会計情報の電子報告義務規定の追加修正
Tax Division
October 2014, Tax news No. 4

Tax News
前回の Tax News 3 では、会計情報の電子報告義務に関する新ルールについて解説しましたが、その後の 2014 年 8 月 19 日、連邦政府の官報に、更なる詳細規定の追加修正が公表されました。

連邦税法
会計情報の電子報告義務経過措置の修正

前回お知らせした 2014 年 7 月から 12 月分の会計情報の経過措置
本稿では、この追加修正に関連す が変更され、提出月はすべてる事項を総括的にお知らせします。2015 年 1 月までに統一されまし報告義務が適用される具体的要件 た。
や効果についてはケースごとに検討が必要になります。
この追加修正は、前回の Tax
News 3 の詳細が規定されているため、合わせて確認されることをお勧めします。

同様に、勘定科目一覧表の提出期限についても変更されました。
法人は 2015 年 1 月末まで、個人事業主は 2015 年 2 月 27 日までとなりました。

Tax News 1

その他事項
メキシコ税務当局（以下、SAT という）に提出する試算表には、少なくとも補助科目のレベルまで表示されていなければならないことが明らかにされました。
更に、その試算表は、納税者が通常適用するメキシコ会計基準（以下、NIF という）に定める会計フレームワークや NIF と同種の法規制（US GAAP や IFRS など）によって適用義務がある会計フレームワークに沿って作成されたものでなければならないとされています。したがって、NIF、US GAAP、IFRS などの会計基準に従って作成された試算表である必要があります。
適用可能な会計フレームワークは、各所轄専門家団体1によって発行されたものであり、試算表作成時において有効なものである必要があります。
仕訳入力の際の資料となる税務証憑は電子インボイス（以下、factura という）であるため factura を元に仕訳を行うことになりますが、その各 factura の右上に記載されている SAT の通し番号（以下、foliofiscal という）が仕訳上特定されていない場合には、納税者は、別途、各 factura の folio fiscal、納税者番号（RFC）、金額を報告しなければならないことが明らかにされました。
ただし、通常は仕訳入力の摘要欄に folio fiscal を記入することになります。
勘定科目一覧表については、前回お伝えしたとおり、ANEXO24 で公表している勘定科目番号表に合うようにナンバリング・グループ化したリストが必要になりますが、各勘定科目の性質に応じて最も適切な番号に分類する必要があるということが明らかにされました。
又、連邦税である法人所得税（ISR）や付加価値税（IVA）等の未収還付税金につき、還付や他税目との相殺を申請する場合に、SAT がこの新ルールにより提出された会計情報の調査を行うのは 2015 年分からとされていますが、今回、SAT が要求するのは 2015 年分以降の会計情報であり、それらは納税者メールボックスにより電子で送信しなければならないことが明記されました。これは当然の配慮ですが、前回の公表時には不明確だった点が、明らかにされました。

1 NIF は、Instituto Mexicano Contadores Publico（略称 IMCP: メキシコ公認会計士協会）によって策定されている。

Tax News 2

会計記帳とその資料（ワーキングペーパー）新ルールに基づく会計情報の管理・入力につき、以下の点が明記されています。
a)

減価償却費の計算に関するワーキングペーパーには、固定資産の取得日、その資産の内容、取得金額、年償却率及び年間減価償却費の内容の会計情報が含まれていること2b)

仕訳入力は、実際の取引日から 1 ヶ月以内に行うことができること3c)

会計記録の際に、支払方法（現金払、クレジット払、割賦払）が特定できない場合には「NA（適用なし）」と記載することができること42 現在のところ、SAT への報告時にはこのワーキングペーパーを提出する必要はありませんが、会社保存義務があります。
3 連邦税法（CFF）上、会計記録はその取引日から 5 日以内に行わなければならないとされていますが、法人所得税法（LISR）上はほとんどの費用について factura 発行時が損金算入時点となります。従って、実務上は factura の日付に従って会計記録を行うケースが多くなります。その場合、取引日と同日に factura が発行されれば問題ありませんが、メキシコでは遅れて発行されることもよくあります。つまりこの取扱いは、取引日と factura 発行日が異なる場合の仕訳入力を、取引日から 1 ヶ月以内に行うことを認めるものです。
4 CFF 上、仕訳入力の際にその支払方法も入力する必要がありますが、支払時まで支払方法が不明な場合には「NA」と記載することを認めるものです。

Tax News 3

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