるのではないか、新たな融れないようにするために少しでも自社を銀行によく見せようとするためです。そして粉飾決算のように実態とは

２.粉飾決算の見破り方

銀行は粉飾決算を見破るためのスキルを持っていますが、ここではよくある手口の「架空売上計上」と「在庫過大記事作 成 者
小川 弘 郎中小企業診断士/社会保険労務士/行政書士/�級FP技能士/宅地建物取引士/農業経営アドバイザー(日本政策金融公庫)

SMC関 連サイト

先行経営Tassei

https://www.smc-g.co.jp/senkokeiei/

ミライからの逆算経営支援プログ
ラムで下請け脱出経営を支援します！

計上」の見破り方についてお伝えします。
➀架空売上計上企業が過去から現在に至るため後を絶ちません。銀行と融資はしにくいため財務内容を重視していますが、そもいので、決算書分析の際には必ず粉飾決算か否か、決後の融資方針を決定しています。

ることで売上を水増しするということもあります。
➁在庫過大計上

製造業や建設業のように原価が発生する企業で多いのが在庫（棚卸資産）の過大計上です。
細かい説明は割愛い

架空売上とは、売上を実際よりも多く見せるために本来たしますが、在庫を実際よりも多く計上すると利益が多く売上を計上すると売掛金が増加します。
ただ、実際にはす。
在庫表の数字を加工すればできてしまうので安易になく、この分が決算書の科目明細書の売掛金欄にずっと理論上の在庫保有期間を表す「棚卸資産回転日数」と企ないはずの売上をあるように見せる手口です。
この架空回収見込みのない売上となりますので回収されることは残っていきます。
銀行はこの売掛金欄の内容をチェックして、何期にもわたり残っているものや、�社に対し異常になるため、利益を水増ししたい時によく使われる手口で手を染める企業が多いです。
銀行はこれを見破るために、業へヒアリングした在庫保有期間との比較や、在庫表提出を受けた上での実際の在庫調査などを行い、過大計上大きい金額の売掛金があると架空売上ではと疑います。 かどうか見極めて粉飾決算か否かの判断をしています。

そして会社側へのヒアリングといった調査を行った上で尚、死蔵在庫（デッドストック）についても調査し、棚卸資口としては、本来翌期に計上すべき売上を当期へ計上すチェックしています。

粉飾決算か否か判断しています。
尚、架空売上に似た手産額は本当に価値がある金額となっているかも併せて

�.粉飾決算先への銀行の対応

銀行が粉飾決算と判断してもそれはあくまで「粉飾決算の疑いがある」にとどまり、確証をもって粉飾決算と断定できるケースはレアです。
そのため銀行側から融資先企業へ粉飾決算であると伝えることはめったにありません。
これは銀行側の判断が実は間違っていて、実際は一切粉飾決算をしていない企業なのに「御社は粉飾決算先です」と伝えてしまうとトラブルの元になるためです。
そのため、企業側から「粉飾決算していました」と伝えられる以外に銀行が粉飾決算と断定すること自体は難しいです。
ただし、銀行内部の評価としては粉飾決算先とみられ融資についてはシビアな対応をされることになるでしょう。

いかがでしょうか？中小企業の経営者の方であれば、一度は耳にしたことがあるであろう粉飾決算。
そんなことする会社があるの？と思われる方がいるかもしれませんが、過去から現在に至るまで粉飾決算に手を染めてしまう企業は後を絶ちません。
粉飾決算は一度やってしまうとその後もずっと粉飾決算をやらざるを得なくなり、非常にリスクが高いです。
まさに粉飾決算は百害あって一利なしです。
実態に基づいた決算書を提出し銀行からの信頼を得て融資をスムーズに得られるようにしましょう。vol.58

3

売 掛 金 管 理の 重 要 性とチェック ポ イント

キャッシュが ない会 社の 特 徴

キャッシュを増やす
ヒケツ

記事作 成 者舩田 卓

税理士

キャッシュがない会社の特徴の一つが、不明な売掛金や未収入金があることです。

たり前のようにしています。

そして、会社のキャッシュが無くなりそうになって初め「ちょっと御社の決算書をご覧ください。売掛金の金て行動を起こすようになります。これでは経理を任されていないものでしょう、そしていつ入金されるので資金繰りが厳しい取引先であれば、請求されなけれ社長は売上が大好きです。売上が上げれば安心し、スもあります。

額はおいくらですか。その売掛金は、いつから入金さしょうか。
」とお客様にお聞きすることがあります。

売上が下がると焦ります。もちろん売上は商品やサービスを買っていただいた対価ですから、これを上げるれている方が心配でたまりません。

ば入金をしませんし、最悪の場合貸し倒れになるケー

取引先が少ないうちは社長自ら管理できるでしょうが、何十、何百となってきたら小さな取引先の入金状況ま努力は必要ですね。

で見ていられなくなってしまいます。

な方も意外と多いです。中には事務員さんの仕事のれると催促しますし、数ヶ月遅れたら督促利息もとりところが、この売上げたお金を回収することがニガテように思っていらっしゃる方もいます。売上は回収するところまでが取引です。

では、みなさんの会社の今月末の売掛金はいくらあるでも考えてみてください。大企業は � 日でも入金が遅ます。それが取引であり、回収することをシステム化しています。キャッシュをとても大事にしているのです。のかご存じですか。そして数ヶ月滞っている取引先を把握していますか。社長がご存じなくても、恐らく事務員さんは知っていらっしゃると思いますよ。

日本人は士農工商の名残りなのか、お金を請求することをためらう方も多く、入金されるまで待つのが当ではどうすれば売掛金の管理が出来るのでしょうか。
基本的なことですが、『売掛管理表』で管理することです。

なお、管理とは、『売掛管理表』で入金が漏れているものを見つけて調査することが目的なので、請求した金額と入金された金額を『売掛管理表』に入れるだけでは管理とは言えないです。
分かっていることを入れるだけなら、何も知らない新人でもできますから注意しましょう。

SMC関 連サイト

キャッシュを増やすヒケツ

https://www.smc-g.co.jp/cashacademy/blog

会社を絶対潰さない為に！！
キャッシュを増やす方法を学ぶサイト➀前月の未収入先をチェック➂今月の売上金額をチェックした金額と一致しているかをチェックします。数ヶ月や完成日等をチェックします。

をします。

➃今月末の請求金額をチェックする。

➁今月の入金金額をチェック。

かをチェックします。基本的には今月の売上金額と請が相違していたらその原因を調べます。相殺はないか、レギュラーがあるはずです。入金されていない、入金ていないか、追加の売上がなかったか、振込金額が等のイレギュラーを確認しましょう。

入金処理を漏らしていないか、前月にお客様へ請求滞っている取引先には、入金予定日を確認して催促請求した金額が入金されているかをチェックし、金額振込手数料が引かれていないか、受取手形を受け取っ間違っていないか等の原因を調べましょう。

売上に漏れがないか、納品書やサービス実施の有無

前月からの未収入金と今月の売上金額になっている求金額が一致しており、一致していなければ何かのイ
金額が違う、入金処理が違う、前受けでもらっている

�.経営管理『売掛金管理表』で一番重要なのが➃の今月末の請求金額のチェックです。ここで気がつくことができれば、入金処理や売上計上のミスを見つけることができます。

売掛管理表は事務員さんに作ってもらってもかまいません。ただし、未入金になっている先を知っておくのは社長の仕事です。

何度も申しますが「経理」とは「経営管理」のことを指します。そして、経営管理に必要なのはいつも帳簿なのです。

vol.074﹃ 労 働 時 間 の 適 正 把 握 ﹄について

ホ ワイ ト 企 業 化 ︑初 めの 一 歩

知っておくべき
人事労務

ホワイト企業を目指すために最初にやるべきこと
社長「相談があります。
教えて下さい。
」
社労士「どうぞどうぞ！」

社長「我が社は正直、ブラック企業状態です。
でも、このままでいいとは思ってません。
会社をホワイト化させるためには、何から手を付けたらいいでしょうか？」

社労士「社内の労務環境をより良くするためには、まず”労働時間を適正に把握する”ことから始めましょう。
国が示したガイドラインによると、労働時間の把握方法は�種類あります。
」● 国が示したガイドラインによる労働時間の把握方法
1. 使用者が自ら現認する
2. タイムカード等を基礎として把握する
3. 社員からの自己申告
社長「➀の使用者が現認するとは、どういう意味ですか？」

社労士「職場の管理者自身の目で、社員の仕事開始・終了時刻を確認する方法です。その際、記録した時間に間違い無いかを社員にも確認した方が望ましいですね。」
社長「え！？タイムカードでなくても良いんですね？」

社労士「はい、国がそう言っています。なお、タイムカードについても、” タイムカード等の客観的な記録を基礎と記事作 成 者
山口 剛 志

特定社会保険労務士

SMC関 連サイト

SMCセミナー一覧

https://www.smc-g.co.jp/seminar

して” 確認し…となってます。つまり、” 残業申請” などと照らし合わせて、実際の労働時間を把握すればよい、ということです。」

社長「当社は➂の自己申告制にしますが、それならタイムカードは不要ですか？」

社労士「いえ、逆に自己申告制にするなら、なおさらタイムカードが必要です。つまり、社員から申告された時刻が正しいか（過少申告や過大申告がないか？）を確認するために、タイムカードで照らし合わせて乖離が無いかを確認し、場合によっては労働時間を補正することが必要だからです。」

社長「なるほど。。。もう一つ、質問です。残業時間は１分単位で支払わないとイケナイ…と聞いていますが、それは本当でしょうか？」

社労士「はい、本当です。社員が働いた時間を会社が一方的に削ることはできません。なお、月間の労働時間を集計する際、�� 分未満の端数を切り捨てることは許されます。

ただし逆に、端数が �� 分以上なら１時間に切り上げなければなりません。

しかし、タイムカードの打刻時刻を１分単位で労働時間としてカウントしなさい…とはどこにも書いていない。

タイムカードの打刻時刻はあくまでも客観的な記録であり、必ずしも労働時間とイコールでは無い、というのが労基署の認識です。

ただ、上記の➀～➂の方法で適切に労働時間を把握できないのであれば、タイムカードの打刻時刻を用いて労働時間を集計するしかない…ということになります。

多少お手間だとは思いますが、上記のいずれかの方法にて労働時間を適切に把握して、社員さんと争いのない労務管理をして頂ければ幸いです。」「我が社はブラック企業のままでいいんだ！」とお考えの経営者は、今や絶滅危惧種状態でしょう。

社内の就業環境をより良く整え、優秀な人材を引き留め、新たな優秀な人材を呼び寄せる努力を怠らないことが、永続的な企業の繁栄発展につながります。

その為の第一ステップとして労働時間を適切に把握することからスタートしましょう！